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農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票條件(16篇)

發(fā)布時(shí)間:2024-11-12 查看人數(shù):70

農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票條件

【第1篇】農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票條件

很多農(nóng)產(chǎn)品加工、銷售企業(yè)多少會(huì)遇到無成本發(fā)票的問題,今天給大家分享下解決辦法:

一、企業(yè)采購農(nóng)產(chǎn)品,無發(fā)票怎么辦?

農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票新規(guī)定:農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票,由收購者自行開具給售貨方。也就是收購方可以自開收購發(fā)票給公司當(dāng)成本。

二、怎么開收購發(fā)票?在哪里開票?

《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》 第二十六條、二十七條規(guī)定:發(fā)票限于領(lǐng)購單位和個(gè)人在本省、自治區(qū)、直轄市內(nèi)開具。省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)機(jī)關(guān)可以規(guī)定跨市、縣開具發(fā)票的辦法:任何單位和個(gè)人未經(jīng)批準(zhǔn),不得跨規(guī)定的使用區(qū)城攜帶、郵奇、運(yùn)輸空白發(fā)票。禁止攜帶、郵寄或者運(yùn)輸空白發(fā)票出入境。

因此,納稅人購買的農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票只能在本地區(qū)開具,不得攜帶空白發(fā)票跨規(guī)定使用。

三、農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票開具應(yīng)當(dāng)符合規(guī)定:

1、向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)開通收購發(fā)票權(quán)限;

2、為了加強(qiáng)對(duì)農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票的管理,嚴(yán)格控制農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票的使用,很多地方出臺(tái)了更加嚴(yán)格的規(guī)定;

如:廈門市國家稅務(wù)局:

廈國稅公告 (2016)9號(hào)《關(guān)于農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票管理有關(guān)問題的公告》二”關(guān)于收購發(fā)票的

開具管理〞第(四)條規(guī)定:收購發(fā)票僅限在本市范圍內(nèi)開具。到本市以外收購農(nóng)產(chǎn)品的,可向銷售方索取普通發(fā)票,或者向主管國稅機(jī)關(guān)申請(qǐng)開具 《外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明》后,向收購地國稅機(jī)關(guān)申請(qǐng)領(lǐng)用收購發(fā)票。

自開收購發(fā)票時(shí),可向所在地稅務(wù)局咨詢具體方法。

3、開票時(shí)必須把農(nóng)戶名稱,身份證號(hào),合同都備齊。

以上,分享給大家,有其他工商財(cái)稅相關(guān)問題,歡迎留言咨詢。

【第2篇】農(nóng)產(chǎn)品收購普通發(fā)票抵扣

稅法規(guī)定可以作為進(jìn)賬抵扣的憑證,其中就包括農(nóng)產(chǎn)品收購憑證。增值稅條例明確農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品是免征增值稅的(還有另外一些特定的從事農(nóng)產(chǎn)品和肉蛋禽類等生產(chǎn)銷售也是免稅的,有興趣的可以自己搜一搜)。因此,一些不法分子就打起了這塊主意。他們先是找到農(nóng)產(chǎn)品生產(chǎn)者,在沒有實(shí)際交易的情況下,花錢讓對(duì)方開農(nóng)產(chǎn)品發(fā)票,或者說自己想辦法虛假注冊(cè),拿到農(nóng)產(chǎn)品生產(chǎn)銷售資質(zhì),然后開具給自己控制的空殼公司,拿來抵扣進(jìn)項(xiàng)稅金。這樣空殼公司就產(chǎn)生了大量的進(jìn)項(xiàng)稅額,再通過直接暴力虛開或者層層洗票變票,變成下家想要的發(fā)票品名開具給下家抵扣,收取相應(yīng)的開票費(fèi),完成整個(gè)虛開的過程。實(shí)際上他逃避繳納的稅款就是來源于國家給予農(nóng)產(chǎn)品免稅的優(yōu)惠政策,被犯罪分子所利用了。

【第3篇】農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票規(guī)定

農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票開具流程是怎樣的?

銷售自產(chǎn)的農(nóng)產(chǎn)品,給對(duì)方開票的程序有:

1、有收購企業(yè)出具證明收購到你的農(nóng)產(chǎn)品證明。

2、根據(jù)收購證明,到你所在的村開具所銷農(nóng)產(chǎn)品的自產(chǎn)證明。

3、根據(jù)村證明,到所在鎮(zhèn)(鄉(xiāng))政府再次證明所銷產(chǎn)品為自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品。

4、根據(jù)以上各證明,到所在國稅局開具免稅發(fā)票。

5、將發(fā)票交收購企事業(yè)收款。

農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票是指收購單位向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者個(gè)人(不包括從事農(nóng)產(chǎn)品收購的個(gè)體經(jīng)營(yíng)者)收購自產(chǎn)農(nóng)業(yè)免稅產(chǎn)品時(shí),由付款方向收款方開具的發(fā)票。

如何申請(qǐng)農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票?

納稅人申購農(nóng)副產(chǎn)品收購發(fā)票應(yīng)先到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)領(lǐng)取《企業(yè)申請(qǐng)購買增值稅專用發(fā)票、收購發(fā)票審批表》,填寫完并加蓋公章后,需要提交以下證件及資料到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)票柜臺(tái),辦理申請(qǐng)手續(xù):

1、《稅務(wù)登記證》副本及其復(fù)印件。

2、經(jīng)辦人身份證復(fù)印件。

3、《企業(yè)申請(qǐng)購買增值稅專用發(fā)票、收購發(fā)票審批表》(一式四份)。

4、法人代表身份證復(fù)印件。

5、一般納稅人資格證書。

6、營(yíng)業(yè)執(zhí)照復(fù)印件(營(yíng)業(yè)執(zhí)照中應(yīng)有收購業(yè)務(wù))。

根據(jù)《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》第十五條規(guī)定需要領(lǐng)購發(fā)票的單位和個(gè)人,應(yīng)持稅務(wù)登記證件、經(jīng)辦人身份證明、按照國務(wù)院稅務(wù)主管部門規(guī)定樣式制作的發(fā)票專用章的印模,向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理發(fā)票領(lǐng)購手續(xù)。

主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)領(lǐng)購單位和個(gè)人的經(jīng)營(yíng)范圍和規(guī)模,確認(rèn)領(lǐng)購發(fā)票的種類、數(shù)量以及領(lǐng)購方式,在5個(gè)工作日內(nèi)發(fā)給發(fā)票領(lǐng)購簿。

單位和個(gè)人領(lǐng)購發(fā)票時(shí),應(yīng)當(dāng)按照稅務(wù)機(jī)關(guān)的規(guī)定報(bào)告發(fā)票使用情況,稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定進(jìn)行查驗(yàn)。

【第4篇】農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票如何做賬

1、此次深化增值稅改革,對(duì)增值稅一般納稅人購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品,原適用10%扣除率的是否有調(diào)整?

答:有調(diào)整。深化增值稅改革有關(guān)政策公告規(guī)定,對(duì)增值稅一般納稅人購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品,原適用10%扣除率的,扣除率調(diào)整為9%。

2.對(duì)增值稅一般納稅人購進(jìn)用于生產(chǎn)或者委托加工13%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品,能否按10%扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額?

答:可以。對(duì)增值稅一般納稅人購進(jìn)用于生產(chǎn)或者委托加工13%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品,按照10%扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。

3.增值稅一般納稅人購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品(未采用農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除試點(diǎn)實(shí)施辦法,下同),可憑哪幾種增值稅扣稅憑證抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額?

