【第1篇】勞務(wù)派遣發(fā)票進(jìn)項(xiàng)抵扣
勞務(wù)派遣是很多企業(yè)都樂(lè)意采用的用工形式，因?yàn)槠淇梢栽谝欢ǔ潭壬蠝p少企業(yè)的用工成本。那么在會(huì)計(jì)實(shí)操中，勞務(wù)派遣員工出差取得的火車票能否用來(lái)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅呢？下面就隨小編來(lái)看看吧！
問(wèn)：屬于勞務(wù)派遣的員工，出差取得的火車票能否抵扣進(jìn)項(xiàng)？
答：符合規(guī)定的可以?！秶?guó)家稅務(wù)總局關(guān)于國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)進(jìn)項(xiàng)稅抵扣等增值稅征管問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第31號(hào)）規(guī)定：“一、關(guān)于國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)進(jìn)項(xiàng)稅抵扣：
（一）《財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2023年第39號(hào))第六條所稱‘國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)’，限于與本單位簽訂了勞動(dòng)合同的員工，以及本單位作為用工單位接受的勞務(wù)派遣員工發(fā)生的國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)?！?/p>
綜上所述，作為用工企業(yè)，可以將勞務(wù)派遣員工發(fā)生的國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)作為進(jìn)項(xiàng)抵扣。
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【第2篇】勞務(wù)派遣發(fā)票怎么開(kāi)
會(huì)員：
我公司是湖北省一家勞務(wù)派遣公司，一般納稅人，提供勞務(wù)派遣服務(wù)選擇差額繳納增值稅，請(qǐng)問(wèn)我公司應(yīng)如何開(kāi)具增值稅發(fā)票？
大成方略：
《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步明確全面推開(kāi)營(yíng)改增試點(diǎn)有關(guān)勞務(wù)派遣服務(wù)、收費(fèi)公路通行費(fèi)抵扣等政策的通知》（財(cái)稅[2016]47號(hào)）第一條規(guī)定，一般納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)，可以按照《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅[2016]36號(hào)）的有關(guān)規(guī)定，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷售額，按照一般計(jì)稅方法計(jì)算繳納增值稅；也可以選擇差額納稅，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金后的余額為銷售額，按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依5%的征收率計(jì)算繳納增值稅。選擇差額納稅的納稅人，向用工單位收取用于支付給勞務(wù)派遣員工工資、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金的費(fèi)用，不得開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，可以開(kāi)具普通發(fā)票。
《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)稅收征收管理事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第23號(hào)）第四條第（二）項(xiàng)規(guī)定，按照現(xiàn)行政策規(guī)定適用差額征稅辦法繳納增值稅，且不得全額開(kāi)具增值稅發(fā)票的（財(cái)政部、稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外），納稅人自行開(kāi)具或者稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)增值稅發(fā)票時(shí)，通過(guò)新系統(tǒng)中差額征稅開(kāi)票功能，錄入含稅銷售額（或含稅評(píng)估額）和扣除額，系統(tǒng)自動(dòng)計(jì)算稅額和不含稅金額，備注欄自動(dòng)打印“差額征稅”字樣，發(fā)票開(kāi)具不應(yīng)與其他應(yīng)稅行為混開(kāi)。
《湖北省營(yíng)改增問(wèn)題集》第6問(wèn)對(duì)“適用差額征稅政策的如何開(kāi)具增值稅發(fā)票？”答復(fù)如下：除委托地稅代征項(xiàng)目外，按照現(xiàn)行政策規(guī)定適用差額征稅辦法繳納增值稅，且不得全額開(kāi)具增值稅專用發(fā)票的，可以以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用開(kāi)具一張正常稅率或征收率的增值稅普通發(fā)票；也可以按組成部分分別開(kāi)具，扣除金額開(kāi)具一張正常稅率或征收率的增值稅普通發(fā)票，扣除后的余額開(kāi)具一張正常稅率或征收率的增值稅專用發(fā)票。
據(jù)上，你公司提供勞務(wù)派遣服務(wù)選擇差額納稅，有以下三種開(kāi)票方式：通過(guò)新系統(tǒng)中差額征稅開(kāi)票功能開(kāi)具增值稅專用發(fā)票；按取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用開(kāi)具一張5%征收率的增值稅普通發(fā)票；按組成部分分別開(kāi)具，扣除金額開(kāi)具一張5%征收率的增值稅普通發(fā)票，扣除后的余額開(kāi)具一張5%征收率的增值稅專用發(fā)票。
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【第3篇】勞務(wù)派遣公司虛開(kāi)發(fā)票
最近魔都傳來(lái)大消息，多家勞務(wù)公司和人力公司因虛開(kāi)被查，清一色的罰款+移送司法機(jī)關(guān)。再次提醒企業(yè)，千萬(wàn)不要再冒險(xiǎn)虛開(kāi)了!
01多家勞務(wù)公司被查虛開(kāi)發(fā)票正嚴(yán)厲打擊
一、上海xx勞務(wù)有限公司
經(jīng)國(guó)家稅務(wù)總局上海市稅務(wù)局第三稽查局檢查，發(fā)現(xiàn)其在2023年02月04日至2023年05月02日期間，主要存在以下問(wèn)題：對(duì)外虛開(kāi)普通發(fā)票1827份，票面額累計(jì)16654.13萬(wàn)元。依照《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》等相關(guān)法律法規(guī)的有關(guān)規(guī)定，對(duì)其處以罰款50.00萬(wàn)元的行政處罰，并依法移送司法機(jī)關(guān)。
二、上海xx建筑勞務(wù)有限公司
經(jīng)國(guó)家稅務(wù)總局上海市稅務(wù)局第三稽查局檢查，發(fā)現(xiàn)其在2023年07月04日至2023年03月30日期間，主要存在以下問(wèn)題：對(duì)外虛開(kāi)普通發(fā)票51份，票面額累計(jì)434.48萬(wàn)元。依照《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》等相關(guān)法律法規(guī)的有關(guān)規(guī)定，對(duì)其處以罰款50.00萬(wàn)元的行政處罰，并依法移送司法機(jī)關(guān)。
三、上海xx建筑勞務(wù)有限公司
經(jīng)國(guó)家稅務(wù)總局上海市稅務(wù)局第三稽查局檢查，發(fā)現(xiàn)其在2023年07月19日至2023年03月30日期間，主要存在以下問(wèn)題：對(duì)外虛開(kāi)普通發(fā)票307份，票面額累計(jì)2768.11萬(wàn)元。依照《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》等相關(guān)法律法規(guī)的有關(guān)規(guī)定，對(duì)其處以罰款50.00萬(wàn)元的行政處罰，并依法移送司法機(jī)關(guān)。
四、上海xx人力資源管理有限公司
經(jīng)國(guó)家稅務(wù)總局上海市稅務(wù)局第二稽查局檢查，發(fā)現(xiàn)其在2023年01月01日至2023年09月30日期間，主要存在以下問(wèn)題：對(duì)外虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票共計(jì)100份，金額999.77萬(wàn)元，稅額159.96萬(wàn)元。依照《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》等相關(guān)法律法規(guī)的有關(guān)規(guī)定，對(duì)其處以罰款50萬(wàn)元的行政處罰，并依法移送司法機(jī)關(guān)。
五、上海xx人力資源管理有限公司
經(jīng)國(guó)家稅務(wù)總局上海市稅務(wù)局第二稽查局檢查，發(fā)現(xiàn)其在2023年06月19日至2023年09月30日期間，主要存在以下問(wèn)題：對(duì)外虛開(kāi)增值稅銷項(xiàng)發(fā)票100份,金額996.98萬(wàn)元，稅額169.49萬(wàn)元。依照《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》等相關(guān)法律法規(guī)的有關(guān)規(guī)定，已作出稅務(wù)行政處理決定，并依法移送司法機(jī)關(guān)。
多家勞務(wù)公司和人力資源公司被稅務(wù)稽查，從以上案例可以看出：目前勞務(wù)派遣行業(yè)成為虛開(kāi)發(fā)票的重點(diǎn)行業(yè)，其中這里邊好多發(fā)票流向了建筑企業(yè)，充當(dāng)建筑公司的人工成本，無(wú)形中給建筑企業(yè)帶來(lái)了非常大的隱患。
在這里小編給大家兩個(gè)提醒：
提醒一：好多勞務(wù)派遣公司利用稅務(wù)上允許的差額征稅政策，虛構(gòu)成本中的人員工資、人員社保及福利等，而且根本并沒(méi)有實(shí)際人員、也未申報(bào)個(gè)稅和繳納社保，最后造成巨額增值稅和所得稅的流失。
提醒二：再就是有的企業(yè)100名人員，竟然全部屬于勞務(wù)派遣，占比100%，導(dǎo)致用工單位勞務(wù)派遣過(guò)來(lái)的人員占比過(guò)大，違反了規(guī)定。
《勞務(wù)派遣暫行規(guī)定》(人力資源和社會(huì)保障部令第 22 號(hào))第四條規(guī)定：“用工單位應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格控制勞務(wù)派遣用工數(shù)量，使用的被派遣勞動(dòng)者數(shù)量不得超過(guò)其用工總量的10%”。
02高壓之下，虛開(kāi)為何屢禁不止
一、進(jìn)項(xiàng)稅率和銷項(xiàng)稅率不等，老板心里不平衡
有的公司采購(gòu)原材料增值稅進(jìn)項(xiàng)稅率低，比如農(nóng)產(chǎn)品11%，還有其他的費(fèi)用發(fā)票很多也是小規(guī)模開(kāi)出來(lái)的3%發(fā)票，甚至很多業(yè)務(wù)壓根就取得不了進(jìn)項(xiàng)發(fā)票，但是自己公司加工后銷售按照17%繳納，這不公平的待遇豈能容忍，找點(diǎn)票給點(diǎn)安慰。
所以很多老板為了彌補(bǔ)自己虧損或者微利，只能去虛開(kāi)發(fā)票。
二、大額的薪資、費(fèi)用支出沒(méi)有發(fā)票
高管員工薪資、年終獎(jiǎng)?wù)l想承擔(dān)這些個(gè)稅;還有搞銷售業(yè)務(wù)的提成、好處費(fèi)等等，這可不是隨便找點(diǎn)小票就能頂替的。
這些費(fèi)用開(kāi)支去哪里搞發(fā)票啊，沒(méi)發(fā)票又不讓扣除，只能虛開(kāi)。
三、從販子手上買的便宜貨，真沒(méi)票!
