【第1篇】農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票開具系統(tǒng)
自開農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票，一般納稅人申報增值稅時需注意以下事項：
1、進項部分
填寫增值稅納稅申報表表二時，應填列在第6欄，且填列金額的計算公式為：金額=自開票金額（含稅金額）-自開票金額（含稅金額）*10%，稅額=自開票金額（含稅金額）*10%，如下圖所示：
根據(jù)《增值稅暫行條例》第八條：購進農(nóng)產(chǎn)品，除取得增值稅專用發(fā)票或者海關(guān)進口增值稅專用繳款書外，按照農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價和11%[根據(jù)財稅〔2018〕32號文，2023年5月1日起稅率由11%調(diào)整為10%]的扣除率計算的進項稅額，國務院另有規(guī)定的除外。進項稅額計算公式：
進項稅額=買價×扣除率
2、銷售部分
航天開票系統(tǒng)查詢到的開票數(shù)據(jù)是將自開票的農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票作為收入統(tǒng)計了，而實際自開農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票是作為企業(yè)的進項數(shù)據(jù)，在填列表一第18行第3列收入時，應扣減自開票的農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票后的金額作為企業(yè)真實的銷售收入填列，如下圖所示：
注意：自開農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票，只能夠開具普通發(fā)票，不能夠開具專用發(fā)票。
根據(jù)財稅〔2017〕37號文第二條第六項：《中華人民共和國增值稅暫行條例》第八條第二款第（三）項和本通知所稱銷售發(fā)票，是指農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品適用免征增值稅政策而開具的普通發(fā)票。
政策鏈接：
增值稅購進農(nóng)產(chǎn)品進項稅額抵扣規(guī)定
編輯人：陳 航 陳桂芳 彭銀蓮
【第2篇】農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票開具
如果企業(yè)能夠進行抵扣的話就填寫0，如果企業(yè)不能夠進行抵扣的話直接選擇免稅就可以了。
0稅率的話，是可以抵扣進項稅的。
免稅的話，是不可以抵扣進項稅的，這是二者的區(qū)別。
農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票是增值稅普通發(fā)票。
《增值稅暫行條例》第八條規(guī)定“購進農(nóng)產(chǎn)品，除取得增值稅專用發(fā) 票或者海關(guān)進口增值稅專用繳款書外，按照農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā) 票或者銷售發(fā) 票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價和13%（2023年7月1日起按照11%的扣除率、2023年5月1日起按10%的扣除率）的扣除率計算進項稅額。進項稅額計算公式：進項稅額=買價×扣除率”。因此，自產(chǎn)免稅農(nóng)業(yè)產(chǎn)品無論開具免稅貨物（勞務）發(fā) 票，還是通過防偽稅控系統(tǒng)開具增值稅普通發(fā)票均屬于“農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票”范圍，取得發(fā)票方均可以計算進項稅額，準予從銷項稅額中抵扣。
自產(chǎn)免稅農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，屬于免征增值稅項目，不得開具增值稅專用發(fā) 票，只能開具增值稅普通發(fā)票。
農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票自2023年1月1日起，納稅人通過增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)，使用增值稅普通發(fā)票開具收購發(fā)票，系統(tǒng)在發(fā)票左上角自動打印“收購”字樣。
納稅人購進農(nóng)產(chǎn)品抵扣進項稅額的方式有哪些？
新規(guī)明確了我國營業(yè)稅改征增值稅試點期間，納稅人購進農(nóng)產(chǎn)品抵扣進項稅額的方式包括以下三種：
第一，憑一般納稅人開具的增值稅專用發(fā)票或海關(guān)進口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額進行進項稅額抵扣；
第二，從小規(guī)模納稅人取得增值稅專用發(fā)票的，以增值稅專用發(fā)票上注明的金額和11%的扣除率進行進項稅額抵扣；
第三，取得（開具）農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票或收購發(fā)票的，以農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票或收購發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價和11%的扣除率進行進項稅額抵扣。
特別強調(diào)，營改增試點期間，納稅人購進用于生產(chǎn)銷售或委托受托加工17%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品維持13%的扣除力度不變。
根據(jù)《增值稅暫行條例》第十五條第一款規(guī)定，“農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)業(yè)品”免征增值稅。第二十一條第二款第（二）項規(guī)定，“銷售貨物或者應稅勞務適用免稅規(guī)定的”不得開具增值稅專用發(fā)票。因此企業(yè)購進免稅農(nóng)產(chǎn)品只能夠通過取得銷售企業(yè)開具的銷售發(fā)票，或者向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者開具收購發(fā)票進行進項稅額抵扣。
【第3篇】2023農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票
案情簡介
劉某是甲公司負責人，甲公司是一家專門從事羊毛收購、加工、銷售及貨物運輸?shù)墓尽Ｈ粘Ｊ召徰蛎话悴扇 白亍笔召彽哪Ｊ?，即主要通過中介機構(gòu)或中間人從農(nóng)牧民手中收購羊毛。2023年至2023年期間，劉某自己或讓甲公司工作人員收集了當?shù)匾恍┺r(nóng)牧民的身份證復印件，并偽造了當?shù)剜l(xiāng)鎮(zhèn)人民政府或者農(nóng)經(jīng)管理站出具的羊毛自產(chǎn)自銷證明。通過這種方式虛開了農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票共計265份，合計虛開發(fā)票金額約2400余萬元，全部用于申報抵扣增值稅進項稅額，虛開稅款數(shù)額合計320余萬元。
過程如下圖
法院認為：劉某的行為違反國家稅收征管和發(fā)票管理規(guī)定，已構(gòu)成虛開用于抵扣稅款發(fā)票罪。
依照《中華人民共和國刑法》第二百零五條、第三十一條、第五十二條、第五十三條的規(guī)定，判決：被告人劉某犯虛開用于抵扣稅款發(fā)票罪，判處有期徒刑十年，并處罰金人民幣十萬元。
被告人劉某認為：其主觀上沒有犯罪故意；客觀上未虛構(gòu)羊毛交易的事實，中間經(jīng)紀人均是從農(nóng)牧民處直接收購羊毛后出售給甲公司，在此情況下才開具收購發(fā)票，未重復享受自產(chǎn)自銷農(nóng)產(chǎn)品的稅收優(yōu)惠政策。
因此，不能認定其行為構(gòu)成虛開用于抵扣稅款發(fā)票罪。請求撤銷原判，改判無罪。其辯護人以相同理由提出辯護意見。
這個案件具有極強的現(xiàn)實指導意義，在經(jīng)營者的日常稅務活動中，涉及稅收優(yōu)惠政策方面需要格外謹慎，稍有不慎則可能觸碰法律的禁區(qū)。
本案的法律關(guān)鍵點
1、“坐地”收羊毛模式是否適用自產(chǎn)自銷農(nóng)產(chǎn)品的稅收優(yōu)惠政策？
2、何種情況下構(gòu)成虛開用于抵扣稅款發(fā)票罪？劉某的辯解是否成立？即其所稱的其主觀上沒有犯罪故意且客觀上未虛構(gòu)羊毛交易事實是否阻斷犯罪成立？
首先來看“坐地”收羊毛模式是否適用自產(chǎn)自銷農(nóng)產(chǎn)品的稅收優(yōu)惠政策呢？
根據(jù)《農(nóng)業(yè)產(chǎn)品征稅范圍注釋》及《中華人民共和國增值稅暫行條例》的規(guī)定，羊毛屬于農(nóng)業(yè)產(chǎn)品征稅的范圍，但直接從事動物飼養(yǎng)的單位和個人銷售的羊毛才屬于增值稅免稅項目中的“農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品”，除此之外的單位和個人銷售的外購羊毛不屬于免稅范圍。
