【第1篇】研發(fā)費用加計扣除研發(fā)人員
問：墨子老師，您好！我們企業(yè)一直想享受研發(fā)費加計扣除，但以為享受條件苛刻而沒有享受，最近看了您的分享后受益匪淺！我還想問一下，我們?nèi)绻硎苎邪l(fā)費加計扣除，對于研發(fā)人員的學(xué)歷有何要求沒？
答：感謝您的提問！根據(jù)總局2023年第40號公告規(guī)定，直接從事研發(fā)活動人員包括研究人員、技術(shù)人員、輔助人員。研究人員是指主要從事研究開發(fā)項目的專業(yè)人員；技術(shù)人員是指具有工程技術(shù)、自然科學(xué)和生命科學(xué)中一個或一個以上領(lǐng)域的技術(shù)知識和經(jīng)驗，在研究人員指導(dǎo)下參與研發(fā)工作的人員；輔助人員是指參與研究開發(fā)活動的技工。外聘研發(fā)人員是指與本企業(yè)或勞務(wù)派遣企業(yè)簽訂勞務(wù)用工協(xié)議（合同）和臨時聘用的研究人員、技術(shù)人員、輔助人員。
只要符合上述條件的人員工資薪金、基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費、生育保險費和住房公積金均可以加計扣除。
所以，研發(fā)費加計扣除對研發(fā)人員目前沒有學(xué)歷要求。
【第2篇】研發(fā)費用占比計算公式
高新技術(shù)企業(yè)一般在研發(fā)上面的投入都較大，所以如果一個企業(yè)要被國家的相關(guān)機構(gòu)認定為是屬于高新技術(shù)企業(yè)的話，那么這個企業(yè)的研發(fā)占比也是要滿足一定條件的。那這個占比是多少呢？下面就讓上海公司注冊網(wǎng)小編為大家?guī)砀咝录夹g(shù)企業(yè)研發(fā)費用占比是多少的相關(guān)內(nèi)容，一起來看看吧。
一、高新技術(shù)企業(yè)研發(fā)費用占比是多少
a、最近一年銷售收入小于5,000萬元(含)的企業(yè)，比例不低于5%;
b、最近一年銷售收入在5,000萬元至2億元(含)的企業(yè)，比例不低于4%;
c、最近一年銷售收入在2億元以上的企業(yè)，比例不低于3%。
其中，企業(yè)在中國境內(nèi)發(fā)生的研究開發(fā)費用總額占全部研究開發(fā)費用總額的比例不低于60%。
二、高新技術(shù)企業(yè)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策
1、低稅率優(yōu)惠 ：《企業(yè)所得稅法》第二十八規(guī)定：
國家需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。國家稅務(wù)總局公告2023年第24號規(guī)定，企業(yè)獲得高新技術(shù)企業(yè)資格后，自高新技術(shù)企業(yè)證書注明的發(fā)證時間所在年度起申報享受稅收優(yōu)惠，享受稅收優(yōu)惠的高新技術(shù)企業(yè)，每年匯算清繳時應(yīng)按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項辦理辦法〉的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第76號）規(guī)定向稅務(wù)機關(guān)提交企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項備案表、高新技術(shù)企業(yè)資格證書履行備案手續(xù)即可，相關(guān)證明資料只需留存?zhèn)洳椤Ｆ髽I(yè)的高新技術(shù)企業(yè)資格期滿當(dāng)年，在通過重新認定前，其企業(yè)所得稅暫按15%的稅率預(yù)繳，在年底前仍未取得高新技術(shù)企業(yè)資格的，應(yīng)按規(guī)定補繳相應(yīng)期間的稅款。
2、技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得優(yōu)惠：依據(jù)《企業(yè)所得稅法》第二十七條及《企業(yè)所得稅法實施條例》第九十條規(guī)定，居民企業(yè)一個納稅年度內(nèi)，技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得不超過500萬元的部分，免征企業(yè)所得稅；超過500萬元的部分，減半征收企業(yè)所得稅。技術(shù)轉(zhuǎn)讓的范圍包括：居民企業(yè)轉(zhuǎn)讓專利技術(shù)、計算機軟件著作權(quán)、集成電路布圖設(shè)計權(quán)、植物新品種、生物醫(yī)新品種，以及財政部和國家稅務(wù)總局確定的其他技術(shù)。專利技術(shù)，是指法律授予獨占權(quán)的發(fā)明、實用新型和非簡單改變產(chǎn)品圖案的外觀設(shè)計。自2023年10月1日起，全國范圍內(nèi)的居民企業(yè)轉(zhuǎn)讓5年（含）以上非獨占許可使用權(quán)取得的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得，納入享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得范圍?？梢杂嬋爰夹g(shù)轉(zhuǎn)讓收入的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)、技術(shù)培訓(xùn)收入，是指轉(zhuǎn)讓方為使受讓方掌握所轉(zhuǎn)讓的技術(shù)投入使用、實現(xiàn)產(chǎn)業(yè)化而的必要的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)、技術(shù)培訓(xùn)所產(chǎn)生的收入，并應(yīng)同時符合以下條件：
（1）在技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同中約定的與該技術(shù)轉(zhuǎn)讓相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)、技術(shù)培訓(xùn)；
（2）技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)、技術(shù)培訓(xùn)收入與該技術(shù)轉(zhuǎn)讓項目收入一并收取價款。
[1][2]
參考
^高新技術(shù)企業(yè)認定 https://www.91kaiye.cn/gxrz/
^高新技術(shù)企業(yè)研發(fā)費用 https://www.91kaiye.cn/article-10244-1.html
【第3篇】企業(yè)研發(fā)費用加計扣除政策公告
國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)預(yù)繳申報享受研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠政策有關(guān)事項的公告
國家稅務(wù)總局公告2023年第10號
全文有效
2022.5.20
為深入貫徹黨中央、國務(wù)院關(guān)于實施新的組合式稅費支持政策的重大決策部署，更好服務(wù)市場主體，激發(fā)企業(yè)創(chuàng)新活力，根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例等相關(guān)規(guī)定，現(xiàn)就企業(yè)預(yù)繳申報享受研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠政策有關(guān)問題公告如下：
一、企業(yè)10月份預(yù)繳申報第3季度（按季預(yù)繳）或9月份（按月預(yù)繳）企業(yè)所得稅時，可以自主選擇就當(dāng)年前三季度研發(fā)費用享受加計扣除優(yōu)惠政策。
對10月份預(yù)繳申報期未選擇享受研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠政策的，可以在辦理當(dāng)年度企業(yè)所得稅匯算清繳時統(tǒng)一享受。
二、企業(yè)享受研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠政策采取“真實發(fā)生、自行判別、申報享受、相關(guān)資料留存?zhèn)洳椤鞭k理方式，由企業(yè)依據(jù)實際發(fā)生的研發(fā)費用支出，自行計算加計扣除金額，填報《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報表（a類）》享受稅收優(yōu)惠，并根據(jù)享受加計扣除優(yōu)惠的研發(fā)費用情況（前三季度）填寫《研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠明細表》（a107012）?！堆邪l(fā)費用加計扣除優(yōu)惠明細表》（a107012）與規(guī)定的其他資料一并留存?zhèn)洳椤?/p>
三、企業(yè)在10月份預(yù)繳申報時，自行判斷本年度符合科技型中小企業(yè)條件的，可選擇暫按規(guī)定享受科技型中小企業(yè)研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠政策，年度匯算清繳時再按照取得入庫登記編號的情況確定是否可以享受科技型中小企業(yè)研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠政策。
四、本公告自2023年1月1日起施行。
特此公告。
國家稅務(wù)總局
2023年5月20日
關(guān)于《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)預(yù)繳申報享受研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠政策有關(guān)事項的公告》的政策解讀
2023年05月31日 來源：國家稅務(wù)總局辦公廳
為深入貫徹黨中央、國務(wù)院關(guān)于實施新的組合式稅費支持政策的重大決策部署，更好服務(wù)市場主體，激發(fā)企業(yè)創(chuàng)新活力，國家稅務(wù)總局制發(fā)了《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)預(yù)繳申報享受研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠政策有關(guān)事項的公告》（2023年10號，以下簡稱10號公告）?，F(xiàn)解讀如下：
一、公告出臺的主要背景是什么？
2023年，根據(jù)國務(wù)院部署，我局制發(fā)了《關(guān)于進一步落實研發(fā)費用加計扣除政策有關(guān)問題的公告》（2023年第28號，以下簡稱28號公告），允許企業(yè)2023年10月份預(yù)繳申報時，提前享受前三季度研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠政策。此項政策取得了良好效果，33萬戶企業(yè)提前享受減稅紅利，對企業(yè)加大研發(fā)投入發(fā)揮了促進作用。但28號公告的上述舉措僅適用于2023年度，對于以后年度研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠政策如何享受問題，需要進一步明確。
