【第1篇】研發(fā)費用加計扣除分錄
分錄一：研發(fā)領(lǐng)用材料1萬元（項目未達(dá)到資本化條件）
借：研發(fā)支出—費用化支出—材料（項目a） 1萬元 貸：原材料-甲材料 1萬元
分錄二：研發(fā)領(lǐng)用材料1萬元（項目預(yù)計達(dá)到資本化條件）
借：研發(fā)支出—資本化支出—材料（項目a） 1萬元 貸：原材料-甲材料 1萬元
分錄三：計提研發(fā)人員工資2萬元（項目未達(dá)到資本化條件）
借：研發(fā)支出—費用化支出—工資（項目a） 2萬元 貸：應(yīng)付職工薪酬-工資 2萬元
分錄四：計提研發(fā)人員工資2萬元（項目預(yù)計達(dá)到資本化條件）
借：研發(fā)支出—資本化支出—工資（項目a） 2萬元 貸：應(yīng)付職工薪酬-工資 2萬元
分錄五：研發(fā)設(shè)備的折舊費（項目未達(dá)到資本化條件）
借：研發(fā)支出—費用化支出—折舊費（項目a） 貸：累計折舊
分錄六：月底結(jié)轉(zhuǎn)費用化支出（項目未達(dá)到資本化條件）
借：管理費用—研發(fā)費用—項目a 貸：研發(fā)支出—費用化支出—工資（項目a） 研發(fā)支出—費用化支出—材料（項目a）
分錄七：月底結(jié)轉(zhuǎn)資本化支出（項目達(dá)到資本化條件）
借：無形資產(chǎn)—項目a 貸：研發(fā)支出—資本化支出—工資（項目a） 研發(fā)支出—資本化支出—材料（項目a）
分錄八：無形資產(chǎn)攤銷
借：管理費用—無形資產(chǎn)攤銷（項目a） 貸：無形資產(chǎn)
分錄九：研發(fā)成功新產(chǎn)品形成銷售的
借：銀行存款 貸：主營業(yè)收入 應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（銷項稅額）
分錄十：研發(fā)成功產(chǎn)品銷售后結(jié)轉(zhuǎn)成本
借：主營業(yè)成本 貸：研發(fā)支出-資本化支出
提醒：研發(fā)支出明細(xì)科目的設(shè)置
研發(fā)支出——費用化支出（a項目）研發(fā)支出——資本化支出（a項目）
具體包括
——人工費用——直接投入費用——折舊費用——無形資產(chǎn)攤銷費用——新產(chǎn)品設(shè)計費—— 其他相關(guān)費用—— 委托研發(fā)費用——委托境內(nèi)研發(fā)—— 委托研發(fā)費用——委托境外研發(fā)
【第2篇】研發(fā)費用加計扣除稅收
一、研發(fā)費用加計扣除的具體政策
【適用主體】
除煙草制造業(yè)、住宿和餐飲業(yè)、批發(fā)和零售業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè)、娛樂業(yè)等以外，其他行業(yè)企業(yè)均可享受。
【優(yōu)惠內(nèi)容】
企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，自2023年1月1日起，再按照實際發(fā)生額的100%在稅前加計扣除；形成無形資產(chǎn)的，自2023年1月1日起，按照無形資產(chǎn)成本的200%在稅前攤銷。
上述政策作為制度性安排長期實施。
【政策依據(jù)】
1.《財政部 國家稅務(wù)總局 科技部關(guān)于完善研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策的通知》（財稅〔2015〕119號）
2.《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步完善研發(fā)費用稅前加計扣除政策的公告》（2023年第7號）
二、研發(fā)費用加計扣除政策的適用活動范圍
【適用主體】
除煙草制造業(yè)、住宿和餐飲業(yè)、批發(fā)和零售業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè)、娛樂業(yè)等以外，其他行業(yè)企業(yè)均可享受。
【適用活動】
企業(yè)為獲得科學(xué)與技術(shù)新知識，創(chuàng)造性運用科學(xué)技術(shù)新知識，或?qū)嵸|(zhì)性改進(jìn)技術(shù)、產(chǎn)品（服務(wù)）、工藝而持續(xù)進(jìn)行的具有明確目標(biāo)的系統(tǒng)性活動。
下列活動不適用稅前加計扣除政策：
1.企業(yè)產(chǎn)品（服務(wù)）的常規(guī)性升級。
2.對某項科研成果的直接應(yīng)用，如直接采用公開的新工藝、材料、裝置、產(chǎn)品、服務(wù)或知識等。
3.企業(yè)在商品化后為顧客提供的技術(shù)支持活動。
4.對現(xiàn)存產(chǎn)品、服務(wù)、技術(shù)、材料或工藝流程進(jìn)行的重復(fù)或簡單改變。
5.市場調(diào)查研究、效率調(diào)查或管理研究。
6.作為工業(yè)（服務(wù)）流程環(huán)節(jié)或常規(guī)的質(zhì)量控制、測試分析、維修維護(hù)。
7.社會科學(xué)、藝術(shù)或人文學(xué)方面的研究。
【政策依據(jù)】
《財政部 國家稅務(wù)總局 科技部關(guān)于完善研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策的通知》（財稅〔2015〕119號）
三、可加計扣除的研發(fā)費用范圍
【適用主體】
除煙草制造業(yè)、住宿和餐飲業(yè)、批發(fā)和零售業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè)、娛樂業(yè)等以外，其他行業(yè)企業(yè)均可享受。
【優(yōu)惠內(nèi)容】
1.人員人工費用。
直接從事研發(fā)活動人員的工資薪金、基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費、生育保險費和住房公積金，以及外聘研發(fā)人員的勞務(wù)費用。
2.直接投入費用。
（1）研發(fā)活動直接消耗的材料、燃料和動力費用。
（2）用于中間試驗和產(chǎn)品試制的模具、工藝裝備開發(fā)及制造費，不構(gòu)成固定資產(chǎn)的樣品、樣機及一般測試手段購置費，試制產(chǎn)品的檢驗費。
（3）用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備的運行維護(hù)、調(diào)整、檢驗、維修等費用，以及通過經(jīng)營租賃方式租入的用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備租賃費。
3.折舊費用。
用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備的折舊費。
4.無形資產(chǎn)攤銷。
用于研發(fā)活動的軟件、專利權(quán)、非專利技術(shù)（包括許可證、專有技術(shù)、設(shè)計和計算方法等）的攤銷費用。
5.新產(chǎn)品設(shè)計費、新工藝規(guī)程制定費、新藥研制的臨床試驗費、勘探開發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場試驗費。
6.其他相關(guān)費用。
與研發(fā)活動直接相關(guān)的其他費用，如技術(shù)圖書資料費、資料翻譯費、專家咨詢費、高新科技研發(fā)保險費，研發(fā)成果的檢索、分析、評議、論證、鑒定、評審、評估、驗收費用，知識產(chǎn)權(quán)的申請費、注冊費、代理費，差旅費、會議費，職工福利費、補充養(yǎng)老保險費、補充醫(yī)療保險費。此類費用總額不得超過可加計扣除研發(fā)費用總額的10%。
【政策依據(jù)】
1.《財政部 國家稅務(wù)總局 科技部關(guān)于完善研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策的通知》（財稅〔2015〕119號）
2.《國家稅務(wù)總局關(guān)于研發(fā)費用稅前加計扣除歸集范圍有關(guān)問題的公告》（2023年第40號）
四、委托、合作、集中研發(fā)費用加計扣除政策
【適用主體】
除煙草制造業(yè)、住宿和餐飲業(yè)、批發(fā)和零售業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè)、娛樂業(yè)等以外，其他行業(yè)企業(yè)均可享受。
【判定標(biāo)準(zhǔn)】
1.企業(yè)委托外部機構(gòu)或個人進(jìn)行研發(fā)活動所發(fā)生的費用，按照費用實際發(fā)生額的80%計入委托方研發(fā)費用并計算加計扣除，受托方不得再進(jìn)行加計扣除。委托境外進(jìn)行研發(fā)活動所發(fā)生的費用，按照費用實際發(fā)生額的80%計入委托方的委托境外研發(fā)費用。委托境外研發(fā)費用不超過境內(nèi)符合條件的研發(fā)費用三分之二的部分，可以按規(guī)定在企業(yè)所得稅前加計扣除。
2.企業(yè)共同合作開發(fā)的項目，由合作各方就自身實際承擔(dān)的研發(fā)費用分別計算加計扣除。
3.企業(yè)集團根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營和科技開發(fā)的實際情況，對技術(shù)要求高、投資數(shù)額大，需要集中研發(fā)的項目，其實際發(fā)生的研發(fā)費用，可以按照權(quán)利和義務(wù)相一致、費用支出和收益分享相配比的原則，合理確定研發(fā)費用的分?jǐn)偡椒?，在受益成員企業(yè)間進(jìn)行分?jǐn)偅上嚓P(guān)成員企業(yè)分別計算加計扣除。
【政策依據(jù)】
1.《財政部 國家稅務(wù)總局 科技部關(guān)于完善研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策的通知》（財稅〔2015〕119號）
2.《財政部 稅務(wù)總局 科技部關(guān)于企業(yè)委托境外研究開發(fā)費用稅前加計扣除有關(guān)政策問題的通知》（財稅〔2018〕64號）
五、研發(fā)費用加計扣除政策會計核算與管理
【適用主體】
除煙草制造業(yè)、住宿和餐飲業(yè)、批發(fā)和零售業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè)、娛樂業(yè)等以外，其他行業(yè)企業(yè)均可享受。
【優(yōu)惠內(nèi)容】
1.企業(yè)應(yīng)按照國家財務(wù)會計制度要求，對研發(fā)支出進(jìn)行會計處理；同時，對享受加計扣除的研發(fā)費用按研發(fā)項目設(shè)置輔助賬，準(zhǔn)確歸集核算當(dāng)年可加計扣除的各項研發(fā)費用實際發(fā)生額。企業(yè)在一個納稅年度內(nèi)進(jìn)行多項研發(fā)活動的，應(yīng)按照不同研發(fā)項目分別歸集可加計扣除的研發(fā)費用。
2.企業(yè)應(yīng)對研發(fā)費用和生產(chǎn)經(jīng)營費用分別核算，準(zhǔn)確、合理歸集各項費用支出，對劃分不清的，不得實行加計扣除。
【政策依據(jù)】
《財政部 國家稅務(wù)總局 科技部關(guān)于完善研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策的通知》（財稅〔2015〕119號）
【第3篇】高新企業(yè)的研發(fā)費用
專才管理小編給大家詳細(xì)介紹關(guān)于申請高新企業(yè)的相關(guān)信息，讓大家一目了然！
研究開發(fā)活動是指為獲得科學(xué)與技術(shù)（不包括社會科學(xué)、藝術(shù)或人文科學(xué)）新知識，創(chuàng)造性運用科學(xué)技術(shù)新知識，或?qū)嵸|(zhì)性改進(jìn)技術(shù)、產(chǎn)品（服務(wù)）、工藝而持續(xù)進(jìn)行的具有明確目標(biāo)的活動。不包括企業(yè)對產(chǎn)品（服務(wù)）的常規(guī)性升級或?qū)δ稠椏蒲谐晒苯討?yīng)用等活動（ 如直接采用新的材料、裝置、產(chǎn)品、服務(wù)、工藝或知識等）。
申請高新企業(yè)的研究開發(fā)費用要求
1.近一年銷售收入小于5000萬元(含)的企業(yè)，比例不低于5%;
2.近一年銷售收入在5000萬元至2億元(含)的企業(yè)，比例不低于4%;
3.近一年銷售收入在2億元以上的企業(yè)，比例不低于3%。
其中，企業(yè)在中國境內(nèi)發(fā)生的研發(fā)費用總額占全部研發(fā)費用總額的比例不低于60%。
研發(fā)費用核算是否清晰明了，對企業(yè)高新認(rèn)定和申請研發(fā)費用加計扣除有直接的影響，企業(yè)在核算這項費用時，需要掌握以下幾項重要知識點！
一、研發(fā)費用是企業(yè)研發(fā)部門發(fā)生的各項費用，研發(fā)費用必須建立專門的賬本進(jìn)行核算，沒有記賬的要進(jìn)行調(diào)賬。
