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研發(fā)費用加計扣除報告附表(16篇)

發(fā)布時間:2024-11-12 查看人數(shù):63

研發(fā)費用加計扣除報告附表

【第1篇】研發(fā)費用加計扣除報告附表

加計抵減、加計抵扣、加計扣除,都是“加計”字輩的兄弟,實務(wù)中有一些伙伴總是分不清楚,他們名字相似,連字數(shù)都相同,如果不理解,很容易混淆出錯。今天就來幫大家梳理一下,讓你一文認清“加計”三兄弟!

01

加計抵減

加計抵減指的是增值稅的進項稅,符合條件的納稅人在當(dāng)期可抵扣進項稅的基礎(chǔ)上,再按照一定的比例抵扣一部分進項稅 。他最近可是比較火,因為總局前不久發(fā)文公布了加計抵減的比例有所變動了,而且是有所降低,由原來的15%、10%分別降到了10%、5%。

【政策規(guī)定】

【舉個例子】

比如檸檬云家政服務(wù)有限公司(一般納稅人)2023年1月,可抵扣進項稅為500元,銷項稅為2000元,該公司符合加計抵減的條件,加計比例為10%,不考慮因素,本月如何結(jié)轉(zhuǎn)增值稅呢?

借:應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)2000

貸:應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額)500

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)1500

借:應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)1500

貸:應(yīng)交稅費——未交增值稅 1500

次月申報期實際繳納稅款時,實際抵減的加計抵減額計入“其他收益”科目。

500*10%=50元

借:應(yīng)交稅費——未交增值稅 50

貸:其他收益 50

【納稅申報】

02

加計抵扣

加計抵扣指的是農(nóng)產(chǎn)品發(fā)票的加計抵扣, 也是增值稅的范疇。企業(yè)購進農(nóng)產(chǎn)品時按照9%計算抵扣進項稅額。如果購進農(nóng)產(chǎn)品用于生產(chǎn)或者委托加工13%稅率貨物,則在生產(chǎn)領(lǐng)用當(dāng)期,再加計抵扣1個百分點。

【政策規(guī)定】

1、納稅人購進農(nóng)產(chǎn)品,按下列規(guī)定抵扣進項稅額:

納稅人購進農(nóng)產(chǎn)品,取得一般納稅人開具的增值稅專用發(fā)票或海關(guān)進口增值稅專用繳款書的,以增值稅專用發(fā)票或海關(guān)進口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額為進項稅額;

從按照簡易計稅方法依照3%征收率計算繳納增值稅的小規(guī)模納稅人取得增值稅專用發(fā)票的,以增值稅專用發(fā)票上注明的金額和9%的扣除率計算進項稅額;

取得(開具)農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票或收購發(fā)票的,以農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票或收購發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價和9%的扣除率計算進項稅額。

買價,是指納稅人購進農(nóng)產(chǎn)品在農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的價款和按照規(guī)定繳納的煙葉稅。

2、納稅人購進農(nóng)產(chǎn)品,原適用10%扣除率的,扣除率調(diào)整為9%。納稅人購進用于生產(chǎn)或者委托加工13%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品,按照10%的扣除率計算進項稅額。

3、《中華人民共和國增值稅暫行條例》第八條第二款第(三)項和本通知所稱銷售發(fā)票,是指農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品適用免征增值稅政策而開具的普通發(fā)票。

4、納稅人從批發(fā)、零售環(huán)節(jié)購進適用免征增值稅政策的蔬菜、部分鮮活肉蛋而取得的普通發(fā)票,不得作為計算抵扣進項稅額的憑證。

依據(jù)

《關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》

《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于簡并增值稅稅率有關(guān)政策的通知》

【舉個例子】

檸檬云餐飲管理有限公司(一般納稅人)向農(nóng)戶收購自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品,開具收購發(fā)票,金額10000元,收購后公司加工成菜肴賣給顧客。

借:原材料 9100

應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅-進項稅900

貸:銀行存款 10000

【納稅申報】

03

加計扣除

加計扣除指的是納稅人將相關(guān)費用在企業(yè)所得稅前扣除的基礎(chǔ)上,再按一定比例扣除一部分。目前涉及的費用有殘疾人工資、研發(fā)費用。

【政策規(guī)定】

1、企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用,未形成無形資產(chǎn)計入當(dāng)期損益的,在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上,在2023年1月1日至2023年12月31日期間,再按照實際發(fā)生額的75%在稅前加計扣除;形成無形資產(chǎn)的,在上述期間按照無形資產(chǎn)成本的175%在稅前攤銷。

2、制造業(yè)企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用,未形成無形資產(chǎn)計入當(dāng)期損益的,在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上,自2023年1月1日起,再按照實際發(fā)生額的100%在稅前加計扣除;形成無形資產(chǎn)的,自2023年1月1日起,按照無形資產(chǎn)成本的200%在稅前攤銷。

3、科技型中小企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用,未形成無形資產(chǎn)計入當(dāng)期損益的,在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上,自2023年1月1日起,再按照實際發(fā)生額的100%在稅前加計扣除;形成無形資產(chǎn)的,自2023年1月1日起,按照無形資產(chǎn)成本的200%在稅前攤銷。

4、企業(yè)安置殘疾人員的,在按照支付給殘疾職工工資據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上,可以在計算應(yīng)納稅所得額時按照支付給殘疾職工工資的100%加計扣除。

企業(yè)就支付給殘疾職工的工資,在進行企業(yè)所得稅預(yù)繳申報時,允許據(jù)實計算扣除;在年度終了進行企業(yè)所得稅年度申報和匯算清繳時,再依照本條第一款的規(guī)定計算加計扣除。

依據(jù):

《關(guān)于提高研究開發(fā)費用稅前加計扣除比例的通知》

《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于延長部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的公告》

