【第1篇】農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票負(fù)數(shù)處理
導(dǎo)讀：收到折扣負(fù)數(shù)發(fā)票的情形下，這個(gè)時(shí)候該怎么入賬是合適的呢？對(duì)此，本篇文章給您帶來(lái)了處理方法及相應(yīng)的賬務(wù)處理。同時(shí)還有正數(shù)發(fā)票包含折扣的賬務(wù)處理也是一大難點(diǎn)，因此您不知道的話不要錯(cuò)過(guò)了本文的內(nèi)容。
收到折扣負(fù)數(shù)發(fā)票怎么入賬處理呢？
答：對(duì)于收到折扣負(fù)數(shù)發(fā)票，可以這樣考慮：
開(kāi)具方在收回原發(fā)票并注明“作廢”字樣后，重新開(kāi)具銷售發(fā)票。
經(jīng)營(yíng)者銷售或者購(gòu)買商品，經(jīng)營(yíng)者給對(duì)方折扣、給中間人傭金的，必須如實(shí)入賬。
接受折扣、傭金的經(jīng)營(yíng)者必須如實(shí)入賬。經(jīng)營(yíng)者可以在發(fā)票上注明回扣或傭金的比例和金額。
借：原材料/庫(kù)存商品
應(yīng)交稅費(fèi)/應(yīng)交增值稅/進(jìn)項(xiàng)稅額
貸：應(yīng)付賬款/應(yīng)付貨款
正數(shù)發(fā)票包含折扣如何做賬務(wù)處理呢？
紅沖發(fā)票，就是沖減原銷項(xiàng)，然后開(kāi)具正確的發(fā)票重新入帳，跨月的就需要開(kāi)紅字發(fā)票了。
借：原材料
借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅）
貸：應(yīng)付帳款或銀行存款
借：應(yīng)收帳款或銀行存款
貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅）
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入
【第2篇】農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票規(guī)定
農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票開(kāi)具流程是怎樣的?
銷售自產(chǎn)的農(nóng)產(chǎn)品，給對(duì)方開(kāi)票的程序有：
1、有收購(gòu)企業(yè)出具證明收購(gòu)到你的農(nóng)產(chǎn)品證明。
2、根據(jù)收購(gòu)證明，到你所在的村開(kāi)具所銷農(nóng)產(chǎn)品的自產(chǎn)證明。
3、根據(jù)村證明，到所在鎮(zhèn)(鄉(xiāng))政府再次證明所銷產(chǎn)品為自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品。
4、根據(jù)以上各證明，到所在國(guó)稅局開(kāi)具免稅發(fā)票。
5、將發(fā)票交收購(gòu)企事業(yè)收款。
農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票是指收購(gòu)單位向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者個(gè)人(不包括從事農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)的個(gè)體經(jīng)營(yíng)者)收購(gòu)自產(chǎn)農(nóng)業(yè)免稅產(chǎn)品時(shí)，由付款方向收款方開(kāi)具的發(fā)票。
如何申請(qǐng)農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票?
納稅人申購(gòu)農(nóng)副產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票應(yīng)先到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)領(lǐng)取《企業(yè)申請(qǐng)購(gòu)買增值稅專用發(fā)票、收購(gòu)發(fā)票審批表》，填寫(xiě)完并加蓋公章后，需要提交以下證件及資料到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)票柜臺(tái)，辦理申請(qǐng)手續(xù)：
1、《稅務(wù)登記證》副本及其復(fù)印件。
2、經(jīng)辦人身份證復(fù)印件。
3、《企業(yè)申請(qǐng)購(gòu)買增值稅專用發(fā)票、收購(gòu)發(fā)票審批表》(一式四份)。
4、法人代表身份證復(fù)印件。
5、一般納稅人資格證書(shū)。
6、營(yíng)業(yè)執(zhí)照復(fù)印件(營(yíng)業(yè)執(zhí)照中應(yīng)有收購(gòu)業(yè)務(wù))。
根據(jù)《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》第十五條規(guī)定需要領(lǐng)購(gòu)發(fā)票的單位和個(gè)人，應(yīng)持稅務(wù)登記證件、經(jīng)辦人身份證明、按照國(guó)務(wù)院稅務(wù)主管部門(mén)規(guī)定樣式制作的發(fā)票專用章的印模，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理發(fā)票領(lǐng)購(gòu)手續(xù)。
主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)領(lǐng)購(gòu)單位和個(gè)人的經(jīng)營(yíng)范圍和規(guī)模，確認(rèn)領(lǐng)購(gòu)發(fā)票的種類、數(shù)量以及領(lǐng)購(gòu)方式，在5個(gè)工作日內(nèi)發(fā)給發(fā)票領(lǐng)購(gòu)簿。
單位和個(gè)人領(lǐng)購(gòu)發(fā)票時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照稅務(wù)機(jī)關(guān)的規(guī)定報(bào)告發(fā)票使用情況，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定進(jìn)行查驗(yàn)。
【第3篇】虛開(kāi)農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票
1. 農(nóng)產(chǎn)品行業(yè)的特征
初級(jí)農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票是發(fā)票虛開(kāi)重災(zāi)區(qū)，這是由涉及企業(yè)本身特點(diǎn)決定的。這類企業(yè)的成本中原材料占大頭，相關(guān)的進(jìn)項(xiàng)稅比重高；再者加工對(duì)象又是初級(jí)農(nóng)產(chǎn)品，這就給虛開(kāi)帶來(lái)了“便利”。免稅農(nóng)產(chǎn)品發(fā)票的收票人是個(gè)人，而非企業(yè)，開(kāi)具方信息往往不全，甚至只有一個(gè)人名，難以核實(shí)信息的真實(shí)性；發(fā)票又是由企業(yè)方開(kāi)具給個(gè)人的，這就給企業(yè)帶來(lái)了造假的便利。主要的特點(diǎn)如下：
（1）農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票由農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)單位自行填開(kāi)、自行申報(bào)抵扣，稅務(wù)機(jī)關(guān)難以識(shí)別有關(guān)業(yè)務(wù)的真實(shí)性。
（2）很多農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票涉及銷售方數(shù)量多、人員雜，分布廣，一一核查成本高。
2.農(nóng)產(chǎn)品經(jīng)營(yíng)企業(yè)的虛開(kāi)顯著疑點(diǎn)
從以往案例總結(jié)農(nóng)產(chǎn)品經(jīng)營(yíng)企業(yè)存在虛開(kāi)的顯著特征如下：
（1）進(jìn)銷不匹配：企業(yè)農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票所列原材料與生產(chǎn)成品不匹配；
（2）用工與產(chǎn)能不匹配；
（3）企業(yè)開(kāi)具農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票數(shù)額巨大，超出了當(dāng)?shù)剞r(nóng)產(chǎn)品供貨能力；
（4）企業(yè)用電、用工、廠房面積等與農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票開(kāi)具額、產(chǎn)品銷售額不匹配，涉嫌高報(bào)出口價(jià)格。
3.農(nóng)產(chǎn)品發(fā)票虛開(kāi)基本規(guī)律
從農(nóng)產(chǎn)品發(fā)票的虛開(kāi)，到受票后用于虛開(kāi)進(jìn)項(xiàng)或者出口騙稅，其運(yùn)作的基本規(guī)律如下：
稅務(wù)檢查主要的檢查措施有：
（1）全面核查收購(gòu)發(fā)票源頭。
（2）建立供貨人身份信息比對(duì)庫(kù)。
（3）用資金云圖理出企業(yè)假賬線索。
（4）流程逆查法：從出口環(huán)節(jié)的最后一環(huán)入手。
(5)借助國(guó)際情報(bào)交換平臺(tái)：確定了真實(shí)貨主。
【第4篇】農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票臺(tái)賬
[比心]文末有示例文件獲取方法[比心]
這是一個(gè)發(fā)票管理臺(tái)賬的登記表，用于記錄公司給每個(gè)供應(yīng)商開(kāi)出發(fā)票的明細(xì)。為了方便2023年新的年度，不準(zhǔn)備啟用新的表，想在2023年數(shù)據(jù)的基礎(chǔ)上，繼續(xù)往下進(jìn)行填寫(xiě)。但是現(xiàn)在又需要按年份查看發(fā)票的張數(shù)、普票、專票的金額。
所以在右上角增加了一個(gè)當(dāng)前年份的切換的調(diào)節(jié)按鈕，點(diǎn)擊數(shù)值調(diào)節(jié)按鈕，可以切換k3單元格里的年份。想根據(jù)年份的變化，來(lái)獲取當(dāng)年的數(shù)據(jù)。
現(xiàn)在遇到一個(gè)難題，怎么自動(dòng)算出不同年份發(fā)票的張數(shù)。也就是這個(gè)數(shù)：
這里為了美觀，發(fā)票張數(shù)是寫(xiě)在一個(gè)文本框里，文本框的內(nèi)容=s12單元格，所以發(fā)票計(jì)數(shù)的公式寫(xiě)在s12單元格里。
s12單元格里輸入公式：=countifs(c13:c2000,'>='&date(k3,1,1),c13:c2000,'<='&date(k3,12,31))
這里用到的是countifs多條件計(jì)數(shù)函數(shù)。
這里因?yàn)榘l(fā)票日期是日期，計(jì)數(shù)條件的k3單元格是年，兩個(gè)數(shù)值并不匹配，所以要想讓k3單元格的年作為日期的計(jì)數(shù)條件，首先要把年轉(zhuǎn)換成日期。選date函數(shù)，來(lái)將年轉(zhuǎn)換成日期。
date(k3,1,1)取的是所選年份的第1天。如k3單元格里是“2023”,date(k3,1,1)=2023-1-1；date(k3,12,31)=2023-12-31
用'>='&date(k3,1,1) ，來(lái)表示大于等于當(dāng)年的第一天，
用'<='&date(k3,12,31)，來(lái)表示小于等于當(dāng)年的最后一天。
然后對(duì)這兩個(gè)條件進(jìn)行計(jì)數(shù)，就可以得到當(dāng)年的發(fā)票數(shù)了。
?[比心]文末有示例文件獲取方法[比心]
完成以下兩步，免費(fèi)獲取示例文件：
第一步：評(píng)論區(qū)留言：發(fā)票登記臺(tái)賬
第二步：點(diǎn)擊頭像“關(guān)注”后，發(fā)私信“發(fā)票登記臺(tái)賬”
【第5篇】2023農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票
案情簡(jiǎn)介
劉某是甲公司負(fù)責(zé)人，甲公司是一家專門(mén)從事羊毛收購(gòu)、加工、銷售及貨物運(yùn)輸?shù)墓?。日常收?gòu)羊毛一般采取“坐地”收購(gòu)的模式，即主要通過(guò)中介機(jī)構(gòu)或中間人從農(nóng)牧民手中收購(gòu)羊毛。2023年至2023年期間，劉某自己或讓甲公司工作人員收集了當(dāng)?shù)匾恍┺r(nóng)牧民的身份證復(fù)印件，并偽造了當(dāng)?shù)剜l(xiāng)鎮(zhèn)人民政府或者農(nóng)經(jīng)管理站出具的羊毛自產(chǎn)自銷證明。通過(guò)這種方式虛開(kāi)了農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票共計(jì)265份，合計(jì)虛開(kāi)發(fā)票金額約2400余萬(wàn)元，全部用于申報(bào)抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，虛開(kāi)稅款數(shù)額合計(jì)320余萬(wàn)元。
過(guò)程如下圖
法院認(rèn)為：劉某的行為違反國(guó)家稅收征管和發(fā)票管理規(guī)定，已構(gòu)成虛開(kāi)用于抵扣稅款發(fā)票罪。
依照《中華人民共和國(guó)刑法》第二百零五條、第三十一條、第五十二條、第五十三條的規(guī)定，判決：被告人劉某犯虛開(kāi)用于抵扣稅款發(fā)票罪，判處有期徒刑十年，并處罰金人民幣十萬(wàn)元。
被告人劉某認(rèn)為：其主觀上沒(méi)有犯罪故意；客觀上未虛構(gòu)羊毛交易的事實(shí)，中間經(jīng)紀(jì)人均是從農(nóng)牧民處直接收購(gòu)羊毛后出售給甲公司，在此情況下才開(kāi)具收購(gòu)發(fā)票，未重復(fù)享受自產(chǎn)自銷農(nóng)產(chǎn)品的稅收優(yōu)惠政策。
因此，不能認(rèn)定其行為構(gòu)成虛開(kāi)用于抵扣稅款發(fā)票罪。請(qǐng)求撤銷原判，改判無(wú)罪。其辯護(hù)人以相同理由提出辯護(hù)意見(jiàn)。
這個(gè)案件具有極強(qiáng)的現(xiàn)實(shí)指導(dǎo)意義，在經(jīng)營(yíng)者的日常稅務(wù)活動(dòng)中，涉及稅收優(yōu)惠政策方面需要格外謹(jǐn)慎，稍有不慎則可能觸碰法律的禁區(qū)。
本案的法律關(guān)鍵點(diǎn)
1、“坐地”收羊毛模式是否適用自產(chǎn)自銷農(nóng)產(chǎn)品的稅收優(yōu)惠政策？
2、何種情況下構(gòu)成虛開(kāi)用于抵扣稅款發(fā)票罪？劉某的辯解是否成立？即其所稱的其主觀上沒(méi)有犯罪故意且客觀上未虛構(gòu)羊毛交易事實(shí)是否阻斷犯罪成立？
首先來(lái)看“坐地”收羊毛模式是否適用自產(chǎn)自銷農(nóng)產(chǎn)品的稅收優(yōu)惠政策呢？
根據(jù)《農(nóng)業(yè)產(chǎn)品征稅范圍注釋》及《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》的規(guī)定，羊毛屬于農(nóng)業(yè)產(chǎn)品征稅的范圍，但直接從事動(dòng)物飼養(yǎng)的單位和個(gè)人銷售的羊毛才屬于增值稅免稅項(xiàng)目中的“農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品”，除此之外的單位和個(gè)人銷售的外購(gòu)羊毛不屬于免稅范圍。
故在收購(gòu)羊毛享受農(nóng)產(chǎn)品稅收優(yōu)惠政策時(shí)要有一定的條件。所以，像劉某這樣，“坐地”收羊毛，即從中間人、中介個(gè)體戶、中介公司收羊毛的經(jīng)營(yíng)模式不能理解為屬于自產(chǎn)自銷農(nóng)產(chǎn)品的稅收優(yōu)惠范圍，即使其收購(gòu)事實(shí)客觀存在。
