【第1篇】農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票申請
一般納稅人企業(yè)購進農(nóng)產(chǎn)品,
取得農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票,
如何申報抵扣?
今天小編舉例告訴你。
購進農(nóng)產(chǎn)品,按照農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票注明的農(nóng)產(chǎn)品買價和9%的扣除率計算進項稅額,納稅人購進用于生產(chǎn)或者委托加工13%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品,按照10%的扣除率計算進項稅額。
進項稅額計算公式:
進項稅額=買價×扣除率
案例
某增值稅一般納稅人, 2023年5月1日向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者收購棉花,支付現(xiàn)金5000元并開具了一張農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票,購進的棉花于6月份全部領(lǐng)用生產(chǎn)運動服,運動服稅率為13%,請問針對該筆業(yè)務(wù),企業(yè)如何填寫增值稅納稅申報表?
解析
根據(jù)現(xiàn)行增值稅政策規(guī)定,2023年4月1日后,納稅人購進農(nóng)產(chǎn)品,在購入當期,應(yīng)遵從農(nóng)產(chǎn)品抵扣的一般規(guī)定,按照9%計算抵扣進項稅額。如果購進農(nóng)產(chǎn)品用于生產(chǎn)或者委托加工13%稅率貨物,則在生產(chǎn)領(lǐng)用當期,再加計抵扣1個百分點。 申報屬期是5月份的申報表時,按買價*9%計算的可抵扣進項稅額:5000*9%=450(元),將填寫增值稅納稅申報表附表二第6欄。 如下圖:
申報屬期是6月份的申報表時,因收購的棉花是在6月份生產(chǎn)領(lǐng)用,并用于生產(chǎn)13%稅率的運動服,則6月可加計扣除的進項稅額:5000*1%=50(元),并填寫增值稅納稅申報表附表二第8a欄。
如下圖:
【第2篇】農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票不能抵扣進項稅額
每次談到農(nóng)產(chǎn)品的進項稅額抵扣問題,大多數(shù)會計人員都覺得比較復(fù)雜,容易混淆,今天就給大家總結(jié)歸納一下,歡迎收藏備用。
針對不同的購進主體,一般納稅人購進農(nóng)產(chǎn)品可抵扣進項稅額計算如下:
一、購入農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的免稅農(nóng)產(chǎn)品,取得或開具收購發(fā)票,一般情況計算抵扣9%(發(fā)票買價×9%),深加工13%產(chǎn)品計算抵扣10%(發(fā)票買價×10%)。
例1:從果農(nóng)處購入其自產(chǎn)的水果一批(免稅農(nóng)產(chǎn)品),取得收購發(fā)票注明買價 10000 元。
(1)如直接銷售,抵扣進項稅=10000×9%=900元,該批水果成本=10000-900=9100元;
(2)如進一步加工13%的產(chǎn)品,抵扣進項稅=10000×10%=1000元,該批水果成本=10000-1000=9000元。
二、取得一般納稅人開具9%專票或海關(guān)9%進口繳款書,一般情況憑票抵扣9% ,深加工13%產(chǎn)品計算抵扣10%。
例2:從水果經(jīng)銷商(一般納稅人)處購入水果一批,取得增值稅專用發(fā)票注明價款 10000 元,增值稅 900 元。
(1)如直接銷售,抵扣進項稅=10000×9%=900元,就是票面注明的稅額 ;該批水果成本=票面的不含稅金額10000元;
(2)如進一步加工13%的產(chǎn)品,抵扣進項稅=10000×10%=1000元 ,該批水果成本=價稅合計金額10900-進項稅額1000=9900元。
三、取得簡易計稅小規(guī)模納稅人開具3%專票計算抵扣9%(發(fā)票不含稅金額×9%),深加工13%產(chǎn)品計算抵扣10%。
例3:從水果經(jīng)銷商(小規(guī)模納稅人)處購入水果一批,取得增值稅專用發(fā)票注明價款 10000 元,增值稅 300 元。
(1)如直接銷售,抵扣進項稅=10000×9%=900元 ,該批水果成本=價稅合計金額10300-進項稅額900=9400元;
(2)如一步加工13%的產(chǎn)品,抵扣進項稅=10000×10%=1000元,該批水果成本=價稅合計金額10300-進項稅額1000=9300元;
(3)如取得的是增值稅普通發(fā)票,則不允許抵扣進項稅,該批水果成本=價稅合計金額10300元。
四、從批發(fā)零售環(huán)節(jié)購進免稅蔬菜、部分鮮活肉蛋取得普通發(fā)票不得抵扣進項。(因為本身免稅了,只能開普票,進項自然也不能抵扣)。
以上大家都清楚了嗎?記得收藏哦。
【第3篇】虛開農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票
1. 農(nóng)產(chǎn)品行業(yè)的特征
初級農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票是發(fā)票虛開重災(zāi)區(qū),這是由涉及企業(yè)本身特點決定的。這類企業(yè)的成本中原材料占大頭,相關(guān)的進項稅比重高;再者加工對象又是初級農(nóng)產(chǎn)品,這就給虛開帶來了“便利”。免稅農(nóng)產(chǎn)品發(fā)票的收票人是個人,而非企業(yè),開具方信息往往不全,甚至只有一個人名,難以核實信息的真實性;發(fā)票又是由企業(yè)方開具給個人的,這就給企業(yè)帶來了造假的便利。主要的特點如下:
(1)農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票由農(nóng)產(chǎn)品收購單位自行填開、自行申報抵扣,稅務(wù)機關(guān)難以識別有關(guān)業(yè)務(wù)的真實性。
(2)很多農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票涉及銷售方數(shù)量多、人員雜,分布廣,一一核查成本高。
2.農(nóng)產(chǎn)品經(jīng)營企業(yè)的虛開顯著疑點
從以往案例總結(jié)農(nóng)產(chǎn)品經(jīng)營企業(yè)存在虛開的顯著特征如下:
(1)進銷不匹配:企業(yè)農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票所列原材料與生產(chǎn)成品不匹配;
(2)用工與產(chǎn)能不匹配;
(3)企業(yè)開具農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票數(shù)額巨大,超出了當?shù)剞r(nóng)產(chǎn)品供貨能力;