同行競(jìng)爭(zhēng)壓力這么大，正規(guī)渠道采購(gòu)原材料成本高，采購(gòu)人員先斬后奏，管你財(cái)務(wù)人員怎么入賬，擦屁屁的事情以后解決去吧。便宜總有便宜的理由，基本的原因就是便宜無(wú)票。
四、企業(yè)所得稅交太多，增加點(diǎn)成本可以節(jié)稅!
簡(jiǎn)單粗暴，就是這么任性。老板都認(rèn)為這是稅務(wù)籌劃的最基本思路，為什么咱們不能做啊?
03到底什么是虛開(kāi)發(fā)票?
一、虛開(kāi)發(fā)票是我國(guó)刑法中明令禁止的犯罪行為
根據(jù)中華人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院令第587號(hào)《國(guó)務(wù)院關(guān)于修改〈中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法〉的決定》第二十二條規(guī)定，開(kāi)具發(fā)票應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的時(shí)限、順序、欄目，全部聯(lián)次一次性如實(shí)開(kāi)具，并加蓋發(fā)票專用章。
任何單位和個(gè)人不得有下列虛開(kāi)發(fā)票行為：
(一)為他人、為自己開(kāi)具與實(shí)際經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票;
(二)讓他人為自己開(kāi)具與實(shí)際經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票;
(三)介紹他人開(kāi)具與實(shí)際經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票。
發(fā)票具體分為增值稅專用發(fā)票和普通發(fā)票兩大類，因此虛開(kāi)既包括虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票以騙取出口退稅、虛抵進(jìn)項(xiàng)稅款等行為，也包括虛開(kāi)普通發(fā)票以虛列成本，少繳企業(yè)所得稅等行為。
針對(duì)增值稅專用發(fā)票，目前根據(jù)最高人民法院關(guān)于適用《全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)關(guān)于懲治虛開(kāi)、偽造和非法出售增值稅專用發(fā)票犯罪的決定》的若干問(wèn)題的解釋文件。
二、具有下列行為之一的，屬于“虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票”：
(一)沒(méi)有貨物購(gòu)銷或者沒(méi)有提供或接受應(yīng)稅勞務(wù)而為他人、為自己、讓他人為自己、介紹他人開(kāi)具增值稅專用發(fā)票;
(二)有貨物購(gòu)銷或者提供或接受了應(yīng)稅勞務(wù)但為他人、為自己、讓他人為自己、介紹他人開(kāi)具數(shù)量或者金額不實(shí)的增值稅專用發(fā)票;
(三)進(jìn)行了實(shí)際經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，但讓他人為自己代開(kāi)增值稅專用發(fā)票。
此外，國(guó)家稅務(wù)總局還于2023年出臺(tái)了《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人對(duì)外開(kāi)具增值稅專用發(fā)票有關(guān)問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第39號(hào))。
三、專門明確了不屬于對(duì)外虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票的情形
(一)納稅人向受票方納稅人銷售了貨物，或者提供了增值稅應(yīng)稅勞務(wù)、應(yīng)稅服務(wù);
(二)納稅人向受票方納稅人收取了所銷售貨物、所提供應(yīng)稅勞務(wù)或者應(yīng)稅服務(wù)的款項(xiàng)，或者取得了索取銷售款項(xiàng)的憑據(jù);
(三)納稅人按規(guī)定向受票方納稅人開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票相關(guān)內(nèi)容，與所銷售貨物、所提供應(yīng)稅勞務(wù)或者應(yīng)稅服務(wù)相符，且該增值稅專用發(fā)票是納稅人合法取得、并以自己名義開(kāi)具的。
這是最標(biāo)準(zhǔn)的答案，寫(xiě)的很明確，但還是有很多前輩一個(gè)接一個(gè)的前赴后繼，果然最賺錢的方法都寫(xiě)在刑法里，收手吧老板們!
04如果企業(yè)取得虛開(kāi)的增值稅專用發(fā)票，該如何處置呢?
(一)購(gòu)貨方與銷售方存在真實(shí)的交易，銷售方使用的是其所在省(自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市)的專用發(fā)票，專用發(fā)票注明的銷售方名稱、印章、貨物數(shù)量、金額及稅額等全部?jī)?nèi)容與實(shí)際相符，且沒(méi)有證據(jù)表明購(gòu)貨方知道銷售方提供的專用發(fā)票是以非法手段獲得的，對(duì)購(gòu)貨方不以偷稅或者騙取出口退稅論處。
但應(yīng)按有關(guān)規(guī)定不予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅款或者不予出口退稅;購(gòu)貨方已經(jīng)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅款或者取得的出口退稅，應(yīng)依法追繳。
(二)購(gòu)貨方能夠重新從銷售方取得防偽稅控系統(tǒng)開(kāi)出的合法、有效專用發(fā)票的，或者取得手工開(kāi)出的合法、有效專用發(fā)票且取得了銷售方所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)已經(jīng)或者正在依法對(duì)銷售方虛開(kāi)專用發(fā)票行為進(jìn)行查處證明的，購(gòu)貨方所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)依法準(zhǔn)予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅款或者出口退稅。
(三)如有證據(jù)表明購(gòu)貨方在進(jìn)項(xiàng)稅款得到抵扣、或者獲得出口退稅前知道該專用發(fā)票是銷售方以非法手段獲得的，對(duì)購(gòu)貨方應(yīng)按相關(guān)法律法規(guī)進(jìn)行處罰。
05會(huì)計(jì)人必須要學(xué)會(huì)自保
一、各位會(huì)計(jì)人請(qǐng)注意!
老板不懂稅法、不懂稅務(wù)政策就算了，可是作為一名財(cái)務(wù)從業(yè)者，你是懂的。老板一心賺錢，讓你虛開(kāi)，你要學(xué)會(huì)拒絕。
有的會(huì)計(jì)人會(huì)說(shuō)：“拒絕了，就沒(méi)有工作了，不做假賬，不做兩套賬，誰(shuí)會(huì)要你?”
那你有想過(guò)后果嗎?
看看文章開(kāi)頭的這位40歲會(huì)計(jì)，60歲兼職女會(huì)計(jì)，一位正值中年，一位本來(lái)該頤養(yǎng)天年的老人，會(huì)計(jì)行業(yè)的前輩，入了監(jiān)獄，你覺(jué)得值得嗎?
工資雖然是老板發(fā)的，可是時(shí)間和老婆孩子是自己的，一旦虛開(kāi)東窗事發(fā)，老板逃之夭夭，你呢?
二、雖然絕大部分財(cái)務(wù)人都不會(huì)主動(dòng)去犯罪，但是有些涉稅風(fēng)險(xiǎn)我們必須知道!
1、不能偽造、變?cè)?、隱匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證。(冰冰家財(cái)務(wù)就干了這)
這個(gè)看上去很多人都認(rèn)為是啰嗦，其實(shí)大多數(shù)案件中，會(huì)計(jì)違法基本上都是違反這一條。
造個(gè)記賬憑證應(yīng)付稅務(wù)檢查，現(xiàn)在查到很嚴(yán)重。金額設(shè)限在100萬(wàn)，超過(guò)了就要進(jìn)入黑名單了。
2、賬簿上多列支出或者不列、少列收入達(dá)到100萬(wàn)。
簡(jiǎn)單來(lái)說(shuō)，就是隱匿收入或多、計(jì)費(fèi)用達(dá)到100萬(wàn)，區(qū)縣稅務(wù)就會(huì)公布涉案財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人了。
3、虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票或者虛開(kāi)用于騙取出口退稅超過(guò)200萬(wàn)元。
買賣發(fā)票危害大，尤其是親自操辦的會(huì)計(jì)們，收手吧。稅務(wù)查處你們公司的同時(shí)，也對(duì)涉案會(huì)計(jì)進(jìn)項(xiàng)公示處理。
4、企業(yè)違規(guī)了，有責(zé)任的會(huì)計(jì)要公示什么?
根據(jù)違法案件信息公布辦法的規(guī)定，負(fù)有直接責(zé)任的財(cái)務(wù)人員姓名、性別及身份證號(hào)碼將被稅務(wù)局公示給所有人員查閱，帶著這樣的榮譽(yù)找工作的話，你覺(jué)得不會(huì)有影響嗎?
5、上了黑名單出國(guó)可能都要麻煩了!
當(dāng)事人在出境前未按照規(guī)定結(jié)清應(yīng)納稅款、滯納金或者提供納稅擔(dān)保的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以依據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》等有關(guān)規(guī)定，通知出入境管理機(jī)關(guān)阻止其出境。
如果公司的稅款沒(méi)有繳納，想出國(guó)，沒(méi)門!所以說(shuō)這個(gè)黑名單，還真影響生活!
6、稅務(wù)違規(guī)納入征信，以后貸款困難了!