答:增值稅一般納稅人購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品,可憑增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書、農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或銷售發(fā)票抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

4.增值稅一般納稅人購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品,取得流通環(huán)節(jié)小規(guī)模納稅人開具的增值稅普通發(fā)票,能否用于計(jì)算可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額?

答:增值稅一般納稅人購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品,取得流通環(huán)節(jié)小規(guī)模納稅人開具的增值稅普通發(fā)票,不得計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

5.增值稅一般納稅人(農(nóng)產(chǎn)品深加工企業(yè)除外)購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品,從小規(guī)模納稅人取得增值稅專用發(fā)票的,如何計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額?

答:增值稅一般納稅人購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品,從按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依照3%征收率計(jì)算繳納增值稅的小規(guī)模納稅人取得增值稅專用發(fā)票的,以增值稅專用發(fā)票上注明的金額和9%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。

6.增值稅一般納稅人(農(nóng)產(chǎn)品深加工企業(yè)除外)購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品,取得(開具)農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票或收購發(fā)票的,如何計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額?

答:增值稅一般納稅人購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品,取得(開具)農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票或收購發(fā)票的,以農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票或收購發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價(jià)和9%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。

7.增值稅一般納稅人從批發(fā)、零售環(huán)節(jié)購進(jìn)適用免征增值稅政策的蔬菜而取得的普通發(fā)票,能否作為計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的憑證?

答:增值稅一般納稅人從批發(fā)、零售環(huán)節(jié)購進(jìn)適用免征增值稅政策的蔬菜而取得的普通發(fā)票,不得作為計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的憑證。

8.生活服務(wù)業(yè)納稅人同時(shí)兼營(yíng)農(nóng)產(chǎn)品深加工,能否同時(shí)適用農(nóng)產(chǎn)品加計(jì)扣除以及加計(jì)抵減政策?

答:按照《財(cái)政部稅務(wù)總局海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》(財(cái)政部稅務(wù)總局海關(guān)總署公告2023年第39號(hào))的規(guī)定,提供生活服務(wù)的銷售額占全部銷售額的比重超過50%的納稅人,可以適用加計(jì)抵減政策。該納稅人如果同時(shí)兼營(yíng)農(nóng)產(chǎn)品深加工業(yè)務(wù),其購進(jìn)用于生產(chǎn)或者委托加工13%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品,可按照10%扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額,并可同時(shí)適用加計(jì)抵減政策。

9.適用農(nóng)產(chǎn)品核定扣除方法的納稅人,在2023年4月1日以后,其適用的扣除率需要進(jìn)行調(diào)整嗎?

答:《農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除試點(diǎn)實(shí)施辦法》(財(cái)稅〔2012〕38號(hào))明確規(guī)定,農(nóng)產(chǎn)品核定扣除辦法規(guī)定的扣除率為銷售貨物的適用稅率。如果納稅人生產(chǎn)的貨物適用稅率由16%調(diào)整為13%,則其扣除率也應(yīng)由16%調(diào)整為13%;如果納稅人生產(chǎn)的貨物適用稅率由10%調(diào)整為9%,則其扣除率也應(yīng)由10%調(diào)整為9%。

10.增值稅一般納稅人購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品既用于生產(chǎn)銷售或委托受托加工13%稅率貨物又用于生產(chǎn)銷售其他貨物服務(wù)的,是否需要分別核算?

答:需要分別核算。未分別核算的,統(tǒng)一以增值稅專用發(fā)票或海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額為進(jìn)項(xiàng)稅額,或以農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價(jià)和9%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。

【第5篇】農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票零稅率

經(jīng)營(yíng)農(nóng)產(chǎn)品的增值稅一般納稅人,在農(nóng)產(chǎn)品收購環(huán)節(jié)需要取得進(jìn)項(xiàng)稅抵扣憑證,用以抵減銷項(xiàng)稅額。因?yàn)榻?jīng)營(yíng)農(nóng)產(chǎn)品的特殊性,所以進(jìn)項(xiàng)稅抵扣憑證的取得也很特殊:

1.農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票是由付款方(收購單位)向收款方開具的發(fā)票。收購單位向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者個(gè)人(不包括從事農(nóng)產(chǎn)品收購的個(gè)體經(jīng)營(yíng)者)收購自產(chǎn)免稅農(nóng)業(yè)產(chǎn)品時(shí),開具的發(fā)票。

2.農(nóng)業(yè)產(chǎn)品具體范圍:指種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、林業(yè)、牧業(yè)、水產(chǎn)業(yè)生產(chǎn)的各種植物、動(dòng)物的初級(jí)產(chǎn)品。具體范圍按照國家稅務(wù)總局《農(nóng)業(yè)產(chǎn)品征稅范圍解釋》等有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

3.收購單位作為納稅人向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)領(lǐng)購農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票時(shí),應(yīng)具備以下條件:

(1)有固定經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所、倉儲(chǔ)設(shè)施或設(shè)備;并具備收購業(yè)務(wù)所必需的人員和資金;

收購的農(nóng)產(chǎn)品屬于《農(nóng)產(chǎn)品征稅范圍注釋》列舉的農(nóng)產(chǎn)品;

(2)收購單位對(duì)外銷售的產(chǎn)品耗用的原材料屬于《農(nóng)產(chǎn)品征稅范圍注釋》列舉的農(nóng)產(chǎn)品;

(3)從事農(nóng)產(chǎn)品收購加工業(yè)務(wù)的單位,必須有加工生產(chǎn)車間及與加工農(nóng)產(chǎn)品匹配的機(jī)器設(shè)備。

(4)收購后委托其它生產(chǎn)單位加工的業(yè)務(wù),應(yīng)與受托加工單位簽訂合法的書面委托加工協(xié)議,并報(bào)稅稅務(wù)機(jī)關(guān)備案;

(5)受托加工單位的生產(chǎn)能力必須與加工協(xié)議條款相匹配,協(xié)議應(yīng)明確加工費(fèi)通過銀行存款支付,對(duì)加工后的下腳料要注明用途;

(6)受托加工單位原則上應(yīng)是區(qū)域范圍內(nèi)的生產(chǎn)單位,若確需區(qū)域以外單位加工,應(yīng)在委托加工協(xié)議后附受托單位稅務(wù)登記復(fù)印件。

(7)會(huì)計(jì)核算健全,能夠準(zhǔn)確提供稅務(wù)資料;并能通過網(wǎng)絡(luò)準(zhǔn)確開具收購發(fā)票且及時(shí)上傳開票信息。

4.申領(lǐng)農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票程序:納稅人應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理申請(qǐng)領(lǐng)購農(nóng)業(yè)產(chǎn)品收購發(fā)票認(rèn)定,同時(shí)填寫《申請(qǐng)領(lǐng)購農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票認(rèn)定表》;對(duì)符合申請(qǐng)條件的納稅人,稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)在收到申請(qǐng)領(lǐng)購認(rèn)定表后5個(gè)工作日內(nèi)完成認(rèn)定工作,并嚴(yán)格按照納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)規(guī)模和納稅情況發(fā)售不同數(shù)量的收購發(fā)票,并對(duì)用票情況實(shí)行過程控制,對(duì)因擴(kuò)大生產(chǎn)規(guī)模,提出增加用票數(shù)量的,由稅務(wù)專管員實(shí)地調(diào)查重新認(rèn)定后確定。

5.納稅人開具農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票時(shí)注意事項(xiàng):

(1)農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票僅限于收購單位向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者個(gè)人收購《農(nóng)產(chǎn)品征稅范圍注釋》列舉的免稅農(nóng)產(chǎn)品時(shí)使用。

