【第1篇】研發(fā)費用加計扣除119文
財政部 稅務(wù)總局 科技部
關(guān)于進一步提高科技型中小企業(yè)研發(fā)費用稅前加計扣除比例的公告
財政部 稅務(wù)總局 科技部公告2023年第16號
為進一步支持科技創(chuàng)新，鼓勵科技型中小企業(yè)加大研發(fā)投入，現(xiàn)就提高科技型中小企業(yè)研究開發(fā)費用（以下簡稱研發(fā)費用）稅前加計扣除比例有關(guān)問題公告如下：
一、科技型中小企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當期損益的，在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，自2023年1月1日起，再按照實際發(fā)生額的100%在稅前加計扣除；形成無形資產(chǎn)的，自2023年1月1日起，按照無形資產(chǎn)成本的200%在稅前攤銷。
二、科技型中小企業(yè)條件和管理辦法按照《科技部 財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<科技型中小企業(yè)評價辦法>的通知》（國科發(fā)政〔2017〕115號）執(zhí)行。
三、科技型中小企業(yè)享受研發(fā)費用稅前加計扣除政策的其他政策口徑和管理要求，按照《財政部 國家稅務(wù)總局 科技部關(guān)于完善研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策的通知》（財稅〔2015〕119號）、《財政部 稅務(wù)總局 科技部關(guān)于企業(yè)委托境外研究開發(fā)費用稅前加計扣除有關(guān)政策問題的通知》（財稅〔2018〕64號）等文件相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。
四、本公告自2023年1月1日起執(zhí)行。
財政部
稅務(wù)總局
科技部
2023年3月23日
【第2篇】研發(fā)費用固定資產(chǎn)折舊
2023年企稅匯繳有5張申報表發(fā)生變化，其中涉及最廣的莫過于資產(chǎn)折舊攤銷和研發(fā)費用相關(guān)的兩張表！新申報表下，應該如何填報呢？
01
官宣！2023年納稅申報表變了！
劃重點??！
變化一：5張報表樣式調(diào)整（a105080、a105100、a107010、a107012、a107040）；
變化二：《納稅調(diào)整項目明細表》（a105000）的填報說明進行修訂；
變化三：企業(yè)搬遷完成當年，向主管稅務(wù)機關(guān)報送企業(yè)所得稅年度納稅申報表時，不再報送《企業(yè)政策性搬遷清算損益表》。
02
表a105080變了！
資產(chǎn)折舊攤銷如何填報？
2023年，《資產(chǎn)折舊、攤銷及納稅調(diào)整明細表》（a105080）新增3項內(nèi)容：
（1）高新技術(shù)企業(yè)2023年第四季度(10月-12月）購置單價500萬元以下設(shè)備器具一次性扣除；
（2）高新技術(shù)企業(yè)2023年第四季度（10月-12月）購置單價500萬元以上設(shè)備器具一次性扣除；
（3）中小微企業(yè)購置單價500萬元以上設(shè)備器具。
新表如何填報？會計上如何處理呢？我們舉例說明：
梅松公司屬于信息傳輸業(yè)，2023年購進一臺機器設(shè)備，總價2000萬，稅法規(guī)定的最低折舊年限為5年。假設(shè)梅松公司當年營收8億元，該設(shè)備選擇享受一次性扣除稅收優(yōu)惠，則企業(yè)當年相關(guān)處理如下：
（1）會計處理：
溫馨提示：
一次性扣除等政策是稅收上的優(yōu)惠政策，在填報企業(yè)所得稅納稅申報表的時候填報享受，會計上仍按照會計準則的規(guī)定計提折舊。
（2）稅務(wù)處理：
梅松公司屬于信息傳輸業(yè)，營收8億元，屬于中小微企業(yè)：
當年購進的機器設(shè)備最低折舊年限為5年，當年可以按照資產(chǎn)價值的50%一次性扣除，即當年可以扣除1000萬元。
納稅申報表填報明細如下：
若梅松公司屬于高新技術(shù)企業(yè)，則相應納稅申報表填報明細如下：
03
表a107012變了！
研發(fā)費用加計扣除如何填報？
2023年，《研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠明細表》（a107012）新增2項內(nèi)容：
（1）將第50行“加計扣除比例”調(diào)整為“加計扣除比例及計算方法”，并相應增加研發(fā)費用加計扣除比例及計算方法代碼表；
（2）增加第l1行“本年允許加計扣除的研發(fā)費用總額”、第l1.1行“第四季度允許加計扣除的研發(fā)費用金額”、第l1.2行“前三季度允許加計扣除的研發(fā)費用金額”。
新表如何填報？會計上如何處理呢？我們舉例說明：
梅松公司屬于非制造企業(yè)，2023年全年發(fā)生研發(fā)費用共計500萬元（其中第四季度100萬元），假設(shè)均未形成無形資產(chǎn)，且滿足研發(fā)費用加計扣除的其他條件。則企業(yè)當年相關(guān)處理如下：
（1）會計處理：
（2）稅務(wù)處理：
非制造業(yè)企業(yè)2023年前三季度研發(fā)費用加計扣除比例為75%，第四季度加計扣除比例為100%。納稅人享受第四季度加計扣除比例100%政策時，計算方法有兩種，可自行選擇：
①按比例計算：即第四季度研發(fā)費用加計扣除基數(shù)＝全年研發(fā)費用金額×（第四季度實際經(jīng)營月份數(shù)）/當年實際經(jīng)營月份數(shù)
②按實際發(fā)生額計算。
在本案例中，納稅人按比例計算的，第四季度的加計扣除費用為500×1/4×100%＝125，而按照實際發(fā)生額計算的加計扣除費用為100×100%＝100。故選擇按比例計算，對納稅人更有利。
加計扣除部分相關(guān)報表填報明細如下：
溫馨提示：
納稅人享受研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠政策時，對研發(fā)項目所發(fā)生的費用應當詳細記錄，包括人員工資、社保、資產(chǎn)折舊等等。
【第3篇】企業(yè)的研發(fā)費用歸集有哪些
感謝您關(guān)注“度巴doba”，歡迎轉(zhuǎn)發(fā)！度巴抖音號：“dobafw”。
研發(fā)類企業(yè)由于研發(fā)人員及研發(fā)項目較多，研發(fā)費用的歸集是財務(wù)核算非常重要的工作之一，比如：公司申請高新技術(shù)企業(yè)、申請研發(fā)費加計扣除等都要求研發(fā)費用歸集的準確性和完整性。尤其是當公司申請ipo上市時，研發(fā)費用歸集的合理性、真實性等也是發(fā)審委大概率問詢的一個必問事項。
一、建立完善的研發(fā)費用核算制度
參照同行業(yè)可比公司的研發(fā)費用歸集制度，以此為基礎(chǔ)，參照公司的實際情況進行相應地更新，建立適合公司的研發(fā)費用歸集制度。制度制定過程中，最重要的就是要可操作，不能為了制定制度去設(shè)立制度，制定制度的最終目的是為了去執(zhí)行。
二、研發(fā)費用歸集的要點
1、建立研發(fā)費用歸集臺賬，按項目去核算
研發(fā)類企業(yè)一般都有多個項目在同時進行研發(fā)，這就要求按項目對研發(fā)費用進行歸集，比如：每個項目的研發(fā)人員人數(shù)、研發(fā)人員投入工時、研發(fā)對應領(lǐng)料等，要細分到具體的項目進行分攤，從而做到研發(fā)費用歸集的準確性。
2、研發(fā)部門領(lǐng)料
