【第1篇】研發(fā)費(fèi)用未加計(jì)扣除
最近一段時(shí)間,筆者在實(shí)務(wù)中發(fā)現(xiàn),部分企業(yè)以設(shè)備、儀器等為研發(fā)項(xiàng)目立項(xiàng),研發(fā)成功后轉(zhuǎn)入生產(chǎn)車間,作為自用生產(chǎn)設(shè)備使用。其間發(fā)生的費(fèi)用,全部歸集為研發(fā)費(fèi)用,一次性在企業(yè)所得稅稅前扣除,同時(shí)還享受了企業(yè)所得稅研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠政策。如此操作,很容易給企業(yè)帶來稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
案例:設(shè)備費(fèi)用全額加計(jì)扣除
甲公司是一家主要從事輸送管道的制造和研發(fā)的高新技術(shù)企業(yè)。2023年,甲公司設(shè)立特殊機(jī)械加工機(jī)器人設(shè)計(jì)的研發(fā)項(xiàng)目,研發(fā)特殊機(jī)械加工機(jī)器人,用于本企業(yè)的管道加工。
2023年,該項(xiàng)目共發(fā)生研發(fā)費(fèi)用1000萬元。研發(fā)完畢,700萬元形成固定資產(chǎn)(其中,材料費(fèi)用380萬元,相應(yīng)的人工、動(dòng)力、新產(chǎn)品設(shè)計(jì)費(fèi)等費(fèi)用320萬元),300萬元形成無形資產(chǎn)。甲公司將這1000萬元費(fèi)用,全部在當(dāng)年企業(yè)所得稅稅前扣除,并全部享受了加計(jì)扣除優(yōu)惠政策。
錯(cuò)誤自研自用生產(chǎn)設(shè)備全部費(fèi)用化
甲公司將自研自用的生產(chǎn)設(shè)備,全部費(fèi)用化處理,是一種錯(cuò)誤的處理方式。
《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第二十八條規(guī)定,企業(yè)發(fā)生的支出應(yīng)當(dāng)區(qū)分收益性支出和資本性支出。收益性支出在發(fā)生當(dāng)期直接扣除;資本性支出應(yīng)當(dāng)分期扣除或者計(jì)入有關(guān)資產(chǎn)成本,不得在發(fā)生當(dāng)期直接扣除。
同時(shí),根據(jù)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例的規(guī)定,固定資產(chǎn),指企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務(wù)、出租或者經(jīng)營管理而持有的、使用時(shí)間超過12個(gè)月的非貨幣性資產(chǎn),包括房屋、建筑物、機(jī)器、機(jī)械、運(yùn)輸工具以及其他與生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的設(shè)備、器具、工具等。自行建造的固定資產(chǎn),應(yīng)以竣工結(jié)算前發(fā)生的支出為計(jì)稅基礎(chǔ)。無形資產(chǎn),指企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務(wù)、出租或者經(jīng)營管理而持有的、沒有實(shí)物形態(tài)的非貨幣性長期資產(chǎn),包括專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)、非專利技術(shù)、商譽(yù)等。自行開發(fā)的無形資產(chǎn),以開發(fā)過程中該資產(chǎn)符合資本化條件后至達(dá)到預(yù)定用途前發(fā)生的支出為計(jì)稅基礎(chǔ)。
基于此,對(duì)于企業(yè)以生產(chǎn)自用的設(shè)備、儀器等為項(xiàng)目立項(xiàng)研發(fā),研發(fā)成功后轉(zhuǎn)入生產(chǎn)車間作為生產(chǎn)設(shè)備使用,實(shí)際上是自行建造固定資產(chǎn)與研發(fā)同時(shí)進(jìn)行,該類設(shè)備、儀器成功后,可以歸入“自行建造”且屬于“使用時(shí)間超過12個(gè)月的非貨幣性資產(chǎn)”,應(yīng)按固定資產(chǎn)計(jì)提折舊,并在稅前扣除;其他費(fèi)用支出則可以歸入“自行開發(fā)”的無形資產(chǎn),應(yīng)按無形資產(chǎn)計(jì)提攤銷,并在稅前扣除。因此,甲公司將全部費(fèi)用支出按費(fèi)用化進(jìn)行賬務(wù)處理,不符合企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例的規(guī)定。
風(fēng)險(xiǎn)研發(fā)費(fèi)用全部加計(jì)扣除
甲公司存在的另一個(gè)重要稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn),就是將自研自用生產(chǎn)設(shè)備所發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用,全部加計(jì)扣除。
依據(jù)《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局 科技部關(guān)于完善研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策的通知》(財(cái)稅〔2015〕119號(hào))的規(guī)定,研發(fā)活動(dòng),指企業(yè)為獲得科學(xué)與技術(shù)新知識(shí),創(chuàng)造性運(yùn)用科學(xué)技術(shù)新知識(shí),或?qū)嵸|(zhì)性改進(jìn)技術(shù)、產(chǎn)品(服務(wù))、工藝而持續(xù)進(jìn)行的具有明確目標(biāo)的系統(tǒng)性活動(dòng)。同時(shí),《財(cái)政部 稅務(wù)總局 科技部關(guān)于提高研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除比例的通知》(財(cái)稅〔2018〕99號(hào))規(guī)定,企業(yè)開展研發(fā)活動(dòng)中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用,未形成無形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的,在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上,在2023年1月1日~2023年12月31日期間,再按照實(shí)際發(fā)生額的75%在稅前加計(jì)扣除;形成無形資產(chǎn)的,在上述期間按照無形資產(chǎn)成本的175%在稅前攤銷。
由此,能夠享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠的研發(fā)活動(dòng),是針對(duì)改進(jìn)技術(shù)、產(chǎn)品(服務(wù))、工藝而開展的活動(dòng)。對(duì)研發(fā)活動(dòng)結(jié)果形成資本化的部分,企業(yè)只能以其研發(fā)的技術(shù)、工藝形成的專利權(quán)或非專利技術(shù)等無形資產(chǎn),在攤銷時(shí)享受加計(jì)扣除。
建議找準(zhǔn)依據(jù)準(zhǔn)確處理
對(duì)研發(fā)形成的固定資產(chǎn),筆者建議,可參照《國家稅務(wù)總局關(guān)于研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除歸集范圍有關(guān)問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2023年第40號(hào),以下簡稱“40號(hào)公告”)的規(guī)定進(jìn)行處理。
40號(hào)公告規(guī)定,企業(yè)研發(fā)活動(dòng)直接形成產(chǎn)品或作為組成部分形成的產(chǎn)品對(duì)外銷售的,研發(fā)費(fèi)用中對(duì)應(yīng)的材料費(fèi)用不得加計(jì)扣除。參照這一規(guī)定,企業(yè)研發(fā)活動(dòng)如果直接形成了固定資產(chǎn),研發(fā)費(fèi)用中對(duì)應(yīng)的材料費(fèi)用不得享受加計(jì)扣除優(yōu)惠。剔除了屬于固定資產(chǎn)構(gòu)建費(fèi)用之外的部分,比如材料費(fèi)用,相應(yīng)的人工、動(dòng)力等費(fèi)用,可以比照研發(fā)費(fèi)用形成無形資產(chǎn),享受加計(jì)扣除優(yōu)惠。
以甲公司為例,企業(yè)1000萬元研發(fā)費(fèi)用,應(yīng)分成兩部分。其中,形成固定資產(chǎn)的700萬元部分,可通過固定資產(chǎn)計(jì)提折舊的形式,進(jìn)行稅前扣除;形成無形資產(chǎn)的300萬元部分,可通過無形資產(chǎn)計(jì)提攤銷的形式,進(jìn)行稅前扣除。
對(duì)于研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除的問題,筆者認(rèn)為,參照這一思路,300萬元的無形資產(chǎn),可通過加計(jì)攤銷形式,享受加計(jì)扣除優(yōu)惠政策;700萬元的固定資產(chǎn)中,380萬元的材料費(fèi)用不可以享受加計(jì)扣除優(yōu)惠,320萬元的人工、動(dòng)力、新產(chǎn)品設(shè)計(jì)費(fèi)等費(fèi)用,可以比照研發(fā)費(fèi)用形成無形資產(chǎn)進(jìn)行加計(jì)攤銷的方式,享受加計(jì)扣除優(yōu)惠政策。
對(duì)于這一問題,稅收政策并未作出明確,實(shí)務(wù)中可能存在不同觀點(diǎn),建議企業(yè)在具體操作時(shí),提前與稅務(wù)機(jī)關(guān)溝通。
本文刊發(fā)于《中國稅務(wù)報(bào)》2023年3月12日b3版,有刪減,原文詳見《中國稅務(wù)報(bào)》網(wǎng)絡(luò)報(bào)。
來源:中國稅務(wù)報(bào)
作者:陳玉琢 錢震亞 馬嘉偉
作者單位:國家稅務(wù)總局稅務(wù)干部學(xué)院,國家稅務(wù)總局湖州市稅務(wù)局
責(zé)任編輯:張?jiān)?(010)61930078
【第2篇】研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除的好處
小型企業(yè)做加計(jì)扣除有什么好處?
這條針對(duì)年收入體量較低的企業(yè),講一下和研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除緊密相關(guān)的市級(jí)研發(fā)后補(bǔ)貼。研發(fā)后補(bǔ)貼顧名思義就是企業(yè)先研發(fā),政府后補(bǔ)貼,比如你公司2023年搞研發(fā)投資了60萬,在2023年年中的時(shí)候,就可以向科技部門申請針對(duì)這60萬進(jìn)行補(bǔ)貼。但前提是這60萬都進(jìn)行了加計(jì)扣除。這就是加計(jì)扣除和我們小型企業(yè)緊密相關(guān)的一個(gè)重要原因
【第3篇】研發(fā)費(fèi)用不能加計(jì)扣除
以下活動(dòng)不適用稅前加計(jì)扣除
r&d成果應(yīng)用不具有創(chuàng)造性特性,決定了該類活動(dòng)在研發(fā)活動(dòng)產(chǎn)生的費(fèi)用不能加計(jì)扣除。關(guān)于這一點(diǎn),我們在相關(guān)涉稅規(guī)定上可看出一些端倪?!敦?cái)政部 國家稅務(wù)總局 科技部關(guān)于完善研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策的通知》(財(cái)稅〔2015〕119號(hào))第一(二)明確規(guī)定下列活動(dòng)不適用稅前加計(jì)扣除政策:
1.企業(yè)產(chǎn)品(服務(wù))的常規(guī)性升級(jí)。
2.對(duì)某項(xiàng)科研成果的直接應(yīng)用,如直接采用公開的新工藝、材料、裝置、產(chǎn)品、服務(wù)或知識(shí)等。
3.企業(yè)在商品化后為顧客提供的技術(shù)支持活動(dòng)。
4.對(duì)現(xiàn)存產(chǎn)品、服務(wù)、技術(shù)、材料或工藝流程進(jìn)行的重復(fù)或簡單改變。
5.市場調(diào)查研究、效率調(diào)查或管理研究。
6.作為工業(yè)(服務(wù))流程環(huán)節(jié)或常規(guī)的質(zhì)量控制、測試分析、維修維護(hù)。
7.社會(huì)科學(xué)、藝術(shù)或人文學(xué)方面的研究。
以下行業(yè)不適用加計(jì)扣除
財(cái)稅〔2015〕119號(hào)文列舉了幾個(gè)不適用研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策的行業(yè):煙草制造業(yè)、住宿和餐飲業(yè)、批發(fā)和零售業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè)、娛樂業(yè),以及財(cái)政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他行業(yè)。上述行業(yè)以《國民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類與代碼(gb/4754-2017)》為準(zhǔn),并隨之更新。在負(fù)面清單里類型的行業(yè)不能享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策。
97號(hào)公告將6個(gè)行業(yè)企業(yè)的判斷具體細(xì)化為:以6個(gè)行業(yè)業(yè)務(wù)為主營業(yè)務(wù),其研發(fā)費(fèi)用發(fā)生當(dāng)年的主營業(yè)務(wù)收入占企業(yè)按《企業(yè)所得稅法》第六條規(guī)定計(jì)算的收入總額減除不征稅收入和投資收益的余額50%(不含)以上的企業(yè)。在判定主營業(yè)務(wù)時(shí),應(yīng)將企業(yè)當(dāng)年取得的各項(xiàng)不適用加計(jì)扣除行業(yè)業(yè)務(wù)收入?yún)R總確定。在計(jì)算收入總額時(shí),應(yīng)注意收入總額的完整性和準(zhǔn)確性,稅收上確認(rèn)的收入總額不能簡單等同于會(huì)計(jì)收入,重點(diǎn)關(guān)注稅會(huì)收入確認(rèn)差異及調(diào)整情況。收入總額按企業(yè)所得稅法第六條的規(guī)定計(jì)算。從收入總額中減除的投資收益包括稅法規(guī)定的股息、紅利等權(quán)益性投資收益以及股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得。
知識(shí)干貨,歡迎轉(zhuǎn)發(fā)分享給身邊老板~
【第4篇】研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除其他扣除限額
關(guān)注“稅律筆談”公眾號(hào),可獲取更多實(shí)務(wù)觀點(diǎn)!
