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研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除申報(bào)時(shí)間(16篇)

發(fā)布時(shí)間:2024-11-12 查看人數(shù):50

研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除申報(bào)時(shí)間

【第1篇】研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除申報(bào)時(shí)間

為進(jìn)一步提升企業(yè)研發(fā)積極性,激發(fā)企業(yè)創(chuàng)新活力,國(guó)家稅務(wù)總局日前發(fā)布《關(guān)于進(jìn)一步落實(shí)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策有關(guān)問題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第28號(hào))明確,2023年10月份納稅申報(bào)期,在允許企業(yè)享受上半年研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除的基礎(chǔ)上,再增加一個(gè)季度的優(yōu)惠。目前正值10月大征期,企業(yè)享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠,這9個(gè)問答能幫你↓

【第2篇】稅局對(duì)研發(fā)費(fèi)用的規(guī)定

【咨詢】我們是**某煤礦機(jī)械設(shè)備制造公司,2023年開始研發(fā)煤礦開采新設(shè)備專利,并經(jīng)過**省科技廳等部門報(bào)備,2023年投入的研發(fā)費(fèi)用支出800萬元,均為費(fèi)用化支出,未形成無形資產(chǎn),在2023年12月份預(yù)繳所得稅和所得稅匯算清繳時(shí),已按政策規(guī)定,享受了研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策,即在據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上,又加計(jì)扣除了800萬元,但近日稅務(wù)部門推送的風(fēng)險(xiǎn)單提示,我公司2023年賬面掛記往來“其他應(yīng)付款”中,變賣處置研發(fā)過程中形成的下腳料、殘次品、中間試制品銷售收入100萬元,不能享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策,有這個(gè)規(guī)定嗎?謝謝老師。

【答復(fù)】你好,你反映的問題,根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除歸集范圍有關(guān)問題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告〔2017〕40號(hào))第七條(二)規(guī)定:企業(yè)取得研發(fā)過程中形成的下腳料、殘次品、中間試制品等特殊收入,在計(jì)算確認(rèn)收入當(dāng)年的加計(jì)扣除研發(fā)費(fèi)用時(shí),應(yīng)從已歸集研發(fā)費(fèi)用中扣減該特殊收入,不足扣減的,加計(jì)扣除研發(fā)費(fèi)用按零計(jì)算。

同時(shí),結(jié)合財(cái)政部、稅務(wù)總局《關(guān)于進(jìn)一步完善研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策的公告》(2023年第13號(hào)公告)第一條規(guī)定,制造業(yè)企業(yè)開展研發(fā)活動(dòng)中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用,未形成無形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的,在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上,自2023年1月1日起,再按照實(shí)際發(fā)生額的100%在稅前加計(jì)扣除。

所以,你公司2023年實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用,未形成無形資產(chǎn)的,應(yīng)當(dāng)按照800萬元,扣減變賣處置研發(fā)過程中形成的下腳料、殘次品、中間試制品銷售收入100萬元,剩余700萬元,享受加計(jì)扣除政策,也就是說,按照實(shí)際研發(fā)費(fèi)用支出700萬元據(jù)實(shí)扣除,加計(jì)扣除也是700萬元,多計(jì)算扣除的200萬元,需要補(bǔ)繳25%的企業(yè)所得稅50萬元,并按規(guī)定繳納滯納金和罰款。

【第3篇】研發(fā)費(fèi)用的稅收優(yōu)惠

自十八大以來國(guó)家重視并提倡科技興國(guó)的治國(guó)方略,對(duì)科技創(chuàng)新的扶持力度的不斷加大,研發(fā)費(fèi)用的所得稅稅收優(yōu)惠力度也不斷加大,今年第四季度更是提高到了加計(jì)扣除100%。

但隨之國(guó)家對(duì)項(xiàng)目研發(fā)的審核趨于嚴(yán)格,企業(yè)研發(fā)活動(dòng)的開展是研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除的基礎(chǔ),研發(fā)項(xiàng)目的先進(jìn)性、創(chuàng)新性也是相關(guān)部門核查的重要內(nèi)容之一。 但是在實(shí)務(wù)操作中,部分企業(yè)由于缺乏對(duì)研發(fā)項(xiàng)目的合規(guī)管理,只追求形式上的要求,未重視技術(shù)材料實(shí)質(zhì)性的內(nèi)容,導(dǎo)致研發(fā)項(xiàng)目在面臨稅務(wù)機(jī)關(guān)的檢查時(shí)被否定,老兵分析主要原因包括以下幾點(diǎn):1、項(xiàng)目性質(zhì)不對(duì)不屬于研發(fā)的范疇;2、研發(fā)項(xiàng)目的內(nèi)容簡(jiǎn)單、無創(chuàng)造性;3、相關(guān)項(xiàng)目技術(shù)已經(jīng)很成熟,不需要再繼續(xù)搞研發(fā);4、研發(fā)項(xiàng)目的技術(shù)含量很低不符合相關(guān)要求;5、研發(fā)項(xiàng)目沒有具體的研發(fā)內(nèi)容或內(nèi)容缺乏數(shù)據(jù)支持;6、所列經(jīng)費(fèi)與實(shí)際研發(fā)不符等等原因。

由于以上原因,部分企業(yè)錯(cuò)誤的認(rèn)定項(xiàng)目是在搞研發(fā)并在稅申報(bào)時(shí)錯(cuò)誤地享受了稅收優(yōu)惠,但是稅局核查時(shí)項(xiàng)目一旦被稅局否定將面臨較為嚴(yán)重的后果,一個(gè)是補(bǔ)稅,再有就是根據(jù)征管法規(guī)定交滯納金和罰款,所以老兵在這里提醒大家在準(zhǔn)備研發(fā)項(xiàng)目資料時(shí)一定要合規(guī),準(zhǔn)確界定研發(fā)項(xiàng)目的邊界,合理規(guī)范的歸集研發(fā)費(fèi)支出,切不可濫用稅收優(yōu)惠政策。

【第4篇】研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除輔導(dǎo)咨詢

□ 沈亞蕊

為進(jìn)一步提升企業(yè)研發(fā)積極性,激發(fā)企業(yè)創(chuàng)新活力,國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布《關(guān)于進(jìn)一步落實(shí)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策有關(guān)問題的公告》,甘南州12366納稅繳費(fèi)服務(wù)熱線以研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策為契機(jī),結(jié)合2023年“我為納稅人繳費(fèi)人辦實(shí)事暨便民辦稅春風(fēng)行動(dòng)”,開展助力企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策落地工作。

一是培訓(xùn)先行,夯實(shí)基礎(chǔ)。為貫徹落實(shí)好企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策相關(guān)工作要求,甘南州納稅服務(wù)中心組織熱線坐席人員開展了研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策業(yè)務(wù)培訓(xùn),為后期做好納稅人熱線服務(wù)奠定了堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。

二是主動(dòng)出擊,精準(zhǔn)滴灌。為推動(dòng)研發(fā)加計(jì)扣除優(yōu)惠政策落實(shí)落細(xì),納稅服務(wù)中心通過企業(yè)數(shù)據(jù)對(duì)比,挑選出符合政策優(yōu)惠條件的企業(yè),通過12366熱線開展研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除稅收優(yōu)惠政策宣傳講解,指導(dǎo)納稅人學(xué)懂、弄通、用好政策,確保優(yōu)惠政策“應(yīng)知盡知”、政策紅利“應(yīng)享盡享”。

通過12366納稅服務(wù)熱線“滴灌式”服務(wù),符合政策優(yōu)惠條件的企業(yè)及時(shí)享受了政策紅利,甘南稅務(wù)12366納稅服務(wù)熱線得到了納稅人的一致好評(píng)。甘肅華羚乳品股份有限公司財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人說:“創(chuàng)新是企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展的必由之路,多虧了稅務(wù)機(jī)關(guān)的輔導(dǎo)和提示,讓我們享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除稅收優(yōu)惠政策,釋放了企業(yè)資金壓力,加快了企業(yè)資金流轉(zhuǎn),激發(fā)了企業(yè)創(chuàng)新動(dòng)能,讓我們重研發(fā)的企業(yè)有更充裕的資金投入到產(chǎn)品研發(fā)中,這對(duì)企業(yè)發(fā)展是很大的鼓勵(lì)和支持?!?/p>

【第5篇】研發(fā)費(fèi)用產(chǎn)品銷售

3月24日港股盤后,“植發(fā)第一股”雍禾醫(yī)療發(fā)布2023年業(yè)績(jī)報(bào)告。

財(cái)報(bào)顯示,2023年,營(yíng)收實(shí)現(xiàn)21.69億元,同比上漲32.4%;歸母凈利潤(rùn)為1.2億元,同比下滑26.4%。

醫(yī)療養(yǎng)固服務(wù)營(yíng)收大漲173%,但占比卻僅為23.9%

雍禾醫(yī)療成立于2005年,2023年開始進(jìn)行全國(guó)范圍內(nèi)的業(yè)務(wù)拓展,2023年,中信產(chǎn)業(yè)基金注資3億元并控股雍禾醫(yī)療。目前,其經(jīng)營(yíng)54家醫(yī)療機(jī)構(gòu),覆蓋全國(guó)53個(gè)城市。

近四年,雍禾醫(yī)療的營(yíng)收規(guī)模均保持30%以上的增速。2023年財(cái)報(bào)顯示,雍禾醫(yī)療實(shí)現(xiàn)營(yíng)收21.686億元,同比增長(zhǎng)32.4%,營(yíng)收增速較2023年下滑1.4個(gè)百分點(diǎn),較2023年增加1.3個(gè)百分點(diǎn)。從營(yíng)收規(guī)模上看,2023年的營(yíng)收規(guī)模為近四年新高。

從營(yíng)收構(gòu)成來看,雍禾醫(yī)療的營(yíng)收構(gòu)成主要包括三類,植發(fā)醫(yī)療服務(wù),包括頭發(fā)/美人尖/鬢角/睫毛/眉毛/胡須種植、發(fā)際線調(diào)整等業(yè)務(wù)類型;醫(yī)療養(yǎng)固服務(wù)包括防脫、生發(fā)、烏發(fā)、潤(rùn)發(fā)、養(yǎng)發(fā)、頭皮調(diào)理、去屑等;其他業(yè)務(wù)包括獨(dú)立的史云遜直營(yíng)店產(chǎn)品銷售等。

營(yíng)收的增長(zhǎng)主要得益于醫(yī)療養(yǎng)固業(yè)務(wù)的增長(zhǎng),2023年,醫(yī)療養(yǎng)固業(yè)務(wù)營(yíng)收5.8億元,較2023年增加3.7億元。此外,營(yíng)收貢獻(xiàn)最大的植發(fā)醫(yī)療服務(wù)業(yè)務(wù)卻進(jìn)入了緩慢增長(zhǎng)期,實(shí)現(xiàn)營(yíng)收15.7億元,較2023年僅增加1.6億元,營(yíng)收增速較2023年下滑了19個(gè)百分點(diǎn)。

那么,植發(fā)醫(yī)療服務(wù)為何增速緩慢?實(shí)際上,由于植發(fā)治療服務(wù)通常是一次性服務(wù),幾乎無法重復(fù)消費(fèi),大多數(shù)植發(fā)手術(shù)的醫(yī)療效果可能會(huì)永久持續(xù),這個(gè)行業(yè)對(duì)新客戶的依賴性較高。如何打造復(fù)購率高、重復(fù)消費(fèi)的項(xiàng)目,是雍禾醫(yī)療的發(fā)展難點(diǎn)。

所以,自2023年起,雍禾醫(yī)療開始走上了多品牌發(fā)展的道路。2023年,雍禾醫(yī)療收購倫敦頭發(fā)養(yǎng)護(hù)品牌史云遜的中國(guó)內(nèi)地業(yè)務(wù)。2023年,開始進(jìn)軍醫(yī)療養(yǎng)固服務(wù)領(lǐng)域,在各家機(jī)構(gòu)以“店中店”模式設(shè)置醫(yī)學(xué)健發(fā)中心。此外,還完成了對(duì)哈發(fā)達(dá)假發(fā)品牌的收購。目前,雍禾醫(yī)療已經(jīng)形成了雍禾植發(fā)、史云遜健發(fā)、哈發(fā)達(dá)假發(fā)、女性品牌雍禾發(fā)之初等品牌矩陣。

雖然,多品牌業(yè)務(wù)發(fā)展較快,尤其是醫(yī)療養(yǎng)固服務(wù)業(yè)務(wù)的發(fā)展迅速。但是從近四年的產(chǎn)品營(yíng)收占比上來看,業(yè)績(jī)貢獻(xiàn)最大的仍然是植發(fā)醫(yī)療服務(wù)。醫(yī)療養(yǎng)固服務(wù)營(yíng)收占比雖然逐年增加,2023年?duì)I收占比達(dá)到26.9%,但是,距離支撐起雍禾醫(yī)療營(yíng)收的半壁江山還有一段距離。未來,仍然有很長(zhǎng)的路要走。

此外,雍禾醫(yī)療還陷入了“高毛利率、低凈利率”的怪圈。

2023年毛利率高達(dá)73.9%,凈利率卻僅為5.5%

近四年,雍禾醫(yī)療的毛利率均保持在70%以上的盈利水平。但是,凈利率卻在2%——10%之間的水平。拿2023年來說,其毛利率高達(dá)72.9%,但凈利率卻僅為5.5%。雍禾醫(yī)療為何不能躺著賺錢?

這與植發(fā)行業(yè)的高營(yíng)銷有關(guān)。雍禾醫(yī)療的第一大供應(yīng)商既不是藥品提供商,也不是手術(shù)耗材提供商,而是廣告運(yùn)營(yíng)商。

根據(jù)此前招股書,2023年上半年,雍禾醫(yī)療的第一大供應(yīng)商是通過線上社區(qū)的推廣服務(wù)商,購買金額高達(dá)7126.4萬元;第二大供應(yīng)商是搜索引擎廣告商,購買金額為4816.5萬元??傮w來看,2023年上半年,雍禾醫(yī)療購買前五大供應(yīng)商的廣告推廣服務(wù)的金額就高達(dá)2.17億元。以今年的營(yíng)收舉例,2023年上半年,雍禾醫(yī)療支付給前五大供應(yīng)商的金額占全年?duì)I收的10%。

那么,雍禾醫(yī)療的營(yíng)銷費(fèi)用到底有多高呢?2023年,其營(yíng)銷費(fèi)用為10.73億元,較去年增長(zhǎng)38%。營(yíng)銷費(fèi)用率為49.5%,較去年增加1.9個(gè)百分點(diǎn)。這意味著雍禾醫(yī)療的獲客成本也在增長(zhǎng)。

2023年?duì)I銷費(fèi)用中,營(yíng)銷及推廣開支為6.84億元,占營(yíng)銷費(fèi)用的比例為65.1%。舉例來說,雍禾醫(yī)療植發(fā)患者平均消費(fèi)為26643元,按照65.1%的推廣費(fèi)用率以及49.5%的營(yíng)銷費(fèi)用率推算,這筆錢中大約就包含了8585元的營(yíng)銷推廣費(fèi)用。

營(yíng)銷費(fèi)用是研發(fā)費(fèi)用的76倍,源于植發(fā)行業(yè)“內(nèi)卷”?

此外,與營(yíng)銷費(fèi)用相比,雍禾醫(yī)療的研發(fā)費(fèi)用的投入體量相對(duì)較少。2023年至2023年,雍禾醫(yī)療的研發(fā)費(fèi)用分別為:780.7萬元、886.9萬元、1181.5萬元、1416.3萬元;2023年至2023年,雍禾醫(yī)療的營(yíng)銷費(fèi)用分別為:4.6億元、6.5億元、7.8億元、10.73億元。營(yíng)銷費(fèi)用分別約是研發(fā)費(fèi)用的59倍、73倍、66倍、76倍。

雍禾醫(yī)療為何重營(yíng)銷而輕研發(fā)呢?

