費用類發(fā)票可以抵扣嗎（16篇）

發(fā)布時間：2024-11-12 查看人數(shù)：82

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費用類發(fā)票可以抵扣嗎

【第1篇】費用類發(fā)票可以抵扣嗎

轉自：正保會計網(wǎng)校初級會計職稱

2022-10-25 17:21 發(fā)表于北京

對于很多人來說，農產品進項發(fā)票抵扣問題，就像一個禁區(qū)，碰不得，一碰就頭暈腦漲。確實，農產品進項抵扣問題比較繁瑣，涉及的稅率又多。今天就跟初級君一起學習農產品進項稅額抵扣的財稅知識吧~

了解農產品稅率

一、目前，農產品增值稅適用稅率為9%（一般納稅人）

注意：像以糧食為原料加工的速凍食品、方便面、玉米蛋白粉等，以及熟制的水產品和各類水產品罐頭，精制茶、水果罐頭、中成藥、酸奶等不屬于“農產品”范圍。

二、農產品免稅的情況

1、銷售自產初級農產品

2、農民專業(yè)合作社銷售本社成員生產的農業(yè)產品

3、采取“公司+農戶”經營模式銷售畜禽

4、制種企業(yè)在特定生產經營模式下，生產銷售種子

5、從事蔬菜批發(fā)、零售的納稅人銷售的蔬菜

6、部分鮮活肉蛋產品

三、小規(guī)模納稅人征收率3%

增值稅小規(guī)模納稅人，適用3%征收率的應稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅；適用3%預征率的預繳增值稅項目，減按1%預征率預繳增值稅。

執(zhí)行期限：2023年12月31日

農產品進項稅額扣除方式

一、憑票抵扣

1.一般納稅人開具的增值稅專用發(fā)票；

2.海關進口增值稅專用繳款書；

3.從按照3%征收率繳納增值稅的小規(guī)模納稅人處取得的增值稅專用發(fā)票；

4.農產品收購發(fā)票或銷售發(fā)票；

很多人對農產品銷售發(fā)票比較陌生，這里解釋一下：

農產品銷售發(fā)票是指農業(yè)生產者銷售自產農產品適用免征增值稅政策而開具的普通發(fā)票，不包括批發(fā)零售環(huán)節(jié)納稅人銷售免稅農產品開具的免稅發(fā)票和小規(guī)模納稅人開具的增值稅普通發(fā)票。

二、核定扣除

農產品增值稅進項稅額核定扣除是指為加強農產品增值稅進項稅額抵扣管理，試點納稅人購進農產品不再憑增值稅扣稅憑證抵扣增值稅進項稅額，而是采用一定的進項稅額核定方法進行抵扣。大部分地區(qū)采用投入產出法核定農產品增值稅進項稅額。

農產品發(fā)票來源不同

進項稅額略有差異

一、從一般納稅人處購進取得增值稅專用發(fā)票

1.在購入當期，應遵從農產品抵扣的一般規(guī)定，按照9%計算抵扣進項稅額。

2.用于生產或者委托加工13%稅率貨物的農產品，按照10%的扣除率計算進項稅額。

注意：農產品加計扣除建議分兩步走哦，在購入當期，應遵從農產品抵扣的一般規(guī)定，按照9%計算抵扣進項稅額；未來考慮用于生產或者委托加工13%稅率貨物的農產品，生產領用時加計1%扣除。

二、從小規(guī)模納稅人處購進取得增值稅專用發(fā)票

1.用于初加工，以增值稅專用發(fā)票上注明的金額和9%的扣除率計算進項稅額。

2.用于生產或者委托加工13%稅率貨物的農產品，按照10%的扣除率計算進項稅額。

前文講到了小規(guī)模納稅人3%減按1%政策，那么新政策下，從小規(guī)模納稅人處取得的1%稅率的農產品進項發(fā)票，能否按照9%計算抵扣進項稅額呢？

根據(jù)財稅〔2017〕37號、財稅〔2018〕32號、財政部稅務總局海關總署公告2023年第39號規(guī)定：

一般納稅人購進農產品，取得小規(guī)模納稅人（簡易計稅；適用3%征收率）開具的專用發(fā)票，以增值稅專用發(fā)票上注明的金額和9%的扣除率計算進項稅額。

一般納稅人取得小規(guī)模銷售方開具的1%的專票到底可以不可以抵扣9%的進項稅？官方給了明確答復！

綜上所述：1%的專票可以抵9%的進項!

實務中，很多人容易把從小規(guī)模納稅人處取得的3%稅率的專用發(fā)票直接勾選抵扣了，這是大錯特錯的！

案例：

a公司為增值稅一般納稅人，取得小規(guī)模納稅人b公司開具的一張農產品專用發(fā)票，發(fā)票金額80000元，稅額800元。

a公司可以抵扣的進項稅=80000*9%=7200（元）

如果直接勾選抵扣則少抵扣：7200-800=6400元

三、取得海關進口增值稅專用繳款書

增值稅一般納稅人取得僅注明一個繳款單位信息的海關繳款書，應當?shù)卿洷臼?區(qū)、市)增值稅發(fā)票選擇確認平臺(以下簡稱“選擇確認平臺”)查詢、選擇用于申報抵扣或出口退稅的海關繳款書信息。通過選擇確認平臺查詢到的海關繳款書信息與實際情況不一致或未查詢到對應信息的，應當上傳海關繳款書信息，經系統(tǒng)稽核比對相符后，納稅人登錄選擇確認平臺查詢、選擇用于申報抵扣或出口退稅的海關繳款書信息。

增值稅一般納稅人取得注明兩個繳款單位信息的海關繳款書，應當上傳海關繳款書信息，經系統(tǒng)稽核比對相符后，納稅人登錄選擇確認平臺查詢、選擇用于申報抵扣或出口退稅的海關繳款書信息。

四、取得農產品收購發(fā)票或銷售發(fā)票

1.購進農產品，取得（開具）農產品銷售發(fā)票或收購發(fā)票的，以農產品銷售發(fā)票或收購發(fā)票上注明的農產品買價和9%的扣除率計算進項稅額。

2.購進用于生產銷售或委托受托加工13%稅率貨物的農產品，按照10%的扣除率計算進項稅額。

3.納稅人購進農產品既用于生產銷售或委托受托加工13%稅率貨物又用于生產銷售其他貨物服務的，應當分別核算用于生產銷售或委托受托加工13%稅率貨物和其他貨物服務的農產品進項稅額。未分別核算的，統(tǒng)一以農產品收購發(fā)票或銷售發(fā)票上注明的農產品買價和9%的扣除率計算進項稅額。

例如這張發(fā)票從農業(yè)生產單位獲得，將其用于其他貨物服務，則按照不含稅金額的 97500*9%=8775元，也就是可抵扣進項稅額8775元。

關于農產品進項稅額抵扣問題，為方便大家理解、記憶，歸納總結如下：

【注意：此處金額為不含稅】

不是所有的農產品進項都可抵扣！

一、不是所有的農產品進項稅額都能抵扣！

a公司是一家餐飲店，為一般納稅人，今年3月從一家專門批發(fā)零售農產品的公司購買了豬肉和蔬菜，取得一張免稅的增值稅普通發(fā)票，金額為5萬元。

錯誤做法：按農產品免稅發(fā)票注明的金額乘以9%計算抵扣了進項稅額。

政策依據(jù)：根據(jù)財稅〔2017〕37號文規(guī)定，納稅人從批發(fā)、零售環(huán)節(jié)購進適用免征增值稅政策的蔬菜、部分鮮活肉蛋而取得的普通發(fā)票，不得作為計算抵扣進項稅額的憑證。

