研發(fā)費(fèi)用加計扣除其他相關(guān)費(fèi)用（16篇）

【第7篇】虧損企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計扣除處理

小規(guī)模能申請研發(fā)加計扣除嗎？根據(jù)相關(guān)條例的規(guī)定，只要是查賬征收的居民企業(yè)，合乎條件的研究開發(fā)費(fèi)用是能夠輕松的享受稅前扣除優(yōu)惠政策的．這里提及到的是查賬征收的納稅方式，所以不管高新技術(shù)企業(yè)還是別的企業(yè)，只要符合標(biāo)準(zhǔn)要求的就可以．更多相關(guān)的介紹資料歡迎來閱讀下文．

小規(guī)模能申請研發(fā)加計扣除嗎

查賬征收的小規(guī)模納稅人，研發(fā)支出能加計扣除．

根據(jù)《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于完善研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計扣除政策的通知》（財稅〔２０１５〕１１９號）第五條第１項(xiàng)規(guī)定，本通知適用于會計核算健全、實(shí)行查賬征收并能夠準(zhǔn)確歸集研發(fā)費(fèi)用的居民企業(yè)．

因此，無論高新技術(shù)企業(yè)還是別的企業(yè)，只要實(shí)行查賬征收的居民企業(yè)，符合財稅〔２０１５〕１１９號對研究開發(fā)費(fèi)稅前扣除的其他限定性規(guī)定，就能夠輕松的享受研發(fā)費(fèi)用加計扣除的稅收優(yōu)惠．

研發(fā)費(fèi)用加計扣除應(yīng)具備什么樣的條件？

根據(jù)《關(guān)于提高研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計扣除比例的通知》（財稅〔２０１８〕９９號）規(guī)定，企業(yè)組織研發(fā)活動中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，未形成非貨幣性資產(chǎn)計入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，在２０１８年１月１日至２０２０年１２月３１日期間，再按照實(shí)際發(fā)生額的７５％在稅前加計扣除；形成非貨幣性資產(chǎn)的，在上述期間按照非貨幣性資產(chǎn)成本的１７５％在稅前攤銷．

《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干稅務(wù)事項(xiàng)銜接問題的通知》（國稅函〔２００９〕９８號）規(guī)定，企業(yè)技術(shù)開發(fā)費(fèi)加計扣除部分已形成企業(yè)年度虧損，可以用以后年度所得彌補(bǔ)，但結(jié)轉(zhuǎn)年限最長不允許超出５年．

小規(guī)模能申請研發(fā)加計扣除嗎？綜合以上內(nèi)容所述，其實(shí)大多數(shù)人應(yīng)該都很清楚，企業(yè)的研究開發(fā)費(fèi)用是不是能夠享受稅前扣除，主要是看該企業(yè)是否采用查賬征收，和企業(yè)的類型并沒什么關(guān)系的．如果你們對此上文講解的會計處理還有別的問題，建議你們可以來本網(wǎng)站上免費(fèi)所述學(xué)習(xí)．

【第8篇】企業(yè)所得稅年報研發(fā)費(fèi)用

成功認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè)就可以高枕無憂了嗎？并不是這樣的。高新技術(shù)企業(yè)資格有效期為三年，企業(yè)在資格有效期內(nèi)，每年應(yīng)在5月底前填報科技部火炬統(tǒng)計年報，未按規(guī)定提交年報的企業(yè)或?qū)⒈蝗∠咂筚Y格。那么該怎么填報發(fā)展年報呢？接著往下看！

一、高企年報填寫內(nèi)容？

高企年報是國家了解企業(yè)發(fā)展的情況的重要依據(jù)，連續(xù)兩年未按規(guī)定報送發(fā)展年報的企業(yè)將被取消高新資格，被取消高新技術(shù)企業(yè)資格的企業(yè)，當(dāng)年不得再次申請認(rèn)定。

高企發(fā)展年報應(yīng)包括上一年度知識產(chǎn)權(quán)、科技人員、研發(fā)費(fèi)用、經(jīng)營收入等內(nèi)容，具體如下：

1、高新技術(shù)企業(yè)基本情況；

2、知識產(chǎn)權(quán)情況，根據(jù)企業(yè)的知識產(chǎn)權(quán)申請情況填寫；

3、人員情況，須與各項(xiàng)申報數(shù)據(jù)做到一致性；

4、企業(yè)財務(wù)狀況，包括總收入、銷售收入、凈資產(chǎn)、高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入、納稅總額、企業(yè)所得稅減免額、利潤總額、研發(fā)開發(fā)費(fèi)用額、中國境內(nèi)研發(fā)費(fèi)用額、基礎(chǔ)設(shè)施投入費(fèi)用總額。

二、高企年報填寫流程

1、進(jìn)入科學(xué)技術(shù)部政務(wù)服務(wù)平臺，點(diǎn)擊“用戶登錄”，選擇“法人登錄”；

2、登錄后，點(diǎn)擊“服務(wù)事項(xiàng)”菜單欄，滑動找到“火炬中心業(yè)務(wù)辦理平臺”，點(diǎn)擊“辦理入口”；

3、選擇“科技部火炬統(tǒng)計調(diào)查”，點(diǎn)擊“我要辦理”，最后進(jìn)入“企業(yè)年報”、“發(fā)展年報”填寫頁面。

三、高企抽查范圍

目前高企管理越來越嚴(yán)格，每年都會進(jìn)行高企抽查，主要抽查企業(yè)認(rèn)定材料是否作假，認(rèn)定后是否按要求進(jìn)行維護(hù)以及企業(yè)的運(yùn)營狀態(tài)。

一般情況下，高企抽查的數(shù)量不低于當(dāng)年認(rèn)定數(shù)量的10%，有以下情況的企業(yè)將被列為重點(diǎn)抽查對象。

1、高企火炬統(tǒng)計年報中主營業(yè)務(wù)收入下降超過10%的；

2、過去三年納稅總額低于各級財政給予的財政補(bǔ)貼額度的，或者過去三年發(fā)生重大事故等的企業(yè)；

3、高企火炬統(tǒng)計年報中，研發(fā)費(fèi)用占比低于高企認(rèn)定要求的企業(yè)；

4、高企評分71-75分的企業(yè)。

好了，以上就是本期文章的全部內(nèi)容啦，有關(guān)高企認(rèn)定的其它問題歡迎在評論區(qū)留言咨詢，科德小編將全力為您解答，更多信息敬請關(guān)注下期分享！

【第9篇】關(guān)于研發(fā)費(fèi)用加計扣除新政策的調(diào)查研究

“研發(fā)費(fèi)用加計扣除新政策講解”在線訪談

2023年4月29日15:00-16:00，國家稅務(wù)總局將舉辦“研發(fā)費(fèi)用加計扣除新政策講解”在線訪談活動。屆時國家稅務(wù)總局所得稅司副司長劉寶柱將就研發(fā)費(fèi)用加計扣除最新政策以及企業(yè)10月份預(yù)繳享受上半年研發(fā)費(fèi)用加計扣除規(guī)定等內(nèi)容，與網(wǎng)友進(jìn)行在線交流。 歡迎廣大網(wǎng)友積極參與！

訪談信息

主 題： “研發(fā)費(fèi)用加計扣除新政策講解”在線訪談

時 間： 2023年04月29日 15:00-16:00

嘉 賓： 國家稅務(wù)總局所得稅司副司長 劉寶柱

文字實(shí)錄

[主持人]

各位網(wǎng)友大家好！歡迎參與和收看“研發(fā)費(fèi)用加計扣除新政策講解”在線訪談！

今天我們非常高興邀請到國家稅務(wù)總局所得稅司副司長劉寶柱做客訪談現(xiàn)場，就研發(fā)費(fèi)用加計扣除最新政策與廣大網(wǎng)友進(jìn)行在線交流。 [ 2021-04-29 15:00 ]

[國家稅務(wù)總局所得稅司副司長 劉寶柱]

感謝主持人，各位網(wǎng)友好！很高興能有機(jī)會和大家進(jìn)行交流。 [ 2021-04-29 15:00 ]

[主持人]

劉寶柱副司長，能否先請您介紹一下研發(fā)費(fèi)用加計扣除新政策出臺的背景。 [ 2021-04-29 15:03 ]

[國家稅務(wù)總局所得稅司副司長 劉寶柱]

“十三五”以來，稅務(wù)機(jī)關(guān)不斷加大貫徹落實(shí)研發(fā)費(fèi)用加計扣除政策的力度，政策效應(yīng)得以有效發(fā)揮，成為國家實(shí)施創(chuàng)新驅(qū)動發(fā)展戰(zhàn)略的重要政策工具。今年是“十四五”開局之年，財政部、稅務(wù)總局按照國務(wù)院統(tǒng)一部署，先后印發(fā)了《關(guān)于延長部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2023年第6號）、《關(guān)于進(jìn)一步完善研發(fā)費(fèi)用稅前加計扣除政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2023年第13號）等規(guī)定，延續(xù)執(zhí)行企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計扣除75%政策，并將制造業(yè)企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計扣除比例提高到100%，同時允許企業(yè)在10月份辦理第三季度（或9月份）企業(yè)所得稅預(yù)繳申報時，選擇享受上半年研發(fā)費(fèi)用的加計扣除優(yōu)惠，進(jìn)一步加大了優(yōu)惠力度，鼓勵企業(yè)不斷增加研發(fā)投入。 [ 2021-04-29 15:03 ]

[主持人]

感謝劉寶柱副司長的介紹。現(xiàn)在已經(jīng)有網(wǎng)友向我們提問了，咱們一起看一下網(wǎng)友都提出了哪些問題。 [ 2021-04-29 15:05 ]

[明月清風(fēng)]

與普惠性研發(fā)費(fèi)用加計扣除政策相比，今年制造業(yè)企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計扣除政策主要有什么變化？ [ 2021-04-29 15:05 ]

[國家稅務(wù)總局所得稅司副司長 劉寶柱]