對于絕大多數(shù)企業(yè)，研發(fā)費用中的研發(fā)領(lǐng)料的成本占有較大的比例，那么對于研發(fā)部門領(lǐng)料，對應的需要制作研發(fā)部門領(lǐng)料單等原始資料。另外，研發(fā)費用中材料占比的比例也要相應的合理，要避免通過虛假的研發(fā)領(lǐng)料而虛增研發(fā)費用的情況。
3、委外研發(fā)
委外研發(fā)最重要的是要做到真實性，有些企業(yè)為了虛增研發(fā)費用，會偽造虛假的研發(fā)合同，但其實對方根本沒有具備相應研發(fā)的能力。
資深的財稅專家團隊+多元化稅收洼地選擇，為大家的節(jié)稅及財務(wù)需求提供全方位的服務(wù)。如：股權(quán)轉(zhuǎn)讓稅收籌劃、大宗減持稅收籌劃、土地增值稅稅收籌劃、企業(yè)所得稅稅收籌劃、私募股權(quán)稅收籌劃、財務(wù)咨詢服務(wù)等。
【第4篇】2023研發(fā)費用加計扣除比例
問：2023年企業(yè)發(fā)生的研發(fā)費用如何加計扣除？
答：根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局 科技部關(guān)于提高研究開發(fā)費用稅前加計扣除比例的通知》（財稅〔2018〕99號）規(guī)定，企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當期損益的，在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，在2023年1月1日至2023年12月31日期間，再按照實際發(fā)生額的75%在稅前加計扣除；形成無形資產(chǎn)的，在上述期間按照無形資產(chǎn)成本的175%在稅前攤銷。
【第5篇】研發(fā)費用加計扣除申報時間
為進一步提升企業(yè)研發(fā)積極性，激發(fā)企業(yè)創(chuàng)新活力，國家稅務(wù)總局日前發(fā)布《關(guān)于進一步落實研發(fā)費用加計扣除政策有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第28號）明確，2023年10月份納稅申報期，在允許企業(yè)享受上半年研發(fā)費用加計扣除的基礎(chǔ)上，再增加一個季度的優(yōu)惠。目前正值10月大征期，企業(yè)享受研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠，這9個問答能幫你↓
【第6篇】關(guān)于研發(fā)費用稅前加計扣除條件
針對所有企業(yè)！稅務(wù)減稅措施又迎來了一個新利好：
如圖所示：
劃重點：
企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當期損益的，在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，在2023年1月1日至2023年12月31日期間，再按照實際發(fā)生額的75%在稅前加計扣除；形成無形資產(chǎn)的，在上述期間按照無形資產(chǎn)成本的175%在稅前攤銷。
解讀：
此項政策是對財稅【2017】34號文件的一項補充，財稅【2017】34號文件：關(guān)于提高科技型中小企業(yè)研究開發(fā)費用稅前加計扣除比例的通知規(guī)定。符合加計扣除按75%的企業(yè)只針對科技型中心企業(yè)，今天財稅【2018】99號文件一推出，讓所有有參與研發(fā)的企業(yè)都可以享受到75%的加計扣除了。
此項政策是一個大大的利好政策，是國家支持研發(fā)的一項重大措施。
我們算一筆賬：比如一家高新技術(shù)企業(yè)發(fā)生可加計扣除的研發(fā)費用為500萬元，利潤總額為1000萬（暫不考慮其他因素）
如不享受研發(fā)費加計扣除，則應交企業(yè)所得稅：1000萬*15%=150萬
如按原標準享受加計扣除，則應交企業(yè)所得稅：（1000萬-500萬*50%）*15%=112.5萬
如按新政標準享受加計扣除，則應交企業(yè)所得稅：（1000萬-500萬*75%）*15%=93.75萬
從以上數(shù)據(jù)可以得出這個減稅力度還是比較大的，有研發(fā)能力的企業(yè)一定要好好享受這個政策帶來的紅利，為企業(yè)減輕稅收負擔。以上所述的15%是高新技術(shù)企業(yè)的企業(yè)所得稅稅率，如果按一般企業(yè)按25%的企業(yè)所得稅稅率來繳納的話，這個減稅力度就更加明顯了！
小知識點1：如果企業(yè)不是高新技術(shù)企業(yè)發(fā)生的研發(fā)費用可以加計扣除嗎？
回答：可以，只要是符合加計扣除條件的研發(fā)費用都可以，但是年度匯算的時候要需申報加計扣除申報表，并且做好研發(fā)費用各項臺賬登記。
小知識點2：再按照實際發(fā)生額的75%在稅前加計扣除
回答：通俗的說法就是按照實際發(fā)生的可以加計扣除的研發(fā)費用的175%進管理費用（研發(fā)費用）進行稅前扣除，相當于企業(yè)發(fā)生了175%的管理費用。
小知識點3：企業(yè)實際發(fā)生的研發(fā)費用與加計扣除去的研發(fā)費用相同嗎？
回答：不一樣，因為科技局的研發(fā)費用的口徑與稅務(wù)的有不同，比如：可加計扣除的研發(fā)費用的其他費用不超過總研發(fā)費用的10%，而研發(fā)費用的其他費用不能超過總研發(fā)費用20%。
關(guān)于研發(fā)費用知識點較多，如需了解，下次我再詳述！
【第7篇】研發(fā)費用計稅基礎(chǔ)
資產(chǎn)、負債的計稅基礎(chǔ)及暫時性差異
1、資產(chǎn)、負債的計稅基礎(chǔ)
①資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)，是指企業(yè)計算應納稅所得額時按照稅法規(guī)定可以自應稅經(jīng)濟利益中 抵扣的金額。
資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)＝未來期間按照稅法規(guī)定可以稅前扣除的金額
資產(chǎn)負債表日資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)＝取得成本－以前期間按照稅法規(guī)定已累計稅前扣除的金額
②負債的計稅基礎(chǔ)，是指負債的賬面價值減去未來期間計算應納稅所得額時按照稅法規(guī) 定可予抵扣的金額。
用公式表示即為：
負債的計稅基礎(chǔ)＝賬面價值－未來期間按照稅法規(guī)定可予稅前扣除的金額
2、暫時性差異
①應納稅暫時性差異（當期不交稅，未來多交稅）：
a.資產(chǎn)賬面價值大于計稅基礎(chǔ)
b.負債賬面價值小于計稅基礎(chǔ)
②可抵扣暫時性差異（當期交稅，未來少交稅）：
a.資產(chǎn)賬面價值小于計稅基礎(chǔ)
b.負債賬面價值大于計稅基礎(chǔ)
特殊情況舉例： 內(nèi)部研究開發(fā)形成的無形資產(chǎn)。
（“研發(fā)支出”科目的核算應重點關(guān)注） 會計規(guī)定：成本為開發(fā)階段符合資本化條件以后發(fā)生的支出，除此之外，研究開發(fā)過程中發(fā)生的其他支出應予費用化計入損益。 稅法規(guī)定，企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當期損益的（費用化部分），在按照規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，按研究開發(fā)費用的 50%加 計扣除；形成無形資產(chǎn)的，按無形資產(chǎn)成本的 150%攤銷。
差異：對于形成無形資產(chǎn)的（資本化部分），其計稅基礎(chǔ)應在會計入賬價值的基礎(chǔ)上加 計 50%，因而會產(chǎn)生賬面價值與計稅基礎(chǔ)在初始確認時的差異。