《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于進一步完善研發(fā)費用稅前加計扣除政策的公告》

《財政部?稅務(wù)總局?科技部關(guān)于進一步提高科技型中小企業(yè)研發(fā)費用稅前加計扣除比例的公告》

《財政部 稅務(wù)總局 科技部關(guān)于加大支持科技創(chuàng)新稅前扣除力度的公告》

《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》

《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于安置殘疾人員就業(yè)有關(guān)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策問題的通知》

【舉個例子】

檸檬科技有限公司是一家科技型中小企業(yè),2023年全年符合政策規(guī)定可享受研發(fā)費用加計扣除的費用如下:直接材料100萬元,直接人工20萬元,均符合費用化支出條件。

借:研發(fā)支出-費用化支出-原材料 1000000

研發(fā)支出-費用化支出-工資 200000

貸:原材料 1000000

應(yīng)付職工薪酬 200000

【納稅申報】

【第2篇】研發(fā)費用加計扣除政策

三部門近期聯(lián)合發(fā)布《關(guān)于加大支持科技創(chuàng)新稅前扣除力度的公告》(財政部 稅務(wù)總局 科技部公告2023年第28號,以下簡稱《公告》),明確現(xiàn)行適用研發(fā)費用稅前加計扣除比例75%的企業(yè),在2023年10月1日至2023年12月31日期間,稅前加計扣除比例提高至100%。企業(yè)如何申報享受上述優(yōu)惠政策?以下熱點問答請收好↓

1.我們是一家煤炭開采企業(yè),此前按75%享受研發(fā)費用加計扣除,聽說今年第四季度國家對研發(fā)費用加計扣除政策又加大了優(yōu)惠力度,新政策是怎么規(guī)定的?

答:《公告》規(guī)定,允許此前按75%稅前加計扣除的企業(yè),在2023年10月1日至2023年12月31日期間,稅前加計扣除比例提高到100%。

綜上,你公司此前研發(fā)費用加計扣除比例為75%,按照新政策規(guī)定,在2023年10月1日至2023年12月31日期間發(fā)生的研發(fā)費用,可按100%享受加計扣除政策。

2.其他企業(yè)研發(fā)費用加計扣除比例提高到100%,主要受益群體是哪些納稅人?

答:此次新政優(yōu)惠,受益群體是除以下三種情形之外的其他企業(yè):一是本身就不適用稅前加計扣除政策的六大行業(yè),包括煙草制造業(yè)、住宿和餐飲業(yè)、批發(fā)和零售業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè)、娛樂業(yè);二是研發(fā)費用加計扣除比例已經(jīng)提高至100%的制造業(yè)企業(yè);三是研發(fā)費用加計扣除比例已提高至100%的科技型中小企業(yè)。

除上述三類企業(yè)外,其他企業(yè)在2023年10月1日至2023年12月31日期間發(fā)生的研發(fā)費用,可以享受加計扣除比例由75%提高到100%的優(yōu)惠政策。

3.我公司此前按75%比例享受加計扣除政策,2023年第四季度研發(fā)費用加計扣除比例提高到100%,具體怎么享受優(yōu)惠政策?

答:對于你公司發(fā)生的研發(fā)費用,未形成無形資產(chǎn)計入當(dāng)期損益的,在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上,在2023年第四季度再按照實際發(fā)生額的100%在稅前加計扣除;形成無形資產(chǎn)的,在2023年第四季度按照無形資產(chǎn)成本的200%在稅前攤銷。

4.我公司是一家信息傳輸、軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè),2023年前三季度研發(fā)費用100萬元,第四季度按規(guī)定計算的研發(fā)費用為50萬元,全年加計扣除額為多少?

答:按照政策規(guī)定,你單位在2023年前三季度發(fā)生的研發(fā)費用適用75%的加計扣除比例,第四季度發(fā)生的研發(fā)費用適用100%的加計扣除比例。因此,你公司2023年全年加計扣除額=100×75%+50×100%=125萬元。

5.請問一下,怎么計算第四季度的研發(fā)費用?

答:為減輕企業(yè)的核算負擔(dān),方便企業(yè)能最大限度的享受到優(yōu)惠政策,《公告》對第四季度的研發(fā)費用提供了兩種計算方法,由企業(yè)根據(jù)實際情況選擇適用:

方法一:按實際發(fā)生數(shù)計算;

方法二:按全年實際發(fā)生的研發(fā)費用乘以2023年10月1日后的經(jīng)營月份數(shù)占其2023年度實際經(jīng)營月份數(shù)的比例計算(以下簡稱“比例法”)。

6.我公司是一家電力供應(yīng)企業(yè),成立于2023年12月,2023年共發(fā)生研發(fā)費用400萬元,如選擇比例法計算第四季度研發(fā)費用,則第四季度可按100%比例加計扣除的研發(fā)費用是多少?

答:《公告》規(guī)定的比例法是指按全年實際發(fā)生的研發(fā)費用乘以2023年度10月1日以后的經(jīng)營月份數(shù)占其2023年度實際經(jīng)營月份數(shù)的比例計算。你公司2023年度經(jīng)營月份為12個月,2023年10月1日后的經(jīng)營月份數(shù)為3個月,按照比例法計算公式,你公司第四季度可按100%比例加計扣除的研發(fā)費用=400×(3/12)=100萬元。

7.我公司是一家水污染防治企業(yè),2023年5月10日開始經(jīng)營,2023年共發(fā)生研發(fā)費用400萬元,打算采取比例法計算第四季度研發(fā)費用,第四季度可按100%比例加計扣除的研發(fā)費用是多少?

答:《公告》規(guī)定的比例法是指按全年實際發(fā)生的研發(fā)費用乘以2023年度10月1日以后的經(jīng)營月份數(shù)占其2023年度實際經(jīng)營月份數(shù)的比例計算。你公司成立于5月10日,2023年度經(jīng)營月份從5月份開始計算,全年經(jīng)營月份數(shù)共計8個月,第四季度經(jīng)營月份數(shù)為3個月,則你公司第四季度可按100%比例加計扣除的研發(fā)費用=400×(3/8)=150萬

8.我公司是一家采礦業(yè)企業(yè),第四季度委托其他單位發(fā)生的研發(fā)費用,也可以按照100%比例加計扣除嗎?

