【第1篇】研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除鑒證
相關(guān)問(wèn)答
我公司是一家化妝品生產(chǎn)企業(yè)，2023年預(yù)計(jì)發(fā)生研發(fā)費(fèi)用100萬(wàn)元，如何計(jì)算享受加計(jì)扣除政策？
制造業(yè)企業(yè)開展研發(fā)活動(dòng)中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，需將研發(fā)費(fèi)用分別進(jìn)行“費(fèi)用化”或“資本化”處理，“資本化”的部分將來(lái)會(huì)形成無(wú)形資產(chǎn)，將通過(guò)攤銷方式計(jì)入會(huì)計(jì)利潤(rùn)，“費(fèi)用化”部分直接計(jì)入當(dāng)期利潤(rùn)。
享受稅收優(yōu)惠政策時(shí)，對(duì)于未形成無(wú)形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，自2023年1月1日起，再按照實(shí)際發(fā)生額的100%在稅前加計(jì)扣除；形成無(wú)形資產(chǎn)的，自2023年1月1日起，按照無(wú)形資產(chǎn)成本的200%在稅前攤銷。
假設(shè)你公司2023年發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用全部費(fèi)用化，則在據(jù)實(shí)扣除100萬(wàn)元的基礎(chǔ)上，可再在稅前多扣除100萬(wàn)元。如果發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用全部資本化，100萬(wàn)元將計(jì)入無(wú)形資產(chǎn)成本，在形成無(wú)形資產(chǎn)后，在以后年度按照無(wú)形資產(chǎn)成本的200%在稅前攤銷。
文章來(lái)源于：國(guó)家稅務(wù)總局
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【第2篇】研發(fā)費(fèi)用加計(jì)抵扣
研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除可以抵稅嗎的相關(guān)會(huì)計(jì)知識(shí)，這篇研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除可以抵稅嗎財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)操作文章為您講解了在賬務(wù)處理過(guò)程中研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除可以抵稅嗎的相關(guān)賬務(wù)處理技巧。
研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除可以抵稅嗎
答：按照稅法規(guī)定在開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用的實(shí)際發(fā)生額基礎(chǔ)上，再加成一定比例，作為計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)的扣除數(shù)額的一種稅收優(yōu)惠政策。例如，稅法規(guī)定研發(fā)費(fèi)用可實(shí)行175%加計(jì)扣除政策，如果企業(yè)當(dāng)年開發(fā)新產(chǎn)品研發(fā)費(fèi)用實(shí)際支出為100元，就可按175元（100×175%）在稅前進(jìn)行扣除，以鼓勵(lì)企業(yè)加大研發(fā)投入。
企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除附件材料
（一）自主、委托、合作研究開發(fā)項(xiàng)目計(jì)劃書和研究開發(fā)費(fèi)預(yù)算。
（二）自主、委托、合作研究開發(fā)專門機(jī)構(gòu)或項(xiàng)目組的編制情況和專業(yè)人員名單。
（三）自主、委托、合作研究開發(fā)項(xiàng)目當(dāng)年研究開發(fā)費(fèi)用發(fā)生情況歸集表。
（四）企業(yè)總經(jīng)理辦公會(huì)或董事會(huì)關(guān)于自主、委托、合作研究開發(fā)項(xiàng)目立項(xiàng)的決議文件。
（五）委托、合作研究開發(fā)項(xiàng)目的合同或協(xié)議。
（六）研究開發(fā)項(xiàng)目的效用情況說(shuō)明、研究成果報(bào)告等資料。
小編提示：研發(fā)費(fèi)用稅前扣除適用于財(cái)務(wù)核算健全并能準(zhǔn)確歸集研發(fā)費(fèi)用的居民企業(yè)。以上就是為大家整理的關(guān)于研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除可以抵稅嗎的全部?jī)?nèi)容，更多精彩的財(cái)務(wù)知識(shí)，想提高自己專業(yè)技能的朋友可以繼續(xù)前往官網(wǎng)咨詢了解。
【第3篇】研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除適用企業(yè)
三部門近日聯(lián)合發(fā)布《關(guān)于加大支持科技創(chuàng)新稅前扣除力度的公告》（財(cái)政部?稅務(wù)總局?科技部公告2023年第28號(hào)），明確現(xiàn)行適用研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除比例75%的企業(yè)，在2023年10月1日至2023年12月31日期間，稅前加計(jì)扣除比例提高至100%。一起了解相關(guān)政策要點(diǎn)↓
政策要點(diǎn)：
現(xiàn)行適用研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除比例75%的企業(yè)，在2023年10月1日至2023年12月31日期間，稅前加計(jì)扣除比例提高至100%。
那么，企業(yè)如何申報(bào)享受上述優(yōu)惠政策？以下熱點(diǎn)問(wèn)答請(qǐng)收好↓
（一）我們是一家煤炭開采企業(yè)，此前按75%享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除，聽說(shuō)今年第四季度國(guó)家對(duì)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策又加大了優(yōu)惠力度，新政策是怎么規(guī)定的？
答：按照《財(cái)政部 稅務(wù)總局 科技部關(guān)于加大支持科技創(chuàng)新稅前扣除力度的公告》（2023年第28號(hào)，以下簡(jiǎn)稱《公告》）規(guī)定，允許此前按75%稅前加計(jì)扣除的企業(yè)，在2023年10月1日至2023年12月31日期間，稅前加計(jì)扣除比例提高到100%。
綜上，你公司此前研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除比例為75%，按照新政策規(guī)定，在2023年10月1日至2023年12月31日期間發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，可按100%享受加計(jì)扣除政策。
（二）其他企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除比例提高到100%，主要受益群體是哪些納稅人？
答：此次新政優(yōu)惠，受益群體是除以下三種情形之外的其他企業(yè)：一是本身就不適用稅前加計(jì)扣除政策的六大行業(yè)，包括煙草制造業(yè)、住宿和餐飲業(yè)、批發(fā)和零售業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè)、娛樂(lè)業(yè)；二是研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除比例已經(jīng)提高至100%的制造業(yè)企業(yè)；三是研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除比例已提高至100%的科技型中小企業(yè)。
除上述三類企業(yè)外，其他企業(yè)在2023年10月1日至2023年12月31日期間發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，可以享受加計(jì)扣除比例由75%提高到100%的優(yōu)惠政策。
（三）我公司此前按75%比例享受加計(jì)扣除政策，2023年第四季度研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除比例提高到100%，具體怎么享受優(yōu)惠政策？
答：對(duì)于你公司發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，未形成無(wú)形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，在2023年第四季度再按照實(shí)際發(fā)生額的100%在稅前加計(jì)扣除；形成無(wú)形資產(chǎn)的，在2023年第四季度按照無(wú)形資產(chǎn)成本的200%在稅前攤銷。
（四）我公司是一家信息傳輸、軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)，2023年前三季度研發(fā)費(fèi)用100萬(wàn)元，第四季度按規(guī)定計(jì)算的研發(fā)費(fèi)用為50萬(wàn)元，全年加計(jì)扣除額為多少？
答：按照政策規(guī)定，你單位在2023年前三季度發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用適用75%的加計(jì)扣除比例，第四季度發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用適用100%的加計(jì)扣除比例。因此，你公司2023年全年加計(jì)扣除額=100×75%+50×100%=125萬(wàn)元。
（五）請(qǐng)問(wèn)一下，怎么計(jì)算第四季度的研發(fā)費(fèi)用？
答：為減輕企業(yè)的核算負(fù)擔(dān)，方便企業(yè)能最大限度的享受到優(yōu)惠政策，《公告》對(duì)第四季度的研發(fā)費(fèi)用提供了兩種計(jì)算方法，由企業(yè)根據(jù)實(shí)際情況選擇適用：
方法一：按實(shí)際發(fā)生數(shù)計(jì)算；
方法二：按全年實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用乘以2023年10月1日后的經(jīng)營(yíng)月份數(shù)占其2023年度實(shí)際經(jīng)營(yíng)月份數(shù)的比例計(jì)算（以下簡(jiǎn)稱“比例法”）。
（六）我公司是一家電力供應(yīng)企業(yè)，成立于2023年12月，2023年共發(fā)生研發(fā)費(fèi)用400萬(wàn)元，如選擇比例法計(jì)算第四季度研發(fā)費(fèi)用，則第四季度可按100%比例加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用是多少？
答：《公告》規(guī)定的比例法是指按全年實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用乘以2023年度10月1日以后的經(jīng)營(yíng)月份數(shù)占其2023年度實(shí)際經(jīng)營(yíng)月份數(shù)的比例計(jì)算。你公司2023年度經(jīng)營(yíng)月份為12個(gè)月，2023年10月1日后的經(jīng)營(yíng)月份數(shù)為3個(gè)月，按照比例法計(jì)算公式，你公司第四季度可按100%比例加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用=400×（3/12）=100萬(wàn)元。