二、研發(fā)費用依據(jù)高新技術(shù)企業(yè)研發(fā)費用政策的要求已經(jīng)進(jìn)行資本化處理的研發(fā)支出，只有在賬務(wù)上攤銷計入管理費用時，才可以算研發(fā)費用。
三、在財務(wù)核算上，研發(fā)費用是管理費用的二級明細(xì)科目。因此企業(yè)最后核算出來的研發(fā)費用不能大于管理費用的數(shù)字，同時也不能過于接近管理費用的數(shù)字，一定要符合研發(fā)費用的比例要求。
四、企業(yè)的研發(fā)制度決定企業(yè)是否分研發(fā)項目進(jìn)行核算：如果企業(yè)的研發(fā)制度是比較完善的，每個年度開始前就已經(jīng)確定了明確的項目，可以按研發(fā)項目核算；如果不是這樣的情況，建議不用按項目核算，可以在審計的時候根據(jù)總的研發(fā)費用分?jǐn)偨o各項目，有些稅務(wù)還會要求每個項目做輔助賬，這個可以用 excel 表來做的，這個在實際操作中基本是可行的。
如果之前沒有做研發(fā)費用核算的，可在尚未結(jié)束的年度，在匯算清繳結(jié)束前進(jìn)行調(diào)賬。
調(diào)賬的思路就是從前面月份里面已經(jīng)做進(jìn)管理費用里面、沒有分離出來的研發(fā)費用，歸集出來集中進(jìn)行調(diào)賬。比如工資需要各月的歸屬于研發(fā)人員的工資條的匯總；材料需要各月研發(fā)部門領(lǐng)用的補充文件；折舊需要有研發(fā)設(shè)備各月累計計提的折舊明細(xì)；房租需要有分?jǐn)傉f明和分?jǐn)偟挠嬎氵^程等等。
調(diào)賬不建議全年一筆調(diào)整，最好一筆憑證做一筆調(diào)賬，這樣比較清楚（可以提供模板）。調(diào)賬只影響利潤表的分類，不影響凈利潤也不影響資產(chǎn)負(fù)債表。
如果達(dá)到高企認(rèn)定研發(fā)費用要求，調(diào)賬之后最重要的是要去稅務(wù)局修改匯算清繳的期間費用明細(xì)表的研究費用的數(shù)字，如果稅務(wù)記錄不改，高新是肯定通不過的。
對于要申請高新認(rèn)定或者研發(fā)費用補助的企業(yè)來說，一份清晰且無漏洞的研發(fā)費用報表是非常重要的，細(xì)節(jié)只要一個出錯，都會影響最終的核算結(jié)果，所以建議企業(yè)提前按照高新技術(shù)企業(yè)研發(fā)費用政策的要求進(jìn)行準(zhǔn)備。
高新申報
申報高新技術(shù)企業(yè)需要有多少個專利
第一種是提供1個發(fā)明專利或5個實用新型。
在高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定條件中，有一條是“企業(yè)創(chuàng)新能力評價應(yīng)達(dá)到相應(yīng)要求”，這是一項主觀量化考核指標(biāo)，滿分為100分。主要包含著：知識產(chǎn)權(quán)（30分），科技成果轉(zhuǎn)化能力（30分），研究開發(fā)組織管理水平（20分），企業(yè)成長性（20分）。
在其中，知識產(chǎn)權(quán)部分的評分由知識產(chǎn)權(quán)類型、數(shù)量、先進(jìn)性、與主營產(chǎn)品關(guān)聯(lián)性、獲取方式等幾個方面組成。只要知識產(chǎn)權(quán)數(shù)量里的量化標(biāo)準(zhǔn)為1個發(fā)明專利或5個實用新型專利，就可以獲得知識產(chǎn)權(quán)數(shù)量方面的滿分(8分)。
以此為評判標(biāo)準(zhǔn)，可以得出，在申報高企過程中只要1個發(fā)明專利或5個實用新型就可以，這里是高企審核制度中對知識產(chǎn)權(quán)數(shù)量最明確的量化要求。
第二種是提供15-18個專利。
高新技術(shù)企業(yè)評審的主觀量化考核指標(biāo)中，總分100分，知識產(chǎn)權(quán)部分占30分，科技成果轉(zhuǎn)化占30分，研發(fā)組織管理水平占20分，成長性指標(biāo)占20分。
除知識產(chǎn)權(quán)部分，科技成果轉(zhuǎn)化占比也是30分，也起著舉足輕重的作用。而科技成果轉(zhuǎn)化的細(xì)化得分標(biāo)準(zhǔn)如下:
平均年成果轉(zhuǎn)化5項及以上得分為25-30分，平均年成果轉(zhuǎn)化4項及以上得分為19-24分，平均年成果轉(zhuǎn)化3項及以上得分為13-18分，平均年成果轉(zhuǎn)化2項及以上得分為7-12分由此可以看出，平均年轉(zhuǎn)化不低于5個科技成果，能得到最高分。
那科技成果轉(zhuǎn)化是什么呢?
科技成果轉(zhuǎn)化是指為提高生產(chǎn)力水平而對科學(xué)研究與技術(shù)開發(fā)所產(chǎn)生的具有實用價值的科技成果所進(jìn)行的后續(xù)試驗、開發(fā)、應(yīng)用、推廣直至形成新產(chǎn)品、新工藝、新材料，發(fā)展新產(chǎn)業(yè)等活動。
所謂科研成果，其證明方式有兩種：一是一句話概括科研工作結(jié)束后得到的技術(shù)點也就是所謂的技術(shù)訣竅，二是知識產(chǎn)權(quán)證明(專利、軟著等)。
所以，企業(yè)所提供的科技成功轉(zhuǎn)化最好要有專利證明材料，否則容易被否定。并且為了提高科技成果轉(zhuǎn)化的被認(rèn)可度，科技成果轉(zhuǎn)化的核心部分：科技成果的證明材料用專利證書而不是所謂的技術(shù)訣竅，顯得更為有利。
由此計算：申報高企的企業(yè)在前三年必須每年都有不低于5個科技成果轉(zhuǎn)化，即15- 18個專利，相對來說申報更保險。
綜合以上分析，可以看出：
高新技術(shù)企業(yè)申報只需要1個發(fā)明專利或5個實用新型專利，是對高新技術(shù)企業(yè)申報條件的膚淺解讀?？此迫菀?，但提供這樣的材料進(jìn)行申報反而會讓企業(yè)冒著很大的風(fēng)險，容易失敗。
所以各企業(yè)如有申報高新技術(shù)企業(yè)的需求，建議準(zhǔn)備15-18個專利，這才是為企業(yè)成功申報高新技術(shù)企業(yè)提供了可靠且強大的保障！
以上就是小編整理的關(guān)于申請高新企業(yè)的相關(guān)知識。
歷年企業(yè)補貼申報工作中，專才管理采用全方位、一體化的綜合服務(wù)模式，從前期規(guī)劃到項目獲批全程質(zhì)量控制，為全國企業(yè)提供補貼項目認(rèn)定一站式解決方案。
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【第4篇】高企研發(fā)費用歸集表
當(dāng)前企業(yè)由于對2023年蘇州高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定研發(fā)費用的歸集和判斷依據(jù)的不清晰，導(dǎo)致企業(yè)在認(rèn)定時產(chǎn)生很多疑惑。今天智多星就帶著大家了解一下研發(fā)費用中直接投入費用的歸集辦法吧。
1、直接投入費用
直接投入費用是指企業(yè)為實施研究開發(fā)活動而實際發(fā)生的相關(guān)支出。包括：
——直接消耗的材料、燃料和動力費用；
——用于中間試驗和產(chǎn)品試制的模具、工藝裝備開發(fā)及制造費，不構(gòu)成固定資產(chǎn)的樣品、樣機及一般測試手段購置費，試制產(chǎn)品的檢驗費；
——用于研究開發(fā)活動的儀器、設(shè)備的運行維護(hù)、調(diào)整、檢驗、檢測、維修等費用，以及通過經(jīng)營租賃方式租入的用于研發(fā)活動的固定資產(chǎn)租賃費。
2、判斷依據(jù)
（1）“直接投入”的歸集范圍是否準(zhǔn)確，是否將研究開發(fā)活動以外發(fā)生的采購費用、水電費、租賃費等列入直接投入；
（2）歸集的金額與項目預(yù)算是否相符，差距過大的，應(yīng)說明原因；
（3）歸集的直接投入金額是否與相關(guān)原始憑證、合同或協(xié)議、付款記錄等相符；
（4）對以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)所發(fā)生的租賃費，檢查相關(guān)合同或協(xié)議、付款記錄；
（5）是否存在將達(dá)到固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)的支出費用化計入直接投入的情形；
（6）涉及直接投入各費用分?jǐn)偟?，核查其分配方法是否合理，金額是否正確。
【第5篇】未備案能否享受研發(fā)費用加計扣除
公司簡介 惟恒知識產(chǎn)權(quán)集團旗下有廣州惟恒知識產(chǎn)權(quán)服務(wù)有限公司（深圳分公司、東莞分公司、佛山分公司等多家分公司），惟恒（中國）知識產(chǎn)權(quán)服務(wù)有限公司，廣州中國中小企業(yè)知識產(chǎn)權(quán)戰(zhàn)略規(guī)劃中心等等，是中國科技咨詢行業(yè)、知識產(chǎn)權(quán)界改革創(chuàng)新中涌現(xiàn)出的新杰出行業(yè)企業(yè)之一。
惟恒知識產(chǎn)權(quán)是綜合性知識經(jīng)濟服務(wù)商，目前，已打造形成“科技項目申報（項目扶持資金/補助資金/專項資金申請）、國內(nèi)外知識產(chǎn)權(quán)保護(hù)全鏈條服務(wù)（商標(biāo)、專利、版權(quán)）、企業(yè)資質(zhì)認(rèn)定、技術(shù)成果轉(zhuǎn)移轉(zhuǎn)化+知識產(chǎn)權(quán)維權(quán)打假、無形資產(chǎn)評估+智慧產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓與管理、企業(yè)融資及投資”六大業(yè)務(wù)體系發(fā)展引擎。踐行知識產(chǎn)權(quán)立國理念，以服務(wù)創(chuàng)造客戶更大價值為導(dǎo)向，推動惟恒向“讓中國成為品牌強國”的愿景穩(wěn)步邁進(jìn)，助力企業(yè)科技創(chuàng)新體系升級，助推企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展。
合作伙伴： 德邦物流、化工研究院、廣日電梯、亨通光電、集泰化工、南方人才、中山大學(xué) 、廣東工業(yè)大學(xué)、明通物流、天惠食品、海爾信息、巴圖魯、百布、拓普基因、保瑞醫(yī)療、廣東華潯、迪森股份、嶺創(chuàng)大賽、南方購物、摩登大道、中外運、愛康太陽科技、廣東嘉聯(lián)陶瓷、番禺電纜集團、四九游網(wǎng)絡(luò)、覽訊科技、雅居樂等等
我們的優(yōu)勢1、招牌通過率： 近幾年咨詢行業(yè)國家高企認(rèn)定廣東省通過率為20%-50%左右，惟恒以高達(dá)90%以上的通過率成為行業(yè)優(yōu)秀企業(yè)，2-3倍高于市場平均通過率，我們更懂行情；
科技項目申報中競爭型項目因名額少競爭大，對大企業(yè)以及上市公司來講都是最難把握的，惟恒多年來88%以上的重大專項、科技計劃項目通過率，我們更懂競爭型項目。
2、13年經(jīng)驗：團隊13年的項目申報經(jīng)驗積累，我們更懂政策； 3、專業(yè)團隊：40+人全職項目撰寫專家團隊，我們更懂技術(shù)；4、多維度申報：100多個多元化項目組合，匹配企業(yè)實際情況申報，我們更懂項目；協(xié)助企業(yè)提前制定規(guī)劃未來二到三年的科技項目戰(zhàn)略，我們更懂規(guī)劃；5、合作共贏：幫助營收幾千萬的企業(yè)獲得4000萬的單個項目資金補助，我們更懂輔導(dǎo)和雙方協(xié)作。
研發(fā)費用加計扣除申報條件：制造業(yè)企業(yè)開展研發(fā)活動中實際
發(fā)生的研發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當(dāng)期損益的
申報研發(fā)費用加計扣除的好處：1、 節(jié)省企業(yè)稅收（50%）
2、 提升公司核心競爭力、整體形象
3、 梳理公司的研發(fā)項目，理順公司的研發(fā)經(jīng)費，有利于企業(yè)持續(xù)歸集研發(fā)費用，為以后項目申報打基礎(chǔ)
4、 軟件企業(yè)自主研發(fā)的軟件，凡符合無形資產(chǎn)確認(rèn)條件的，可以按照無形資產(chǎn)進(jìn)行核算。
5、其它研發(fā)類財政扶持資金（市級+省級研發(fā)費資金補助）的證明來源
6、稅局要求高新技術(shù)企業(yè)做研發(fā)費用加計扣除, 作為備案材料用，為企業(yè)保駕護(hù)航。
項目申報就找惟恒聯(lián)系方式
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【第6篇】研發(fā)費用折舊加計扣除
問題
用于研發(fā)的房屋折舊費能否計入研發(fā)費用加計扣除？
答復(fù)
《國家稅務(wù)總局關(guān)于研發(fā)費用稅前加計扣除歸集范圍有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第40號）規(guī)定：
“三、折舊費用指用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備的折舊費“。
