【第1篇】費用發(fā)票能抵扣嗎
增值稅，一直都是很多財會伙伴在實際工作中逃避不了的話題。
要搞清楚的是：企業(yè)的增值稅=應(yīng)納銷項稅額-進項稅額。
所以想要給企業(yè)少交增值稅，要么銷項稅額降低，要么進項稅額增大。
那說到進項稅額，很多同學(xué)可能還停留在“只有增值稅專用發(fā)票才可以抵扣進項稅額”？
當(dāng)然不是！
那可以抵扣進項稅的票據(jù)類型有哪些呢？翅兒這里幫助大家整理了一下
一.可以抵扣進項稅的票據(jù)類型
為了讓同學(xué)們更直觀的清楚進項來源有哪些，翅兒帶著來看一下增值稅申報表附表二：
以上這些是可以抵扣的進項稅，當(dāng)然，對于一些特殊的業(yè)務(wù)，同學(xué)們即使取得了這樣的票據(jù)，也是無法抵扣的，咱們再一起來看看都有哪些吧。
二.不得抵扣的進項類型
這里翅兒要提醒大家注意啦??當(dāng)你取得這類發(fā)票時，即使是專用發(fā)票也不能抵扣！
并且，翅兒建議類似的業(yè)務(wù)可以直接索取普通發(fā)票，價稅合計金額計入到費用或者成本即可。
那很多同學(xué)可能又會問了：如果是轉(zhuǎn)用途該如何處理呢？來，繼續(xù)往下看
三.需要進項轉(zhuǎn)出的情形
1、進項稅額轉(zhuǎn)出的情形
一般納稅人，購進的進項稅額用于不得抵扣進項稅額情形的、以及取得不符合規(guī)定的增值稅扣稅憑證的，如果已經(jīng)進行申報抵扣進項稅額，應(yīng)該做進項稅額轉(zhuǎn)出。
2、案例解析進項稅額轉(zhuǎn)出的賬務(wù)處理
增值稅進項稅額轉(zhuǎn)出，需要區(qū)分以下幾種情況進行賬務(wù)處理。
（1）取得專用發(fā)票即知不得抵扣
如果取得增值稅專用發(fā)票，有人是這樣處理的，先認證、同時作進項稅額轉(zhuǎn)出處理。
例如：大白公司購入一批貨物，用于員工福利，取得增值稅專用發(fā)票，票面金額100萬元，增值稅額13萬元，價稅合計113萬元。
借：庫存商品 100萬
應(yīng)交稅費——待認證進項稅額13萬
貸：銀行存款 113萬
借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）13萬
貸：應(yīng)交稅費——待認證進項稅額 13萬
借：庫存商品 13萬
貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）13萬
這里也可以直接選擇不抵扣勾選，直接價稅合計計入到對應(yīng)科目即可。
注1：如果自產(chǎn)產(chǎn)品用于職工福利，則需要視同銷售，計提銷項稅額；相應(yīng)地，進項稅額可以依法抵扣，不作進項稅額轉(zhuǎn)出。
注2：購進貸款服務(wù)（包括與貸款直接相關(guān)的投融資顧問費、手續(xù)費、咨詢費等）、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂服務(wù)，不得抵扣。
（2）抵扣后發(fā)生不得抵扣情形
這種情況下，與上述“取得專用發(fā)票即知不得抵扣”分錄一樣，只是時間上錯開而已。
例如：大白公司屬于建筑業(yè)一般納稅人，2023年2月購入一批材料，擬用于一般計稅項目，取得增值稅專用發(fā)票，票面金額200萬元，增值稅額26萬元，價稅合計226萬元；發(fā)票于當(dāng)月認證并申報抵扣于2月增值稅屬期。2023年4月將其中50%轉(zhuǎn)用于簡易計稅項目。
（一）購入材料
借：原材料 200萬
應(yīng)交稅費——待認證進項稅額26萬
貸：銀行存款 226萬
（二）專用發(fā)票勾選
借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）26萬
貸：應(yīng)交稅費——待認證進項稅額 26萬
（三）領(lǐng)用于簡易計稅項目
借：工程施工——成本 113萬
貸：原材料 100萬
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）13萬
注 ：企業(yè)購入既用于一般計稅也用于簡易計稅項目的固定資產(chǎn)，其取得進項稅無需轉(zhuǎn)出，可從銷項稅額中全額抵扣（政策依據(jù)：《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）
（3）異常憑證
公司增值稅專用發(fā)票被列為異常憑證，若尚未抵扣，則暫不允許抵扣（通常發(fā)現(xiàn)時大多已經(jīng)抵扣，故此情形不作例解）；若已抵扣，則暫作進項稅額轉(zhuǎn)出。
借：應(yīng)交稅費——待抵扣進項稅額
貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）
若經(jīng)審核，符合抵扣條件。
借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）
貸：應(yīng)交稅費——待抵扣進項稅額
若經(jīng)審核，不符合抵扣條件。
借：相關(guān)成本費用
貸：應(yīng)交稅費——待抵扣進項稅額
3、進項稅額轉(zhuǎn)出申報表填報
好了，關(guān)于可以抵扣進項稅的票據(jù)類型，翅兒都在這盤點完了！
大家在實操過程中有任何相關(guān)的難題，都可以在評論區(qū)留言，翅兒將盡可能一一回復(fù)大家
【第2篇】建筑業(yè)管理費用抵扣嗎
關(guān)于進項抵扣的規(guī)則:
進項的定義:采購者支付或承擔(dān)的稅金，為進項稅金。
可抵扣進項:抵扣憑證(發(fā)票)上注明的稅金(或金額)
總局的權(quán)力:如果憑證不符合總局規(guī)定，不能抵扣
不得抵扣清單:負面清單列表，所列者不抵扣，其它均可抵扣
顯示內(nèi)行與外行的標(biāo)志:
外行愛問:哪些進項可以抵扣?這個進項為什么可以抵扣?內(nèi)行愛問:哪些進項不能抵扣?這個進項為什么不能抵扣?
問:外單位員工的車票，能不能抵扣進項?
答:不能。因為稅務(wù)總局允許抵扣的進項，僅指本單位員工。
關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告(2023年第39號公告)
六、納稅人購進國內(nèi)旅客運輸服務(wù)，其進項稅額允許從銷項稅額中抵扣。
關(guān)于國內(nèi)旅客運輸服務(wù)進項稅抵扣等增值稅征管問題的公告
(一).....2023年第39號公告)第六條所稱“國內(nèi)旅客運輸服務(wù)”，限于與本單位簽訂了勞動合同的員工，以及本單位作為用工單位接受的勞務(wù)派遣員工發(fā)生的國內(nèi)旅客運輸服務(wù)。
這個回答錯在哪里?
文件允許抵扣本單位員工的運輸進項，規(guī)定了“非員工不能抵扣”嗎？！
關(guān)于進項抵扣的把握步驟:
1、見票抵扣:有票就能抵扣，無票就不能抵扣
（1）增值稅專用發(fā)票
（2）農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票:抵扣全部金額(買價)的9%!
農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者個人:收購憑證(普票)
農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者 :免稅普票
小規(guī)模經(jīng)銷者 :3%增值稅專用發(fā)票
從花農(nóng)個人處采購一批桂花樹，付款100,000元，自開收購憑證
可抵扣進項=100,000x9%=9,000元桂花樹成本=100,000-9,000=91,000元
從小規(guī)模花商處采購一批桂花樹，付款100.000元，開3%專票
可抵扣進項=100,000x9%=9,000元桂花樹成本=100,000-9,000=91,000元
從一般納稅人花商處采購一批桂花樹，付款100.000元，開9%專票
可抵扣進項=100,000÷1.09x9%=8,257元桂花樹成本=100,000÷1.09=91,743元
（3）海關(guān)進口增值稅繳款書
（4）扣繳稅款完稅憑證
（5）特殊情況下的憑證
過路過橋費發(fā)票、客運電子普票、客運票據(jù)
2、票必須合規(guī):合法、符合總局規(guī)定
（1）開具要規(guī)范
真實(不虛開)、內(nèi)容、形式、時間
（2）稅務(wù)總局的特殊規(guī)定要求
備注要求、失控發(fā)票、收款方是開票方
（3）錯誤的謠言
三流合一、業(yè)務(wù)合法、不超經(jīng)營范圍、與生產(chǎn)相關(guān)
3、抵扣程序:
2023年3月開始，執(zhí)行新政策(2023年1月1日后所開發(fā)票適用)
老政策:開票360日后必須認證
認證當(dāng)月必須抵扣(次月申報 于申報表上)
總局關(guān)于取消增值稅扣稅憑證認證確認期限等增值稅征管問題的公告
國家稅務(wù)總局公告2023年第45號
一、增值稅一般納稅人取得2023年1月1日及以后開具的增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進口增值稅專用繳款書、機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票、收費公路通行費增值稅電子普通發(fā)票，取消認證確認、稽核比對、申報抵扣的期限。納稅人在進行增值稅納稅申報時，應(yīng)當(dāng)通過本省(自治區(qū)、直轄市和計劃單列市)增值稅發(fā)票綜合服務(wù)平臺對上述扣稅憑證信息進行用途確認。
八、本公告第一條自2023年3月1日起施行
取得增值稅專用發(fā)票后，不再有認證期限
欲抵扣時，在系統(tǒng)中勾選進項用途:用于抵扣、用于出口退稅
【第3篇】哪些費用可以抵扣企業(yè)所得稅
現(xiàn)在很多企業(yè)財務(wù)部門都已經(jīng)開始著手辦理年度企業(yè)所得稅匯算清繳的工作了！匯算清繳過程中不僅僅是報稅工作，更重要的是會計調(diào)整項目的賬務(wù)處理，還有一些稅前能抵扣的發(fā)票匯總。
剛從事會計工作就碰到了企業(yè)所得稅匯算清繳工作，對于哪些發(fā)票能夠抵扣企業(yè)所得稅肯定是不清楚的，接下來就是匯總了能夠抵扣企業(yè)所得稅的發(fā)票匯總，一起瞅瞅吧！
哪些發(fā)票可以抵扣企業(yè)所得稅？
第一類是成本類發(fā)票
分行業(yè)匯總了能夠抵扣企業(yè)所得稅發(fā)票類型
第二類是費用類發(fā)票
費用類發(fā)票就是我們?nèi)粘媽崉?wù)工作中常說的，銷管財了！
1、管理費費用稅前抵扣企業(yè)所得稅的發(fā)票類型
2、銷售費用能稅前抵扣企業(yè)所得稅的發(fā)票類型
3、財務(wù)費用能稅前抵扣企業(yè)所得稅的發(fā)票種類
第三類稅金及附加增值稅稅前扣除的發(fā)票類型
【第4篇】營改增后可以抵扣的費用
一、納稅人和扣繳義務(wù)人
1.房地產(chǎn)掛靠企業(yè)應(yīng)當(dāng)如何確定納稅義務(wù)人？
答：單位以承包、承租、掛靠方式經(jīng)營的，承包人、承租人、掛靠人（以下統(tǒng)稱承包人）以發(fā)包人、出租人、被掛靠人（以下統(tǒng)稱發(fā)包人）名義對外經(jīng)營并由發(fā)包人承擔(dān)相關(guān)法律責(zé)任的，以該發(fā)包人為納稅人。否則，以承包人為納稅人。
二、進項稅額抵扣
1.同一房地產(chǎn)開發(fā)公司，既有新項目也有老項目，老項目選擇簡易征收，相應(yīng)的共同成本進項稅額如何劃分？因為房地產(chǎn)開發(fā)產(chǎn)品銷售周期一般比較長，按銷售額劃分實際操作比較困難，還有一些新建的公建配套，成本分攤到新舊項目，進項如何劃分？
答：根據(jù)財稅〔2016〕36號文附件1第三十四條規(guī)定，簡易計稅方法的應(yīng)納稅額，不得抵扣進項稅額。若同一房地產(chǎn)開發(fā)公司，既有新項目也有老項目而分別適用一般計稅方法和簡易計稅方法的，應(yīng)將進項稅額進行劃分。對于無法劃分不得抵扣進項稅額的，根據(jù)財稅〔2016〕36號文附件1第二十九條的規(guī)定計算不得抵扣的進項稅額。、
2.購入在建工程取得的發(fā)票是否可以作為進項抵扣？
