【第1篇】預(yù)繳能否享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除
關(guān)于《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)預(yù)繳申報(bào)享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠政策有關(guān)事項(xiàng)的公告》的政策解讀
為深入貫徹黨中央、國務(wù)院關(guān)于實(shí)施新的組合式稅費(fèi)支持政策的重大決策部署，更好服務(wù)市場主體，激發(fā)企業(yè)創(chuàng)新活力，國家稅務(wù)總局制發(fā)了《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)預(yù)繳申報(bào)享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠政策有關(guān)事項(xiàng)的公告》（2023年10號，以下簡稱10號公告）?，F(xiàn)解讀如下：
一、公告出臺的主要背景是什么？
2023年，根據(jù)國務(wù)院部署，我局制發(fā)了《關(guān)于進(jìn)一步落實(shí)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策有關(guān)問題的公告》（2023年第28號，以下簡稱28號公告），允許企業(yè)2023年10月份預(yù)繳申報(bào)時(shí)，提前享受前三季度研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠政策。此項(xiàng)政策取得了良好效果，33萬戶企業(yè)提前享受減稅紅利，對企業(yè)加大研發(fā)投入發(fā)揮了促進(jìn)作用。但28號公告的上述舉措僅適用于2023年度，對于以后年度研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠政策如何享受問題，需要進(jìn)一步明確。
10號公告對研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠政策在10月份預(yù)繳享受問題作出長期性制度安排，明確2023年及以后年度10月份預(yù)繳申報(bào)第3季度（按季預(yù)繳）或9月份（按月預(yù)繳）企業(yè)所得稅時(shí)，企業(yè)可以自主選擇就當(dāng)年前三季度研發(fā)費(fèi)用享受加計(jì)扣除優(yōu)惠政策，及時(shí)穩(wěn)定政策預(yù)期，回應(yīng)社會關(guān)切。
二、與2023年的規(guī)定相比，2023年及以后年度預(yù)繳申報(bào)享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠政策的時(shí)點(diǎn)和辦理方式有什么變化？
與2023年規(guī)定相比，2023年及以后年度企業(yè)預(yù)繳享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠政策的享受時(shí)點(diǎn)和辦理方式?jīng)]有變化。具體為：一是企業(yè)在10月征期預(yù)繳申報(bào)企業(yè)所得稅時(shí)，可自主選擇提前享受前三季度研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除，企業(yè)未選擇享受的，可在年度匯算清繳時(shí)一并享受。二是企業(yè)享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策采取“真實(shí)發(fā)生、自行判別、申報(bào)享受、相關(guān)資料留存?zhèn)洳椤钡霓k理方式。
三、企業(yè)在10月征期時(shí)享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除需要向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請嗎？
企業(yè)享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策采取“真實(shí)發(fā)生、自行判別、申報(bào)享受、相關(guān)資料留存?zhèn)洳椤钡霓k理方式，無需向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請。企業(yè)依據(jù)實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，自行計(jì)算加計(jì)扣除金額，填報(bào)預(yù)繳申報(bào)表享受稅收優(yōu)惠，并根據(jù)享受加計(jì)扣除優(yōu)惠的研發(fā)費(fèi)用情況（前三季度）填寫《研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表》（a107012），與其他相關(guān)資料一并留存?zhèn)洳椤?/p>
四、科技型中小企業(yè)在季度預(yù)繳時(shí)，如何享受？
按照《科技部?國家稅務(wù)總局關(guān)于做好科技型中小企業(yè)評價(jià)工作有關(guān)事項(xiàng)的通知》（國科發(fā)火〔2018〕11號）的規(guī)定，入庫登記編號第11位為0的科技型中小企業(yè)，可在上年度匯算清繳中享受科技型中小企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策，比如在2023年取得入庫登記編號且編號第11位為0的科技型中小企業(yè)，可以在2023年度享受科技型中小企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策?？萍夹椭行∑髽I(yè)在季度預(yù)繳時(shí)，尚未取得下一年度入庫登記編號，無法判斷其是否符合享受優(yōu)惠的條件。為使科技型中小企業(yè)及時(shí)享受到優(yōu)惠，公告明確企業(yè)在10月份預(yù)繳申報(bào)時(shí)，自行判斷本年度符合科技型中小企業(yè)條件的，可以選擇暫按規(guī)定享受科技型中小企業(yè)研發(fā)費(fèi)用按100%加計(jì)扣除政策，年度匯算清繳時(shí)再根據(jù)取得入庫登記編號的情況確定是否可享受科技型中小企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策。