答:對于企業(yè)委托其他單位發(fā)生的研發(fā)費用,也可以按規(guī)定在第四季度適用100%比例加計扣除政策。具體為:企業(yè)委托境內(nèi)外部機構(gòu)或個人進行研發(fā)活動發(fā)生的費用,按照費用實際發(fā)生額的80%計入委托方研發(fā)費用并按100%的比例計算加計扣除;委托境外(不包括境外個人)進行研發(fā)活動所發(fā)生的費用,按照費用實際發(fā)生額的80%計入委托方的委托境外研發(fā)費用。委托境外研發(fā)費用不超過境內(nèi)符合條件的研發(fā)費用三分之二的部分,可以按規(guī)定在企業(yè)所得稅前按100%比例計算加計扣除。

9.我公司是一家石油開采企業(yè),前三季度和第四季度都發(fā)生了研發(fā)費用,我公司什么時候可以享受優(yōu)惠呢?

答:根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)預(yù)繳申報享受研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠政策有關(guān)事項的公告》(2023年第10號),企業(yè)可以自主選擇10月份預(yù)繳申報第三季度(按季預(yù)繳)或9月份(按月預(yù)繳)企業(yè)所得稅時,就當(dāng)年前三季度研發(fā)費用享受加計扣除優(yōu)惠政策;10月份預(yù)繳申報期未選擇享受研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠政策的,也可以在辦理年度企業(yè)所得稅匯算清繳時統(tǒng)一享受。

具體到你公司,對于2023年前三季度發(fā)生的研發(fā)費用,你公司可以自主選擇10月份預(yù)繳申報第三季度(按季預(yù)繳)或9月份(按月預(yù)繳)企業(yè)所得稅時享受,也可以在辦理2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳時統(tǒng)一享受;對于2023年第四季度發(fā)生的研發(fā)費用,可在辦理2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳時享受。

10.我公司想享受第四季度研發(fā)費用按100%比例加計扣除政策,需要向稅務(wù)機關(guān)申請嗎?

答:納稅人享受研發(fā)費用加計扣除政策均采取“真實發(fā)生、自行判斷、申報享受、相關(guān)資料留存?zhèn)洳椤钡姆绞健?/p>

你公司應(yīng)當(dāng)根據(jù)實際情況以及現(xiàn)行政策規(guī)定自行判斷是否符合優(yōu)惠事項規(guī)定的條件,符合條件的可以自行計算并填報企業(yè)所得稅納稅申報表直接享受稅收優(yōu)惠,同時歸集和留存相關(guān)資料備查,無需向稅務(wù)機關(guān)申請。

來源:國家稅務(wù)總局 中國稅務(wù)報丨綜合編輯

責(zé)任編輯:宋淑娟 (010)61930016

【第3篇】委外研發(fā)費用如何入賬

導(dǎo)讀:關(guān)于高新企業(yè)委外研發(fā)費用如何入賬等相關(guān)問題,很多學(xué)員在會計學(xué)堂的官網(wǎng)進行過咨詢,小編在下文中給出了詳細的解答,具體內(nèi)容請仔細閱讀如下文章,希望能對您有所幫助。

高新企業(yè)委外研發(fā)費用如何入賬?

高新技術(shù)企業(yè)認定過程中研發(fā)費用該怎樣歸集

企業(yè)在進行高新技術(shù)企業(yè)認定的資料申報時,最近三年研發(fā)費用占銷售收入的比例是與財務(wù)密切相關(guān)的一個硬指標,關(guān)系到企業(yè)能否成功取得高新技術(shù)企業(yè)的認定。我們在進行新技術(shù)企業(yè)認定審計的過程中發(fā)現(xiàn),絕大部份企業(yè)沒有專門單列核算研究開發(fā)費用,或設(shè)置了“研發(fā)費用”等科目核算研發(fā)費用,但歸集的內(nèi)容與2008年月8日印發(fā)的《高新技術(shù)企業(yè)認定管理工作指引》不完全一致,怎樣來歸集研究開發(fā)費用?是很多財務(wù)工作的朋友們經(jīng)常問我們的一個問題。

我們研讀了最近新頒布的一系列與高新技術(shù)企業(yè)認定相關(guān)的規(guī)定,再結(jié)合我們在高新技術(shù)企業(yè)認定審計過程中的經(jīng)驗,就研究開發(fā)費用的歸集作了一個總結(jié),希望對各位正在準備

進行審計技術(shù)企業(yè)認定審計和資料申報工作的朋友有一些幫助。

研究開發(fā)費用總體判斷原則為:所有因研究開發(fā)活動而發(fā)生的費用均可計入研究開發(fā)費

用。與此相對應(yīng)的是公司生產(chǎn)、經(jīng)營等日常經(jīng)營性活動不屬于研究開發(fā)活動,不應(yīng)計入研究開發(fā)費用。研究開發(fā)費用既包括直接發(fā)生的費用,也包括間接發(fā)生的費用。

我們可以對照《高新技術(shù)企業(yè)認定管理工作指引》中列明的八項研究開發(fā)費用項目,區(qū)分不同的研究開發(fā)活動項目計入對應(yīng)的費用明細項目中,研究開發(fā)費用先分為:內(nèi)部發(fā)生的研究開發(fā)費用和委托外部研究開發(fā)費用,內(nèi)部發(fā)生的研究開發(fā)費用分為:

人員人工、直接投入、折舊費用與長期費用攤銷、設(shè)計費、裝備調(diào)試費、無形資產(chǎn)攤銷、其他費用。需要注意的是研究開發(fā)費用應(yīng)盡量歸入對應(yīng)的費用項目中,確實無法歸集到前列的各具體的費用項目中,可以計入其他費用中,但其他費用不得超過研究開發(fā)費用總的10%。

研究開發(fā)費用主要包括:研發(fā)和輔助研發(fā)人員的工資及附加、獎金、社會保險、福利、專家聘用費等人工費用;直接投入的原料、低值易耗品、產(chǎn)品試制費用、樣品樣機費、試驗

檢費、研發(fā)設(shè)備維護費、技術(shù)咨詢費;研發(fā)部門使用的儀器、

設(shè)備、電腦等固定資產(chǎn)折舊費;發(fā)設(shè)施的改建、裝修費;研發(fā)設(shè)備的改裝、修理費等其他長期費用的攤銷;占用的辦公場地及物業(yè)費;研發(fā)部門辦公費、差旅費、通訊費、專利費、保險費等其他費用可計入。研開發(fā)費用的歸集和核算詳見研究開發(fā)費用核算規(guī)范。

企業(yè)研發(fā)費用加計扣除退稅怎么算?

