加計(jì)扣除研發(fā)費(fèi)用歸集表下載（11篇）

【第1篇】加計(jì)扣除研發(fā)費(fèi)用歸集表下載

財(cái)務(wù)小伙伴應(yīng)該都聽(tīng)說(shuō)過(guò)企業(yè)有研發(fā)費(fèi)用的話，可以享受?chē)?guó)家稅收優(yōu)惠政策，具體體現(xiàn)可以稅前加計(jì)扣除。先來(lái)普及一下什么叫研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除。

我國(guó)有關(guān)制度對(duì)研發(fā)費(fèi)用的規(guī)范存在于兩個(gè)方面：一是2006年2月15日財(cái)政部文件財(cái)會(huì)〔2006〕3號(hào)發(fā)布的《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第6號(hào)——無(wú)形資產(chǎn)》;二是2007年3月16日由中華人民共和國(guó)第十屆全國(guó)人民代表大會(huì)第五次會(huì)議通過(guò)，自2008年1月1日起施行的《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》。前者從會(huì)計(jì)核算角度規(guī)范了企業(yè)對(duì)研發(fā)費(fèi)用的確認(rèn)、計(jì)量、記錄及報(bào)告方法；后者從稅法角度規(guī)范企業(yè)對(duì)研發(fā)費(fèi)用的歸集、攤銷(xiāo)及抵減企業(yè)應(yīng)稅收入進(jìn)行了規(guī)定。

但真到具體操作時(shí)該做些什么呢？

企業(yè)享受研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策的，應(yīng)按規(guī)定在年度納稅申報(bào)時(shí)報(bào)送以下資料：

1.按照稅務(wù)總局97號(hào)公告要求，企業(yè)在研發(fā)項(xiàng)目立項(xiàng)時(shí)應(yīng)設(shè)置研發(fā)支出輔助賬，在年末時(shí)匯總分析填報(bào)《研發(fā)支出輔助賬匯總表》，并在報(bào)送《年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告》的同時(shí)隨附注一并報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)”，目前網(wǎng)報(bào)系統(tǒng)暫無(wú)法提供《研發(fā)支出輔助賬匯總表》電子表單，納稅人需將相關(guān)紙質(zhì)資料報(bào)主管地稅機(jī)關(guān)，由主管地稅機(jī)關(guān)錄入到金三系統(tǒng)（通過(guò)資料報(bào)送和信息采集模塊錄入，紙質(zhì)資料由主管地稅機(jī)關(guān)留存）。

2.新增一張《研發(fā)項(xiàng)目可加計(jì)扣除研發(fā)費(fèi)用情況歸集表》（以下簡(jiǎn)稱《歸集表》），作為《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表》的附表，隨申報(bào)表一并報(bào)送。同時(shí)，在《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表填報(bào)表單》中增加了“歸集表”的表單名稱和選擇填報(bào)情況。該歸集表的填報(bào)由企業(yè)根據(jù)其研發(fā)支出輔助賬匯總表分析填報(bào)。

3.《研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表》（a107014）（以下簡(jiǎn)稱《明細(xì)表》）仍按規(guī)定報(bào)送，為簡(jiǎn)化該表的填報(bào)內(nèi)容，在具體填報(bào)時(shí)，只需填寫(xiě)第10行第19列，其他內(nèi)容不再填報(bào)。明細(xì)表第10行第19列“本年研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除額合計(jì)”，數(shù)據(jù)來(lái)源為《歸集表》序號(hào)11“十一、當(dāng)期實(shí)際加計(jì)扣除總額”行次填寫(xiě)的“發(fā)生額”。

二、關(guān)于備案管理

企業(yè)享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策實(shí)行備案管理,企業(yè)應(yīng)當(dāng)不遲于年度匯算清繳納稅申報(bào)時(shí)，向主管地稅機(jī)關(guān)報(bào)送《企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項(xiàng)備案表》和研發(fā)項(xiàng)目文件完成備案，并在年度匯繳清繳時(shí)享受。其他資料由企業(yè)留存?zhèn)洳椋唧w“主要留存?zhèn)洳橘Y料”按97號(hào)公告規(guī)定執(zhí)行。其他備案管理要求按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項(xiàng)辦理辦法〉的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第76號(hào)）的規(guī)定執(zhí)行。