按照現(xiàn)行規(guī)定，除房地產(chǎn)、煙草、住宿餐飲、批發(fā)零售、娛樂業(yè)等行業(yè)外，其他企業(yè)發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，在據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，都可以按75%的比例在稅前加計扣除。這項(xiàng)政策實(shí)施以來，對于鼓勵企業(yè)研發(fā)投入、支持技術(shù)創(chuàng)新起到積極推動作用。研發(fā)費(fèi)用按75%加計扣除政策文件去年底到期，按照國務(wù)院部署，財政部、稅務(wù)總局發(fā)文將這項(xiàng)優(yōu)惠政策延長到2023年底。同時，在此項(xiàng)優(yōu)惠政策基礎(chǔ)上，加大了對制造業(yè)企業(yè)的研發(fā)費(fèi)用優(yōu)惠力度。根據(jù)《關(guān)于進(jìn)一步完善研發(fā)費(fèi)用稅前加計扣除政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2023年第13號）規(guī)定，從2023年1月1日起，制造業(yè)企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計扣除比例由75%提高到100%，這對制造業(yè)企業(yè)是一個重大減稅利好，以此引導(dǎo)制造業(yè)企業(yè)更多地投入研發(fā)活動。 [ 2021-04-29 15:06 ]

[可樂不吃雞翅]

我公司是一家化妝品生產(chǎn)企業(yè)，2023年預(yù)計發(fā)生研發(fā)費(fèi)用100萬元，如何計算享受加計扣除政策？ [ 2021-04-29 15:07 ]

[國家稅務(wù)總局所得稅司副司長 劉寶柱]

制造業(yè)企業(yè)開展研發(fā)活動中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，需將研發(fā)費(fèi)用分別進(jìn)行“費(fèi)用化”或“資本化”處理，“資本化”的部分將來會形成無形資產(chǎn)，將通過攤銷方式計入會計利潤，“費(fèi)用化”部分直接計入當(dāng)期利潤。享受稅收優(yōu)惠政策時，對于未形成無形資產(chǎn)計入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，自2023年1月1日起，再按照實(shí)際發(fā)生額的100%在稅前加計扣除；形成無形資產(chǎn)的，自2023年1月1日起，按照無形資產(chǎn)成本的200%在稅前攤銷。

假設(shè)你公司2023年發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用全部費(fèi)用化，則在據(jù)實(shí)扣除100萬元的基礎(chǔ)上，可再在稅前多扣除100萬元。如果發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用全部資本化，100萬元將計入無形資產(chǎn)成本，在形成無形資產(chǎn)后，在以后年度按照無形資產(chǎn)成本的200%在稅前攤銷。 [ 2021-04-29 15:08 ]

[自由如風(fēng)]

我公司是一家制造業(yè)企業(yè)，2023年經(jīng)研發(fā)形成了一項(xiàng)計稅基礎(chǔ)為100萬元的無形資產(chǎn)，2023年可以適用制造業(yè)企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計扣除政策嗎？ [ 2021-04-29 15:10 ]

[國家稅務(wù)總局所得稅司副司長 劉寶柱]

制造業(yè)企業(yè)按100%加計扣除的新政策，對無形資產(chǎn)的形成時間沒有具體要求。對于制造業(yè)企業(yè)2023年以前形成的無形資產(chǎn)，在2023年1月1日起，可以按照無形資產(chǎn)成本的200%在稅前攤銷。具體到你公司，假設(shè)該無形資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)均屬于可加計扣除的研發(fā)費(fèi)用范圍，分10年攤銷，則在2023年按照普惠性研發(fā)費(fèi)用加計扣除政策，可在稅前攤銷17.5萬元，2023年起按照制造業(yè)企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計扣除政策，可在稅前攤銷20萬元，如果按25%稅率，換算成稅款，每年多減稅6250元。 [ 2021-04-29 15:10 ]

[這是個網(wǎng)名]

此次加大研發(fā)費(fèi)用加計扣除力度，受益群體是制造業(yè)企業(yè)，我想請問一下，制造業(yè)的范圍如何界定？ [ 2021-04-29 15:11 ]

[國家稅務(wù)總局所得稅司副司長 劉寶柱]

按照《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步完善研發(fā)費(fèi)用稅前加計扣除政策的公告》（2023年第13號）的規(guī)定，制造業(yè)按照《國民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類》（gb/t 4574-2017）確定?！秶窠?jīng)濟(jì)行業(yè)分類》（gb/t 4574-2017）對制造業(yè)的行業(yè)范圍進(jìn)行了劃分，企業(yè)可以根據(jù)從事的具體業(yè)務(wù)進(jìn)行查詢。在這項(xiàng)優(yōu)惠政策實(shí)施期間，國家有關(guān)部門如果更新《國民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類》，從其規(guī)定。 [ 2021-04-29 15:12 ]

[淺笑心柔]

我公司既生產(chǎn)服裝，也有咨詢服務(wù)業(yè)務(wù)，發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用可以按100%的比例在稅前加計扣除嗎？ [ 2021-04-29 15:14 ]

[國家稅務(wù)總局所得稅司副司長 劉寶柱]

企業(yè)從事多業(yè)經(jīng)營的現(xiàn)象較為普遍，對于既有制造業(yè)，也有其他業(yè)務(wù)的企業(yè)，現(xiàn)行政策采取簡化的計算方法進(jìn)行劃分，主要看制造業(yè)收入占企業(yè)的收入總額能否在50%以上。具體是：享受按100%比例加計扣除的制造業(yè)企業(yè)，是指以制造業(yè)業(yè)務(wù)為主營業(yè)務(wù)，享受優(yōu)惠當(dāng)年主營業(yè)務(wù)收入占收入總額的比例達(dá)到50%以上的企業(yè)。

2023年，如果你公司生產(chǎn)服裝取得的主營業(yè)務(wù)收入占收入總額的比例達(dá)到50%以上，則可按100%的比例計算加計扣除。2023年，如果你公司生產(chǎn)服裝的收入占比達(dá)不到50%，仍可以按照75%進(jìn)行加計扣除。 [ 2021-04-29 15:15 ]

[洪荒少女]

我公司從事多業(yè)經(jīng)營，在判斷是否符合制造業(yè)企業(yè)的條件時，收入總額的口徑如何掌握？ [ 2021-04-29 15:17 ]

[國家稅務(wù)總局所得稅司副司長 劉寶柱]

收入總額按照《企業(yè)所得稅法》第六條規(guī)定執(zhí)行。具體是指企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入，包括銷售貨物收入、提供勞務(wù)收入、轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)收入、股息、紅利等權(quán)益性投資收益、利息收入、租金收入、特許權(quán)使用費(fèi)收入、接受捐贈收入、其他收入。 [ 2021-04-29 15:18 ]

[瀟灑]

我公司是一家制造業(yè)企業(yè)，假設(shè)2023年形成了一項(xiàng)無形資產(chǎn)，但2023年制造業(yè)的主營業(yè)務(wù)收入占比不到50%，那該項(xiàng)無形資產(chǎn)還能按200%在稅前攤銷嗎？ [ 2021-04-29 15:20 ]

[國家稅務(wù)總局所得稅司副司長 劉寶柱]

按照政策規(guī)定，制造業(yè)企業(yè)是指以制造業(yè)業(yè)務(wù)為主營業(yè)務(wù)，享受優(yōu)惠當(dāng)年的主營業(yè)務(wù)收入占收入總額的比例達(dá)到50%以上的企業(yè)。因此，在無形資產(chǎn)形成當(dāng)年，主營業(yè)務(wù)收入占比是否超過50%，并不影響企業(yè)在后續(xù)攤銷年度享受加計扣除政策。就你公司而言，在2023年度主營業(yè)務(wù)收入占比不到50%，2023年只能按175%的比例在稅前攤銷。但如果2023年度制造業(yè)主營業(yè)務(wù)收入占比達(dá)到50%以上，則在2023年可以按200%的比例在稅前攤銷。 [ 2021-04-29 15:21 ]

[王者孤獨(dú)]

我們剛剛成立了一家企業(yè)，還處于虧損狀態(tài)，不需要繳納企業(yè)所得稅，我想知道這家企業(yè)可不可以享受研發(fā)費(fèi)用加計扣除政策??？ [ 2021-04-29 15:26 ]

[國家稅務(wù)總局所得稅司副司長 劉寶柱]

對于虧損企業(yè)而言，只要會計核算健全、實(shí)行查賬征收，能夠準(zhǔn)確歸集研發(fā)費(fèi)用，且不屬于負(fù)面清單行業(yè)，就能享受研發(fā)費(fèi)用加計扣除政策。有的企業(yè)可能會想，反正我現(xiàn)在因?yàn)樘潛p也不用繳稅，享受加計扣除政策后只能加大虧損，對繳稅并沒有影響。對此，我們建議虧損企業(yè)盡量享受優(yōu)惠。雖然虧損企業(yè)當(dāng)年不需繳稅，但通過享受加計扣除政策可以進(jìn)一步加大虧損額，企業(yè)因享受研發(fā)費(fèi)用加計扣除而加大的虧損額，可以在以后年度結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)，從而減少以后年度的應(yīng)納稅款。 [ 2021-04-29 15:27 ]

[司徒拿開]

我們是一家生產(chǎn)計算機(jī)的企業(yè)，發(fā)生了委托其他單位的研發(fā)費(fèi)用，也可以按照100%比例加計扣除嗎？ [ 2021-04-29 15:29 ]

[國家稅務(wù)總局所得稅司副司長 劉寶柱]

對于制造業(yè)企業(yè)發(fā)生的委托研發(fā)費(fèi)用，也屬于該企業(yè)的研發(fā)費(fèi)用，可以按規(guī)定適用按100%比例加計扣除的政策。具體為：企業(yè)委托境內(nèi)外部機(jī)構(gòu)或個人進(jìn)行研發(fā)活動所發(fā)生的費(fèi)用，按照費(fèi)用實(shí)際發(fā)生額的80%計入委托方研發(fā)費(fèi)用并按100%比例計算加計扣除；委托境外進(jìn)行研發(fā)活動所發(fā)生的費(fèi)用，按照費(fèi)用實(shí)際發(fā)生額的80%計入委托方的委托境外研發(fā)費(fèi)用。委托境外研發(fā)費(fèi)用不超過境內(nèi)符合條件的研發(fā)費(fèi)用三分之二的部分，可以按規(guī)定在企業(yè)所得稅前按100%比例計算加計扣除。 [ 2021-04-29 15:29 ]

