農(nóng)產(chǎn)品發(fā)票如何抵扣（16篇）

發(fā)布時間：2024-11-12 查看人數(shù)：78

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農(nóng)產(chǎn)品發(fā)票如何抵扣

【第1篇】農(nóng)產(chǎn)品發(fā)票如何抵扣

一般納稅人購進農(nóng)產(chǎn)品，取得的農(nóng)產(chǎn)品發(fā)票，按以下情況進行抵扣。

1、對方（銷售方是一般納稅人）開具的是9%的專用發(fā)票，可以抵扣的稅額=未稅金額×9%。

2、對方（銷售方是一般納稅人）開具的是9%的普通發(fā)票，則不能抵扣任何金額，所以開具之前就跟對方協(xié)商好，要增值稅專用發(fā)票。

3、對方（銷售方是小規(guī)模納稅人）開具的是3%的專用發(fā)票，可以抵扣的稅額=未稅金額乘以9%，如果購進農(nóng)產(chǎn)品后，進行深加工，在領(lǐng)用環(huán)節(jié)，還可以加計抵減1%。

4、對方（銷售方是小規(guī)模納稅人，從2023年4月1日起）開具的是免稅普票，如果有自產(chǎn)自銷證明，可以抵扣的稅額=未稅金額×9%

5、對方如果是自產(chǎn)自銷的農(nóng)民，不管從他手里取得的是收購發(fā)票還是代開的免稅普通發(fā)票，都可以抵扣9%。

6、如果是取得海關(guān)專用繳款書，看抵扣說明。

【第2篇】農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票抵扣

一說到農(nóng)產(chǎn)品抵扣，相信很多人都懵了，一是因為企業(yè)平時接觸得比較少，再者就是農(nóng)產(chǎn)品的抵扣政策確實有其特殊性。

正常情況下企業(yè)購進、進口商品取得專票、海關(guān)專用繳款書抵扣進項稅，銷售方銷售商品按照規(guī)定繳納增值稅，銷售方繳納多少增值稅，我們就能抵扣多少。如果銷售方享受免稅政策，沒有繳納增值稅，當(dāng)然也是沒有辦法開具專票的，這個時候購買方就沒有辦法抵扣。

但是農(nóng)產(chǎn)品不一樣，購進農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者自產(chǎn)的農(nóng)產(chǎn)品免稅發(fā)票確是可以抵扣的。

那么，企業(yè)購進農(nóng)產(chǎn)品如何抵扣呢？

其實，對于企業(yè)來說，購進農(nóng)產(chǎn)品無非是從生產(chǎn)者手中直接購進、從流通環(huán)節(jié)也就是超市購進、從國外進口三個渠道：

從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者處直接購買：雖然農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品免征增值稅，銷售方?jīng)]法開專票，但是可以憑借農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票和農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票來計算抵扣。

農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票是指收購單位向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者個人(不包括從事農(nóng)產(chǎn)品收購的個體經(jīng)營者)收購自產(chǎn)免稅農(nóng)業(yè)產(chǎn)品時，由付款方向收款方開具的發(fā)票。

此時，我們要自己給自己開票，企業(yè)需要把發(fā)票以及相關(guān)的憑證準備好，以備稅務(wù)局檢查。比如購進農(nóng)產(chǎn)品的過磅單、檢驗單、入庫單、運輸費用結(jié)算單據(jù)、付款憑證、銷售方身份證復(fù)印件、銷售方自產(chǎn)能力證明材料、購銷合同或協(xié)議等原始憑證。

無論取得（開具）農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票還是取得（開具）農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票的，都是通過計算抵扣，以農(nóng)產(chǎn)品收購/銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價和9%的扣除率計算進項稅額。

▲需要注意的是：如果企業(yè)購進用于生產(chǎn)銷售或委托加工13%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品，按照10%的扣除率計算進項稅額。

從流通環(huán)節(jié)購買農(nóng)產(chǎn)品：銷售方開具專票，企業(yè)就可以抵扣，如果不給開具專票，就沒有辦法抵扣。

在流通環(huán)節(jié)如果是從小規(guī)模納稅人手里購買農(nóng)產(chǎn)品，取得其代開的3%專用發(fā)票，以增值稅專用發(fā)票上注明的金額和9%的扣除率計算進項稅額，領(lǐng)用時候還可以加計扣除1%。

▲此處需要注意：企業(yè)過節(jié)購買農(nóng)產(chǎn)品（蘋果、冬棗等）發(fā)給員工，這就是福利性質(zhì)，無論取得什么發(fā)票，進項都是不能夠抵扣的。

企業(yè)進口農(nóng)產(chǎn)品：取得海關(guān)繳款書，按照繳款書上的稅額抵扣就可以了

關(guān)于企業(yè)購進農(nóng)產(chǎn)品抵扣的問題，如果還有不明白的可以隨時咨詢我們~

我們也會繼續(xù)為大家提供財政部門和稅務(wù)部門最新政策的解讀，讓大家及時了解國家的相關(guān)政策，助力大家做好相關(guān)工作~

【第3篇】農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票申請

一般納稅人企業(yè)購進農(nóng)產(chǎn)品，

取得農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票，

如何申報抵扣？

今天小編舉例告訴你。

購進農(nóng)產(chǎn)品，按照農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票注明的農(nóng)產(chǎn)品買價和9%的扣除率計算進項稅額，納稅人購進用于生產(chǎn)或者委托加工13%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品，按照10%的扣除率計算進項稅額。

進項稅額計算公式：

進項稅額=買價×扣除率

案例

某增值稅一般納稅人， 2023年5月1日向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者收購棉花，支付現(xiàn)金5000元并開具了一張農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票，購進的棉花于6月份全部領(lǐng)用生產(chǎn)運動服，運動服稅率為13%，請問針對該筆業(yè)務(wù)，企業(yè)如何填寫增值稅納稅申報表？

解析

根據(jù)現(xiàn)行增值稅政策規(guī)定，2023年4月1日后，納稅人購進農(nóng)產(chǎn)品，在購入當(dāng)期，應(yīng)遵從農(nóng)產(chǎn)品抵扣的一般規(guī)定，按照9%計算抵扣進項稅額。如果購進農(nóng)產(chǎn)品用于生產(chǎn)或者委托加工13%稅率貨物，則在生產(chǎn)領(lǐng)用當(dāng)期，再加計抵扣1個百分點。 申報屬期是5月份的申報表時，按買價*9%計算的可抵扣進項稅額：5000*9%=450（元），將填寫增值稅納稅申報表附表二第6欄。如下圖：

申報屬期是6月份的申報表時，因收購的棉花是在6月份生產(chǎn)領(lǐng)用，并用于生產(chǎn)13%稅率的運動服，則6月可加計扣除的進項稅額：5000*1%=50（元），并填寫增值稅納稅申報表附表二第8a欄。

如下圖：

【第4篇】虛開農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票稅務(wù)案例

近日，黑龍江省大興安嶺地區(qū)稅務(wù)局第一稽查局依法查處一起虛開農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票案件。經(jīng)查，該公司通過為自己開具與實際經(jīng)營業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票等手段，少繳增值稅、企業(yè)所得稅等，累計虛開農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票574份，價稅合計金額4218.37萬元。目前，稅務(wù)部門已將該案虛開線索移送公安機關(guān)。

農(nóng)產(chǎn)品虛開發(fā)票的案子見過不少，但是每次都是屢禁不止，去年四川省內(nèi)江市也判了一例，這個倒霉蛋梁某，虛開15億，收了3500元好處費，最后被判11年有期徒刑。

那么為什么農(nóng)產(chǎn)品會成為虛開發(fā)票的重災(zāi)區(qū)呢？我們還得從增值稅的抵扣鏈條來分析。

首先增值稅是鏈條稅，應(yīng)交增值稅=銷項稅額-進項稅額，就是只要開了增值稅發(fā)票，那么肯定就要交稅,同時取得別人開的發(fā)票就可以以票抵稅。簡單的來說增值稅發(fā)票就是錢。但是因為農(nóng)產(chǎn)品很特殊，農(nóng)戶銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品是不用交稅的，但是購買方卻可以按照10%的扣除率抵扣進項稅額，所以有些人就鉆這個空子了。