10號公告對研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠政策在10月份預(yù)繳享受問題作出長期性制度安排，明確2023年及以后年度10月份預(yù)繳申報第3季度（按季預(yù)繳）或9月份（按月預(yù)繳）企業(yè)所得稅時，企業(yè)可以自主選擇就當(dāng)年前三季度研發(fā)費用享受加計扣除優(yōu)惠政策，及時穩(wěn)定政策預(yù)期，回應(yīng)社會關(guān)切。
二、與2023年的規(guī)定相比，2023年及以后年度預(yù)繳申報享受研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠政策的時點和辦理方式有什么變化？
與2023年規(guī)定相比，2023年及以后年度企業(yè)預(yù)繳享受研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠政策的享受時點和辦理方式?jīng)]有變化。具體為：一是企業(yè)在10月征期預(yù)繳申報企業(yè)所得稅時，可自主選擇提前享受前三季度研發(fā)費用加計扣除，企業(yè)未選擇享受的，可在年度匯算清繳時一并享受。二是企業(yè)享受研發(fā)費用加計扣除政策采取“真實發(fā)生、自行判別、申報享受、相關(guān)資料留存?zhèn)洳椤钡霓k理方式。
三、企業(yè)在10月征期時享受研發(fā)費用加計扣除需要向稅務(wù)機關(guān)申請嗎？
企業(yè)享受研發(fā)費用加計扣除政策采取“真實發(fā)生、自行判別、申報享受、相關(guān)資料留存?zhèn)洳椤钡霓k理方式，無需向稅務(wù)機關(guān)申請。企業(yè)依據(jù)實際發(fā)生的研發(fā)費用，自行計算加計扣除金額，填報預(yù)繳申報表享受稅收優(yōu)惠，并根據(jù)享受加計扣除優(yōu)惠的研發(fā)費用情況（前三季度）填寫《研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠明細表》（a107012），與其他相關(guān)資料一并留存?zhèn)洳椤?/p>
四、科技型中小企業(yè)在季度預(yù)繳時，如何享受？
按照《科技部?國家稅務(wù)總局關(guān)于做好科技型中小企業(yè)評價工作有關(guān)事項的通知》（國科發(fā)火〔2018〕11號）的規(guī)定，入庫登記編號第11位為0的科技型中小企業(yè)，可在上年度匯算清繳中享受科技型中小企業(yè)研發(fā)費用加計扣除政策，比如在2023年取得入庫登記編號且編號第11位為0的科技型中小企業(yè)，可以在2023年度享受科技型中小企業(yè)研發(fā)費用加計扣除政策?？萍夹椭行∑髽I(yè)在季度預(yù)繳時，尚未取得下一年度入庫登記編號，無法判斷其是否符合享受優(yōu)惠的條件。為使科技型中小企業(yè)及時享受到優(yōu)惠，公告明確企業(yè)在10月份預(yù)繳申報時，自行判斷本年度符合科技型中小企業(yè)條件的，可以選擇暫按規(guī)定享受科技型中小企業(yè)研發(fā)費用按100%加計扣除政策，年度匯算清繳時再根據(jù)取得入庫登記編號的情況確定是否可享受科技型中小企業(yè)研發(fā)費用加計扣除政策。
為便于科技型中小企業(yè)在匯算清繳期間合規(guī)享受研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠，在此提醒企業(yè)在每年年初，及時向科技部門提交科技型中小企業(yè)自評信息，以便在匯算清繳結(jié)束前取得科技型中小企業(yè)的入庫登記編號，及時享受此項優(yōu)惠政策。
【第4篇】2023研發(fā)費用加計扣除政策
先來看一個重磅新政！
財政部 稅務(wù)總局
關(guān)于進一步完善研發(fā)費用稅前加計扣除政策的公告
財政部 稅務(wù)總局公告2023年第13號
為進一步激勵企業(yè)加大研發(fā)投入，支持科技創(chuàng)新，現(xiàn)就企業(yè)研發(fā)費用稅前加計扣除政策有關(guān)問題公告如下：
一、制造業(yè)企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，自2023年1月1日起，再按照實際發(fā)生額的100%在稅前加計扣除；形成無形資產(chǎn)的，自2023年1月1日起，按照無形資產(chǎn)成本的200%在稅前攤銷。
本條所稱制造業(yè)企業(yè)，是指以制造業(yè)業(yè)務(wù)為主營業(yè)務(wù)，享受優(yōu)惠當(dāng)年主營業(yè)務(wù)收入占收入總額的比例達到50%以上的企業(yè)。制造業(yè)的范圍按照《國民經(jīng)濟行業(yè)分類》（gb/t 4574-2017）確定，如國家有關(guān)部門更新《國民經(jīng)濟行業(yè)分類》，從其規(guī)定。收入總額按照企業(yè)所得稅法第六條規(guī)定執(zhí)行。
二、企業(yè)預(yù)繳申報當(dāng)年第3季度（按季預(yù)繳）或9月份（按月預(yù)繳）企業(yè)所得稅時，可以自行選擇就當(dāng)年上半年研發(fā)費用享受加計扣除優(yōu)惠政策，采取“自行判別、申報享受、相關(guān)資料留存?zhèn)洳椤鞭k理方式。
符合條件的企業(yè)可以自行計算加計扣除金額，填報《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報表（a類）》享受稅收優(yōu)惠，并根據(jù)享受加計扣除優(yōu)惠的研發(fā)費用情況（上半年）填寫《研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠明細表》（a107012）?！堆邪l(fā)費用加計扣除優(yōu)惠明細表》（a107012）與相關(guān)政策規(guī)定的其他資料一并留存?zhèn)洳椤?/p>
企業(yè)辦理第3季度或9月份預(yù)繳申報時，未選擇享受研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠政策的，可在次年辦理匯算清繳時統(tǒng)一享受。
三、企業(yè)享受研發(fā)費用加計扣除政策的其他政策口徑和管理要求，按照《財政部 國家稅務(wù)總局 科技部關(guān)于完善研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策的通知》（財稅〔2015〕119號）、《財政部 稅務(wù)總局 科技部關(guān)于企業(yè)委托境外研究開發(fā)費用稅前加計扣除有關(guān)政策問題的通知》（財稅〔2018〕64號）等文件相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。
四、本公告自2023年1月1日起執(zhí)行。
特此公告。
財政部
稅務(wù)總局
2023年3月31日
研發(fā)費加計扣除政策內(nèi)容我們來做一個總結(jié)！
根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例：企業(yè)開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用，可以在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時加計扣除。上述所稱研究開發(fā)費用的加計扣除，是指企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，按照本年度實際發(fā)生額的50%，從本年度應(yīng)納稅所得額中扣除；形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的150%在稅前攤銷。
根據(jù)《財政部稅務(wù)總局科技部關(guān)于提高研究開發(fā)費用稅前加計扣除比例的通知》（財稅〔2018〕99號）和《財政部、稅務(wù)總局關(guān)于延長部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的公告》（財政部、稅務(wù)總局公告2023年第6號）的有關(guān)規(guī)定：在2023年1月1日至2023年12月31日期間，企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，再按照實際發(fā)生額的75%在稅前加計扣除；形成無形資產(chǎn)的，在上述期間按照無形資產(chǎn)成本的175%在稅前攤銷。
根據(jù)《財政部、稅務(wù)總局關(guān)于進一步完善研發(fā)費用稅前加計扣除政策的公告》（財政部、稅務(wù)總局公告2023年第13號）規(guī)定，制造業(yè)企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，自2023年1月1日起，再按照實際發(fā)生額的100%在稅前加計扣除；形成無形資產(chǎn)的，自2023年1月1日起，按照無形資產(chǎn)成本的200%在稅前攤銷。其中制造業(yè)企業(yè)，是指以制造業(yè)業(yè)務(wù)為主營業(yè)務(wù)，享受優(yōu)惠當(dāng)年主營業(yè)務(wù)收入占收入總額的比例達到50%以上的企業(yè)。制造業(yè)的范圍按照《國民經(jīng)濟行業(yè)分類》（gb/t4574-2017）確定，如國家有關(guān)部門更新《國民經(jīng)濟行業(yè)分類》，從其規(guī)定。收入總額按照企業(yè)所得稅法第六條規(guī)定執(zhí)行。
企業(yè)為獲得創(chuàng)新性、創(chuàng)意性、突破性的產(chǎn)品進行創(chuàng)意設(shè)計活動而發(fā)生的相關(guān)費用，可以按照規(guī)定進行稅前加計扣除。
而對于加計扣除研發(fā)費用核算要求
（1）企業(yè)應(yīng)按照國家財務(wù)會計制度要求，對研發(fā)支出進行會計處理；同時，對享受加計扣除的研發(fā)費用按研發(fā)項目設(shè)置輔助賬，準確歸集核算當(dāng)年可加計扣除的各項研發(fā)費用實際發(fā)生額。企業(yè)在一個納稅年度內(nèi)進行多項研發(fā)活動的，應(yīng)按照不同研發(fā)項目分別歸集可加計扣除的研發(fā)費用。
（2）企業(yè)應(yīng)對研發(fā)費用和生產(chǎn)經(jīng)營費用分別核算，準確、合理歸集各項費用支出，對劃分不清的，不得實行加計扣除。
其他應(yīng)注意事項：
失敗研發(fā)活動發(fā)生研發(fā)費用的處理