故在收購羊毛享受農(nóng)產(chǎn)品稅收優(yōu)惠政策時要有一定的條件。所以，像劉某這樣，“坐地”收羊毛，即從中間人、中介個體戶、中介公司收羊毛的經(jīng)營模式不能理解為屬于自產(chǎn)自銷農(nóng)產(chǎn)品的稅收優(yōu)惠范圍，即使其收購事實客觀存在。
對于自產(chǎn)自銷農(nóng)產(chǎn)品免征增值稅的立法目的是為了促進農(nóng)業(yè)發(fā)展，增加農(nóng)民收入，減輕農(nóng)產(chǎn)品收購企業(yè)的稅賦，所以此案中直接向農(nóng)民收購的那些中介才可以享受該項政策優(yōu)惠。
而向劉某這樣“坐地”向中介收購羊毛，是普通商業(yè)經(jīng)營活動，應按規(guī)定索要增值稅專用發(fā)票、普通發(fā)票或者國稅機關(guān)代開的發(fā)票，不得自行開具收購發(fā)票。
再看虛開用于抵扣稅款發(fā)票罪的構(gòu)成要件是什么？為何劉某構(gòu)成該罪？
根據(jù)我國《刑法》205條，虛開增值稅專用發(fā)票、用于抵扣稅款的發(fā)票罪屬于行為犯，行為人具有為自己、為他人、讓他人為自己、中間介紹虛開增值稅專用發(fā)票及其他可用于抵扣稅款發(fā)票的行為的，都充分構(gòu)成本罪的客觀構(gòu)成要件。
劉某在沒有向農(nóng)牧民直接收購羊毛的情況下，開具了只有在直接向自產(chǎn)自銷的農(nóng)牧民收購羊毛時才能開具的收購發(fā)票，并作為抵扣增值稅進項稅額的憑證，屬于開具與實際業(yè)務情況不相符的用于抵扣稅款發(fā)票的情形。
本案中，劉某經(jīng)營甲公司期間，雖然有羊毛的真實交易，但其開具的是與實際業(yè)務情況不相符的用于抵扣稅款的發(fā)票，且數(shù)額巨大，危害了稅收征管秩序，依照法律和相關(guān)司法解釋的規(guī)定，應認定為虛開用于抵扣稅款發(fā)票的行為。
劉某作為甲公司的實際經(jīng)營人，是甲公司虛開用于抵扣稅款發(fā)票的直接責任人員，其行為符合虛開用于抵扣稅款發(fā)票罪的構(gòu)成要件。
至于劉某辯解，其主觀上沒有犯罪故意；客觀上未虛構(gòu)羊毛交易事實，未重復享受自產(chǎn)自銷農(nóng)產(chǎn)品的稅收優(yōu)惠政策則需進一步分析。
刑法上的犯罪構(gòu)成分為客觀構(gòu)成要件和主觀構(gòu)成要件，前者包括主體、危害行為、行為對象、危害結(jié)果、因果關(guān)系，后者主要指罪過，即故意或過失，以及事實認識錯誤。
正如前文所述，劉某實施了虛開用于抵扣稅款發(fā)票的行為，以虛開的發(fā)票用于申報抵扣增值稅進項稅額，犯罪行為對象是國家對于農(nóng)產(chǎn)品的稅收優(yōu)惠法律關(guān)系，且虛開稅款數(shù)額巨大，嚴重危害稅收征管程序和國家財政利益，已滿足犯罪客觀構(gòu)成要件。
且有證據(jù)證明，劉某曾到稅務機關(guān)進行過咨詢，被明確告知在何種情形下才能開具羊毛收購發(fā)票，由此證明劉某不曾在事實認識錯誤，其明知其不可開具羊毛收購發(fā)票還大量虛開，并用于抵扣，可以證明其具有犯罪故意，故其辯解其主觀不存在犯罪故意是不成立的。
至于劉某辯解其客觀上未虛構(gòu)羊毛交易的事實，未重復享受自產(chǎn)自銷農(nóng)產(chǎn)品的稅收優(yōu)惠政策對于構(gòu)成犯罪是不影響的，因為刑法是最嚴厲的法律，其保護的法益是所有法益中最基礎、最重要的那部分，劉某虛開用于抵扣稅款發(fā)票的行為嚴重危害了國家利益，即使其未重復享受本應由中間經(jīng)紀人享受的稅收優(yōu)惠，但其行為嚴重擾亂稅收秩序，嚴重危害國家利益，已構(gòu)成犯罪，該辯解不是阻斷犯罪的事由。
總結(jié)
免稅農(nóng)產(chǎn)品是指種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、林業(yè)、牧業(yè)、水產(chǎn)業(yè)的初級農(nóng)產(chǎn)品，這些初級農(nóng)產(chǎn)品必須是農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者(指個人或單位) 自產(chǎn)自銷的才能免稅，即直接從事動物飼養(yǎng)的單位和個人銷售的農(nóng)產(chǎn)品才屬于增值稅免稅項目中的“農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品”，除此之外的單位和個人銷售的外購農(nóng)產(chǎn)品不屬于免稅范圍，該政策的目的是為了促進農(nóng)業(yè)發(fā)展，增加農(nóng)民收入，減輕農(nóng)產(chǎn)品收購企業(yè)的稅賦。
所以像劉某這樣通過中間渠道間接購進農(nóng)產(chǎn)品是不屬于免稅范圍的，應按規(guī)定索要增值稅專用發(fā)票、普通發(fā)票或者國稅機關(guān)代開的發(fā)票，不得自行開具收購發(fā)票。
劉某客觀上有真實交易、沒有重復享受稅收優(yōu)惠，但被判虛開說明：法官在審判此類案件對行為人客觀行為比較重視，關(guān)注點在行為人是否存在為自己、為他人、讓他人為自己、中間介紹虛開專票及其他可用于抵扣稅款發(fā)票的行為。
這提醒我們納稅人在進行商業(yè)活動過程中要有一定的法律意識，提前做好規(guī)劃，否則便會有違反法律，甚至構(gòu)成犯罪的風險。此案中劉某若是事先與專業(yè)律師進行溝通，厘清其商業(yè)流程，優(yōu)化商業(yè)結(jié)構(gòu)定不會誤踩虛開的雷區(qū)！
end
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【第4篇】農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票不能抵扣進項稅額
每次談到農(nóng)產(chǎn)品的進項稅額抵扣問題，大多數(shù)會計人員都覺得比較復雜，容易混淆，今天就給大家總結(jié)歸納一下，歡迎收藏備用。
針對不同的購進主體，一般納稅人購進農(nóng)產(chǎn)品可抵扣進項稅額計算如下：
一、購入農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的免稅農(nóng)產(chǎn)品，取得或開具收購發(fā)票，一般情況計算抵扣9%（發(fā)票買價×9%），深加工13%產(chǎn)品計算抵扣10%（發(fā)票買價×10%）。
例1：從果農(nóng)處購入其自產(chǎn)的水果一批（免稅農(nóng)產(chǎn)品），取得收購發(fā)票注明買價 10000 元。
（1）如直接銷售，抵扣進項稅＝10000×9%＝900元，該批水果成本=10000-900=9100元；
（2）如進一步加工13%的產(chǎn)品，抵扣進項稅＝10000×10%＝1000元，該批水果成本=10000-1000=9000元。
二、取得一般納稅人開具9%專票或海關(guān)9%進口繳款書，一般情況憑票抵扣9% ，深加工13%產(chǎn)品計算抵扣10%。
例2：從水果經(jīng)銷商（一般納稅人）處購入水果一批，取得增值稅專用發(fā)票注明價款 10000 元，增值稅 900 元。
（1）如直接銷售，抵扣進項稅＝10000×9%＝900元，就是票面注明的稅額 ；該批水果成本=票面的不含稅金額10000元；
（2）如進一步加工13%的產(chǎn)品，抵扣進項稅＝10000×10%＝1000元 ，該批水果成本=價稅合計金額10900-進項稅額1000=9900元。
三、取得簡易計稅小規(guī)模納稅人開具3%專票計算抵扣9%（發(fā)票不含稅金額×9%），深加工13%產(chǎn)品計算抵扣10%。
例3：從水果經(jīng)銷商（小規(guī)模納稅人）處購入水果一批，取得增值稅專用發(fā)票注明價款 10000 元，增值稅 300 元。
（1）如直接銷售，抵扣進項稅＝10000×9%＝900元 ，該批水果成本=價稅合計金額10300-進項稅額900=9400元；
（2）如一步加工13%的產(chǎn)品，抵扣進項稅＝10000×10%＝1000元，該批水果成本=價稅合計金額10300-進項稅額1000=9300元；
（3）如取得的是增值稅普通發(fā)票，則不允許抵扣進項稅，該批水果成本=價稅合計金額10300元。
四、從批發(fā)零售環(huán)節(jié)購進免稅蔬菜、部分鮮活肉蛋取得普通發(fā)票不得抵扣進項。（因為本身免稅了，只能開普票，進項自然也不能抵扣）。
以上大家都清楚了嗎？記得收藏哦。
【第5篇】農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票臺賬
[比心]文末有示例文件獲取方法[比心]
這是一個發(fā)票管理臺賬的登記表，用于記錄公司給每個供應商開出發(fā)票的明細。為了方便2023年新的年度，不準備啟用新的表，想在2023年數(shù)據(jù)的基礎上，繼續(xù)往下進行填寫。但是現(xiàn)在又需要按年份查看發(fā)票的張數(shù)、普票、專票的金額。
所以在右上角增加了一個當前年份的切換的調(diào)節(jié)按鈕，點擊數(shù)值調(diào)節(jié)按鈕，可以切換k3單元格里的年份。想根據(jù)年份的變化，來獲取當年的數(shù)據(jù)。
現(xiàn)在遇到一個難題，怎么自動算出不同年份發(fā)票的張數(shù)。也就是這個數(shù)：
這里為了美觀，發(fā)票張數(shù)是寫在一個文本框里，文本框的內(nèi)容=s12單元格，所以發(fā)票計數(shù)的公式寫在s12單元格里。