三、關(guān)于提高加計(jì)扣除比例

根據(jù)《財(cái)政部稅務(wù)總局科技部關(guān)于提高科技型中小企業(yè)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除比例的通知》（財(cái)稅〔2017〕34號(hào)）規(guī)定，對(duì)科技型中小企業(yè)開(kāi)展研發(fā)活動(dòng)中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用未形成無(wú)形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，在2023年1月1日至2023年12月31日期間，再按照實(shí)際發(fā)生額的75%在稅前加計(jì)扣除；形成無(wú)形資產(chǎn)的，在上述期間按照無(wú)形資產(chǎn)成本的175%在稅前攤銷(xiāo)。具體條件和辦法按《科技部財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<科技型中小企業(yè)評(píng)價(jià)辦法>的通知》（國(guó)科發(fā)政〔2017〕115號(hào)執(zhí)行）。

企業(yè)享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策實(shí)行備案管理,企業(yè)應(yīng)當(dāng)不遲于年度匯算清繳納稅申報(bào)時(shí)，向主管地稅機(jī)關(guān)報(bào)送《企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項(xiàng)備案表》和研發(fā)項(xiàng)目文件完成備案，并在年度匯繳清繳時(shí)享受。其他資料由企業(yè)留存?zhèn)洳椋唧w“主要留存?zhèn)洳橘Y料”按97號(hào)公告規(guī)定執(zhí)行。其他備案管理要求按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項(xiàng)辦理辦法〉的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第76號(hào)）的規(guī)定執(zhí)行。

【第2篇】加計(jì)扣除研發(fā)費(fèi)用歸集表

稅總2023年第40號(hào)公告- 研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除歸集范圍學(xué)習(xí)筆記 金算珠繪制

1、 人工費(fèi)用

2、直接投入費(fèi)用

3、折舊費(fèi)用

4、無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)

5、三新一勘相關(guān)費(fèi)用

6、其他相關(guān)費(fèi)用

7、其他規(guī)定

【第3篇】加計(jì)扣除研發(fā)費(fèi)用題目

以下由真實(shí)事件改編：

匯算清繳結(jié)束后，某日某知名軟件公司，由身經(jīng)百戰(zhàn)的某財(cái)務(wù)帶著做好的研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除備查材料，來(lái)到稅務(wù)局專管科室，接受加計(jì)扣除核查。所攜帶的材料有；

1、立項(xiàng)決議；

2、立項(xiàng)報(bào)告；

3、項(xiàng)目階段成果報(bào)告；

4、項(xiàng)目預(yù)算表；

5、項(xiàng)目組織管理結(jié)構(gòu)、人員名單；

6、項(xiàng)目歸集表；

7、項(xiàng)目效應(yīng)情況說(shuō)明；

8、輔助賬表；

9、與項(xiàng)目相關(guān)的知識(shí)產(chǎn)權(quán)、測(cè)試報(bào)告、工時(shí)分配表、工資表、社保繳納證明等。

一切看似那么的完美……

“您好，經(jīng)過(guò)我們初步審查，您公司申報(bào)的5個(gè)加計(jì)扣除項(xiàng)目，其中有2個(gè)項(xiàng)目不符合加計(jì)扣除的相關(guān)規(guī)定，我們不予認(rèn)可。”

“?。?！這5個(gè)項(xiàng)目都是我們自主研發(fā)的項(xiàng)目，您看，都申請(qǐng)了軟件著作權(quán)，怎么就不符合了呢？”

“您看，這項(xiàng)目3《***的優(yōu)化項(xiàng)目》，從項(xiàng)目名稱上就能看出來(lái)，這個(gè)項(xiàng)目屬于原有技術(shù)的升級(jí)、改造或優(yōu)化，不符合《財(cái)稅（2023年）119號(hào)》文件中對(duì)加計(jì)扣除項(xiàng)目新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝的定義。再?gòu)捻?xiàng)目的這些技術(shù)文檔來(lái)看，里面也多是描述個(gè)別功能規(guī)模的改進(jìn)、流程的優(yōu)化，尤其是這個(gè)關(guān)鍵技術(shù)，也是屬于主流技術(shù)的應(yīng)用……”

“再說(shuō)項(xiàng)目4《***系統(tǒng)開(kāi)發(fā)》，這個(gè)項(xiàng)目的問(wèn)題就更明顯了。這是個(gè)軟件系統(tǒng)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目，也有同名的軟件著作權(quán)匹配。但這個(gè)項(xiàng)目的研發(fā)周期是2023年1月到12月，而軟件著作權(quán)證書(shū)上的開(kāi)發(fā)完成日期寫(xiě)的是2023年12月10日，這說(shuō)明這個(gè)軟件技術(shù)已于2023年底就開(kāi)發(fā)完成了，所以……”