(4)企業(yè)用電、用工、廠房面積等與農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票開具額、產(chǎn)品銷售額不匹配,涉嫌高報出口價格。
3.農(nóng)產(chǎn)品發(fā)票虛開基本規(guī)律
從農(nóng)產(chǎn)品發(fā)票的虛開,到受票后用于虛開進項或者出口騙稅,其運作的基本規(guī)律如下:
稅務(wù)檢查主要的檢查措施有:
(1)全面核查收購發(fā)票源頭。
(2)建立供貨人身份信息比對庫。
(3)用資金云圖理出企業(yè)假賬線索。
(4)流程逆查法:從出口環(huán)節(jié)的最后一環(huán)入手。
(5)借助國際情報交換平臺:確定了真實貨主。
【第4篇】虛開農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票的處罰
案情簡介
劉某是甲公司負責人,甲公司是一家專門從事羊毛收購、加工、銷售及貨物運輸?shù)墓尽H粘J召徰蛎话悴扇 白亍笔召彽哪J?,即主要通過中介機構(gòu)或中間人從農(nóng)牧民手中收購羊毛。2023年至2023年期間,劉某自己或讓甲公司工作人員收集了當?shù)匾恍┺r(nóng)牧民的身份證復(fù)印件,并偽造了當?shù)剜l(xiāng)鎮(zhèn)人民政府或者農(nóng)經(jīng)管理站出具的羊毛自產(chǎn)自銷證明。通過這種方式虛開了農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票共計265份,合計虛開發(fā)票金額約2400余萬元,全部用于申報抵扣增值稅進項稅額,虛開稅款數(shù)額合計320余萬元。
過程如下圖
法院認為:劉某的行為違反國家稅收征管和發(fā)票管理規(guī)定,已構(gòu)成虛開用于抵扣稅款發(fā)票罪。
依照《中華人民共和國刑法》第二百零五條、第三十一條、第五十二條、第五十三條的規(guī)定,判決:被告人劉某犯虛開用于抵扣稅款發(fā)票罪,判處有期徒刑十年,并處罰金人民幣十萬元。
被告人劉某認為:其主觀上沒有犯罪故意;客觀上未虛構(gòu)羊毛交易的事實,中間經(jīng)紀人均是從農(nóng)牧民處直接收購羊毛后出售給甲公司,在此情況下才開具收購發(fā)票,未重復(fù)享受自產(chǎn)自銷農(nóng)產(chǎn)品的稅收優(yōu)惠政策。
因此,不能認定其行為構(gòu)成虛開用于抵扣稅款發(fā)票罪。請求撤銷原判,改判無罪。其辯護人以相同理由提出辯護意見。
這個案件具有極強的現(xiàn)實指導(dǎo)意義,在經(jīng)營者的日常稅務(wù)活動中,涉及稅收優(yōu)惠政策方面需要格外謹慎,稍有不慎則可能觸碰法律的禁區(qū)。
本案的法律關(guān)鍵點
1、“坐地”收羊毛模式是否適用自產(chǎn)自銷農(nóng)產(chǎn)品的稅收優(yōu)惠政策?
2、何種情況下構(gòu)成虛開用于抵扣稅款發(fā)票罪?劉某的辯解是否成立?即其所稱的其主觀上沒有犯罪故意且客觀上未虛構(gòu)羊毛交易事實是否阻斷犯罪成立?
首先來看“坐地”收羊毛模式是否適用自產(chǎn)自銷農(nóng)產(chǎn)品的稅收優(yōu)惠政策呢?
根據(jù)《農(nóng)業(yè)產(chǎn)品征稅范圍注釋》及《中華人民共和國增值稅暫行條例》的規(guī)定,羊毛屬于農(nóng)業(yè)產(chǎn)品征稅的范圍,但直接從事動物飼養(yǎng)的單位和個人銷售的羊毛才屬于增值稅免稅項目中的“農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品”,除此之外的單位和個人銷售的外購羊毛不屬于免稅范圍。
故在收購羊毛享受農(nóng)產(chǎn)品稅收優(yōu)惠政策時要有一定的條件。所以,像劉某這樣,“坐地”收羊毛,即從中間人、中介個體戶、中介公司收羊毛的經(jīng)營模式不能理解為屬于自產(chǎn)自銷農(nóng)產(chǎn)品的稅收優(yōu)惠范圍,即使其收購事實客觀存在。
對于自產(chǎn)自銷農(nóng)產(chǎn)品免征增值稅的立法目的是為了促進農(nóng)業(yè)發(fā)展,增加農(nóng)民收入,減輕農(nóng)產(chǎn)品收購企業(yè)的稅賦,所以此案中直接向農(nóng)民收購的那些中介才可以享受該項政策優(yōu)惠。
而向劉某這樣“坐地”向中介收購羊毛,是普通商業(yè)經(jīng)營活動,應(yīng)按規(guī)定索要增值稅專用發(fā)票、普通發(fā)票或者國稅機關(guān)代開的發(fā)票,不得自行開具收購發(fā)票。
再看虛開用于抵扣稅款發(fā)票罪的構(gòu)成要件是什么?為何劉某構(gòu)成該罪?
根據(jù)我國《刑法》205條,虛開增值稅專用發(fā)票、用于抵扣稅款的發(fā)票罪屬于行為犯,行為人具有為自己、為他人、讓他人為自己、中間介紹虛開增值稅專用發(fā)票及其他可用于抵扣稅款發(fā)票的行為的,都充分構(gòu)成本罪的客觀構(gòu)成要件。
劉某在沒有向農(nóng)牧民直接收購羊毛的情況下,開具了只有在直接向自產(chǎn)自銷的農(nóng)牧民收購羊毛時才能開具的收購發(fā)票,并作為抵扣增值稅進項稅額的憑證,屬于開具與實際業(yè)務(wù)情況不相符的用于抵扣稅款發(fā)票的情形。
本案中,劉某經(jīng)營甲公司期間,雖然有羊毛的真實交易,但其開具的是與實際業(yè)務(wù)情況不相符的用于抵扣稅款的發(fā)票,且數(shù)額巨大,危害了稅收征管秩序,依照法律和相關(guān)司法解釋的規(guī)定,應(yīng)認定為虛開用于抵扣稅款發(fā)票的行為。
劉某作為甲公司的實際經(jīng)營人,是甲公司虛開用于抵扣稅款發(fā)票的直接責任人員,其行為符合虛開用于抵扣稅款發(fā)票罪的構(gòu)成要件。
至于劉某辯解,其主觀上沒有犯罪故意;客觀上未虛構(gòu)羊毛交易事實,未重復(fù)享受自產(chǎn)自銷農(nóng)產(chǎn)品的稅收優(yōu)惠政策則需進一步分析。
刑法上的犯罪構(gòu)成分為客觀構(gòu)成要件和主觀構(gòu)成要件,前者包括主體、危害行為、行為對象、危害結(jié)果、因果關(guān)系,后者主要指罪過,即故意或過失,以及事實認識錯誤。
正如前文所述,劉某實施了虛開用于抵扣稅款發(fā)票的行為,以虛開的發(fā)票用于申報抵扣增值稅進項稅額,犯罪行為對象是國家對于農(nóng)產(chǎn)品的稅收優(yōu)惠法律關(guān)系,且虛開稅款數(shù)額巨大,嚴重危害稅收征管程序和國家財政利益,已滿足犯罪客觀構(gòu)成要件。
且有證據(jù)證明,劉某曾到稅務(wù)機關(guān)進行過咨詢,被明確告知在何種情形下才能開具羊毛收購發(fā)票,由此證明劉某不曾在事實認識錯誤,其明知其不可開具羊毛收購發(fā)票還大量虛開,并用于抵扣,可以證明其具有犯罪故意,故其辯解其主觀不存在犯罪故意是不成立的。
至于劉某辯解其客觀上未虛構(gòu)羊毛交易的事實,未重復(fù)享受自產(chǎn)自銷農(nóng)產(chǎn)品的稅收優(yōu)惠政策對于構(gòu)成犯罪是不影響的,因為刑法是最嚴厲的法律,其保護的法益是所有法益中最基礎(chǔ)、最重要的那部分,劉某虛開用于抵扣稅款發(fā)票的行為嚴重危害了國家利益,即使其未重復(fù)享受本應(yīng)由中間經(jīng)紀人享受的稅收優(yōu)惠,但其行為嚴重擾亂稅收秩序,嚴重危害國家利益,已構(gòu)成犯罪,該辯解不是阻斷犯罪的事由。
