【第1篇】農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票如何做賬
1、此次深化增值稅改革,對增值稅一般納稅人購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品,原適用10%扣除率的是否有調(diào)整?
答:有調(diào)整。深化增值稅改革有關(guān)政策公告規(guī)定,對增值稅一般納稅人購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品,原適用10%扣除率的,扣除率調(diào)整為9%。
2.對增值稅一般納稅人購進(jìn)用于生產(chǎn)或者委托加工13%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品,能否按10%扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額?
答:可以。對增值稅一般納稅人購進(jìn)用于生產(chǎn)或者委托加工13%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品,按照10%扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。
3.增值稅一般納稅人購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品(未采用農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除試點(diǎn)實(shí)施辦法,下同),可憑哪幾種增值稅扣稅憑證抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額?
答:增值稅一般納稅人購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品,可憑增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書、農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或銷售發(fā)票抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。
4.增值稅一般納稅人購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品,取得流通環(huán)節(jié)小規(guī)模納稅人開具的增值稅普通發(fā)票,能否用于計(jì)算可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額?
答:增值稅一般納稅人購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品,取得流通環(huán)節(jié)小規(guī)模納稅人開具的增值稅普通發(fā)票,不得計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。
5.增值稅一般納稅人(農(nóng)產(chǎn)品深加工企業(yè)除外)購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品,從小規(guī)模納稅人取得增值稅專用發(fā)票的,如何計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額?
答:增值稅一般納稅人購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品,從按照簡易計(jì)稅方法依照3%征收率計(jì)算繳納增值稅的小規(guī)模納稅人取得增值稅專用發(fā)票的,以增值稅專用發(fā)票上注明的金額和9%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。
6.增值稅一般納稅人(農(nóng)產(chǎn)品深加工企業(yè)除外)購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品,取得(開具)農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票或收購發(fā)票的,如何計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額?
答:增值稅一般納稅人購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品,取得(開具)農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票或收購發(fā)票的,以農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票或收購發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價(jià)和9%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。
7.增值稅一般納稅人從批發(fā)、零售環(huán)節(jié)購進(jìn)適用免征增值稅政策的蔬菜而取得的普通發(fā)票,能否作為計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的憑證?
答:增值稅一般納稅人從批發(fā)、零售環(huán)節(jié)購進(jìn)適用免征增值稅政策的蔬菜而取得的普通發(fā)票,不得作為計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的憑證。
8.生活服務(wù)業(yè)納稅人同時(shí)兼營農(nóng)產(chǎn)品深加工,能否同時(shí)適用農(nóng)產(chǎn)品加計(jì)扣除以及加計(jì)抵減政策?
答:按照《財(cái)政部稅務(wù)總局海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》(財(cái)政部稅務(wù)總局海關(guān)總署公告2023年第39號(hào))的規(guī)定,提供生活服務(wù)的銷售額占全部銷售額的比重超過50%的納稅人,可以適用加計(jì)抵減政策。該納稅人如果同時(shí)兼營農(nóng)產(chǎn)品深加工業(yè)務(wù),其購進(jìn)用于生產(chǎn)或者委托加工13%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品,可按照10%扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額,并可同時(shí)適用加計(jì)抵減政策。
9.適用農(nóng)產(chǎn)品核定扣除方法的納稅人,在2023年4月1日以后,其適用的扣除率需要進(jìn)行調(diào)整嗎?
答:《農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除試點(diǎn)實(shí)施辦法》(財(cái)稅〔2012〕38號(hào))明確規(guī)定,農(nóng)產(chǎn)品核定扣除辦法規(guī)定的扣除率為銷售貨物的適用稅率。如果納稅人生產(chǎn)的貨物適用稅率由16%調(diào)整為13%,則其扣除率也應(yīng)由16%調(diào)整為13%;如果納稅人生產(chǎn)的貨物適用稅率由10%調(diào)整為9%,則其扣除率也應(yīng)由10%調(diào)整為9%。
10.增值稅一般納稅人購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品既用于生產(chǎn)銷售或委托受托加工13%稅率貨物又用于生產(chǎn)銷售其他貨物服務(wù)的,是否需要分別核算?
答:需要分別核算。未分別核算的,統(tǒng)一以增值稅專用發(fā)票或海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額為進(jìn)項(xiàng)稅額,或以農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價(jià)和9%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。
【第2篇】什么叫農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票
導(dǎo)讀:農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票是由付款方向收款方開具的發(fā)票,那么農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票開具流程是怎樣的?開具農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票需要滿足一定的條件,具體的流程小編已在文中為大家一一進(jìn)行了整理,感興趣的可以接著往下看看。
農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票開具流程是怎樣的?
銷售自產(chǎn)的農(nóng)產(chǎn)品,給對方開票的程序有:
1、有收購企業(yè)出具證明收購到你的農(nóng)產(chǎn)品證明。
2、根據(jù)收購證明,到你所在的村開具所銷農(nóng)產(chǎn)品的自產(chǎn)證明。
3、根據(jù)村證明,到所在鎮(zhèn)(鄉(xiāng))政府再次證明所銷產(chǎn)品為自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品。
4、根據(jù)以上各證明,到所在國稅局開具免稅發(fā)票。
5、將發(fā)票交收購企事業(yè)收款。
農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票是指收購單位向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者個(gè)人(不包括從事農(nóng)產(chǎn)品收購的個(gè)體經(jīng)營者)收購自產(chǎn)農(nóng)業(yè)免稅產(chǎn)品時(shí),由付款方向收款方開具的發(fā)票。
如何申請農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票?
納稅人申購農(nóng)副產(chǎn)品收購發(fā)票應(yīng)先到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)領(lǐng)取《企業(yè)申請購買增值稅專用發(fā)票、收購發(fā)票審批表》,填寫完并加蓋公章后,需要提交以下證件及資料到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)票柜臺(tái),辦理申請手續(xù):
1、《稅務(wù)登記證》副本及其復(fù)印件。
2、經(jīng)辦人身份證復(fù)印件。
3、《企業(yè)申請購買增值稅專用發(fā)票、收購發(fā)票審批表》(一式四份)。
4、法人代表身份證復(fù)印件。
5、一般納稅人資格證書。
6、營業(yè)執(zhí)照復(fù)印件(營業(yè)執(zhí)照中應(yīng)有收購業(yè)務(wù))。
根據(jù)《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》第十五條規(guī)定需要領(lǐng)購發(fā)票的單位和個(gè)人,應(yīng)持稅務(wù)登記證件、經(jīng)辦人身份證明、按照國務(wù)院稅務(wù)主管部門規(guī)定樣式制作的發(fā)票專用章的印模,向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理發(fā)票領(lǐng)購手續(xù)。
主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)領(lǐng)購單位和個(gè)人的經(jīng)營范圍和規(guī)模,確認(rèn)領(lǐng)購發(fā)票的種類、數(shù)量以及領(lǐng)購方式,在5個(gè)工作日內(nèi)發(fā)給發(fā)票領(lǐng)購簿。
單位和個(gè)人領(lǐng)購發(fā)票時(shí),應(yīng)當(dāng)按照稅務(wù)機(jī)關(guān)的規(guī)定報(bào)告發(fā)票使用情況,稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定進(jìn)行查驗(yàn)。
農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票開具流程是怎樣的?小編已在文中舉例為大家進(jìn)行了說明,不知道大家對這一知識(shí)點(diǎn)是否掌握了呢。
【第3篇】農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票的使用范圍
農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票怎么分錄怎么做?
借: 庫存商品
應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(進(jìn)行稅額) 13%的稅率
貸:庫存現(xiàn)金/銀行存款
農(nóng)業(yè)產(chǎn)品收購發(fā)票的開具有何規(guī)定?
1、農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票僅限于收購單位向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者個(gè)人收購《農(nóng)產(chǎn)品征稅范圍注釋》列舉的免稅農(nóng)產(chǎn)品時(shí)使用.
3、收購發(fā)票開具價(jià)款為支付給農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者的農(nóng)產(chǎn)品實(shí)際收購價(jià).
4、以現(xiàn)金支付收購價(jià)款的,收款人應(yīng)在收購發(fā)票上簽名;
以現(xiàn)金支票、銀行承兌匯票等方式付款的,收款方必須與出售方名稱一致.
5、收購發(fā)票僅限在本縣范圍內(nèi)開具,不得攜帶空白收購發(fā)票跨地區(qū)使用.
6、受托加工單位以委托方名義收購免稅農(nóng)產(chǎn)品時(shí),不得開具委托方向稅務(wù)機(jī)關(guān)領(lǐng)購的收購發(fā)票.