某財(cái)務(wù)頓感燥熱……

最終的結(jié)果是，該企業(yè)的修改研發(fā)加計(jì)扣除額，調(diào)整應(yīng)納稅所得額，追繳已享受加計(jì)扣除優(yōu)惠政策的稅款，補(bǔ)交滯納金。

同志們吶，教訓(xùn)深刻吶，現(xiàn)在稅務(wù)機(jī)關(guān)一線工作人員都是一水兒的小年輕，服務(wù)態(tài)度和服務(wù)意識(shí)越來(lái)越強(qiáng)，越來(lái)越笑臉相迎了，但個(gè)個(gè)都是“本科”畢業(yè)了，都會(huì)上網(wǎng)了，不要以為自己公司技術(shù)高深莫測(cè)，外人不懂，其實(shí)是自己沒(méi)掌握好政策，典型的是老革命遇到新問(wèn)題，最后智想課堂張老師賦詩(shī)一首：

見(jiàn)到稅務(wù)不發(fā)憷，就怕稅務(wù)懂技術(shù)。

政策規(guī)定學(xué)的好，加計(jì)扣除沒(méi)煩惱。

智想課堂解心煩，多學(xué)多看放心寬。

【第4篇】加計(jì)扣除研發(fā)費(fèi)用歸集

案例簡(jiǎn)述

a公司是一家食品保健類企業(yè)。2023年3月，a公司接受某稅務(wù)師事務(wù)所研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除專項(xiàng)審計(jì)后，拿到了一份專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告。專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告中所列示的研發(fā)費(fèi)用金額，與企業(yè)賬面列示的研發(fā)費(fèi)用金額并不一致。

之所以出現(xiàn)這個(gè)情況，主要是因?yàn)樵摴矩?cái)務(wù)部門(mén)在賬務(wù)處理時(shí)，按照《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作指引》的口徑，對(duì)2023年度發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用進(jìn)行了歸集，并將研發(fā)租用建筑物的租金支出和研發(fā)用建筑物折舊費(fèi)用，計(jì)入了當(dāng)年研發(fā)費(fèi)用。不僅如此，a公司還存在研發(fā)人員任職時(shí)間不滿183天、未對(duì)同時(shí)承擔(dān)領(lǐng)導(dǎo)職務(wù)和生產(chǎn)任務(wù)的研發(fā)人員進(jìn)行工時(shí)分配等問(wèn)題。

最終，在稅務(wù)師事務(wù)所的建議下，a公司對(duì)《企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表》和《企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告》中所列示的研發(fā)費(fèi)用金額進(jìn)行了調(diào)整。

分析與建議

實(shí)務(wù)中，《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作指引》對(duì)研發(fā)費(fèi)用的歸集口徑，與企業(yè)享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除稅收優(yōu)惠對(duì)研發(fā)費(fèi)用的歸集口徑，兩者存在差異，且后者通常嚴(yán)于前者。一些企業(yè)往往容易忽視這一點(diǎn)，在日常核算歸集研發(fā)費(fèi)用時(shí)，采用高新技術(shù)企業(yè)資格認(rèn)定的口徑進(jìn)行歸集。這導(dǎo)致企業(yè)在享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除稅收優(yōu)惠時(shí)，可加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用總額，小于賬目列示的研發(fā)費(fèi)用總額。于是，稅務(wù)師事務(wù)所在對(duì)企業(yè)開(kāi)展稅務(wù)審計(jì)時(shí)，通常會(huì)建議企業(yè)按照較為嚴(yán)格的標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)研發(fā)費(fèi)用進(jìn)行調(diào)整。

企業(yè)還容易忽略的一點(diǎn)是，《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作指引》規(guī)定，企業(yè)科技人員應(yīng)滿足累計(jì)實(shí)際工作時(shí)間在183天以上這一條件。由于部分行業(yè)企業(yè)的人員流動(dòng)性較大，企業(yè)無(wú)法在立項(xiàng)之初、研發(fā)費(fèi)用核算之初，就預(yù)知科技人員能否最終滿足“183天”這一工作時(shí)間要求，僅能按照研發(fā)工作的實(shí)際情況，將研發(fā)人員工資費(fèi)用歸集到相應(yīng)的研發(fā)項(xiàng)目中，然后再在接受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除專項(xiàng)審計(jì)，或享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除稅收優(yōu)惠時(shí)，將不符合條件的部分人員工資費(fèi)用予以剔除。這也可能導(dǎo)致企業(yè)的納稅申報(bào)表、專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告與會(huì)計(jì)賬目中所列示的研發(fā)費(fèi)用金額不一致，給企業(yè)申請(qǐng)高新技術(shù)企業(yè)資格帶來(lái)阻礙。