總結(jié)
免稅農(nóng)產(chǎn)品是指種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、林業(yè)、牧業(yè)、水產(chǎn)業(yè)的初級農(nóng)產(chǎn)品,這些初級農(nóng)產(chǎn)品必須是農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者(指個人或單位) 自產(chǎn)自銷的才能免稅,即直接從事動物飼養(yǎng)的單位和個人銷售的農(nóng)產(chǎn)品才屬于增值稅免稅項目中的“農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品”,除此之外的單位和個人銷售的外購農(nóng)產(chǎn)品不屬于免稅范圍,該政策的目的是為了促進農(nóng)業(yè)發(fā)展,增加農(nóng)民收入,減輕農(nóng)產(chǎn)品收購企業(yè)的稅賦。
所以像劉某這樣通過中間渠道間接購進農(nóng)產(chǎn)品是不屬于免稅范圍的,應(yīng)按規(guī)定索要增值稅專用發(fā)票、普通發(fā)票或者國稅機關(guān)代開的發(fā)票,不得自行開具收購發(fā)票。
劉某客觀上有真實交易、沒有重復(fù)享受稅收優(yōu)惠,但被判虛開說明:法官在審判此類案件對行為人客觀行為比較重視,關(guān)注點在行為人是否存在為自己、為他人、讓他人為自己、中間介紹虛開專票及其他可用于抵扣稅款發(fā)票的行為。
這提醒我們納稅人在進行商業(yè)活動過程中要有一定的法律意識,提前做好規(guī)劃,否則便會有違反法律,甚至構(gòu)成犯罪的風險。此案中劉某若是事先與專業(yè)律師進行溝通,厘清其商業(yè)流程,優(yōu)化商業(yè)結(jié)構(gòu)定不會誤踩虛開的雷區(qū)!
end
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【第5篇】農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票如何申報
導(dǎo)語:最近有客戶咨詢財務(wù)人員,收購農(nóng)產(chǎn)品有什么優(yōu)惠?如何開具農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票?今天就跟著言十君一起來了解下吧。
免稅普通發(fā)票可以抵扣進項稅額?
免稅普通發(fā)票可以抵扣進項稅額嗎?可以!但只有購進農(nóng)產(chǎn)品取得的免稅普通發(fā)票才可以!
一、一般納稅人從農(nóng)民手里購買農(nóng)產(chǎn)品
一般納稅人從農(nóng)民手里購買農(nóng)產(chǎn)品增值稅上有什么優(yōu)惠?
答:增值稅一般納稅人購進農(nóng)產(chǎn)品,取得(開具)農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票或收購發(fā)票的,以農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票或收購發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價和9%的扣除率計算進項稅額。
政策參考:
①財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于簡并增值稅稅率有關(guān)政策的通知(財稅[2017]37號)
②財政部稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅稅率的通知(財稅[2018] 32號)
二、發(fā)票稅率欄免稅字樣可以抵扣增值稅嗎?
一般納稅人超市,由于經(jīng)營銷售的需要購買了雞蛋,取得的發(fā)票稅率欄是免稅字樣,超市可以按照9%抵扣增值稅嗎?
答:不一定!需要分情況來看:
1、若是從自產(chǎn)自銷的合作社購買的雞蛋,取得的發(fā)票稅率欄是免稅字樣,則超市可以抵扣9%的增值稅。
2、若是從批發(fā)零售的單位購買的雞蛋,取得的發(fā)票稅率欄是免稅字樣,則超市不可以抵扣9%的增值稅。
政策參考:
財稅[2017] 37號文件規(guī)定: (四)納稅人從批發(fā)、零售環(huán)節(jié)購進適用免征增值稅政策的蔬菜、部分鮮活肉蛋而取得的普通發(fā)票,不得作為計算抵扣進項稅額的憑證。
三、可以抵扣進項稅額的憑證
流通環(huán)節(jié)開具免稅農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票,目前可以開具農(nóng)產(chǎn)品免稅發(fā)票的有四種情形:
1、農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品;
2、農(nóng)民專業(yè)合作社銷售本社成員生產(chǎn)的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品;
3、采取'公司+農(nóng)戶'經(jīng)營模式銷售畜禽;
4、制種企業(yè)在定點生產(chǎn)經(jīng)營模式下生產(chǎn)銷售種子;
這四種都屬于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品,取得這四種免稅發(fā)票,可以按農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票抵扣進項稅額。
除此之外,還有兩種情況是不能抵扣進項稅額:
1、對從事蔬菜批發(fā)、零售的納稅人銷售的蔬菜;
2、從事農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)、零售的納稅人銷售的部分鮮活肉蛋產(chǎn)品。
這兩種情形屬于流通環(huán)節(jié)對蔬菜、鮮活肉蛋的免稅發(fā)票,不能抵扣進項稅額。
除此之外,銷售非自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品開具的普通發(fā)票小規(guī)模納稅人和一般納稅人銷售非自產(chǎn)的農(nóng)產(chǎn)品開具的普通發(fā)票,不能作為進項稅額抵扣憑證。
取得農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票如何申報抵扣
舉例:某增值稅一般納稅人, 2023年5月1日向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者收購樹木,支付現(xiàn)金10000元并開具了一張農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票,購進的樹木于6月份全部領(lǐng)用生產(chǎn)加工稅率為13%的產(chǎn)品,請問針對該筆業(yè)務(wù),企業(yè)如何填寫增值稅納稅申報表?