企業(yè)失敗的研發(fā)活動所發(fā)生的研發(fā)費用也可享受加計扣除。一是企業(yè)的研發(fā)活動具有一定的風(fēng)險和不可預(yù)測性，既可能成功也可能失敗，政策是對研發(fā)活動予以鼓勵，并非單純強調(diào)結(jié)果；二是失敗的研發(fā)活動也并不是毫無價值的，在一般情況下的“失敗”是指沒有取得預(yù)期的結(jié)果，但可以取得其他有價值的成果；三是許多研發(fā)項目的執(zhí)行是跨年度的，在研發(fā)項目執(zhí)行當(dāng)年，其發(fā)生的研發(fā)費用就可以享受加計扣除，不是在項目執(zhí)行完成并取得最終結(jié)果以后才申請加計扣除，在享受加計扣除時實際無法預(yù)知研發(fā)成果，如強調(diào)研發(fā)成功才能加計扣除，將極大的增加企業(yè)享受優(yōu)惠的成本，降低政策激勵的有效性。
直接形成產(chǎn)品或作為組成部分形成產(chǎn)品對外銷售的處理指引
稅務(wù)處理：國家稅務(wù)總局公告2023年第40號規(guī)定，企業(yè)研發(fā)活動直接形成產(chǎn)品或作為組成部分形成的產(chǎn)品對外銷售的，研發(fā)費用中對應(yīng)的材料費用不得加計扣除。產(chǎn)品銷售與對應(yīng)的材料費用發(fā)生在不同納稅年度且材料費用已計入研發(fā)費用的，可在銷售當(dāng)年以對應(yīng)的材料費用發(fā)生額直接沖減當(dāng)年的研發(fā)費用，不足沖減的，結(jié)轉(zhuǎn)以后年度繼續(xù)沖減。
舉例：2023年2月，c公司與客戶甲公司簽訂合同生產(chǎn)某設(shè)備。該設(shè)備某項關(guān)鍵技術(shù)需要進行研發(fā)，c公司對該研發(fā)項目進行自主研發(fā)項目立項（x項目）。假設(shè)生產(chǎn)周期為3年。2023年c公司發(fā)生研發(fā)支出100萬元，其中x項目領(lǐng)用材料30萬元。假設(shè)全部費用化，不考慮其他因素。2023年c公司可加計扣除的研發(fā)費用為100萬元，當(dāng)期實際加計扣除額50萬元。2023年c公司發(fā)生研發(fā)支出80萬元，其中x項目領(lǐng)用材料20萬元（研發(fā)成功并交付生產(chǎn)部門）。假設(shè)全部費用化，不考慮其他因素。2023年c公司可加計扣除研發(fā)費用為80萬元，當(dāng)期實際加計扣除額40萬元。2023年10月完工并按合同約定交付給甲公司，取得設(shè)備價款1000萬元。當(dāng)年發(fā)生研發(fā)支出150萬元。假設(shè)全部費用化，不考慮其他因素。2023年c公司可加計研發(fā)費用為100（150-30-20）萬元，當(dāng)期實際加計扣除額75萬元（2023年研發(fā)費加計扣除比例從50%提升至75%）。
企業(yè)委托外部機構(gòu)或個人進行研發(fā)活動所發(fā)生的費用加計扣除的規(guī)定
企業(yè)委托外部機構(gòu)或個人開展研發(fā)活動發(fā)生的費用，可按規(guī)定稅前扣除；加計扣除時按照研發(fā)活動發(fā)生費用的80%作為加計扣除基數(shù)。委托個人研發(fā)的，應(yīng)憑個人出具的發(fā)票等合法有效憑證在稅前加計扣除。其中“研發(fā)活動發(fā)生費用”是指委托方實際支付給受托方的費用。無論委托方是否享受研發(fā)費用稅前加計扣除政策，受托方均不得加計扣除。委托境外個人研發(fā)不適用加計扣除。
【第5篇】研發(fā)費用加計扣除的限額
近年來，河北全面貫徹新發(fā)展理念，大力實施創(chuàng)新驅(qū)動發(fā)展戰(zhàn)略，特別是今年以來，全省持續(xù)加大研發(fā)費用加計扣除政策落實力度，激勵企業(yè)創(chuàng)新發(fā)展，不斷提升企業(yè)核心競爭力。醫(yī)藥制造業(yè)是河北省傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)之一。在研發(fā)費用加計扣除政策的引導(dǎo)下，多家大型制藥企業(yè)不斷加大創(chuàng)新力度，一批醫(yī)藥成果正加速轉(zhuǎn)化落地，加快推動河北省“傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)”向“優(yōu)勢產(chǎn)業(yè)”轉(zhuǎn)型升級。
作為國內(nèi)中醫(yī)藥行業(yè)的領(lǐng)軍企業(yè)，石家莊以嶺藥業(yè)股份有限公司近年來在研發(fā)投入方面呈持續(xù)增長的態(tài)勢。今年1-9月，研發(fā)費用投入增長到4.23億元，占營業(yè)收入比重的7.40%，處于同行業(yè)領(lǐng)先水平。截至目前，該企業(yè)全部有效的專利數(shù)為811項。近兩年，在我國獲批上市的15個中藥新藥中，以嶺藥業(yè)研發(fā)的創(chuàng)新專利中藥占3個，是同期獲批數(shù)量最多的企業(yè)。
企業(yè)研發(fā)費用投入越高、企業(yè)所得稅享受的優(yōu)惠就越多，也就越能緩解企業(yè)的資金流。2023年，制造業(yè)企業(yè)研發(fā)費用加計扣除比例由75%提高至100%，政策支持力度更大，為包括以嶺藥業(yè)在內(nèi)的醫(yī)藥制造業(yè)帶來了重大政策利好。
“今年10月份申報三季度企業(yè)所得稅，我們享受研發(fā)費加計扣除金額2.6億元，減免稅款3900萬元，這讓企業(yè)有更多的資金投入到創(chuàng)新類技術(shù)研發(fā)中?！币詭X藥業(yè)財務(wù)經(jīng)理孫睿介紹到。
為推動研發(fā)費用加計扣除政策直達快享，河北省稅務(wù)部門全力推行“一企一規(guī)劃、一企一方案、一企一團隊”個性化服務(wù)模式，組織專業(yè)服務(wù)團隊，為包括醫(yī)藥行業(yè)在內(nèi)的科技創(chuàng)新企業(yè)精準推送政策，引導(dǎo)企業(yè)加大創(chuàng)新研發(fā)投入，輔導(dǎo)企業(yè)規(guī)范核算研發(fā)費用，及時充分享受政策優(yōu)惠。
在石家莊，稅務(wù)部門成立服務(wù)專班、主動問計、問需、問效，開展“點對點”“滴灌式”精準輔導(dǎo)?！皻W意藥業(yè)研發(fā)項目眾多，既有投資較大的國家級新藥項目，也有體量較小的現(xiàn)有工藝二次升級項目。我們根據(jù)企業(yè)需求，按照全部項目統(tǒng)一計算方法，重點輔導(dǎo)‘其他相關(guān)費用限額’的計算，減輕了企業(yè)會計核算壓力，幫助企業(yè)精準享受研發(fā)費用加計扣除政策?！笔仪f市橋西區(qū)稅務(wù)局稅務(wù)干部王朋朋說。
歐意藥業(yè)有限公司作為石藥集團下屬子公司，生產(chǎn)范圍涵蓋七大治療領(lǐng)域、四百多種制劑產(chǎn)品和二十余種化學(xué)合成原料藥，產(chǎn)品遠銷國外100多個國家和地區(qū)。2023年前三季度，企業(yè)享受研發(fā)費用加計扣除金額8.42億元，同比增加1.16億元，減免稅額1.26億元。石藥集團財經(jīng)中心副總經(jīng)理王軍明說：“我們將所減免的資金直接投入技術(shù)改造和設(shè)備更新，實現(xiàn)了200億片固體制藥和800噸原料藥綜合年生產(chǎn)能力的提升，進一步增強了核心競爭力”。
在承德，稅務(wù)部門利用遠程幫辦等方式開展 “云宣傳”“云輔導(dǎo)”，為推進承德中藥企業(yè)健康發(fā)展增添動能。
頸復(fù)康藥業(yè)集團有限公司是一家有六十年歷史的企業(yè)，是全國中藥50強企業(yè)，也是全省中藥行業(yè)的“龍頭企業(yè)”，集中成藥及保健食品生產(chǎn)制造、中藥研發(fā)等為一體，其“腰痛寧組方及其藥物炮制工藝”被列為國家級中醫(yī)藥非物質(zhì)文化遺產(chǎn)。
“今年10月份申報享受前三季度研發(fā)費用加計扣除3000萬元，為企業(yè)進一步研發(fā)帶來了更大支持。”承德頸復(fù)康藥業(yè)集團有限公司財務(wù)總監(jiān)李環(huán)告訴記者，在國家稅費優(yōu)惠政策的扶持下，企業(yè)將享受的優(yōu)惠金額用來研發(fā)腰痛寧膠囊，與清華大學(xué)生命科學(xué)學(xué)院合作用高效液相色譜和全過程多途徑指紋圖譜聯(lián)合控制生產(chǎn)工藝和產(chǎn)品質(zhì)量的研究，據(jù)介紹，該項技術(shù)處于國際中藥制藥領(lǐng)域領(lǐng)先水平。
研發(fā)費用加計扣除政策的落實，在支持醫(yī)藥企業(yè)創(chuàng)新發(fā)展上發(fā)揮了“四兩撥千斤”的作用，為全省醫(yī)藥產(chǎn)業(yè)發(fā)展帶來了“稅動力”。接下來，河北省稅務(wù)部門將持續(xù)加大研發(fā)費用加計扣除政策落實的服務(wù)力度，統(tǒng)籌推進政策落準落好，確保政策紅利直達快享，不斷激發(fā)全省醫(yī)藥企業(yè)發(fā)展活力，助推河北醫(yī)藥產(chǎn)業(yè)穩(wěn)健前行，為河北高質(zhì)量發(fā)展貢獻稅務(wù)力量。
【第6篇】研發(fā)費用加計扣除籌劃
眾所周知，并不是所有行業(yè)企業(yè)發(fā)生研發(fā)活動都適用研發(fā)費用加計扣除政策，重點關(guān)注6個行業(yè)不適用優(yōu)惠：①煙草制造業(yè);②住宿和餐飲業(yè);③批發(fā)和零售業(yè);④房地產(chǎn)業(yè);⑤租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè);⑥娛樂業(yè)等六大行業(yè)不都不享受研發(fā)費用加計扣除政策。
一、制造業(yè)企業(yè)研發(fā)費用企業(yè)所得稅100%加計扣除
【享受主體】
制造業(yè)企業(yè)
【優(yōu)惠內(nèi)容】
自2023年1月1日起，制造業(yè)企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，自2023年1月1日起，再按照實際發(fā)生額的100%在稅前加計扣除;形成無形資產(chǎn)的，自2023年1月1日起，按照無形資產(chǎn)成本的200%在稅前攤銷。
【享受條件】
1.上述所稱制造業(yè)企業(yè)，是指以制造業(yè)業(yè)務(wù)為主營業(yè)務(wù)，享受優(yōu)惠當(dāng)年主營業(yè)務(wù)收入占收入總額的比例達到50%以上的企業(yè)。制造業(yè)的范圍按照《國民經(jīng)濟行業(yè)分類》(gb/t?4574-2017)確定，如國家有關(guān)部門更新《國民經(jīng)濟行業(yè)分類》，從其規(guī)定。收入總額按照企業(yè)所得稅法第六條規(guī)定執(zhí)行。
2.制造業(yè)企業(yè)享受研發(fā)費用加計扣除政策的其他政策口徑和管理要求，按照《財政部?國家稅務(wù)總局?科技部關(guān)于完善研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策的通知》(財稅〔2015〕119號)、《財政部?稅務(wù)總局?科技部關(guān)于企業(yè)委托境外研究開發(fā)費用稅前加計扣除有關(guān)政策問題的通知》(財稅〔2018〕64號)等文件相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。
二、研發(fā)費用加計扣除機構(gòu)哪家好?