二、什么情況下取得農產品免稅發(fā)票可合理抵扣？

b公司是生產性企業(yè)，為一般納稅人，廠區(qū)植樹節(jié)購進一批苗木，取得農業(yè)合作社開具的一份苗木的免稅發(fā)票9810元。

注意：這份免稅發(fā)票可以抵扣增值稅。

賬務處理

借：管理費用-綠植費 9000元

應交稅費-應交增值稅-進項稅額 810元

貸：銀行存款 9810元

此處要重點關注發(fā)票來源。案例②的林木是來源于“農業(yè)合作社”，可以判斷為對方為農業(yè)生產者、銷售自產農產品。

而農業(yè)生產者銷售自產農產品，免增值稅，開具免稅的增值稅普通，可以按規(guī)定進行抵扣進項稅額。

很多朋友又開始蒙了，收到了免稅農產品發(fā)票如何判斷對方是批發(fā)、零售或者是農業(yè)生產者呢？

如果銷售方為***超市、***蔬菜批發(fā)部，對方為批發(fā)、零售商的可能性比較大；

如果銷售方為***農業(yè)公司、***家庭農場、***農業(yè)合作社等，則對方為自產農業(yè)者可能性大。

總結：其實農產品進項稅額扣除問題也沒那么復雜，大家收幾次農產品發(fā)票、多計算抵扣幾次應該就能搞懂了。

【第2篇】辦公費用增值稅抵扣

一、可抵扣進項

1.會議費

2.勞務費

3.租賃費

4.房產

5.修理費

6.廣告費

7.車輛

8.設備、電子儀器

9.過路費、通行費

10.辦公用品、低值易耗品和電子耗材

11.咨詢費、服務費、審計費

12.水電費

13.差旅費（飛機票、火車票）

14.用于培訓發(fā)生的住宿、培訓費

二、不可抵扣的進項

1.工資

2.社保費

3.業(yè)務招待費

4.福利費

三、注意事項

匯總開具增值稅專用發(fā)票的，必須同時取得防偽稅控系統(tǒng)開具的《銷售貨物或者提供應稅勞務發(fā)票清單》，否則不可以抵扣進項稅，比如：辦公用品、低值易耗品等等，開具“貨物一批”的專票，如果沒有清單不可以抵扣哦。

【第3篇】費用增值稅專用發(fā)票可抵扣

想必各位小伙伴都知道，增值稅專用發(fā)票是能進行抵扣的，一般來說，抵扣之后我們要繳納的稅會少了不少，但也不是所有的增值稅專票都能抵扣。那么增值稅專票可抵扣與不可抵扣的范圍，你都知道多少？

企業(yè)在納稅申報時，使用購買商品時獲得的增值稅專用發(fā)票向稅務機關申請抵扣，可以少繳增值稅。那么關于增值稅專票可抵扣與不可抵扣的范圍如下：

1. 可抵扣進項額的費用有：會議費；勞保費；租賃費；房產；修理費；廣告費；車輛；設備、電子儀器；過路費；通行費；辦公品；低耗和電子耗材；咨詢費；服務費；審計費；用于培訓發(fā)生的住宿、培訓費；差旅費和水電費。

需要注意的是，差旅費必須是過路費和租車才可以抵扣；水電費需要換成專票才能抵扣。

2. 不可抵扣的進項稅額費用有：工資；社保費；業(yè)務招待費；福利費。在福利費這塊指的是于福利而購買的商品。

注意事項：

1. 匯總開具增值稅專票必須同時取得防偽稅控系統(tǒng)開具的《銷售貨物或者提供應稅勞務清單》，否則是不可以抵扣進項稅的！例如，辦公用品開具的是“貨物一批”的專票，如沒有清單是不可以抵扣的。

2. 如果增值稅專票的“抵扣聯(lián)”在認證之前丟失了，可使用專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)認證，專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)復印件留存?zhèn)洳椤?/p>

以上就是增值稅專票可抵扣與不可抵扣的范圍，由于這個會涉及到一定的稅務籌劃，如果你不太清楚你手里有哪些發(fā)票可以抵扣，可以讓你少交點稅，你可以找專業(yè)的財稅公司進行咨詢喔！

今天分享的內容就到這里，已經閱讀完畢的你還有疑問的話，可以留言小金，小金在看到后的第一時間都會回復的！如果遇到財務、稅務、公司注冊、公司變更、公司注銷、商標注冊等方面的難題，咨詢小金哦！

【第4篇】營改增可以抵扣的費用

隨著“營改增”全面開展，各種各樣的政策都在改變，可以用于抵扣增值稅的發(fā)票也是五花八門，特別是農產品的發(fā)票，更是多種多樣，今天小編就在這里為大家整理一篇市場上可以用用于抵扣的增值稅發(fā)票大全，希望大家喜歡，同時也希望能夠為大家避免流失一些可以用于抵扣的發(fā)票，如果有什么不足的地方，希望大家指正。

一、增值稅專用發(fā)票

增值稅專用發(fā)票，我想就不需要我多說什么了，大家都知道專票是可以抵扣的，一般情況下專票是境內采購貨物和接受應稅勞務、服務，或者購買無形資產、不動產時由供貨方開具。

增值稅專用發(fā)票

增值稅專用發(fā)票，一般都有購買雙方的信息，貨物名稱，當然新政策的貨物名稱前面是有貨物編碼的，是為了防止買a買b,發(fā)票上面的稅額，就是可以用于抵扣的金額。

二、機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票

機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票，發(fā)生在購買機動車的時候，與車輛購置稅不同，是由境內機動車零售業(yè)開具或者由稅務機關代開，如果是企業(yè)購車，那么就可以入固定資產啦，用于抵扣增值稅。

機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票

三、農產品收購發(fā)票

農產品收購發(fā)票，就比較有意思了，他是由收購方開具的，是的你沒有看錯，是有收購方開具的，而不是農產品的銷售方，據(jù)小編了解，這樣的發(fā)票，是這么開的，企業(yè)向農民購買農產品，農民找當?shù)氐拇逦瘯_具證明，證明我自產的某種農產品銷售給某企業(yè)，然后企業(yè)拿這張證明去稅務局備案，備案后升級系統(tǒng)，就可以開具農產品收購發(fā)票，給自己用于抵扣。

