歡迎光臨管理系經(jīng)營(yíng)范圍網(wǎng)
當(dāng)前位置:酷貓寫作 > 公司知識(shí) > 公司知識(shí)

研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除119文(16篇)

發(fā)布時(shí)間:2024-11-12 查看人數(shù):96

研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除119文

【第1篇】研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除119文

財(cái)政部 稅務(wù)總局 科技部

關(guān)于進(jìn)一步提高科技型中小企業(yè)研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除比例的公告

財(cái)政部 稅務(wù)總局 科技部公告2023年第16號(hào)

為進(jìn)一步支持科技創(chuàng)新,鼓勵(lì)科技型中小企業(yè)加大研發(fā)投入,現(xiàn)就提高科技型中小企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用(以下簡(jiǎn)稱研發(fā)費(fèi)用)稅前加計(jì)扣除比例有關(guān)問(wèn)題公告如下:

一、科技型中小企業(yè)開展研發(fā)活動(dòng)中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用,未形成無(wú)形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的,在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上,自2023年1月1日起,再按照實(shí)際發(fā)生額的100%在稅前加計(jì)扣除;形成無(wú)形資產(chǎn)的,自2023年1月1日起,按照無(wú)形資產(chǎn)成本的200%在稅前攤銷。

二、科技型中小企業(yè)條件和管理辦法按照《科技部 財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<科技型中小企業(yè)評(píng)價(jià)辦法>的通知》(國(guó)科發(fā)政〔2017〕115號(hào))執(zhí)行。

三、科技型中小企業(yè)享受研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策的其他政策口徑和管理要求,按照《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局 科技部關(guān)于完善研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策的通知》(財(cái)稅〔2015〕119號(hào))、《財(cái)政部 稅務(wù)總局 科技部關(guān)于企業(yè)委托境外研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除有關(guān)政策問(wèn)題的通知》(財(cái)稅〔2018〕64號(hào))等文件相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

四、本公告自2023年1月1日起執(zhí)行。

財(cái)政部

稅務(wù)總局

科技部

2023年3月23日

【第2篇】研發(fā)費(fèi)用固定資產(chǎn)折舊

2023年企稅匯繳有5張申報(bào)表發(fā)生變化,其中涉及最廣的莫過(guò)于資產(chǎn)折舊攤銷和研發(fā)費(fèi)用相關(guān)的兩張表!新申報(bào)表下,應(yīng)該如何填報(bào)呢?

01

官宣!2023年納稅申報(bào)表變了!

劃重點(diǎn)?。?/strong>

變化一5張報(bào)表樣式調(diào)整(a105080、a105100、a107010、a107012、a107040);

變化二:《納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表》(a105000)的填報(bào)說(shuō)明進(jìn)行修訂

變化三:企業(yè)搬遷完成當(dāng)年,向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表時(shí),不再報(bào)送《企業(yè)政策性搬遷清算損益表》。

02

表a105080變了!

資產(chǎn)折舊攤銷如何填報(bào)?

2023年,《資產(chǎn)折舊、攤銷及納稅調(diào)整明細(xì)表》(a105080)新增3項(xiàng)內(nèi)容:

(1)高新技術(shù)企業(yè)2023年第四季度(10月-12月)購(gòu)置單價(jià)500萬(wàn)元以下設(shè)備器具一次性扣除;

(2)高新技術(shù)企業(yè)2023年第四季度(10月-12月)購(gòu)置單價(jià)500萬(wàn)元以上設(shè)備器具一次性扣除;

(3)中小微企業(yè)購(gòu)置單價(jià)500萬(wàn)元以上設(shè)備器具。

新表如何填報(bào)?會(huì)計(jì)上如何處理呢?我們舉例說(shuō)明:

梅松公司屬于信息傳輸業(yè),2023年購(gòu)進(jìn)一臺(tái)機(jī)器設(shè)備,總價(jià)2000萬(wàn),稅法規(guī)定的最低折舊年限為5年。假設(shè)梅松公司當(dāng)年?duì)I收8億元,該設(shè)備選擇享受一次性扣除稅收優(yōu)惠,則企業(yè)當(dāng)年相關(guān)處理如下:

(1)會(huì)計(jì)處理:

溫馨提示:

一次性扣除等政策是稅收上的優(yōu)惠政策,在填報(bào)企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表的時(shí)候填報(bào)享受,會(huì)計(jì)上仍按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定計(jì)提折舊。

(2)稅務(wù)處理:

梅松公司屬于信息傳輸業(yè),營(yíng)收8億元,屬于中小微企業(yè):

當(dāng)年購(gòu)進(jìn)的機(jī)器設(shè)備最低折舊年限為5年,當(dāng)年可以按照資產(chǎn)價(jià)值的50%一次性扣除,即當(dāng)年可以扣除1000萬(wàn)元。

納稅申報(bào)表填報(bào)明細(xì)如下:

若梅松公司屬于高新技術(shù)企業(yè),則相應(yīng)納稅申報(bào)表填報(bào)明細(xì)如下:

03

表a107012變了!

研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除如何填報(bào)?

2023年,《研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表》(a107012)新增2項(xiàng)內(nèi)容:

(1)將第50行“加計(jì)扣除比例”調(diào)整為“加計(jì)扣除比例及計(jì)算方法”,并相應(yīng)增加研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除比例及計(jì)算方法代碼表;

(2)增加第l1行“本年允許加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用總額”、第l1.1行“第四季度允許加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用金額”、第l1.2行“前三季度允許加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用金額”。

新表如何填報(bào)?會(huì)計(jì)上如何處理呢?我們舉例說(shuō)明:

梅松公司屬于非制造企業(yè),2023年全年發(fā)生研發(fā)費(fèi)用共計(jì)500萬(wàn)元(其中第四季度100萬(wàn)元),假設(shè)均未形成無(wú)形資產(chǎn),且滿足研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除的其他條件。則企業(yè)當(dāng)年相關(guān)處理如下:

(1)會(huì)計(jì)處理:

(2)稅務(wù)處理:

非制造業(yè)企業(yè)2023年前三季度研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除比例為75%,第四季度加計(jì)扣除比例為100%。納稅人享受第四季度加計(jì)扣除比例100%政策時(shí),計(jì)算方法有兩種,可自行選擇:

①按比例計(jì)算:即第四季度研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除基數(shù)=全年研發(fā)費(fèi)用金額×(第四季度實(shí)際經(jīng)營(yíng)月份數(shù))/當(dāng)年實(shí)際經(jīng)營(yíng)月份數(shù)

②按實(shí)際發(fā)生額計(jì)算

在本案例中,納稅人按比例計(jì)算的,第四季度的加計(jì)扣除費(fèi)用為500×1/4×100%=125,而按照實(shí)際發(fā)生額計(jì)算的加計(jì)扣除費(fèi)用為100×100%=100。故選擇按比例計(jì)算,對(duì)納稅人更有利。

加計(jì)扣除部分相關(guān)報(bào)表填報(bào)明細(xì)如下:

溫馨提示:

納稅人享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠政策時(shí),對(duì)研發(fā)項(xiàng)目所發(fā)生的費(fèi)用應(yīng)當(dāng)詳細(xì)記錄,包括人員工資、社保、資產(chǎn)折舊等等。

【第3篇】企業(yè)的研發(fā)費(fèi)用歸集有哪些

感謝您關(guān)注“度巴doba”,歡迎轉(zhuǎn)發(fā)!度巴抖音號(hào):“dobafw”。

研發(fā)類企業(yè)由于研發(fā)人員及研發(fā)項(xiàng)目較多,研發(fā)費(fèi)用的歸集是財(cái)務(wù)核算非常重要的工作之一,比如:公司申請(qǐng)高新技術(shù)企業(yè)、申請(qǐng)研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除等都要求研發(fā)費(fèi)用歸集的準(zhǔn)確性和完整性。尤其是當(dāng)公司申請(qǐng)ipo上市時(shí),研發(fā)費(fèi)用歸集的合理性、真實(shí)性等也是發(fā)審委大概率問(wèn)詢的一個(gè)必問(wèn)事項(xiàng)。

一、建立完善的研發(fā)費(fèi)用核算制度

參照同行業(yè)可比公司的研發(fā)費(fèi)用歸集制度,以此為基礎(chǔ),參照公司的實(shí)際情況進(jìn)行相應(yīng)地更新,建立適合公司的研發(fā)費(fèi)用歸集制度。制度制定過(guò)程中,最重要的就是要可操作,不能為了制定制度去設(shè)立制度,制定制度的最終目的是為了去執(zhí)行。

二、研發(fā)費(fèi)用歸集的要點(diǎn)

1、建立研發(fā)費(fèi)用歸集臺(tái)賬,按項(xiàng)目去核算

研發(fā)類企業(yè)一般都有多個(gè)項(xiàng)目在同時(shí)進(jìn)行研發(fā),這就要求按項(xiàng)目對(duì)研發(fā)費(fèi)用進(jìn)行歸集,比如:每個(gè)項(xiàng)目的研發(fā)人員人數(shù)、研發(fā)人員投入工時(shí)、研發(fā)對(duì)應(yīng)領(lǐng)料等,要細(xì)分到具體的項(xiàng)目進(jìn)行分?jǐn)?,從而做到研發(fā)費(fèi)用歸集的準(zhǔn)確性。