這與植發(fā)行業(yè)的現(xiàn)狀有關(guān)。一方面,植發(fā)行業(yè)發(fā)展前景潛力較大,但是滲透率較低。據(jù)國(guó)家衛(wèi)健委發(fā)布的數(shù)據(jù)顯示,中國(guó)有超過2.5億人正飽受脫發(fā)困擾。但與實(shí)際患脫發(fā)的人數(shù)相比,中國(guó)接受植發(fā)醫(yī)療服務(wù)的人數(shù)相對(duì)較少。根據(jù)frost&sullivan,2023年植發(fā)手術(shù)51.6萬例,對(duì)應(yīng)植發(fā)手術(shù)滲透率僅0.21%。所以,通過營(yíng)銷增加滲透率成為了很多植發(fā)企業(yè)的選擇。

另一方面,植發(fā)行業(yè)集中度較低,植發(fā)行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)非常激烈。民營(yíng)非連鎖植發(fā)機(jī)構(gòu)占據(jù)了市場(chǎng)將近一半的份額。數(shù)據(jù)顯示,包含雍禾、碧禾盛、大麥、新生的民營(yíng)連鎖類的植發(fā)企業(yè)只占總數(shù)的23.9%;民營(yíng)非連鎖植發(fā)機(jī)構(gòu)、民營(yíng)醫(yī)美機(jī)構(gòu)的植發(fā)部門、公立醫(yī)院植發(fā)科室占據(jù)了76.1%的市場(chǎng)份額。

此外,資本的入場(chǎng),進(jìn)一步加劇了行業(yè)“內(nèi)卷”。2023年1月,碧蓮盛獲得華蓋資本5億元戰(zhàn)略投資;隨著雍禾醫(yī)療的上市,大麥微針、新生植發(fā)、碧蓮盛等也都在躍躍欲試。資本看好這一賽道的同時(shí)也意味著這些植發(fā)機(jī)構(gòu)手握大量的廣告和預(yù)算。

這也可以理解,雍禾醫(yī)療為何付出那么高的成本獲客,但是,困擾著雍禾醫(yī)療的一是一旦營(yíng)銷下降,營(yíng)收可能就會(huì)縮水。二是鋪天蓋地的廣告投放也讓雍禾醫(yī)療惹上麻煩。

招股書顯示,2023年,雍禾醫(yī)療有七宗不合規(guī)事項(xiàng)被處罰。其中,北京雍禾美度門診部有限公司為推廣雍禾植發(fā)品牌的醫(yī)療服務(wù),變?cè)灬t(yī)療廣告審查文件,在上海地鐵1號(hào)線、2號(hào)線、4號(hào)線車廂發(fā)布未經(jīng)審查批準(zhǔn)的廣告內(nèi)容,罰款176.7萬元。

業(yè)內(nèi)人士表示,毛發(fā)醫(yī)療服務(wù)無疑是門好生意,不過廣闊的市場(chǎng)與較低的滲透率,對(duì)于以雍禾醫(yī)療為代表的從業(yè)企業(yè)而言,是機(jī)遇更是挑戰(zhàn)。

財(cái)報(bào)發(fā)出后,今日雍禾醫(yī)療股價(jià)高開低走。截至3月25日港股收盤,報(bào)11.9港元/股,較前一日下跌2.46% ,總市值62.72億港元。

【第6篇】研發(fā)費(fèi)用如何加計(jì)扣除

2023年9月21日,財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局、科技部聯(lián)合對(duì)外發(fā)布,我國(guó)將提高企業(yè)研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除比例,企業(yè)開展研發(fā)活動(dòng)中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用,未形成無形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的,在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上,按照本年度實(shí)際發(fā)生額的75%,從本年度應(yīng)納稅所得額中扣除;形成無形資產(chǎn)的,按照無形資產(chǎn)成本的175%在稅前攤銷。這一稅收激勵(lì)政策旨在進(jìn)一步激勵(lì)企業(yè)加大研發(fā)投入,支持科技創(chuàng)新。根據(jù)目前政策,企業(yè)享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠政策采取“自行判別、申報(bào)享受、相關(guān)資料留存?zhèn)洳椤钡霓k理方式。企業(yè)如何用好用足這些政策,促進(jìn)企業(yè)發(fā)展呢?

一、研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除的流程

1、公司決定立項(xiàng)研發(fā)活動(dòng);

2、將委托或合作研發(fā)項(xiàng)目簽訂的合同在科技部門登記;

3、設(shè)立會(huì)計(jì)科目(研發(fā)支出項(xiàng)目及其子項(xiàng)目);

4、設(shè)立該項(xiàng)目研發(fā)費(fèi)用輔助賬;

5、對(duì)研發(fā)支出進(jìn)行會(huì)計(jì)核算;

6、按有關(guān)憑證填制“研發(fā)費(fèi)用輔助賬”;

7、填報(bào)《研發(fā)支出輔助賬匯總表》作為財(cái)務(wù)報(bào)表附注報(bào)送稅局;

8、填報(bào)《研發(fā)項(xiàng)目可加計(jì)扣除研究開發(fā)費(fèi)用歸集表》;

9、收集準(zhǔn)備留存?zhèn)洳橘Y料;

10、向主管稅務(wù)局備案;

11、進(jìn)行企業(yè)所得稅匯算清繳年度納稅申報(bào),申報(bào)享受相應(yīng)優(yōu)惠政策;

12、留存以上整個(gè)過程中的有關(guān)材料,以備稅局后續(xù)查訪管理。

二、研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除的管理

(一)會(huì)計(jì)核算

研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除有關(guān)政策適用于會(huì)計(jì)核算健全、實(shí)行查賬征收并能夠準(zhǔn)確歸集研發(fā)費(fèi)用的居民企業(yè)。

企業(yè)應(yīng)按照國(guó)家財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度要求,對(duì)研發(fā)支出進(jìn)行會(huì)計(jì)處理;同時(shí),對(duì)享受加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用按研發(fā)項(xiàng)目設(shè)置輔助賬,準(zhǔn)確歸集核算當(dāng)年可加計(jì)扣除的各項(xiàng)研發(fā)費(fèi)用實(shí)際發(fā)生額。企業(yè)在一個(gè)納稅年度內(nèi)進(jìn)行多項(xiàng)研發(fā)活動(dòng)的,應(yīng)按照不同研發(fā)項(xiàng)目分別歸集可加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用。

按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的要求,企業(yè)可以設(shè)置“研發(fā)支出”科目核算企業(yè)進(jìn)行研究與開發(fā)無形資產(chǎn)過程中發(fā)生的各項(xiàng)支出。企業(yè)自行開發(fā)無形資產(chǎn)發(fā)生的研發(fā)支出,不滿足資本化條件的,計(jì)入“研發(fā)支出”科目(費(fèi)用化支出);滿足資本化條件的,計(jì)入“研發(fā)支出”科目(資本化支出)。研究開發(fā)項(xiàng)目達(dá)到預(yù)定用途形成無形資產(chǎn)的,應(yīng)按“研發(fā)支出”科目(資本化支出)的余額,結(jié)轉(zhuǎn)“無形資產(chǎn)”。期(月)末將“研發(fā)支出”科目歸集的費(fèi)用化支出金額轉(zhuǎn)入“管理費(fèi)用”科目;期末借方余額反映企業(yè)正在進(jìn)行無形資產(chǎn)研究開發(fā)項(xiàng)目滿足資本化條件的支出。企業(yè)應(yīng)對(duì)研發(fā)費(fèi)用和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)費(fèi)用分別核算,準(zhǔn)確、合理歸集各項(xiàng)費(fèi)用支出,對(duì)劃分不清的,不得實(shí)行加計(jì)扣除。

(二)稅務(wù)管理

企業(yè)研發(fā)費(fèi)用各項(xiàng)目的實(shí)際發(fā)生額歸集不準(zhǔn)確、匯總額計(jì)算不準(zhǔn)確的,稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)對(duì)其稅前扣除額或加計(jì)扣除額進(jìn)行合理調(diào)整。稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)企業(yè)享受加計(jì)扣除優(yōu)惠的研發(fā)項(xiàng)目有異議的,可以轉(zhuǎn)請(qǐng)地市級(jí)(含)以上科技行政主管部門出具鑒定意見,科技部門應(yīng)及時(shí)回復(fù)意見。企業(yè)承擔(dān)省部級(jí)(含)以上科研項(xiàng)目的,以及以前年度已鑒定的跨年度研發(fā)項(xiàng)目,不再需要鑒定。稅務(wù)部門應(yīng)加強(qiáng)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠政策的后續(xù)管理,定期開展核查,年度核查面不得低于20%。

(三)納稅申報(bào)

1、預(yù)繳申報(bào)

填寫《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳納稅申報(bào)表(a類,2023年版)》附表1《不征稅收入和稅基類減免應(yīng)納稅所得額明細(xì)表》第30行“五、新產(chǎn)品、新工藝、新技術(shù)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除”,填報(bào)納稅人根據(jù)企業(yè)所得稅法和相關(guān)稅收政策規(guī)定,發(fā)生的新產(chǎn)品、新工藝、新技術(shù)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除的金額。

2、年度申報(bào)

填報(bào)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表》附表a107014《研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表》。由于該表根據(jù)原先政策設(shè)置費(fèi)用明細(xì),所以估計(jì)新政策出臺(tái)后本表欄次將會(huì)做相應(yīng)修改。

(四)追溯執(zhí)行

企業(yè)符合本通知規(guī)定的研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除條件而在2023年1月1日以后未及時(shí)享受該項(xiàng)稅收優(yōu)惠的,可以追溯享受并履行備案手續(xù),追溯期限最長(zhǎng)為3年

三、研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除的范圍

(一)研發(fā)人員人工費(fèi)

1、本公司研發(fā)人員,包括研究人員、技術(shù)人員、輔助人員的工資、五險(xiǎn)一金、補(bǔ)助費(fèi)等;

2、公司對(duì)研發(fā)人員的股權(quán)激勵(lì);

3、外聘研發(fā)人員的勞務(wù)費(fèi)用;

其中,外聘研發(fā)人員的勞務(wù)費(fèi),不是以你企業(yè)總共付出的勞務(wù)費(fèi)為準(zhǔn),而是按相應(yīng)勞務(wù)派遣企業(yè)收到你的費(fèi)用后,實(shí)際支付給外聘研發(fā)人員的工資薪金等費(fèi)用。

(二)直接投入研發(fā)的費(fèi)用

1、研發(fā)活動(dòng)直接消耗的材料、燃料、動(dòng)力費(fèi)用;

2、用于中間試驗(yàn)和產(chǎn)品試制的模具、工藝裝備開發(fā)及制造費(fèi)用;

3、不構(gòu)成固定資產(chǎn)的樣品、樣機(jī)及一般測(cè)試手段購置費(fèi)用;

4、試制產(chǎn)品的檢驗(yàn)費(fèi)用;

5、儀器、設(shè)備的運(yùn)行維護(hù)、調(diào)整、檢驗(yàn)、維修等費(fèi)用;

6、通過經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的儀器、設(shè)備租賃費(fèi)用。

(三)儀器設(shè)備的折舊費(fèi)和無形資產(chǎn)的攤銷費(fèi)用

1、儀器、設(shè)備的折舊費(fèi)(用于研發(fā)活動(dòng)的);’

2、軟件、專利權(quán)的攤銷費(fèi)用(用于研發(fā)活動(dòng)的);

3、許可證、專有技術(shù)的攤銷費(fèi)用(用于研發(fā)活動(dòng)的);

4、設(shè)計(jì)和計(jì)算方法的攤銷費(fèi)用(用于研發(fā)活動(dòng)的);

(四)新技術(shù)的各類費(fèi)用

1、新產(chǎn)品的設(shè)計(jì)費(fèi);

2、新工藝規(guī)程的制定費(fèi);

3、新藥研制的臨床試驗(yàn)費(fèi);

4、勘探開發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場(chǎng)試驗(yàn)費(fèi)。

(五)其他相關(guān)費(fèi)用

其他相關(guān)費(fèi)用的總額不得超過可加計(jì)扣除研發(fā)費(fèi)用總額的10%。主要有:

1、職工福利費(fèi)、補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi);

2、資料費(fèi)、資料翻譯費(fèi);

3、專家咨詢費(fèi);

4、科技研發(fā)保險(xiǎn)費(fèi);

5、研發(fā)成果的相關(guān)費(fèi)用(如對(duì)結(jié)果進(jìn)行檢索分析、評(píng)議論證、鑒定評(píng)審、驗(yàn)收費(fèi)等);

6、相應(yīng)知識(shí)產(chǎn)權(quán)的費(fèi)用(申請(qǐng)費(fèi)、注冊(cè)費(fèi)、代理費(fèi)、差旅費(fèi)、會(huì)議費(fèi))。

【第7篇】研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除委托

企業(yè)研發(fā)費(fèi)用是企業(yè)為獲得科學(xué)與技術(shù)新知識(shí),創(chuàng)造性運(yùn)用科學(xué)技術(shù)新知識(shí),或?qū)嵸|(zhì)性改進(jìn)技術(shù)、產(chǎn)品(服務(wù))、工藝而持續(xù)進(jìn)行的具有明確目標(biāo)的系統(tǒng)性活動(dòng)而產(chǎn)生的各項(xiàng)費(fèi)用支出。國(guó)家為促進(jìn)科技進(jìn)步,鼓勵(lì)技術(shù)創(chuàng)新,出臺(tái)了很多稅收優(yōu)惠政策。本文系統(tǒng)介紹在企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策上對(duì)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除所作的各項(xiàng)規(guī)定。

一、3類加計(jì)扣除比例

(一)制造業(yè)企業(yè)研發(fā)費(fèi)用企業(yè)所得稅100%加計(jì)扣除

自2023年1月1日起,制造業(yè)企業(yè)開展研發(fā)活動(dòng)中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用,未形成無形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的,在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上,自2023年1月1日起,再按照實(shí)際發(fā)生額的100%在稅前加計(jì)扣除;形成無形資產(chǎn)的,自2023年1月1日起,按照無形資產(chǎn)成本的200%在稅前攤銷。(財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第13號(hào))

(二)科技型中小企業(yè)研發(fā)費(fèi)用企業(yè)所得稅100%加計(jì)扣除

科技型中小企業(yè)開展研發(fā)活動(dòng)中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用,未形成無形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的,在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上,自2023年1月1日起,再按照實(shí)際發(fā)生額的100%在稅前加計(jì)扣除;形成無形資產(chǎn)的,自2023年1月1日起,按照無形資產(chǎn)成本的200%在稅前攤銷。(財(cái)政部 稅務(wù)總局 科技部公告2023年第16號(hào))

(三)其他企業(yè)研發(fā)費(fèi)用企業(yè)所得稅75%加計(jì)扣除,階段性100%加計(jì)扣除

除制造業(yè)、科技型中小企業(yè)以外的會(huì)計(jì)核算健全、實(shí)行查賬征收并能夠準(zhǔn)確歸集研發(fā)費(fèi)用的居民企業(yè)。

1. 2023年1月1日至2023年12月31日期間,企業(yè)開展研發(fā)活動(dòng)中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用,未形成無形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的,在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上,按照實(shí)際發(fā)生額的75%,在稅前加計(jì)扣除。企業(yè)開展研發(fā)活動(dòng)中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用形成無形資產(chǎn)的,按照無形資產(chǎn)成本的175%在稅前攤銷。(財(cái)稅〔2018〕99號(hào)、財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第6號(hào))

2、現(xiàn)行適用研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除比例75%的企業(yè),在2023年10月1日至2023年12月31日期間,稅前加計(jì)扣除比例提高至100%。(財(cái)政部 稅務(wù)總局 科技部公告2023年第28號(hào))

二、委外研發(fā)費(fèi)用的加計(jì)扣除

1、企業(yè)委托外部機(jī)構(gòu)或個(gè)人進(jìn)行研發(fā)活動(dòng)所發(fā)生的費(fèi)用,按照費(fèi)用實(shí)際發(fā)生額的80%計(jì)入委托方研發(fā)費(fèi)用并計(jì)算加計(jì)扣除。無論委托方是否享受研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策,受托方均不得加計(jì)扣除。委托個(gè)人研發(fā)的,應(yīng)憑個(gè)人出具的發(fā)票等合法有效憑證在稅前加計(jì)扣除。(財(cái)稅〔2015〕119號(hào))