對(duì)公布的重大稅收違法案件信息，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以依據(jù)《征信業(yè)管理?xiàng)l例》等有關(guān)規(guī)定向征信機(jī)構(gòu)通報(bào)，供金融機(jī)構(gòu)融資授信參考使用。
是不是感覺(jué)，偷漏稅和耍無(wú)賴有很多相似之處啊。
一個(gè)人因?yàn)樵谕刀愔?，?fù)有責(zé)任的話，以后貸款買房、買車，都會(huì)難度重重。
7、歸入高風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)名錄。
之前曾經(jīng)因?yàn)橥刀惒⒇?fù)有責(zé)任的財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人，現(xiàn)在金稅三期已經(jīng)建立了高風(fēng)險(xiǎn)納稅人庫(kù)，只要這些因?yàn)橘I賣發(fā)票等列入黑名單的，以后辦稅可能處處受阻。
8、在財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人一欄簽名的時(shí)候一定要三思。
很多小企業(yè)，充其量就是個(gè)會(huì)計(jì)，但是納稅申報(bào)表的時(shí)候，莫須有的成為了財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人。
這個(gè)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人簽上字，可是要負(fù)責(zé)任的啊。
一定要評(píng)估一下給他簽字的企業(yè)，是不是值得托付。
最后，提醒財(cái)務(wù)人要學(xué)會(huì)自我保護(hù)：
財(cái)務(wù)人需要在入職時(shí)明晰自己的工作職責(zé)，并且最好以書(shū)面的形式予以確定并寫(xiě)入勞動(dòng)合同或勞務(wù)合同之中，以此證明自己對(duì)約定的工作之外的企業(yè)運(yùn)營(yíng)事項(xiàng)確實(shí)不知情和不應(yīng)承擔(dān)責(zé)任。
06附19類虛開(kāi)發(fā)票犯罪刑事處罰
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2023年cma考試報(bào)名時(shí)間已經(jīng)公布，詳情咨詢：http://www.ucfo.com.cn/bj/cpc/#tgtt
【第4篇】勞務(wù)派遣發(fā)票會(huì)計(jì)分錄
勞務(wù)派遣是勞務(wù)派遣單位將勞動(dòng)者派往用工單位，用工單位支付服務(wù)費(fèi)用給勞務(wù)派遣單位。對(duì)于勞務(wù)派遣，用工單位和派遣單位的賬務(wù)處理是不一樣的，具體的會(huì)計(jì)分錄怎么做？
用工單位勞務(wù)派遣會(huì)計(jì)分錄
發(fā)生勞務(wù)派遣費(fèi)用時(shí)
1、一般計(jì)稅
借：生產(chǎn)成本、工程施工等
管理費(fèi)用——?jiǎng)趧?wù)費(fèi)
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）
貸：應(yīng)付賬款（直接支付給勞務(wù)派遣公司部分）
應(yīng)付職工薪酬（直接支付給員工部分）
2、簡(jiǎn)易計(jì)稅
借：生產(chǎn)成本、工程施工等
管理費(fèi)用——?jiǎng)趧?wù)費(fèi)
貸：應(yīng)付賬款（直接支付給勞務(wù)派遣公司部分）
應(yīng)付職工薪酬（直接支付給員工部分）
財(cái)務(wù)工作中，你是否遇到焦頭爛額不知如何解決的問(wèn)題呢？
用人單位勞務(wù)派遣會(huì)計(jì)分錄
1、一般計(jì)稅
（1）收到勞務(wù)派遣費(fèi)
借：銀行存款
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）
（2）向被派遣員工支付薪酬
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本
貸：應(yīng)付職工薪酬
借：應(yīng)付職工薪酬
貸：銀行存款
2、簡(jiǎn)易計(jì)稅（選擇差額納稅）
（1）收到勞務(wù)派遣費(fèi)時(shí)
借：銀行存款
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費(fèi)——簡(jiǎn)易計(jì)稅（計(jì)提）（一般納稅人簡(jiǎn)易計(jì)稅）
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（小規(guī)模納稅人）
（2）支付給勞務(wù)派遣員工工資、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本
貸：應(yīng)付職工薪酬
借：應(yīng)付職工薪酬
貸：銀行存款
（3）取得發(fā)票，差額扣稅時(shí)
借：應(yīng)交稅費(fèi)——簡(jiǎn)易計(jì)稅（扣減）（一般納稅人簡(jiǎn)易計(jì)稅）
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（小規(guī)模納稅人）
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本
（4）申報(bào)納稅時(shí)
借：應(yīng)交稅費(fèi)——簡(jiǎn)易計(jì)稅（繳納）（一般納稅人簡(jiǎn)易計(jì)稅）
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（小規(guī)模納稅人）
貸：銀行存款
對(duì)于勞務(wù)派遣的會(huì)計(jì)分錄怎么做？這個(gè)問(wèn)題您看懂了嗎，您學(xué)會(huì)了嗎？
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【第5篇】勞務(wù)派遣公司開(kāi)勞務(wù)費(fèi)發(fā)票
編者按：2023年7月4日，江蘇省印發(fā)《規(guī)范勞務(wù)派遣用工專項(xiàng)工作方案》，要求對(duì)在日常監(jiān)管中發(fā)現(xiàn)勞務(wù)派遣單位涉嫌虛開(kāi)發(fā)票等違法線索，及時(shí)通報(bào)稅務(wù)等部門，發(fā)揮“雙隨機(jī)一公開(kāi)”的動(dòng)態(tài)監(jiān)管作用，加大對(duì)勞務(wù)派遣用工隨機(jī)抽查頻次，做到應(yīng)查盡查，不留死角。 然而，近期人力資源公司、勞務(wù)派遣公司虛開(kāi)發(fā)票案件頻發(fā)，其中用工單位、人力資源公司“真勞務(wù)假派遣”的行為被以虛開(kāi)專票罪、虛開(kāi)普票罪定性引起爭(zhēng)議。本文將對(duì)勞務(wù)派遣、靈活用工等不同用工形式的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析，以饗讀者。
一、某人力資源公司虛開(kāi)發(fā)票5億，無(wú)工人、有回流成為重要疑點(diǎn)
7月22日，包頭市公安局發(fā)布一起某人力資源有限公司涉嫌虛開(kāi)增值稅普通發(fā)票案，涉案金額高達(dá)5.1億元。據(jù)報(bào)道，包頭市公安局經(jīng)偵支隊(duì)接包頭市稅務(wù)局第一稽查局移交線索立案?jìng)刹?，發(fā)現(xiàn)該公司多年來(lái)無(wú)可實(shí)際派遣的工人但簽訂多分勞務(wù)合同、虛開(kāi)發(fā)票，用工單位支付的款項(xiàng)在人力資源公司扣除一定比例費(fèi)用后轉(zhuǎn)入用工單位指定的賬戶，“雙方通過(guò)假合同、真流水，讓企業(yè)看起來(lái)似乎有著很高的用工成本，從而實(shí)現(xiàn)偷稅漏稅的不法目的”。
在虛開(kāi)案件的偵辦過(guò)程中，查明是否有真實(shí)貨物購(gòu)銷、勞務(wù)服務(wù)提供是關(guān)鍵。對(duì)于此，辦案人員會(huì)通過(guò)訊問(wèn)嫌疑人、詢問(wèn)證人、核查生產(chǎn)型企業(yè)的用水、用電、用工、用原材料以及買賣雙方的銀行流水等方式多方調(diào)查取證。一旦嫌疑人供述、證人證言承認(rèn)無(wú)真實(shí)業(yè)務(wù)、用水、用電、用工、用原材料與銷售額不成比，甚至存在資金回流等現(xiàn)象的，則極大增加了被認(rèn)定無(wú)真實(shí)業(yè)務(wù)虛開(kāi)發(fā)票的危險(xiǎn)。但筆者在代理實(shí)務(wù)中也發(fā)現(xiàn)，一些案件中存在“真勞務(wù)假派遣”的情形，同時(shí)也伴隨“資金回流”現(xiàn)象，對(duì)此是否應(yīng)以虛開(kāi)專票罪/虛開(kāi)發(fā)票罪定罪，筆者認(rèn)為應(yīng)謹(jǐn)慎。
情形一：用工單位根據(jù)自身需求尋找工人，但不以自身名義與之簽訂勞動(dòng)合同，而是指定勞務(wù)派遣公司與其簽署勞動(dòng)合同。工人不知自身屬于勞務(wù)派遣，勞務(wù)派遣公司也認(rèn)為工人不是自己組織的，只發(fā)工資而不承擔(dān)管理職責(zé)。此種情況下勞務(wù)真實(shí)發(fā)生，但勞務(wù)派遣真實(shí)性存疑，容易引發(fā)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定勞務(wù)派遣不真實(shí)進(jìn)而認(rèn)定虛開(kāi)。
情形二：用工單位根據(jù)自身需求尋找工人完成工作，且已支付報(bào)酬。為了使人工成本合法列支，與勞務(wù)派遣公司簽訂虛假合同、偽造工人勞動(dòng)合同。勞務(wù)派遣公司收取用工單位支付的款項(xiàng)后扣除相應(yīng)費(fèi)用轉(zhuǎn)入用工單位指定個(gè)人銀行卡，形成“資金回流”。此種情況下勞務(wù)真實(shí)發(fā)生，但勞務(wù)派遣業(yè)務(wù)系虛構(gòu)，加之存在資金回流，極易引發(fā)虛開(kāi)行政、刑事責(zé)任。
情形三：用工單位向員工發(fā)放獎(jiǎng)金績(jī)效，員工為減少納稅而以其親屬朋友的名義與勞務(wù)派遣公司簽訂勞動(dòng)協(xié)議，以勞務(wù)派遣公司向用工單位開(kāi)具發(fā)票的方式套取資金。此情形中行為人虛構(gòu)業(yè)務(wù)、轉(zhuǎn)換收入形式、拆分收入，主觀目的在于偷逃個(gè)稅，但行為涉嫌虛開(kāi)發(fā)票。
二、“真勞務(wù)假派遣”不宜一刀切認(rèn)定虛開(kāi)
各地稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)于勞務(wù)派遣虛開(kāi)發(fā)票的打擊多年前已經(jīng)開(kāi)展。2023年8月26日，國(guó)家稅務(wù)總局曝光廣西破獲“7?31”虛開(kāi)增值稅發(fā)票案。公告稱該犯罪團(tuán)伙在沒(méi)有提供真實(shí)勞務(wù)派遣服務(wù)的情況下，通過(guò)簽訂虛假的“勞務(wù)合同”和“勞務(wù)派遣合同”，虛構(gòu)勞務(wù)派遣業(yè)務(wù)，虛開(kāi)增值稅普通發(fā)票金額8041萬(wàn)元。2023年1月，該案4名犯罪嫌疑人因犯虛開(kāi)發(fā)票罪，分別被判處1年6個(gè)月至2年6個(gè)月不等的有期徒刑并處罰金。2023年11月，哈爾濱市公安局對(duì)外發(fā)布消息偵破一起涉案金額高達(dá)13多億元，涉及北京、廣東、浙江等10余個(gè)省、市千余個(gè)單位的特大虛開(kāi)勞務(wù)派遣發(fā)票及增值稅普通發(fā)票案件。