具體政策：（財政部稅務(wù)總局海關(guān)總署公告2023年第39號）

依據(jù)《財政部稅務(wù)總局海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》第二條：“......納稅人購進用于生產(chǎn)或者委托加工13%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品，按照10%的扣除率計算進項稅額?！?/p>

也就是說，納稅人購進用于生產(chǎn)或者委托加工13%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品，可以按照10%的扣除率計算抵減銷項稅。

進項稅計算公式：進項稅=買價*扣除率

不法分子的操作手法很簡單，首先收購一些農(nóng)戶的身份證然后自己成立幾家貿(mào)易公司向農(nóng)戶收購農(nóng)產(chǎn)品，先計算抵扣進項稅。然后再把農(nóng)產(chǎn)品賣出去給真正需要農(nóng)產(chǎn)品的企業(yè)并且開具增值稅專用發(fā)票。整個鏈條就完成了。具體我們以四川這個案例來做一下分析，可以看下面的圖：

第一步：農(nóng)戶--農(nóng)業(yè)合作社

梁某某向農(nóng)戶收購身份證，注冊7家農(nóng)業(yè)合作社。目的是可以銷售農(nóng)產(chǎn)品免增增值稅。

《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于農(nóng)民專業(yè)合作社有關(guān)稅收政策的通知》（財稅〔2008〕81號）第一條規(guī)定，對農(nóng)民專業(yè)合作社銷售本社成員生產(chǎn)的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，視同農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品免征增值稅。

第二步：農(nóng)業(yè)合作社-貿(mào)易型醫(yī)藥公司

梁某通過這7家農(nóng)業(yè)合作社開具農(nóng)產(chǎn)品銷售增值稅普通發(fā)票給到李某實際控制的9家醫(yī)藥公司

李某成立這些公司的目的就是為了虛開發(fā)票，沒有真實的貨物交易?？偣查_具198份增值稅普通發(fā)票，票面合計金額為155,891,020元，均可按發(fā)票金額計提13%的增值稅進項稅額。同時為了應(yīng)付稅務(wù)機關(guān)的檢查，就形成了虛假的資金流，這些貨款從公司賬戶上支出，全部支付到個人的銀行卡上，再從個人卡上把錢轉(zhuǎn)回公司指定的賬戶。這些9家醫(yī)藥公司用于抵扣的發(fā)票共計22份，抵扣進項稅額共計4,968,736元。梁某齊收受違法所得3500元

第三步：貿(mào)易型醫(yī)藥公司-終端受票方

李某通過自己控制的9家醫(yī)藥貿(mào)易公司向河南省普眾康醫(yī)藥有限公司等8家公司虛開增值稅發(fā)票，河南省普眾康醫(yī)藥公司等拿到發(fā)票后可以用于抵扣進項稅額，如果是善意受票客戶那么就會按照含稅價支付貨款，李某直接凈賺已抵扣的稅點4968736元.如果對方是買發(fā)票的，那么李某可能就是給對方開496萬銷項稅，然后按照約定比例收取傭金。

但是不管是善意還是惡意，整個案例中梁某總共是抵扣了4,968,736元進項稅，這些都是虛開的發(fā)票，所以直接給國家造成的損失也是4,968,736元。

后來怎么判的呢？

先看法規(guī)：《中華人民共和國刑法》第二百零五條第三款規(guī)定“虛開增值稅專用發(fā)票或者虛開用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發(fā)票，是指為他人虛開、為自己虛開、讓他人為自己虛開、介紹他人虛開行為之一的”

開票方：

梁某為自己虛開發(fā)票已經(jīng)構(gòu)成了虛開發(fā)票罪：所法院判決梁某某犯虛開用于抵扣稅款發(fā)票罪，判處有期徒刑十一年，并處罰金人民幣二十萬元；追繳違法所得三千五百元。

受票方：

如果是惡意取得虛開的發(fā)票

那么依照《中華人民共和國刑法》第二百零五條第三款明確將幫他人虛開直接認定為犯罪行為定罪處罰，就宜認定與受票方構(gòu)成共同犯罪，受票方應(yīng)該也按虛開發(fā)票罪處罰，而且這些虛開的進項發(fā)票不得抵扣進項，如果已經(jīng)抵扣了，那么要補繳稅款。

如果對方是善意取得虛開的發(fā)票，那么應(yīng)該參照以下政策處理：

《國家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人善意取得虛開的增值稅專用發(fā)票處理問題的通知》（國稅發(fā)[2000]187號）規(guī)定，購貨方與銷售方存在真實的交易，銷售方使用的是其所在?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市和計劃單列市）的專用發(fā)票，專用發(fā)票注明的銷售方名稱、印章、貨物數(shù)量、金額及稅額等全部內(nèi)容與實際相符，且沒有證據(jù)表明購貨方知道銷售方提供的專用發(fā)票是以非法手段獲得的，對購貨方不以偷稅或者騙取出口退稅論處。但應(yīng)按有關(guān)法規(guī)不予抵扣進項稅款或者不予出口、退稅；購貨方已經(jīng)抵扣的進項稅款或者取得的出口退稅，應(yīng)依法追繳。

購貨方能夠重新從銷售方取得防偽稅控系統(tǒng)開出的合法、有效專用發(fā)票的，或者取得手工開出的合法、有效專用發(fā)票且取得了銷售方所在地稅務(wù)機關(guān)或者正在依法對銷售方虛開專用發(fā)票行為進行查處證明的，購貨方所在地稅務(wù)機關(guān)應(yīng)依法準予抵扣進項稅款或者出口退稅。

最后，再次提醒一下大家，這種低級的錯誤不要犯，明眼人一看就知道的邏輯漏洞，稅務(wù)局怎么會不知道，更何況隨著金稅四期的上線，以后這種情況根本就逃不過它的法眼。

【第5篇】農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票的使用范圍

農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票怎么分錄怎么做?

借: 庫存商品

應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅(進行稅額) 13%的稅率

貸:庫存現(xiàn)金/銀行存款

農(nóng)業(yè)產(chǎn)品收購發(fā)票的開具有何規(guī)定?

1、農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票僅限于收購單位向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者個人收購《農(nóng)產(chǎn)品征稅范圍注釋》列舉的免稅農(nóng)產(chǎn)品時使用.

3、收購發(fā)票開具價款為支付給農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者的農(nóng)產(chǎn)品實際收購價.

4、以現(xiàn)金支付收購價款的,收款人應(yīng)在收購發(fā)票上簽名;

以現(xiàn)金支票、銀行承兌匯票等方式付款的,收款方必須與出售方名稱一致.

5、收購發(fā)票僅限在本縣范圍內(nèi)開具,不得攜帶空白收購發(fā)票跨地區(qū)使用.

6、受托加工單位以委托方名義收購免稅農(nóng)產(chǎn)品時,不得開具委托方向稅務(wù)機關(guān)領(lǐng)購的收購發(fā)票.

關(guān)于收購發(fā)票的日常管理:

(一)納稅人應(yīng)按規(guī)定妥善保管購進農(nóng)產(chǎn)品的過磅單、檢驗單、入庫單、運輸費用結(jié)算單據(jù)、付款憑證、銷售方身份證復(fù)印件、銷售方自產(chǎn)能力證明材料(納稅人對同一銷售方同一農(nóng)產(chǎn)品年收購金額累計超過50萬元以上時需提供)、購銷合同或協(xié)議等原始憑證,并與收購發(fā)票內(nèi)容對應(yīng),以備查驗.

(二)納稅人有下列情形之一的,依照《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則、《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》及其實施細則的有關(guān)規(guī)定予以處罰;情節(jié)嚴重構(gòu)成犯罪的,依法移送司法機關(guān)追究刑事責(zé)任.

1.向非農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者收購農(nóng)產(chǎn)品開具收購發(fā)票的;

2.轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓、涂改、代開收發(fā)票的;

3.虛構(gòu)經(jīng)營業(yè)務(wù)活動,虛開收購發(fā)票的;

4.私自印制農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票的;

5.向他人提供或者借用他人收購發(fā)票的;

6.拒絕接受稅務(wù)機關(guān)檢查的;

7.其它違反相關(guān)法律、法規(guī)規(guī)定的情形.