農產品收購發(fā)票

如圖所示，農產品收購發(fā)票左上角有收購兩個字。

四、農產品銷售發(fā)票

農產品銷售發(fā)票，由銷售農產品的企業(yè)開具，有些是農村的合作社，有些是專門種植農作物的企業(yè)。

農產品銷售發(fā)票

五、海關進口增值稅專用繳款書

海關進口增值稅專用繳款書，在我們報關進口，支付了增值稅后，報關地海關開具的證明，可以用于抵扣增值稅。

海關進口增值稅專用繳款書

六、完稅憑證

完稅憑證是從境外單位或者個人購進勞務、服務、無形資產、或者境內不動產，這個完稅憑證說實話小編只是聽說過，對其業(yè)務流程以及作用還真不清楚，如果有知道的朋友可以幫忙解釋下嗎？

完稅憑證

七、通行費增值稅電子普通發(fā)票

通行費發(fā)票，包括：高速公路通行費和一級公路、二級公路通行費

高速公路通行費電子普通發(fā)票

高速公路上面的通行費電子普通發(fā)票，左上角類似于農產品收購發(fā)票，會有一個通行費標注，高速公路的通行費發(fā)票適用稅率是3%，如圖所示，而一二級公路的通行費電子普通發(fā)票是5%，他們是有區(qū)別的。

今天的分享就到這些，如果喜歡的話，歡迎關注小編，接下來小編會為大家?guī)恚r產品的一系列發(fā)票抵扣等知識分享。

【第5篇】稅控盤的費用抵扣有限時間嗎

稅盤的購盤費用能抵扣嗎

答：是全額抵扣的呀。

借：應交稅費-應交增值稅（已交稅費）

貸：應付賬款-xxx

提醒一下，首次購買的金稅盤和防偽稅控發(fā)票的技術服務費是全額抵扣的，不過前提是發(fā)票沒有認證過，認證了就不能抵扣了。

什么是稅控盤

稅控盤（又稱“稅控服務器”）是一種專用的稅控裝置，按照國家稅務總局的“稅控盤技術規(guī)范”進行研制。稅控盤分為單稅號稅控服務器和多稅號稅控服務器。

稅控盤增強版（又稱“稅控服務器”），完全按照國家稅務總局的“稅控盤技術規(guī)范”進行研制，是專用的稅控裝置。該產品分為單稅號稅控服務器和多稅號稅控服務器。

符合國標gb18240 ，采用ssf44稅控專用算法，可以實現(xiàn)稅控碼計算，發(fā)票電子信息管理，發(fā)票明細安全存儲，實時時鐘的功能。

每個稅號開票速度不低于50張/秒，可同時支持200個開票終端。單服務器存儲發(fā)票明細量1t。適用于開票量大，開票點分散、涉稅事務繁瑣的集團型企業(yè)或公司。

【第6篇】辦公費用是全額抵扣嗎

導讀：航天稅控系統(tǒng)費用如何全額抵扣？這個問題對于剛接觸財務的新手來說可能比較難理解，但只要各位仔細將下文中會計學堂整理的相關內容消化就一定能有所收獲。希望大家通過閱讀能從中總結出自己的經驗，在今后的實操中學以致用。

航天稅控系統(tǒng)費用如何全額抵扣?

答：按實際支付或應付的金額,借記'管理費用'等科目,貸記'銀行存款'等科目.按規(guī)定抵減的增值稅應納稅額,借記'應交稅費--應交增值稅(減免稅款)'科目,貸記'管理費用'等科目.

(一)增值稅一般納稅人的會計處理

企業(yè)發(fā)生技術維護費,借:管理費用貸:銀行存款按規(guī)定抵減的增值稅應納稅額借:應交稅費--應交增值稅(減免稅款)貸:管理費用

(二)小規(guī)模納稅人的會計處理

企業(yè)發(fā)生技術維護費借:管理費用貸:銀行存款按規(guī)定抵減的增值稅應納稅額借:應交稅費--應交增值稅貸:管理費用

防偽稅控開票系統(tǒng)維護費怎么做會計分錄?

支付維護費時,據(jù)取得的發(fā)票:

借:管理費用-辦公費

貸:庫存現(xiàn)金

抵減增值稅時:

借:管理費用-辦公費(紅字)

借:應交稅費-應交增值稅-減免稅額

會計學堂在上文中針對'航天稅控系統(tǒng)費用如何全額抵扣?'這個問題的詳細解答你們都看明白了嗎?會計學堂還有海量的學習資源供大家盡情享用,感興趣的同學可以訂閱相關課程感受會計學堂優(yōu)質的教學質量,請持續(xù)關注更新哦!

【第7篇】增值稅抵扣額屬于費用

濰坊卓爾財稅服務有限公司致力于工商財稅行業(yè)。專業(yè)為企業(yè)提供注冊公司、財務代理、工商代辦、公司注銷、商標注冊、財務外包、財務咨詢、稅收籌劃等一站式服務。攜手卓爾財稅，讓您財稅無憂！

一提到可作進項稅額抵扣的增值稅抵扣憑證，很多納稅人往往只想到了增值稅專用發(fā)票。其實，除了增值稅專用發(fā)票之外，還有很多票據(jù)憑證是可以來抵扣增值稅的。本期，小編就與您具體說一說~

第1類：增值稅專用發(fā)票

從銷售方取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額，準予從銷項稅額中抵扣。

政策依據(jù)：《財政部國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）附件1《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》第二十五條

第2類：海關進口增值稅專用繳款書

從海關取得的海關進口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額，準予從銷項稅額中抵扣。

第3類：農產品收購發(fā)票或銷售發(fā)票

購進農產品，除取得增值稅專用發(fā)票或者海關進口增值稅專用繳款書外，按照農產品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的農產品買價和扣除率計算的進項稅額。計算公式為：進項稅額=買價×扣除率買價，是指納稅人購進農產品在農產品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的價款和按照規(guī)定繳納的煙葉稅。購進農產品，按照《農產品增值稅進項稅額核定扣除試點實施辦法》抵扣進項稅額的除外。

第4類：解繳稅款完稅憑證

從境外單位或者個人購進服務、無形資產或者不動產，自稅務機關或者扣繳義務人取得的解繳稅款的完稅憑證上注明的增值稅額，準予從銷項稅額中抵扣。納稅人憑完稅憑證抵扣進項稅額的，應當具備書面合同、付款證明和境外單位的對賬單或者發(fā)票。資料不全的，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。

政策依據(jù)：《財政部國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）附件1《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》第二十五條、第二十六條

第5類：機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票

從銷售方取得的稅控機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票上注明的增值稅額，準予從銷項稅額中抵扣。需要注意：銷售機動車開具機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票時，應遵循以下規(guī)則：1.按照“一車一票”原則開具機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票，即一輛機動車只能開具一張機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票，一張機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票只能填寫一輛機動車的車輛識別代號/車架號。2.機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票的“納稅人識別號/統(tǒng)一社會信用代碼/身份證明號碼”欄，銷售方根據(jù)消費者實際情況填寫。如消費者需要抵扣增值稅，則該欄必須填寫消費者的統(tǒng)一社會信用代碼或納稅人識別號，如消費者為個人則應填寫個人身份證明號碼。

政策依據(jù)：《財政部國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）附件1《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》第二十五條《國家稅務總局工業(yè)和信息化部公安部關于發(fā)布<機動車發(fā)票使用辦法>的公告》（國家稅務總局工業(yè)和信息化部公安部公告2023年第23號）第九條