(2)收購單位開具收購發(fā)票時(shí),應(yīng)按規(guī)定時(shí)限、號(hào)碼順序逐筆通過網(wǎng)絡(luò)開票平臺(tái)進(jìn)行開具,準(zhǔn)確記錄出售人的姓名、詳細(xì)地址,同時(shí)在備注欄注明出售人的身份證號(hào)碼(收購金額在100元以下的,可以免填身份證號(hào)碼)和聯(lián)系電話,不得按多個(gè)出售人匯總開具。

(3)收購發(fā)票開具價(jià)款為支付給農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者的農(nóng)產(chǎn)品實(shí)際收購價(jià)。不包括運(yùn)費(fèi)、收購人員工資、行政性收費(fèi)、罰款、其它收購費(fèi)用等價(jià)外支出。

(4)以現(xiàn)金支付收購價(jià)款的,收款人應(yīng)在收購發(fā)票上簽名;以銀行轉(zhuǎn)賬等方式付款的,收款方必須與出售方名稱一致。

(5)收購發(fā)票區(qū)域范圍內(nèi)開具,不得攜帶空白收購發(fā)票跨地區(qū)使用。需出區(qū)域收購農(nóng)產(chǎn)品的,須向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)開具《外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明》,再向收購地稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)領(lǐng)購收購發(fā)票進(jìn)行開具。

(6)受托加工單位以委托方名義收購免稅農(nóng)產(chǎn)品時(shí),不得開具委托方向稅務(wù)機(jī)關(guān)領(lǐng)購的收購發(fā)票。

農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票是由收購方開具的一種特殊的收購憑證,由于其可以作為抵扣憑證的特殊性,在納稅人使用及稅收征管方面以前出現(xiàn)過不少問題,稅務(wù)機(jī)關(guān)針對(duì)農(nóng)產(chǎn)品收入發(fā)票加大監(jiān)管力度。作為農(nóng)產(chǎn)品經(jīng)營(yíng)的一般納稅人要嚴(yán)格執(zhí)行相關(guān)規(guī)定,防范風(fēng)險(xiǎn)。

【第6篇】農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票填開要求

主要功能:用于具有“收購企業(yè)”授權(quán)的納稅人使用增值稅普通發(fā)票開具農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票。

操作步驟:

【第一步】在發(fā)票管理模塊,點(diǎn)擊“發(fā)票填開/收購發(fā)票填開”菜單項(xiàng)或?qū)Ш綀D上的“發(fā)票填開/收購發(fā)票填開”按鈕,如圖1-1所示。

圖1-1 收購發(fā)票填開菜單項(xiàng)

【第二步】進(jìn)入收購發(fā)票填開界面,如圖1-2所示。

圖1-2 收購發(fā)票填開界面

【第三步】錄入商品信息和銷售方信息等內(nèi)容,點(diǎn)擊“打印”按鈕,進(jìn)入打印設(shè)置對(duì)話框,如圖1-3所示。在此對(duì)話框可以設(shè)置默認(rèn)打印機(jī)、紙張打印邊距、預(yù)覽打印效果、實(shí)施打印,也可以取消打印(待以后進(jìn)行發(fā)票查詢時(shí)打?。?/p>

圖1-3 發(fā)票打印

2 說明:

① 收購發(fā)票所用的紙質(zhì)發(fā)票為“增值稅普通發(fā)票”,在發(fā)票左上角以“收購”二字作為標(biāo)識(shí)加以區(qū)分。

② 收購發(fā)票的開票方單位信息作為購方信息顯示在票面上方,與增值稅普通發(fā)票是相反的,填開時(shí)請(qǐng)注意區(qū)分。

③ 收購發(fā)票商品稅率欄只能為免稅、不征稅或0%。編輯:sometime編制:2023年11月16號(hào)

【第7篇】農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票企業(yè)虛開收購發(fā)票

甲藥業(yè)有限責(zé)任公司成立于2023年,注冊(cè)資本1000萬元,主營(yíng)中藥飲片生產(chǎn)銷售、中藥材貿(mào)易業(yè)務(wù)。

2023年3月,該公司被認(rèn)定為疫情防控重點(diǎn)保障物資生產(chǎn)企業(yè)。

2023年5月,企業(yè)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提交《退(抵)稅申請(qǐng)表》,申請(qǐng)退還增量留抵稅額63.2萬元,主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理后按程序?qū)徍送诉€了增量留抵稅額。

在后續(xù)的專項(xiàng)檢查中,稅務(wù)人員通過數(shù)據(jù)分析,發(fā)現(xiàn)該公司諸多異常,遂對(duì)其開展檢查。

通過檢查,稅務(wù)人員發(fā)現(xiàn)該公司通過虛開農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票、違規(guī)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額等手段虛增留抵稅額,再通過申請(qǐng)退稅騙取增量留抵退稅。

最終,63.2萬元的增量留抵退稅款被追繳入庫,甲公司還被處以所退稅款50%的罰款。

騙稅違法大家都知道,那一般申請(qǐng)留抵退稅有哪些條件呢?(劃重點(diǎn)啦?。。。?/p>

同時(shí)符合以下條件(留抵退稅條件)的納稅人,可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退還增量留抵稅額:

(1)從2023年4月稅款所屬期起,連續(xù)6個(gè)月增量留抵稅額均大于零,且第六個(gè)月增量留抵稅額不低于50萬元;

(2)納稅信用等級(jí)為a級(jí)或者b級(jí);

(3)申請(qǐng)退稅前36個(gè)月未發(fā)生騙取留抵退稅、出口退稅或者虛開增值稅專用發(fā)票情形的;

(4)申請(qǐng)退稅前36個(gè)月未因偷稅被稅務(wù)機(jī)關(guān)處罰兩次及以上;

(5)自2023年4月1日起未享受即征即退或先征后返(退)政策。

而上訴案例是疫情期間的一個(gè)特殊政策優(yōu)惠

自 2020 年 1 月 1 日起,疫情防控重點(diǎn)保障物資生產(chǎn)企業(yè)可以按月向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)全額退還增值稅增量留抵稅額。

增量留抵稅額,是指與 2019 年 12 月底相比新增加的期末留抵稅額。

退稅條件:增量留抵稅額大于零

以上就是今天的內(nèi)容,大歐想說疫情防控期間,財(cái)政部、國家稅務(wù)總局發(fā)布優(yōu)惠政策,允許疫情防控重點(diǎn)保障物資生產(chǎn)企業(yè),按月向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)全額退還增值稅增量留抵稅額,這為不少中醫(yī)藥企業(yè)減輕了開展生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的資金壓力。

但這并不是讓企業(yè)打起了“歪主意”,違法行為一經(jīng)查實(shí),不僅不能退還增量留抵稅額,而且將面臨稅務(wù)機(jī)關(guān)的行政處罰,得不償失。

【第8篇】發(fā)票農(nóng)產(chǎn)品收購企業(yè)

一、基本案情

被告人馬某是a紡織廠的實(shí)際控制人,在經(jīng)營(yíng)的過程中虛構(gòu)向農(nóng)民收購皮棉的事實(shí),以皮棉的名義開具大量農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票用于進(jìn)項(xiàng)抵扣稅款。然后根據(jù)虛開的農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票的數(shù)量,再向其他企業(yè)虛開增值稅專用發(fā)票。其中,馬某于2023年5月份虛開的一宗農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票被用以抵扣稅款了,2023年11月份虛開的一宗農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票尚未全部用以抵扣稅款。

二、爭(zhēng)議焦點(diǎn)

被告人馬某2023年12月份虛開的一宗農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票應(yīng)當(dāng)如何定罪?