在稅警聯(lián)合辦案機(jī)制下，存在虛開(kāi)勞務(wù)派遣發(fā)票嫌疑的案件直接向刑事程序轉(zhuǎn)化，難以在稅務(wù)階段化解。而一旦進(jìn)入刑事程序，與辦案機(jī)關(guān)溝通的效果將大打折扣。結(jié)合代理實(shí)務(wù)，筆者認(rèn)為上述“真勞務(wù)假派遣”不宜一刀切認(rèn)定虛開(kāi)。
首先，以下分析均建立在用工單位用工支出與接受發(fā)票金額一致的情況，多開(kāi)顯然構(gòu)成虛開(kāi)。對(duì)于金額一致的情況，筆者認(rèn)為其成立“據(jù)實(shí)代開(kāi)”。在上述情形一、二中，用工單位發(fā)生實(shí)際支出因無(wú)法取得工人從稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)的發(fā)票，為了合規(guī)列支成本而接受勞務(wù)派遣公司開(kāi)具的發(fā)票，且勞務(wù)公司均依法繳納了增值稅、企業(yè)所得稅，則用工單位既不具備虛開(kāi)騙抵稅款的主觀故意，國(guó)家稅款也未因此遭受損失，根據(jù)法研[2015]58號(hào)文件規(guī)定不構(gòu)成虛開(kāi)。其次，無(wú)論是虛開(kāi)專票還是普票，均應(yīng)明確其主觀要件系具備騙取國(guó)家稅款故意及結(jié)果要件造成國(guó)家稅款損失。對(duì)于上述情形三為了偷逃個(gè)稅而虛開(kāi)發(fā)票的，其主觀方面系逃避自身的納稅義務(wù)，而非騙取國(guó)家已收取的增值稅稅款，則更應(yīng)追究其偷逃稅的行政責(zé)任乃至逃稅罪刑事責(zé)任。同時(shí)，在判斷是否構(gòu)成逃稅罪時(shí)，也應(yīng)對(duì)比開(kāi)票方繳納稅款的金額與偷逃個(gè)稅的金額，綜合比對(duì)確定逃稅的具體數(shù)額與比例。
三、靈活用工：勞務(wù)派遣的新出路，合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)仍應(yīng)重視
根據(jù)《勞動(dòng)合同法》、《勞務(wù)派遣暫行規(guī)定》等規(guī)定，勞務(wù)派遣用工只能在臨時(shí)性（存續(xù)時(shí)間不超過(guò)6個(gè)月）、輔助性（費(fèi)主營(yíng)業(yè)務(wù)崗位）、替代性（原勞動(dòng)者因脫產(chǎn)學(xué)習(xí)、休假等原因無(wú)法工作的替代）的工作崗位上使用，并且使用的被派遣勞動(dòng)者數(shù)量不得超過(guò)用工單位訂立勞動(dòng)合同人數(shù)與接受派遣勞動(dòng)者人數(shù)之和的10%。這些條件極大限制了用工單位對(duì)勞務(wù)派遣的使用。而隨著社會(huì)發(fā)展變化，數(shù)字經(jīng)濟(jì)時(shí)代來(lái)臨，靈活用工等新用工形式出現(xiàn)，使用工單位有更多選擇，也進(jìn)一步降低了用工成本。
當(dāng)下靈活用工也存在多種類型，主要包括撮合型、參與服務(wù)型。撮合型即根據(jù)用工單位需求，匹配撮合工人與用工單位達(dá)成勞務(wù)關(guān)系，此類靈活用工平臺(tái)記錄工人工作成果，收取用工單位支付的勞務(wù)報(bào)酬并向工人結(jié)算，統(tǒng)一向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開(kāi)發(fā)票、個(gè)稅完稅證明，或者具備代開(kāi)資質(zhì)的靈活用工平臺(tái)代扣代繳工人個(gè)稅，并向用工單位開(kāi)具發(fā)票、個(gè)稅完稅證明。而服務(wù)參與型的靈活用工企業(yè)則更多類似于勞務(wù)外包，以其自身名義承包用工單位業(yè)務(wù)再組織工人完成，向用工單位開(kāi)具發(fā)票。撮合型靈活用工平臺(tái)是當(dāng)下熱門、受到政策鼓勵(lì)支持的新業(yè)態(tài)，而服務(wù)參與型則是存在最多的情形。而無(wú)論何種形態(tài)，筆者認(rèn)為其稅務(wù)合規(guī)應(yīng)關(guān)注以下三個(gè)方面。
第一，扮演好“見(jiàn)證者”角色，做好勞務(wù)過(guò)程及成果留痕。實(shí)踐中筆者已遇到過(guò)用工單位自行組織人員套用靈活用工平臺(tái)開(kāi)展業(yè)務(wù)的案例，在勞務(wù)真實(shí)的情況下這種行為本身并不違法。而靈活用工平臺(tái)規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)則應(yīng)充分發(fā)揮見(jiàn)證功能，對(duì)人員從事勞務(wù)的過(guò)程、成果進(jìn)行記錄，證明勞務(wù)業(yè)務(wù)的真實(shí)發(fā)生。
第二，嚴(yán)防死守“資金回流”，履行付款監(jiān)督職責(zé)。前已述及，資金回流是虛開(kāi)的重要表現(xiàn)及發(fā)掘線索，則在向人員支付勞務(wù)報(bào)酬時(shí)，靈活用工平臺(tái)應(yīng)核對(duì)人員是否與用工單位存在關(guān)聯(lián)關(guān)系，核對(duì)收款賬戶是否與勞務(wù)人員嚴(yán)格對(duì)應(yīng)。對(duì)于用工人員與用工單位存在關(guān)聯(lián)關(guān)系的應(yīng)進(jìn)行核實(shí)，停止風(fēng)險(xiǎn)業(yè)務(wù)；對(duì)收款賬戶異常的應(yīng)要求用工人員提供真實(shí)賬戶，不得代收。
第三，妥善保存各項(xiàng)業(yè)務(wù)材料，以備核查。業(yè)務(wù)真實(shí)性是業(yè)務(wù)合規(guī)的基礎(chǔ)，而各項(xiàng)業(yè)務(wù)材料則是業(yè)務(wù)真實(shí)性的載體。妥善保存各項(xiàng)業(yè)務(wù)材料，實(shí)現(xiàn)所有業(yè)務(wù)的可追溯，有利于在風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生時(shí)及時(shí)證明自身業(yè)務(wù)的合規(guī)性。
【第6篇】勞務(wù)派遣發(fā)票內(nèi)容
根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步明確全面推開(kāi)營(yíng)改增試點(diǎn)有關(guān)勞務(wù)派遣服務(wù)、收費(fèi)公路通行費(fèi)抵扣等政策的通知》（財(cái)稅[2016]47號(hào)）第一條規(guī)定，一般納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)，可以按照《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅[2016]36號(hào)）的有關(guān)規(guī)定，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷售額，按照一般計(jì)稅方法計(jì)算繳納增值稅；也可以選擇差額納稅，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金后的余額為銷售額，按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依5%的征收率計(jì)算繳納增值稅。
小規(guī)模納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)，可以按照《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅[2016]36號(hào)）的有關(guān)規(guī)定，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷售額，按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依3%的征收率計(jì)算繳納增值稅；也可以選擇差額納稅，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金后的余額為銷售額，按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依5%的征收率計(jì)算繳納增值稅。
選擇差額納稅的納稅人，向用工單位收取用于支付給勞務(wù)派遣員工工資、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金的費(fèi)用，不得開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，可以開(kāi)具普通發(fā)票。
以上政策規(guī)定，勞務(wù)派遣單位如果是一般納稅人，可以選擇一般計(jì)稅全額按照6%計(jì)算繳納增值稅，也可以選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅按照差額后的5%計(jì)算繳納增值稅。如果勞務(wù)派遣單位有多個(gè)勞務(wù)派遣項(xiàng)目能否分項(xiàng)目選擇適用一般計(jì)稅和簡(jiǎn)易計(jì)稅呢？這個(gè)是不可以的。勞務(wù)派遣單位如果選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅，必須對(duì)所有項(xiàng)目全部適用簡(jiǎn)易計(jì)稅。
那么作為勞務(wù)派遣單位如何開(kāi)具發(fā)票呢？一般計(jì)稅項(xiàng)目比較簡(jiǎn)單，直接全額開(kāi)具6%的發(fā)票就可以。簡(jiǎn)易計(jì)稅項(xiàng)目我們總結(jié)一下，一共有四種開(kāi)票方式：
1、全額開(kāi)具5%稅率的普通發(fā)票。作為勞務(wù)派遣單位要收取兩筆款項(xiàng)，一是勞務(wù)派遣單位提供勞務(wù)派遣額外收取的勞務(wù)費(fèi)，二是需要支付給派遣人員的工資、社保、福利等費(fèi)用，也就是需要給派遣人員支付的費(fèi)用。如果接收單位不需要抵扣增值稅，那么派遣單位就可以開(kāi)具一張稅率5%的普通發(fā)票，分兩行進(jìn)行開(kāi)具，一行是勞務(wù)費(fèi)，一行是代扣工資、社保、福利費(fèi)用。
2、開(kāi)一張專用發(fā)票，一張普通發(fā)票。針對(duì)派遣單位額外收取的勞務(wù)費(fèi)，可以開(kāi)具一張5%稅率的專用發(fā)票；支付給勞務(wù)派遣人員的工資、社保、福利開(kāi)具一張5%稅率的普通發(fā)票。
3、選擇開(kāi)通差額開(kāi)票功能，開(kāi)具一張差額征稅專用發(fā)票。差額征稅發(fā)票稅率顯示*號(hào)，稅額是額外勞務(wù)費(fèi)計(jì)算的稅額，備注欄注明差額征稅字樣，差額金額為支付給勞務(wù)派遣人員的工資、社保、福利等。
4、選擇開(kāi)通差額開(kāi)票功能，開(kāi)具一張差額征稅普通發(fā)票。差額征稅發(fā)票稅率顯示*號(hào)，稅額是額外勞務(wù)費(fèi)計(jì)算的稅額，備注欄注明差額征稅字樣，差額金額為支付給勞務(wù)派遣人員的工資、社保、福利等。
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【第7篇】收到勞務(wù)派遣發(fā)票入賬
勞務(wù)派遣發(fā)票備注代繳社保怎么入賬?
開(kāi)出發(fā)票時(shí):
借:應(yīng)收賬款-勞務(wù)費(fèi)
貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-勞務(wù) (收取的勞務(wù)管理費(fèi))
應(yīng)付職工薪酬-工資
其他應(yīng)付款-社保
收到錢時(shí):
借:銀行存款
貸:應(yīng)收賬款-勞務(wù)費(fèi)
勞務(wù)派遣公司的收入成本都怎么入賬?