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<企業(yè)研究開發(fā)費用稅前扣除管理辦法(試行)》>的通知》(國稅發(fā)[2008]116號)文件第七條規(guī)定:“企業(yè)根據(jù)財務(wù)會計核算和研發(fā)項目的實際情況,對發(fā)生的研發(fā)費用進行收益化或資本化處理的,可按下述規(guī)定計算加計扣除:

(一)研發(fā)費用計入當(dāng)期損益未形成無形資產(chǎn)的,允許再按其當(dāng)年研發(fā)費用實際發(fā)生額的50%,直接抵扣當(dāng)年的應(yīng)納稅所得額。

(二)研發(fā)費用形成無形資產(chǎn)的,按照該無形資產(chǎn)成本的150%在稅前攤銷。除法律另有規(guī)定外,攤銷年限不得低于10年。”

根據(jù)規(guī)定:符合規(guī)定的研發(fā)費用,在企業(yè)所得稅年度匯算清繳時,實行自行申報并加計扣除辦法?;玖鞒毯膫€步驟: (一)企業(yè)首先向主管稅務(wù)機關(guān)報送研發(fā)項目立項資料。報送當(dāng)年立項或變更當(dāng)年立項的研發(fā)項目資料的,可在當(dāng)年度內(nèi)隨時報送;報送上年立項或變......

根據(jù)規(guī)定:符合規(guī)定的研發(fā)費用,在企業(yè)所得稅年度匯算清繳時,實行自行申報并加計扣除辦法?;玖鞒毯膫€步驟: (一)企業(yè)首先向主管稅務(wù)機關(guān)報送研發(fā)項目立項資料。報送當(dāng)年立項或變更當(dāng)年立項的研發(fā)項目資料的,可在當(dāng)年度內(nèi)隨時報送;報送上年立項或變更上年立項研發(fā)項目資料的,最遲截止期在次年3月底(2023年在4月底)前報送。主管稅務(wù)機關(guān)在規(guī)定時限內(nèi)由服務(wù)大廳隨時受理。

(二)主管稅務(wù)機關(guān)在三十個工作日內(nèi),向企業(yè)編發(fā)《企業(yè)研發(fā)項目登記信息告知書》或《商請政府科技部門出具鑒定意見通知書》。企業(yè)應(yīng)予以查收。 (三)收到主管稅務(wù)機關(guān)編發(fā)的《商請政府科技部門出具鑒定意見通知書》的企業(yè),應(yīng)在收到通知的五個工作日內(nèi),到其稅務(wù)征管所屬對應(yīng)同級政府科技部門辦理鑒定,索取鑒定意見書,并在五個工作日內(nèi)將鑒定意見書送達主管稅務(wù)機關(guān)。

(四) 企業(yè)在辦理年度匯算清繳時,應(yīng)按研發(fā)項目分類,將實際發(fā)生的【國稅發(fā)[2008]116號】第四條規(guī)定的研發(fā)費用金額,填入《企業(yè)所得稅年度納稅申報表》附表五(1)《研發(fā)項目可加計扣除研究開發(fā)費情況歸集表》等相關(guān)附表中,并計算加計扣除金額。同時向主管稅務(wù)機關(guān)報送相關(guān)資料。

【第4篇】研發(fā)費用加計扣除立項文件模板

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研發(fā)費用加計扣除后續(xù)管理指引

一、研發(fā)費用加計扣除常見風(fēng)險

(一)備查資料不齊全

依據(jù)國家稅務(wù)總局公告2023年第23號,企業(yè)享受開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用加計扣除需留存以下資料:

1.自主、委托、合作研究開發(fā)項目計劃書和企業(yè)有權(quán)部門關(guān)于自主、委托、合作研究開發(fā)項目立項的決議文件;

2.自主、委托、合作研究開發(fā)專門機構(gòu)或項目組的編制情況和研發(fā)人員名單:

3.經(jīng)科技行政主管部門登記的委托、合作研究開發(fā)項目的合同;

4.從事研發(fā)活動的人員(包括外聘人員)和用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備、無形資產(chǎn)的費用分配說明(包括工作使用管況記錄及費用分配計算證據(jù)材料);

5.集中研發(fā)項目研發(fā)費決算表、集中研發(fā)項目費用分攤明細情況表和實際分享收益比例等資料;

6.“研發(fā)支出”輔助賬及匯總表;

7.企業(yè)如果已取得地市級(含)以上科技行政主管部門出具的鑒定意見,應(yīng)作為資料留存?zhèn)洳椤?/p>

但在日常核查過程中,企業(yè)留存?zhèn)洳橘Y料常缺乏以下資料:

1.人員和機器設(shè)備的分配表和佐證資料。

按照國家稅務(wù)總局公告2023年第40號第一條第三款“企業(yè)應(yīng)對其人員活動情況做必要記錄,并將其實際發(fā)生的目關(guān)費用按實際工時占比等合理方法在研發(fā)費用和生產(chǎn)經(jīng)營費用間分配,未分配的不得加計扣除”和第三條第一款,“用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備,同時用于非研發(fā)活動的,企業(yè)應(yīng)對其儀器設(shè)備使用情況做必要記錄,并將其實際發(fā)生的折舊費按實際工時占比等合理方法在研發(fā)費用和生產(chǎn)經(jīng)營費用間分配,未分配的不得加計扣除?!币虼耍瑢τ谄髽I(yè)無法提供分配表和佐證資料的,應(yīng)將該部分金額從允許加計扣除的研發(fā)費用中進行扣除。