s12單元格里輸入公式：=countifs(c13:c2000,'>='&date(k3,1,1),c13:c2000,'<='&date(k3,12,31))
這里用到的是countifs多條件計數(shù)函數(shù)。
這里因為發(fā)票日期是日期，計數(shù)條件的k3單元格是年，兩個數(shù)值并不匹配，所以要想讓k3單元格的年作為日期的計數(shù)條件，首先要把年轉(zhuǎn)換成日期。選date函數(shù)，來將年轉(zhuǎn)換成日期。
date(k3,1,1)取的是所選年份的第1天。如k3單元格里是“2023”,date(k3,1,1)=2023-1-1；date(k3,12,31)=2023-12-31
用'>='&date(k3,1,1) ，來表示大于等于當年的第一天，
用'<='&date(k3,12,31)，來表示小于等于當年的最后一天。
然后對這兩個條件進行計數(shù)，就可以得到當年的發(fā)票數(shù)了。
?[比心]文末有示例文件獲取方法[比心]
完成以下兩步，免費獲取示例文件：
第一步：評論區(qū)留言：發(fā)票登記臺賬
第二步：點擊頭像“關(guān)注”后，發(fā)私信“發(fā)票登記臺賬”
【第6篇】什么叫農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票
導讀：農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票是由付款方向收款方開具的發(fā)票，那么農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票開具流程是怎樣的？開具農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票需要滿足一定的條件，具體的流程小編已在文中為大家一一進行了整理，感興趣的可以接著往下看看。
農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票開具流程是怎樣的?
銷售自產(chǎn)的農(nóng)產(chǎn)品，給對方開票的程序有：
1、有收購企業(yè)出具證明收購到你的農(nóng)產(chǎn)品證明。
2、根據(jù)收購證明，到你所在的村開具所銷農(nóng)產(chǎn)品的自產(chǎn)證明。
3、根據(jù)村證明，到所在鎮(zhèn)(鄉(xiāng))政府再次證明所銷產(chǎn)品為自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品。
4、根據(jù)以上各證明，到所在國稅局開具免稅發(fā)票。
5、將發(fā)票交收購企事業(yè)收款。
農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票是指收購單位向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者個人(不包括從事農(nóng)產(chǎn)品收購的個體經(jīng)營者)收購自產(chǎn)農(nóng)業(yè)免稅產(chǎn)品時，由付款方向收款方開具的發(fā)票。
如何申請農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票?
納稅人申購農(nóng)副產(chǎn)品收購發(fā)票應先到主管稅務機關(guān)領取《企業(yè)申請購買增值稅專用發(fā)票、收購發(fā)票審批表》，填寫完并加蓋公章后，需要提交以下證件及資料到主管稅務機關(guān)發(fā)票柜臺，辦理申請手續(xù)：
1、《稅務登記證》副本及其復印件。
2、經(jīng)辦人身份證復印件。
3、《企業(yè)申請購買增值稅專用發(fā)票、收購發(fā)票審批表》(一式四份)。
4、法人代表身份證復印件。
5、一般納稅人資格證書。
6、營業(yè)執(zhí)照復印件(營業(yè)執(zhí)照中應有收購業(yè)務)。
根據(jù)《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》第十五條規(guī)定需要領購發(fā)票的單位和個人，應持稅務登記證件、經(jīng)辦人身份證明、按照國務院稅務主管部門規(guī)定樣式制作的發(fā)票專用章的印模，向主管稅務機關(guān)辦理發(fā)票領購手續(xù)。
主管稅務機關(guān)根據(jù)領購單位和個人的經(jīng)營范圍和規(guī)模，確認領購發(fā)票的種類、數(shù)量以及領購方式，在5個工作日內(nèi)發(fā)給發(fā)票領購簿。
單位和個人領購發(fā)票時，應當按照稅務機關(guān)的規(guī)定報告發(fā)票使用情況，稅務機關(guān)應當按照規(guī)定進行查驗。
農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票開具流程是怎樣的?小編已在文中舉例為大家進行了說明，不知道大家對這一知識點是否掌握了呢。
【第7篇】農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票樣式
實行輔導期管理的增值稅一般納稅人購進農(nóng)產(chǎn)品開具的農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票是否也要交叉比對通過后才能抵扣進項稅額？
陶然日用品小賣部是實行輔導期管理的增值稅一般納稅人，其購入日用品取得的增值稅專用發(fā)票需要在交叉稽核比對無誤后方可抵扣進項稅額。請問：該小賣部收購農(nóng)民自產(chǎn)水果取得的農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票是否也要交叉稽核比對通過后才能抵扣？
答：《增值稅一般納稅人納稅輔導期管理辦法》第七條規(guī)定，輔導期納稅人取得的增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)、海關(guān)進口增值稅專用繳款書應當在交叉稽核比對無誤后，方可抵扣進項稅額。
除以上所列扣稅憑證外，其他抵扣憑證如農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票和農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票取得后就可以按規(guī)定申請抵扣，不需要在交叉稽核比對無誤后再抵扣。
重點提示：一般納稅人輔導期管理政策應當關(guān)注如下幾點：
1.對商貿(mào)零售企業(yè)不實行輔導期管理。
2.對年應稅銷售額超過規(guī)定標準的小型商貿(mào)批發(fā)企業(yè)也不實行輔導期管理。
3.輔導期內(nèi)納稅人存在偷稅、逃避追繳欠稅、騙取出口退稅、抗稅或其他需要立案查處的稅收違法行為的，也不得再轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人，只是輔導期滿后重新實行輔導期管理。
【第8篇】2023年農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票
如何認定虛開農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票行為
——基于兩個生效裁判案例分析
內(nèi)容摘要：農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票具有抵扣稅款的功能，但是同樣的虛開農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票的行為，有的法院認定構(gòu)成虛開用于抵扣稅款發(fā)票罪，有的法院認定虛開發(fā)票罪。筆者通過對比分析兩個案例，從而確認如何準確的認定虛開農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票的行為。
關(guān)鍵詞： 虛開 農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票 抵扣
筆者近期辦理了一起虛開增值稅專用發(fā)票、用于抵扣稅款發(fā)票的案件，嫌疑人為了對外虛開增值稅專用發(fā)票不交稅或者少交稅，虛開農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票作為進項發(fā)票進行抵扣。在2023年4月和2023年12月分別對外虛開農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票一宗，發(fā)票的名稱、性質(zhì)、虛開的農(nóng)產(chǎn)品種類、虛開的單位等都完全一樣，只是開票時間和受票人信息不一樣。但是公訴人認為2023年10月1日山東省更改了農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票的抵稅辦法，而且2023年12月份虛開的農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票尚未進行抵扣，將2023年4月份的虛開行為指控為虛開用于抵扣稅款發(fā)票罪，將2023年12月份的虛開行為指控為虛開發(fā)票罪。筆者并不認同該觀點，認為這兩宗虛開農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票行為都應該認定為虛開用于抵扣稅款發(fā)票罪。
