營(yíng)改增后勞務(wù)派遣公司的賬務(wù)處理（3篇）

發(fā)布時(shí)間：2024-11-12 查看人數(shù)：84

營(yíng)改增后勞務(wù)派遣公司的賬務(wù)處理

【第1篇】營(yíng)改增后勞務(wù)派遣公司的賬務(wù)處理

最近，首屆西商大會(huì)成為大家的焦點(diǎn)，這已不僅僅是一次普通的商務(wù)交流，更是對(duì)“跳出城墻思維”、“五新戰(zhàn)略”、“大西安”命題的一次具象化解析。在“大西安建設(shè)”元年與陜西追趕超越的關(guān)鍵年，“西商大會(huì)”被賦予更多的未來“西引力”、全新的“精神內(nèi)涵”和深切的歷史期待。

此次西商大會(huì)旨在加速西安的經(jīng)濟(jì)發(fā)展，吸引更多的企業(yè)家和企業(yè)來西安投資興業(yè)，把更多的理念、技術(shù)、項(xiàng)目，最主要的是把人才帶到西安，這就會(huì)促進(jìn)和涌現(xiàn)出大批的人力資源公司或中介公司，那么問題來了，在營(yíng)改增后，在金稅三期上線后如此嚴(yán)峻的稅務(wù)形式之下，人力資源公司勞務(wù)派遣這塊如何進(jìn)行賬務(wù)處理。

西商大會(huì)熱思考：小規(guī)模企業(yè)勞務(wù)派遣公司賬務(wù)處理該如何處理

根據(jù)《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步明確全面推開營(yíng)改增試點(diǎn)有關(guān)勞務(wù)派遣服務(wù)、收費(fèi)公路通行費(fèi)抵扣等政策的通知》(財(cái)稅〔2016〕47號(hào))文件，勞務(wù)派遣公司可按5%的簡(jiǎn)易計(jì)稅差額征稅的方式開票，即：應(yīng)納增值稅稅額=（收到價(jià)款總額-代委托單位支付的勞務(wù)派遣人員工資及代繳的社保、公積金、福利等費(fèi)用）÷(1+5%)*5%

采用差額開票計(jì)稅方式下賬務(wù)如何處理：

?收到勞務(wù)費(fèi)

借:銀行存款/庫存現(xiàn)金（合同總金額）

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入（不含稅合同金額）

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅

?計(jì)提代付出去勞務(wù)人員工資及社保費(fèi)用

借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅

貸:應(yīng)付職工薪酬-工資

其他應(yīng)付款-社保（公司承擔(dān)部分）

其他應(yīng)付款-公積金

?代發(fā)勞務(wù)派遣人員工資

借：應(yīng)付職工薪酬-工資

其他應(yīng)付款-社保

貸：銀行存款/庫存現(xiàn)金

其他應(yīng)付款_社保（個(gè)人承擔(dān)部分）

【案例】a公司是一家勞務(wù)派遣公司，小規(guī)模納稅人。2023年1月12日收到委托勞務(wù)派遣單位的勞務(wù)派遣費(fèi)用共計(jì)9萬元，其中需要代發(fā)勞務(wù)派遣工資6.5萬元、支付社保金額1.5萬，共計(jì)8萬元。a公司選擇差額征收。

第一步：收到勞務(wù)費(fèi),開具發(fā)票

借：銀行存款 90000.00

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 85714.29

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅 4285.71

第二步：確認(rèn)代付人員工資及代繳社保金額

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 76190.48

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅3809.52

貸：應(yīng)付職工薪酬——應(yīng)付工資 65000.00

其他應(yīng)付款-社保 15000.00

第三步：發(fā)放代發(fā)勞務(wù)派遣人員工資

借：應(yīng)付職工薪酬-工資 65000.00

其他應(yīng)付款-社保15000.00

貸：銀行存款/庫存現(xiàn)金 80000.00

第四步：繳納增值稅

繳納增值稅476.19=4285.71-3809.52

借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅 476.19

貸：銀行存款 476.19

【第2篇】營(yíng)改增后勞務(wù)派遣公司稅率

營(yíng)改增最重要的一點(diǎn)就是，把之前存在的營(yíng)業(yè)稅改為增值稅，但是對(duì)于這個(gè)營(yíng)改增的規(guī)定，還有很多的建筑行業(yè)是存在異議的，營(yíng)改增不適用于所有的企業(yè)。

營(yíng)改增后個(gè)人開勞務(wù)費(fèi)發(fā)票稅率是3%。個(gè)人勞務(wù)到稅務(wù)局開增值稅發(fā)票，除了交增值稅外，超過減除額的還交個(gè)人所得稅，另外，還要交附加稅。

個(gè)人所得稅法規(guī)定，勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得、財(cái)產(chǎn)租賃所得，每次收入不超過4000元的，減除費(fèi)用800元;4000元以上的，減除20%的費(fèi)用，其余額為應(yīng)納稅所得額。

勞務(wù)報(bào)酬所得，適用比例稅率，稅率為20%。對(duì)勞務(wù)報(bào)酬所得一次收入畸高的，可以實(shí)行加成征收。

營(yíng)改增后勞務(wù)發(fā)票怎么開?