三、不同觀點(diǎn)

第一種觀點(diǎn)認(rèn)為構(gòu)成虛開發(fā)票罪。2023年9月23日山東省財(cái)政廳和山東省國家稅務(wù)局聯(lián)合發(fā)布魯財(cái)稅【2014】30號(hào)文件——關(guān)于擴(kuò)大農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除試點(diǎn)有關(guān)問題的通知,該文件第二條規(guī)定,自2023年10月1日起,試點(diǎn)納稅人的農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額均按《農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除試點(diǎn)實(shí)施辦法》(財(cái)稅【2012】38號(hào))有關(guān)規(guī)定計(jì)算扣除。所以,根據(jù)財(cái)稅【2012】38號(hào)的規(guī)定,馬某虛開的農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票不能全部用于抵扣稅款,只能根據(jù)投入產(chǎn)出法,依據(jù)農(nóng)產(chǎn)品單耗數(shù)量、當(dāng)期銷售貨物數(shù)量、農(nóng)產(chǎn)品平均購買單價(jià)(含稅)和農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額扣除率計(jì)算當(dāng)期允許抵扣農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。因此,馬某在2023年10月1日之后的虛開農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票不能用于抵扣稅款,其行為只能構(gòu)成構(gòu)成虛開發(fā)票罪。

第二種觀點(diǎn)認(rèn)為構(gòu)成虛開用于抵扣稅款發(fā)票罪。由于農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票具有和增值稅專用發(fā)票一樣的功能,即都可以用于抵扣稅款,所以,只要馬某主觀上具有騙取稅款或者抵扣國家稅款的目的,而且已經(jīng)實(shí)施了虛開可以用以抵扣稅款的發(fā)票,馬某就構(gòu)成虛開用于抵扣稅款發(fā)票罪。

四、觀點(diǎn)分析

筆者贊同第二種觀點(diǎn),認(rèn)為馬某構(gòu)成虛開用于抵扣稅款發(fā)票罪。

首先,農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票屬于我國刑法第205條規(guī)定的虛開用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發(fā)票。

第一、《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》第三條明確規(guī)定,發(fā)票是指在購銷商品、提供或者接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中,開具、收取的收付款憑證。

第二、《中華人民共和國增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第十九條規(guī)定,條例第九條所稱的增值稅扣稅憑證是指增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書、農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票和農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票以及運(yùn)費(fèi)用結(jié)算單據(jù)【新修改的增值稅暫行條例已經(jīng)將運(yùn)費(fèi)結(jié)算單據(jù)刪除】。

第三、2005年12月29日第十屆全國人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)第十九次會(huì)議通過了關(guān)于《中華人民共和國刑法》有關(guān)出口退稅、抵扣稅款的其他發(fā)票規(guī)定的解釋,明確規(guī)定:刑法規(guī)定的'出口退稅、抵扣稅款的其他發(fā)票',是指除增值稅專用發(fā)票以外的,具有出口退稅、抵扣稅款功能的收付款憑證或者完稅憑證。

其次,虛開用于抵扣稅款發(fā)票罪屬于行為犯,發(fā)票是否實(shí)際用于抵扣稅款不影響犯罪既遂。本案中馬某為了不交或者少交稅款,在沒有與農(nóng)戶存在買賣皮棉交易的情況下,利用農(nóng)戶身份信息,虛開收購皮棉的發(fā)票,其行為已經(jīng)違反了最高人民法院《關(guān)于適用<全國人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)關(guān)于懲治虛開、偽造和非法出售增值稅專用發(fā)票犯罪的決定>的若干問題的解釋》第一條第2款的規(guī)定,屬于典型的虛開抵扣稅款的其他發(fā)票。

最后,農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定方法不是虛開用于抵扣稅款發(fā)票罪的犯罪構(gòu)成要件。虛開用于抵扣稅款發(fā)票罪與虛開發(fā)票罪的根本區(qū)別是該虛開的票據(jù)能否用于抵扣稅款,并非實(shí)踐中是否已經(jīng)用于抵扣稅款。無論山東省實(shí)施怎樣的農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定方法,農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票具有抵扣稅款的性質(zhì)不會(huì)改變。即使按照投入產(chǎn)出法進(jìn)行抵扣,馬某已經(jīng)虛開了農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票,其也完全可以偽造投入情況、生產(chǎn)情況、銷售情況等用于抵銷進(jìn)項(xiàng)稅額,那么在該種情況下馬某的行為怎么定性?如果按照第一種觀點(diǎn),該種情況馬某就不屬于虛開發(fā)票了,屬于虛開用于抵扣稅款發(fā)票罪了,這無形之中了增加了虛開用于抵扣稅款發(fā)票罪的犯罪構(gòu)成要件。

綜上所述,只要行為人具有騙取稅款或者抵扣國家稅款的目的,而且實(shí)施了虛開具有抵扣稅款功能的發(fā)票的行為,就應(yīng)該認(rèn)定犯罪既遂。所以,筆者認(rèn)為馬某構(gòu)成虛開用于抵扣稅款發(fā)票罪。

【第9篇】農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票抵扣

一說到農(nóng)產(chǎn)品抵扣,相信很多人都懵了,一是因?yàn)槠髽I(yè)平時(shí)接觸得比較少,再者就是農(nóng)產(chǎn)品的抵扣政策確實(shí)有其特殊性。

正常情況下企業(yè)購進(jìn)、進(jìn)口商品取得專票、海關(guān)專用繳款書抵扣進(jìn)項(xiàng)稅,銷售方銷售商品按照規(guī)定繳納增值稅,銷售方繳納多少增值稅,我們就能抵扣多少。如果銷售方享受免稅政策,沒有繳納增值稅,當(dāng)然也是沒有辦法開具專票的,這個(gè)時(shí)候購買方就沒有辦法抵扣。

但是農(nóng)產(chǎn)品不一樣,購進(jìn)農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者自產(chǎn)的農(nóng)產(chǎn)品免稅發(fā)票確是可以抵扣的。

那么,企業(yè)購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品如何抵扣呢?

其實(shí),對(duì)于企業(yè)來說,購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品無非是從生產(chǎn)者手中直接購進(jìn)、從流通環(huán)節(jié)也就是超市購進(jìn)、從國外進(jìn)口三個(gè)渠道:

從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者處直接購買:雖然農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品免征增值稅,銷售方?jīng)]法開專票,但是可以憑借農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票和農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票來計(jì)算抵扣。

農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票是指收購單位向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者個(gè)人(不包括從事農(nóng)產(chǎn)品收購的個(gè)體經(jīng)營(yíng)者)收購自產(chǎn)免稅農(nóng)業(yè)產(chǎn)品時(shí),由付款方向收款方開具的發(fā)票。

此時(shí),我們要自己給自己開票,企業(yè)需要把發(fā)票以及相關(guān)的憑證準(zhǔn)備好,以備稅務(wù)局檢查。比如購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品的過磅單、檢驗(yàn)單、入庫單、運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)、付款憑證、銷售方身份證復(fù)印件、銷售方自產(chǎn)能力證明材料、購銷合同或協(xié)議等原始憑證。

無論取得(開具)農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票還是取得(開具)農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票的,都是通過計(jì)算抵扣,以農(nóng)產(chǎn)品收購/銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價(jià)和9%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。

▲需要注意的是:如果企業(yè)購進(jìn)用于生產(chǎn)銷售或委托加工13%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品,按照10%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。

從流通環(huán)節(jié)購買農(nóng)產(chǎn)品:銷售方開具專票,企業(yè)就可以抵扣,如果不給開具專票,就沒有辦法抵扣。

在流通環(huán)節(jié)如果是從小規(guī)模納稅人手里購買農(nóng)產(chǎn)品,取得其代開的3%專用發(fā)票,以增值稅專用發(fā)票上注明的金額和9%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額,領(lǐng)用時(shí)候還可以加計(jì)扣除1%。