科德集團致力于科技服務(wù)領(lǐng)域21年，有著豐富的高新技術(shù)企業(yè)認定、科技成果評價、專精特新企業(yè)、企業(yè)技術(shù)中心、財稅籌劃(研發(fā)費用加計扣除)、項目申報、評估認證(兩化融合貫標)等企業(yè)申報實踐經(jīng)驗,并總結(jié)了若干企業(yè)常見的申報項目問題以及應(yīng)對策略。今天，小德就針對高企認定研發(fā)費用加計扣除這一塊知識為大家重點詳細介紹“研發(fā)費用加計扣除選哪家?”。準備申報或者已經(jīng)申請高企認定的公司一定要重點關(guān)注，以免錯過了能享受到的優(yōu)惠扶持。
最后：當(dāng)企業(yè)取得不征稅收入用于研發(fā)項目時，可根據(jù)經(jīng)營實際擇優(yōu)選擇稅收政策：如果選擇不征稅收入稅收政策，則用于研發(fā)活動所形成的費用或無形資產(chǎn)，不得計算加計扣除或攤銷，如果將取得的收入作為應(yīng)稅收入，則可享受研發(fā)費用加計扣除稅收優(yōu)惠政策。
【第7篇】申請研發(fā)費用加計扣除的條件
研發(fā)加計扣除是研究開發(fā)費用稅前加計扣除的簡稱。據(jù)信太科技政策研究分析，加計扣除項目核心是企業(yè)研發(fā)活動立項及研發(fā)費用核算管理，其中研發(fā)活動的立項是根本。通過政策研究分析，信太科技總結(jié)，企業(yè)自主研究開發(fā)活動需要符合幾個條件：
一、企業(yè)研發(fā)活動具備創(chuàng)新性。具體包括：
1.在技術(shù)、工藝、產(chǎn)品（服務(wù)）方面的創(chuàng)新取得了有價值的成果；
2.對本地區(qū)（省、自治區(qū)、直轄市或計劃單列市）相關(guān)行業(yè)的技術(shù)、工藝領(lǐng)先具有推動作用；
3.不包括企業(yè)產(chǎn)品的常規(guī)性升級或?qū)_的科研成果直接應(yīng)用等活動。
二、企業(yè)的研發(fā)活動需要符合國家重點支持的高新技術(shù)領(lǐng)域要求。
企業(yè)開展的研究開發(fā)活動需符合上述要求，該研發(fā)活動才具備研發(fā)價值，才能獲得稅務(wù)和科技部門認可。
據(jù)信太科技調(diào)查研究，目前還有很大部分的企業(yè)對研究開發(fā)的理解不足，認為企業(yè)只要發(fā)生研發(fā)活動就可以享受加計扣除政策，結(jié)果會因為項目立項不符合要求，技術(shù)鑒定、無法通過，該項目不被認可，稅務(wù)部門不予備案，不能享受所得稅優(yōu)惠。
另外，有些企業(yè)對研究開發(fā)理解不足，認為“必須取得有價值的成果”才能享受加計扣除，比如失敗的研發(fā)項目，或者研發(fā)周期比較長的項目，不及時進行費用歸集核算，導(dǎo)致沒有享受加計扣除。
研發(fā)加計扣除項目需要具備幾個條件及要求
1.明確的研發(fā)活動主題、目標以及項目實施規(guī)劃，并且有明確技術(shù)方案，技術(shù)水平具備創(chuàng)新性和先進性；
2.研發(fā)組織過程各項要求明確，并且可以提供組織實施記錄。
3.項目研發(fā)過程中研發(fā)費用賬務(wù)清晰、明確，并且采用周期統(tǒng)計核算。
【第8篇】國家研發(fā)費用稅前加計扣除政策
上篇分享了共享會計師注冊財稅專家對研發(fā)費用稅前加計扣除的新政策（財政部 稅務(wù)總局 科技部公告2023年第16號、財政部、稅務(wù)總局公告2023年第13號）的案例解析說明，下篇繼續(xù)給大家分享共享會計師這篇推文余下內(nèi)容。
四、不能享受研發(fā)費用加計扣除的情況
1. 6+1企業(yè)
煙草制造業(yè)、住宿和餐飲業(yè)、批發(fā)和零售業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、租賃和商業(yè)服務(wù)業(yè)、娛樂業(yè)及財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他行業(yè)屬于負面清單行業(yè)，以上述業(yè)務(wù)為主營業(yè)務(wù)，研發(fā)費用發(fā)生當(dāng)年的主營業(yè)務(wù)收入占企業(yè)按《企業(yè)所得稅法》第六條規(guī)定計算的收入總額減除不征稅收入和投資收益余額50%(不含)以上的企業(yè)，不能享受研發(fā)費用加計扣除政策。
2.有以下二種情況的企業(yè)
2.1會計核算不健全、不能準確歸集研發(fā)費用的企業(yè)
財稅〔2015〕119號文件規(guī)定：企業(yè)應(yīng)按照國家財務(wù)會計制度要求，對研發(fā)支出進行會計處理。同時，對享受加計扣除的研發(fā)費用，按研發(fā)項目設(shè)置輔助賬，準確歸集核算當(dāng)年可加計扣除的各項研發(fā)費用實際發(fā)生額;企業(yè)在一個納稅年度內(nèi)進行多項研發(fā)活動的，應(yīng)按照不同研發(fā)項目分別歸集可加計扣除的研發(fā)費用。企業(yè)應(yīng)對研發(fā)費用和生產(chǎn)經(jīng)營費用分別核算，準確、合理歸集各項費用支出，對劃分不清的，不得實行加計扣除。
2.2核定征收企業(yè)和非居民企業(yè)，不能享受研究費加計扣除政策
財稅〔2015〕119號文件規(guī)定：研發(fā)費用加計扣除政策適用于會計核算健全、實行查賬征收并能夠準確歸集研發(fā)費用的居民企業(yè)。按照核定征收方式繳納企業(yè)所得稅的企業(yè)不能享受此項優(yōu)惠政策。
3.不適用加計扣除的活動
企業(yè)發(fā)生的以下一般性知識性、技術(shù)性活動不屬于稅收意義上的研發(fā)活動，其支出不適用研發(fā)費用加計扣除政策：
（1）企業(yè)產(chǎn)品（服務(wù)）的常規(guī)性升級；
（2）對某項科研成果的直接應(yīng)用，如直接采用公開的新工藝、材料、裝置、產(chǎn)品、服務(wù)或知識等；
（3）企業(yè)在商品化后為顧客提供的技術(shù)支持活動；
（4）對現(xiàn)存產(chǎn)品、服務(wù)、技術(shù)、材料或工藝流程進行的重復(fù)或簡單改變；
（5）市場調(diào)查研究、效率調(diào)查或管理研究；
（6）作為工業(yè)（服務(wù)）流程環(huán)節(jié)或常規(guī)的質(zhì)量控制、測試分析、維修維護；
（7）社會科學(xué)、藝術(shù)或人文學(xué)方面的研究。
4.政策依據(jù)：
（1）《財政部、國家稅務(wù)總局、科技部關(guān)于完善研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策的通知》（財稅〔2015〕119號）
（2）《關(guān)于企業(yè)研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策有關(guān)問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告〔2015〕97號)
5.案例解析
【案例三】海岸貿(mào)易2023年度取得零售收入1000萬元，兼營生產(chǎn)建材取得銷售收入600萬元，取得投資收益300萬元。
解析：海岸貿(mào)易的零售收入占比=1000÷（1000＋600）=62.5%，投資收益不計算在主營業(yè)務(wù)收入中，因此，海岸貿(mào)易屬于批發(fā)零售行業(yè)，不得享受研發(fā)費加計扣除政策優(yōu)惠。
【案例四】巨隆科技主營軟件開發(fā)等業(yè)務(wù)，巨隆科技能否將進行軟件日常維護和簡單升級改造人員的人工費進行加計扣除呢？
解析：根據(jù)（財稅〔2015〕119號）研發(fā)活動，是指企業(yè)為獲得科技與技術(shù)新知識，創(chuàng)造性運用科學(xué)技術(shù)新知識，或?qū)嵸|(zhì)性改進技術(shù)、產(chǎn)品（服務(wù)）、工藝而持續(xù)進行的具有明確目標的系統(tǒng)性活動，要滿足先進性、創(chuàng)新性。巨隆科技的這種進行軟件日常維護和簡單升級改造，不能算是研發(fā)活動，所以其費用不能進行加計扣除。
五、加計扣除其他注意點
1.委托研發(fā)、合作研發(fā)的合同需經(jīng)科技主管部門登記
根據(jù)（國家稅務(wù)總局公告2023年第23號）企業(yè)享受研發(fā)費加計扣除政策的留存?zhèn)洳橘Y料要求，委托研發(fā)、合作研發(fā)的合同需經(jīng)科技主管部門登記。未申請認定登記和未予登記的技術(shù)合同，不得享受研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠政策。