注意：對于這類無形資產(chǎn)計稅基礎(chǔ)與賬面價值形成的差異不確認其所得稅影響。 原因：該無形資產(chǎn)的確認不是產(chǎn)生于企業(yè)合并交易、同時在確認時既不影響會計利潤也不影 響應納稅所得額，則按照所得稅會計準則的規(guī)定，不確認有關(guān)暫時性差異的所得稅影響。
有財稅問題就問解稅寶，有財稅難題就找解稅寶！
【第8篇】研發(fā)費用形成產(chǎn)品的不能加計扣除
問：墨子老師，您好！我們公司從2023年開始投入研發(fā)多種新項目，其中大部分的研發(fā)沒有形成成果。請問未形成成果的研發(fā)費用是否依然可以加計扣除？
答：感謝您的提問！允許企業(yè)研發(fā)費加計扣除的目的是為了鼓勵企業(yè)開展研究開發(fā)活動。根據(jù)財稅[2015]119號規(guī)定，研發(fā)活動，是指企業(yè)為獲得科學與技術(shù)新知識，創(chuàng)造性運用科學技術(shù)新知識，或?qū)嵸|(zhì)性改進技術(shù)、產(chǎn)品（服務(wù)）、工藝而持續(xù)進行的具有明確目標的系統(tǒng)性活動。企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當期損益的，在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，按照本年度實際發(fā)生額的50%，從本年度應納稅所得額中扣除；形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的150%在稅前攤銷。研發(fā)分為研究階段與開發(fā)階段。所以，企業(yè)從事研發(fā)活動不管是否形成研究成果，研發(fā)費用均可以享受加計扣除優(yōu)惠政策。
【第9篇】全面落實研發(fā)費用加計扣除政策
（通訊員：鄭莉）企業(yè)研發(fā)費用加計扣除政策是一項為了降低企業(yè)研發(fā)成本、鼓勵企業(yè)加大研發(fā)投入的稅收優(yōu)惠政策。蘭州高新區(qū)稅務(wù)局主動作為，多維發(fā)力，緊密結(jié)合“三抓三促”行動和區(qū)局“征管基礎(chǔ)提升年”活動，從量身定制、宣傳培訓、風險防控三方面入手，細化措施推動研發(fā)費用加計扣除政策落實工作提質(zhì)增效，確保政策“紅包”精準落袋，助推創(chuàng)新驅(qū)動發(fā)展。
一是量身定制為享受政策“夯基”。結(jié)合高新技術(shù)企業(yè)名單、科技型中小企業(yè)名單以及以前年度享受研發(fā)費用政策戶冊，定期對符合政策企業(yè)的經(jīng)營、研發(fā)和享受情況進行分析，做到底數(shù)清、情況明；針對研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠政策內(nèi)容，組建由業(yè)務(wù)分管領(lǐng)導、部門負責人、業(yè)務(wù)骨干和稅收管理員等人員組成的“政策宣傳培訓組”，深入企業(yè)開展稅收調(diào)研，主動收集優(yōu)惠政策享受過程中的堵點和難點;邀請企業(yè)負責人、財務(wù)負責人、經(jīng)辦人員參加稅收優(yōu)惠政策座談會、懇談會，對研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠政策規(guī)定、涉稅賬務(wù)處理、報表填寫、表間邏輯關(guān)系等內(nèi)容逐項進行重點培訓，并主動與納稅人結(jié)成涉稅幫扶“對子”，實現(xiàn)“一對一”精準宣傳培訓。
二是宣傳培訓為享受政策“助力”。充分利用“兩微一端”“隴稅雷鋒”、12366納稅服務(wù)熱線、辦稅服務(wù)廳值班崗位、led滾動宣傳屏和張貼、發(fā)放宣傳圖冊等方式開展多維度、多渠道的宣傳，提醒納稅人及時申報享受加計扣除優(yōu)惠政策，實現(xiàn)納稅人應知盡知、應享盡享；將研發(fā)費用加計扣除政策出臺背景、政策主要內(nèi)容、會計核算與管理、申報及備案管理、征管要求等編印成冊，通過納稅人學堂、送政策上門等方式開展“面對面”的輔導，擴大宣傳輔導覆蓋面，方便企業(yè)及時了解政策和規(guī)定要求。
三是風險防控為享受政策“護航”。注重事后跟蹤監(jiān)督，實施定期回訪制度，了解稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行情況，及時掌握納稅人是否存在改變經(jīng)營項目或超越減免范圍等情況發(fā)生，對已經(jīng)不具備稅收優(yōu)惠條件的，及時加以清理變更；發(fā)揮所得稅專業(yè)化管理團隊工作職能，利用好“雙工單”制度，加強對研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠政策核查，確保政策執(zhí)行不走樣、政策落實更加規(guī)范。
【第10篇】小微企業(yè)所得稅研發(fā)費用
新型冠狀病毒肺炎疫情對我國的經(jīng)濟造成了一定沖擊，尤其是小微企業(yè)的生存和發(fā)展帶來嚴峻挑戰(zhàn)。為積極應對疫情影響，以及減輕疫情對中小微企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營影響，中關(guān)村管委會出臺了中關(guān)村科技型小微企業(yè)研發(fā)經(jīng)費補貼政策，幫助企業(yè)共渡難關(guān)。
小微企業(yè)研發(fā)費用支持資金采用后補貼的方式，用于支持企業(yè)開展內(nèi)部日常研發(fā)、購置用于研發(fā)的固定資產(chǎn)支出和委托外單位開展研發(fā)等活動。本篇從什么企業(yè)可以申報？補貼金額是多少？申報時都需要提供什么材料？以及注意事項四個方面進行介紹，方便企業(yè)更好地理解該政策，為后續(xù)申報工作做準備。
一支持主體
1、成立時間5年以內(nèi)；
2、從業(yè)人員100人（含）以下；
3、營業(yè)收入2000萬元（含）以下；
4、研發(fā)費用20萬元（含）以上；
3、中關(guān)村高新證書或國高新證書（注冊地需在中關(guān)村示范區(qū)內(nèi)）
企業(yè)須按規(guī)定在2023年5月31日匯算清繳結(jié)束前，到稅務(wù)部門辦理完研發(fā)費用稅前加計扣除手續(xù)后，再申報。
二資金補貼
符合條件的企業(yè)，經(jīng)過數(shù)據(jù)和材料審核后，按照審定的年度研發(fā)費用金額：
研發(fā)費用在20萬元（含）至100萬元的，按不超過5%的比例給予補助。
研發(fā)費用高于100萬元(含)、不足500萬元的，按照每家不超過10萬元給予補助。
研發(fā)費用高于500萬元(含)的，按照每家不超過20萬元給予補助。
根據(jù)預算安排和申報審核整體情況，確定對企業(yè)的具體支持額度。
三申報方式
申報方式：在線申報
四準備材料
1、企業(yè)營業(yè)執(zhí)照副本、國家高新技術(shù)企業(yè)或中關(guān)村高新技術(shù)企業(yè)證書蓋章掃描件。
2、數(shù)據(jù)資料真實性及補貼資金使用承諾函的簽字蓋公章掃描件。
3、稅務(wù)系統(tǒng)導出的企業(yè)所得稅年度納稅申報表。電子版上傳全套表單；打印總表、封面、基礎(chǔ)信息表、主表和研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠明細表，并加蓋公章掃描上傳。
4、北京市社會保險查詢服務(wù)系統(tǒng)導出的《北京市社會保險個人權(quán)益記錄(單位繳費信息)》。
5、《企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項辦理辦法》（國家稅務(wù)總局公告2023年第23號）及《企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項管理目錄（2023年版）》規(guī)定的研發(fā)費用加計扣除相關(guān)輔助賬和全套主要留存?zhèn)洳橘Y料。