（七）我公司是一家水污染防治企業(yè)，2023年5月10日開始經(jīng)營(yíng)，2023年共發(fā)生研發(fā)費(fèi)用400萬(wàn)元，打算采取比例法計(jì)算第四季度研發(fā)費(fèi)用，第四季度可按100%比例加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用是多少？
答：《公告》規(guī)定的比例法是指按全年實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用乘以2023年度10月1日以后的經(jīng)營(yíng)月份數(shù)占其2023年度實(shí)際經(jīng)營(yíng)月份數(shù)的比例計(jì)算。你公司成立于5月10日，2023年度經(jīng)營(yíng)月份從5月份開始計(jì)算，全年經(jīng)營(yíng)月份數(shù)共計(jì)8個(gè)月，第四季度經(jīng)營(yíng)月份數(shù)為3個(gè)月，則你公司第四季度可按100%比例加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用=400×（3/8）=150萬(wàn)元。
（八）我公司是一家采礦業(yè)企業(yè)，第四季度委托其他單位發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，也可以按照100%比例加計(jì)扣除嗎？
答：對(duì)于企業(yè)委托其他單位發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，也可以按規(guī)定在第四季度適用100%比例加計(jì)扣除政策。具體為：企業(yè)委托境內(nèi)外部機(jī)構(gòu)或個(gè)人進(jìn)行研發(fā)活動(dòng)發(fā)生的費(fèi)用，按照費(fèi)用實(shí)際發(fā)生額的80%計(jì)入委托方研發(fā)費(fèi)用并按100%的比例計(jì)算加計(jì)扣除；委托境外（不包括境外個(gè)人）進(jìn)行研發(fā)活動(dòng)所發(fā)生的費(fèi)用，按照費(fèi)用實(shí)際發(fā)生額的80%計(jì)入委托方的委托境外研發(fā)費(fèi)用。委托境外研發(fā)費(fèi)用不超過(guò)境內(nèi)符合條件的研發(fā)費(fèi)用三分之二的部分，可以按規(guī)定在企業(yè)所得稅前按100%比例計(jì)算加計(jì)扣除。
（九）我公司是一家石油開采企業(yè)，前三季度和第四季度都發(fā)生了研發(fā)費(fèi)用，我公司什么時(shí)候可以享受優(yōu)惠呢？
答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)預(yù)繳申報(bào)享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠政策有關(guān)事項(xiàng)的公告》（2023年第10號(hào)），企業(yè)可以自主選擇10月份預(yù)繳申報(bào)第三季度（按季預(yù)繳）或9月份（按月預(yù)繳）企業(yè)所得稅時(shí)，就當(dāng)年前三季度研發(fā)費(fèi)用享受加計(jì)扣除優(yōu)惠政策；10月份預(yù)繳申報(bào)期未選擇享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠政策的，也可以在辦理年度企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)統(tǒng)一享受。
具體到你公司，對(duì)于2023年前三季度發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，你公司可以自主選擇10月份預(yù)繳申報(bào)第三季度（按季預(yù)繳）或9月份（按月預(yù)繳）企業(yè)所得稅時(shí)享受，也可以在辦理2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)統(tǒng)一享受；對(duì)于2023年第四季度發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，可在辦理2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)享受。
（十）我公司想享受第四季度研發(fā)費(fèi)用按100%比例加計(jì)扣除政策，需要向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)嗎？
答：納稅人享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策均采取“真實(shí)發(fā)生、自行判斷、申報(bào)享受、相關(guān)資料留存?zhèn)洳椤钡姆绞健?/p>
你公司應(yīng)當(dāng)根據(jù)實(shí)際情況以及現(xiàn)行政策規(guī)定自行判斷是否符合優(yōu)惠事項(xiàng)規(guī)定的條件，符合條件的可以自行計(jì)算并填報(bào)企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表直接享受稅收優(yōu)惠，同時(shí)歸集和留存相關(guān)資料備查，無(wú)需向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)。
【第4篇】研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除175%
研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除政策簡(jiǎn)單梳理：
制造業(yè)企業(yè)
根據(jù)財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第13號(hào)文起，制造業(yè)企業(yè)自2023年1月1日開始，研發(fā)費(fèi)用可以加計(jì)100%；形成無(wú)形資產(chǎn)的，自2023年1月1日起，按照無(wú)形資產(chǎn)成本200%稅前攤銷。
科技型中小企業(yè)
根據(jù)財(cái)政部 稅務(wù)總局 科技部公告2023年16號(hào)文規(guī)定，自2023年1月1日起，科技型中小企業(yè)研發(fā)費(fèi)用可以加計(jì)100%扣除；形成無(wú)形資產(chǎn)的，自2023年1月1日起，按照無(wú)形資產(chǎn)成本200%稅前攤銷。
一般企業(yè)
根據(jù)財(cái)稅（2018）99號(hào)文、財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年6號(hào)，自2023年1月1日至2023年12月31日，研發(fā)費(fèi)用加計(jì)75%扣除；形成無(wú)形資產(chǎn)的，自按照無(wú)形資產(chǎn)成本175%稅前攤銷。
根據(jù)財(cái)政部 稅務(wù)總局 科技部公告2023年第28號(hào)規(guī)定，現(xiàn)適用研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除75%的企業(yè)，自2023年10月1日至2023年12月31日，加計(jì)扣除比例提高至100%。
【第5篇】企業(yè)研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除公告
財(cái)政部 稅務(wù)總局 科技部公告2023年第16號(hào)
為進(jìn)一步支持科技創(chuàng)新，鼓勵(lì)科技型中小企業(yè)加大研發(fā)投入，現(xiàn)就提高科技型中小企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用（以下簡(jiǎn)稱研發(fā)費(fèi)用）稅前加計(jì)扣除比例有關(guān)問(wèn)題公告如下：
一、科技型中小企業(yè)開展研發(fā)活動(dòng)中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，未形成無(wú)形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，自2023年1月1日起，再按照實(shí)際發(fā)生額的100%在稅前加計(jì)扣除；形成無(wú)形資產(chǎn)的，自2023年1月1日起，按照無(wú)形資產(chǎn)成本的200%在稅前攤銷。
二、科技型中小企業(yè)條件和管理辦法按照《科技部 財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<科技型中小企業(yè)評(píng)價(jià)辦法>的通知》（國(guó)科發(fā)政〔2017〕115號(hào)）執(zhí)行。
三、科技型中小企業(yè)享受研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策的其他政策口徑和管理要求，按照《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局 科技部關(guān)于完善研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策的通知》（財(cái)稅〔2015〕119號(hào)）、《財(cái)政部 稅務(wù)總局 科技部關(guān)于企業(yè)委托境外研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除有關(guān)政策問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔2018〕64號(hào)）等文件相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。
四、本公告自2023年1月1日起執(zhí)行。
財(cái)政部稅務(wù)總局科技部2023年3月23日
【第6篇】研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除情況說(shuō)明
產(chǎn)生背景
根據(jù)安排
3月底起
企業(yè)將開展所得稅匯算清繳工作
清繳過(guò)程中
科技企業(yè)或可申請(qǐng)享受
研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除優(yōu)惠
如稅務(wù)部門對(duì)企業(yè)研發(fā)項(xiàng)目產(chǎn)生異議
則交由珠海市科技創(chuàng)新局這邊開展技術(shù)鑒定
受·理·時(shí)·間
項(xiàng)目鑒定分兩批次受理、鑒定
· 第一批受理時(shí)間：
3月23日~4月22日17:00
· 第二批受理時(shí)間：
6月10日至8月1日17:00
項(xiàng)目不進(jìn)行重復(fù)鑒定。企業(yè)只能選擇其中一個(gè)批次對(duì)該企業(yè)所有需鑒定項(xiàng)目進(jìn)行一次性提交
申·請(qǐng)·條·件
收到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)《研究開發(fā)項(xiàng)目異議告知書》的企業(yè)，按照《異議項(xiàng)目清單》中所列項(xiàng)目申請(qǐng)技術(shù)鑒定
企業(yè)承擔(dān)省部級(jí)(含)以上科研項(xiàng)目的，以及在上一年度前已經(jīng)進(jìn)行鑒定的跨年度研發(fā)項(xiàng)目不再鑒定
組·織·形·式
研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除項(xiàng)目鑒定工作由市科技創(chuàng)新局組織，受理窗口設(shè)在市生產(chǎn)力促進(jìn)中心
申·請(qǐng)·程·序
網(wǎng)上填報(bào)
★ 企業(yè)直接登錄“珠海市財(cái)政專項(xiàng)資金申報(bào)和管理平臺(tái)”申報(bào)通知板塊在線填報(bào)
（https://202.105.183.150/egrantweb/）
★ 通過(guò)珠海市稅務(wù)局網(wǎng)站→工作動(dòng)態(tài)→專題專欄→企業(yè)所得稅匯算清繳
（http://guangdong.chinatax.gov.cn/gdsw/zhsw/zhsw_index.shtml）
注冊(cè)