因此，企業(yè)開(kāi)展研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除專項(xiàng)審計(jì)的時(shí)間，應(yīng)早于其開(kāi)展財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)、辦理企業(yè)所得稅匯算清繳的時(shí)間，以確保研發(fā)費(fèi)用數(shù)據(jù)列示一致。

來(lái)源：中國(guó)稅務(wù)報(bào)

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【第5篇】可加計(jì)扣除研發(fā)費(fèi)用情況歸集表

三部門(mén)近日聯(lián)合發(fā)布《關(guān)于加大支持科技創(chuàng)新稅前扣除力度的公告》（財(cái)政部?稅務(wù)總局?科技部公告2023年第28號(hào)），明確現(xiàn)行適用研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除比例75%的企業(yè)，在2023年10月1日至2023年12月31日期間，稅前加計(jì)扣除比例提高至100%。

那么，企業(yè)享受優(yōu)惠，如何歸集研發(fā)費(fèi)用，具體范圍是哪些？幫您梳理好了，收藏學(xué)習(xí)↓

研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除歸集范圍

1.人員人工費(fèi)用。指直接從事研發(fā)活動(dòng)人員的工資薪金、基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)、生育保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金，以及外聘研發(fā)人員的勞務(wù)費(fèi)。

（1）直接從事研發(fā)活動(dòng)人員包括研究人員、技術(shù)人員、輔助人員。研究人員是指主要從事研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目的專業(yè)人員；技術(shù)人員是指具有工程技術(shù)、自然科學(xué)和生命科學(xué)中一個(gè)或一個(gè)以上領(lǐng)域的技術(shù)知識(shí)和經(jīng)驗(yàn)，在研究人員指導(dǎo)下參與研發(fā)工作的人員；輔助人員是指參與研究開(kāi)發(fā)活動(dòng)的技工。外聘研發(fā)人員是指與本企業(yè)或勞務(wù)派遣企業(yè)簽訂勞務(wù)用工協(xié)議（合同）和臨時(shí)聘用的研究人員、技術(shù)人員、輔助人員。

接受勞務(wù)派遣的企業(yè)按照協(xié)議（合同）約定支付給勞務(wù)派遣企業(yè)，且由勞務(wù)派遣企業(yè)實(shí)際支付給外聘研發(fā)人員的工資薪金等費(fèi)用，屬于外聘研發(fā)人員的勞務(wù)費(fèi)用。

（2）工資薪金包括按規(guī)定可以在稅前扣除的對(duì)研發(fā)人員股權(quán)激勵(lì)的支出。

（3）直接從事研發(fā)活動(dòng)的人員、外聘研發(fā)人員同時(shí)從事非研發(fā)活動(dòng)的，企業(yè)應(yīng)對(duì)其人員活動(dòng)情況做必要記錄，并將其實(shí)際發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用按實(shí)際工時(shí)占比等合理方法在研發(fā)費(fèi)用和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)費(fèi)用間分配，未分配的不得加計(jì)扣除。

2.直接投入費(fèi)用。指研發(fā)活動(dòng)直接消耗的材料、燃料和動(dòng)力費(fèi)用；用于中間試驗(yàn)和產(chǎn)品試制的模具、工藝裝備開(kāi)發(fā)及制造費(fèi)，不構(gòu)成固定資產(chǎn)的樣品、樣機(jī)及一般測(cè)試手段購(gòu)置費(fèi)，試制產(chǎn)品的檢驗(yàn)費(fèi)；用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備的運(yùn)行維護(hù)、調(diào)整、檢驗(yàn)、維修等費(fèi)用，以及通過(guò)經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備租賃費(fèi)。

（1）以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備，同時(shí)用于非研發(fā)活動(dòng)的，企業(yè)應(yīng)對(duì)其儀器設(shè)備使用情況做必要記錄，并將其實(shí)際發(fā)生的租賃費(fèi)按實(shí)際工時(shí)占比等合理方法在研發(fā)費(fèi)用和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)費(fèi)用間分配，未分配的不得加計(jì)扣除。