作者:王泉/訴訟律師、桂亦威/訴訟律師|注會(huì)
【稅律筆談】按
在國家致力推行“放管服”改革的背景下,研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策近幾年也在享受主體、執(zhí)行程序、加計(jì)扣除范圍及扣除比例上不斷放寬、放松、放大。由于政策的不斷演變,有不少企業(yè)老板還是停留在以前對(duì)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策適用范圍上的認(rèn)知,導(dǎo)致不能準(zhǔn)確適用政策、不知如何適用政策甚至不知政策的存在。這對(duì)企業(yè)來說是一種風(fēng)險(xiǎn),更是一種損失。對(duì)于企業(yè)來說,準(zhǔn)確適用該項(xiàng)優(yōu)惠政策,是當(dāng)下趨嚴(yán)的稅務(wù)監(jiān)管環(huán)境下,不可多得的合法合規(guī)的稅務(wù)籌劃方式之一,企業(yè)不應(yīng)放棄。而對(duì)此該項(xiàng)政策適用中常見的誤區(qū)問題,我們也做一期分享,供相關(guān)企業(yè)參考適用。
【律師總結(jié)】
誤區(qū)1:虧損企業(yè)不能享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策。
研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除是針對(duì)企業(yè)成本費(fèi)用端的加計(jì)稅前扣除的稅基式減免政策,無論企業(yè)最終是否盈利,在計(jì)算應(yīng)納稅所得額前,都可以加計(jì)稅前扣除。故,虧損企業(yè)也可以享受。虧損企業(yè)享受后,增加的虧損額,可以按照稅法的規(guī)定,在以后年度的應(yīng)納稅所得額中彌補(bǔ),通常情況下,企業(yè)結(jié)轉(zhuǎn)虧損的最長年限不超過5年。
誤區(qū)2:只有高新技術(shù)和科技型中小企業(yè)才能享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策。
高新技術(shù)和科技型中小企業(yè)是科技部門對(duì)符合相關(guān)條件的企業(yè)所進(jìn)行的認(rèn)定,這種認(rèn)定一般需要企業(yè)具備一定的研發(fā)活動(dòng)及條件。但是,這不是稅法上的認(rèn)定。稅法針對(duì)任何具有研發(fā)活動(dòng)且會(huì)計(jì)核算健全、實(shí)行查賬征收并能夠準(zhǔn)確歸集研發(fā)費(fèi)用的居民企業(yè)(非負(fù)面清單行業(yè))均可適用研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除。
只不過在享受加計(jì)扣除的比例上,科技型中小企業(yè)直接享受100%的加計(jì)扣除,而高新技術(shù)企業(yè)在認(rèn)定科技型中小企業(yè)方面具有更大優(yōu)勢。
誤區(qū)3:所有企業(yè)只要發(fā)生研發(fā)活動(dòng),都能享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策。
研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策的適用前提及核心是企業(yè)發(fā)生了研發(fā)活動(dòng)。但是,也并不是所有企業(yè)都可以加計(jì)扣除,稅法也針對(duì)負(fù)面清單行業(yè)、建賬、企業(yè)歸屬、備查資料進(jìn)行了規(guī)定和要求。首先,能夠加計(jì)扣除的企業(yè)必須是會(huì)計(jì)核算健全、實(shí)行查賬征收并能夠準(zhǔn)確歸集研發(fā)費(fèi)用的居民企業(yè)。核定征收企業(yè)及非居民企業(yè)不適用。
其次,負(fù)面清單行業(yè)不得享受,具體為:煙草制造業(yè)、住宿和餐飲業(yè)、批發(fā)和零售業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè)、娛樂業(yè)。
最后,可以加計(jì)扣除的企業(yè)還必須留存研發(fā)活動(dòng)及歸集費(fèi)用相關(guān)的備查資料,如:研發(fā)項(xiàng)目計(jì)劃書和立項(xiàng)決議文件、研發(fā)人員名單、經(jīng)科技部門備案登記的委托研發(fā)合同及合作研發(fā)合同、“研發(fā)支出”輔助賬及匯總表以及其他相關(guān)資料。
因此,企業(yè)即使從事了符合稅法規(guī)定的研發(fā)活動(dòng),不滿足上述三類情形的,也不得加計(jì)扣除。
誤區(qū)4:建筑企業(yè)不能享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策。
承誤區(qū)3所述,不能享受加計(jì)扣除政策負(fù)面清單行業(yè)中有房地產(chǎn)業(yè)。但根據(jù)《國民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類》對(duì)行業(yè)的分類,建筑業(yè)和房地產(chǎn)業(yè)屬于兩種行業(yè)。因此,建筑業(yè)不屬于加計(jì)扣除政策負(fù)面清單行業(yè)。建筑業(yè)中的房屋建筑業(yè)、土木工程、建筑安裝、裝飾裝修等企業(yè)如果進(jìn)行了稅法規(guī)定的研發(fā)活動(dòng),其研發(fā)費(fèi)用可以加計(jì)扣除。
誤區(qū)5:只有發(fā)明專利才能享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策。
發(fā)明專利只是企業(yè)進(jìn)行研發(fā)活動(dòng)的最終成果之一。實(shí)務(wù)中,企業(yè)進(jìn)行一項(xiàng)研發(fā)活動(dòng)可能會(huì)形成成果,并由企業(yè)申請專利。但是,也有不少研發(fā)活動(dòng)最終是失敗的,沒有任何成果。又或者即使產(chǎn)生成果,也不一定是體現(xiàn)發(fā)明專利的形式,還可能是體現(xiàn)其他類型的知識(shí)產(chǎn)權(quán),甚至是商業(yè)秘密或其他形式的技術(shù)成果??傊?,只要企業(yè)發(fā)生了符合稅法規(guī)定的研發(fā)活動(dòng),且沒有不適用的除外情形,就能享受加計(jì)扣除政策。
誤區(qū)6:企業(yè)只有從事了科學(xué)技術(shù)層面的研發(fā)活動(dòng),才可以加計(jì)扣除。
從稅法對(duì)于研發(fā)活動(dòng)的定義來看,可加計(jì)扣除的研發(fā)活動(dòng),是指企業(yè)為獲得科學(xué)與技術(shù)新知識(shí),創(chuàng)造性運(yùn)用科學(xué)技術(shù)新知識(shí),或?qū)嵸|(zhì)性改進(jìn)技術(shù)、產(chǎn)品(服務(wù))、工藝而持續(xù)性進(jìn)行的具有明確目標(biāo)的系統(tǒng)性活動(dòng)。從定義來看,研發(fā)活動(dòng)似乎只是與科學(xué)技術(shù)層面相關(guān),并且稅收文件也進(jìn)一步指出排除了社會(huì)科學(xué)、藝術(shù)或人文學(xué)方面的研究作為研發(fā)活動(dòng)加計(jì)扣除政策的適用。盡管如此,為鼓勵(lì)文化創(chuàng)意設(shè)計(jì)與相關(guān)產(chǎn)業(yè)融合發(fā)展,國家還是在《國務(wù)院關(guān)于推進(jìn)文化創(chuàng)意和設(shè)計(jì)服務(wù)與相關(guān)產(chǎn)業(yè)融合發(fā)展的若干意見》中,放寬了關(guān)于研發(fā)活動(dòng)的適用范圍,將文化創(chuàng)意設(shè)計(jì)活動(dòng)納入了加計(jì)扣除的范圍。例如:將文化軟件服務(wù)、建筑設(shè)計(jì)服務(wù)、專業(yè)設(shè)計(jì)服務(wù)、廣告服務(wù)等文化創(chuàng)意和設(shè)計(jì)服務(wù)與裝備制造業(yè)、消費(fèi)品工業(yè)、建筑業(yè)、信息業(yè)、旅游業(yè)、農(nóng)業(yè)和體育產(chǎn)業(yè)等重點(diǎn)領(lǐng)域融合發(fā)展的新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝等。所以,研發(fā)活動(dòng)也并不單純是我們所理解的利用科學(xué)技術(shù)知識(shí)(理工科知識(shí))進(jìn)行的創(chuàng)造性活動(dòng),還可以是利用文化、藝術(shù)領(lǐng)域的知識(shí)(社會(huì)文化知識(shí))進(jìn)行創(chuàng)意性的產(chǎn)品設(shè)計(jì)和服務(wù)設(shè)計(jì)活動(dòng)。對(duì)于文化創(chuàng)意領(lǐng)域,企業(yè)也可以做較為寬松的判斷和適用。
誤區(qū)7:研發(fā)活動(dòng)失敗,就不能享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策。
根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除歸集范圍有關(guān)問題的公告》規(guī)定,失敗的研發(fā)費(fèi)用可享受稅前加計(jì)扣除政策。
誤區(qū)8:只有專門從事研發(fā)活動(dòng)的人員發(fā)生的費(fèi)用才能加計(jì)扣除。
加計(jì)扣除政策以及高新技術(shù)企業(yè)對(duì)研發(fā)人員均未要求“專門”從事研究開發(fā),從事研發(fā)活動(dòng)同時(shí)也承擔(dān)生產(chǎn)經(jīng)營管理等非研發(fā)活動(dòng)的,企業(yè)可以對(duì)其人員活動(dòng)情況做必要記錄,并將其實(shí)際發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用按實(shí)際工時(shí)占比等合理方法在研發(fā)費(fèi)用和生產(chǎn)經(jīng)營費(fèi)用間分配,經(jīng)分配的研發(fā)費(fèi)用可以加計(jì)扣除,未分配的不得加計(jì)扣除。
誤區(qū)9:只有專門用于研發(fā)活動(dòng)的設(shè)備、儀器,形成的費(fèi)用、折舊才能加計(jì)扣除。
同誤區(qū)8,加計(jì)扣除政策以及高新技術(shù)企業(yè)對(duì)設(shè)備、儀器也均未要求“專門”從事研究開發(fā)。依據(jù)相關(guān)文件規(guī)定,用于研究活動(dòng)的儀器、設(shè)備,同時(shí)用于非研發(fā)活動(dòng)的,企業(yè)可以對(duì)儀器設(shè)備使用情況做必要記錄,并將其實(shí)際發(fā)生的租賃費(fèi)或者折舊費(fèi)按實(shí)際工時(shí)占比等合理方法在研發(fā)費(fèi)用和生產(chǎn)經(jīng)營費(fèi)用間分配,經(jīng)分配的研發(fā)費(fèi)用可以加計(jì)扣除,未分配的不得加計(jì)扣除。
誤區(qū)10:用于研發(fā)活動(dòng)的房屋折舊,可以加計(jì)扣除。
與會(huì)計(jì)處理不同,稅法對(duì)可加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用進(jìn)行了正向列舉,除此之外,不得計(jì)入可加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用。而對(duì)于折舊費(fèi)用這塊,稅法只允許用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備的折舊可以加計(jì)扣除。對(duì)于房屋,即使專用于研發(fā)活動(dòng),其折舊費(fèi)也不允許加計(jì)扣除。
誤區(qū)11:外聘研發(fā)人員發(fā)生的勞務(wù)費(fèi)用支出,不能加計(jì)扣除。