[wszxx]

是不是所有的制造業(yè)企業(yè)發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用都可以按100%比例加計扣除？ [ 2021-04-29 15:33 ]

[國家稅務(wù)總局所得稅司副司長 劉寶柱]

財稅13號公告規(guī)定，研發(fā)費(fèi)用加計扣除的政策口徑按照《財政部 國家稅務(wù)總局 科技部關(guān)于完善研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計扣除政策的通知》（財稅〔2015〕119號）、《財政部 稅務(wù)總局 科技部關(guān)于企業(yè)委托境外研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計扣除有關(guān)政策問題的通知》（財稅〔2018〕64號）等文件規(guī)定執(zhí)行。并不是所有制造業(yè)企業(yè)都能享受100%加計扣除，例如，煙草行業(yè)屬于負(fù)面清單行業(yè)，就不能適用研發(fā)費(fèi)用加計扣除政策。 [ 2021-04-29 15:33 ]

[螺螄粉配羅非魚]

我公司是一家儀器儀表制造企業(yè)，2023年購進(jìn)的研發(fā)設(shè)備采取加速折舊方式，當(dāng)年在稅前扣除折舊100萬元，但在會計上僅計提折舊50萬元。研發(fā)設(shè)備的折舊該如何計算加計扣除？ [ 2021-04-29 15:35 ]

[國家稅務(wù)總局所得稅司副司長 劉寶柱]

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于研發(fā)費(fèi)用稅前加計扣除歸集范圍有關(guān)問題的公告》（2023年第40號）規(guī)定，企業(yè)用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備，符合稅法規(guī)定且選擇加速折舊優(yōu)惠政策的，在享受研發(fā)費(fèi)用稅前加計扣除政策時，就稅前扣除的折舊部分計算加計扣除。因此，你公司稅前扣除的折舊100萬元，可以按100%的比例計算加計扣除。 [ 2021-04-29 15:35 ]

[九歌]

我想知道制造業(yè)企業(yè)在進(jìn)行2023年度匯算清繳時，研發(fā)費(fèi)用可以按100%比例加計扣除嗎？ [ 2021-04-29 15:36 ]

[國家稅務(wù)總局所得稅司副司長 劉寶柱]

《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步完善研發(fā)費(fèi)用稅前加計扣除政策的公告》（2023年第13號）規(guī)定，制造業(yè)企業(yè)的研發(fā)費(fèi)用按100%比例計算加計扣除的政策從2023年1月1日起開始執(zhí)行。這個時間是稅款所屬期的概念，2023年度匯算清繳的所屬期是2023年1月1日-2023年12月31日，不能適用從2023年1月1日起開始執(zhí)行的制造業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計扣除政策。 [ 2021-04-29 15:36 ]

[芝麻糊]

請問一下，制造業(yè)享受研發(fā)費(fèi)用按100%比例加計扣除政策，還需要額外再辦理什么手續(xù)嗎？ [ 2021-04-29 15:37 ]

[國家稅務(wù)總局所得稅司副司長 劉寶柱]

按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布修訂后的〈企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項(xiàng)辦理辦法〉的公告》（2023年第23號）規(guī)定，企業(yè)享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項(xiàng)均采取“自行判別、申報享受、相關(guān)資料留存?zhèn)洳椤鞭k理方式。按照這一規(guī)定，制造業(yè)企業(yè)享受研發(fā)費(fèi)用按100%比例加計扣除政策，只需做好申報表的填寫工作，無需再辦理額外的其他手續(xù)。 [ 2021-04-29 15:37 ]

[14798]

我們單位從事生物藥品制造業(yè)務(wù)，同時也對外進(jìn)行長期股權(quán)投資，假如某一年股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入較多，導(dǎo)致主營業(yè)務(wù)收入占比不達(dá)標(biāo)，還可不可以享受研發(fā)費(fèi)用加計扣除嗎？ [ 2021-04-29 15:38 ]

[國家稅務(wù)總局所得稅司副司長 劉寶柱]

主營業(yè)務(wù)收入占收入總額的比例50%以上是企業(yè)作為制造業(yè)享受100%計算加計扣除優(yōu)惠的條件，對于有制造業(yè)務(wù)的企業(yè)，即使當(dāng)年制造業(yè)主營業(yè)務(wù)收入占比不到50%,仍然可以享受普惠性研發(fā)費(fèi)用加計扣除政策，即可以按照75%計算加計扣除。 [ 2021-04-29 15:39 ]

[我是一條fish]

我想請問一下，除財稅13號公告規(guī)定外，制造業(yè)企業(yè)享受研發(fā)費(fèi)用加計扣除政策還需符合別的文件規(guī)定嗎？ [ 2021-04-29 15:42 ]

[國家稅務(wù)總局所得稅司副司長 劉寶柱]

《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步完善研發(fā)費(fèi)用稅前加計扣除政策的公告》（2023年第13號）僅將制造業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計扣除比例由75%提高到100%，其他政策口徑和管理要求沒有變化，繼續(xù)按照《財政部 國家稅務(wù)總局 科技部關(guān)于完善研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計扣除政策的通知》（財稅〔2015〕119號）、《財政部 稅務(wù)總局 科技部關(guān)于企業(yè)委托境外研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計扣除有關(guān)政策問題的通知》（財稅〔2018〕64號）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計扣除政策有關(guān)問題的公告》（2023年第97號）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于研發(fā)費(fèi)用稅前加計扣除歸集范圍有關(guān)問題的公告》（2023年第40號）等文件規(guī)定執(zhí)行。 [ 2021-04-29 15:42 ]

[風(fēng)起云涌]

我公司是制造各類電子元件的，每年會對產(chǎn)品進(jìn)行一次常規(guī)升級，請問升級過程中產(chǎn)生的研發(fā)費(fèi)用可以享受加計扣除政策嗎？ [ 2021-04-29 15:44 ]

[國家稅務(wù)總局所得稅司副司長 劉寶柱]

根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局 科技部關(guān)于完善研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計扣除政策的通知》（財稅〔2015〕119號）第一條第二款的規(guī)定，企業(yè)產(chǎn)品(服務(wù))的常規(guī)性升級不適用稅前加計扣除政策。 [ 2021-04-29 15:45 ]

[人生]

我們企業(yè)正在研發(fā)一種新型復(fù)合材料，但是研發(fā)的過程不是很順利，不確定最終能不能成功申請到專利。假設(shè)沒法成功申請到專利的話，那么這段時間我們公司已經(jīng)發(fā)生的研發(fā)費(fèi)還能不能享受加計扣除？ [ 2021-04-29 15:47 ]

[國家稅務(wù)總局所得稅司副司長 劉寶柱]

企業(yè)發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用享受加計扣除優(yōu)惠，并不以成功申請專利為前提，即使研發(fā)活動失敗，所發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用也可以享受加計扣除優(yōu)惠。 [ 2021-04-29 15:48 ]

[我愛你中國]

我公司符合加計扣除享受條件，請問我們應(yīng)該在什么時候去申報享受研發(fā)費(fèi)加計扣除呢？原來是統(tǒng)一在匯算清繳時享受優(yōu)惠，聽說今年在預(yù)繳稅款時也能享受這項(xiàng)優(yōu)惠，具體是怎么回事？ [ 2021-04-29 15:49 ]

[國家稅務(wù)總局所得稅司副司長 劉寶柱]

為使企業(yè)盡早享受到優(yōu)惠，從2023年開始，企業(yè)預(yù)繳申報當(dāng)年第3季度（采取按季預(yù)繳方式）或9月份（采取按月預(yù)繳方式）企業(yè)所得稅時，可以自行選擇是否就當(dāng)年上半年發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用享受加計扣除優(yōu)惠政策。企業(yè)如果選擇對上半年研發(fā)費(fèi)用先進(jìn)行加計扣除，可以填寫《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報表（a類）》享受政策。如選擇暫不享受該政策，可以統(tǒng)一在次年辦理匯算清繳時再行享受。 [ 2021-04-29 15:50 ]

[ts]

我公司2023年發(fā)生了研發(fā)費(fèi)用，想在預(yù)繳階段享受研發(fā)加計政策，需要滿足什么要求呢？ [ 2021-04-29 15:51 ]

[國家稅務(wù)總局所得稅司副司長 劉寶柱]

企業(yè)預(yù)繳享受研發(fā)費(fèi)用加計扣除優(yōu)惠，應(yīng)當(dāng)在當(dāng)年第3季度（按季預(yù)繳）或9月份（按月預(yù)繳）預(yù)繳申報前，根據(jù)擬享受加計扣除優(yōu)惠的研發(fā)費(fèi)用情況（上半年）填寫《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（a類，2023年版）》中的《研發(fā)費(fèi)用加計扣除優(yōu)惠明細(xì)表》（a107012），并將該表與其他留存?zhèn)洳橘Y料一并歸集、整理齊全。稅務(wù)機(jī)關(guān)將適時開展后續(xù)管理。在后續(xù)管理時，企業(yè)應(yīng)當(dāng)能按照要求提供留存?zhèn)洳橘Y料，以證實(shí)享受的優(yōu)惠事項(xiàng)符合條件。企業(yè)不能按照稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供留存?zhèn)洳橘Y料，或者存在弄虛作假的，稅務(wù)機(jī)關(guān)將依法追繳其已享受的優(yōu)惠，并按照稅收征管法等相關(guān)規(guī)定處理。 [ 2021-04-29 15:52 ]

[112233]

我公司想申報研發(fā)費(fèi)用加計扣除，需要事先備案嗎？要填寫哪些表格？需要報送什么資料？ [ 2021-04-29 15:52 ]

[國家稅務(wù)總局所得稅司副司長 劉寶柱]

企業(yè)享受研發(fā)費(fèi)用加計扣除采取“自行判別、申報享受、相關(guān)資料留存?zhèn)洳椤钡霓k理方式，不需要事先備案。留存?zhèn)洳橘Y料請參考《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布修訂后的〈企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項(xiàng)辦理辦法〉的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第23號）。