▲此處需要注意:企業(yè)過節(jié)購買農(nóng)產(chǎn)品(蘋果、冬棗等)發(fā)給員工,這就是福利性質(zhì),無論取得什么發(fā)票,進(jìn)項(xiàng)都是不能夠抵扣的。

企業(yè)進(jìn)口農(nóng)產(chǎn)品:取得海關(guān)繳款書,按照繳款書上的稅額抵扣就可以了

關(guān)于企業(yè)購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品抵扣的問題,如果還有不明白的可以隨時(shí)咨詢我們~

我們也會(huì)繼續(xù)為大家提供財(cái)政部門和稅務(wù)部門最新政策的解讀,讓大家及時(shí)了解國家的相關(guān)政策,助力大家做好相關(guān)工作~

【第10篇】農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票臺(tái)賬

[比心]文末有示例文件獲取方法[比心]

這是一個(gè)發(fā)票管理臺(tái)賬的登記表,用于記錄公司給每個(gè)供應(yīng)商開出發(fā)票的明細(xì)。為了方便2023年新的年度,不準(zhǔn)備啟用新的表,想在2023年數(shù)據(jù)的基礎(chǔ)上,繼續(xù)往下進(jìn)行填寫。但是現(xiàn)在又需要按年份查看發(fā)票的張數(shù)、普票、專票的金額。

所以在右上角增加了一個(gè)當(dāng)前年份的切換的調(diào)節(jié)按鈕,點(diǎn)擊數(shù)值調(diào)節(jié)按鈕,可以切換k3單元格里的年份。想根據(jù)年份的變化,來獲取當(dāng)年的數(shù)據(jù)。

現(xiàn)在遇到一個(gè)難題,怎么自動(dòng)算出不同年份發(fā)票的張數(shù)。也就是這個(gè)數(shù):

這里為了美觀,發(fā)票張數(shù)是寫在一個(gè)文本框里,文本框的內(nèi)容=s12單元格,所以發(fā)票計(jì)數(shù)的公式寫在s12單元格里。

s12單元格里輸入公式:=countifs(c13:c2000,'>='&date(k3,1,1),c13:c2000,'<='&date(k3,12,31))

這里用到的是countifs多條件計(jì)數(shù)函數(shù)。

這里因?yàn)榘l(fā)票日期是日期,計(jì)數(shù)條件的k3單元格是年,兩個(gè)數(shù)值并不匹配,所以要想讓k3單元格的年作為日期的計(jì)數(shù)條件,首先要把年轉(zhuǎn)換成日期。選date函數(shù),來將年轉(zhuǎn)換成日期。

date(k3,1,1)取的是所選年份的第1天。如k3單元格里是“2023”,date(k3,1,1)=2023-1-1;date(k3,12,31)=2023-12-31

'>='&date(k3,1,1) ,來表示大于等于當(dāng)年的第一天,

'<='&date(k3,12,31),來表示小于等于當(dāng)年的最后一天。

然后對(duì)這兩個(gè)條件進(jìn)行計(jì)數(shù),就可以得到當(dāng)年的發(fā)票數(shù)了。

?[比心]文末有示例文件獲取方法[比心]

完成以下兩步,免費(fèi)獲取示例文件:

第一步:評(píng)論區(qū)留言:發(fā)票登記臺(tái)賬

第二步:點(diǎn)擊頭像“關(guān)注”后,發(fā)私信“發(fā)票登記臺(tái)賬”

【第11篇】農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票的使用范圍

農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票怎么分錄怎么做?

借: 庫存商品

應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(進(jìn)行稅額) 13%的稅率

貸:庫存現(xiàn)金/銀行存款

農(nóng)業(yè)產(chǎn)品收購發(fā)票的開具有何規(guī)定?

1、農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票僅限于收購單位向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者個(gè)人收購《農(nóng)產(chǎn)品征稅范圍注釋》列舉的免稅農(nóng)產(chǎn)品時(shí)使用.

3、收購發(fā)票開具價(jià)款為支付給農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者的農(nóng)產(chǎn)品實(shí)際收購價(jià).

4、以現(xiàn)金支付收購價(jià)款的,收款人應(yīng)在收購發(fā)票上簽名;

以現(xiàn)金支票、銀行承兌匯票等方式付款的,收款方必須與出售方名稱一致.

5、收購發(fā)票僅限在本縣范圍內(nèi)開具,不得攜帶空白收購發(fā)票跨地區(qū)使用.

6、受托加工單位以委托方名義收購免稅農(nóng)產(chǎn)品時(shí),不得開具委托方向稅務(wù)機(jī)關(guān)領(lǐng)購的收購發(fā)票.

關(guān)于收購發(fā)票的日常管理:

(一)納稅人應(yīng)按規(guī)定妥善保管購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品的過磅單、檢驗(yàn)單、入庫單、運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)、付款憑證、銷售方身份證復(fù)印件、銷售方自產(chǎn)能力證明材料(納稅人對(duì)同一銷售方同一農(nóng)產(chǎn)品年收購金額累計(jì)超過50萬元以上時(shí)需提供)、購銷合同或協(xié)議等原始憑證,并與收購發(fā)票內(nèi)容對(duì)應(yīng),以備查驗(yàn).

(二)納稅人有下列情形之一的,依照《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則、《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》及其實(shí)施細(xì)則的有關(guān)規(guī)定予以處罰;情節(jié)嚴(yán)重構(gòu)成犯罪的,依法移送司法機(jī)關(guān)追究刑事責(zé)任.

1.向非農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者收購農(nóng)產(chǎn)品開具收購發(fā)票的;

2.轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓、涂改、代開收發(fā)票的;

3.虛構(gòu)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)活動(dòng),虛開收購發(fā)票的;

4.私自印制農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票的;

5.向他人提供或者借用他人收購發(fā)票的;

6.拒絕接受稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查的;

7.其它違反相關(guān)法律、法規(guī)規(guī)定的情形.

【第12篇】農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票免稅

疑問

今天有個(gè)會(huì)計(jì)學(xué)員問我,她屬于一家一般納稅人超市企業(yè),由于經(jīng)營(yíng)銷售的需要購買了雞蛋,取得的發(fā)票稅率欄是免稅字樣,她跟我說超市也可以抵扣9%的增值稅。

我的回復(fù)是:不一定。財(cái)務(wù)人員切記不要片面的認(rèn)為一般納稅人只要取得免稅農(nóng)產(chǎn)品的發(fā)票,就可以抵扣9%的增值稅!這樣理解是錯(cuò)誤的。

注意:

1、若是從自產(chǎn)自銷的合作社購買的雞蛋,取得的發(fā)票稅率欄是免稅字樣,則超市可以抵扣9%的增值稅。

2、若是從批發(fā)零售的單位購買的雞蛋,取得的發(fā)票稅率欄是免稅字樣,則超市不可以抵扣9%的增值稅。

政策參考:

1. 財(cái)稅【2017】37號(hào)文件規(guī)定:

(四)納稅人從批發(fā)、零售環(huán)節(jié)購進(jìn)適用免征增值稅政策的蔬菜、部分鮮活肉蛋而取得的普通發(fā)票,不得作為計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的憑證。

2. 財(cái)稅【2012】75號(hào)財(cái)政部國家稅務(wù)總局《關(guān)于免征部分鮮活肉蛋產(chǎn)品流通環(huán)節(jié)增值稅政策的通知》規(guī)定:

一、對(duì)從事農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)、零售的納稅人銷售的部分鮮活肉蛋產(chǎn)品免征增值稅。

免征增值稅的鮮活肉產(chǎn)品,是指豬、牛、羊、雞、鴨、鵝及其整塊或者分割的鮮肉、冷藏或者冷凍肉,內(nèi)臟、頭、尾、骨、蹄、翅、爪等組織。

免征增值稅的鮮活蛋產(chǎn)品,是指雞蛋、鴨蛋、鵝蛋,包括鮮蛋、冷藏蛋以及對(duì)其進(jìn)行破殼分離的蛋液、蛋黃和蛋殼。

上述產(chǎn)品中不包括《中華人民共和國野生動(dòng)物保護(hù)法》所規(guī)定的國家珍貴、瀕危野生動(dòng)物及其鮮活肉類、蛋類產(chǎn)品。

3、根據(jù)《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于簡(jiǎn)并增值稅稅率有關(guān)政策的通知》(財(cái)稅〔2017〕37號(hào))二、納稅人購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品,按下列規(guī)定抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額:

(一)除本條第(二)項(xiàng)規(guī)定外,納稅人購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品,取得一般納稅人開具的增值稅專用發(fā)票或海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書的,以增值稅專用發(fā)票或海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額為進(jìn)項(xiàng)稅額;從按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依照3%征收率計(jì)算繳納增值稅的小規(guī)模納稅人取得增值稅專用發(fā)票的,以增值稅專用發(fā)票上注明的金額和9%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額;取得(開具)農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票或收購發(fā)票的,以農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票或收購發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價(jià)和9%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。

來源:郝老師說會(huì)計(jì)

蕓窗e財(cái)會(huì),為千萬財(cái)會(huì)人服務(wù)

【第13篇】農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票風(fēng)險(xiǎn)

近日,濰坊市稅務(wù)局發(fā)布關(guān)于發(fā)票風(fēng)險(xiǎn)的溫馨提示,近年來,國家加大了對(duì)發(fā)票虛開虛抵等違法行為的查處力度。部分納稅人或個(gè)人因?qū)φ卟涣私饣蚱渌蚨l(fā)生違法行為,造成了不可挽回的損失和影響。為維護(hù)您的合法權(quán)益,現(xiàn)將取得和使用發(fā)票的有關(guān)風(fēng)險(xiǎn)提示如下:

一、發(fā)票開具和取得的基本規(guī)定

根據(jù)《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》,銷售商品、提供服務(wù)以及從事其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的單位和個(gè)人,對(duì)外發(fā)生經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)收取款項(xiàng),收款方應(yīng)當(dāng)向付款方開具發(fā)票;特殊情況下,由付款方向收款方開具發(fā)票。

所有單位和從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的個(gè)人在購買商品、接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)支付款項(xiàng),應(yīng)當(dāng)向收款方取得發(fā)票。取得發(fā)票時(shí),不得要求變更品名和金額。

不符合規(guī)定的發(fā)票,不得作為財(cái)務(wù)報(bào)銷憑證。

二、發(fā)票違法的行政法律責(zé)任

(一)違法虛開方面

根據(jù)《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》,任何單位和個(gè)人不得有下列虛開發(fā)票行為:(1)為他人、為自己開具與實(shí)際經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票;(2)讓他人為自己開具與實(shí)際經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票;(3)介紹他人開具與實(shí)際經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票。

違反規(guī)定虛開發(fā)票的,由稅務(wù)機(jī)關(guān)沒收違法所得;虛開金額在1萬元以下的,可以并處5萬元以下的罰款;虛開金額超過1萬元的,并處5萬元以上50萬元以下的罰款;構(gòu)成犯罪的,依法追究刑事責(zé)任。非法代開發(fā)票的,依照前款規(guī)定處罰。

(二)違法取得方面

納稅人“讓他人為自己開具與實(shí)際經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票”不但要受到《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》“違反規(guī)定虛開發(fā)票”的處罰,對(duì)于虛抵稅款、虛抵成本費(fèi)用造成偷稅的,還要受到《中華人民共和國稅收征收管理法》偷稅相關(guān)規(guī)定的處罰。如:

《國家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人取得虛開的增值稅專用發(fā)票處理問題的通知》(國稅發(fā)〔1997〕134號(hào))規(guī)定,受票方利用他人虛開的專用發(fā)票,向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)抵扣稅款進(jìn)行偷稅的,應(yīng)當(dāng)依照《中華人民共和國稅收征收管理法》及有關(guān)規(guī)定追繳稅款,處以偷稅數(shù)額百分之五十以上五倍以下的罰款;進(jìn)項(xiàng)稅金大于銷項(xiàng)稅金的,還應(yīng)當(dāng)調(diào)減其留抵的進(jìn)項(xiàng)稅額。利用虛開的專用發(fā)票進(jìn)行騙取出口退稅的,應(yīng)當(dāng)依法追繳稅款,處以騙稅數(shù)額五倍以下的罰款。

在貨物交易中,購貨方從銷售方取得第三方開具的專用發(fā)票,或者從銷貨地以外的地區(qū)取得專用發(fā)票,向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)抵扣稅款或者申請(qǐng)出口退稅的,應(yīng)當(dāng)按偷稅、騙取出口退稅處理,依照《中華人民共和國稅收征收管理法》及有關(guān)規(guī)定追繳稅款,處以偷稅、騙稅數(shù)額五倍以下的罰款。

三、發(fā)票違法的刑事責(zé)任

(一)違法虛開方面

根據(jù)《中華人民共和國刑法》第二百零五條,虛開增值稅專用發(fā)票或者虛開用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發(fā)票,是指有為他人虛開、為自己虛開、讓他人為自己虛開、介紹他人虛開行為之一的。

虛開增值稅專用發(fā)票或者虛開用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發(fā)票的,處三年以下有期徒刑或者拘役,并處二萬元以上二十萬元以下罰金;虛開的稅款數(shù)額較大或者有其他嚴(yán)重情節(jié)的,處三年以上十年以下有期徒刑,并處五萬元以上五十萬元以下罰金;虛開的稅款數(shù)額巨大或者有其他特別嚴(yán)重情節(jié)的,處十年以上有期徒刑或者無期徒刑,并處五萬元以上五十萬元以下罰金或者沒收財(cái)產(chǎn)。

虛開本法第二百零五條規(guī)定以外的其他發(fā)票,情節(jié)嚴(yán)重的,處二年以下有期徒刑、拘役或者管制,并處罰金;情節(jié)特別嚴(yán)重的,處二年以上七年以下有期徒刑,并處罰金。

(二)違法取得方面

利用虛開的專用發(fā)票進(jìn)行偷稅、騙稅,構(gòu)成犯罪的,稅務(wù)機(jī)關(guān)依法進(jìn)行追繳稅款等行政處理,并移送司法機(jī)關(guān)追究刑事責(zé)任。

《中華人民共和國刑法》第二百零一條第一款“納稅人采取欺騙、隱瞞手段進(jìn)行虛假納稅申報(bào)或者不申報(bào),逃避繳納稅款數(shù)額較大并且占應(yīng)納稅額百分之十以上的,處三年以下有期徒刑或者拘役,并處罰金;數(shù)額巨大并且占應(yīng)納稅額百分之三十以上的,處三年以上七年以下有期徒刑,并處罰金?!保谌睢皩?duì)多次實(shí)施前兩款行為,未經(jīng)處理的,按照累計(jì)數(shù)額計(jì)算。”和第四款“有第一款行為,經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)依法下達(dá)追繳通知后,補(bǔ)繳應(yīng)納稅款,繳納滯納金,已受行政處罰的,不予追究刑事責(zé)任;但是,五年內(nèi)因逃避繳納稅款受過刑事處罰或者被稅務(wù)機(jī)關(guān)給予二次以上行政處罰的除外?!?/p>