（一）用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備，同時用于非研發(fā)活動的，企業(yè)應(yīng)對其儀器設(shè)備使用情況做必要記錄，并將其實際發(fā)生的折舊費按實際工時占比等合理方法在研發(fā)費用和生產(chǎn)經(jīng)營費用間分配，未分配的不得加計扣除。
（二）企業(yè)用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備，符合稅法規(guī)定且選擇加速折舊優(yōu)惠政策的，在享受研發(fā)費用稅前加計扣除政策時，就稅前扣除的折舊部分計算加計扣除。”
因此，用于研發(fā)活動的房屋折舊費不計入研發(fā)費用，不得享受加計扣除。
【第7篇】研發(fā)費用加計扣除好處
為進(jìn)一步激勵企業(yè)加大研發(fā)投入，支持科技創(chuàng)新，財政部 稅務(wù)總局近期發(fā)布了《關(guān)于進(jìn)一步完善研發(fā)費用稅前加計扣除政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2023年第13號），提高了制造業(yè)企業(yè)研發(fā)費用加計扣除比例。整理了以下問題解答供參考。
問：聽說最近國家稅務(wù)總局出臺了進(jìn)一步完善研發(fā)費用稅前加計扣除的新政策，能跟我講解一下具體內(nèi)容嗎？
答;沒問題。新政策提高了制造業(yè)企業(yè)研發(fā)費用加計扣除比例，規(guī)定“制造業(yè)企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，自2023年1月1日起，再按照實際發(fā)生額的100%在稅前加計扣除；形成無形資產(chǎn)的，自2023年1月1日起，按照無形資產(chǎn)成本的200%在稅前攤銷”。
問：那制造業(yè)企業(yè)怎么判定呢？
答：制造業(yè)企業(yè)，是指以制造業(yè)業(yè)務(wù)為主營業(yè)務(wù)，享受優(yōu)惠當(dāng)年主營業(yè)務(wù)收入占收入總額的比例達(dá)到50%以上的企業(yè)。
這樣看來，我的a公司屬于制造業(yè)企業(yè)，去年研發(fā)費用發(fā)生了100萬元，加計扣除金額為75萬元，按照新政策，今年如果仍然發(fā)生研發(fā)費用100萬元，可以加計扣除100萬元啦！真好！可是我的b公司不符合制造業(yè)企業(yè)的規(guī)定，只能按原政策享受研發(fā)費用加計75%扣除。
問：那么，新政策對b公司有別的好處嗎？答：當(dāng)然有了！以前研發(fā)費用加計扣除政策只能在年度匯算清繳時享受，現(xiàn)在每半年可以申報享受，具體規(guī)定為“企業(yè)預(yù)繳申報當(dāng)年第3季度（按季預(yù)繳）或9月份（按月預(yù)繳）企業(yè)所得稅時，可以自行選擇就當(dāng)年上半年研發(fā)費用享受加計扣除優(yōu)惠政策。” 您只需要填報《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報表（a類）》享受稅收優(yōu)惠，并根據(jù)享受加計扣除優(yōu)惠的研發(fā)費用情況（上半年）填寫《研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠明細(xì)表》（a107012）。
預(yù)繳環(huán)節(jié)就能享受研發(fā)費用加計扣除政策，大大節(jié)約了企業(yè)的資金成本！
問：我們怎么才能享受這項優(yōu)惠？需要到稅務(wù)局備案嗎？
答：不需要！您只需要正確填寫申報表即可享受優(yōu)惠。
【第8篇】研發(fā)費用加計扣除的政策解讀
2023年9月13日，稅務(wù)總局發(fā)布了2023年第28號公告《關(guān)于進(jìn)一步落實研發(fā)費用加計扣除政策有關(guān)問題的公告》，研發(fā)費用加計扣除又有了更大優(yōu)惠力度。
我們先來看一下，公告的主要4個內(nèi)容：
1、企業(yè)10月份預(yù)繳申報第3季度（按季預(yù)繳）或9月份（按月預(yù)繳）企業(yè)所得稅時，可以自主選擇就前三季度研發(fā)費用享受加計扣除優(yōu)惠政策。
對10月份預(yù)繳申報期未選擇享受優(yōu)惠的，可以在2023年辦理2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳時統(tǒng)一享受。
2、增設(shè)簡化版研發(fā)支出輔助賬和研發(fā)支出輔助賬匯總表樣式（2021版研發(fā)支出輔助賬樣式）。企業(yè)設(shè)置輔助賬，可以繼續(xù)使用2015版研發(fā)支出輔助賬樣式，也可以選擇2021版研發(fā)支出輔助賬樣式，還可以自行設(shè)計輔助賬樣式。
3、企業(yè)在一個納稅年度內(nèi)同時開展多項研發(fā)活動的，由原來按照每一研發(fā)項目分別計算“其他相關(guān)費用”限額，改為統(tǒng)一計算全部研發(fā)項目“其他相關(guān)費用”限額。
全部研發(fā)項目的其他相關(guān)費用限額=全部研發(fā)項目的人員人工等五項費用之和×10％/(1-10%)
4、企業(yè)享受研發(fā)費用加計扣除政策采取“真實發(fā)生、自行判別、申報享受、相關(guān)資料留存?zhèn)洳椤钡霓k理方式。
企業(yè)依據(jù)實際發(fā)生的研發(fā)費用支出，自行計算加計扣除金額，填報《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報表（a類）》享受稅收優(yōu)惠，并根據(jù)享受加計扣除優(yōu)惠的研發(fā)費用情況（前三季度）填寫《研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠明細(xì)表》（a107012）。
《研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠明細(xì)表》（a107012）與政策規(guī)定的其他資料一并留存?zhèn)洳椤?/p>
我們通過實例來解讀一下這4個主要內(nèi)容。
1、研發(fā)加計優(yōu)惠可提前一個季度享受
此前，研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠只能在年度匯算清繳時享受，平時預(yù)繳時不享受。
今年3月底，財稅部門明確，在10月份預(yù)繳申報時，允許企業(yè)享受1-6月研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠。
根據(jù)本次《公告》，在今年10月份預(yù)繳申報時，允許企業(yè)多享受一個季度的研發(fā)費用加計扣除，也就是可以10月份申報時享受1-3季度（1-9月）的研發(fā)費用加計扣除。
企業(yè)提前享受研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠，可以減輕稅款資金負(fù)擔(dān)，增加流動資金，緩解資金壓力。
2、研發(fā)加計費用輔助賬新樣式
和2023年的研發(fā)輔助賬相比，新樣式有哪些變化呢？
減少輔助賬樣式的數(shù)量。
2015版研發(fā)支出輔助賬樣式共“4張輔助賬（自主研發(fā)、委托研發(fā)、合作研發(fā)、集中研發(fā)各一張）+1張匯總表”。
2021版研發(fā)支出輔助賬，將4類輔助賬樣式合并為一類，共“1張輔助賬+1張匯總表”。
刪除部分信息，減少填寫工作量。
2015版研發(fā)支出輔助賬樣式，要求填寫“人員人工費用”“直接投入費用”等六大類費用的各項明細(xì)信息，并要求填報“借方金額”“貸方金額”等會計信息。
2021版研發(fā)支出輔助賬樣式，僅要求填寫六大類費用合計，不再填寫具體明細(xì)費用。比如，“人員人工費用”發(fā)生了130萬，有10萬元不符合規(guī)定，“會計憑證記載金額”欄次填寫130萬，“稅法規(guī)定的歸集金額”欄次填寫120萬元，不需要再填寫人員工資、五險一金、勞務(wù)費等具體明細(xì)了。
3、“其他相關(guān)費用”的限額更有利納稅人
“其他相關(guān)費用”采取限額管理方式，不超過可加計扣除研發(fā)費用總額的10%的部分，可以據(jù)實扣除。
原政策明確：按每一項目分別計算其他相關(guān)費用限額，對于有多個研發(fā)項目的企業(yè)，其有的研發(fā)項目其他相關(guān)費用占比不到10%，有的超過10%，不同研發(fā)項目的限額不能調(diào)劑使用。
新政策規(guī)定：將其他相關(guān)費用限額的計算方法調(diào)整為按全部項目統(tǒng)一計算，不再分項目計算。可以進(jìn)一步減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)、方便計算。
舉例：
假設(shè)a公司2023年度有a和b兩個研發(fā)項目。項目a人員人工等五項費用之和為90萬元，其他相關(guān)費用為12萬元;項目b人員人工等五項費用之和為100萬元，其他相關(guān)費用為8萬元。
l 按照原政策計算方法
項目a的其他相關(guān)費用實際發(fā)生12萬元，計算出來限額為10萬元[90*10%/(1-10%)]，按照孰小原則，可加計扣除的其他相關(guān)費用為10萬元;
項目b的其他相關(guān)費用8萬元，計算出來限額為11.11萬元[100*10%/(1-10%)]，按照孰小原則，可加計扣除的其他相關(guān)費用為8萬元。
兩個項目可加計扣除的其他相關(guān)費用合計為18萬元。
l 按照新政策計算方法
兩個項目的其他相關(guān)費用限額為21.11萬元[(90+100)*10%/(1-10%)]。
兩個項目的其他相關(guān)費用實際發(fā)生20萬元(12萬元+8萬元)，按照孰小原則，可加計扣除的其他相關(guān)費用為20萬元。
結(jié)論：
新政策的計算方法，比原政策多扣除2萬元（20萬元-18萬元），并且僅需計算限額一次，減輕了計算工作量。
4、研發(fā)費用真實發(fā)生
享受研發(fā)加計扣除，采用“真實發(fā)生、自行判別、申報享受、相關(guān)資料留存?zhèn)洳椤狈绞健?/p>
我們要注意一下“真實發(fā)生”這個原則。有些企業(yè)的投入，雖然會計上核算為研發(fā)支出，但其實并不符合稅法要求，這部分一定要剔除。
《財政部、國家稅務(wù)總局、科技部關(guān)于完善研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策的通知》（財稅〔2015〕119號）強調(diào)，研發(fā)活動，是指企業(yè)為獲得科技與技術(shù)新知識，創(chuàng)造性運用科學(xué)技術(shù)新知識，或?qū)嵸|(zhì)性改進(jìn)技術(shù)、產(chǎn)品（服務(wù)）、工藝而持續(xù)進(jìn)行的具有明確目標(biāo)的系統(tǒng)性活動。
舉例：
b公司主營游戲軟件開發(fā)等業(yè)務(wù)，某款網(wǎng)游開發(fā)項目已經(jīng)上線運行，累計注冊用戶近百萬，企業(yè)將該款網(wǎng)游上線后進(jìn)行日常維護(hù)、升級改造的人員工資、無形資產(chǎn)攤銷費加計扣除，稅務(wù)機關(guān)事后檢查時，判定不符合研發(fā)加計扣除，要求補稅及滯納金。
從上面案例可知，如果將產(chǎn)品的常規(guī)升級、售后服務(wù)、簡單集成、流程優(yōu)化等判斷為研發(fā)活動，會給企業(yè)帶來涉稅風(fēng)險。當(dāng)稅企雙方對研發(fā)項目產(chǎn)生爭議時，將由稅務(wù)機關(guān)轉(zhuǎn)請科技部門提供鑒定意見。因此，如果企業(yè)確實無法準(zhǔn)確把握是否屬于“研發(fā)活動”，可以向科技部門咨詢。
【第9篇】研發(fā)費用加計扣除75
其他企業(yè)研發(fā)費用加計扣除比例提高到100%政策操作指南
全文有效 成文日期:1970-1-1 來源：國家稅務(wù)總局
其他企業(yè)研發(fā)費用加計扣除比例提高到100%政策操作指南
一、適用對象
現(xiàn)行適用研發(fā)費用稅前加計扣除比例75%的企業(yè)。包括：除煙草制造業(yè)、住宿和餐飲業(yè)、批發(fā)和零售業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè)、娛樂業(yè)等負(fù)面清單行業(yè)，以及制造業(yè)、科技型中小企業(yè)以外的其他研發(fā)費用加計扣除比例仍為75%的企業(yè)。
二、政策內(nèi)容
（一）現(xiàn)行適用研發(fā)費用稅前加計扣除比例75%的企業(yè)，在2022 年10 月1 日至2022 年12 月31 日期間，稅前加計扣除比例提高到100%。
（二）企業(yè)在2022 年度企業(yè)所得稅匯算清繳計算享受研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠時，第四季度研發(fā)費用可由企業(yè)自行選擇按實際發(fā)生數(shù)計算，或者按全年實際發(fā)生的研發(fā)費用乘以2022 年10 月1 日后的經(jīng)營月份數(shù)占其2022 年度實際經(jīng)營月份數(shù)的比例計算。