對(duì)于自產(chǎn)自銷農(nóng)產(chǎn)品免征增值稅的立法目的是為了促進(jìn)農(nóng)業(yè)發(fā)展，增加農(nóng)民收入，減輕農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)企業(yè)的稅賦，所以此案中直接向農(nóng)民收購(gòu)的那些中介才可以享受該項(xiàng)政策優(yōu)惠。
而向劉某這樣“坐地”向中介收購(gòu)羊毛，是普通商業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，應(yīng)按規(guī)定索要增值稅專用發(fā)票、普通發(fā)票或者國(guó)稅機(jī)關(guān)代開(kāi)的發(fā)票，不得自行開(kāi)具收購(gòu)發(fā)票。
再看虛開(kāi)用于抵扣稅款發(fā)票罪的構(gòu)成要件是什么？為何劉某構(gòu)成該罪？
根據(jù)我國(guó)《刑法》205條，虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票、用于抵扣稅款的發(fā)票罪屬于行為犯，行為人具有為自己、為他人、讓他人為自己、中間介紹虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票及其他可用于抵扣稅款發(fā)票的行為的，都充分構(gòu)成本罪的客觀構(gòu)成要件。
劉某在沒(méi)有向農(nóng)牧民直接收購(gòu)羊毛的情況下，開(kāi)具了只有在直接向自產(chǎn)自銷的農(nóng)牧民收購(gòu)羊毛時(shí)才能開(kāi)具的收購(gòu)發(fā)票，并作為抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的憑證，屬于開(kāi)具與實(shí)際業(yè)務(wù)情況不相符的用于抵扣稅款發(fā)票的情形。
本案中，劉某經(jīng)營(yíng)甲公司期間，雖然有羊毛的真實(shí)交易，但其開(kāi)具的是與實(shí)際業(yè)務(wù)情況不相符的用于抵扣稅款的發(fā)票，且數(shù)額巨大，危害了稅收征管秩序，依照法律和相關(guān)司法解釋的規(guī)定，應(yīng)認(rèn)定為虛開(kāi)用于抵扣稅款發(fā)票的行為。
劉某作為甲公司的實(shí)際經(jīng)營(yíng)人，是甲公司虛開(kāi)用于抵扣稅款發(fā)票的直接責(zé)任人員，其行為符合虛開(kāi)用于抵扣稅款發(fā)票罪的構(gòu)成要件。
至于劉某辯解，其主觀上沒(méi)有犯罪故意；客觀上未虛構(gòu)羊毛交易事實(shí)，未重復(fù)享受自產(chǎn)自銷農(nóng)產(chǎn)品的稅收優(yōu)惠政策則需進(jìn)一步分析。
刑法上的犯罪構(gòu)成分為客觀構(gòu)成要件和主觀構(gòu)成要件，前者包括主體、危害行為、行為對(duì)象、危害結(jié)果、因果關(guān)系，后者主要指罪過(guò)，即故意或過(guò)失，以及事實(shí)認(rèn)識(shí)錯(cuò)誤。
正如前文所述，劉某實(shí)施了虛開(kāi)用于抵扣稅款發(fā)票的行為，以虛開(kāi)的發(fā)票用于申報(bào)抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，犯罪行為對(duì)象是國(guó)家對(duì)于農(nóng)產(chǎn)品的稅收優(yōu)惠法律關(guān)系，且虛開(kāi)稅款數(shù)額巨大，嚴(yán)重危害稅收征管程序和國(guó)家財(cái)政利益，已滿足犯罪客觀構(gòu)成要件。
且有證據(jù)證明，劉某曾到稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行過(guò)咨詢，被明確告知在何種情形下才能開(kāi)具羊毛收購(gòu)發(fā)票，由此證明劉某不曾在事實(shí)認(rèn)識(shí)錯(cuò)誤，其明知其不可開(kāi)具羊毛收購(gòu)發(fā)票還大量虛開(kāi)，并用于抵扣，可以證明其具有犯罪故意，故其辯解其主觀不存在犯罪故意是不成立的。
至于劉某辯解其客觀上未虛構(gòu)羊毛交易的事實(shí)，未重復(fù)享受自產(chǎn)自銷農(nóng)產(chǎn)品的稅收優(yōu)惠政策對(duì)于構(gòu)成犯罪是不影響的，因?yàn)樾谭ㄊ亲顕?yán)厲的法律，其保護(hù)的法益是所有法益中最基礎(chǔ)、最重要的那部分，劉某虛開(kāi)用于抵扣稅款發(fā)票的行為嚴(yán)重危害了國(guó)家利益，即使其未重復(fù)享受本應(yīng)由中間經(jīng)紀(jì)人享受的稅收優(yōu)惠，但其行為嚴(yán)重?cái)_亂稅收秩序，嚴(yán)重危害國(guó)家利益，已構(gòu)成犯罪，該辯解不是阻斷犯罪的事由。
總結(jié)
免稅農(nóng)產(chǎn)品是指種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、林業(yè)、牧業(yè)、水產(chǎn)業(yè)的初級(jí)農(nóng)產(chǎn)品，這些初級(jí)農(nóng)產(chǎn)品必須是農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者(指?jìng)€(gè)人或單位) 自產(chǎn)自銷的才能免稅，即直接從事動(dòng)物飼養(yǎng)的單位和個(gè)人銷售的農(nóng)產(chǎn)品才屬于增值稅免稅項(xiàng)目中的“農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品”，除此之外的單位和個(gè)人銷售的外購(gòu)農(nóng)產(chǎn)品不屬于免稅范圍，該政策的目的是為了促進(jìn)農(nóng)業(yè)發(fā)展，增加農(nóng)民收入，減輕農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)企業(yè)的稅賦。
所以像劉某這樣通過(guò)中間渠道間接購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品是不屬于免稅范圍的，應(yīng)按規(guī)定索要增值稅專用發(fā)票、普通發(fā)票或者國(guó)稅機(jī)關(guān)代開(kāi)的發(fā)票，不得自行開(kāi)具收購(gòu)發(fā)票。
劉某客觀上有真實(shí)交易、沒(méi)有重復(fù)享受稅收優(yōu)惠，但被判虛開(kāi)說(shuō)明：法官在審判此類案件對(duì)行為人客觀行為比較重視，關(guān)注點(diǎn)在行為人是否存在為自己、為他人、讓他人為自己、中間介紹虛開(kāi)專票及其他可用于抵扣稅款發(fā)票的行為。
這提醒我們納稅人在進(jìn)行商業(yè)活動(dòng)過(guò)程中要有一定的法律意識(shí)，提前做好規(guī)劃，否則便會(huì)有違反法律，甚至構(gòu)成犯罪的風(fēng)險(xiǎn)。此案中劉某若是事先與專業(yè)律師進(jìn)行溝通，厘清其商業(yè)流程，優(yōu)化商業(yè)結(jié)構(gòu)定不會(huì)誤踩虛開(kāi)的雷區(qū)！
end
經(jīng)營(yíng)過(guò)程中遇到涉稅棘手難題，可點(diǎn)擊財(cái)合稅平臺(tái)“稅務(wù)法務(wù)工作室”，向權(quán)威稅法專家一對(duì)一咨詢哦。
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【第6篇】農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票抵扣
一說(shuō)到農(nóng)產(chǎn)品抵扣，相信很多人都懵了，一是因?yàn)槠髽I(yè)平時(shí)接觸得比較少，再者就是農(nóng)產(chǎn)品的抵扣政策確實(shí)有其特殊性。
正常情況下企業(yè)購(gòu)進(jìn)、進(jìn)口商品取得專票、海關(guān)專用繳款書(shū)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，銷售方銷售商品按照規(guī)定繳納增值稅，銷售方繳納多少增值稅，我們就能抵扣多少。如果銷售方享受免稅政策，沒(méi)有繳納增值稅，當(dāng)然也是沒(méi)有辦法開(kāi)具專票的，這個(gè)時(shí)候購(gòu)買方就沒(méi)有辦法抵扣。
但是農(nóng)產(chǎn)品不一樣，購(gòu)進(jìn)農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者自產(chǎn)的農(nóng)產(chǎn)品免稅發(fā)票確是可以抵扣的。
那么，企業(yè)購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品如何抵扣呢？
其實(shí)，對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)，購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品無(wú)非是從生產(chǎn)者手中直接購(gòu)進(jìn)、從流通環(huán)節(jié)也就是超市購(gòu)進(jìn)、從國(guó)外進(jìn)口三個(gè)渠道：
從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者處直接購(gòu)買：雖然農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品免征增值稅，銷售方?jīng)]法開(kāi)專票，但是可以憑借農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票和農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票來(lái)計(jì)算抵扣。
農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票是指收購(gòu)單位向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者個(gè)人(不包括從事農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)的個(gè)體經(jīng)營(yíng)者)收購(gòu)自產(chǎn)免稅農(nóng)業(yè)產(chǎn)品時(shí)，由付款方向收款方開(kāi)具的發(fā)票。
此時(shí)，我們要自己給自己開(kāi)票，企業(yè)需要把發(fā)票以及相關(guān)的憑證準(zhǔn)備好，以備稅務(wù)局檢查。比如購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品的過(guò)磅單、檢驗(yàn)單、入庫(kù)單、運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)、付款憑證、銷售方身份證復(fù)印件、銷售方自產(chǎn)能力證明材料、購(gòu)銷合同或協(xié)議等原始憑證。
無(wú)論取得（開(kāi)具）農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票還是取得（開(kāi)具）農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票的，都是通過(guò)計(jì)算抵扣，以農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)/銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價(jià)和9%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。
▲需要注意的是：如果企業(yè)購(gòu)進(jìn)用于生產(chǎn)銷售或委托加工13%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品，按照10%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。
從流通環(huán)節(jié)購(gòu)買農(nóng)產(chǎn)品：銷售方開(kāi)具專票，企業(yè)就可以抵扣，如果不給開(kāi)具專票，就沒(méi)有辦法抵扣。
在流通環(huán)節(jié)如果是從小規(guī)模納稅人手里購(gòu)買農(nóng)產(chǎn)品，取得其代開(kāi)的3%專用發(fā)票，以增值稅專用發(fā)票上注明的金額和9%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額，領(lǐng)用時(shí)候還可以加計(jì)扣除1%。
▲此處需要注意：企業(yè)過(guò)節(jié)購(gòu)買農(nóng)產(chǎn)品（蘋(píng)果、冬棗等）發(fā)給員工，這就是福利性質(zhì)，無(wú)論取得什么發(fā)票，進(jìn)項(xiàng)都是不能夠抵扣的。
企業(yè)進(jìn)口農(nóng)產(chǎn)品：取得海關(guān)繳款書(shū)，按照繳款書(shū)上的稅額抵扣就可以了
關(guān)于企業(yè)購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品抵扣的問(wèn)題，如果還有不明白的可以隨時(shí)咨詢我們~
我們也會(huì)繼續(xù)為大家提供財(cái)政部門(mén)和稅務(wù)部門(mén)最新政策的解讀，讓大家及時(shí)了解國(guó)家的相關(guān)政策，助力大家做好相關(guān)工作~
【第7篇】農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票開(kāi)具
如果企業(yè)能夠進(jìn)行抵扣的話就填寫(xiě)0，如果企業(yè)不能夠進(jìn)行抵扣的話直接選擇免稅就可以了。
0稅率的話，是可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的。
免稅的話，是不可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的，這是二者的區(qū)別。
農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票是增值稅普通發(fā)票。
《增值稅暫行條例》第八條規(guī)定“購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，除取得增值稅專用發(fā) 票或者海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書(shū)外，按照農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā) 票或者銷售發(fā) 票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價(jià)和13%（2023年7月1日起按照11%的扣除率、2023年5月1日起按10%的扣除率）的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)算公式：進(jìn)項(xiàng)稅額=買價(jià)×扣除率”。因此，自產(chǎn)免稅農(nóng)業(yè)產(chǎn)品無(wú)論開(kāi)具免稅貨物（勞務(wù)）發(fā) 票，還是通過(guò)防偽稅控系統(tǒng)開(kāi)具增值稅普通發(fā)票均屬于“農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票”范圍，取得發(fā)票方均可以計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額，準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣。
自產(chǎn)免稅農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，屬于免征增值稅項(xiàng)目，不得開(kāi)具增值稅專用發(fā) 票，只能開(kāi)具增值稅普通發(fā)票。