四、涉嫌犯罪案件向公安機(jī)關(guān)移送的標(biāo)準(zhǔn)

虛開增值稅專用發(fā)票或者虛開用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發(fā)票,虛開的稅款數(shù)額在5萬元以上的,應(yīng)予移送。涉嫌虛開《中華人民共和國刑法》第二百零五條規(guī)定以外的其他發(fā)票100 份以上或者虛開金額累計(jì)在40萬元以上的,應(yīng)予移送。

納稅人采取包括“讓他人為自己開具與實(shí)際經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票”等欺騙、隱瞞手段進(jìn)行虛假納稅申報(bào)或者不申報(bào),逃避繳納稅款,數(shù)額在5萬元以上并且占各稅種應(yīng)納稅總額10%以上,經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)依法下達(dá)追繳通知后,不補(bǔ)繳應(yīng)納稅款、不繳納滯納金或者不接受行政處罰的,應(yīng)予移送。

五、部分典型案例

(1)虛開發(fā)票。吉林破獲虛開增值稅專用發(fā)票案犯罪嫌疑人陳某虛開農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票2279份、增值稅專用發(fā)票1836份。松原市稅務(wù)部門已向下游受票企業(yè)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)出《已證實(shí)虛開通知單》,并將案件移送公安機(jī)關(guān)處理。(2)虛抵稅款。上海破獲虛開增值稅專用發(fā)票案某公司故意購買上海其他5家公司虛開的增值稅專用發(fā)票抵扣稅款,共計(jì)12份。嘉定區(qū)稅務(wù)部門已依法追繳該公司相關(guān)稅費(fèi)及滯納金。嘉定區(qū)人民法院已依法對(duì)該公司法定代表人趙某以虛開增值稅專用發(fā)票罪判處有期徒刑2年,并處罰金7萬元。(3)中介違法。新疆查處中介虛開增值稅專用發(fā)票案閆某及數(shù)名獨(dú)立從事涉稅服務(wù)人員與虛開團(tuán)伙相勾結(jié),以稅務(wù)代理為掩護(hù),對(duì)外虛開發(fā)票1.7萬份。烏魯木齊市沙依巴克區(qū)人民法院已依法對(duì)18名被告人以虛開增值稅發(fā)票罪分別判處8個(gè)月至15年不等有期徒刑,沒收違法所得并處罰金。

國家的繁榮昌盛、社會(huì)的和諧發(fā)展,離不開廣大納稅人的依法誠信納稅!讓我們攜手,遠(yuǎn)離風(fēng)險(xiǎn)、誠信納稅,共駐中國夢(mèng),一起向未來!

您如果還有其他需要了解的事宜,或者舉報(bào)發(fā)現(xiàn)的發(fā)票虛開虛抵等違法行為,可撥打12366納稅服務(wù)熱線。感謝您的理解與支持!

國家稅務(wù)總局濰坊市稅務(wù)局

2023年3月

【第14篇】虛開農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票稅務(wù)案例

近日,黑龍江省大興安嶺地區(qū)稅務(wù)局第一稽查局依法查處一起虛開農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票案件。經(jīng)查,該公司通過為自己開具與實(shí)際經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票等手段,少繳增值稅、企業(yè)所得稅等,累計(jì)虛開農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票574份,價(jià)稅合計(jì)金額4218.37萬元。目前,稅務(wù)部門已將該案虛開線索移送公安機(jī)關(guān)。

農(nóng)產(chǎn)品虛開發(fā)票的案子見過不少,但是每次都是屢禁不止,去年四川省內(nèi)江市也判了一例,這個(gè)倒霉蛋梁某,虛開15億,收了3500元好處費(fèi),最后被判11年有期徒刑。

那么為什么農(nóng)產(chǎn)品會(huì)成為 虛開發(fā)票的重災(zāi)區(qū)呢?我們還得從增值稅的抵扣鏈條來分析。

首先增值稅是鏈條稅, 應(yīng)交增值稅=銷項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額,就是只要開了增值稅發(fā)票,那么肯定就要交稅,同時(shí)取得別人開的發(fā)票就可以以票抵稅。簡(jiǎn)單的來說增值稅發(fā)票就是錢。但是因?yàn)檗r(nóng)產(chǎn)品很特殊,農(nóng)戶銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品是不用交稅的,但是購買方卻可以按照10%的扣除率抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額,所以有些人就鉆這個(gè)空子了。

具體政策:(財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2023年第39號(hào))

依據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》第二條:“......納稅人購進(jìn)用于生產(chǎn)或者委托加工13%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品,按照10%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額?!?/p>

也就是說,納稅人購進(jìn)用于生產(chǎn)或者委托加工13%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品,可以按照10%的扣除率計(jì)算抵減銷項(xiàng)稅。

進(jìn)項(xiàng)稅計(jì)算公式:進(jìn)項(xiàng)稅=買價(jià)*扣除率

不法分子的操作手法很簡(jiǎn)單,首先收購一些農(nóng)戶的身份證然后自己成立幾家貿(mào)易公司向農(nóng)戶收購農(nóng)產(chǎn)品,先計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。然后再把農(nóng)產(chǎn)品賣出去給真正需要農(nóng)產(chǎn)品的企業(yè)并且開具增值稅專用發(fā)票。整個(gè)鏈條就完成了。具體我們以四川這個(gè)案例來做一下分析,可以看下面的圖:

第一步:農(nóng)戶--農(nóng)業(yè)合作社

梁某某向農(nóng)戶收購身份證,注冊(cè)7家農(nóng)業(yè)合作社。目的是可以銷售農(nóng)產(chǎn)品免增增值稅。

《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于農(nóng)民專業(yè)合作社有關(guān)稅收政策的通知》(財(cái)稅〔2008〕81號(hào))第一條規(guī)定,對(duì)農(nóng)民專業(yè)合作社銷售本社成員生產(chǎn)的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品,視同農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品免征增值稅。

第二步:農(nóng)業(yè)合作社-貿(mào)易型醫(yī)藥公司

梁某通過這7家農(nóng)業(yè)合作社開具農(nóng)產(chǎn)品銷售增值稅普通發(fā)票給到李某實(shí)際控制的9家醫(yī)藥公司

李某成立這些公司的目的就是為了虛開發(fā)票,沒有真實(shí)的貨物交易??偣查_具198份增值稅普通發(fā)票,票面合計(jì)金額為155,891,020元,均可按發(fā)票金額計(jì)提13%的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。同時(shí)為了應(yīng)付稅務(wù)機(jī)關(guān)的檢查,就形成了虛假的資金流,這些貨款從公司賬戶上支出,全部支付到個(gè)人的銀行卡上,再從個(gè)人卡上把錢轉(zhuǎn)回公司指定的賬戶。這些9家醫(yī)藥公司用于抵扣的發(fā)票共計(jì)22份,抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額共計(jì)4,968,736元。梁某齊收受違法所得3500元

第三步:貿(mào)易型醫(yī)藥公司-終端受票方

李某通過自己控制的9家醫(yī)藥貿(mào)易公司向河南省普眾康醫(yī)藥有限公司等8家公司虛開增值稅發(fā)票,河南省普眾康醫(yī)藥公司等拿到發(fā)票后可以用于抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額,如果是善意受票客戶那么就會(huì)按照含稅價(jià)支付貨款,李某直接凈賺已抵扣的稅點(diǎn)4968736元.如果對(duì)方是買發(fā)票的,那么李某可能就是給對(duì)方開496萬銷項(xiàng)稅,然后按照約定比例收取傭金。

但是不管是善意還是惡意,整個(gè)案例中梁某總共是抵扣了4,968,736元進(jìn)項(xiàng)稅,這些都是虛開的發(fā)票,所以直接給國家造成的損失也是4,968,736元。

后來怎么判的呢?