①發(fā)生成本時(shí):
借:勞務(wù)成本
貸:應(yīng)付工資
②預(yù)收款項(xiàng)時(shí):
借:銀行存款
貸:預(yù)收賬款
③確認(rèn)收入:
借:預(yù)收賬款
貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入
④結(jié)轉(zhuǎn)成本:
借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本
貸:勞務(wù)成本
【第8篇】勞務(wù)派遣公司如何開(kāi)具發(fā)票
勞務(wù)派遣屬于現(xiàn)代服務(wù)業(yè)中的人力資源服務(wù)，員工的合同不是與用工單位簽而是跟勞務(wù)派遣公司簽 。勞務(wù)派遣企業(yè)選擇差額征稅的，可以以工資單、繳納社保、住房公積金的繳費(fèi)單據(jù)作為扣減銷售額的憑據(jù)，選擇差額征稅的不需要相關(guān)資質(zhì)就可以開(kāi)發(fā)票。
（1）提供勞務(wù)派遣服務(wù)的納稅人（一般納稅人/小規(guī)模納稅人）選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅辦法的，代用工單位支 付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金的金額可以開(kāi)具增值稅普通發(fā)票。 取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及 住房公積金后的余額按5%開(kāi)具增值稅專用發(fā)票（選擇差額納稅）；或者是取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用 開(kāi)具增值稅普通發(fā)票（選擇全額納稅）。
（2）未選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅辦法的，按適用稅率6%（/征收率5%）全額開(kāi)具增值稅專用發(fā)票（/普通發(fā)票）。
【第9篇】勞務(wù)派遣發(fā)票是否可以抵扣
小王在一家勞務(wù)派遣公司做財(cái)務(wù)，可能對(duì)勞務(wù)派遣了解不夠深入，以前也沒(méi)有進(jìn)行過(guò)勞務(wù)派遣，工作時(shí)出現(xiàn)了小問(wèn)題，幸好發(fā)現(xiàn)的及時(shí)，改正了過(guò)來(lái)。但是對(duì)于小王來(lái)說(shuō)，這也是一種提醒，所以今天給大家分享我們必須熟知?jiǎng)趧?wù)派遣公司的實(shí)操講解及發(fā)票抵扣規(guī)定。
下面就一起來(lái)看看吧！↓↓↓
什么叫勞務(wù)派遣？
勞務(wù)派遣，是指勞動(dòng)者和用人單位(也稱勞務(wù)派遣單位)簽訂勞動(dòng)合同，而實(shí)際上為用工單位（也稱接受以勞務(wù)派遣形式用工的單位）工作。其目的是為了降低用工成本、規(guī)避用工風(fēng)險(xiǎn)，以及便于用工管理。
勞務(wù)外包與勞務(wù)派遣的區(qū)別
勞務(wù)派遣的具體形式有哪幾種？
1、完全派遣
2、減員派遣
3、晚間派遣
接受勞務(wù)派遣的利與弊
1、利：
2、弊：
成立勞務(wù)派遣公司的基礎(chǔ)條件
經(jīng)營(yíng)勞務(wù)派遣業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)具備下列條件：
勞務(wù)派遣公司納稅方式及稅率
例：
智盛人力公司為小規(guī)模納稅人，向山特電子公司提供勞務(wù)派遣服務(wù)，選擇差額征稅。收到山特公司支付的價(jià)款40萬(wàn)元，其他，支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理的社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金的費(fèi)用為20萬(wàn)元
兩種稅種的對(duì)比：
稅務(wù)局對(duì)取 處勞務(wù)發(fā)票抵扣的規(guī)定
勞務(wù)派遣公司實(shí)操講解這篇的分享就到這里了，關(guān)注我，轉(zhuǎn)發(fā)收藏。
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【第10篇】勞務(wù)派遣發(fā)票樣版
業(yè)務(wù)量短期暴增，稅負(fù)偏低……f公司的異常信息引起了檢查人員注意。在詳細(xì)分析企業(yè)經(jīng)營(yíng)數(shù)據(jù)后，檢查人員立即決定對(duì)其立案調(diào)查，因?yàn)樵撈髽I(yè)有六項(xiàng)工程業(yè)務(wù)太蹊蹺了……
1
六個(gè)奇怪的勞務(wù)服務(wù)工程
2023年中旬，梧州市稅務(wù)機(jī)關(guān)通過(guò)互聯(lián)網(wǎng)大數(shù)據(jù)預(yù)警平臺(tái)，對(duì)轄區(qū)企業(yè)開(kāi)票和申報(bào)納稅情況實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)分析，在此過(guò)程中發(fā)現(xiàn)廣西f勞務(wù)公司增值稅發(fā)票開(kāi)票量陡增，在成立后的短短1年時(shí)間里，對(duì)外開(kāi)具增值稅發(fā)票開(kāi)票金額累計(jì)達(dá)到8500多萬(wàn)元，但該企業(yè)登記員工人數(shù)卻僅有4人。
一家勞務(wù)服務(wù)企業(yè)，員工不多，業(yè)務(wù)量短期內(nèi)暴增，并且增值稅稅負(fù)偏低，企業(yè)這些異?，F(xiàn)象引起了檢查人員警覺(jué)，決定對(duì)f勞務(wù)公司情況進(jìn)行重點(diǎn)分析核查。
檢查人員了解到，f勞務(wù)公司成立于2023年8月，注冊(cè)資金300萬(wàn)元，其中由財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人余某設(shè)立的h巖土工程公司出資90%，法定代表人周某出資10%，公司的日常運(yùn)營(yíng)業(yè)務(wù)由余某及周某共同負(fù)責(zé)。該企業(yè)主要從事建筑工程勞務(wù)派遣業(yè)務(wù)，主要業(yè)務(wù)是為施工單位提供勞務(wù)工人，通過(guò)收取勞務(wù)費(fèi)獲得收益。該公司于2023年3月1日取得增值稅一般納稅人資格。
檢查人員從稅收綜合征管系統(tǒng)、發(fā)票抵扣系統(tǒng)中調(diào)閱了企業(yè)的申報(bào)信息，以及發(fā)票開(kāi)具明細(xì)數(shù)據(jù)，仔細(xì)分析后發(fā)現(xiàn)了一個(gè)更大的疑點(diǎn)——f勞務(wù)公司成立于2023年8月，但該公司2023年竟然分別為6家下游企業(yè)2023年施工的工程項(xiàng)目開(kāi)具了勞務(wù)服務(wù)發(fā)票。這一情況的發(fā)現(xiàn)，加重了企業(yè)涉稅違法的嫌疑，梧州市稅務(wù)稽查部門迅速調(diào)配人員組成檢查組，對(duì)f勞務(wù)公司立案調(diào)查。
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蹊蹺業(yè)務(wù)背后的隱秘資金
為了不打草驚蛇，檢查組決定首先從f勞務(wù)公司為這6戶下游企業(yè)開(kāi)具的發(fā)票業(yè)務(wù)入手開(kāi)展調(diào)查，尋找企業(yè)違法證據(jù)。
檢查人員首先從6戶下游企業(yè)中選取了一戶受票金額較大的本地企業(yè)m工程公司進(jìn)行核查。稅收綜合征管系統(tǒng)中的信息顯示，m公司成立于2023年，企業(yè)設(shè)立后一直沒(méi)有銷售收入，直到2023年新廠房交付使用后企業(yè)才有營(yíng)業(yè)收入。
f勞務(wù)公司的開(kāi)票信息則顯示，在2023年5月～9月期間，該企業(yè)為m公司開(kāi)具了16份增值稅普通發(fā)票。依據(jù)這些線索信息，檢查人員經(jīng)過(guò)外調(diào)核實(shí)后確認(rèn)，m公司新廠房項(xiàng)目的竣工時(shí)間為2023年1月，該m公司新廠房在f勞務(wù)公司成立前就已完工并投入使用。
隨后，檢查人員調(diào)取了涉案企業(yè)銀行賬戶信息，發(fā)現(xiàn)f勞務(wù)公司開(kāi)具發(fā)票后，賬戶收到m公司結(jié)算資金后的當(dāng)天，即將該筆款項(xiàng)減少一定比例后，轉(zhuǎn)入本地的一個(gè)名為馮某的私人賬戶上，隨后馮某通過(guò)私人賬戶又將這筆錢匯回了m公司的對(duì)公賬戶，形成了資金回流。經(jīng)查，這個(gè)神秘賬戶的開(kāi)戶人馮某為m公司員工。
f勞務(wù)公司為m公司開(kāi)具勞務(wù)服務(wù)發(fā)票的工程項(xiàng)目，在f勞務(wù)公司成立之前的2023年就已完工交付使用，f勞務(wù)公司與m公司銀行賬戶有明顯資金回流——核查結(jié)果驗(yàn)證了檢查人員的判斷，f勞務(wù)公司存在虛開(kāi)發(fā)票重大嫌疑。
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“好拍檔”的生財(cái)之道
為加快案件查辦進(jìn)程，梧州市稅務(wù)稽查部門迅速啟動(dòng)稅警聯(lián)動(dòng)機(jī)制，與公安機(jī)關(guān)成立聯(lián)合專案組，共同會(huì)商案件，并制訂了下一步調(diào)查取證方案。稅警聯(lián)合專案組成立了資金查詢、信息分析和跟蹤抓捕三個(gè)工作小組，分頭開(kāi)展案件偵查工作。
信息分析組對(duì)f勞務(wù)公司開(kāi)具發(fā)票情況進(jìn)行梳理，逐一清分受票企業(yè)，繪制出了發(fā)票流向圖。經(jīng)過(guò)仔細(xì)分析發(fā)現(xiàn)，f勞務(wù)公司檢查期內(nèi)共與55戶企業(yè)有業(yè)務(wù)往來(lái)，其中向涉案嫌疑較大的28戶受票企業(yè)開(kāi)出增值稅發(fā)票594份，涉及金額價(jià)稅合計(jì)1.03億元，這些受票企業(yè)主要分布于廣西、四川、重慶等10多個(gè)地市。
資金查詢組則進(jìn)一步擴(kuò)大涉案企業(yè)銀行賬戶信息的核查取證范圍，并運(yùn)用“穿透式”賬戶核查等方法，對(duì)f勞務(wù)公司、下游企業(yè)及相關(guān)涉案人員的100余個(gè)銀行賬戶、涉及4萬(wàn)多條資金流信息數(shù)據(jù)進(jìn)行逐一分析。在此過(guò)程中，發(fā)現(xiàn)了f勞務(wù)公司賬戶更多的資金回流情況。檢查期內(nèi)，f勞務(wù)公司共通過(guò)銀行賬戶收取資金1億多元，在收到下游28戶企業(yè)的款項(xiàng)后，短時(shí)間內(nèi)均會(huì)出現(xiàn)扣除一定比例金額后，余款轉(zhuǎn)入這些下游企業(yè)員工私人賬戶，并再回流回企業(yè)賬戶的情況。
根據(jù)前期調(diào)查結(jié)果專案組確認(rèn)，f勞務(wù)公司存在虛開(kāi)發(fā)票違法行為。為防止企業(yè)繼續(xù)從事涉稅違法行為，減少稅款流失，專案組在前期對(duì)涉案企業(yè)和人員布控的基礎(chǔ)上，決定對(duì)f勞務(wù)公司及相關(guān)人員采取控制措施。
專案組迅速行動(dòng)，在f勞務(wù)公司辦公場(chǎng)所成功控制違法嫌疑人周某、余某，并在現(xiàn)場(chǎng)查獲涉案電腦4臺(tái)，u盾3個(gè)，大量財(cái)務(wù)資料以及虛假身份證、虛假部門公章若干。
專案組連夜對(duì)f勞務(wù)公司法定代表人周某、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人余某進(jìn)行了訊問(wèn)。面對(duì)證據(jù)，周某與余某對(duì)其成立企業(yè)對(duì)外虛開(kāi)增值稅發(fā)票的違法事實(shí)供認(rèn)不諱。
原來(lái)，余某在外地從事工程項(xiàng)目勘察工作的過(guò)程中，得知部分建筑企業(yè)有勞務(wù)發(fā)票“需求”。余某認(rèn)為找到了發(fā)財(cái)“機(jī)會(huì)”。于是，2023年8月余某網(wǎng)羅周某在梧州市登記成立f勞務(wù)公司，由周某擔(dān)任該公司法定代表人。