農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票自2023年1月1日起，納稅人通過(guò)增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)，使用增值稅普通發(fā)票開(kāi)具收購(gòu)發(fā)票，系統(tǒng)在發(fā)票左上角自動(dòng)打印“收購(gòu)”字樣。
納稅人購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的方式有哪些？
新規(guī)明確了我國(guó)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)期間，納稅人購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的方式包括以下三種：
第一，憑一般納稅人開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票或海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書(shū)上注明的增值稅額進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣；
第二，從小規(guī)模納稅人取得增值稅專用發(fā)票的，以增值稅專用發(fā)票上注明的金額和11%的扣除率進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣；
第三，取得（開(kāi)具）農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票或收購(gòu)發(fā)票的，以農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票或收購(gòu)發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價(jià)和11%的扣除率進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣。
特別強(qiáng)調(diào)，營(yíng)改增試點(diǎn)期間，納稅人購(gòu)進(jìn)用于生產(chǎn)銷售或委托受托加工17%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品維持13%的扣除力度不變。
根據(jù)《增值稅暫行條例》第十五條第一款規(guī)定，“農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)業(yè)品”免征增值稅。第二十一條第二款第（二）項(xiàng)規(guī)定，“銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)適用免稅規(guī)定的”不得開(kāi)具增值稅專用發(fā)票。因此企業(yè)購(gòu)進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品只能夠通過(guò)取得銷售企業(yè)開(kāi)具的銷售發(fā)票，或者向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者開(kāi)具收購(gòu)發(fā)票進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣。
【第8篇】農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票稅金
裁判觀點(diǎn)
被告單位瑞昌市新祥瑞紡織實(shí)業(yè)有限公司在存在真實(shí)皮棉交易的情況下，出于不明的原因，將收購(gòu)發(fā)票開(kāi)具給與其沒(méi)有購(gòu)銷關(guān)系的朱某3等人，該行為是否造成國(guó)家稅款的損失及損失的多少，稅務(wù)稽查報(bào)告均無(wú)法證實(shí)，因此，公訴機(jī)關(guān)指控被告單位及被告人胡珍祥虛開(kāi)用于抵扣稅款發(fā)票罪，證據(jù)不足，本院不予支持。
?經(jīng)審理查明：
一、虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票事實(shí)
2023年5月至2023年6月期間，被告單位瑞昌市新祥瑞紡織實(shí)業(yè)有限公司（以下簡(jiǎn)稱為新祥瑞公司，其法定代表人和實(shí)際經(jīng)營(yíng)人均為被告人胡珍祥）利用浙江省湖洲市池某的銷售渠道銷售坯布，遲根毛以新祥瑞公司的名義與新疆巴州華美倫商貿(mào)有限公司（以下簡(jiǎn)稱為華美倫公司）簽訂了9份棉布購(gòu)銷合同，約定銷售棉布共計(jì)619847米、買方提貨承擔(dān)運(yùn)費(fèi)、貨款結(jié)算通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬、匯兌等。合同簽訂后，華美倫公司通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬向新祥瑞公司支付了貨款，新祥瑞公司分9次向華美倫公司開(kāi)出增值稅專用發(fā)票共83份，金額7861801.66元，稅款1336506.44元，價(jià)稅合計(jì)9198308.1元。
二、虛開(kāi)用于抵扣稅款發(fā)票事實(shí)
2023年1月至2023年8月期間，被告單位新祥瑞公司主要從湖北省武穴市、黃梅縣收購(gòu)皮棉3429.1噸，但在開(kāi)具收購(gòu)憑證的時(shí)候，卻冒用與公司無(wú)實(shí)際棉花收購(gòu)關(guān)系的朱某3、朱某1、朱某2的身份信息，向上述三人虛開(kāi)農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)專用發(fā)票2523份，金額76499600元。新祥瑞公司已按13%的稅率向瑞昌市國(guó)稅局申報(bào)抵扣稅款。
被告人胡珍祥辯稱：
其公司通過(guò)中間人池某對(duì)外銷售坯布，其公司都是與中間人聯(lián)系的，與新疆巴州華美倫公司有銷售合同，新疆那邊將款打過(guò)來(lái)，其公司才開(kāi)發(fā)票，發(fā)票也是給中間人，中間人給了誰(shuí)其不清楚。國(guó)家有惠農(nóng)政策，企業(yè)收購(gòu)棉花，農(nóng)民享受國(guó)家補(bǔ)貼，農(nóng)民沒(méi)有發(fā)票，由企業(yè)來(lái)開(kāi)具收購(gòu)發(fā)票。企業(yè)根據(jù)收購(gòu)憑證可以到稅務(wù)部門(mén)抵扣稅款。以前異地收購(gòu)發(fā)票也是可以抵扣的，近幾年稅務(wù)部門(mén)要求在省內(nèi)收購(gòu)的才能抵扣，因本地開(kāi)具的收購(gòu)憑證才能算本地的稅收任務(wù)，并且要求企業(yè)完成一定的數(shù)額，才能發(fā)給企業(yè)購(gòu)銷憑證。近年省內(nèi)棉花不好收，其公司都是從湖北黃梅收購(gòu)的棉花，為幫地方稅務(wù)部門(mén)完成稅收任務(wù)，只好借了本地一些人的身份證來(lái)開(kāi)具收購(gòu)憑證，但沒(méi)有從這些人手中收過(guò)棉花，其公司每個(gè)月都向稅務(wù)部門(mén)申報(bào)抵扣收購(gòu)憑證，銷項(xiàng)稅率是17%，進(jìn)項(xiàng)稅率是13%。
針對(duì)被告單位、被告人提出的辯解意見(jiàn)，根據(jù)本案的事實(shí)和證據(jù)，本院評(píng)判如下：
1、關(guān)于被告人胡珍祥辯稱新祥瑞公司都是通過(guò)中間人池某對(duì)外銷售坯布，與新疆巴州華美倫公司有銷售合同，新疆那邊將款打過(guò)來(lái)，新祥瑞公司才開(kāi)發(fā)票，發(fā)票也是給中間人的，中間人給了誰(shuí)其不清楚，新祥瑞公司通過(guò)中間人交付了貨物，沒(méi)有虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票。經(jīng)查，被告單位新祥瑞公司與新疆巴州華美倫公司的坯布交易是通過(guò)中間人池某聯(lián)系的，雙方簽有購(gòu)銷合同，且新疆巴州華美倫公司通過(guò)銀行支付了貨款，新祥瑞公司開(kāi)出了增值稅專用發(fā)票，由于新疆巴州公司負(fù)責(zé)人證明其是通過(guò)蘇某、洪某聯(lián)系得到增值稅專用發(fā)票的，而這兩人的身份情況目前尚未查清，這兩人是否向巴州華美倫公司實(shí)際交付了貨物亦無(wú)法查清，因此，在證據(jù)不足的情況下，指控被告人沒(méi)有實(shí)際交付貨物不能成立。被告人胡珍祥的辯解意見(jiàn)成立，本院予以支持。
2、關(guān)于被告單位新祥瑞公司及被告人胡珍祥辯稱新祥瑞公司都是從湖北省黃梅縣收購(gòu)棉花，有真實(shí)交易，只因當(dāng)?shù)囟悇?wù)部門(mén)要求只能開(kāi)具江西本省人的收購(gòu)憑證，所以公司才找了一些本地人的身份證來(lái)開(kāi)收購(gòu)憑證。經(jīng)查，瑞昌市國(guó)稅局稅務(wù)稽查報(bào)告證實(shí)新祥瑞公司在2023年至2023年間在湖北省武穴市和黃梅縣收購(gòu)了3429.1噸的皮棉，只是在開(kāi)具收購(gòu)憑證時(shí)將收購(gòu)發(fā)票開(kāi)具給了沒(méi)有購(gòu)銷關(guān)系的朱某3等人，稽查報(bào)告沒(méi)有說(shuō)明原因，因此，在存在真實(shí)交易的情況下，指控新祥瑞公司虛開(kāi)用于抵扣稅款發(fā)票證據(jù)不足，被告人單位及被告人胡珍祥的觀點(diǎn)成立，本院予以采納。
本院認(rèn)為：被告單位瑞昌市新祥瑞紡織實(shí)業(yè)有限公司與巴州華美倫商貿(mào)有限公司通過(guò)池某進(jìn)行棉布交易，該交易有交易合同、付款憑證及池某的證言所證實(shí)，公訴機(jī)關(guān)在沒(méi)有確實(shí)充分的證據(jù)證實(shí)無(wú)實(shí)際貨物交易的情況下，即指控被告單位瑞昌市新祥瑞紡織實(shí)業(yè)有限公司及被告人胡珍祥犯虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票罪，事實(shí)不清，證據(jù)不足，本院不予支持。被告單位瑞昌市新祥瑞紡織實(shí)業(yè)有限公司在存在真實(shí)皮棉交易的情況下，出于不明的原因，將收購(gòu)發(fā)票開(kāi)具給與其沒(méi)有購(gòu)銷關(guān)系的朱某3等人，該行為是否造成國(guó)家稅款的損失及損失的多少，稅務(wù)稽查報(bào)告均無(wú)法證實(shí)，因此，公訴機(jī)關(guān)指控被告單位及被告人胡珍祥虛開(kāi)用于抵扣稅款發(fā)票罪，證據(jù)不足，本院不予支持。
本網(wǎng)擴(kuò)展：農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票的抵扣政策解讀
不同途徑取得農(nóng)產(chǎn)品發(fā)票，能否抵扣，如何抵扣，能否加計(jì)進(jìn)項(xiàng)稅額，相關(guān)規(guī)定散見(jiàn)于多個(gè)文件，加上稅率的頻繁調(diào)整變動(dòng)，實(shí)務(wù)操作中許多人都對(duì)相關(guān)政策頗感困惑，本文通過(guò)歸納總結(jié)并對(duì)現(xiàn)行政策規(guī)定進(jìn)行梳理，讓您知其然知其所以然。
一、取得的農(nóng)產(chǎn)品發(fā)票能否抵扣，如何抵？
政策依據(jù)
《增值稅暫行條例》第八第二款第（三）項(xiàng)：購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，除取得增值稅專用發(fā)票或者海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書(shū)外，按照農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價(jià)和11%（注：現(xiàn)為9％）的扣除率計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額，國(guó)務(wù)院另有規(guī)定的除外。進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)算公式：
進(jìn)項(xiàng)稅額=買價(jià)×扣除率
《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）附件1《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》第二十五條規(guī)定，購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，除取得增值稅專用發(fā)票或者海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書(shū)外，按照農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價(jià)13%（注：現(xiàn)為9%）的扣除率計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額。計(jì)算公式為：
進(jìn)項(xiàng)稅額=買價(jià)×扣除率
買價(jià)，是指納稅人購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品在農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的價(jià)款和按照規(guī)定繳納的煙葉稅。
購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，按照《農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除試點(diǎn)實(shí)施辦法》抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的除外。
自2023年7月1日起實(shí)施的《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于簡(jiǎn)并增值稅稅率有關(guān)政策的通知》（財(cái)稅〔2017〕37號(hào)）第二條規(guī)定，納稅人購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，按下列規(guī)定抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額：
（一）除第（二）項(xiàng)規(guī)定外，納稅人購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品,取得一般納稅人開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票或海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書(shū)的，以增值稅專用發(fā)票或海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書(shū)上注明的增值稅額為進(jìn)項(xiàng)稅額；從按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依照3%征收率計(jì)算繳納增值稅的小規(guī)模納稅人取得增值稅專用發(fā)票的，以增值稅專用發(fā)票上注明的金額和11%（注：現(xiàn)為9%）的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額；取得（開(kāi)具）農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票或收購(gòu)發(fā)票的，以農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票或收購(gòu)發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價(jià)和11%（注：現(xiàn)為9%）的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。