答：購入不動產(chǎn)在建工程取得的發(fā)票可以抵扣，其進項稅額應(yīng)按照有關(guān)規(guī)定分2年從銷項稅額中抵扣，第一年抵扣比例為60%，第二年抵扣比例為40%。
三、銷售額
1.按照政策規(guī)定，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人，銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)老項目，可以選擇適用簡易計稅方法。請問如何界定“房地產(chǎn)老項目”？
答：房地產(chǎn)老項目，是指：
（1）《建筑工程施工許可證》注明的合同開工日期在2023年4月30日前的房地產(chǎn)項目；（2）《建筑工程施工許可證》未注明合同開工日期或者未取得《建筑工程施工許可證》但建筑工程承包合同注明的開工日期在2023年4月30日前的建筑工程項目。
2.一般納稅人的房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售開發(fā)的房地產(chǎn)項目，是否可以扣除受讓土地的價款？
答：根據(jù)《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）附件2第一條第（三）款第10項的規(guī)定，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人銷售其開發(fā)的房地產(chǎn)項目（選擇簡易計稅方法的房地產(chǎn)老項目除外），以取得的全部價款和價外費用，扣除受讓土地時向政府部門支付的土地價款后的余額為銷售額。
3.因土地繳納的契稅、配套設(shè)施費、政府性基金及因延期繳納地價款產(chǎn)生的利息能否納入土地價款扣除？
答：根據(jù)《房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目增值稅征收管理暫行辦法》第五條的規(guī)定：支付的土地價款，是指向政府、土地管理部門或受政府委托收取土地價款的單位直接支付的土地價款。因此，不包括市政配套費等政府收費、契稅、配套設(shè)施費、延期繳納地價款產(chǎn)生的利息等其他費用。
4.當(dāng)期允許扣除的土地價款=（當(dāng)期銷售房地產(chǎn)項目建筑面積/房地產(chǎn)項目可供銷售建筑面積）*支付的土地價款，房地產(chǎn)項目可供銷售建筑面積能否將用于出租、自用的物業(yè)面積剔除？
答：房地產(chǎn)項目可供銷售建筑面積不可以將用于出租的、自用物業(yè)面積剔除。
5.項目后期發(fā)生的補繳土地出讓金，是在剩余未售物業(yè)面積中平均抵減，還是可以對以前的進行一次性調(diào)整？即是否可用“累計應(yīng)抵-累計已抵”作為本期數(shù)？
答：可以對以前的進行一次性調(diào)整。
6.房地產(chǎn)企業(yè)拆遷補償費是不是不能扣除項目？
答:拆遷補償費如果同時滿足以下條件的，可以不計入銷售額。
（1）由國務(wù)院或者財政部批準(zhǔn)設(shè)立的政府性基金，由國務(wù)院或者省級人民政府及其財政、價格主管部門批準(zhǔn)設(shè)立的行政事業(yè)性收費；
（2）收取時開具省級以上（含省級）財政部門監(jiān)（?。┲频呢斦睋?jù)；
（3）所收款項全額上繳財政。
7.如果存在土地返還款，企業(yè)實際需要支付的土地價款可能要小于土地出讓合同列明的土地價款，該種情況下可以扣除的土地價款的范圍是不是只包含企業(yè)直接支付的土地價款？
答：按實際取得的省級以上（含省級）財政部門監(jiān)（?。┲频呢斦睋?jù)所列價款扣除。
8.同一法人多項目滾動開發(fā)，新拿地支付的土地出讓金是否能夠在其他正在銷售的項目的銷售額中抵減？
答：根據(jù)《房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目增值稅征收管理暫行辦法》第四條規(guī)定，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目，適用一般計稅方法計稅，按照取得的全部價款和價外費用，扣除當(dāng)期銷售房地產(chǎn)項目對應(yīng)的土地價款后的余額計算銷售額。因此，土地價款不得在其他項目的銷售額中扣除。
四、應(yīng)納稅額的計算
1.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)采取預(yù)收款方式銷售所開發(fā)的房地產(chǎn)項目，在收到預(yù)收款時按照3%的預(yù)征率預(yù)繳增值稅。如何確認預(yù)收款，項目竣工日前收取的款項都是預(yù)收款？還是收樓或者辦理產(chǎn)權(quán)證之前收取的款項都是預(yù)收款？
答：在沒有新規(guī)定前，預(yù)收款為收樓或者辦理產(chǎn)權(quán)證之前收取的款項。
2.房企銷售時收取的誠意金、定金是否需要納稅？
答：銷售行為成立時，誠意金、定金的實質(zhì)是房屋價款，需要計算繳納增值稅。銷售行為不成立時，如果誠意金、定金退還，不屬于納稅人的收入，不需要計算繳納增值稅；如果誠意金、定金不退還，屬于納稅人的營業(yè)外收入，不需要計算繳納增值稅。
3.買房違約賠償收入是否為價外費用需要納稅？
答：銷售行為成立時，買房違約賠償收入屬于價外費用，需要計算繳納增值稅；銷售行為不成立時，買房違約賠償收入屬于營業(yè)外收入，不需要計算繳納增值稅。
4.2023年5月1日后發(fā)生的退補面積差，如何繳納稅款？
答：（1）2023年5月1日后發(fā)生退面積差款，如果該納稅人沒有交過增值稅，應(yīng)向地稅辦理退還營業(yè)稅稅申請；如果該納稅人已交過增值稅，直接向國稅辦理退還增值稅申請。（2）2023年5月1日后發(fā)生補面積差款，納稅人應(yīng)向國稅繳納增值稅。
5.房地產(chǎn)公司承接三舊改造項目，在營改增試點前收購了城中村的老房子，然后進行拆除并重新開發(fā)建設(shè)，由于在5月1日前已收購了該部分老房子，但拆除工作仍在進行中，無法取得施工許可證，但是該部分老房子的收購價格很高，成本很高，對于該種情況是否有相應(yīng)過渡政策？
答：根據(jù)《房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目增值稅征收管理暫行辦法》第八條：一般納稅人銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)老項目，可以選擇適用簡易計稅方法按照5%的征收率計稅。一經(jīng)選擇簡易計稅方法計稅的，36個月內(nèi)不得變更為一般計稅方法計稅。
6.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人存在多個房地產(chǎn)開發(fā)項目，是否可以根據(jù)規(guī)定分別選擇簡易計稅方法或一般計稅方法計稅？
答：根據(jù)《房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目增值稅征收管理暫行辦法》的規(guī)定，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)老項目，可選擇適用簡易計稅方法計稅或一般計稅方法計稅；銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)新項目，應(yīng)適用一般計稅方法計稅。因此，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)存在不同時期開發(fā)的多個新老項目，可按上述規(guī)定分別選擇適用簡易計稅方法或一般計稅方法計稅。
五、納稅地點和納稅義務(wù)時間
1.由于房地產(chǎn)開發(fā)產(chǎn)品銷售周期長，可能跨越營改增前后，2023年4月30日前簽訂的購房合同，部分款項在2023年5月1日后收取，是否可以在2023年4月30日前全額繳納營業(yè)稅、全額開具發(fā)票？否則將出現(xiàn)一套房部分繳納營業(yè)稅部分繳納增值稅。
答：2023年5月1日后收取的款項應(yīng)根據(jù)《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》第四十五條規(guī)定的增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間判斷確認收入，并繳納增值稅。
六、發(fā)票開具
1.一般納稅人銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目，在營改增之前收取的預(yù)收款已經(jīng)申報了營業(yè)稅但是沒有開具發(fā)票，營改增之后需要開具發(fā)票，有什么處理辦法？
答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第18號）的規(guī)定，一般納稅人銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目，其2023年4月30日前收取并已向主管地稅機關(guān)申報繳納營業(yè)稅的預(yù)收款，未開具營業(yè)稅發(fā)票的，可以開具增值稅普通發(fā)票，不得開具增值稅專用發(fā)票。國稅部門對開具的增值稅發(fā)票不再征收稅款。
七、納稅申報及預(yù)繳
1.房產(chǎn)預(yù)售按3%預(yù)繳的稅款，在發(fā)生納稅義務(wù)時未抵減完的可以結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減，但因后續(xù)沒有銷售收入，預(yù)繳3%未抵減完的，能否退稅？
答：未抵減完的預(yù)繳稅款屬于多繳稅款，辦理注銷稅務(wù)登記時可以申請退稅。
2.房地產(chǎn)公司多個老項目同時銷售，有預(yù)收款收入，是匯總申報還是分施工證申報？
答：根據(jù)《房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目增值稅征收管理暫行辦法》（2023年18號文）第十二條：一般納稅人應(yīng)在取得預(yù)收款的次月納稅申報期向主管國稅機關(guān)申報稅款。所以，房地產(chǎn)公司應(yīng)在次月匯總申報。
八、其他
1.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在銷售商品房時，可能會同時提供精裝修及部分家具、家電，如何界定相互關(guān)聯(lián)的經(jīng)營行為是“兼營”還是“混合銷售”？
答：銷售商品房時提供精裝修應(yīng)按照兼營行為征收增值稅；提供家具、家電屬于混合銷售行為，應(yīng)按照該納稅人的主營業(yè)務(wù)繳納增值稅。
2.怎樣算一個項目？分期項目在2023年4月30日前后分別取得《建筑工程施工許可證》，是作為一個項目還是不同項目？
答：按《建筑工程施工許可證》進行項目劃分。分期項目分別取得《建筑工程施工許可證》應(yīng)作為不同項目處理。
在這里相信有許多想要學(xué)習(xí)會計的同學(xué)，大家可以關(guān)注小編頭條號，私信【學(xué)習(xí)】即可領(lǐng)取一整套系統(tǒng)的會計學(xué)習(xí)資料！還可以免費試學(xué)課程15天！
【第5篇】銷售免稅貨物的運輸費用進項稅不可抵扣
攝影：漢風(fēng)
作者：小薇老師
增值稅一般納稅人，一般情況下購進貨物的進項稅是可以抵扣的，但是下列項目就屬于特殊情況，不得抵扣！
1. 購進固定資產(chǎn)、不動產(chǎn)、無形資產(chǎn)（不包括其他權(quán)益性無形資產(chǎn)）僅用于簡易計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或個人消費不可以抵扣。
這也就意味著上述項目是兼用的情況就可以抵扣。
注：其他權(quán)益性無形資產(chǎn)指的是基礎(chǔ)設(shè)施資產(chǎn)經(jīng)營權(quán)，公共事業(yè)特許權(quán)，經(jīng)營權(quán)，經(jīng)銷權(quán)，代理權(quán)，肖像權(quán)，轉(zhuǎn)會費，會員權(quán)，席位權(quán)等。那么其他權(quán)益性無形資產(chǎn)無論是專用于上述項目，還是兼用于，均可以抵扣。