技術(shù)開發(fā)合同的研究開發(fā)人、技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同的讓與人、技術(shù)咨詢和技術(shù)服務(wù)合同的受托人,以及技術(shù)培訓(xùn)合同的培訓(xùn)人、技術(shù)中介合同的中介人,應(yīng)當(dāng)在合同成立后向所在地區(qū)的技術(shù)合同登記機(jī)構(gòu)提出認(rèn)定登記申請(qǐng)。(國(guó)科發(fā)政字〔2000〕063號(hào))

2、委托境外進(jìn)行研發(fā)活動(dòng)所發(fā)生的費(fèi)用,按照費(fèi)用實(shí)際發(fā)生額的80%計(jì)入委托方的委托境外研發(fā)費(fèi)用。委托境外研發(fā)費(fèi)用不超過境內(nèi)符合條件的研發(fā)費(fèi)用三分之二的部分,可以按規(guī)定在企業(yè)所得稅前加計(jì)扣除。委托境外進(jìn)行研發(fā)活動(dòng)不包括委托境外個(gè)人進(jìn)行的研發(fā)活動(dòng)。委托境外進(jìn)行研發(fā)活動(dòng)應(yīng)簽訂技術(shù)開發(fā)合同,并由委托方到科技行政主管部門進(jìn)行登記。(財(cái)稅〔2018〕64號(hào))

3、未申請(qǐng)認(rèn)定登記和未予登記的技術(shù)合同,不得享受國(guó)家對(duì)有關(guān)促進(jìn)科技成果轉(zhuǎn)化規(guī)定的稅收、信貸和獎(jiǎng)勵(lì)等方面的優(yōu)惠政策。經(jīng)認(rèn)定登記的技術(shù)合同,當(dāng)事人可以持認(rèn)定登記證明,向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出申請(qǐng),經(jīng)審核批準(zhǔn)后,享受國(guó)家規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策。(國(guó)科發(fā)政字〔2000〕063號(hào))

三、允許加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用(財(cái)稅〔2015〕119號(hào))

研發(fā)費(fèi)用的具體范圍主要包括(5+1):

1.人員人工費(fèi)用。

2.直接投入費(fèi)用。

含:材料、燃料和動(dòng)力費(fèi)用;樣品、樣機(jī)及一般測(cè)試手段購置費(fèi),試制產(chǎn)品的檢驗(yàn)費(fèi);儀器、設(shè)備的運(yùn)行維護(hù)、調(diào)整、檢驗(yàn)、維修等費(fèi)用;儀器、設(shè)備租賃費(fèi)。

3.折舊費(fèi)用。

4.無形資產(chǎn)攤銷。

5.試驗(yàn)費(fèi)。

6.其他相關(guān)費(fèi)用。

與研發(fā)活動(dòng)直接相關(guān)的其他費(fèi)用,如技術(shù)圖書資料費(fèi)、資料翻譯費(fèi)、專家咨詢費(fèi)、高新科技研發(fā)保險(xiǎn)費(fèi),研發(fā)成果的檢索、分析、評(píng)議、論證、鑒定、評(píng)審、評(píng)估、驗(yàn)收費(fèi)用,知識(shí)產(chǎn)權(quán)的申請(qǐng)費(fèi)、注冊(cè)費(fèi)、代理費(fèi),差旅費(fèi)、會(huì)議費(fèi)等。

“其他相關(guān)費(fèi)用”的限額:

全部研發(fā)項(xiàng)目的其他相關(guān)費(fèi)用限額=全部研發(fā)項(xiàng)目的人員人工等五項(xiàng)費(fèi)用之和×10%/(1-10%)(國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第28號(hào))

四、不允許加計(jì)扣除的活動(dòng)費(fèi)用(財(cái)稅〔2015〕119號(hào))

1.企業(yè)產(chǎn)品(服務(wù))的常規(guī)性升級(jí)。

2.對(duì)某項(xiàng)科研成果的直接應(yīng)用,如直接采用公開的新工藝、材料、裝置、產(chǎn)品、服務(wù)或知識(shí)等。

3.企業(yè)在商品化后為顧客提供的技術(shù)支持活動(dòng)。

4.對(duì)現(xiàn)存產(chǎn)品、服務(wù)、技術(shù)、材料或工藝流程進(jìn)行的重復(fù)或簡(jiǎn)單改變。

5.市場(chǎng)調(diào)查研究、效率調(diào)查或管理研究。

6.作為工業(yè)(服務(wù))流程環(huán)節(jié)或常規(guī)的質(zhì)量控制、測(cè)試分析、維修維護(hù)。

7.社會(huì)科學(xué)、藝術(shù)或人文學(xué)方面的研究。

上述不可加計(jì)扣除的活動(dòng),除第5項(xiàng)有可能為研發(fā)立項(xiàng)所做可行性研究的前期準(zhǔn)備工作,其他項(xiàng)內(nèi)容基本上都不是實(shí)質(zhì)性研發(fā)活動(dòng)。

五、不適用稅前加計(jì)扣除政策的行業(yè)(財(cái)稅〔2015〕119號(hào))

1.煙草制造業(yè)。

2.住宿和餐飲業(yè)。

3.批發(fā)和零售業(yè)。

4.房地產(chǎn)業(yè)。

5.租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè)。

6.娛樂業(yè)。

7.財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他行業(yè)。

上述不適用加計(jì)扣除的行業(yè),基本上為流通、服務(wù)行業(yè)和國(guó)家限制的特定行業(yè)。

六、不征稅收入形成的支出

對(duì)企業(yè)取得的由國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定專項(xiàng)用途并經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)的財(cái)政性資金,準(zhǔn)予作為不征稅收入,在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)從收入總額中減除;企業(yè)的不征稅收入用于支出所形成的費(fèi)用,不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除;企業(yè)的不征稅收入用于支出所形成的資產(chǎn),其計(jì)算的折舊、攤銷不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除,自然也不得計(jì)算加計(jì)扣除或攤銷。(財(cái)稅〔2008〕151號(hào)、國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第97號(hào))

七、研發(fā)項(xiàng)目的內(nèi)控管理

企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立健全研發(fā)項(xiàng)目?jī)?nèi)部管理制度,規(guī)范研發(fā)業(yè)務(wù)流程,對(duì)研發(fā)項(xiàng)目立項(xiàng)管理、進(jìn)度管理、成本管理、質(zhì)量管理、研發(fā)人員和分工、項(xiàng)目驗(yàn)收、項(xiàng)目變更、項(xiàng)目退出、研發(fā)成果保護(hù)、注冊(cè)商標(biāo)申報(bào)與維護(hù)管理等進(jìn)行全流程規(guī)范化管理;加強(qiáng)和規(guī)范研發(fā)項(xiàng)目的會(huì)計(jì)核算,做到歸集準(zhǔn)確、依據(jù)充分、分配合理,對(duì)研發(fā)費(fèi)用要做到按項(xiàng)目進(jìn)行專項(xiàng)核算。在研發(fā)費(fèi)用“料工費(fèi)”的歸集核算中,要特別注意建立人員項(xiàng)目打卡,項(xiàng)目物料領(lǐng)用方面的內(nèi)控管理制度以形成充分合理的核算依據(jù)。

存在“產(chǎn)研共線”的企業(yè),生產(chǎn)成本和研發(fā)費(fèi)用的劃分需要有充分依據(jù)和合理的方法。分?jǐn)偡椒梢园凑丈a(chǎn)和研發(fā)人員工時(shí)、用于生產(chǎn)和研發(fā)的物料消耗數(shù)量、研發(fā)產(chǎn)品和生產(chǎn)產(chǎn)品價(jià)值等合理方法進(jìn)行分?jǐn)偂o論采用何種分?jǐn)偡椒?,企業(yè)均需保證存在有效的內(nèi)部控制支持上述區(qū)分方式。

八、預(yù)繳申報(bào)

自2023年1月1日起,企業(yè)10月份預(yù)繳申報(bào)第3季度(按季預(yù)繳)或9月份(按月預(yù)繳)企業(yè)所得稅時(shí),可以自主選擇就當(dāng)年前三季度研發(fā)費(fèi)用享受加計(jì)扣除優(yōu)惠政策。對(duì)10月份預(yù)繳申報(bào)期未選擇享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠政策的,可以在辦理當(dāng)年度企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)統(tǒng)一享受。(國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第10號(hào))

【第8篇】什么研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除

今年10月申報(bào)期享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策,需準(zhǔn)備哪些資料?

研發(fā)支出輔助賬新樣式適用哪些企業(yè)?

其他相關(guān)費(fèi)用計(jì)算有哪些新規(guī)定?

......

近日,國(guó)家稅務(wù)總局舉辦以“落實(shí)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策新舉措”為主題的在線訪談,國(guó)家稅務(wù)總局所得稅司副司長(zhǎng)陽民就《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步落實(shí)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策有關(guān)問題的公告》相關(guān)內(nèi)容,與網(wǎng)友進(jìn)行在線交流,我們梳理了相關(guān)問答,快來一起看看吧。

訪談現(xiàn)場(chǎng)

一、關(guān)于研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除

1.我們單位今年前三季度發(fā)生了研發(fā)費(fèi)用,是不是在第3季度預(yù)繳時(shí)就可以享受加計(jì)扣除政策?如果第3季度預(yù)繳時(shí)沒有享受,以后還可以享受嗎?

答:28號(hào)公告規(guī)定,企業(yè)10月份預(yù)繳申報(bào)第3季度(按季預(yù)繳)或9月份(按月預(yù)繳)企業(yè)所得稅時(shí),可以自主選擇就前三季度研發(fā)費(fèi)用享受加計(jì)扣除優(yōu)惠政策。因此,你單位可以在10月預(yù)繳申報(bào)第3季度企業(yè)所得稅時(shí),享受加計(jì)扣除政策。

對(duì)2023年10月份預(yù)繳申報(bào)時(shí)未選擇享受優(yōu)惠的,可以在2023年辦理2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)統(tǒng)一享受。

2.我公司是一家制造業(yè)企業(yè),今年10月份申報(bào)期時(shí),可以按多少比例享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除?

答:《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步完善研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策的公告》(2023年第13號(hào))將制造業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除比例提高到100%。制造業(yè)企業(yè)在今年10月份申報(bào)期時(shí),就可按100%比例享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策。

3.2023年10月份預(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí),可以對(duì)哪個(gè)期間實(shí)際發(fā)生的符合條件研發(fā)費(fèi)用享受加計(jì)扣除稅收優(yōu)惠?

答:按月預(yù)繳的企業(yè),對(duì)其2023年1至9月實(shí)際發(fā)生的符合條件研發(fā)費(fèi)用享受加計(jì)扣除稅收優(yōu)惠;按季預(yù)繳的企業(yè),對(duì)其2023年1至3季度實(shí)際發(fā)生的符合條件研發(fā)費(fèi)用享受加計(jì)扣除稅收優(yōu)惠。

4.我們公司第三季度還沒享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除就出現(xiàn)虧損,還能享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠嗎?

答:在預(yù)繳申報(bào)時(shí),企業(yè)應(yīng)將享受的研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除額在計(jì)算實(shí)際利潤(rùn)額前減除,減除后的余額為當(dāng)期盈利額或虧損額,因此無論盈利企業(yè)還是虧損企業(yè)均可以充分享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠。

5.我單位打算在今年10月申報(bào)期享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策,需準(zhǔn)備哪些資料?

答:企業(yè)享受此項(xiàng)優(yōu)惠實(shí)行“真實(shí)發(fā)生、自行判別、申報(bào)享受、相關(guān)資料留存?zhèn)洳椤狈绞健U鎸?shí)發(fā)生是享受優(yōu)惠的前提,自行判別是享受優(yōu)惠的基本方法,申報(bào)享受是納稅人享受優(yōu)惠的路徑,相關(guān)資料留存?zhèn)洳槭呛罄m(xù)管理要求。

今年10月份,企業(yè)依據(jù)實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用支出,按稅收政策規(guī)定在預(yù)繳申報(bào)表中直接填寫前三季度的加計(jì)扣除金額,準(zhǔn)備前三季度的研發(fā)支出輔助賬、《研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表》(a107012)以及政策規(guī)定的其他資料留存?zhèn)洳椤?/p>

二、關(guān)于研發(fā)支出輔助賬樣式

1.28號(hào)公告發(fā)布了新的研發(fā)支出輔助賬樣式,哪些企業(yè)可以使用新發(fā)布的樣式?

答:28號(hào)公告發(fā)布的2021版研發(fā)支出輔助賬樣式未設(shè)置條件,所有享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策的企業(yè)均可以結(jié)合自身財(cái)務(wù)核算情況,選擇使用。

2.原來的研發(fā)支出輔助賬樣式還可以用嗎?

答:研發(fā)支出輔助賬樣式的定位是為企業(yè)享受加計(jì)扣除政策提供一個(gè)參照使用的樣本,不強(qiáng)制執(zhí)行。因此,2021版研發(fā)支出輔助賬樣式發(fā)布后,2015版研發(fā)支出輔助賬樣式繼續(xù)有效。納稅人既可以選擇使用2021版研發(fā)支出輔助賬樣式,也可以繼續(xù)選擇2015版研發(fā)支出輔助賬樣式。

需要說明,企業(yè)繼續(xù)使用2015版研發(fā)支出輔助賬樣式的,可以參考2021版研發(fā)支出輔助賬樣式對(duì)委托境外研發(fā)費(fèi)用、“其他相關(guān)費(fèi)用”限額的計(jì)算公式等進(jìn)行相應(yīng)調(diào)整。

3.我們想自己設(shè)計(jì)輔助賬樣式,可以嗎?

答:可以的。但為保證企業(yè)準(zhǔn)確歸集可加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用,且與《研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表》(a107012)的數(shù)據(jù)項(xiàng)相匹配,企業(yè)自行設(shè)計(jì)的輔助賬樣式應(yīng)至少包括2021版研發(fā)支出輔助賬樣式所列數(shù)據(jù)項(xiàng),且邏輯關(guān)系一致。

4.企業(yè)在今年10月征期預(yù)繳申報(bào)時(shí),可以適用2021版研發(fā)支出輔助賬樣式嗎?

答:按照28號(hào)公告的規(guī)定,2021版研發(fā)支出輔助賬樣式適用于2023年及以后年度,因此企業(yè)在今年10月征期預(yù)繳申報(bào)時(shí),可以選擇使用2021版研發(fā)支出輔助賬樣式歸集研發(fā)費(fèi)用。

5.從哪里可以下載新版研發(fā)加計(jì)扣除輔助賬模板?

答:您可以登錄國(guó)家稅務(wù)總局官網(wǎng)“最新文件”欄目,查詢《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步落實(shí)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策有關(guān)問題的公告》(2023年第28號(hào)),點(diǎn)擊附件中的鏈接即可下載。

三、關(guān)于其他相關(guān)費(fèi)用

1.能舉例說明“其他相關(guān)費(fèi)用”限額計(jì)算方法調(diào)整后如何計(jì)算嗎?

答:28號(hào)公告將“其他相關(guān)費(fèi)用”限額的計(jì)算方法由原來按照每一研發(fā)項(xiàng)目分別計(jì)算“其他相關(guān)費(fèi)用”限額,改為統(tǒng)一計(jì)算全部研發(fā)項(xiàng)目“其他相關(guān)費(fèi)用”限額,計(jì)算公式為全部研發(fā)項(xiàng)目的“其他相關(guān)費(fèi)用”限額=全部研發(fā)項(xiàng)目的人員人工等五項(xiàng)費(fèi)用之和×10%/(1-10%)。

假設(shè)某公司2023年度有a和b兩個(gè)研發(fā)項(xiàng)目。項(xiàng)目a人員人工等五項(xiàng)費(fèi)用之和為90萬元,“其他相關(guān)費(fèi)用”為12萬元;項(xiàng)目b人員人工等五項(xiàng)費(fèi)用之和為100萬元,“其他相關(guān)費(fèi)用”為8萬元。兩個(gè)項(xiàng)目的“其他相關(guān)費(fèi)用”限額為21.11萬元[(90+100)*10%/(1-10%)],可加計(jì)扣除的“其他相關(guān)費(fèi)用”為20萬元(12+8),大于按原方法計(jì)算的18萬元,且僅需計(jì)算一次,減輕了工作量。

2.“其他相關(guān)費(fèi)用”限額的計(jì)算公式跟原來好像差不多啊,具體區(qū)別在哪呢?