（二）營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)期間，納稅人購(gòu)進(jìn)用于生產(chǎn)銷售或委托受托加工17%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品維持原扣除力度13%不變（注：現(xiàn)為10%）。
（三）繼續(xù)推進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除試點(diǎn)，納稅人購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額已實(shí)行核定扣除的，仍按照《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于在部分行業(yè)試行農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除辦法的通知》（財(cái)稅〔2012〕38號(hào)）、《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于擴(kuò)大農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除試點(diǎn)行業(yè)范圍的通知》（財(cái)稅〔2013〕57號(hào)）執(zhí)行。其中，《農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除試點(diǎn)實(shí)施辦法》（財(cái)稅〔2012〕38號(hào)印發(fā)）第四條第（二）項(xiàng)規(guī)定的扣除率調(diào)整為11%；（注：現(xiàn)為9％）第（三）項(xiàng)規(guī)定的扣除率調(diào)整為按本條第（一）項(xiàng)、第（二）項(xiàng)規(guī)定執(zhí)行。
（四）納稅人從批發(fā)、零售環(huán)節(jié)購(gòu)進(jìn)適用免征增值稅政策的蔬菜、部分鮮活肉蛋而取得的普通發(fā)票，不得作為計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的憑證。
（五）納稅人購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品既用于生產(chǎn)銷售或委托受托加工17%（注：現(xiàn)為13%）稅率貨物又用于生產(chǎn)銷售其他貨物服務(wù)的，應(yīng)當(dāng)分別核算用于生產(chǎn)銷售或委托受托加工17%（注：現(xiàn)為13%）稅率貨物和其他貨物服務(wù)的農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額。未分別核算的，統(tǒng)一以增值稅專用發(fā)票或海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書(shū)上注明的增值稅額為進(jìn)項(xiàng)稅額，或以農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票或銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價(jià)和11%（注：現(xiàn)為9%）的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。
（六）《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》第八條第二款第（三）項(xiàng)和本通知所稱銷售發(fā)票，是指農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品適用免征增值稅政策而開(kāi)具的普通發(fā)票。
自2023年5月1日起實(shí)施的《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅稅率的通知》（財(cái)稅〔2018〕32號(hào)）規(guī)定，納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為或者進(jìn)口貨物，原適用17%和11%稅率的，稅率分別調(diào)整為16%、10%。納稅人購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，原適用11%扣除率的，扣除率調(diào)整為10%（注：現(xiàn)為9％）。納稅人購(gòu)進(jìn)用于生產(chǎn)銷售或委托加工16%（注：現(xiàn)為13％）稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品，按照12%（注：現(xiàn)為10％）的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。
自2023年4月1日起實(shí)施的《財(cái)政部稅務(wù)總局海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》（財(cái)政部稅務(wù)總局海關(guān)總署公告2023年第39號(hào)）第一條規(guī)定，增值稅一般納稅人（以下稱納稅人）發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為或者進(jìn)口貨物，原適用16%稅率的，稅率調(diào)整為13%；原適用10%稅率的，稅率調(diào)整為9%。第二條規(guī)定，納稅人購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，原適用10%扣除率的，扣除率調(diào)整為9%。納稅人購(gòu)進(jìn)用于生產(chǎn)或者委托加工13%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品，按照10%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。
二、農(nóng)產(chǎn)品抵扣率的調(diào)整及加計(jì)農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額的規(guī)定
2023年4月30日以前，增值稅稅率有17%、13%，0%。購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，可以根據(jù)增值稅暫行條例的規(guī)定，除取得增值稅專用發(fā)票或者海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書(shū)外，按照農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價(jià)和13%的扣除率計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額扣除。2023年5月1日至2023年7月1日，增值稅稅率有17%、13%、11%、6%、0%。根據(jù)增值稅暫行條例及財(cái)稅〔2016〕36號(hào)附件1第二十五條的規(guī)定，購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，除取得增值稅專用發(fā)票或者海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書(shū)外，按照農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價(jià)13%的扣除率計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額。也就是說(shuō)在2023年7月1日之前并沒(méi)有加計(jì)農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額的政策。2023年7月1日之后，加計(jì)后的扣除率為13%、12%、10%（注：有可能是11%），具體情況見(jiàn)上圖。11%的扣除率什么情況下可能出現(xiàn)呢？根據(jù)總局的答復(fù)，納稅人2023年3月31日前購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品已按10%扣除率扣除，2023年4月后領(lǐng)用時(shí)用于生產(chǎn)或委托加工13%稅率的貨物，統(tǒng)一按照1%加計(jì)抵扣，不再分區(qū)所購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品是在4月1日前還是4月1日后，這時(shí)的扣除率就是10%+1%=11%。
自2023年起連續(xù)三年，農(nóng)產(chǎn)品適用稅率實(shí)現(xiàn)三連降，從13%稅率下調(diào)至9%，每次稅率下調(diào)，農(nóng)產(chǎn)品扣除率也相應(yīng)進(jìn)行了調(diào)整。2023年4月1日起，農(nóng)產(chǎn)品深加工企業(yè)的進(jìn)銷稅率差從4％減少為3％，銷項(xiàng)稅率與扣除率的差減少，相應(yīng)的應(yīng)納稅額也會(huì)減少，這對(duì)企業(yè)屬于利好。
和以前一樣，財(cái)政部稅務(wù)總局海關(guān)總署公告2023年第39號(hào)也明確了兩方面內(nèi)容：一是普遍性規(guī)定，伴隨稅率調(diào)整，納稅人購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，扣除率同步從10%調(diào)整為9%。二是特殊規(guī)定，考慮到農(nóng)產(chǎn)品深加工行業(yè)的特殊性，對(duì)于納稅人購(gòu)進(jìn)用于生產(chǎn)或委托加工13%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品，允許其按照10%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。關(guān)于10%扣除率有以下幾個(gè)要點(diǎn)：
（一）關(guān)于10%扣除率的適用范圍問(wèn)題
按照規(guī)定，10%扣除率僅限于納稅人生產(chǎn)或者委托加工13%稅率貨物所購(gòu)進(jìn)的農(nóng)產(chǎn)品。另外，按照核定扣除管理辦法規(guī)定，適用核定扣除政策的納稅人購(gòu)進(jìn)的農(nóng)產(chǎn)品，扣除率為銷售貨物的適用稅率。
（二）納稅人按照10%扣除需要取得什么憑證
可以享受農(nóng)產(chǎn)品加計(jì)扣除政策的票據(jù)有三種類型：一是農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票或者銷售發(fā)票，且必須是農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品適用免稅政策開(kāi)具的普通發(fā)票；二是取得一般納稅人開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票或海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書(shū)；三是從按照3%征收率繳納增值稅的小規(guī)模納稅人處取得的增值稅專用發(fā)票。需要說(shuō)明的是，取得批發(fā)零售環(huán)節(jié)納稅人銷售免稅農(nóng)產(chǎn)品開(kāi)具的免稅發(fā)票，以及小規(guī)模納稅人開(kāi)具的增值稅普通發(fā)票，均不得計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。
（三）納稅人在什么時(shí)間加計(jì)農(nóng)產(chǎn)品的進(jìn)項(xiàng)稅額
與2023年“四并三”改革時(shí)一樣，納稅人在購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品時(shí)，應(yīng)按照農(nóng)產(chǎn)品抵扣的一般規(guī)定，按照9%計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。在領(lǐng)用農(nóng)產(chǎn)品環(huán)節(jié)，如果農(nóng)產(chǎn)品用于生產(chǎn)或者委托加工13%稅率貨物，則再加計(jì)1%進(jìn)項(xiàng)稅額。比如，5月份購(gòu)進(jìn)一批農(nóng)產(chǎn)品，購(gòu)進(jìn)時(shí)按照9%計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額；6月份領(lǐng)用時(shí)，確定用于生產(chǎn)13%稅率貨物，則在6月份再加計(jì)1%進(jìn)項(xiàng)稅額。
【第9篇】農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票如何
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金牌答疑老師解答
莊老師| 官方答疑老師
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你好，購(gòu)買對(duì)方的農(nóng)產(chǎn)品，對(duì)方?jīng)]有發(fā)票，購(gòu)買方開(kāi)收購(gòu)發(fā)票，也可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額
2019-03-28,21:36:49
嗯 | 會(huì)計(jì)達(dá)人
追問(wèn)：這個(gè)對(duì)方指的是農(nóng)戶嗎？農(nóng)戶不是可以去當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)嗎？
2019-03-28,21:38:46
莊老師| 官方答疑老師
你好，一般農(nóng)戶不愿意到稅務(wù)局代開(kāi)發(fā)票
2019-03-28,21:40:23
嗯 | 會(huì)計(jì)達(dá)人
追問(wèn)：為什么不愿意去稅務(wù)局代開(kāi)，農(nóng)戶自產(chǎn)不是免稅嗎？
2019-03-28,21:49:22
莊老師| 官方答疑老師
你好，這個(gè)早上我們?nèi)ズ娃r(nóng)戶買農(nóng)產(chǎn)品，他會(huì)愿意跑到稅務(wù)局去開(kāi)票，
2019-03-28,21:55:59
嗯 | 會(huì)計(jì)達(dá)人
追問(wèn)：就是看農(nóng)戶愿意不愿意是嗎？不愿意就自己企業(yè)開(kāi)收購(gòu)發(fā)票是嗎？開(kāi)之前是不是要去備案
2019-03-28,21:57:41
莊老師| 官方答疑老師
你好，收購(gòu)發(fā)票要到稅務(wù)局備案申請(qǐng)領(lǐng)購(gòu)
2019-03-28,22:41:07
【第10篇】2023年農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票
如何認(rèn)定虛開(kāi)農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票行為
——基于兩個(gè)生效裁判案例分析
內(nèi)容摘要：農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票具有抵扣稅款的功能，但是同樣的虛開(kāi)農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票的行為，有的法院認(rèn)定構(gòu)成虛開(kāi)用于抵扣稅款發(fā)票罪，有的法院認(rèn)定虛開(kāi)發(fā)票罪。筆者通過(guò)對(duì)比分析兩個(gè)案例，從而確認(rèn)如何準(zhǔn)確的認(rèn)定虛開(kāi)農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票的行為。
關(guān)鍵詞： 虛開(kāi) 農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票 抵扣