一、什么是農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票
農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票是指收購單位向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者個人（不包括從事農(nóng)產(chǎn)品收購的個體經(jīng)營者）收購自產(chǎn)農(nóng)業(yè)免稅產(chǎn)品時，由于生產(chǎn)者自身無法開具發(fā)票，而由收購企業(yè)向收款方開具的一種發(fā)票。
（一）農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票的開具主體
我國對于農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票沒有詳細具體的規(guī)定，全國各省市對農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票分別作出了符合本省實際情況的相關(guān)規(guī)定。根據(jù)2023年山東省國家稅務局發(fā)布的《關(guān)于加強農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票使用管理的意見》第一條規(guī)定可以看出，一般納稅人企業(yè)和小規(guī)模納稅人企業(yè)只要符合條件都可以申請購領農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票。
（二）農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票具有抵扣稅款的性質(zhì)
農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票屬于我國刑法第205條規(guī)定的虛開用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發(fā)票，具有抵扣稅款的功能。
第一、《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》第三條明確規(guī)定，發(fā)票是指在購銷商品、提供或者接受服務以及從事其他經(jīng)營活動中，開具、收取的收付款憑證。
第二、《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》第十九條規(guī)定，條例第九條所稱的增值稅扣稅憑證是指增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進口增值稅專用繳款書、農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票和農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票以及運費用結(jié)算單據(jù)【新修改的增值稅暫行條例已經(jīng)將運費結(jié)算單據(jù)刪除】。
第三、2005年12月29日第十屆全國人民代表大會常務委員會第十九次會議通過了關(guān)于《中華人民共和國刑法》有關(guān)出口退稅、抵扣稅款的其他發(fā)票規(guī)定的解釋，明確規(guī)定：刑法規(guī)定的'出口退稅、抵扣稅款的其他發(fā)票'，是指除增值稅專用發(fā)票以外的，具有出口退稅、抵扣稅款功能的收付款憑證或者完稅憑證。
（三）農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票的抵扣方法
1、《增值稅暫行條例》第八條第二款第（三）項規(guī)定，'購進農(nóng)產(chǎn)品，除取得增值稅專用發(fā)票或者海關(guān)進口增值稅專用繳款書外，按照農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價和13%的扣除率計算的進項稅額。'
2、《財政部稅務總局關(guān)于簡并增值稅稅率有關(guān)政策的通知》（財稅〔2017〕37號）第二條規(guī)定，納稅人購進農(nóng)產(chǎn)品，按下列規(guī)定抵扣進項稅額：（一）除本條第（二）項規(guī)定外，納稅人購進農(nóng)產(chǎn)品,取得一般納稅人開具的增值稅專用發(fā)票或海關(guān)進口增值稅專用繳款書的，以增值稅專用發(fā)票或海關(guān)進口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額為進項稅額；從按照簡易計稅方法依照3%征收率計算繳納增值稅的小規(guī)模納稅人取得增值稅專用發(fā)票的，以增值稅專用發(fā)票上注明的金額和11%的扣除率計算進項稅額；取得（開具）農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票或收購發(fā)票的，以農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票或收購發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價和11%的扣除率計算進項稅額。（二）營業(yè)稅改征增值稅試點期間，納稅人購進用于生產(chǎn)銷售或委托受托加工17%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品維持原扣除力度不變。
通過上述規(guī)定可以看出，我國營業(yè)稅改征增值稅試點期間，納稅人購進農(nóng)產(chǎn)品抵扣進項稅額的方式包括以下三種：
第一，憑一般納稅人開具的增值稅專用發(fā)票或海關(guān)進口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額進行進項稅額抵扣；
第二，從小規(guī)模納稅人取得增值稅專用發(fā)票的，以增值稅專用發(fā)票上注明的金額和11%的扣除率進行進項稅額抵扣；
第三，取得（開具）農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票或收購發(fā)票的，以農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票或收購發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價和11%的扣除率進行進項稅額抵扣。
二、虛開用于抵扣稅款發(fā)票罪與虛開發(fā)票罪的區(qū)別
（一）犯罪對象不同
虛開用于抵扣稅款發(fā)票罪的犯罪對象是具有抵扣稅款功能的發(fā)票，一般包括農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票和農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票。
虛開發(fā)票罪的犯罪對象是是除增值稅專用發(fā)票和用于騙取出口退稅、抵扣稅款的發(fā)票以外的其他發(fā)票，即我們通常所稱的普通發(fā)票。
（二）犯罪目的不同
虛開用于抵扣稅款發(fā)票的目的是通過為他人虛開、為自己虛開、讓他人為自己虛開、介紹他人虛開等手段進行抵扣稅款。
虛開發(fā)票的目的是為了將虛開發(fā)票用作記賬憑證，進項列支成本，以此來減少利潤，少繳企業(yè)所得稅。
三、生效判例
（一）案例一，新疆維吾爾自治區(qū)高級人民法院刑事裁定書(2015)新刑一終字第108號
1、基本案情
2023年12月，上訴人謝會、原審被告人劉文見以虛開增值稅專用發(fā)票為目的注冊成立達非爾公司。2023年1月至5月間，劉文見、謝會取得達非爾公司一般納稅人資格后，在無真實貨物交易的情況下，虛構(gòu)收購農(nóng)產(chǎn)品和加工銷售家具的經(jīng)營業(yè)務，為自己開具農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票201份，涉及金額19660311.69元，涉及稅額2555837.01元，其中已申報抵扣171份，申報金額16741378.34元，抵扣稅額2176379.19元；為他人代開增值稅專用發(fā)票196份，涉及金額18822832.52元，涉及稅額3199881.48，其中已申報148份，申報金額14126897.45元，抵扣稅額2401572.55元。
2、法院判決
法院認為，上訴人謝會、原審被告人劉文見二人相互勾結(jié)，在沒有真實貨物購銷的情況下，違反增值稅專用發(fā)票管理規(guī)定，為他人虛開增值稅專用發(fā)票196份，涉及稅款數(shù)額3199881.48元，為抵扣稅款又為自己虛開農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票201份，涉及稅款數(shù)額2555837.01元，其二人行為已構(gòu)成虛開增值稅專用發(fā)票、用于抵扣稅款發(fā)票罪。
（二）案例二，四川省鹽源縣人民法院刑事判決書（2017）川3423刑初10號
1、基本案情
2023年至2023年期間，被告人馬某甲伙同馬某乙、石某某（二人均在逃），用閣某某注冊的'鹽源縣三力商貿(mào)有限責任公司'的名稱，在沒有真實交易的情況下，冒用居住在鹽源縣梅雨鎮(zhèn)、衛(wèi)城鎮(zhèn)、干海鄉(xiāng)多地村民身份信息，多次虛開羊毛、羊皮等農(nóng)產(chǎn)品收購通用機打發(fā)票176份，合計金額1,501,504.00元。