第6類：道路、橋、閘通行費

通行費，是指有關單位依法或者依規(guī)設立并收取的過路、過橋和過閘費用。自2023年1月1日起，納稅人支付的道路、橋、閘通行費，按照以下規(guī)定抵扣進項稅額：（1）納稅人支付的道路通行費，按照收費公路通行費增值稅電子普通發(fā)票上注明的增值稅額抵扣進項稅額。（2）納稅人支付的橋、閘通行費，暫憑取得的通行費發(fā)票上注明的收費金額按照下列公式計算可抵扣的進項稅額：橋、閘通行費可抵扣進項稅額=橋、閘通行費發(fā)票上注明的金額÷（1+5%）×5%特別提醒：客戶通行經營性收費公路，由經營管理者開具征稅發(fā)票,可按規(guī)定用于增值稅進項抵扣；客戶采取充值方式預存通行費，可由etc客戶服務機構開具不征稅發(fā)票，不可用于增值稅進項抵扣。

政策依據(jù)：《財政部稅務總局關于租入固定資產進項稅額抵扣等增值稅政策的通知》（財稅〔2017〕90號）第七條《交通運輸部財政部國家稅務總局國家檔案局關于收費公路通行費電子票據(jù)開具匯總等有關事項的公告》（交通運輸部公告2023年第24號）第二條

第7類：旅客運輸憑證

納稅人購進國內旅客運輸服務，其進項稅額允許從銷項稅額中抵扣。納稅人未取得增值稅專用發(fā)票的，暫按照以下規(guī)定確定進項稅額：（1）取得增值稅電子普通發(fā)票的，為發(fā)票上注明的稅額；（2）取得注明旅客身份信息的航空運輸電子客票行程單的，為按照下列公式計算進項稅額：航空旅客運輸進項稅額=（票價+燃油附加費）÷（1+9%）×9%（3）取得注明旅客身份信息的鐵路車票的，為按照下列公式計算的進項稅額：鐵路旅客運輸進項稅額=票面金額÷（1+9%）×9%（4）取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票的，按照下列公式計算進項稅額：公路、水路等其他旅客運輸進項稅額=票面金額÷（1+3%）×3%

政策依據(jù)：《財政部稅務總局海關總署關于深化增值稅改革有關政策的公告》（財政部稅務總局海關總署公告2023年第39號）第六條

來源：北京稅務

【第8篇】研發(fā)費用加計抵扣政策

文章導讀：2008年，國家稅務總局根據(jù)頒布的《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及《實施條例》規(guī)定，出臺了《企業(yè)研究開發(fā)費用稅前扣除管理辦法》，規(guī)定企業(yè)為開發(fā)新技術、新產品、新工藝發(fā)生...

2008年，國家稅務總局根據(jù)頒布的《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及《實施條例》規(guī)定，出臺了《企業(yè)研究開發(fā)費用稅前扣除管理辦法》，規(guī)定企業(yè)為開發(fā)新技術、新產品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用，未形成無形資產計入當期損益的，在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎上，按照研究開發(fā)費用的50%加計扣除;形成無形資產的，按照無形資產成本的150%攤銷。

研發(fā)費用加計扣除需及時進行項目確認及登記

某企業(yè)年度匯算時向主管稅務機關申請研發(fā)費用加計扣除，經審定不予享受稅收優(yōu)惠，原因是企業(yè)研發(fā)立項后，未按規(guī)定進行項目確認及項目登記。

根據(jù)規(guī)定，企業(yè)享受研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策一般包括項目確認、項目登記和加計扣除三個環(huán)節(jié)。

項目確認是指享受研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策的項目，需經當?shù)卣萍疾块T或經信委進行審核，并取得《企業(yè)研究開發(fā)項目確認書》。項目確認實行常年受理，集中確認的原則，企業(yè)申報項目確認的截止時間為每年的12月31日，超過期限的原則上不再受理;企業(yè)當年立項或變更立項的研究開發(fā)項目，應自項目立項或變更立項之日起1個月內申請項目確認和登記;企業(yè)跨年度開發(fā)的研發(fā)項目，在首次立項研發(fā)的年度申請項目確認和登記，以后年度不再報送研究開發(fā)項目確認和登記資料。

項目登記是指企業(yè)取得《企業(yè)研究開發(fā)項目確認書》后，經主管稅務機關審核，主管稅務機關對項目進行登記并出具《企業(yè)研究開發(fā)項目登記信息告知書》。稅務機關依流程受理項目登記，不再由企業(yè)向主管稅務機關申報登記;稅務機關在審核過程中，對情況不清的，深入企業(yè)調查了解核實情況。對無異議的，向企業(yè)發(fā)放《企業(yè)研發(fā)項目登記信息告知書》。

案例：a廢舊物資利用有限公司是一個利用三廢產品進行生產的大型生產型企業(yè)，2023年企業(yè)經過對市場的研究決定對熱能回收利用及尾氣凈化系統(tǒng)和設備進行開發(fā)研究，如果成功將作為企業(yè)今后的生產方向。2023年企業(yè)在進行企業(yè)所得稅匯算清繳時，將研究經費190萬元在稅前進行了扣除，并加計扣除了95萬元。但稅務機關卻要求該企業(yè)調整應納稅所得額95萬，并補交企業(yè)所得稅。

答：根據(jù)《國家重點支持的高新技術領域》和國家發(fā)展改革委員會等部門公布的《當前優(yōu)先發(fā)展的高技術產業(yè)化重點領域指南(2007年度)》的規(guī)定，該項研究屬于《當前優(yōu)先發(fā)展的高技術產業(yè)化重點領域指南》(2007年度)規(guī)定范圍，但該企業(yè)在從事研究開發(fā)時，沒有到當?shù)卣萍疾块T或經信委進行審核，因此，沒有取得《企業(yè)研究開發(fā)項目確認書》。政策規(guī)定，企業(yè)需拿到確認書后，報主管稅務機關審核，主管稅務機關對項目進行登記并出具《企業(yè)研究開發(fā)項目登記信息告知書》。這時，企業(yè)才具備加計扣除研發(fā)經費的資格。

企業(yè)應及時備案方可享受研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠

有納稅人認為，只要是發(fā)生符合條件的研發(fā)費用，稅務部門都應當允許加計扣除，資料備案并不重要，這種觀點給企業(yè)帶來了一些不必要的涉稅風險。日前，溧水縣開發(fā)區(qū)某企業(yè)王會計來到辦稅服務廳詢問，該企業(yè)是南京某集團旗下的一個子公司，集團總部在內部審計時發(fā)現(xiàn)該企業(yè)2023年企業(yè)所得稅年度申報時沒有對研發(fā)費用進行加計扣除，導致多繳了稅款。問是否能在2023年企業(yè)所得稅匯算清繳時補充加計扣除?或者申請退稅或抵稅呢?