2. 購進的材料僅用于簡易計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或個人消費不得抵扣進項稅。
3. 購進的特定業(yè)務(wù)：旅客運輸服務(wù)、貸款服務(wù)（包括直接相關(guān)的投融資顧問費、手續(xù)費、咨詢費等）、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)。
4. 購進的兼營簡易計稅項目、免稅增值稅項目無法劃分的不得抵扣進項稅。
不得抵扣的進項稅=無法劃分的進項稅*（當(dāng)期簡易計稅銷項稅額+當(dāng)期免征增值稅銷項稅額）/當(dāng)期全部銷項稅額
因此，小伙伴們無論如何都要劃分哦。
上述1-4項的會計處理為：
借：主營業(yè)務(wù)成本
貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）
5. 非正常損失的購進貨物，以及相關(guān)加工修理修配勞務(wù)和交通運輸?shù)倪M項稅。
6. 非正常損失的不動產(chǎn)，以及不動產(chǎn)所耗購進貨物、設(shè)計服務(wù)和建筑服務(wù)的進項稅。
上述5-6項的會計處理為：
借：營業(yè)外支出
貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）
7. 失控發(fā)票或異?？鄱悜{證
購進的走逃失聯(lián)企業(yè)的失控發(fā)票，一律暫不得抵扣進項稅，要作進項稅轉(zhuǎn)出處理。如果能證明自己是善意取得，那么是可以計入成本，并與其貨物的成本一同作為企業(yè)所得稅的稅前扣除憑證，如果不能證明是善意取得，那么所有成本全部轉(zhuǎn)出，企業(yè)所得稅作納稅調(diào)增處理，該發(fā)票也不能作為取得貨物的憑證。
因此企業(yè)在取得發(fā)票時要仔細辨別是否屬于不可抵扣的情形。
【第6篇】抵扣進項稅的材料費用可以加計扣除嗎
加計抵減、加計扣除、加計抵扣，很多會計人員經(jīng)常會把這幾個概念搞混、弄錯。今天就幫大家總結(jié)清楚，一文掌握三個概念，讓你不再混淆！
1
什么是加計抵減？
1、加計抵減的含義
加計抵減涉及的是增值稅的進項稅，指的是納稅人在當(dāng)期可抵扣進項稅的基礎(chǔ)上，再按照一定的比例抵扣一部分進項稅 。目前適用的只有從事生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)的納稅人，是一項臨時性的優(yōu)惠政策。
2、政策內(nèi)容
如圖所示：
3、案例解析
a公司是一般納稅人，從事現(xiàn)代服務(wù)，適用增值稅進項稅額加計抵減10%政策，2023年6月稅款所屬期銷項稅額9500元，當(dāng)期認證進項稅額9000元，當(dāng)期進項稅額轉(zhuǎn)出200元，假設(shè)上期留抵稅額為0，期初加計抵減余額為0。
（1）稅務(wù)處理
當(dāng)期計提加計抵減額=當(dāng)期可抵扣進項稅額×10%=9000×10%=900元；
當(dāng)期調(diào)減加計抵減額=當(dāng)期轉(zhuǎn)出進項稅額×10%=200×10%=20元；
當(dāng)期可抵減加計抵減額=上期末加計抵減余額+當(dāng)期計提加計抵減額- 當(dāng)期調(diào)減加計抵減額=0+900-20=880（元）；
本期納稅人抵減前應(yīng)納增值稅額為9500-9000=200=700元，因稅款不能出現(xiàn)負數(shù)，所以880元加計抵減額中，本期可實際抵減額為700元，結(jié)轉(zhuǎn)下期抵減額為180元，本月增值稅應(yīng)納稅額為0。
（2）會計處理
借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）9500
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）200
貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）9000
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）700
借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）700
貸：應(yīng)交稅費——未交增值稅 700
次月申報期實際繳納稅款時，實際抵減的加計抵減額（非計提的加計抵減額）計入“其他收益”科目。
借：應(yīng)交稅費——未交增值稅 700
貸：其他收益 700
2
什么是加計扣除？
1、加計扣除的含義
加計扣除涉及的是企業(yè)所得稅，指的是納稅人將相關(guān)費用在企業(yè)所得稅前扣除的基礎(chǔ)上，再按一定比例扣除一部分費用。目前涉及的費用有殘疾人工資、研發(fā)費用以及高新技術(shù)企業(yè)在2023年四季度購置資產(chǎn)。
2、政策內(nèi)容
如圖所示：
3、案例解析
a公司是專門從事相關(guān)產(chǎn)品制造的公司，符合政策規(guī)定可以享受研發(fā)費用加計扣除政策，假如a公司根據(jù)9月份研發(fā)支出符合費用化支出條件，a項目直接消耗的材料費用為130萬元，人工費用20萬元，合計費用為150萬元。
（1）稅務(wù)處理
由于制造業(yè)企業(yè)適用的是100%的加計扣除政策，因此a公司在現(xiàn)有會計利潤的基礎(chǔ)上，可加計扣除的費用金額為150萬元。
（2）會計處理
借：研發(fā)支出-費用化支出- a項目-直接投入（大類）-原材料 130萬
貸：原材料 130萬元
借：研發(fā)支出-費用化支出-a項目-人員人工-工資、獎金 20萬
貸：應(yīng)付職工薪酬 20萬元
3
什么是加計抵扣？
1、加計抵扣的含義
加計抵扣涉及的是增值稅，指的是農(nóng)產(chǎn)品的加計抵扣， 企業(yè)購進農(nóng)產(chǎn)品時按照9%計算抵扣進項稅額。如果購進農(nóng)產(chǎn)品用于生產(chǎn)或者委托加工13%稅率貨物，則在生產(chǎn)領(lǐng)用當(dāng)期，再加計抵扣1個百分點。
2、政策內(nèi)容
如圖所示：
3、案例解析
a公司向農(nóng)民收購藥用植物，開具農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票，金額100000元。當(dāng)月領(lǐng)用一半，用于生產(chǎn)中成藥。
（1）稅務(wù)處理
購進時可抵扣進項稅額=100000×9%=9000元
領(lǐng)用一半，可加計抵扣的增值稅進項額為9000÷2÷9%×1%=500元
（2）會計處理
購入時：
借：原材料 91000
應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項稅額） 9000
貸：銀行存款 100 000
領(lǐng)用時：
借：生產(chǎn)成本 45000
應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項稅額） 500
貸：原材料 45500
來源：財務(wù)第一教室，稅務(wù)大講堂，梅松講稅，稅臺，財務(wù)經(jīng)理人，昌堯講稅整理發(fā)布
【第7篇】稅控盤的費用抵扣有限時間嗎
稅盤的購盤費用能抵扣嗎
答：是全額抵扣的呀。
借： 應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（已交稅費）
貸：應(yīng)付賬款-xxx
提醒一下，首次購買的金稅盤和防偽稅控發(fā)票的技術(shù)服務(wù)費是全額抵扣的，不過前提是發(fā)票沒有認證過，認證了就不能抵扣了。
什么是稅控盤
稅控盤（又稱“稅控服務(wù)器”）是一種專用的稅控裝置，按照國家稅務(wù)總局的“稅控盤技術(shù)規(guī)范”進行研制。稅控盤分為單稅號稅控服務(wù)器和多稅號稅控服務(wù)器。
稅控盤增強版（又稱“稅控服務(wù)器”），完全按照國家稅務(wù)總局的“稅控盤技術(shù)規(guī)范”進行研制，是專用的稅控裝置。該產(chǎn)品分為單稅號稅控服務(wù)器和多稅號稅控服務(wù)器。
符合國標(biāo)gb18240 ，采用ssf44稅控專用算法，可以實現(xiàn)稅控碼計算，發(fā)票電子信息管理，發(fā)票明細安全存儲，實時時鐘的功能。
每個稅號開票速度不低于50張/秒，可同時支持200個開票終端。單服務(wù)器存儲發(fā)票明細量1t。適用于開票量大，開票點分散、涉稅事務(wù)繁瑣的集團型企業(yè)或公司。
【第8篇】勞務(wù)費用抵扣進項稅額
國內(nèi)旅客運輸服務(wù)進項稅額抵扣需注意
三類抵扣
1、增值稅專用發(fā)票；
2、增值稅電子普通發(fā)票；
3、注明旅客身份信息的國內(nèi)航空運輸電子客票行程單、鐵路車票、公路水路等其他客票。
六個提醒
1、除增值稅電子普通發(fā)票和增值稅專用發(fā)票外，其他的旅客運輸扣稅憑證必須注明旅客身份信息，納稅人手寫無效；
2、增值稅普通發(fā)票不能抵扣；
3、國內(nèi)航空電子客票行程單能抵扣的是票價和燃油附加費，民航發(fā)展基金不能抵扣；
4、抵扣時必須符合現(xiàn)行增值稅進項抵扣的基本規(guī)定，用于免稅、簡易計稅的不能抵扣，用于獎勵優(yōu)秀員工等集體福利項目的不能抵扣，員工自己出去玩等個人消費的不能抵扣；
5、安排勞務(wù)派遣出差的，應(yīng)由用工單位抵扣進項稅額，而不是勞務(wù)派遣單位進行抵扣；
6、只能抵扣國內(nèi)旅客運輸服務(wù)，境外旅客運輸服務(wù)不可抵扣。
計算方法
1、取得增值稅電子普通發(fā)票的，為發(fā)票上注明的稅額。
2、取得注明旅客身份信息的航空運輸電子客票行程單的，為按照下列公式計算進項稅額：航空旅客運輸進項稅額=（票價+燃油附加費）÷（1+9%）×9%
3、取得注明旅客身份信息的鐵路車票的，為按照下列公式計算的進項稅額：鐵路旅客運輸進項稅額=票面金額÷（1+9%）×9%
4、取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票的，按照下列公式計算進項稅額：公路、水路等其他旅客運輸進項稅額=票面金額÷（1+3%）×3%
政策依據(jù)
《財政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2023年第39號）
來源：北京稅務(wù)；以上圖文，僅作分享用途，版權(quán)歸原作者，如有侵權(quán)，請聯(lián)系我們。
【第9篇】營改增可以抵扣的費用
隨著“營改增”全面開展，各種各樣的政策都在改變，可以用于抵扣增值稅的發(fā)票也是五花八門，特別是農(nóng)產(chǎn)品的發(fā)票，更是多種多樣，今天小編就在這里為大家整理一篇市場上可以用用于抵扣的增值稅發(fā)票大全，希望大家喜歡，同時也希望能夠為大家避免流失一些可以用于抵扣的發(fā)票，如果有什么不足的地方，希望大家指正。
一、增值稅專用發(fā)票
增值稅專用發(fā)票，我想就不需要我多說什么了，大家都知道專票是可以抵扣的，一般情況下專票是境內(nèi)采購貨物和接受應(yīng)稅勞務(wù)、服務(wù)，或者購買無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)時由供貨方開具。
增值稅專用發(fā)票
增值稅專用發(fā)票，一般都有購買雙方的信息，貨物名稱，當(dāng)然新政策的貨物名稱前面是有貨物編碼的，是為了防止買a買b,發(fā)票上面的稅額，就是可以用于抵扣的金額。
二、機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票
機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票，發(fā)生在購買機動車的時候，與車輛購置稅不同，是由境內(nèi)機動車零售業(yè)開具或者由稅務(wù)機關(guān)代開，如果是企業(yè)購車，那么就可以入固定資產(chǎn)啦，用于抵扣增值稅。