已注冊(cè)的用戶使用原有賬號(hào)進(jìn)行填報(bào)和管理。首次使用管理平臺(tái)的用戶依據(jù)系統(tǒng)要求注冊(cè)，獲得企業(yè)管理員賬號(hào)和密碼，企業(yè)管理員用該賬號(hào)開設(shè)項(xiàng)目申報(bào)人賬號(hào)
項(xiàng)目填報(bào)（附件均可在閱讀原文獲?。?/p>
★ 各企業(yè)項(xiàng)目申報(bào)人登錄管理平臺(tái)，按“研究開發(fā)項(xiàng)目異議清單”逐一新增項(xiàng)目，填寫“企業(yè)研究開發(fā)項(xiàng)目鑒定表”（附件1），上傳規(guī)定的附件材料（附件2），完成后由本單位“管理員賬號(hào)”審核無(wú)誤后一次性提交至管理平臺(tái)；也可由本單位“管理員賬號(hào)”直接登錄管理平臺(tái)，按“研究開發(fā)項(xiàng)目異議清單”逐一新增項(xiàng)目填報(bào)，填報(bào)無(wú)誤后一次性提交至受理窗口。
上傳附件要求為中文材料、字體清晰，每份附件材料要求蓋公章彩掃或原件彩掃（如果是第三方帶有原章的材料，可不蓋公章，直接彩色掃描后上傳），每份材料限定10m內(nèi)，pdf格式。其中，因輔助賬表格過(guò)大，為確保清晰，可不蓋公章，直接上傳excel格式
信息推送
本項(xiàng)目鑒定全程無(wú)紙化，各申報(bào)企業(yè)僅需關(guān)注管理平臺(tái)動(dòng)態(tài)，并綁定“珠海市生產(chǎn)力促進(jìn)中心”微信公眾號(hào)。鑒定評(píng)審結(jié)果除申報(bào)企業(yè)登錄平臺(tái)可查詢外，微信公眾號(hào)也定向推送申報(bào)企業(yè)
鑒·定·組·織·流·程
申報(bào)受理
受理窗口對(duì)企業(yè)提交的材料進(jìn)行形式審查,通過(guò)管理平臺(tái)向企業(yè)反饋審查結(jié)果。材料不合規(guī)范的，受理窗口將退回企業(yè)修改，申報(bào)企業(yè)可自退回之日起3日內(nèi)一次性補(bǔ)充材料并提交
專家評(píng)審
項(xiàng)目鑒定采用專家網(wǎng)上評(píng)審形式。鑒定部門按照技術(shù)領(lǐng)域?qū)?xiàng)目進(jìn)行分組，抽取專家成立專家組對(duì)項(xiàng)目進(jìn)行鑒定，必要時(shí)進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)考察
結(jié)果反饋
項(xiàng)目鑒定完成后，市科技創(chuàng)新局統(tǒng)一將鑒定結(jié)果通報(bào)市稅務(wù)部門，并向企業(yè)反饋鑒定結(jié)果，企業(yè)自行登錄管理平臺(tái)打印證書。第一批申報(bào)企業(yè)預(yù)計(jì)5月中旬可在管理平臺(tái)上查詢技術(shù)鑒定結(jié)果
異·議·申·訴
企業(yè)對(duì)鑒定結(jié)果顯示專家意見(jiàn)為“不通過(guò)”的項(xiàng)目如有異議，可在網(wǎng)上申報(bào)系統(tǒng)發(fā)布評(píng)審結(jié)果之日起5個(gè)工作日內(nèi)，通過(guò)管理平臺(tái)提出申訴理由。同一項(xiàng)目只能提出一次異議申訴
★ 申訴不能對(duì)已提交項(xiàng)目材料進(jìn)行修改，申訴書中內(nèi)容不得與已提交資料自相矛盾
★ 異議申訴的重新評(píng)審時(shí)間將在初次評(píng)審工作完成后進(jìn)行
聯(lián)·系·方·式
受理窗口地址
珠海市香洲新光里三街23號(hào)1棟珠海市生產(chǎn)力促進(jìn)中心a201
鑒定材料受理
黃宏立：2155012
余 夫：2155251
盧 燦：2155017
徐和英：2155017
科技政策咨詢
譚 宏：2155193
稅收政策咨詢
（橫琴新區(qū)稅務(wù)局）張秋瑋 2601395
（珠海市稅務(wù)局） 龔慧敏 3216391
香洲區(qū)局 2525977
斗門區(qū)局 6337828
金灣區(qū)局 6159917
保稅區(qū)局 8827383
萬(wàn)山區(qū)局 2287772
開發(fā)區(qū)局 7227855
高新區(qū)局 6348938
網(wǎng)絡(luò)技術(shù)支持
400-161-6289
來(lái)源：珠海市生產(chǎn)力促進(jìn)中心、珠海市科技創(chuàng)新局
編發(fā)：國(guó)家稅務(wù)總局珠海市橫琴新區(qū)稅務(wù)局
審核：邱璇
【第7篇】最新研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除歸集表
1、 研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除的政策口徑：
財(cái)稅〔2015〕119號(hào)
2、 委托境外研發(fā)的加計(jì)扣除財(cái)稅政策：
財(cái)稅〔2018〕64號(hào)
3、享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除的對(duì)象及比例：
除煙草制造業(yè)、住宿和餐飲業(yè)、批發(fā)和零售業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè)、娛樂(lè)業(yè)以外的會(huì)計(jì)核算健全、實(shí)行查賬征收并能夠準(zhǔn)確歸集研發(fā)費(fèi)用的居民企業(yè)都可以享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除；享受加計(jì)扣除的比例是75%的加計(jì)扣除，有效期2023年1月1日至2023年12月31日
4、 享受100%加計(jì)扣除的適用對(duì)象有：
自2023年1月1日起，除煙草制造業(yè)以外的制造業(yè)企業(yè)享受加計(jì)100%扣除，財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第13號(hào)
符合加計(jì)100%扣除制造業(yè)的條件：
符合《國(guó)民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類》（gb/t 4754-2017）的制造業(yè)
享受優(yōu)惠當(dāng)年主營(yíng)業(yè)務(wù)收入占收入總額的比例達(dá)到50%以上的制造企業(yè)
① 自2023年1月1日起，科技型中小企業(yè)享受加計(jì)100%扣除，財(cái)政部 稅務(wù)總局 科技部公告2023年第16號(hào)
符合加計(jì)100%扣除的科技型中小企業(yè)的條件： 國(guó)科發(fā)政〔2017〕115號(hào)
【第8篇】研發(fā)費(fèi)用折舊加計(jì)扣除
問(wèn)題
用于研發(fā)的房屋折舊費(fèi)能否計(jì)入研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除？
答復(fù)
《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除歸集范圍有關(guān)問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第40號(hào)）規(guī)定：
“三、折舊費(fèi)用指用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備的折舊費(fèi)“。
（一）用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備，同時(shí)用于非研發(fā)活動(dòng)的，企業(yè)應(yīng)對(duì)其儀器設(shè)備使用情況做必要記錄，并將其實(shí)際發(fā)生的折舊費(fèi)按實(shí)際工時(shí)占比等合理方法在研發(fā)費(fèi)用和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)費(fèi)用間分配，未分配的不得加計(jì)扣除。
（二）企業(yè)用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備，符合稅法規(guī)定且選擇加速折舊優(yōu)惠政策的，在享受研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策時(shí)，就稅前扣除的折舊部分計(jì)算加計(jì)扣除?！?/p>
因此，用于研發(fā)活動(dòng)的房屋折舊費(fèi)不計(jì)入研發(fā)費(fèi)用，不得享受加計(jì)扣除。
【第9篇】研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除比例
三部門近日聯(lián)合發(fā)布《關(guān)于加大支持科技創(chuàng)新稅前扣除力度的公告》（財(cái)政部?稅務(wù)總局?科技部公告2023年第28號(hào)），明確現(xiàn)行適用研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除比例75%的企業(yè)，在2023年10月1日至2023年12月31日期間，稅前加計(jì)扣除比例提高至100%。
那么，企業(yè)享受優(yōu)惠，如何歸集研發(fā)費(fèi)用，具體范圍是哪些？幫您梳理好了，收藏學(xué)習(xí)↓
研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除歸集范圍
1.人員人工費(fèi)用。指直接從事研發(fā)活動(dòng)人員的工資薪金、基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)、生育保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金，以及外聘研發(fā)人員的勞務(wù)費(fèi)。
（1）直接從事研發(fā)活動(dòng)人員包括研究人員、技術(shù)人員、輔助人員。研究人員是指主要從事研究開發(fā)項(xiàng)目的專業(yè)人員；技術(shù)人員是指具有工程技術(shù)、自然科學(xué)和生命科學(xué)中一個(gè)或一個(gè)以上領(lǐng)域的技術(shù)知識(shí)和經(jīng)驗(yàn)，在研究人員指導(dǎo)下參與研發(fā)工作的人員；輔助人員是指參與研究開發(fā)活動(dòng)的技工。外聘研發(fā)人員是指與本企業(yè)或勞務(wù)派遣企業(yè)簽訂勞務(wù)用工協(xié)議（合同）和臨時(shí)聘用的研究人員、技術(shù)人員、輔助人員。
接受勞務(wù)派遣的企業(yè)按照協(xié)議（合同）約定支付給勞務(wù)派遣企業(yè)，且由勞務(wù)派遣企業(yè)實(shí)際支付給外聘研發(fā)人員的工資薪金等費(fèi)用，屬于外聘研發(fā)人員的勞務(wù)費(fèi)用。
（2）工資薪金包括按規(guī)定可以在稅前扣除的對(duì)研發(fā)人員股權(quán)激勵(lì)的支出。
（3）直接從事研發(fā)活動(dòng)的人員、外聘研發(fā)人員同時(shí)從事非研發(fā)活動(dòng)的，企業(yè)應(yīng)對(duì)其人員活動(dòng)情況做必要記錄，并將其實(shí)際發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用按實(shí)際工時(shí)占比等合理方法在研發(fā)費(fèi)用和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)費(fèi)用間分配，未分配的不得加計(jì)扣除。
2.直接投入費(fèi)用。指研發(fā)活動(dòng)直接消耗的材料、燃料和動(dòng)力費(fèi)用；用于中間試驗(yàn)和產(chǎn)品試制的模具、工藝裝備開發(fā)及制造費(fèi)，不構(gòu)成固定資產(chǎn)的樣品、樣機(jī)及一般測(cè)試手段購(gòu)置費(fèi)，試制產(chǎn)品的檢驗(yàn)費(fèi)；用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備的運(yùn)行維護(hù)、調(diào)整、檢驗(yàn)、維修等費(fèi)用，以及通過(guò)經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備租賃費(fèi)。