（2）企業(yè)研發(fā)活動(dòng)直接形成產(chǎn)品或作為組成部分形成的產(chǎn)品對(duì)外銷(xiāo)售的，研發(fā)費(fèi)用中對(duì)應(yīng)的材料費(fèi)用不得加計(jì)扣除。產(chǎn)品銷(xiāo)售與對(duì)應(yīng)的材料費(fèi)用發(fā)生在不同納稅年度且材料費(fèi)用已計(jì)入研發(fā)費(fèi)用的，可在銷(xiāo)售當(dāng)年以對(duì)應(yīng)的材料費(fèi)用發(fā)生額直接沖減當(dāng)年的研發(fā)費(fèi)用，不足沖減的，結(jié)轉(zhuǎn)以后年度繼續(xù)沖減。

3.折舊費(fèi)用。指用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備的折舊費(fèi)。

（1）用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備，同時(shí)用于非研發(fā)活動(dòng)的，企業(yè)應(yīng)對(duì)其儀器設(shè)備使用情況做必要記錄，并將其實(shí)際發(fā)生的折舊費(fèi)按實(shí)際工時(shí)占比等合理方法在研發(fā)費(fèi)用和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)費(fèi)用間分配，未分配的不得加計(jì)扣除。

（2）企業(yè)用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備，符合稅法規(guī)定且選擇加速折舊優(yōu)惠政策的，在享受研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策時(shí)，就稅前扣除的折舊部分計(jì)算加計(jì)扣除。

4.無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)費(fèi)用。指用于研發(fā)活動(dòng)的軟件、專利權(quán)、非專利技術(shù)（包括許可證、專有技術(shù)、設(shè)計(jì)和計(jì)算方法等）的攤銷(xiāo)費(fèi)用。

（1）用于研發(fā)活動(dòng)的無(wú)形資產(chǎn)，同時(shí)用于非研發(fā)活動(dòng)的，企業(yè)應(yīng)對(duì)其無(wú)形資產(chǎn)使用情況做必要記錄，并將其實(shí)際發(fā)生的攤銷(xiāo)費(fèi)按實(shí)際工時(shí)占比等合理方法在研發(fā)費(fèi)用和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)費(fèi)用間分配，未分配的不得加計(jì)扣除。

（2）用于研發(fā)活動(dòng)的無(wú)形資產(chǎn)，符合稅法規(guī)定且選擇縮短攤銷(xiāo)年限的，在享受研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策時(shí)，就稅前扣除的攤銷(xiāo)部分計(jì)算加計(jì)扣除。

5.新產(chǎn)品設(shè)計(jì)費(fèi)、新工藝規(guī)程制定費(fèi)、新藥研制的臨床試驗(yàn)費(fèi)、勘探開(kāi)發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場(chǎng)試驗(yàn)費(fèi)。指企業(yè)在新產(chǎn)品設(shè)計(jì)、新工藝規(guī)程制定、新藥研制的臨床試驗(yàn)、勘探開(kāi)發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場(chǎng)試驗(yàn)過(guò)程中發(fā)生的與開(kāi)展該項(xiàng)活動(dòng)有關(guān)的各類費(fèi)用。

6.其他相關(guān)費(fèi)用。指與研發(fā)活動(dòng)直接相關(guān)的其他費(fèi)用，如技術(shù)圖書(shū)資料費(fèi)、資料翻譯費(fèi)、專家咨詢費(fèi)、高新科技研發(fā)保險(xiǎn)費(fèi)，研發(fā)成果的檢索、分析、評(píng)議、論證、鑒定、評(píng)審、評(píng)估、驗(yàn)收費(fèi)用，知識(shí)產(chǎn)權(quán)的申請(qǐng)費(fèi)、注冊(cè)費(fèi)、代理費(fèi)，差旅費(fèi)、會(huì)議費(fèi)，職工福利費(fèi)、補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)。

此類費(fèi)用總額不得超過(guò)可加計(jì)扣除研發(fā)費(fèi)用總額的10%。企業(yè)在一個(gè)納稅年度內(nèi)同時(shí)開(kāi)展多項(xiàng)研發(fā)活動(dòng)的，統(tǒng)一計(jì)算全部研發(fā)項(xiàng)目“其他相關(guān)費(fèi)用”限額。

7.其他事項(xiàng)

（1）國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第97號(hào)第三條所稱“研發(fā)活動(dòng)發(fā)生費(fèi)用”是指委托方實(shí)際支付給受托方的費(fèi)用。無(wú)論委托方是否享受研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策，受托方均不得加計(jì)扣除。委托方委托關(guān)聯(lián)方開(kāi)展研發(fā)活動(dòng)的，受托方需向委托方提供研發(fā)過(guò)程中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)項(xiàng)目費(fèi)用支出明細(xì)情況。