關(guān)于收購發(fā)票的日常管理:
(一)納稅人應(yīng)按規(guī)定妥善保管購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品的過磅單、檢驗(yàn)單、入庫單、運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)、付款憑證、銷售方身份證復(fù)印件、銷售方自產(chǎn)能力證明材料(納稅人對同一銷售方同一農(nóng)產(chǎn)品年收購金額累計(jì)超過50萬元以上時(shí)需提供)、購銷合同或協(xié)議等原始憑證,并與收購發(fā)票內(nèi)容對應(yīng),以備查驗(yàn).
(二)納稅人有下列情形之一的,依照《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則、《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》及其實(shí)施細(xì)則的有關(guān)規(guī)定予以處罰;情節(jié)嚴(yán)重構(gòu)成犯罪的,依法移送司法機(jī)關(guān)追究刑事責(zé)任.
1.向非農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者收購農(nóng)產(chǎn)品開具收購發(fā)票的;
2.轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓、涂改、代開收發(fā)票的;
3.虛構(gòu)經(jīng)營業(yè)務(wù)活動(dòng),虛開收購發(fā)票的;
4.私自印制農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票的;
5.向他人提供或者借用他人收購發(fā)票的;
6.拒絕接受稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查的;
7.其它違反相關(guān)法律、法規(guī)規(guī)定的情形.
【第4篇】農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票開具流程
part1: 全電發(fā)票的有哪些優(yōu)點(diǎn)?
1.發(fā)票信息全面數(shù)字化,實(shí)現(xiàn)發(fā)票全領(lǐng)域、全環(huán)節(jié)、全要素電子化。
2.發(fā)票版式全面簡化,重新設(shè)計(jì)了票面要素,簡化購買方、銷售方信息,僅需填寫納稅人識(shí)別號(hào)和納稅人名稱;聯(lián)次全面簡化,全票無聯(lián)次;徹底取消了收款人和復(fù)核人欄,會(huì)計(jì)無需糾結(jié)。
3.開票流程全面簡化,開票零前置,無需稅控設(shè)備即可開票,無需票種票量核定即可開票,一個(gè)企業(yè)確定開票總額度即可開票,且開票額度可動(dòng)態(tài)調(diào)整。有網(wǎng)絡(luò)就可以開票,登錄網(wǎng)頁、客戶端或者手機(jī)app即可開票。
4.電子發(fā)票重復(fù)入賬報(bào)銷問題徹底解決,納稅人可通過電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)標(biāo)記發(fā)票入賬標(biāo)識(shí),避免重復(fù)入賬。
5.實(shí)現(xiàn)發(fā)票自動(dòng)交付,納稅人可以通過電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)稅務(wù)數(shù)字賬戶自動(dòng)交付全電發(fā)票,也可通過電子郵件、二維碼等方式自行交付全電發(fā)票。
6.紅字發(fā)票處理流程簡化,發(fā)票未入賬時(shí)可直接全額紅沖,發(fā)票已入賬時(shí)銷售方和購買方均可提出紅字申請。
part2: 全電發(fā)票的新亮點(diǎn)
01 票樣形式更簡潔
取消了發(fā)票密碼區(qū)、發(fā)票代碼、校驗(yàn)碼、收款人、復(fù)核人、銷售方(章)。銷售方信息欄從發(fā)票的左下角調(diào)整至右上角。
02 票面動(dòng)態(tài)二維碼
納稅人可通過掃描全電發(fā)票動(dòng)態(tài)二維碼查詢發(fā)票的實(shí)時(shí)狀態(tài),如打印次數(shù)、紅沖信息、退稅信息等。
03 發(fā)票票號(hào)(自動(dòng)賦碼)
04標(biāo)簽化
票面左上角標(biāo)簽處展示該業(yè)務(wù)類型的字樣,特定業(yè)務(wù)的全電發(fā)票票面按照特定內(nèi)容展示相應(yīng)信息。特定業(yè)務(wù)(包括:稀土、卷煙、建筑服務(wù)、旅客運(yùn)輸服務(wù)、貨物運(yùn)輸服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)銷售、不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)、農(nóng)產(chǎn)品收購、光伏收購、代收車船稅、自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品銷售、差額征稅等)
part3: 銷售方如何開具全電發(fā)票?
有小伙伴咨詢小編,我們是全電發(fā)票的開票方,我想請教一下,如果發(fā)生開具錯(cuò)誤或銷貨退回的情況該如何紅沖全電發(fā)票呢?
紅沖全電發(fā)票給普通的發(fā)票流程是不同的,也是最新的改變,大家可以認(rèn)真看下。
作為銷售方,如何開具藍(lán)字全電發(fā)票及如何開具紅字發(fā)票?
一、 開具藍(lán)字全電發(fā)票
點(diǎn)擊右上角【登錄】進(jìn)行新版登錄方式登錄。
登錄成功后,點(diǎn)擊【我要辦稅】--【開票業(yè)務(wù)】--【藍(lán)字發(fā)票開具】,進(jìn)入電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)。
點(diǎn)擊【立即開票】進(jìn)入開票功能。
選擇要開具發(fā)票的票種(電子發(fā)票/紙質(zhì)發(fā)票),如您有差額征稅等情況,請據(jù)實(shí)選擇。設(shè)置后,點(diǎn)擊【確定】。
錄入發(fā)票信息后點(diǎn)擊下方【發(fā)票開具】。
可在開票成功界面點(diǎn)擊【查看發(fā)票】或【發(fā)票下載】進(jìn)行發(fā)票查看與下載。
二、 開具紅字全電發(fā)票
(一)開票方開具全電發(fā)票后,受票方未做用途確認(rèn)及入賬確認(rèn)的,開票方在電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)填開《紅字發(fā)票信息確認(rèn)單》后全額開具紅字全電發(fā)票,無需受票方確認(rèn)。
操作流程如下:
1.功能菜單依次選擇【開票業(yè)務(wù)】-【紅字發(fā)票開具】;在搜索欄輸入【紅字發(fā)票開具】,可快速查找【紅字發(fā)票開具】。
或者可通過選擇【稅務(wù)數(shù)字賬戶】-【紅字信息確認(rèn)單】進(jìn)入紅字開具模塊。
2.納稅人在主頁面-常用功能模塊點(diǎn)擊“紅字發(fā)票確認(rèn)信息錄入”,進(jìn)入新增紅字發(fā)票確認(rèn)信息界面。
3.錄入查詢條件,點(diǎn)擊【查詢】按鈕。
4.在頁面點(diǎn)擊“選擇”,將選中的藍(lán)字發(fā)票信息自動(dòng)帶入到頁面。
5.點(diǎn)擊【提交】按鈕,提示《確認(rèn)單》提交成功。
(二)受票方已進(jìn)行用途確認(rèn)或入賬確認(rèn)的。
1.受票方使用電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái),開票方或受票方均可在電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)填開并上傳《紅字發(fā)票信息確認(rèn)單》,經(jīng)對方在電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)確認(rèn)后,開票方才可全額或部分開具紅字全電發(fā)票。確認(rèn)操作如下:
(1)納稅人登錄后需在主頁面(紅字發(fā)票開具初始化頁面)點(diǎn)擊“紅字發(fā)票確認(rèn)信息處理”。
(2)錄入查詢條件,點(diǎn)擊【查詢】按鈕。
(3)點(diǎn)擊【查看】按鈕,進(jìn)入頁面進(jìn)行信息確認(rèn)。
(4)點(diǎn)擊【確認(rèn)】按鈕,提示確認(rèn)成功。
2.受票方繼續(xù)使用增值稅發(fā)票綜合服務(wù)平臺(tái),由開票方在電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)填開并上傳《確認(rèn)單》,經(jīng)受票方在增值稅發(fā)票綜合服務(wù)平臺(tái)確認(rèn)后,開票方全額或部分開具紅字全電發(fā)票或紅字紙質(zhì)發(fā)票。
確認(rèn)操作如下:
(1)在菜單中依次選擇【發(fā)票管理】—【紅字申請確認(rèn)】,進(jìn)入如下界面。
(2)選擇“待確認(rèn)”,根據(jù)發(fā)票信息輸入發(fā)票號(hào)碼和銷方識(shí)別號(hào),點(diǎn)擊【查詢】。
(3)查詢結(jié)果顯示如下圖所示:
(4)向右拖動(dòng)滑動(dòng)條,點(diǎn)擊【操作】。
5.彈出窗口,如下圖所示:
6.在彈出窗口中查看紅字發(fā)票信息確認(rèn)單的數(shù)據(jù)是否正確,向下滑動(dòng)豎型條,進(jìn)入界面。
7.核對無誤后點(diǎn)擊【同意】按鈕。
(三)、開具紅字發(fā)票
1.當(dāng)紅字確認(rèn)單狀態(tài)是購銷雙方已確認(rèn)狀態(tài)或者無需確認(rèn)狀態(tài)時(shí),開票方在主頁面(紅字發(fā)票開具初始化頁面)點(diǎn)擊“處理開票記錄”。
2.點(diǎn)擊【去開票】按鈕,進(jìn)入紅字發(fā)票開具頁面。
3.點(diǎn)擊右上角按鈕,也可切換到票面模式。
4.【開具發(fā)票】按鈕,提示紅字發(fā)票開具成功。
小享給小伙伴們總結(jié)了大家可以參考:
part4: 全電發(fā)票的樣式:
1.增值稅專用發(fā)票
2.普通發(fā)票
3.稀土電子發(fā)票
4.卷煙電子發(fā)票
5.建筑服務(wù)電子發(fā)票
6.旅客運(yùn)輸服務(wù)電子發(fā)票
7.貨物運(yùn)輸服務(wù)電子發(fā)票
8.不動(dòng)產(chǎn)銷售電子發(fā)票
9.不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營租賃電子發(fā)票
10.農(nóng)產(chǎn)品收購電子發(fā)票
11.光伏收購電子發(fā)票
12.代收車船稅電子發(fā)票
13.自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品銷售電子發(fā)票
14.差額征稅電子發(fā)票(差額開票)
15.差額征稅電子發(fā)票(全額開票)
【第5篇】農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票管理
農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票領(lǐng)購開具中應(yīng)該注意什么?