（三）企業(yè)享受研發(fā)費用稅前加計扣除政策的相關(guān)政策口徑和管理，按照《財政部國家稅務(wù)總局科技部關(guān)于完善研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策的通知》（財稅〔2015〕119號）、《財政部稅務(wù)總局科技部關(guān)于企業(yè)委托境外研究開發(fā)費用稅前加計扣除有關(guān)政策問題的通知》（財稅〔2018〕64 號）等文件相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。
三、操作流程
（一）享受方式
企業(yè)享受研發(fā)費用加計扣除政策采取“真實發(fā)生、自行判別、申報享受、相關(guān)資料留存?zhèn)洳椤钡霓k理方式，留存資料如下：
1.自主、委托、合作研究開發(fā)項目計劃書和企業(yè)有權(quán)部門關(guān)于自主、委托、合作研究開發(fā)項目立項的決議文件；
2.自主、委托、合作研究開發(fā)專門機構(gòu)或項目組的編制情況和研發(fā)人員名單；
3.經(jīng)科技行政主管部門登記的委托、合作研究開發(fā)項目的合同；
4.從事研發(fā)活動的人員（包括外聘人員）和用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備、無形資產(chǎn)的費用分配說明（包括工作使用情況記錄及費用分配計算證據(jù)材料）；
5.集中研發(fā)項目研發(fā)費決算表、集中研發(fā)項目費用分?jǐn)偯骷?xì)情況表和實際分享收益比例等資料；
6.“研發(fā)支出”輔助賬及匯總表；
7.企業(yè)如果已取得地市級（含）以上科技行政主管部門出具的鑒定意見，應(yīng)作為資料留存?zhèn)洳椋?/p>
8.《研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠明細(xì)表》（a107012，選擇預(yù)繳享受的企業(yè)留存?zhèn)洳椋?/p>
（二）辦理渠道
可通過辦稅服務(wù)廳（場所）、電子稅務(wù)局辦理，具體地點和網(wǎng)址可從?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市和計劃單列市）稅務(wù)局網(wǎng)站“納稅服務(wù)”欄目查詢。
（三）申報要求
企業(yè)在辦理企業(yè)所得稅預(yù)繳申報和年度納稅申報時，通過填報申報表相關(guān)行次即可享受優(yōu)惠。
企業(yè)選擇預(yù)繳享受的，在預(yù)繳申報時，可以自行計算加計扣除金額；通過手工申報的，在《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報表（a 類）》（a200000）第7行“減：免稅收入、減計收入、加計扣除”下的明細(xì)行次填報相關(guān)優(yōu)惠事項名稱和優(yōu)惠金額；通過電子稅務(wù)局申報的，可直接在下拉菜單中選擇相應(yīng)的優(yōu)惠事項名稱，并填報優(yōu)惠金額。相關(guān)優(yōu)惠事項名稱和優(yōu)惠金額填報要求可參見國家稅務(wù)總局網(wǎng)站發(fā)布的《企業(yè)所得稅申報事項目錄》。同時，企業(yè)應(yīng)根據(jù)享受加計扣除優(yōu)惠的研發(fā)費用情況填寫《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（a 類，2017 版）》之《研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠明細(xì)表》（a107012）。該表在預(yù)繳時不需報送稅務(wù)機關(guān)，只需與相關(guān)資料一并留存?zhèn)洳椤?/p>
在年度申報時，填報《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（a 類，2017 版）》之《免稅、減計收入及加計扣除優(yōu)惠明細(xì)表》（a107010）和《研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠明細(xì)表》（a107012）的相關(guān)行次。
（四）研發(fā)費用稅前加計扣除歸集范圍
1.人員人工費用。指直接從事研發(fā)活動人員的工資薪金、基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費、生育保險費和住房公積金，以及外聘研發(fā)人員的勞務(wù)費。
（1）直接從事研發(fā)活動人員包括研究人員、技術(shù)人員、輔助人員。研究人員是指主要從事研究開發(fā)項目的專業(yè)人員；技術(shù)人員是指具有工程技術(shù)、自然科學(xué)和生命科學(xué)中一個或一個以上領(lǐng)域的技術(shù)知識和經(jīng)驗，在研究人員指導(dǎo)下參與研發(fā)工作的人員；輔助人員是指參與研究開發(fā)活動的技工。外聘研發(fā)人員是指與本企業(yè)或勞務(wù)派遣企業(yè)簽訂勞務(wù)用工協(xié)議（合同）和臨時聘用的研究人員、技術(shù)人員、輔助人員。【稅乎網(wǎng)注】
接受勞務(wù)派遣的企業(yè)按照協(xié)議（合同）約定支付給勞務(wù)派遣企業(yè)，且由勞務(wù)派遣企業(yè)實際支付給外聘研發(fā)人員的工資薪金等費用，屬于外聘研發(fā)人員的勞務(wù)費用。
（2）工資薪金包括按規(guī)定可以在稅前扣除的對研發(fā)人員股權(quán)激勵的支出。
（3）直接從事研發(fā)活動的人員、外聘研發(fā)人員同時從事非研發(fā)活動的，企業(yè)應(yīng)對其人員活動情況做必要記錄，并將其實際發(fā)生的相關(guān)費用按實際工時占比等合理方法在研發(fā)費用和生產(chǎn)經(jīng)營費用間分配，未分配的不得加計扣除。
2.直接投入費用。指研發(fā)活動直接消耗的材料、燃料和動力費用；用于中間試驗和產(chǎn)品試制的模具、工藝裝備開發(fā)及制造費，不構(gòu)成固定資產(chǎn)的樣品、樣機及一般測試手段購置費，試制產(chǎn)品的檢驗費；用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備的運行維護(hù)、調(diào)整、檢驗、維修等費用，以及通過經(jīng)營租賃方式租入的用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備租賃費。
（1）以經(jīng)營租賃方式租入的用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備，同時用于非研發(fā)活動的，企業(yè)應(yīng)對其儀器設(shè)備使用情況做必要記錄，并將其實際發(fā)生的租賃費按實際工時占比等合理方法在研發(fā)費用和生產(chǎn)經(jīng)營費用間分配，未分配的不得加計扣除。
（2）企業(yè)研發(fā)活動直接形成產(chǎn)品或作為組成部分形成的產(chǎn)品對外銷售的，研發(fā)費用中對應(yīng)的材料費用不得加計扣除。產(chǎn)品銷售與對應(yīng)的材料費用發(fā)生在不同納稅年度且材料費用已計入研發(fā)費用的，可在銷售當(dāng)年以對應(yīng)的材料費用發(fā)生額直接沖減當(dāng)年的研發(fā)費用，不足沖減的，結(jié)轉(zhuǎn)以后年度繼續(xù)沖減。
3.折舊費用。指用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備的折舊費。
（1）用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備，同時用于非研發(fā)活動的，企業(yè)應(yīng)對其儀器設(shè)備使用情況做必要記錄，并將其實際發(fā)生的折舊費按實際工時占比等合理方法在研發(fā)費用和生產(chǎn)經(jīng)營費用間分配，未分配的不得加計扣除。
（2）企業(yè)用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備，符合稅法規(guī)定且選擇加速折舊優(yōu)惠政策的，在享受研發(fā)費用稅前加計扣除政策時，就稅前扣除的折舊部分計算加計扣除。
4.無形資產(chǎn)攤銷費用。指用于研發(fā)活動的軟件、專利權(quán)、非專利技術(shù)（包括許可證、專有技術(shù)、設(shè)計和計算方法等）的攤銷費用。
（1）用于研發(fā)活動的無形資產(chǎn)，同時用于非研發(fā)活動的，企業(yè)應(yīng)對其無形資產(chǎn)使用情況做必要記錄，并將其實際發(fā)生的攤銷費按實際工時占比等合理方法在研發(fā)費用和生產(chǎn)經(jīng)營費用間分配，未分配的不得加計扣除。
（2）用于研發(fā)活動的無形資產(chǎn)，符合稅法規(guī)定且選擇縮短攤銷年限的，在享受研發(fā)費用稅前加計扣除政策時，就稅前扣除的攤銷部分計算加計扣除。
5.新產(chǎn)品設(shè)計費、新工藝規(guī)程制定費、新藥研制的臨床試驗費、勘探開發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場試驗費。指企業(yè)在新產(chǎn)品設(shè)計、新工藝規(guī)程制定、新藥研制的臨床試驗、勘探開發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場試驗過程中發(fā)生的與開展該項活動有關(guān)的各類費用。
6.其他相關(guān)費用。指與研發(fā)活動直接相關(guān)的其他費用，如技術(shù)圖書資料費、資料翻譯費、專家咨詢費、高新科技研發(fā)保險費，研發(fā)成果的檢索、分析、評議、論證、鑒定、評審、評估、驗收費用，知識產(chǎn)權(quán)的申請費、注冊費、代理費，差旅費、會議費，職工福利費、補充養(yǎng)老保險費、補充醫(yī)療保險費。
此類費用總額不得超過可加計扣除研發(fā)費用總額的10%。企業(yè)在一個納稅年度內(nèi)同時開展多項研發(fā)活動的，統(tǒng)一計算全部研發(fā)項目“其他相關(guān)費用”限額?！径惡蹙W(wǎng)注】
7.其他事項
（1）國家稅務(wù)總局公告2015 年第97 號第三條所稱“研發(fā)活動發(fā)生費用”是指委托方實際支付給受托方的費用。無論委托方是否享受研發(fā)費用稅前加計扣除政策，受托方均不得加計扣除。委托方委托關(guān)聯(lián)方開展研發(fā)活動的，受托方需向委托方提供研發(fā)過程中實際發(fā)生的研發(fā)項目費用支出明細(xì)情況。
企業(yè)委托境內(nèi)的外部機構(gòu)或個人進(jìn)行研發(fā)活動發(fā)生的費用，按照費用實際發(fā)生額的80%計入委托方研發(fā)費用并按規(guī)定計算加計扣除；委托境外（不包括境外個人）進(jìn)行研發(fā)活動所發(fā)生的費用，按照費用實際發(fā)生額的80%計入委托方的委托境外研發(fā)費用。委托境外研發(fā)費用不超過境內(nèi)符合條件的研發(fā)費用三分之二的部分，可按規(guī)定在企業(yè)所得稅前加計扣除。
（2）企業(yè)共同合作開發(fā)的項目，由合作各方就自身實際承擔(dān)的研發(fā)費用分別計算加計扣除。
（3）企業(yè)集團根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營和科技開發(fā)的實際情況，對技術(shù)要求高、投資數(shù)額大，需要集中研發(fā)的項目，其實際發(fā)生的研發(fā)費用，可以按照權(quán)利和義務(wù)相一致、費用支出和收益分享相配比的原則，合理確定研發(fā)費用的分?jǐn)偡椒ǎ谑芤娉蓡T企業(yè)之間進(jìn)行分?jǐn)?，由相關(guān)成員企業(yè)分別計算加計扣除。
（4）企業(yè)取得的政府補助，會計處理時采用直接沖減研發(fā)費用方法且稅務(wù)處理時未將其確認(rèn)為應(yīng)稅收入的，應(yīng)按沖減后的余額計算加計扣除金額。
（5）企業(yè)取得研發(fā)過程中形成的下腳料、殘次品、中間試制品等特殊收入，在計算確認(rèn)收入當(dāng)年的加計扣除研發(fā)費用時，應(yīng)從已歸集研發(fā)費用中扣減該特殊收入，不足扣減的，加計扣除研發(fā)費用按零計算。
（6）企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用形成無形資產(chǎn)的，其資本化的時點與會計處理保持一致。
（7）失敗的研發(fā)活動所發(fā)生的研發(fā)費用可享受稅前加計扣除政策。
（8）企業(yè)應(yīng)對研發(fā)費用和生產(chǎn)經(jīng)營費用分別核算，準(zhǔn)確、合理歸集各項費用支出，對劃分不清的，不得實行加計扣除。企業(yè)在一個納稅年度內(nèi)進(jìn)行多項研發(fā)活動的，應(yīng)按照不同研發(fā)項目分別歸集可加計扣除的研發(fā)費用。