稅法對(duì)于研發(fā)人員的界定范圍較為合理,主要分為三類:研究人員、技術(shù)人員和輔助人員。研究人員主要從事研究開發(fā)項(xiàng)目的專業(yè)人員;技術(shù)人員是指具有工程技術(shù)、自然科學(xué)和生命科學(xué)中一個(gè)或一個(gè)以上領(lǐng)域的技術(shù)知識(shí)和經(jīng)驗(yàn),在研究人員指導(dǎo)下參與研發(fā)工作的人員;輔助人員是指參與研究開發(fā)活動(dòng)的技工。針對(duì)研究開發(fā)人員的聘用形式,既可以是本企業(yè)的員工,也可以是外聘,包括勞務(wù)派遣等形式。外聘研發(fā)人員則包括與本企業(yè)簽訂勞務(wù)用工協(xié)議和臨時(shí)聘用的研發(fā)人員。因此,外聘研發(fā)人員發(fā)生的勞務(wù)費(fèi)用支出,可以加計(jì)扣除。只是企業(yè)通過勞務(wù)派遣形式支付人員工資的,其支付給勞務(wù)派遣公司的服務(wù)費(fèi)不屬于研發(fā)費(fèi)用的范疇,不得加計(jì)扣除。企業(yè)將勞務(wù)外包給其他企業(yè)的,其支付的勞務(wù)外包費(fèi)用嚴(yán)格來說也不屬于研發(fā)費(fèi)用的范疇,也不得加計(jì)扣除。
誤區(qū)12:只要會(huì)計(jì)上記賬的研發(fā)費(fèi)用,就可以加計(jì)扣除。
同誤區(qū)10,會(huì)計(jì)對(duì)于研發(fā)費(fèi)用的歸集與稅法對(duì)于可加計(jì)扣除研發(fā)費(fèi)用的歸集是有稅會(huì)差異的。這種差異性就決定了,企業(yè)不能單純依賴會(huì)計(jì)記賬歸集的研發(fā)費(fèi)用,否則,因錯(cuò)誤歸集了不能加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用,將面臨稅局調(diào)整應(yīng)納稅所得額、補(bǔ)罰稅款的風(fēng)險(xiǎn)。稅會(huì)差異除了誤區(qū)10提到的房屋折舊差異外,差異性主要體現(xiàn)再會(huì)計(jì)對(duì)研發(fā)人員、研發(fā)活動(dòng)、研發(fā)費(fèi)用的歸集范圍比稅法規(guī)定更為寬泛、自主任意性。
誤區(qū)13:委托他人研發(fā)形成的費(fèi)用不能加計(jì)扣除,或者可以全部加計(jì)扣除。
稅法對(duì)企業(yè)研發(fā)活動(dòng)是有做分類的,一般分為自主研發(fā)、委托研發(fā)、合作研發(fā)、集中研發(fā)以及以上方式的組合。因此,委托研發(fā)屬于稅法允許加計(jì)扣除的研發(fā)活動(dòng)??紤]委托研發(fā)系由委托人支付服務(wù)費(fèi)、非由委托人歸集研發(fā)費(fèi)用,嚴(yán)格來說,服務(wù)費(fèi)中包含受托方賺取的利潤及經(jīng)營成本,未必全是符合稅法規(guī)定的研發(fā)費(fèi)用歸集范圍。所以,稅法對(duì)委托研發(fā)支付的費(fèi)用在加計(jì)扣除上有比例限制。限制分為兩種情形:(1)企業(yè)委托外部機(jī)構(gòu)或個(gè)人開展研發(fā)活動(dòng)發(fā)生的費(fèi)用,可按規(guī)定稅前扣除;加計(jì)扣除時(shí)按照研發(fā)活動(dòng)發(fā)生費(fèi)用的80%作為加計(jì)扣除基數(shù)。委托個(gè)人研發(fā)的,應(yīng)憑個(gè)人出具的發(fā)票等合法有效憑證在稅前加計(jì)扣除。(2)委托境外進(jìn)行研發(fā)活動(dòng)所發(fā)生的費(fèi)用,按照費(fèi)用實(shí)際發(fā)生額的80%計(jì)入委托方的委托境外研發(fā)費(fèi)用。委托境外研發(fā)費(fèi)用不超過境內(nèi)符合條件的研發(fā)費(fèi)用三分之二的部分,可以按規(guī)定在企業(yè)所得稅前加計(jì)扣除。
誤區(qū)14:季度預(yù)繳所得稅時(shí)也能加計(jì)扣除。
根據(jù)國稅總局2023年第76號(hào)公告規(guī)定,研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策屬于匯繳享受優(yōu)惠項(xiàng)目,因此企業(yè)實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用,在年度期間內(nèi)預(yù)繳所得稅時(shí),允許據(jù)實(shí)扣除,在年度終了進(jìn)行所得稅年度匯算清繳納稅申報(bào)時(shí),再依照規(guī)定享受加計(jì)扣除優(yōu)惠政策。因此,根據(jù)76號(hào)文規(guī)定,研發(fā)費(fèi)用不得在季度預(yù)繳所得稅時(shí)加計(jì)扣除。
此后,財(cái)政部、稅務(wù)總局在2023年第13號(hào)文中進(jìn)一步指出,企業(yè)在預(yù)繳申報(bào)當(dāng)年第3季度(按季預(yù)繳)或9月份(按月預(yù)繳)企業(yè)所得稅時(shí),可以自行選擇就當(dāng)年上半年研發(fā)費(fèi)用享受加計(jì)扣除優(yōu)惠政策,采取“自行判別、申報(bào)享受、相關(guān)資料留存?zhèn)洳椤鞭k理方式。
因此,目前的政策僅支持在第3季度預(yù)繳所得稅時(shí)加計(jì)扣除,其他季度預(yù)繳則不允許。
誤區(qū)15:研發(fā)活動(dòng)需要事先審核批準(zhǔn)、科技部門鑒定,或者備案,才能加計(jì)扣除。
在2023年1月之前,企業(yè)申報(bào)享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠,需要事前通過科技部門鑒定。甚至在更早的年份里,還需要事先經(jīng)過主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)。但之后,前述事先審核批準(zhǔn)制度、科技部門鑒定制度相繼取消。2023年之后,由企業(yè)內(nèi)部審核立項(xiàng),并就研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除履行備案程序,在年度匯算清繳納稅申報(bào)時(shí),向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送《企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項(xiàng)備案表》和研發(fā)項(xiàng)目文件。待到2023年,稅務(wù)部門又進(jìn)一步取消了備案制度,采取由企業(yè)“自行判別、申報(bào)享受、相關(guān)資料留存?zhèn)洳椤钡霓k理方式。但是,委托研發(fā)及合作研發(fā)項(xiàng)目仍然需要向科技部門備案登記相關(guān)合同文件。
誤區(qū)16:對(duì)固定資產(chǎn)采用加速折舊政策的企業(yè)不能再享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策。
根據(jù)相關(guān)文件規(guī)定,企業(yè)用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備,符合稅法規(guī)定且選擇加速折舊優(yōu)惠政策的,在享受研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策時(shí),就稅前扣除的折舊部分計(jì)算加計(jì)扣除。故,選擇享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策的,不影響疊加適用其他稅收優(yōu)惠政策,包括免稅收入、減計(jì)收入、加速折舊、所得減免、抵扣應(yīng)納稅所得額、減低稅率、稅額抵免、民族自治地方分享部分減免優(yōu)惠等。
誤區(qū)17:公司取得科技部門的一筆財(cái)政補(bǔ)助用于研發(fā),不可以稅前扣除,也不可以加計(jì)扣除。
針對(duì)財(cái)政補(bǔ)助收入,企業(yè)一般可做兩種處理:一種做不征稅收入處理,其用于研發(fā)活動(dòng)所形成的費(fèi)用或無形資產(chǎn),不得計(jì)算加計(jì)扣除或攤銷。另一種是做應(yīng)稅收入處理,其用于研發(fā)活動(dòng)所形成的的費(fèi)用或無形資產(chǎn),可以計(jì)算加計(jì)扣除或攤銷。因此對(duì)于企業(yè)來說,專用于研發(fā)的財(cái)政補(bǔ)助做不征稅收入處理未必就是對(duì)企業(yè)最有利的方案。針對(duì)該筆財(cái)政補(bǔ)助,反而是選擇征稅收入,更加節(jié)稅。
【第5篇】企業(yè)所得稅年報(bào)研發(fā)費(fèi)用
成功認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè)就可以高枕無憂了嗎?并不是這樣的。高新技術(shù)企業(yè)資格有效期為三年,企業(yè)在資格有效期內(nèi),每年應(yīng)在5月底前填報(bào)科技部火炬統(tǒng)計(jì)年報(bào),未按規(guī)定提交年報(bào)的企業(yè)或?qū)⒈蝗∠咂筚Y格。那么該怎么填報(bào)發(fā)展年報(bào)呢?接著往下看!
一、高企年報(bào)填寫內(nèi)容?
高企年報(bào)是國家了解企業(yè)發(fā)展的情況的重要依據(jù),連續(xù)兩年未按規(guī)定報(bào)送發(fā)展年報(bào)的企業(yè)將被取消高新資格,被取消高新技術(shù)企業(yè)資格的企業(yè),當(dāng)年不得再次申請認(rèn)定。
高企發(fā)展年報(bào)應(yīng)包括上一年度知識(shí)產(chǎn)權(quán)、科技人員、研發(fā)費(fèi)用、經(jīng)營收入等內(nèi)容,具體如下:
1、高新技術(shù)企業(yè)基本情況;
2、知識(shí)產(chǎn)權(quán)情況,根據(jù)企業(yè)的知識(shí)產(chǎn)權(quán)申請情況填寫;
3、人員情況,須與各項(xiàng)申報(bào)數(shù)據(jù)做到一致性;
4、企業(yè)財(cái)務(wù)狀況,包括總收入、銷售收入、凈資產(chǎn)、高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))收入、納稅總額、企業(yè)所得稅減免額、利潤總額、研發(fā)開發(fā)費(fèi)用額、中國境內(nèi)研發(fā)費(fèi)用額、基礎(chǔ)設(shè)施投入費(fèi)用總額。
二、高企年報(bào)填寫流程
1、進(jìn)入科學(xué)技術(shù)部政務(wù)服務(wù)平臺(tái),點(diǎn)擊“用戶登錄”,選擇“法人登錄”;
2、登錄后,點(diǎn)擊“服務(wù)事項(xiàng)”菜單欄,滑動(dòng)找到“火炬中心業(yè)務(wù)辦理平臺(tái)”,點(diǎn)擊“辦理入口”;
3、選擇“科技部火炬統(tǒng)計(jì)調(diào)查”,點(diǎn)擊“我要辦理”,最后進(jìn)入“企業(yè)年報(bào)”、“發(fā)展年報(bào)”填寫頁面。
三、高企抽查范圍
目前高企管理越來越嚴(yán)格,每年都會(huì)進(jìn)行高企抽查,主要抽查企業(yè)認(rèn)定材料是否作假,認(rèn)定后是否按要求進(jìn)行維護(hù)以及企業(yè)的運(yùn)營狀態(tài)。
一般情況下,高企抽查的數(shù)量不低于當(dāng)年認(rèn)定數(shù)量的10%,有以下情況的企業(yè)將被列為重點(diǎn)抽查對(duì)象。
1、高企火炬統(tǒng)計(jì)年報(bào)中主營業(yè)務(wù)收入下降超過10%的;
2、過去三年納稅總額低于各級(jí)財(cái)政給予的財(cái)政補(bǔ)貼額度的,或者過去三年發(fā)生重大事故等的企業(yè);
3、高企火炬統(tǒng)計(jì)年報(bào)中,研發(fā)費(fèi)用占比低于高企認(rèn)定要求的企業(yè);
4、高企評(píng)分71-75分的企業(yè)。
好了,以上就是本期文章的全部內(nèi)容啦,有關(guān)高企認(rèn)定的其它問題歡迎在評(píng)論區(qū)留言咨詢,科德小編將全力為您解答,更多信息敬請關(guān)注下期分享!