預(yù)繳申報時，企業(yè)需要填報a200000《企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報表（a類）》，享受研發(fā)費(fèi)用加計扣除，同時將《研發(fā)費(fèi)用加計扣除優(yōu)惠明細(xì)表》（a107012）留存?zhèn)洳?。匯算清繳時，企業(yè)需要填報《研發(fā)費(fèi)用加計扣除優(yōu)惠明細(xì)表》（a107012）、《免稅、減計收入及加計扣除優(yōu)惠明細(xì)表》（a107010）等報表享受該項(xiàng)優(yōu)惠。 [ 2021-04-29 15:57 ]

[主持人]

感謝網(wǎng)友們的積極參與，本次訪談到此結(jié)束。歡迎各位網(wǎng)友繼續(xù)關(guān)注和支持本欄目，了解稅收熱點(diǎn)，獲取稅收知識。再見！ [ 2021-04-29 15:59 ]

【第10篇】研發(fā)費(fèi)用加計扣除的稽查

研發(fā)費(fèi)用加計扣除是降低企業(yè)所得稅負(fù)擔(dān)的最有利措施之一，但是適用不當(dāng)也會造成巨大損失。

近日，一家企業(yè)就因研發(fā)費(fèi)用加計扣除不慎，被國家稅務(wù)總局惠州市稅務(wù)局稽查局認(rèn)定為偷稅，處以所偷稅款0.5倍的罰款。事情是這樣的，稽查局對這家企業(yè)進(jìn)行了2023年至2023年三個年度的稅務(wù)稽查，根據(jù)被查企業(yè)提供的企業(yè)所得稅年度納稅申報表，期間的2023年和2023年分別申報研究開發(fā)費(fèi)用加計扣除188,469.03元和34,164.74元，稽查認(rèn)定未按規(guī)定準(zhǔn)確歸集、不符合加計扣除相關(guān)規(guī)定，其實(shí)就是沒有按規(guī)定設(shè)置登記研究開發(fā)費(fèi)用支出輔助賬。由此，造成2023年度少繳企業(yè)所得稅21,283.70元，2023年虛增虧損34,164.74元。

稽查局認(rèn)為，該企業(yè)不符合規(guī)定的研發(fā)費(fèi)用加計扣除行為屬于“虛假的納稅申報”，定性為偷稅，決定補(bǔ)交稅款并處以少交稅款0.5倍罰款10,641.85元。

根據(jù)現(xiàn)行規(guī)定，研發(fā)費(fèi)用加計扣除的力度越來越大，加計扣除比例由50%提高到75%，部分行業(yè)還增加到了100%，2023年第四季度更是將適用75%加計扣除比例的行業(yè)也提高至100%，其減稅效果非常明顯。但是其所包含的風(fēng)險也是非常大的，不能小覷。

我們知道研發(fā)費(fèi)用加計扣除減稅額等于研發(fā)投入乘以符合加計扣除條件率和法定加計扣除率，公式表示如下：研發(fā)費(fèi)用加計扣除減稅額=研究開發(fā)費(fèi)用*符合加計扣除條件率*法定加計扣除率

以上每一個因素，都需要注意。首先要分清楚可以減計扣除的研發(fā)費(fèi)用都有哪些，識別哪些屬于研發(fā)費(fèi)用，哪些屬于正常的成本費(fèi)用，準(zhǔn)確確定研發(fā)費(fèi)用與研發(fā)項(xiàng)目和研發(fā)方式的關(guān)系，是否合理合規(guī)的計算分?jǐn)偂Ｆ浯我鞔_哪些研發(fā)費(fèi)用符合加計扣除的條件，包括費(fèi)用項(xiàng)目、規(guī)定的要件，比如內(nèi)部制度、按規(guī)定設(shè)立核算的輔助賬等，嚴(yán)格按照條件衡量研發(fā)費(fèi)用是否可以加計扣除，強(qiáng)化管理，努力提高加計扣除條件率；第三是加計扣除率是國家政策固定的，要選擇適合自己的加計扣除率，確保計算的研發(fā)費(fèi)用加計扣除比例符合稅法規(guī)定。最后還要準(zhǔn)確編制年度納稅申報表關(guān)于加計扣除的內(nèi)容。只有這樣才能消除風(fēng)險，降低稅款。

【第11篇】研發(fā)費(fèi)用加計扣除其他扣除限額

關(guān)注“稅律筆談”公眾號，可獲取更多實(shí)務(wù)觀點(diǎn)！

作者：王泉/訴訟律師、桂亦威/訴訟律師|注會

【稅律筆談】按

在國家致力推行“放管服”改革的背景下，研發(fā)費(fèi)用加計扣除政策近幾年也在享受主體、執(zhí)行程序、加計扣除范圍及扣除比例上不斷放寬、放松、放大。由于政策的不斷演變，有不少企業(yè)老板還是停留在以前對研發(fā)費(fèi)用加計扣除政策適用范圍上的認(rèn)知，導(dǎo)致不能準(zhǔn)確適用政策、不知如何適用政策甚至不知政策的存在。這對企業(yè)來說是一種風(fēng)險，更是一種損失。對于企業(yè)來說，準(zhǔn)確適用該項(xiàng)優(yōu)惠政策，是當(dāng)下趨嚴(yán)的稅務(wù)監(jiān)管環(huán)境下，不可多得的合法合規(guī)的稅務(wù)籌劃方式之一，企業(yè)不應(yīng)放棄。而對此該項(xiàng)政策適用中常見的誤區(qū)問題，我們也做一期分享，供相關(guān)企業(yè)參考適用。

【律師總結(jié)】

誤區(qū)1：虧損企業(yè)不能享受研發(fā)費(fèi)用加計扣除政策。

研發(fā)費(fèi)用加計扣除是針對企業(yè)成本費(fèi)用端的加計稅前扣除的稅基式減免政策，無論企業(yè)最終是否盈利，在計算應(yīng)納稅所得額前，都可以加計稅前扣除。故，虧損企業(yè)也可以享受。虧損企業(yè)享受后，增加的虧損額，可以按照稅法的規(guī)定，在以后年度的應(yīng)納稅所得額中彌補(bǔ)，通常情況下，企業(yè)結(jié)轉(zhuǎn)虧損的最長年限不超過5年。

誤區(qū)2：只有高新技術(shù)和科技型中小企業(yè)才能享受研發(fā)費(fèi)用加計扣除政策。

高新技術(shù)和科技型中小企業(yè)是科技部門對符合相關(guān)條件的企業(yè)所進(jìn)行的認(rèn)定，這種認(rèn)定一般需要企業(yè)具備一定的研發(fā)活動及條件。但是，這不是稅法上的認(rèn)定。稅法針對任何具有研發(fā)活動且會計核算健全、實(shí)行查賬征收并能夠準(zhǔn)確歸集研發(fā)費(fèi)用的居民企業(yè)（非負(fù)面清單行業(yè)）均可適用研發(fā)費(fèi)用加計扣除。

只不過在享受加計扣除的比例上，科技型中小企業(yè)直接享受100%的加計扣除，而高新技術(shù)企業(yè)在認(rèn)定科技型中小企業(yè)方面具有更大優(yōu)勢。

誤區(qū)3：所有企業(yè)只要發(fā)生研發(fā)活動，都能享受研發(fā)費(fèi)用加計扣除政策。

研發(fā)費(fèi)用加計扣除政策的適用前提及核心是企業(yè)發(fā)生了研發(fā)活動。但是，也并不是所有企業(yè)都可以加計扣除，稅法也針對負(fù)面清單行業(yè)、建賬、企業(yè)歸屬、備查資料進(jìn)行了規(guī)定和要求。首先，能夠加計扣除的企業(yè)必須是會計核算健全、實(shí)行查賬征收并能夠準(zhǔn)確歸集研發(fā)費(fèi)用的居民企業(yè)。核定征收企業(yè)及非居民企業(yè)不適用。

其次，負(fù)面清單行業(yè)不得享受，具體為：煙草制造業(yè)、住宿和餐飲業(yè)、批發(fā)和零售業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè)、娛樂業(yè)。

最后，可以加計扣除的企業(yè)還必須留存研發(fā)活動及歸集費(fèi)用相關(guān)的備查資料，如：研發(fā)項(xiàng)目計劃書和立項(xiàng)決議文件、研發(fā)人員名單、經(jīng)科技部門備案登記的委托研發(fā)合同及合作研發(fā)合同、“研發(fā)支出”輔助賬及匯總表以及其他相關(guān)資料。

因此，企業(yè)即使從事了符合稅法規(guī)定的研發(fā)活動，不滿足上述三類情形的，也不得加計扣除。

誤區(qū)4：建筑企業(yè)不能享受研發(fā)費(fèi)用加計扣除政策。

承誤區(qū)3所述，不能享受加計扣除政策負(fù)面清單行業(yè)中有房地產(chǎn)業(yè)。但根據(jù)《國民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類》對行業(yè)的分類，建筑業(yè)和房地產(chǎn)業(yè)屬于兩種行業(yè)。因此，建筑業(yè)不屬于加計扣除政策負(fù)面清單行業(yè)。建筑業(yè)中的房屋建筑業(yè)、土木工程、建筑安裝、裝飾裝修等企業(yè)如果進(jìn)行了稅法規(guī)定的研發(fā)活動，其研發(fā)費(fèi)用可以加計扣除。

誤區(qū)5：只有發(fā)明專利才能享受研發(fā)費(fèi)用加計扣除政策。

發(fā)明專利只是企業(yè)進(jìn)行研發(fā)活動的最終成果之一。實(shí)務(wù)中，企業(yè)進(jìn)行一項(xiàng)研發(fā)活動可能會形成成果，并由企業(yè)申請專利。但是，也有不少研發(fā)活動最終是失敗的，沒有任何成果。又或者即使產(chǎn)生成果，也不一定是體現(xiàn)發(fā)明專利的形式，還可能是體現(xiàn)其他類型的知識產(chǎn)權(quán)，甚至是商業(yè)秘密或其他形式的技術(shù)成果?？傊灰髽I(yè)發(fā)生了符合稅法規(guī)定的研發(fā)活動，且沒有不適用的除外情形，就能享受加計扣除政策。