在上文當(dāng)中我們了解了關(guān)于營(yíng)改增后勞務(wù)費(fèi)的稅率之后，接下來再來了解一下關(guān)于勞務(wù)費(fèi)發(fā)票怎么開的內(nèi)容。

營(yíng)改增后勞務(wù)發(fā)票怎么開：

(1)按照協(xié)議(合同)約定直接支付給勞務(wù)派遣公司的費(fèi)用，應(yīng)作為勞務(wù)費(fèi)支出;

(2)直接支付給員工個(gè)人的費(fèi)用，應(yīng)作為工資薪金支出和職工福利費(fèi)支出。其中屬于工資薪金支出的費(fèi)用，準(zhǔn)予計(jì)入企業(yè)工資薪金總額的基數(shù)，作為計(jì)算其他各項(xiàng)相關(guān)費(fèi)用(工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職教費(fèi)等)扣除的依據(jù)。

勞務(wù)報(bào)酬所得，適用比例稅率，稅率為20%。對(duì)勞務(wù)報(bào)酬所得一次收入畸高的，可以實(shí)行加成征收。

營(yíng)改增后勞務(wù)發(fā)票怎么開?

營(yíng)改增后勞務(wù)發(fā)票怎么開：

(1)按照協(xié)議(合同)約定直接支付給勞務(wù)派遣公司的費(fèi)用，應(yīng)作為勞務(wù)費(fèi)支出;

勞務(wù)報(bào)酬所得，適用比例稅率，稅率為20%。對(duì)勞務(wù)報(bào)酬所得一次收入畸高的，可以實(shí)行加成征收。

營(yíng)改增后勞務(wù)發(fā)票怎么開?

營(yíng)改增后勞務(wù)發(fā)票怎么開：

(1)按照協(xié)議(合同)約定直接支付給勞務(wù)派遣公司的費(fèi)用，應(yīng)作為勞務(wù)費(fèi)支出;

【第3篇】營(yíng)改增后勞務(wù)派遣公司的稅率

在實(shí)際施工中，建筑勞務(wù)基本都是外包或勞務(wù)派遣。因此，也就存在建筑勞務(wù)公司和勞務(wù)派遣公司。

營(yíng)改增后，對(duì)建筑勞務(wù)的選擇是否有影響？建筑勞務(wù)外包和勞務(wù)派遣，哪個(gè)方式更合算呢？請(qǐng)看下文的講解！

一、建筑勞務(wù)公司

營(yíng)改增以后，按照稅法規(guī)定，建筑勞務(wù)公司按照11%征稅。

營(yíng)改增之前，建筑勞務(wù)公司是按照3%征稅的，相當(dāng)于多了8%，所以建筑勞務(wù)公司的稅負(fù)相對(duì)來說是加重的。

1、簽清包工合同更省稅

稅法規(guī)定，清包工合同可以選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅，所以建筑勞務(wù)公司，跟總包公司簽合同，基本上都是簽清包工合同。

這樣一來，建筑勞務(wù)公司可以選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅，實(shí)際上是按照3%/(1+3%)=2.91%來征稅的。

也就是說，營(yíng)改增以后，建筑勞務(wù)公司的稅率比營(yíng)改增之前下降了0.09%。

2、與建筑勞務(wù)公司合作更合算

對(duì)于總包而言，選擇與建筑勞務(wù)公司合作，并簽訂清包工合同，總承包公司的人工費(fèi)可以抵扣3%。

如果不跟建筑勞務(wù)公司合作，那么人工費(fèi)必須要做成工資表的形式，這樣一來就無法抵扣，人工費(fèi)純粹是按11個(gè)稅點(diǎn)開給業(yè)主的。

總包選擇與建筑勞務(wù)公司合作，不需要再承擔(dān)工人的社保費(fèi)用。

營(yíng)改增之前，工程項(xiàng)目的建安發(fā)票是在工程所在地代開的，地稅局往往在開建安發(fā)票的時(shí)候，已經(jīng)一次性綜合扣除了工人工資里面的個(gè)人所得稅了。