為便于科技型中小企業(yè)在匯算清繳期間合規(guī)享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠，在此提醒企業(yè)在每年年初，及時(shí)向科技部門提交科技型中小企業(yè)自評信息，以便在匯算清繳結(jié)束前取得科技型中小企業(yè)的入庫登記編號，及時(shí)享受此項(xiàng)優(yōu)惠政策。
【第2篇】預(yù)繳申報(bào)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除
1.原來研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠都是在匯算清繳時(shí)才讓享受，聽說現(xiàn)在預(yù)繳時(shí)可以享受上半年的優(yōu)惠，請問具體是怎樣規(guī)定的？
答：企業(yè)在10月份預(yù)繳申報(bào)當(dāng)年第3季度（采取按季預(yù)繳方式）或9月份（采取按月預(yù)繳方式）企業(yè)所得稅時(shí)，可以自由選擇是否就當(dāng)年上半年發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用享受加計(jì)扣除優(yōu)惠政策。企業(yè)如選擇享受該政策，可以通過填寫《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（a類）》享受政策。如選擇暫不享受該政策，那么可以統(tǒng)一在次年辦理匯算清繳時(shí)再行享受。
2.我公司是非制造業(yè)企業(yè)，請問是否可以按照財(cái)政部、稅務(wù)總局公告2023年第13號中第二條規(guī)定的在預(yù)繳申報(bào)時(shí)享受上半年研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠政策？
答：根據(jù)《財(cái)政部?稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步完善研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策的公告》（2023年第13號）第二條規(guī)定，企業(yè)預(yù)繳申報(bào)當(dāng)年第3季度（按季預(yù)繳）或9月份（按月預(yù)繳）企業(yè)所得稅時(shí)，可以自行選擇就當(dāng)年上半年研發(fā)費(fèi)用享受加計(jì)扣除優(yōu)惠政策，采取“自行判別、申報(bào)享受、相關(guān)資料留存?zhèn)洳椤鞭k理方式。該規(guī)定適用于除研發(fā)費(fèi)用負(fù)面清單以外的所有企業(yè)。
你公司屬于非制造業(yè)企業(yè)，只要你公司不屬于煙草制造業(yè)、住宿和餐飲業(yè)、批發(fā)和零售業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè)、娛樂業(yè)等6個(gè)負(fù)面清單行業(yè)，就可以在每年10月份預(yù)繳第三季度或9月份企業(yè)所得稅時(shí)，對上半年的研發(fā)費(fèi)用選擇享受加計(jì)扣除優(yōu)惠。
根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策有關(guān)問題的公告》（2023年第97號）第四條規(guī)定，負(fù)面清單企業(yè)，是指以上述6個(gè)行業(yè)業(yè)務(wù)為主營業(yè)務(wù)，其研發(fā)費(fèi)用發(fā)生當(dāng)年的主營業(yè)務(wù)收入占企業(yè)按企業(yè)所得稅法第六條規(guī)定計(jì)算的收入總額減除不征稅收入和投資收益的余額50%（不含）以上的企業(yè)。
3.我單位符合財(cái)政部、稅務(wù)總局公告2023年第13號關(guān)于研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策的規(guī)定，請問在預(yù)繳時(shí)享受的政策是僅限于2023年度還是以后年度均可享受？
答：按照《財(cái)政部?稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步完善研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策的公告》（2023年第13號）規(guī)定，企業(yè)預(yù)繳申報(bào)當(dāng)年第3季度或9月份企業(yè)所得稅時(shí)，可以自行選擇就當(dāng)年上半年研發(fā)費(fèi)用享受加計(jì)扣除優(yōu)惠政策。這是一項(xiàng)長期性的制度安排，不僅限于2023年度，以后年度也可以在10月份預(yù)繳第三季度或9月份企業(yè)所得稅時(shí)選擇享受該項(xiàng)優(yōu)惠。
【第3篇】研發(fā)費(fèi)用預(yù)繳計(jì)提
預(yù)繳稅款要不要先計(jì)提是會計(jì)工作中的常見問題，預(yù)繳稅款可以將其理解為在實(shí)際納稅時(shí)間之前就已繳納稅金，比如對于納稅人提供建筑服務(wù)所取得的預(yù)收款需要預(yù)繳增值稅。本文就針對預(yù)繳稅款要不要先計(jì)提做一個(gè)相關(guān)介紹，來一起了解下吧!