由于受托方一般是享受增值稅等其他稅種稅收優(yōu)惠政策的主體，科技部門為便于管理、統(tǒng)計，避免雙重登記，因此明確發(fā)生委托境內(nèi)研發(fā)活動的，由受托方到科技部門進行登記。
【案例五】巨隆科技接受偉金投資委托研發(fā)的業(yè)務(wù)請求，約定交易金額是不含稅金額1000萬元，約定偉金投資取得所有權(quán)及使用權(quán)。此時雙方簽訂了委托開發(fā)合同，并且向科技部門進行了備案(此為加計扣除的要件之一)。請問巨隆科技和偉金投資，誰可以對研發(fā)費用進行加計扣除？
解析：巨隆科技進行開發(fā)，在此過程中，取得了相應(yīng)的研發(fā)成果，并進行了權(quán)力登記，在賬上是作為主營業(yè)務(wù)成本核算的，并沒有進研發(fā)支出；而偉金投資取得巨隆科技的發(fā)票后，屬于委托研發(fā)，可以進行加計扣除。
而委托境外進行研發(fā)活動的受托方在國外，不受我國相關(guān)法律管轄，要求受托方登記不具有操作性，因此（財稅〔2018〕64號）文件對委托境外機構(gòu)研發(fā)進行了調(diào)整，將登記方由受托方調(diào)整至委托方，以保證委托方能順利享受政策。
2.研發(fā)儀器設(shè)備享受了固定資產(chǎn)加速折舊優(yōu)惠，還可以再享受加計扣除嗎？
企業(yè)用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備，符合稅法規(guī)定且選擇加速折舊優(yōu)惠政策的，在享受研發(fā)費用稅前加計扣除政策時，就稅前扣除的折舊部分計算加計扣除。
【案例六】巨隆科技為科技型中小企業(yè)，2023年1月新購入了價值600萬元的研發(fā)用儀器設(shè)備，會計按10年計算折舊，年折舊額60萬元。
解析：因符合《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于中小微企業(yè)設(shè)備器具所得稅稅前扣除有關(guān)政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2023年第12號）的優(yōu)惠條件，巨隆科技進行企業(yè)所得稅固定資產(chǎn)折舊申報時，選擇一次性稅前扣除600萬元。
該設(shè)備符合研發(fā)費加計扣除政策規(guī)定，巨隆科技還可以享受研發(fā)費用加計扣除稅前加計扣除政策時，就稅前扣除的“設(shè)備折舊費”600萬元進行加計扣除：600×100%=600萬元。
政策依據(jù)：
（1）《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于執(zhí)行企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策若干問題的通知》（財稅〔2009〕69號）第二條規(guī)定，企業(yè)所得稅法及其實施條例中規(guī)定的各項稅收優(yōu)惠，凡企業(yè)符合規(guī)定條件的，可以同時享受。
研發(fā)費用加計扣除、固定資產(chǎn)加速折舊和小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠稅率，均屬于企業(yè)所得稅法及其實施條例中規(guī)定的稅收優(yōu)惠，因此，企業(yè)如果符合多項政策規(guī)定的條件，那么就可以疊加享受所得稅優(yōu)惠。
（2）《國家稅務(wù)總局關(guān)于研發(fā)費用稅前加計扣除歸集范圍有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局2023年第40號）第三條第二項明確，企業(yè)用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備，符合稅法規(guī)定且選擇加速折舊優(yōu)惠政策的，在享受研發(fā)費用稅前加計扣除政策時，就稅前扣除的折舊部分計算加計扣除。
3.研發(fā)費用加計扣除政策是否需要到稅務(wù)機關(guān)備案？
按照國務(wù)院“放管服”的要求，國家稅務(wù)總局公告2023年第23號發(fā)布了修訂后的《企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項辦理辦法》，明確企業(yè)享受研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠政策時，采用“自行判別、申報享受、相關(guān)資料留存?zhèn)洳椤钡霓k理方式。企業(yè)對留存?zhèn)洳橘Y料的真實性、合法性承擔(dān)法律責(zé)任，在年度納稅申報及享受優(yōu)惠事項前無需再履行備案手續(xù)，也無須再報送備案資料。
六、委托境外進行研發(fā)活動如何加計扣除？
1.委托境外進行研發(fā)活動所發(fā)生的費用，按照費用實際發(fā)生額的80%計入委托方的委托境外研發(fā)費用，同時委托境外研發(fā)費用不超過境內(nèi)符合條件的研發(fā)費用三分之二的部分，才可以計算加計扣除。
2.委托境內(nèi)個人進行研發(fā)活動所發(fā)生的費用可適用加計扣除。
3.委托境外個人進行研發(fā)活動所發(fā)生的費用不可加計扣除。
【案例七】巨隆科技2023年發(fā)生了委托境外研發(fā)費用200萬元，當(dāng)年境內(nèi)符合條件的研發(fā)費用為100萬元。
解析：委托境外發(fā)生的研發(fā)費用200萬元的80%計入委托境外研發(fā)費用，即為160萬元。當(dāng)年境內(nèi)符合條件的研發(fā)費用100萬元的三分之二的部分為66.67萬元。因此最終委托境外研發(fā)費用66.67萬元可以按規(guī)定適用加計扣除政策。
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【第9篇】研發(fā)費用加計扣除鑒定
又到了一年一度的企業(yè)所得稅匯算清繳的時候，高新技術(shù)企業(yè)、科技型企業(yè)、一般企業(yè)研發(fā)費用加計扣除的稅收政策紅包到了兌現(xiàn)紅利的時候。企業(yè)的研發(fā)費用加計扣除將面臨怎樣的稅收風(fēng)險并可將其提前化解是一個重要的課題。
研發(fā)費用加計扣除的最大風(fēng)險是稅務(wù)機關(guān)將企業(yè)研發(fā)費用稅前加計扣除異議項目鑒定，具體而言就是稅務(wù)機關(guān)對企業(yè)享受稅前加計扣除政策的研發(fā)項目有異議的，轉(zhuǎn)請科技部門出具鑒定意見而產(chǎn)生的活動。通俗的講稅務(wù)機關(guān)初步認定企業(yè)的研發(fā)費用不符合研發(fā)項目的標準，從根本上否定企業(yè)的研發(fā)費用加計扣除。一般情形稅務(wù)機關(guān)在研發(fā)費用加計扣除異議項目鑒定之前會進行案頭分析及實際查看。
案頭分析是通過金稅三期稅收管理系統(tǒng)查詢該企業(yè)所得稅年度申報研發(fā)費用數(shù)據(jù)與企業(yè)的資料進行比對。一是審核企業(yè)研究開發(fā)費用是否“三表一致”。即企業(yè)年度所得稅納稅申報表（a104000期間費用明細表研究費用欄目數(shù)字、研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠明細表）、企業(yè)財務(wù)報表、年度財務(wù)報告附注之一的“研發(fā)支出”輔助賬匯總表的企業(yè)研發(fā)費用數(shù)據(jù)是否一致。二是對企業(yè)年度所得稅申報表——企業(yè)研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠明細表（a107012）與“研發(fā)支出”輔助賬匯總表比對分析，比如研發(fā)項目數(shù)量（自主研發(fā)、合作研發(fā)、集中研發(fā)、委托研發(fā)） 人員工費用、直接投入費用、折舊費用、無形資產(chǎn)攤銷、新產(chǎn)品設(shè)計費等，是否存在較大瑕疵等。三是查看企業(yè)無形資產(chǎn)增減情況與研發(fā)費用加計扣除數(shù)額的增減是否符合常規(guī)，即就是研發(fā)費用效果是否明顯，有無形成無形資產(chǎn)，給企業(yè)帶來經(jīng)濟效益。假如企業(yè)連續(xù)幾年研發(fā)費用投入較大，而且研發(fā)項目已經(jīng)完成，無形資產(chǎn)增減變化較小，說明研發(fā)項目失敗或者研發(fā)項目虛假，違規(guī)享受國家稅收優(yōu)惠政策。