四、相關(guān)文件
（一）《財政部稅務(wù)總局科技部關(guān)于加大支持科技創(chuàng)新稅前扣除力度的公告》（2022 年第28 號）；
（二）《財政部稅務(wù)總局科技部關(guān)于企業(yè)委托境外研究開發(fā)費用稅前加計扣除有關(guān)政策問題的通知》（財稅〔2018〕64 號）；
（三）《財政部國家稅務(wù)總局科技部關(guān)于完善研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策的通知》（財稅〔2015〕119 號）；
（四）《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)預(yù)繳申報享受研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠政策有關(guān)事項的公告》（2022 年第10 號）；
（五）《國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步落實研發(fā)費用加計扣除政策有關(guān)問題的公告》（2021 年第28 號）；
（六）《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布修訂后的〈企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項辦理辦法〉的公告》（2018 年第23 號）；
（七）《國家稅務(wù)總局關(guān)于研發(fā)費用稅前加計扣除歸集范圍有關(guān)問題的公告》（2017 年第40 號）；
（八）《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策有關(guān)問題的公告》（2015 年第97 號）；
（九）《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（a類，2017 年版）》；
（十）《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報表（a 類）》；
（十一）《企業(yè)所得稅申報事項目錄》（國家稅務(wù)總局網(wǎng)站“納稅服務(wù)”欄目發(fā)布）。
五、有關(guān)問題
（一）我們是一家煤炭開采企業(yè)，此前按75%享受研發(fā)費用加計扣除，聽說今年第四季度國家對研發(fā)費用加計扣除政策又加大了優(yōu)惠力度，新政策是怎么規(guī)定的？
答：按照《財政部稅務(wù)總局科技部關(guān)于加大支持科技創(chuàng)新稅前扣除力度的公告》（2022 年第28 號，以下簡稱《公告》）規(guī)定，允許此前按75%稅前加計扣除的企業(yè)，在2023年10 月1 日至2022 年12 月31 日期間，稅前加計扣除比例提高到100%。
綜上，你公司此前研發(fā)費用加計扣除比例為75%，按照新政策規(guī)定，在2022 年10 月1 日至2022 年12 月31 日期間發(fā)生的研發(fā)費用，可按100%享受加計扣除政策。
（二）其他企業(yè)研發(fā)費用加計扣除比例提高到100%，主要受益群體是哪些納稅人？【稅乎網(wǎng)注】
答：此次新政優(yōu)惠，受益群體是除以下三種情形之外的其他企業(yè)：一是本身就不適用稅前加計扣除政策的六大行業(yè)，包括煙草制造業(yè)、住宿和餐飲業(yè)、批發(fā)和零售業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè)、娛樂業(yè)；二是研發(fā)費用加計扣除比例已經(jīng)提高至100%的制造業(yè)企業(yè)；三是研發(fā)費用加計扣除比例已提高至100%的科技型中小企業(yè)。
除上述三類企業(yè)外，其他企業(yè)在2022 年10 月1 日至2023年12 月31 日期間發(fā)生的研發(fā)費用，可以享受加計扣除比例由75%提高到100%的優(yōu)惠政策。
（三）我公司此前按75%比例享受加計扣除政策，2023年第四季度研發(fā)費用加計扣除比例提高到100%，具體怎么享受優(yōu)惠政策？
答：對于你公司發(fā)生的研發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，在2022 年第四季度再按照實際發(fā)生額的100%在稅前加計扣除；形成無形資產(chǎn)的，在2022 年第四季度按照無形資產(chǎn)成本的200%在稅前攤銷。
（四）我公司是一家信息傳輸、軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)，2022 年前三季度研發(fā)費用100 萬元，第四季度按規(guī)定計算的研發(fā)費用為50 萬元，全年加計扣除額為多少？
答：按照政策規(guī)定，你單位在2022 年前三季度發(fā)生的研發(fā)費用適用75%的加計扣除比例，第四季度發(fā)生的研發(fā)費用適用100%的加計扣除比例。因此，你公司2022 年全年加計扣除額=100×75%+50×100%=125 萬元。
（五）請問一下，怎么計算第四季度的研發(fā)費用？
答：為減輕企業(yè)的核算負(fù)擔(dān)，方便企業(yè)能最大限度的享受到優(yōu)惠政策，《公告》對第四季度的研發(fā)費用提供了兩種計算方法，由企業(yè)根據(jù)實際情況選擇適用：
方法一：按實際發(fā)生數(shù)計算；
方法二：按全年實際發(fā)生的研發(fā)費用乘以2022 年10 月1 日后的經(jīng)營月份數(shù)占其2022 年度實際經(jīng)營月份數(shù)的比例計算（以下簡稱“比例法”）。
（六）我公司是一家電力供應(yīng)企業(yè)，成立于2021 年12月，2022 年共發(fā)生研發(fā)費用400 萬元，如選擇比例法計算第四季度研發(fā)費用，則第四季度可按100%比例加計扣除的研發(fā)費用是多少？
答：《公告》規(guī)定的比例法是指按全年實際發(fā)生的研發(fā)費用乘以2022 年度10 月1 日以后的經(jīng)營月份數(shù)占其2023年度實際經(jīng)營月份數(shù)的比例計算。你公司2022 年度經(jīng)營月份為12 個月，2022 年10 月1 日后的經(jīng)營月份數(shù)為3 個月，按照比例法計算公式，你公司第四季度可按100%比例加計扣除的研發(fā)費用=400×（3/12）=100 萬元。
（七）我公司是一家水污染防治企業(yè)，2022 年5 月10日開始經(jīng)營，2022 年共發(fā)生研發(fā)費用400 萬元，打算采取比例法計算第四季度研發(fā)費用，第四季度可按100%比例加計扣除的研發(fā)費用是多少？
答：《公告》規(guī)定的比例法是指按全年實際發(fā)生的研發(fā)費用乘以2022 年度10 月1 日以后的經(jīng)營月份數(shù)占其2023年度實際經(jīng)營月份數(shù)的比例計算。你公司成立于5 月10 日，2022 年度經(jīng)營月份從5 月份開始計算，全年經(jīng)營月份數(shù)共計8 個月，第四季度經(jīng)營月份數(shù)為3 個月，則你公司第四季度可按100%比例加計扣除的研發(fā)費用=400×（3/8）=150 萬元。
（八）我公司是一家采礦業(yè)企業(yè)，第四季度委托其他單位發(fā)生的研發(fā)費用，也可以按照100%比例加計扣除嗎？
答：對于企業(yè)委托其他單位發(fā)生的研發(fā)費用，也可以按規(guī)定在第四季度適用100%比例加計扣除政策。具體為：企業(yè)委托境內(nèi)外部機構(gòu)或個人進(jìn)行研發(fā)活動發(fā)生的費用，按照費用實際發(fā)生額的80%計入委托方研發(fā)費用并按100%的比例計算加計扣除；委托境外（不包括境外個人）進(jìn)行研發(fā)活動所發(fā)生的費用，按照費用實際發(fā)生額的80%計入委托方的委托境外研發(fā)費用。委托境外研發(fā)費用不超過境內(nèi)符合條件的研發(fā)費用三分之二的部分，可以按規(guī)定在企業(yè)所得稅前按100%比例計算加計扣除。
（九）我公司是一家石油開采企業(yè)，前三季度和第四季度都發(fā)生了研發(fā)費用，我公司什么時候可以享受優(yōu)惠呢？
答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)預(yù)繳申報享受研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠政策有關(guān)事項的公告》（2022 年第10 號），企業(yè)可以自主選擇10 月份預(yù)繳申報第三季度（按季預(yù)繳）或9 月份（按月預(yù)繳）企業(yè)所得稅時，就當(dāng)年前三季度研發(fā)費用享受加計扣除優(yōu)惠政策；10 月份預(yù)繳申報期未選擇享受研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠政策的，也可以在辦理年度企業(yè)所得稅匯算清繳時統(tǒng)一享受。
具體到你公司，對于2022 年前三季度發(fā)生的研發(fā)費用，你公司可以自主選擇10 月份預(yù)繳申報第三季度（按季預(yù)繳）或9 月份（按月預(yù)繳）企業(yè)所得稅時享受，也可以在辦理2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳時統(tǒng)一享受；對于2022 年第四季度發(fā)生的研發(fā)費用，可在辦理2022 年度企業(yè)所得稅匯算清繳時享受。
（十）我公司想享受第四季度研發(fā)費用按100%比例加計扣除政策，需要向稅務(wù)機關(guān)申請嗎？
答：納稅人享受研發(fā)費用加計扣除政策均采取“真實發(fā)生、自行判斷、申報享受、相關(guān)資料留存?zhèn)洳椤钡姆绞?。你公司?yīng)當(dāng)根據(jù)實際情況以及現(xiàn)行政策規(guī)定自行判斷是否符合優(yōu)惠事項規(guī)定的條件，符合條件的可以自行計算并填報企業(yè)所得稅納稅申報表直接享受稅收優(yōu)惠，同時歸集和留存相關(guān)資料備查，無需向稅務(wù)機關(guān)申請。
【第10篇】關(guān)于企業(yè)研發(fā)費用稅前加計扣除
三部門近日聯(lián)合發(fā)布《關(guān)于加大支持科技創(chuàng)新稅前扣除力度的公告》（財政部?稅務(wù)總局?科技部公告2023年第28號），明確現(xiàn)行適用研發(fā)費用稅前加計扣除比例75%的企業(yè)，在2023年10月1日至2023年12月31日期間，稅前加計扣除比例提高至100%。一起了解相關(guān)政策要點↓
政策要點：
現(xiàn)行適用研發(fā)費用稅前加計扣除比例75%的企業(yè)，在2023年10月1日至2023年12月31日期間，稅前加計扣除比例提高至100%。
那么，企業(yè)如何申報享受上述優(yōu)惠政策？以下熱點問答請收好↓
（一）我們是一家煤炭開采企業(yè)，此前按75%享受研發(fā)費用加計扣除，聽說今年第四季度國家對研發(fā)費用加計扣除政策又加大了優(yōu)惠力度，新政策是怎么規(guī)定的？
答：按照《財政部 稅務(wù)總局 科技部關(guān)于加大支持科技創(chuàng)新稅前扣除力度的公告》（2023年第28號，以下簡稱《公告》）規(guī)定，允許此前按75%稅前加計扣除的企業(yè)，在2023年10月1日至2023年12月31日期間，稅前加計扣除比例提高到100%。
綜上，你公司此前研發(fā)費用加計扣除比例為75%，按照新政策規(guī)定，在2023年10月1日至2023年12月31日期間發(fā)生的研發(fā)費用，可按100%享受加計扣除政策。
（二）其他企業(yè)研發(fā)費用加計扣除比例提高到100%，主要受益群體是哪些納稅人？
答：此次新政優(yōu)惠，受益群體是除以下三種情形之外的其他企業(yè)：一是本身就不適用稅前加計扣除政策的六大行業(yè)，包括煙草制造業(yè)、住宿和餐飲業(yè)、批發(fā)和零售業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè)、娛樂業(yè)；二是研發(fā)費用加計扣除比例已經(jīng)提高至100%的制造業(yè)企業(yè)；三是研發(fā)費用加計扣除比例已提高至100%的科技型中小企業(yè)。
除上述三類企業(yè)外，其他企業(yè)在2023年10月1日至2023年12月31日期間發(fā)生的研發(fā)費用，可以享受加計扣除比例由75%提高到100%的優(yōu)惠政策。
（三）我公司此前按75%比例享受加計扣除政策，2023年第四季度研發(fā)費用加計扣除比例提高到100%，具體怎么享受優(yōu)惠政策？
答：對于你公司發(fā)生的研發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，在2023年第四季度再按照實際發(fā)生額的100%在稅前加計扣除；形成無形資產(chǎn)的，在2023年第四季度按照無形資產(chǎn)成本的200%在稅前攤銷。