答:按現(xiàn)行政策規(guī)定,“其他相關(guān)費(fèi)用”采取限額管理方式,不得超過可加計(jì)扣除研發(fā)費(fèi)用總額的10%。97號(hào)公告明確按每一項(xiàng)目分別計(jì)算“其他相關(guān)費(fèi)用”限額,對(duì)于有多個(gè)研發(fā)項(xiàng)目的企業(yè),其有的研發(fā)項(xiàng)目“其他相關(guān)費(fèi)用”占比不到10%,有的超過10%,不同研發(fā)項(xiàng)目的限額不能調(diào)劑使用。

為進(jìn)一步減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)、方便計(jì)算,讓企業(yè)更多地享受優(yōu)惠,28號(hào)公告將“其他相關(guān)費(fèi)用”限額的計(jì)算方法調(diào)整為按全部項(xiàng)目統(tǒng)一計(jì)算,不再分項(xiàng)目計(jì)算。

3.我單位有一個(gè)跨年度的資本化項(xiàng)目,需要在每個(gè)年度都就發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用參與“其他相關(guān)費(fèi)用”限額的計(jì)算嗎?

答:為簡(jiǎn)便計(jì)算,且與輔助賬樣式的設(shè)計(jì)邏輯保持一致,資本化項(xiàng)目發(fā)生的費(fèi)用在形成無形資產(chǎn)的年度統(tǒng)一納入計(jì)算,比如某資本化項(xiàng)目在2019、2020、2023年均發(fā)生了研發(fā)費(fèi)用,2023年形成無形資產(chǎn),2019、2023年的研發(fā)費(fèi)用在當(dāng)年暫不參與“其他相關(guān)費(fèi)用”計(jì)算,在2023年該研發(fā)項(xiàng)目結(jié)束后結(jié)轉(zhuǎn)無形資產(chǎn)的年度,將上述三年發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用統(tǒng)一納入“其他相關(guān)費(fèi)用”限額的計(jì)算。

4.我公司前三季度“其他相關(guān)費(fèi)用”實(shí)際發(fā)生額為100萬元,按照28號(hào)公告計(jì)算出的限額為120萬元,那我們可以按照120萬元計(jì)算加計(jì)扣除嗎?

答:28號(hào)公告規(guī)定,當(dāng)“其他相關(guān)費(fèi)用”實(shí)際發(fā)生數(shù)小于限額時(shí),按實(shí)際發(fā)生數(shù)計(jì)算稅前加計(jì)扣除額。你公司實(shí)際發(fā)生數(shù)100萬元小于限額120萬元,因此,應(yīng)按實(shí)際發(fā)生數(shù)100萬元計(jì)算加計(jì)扣除額。

來源:國(guó)家稅務(wù)總局

責(zé)任編輯:宋淑娟 (010)61930016

【第9篇】貫徹落實(shí)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策

河北省廊坊市市長(zhǎng) 李國(guó)勇

黨的二十大報(bào)告強(qiáng)調(diào),創(chuàng)新是第一動(dòng)力。實(shí)施研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策是黨中央、國(guó)務(wù)院支持科技創(chuàng)新的重要舉措,對(duì)全面激發(fā)企業(yè)創(chuàng)新活力、推動(dòng)高質(zhì)量發(fā)展具有重要意義。河北省委、省政府始終高度重視科技創(chuàng)新工作,反復(fù)強(qiáng)調(diào)要加快實(shí)施創(chuàng)新驅(qū)動(dòng)發(fā)展戰(zhàn)略,推動(dòng)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除等普惠性政策應(yīng)享盡享。

河北省廊坊市市長(zhǎng) 李國(guó)勇

河北省廊坊市地處京津冀協(xié)同發(fā)展最前沿、京津雄“黃金三角”核心腹地,區(qū)位優(yōu)勢(shì)和交通優(yōu)勢(shì)得天獨(dú)厚,面臨機(jī)遇好、創(chuàng)新資源多、發(fā)展?jié)摿Υ蟆@确皇形?、市政府認(rèn)真落實(shí)黨中央、國(guó)務(wù)院決策部署,按照省委、省政府和稅務(wù)總局工作安排,以研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策為突破點(diǎn)、以增強(qiáng)科技創(chuàng)新能力為著力點(diǎn),努力以“小切口”推動(dòng)廊坊經(jīng)濟(jì)發(fā)展“大作為”,在京津雄核心腹地打造創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)的新高地。

堅(jiān)持“高位推動(dòng)”與“協(xié)同發(fā)力”相結(jié)合。一方面,堅(jiān)持高站位推動(dòng),市委、市政府主要負(fù)責(zé)同志深入基層、深入企業(yè),調(diào)研督導(dǎo)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策執(zhí)行情況,推進(jìn)政策紅利直達(dá)快享;市委全會(huì)、市政府常務(wù)會(huì)議多次就落實(shí)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策進(jìn)行研究,并提出要求、作出部署;成立市級(jí)工作專班,抓好統(tǒng)籌協(xié)調(diào)、溝通聯(lián)絡(luò)、督促指導(dǎo)等工作。另一方面,堅(jiān)持協(xié)同發(fā)力,市稅務(wù)局擔(dān)當(dāng)主責(zé)、積極作為,科技、工信、財(cái)政、統(tǒng)計(jì)等部門通力協(xié)作、全程聯(lián)動(dòng),各縣(市、區(qū))提升站位、堅(jiān)決落實(shí),形成了“政府領(lǐng)導(dǎo)、稅務(wù)主責(zé)、部門協(xié)作”抓落實(shí)的良好格局。

堅(jiān)持“內(nèi)抓造血”與“外引活水”相結(jié)合。在當(dāng)前經(jīng)濟(jì)下行和新冠肺炎疫情影響之下,研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策相較于其他科技創(chuàng)新政策,針對(duì)性更強(qiáng)、含金量更高、激勵(lì)效果更好,能夠幫助企業(yè)有效降低研發(fā)成本、對(duì)沖研發(fā)風(fēng)險(xiǎn)。我們把落實(shí)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策作為幫助企業(yè)減負(fù)紓困的有力抓手,及時(shí)將政策資金“血液”注入需求企業(yè)。同時(shí),我們準(zhǔn)確把握在京津冀協(xié)同發(fā)展中的獨(dú)特區(qū)位和功能定位,把落實(shí)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策作為優(yōu)化營(yíng)商環(huán)境的撬動(dòng)點(diǎn),最大限度減環(huán)節(jié)、減時(shí)限、減跑動(dòng),以優(yōu)惠的政策、優(yōu)質(zhì)的服務(wù)招引京津高科技成果到廊坊孵化轉(zhuǎn)化產(chǎn)業(yè)化。目前,全市90%以上的科技型企業(yè)與京津科研院所、高等院校建立了穩(wěn)定、緊密的技術(shù)合作關(guān)系。今年前三季度,全市6個(gè)省級(jí)以上高新區(qū)項(xiàng)目建設(shè)數(shù)量和完成投資額均居全省第一;今年前10個(gè)月,簽訂合同數(shù)694項(xiàng),技術(shù)合同成交總額157.48億元。

堅(jiān)持“由好到多”與“由多到強(qiáng)”相結(jié)合。牢牢把握、充分運(yùn)用研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除等稅收優(yōu)惠政策,支持企業(yè)創(chuàng)新發(fā)展、推動(dòng)產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型升級(jí)。一方面,讓好的產(chǎn)業(yè)多起來。廊坊現(xiàn)代商貿(mào)物流、新一代信息技術(shù)、智慧康養(yǎng)、高端裝備制造等產(chǎn)業(yè)已經(jīng)初具規(guī)模,我們積極借助研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策,推動(dòng)這些優(yōu)勢(shì)產(chǎn)業(yè)加快向產(chǎn)業(yè)鏈、創(chuàng)新鏈、價(jià)值鏈高端邁進(jìn),實(shí)現(xiàn)做多做大。另一方面,讓多的產(chǎn)業(yè)強(qiáng)起來。通過落實(shí)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策,鼓勵(lì)引導(dǎo)企業(yè)加強(qiáng)技術(shù)改造、數(shù)字轉(zhuǎn)型、設(shè)備更新和科技攻關(guān),讓產(chǎn)業(yè)的集聚效應(yīng)更強(qiáng)、產(chǎn)品的附加值更高、企業(yè)的效益更好。今年前10個(gè)月,全市謀劃實(shí)施億元以上技改項(xiàng)目126個(gè),計(jì)劃總投資567.4億元,工業(yè)技改投資同比增長(zhǎng)40.5%,特色產(chǎn)業(yè)集群實(shí)現(xiàn)營(yíng)業(yè)收入1783.7億元、增長(zhǎng)10.8%。

堅(jiān)持“普惠共享”與“精準(zhǔn)滴灌”相結(jié)合。我們圍繞最大限度釋放企業(yè)的創(chuàng)新活力,讓更多創(chuàng)新源泉充分涌流,積極引導(dǎo)企業(yè)申請(qǐng)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除,讓更多企業(yè)享受政策紅利,實(shí)現(xiàn)應(yīng)享盡享。今年前三季度,全市享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策企業(yè)戶數(shù)和金額均實(shí)現(xiàn)較大增長(zhǎng),中小微企業(yè)成為享受政策的主體,對(duì)筑牢企業(yè)發(fā)展“壓艙石”、穩(wěn)住經(jīng)濟(jì)基本盤發(fā)揮了重要作用。在此基礎(chǔ)上,堅(jiān)持靶向發(fā)力,梳理了全市科技類企業(yè)清單及制造業(yè)等4類行業(yè)銷售收入百強(qiáng)企業(yè)清單,“一企一策”將研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策精準(zhǔn)滴灌到市場(chǎng)主體。目前,全市享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策的重點(diǎn)行業(yè)從去年的9個(gè)增加到今年的14個(gè);全市281家行業(yè)龍頭企業(yè),特別是高新技術(shù)企業(yè)、“專精特新”科技型企業(yè)獲益明顯,盈利面高于全市企業(yè)平均水平。

堅(jiān)持“活動(dòng)引領(lǐng)”與“機(jī)制創(chuàng)新”相結(jié)合。好政策更需要落實(shí)好。廊坊市稅務(wù)局將研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策作為“一把手”工程,建立工作臺(tái)賬,深入宣傳輔導(dǎo),加強(qiáng)精準(zhǔn)監(jiān)管,聯(lián)合市科技局開展“送政策、問需求、強(qiáng)服務(wù)、解難題”集中走訪月活動(dòng),對(duì)接走訪1.1萬余家重點(diǎn)企業(yè),摸排解決1000余個(gè)“急難愁盼”問題,確保實(shí)現(xiàn)直達(dá)快享。另一方面,創(chuàng)新工作機(jī)制、推動(dòng)政策落實(shí),比如設(shè)立研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策落實(shí)工作推進(jìn)臺(tái)賬和重點(diǎn)培育企業(yè)、研發(fā)政策、輔導(dǎo)服務(wù)清冊(cè)“一賬三冊(cè)”,專人專崗開展全流程、全鏈條服務(wù);創(chuàng)新開展定制服務(wù),通過電子稅務(wù)局“政策速遞”模塊和“怡稅暢廊直通車”精準(zhǔn)推送政策;在稅收大數(shù)據(jù)平臺(tái)設(shè)立“研發(fā)費(fèi)政策專題模塊”,加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)研判管控,及時(shí)消除隱患問題。

黨的二十大報(bào)告提出,堅(jiān)持創(chuàng)新在我國(guó)現(xiàn)代化建設(shè)全局中的核心地位。市委、市政府將深入學(xué)習(xí)貫徹落實(shí)黨的二十大精神,按照省委、省政府和稅務(wù)總局安排部署,全面落實(shí)好研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除等系列優(yōu)惠政策,深度激活科技創(chuàng)新動(dòng)力源,為構(gòu)建中國(guó)式現(xiàn)代化廊坊場(chǎng)景蓄勢(shì)聚能,努力在京津冀協(xié)同發(fā)展上走在全省前列。

本文刊發(fā)于《中國(guó)稅務(wù)報(bào)》2023年12月6日a2版。

來源:中國(guó)稅務(wù)報(bào)

責(zé)任編輯:杜偉 宋淑娟(010)61930016

【第10篇】研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除費(fèi)用歸集表

山東研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除、高新技術(shù)企業(yè)中的歸集范圍有哪些?

在實(shí)際應(yīng)用中,大家對(duì)研發(fā)費(fèi)用的理解多存在于科研經(jīng)費(fèi)或者政府創(chuàng)新激勵(lì)政策中,本期就來談一談研發(fā)費(fèi)用的定義與歸集范圍。

01-研發(fā)活動(dòng)的定義

研發(fā)費(fèi)用就是研究與開發(fā)某項(xiàng)目所支付的費(fèi)用。根據(jù)定義,研發(fā)費(fèi)用是個(gè)集合概念,并不是單指某一具體費(fèi)用,而是圍繞研發(fā)活動(dòng)開展所發(fā)生的各類費(fèi)用的統(tǒng)稱,不同的研發(fā)活動(dòng),構(gòu)成研發(fā)費(fèi)用的明細(xì)費(fèi)用類別會(huì)有所不同。

這個(gè)定義在理解上會(huì)給我們帶來如下三個(gè)問題,只有回答了這三個(gè)問題,才能算真正理解這個(gè)概念。

1、什么樣的活動(dòng)可以稱之為研發(fā)活動(dòng)?

2、構(gòu)成研發(fā)費(fèi)用的明細(xì)費(fèi)用類別通常包含哪些?

3、開展研發(fā)活動(dòng)所發(fā)生的全部費(fèi)用是否都可以歸入研發(fā)費(fèi)用中?