6、財務(wù)審計報告掃描件。
7、企業(yè)銀行賬戶開戶憑證掃描件。（戶名必須與申報企業(yè)名稱一致）
五注意事項
1、人員數(shù)量計算方法為當年每個月末人員數(shù)的平均值；
2、企業(yè)須完成稅務(wù)部門研發(fā)費用加計扣除申報才能申請研發(fā)費用補助；
3、企業(yè)研發(fā)費用金額以企業(yè)所得稅年度納稅申報表中的研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠明細表上數(shù)據(jù)為準；
4、申報企業(yè)和法定代表人均須無不良信用記錄，否則不能申報研發(fā)費用補助支持。
【第11篇】高新企業(yè)研發(fā)費用差旅費
根據(jù)《高新技術(shù)企業(yè)認定管理工作指引》的規(guī)定, 研發(fā)費用企業(yè)為：獲得科學與技術(shù)新知識，創(chuàng)造性運用科學技術(shù)新知識，或?qū)嵸|(zhì)性改進技術(shù)、產(chǎn)品（服務(wù)）、工藝而持續(xù)進行的具有明確目標的活動過程中所產(chǎn)生的費用，企業(yè)應正確歸集研發(fā)費用，由具有資質(zhì)并符合《工作指引》相關(guān)條件的中介機構(gòu)進行專項審計或鑒證。
一、研發(fā)費用包括哪些
1、直接投入，高新技術(shù)企業(yè)研發(fā)活動中直接消耗的材料、燃料和動力費用。
用于研發(fā)、中間試驗和產(chǎn)品試制的模具、工藝裝備開發(fā)及制造費；儀器、設(shè)備的運行維護、調(diào)整、檢驗、檢測、維修等費用，以及通過經(jīng)營租賃方式租入的用于研發(fā)活動的固定資產(chǎn)租賃費。
2、折舊費用與長期待攤費用
折舊費用是指用于研究開發(fā)活動的儀器、設(shè)備和在用建筑物的折舊費。
長期待攤費用是指研發(fā)設(shè)施的改建、改裝、裝修和修理過程中發(fā)生的。
3、無形資產(chǎn)攤銷費用
無形資產(chǎn)攤銷費用是指用于研究開發(fā)活動的軟件著作權(quán)、專利、非專利技術(shù)（專有技術(shù)、許可證、設(shè)計和計算方法等）的攤銷費用。
4、人員費用
包括企業(yè)科技人員的工資和五險一金；以及外聘科技人員的勞務(wù)費用。
5、設(shè)計費用
設(shè)計費用是指為獲得創(chuàng)新性、創(chuàng)意性產(chǎn)品進行的創(chuàng)意設(shè)計活動費用。為新產(chǎn)品和新工藝進行構(gòu)思、開發(fā)和制造，進行工序、技術(shù)規(guī)范、規(guī)程制定、操作特性方面的設(shè)計等發(fā)生的費用。
設(shè)計費用對于部分企業(yè)來說比較薄弱，下面看下怎么應對：
1）重點檢查管理費用明細賬－研究開發(fā)費用明細科目，檢查設(shè)計費用支出的發(fā)票、付款申請審批單據(jù)，確認設(shè)計費用發(fā)生的合理性、真實性及準確性。
2）對于外包設(shè)計費，應重點檢查合同、協(xié)議、付款憑證、發(fā)票，并分析合同、協(xié)議的實質(zhì)性內(nèi)容，判斷是否屬于為新產(chǎn)品、新工藝的開發(fā)進行的技術(shù)規(guī)范和操作方面的設(shè)計而發(fā)生的費用；若合同或協(xié)議實質(zhì)表明，外包內(nèi)容系委托外部開發(fā)機構(gòu)進行實質(zhì)性改進技術(shù)、產(chǎn)品和服務(wù)活動，且與企業(yè)的主要經(jīng)營業(yè)務(wù)緊密相關(guān)，則應歸屬于委托外部研究費用，應要求被審計單位據(jù)實調(diào)整并列報。
3）注冊會計師應走訪被審計單位的設(shè)計、研究開發(fā)部門，或向外包單位進行函證確認，以正確區(qū)分外包設(shè)計費和外包研究開發(fā)費，必要時，應考慮利用專家工作。
6、裝備調(diào)試費用與試驗費用
裝備調(diào)試費用是指工裝準備過程中研究開發(fā)活動所發(fā)生的費用，包括研制特殊、專用的生產(chǎn)機器，改變生產(chǎn)和質(zhì)量控制程序，或制定新方法及標準等活動所發(fā)生的費用。
試驗費用包括新藥研制的臨床試驗費、勘探開發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場試驗費、田間試驗費等。
7、委托外部研究開發(fā)費用
委托外部研究開發(fā)費用是指企業(yè)委托境內(nèi)外其他機構(gòu)或個人進行研究開發(fā)活動所發(fā)生的費用。委托外部研究開發(fā)費用的實際發(fā)生額應按照獨立交易原則確定，按照實際發(fā)生額的80%計入委托方研發(fā)費用總額。
8、其他費用
其他費用是指除開上述費用后，與研究開發(fā)活動直接相關(guān)的費用，包括專家咨詢費、技術(shù)圖書資料費、高新科技研發(fā)保險費、資料翻譯費，研發(fā)成果的檢索、論證、鑒定、評審、驗收費用，會議費、差旅費、通訊費等。此項費用一般要低于研究開發(fā)總費用的20%，另有規(guī)定的除外。
關(guān)于研發(fā)費用占比的要求
1. 最近一年銷售收入小于5,000萬元（含）的企業(yè)，比例不低于5%；
2. 最近一年銷售收入在5,000萬元至2億元（含）的企業(yè)，比例不低于4%；
3. 最近一年銷售收入在2億元以上的企業(yè)，比例不低于3%。
其中，企業(yè)在中國境內(nèi)發(fā)生的研究開發(fā)費用總額占全部研究開發(fā)費用總額的比例不低于60%。企業(yè)注冊成立時間不足三年的，按實際經(jīng)營年限計算；
“研發(fā)費用”占比解讀
1、2023年通過高新技術(shù)企業(yè)認定且2023年度銷售收入小于5,000萬元（含）的企業(yè)，稅務(wù)主管部門在2023年度對其進行后續(xù)管理復核中，關(guān)于研發(fā)費用占比應參照舊辦法，即研發(fā)費用占比不低于6%。
2、2023年需要重新認定的企業(yè)（即2023年通過認定）且2023年度銷售收入小于5,000萬元（含）的企業(yè)，稅務(wù)主管部門在2023年對其進行重新認定檢查過程中，關(guān)于研發(fā)費用占比應參照新辦法，即研發(fā)費用占比不低于5%。
所以說，2023年需要重新認定且2023年度銷售收入小于5,000萬元（含）的企業(yè)的研發(fā)費用占比要同時滿足新舊認定辦法，即在重新認定當年，企業(yè)的上一年度研發(fā)費用占比不低于6%。
以上，有不懂的地方需要咨詢知頂頂（http://www.zddip.cn/）的， 可以隨時聯(lián)系。
【第12篇】研發(fā)費用加計扣除鑒定
又到了一年一度的企業(yè)所得稅匯算清繳的時候，高新技術(shù)企業(yè)、科技型企業(yè)、一般企業(yè)研發(fā)費用加計扣除的稅收政策紅包到了兌現(xiàn)紅利的時候。企業(yè)的研發(fā)費用加計扣除將面臨怎樣的稅收風險并可將其提前化解是一個重要的課題。
研發(fā)費用加計扣除的最大風險是稅務(wù)機關(guān)將企業(yè)研發(fā)費用稅前加計扣除異議項目鑒定，具體而言就是稅務(wù)機關(guān)對企業(yè)享受稅前加計扣除政策的研發(fā)項目有異議的，轉(zhuǎn)請科技部門出具鑒定意見而產(chǎn)生的活動。通俗的講稅務(wù)機關(guān)初步認定企業(yè)的研發(fā)費用不符合研發(fā)項目的標準，從根本上否定企業(yè)的研發(fā)費用加計扣除。一般情形稅務(wù)機關(guān)在研發(fā)費用加計扣除異議項目鑒定之前會進行案頭分析及實際查看。