（四）我公司是一家信息傳輸、軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)，2023年前三季度研發(fā)費用100萬元，第四季度按規(guī)定計算的研發(fā)費用為50萬元，全年加計扣除額為多少？
答：按照政策規(guī)定，你單位在2023年前三季度發(fā)生的研發(fā)費用適用75%的加計扣除比例，第四季度發(fā)生的研發(fā)費用適用100%的加計扣除比例。因此，你公司2023年全年加計扣除額=100×75%+50×100%=125萬元。
（五）請問一下，怎么計算第四季度的研發(fā)費用？
答：為減輕企業(yè)的核算負(fù)擔(dān)，方便企業(yè)能最大限度的享受到優(yōu)惠政策，《公告》對第四季度的研發(fā)費用提供了兩種計算方法，由企業(yè)根據(jù)實際情況選擇適用：
方法一：按實際發(fā)生數(shù)計算；
方法二：按全年實際發(fā)生的研發(fā)費用乘以2023年10月1日后的經(jīng)營月份數(shù)占其2023年度實際經(jīng)營月份數(shù)的比例計算（以下簡稱“比例法”）。
（六）我公司是一家電力供應(yīng)企業(yè)，成立于2023年12月，2023年共發(fā)生研發(fā)費用400萬元，如選擇比例法計算第四季度研發(fā)費用，則第四季度可按100%比例加計扣除的研發(fā)費用是多少？
答：《公告》規(guī)定的比例法是指按全年實際發(fā)生的研發(fā)費用乘以2023年度10月1日以后的經(jīng)營月份數(shù)占其2023年度實際經(jīng)營月份數(shù)的比例計算。你公司2023年度經(jīng)營月份為12個月，2023年10月1日后的經(jīng)營月份數(shù)為3個月，按照比例法計算公式，你公司第四季度可按100%比例加計扣除的研發(fā)費用=400×（3/12）=100萬元。
（七）我公司是一家水污染防治企業(yè)，2023年5月10日開始經(jīng)營，2023年共發(fā)生研發(fā)費用400萬元，打算采取比例法計算第四季度研發(fā)費用，第四季度可按100%比例加計扣除的研發(fā)費用是多少？
答：《公告》規(guī)定的比例法是指按全年實際發(fā)生的研發(fā)費用乘以2023年度10月1日以后的經(jīng)營月份數(shù)占其2023年度實際經(jīng)營月份數(shù)的比例計算。你公司成立于5月10日，2023年度經(jīng)營月份從5月份開始計算，全年經(jīng)營月份數(shù)共計8個月，第四季度經(jīng)營月份數(shù)為3個月，則你公司第四季度可按100%比例加計扣除的研發(fā)費用=400×（3/8）=150萬元。
（八）我公司是一家采礦業(yè)企業(yè)，第四季度委托其他單位發(fā)生的研發(fā)費用，也可以按照100%比例加計扣除嗎？
答：對于企業(yè)委托其他單位發(fā)生的研發(fā)費用，也可以按規(guī)定在第四季度適用100%比例加計扣除政策。具體為：企業(yè)委托境內(nèi)外部機構(gòu)或個人進(jìn)行研發(fā)活動發(fā)生的費用，按照費用實際發(fā)生額的80%計入委托方研發(fā)費用并按100%的比例計算加計扣除；委托境外（不包括境外個人）進(jìn)行研發(fā)活動所發(fā)生的費用，按照費用實際發(fā)生額的80%計入委托方的委托境外研發(fā)費用。委托境外研發(fā)費用不超過境內(nèi)符合條件的研發(fā)費用三分之二的部分，可以按規(guī)定在企業(yè)所得稅前按100%比例計算加計扣除。
（九）我公司是一家石油開采企業(yè)，前三季度和第四季度都發(fā)生了研發(fā)費用，我公司什么時候可以享受優(yōu)惠呢？
答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)預(yù)繳申報享受研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠政策有關(guān)事項的公告》（2023年第10號），企業(yè)可以自主選擇10月份預(yù)繳申報第三季度（按季預(yù)繳）或9月份（按月預(yù)繳）企業(yè)所得稅時，就當(dāng)年前三季度研發(fā)費用享受加計扣除優(yōu)惠政策；10月份預(yù)繳申報期未選擇享受研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠政策的，也可以在辦理年度企業(yè)所得稅匯算清繳時統(tǒng)一享受。
具體到你公司，對于2023年前三季度發(fā)生的研發(fā)費用，你公司可以自主選擇10月份預(yù)繳申報第三季度（按季預(yù)繳）或9月份（按月預(yù)繳）企業(yè)所得稅時享受，也可以在辦理2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳時統(tǒng)一享受；對于2023年第四季度發(fā)生的研發(fā)費用，可在辦理2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳時享受。
（十）我公司想享受第四季度研發(fā)費用按100%比例加計扣除政策，需要向稅務(wù)機關(guān)申請嗎？
答：納稅人享受研發(fā)費用加計扣除政策均采取“真實發(fā)生、自行判斷、申報享受、相關(guān)資料留存?zhèn)洳椤钡姆绞健?/p>
你公司應(yīng)當(dāng)根據(jù)實際情況以及現(xiàn)行政策規(guī)定自行判斷是否符合優(yōu)惠事項規(guī)定的條件，符合條件的可以自行計算并填報企業(yè)所得稅納稅申報表直接享受稅收優(yōu)惠，同時歸集和留存相關(guān)資料備查，無需向稅務(wù)機關(guān)申請。
來源：國家稅務(wù)總局
【第11篇】2023研發(fā)費用加計扣除政策
先來看一個重磅新政！
財政部 稅務(wù)總局
關(guān)于進(jìn)一步完善研發(fā)費用稅前加計扣除政策的公告
財政部 稅務(wù)總局公告2023年第13號
為進(jìn)一步激勵企業(yè)加大研發(fā)投入，支持科技創(chuàng)新，現(xiàn)就企業(yè)研發(fā)費用稅前加計扣除政策有關(guān)問題公告如下：
一、制造業(yè)企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，自2023年1月1日起，再按照實際發(fā)生額的100%在稅前加計扣除；形成無形資產(chǎn)的，自2023年1月1日起，按照無形資產(chǎn)成本的200%在稅前攤銷。
本條所稱制造業(yè)企業(yè)，是指以制造業(yè)業(yè)務(wù)為主營業(yè)務(wù)，享受優(yōu)惠當(dāng)年主營業(yè)務(wù)收入占收入總額的比例達(dá)到50%以上的企業(yè)。制造業(yè)的范圍按照《國民經(jīng)濟行業(yè)分類》（gb/t 4574-2017）確定，如國家有關(guān)部門更新《國民經(jīng)濟行業(yè)分類》，從其規(guī)定。收入總額按照企業(yè)所得稅法第六條規(guī)定執(zhí)行。
二、企業(yè)預(yù)繳申報當(dāng)年第3季度（按季預(yù)繳）或9月份（按月預(yù)繳）企業(yè)所得稅時，可以自行選擇就當(dāng)年上半年研發(fā)費用享受加計扣除優(yōu)惠政策，采取“自行判別、申報享受、相關(guān)資料留存?zhèn)洳椤鞭k理方式。
符合條件的企業(yè)可以自行計算加計扣除金額，填報《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報表（a類）》享受稅收優(yōu)惠，并根據(jù)享受加計扣除優(yōu)惠的研發(fā)費用情況（上半年）填寫《研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠明細(xì)表》（a107012）。《研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠明細(xì)表》（a107012）與相關(guān)政策規(guī)定的其他資料一并留存?zhèn)洳椤?/p>
企業(yè)辦理第3季度或9月份預(yù)繳申報時，未選擇享受研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠政策的，可在次年辦理匯算清繳時統(tǒng)一享受。
三、企業(yè)享受研發(fā)費用加計扣除政策的其他政策口徑和管理要求，按照《財政部 國家稅務(wù)總局 科技部關(guān)于完善研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策的通知》（財稅〔2015〕119號）、《財政部 稅務(wù)總局 科技部關(guān)于企業(yè)委托境外研究開發(fā)費用稅前加計扣除有關(guān)政策問題的通知》（財稅〔2018〕64號）等文件相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。
四、本公告自2023年1月1日起執(zhí)行。
特此公告。
財政部
稅務(wù)總局
2023年3月31日
研發(fā)費加計扣除政策內(nèi)容我們來做一個總結(jié)！
根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例：企業(yè)開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用，可以在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時加計扣除。上述所稱研究開發(fā)費用的加計扣除，是指企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，按照本年度實際發(fā)生額的50%，從本年度應(yīng)納稅所得額中扣除；形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的150%在稅前攤銷。
根據(jù)《財政部稅務(wù)總局科技部關(guān)于提高研究開發(fā)費用稅前加計扣除比例的通知》（財稅〔2018〕99號）和《財政部、稅務(wù)總局關(guān)于延長部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的公告》（財政部、稅務(wù)總局公告2023年第6號）的有關(guān)規(guī)定：在2023年1月1日至2023年12月31日期間，企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，再按照實際發(fā)生額的75%在稅前加計扣除；形成無形資產(chǎn)的，在上述期間按照無形資產(chǎn)成本的175%在稅前攤銷。
根據(jù)《財政部、稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步完善研發(fā)費用稅前加計扣除政策的公告》（財政部、稅務(wù)總局公告2023年第13號）規(guī)定，制造業(yè)企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，自2023年1月1日起，再按照實際發(fā)生額的100%在稅前加計扣除；形成無形資產(chǎn)的，自2023年1月1日起，按照無形資產(chǎn)成本的200%在稅前攤銷。其中制造業(yè)企業(yè)，是指以制造業(yè)業(yè)務(wù)為主營業(yè)務(wù)，享受優(yōu)惠當(dāng)年主營業(yè)務(wù)收入占收入總額的比例達(dá)到50%以上的企業(yè)。制造業(yè)的范圍按照《國民經(jīng)濟行業(yè)分類》（gb/t4574-2017）確定，如國家有關(guān)部門更新《國民經(jīng)濟行業(yè)分類》，從其規(guī)定。收入總額按照企業(yè)所得稅法第六條規(guī)定執(zhí)行。
企業(yè)為獲得創(chuàng)新性、創(chuàng)意性、突破性的產(chǎn)品進(jìn)行創(chuàng)意設(shè)計活動而發(fā)生的相關(guān)費用，可以按照規(guī)定進(jìn)行稅前加計扣除。
而對于加計扣除研發(fā)費用核算要求
（1）企業(yè)應(yīng)按照國家財務(wù)會計制度要求，對研發(fā)支出進(jìn)行會計處理；同時，對享受加計扣除的研發(fā)費用按研發(fā)項目設(shè)置輔助賬，準(zhǔn)確歸集核算當(dāng)年可加計扣除的各項研發(fā)費用實際發(fā)生額。企業(yè)在一個納稅年度內(nèi)進(jìn)行多項研發(fā)活動的，應(yīng)按照不同研發(fā)項目分別歸集可加計扣除的研發(fā)費用。
（2）企業(yè)應(yīng)對研發(fā)費用和生產(chǎn)經(jīng)營費用分別核算，準(zhǔn)確、合理歸集各項費用支出，對劃分不清的，不得實行加計扣除。
其他應(yīng)注意事項：
失敗研發(fā)活動發(fā)生研發(fā)費用的處理