案頭分析問題較大的，稅務(wù)機關(guān)會要求企業(yè)提供備查資料或?qū)嶋H查看。備查資料會重點查看以下資料(研發(fā)費用加計扣除異議項目鑒定時也需要提供如下資料)：
查看《研究開發(fā)項目計劃書》該項目的技術(shù)原理、路線、創(chuàng)新內(nèi)容、研發(fā)資源安排、研發(fā)費用預(yù)算、實施進度以及項目效益預(yù)測分析等；企業(yè)董事會或總經(jīng)理辦公會等有權(quán)部門研究決定的自主、委托、合作、集團集中立項研究項目的決議文件；自主、委托、合作研究開發(fā)專門機構(gòu)或項目組的編制情況和研發(fā)人員名單；從事研發(fā)活動的人員和用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備、無形資產(chǎn)的費用分配說明（包括工作使用情況記錄）委托、合作、集團集中研發(fā)項目的合同；集中開發(fā)項目研發(fā)費用決算表、集中研發(fā)項目費用分攤明細情況表和實際分享收益比例等資料；企業(yè)近3年來從事研究開發(fā)活動的簡要情況，應(yīng)包括企業(yè)研發(fā)管理制度、整體研發(fā)實力以及相關(guān)研發(fā)成效證明文件；
結(jié)合以上了解的情況，審查《企業(yè)研究開發(fā)項目計劃書》的相關(guān)內(nèi)容如研發(fā)資源安排、研發(fā)費用預(yù)算、實施進度以及項目效益預(yù)測分析等預(yù)計情況與《“研發(fā)支出”輔助賬匯總表》實際情況進行分析，預(yù)算與實際執(zhí)行情況差距較大的，要求企業(yè)提供相關(guān)說明資料，對其提供的說明資料不可信的，可進一步審查企業(yè)的自主研發(fā)“研發(fā)支出”輔助賬；委托研發(fā)“研發(fā)支出”輔助賬；合作研發(fā)“研發(fā)支出”輔助賬；集中研發(fā)“研發(fā)支出”輔助賬；查看憑證，尤其重點審查⑴人員人工費用，包括直接從事研發(fā)活動人員的工資薪金、基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費、生育保險費和住房公積金，以及外聘研發(fā)人員的勞務(wù)費用。⑵直接投入費用。包含研發(fā)活動直接消耗的材料、燃料和動力費用、用于中間試驗和產(chǎn)品試制的模具、工藝裝備開發(fā)及制造費，不構(gòu)成固定資產(chǎn)的樣品、樣機及一般測試手段購置費，試制產(chǎn)品的檢驗費。用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備的運行維護、調(diào)整、檢驗、維修等費用，以及通過經(jīng)營租賃方式租入的用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備租賃費等的真實性。
在以上任何一個階段，稅務(wù)機關(guān)發(fā)現(xiàn)問題較大，懷疑其研發(fā)費用真實性的，都可對其研發(fā)費用稅前加計扣除異議項目鑒定，對企業(yè)的研發(fā)項目費用加計扣除構(gòu)成致命一擊。
【第10篇】不適用研發(fā)費用加計扣除政策的行業(yè)是
哪些行業(yè)不可以享受加計扣除政策
第一煙草制造業(yè)，
第二住宿和餐飲業(yè)，
第三批發(fā)和零售業(yè)，
第四房地產(chǎn)行業(yè)，
第五租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè)，
第六娛樂業(yè)，
第七財政部和國家總局規(guī)定的其他行業(yè)。
上面的行業(yè)以國民經(jīng)濟行業(yè)分類與編碼為準，并隨之更新。具體判斷時，看研發(fā)費用發(fā)生當(dāng)年的主營業(yè)務(wù)收入占企業(yè)按稅法第六條規(guī)定計算的收入總額減除不征稅收入和投資收益的余額是否超過50%。
除了上面的行業(yè)不適合加計扣除之外，其他行業(yè)實際發(fā)生的符合條件的研究開發(fā)費用都可以享受加計扣除的政策。
【第11篇】研發(fā)費用加計扣除存在問題
本文來源于微信公眾號創(chuàng)新研究（微信號：naiscast），歡迎關(guān)注！
編者按：為廣泛聯(lián)系科技工作者，及時了解他們在各方面的新情況新問題，準確反映科技工作者的意見、建議、呼聲，中國科協(xié)根據(jù)科技工作者的分布情況在全國31個?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市）建立了504個調(diào)查站點，以“直通車”方式采集信息，反映一線科技工作者最真實的現(xiàn)狀、最關(guān)注的問題、最迫切的期待。
研發(fā)費用稅前加計扣除優(yōu)惠政策在一定程度上促進了企業(yè)對研發(fā)工作的重視，推動了企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新的步伐，但本站點所在企業(yè)作為國家首批雙創(chuàng)示范基地，在享受此項優(yōu)惠政策過程中遇到了以下問題：
制圖：劉曉婧
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【第12篇】房租怎么攤銷研發(fā)費用
交一年房租應(yīng)當(dāng)月攤銷。
新舊會計準則主要區(qū)別集中于攤銷期限和攤銷方法。舊會計準則認定攤銷期限為合同規(guī)定收益年限和法律規(guī)定的有限年限孰短為準，兩者都沒有限制的以十年為限。新會計準則則區(qū)分了使用壽命有限的無形資產(chǎn)和使用壽命不能確定的無形資產(chǎn)，
取消了對后者硬性10年攤銷完畢的規(guī)定，而將這個權(quán)利保留給企業(yè)管理者根據(jù)預(yù)計經(jīng)濟利益流入的實現(xiàn)方式來確定。同樣基于上述根據(jù)，新準則允許企業(yè)采取更具有相關(guān)性信息質(zhì)量的攤銷方法，比如加速攤銷法。
由此我們可以看出，舊準則對于攤銷的規(guī)定比較簡陋和僵化。其規(guī)定更多出于便于操作的目的，但由此限制了企業(yè)根據(jù)實際經(jīng)營情況進行賬務(wù)處理，不能適應(yīng)無形資產(chǎn)日益復(fù)雜的現(xiàn)實情況[2] 。新準則對無形資產(chǎn)的界定更為清晰精準，在可靠性和謹慎性的基礎(chǔ)上為相關(guān)性的改進提供了可能。
因此交一年房租應(yīng)當(dāng)月攤銷。
房租的計算方法是什么？
房租=無形資產(chǎn)全部應(yīng)攤銷額×年攤銷率
年攤銷率=（攤銷總年限-已攤銷年限）x2/（攤銷總年限x（攤銷總年限+1））
仍舉上例，按年數(shù)總和法計算攤銷額過程如下：
年數(shù)總和法的分母=1+2+3+4+5=5x（5+1）/2=15
第一年攤銷額=150000x（5/15)=50000,第二年攤銷額=150000x（5-1）/15=40000,第三年攤銷額=150000x（5-2）/15=30000,
第四年攤銷額=150000x（5-3）/15=20000,第五年攤銷額=150000x（5-4）/15=10000
【第13篇】企業(yè)委托研發(fā)費用嗎
近日，上海市高新技術(shù)企業(yè)認定指導(dǎo)小組公告了2023年第一批撤銷高新技術(shù)企業(yè)資格企業(yè)名單，撤銷年份在2023年和2023年，包括上海數(shù)字證書認證中心有限公司、上海優(yōu)也信息科技有限公司、支付寶（中國）網(wǎng)絡(luò)技術(shù)有限公司、上海行麒機電科技有限公司在內(nèi)的14家企業(yè)在名單中，引發(fā)大家關(guān)注。
其中，支付寶（中國）網(wǎng)絡(luò)技術(shù)有限公司的取消原因顯示為：研發(fā)費用占比不達標。
【科雄咨詢高企申報指南】企業(yè)哪些費用可以歸為研發(fā)費用?
可見，在高新技術(shù)企業(yè)申報過程中，研發(fā)費用方面需要重點關(guān)注。如果不注重研發(fā)費用方面，即使企業(yè)成功申報了高新技術(shù)企業(yè)，也可能會在后續(xù)過程中被取消高新技術(shù)企業(yè)資格！
不可否認，研發(fā)費用不僅影響企業(yè)的財務(wù)數(shù)據(jù)，還反映了企業(yè)的真實研發(fā)能力。那么，在高企認定時哪些費用可以歸為研究開發(fā)費用呢？今天科雄咨詢來為您解答！
【科雄咨詢高企申報指南】企業(yè)哪些費用可以歸為研發(fā)費用?