【第6篇】農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票免稅

疑問

今天有個會計學(xué)員問我，她屬于一家一般納稅人超市企業(yè)，由于經(jīng)營銷售的需要購買了雞蛋，取得的發(fā)票稅率欄是免稅字樣，她跟我說超市也可以抵扣9%的增值稅。

我的回復(fù)是：不一定。財務(wù)人員切記不要片面的認為一般納稅人只要取得免稅農(nóng)產(chǎn)品的發(fā)票，就可以抵扣9%的增值稅！這樣理解是錯誤的。

注意：

1、若是從自產(chǎn)自銷的合作社購買的雞蛋，取得的發(fā)票稅率欄是免稅字樣，則超市可以抵扣9%的增值稅。

2、若是從批發(fā)零售的單位購買的雞蛋，取得的發(fā)票稅率欄是免稅字樣，則超市不可以抵扣9%的增值稅。

政策參考：

1. 財稅【2017】37號文件規(guī)定：

（四）納稅人從批發(fā)、零售環(huán)節(jié)購進適用免征增值稅政策的蔬菜、部分鮮活肉蛋而取得的普通發(fā)票，不得作為計算抵扣進項稅額的憑證。

2. 財稅【2012】75號財政部國家稅務(wù)總局《關(guān)于免征部分鮮活肉蛋產(chǎn)品流通環(huán)節(jié)增值稅政策的通知》規(guī)定：

一、對從事農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)、零售的納稅人銷售的部分鮮活肉蛋產(chǎn)品免征增值稅。

免征增值稅的鮮活肉產(chǎn)品，是指豬、牛、羊、雞、鴨、鵝及其整塊或者分割的鮮肉、冷藏或者冷凍肉，內(nèi)臟、頭、尾、骨、蹄、翅、爪等組織。

免征增值稅的鮮活蛋產(chǎn)品，是指雞蛋、鴨蛋、鵝蛋，包括鮮蛋、冷藏蛋以及對其進行破殼分離的蛋液、蛋黃和蛋殼。

上述產(chǎn)品中不包括《中華人民共和國野生動物保護法》所規(guī)定的國家珍貴、瀕危野生動物及其鮮活肉類、蛋類產(chǎn)品。

3、根據(jù)《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于簡并增值稅稅率有關(guān)政策的通知》(財稅〔2017〕37號）二、納稅人購進農(nóng)產(chǎn)品，按下列規(guī)定抵扣進項稅額：

(一)除本條第(二)項規(guī)定外，納稅人購進農(nóng)產(chǎn)品,取得一般納稅人開具的增值稅專用發(fā)票或海關(guān)進口增值稅專用繳款書的，以增值稅專用發(fā)票或海關(guān)進口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額為進項稅額;從按照簡易計稅方法依照3%征收率計算繳納增值稅的小規(guī)模納稅人取得增值稅專用發(fā)票的，以增值稅專用發(fā)票上注明的金額和9%的扣除率計算進項稅額;取得(開具)農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票或收購發(fā)票的，以農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票或收購發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價和9%的扣除率計算進項稅額。

來源：郝老師說會計

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【第7篇】農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票如何申報

導(dǎo)語：最近有客戶咨詢財務(wù)人員，收購農(nóng)產(chǎn)品有什么優(yōu)惠？如何開具農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票？今天就跟著言十君一起來了解下吧。

免稅普通發(fā)票可以抵扣進項稅額？

免稅普通發(fā)票可以抵扣進項稅額嗎？可以！但只有購進農(nóng)產(chǎn)品取得的免稅普通發(fā)票才可以！

一、一般納稅人從農(nóng)民手里購買農(nóng)產(chǎn)品

一般納稅人從農(nóng)民手里購買農(nóng)產(chǎn)品增值稅上有什么優(yōu)惠?

答：增值稅一般納稅人購進農(nóng)產(chǎn)品，取得(開具)農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票或收購發(fā)票的，以農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票或收購發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價和9%的扣除率計算進項稅額。

政策參考：

①財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于簡并增值稅稅率有關(guān)政策的通知(財稅[2017]37號)

②財政部稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅稅率的通知(財稅[2018] 32號）

二、發(fā)票稅率欄免稅字樣可以抵扣增值稅嗎？

一般納稅人超市，由于經(jīng)營銷售的需要購買了雞蛋，取得的發(fā)票稅率欄是免稅字樣，超市可以按照9%抵扣增值稅嗎?

答：不一定!需要分情況來看：

1、若是從自產(chǎn)自銷的合作社購買的雞蛋，取得的發(fā)票稅率欄是免稅字樣，則超市可以抵扣9%的增值稅。

2、若是從批發(fā)零售的單位購買的雞蛋，取得的發(fā)票稅率欄是免稅字樣，則超市不可以抵扣9%的增值稅。

政策參考:

財稅[2017] 37號文件規(guī)定: (四)納稅人從批發(fā)、零售環(huán)節(jié)購進適用免征增值稅政策的蔬菜、部分鮮活肉蛋而取得的普通發(fā)票，不得作為計算抵扣進項稅額的憑證。

三、可以抵扣進項稅額的憑證

流通環(huán)節(jié)開具免稅農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票，目前可以開具農(nóng)產(chǎn)品免稅發(fā)票的有四種情形:

1、農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品;

2、農(nóng)民專業(yè)合作社銷售本社成員生產(chǎn)的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品;

3、采取'公司+農(nóng)戶'經(jīng)營模式銷售畜禽;

4、制種企業(yè)在定點生產(chǎn)經(jīng)營模式下生產(chǎn)銷售種子;

這四種都屬于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品，取得這四種免稅發(fā)票,可以按農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票抵扣進項稅額。

除此之外，還有兩種情況是不能抵扣進項稅額：

1、對從事蔬菜批發(fā)、零售的納稅人銷售的蔬菜;

2、從事農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)、零售的納稅人銷售的部分鮮活肉蛋產(chǎn)品。

這兩種情形屬于流通環(huán)節(jié)對蔬菜、鮮活肉蛋的免稅發(fā)票，不能抵扣進項稅額。

除此之外，銷售非自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品開具的普通發(fā)票小規(guī)模納稅人和一般納稅人銷售非自產(chǎn)的農(nóng)產(chǎn)品開具的普通發(fā)票,不能作為進項稅額抵扣憑證。

取得農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票如何申報抵扣

舉例：某增值稅一般納稅人， 2023年5月1日向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者收購樹木，支付現(xiàn)金10000元并開具了一張農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票，購進的樹木于6月份全部領(lǐng)用生產(chǎn)加工稅率為13%的產(chǎn)品，請問針對該筆業(yè)務(wù)，企業(yè)如何填寫增值稅納稅申報表？

根據(jù)現(xiàn)行增值稅政策規(guī)定，納稅人購進農(nóng)產(chǎn)品，在購入當(dāng)期，應(yīng)遵從農(nóng)產(chǎn)品抵扣的一般規(guī)定，按照9%計算抵扣進項稅額。

如果購進農(nóng)產(chǎn)品用于生產(chǎn)或者委托加工13%稅率貨物，則在生產(chǎn)領(lǐng)用當(dāng)期，再加計抵扣1個百分點。

申報屬期是5月份的申報表時，按買價*9%計算的可抵扣進項稅額：10000*9%=900（元），將填寫增值稅納稅申報表附表二第6欄。

如下圖：

當(dāng)申報屬期是6月份的申報表時，因收購的樹木是在6月份生產(chǎn)領(lǐng)用，并用于生產(chǎn)13%稅率的運動服，則6月可加計扣除的進項稅額：

10000*1%=100（元），并填寫增值稅納稅申報表附表二第8a欄。

如下圖：

農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票怎么開

一、農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票

農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票是企業(yè)向個人農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者（農(nóng)戶）收購農(nóng)產(chǎn)品時，可以由收購企業(yè)向個人農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者開具農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票，作為稅前列支憑證以及增值稅進項稅額扣除憑證。