企業(yè)委托境內(nèi)的外部機(jī)構(gòu)或個(gè)人進(jìn)行研發(fā)活動(dòng)發(fā)生的費(fèi)用，按照費(fèi)用實(shí)際發(fā)生額的80%計(jì)入委托方研發(fā)費(fèi)用并按規(guī)定計(jì)算加計(jì)扣除；委托境外（不包括境外個(gè)人）進(jìn)行研發(fā)活動(dòng)所發(fā)生的費(fèi)用，按照費(fèi)用實(shí)際發(fā)生額的80%計(jì)入委托方的委托境外研發(fā)費(fèi)用。委托境外研發(fā)費(fèi)用不超過(guò)境內(nèi)符合條件的研發(fā)費(fèi)用三分之二的部分，可按規(guī)定在企業(yè)所得稅前加計(jì)扣除。

（2）企業(yè)共同合作開(kāi)發(fā)的項(xiàng)目，由合作各方就自身實(shí)際承擔(dān)的研發(fā)費(fèi)用分別計(jì)算加計(jì)扣除。

（3）企業(yè)集團(tuán)根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和科技開(kāi)發(fā)的實(shí)際情況，對(duì)技術(shù)要求高、投資數(shù)額大，需要集中研發(fā)的項(xiàng)目，其實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，可以按照權(quán)利和義務(wù)相一致、費(fèi)用支出和收益分享相配比的原則，合理確定研發(fā)費(fèi)用的分?jǐn)偡椒?，在受益成員企業(yè)之間進(jìn)行分?jǐn)?，由相關(guān)成員企業(yè)分別計(jì)算加計(jì)扣除。

（4）企業(yè)取得的政府補(bǔ)助，會(huì)計(jì)處理時(shí)采用直接沖減研發(fā)費(fèi)用方法且稅務(wù)處理時(shí)未將其確認(rèn)為應(yīng)稅收入的，應(yīng)按沖減后的余額計(jì)算加計(jì)扣除金額。

（5）企業(yè)取得研發(fā)過(guò)程中形成的下腳料、殘次品、中間試制品等特殊收入，在計(jì)算確認(rèn)收入當(dāng)年的加計(jì)扣除研發(fā)費(fèi)用時(shí)，應(yīng)從已歸集研發(fā)費(fèi)用中扣減該特殊收入，不足扣減的，加計(jì)扣除研發(fā)費(fèi)用按零計(jì)算。

（6）企業(yè)開(kāi)展研發(fā)活動(dòng)中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用形成無(wú)形資產(chǎn)的，其資本化的時(shí)點(diǎn)與會(huì)計(jì)處理保持一致。

（7）失敗的研發(fā)活動(dòng)所發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用可享受稅前加計(jì)扣除政策。

（8）企業(yè)應(yīng)對(duì)研發(fā)費(fèi)用和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)費(fèi)用分別核算，準(zhǔn)確、合理歸集各項(xiàng)費(fèi)用支出，對(duì)劃分不清的，不得實(shí)行加計(jì)扣除。企業(yè)在一個(gè)納稅年度內(nèi)進(jìn)行多項(xiàng)研發(fā)活動(dòng)的，應(yīng)按照不同研發(fā)項(xiàng)目分別歸集可加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用。

【第6篇】加計(jì)扣除研發(fā)費(fèi)用留存?zhèn)洳橘Y料

1、委托外部研發(fā)費(fèi)用的加計(jì)扣除，一定要注意是否屬于委外研發(fā)活動(dòng)。

注意：委托研發(fā)指被委托人基于他人委托而開(kāi)發(fā)的項(xiàng)目。委托人以支付報(bào)酬的形式獲得被委托人的研發(fā)成果的所有權(quán)。委托項(xiàng)目的特點(diǎn)是研發(fā)經(jīng)費(fèi)受委托人支配，項(xiàng)目成果必須體現(xiàn)委托人的意志和實(shí)現(xiàn)委托人的使用目的。

2、委托外部研發(fā)費(fèi)用的加計(jì)扣除，一定要注意80%的扣除限制。

參考：根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局 科學(xué)技術(shù)部關(guān)于完善研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策的通知》（財(cái)稅〔2015〕119號(hào)）規(guī)定，企業(yè)委托外部機(jī)構(gòu)或個(gè)人進(jìn)行研發(fā)活動(dòng)所發(fā)生的費(fèi)用，按照費(fèi)用實(shí)際發(fā)生額的80%計(jì)入委托方研發(fā)費(fèi)用并計(jì)算加計(jì)扣除。