根據(jù)現(xiàn)行增值稅政策規(guī)定,納稅人購進農(nóng)產(chǎn)品,在購入當期,應(yīng)遵從農(nóng)產(chǎn)品抵扣的一般規(guī)定,按照9%計算抵扣進項稅額。
如果購進農(nóng)產(chǎn)品用于生產(chǎn)或者委托加工13%稅率貨物,則在生產(chǎn)領(lǐng)用當期,再加計抵扣1個百分點。
申報屬期是5月份的申報表時,按買價*9%計算的可抵扣進項稅額:10000*9%=900(元),將填寫增值稅納稅申報表附表二第6欄。
如下圖:
當申報屬期是6月份的申報表時,因收購的樹木是在6月份生產(chǎn)領(lǐng)用,并用于生產(chǎn)13%稅率的運動服,則6月可加計扣除的進項稅額:
10000*1%=100(元),并填寫增值稅納稅申報表附表二第8a欄。
如下圖:
農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票怎么開
一、農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票
農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票是企業(yè)向個人農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者(農(nóng)戶)收購農(nóng)產(chǎn)品時,可以由收購企業(yè)向個人農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者開具農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票,作為稅前列支憑證以及增值稅進項稅額扣除憑證。
農(nóng)產(chǎn)品收購企業(yè)如需開具農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票,需要向主管稅務(wù)機關(guān)進行申請,經(jīng)批準后方可領(lǐng)用、開具農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票。
一般申請領(lǐng)用收購發(fā)票需要具備的條件:
有固定經(jīng)營場所;確有農(nóng)產(chǎn)品收購行為;財務(wù)制度健全,能夠獨立核算收購業(yè)務(wù)。
各地稅務(wù)機關(guān)對此規(guī)定可能有差別,比如有些地區(qū)要求收購企業(yè)依法取得了增值稅一般納稅人資格,具體條件以各地稅務(wù)機關(guān)要求為準。
二、開發(fā)票前需要準備的資料
1、與農(nóng)戶(個人農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者)簽訂的購銷合同,農(nóng)戶是銷售方;
2、農(nóng)戶所在村委會開具的農(nóng)產(chǎn)品交易證明;
3、農(nóng)戶的身份證復(fù)印件,在復(fù)印件上面寫上農(nóng)戶聯(lián)系電話;
4、農(nóng)戶的銀行卡復(fù)印件。其中村委會開具的證明,要寫清農(nóng)產(chǎn)品名稱、數(shù)量、單價及金額,要有村委會的“xx村民委員會”印章。
三、開具收購發(fā)票
1、增加需要收購的農(nóng)產(chǎn)品商品編碼
農(nóng)戶銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品免征增值稅,企業(yè)在開具收購發(fā)票的時候也是免稅開具,如下圖所示:
稅收分類編碼可以根據(jù)實際情況選擇。如果企業(yè)確實不享受免稅政策或者所收購物品不能免稅,則根據(jù)實際情況選擇稅率。
2、開具收購發(fā)票
在“發(fā)票管理-發(fā)票填開”處選擇“收購發(fā)票填開”。如果此處沒有“收購發(fā)票填開”項目,則需要到主管稅務(wù)機關(guān)進行申請。
開具收購發(fā)票的界面如下:
其中購買方為開具收購發(fā)票的企業(yè),銷售方為銷售農(nóng)產(chǎn)品的農(nóng)戶。
銷售方信息處,名稱填寫農(nóng)戶身份證上的姓名,納稅識別號填寫身份證號碼,地址電話、開戶行及賬號如實填寫。
收購發(fā)票打印出來之后,在蓋章處加蓋開具收購發(fā)票的企業(yè)的發(fā)票專用章。
3、注意事項
收購發(fā)票上的銷售方(農(nóng)戶),要與購銷合同上的銷售方一致,銷售方確實是給企業(yè)提供貨物的人。企業(yè)給銷售方支付貨款時,收款人姓名應(yīng)該與銷售方名稱一致。即保證業(yè)務(wù)真實性。
【第6篇】農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票如何
會計學堂沈老師,帶領(lǐng)你了解我們的教學和我們的答疑服務(wù)。會計學堂不只是提供80多個行業(yè)的實操課,更是提供有一對一的工作答疑服務(wù),報培訓(xùn)班就要找這樣的學校,歡迎聯(lián)系沈老師咨詢課程!1687760670
金牌答疑老師解答
莊老師| 官方答疑老師
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你好,購買對方的農(nóng)產(chǎn)品,對方?jīng)]有發(fā)票,購買方開收購發(fā)票,也可以抵扣進項稅額
2019-03-28,21:36:49
嗯 | 會計達人
追問:這個對方指的是農(nóng)戶嗎?農(nóng)戶不是可以去當?shù)刂鞴芏悇?wù)機關(guān)代開嗎?
2019-03-28,21:38:46
莊老師| 官方答疑老師
你好,一般農(nóng)戶不愿意到稅務(wù)局代開發(fā)票
2019-03-28,21:40:23
嗯 | 會計達人
追問:為什么不愿意去稅務(wù)局代開,農(nóng)戶自產(chǎn)不是免稅嗎?
2019-03-28,21:49:22
莊老師| 官方答疑老師
你好,這個早上我們?nèi)ズ娃r(nóng)戶買農(nóng)產(chǎn)品,他會愿意跑到稅務(wù)局去開票,
2019-03-28,21:55:59
嗯 | 會計達人
追問:就是看農(nóng)戶愿意不愿意是嗎?不愿意就自己企業(yè)開收購發(fā)票是嗎?開之前是不是要去備案
2019-03-28,21:57:41
莊老師| 官方答疑老師
你好,收購發(fā)票要到稅務(wù)局備案申請領(lǐng)購
2019-03-28,22:41:07
【第7篇】農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票管理
農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票領(lǐng)購開具中應(yīng)該注意什么?
答:一般納稅人如果需要開具農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票,需要向當?shù)囟悇?wù)主管部門申請領(lǐng)購,經(jīng)過批準后才能開具。一般來說,需要向稅務(wù)機關(guān)就本公司的生產(chǎn)經(jīng)營情況做出說明,比如企業(yè)的類型(屬于購銷企業(yè)還是生產(chǎn)企業(yè))、注冊資金、流動資金、經(jīng)營的主要產(chǎn)品(或商品)、經(jīng)營場所;生產(chǎn)型企業(yè)的年設(shè)計生產(chǎn)能力、主要原材料品種;購買農(nóng)產(chǎn)品品種、購銷計劃、收購及銷售渠道、相關(guān)的倉儲設(shè)施或設(shè)備等。
農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票,納稅人只能是向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者個人購買自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品這種業(yè)務(wù)才能開具;如果向從事農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的自然人以外的單位和個人購進農(nóng)產(chǎn)品,應(yīng)向?qū)Ψ剿魅≡鲋刀悓S冒l(fā)票或普通發(fā)票,不能自行開具農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票。
納稅人應(yīng)按規(guī)定妥善保管向從事農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的自然人收購自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品業(yè)務(wù)相關(guān)的原始憑證以備查驗,如從事農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的自然人的身份證復(fù)印件、收購農(nóng)產(chǎn)品的過磅單、入庫單、收付款憑證等。
很多納稅人對此重視不夠,經(jīng)常會出現(xiàn)身份證信息錯誤、遺失,以及弄虛作假的行為,在稅務(wù)機關(guān)進行檢查時,如果企業(yè)無法提供相應(yīng)的材料,會被認定為不真實的交易行為,面臨虛開發(fā)票的風險。
【第8篇】農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票的使用范圍
農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票怎么分錄怎么做?
借: 庫存商品
應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅(進行稅額) 13%的稅率
貸:庫存現(xiàn)金/銀行存款
農(nóng)業(yè)產(chǎn)品收購發(fā)票的開具有何規(guī)定?
1、農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票僅限于收購單位向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者個人收購《農(nóng)產(chǎn)品征稅范圍注釋》列舉的免稅農(nóng)產(chǎn)品時使用.
3、收購發(fā)票開具價款為支付給農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者的農(nóng)產(chǎn)品實際收購價.
4、以現(xiàn)金支付收購價款的,收款人應(yīng)在收購發(fā)票上簽名;
以現(xiàn)金支票、銀行承兌匯票等方式付款的,收款方必須與出售方名稱一致.