2.缺乏項目立項的決議文件和研發(fā)項目基本材料。部分企業(yè)留存?zhèn)洳橘Y料中,僅重視研發(fā)費輔助賬的歸集,無經(jīng)過公司決議的研發(fā)項目立項文件和研發(fā)項目基本材料,只有賬面反映研發(fā)費用發(fā)生,且無法對企業(yè)研發(fā)項目的具體內(nèi)容、可行性及人員編制情況進行核查。

3.缺乏研發(fā)費輔助賬。

4.委托研發(fā)留存資料不齊。僅有輔助賬和委托研發(fā)合同,缺乏研發(fā)項目立項文件、編制情況、及進度情況;相關(guān)原始憑證均在受托單位,委托方無法提供。

按照財稅(2015)119號文件,企業(yè)委托外部機構(gòu)或個人進行研發(fā)活動所發(fā)生的費用,按照費用實際發(fā)生額的80%計入委托方研發(fā)費用并計算加計扣除,受托方不得再進行加計扣除。委托外部研究開發(fā)費用實際發(fā)生額應(yīng)按照獨立交易原則確定。

按照國家稅務(wù)總局公告2023年第23號公告,委托研發(fā)需留存?zhèn)洳橐韵沦Y料:(1)企業(yè)委托研發(fā)項目計劃書和企業(yè)有權(quán)部門立項的決議文件;(2)委托研究開發(fā)專門機構(gòu)或項目組的編制情況和研發(fā)人員名單:(3)經(jīng)科技行政主管部門登記的委托境外研發(fā)合同;(4)“研發(fā)支出”輔助賬及匯總表;(5)委托境外研發(fā)銀行支付憑證和受托方開具的收款憑據(jù);當(dāng)年委托研發(fā)項目的進展情況等資料。

(二)研發(fā)項目不符合條件。

按照財稅(2015)119號文件第一條,研發(fā)活動,是指企業(yè)為獲得科學(xué)與技術(shù)新知識,創(chuàng)造性運用科學(xué)技術(shù)新知識,或?qū)嵸|(zhì)性改進技術(shù)、產(chǎn)品(服務(wù))、工藝而持續(xù)進行的具有明確目標的系統(tǒng)性活動。不允許加計扣除范圍:對某項科研成果的直接應(yīng)用,如直接采用公開的新工藝、材料、裝置、產(chǎn)品、服務(wù)或知識等。

在日常核查過程中,納稅人存在問題包括:

1.對現(xiàn)有專利技術(shù)直接購買進行運用,購買費用列入研發(fā)費加計扣除范圍。

2.企業(yè)常常將現(xiàn)有產(chǎn)品進行簡單升級后,將發(fā)生的費用歸集至研發(fā)費用。

(三)部分應(yīng)沖減的費用未按規(guī)定進行沖減

按照國家稅務(wù)總局公告2023年第40號第二條第二款規(guī)定,“企業(yè)研發(fā)活動直接形成產(chǎn)品或作為組成部分形成的產(chǎn)品對外銷售的,研發(fā)費用中對應(yīng)的材料費用不得加計扣除?!?/p>

在日常核查過程中,納稅人存在的問題包括:

1.在后續(xù)管理過程中,大部分企業(yè)研發(fā)形成的產(chǎn)品對外銷售后,均忽略沖減對應(yīng)的材料費。

2.政府補貼,按國家稅務(wù)總局公告2023年第40號第七條第一款規(guī)定,“企業(yè)取得的政府補助,會計處理時采用直接沖減研發(fā)費用方法且稅務(wù)處理時未將其確認為應(yīng)稅收入的,應(yīng)按沖減后的余額計算加計扣除金額。”在實際操作中,部分企業(yè)取得了財政補助,且未確認為應(yīng)稅收入,但未按規(guī)定沖減研發(fā)費用。

3.企業(yè)取得研發(fā)過程中形成的下腳料、殘次品、中間試制品等特殊收入,在計算確認收入當(dāng)年的加計扣除研發(fā)費用時,應(yīng)從已歸集研發(fā)費用中扣減該特殊收入,不足扣減的,加計扣除研發(fā)費用按零計算。

(四)經(jīng)營租賃研發(fā)設(shè)備費用一次性扣除

部分企業(yè)存在一次性將多年研發(fā)設(shè)備租賃費一次性計入研發(fā)費加計扣除范圍進行加計扣除。

按照國家稅務(wù)總局公告2023年第40號第二條,“研發(fā)活動直接消耗的材料、燃料和動力費用;用于中間試驗和產(chǎn)品試制的模具、工藝裝備開發(fā)及制造費,不構(gòu)成固定資產(chǎn)的樣品、樣機及一般測試手段購置費,試制產(chǎn)品的檢驗費;用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備的運行維護、調(diào)整、檢驗、維修等費用,以及通過經(jīng)營租賃方式租入的用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備租賃費?!?/p>

以經(jīng)營租賃方式租入的用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備,同時用于非研發(fā)活動的,企業(yè)應(yīng)對其儀器設(shè)備使用情況做必要記錄,并將其實際發(fā)生的租賃費按實際工時占比等合理方法在研發(fā)費用和生產(chǎn)經(jīng)營費用間分配,未分配的不得加計扣除。

(五)虛假研發(fā)

由于國家稅務(wù)總局公告2023年第40號明確失敗的研發(fā)活動所發(fā)生的研發(fā)費用可享受加計扣除政策,且明確一般情況下的“失敗”是指沒有取得預(yù)期的結(jié)果,但可以積累經(jīng)驗,取得其他有價值的成果。

在日常工作中,有少許企業(yè)以失敗的研發(fā)費用申報享受加計扣除,在核實中,相應(yīng)資料齊全,從形式要件上無法查看其研發(fā)活動真實性。但從研發(fā)費輔助賬和a107012申報表中查看,企業(yè)發(fā)生的研發(fā)費主要是人工工資和設(shè)備折舊,少有甚至沒有材料費用,從邏輯上查看有較大的問題。