機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票
三、農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票
農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票，就比較有意思了，他是由收購方開具的，是的你沒有看錯，是有收購方開具的，而不是農(nóng)產(chǎn)品的銷售方，據(jù)小編了解，這樣的發(fā)票，是這么開的，企業(yè)向農(nóng)民購買農(nóng)產(chǎn)品，農(nóng)民找當(dāng)?shù)氐拇逦瘯_具證明，證明我自產(chǎn)的某種農(nóng)產(chǎn)品銷售給某企業(yè)，然后企業(yè)拿這張證明去稅務(wù)局備案，備案后升級系統(tǒng)，就可以開具農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票，給自己用于抵扣。
農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票
如圖所示，農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票左上角有收購兩個字。
四、農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票
農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票，由銷售農(nóng)產(chǎn)品的企業(yè)開具，有些是農(nóng)村的合作社，有些是專門種植農(nóng)作物的企業(yè)。
農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票
五、海關(guān)進口增值稅專用繳款書
海關(guān)進口增值稅專用繳款書，在我們報關(guān)進口，支付了增值稅后，報關(guān)地海關(guān)開具的證明，可以用于抵扣增值稅。
海關(guān)進口增值稅專用繳款書
六、完稅憑證
完稅憑證是從境外單位或者個人購進勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)、或者境內(nèi)不動產(chǎn)，這個完稅憑證說實話小編只是聽說過，對其業(yè)務(wù)流程以及作用還真不清楚，如果有知道的朋友可以幫忙解釋下嗎？
完稅憑證
七、通行費增值稅電子普通發(fā)票
通行費發(fā)票，包括：高速公路通行費和一級公路、二級公路通行費
高速公路通行費電子普通發(fā)票
高速公路上面的通行費電子普通發(fā)票，左上角類似于農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票，會有一個通行費標(biāo)注，高速公路的通行費發(fā)票適用稅率是3%，如圖所示，而一二級公路的通行費電子普通發(fā)票是5%，他們是有區(qū)別的。
今天的分享就到這些，如果喜歡的話，歡迎關(guān)注小編，接下來小編會為大家?guī)?，農(nóng)產(chǎn)品的一系列發(fā)票抵扣等知識分享。
【第10篇】財務(wù)費用可以抵扣稅嗎
從事財務(wù)的小伙伴都知道，增值稅進項稅抵扣都需要增值稅專用發(fā)票。其實實務(wù)中，還有一部分普通發(fā)票也可以抵扣進項稅，這部分發(fā)票需要計算抵扣增值稅。下面我們就看看有哪些普通發(fā)票可以抵扣進項稅。
根據(jù)現(xiàn)行稅法規(guī)定，主要有以下幾類普通發(fā)票可以抵扣進項稅，分別是：
1、每年繳納的稅務(wù)系統(tǒng)技術(shù)維護費普通發(fā)票，也就是我們每年交給航天信息或者百旺的服務(wù)費；
2、農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品的銷售發(fā)票或者收購發(fā)票，這個一般就是我們向農(nóng)民采購農(nóng)產(chǎn)品，自己填開的收購發(fā)票，或者是農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者向我們開具的銷售普票；
3、公路通行費、橋、閘通行費發(fā)票，公司車輛發(fā)生的公路通行費、橋、閘通行費發(fā)票，這里要注意財政收費票據(jù)不可以；
4、注明旅客身份信息運輸?shù)暮娇针娮有谐虇?、鐵路車票、公路、水路客票；
5、國內(nèi)旅客運輸?shù)碾娮悠胀òl(fā)票。
前邊四項都比較好理解，需要注意的是第五項增值稅電子普通發(fā)票：首先紙質(zhì)運輸增值稅普通發(fā)票不能抵扣進項稅額；其次發(fā)票必須是公司抬頭。
例如你在滴滴上打車可以選擇紙質(zhì)車票，也可以選擇電子車票。如果選擇了紙質(zhì)車票就不可以抵扣進項稅，如果選擇增值稅電子普通發(fā)票，就可以計算抵扣進項稅。
另外需要提醒的是，旅客運輸服務(wù)進項稅抵扣僅限公司員工，也就是與公司簽訂勞動合同或者勞務(wù)派遣員工，其他比如客戶等則不能抵扣。
以上這些普通發(fā)票，在抵扣時都不需要經(jīng)過勾選認證，直接計算抵扣就可以。
（此處已添加書籍卡片，請到今日頭條客戶端查看）
【第11篇】增值稅抵扣額屬于費用
濰坊卓爾財稅服務(wù)有限公司致力于工商財稅行業(yè)。專業(yè)為企業(yè)提供注冊公司、財務(wù)代理、工商代辦、公司注銷、商標(biāo)注冊、財務(wù)外包、財務(wù)咨詢、稅收籌劃等一站式服務(wù)。攜手卓爾財稅，讓您財稅無憂！
一提到可作進項稅額抵扣的增值稅抵扣憑證，很多納稅人往往只想到了增值稅專用發(fā)票。其實，除了增值稅專用發(fā)票之外，還有很多票據(jù)憑證是可以來抵扣增值稅的。本期，小編就與您具體說一說~
01
第1類：增值稅專用發(fā)票
從銷售方取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額，準(zhǔn)予從銷項稅額中抵扣。
政策依據(jù)：《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）附件1《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》第二十五條
02
第2類：海關(guān)進口增值稅專用繳款書
從海關(guān)取得的海關(guān)進口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額，準(zhǔn)予從銷項稅額中抵扣。
政策依據(jù)：《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）附件1《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》第二十五條
03
第3類：農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或銷售發(fā)票
購進農(nóng)產(chǎn)品，除取得增值稅專用發(fā)票或者海關(guān)進口增值稅專用繳款書外，按照農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價和扣除率計算的進項稅額。計算公式為：進項稅額=買價×扣除率買價，是指納稅人購進農(nóng)產(chǎn)品在農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的價款和按照規(guī)定繳納的煙葉稅。購進農(nóng)產(chǎn)品，按照《農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額核定扣除試點實施辦法》抵扣進項稅額的除外。
政策依據(jù)：《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）附件1《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》第二十五條
04
第4類：解繳稅款完稅憑證
從境外單位或者個人購進服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，自稅務(wù)機關(guān)或者扣繳義務(wù)人取得的解繳稅款的完稅憑證上注明的增值稅額，準(zhǔn)予從銷項稅額中抵扣。納稅人憑完稅憑證抵扣進項稅額的，應(yīng)當(dāng)具備書面合同、付款證明和境外單位的對賬單或者發(fā)票。資料不全的，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。
政策依據(jù)：《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）附件1《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》第二十五條、第二十六條
05
第5類：機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票
從銷售方取得的稅控機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票上注明的增值稅額，準(zhǔn)予從銷項稅額中抵扣。需要注意：銷售機動車開具機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票時，應(yīng)遵循以下規(guī)則：1.按照“一車一票”原則開具機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票，即一輛機動車只能開具一張機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票，一張機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票只能填寫一輛機動車的車輛識別代號/車架號。2.機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票的“納稅人識別號/統(tǒng)一社會信用代碼/身份證明號碼”欄，銷售方根據(jù)消費者實際情況填寫。如消費者需要抵扣增值稅，則該欄必須填寫消費者的統(tǒng)一社會信用代碼或納稅人識別號，如消費者為個人則應(yīng)填寫個人身份證明號碼。
政策依據(jù)：《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）附件1《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》第二十五條《國家稅務(wù)總局 工業(yè)和信息化部 公安部關(guān)于發(fā)布<機動車發(fā)票使用辦法>的公告》（國家稅務(wù)總局 工業(yè)和信息化部 公安部公告2023年第23號）第九條
06
第6類：道路、橋、閘通行費
通行費，是指有關(guān)單位依法或者依規(guī)設(shè)立并收取的過路、過橋和過閘費用。自2023年1月1日起，納稅人支付的道路、橋、閘通行費，按照以下規(guī)定抵扣進項稅額：（1）納稅人支付的道路通行費，按照收費公路通行費增值稅電子普通發(fā)票上注明的增值稅額抵扣進項稅額。（2）納稅人支付的橋、閘通行費，暫憑取得的通行費發(fā)票上注明的收費金額按照下列公式計算可抵扣的進項稅額：橋、閘通行費可抵扣進項稅額=橋、閘通行費發(fā)票上注明的金額÷（1+5%）×5%特別提醒：客戶通行經(jīng)營性收費公路，由經(jīng)營管理者開具征稅發(fā)票,可按規(guī)定用于增值稅進項抵扣；客戶采取充值方式預(yù)存通行費，可由etc客戶服務(wù)機構(gòu)開具不征稅發(fā)票，不可用于增值稅進項抵扣。
政策依據(jù)：《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于租入固定資產(chǎn)進項稅額抵扣等增值稅政策的通知》（財稅〔2017〕90號）第七條《交通運輸部 財政部 國家稅務(wù)總局 國家檔案局關(guān)于收費公路通行費電子票據(jù)開具匯總等有關(guān)事項的公告》（交通運輸部公告2023年第24號）第二條