誤區(qū)6：企業(yè)只有從事了科學(xué)技術(shù)層面的研發(fā)活動，才可以加計扣除。

從稅法對于研發(fā)活動的定義來看，可加計扣除的研發(fā)活動，是指企業(yè)為獲得科學(xué)與技術(shù)新知識，創(chuàng)造性運(yùn)用科學(xué)技術(shù)新知識，或?qū)嵸|(zhì)性改進(jìn)技術(shù)、產(chǎn)品（服務(wù)）、工藝而持續(xù)性進(jìn)行的具有明確目標(biāo)的系統(tǒng)性活動。從定義來看，研發(fā)活動似乎只是與科學(xué)技術(shù)層面相關(guān)，并且稅收文件也進(jìn)一步指出排除了社會科學(xué)、藝術(shù)或人文學(xué)方面的研究作為研發(fā)活動加計扣除政策的適用。盡管如此，為鼓勵文化創(chuàng)意設(shè)計與相關(guān)產(chǎn)業(yè)融合發(fā)展，國家還是在《國務(wù)院關(guān)于推進(jìn)文化創(chuàng)意和設(shè)計服務(wù)與相關(guān)產(chǎn)業(yè)融合發(fā)展的若干意見》中，放寬了關(guān)于研發(fā)活動的適用范圍，將文化創(chuàng)意設(shè)計活動納入了加計扣除的范圍。例如：將文化軟件服務(wù)、建筑設(shè)計服務(wù)、專業(yè)設(shè)計服務(wù)、廣告服務(wù)等文化創(chuàng)意和設(shè)計服務(wù)與裝備制造業(yè)、消費(fèi)品工業(yè)、建筑業(yè)、信息業(yè)、旅游業(yè)、農(nóng)業(yè)和體育產(chǎn)業(yè)等重點(diǎn)領(lǐng)域融合發(fā)展的新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝等。所以，研發(fā)活動也并不單純是我們所理解的利用科學(xué)技術(shù)知識（理工科知識）進(jìn)行的創(chuàng)造性活動，還可以是利用文化、藝術(shù)領(lǐng)域的知識（社會文化知識）進(jìn)行創(chuàng)意性的產(chǎn)品設(shè)計和服務(wù)設(shè)計活動。對于文化創(chuàng)意領(lǐng)域，企業(yè)也可以做較為寬松的判斷和適用。

誤區(qū)7：研發(fā)活動失敗，就不能享受研發(fā)費(fèi)用加計扣除政策。

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于研發(fā)費(fèi)用稅前加計扣除歸集范圍有關(guān)問題的公告》規(guī)定，失敗的研發(fā)費(fèi)用可享受稅前加計扣除政策。

誤區(qū)8：只有專門從事研發(fā)活動的人員發(fā)生的費(fèi)用才能加計扣除。

加計扣除政策以及高新技術(shù)企業(yè)對研發(fā)人員均未要求“專門”從事研究開發(fā)，從事研發(fā)活動同時也承擔(dān)生產(chǎn)經(jīng)營管理等非研發(fā)活動的，企業(yè)可以對其人員活動情況做必要記錄，并將其實(shí)際發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用按實(shí)際工時占比等合理方法在研發(fā)費(fèi)用和生產(chǎn)經(jīng)營費(fèi)用間分配，經(jīng)分配的研發(fā)費(fèi)用可以加計扣除，未分配的不得加計扣除。

誤區(qū)9：只有專門用于研發(fā)活動的設(shè)備、儀器，形成的費(fèi)用、折舊才能加計扣除。

同誤區(qū)8，加計扣除政策以及高新技術(shù)企業(yè)對設(shè)備、儀器也均未要求“專門”從事研究開發(fā)。依據(jù)相關(guān)文件規(guī)定，用于研究活動的儀器、設(shè)備，同時用于非研發(fā)活動的，企業(yè)可以對儀器設(shè)備使用情況做必要記錄，并將其實(shí)際發(fā)生的租賃費(fèi)或者折舊費(fèi)按實(shí)際工時占比等合理方法在研發(fā)費(fèi)用和生產(chǎn)經(jīng)營費(fèi)用間分配，經(jīng)分配的研發(fā)費(fèi)用可以加計扣除，未分配的不得加計扣除。

誤區(qū)10：用于研發(fā)活動的房屋折舊，可以加計扣除。

與會計處理不同，稅法對可加計扣除的研發(fā)費(fèi)用進(jìn)行了正向列舉，除此之外，不得計入可加計扣除的研發(fā)費(fèi)用。而對于折舊費(fèi)用這塊，稅法只允許用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備的折舊可以加計扣除。對于房屋，即使專用于研發(fā)活動，其折舊費(fèi)也不允許加計扣除。

誤區(qū)11：外聘研發(fā)人員發(fā)生的勞務(wù)費(fèi)用支出，不能加計扣除。

稅法對于研發(fā)人員的界定范圍較為合理，主要分為三類：研究人員、技術(shù)人員和輔助人員。研究人員主要從事研究開發(fā)項(xiàng)目的專業(yè)人員；技術(shù)人員是指具有工程技術(shù)、自然科學(xué)和生命科學(xué)中一個或一個以上領(lǐng)域的技術(shù)知識和經(jīng)驗(yàn)，在研究人員指導(dǎo)下參與研發(fā)工作的人員；輔助人員是指參與研究開發(fā)活動的技工。針對研究開發(fā)人員的聘用形式，既可以是本企業(yè)的員工，也可以是外聘，包括勞務(wù)派遣等形式。外聘研發(fā)人員則包括與本企業(yè)簽訂勞務(wù)用工協(xié)議和臨時聘用的研發(fā)人員。因此，外聘研發(fā)人員發(fā)生的勞務(wù)費(fèi)用支出，可以加計扣除。只是企業(yè)通過勞務(wù)派遣形式支付人員工資的，其支付給勞務(wù)派遣公司的服務(wù)費(fèi)不屬于研發(fā)費(fèi)用的范疇，不得加計扣除。企業(yè)將勞務(wù)外包給其他企業(yè)的，其支付的勞務(wù)外包費(fèi)用嚴(yán)格來說也不屬于研發(fā)費(fèi)用的范疇，也不得加計扣除。

誤區(qū)12：只要會計上記賬的研發(fā)費(fèi)用，就可以加計扣除。

同誤區(qū)10，會計對于研發(fā)費(fèi)用的歸集與稅法對于可加計扣除研發(fā)費(fèi)用的歸集是有稅會差異的。這種差異性就決定了，企業(yè)不能單純依賴會計記賬歸集的研發(fā)費(fèi)用，否則，因錯誤歸集了不能加計扣除的研發(fā)費(fèi)用，將面臨稅局調(diào)整應(yīng)納稅所得額、補(bǔ)罰稅款的風(fēng)險。稅會差異除了誤區(qū)10提到的房屋折舊差異外，差異性主要體現(xiàn)再會計對研發(fā)人員、研發(fā)活動、研發(fā)費(fèi)用的歸集范圍比稅法規(guī)定更為寬泛、自主任意性。

誤區(qū)13：委托他人研發(fā)形成的費(fèi)用不能加計扣除，或者可以全部加計扣除。

稅法對企業(yè)研發(fā)活動是有做分類的，一般分為自主研發(fā)、委托研發(fā)、合作研發(fā)、集中研發(fā)以及以上方式的組合。因此，委托研發(fā)屬于稅法允許加計扣除的研發(fā)活動?？紤]委托研發(fā)系由委托人支付服務(wù)費(fèi)、非由委托人歸集研發(fā)費(fèi)用，嚴(yán)格來說，服務(wù)費(fèi)中包含受托方賺取的利潤及經(jīng)營成本，未必全是符合稅法規(guī)定的研發(fā)費(fèi)用歸集范圍。所以，稅法對委托研發(fā)支付的費(fèi)用在加計扣除上有比例限制。限制分為兩種情形：（1）企業(yè)委托外部機(jī)構(gòu)或個人開展研發(fā)活動發(fā)生的費(fèi)用，可按規(guī)定稅前扣除;加計扣除時按照研發(fā)活動發(fā)生費(fèi)用的80%作為加計扣除基數(shù)。委托個人研發(fā)的，應(yīng)憑個人出具的發(fā)票等合法有效憑證在稅前加計扣除。（2）委托境外進(jìn)行研發(fā)活動所發(fā)生的費(fèi)用，按照費(fèi)用實(shí)際發(fā)生額的80%計入委托方的委托境外研發(fā)費(fèi)用。委托境外研發(fā)費(fèi)用不超過境內(nèi)符合條件的研發(fā)費(fèi)用三分之二的部分，可以按規(guī)定在企業(yè)所得稅前加計扣除。

誤區(qū)14：季度預(yù)繳所得稅時也能加計扣除。

根據(jù)國稅總局2023年第76號公告規(guī)定，研發(fā)費(fèi)用稅前加計扣除政策屬于匯繳享受優(yōu)惠項(xiàng)目，因此企業(yè)實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，在年度期間內(nèi)預(yù)繳所得稅時，允許據(jù)實(shí)扣除，在年度終了進(jìn)行所得稅年度匯算清繳納稅申報時，再依照規(guī)定享受加計扣除優(yōu)惠政策。因此，根據(jù)76號文規(guī)定，研發(fā)費(fèi)用不得在季度預(yù)繳所得稅時加計扣除。

此后，財政部、稅務(wù)總局在2023年第13號文中進(jìn)一步指出，企業(yè)在預(yù)繳申報當(dāng)年第3季度（按季預(yù)繳）或9月份（按月預(yù)繳）企業(yè)所得稅時，可以自行選擇就當(dāng)年上半年研發(fā)費(fèi)用享受加計扣除優(yōu)惠政策，采取“自行判別、申報享受、相關(guān)資料留存?zhèn)洳椤鞭k理方式。