預(yù)繳稅款是否要先計(jì)提?
答：預(yù)繳稅款不需要先計(jì)提，直接做借方即可。
預(yù)繳稅款指的是預(yù)先交納稅金，也就是實(shí)際納稅時(shí)間到來之前，就已經(jīng)把稅金交了。
預(yù)繳增值稅是否需要計(jì)提?
答：預(yù)繳增值稅不用計(jì)提。發(fā)生增值稅專用發(fā)票購進(jìn)貨物做進(jìn)項(xiàng)增加，發(fā)生銷售做銷項(xiàng)稅。增值稅在購銷時(shí)是同時(shí)入賬的。
以下這些情況需要預(yù)繳增值稅：
1.一般納稅人或小規(guī)模納稅人跨縣(市、區(qū))提供建筑服務(wù)的，應(yīng)當(dāng)預(yù)繳增值稅;
2.納稅人提供建筑服務(wù)取得預(yù)收款，應(yīng)當(dāng)在收到預(yù)收款時(shí)按照適用的計(jì)稅方法預(yù)繳增值稅;
3.納稅人出租的不動產(chǎn)其所在地與機(jī)構(gòu)所在地不在同一縣(市、區(qū))的，應(yīng)當(dāng)預(yù)繳增值稅;
4.對于一般納稅人和小規(guī)模納稅人轉(zhuǎn)讓其取得(不含自建)的不動產(chǎn)，個(gè)體工商戶轉(zhuǎn)讓其購買的住房這兩種情況，應(yīng)當(dāng)預(yù)繳增值稅。
本月有預(yù)繳地稅應(yīng)該怎樣計(jì)提稅費(fèi)?
按照企業(yè)會計(jì)制度的規(guī)定，交上個(gè)月的國稅和地稅及附加稅會計(jì)分錄具體如下：
1、計(jì)算應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)時(shí)：
借：銀行存款或應(yīng)收帳款等
貸：主營業(yè)務(wù)收入等
貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)
2、計(jì)算應(yīng)交消費(fèi)稅時(shí)：
借：主營業(yè)務(wù)稅金及附加等
貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交消費(fèi)稅
3、計(jì)算應(yīng)交營業(yè)稅時(shí)：
借：主營業(yè)務(wù)稅金及附加等
貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交營業(yè)稅
4、計(jì)算應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅時(shí)：
借：主營業(yè)務(wù)稅金及附加等
貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅
5、計(jì)算應(yīng)交教育費(fèi)附加時(shí)：
借：主營業(yè)務(wù)稅金及附加等
貸：其他應(yīng)交款——應(yīng)交教育費(fèi)附加
6、計(jì)算應(yīng)交資源稅時(shí)：
借：主營業(yè)務(wù)稅金及附加等
貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交資源稅
以上就是關(guān)于預(yù)繳稅款要不要先計(jì)提的全部介紹，希望對大家有所幫助。會計(jì)網(wǎng)后續(xù)也會持續(xù)更新更多有關(guān)預(yù)繳稅款的內(nèi)容，請大家持續(xù)關(guān)注!
來源于會計(jì)網(wǎng)，責(zé)編：慕溪