企業(yè)失敗的研發(fā)活動所發(fā)生的研發(fā)費用也可享受加計扣除。一是企業(yè)的研發(fā)活動具有一定的風(fēng)險和不可預(yù)測性，既可能成功也可能失敗，政策是對研發(fā)活動予以鼓勵，并非單純強調(diào)結(jié)果；二是失敗的研發(fā)活動也并不是毫無價值的，在一般情況下的“失敗”是指沒有取得預(yù)期的結(jié)果，但可以取得其他有價值的成果；三是許多研發(fā)項目的執(zhí)行是跨年度的，在研發(fā)項目執(zhí)行當(dāng)年，其發(fā)生的研發(fā)費用就可以享受加計扣除，不是在項目執(zhí)行完成并取得最終結(jié)果以后才申請加計扣除，在享受加計扣除時實際無法預(yù)知研發(fā)成果，如強調(diào)研發(fā)成功才能加計扣除，將極大的增加企業(yè)享受優(yōu)惠的成本，降低政策激勵的有效性。
直接形成產(chǎn)品或作為組成部分形成產(chǎn)品對外銷售的處理指引
稅務(wù)處理：國家稅務(wù)總局公告2023年第40號規(guī)定，企業(yè)研發(fā)活動直接形成產(chǎn)品或作為組成部分形成的產(chǎn)品對外銷售的，研發(fā)費用中對應(yīng)的材料費用不得加計扣除。產(chǎn)品銷售與對應(yīng)的材料費用發(fā)生在不同納稅年度且材料費用已計入研發(fā)費用的，可在銷售當(dāng)年以對應(yīng)的材料費用發(fā)生額直接沖減當(dāng)年的研發(fā)費用，不足沖減的，結(jié)轉(zhuǎn)以后年度繼續(xù)沖減。
舉例：2023年2月，c公司與客戶甲公司簽訂合同生產(chǎn)某設(shè)備。該設(shè)備某項關(guān)鍵技術(shù)需要進(jìn)行研發(fā)，c公司對該研發(fā)項目進(jìn)行自主研發(fā)項目立項（x項目）。假設(shè)生產(chǎn)周期為3年。2023年c公司發(fā)生研發(fā)支出100萬元，其中x項目領(lǐng)用材料30萬元。假設(shè)全部費用化，不考慮其他因素。2023年c公司可加計扣除的研發(fā)費用為100萬元，當(dāng)期實際加計扣除額50萬元。2023年c公司發(fā)生研發(fā)支出80萬元，其中x項目領(lǐng)用材料20萬元（研發(fā)成功并交付生產(chǎn)部門）。假設(shè)全部費用化，不考慮其他因素。2023年c公司可加計扣除研發(fā)費用為80萬元，當(dāng)期實際加計扣除額40萬元。2023年10月完工并按合同約定交付給甲公司，取得設(shè)備價款1000萬元。當(dāng)年發(fā)生研發(fā)支出150萬元。假設(shè)全部費用化，不考慮其他因素。2023年c公司可加計研發(fā)費用為100（150-30-20）萬元，當(dāng)期實際加計扣除額75萬元（2023年研發(fā)費加計扣除比例從50%提升至75%）。
企業(yè)委托外部機構(gòu)或個人進(jìn)行研發(fā)活動所發(fā)生的費用加計扣除的規(guī)定
企業(yè)委托外部機構(gòu)或個人開展研發(fā)活動發(fā)生的費用，可按規(guī)定稅前扣除；加計扣除時按照研發(fā)活動發(fā)生費用的80%作為加計扣除基數(shù)。委托個人研發(fā)的，應(yīng)憑個人出具的發(fā)票等合法有效憑證在稅前加計扣除。其中“研發(fā)活動發(fā)生費用”是指委托方實際支付給受托方的費用。無論委托方是否享受研發(fā)費用稅前加計扣除政策，受托方均不得加計扣除。委托境外個人研發(fā)不適用加計扣除。
【第12篇】高新技術(shù)研發(fā)費用比例
我現(xiàn)在就職的企業(yè)是一個高新企業(yè)，今天給大家推送的是--高新技術(shù)企業(yè)研發(fā)費用比例是如何計算的？
來來來......小板凳做好，開課啦！
根據(jù)《科技部 財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂印發(fā)<高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法>的通知》（國科發(fā)火〔2016〕32號）的規(guī)定，企業(yè)近三個會計年度（實際經(jīng)營期不滿三年的按實際經(jīng)營時間計算）的研究開發(fā)費用總額占同期銷售收入總額的比例符合如下要求：
1、最近一年銷售收入小于5,000萬元（含）的企業(yè)，比例不低于5%；
2、最近一年銷售收入在5,000萬元至2億元（含）的企業(yè)，比例不低于4%；
3、最近一年銷售收入在2億元以上的企業(yè)，比例不低于3%；
其中，企業(yè)在中國境內(nèi)發(fā)生的研究開發(fā)費用總額占全部研究開發(fā)費用總額的比例不低于60%。
根據(jù)《科技部 財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂印發(fā)<高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作指引>的通知》（國科發(fā)火〔2016〕195號）的規(guī)定，
研究開發(fā)費用的歸集范圍包括：
（1）人員人工費用；
（2）直接投入費用；
（3）折舊費用與長期待攤費用；
（4）無形資產(chǎn)攤銷費用；
（5）設(shè)計費用；
（6）裝備調(diào)試費用與試驗費用；
（7）委托外部研究開發(fā)費用；
（8）其他費用。
舉個案例來說說吧：某公司屬于高新技術(shù)領(lǐng)域，2023年銷售收入1000萬元，具體數(shù)據(jù)如下：
委托外部研究開發(fā)費用的實際發(fā)生額應(yīng)按照獨立交易原則確定，按照實際發(fā)生額的80%計入委托方研發(fā)費用總額。
1、委托外部研究開發(fā)費用=境內(nèi)的外部研發(fā)費+境外的外部研發(fā)費=11×80%+9×80%=16萬元
其他費用一般不得超過研究開發(fā)總費用的20%。
2、其他費用的限額=（10+8+3+3+5+2+16）/(1-20%)×20%=11.75萬元>4萬元
3、因此可計入研發(fā)費用的其他費用=4萬元
內(nèi)部研究開發(fā)投入=10+8+3+3+5+2+4=35萬元
因此該公司2023年共發(fā)生研發(fā)費51(35+16)萬元，
研發(fā)費用占銷售收入的比例=51/1000=5.1%，大于5%。符合高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定的不低于5%的標(biāo)準(zhǔn)。
同時，該公司在中國境內(nèi)發(fā)生的研究開發(fā)費用為35+11×80%=43.8萬元，占全部研發(fā)費用51萬元的85.88%，符合高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定的不低于60%的標(biāo)準(zhǔn)。
如果覺得我推的不錯，可以關(guān)注我哦。堅持每日一篇有關(guān)財稅政策的文章。
【第13篇】加計扣除研發(fā)費用歸集表下載
財務(wù)小伙伴應(yīng)該都聽說過企業(yè)有研發(fā)費用的話，可以享受國家稅收優(yōu)惠政策，具體體現(xiàn)可以稅前加計扣除。先來普及一下什么叫研發(fā)費用加計扣除。
我國有關(guān)制度對研發(fā)費用的規(guī)范存在于兩個方面：一是2006年2月15日財政部文件財會〔2006〕3號發(fā)布的《企業(yè)會計準(zhǔn)則第6號——無形資產(chǎn)》;二是2007年3月16日由中華人民共和國第十屆全國人民代表大會第五次會議通過，自2008年1月1日起施行的《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》。前者從會計核算角度規(guī)范了企業(yè)對研發(fā)費用的確認(rèn)、計量、記錄及報告方法；后者從稅法角度規(guī)范企業(yè)對研發(fā)費用的歸集、攤銷及抵減企業(yè)應(yīng)稅收入進(jìn)行了規(guī)定。
但真到具體操作時該做些什么呢？
企業(yè)享受研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策的，應(yīng)按規(guī)定在年度納稅申報時報送以下資料：
1.按照稅務(wù)總局97號公告要求，企業(yè)在研發(fā)項目立項時應(yīng)設(shè)置研發(fā)支出輔助賬，在年末時匯總分析填報《研發(fā)支出輔助賬匯總表》，并在報送《年度財務(wù)會計報告》的同時隨附注一并報送主管稅務(wù)機關(guān)”，目前網(wǎng)報系統(tǒng)暫無法提供《研發(fā)支出輔助賬匯總表》電子表單，納稅人需將相關(guān)紙質(zhì)資料報主管地稅機關(guān)，由主管地稅機關(guān)錄入到金三系統(tǒng)（通過資料報送和信息采集模塊錄入，紙質(zhì)資料由主管地稅機關(guān)留存）。
2.新增一張《研發(fā)項目可加計扣除研發(fā)費用情況歸集表》（以下簡稱《歸集表》），作為《企業(yè)所得稅年度納稅申報表》的附表，隨申報表一并報送。同時，在《企業(yè)所得稅年度納稅申報表填報表單》中增加了“歸集表”的表單名稱和選擇填報情況。該歸集表的填報由企業(yè)根據(jù)其研發(fā)支出輔助賬匯總表分析填報。
3.《研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠明細(xì)表》（a107014）（以下簡稱《明細(xì)表》）仍按規(guī)定報送，為簡化該表的填報內(nèi)容，在具體填報時，只需填寫第10行第19列，其他內(nèi)容不再填報。明細(xì)表第10行第19列“本年研發(fā)費用加計扣除額合計”，數(shù)據(jù)來源為《歸集表》序號11“十一、當(dāng)期實際加計扣除總額”行次填寫的“發(fā)生額”。
二、關(guān)于備案管理
企業(yè)享受研發(fā)費用加計扣除政策實行備案管理,企業(yè)應(yīng)當(dāng)不遲于年度匯算清繳納稅申報時，向主管地稅機關(guān)報送《企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項備案表》和研發(fā)項目文件完成備案，并在年度匯繳清繳時享受。其他資料由企業(yè)留存?zhèn)洳?，具體“主要留存?zhèn)洳橘Y料”按97號公告規(guī)定執(zhí)行。其他備案管理要求按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項辦理辦法〉的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第76號）的規(guī)定執(zhí)行。
三、關(guān)于提高加計扣除比例
根據(jù)《財政部稅務(wù)總局科技部關(guān)于提高科技型中小企業(yè)研究開發(fā)費用稅前加計扣除比例的通知》（財稅〔2017〕34號）規(guī)定，對科技型中小企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用未形成無形資產(chǎn)計入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，在2023年1月1日至2023年12月31日期間，再按照實際發(fā)生額的75%在稅前加計扣除；形成無形資產(chǎn)的，在上述期間按照無形資產(chǎn)成本的175%在稅前攤銷。具體條件和辦法按《科技部財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<科技型中小企業(yè)評價辦法>的通知》（國科發(fā)政〔2017〕115號執(zhí)行）。
企業(yè)享受研發(fā)費用加計扣除政策實行備案管理,企業(yè)應(yīng)當(dāng)不遲于年度匯算清繳納稅申報時，向主管地稅機關(guān)報送《企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項備案表》和研發(fā)項目文件完成備案，并在年度匯繳清繳時享受。其他資料由企業(yè)留存?zhèn)洳?，具體“主要留存?zhèn)洳橘Y料”按97號公告規(guī)定執(zhí)行。其他備案管理要求按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項辦理辦法〉的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第76號）的規(guī)定執(zhí)行。
【第14篇】研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠備案依據(jù)
全市稅務(wù)部門和科技部門積極推進(jìn)企業(yè)研發(fā)費用加計扣除政策的落實，助力企業(yè)創(chuàng)新發(fā)展，服務(wù)全市經(jīng)濟發(fā)展，取得了顯著成效。