答:一般納稅人如果需要開具農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票,需要向當(dāng)?shù)囟悇?wù)主管部門申請領(lǐng)購,經(jīng)過批準(zhǔn)后才能開具。一般來說,需要向稅務(wù)機(jī)關(guān)就本公司的生產(chǎn)經(jīng)營情況做出說明,比如企業(yè)的類型(屬于購銷企業(yè)還是生產(chǎn)企業(yè))、注冊資金、流動(dòng)資金、經(jīng)營的主要產(chǎn)品(或商品)、經(jīng)營場所;生產(chǎn)型企業(yè)的年設(shè)計(jì)生產(chǎn)能力、主要原材料品種;購買農(nóng)產(chǎn)品品種、購銷計(jì)劃、收購及銷售渠道、相關(guān)的倉儲(chǔ)設(shè)施或設(shè)備等。
農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票,納稅人只能是向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者個(gè)人購買自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品這種業(yè)務(wù)才能開具;如果向從事農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的自然人以外的單位和個(gè)人購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品,應(yīng)向?qū)Ψ剿魅≡鲋刀悓S冒l(fā)票或普通發(fā)票,不能自行開具農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票。
納稅人應(yīng)按規(guī)定妥善保管向從事農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的自然人收購自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品業(yè)務(wù)相關(guān)的原始憑證以備查驗(yàn),如從事農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的自然人的身份證復(fù)印件、收購農(nóng)產(chǎn)品的過磅單、入庫單、收付款憑證等。
很多納稅人對此重視不夠,經(jīng)常會(huì)出現(xiàn)身份證信息錯(cuò)誤、遺失,以及弄虛作假的行為,在稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行檢查時(shí),如果企業(yè)無法提供相應(yīng)的材料,會(huì)被認(rèn)定為不真實(shí)的交易行為,面臨虛開發(fā)票的風(fēng)險(xiǎn)。
【第6篇】2023年農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票
如何認(rèn)定虛開農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票行為
——基于兩個(gè)生效裁判案例分析
內(nèi)容摘要:農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票具有抵扣稅款的功能,但是同樣的虛開農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票的行為,有的法院認(rèn)定構(gòu)成虛開用于抵扣稅款發(fā)票罪,有的法院認(rèn)定虛開發(fā)票罪。筆者通過對比分析兩個(gè)案例,從而確認(rèn)如何準(zhǔn)確的認(rèn)定虛開農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票的行為。
關(guān)鍵詞: 虛開 農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票 抵扣
筆者近期辦理了一起虛開增值稅專用發(fā)票、用于抵扣稅款發(fā)票的案件,嫌疑人為了對外虛開增值稅專用發(fā)票不交稅或者少交稅,虛開農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票作為進(jìn)項(xiàng)發(fā)票進(jìn)行抵扣。在2023年4月和2023年12月分別對外虛開農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票一宗,發(fā)票的名稱、性質(zhì)、虛開的農(nóng)產(chǎn)品種類、虛開的單位等都完全一樣,只是開票時(shí)間和受票人信息不一樣。但是公訴人認(rèn)為2023年10月1日山東省更改了農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票的抵稅辦法,而且2023年12月份虛開的農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票尚未進(jìn)行抵扣,將2023年4月份的虛開行為指控為虛開用于抵扣稅款發(fā)票罪,將2023年12月份的虛開行為指控為虛開發(fā)票罪。筆者并不認(rèn)同該觀點(diǎn),認(rèn)為這兩宗虛開農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票行為都應(yīng)該認(rèn)定為虛開用于抵扣稅款發(fā)票罪。
一、什么是農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票
農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票是指收購單位向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者個(gè)人(不包括從事農(nóng)產(chǎn)品收購的個(gè)體經(jīng)營者)收購自產(chǎn)農(nóng)業(yè)免稅產(chǎn)品時(shí),由于生產(chǎn)者自身無法開具發(fā)票,而由收購企業(yè)向收款方開具的一種發(fā)票。
(一)農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票的開具主體
我國對于農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票沒有詳細(xì)具體的規(guī)定,全國各省市對農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票分別作出了符合本省實(shí)際情況的相關(guān)規(guī)定。根據(jù)2023年山東省國家稅務(wù)局發(fā)布的《關(guān)于加強(qiáng)農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票使用管理的意見》第一條規(guī)定可以看出,一般納稅人企業(yè)和小規(guī)模納稅人企業(yè)只要符合條件都可以申請購領(lǐng)農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票。
(二)農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票具有抵扣稅款的性質(zhì)
農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票屬于我國刑法第205條規(guī)定的虛開用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發(fā)票,具有抵扣稅款的功能。
第一、《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》第三條明確規(guī)定,發(fā)票是指在購銷商品、提供或者接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動(dòng)中,開具、收取的收付款憑證。
第二、《中華人民共和國增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第十九條規(guī)定,條例第九條所稱的增值稅扣稅憑證是指增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書、農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票和農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票以及運(yùn)費(fèi)用結(jié)算單據(jù)【新修改的增值稅暫行條例已經(jīng)將運(yùn)費(fèi)結(jié)算單據(jù)刪除】。
第三、2005年12月29日第十屆全國人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)第十九次會(huì)議通過了關(guān)于《中華人民共和國刑法》有關(guān)出口退稅、抵扣稅款的其他發(fā)票規(guī)定的解釋,明確規(guī)定:刑法規(guī)定的'出口退稅、抵扣稅款的其他發(fā)票',是指除增值稅專用發(fā)票以外的,具有出口退稅、抵扣稅款功能的收付款憑證或者完稅憑證。
(三)農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票的抵扣方法
1、《增值稅暫行條例》第八條第二款第(三)項(xiàng)規(guī)定,'購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品,除取得增值稅專用發(fā)票或者海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書外,按照農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價(jià)和13%的扣除率計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額。'
2、《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于簡并增值稅稅率有關(guān)政策的通知》(財(cái)稅〔2017〕37號(hào))第二條規(guī)定,納稅人購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品,按下列規(guī)定抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額:(一)除本條第(二)項(xiàng)規(guī)定外,納稅人購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品,取得一般納稅人開具的增值稅專用發(fā)票或海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書的,以增值稅專用發(fā)票或海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額為進(jìn)項(xiàng)稅額;從按照簡易計(jì)稅方法依照3%征收率計(jì)算繳納增值稅的小規(guī)模納稅人取得增值稅專用發(fā)票的,以增值稅專用發(fā)票上注明的金額和11%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額;取得(開具)農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票或收購發(fā)票的,以農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票或收購發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價(jià)和11%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。(二)營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)期間,納稅人購進(jìn)用于生產(chǎn)銷售或委托受托加工17%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品維持原扣除力度不變。