2、研發(fā)部門領(lǐng)料

對(duì)于絕大多數(shù)企業(yè),研發(fā)費(fèi)用中的研發(fā)領(lǐng)料的成本占有較大的比例,那么對(duì)于研發(fā)部門領(lǐng)料,對(duì)應(yīng)的需要制作研發(fā)部門領(lǐng)料單等原始資料。另外,研發(fā)費(fèi)用中材料占比的比例也要相應(yīng)的合理,要避免通過(guò)虛假的研發(fā)領(lǐng)料而虛增研發(fā)費(fèi)用的情況。

3、委外研發(fā)

委外研發(fā)最重要的是要做到真實(shí)性,有些企業(yè)為了虛增研發(fā)費(fèi)用,會(huì)偽造虛假的研發(fā)合同,但其實(shí)對(duì)方根本沒(méi)有具備相應(yīng)研發(fā)的能力。

資深的財(cái)稅專家團(tuán)隊(duì)+多元化稅收洼地選擇,為大家的節(jié)稅及財(cái)務(wù)需求提供全方位的服務(wù)。如:股權(quán)轉(zhuǎn)讓稅收籌劃、大宗減持稅收籌劃、土地增值稅稅收籌劃、企業(yè)所得稅稅收籌劃、私募股權(quán)稅收籌劃、財(cái)務(wù)咨詢服務(wù)等。

【第4篇】2023研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除比例

問(wèn):2023年企業(yè)發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用如何加計(jì)扣除?

答:根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局 科技部關(guān)于提高研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除比例的通知》(財(cái)稅〔2018〕99號(hào))規(guī)定,企業(yè)開展研發(fā)活動(dòng)中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用,未形成無(wú)形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的,在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上,在2023年1月1日至2023年12月31日期間,再按照實(shí)際發(fā)生額的75%在稅前加計(jì)扣除;形成無(wú)形資產(chǎn)的,在上述期間按照無(wú)形資產(chǎn)成本的175%在稅前攤銷。

【第5篇】研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除申報(bào)時(shí)間

為進(jìn)一步提升企業(yè)研發(fā)積極性,激發(fā)企業(yè)創(chuàng)新活力,國(guó)家稅務(wù)總局日前發(fā)布《關(guān)于進(jìn)一步落實(shí)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策有關(guān)問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第28號(hào))明確,2023年10月份納稅申報(bào)期,在允許企業(yè)享受上半年研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除的基礎(chǔ)上,再增加一個(gè)季度的優(yōu)惠。目前正值10月大征期,企業(yè)享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠,這9個(gè)問(wèn)答能幫你↓

【第6篇】關(guān)于研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除條件

針對(duì)所有企業(yè)!稅務(wù)減稅措施又迎來(lái)了一個(gè)新利好:

如圖所示:

劃重點(diǎn):

企業(yè)開展研發(fā)活動(dòng)中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用,未形成無(wú)形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的,在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上,在2023年1月1日至2023年12月31日期間,再按照實(shí)際發(fā)生額的75%在稅前加計(jì)扣除;形成無(wú)形資產(chǎn)的,在上述期間按照無(wú)形資產(chǎn)成本的175%在稅前攤銷。

解讀:

此項(xiàng)政策是對(duì)財(cái)稅【2017】34號(hào)文件的一項(xiàng)補(bǔ)充,財(cái)稅【2017】34號(hào)文件:關(guān)于提高科技型中小企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除比例的通知規(guī)定。符合加計(jì)扣除按75%的企業(yè)只針對(duì)科技型中心企業(yè),今天財(cái)稅【2018】99號(hào)文件一推出,讓所有有參與研發(fā)的企業(yè)都可以享受到75%的加計(jì)扣除了。

此項(xiàng)政策是一個(gè)大大的利好政策,是國(guó)家支持研發(fā)的一項(xiàng)重大措施。

我們算一筆賬:比如一家高新技術(shù)企業(yè)發(fā)生可加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用為500萬(wàn)元,利潤(rùn)總額為1000萬(wàn)(暫不考慮其他因素)

如不享受研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除,則應(yīng)交企業(yè)所得稅:1000萬(wàn)*15%=150萬(wàn)

如按原標(biāo)準(zhǔn)享受加計(jì)扣除,則應(yīng)交企業(yè)所得稅:(1000萬(wàn)-500萬(wàn)*50%)*15%=112.5萬(wàn)

如按新政標(biāo)準(zhǔn)享受加計(jì)扣除,則應(yīng)交企業(yè)所得稅:(1000萬(wàn)-500萬(wàn)*75%)*15%=93.75萬(wàn)

從以上數(shù)據(jù)可以得出這個(gè)減稅力度還是比較大的,有研發(fā)能力的企業(yè)一定要好好享受這個(gè)政策帶來(lái)的紅利,為企業(yè)減輕稅收負(fù)擔(dān)。以上所述的15%是高新技術(shù)企業(yè)的企業(yè)所得稅稅率,如果按一般企業(yè)按25%的企業(yè)所得稅稅率來(lái)繳納的話,這個(gè)減稅力度就更加明顯了!

小知識(shí)點(diǎn)1:如果企業(yè)不是高新技術(shù)企業(yè)發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用可以加計(jì)扣除嗎?

回答:可以,只要是符合加計(jì)扣除條件的研發(fā)費(fèi)用都可以,但是年度匯算的時(shí)候要需申報(bào)加計(jì)扣除申報(bào)表,并且做好研發(fā)費(fèi)用各項(xiàng)臺(tái)賬登記。

小知識(shí)點(diǎn)2:再按照實(shí)際發(fā)生額的75%在稅前加計(jì)扣除

回答:通俗的說(shuō)法就是按照實(shí)際發(fā)生的可以加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用的175%進(jìn)管理費(fèi)用(研發(fā)費(fèi)用)進(jìn)行稅前扣除,相當(dāng)于企業(yè)發(fā)生了175%的管理費(fèi)用。

小知識(shí)點(diǎn)3:企業(yè)實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用與加計(jì)扣除去的研發(fā)費(fèi)用相同嗎?

回答:不一樣,因?yàn)榭萍季值难邪l(fā)費(fèi)用的口徑與稅務(wù)的有不同,比如:可加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用的其他費(fèi)用不超過(guò)總研發(fā)費(fèi)用的10%,而研發(fā)費(fèi)用的其他費(fèi)用不能超過(guò)總研發(fā)費(fèi)用20%。

關(guān)于研發(fā)費(fèi)用知識(shí)點(diǎn)較多,如需了解,下次我再詳述!

【第7篇】研發(fā)費(fèi)用計(jì)稅基礎(chǔ)

資產(chǎn)、負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)及暫時(shí)性差異

1、資產(chǎn)、負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)

①資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ),是指企業(yè)計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)按照稅法規(guī)定可以自應(yīng)稅經(jīng)濟(jì)利益中 抵扣的金額。

資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)=未來(lái)期間按照稅法規(guī)定可以稅前扣除的金額

資產(chǎn)負(fù)債表日資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)=取得成本-以前期間按照稅法規(guī)定已累計(jì)稅前扣除的金額

②負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ),是指負(fù)債的賬面價(jià)值減去未來(lái)期間計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)按照稅法規(guī) 定可予抵扣的金額。

用公式表示即為:

負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)=賬面價(jià)值-未來(lái)期間按照稅法規(guī)定可予稅前扣除的金額

2、暫時(shí)性差異

①應(yīng)納稅暫時(shí)性差異(當(dāng)期不交稅,未來(lái)多交稅):

a.資產(chǎn)賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)

b.負(fù)債賬面價(jià)值小于計(jì)稅基礎(chǔ)

②可抵扣暫時(shí)性差異(當(dāng)期交稅,未來(lái)少交稅):

a.資產(chǎn)賬面價(jià)值小于計(jì)稅基礎(chǔ)

b.負(fù)債賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)

特殊情況舉例: 內(nèi)部研究開發(fā)形成的無(wú)形資產(chǎn)。

(“研發(fā)支出”科目的核算應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注) 會(huì)計(jì)規(guī)定:成本為開發(fā)階段符合資本化條件以后發(fā)生的支出,除此之外,研究開發(fā)過(guò)程中發(fā)生的其他支出應(yīng)予費(fèi)用化計(jì)入損益。 稅法規(guī)定,企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用,未形成無(wú)形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的(費(fèi)用化部分),在按照規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上,按研究開發(fā)費(fèi)用的 50%加 計(jì)扣除;形成無(wú)形資產(chǎn)的,按無(wú)形資產(chǎn)成本的 150%攤銷。

差異:對(duì)于形成無(wú)形資產(chǎn)的(資本化部分),其計(jì)稅基礎(chǔ)應(yīng)在會(huì)計(jì)入賬價(jià)值的基礎(chǔ)上加 計(jì) 50%,因而會(huì)產(chǎn)生賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)在初始確認(rèn)時(shí)的差異。

注意:對(duì)于這類無(wú)形資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)與賬面價(jià)值形成的差異不確認(rèn)其所得稅影響。 原因:該無(wú)形資產(chǎn)的確認(rèn)不是產(chǎn)生于企業(yè)合并交易、同時(shí)在確認(rèn)時(shí)既不影響會(huì)計(jì)利潤(rùn)也不影 響應(yīng)納稅所得額,則按照所得稅會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定,不確認(rèn)有關(guān)暫時(shí)性差異的所得稅影響。

有財(cái)稅問(wèn)題就問(wèn)解稅寶,有財(cái)稅難題就找解稅寶!