2、法院判決
法院認為，被告人馬某甲伙同他人在沒有真實貨物交易的情況下，虛開普通發(fā)票，情節(jié)嚴重，其行為違反了我國發(fā)票管理制度，嚴重破壞了社會經(jīng)濟秩序，符合虛開發(fā)票罪的全部構(gòu)成要件，構(gòu)成虛開發(fā)票罪，且系共同犯罪。
四、生效案例分析
（一）涉稅虛開類案件屬于行為犯
司法實踐中，涉稅虛開案件的主流觀點是行為犯。行為犯是指，只要行為人完成了刑法規(guī)定的某種犯罪行為，犯罪的客觀方面即為完備，犯罪即成為既遂形態(tài)，即構(gòu)成犯罪。虛開用于抵扣稅款發(fā)票罪中只要有為他人、為自己、讓他人為自己、介紹他人虛以及接受他人虛開的行為，并達到一定標準的，即可構(gòu)成犯罪，進行立案追訴，是否造成國家稅款損失不是本罪的構(gòu)成要件。
如果行為人在虛開之后又用于抵扣稅款，則根據(jù)抵扣稅款的金額，在構(gòu)成本罪的基礎上，可以根據(jù)其金額來確定其是否達到了本罪量刑上升級的'其他嚴重情形''或其他特別嚴重情節(jié)'這兩種加重處罰情形。
（二）涉稅虛開類案件有被認定為目的犯的趨勢
（1）從刑法體系來看
刑法第三章第六節(jié)'危害稅收征管罪'無不是從保護國家稅款不流失這一角度出發(fā)的，如果單從造成國家稅款損失的機理上看，虛開用于抵扣稅款發(fā)票行為也包括在刑法第二百零一條的逃稅罪中，即虛開用于抵扣稅款發(fā)票行為也是一種逃稅行為。刑法之所以單獨將其規(guī)定一個罪名并給予重刑嚴懲，就是因為增值稅是我們國家的第一大稅種，虛開騙取增值稅的行為對國家稅款的危害更為巨大，為實現(xiàn)對增值稅的特殊保護而將本罪單列。若虛開不是以騙取稅款為目的，而是為偷逃消費稅等其他目的，則不應以本罪論處。
（2）從侵犯的法益來看
虛開用于抵扣稅款發(fā)票違反了發(fā)票管理秩序，但之所以入罪并配置無期徒刑這一較高法定刑，是由增值稅專用發(fā)票能夠憑票抵扣稅款的特殊功能決定。若未騙取國家稅款，則未侵害本罪法益，不應當受到刑法評價。
（3）從罪責刑相適應的原則來看
刑法第二百零五條規(guī)定的虛開罪屬于重刑犯罪和特別犯罪，最高可判處無期徒刑，因此其所評價的犯罪行為應當具有極高的社會危害性，不加區(qū)分行為人主觀目的一概以虛開定罪，也不符合罪責刑相適應原則。
（4）從最高院發(fā)布的文件來看
1）最高人民法院研究室《關(guān)于如何認定以'掛靠'有關(guān)公司名義實施經(jīng)營活動并讓有關(guān)公司為自己虛開增值稅專用發(fā)票行為的性質(zhì)》征求意見的復函（法研[2015]58號）'如行為人進行了實際的經(jīng)營活動，主觀上并無騙取抵扣稅款的故意，客觀上也未造成國家增值稅款損失的，不宜認定為刑法第二百零五條條規(guī)定的'虛開增值稅專用發(fā)票'；符合逃稅罪等其他犯罪構(gòu)成條件的，可以其他犯罪論處。'
2）《全國法院經(jīng)濟犯罪案件審判工作座談會綜述》對于實踐中下列幾種虛開行為，一般不宜認定為虛開增值稅專用發(fā)票犯罪：（1）為虛增營業(yè)額、擴大銷售收入或者制造虛假繁榮，相互對開或環(huán)開增值稅專用發(fā)票的行為；（2）在貨物銷售過程中，一般納稅人為夸大銷售業(yè)績，虛增貨物的銷售環(huán)節(jié)，虛開進項增值稅專用發(fā)票和銷項增值稅專用發(fā)票，但依法繳納增值稅并未造成國家稅款損失的行為；（3）為夸大企業(yè)經(jīng)濟實力，通過虛開進項增值稅專用發(fā)票虛增企業(yè)的固定資產(chǎn)、但并未利用增值稅專用發(fā)票抵扣稅款，國家稅款亦未受到損失的行為。
（5）從最高院發(fā)布的典型案例來看
2023年12月4日，最高人民法院發(fā)布的張某強虛開增值稅專用發(fā)票案明確指出：不以騙稅為目的、未造成稅款損失的行為不成立虛開犯罪。
（三）企業(yè)性質(zhì)影響虛開用于抵扣稅款發(fā)票罪和虛開發(fā)票罪的認定
對于虛開用于抵扣稅款發(fā)票罪中'用于'的理解，應指主觀上想用于且客觀上可以用于，而不應該包括客觀上不能用于，或者雖然客觀上可以用于，但是主觀上不想用于，更不能將主觀上使用用途不明的視為準備用于。即根據(jù)主客觀相一致的原則，如果行為人沒有抵扣稅款的故意，即使實施了虛開抵扣稅款發(fā)票的行為，也不能以虛開用于抵扣稅款發(fā)票罪定罪處罰。
1、主觀上想用于抵扣稅款且客觀上可以用于抵扣稅款，應當認定構(gòu)成虛開用于抵扣稅款發(fā)票罪
如果涉案企業(yè)屬于一般納稅人，為了抵銷項增值稅稅款，進而虛開農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票，那么涉案企業(yè)虛開農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票的行為應當認定為虛開用于抵扣稅款發(fā)票罪。
2、客觀上不能用于抵扣稅款，則不應認定用于抵扣稅款發(fā)票罪
我國《增值稅暫行條例》明確規(guī)定，只有一般納稅人在購進貨物、勞務、服務、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)支付或者負擔的增值稅額可以作為當期進項稅額按規(guī)定進行抵扣；小規(guī)模納稅人在購進貨物、勞務、服務、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)，即使取得了增值稅專用發(fā)票也不能抵扣。所以，如果涉案企業(yè)是小規(guī)模納稅人，即使涉案企業(yè)向自己虛開可以用于抵扣稅款的農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票，那么該企業(yè)也不能將農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票用于抵扣稅款。
筆者通過國家企業(yè)信用信息查詢系統(tǒng)檢索到，案例二中鹽源縣三力商貿(mào)有限責任公司，注冊資本200萬元，經(jīng)營范圍：'收購、銷售：牛、羊、兔皮毛；銷售：服裝（依法須經(jīng)批準的項目，經(jīng)相關(guān)部門批準后方可開展經(jīng)營活動），未查到其是否是一般納稅人。所以，即使該公司虛開了農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票，那么其也因為自己是小規(guī)模納稅人，客觀上不能抵扣稅款，也不能被認定為虛開用于抵扣稅款發(fā)票罪，所以案例二法院認定該企業(yè)構(gòu)成虛開發(fā)票罪。
（四）虛開用于抵扣稅款發(fā)票罪的定罪不受抵扣政策（抵扣方法、抵扣稅率）的影響
上文已經(jīng)論述，虛開用于抵扣稅款發(fā)票罪是行為犯，所以，即使稅款抵扣方法發(fā)生變化或者抵扣稅率發(fā)生變化，造成涉案企業(yè)未能將虛開的農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票全部用于抵扣稅款，那么也不影響對整個虛開行為的認定。案例一正是基于此觀點進行的裁判，劉文見、謝會是否將虛開的農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票金額全部抵扣稅款，并不影響對其全部虛開金額的認定。
五、結(jié)論
無論國家規(guī)定的稅款抵扣方法是否變化，無論國家規(guī)定的稅款抵扣率是否發(fā)生變化，無論虛開的農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票是否全部被抵稅，都不影響對虛開用于抵扣稅款發(fā)票罪的認定。至于虛開農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票的行為構(gòu)成何罪？我們應該根據(jù)法律規(guī)定，結(jié)合企業(yè)的性質(zhì)（是小規(guī)模納稅人還是一般納稅人），按照主客觀相一致的原則來綜合認定。
【第9篇】如何辦理農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票
農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票開具流程是怎樣的?
銷售自產(chǎn)的農(nóng)產(chǎn)品，給對方開票的程序有：
1、有收購企業(yè)出具證明收購到你的農(nóng)產(chǎn)品證明。
2、根據(jù)收購證明，到你所在的村開具所銷農(nóng)產(chǎn)品的自產(chǎn)證明。
3、根據(jù)村證明，到所在鎮(zhèn)(鄉(xiāng))政府再次證明所銷產(chǎn)品為自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品。
4、根據(jù)以上各證明，到所在國稅局開具免稅發(fā)票。
5、將發(fā)票交收購企事業(yè)收款。
農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票是指收購單位向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者個人(不包括從事農(nóng)產(chǎn)品收購的個體經(jīng)營者)收購自產(chǎn)農(nóng)業(yè)免稅產(chǎn)品時，由付款方向收款方開具的發(fā)票。
如何申請農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票?