隨后，余某、周某公司與下游受票“客戶”勾連，與受票企業(yè)簽訂虛假勞務(wù)合同，在沒(méi)有任何實(shí)際業(yè)務(wù)來(lái)往的情況下，向下游受票企業(yè)大量虛開(kāi)增值稅發(fā)票，并通過(guò)收取手續(xù)費(fèi)的方式非法牟利。
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法錘敲響的時(shí)刻
至此，案情已明朗。
雖然已取得了不少證據(jù)，也有了涉案企業(yè)人員的言證，但為了進(jìn)一步夯實(shí)證據(jù)鏈，將案件辦成鐵案，專案組決定對(duì)位于廣西、四川、重慶等地區(qū)的28戶受票企業(yè)進(jìn)行調(diào)查取證。
為提高外調(diào)核查效率，專案組分成兩個(gè)小組，一組負(fù)責(zé)核查、收集下游企業(yè)與受票項(xiàng)目相關(guān)的財(cái)務(wù)賬證及合同資料等證據(jù)；另一組則在當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)的協(xié)助下，負(fù)責(zé)對(duì)下游受票企業(yè)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人、項(xiàng)目經(jīng)理等相關(guān)人員進(jìn)行詢問(wèn)，獲取言證。
經(jīng)過(guò)10個(gè)月的不懈追查，經(jīng)過(guò)對(duì)下游28戶受票企業(yè)逐一實(shí)施調(diào)查取證，專案組確認(rèn)，f勞務(wù)公司確與28戶受票企業(yè)無(wú)真實(shí)業(yè)務(wù)往來(lái)，其為企業(yè)開(kāi)具的增值稅發(fā)票皆為虛開(kāi)發(fā)票。
原來(lái)，這28戶企業(yè)在承包建筑工程后，將相關(guān)的勞務(wù)工程分包給當(dāng)?shù)氐陌ゎ^組織施工，并與包工頭簽訂了勞務(wù)分包合同，但工程完工后包工頭無(wú)法提供發(fā)票等憑證。為了降低成本，少繳稅款，廣西、四川等地的28戶受票企業(yè)與余某的f勞務(wù)公司聯(lián)絡(luò)，接受了f勞務(wù)公司虛開(kāi)的增值稅發(fā)票。
經(jīng)查， 2023年12月～2023年5月間，余某、周某在沒(méi)有開(kāi)展真實(shí)勞務(wù)派遣業(yè)務(wù)的情況下，通過(guò)簽訂虛假合同，虛構(gòu)業(yè)務(wù)的方式，為下游企業(yè)虛開(kāi)增值稅普通發(fā)票594份，價(jià)稅合計(jì)1.02億元。
案件調(diào)查結(jié)束后，專案組將該案證據(jù)資料移送梧州市長(zhǎng)洲區(qū)檢察院，長(zhǎng)洲區(qū)檢察院以涉嫌虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票罪、虛開(kāi)發(fā)票罪，依法對(duì)余某、周某這對(duì)“創(chuàng)業(yè)拍檔”提起公訴。2023年10月31日，梧州市長(zhǎng)洲區(qū)人民法院以虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票罪、虛開(kāi)發(fā)票罪，一審判處余某有期徒刑六年，并處罰金20萬(wàn)元；以虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票罪、虛開(kāi)發(fā)票罪，一審判決周某有期徒刑四年十個(gè)月，并處罰金10萬(wàn)元。
【第11篇】勞務(wù)派遣開(kāi)什么發(fā)票
根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步明確全面推開(kāi)營(yíng)改增試點(diǎn)有關(guān)勞務(wù)派遣服務(wù)、收費(fèi)公路通行費(fèi)抵扣等政策的通知》（財(cái)稅[2016]47號(hào)）第一條規(guī)定，一般納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)，可以按照《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅[2016]36號(hào)）的有關(guān)規(guī)定，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷售額，按照一般計(jì)稅方法計(jì)算繳納增值稅；也可以選擇差額納稅，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金后的余額為銷售額，按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依5%的征收率計(jì)算繳納增值稅。
小規(guī)模納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)，可以按照《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅[2016]36號(hào)）的有關(guān)規(guī)定，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷售額，按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依3%的征收率計(jì)算繳納增值稅；也可以選擇差額納稅，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金后的余額為銷售額，按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依5%的征收率計(jì)算繳納增值稅。
選擇差額納稅的納稅人，向用工單位收取用于支付給勞務(wù)派遣員工工資、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金的費(fèi)用，不得開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，可以開(kāi)具普通發(fā)票。
以上政策規(guī)定，勞務(wù)派遣單位如果是一般納稅人，可以選擇一般計(jì)稅全額按照6%計(jì)算繳納增值稅，也可以選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅按照差額后的5%計(jì)算繳納增值稅。如果勞務(wù)派遣單位有多個(gè)勞務(wù)派遣項(xiàng)目能否分項(xiàng)目選擇適用一般計(jì)稅和簡(jiǎn)易計(jì)稅呢？這個(gè)是不可以的。勞務(wù)派遣單位如果選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅，必須對(duì)所有項(xiàng)目全部適用簡(jiǎn)易計(jì)稅。
那么作為勞務(wù)派遣單位如何開(kāi)具發(fā)票呢？一般計(jì)稅項(xiàng)目比較簡(jiǎn)單，直接全額開(kāi)具6%的發(fā)票就可以。簡(jiǎn)易計(jì)稅項(xiàng)目我們總結(jié)一下，一共有四種開(kāi)票方式：
1、全額開(kāi)具5%稅率的普通發(fā)票。作為勞務(wù)派遣單位要收取兩筆款項(xiàng)，一是勞務(wù)派遣單位提供勞務(wù)派遣額外收取的勞務(wù)費(fèi)，二是需要支付給派遣人員的工資、社保、福利等費(fèi)用，也就是需要給派遣人員支付的費(fèi)用。如果接收單位不需要抵扣增值稅，那么派遣單位就可以開(kāi)具一張稅率5%的普通發(fā)票，分兩行進(jìn)行開(kāi)具，一行是勞務(wù)費(fèi)，一行是代扣工資、社保、福利費(fèi)用。
2、開(kāi)一張專用發(fā)票，一張普通發(fā)票。針對(duì)派遣單位額外收取的勞務(wù)費(fèi)，可以開(kāi)具一張5%稅率的專用發(fā)票；支付給勞務(wù)派遣人員的工資、社保、福利開(kāi)具一張5%稅率的普通發(fā)票。
3、選擇開(kāi)通差額開(kāi)票功能，開(kāi)具一張差額征稅專用發(fā)票。差額征稅發(fā)票稅率顯示*號(hào)，稅額是額外勞務(wù)費(fèi)計(jì)算的稅額，備注欄注明差額征稅字樣，差額金額為支付給勞務(wù)派遣人員的工資、社保、福利等。
4、選擇開(kāi)通差額開(kāi)票功能，開(kāi)具一張差額征稅普通發(fā)票。差額征稅發(fā)票稅率顯示*號(hào)，稅額是額外勞務(wù)費(fèi)計(jì)算的稅額，備注欄注明差額征稅字樣，差額金額為支付給勞務(wù)派遣人員的工資、社保、福利等。
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【第12篇】營(yíng)改增后勞務(wù)派遣發(fā)票怎么開(kāi)
勞務(wù)派遣是施工企業(yè)用工的一種主要方式，作為密切的人工合作方之一的勞務(wù)派遣公司，工程會(huì)計(jì)也要一定清楚對(duì)方開(kāi)具發(fā)票稅率和正確的開(kāi)票方法。
勞務(wù)派遣公司一般納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)，按照財(cái)稅〔2016〕47號(hào)規(guī)定：
a. 選擇一般計(jì)稅，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷售額，全額開(kāi)具6%的專票 ,下游企業(yè)可以進(jìn)項(xiàng)抵扣；下游企業(yè)只需要普票，也可以開(kāi)具6%的普票
b. 選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法、差額納稅，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工工資、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金后的余額為銷售額，開(kāi)具征收率為5%的專票計(jì)算繳納增值稅，下游企業(yè)就專票部分進(jìn)項(xiàng)抵扣 ，扣除部分開(kāi)具零稅率普票，即：專票+普票兩張票?
備注:“代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資“,說(shuō)明此處工資屬于用工單位應(yīng)支付的工資,社保及個(gè)稅屬于用工單位負(fù)責(zé)?
c .如果選擇差額納稅開(kāi)票功能，只能就差額后部分開(kāi)具一張5%的普票，差額部分在備注欄顯示。小規(guī)模納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù) :
a.以取得全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷售額，按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依不含稅銷售額的3%的征收率開(kāi)具普票
b.選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法?差額納稅，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金后的余額為銷售額，如果用工企業(yè)需要專票，按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依5%的征收率開(kāi)具專票；差額部分，開(kāi)具零稅率的普票。
應(yīng)納稅額=(全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用-代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金的費(fèi)用) ÷（1+5%）×5%
現(xiàn)實(shí)情況是:這塊開(kāi)票亂象很多,比如說(shuō)開(kāi)票公司全額差額無(wú)服務(wù)費(fèi)收入顯示不納稅,比如說(shuō)發(fā)票摘要開(kāi)成”經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)”,而且這類票虛假開(kāi)具居多,也是稅務(wù)稽查的重點(diǎn)區(qū)域,能不能干?能干,需要可靠和較高的技術(shù)含量和要求?