高新技術(shù)企業(yè)認定對研發(fā)費用的要求：
企業(yè)近三個會計年度（實際經(jīng)營期不滿三年的按實際經(jīng)營時間計算，下同）的研究開發(fā)費用總額占同期銷售收入總額的比例符合如下要求：
1. 最近一年銷售收入小于5,000萬元（含）的企業(yè)，比例不低于5%；
2. 最近一年銷售收入在5,000萬元至2億元（含）的企業(yè)，比例不低于4%；
3. 最近一年銷售收入在2億元以上的企業(yè)，比例不低于3%；
其中，企業(yè)在中國境內(nèi)發(fā)生的研究開發(fā)費用總額占全部研究開發(fā)費用總額的比例不低于60%；
（委托外部研究開發(fā)費用的實際發(fā)生額應(yīng)按照獨立交易原則確定，按照實際發(fā)生額的80%計入委托方研發(fā)費用總額。）
【科雄咨詢高企申報指南】企業(yè)哪些費用可以歸為研發(fā)費用?
在高企認定時哪些費用可以歸為研究開發(fā)費用？
1、直接投入費用
直接投入費用是指企業(yè)為實施研究開發(fā)活動而實際發(fā)生的相關(guān)支出。具體包括：
（1）直接消耗的材料、燃料和動力費用；
（2）用于中間試驗和產(chǎn)品試制的模具、工藝裝備開發(fā)及制造費，不構(gòu)成固定資產(chǎn)的樣品、樣機及一般測試手段購置費，試制產(chǎn)品的檢驗費；
（3）用于研究開發(fā)活動的儀器、設(shè)備的運行維護、調(diào)整、檢驗、檢測、維修等費用，以及通過經(jīng)營租賃方式租入的用于研發(fā)活動的固定資產(chǎn)租賃費。
2、人員人工費用
人員人工費用具體包括：
（1）企業(yè)科技人員的工資薪金；
（2）基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費、生育保險費和住房公積金；
（3）外聘科技人員的勞務(wù)費用。
3、無形資產(chǎn)攤銷費用
無形資產(chǎn)攤銷費用是指用于研究開發(fā)活動的軟件、知識產(chǎn)權(quán)、非專利技術(shù)(專有技術(shù)、許可證、設(shè)計和計算方法等)的攤銷費用。
4、折舊費用與長期待攤費用
（1）折舊費用是指用于研究開發(fā)活動的儀器、設(shè)備和在用建筑物的折舊費。
（2）長期待攤費用是指研發(fā)設(shè)施的改建、改裝、裝修和修理過程中發(fā)生的長期待攤費用。
5、調(diào)試裝備費用與試驗費用
裝備調(diào)試費用是指工裝準備過程中研究開發(fā)活動所發(fā)生的費用，包括研制特殊、專用的生產(chǎn)機器，改變生產(chǎn)和質(zhì)量控制程序，或制定新方法及標準等活動所發(fā)生的費用。
為大規(guī)模批量化和商業(yè)化生產(chǎn)所進行的常規(guī)性工裝準備和工業(yè)工程發(fā)生的費用不能計入歸集范圍。
試驗費用包括新藥研制的臨床試驗費、勘探開發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場試驗費、田間試驗費等。
6、委托外部研究開發(fā)費用
委托外部研究開發(fā)費用是指企業(yè)委托境內(nèi)外其他機構(gòu)或個人進行研究開發(fā)活動所發(fā)生的費用(研究開發(fā)活動成果為委托方企業(yè)擁有，且與該企業(yè)的主要經(jīng)營業(yè)務(wù)緊密相關(guān))。委托外部研究開發(fā)費用的實際發(fā)生額應(yīng)按照獨立交易原則確定，按照實際發(fā)生額的80%計入委托方研發(fā)費用總額。
7、設(shè)計費用
設(shè)計費用是指為新產(chǎn)品和新工藝進行構(gòu)思、開發(fā)和制造，進行工序、技術(shù)規(guī)范、規(guī)程制定、操作特性方面的設(shè)計等發(fā)生的費用。包括為獲得創(chuàng)新性、創(chuàng)意性、突破性產(chǎn)品進行的創(chuàng)意設(shè)計活動發(fā)生的相關(guān)費用。
8、其他費用
其他費用是指上述費用之外與研究開發(fā)活動直接相關(guān)的其他費用，包括技術(shù)圖書資料費、資料翻譯費、專家咨詢費、高新科技研發(fā)保險費，研發(fā)成果的檢索、論證、評審、鑒定、驗收費用，知識產(chǎn)權(quán)的申請費、注冊費、代理費，會議費、差旅費、通訊費等。此項費用一般不得超過研究開發(fā)總費用的20%，另有規(guī)定的除外。
【科雄咨詢高企申報指南】企業(yè)哪些費用可以歸為研發(fā)費用?
國家高新技術(shù)企業(yè)認定是一個專業(yè)度極高，比較復(fù)雜的申請工作，需要準備的材料也非常專業(yè)、完整。除了研發(fā)費用外，還有知識產(chǎn)權(quán)、科技人員占比、高新收入等，都會影響到高新技術(shù)企業(yè)認定的申報成敗。
倘若想要萬無一失，尤其是針對某些缺乏經(jīng)驗的小微企業(yè)和新企業(yè)，尋找專業(yè)的服務(wù)平臺，開展從知識產(chǎn)權(quán)、成果轉(zhuǎn)化、管理制度、財務(wù)經(jīng)費、服務(wù)構(gòu)建等多個方面的評估和準備，無疑是一個低成本高效率的選擇。
【第14篇】高新企業(yè)的研發(fā)費用
專才管理小編給大家詳細介紹關(guān)于申請高新企業(yè)的相關(guān)信息，讓大家一目了然！
研究開發(fā)活動是指為獲得科學(xué)與技術(shù)（不包括社會科學(xué)、藝術(shù)或人文科學(xué)）新知識，創(chuàng)造性運用科學(xué)技術(shù)新知識，或?qū)嵸|(zhì)性改進技術(shù)、產(chǎn)品（服務(wù)）、工藝而持續(xù)進行的具有明確目標的活動。不包括企業(yè)對產(chǎn)品（服務(wù)）的常規(guī)性升級或?qū)δ稠椏蒲谐晒苯討?yīng)用等活動（ 如直接采用新的材料、裝置、產(chǎn)品、服務(wù)、工藝或知識等）。
申請高新企業(yè)的研究開發(fā)費用要求
1.近一年銷售收入小于5000萬元(含)的企業(yè)，比例不低于5%;
2.近一年銷售收入在5000萬元至2億元(含)的企業(yè)，比例不低于4%;
3.近一年銷售收入在2億元以上的企業(yè)，比例不低于3%。
其中，企業(yè)在中國境內(nèi)發(fā)生的研發(fā)費用總額占全部研發(fā)費用總額的比例不低于60%。
研發(fā)費用核算是否清晰明了，對企業(yè)高新認定和申請研發(fā)費用加計扣除有直接的影響，企業(yè)在核算這項費用時，需要掌握以下幾項重要知識點！
一、研發(fā)費用是企業(yè)研發(fā)部門發(fā)生的各項費用，研發(fā)費用必須建立專門的賬本進行核算，沒有記賬的要進行調(diào)賬。
二、研發(fā)費用依據(jù)高新技術(shù)企業(yè)研發(fā)費用政策的要求已經(jīng)進行資本化處理的研發(fā)支出，只有在賬務(wù)上攤銷計入管理費用時，才可以算研發(fā)費用。
三、在財務(wù)核算上，研發(fā)費用是管理費用的二級明細科目。因此企業(yè)最后核算出來的研發(fā)費用不能大于管理費用的數(shù)字，同時也不能過于接近管理費用的數(shù)字，一定要符合研發(fā)費用的比例要求。
四、企業(yè)的研發(fā)制度決定企業(yè)是否分研發(fā)項目進行核算：如果企業(yè)的研發(fā)制度是比較完善的，每個年度開始前就已經(jīng)確定了明確的項目，可以按研發(fā)項目核算；如果不是這樣的情況，建議不用按項目核算，可以在審計的時候根據(jù)總的研發(fā)費用分攤給各項目，有些稅務(wù)還會要求每個項目做輔助賬，這個可以用 excel 表來做的，這個在實際操作中基本是可行的。
如果之前沒有做研發(fā)費用核算的，可在尚未結(jié)束的年度，在匯算清繳結(jié)束前進行調(diào)賬。
調(diào)賬的思路就是從前面月份里面已經(jīng)做進管理費用里面、沒有分離出來的研發(fā)費用，歸集出來集中進行調(diào)賬。比如工資需要各月的歸屬于研發(fā)人員的工資條的匯總；材料需要各月研發(fā)部門領(lǐng)用的補充文件；折舊需要有研發(fā)設(shè)備各月累計計提的折舊明細；房租需要有分攤說明和分攤的計算過程等等。
調(diào)賬不建議全年一筆調(diào)整，最好一筆憑證做一筆調(diào)賬，這樣比較清楚（可以提供模板）。調(diào)賬只影響利潤表的分類，不影響凈利潤也不影響資產(chǎn)負債表。
如果達到高企認定研發(fā)費用要求，調(diào)賬之后最重要的是要去稅務(wù)局修改匯算清繳的期間費用明細表的研究費用的數(shù)字，如果稅務(wù)記錄不改，高新是肯定通不過的。
對于要申請高新認定或者研發(fā)費用補助的企業(yè)來說，一份清晰且無漏洞的研發(fā)費用報表是非常重要的，細節(jié)只要一個出錯，都會影響最終的核算結(jié)果，所以建議企業(yè)提前按照高新技術(shù)企業(yè)研發(fā)費用政策的要求進行準備。
高新申報
申報高新技術(shù)企業(yè)需要有多少個專利
第一種是提供1個發(fā)明專利或5個實用新型。
在高新技術(shù)企業(yè)認定條件中，有一條是“企業(yè)創(chuàng)新能力評價應(yīng)達到相應(yīng)要求”，這是一項主觀量化考核指標，滿分為100分。主要包含著：知識產(chǎn)權(quán)（30分），科技成果轉(zhuǎn)化能力（30分），研究開發(fā)組織管理水平（20分），企業(yè)成長性（20分）。
在其中，知識產(chǎn)權(quán)部分的評分由知識產(chǎn)權(quán)類型、數(shù)量、先進性、與主營產(chǎn)品關(guān)聯(lián)性、獲取方式等幾個方面組成。只要知識產(chǎn)權(quán)數(shù)量里的量化標準為1個發(fā)明專利或5個實用新型專利，就可以獲得知識產(chǎn)權(quán)數(shù)量方面的滿分(8分)。
以此為評判標準，可以得出，在申報高企過程中只要1個發(fā)明專利或5個實用新型就可以，這里是高企審核制度中對知識產(chǎn)權(quán)數(shù)量最明確的量化要求。
第二種是提供15-18個專利。
高新技術(shù)企業(yè)評審的主觀量化考核指標中，總分100分，知識產(chǎn)權(quán)部分占30分，科技成果轉(zhuǎn)化占30分，研發(fā)組織管理水平占20分，成長性指標占20分。
除知識產(chǎn)權(quán)部分，科技成果轉(zhuǎn)化占比也是30分，也起著舉足輕重的作用。而科技成果轉(zhuǎn)化的細化得分標準如下:
平均年成果轉(zhuǎn)化5項及以上得分為25-30分，平均年成果轉(zhuǎn)化4項及以上得分為19-24分，平均年成果轉(zhuǎn)化3項及以上得分為13-18分，平均年成果轉(zhuǎn)化2項及以上得分為7-12分由此可以看出，平均年轉(zhuǎn)化不低于5個科技成果，能得到最高分。
那科技成果轉(zhuǎn)化是什么呢?