因此，目前的政策僅支持在第3季度預(yù)繳所得稅時加計扣除，其他季度預(yù)繳則不允許。

誤區(qū)15：研發(fā)活動需要事先審核批準(zhǔn)、科技部門鑒定，或者備案，才能加計扣除。

在2023年1月之前，企業(yè)申報享受研發(fā)費(fèi)用加計扣除優(yōu)惠，需要事前通過科技部門鑒定。甚至在更早的年份里，還需要事先經(jīng)過主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)。但之后，前述事先審核批準(zhǔn)制度、科技部門鑒定制度相繼取消。2023年之后，由企業(yè)內(nèi)部審核立項(xiàng)，并就研發(fā)費(fèi)用加計扣除履行備案程序，在年度匯算清繳納稅申報時，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報送《企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項(xiàng)備案表》和研發(fā)項(xiàng)目文件。待到2023年，稅務(wù)部門又進(jìn)一步取消了備案制度，采取由企業(yè)“自行判別、申報享受、相關(guān)資料留存?zhèn)洳椤钡霓k理方式。但是，委托研發(fā)及合作研發(fā)項(xiàng)目仍然需要向科技部門備案登記相關(guān)合同文件。

誤區(qū)16：對固定資產(chǎn)采用加速折舊政策的企業(yè)不能再享受研發(fā)費(fèi)用加計扣除政策。

根據(jù)相關(guān)文件規(guī)定，企業(yè)用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備，符合稅法規(guī)定且選擇加速折舊優(yōu)惠政策的，在享受研發(fā)費(fèi)用稅前加計扣除政策時，就稅前扣除的折舊部分計算加計扣除。故，選擇享受研發(fā)費(fèi)用加計扣除政策的，不影響疊加適用其他稅收優(yōu)惠政策，包括免稅收入、減計收入、加速折舊、所得減免、抵扣應(yīng)納稅所得額、減低稅率、稅額抵免、民族自治地方分享部分減免優(yōu)惠等。

誤區(qū)17：公司取得科技部門的一筆財政補(bǔ)助用于研發(fā)，不可以稅前扣除，也不可以加計扣除。

針對財政補(bǔ)助收入，企業(yè)一般可做兩種處理：一種做不征稅收入處理，其用于研發(fā)活動所形成的費(fèi)用或無形資產(chǎn)，不得計算加計扣除或攤銷。另一種是做應(yīng)稅收入處理，其用于研發(fā)活動所形成的的費(fèi)用或無形資產(chǎn)，可以計算加計扣除或攤銷。因此對于企業(yè)來說，專用于研發(fā)的財政補(bǔ)助做不征稅收入處理未必就是對企業(yè)最有利的方案。針對該筆財政補(bǔ)助，反而是選擇征稅收入，更加節(jié)稅。

【第12篇】全面落實(shí)研發(fā)費(fèi)用加計扣除政策

（通訊員：鄭莉）企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計扣除政策是一項(xiàng)為了降低企業(yè)研發(fā)成本、鼓勵企業(yè)加大研發(fā)投入的稅收優(yōu)惠政策。蘭州高新區(qū)稅務(wù)局主動作為，多維發(fā)力，緊密結(jié)合“三抓三促”行動和區(qū)局“征管基礎(chǔ)提升年”活動，從量身定制、宣傳培訓(xùn)、風(fēng)險防控三方面入手，細(xì)化措施推動研發(fā)費(fèi)用加計扣除政策落實(shí)工作提質(zhì)增效，確保政策“紅包”精準(zhǔn)落袋，助推創(chuàng)新驅(qū)動發(fā)展。

一是量身定制為享受政策“夯基”。結(jié)合高新技術(shù)企業(yè)名單、科技型中小企業(yè)名單以及以前年度享受研發(fā)費(fèi)用政策戶冊，定期對符合政策企業(yè)的經(jīng)營、研發(fā)和享受情況進(jìn)行分析，做到底數(shù)清、情況明；針對研發(fā)費(fèi)用加計扣除優(yōu)惠政策內(nèi)容，組建由業(yè)務(wù)分管領(lǐng)導(dǎo)、部門負(fù)責(zé)人、業(yè)務(wù)骨干和稅收管理員等人員組成的“政策宣傳培訓(xùn)組”，深入企業(yè)開展稅收調(diào)研，主動收集優(yōu)惠政策享受過程中的堵點(diǎn)和難點(diǎn);邀請企業(yè)負(fù)責(zé)人、財務(wù)負(fù)責(zé)人、經(jīng)辦人員參加稅收優(yōu)惠政策座談會、懇談會，對研發(fā)費(fèi)用加計扣除優(yōu)惠政策規(guī)定、涉稅賬務(wù)處理、報表填寫、表間邏輯關(guān)系等內(nèi)容逐項(xiàng)進(jìn)行重點(diǎn)培訓(xùn)，并主動與納稅人結(jié)成涉稅幫扶“對子”，實(shí)現(xiàn)“一對一”精準(zhǔn)宣傳培訓(xùn)。

二是宣傳培訓(xùn)為享受政策“助力”。充分利用“兩微一端”“隴稅雷鋒”、12366納稅服務(wù)熱線、辦稅服務(wù)廳值班崗位、led滾動宣傳屏和張貼、發(fā)放宣傳圖冊等方式開展多維度、多渠道的宣傳，提醒納稅人及時申報享受加計扣除優(yōu)惠政策，實(shí)現(xiàn)納稅人應(yīng)知盡知、應(yīng)享盡享；將研發(fā)費(fèi)用加計扣除政策出臺背景、政策主要內(nèi)容、會計核算與管理、申報及備案管理、征管要求等編印成冊，通過納稅人學(xué)堂、送政策上門等方式開展“面對面”的輔導(dǎo)，擴(kuò)大宣傳輔導(dǎo)覆蓋面，方便企業(yè)及時了解政策和規(guī)定要求。

三是風(fēng)險防控為享受政策“護(hù)航”。注重事后跟蹤監(jiān)督，實(shí)施定期回訪制度，了解稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行情況，及時掌握納稅人是否存在改變經(jīng)營項(xiàng)目或超越減免范圍等情況發(fā)生，對已經(jīng)不具備稅收優(yōu)惠條件的，及時加以清理變更；發(fā)揮所得稅專業(yè)化管理團(tuán)隊工作職能，利用好“雙工單”制度，加強(qiáng)對研發(fā)費(fèi)用加計扣除優(yōu)惠政策核查，確保政策執(zhí)行不走樣、政策落實(shí)更加規(guī)范。

【第13篇】2023研發(fā)費(fèi)用加計扣除要求

關(guān)于2023年研發(fā)費(fèi)用加計扣除新稅收政策詳細(xì)解讀，我們一起來看下：

一、什么是研發(fā)費(fèi)用加計扣除

企業(yè)所得稅法第三十條第(一)項(xiàng)所稱研究開發(fā)費(fèi)用的加計扣除，是指企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用，未形成無形資產(chǎn)計入當(dāng)期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)之上，按照研究開發(fā)費(fèi)用的50%加計扣除；形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的150%攤銷。

二、從75%提高到100%是什么概念？

以制造業(yè)為例，之前企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計扣除比例為75%。

也就是企業(yè)投入100萬元研發(fā)費(fèi)用，實(shí)際在企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額可以扣除175萬元，企業(yè)可以少交一筆企業(yè)所得稅。

2023年1月1日起，企業(yè)投入100萬元研發(fā)費(fèi)用，可以在應(yīng)納稅所得額中扣除200萬元，比之前多扣除25萬元。

三、改革研發(fā)費(fèi)用加計扣除清繳核算方式有什么好處

政策規(guī)定允許企業(yè)自主選擇按半年享受加計扣除優(yōu)惠，上半年的研發(fā)費(fèi)用由次年所得稅匯算清繳時扣除改為當(dāng)年10月份預(yù)繳時即可扣除。縮短結(jié)算期限，意味著當(dāng)年可以扣除的金額增大，交稅占用的現(xiàn)金流減少，對于制造業(yè)企業(yè)而言是十分有利的。不少制造業(yè)企業(yè)屬于資本密集型行業(yè)，企業(yè)財務(wù)負(fù)擔(dān)比較重，這樣做可以為企業(yè)節(jié)省現(xiàn)金流。

四、哪些費(fèi)用允許加計扣除？

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于研發(fā)費(fèi)用稅前加計扣除歸集范圍有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第40號），研發(fā)費(fèi)用稅前加計扣除范圍如下：

（1）人員人工費(fèi)用

指直接從事研發(fā)活動人員的工資薪金、基本養(yǎng)老保險費(fèi)、基本醫(yī)療保險費(fèi)、失業(yè)保險費(fèi)、工傷保險費(fèi)、生育保險費(fèi)和住房公積金，以及外聘研發(fā)人員的勞務(wù)費(fèi)用。

（2）直接投入費(fèi)用

指研發(fā)活動直接消耗的材料、燃料和動力費(fèi)用；用于中間試驗(yàn)和產(chǎn)品試制的模具、工藝裝備開發(fā)及制造費(fèi)，不構(gòu)成固定資產(chǎn)的樣品、樣機(jī)及一般測試手段購置費(fèi)，試制產(chǎn)品的檢驗(yàn)費(fèi)；用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備的運(yùn)行維護(hù)、調(diào)整、檢驗(yàn)、維修等費(fèi)用，以及通過經(jīng)營租賃方式租入的用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備租賃費(fèi)。

（3）折舊費(fèi)用

指用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備的折舊費(fèi)。

（4）無形資產(chǎn)攤銷費(fèi)用

指用于研發(fā)活動的軟件、專利權(quán)、非專利技術(shù)（包括許可證、專有技術(shù)、設(shè)計和計算方法等）的攤銷費(fèi)用。

（5）新產(chǎn)品設(shè)計費(fèi)、新工藝規(guī)程制定費(fèi)、新藥研制的臨床試驗(yàn)費(fèi)、勘探開發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場試驗(yàn)費(fèi)

指企業(yè)在新產(chǎn)品設(shè)計、新工藝規(guī)程制定、新藥研制的臨床試驗(yàn)、勘探開發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場試驗(yàn)過程中發(fā)生的與開展該項(xiàng)活動有關(guān)的各類費(fèi)用。

（6）其他相關(guān)費(fèi)用

一般多指一些資料費(fèi)，技術(shù)咨詢費(fèi)用，圖書費(fèi)用等等，此類費(fèi)用總額不得超過可加計扣除研發(fā)費(fèi)用總額的10%。