【第13篇】勞務(wù)派遣發(fā)票怎么入賬
勞務(wù)派遣的形式，是我們最新的一種用工模式．勞務(wù)派遣的員工相對(duì)于公司的勞動(dòng)合同員工上還是有區(qū)別的，勞務(wù)派遣的員工相當(dāng)于向另外一個(gè)企業(yè)租賃勞動(dòng)力．那用人單位勞務(wù)派遣員工薪資如何入賬？關(guān)于用人單位勞務(wù)派遣員工薪資的入賬說(shuō)明如下．
用人單位勞務(wù)派遣員工薪資如何入賬？
《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第９號(hào)－－－－職工薪酬》 （財(cái)會(huì)［２０１４］８號(hào)）第三條規(guī)定：職工，是指與企業(yè)訂立勞動(dòng)合同的所有人員，含全職、兼職和臨時(shí)職工，也包括雖未與企業(yè)訂立勞動(dòng)合同但由企業(yè)正式任命的人員．未與企業(yè)訂立勞動(dòng)合同或未由其正式任命，但向企業(yè)所提供服務(wù)與職工所提供服務(wù)類似的人員，也屬于職工的范疇，包括通過(guò)企業(yè)與勞務(wù)中介公司簽訂用工合同而向企業(yè)提供服務(wù)的人員．
基于此規(guī)定，用人單位支付的勞務(wù)派遣工的人工費(fèi)用在＂應(yīng)付職工薪酬＂科目核算．
１、收到勞務(wù)費(fèi)，開(kāi)具發(fā)票
借：銀行存款
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入
２、計(jì)提勞務(wù)派遣人員工資及企業(yè)承擔(dān)的社保、住房公積金
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本
貸：應(yīng)付職工薪酬－工資 其他應(yīng)付款－社保 （企業(yè)交納部分） 其他應(yīng)付款－住房公積金（企業(yè)交納部分）
３、支付派遣人員的工資
借：應(yīng)付職工薪酬－工資
貸：庫(kù)存現(xiàn)金 其他應(yīng)付款－社保 等 （個(gè)人承擔(dān)的社保和公積金） 應(yīng)交稅費(fèi)－個(gè)人所得稅 （可以扣減３５００和個(gè)人社保）
４、繳納社保和公積金
借：其他應(yīng)付款－社保 等
貸：銀行存款
５、計(jì)提營(yíng)業(yè)稅和附加稅費(fèi)（按差額計(jì)提，即勞務(wù)收入減去支付的勞務(wù)成本和社保）
借：營(yíng)業(yè)稅金及附加
貸：應(yīng)交稅費(fèi)－營(yíng)業(yè)稅 應(yīng)交稅費(fèi)－城建稅 應(yīng)交稅費(fèi)－教育費(fèi)附加營(yíng)業(yè)稅計(jì)稅基數(shù)為從用工單位收取的全部款項(xiàng)減除轉(zhuǎn)付給勞動(dòng)力的工資和社保后的余額．
６、支付本企業(yè)人員工資和費(fèi)用
借：管理費(fèi)用－工資／ 辦公費(fèi) 等
貸：應(yīng)付職工薪酬－工資 或 庫(kù)存現(xiàn)金 ／ 銀行存款
７、期末結(jié)轉(zhuǎn)
借：本年利潤(rùn)
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 管理費(fèi)用 營(yíng)業(yè)稅金及附加
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入
貸：本年利潤(rùn)
勞務(wù)公司代發(fā)工資如何做賬？
勞務(wù)公司代發(fā)工資的賬務(wù)處理是，在收到貸方工資款項(xiàng)時(shí)：
借：銀行存款－某某銀行
貸：其他應(yīng)付款－代發(fā)工資
實(shí)際代為發(fā)放工資時(shí)：
借：其他應(yīng)付款－代發(fā)工資
貸：銀行存款－某某銀行
其他應(yīng)付款是指與企業(yè)的主營(yíng)業(yè)務(wù)沒(méi)有直接關(guān)系的應(yīng)付、暫收其他單位或個(gè)人的款項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)使用其他應(yīng)付款科目進(jìn)行核算的內(nèi)容包括：
１、企業(yè)暫收的，租入固定資產(chǎn)和包裝物的租金；
２、存入保證金；
３、應(yīng)付統(tǒng)籌退休金；
４、職工未按期領(lǐng)取的工資
計(jì)提和發(fā)放工資的賬務(wù)處理
計(jì)提職工工資：
借：管理費(fèi)用－工資
銷售費(fèi)用－工資
生產(chǎn)成本－工資
制造費(fèi)用－工資
貸：應(yīng)付職工薪酬－工資
附件：工資表
發(fā)放職工工資：
借：應(yīng)付職工薪酬－工資
貸：其他應(yīng)付款－代扣社保公積金
應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交個(gè)人所得稅
其他應(yīng)收款－甲員工（扣工資還借款）
銀行存款－ｘｘ銀行
附件：工資表、銀行回單
工資、薪金所得，是指?jìng)€(gè)人因任職或者受雇而取得的工資、薪金、獎(jiǎng)金、年終加薪、勞動(dòng)分紅、津貼、補(bǔ)貼以及與任職或者受雇有關(guān)的其他所得．
以上整理的資料內(nèi)容，就是我們針對(duì)＂用人單位勞務(wù)派遣員工薪資如何入賬？＂這一問(wèn)題的詳細(xì)回答．如果你碰到用人單位勞務(wù)派遣員工薪資入賬問(wèn)題，就可以按照上面所講的來(lái)操作了．如果是勞務(wù)公司代為發(fā)放工資的話，就有一點(diǎn)區(qū)別了，具體參考上文．
【第14篇】勞務(wù)派遣公司發(fā)票開(kāi)具規(guī)定
國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第23號(hào)規(guī)定，按照現(xiàn)行政策規(guī)定適用差額征稅辦法繳納增值稅，且不得全額開(kāi)具增值稅發(fā)票的（財(cái)政部、稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外），納稅人自行開(kāi)具或者稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)增值稅發(fā)票時(shí)，通過(guò)新系統(tǒng)中差額征稅開(kāi)票功能，錄入含稅銷售額（或含稅評(píng)估額）和扣除額，系統(tǒng)自動(dòng)計(jì)算稅額和不含稅金額，備注欄自動(dòng)打印“差額征稅”字樣，發(fā)票開(kāi)具不應(yīng)與其他應(yīng)稅行為混開(kāi)。
財(cái)稅[2016]47號(hào)文件規(guī)定， 選擇差額納稅的納稅人，向用工單位收取用于支付給勞務(wù)派遣員工工資、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金的費(fèi)用，不得開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，可以開(kāi)具普通發(fā)票。
因此，勞務(wù)派遣選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅的，可以選擇以下開(kāi)票方式開(kāi)具發(fā)票：
1、利用差額開(kāi)票系統(tǒng)差額開(kāi)具發(fā)票，發(fā)票稅率為*，稅額為銷售額減扣除項(xiàng)目后的金額/（1+5%）*5%計(jì)算的金額；
2、全額開(kāi)具增值稅普通發(fā)票；
3、銷售額減扣除項(xiàng)目的金額開(kāi)一張?jiān)鲋刀悓Ｓ冒l(fā)票，再按扣除項(xiàng)目的金額開(kāi)一張?jiān)鲋刀惼胀òl(fā)票。
【第15篇】勞務(wù)派遣全額開(kāi)具發(fā)票
勞務(wù)派遣公司大家應(yīng)該是比較熟悉的，勞務(wù)派遣公司的經(jīng)營(yíng)范圍比較廣泛，勞務(wù)派遣用工是一種用工與雇工分離的一種新型用工形式，由于這種用工能幫助企業(yè)解決用工問(wèn)題降低用工的風(fēng)險(xiǎn)提高效率等好處，所以很多的企業(yè)都有使用這種新型的用工模式，發(fā)票對(duì)于一個(gè)企業(yè)的重要性我想不必多說(shuō)了，那么勞務(wù)派遣公司是如何開(kāi)具發(fā)票的呢？我們按照一般納稅人和小規(guī)模納稅人兩種身份來(lái)分別看一看。
一般納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷售額，按照一般計(jì)稅方法計(jì)算繳納增值稅;也可以選擇差額納稅，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金后的余額為銷售額，按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依5%的征收率計(jì)算繳納增值稅。
小規(guī)模納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)，可以全額按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依3%的征收率計(jì)稅，也可以差額按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依5%的征收率計(jì)稅。
選擇差額納稅的納稅人，向用工單位收取用于支付給勞務(wù)派遣員工工資、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金的費(fèi)用，不得開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，可以開(kāi)具普通發(fā)票。
發(fā)票開(kāi)具總結(jié)：
全額計(jì)稅： 一般納稅人6%(可以開(kāi)具1張6%專票或1張6%的普票)
小規(guī)模人3%(可以開(kāi)具1張普票或代開(kāi)1張專票)
差額計(jì)稅： 一般納稅人(簡(jiǎn)易)5%(1張普票或1張專票+1張普票)
小規(guī)模納稅人5%(1張普票或1張代開(kāi)5%差額專票)
【第16篇】勞務(wù)派遣向稅務(wù)局申領(lǐng)免費(fèi)發(fā)票
警醒！勞務(wù)派遣公司虛開(kāi)建筑勞務(wù)發(fā)票，財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人、企業(yè)法人分別獲刑6年、4年！
勞務(wù)公司被查！財(cái)務(wù)獲刑6年
虛開(kāi)發(fā)票正嚴(yán)厲打擊
業(yè)務(wù)量短期暴增，稅負(fù)偏低……f公司的異常信息引起了檢查人員注意。
思維導(dǎo)圖學(xué)習(xí)勞務(wù)派遣公司虛開(kāi)建筑勞務(wù)發(fā)票案例：
通過(guò)上面的案例，小編給大家提個(gè)醒：
目前勞務(wù)派遣行業(yè)成為虛開(kāi)發(fā)票的重點(diǎn)行業(yè)，大家一定要提高警惕，自查到位，遠(yuǎn)離風(fēng)險(xiǎn)！
什么是勞務(wù)公司？
勞務(wù)派遣服務(wù)接受方應(yīng)注意的問(wèn)題？
一、勞務(wù)派遣定義
勞務(wù)派遣公司為了滿足用工單位對(duì)于各種靈活用工的需求，將員工派遣到用工單位，接受用工單位管理并為其工作的服務(wù)。
二、勞務(wù)派遣服務(wù)提供方與接受方應(yīng)分別注意哪些問(wèn)題？
一）勞務(wù)派遣服務(wù)提供方應(yīng)注意的問(wèn)題
（一）勞務(wù)派遣服務(wù)提供方增值稅問(wèn)題
根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步明確全面推開(kāi)營(yíng)改增試點(diǎn)有關(guān)勞務(wù)派遣服務(wù)、收費(fèi)公路通行費(fèi)抵扣等政策的通知》（財(cái)稅〔2016〕47號(hào)）第一條規(guī)定：