5、收購發(fā)票僅限在本縣范圍內(nèi)開具,不得攜帶空白收購發(fā)票跨地區(qū)使用.
6、受托加工單位以委托方名義收購免稅農(nóng)產(chǎn)品時,不得開具委托方向稅務(wù)機關(guān)領(lǐng)購的收購發(fā)票.
關(guān)于收購發(fā)票的日常管理:
(一)納稅人應(yīng)按規(guī)定妥善保管購進農(nóng)產(chǎn)品的過磅單、檢驗單、入庫單、運輸費用結(jié)算單據(jù)、付款憑證、銷售方身份證復(fù)印件、銷售方自產(chǎn)能力證明材料(納稅人對同一銷售方同一農(nóng)產(chǎn)品年收購金額累計超過50萬元以上時需提供)、購銷合同或協(xié)議等原始憑證,并與收購發(fā)票內(nèi)容對應(yīng),以備查驗.
(二)納稅人有下列情形之一的,依照《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則、《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》及其實施細則的有關(guān)規(guī)定予以處罰;情節(jié)嚴重構(gòu)成犯罪的,依法移送司法機關(guān)追究刑事責任.
1.向非農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者收購農(nóng)產(chǎn)品開具收購發(fā)票的;
2.轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓、涂改、代開收發(fā)票的;
3.虛構(gòu)經(jīng)營業(yè)務(wù)活動,虛開收購發(fā)票的;
4.私自印制農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票的;
5.向他人提供或者借用他人收購發(fā)票的;
6.拒絕接受稅務(wù)機關(guān)檢查的;
7.其它違反相關(guān)法律、法規(guī)規(guī)定的情形.
【第9篇】農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票臺賬
[比心]文末有示例文件獲取方法[比心]
這是一個發(fā)票管理臺賬的登記表,用于記錄公司給每個供應(yīng)商開出發(fā)票的明細。為了方便2023年新的年度,不準備啟用新的表,想在2023年數(shù)據(jù)的基礎(chǔ)上,繼續(xù)往下進行填寫。但是現(xiàn)在又需要按年份查看發(fā)票的張數(shù)、普票、專票的金額。
所以在右上角增加了一個當前年份的切換的調(diào)節(jié)按鈕,點擊數(shù)值調(diào)節(jié)按鈕,可以切換k3單元格里的年份。想根據(jù)年份的變化,來獲取當年的數(shù)據(jù)。
現(xiàn)在遇到一個難題,怎么自動算出不同年份發(fā)票的張數(shù)。也就是這個數(shù):
這里為了美觀,發(fā)票張數(shù)是寫在一個文本框里,文本框的內(nèi)容=s12單元格,所以發(fā)票計數(shù)的公式寫在s12單元格里。
s12單元格里輸入公式:=countifs(c13:c2000,'>='&date(k3,1,1),c13:c2000,'<='&date(k3,12,31))
這里用到的是countifs多條件計數(shù)函數(shù)。
這里因為發(fā)票日期是日期,計數(shù)條件的k3單元格是年,兩個數(shù)值并不匹配,所以要想讓k3單元格的年作為日期的計數(shù)條件,首先要把年轉(zhuǎn)換成日期。選date函數(shù),來將年轉(zhuǎn)換成日期。
date(k3,1,1)取的是所選年份的第1天。如k3單元格里是“2023”,date(k3,1,1)=2023-1-1;date(k3,12,31)=2023-12-31
用'>='&date(k3,1,1) ,來表示大于等于當年的第一天,
用'<='&date(k3,12,31),來表示小于等于當年的最后一天。
然后對這兩個條件進行計數(shù),就可以得到當年的發(fā)票數(shù)了。
?[比心]文末有示例文件獲取方法[比心]
完成以下兩步,免費獲取示例文件:
第一步:評論區(qū)留言:發(fā)票登記臺賬
第二步:點擊頭像“關(guān)注”后,發(fā)私信“發(fā)票登記臺賬”
【第10篇】如何辦理農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票
農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票開具流程是怎樣的?
銷售自產(chǎn)的農(nóng)產(chǎn)品,給對方開票的程序有:
1、有收購企業(yè)出具證明收購到你的農(nóng)產(chǎn)品證明。
2、根據(jù)收購證明,到你所在的村開具所銷農(nóng)產(chǎn)品的自產(chǎn)證明。
3、根據(jù)村證明,到所在鎮(zhèn)(鄉(xiāng))政府再次證明所銷產(chǎn)品為自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品。
4、根據(jù)以上各證明,到所在國稅局開具免稅發(fā)票。
5、將發(fā)票交收購企事業(yè)收款。
農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票是指收購單位向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者個人(不包括從事農(nóng)產(chǎn)品收購的個體經(jīng)營者)收購自產(chǎn)農(nóng)業(yè)免稅產(chǎn)品時,由付款方向收款方開具的發(fā)票。
如何申請農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票?
納稅人申購農(nóng)副產(chǎn)品收購發(fā)票應(yīng)先到主管稅務(wù)機關(guān)領(lǐng)取《企業(yè)申請購買增值稅專用發(fā)票、收購發(fā)票審批表》,填寫完并加蓋公章后,需要提交以下證件及資料到主管稅務(wù)機關(guān)發(fā)票柜臺,辦理申請手續(xù):
1、《稅務(wù)登記證》副本及其復(fù)印件。
2、經(jīng)辦人身份證復(fù)印件。
3、《企業(yè)申請購買增值稅專用發(fā)票、收購發(fā)票審批表》(一式四份)。
4、法人代表身份證復(fù)印件。
5、一般納稅人資格證書。
6、營業(yè)執(zhí)照復(fù)印件(營業(yè)執(zhí)照中應(yīng)有收購業(yè)務(wù))。
根據(jù)《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》第十五條規(guī)定需要領(lǐng)購發(fā)票的單位和個人,應(yīng)持稅務(wù)登記證件、經(jīng)辦人身份證明、按照國務(wù)院稅務(wù)主管部門規(guī)定樣式制作的發(fā)票專用章的印模,向主管稅務(wù)機關(guān)辦理發(fā)票領(lǐng)購手續(xù)。
主管稅務(wù)機關(guān)根據(jù)領(lǐng)購單位和個人的經(jīng)營范圍和規(guī)模,確認領(lǐng)購發(fā)票的種類、數(shù)量以及領(lǐng)購方式,在5個工作日內(nèi)發(fā)給發(fā)票領(lǐng)購簿。
單位和個人領(lǐng)購發(fā)票時,應(yīng)當按照稅務(wù)機關(guān)的規(guī)定報告發(fā)票使用情況,稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當按照規(guī)定進行查驗。
【第11篇】農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票如何做賬
1、此次深化增值稅改革,對增值稅一般納稅人購進農(nóng)產(chǎn)品,原適用10%扣除率的是否有調(diào)整?
答:有調(diào)整。深化增值稅改革有關(guān)政策公告規(guī)定,對增值稅一般納稅人購進農(nóng)產(chǎn)品,原適用10%扣除率的,扣除率調(diào)整為9%。
2.對增值稅一般納稅人購進用于生產(chǎn)或者委托加工13%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品,能否按10%扣除率計算進項稅額?