先來回答第一個(gè)問題,研發(fā)是具有明確定義的,通常是指各種研究機(jī)構(gòu)、企業(yè)為獲得科學(xué)技術(shù)(不包括人文、社會(huì)科學(xué))新知識(shí),創(chuàng)造性運(yùn)用科學(xué)技術(shù)新知識(shí),或?qū)嵸|(zhì)性改進(jìn)技術(shù)、產(chǎn)品和服務(wù)而持續(xù)進(jìn)行的具有明確目標(biāo)的系統(tǒng)活動(dòng)。

那么,對(duì)于企業(yè)而言,如何判斷一項(xiàng)活動(dòng)是不是研發(fā)活動(dòng)呢?這里提供三個(gè)維度的判斷依據(jù)供大家參考。

第一,需要有資質(zhì)的組織或機(jī)構(gòu)(如協(xié)會(huì)、學(xué)會(huì)等)按照某一標(biāo)準(zhǔn)來判定。

第二,實(shí)施這個(gè)活動(dòng)可以給公司某項(xiàng)技術(shù)帶來進(jìn)步,且這種進(jìn)步通常需要得到專家認(rèn)可。

第三,實(shí)施這個(gè)活動(dòng)會(huì)有新的科技成果(包括產(chǎn)品、純粹技術(shù)、工藝、專利、軟著等)產(chǎn)生,而且有文件或者證書作為佐證。

簡(jiǎn)單總結(jié)下就是,是不是研發(fā)活動(dòng),要么是組織或機(jī)構(gòu)認(rèn)定,要么是專家認(rèn)可,要么是有文件或證書證明。

02-研發(fā)費(fèi)用的歸集范圍

界定了研發(fā)活動(dòng)的范圍,接下來再來說說開展研發(fā)活動(dòng)所發(fā)生的哪些明細(xì)費(fèi)用可以歸集到研發(fā)費(fèi)用中去。

其實(shí),如果不涉及到某些統(tǒng)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)、免稅政策的應(yīng)用,按理說,只要是圍繞研發(fā)活動(dòng)的開展而真實(shí)發(fā)生的一切費(fèi)用都應(yīng)屬于研發(fā)費(fèi)用可以歸集的范疇。

但在實(shí)際操作中,每個(gè)企業(yè)對(duì)費(fèi)用管控的過程和精度又是千差萬別。開展研發(fā)活動(dòng)而發(fā)生的費(fèi)用并非可以全部歸入研發(fā)費(fèi)用范圍,并且是針對(duì)不同的項(xiàng)目或口徑,這種研發(fā)費(fèi)用歸集范圍還存在差別。

比如,根據(jù)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除相關(guān)政策的規(guī)定,可以歸集的研發(fā)費(fèi)用范圍如下表所示。

如果從高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定上來看的話,根據(jù)《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作指引》的相關(guān)規(guī)定,高新技術(shù)企業(yè)研發(fā)費(fèi)用歸集如下所示:

(1)人員人工費(fèi)用

包括企業(yè)科技人員的工資薪金、基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)、生育保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金,以及外聘科技人員的勞務(wù)費(fèi)用。

(2)直接投入費(fèi)用

直接投入費(fèi)用是指企業(yè)為實(shí)施研究開發(fā)活動(dòng)而實(shí)際發(fā)生的相關(guān)支出。包括:

——直接消耗的材料、燃料和動(dòng)力費(fèi)用;

——用于中間試驗(yàn)和產(chǎn)品試制的模具、工藝裝備開發(fā)及制造費(fèi),不構(gòu)成固定資產(chǎn)的樣品、樣機(jī)及一般測(cè)試手段購置費(fèi),試制產(chǎn)品的檢驗(yàn)費(fèi);

——用于研究開發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備的運(yùn)行維護(hù)、調(diào)整、檢驗(yàn)、檢測(cè)、維修等費(fèi)用,以及通過經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的用于研發(fā)活動(dòng)的固定資產(chǎn)租賃費(fèi)。

(3)折舊費(fèi)用與長(zhǎng)期待攤費(fèi)用

折舊費(fèi)用是指用于研究開發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備和在用建筑物的折舊費(fèi)。

長(zhǎng)期待攤費(fèi)用是指研發(fā)設(shè)施的改建、改裝、裝修和修理過程中發(fā)生的長(zhǎng)期待攤費(fèi)用。

(4)無形資產(chǎn)攤銷費(fèi)用

無形資產(chǎn)攤銷費(fèi)用是指用于研究開發(fā)活動(dòng)的軟件、知識(shí)產(chǎn)權(quán)、非專利技術(shù)(專有技術(shù)、許可證、設(shè)計(jì)和計(jì)算方法等)的攤銷費(fèi)用。

(5)設(shè)計(jì)費(fèi)用

設(shè)計(jì)費(fèi)用是指為新產(chǎn)品和新工藝進(jìn)行構(gòu)思、開發(fā)和制造,進(jìn)行工序、技術(shù)規(guī)范、規(guī)程制定、操作特性方面的設(shè)計(jì)等發(fā)生的費(fèi)用。包括為獲得創(chuàng)新性、創(chuàng)意性、突破性產(chǎn)品進(jìn)行的創(chuàng)意設(shè)計(jì)活動(dòng)發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用。

(6)裝備調(diào)試費(fèi)用與試驗(yàn)費(fèi)用

裝備調(diào)試費(fèi)用是指工裝準(zhǔn)備過程中研究開發(fā)活動(dòng)所發(fā)生的費(fèi)用,包括研制特殊、專用的生產(chǎn)機(jī)器,改變生產(chǎn)和質(zhì)量控制程序,或制定新方法及標(biāo)準(zhǔn)等活動(dòng)所發(fā)生的費(fèi)用。

為大規(guī)模批量化和商業(yè)化生產(chǎn)所進(jìn)行的常規(guī)性工裝準(zhǔn)備和工業(yè)工程發(fā)生的費(fèi)用不能計(jì)入歸集范圍。

試驗(yàn)費(fèi)用包括新藥研制的臨床試驗(yàn)費(fèi)、勘探開發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場(chǎng)試驗(yàn)費(fèi)、田間試驗(yàn)費(fèi)等。

(7)委托外部研究開發(fā)費(fèi)用

委托外部研究開發(fā)費(fèi)用是指企業(yè)委托境內(nèi)外其他機(jī)構(gòu)或個(gè)人進(jìn)行研究開發(fā)活動(dòng)所發(fā)生的費(fèi)用(研究開發(fā)活動(dòng)成果為委托方企業(yè)擁有,且與該企業(yè)的主要經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)緊密相關(guān))。委托外部研究開發(fā)費(fèi)用的實(shí)際發(fā)生額應(yīng)按照獨(dú)立交易原則確定,按照實(shí)際發(fā)生額的80%計(jì)入委托方研發(fā)費(fèi)用總額。

(8)其他費(fèi)用

其他費(fèi)用是指上述費(fèi)用之外與研究開發(fā)活動(dòng)直接相關(guān)的其他費(fèi)用,包括技術(shù)圖書資料費(fèi)、資料翻譯費(fèi)、專家咨詢費(fèi)、高新科技研發(fā)保險(xiǎn)費(fèi),研發(fā)成果的檢索、論證、評(píng)審、鑒定、驗(yàn)收費(fèi)用,知識(shí)產(chǎn)權(quán)的申請(qǐng)費(fèi)、注冊(cè)費(fèi)、代理費(fèi),會(huì)議費(fèi)、差旅費(fèi)、通訊費(fèi)等。此項(xiàng)費(fèi)用一般不得超過研究開發(fā)總費(fèi)用的20%,另有規(guī)定的除外。

簡(jiǎn)單對(duì)比一下,研發(fā)費(fèi)用的歸集范圍雖然大的方向上基本相同,但是在具體明細(xì)費(fèi)用的歸集范圍上又有細(xì)微差別,比如同是人員人工費(fèi)用,加計(jì)扣除中對(duì)人員的范圍限制為“研發(fā)人員”,而高新技術(shù)企業(yè)對(duì)人員的限制范圍為“科技人員”,顯然,研發(fā)人員要求比科技人員要求高得多。

03-企業(yè)如何證明研發(fā)費(fèi)用的存在?

看完了上面的介紹,可能很多企業(yè)會(huì)有疑惑,明明自己所在的企業(yè)開展了研發(fā)活動(dòng),也發(fā)生了研發(fā)費(fèi)用歸集范圍里所列舉的費(fèi)用,可是因?yàn)槠髽I(yè)屬于初創(chuàng)企業(yè),還沒有財(cái)務(wù)管理系統(tǒng),那怎么向別人來證明自己的企業(yè)已經(jīng)發(fā)生了研發(fā)費(fèi)用呢?

其實(shí),企業(yè)只需要建立研發(fā)費(fèi)用輔助帳即可,而建立研發(fā)費(fèi)用輔助賬也是加計(jì)扣除、高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定等政策明確要求企業(yè)應(yīng)具備的一個(gè)條件。

輔助賬其實(shí)就是研發(fā)費(fèi)用的統(tǒng)計(jì)表,只不過官方對(duì)這個(gè)表的格式有明確的要求。對(duì)于沒有線上財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)的企業(yè)來說,在進(jìn)行研發(fā)費(fèi)用的日常歸集管理時(shí),需要企業(yè)內(nèi)部人員自己來確認(rèn)每一筆的費(fèi)用是否符合上述的歸集范圍,是否和研發(fā)活動(dòng)有關(guān),是的話就按統(tǒng)計(jì)表的格式進(jìn)行記錄,同時(shí)在統(tǒng)計(jì)每一項(xiàng)費(fèi)用時(shí)需明確關(guān)聯(lián)研發(fā)項(xiàng)目、憑證號(hào)、研發(fā)費(fèi)用類別、摘要等信息。

當(dāng)然,對(duì)于有線上財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)的企業(yè)來說,為了享受加計(jì)扣除、高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠政策時(shí),也同樣需要建立研發(fā)費(fèi)用輔助賬,只不過對(duì)這些企業(yè)而言,這種輔助賬完全可以通過財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)導(dǎo)出和修改。

【第11篇】科技型中企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除

退稅減稅降費(fèi)政策操作指南

——科技型中小企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策

適用對(duì)象

除煙草制造業(yè)、住宿和餐飲業(yè)、批發(fā)和零售業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè)、娛樂業(yè)以外的科技型中小企業(yè)都可以享受。

上述企業(yè)應(yīng)為會(huì)計(jì)核算健全、實(shí)行查賬征收并能夠準(zhǔn)確歸集研發(fā)費(fèi)用的居民企業(yè)。

政策內(nèi)容

(一)除煙草制造業(yè)、住宿和餐飲業(yè)、批發(fā)和零售業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè)、娛樂業(yè)以外的科技型中小企業(yè),開展研發(fā)活動(dòng)中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用,未形成無形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的,在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上,自2023年1月1日起,再按照實(shí)際發(fā)生額的100%在稅前加計(jì)扣除;形成無形資產(chǎn)的,自2023年1月1日起,按照無形資產(chǎn)成本的200%在稅前攤銷。

(二)科技型中小企業(yè)是指依托一定數(shù)量的科技人員從事科學(xué)技術(shù)研究開發(fā)活動(dòng),取得自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)并將其轉(zhuǎn)化為高新技術(shù)產(chǎn)品或服務(wù),從而實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展的中小企業(yè)。

科技型中小企業(yè)需同時(shí)滿足以下條件:

1. 在中國(guó)境內(nèi)(不包括港、澳、臺(tái)地區(qū))注冊(cè)的居民企業(yè)。

2. 職工總數(shù)不超過500人、年銷售收入不超過2億元、資產(chǎn)總額不超過2億元。

3. 企業(yè)提供的產(chǎn)品和服務(wù)不屬于國(guó)家規(guī)定的禁止、限制和淘汰類。

4. 企業(yè)在填報(bào)上一年及當(dāng)年內(nèi)未發(fā)生重大安全、重大質(zhì)量事故和嚴(yán)重環(huán)境違法、科研嚴(yán)重失信行為,且企業(yè)未列入經(jīng)營(yíng)異常名錄和嚴(yán)重違法失信企業(yè)名單。

5. 企業(yè)根據(jù)科技型中小企業(yè)評(píng)價(jià)指標(biāo)進(jìn)行綜合評(píng)價(jià)所得分值不低于60分,且科技人員指標(biāo)得分不得為0分。

符合以上第1~4項(xiàng)條件的企業(yè),若同時(shí)符合下列條件中的一項(xiàng),則可直接確認(rèn)符合科技型中小企業(yè)條件:

1. 企業(yè)擁有有效期內(nèi)高新技術(shù)企業(yè)資格證書;

2. 企業(yè)近五年內(nèi)獲得過國(guó)家級(jí)科技獎(jiǎng)勵(lì),并在獲獎(jiǎng)單位中排在前三名;

3. 企業(yè)擁有經(jīng)認(rèn)定的省部級(jí)以上研發(fā)機(jī)構(gòu);

4. 企業(yè)近五年內(nèi)主導(dǎo)制定過國(guó)際標(biāo)準(zhǔn)、國(guó)家標(biāo)準(zhǔn)或行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)。

企業(yè)可按照上述條件進(jìn)行自主評(píng)價(jià),并按照自愿原則到全國(guó)科技型中小企業(yè)信息服務(wù)平臺(tái)填報(bào)企業(yè)信息,經(jīng)公示無異議的,納入全國(guó)科技型中小企業(yè)信息庫,取得科技型中小企業(yè)入庫登記編號(hào)。

各省級(jí)科技管理部門按企業(yè)成立日期和提交自評(píng)信息日期,在科技型中小企業(yè)入庫登記編號(hào)上進(jìn)行標(biāo)識(shí)。其中,入庫年度之前成立且5月31日前提交自評(píng)信息的,其登記編號(hào)第11位為0;入庫年度之前成立但6月1日(含)以后提交自評(píng)信息的,其登記編號(hào)第11位為a;入庫年度當(dāng)年成立的,其登記編號(hào)第11位為b。入庫登記編號(hào)第11位為0的企業(yè),可在上年度匯算清繳中享受科技型中小企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策。

(三)企業(yè)委托境內(nèi)的外部機(jī)構(gòu)或個(gè)人進(jìn)行研發(fā)活動(dòng)發(fā)生的費(fèi)用,按照費(fèi)用實(shí)際發(fā)生額的80%計(jì)入委托方研發(fā)費(fèi)用并按規(guī)定計(jì)算加計(jì)扣除;委托境外(不包括境外個(gè)人)進(jìn)行研發(fā)活動(dòng)所發(fā)生的費(fèi)用,按照費(fèi)用實(shí)際發(fā)生額的80%計(jì)入委托方的委托境外研發(fā)費(fèi)用。委托境外研發(fā)費(fèi)用不超過境內(nèi)符合條件的研發(fā)費(fèi)用三分之二的部分,可按規(guī)定在企業(yè)所得稅前加計(jì)扣除。

(四)企業(yè)共同合作開發(fā)的項(xiàng)目,由合作各方就自身實(shí)際承擔(dān)的研發(fā)費(fèi)用分別計(jì)算加計(jì)扣除。

(五)企業(yè)集團(tuán)根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和科技開發(fā)的實(shí)際情況,對(duì)技術(shù)要求高、投資數(shù)額大,需要集中研發(fā)的項(xiàng)目,其實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用,可以按照權(quán)利和義務(wù)相一致、費(fèi)用支出和收益分享相配比的原則,合理確定研發(fā)費(fèi)用的分?jǐn)偡椒?,在受益成員企業(yè)之間進(jìn)行分?jǐn)?,由相關(guān)成員企業(yè)分別計(jì)算加計(jì)扣除。

操作流程

(一)享受方式

企業(yè)享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策采取“真實(shí)發(fā)生、自行判別、申報(bào)享受、相關(guān)資料留存?zhèn)洳椤钡霓k理方式,留存資料如下:

1. 自主、委托、合作研究開發(fā)項(xiàng)目計(jì)劃書和企業(yè)有權(quán)部門關(guān)于自主、委托、合作研究開發(fā)項(xiàng)目立項(xiàng)的決議文件;

2. 自主、委托、合作研究開發(fā)專門機(jī)構(gòu)或項(xiàng)目組的編制情況和研發(fā)人員名單;

3. 經(jīng)科技行政主管部門登記的委托、合作研究開發(fā)項(xiàng)目的合同;

4. 從事研發(fā)活動(dòng)的人員(包括外聘人員)和用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備、無形資產(chǎn)的費(fèi)用分配說明(包括工作使用情況記錄及費(fèi)用分配計(jì)算證據(jù)材料);

5. 集中研發(fā)項(xiàng)目研發(fā)費(fèi)決算表、集中研發(fā)項(xiàng)目費(fèi)用分?jǐn)偯骷?xì)情況表和實(shí)際分享收益比例等資料;

6. “研發(fā)支出”輔助賬及匯總表;

7. 企業(yè)如果已取得地市級(jí)(含)以上科技行政主管部門出具的鑒定意見,應(yīng)作為資料留存?zhèn)洳椋?/p>

8.《研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表》(a107012,選擇預(yù)繳享受的企業(yè)留存?zhèn)洳椋?/p>

(二)辦理渠道

可通過辦稅服務(wù)廳(場(chǎng)所)、電子稅務(wù)局辦理,具體地點(diǎn)和網(wǎng)址可從?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市)稅務(wù)局網(wǎng)站“納稅服務(wù)”欄目查詢。

(三)申報(bào)要求

企業(yè)可以自主選擇10月份預(yù)繳申報(bào)第3季度(按季預(yù)繳)或9月份(按月預(yù)繳)企業(yè)所得稅時(shí),就當(dāng)年前三季度研發(fā)費(fèi)用享受加計(jì)扣除優(yōu)惠政策。對(duì)10月份預(yù)繳申報(bào)期未選擇享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠政策的,也可以在辦理當(dāng)年度企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)統(tǒng)一享受。

企業(yè)在10月份預(yù)繳申報(bào)時(shí),自行判斷本年度符合科技型中小企業(yè)條件的,可選擇暫按規(guī)定享受科技型中小企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠政策,年度匯算清繳時(shí)再按照取得入庫登記編號(hào)的情況確定是否可以享受科技型中小企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠政策。如果企業(yè)在10月份預(yù)繳申報(bào)時(shí),沒有把握確定是否能取得入庫登記編號(hào),也可以選擇在年終匯算清繳時(shí)再享受。