農(nóng)產(chǎn)品收購企業(yè)如需開具農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票，需要向主管稅務(wù)機關(guān)進行申請，經(jīng)批準后方可領(lǐng)用、開具農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票。

一般申請領(lǐng)用收購發(fā)票需要具備的條件：

有固定經(jīng)營場所；確有農(nóng)產(chǎn)品收購行為；財務(wù)制度健全，能夠獨立核算收購業(yè)務(wù)。

各地稅務(wù)機關(guān)對此規(guī)定可能有差別，比如有些地區(qū)要求收購企業(yè)依法取得了增值稅一般納稅人資格，具體條件以各地稅務(wù)機關(guān)要求為準。

二、開發(fā)票前需要準備的資料

1、與農(nóng)戶（個人農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者）簽訂的購銷合同，農(nóng)戶是銷售方；

2、農(nóng)戶所在村委會開具的農(nóng)產(chǎn)品交易證明；

3、農(nóng)戶的身份證復(fù)印件，在復(fù)印件上面寫上農(nóng)戶聯(lián)系電話；

4、農(nóng)戶的銀行卡復(fù)印件。其中村委會開具的證明，要寫清農(nóng)產(chǎn)品名稱、數(shù)量、單價及金額，要有村委會的“xx村民委員會”印章。

三、開具收購發(fā)票

1、增加需要收購的農(nóng)產(chǎn)品商品編碼

農(nóng)戶銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品免征增值稅，企業(yè)在開具收購發(fā)票的時候也是免稅開具，如下圖所示：

稅收分類編碼可以根據(jù)實際情況選擇。如果企業(yè)確實不享受免稅政策或者所收購物品不能免稅，則根據(jù)實際情況選擇稅率。

2、開具收購發(fā)票

在“發(fā)票管理-發(fā)票填開”處選擇“收購發(fā)票填開”。如果此處沒有“收購發(fā)票填開”項目，則需要到主管稅務(wù)機關(guān)進行申請。

開具收購發(fā)票的界面如下：

其中購買方為開具收購發(fā)票的企業(yè)，銷售方為銷售農(nóng)產(chǎn)品的農(nóng)戶。

銷售方信息處，名稱填寫農(nóng)戶身份證上的姓名，納稅識別號填寫身份證號碼，地址電話、開戶行及賬號如實填寫。

收購發(fā)票打印出來之后，在蓋章處加蓋開具收購發(fā)票的企業(yè)的發(fā)票專用章。

3、注意事項

收購發(fā)票上的銷售方（農(nóng)戶），要與購銷合同上的銷售方一致，銷售方確實是給企業(yè)提供貨物的人。企業(yè)給銷售方支付貨款時，收款人姓名應(yīng)該與銷售方名稱一致。即保證業(yè)務(wù)真實性。

【第8篇】農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票稅率0

財務(wù)工作中，你是否遇到焦頭爛額不知如何解決的問題呢？

來源：寧波稅務(wù)、象山稅務(wù)

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【第9篇】2023年農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票

如何認定虛開農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票行為

——基于兩個生效裁判案例分析

內(nèi)容摘要：農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票具有抵扣稅款的功能，但是同樣的虛開農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票的行為，有的法院認定構(gòu)成虛開用于抵扣稅款發(fā)票罪，有的法院認定虛開發(fā)票罪。筆者通過對比分析兩個案例，從而確認如何準確的認定虛開農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票的行為。

關(guān)鍵詞：虛開農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票抵扣

筆者近期辦理了一起虛開增值稅專用發(fā)票、用于抵扣稅款發(fā)票的案件，嫌疑人為了對外虛開增值稅專用發(fā)票不交稅或者少交稅，虛開農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票作為進項發(fā)票進行抵扣。在2023年4月和2023年12月分別對外虛開農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票一宗，發(fā)票的名稱、性質(zhì)、虛開的農(nóng)產(chǎn)品種類、虛開的單位等都完全一樣，只是開票時間和受票人信息不一樣。但是公訴人認為2023年10月1日山東省更改了農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票的抵稅辦法，而且2023年12月份虛開的農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票尚未進行抵扣，將2023年4月份的虛開行為指控為虛開用于抵扣稅款發(fā)票罪，將2023年12月份的虛開行為指控為虛開發(fā)票罪。筆者并不認同該觀點，認為這兩宗虛開農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票行為都應(yīng)該認定為虛開用于抵扣稅款發(fā)票罪。

一、什么是農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票

農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票是指收購單位向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者個人（不包括從事農(nóng)產(chǎn)品收購的個體經(jīng)營者）收購自產(chǎn)農(nóng)業(yè)免稅產(chǎn)品時，由于生產(chǎn)者自身無法開具發(fā)票，而由收購企業(yè)向收款方開具的一種發(fā)票。

（一）農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票的開具主體

我國對于農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票沒有詳細具體的規(guī)定，全國各省市對農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票分別作出了符合本省實際情況的相關(guān)規(guī)定。根據(jù)2023年山東省國家稅務(wù)局發(fā)布的《關(guān)于加強農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票使用管理的意見》第一條規(guī)定可以看出，一般納稅人企業(yè)和小規(guī)模納稅人企業(yè)只要符合條件都可以申請購領(lǐng)農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票。

（二）農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票具有抵扣稅款的性質(zhì)

農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票屬于我國刑法第205條規(guī)定的虛開用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發(fā)票，具有抵扣稅款的功能。

第一、《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》第三條明確規(guī)定，發(fā)票是指在購銷商品、提供或者接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動中，開具、收取的收付款憑證。

第二、《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》第十九條規(guī)定，條例第九條所稱的增值稅扣稅憑證是指增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進口增值稅專用繳款書、農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票和農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票以及運費用結(jié)算單據(jù)【新修改的增值稅暫行條例已經(jīng)將運費結(jié)算單據(jù)刪除】。

第三、2005年12月29日第十屆全國人民代表大會常務(wù)委員會第十九次會議通過了關(guān)于《中華人民共和國刑法》有關(guān)出口退稅、抵扣稅款的其他發(fā)票規(guī)定的解釋，明確規(guī)定：刑法規(guī)定的'出口退稅、抵扣稅款的其他發(fā)票'，是指除增值稅專用發(fā)票以外的，具有出口退稅、抵扣稅款功能的收付款憑證或者完稅憑證。

（三）農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票的抵扣方法

1、《增值稅暫行條例》第八條第二款第（三）項規(guī)定，'購進農(nóng)產(chǎn)品，除取得增值稅專用發(fā)票或者海關(guān)進口增值稅專用繳款書外，按照農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價和13%的扣除率計算的進項稅額。'

2、《財政部稅務(wù)總局關(guān)于簡并增值稅稅率有關(guān)政策的通知》（財稅〔2017〕37號）第二條規(guī)定，納稅人購進農(nóng)產(chǎn)品，按下列規(guī)定抵扣進項稅額：（一）除本條第（二）項規(guī)定外，納稅人購進農(nóng)產(chǎn)品,取得一般納稅人開具的增值稅專用發(fā)票或海關(guān)進口增值稅專用繳款書的，以增值稅專用發(fā)票或海關(guān)進口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額為進項稅額；從按照簡易計稅方法依照3%征收率計算繳納增值稅的小規(guī)模納稅人取得增值稅專用發(fā)票的，以增值稅專用發(fā)票上注明的金額和11%的扣除率計算進項稅額；取得（開具）農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票或收購發(fā)票的，以農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票或收購發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價和11%的扣除率計算進項稅額。（二）營業(yè)稅改征增值稅試點期間，納稅人購進用于生產(chǎn)銷售或委托受托加工17%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品維持原扣除力度不變。

通過上述規(guī)定可以看出，我國營業(yè)稅改征增值稅試點期間，納稅人購進農(nóng)產(chǎn)品抵扣進項稅額的方式包括以下三種：

第一，憑一般納稅人開具的增值稅專用發(fā)票或海關(guān)進口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額進行進項稅額抵扣；