（1）以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備，同時(shí)用于非研發(fā)活動(dòng)的，企業(yè)應(yīng)對(duì)其儀器設(shè)備使用情況做必要記錄，并將其實(shí)際發(fā)生的租賃費(fèi)按實(shí)際工時(shí)占比等合理方法在研發(fā)費(fèi)用和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)費(fèi)用間分配，未分配的不得加計(jì)扣除。
（2）企業(yè)研發(fā)活動(dòng)直接形成產(chǎn)品或作為組成部分形成的產(chǎn)品對(duì)外銷售的，研發(fā)費(fèi)用中對(duì)應(yīng)的材料費(fèi)用不得加計(jì)扣除。產(chǎn)品銷售與對(duì)應(yīng)的材料費(fèi)用發(fā)生在不同納稅年度且材料費(fèi)用已計(jì)入研發(fā)費(fèi)用的，可在銷售當(dāng)年以對(duì)應(yīng)的材料費(fèi)用發(fā)生額直接沖減當(dāng)年的研發(fā)費(fèi)用，不足沖減的，結(jié)轉(zhuǎn)以后年度繼續(xù)沖減。
3.折舊費(fèi)用。指用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備的折舊費(fèi)。
（1）用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備，同時(shí)用于非研發(fā)活動(dòng)的，企業(yè)應(yīng)對(duì)其儀器設(shè)備使用情況做必要記錄，并將其實(shí)際發(fā)生的折舊費(fèi)按實(shí)際工時(shí)占比等合理方法在研發(fā)費(fèi)用和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)費(fèi)用間分配，未分配的不得加計(jì)扣除。
（2）企業(yè)用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備，符合稅法規(guī)定且選擇加速折舊優(yōu)惠政策的，在享受研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策時(shí)，就稅前扣除的折舊部分計(jì)算加計(jì)扣除。
4.無(wú)形資產(chǎn)攤銷費(fèi)用。指用于研發(fā)活動(dòng)的軟件、專利權(quán)、非專利技術(shù)（包括許可證、專有技術(shù)、設(shè)計(jì)和計(jì)算方法等）的攤銷費(fèi)用。
（1）用于研發(fā)活動(dòng)的無(wú)形資產(chǎn)，同時(shí)用于非研發(fā)活動(dòng)的，企業(yè)應(yīng)對(duì)其無(wú)形資產(chǎn)使用情況做必要記錄，并將其實(shí)際發(fā)生的攤銷費(fèi)按實(shí)際工時(shí)占比等合理方法在研發(fā)費(fèi)用和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)費(fèi)用間分配，未分配的不得加計(jì)扣除。
（2）用于研發(fā)活動(dòng)的無(wú)形資產(chǎn)，符合稅法規(guī)定且選擇縮短攤銷年限的，在享受研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策時(shí)，就稅前扣除的攤銷部分計(jì)算加計(jì)扣除。
5.新產(chǎn)品設(shè)計(jì)費(fèi)、新工藝規(guī)程制定費(fèi)、新藥研制的臨床試驗(yàn)費(fèi)、勘探開發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場(chǎng)試驗(yàn)費(fèi)。指企業(yè)在新產(chǎn)品設(shè)計(jì)、新工藝規(guī)程制定、新藥研制的臨床試驗(yàn)、勘探開發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場(chǎng)試驗(yàn)過(guò)程中發(fā)生的與開展該項(xiàng)活動(dòng)有關(guān)的各類費(fèi)用。
6.其他相關(guān)費(fèi)用。指與研發(fā)活動(dòng)直接相關(guān)的其他費(fèi)用，如技術(shù)圖書資料費(fèi)、資料翻譯費(fèi)、專家咨詢費(fèi)、高新科技研發(fā)保險(xiǎn)費(fèi)，研發(fā)成果的檢索、分析、評(píng)議、論證、鑒定、評(píng)審、評(píng)估、驗(yàn)收費(fèi)用，知識(shí)產(chǎn)權(quán)的申請(qǐng)費(fèi)、注冊(cè)費(fèi)、代理費(fèi)，差旅費(fèi)、會(huì)議費(fèi)，職工福利費(fèi)、補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)。
此類費(fèi)用總額不得超過(guò)可加計(jì)扣除研發(fā)費(fèi)用總額的10%。企業(yè)在一個(gè)納稅年度內(nèi)同時(shí)開展多項(xiàng)研發(fā)活動(dòng)的，統(tǒng)一計(jì)算全部研發(fā)項(xiàng)目“其他相關(guān)費(fèi)用”限額。
7.其他事項(xiàng)
（1）國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第97號(hào)第三條所稱“研發(fā)活動(dòng)發(fā)生費(fèi)用”是指委托方實(shí)際支付給受托方的費(fèi)用。無(wú)論委托方是否享受研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策，受托方均不得加計(jì)扣除。委托方委托關(guān)聯(lián)方開展研發(fā)活動(dòng)的，受托方需向委托方提供研發(fā)過(guò)程中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)項(xiàng)目費(fèi)用支出明細(xì)情況。
企業(yè)委托境內(nèi)的外部機(jī)構(gòu)或個(gè)人進(jìn)行研發(fā)活動(dòng)發(fā)生的費(fèi)用，按照費(fèi)用實(shí)際發(fā)生額的80%計(jì)入委托方研發(fā)費(fèi)用并按規(guī)定計(jì)算加計(jì)扣除；委托境外（不包括境外個(gè)人）進(jìn)行研發(fā)活動(dòng)所發(fā)生的費(fèi)用，按照費(fèi)用實(shí)際發(fā)生額的80%計(jì)入委托方的委托境外研發(fā)費(fèi)用。委托境外研發(fā)費(fèi)用不超過(guò)境內(nèi)符合條件的研發(fā)費(fèi)用三分之二的部分，可按規(guī)定在企業(yè)所得稅前加計(jì)扣除。
（2）企業(yè)共同合作開發(fā)的項(xiàng)目，由合作各方就自身實(shí)際承擔(dān)的研發(fā)費(fèi)用分別計(jì)算加計(jì)扣除。
（3）企業(yè)集團(tuán)根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和科技開發(fā)的實(shí)際情況，對(duì)技術(shù)要求高、投資數(shù)額大，需要集中研發(fā)的項(xiàng)目，其實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，可以按照權(quán)利和義務(wù)相一致、費(fèi)用支出和收益分享相配比的原則，合理確定研發(fā)費(fèi)用的分?jǐn)偡椒?，在受益成員企業(yè)之間進(jìn)行分?jǐn)?，由相關(guān)成員企業(yè)分別計(jì)算加計(jì)扣除。
（4）企業(yè)取得的政府補(bǔ)助，會(huì)計(jì)處理時(shí)采用直接沖減研發(fā)費(fèi)用方法且稅務(wù)處理時(shí)未將其確認(rèn)為應(yīng)稅收入的，應(yīng)按沖減后的余額計(jì)算加計(jì)扣除金額。
（5）企業(yè)取得研發(fā)過(guò)程中形成的下腳料、殘次品、中間試制品等特殊收入，在計(jì)算確認(rèn)收入當(dāng)年的加計(jì)扣除研發(fā)費(fèi)用時(shí)，應(yīng)從已歸集研發(fā)費(fèi)用中扣減該特殊收入，不足扣減的，加計(jì)扣除研發(fā)費(fèi)用按零計(jì)算。
（6）企業(yè)開展研發(fā)活動(dòng)中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用形成無(wú)形資產(chǎn)的，其資本化的時(shí)點(diǎn)與會(huì)計(jì)處理保持一致。
（7）失敗的研發(fā)活動(dòng)所發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用可享受稅前加計(jì)扣除政策。
（8）企業(yè)應(yīng)對(duì)研發(fā)費(fèi)用和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)費(fèi)用分別核算，準(zhǔn)確、合理歸集各項(xiàng)費(fèi)用支出，對(duì)劃分不清的，不得實(shí)行加計(jì)扣除。企業(yè)在一個(gè)納稅年度內(nèi)進(jìn)行多項(xiàng)研發(fā)活動(dòng)的，應(yīng)按照不同研發(fā)項(xiàng)目分別歸集可加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用。
來(lái)源：國(guó)家稅務(wù)總局
編輯：李世樂(lè)
【第10篇】加計(jì)扣除研發(fā)費(fèi)用歸集表
稅總2023年第40號(hào)公告- 研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除歸集范圍學(xué)習(xí)筆記 金算珠繪制
1、 人工費(fèi)用
2、直接投入費(fèi)用
3、折舊費(fèi)用
4、無(wú)形資產(chǎn)攤銷
5、三新一勘相關(guān)費(fèi)用
6、其他相關(guān)費(fèi)用
7、其他規(guī)定
【第11篇】研發(fā)費(fèi)用放棄加計(jì)扣除說(shuō)明
研發(fā)費(fèi)用及其加計(jì)扣除稅會(huì)處理深度解析
原創(chuàng) 安世強(qiáng) 安博士講財(cái)稅2021-09-06 06:00
收錄于話題#財(cái)稅知識(shí)104個(gè)內(nèi)容
一、實(shí)務(wù)中研發(fā)費(fèi)用存在的突出問(wèn)題
根據(jù)《企業(yè)所得稅法》 、 《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法》等相關(guān)規(guī)定，為鼓勵(lì)高新技術(shù)企業(yè)發(fā)展，國(guó)家對(duì)高新技術(shù)企業(yè)實(shí)施15%的優(yōu)惠所得稅率。鑒于優(yōu)惠力度較大，不少研發(fā)投入很少的傳統(tǒng)企業(yè)，通過(guò)虛列研發(fā)費(fèi)用，使研發(fā)費(fèi)用占比符合要求，申請(qǐng)成為高新技術(shù)企業(yè)，并享受了15%的所得稅稅率。甚至部分企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表與所得稅納稅申報(bào)表不一致，直接將財(cái)務(wù)報(bào)表中的部分營(yíng)業(yè)成本填列到所得稅納稅申報(bào)表研發(fā)費(fèi)用的相關(guān)欄目，導(dǎo)致較大的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
除所得稅稅率的優(yōu)惠外，研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除也是一項(xiàng)重要的優(yōu)惠措施，虛列研發(fā)費(fèi)用的單位，往往在研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除方面也會(huì)存在諸多顧慮，已經(jīng)享受到了優(yōu)惠所得稅稅率，加計(jì)扣除方面就比較保守，甚至不愿意加計(jì)扣除，以免加大稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，當(dāng)然也有一些企業(yè)對(duì)研發(fā)費(fèi)用全額加計(jì)扣除，這進(jìn)一步加劇了稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