先看法規(guī):《中華人民共和國刑法》第二百零五條第三款規(guī)定“虛開增值稅專用發(fā)票或者虛開用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發(fā)票,是指為他人虛開、為自己虛開、讓他人為自己虛開、介紹他人虛開行為之一的”

開票方:

梁某為自己虛開發(fā)票已經(jīng)構(gòu)成了虛開發(fā)票罪:所法院判決梁某某犯虛開用于抵扣稅款發(fā)票罪,判處有期徒刑十一年,并處罰金人民幣二十萬元;追繳違法所得三千五百元。

受票方:

如果是惡意取得虛開的發(fā)票

那么依照《中華人民共和國刑法》第二百零五條第三款明確將幫他人虛開直接認(rèn)定為犯罪行為定罪處罰,就宜認(rèn)定與受票方構(gòu)成共同犯罪,受票方應(yīng)該也按虛開發(fā)票罪處罰,而且這些虛開的進(jìn)項(xiàng)發(fā)票不得抵扣進(jìn)項(xiàng),如果已經(jīng)抵扣了,那么要補(bǔ)繳稅款。

如果對(duì)方是善意取得虛開的發(fā)票,那么應(yīng)該參照以下政策處理:

《國家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人善意取得虛開的增值稅專用發(fā)票處理問題的通知》(國稅發(fā)[2000]187號(hào))規(guī)定,購貨方與銷售方存在真實(shí)的交易,銷售方使用的是其所在?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市)的專用發(fā)票,專用發(fā)票注明的銷售方名稱、印章、貨物數(shù)量、金額及稅額等全部?jī)?nèi)容與實(shí)際相符,且沒有證據(jù)表明購貨方知道銷售方提供的專用發(fā)票是以非法手段獲得的,對(duì)購貨方不以偷稅或者騙取出口退稅論處。但應(yīng)按有關(guān)法規(guī)不予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅款或者不予出口、退稅;購貨方已經(jīng)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅款或者取得的出口退稅,應(yīng)依法追繳。

購貨方能夠重新從銷售方取得防偽稅控系統(tǒng)開出的合法、有效專用發(fā)票的,或者取得手工開出的合法、有效專用發(fā)票且取得了銷售方所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)或者正在依法對(duì)銷售方虛開專用發(fā)票行為進(jìn)行查處證明的,購貨方所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)依法準(zhǔn)予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅款或者出口退稅。

最后,再次提醒一下大家,這種低級(jí)的錯(cuò)誤不要犯,明眼人一看就知道的邏輯漏洞,稅務(wù)局怎么會(huì)不知道,更何況隨著金稅四期的上線,以后這種情況根本就逃不過它的法眼。

【第15篇】農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票還有嗎

企業(yè)向農(nóng)民收購農(nóng)產(chǎn)品發(fā)票該怎么解決

特別是酒店餐飲行業(yè)的老板就遭遇這樣的難題,在菜市場(chǎng)或者是直接向農(nóng)民收購了大量的農(nóng)產(chǎn)品,但是農(nóng)民沒有辦法開具發(fā)票,這就導(dǎo)致企業(yè)的利潤(rùn)虛高。這種情況下該怎么解決?

這里有三種方法:

第一,讓農(nóng)民去稅務(wù)局申請(qǐng)代開發(fā)票,無需繳納增值稅、附加稅和個(gè)稅。

第二,去農(nóng)業(yè)合作社購買農(nóng)產(chǎn)品,由合作社開具銷售農(nóng)產(chǎn)品發(fā)票。

第三,如果企業(yè)長(zhǎng)期需要收購農(nóng)產(chǎn)品,可以向工商部門申請(qǐng)?jiān)跔I(yíng)業(yè)執(zhí)照上增加農(nóng)產(chǎn)品收購資格,然后向稅務(wù)局申請(qǐng)農(nóng)產(chǎn)品的收購發(fā)票。在發(fā)生業(yè)務(wù)的時(shí)候自行開具發(fā)票即可。

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【第16篇】農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額

每次談到農(nóng)產(chǎn)品的進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣問題,大多數(shù)會(huì)計(jì)人員都覺得比較復(fù)雜,容易混淆,今天就給大家總結(jié)歸納一下,歡迎收藏備用。

針對(duì)不同的購進(jìn)主體,一般納稅人購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)算如下:

一、購入農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的免稅農(nóng)產(chǎn)品,取得或開具收購發(fā)票,一般情況計(jì)算抵扣9%(發(fā)票買價(jià)×9%),深加工13%產(chǎn)品計(jì)算抵扣10%(發(fā)票買價(jià)×10%)。

例1:從果農(nóng)處購入其自產(chǎn)的水果一批(免稅農(nóng)產(chǎn)品),取得收購發(fā)票注明買價(jià) 10000 元。

(1)如直接銷售,抵扣進(jìn)項(xiàng)稅=10000×9%=900元,該批水果成本=10000-900=9100元;

(2)如進(jìn)一步加工13%的產(chǎn)品,抵扣進(jìn)項(xiàng)稅=10000×10%=1000元,該批水果成本=10000-1000=9000元。

二、取得一般納稅人開具9%專票或海關(guān)9%進(jìn)口繳款書,一般情況憑票抵扣9% ,深加工13%產(chǎn)品計(jì)算抵扣10%。

例2:從水果經(jīng)銷商(一般納稅人)處購入水果一批,取得增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款 10000 元,增值稅 900 元。

(1)如直接銷售,抵扣進(jìn)項(xiàng)稅=10000×9%=900元,就是票面注明的稅額 ;該批水果成本=票面的不含稅金額10000元;

(2)如進(jìn)一步加工13%的產(chǎn)品,抵扣進(jìn)項(xiàng)稅=10000×10%=1000元 ,該批水果成本=價(jià)稅合計(jì)金額10900-進(jìn)項(xiàng)稅額1000=9900元。

三、取得簡(jiǎn)易計(jì)稅小規(guī)模納稅人開具3%專票計(jì)算抵扣9%(發(fā)票不含稅金額×9%),深加工13%產(chǎn)品計(jì)算抵扣10%。

例3:從水果經(jīng)銷商(小規(guī)模納稅人)處購入水果一批,取得增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款 10000 元,增值稅 300 元。

(1)如直接銷售,抵扣進(jìn)項(xiàng)稅=10000×9%=900元 ,該批水果成本=價(jià)稅合計(jì)金額10300-進(jìn)項(xiàng)稅額900=9400元;

(2)如一步加工13%的產(chǎn)品,抵扣進(jìn)項(xiàng)稅=10000×10%=1000元,該批水果成本=價(jià)稅合計(jì)金額10300-進(jìn)項(xiàng)稅額1000=9300元;

(3)如取得的是增值稅普通發(fā)票,則不允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅,該批水果成本=價(jià)稅合計(jì)金額10300元。

四、從批發(fā)零售環(huán)節(jié)購進(jìn)免稅蔬菜、部分鮮活肉蛋取得普通發(fā)票不得抵扣進(jìn)項(xiàng)。(因?yàn)楸旧砻舛惲?,只能開普票,進(jìn)項(xiàng)自然也不能抵扣)。

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農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票條件(16篇)

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