根據(jù)《關于企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠管理問題的補充通知》(國稅函[2009]255號)規(guī)定，列入企業(yè)所得稅優(yōu)惠管理的各類企業(yè)所得稅優(yōu)惠包括免稅收入、定期減免稅、優(yōu)惠稅率、加計扣除、抵扣應納稅所得額、加速折舊、減計收入、稅額抵免和其他專項優(yōu)惠政策。除國務院明確的企業(yè)所得稅過渡類優(yōu)惠政策、執(zhí)行新稅法后繼續(xù)保留執(zhí)行的原企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策、新企業(yè)所得稅法第二十九條規(guī)定的民族自治地方企業(yè)減免稅優(yōu)惠政策，以及國務院另行規(guī)定實行審批管理的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策外，其他各類企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，均實行備案管理。

因此，根據(jù)上述規(guī)定，加計扣除屬于列入企業(yè)所得稅優(yōu)惠管理的項目，必須實行備案管理，并且只能在發(fā)生當年享受，年度匯算清繳期過后，不能在以后年度補充扣除加計部分。

案例：以上a廢舊物資利用有限公司，如果在2023年進行熱能回收利用及尾氣凈化系統(tǒng)和設備進行開發(fā)研究時，到當?shù)卣萍疾块T或經信委進行審核，符合條件，并取得《企業(yè)研究開發(fā)項目確認書》和稅務部門的《企業(yè)研究開發(fā)項目登記信息告知書》后，是否能在2023年企業(yè)所得稅匯算清繳時加計扣除?

答：研發(fā)費加計扣除是實行備案管理的一項優(yōu)惠政策，如果a公司在2023年企業(yè)所得稅匯算清繳期內到主管稅務部門進行了備案，那么其研發(fā)經費加計扣除的95萬就可以扣除。如果過了企業(yè)所得稅匯算清繳期還沒有備案，那么其研發(fā)經費加計扣除的95萬就不可以扣除。因為該項優(yōu)惠政策實行備案管理，并且只能在發(fā)生當年享受，過了企業(yè)所得稅匯算清繳期就不可以享受政策了。

九種情形不能享受研發(fā)費用加計扣除

一、財務核算不健全且不能準確歸集研發(fā)費用的企業(yè)發(fā)生的研發(fā)費不得加計扣除。

二、非創(chuàng)造性運用科技新知識，或非實質性改進技術、工藝、產品(服務)發(fā)生的研發(fā)費不得加計扣除。

三、不屬于稅法列舉的研發(fā)費用支出不得加計扣除。

四、委托外單位進行開發(fā)的研發(fā)費用，由委托方按照規(guī)定計算加計扣除，受托方不再加計扣除。

五、委托外單位進行開發(fā)的研發(fā)費用，對委托開發(fā)的項目，受托方應向委托方提供該研發(fā)項目的費用支出明細情況，否則，該委托開發(fā)項目的費用支出不得實行加計扣除。

六、納稅人未按規(guī)定報備的開發(fā)項目研發(fā)費用不得享受加計扣除的優(yōu)惠政策。

七、企業(yè)集中研究開發(fā)的項目的研發(fā)費應在受益集團成員公司間進行合理分攤，各公司申請加計扣除時，應向稅務機關依法提供協(xié)議或合同，對不提供協(xié)議或合同的，研發(fā)費不得加計扣除。

八、研究開發(fā)費用和生產經營費用劃分不清的，不得享受加計扣除。

九、法律、行政法規(guī)和國家稅務總局規(guī)定不允許企業(yè)所得稅前扣除的費用和支出項目，均不允許計入研究開發(fā)費用。

案例：c公司是一家中藥生產企業(yè)，在生產中藥產品的同時，2023年開展新藥的研制。該新藥是用于防治心腦血管疾病的中藥新藥。該企業(yè)未設立專門的研發(fā)機構。該單位研究人員在研發(fā)新藥時要使用中藥材，因為中藥材在很多藥的配方中會有重復的藥材使用，所以該企業(yè)在使用藥材時并沒有對生產使用數(shù)量和研發(fā)使用數(shù)量進行分類分別核算。在2023年企業(yè)所得稅匯算清繳期內到主管稅務部門進行研發(fā)經費加計扣除備案時，將本年總消耗原材料1700萬，扣除按照以往年度產品耗材比率計算生產所需的中藥原材料1500萬元后，其余的200萬耗材計入研發(fā)費用要求加計扣除。問，是否可以加計扣除100萬。

答：根據(jù)《企業(yè)研究開發(fā)費用稅前扣除管理辦法(試行)》，企業(yè)未設立專門的研發(fā)機構或企業(yè)研發(fā)機構同時承擔生產經營任務的，應對研發(fā)費用和生產經營費用分開進行核算，準確、合理的計算各項研究開發(fā)費用支出，對劃分不清的，不得實行加計扣除。

企業(yè)必須對研究開發(fā)費用實行專賬管理，同時必須按照辦法附表的規(guī)定項目，準確歸集填寫年度可加計扣除的各項研究開發(fā)費用實際發(fā)生金額。企業(yè)應于年度匯算清繳所得稅申報時向主管稅務機關報送本辦法規(guī)定的相應資料。申報的研究開發(fā)費用不真實或者資料不齊全的，不得享受研究開發(fā)費用加計扣除，主管稅務機關有權對企業(yè)申報的結果進行合理調整。

因此c公司如果不能準確核算研發(fā)新藥所耗用的原材料，那么這部分支出就不能加計扣除。

常見問題解答

1、技術開發(fā)費的加計扣除形成的虧損，在新法實施后，如何處理?

答：根據(jù)《國家稅務總局關于企業(yè)所得稅若干稅務事項銜接問題的通知》(國稅函〔2009〕98號)規(guī)定：關于技術開發(fā)費的加計扣除形成的虧損的處理，企業(yè)技術開發(fā)費加計扣除部分已形成企業(yè)年度虧損，可以用以后年度所得彌補，但結轉年限最長不得超過5年。

2、企業(yè)在研發(fā)新品時發(fā)生意外事故，造成損失，因為該企業(yè)參加了財產保險，損失的一半獲得了保險公司賠償，問獲得賠償部分是否可以在企業(yè)所得稅前扣除?

答：根據(jù)蘇地稅發(fā)[2009]6號《江蘇省企業(yè)研究開發(fā)費用稅前加計扣除管理辦法》企業(yè)發(fā)生的研究開發(fā)費用，法律、行政法規(guī)和國家稅務總局規(guī)定不允許企業(yè)所得稅前扣除的費用和支出項目，均不允許計入研究開發(fā)費用。而意外事故損失保險公司給予的賠償。是不允許企業(yè)所得稅前扣除的。所以不應加計扣除。

3：某企業(yè)研發(fā)人員在項目開發(fā)階段，因工作需要頻繁往返于內地和香港，差旅費金額較大，向稅務人員咨詢，差旅費能否計入研發(fā)費用享受加計扣除?