通過上述規(guī)定可以看出,我國營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)期間,納稅人購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的方式包括以下三種:
第一,憑一般納稅人開具的增值稅專用發(fā)票或海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣;
第二,從小規(guī)模納稅人取得增值稅專用發(fā)票的,以增值稅專用發(fā)票上注明的金額和11%的扣除率進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣;
第三,取得(開具)農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票或收購發(fā)票的,以農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票或收購發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價(jià)和11%的扣除率進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣。
二、虛開用于抵扣稅款發(fā)票罪與虛開發(fā)票罪的區(qū)別
(一)犯罪對象不同
虛開用于抵扣稅款發(fā)票罪的犯罪對象是具有抵扣稅款功能的發(fā)票,一般包括農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票和農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票。
虛開發(fā)票罪的犯罪對象是是除增值稅專用發(fā)票和用于騙取出口退稅、抵扣稅款的發(fā)票以外的其他發(fā)票,即我們通常所稱的普通發(fā)票。
(二)犯罪目的不同
虛開用于抵扣稅款發(fā)票的目的是通過為他人虛開、為自己虛開、讓他人為自己虛開、介紹他人虛開等手段進(jìn)行抵扣稅款。
虛開發(fā)票的目的是為了將虛開發(fā)票用作記賬憑證,進(jìn)項(xiàng)列支成本,以此來減少利潤,少繳企業(yè)所得稅。
三、生效判例
(一)案例一,新疆維吾爾自治區(qū)高級人民法院刑事裁定書(2015)新刑一終字第108號(hào)
1、基本案情
2023年12月,上訴人謝會(huì)、原審被告人劉文見以虛開增值稅專用發(fā)票為目的注冊成立達(dá)非爾公司。2023年1月至5月間,劉文見、謝會(huì)取得達(dá)非爾公司一般納稅人資格后,在無真實(shí)貨物交易的情況下,虛構(gòu)收購農(nóng)產(chǎn)品和加工銷售家具的經(jīng)營業(yè)務(wù),為自己開具農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票201份,涉及金額19660311.69元,涉及稅額2555837.01元,其中已申報(bào)抵扣171份,申報(bào)金額16741378.34元,抵扣稅額2176379.19元;為他人代開增值稅專用發(fā)票196份,涉及金額18822832.52元,涉及稅額3199881.48,其中已申報(bào)148份,申報(bào)金額14126897.45元,抵扣稅額2401572.55元。
2、法院判決
法院認(rèn)為,上訴人謝會(huì)、原審被告人劉文見二人相互勾結(jié),在沒有真實(shí)貨物購銷的情況下,違反增值稅專用發(fā)票管理規(guī)定,為他人虛開增值稅專用發(fā)票196份,涉及稅款數(shù)額3199881.48元,為抵扣稅款又為自己虛開農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票201份,涉及稅款數(shù)額2555837.01元,其二人行為已構(gòu)成虛開增值稅專用發(fā)票、用于抵扣稅款發(fā)票罪。
(二)案例二,四川省鹽源縣人民法院刑事判決書(2017)川3423刑初10號(hào)
1、基本案情
2023年至2023年期間,被告人馬某甲伙同馬某乙、石某某(二人均在逃),用閣某某注冊的'鹽源縣三力商貿(mào)有限責(zé)任公司'的名稱,在沒有真實(shí)交易的情況下,冒用居住在鹽源縣梅雨鎮(zhèn)、衛(wèi)城鎮(zhèn)、干海鄉(xiāng)多地村民身份信息,多次虛開羊毛、羊皮等農(nóng)產(chǎn)品收購?fù)ㄓ脵C(jī)打發(fā)票176份,合計(jì)金額1,501,504.00元。
2、法院判決
法院認(rèn)為,被告人馬某甲伙同他人在沒有真實(shí)貨物交易的情況下,虛開普通發(fā)票,情節(jié)嚴(yán)重,其行為違反了我國發(fā)票管理制度,嚴(yán)重破壞了社會(huì)經(jīng)濟(jì)秩序,符合虛開發(fā)票罪的全部構(gòu)成要件,構(gòu)成虛開發(fā)票罪,且系共同犯罪。
四、生效案例分析
(一)涉稅虛開類案件屬于行為犯
司法實(shí)踐中,涉稅虛開案件的主流觀點(diǎn)是行為犯。行為犯是指,只要行為人完成了刑法規(guī)定的某種犯罪行為,犯罪的客觀方面即為完備,犯罪即成為既遂形態(tài),即構(gòu)成犯罪。虛開用于抵扣稅款發(fā)票罪中只要有為他人、為自己、讓他人為自己、介紹他人虛以及接受他人虛開的行為,并達(dá)到一定標(biāo)準(zhǔn)的,即可構(gòu)成犯罪,進(jìn)行立案追訴,是否造成國家稅款損失不是本罪的構(gòu)成要件。
如果行為人在虛開之后又用于抵扣稅款,則根據(jù)抵扣稅款的金額,在構(gòu)成本罪的基礎(chǔ)上,可以根據(jù)其金額來確定其是否達(dá)到了本罪量刑上升級的'其他嚴(yán)重情形''或其他特別嚴(yán)重情節(jié)'這兩種加重處罰情形。
(二)涉稅虛開類案件有被認(rèn)定為目的犯的趨勢
(1)從刑法體系來看
刑法第三章第六節(jié)'危害稅收征管罪'無不是從保護(hù)國家稅款不流失這一角度出發(fā)的,如果單從造成國家稅款損失的機(jī)理上看,虛開用于抵扣稅款發(fā)票行為也包括在刑法第二百零一條的逃稅罪中,即虛開用于抵扣稅款發(fā)票行為也是一種逃稅行為。刑法之所以單獨(dú)將其規(guī)定一個(gè)罪名并給予重刑嚴(yán)懲,就是因?yàn)樵鲋刀愂俏覀儑业牡谝淮蠖惙N,虛開騙取增值稅的行為對國家稅款的危害更為巨大,為實(shí)現(xiàn)對增值稅的特殊保護(hù)而將本罪單列。若虛開不是以騙取稅款為目的,而是為偷逃消費(fèi)稅等其他目的,則不應(yīng)以本罪論處。
(2)從侵犯的法益來看
虛開用于抵扣稅款發(fā)票違反了發(fā)票管理秩序,但之所以入罪并配置無期徒刑這一較高法定刑,是由增值稅專用發(fā)票能夠憑票抵扣稅款的特殊功能決定。若未騙取國家稅款,則未侵害本罪法益,不應(yīng)當(dāng)受到刑法評價(jià)。
(3)從罪責(zé)刑相適應(yīng)的原則來看
刑法第二百零五條規(guī)定的虛開罪屬于重刑犯罪和特別犯罪,最高可判處無期徒刑,因此其所評價(jià)的犯罪行為應(yīng)當(dāng)具有極高的社會(huì)危害性,不加區(qū)分行為人主觀目的一概以虛開定罪,也不符合罪責(zé)刑相適應(yīng)原則。
(4)從最高院發(fā)布的文件來看
1)最高人民法院研究室《關(guān)于如何認(rèn)定以'掛靠'有關(guān)公司名義實(shí)施經(jīng)營活動(dòng)并讓有關(guān)公司為自己虛開增值稅專用發(fā)票行為的性質(zhì)》征求意見的復(fù)函(法研[2015]58號(hào))'如行為人進(jìn)行了實(shí)際的經(jīng)營活動(dòng),主觀上并無騙取抵扣稅款的故意,客觀上也未造成國家增值稅款損失的,不宜認(rèn)定為刑法第二百零五條條規(guī)定的'虛開增值稅專用發(fā)票';符合逃稅罪等其他犯罪構(gòu)成條件的,可以其他犯罪論處。'
2)《全國法院經(jīng)濟(jì)犯罪案件審判工作座談會(huì)綜述》對于實(shí)踐中下列幾種虛開行為,一般不宜認(rèn)定為虛開增值稅專用發(fā)票犯罪:(1)為虛增營業(yè)額、擴(kuò)大銷售收入或者制造虛假繁榮,相互對開或環(huán)開增值稅專用發(fā)票的行為;(2)在貨物銷售過程中,一般納稅人為夸大銷售業(yè)績,虛增貨物的銷售環(huán)節(jié),虛開進(jìn)項(xiàng)增值稅專用發(fā)票和銷項(xiàng)增值稅專用發(fā)票,但依法繳納增值稅并未造成國家稅款損失的行為;(3)為夸大企業(yè)經(jīng)濟(jì)實(shí)力,通過虛開進(jìn)項(xiàng)增值稅專用發(fā)票虛增企業(yè)的固定資產(chǎn)、但并未利用增值稅專用發(fā)票抵扣稅款,國家稅款亦未受到損失的行為。
(5)從最高院發(fā)布的典型案例來看
2023年12月4日,最高人民法院發(fā)布的張某強(qiáng)虛開增值稅專用發(fā)票案明確指出:不以騙稅為目的、未造成稅款損失的行為不成立虛開犯罪。
(三)企業(yè)性質(zhì)影響虛開用于抵扣稅款發(fā)票罪和虛開發(fā)票罪的認(rèn)定
對于虛開用于抵扣稅款發(fā)票罪中'用于'的理解,應(yīng)指主觀上想用于且客觀上可以用于,而不應(yīng)該包括客觀上不能用于,或者雖然客觀上可以用于,但是主觀上不想用于,更不能將主觀上使用用途不明的視為準(zhǔn)備用于。即根據(jù)主客觀相一致的原則,如果行為人沒有抵扣稅款的故意,即使實(shí)施了虛開抵扣稅款發(fā)票的行為,也不能以虛開用于抵扣稅款發(fā)票罪定罪處罰。
1、主觀上想用于抵扣稅款且客觀上可以用于抵扣稅款,應(yīng)當(dāng)認(rèn)定構(gòu)成虛開用于抵扣稅款發(fā)票罪
如果涉案企業(yè)屬于一般納稅人,為了抵銷項(xiàng)增值稅稅款,進(jìn)而虛開農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票,那么涉案企業(yè)虛開農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票的行為應(yīng)當(dāng)認(rèn)定為虛開用于抵扣稅款發(fā)票罪。
2、客觀上不能用于抵扣稅款,則不應(yīng)認(rèn)定用于抵扣稅款發(fā)票罪