案頭分析是通過金稅三期稅收管理系統(tǒng)查詢該企業(yè)所得稅年度申報研發(fā)費用數(shù)據(jù)與企業(yè)的資料進行比對。一是審核企業(yè)研究開發(fā)費用是否“三表一致”。即企業(yè)年度所得稅納稅申報表（a104000期間費用明細表研究費用欄目數(shù)字、研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠明細表）、企業(yè)財務(wù)報表、年度財務(wù)報告附注之一的“研發(fā)支出”輔助賬匯總表的企業(yè)研發(fā)費用數(shù)據(jù)是否一致。二是對企業(yè)年度所得稅申報表——企業(yè)研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠明細表（a107012）與“研發(fā)支出”輔助賬匯總表比對分析，比如研發(fā)項目數(shù)量（自主研發(fā)、合作研發(fā)、集中研發(fā)、委托研發(fā)） 人員工費用、直接投入費用、折舊費用、無形資產(chǎn)攤銷、新產(chǎn)品設(shè)計費等，是否存在較大瑕疵等。三是查看企業(yè)無形資產(chǎn)增減情況與研發(fā)費用加計扣除數(shù)額的增減是否符合常規(guī)，即就是研發(fā)費用效果是否明顯，有無形成無形資產(chǎn)，給企業(yè)帶來經(jīng)濟效益。假如企業(yè)連續(xù)幾年研發(fā)費用投入較大，而且研發(fā)項目已經(jīng)完成，無形資產(chǎn)增減變化較小，說明研發(fā)項目失敗或者研發(fā)項目虛假，違規(guī)享受國家稅收優(yōu)惠政策。
案頭分析問題較大的，稅務(wù)機關(guān)會要求企業(yè)提供備查資料或?qū)嶋H查看。備查資料會重點查看以下資料(研發(fā)費用加計扣除異議項目鑒定時也需要提供如下資料)：
查看《研究開發(fā)項目計劃書》該項目的技術(shù)原理、路線、創(chuàng)新內(nèi)容、研發(fā)資源安排、研發(fā)費用預算、實施進度以及項目效益預測分析等；企業(yè)董事會或總經(jīng)理辦公會等有權(quán)部門研究決定的自主、委托、合作、集團集中立項研究項目的決議文件；自主、委托、合作研究開發(fā)專門機構(gòu)或項目組的編制情況和研發(fā)人員名單；從事研發(fā)活動的人員和用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備、無形資產(chǎn)的費用分配說明（包括工作使用情況記錄）委托、合作、集團集中研發(fā)項目的合同；集中開發(fā)項目研發(fā)費用決算表、集中研發(fā)項目費用分攤明細情況表和實際分享收益比例等資料；企業(yè)近3年來從事研究開發(fā)活動的簡要情況，應包括企業(yè)研發(fā)管理制度、整體研發(fā)實力以及相關(guān)研發(fā)成效證明文件；
結(jié)合以上了解的情況，審查《企業(yè)研究開發(fā)項目計劃書》的相關(guān)內(nèi)容如研發(fā)資源安排、研發(fā)費用預算、實施進度以及項目效益預測分析等預計情況與《“研發(fā)支出”輔助賬匯總表》實際情況進行分析，預算與實際執(zhí)行情況差距較大的，要求企業(yè)提供相關(guān)說明資料，對其提供的說明資料不可信的，可進一步審查企業(yè)的自主研發(fā)“研發(fā)支出”輔助賬；委托研發(fā)“研發(fā)支出”輔助賬；合作研發(fā)“研發(fā)支出”輔助賬；集中研發(fā)“研發(fā)支出”輔助賬；查看憑證，尤其重點審查⑴人員人工費用，包括直接從事研發(fā)活動人員的工資薪金、基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費、生育保險費和住房公積金，以及外聘研發(fā)人員的勞務(wù)費用。⑵直接投入費用。包含研發(fā)活動直接消耗的材料、燃料和動力費用、用于中間試驗和產(chǎn)品試制的模具、工藝裝備開發(fā)及制造費，不構(gòu)成固定資產(chǎn)的樣品、樣機及一般測試手段購置費，試制產(chǎn)品的檢驗費。用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備的運行維護、調(diào)整、檢驗、維修等費用，以及通過經(jīng)營租賃方式租入的用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備租賃費等的真實性。
在以上任何一個階段，稅務(wù)機關(guān)發(fā)現(xiàn)問題較大，懷疑其研發(fā)費用真實性的，都可對其研發(fā)費用稅前加計扣除異議項目鑒定，對企業(yè)的研發(fā)項目費用加計扣除構(gòu)成致命一擊。
【第13篇】研發(fā)費用加計扣除實務(wù)
為進一步激勵企業(yè)創(chuàng)新，促進產(chǎn)業(yè)升級，近年來，研發(fā)費用加計扣除的稅收優(yōu)惠政策力度不斷加大，有力促進了企業(yè)創(chuàng)新。
一、研發(fā)費用加計扣除中的研發(fā)活動指什么？
研發(fā)活動，是指企業(yè)為獲得科學與技術(shù)新知識，創(chuàng)造性運用科學技術(shù)新知識，或?qū)嵸|(zhì)性改進技術(shù)、產(chǎn)品（服務(wù)）、工藝而持續(xù)進行的具有明確目標的系統(tǒng)性活動。
二、企業(yè)研發(fā)費用如何進行加計扣除？
1.除制造業(yè)以外的企業(yè)，且不屬于六個禁止行業(yè)
企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當期損益的，在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，再按照實際發(fā)生額的75%在稅前加計扣除；形成無形資產(chǎn)的，在上述期間按照無形資產(chǎn)成本的175%在稅前攤銷。
2.制造業(yè)企業(yè)，且不屬于六個禁止行業(yè)
制造業(yè)企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當期損益的，在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，再按照實際發(fā)生額的100%在稅前加計扣除；形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的200%在稅前攤銷。
三、研發(fā)費用的具體范圍包括哪些？
1.人員人工費用
人員人工費用包括直接從事研發(fā)活動人員的工資薪金、基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費、生育保險費和住房公積金，以及外聘研發(fā)人員的勞務(wù)費用。
研發(fā)費用加計扣除
直接從事研發(fā)活動人員的工資薪金、基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費、生育保險費和住房公積金，以及外聘研發(fā)人員的勞務(wù)費用。
高新技術(shù)企業(yè)認定
企業(yè)科技人員的工資薪金、基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費、生育保險費和住房公積金，以及外聘科技人員的勞務(wù)費用。
會計準則
企業(yè)在職研發(fā)人員的工資、獎金、津貼、補貼、社會保險費、住房公積金等人工費用以及外聘研發(fā)人員的勞務(wù)費用。
2.直接投入費用
（1）研發(fā)活動直接消耗的材料、燃料和動力費用。
（2）用于中間試驗和產(chǎn)品試制的模具、工藝裝備開發(fā)及制造費，不構(gòu)成固定資產(chǎn)的樣品、樣機及一般測試手段購置費，試制產(chǎn)品的檢驗費。