07
第7類：旅客運輸憑證
納稅人購進國內(nèi)旅客運輸服務(wù)，其進項稅額允許從銷項稅額中抵扣。納稅人未取得增值稅專用發(fā)票的，暫按照以下規(guī)定確定進項稅額：（1）取得增值稅電子普通發(fā)票的，為發(fā)票上注明的稅額；（2）取得注明旅客身份信息的航空運輸電子客票行程單的，為按照下列公式計算進項稅額：航空旅客運輸進項稅額=（票價+燃油附加費）÷（1+9%）×9%（3）取得注明旅客身份信息的鐵路車票的，為按照下列公式計算的進項稅額：鐵路旅客運輸進項稅額=票面金額÷（1+9%）×9%（4）取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票的，按照下列公式計算進項稅額：公路、水路等其他旅客運輸進項稅額=票面金額÷（1+3%）×3%
政策依據(jù)：《財政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2023年第39號）第六條
來源：北京稅務(wù)
【第12篇】福利費用能不能抵扣
本文梳理了常見幾項費用。
一、住宿費可以抵，餐飲費不得抵扣
《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》（財稅【2016】36號文附件1，以下簡稱《實施辦法》）第二十五條規(guī)定，從銷售方取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額準(zhǔn)予從銷項稅額中抵扣。納稅人發(fā)生與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的住宿費用，可以抵扣。當(dāng)然，也不是所有的住宿費都能抵扣。比如，接待客戶發(fā)生的住宿費屬于交際應(yīng)酬消費不得抵扣，員工外出旅游發(fā)生的住宿費屬于個人消費或福利費用也不得抵扣等等。
《實施辦法》第二十七條規(guī)定，納稅人購進的餐飲服務(wù)取得的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。購進的餐飲服務(wù)一般用于交際應(yīng)酬或個人消費等，均不得抵扣。需要注意的是，酒店同時提供住宿和餐飲服務(wù)的，開具增值稅專用發(fā)票時住宿和餐飲服務(wù)要分別開具（可以在同一張發(fā)票上分幾行開具），否則對方不能抵扣。
差旅費一般包括出差人員發(fā)生的吃、住、行費用。其中，餐飲費屬于個人消費或交際應(yīng)酬費，其進項稅額不得抵扣；機票、船票、車票等屬于旅客服務(wù)費用，其進項稅額不得抵扣；住宿費進項可以抵扣。
二、會議費可以抵，招待費不得抵扣
企業(yè)舉辦會議而向會務(wù)服務(wù)提供方支付的會議費用， 進項可以抵扣。業(yè)務(wù)招待費不得抵扣。業(yè)務(wù)招待費不僅包括招待客戶的餐飲費，還包括招待用煙、酒、茶贈送的禮品等等。需要注意的是，納稅人提供會議服務(wù)，且同時提供住宿、餐飲、娛樂、旅游等服務(wù)的，在開具增值稅專用發(fā)票時不得將上述服務(wù)項目統(tǒng)一開具為'會議費'，應(yīng)按照《商品和服務(wù)稅收分類與編碼(試行)》規(guī)定的商品和服務(wù)編碼，在同一張發(fā)票上據(jù)實分項開具，不得將餐飲等費用混在會議費中一并開具。
三、運費可以抵，旅客運輸服務(wù)不得抵扣
納稅人在生產(chǎn)經(jīng)營過程中因銷售貨物、購進商品等而發(fā)生的運輸費用，取得增值稅專用發(fā)票可以抵扣進項稅額。納稅人發(fā)生過路費、過橋費等可以計算抵扣進項稅額。不過，過路費、過橋費應(yīng)按照不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)繳納增值稅而不是交通運輸服務(wù)。
《實施辦法》第二十七條規(guī)定，納稅人購進的旅客運輸服務(wù)取得的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。旅客運輸服務(wù)的接受對象不明確，且形式上難以區(qū)分公務(wù)消費還是個人消費。不論因公差旅，還是個人出行，旅客運輸服務(wù)的直接購買和消費方絕大部分是乘客個人，難以準(zhǔn)確界定實際接受服務(wù)的對象為單位還是個人，因此一般納稅人接受的旅客運輸勞務(wù)不得從銷項稅額中抵扣，主要是避免將個人費用拿到企業(yè)進行抵扣。旅客運輸費用包機票費、車船費等等。企業(yè)員工不管是因公出差，還是私人出行乘坐飛機、汽車、輪船、高鐵等費用，均屬于購進旅客運輸服務(wù)，其取得的進項稅額均不得抵扣。
有兩種情形需要注意區(qū)分一下。第一種情形，公司員工到外地出差，從出租車公司租賃小汽車及駕駛員一名，出租車公司負責(zé)一路全部費用，這種情況下公司購進的是旅客運輸服務(wù)，不得抵扣進項稅額骨。第二種情形，公司員工出差，從租車公司租賃小汽車一輛，自己駕駛。這種情況下，公司購進的是經(jīng)營租賃服務(wù)，只是將經(jīng)營租賃服務(wù)用于載客行為，但并未“購進”旅客運輸服務(wù)，且未用于不得抵扣項目，其相關(guān)進項稅可以抵扣。
四、生活服務(wù)可以抵，居民日常服務(wù)不得抵扣
納稅人購買住宿服務(wù)等與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的生活服務(wù)可以抵扣進項稅額。比如公司員工因公出差，住賓館取得的住宿服務(wù)增值稅專用發(fā)票，可以抵扣進項。
《實施辦法》第二十七條規(guī)定，納稅人購進的居民日常服務(wù)取得的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。居民日常服務(wù)，是指主要為滿足居民個人及其家庭日常生活需求提供的服務(wù)，跟納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營沒多少關(guān)系，包括市容市政管理、家政、婚慶、養(yǎng)老、殯葬、照料和護理、救助救濟、美容美發(fā)、按摩、桑拿、氧吧、足療、沐浴、洗染、攝影擴印等服務(wù)。另外，納稅人購進的娛樂服務(wù)等生活服務(wù)不得抵扣進項稅額。
五、兼用可以抵，專用于簡易項目等不得抵扣
《實施辦法》第二十七條規(guī)定，涉及固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)項目的進項稅額，凡專用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費項目的，該進項稅額不得予以抵扣；兼用于應(yīng)稅項目和上述不允許抵扣項目的，該進項稅額準(zhǔn)予全部抵扣。比如，企業(yè)購進一棟樓房專門用于職工食堂和宿舍，屬于專門用于集體福利，則不得抵扣。如果購進的樓房既用于食堂，還用于辦公等，則進項稅額準(zhǔn)予全部抵扣。
已抵扣進項稅額的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，按規(guī)定不允許抵扣進項的，例如購進時專門用于應(yīng)稅項目，后來改變用途專門用于免稅項目或集體福利，應(yīng)按照下列公式計算不得抵扣的進項稅額：
固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)不得抵扣的進項稅額＝固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)凈值/（1+適用稅率）*適用稅率
六、正常損失可以抵，非正常損失不得抵扣
非正常損失的購進貨物，以及相關(guān)的加工修理修配勞務(wù)和交通運輸服務(wù)。非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進貨物（不包括固定資產(chǎn)）、加工修理修配勞務(wù)和交通運輸服務(wù)。非正常損失的不動產(chǎn)，以及該不動產(chǎn)所耗用的購進貨物、設(shè)計服務(wù)和建筑服務(wù)。非正常損失的不動產(chǎn)在建工程所耗用的購進貨物、設(shè)計服務(wù)和建筑服務(wù)。以上非正常損失的進項均不得抵扣，已經(jīng)認證抵扣的要做進項稅額轉(zhuǎn)出。
《實施辦法》第二十八條規(guī)定，非正常損失，是指因管理不善造成貨物被盜、丟失、霉?fàn)€變質(zhì)，以及因違反法律法規(guī)造成貨物或者不動產(chǎn)被依法沒收、銷毀、拆除的情形。
七、應(yīng)稅項目可以抵，免稅項目不得抵扣
一般納稅人從銷售方取得的增值稅專用發(fā)票（含稅控機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票）等增值稅抵扣憑證上注明的增值稅額，準(zhǔn)予從銷項稅額中抵扣。
免征增值稅項目的購進貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)，其進項不得抵扣。其中涉及的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)，僅指專用于上述項目的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)（不包括其他權(quán)益性無形資產(chǎn)）、不動產(chǎn)。
《實施辦法》第二十九條規(guī)定，適用一般計稅方法的納稅人,兼營簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目而無法劃分不得抵扣的進項稅額，按照下列公式計算不得抵扣的進項稅額：
不得抵扣的進項稅額＝當(dāng)期無法劃分的全部進項稅額×（當(dāng)期簡易計稅方法計稅項目銷售額+免征增值稅項目銷售額）÷當(dāng)期全部銷售額
主管稅務(wù)機關(guān)可以按照上述公式依據(jù)年度數(shù)據(jù)對不得抵扣的進項稅額進行清算。
八、財產(chǎn)保險可以抵，一般人身保險不得抵扣
企業(yè)為購進的企業(yè)財產(chǎn)保險可以抵扣，財產(chǎn)保險的稅率是6%。財產(chǎn)保險服務(wù)，是指以財產(chǎn)及其有關(guān)利益為保險標(biāo)的的保險業(yè)務(wù)活動。 比如，企業(yè)為自有車輛購買的保險屬于財產(chǎn)保險可以抵扣。
為一般員工購買的人身保險屬于職工福利性質(zhì)，不得抵扣。人身保險服務(wù)，是指以人的壽命和身體為保險標(biāo)的的保險業(yè)務(wù)活動。為特殊工種職工支付的人身保險費進項可以抵扣。
九、勞保支出可以抵，職工福利不得抵扣
因工作需要發(fā)生、為本單位職工或雇員購買的、具有勞動保護性質(zhì)的勞保用品，如手套、防塵口罩、防噪音耳塞等用品，屬于勞動保護費，進項可以抵扣。
用于職工福利而購進的貨物服務(wù)等。如員工食堂和宿舍用的水電暖氣煤氣、以職工個人名義開具的通訊費、為員工購買的人身保險等均不提抵扣。
十、及時認證可以抵，逾期不得抵扣
增值稅一般納稅人已認證通過的防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票，應(yīng)在認證通過的當(dāng)月按照增值稅有關(guān)規(guī)定核算當(dāng)期進項稅額并申報抵扣，否則不予抵扣進項稅額。
增值稅一般納稅人取得增值稅專用發(fā)票和機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票， 應(yīng)在開具之日起 180 日內(nèi)到稅務(wù)機關(guān)辦理認證。實行海關(guān)進口增值稅專用繳款書 “先比對后抵扣”管理辦法 的增值稅一般納稅人取得 2010 年 1 月 1 日以后開具的海關(guān)繳款書， 應(yīng)在開具之日起 180 日內(nèi)向主管稅務(wù)機關(guān)報送《海關(guān)完稅憑證抵扣清單》（包括紙質(zhì)資料和電子數(shù)據(jù)）申請稍核比對。
【第13篇】費用可以抵扣增值稅嗎