我國《增值稅暫行條例》明確規(guī)定,只有一般納稅人在購進(jìn)貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)支付或者負(fù)擔(dān)的增值稅額可以作為當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額按規(guī)定進(jìn)行抵扣;小規(guī)模納稅人在購進(jìn)貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn),即使取得了增值稅專用發(fā)票也不能抵扣。所以,如果涉案企業(yè)是小規(guī)模納稅人,即使涉案企業(yè)向自己虛開可以用于抵扣稅款的農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票,那么該企業(yè)也不能將農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票用于抵扣稅款。
筆者通過國家企業(yè)信用信息查詢系統(tǒng)檢索到,案例二中鹽源縣三力商貿(mào)有限責(zé)任公司,注冊資本200萬元,經(jīng)營范圍:'收購、銷售:牛、羊、兔皮毛;銷售:服裝(依法須經(jīng)批準(zhǔn)的項(xiàng)目,經(jīng)相關(guān)部門批準(zhǔn)后方可開展經(jīng)營活動(dòng)),未查到其是否是一般納稅人。所以,即使該公司虛開了農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票,那么其也因?yàn)樽约菏切∫?guī)模納稅人,客觀上不能抵扣稅款,也不能被認(rèn)定為虛開用于抵扣稅款發(fā)票罪,所以案例二法院認(rèn)定該企業(yè)構(gòu)成虛開發(fā)票罪。
(四)虛開用于抵扣稅款發(fā)票罪的定罪不受抵扣政策(抵扣方法、抵扣稅率)的影響
上文已經(jīng)論述,虛開用于抵扣稅款發(fā)票罪是行為犯,所以,即使稅款抵扣方法發(fā)生變化或者抵扣稅率發(fā)生變化,造成涉案企業(yè)未能將虛開的農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票全部用于抵扣稅款,那么也不影響對整個(gè)虛開行為的認(rèn)定。案例一正是基于此觀點(diǎn)進(jìn)行的裁判,劉文見、謝會(huì)是否將虛開的農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票金額全部抵扣稅款,并不影響對其全部虛開金額的認(rèn)定。
五、結(jié)論
無論國家規(guī)定的稅款抵扣方法是否變化,無論國家規(guī)定的稅款抵扣率是否發(fā)生變化,無論虛開的農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票是否全部被抵稅,都不影響對虛開用于抵扣稅款發(fā)票罪的認(rèn)定。至于虛開農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票的行為構(gòu)成何罪?我們應(yīng)該根據(jù)法律規(guī)定,結(jié)合企業(yè)的性質(zhì)(是小規(guī)模納稅人還是一般納稅人),按照主客觀相一致的原則來綜合認(rèn)定。
【第7篇】農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票開具
如果企業(yè)能夠進(jìn)行抵扣的話就填寫0,如果企業(yè)不能夠進(jìn)行抵扣的話直接選擇免稅就可以了。
0稅率的話,是可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的。
免稅的話,是不可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的,這是二者的區(qū)別。
農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票是增值稅普通發(fā)票。
《增值稅暫行條例》第八條規(guī)定“購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品,除取得增值稅專用發(fā) 票或者海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書外,按照農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā) 票或者銷售發(fā) 票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價(jià)和13%(2023年7月1日起按照11%的扣除率、2023年5月1日起按10%的扣除率)的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)算公式:進(jìn)項(xiàng)稅額=買價(jià)×扣除率”。因此,自產(chǎn)免稅農(nóng)業(yè)產(chǎn)品無論開具免稅貨物(勞務(wù))發(fā) 票,還是通過防偽稅控系統(tǒng)開具增值稅普通發(fā)票均屬于“農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票”范圍,取得發(fā)票方均可以計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額,準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣。
自產(chǎn)免稅農(nóng)業(yè)產(chǎn)品,屬于免征增值稅項(xiàng)目,不得開具增值稅專用發(fā) 票,只能開具增值稅普通發(fā)票。
農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票自2023年1月1日起,納稅人通過增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng),使用增值稅普通發(fā)票開具收購發(fā)票,系統(tǒng)在發(fā)票左上角自動(dòng)打印“收購”字樣。
納稅人購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的方式有哪些?
新規(guī)明確了我國營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)期間,納稅人購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的方式包括以下三種:
第一,憑一般納稅人開具的增值稅專用發(fā)票或海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣;
第二,從小規(guī)模納稅人取得增值稅專用發(fā)票的,以增值稅專用發(fā)票上注明的金額和11%的扣除率進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣;
第三,取得(開具)農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票或收購發(fā)票的,以農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票或收購發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價(jià)和11%的扣除率進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣。
特別強(qiáng)調(diào),營改增試點(diǎn)期間,納稅人購進(jìn)用于生產(chǎn)銷售或委托受托加工17%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品維持13%的扣除力度不變。
根據(jù)《增值稅暫行條例》第十五條第一款規(guī)定,“農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)業(yè)品”免征增值稅。第二十一條第二款第(二)項(xiàng)規(guī)定,“銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)適用免稅規(guī)定的”不得開具增值稅專用發(fā)票。因此企業(yè)購進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品只能夠通過取得銷售企業(yè)開具的銷售發(fā)票,或者向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者開具收購發(fā)票進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣。
【第8篇】2023農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票
案情簡介
劉某是甲公司負(fù)責(zé)人,甲公司是一家專門從事羊毛收購、加工、銷售及貨物運(yùn)輸?shù)墓?。日常收購羊毛一般采取“坐地”收購的模式,即主要通過中介機(jī)構(gòu)或中間人從農(nóng)牧民手中收購羊毛。2023年至2023年期間,劉某自己或讓甲公司工作人員收集了當(dāng)?shù)匾恍┺r(nóng)牧民的身份證復(fù)印件,并偽造了當(dāng)?shù)剜l(xiāng)鎮(zhèn)人民政府或者農(nóng)經(jīng)管理站出具的羊毛自產(chǎn)自銷證明。通過這種方式虛開了農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票共計(jì)265份,合計(jì)虛開發(fā)票金額約2400余萬元,全部用于申報(bào)抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額,虛開稅款數(shù)額合計(jì)320余萬元。
過程如下圖
法院認(rèn)為:劉某的行為違反國家稅收征管和發(fā)票管理規(guī)定,已構(gòu)成虛開用于抵扣稅款發(fā)票罪。
依照《中華人民共和國刑法》第二百零五條、第三十一條、第五十二條、第五十三條的規(guī)定,判決:被告人劉某犯虛開用于抵扣稅款發(fā)票罪,判處有期徒刑十年,并處罰金人民幣十萬元。
被告人劉某認(rèn)為:其主觀上沒有犯罪故意;客觀上未虛構(gòu)羊毛交易的事實(shí),中間經(jīng)紀(jì)人均是從農(nóng)牧民處直接收購羊毛后出售給甲公司,在此情況下才開具收購發(fā)票,未重復(fù)享受自產(chǎn)自銷農(nóng)產(chǎn)品的稅收優(yōu)惠政策。
因此,不能認(rèn)定其行為構(gòu)成虛開用于抵扣稅款發(fā)票罪。請求撤銷原判,改判無罪。其辯護(hù)人以相同理由提出辯護(hù)意見。
這個(gè)案件具有極強(qiáng)的現(xiàn)實(shí)指導(dǎo)意義,在經(jīng)營者的日常稅務(wù)活動(dòng)中,涉及稅收優(yōu)惠政策方面需要格外謹(jǐn)慎,稍有不慎則可能觸碰法律的禁區(qū)。
本案的法律關(guān)鍵點(diǎn)
1、“坐地”收羊毛模式是否適用自產(chǎn)自銷農(nóng)產(chǎn)品的稅收優(yōu)惠政策?