【第6篇】研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除鑒證
相關(guān)問答
我公司是一家化妝品生產(chǎn)企業(yè),2023年預(yù)計(jì)發(fā)生研發(fā)費(fèi)用100萬元,如何計(jì)算享受加計(jì)扣除政策?
制造業(yè)企業(yè)開展研發(fā)活動(dòng)中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用,需將研發(fā)費(fèi)用分別進(jìn)行“費(fèi)用化”或“資本化”處理,“資本化”的部分將來會(huì)形成無形資產(chǎn),將通過攤銷方式計(jì)入會(huì)計(jì)利潤,“費(fèi)用化”部分直接計(jì)入當(dāng)期利潤。
享受稅收優(yōu)惠政策時(shí),對(duì)于未形成無形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的,在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上,自2023年1月1日起,再按照實(shí)際發(fā)生額的100%在稅前加計(jì)扣除;形成無形資產(chǎn)的,自2023年1月1日起,按照無形資產(chǎn)成本的200%在稅前攤銷。
假設(shè)你公司2023年發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用全部費(fèi)用化,則在據(jù)實(shí)扣除100萬元的基礎(chǔ)上,可再在稅前多扣除100萬元。如果發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用全部資本化,100萬元將計(jì)入無形資產(chǎn)成本,在形成無形資產(chǎn)后,在以后年度按照無形資產(chǎn)成本的200%在稅前攤銷。
文章來源于:國家稅務(wù)總局
關(guān)于我們
中韜華益財(cái)稅集團(tuán)是一支從全國各分支機(jī)構(gòu)匯集起來的精英團(tuán)隊(duì),多數(shù)曾在當(dāng)?shù)囟悇?wù)、審計(jì)等企事業(yè)單位從事多年財(cái)稅管理工作轉(zhuǎn)讓定價(jià)方案設(shè)計(jì)的業(yè)務(wù)骨干,我們專注于資本市場服務(wù)、城市更新、財(cái)稅咨詢顧問服務(wù)、企業(yè)納稅評(píng)估服務(wù)、涉稅風(fēng)險(xiǎn)管理、企業(yè)所得稅匯算清繳鑒證審核、稅務(wù)盡職調(diào)查、涉稅爭議協(xié)調(diào)解決方案、資產(chǎn)重組稅務(wù)咨詢、投融資稅務(wù)咨詢、企業(yè)模擬納稅評(píng)估服務(wù)等。
【第7篇】研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除
華夏新供給經(jīng)濟(jì)學(xué)研究院創(chuàng)始院長、財(cái)政部財(cái)政科學(xué)研究所原所長 賈康
出品| 搜狐智庫
近日召開的國務(wù)院常務(wù)會(huì)議,部署了階段性支持企業(yè)創(chuàng)新的減稅政策。今年第四季度,對(duì)高新技術(shù)企業(yè)購置設(shè)備的支出,允許一次性稅前全額扣除并100%加計(jì)扣除;對(duì)現(xiàn)行按75%比例稅前加計(jì)扣除研發(fā)費(fèi)用的行業(yè),統(tǒng)一提高扣除比例到100%,鼓勵(lì)改造和更新設(shè)備;對(duì)企業(yè)出資科研機(jī)構(gòu)等基礎(chǔ)研究支出,允許稅前全額扣除并加計(jì)扣除。
一次性稅前全額扣除并100%加計(jì)扣除是什么?企業(yè)能具體享受到什么實(shí)惠?企業(yè)創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)有哪些難點(diǎn)?對(duì)此搜狐智庫對(duì)話了華夏新供給經(jīng)濟(jì)學(xué)研究院創(chuàng)始院長、財(cái)政部財(cái)政科學(xué)研究所原所長賈康。
賈康表示,此次國務(wù)院常務(wù)會(huì)議出臺(tái)階段性減稅政策來鼓勵(lì)企業(yè)創(chuàng)新,將顯著降低高新技術(shù)企業(yè)設(shè)備購置相關(guān)成本,鼓勵(lì)和引導(dǎo)企業(yè)更積極地加大研發(fā)費(fèi)用,支持購買先進(jìn)設(shè)備加快技改、加大投資和升級(jí)發(fā)展,從而提升企業(yè)創(chuàng)新能力、市場競爭力和發(fā)展活力。
“比如政策提出‘允許一次性稅前全額扣除并100%加計(jì)扣除’,這意味著企業(yè)購買100萬元的設(shè)備,可以減計(jì)100萬元乘以2的應(yīng)納稅所得額?!辟Z康指出,這是明顯的稅收優(yōu)惠,體現(xiàn)稅收政策定向鼓勵(lì)和引導(dǎo)企業(yè)加大設(shè)備投資,實(shí)現(xiàn)技術(shù)改造和升級(jí)發(fā)展。
“目前企業(yè)創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)比較突出的難點(diǎn)是信心和預(yù)期方面的不足,特別是民營企業(yè)?!辟Z康認(rèn)為,企業(yè)應(yīng)積極跟隨政策,抓住有利要素,但同時(shí)也要從自己具體的生產(chǎn)經(jīng)營戰(zhàn)略策略出發(fā)作好定制化方案?!捌髽I(yè)的情況是千差萬別的,很難說一個(gè)政策來了以后,大家可以按某種固定辦法去套用,還是要根據(jù)自身的具體情況通盤考慮來作決定?!?/p>
對(duì)于鼓勵(lì)企業(yè)創(chuàng)新,賈康表示更開闊地看,還需要注重加快建設(shè)統(tǒng)一大市場?!?strong>打造高質(zhì)量法治化營商環(huán)境,保護(hù)產(chǎn)權(quán),公平競爭,消除條塊分割和不當(dāng)壟斷,統(tǒng)一規(guī)范地實(shí)現(xiàn)有序競爭,是十分關(guān)鍵的?!?/p>
賈 康 簡 介
第十一屆、十二屆全國政協(xié)委員、現(xiàn)任全國政協(xié)參政議政人才庫特聘專家,華夏新供給經(jīng)濟(jì)學(xué)研究院創(chuàng)始院長,中國財(cái)政科學(xué)研究院研究員、博導(dǎo)。曾長期擔(dān)任財(cái)政部財(cái)政科學(xué)研究所所長。北京、上海、福建、安徽、甘肅、廣西、西藏等地方政府特聘專家、顧問或咨詢委員,北京大學(xué)、中國人民大學(xué)、國家行政學(xué)院、中央社會(huì)主義學(xué)院、南開大學(xué)、武漢大學(xué)、廈門大學(xué)、安徽大學(xué)等多所高校特聘教授。1988年曾入選亨氏基金項(xiàng)目,到美國匹茲堡大學(xué)做訪問學(xué)者一年。1995年享受國務(wù)院政府特殊津貼。1997年被評(píng)為國家百千萬人才工程高層次學(xué)術(shù)帶頭人。多次受黨和國家領(lǐng)導(dǎo)同志之邀座談經(jīng)濟(jì)工作。擔(dān)任2023年1月8日中央政治局第十八次集體學(xué)習(xí)“財(cái)稅體制改革”專題講解人之一。孫冶方經(jīng)濟(jì)學(xué)獎(jiǎng)、黃達(dá)—蒙代爾經(jīng)濟(jì)學(xué)獎(jiǎng)和中國軟科學(xué)大獎(jiǎng)獲得者。國家“十一五”、“十二五”、“十三五”規(guī)劃專家委員會(huì)委員、國家發(fā)改委ppp專家?guī)鞂<椅瘑T會(huì)成員。2023年,主編《新供給:經(jīng)濟(jì)學(xué)理論的中國創(chuàng)新》,發(fā)起成立“華夏新供給經(jīng)濟(jì)學(xué)研究院”和“新供給經(jīng)濟(jì)學(xué)50人論壇”(任首任院長、首任秘書長,第二屆理事會(huì)期間任首席經(jīng)濟(jì)學(xué)家),2023年-2023年與蘇京春合著出版《新供給經(jīng)濟(jì)學(xué)》、《供給側(cè)改革:新供給簡明讀本》以及《中國的坎:如何跨越“中等收入陷阱”(獲評(píng)中國圖書評(píng)論學(xué)會(huì)和央視的“2023年度中國好書”)》,2023年出版的《供給側(cè)改革十講》被中組部、新聞出版廣電總局和國家圖書館評(píng)為全國精品教材。2017-2023年又撰寫出版《供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革理論模型與實(shí)踐路徑》、《供給側(cè)改革主線上的未來財(cái)稅》、《財(cái)政學(xué)通論》等多部專著。2023年與劉薇合作《雙循環(huán)新發(fā)展格局》一書又獲評(píng)“2023年度中國好書”。根據(jù)《中國社會(huì)科學(xué)評(píng)估》公布的2006~2023年我國哲學(xué)社會(huì)科學(xué)6268種學(xué)術(shù)期刊700余萬篇文獻(xiàn)的大統(tǒng)計(jì)分析,賈康先生的發(fā)文量(398篇),總被引頻次(4231次)和總下載頻次(204115次)均列第一位,綜合指數(shù)3429,遙居第一,是經(jīng)濟(jì)學(xué)核心作者中的代表性學(xué)者。
【第8篇】落實(shí)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除主要做法
企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除是一項(xiàng)重要的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策,但在會(huì)計(jì)核算上如何歸集這個(gè)加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用?財(cái)稅君為財(cái)務(wù)人員梳理研發(fā)費(fèi)用會(huì)計(jì)核算歸集口徑差異。
一、研發(fā)活動(dòng)形式
企業(yè)研發(fā)活動(dòng)一般分為自主研發(fā)、委托研發(fā)、合作研發(fā)、集中研發(fā)以及以上方式的組合,不同類型的研發(fā)活動(dòng)對(duì)研發(fā)費(fèi)用會(huì)計(jì)核算歸集的要求不盡相同,企業(yè)在享受加計(jì)扣除政策時(shí)注意區(qū)分。
1、自主研發(fā):指企業(yè)主要依靠自己的資源,獨(dú)立進(jìn)行研發(fā),并在研發(fā)項(xiàng)目的主要方面擁有完全獨(dú)立的知識(shí)產(chǎn)權(quán)。
2、委托研發(fā):指被委托單位或機(jī)構(gòu)基于企業(yè)委托而開發(fā)的項(xiàng)目。企業(yè)以支付報(bào)酬的形式獲得被委托單位或機(jī)構(gòu)的成果。研發(fā)經(jīng)費(fèi)受委托人支配,項(xiàng)目成果必須體現(xiàn)委托人的意志和實(shí)現(xiàn)委托人的使用目的。
說明:
只有委托方部分或全部擁有時(shí),才可按照委托研發(fā)享受加計(jì)扣除政策。若知識(shí)產(chǎn)權(quán)最后屬于受托方,則不能按照委托研發(fā)享受加計(jì)扣除政策。
如何核算:
加計(jì)扣除時(shí)按照研發(fā)活動(dòng)發(fā)生費(fèi)用的80%作為加計(jì)扣除基數(shù)。委托個(gè)人研發(fā)的,應(yīng)憑個(gè)人出具的發(fā)票等合法有效憑證在稅前加計(jì)扣除。其中“研發(fā)活動(dòng)發(fā)生費(fèi)用”是指委托方實(shí)際支付給受托方的費(fèi)用。無論委托方是否享受研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策,受托方均不得加計(jì)扣除。
3、合作研發(fā):指立項(xiàng)企業(yè)通過契約的形式與其他企業(yè)共同對(duì)同一項(xiàng)目的不同領(lǐng)域分別投入資金、技術(shù)、人力等,共同完成研發(fā)項(xiàng)目。合作各方應(yīng)直接參與研發(fā)活動(dòng),而非僅提供咨詢、物質(zhì)條件或其他輔助性活動(dòng)。
說明:
合作研發(fā)共同完成的知識(shí)產(chǎn)權(quán),其歸屬由合同約定,如果合同沒有約定的,由合作各方共同所有。可以享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠政策的合作方應(yīng)該擁有合作研發(fā)項(xiàng)目成果的所有權(quán)。
合作開發(fā)在合同中應(yīng)注明,雙方分別投入、各自承擔(dān)費(fèi)用、知識(shí)產(chǎn)權(quán)雙方共有或各自擁有自己的研究成果的知識(shí)產(chǎn)權(quán)。
如何核算:
企業(yè)共同合作開發(fā)的項(xiàng)目,由合作各方就自身實(shí)際承擔(dān)的研發(fā)費(fèi)用分別計(jì)算加計(jì)扣除。
企業(yè)共同合作研發(fā)的項(xiàng)目,由合作各方按照《企業(yè)(合作)研究開發(fā)項(xiàng)目計(jì)劃書》和經(jīng)登記的《技術(shù)開發(fā)(合作)合同》分項(xiàng)目設(shè)置《合作研發(fā)“研發(fā)支出”輔助賬》,就自身實(shí)際承擔(dān)的研發(fā)費(fèi)用按照會(huì)計(jì)核算要求分項(xiàng)目核算,并按照研發(fā)費(fèi)用歸集范圍分別計(jì)算加計(jì)扣除。
4、集中研發(fā):指企業(yè)集團(tuán)根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營和科技開發(fā)的實(shí)際情況,對(duì)技術(shù)要求高、投資數(shù)額大、單個(gè)企業(yè)難以獨(dú)立承擔(dān),或者研發(fā)力量集中在企業(yè)集團(tuán),由企業(yè)集團(tuán)統(tǒng)籌管理研發(fā)的項(xiàng)目進(jìn)行集中開發(fā)。
如何計(jì)算:
按照權(quán)利和義務(wù)相一致、費(fèi)用支出和收益分享相配比的原則,合理確定研發(fā)費(fèi)用的分?jǐn)偡椒ǎ谑芤娉蓡T企業(yè)間進(jìn)行分?jǐn)?,由相關(guān)成員企業(yè)分別計(jì)算加計(jì)扣除。
企業(yè)集團(tuán)應(yīng)將集中研發(fā)項(xiàng)目的協(xié)議或合同、集中研發(fā)項(xiàng)目研發(fā)費(fèi)用決算表,集中研發(fā)項(xiàng)目費(fèi)用分?jǐn)偯骷?xì)情況表和實(shí)際分享收益比例等資料提供給相關(guān)成員企業(yè)。協(xié)議或合同應(yīng)明確參與各方在該研發(fā)項(xiàng)目中的權(quán)利和義務(wù)、費(fèi)用分?jǐn)偡椒ǖ葍?nèi)容。
二、研發(fā)費(fèi)用會(huì)計(jì)核算歸集口徑
1、會(huì)計(jì)核算口徑:
依據(jù)《關(guān)于企業(yè)加強(qiáng)研發(fā)費(fèi)用財(cái)務(wù)管理的若干意見》(財(cái)企【2007】194號(hào))規(guī)范。
2、高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定口徑:
依據(jù)《關(guān)于修訂印發(fā)〈高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作指引〉的通知》(國科發(fā)火【2016】195號(hào))規(guī)范。
3、研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除稅收規(guī)定口徑:
依據(jù)《關(guān)于完善研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策的通知》(財(cái)稅【2015】119號(hào))、《關(guān)于企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用前加計(jì)扣除政策有問題的公告(國家稅務(wù)總局公告2023年第97號(hào))、《關(guān)于研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除歸集范圍有問題的公告》(國稅公告2023年第40號(hào))規(guī)范。
三、口徑差異原因
以上三種研發(fā)費(fèi)用會(huì)計(jì)核算歸集口徑存在一定差異,形成差異的主要原因如下:
1、會(huì)計(jì)口徑的研發(fā)費(fèi)用:主要目的是為了準(zhǔn)確核算研發(fā)活動(dòng)支出,而企業(yè)研發(fā)活動(dòng)是企業(yè)根據(jù)自身生產(chǎn)經(jīng)營情況自行判斷的,除該項(xiàng)活動(dòng)應(yīng)屬于研發(fā)活動(dòng)外,并無過多限制條件。
2、高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定口徑的研發(fā)費(fèi)用:主要目的是為了判斷企業(yè)研發(fā)投入強(qiáng)度、科技實(shí)力是否達(dá)到高新技術(shù)企業(yè)標(biāo)準(zhǔn),因此對(duì)人員費(fèi)用、其他費(fèi)用等方面有一定的限制。
3、研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策口徑的研發(fā)費(fèi)用:主要目的是為了細(xì)化哪些研發(fā)費(fèi)用可以享受加計(jì)扣除政策,引導(dǎo)企業(yè)加大核心研發(fā)投入,因此政策口徑最小。可加計(jì)范圍針對(duì)企業(yè)核心研發(fā)投入,主要包括研發(fā)直接投入和相關(guān)性較高的費(fèi)用,對(duì)其他費(fèi)用有一定的比例限制。應(yīng)關(guān)注的是,允許扣除的研發(fā)費(fèi)用范圍采取的是正列舉方式,即政策規(guī)定中沒有列舉的加計(jì)扣除項(xiàng)目,不可以享受加計(jì)扣除優(yōu)惠。
三、 研發(fā)費(fèi)用會(huì)計(jì)核算歸集口徑對(duì)比
財(cái)稅君
【第9篇】研發(fā)加計(jì)其他費(fèi)用扣除限額
1.1 - 為什么委托境內(nèi)研發(fā)和委托境外機(jī)構(gòu)研發(fā)需去經(jīng)科技主管部門登記備案的主體分別為受托方和委托方?容易導(dǎo)致企業(yè)混淆,建議統(tǒng)一為委托方可以嗎?
答:根據(jù)國家稅務(wù)總局 2023年97號(hào)公告留存?zhèn)洳橘Y料要求,委托研發(fā)、合作研發(fā)的合同需經(jīng)科技主管部門登記。未申請認(rèn)定登記和未予登記的技術(shù)合同,不得享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠政策。
由于受托方一般是享受增值稅等其他稅種稅收優(yōu)惠政策的主體,科技部門為便于管理、統(tǒng)計(jì),避免雙重登記,因此明確發(fā)生委托境內(nèi)研發(fā)活動(dòng)的,由受托方到科技部門進(jìn)行登記。
而委托境外進(jìn)行研發(fā)活動(dòng)的受托方在國外,不受我國相關(guān)法律管轄,要求受托方登記不具有操作性,因此財(cái)稅【2018】64號(hào)文件對(duì)委托境外機(jī)構(gòu)研發(fā)進(jìn)行了調(diào)整,將登記方由受托方調(diào)整至委托方,以保證委托方能順利享受政策。
1.2 - 受托研發(fā),委托方選擇不享受研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除優(yōu)惠政策,我公司作為受托方是否可以就實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用申報(bào)享受研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除?
答:根據(jù)國家稅務(wù)總局公告2023年第40號(hào)的規(guī)定,無論委托方是否享受研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策,受托方均不得加計(jì)扣除。
1.3 - 委托非關(guān)聯(lián)方研發(fā)是否需要提供研發(fā)項(xiàng)目費(fèi)用支出明細(xì)?
答:委托研發(fā)費(fèi)用中既包括研發(fā)支出,也包括受托方的利潤,受托方的研發(fā)利潤屬于受托方的商業(yè)機(jī)密,受托方多不會(huì)如實(shí)告知委托方。因此政策規(guī)定委托研發(fā)只能按照 80%加計(jì)扣除,企業(yè)委托非關(guān)聯(lián)方研發(fā)的,不必提供研發(fā)項(xiàng)目費(fèi)用支出明細(xì),但委托研發(fā)費(fèi)用實(shí)際發(fā)生額應(yīng)符合獨(dú)立交易原則;只有委托關(guān)聯(lián)方研發(fā)的,才需提供研發(fā)項(xiàng)目費(fèi)用支出明細(xì)。
1.4 - 對(duì)企業(yè)共同合作開發(fā)的項(xiàng)目發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用,應(yīng)當(dāng)如何加計(jì)扣除?
答:根據(jù)《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局 科技部關(guān)于完善研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策的通知》(財(cái)稅〔2015〕119號(hào))第二條第2項(xiàng)規(guī)定,企業(yè)共同合作開發(fā)的項(xiàng)目,由合作各方就自身實(shí)際承擔(dān)的研發(fā)費(fèi)用分別計(jì)算加計(jì)扣除。
2.1案例 自主研發(fā)&委托研發(fā)
甲是一家會(huì)計(jì)核算健全、實(shí)行查賬征收的居民企業(yè),2023年立項(xiàng)3個(gè)研發(fā)項(xiàng)目,研發(fā)投入如下(假設(shè)均符合研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除相關(guān)條件):
項(xiàng)目一:境內(nèi)自主研發(fā)項(xiàng)目。
2023年甲公司實(shí)際支付費(fèi)用為:人員人工費(fèi)用60萬元,直接投入費(fèi)用20萬元,其他相關(guān)費(fèi)用30萬元。
該項(xiàng)目研發(fā)人員從事研發(fā)活動(dòng)的同時(shí)從事企業(yè)日常管理,據(jù)統(tǒng)計(jì),該項(xiàng)目研發(fā)人員2023年度工作總工時(shí)1200小時(shí),其中日常管理活動(dòng)200小時(shí)、研發(fā)活動(dòng)1000小時(shí)。
甲公司符合固定資產(chǎn)加速折舊政策條件,于2023年12月購進(jìn)并投入使用一臺(tái)價(jià)值80萬元的研發(fā)設(shè)備用于該項(xiàng)目研發(fā),會(huì)計(jì)處理按8年折舊,2023年折舊額10萬元;稅收上享受加速折舊政策按4年折舊,2023年折舊額20萬元(假設(shè)不考慮殘值)。
項(xiàng)目二:委托境內(nèi)關(guān)聯(lián)乙公司研發(fā)項(xiàng)目。
2023年甲公司實(shí)際支付費(fèi)用給乙公司合計(jì)100萬元,乙公司實(shí)際發(fā)生費(fèi)用60萬元。
項(xiàng)目三:委托境外非關(guān)聯(lián)丙公司研發(fā)項(xiàng)目。
2023年甲公司實(shí)際支付費(fèi)用給丙公司合計(jì)200萬元。
請問 :甲公司2023年研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除總額?
3.1 - 關(guān)于其他相關(guān)費(fèi)用限額如何計(jì)算?
答:企業(yè)在一個(gè)納稅年度內(nèi)同時(shí)開展多項(xiàng)研發(fā)活動(dòng)的,由原來按照每一研發(fā)項(xiàng)目分別計(jì)算“其他相關(guān)費(fèi)用”限額,改為統(tǒng)一計(jì)算全部研發(fā)項(xiàng)目“其他相關(guān)費(fèi)用”限額。
全部研發(fā)項(xiàng)目的其他相關(guān)費(fèi)用限額=全部研發(fā)項(xiàng)目的人員人工等五項(xiàng)費(fèi)用之和×10%/(1-10%)
“人員人工等五項(xiàng)費(fèi)用”是指財(cái)稅〔2015〕119號(hào)文件第一條第(一)項(xiàng)“允許加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用”第1目至第5目費(fèi)用,包括“人員人工費(fèi)用”“直接投入費(fèi)用”“折舊費(fèi)用”“無形資產(chǎn)攤銷”和“新產(chǎn)品設(shè)計(jì)費(fèi)、新工藝規(guī)程制定費(fèi)、新藥研制的臨床試驗(yàn)費(fèi)、勘探開發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場試驗(yàn)費(fèi)”。
3.2 - 根據(jù)國家稅務(wù)總局公告2023年第28號(hào)公告的規(guī)定,“其他相關(guān)費(fèi)用”限額按全部項(xiàng)目統(tǒng)一計(jì)算,那對(duì)于資本化項(xiàng)目應(yīng)該如何處理?