答：根據(jù)《企業(yè)研究開發(fā)費用稅前扣除管理辦法(試行)》(國稅發(fā)〔2008〕116號)的規(guī)定，企業(yè)從事規(guī)定的研發(fā)項目的下列費用支出，可允許在計算應納稅所得額時按照規(guī)定實行加計扣除：(1)新產品設計費、新工藝規(guī)程制定費以及與研發(fā)活動直接相關的技術圖書資料費、資料翻譯費。(2)從事研發(fā)活動直接消耗的材料、燃料和動力費用。(3)在職直接從事研發(fā)活動人員的工資、薪金、獎金、津貼、補貼。(4)專門用于研發(fā)活動的儀器、設備的折舊費或租賃費。(5)專門用于研發(fā)活動的軟件、專利權、非專利技術等無形資產的攤銷費用。(6)專門用于中間試驗和產品試制的模具、工藝裝備開發(fā)及制造費。(7)勘探開發(fā)技術的現(xiàn)場試驗費。(8)研發(fā)成果的論證、評審、驗收費用。據(jù)此，上述規(guī)定之外的任何費用都不得享受加計扣除，故研發(fā)人員的差旅費也不得加計扣除。

【第9篇】個人稅前抵扣的費用

在財務工作中，難免會有一些發(fā)票是個人抬頭的，這個時候很多企業(yè)疑惑，個人抬頭的發(fā)票能否進行報銷和所得稅抵扣?

其實，有些個人抬頭發(fā)票，不僅可以報銷，也是可以進行稅前扣除的!

這些與企業(yè)經營相關的個人抬頭發(fā)票是可以進行稅前扣除的

在我們的日常生活中，發(fā)票作為一種形式要件，如果以個人抬頭開具的發(fā)票其實在本身上就很難分清楚公私，如果員工把自己的并入了公司的，那么公司的損失還是很大的，因此，在核算時基本都不會認可個人抬頭的發(fā)票，但是在客觀原因上，某些發(fā)票只能是個人抬頭的，比如飛機票和火車票這類實名制的票據(jù)。如果這類票據(jù)能夠有證明其與公司業(yè)務相關的話，那么是可以報銷的。

這3種個人抬頭的發(fā)票可以稅前抵扣!

1. 員工入職前到醫(yī)院體檢的體檢費票據(jù)，符合職工教育費范圍內的職業(yè)技能鑒定和職業(yè)資格認證等經費支出。

2. 員工因公出差的員工報銷，個人抬頭的財政收據(jù)的簽證費，或飛機票和火車票、出差過程中的人身意外保險費。

3. 允許稅前扣除的醫(yī)藥費票據(jù)和外籍個人的住房補貼，關于住房補貼，員工需要憑發(fā)票實報實銷，畢竟是員工和房東簽的租賃合同。

總之，涉及到報銷和抵扣稅的時候，發(fā)票抬頭一定要優(yōu)先選擇企業(yè)。

【第10篇】費用可以抵扣增值稅嗎

并非企業(yè)取得的所有發(fā)票都屬于費用類發(fā)票，這些發(fā)票本身也不會被直接分類為費用類發(fā)票。企業(yè)的發(fā)票之所以會被歸為費用類，主要和購買貨物、服務等的具體用途分類有關。

以端午節(jié)為例，企業(yè)如果在端午節(jié)前夕購入了一批粽子，如果企業(yè)將這批粽子作為職工福利那么這項支出就屬于費用，如果企業(yè)將其用于轉售銷售那么這項支出就屬于成本。

企業(yè)的借款利息也是同樣的，如果企業(yè)屬于資本化，那么這筆利息就變成資產成本；如果企業(yè)屬于費用化，那么這筆利息就變成財務費用。

綜上所述，企業(yè)在判斷取得的增值稅專用發(fā)票是否可以抵扣進項稅額時，應該主要看的是支出的用途，依據(jù)財稅[2016]36號附件1第二十七條專門的規(guī)定，在進行銷項稅額抵扣時，下列項目是不可以抵扣的：

可以被用于簡易計稅方法的計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產和不動產等，是不可以在銷項稅額中被用于抵扣的。其中涉及到固定資產、無形資產和不動產，具體所指的是和上述項目有關的固定資產、無形資產和不動產。

納稅人的交際應酬費屬于個人消費，不能被用于抵扣銷項稅額。

屬于非正常損失的企業(yè)購進貨物，相關加工修理修配勞務和交通運輸服務。

屬于非正常損失的企業(yè)產品、產成品所耗用的購進貨物、加工修理修配勞務和交通運輸服務，其中產成品所耗用的購進貨物不包括固定資產。

屬于非正常損失的企業(yè)擁有的不動產，以及該不動產耗用的購進貨物、設計服務和建筑服務。

屬于非正常損失的企業(yè)不動產在建工程中所耗用的購進貨物、設計服務和建筑服務。其中不動產在建工程包含的納稅人新建、改建、擴建、修繕和裝飾的不動產。

企業(yè)購進的貸款服務、餐飲服務、居民日常服務和娛樂服務。

由財政部和國家稅務局規(guī)定的其他情形。

關于哪些費用類專票可以抵扣進項稅額，大家還有什么不清楚的嗎？想要了解更多資訊，歡迎關注或聯(lián)系“廣州印心企業(yè)管理咨詢有限公司”哦！

【第11篇】銷售費用所得稅抵扣

時間過得真快呀，2023年就剩下最后一個月了，每到年底都是會計們最忙的時候，忙著催收各種未報銷的成本費用發(fā)票，但是對于我們業(yè)務人員來說，什么樣的票可以在所得稅前抵扣呢？今天悠悠就給大家整理了部分可抵扣發(fā)票，會計同學們再也不用一次一次的給業(yè)務人員解釋了！

成本類

1、實際發(fā)生的與公司主營業(yè)務相關的票據(jù)

生產企業(yè)

采購原材料、輔料、運費，生成用的機器設備、安裝調試費、后期維護費，燃料等發(fā)票。

商貿企業(yè)

購進商品的商品發(fā)票

服務行業(yè)

其他服務機構開出的服務費，勞務費等

2、一般納稅人的進項發(fā)票可以抵扣增值稅也可以抵企業(yè)所得稅：一般納稅人取得的進項發(fā)票，一般來說除了稅額部分抵扣增值稅，剩下的發(fā)票金額，可以抵企業(yè)所得稅的