企業(yè)選擇預(yù)繳享受的,在預(yù)繳申報(bào)時(shí),可以自行計(jì)算加計(jì)扣除金額;通過手工申報(bào)的,在《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳納稅申報(bào)表(a類)》(a200000)第7行“減:免稅收入、減計(jì)收入、加計(jì)扣除”下的明細(xì)行次填報(bào)加計(jì)扣除等優(yōu)惠事項(xiàng)和優(yōu)惠金額;同時(shí)應(yīng)根據(jù)享受加計(jì)扣除優(yōu)惠的研發(fā)費(fèi)用情況填寫《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表(a類,2017版)》之《研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表》(a107012),該表在預(yù)繳時(shí)不需報(bào)送稅務(wù)機(jī)關(guān),只需與相關(guān)資料一并留存?zhèn)洳?。通過電子稅務(wù)局申報(bào)的,可直接在下拉菜單中選擇相應(yīng)的優(yōu)惠事項(xiàng)。

在年度申報(bào)時(shí),填報(bào)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表(a類,2017版)》之《免稅、減計(jì)收入及加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表》(a107010)和《研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表》(a107012)的有關(guān)欄次。

(四)研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除歸集范圍有關(guān)問題

1. 人員人工費(fèi)用。指直接從事研發(fā)活動(dòng)人員的工資薪金、基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)、生育保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金,以及外聘研發(fā)人員的勞務(wù)費(fèi)。

直接從事研發(fā)活動(dòng)人員包括研究人員、技術(shù)人員、輔助人員。研究人員是指主要從事研究開發(fā)項(xiàng)目的專業(yè)人員;技術(shù)人員是指具有工程技術(shù)、自然科學(xué)和生命科學(xué)中一個(gè)或一個(gè)以上領(lǐng)域的技術(shù)知識(shí)和經(jīng)驗(yàn),在研究人員指導(dǎo)下參與研發(fā)工作的人員;輔助人員是指參與研究開發(fā)活動(dòng)的技工。外聘研發(fā)人員是指與本企業(yè)或勞務(wù)派遣企業(yè)簽訂勞務(wù)用工協(xié)議(合同)和臨時(shí)聘用的研究人員、技術(shù)人員、輔助人員。

(1)接受勞務(wù)派遣的企業(yè)按照協(xié)議(合同)約定支付給勞務(wù)派遣企業(yè),且由勞務(wù)派遣企業(yè)實(shí)際支付給外聘研發(fā)人員的工資薪金等費(fèi)用,屬于外聘研發(fā)人員的勞務(wù)費(fèi)用。

(2)工資薪金包括按規(guī)定可以在稅前扣除的對(duì)研發(fā)人員股權(quán)激勵(lì)的支出。

(3)直接從事研發(fā)活動(dòng)的人員、外聘研發(fā)人員同時(shí)從事非研發(fā)活動(dòng)的,企業(yè)應(yīng)對(duì)其人員活動(dòng)情況做必要記錄,并將其實(shí)際發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用按實(shí)際工時(shí)占比等合理方法在研發(fā)費(fèi)用和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)費(fèi)用間分配,未分配的不得加計(jì)扣除。

2. 直接投入費(fèi)用。指研發(fā)活動(dòng)直接消耗的材料、燃料和動(dòng)力費(fèi)用;用于中間試驗(yàn)和產(chǎn)品試制的模具、工藝裝備開發(fā)及制造費(fèi),不構(gòu)成固定資產(chǎn)的樣品、樣機(jī)及一般測(cè)試手段購置費(fèi),試制產(chǎn)品的檢驗(yàn)費(fèi);用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備的運(yùn)行維護(hù)、調(diào)整、檢驗(yàn)、維修等費(fèi)用,以及通過經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備租賃費(fèi)。

(1)以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備,同時(shí)用于非研發(fā)活動(dòng)的,企業(yè)應(yīng)對(duì)其儀器設(shè)備使用情況做必要記錄,并將其實(shí)際發(fā)生的租賃費(fèi)按實(shí)際工時(shí)占比等合理方法在研發(fā)費(fèi)用和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)費(fèi)用間分配,未分配的不得加計(jì)扣除。

(2)企業(yè)研發(fā)活動(dòng)直接形成產(chǎn)品或作為組成部分形成的產(chǎn)品對(duì)外銷售的,研發(fā)費(fèi)用中對(duì)應(yīng)的材料費(fèi)用不得加計(jì)扣除。產(chǎn)品銷售與對(duì)應(yīng)的材料費(fèi)用發(fā)生在不同納稅年度且材料費(fèi)用已計(jì)入研發(fā)費(fèi)用的,可在銷售當(dāng)年以對(duì)應(yīng)的材料費(fèi)用發(fā)生額直接沖減當(dāng)年的研發(fā)費(fèi)用,不足沖減的,結(jié)轉(zhuǎn)以后年度繼續(xù)沖減。

3. 折舊費(fèi)用。指用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備的折舊費(fèi)。

(1)用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備,同時(shí)用于非研發(fā)活動(dòng)的,企業(yè)應(yīng)對(duì)其儀器設(shè)備使用情況做必要記錄,并將其實(shí)際發(fā)生的折舊費(fèi)按實(shí)際工時(shí)占比等合理方法在研發(fā)費(fèi)用和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)費(fèi)用間分配,未分配的不得加計(jì)扣除。

(2)企業(yè)用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備,符合稅法規(guī)定且選擇加速折舊優(yōu)惠政策的,在享受研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策時(shí),就稅前扣除的折舊部分計(jì)算加計(jì)扣除。

4. 無形資產(chǎn)攤銷費(fèi)用。指用于研發(fā)活動(dòng)的軟件、專利權(quán)、非專利技術(shù)(包括許可證、專有技術(shù)、設(shè)計(jì)和計(jì)算方法等)的攤銷費(fèi)用。

(1)用于研發(fā)活動(dòng)的無形資產(chǎn),同時(shí)用于非研發(fā)活動(dòng)的,企業(yè)應(yīng)對(duì)其無形資產(chǎn)使用情況做必要記錄,并將其實(shí)際發(fā)生的攤銷費(fèi)按實(shí)際工時(shí)占比等合理方法在研發(fā)費(fèi)用和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)費(fèi)用間分配,未分配的不得加計(jì)扣除。

(2)用于研發(fā)活動(dòng)的無形資產(chǎn),符合稅法規(guī)定且選擇縮短攤銷年限的,在享受研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策時(shí),就稅前扣除的攤銷部分計(jì)算加計(jì)扣除。

5. 新產(chǎn)品設(shè)計(jì)費(fèi)、新工藝規(guī)程制定費(fèi)、新藥研制的臨床試驗(yàn)費(fèi)、勘探開發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場(chǎng)試驗(yàn)費(fèi)。指企業(yè)在新產(chǎn)品設(shè)計(jì)、新工藝規(guī)程制定、新藥研制的臨床試驗(yàn)、勘探開發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場(chǎng)試驗(yàn)過程中發(fā)生的與開展該項(xiàng)活動(dòng)有關(guān)的各類費(fèi)用。

6. 其他相關(guān)費(fèi)用。指與研發(fā)活動(dòng)直接相關(guān)的其他費(fèi)用,如技術(shù)圖書資料費(fèi)、資料翻譯費(fèi)、專家咨詢費(fèi)、高新科技研發(fā)保險(xiǎn)費(fèi),研發(fā)成果的檢索、分析、評(píng)議、論證、鑒定、評(píng)審、評(píng)估、驗(yàn)收費(fèi)用,知識(shí)產(chǎn)權(quán)的申請(qǐng)費(fèi)、注冊(cè)費(fèi)、代理費(fèi),差旅費(fèi)、會(huì)議費(fèi),職工福利費(fèi)、補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)。

此類費(fèi)用總額不得超過可加計(jì)扣除研發(fā)費(fèi)用總額的10%。企業(yè)在一個(gè)納稅年度內(nèi)同時(shí)開展多項(xiàng)研發(fā)活動(dòng)的,統(tǒng)一計(jì)算全部研發(fā)項(xiàng)目“其他相關(guān)費(fèi)用”限額。

7. 其他事項(xiàng)

(1)企業(yè)取得的政府補(bǔ)助,會(huì)計(jì)處理時(shí)采用直接沖減研發(fā)費(fèi)用方法且稅務(wù)處理時(shí)未將其確認(rèn)為應(yīng)稅收入的,應(yīng)按沖減后的余額計(jì)算加計(jì)扣除金額。

(2)企業(yè)取得研發(fā)過程中形成的下腳料、殘次品、中間試制品等特殊收入,在計(jì)算確認(rèn)收入當(dāng)年的加計(jì)扣除研發(fā)費(fèi)用時(shí),應(yīng)從已歸集研發(fā)費(fèi)用中扣減該特殊收入,不足扣減的,加計(jì)扣除研發(fā)費(fèi)用按零計(jì)算。

(3)企業(yè)開展研發(fā)活動(dòng)中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用形成無形資產(chǎn)的,其資本化的時(shí)點(diǎn)與會(huì)計(jì)處理保持一致。

(4)失敗的研發(fā)活動(dòng)所發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用可享受稅前加計(jì)扣除政策。

(5)國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第97號(hào)第三條所稱“研發(fā)活動(dòng)發(fā)生費(fèi)用”是指委托方實(shí)際支付給受托方的費(fèi)用。無論委托方是否享受研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策,受托方均不得加計(jì)扣除。委托方委托關(guān)聯(lián)方開展研發(fā)活動(dòng)的,受托方需向委托方提供研發(fā)過程中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)項(xiàng)目費(fèi)用支出明細(xì)情況。

(五)相關(guān)規(guī)定

1. 企業(yè)應(yīng)按照國(guó)家財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度要求,對(duì)研發(fā)支出進(jìn)行會(huì)計(jì)處理;同時(shí),對(duì)享受加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用按研發(fā)項(xiàng)目設(shè)置輔助賬,準(zhǔn)確歸集核算當(dāng)年可加計(jì)扣除的各項(xiàng)研發(fā)費(fèi)用實(shí)際發(fā)生額。企業(yè)在一個(gè)納稅年度內(nèi)進(jìn)行多項(xiàng)研發(fā)活動(dòng)的,應(yīng)按照不同研發(fā)項(xiàng)目分別歸集可加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用。

2. 企業(yè)應(yīng)對(duì)研發(fā)費(fèi)用和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)費(fèi)用分別核算,準(zhǔn)確、合理歸集各項(xiàng)費(fèi)用支出,對(duì)劃分不清的,不得實(shí)行加計(jì)扣除。

相關(guān)文件

(一)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)預(yù)繳申報(bào)享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠政策有關(guān)事項(xiàng)的公告》(2023年第10號(hào));

(二)《財(cái)政部?稅務(wù)總局?科技部關(guān)于進(jìn)一步提高科技型中小企業(yè)研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除比例的公告》(2023年第16號(hào));

(三)《財(cái)政部?稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步完善研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策的公告》(2023年第13號(hào));

(四)《財(cái)政部?稅務(wù)總局?科技部關(guān)于企業(yè)委托境外研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除有關(guān)政策問題的通知》(財(cái)稅〔2018〕64號(hào));

(五)《財(cái)政部?國(guó)家稅務(wù)總局?科技部關(guān)于完善研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策的通知》(財(cái)稅〔2015〕119號(hào));

(六)《科技部?國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于做好科技型中小企業(yè)評(píng)價(jià)工作有關(guān)事項(xiàng)的通知》(國(guó)科發(fā)火〔2018〕11號(hào));

(七)《科技部?財(cái)政部?國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈科技型中小企業(yè)評(píng)價(jià)辦法〉的通知》(國(guó)科發(fā)政〔2017〕115號(hào));

(八)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布修訂后的〈企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項(xiàng)辦理辦法〉的公告》(2023年第23號(hào));

(九)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除歸集范圍有關(guān)問題的公告》(2023年第40號(hào));

(十)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策有關(guān)問題的公告》(2023年第97號(hào));

(十一)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表(a類,2023年版)》;

(十二)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳納稅申報(bào)表(a類)》;

(十三)《企業(yè)所得稅申報(bào)事項(xiàng)目錄》(國(guó)家稅務(wù)總局網(wǎng)站“納稅服務(wù)”欄目發(fā)布)。

熱點(diǎn)問答

(一)我們是一家科技型中小企業(yè),2023年以來一直享受研發(fā)費(fèi)用按75%加計(jì)扣除政策,聽說今年國(guó)家對(duì)科技型中小企業(yè)的研發(fā)費(fèi)用優(yōu)惠又加大了力度,與老政策相比,新政策有什么變化?

答:為鼓勵(lì)科技型中小企業(yè)加大研發(fā)投入,2023年,國(guó)家率先將科技型中小企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除比例由50%提高到75%。2023年,國(guó)家進(jìn)一步加大稅收政策支持力度,將科技型中小企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除比例由75%提高到100%。

(二)科技型中小企業(yè)是這次新政策的受益群體,我想問一下,企業(yè)該怎樣判斷是否符合科技型中小企業(yè)條件呢?

答:根據(jù)《科技部?財(cái)政部?國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<科技型中小企業(yè)評(píng)價(jià)辦法>的通知》(國(guó)科發(fā)政〔2017〕115號(hào)),科技型中小企業(yè)是指依托一定數(shù)量的科技人員從事科學(xué)技術(shù)研究開發(fā)活動(dòng),取得自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)并將其轉(zhuǎn)化為高新技術(shù)產(chǎn)品或服務(wù),從而實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展的中小企業(yè)。

企業(yè)可按照下列條件進(jìn)行自主評(píng)價(jià),并按照自愿原則到全國(guó)科技型中小企業(yè)信息服務(wù)平臺(tái)填報(bào)企業(yè)信息,經(jīng)公示無異議的,納入全國(guó)科技型中小企業(yè)信息庫,取得科技型中小企業(yè)入庫登記編號(hào)。

科技型中小企業(yè)需同時(shí)滿足以下條件:

1.在中國(guó)境內(nèi)(不包括港、澳、臺(tái)地區(qū))注冊(cè)的居民企業(yè)。

2.職工總數(shù)不超過500人、年銷售收入不超過2億元、資產(chǎn)總額不超過2億元。

3.企業(yè)提供的產(chǎn)品和服務(wù)不屬于國(guó)家規(guī)定的禁止、限制和淘汰類。

4.企業(yè)在填報(bào)上一年及當(dāng)年內(nèi)未發(fā)生重大安全、重大質(zhì)量事故和嚴(yán)重環(huán)境違法、科研嚴(yán)重失信行為,且企業(yè)未列入經(jīng)營(yíng)異常名錄和嚴(yán)重違法失信企業(yè)名單。

5.企業(yè)根據(jù)科技型中小企業(yè)評(píng)價(jià)指標(biāo)進(jìn)行綜合評(píng)價(jià)所得分值不低于60分,且科技人員指標(biāo)得分不得為0分。

符合以上第1~4項(xiàng)條件的企業(yè),若同時(shí)符合下列條件中的一項(xiàng),可直接確認(rèn)符合科技型中小企業(yè)條件:

1.企業(yè)擁有有效期內(nèi)高新技術(shù)企業(yè)資格證書;

2.企業(yè)近五年內(nèi)獲得過國(guó)家級(jí)科技獎(jiǎng)勵(lì),并在獲獎(jiǎng)單位中排在前三名;

3.企業(yè)擁有經(jīng)認(rèn)定的省部級(jí)以上研發(fā)機(jī)構(gòu);

4.企業(yè)近五年內(nèi)主導(dǎo)制定過國(guó)際標(biāo)準(zhǔn)、國(guó)家標(biāo)準(zhǔn)或行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)。

(三)科技型中小企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除新政策從2023年1月1日起實(shí)行,我公司辦理2023年度匯算清繳時(shí),需要取得什么樣的入庫登記編號(hào),才能享受按100%比例享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策?