（3）用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備的運行維護、調(diào)整、檢驗、維修等費用，以及通過經(jīng)營租賃方式租入的用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備租賃費。
研發(fā)費用加計扣除
用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備的運行維護、調(diào)整、檢驗、維修等費用，以及通過經(jīng)營租賃方式租入的用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備租賃費。
高新技術(shù)企業(yè)認定
用于研究開發(fā)活動的儀器、設(shè)備的運行維護、調(diào)整、檢驗、維修等費用，以及通過經(jīng)營租賃方式租入的用于研發(fā)活動的固定資產(chǎn)租賃費。
會計準則
用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備、房屋等固定資產(chǎn)的租賃費，設(shè)備調(diào)整及檢驗費，以及相關(guān)固定資產(chǎn)的運行維護、維修等費用。
相同：研發(fā)活動直接消耗的材料、燃料和動力費用；用于中間試驗和產(chǎn)品試制的模具、工藝裝備開發(fā)及制造費，不構(gòu)成固定資產(chǎn)的樣品、樣機及一般測試手段購置費，試制產(chǎn)品的檢驗費。
3.折舊費用
折舊費用主要包括用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備的折舊費。
除制造業(yè)以外的企業(yè)，且不屬于六個禁止行業(yè)
企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當期損益的，在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，再按照實際發(fā)生額的75%在稅前加計扣除；形成無形資產(chǎn)的，在上述期間按照無形資產(chǎn)成本的175%在稅前攤銷。
制造業(yè)企業(yè)，且不屬于六個禁止行業(yè)
制造業(yè)企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當期損益的，在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，再按照實際發(fā)生額的100%在稅前加計扣除；形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的200%在稅前攤銷。
4.無形資產(chǎn)攤銷
5.新產(chǎn)品設(shè)計費、新工藝規(guī)程制定費、新藥研制的臨床試驗費、勘探開發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場試驗費。
無形資產(chǎn)攤銷是用于研發(fā)活動的軟件、專利權(quán)、非專利技術(shù)（包括許可證、專有技術(shù)、設(shè)計和計算方法等）的攤銷費用。
設(shè)計試驗費用主要包括新產(chǎn)品設(shè)計費、新工藝規(guī)程制定費、新藥研制的臨床試驗費、勘探開發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場試驗費。
6.其他相關(guān)費用。
7.財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他費用。
研發(fā)費用加計扣除
此項費用總額不得超過可加計扣除研發(fā)費用總額的10%。
高新技術(shù)企業(yè)認定
此項費用一般不得超過研究開發(fā)總費用的20%，另有規(guī)定的除外。
會計準則
無比例限制。
范圍基本相同：與研發(fā)活動直接相關(guān)的其他費用，如技術(shù)圖書資料費、資料翻譯費、專家咨詢費、高新科技研發(fā)保險費，研發(fā)成果的檢索、分析、評議、論證、鑒定、評審、評估、驗收費用，知識產(chǎn)權(quán)的申請費、注冊費、代理費，差旅費、會議費，職員福利費、補充養(yǎng)老保險費、補充醫(yī)療保險費（最后三項費用，會計準則在人員人工費用里核算）。
四、研發(fā)費用加計扣除注意事項有哪些？
1.失敗的研發(fā)活動所發(fā)生的研發(fā)費用也可以加計扣除
2.疊加享受加速折舊和加計扣除政策
3.直接形成產(chǎn)品或作為組成部分形成的產(chǎn)品對外銷售的特殊處理
4.盈利企業(yè)和虧損企業(yè)都可以享受加計扣除政策
5.特殊收入應扣減可加計扣除的研發(fā)費用
6.財政性資金用于研發(fā)形成的研發(fā)費用應區(qū)別處理
五、通常情況下研發(fā)費用加計扣除申報管理分為哪幾個階段？
通常情況下可以按照立項、研發(fā)、季報（自行選擇上半年加計扣除優(yōu)惠政策）、年度申報、資料留存后續(xù)管理等幾個階段進行。
六、立項階段應當注意哪些事項？
1、公司決定立項，形成立項決議文件。
2、如果是委托、合作研發(fā)項目應簽訂合同并在科技部門進行登記。
3、設(shè)立會計科目為研發(fā)支出科目及該項目子項目。
4、設(shè)立該項目研發(fā)費輔助帳。
七、研發(fā)階段應當注意哪些事項？
1、對研發(fā)支出進行會計核算。
2、按有關(guān)憑證填制“研發(fā)支出輔助帳”。
八、選擇上半年研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠政策如何操作？
10月份預繳申報當年第3季度（按季預繳）或9月份（按月預繳）企業(yè)所得稅時，填寫《研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠明細表》（a107012）（不需報送稅務(wù)機關(guān)），自行選擇當年上半年研發(fā)費用享受加計扣除優(yōu)惠政策。
九、年終申報有哪些注意事項？
1、填制《研發(fā)支出輔助帳匯總表》，留存?zhèn)洳椤?/p>
2、收集準備留存?zhèn)洳橘Y料。
3、進行年度申報，申報享受研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠政策。
十、年報結(jié)束后還需留存資料嗎？
需要。企業(yè)應留存有關(guān)材料配合稅務(wù)機關(guān)后續(xù)管理。
end
來源：四川稅務(wù)、上海稅務(wù)
整理、排版：王白白
【第14篇】企業(yè)自身研發(fā)費用備案
企業(yè)享受研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠，需要備案還是審批呢？
研發(fā)備案的流程是什么呢？
留存?zhèn)洳橘Y料如下：
（1）自主、委托、合作研究開發(fā)項目計劃書和企業(yè)有權(quán)部門關(guān)于自主、委托、合作研究開發(fā)項目立項
的決議文件；
（2）自主、委托、合作研究開發(fā)專門機構(gòu)或項目組的編制情況和研發(fā)人員名單；
（3）經(jīng)科技行政主管部門登記的委托、合作研究開發(fā)項目的合同；
（4）從事研發(fā)活動的人員和用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備、無形資產(chǎn)的費用分配說明（包括工作使用情
況記錄）；
（5）集中研發(fā)項目研發(fā)費決算表、集中研發(fā)項目費用分攤明細情況表和實際分享收益比例等資料；
（6）“研發(fā)支出”輔助賬；
（7）科技行政主管部門出具的鑒定意見，應作為資料留存?zhèn)洳?