【第8篇】研發(fā)費(fèi)用形成產(chǎn)品的不能加計(jì)扣除

問(wèn):墨子老師,您好!我們公司從2023年開始投入研發(fā)多種新項(xiàng)目,其中大部分的研發(fā)沒(méi)有形成成果。請(qǐng)問(wèn)未形成成果的研發(fā)費(fèi)用是否依然可以加計(jì)扣除?

答:感謝您的提問(wèn)!允許企業(yè)研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除的目的是為了鼓勵(lì)企業(yè)開展研究開發(fā)活動(dòng)。根據(jù)財(cái)稅[2015]119號(hào)規(guī)定,研發(fā)活動(dòng),是指企業(yè)為獲得科學(xué)與技術(shù)新知識(shí),創(chuàng)造性運(yùn)用科學(xué)技術(shù)新知識(shí),或?qū)嵸|(zhì)性改進(jìn)技術(shù)、產(chǎn)品(服務(wù))、工藝而持續(xù)進(jìn)行的具有明確目標(biāo)的系統(tǒng)性活動(dòng)。企業(yè)開展研發(fā)活動(dòng)中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用,未形成無(wú)形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的,在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上,按照本年度實(shí)際發(fā)生額的50%,從本年度應(yīng)納稅所得額中扣除;形成無(wú)形資產(chǎn)的,按照無(wú)形資產(chǎn)成本的150%在稅前攤銷。研發(fā)分為研究階段與開發(fā)階段。所以,企業(yè)從事研發(fā)活動(dòng)不管是否形成研究成果,研發(fā)費(fèi)用均可以享受加計(jì)扣除優(yōu)惠政策。

【第9篇】全面落實(shí)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策

(通訊員:鄭莉)企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策是一項(xiàng)為了降低企業(yè)研發(fā)成本、鼓勵(lì)企業(yè)加大研發(fā)投入的稅收優(yōu)惠政策。蘭州高新區(qū)稅務(wù)局主動(dòng)作為,多維發(fā)力,緊密結(jié)合“三抓三促”行動(dòng)和區(qū)局“征管基礎(chǔ)提升年”活動(dòng),從量身定制、宣傳培訓(xùn)、風(fēng)險(xiǎn)防控三方面入手,細(xì)化措施推動(dòng)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策落實(shí)工作提質(zhì)增效,確保政策“紅包”精準(zhǔn)落袋,助推創(chuàng)新驅(qū)動(dòng)發(fā)展。

一是量身定制為享受政策“夯基”。結(jié)合高新技術(shù)企業(yè)名單、科技型中小企業(yè)名單以及以前年度享受研發(fā)費(fèi)用政策戶冊(cè),定期對(duì)符合政策企業(yè)的經(jīng)營(yíng)、研發(fā)和享受情況進(jìn)行分析,做到底數(shù)清、情況明;針對(duì)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠政策內(nèi)容,組建由業(yè)務(wù)分管領(lǐng)導(dǎo)、部門負(fù)責(zé)人、業(yè)務(wù)骨干和稅收管理員等人員組成的“政策宣傳培訓(xùn)組”,深入企業(yè)開展稅收調(diào)研,主動(dòng)收集優(yōu)惠政策享受過(guò)程中的堵點(diǎn)和難點(diǎn);邀請(qǐng)企業(yè)負(fù)責(zé)人、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人、經(jīng)辦人員參加稅收優(yōu)惠政策座談會(huì)、懇談會(huì),對(duì)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠政策規(guī)定、涉稅賬務(wù)處理、報(bào)表填寫、表間邏輯關(guān)系等內(nèi)容逐項(xiàng)進(jìn)行重點(diǎn)培訓(xùn),并主動(dòng)與納稅人結(jié)成涉稅幫扶“對(duì)子”,實(shí)現(xiàn)“一對(duì)一”精準(zhǔn)宣傳培訓(xùn)。

二是宣傳培訓(xùn)為享受政策“助力”。充分利用“兩微一端”“隴稅雷鋒”、12366納稅服務(wù)熱線、辦稅服務(wù)廳值班崗位、led滾動(dòng)宣傳屏和張貼、發(fā)放宣傳圖冊(cè)等方式開展多維度、多渠道的宣傳,提醒納稅人及時(shí)申報(bào)享受加計(jì)扣除優(yōu)惠政策,實(shí)現(xiàn)納稅人應(yīng)知盡知、應(yīng)享盡享;將研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策出臺(tái)背景、政策主要內(nèi)容、會(huì)計(jì)核算與管理、申報(bào)及備案管理、征管要求等編印成冊(cè),通過(guò)納稅人學(xué)堂、送政策上門等方式開展“面對(duì)面”的輔導(dǎo),擴(kuò)大宣傳輔導(dǎo)覆蓋面,方便企業(yè)及時(shí)了解政策和規(guī)定要求。

三是風(fēng)險(xiǎn)防控為享受政策“護(hù)航”。注重事后跟蹤監(jiān)督,實(shí)施定期回訪制度,了解稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行情況,及時(shí)掌握納稅人是否存在改變經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目或超越減免范圍等情況發(fā)生,對(duì)已經(jīng)不具備稅收優(yōu)惠條件的,及時(shí)加以清理變更;發(fā)揮所得稅專業(yè)化管理團(tuán)隊(duì)工作職能,利用好“雙工單”制度,加強(qiáng)對(duì)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠政策核查,確保政策執(zhí)行不走樣、政策落實(shí)更加規(guī)范。

【第10篇】小微企業(yè)所得稅研發(fā)費(fèi)用

新型冠狀病毒肺炎疫情對(duì)我國(guó)的經(jīng)濟(jì)造成了一定沖擊,尤其是小微企業(yè)的生存和發(fā)展帶來(lái)嚴(yán)峻挑戰(zhàn)。為積極應(yīng)對(duì)疫情影響,以及減輕疫情對(duì)中小微企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)影響,中關(guān)村管委會(huì)出臺(tái)了中關(guān)村科技型小微企業(yè)研發(fā)經(jīng)費(fèi)補(bǔ)貼政策,幫助企業(yè)共渡難關(guān)。

小微企業(yè)研發(fā)費(fèi)用支持資金采用后補(bǔ)貼的方式,用于支持企業(yè)開展內(nèi)部日常研發(fā)、購(gòu)置用于研發(fā)的固定資產(chǎn)支出和委托外單位開展研發(fā)等活動(dòng)。本篇從什么企業(yè)可以申報(bào)?補(bǔ)貼金額是多少?申報(bào)時(shí)都需要提供什么材料?以及注意事項(xiàng)四個(gè)方面進(jìn)行介紹,方便企業(yè)更好地理解該政策,為后續(xù)申報(bào)工作做準(zhǔn)備。

一支持主體

1、成立時(shí)間5年以內(nèi);

2、從業(yè)人員100人(含)以下;

3、營(yíng)業(yè)收入2000萬(wàn)元(含)以下;

4、研發(fā)費(fèi)用20萬(wàn)元(含)以上;

3、中關(guān)村高新證書或國(guó)高新證書(注冊(cè)地需在中關(guān)村示范區(qū)內(nèi))

企業(yè)須按規(guī)定在2023年5月31日匯算清繳結(jié)束前,到稅務(wù)部門辦理完研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除手續(xù)后,再申報(bào)。

二資金補(bǔ)貼

符合條件的企業(yè),經(jīng)過(guò)數(shù)據(jù)和材料審核后,按照審定的年度研發(fā)費(fèi)用金額:

研發(fā)費(fèi)用在20萬(wàn)元(含)至100萬(wàn)元的,按不超過(guò)5%的比例給予補(bǔ)助。

研發(fā)費(fèi)用高于100萬(wàn)元(含)、不足500萬(wàn)元的,按照每家不超過(guò)10萬(wàn)元給予補(bǔ)助。

研發(fā)費(fèi)用高于500萬(wàn)元(含)的,按照每家不超過(guò)20萬(wàn)元給予補(bǔ)助。

根據(jù)預(yù)算安排和申報(bào)審核整體情況,確定對(duì)企業(yè)的具體支持額度。

三申報(bào)方式

申報(bào)方式:在線申報(bào)

四準(zhǔn)備材料

1、企業(yè)營(yíng)業(yè)執(zhí)照副本、國(guó)家高新技術(shù)企業(yè)或中關(guān)村高新技術(shù)企業(yè)證書蓋章掃描件。

2、數(shù)據(jù)資料真實(shí)性及補(bǔ)貼資金使用承諾函的簽字蓋公章掃描件。

3、稅務(wù)系統(tǒng)導(dǎo)出的企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表。電子版上傳全套表單;打印總表、封面、基礎(chǔ)信息表、主表和研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表,并加蓋公章掃描上傳。

4、北京市社會(huì)保險(xiǎn)查詢服務(wù)系統(tǒng)導(dǎo)出的《北京市社會(huì)保險(xiǎn)個(gè)人權(quán)益記錄(單位繳費(fèi)信息)》。