常用的虛列研發(fā)費(fèi)用的方法各企業(yè)也都如出一轍，即將不屬于研發(fā)范疇的成本費(fèi)用作為研發(fā)費(fèi)用進(jìn)行核算和列報(bào)?？傮w來(lái)說(shuō)研發(fā)費(fèi)用有兩個(gè)突出問(wèn)題：1.虛列研發(fā)費(fèi)用；2.對(duì)不符合研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策要求的部分進(jìn)行了加計(jì)扣除。
以上第一點(diǎn)探討了存在研發(fā)費(fèi)用虛列的問(wèn)題及其導(dǎo)致的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，這種行為具有主觀故意性，應(yīng)該予以避免；第二點(diǎn)所探討的情況是，研發(fā)活動(dòng)是真實(shí)的，但由于對(duì)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除稅務(wù)口徑與會(huì)計(jì)核算口徑的差異不了解，導(dǎo)致了多加計(jì)扣除或少加計(jì)扣除的問(wèn)題，這方面可以通過(guò)學(xué)習(xí)相關(guān)政策進(jìn)行改進(jìn)，也是本文的重點(diǎn)內(nèi)容。
二、研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策涵蓋的企業(yè)范圍
研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除相關(guān)政策采用負(fù)面清單的形式，在負(fù)面清單（煙草制造業(yè)、住宿和餐飲業(yè)、批發(fā)和零售業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè)、娛樂(lè)業(yè)）內(nèi)的企業(yè)不可享受，負(fù)面清單之外的企業(yè)，符合研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策要求的可以享受。
其中，制造業(yè)企業(yè)開展研發(fā)活動(dòng)中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，未形成無(wú)形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，自2023年1月1日起，再按照實(shí)際發(fā)生額的100%在稅前加計(jì)扣除；形成無(wú)形資產(chǎn)的，自2023年1月1日起，按照無(wú)形資產(chǎn)成本的200%在稅前攤銷。
負(fù)面清單之外的非制造業(yè)企業(yè)開展研發(fā)活動(dòng)中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，未形成無(wú)形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在2023年12月31日前，在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，再按照實(shí)際發(fā)生額的75%在稅前加計(jì)扣除；形成無(wú)形資產(chǎn)的，在上述期間按照無(wú)形資產(chǎn)成本的175%在稅前攤銷。
既有制造業(yè)收入，又有其他業(yè)務(wù)收入的企業(yè)的，以制造業(yè)業(yè)務(wù)為主營(yíng)業(yè)務(wù)，享受優(yōu)惠當(dāng)年主營(yíng)業(yè)務(wù)收入占收入總額的比例在50%以上的，為制造業(yè)企業(yè)。制造業(yè)收入占收入總額的比例低于50%的，為其他企業(yè)。
一般來(lái)說(shuō)制造業(yè)企業(yè)利潤(rùn)率較低，但容納較多的就業(yè)人口，經(jīng)濟(jì)下行壓力之下，很多企業(yè)比較困難，另外，“中國(guó)制造2025”等國(guó)家戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，制造業(yè)轉(zhuǎn)型升級(jí)等目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)也需要制造業(yè)企業(yè)加強(qiáng)研發(fā)投入，稅收政策上對(duì)制造業(yè)的研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除比例由原來(lái)的50%提高到75%又進(jìn)一步提高到100%，可見(jiàn)政府在稅收優(yōu)惠方面對(duì)制造業(yè)的扶持力度還是比較大。
三、不屬于研發(fā)活動(dòng)，不得加計(jì)扣除的情況
哪些研發(fā)活動(dòng)可以加計(jì)扣除，政策采用了正面描述與負(fù)面清單相結(jié)合的方式。重點(diǎn)是具有實(shí)質(zhì)的創(chuàng)新性，拿來(lái)主義、簡(jiǎn)單改進(jìn)和升級(jí)，以及人文社科類的創(chuàng)新皆不可以加計(jì)扣除。具體如下：
企業(yè)為獲得科學(xué)與技術(shù)新知識(shí)，創(chuàng)造性運(yùn)用科學(xué)技術(shù)新知識(shí)，或實(shí)質(zhì)性改進(jìn)技術(shù)、產(chǎn)品（服務(wù)）、工藝而持續(xù)進(jìn)行的具有明確目標(biāo)的系統(tǒng)性活動(dòng)。
下列活動(dòng)不適用稅前加計(jì)扣除政策：
1.企業(yè)產(chǎn)品（服務(wù)）的常規(guī)性升級(jí)。
2.對(duì)某項(xiàng)科研成果的直接應(yīng)用，如直接采用公開的新工藝、材料、裝置、產(chǎn)品、服務(wù)或知識(shí)等。
3.企業(yè)在商品化后為顧客提供的技術(shù)支持活動(dòng)。
4.對(duì)現(xiàn)存產(chǎn)品、服務(wù)、技術(shù)、材料或工藝流程進(jìn)行的重復(fù)或簡(jiǎn)單改變。
5.市場(chǎng)調(diào)查研究、效率調(diào)查或管理研究。
6.作為工業(yè)（服務(wù)）流程環(huán)節(jié)或常規(guī)的質(zhì)量控制、測(cè)試分析、維修維護(hù)。
7.社會(huì)科學(xué)、藝術(shù)或人文學(xué)方面的研究。
比如，筆者曾接觸過(guò)一家傳統(tǒng)紅腸生產(chǎn)商，該公司對(duì)新口味的紅腸作為了研發(fā)費(fèi)用并進(jìn)行加計(jì)扣除，實(shí)際這就是以上第4點(diǎn)所說(shuō)的對(duì)現(xiàn)存產(chǎn)品的簡(jiǎn)單改變，一家傳統(tǒng)食品生產(chǎn)企業(yè)將原來(lái)的口味的產(chǎn)品添加一些辣椒，生產(chǎn)出了辣味紅腸，這樣確實(shí)難以稱為研發(fā)和創(chuàng)新。
再比如，某些企業(yè)將質(zhì)量檢驗(yàn)費(fèi)作為研發(fā)費(fèi)用，實(shí)際質(zhì)檢是生產(chǎn)流程中對(duì)原料質(zhì)量的控制，對(duì)產(chǎn)品入庫(kù)前是否合格的檢驗(yàn)，當(dāng)然還可能涉及中間產(chǎn)品的檢驗(yàn)，這些都屬于生產(chǎn)制造環(huán)節(jié)，不屬于研發(fā)活動(dòng)，這其實(shí)就是以上第6點(diǎn)所談到的情況。
四、研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策享受的時(shí)間性
從2023年1月1日起，企業(yè)10月份預(yù)繳申報(bào)當(dāng)年第3季度（按季預(yù)繳）或9月份（按月預(yù)繳）企業(yè)所得稅時(shí)，可以自行選擇就當(dāng)年上半年研發(fā)費(fèi)用享受加計(jì)扣除優(yōu)惠政策。采取“自行判別、申報(bào)享受、相關(guān)資料留存?zhèn)洳椤鞭k理方式。符合條件的企業(yè)自行計(jì)算加計(jì)扣除金額，填報(bào)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（a類）》享受稅收優(yōu)惠，并根據(jù)享受加計(jì)扣除優(yōu)惠的研發(fā)費(fèi)用情況（上半年）填寫《研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表》（a107012）（不需報(bào)送稅務(wù)機(jī)關(guān)），該表與相關(guān)政策規(guī)定的其他資料一并留存?zhèn)洳椤?/p>
企業(yè)也可以選擇10月份預(yù)繳時(shí)，對(duì)上半年研發(fā)費(fèi)用不享受加計(jì)扣除優(yōu)惠，統(tǒng)一在次年辦理匯算清繳時(shí)享受。
五、研發(fā)費(fèi)用會(huì)計(jì)核算、高新認(rèn)定及加計(jì)扣除口徑對(duì)比分析
總體來(lái)說(shuō)，研發(fā)費(fèi)用的會(huì)計(jì)口徑要大于加計(jì)扣除口徑，高新技術(shù)企業(yè)的口徑居中。會(huì)計(jì)準(zhǔn)則層面對(duì)研發(fā)費(fèi)用的規(guī)范比較簡(jiǎn)單，寥寥數(shù)語(yǔ)，體現(xiàn)在《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第6號(hào)—無(wú)形資產(chǎn)》，第二章：
第七條 企業(yè)內(nèi)部研究開發(fā)項(xiàng)目的支出，應(yīng)當(dāng)區(qū)分研究階段支出與開發(fā)階段支出。研究是指為獲取并理解新的科學(xué)或技術(shù)知識(shí)而進(jìn)行的獨(dú)創(chuàng)性的有計(jì)劃調(diào)查。開發(fā)是指在進(jìn)行商業(yè)性生產(chǎn)或使用前，將研究成果或其他知識(shí)應(yīng)用于某項(xiàng)計(jì)劃或設(shè)計(jì)，以生產(chǎn)出新的或具有實(shí)質(zhì)性改進(jìn)的材料、裝置、產(chǎn)品等。
第八條 企業(yè)內(nèi)部研究開發(fā)項(xiàng)目研究階段的支出，應(yīng)當(dāng)于發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益。
第九條 企業(yè)內(nèi)部研究開發(fā)項(xiàng)目開發(fā)階段的支出，同時(shí)滿足下列條件的，才能確認(rèn)為無(wú)形資產(chǎn)：
（一）完成該無(wú)形資產(chǎn)以使其能夠使用或出售在技術(shù)上具有可行性；
（二）具有完成該無(wú)形資產(chǎn)并使用或出售的意圖；
（三）無(wú)形資產(chǎn)產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)利益的方式，包括能夠證明運(yùn)用該無(wú)形資產(chǎn)生產(chǎn)的產(chǎn)品存在市場(chǎng)或無(wú)形資產(chǎn)自身存在市場(chǎng)，無(wú)形資產(chǎn)將在內(nèi)部使用的，應(yīng)當(dāng)證明其有用性；
（四）有足夠的技術(shù)、財(cái)務(wù)資源和其他資源支持，以完成該無(wú)形資產(chǎn)的開發(fā)，并有能力使用或出售該無(wú)形資產(chǎn)；
（五）歸屬于該無(wú)形資產(chǎn)開發(fā)階段的支出能夠可靠地計(jì)量。
以上是會(huì)計(jì)準(zhǔn)則層面的原則性規(guī)定，關(guān)于研發(fā)支出在會(huì)計(jì)準(zhǔn)則層面的分析，筆者擬專題研究，這里不再展開。下表為會(huì)計(jì)核算、高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定、研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除對(duì)研發(fā)費(fèi)用的三個(gè)口徑的具體要求：