答:按照現(xiàn)行政策規(guī)定,對(duì)于資本化項(xiàng)目“其他相關(guān)費(fèi)用”的處理分以下幾步:
第一步按當(dāng)年全部費(fèi)用化項(xiàng)目和當(dāng)年已結(jié)束的資本化項(xiàng)目統(tǒng)一計(jì)算出當(dāng)年全部項(xiàng)目“其他相關(guān)費(fèi)用”限額;
第二步比較“其他相關(guān)費(fèi)用”限額及其實(shí)際發(fā)生數(shù)的大小,確定可加計(jì)扣除的“其他相關(guān)費(fèi)用”金額;
第三步用可加計(jì)扣除的“其他相關(guān)費(fèi)用”金額除以全部資本化項(xiàng)目實(shí)際發(fā)生的“其他相關(guān)費(fèi)用”,得出可加計(jì)扣除比例;
第四步用可加計(jì)扣除比例乘以每個(gè)資本化項(xiàng)目實(shí)際發(fā)生的“其他相關(guān)費(fèi)用”,得出單個(gè)資本化項(xiàng)目可加計(jì)扣除的“其他相關(guān)費(fèi)用”,與該項(xiàng)目其他可加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用一并在以后年度攤銷。
3.3案例
甲公司為一家財(cái)務(wù)健全的制造業(yè)企業(yè),2021 年度進(jìn)行了三項(xiàng)研發(fā)活動(dòng),項(xiàng)目名稱分別為a、b、c。其中a、b 項(xiàng)目為自主研發(fā)、c 項(xiàng)目為委托研發(fā)。
a 項(xiàng)目共發(fā)生研發(fā)費(fèi)用200 萬元,全部費(fèi)用化處理。
其中:直接從事研發(fā)活動(dòng)的人員工資80萬元,五險(xiǎn)一金20萬元,直接消耗材料費(fèi)用30萬元、燃料10萬元、動(dòng)力費(fèi)用10萬元,用于研發(fā)活動(dòng)的設(shè)備折舊費(fèi)10萬元,用于研發(fā)活動(dòng)的專利權(quán)攤銷費(fèi)用5萬元,新產(chǎn)品設(shè)計(jì)費(fèi)5萬元,其他相關(guān)費(fèi)用30萬元(包含差旅費(fèi)20萬元、會(huì)議費(fèi)10萬元)。
b 項(xiàng)目為資本化項(xiàng)目,共發(fā)生研發(fā)費(fèi)用100萬元,2023年2月起開始資本化,至2021 年7 月10日結(jié)束資本化并結(jié)轉(zhuǎn)形成無形資產(chǎn),會(huì)計(jì)按直線法計(jì)算攤銷費(fèi)用,分10年攤銷。費(fèi)用明細(xì):直接從事研發(fā)活動(dòng)的人員工資60萬元,五險(xiǎn)一金10萬元,直接消耗材料費(fèi)用5萬元、燃料3萬元、動(dòng)力費(fèi)用2萬元,用于研發(fā)活動(dòng)的設(shè)備折舊費(fèi)5萬元,用于研發(fā)活動(dòng)的軟件攤銷費(fèi)用5萬元,新工藝設(shè)計(jì)費(fèi)5萬元,資料翻譯費(fèi)5萬元。
c 項(xiàng)目研發(fā)費(fèi)用總額100 萬元,其中30萬元由境外機(jī)構(gòu)完成。
免責(zé)聲明:本文內(nèi)容僅供參考,不應(yīng)視作針對(duì)特定事務(wù)的意見,不可作為詳盡說明。內(nèi)容為中正信稅研院原創(chuàng),如需轉(zhuǎn)載(不得進(jìn)行修改),請聯(lián)系“中正信稅研院”公眾號(hào)后臺(tái),且須附注以上全部聲明。本文所有提供的內(nèi)容均不應(yīng)被視為正式的財(cái)務(wù)、稅務(wù)、審計(jì)或法律建議。
【第10篇】國稅總局研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除
企業(yè)搞研發(fā),稅收有優(yōu)惠!告訴大家一個(gè)好消息,根據(jù)國家稅務(wù)總局最新政策規(guī)定,2023年10月大征期,允許企業(yè)自主選擇對(duì)前三季度發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用進(jìn)行加計(jì)扣除。稅收優(yōu)惠又加碼了!具體如何申報(bào)享受?
來來來,快進(jìn)群
小編帶你一探究竟↓
長按或掃描下方二維碼
一起進(jìn)群學(xué)習(xí)吧
稅務(wù)總局新媒體、中國稅務(wù)報(bào)新媒體 聯(lián)合制作
策劃/文案:程彩清 赫琦
【第11篇】研發(fā)費(fèi)用結(jié)轉(zhuǎn)成本享受加計(jì)扣除
1、研發(fā)過程中,試運(yùn)行造成產(chǎn)品報(bào)廢,該損失能否加計(jì)扣除?
a公司為制造企業(yè),設(shè)立rd01項(xiàng)目,擬研發(fā)一套新的生產(chǎn)工藝,研發(fā)過程中,使用該工藝在該公司既有生產(chǎn)線上作測試,測試時(shí),導(dǎo)致生產(chǎn)線在產(chǎn)品全部報(bào)廢,直接約50萬元,該損失能否計(jì)入研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除?
答:與這個(gè)支出最接近的是“研發(fā)活動(dòng)直接消耗的材料、燃料和動(dòng)力費(fèi)用”,之所以說是最接近,是因?yàn)檫@個(gè)費(fèi)用與研發(fā)造成的損失仍然是有差別。如:通用電氣研發(fā)一款新的航空發(fā)動(dòng)機(jī),研發(fā)時(shí),需要領(lǐng)用部分鈦合金制作發(fā)動(dòng)機(jī)風(fēng)扇葉片,這部分鈦合金就屬于研發(fā)活動(dòng)直接消耗的材料,它的去向一般就是試驗(yàn)過程中報(bào)廢,報(bào)廢后鈦合金的處置收入沖減研發(fā)費(fèi)用。這是正常的損失。
“研發(fā)活動(dòng)直接消耗的材料、燃料和動(dòng)力費(fèi)用”本意應(yīng)當(dāng)不包括本問題所說的損失。個(gè)人認(rèn)為,本問題所說的損失,應(yīng)當(dāng)計(jì)入研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除,它屬于研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策鼓勵(lì)的范疇,該損失是研發(fā)活動(dòng)導(dǎo)致,是研發(fā)活動(dòng)的一項(xiàng)必備內(nèi)容和經(jīng)常性的結(jié)果,且不是因?yàn)楣芾聿簧啤?/p>
建議總局在加計(jì)扣除政策文件在“直接投入費(fèi)用”當(dāng)中加上這樣的內(nèi)容:“研發(fā)活動(dòng)造成的直接資產(chǎn)損失,該資產(chǎn)損失非因管理不善而造成?!?/p>
2、研發(fā)過程中,對(duì)耗用材料進(jìn)行無害化處置,該支出是否應(yīng)列入研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除?
a公司為制造企業(yè),研發(fā)項(xiàng)目rd01領(lǐng)用100公斤化學(xué)原料進(jìn)行試驗(yàn),試驗(yàn)完成后,對(duì)剩余的化學(xué)原料進(jìn)行無害化處理,發(fā)生支出一萬元,該支出能否記入研發(fā)支出加計(jì)扣除?
答:從原理上,該支出應(yīng)當(dāng)屬于可加計(jì)扣除的研發(fā)支出范圍,但依據(jù)呢?計(jì)入“研發(fā)活動(dòng)直接消耗的材料、燃料和動(dòng)力費(fèi)用”?似乎不太合適。
建議總局在加計(jì)扣除政策文件“直接投入費(fèi)用”中的“研發(fā)活動(dòng)直接消耗的材料、燃料和動(dòng)力費(fèi)用”更改為“研發(fā)活動(dòng)直接消耗的材料、燃料和動(dòng)力費(fèi)用及研發(fā)活動(dòng)棄置物資的處置費(fèi)用”。
3、研發(fā)過程中,需要樣品贈(zèng)送進(jìn)行測試,該贈(zèng)送是否需要視同銷售?如視同銷售,相應(yīng)的稅金是否能加計(jì)扣除?
a公司為制造企業(yè),研發(fā)一款新的電子產(chǎn)品,為進(jìn)一步了解市場需求,研發(fā)過程中,會(huì)生產(chǎn)一部分樣品,免費(fèi)贈(zèng)送給個(gè)人客戶試用,前提條件是要填寫反饋表,反饋使用感受,研發(fā)部門結(jié)合反饋意見再進(jìn)一步對(duì)即將定型的產(chǎn)品進(jìn)行調(diào)整或修改。計(jì)劃是贈(zèng)送100個(gè)樣品,單個(gè)樣品的生產(chǎn)成本為1000元,本企業(yè)及市場均無此類產(chǎn)品銷售。
問題:對(duì)外贈(zèng)送的樣品是否需要在企業(yè)所得稅、增值稅上視同銷售?是否需要代扣代繳個(gè)人所得稅?如視同銷售產(chǎn)生的稅金、替?zhèn)€人負(fù)擔(dān)的個(gè)人所得稅款能否加計(jì)扣除?