5、《企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項(xiàng)辦理辦法》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第23號(hào))及《企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項(xiàng)管理目錄(2023年版)》規(guī)定的研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除相關(guān)輔助賬和全套主要留存?zhèn)洳橘Y料。

6、財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告掃描件。

7、企業(yè)銀行賬戶開戶憑證掃描件。(戶名必須與申報(bào)企業(yè)名稱一致)

五注意事項(xiàng)

1、人員數(shù)量計(jì)算方法為當(dāng)年每個(gè)月末人員數(shù)的平均值;

2、企業(yè)須完成稅務(wù)部門研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除申報(bào)才能申請(qǐng)研發(fā)費(fèi)用補(bǔ)助;

3、企業(yè)研發(fā)費(fèi)用金額以企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表中的研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表上數(shù)據(jù)為準(zhǔn);

4、申報(bào)企業(yè)和法定代表人均須無(wú)不良信用記錄,否則不能申報(bào)研發(fā)費(fèi)用補(bǔ)助支持。

【第11篇】高新企業(yè)研發(fā)費(fèi)用差旅費(fèi)

根據(jù)《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作指引》的規(guī)定, 研發(fā)費(fèi)用企業(yè)為:獲得科學(xué)與技術(shù)新知識(shí),創(chuàng)造性運(yùn)用科學(xué)技術(shù)新知識(shí),或?qū)嵸|(zhì)性改進(jìn)技術(shù)、產(chǎn)品(服務(wù))、工藝而持續(xù)進(jìn)行的具有明確目標(biāo)的活動(dòng)過(guò)程中所產(chǎn)生的費(fèi)用,企業(yè)應(yīng)正確歸集研發(fā)費(fèi)用,由具有資質(zhì)并符合《工作指引》相關(guān)條件的中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行專項(xiàng)審計(jì)或鑒證。

一、研發(fā)費(fèi)用包括哪些

1、直接投入,高新技術(shù)企業(yè)研發(fā)活動(dòng)中直接消耗的材料、燃料和動(dòng)力費(fèi)用。

用于研發(fā)、中間試驗(yàn)和產(chǎn)品試制的模具、工藝裝備開發(fā)及制造費(fèi);儀器、設(shè)備的運(yùn)行維護(hù)、調(diào)整、檢驗(yàn)、檢測(cè)、維修等費(fèi)用,以及通過(guò)經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的用于研發(fā)活動(dòng)的固定資產(chǎn)租賃費(fèi)。

2、折舊費(fèi)用與長(zhǎng)期待攤費(fèi)用

折舊費(fèi)用是指用于研究開發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備和在用建筑物的折舊費(fèi)。

長(zhǎng)期待攤費(fèi)用是指研發(fā)設(shè)施的改建、改裝、裝修和修理過(guò)程中發(fā)生的。

3、無(wú)形資產(chǎn)攤銷費(fèi)用

無(wú)形資產(chǎn)攤銷費(fèi)用是指用于研究開發(fā)活動(dòng)的軟件著作權(quán)、專利、非專利技術(shù)(專有技術(shù)、許可證、設(shè)計(jì)和計(jì)算方法等)的攤銷費(fèi)用。

4、人員費(fèi)用

包括企業(yè)科技人員的工資和五險(xiǎn)一金;以及外聘科技人員的勞務(wù)費(fèi)用。

5、設(shè)計(jì)費(fèi)用

設(shè)計(jì)費(fèi)用是指為獲得創(chuàng)新性、創(chuàng)意性產(chǎn)品進(jìn)行的創(chuàng)意設(shè)計(jì)活動(dòng)費(fèi)用。為新產(chǎn)品和新工藝進(jìn)行構(gòu)思、開發(fā)和制造,進(jìn)行工序、技術(shù)規(guī)范、規(guī)程制定、操作特性方面的設(shè)計(jì)等發(fā)生的費(fèi)用。

設(shè)計(jì)費(fèi)用對(duì)于部分企業(yè)來(lái)說(shuō)比較薄弱,下面看下怎么應(yīng)對(duì):

1)重點(diǎn)檢查管理費(fèi)用明細(xì)賬-研究開發(fā)費(fèi)用明細(xì)科目,檢查設(shè)計(jì)費(fèi)用支出的發(fā)票、付款申請(qǐng)審批單據(jù),確認(rèn)設(shè)計(jì)費(fèi)用發(fā)生的合理性、真實(shí)性及準(zhǔn)確性。

2)對(duì)于外包設(shè)計(jì)費(fèi),應(yīng)重點(diǎn)檢查合同、協(xié)議、付款憑證、發(fā)票,并分析合同、協(xié)議的實(shí)質(zhì)性內(nèi)容,判斷是否屬于為新產(chǎn)品、新工藝的開發(fā)進(jìn)行的技術(shù)規(guī)范和操作方面的設(shè)計(jì)而發(fā)生的費(fèi)用;若合同或協(xié)議實(shí)質(zhì)表明,外包內(nèi)容系委托外部開發(fā)機(jī)構(gòu)進(jìn)行實(shí)質(zhì)性改進(jìn)技術(shù)、產(chǎn)品和服務(wù)活動(dòng),且與企業(yè)的主要經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)緊密相關(guān),則應(yīng)歸屬于委托外部研究費(fèi)用,應(yīng)要求被審計(jì)單位據(jù)實(shí)調(diào)整并列報(bào)。

3)注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)走訪被審計(jì)單位的設(shè)計(jì)、研究開發(fā)部門,或向外包單位進(jìn)行函證確認(rèn),以正確區(qū)分外包設(shè)計(jì)費(fèi)和外包研究開發(fā)費(fèi),必要時(shí),應(yīng)考慮利用專家工作。

6、裝備調(diào)試費(fèi)用與試驗(yàn)費(fèi)用

裝備調(diào)試費(fèi)用是指工裝準(zhǔn)備過(guò)程中研究開發(fā)活動(dòng)所發(fā)生的費(fèi)用,包括研制特殊、專用的生產(chǎn)機(jī)器,改變生產(chǎn)和質(zhì)量控制程序,或制定新方法及標(biāo)準(zhǔn)等活動(dòng)所發(fā)生的費(fèi)用。

試驗(yàn)費(fèi)用包括新藥研制的臨床試驗(yàn)費(fèi)、勘探開發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場(chǎng)試驗(yàn)費(fèi)、田間試驗(yàn)費(fèi)等。

7、委托外部研究開發(fā)費(fèi)用

委托外部研究開發(fā)費(fèi)用是指企業(yè)委托境內(nèi)外其他機(jī)構(gòu)或個(gè)人進(jìn)行研究開發(fā)活動(dòng)所發(fā)生的費(fèi)用。委托外部研究開發(fā)費(fèi)用的實(shí)際發(fā)生額應(yīng)按照獨(dú)立交易原則確定,按照實(shí)際發(fā)生額的80%計(jì)入委托方研發(fā)費(fèi)用總額。

8、其他費(fèi)用

其他費(fèi)用是指除開上述費(fèi)用后,與研究開發(fā)活動(dòng)直接相關(guān)的費(fèi)用,包括專家咨詢費(fèi)、技術(shù)圖書資料費(fèi)、高新科技研發(fā)保險(xiǎn)費(fèi)、資料翻譯費(fèi),研發(fā)成果的檢索、論證、鑒定、評(píng)審、驗(yàn)收費(fèi)用,會(huì)議費(fèi)、差旅費(fèi)、通訊費(fèi)等。此項(xiàng)費(fèi)用一般要低于研究開發(fā)總費(fèi)用的20%,另有規(guī)定的除外。

關(guān)于研發(fā)費(fèi)用占比的要求

1. 最近一年銷售收入小于5,000萬(wàn)元(含)的企業(yè),比例不低于5%;

2. 最近一年銷售收入在5,000萬(wàn)元至2億元(含)的企業(yè),比例不低于4%;

3. 最近一年銷售收入在2億元以上的企業(yè),比例不低于3%。

其中,企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用總額占全部研究開發(fā)費(fèi)用總額的比例不低于60%。企業(yè)注冊(cè)成立時(shí)間不足三年的,按實(shí)際經(jīng)營(yíng)年限計(jì)算;

“研發(fā)費(fèi)用”占比解讀

1、2023年通過(guò)高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定且2023年度銷售收入小于5,000萬(wàn)元(含)的企業(yè),稅務(wù)主管部門在2023年度對(duì)其進(jìn)行后續(xù)管理復(fù)核中,關(guān)于研發(fā)費(fèi)用占比應(yīng)參照舊辦法,即研發(fā)費(fèi)用占比不低于6%。

2、2023年需要重新認(rèn)定的企業(yè)(即2023年通過(guò)認(rèn)定)且2023年度銷售收入小于5,000萬(wàn)元(含)的企業(yè),稅務(wù)主管部門在2023年對(duì)其進(jìn)行重新認(rèn)定檢查過(guò)程中,關(guān)于研發(fā)費(fèi)用占比應(yīng)參照新辦法,即研發(fā)費(fèi)用占比不低于5%。

所以說(shuō),2023年需要重新認(rèn)定且2023年度銷售收入小于5,000萬(wàn)元(含)的企業(yè)的研發(fā)費(fèi)用占比要同時(shí)滿足新舊認(rèn)定辦法,即在重新認(rèn)定當(dāng)年,企業(yè)的上一年度研發(fā)費(fèi)用占比不低于6%。