研發(fā)費(fèi)用三個(gè)口徑對(duì)比分析表
來(lái)源:國(guó)家稅務(wù)局
通過(guò)對(duì)比會(huì)計(jì)核算、高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定、研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除三個(gè)口徑，可以看出研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除的口徑最為嚴(yán)格，表現(xiàn)在研發(fā)費(fèi)用可以加計(jì)扣除的范圍主要是針對(duì)核心研發(fā)費(fèi)用，對(duì)于非核心的部分不予加計(jì)扣除，或限制加計(jì)扣除的比例。比如對(duì)于房屋折舊或租賃費(fèi)，這對(duì)研發(fā)活動(dòng)來(lái)說(shuō)是弱相關(guān)，如果有優(yōu)秀的科研人員在車庫(kù)里也可以進(jìn)行研發(fā)和創(chuàng)新并發(fā)明出重要的產(chǎn)品，研發(fā)能力不強(qiáng)，有專門的科研大樓也無(wú)用，此外，房屋折舊等費(fèi)用金額往往較大，如果允許加計(jì)扣除，可能造成相關(guān)企業(yè)不需要繳納所得稅，嚴(yán)重影響稅收；研發(fā)人員的正常工資薪金和五險(xiǎn)一金可全額扣除，但補(bǔ)充類的有比例限制。
會(huì)計(jì)口徑則按照受益對(duì)象和目的進(jìn)行歸集，只要是認(rèn)定為研發(fā)范疇的，相關(guān)的費(fèi)用都可以計(jì)入研發(fā)費(fèi)用。高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定則著重關(guān)注研發(fā)強(qiáng)度，高新技術(shù)產(chǎn)品收入占比等，主要是認(rèn)定企業(yè)是否具有高新技術(shù)的屬性，是否真是技術(shù)驅(qū)動(dòng)型企業(yè)，對(duì)人員費(fèi)用、其他費(fèi)用等有一定的限制。
六、對(duì)研發(fā)費(fèi)用稅會(huì)口徑的進(jìn)一步分析
（一）相同點(diǎn)
1.對(duì)于研發(fā)與生產(chǎn)共用的資源，會(huì)計(jì)上要求按照受益對(duì)象，采用合理的分配標(biāo)準(zhǔn)將資源耗費(fèi)進(jìn)行分配，常見(jiàn)的情況包括：
①研發(fā)人員同時(shí)參與多個(gè)研發(fā)項(xiàng)目的，要在各研發(fā)項(xiàng)目之間對(duì)研發(fā)人員的工資薪酬等進(jìn)行分配；研發(fā)人員同時(shí)參與研發(fā)活動(dòng)與非研發(fā)活動(dòng)的，需要將其工資薪酬等在研發(fā)費(fèi)用和非研發(fā)費(fèi)用之間進(jìn)行分配，分配的標(biāo)準(zhǔn)可以采用工時(shí)法。
②研發(fā)生產(chǎn)共用設(shè)備、儀器，折舊需要在研發(fā)活動(dòng)與生產(chǎn)活動(dòng)之間進(jìn)行分配，可按照機(jī)器工時(shí)占比法進(jìn)行分配。
③房屋建筑物折舊或租金，折舊或租金需要在研發(fā)活動(dòng)與非研發(fā)活動(dòng)之間進(jìn)行分配，可以按照面積占比法進(jìn)行分配。
④無(wú)形資產(chǎn)攤銷費(fèi)用，同理，攤銷涉及到研發(fā)與非研發(fā)活動(dòng)共用的，可按照實(shí)際工時(shí)比例法以及其他系統(tǒng)合理的方法進(jìn)行分配。
⑤材料等，按照發(fā)出存貨賬面價(jià)值核算到具體的使用和領(lǐng)用對(duì)象中。
2.其他共性：
①企業(yè)取得研發(fā)過(guò)程中形成的下腳料、殘次品、中間試制品等特殊收入，在計(jì)算確認(rèn)收入當(dāng)年的加計(jì)扣除研發(fā)費(fèi)用時(shí)，應(yīng)從已歸集研發(fā)費(fèi)用中扣減該特殊收入。特殊收入沖減研發(fā)費(fèi)用，不作為營(yíng)業(yè)收入，這一點(diǎn)與會(huì)計(jì)準(zhǔn)則相符合，如同在建工程轉(zhuǎn)固之前的零星收入，不作為收入而是要沖減在建工程成本。
②創(chuàng)新性，會(huì)計(jì)核算和研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除在具有一定創(chuàng)新性方面的要求是一致的，即得是真研發(fā)活動(dòng)，有創(chuàng)新性。
以上的核算要求，按照審計(jì)語(yǔ)言就是要保證研發(fā)支出（費(fèi)用）的完整性、準(zhǔn)確性、存在性或發(fā)生，也是稅務(wù)上允許研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除的前提條件。如果研發(fā)費(fèi)用的核算都不能保證準(zhǔn)確和真實(shí)，稅務(wù)上當(dāng)然不能享受加計(jì)扣除的優(yōu)惠。
除此之外，如果企業(yè)涉及到多個(gè)研發(fā)項(xiàng)目的，研發(fā)活動(dòng)要按照項(xiàng)目進(jìn)行核算，各項(xiàng)目要能準(zhǔn)確的核算出相應(yīng)的人員人工費(fèi)用、各種直接投入費(fèi)用和間接費(fèi)用，以及其他費(fèi)用。
（二）主要差異
①人員人工費(fèi)用：國(guó)稅【2023年】40號(hào)允許加計(jì)扣除的內(nèi)部研發(fā)人員的工資薪金和五險(xiǎn)一金，其中工資薪金包括按規(guī)定可以在稅前扣除的對(duì)研發(fā)人員股權(quán)激勵(lì)的支出。這就是說(shuō)為研發(fā)人員支付的工資薪金和五險(xiǎn)一金以外的職工薪酬不屬于本條目可以加計(jì)扣除的范圍，比如補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)等，具體見(jiàn)以下第⑤點(diǎn)。
②企業(yè)研發(fā)活動(dòng)直接形成產(chǎn)品或作為組成部分形成的產(chǎn)品對(duì)外銷售的，研發(fā)費(fèi)用中對(duì)應(yīng)的材料費(fèi)用不得加計(jì)扣除。產(chǎn)品銷售與對(duì)應(yīng)的材料費(fèi)用發(fā)生在不同納稅年度且材料費(fèi)用已計(jì)入研發(fā)費(fèi)用的，可在銷售當(dāng)年以對(duì)應(yīng)的材料費(fèi)用發(fā)生額直接沖減當(dāng)年的研發(fā)費(fèi)用，不足沖減的，結(jié)轉(zhuǎn)以后年度繼續(xù)沖減。
這里研發(fā)活動(dòng)形成產(chǎn)品的會(huì)計(jì)處理與稅務(wù)有差異，國(guó)稅【2023年】40號(hào)對(duì)上文他共性之①所列舉的三類產(chǎn)品形態(tài)與上文主要差異②進(jìn)行了區(qū)別對(duì)待，前者是特殊收入沖減研發(fā)費(fèi)用，即，企業(yè)實(shí)際最終發(fā)生的費(fèi)用可加計(jì)扣除；后者對(duì)于產(chǎn)品的材料部分不可加計(jì)扣除，言外之意是其他部分可以加計(jì)扣除，兩者的處理方法在稅務(wù)口徑有重大的區(qū)別?？梢岳斫鉃楹笳呤茄邪l(fā)成功，符合預(yù)期效果的產(chǎn)成品，前者則不是最終形態(tài)或?qū)儆诓涣计?。但?duì)于會(huì)計(jì)核算來(lái)說(shuō)，并沒(méi)有像40號(hào)文規(guī)定的區(qū)別，且40號(hào)文的發(fā)文機(jī)關(guān)是國(guó)家稅務(wù)總局，而不是財(cái)政部與國(guó)家稅務(wù)總局聯(lián)合發(fā)文，應(yīng)該理解為不能規(guī)范會(huì)計(jì)核算，會(huì)計(jì)核算上作為營(yíng)業(yè)收入首先需要滿足收入的定義，請(qǐng)參考筆者往期關(guān)于《研發(fā)支出形成產(chǎn)品銷售收入的核算問(wèn)題》一文。
此外，還有一點(diǎn)需要重點(diǎn)指出，對(duì)于研發(fā)活動(dòng)形成產(chǎn)品的，對(duì)應(yīng)的材料部分不得加計(jì)扣除，這一定往往被忽略，尤其是假借研發(fā)之名，行日常生產(chǎn)之實(shí)的企業(yè)。這類企業(yè)將部分生產(chǎn)成本作為研發(fā)費(fèi)用列支，由于工藝早已成熟，計(jì)入研發(fā)費(fèi)用的生產(chǎn)成本也都生產(chǎn)出了正常的產(chǎn)品，對(duì)外銷售并作為主營(yíng)業(yè)務(wù)收入，這批產(chǎn)品對(duì)應(yīng)的材料費(fèi)用當(dāng)然不能抵扣。
通過(guò)虛列研發(fā)費(fèi)用獲得了高新技術(shù)企業(yè)資格，還將虛列研發(fā)費(fèi)用對(duì)應(yīng)的產(chǎn)品并對(duì)外銷售的成本全額加計(jì)扣除，會(huì)進(jìn)一步加劇稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，需要引起足夠的重視。
③折舊費(fèi)用指用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備的折舊費(fèi)。所以房屋建筑物折舊不可加計(jì)扣除，另外房屋租賃費(fèi)也不可加計(jì)扣除。
④無(wú)形資產(chǎn)攤銷費(fèi)用，用于研發(fā)活動(dòng)的軟件、專利權(quán)、非專利技術(shù)（包括許可證、專有技術(shù)、設(shè)計(jì)和計(jì)算方法等）的攤銷費(fèi)用。所以，即使是專門用于研發(fā)的土地使用權(quán)攤銷也不得加計(jì)扣除。
⑤與研發(fā)活動(dòng)直接相關(guān)的其他費(fèi)用，如技術(shù)圖書資料費(fèi)、資料翻譯費(fèi)、專家咨詢費(fèi)、高新科技研發(fā)保險(xiǎn)費(fèi)，研發(fā)成果的檢索、分析、評(píng)議、論證、鑒定、評(píng)審、評(píng)估、驗(yàn)收費(fèi)用，知識(shí)產(chǎn)權(quán)的申請(qǐng)費(fèi)、注冊(cè)費(fèi)、代理費(fèi)，差旅費(fèi)、會(huì)議費(fèi)，職工福利費(fèi)、補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)。此類費(fèi)用總額不得超過(guò)可加計(jì)扣除研發(fā)費(fèi)用總額的10%。
最后，由于本文已經(jīng)很長(zhǎng)，且已經(jīng)全面的對(duì)研發(fā)費(fèi)用相關(guān)稅會(huì)問(wèn)題進(jìn)行了詳盡的論述，基本目的已經(jīng)實(shí)現(xiàn)，關(guān)于委托研發(fā)、合作研發(fā)相關(guān)問(wèn)題擬后期再專門撰文，請(qǐng)讀者敬請(qǐng)期待。
【第12篇】研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除宣傳
“原來(lái)我們研發(fā)費(fèi)用的這些零碎部分還可以歸入加計(jì)扣除部分，這樣計(jì)算下來(lái)我們企業(yè)今年又可以多享受2萬(wàn)多元的加計(jì)扣除優(yōu)惠，太好了！我們也越來(lái)越有信心和充足的費(fèi)用進(jìn)一步開展科技研發(fā)了！”這是甘肅昊洲土壤修復(fù)科技有限責(zé)任公司會(huì)計(jì)陳亞楠發(fā)出的驚喜感嘆，同樣這也是享受到研發(fā)費(fèi)用政策優(yōu)惠所有企業(yè)經(jīng)營(yíng)者們的心聲。
企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策落實(shí)情況事關(guān)企業(yè)發(fā)展轉(zhuǎn)型和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)結(jié)構(gòu)升級(jí)。在企業(yè)所得稅匯算清繳工作開展期間，靖遠(yuǎn)縣稅務(wù)局緊扣省市局考核要求，切實(shí)傳導(dǎo)壓力；傾聽企業(yè)呼聲，保證紅利應(yīng)享盡享；結(jié)合稅收宣傳月活動(dòng)，推出“三類宣傳”。