并非企業(yè)取得的所有發(fā)票都屬于費用類發(fā)票，這些發(fā)票本身也不會被直接分類為費用類發(fā)票。企業(yè)的發(fā)票之所以會被歸為費用類，主要和購買貨物、服務(wù)等的具體用途分類有關(guān)。
以端午節(jié)為例，企業(yè)如果在端午節(jié)前夕購入了一批粽子，如果企業(yè)將這批粽子作為職工福利那么這項支出就屬于費用，如果企業(yè)將其用于轉(zhuǎn)售銷售那么這項支出就屬于成本。
企業(yè)的借款利息也是同樣的，如果企業(yè)屬于資本化，那么這筆利息就變成資產(chǎn)成本；如果企業(yè)屬于費用化，那么這筆利息就變成財務(wù)費用。
綜上所述，企業(yè)在判斷取得的增值稅專用發(fā)票是否可以抵扣進項稅額時，應(yīng)該主要看的是支出的用途，依據(jù)財稅[2016]36號附件1第二十七條專門的規(guī)定，在進行銷項稅額抵扣時，下列項目是不可以抵扣的：
可以被用于簡易計稅方法的計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)等，是不可以在銷項稅額中被用于抵扣的。其中涉及到固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)，具體所指的是和上述項目有關(guān)的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)。
納稅人的交際應(yīng)酬費屬于個人消費，不能被用于抵扣銷項稅額。
屬于非正常損失的企業(yè)購進貨物，相關(guān)加工修理修配勞務(wù)和交通運輸服務(wù)。
屬于非正常損失的企業(yè)產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進貨物、加工修理修配勞務(wù)和交通運輸服務(wù)，其中產(chǎn)成品所耗用的購進貨物不包括固定資產(chǎn)。
屬于非正常損失的企業(yè)擁有的不動產(chǎn)，以及該不動產(chǎn)耗用的購進貨物、設(shè)計服務(wù)和建筑服務(wù)。
屬于非正常損失的企業(yè)不動產(chǎn)在建工程中所耗用的購進貨物、設(shè)計服務(wù)和建筑服務(wù)。其中不動產(chǎn)在建工程包含的納稅人新建、改建、擴建、修繕和裝飾的不動產(chǎn)。
企業(yè)購進的貸款服務(wù)、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂服務(wù)。
由財政部和國家稅務(wù)局規(guī)定的其他情形。
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【第14篇】銷售費用里會有進項稅抵扣嗎
此文承接上文《老會計都不見得會教你的進項稅抵扣大全（一），收藏！》，因圖片和文字過多一篇文章不讓發(fā)表，無奈分兩篇發(fā)表，望見諒。
四
比對不符的海關(guān)進口增值稅專用繳款書怎么處理？
對于稽核比對結(jié)果為不符、缺聯(lián)的海關(guān)繳款書，納稅人應(yīng)于產(chǎn)生稽核結(jié)果的180日內(nèi)，持海關(guān)繳款書原件向主管稅務(wù)機關(guān)申請數(shù)據(jù)修改或者核對，逾期的其進項稅額不予抵扣。
屬于納稅人數(shù)據(jù)采集錯誤的，數(shù)據(jù)修改后再次進行稽核比對；不屬于數(shù)據(jù)采集錯誤的，納稅人可向主管稅務(wù)機關(guān)申請數(shù)據(jù)核對。
具體資料需要向稅務(wù)局提交異常海關(guān)繳款書數(shù)據(jù)核對申請書（加蓋公章）和海關(guān)繳款書原件
主管稅務(wù)機關(guān)會同海關(guān)進行核查。經(jīng)核查，海關(guān)繳款書票面信息與納稅人實際進口貨物業(yè)務(wù)一致的，納稅人應(yīng)在收到主管稅務(wù)機關(guān)書面通知的次月申報期內(nèi)申報抵扣，逾期的其進項稅額不予抵扣.
五
雙抬頭海關(guān)進口增值稅繳款書誰抵扣？
國稅發(fā)[1996]32號《 國家稅務(wù)總局關(guān)于加強進口環(huán)節(jié)增值稅專用繳款書抵扣稅款管理的通知》規(guī)定：一、對海關(guān)代征進口環(huán)節(jié)增值稅開據(jù)的增值稅專用繳款書上標(biāo)明有兩個單位名稱，即既有代理進口單位名稱，又有委托進口單位名稱的，只準(zhǔn)予其中取得專用繳款書原件的一個單位抵扣稅款。二、申報抵扣稅款的委托進口單位，必須提供相應(yīng)的海關(guān)代征增值稅專用繳款書原件、委托代理合同及付款憑證，否則，不予抵扣進項稅款。
六
海關(guān)進口增值稅繳款書出現(xiàn)滯留怎么辦？
稽核比對結(jié)果為“滯留”狀態(tài)。滯留，是指納稅人申請稽核的海關(guān)繳款書在規(guī)定的稽核期內(nèi)系統(tǒng)中暫無相對應(yīng)的海關(guān)已核銷海關(guān)繳款書號碼。滯留狀態(tài)的海關(guān)繳款書仍將繼續(xù)參與稽核比對，并非比對結(jié)果異常。
如納稅人上傳的海關(guān)繳款書顯示為“滯留”狀態(tài)，可在上傳所屬期內(nèi)隔一段時間刷新看看稽核明細查詢最新結(jié)果。
七
海關(guān)進口增值稅繳款書丟失怎么辦？
據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅扣稅憑證抵扣期限有關(guān)問題的通知》（國稅函〔2009〕617號）第四條規(guī)定，增值稅一般納稅人丟失海關(guān)繳款書，應(yīng)按照本通知第二條規(guī)定期限內(nèi)，憑報關(guān)地海關(guān)出具的相關(guān)已完稅證明，向主管稅務(wù)機關(guān)提出抵扣申請。主管稅務(wù)機關(guān)受理申請后，應(yīng)當(dāng)進行審核，并將納稅人提供的海關(guān)繳款書電子數(shù)據(jù)納入稽核系統(tǒng)進行比對?；吮葘o誤后，方可允許計算進項稅額抵扣。
當(dāng)然在繳款書無紙化的今天，其實再也不用擔(dān)心我把海關(guān)繳款書丟失了，丟失了我登錄系統(tǒng)再打印一張就行了。
申報稽核通過后，次月申報時候直接將稅額填寫在申報表附表2第5欄。
第6欄是農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票
農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票
收購發(fā)票其實樣式就是增值稅普通發(fā)票，特點是發(fā)票左上角會打上“收購”兩個字。
農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票是指收購單位向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者個人(不包括從事農(nóng)產(chǎn)品收購的個體經(jīng)營者)收購自產(chǎn)免稅農(nóng)業(yè)產(chǎn)品時，由付款方向收款方開具的發(fā)票。
收購企業(yè)從農(nóng)產(chǎn)品生產(chǎn)者個人手中收購其自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品，由于生產(chǎn)者自身無法開具發(fā)票，而由收購企業(yè)“自己給自己”開的一種發(fā)票。
自己給自己開票抵扣，這就是這個收購發(fā)票的特色，所以當(dāng)然也管控非常嚴(yán)格，不然虛開就會泛濫。想想，如果自己不控制，大量給自己開抵扣憑證，然后再往外虛開賣發(fā)票，這個涉案金額都會很大。
除了審批嚴(yán)格，開具后各種與發(fā)票相關(guān)的憑據(jù)都要準(zhǔn)備齊全，以備稅務(wù)局檢查，包括但不僅限于購進農(nóng)產(chǎn)品的過磅單、檢驗單、入庫單、運輸費用結(jié)算單據(jù)、付款憑證、銷售方身份證復(fù)印件、銷售方自產(chǎn)能力證明材料、購銷合同或協(xié)議等原始憑證。
農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票是計算抵扣，不是認證或者勾選抵扣。
取得（開具）農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票或收購發(fā)票的，以農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票或收購發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價和9%的扣除率計算進項稅額
買價×9%就是進項稅額
當(dāng)然，納稅人購進用于生產(chǎn)銷售或委托加工13%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品，按照10%的扣除率計算進項稅額。
其中，于生產(chǎn)領(lǐng)用當(dāng)期按10%與9%之間的差額計算當(dāng)期可加計扣除的農(nóng)產(chǎn)品進項稅額，加計扣除農(nóng)產(chǎn)品進項稅額=當(dāng)期生產(chǎn)領(lǐng)用農(nóng)產(chǎn)品已按9%稅率（扣除率）抵扣稅額÷9%×（10%-9%）。
申報時候填入《增值稅納稅申報表附列資料（二）》（本期進項稅額明細）第6欄“農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票”欄。
加計扣除部分需要填入《增值稅納稅申報表附列資料（二）》（本期進項稅額明細）第8a欄“加計扣除農(nóng)產(chǎn)品進項稅額”“稅額”欄，如下圖。
農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票
農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品適用免征增值稅政策而開具的普通發(fā)票。跟上面收購不同的是，這類農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者是單位性質(zhì)，可以自行開具發(fā)票，所以無需再由收購者代開。
進項稅額的計算抵扣跟收購發(fā)票相同，不再贅述。
嚴(yán)格意義上來說，農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票和農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票都不算一種新的發(fā)票類型，只能算一種業(yè)務(wù)類型，它們的發(fā)票載體形式其實就是增值稅普通發(fā)票。
第7欄是代扣代繳稅收繳款憑證
這個很多人可能都沒遇到過，實質(zhì)上它也是一種完稅憑證，形式上體現(xiàn)為《稅收通用完稅證》。
貨物貿(mào)易，進口貨物的單位和個人需要繳納進口環(huán)節(jié)增值稅，取得海關(guān)完稅憑證，抵扣進項稅。
那非貨物貿(mào)易呢？也就是進口的不是貨物，是服務(wù)呢？換句話說，就是歪果仁給我們國內(nèi)納稅人提供了服務(wù)，增值稅怎么辦？
按照《增值稅暫行條例》第一條，在中華人民共和國境內(nèi)銷售貨物或者加工、修理修配勞務(wù)（以下簡稱勞務(wù)），銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)以及進口貨物的單位和個人，為增值稅的納稅人，應(yīng)當(dāng)依照本條例繳納增值稅。
如果判定歪果仁提供的服務(wù)屬于我國增值稅納稅范圍，那么，支付人就負有代扣代繳增值稅的義務(wù)。幫外國人代扣代繳增值稅之后取得的完稅憑證就可以抵扣。
具體按照完稅憑證扣繳的增值稅金額填寫到附表2的第7欄。
第8a欄是加計扣除農(nóng)產(chǎn)品進項稅額
財政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2023年第39號規(guī)定納稅人購進用于生產(chǎn)或者委托加工13%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品，按照10%的扣除率計算進項稅額。