答:根據(jù)《科技部?國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于做好科技型中小企業(yè)評(píng)價(jià)工作有關(guān)事項(xiàng)的通知》(國(guó)科發(fā)火〔2018〕11號(hào))規(guī)定,各省級(jí)科技管理部門應(yīng)按企業(yè)成立日期和提交自評(píng)信息日期,在科技型中小企業(yè)入庫登記編號(hào)上進(jìn)行標(biāo)識(shí)。具體編碼規(guī)則是:入庫年度之前成立且5月31日前提交自評(píng)信息的,其登記編號(hào)第11位為0;入庫年度之前成立但6月1日(含)以后提交自評(píng)信息的,其登記編號(hào)第11位為a;入庫年度當(dāng)年成立的,其登記編號(hào)第11位為b。其中入庫登記編號(hào)第11位為0的企業(yè),可在上年度匯算清繳中享受科技型中小企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策。

按照上述規(guī)定,你公司2023年發(fā)生研發(fā)費(fèi)用,如在2023年度匯算清繳時(shí)享受科技型中小企業(yè)研發(fā)費(fèi)用100%加計(jì)扣除優(yōu)惠,需要在2023年取得第11位為0的科技型中小企業(yè)的入庫登記編號(hào)。

考慮到企業(yè)取得第11位為0的入庫登記編號(hào)有時(shí)間要求,建議你公司按照《科技型中小企業(yè)評(píng)價(jià)辦法》(國(guó)科發(fā)火〔2018〕11號(hào)發(fā)布)規(guī)定,盡可能在匯算清繳結(jié)束前取得2023年的入庫登記編號(hào),確保及時(shí)精準(zhǔn)享受優(yōu)惠。

(四)我公司是一家科技型中小企業(yè),假設(shè)2023年發(fā)生研發(fā)費(fèi)用100萬元,具體如何計(jì)算加計(jì)扣除?

答:科技型中小企業(yè)實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用,根據(jù)是否形成無形資產(chǎn)按費(fèi)用化或資本化處理兩種情況,分別計(jì)算加計(jì)扣除,具體為:未形成無形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的,在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上,自2023年1月1日起,再按照實(shí)際發(fā)生額的100%在稅前加計(jì)扣除;形成無形資產(chǎn)的,自2023年1月1日起,按照無形資產(chǎn)成本的200%在稅前攤銷。

假設(shè)你公司2023年發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用全部費(fèi)用化,且全部符合加計(jì)扣除條件,則在據(jù)實(shí)扣除100萬元基礎(chǔ)上,允許稅前再加計(jì)扣除100萬元,合計(jì)可在稅前扣除200萬元;如果發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用全部資本化,100萬元將計(jì)入無形資產(chǎn)成本,在該無形資產(chǎn)的使用期間按照無形資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)的200%在稅前攤銷。

(五)我公司是一家科技型中小企業(yè),2023年委托其他單位的研發(fā)費(fèi)用,也可以按照100%比例加計(jì)扣除嗎?

答:科技型中小企業(yè)發(fā)生的委托研發(fā)費(fèi)用,也屬于該企業(yè)的研發(fā)費(fèi)用,可以適用100%比例加計(jì)扣除政策。具體為:

企業(yè)委托境內(nèi)外部機(jī)構(gòu)或個(gè)人進(jìn)行研發(fā)活動(dòng)發(fā)生的費(fèi)用,按照費(fèi)用實(shí)際發(fā)生額的80%計(jì)入委托方研發(fā)費(fèi)用并按100%的比例計(jì)算加計(jì)扣除。

委托境外進(jìn)行研發(fā)活動(dòng)所發(fā)生的費(fèi)用,按照費(fèi)用實(shí)際發(fā)生額的80%計(jì)入委托方的委托境外研發(fā)費(fèi)用。委托境外研發(fā)費(fèi)用不超過境內(nèi)符合條件的研發(fā)費(fèi)用三分之二的部分,可以按規(guī)定在企業(yè)所得稅前按100%比例計(jì)算加計(jì)扣除。

(六)我公司是一家科技型中小企業(yè),什么時(shí)候可以申報(bào)享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策呢?

答:根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)預(yù)繳申報(bào)享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠政策有關(guān)事項(xiàng)的公告》(2023年第10號(hào)),企業(yè)可以自主選擇10月份預(yù)繳申報(bào)第3季度(按季預(yù)繳)或9月份(按月預(yù)繳)企業(yè)所得稅時(shí),就當(dāng)年前三季度研發(fā)費(fèi)用享受加計(jì)扣除優(yōu)惠政策。對(duì)10月份預(yù)繳申報(bào)期未選擇享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠政策的,也可以在辦理當(dāng)年度企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)統(tǒng)一享受。

企業(yè)在10月份預(yù)繳申報(bào)時(shí),自行判斷本年度符合科技型中小企業(yè)條件的,可選擇暫按規(guī)定享受科技型中小企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠政策,年度匯算清繳時(shí)再按照取得入庫登記編號(hào)的情況確定是否可以享受科技型中小企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠政策。如果企業(yè)在10月份預(yù)繳申報(bào)時(shí),沒有把握確定是否能取得入庫登記編號(hào),也可以選擇在年終匯算清繳時(shí)再享受。

【第12篇】未備案能否享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除

公司簡(jiǎn)介 惟恒知識(shí)產(chǎn)權(quán)集團(tuán)旗下有廣州惟恒知識(shí)產(chǎn)權(quán)服務(wù)有限公司(深圳分公司、東莞分公司、佛山分公司等多家分公司),惟恒(中國(guó))知識(shí)產(chǎn)權(quán)服務(wù)有限公司,廣州中國(guó)中小企業(yè)知識(shí)產(chǎn)權(quán)戰(zhàn)略規(guī)劃中心等等,是中國(guó)科技咨詢行業(yè)、知識(shí)產(chǎn)權(quán)界改革創(chuàng)新中涌現(xiàn)出的新杰出行業(yè)企業(yè)之一。

惟恒知識(shí)產(chǎn)權(quán)是綜合性知識(shí)經(jīng)濟(jì)服務(wù)商,目前,已打造形成“科技項(xiàng)目申報(bào)(項(xiàng)目扶持資金/補(bǔ)助資金/專項(xiàng)資金申請(qǐng))、國(guó)內(nèi)外知識(shí)產(chǎn)權(quán)保護(hù)全鏈條服務(wù)(商標(biāo)、專利、版權(quán))、企業(yè)資質(zhì)認(rèn)定、技術(shù)成果轉(zhuǎn)移轉(zhuǎn)化+知識(shí)產(chǎn)權(quán)維權(quán)打假、無形資產(chǎn)評(píng)估+智慧產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓與管理、企業(yè)融資及投資”六大業(yè)務(wù)體系發(fā)展引擎。踐行知識(shí)產(chǎn)權(quán)立國(guó)理念,以服務(wù)創(chuàng)造客戶更大價(jià)值為導(dǎo)向,推動(dòng)惟恒向“讓中國(guó)成為品牌強(qiáng)國(guó)”的愿景穩(wěn)步邁進(jìn),助力企業(yè)科技創(chuàng)新體系升級(jí),助推企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展。

合作伙伴: 德邦物流、化工研究院、廣日電梯、亨通光電、集泰化工、南方人才、中山大學(xué) 、廣東工業(yè)大學(xué)、明通物流、天惠食品、海爾信息、巴圖魯、百布、拓普基因、保瑞醫(yī)療、廣東華潯、迪森股份、嶺創(chuàng)大賽、南方購物、摩登大道、中外運(yùn)、愛康太陽科技、廣東嘉聯(lián)陶瓷、番禺電纜集團(tuán)、四九游網(wǎng)絡(luò)、覽訊科技、雅居樂等等

我們的優(yōu)勢(shì)1、招牌通過率: 近幾年咨詢行業(yè)國(guó)家高企認(rèn)定廣東省通過率為20%-50%左右,惟恒以高達(dá)90%以上的通過率成為行業(yè)優(yōu)秀企業(yè),2-3倍高于市場(chǎng)平均通過率,我們更懂行情;

科技項(xiàng)目申報(bào)中競(jìng)爭(zhēng)型項(xiàng)目因名額少競(jìng)爭(zhēng)大,對(duì)大企業(yè)以及上市公司來講都是最難把握的,惟恒多年來88%以上的重大專項(xiàng)、科技計(jì)劃項(xiàng)目通過率,我們更懂競(jìng)爭(zhēng)型項(xiàng)目。

2、13年經(jīng)驗(yàn):團(tuán)隊(duì)13年的項(xiàng)目申報(bào)經(jīng)驗(yàn)積累,我們更懂政策; 3、專業(yè)團(tuán)隊(duì):40+人全職項(xiàng)目撰寫專家團(tuán)隊(duì),我們更懂技術(shù);4、多維度申報(bào):100多個(gè)多元化項(xiàng)目組合,匹配企業(yè)實(shí)際情況申報(bào),我們更懂項(xiàng)目;協(xié)助企業(yè)提前制定規(guī)劃未來二到三年的科技項(xiàng)目戰(zhàn)略,我們更懂規(guī)劃;5、合作共贏:幫助營(yíng)收幾千萬的企業(yè)獲得4000萬的單個(gè)項(xiàng)目資金補(bǔ)助,我們更懂輔導(dǎo)和雙方協(xié)作。

研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除申報(bào)條件:制造業(yè)企業(yè)開展研發(fā)活動(dòng)中實(shí)際

發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用,未形成無形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的

申報(bào)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除的好處:1、 節(jié)省企業(yè)稅收(50%)

2、 提升公司核心競(jìng)爭(zhēng)力、整體形象

3、 梳理公司的研發(fā)項(xiàng)目,理順公司的研發(fā)經(jīng)費(fèi),有利于企業(yè)持續(xù)歸集研發(fā)費(fèi)用,為以后項(xiàng)目申報(bào)打基礎(chǔ)

4、 軟件企業(yè)自主研發(fā)的軟件,凡符合無形資產(chǎn)確認(rèn)條件的,可以按照無形資產(chǎn)進(jìn)行核算。

5、其它研發(fā)類財(cái)政扶持資金(市級(jí)+省級(jí)研發(fā)費(fèi)資金補(bǔ)助)的證明來源

6、稅局要求高新技術(shù)企業(yè)做研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除, 作為備案材料用,為企業(yè)保駕護(hù)航。

項(xiàng)目申報(bào)就找惟恒聯(lián)系方式

惟恒客服咨詢總專線:020-38771107 15889958307微信:gzvhonn惟恒官網(wǎng):www.vhonn.com 惟恒郵箱:vhonn_cn@163.com 業(yè)務(wù)投訴電話 :135 3538 2196e-mail:1227531798@qq.com

【第13篇】研發(fā)費(fèi)用其他費(fèi)用加計(jì)扣除限額

科技部科技型中小企業(yè)服務(wù)官方網(wǎng)站數(shù)據(jù)顯示,截至2023年4月20日,我國(guó)科技型中小企業(yè)注冊(cè)數(shù)量64萬余戶。為進(jìn)一步支持科技創(chuàng)新,鼓勵(lì)科技型中小企業(yè)加大研發(fā)投入,近日,財(cái)政部、稅務(wù)總局、科技部聯(lián)合發(fā)布《關(guān)于進(jìn)一步提高科技型中小企業(yè)研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除比例的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局 科技部公告2023年第16號(hào)),將科技型中小企業(yè)計(jì)入損益的研發(fā)費(fèi)用,加計(jì)扣除比例從75%提高到100%;形成無形資產(chǎn)的,攤銷成本從175%提高到了200%。筆者建議科技型中小企業(yè),從扣除主體、扣除基數(shù)以及疊加享受優(yōu)惠等方面,準(zhǔn)確扣除研發(fā)費(fèi)用。

扣除主體需有入庫登記編號(hào)

科技部、財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局聯(lián)合發(fā)布的《科技型中小企業(yè)評(píng)價(jià)辦法》(國(guó)科發(fā)政〔2017〕115號(hào)印發(fā))明確,科技型中小企業(yè)是指依托一定數(shù)量的科技人員從事科學(xué)技術(shù)研究開發(fā)活動(dòng),取得自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)并將其轉(zhuǎn)化為高新技術(shù)產(chǎn)品或服務(wù),從而實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展的中小企業(yè)。

具體來說,科技型中小企業(yè)需要滿足以下條件:在我國(guó)境內(nèi)注冊(cè)的居民企業(yè);職工總數(shù)不超過500人、年銷售收入不超過2億元、資產(chǎn)總額不超過2億元;產(chǎn)品和服務(wù)不屬于國(guó)家規(guī)定的禁止、限制和淘汰類;當(dāng)年及上一年無重大安全質(zhì)量事故、無嚴(yán)重違法失信行為;包括科技人員、研發(fā)投入、科技成果三類的綜合評(píng)價(jià)指標(biāo)不低于60分等。

一般來說,當(dāng)前科技型中小企業(yè)采取的認(rèn)定流程是:第一步,企業(yè)自主申報(bào);第二步,由科技管理部門確認(rèn)并公示入選企業(yè)名單,公示無異議后的企業(yè)被納入“全國(guó)科技型中小企業(yè)信息庫”;第三步,由省級(jí)科技管理部門為入庫企業(yè)賦予科技型中小企業(yè)入庫登記編號(hào)。企業(yè)取得登記編號(hào)后,即被認(rèn)定為科技型中小企業(yè),進(jìn)而可以享受科技型中小企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除的稅收優(yōu)惠。

需要說明的是,如果企業(yè)符合以下條件中的一項(xiàng),可直接被認(rèn)定為科技型中小企業(yè):擁有有效期內(nèi)高新技術(shù)企業(yè)資格證書;近五年內(nèi)獲得過國(guó)家級(jí)科技獎(jiǎng)勵(lì),并在獲獎(jiǎng)單位中排在前三名;擁有經(jīng)認(rèn)定的省部級(jí)以上研發(fā)機(jī)構(gòu);近五年內(nèi)主導(dǎo)制定過國(guó)際標(biāo)準(zhǔn)、國(guó)家標(biāo)準(zhǔn)或行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)。

扣除基數(shù)按加計(jì)扣除口徑確定

在日常稅務(wù)檢查中,筆者發(fā)現(xiàn),一些企業(yè)財(cái)務(wù)人員直接將會(huì)計(jì)賬簿中核算的研發(fā)費(fèi)用作為加計(jì)扣除的基數(shù)申報(bào)。這種做法是不準(zhǔn)確的。在享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠時(shí),科技型中小企業(yè)需準(zhǔn)確確定扣除基數(shù)。

研發(fā)費(fèi)用一般有三個(gè)歸集口徑:加計(jì)扣除口徑、會(huì)計(jì)核算口徑和高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定口徑。這三個(gè)口徑所包含的內(nèi)容不同,口徑由寬到窄為:會(huì)計(jì)核算口徑、高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定口徑、加計(jì)扣除口徑。

通常來說,研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除的口徑較窄。允許扣除的研發(fā)費(fèi)用一共有6項(xiàng),前5項(xiàng)采取的是正列舉方式,包括人員人工費(fèi)用、直接投入費(fèi)用、折舊費(fèi)用等,政策規(guī)定中沒有列舉的加計(jì)扣除項(xiàng)目,不可以享受加計(jì)扣除優(yōu)惠;第6項(xiàng)“其他相關(guān)費(fèi)用”,要求不得超過研發(fā)費(fèi)用總額的10%。高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定口徑較加計(jì)扣除口徑寬一些,但依然有限制條件,主要體現(xiàn)在人員口徑、其他相關(guān)費(fèi)用的限額等方面。在高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定口徑中,其他相關(guān)費(fèi)用需不超過研發(fā)費(fèi)用總額的20%。會(huì)計(jì)核算口徑由企業(yè)根據(jù)自身生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況自行判斷,并無過多限制條件。

因此,企業(yè)在申報(bào)享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠時(shí),不能簡(jiǎn)單地用會(huì)計(jì)核算口徑中的研發(fā)費(fèi)用金額作為扣除基數(shù),而是需要按照研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除口徑確定可加計(jì)扣除的各項(xiàng)研發(fā)費(fèi)用的實(shí)際發(fā)生額。

例如,甲公司為科技型中小企業(yè),2023年度會(huì)計(jì)核算的研發(fā)費(fèi)用為160萬元,其中研發(fā)人員工資60萬元,“五險(xiǎn)一金”12萬元,直接消耗材料10萬元,燃料和動(dòng)力費(fèi)用8萬元,試制產(chǎn)品的檢驗(yàn)費(fèi)2萬元,研發(fā)活動(dòng)的儀器租賃費(fèi)5萬元,研發(fā)活動(dòng)的房屋租賃費(fèi)15萬元,研發(fā)活動(dòng)的儀器設(shè)備折舊6萬元,辦公用房折舊費(fèi)10萬元,新產(chǎn)品設(shè)計(jì)費(fèi)7萬元,與研發(fā)活動(dòng)直接相關(guān)的其他費(fèi)用如專家咨詢費(fèi)、評(píng)審驗(yàn)收費(fèi)、差旅會(huì)議費(fèi)共計(jì)25萬元。上述研發(fā)費(fèi)用全部計(jì)入當(dāng)期損益。

仔細(xì)分析,在上述費(fèi)用中,不屬于研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除范圍的有:研發(fā)活動(dòng)的房屋租賃費(fèi)15萬元,辦公用房折舊費(fèi)10萬元。同時(shí),“其他相關(guān)費(fèi)用”不能全部扣除,只能按可加計(jì)扣除總額的10%限額扣除。即不含“其他相關(guān)費(fèi)用”的允許扣除的加計(jì)扣除費(fèi)用=160-15-10-25=110(萬元);“其他相關(guān)費(fèi)用”扣除限額= 110÷(1-10%)×10%=12.22(萬元);那么,甲公司合計(jì)可以加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用=(110+12.22)×100%=122.22(萬元)。

符合條件可疊加享受優(yōu)惠

目前,科技型中小企業(yè)除可以享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除外,還能享受其他企業(yè)所得稅優(yōu)惠,如固定資產(chǎn)加速折舊、小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠稅率。經(jīng)常有企業(yè)財(cái)務(wù)人員向筆者咨詢,這些優(yōu)惠政策能否和研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除疊加享受?