筆者近期辦理了一起虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票、用于抵扣稅款發(fā)票的案件，嫌疑人為了對(duì)外虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票不交稅或者少交稅，虛開(kāi)農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票作為進(jìn)項(xiàng)發(fā)票進(jìn)行抵扣。在2023年4月和2023年12月分別對(duì)外虛開(kāi)農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票一宗，發(fā)票的名稱、性質(zhì)、虛開(kāi)的農(nóng)產(chǎn)品種類、虛開(kāi)的單位等都完全一樣，只是開(kāi)票時(shí)間和受票人信息不一樣。但是公訴人認(rèn)為2023年10月1日山東省更改了農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票的抵稅辦法，而且2023年12月份虛開(kāi)的農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票尚未進(jìn)行抵扣，將2023年4月份的虛開(kāi)行為指控為虛開(kāi)用于抵扣稅款發(fā)票罪，將2023年12月份的虛開(kāi)行為指控為虛開(kāi)發(fā)票罪。筆者并不認(rèn)同該觀點(diǎn)，認(rèn)為這兩宗虛開(kāi)農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票行為都應(yīng)該認(rèn)定為虛開(kāi)用于抵扣稅款發(fā)票罪。
一、什么是農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票
農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票是指收購(gòu)單位向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者個(gè)人（不包括從事農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)的個(gè)體經(jīng)營(yíng)者）收購(gòu)自產(chǎn)農(nóng)業(yè)免稅產(chǎn)品時(shí)，由于生產(chǎn)者自身無(wú)法開(kāi)具發(fā)票，而由收購(gòu)企業(yè)向收款方開(kāi)具的一種發(fā)票。
（一）農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票的開(kāi)具主體
我國(guó)對(duì)于農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票沒(méi)有詳細(xì)具體的規(guī)定，全國(guó)各省市對(duì)農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票分別作出了符合本省實(shí)際情況的相關(guān)規(guī)定。根據(jù)2023年山東省國(guó)家稅務(wù)局發(fā)布的《關(guān)于加強(qiáng)農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票使用管理的意見(jiàn)》第一條規(guī)定可以看出，一般納稅人企業(yè)和小規(guī)模納稅人企業(yè)只要符合條件都可以申請(qǐng)購(gòu)領(lǐng)農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票。
（二）農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票具有抵扣稅款的性質(zhì)
農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票屬于我國(guó)刑法第205條規(guī)定的虛開(kāi)用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發(fā)票，具有抵扣稅款的功能。
第一、《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》第三條明確規(guī)定，發(fā)票是指在購(gòu)銷商品、提供或者接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，開(kāi)具、收取的收付款憑證。
第二、《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第十九條規(guī)定，條例第九條所稱的增值稅扣稅憑證是指增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書(shū)、農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票和農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票以及運(yùn)費(fèi)用結(jié)算單據(jù)【新修改的增值稅暫行條例已經(jīng)將運(yùn)費(fèi)結(jié)算單據(jù)刪除】。
第三、2005年12月29日第十屆全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)第十九次會(huì)議通過(guò)了關(guān)于《中華人民共和國(guó)刑法》有關(guān)出口退稅、抵扣稅款的其他發(fā)票規(guī)定的解釋，明確規(guī)定：刑法規(guī)定的'出口退稅、抵扣稅款的其他發(fā)票'，是指除增值稅專用發(fā)票以外的，具有出口退稅、抵扣稅款功能的收付款憑證或者完稅憑證。
（三）農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票的抵扣方法
1、《增值稅暫行條例》第八條第二款第（三）項(xiàng)規(guī)定，'購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，除取得增值稅專用發(fā)票或者海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書(shū)外，按照農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價(jià)和13%的扣除率計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額。'
2、《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于簡(jiǎn)并增值稅稅率有關(guān)政策的通知》（財(cái)稅〔2017〕37號(hào)）第二條規(guī)定，納稅人購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，按下列規(guī)定抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額：（一）除本條第（二）項(xiàng)規(guī)定外，納稅人購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品,取得一般納稅人開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票或海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書(shū)的，以增值稅專用發(fā)票或海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書(shū)上注明的增值稅額為進(jìn)項(xiàng)稅額；從按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依照3%征收率計(jì)算繳納增值稅的小規(guī)模納稅人取得增值稅專用發(fā)票的，以增值稅專用發(fā)票上注明的金額和11%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額；取得（開(kāi)具）農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票或收購(gòu)發(fā)票的，以農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票或收購(gòu)發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價(jià)和11%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。（二）營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)期間，納稅人購(gòu)進(jìn)用于生產(chǎn)銷售或委托受托加工17%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品維持原扣除力度不變。
通過(guò)上述規(guī)定可以看出，我國(guó)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)期間，納稅人購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的方式包括以下三種：
第一，憑一般納稅人開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票或海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書(shū)上注明的增值稅額進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣；
第二，從小規(guī)模納稅人取得增值稅專用發(fā)票的，以增值稅專用發(fā)票上注明的金額和11%的扣除率進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣；
第三，取得（開(kāi)具）農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票或收購(gòu)發(fā)票的，以農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票或收購(gòu)發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價(jià)和11%的扣除率進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣。
二、虛開(kāi)用于抵扣稅款發(fā)票罪與虛開(kāi)發(fā)票罪的區(qū)別
（一）犯罪對(duì)象不同
虛開(kāi)用于抵扣稅款發(fā)票罪的犯罪對(duì)象是具有抵扣稅款功能的發(fā)票，一般包括農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票和農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票。
虛開(kāi)發(fā)票罪的犯罪對(duì)象是是除增值稅專用發(fā)票和用于騙取出口退稅、抵扣稅款的發(fā)票以外的其他發(fā)票，即我們通常所稱的普通發(fā)票。
（二）犯罪目的不同
虛開(kāi)用于抵扣稅款發(fā)票的目的是通過(guò)為他人虛開(kāi)、為自己虛開(kāi)、讓他人為自己虛開(kāi)、介紹他人虛開(kāi)等手段進(jìn)行抵扣稅款。
虛開(kāi)發(fā)票的目的是為了將虛開(kāi)發(fā)票用作記賬憑證，進(jìn)項(xiàng)列支成本，以此來(lái)減少利潤(rùn)，少繳企業(yè)所得稅。
三、生效判例
（一）案例一，新疆維吾爾自治區(qū)高級(jí)人民法院刑事裁定書(shū)(2015)新刑一終字第108號(hào)
1、基本案情
2023年12月，上訴人謝會(huì)、原審被告人劉文見(jiàn)以虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票為目的注冊(cè)成立達(dá)非爾公司。2023年1月至5月間，劉文見(jiàn)、謝會(huì)取得達(dá)非爾公司一般納稅人資格后，在無(wú)真實(shí)貨物交易的情況下，虛構(gòu)收購(gòu)農(nóng)產(chǎn)品和加工銷售家具的經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)，為自己開(kāi)具農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票201份，涉及金額19660311.69元，涉及稅額2555837.01元，其中已申報(bào)抵扣171份，申報(bào)金額16741378.34元，抵扣稅額2176379.19元；為他人代開(kāi)增值稅專用發(fā)票196份，涉及金額18822832.52元，涉及稅額3199881.48，其中已申報(bào)148份，申報(bào)金額14126897.45元，抵扣稅額2401572.55元。
2、法院判決
法院認(rèn)為，上訴人謝會(huì)、原審被告人劉文見(jiàn)二人相互勾結(jié)，在沒(méi)有真實(shí)貨物購(gòu)銷的情況下，違反增值稅專用發(fā)票管理規(guī)定，為他人虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票196份，涉及稅款數(shù)額3199881.48元，為抵扣稅款又為自己虛開(kāi)農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票201份，涉及稅款數(shù)額2555837.01元，其二人行為已構(gòu)成虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票、用于抵扣稅款發(fā)票罪。
（二）案例二，四川省鹽源縣人民法院刑事判決書(shū)（2017）川3423刑初10號(hào)
1、基本案情
2023年至2023年期間，被告人馬某甲伙同馬某乙、石某某（二人均在逃），用閣某某注冊(cè)的'鹽源縣三力商貿(mào)有限責(zé)任公司'的名稱，在沒(méi)有真實(shí)交易的情況下，冒用居住在鹽源縣梅雨鎮(zhèn)、衛(wèi)城鎮(zhèn)、干海鄉(xiāng)多地村民身份信息，多次虛開(kāi)羊毛、羊皮等農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)?fù)ㄓ脵C(jī)打發(fā)票176份，合計(jì)金額1,501,504.00元。
2、法院判決
法院認(rèn)為，被告人馬某甲伙同他人在沒(méi)有真實(shí)貨物交易的情況下，虛開(kāi)普通發(fā)票，情節(jié)嚴(yán)重，其行為違反了我國(guó)發(fā)票管理制度，嚴(yán)重破壞了社會(huì)經(jīng)濟(jì)秩序，符合虛開(kāi)發(fā)票罪的全部構(gòu)成要件，構(gòu)成虛開(kāi)發(fā)票罪，且系共同犯罪。
四、生效案例分析
（一）涉稅虛開(kāi)類案件屬于行為犯
司法實(shí)踐中，涉稅虛開(kāi)案件的主流觀點(diǎn)是行為犯。行為犯是指，只要行為人完成了刑法規(guī)定的某種犯罪行為，犯罪的客觀方面即為完備，犯罪即成為既遂形態(tài)，即構(gòu)成犯罪。虛開(kāi)用于抵扣稅款發(fā)票罪中只要有為他人、為自己、讓他人為自己、介紹他人虛以及接受他人虛開(kāi)的行為，并達(dá)到一定標(biāo)準(zhǔn)的，即可構(gòu)成犯罪，進(jìn)行立案追訴，是否造成國(guó)家稅款損失不是本罪的構(gòu)成要件。
如果行為人在虛開(kāi)之后又用于抵扣稅款，則根據(jù)抵扣稅款的金額，在構(gòu)成本罪的基礎(chǔ)上，可以根據(jù)其金額來(lái)確定其是否達(dá)到了本罪量刑上升級(jí)的'其他嚴(yán)重情形''或其他特別嚴(yán)重情節(jié)'這兩種加重處罰情形。
（二）涉稅虛開(kāi)類案件有被認(rèn)定為目的犯的趨勢(shì)
（1）從刑法體系來(lái)看