答:上述贈(zèng)送行為看上去是無償,實(shí)際上是有償,即以貨物換取勞務(wù)。增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則中“將自產(chǎn)、委托加工或者購進(jìn)的貨物無償贈(zèng)送其他單位或者個(gè)人。”強(qiáng)調(diào)無償,因此,增值稅方面不應(yīng)當(dāng)視同銷售。
就企業(yè)所得稅而言,這屬于非貨幣資產(chǎn)交換,因此應(yīng)當(dāng)視同銷售貨物。
個(gè)人所得稅方面:上述行為屬于以產(chǎn)品換勞務(wù),所以,應(yīng)當(dāng)按勞務(wù)報(bào)酬預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅。收入額如何確定呢?由于是實(shí)物所得,個(gè)人所得稅實(shí)施條例規(guī)定“參照市場價(jià)格核定應(yīng)納稅所得額”——沒有市場價(jià)格怎么辦?未見相關(guān)規(guī)定,恐怕按贈(zèng)送樣品的成本利潤率確定收入額比較妥當(dāng)。
由于問題中的“贈(zèng)送”物品代扣個(gè)稅在實(shí)務(wù)中不可行,所以,應(yīng)當(dāng)默認(rèn)按所“贈(zèng)”物品為稅后來進(jìn)行處理。如果這樣,帶來一個(gè)問題?為個(gè)人負(fù)擔(dān)的稅款(注意是負(fù)擔(dān))能否計(jì)入研發(fā)費(fèi)用?個(gè)人認(rèn)為,應(yīng)當(dāng)計(jì)入“贈(zèng)送”支出中一并去扣除。
上述“贈(zèng)送”及相關(guān)支出,列研發(fā)費(fèi)用的哪個(gè)項(xiàng)目加計(jì)扣除呢?個(gè)人認(rèn)為,應(yīng)當(dāng)列入“其他相關(guān)費(fèi)用”中的“研發(fā)成果的檢索、分析、評(píng)議、論證、鑒定、評(píng)審、評(píng)估、驗(yàn)收費(fèi)用”計(jì)算加計(jì)扣除金額。
依據(jù):
《國家稅務(wù)總局關(guān)于研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除歸集范圍有關(guān)問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2023年第40號(hào))
二、直接投入費(fèi)用
指研發(fā)活動(dòng)直接消耗的材料、燃料和動(dòng)力費(fèi)用;用于中間試驗(yàn)和產(chǎn)品試制的模具、工藝裝備開發(fā)及制造費(fèi),不構(gòu)成固定資產(chǎn)的樣品、樣機(jī)及一般測試手段購置費(fèi),試制產(chǎn)品的檢驗(yàn)費(fèi);用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備的運(yùn)行維護(hù)、調(diào)整、檢驗(yàn)、維修等費(fèi)用,以及通過經(jīng)營租賃方式租入的用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備租賃費(fèi)。
(一)以經(jīng)營租賃方式租入的用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備,同時(shí)用于非研發(fā)活動(dòng)的,企業(yè)應(yīng)對(duì)其儀器設(shè)備使用情況做必要記錄,并將其實(shí)際發(fā)生的租賃費(fèi)按實(shí)際工時(shí)占比等合理方法在研發(fā)費(fèi)用和生產(chǎn)經(jīng)營費(fèi)用間分配,未分配的不得加計(jì)扣除。
(二)企業(yè)研發(fā)活動(dòng)直接形成產(chǎn)品或作為組成部分形成的產(chǎn)品對(duì)外銷售的,研發(fā)費(fèi)用中對(duì)應(yīng)的材料費(fèi)用不得加計(jì)扣除。
產(chǎn)品銷售與對(duì)應(yīng)的材料費(fèi)用發(fā)生在不同納稅年度且材料費(fèi)用已計(jì)入研發(fā)費(fèi)用的,可在銷售當(dāng)年以對(duì)應(yīng)的材料費(fèi)用發(fā)生額直接沖減當(dāng)年的研發(fā)費(fèi)用,不足沖減的,結(jié)轉(zhuǎn)以后年度繼續(xù)沖減。
五、新產(chǎn)品設(shè)計(jì)費(fèi)、新工藝規(guī)程制定費(fèi)、新藥研制的臨床試驗(yàn)費(fèi)、勘探開發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場試驗(yàn)費(fèi)
指企業(yè)在新產(chǎn)品設(shè)計(jì)、新工藝規(guī)程制定、新藥研制的臨床試驗(yàn)、勘探開發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場試驗(yàn)過程中發(fā)生的與開展該項(xiàng)活動(dòng)有關(guān)的各類費(fèi)用。
六、其他相關(guān)費(fèi)用
指與研發(fā)活動(dòng)直接相關(guān)的其他費(fèi)用,如技術(shù)圖書資料費(fèi)、資料翻譯費(fèi)、專家咨詢費(fèi)、高新科技研發(fā)保險(xiǎn)費(fèi),研發(fā)成果的檢索、分析、評(píng)議、論證、鑒定、評(píng)審、評(píng)估、驗(yàn)收費(fèi)用,知識(shí)產(chǎn)權(quán)的申請費(fèi)、注冊費(fèi)、代理費(fèi),差旅費(fèi)、會(huì)議費(fèi),職工福利費(fèi)、補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)。
此類費(fèi)用總額不得超過可加計(jì)扣除研發(fā)費(fèi)用總額的10%。
【第12篇】不適用研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除
負(fù)面清單行業(yè)的企業(yè)不能享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策
財(cái)稅〔2015〕119號(hào)文件第四條列舉了6個(gè)不適用研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策的行業(yè):煙草制造業(yè)、住宿和餐飲業(yè)、批發(fā)和零售業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè)、娛樂業(yè)。上述行業(yè)以《國民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類與代碼(gb/4754-2017)》為準(zhǔn),并隨之更新。
國家稅務(wù)總局2023年第97號(hào)公告將6個(gè)行業(yè)企業(yè)的判斷具體細(xì)化為:以6個(gè)行業(yè)業(yè)務(wù)為主營業(yè)務(wù),其研發(fā)費(fèi)用發(fā)生當(dāng)年的主營業(yè)務(wù)收入占企業(yè)按《企業(yè)所得稅法》第六條規(guī)定計(jì)算的收入總額減除不征稅收入和投資收益的余額50%(不含)以上的企業(yè)。
在判定主營業(yè)務(wù)時(shí),應(yīng)將企業(yè)當(dāng)年取得的各項(xiàng)不適用加計(jì)扣除行業(yè)業(yè)務(wù)收入?yún)R總確定。
在計(jì)算收入總額時(shí),應(yīng)注意收入總額的完整性和準(zhǔn)確性,稅收上確認(rèn)的收入總額不能簡單等同于會(huì)計(jì)收入,重點(diǎn)關(guān)注稅會(huì)收入確認(rèn)差異及調(diào)整情況。
收入總額按企業(yè)所得稅法第六條的規(guī)定計(jì)算。從收入總額中減除的投資收益包括稅法規(guī)定的股息、紅利等權(quán)益性投資收益以及股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得。
七類一般的知識(shí)性、技術(shù)性活動(dòng)不適用加計(jì)扣除政策
財(cái)稅〔2015〕119號(hào)文件規(guī)定,研發(fā)活動(dòng)是指企業(yè)為獲得科學(xué)與技術(shù)新知識(shí),創(chuàng)造性運(yùn)用科學(xué)技術(shù)新知識(shí),或?qū)嵸|(zhì)性改進(jìn)技術(shù)、產(chǎn)品(服務(wù))、工藝而持續(xù)進(jìn)行的具有明確目標(biāo)的系統(tǒng)性活動(dòng)。根據(jù)研發(fā)活動(dòng)的定義,企業(yè)發(fā)生的以下一般的知識(shí)性、技術(shù)性活動(dòng)不屬于稅收意義上的研發(fā)活動(dòng),其支出不適用研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠政策:
1.企業(yè)產(chǎn)品(服務(wù))的常規(guī)性升級(jí)。
2.對(duì)某項(xiàng)科研成果的直接應(yīng)用,如直接采用公開的新工藝、材料、裝置、產(chǎn)品、服務(wù)或知識(shí)等。
3.企業(yè)在商品化后為顧客提供的技術(shù)支持活動(dòng)。
4.對(duì)現(xiàn)存產(chǎn)品、服務(wù)、技術(shù)、材料或工藝流程進(jìn)行的重復(fù)或簡單改變。
5.市場調(diào)查研究、效率調(diào)查或管理研究。
6.作為工業(yè)(服務(wù))流程環(huán)節(jié)或常規(guī)的質(zhì)量控制、測試分析、維修維護(hù)。
7.社會(huì)科學(xué)、藝術(shù)或人文學(xué)方面的研究。
上述所列舉的7類活動(dòng),僅是采取反列舉的方法,對(duì)什么活動(dòng)屬于研發(fā)活動(dòng)所做的有助于理解和把握的說明,并不意味著上述7類活動(dòng)以外的活動(dòng)都屬于研發(fā)活動(dòng)。企業(yè)開展的可適用研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策的活動(dòng),必須符合財(cái)稅〔2015〕119號(hào)文件有關(guān)研發(fā)活動(dòng)的基本定義等相關(guān)條件。
【第13篇】研發(fā)費(fèi)用加計(jì)抵扣
研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除可以抵稅嗎的相關(guān)會(huì)計(jì)知識(shí),這篇研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除可以抵稅嗎財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)操作文章為您講解了在賬務(wù)處理過程中研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除可以抵稅嗎的相關(guān)賬務(wù)處理技巧。
研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除可以抵稅嗎
答:按照稅法規(guī)定在開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用的實(shí)際發(fā)生額基礎(chǔ)上,再加成一定比例,作為計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)的扣除數(shù)額的一種稅收優(yōu)惠政策。例如,稅法規(guī)定研發(fā)費(fèi)用可實(shí)行175%加計(jì)扣除政策,如果企業(yè)當(dāng)年開發(fā)新產(chǎn)品研發(fā)費(fèi)用實(shí)際支出為100元,就可按175元(100×175%)在稅前進(jìn)行扣除,以鼓勵(lì)企業(yè)加大研發(fā)投入。
企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除附件材料
(一)自主、委托、合作研究開發(fā)項(xiàng)目計(jì)劃書和研究開發(fā)費(fèi)預(yù)算。
(二)自主、委托、合作研究開發(fā)專門機(jī)構(gòu)或項(xiàng)目組的編制情況和專業(yè)人員名單。
(三)自主、委托、合作研究開發(fā)項(xiàng)目當(dāng)年研究開發(fā)費(fèi)用發(fā)生情況歸集表。
(四)企業(yè)總經(jīng)理辦公會(huì)或董事會(huì)關(guān)于自主、委托、合作研究開發(fā)項(xiàng)目立項(xiàng)的決議文件。
(五)委托、合作研究開發(fā)項(xiàng)目的合同或協(xié)議。
(六)研究開發(fā)項(xiàng)目的效用情況說明、研究成果報(bào)告等資料。
小編提示:研發(fā)費(fèi)用稅前扣除適用于財(cái)務(wù)核算健全并能準(zhǔn)確歸集研發(fā)費(fèi)用的居民企業(yè)。以上就是為大家整理的關(guān)于研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除可以抵稅嗎的全部內(nèi)容,更多精彩的財(cái)務(wù)知識(shí),想提高自己專業(yè)技能的朋友可以繼續(xù)前往官網(wǎng)咨詢了解。
【第14篇】研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除費(fèi)用歸集表
十分鐘弄懂研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除怎么歸集?
研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除是一項(xiàng)重要的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策,但還是有企業(yè)對(duì)于這個(gè)研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除的歸集仍存有疑問。
因此,在這個(gè)企業(yè)所得稅匯算清繳季,中科為小編就從研發(fā)活動(dòng)的形式、研發(fā)費(fèi)用項(xiàng)目這兩方面下手,為大家整理了研發(fā)費(fèi)用應(yīng)該如何歸集?