（8）省稅務(wù)機關(guān)規(guī)定的其他資料。
留存?zhèn)洳橘Y料保存期限：享受優(yōu)惠事項后10年。
稅會差異的優(yōu)惠事項保存期限：該優(yōu)惠事項有效期結(jié)束后10年。
匯總納稅企業(yè)備案管理
1.分支機構(gòu)：
所得減免、研發(fā)費用加計扣除、安置殘疾人員、促進就業(yè)、部分區(qū)域性稅收優(yōu)惠，以及專用設(shè)備投資抵免稅額優(yōu)惠：二級分支機構(gòu)向其主管稅務(wù)機關(guān)備案。
其他優(yōu)惠事項：總機構(gòu)統(tǒng)一備案。
另外提醒大家：
稅務(wù)機關(guān)應加強對享受研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠企業(yè)的后續(xù)管理和監(jiān)督檢查。每年匯算清繳期結(jié)束后應開展核查，核查面不得低于享受該優(yōu)惠企業(yè)戶數(shù)的20%。
【第15篇】研發(fā)費用加計扣除75%
今年國家先后出臺了兩份文件，分別是《財政部 稅務(wù)總局 科技部關(guān)于進一步提高科技型中小企業(yè)研發(fā)費用稅前加計扣除比例的公告》和《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)預繳申報享受研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠政策有關(guān)事項的公告》。那么，有哪些政策內(nèi)容是對我們的生產(chǎn)生活有幫助的呢？快來看看吧！
明確適用范圍
并非所有行業(yè)的企業(yè)都可以享受研發(fā)費用稅前加計扣除的優(yōu)惠政策，像是煙草制造業(yè)、住宿和餐飲業(yè)、娛樂業(yè)、商務(wù)服務(wù)業(yè)、租賃和房地產(chǎn)業(yè)、批發(fā)和零售業(yè)等，就屬于財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的不可享受該優(yōu)惠的行業(yè)。
為什么有的企業(yè)，研發(fā)費用加計扣除比例是75%？
不屬于制造業(yè)的企業(yè)，并且沒有從事煙草制造、住宿、餐飲、批發(fā)和零售、租賃、房地產(chǎn)、商務(wù)服務(wù)和娛樂業(yè)，在開展研發(fā)活動后，實際使用的研發(fā)費用的75%可以在稅前扣除；如果該研發(fā)活動產(chǎn)生了無形資產(chǎn)，企業(yè)需要將無形資產(chǎn)成本的175%稅前攤銷。
加計扣除比例提高到100%，具體內(nèi)容是什么？
在規(guī)定范圍內(nèi)的制造業(yè)企業(yè)，開展研發(fā)活動后實際使用的研發(fā)費用，可以100%稅前扣除；如果企業(yè)在研發(fā)過程中形成了無形資產(chǎn)，那么按照無形資產(chǎn)成本的200%，可以稅前攤銷。
多業(yè)經(jīng)營企業(yè)相關(guān)問題
很多企業(yè)經(jīng)營的業(yè)務(wù)并非單一，在制造業(yè)有收入的同時，在其他行業(yè)也有進賬。這種情況，應該適用哪種程度的稅收優(yōu)惠呢？
主營制造業(yè)業(yè)務(wù)的企業(yè)：企業(yè)在制造行業(yè)創(chuàng)造的收入，占企業(yè)本年度總收入的50%以上，那么我們就可以判定該企業(yè)為制造業(yè)企業(yè)。主營制造業(yè)務(wù)的企業(yè)，可以享受研發(fā)費用100%稅前扣除的優(yōu)惠政策。
主營非制造業(yè)業(yè)務(wù)的企業(yè)：企業(yè)在制造業(yè)創(chuàng)造的收入低于本年度總收入的50%，那么在加計扣除研發(fā)費用時，最高只能按照75%的比例進行扣除。
值得注意的是，這里所說的企業(yè)總收入，具體指的是企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式，從各種來源取得的收入。
關(guān)于研發(fā)費用加計扣除，大家還有什么不清楚的嗎？想要了解更多資訊，歡迎關(guān)注或聯(lián)系“廣州印心企業(yè)管理咨詢有限公司”哦！
【第16篇】企業(yè)研發(fā)費用加計扣除怎么計算
三部門近日聯(lián)合發(fā)布《關(guān)于加大支持科技創(chuàng)新稅前扣除力度的公告》（財政部?稅務(wù)總局?科技部公告2023年第28號），明確現(xiàn)行適用研發(fā)費用稅前加計扣除比例75%的企業(yè)，在2023年10月1日至2023年12月31日期間，稅前加計扣除比例提高至100%。一起了解相關(guān)政策要點↓
政策要點：
現(xiàn)行適用研發(fā)費用稅前加計扣除比例75%的企業(yè)，在2023年10月1日至2023年12月31日期間，稅前加計扣除比例提高至100%。
那么，企業(yè)如何申報享受上述優(yōu)惠政策？以下熱點問答請收好↓
（一）我們是一家煤炭開采企業(yè)，此前按75%享受研發(fā)費用加計扣除，聽說今年第四季度國家對研發(fā)費用加計扣除政策又加大了優(yōu)惠力度，新政策是怎么規(guī)定的？
答：按照《財政部 稅務(wù)總局 科技部關(guān)于加大支持科技創(chuàng)新稅前扣除力度的公告》（2023年第28號，以下簡稱《公告》）規(guī)定，允許此前按75%稅前加計扣除的企業(yè)，在2023年10月1日至2023年12月31日期間，稅前加計扣除比例提高到100%。
綜上，你公司此前研發(fā)費用加計扣除比例為75%，按照新政策規(guī)定，在2023年10月1日至2023年12月31日期間發(fā)生的研發(fā)費用，可按100%享受加計扣除政策。
（二）其他企業(yè)研發(fā)費用加計扣除比例提高到100%，主要受益群體是哪些納稅人？
答：此次新政優(yōu)惠，受益群體是除以下三種情形之外的其他企業(yè)：一是本身就不適用稅前加計扣除政策的六大行業(yè)，包括煙草制造業(yè)、住宿和餐飲業(yè)、批發(fā)和零售業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè)、娛樂業(yè)；二是研發(fā)費用加計扣除比例已經(jīng)提高至100%的制造業(yè)企業(yè)；三是研發(fā)費用加計扣除比例已提高至100%的科技型中小企業(yè)。