2、何種情況下構(gòu)成虛開用于抵扣稅款發(fā)票罪?劉某的辯解是否成立?即其所稱的其主觀上沒有犯罪故意且客觀上未虛構(gòu)羊毛交易事實(shí)是否阻斷犯罪成立?
首先來看“坐地”收羊毛模式是否適用自產(chǎn)自銷農(nóng)產(chǎn)品的稅收優(yōu)惠政策呢?
根據(jù)《農(nóng)業(yè)產(chǎn)品征稅范圍注釋》及《中華人民共和國增值稅暫行條例》的規(guī)定,羊毛屬于農(nóng)業(yè)產(chǎn)品征稅的范圍,但直接從事動(dòng)物飼養(yǎng)的單位和個(gè)人銷售的羊毛才屬于增值稅免稅項(xiàng)目中的“農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品”,除此之外的單位和個(gè)人銷售的外購羊毛不屬于免稅范圍。
故在收購羊毛享受農(nóng)產(chǎn)品稅收優(yōu)惠政策時(shí)要有一定的條件。所以,像劉某這樣,“坐地”收羊毛,即從中間人、中介個(gè)體戶、中介公司收羊毛的經(jīng)營模式不能理解為屬于自產(chǎn)自銷農(nóng)產(chǎn)品的稅收優(yōu)惠范圍,即使其收購事實(shí)客觀存在。
對于自產(chǎn)自銷農(nóng)產(chǎn)品免征增值稅的立法目的是為了促進(jìn)農(nóng)業(yè)發(fā)展,增加農(nóng)民收入,減輕農(nóng)產(chǎn)品收購企業(yè)的稅賦,所以此案中直接向農(nóng)民收購的那些中介才可以享受該項(xiàng)政策優(yōu)惠。
而向劉某這樣“坐地”向中介收購羊毛,是普通商業(yè)經(jīng)營活動(dòng),應(yīng)按規(guī)定索要增值稅專用發(fā)票、普通發(fā)票或者國稅機(jī)關(guān)代開的發(fā)票,不得自行開具收購發(fā)票。
再看虛開用于抵扣稅款發(fā)票罪的構(gòu)成要件是什么?為何劉某構(gòu)成該罪?
根據(jù)我國《刑法》205條,虛開增值稅專用發(fā)票、用于抵扣稅款的發(fā)票罪屬于行為犯,行為人具有為自己、為他人、讓他人為自己、中間介紹虛開增值稅專用發(fā)票及其他可用于抵扣稅款發(fā)票的行為的,都充分構(gòu)成本罪的客觀構(gòu)成要件。
劉某在沒有向農(nóng)牧民直接收購羊毛的情況下,開具了只有在直接向自產(chǎn)自銷的農(nóng)牧民收購羊毛時(shí)才能開具的收購發(fā)票,并作為抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的憑證,屬于開具與實(shí)際業(yè)務(wù)情況不相符的用于抵扣稅款發(fā)票的情形。
本案中,劉某經(jīng)營甲公司期間,雖然有羊毛的真實(shí)交易,但其開具的是與實(shí)際業(yè)務(wù)情況不相符的用于抵扣稅款的發(fā)票,且數(shù)額巨大,危害了稅收征管秩序,依照法律和相關(guān)司法解釋的規(guī)定,應(yīng)認(rèn)定為虛開用于抵扣稅款發(fā)票的行為。
劉某作為甲公司的實(shí)際經(jīng)營人,是甲公司虛開用于抵扣稅款發(fā)票的直接責(zé)任人員,其行為符合虛開用于抵扣稅款發(fā)票罪的構(gòu)成要件。
至于劉某辯解,其主觀上沒有犯罪故意;客觀上未虛構(gòu)羊毛交易事實(shí),未重復(fù)享受自產(chǎn)自銷農(nóng)產(chǎn)品的稅收優(yōu)惠政策則需進(jìn)一步分析。
刑法上的犯罪構(gòu)成分為客觀構(gòu)成要件和主觀構(gòu)成要件,前者包括主體、危害行為、行為對象、危害結(jié)果、因果關(guān)系,后者主要指罪過,即故意或過失,以及事實(shí)認(rèn)識(shí)錯(cuò)誤。
正如前文所述,劉某實(shí)施了虛開用于抵扣稅款發(fā)票的行為,以虛開的發(fā)票用于申報(bào)抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額,犯罪行為對象是國家對于農(nóng)產(chǎn)品的稅收優(yōu)惠法律關(guān)系,且虛開稅款數(shù)額巨大,嚴(yán)重危害稅收征管程序和國家財(cái)政利益,已滿足犯罪客觀構(gòu)成要件。
且有證據(jù)證明,劉某曾到稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行過咨詢,被明確告知在何種情形下才能開具羊毛收購發(fā)票,由此證明劉某不曾在事實(shí)認(rèn)識(shí)錯(cuò)誤,其明知其不可開具羊毛收購發(fā)票還大量虛開,并用于抵扣,可以證明其具有犯罪故意,故其辯解其主觀不存在犯罪故意是不成立的。
至于劉某辯解其客觀上未虛構(gòu)羊毛交易的事實(shí),未重復(fù)享受自產(chǎn)自銷農(nóng)產(chǎn)品的稅收優(yōu)惠政策對于構(gòu)成犯罪是不影響的,因?yàn)樾谭ㄊ亲顕?yán)厲的法律,其保護(hù)的法益是所有法益中最基礎(chǔ)、最重要的那部分,劉某虛開用于抵扣稅款發(fā)票的行為嚴(yán)重危害了國家利益,即使其未重復(fù)享受本應(yīng)由中間經(jīng)紀(jì)人享受的稅收優(yōu)惠,但其行為嚴(yán)重?cái)_亂稅收秩序,嚴(yán)重危害國家利益,已構(gòu)成犯罪,該辯解不是阻斷犯罪的事由。
總結(jié)
免稅農(nóng)產(chǎn)品是指種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、林業(yè)、牧業(yè)、水產(chǎn)業(yè)的初級農(nóng)產(chǎn)品,這些初級農(nóng)產(chǎn)品必須是農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者(指個(gè)人或單位) 自產(chǎn)自銷的才能免稅,即直接從事動(dòng)物飼養(yǎng)的單位和個(gè)人銷售的農(nóng)產(chǎn)品才屬于增值稅免稅項(xiàng)目中的“農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品”,除此之外的單位和個(gè)人銷售的外購農(nóng)產(chǎn)品不屬于免稅范圍,該政策的目的是為了促進(jìn)農(nóng)業(yè)發(fā)展,增加農(nóng)民收入,減輕農(nóng)產(chǎn)品收購企業(yè)的稅賦。
所以像劉某這樣通過中間渠道間接購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品是不屬于免稅范圍的,應(yīng)按規(guī)定索要增值稅專用發(fā)票、普通發(fā)票或者國稅機(jī)關(guān)代開的發(fā)票,不得自行開具收購發(fā)票。
劉某客觀上有真實(shí)交易、沒有重復(fù)享受稅收優(yōu)惠,但被判虛開說明:法官在審判此類案件對行為人客觀行為比較重視,關(guān)注點(diǎn)在行為人是否存在為自己、為他人、讓他人為自己、中間介紹虛開專票及其他可用于抵扣稅款發(fā)票的行為。
這提醒我們納稅人在進(jìn)行商業(yè)活動(dòng)過程中要有一定的法律意識(shí),提前做好規(guī)劃,否則便會(huì)有違反法律,甚至構(gòu)成犯罪的風(fēng)險(xiǎn)。此案中劉某若是事先與專業(yè)律師進(jìn)行溝通,厘清其商業(yè)流程,優(yōu)化商業(yè)結(jié)構(gòu)定不會(huì)誤踩虛開的雷區(qū)!
end
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【第9篇】農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票負(fù)數(shù)處理
導(dǎo)讀:收到折扣負(fù)數(shù)發(fā)票的情形下,這個(gè)時(shí)候該怎么入賬是合適的呢?對此,本篇文章給您帶來了處理方法及相應(yīng)的賬務(wù)處理。同時(shí)還有正數(shù)發(fā)票包含折扣的賬務(wù)處理也是一大難點(diǎn),因此您不知道的話不要錯(cuò)過了本文的內(nèi)容。
收到折扣負(fù)數(shù)發(fā)票怎么入賬處理呢?