納稅人申購農(nóng)副產(chǎn)品收購發(fā)票應先到主管稅務機關(guān)領取《企業(yè)申請購買增值稅專用發(fā)票、收購發(fā)票審批表》，填寫完并加蓋公章后，需要提交以下證件及資料到主管稅務機關(guān)發(fā)票柜臺，辦理申請手續(xù)：
1、《稅務登記證》副本及其復印件。
2、經(jīng)辦人身份證復印件。
3、《企業(yè)申請購買增值稅專用發(fā)票、收購發(fā)票審批表》(一式四份)。
4、法人代表身份證復印件。
5、一般納稅人資格證書。
6、營業(yè)執(zhí)照復印件(營業(yè)執(zhí)照中應有收購業(yè)務)。
根據(jù)《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》第十五條規(guī)定需要領購發(fā)票的單位和個人，應持稅務登記證件、經(jīng)辦人身份證明、按照國務院稅務主管部門規(guī)定樣式制作的發(fā)票專用章的印模，向主管稅務機關(guān)辦理發(fā)票領購手續(xù)。
主管稅務機關(guān)根據(jù)領購單位和個人的經(jīng)營范圍和規(guī)模，確認領購發(fā)票的種類、數(shù)量以及領購方式，在5個工作日內(nèi)發(fā)給發(fā)票領購簿。
單位和個人領購發(fā)票時，應當按照稅務機關(guān)的規(guī)定報告發(fā)票使用情況，稅務機關(guān)應當按照規(guī)定進行查驗。
【第10篇】虛開農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票
1. 農(nóng)產(chǎn)品行業(yè)的特征
初級農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票是發(fā)票虛開重災區(qū)，這是由涉及企業(yè)本身特點決定的。這類企業(yè)的成本中原材料占大頭，相關(guān)的進項稅比重高；再者加工對象又是初級農(nóng)產(chǎn)品，這就給虛開帶來了“便利”。免稅農(nóng)產(chǎn)品發(fā)票的收票人是個人，而非企業(yè)，開具方信息往往不全，甚至只有一個人名，難以核實信息的真實性；發(fā)票又是由企業(yè)方開具給個人的，這就給企業(yè)帶來了造假的便利。主要的特點如下：
（1）農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票由農(nóng)產(chǎn)品收購單位自行填開、自行申報抵扣，稅務機關(guān)難以識別有關(guān)業(yè)務的真實性。
（2）很多農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票涉及銷售方數(shù)量多、人員雜，分布廣，一一核查成本高。
2.農(nóng)產(chǎn)品經(jīng)營企業(yè)的虛開顯著疑點
從以往案例總結(jié)農(nóng)產(chǎn)品經(jīng)營企業(yè)存在虛開的顯著特征如下：
（1）進銷不匹配：企業(yè)農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票所列原材料與生產(chǎn)成品不匹配；
（2）用工與產(chǎn)能不匹配；
（3）企業(yè)開具農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票數(shù)額巨大，超出了當?shù)剞r(nóng)產(chǎn)品供貨能力；
（4）企業(yè)用電、用工、廠房面積等與農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票開具額、產(chǎn)品銷售額不匹配，涉嫌高報出口價格。
3.農(nóng)產(chǎn)品發(fā)票虛開基本規(guī)律
從農(nóng)產(chǎn)品發(fā)票的虛開，到受票后用于虛開進項或者出口騙稅，其運作的基本規(guī)律如下：
稅務檢查主要的檢查措施有：
（1）全面核查收購發(fā)票源頭。
（2）建立供貨人身份信息比對庫。
（3）用資金云圖理出企業(yè)假賬線索。
（4）流程逆查法：從出口環(huán)節(jié)的最后一環(huán)入手。
(5)借助國際情報交換平臺：確定了真實貨主。
【第11篇】農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票開具流程
part1： 全電發(fā)票的有哪些優(yōu)點？
1.發(fā)票信息全面數(shù)字化，實現(xiàn)發(fā)票全領域、全環(huán)節(jié)、全要素電子化。
2.發(fā)票版式全面簡化，重新設計了票面要素，簡化購買方、銷售方信息，僅需填寫納稅人識別號和納稅人名稱；聯(lián)次全面簡化，全票無聯(lián)次；徹底取消了收款人和復核人欄，會計無需糾結(jié)。
3.開票流程全面簡化，開票零前置，無需稅控設備即可開票，無需票種票量核定即可開票，一個企業(yè)確定開票總額度即可開票，且開票額度可動態(tài)調(diào)整。有網(wǎng)絡就可以開票，登錄網(wǎng)頁、客戶端或者手機app即可開票。
4.電子發(fā)票重復入賬報銷問題徹底解決，納稅人可通過電子發(fā)票服務平臺標記發(fā)票入賬標識，避免重復入賬。
5.實現(xiàn)發(fā)票自動交付，納稅人可以通過電子發(fā)票服務平臺稅務數(shù)字賬戶自動交付全電發(fā)票，也可通過電子郵件、二維碼等方式自行交付全電發(fā)票。
6.紅字發(fā)票處理流程簡化，發(fā)票未入賬時可直接全額紅沖，發(fā)票已入賬時銷售方和購買方均可提出紅字申請。
part2： 全電發(fā)票的新亮點
01 票樣形式更簡潔
取消了發(fā)票密碼區(qū)、發(fā)票代碼、校驗碼、收款人、復核人、銷售方（章）。銷售方信息欄從發(fā)票的左下角調(diào)整至右上角。
02 票面動態(tài)二維碼
納稅人可通過掃描全電發(fā)票動態(tài)二維碼查詢發(fā)票的實時狀態(tài)，如打印次數(shù)、紅沖信息、退稅信息等。
03 發(fā)票票號（自動賦碼）
04標簽化
票面左上角標簽處展示該業(yè)務類型的字樣，特定業(yè)務的全電發(fā)票票面按照特定內(nèi)容展示相應信息。特定業(yè)務（包括：稀土、卷煙、建筑服務、旅客運輸服務、貨物運輸服務、不動產(chǎn)銷售、不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務、農(nóng)產(chǎn)品收購、光伏收購、代收車船稅、自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品銷售、差額征稅等）
part3： 銷售方如何開具全電發(fā)票？
有小伙伴咨詢小編，我們是全電發(fā)票的開票方，我想請教一下，如果發(fā)生開具錯誤或銷貨退回的情況該如何紅沖全電發(fā)票呢？
紅沖全電發(fā)票給普通的發(fā)票流程是不同的，也是最新的改變，大家可以認真看下。
作為銷售方，如何開具藍字全電發(fā)票及如何開具紅字發(fā)票？
一、 開具藍字全電發(fā)票
點擊右上角【登錄】進行新版登錄方式登錄。
登錄成功后，點擊【我要辦稅】--【開票業(yè)務】--【藍字發(fā)票開具】，進入電子發(fā)票服務平臺。
點擊【立即開票】進入開票功能。
選擇要開具發(fā)票的票種（電子發(fā)票/紙質(zhì)發(fā)票），如您有差額征稅等情況，請據(jù)實選擇。設置后，點擊【確定】。
錄入發(fā)票信息后點擊下方【發(fā)票開具】。
可在開票成功界面點擊【查看發(fā)票】或【發(fā)票下載】進行發(fā)票查看與下載。
二、 開具紅字全電發(fā)票
（一）開票方開具全電發(fā)票后，受票方未做用途確認及入賬確認的，開票方在電子發(fā)票服務平臺填開《紅字發(fā)票信息確認單》后全額開具紅字全電發(fā)票，無需受票方確認。
操作流程如下：
1.功能菜單依次選擇【開票業(yè)務】-【紅字發(fā)票開具】；在搜索欄輸入【紅字發(fā)票開具】，可快速查找【紅字發(fā)票開具】。
或者可通過選擇【稅務數(shù)字賬戶】-【紅字信息確認單】進入紅字開具模塊。
2.納稅人在主頁面-常用功能模塊點擊“紅字發(fā)票確認信息錄入”，進入新增紅字發(fā)票確認信息界面。
3.錄入查詢條件，點擊【查詢】按鈕。
4.在頁面點擊“選擇”，將選中的藍字發(fā)票信息自動帶入到頁面。
5.點擊【提交】按鈕，提示《確認單》提交成功。
（二）受票方已進行用途確認或入賬確認的。
1.受票方使用電子發(fā)票服務平臺，開票方或受票方均可在電子發(fā)票服務平臺填開并上傳《紅字發(fā)票信息確認單》，經(jīng)對方在電子發(fā)票服務平臺確認后，開票方才可全額或部分開具紅字全電發(fā)票。確認操作如下：
（1）納稅人登錄后需在主頁面（紅字發(fā)票開具初始化頁面）點擊“紅字發(fā)票確認信息處理”。
（2）錄入查詢條件，點擊【查詢】按鈕。
（3）點擊【查看】按鈕，進入頁面進行信息確認。
（4）點擊【確認】按鈕，提示確認成功。