營(yíng)改增以后，增值稅要回到公司注冊(cè)所在地來申報(bào)了，在公司注冊(cè)所在地開發(fā)票給對(duì)方，已經(jīng)扣不到工人工資的個(gè)稅了。

依照勞動(dòng)合同法來講，建筑企業(yè)與工地民工構(gòu)成雇用與被雇傭的關(guān)系。如果建筑企業(yè)以工資表形式發(fā)放工人工資（不采用建筑勞務(wù)），按照規(guī)定，還需要給所有的工人繳納社保。

這樣一來，施工企業(yè)將不堪重負(fù)。

因此，營(yíng)改增以后，民工工資不能再走工資表形式，必須要走“跟建筑勞務(wù)公司簽清包工合同”。這樣是互惠互利，雙贏的。

所以，大型的建筑企業(yè)集團(tuán)，可以考慮成立一家建筑勞務(wù)公司。

首先，跟建筑勞務(wù)公司簽訂清包工合同，總包不需要買保險(xiǎn)了，這叫勞務(wù)外包。直接建筑勞務(wù)公司開發(fā)票，總包公司直接進(jìn)入工程施工，二級(jí)科目人工費(fèi)就ok了，發(fā)票可以抵扣3%。

對(duì)于建筑勞務(wù)公司，按照2.91%計(jì)稅，同時(shí)還要為民工購(gòu)買保險(xiǎn)、繳社保，建筑勞務(wù)公司是更加負(fù)擔(dān)不起的。

3、建筑勞務(wù)公司與繳納社保問題

就實(shí)際情況而言，民工按工作天數(shù)來算工資，可以在與工人簽合同時(shí)注明：

（1）日工資里面包含“國(guó)家基本社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)”；

（2）工人自愿放棄在工程施工所在地繳納基本社會(huì)保險(xiǎn)，回到戶口所在地社保署交社保，公司按照國(guó)家規(guī)定承擔(dān)民工的社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)。

（3）工人的工資與社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)，每月按時(shí)發(fā)放到工資卡中。

二、勞務(wù)派遣公司

1、勞務(wù)派遣公司實(shí)行差額征稅

根據(jù)財(cái)稅2023年36號(hào)文件附件2規(guī)定，營(yíng)改增以后，勞務(wù)派遣公司按照6%征收增值稅（建筑企業(yè)的人工費(fèi)可以抵扣6%）；

根據(jù)稅務(wù)總局文件，財(cái)稅2023年47號(hào)文件規(guī)定，營(yíng)改增以后，勞務(wù)派遣公司也可以選擇差額計(jì)稅，就是勞務(wù)派遣公司的向用人單位拿到的所有的錢減去被派遣人員的工資保險(xiǎn)福利費(fèi)用，得到的差額部分采用簡(jiǎn)易計(jì)稅，按照5%征稅。

差額征稅稅額=差額/(1+5%)*5%

稅法規(guī)定，勞務(wù)派遣公司一旦選擇差額征稅，只能抵扣差額部分的稅，勞務(wù)派遣公司支付給被派遣職工的公司保險(xiǎn)福利費(fèi)只能開增值稅普通發(fā)票。

舉例：勞務(wù)派遣公司收到用人單位支付的人工費(fèi)1000萬，其中800萬用于支付工人的工資、福利費(fèi)用。勞務(wù)派遣公司采用差額征稅。

勞務(wù)派遣公司差額征稅稅額=（1000萬-800萬）/(1+5%)*5%

對(duì)于用人單位而言，總支付1000萬，只能收到800萬的普通發(fā)票和200萬的增值稅專用發(fā)票。

可以用來抵扣的，只有200萬的發(fā)票按照5%抵扣。對(duì)施工企業(yè)而言，肯定是不合算的。

2、營(yíng)改增以后，采用勞務(wù)派遣多處受限

營(yíng)改增以后，建筑企業(yè)是最好不要采用勞務(wù)派遣的。

為什么這樣說？

第一點(diǎn)，選擇勞務(wù)派遣依然要負(fù)擔(dān)工人的社保費(fèi)用。

第二點(diǎn)，按照勞動(dòng)合同法規(guī)定，使用的被派遣勞動(dòng)者數(shù)量不得超過企業(yè)用工總量的10%。（依照勞動(dòng)合同法，用工比例是訂立勞動(dòng)合同文書里使用的被派遣勞動(dòng)者總和來計(jì)算的。）

實(shí)際上，大部分情況下，工地上勞務(wù)派遣的民工往往超過10%，這是不合法的。