答:可以。對增值稅一般納稅人購進用于生產(chǎn)或者委托加工13%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品,按照10%扣除率計算進項稅額。
3.增值稅一般納稅人購進農(nóng)產(chǎn)品(未采用農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額核定扣除試點實施辦法,下同),可憑哪幾種增值稅扣稅憑證抵扣進項稅額?
答:增值稅一般納稅人購進農(nóng)產(chǎn)品,可憑增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進口增值稅專用繳款書、農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或銷售發(fā)票抵扣進項稅額。
4.增值稅一般納稅人購進農(nóng)產(chǎn)品,取得流通環(huán)節(jié)小規(guī)模納稅人開具的增值稅普通發(fā)票,能否用于計算可抵扣進項稅額?
答:增值稅一般納稅人購進農(nóng)產(chǎn)品,取得流通環(huán)節(jié)小規(guī)模納稅人開具的增值稅普通發(fā)票,不得計算抵扣進項稅額。
5.增值稅一般納稅人(農(nóng)產(chǎn)品深加工企業(yè)除外)購進農(nóng)產(chǎn)品,從小規(guī)模納稅人取得增值稅專用發(fā)票的,如何計算進項稅額?
答:增值稅一般納稅人購進農(nóng)產(chǎn)品,從按照簡易計稅方法依照3%征收率計算繳納增值稅的小規(guī)模納稅人取得增值稅專用發(fā)票的,以增值稅專用發(fā)票上注明的金額和9%的扣除率計算進項稅額。
6.增值稅一般納稅人(農(nóng)產(chǎn)品深加工企業(yè)除外)購進農(nóng)產(chǎn)品,取得(開具)農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票或收購發(fā)票的,如何計算進項稅額?
答:增值稅一般納稅人購進農(nóng)產(chǎn)品,取得(開具)農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票或收購發(fā)票的,以農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票或收購發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價和9%的扣除率計算進項稅額。
7.增值稅一般納稅人從批發(fā)、零售環(huán)節(jié)購進適用免征增值稅政策的蔬菜而取得的普通發(fā)票,能否作為計算抵扣進項稅額的憑證?
答:增值稅一般納稅人從批發(fā)、零售環(huán)節(jié)購進適用免征增值稅政策的蔬菜而取得的普通發(fā)票,不得作為計算抵扣進項稅額的憑證。
8.生活服務(wù)業(yè)納稅人同時兼營農(nóng)產(chǎn)品深加工,能否同時適用農(nóng)產(chǎn)品加計扣除以及加計抵減政策?
答:按照《財政部稅務(wù)總局海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》(財政部稅務(wù)總局海關(guān)總署公告2023年第39號)的規(guī)定,提供生活服務(wù)的銷售額占全部銷售額的比重超過50%的納稅人,可以適用加計抵減政策。該納稅人如果同時兼營農(nóng)產(chǎn)品深加工業(yè)務(wù),其購進用于生產(chǎn)或者委托加工13%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品,可按照10%扣除率計算進項稅額,并可同時適用加計抵減政策。
9.適用農(nóng)產(chǎn)品核定扣除方法的納稅人,在2023年4月1日以后,其適用的扣除率需要進行調(diào)整嗎?
答:《農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額核定扣除試點實施辦法》(財稅〔2012〕38號)明確規(guī)定,農(nóng)產(chǎn)品核定扣除辦法規(guī)定的扣除率為銷售貨物的適用稅率。如果納稅人生產(chǎn)的貨物適用稅率由16%調(diào)整為13%,則其扣除率也應(yīng)由16%調(diào)整為13%;如果納稅人生產(chǎn)的貨物適用稅率由10%調(diào)整為9%,則其扣除率也應(yīng)由10%調(diào)整為9%。
10.增值稅一般納稅人購進農(nóng)產(chǎn)品既用于生產(chǎn)銷售或委托受托加工13%稅率貨物又用于生產(chǎn)銷售其他貨物服務(wù)的,是否需要分別核算?
答:需要分別核算。未分別核算的,統(tǒng)一以增值稅專用發(fā)票或海關(guān)進口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額為進項稅額,或以農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價和9%的扣除率計算進項稅額。
【第12篇】2023農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票
案情簡介
劉某是甲公司負責人,甲公司是一家專門從事羊毛收購、加工、銷售及貨物運輸?shù)墓?。日常收購羊毛一般采取“坐地”收購的模式,即主要通過中介機構(gòu)或中間人從農(nóng)牧民手中收購羊毛。2023年至2023年期間,劉某自己或讓甲公司工作人員收集了當?shù)匾恍┺r(nóng)牧民的身份證復(fù)印件,并偽造了當?shù)剜l(xiāng)鎮(zhèn)人民政府或者農(nóng)經(jīng)管理站出具的羊毛自產(chǎn)自銷證明。通過這種方式虛開了農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票共計265份,合計虛開發(fā)票金額約2400余萬元,全部用于申報抵扣增值稅進項稅額,虛開稅款數(shù)額合計320余萬元。
過程如下圖
法院認為:劉某的行為違反國家稅收征管和發(fā)票管理規(guī)定,已構(gòu)成虛開用于抵扣稅款發(fā)票罪。
依照《中華人民共和國刑法》第二百零五條、第三十一條、第五十二條、第五十三條的規(guī)定,判決:被告人劉某犯虛開用于抵扣稅款發(fā)票罪,判處有期徒刑十年,并處罰金人民幣十萬元。
被告人劉某認為:其主觀上沒有犯罪故意;客觀上未虛構(gòu)羊毛交易的事實,中間經(jīng)紀人均是從農(nóng)牧民處直接收購羊毛后出售給甲公司,在此情況下才開具收購發(fā)票,未重復(fù)享受自產(chǎn)自銷農(nóng)產(chǎn)品的稅收優(yōu)惠政策。
因此,不能認定其行為構(gòu)成虛開用于抵扣稅款發(fā)票罪。請求撤銷原判,改判無罪。其辯護人以相同理由提出辯護意見。
這個案件具有極強的現(xiàn)實指導(dǎo)意義,在經(jīng)營者的日常稅務(wù)活動中,涉及稅收優(yōu)惠政策方面需要格外謹慎,稍有不慎則可能觸碰法律的禁區(qū)。
本案的法律關(guān)鍵點
1、“坐地”收羊毛模式是否適用自產(chǎn)自銷農(nóng)產(chǎn)品的稅收優(yōu)惠政策?
2、何種情況下構(gòu)成虛開用于抵扣稅款發(fā)票罪?劉某的辯解是否成立?即其所稱的其主觀上沒有犯罪故意且客觀上未虛構(gòu)羊毛交易事實是否阻斷犯罪成立?
首先來看“坐地”收羊毛模式是否適用自產(chǎn)自銷農(nóng)產(chǎn)品的稅收優(yōu)惠政策呢?