刑法第三章第六節(jié)'危害稅收征管罪'無(wú)不是從保護(hù)國(guó)家稅款不流失這一角度出發(fā)的，如果單從造成國(guó)家稅款損失的機(jī)理上看，虛開(kāi)用于抵扣稅款發(fā)票行為也包括在刑法第二百零一條的逃稅罪中，即虛開(kāi)用于抵扣稅款發(fā)票行為也是一種逃稅行為。刑法之所以單獨(dú)將其規(guī)定一個(gè)罪名并給予重刑嚴(yán)懲，就是因?yàn)樵鲋刀愂俏覀儑?guó)家的第一大稅種，虛開(kāi)騙取增值稅的行為對(duì)國(guó)家稅款的危害更為巨大，為實(shí)現(xiàn)對(duì)增值稅的特殊保護(hù)而將本罪單列。若虛開(kāi)不是以騙取稅款為目的，而是為偷逃消費(fèi)稅等其他目的，則不應(yīng)以本罪論處。
（2）從侵犯的法益來(lái)看
虛開(kāi)用于抵扣稅款發(fā)票違反了發(fā)票管理秩序，但之所以入罪并配置無(wú)期徒刑這一較高法定刑，是由增值稅專用發(fā)票能夠憑票抵扣稅款的特殊功能決定。若未騙取國(guó)家稅款，則未侵害本罪法益，不應(yīng)當(dāng)受到刑法評(píng)價(jià)。
（3）從罪責(zé)刑相適應(yīng)的原則來(lái)看
刑法第二百零五條規(guī)定的虛開(kāi)罪屬于重刑犯罪和特別犯罪，最高可判處無(wú)期徒刑，因此其所評(píng)價(jià)的犯罪行為應(yīng)當(dāng)具有極高的社會(huì)危害性，不加區(qū)分行為人主觀目的一概以虛開(kāi)定罪，也不符合罪責(zé)刑相適應(yīng)原則。
（4）從最高院發(fā)布的文件來(lái)看
1）最高人民法院研究室《關(guān)于如何認(rèn)定以'掛靠'有關(guān)公司名義實(shí)施經(jīng)營(yíng)活動(dòng)并讓有關(guān)公司為自己虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票行為的性質(zhì)》征求意見(jiàn)的復(fù)函（法研[2015]58號(hào)）'如行為人進(jìn)行了實(shí)際的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，主觀上并無(wú)騙取抵扣稅款的故意，客觀上也未造成國(guó)家增值稅款損失的，不宜認(rèn)定為刑法第二百零五條條規(guī)定的'虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票'；符合逃稅罪等其他犯罪構(gòu)成條件的，可以其他犯罪論處。'
2）《全國(guó)法院經(jīng)濟(jì)犯罪案件審判工作座談會(huì)綜述》對(duì)于實(shí)踐中下列幾種虛開(kāi)行為，一般不宜認(rèn)定為虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票犯罪：（1）為虛增營(yíng)業(yè)額、擴(kuò)大銷售收入或者制造虛假繁榮，相互對(duì)開(kāi)或環(huán)開(kāi)增值稅專用發(fā)票的行為；（2）在貨物銷售過(guò)程中，一般納稅人為夸大銷售業(yè)績(jī)，虛增貨物的銷售環(huán)節(jié)，虛開(kāi)進(jìn)項(xiàng)增值稅專用發(fā)票和銷項(xiàng)增值稅專用發(fā)票，但依法繳納增值稅并未造成國(guó)家稅款損失的行為；（3）為夸大企業(yè)經(jīng)濟(jì)實(shí)力，通過(guò)虛開(kāi)進(jìn)項(xiàng)增值稅專用發(fā)票虛增企業(yè)的固定資產(chǎn)、但并未利用增值稅專用發(fā)票抵扣稅款，國(guó)家稅款亦未受到損失的行為。
（5）從最高院發(fā)布的典型案例來(lái)看
2023年12月4日，最高人民法院發(fā)布的張某強(qiáng)虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票案明確指出：不以騙稅為目的、未造成稅款損失的行為不成立虛開(kāi)犯罪。
（三）企業(yè)性質(zhì)影響虛開(kāi)用于抵扣稅款發(fā)票罪和虛開(kāi)發(fā)票罪的認(rèn)定
對(duì)于虛開(kāi)用于抵扣稅款發(fā)票罪中'用于'的理解，應(yīng)指主觀上想用于且客觀上可以用于，而不應(yīng)該包括客觀上不能用于，或者雖然客觀上可以用于，但是主觀上不想用于，更不能將主觀上使用用途不明的視為準(zhǔn)備用于。即根據(jù)主客觀相一致的原則，如果行為人沒(méi)有抵扣稅款的故意，即使實(shí)施了虛開(kāi)抵扣稅款發(fā)票的行為，也不能以虛開(kāi)用于抵扣稅款發(fā)票罪定罪處罰。
1、主觀上想用于抵扣稅款且客觀上可以用于抵扣稅款，應(yīng)當(dāng)認(rèn)定構(gòu)成虛開(kāi)用于抵扣稅款發(fā)票罪
如果涉案企業(yè)屬于一般納稅人，為了抵銷項(xiàng)增值稅稅款，進(jìn)而虛開(kāi)農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票，那么涉案企業(yè)虛開(kāi)農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票的行為應(yīng)當(dāng)認(rèn)定為虛開(kāi)用于抵扣稅款發(fā)票罪。
2、客觀上不能用于抵扣稅款，則不應(yīng)認(rèn)定用于抵扣稅款發(fā)票罪
我國(guó)《增值稅暫行條例》明確規(guī)定，只有一般納稅人在購(gòu)進(jìn)貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)支付或者負(fù)擔(dān)的增值稅額可以作為當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額按規(guī)定進(jìn)行抵扣；小規(guī)模納稅人在購(gòu)進(jìn)貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)，即使取得了增值稅專用發(fā)票也不能抵扣。所以，如果涉案企業(yè)是小規(guī)模納稅人，即使涉案企業(yè)向自己虛開(kāi)可以用于抵扣稅款的農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票，那么該企業(yè)也不能將農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票用于抵扣稅款。
筆者通過(guò)國(guó)家企業(yè)信用信息查詢系統(tǒng)檢索到，案例二中鹽源縣三力商貿(mào)有限責(zé)任公司，注冊(cè)資本200萬(wàn)元，經(jīng)營(yíng)范圍：'收購(gòu)、銷售：牛、羊、兔皮毛；銷售：服裝（依法須經(jīng)批準(zhǔn)的項(xiàng)目，經(jīng)相關(guān)部門(mén)批準(zhǔn)后方可開(kāi)展經(jīng)營(yíng)活動(dòng)），未查到其是否是一般納稅人。所以，即使該公司虛開(kāi)了農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票，那么其也因?yàn)樽约菏切∫?guī)模納稅人，客觀上不能抵扣稅款，也不能被認(rèn)定為虛開(kāi)用于抵扣稅款發(fā)票罪，所以案例二法院認(rèn)定該企業(yè)構(gòu)成虛開(kāi)發(fā)票罪。
（四）虛開(kāi)用于抵扣稅款發(fā)票罪的定罪不受抵扣政策（抵扣方法、抵扣稅率）的影響
上文已經(jīng)論述，虛開(kāi)用于抵扣稅款發(fā)票罪是行為犯，所以，即使稅款抵扣方法發(fā)生變化或者抵扣稅率發(fā)生變化，造成涉案企業(yè)未能將虛開(kāi)的農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票全部用于抵扣稅款，那么也不影響對(duì)整個(gè)虛開(kāi)行為的認(rèn)定。案例一正是基于此觀點(diǎn)進(jìn)行的裁判，劉文見(jiàn)、謝會(huì)是否將虛開(kāi)的農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票金額全部抵扣稅款，并不影響對(duì)其全部虛開(kāi)金額的認(rèn)定。
五、結(jié)論
無(wú)論國(guó)家規(guī)定的稅款抵扣方法是否變化，無(wú)論國(guó)家規(guī)定的稅款抵扣率是否發(fā)生變化，無(wú)論虛開(kāi)的農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票是否全部被抵稅，都不影響對(duì)虛開(kāi)用于抵扣稅款發(fā)票罪的認(rèn)定。至于虛開(kāi)農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票的行為構(gòu)成何罪？我們應(yīng)該根據(jù)法律規(guī)定，結(jié)合企業(yè)的性質(zhì)（是小規(guī)模納稅人還是一般納稅人），按照主客觀相一致的原則來(lái)綜合認(rèn)定。
【第11篇】農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票樣式
實(shí)行輔導(dǎo)期管理的增值稅一般納稅人購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品開(kāi)具的農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票是否也要交叉比對(duì)通過(guò)后才能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額？
陶然日用品小賣部是實(shí)行輔導(dǎo)期管理的增值稅一般納稅人，其購(gòu)入日用品取得的增值稅專用發(fā)票需要在交叉稽核比對(duì)無(wú)誤后方可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。請(qǐng)問(wèn)：該小賣部收購(gòu)農(nóng)民自產(chǎn)水果取得的農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票是否也要交叉稽核比對(duì)通過(guò)后才能抵扣？
答：《增值稅一般納稅人納稅輔導(dǎo)期管理辦法》第七條規(guī)定，輔導(dǎo)期納稅人取得的增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書(shū)應(yīng)當(dāng)在交叉稽核比對(duì)無(wú)誤后，方可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。
除以上所列扣稅憑證外，其他抵扣憑證如農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票和農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票取得后就可以按規(guī)定申請(qǐng)抵扣，不需要在交叉稽核比對(duì)無(wú)誤后再抵扣。
重點(diǎn)提示：一般納稅人輔導(dǎo)期管理政策應(yīng)當(dāng)關(guān)注如下幾點(diǎn)：
1.對(duì)商貿(mào)零售企業(yè)不實(shí)行輔導(dǎo)期管理。
2.對(duì)年應(yīng)稅銷售額超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的小型商貿(mào)批發(fā)企業(yè)也不實(shí)行輔導(dǎo)期管理。
3.輔導(dǎo)期內(nèi)納稅人存在偷稅、逃避追繳欠稅、騙取出口退稅、抗稅或其他需要立案查處的稅收違法行為的，也不得再轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人，只是輔導(dǎo)期滿后重新實(shí)行輔導(dǎo)期管理。
【第12篇】農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票開(kāi)具流程
part1： 全電發(fā)票的有哪些優(yōu)點(diǎn)？
1.發(fā)票信息全面數(shù)字化，實(shí)現(xiàn)發(fā)票全領(lǐng)域、全環(huán)節(jié)、全要素電子化。
2.發(fā)票版式全面簡(jiǎn)化，重新設(shè)計(jì)了票面要素，簡(jiǎn)化購(gòu)買方、銷售方信息，僅需填寫(xiě)納稅人識(shí)別號(hào)和納稅人名稱；聯(lián)次全面簡(jiǎn)化，全票無(wú)聯(lián)次；徹底取消了收款人和復(fù)核人欄，會(huì)計(jì)無(wú)需糾結(jié)。
3.開(kāi)票流程全面簡(jiǎn)化，開(kāi)票零前置，無(wú)需稅控設(shè)備即可開(kāi)票，無(wú)需票種票量核定即可開(kāi)票，一個(gè)企業(yè)確定開(kāi)票總額度即可開(kāi)票，且開(kāi)票額度可動(dòng)態(tài)調(diào)整。有網(wǎng)絡(luò)就可以開(kāi)票，登錄網(wǎng)頁(yè)、客戶端或者手機(jī)app即可開(kāi)票。
4.電子發(fā)票重復(fù)入賬報(bào)銷問(wèn)題徹底解決，納稅人可通過(guò)電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)標(biāo)記發(fā)票入賬標(biāo)識(shí)，避免重復(fù)入賬。
5.實(shí)現(xiàn)發(fā)票自動(dòng)交付，納稅人可以通過(guò)電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)稅務(wù)數(shù)字賬戶自動(dòng)交付全電發(fā)票，也可通過(guò)電子郵件、二維碼等方式自行交付全電發(fā)票。
6.紅字發(fā)票處理流程簡(jiǎn)化，發(fā)票未入賬時(shí)可直接全額紅沖，發(fā)票已入賬時(shí)銷售方和購(gòu)買方均可提出紅字申請(qǐng)。
part2： 全電發(fā)票的新亮點(diǎn)
01 票樣形式更簡(jiǎn)潔
取消了發(fā)票密碼區(qū)、發(fā)票代碼、校驗(yàn)碼、收款人、復(fù)核人、銷售方（章）。銷售方信息欄從發(fā)票的左下角調(diào)整至右上角。
02 票面動(dòng)態(tài)二維碼
納稅人可通過(guò)掃描全電發(fā)票動(dòng)態(tài)二維碼查詢發(fā)票的實(shí)時(shí)狀態(tài)，如打印次數(shù)、紅沖信息、退稅信息等。
03 發(fā)票票號(hào)（自動(dòng)賦碼）
04標(biāo)簽化
票面左上角標(biāo)簽處展示該業(yè)務(wù)類型的字樣，特定業(yè)務(wù)的全電發(fā)票票面按照特定內(nèi)容展示相應(yīng)信息。特定業(yè)務(wù)（包括：稀土、卷煙、建筑服務(wù)、旅客運(yùn)輸服務(wù)、貨物運(yùn)輸服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)銷售、不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)、農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)、光伏收購(gòu)、代收車船稅、自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品銷售、差額征稅等）
part3： 銷售方如何開(kāi)具全電發(fā)票？
有小伙伴咨詢小編，我們是全電發(fā)票的開(kāi)票方，我想請(qǐng)教一下，如果發(fā)生開(kāi)具錯(cuò)誤或銷貨退回的情況該如何紅沖全電發(fā)票呢？
紅沖全電發(fā)票給普通的發(fā)票流程是不同的，也是最新的改變，大家可以認(rèn)真看下。
作為銷售方，如何開(kāi)具藍(lán)字全電發(fā)票及如何開(kāi)具紅字發(fā)票？
一、 開(kāi)具藍(lán)字全電發(fā)票
點(diǎn)擊右上角【登錄】進(jìn)行新版登錄方式登錄。
登錄成功后，點(diǎn)擊【我要辦稅】--【開(kāi)票業(yè)務(wù)】--【藍(lán)字發(fā)票開(kāi)具】，進(jìn)入電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)。
點(diǎn)擊【立即開(kāi)票】進(jìn)入開(kāi)票功能。
選擇要開(kāi)具發(fā)票的票種（電子發(fā)票/紙質(zhì)發(fā)票），如您有差額征稅等情況，請(qǐng)據(jù)實(shí)選擇。設(shè)置后，點(diǎn)擊【確定】。