以上,有不懂的地方需要咨詢知頂頂(http://www.zddip.cn/)的, 可以隨時(shí)聯(lián)系。

【第12篇】研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除鑒定

又到了一年一度的企業(yè)所得稅匯算清繳的時(shí)候,高新技術(shù)企業(yè)、科技型企業(yè)、一般企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除的稅收政策紅包到了兌現(xiàn)紅利的時(shí)候。企業(yè)的研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除將面臨怎樣的稅收風(fēng)險(xiǎn)并可將其提前化解是一個(gè)重要的課題。

研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除的最大風(fēng)險(xiǎn)是稅務(wù)機(jī)關(guān)將企業(yè)研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除異議項(xiàng)目鑒定,具體而言就是稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)企業(yè)享受稅前加計(jì)扣除政策的研發(fā)項(xiàng)目有異議的,轉(zhuǎn)請(qǐng)科技部門出具鑒定意見而產(chǎn)生的活動(dòng)。通俗的講稅務(wù)機(jī)關(guān)初步認(rèn)定企業(yè)的研發(fā)費(fèi)用不符合研發(fā)項(xiàng)目的標(biāo)準(zhǔn),從根本上否定企業(yè)的研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除。一般情形稅務(wù)機(jī)關(guān)在研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除異議項(xiàng)目鑒定之前會(huì)進(jìn)行案頭分析及實(shí)際查看。

案頭分析是通過(guò)金稅三期稅收管理系統(tǒng)查詢?cè)撈髽I(yè)所得稅年度申報(bào)研發(fā)費(fèi)用數(shù)據(jù)與企業(yè)的資料進(jìn)行比對(duì)。一是審核企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用是否“三表一致”。即企業(yè)年度所得稅納稅申報(bào)表(a104000期間費(fèi)用明細(xì)表研究費(fèi)用欄目數(shù)字、研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表)、企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表、年度財(cái)務(wù)報(bào)告附注之一的“研發(fā)支出”輔助賬匯總表的企業(yè)研發(fā)費(fèi)用數(shù)據(jù)是否一致。二是對(duì)企業(yè)年度所得稅申報(bào)表——企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表(a107012)與“研發(fā)支出”輔助賬匯總表比對(duì)分析,比如研發(fā)項(xiàng)目數(shù)量(自主研發(fā)、合作研發(fā)、集中研發(fā)、委托研發(fā)) 人員工費(fèi)用、直接投入費(fèi)用、折舊費(fèi)用、無(wú)形資產(chǎn)攤銷、新產(chǎn)品設(shè)計(jì)費(fèi)等,是否存在較大瑕疵等。三是查看企業(yè)無(wú)形資產(chǎn)增減情況與研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除數(shù)額的增減是否符合常規(guī),即就是研發(fā)費(fèi)用效果是否明顯,有無(wú)形成無(wú)形資產(chǎn),給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)效益。假如企業(yè)連續(xù)幾年研發(fā)費(fèi)用投入較大,而且研發(fā)項(xiàng)目已經(jīng)完成,無(wú)形資產(chǎn)增減變化較小,說(shuō)明研發(fā)項(xiàng)目失敗或者研發(fā)項(xiàng)目虛假,違規(guī)享受國(guó)家稅收優(yōu)惠政策。

案頭分析問(wèn)題較大的,稅務(wù)機(jī)關(guān)會(huì)要求企業(yè)提供備查資料或?qū)嶋H查看。備查資料會(huì)重點(diǎn)查看以下資料(研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除異議項(xiàng)目鑒定時(shí)也需要提供如下資料):

查看《研究開發(fā)項(xiàng)目計(jì)劃書》該項(xiàng)目的技術(shù)原理、路線、創(chuàng)新內(nèi)容、研發(fā)資源安排、研發(fā)費(fèi)用預(yù)算、實(shí)施進(jìn)度以及項(xiàng)目效益預(yù)測(cè)分析等;企業(yè)董事會(huì)或總經(jīng)理辦公會(huì)等有權(quán)部門研究決定的自主、委托、合作、集團(tuán)集中立項(xiàng)研究項(xiàng)目的決議文件;自主、委托、合作研究開發(fā)專門機(jī)構(gòu)或項(xiàng)目組的編制情況和研發(fā)人員名單;從事研發(fā)活動(dòng)的人員和用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備、無(wú)形資產(chǎn)的費(fèi)用分配說(shuō)明(包括工作使用情況記錄)委托、合作、集團(tuán)集中研發(fā)項(xiàng)目的合同;集中開發(fā)項(xiàng)目研發(fā)費(fèi)用決算表、集中研發(fā)項(xiàng)目費(fèi)用分?jǐn)偯骷?xì)情況表和實(shí)際分享收益比例等資料;企業(yè)近3年來(lái)從事研究開發(fā)活動(dòng)的簡(jiǎn)要情況,應(yīng)包括企業(yè)研發(fā)管理制度、整體研發(fā)實(shí)力以及相關(guān)研發(fā)成效證明文件;

結(jié)合以上了解的情況,審查《企業(yè)研究開發(fā)項(xiàng)目計(jì)劃書》的相關(guān)內(nèi)容如研發(fā)資源安排、研發(fā)費(fèi)用預(yù)算、實(shí)施進(jìn)度以及項(xiàng)目效益預(yù)測(cè)分析等預(yù)計(jì)情況與《“研發(fā)支出”輔助賬匯總表》實(shí)際情況進(jìn)行分析,預(yù)算與實(shí)際執(zhí)行情況差距較大的,要求企業(yè)提供相關(guān)說(shuō)明資料,對(duì)其提供的說(shuō)明資料不可信的,可進(jìn)一步審查企業(yè)的自主研發(fā)“研發(fā)支出”輔助賬;委托研發(fā)“研發(fā)支出”輔助賬;合作研發(fā)“研發(fā)支出”輔助賬;集中研發(fā)“研發(fā)支出”輔助賬;查看憑證,尤其重點(diǎn)審查⑴人員人工費(fèi)用,包括直接從事研發(fā)活動(dòng)人員的工資薪金、基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)、生育保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金,以及外聘研發(fā)人員的勞務(wù)費(fèi)用。⑵直接投入費(fèi)用。包含研發(fā)活動(dòng)直接消耗的材料、燃料和動(dòng)力費(fèi)用、用于中間試驗(yàn)和產(chǎn)品試制的模具、工藝裝備開發(fā)及制造費(fèi),不構(gòu)成固定資產(chǎn)的樣品、樣機(jī)及一般測(cè)試手段購(gòu)置費(fèi),試制產(chǎn)品的檢驗(yàn)費(fèi)。用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備的運(yùn)行維護(hù)、調(diào)整、檢驗(yàn)、維修等費(fèi)用,以及通過(guò)經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備租賃費(fèi)等的真實(shí)性。

在以上任何一個(gè)階段,稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題較大,懷疑其研發(fā)費(fèi)用真實(shí)性的,都可對(duì)其研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除異議項(xiàng)目鑒定,對(duì)企業(yè)的研發(fā)項(xiàng)目費(fèi)用加計(jì)扣除構(gòu)成致命一擊。

【第13篇】研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除實(shí)務(wù)

為進(jìn)一步激勵(lì)企業(yè)創(chuàng)新,促進(jìn)產(chǎn)業(yè)升級(jí),近年來(lái),研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除的稅收優(yōu)惠政策力度不斷加大,有力促進(jìn)了企業(yè)創(chuàng)新。

一、研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除中的研發(fā)活動(dòng)指什么?

研發(fā)活動(dòng),是指企業(yè)為獲得科學(xué)與技術(shù)新知識(shí),創(chuàng)造性運(yùn)用科學(xué)技術(shù)新知識(shí),或?qū)嵸|(zhì)性改進(jìn)技術(shù)、產(chǎn)品(服務(wù))、工藝而持續(xù)進(jìn)行的具有明確目標(biāo)的系統(tǒng)性活動(dòng)。

二、企業(yè)研發(fā)費(fèi)用如何進(jìn)行加計(jì)扣除?

1.除制造業(yè)以外的企業(yè),且不屬于六個(gè)禁止行業(yè)

企業(yè)開展研發(fā)活動(dòng)中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用,未形成無(wú)形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的,在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上,再按照實(shí)際發(fā)生額的75%在稅前加計(jì)扣除;形成無(wú)形資產(chǎn)的,在上述期間按照無(wú)形資產(chǎn)成本的175%在稅前攤銷。

2.制造業(yè)企業(yè),且不屬于六個(gè)禁止行業(yè)

制造業(yè)企業(yè)開展研發(fā)活動(dòng)中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用,未形成無(wú)形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的,在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上,再按照實(shí)際發(fā)生額的100%在稅前加計(jì)扣除;形成無(wú)形資產(chǎn)的,按照無(wú)形資產(chǎn)成本的200%在稅前攤銷。

三、研發(fā)費(fèi)用的具體范圍包括哪些?