【第14篇】研發(fā)項(xiàng)目可加計扣除研究開發(fā)費(fèi)用情況歸集表

三部門近期聯(lián)合發(fā)布《關(guān)于加大支持科技創(chuàng)新稅前扣除力度的公告》（財政部 稅務(wù)總局 科技部公告2023年第28號），明確現(xiàn)行適用研發(fā)費(fèi)用稅前加計扣除比例75%的企業(yè)，在2023年10月1日至2023年12月31日期間，稅前加計扣除比例提高至100%。那么，企業(yè)享受優(yōu)惠，如何歸集研發(fā)費(fèi)用，具體范圍是哪些？幫您梳理好了，收藏學(xué)習(xí)↓

研發(fā)費(fèi)用稅前加計扣除歸集范圍

1人員人工費(fèi)用

指直接從事研發(fā)活動人員的工資薪金、基本養(yǎng)老保險費(fèi)、基本醫(yī)療保險費(fèi)、失業(yè)保險費(fèi)、工傷保險費(fèi)、生育保險費(fèi)和住房公積金，以及外聘研發(fā)人員的勞務(wù)費(fèi)。

（1）直接從事研發(fā)活動人員包括研究人員、技術(shù)人員、輔助人員。研究人員是指主要從事研究開發(fā)項(xiàng)目的專業(yè)人員；技術(shù)人員是指具有工程技術(shù)、自然科學(xué)和生命科學(xué)中一個或一個以上領(lǐng)域的技術(shù)知識和經(jīng)驗(yàn)，在研究人員指導(dǎo)下參與研發(fā)工作的人員；輔助人員是指參與研究開發(fā)活動的技工。外聘研發(fā)人員是指與本企業(yè)或勞務(wù)派遣企業(yè)簽訂勞務(wù)用工協(xié)議（合同）和臨時聘用的研究人員、技術(shù)人員、輔助人員。

接受勞務(wù)派遣的企業(yè)按照協(xié)議（合同）約定支付給勞務(wù)派遣企業(yè)，且由勞務(wù)派遣企業(yè)實(shí)際支付給外聘研發(fā)人員的工資薪金等費(fèi)用，屬于外聘研發(fā)人員的勞務(wù)費(fèi)用。

（2）工資薪金包括按規(guī)定可以在稅前扣除的對研發(fā)人員股權(quán)激勵的支出。

（3）直接從事研發(fā)活動的人員、外聘研發(fā)人員同時從事非研發(fā)活動的，企業(yè)應(yīng)對其人員活動情況做必要記錄，并將其實(shí)際發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用按實(shí)際工時占比等合理方法在研發(fā)費(fèi)用和生產(chǎn)經(jīng)營費(fèi)用間分配，未分配的不得加計扣除。

2直接投入費(fèi)用

指研發(fā)活動直接消耗的材料、燃料和動力費(fèi)用；用于中間試驗(yàn)和產(chǎn)品試制的模具、工藝裝備開發(fā)及制造費(fèi)，不構(gòu)成固定資產(chǎn)的樣品、樣機(jī)及一般測試手段購置費(fèi)，試制產(chǎn)品的檢驗(yàn)費(fèi)；用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備的運(yùn)行維護(hù)、調(diào)整、檢驗(yàn)、維修等費(fèi)用，以及通過經(jīng)營租賃方式租入的用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備租賃費(fèi)。

（1）以經(jīng)營租賃方式租入的用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備，同時用于非研發(fā)活動的，企業(yè)應(yīng)對其儀器設(shè)備使用情況做必要記錄，并將其實(shí)際發(fā)生的租賃費(fèi)按實(shí)際工時占比等合理方法在研發(fā)費(fèi)用和生產(chǎn)經(jīng)營費(fèi)用間分配，未分配的不得加計扣除。

（2）企業(yè)研發(fā)活動直接形成產(chǎn)品或作為組成部分形成的產(chǎn)品對外銷售的，研發(fā)費(fèi)用中對應(yīng)的材料費(fèi)用不得加計扣除。產(chǎn)品銷售與對應(yīng)的材料費(fèi)用發(fā)生在不同納稅年度且材料費(fèi)用已計入研發(fā)費(fèi)用的，可在銷售當(dāng)年以對應(yīng)的材料費(fèi)用發(fā)生額直接沖減當(dāng)年的研發(fā)費(fèi)用，不足沖減的，結(jié)轉(zhuǎn)以后年度繼續(xù)沖減。

3折舊費(fèi)用

指用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備的折舊費(fèi)。

（1）用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備，同時用于非研發(fā)活動的，企業(yè)應(yīng)對其儀器設(shè)備使用情況做必要記錄，并將其實(shí)際發(fā)生的折舊費(fèi)按實(shí)際工時占比等合理方法在研發(fā)費(fèi)用和生產(chǎn)經(jīng)營費(fèi)用間分配，未分配的不得加計扣除。

（2）企業(yè)用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備，符合稅法規(guī)定且選擇加速折舊優(yōu)惠政策的，在享受研發(fā)費(fèi)用稅前加計扣除政策時，就稅前扣除的折舊部分計算加計扣除。

4無形資產(chǎn)攤銷費(fèi)用

指用于研發(fā)活動的軟件、專利權(quán)、非專利技術(shù)（包括許可證、專有技術(shù)、設(shè)計和計算方法等）的攤銷費(fèi)用。

（1）用于研發(fā)活動的無形資產(chǎn)，同時用于非研發(fā)活動的，企業(yè)應(yīng)對其無形資產(chǎn)使用情況做必要記錄，并將其實(shí)際發(fā)生的攤銷費(fèi)按實(shí)際工時占比等合理方法在研發(fā)費(fèi)用和生產(chǎn)經(jīng)營費(fèi)用間分配，未分配的不得加計扣除。

（2）用于研發(fā)活動的無形資產(chǎn)，符合稅法規(guī)定且選擇縮短攤銷年限的，在享受研發(fā)費(fèi)用稅前加計扣除政策時，就稅前扣除的攤銷部分計算加計扣除。

5新產(chǎn)品設(shè)計費(fèi)、新工藝規(guī)程制定費(fèi)、新藥研制的臨床試驗(yàn)費(fèi)、勘探開發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場試驗(yàn)費(fèi)。指企業(yè)在新產(chǎn)品設(shè)計、新工藝規(guī)程制定、新藥研制的臨床試驗(yàn)、勘探開發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場試驗(yàn)過程中發(fā)生的與開展該項(xiàng)活動有關(guān)的各類費(fèi)用。

6其他相關(guān)費(fèi)用

指與研發(fā)活動直接相關(guān)的其他費(fèi)用，如技術(shù)圖書資料費(fèi)、資料翻譯費(fèi)、專家咨詢費(fèi)、高新科技研發(fā)保險費(fèi)，研發(fā)成果的檢索、分析、評議、論證、鑒定、評審、評估、驗(yàn)收費(fèi)用，知識產(chǎn)權(quán)的申請費(fèi)、注冊費(fèi)、代理費(fèi)，差旅費(fèi)、會議費(fèi)，職工福利費(fèi)、補(bǔ)充養(yǎng)老保險費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療保險費(fèi)。

此類費(fèi)用總額不得超過可加計扣除研發(fā)費(fèi)用總額的10%。企業(yè)在一個納稅年度內(nèi)同時開展多項(xiàng)研發(fā)活動的，統(tǒng)一計算全部研發(fā)項(xiàng)目“其他相關(guān)費(fèi)用”限額。

7其他事項(xiàng)

（1）國家稅務(wù)總局公告2023年第97號第三條所稱“研發(fā)活動發(fā)生費(fèi)用”是指委托方實(shí)際支付給受托方的費(fèi)用。無論委托方是否享受研發(fā)費(fèi)用稅前加計扣除政策，受托方均不得加計扣除。委托方委托關(guān)聯(lián)方開展研發(fā)活動的，受托方需向委托方提供研發(fā)過程中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)項(xiàng)目費(fèi)用支出明細(xì)情況。

企業(yè)委托境內(nèi)的外部機(jī)構(gòu)或個人進(jìn)行研發(fā)活動發(fā)生的費(fèi)用，按照費(fèi)用實(shí)際發(fā)生額的80%計入委托方研發(fā)費(fèi)用并按規(guī)定計算加計扣除；委托境外（不包括境外個人）進(jìn)行研發(fā)活動所發(fā)生的費(fèi)用，按照費(fèi)用實(shí)際發(fā)生額的80%計入委托方的委托境外研發(fā)費(fèi)用。委托境外研發(fā)費(fèi)用不超過境內(nèi)符合條件的研發(fā)費(fèi)用三分之二的部分，可按規(guī)定在企業(yè)所得稅前加計扣除。

（2）企業(yè)共同合作開發(fā)的項(xiàng)目，由合作各方就自身實(shí)際承擔(dān)的研發(fā)費(fèi)用分別計算加計扣除。

（3）企業(yè)集團(tuán)根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營和科技開發(fā)的實(shí)際情況，對技術(shù)要求高、投資數(shù)額大，需要集中研發(fā)的項(xiàng)目，其實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，可以按照權(quán)利和義務(wù)相一致、費(fèi)用支出和收益分享相配比的原則，合理確定研發(fā)費(fèi)用的分?jǐn)偡椒?，在受益成員企業(yè)之間進(jìn)行分?jǐn)?，由相關(guān)成員企業(yè)分別計算加計扣除。

（4）企業(yè)取得的政府補(bǔ)助，會計處理時采用直接沖減研發(fā)費(fèi)用方法且稅務(wù)處理時未將其確認(rèn)為應(yīng)稅收入的，應(yīng)按沖減后的余額計算加計扣除金額。

（5）企業(yè)取得研發(fā)過程中形成的下腳料、殘次品、中間試制品等特殊收入，在計算確認(rèn)收入當(dāng)年的加計扣除研發(fā)費(fèi)用時，應(yīng)從已歸集研發(fā)費(fèi)用中扣減該特殊收入，不足扣減的，加計扣除研發(fā)費(fèi)用按零計算。

（6）企業(yè)開展研發(fā)活動中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用形成無形資產(chǎn)的，其資本化的時點(diǎn)與會計處理保持一致。