2.受票方繼續(xù)使用增值稅發(fā)票綜合服務平臺，由開票方在電子發(fā)票服務平臺填開并上傳《確認單》，經(jīng)受票方在增值稅發(fā)票綜合服務平臺確認后，開票方全額或部分開具紅字全電發(fā)票或紅字紙質(zhì)發(fā)票。
確認操作如下：
（1）在菜單中依次選擇【發(fā)票管理】—【紅字申請確認】，進入如下界面。
（2）選擇“待確認”，根據(jù)發(fā)票信息輸入發(fā)票號碼和銷方識別號，點擊【查詢】。
（3）查詢結(jié)果顯示如下圖所示：
（4）向右拖動滑動條，點擊【操作】。
5.彈出窗口，如下圖所示：
6.在彈出窗口中查看紅字發(fā)票信息確認單的數(shù)據(jù)是否正確，向下滑動豎型條，進入界面。
7.核對無誤后點擊【同意】按鈕。
（三）、開具紅字發(fā)票
1.當紅字確認單狀態(tài)是購銷雙方已確認狀態(tài)或者無需確認狀態(tài)時，開票方在主頁面（紅字發(fā)票開具初始化頁面）點擊“處理開票記錄”。
2.點擊【去開票】按鈕，進入紅字發(fā)票開具頁面。
3.點擊右上角按鈕，也可切換到票面模式。
4.【開具發(fā)票】按鈕，提示紅字發(fā)票開具成功。
小享給小伙伴們總結(jié)了大家可以參考：
part4： 全電發(fā)票的樣式：
1.增值稅專用發(fā)票
2.普通發(fā)票
3.稀土電子發(fā)票
4.卷煙電子發(fā)票
5.建筑服務電子發(fā)票
6.旅客運輸服務電子發(fā)票
7.貨物運輸服務電子發(fā)票
8.不動產(chǎn)銷售電子發(fā)票
9.不動產(chǎn)經(jīng)營租賃電子發(fā)票
10.農(nóng)產(chǎn)品收購電子發(fā)票
11.光伏收購電子發(fā)票
12.代收車船稅電子發(fā)票
13.自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品銷售電子發(fā)票
14.差額征稅電子發(fā)票（差額開票）
15.差額征稅電子發(fā)票（全額開票）
【第12篇】農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票進項稅如何抵扣
摘要：政策上既要免除農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者的增值稅，又要想辦法讓下游企業(yè)充分抵扣進項稅，所以，購進農(nóng)產(chǎn)品抵扣進項稅政策就格外繁瑣。
朋友一進門就唉聲嘆氣：這個農(nóng)產(chǎn)品怎么這么麻煩啊，進項稅抵扣問題我本來以為已經(jīng)搞明白了，結(jié)果公司從超市買了些水果、蔬菜，開的有專票和普票，我查了半天，搞不清楚應該不應該抵扣進項稅。你說，農(nóng)產(chǎn)品，到底該怎么抵扣進項稅？
我說：農(nóng)產(chǎn)品的進項稅抵扣確實比較特殊，需要專門聊一聊。
朋友說：我就不明白了，為啥農(nóng)產(chǎn)品要搞特殊化？
我說：你想啊，農(nóng)民伯伯辛辛苦苦地種出糧食啊、水果啊，飼養(yǎng)的牲口賣出去，又掙不了多少錢，你忍心讓他們繳稅？
朋友說：我是不忍心讓他們繳稅，可我聽你叫農(nóng)民伯伯我更不忍心，小孩這么叫還可以，你這把年紀還這樣稱呼，我有點起雞皮疙瘩。
我說：我這不是從小學生開始這么稱呼習慣了嗎。說正經(jīng)的，農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)的農(nóng)產(chǎn)品是免增值稅的。支持三農(nóng)，這個沒話說。但你知道增值稅是環(huán)環(huán)抵扣政策，具有傳導機制，國家對最上游的初級農(nóng)產(chǎn)品免稅，如果不進行政策上的特殊規(guī)定，最直接的結(jié)果會導致下游企業(yè)沒辦法抵扣進項稅，多繳增值稅，整體看就成了轉(zhuǎn)移稅負，而不是扶持農(nóng)業(yè)了。所以政策上既要免除農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者的增值稅，又要想辦法讓下游企業(yè)充分抵扣進項稅，所以，購進農(nóng)產(chǎn)品抵扣進項稅政策就格外繁瑣。
朋友說：哦，這樣啊，那政策上做了些什么特殊規(guī)定呢？
我說：對于企業(yè)購進農(nóng)產(chǎn)品抵扣進項稅，一共有兩種抵扣方式，第一種方是式憑票抵扣；第二種方式是核定扣除。各有各的特殊規(guī)定。
朋友說：那你先說說第一種憑票抵扣有什么具體規(guī)定吧。
我說：農(nóng)產(chǎn)品憑票扣稅，你只需要記?。河兴姆N憑證，四種抵扣方法。
這四種可以扣稅的憑證有：一增值稅專用發(fā)票；二海關(guān)專用繳款書；三農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票；四農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票，后面這兩種屬于普通發(fā)票。
朋友忍不住嘀咕：為啥又是銷售發(fā)票，又是收購發(fā)票，這農(nóng)產(chǎn)品發(fā)票到底應該是誰開？
我說：這是農(nóng)產(chǎn)品的一個特殊點，其他貨物當然都是銷售方開發(fā)票，但農(nóng)產(chǎn)品呢？既可以農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者開具銷售發(fā)票，又因為農(nóng)產(chǎn)品收購企業(yè)會面對許多農(nóng)戶，很多農(nóng)戶是不具備開發(fā)票的條件和能力的，所以允許反向開具發(fā)票，由收購企業(yè)向農(nóng)戶開具農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票。
朋友說：哦，四種憑證我了解了，那四種抵扣方法是什么？
我說：農(nóng)產(chǎn)品的四種進項稅抵扣方法。第一種：收到一般納稅人開具的增值稅專用發(fā)票或海關(guān)專用繳款書，就是按發(fā)票上的稅額抵扣，這個很常規(guī)化；
第二種：從小規(guī)模納稅人購進農(nóng)產(chǎn)品，取得3%征收率的增值稅專用發(fā)票，發(fā)票上的標明的稅額雖然是3%，從2023年4月1日，按票面金額和9%的扣除率計算抵扣進項稅。取得的是3%的專票卻可以按9%計算抵扣，這種抵扣方式可是獨一份??！
第三種：從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者手中購進農(nóng)產(chǎn)品，按收購發(fā)票和銷售發(fā)票，注明的買價和9%扣除率計算進項稅。
第四種：如果購進的農(nóng)產(chǎn)品用于生產(chǎn)13%稅率的貨物的，在領用當期加計扣除1%的進項稅，也就等于實際扣除率是10%。這是營改增后簡并稅率的時候出現(xiàn)的規(guī)定，主要是為了維持原先的扣稅力度，而專門制定的。
朋友說：哦，是這樣啊，讓我琢磨一下啊。普通發(fā)票，除了農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票和銷售發(fā)票，其他的都不能抵扣嗎？
我說：是的，采取憑票扣稅的方式，農(nóng)產(chǎn)品能抵扣的只有上面這四種憑證和四種扣稅方式，其他的都不能。比如你們公司從小超市購進蔬菜取得的免稅的普通發(fā)票，或者買了點水果，取得了3%征收率的普通發(fā)票，這些都是不能抵扣進項稅的。
朋友說：我覺得這個農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票聽起來還挺方便的，上次我們公司從養(yǎng)殖場買一些雞鴨肉，作為員工福利發(fā)放，可養(yǎng)殖場沒有給我們公司開票，我們公司能不能自己開一張農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票來計算抵扣進項稅嗎？
我啞然失笑：當然不可以，首先，這個收購發(fā)票必須是對農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者個人開具，肯定不能給養(yǎng)殖場開收購發(fā)票。另外農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票不是你想領就能領的，首先你公司確實有收購農(nóng)產(chǎn)品的業(yè)務，另外還需要具備其他的一些條件，經(jīng)過申請審批后才能領購。像你們公司偶爾買點農(nóng)產(chǎn)品這樣的業(yè)務，肯定是不能領購農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票的。
朋友說：哦，好吧。那你再說的第二種方式，農(nóng)產(chǎn)品核定扣除進項稅，有什么具體規(guī)定呢？
我說：那個說來話又長了，天色已晚，你搞明白這個，核定扣稅咱們下次再聊。
案例解析
情形1
農(nóng)產(chǎn)品加工企業(yè)a，從境外進口的農(nóng)產(chǎn)品，關(guān)稅完稅價格為100萬元，取得《海關(guān)進口增值稅專用繳款書》，注明稅額為10萬元。