比如，取得（開具）農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票，購進當(dāng)期，按法定扣除率9%申報時候填入《增值稅納稅申報表附列資料（二）》（本期進項稅額明細）第6欄“農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票”欄?！岸愵~”欄＝農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票或者收購發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價×9%
領(lǐng)用當(dāng)期，1%加計扣除的部分需要填入《增值稅納稅申報表附列資料（二）》（本期進項稅額明細）第8a欄“加計扣除農(nóng)產(chǎn)品進項稅額”“稅額”欄，如下圖。
第8b欄其他
一般納稅人申報表附表二的8b欄，其他項。
按照填表說明的規(guī)定，第8b欄“其他”：反映按規(guī)定本期可以申報抵扣的其他扣稅憑證情況。
其他是個框，什么都往里面裝。
過橋、過閘的通行費發(fā)票
從2023年1月開始，主流的抵扣憑證應(yīng)該是通行費電子普通發(fā)票了，這個實操君之前說了填寫在第1、2欄次。
通行費紙質(zhì)發(fā)票的計算抵扣也給予了適當(dāng)?shù)倪^渡期抵扣政策。
其中高速公路的這種通行費發(fā)票截止到2023年6月30日過渡期政策就結(jié)束了。一、二級高速公路通行費抵扣政策也截止到2023年12月31日。此規(guī)定源于財稅〔2017〕90號文件。
如圖：
也就是說，2023年1月1日后開具的紙質(zhì)通行費發(fā)票，只有過橋、過閘費用還能計算抵扣進項稅，而計算抵扣后填寫在哪里？就是其他欄。
如某公司的車輛2023年5月取得過橋費用發(fā)票200塊，2023年6月申報時候價稅分離填寫到其他欄次。
可抵扣稅額=200/(1+5%)*5%
旅客運輸服務(wù)取得的除了增值稅專用發(fā)票外的其他發(fā)票
財政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2023年第39號便明確了，旅游運輸服務(wù)可以抵扣進項稅。
能抵扣進項稅的發(fā)票種類也具體明確了，包括增值稅專用發(fā)票、增值稅電子普通發(fā)票、注明旅客身份信息的航空運輸電子客票行程單、火車票、公路水路等其他客票。
如果取得增值稅專用發(fā)票，那不用說了，應(yīng)該填寫到第1、2欄次去。其他發(fā)票都應(yīng)該填寫到8b其他欄次中去，當(dāng)然同時還要統(tǒng)計總額后同時填寫第10欄。
具體如下，某公司2023年5月取得如下一些發(fā)票。
1、取得增值稅電子普通發(fā)票的，為發(fā)票上注明的稅額；
這張滴滴的出租車電子發(fā)票，我們可以直接按照票面稅額53.59進行抵扣。
申報就這樣填寫：
2、取得注明旅客身份信息的航空運輸電子客票行程單的，為按照下列公式計算進項稅額：
航空旅客運輸進項稅額=（票價+燃油附加費）÷（1+9%）×9%
這張航空運輸電子客票行程單，可以抵扣的稅額
=（670+30）/1.09*0.09=57.80
申報表填寫如下：
3、取得注明旅客身份信息的鐵路車票的，為按照下列公式計算的進項稅額：
鐵路旅客運輸進項稅額=票面金額÷（1+9%）×9%
「發(fā)票票面僅供樣式參考」
這張鐵路車票，可以抵扣的稅額=263/1.09*0.09=21.72
申報填寫如下：
4、取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票的，按照下列公式計算進項稅額：
公路、水路等其他旅客運輸進項稅額=票面金額÷（1+3%）×3%
那么這張發(fā)票可以抵扣的稅額=30/1.03*0.03=0.87
申報填寫如下：
4月1日后，前期不動產(chǎn)分期抵扣尚未抵扣完畢的進項稅
財政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2023年第39號規(guī)定，自2023年4月1日起，納稅人取得不動產(chǎn)或者不動產(chǎn)在建工程的進項稅額不再分2年抵扣。此前按照上述規(guī)定尚未抵扣完畢的待抵扣進項稅額，可自2023年4月稅款所屬期起從銷項稅額中抵扣。
這里尚未抵扣完畢的待抵扣進項稅額就需要通過8b這個其他欄次一次性轉(zhuǎn)入。
某公司，5月申報4月增值稅時候申報表，3月所屬期的申報表附表五顯示還剩余了27961.16的待抵扣進項稅，某公司打算4月所屬期一次性轉(zhuǎn)入抵扣。
按照新規(guī)定，4月進行這樣的賬務(wù)處理，同時4月所屬期的增值稅申報表這樣填寫。
借：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（進項稅額 ）27961.16
貸：應(yīng)交稅金-待抵扣進項稅額 27961.16
截至2023年3月稅款所屬期，《附列資料（五）》第6欄“期末待抵扣不動產(chǎn)進項稅額”的期末余額，可以自15號公告施行后結(jié)轉(zhuǎn)填入《附列資料（二）》第8b欄“其他”.
所以這個余額27961.16，我們就把他填寫到8b，實現(xiàn)在當(dāng)期的抵扣了。
納稅人按照規(guī)定不得抵扣且未抵扣進項稅額的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)，發(fā)生用途改變。
納稅人按照規(guī)定不得抵扣且未抵扣進項稅額的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)，發(fā)生用途改變用于允許抵扣進項稅額的應(yīng)稅項目，可在用途改變的次月將按公式計算出的可以抵扣的進項稅額，填入本欄“稅額”中。
可以抵扣的進項稅額=固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)凈值/(1+適用稅率)×適用稅率。
國家稅務(wù)總局公告2023年第14號進一步規(guī)定，按照規(guī)定不得抵扣進項稅額的不動產(chǎn)，發(fā)生用途改變，用于允許抵扣進項稅額項目的，按照下列公式在改變用途的次月計算可抵扣進項稅額。
可抵扣進項稅額＝增值稅扣稅憑證注明或計算的進項稅額×不動產(chǎn)凈值率
不動產(chǎn)凈值率＝（不動產(chǎn)凈值÷不動產(chǎn)原值）×100%
某公司，2023年5月購進一房屋，用于職工食堂。取得增值稅專用發(fā)票注明金額100萬元，稅額9萬元。企業(yè)將其作為固定資產(chǎn)管理，假定按10年計提折舊，沒有殘值。2023年5月1日，公司準(zhǔn)備把房屋裝修后作為辦公用房。購進時用于職工福利不允許抵扣進項稅額，改變用途時允許在6月份計算抵扣進項稅額。
不動產(chǎn)凈值=109-（109÷10）=98.1
不動產(chǎn)凈值率=98.1÷109=90%
允許抵扣的進項稅額=9×90%=8.1
所以，這8.1萬可以在2023年6月抵扣.
第9、10欄是統(tǒng)計欄次，不計入合計數(shù)。
為了配合購進旅客運輸服務(wù)的抵扣政策，國家稅務(wù)總局發(fā)布《國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅納稅申報有關(guān)事項的公告》(國家稅務(wù)總局公告2023年第15號)發(fā)布了新的增值稅申報表格式。
其中附表二中的第10欄項目名稱調(diào)整為“（四）本期用于抵扣的旅客運輸服務(wù)扣稅憑證”；
第12欄“當(dāng)期申報抵扣進項稅額合計”計算公式調(diào)整為“12=1+4+11”。
調(diào)整之前的申報表附表二
調(diào)整之后的申報表附表二
新增值稅申報表附表二增加了本期用于抵扣的旅客運輸服務(wù)扣稅憑證一欄，但是我這個月申報的時候，把抵扣的稅額填進去后，第12欄當(dāng)期申報抵扣進項稅額的合計數(shù)沒有變化，沒法匯總到合計啊，不是說了購進旅客運輸服務(wù)可以抵扣了嘛，為什么會出現(xiàn)這種情況？
其實，這里需要明確的是，第10欄的存在的目的僅僅是為了統(tǒng)計之用，并不參與計算。
為做好深化增值稅改革相關(guān)政策效應(yīng)的統(tǒng)計分析工作，申報表《附列資料（二）》中第9欄“（三）本期用于購建不動產(chǎn)的扣稅憑證”、第10欄“（四）本期用于抵扣的旅客運輸服務(wù)扣稅憑證”，分別專用于不動產(chǎn)一次性抵扣、旅客運輸服務(wù)兩項政策效應(yīng)的統(tǒng)計分析。其數(shù)據(jù)并不會進入?yún)R總項目。
第11欄是外貿(mào)企業(yè)進項稅抵扣憑證
外貿(mào)企業(yè)出口的東西，本身取得的對應(yīng)進項是認證了不申報抵扣的，是為了申請退稅，但是企業(yè)的經(jīng)營都可能會發(fā)生非正常情況，如果外貿(mào)企業(yè)在實際工作中發(fā)生了出口轉(zhuǎn)內(nèi)銷行為、或者視同內(nèi)銷行為，那么企業(yè)就應(yīng)該按照適用稅率計提銷項稅額并計算應(yīng)交稅金。
這就需要將原來未抵扣的進項稅額轉(zhuǎn)入到正常的進項當(dāng)中來抵扣這筆銷項。這個時候想要抵扣就需要憑稅局開具的《出口貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷證明》來作為抵扣憑證。
具體填寫到附表2第11欄。
第12欄是匯總
我們把前面的都填寫了，12欄就自動匯總了當(dāng)期可以申報抵扣的進項稅額，那么這一欄數(shù)據(jù)就自動生成了主表的第12欄“進項稅額”。
主表第12欄“進項稅額”：填寫納稅人本期申報抵扣的進項稅額。
本欄“一般項目”列“本月數(shù)”+“即征即退項目”列“本月數(shù)”＝《附列資料（二）》第12欄“稅額”。
以上就是我們?nèi)粘９ぷ髦腥〉檬裁礃淤忂M憑證能夠抵扣，如何勾選、如何計算，如何填表的方式，你學(xué)會了嗎？
來源二哥稅稅念、會計說，每日會計實操整理發(fā)布，轉(zhuǎn)載請注明以上信息
【第15篇】金稅盤的費用能抵扣嗎
類似的情況可能大家都有遇到過，特別是剛剛新成立的小規(guī)模公司，但是稅控盤已經(jīng)購買了，要怎么辦呢？如果你對這部分內(nèi)容不了解，那就和會計網(wǎng)一起來學(xué)習(xí)吧。
小規(guī)模納稅人購買稅盤的會計分錄如下：
1、購買時
借：管理費用——辦公費
貸：銀行存款
2、憑發(fā)票抵扣增值稅時
借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅
貸：營業(yè)外收入/管理費用（紅字）
如果小規(guī)模公司沒有收入，怎么抵扣稅額？
納稅人初次購買金稅盤或稅控盤的費用，納稅人繳納的技術(shù)維護費，可以按照(財稅{2012}15號)規(guī)定,在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減，也就是說除了金稅盤、稅控盤、報稅盤可以抵減增值稅應(yīng)納稅額外，納稅人每年繳納的技術(shù)服務(wù)費也可以在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減，購買金稅盤的發(fā)票不需要認證；當(dāng)期的會計分錄，因為沒有銷售沒有應(yīng)納稅額，當(dāng)期只需要做費用的分錄，等到實際抵扣時再做減免的會計分錄。
相關(guān)的會計分錄如下：
1、購買稅控盤時
借：管理費用
貸：庫存現(xiàn)金/銀行存款
2、抵扣稅費時
借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（減免稅）
貸：管理費用
3、繳納稅費時
借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅
貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（減免稅）
有關(guān)稅控設(shè)備的相關(guān)會計處理