（7）失敗的研發(fā)活動所發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用可享受稅前加計扣除政策。

（8）企業(yè)應(yīng)對研發(fā)費(fèi)用和生產(chǎn)經(jīng)營費(fèi)用分別核算，準(zhǔn)確、合理歸集各項(xiàng)費(fèi)用支出，對劃分不清的，不得實(shí)行加計扣除。企業(yè)在一個納稅年度內(nèi)進(jìn)行多項(xiàng)研發(fā)活動的，應(yīng)按照不同研發(fā)項(xiàng)目分別歸集可加計扣除的研發(fā)費(fèi)用。

來源：國家稅務(wù)總局、中國稅務(wù)報

【第15篇】不可以加計扣除的研發(fā)費(fèi)用

那么，是否只要是開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用，都可以加計扣除呢？

不是的哦！以下7類研發(fā)費(fèi)用，就不得加計扣除：

1

不適用稅前加計扣除政策的行業(yè)

（1）煙草制造業(yè)；

（2）住宿和餐飲業(yè)；

（3）批發(fā)和零售業(yè)；

（4）房地產(chǎn)業(yè)；

（5）租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè)；

（6）娛樂業(yè)；

（7）財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他行業(yè)。

上述行業(yè)以《國民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類與代碼（gb/4754 -2011）》為準(zhǔn)，并隨之更新。也就是說，屬于以上七個行業(yè)的納稅人，即使開展了研發(fā)活動，所發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用也不得加計扣除。

考慮到當(dāng)前企業(yè)經(jīng)營多元化的情況，為合理判斷納稅人所屬行業(yè)，國家稅務(wù)總局2023年第97號公告明確，七個行業(yè)企業(yè)是指以上述行業(yè)業(yè)務(wù)為主營業(yè)務(wù)，其研發(fā)費(fèi)用發(fā)生當(dāng)年的主營業(yè)務(wù)收入占企業(yè)按稅法第六條規(guī)定計算的收入總額減除不征稅收入和投資收益的余額50%（不含）以上的企業(yè)。

2

不適用稅前加計扣除政策的活動

（1）企業(yè)產(chǎn)品（服務(wù)）的常規(guī)性升級；

（2）對某項(xiàng)科研成果的直接應(yīng)用，如直接采用公開的新工藝、材料、裝置、產(chǎn)品、服務(wù)或知識等；

（3）企業(yè)在商品化后為顧客提供的技術(shù)支持活動；

（4）對現(xiàn)存產(chǎn)品、服務(wù)、技術(shù)、材料或工藝流程進(jìn)行的重復(fù)或簡單改變；

（5）市場調(diào)查研究、效率調(diào)查或管理研究；

（6）作為工業(yè)（服務(wù)）流程環(huán)節(jié)或常規(guī)的質(zhì)量控制、測試分析、維修維護(hù)；

（7）社會科學(xué)、藝術(shù)或人文學(xué)方面的研究。

3

特殊收入要扣減研發(fā)費(fèi)用

（1）企業(yè)在計算加計扣除的研發(fā)費(fèi)用時，應(yīng)扣減已按規(guī)定歸集計入研發(fā)費(fèi)用，但在當(dāng)期取得的研發(fā)過程中形成的下腳料、殘次品、中間試制品等特殊收入；不足扣減的，允許加計扣除的研發(fā)費(fèi)用按零計算。

（2）企業(yè)研發(fā)活動直接形成產(chǎn)品或作為組成部分形成的產(chǎn)品對外銷售的，研發(fā)費(fèi)用中對應(yīng)的材料費(fèi)用不得加計扣除。

4

委托境外研發(fā)所發(fā)生的費(fèi)用

企業(yè)委托境外研發(fā)所發(fā)生的費(fèi)用不得加計扣除，其中受托研發(fā)的境外機(jī)構(gòu)是指依照外國和地區(qū)（含港澳臺）法律成立的企業(yè)和其他取得收入的組織。受托研發(fā)的境外個人是指外籍（含港澳臺）個人。

5

未合理分配的多用途對象費(fèi)用

企業(yè)從事研發(fā)活動的人員和用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備、無形資產(chǎn)，同時從事或用于非研發(fā)活動的，應(yīng)對其人員活動及儀器設(shè)備、無形資產(chǎn)使用情況做必要記錄，并將其實(shí)際發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用按實(shí)際工時占比等合理方法在研發(fā)費(fèi)用和生產(chǎn)經(jīng)營費(fèi)用間分配，未分配的不得加計扣除。

6

未按規(guī)定核算并歸集的費(fèi)用

企業(yè)應(yīng)按照國家財務(wù)會計制度要求，對研發(fā)支出進(jìn)行會計處理。研發(fā)項(xiàng)目立項(xiàng)時，應(yīng)及時設(shè)置研發(fā)支出輔助賬，準(zhǔn)確歸集核算當(dāng)年可加計扣除的各項(xiàng)研發(fā)費(fèi)用實(shí)際發(fā)生額。要注意的是，企業(yè)在一個納稅年度內(nèi)進(jìn)行多項(xiàng)研發(fā)活動的，應(yīng)按照不同研發(fā)項(xiàng)目分別歸集可加計扣除的研發(fā)費(fèi)用。

曼陀羅財稅代理/風(fēng)險提醒：

部分享受優(yōu)惠的企業(yè)在直接材料、燃料和動力等費(fèi)用歸集過程中存在較多不正確、不規(guī)范的情況。例如：有的企業(yè)在立項(xiàng)書、項(xiàng)目計劃書中多列研發(fā)人員；有的企業(yè)在材料出庫單上并未注明研發(fā)用，無法分清生產(chǎn)或研發(fā)領(lǐng)用，有的企業(yè)在領(lǐng)用后并未全部使用，卻仍按全部領(lǐng)用數(shù)量作為扣除依據(jù)；同時從事或用于非研發(fā)活動的，沒有對使用情況進(jìn)行記錄等，這些行為均存在涉稅風(fēng)險。

7

其他不允許加計扣除的費(fèi)用

法律、行政法規(guī)和國務(wù)院財稅主管部門規(guī)定不允許企業(yè)所得稅前扣除的費(fèi)用和支出項(xiàng)目不得計算加計扣除。

已計入無形資產(chǎn)但不屬于財稅【2015】119號中允許加計扣除研發(fā)費(fèi)用范圍的，企業(yè)攤銷時不得計算加計扣除。

例如，企業(yè)取得財政性資金用于研發(fā)活動，如作為不征稅收入處理的，其用于研發(fā)活動所形成的費(fèi)用或無形資產(chǎn)，不得計算加計扣除；未作為不征稅收入處理的財政性資金用于研發(fā)活動所形成的費(fèi)用或無形資產(chǎn)，可按規(guī)定計算加計扣除。

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【第16篇】研發(fā)費(fèi)用加計政策宣講資料

全省科技周活動啟動以來，市場科技活動“播”不停?！把邪l(fā)費(fèi)用加計扣除”政策是政府促進(jìn)企業(yè)研發(fā)活動的重要政策工具，今年研發(fā)費(fèi)用加計扣除申報工作即將開啟，為了更好的服務(wù)，6月22日，鄭州技術(shù)交易市場特別邀請鄭州市科技局信息中心副主任、生產(chǎn)力促進(jìn)中心主任助理溫波舉行“鄭州市企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計扣除”政策宣講直播活動。

直播中，溫波首先圍繞稅收優(yōu)惠、財政獎補(bǔ)等企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計扣除相關(guān)政策做詳細(xì)解讀并進(jìn)行案例分享；隨后就如何申報、項(xiàng)目鑒定等操作實(shí)務(wù)，對河南省企業(yè)研發(fā)信息管理系統(tǒng)做了系統(tǒng)展示，并進(jìn)行解析指導(dǎo)。

最后，溫波還特別針對項(xiàng)目研發(fā)立項(xiàng)、新產(chǎn)品開發(fā)模式等企業(yè)關(guān)心的熱點(diǎn)問題逐一進(jìn)行解讀，幫助企業(yè)更好的了解、推進(jìn)研發(fā)費(fèi)用加計扣除政策優(yōu)惠享受。整場宣講活動，內(nèi)容詳實(shí)，針對性、實(shí)操性非常強(qiáng)，受到熱烈歡迎，共吸引近500名高校院所、新研機(jī)構(gòu)、企業(yè)等有關(guān)人員在線收看。

關(guān)于研發(fā)費(fèi)用加計扣除“要點(diǎn)變化”，你知道多少？

問

申報企業(yè)需要通過科技部門、稅務(wù)機(jī)關(guān)鑒定批準(zhǔn)嗎？

答

不需要。企業(yè)申報享受研發(fā)費(fèi)加計扣除優(yōu)惠，無需事前通過科技部門鑒定。另外，企業(yè)享受研發(fā)費(fèi)加計扣除優(yōu)惠，也無需稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，由企業(yè)在匯算清繳時自行申報，但企業(yè)應(yīng)在匯算清繳期間進(jìn)行備案，備案不遲于報送年度納稅申報表等相關(guān)資料的時間。

問

只有高新技術(shù)企業(yè)和科技型企業(yè)才能申請嗎？

答

并不是。只要適用于會計核算健全、實(shí)行查賬征收并能夠準(zhǔn)確歸集研發(fā)費(fèi)用的居民企業(yè)都可以，不一定是高新技術(shù)企業(yè)和科技型企業(yè)。但是以核定征收方式繳納企業(yè)所得稅的企業(yè)不能享受此項(xiàng)優(yōu)惠政策。

請注意，財稅部門明確規(guī)定：煙草制造業(yè)；住宿和餐飲業(yè)；批發(fā)和零售業(yè)；房地產(chǎn)業(yè)；租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè)；娛樂業(yè)；財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他行業(yè)等七類企業(yè)不適用加計扣除政策哦～

問

項(xiàng)目研發(fā)失敗也能申請研發(fā)補(bǔ)助！

答

若項(xiàng)目研發(fā)失敗，成果證明材料改為研發(fā)失敗證明材料，須提供因客觀原因?qū)е率〖笆『髴?yīng)盡職責(zé)的證明材料。所以，項(xiàng)目研發(fā)失敗，仍可享受加計扣除 。