3、?委托外部研發(fā)費(fèi)用的加計(jì)扣除，一定要注意誰(shuí)享受加計(jì)扣除。

參考：根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局 科學(xué)技術(shù)部關(guān)于完善研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策的通知》（財(cái)稅〔2015〕119號(hào)）規(guī)定，企業(yè)委托外部機(jī)構(gòu)或個(gè)人進(jìn)行研發(fā)活動(dòng)所發(fā)生的費(fèi)用，按照費(fèi)用實(shí)際發(fā)生額的80%計(jì)入委托方研發(fā)費(fèi)用并計(jì)算加計(jì)扣除，受托方不得再進(jìn)行加計(jì)扣除。注意：無(wú)論委托方是否享受研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策，受托方均不得加計(jì)扣除。

4、委托外部研發(fā)費(fèi)用的加計(jì)扣除，一定要注意獨(dú)立交易原則。

參考：根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局 科學(xué)技術(shù)部關(guān)于完善研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策的通知》（財(cái)稅〔2015〕119號(hào)）規(guī)定，委托外部研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用實(shí)際發(fā)生額應(yīng)按照獨(dú)立交易原則確定。委托方與受托方存在關(guān)聯(lián)關(guān)系的，受托方應(yīng)向委托方提供研發(fā)項(xiàng)目費(fèi)用支出明細(xì)情況。

5、委托外部研發(fā)費(fèi)用的加計(jì)扣除，一定要注意相關(guān)資料留存?zhèn)洳椤?/strong>

參考：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策有關(guān)問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第97號(hào)）規(guī)定，委托個(gè)人研發(fā)的，應(yīng)憑個(gè)人出具的發(fā)票等合法有效憑證在稅前加計(jì)扣除。

留存?zhèn)洳橘Y料：

1. 委托研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目計(jì)劃書(shū)和企業(yè)有權(quán)部門(mén)關(guān)于委托研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目立項(xiàng)的決議文件；

2. 委托研究開(kāi)發(fā)專門(mén)機(jī)構(gòu)或項(xiàng)目組的編制情況和研發(fā)人員名單；

3. 經(jīng)科技行政主管部門(mén)登記的委托研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目的合同；

4. 從事研發(fā)活動(dòng)的人員（包括外聘人員）和用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備、無(wú)形資產(chǎn)的費(fèi)用分配說(shuō)明（包括工作使用情況記錄及費(fèi)用分配計(jì)算證據(jù)材料）；

5. “研發(fā)支出”輔助賬及匯總表；

6. 企業(yè)如果已取得地市級(jí)（含）以上科技行政主管部門(mén)出具的鑒定意見(jiàn)，應(yīng)作為資料留存?zhèn)洳椤?/p>

7. 省稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的其他資料。

根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第23號(hào)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布修訂后的《企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項(xiàng)辦理辦法》的公告，明確2023年匯算清繳開(kāi)始，研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除相關(guān)資料從備案改為留存?zhèn)洳椋舸鎮(zhèn)洳橘Y料仍有“經(jīng)科技行政主管部門(mén)登記的委托、合作研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目的合同”此條款。

6、委托外部研發(fā)費(fèi)用的加計(jì)扣除，一定要注意是否擁有了產(chǎn)品所有權(quán)。

注意：委托外部研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用可以歸入研發(fā)費(fèi)用，享受加計(jì)扣除政策，但是要注意什么是委外研發(fā)費(fèi)用，沒(méi)有產(chǎn)品所有權(quán)的，不屬于研發(fā)費(fèi)用歸集范圍。委托外部研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用是指企業(yè)委托境內(nèi)外其他機(jī)構(gòu)或個(gè)人進(jìn)行研究開(kāi)發(fā)活動(dòng)所發(fā)生的費(fèi)用（研究開(kāi)發(fā)活動(dòng)成果為委托方企業(yè)擁有，且與該企業(yè)的主要經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)緊密相關(guān)）。

7、委托外部研發(fā)費(fèi)用的加計(jì)扣除，一定要注意委外合同誰(shuí)來(lái)認(rèn)定登記。

參考：根據(jù)《技術(shù)合同認(rèn)定登記管理辦法》（國(guó)科發(fā)政字〔2000〕63號(hào)）第六條規(guī)定，未申請(qǐng)認(rèn)定登記和未予登記的技術(shù)合同，不得享受?chē)?guó)家對(duì)有關(guān)促進(jìn)科技成果轉(zhuǎn)化規(guī)定的稅收、信貸和獎(jiǎng)勵(lì)等方面的優(yōu)惠政策。