第二，從小規(guī)模納稅人取得增值稅專用發(fā)票的，以增值稅專用發(fā)票上注明的金額和11%的扣除率進行進項稅額抵扣；

第三，取得（開具）農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票或收購發(fā)票的，以農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票或收購發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價和11%的扣除率進行進項稅額抵扣。

二、虛開用于抵扣稅款發(fā)票罪與虛開發(fā)票罪的區(qū)別

（一）犯罪對象不同

虛開用于抵扣稅款發(fā)票罪的犯罪對象是具有抵扣稅款功能的發(fā)票，一般包括農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票和農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票。

虛開發(fā)票罪的犯罪對象是是除增值稅專用發(fā)票和用于騙取出口退稅、抵扣稅款的發(fā)票以外的其他發(fā)票，即我們通常所稱的普通發(fā)票。

（二）犯罪目的不同

虛開用于抵扣稅款發(fā)票的目的是通過為他人虛開、為自己虛開、讓他人為自己虛開、介紹他人虛開等手段進行抵扣稅款。

虛開發(fā)票的目的是為了將虛開發(fā)票用作記賬憑證，進項列支成本，以此來減少利潤，少繳企業(yè)所得稅。

三、生效判例

（一）案例一，新疆維吾爾自治區(qū)高級人民法院刑事裁定書(2015)新刑一終字第108號

1、基本案情

2023年12月，上訴人謝會、原審被告人劉文見以虛開增值稅專用發(fā)票為目的注冊成立達非爾公司。2023年1月至5月間，劉文見、謝會取得達非爾公司一般納稅人資格后，在無真實貨物交易的情況下，虛構(gòu)收購農(nóng)產(chǎn)品和加工銷售家具的經(jīng)營業(yè)務(wù)，為自己開具農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票201份，涉及金額19660311.69元，涉及稅額2555837.01元，其中已申報抵扣171份，申報金額16741378.34元，抵扣稅額2176379.19元；為他人代開增值稅專用發(fā)票196份，涉及金額18822832.52元，涉及稅額3199881.48，其中已申報148份，申報金額14126897.45元，抵扣稅額2401572.55元。

2、法院判決

法院認為，上訴人謝會、原審被告人劉文見二人相互勾結(jié)，在沒有真實貨物購銷的情況下，違反增值稅專用發(fā)票管理規(guī)定，為他人虛開增值稅專用發(fā)票196份，涉及稅款數(shù)額3199881.48元，為抵扣稅款又為自己虛開農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票201份，涉及稅款數(shù)額2555837.01元，其二人行為已構(gòu)成虛開增值稅專用發(fā)票、用于抵扣稅款發(fā)票罪。

（二）案例二，四川省鹽源縣人民法院刑事判決書（2017）川3423刑初10號

1、基本案情

2023年至2023年期間，被告人馬某甲伙同馬某乙、石某某（二人均在逃），用閣某某注冊的'鹽源縣三力商貿(mào)有限責(zé)任公司'的名稱，在沒有真實交易的情況下，冒用居住在鹽源縣梅雨鎮(zhèn)、衛(wèi)城鎮(zhèn)、干海鄉(xiāng)多地村民身份信息，多次虛開羊毛、羊皮等農(nóng)產(chǎn)品收購?fù)ㄓ脵C打發(fā)票176份，合計金額1,501,504.00元。

2、法院判決

法院認為，被告人馬某甲伙同他人在沒有真實貨物交易的情況下，虛開普通發(fā)票，情節(jié)嚴重，其行為違反了我國發(fā)票管理制度，嚴重破壞了社會經(jīng)濟秩序，符合虛開發(fā)票罪的全部構(gòu)成要件，構(gòu)成虛開發(fā)票罪，且系共同犯罪。

四、生效案例分析

（一）涉稅虛開類案件屬于行為犯

司法實踐中，涉稅虛開案件的主流觀點是行為犯。行為犯是指，只要行為人完成了刑法規(guī)定的某種犯罪行為，犯罪的客觀方面即為完備，犯罪即成為既遂形態(tài)，即構(gòu)成犯罪。虛開用于抵扣稅款發(fā)票罪中只要有為他人、為自己、讓他人為自己、介紹他人虛以及接受他人虛開的行為，并達到一定標(biāo)準的，即可構(gòu)成犯罪，進行立案追訴，是否造成國家稅款損失不是本罪的構(gòu)成要件。

如果行為人在虛開之后又用于抵扣稅款，則根據(jù)抵扣稅款的金額，在構(gòu)成本罪的基礎(chǔ)上，可以根據(jù)其金額來確定其是否達到了本罪量刑上升級的'其他嚴重情形''或其他特別嚴重情節(jié)'這兩種加重處罰情形。

（二）涉稅虛開類案件有被認定為目的犯的趨勢

（1）從刑法體系來看

刑法第三章第六節(jié)'危害稅收征管罪'無不是從保護國家稅款不流失這一角度出發(fā)的，如果單從造成國家稅款損失的機理上看，虛開用于抵扣稅款發(fā)票行為也包括在刑法第二百零一條的逃稅罪中，即虛開用于抵扣稅款發(fā)票行為也是一種逃稅行為。刑法之所以單獨將其規(guī)定一個罪名并給予重刑嚴懲，就是因為增值稅是我們國家的第一大稅種，虛開騙取增值稅的行為對國家稅款的危害更為巨大，為實現(xiàn)對增值稅的特殊保護而將本罪單列。若虛開不是以騙取稅款為目的，而是為偷逃消費稅等其他目的，則不應(yīng)以本罪論處。

（2）從侵犯的法益來看

虛開用于抵扣稅款發(fā)票違反了發(fā)票管理秩序，但之所以入罪并配置無期徒刑這一較高法定刑，是由增值稅專用發(fā)票能夠憑票抵扣稅款的特殊功能決定。若未騙取國家稅款，則未侵害本罪法益，不應(yīng)當(dāng)受到刑法評價。

（3）從罪責(zé)刑相適應(yīng)的原則來看

刑法第二百零五條規(guī)定的虛開罪屬于重刑犯罪和特別犯罪，最高可判處無期徒刑，因此其所評價的犯罪行為應(yīng)當(dāng)具有極高的社會危害性，不加區(qū)分行為人主觀目的一概以虛開定罪，也不符合罪責(zé)刑相適應(yīng)原則。

（4）從最高院發(fā)布的文件來看

1）最高人民法院研究室《關(guān)于如何認定以'掛靠'有關(guān)公司名義實施經(jīng)營活動并讓有關(guān)公司為自己虛開增值稅專用發(fā)票行為的性質(zhì)》征求意見的復(fù)函（法研[2015]58號）'如行為人進行了實際的經(jīng)營活動，主觀上并無騙取抵扣稅款的故意，客觀上也未造成國家增值稅款損失的，不宜認定為刑法第二百零五條條規(guī)定的'虛開增值稅專用發(fā)票'；符合逃稅罪等其他犯罪構(gòu)成條件的，可以其他犯罪論處。'

2）《全國法院經(jīng)濟犯罪案件審判工作座談會綜述》對于實踐中下列幾種虛開行為，一般不宜認定為虛開增值稅專用發(fā)票犯罪：（1）為虛增營業(yè)額、擴大銷售收入或者制造虛假繁榮，相互對開或環(huán)開增值稅專用發(fā)票的行為；（2）在貨物銷售過程中，一般納稅人為夸大銷售業(yè)績，虛增貨物的銷售環(huán)節(jié)，虛開進項增值稅專用發(fā)票和銷項增值稅專用發(fā)票，但依法繳納增值稅并未造成國家稅款損失的行為；（3）為夸大企業(yè)經(jīng)濟實力，通過虛開進項增值稅專用發(fā)票虛增企業(yè)的固定資產(chǎn)、但并未利用增值稅專用發(fā)票抵扣稅款，國家稅款亦未受到損失的行為。