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作者:若庭

內(nèi)容編輯:若庭

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【第5篇】研發(fā)費用加計扣除客戶端

為貫徹落實黨的十九大報告精神,國家稅務(wù)總局所得稅司組織編寫了《研發(fā)費用加計扣除政策執(zhí)行指引1.0版》,幫助企業(yè)更好享受政策紅利,持續(xù)激發(fā)企業(yè)創(chuàng)新活力。

享受研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠政策基本流程

享受研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠政策主要有以下關(guān)鍵資料和程序:

1.年度納稅申報前進行優(yōu)惠備案并準備好留存?zhèn)洳橘Y料;

2.填寫并報送《“研發(fā)支出”輔助賬匯總表》;

3.在年度納稅申報表中填報研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠附表及欄次。

【第6篇】研發(fā)費用稅前加計扣除率

概述

研發(fā)費用加計扣除是國家為激勵企業(yè)加大研發(fā)投入,支持科技創(chuàng)新而給予企業(yè)的一項所得稅優(yōu)惠政策。繼2023年制造業(yè)研發(fā)費用加計扣除比例提高到100%后,今年繼續(xù)出臺政策,加大研發(fā)費用加計扣除政策實施力度,將科技型中小企業(yè)加計扣除比例也從75%提高到100%,以促進企業(yè)加大研發(fā)投入,培育壯大新動能。下面讓我們一起來了解一下關(guān)于研發(fā)費用加計扣除比例的演變過程。

內(nèi)容

一、會計核算健全、實行查賬征收并能夠準確歸集研發(fā)費用的居民企業(yè)

2023年1月1日至2023年12月31日期間,企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用,未形成無形資產(chǎn)計入當(dāng)期損益的,在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上,按照實際發(fā)生額的75%在稅前加計扣除;形成無形資產(chǎn)的,按照無形資產(chǎn)成本的175%在稅前攤銷。

二、委托境外研發(fā)費用加計扣除

委托境外進行研發(fā)活動所發(fā)生的費用,按照費用實際發(fā)生額的80%計入委托方的委托境外研發(fā)費用。委托境外研發(fā)費用不超過境內(nèi)符合條件的研發(fā)費用三分之二的部分,可以按規(guī)定在企業(yè)所得稅前加計扣除。

三、制造業(yè)企業(yè)

制造業(yè)企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用,未形成無形資產(chǎn)計入當(dāng)期損益的,在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上,自2023年1月1日起,再按照實際發(fā)生額的100%在稅前加計扣除;形成無形資產(chǎn)的,自2023年1月1日起,按照無形資產(chǎn)成本的200%在稅前攤銷。

四、科技型中小企業(yè)

科技型中小企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用,未形成無形資產(chǎn)計入當(dāng)期損益的,在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上,自2023年1月1日起,再按照實際發(fā)生額的100%在稅前加計扣除;形成無形資產(chǎn)的,自2023年1月1日起,按照無形資產(chǎn)成本的200%在稅前攤銷。

政策依據(jù):

1.《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策有關(guān)問題的公告》(2023年第97號)

2.《財政部 國家稅務(wù)總局 科技部關(guān)于完善研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策的通知》(財稅〔2015〕119號)

3.《國家稅務(wù)總局關(guān)于研發(fā)費用稅前加計扣除歸集范圍有關(guān)問題的公告》(2023年第40號)

4.《財政部 稅務(wù)總局 科技部關(guān)于提高研究開發(fā)費用稅前加計扣除比例的通知》(財稅〔2018〕99號)

5.《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于延長部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的公告》(2023年第6號)

6.《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于進一步完善研發(fā)費用稅前加計扣除政策的公告》(2023年第13號)

7.《財政部 稅務(wù)總局 科技部關(guān)于進一步提高科技型中小企業(yè)研發(fā)費用稅前加計扣除比例的公告》(財政部 稅務(wù)總局 科技部公告2023年第16號)

總結(jié)

一、不適用稅前加計扣除政策的行業(yè)

1.煙草制造業(yè)

2.住宿和餐飲業(yè)

3.批發(fā)和零售業(yè)

4.房地產(chǎn)業(yè)

5.租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè)

6.娛樂業(yè)

7.財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他行業(yè)

備注:上述行業(yè)以《國民經(jīng)濟行業(yè)分類與代碼(gb/4754-2011)》為準,并隨之更新。

二、不適用稅前加計扣除政策的活動

1.企業(yè)產(chǎn)品(服務(wù))的常規(guī)性升級。

2.對某項科研成果的直接應(yīng)用,如直接采用公開的新工藝、材料、裝置、產(chǎn)品、服務(wù)或知識等。

3.企業(yè)在商品化后為顧客提供的技術(shù)支持活動。

4.對現(xiàn)存產(chǎn)品、服務(wù)、技術(shù)、材料或工藝流程進行的重復(fù)或簡單改變。

5.市場調(diào)查研究、效率調(diào)查或管理研究。

6.作為工業(yè)(服務(wù))流程環(huán)節(jié)或常規(guī)的質(zhì)量控制、測試分析、維修維護。

7.社會科學(xué)、藝術(shù)或人文學(xué)方面的研究。(中稅答疑)

【第7篇】高新企業(yè)研發(fā)費用差旅費

根據(jù)《高新技術(shù)企業(yè)認定管理工作指引》的規(guī)定, 研發(fā)費用企業(yè)為:獲得科學(xué)與技術(shù)新知識,創(chuàng)造性運用科學(xué)技術(shù)新知識,或?qū)嵸|(zhì)性改進技術(shù)、產(chǎn)品(服務(wù))、工藝而持續(xù)進行的具有明確目標的活動過程中所產(chǎn)生的費用,企業(yè)應(yīng)正確歸集研發(fā)費用,由具有資質(zhì)并符合《工作指引》相關(guān)條件的中介機構(gòu)進行專項審計或鑒證。