市稅務(wù)局就抓好研發(fā)費用加計扣除政策落實工作，提出了“一盤棋統(tǒng)籌謀劃，一攬子政策賦能，一體化上下聯(lián)動”的貫徹落實機制，通過精細(xì)服務(wù)、精準(zhǔn)輔導(dǎo)、精誠共治，為助力企業(yè)轉(zhuǎn)型升級和經(jīng)濟社會高質(zhì)量發(fā)展添動能、注活力、增后勁。為充分發(fā)揮政策組合運用優(yōu)勢，由市稅務(wù)局牽頭，聯(lián)合科技、發(fā)改、工信、財政、統(tǒng)計等部門印發(fā)了《關(guān)于進(jìn)一步加大研發(fā)費用加計扣除力度 促進(jìn)科技創(chuàng)新發(fā)展的通知》，以加大政策落實力度為重點，以加快釋放引導(dǎo)促進(jìn)作用為目標(biāo)，以加強部門協(xié)調(diào)聯(lián)動為支撐，明確了5個方面15條具體舉措，形成了一套更加高效助力研發(fā)創(chuàng)新的服務(wù)措施和工作機制。2023年度全市共計851戶納稅人享受加計扣除優(yōu)惠，加計扣除金額22.4億元。2023年度全市共計1284戶納稅人享受加計扣除優(yōu)惠，加計扣除金額28.7億元。2023年度全市共有1436戶納稅人享受加計扣除優(yōu)惠，加計扣除金額42.67億元。
為提高企業(yè)自主創(chuàng)新能力，支持企業(yè)開展研發(fā)活動，市科技局始終把落實好研發(fā)費用加計扣除政策作為重要工作抓好抓實。細(xì)化落實措施，與市稅務(wù)局聯(lián)合制定并印發(fā)了我市《關(guān)于落實企業(yè)研發(fā)費用加計扣除力若干措施》，明確了編制加計扣除政策包、建立數(shù)據(jù)臺賬、審批流程、鑒定服務(wù)等9個方面具體舉措，形成了一套更加高效助力研發(fā)創(chuàng)新的服務(wù)措施和工作機制；培育專業(yè)化服務(wù)機構(gòu)，按照《河北省企業(yè)研發(fā)費用加計扣除專業(yè)化服務(wù)機構(gòu)建設(shè)工作指引》的要求，培育了唐山臻實信息咨詢有限公司、唐山天浩知識產(chǎn)權(quán)有限公司等5家科技服務(wù)機構(gòu)。組織上述機構(gòu)主動為企業(yè)開展政策解讀、研發(fā)費用歸集等服務(wù)，提前介入，提早準(zhǔn)備，保障企業(yè)備案待查資料翔實規(guī)范；迅速組織異議項目鑒定，對稅務(wù)部門提出的異議項目，按照省辦法的要求，按照管理權(quán)限，迅速組織鑒定活動，最快速度為企業(yè)是否應(yīng)享受加計扣除政策提供鑒定結(jié)論，幫助稅務(wù)部門做好稅費收繳工作；培育高新技術(shù)企業(yè)、科技型中小企業(yè)，引導(dǎo)企業(yè)加大研發(fā)費用投入，開展新產(chǎn)品、新工藝等技術(shù)攻關(guān)活動，提高企業(yè)產(chǎn)品科技含量，提高產(chǎn)品附加值，增強企業(yè)市場競爭力。
來源： 唐山勞動日報 記者 閆妍
【第15篇】嚴(yán)格落實研發(fā)費用加計扣除
為貫徹落實***在中共中央政治局第三次集體學(xué)習(xí)的講話精神，省委書記倪岳峰來邯調(diào)研精神，省長王正譜來邯現(xiàn)場辦公精神，切實加強基礎(chǔ)研究，夯實科技自立自強根基，深入落實研發(fā)費用加計扣除政策，邯鄲市科技局迅速行動，于2月23日上午，聯(lián)合市稅務(wù)局在涉縣組織召開了“企業(yè)研發(fā)費用加計扣除及基礎(chǔ)研究研發(fā)費用歸集專題培訓(xùn)會”。邯鄲市科技局副局長靳遠(yuǎn)新、市稅務(wù)局總經(jīng)濟師朱興、涉縣政府副縣長馬琳瑋出席會議并講話。市稅務(wù)局所得稅處處長耿照洲、盈科瑞誠稅務(wù)師事務(wù)所（邯鄲）有限公司稅務(wù)師、注冊會計師李中明、河北省十力律師事務(wù)所國家一級律師，高級企業(yè)合規(guī)師陳俊嶺做主題授課。
朱興表示，稅務(wù)部門將繼續(xù)立足納稅服務(wù)工作實際，聚焦納稅人“急難愁盼”問題，積極開展惠企政策宣傳、政策輔導(dǎo)培訓(xùn)，確保企業(yè)對稅收優(yōu)惠應(yīng)知盡知，應(yīng)享盡享。
靳遠(yuǎn)新強調(diào)，科技部門要高度重視研發(fā)費用加計扣除政策落實和基礎(chǔ)研究費用的歸集工作，把落實***重要講話精神和省領(lǐng)導(dǎo)要求與實際工作相結(jié)合，要加大宣傳力度、做到精準(zhǔn)輔導(dǎo)、提升服務(wù)水平，確保研發(fā)費用應(yīng)統(tǒng)盡統(tǒng)、應(yīng)歸盡歸。
馬琳瑋要求，科工、稅統(tǒng)、統(tǒng)計等相關(guān)職能部門要發(fā)揮牽總和指導(dǎo)作用，全力做好服務(wù)，充分發(fā)揮好企業(yè)主體作用，精準(zhǔn)推進(jìn)企業(yè)研發(fā)費用加計扣除稅收減免和資金補助優(yōu)惠政策落實到位，確保企業(yè)研發(fā)費用歸集全年任務(wù)目標(biāo)圓滿完成。
耿照洲處長對企業(yè)研發(fā)費用加計扣除政策及企業(yè)研發(fā)費用加計扣除項目鑒定管理辦法做了詳細(xì)解讀。李中明稅務(wù)師主要圍繞研發(fā)費用專賬歸集、輔助賬的設(shè)置開展全面培訓(xùn)，并就需要關(guān)注的重點、難點做細(xì)致說明。陳俊嶺律師就企業(yè)法律風(fēng)險管理內(nèi)容及流程進(jìn)行了專題講解。
會上，征集了企業(yè)在研發(fā)費用歸集及加計扣除政策落實的難題，并針對企業(yè)在實際操作中遇到的問題進(jìn)行了一對一解答和手把手指導(dǎo)幫扶。
這次培訓(xùn)會，按照政策知曉度100%，服務(wù)滿意率100%，入企輔導(dǎo)率100%的要求，進(jìn)一步提高了企業(yè)對研發(fā)費用加計扣除政策落實的重視程度，取得了良好的效果，使企業(yè)基本實現(xiàn)了從不知享、不會享、不敢享到主動享、放心享的的轉(zhuǎn)變。
涉縣科工局、稅務(wù)局、統(tǒng)計局等單位，100余家重點規(guī)上企業(yè)負(fù)責(zé)人和財務(wù)人員參加了培訓(xùn)。
培訓(xùn)會結(jié)束后，培訓(xùn)組深入津東經(jīng)貿(mào)、桃晟堂、清漳水泥、河北煜劍等4家企業(yè)進(jìn)行優(yōu)惠政策的落實調(diào)研，并就如何培育省、市級創(chuàng)新平臺工作進(jìn)行了交流探討。
【第16篇】研發(fā)費用加計扣除申請
國家稅務(wù)總局網(wǎng)站
一、適用對象
現(xiàn)行適用研發(fā)費用稅前加計扣除比例75%的企業(yè)。包括：除煙草制造業(yè)、住宿和餐飲業(yè)、批發(fā)和零售業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè)、娛樂業(yè)等負(fù)面清單行業(yè)，以及制造業(yè)、科技型中小企業(yè)以外的其他研發(fā)費用加計扣除比例仍為75%的企業(yè)。
二、政策內(nèi)容
（一）現(xiàn)行適用研發(fā)費用稅前加計扣除比例75%的企業(yè)，在2023年10月1日—2023年12月31日期間，稅前加計扣除比例提高到100%。
（二）企業(yè)在2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳計算享受研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠時，第四季度研發(fā)費用可由企業(yè)自行選擇按實際發(fā)生數(shù)計算，或者按全年實際發(fā)生的研發(fā)費用乘以2023年10月1日后的經(jīng)營月份數(shù)占其2023年度實際經(jīng)營月份數(shù)的比例計算。
（三）企業(yè)享受研發(fā)費用稅前加計扣除政策的相關(guān)政策口徑和管理，按照《財政部 國家稅務(wù)總局 科技部關(guān)于完善研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策的通知》（財稅〔2015〕119號）、《財政部 稅務(wù)總局 科技部關(guān)于企業(yè)委托境外研究開發(fā)費用稅前加計扣除有關(guān)政策問題的通知》（財稅〔2018〕64號）等文件相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。
三、操作流程
（一）享受方式
企業(yè)享受研發(fā)費用加計扣除政策采取“真實發(fā)生、自行判別、申報享受、相關(guān)資料留存?zhèn)洳椤钡霓k理方式，留存資料如下：
1.自主、委托、合作研究開發(fā)項目計劃書和企業(yè)有權(quán)部門關(guān)于自主、委托、合作研究開發(fā)項目立項的決議文件；
2.自主、委托、合作研究開發(fā)專門機構(gòu)或項目組的編制情況和研發(fā)人員名單；
3.經(jīng)科技行政主管部門登記的委托、合作研究開發(fā)項目的合同；
4.從事研發(fā)活動的人員（包括外聘人員）和用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備、無形資產(chǎn)的費用分配說明（包括工作使用情況記錄及費用分配計算證據(jù)材料）；
5.集中研發(fā)項目研發(fā)費決算表、集中研發(fā)項目費用分?jǐn)偯骷?xì)情況表和實際分享收益比例等資料；
6.“研發(fā)支出”輔助賬及匯總表；
7.企業(yè)如果已取得地市級（含）以上科技行政主管部門出具的鑒定意見，應(yīng)作為資料留存?zhèn)洳椋?/p>
8.《研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠明細(xì)表》（a107012，選擇預(yù)繳享受的企業(yè)留存?zhèn)洳椋?/p>
（二）辦理渠道
可通過辦稅服務(wù)廳（場所）、電子稅務(wù)局辦理，具體地點和網(wǎng)址可從省（自治區(qū)、直轄市和計劃單列市）稅務(wù)局網(wǎng)站“納稅服務(wù)”欄目查詢。
（三）申報要求
企業(yè)在辦理企業(yè)所得稅預(yù)繳申報和年度納稅申報時，通過填報申報表相關(guān)行次即可享受優(yōu)惠。
企業(yè)選擇預(yù)繳享受的，在預(yù)繳申報時，可以自行計算加計扣除金額；通過手工申報的，在《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報表（a類）》（a200000）第7行“減：免稅收入、減計收入、加計扣除”下的明細(xì)行次填報相關(guān)優(yōu)惠事項名稱和優(yōu)惠金額；通過電子稅務(wù)局申報的，可直接在下拉菜單中選擇相應(yīng)的優(yōu)惠事項名稱，并填報優(yōu)惠金額。相關(guān)優(yōu)惠事項名稱和優(yōu)惠金額填報要求可參見國家稅務(wù)總局網(wǎng)站發(fā)布的《企業(yè)所得稅申報事項目錄》。同時，企業(yè)應(yīng)根據(jù)享受加計扣除優(yōu)惠的研發(fā)費用情況填寫《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（a類，2017版）》之《研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠明細(xì)表》（a107012）。該表在預(yù)繳時不需報送稅務(wù)機關(guān)，只需與相關(guān)資料一并留存?zhèn)洳椤?/p>
在年度申報時，填報《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（a類，2017版）》之《免稅、減計收入及加計扣除優(yōu)惠明細(xì)表》（a107010）和《研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠明細(xì)表》（a107012）的相關(guān)行次。
四、相關(guān)問題
（一）請問一下，怎么計算第四季度的研發(fā)費用？
答：為減輕企業(yè)的核算負(fù)擔(dān)，方便企業(yè)能最大限度地享受到優(yōu)惠政策，《財政部 稅務(wù)總局 科技部關(guān)于加大支持科技創(chuàng)新稅前扣除力度的公告》（財政部?稅務(wù)總局?科技部公告2023年第28號，以下簡稱《公告》）對第四季度的研發(fā)費用提供了兩種計算方法，由企業(yè)根據(jù)實際情況選擇適用：
方法一：按實際發(fā)生數(shù)計算；
方法二：按全年實際發(fā)生的研發(fā)費用乘以2023年10月1日后的經(jīng)營月份數(shù)占其2023年度實際經(jīng)營月份數(shù)的比例計算（以下簡稱“比例法”）。
（二）我公司是一家水污染防治企業(yè)，2023年5月10日開始經(jīng)營，2023年共發(fā)生研發(fā)費用400萬元，打算采取比例法計算第四季度研發(fā)費用，第四季度可按100%比例加計扣除的研發(fā)費用是多少？
答：《公告》規(guī)定的比例法是指按全年實際發(fā)生的研發(fā)費用乘以2023年度10月1日以后的經(jīng)營月份數(shù)占其2023年度實際經(jīng)營月份數(shù)的比例計算。你公司成立于5月10日，2023年度經(jīng)營月份從5月份開始計算，全年經(jīng)營月份數(shù)共計8個月，第四季度經(jīng)營月份數(shù)為3個月，則你公司第四季度可按100%比例加計扣除的研發(fā)費用=400×3÷8=150（萬元）。
來源：中國稅務(wù)報