這個(gè)問題的答案,可以從《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于執(zhí)行企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策若干問題的通知》(財(cái)稅〔2009〕69號(hào))中找尋。財(cái)稅〔2009〕69號(hào)文件第二條規(guī)定,企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例中規(guī)定的各項(xiàng)稅收優(yōu)惠,凡企業(yè)符合規(guī)定條件的,可以同時(shí)享受。鑒于研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除、固定資產(chǎn)加速折舊和小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠稅率,均屬于企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例中規(guī)定的稅收優(yōu)惠,因此,企業(yè)如果符合多項(xiàng)政策規(guī)定的條件,那么就可以疊加享受所得稅優(yōu)惠。

以疊加享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除和固定資產(chǎn)加速折舊優(yōu)惠為例,《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除歸集范圍有關(guān)問題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局2023年第40號(hào))第三條第二項(xiàng)明確,企業(yè)用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備,符合稅法規(guī)定且選擇加速折舊優(yōu)惠政策的,在享受研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策時(shí),就稅前扣除的折舊部分計(jì)算加計(jì)扣除。

例如,乙公司是科技型中小企業(yè),2023年1月,購置的電子設(shè)備專用于研發(fā)活動(dòng),價(jià)值720萬元,研發(fā)費(fèi)用計(jì)入當(dāng)期損益,會(huì)計(jì)上按3年計(jì)提折舊,2023年計(jì)提折舊220萬元。因符合《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于中小微企業(yè)設(shè)備器具所得稅稅前扣除有關(guān)政策的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第12號(hào))的優(yōu)惠條件,乙公司進(jìn)行企業(yè)所得稅固定資產(chǎn)折舊申報(bào)時(shí),選擇一次性稅前扣除720萬元。則2023年度乙公司申請(qǐng)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除時(shí),該項(xiàng)折舊費(fèi)可加計(jì)扣除720×100%=720(萬元)。

(本文轉(zhuǎn)載自中國(guó)稅務(wù)報(bào),作者單位:國(guó)家稅務(wù)總局長(zhǎng)治市稅務(wù)局稽查局)

【第14篇】研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除籌劃

眾所周知,并不是所有行業(yè)企業(yè)發(fā)生研發(fā)活動(dòng)都適用研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策,重點(diǎn)關(guān)注6個(gè)行業(yè)不適用優(yōu)惠:①煙草制造業(yè);②住宿和餐飲業(yè);③批發(fā)和零售業(yè);④房地產(chǎn)業(yè);⑤租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè);⑥娛樂業(yè)等六大行業(yè)不都不享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策。

一、制造業(yè)企業(yè)研發(fā)費(fèi)用企業(yè)所得稅100%加計(jì)扣除

【享受主體】

制造業(yè)企業(yè)

【優(yōu)惠內(nèi)容】

自2023年1月1日起,制造業(yè)企業(yè)開展研發(fā)活動(dòng)中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用,未形成無形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的,在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上,自2023年1月1日起,再按照實(shí)際發(fā)生額的100%在稅前加計(jì)扣除;形成無形資產(chǎn)的,自2023年1月1日起,按照無形資產(chǎn)成本的200%在稅前攤銷。

【享受條件】

1.上述所稱制造業(yè)企業(yè),是指以制造業(yè)業(yè)務(wù)為主營(yíng)業(yè)務(wù),享受優(yōu)惠當(dāng)年主營(yíng)業(yè)務(wù)收入占收入總額的比例達(dá)到50%以上的企業(yè)。制造業(yè)的范圍按照《國(guó)民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類》(gb/t?4574-2017)確定,如國(guó)家有關(guān)部門更新《國(guó)民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類》,從其規(guī)定。收入總額按照企業(yè)所得稅法第六條規(guī)定執(zhí)行。

2.制造業(yè)企業(yè)享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策的其他政策口徑和管理要求,按照《財(cái)政部?國(guó)家稅務(wù)總局?科技部關(guān)于完善研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策的通知》(財(cái)稅〔2015〕119號(hào))、《財(cái)政部?稅務(wù)總局?科技部關(guān)于企業(yè)委托境外研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除有關(guān)政策問題的通知》(財(cái)稅〔2018〕64號(hào))等文件相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

二、研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除機(jī)構(gòu)哪家好?

科德集團(tuán)致力于科技服務(wù)領(lǐng)域21年,有著豐富的高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定、科技成果評(píng)價(jià)、專精特新企業(yè)、企業(yè)技術(shù)中心、財(cái)稅籌劃(研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除)、項(xiàng)目申報(bào)、評(píng)估認(rèn)證(兩化融合貫標(biāo))等企業(yè)申報(bào)實(shí)踐經(jīng)驗(yàn),并總結(jié)了若干企業(yè)常見的申報(bào)項(xiàng)目問題以及應(yīng)對(duì)策略。今天,小德就針對(duì)高企認(rèn)定研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除這一塊知識(shí)為大家重點(diǎn)詳細(xì)介紹“研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除選哪家?”。準(zhǔn)備申報(bào)或者已經(jīng)申請(qǐng)高企認(rèn)定的公司一定要重點(diǎn)關(guān)注,以免錯(cuò)過了能享受到的優(yōu)惠扶持。

最后:當(dāng)企業(yè)取得不征稅收入用于研發(fā)項(xiàng)目時(shí),可根據(jù)經(jīng)營(yíng)實(shí)際擇優(yōu)選擇稅收政策:如果選擇不征稅收入稅收政策,則用于研發(fā)活動(dòng)所形成的費(fèi)用或無形資產(chǎn),不得計(jì)算加計(jì)扣除或攤銷,如果將取得的收入作為應(yīng)稅收入,則可享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除稅收優(yōu)惠政策。

【第15篇】研發(fā)費(fèi)用按什么來扣除

最近,研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除又有好消息啦!國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第10號(hào),對(duì)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠政策在10月份預(yù)繳享受問題作出長(zhǎng)期性制度安排。一起來看看吧!

依據(jù)財(cái)政部稅務(wù)總局科技部2023年發(fā)布的第16號(hào)公告,開展研發(fā)活動(dòng)的科技型中小企業(yè)發(fā)生實(shí)際研發(fā)費(fèi)用后,如果沒有形成無形資產(chǎn)并計(jì)入當(dāng)期損益的,應(yīng)該在據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上,再將實(shí)際發(fā)生額的全部在稅前加計(jì)扣除;如果發(fā)生研發(fā)費(fèi)用后形成了無形資產(chǎn),那么應(yīng)該將無形資產(chǎn)按照200%在稅前攤銷。

這項(xiàng)政策從2023年1月1日開始施行,很多小企業(yè)對(duì)它還不是很熟悉,我們總結(jié)了幾個(gè)常見問題,想了解的朋友快來看看吧!

問題一、什么行業(yè)的科技型中小企業(yè)研發(fā)費(fèi)用可以加計(jì)扣除?

依據(jù)《科技部財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<科技型中小企業(yè)評(píng)價(jià)辦法>的通知》,科技型中小企業(yè)只有滿足了相關(guān)規(guī)定,才能憑借“科技型中小企業(yè)”的身份來享受相關(guān)稅收優(yōu)惠。

不過在《科技部 財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<科技型中小企業(yè)評(píng)價(jià)辦法>的通知》中第二條規(guī)定,“科技型中小企業(yè)”特指依托一定數(shù)量科技人員從事科學(xué)技術(shù)研究開發(fā)活動(dòng),并且能將取得的自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)化為高新技術(shù)產(chǎn)品或者服務(wù)、實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展的中小企業(yè)。

因此,享受加計(jì)扣除的科技型中小企業(yè)并沒有行業(yè)限制,只要符合相關(guān)規(guī)定即可。

問題二、可以疊加享受研發(fā)費(fèi)用的加計(jì)扣除嗎?

《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步完善研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策的公告》規(guī)定了制造業(yè)企業(yè)研發(fā)費(fèi)用的加計(jì)扣除,是沒有“企業(yè)預(yù)繳申報(bào)當(dāng)年第3季度或9月份企業(yè)所得稅時(shí),可以自行選擇當(dāng)年上半年研發(fā)費(fèi)用享受加計(jì)扣除優(yōu)惠政策”的,因此,既是科技型又屬于制造業(yè)的中小型企業(yè),可以選擇制造業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策。

關(guān)于科技型中小企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除問題,大家還有什么不清楚的嗎?想要了解更多資訊,歡迎關(guān)注或聯(lián)系“廣州印心企業(yè)管理咨詢有限公司”哦!

【第16篇】哪些研發(fā)費(fèi)用可以加計(jì)扣除

研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除是企業(yè)按照稅法規(guī)定在開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用的實(shí)際發(fā)生額基礎(chǔ)上,再加成一定比例,作為計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)的扣除數(shù)額的一種稅收優(yōu)惠政策。

一、歷年來我國(guó)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除的政策

由于科技創(chuàng)新項(xiàng)目具有周期長(zhǎng)、風(fēng)險(xiǎn)高、外部性等特征,科技創(chuàng)新帶來的收益具有較強(qiáng)的外溢性。為了提升企業(yè)的技術(shù)創(chuàng)新能力,實(shí)現(xiàn)我國(guó)高質(zhì)量發(fā)展,加快創(chuàng)新型國(guó)家建設(shè),給予企業(yè)在繳納企業(yè)所得稅前,加計(jì)扣除研發(fā)成本,降低企業(yè)稅負(fù)。

2008年,加計(jì)扣除政策在《企業(yè)所得稅法》中予以確認(rèn),隨后國(guó)家不斷地出臺(tái)文件規(guī)范加計(jì)扣除政策的執(zhí)行。

2023年、2023年又分別擴(kuò)大了研發(fā)費(fèi)用的歸集范圍,并明確了負(fù)面清單制度;為了扶持科技型中小企業(yè),2023年又將其適用的加計(jì)扣除比例提高到75%。

2023年我國(guó)頒布了財(cái)稅[2018]99號(hào)文,擴(kuò)大研發(fā)費(fèi)用75%加計(jì)扣除的享受范圍,由科技型中小企業(yè)擴(kuò)大到除負(fù)面清單行業(yè)以外的所有企業(yè)。

2023年的政府工作報(bào)告提出要運(yùn)用稅收優(yōu)惠機(jī)制激勵(lì)企業(yè)創(chuàng)新,延續(xù)執(zhí)行研發(fā)費(fèi)用75%加計(jì)扣除比例的優(yōu)惠政策,將制造業(yè)加計(jì)扣除比例進(jìn)一步提高至100%。

2023年3月14日發(fā)布的《中華人民共和國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展第十四個(gè)五年規(guī)劃和2035年遠(yuǎn)景目標(biāo)綱要》,提出實(shí)施更大力度的研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除、高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠等普惠性政策。

二、研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除到底優(yōu)惠在哪?

研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除能夠降低企業(yè)所得稅稅基,有效減輕企業(yè)稅負(fù),激發(fā)企業(yè)創(chuàng)新激情,激勵(lì)企業(yè)將資金更多地投入到研發(fā)創(chuàng)新活動(dòng)中。

例如:為了鼓勵(lì)企業(yè)加大研發(fā)投入,稅法規(guī)定研發(fā)費(fèi)用可實(shí)行175%加計(jì)扣除政策。

如果企業(yè)當(dāng)年開發(fā)新產(chǎn)品研發(fā)費(fèi)用為200萬元,可以抵減企業(yè)所得稅50萬元。

如果按350萬元(200×175%)在稅前進(jìn)行扣除,可以抵減企業(yè)所得稅87.5萬元,加計(jì)扣除使得企業(yè)減少稅額37.5萬元。

三、哪些費(fèi)用允許加計(jì)扣除?

1.人工費(fèi)用

直接從事研發(fā)活動(dòng)人員的工資薪金和五險(xiǎn)一金,以及外聘研發(fā)人員的勞務(wù)費(fèi)用。

2.直接投入費(fèi)用

(1)研發(fā)活動(dòng)直接消耗的材料、燃料和動(dòng)力費(fèi)用。

(2)用于中間試驗(yàn)和產(chǎn)品試制的模具、工藝裝備開發(fā)及制造費(fèi),不構(gòu)成固定資產(chǎn)的樣品、樣機(jī)及一般測(cè)試手段購置費(fèi),試制產(chǎn)品的檢驗(yàn)費(fèi)。

(3)用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備的運(yùn)行維護(hù)、調(diào)整、檢驗(yàn)、維修等費(fèi)用,以及通過經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備租賃費(fèi)。

3.固定資產(chǎn)的折舊費(fèi)用和無形資產(chǎn)攤銷費(fèi)用

用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備的折舊費(fèi)和軟件、專利權(quán)、非專利技術(shù)的攤銷費(fèi)用。

4.新產(chǎn)品設(shè)計(jì)費(fèi)、新工藝規(guī)程制定費(fèi)、新藥研制的臨床試驗(yàn)費(fèi)、勘探開發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場(chǎng)試驗(yàn)費(fèi)

在新產(chǎn)品設(shè)計(jì)、新工藝規(guī)程制定、新藥研制的臨床試驗(yàn)、勘探開發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場(chǎng)試驗(yàn)過程中發(fā)生的與開展該項(xiàng)活動(dòng)有關(guān)的各類費(fèi)用。

5.其他費(fèi)用

除了上述以外的其他費(fèi)用,如技術(shù)圖書資料費(fèi);專家咨詢費(fèi);高新科技研發(fā)保險(xiǎn)費(fèi);知識(shí)產(chǎn)權(quán)的申請(qǐng)費(fèi)、注冊(cè)費(fèi)等。且其他費(fèi)用的比例不得超過可加計(jì)扣除研發(fā)費(fèi)用總額的10%。

研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除申報(bào)時(shí)間(16篇)

為進(jìn)一步提升企業(yè)研發(fā)積極性,激發(fā)企業(yè)創(chuàng)新活力,國(guó)家稅務(wù)總局日前發(fā)布《關(guān)于進(jìn)一步落實(shí)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策有關(guān)問題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2021年第28號(hào))明確,2021年10月份納…
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