一、研發(fā)費用包括哪些

1、直接投入,高新技術(shù)企業(yè)研發(fā)活動中直接消耗的材料、燃料和動力費用。

用于研發(fā)、中間試驗和產(chǎn)品試制的模具、工藝裝備開發(fā)及制造費;儀器、設(shè)備的運行維護、調(diào)整、檢驗、檢測、維修等費用,以及通過經(jīng)營租賃方式租入的用于研發(fā)活動的固定資產(chǎn)租賃費。

2、折舊費用與長期待攤費用

折舊費用是指用于研究開發(fā)活動的儀器、設(shè)備和在用建筑物的折舊費。

長期待攤費用是指研發(fā)設(shè)施的改建、改裝、裝修和修理過程中發(fā)生的。

3、無形資產(chǎn)攤銷費用

無形資產(chǎn)攤銷費用是指用于研究開發(fā)活動的軟件著作權(quán)、專利、非專利技術(shù)(專有技術(shù)、許可證、設(shè)計和計算方法等)的攤銷費用。

4、人員費用

包括企業(yè)科技人員的工資和五險一金;以及外聘科技人員的勞務(wù)費用。

5、設(shè)計費用

設(shè)計費用是指為獲得創(chuàng)新性、創(chuàng)意性產(chǎn)品進行的創(chuàng)意設(shè)計活動費用。為新產(chǎn)品和新工藝進行構(gòu)思、開發(fā)和制造,進行工序、技術(shù)規(guī)范、規(guī)程制定、操作特性方面的設(shè)計等發(fā)生的費用。

設(shè)計費用對于部分企業(yè)來說比較薄弱,下面看下怎么應(yīng)對:

1)重點檢查管理費用明細賬-研究開發(fā)費用明細科目,檢查設(shè)計費用支出的發(fā)票、付款申請審批單據(jù),確認設(shè)計費用發(fā)生的合理性、真實性及準確性。

2)對于外包設(shè)計費,應(yīng)重點檢查合同、協(xié)議、付款憑證、發(fā)票,并分析合同、協(xié)議的實質(zhì)性內(nèi)容,判斷是否屬于為新產(chǎn)品、新工藝的開發(fā)進行的技術(shù)規(guī)范和操作方面的設(shè)計而發(fā)生的費用;若合同或協(xié)議實質(zhì)表明,外包內(nèi)容系委托外部開發(fā)機構(gòu)進行實質(zhì)性改進技術(shù)、產(chǎn)品和服務(wù)活動,且與企業(yè)的主要經(jīng)營業(yè)務(wù)緊密相關(guān),則應(yīng)歸屬于委托外部研究費用,應(yīng)要求被審計單位據(jù)實調(diào)整并列報。

3)注冊會計師應(yīng)走訪被審計單位的設(shè)計、研究開發(fā)部門,或向外包單位進行函證確認,以正確區(qū)分外包設(shè)計費和外包研究開發(fā)費,必要時,應(yīng)考慮利用專家工作。

6、裝備調(diào)試費用與試驗費用

裝備調(diào)試費用是指工裝準備過程中研究開發(fā)活動所發(fā)生的費用,包括研制特殊、專用的生產(chǎn)機器,改變生產(chǎn)和質(zhì)量控制程序,或制定新方法及標準等活動所發(fā)生的費用。

試驗費用包括新藥研制的臨床試驗費、勘探開發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場試驗費、田間試驗費等。

7、委托外部研究開發(fā)費用

委托外部研究開發(fā)費用是指企業(yè)委托境內(nèi)外其他機構(gòu)或個人進行研究開發(fā)活動所發(fā)生的費用。委托外部研究開發(fā)費用的實際發(fā)生額應(yīng)按照獨立交易原則確定,按照實際發(fā)生額的80%計入委托方研發(fā)費用總額。

8、其他費用

其他費用是指除開上述費用后,與研究開發(fā)活動直接相關(guān)的費用,包括專家咨詢費、技術(shù)圖書資料費、高新科技研發(fā)保險費、資料翻譯費,研發(fā)成果的檢索、論證、鑒定、評審、驗收費用,會議費、差旅費、通訊費等。此項費用一般要低于研究開發(fā)總費用的20%,另有規(guī)定的除外。

關(guān)于研發(fā)費用占比的要求

1. 最近一年銷售收入小于5,000萬元(含)的企業(yè),比例不低于5%;

2. 最近一年銷售收入在5,000萬元至2億元(含)的企業(yè),比例不低于4%;

3. 最近一年銷售收入在2億元以上的企業(yè),比例不低于3%。

其中,企業(yè)在中國境內(nèi)發(fā)生的研究開發(fā)費用總額占全部研究開發(fā)費用總額的比例不低于60%。企業(yè)注冊成立時間不足三年的,按實際經(jīng)營年限計算;

“研發(fā)費用”占比解讀

1、2023年通過高新技術(shù)企業(yè)認定且2023年度銷售收入小于5,000萬元(含)的企業(yè),稅務(wù)主管部門在2023年度對其進行后續(xù)管理復(fù)核中,關(guān)于研發(fā)費用占比應(yīng)參照舊辦法,即研發(fā)費用占比不低于6%。

2、2023年需要重新認定的企業(yè)(即2023年通過認定)且2023年度銷售收入小于5,000萬元(含)的企業(yè),稅務(wù)主管部門在2023年對其進行重新認定檢查過程中,關(guān)于研發(fā)費用占比應(yīng)參照新辦法,即研發(fā)費用占比不低于5%。

所以說,2023年需要重新認定且2023年度銷售收入小于5,000萬元(含)的企業(yè)的研發(fā)費用占比要同時滿足新舊認定辦法,即在重新認定當(dāng)年,企業(yè)的上一年度研發(fā)費用占比不低于6%。

以上,有不懂的地方需要咨詢知頂頂(http://www.zddip.cn/)的, 可以隨時聯(lián)系。

【第8篇】研發(fā)費用加計扣除分錄

分錄一:研發(fā)領(lǐng)用材料1萬元(項目未達到資本化條件)