注意：據(jù)此，委外研發(fā)合同須申請(qǐng)認(rèn)定登記后才能享受加計(jì)扣除。委托境內(nèi)技術(shù)合同必須由受托方辦理登記。委托合同經(jīng)當(dāng)?shù)丶夹g(shù)市場(chǎng)管理辦公室認(rèn)定，并取得了《技術(shù)合同認(rèn)定登記證明》。委托境外進(jìn)行研發(fā)活動(dòng)應(yīng)簽訂技術(shù)開(kāi)發(fā)合同，并由委托方到科技行政主管部門(mén)進(jìn)行登記。委托境外進(jìn)行研發(fā)活動(dòng)的受托方在國(guó)外，不受我國(guó)相關(guān)法律管轄，要求受托方登記不具有操作性，因此財(cái)稅〔2018〕64號(hào)文件對(duì)此進(jìn)行了調(diào)整，將登記方由受托方調(diào)整至委托方，以保證委托方能順利享受政策。委托境內(nèi)研發(fā)是要求受托方登記。由于受托方一般是享受增值稅等其他稅種稅收優(yōu)惠政策的主體，科技部門(mén)為便于管理、統(tǒng)計(jì)，避免雙重登記。

8、委托外部研發(fā)費(fèi)用的加計(jì)扣除，一定要注意取得的技術(shù)服務(wù)費(fèi)發(fā)票開(kāi)具的稅率問(wèn)題。

注意：受托方對(duì)符合免稅條件的技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)應(yīng)開(kāi)具稅率欄次為“免稅”的普通發(fā)票，而不是選擇的“0”稅率。

參考：《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅[2016]36號(hào)）附件3《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)過(guò)渡政策的規(guī)定》一、下列項(xiàng)目免征增值稅

（二十六）納稅人提供技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開(kāi)發(fā)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)。

1.技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開(kāi)發(fā)，是指《銷(xiāo)售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)注釋》中“轉(zhuǎn)讓技術(shù)”、“研發(fā)服務(wù)”范圍內(nèi)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。

2.備案程序。試點(diǎn)納稅人申請(qǐng)免征增值稅時(shí)，須持技術(shù)轉(zhuǎn)讓、開(kāi)發(fā)的書(shū)面合同，到納稅人所在地省級(jí)科技主管部門(mén)進(jìn)行認(rèn)定，并持有關(guān)的書(shū)面合同和科技主管部門(mén)審核意見(jiàn)證明文件報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備查。

9、委托外部研發(fā)費(fèi)用的加計(jì)扣除，一定要注意正確進(jìn)行賬務(wù)處理。

支出發(fā)生：

借：研發(fā)支出-費(fèi)用化支出-——xx委托研發(fā)項(xiàng)目

貸：銀行存款

期末結(jié)轉(zhuǎn)：

借：管理費(fèi)用-研發(fā)費(fèi)用

貸：研發(fā)支出-費(fèi)用化支出-——xx委托研發(fā)項(xiàng)目

10、委托外部研發(fā)費(fèi)用的加計(jì)扣除，一定要注意加計(jì)扣除的比例是75%還是100%。

注意：企業(yè)開(kāi)展研發(fā)活動(dòng)中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，未形成無(wú)形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，在2023年1月1日至2023年12月31日期間，再按照實(shí)際發(fā)生額的75%在稅前加計(jì)扣除；形成無(wú)形資產(chǎn)的，在上述期間按照無(wú)形資產(chǎn)成本的175%在稅前攤銷(xiāo)。上述稅收優(yōu)惠政策凡已經(jīng)到期的，執(zhí)行期限延長(zhǎng)至2023年12月31日。

制造業(yè)企業(yè)開(kāi)展研發(fā)活動(dòng)中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，未形成無(wú)形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，自2023年1月1日起，再按照實(shí)際發(fā)生額的100%在稅前加計(jì)扣除；形成無(wú)形資產(chǎn)的，自2023年1月1日起，按照無(wú)形資產(chǎn)成本的200%在稅前攤銷(xiāo)。比如：甲公司是一家制造企業(yè)，委托境內(nèi)的外部機(jī)構(gòu)進(jìn)行研發(fā)，全部的研發(fā)費(fèi)用是100萬(wàn)，那么就按照100*80%=80萬(wàn)元計(jì)入研發(fā)費(fèi)用，按照80萬(wàn)元比例加計(jì)扣除。

參考：根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步完善研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第13號(hào)）規(guī)定：從2023年1月1日起，制造業(yè)企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除比例由75%提高到100%。

作者：郝守勇