錄入發(fā)票信息后點(diǎn)擊下方【發(fā)票開(kāi)具】。
可在開(kāi)票成功界面點(diǎn)擊【查看發(fā)票】或【發(fā)票下載】進(jìn)行發(fā)票查看與下載。
二、 開(kāi)具紅字全電發(fā)票
（一）開(kāi)票方開(kāi)具全電發(fā)票后，受票方未做用途確認(rèn)及入賬確認(rèn)的，開(kāi)票方在電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)填開(kāi)《紅字發(fā)票信息確認(rèn)單》后全額開(kāi)具紅字全電發(fā)票，無(wú)需受票方確認(rèn)。
操作流程如下：
1.功能菜單依次選擇【開(kāi)票業(yè)務(wù)】-【紅字發(fā)票開(kāi)具】；在搜索欄輸入【紅字發(fā)票開(kāi)具】，可快速查找【紅字發(fā)票開(kāi)具】。
或者可通過(guò)選擇【稅務(wù)數(shù)字賬戶】-【紅字信息確認(rèn)單】進(jìn)入紅字開(kāi)具模塊。
2.納稅人在主頁(yè)面-常用功能模塊點(diǎn)擊“紅字發(fā)票確認(rèn)信息錄入”，進(jìn)入新增紅字發(fā)票確認(rèn)信息界面。
3.錄入查詢條件，點(diǎn)擊【查詢】按鈕。
4.在頁(yè)面點(diǎn)擊“選擇”，將選中的藍(lán)字發(fā)票信息自動(dòng)帶入到頁(yè)面。
5.點(diǎn)擊【提交】按鈕，提示《確認(rèn)單》提交成功。
（二）受票方已進(jìn)行用途確認(rèn)或入賬確認(rèn)的。
1.受票方使用電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)，開(kāi)票方或受票方均可在電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)填開(kāi)并上傳《紅字發(fā)票信息確認(rèn)單》，經(jīng)對(duì)方在電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)確認(rèn)后，開(kāi)票方才可全額或部分開(kāi)具紅字全電發(fā)票。確認(rèn)操作如下：
（1）納稅人登錄后需在主頁(yè)面（紅字發(fā)票開(kāi)具初始化頁(yè)面）點(diǎn)擊“紅字發(fā)票確認(rèn)信息處理”。
（2）錄入查詢條件，點(diǎn)擊【查詢】按鈕。
（3）點(diǎn)擊【查看】按鈕，進(jìn)入頁(yè)面進(jìn)行信息確認(rèn)。
（4）點(diǎn)擊【確認(rèn)】按鈕，提示確認(rèn)成功。
2.受票方繼續(xù)使用增值稅發(fā)票綜合服務(wù)平臺(tái)，由開(kāi)票方在電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)填開(kāi)并上傳《確認(rèn)單》，經(jīng)受票方在增值稅發(fā)票綜合服務(wù)平臺(tái)確認(rèn)后，開(kāi)票方全額或部分開(kāi)具紅字全電發(fā)票或紅字紙質(zhì)發(fā)票。
確認(rèn)操作如下：
（1）在菜單中依次選擇【發(fā)票管理】—【紅字申請(qǐng)確認(rèn)】，進(jìn)入如下界面。
（2）選擇“待確認(rèn)”，根據(jù)發(fā)票信息輸入發(fā)票號(hào)碼和銷方識(shí)別號(hào)，點(diǎn)擊【查詢】。
（3）查詢結(jié)果顯示如下圖所示：
（4）向右拖動(dòng)滑動(dòng)條，點(diǎn)擊【操作】。
5.彈出窗口，如下圖所示：
6.在彈出窗口中查看紅字發(fā)票信息確認(rèn)單的數(shù)據(jù)是否正確，向下滑動(dòng)豎型條，進(jìn)入界面。
7.核對(duì)無(wú)誤后點(diǎn)擊【同意】按鈕。
（三）、開(kāi)具紅字發(fā)票
1.當(dāng)紅字確認(rèn)單狀態(tài)是購(gòu)銷雙方已確認(rèn)狀態(tài)或者無(wú)需確認(rèn)狀態(tài)時(shí)，開(kāi)票方在主頁(yè)面（紅字發(fā)票開(kāi)具初始化頁(yè)面）點(diǎn)擊“處理開(kāi)票記錄”。
2.點(diǎn)擊【去開(kāi)票】按鈕，進(jìn)入紅字發(fā)票開(kāi)具頁(yè)面。
3.點(diǎn)擊右上角按鈕，也可切換到票面模式。
4.【開(kāi)具發(fā)票】按鈕，提示紅字發(fā)票開(kāi)具成功。
小享給小伙伴們總結(jié)了大家可以參考：
part4： 全電發(fā)票的樣式：
1.增值稅專用發(fā)票
2.普通發(fā)票
3.稀土電子發(fā)票
4.卷煙電子發(fā)票
5.建筑服務(wù)電子發(fā)票
6.旅客運(yùn)輸服務(wù)電子發(fā)票
7.貨物運(yùn)輸服務(wù)電子發(fā)票
8.不動(dòng)產(chǎn)銷售電子發(fā)票
9.不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃電子發(fā)票
10.農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)電子發(fā)票
11.光伏收購(gòu)電子發(fā)票
12.代收車船稅電子發(fā)票
13.自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品銷售電子發(fā)票
14.差額征稅電子發(fā)票（差額開(kāi)票）
15.差額征稅電子發(fā)票（全額開(kāi)票）
【第13篇】農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票如何申報(bào)
導(dǎo)語(yǔ)：最近有客戶咨詢財(cái)務(wù)人員，收購(gòu)農(nóng)產(chǎn)品有什么優(yōu)惠？如何開(kāi)具農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票？今天就跟著言十君一起來(lái)了解下吧。
免稅普通發(fā)票可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額？
免稅普通發(fā)票可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額嗎？可以！但只有購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品取得的免稅普通發(fā)票才可以！
一、一般納稅人從農(nóng)民手里購(gòu)買農(nóng)產(chǎn)品
一般納稅人從農(nóng)民手里購(gòu)買農(nóng)產(chǎn)品增值稅上有什么優(yōu)惠?
答：增值稅一般納稅人購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，取得(開(kāi)具)農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票或收購(gòu)發(fā)票的，以農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票或收購(gòu)發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價(jià)和9%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。
政策參考：
①財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于簡(jiǎn)并增值稅稅率有關(guān)政策的通知(財(cái)稅[2017]37號(hào))
②財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅稅率的通知(財(cái)稅[2018] 32號(hào)）
二、發(fā)票稅率欄免稅字樣可以抵扣增值稅嗎？
一般納稅人超市，由于經(jīng)營(yíng)銷售的需要購(gòu)買了雞蛋，取得的發(fā)票稅率欄是免稅字樣，超市可以按照9%抵扣增值稅嗎?
答：不一定!需要分情況來(lái)看：
1、若是從自產(chǎn)自銷的合作社購(gòu)買的雞蛋，取得的發(fā)票稅率欄是免稅字樣，則超市可以抵扣9%的增值稅。
2、若是從批發(fā)零售的單位購(gòu)買的雞蛋，取得的發(fā)票稅率欄是免稅字樣，則超市不可以抵扣9%的增值稅。
政策參考:
財(cái)稅[2017] 37號(hào)文件規(guī)定: (四)納稅人從批發(fā)、零售環(huán)節(jié)購(gòu)進(jìn)適用免征增值稅政策的蔬菜、部分鮮活肉蛋而取得的普通發(fā)票，不得作為計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的憑證。
三、可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的憑證
流通環(huán)節(jié)開(kāi)具免稅農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票，目前可以開(kāi)具農(nóng)產(chǎn)品免稅發(fā)票的有四種情形:
1、農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品;
2、農(nóng)民專業(yè)合作社銷售本社成員生產(chǎn)的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品;
3、采取'公司+農(nóng)戶'經(jīng)營(yíng)模式銷售畜禽;
4、制種企業(yè)在定點(diǎn)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)模式下生產(chǎn)銷售種子;
這四種都屬于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品，取得這四種免稅發(fā)票,可以按農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。
除此之外，還有兩種情況是不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額：
1、對(duì)從事蔬菜批發(fā)、零售的納稅人銷售的蔬菜;
2、從事農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)、零售的納稅人銷售的部分鮮活肉蛋產(chǎn)品。
這兩種情形屬于流通環(huán)節(jié)對(duì)蔬菜、鮮活肉蛋的免稅發(fā)票，不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。
除此之外，銷售非自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品開(kāi)具的普通發(fā)票小規(guī)模納稅人和一般納稅人銷售非自產(chǎn)的農(nóng)產(chǎn)品開(kāi)具的普通發(fā)票,不能作為進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣憑證。
取得農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票如何申報(bào)抵扣
舉例：某增值稅一般納稅人， 2023年5月1日向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者收購(gòu)樹(shù)木，支付現(xiàn)金10000元并開(kāi)具了一張農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票，購(gòu)進(jìn)的樹(shù)木于6月份全部領(lǐng)用生產(chǎn)加工稅率為13%的產(chǎn)品，請(qǐng)問(wèn)針對(duì)該筆業(yè)務(wù)，企業(yè)如何填寫(xiě)增值稅納稅申報(bào)表？
根據(jù)現(xiàn)行增值稅政策規(guī)定，納稅人購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，在購(gòu)入當(dāng)期，應(yīng)遵從農(nóng)產(chǎn)品抵扣的一般規(guī)定，按照9%計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。
如果購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品用于生產(chǎn)或者委托加工13%稅率貨物，則在生產(chǎn)領(lǐng)用當(dāng)期，再加計(jì)抵扣1個(gè)百分點(diǎn)。
申報(bào)屬期是5月份的申報(bào)表時(shí)，按買價(jià)*9%計(jì)算的可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額：10000*9%=900（元），將填寫(xiě)增值稅納稅申報(bào)表附表二第6欄。
如下圖：
當(dāng)申報(bào)屬期是6月份的申報(bào)表時(shí)，因收購(gòu)的樹(shù)木是在6月份生產(chǎn)領(lǐng)用，并用于生產(chǎn)13%稅率的運(yùn)動(dòng)服，則6月可加計(jì)扣除的進(jìn)項(xiàng)稅額：
10000*1%=100（元），并填寫(xiě)增值稅納稅申報(bào)表附表二第8a欄。
如下圖：
農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票怎么開(kāi)
一、農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票
農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票是企業(yè)向個(gè)人農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者（農(nóng)戶）收購(gòu)農(nóng)產(chǎn)品時(shí)，可以由收購(gòu)企業(yè)向個(gè)人農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者開(kāi)具農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票，作為稅前列支憑證以及增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額扣除憑證。
農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)企業(yè)如需開(kāi)具農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票，需要向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行申請(qǐng)，經(jīng)批準(zhǔn)后方可領(lǐng)用、開(kāi)具農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票。
一般申請(qǐng)領(lǐng)用收購(gòu)發(fā)票需要具備的條件：
有固定經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所；確有農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)行為；財(cái)務(wù)制度健全，能夠獨(dú)立核算收購(gòu)業(yè)務(wù)。
各地稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)此規(guī)定可能有差別，比如有些地區(qū)要求收購(gòu)企業(yè)依法取得了增值稅一般納稅人資格，具體條件以各地稅務(wù)機(jī)關(guān)要求為準(zhǔn)。
二、開(kāi)發(fā)票前需要準(zhǔn)備的資料
1、與農(nóng)戶（個(gè)人農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者）簽訂的購(gòu)銷合同，農(nóng)戶是銷售方；
2、農(nóng)戶所在村委會(huì)開(kāi)具的農(nóng)產(chǎn)品交易證明；
3、農(nóng)戶的身份證復(fù)印件，在復(fù)印件上面寫(xiě)上農(nóng)戶聯(lián)系電話；