研發(fā)活動(dòng)的形式
企業(yè)研發(fā)活動(dòng)的形式主要分為四種,而不同類型的研發(fā)活動(dòng)對(duì)研發(fā)費(fèi)用歸集的要求不盡相同,企業(yè)在享受加計(jì)扣除優(yōu)惠時(shí)要注意區(qū)分。
01自主研發(fā)
指企業(yè)主要依靠自己的資源,獨(dú)立進(jìn)行研發(fā),并在研發(fā)項(xiàng)目的主要方面擁有完全獨(dú)立的知識(shí)產(chǎn)權(quán)。
02委托研發(fā)
指被委托單位或機(jī)構(gòu)基于企業(yè)委托而開發(fā)的項(xiàng)目。企業(yè)以支付報(bào)酬的形式獲得被委托單位或機(jī)構(gòu)的成果。研發(fā)經(jīng)費(fèi)受委托人支配,項(xiàng)目成果必須體現(xiàn)委托人的意志和實(shí)現(xiàn)委托人的使用目的。
只有委托方部分或全部擁有時(shí),才可按照委托研發(fā)享受加計(jì)扣除政策。若知識(shí)產(chǎn)權(quán)最后屬于受托方,則不能按照委托研發(fā)享受加計(jì)扣除政策。
如何計(jì)算:
加計(jì)扣除時(shí)按照研發(fā)活動(dòng)發(fā)生費(fèi)用的80%作為加計(jì)扣除基數(shù)。委托個(gè)人研發(fā)的,應(yīng)憑個(gè)人出具的發(fā)票等合法有效憑證在稅前加計(jì)扣除。其中“研發(fā)活動(dòng)發(fā)生費(fèi)用”是指委托方實(shí)際支付給受托方的費(fèi)用。無論委托方是否享受研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策,受托方均不得加計(jì)扣除。
03合作研發(fā)
指立項(xiàng)企業(yè)通過契約的形式與其他企業(yè)共同對(duì)同一項(xiàng)目的不同領(lǐng)域分別投入資金、技術(shù)、人力等,共同完成研發(fā)項(xiàng)目。合作各方應(yīng)直接參與研發(fā)活動(dòng),而非僅提供咨詢、物質(zhì)條件或其他輔助性活動(dòng)。
合作研發(fā)共同完成的知識(shí)產(chǎn)權(quán),其歸屬由合同約定,如果合同沒有約定的,由合作各方共同所有。可以享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠政策的合作方應(yīng)該擁有合作研發(fā)項(xiàng)目成果的所有權(quán)。
合作開發(fā)在合同中應(yīng)注明,雙方分別投入、各自承擔(dān)費(fèi)用、知識(shí)產(chǎn)權(quán)雙方共有或各自擁有自己的研究成果的知識(shí)產(chǎn)權(quán)。
如何計(jì)算:
企業(yè)共同合作開發(fā)的項(xiàng)目,由合作各方就自身實(shí)際承擔(dān)的研發(fā)費(fèi)用分別計(jì)算加計(jì)扣除。
企業(yè)共同合作研發(fā)的項(xiàng)目,由合作各方按照《企業(yè)(合作)研究開發(fā)項(xiàng)目計(jì)劃書》和經(jīng)登記的《技術(shù)開發(fā)(合作)合同》分項(xiàng)目設(shè)置《合作研發(fā)“研發(fā)支出”輔助賬》,就自身實(shí)際承擔(dān)的研發(fā)費(fèi)用按照會(huì)計(jì)核算要求分項(xiàng)目核算,并按照研發(fā)費(fèi)用歸集范圍分別計(jì)算加計(jì)扣除。
04集中研發(fā)
指企業(yè)集團(tuán)根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營和科技開發(fā)的實(shí)際情況,對(duì)技術(shù)要求高、投資數(shù)額大、單個(gè)企業(yè)難以獨(dú)立承擔(dān),或者研發(fā)力量集中在企業(yè)集團(tuán),由企業(yè)集團(tuán)統(tǒng)籌管理研發(fā)的項(xiàng)目進(jìn)行集中開發(fā)。
如何計(jì)算
按照權(quán)利和義務(wù)相一致、費(fèi)用支出和收益分享相配比的原則,合理確定研發(fā)費(fèi)用的分?jǐn)偡椒?,在受益成員企業(yè)間進(jìn)行分?jǐn)偅上嚓P(guān)成員企業(yè)分別計(jì)算加計(jì)扣除。
企業(yè)集團(tuán)應(yīng)將集中研發(fā)項(xiàng)目的協(xié)議或合同、集中研發(fā)項(xiàng)目研發(fā)費(fèi)用決算表,集中研發(fā)項(xiàng)目費(fèi)用分?jǐn)偯骷?xì)情況表和實(shí)際分享收益比例等資料提供給相關(guān)成員企業(yè)。協(xié)議或合同應(yīng)明確參與各方在該研發(fā)項(xiàng)目中的權(quán)利和義務(wù)、費(fèi)用分?jǐn)偡椒ǖ葍?nèi)容。
中科為小編溫馨提醒:
根據(jù)97號(hào)公告留存?zhèn)洳橘Y料要求,委托研發(fā)、合作研發(fā)的合同需經(jīng)科技主管部門登記。未申請認(rèn)定登記和未予登記的技術(shù)合同,不得享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠政策。
研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除歸集
歸集口徑
目前研發(fā)費(fèi)用歸集有三個(gè)口徑
01會(huì)計(jì)核算口徑
其主要目的是為了準(zhǔn)確核算研發(fā)活動(dòng)支出,而企業(yè)研發(fā)活動(dòng)是企業(yè)根據(jù)自身生產(chǎn)經(jīng)營情況自行判斷的,除該項(xiàng)活動(dòng)應(yīng)屬于研發(fā)活動(dòng)外,并無過多限制條件。
相關(guān)政策:
《財(cái)政部關(guān)于企業(yè)加強(qiáng)研發(fā)費(fèi)用財(cái)務(wù)管理的若干意見》(財(cái)企〔2007〕194號(hào))
02高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定口徑
其主要目的是為了判斷企業(yè)研發(fā)投入強(qiáng)度、科技實(shí)力是否達(dá)到高新技術(shù)企業(yè)標(biāo)準(zhǔn),因此對(duì)人員費(fèi)用、其他費(fèi)用等方面有一定的限制。
相關(guān)政策:
《科技部 財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂印發(fā)〈高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作指引〉的通知》(國科發(fā)火〔2016〕195號(hào))
03加計(jì)扣除稅收規(guī)定口徑
政策口徑最小,主要是為了細(xì)化哪些研發(fā)費(fèi)用可以享受加計(jì)扣除政策,引導(dǎo)企業(yè)加大核心研發(fā)投入??杉佑?jì)范圍針對(duì)企業(yè)核心研發(fā)投入,主要包括研發(fā)直接投入和相關(guān)性較高的費(fèi)用,對(duì)其他費(fèi)用有一定的比例限制。應(yīng)關(guān)注的是,允許扣除的研發(fā)費(fèi)用范圍采取的是正列舉方式,即政策規(guī)定中沒有列舉的加計(jì)扣除項(xiàng)目,不可以享受加計(jì)扣除優(yōu)惠。
【第15篇】研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策解讀
研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除的最新政策這一塊最近咨詢的比較多,小編就給大家簡單梳理下。
一、我們先看下最新的研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除相關(guān)政策:
政策1:(財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第13號(hào))
制造業(yè)企業(yè)開展研發(fā)活動(dòng)中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用,未形成無形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的,在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上,自2023年1月1日起,再按照實(shí)際發(fā)生額的100%在稅前加計(jì)扣除;形成無形資產(chǎn)的,自2023年1月1日起,按照無形資產(chǎn)成本的200%在稅前攤銷。
政策2:(財(cái)政部 稅務(wù)總局 科技部公告2023年第16號(hào))
科技型中小企業(yè)開展研發(fā)活動(dòng)中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用,未形成無形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的,在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上,自2023年1月1日起,再按照實(shí)際發(fā)生額的100%在稅前加計(jì)扣除;形成無形資產(chǎn)的,自2023年1月1日起,按照無形資產(chǎn)成本的200%在稅前攤銷。
政策3:(財(cái)政部?稅務(wù)總局?科技部公告2023年第28號(hào))
除了制造業(yè)企業(yè)和科技型中小企業(yè)以外的其他企業(yè),現(xiàn)行適用研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除比例75%的企業(yè),在2023年10月1日至2023年12月31日期間,稅前加計(jì)扣除比例提高至100%。
總結(jié):
1、 制造業(yè)或者科技型中小企業(yè),只要滿足條件之一,研發(fā)費(fèi)用就可以享受100%加計(jì)扣除的政策。
2、 其他企業(yè)2023年四季度的研發(fā)費(fèi)可以享受100%加計(jì)扣除,其他時(shí)間段還是75%。
二、簡單總結(jié)下關(guān)于研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除常遇到的問題
問題1:其他企業(yè)四季度研發(fā)費(fèi)用按100%加計(jì)扣除,具體怎么計(jì)算呢?
答:
方法1:按實(shí)際發(fā)生數(shù)計(jì)算;如:2022 年前三季度研發(fā)費(fèi)用200萬元,第四季度按規(guī)定計(jì)算的研發(fā)費(fèi)用為100 萬元,2022 年全年加計(jì)扣除額=200×75%+100×100%=250萬元。
方法2:按全年實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用乘以2022 年10 月1 日后的經(jīng)營月份數(shù)占其2022 年度實(shí)際經(jīng)營月份數(shù)的比例計(jì)算(以下簡稱“比例法”)。如:一單位2023年4月份開始經(jīng)營的,2023年實(shí)際經(jīng)營了9個(gè)月,2022 年度研發(fā)費(fèi)用300萬元, 2022 年全年加計(jì)扣除額=300×75%*6/9+300×100%*3/9=250萬元。
注:有的企業(yè)為了更多的優(yōu)惠,在四季度多做研發(fā)費(fèi),不建議這樣操作,有稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的。
問題2:我單位不是高新技術(shù)企業(yè),可以享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除的優(yōu)惠政策嗎?
答:研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除的優(yōu)惠政策和是不是高新技術(shù)企業(yè)沒有關(guān)系,只要企業(yè)確實(shí)有研發(fā),研發(fā)費(fèi)用也做了合理的歸集,即可享受優(yōu)惠政策。
注:在小編實(shí)際接觸的企業(yè)中,有80%甚至更多比例的企業(yè)實(shí)際都沒有研發(fā),做的都是最基礎(chǔ)的產(chǎn)品,但也都享受了研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除的優(yōu)惠政策,小編個(gè)人是非常不贊同這種弄虛作假的操作。稅務(wù)只要來現(xiàn)場看看企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營情況和人員情況,很容易判斷企業(yè)是不是真的有研發(fā),一旦被查,補(bǔ)稅滯納金都是比較麻煩的,當(dāng)然目前稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)這一塊還是比較寬容的,但是2023年稅務(wù)機(jī)關(guān)隊(duì)伍又加速擴(kuò)充,以后會(huì)不會(huì)對(duì)這一塊進(jìn)行清算也不好說。
問題3:2023年研發(fā)費(fèi)用還沒來得及歸集完成,還能享受研發(fā)費(fèi)用的加計(jì)扣除政策嗎?
答:研發(fā)費(fèi)用的加計(jì)扣除可以在季度所得稅季度預(yù)繳的時(shí)間填報(bào),季度預(yù)繳沒有填報(bào)但符合條件的,也可以在所得稅匯算清繳的時(shí)候享受優(yōu)惠政策。
注:季度預(yù)繳的時(shí)候沒有研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除,匯繳的時(shí)候再加計(jì)扣除,一般會(huì)退稅,這種情況企業(yè)會(huì)有點(diǎn)小敏感,所得稅都交出去了,再退回來稅務(wù)局會(huì)不會(huì)查。這種情況可以在年末預(yù)提一筆費(fèi)用,等匯繳的時(shí)候,研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除,把這筆預(yù)提的費(fèi)用納稅調(diào)整增加。
問題4:享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除稅收優(yōu)惠,是否需要稅務(wù)局備案?
答:不需要稅務(wù)局備案,將相關(guān)研發(fā)費(fèi)用的資料留存?zhèn)洳榧纯?,主要包括:研發(fā)項(xiàng)目的立項(xiàng)文件、研發(fā)項(xiàng)目輔助明細(xì)賬(輔助明細(xì)賬需要資料支撐:主要包括研發(fā)人員工資薪金支出明細(xì)、研發(fā)材料領(lǐng)料單、研發(fā)項(xiàng)目的折舊明細(xì)表等)、研發(fā)的主要成果等。
【第16篇】研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除自查
研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和應(yīng)對(duì)
01會(huì)議時(shí)間
2023年3月11日14:00
02課程介紹
1.研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除的相關(guān)政策
2.研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除備查材料
3.研發(fā)費(fèi)用歸集核算、國高新與研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除的交集
4.企業(yè)在研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除處理工作中的財(cái)務(wù)要點(diǎn)、難點(diǎn)
5.研發(fā)費(fèi)用如何處理?
6.填補(bǔ)對(duì)把控研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除風(fēng)險(xiǎn)細(xì)節(jié)性的空白
03主辦單位
北京市中小企業(yè)公共服務(wù)平臺(tái)
北京軟件和信息服務(wù)業(yè)協(xié)會(huì)
04報(bào)名方式
1.掃描下方二維碼
掃描二維碼
2.發(fā)送公司-姓名-職務(wù)-手機(jī)-郵箱-微信號(hào)至聯(lián)系人郵箱
3. 服務(wù)專員聯(lián)系,統(tǒng)一拉入微信群
4.發(fā)送騰訊會(huì)議平臺(tái)鏈接邀請進(jìn)入
聯(lián)系人:常思佳 18210329307 changsj@bsia.org.cn