那么a企業(yè)增值稅進項抵扣為繳款書上注明稅額10萬元。
情形2
農(nóng)產(chǎn)品加工企業(yè)a，從一般納稅人b處購買農(nóng)產(chǎn)品，取得b企業(yè)開具的增值稅專用發(fā)票，發(fā)票上注明的金額為100萬元，票面增值稅額為10萬元。
那么a企業(yè)增值稅進項抵扣為票面增值稅額10萬元。
情形3
農(nóng)產(chǎn)品加工企業(yè)a，從小規(guī)模納稅人b處購買農(nóng)產(chǎn)品。取得b從稅務機關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票，發(fā)票上注明的金額為100萬元。
那么a企業(yè)可以抵扣的增值稅為100萬元*9%=9萬元。
情形4
農(nóng)產(chǎn)品加工企業(yè)a，從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者b處購買自產(chǎn)的農(nóng)產(chǎn)品，取得自開(或代開)的收購發(fā)票，買價為100萬元。
那么a企業(yè)可以抵扣的增值稅為100*9%=9萬元。
情形5
農(nóng)產(chǎn)品加工企業(yè)a，從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者b處購買自產(chǎn)的農(nóng)產(chǎn)品，開具了農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票，買價為100萬元。
那么a企業(yè)可以抵扣的增值稅為100*9%=9萬元。
情形6
農(nóng)產(chǎn)品加工企業(yè)a，從批發(fā)市場(或超市)購買的免稅的蔬菜、雞蛋、肉等農(nóng)產(chǎn)品，取得了增值稅普通發(fā)票，發(fā)票上注明的金額為 100萬元。
那么a企業(yè)可以抵扣的增值稅為0。
【第13篇】農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票稅率0
財務工作中，你是否遇到焦頭爛額不知如何解決的問題呢？
來源：寧波稅務、象山稅務
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【第14篇】農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票填開要求
主要功能：用于具有“收購企業(yè)”授權(quán)的納稅人使用增值稅普通發(fā)票開具農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票。
操作步驟：
【第一步】在發(fā)票管理模塊，點擊“發(fā)票填開/收購發(fā)票填開”菜單項或?qū)Ш綀D上的“發(fā)票填開/收購發(fā)票填開”按鈕，如圖1-1所示。
圖1-1 收購發(fā)票填開菜單項
【第二步】進入收購發(fā)票填開界面，如圖1-2所示。
圖1-2 收購發(fā)票填開界面
【第三步】錄入商品信息和銷售方信息等內(nèi)容，點擊“打印”按鈕，進入打印設置對話框，如圖1-3所示。在此對話框可以設置默認打印機、紙張打印邊距、預覽打印效果、實施打印，也可以取消打?。ù院筮M行發(fā)票查詢時打?。?。
圖1-3 發(fā)票打印
2 說明：
① 收購發(fā)票所用的紙質(zhì)發(fā)票為“增值稅普通發(fā)票”，在發(fā)票左上角以“收購”二字作為標識加以區(qū)分。
② 收購發(fā)票的開票方單位信息作為購方信息顯示在票面上方，與增值稅普通發(fā)票是相反的，填開時請注意區(qū)分。
③ 收購發(fā)票商品稅率欄只能為免稅、不征稅或0%。編輯：sometime編制：2023年11月16號
【第15篇】農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票如何抵稅
向農(nóng)戶收購農(nóng)產(chǎn)品怎么開具發(fā)票
銷售自產(chǎn)的農(nóng)產(chǎn)品，給對方開票的程序有：
1、有收購企業(yè)出具證明收購到你的農(nóng)產(chǎn)品證明。
2、根據(jù)收購證明，到你所在的村開具所銷農(nóng)產(chǎn)品的自產(chǎn)證明。
3、根據(jù)村證明，到所在鎮(zhèn)(鄉(xiāng))政府再次證明所銷產(chǎn)品為自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品。
4、根據(jù)以上各證明，到所在國稅局開具免稅發(fā)票。
5、將發(fā)票交收購企事業(yè)收款。
農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票是指收購單位向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者個人(不包括從事農(nóng)產(chǎn)品收購的個體經(jīng)營者)收購自產(chǎn)農(nóng)業(yè)免稅產(chǎn)品時，由付款方向收款方開具的發(fā)票。
開具農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票應該具備的條件：
1、有固定經(jīng)營場所、倉儲設施或設備;并具備收購業(yè)務所必需的人員和資金;
2、擬收購的農(nóng)產(chǎn)品屬于《農(nóng)產(chǎn)品征稅范圍注釋》列舉的農(nóng)產(chǎn)品;
3、收購單位對外銷售的產(chǎn)品耗用的原材料屬于《農(nóng)產(chǎn)品征稅范圍注釋》列舉的農(nóng)產(chǎn)品;
4、從事農(nóng)產(chǎn)品收購加工業(yè)務的單位，必須有加工生產(chǎn)車間及與其加工農(nóng)產(chǎn)品相匹配的機器設備;
5、收購后委托其它生產(chǎn)單位加工的業(yè)務，應與受托加工單位簽訂合法的書面委托加工協(xié)議，并報稅源管理部門備案;
6、會計核算健全，能夠準確提供稅務資料;并能通過網(wǎng)絡準確開具收購發(fā)票且及時上傳開票信息。
增值稅稅率調(diào)整后，農(nóng)產(chǎn)品發(fā)票如何開具
財稅32號文件中，有兩條對此作出規(guī)定，一條是普遍性規(guī)定，伴隨稅率調(diào)整，納稅人購進農(nóng)產(chǎn)品扣除率同步從11%調(diào)整為10%。
還有一條是特殊規(guī)定，明確納稅人購進用于生產(chǎn)銷售或委托加工16%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品，按照12%的扣除率計算進項稅額。
也就是說，稅率調(diào)整前，購進農(nóng)產(chǎn)品可以按照11%、13%扣除，稅率調(diào)整后，按照10%、12%扣除。總體來說，農(nóng)產(chǎn)品抵扣問題，總的思路和精神還是參考去年簡并稅率下發(fā)的財稅〔2017〕37號文件執(zhí)行。
可以享受加計扣除政策的票據(jù)有三種類型：
一是農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票，這里的銷售發(fā)票必須是農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品適用免稅政策開具的普通發(fā)票;
二是取得一般納稅人開具的增值稅專用發(fā)票或海關(guān)進口增值稅專用繳款書;
三是從按照3%征收率繳納增值稅的小規(guī)模納稅人處取得的增值稅專用發(fā)票。
【第16篇】小規(guī)模納稅人農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票可以抵稅嗎
上一篇文章寫了從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者手中購買農(nóng)產(chǎn)品，發(fā)票如何開具，如何抵扣進項稅額的問題
這篇繼續(xù)寫一寫，如果從一般納稅人手中購買農(nóng)產(chǎn)品，又該取得什么樣的發(fā)票呢，該如何抵扣呢
從非農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者手中購買農(nóng)產(chǎn)品（二道販子），取得專用發(fā)票（如果取得的是普票，那就不能抵扣了），此時稅率為9%，那能夠按照多少去抵扣呢，仍然可以參考上一篇文章，看我們購買農(nóng)產(chǎn)品的用途，用于生產(chǎn)13%稅率的產(chǎn)品時，可以加計抵扣1%，但是要注意，需要在領用的時候才可以抵扣
如果從小規(guī)模納稅人手中購買農(nóng)產(chǎn)品，還可以抵扣嗎？首先需要取得專用發(fā)票，如果不是專票，那就不能抵扣了，而我們現(xiàn)在小規(guī)模納稅人征收率是1%，如果取得專票，可以按照9%計算抵扣進項稅額，同樣的，如果符合條件的，可以加計抵扣1%
我們來總結(jié)一下上一篇文章和本次文章，到底購進農(nóng)產(chǎn)品該如何抵扣進項稅額呢