4、農(nóng)戶的銀行卡復(fù)印件。其中村委會(huì)開(kāi)具的證明，要寫(xiě)清農(nóng)產(chǎn)品名稱、數(shù)量、單價(jià)及金額，要有村委會(huì)的“xx村民委員會(huì)”印章。
三、開(kāi)具收購(gòu)發(fā)票
1、增加需要收購(gòu)的農(nóng)產(chǎn)品商品編碼
農(nóng)戶銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品免征增值稅，企業(yè)在開(kāi)具收購(gòu)發(fā)票的時(shí)候也是免稅開(kāi)具，如下圖所示：
稅收分類編碼可以根據(jù)實(shí)際情況選擇。如果企業(yè)確實(shí)不享受免稅政策或者所收購(gòu)物品不能免稅，則根據(jù)實(shí)際情況選擇稅率。
2、開(kāi)具收購(gòu)發(fā)票
在“發(fā)票管理-發(fā)票填開(kāi)”處選擇“收購(gòu)發(fā)票填開(kāi)”。如果此處沒(méi)有“收購(gòu)發(fā)票填開(kāi)”項(xiàng)目，則需要到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行申請(qǐng)。
開(kāi)具收購(gòu)發(fā)票的界面如下：
其中購(gòu)買方為開(kāi)具收購(gòu)發(fā)票的企業(yè)，銷售方為銷售農(nóng)產(chǎn)品的農(nóng)戶。
銷售方信息處，名稱填寫(xiě)農(nóng)戶身份證上的姓名，納稅識(shí)別號(hào)填寫(xiě)身份證號(hào)碼，地址電話、開(kāi)戶行及賬號(hào)如實(shí)填寫(xiě)。
收購(gòu)發(fā)票打印出來(lái)之后，在蓋章處加蓋開(kāi)具收購(gòu)發(fā)票的企業(yè)的發(fā)票專用章。
3、注意事項(xiàng)
收購(gòu)發(fā)票上的銷售方（農(nóng)戶），要與購(gòu)銷合同上的銷售方一致，銷售方確實(shí)是給企業(yè)提供貨物的人。企業(yè)給銷售方支付貨款時(shí)，收款人姓名應(yīng)該與銷售方名稱一致。即保證業(yè)務(wù)真實(shí)性。
【第14篇】農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票填開(kāi)要求
主要功能：用于具有“收購(gòu)企業(yè)”授權(quán)的納稅人使用增值稅普通發(fā)票開(kāi)具農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票。
操作步驟：
【第一步】在發(fā)票管理模塊，點(diǎn)擊“發(fā)票填開(kāi)/收購(gòu)發(fā)票填開(kāi)”菜單項(xiàng)或?qū)Ш綀D上的“發(fā)票填開(kāi)/收購(gòu)發(fā)票填開(kāi)”按鈕，如圖1-1所示。
圖1-1 收購(gòu)發(fā)票填開(kāi)菜單項(xiàng)
【第二步】進(jìn)入收購(gòu)發(fā)票填開(kāi)界面，如圖1-2所示。
圖1-2 收購(gòu)發(fā)票填開(kāi)界面
【第三步】錄入商品信息和銷售方信息等內(nèi)容，點(diǎn)擊“打印”按鈕，進(jìn)入打印設(shè)置對(duì)話框，如圖1-3所示。在此對(duì)話框可以設(shè)置默認(rèn)打印機(jī)、紙張打印邊距、預(yù)覽打印效果、實(shí)施打印，也可以取消打?。ù院筮M(jìn)行發(fā)票查詢時(shí)打?。?/p>
圖1-3 發(fā)票打印
2 說(shuō)明：
① 收購(gòu)發(fā)票所用的紙質(zhì)發(fā)票為“增值稅普通發(fā)票”，在發(fā)票左上角以“收購(gòu)”二字作為標(biāo)識(shí)加以區(qū)分。
② 收購(gòu)發(fā)票的開(kāi)票方單位信息作為購(gòu)方信息顯示在票面上方，與增值稅普通發(fā)票是相反的，填開(kāi)時(shí)請(qǐng)注意區(qū)分。
③ 收購(gòu)發(fā)票商品稅率欄只能為免稅、不征稅或0%。編輯：sometime編制：2023年11月16號(hào)
【第15篇】農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票如何做賬
1、此次深化增值稅改革，對(duì)增值稅一般納稅人購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，原適用10%扣除率的是否有調(diào)整？
答：有調(diào)整。深化增值稅改革有關(guān)政策公告規(guī)定，對(duì)增值稅一般納稅人購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，原適用10%扣除率的，扣除率調(diào)整為9%。
2.對(duì)增值稅一般納稅人購(gòu)進(jìn)用于生產(chǎn)或者委托加工13%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品，能否按10%扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額？
答：可以。對(duì)增值稅一般納稅人購(gòu)進(jìn)用于生產(chǎn)或者委托加工13%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品，按照10%扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。
3.增值稅一般納稅人購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品（未采用農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除試點(diǎn)實(shí)施辦法，下同），可憑哪幾種增值稅扣稅憑證抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額？
答：增值稅一般納稅人購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，可憑增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書(shū)、農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票或銷售發(fā)票抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。
4.增值稅一般納稅人購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，取得流通環(huán)節(jié)小規(guī)模納稅人開(kāi)具的增值稅普通發(fā)票，能否用于計(jì)算可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額？
答：增值稅一般納稅人購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，取得流通環(huán)節(jié)小規(guī)模納稅人開(kāi)具的增值稅普通發(fā)票，不得計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。
5.增值稅一般納稅人（農(nóng)產(chǎn)品深加工企業(yè)除外）購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，從小規(guī)模納稅人取得增值稅專用發(fā)票的，如何計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額？
答：增值稅一般納稅人購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，從按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依照3%征收率計(jì)算繳納增值稅的小規(guī)模納稅人取得增值稅專用發(fā)票的，以增值稅專用發(fā)票上注明的金額和9%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。
6.增值稅一般納稅人（農(nóng)產(chǎn)品深加工企業(yè)除外）購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，取得（開(kāi)具）農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票或收購(gòu)發(fā)票的，如何計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額？
答：增值稅一般納稅人購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，取得（開(kāi)具）農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票或收購(gòu)發(fā)票的，以農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票或收購(gòu)發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價(jià)和9%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。
7.增值稅一般納稅人從批發(fā)、零售環(huán)節(jié)購(gòu)進(jìn)適用免征增值稅政策的蔬菜而取得的普通發(fā)票，能否作為計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的憑證？
答：增值稅一般納稅人從批發(fā)、零售環(huán)節(jié)購(gòu)進(jìn)適用免征增值稅政策的蔬菜而取得的普通發(fā)票，不得作為計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的憑證。
8.生活服務(wù)業(yè)納稅人同時(shí)兼營(yíng)農(nóng)產(chǎn)品深加工，能否同時(shí)適用農(nóng)產(chǎn)品加計(jì)扣除以及加計(jì)抵減政策？
答：按照《財(cái)政部稅務(wù)總局海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》（財(cái)政部稅務(wù)總局海關(guān)總署公告2023年第39號(hào)）的規(guī)定，提供生活服務(wù)的銷售額占全部銷售額的比重超過(guò)50%的納稅人，可以適用加計(jì)抵減政策。該納稅人如果同時(shí)兼營(yíng)農(nóng)產(chǎn)品深加工業(yè)務(wù)，其購(gòu)進(jìn)用于生產(chǎn)或者委托加工13%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品，可按照10%扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額，并可同時(shí)適用加計(jì)抵減政策。
9.適用農(nóng)產(chǎn)品核定扣除方法的納稅人，在2023年4月1日以后，其適用的扣除率需要進(jìn)行調(diào)整嗎？
答：《農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除試點(diǎn)實(shí)施辦法》（財(cái)稅〔2012〕38號(hào)）明確規(guī)定，農(nóng)產(chǎn)品核定扣除辦法規(guī)定的扣除率為銷售貨物的適用稅率。如果納稅人生產(chǎn)的貨物適用稅率由16%調(diào)整為13%，則其扣除率也應(yīng)由16%調(diào)整為13%；如果納稅人生產(chǎn)的貨物適用稅率由10%調(diào)整為9%，則其扣除率也應(yīng)由10%調(diào)整為9%。
10.增值稅一般納稅人購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品既用于生產(chǎn)銷售或委托受托加工13%稅率貨物又用于生產(chǎn)銷售其他貨物服務(wù)的，是否需要分別核算？
答：需要分別核算。未分別核算的，統(tǒng)一以增值稅專用發(fā)票或海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書(shū)上注明的增值稅額為進(jìn)項(xiàng)稅額，或以農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票或銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價(jià)和9%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。
【第16篇】農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票申請(qǐng)
一般納稅人企業(yè)購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，
取得農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票，
如何申報(bào)抵扣？
今天小編舉例告訴你。
購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，按照農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票注明的農(nóng)產(chǎn)品買價(jià)和9%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額，納稅人購(gòu)進(jìn)用于生產(chǎn)或者委托加工13%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品，按照10%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。
進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)算公式：
進(jìn)項(xiàng)稅額=買價(jià)×扣除率
案例
某增值稅一般納稅人， 2023年5月1日向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者收購(gòu)棉花，支付現(xiàn)金5000元并開(kāi)具了一張農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票，購(gòu)進(jìn)的棉花于6月份全部領(lǐng)用生產(chǎn)運(yùn)動(dòng)服，運(yùn)動(dòng)服稅率為13%，請(qǐng)問(wèn)針對(duì)該筆業(yè)務(wù)，企業(yè)如何填寫(xiě)增值稅納稅申報(bào)表？
解析
根據(jù)現(xiàn)行增值稅政策規(guī)定，2023年4月1日后，納稅人購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，在購(gòu)入當(dāng)期，應(yīng)遵從農(nóng)產(chǎn)品抵扣的一般規(guī)定，按照9%計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。如果購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品用于生產(chǎn)或者委托加工13%稅率貨物，則在生產(chǎn)領(lǐng)用當(dāng)期，再加計(jì)抵扣1個(gè)百分點(diǎn)。 申報(bào)屬期是5月份的申報(bào)表時(shí)，按買價(jià)*9%計(jì)算的可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額：5000*9%=450（元），將填寫(xiě)增值稅納稅申報(bào)表附表二第6欄。 如下圖：
申報(bào)屬期是6月份的申報(bào)表時(shí)，因收購(gòu)的棉花是在6月份生產(chǎn)領(lǐng)用，并用于生產(chǎn)13%稅率的運(yùn)動(dòng)服，則6月可加計(jì)扣除的進(jìn)項(xiàng)稅額：5000*1%=50（元），并填寫(xiě)增值稅納稅申報(bào)表附表二第8a欄。
如下圖：