稅金附加

增值稅、消費稅的附加稅：城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加

資源稅

房產稅、土地使用稅、車船稅

印花稅

費用類

1 . 管理費用

辦公費

快遞費、電話費、物業(yè)費、水電費（非生產車間）、寬帶費、取暖費、飲用水、飲水機、電腦配件、辦公耗材、綠植、燈具、辦公家具等

交通費

公交車票、地鐵票、出租車票、滴滴打車等交通費

差旅費

住宿費、餐費、外地的公交車地鐵票、出租車票、火車票、飛機票等

福利費

住宿費、餐費、旅游出行門票及車票、職工禮品、團建費、職工醫(yī)療費等

車輛使用費

公司名下的車輛保險費、保養(yǎng)費、維修費、拖車費、救援費、停車費、etc費、車位費等

租賃費

租車發(fā)票、租房發(fā)票、設備租賃發(fā)票

固定資產

房屋建筑類、車輛、機械和其他電子設備等

工資、社保與公積金

有員工簽字的工資表（并代扣代繳個人所得稅）、社保繳款單據(jù)及明細、公積金繳款單據(jù)及明細。

招待費

餐飲發(fā)票、住宿發(fā)票、購買禮品的發(fā)票等

2 . 銷售費用

廣告及業(yè)務宣傳費

宣傳費、推廣費，圖書、廣播、雜志等形式廣告公司開具的發(fā)票

運輸費、裝卸費

各種渠道運輸發(fā)票、入倉費、理倉費等

包裝費

包裝、加固、打包等業(yè)務發(fā)生的發(fā)票

展覽費

展會搭建、舉辦場地費、現(xiàn)場布置費等

租賃費

場地租賃、設備租賃、汽車租賃等

3 . 財務費用

利息支出

銀行借款利息發(fā)票、票據(jù)貼現(xiàn)利息發(fā)票、小額貸款公司利息發(fā)票、融資租賃發(fā)票等

匯兌損失

外匯而產生的銀行買入、賣出價與記賬所采用的匯率之間的差額

手續(xù)費

銀行轉賬手續(xù)費、網(wǎng)銀手續(xù)費等

【第12篇】費用能抵扣進項稅嗎

每家企業(yè)都難免發(fā)生銀行手續(xù)費，每筆不多，累積下來也不少，這筆費用能抵扣進項稅嗎？能在企業(yè)所得稅稅前扣除嗎？小編從共享會計師“一對一清單”欄目里找到會計師王金陽先生回答的一個相關問答案例，供大家借鑒參考。

問：

我公司屬于一般納稅人，執(zhí)行小企業(yè)準則。去年一共發(fā)生銀行手續(xù)費0.875萬元，財務部已經每個月根據(jù)銀行回單入賬了。

銀行手續(xù)費入賬：

借：財務費用 -手續(xù)費支出0.875萬

貸：銀行存款 0.875萬

聽說銀行手續(xù)費得取得發(fā)票才能在企業(yè)所得稅稅前扣除，請問對嗎？那我們現(xiàn)在向銀行要求銀行一次性把全年的手續(xù)費發(fā)票匯總開成一張，可以要專用發(fā)票嗎？如果要了專用發(fā)票，可以抵扣進項稅嗎？在賬務上要怎么處理？需要調整報表嗎？還是我們直接拿普通發(fā)票比較方便進行賬務處理？以后像這種一年才匯總開一次普通發(fā)票的，平日根據(jù)銀行回單入賬時，正確的財務處理是怎么樣的呢？

中級會計師、注冊會計師王金陽先生回答道：

1. 大家都知道企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關的、合理的支出，例如成本、費用、稅金、損失和其他支出等等，都可以在計算企業(yè)所得稅時稅前扣除。銀行手續(xù)費顯然符合這個規(guī)定，在取得發(fā)票后是可以稅前扣除的。

2.《營業(yè)稅改征增值稅試點有關事項的規(guī)定》中明確納稅人接受貸款服務向貸款方支付的與該筆貸款直接相關的投融資顧問費、手續(xù)費、咨詢費等費用，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。

3.銀行手續(xù)費：根據(jù)財稅〔2016〕36號附件1中金融服務注釋，屬于直接收費金融服務，可以取得增值稅專用發(fā)票，并按規(guī)定抵扣進項稅額。

多數(shù)企業(yè)實務操作中，平時都是按銀行回單入賬。

借：財務費用

貸：銀行存款

由于金額少，銀行不會偷稅，稅局一般不會關注這部分。但如果稅局一定要做納稅調整也是符合稅法規(guī)定的，所以規(guī)范處理為：

日常收到回單

借：預付賬款

貸：銀行存款

匯總收到發(fā)票

借：財務費用和應交增值稅（進項稅額）

貸：預付賬款

上述會計師王金陽先生的回答僅代表個人觀點。

原創(chuàng)：共享會計師，專注于財稅問題咨詢解答。

【第13篇】勞務費用抵扣進項稅額

國內旅客運輸服務進項稅額抵扣需注意

三類抵扣

1、增值稅專用發(fā)票；

2、增值稅電子普通發(fā)票；

3、注明旅客身份信息的國內航空運輸電子客票行程單、鐵路車票、公路水路等其他客票。

六個提醒

1、除增值稅電子普通發(fā)票和增值稅專用發(fā)票外，其他的旅客運輸扣稅憑證必須注明旅客身份信息，納稅人手寫無效；

2、增值稅普通發(fā)票不能抵扣；

3、國內航空電子客票行程單能抵扣的是票價和燃油附加費，民航發(fā)展基金不能抵扣；

4、抵扣時必須符合現(xiàn)行增值稅進項抵扣的基本規(guī)定，用于免稅、簡易計稅的不能抵扣，用于獎勵優(yōu)秀員工等集體福利項目的不能抵扣，員工自己出去玩等個人消費的不能抵扣；

5、安排勞務派遣出差的，應由用工單位抵扣進項稅額，而不是勞務派遣單位進行抵扣；

6、只能抵扣國內旅客運輸服務，境外旅客運輸服務不可抵扣。

計算方法

1、取得增值稅電子普通發(fā)票的，為發(fā)票上注明的稅額。

2、取得注明旅客身份信息的航空運輸電子客票行程單的，為按照下列公式計算進項稅額：航空旅客運輸進項稅額=（票價+燃油附加費）÷（1+9%）×9%

3、取得注明旅客身份信息的鐵路車票的，為按照下列公式計算的進項稅額：鐵路旅客運輸進項稅額=票面金額÷（1+9%）×9%

4、取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票的，按照下列公式計算進項稅額：公路、水路等其他旅客運輸進項稅額=票面金額÷（1+3%）×3%

政策依據(jù)

《財政部稅務總局海關總署關于深化增值稅改革有關政策的公告》（財政部稅務總局海關總署公告2023年第39號）

來源：北京稅務；以上圖文，僅作分享用途，版權歸原作者，如有侵權，請聯(lián)系我們。

【第14篇】費用抵扣所得稅資產

有時候，公司遇到了資金困難，難周轉的時候，很多老板就會想到借款，關于這個借款，很多老板們都會有這么一個疑問，我們公司在去年的時候發(fā)生了幾筆借款費用，它能不能再企業(yè)所得稅匯算清繳中稅前扣除呢？

企業(yè)在生產經營活動中發(fā)生下列利息支出，是準予扣除的：

1.非金融企業(yè)向金融企業(yè)（比如銀行、保險公司等）借款的利息支出、金融企業(yè)的各項存款利息支出和同業(yè)拆借利息支出、企業(yè)經批準發(fā)行債券的利息支出；

2.非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出，不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計算的數(shù)額的部分。

除了以上的情況，其實還有一些特殊情況：

1. 企業(yè)投資者在規(guī)定期限內未繳足其應繳資本額的，該企業(yè)對外借款所發(fā)生的的利息，相當于投資者實繳資本額與在規(guī)定期限內應繳資本額的差額應急付的利息。它不屬于企業(yè)的合理支出，它應由企業(yè)投資者負擔，不得在計算企業(yè)應納稅所得額時扣除。

2. 企業(yè)從其關聯(lián)方接受的債權性投資與權益性投資的比例超過規(guī)定標準而發(fā)生的利息支出，不得在計算應納稅所得額時扣除。

在計算應納稅所得額時，企業(yè)實際支付給關聯(lián)方的利息支出，除符合《財稅〔2008〕121號》第二條規(guī)定外，不超過規(guī)定比例（金融企業(yè)為5：1；其他企業(yè)為2：1）和稅法及其實施條例有關規(guī)定計算的部分，準予扣除，超過的部分不得在發(fā)生當期和以后年度扣除。