1.人員人工費(fèi)用

人員人工費(fèi)用包括直接從事研發(fā)活動(dòng)人員的工資薪金、基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)、生育保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金,以及外聘研發(fā)人員的勞務(wù)費(fèi)用。

研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除

直接從事研發(fā)活動(dòng)人員的工資薪金、基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)、生育保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金,以及外聘研發(fā)人員的勞務(wù)費(fèi)用。

高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定

企業(yè)科技人員的工資薪金、基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)、生育保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金,以及外聘科技人員的勞務(wù)費(fèi)用。

會(huì)計(jì)準(zhǔn)則

企業(yè)在職研發(fā)人員的工資、獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)貼、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金等人工費(fèi)用以及外聘研發(fā)人員的勞務(wù)費(fèi)用。

2.直接投入費(fèi)用

(1)研發(fā)活動(dòng)直接消耗的材料、燃料和動(dòng)力費(fèi)用。

(2)用于中間試驗(yàn)和產(chǎn)品試制的模具、工藝裝備開發(fā)及制造費(fèi),不構(gòu)成固定資產(chǎn)的樣品、樣機(jī)及一般測(cè)試手段購(gòu)置費(fèi),試制產(chǎn)品的檢驗(yàn)費(fèi)。

(3)用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備的運(yùn)行維護(hù)、調(diào)整、檢驗(yàn)、維修等費(fèi)用,以及通過(guò)經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備租賃費(fèi)。

研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除

用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備的運(yùn)行維護(hù)、調(diào)整、檢驗(yàn)、維修等費(fèi)用,以及通過(guò)經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備租賃費(fèi)。

高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定

用于研究開發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備的運(yùn)行維護(hù)、調(diào)整、檢驗(yàn)、維修等費(fèi)用,以及通過(guò)經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的用于研發(fā)活動(dòng)的固定資產(chǎn)租賃費(fèi)。

會(huì)計(jì)準(zhǔn)則

用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備、房屋等固定資產(chǎn)的租賃費(fèi),設(shè)備調(diào)整及檢驗(yàn)費(fèi),以及相關(guān)固定資產(chǎn)的運(yùn)行維護(hù)、維修等費(fèi)用。

相同:研發(fā)活動(dòng)直接消耗的材料、燃料和動(dòng)力費(fèi)用;用于中間試驗(yàn)和產(chǎn)品試制的模具、工藝裝備開發(fā)及制造費(fèi),不構(gòu)成固定資產(chǎn)的樣品、樣機(jī)及一般測(cè)試手段購(gòu)置費(fèi),試制產(chǎn)品的檢驗(yàn)費(fèi)。

3.折舊費(fèi)用

折舊費(fèi)用主要包括用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備的折舊費(fèi)。

除制造業(yè)以外的企業(yè),且不屬于六個(gè)禁止行業(yè)

企業(yè)開展研發(fā)活動(dòng)中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用,未形成無(wú)形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的,在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上,再按照實(shí)際發(fā)生額的75%在稅前加計(jì)扣除;形成無(wú)形資產(chǎn)的,在上述期間按照無(wú)形資產(chǎn)成本的175%在稅前攤銷。

制造業(yè)企業(yè),且不屬于六個(gè)禁止行業(yè)

制造業(yè)企業(yè)開展研發(fā)活動(dòng)中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用,未形成無(wú)形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的,在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上,再按照實(shí)際發(fā)生額的100%在稅前加計(jì)扣除;形成無(wú)形資產(chǎn)的,按照無(wú)形資產(chǎn)成本的200%在稅前攤銷。

4.無(wú)形資產(chǎn)攤銷

5.新產(chǎn)品設(shè)計(jì)費(fèi)、新工藝規(guī)程制定費(fèi)、新藥研制的臨床試驗(yàn)費(fèi)、勘探開發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場(chǎng)試驗(yàn)費(fèi)。

無(wú)形資產(chǎn)攤銷是用于研發(fā)活動(dòng)的軟件、專利權(quán)、非專利技術(shù)(包括許可證、專有技術(shù)、設(shè)計(jì)和計(jì)算方法等)的攤銷費(fèi)用。

設(shè)計(jì)試驗(yàn)費(fèi)用主要包括新產(chǎn)品設(shè)計(jì)費(fèi)、新工藝規(guī)程制定費(fèi)、新藥研制的臨床試驗(yàn)費(fèi)、勘探開發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場(chǎng)試驗(yàn)費(fèi)。

6.其他相關(guān)費(fèi)用。

7.財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他費(fèi)用。

研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除

此項(xiàng)費(fèi)用總額不得超過(guò)可加計(jì)扣除研發(fā)費(fèi)用總額的10%。

高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定

此項(xiàng)費(fèi)用一般不得超過(guò)研究開發(fā)總費(fèi)用的20%,另有規(guī)定的除外。

會(huì)計(jì)準(zhǔn)則

無(wú)比例限制。

范圍基本相同:與研發(fā)活動(dòng)直接相關(guān)的其他費(fèi)用,如技術(shù)圖書資料費(fèi)、資料翻譯費(fèi)、專家咨詢費(fèi)、高新科技研發(fā)保險(xiǎn)費(fèi),研發(fā)成果的檢索、分析、評(píng)議、論證、鑒定、評(píng)審、評(píng)估、驗(yàn)收費(fèi)用,知識(shí)產(chǎn)權(quán)的申請(qǐng)費(fèi)、注冊(cè)費(fèi)、代理費(fèi),差旅費(fèi)、會(huì)議費(fèi),職員福利費(fèi)、補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)(最后三項(xiàng)費(fèi)用,會(huì)計(jì)準(zhǔn)則在人員人工費(fèi)用里核算)。

四、研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除注意事項(xiàng)有哪些?

1.失敗的研發(fā)活動(dòng)所發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用也可以加計(jì)扣除

2.疊加享受加速折舊和加計(jì)扣除政策

3.直接形成產(chǎn)品或作為組成部分形成的產(chǎn)品對(duì)外銷售的特殊處理

4.盈利企業(yè)和虧損企業(yè)都可以享受加計(jì)扣除政策

5.特殊收入應(yīng)扣減可加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用

6.財(cái)政性資金用于研發(fā)形成的研發(fā)費(fèi)用應(yīng)區(qū)別處理

五、通常情況下研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除申報(bào)管理分為哪幾個(gè)階段?

通常情況下可以按照立項(xiàng)、研發(fā)、季報(bào)(自行選擇上半年加計(jì)扣除優(yōu)惠政策)、年度申報(bào)、資料留存后續(xù)管理等幾個(gè)階段進(jìn)行。

六、立項(xiàng)階段應(yīng)當(dāng)注意哪些事項(xiàng)?

1、公司決定立項(xiàng),形成立項(xiàng)決議文件。

2、如果是委托、合作研發(fā)項(xiàng)目應(yīng)簽訂合同并在科技部門進(jìn)行登記。

3、設(shè)立會(huì)計(jì)科目為研發(fā)支出科目及該項(xiàng)目子項(xiàng)目。

4、設(shè)立該項(xiàng)目研發(fā)費(fèi)輔助帳。

七、研發(fā)階段應(yīng)當(dāng)注意哪些事項(xiàng)?

1、對(duì)研發(fā)支出進(jìn)行會(huì)計(jì)核算。

2、按有關(guān)憑證填制“研發(fā)支出輔助帳”。

八、選擇上半年研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠政策如何操作?

10月份預(yù)繳申報(bào)當(dāng)年第3季度(按季預(yù)繳)或9月份(按月預(yù)繳)企業(yè)所得稅時(shí),填寫《研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表》(a107012)(不需報(bào)送稅務(wù)機(jī)關(guān)),自行選擇當(dāng)年上半年研發(fā)費(fèi)用享受加計(jì)扣除優(yōu)惠政策。

九、年終申報(bào)有哪些注意事項(xiàng)?

1、填制《研發(fā)支出輔助帳匯總表》,留存?zhèn)洳椤?/p>

2、收集準(zhǔn)備留存?zhèn)洳橘Y料。

3、進(jìn)行年度申報(bào),申報(bào)享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠政策。

十、年報(bào)結(jié)束后還需留存資料嗎?

需要。企業(yè)應(yīng)留存有關(guān)材料配合稅務(wù)機(jī)關(guān)后續(xù)管理。

end

來(lái)源:四川稅務(wù)、上海稅務(wù)

整理、排版:王白白

【第14篇】企業(yè)自身研發(fā)費(fèi)用備案

企業(yè)享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠,需要備案還是審批呢?

研發(fā)備案的流程是什么呢?

留存?zhèn)洳橘Y料如下:

(1)自主、委托、合作研究開發(fā)項(xiàng)目計(jì)劃書和企業(yè)有權(quán)部門關(guān)于自主、委托、合作研究開發(fā)項(xiàng)目立項(xiàng)

的決議文件;

(2)自主、委托、合作研究開發(fā)專門機(jī)構(gòu)或項(xiàng)目組的編制情況和研發(fā)人員名單;

(3)經(jīng)科技行政主管部門登記的委托、合作研究開發(fā)項(xiàng)目的合同;

(4)從事研發(fā)活動(dòng)的人員和用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備、無(wú)形資產(chǎn)的費(fèi)用分配說(shuō)明(包括工作使用情

況記錄);

(5)集中研發(fā)項(xiàng)目研發(fā)費(fèi)決算表、集中研發(fā)項(xiàng)目費(fèi)用分?jǐn)偯骷?xì)情況表和實(shí)際分享收益比例等資料;

(6)“研發(fā)支出”輔助賬;

(7)科技行政主管部門出具的鑒定意見,應(yīng)作為資料留存?zhèn)洳?