除上述三類企業(yè)外，其他企業(yè)在2023年10月1日至2023年12月31日期間發(fā)生的研發(fā)費用，可以享受加計扣除比例由75%提高到100%的優(yōu)惠政策。
（三）我公司此前按75%比例享受加計扣除政策，2023年第四季度研發(fā)費用加計扣除比例提高到100%，具體怎么享受優(yōu)惠政策？
答：對于你公司發(fā)生的研發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當期損益的，在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，在2023年第四季度再按照實際發(fā)生額的100%在稅前加計扣除；形成無形資產(chǎn)的，在2023年第四季度按照無形資產(chǎn)成本的200%在稅前攤銷。
（四）我公司是一家信息傳輸、軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)，2023年前三季度研發(fā)費用100萬元，第四季度按規(guī)定計算的研發(fā)費用為50萬元，全年加計扣除額為多少？
答：按照政策規(guī)定，你單位在2023年前三季度發(fā)生的研發(fā)費用適用75%的加計扣除比例，第四季度發(fā)生的研發(fā)費用適用100%的加計扣除比例。因此，你公司2023年全年加計扣除額=100×75%+50×100%=125萬元。
（五）請問一下，怎么計算第四季度的研發(fā)費用？
答：為減輕企業(yè)的核算負擔，方便企業(yè)能最大限度的享受到優(yōu)惠政策，《公告》對第四季度的研發(fā)費用提供了兩種計算方法，由企業(yè)根據(jù)實際情況選擇適用：
方法一：按實際發(fā)生數(shù)計算；
方法二：按全年實際發(fā)生的研發(fā)費用乘以2023年10月1日后的經(jīng)營月份數(shù)占其2023年度實際經(jīng)營月份數(shù)的比例計算（以下簡稱“比例法”）。
（六）我公司是一家電力供應企業(yè)，成立于2023年12月，2023年共發(fā)生研發(fā)費用400萬元，如選擇比例法計算第四季度研發(fā)費用，則第四季度可按100%比例加計扣除的研發(fā)費用是多少？
答：《公告》規(guī)定的比例法是指按全年實際發(fā)生的研發(fā)費用乘以2023年度10月1日以后的經(jīng)營月份數(shù)占其2023年度實際經(jīng)營月份數(shù)的比例計算。你公司2023年度經(jīng)營月份為12個月，2023年10月1日后的經(jīng)營月份數(shù)為3個月，按照比例法計算公式，你公司第四季度可按100%比例加計扣除的研發(fā)費用=400×（3/12）=100萬元。
（七）我公司是一家水污染防治企業(yè)，2023年5月10日開始經(jīng)營，2023年共發(fā)生研發(fā)費用400萬元，打算采取比例法計算第四季度研發(fā)費用，第四季度可按100%比例加計扣除的研發(fā)費用是多少？
答：《公告》規(guī)定的比例法是指按全年實際發(fā)生的研發(fā)費用乘以2023年度10月1日以后的經(jīng)營月份數(shù)占其2023年度實際經(jīng)營月份數(shù)的比例計算。你公司成立于5月10日，2023年度經(jīng)營月份從5月份開始計算，全年經(jīng)營月份數(shù)共計8個月，第四季度經(jīng)營月份數(shù)為3個月，則你公司第四季度可按100%比例加計扣除的研發(fā)費用=400×（3/8）=150萬元。
（八）我公司是一家采礦業(yè)企業(yè)，第四季度委托其他單位發(fā)生的研發(fā)費用，也可以按照100%比例加計扣除嗎？
答：對于企業(yè)委托其他單位發(fā)生的研發(fā)費用，也可以按規(guī)定在第四季度適用100%比例加計扣除政策。具體為：企業(yè)委托境內(nèi)外部機構(gòu)或個人進行研發(fā)活動發(fā)生的費用，按照費用實際發(fā)生額的80%計入委托方研發(fā)費用并按100%的比例計算加計扣除；委托境外（不包括境外個人）進行研發(fā)活動所發(fā)生的費用，按照費用實際發(fā)生額的80%計入委托方的委托境外研發(fā)費用。委托境外研發(fā)費用不超過境內(nèi)符合條件的研發(fā)費用三分之二的部分，可以按規(guī)定在企業(yè)所得稅前按100%比例計算加計扣除。
（九）我公司是一家石油開采企業(yè)，前三季度和第四季度都發(fā)生了研發(fā)費用，我公司什么時候可以享受優(yōu)惠呢？
答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)預繳申報享受研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠政策有關(guān)事項的公告》（2023年第10號），企業(yè)可以自主選擇10月份預繳申報第三季度（按季預繳）或9月份（按月預繳）企業(yè)所得稅時，就當年前三季度研發(fā)費用享受加計扣除優(yōu)惠政策；10月份預繳申報期未選擇享受研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠政策的，也可以在辦理年度企業(yè)所得稅匯算清繳時統(tǒng)一享受。
具體到你公司，對于2023年前三季度發(fā)生的研發(fā)費用，你公司可以自主選擇10月份預繳申報第三季度（按季預繳）或9月份（按月預繳）企業(yè)所得稅時享受，也可以在辦理2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳時統(tǒng)一享受；對于2023年第四季度發(fā)生的研發(fā)費用，可在辦理2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳時享受。
（十）我公司想享受第四季度研發(fā)費用按100%比例加計扣除政策，需要向稅務(wù)機關(guān)申請嗎？
答：納稅人享受研發(fā)費用加計扣除政策均采取“真實發(fā)生、自行判斷、申報享受、相關(guān)資料留存?zhèn)洳椤钡姆绞健?/p>
你公司應當根據(jù)實際情況以及現(xiàn)行政策規(guī)定自行判斷是否符合優(yōu)惠事項規(guī)定的條件，符合條件的可以自行計算并填報企業(yè)所得稅納稅申報表直接享受稅收優(yōu)惠，同時歸集和留存相關(guān)資料備查，無需向稅務(wù)機關(guān)申請。