根據(jù)《農(nóng)業(yè)產(chǎn)品征稅范圍注釋》及《中華人民共和國增值稅暫行條例》的規(guī)定,羊毛屬于農(nóng)業(yè)產(chǎn)品征稅的范圍,但直接從事動物飼養(yǎng)的單位和個人銷售的羊毛才屬于增值稅免稅項目中的“農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品”,除此之外的單位和個人銷售的外購羊毛不屬于免稅范圍。
故在收購羊毛享受農(nóng)產(chǎn)品稅收優(yōu)惠政策時要有一定的條件。所以,像劉某這樣,“坐地”收羊毛,即從中間人、中介個體戶、中介公司收羊毛的經(jīng)營模式不能理解為屬于自產(chǎn)自銷農(nóng)產(chǎn)品的稅收優(yōu)惠范圍,即使其收購事實客觀存在。
對于自產(chǎn)自銷農(nóng)產(chǎn)品免征增值稅的立法目的是為了促進農(nóng)業(yè)發(fā)展,增加農(nóng)民收入,減輕農(nóng)產(chǎn)品收購企業(yè)的稅賦,所以此案中直接向農(nóng)民收購的那些中介才可以享受該項政策優(yōu)惠。
而向劉某這樣“坐地”向中介收購羊毛,是普通商業(yè)經(jīng)營活動,應(yīng)按規(guī)定索要增值稅專用發(fā)票、普通發(fā)票或者國稅機關(guān)代開的發(fā)票,不得自行開具收購發(fā)票。
再看虛開用于抵扣稅款發(fā)票罪的構(gòu)成要件是什么?為何劉某構(gòu)成該罪?
根據(jù)我國《刑法》205條,虛開增值稅專用發(fā)票、用于抵扣稅款的發(fā)票罪屬于行為犯,行為人具有為自己、為他人、讓他人為自己、中間介紹虛開增值稅專用發(fā)票及其他可用于抵扣稅款發(fā)票的行為的,都充分構(gòu)成本罪的客觀構(gòu)成要件。
劉某在沒有向農(nóng)牧民直接收購羊毛的情況下,開具了只有在直接向自產(chǎn)自銷的農(nóng)牧民收購羊毛時才能開具的收購發(fā)票,并作為抵扣增值稅進項稅額的憑證,屬于開具與實際業(yè)務(wù)情況不相符的用于抵扣稅款發(fā)票的情形。
本案中,劉某經(jīng)營甲公司期間,雖然有羊毛的真實交易,但其開具的是與實際業(yè)務(wù)情況不相符的用于抵扣稅款的發(fā)票,且數(shù)額巨大,危害了稅收征管秩序,依照法律和相關(guān)司法解釋的規(guī)定,應(yīng)認定為虛開用于抵扣稅款發(fā)票的行為。
劉某作為甲公司的實際經(jīng)營人,是甲公司虛開用于抵扣稅款發(fā)票的直接責任人員,其行為符合虛開用于抵扣稅款發(fā)票罪的構(gòu)成要件。
至于劉某辯解,其主觀上沒有犯罪故意;客觀上未虛構(gòu)羊毛交易事實,未重復(fù)享受自產(chǎn)自銷農(nóng)產(chǎn)品的稅收優(yōu)惠政策則需進一步分析。
刑法上的犯罪構(gòu)成分為客觀構(gòu)成要件和主觀構(gòu)成要件,前者包括主體、危害行為、行為對象、危害結(jié)果、因果關(guān)系,后者主要指罪過,即故意或過失,以及事實認識錯誤。
正如前文所述,劉某實施了虛開用于抵扣稅款發(fā)票的行為,以虛開的發(fā)票用于申報抵扣增值稅進項稅額,犯罪行為對象是國家對于農(nóng)產(chǎn)品的稅收優(yōu)惠法律關(guān)系,且虛開稅款數(shù)額巨大,嚴重危害稅收征管程序和國家財政利益,已滿足犯罪客觀構(gòu)成要件。
且有證據(jù)證明,劉某曾到稅務(wù)機關(guān)進行過咨詢,被明確告知在何種情形下才能開具羊毛收購發(fā)票,由此證明劉某不曾在事實認識錯誤,其明知其不可開具羊毛收購發(fā)票還大量虛開,并用于抵扣,可以證明其具有犯罪故意,故其辯解其主觀不存在犯罪故意是不成立的。
至于劉某辯解其客觀上未虛構(gòu)羊毛交易的事實,未重復(fù)享受自產(chǎn)自銷農(nóng)產(chǎn)品的稅收優(yōu)惠政策對于構(gòu)成犯罪是不影響的,因為刑法是最嚴厲的法律,其保護的法益是所有法益中最基礎(chǔ)、最重要的那部分,劉某虛開用于抵扣稅款發(fā)票的行為嚴重危害了國家利益,即使其未重復(fù)享受本應(yīng)由中間經(jīng)紀人享受的稅收優(yōu)惠,但其行為嚴重擾亂稅收秩序,嚴重危害國家利益,已構(gòu)成犯罪,該辯解不是阻斷犯罪的事由。
總結(jié)
免稅農(nóng)產(chǎn)品是指種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、林業(yè)、牧業(yè)、水產(chǎn)業(yè)的初級農(nóng)產(chǎn)品,這些初級農(nóng)產(chǎn)品必須是農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者(指個人或單位) 自產(chǎn)自銷的才能免稅,即直接從事動物飼養(yǎng)的單位和個人銷售的農(nóng)產(chǎn)品才屬于增值稅免稅項目中的“農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品”,除此之外的單位和個人銷售的外購農(nóng)產(chǎn)品不屬于免稅范圍,該政策的目的是為了促進農(nóng)業(yè)發(fā)展,增加農(nóng)民收入,減輕農(nóng)產(chǎn)品收購企業(yè)的稅賦。
所以像劉某這樣通過中間渠道間接購進農(nóng)產(chǎn)品是不屬于免稅范圍的,應(yīng)按規(guī)定索要增值稅專用發(fā)票、普通發(fā)票或者國稅機關(guān)代開的發(fā)票,不得自行開具收購發(fā)票。
劉某客觀上有真實交易、沒有重復(fù)享受稅收優(yōu)惠,但被判虛開說明:法官在審判此類案件對行為人客觀行為比較重視,關(guān)注點在行為人是否存在為自己、為他人、讓他人為自己、中間介紹虛開專票及其他可用于抵扣稅款發(fā)票的行為。
這提醒我們納稅人在進行商業(yè)活動過程中要有一定的法律意識,提前做好規(guī)劃,否則便會有違反法律,甚至構(gòu)成犯罪的風險。此案中劉某若是事先與專業(yè)律師進行溝通,厘清其商業(yè)流程,優(yōu)化商業(yè)結(jié)構(gòu)定不會誤踩虛開的雷區(qū)!