企業(yè)購入增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備，按實際支付或應(yīng)付的金額 借：固定資產(chǎn)
貸：銀行存款/應(yīng)付賬款
按規(guī)定抵減的增值稅應(yīng)納稅額
借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（減免稅額）
貸：遞延收益
計提折舊時
借：管理費用
貸：累計折舊
借：遞延收益
貸：管理費用
以上就是有關(guān)小規(guī)模納稅人購買金稅盤的相關(guān)會計處理，希望能夠幫助大家，想了解更多有關(guān)的會計知識點，請多多關(guān)注會計網(wǎng)！
來源于會計網(wǎng)，責(zé)編：小敏
【第16篇】營改增后哪些費用可以抵扣增值稅
一、增值稅抵扣憑證的種類
《中華人民共和國增值稅暫行條例》（以下簡稱《增值稅暫行條例》）第八條規(guī)定，納稅人購進貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)支付或者負擔(dān)的增值稅額，為進項稅額。下列進項稅額準(zhǔn)予從銷項稅額中抵扣：
（1）從銷售方取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額。
（2）從海關(guān)取得的海關(guān)進口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額。
（3）購進農(nóng)產(chǎn)品，除取得增值稅專用發(fā)票或者海關(guān)進口增值稅專用繳款書外，按照農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價和11%的扣除率計算的進項稅額，國務(wù)院另有規(guī)定的除外。進項稅額計算公式
進項稅額=買價×扣除率
（4）自境外單位或者個人購進勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或者境內(nèi)的不動產(chǎn)，從稅務(wù)機關(guān)或者扣繳義務(wù)人取得的代扣代繳稅款的完稅憑證上注明的增值稅額。
準(zhǔn)予抵扣的項目和扣除率的調(diào)整，由國務(wù)院決定。
具體增值稅抵扣憑證見表1-1。
表1-1 增值稅抵扣憑證表
應(yīng)當(dāng)注意的是，納稅人購進貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)，取得的增值稅扣稅憑證不符合法律、行政法規(guī)或者國務(wù)院稅務(wù)主管部門有關(guān)規(guī)定的，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。
二、納稅人支付的道路、橋、閘通行費的抵扣
《關(guān)于租入固定資產(chǎn)進項稅額抵扣等增值稅政策的通知》（財稅〔2017〕90號）第七條規(guī)定，自2023年1月1日起，納稅人支付的道路、橋、閘通行費，按照以下規(guī)定抵扣進項稅額。
（1）納稅人支付的道路通行費，按照收費公路通行費增值稅電子普通發(fā)票上注明的增值稅額抵扣進項稅額。
2023年1月1日至6月30日，納稅人支付的高速公路通行費，如暫未能取得收費公路通行費增值稅電子普通發(fā)票，可憑取得的通行費發(fā)票（不含財政票據(jù)，下同）上注明的收費金額按照下列公式計算可抵扣的進項稅額：
高速公路通行費可抵扣進項稅額=高速公路通行費發(fā)票上注明的金額÷（1+3%）×3%
2023年1月1日至12月31日，納稅人支付的一級、二級公路通行費，如暫未能取得收費公路通行費增值稅電子普通發(fā)票，可憑取得的通行費發(fā)票上注明的收費金額按照下列公式計算可抵扣進項稅額：
一級、二級公路通行費可抵扣進項稅額=一級、二級公路通行費發(fā)票上注明的金額÷ （1+5%）×5%
（2）納稅人支付的橋、閘通行費，暫憑取得的通行費發(fā)票上注明的收費金額按照下列公式計算可抵扣的進項稅額：
橋、閘通行費可抵扣進項稅額=橋、閘通行費發(fā)票上注明的金額÷（1+5%）×5%
（3）本通知所稱通行費，是指有關(guān)單位依法或者依規(guī)設(shè)立并收取的過路、過橋和過閘費用。
《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于收費公路通行費增值稅抵扣有關(guān)問題的通知》（財稅〔2016〕86號）自2023年1月1日起停止執(zhí)行。
三、接受小規(guī)模納稅人提供服務(wù)增值稅專用發(fā)票的取得
《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》（財稅〔2016〕36號附件1）第五十四條規(guī)定：“小規(guī)模納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為，購買方索取增值稅專用發(fā)票的，可以向主管稅務(wù)機關(guān)申請代開?！?/p>
國家稅務(wù)總局2023年11月起在全國推行住宿業(yè)小規(guī)模納稅人自行開具增值稅專用發(fā)票（以下簡稱專票）試點，簡化開具過程，節(jié)約辦稅時間成本，之后陸續(xù)擴大到鑒證咨詢等行業(yè)。
（一）哪些納稅人可自開專票
截至2023年2月，以下小規(guī)模納稅人可以自行開具增值稅專用發(fā)票：
1.住宿業(yè)（自2023年11月4日起試點，國家稅務(wù)總局公告2023年第69號）。
2.鑒證咨詢業(yè)（自2023年3月1日起試點，國家稅務(wù)總局公告2023年第4號）。
3.建筑業(yè)（自2023年6月1日起試點，國家稅務(wù)總局公告2023年第11號）。
4.工業(yè)以及信息傳輸、軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)（自2023年2月1日起試點，國家稅務(wù)總局公告2023年第45號）。
5.國家稅務(wù)總局公告2023年第8號（以下簡稱8號公告）規(guī)定：自2023年3月1日起，將小規(guī)模納稅人自行開具增值稅專用發(fā)票試點范圍由住宿業(yè)，鑒證咨詢業(yè)，建筑業(yè)，工業(yè)，信息傳輸、軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)，擴大至租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè)，科學(xué)研究和技術(shù)服務(wù)業(yè)，居民服務(wù)、修理和其他服務(wù)業(yè)。上述行業(yè)小規(guī)模納稅人（以下稱“試點納稅人”）發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為，需要開具增值稅專用發(fā)票的，可以自愿使用增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)自行開具。
（二）自開專票應(yīng)具備哪些條件
試點小規(guī)模納稅人月銷售額超過3萬元或季銷售額超過9萬元。
（三）哪些應(yīng)稅行為可自開專票
試點小規(guī)模納稅人發(fā)生下列應(yīng)稅行為需要開具專用發(fā)票的，可以通過增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)自行開具，主管稅務(wù)機關(guān)不再為其代開。
1.住宿業(yè)：提供住宿服務(wù)、銷售貨物或發(fā)生其他應(yīng)稅行為。
2.鑒證咨詢業(yè)：提供認證服務(wù)、鑒證服務(wù)、咨詢服務(wù)、銷售貨物或發(fā)生其他應(yīng)稅行為。
3.建筑業(yè)：提供建筑服務(wù)、銷售貨物或發(fā)生其他增值稅應(yīng)稅行為。
4.工業(yè)以及信息傳輸、軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)：發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為。
5.租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè)，科學(xué)研究和技術(shù)服務(wù)業(yè)，居民服務(wù)、修理和其他服務(wù)業(yè)。
（四）其他事項
1.試點納稅人銷售其取得的不動產(chǎn)，需要開具增值稅專用發(fā)票的，應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)規(guī)定向稅務(wù)機關(guān)申請代開。
2.在填寫增值稅納稅申報表時，應(yīng)當(dāng)將當(dāng)期開具增值稅專用發(fā)票的銷售，按照3%和5%的征收率，分別填寫在《增值稅納稅申報表》（小規(guī)模納稅人適用）第2欄和第5欄“稅務(wù)機關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票不含稅銷售額”的“本期數(shù)”相應(yīng)欄次中。
四、增值稅發(fā)票丟失如何補救
國家稅務(wù)總局2023年第19號公告第四條規(guī)定，一般納稅人丟失已開具專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)，如果丟失前已認證相符的，購買方可憑銷售方提供的相應(yīng)專用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件及銷售方主管稅務(wù)機關(guān)出具的《丟失增值稅專用發(fā)票已報稅證明單》或《丟失貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票已報稅證明單》（以下簡稱《證明單》），作為增值稅進項稅額的抵扣憑證；如果丟失前未認證的，購買方憑銷售方提供的相應(yīng)專用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件進行認證，認證相符的可憑專用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件及銷售方主管復(fù)印件和《證明單》留存?zhèn)洳椤?/p>
一般納稅人丟失已開具專用發(fā)票的抵扣聯(lián)，如果丟失前已認證相符的，可使用專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)復(fù)印件留存?zhèn)洳?；如果丟失前未認證的，可使用專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)認證，專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)復(fù)印件留存?zhèn)洳椤?/p>
一般納稅人丟失已開具專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)，可將專用發(fā)票抵扣聯(lián)作為記賬憑證，專用發(fā)票抵扣聯(lián)復(fù)印件留存?zhèn)洳椤?/p>
《證明單》如何開具？銷售方（一般納稅人）登錄網(wǎng)上辦稅服務(wù)廳，點擊【我要辦事】—【證明辦理】—【丟失增值稅專用發(fā)票已報稅證明單開具】，即可以獲取。購買方憑借發(fā)票記賬聯(lián)的復(fù)印件以及《證明單》就可以正常進行認證抵扣。丟失小規(guī)模納稅人自行開具的增值稅專用發(fā)票，可參照一般納稅人申請開具《證明單》的處理方式，由銷售方登錄網(wǎng)上辦稅服務(wù)廳自行申請辦理。丟失小規(guī)模納稅人代開的增值稅專稅務(wù)機關(guān)出具的《證明單》，作為增值稅進項稅額的抵扣憑證。專用發(fā)票記賬聯(lián)用發(fā)票，申請開具《證明單》需到主管稅務(wù)機關(guān)辦稅服務(wù)廳申請開具。
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