（5）從最高院發(fā)布的典型案例來看

2023年12月4日，最高人民法院發(fā)布的張某強虛開增值稅專用發(fā)票案明確指出：不以騙稅為目的、未造成稅款損失的行為不成立虛開犯罪。

（三）企業(yè)性質(zhì)影響虛開用于抵扣稅款發(fā)票罪和虛開發(fā)票罪的認定

對于虛開用于抵扣稅款發(fā)票罪中'用于'的理解，應(yīng)指主觀上想用于且客觀上可以用于，而不應(yīng)該包括客觀上不能用于，或者雖然客觀上可以用于，但是主觀上不想用于，更不能將主觀上使用用途不明的視為準備用于。即根據(jù)主客觀相一致的原則，如果行為人沒有抵扣稅款的故意，即使實施了虛開抵扣稅款發(fā)票的行為，也不能以虛開用于抵扣稅款發(fā)票罪定罪處罰。

1、主觀上想用于抵扣稅款且客觀上可以用于抵扣稅款，應(yīng)當(dāng)認定構(gòu)成虛開用于抵扣稅款發(fā)票罪

如果涉案企業(yè)屬于一般納稅人，為了抵銷項增值稅稅款，進而虛開農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票，那么涉案企業(yè)虛開農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票的行為應(yīng)當(dāng)認定為虛開用于抵扣稅款發(fā)票罪。

2、客觀上不能用于抵扣稅款，則不應(yīng)認定用于抵扣稅款發(fā)票罪

我國《增值稅暫行條例》明確規(guī)定，只有一般納稅人在購進貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)支付或者負擔(dān)的增值稅額可以作為當(dāng)期進項稅額按規(guī)定進行抵扣；小規(guī)模納稅人在購進貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)，即使取得了增值稅專用發(fā)票也不能抵扣。所以，如果涉案企業(yè)是小規(guī)模納稅人，即使涉案企業(yè)向自己虛開可以用于抵扣稅款的農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票，那么該企業(yè)也不能將農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票用于抵扣稅款。

筆者通過國家企業(yè)信用信息查詢系統(tǒng)檢索到，案例二中鹽源縣三力商貿(mào)有限責(zé)任公司，注冊資本200萬元，經(jīng)營范圍：'收購、銷售：牛、羊、兔皮毛；銷售：服裝（依法須經(jīng)批準的項目，經(jīng)相關(guān)部門批準后方可開展經(jīng)營活動），未查到其是否是一般納稅人。所以，即使該公司虛開了農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票，那么其也因為自己是小規(guī)模納稅人，客觀上不能抵扣稅款，也不能被認定為虛開用于抵扣稅款發(fā)票罪，所以案例二法院認定該企業(yè)構(gòu)成虛開發(fā)票罪。

（四）虛開用于抵扣稅款發(fā)票罪的定罪不受抵扣政策（抵扣方法、抵扣稅率）的影響

上文已經(jīng)論述，虛開用于抵扣稅款發(fā)票罪是行為犯，所以，即使稅款抵扣方法發(fā)生變化或者抵扣稅率發(fā)生變化，造成涉案企業(yè)未能將虛開的農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票全部用于抵扣稅款，那么也不影響對整個虛開行為的認定。案例一正是基于此觀點進行的裁判，劉文見、謝會是否將虛開的農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票金額全部抵扣稅款，并不影響對其全部虛開金額的認定。

五、結(jié)論

無論國家規(guī)定的稅款抵扣方法是否變化，無論國家規(guī)定的稅款抵扣率是否發(fā)生變化，無論虛開的農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票是否全部被抵稅，都不影響對虛開用于抵扣稅款發(fā)票罪的認定。至于虛開農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票的行為構(gòu)成何罪？我們應(yīng)該根據(jù)法律規(guī)定，結(jié)合企業(yè)的性質(zhì)（是小規(guī)模納稅人還是一般納稅人），按照主客觀相一致的原則來綜合認定。

【第10篇】免稅農(nóng)產(chǎn)品發(fā)票進項

最近企業(yè)問了我?guī)讉€關(guān)于取得農(nóng)產(chǎn)品發(fā)票抵扣的問題，我把這幾個問題總結(jié)了一下，與大家共勉！

一、從農(nóng)村合作社處取得的稅率為“免稅”的農(nóng)產(chǎn)品普通發(fā)票，是否可以抵扣進項稅？

答：可以抵扣，而且是按照11%抵扣進項稅。

政策依據(jù)：財稅〔2017〕37號財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于簡并增值稅稅率有關(guān)政策的通知第二條，取得（開具）農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票或收購發(fā)票的，以農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票或收購發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價和11%的扣除率計算進項稅額。

二、納稅人從批發(fā)、零售環(huán)節(jié)購進適用免征增值稅政策的蔬菜、部分鮮活肉蛋而取得的普通發(fā)票，不得作為計算抵扣進項稅額的憑證；

政策依據(jù)：財稅〔2017〕37號第四條，納稅人從批發(fā)、零售環(huán)節(jié)購進適用免征增值稅政策的蔬菜、部分鮮活肉蛋而取得的普通發(fā)票，不得作為計算抵扣進項稅額的憑證。

三、從小規(guī)模納稅人處取得的稅率為3%的增值稅專用發(fā)票能否抵扣進項稅，抵扣稅率為3%還是11%？

答：可以抵扣，抵扣稅率為11%。

政策依據(jù)：財稅〔2017〕37號財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于簡并增值稅稅率有關(guān)政策的通知第二條，從按照簡易計稅方法依照3%征收率計算繳納增值稅的小規(guī)模納稅人取得增值稅專用發(fā)票的，以增值稅專用發(fā)票上注明的金額和11%的扣除率計算進項稅額；

點評：

1.從小規(guī)模納稅人處取得的必須是專票，才能按11%抵扣進項稅；

2.抵扣進項稅時按金額*11%，而不是按價稅合計*11%。

四、農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)的農(nóng)產(chǎn)品稅率行填寫“0%”的農(nóng)產(chǎn)品普通發(fā)票可以稅前扣除嗎？可以抵扣進項稅嗎？

答：農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)的農(nóng)產(chǎn)品屬于增值稅免稅產(chǎn)品，但增值稅免稅，不等于“零稅率”，故不能稅前扣除。

點評：增值稅免稅是指納稅人銷售貨物或者服務(wù)和無形資產(chǎn),稅法規(guī)定具有納稅的義務(wù)，但國家根據(jù)政策的需要，免除納稅人繳納稅款的義務(wù)。譬如農(nóng)產(chǎn)品，適用稅率為11%，但國家政策的原因，對于符合要求的農(nóng)產(chǎn)品銷售，使用免稅政策。

而納稅人銷售零稅率貨物或者服務(wù)和無形資產(chǎn)，稅法規(guī)定具有納稅的義務(wù)，但由于規(guī)定稅率為零，納稅人無稅可納。

雖然增值稅免稅收入和零稅率收入都不征收增值稅，但免稅和零稅率的意義不一樣。適用免稅的產(chǎn)品開具成“0%”的稅率，屬于錯用稅率，屬于不合規(guī)發(fā)票，不能稅前扣除，如果強行扣除和抵扣，是有稅收風(fēng)險的。

財稅專家簡介：

趙倩倩，女，畢業(yè)于河北師范大學(xué)財務(wù)會計專業(yè)，本科學(xué)歷，學(xué)士學(xué)位；河北長河稅務(wù)師事務(wù)所項目經(jīng)理，從事財稅工作多年，主持多個大中型企業(yè)土地增值稅清算與企業(yè)所得稅匯算清繳工作。

【第11篇】農(nóng)產(chǎn)品免稅發(fā)票票樣

免稅發(fā)票是合法的憑證，可以在企業(yè)所得稅稅前扣除，當(dāng)然可以用于公司報銷。只是單位財務(wù)可能是源于內(nèi)部規(guī)定，需要專用發(fā)票用于抵扣，免稅發(fā)票也可以報銷。那么免稅發(fā)票是什么樣的？如何開具免稅發(fā)票？收到免稅發(fā)票怎么做分錄？在會計行業(yè)經(jīng)常會遇到此類問題，今天悅報銷小編為大家整理相關(guān)內(nèi)容，一起來看看吧。