第一類是針對(duì)轄區(qū)內(nèi)有能力進(jìn)行科技研發(fā)和可能投入研發(fā)的企業(yè)，進(jìn)行“引導(dǎo)吸收式”宣傳。將有關(guān)的政策通過(guò)微信群、qq群、電話等多種方式進(jìn)行廣泛宣傳，鼓勵(lì)企業(yè)進(jìn)行科技研發(fā)，并對(duì)未來(lái)帶來(lái)的效益進(jìn)行了細(xì)致分析，努力使絕大多數(shù)企業(yè)在科技研發(fā)上“想作為”。
第二類是針對(duì)轄區(qū)內(nèi)研發(fā)規(guī)模較小的私營(yíng)高新技術(shù)企業(yè)，進(jìn)行“鼓勵(lì)輔導(dǎo)式”宣傳。稅政部門和屬地管理分局人員對(duì)有條件進(jìn)行研發(fā)但投入規(guī)模小的企業(yè)進(jìn)行實(shí)地走訪，詳細(xì)了解企業(yè)研發(fā)費(fèi)用流入方向，收集企業(yè)在研發(fā)階段、成果轉(zhuǎn)化生產(chǎn)力階段以及收益階段存在的制約性問(wèn)題，共同進(jìn)行研究探討，積極探索解決辦法，最大限度地使這一類企業(yè)在科技研發(fā)上“會(huì)作為”。
第三類是針對(duì)轄區(qū)內(nèi)研發(fā)規(guī)模較大的上市企業(yè)和國(guó)有相對(duì)控股企業(yè)，進(jìn)行“保底創(chuàng)新式”宣傳。對(duì)該類企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況進(jìn)行長(zhǎng)期跟進(jìn)，把涉及各個(gè)方面的稅收政策，第一時(shí)間傳達(dá)給企業(yè)并進(jìn)行詳細(xì)輔導(dǎo)和扎實(shí)落實(shí)，為企業(yè)利潤(rùn)增長(zhǎng)留出更多空間，更好地推動(dòng)企業(yè)研發(fā)向“高精尖”行業(yè)發(fā)展，堅(jiān)決保證這一類企業(yè)在科技研發(fā)和重點(diǎn)稅源養(yǎng)成上“大有可為”。
（供稿：張羽森）
【第13篇】資本化研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除
今天說(shuō)一下與無(wú)形資產(chǎn)的相關(guān)“費(fèi)用化支出”與“資本化支出”的問(wèn)題，現(xiàn)在企業(yè)所擁有的無(wú)形資產(chǎn)，大部分情況下都是自行開發(fā)的，對(duì)于自行研發(fā)的無(wú)形資產(chǎn)，比外購(gòu)的無(wú)形資產(chǎn)在計(jì)稅基礎(chǔ)上要復(fù)雜很多，我們一起學(xué)習(xí)一下：
一、“費(fèi)用化支出”與“資本化支出”的概念
1、企業(yè)在無(wú)形資產(chǎn)的研究期間，一般都無(wú)法確定后續(xù)是否能帶來(lái)經(jīng)濟(jì)收益，這個(gè)階段的支出應(yīng)當(dāng)費(fèi)用化，計(jì)入當(dāng)期損益。
2、企業(yè)在無(wú)形資產(chǎn)的開發(fā)階段的支出，只要滿足資產(chǎn)化條件的，簡(jiǎn)單的說(shuō)就是具備了基本完成和使用的條件，就應(yīng)該計(jì)入資產(chǎn)化支出，即“研發(fā)支出——資本化支出”；等研發(fā)成功可達(dá)到預(yù)定用途時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)費(fèi)用，即轉(zhuǎn)入“無(wú)形資產(chǎn)”。
二、“費(fèi)用化支出”與“資本化支出”的會(huì)計(jì)分錄
研發(fā)階段：
發(fā)生時(shí)：借：研發(fā)支出——費(fèi)用化支出
貸：銀行存款/其他貨幣資金
計(jì)入損益時(shí)：借：管理費(fèi)用——研究費(fèi)用
貸：研發(fā)支出——費(fèi)用化支出
開發(fā)階段：
發(fā)生時(shí)：借：研發(fā)支出——資本化支出
貸：銀行存款/其他貨幣資金
達(dá)到可預(yù)定用途時(shí)：借：無(wú)形資產(chǎn)
貸：研發(fā)支出——資本化支出
三、研發(fā)費(fèi)用的加計(jì)扣除
1、根據(jù)相關(guān)規(guī)定：在2023年1月1日至2023年12月31日期間，企業(yè)研發(fā)過(guò)程中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，在沒(méi)有形成無(wú)形資產(chǎn)之前，可以在據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，再按照實(shí)際發(fā)生額的75%在稅前加計(jì)扣除；如果形成了無(wú)形資產(chǎn)，在優(yōu)惠政策期間按照無(wú)形資產(chǎn)成本的175%稅前攤銷。
2、加計(jì)扣除的范圍包括人員人工費(fèi)、投入費(fèi)用、儀器設(shè)備折舊、無(wú)形資產(chǎn)攤銷、新產(chǎn)品的設(shè)計(jì)費(fèi)以及其他的相關(guān)費(fèi)用。
3、加計(jì)扣除優(yōu)惠政策也包括失敗的研發(fā)項(xiàng)目。
四、舉例：
某科技型企業(yè)上一年的稅前利潤(rùn)是200萬(wàn)，用于研發(fā)的費(fèi)用是100萬(wàn)。加計(jì)扣除享受扣除75%。
該企業(yè)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅=（利潤(rùn)-研發(fā)費(fèi)用*75%）*稅率
=（200-100*75%）*25%
=（200-75）*25%
=31.25萬(wàn)
【第14篇】研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除文件
研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除的相關(guān)優(yōu)惠，作為財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員來(lái)說(shuō)，應(yīng)該把每個(gè)細(xì)節(jié)點(diǎn)都弄明白！也有會(huì)計(jì)人員知道這個(gè)優(yōu)惠內(nèi)容，但是實(shí)際操作過(guò)程中會(huì)不理解！下面是最新研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策全匯集及操作要點(diǎn)，有不理解的會(huì)計(jì)，下面的內(nèi)容仔細(xì)閱讀！包括了研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除的會(huì)計(jì)核算方法。
一、研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除的基本規(guī)定
二、研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除比例提高
三、允許加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用
1、研發(fā)費(fèi)用歸集范圍
2、特別事項(xiàng)處理規(guī)定
3、三類研發(fā)費(fèi)用歸集范圍的異同
會(huì)計(jì)、高新技術(shù)企業(yè)與加計(jì)扣除的三類研發(fā)費(fèi)用歸集的具體范圍的異同見(jiàn)下表：
四、不得享受加計(jì)扣除的情形
五、加計(jì)扣除時(shí)間、方式及佐證資料
六、其他研發(fā)方式處理原則
七、研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除的會(huì)計(jì)核算
八、研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除的風(fēng)險(xiǎn)提示
最新研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策全匯集及操作要點(diǎn)，就是全部到這里了，看過(guò)后，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)在日常財(cái)務(wù)工作遇到這種優(yōu)惠時(shí)就知道如何處理了！
【第15篇】研發(fā)費(fèi)用在匯算清繳
導(dǎo)讀：當(dāng)企業(yè)的所得稅已經(jīng)匯算清繳后,這時(shí)需要修改研發(fā)費(fèi)用.該怎么做?什么時(shí)候開始所得稅匯算清繳?2023年企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí),如何處理允許加計(jì)扣除研發(fā)費(fèi)用中的折舊費(fèi)用?這一系列問(wèn)題你都能答出來(lái)嗎?
所得稅匯算清繳后怎么修改研發(fā)費(fèi)用
答:再進(jìn)入,點(diǎn)擊做好的報(bào)表,直接修改,申報(bào)沒(méi)成功,可能是版本的問(wèn)題,需要導(dǎo)出后更新軟件到最新版本,再導(dǎo)入剛剛導(dǎo)出的報(bào)表即可.
匯算清繳是指納稅人在納稅年度終了后規(guī)定時(shí)期內(nèi),依照稅收法律、法規(guī)、規(guī)章及其他有關(guān)企業(yè)所得稅的規(guī)定,自行計(jì)算全年應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納所得稅額,根據(jù)月度或季度預(yù)繳的所得稅數(shù)額,確定該年度應(yīng)補(bǔ)或者應(yīng)退稅額,并填寫年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表,向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)、提供稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的有關(guān)資料、結(jié)清全年企業(yè)所得稅稅款的行為.
什么時(shí)候開始所得稅匯算清繳?
《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第五十四條規(guī)定:企業(yè)應(yīng)當(dāng)自年度終了之日起五個(gè)月內(nèi),向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表,并匯算清繳,結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退稅款.
2023年企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí),如何處理允許加計(jì)扣除研發(fā)費(fèi)用中的折舊費(fèi)用?
答:根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除歸集范圍有關(guān)問(wèn)題的》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第40號(hào))第三條規(guī)定,允許加計(jì)扣除研發(fā)費(fèi)用中的折舊費(fèi)用指用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備的折舊費(fèi).
(一)用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備,同時(shí)用于非研發(fā)活動(dòng)的,企業(yè)應(yīng)對(duì)其儀器設(shè)備使用情況做必要記錄,并將其實(shí)際發(fā)生的折舊費(fèi)按實(shí)際工時(shí)占比等合理方法在研發(fā)費(fèi)用和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)費(fèi)用間分配,未分配的不得加計(jì)扣除.
(二)企業(yè)用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備,符合稅法規(guī)定且選擇加速折舊優(yōu)惠政策的,在享受研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策時(shí),就稅前扣除的折舊部分計(jì)算加計(jì)扣除.