科技成果轉(zhuǎn)化是指為提高生產(chǎn)力水平而對科學(xué)研究與技術(shù)開發(fā)所產(chǎn)生的具有實用價值的科技成果所進行的后續(xù)試驗、開發(fā)、應(yīng)用、推廣直至形成新產(chǎn)品、新工藝、新材料，發(fā)展新產(chǎn)業(yè)等活動。
所謂科研成果，其證明方式有兩種：一是一句話概括科研工作結(jié)束后得到的技術(shù)點也就是所謂的技術(shù)訣竅，二是知識產(chǎn)權(quán)證明(專利、軟著等)。
所以，企業(yè)所提供的科技成功轉(zhuǎn)化最好要有專利證明材料，否則容易被否定。并且為了提高科技成果轉(zhuǎn)化的被認可度，科技成果轉(zhuǎn)化的核心部分：科技成果的證明材料用專利證書而不是所謂的技術(shù)訣竅，顯得更為有利。
由此計算：申報高企的企業(yè)在前三年必須每年都有不低于5個科技成果轉(zhuǎn)化，即15- 18個專利，相對來說申報更保險。
綜合以上分析，可以看出：
高新技術(shù)企業(yè)申報只需要1個發(fā)明專利或5個實用新型專利，是對高新技術(shù)企業(yè)申報條件的膚淺解讀?？此迫菀祝峁┻@樣的材料進行申報反而會讓企業(yè)冒著很大的風(fēng)險，容易失敗。
所以各企業(yè)如有申報高新技術(shù)企業(yè)的需求，建議準備15-18個專利，這才是為企業(yè)成功申報高新技術(shù)企業(yè)提供了可靠且強大的保障！
以上就是小編整理的關(guān)于申請高新企業(yè)的相關(guān)知識。
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【第15篇】研發(fā)費用加計抵扣
研發(fā)費用加計扣除可以抵稅嗎的相關(guān)會計知識，這篇研發(fā)費用加計扣除可以抵稅嗎財務(wù)會計實務(wù)操作文章為您講解了在賬務(wù)處理過程中研發(fā)費用加計扣除可以抵稅嗎的相關(guān)賬務(wù)處理技巧。
研發(fā)費用加計扣除可以抵稅嗎
答：按照稅法規(guī)定在開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用的實際發(fā)生額基礎(chǔ)上，再加成一定比例，作為計算應(yīng)納稅所得額時的扣除數(shù)額的一種稅收優(yōu)惠政策。例如，稅法規(guī)定研發(fā)費用可實行175%加計扣除政策，如果企業(yè)當(dāng)年開發(fā)新產(chǎn)品研發(fā)費用實際支出為100元，就可按175元（100×175%）在稅前進行扣除，以鼓勵企業(yè)加大研發(fā)投入。
企業(yè)研發(fā)費用加計扣除附件材料
（一）自主、委托、合作研究開發(fā)項目計劃書和研究開發(fā)費預(yù)算。
（二）自主、委托、合作研究開發(fā)專門機構(gòu)或項目組的編制情況和專業(yè)人員名單。
（三）自主、委托、合作研究開發(fā)項目當(dāng)年研究開發(fā)費用發(fā)生情況歸集表。
（四）企業(yè)總經(jīng)理辦公會或董事會關(guān)于自主、委托、合作研究開發(fā)項目立項的決議文件。
（五）委托、合作研究開發(fā)項目的合同或協(xié)議。
（六）研究開發(fā)項目的效用情況說明、研究成果報告等資料。
小編提示：研發(fā)費用稅前扣除適用于財務(wù)核算健全并能準確歸集研發(fā)費用的居民企業(yè)。以上就是為大家整理的關(guān)于研發(fā)費用加計扣除可以抵稅嗎的全部內(nèi)容，更多精彩的財務(wù)知識，想提高自己專業(yè)技能的朋友可以繼續(xù)前往官網(wǎng)咨詢了解。
【第16篇】研發(fā)費用加計扣除的意義
什么是加計扣除？在實際發(fā)生數(shù)額的基礎(chǔ)上，再加成一定比例，作為計算應(yīng)納稅所得額時的扣除數(shù)額的一種稅收優(yōu)惠措施。簡單的說，就是實際支出的金額，在計算企業(yè)所得稅的時候，可以按高于實際支出的金額來計算。因為企業(yè)所得稅是以利潤為基數(shù)計算的，而利潤=收入-支出，如果允許多列支支出，那么企業(yè)所得稅就會減少。
舉個例子吧
某企業(yè)發(fā)生研發(fā)支出100萬，假設(shè)都符合加計扣除條件。那么這個100萬在發(fā)生的時候就可以做一次費用，進入你們公司的成本。在企業(yè)所得稅匯算清繳的時候這個100萬還可乘以50%做你的成本。那就是相當(dāng)于100萬使你的總成本扣了150萬，這就是加計扣除。
稅前加計扣除是什么意思？
在原有基礎(chǔ)上，再加一定的比例扣除。比如一個產(chǎn)品成本是500元，那么加計20%扣除是多少？應(yīng)該是500*（1+20%）=600的扣除。
加計扣除主要是和企業(yè)所得稅聯(lián)系，內(nèi)部自主研發(fā)無形資產(chǎn)費用化支出加計扣除50%，資本化支出形成無形資產(chǎn)的按成本150%攤銷。
研發(fā)費用加計扣除指的是什么？怎么算呢
按照稅法規(guī)定在開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用的實際發(fā)生額基礎(chǔ)上，再加成一定比例，作為計算應(yīng)納稅所得額時的扣除數(shù)額的一種稅收優(yōu)惠政策。
例如，稅法規(guī)定研發(fā)費用可實行150%加計扣除政策，如果企業(yè)當(dāng)年開發(fā)新產(chǎn)品研發(fā)費用實際支出為100元，就可按150元（100×150%）在稅前進行扣除，以鼓勵企業(yè)加大研發(fā)投入。
國家稅務(wù)總局于2023年五月又發(fā)布了財稅〔2017〕34號《財政部稅務(wù)總局科技部關(guān)于提高科技型中小企業(yè)研究開發(fā)費用稅前加計扣除比例的通知》，其中明確指出：
科技型中小企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，在2023年1月1日至2023年12月31日期間，再按照實際發(fā)生額的75%在稅前加計扣除；
形成無形資產(chǎn)的，在上述期間按照無形資產(chǎn)成本的175%在稅前攤銷。
企業(yè)所得稅前工資加計扣除指的是什么？
企業(yè)所得稅前工資加計扣除指的是企業(yè)安置符合《中華人民共和國殘疾人保障法》所規(guī)定的殘疾人員，在按照支付給殘疾職工工資據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，按照支付給殘疾職工工資的100%加計扣除。
《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第九十六條企業(yè)所得稅法第三十條第（二）項所稱企業(yè)安置殘疾人員所支付的工資的加計扣除，是指企業(yè)安置殘疾人員的，在按照支付給殘疾職工工資據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，按照支付給殘疾職工工資的100%加計扣除。殘疾人員的范圍適用《中華人民共和國殘疾人保障法》的有關(guān)規(guī)定。
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