免稅發(fā)票是什么樣的

免稅發(fā)票免稅發(fā)票長啥樣，說實話，我們?nèi)粘嵺`中遇到的免稅發(fā)票開具樣式有點五花八門。

具體給大家舉例看看。

1、稅率欄顯示：免稅，稅額欄顯示***

《增值稅暫行條例》規(guī)定農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品免征增值稅。

《實施細則》規(guī)定農(nóng)業(yè)，是指種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、林業(yè)、牧業(yè)、水產(chǎn)業(yè)。農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者，包括從事農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的單位和個人。農(nóng)產(chǎn)品，是指初級農(nóng)產(chǎn)品，具體范圍由財政部、國家稅務(wù)總局確定。

上述發(fā)票屬于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者自產(chǎn)自銷的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品，所以適用免稅政策。開具了免稅增值稅發(fā)票。

2、稅率欄顯示：***，稅額欄***

有些沒法自行開具發(fā)票，是需要去稅務(wù)局代開免稅發(fā)票的，比如農(nóng)民銷售自己生產(chǎn)的農(nóng)產(chǎn)品。

小編老家有大面積種植葡萄的，每年葡萄成熟時候，會有很多企事業(yè)單位到農(nóng)戶家批量采購。然而，葡萄種植戶一般不具備自行開具發(fā)票的能力，正常情況下，農(nóng)戶銷售自產(chǎn)葡萄都是免稅的，需要免稅發(fā)票，還得去稅務(wù)局代開，當(dāng)然麻不麻煩這里不討論，有些地方麻煩，要帶一堆資料，比如自產(chǎn)自銷備案表、身份證、土地權(quán)證、土地租賃協(xié)議等，有些地方又有出臺簡便政策。

按理來說，稅務(wù)局代開的免稅發(fā)票應(yīng)該和第一種是一模一樣的，但是目前很多地方開出來的稅率欄并不是顯示免稅，而是顯示***。如下圖：

這個應(yīng)該是稅務(wù)局代開系統(tǒng)的設(shè)置問題，就像現(xiàn)在代開的發(fā)票很多還不顯示編碼簡稱一樣，軟件的版本問題而已。

3、還有一種，用零稅率開票，也就是稅率欄0%，稅額欄***，這種開票方式就是錯誤的開票方式，比如下面這種。

按照財稅2016 36號文附件3規(guī)定，納稅人提供技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)免征增值稅。免稅沒有問題，但是開票卻有瑕疵。

它混淆了零稅率和免稅的概念，但現(xiàn)在很多有免稅業(yè)務(wù)的企業(yè)還是開的0%的發(fā)票。

零稅率不等于免稅，《增值稅暫行條例》規(guī)定納稅人出口貨物，稅率為零；但是，國務(wù)院另有規(guī)定的除外。

零稅率產(chǎn)品目前是增值稅稅種中最優(yōu)惠的概念。零稅率不僅僅是指銷售環(huán)節(jié)免稅，而且進貨環(huán)節(jié)包含的進項稅還給予退回。這個概念基本上就是指外貿(mào)企業(yè)出口產(chǎn)品和服務(wù)時享受增值稅退稅政策，而且，只有一般納稅人企業(yè)才能充分享受零稅率的福利。

所以，免稅開票目前就第1、2兩種方式是符合規(guī)定的。而如果自開請一定按第一種方式開具發(fā)票，也就是稅率欄開免稅，稅額為***。

免稅發(fā)票到底怎么開？

先看最新的一些規(guī)定：

國家稅務(wù)總局在《關(guān)于支持疫情防控有關(guān)稅收征收管理事項的問題解答》（日期：2023年02月12日）中以問答的方式明確：

問：納稅人發(fā)生符合8號公告和9號公告規(guī)定的免征增值稅行為，在開具發(fā)票時應(yīng)當(dāng)注意哪些事項？

答：《中華人民共和國增值稅暫行條例》第二十一條規(guī)定，納稅人發(fā)生應(yīng)稅銷售行為適用免稅規(guī)定的，不得開具增值稅專用發(fā)票。據(jù)此，納稅人發(fā)生符合8號公告和9號公告規(guī)定的免征增值稅行為的，不得開具增值稅專用發(fā)票，但是可以視情況開具不同類型的普通發(fā)票。需要說明的是，納稅人開具增值稅普通發(fā)票、機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票等注明稅率或征收率欄次的普通發(fā)票時，應(yīng)當(dāng)在稅率或征收率欄次填寫“免稅”字樣。

收到免稅發(fā)票怎么做分錄？

比如一般納稅人免增值稅項目(稅率為13%)含稅銷售收入680000元：

借：銀行存款(或應(yīng)收賬款) 680000

貸：主營業(yè)務(wù)收入 601769.91[680000÷(1+13%)]

應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅 78230.09(601769.91×13%)

月末：

借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅 78230.09

貸：營業(yè)外收入 78230.09

其中，銷售額601769.91元，填入增值稅申報表(一般納稅人適用)附表(一)'免征增值稅貨物及勞務(wù)銷售額明細'的第16欄的'銷售額'中，同時反映到增值稅申報表主表第9欄'其中：免稅貨物銷售額'。

免征增值稅，仍然按不免增值稅進行賬務(wù)處理，月末確認減免稅額后，再轉(zhuǎn)入營業(yè)外收入，在填報增值稅申報表時，無論是小規(guī)模納稅人還是一般納稅人，所有計稅項目均為不含稅'銷售額'，不是含稅銷售收入，因為增值稅是價款(金額)與稅額是分離的。

一般納稅人開的免稅增值稅發(fā)票怎么做帳？

現(xiàn)將免稅貨物按照正常貨物銷售處理。

借：銀行存款或現(xiàn)金或應(yīng)收賬款

貸：營業(yè)收入

應(yīng)繳稅費-增值稅

然后減免稅稅額轉(zhuǎn)入營業(yè)外收入。

借：應(yīng)繳稅費-增值稅

貸：營業(yè)外收入-補貼收入

原文：www.yuebaoxiao.com/newsinfo/1338524.html

以上就是本文介紹的免稅發(fā)票如何開？收到免稅發(fā)票怎么做分錄的全部內(nèi)容。更多精彩的財務(wù)知識，盡在悅報銷網(wǎng)站，感興趣的就來關(guān)注吧。

【第12篇】農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票不能抵扣進項稅額

每次談到農(nóng)產(chǎn)品的進項稅額抵扣問題，大多數(shù)會計人員都覺得比較復(fù)雜，容易混淆，今天就給大家總結(jié)歸納一下，歡迎收藏備用。

針對不同的購進主體，一般納稅人購進農(nóng)產(chǎn)品可抵扣進項稅額計算如下：

一、購入農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的免稅農(nóng)產(chǎn)品，取得或開具收購發(fā)票，一般情況計算抵扣9%（發(fā)票買價×9%），深加工13%產(chǎn)品計算抵扣10%（發(fā)票買價×10%）。