企業(yè)如果能夠按照稅法及其實施條例的有關規(guī)定提供相關資料，并證明相關交易活動符合獨立交易原則的；或者該企業(yè)的實際稅負不高于境內關聯(lián)方的，其實際支付給境內關聯(lián)方的利息支出，在計算應納稅所得額時準予扣除。

3. 企業(yè)向股東或者其他與企業(yè)有關聯(lián)關系的自然人借款的利息支出，應根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第四十六條及《財政部、國家稅務總局關于企業(yè)關聯(lián)方利息支出稅前扣除標準有關稅收政策問題的通知》（財稅〔2008〕121號）規(guī)定的條件，計算企業(yè)所得稅扣除額；

4. 企業(yè)向除股東或者其他與企業(yè)有關聯(lián)關系的自然人以外的內部職工或其他人員借款的利息支出，其借款情況同時符合以下條件的，其利息支出在不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計算的數(shù)額的部分, 根據(jù)稅法第八條和稅法實施條例第二十七條規(guī)定，準予扣除。

（1）企業(yè)與個人之間的借貸是真實、合法、有效的，并且不具有非法集資目的或其他違反法律、法規(guī)的行為；

（2）企業(yè)與個人之間簽訂了借款合同。

那么，公司借款，財務要怎么記賬呢？

根據(jù)借款費用的不同，計入的方式主要分為2類：

1. 企業(yè)發(fā)生的借款費用，可直接歸屬于符合資本化條件的資產的構建或者生產的，應當予以資本化，計入符合資本化條件的資本成本；

2. 其他借款費用，應當在發(fā)生時根據(jù)其發(fā)生額確認為財務費用，計入當期損益。

借款費用主要包括以下三類情形，它們的核算情況分別是:

1.實際利息費用----不能抵扣進項

（1）銀行借款利息

（2）公司債券的實際利息=公司債券的票面利息+/-折、溢價攤銷=期初攤余成本×實際利率

2.匯兌差額（外幣借款）----不能抵扣進項

比如：借入100萬美元，借入時匯率為1：7），如果期末匯率為1:8，則負債增加100萬元人民幣）100×8-100×7），是匯兌損失；如果期末匯率為1：6，則為匯兌收益。

3、輔助費用----除以下情況以外，可以按規(guī)定抵扣進項：

納稅人接受貸款服務向貸款方支付的與該筆貸款直接相關的投融資顧問費用、手續(xù)費、咨詢費等費用，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。

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【第15篇】公司車輛費用抵扣

實務中，公司賬面上沒有車輛，但賬面發(fā)生大量的加油費、過路費等。稅收風控經常會“友情”提示：加油費抵扣不正常。風險提示是否意味點必須進項稅轉出呢？未必！

比較典型的物流企業(yè)，一般物流企業(yè)自身并無承運車輛，其將貨運業(yè)務委托給個體運輸戶承運時，自行采購并交給實際承運人使用的成品油，以及支付的通行費，物流企業(yè)是“無車”承運，那么對發(fā)生的這部分費用取得的進項稅發(fā)票是否允許抵扣？根據(jù)《國家稅務總局關于跨境應稅行為免稅備案等增值稅問題的公告》（國家稅務總局公告2023年第30號）第二規(guī)定，納稅人以承運人身份與托運人簽訂運輸服務合同，收取運費并承擔承運人責任，然后委托實際承運人完成全部或部分運輸服務時，自行采購并交給實際承運人使用的成品油和支付的道路、橋、閘通行費，同時符合下列條件的，其進項稅額準予從銷項稅額中抵扣：（一）成品油和道路、橋、閘通行費，應用于納稅人委托實際承運人完成的運輸服務；（二）取得的增值稅扣稅憑證符合現(xiàn)行規(guī)定。

《財政部、國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)附件1：《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》規(guī)定，一般納稅人購進貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產或者不動產，取得增值稅專用發(fā)票，除稅法特別規(guī)定外，可以抵扣進項稅額。根據(jù)上述規(guī)定，公司租用車輛用于生產經營活動，簽訂了租賃合同，支付了車輛租金，取得租車企業(yè)開給的增值稅專用發(fā)票，屬于有形動產租賃經營服務，相關進項稅額可以抵扣。同時，公司使用租用車輛實際發(fā)生的汽油費、車輛通行費等支出也可抵扣。因此，租用車輛需要簽訂租車協(xié)議、支付租金、取得租金發(fā)票、并健全用車制度，租車費、成品油、通行費等方可進項稅抵扣。但要杜絕納稅人分明是提供交通運輸服務，而以加油費沖抵減運費。

舉例：

甲公司為一家煤炭銷售公司，由于公司自身車輛不能滿足經營需要，為了節(jié)省成本，采取借用或者租入車輛的方式經營，這些車輛雖然不在公司名下，但是確實用于公司實際經營，那么，借用或租入車輛所耗費的燃油費能否抵扣進項稅額？甲公司具體操作方式如下：分別和個體貨車司機口頭約定，貨車司機負責將煤炭按時、安全地運達公司指定地點，公司負責提供運輸車輛的油費，貨車司機所耗油費必須開具抬頭為該煤炭銷售公司的增值稅專用發(fā)票并及時交給公司，公司每月根據(jù)貨車司機運煤量支付工資。那么個體貨車司機提供的加油費等增值稅專用發(fā)票能否抵扣？

分析：

若簽訂租賃合同并且取得租賃費發(fā)票，則構成企業(yè)可以控制的固定資產，屬于與生產經營有關的費用，又不屬于不得抵扣的情形的，企業(yè)借用或租入的車輛所耗費的燃油費可以申報抵扣進項稅額，但是由于該公司并沒有和貨車司機分別簽訂《車輛租賃合同》，所以不能抵扣。公司要想合法地抵扣這部分油票，可以這樣操作：

第一，該煤炭銷售公司應當分別和個體貨車司機簽訂《車輛租賃合同》；

第二，《車輛租賃合同》應當明確規(guī)定出租方（貨車司機）讓渡使用權給承租方（煤炭銷售公司），承租方按規(guī)定支付給出租方租賃費（而不是支付工資，否則不滿足租賃合同要件）；

第三，油費必須開具抬頭為該煤炭銷售公司的增值稅專用發(fā)票并及時交給承租方。

若貨車司機不想將車輛使用權讓渡給諞煤炭銷售公司，雙方無法簽訂《車輛租賃合同》，怎么辦呢？

有的公司可能會私下里和貨車司機商量好，簽訂一份假的《車輛租賃合同》應付稅務機關，而私下里簽訂一份真的合同。在此筆者提醒這類公司，這樣做會給企業(yè)埋下隱患，給企業(yè)帶來巨大的稅收風險。在不能簽訂《車輛租賃合同》的情況下，貨車司機不用為公司提供增值稅專用發(fā)票，而應該按照實際所購油費向該煤炭銷售公司開具貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票，煤炭公司只能按取得的貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票票面稅額抵扣進項稅額。