答:對于收到折扣負(fù)數(shù)發(fā)票,可以這樣考慮:
開具方在收回原發(fā)票并注明“作廢”字樣后,重新開具銷售發(fā)票。
經(jīng)營者銷售或者購買商品,經(jīng)營者給對方折扣、給中間人傭金的,必須如實(shí)入賬。
接受折扣、傭金的經(jīng)營者必須如實(shí)入賬。經(jīng)營者可以在發(fā)票上注明回扣或傭金的比例和金額。
借:原材料/庫存商品
應(yīng)交稅費(fèi)/應(yīng)交增值稅/進(jìn)項(xiàng)稅額
貸:應(yīng)付賬款/應(yīng)付貨款
正數(shù)發(fā)票包含折扣如何做賬務(wù)處理呢?
紅沖發(fā)票,就是沖減原銷項(xiàng),然后開具正確的發(fā)票重新入帳,跨月的就需要開紅字發(fā)票了。
借:原材料
借:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅)
貸:應(yīng)付帳款或銀行存款
借:應(yīng)收帳款或銀行存款
貸:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅)
貸:主營業(yè)務(wù)收入
【第10篇】農(nóng)產(chǎn)品收購普通發(fā)票抵扣
稅法規(guī)定可以作為進(jìn)賬抵扣的憑證,其中就包括農(nóng)產(chǎn)品收購憑證。增值稅條例明確農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品是免征增值稅的(還有另外一些特定的從事農(nóng)產(chǎn)品和肉蛋禽類等生產(chǎn)銷售也是免稅的,有興趣的可以自己搜一搜)。因此,一些不法分子就打起了這塊主意。他們先是找到農(nóng)產(chǎn)品生產(chǎn)者,在沒有實(shí)際交易的情況下,花錢讓對方開農(nóng)產(chǎn)品發(fā)票,或者說自己想辦法虛假注冊,拿到農(nóng)產(chǎn)品生產(chǎn)銷售資質(zhì),然后開具給自己控制的空殼公司,拿來抵扣進(jìn)項(xiàng)稅金。這樣空殼公司就產(chǎn)生了大量的進(jìn)項(xiàng)稅額,再通過直接暴力虛開或者層層洗票變票,變成下家想要的發(fā)票品名開具給下家抵扣,收取相應(yīng)的開票費(fèi),完成整個(gè)虛開的過程。實(shí)際上他逃避繳納的稅款就是來源于國家給予農(nóng)產(chǎn)品免稅的優(yōu)惠政策,被犯罪分子所利用了。
【第11篇】發(fā)票農(nóng)產(chǎn)品收購企業(yè)
一、基本案情
被告人馬某是a紡織廠的實(shí)際控制人,在經(jīng)營的過程中虛構(gòu)向農(nóng)民收購皮棉的事實(shí),以皮棉的名義開具大量農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票用于進(jìn)項(xiàng)抵扣稅款。然后根據(jù)虛開的農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票的數(shù)量,再向其他企業(yè)虛開增值稅專用發(fā)票。其中,馬某于2023年5月份虛開的一宗農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票被用以抵扣稅款了,2023年11月份虛開的一宗農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票尚未全部用以抵扣稅款。
二、爭議焦點(diǎn)
被告人馬某2023年12月份虛開的一宗農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票應(yīng)當(dāng)如何定罪?
三、不同觀點(diǎn)
第一種觀點(diǎn)認(rèn)為構(gòu)成虛開發(fā)票罪。2023年9月23日山東省財(cái)政廳和山東省國家稅務(wù)局聯(lián)合發(fā)布魯財(cái)稅【2014】30號(hào)文件——關(guān)于擴(kuò)大農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除試點(diǎn)有關(guān)問題的通知,該文件第二條規(guī)定,自2023年10月1日起,試點(diǎn)納稅人的農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額均按《農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除試點(diǎn)實(shí)施辦法》(財(cái)稅【2012】38號(hào))有關(guān)規(guī)定計(jì)算扣除。所以,根據(jù)財(cái)稅【2012】38號(hào)的規(guī)定,馬某虛開的農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票不能全部用于抵扣稅款,只能根據(jù)投入產(chǎn)出法,依據(jù)農(nóng)產(chǎn)品單耗數(shù)量、當(dāng)期銷售貨物數(shù)量、農(nóng)產(chǎn)品平均購買單價(jià)(含稅)和農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額扣除率計(jì)算當(dāng)期允許抵扣農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。因此,馬某在2023年10月1日之后的虛開農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票不能用于抵扣稅款,其行為只能構(gòu)成構(gòu)成虛開發(fā)票罪。
第二種觀點(diǎn)認(rèn)為構(gòu)成虛開用于抵扣稅款發(fā)票罪。由于農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票具有和增值稅專用發(fā)票一樣的功能,即都可以用于抵扣稅款,所以,只要馬某主觀上具有騙取稅款或者抵扣國家稅款的目的,而且已經(jīng)實(shí)施了虛開可以用以抵扣稅款的發(fā)票,馬某就構(gòu)成虛開用于抵扣稅款發(fā)票罪。
四、觀點(diǎn)分析
筆者贊同第二種觀點(diǎn),認(rèn)為馬某構(gòu)成虛開用于抵扣稅款發(fā)票罪。
首先,農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票屬于我國刑法第205條規(guī)定的虛開用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發(fā)票。
第一、《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》第三條明確規(guī)定,發(fā)票是指在購銷商品、提供或者接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動(dòng)中,開具、收取的收付款憑證。
第二、《中華人民共和國增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第十九條規(guī)定,條例第九條所稱的增值稅扣稅憑證是指增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書、農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票和農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票以及運(yùn)費(fèi)用結(jié)算單據(jù)【新修改的增值稅暫行條例已經(jīng)將運(yùn)費(fèi)結(jié)算單據(jù)刪除】。
第三、2005年12月29日第十屆全國人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)第十九次會(huì)議通過了關(guān)于《中華人民共和國刑法》有關(guān)出口退稅、抵扣稅款的其他發(fā)票規(guī)定的解釋,明確規(guī)定:刑法規(guī)定的'出口退稅、抵扣稅款的其他發(fā)票',是指除增值稅專用發(fā)票以外的,具有出口退稅、抵扣稅款功能的收付款憑證或者完稅憑證。
其次,虛開用于抵扣稅款發(fā)票罪屬于行為犯,發(fā)票是否實(shí)際用于抵扣稅款不影響犯罪既遂。本案中馬某為了不交或者少交稅款,在沒有與農(nóng)戶存在買賣皮棉交易的情況下,利用農(nóng)戶身份信息,虛開收購皮棉的發(fā)票,其行為已經(jīng)違反了最高人民法院《關(guān)于適用<全國人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)關(guān)于懲治虛開、偽造和非法出售增值稅專用發(fā)票犯罪的決定>的若干問題的解釋》第一條第2款的規(guī)定,屬于典型的虛開抵扣稅款的其他發(fā)票。
最后,農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定方法不是虛開用于抵扣稅款發(fā)票罪的犯罪構(gòu)成要件。虛開用于抵扣稅款發(fā)票罪與虛開發(fā)票罪的根本區(qū)別是該虛開的票據(jù)能否用于抵扣稅款,并非實(shí)踐中是否已經(jīng)用于抵扣稅款。無論山東省實(shí)施怎樣的農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定方法,農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票具有抵扣稅款的性質(zhì)不會(huì)改變。即使按照投入產(chǎn)出法進(jìn)行抵扣,馬某已經(jīng)虛開了農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票,其也完全可以偽造投入情況、生產(chǎn)情況、銷售情況等用于抵銷進(jìn)項(xiàng)稅額,那么在該種情況下馬某的行為怎么定性?如果按照第一種觀點(diǎn),該種情況馬某就不屬于虛開發(fā)票了,屬于虛開用于抵扣稅款發(fā)票罪了,這無形之中了增加了虛開用于抵扣稅款發(fā)票罪的犯罪構(gòu)成要件。
綜上所述,只要行為人具有騙取稅款或者抵扣國家稅款的目的,而且實(shí)施了虛開具有抵扣稅款功能的發(fā)票的行為,就應(yīng)該認(rèn)定犯罪既遂。所以,筆者認(rèn)為馬某構(gòu)成虛開用于抵扣稅款發(fā)票罪。
【第12篇】農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票還有嗎
企業(yè)向農(nóng)民收購農(nóng)產(chǎn)品發(fā)票該怎么解決
特別是酒店餐飲行業(yè)的老板就遭遇這樣的難題,在菜市場或者是直接向農(nóng)民收購了大量的農(nóng)產(chǎn)品,但是農(nóng)民沒有辦法開具發(fā)票,這就導(dǎo)致企業(yè)的利潤虛高。這種情況下該怎么解決?