(8)省稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的其他資料。

留存?zhèn)洳橘Y料保存期限:享受優(yōu)惠事項(xiàng)后10年。

稅會(huì)差異的優(yōu)惠事項(xiàng)保存期限:該優(yōu)惠事項(xiàng)有效期結(jié)束后10年。

匯總納稅企業(yè)備案管理

1.分支機(jī)構(gòu):

所得減免、研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除、安置殘疾人員、促進(jìn)就業(yè)、部分區(qū)域性稅收優(yōu)惠,以及專用設(shè)備投資抵免稅額優(yōu)惠:二級(jí)分支機(jī)構(gòu)向其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。

其他優(yōu)惠事項(xiàng):總機(jī)構(gòu)統(tǒng)一備案。

另外提醒大家:

稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠企業(yè)的后續(xù)管理和監(jiān)督檢查。每年匯算清繳期結(jié)束后應(yīng)開展核查,核查面不得低于享受該優(yōu)惠企業(yè)戶數(shù)的20%。

【第15篇】研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除75%

今年國(guó)家先后出臺(tái)了兩份文件,分別是《財(cái)政部 稅務(wù)總局 科技部關(guān)于進(jìn)一步提高科技型中小企業(yè)研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除比例的公告》和《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)預(yù)繳申報(bào)享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠政策有關(guān)事項(xiàng)的公告》。那么,有哪些政策內(nèi)容是對(duì)我們的生產(chǎn)生活有幫助的呢?快來(lái)看看吧!

明確適用范圍

并非所有行業(yè)的企業(yè)都可以享受研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除的優(yōu)惠政策,像是煙草制造業(yè)、住宿和餐飲業(yè)、娛樂(lè)業(yè)、商務(wù)服務(wù)業(yè)、租賃和房地產(chǎn)業(yè)、批發(fā)和零售業(yè)等,就屬于財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的不可享受該優(yōu)惠的行業(yè)。

為什么有的企業(yè),研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除比例是75%?

不屬于制造業(yè)的企業(yè),并且沒(méi)有從事煙草制造、住宿、餐飲、批發(fā)和零售、租賃、房地產(chǎn)、商務(wù)服務(wù)和娛樂(lè)業(yè),在開展研發(fā)活動(dòng)后,實(shí)際使用的研發(fā)費(fèi)用的75%可以在稅前扣除;如果該研發(fā)活動(dòng)產(chǎn)生了無(wú)形資產(chǎn),企業(yè)需要將無(wú)形資產(chǎn)成本的175%稅前攤銷。

加計(jì)扣除比例提高到100%,具體內(nèi)容是什么?

在規(guī)定范圍內(nèi)的制造業(yè)企業(yè),開展研發(fā)活動(dòng)后實(shí)際使用的研發(fā)費(fèi)用,可以100%稅前扣除;如果企業(yè)在研發(fā)過(guò)程中形成了無(wú)形資產(chǎn),那么按照無(wú)形資產(chǎn)成本的200%,可以稅前攤銷。

多業(yè)經(jīng)營(yíng)企業(yè)相關(guān)問(wèn)題

很多企業(yè)經(jīng)營(yíng)的業(yè)務(wù)并非單一,在制造業(yè)有收入的同時(shí),在其他行業(yè)也有進(jìn)賬。這種情況,應(yīng)該適用哪種程度的稅收優(yōu)惠呢?

主營(yíng)制造業(yè)業(yè)務(wù)的企業(yè):企業(yè)在制造行業(yè)創(chuàng)造的收入,占企業(yè)本年度總收入的50%以上,那么我們就可以判定該企業(yè)為制造業(yè)企業(yè)。主營(yíng)制造業(yè)務(wù)的企業(yè),可以享受研發(fā)費(fèi)用100%稅前扣除的優(yōu)惠政策。

主營(yíng)非制造業(yè)業(yè)務(wù)的企業(yè):企業(yè)在制造業(yè)創(chuàng)造的收入低于本年度總收入的50%,那么在加計(jì)扣除研發(fā)費(fèi)用時(shí),最高只能按照75%的比例進(jìn)行扣除。

值得注意的是,這里所說(shuō)的企業(yè)總收入,具體指的是企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式,從各種來(lái)源取得的收入。

關(guān)于研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除,大家還有什么不清楚的嗎?想要了解更多資訊,歡迎關(guān)注或聯(lián)系“廣州印心企業(yè)管理咨詢有限公司”哦!

【第16篇】企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除怎么計(jì)算

三部門近日聯(lián)合發(fā)布《關(guān)于加大支持科技創(chuàng)新稅前扣除力度的公告》(財(cái)政部?稅務(wù)總局?科技部公告2023年第28號(hào)),明確現(xiàn)行適用研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除比例75%的企業(yè),在2023年10月1日至2023年12月31日期間,稅前加計(jì)扣除比例提高至100%。一起了解相關(guān)政策要點(diǎn)↓

政策要點(diǎn):

現(xiàn)行適用研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除比例75%的企業(yè),在2023年10月1日至2023年12月31日期間,稅前加計(jì)扣除比例提高至100%。

那么,企業(yè)如何申報(bào)享受上述優(yōu)惠政策?以下熱點(diǎn)問(wèn)答請(qǐng)收好↓

(一)我們是一家煤炭開采企業(yè),此前按75%享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除,聽說(shuō)今年第四季度國(guó)家對(duì)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策又加大了優(yōu)惠力度,新政策是怎么規(guī)定的?

答:按照《財(cái)政部 稅務(wù)總局 科技部關(guān)于加大支持科技創(chuàng)新稅前扣除力度的公告》(2023年第28號(hào),以下簡(jiǎn)稱《公告》)規(guī)定,允許此前按75%稅前加計(jì)扣除的企業(yè),在2023年10月1日至2023年12月31日期間,稅前加計(jì)扣除比例提高到100%。

綜上,你公司此前研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除比例為75%,按照新政策規(guī)定,在2023年10月1日至2023年12月31日期間發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用,可按100%享受加計(jì)扣除政策。

(二)其他企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除比例提高到100%,主要受益群體是哪些納稅人?

答:此次新政優(yōu)惠,受益群體是除以下三種情形之外的其他企業(yè):一是本身就不適用稅前加計(jì)扣除政策的六大行業(yè),包括煙草制造業(yè)、住宿和餐飲業(yè)、批發(fā)和零售業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè)、娛樂(lè)業(yè);二是研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除比例已經(jīng)提高至100%的制造業(yè)企業(yè);三是研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除比例已提高至100%的科技型中小企業(yè)。

除上述三類企業(yè)外,其他企業(yè)在2023年10月1日至2023年12月31日期間發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用,可以享受加計(jì)扣除比例由75%提高到100%的優(yōu)惠政策。

(三)我公司此前按75%比例享受加計(jì)扣除政策,2023年第四季度研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除比例提高到100%,具體怎么享受優(yōu)惠政策?

答:對(duì)于你公司發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用,未形成無(wú)形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的,在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上,在2023年第四季度再按照實(shí)際發(fā)生額的100%在稅前加計(jì)扣除;形成無(wú)形資產(chǎn)的,在2023年第四季度按照無(wú)形資產(chǎn)成本的200%在稅前攤銷。

(四)我公司是一家信息傳輸、軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè),2023年前三季度研發(fā)費(fèi)用100萬(wàn)元,第四季度按規(guī)定計(jì)算的研發(fā)費(fèi)用為50萬(wàn)元,全年加計(jì)扣除額為多少?

答:按照政策規(guī)定,你單位在2023年前三季度發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用適用75%的加計(jì)扣除比例,第四季度發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用適用100%的加計(jì)扣除比例。因此,你公司2023年全年加計(jì)扣除額=100×75%+50×100%=125萬(wàn)元。

(五)請(qǐng)問(wèn)一下,怎么計(jì)算第四季度的研發(fā)費(fèi)用?

答:為減輕企業(yè)的核算負(fù)擔(dān),方便企業(yè)能最大限度的享受到優(yōu)惠政策,《公告》對(duì)第四季度的研發(fā)費(fèi)用提供了兩種計(jì)算方法,由企業(yè)根據(jù)實(shí)際情況選擇適用:

方法一:按實(shí)際發(fā)生數(shù)計(jì)算;

方法二:按全年實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用乘以2023年10月1日后的經(jīng)營(yíng)月份數(shù)占其2023年度實(shí)際經(jīng)營(yíng)月份數(shù)的比例計(jì)算(以下簡(jiǎn)稱“比例法”)。

(六)我公司是一家電力供應(yīng)企業(yè),成立于2023年12月,2023年共發(fā)生研發(fā)費(fèi)用400萬(wàn)元,如選擇比例法計(jì)算第四季度研發(fā)費(fèi)用,則第四季度可按100%比例加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用是多少?

答:《公告》規(guī)定的比例法是指按全年實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用乘以2023年度10月1日以后的經(jīng)營(yíng)月份數(shù)占其2023年度實(shí)際經(jīng)營(yíng)月份數(shù)的比例計(jì)算。你公司2023年度經(jīng)營(yíng)月份為12個(gè)月,2023年10月1日后的經(jīng)營(yíng)月份數(shù)為3個(gè)月,按照比例法計(jì)算公式,你公司第四季度可按100%比例加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用=400×(3/12)=100萬(wàn)元。

(七)我公司是一家水污染防治企業(yè),2023年5月10日開始經(jīng)營(yíng),2023年共發(fā)生研發(fā)費(fèi)用400萬(wàn)元,打算采取比例法計(jì)算第四季度研發(fā)費(fèi)用,第四季度可按100%比例加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用是多少?