例1：從果農(nóng)處購入其自產(chǎn)的水果一批（免稅農(nóng)產(chǎn)品），取得收購發(fā)票注明買價 10000 元。

（1）如直接銷售，抵扣進項稅＝10000×9%＝900元，該批水果成本=10000-900=9100元；

（2）如進一步加工13%的產(chǎn)品，抵扣進項稅＝10000×10%＝1000元，該批水果成本=10000-1000=9000元。

二、取得一般納稅人開具9%專票或海關(guān)9%進口繳款書，一般情況憑票抵扣9% ，深加工13%產(chǎn)品計算抵扣10%。

例2：從水果經(jīng)銷商（一般納稅人）處購入水果一批，取得增值稅專用發(fā)票注明價款 10000 元，增值稅 900 元。

（1）如直接銷售，抵扣進項稅＝10000×9%＝900元，就是票面注明的稅額；該批水果成本=票面的不含稅金額10000元；

（2）如進一步加工13%的產(chǎn)品，抵扣進項稅＝10000×10%＝1000元，該批水果成本=價稅合計金額10900-進項稅額1000=9900元。

三、取得簡易計稅小規(guī)模納稅人開具3%專票計算抵扣9%（發(fā)票不含稅金額×9%），深加工13%產(chǎn)品計算抵扣10%。

例3：從水果經(jīng)銷商（小規(guī)模納稅人）處購入水果一批，取得增值稅專用發(fā)票注明價款 10000 元，增值稅 300 元。

（1）如直接銷售，抵扣進項稅＝10000×9%＝900元，該批水果成本=價稅合計金額10300-進項稅額900=9400元；

（2）如一步加工13%的產(chǎn)品，抵扣進項稅＝10000×10%＝1000元，該批水果成本=價稅合計金額10300-進項稅額1000=9300元；

（3）如取得的是增值稅普通發(fā)票，則不允許抵扣進項稅，該批水果成本=價稅合計金額10300元。

四、從批發(fā)零售環(huán)節(jié)購進免稅蔬菜、部分鮮活肉蛋取得普通發(fā)票不得抵扣進項。（因為本身免稅了，只能開普票，進項自然也不能抵扣）。

以上大家都清楚了嗎？記得收藏哦。

【第13篇】農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票的范圍

第三只眼

財稅【2017】37號文件規(guī)定：

二、納稅人購進農(nóng)產(chǎn)品，按下列規(guī)定抵扣進項稅額：

（一）除本條第（二）項規(guī)定外，納稅人購進農(nóng)產(chǎn)品,取得一般納稅人開具的增值稅專用發(fā)票或海關(guān)進口增值稅專用繳款書的，以增值稅專用發(fā)票或海關(guān)進口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額為進項稅額；從按照簡易計稅方法依照3%征收率計算繳納增值稅的小規(guī)模納稅人取得增值稅專用發(fā)票的，以增值稅專用發(fā)票上注明的金額和11%的扣除率計算進項稅額；取得（開具）農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票或收購發(fā)票的，以農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票或收購發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價和11%的扣除率計算進項稅額。

第三只眼注：這兒農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票或收購發(fā)票到底“長”的什么樣子呢？與增值稅普通發(fā)票有何區(qū)別呢？

（二）營業(yè)稅改征增值稅試點期間，納稅人購進用于生產(chǎn)銷售或委托受托加工17%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品維持原扣除力度不變。

（三）繼續(xù)推進農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額核定扣除試點，納稅人購進農(nóng)產(chǎn)品進項稅額已實行核定扣除的，仍按照《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于在部分行業(yè)試行農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額核定扣除辦法的通知》（財稅[2012]38號）、《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于擴大農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額核定扣除試點行業(yè)范圍的通知》（財稅[2013]57號）執(zhí)行。其中，《農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額核定扣除試點實施辦法》（財稅[2012]38號印發(fā)）第四條第（二）項規(guī)定的扣除率調(diào)整為11%；第（三）項規(guī)定的扣除率調(diào)整為按本條第（一）項、第（二）項規(guī)定執(zhí)行。

（五）納稅人購進農(nóng)產(chǎn)品既用于生產(chǎn)銷售或委托受托加工17%稅率貨物又用于生產(chǎn)銷售其他貨物服務(wù)的，應(yīng)當(dāng)分別核算用于生產(chǎn)銷售或委托受托加工17%稅率貨物和其他貨物服務(wù)的農(nóng)產(chǎn)品進項稅額。未分別核算的，統(tǒng)一以增值稅專用發(fā)票或海關(guān)進口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額為進項稅額，或以農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價和11%的扣除率計算進項稅額。

（六）《中華人民共和國增值稅暫行條例》第八條第二款第（三）項和本通知所稱銷售發(fā)票，是指農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品適用免征增值稅政策而開具的普通發(fā)票。

依照2023年第19號公告，納稅人通過新系統(tǒng)使用增值稅普通發(fā)票開具收購發(fā)票，系統(tǒng)在發(fā)票左上角自動打印“收購”字樣。好了，這是收購單位向自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品的農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者個人開具的，有收購兩個字，才允許。但是如果其本身摻雜了不是自產(chǎn)的，比如個人自己收購了別人的，可能還真不好檢查，比如有一個些個承包了一個村的收原奶的業(yè)務(wù)，此時是經(jīng)銷了，并不是自產(chǎn)了，但現(xiàn)實當(dāng)中這個確實難以確定的那么明確。

那對于農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票呢？主體當(dāng)然是農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者（不是個人）開具的，包括一般納稅人，也包括小規(guī)模納稅人，是免稅的，此時稅率欄多是0或*等體現(xiàn)，但這個跟“納稅人從批發(fā)、零售環(huán)節(jié)購進適用免征增值稅政策的蔬菜、部分鮮活肉蛋而取得的普通發(fā)票，不得作為計算抵扣進項稅額的憑證?！庇泻尾顒e呢？目前來看，小編落實的結(jié)果還真不好看。不過對于購買方來講，單位的名字或許是有提示作用的，如農(nóng)場之類，不是商貿(mào)公司之類，但其他的區(qū)別方式呢？比如銷售方就說是自己自產(chǎn)的，購買方如何應(yīng)對呢？目前來看，這個還真是一個需要完善的問題，聽有的老師解釋，財稅部門可能會對此進行標(biāo)識處理，以作出區(qū)分方便購買方抵扣，而現(xiàn)在的抵扣有時真的是沒有底的。

【第14篇】什么叫農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票

導(dǎo)讀：農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票是由付款方向收款方開具的發(fā)票，那么農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票開具流程是怎樣的？開具農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票需要滿足一定的條件，具體的流程小編已在文中為大家一一進行了整理，感興趣的可以接著往下看看。

農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票開具流程是怎樣的?

銷售自產(chǎn)的農(nóng)產(chǎn)品，給對方開票的程序有：

1、有收購企業(yè)出具證明收購到你的農(nóng)產(chǎn)品證明。

2、根據(jù)收購證明，到你所在的村開具所銷農(nóng)產(chǎn)品的自產(chǎn)證明。

3、根據(jù)村證明，到所在鎮(zhèn)(鄉(xiāng))政府再次證明所銷產(chǎn)品為自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品。

4、根據(jù)以上各證明，到所在國稅局開具免稅發(fā)票。

5、將發(fā)票交收購企事業(yè)收款。

農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票是指收購單位向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者個人(不包括從事農(nóng)產(chǎn)品收購的個體經(jīng)營者)收購自產(chǎn)農(nóng)業(yè)免稅產(chǎn)品時，由付款方向收款方開具的發(fā)票。

如何申請農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票?

納稅人申購農(nóng)副產(chǎn)品收購發(fā)票應(yīng)先到主管稅務(wù)機關(guān)領(lǐng)取《企業(yè)申請購買增值稅專用發(fā)票、收購發(fā)票審批表》，填寫完并加蓋公章后，需要提交以下證件及資料到主管稅務(wù)機關(guān)發(fā)票柜臺，辦理申請手續(xù)：

1、《稅務(wù)登記證》副本及其復(fù)印件。

2、經(jīng)辦人身份證復(fù)印件。

3、《企業(yè)申請購買增值稅專用發(fā)票、收購發(fā)票審批表》(一式四份)。

4、法人代表身份證復(fù)印件。

5、一般納稅人資格證書。

6、營業(yè)執(zhí)照復(fù)印件(營業(yè)執(zhí)照中應(yīng)有收購業(yè)務(wù))。

根據(jù)《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》第十五條規(guī)定需要領(lǐng)購發(fā)票的單位和個人，應(yīng)持稅務(wù)登記證件、經(jīng)辦人身份證明、按照國務(wù)院稅務(wù)主管部門規(guī)定樣式制作的發(fā)票專用章的印模，向主管稅務(wù)機關(guān)辦理發(fā)票領(lǐng)購手續(xù)。

主管稅務(wù)機關(guān)根據(jù)領(lǐng)購單位和個人的經(jīng)營范圍和規(guī)模，確認領(lǐng)購發(fā)票的種類、數(shù)量以及領(lǐng)購方式，在5個工作日內(nèi)發(fā)給發(fā)票領(lǐng)購簿。

單位和個人領(lǐng)購發(fā)票時，應(yīng)當(dāng)按照稅務(wù)機關(guān)的規(guī)定報告發(fā)票使用情況，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定進行查驗。

農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票開具流程是怎樣的?小編已在文中舉例為大家進行了說明，不知道大家對這一知識點是否掌握了呢。