【第16篇】稅收研發(fā)費(fèi)用計(jì)算
研發(fā)費(fèi)加計(jì)100%扣除，相當(dāng)于你只花了1塊錢，計(jì)稅時(shí)卻允許扣除2塊錢，這么好的政策，目的當(dāng)然是鼓勵(lì)企業(yè)多研發(fā)，提升產(chǎn)品和技術(shù)水平。—起來(lái)看看政策的詳細(xì)信息吧!
一、優(yōu)惠內(nèi)容
企業(yè)開展研發(fā)活動(dòng)中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，未形成無(wú)形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，自2023年1月1日起，再按照實(shí)際發(fā)生額的100%在稅前加計(jì)扣除；形成無(wú)形資產(chǎn)的，自2023年1月1日起，按照無(wú)形資產(chǎn)成本的200%在稅前攤銷。
舉例說(shuō)明：
例1：a公司為一家軟件開發(fā)企業(yè)，2023年度發(fā)生研發(fā)費(fèi)用2000萬(wàn)元，未形成無(wú)形資產(chǎn)，所發(fā)生的費(fèi)用全部計(jì)入當(dāng)期損益，可在企業(yè)所得稅前據(jù)實(shí)扣除2000萬(wàn)元的基礎(chǔ)上，再按100%比例加計(jì)扣除2000萬(wàn)元，合計(jì)在稅前扣除4000萬(wàn)元。
例2：b公司為一家高新技術(shù)企業(yè)，2023年度研發(fā)新產(chǎn)品成功，發(fā)生研發(fā)費(fèi)用1500萬(wàn)元，形成無(wú)形資產(chǎn)，無(wú)形資產(chǎn)賬面按1500萬(wàn)元入成本，在計(jì)算企業(yè)所得稅時(shí)，該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)可以按照成本的200%在稅前計(jì)算攤銷，也就是按照3000萬(wàn)元來(lái)攤銷扣除。
例3：c公司為一家科技服務(wù)企業(yè)，2023年第2季度研發(fā)形成的一項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)，由于政策未對(duì)無(wú)形資產(chǎn)形成的時(shí)間進(jìn)行限定，在2023年也可按無(wú)形資產(chǎn)成本的200%在稅前攤銷。
二、哪些企業(yè)可以享受優(yōu)惠政策
1、行業(yè)范圍：除煙草制造業(yè)、住宿和餐飲業(yè)、批發(fā)和零售業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè)、娛樂(lè)業(yè)等以外，其他行業(yè)企業(yè)均可享受。
2、核算管理要求：按照財(cái)稅〔2015〕119號(hào)規(guī)定，享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策的企業(yè)應(yīng)為會(huì)計(jì)核算健全、實(shí)行查賬征收并能夠準(zhǔn)確歸集研發(fā)費(fèi)用的居民企業(yè)。
被采用核定征收方式征收企業(yè)所得稅的企業(yè)，以及對(duì)研發(fā)費(fèi)用和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)費(fèi)用劃分不清的，不能享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策。
三、哪些經(jīng)營(yíng)活動(dòng)適用研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除政策
企業(yè)為獲得科學(xué)與技術(shù)新知識(shí)，創(chuàng)造性運(yùn)用科學(xué)技術(shù)新知識(shí)，或?qū)嵸|(zhì)性改進(jìn)技術(shù)、產(chǎn)品（服務(wù)）、工藝而持續(xù)進(jìn)行的具有明確目標(biāo)的系統(tǒng)性活動(dòng)。
但以下活動(dòng)不適用稅前加計(jì)扣除政策：
1.企業(yè)產(chǎn)品（服務(wù)）的常規(guī)性升級(jí)。
2.對(duì)某項(xiàng)科研成果的直接應(yīng)用，如直接采用公開的新工藝、材料、裝置、產(chǎn)品、服務(wù)或知識(shí)等。
3.企業(yè)在商品化后為顧客提供的技術(shù)支持活動(dòng)。
4.對(duì)現(xiàn)存產(chǎn)品、服務(wù)、技術(shù)、材料或工藝流程進(jìn)行的重復(fù)或簡(jiǎn)單改變。
5.市場(chǎng)調(diào)查研究、效率調(diào)查或管理研究。
6.作為工業(yè)（服務(wù)）流程環(huán)節(jié)或常規(guī)的質(zhì)量控制、測(cè)試分析、維修維護(hù)。
7.社會(huì)科學(xué)、藝術(shù)或人文學(xué)方面的研究。
四、哪些研發(fā)費(fèi)用適用加計(jì)扣除政策
1.人員人工費(fèi)用。
直接從事研發(fā)活動(dòng)人員的工資薪金、基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)、生育保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金，以及外聘研發(fā)人員的勞務(wù)費(fèi)用。
2.直接投入費(fèi)用。
（1）研發(fā)活動(dòng)直接消耗的材料、燃料和動(dòng)力費(fèi)用。
（2）用于中間試驗(yàn)和產(chǎn)品試制的模具、工藝裝備開發(fā)及制造費(fèi)，不構(gòu)成固定資產(chǎn)的樣品、樣機(jī)及一般測(cè)試手段購(gòu)置費(fèi)，試制產(chǎn)品的檢驗(yàn)費(fèi)。
（3）用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備的運(yùn)行維護(hù)、調(diào)整、檢驗(yàn)、維修等費(fèi)用，以及通過(guò)經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備租賃費(fèi)。
3.折舊費(fèi)用。
用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備的折舊費(fèi)。
4.無(wú)形資產(chǎn)攤銷。
用于研發(fā)活動(dòng)的軟件、專利權(quán)、非專利技術(shù)（包括許可證、專有技術(shù)、設(shè)計(jì)和計(jì)算方法等）的攤銷費(fèi)用。
5.新產(chǎn)品設(shè)計(jì)費(fèi)、新工藝規(guī)程制定費(fèi)、新藥研制的臨床試驗(yàn)費(fèi)、勘探開發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場(chǎng)試驗(yàn)費(fèi)。
6.其他相關(guān)費(fèi)用。
與研發(fā)活動(dòng)直接相關(guān)的其他費(fèi)用，如技術(shù)圖書資料費(fèi)、資料翻譯費(fèi)、專家咨詢費(fèi)、高新科技研發(fā)保險(xiǎn)費(fèi)，研發(fā)成果的檢索、分析、評(píng)議、論證、鑒定、評(píng)審、評(píng)估、驗(yàn)收費(fèi)用，知識(shí)產(chǎn)權(quán)的申請(qǐng)費(fèi)、注冊(cè)費(fèi)、代理費(fèi)，差旅費(fèi)、會(huì)議費(fèi)，職工福利費(fèi)、補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)。此類費(fèi)用總額不得超過(guò)可加計(jì)扣除研發(fā)費(fèi)用總額的10%。
五、如何申報(bào)享受研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除
企業(yè)享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠政策采取“真實(shí)發(fā)生、自行判別、申報(bào)享受、相關(guān)資料留存?zhèn)洳椤鞭k理方式。
根據(jù)現(xiàn)行規(guī)定，企業(yè)每年10月份預(yù)繳申報(bào)第3季度（按季預(yù)繳）或9月份（按月預(yù)繳）企業(yè)所得稅時(shí)，可以根據(jù)其盈虧情況、研發(fā)費(fèi)用核算情況、研發(fā)費(fèi)用金額大小等因素，自主選擇是否就當(dāng)年前三季度研發(fā)費(fèi)用享受加計(jì)扣除優(yōu)惠政策。在10月份預(yù)繳申報(bào)期未選擇享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠政策的企業(yè)，可以在辦理當(dāng)年度企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)統(tǒng)一享受。
3季度或9月份申報(bào)享受的：企業(yè)依據(jù)實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用支出，自行計(jì)算加計(jì)扣除金額，并填報(bào)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（a類）》享受稅收優(yōu)惠，并根據(jù)享受加計(jì)扣除優(yōu)惠的研發(fā)費(fèi)用情況（前三季度）填寫《研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表》?！堆邪l(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表》與規(guī)定的其他資料一并留存?zhèn)洳椤?/p>
在辦理匯算清繳時(shí)享受的：企業(yè)在次年辦理上年度匯算清繳時(shí)，對(duì)全年發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用計(jì)算申報(bào)享受研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除。相關(guān)納稅申報(bào)資料留存?zhèn)洳椤?/p>
對(duì)10月份申報(bào)期已享受的前三季度研發(fā)費(fèi)用，還需與第四季度的研發(fā)費(fèi)用一起進(jìn)行年度納稅申報(bào)，以全面享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠，否則將可能導(dǎo)致少享受稅收優(yōu)惠，影響企業(yè)的合法權(quán)益。
六、特殊業(yè)務(wù)模式下研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除政策
1.企業(yè)委托外部機(jī)構(gòu)或個(gè)人進(jìn)行研發(fā)活動(dòng)所發(fā)生的費(fèi)用，按照費(fèi)用實(shí)際發(fā)生額的80%計(jì)入委托方研發(fā)費(fèi)用并計(jì)算加計(jì)扣除，受托方不得再進(jìn)行加計(jì)扣除。委托境外進(jìn)行研發(fā)活動(dòng)所發(fā)生的費(fèi)用，按照費(fèi)用實(shí)際發(fā)生額的80%計(jì)入委托方的委托境外研發(fā)費(fèi)用。委托境外研發(fā)費(fèi)用不超過(guò)境內(nèi)符合條件的研發(fā)費(fèi)用三分之二的部分，可以按規(guī)定在企業(yè)所得稅前加計(jì)扣除。
2.企業(yè)共同合作開發(fā)的項(xiàng)目，由合作各方就自身實(shí)際承擔(dān)的研發(fā)費(fèi)用分別計(jì)算加計(jì)扣除。
3.企業(yè)集團(tuán)根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和科技開發(fā)的實(shí)際情況，對(duì)技術(shù)要求高、投資數(shù)額大，需要集中研發(fā)的項(xiàng)目，其實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，可以按照權(quán)利和義務(wù)相一致、費(fèi)用支出和收益分享相配比的原則，合理確定研發(fā)費(fèi)用的分?jǐn)偡椒?，在受益成員企業(yè)間進(jìn)行分?jǐn)?，由相關(guān)成員企業(yè)分別計(jì)算加計(jì)扣除。