一般納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)，可以按照《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）的有關(guān)規(guī)定，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷售額，按照一般計(jì)稅方法計(jì)算繳納增值稅；也可以選擇差額納稅，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金后的余額為銷售額，按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依5%的征收率計(jì)算繳納增值稅。
小規(guī)模納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)，可以按照《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）的有關(guān)規(guī)定，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷售額，按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依3%的征收率計(jì)算繳納增值稅；也可以選擇差額納稅，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金后的余額為銷售額，按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依5%的征收率計(jì)算繳納增值稅。
選擇差額納稅的納稅人，向用工單位收取用于支付給勞務(wù)派遣員工工資、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金的費(fèi)用，不得開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，可以開(kāi)具普通發(fā)票。
（二）以勞務(wù)派遣形式就業(yè)的殘疾人，由勞務(wù)派遣單位享受相關(guān)優(yōu)惠政策
根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于促進(jìn)殘疾人就業(yè)稅收優(yōu)惠政策相關(guān)問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第55號(hào)）第一條規(guī)定：
以勞務(wù)派遣形式就業(yè)的殘疾人，屬于勞務(wù)派遣單位的職工。勞務(wù)派遣單位可按照《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于促進(jìn)殘疾人就業(yè)稅收優(yōu)惠政策的通知》（財(cái)稅〔2007〕92號(hào)）規(guī)定，享受相關(guān)稅收優(yōu)惠政策。
特別提醒：根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于促進(jìn)殘疾人就業(yè)增值稅優(yōu)惠政策的通知》（財(cái)稅〔2016〕52號(hào)）第十二條規(guī)定，財(cái)稅〔2007〕92號(hào)自2023年5月1日起廢止，現(xiàn)行標(biāo)準(zhǔn)可按照財(cái)稅〔2016〕52號(hào)文件規(guī)定執(zhí)行。
二）勞務(wù)派遣服務(wù)接受方應(yīng)注意的問(wèn)題
（一）小型微利企業(yè)接受的勞務(wù)派遣用工人數(shù)應(yīng)計(jì)入本企業(yè)從業(yè)人數(shù)
根據(jù)《關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》（財(cái)稅〔2019〕13號(hào)）第二條規(guī)定：
對(duì)小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過(guò)100萬(wàn)元的部分，減按25%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅；對(duì)年應(yīng)納稅所得額超過(guò)100萬(wàn)元但不超過(guò)300萬(wàn)元的部分，減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。
上述小型微利企業(yè)是指從事國(guó)家非限制和禁止行業(yè)，且同時(shí)符合年度應(yīng)納稅所得額不超過(guò)300萬(wàn)元、從業(yè)人數(shù)不超過(guò)300人、資產(chǎn)總額不超過(guò)5000萬(wàn)元等三個(gè)條件的企業(yè)。
從業(yè)人數(shù)，包括與企業(yè)建立勞動(dòng)關(guān)系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務(wù)派遣用工人數(shù)。所稱從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額指標(biāo)，應(yīng)按企業(yè)全年的季度平均值確定。具體計(jì)算公式如下：
季度平均值=（季初值+季末值）÷2
全年季度平均值=全年各季度平均值之和÷4
（二）接受勞務(wù)派遣用工所發(fā)生的費(fèi)用符合規(guī)定情形可計(jì)入工資薪金總額
根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金和職工福利費(fèi)等支出稅前扣除問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第34號(hào)）第三條規(guī)定：
企業(yè)接受外部勞務(wù)派遣用工所實(shí)際發(fā)生的費(fèi)用，應(yīng)分兩種情況按規(guī)定在稅前扣除：
情形1.按照協(xié)議（合同）約定直接支付給勞務(wù)派遣公司的費(fèi)用，應(yīng)作為勞務(wù)費(fèi)支出；
情形2.直接支付給員工個(gè)人的費(fèi)用，應(yīng)作為工資薪金支出和職工福利費(fèi)支出。其中屬于工資薪金支出的費(fèi)用，準(zhǔn)予計(jì)入企業(yè)工資薪金總額的基數(shù)，作為計(jì)算其他各項(xiàng)相關(guān)費(fèi)用扣除的依據(jù)。
（三）符合規(guī)定情形支付的外聘研發(fā)人員勞務(wù)費(fèi)用可享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠
根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除歸集范圍有關(guān)問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第40號(hào)）第一條規(guī)定：
研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除人員人工費(fèi)用是指直接從事研發(fā)活動(dòng)人員的工資薪金、基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)、生育保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金，以及外聘研發(fā)人員的勞務(wù)費(fèi)用。
接受勞務(wù)派遣的企業(yè)按照協(xié)議（合同）約定支付給勞務(wù)派遣企業(yè)，且由勞務(wù)派遣企業(yè)實(shí)際支付給外聘研發(fā)人員的工資薪金等費(fèi)用，屬于外聘研發(fā)人員的勞務(wù)費(fèi)用。
因此，由勞務(wù)派遣企業(yè)實(shí)際支付給外聘研發(fā)人員的工資薪金等費(fèi)用可以作為人員人工費(fèi)用進(jìn)行加計(jì)扣除。
臨時(shí)工需不需要繳納社保？
勞務(wù)派遣用工需不需要？
今天說(shuō)這個(gè)問(wèn)題呢也是很多人都在咨詢，社保劃為稅務(wù)征收，很多人未臨時(shí)工和勞務(wù)用工犯了難，今天就分情況跟大家討論討論
1、與臨時(shí)工存在聘用關(guān)系，雙方存在實(shí)際雇傭關(guān)系
若臨時(shí)工與企業(yè)：
1.存在實(shí)際雇傭關(guān)系簽訂了勞動(dòng)合同；
2.按月定期支付報(bào)酬。
企業(yè)需要按照“工資薪金”給臨時(shí)工發(fā)放報(bào)酬，同時(shí)需要幫臨時(shí)工代扣代繳社保以及個(gè)稅。
舉例來(lái)說(shuō)：
公司的保潔、保安人員，雖然這個(gè)崗位人員變動(dòng)性很大，但是如果公司平時(shí)就固定存在這個(gè)崗位，并且員工參加單位的考勤、服從單位的規(guī)章制度管理，那么這種情況就屬于存在實(shí)際雇傭關(guān)系并且有一定連續(xù)性，應(yīng)該按照工資薪金處理，并且需要給這些員工繳納社保，當(dāng)然如果這些員工已經(jīng)其他單位交過(guò)一份了，就不需要再重復(fù)交納。
賬務(wù)處理:
借：應(yīng)付職工薪酬-工資
貸：銀行存款
應(yīng)交稅費(fèi)-個(gè)人所得稅
政策依據(jù)：
《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第三十四條規(guī)定，企業(yè)每一納稅年度支付給在本企業(yè)任職或者受雇員工的所有現(xiàn)金形式或者非現(xiàn)金形式的勞動(dòng)報(bào)酬，應(yīng)作為工資薪金，準(zhǔn)予在稅前扣除。企業(yè)雇傭季節(jié)工、臨時(shí)工、實(shí)習(xí)生、返聘離退休人員以及接受外部勞務(wù)派遣用工，也屬于企業(yè)任職或者受雇員工范疇。
2、與臨時(shí)工不存在聘用關(guān)系，臨時(shí)工提供勞務(wù)，不存在實(shí)際雇傭關(guān)系。
如果臨時(shí)工與企業(yè)：
1.不存在實(shí)際雇傭關(guān)系；
2.沒(méi)有與單位簽訂有期限的勞動(dòng)合同；
3.只是提供偶爾或按次提供的勞務(wù)，并按次支付報(bào)酬。
這種情況就應(yīng)該按照勞務(wù)費(fèi)處理。
比如：
企業(yè)辦公室等房屋裝修，請(qǐng)來(lái)的粉刷工，油漆工，搬運(yùn)貨物臨時(shí)找來(lái)的搬運(yùn)工，企業(yè)一般是不會(huì)固定設(shè)置這些崗位，員工提供的也不是連續(xù)性的服務(wù)，這類員工提供勞務(wù)需要去稅局代開(kāi)勞務(wù)發(fā)票，企業(yè)憑勞務(wù)發(fā)票入賬，個(gè)人所得稅按照勞務(wù)報(bào)酬所得計(jì)算繳納。
勞務(wù)費(fèi)雖然也是人工費(fèi)用，但是和工資薪酬分開(kāi)。勞務(wù)費(fèi)的金額是不作為福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)和工會(huì)經(jīng)費(fèi)的基數(shù)的。
3、被勞務(wù)派遣員工
被勞務(wù)派遣的員工的社保應(yīng)該由誰(shuí)繳納關(guān)鍵要看當(dāng)初勞務(wù)派遣單位與用工單位勞務(wù)派遣合同是如何簽訂的。
如果合同中約定用工單位直接支付給勞務(wù)派遣單位勞務(wù)費(fèi)，由勞務(wù)派遣單位支付給被派遣員工工資，并且繳納社保的，那么該情形下用工單位與被勞務(wù)派遣的員工不存在實(shí)際雇傭關(guān)系，也不需要承擔(dān)社保，并且如果被派遣員工在用工單位因工作遭受事故傷害的，應(yīng)該由勞務(wù)派遣單位應(yīng)當(dāng)依法申請(qǐng)工傷認(rèn)定，用工單位可以一旁協(xié)助。主要由勞務(wù)派遣單位承擔(dān)工傷保險(xiǎn)責(zé)任，可以和用工單位協(xié)商賠償事項(xiàng)。
賬務(wù)處理：
借：管理費(fèi)用-勞務(wù)費(fèi)
貸：銀行存款
政策依據(jù)：
《勞動(dòng)合同法》第五十九條勞務(wù)派遣單位派遣勞動(dòng)者應(yīng)當(dāng)與接受以勞務(wù)派遣形式用工的單位（以下稱用工單位）訂立勞務(wù)派遣協(xié)議。勞務(wù)派遣協(xié)議應(yīng)當(dāng)約定派遣崗位和人員數(shù)量、派遣期限、勞動(dòng)報(bào)酬和社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的數(shù)額與支付方式以及違反協(xié)議的責(zé)任。