答:《公告》規(guī)定的比例法是指按全年實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用乘以2023年度10月1日以后的經(jīng)營(yíng)月份數(shù)占其2023年度實(shí)際經(jīng)營(yíng)月份數(shù)的比例計(jì)算。你公司成立于5月10日,2023年度經(jīng)營(yíng)月份從5月份開始計(jì)算,全年經(jīng)營(yíng)月份數(shù)共計(jì)8個(gè)月,第四季度經(jīng)營(yíng)月份數(shù)為3個(gè)月,則你公司第四季度可按100%比例加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用=400×(3/8)=150萬(wàn)元。

(八)我公司是一家采礦業(yè)企業(yè),第四季度委托其他單位發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用,也可以按照100%比例加計(jì)扣除嗎?

答:對(duì)于企業(yè)委托其他單位發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用,也可以按規(guī)定在第四季度適用100%比例加計(jì)扣除政策。具體為:企業(yè)委托境內(nèi)外部機(jī)構(gòu)或個(gè)人進(jìn)行研發(fā)活動(dòng)發(fā)生的費(fèi)用,按照費(fèi)用實(shí)際發(fā)生額的80%計(jì)入委托方研發(fā)費(fèi)用并按100%的比例計(jì)算加計(jì)扣除;委托境外(不包括境外個(gè)人)進(jìn)行研發(fā)活動(dòng)所發(fā)生的費(fèi)用,按照費(fèi)用實(shí)際發(fā)生額的80%計(jì)入委托方的委托境外研發(fā)費(fèi)用。委托境外研發(fā)費(fèi)用不超過(guò)境內(nèi)符合條件的研發(fā)費(fèi)用三分之二的部分,可以按規(guī)定在企業(yè)所得稅前按100%比例計(jì)算加計(jì)扣除。

(九)我公司是一家石油開采企業(yè),前三季度和第四季度都發(fā)生了研發(fā)費(fèi)用,我公司什么時(shí)候可以享受優(yōu)惠呢?

答:根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)預(yù)繳申報(bào)享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠政策有關(guān)事項(xiàng)的公告》(2023年第10號(hào)),企業(yè)可以自主選擇10月份預(yù)繳申報(bào)第三季度(按季預(yù)繳)或9月份(按月預(yù)繳)企業(yè)所得稅時(shí),就當(dāng)年前三季度研發(fā)費(fèi)用享受加計(jì)扣除優(yōu)惠政策;10月份預(yù)繳申報(bào)期未選擇享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠政策的,也可以在辦理年度企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)統(tǒng)一享受。

具體到你公司,對(duì)于2023年前三季度發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用,你公司可以自主選擇10月份預(yù)繳申報(bào)第三季度(按季預(yù)繳)或9月份(按月預(yù)繳)企業(yè)所得稅時(shí)享受,也可以在辦理2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)統(tǒng)一享受;對(duì)于2023年第四季度發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用,可在辦理2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)享受。

(十)我公司想享受第四季度研發(fā)費(fèi)用按100%比例加計(jì)扣除政策,需要向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)嗎?

答:納稅人享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策均采取“真實(shí)發(fā)生、自行判斷、申報(bào)享受、相關(guān)資料留存?zhèn)洳椤钡姆绞健?/p>

你公司應(yīng)當(dāng)根據(jù)實(shí)際情況以及現(xiàn)行政策規(guī)定自行判斷是否符合優(yōu)惠事項(xiàng)規(guī)定的條件,符合條件的可以自行計(jì)算并填報(bào)企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表直接享受稅收優(yōu)惠,同時(shí)歸集和留存相關(guān)資料備查,無(wú)需向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)。

研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除119文(16篇)

財(cái)政部稅務(wù)總局科技部關(guān)于進(jìn)一步提高科技型中小企業(yè)研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除比例的公告財(cái)政部稅務(wù)總局科技部公告2022年第16號(hào)為進(jìn)一步支持科技創(chuàng)新,鼓勵(lì)科技型中小企業(yè)加大研發(fā)…
推薦度:
點(diǎn)擊下載文檔文檔為doc格式

相關(guān)研發(fā)信息

  • 加計(jì)扣除研發(fā)費(fèi)用題目(11篇)
  • 加計(jì)扣除研發(fā)費(fèi)用題目(11篇)99人關(guān)注

    以下由真實(shí)事件改編:匯算清繳結(jié)束后,某日某知名軟件公司,由身經(jīng)百戰(zhàn)的某財(cái)務(wù)帶著做好的研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除備查材料,來(lái)到稅務(wù)局專管科室,接受加計(jì)扣除核查。所攜帶的材料 ...[更多]

  • 研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除的好處(16篇)
  • 研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除的好處(16篇)98人關(guān)注

    小型企業(yè)做加計(jì)扣除有什么好處?這條針對(duì)年收入體量較低的企業(yè),講一下和研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除緊密相關(guān)的市級(jí)研發(fā)后補(bǔ)貼。研發(fā)后補(bǔ)貼顧名思義就是企業(yè)先研發(fā),政府后補(bǔ)貼,比 ...[更多]

  • 加計(jì)扣除研發(fā)費(fèi)用歸集(11篇)
  • 加計(jì)扣除研發(fā)費(fèi)用歸集(11篇)98人關(guān)注

    案例簡(jiǎn)述a公司是一家食品保健類企業(yè)。2019年3月,a公司接受某稅務(wù)師事務(wù)所研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除專項(xiàng)審計(jì)后,拿到了一份專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告。專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告中所列示的研發(fā)費(fèi)用金 ...[更多]

  • 研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除文件(16篇)
  • 研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除文件(16篇)97人關(guān)注

    研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除的相關(guān)優(yōu)惠,作為財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員來(lái)說(shuō),應(yīng)該把每個(gè)細(xì)節(jié)點(diǎn)都弄明白!也有會(huì)計(jì)人員知道這個(gè)優(yōu)惠內(nèi)容,但是實(shí)際操作過(guò)程中會(huì)不理解!下面是最新研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除 ...[更多]

  • 預(yù)繳能否享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除(3篇)
  • 預(yù)繳能否享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除(3篇)97人關(guān)注

    關(guān)于《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)預(yù)繳申報(bào)享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠政策有關(guān)事項(xiàng)的公告》的政策解讀為深入貫徹黨中央、國(guó)務(wù)院關(guān)于實(shí)施新的組合式稅費(fèi)支持政策的重大決 ...[更多]

  • 研發(fā)費(fèi)用未加計(jì)扣除(16篇)
  • 研發(fā)費(fèi)用未加計(jì)扣除(16篇)97人關(guān)注

    最近一段時(shí)間,筆者在實(shí)務(wù)中發(fā)現(xiàn),部分企業(yè)以設(shè)備、儀器等為研發(fā)項(xiàng)目立項(xiàng),研發(fā)成功后轉(zhuǎn)入生產(chǎn)車間,作為自用生產(chǎn)設(shè)備使用。其間發(fā)生的費(fèi)用,全部歸集為研發(fā)費(fèi)用,一次性在企 ...[更多]

  • 研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除119文(16篇)
  • 研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除119文(16篇)96人關(guān)注

    財(cái)政部稅務(wù)總局科技部關(guān)于進(jìn)一步提高科技型中小企業(yè)研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除比例的公告財(cái)政部稅務(wù)總局科技部公告2022年第16號(hào)為進(jìn)一步支持科技創(chuàng)新,鼓勵(lì)科技型中小企 ...[更多]

  • 廢品收入沖減研發(fā)費(fèi)用(4篇)
  • 廢品收入沖減研發(fā)費(fèi)用(4篇)95人關(guān)注

    會(huì)員:我公司在研發(fā)過(guò)程中產(chǎn)生了一些下腳料收入,按規(guī)定扣減本年度研發(fā)費(fèi)用后仍有余額,是否應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)到下一年度繼續(xù)扣減下一年度研發(fā)費(fèi)用?大成方略:《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè) ...[更多]

  • 研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除培訓(xùn)宣傳(16篇)
  • 研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除培訓(xùn)宣傳(16篇)94人關(guān)注

    “升級(jí)版”研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除新政策將在10月落地,實(shí)現(xiàn)了優(yōu)惠再度“加碼”。為確保納稅人及時(shí)了解政策、用好政策,9月28日,平度市稅務(wù)局利用午休時(shí)間組織開展了進(jìn)一步 ...[更多]

  • 研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除委托(16篇)
  • 研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除委托(16篇)93人關(guān)注

    企業(yè)研發(fā)費(fèi)用是企業(yè)為獲得科學(xué)與技術(shù)新知識(shí),創(chuàng)造性運(yùn)用科學(xué)技術(shù)新知識(shí),或?qū)嵸|(zhì)性改進(jìn)技術(shù)、產(chǎn)品(服務(wù))、工藝而持續(xù)進(jìn)行的具有明確目標(biāo)的系統(tǒng)性活動(dòng)而產(chǎn)生的各項(xiàng)費(fèi)用支 ...[更多]

公司知識(shí)熱門信息