end
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【第13篇】小規(guī)模納稅人農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票可以抵稅嗎
上一篇文章寫了從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者手中購買農(nóng)產(chǎn)品,發(fā)票如何開具,如何抵扣進項稅額的問題
這篇繼續(xù)寫一寫,如果從一般納稅人手中購買農(nóng)產(chǎn)品,又該取得什么樣的發(fā)票呢,該如何抵扣呢
從非農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者手中購買農(nóng)產(chǎn)品(二道販子),取得專用發(fā)票(如果取得的是普票,那就不能抵扣了),此時稅率為9%,那能夠按照多少去抵扣呢,仍然可以參考上一篇文章,看我們購買農(nóng)產(chǎn)品的用途,用于生產(chǎn)13%稅率的產(chǎn)品時,可以加計抵扣1%,但是要注意,需要在領(lǐng)用的時候才可以抵扣
如果從小規(guī)模納稅人手中購買農(nóng)產(chǎn)品,還可以抵扣嗎?首先需要取得專用發(fā)票,如果不是專票,那就不能抵扣了,而我們現(xiàn)在小規(guī)模納稅人征收率是1%,如果取得專票,可以按照9%計算抵扣進項稅額,同樣的,如果符合條件的,可以加計抵扣1%
我們來總結(jié)一下上一篇文章和本次文章,到底購進農(nóng)產(chǎn)品該如何抵扣進項稅額呢
【第14篇】農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票樣式
實行輔導(dǎo)期管理的增值稅一般納稅人購進農(nóng)產(chǎn)品開具的農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票是否也要交叉比對通過后才能抵扣進項稅額?
陶然日用品小賣部是實行輔導(dǎo)期管理的增值稅一般納稅人,其購入日用品取得的增值稅專用發(fā)票需要在交叉稽核比對無誤后方可抵扣進項稅額。請問:該小賣部收購農(nóng)民自產(chǎn)水果取得的農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票是否也要交叉稽核比對通過后才能抵扣?
答:《增值稅一般納稅人納稅輔導(dǎo)期管理辦法》第七條規(guī)定,輔導(dǎo)期納稅人取得的增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)、海關(guān)進口增值稅專用繳款書應(yīng)當在交叉稽核比對無誤后,方可抵扣進項稅額。
除以上所列扣稅憑證外,其他抵扣憑證如農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票和農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票取得后就可以按規(guī)定申請抵扣,不需要在交叉稽核比對無誤后再抵扣。
重點提示:一般納稅人輔導(dǎo)期管理政策應(yīng)當關(guān)注如下幾點:
1.對商貿(mào)零售企業(yè)不實行輔導(dǎo)期管理。
2.對年應(yīng)稅銷售額超過規(guī)定標準的小型商貿(mào)批發(fā)企業(yè)也不實行輔導(dǎo)期管理。
3.輔導(dǎo)期內(nèi)納稅人存在偷稅、逃避追繳欠稅、騙取出口退稅、抗稅或其他需要立案查處的稅收違法行為的,也不得再轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人,只是輔導(dǎo)期滿后重新實行輔導(dǎo)期管理。
【第15篇】農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票還有嗎
企業(yè)向農(nóng)民收購農(nóng)產(chǎn)品發(fā)票該怎么解決
特別是酒店餐飲行業(yè)的老板就遭遇這樣的難題,在菜市場或者是直接向農(nóng)民收購了大量的農(nóng)產(chǎn)品,但是農(nóng)民沒有辦法開具發(fā)票,這就導(dǎo)致企業(yè)的利潤虛高。這種情況下該怎么解決?
這里有三種方法:
第一,讓農(nóng)民去稅務(wù)局申請代開發(fā)票,無需繳納增值稅、附加稅和個稅。
第二,去農(nóng)業(yè)合作社購買農(nóng)產(chǎn)品,由合作社開具銷售農(nóng)產(chǎn)品發(fā)票。
第三,如果企業(yè)長期需要收購農(nóng)產(chǎn)品,可以向工商部門申請在營業(yè)執(zhí)照上增加農(nóng)產(chǎn)品收購資格,然后向稅務(wù)局申請農(nóng)產(chǎn)品的收購發(fā)票。在發(fā)生業(yè)務(wù)的時候自行開具發(fā)票即可。
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【第16篇】農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票如何抵稅
向農(nóng)戶收購農(nóng)產(chǎn)品怎么開具發(fā)票
銷售自產(chǎn)的農(nóng)產(chǎn)品,給對方開票的程序有:
1、有收購企業(yè)出具證明收購到你的農(nóng)產(chǎn)品證明。
2、根據(jù)收購證明,到你所在的村開具所銷農(nóng)產(chǎn)品的自產(chǎn)證明。
3、根據(jù)村證明,到所在鎮(zhèn)(鄉(xiāng))政府再次證明所銷產(chǎn)品為自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品。
4、根據(jù)以上各證明,到所在國稅局開具免稅發(fā)票。
5、將發(fā)票交收購企事業(yè)收款。
農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票是指收購單位向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者個人(不包括從事農(nóng)產(chǎn)品收購的個體經(jīng)營者)收購自產(chǎn)農(nóng)業(yè)免稅產(chǎn)品時,由付款方向收款方開具的發(fā)票。
開具農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票應(yīng)該具備的條件:
1、有固定經(jīng)營場所、倉儲設(shè)施或設(shè)備;并具備收購業(yè)務(wù)所必需的人員和資金;
2、擬收購的農(nóng)產(chǎn)品屬于《農(nóng)產(chǎn)品征稅范圍注釋》列舉的農(nóng)產(chǎn)品;
3、收購單位對外銷售的產(chǎn)品耗用的原材料屬于《農(nóng)產(chǎn)品征稅范圍注釋》列舉的農(nóng)產(chǎn)品;
4、從事農(nóng)產(chǎn)品收購加工業(yè)務(wù)的單位,必須有加工生產(chǎn)車間及與其加工農(nóng)產(chǎn)品相匹配的機器設(shè)備;
5、收購后委托其它生產(chǎn)單位加工的業(yè)務(wù),應(yīng)與受托加工單位簽訂合法的書面委托加工協(xié)議,并報稅源管理部門備案;
6、會計核算健全,能夠準確提供稅務(wù)資料;并能通過網(wǎng)絡(luò)準確開具收購發(fā)票且及時上傳開票信息。
增值稅稅率調(diào)整后,農(nóng)產(chǎn)品發(fā)票如何開具
財稅32號文件中,有兩條對此作出規(guī)定,一條是普遍性規(guī)定,伴隨稅率調(diào)整,納稅人購進農(nóng)產(chǎn)品扣除率同步從11%調(diào)整為10%。
還有一條是特殊規(guī)定,明確納稅人購進用于生產(chǎn)銷售或委托加工16%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品,按照12%的扣除率計算進項稅額。
也就是說,稅率調(diào)整前,購進農(nóng)產(chǎn)品可以按照11%、13%扣除,稅率調(diào)整后,按照10%、12%扣除??傮w來說,農(nóng)產(chǎn)品抵扣問題,總的思路和精神還是參考去年簡并稅率下發(fā)的財稅〔2017〕37號文件執(zhí)行。
可以享受加計扣除政策的票據(jù)有三種類型:
一是農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票,這里的銷售發(fā)票必須是農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品適用免稅政策開具的普通發(fā)票;
二是取得一般納稅人開具的增值稅專用發(fā)票或海關(guān)進口增值稅專用繳款書;
三是從按照3%征收率繳納增值稅的小規(guī)模納稅人處取得的增值稅專用發(fā)票。