這里有三種方法:
第一,讓農(nóng)民去稅務(wù)局申請代開發(fā)票,無需繳納增值稅、附加稅和個(gè)稅。
第二,去農(nóng)業(yè)合作社購買農(nóng)產(chǎn)品,由合作社開具銷售農(nóng)產(chǎn)品發(fā)票。
第三,如果企業(yè)長期需要收購農(nóng)產(chǎn)品,可以向工商部門申請?jiān)跔I業(yè)執(zhí)照上增加農(nóng)產(chǎn)品收購資格,然后向稅務(wù)局申請農(nóng)產(chǎn)品的收購發(fā)票。在發(fā)生業(yè)務(wù)的時(shí)候自行開具發(fā)票即可。
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【第13篇】農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票如何抵稅
向農(nóng)戶收購農(nóng)產(chǎn)品怎么開具發(fā)票
銷售自產(chǎn)的農(nóng)產(chǎn)品,給對方開票的程序有:
1、有收購企業(yè)出具證明收購到你的農(nóng)產(chǎn)品證明。
2、根據(jù)收購證明,到你所在的村開具所銷農(nóng)產(chǎn)品的自產(chǎn)證明。
3、根據(jù)村證明,到所在鎮(zhèn)(鄉(xiāng))政府再次證明所銷產(chǎn)品為自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品。
4、根據(jù)以上各證明,到所在國稅局開具免稅發(fā)票。
5、將發(fā)票交收購企事業(yè)收款。
農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票是指收購單位向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者個(gè)人(不包括從事農(nóng)產(chǎn)品收購的個(gè)體經(jīng)營者)收購自產(chǎn)農(nóng)業(yè)免稅產(chǎn)品時(shí),由付款方向收款方開具的發(fā)票。
開具農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票應(yīng)該具備的條件:
1、有固定經(jīng)營場所、倉儲(chǔ)設(shè)施或設(shè)備;并具備收購業(yè)務(wù)所必需的人員和資金;
2、擬收購的農(nóng)產(chǎn)品屬于《農(nóng)產(chǎn)品征稅范圍注釋》列舉的農(nóng)產(chǎn)品;
3、收購單位對外銷售的產(chǎn)品耗用的原材料屬于《農(nóng)產(chǎn)品征稅范圍注釋》列舉的農(nóng)產(chǎn)品;
4、從事農(nóng)產(chǎn)品收購加工業(yè)務(wù)的單位,必須有加工生產(chǎn)車間及與其加工農(nóng)產(chǎn)品相匹配的機(jī)器設(shè)備;
5、收購后委托其它生產(chǎn)單位加工的業(yè)務(wù),應(yīng)與受托加工單位簽訂合法的書面委托加工協(xié)議,并報(bào)稅源管理部門備案;
6、會(huì)計(jì)核算健全,能夠準(zhǔn)確提供稅務(wù)資料;并能通過網(wǎng)絡(luò)準(zhǔn)確開具收購發(fā)票且及時(shí)上傳開票信息。
增值稅稅率調(diào)整后,農(nóng)產(chǎn)品發(fā)票如何開具
財(cái)稅32號(hào)文件中,有兩條對此作出規(guī)定,一條是普遍性規(guī)定,伴隨稅率調(diào)整,納稅人購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品扣除率同步從11%調(diào)整為10%。
還有一條是特殊規(guī)定,明確納稅人購進(jìn)用于生產(chǎn)銷售或委托加工16%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品,按照12%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。
也就是說,稅率調(diào)整前,購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品可以按照11%、13%扣除,稅率調(diào)整后,按照10%、12%扣除??傮w來說,農(nóng)產(chǎn)品抵扣問題,總的思路和精神還是參考去年簡并稅率下發(fā)的財(cái)稅〔2017〕37號(hào)文件執(zhí)行。
可以享受加計(jì)扣除政策的票據(jù)有三種類型:
一是農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票,這里的銷售發(fā)票必須是農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品適用免稅政策開具的普通發(fā)票;
二是取得一般納稅人開具的增值稅專用發(fā)票或海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書;
三是從按照3%征收率繳納增值稅的小規(guī)模納稅人處取得的增值稅專用發(fā)票。
【第14篇】農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票樣式
實(shí)行輔導(dǎo)期管理的增值稅一般納稅人購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品開具的農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票是否也要交叉比對通過后才能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額?
陶然日用品小賣部是實(shí)行輔導(dǎo)期管理的增值稅一般納稅人,其購入日用品取得的增值稅專用發(fā)票需要在交叉稽核比對無誤后方可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。請問:該小賣部收購農(nóng)民自產(chǎn)水果取得的農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票是否也要交叉稽核比對通過后才能抵扣?
答:《增值稅一般納稅人納稅輔導(dǎo)期管理辦法》第七條規(guī)定,輔導(dǎo)期納稅人取得的增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書應(yīng)當(dāng)在交叉稽核比對無誤后,方可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。
除以上所列扣稅憑證外,其他抵扣憑證如農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票和農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票取得后就可以按規(guī)定申請抵扣,不需要在交叉稽核比對無誤后再抵扣。
重點(diǎn)提示:一般納稅人輔導(dǎo)期管理政策應(yīng)當(dāng)關(guān)注如下幾點(diǎn):
1.對商貿(mào)零售企業(yè)不實(shí)行輔導(dǎo)期管理。
2.對年應(yīng)稅銷售額超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的小型商貿(mào)批發(fā)企業(yè)也不實(shí)行輔導(dǎo)期管理。
3.輔導(dǎo)期內(nèi)納稅人存在偷稅、逃避追繳欠稅、騙取出口退稅、抗稅或其他需要立案查處的稅收違法行為的,也不得再轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人,只是輔導(dǎo)期滿后重新實(shí)行輔導(dǎo)期管理。
【第15篇】農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票稅率0
財(cái)務(wù)工作中,你是否遇到焦頭爛額不知如何解決的問題呢?
來源:寧波稅務(wù)、象山稅務(wù)
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【第16篇】農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票條件
很多農(nóng)產(chǎn)品加工、銷售企業(yè)多少會(huì)遇到無成本發(fā)票的問題,今天給大家分享下解決辦法:
一、企業(yè)采購農(nóng)產(chǎn)品,無發(fā)票怎么辦?
農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票新規(guī)定:農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票,由收購者自行開具給售貨方。也就是收購方可以自開收購發(fā)票給公司當(dāng)成本。
二、怎么開收購發(fā)票?在哪里開票?
《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》 第二十六條、二十七條規(guī)定:發(fā)票限于領(lǐng)購單位和個(gè)人在本省、自治區(qū)、直轄市內(nèi)開具。省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)機(jī)關(guān)可以規(guī)定跨市、縣開具發(fā)票的辦法:任何單位和個(gè)人未經(jīng)批準(zhǔn),不得跨規(guī)定的使用區(qū)城攜帶、郵奇、運(yùn)輸空白發(fā)票。禁止攜帶、郵寄或者運(yùn)輸空白發(fā)票出入境。
因此,納稅人購買的農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票只能在本地區(qū)開具,不得攜帶空白發(fā)票跨規(guī)定使用。
三、農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票開具應(yīng)當(dāng)符合規(guī)定:
1、向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請開通收購發(fā)票權(quán)限;
2、為了加強(qiáng)對農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票的管理,嚴(yán)格控制農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票的使用,很多地方出臺(tái)了更加嚴(yán)格的規(guī)定;
如:廈門市國家稅務(wù)局:
廈國稅公告 (2016)9號(hào)《關(guān)于農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票管理有關(guān)問題的公告》二”關(guān)于收購發(fā)票的
開具管理〞第(四)條規(guī)定:收購發(fā)票僅限在本市范圍內(nèi)開具。到本市以外收購農(nóng)產(chǎn)品的,可向銷售方索取普通發(fā)票,或者向主管國稅機(jī)關(guān)申請開具 《外出經(jīng)營活動(dòng)稅收管理證明》后,向收購地國稅機(jī)關(guān)申請領(lǐng)用收購發(fā)票。
自開收購發(fā)票時(shí),可向所在地稅務(wù)局咨詢具體方法。
3、開票時(shí)必須把農(nóng)戶名稱,身份證號(hào),合同都備齊。
以上,分享給大家,有其他工商財(cái)稅相關(guān)問題,歡迎留言咨詢。