借:研發(fā)支出—費用化支出—材料(項目a) 1萬元 貸:原材料-甲材料 1萬元

分錄二:研發(fā)領(lǐng)用材料1萬元(項目預(yù)計達到資本化條件)

借:研發(fā)支出—資本化支出—材料(項目a) 1萬元 貸:原材料-甲材料 1萬元

分錄三:計提研發(fā)人員工資2萬元(項目未達到資本化條件)

借:研發(fā)支出—費用化支出—工資(項目a) 2萬元 貸:應(yīng)付職工薪酬-工資 2萬元

分錄四:計提研發(fā)人員工資2萬元(項目預(yù)計達到資本化條件)

借:研發(fā)支出—資本化支出—工資(項目a) 2萬元 貸:應(yīng)付職工薪酬-工資 2萬元

分錄五:研發(fā)設(shè)備的折舊費(項目未達到資本化條件)

借:研發(fā)支出—費用化支出—折舊費(項目a) 貸:累計折舊

分錄六:月底結(jié)轉(zhuǎn)費用化支出(項目未達到資本化條件)

借:管理費用—研發(fā)費用—項目a 貸:研發(fā)支出—費用化支出—工資(項目a) 研發(fā)支出—費用化支出—材料(項目a)

分錄七:月底結(jié)轉(zhuǎn)資本化支出(項目達到資本化條件)

借:無形資產(chǎn)—項目a 貸:研發(fā)支出—資本化支出—工資(項目a) 研發(fā)支出—資本化支出—材料(項目a)

分錄八:無形資產(chǎn)攤銷

借:管理費用—無形資產(chǎn)攤銷(項目a) 貸:無形資產(chǎn)

分錄九:研發(fā)成功新產(chǎn)品形成銷售的

借:銀行存款 貸:主營業(yè)收入 應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(銷項稅額)

分錄十:研發(fā)成功產(chǎn)品銷售后結(jié)轉(zhuǎn)成本

借:主營業(yè)成本 貸:研發(fā)支出-資本化支出

提醒:研發(fā)支出明細科目的設(shè)置

研發(fā)支出——費用化支出(a項目)研發(fā)支出——資本化支出(a項目)

具體包括

——人工費用——直接投入費用——折舊費用——無形資產(chǎn)攤銷費用——新產(chǎn)品設(shè)計費—— 其他相關(guān)費用—— 委托研發(fā)費用——委托境內(nèi)研發(fā)—— 委托研發(fā)費用——委托境外研發(fā)

【第9篇】小微企業(yè)所得稅研發(fā)費用

新型冠狀病毒肺炎疫情對我國的經(jīng)濟造成了一定沖擊,尤其是小微企業(yè)的生存和發(fā)展帶來嚴峻挑戰(zhàn)。為積極應(yīng)對疫情影響,以及減輕疫情對中小微企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營影響,中關(guān)村管委會出臺了中關(guān)村科技型小微企業(yè)研發(fā)經(jīng)費補貼政策,幫助企業(yè)共渡難關(guān)。

小微企業(yè)研發(fā)費用支持資金采用后補貼的方式,用于支持企業(yè)開展內(nèi)部日常研發(fā)、購置用于研發(fā)的固定資產(chǎn)支出和委托外單位開展研發(fā)等活動。本篇從什么企業(yè)可以申報?補貼金額是多少?申報時都需要提供什么材料?以及注意事項四個方面進行介紹,方便企業(yè)更好地理解該政策,為后續(xù)申報工作做準備。

一支持主體

1、成立時間5年以內(nèi);

2、從業(yè)人員100人(含)以下;

3、營業(yè)收入2000萬元(含)以下;

4、研發(fā)費用20萬元(含)以上;

3、中關(guān)村高新證書或國高新證書(注冊地需在中關(guān)村示范區(qū)內(nèi))

企業(yè)須按規(guī)定在2023年5月31日匯算清繳結(jié)束前,到稅務(wù)部門辦理完研發(fā)費用稅前加計扣除手續(xù)后,再申報。

二資金補貼

符合條件的企業(yè),經(jīng)過數(shù)據(jù)和材料審核后,按照審定的年度研發(fā)費用金額:

研發(fā)費用在20萬元(含)至100萬元的,按不超過5%的比例給予補助。

研發(fā)費用高于100萬元(含)、不足500萬元的,按照每家不超過10萬元給予補助。

研發(fā)費用高于500萬元(含)的,按照每家不超過20萬元給予補助。

根據(jù)預(yù)算安排和申報審核整體情況,確定對企業(yè)的具體支持額度。

三申報方式

申報方式:在線申報

四準備材料

1、企業(yè)營業(yè)執(zhí)照副本、國家高新技術(shù)企業(yè)或中關(guān)村高新技術(shù)企業(yè)證書蓋章掃描件。

2、數(shù)據(jù)資料真實性及補貼資金使用承諾函的簽字蓋公章掃描件。

3、稅務(wù)系統(tǒng)導(dǎo)出的企業(yè)所得稅年度納稅申報表。電子版上傳全套表單;打印總表、封面、基礎(chǔ)信息表、主表和研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠明細表,并加蓋公章掃描上傳。

4、北京市社會保險查詢服務(wù)系統(tǒng)導(dǎo)出的《北京市社會保險個人權(quán)益記錄(單位繳費信息)》。

5、《企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項辦理辦法》(國家稅務(wù)總局公告2023年第23號)及《企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項管理目錄(2023年版)》規(guī)定的研發(fā)費用加計扣除相關(guān)輔助賬和全套主要留存?zhèn)洳橘Y料。

6、財務(wù)審計報告掃描件。

7、企業(yè)銀行賬戶開戶憑證掃描件。(戶名必須與申報企業(yè)名稱一致)

五注意事項

1、人員數(shù)量計算方法為當(dāng)年每個月末人員數(shù)的平均值;

2、企業(yè)須完成稅務(wù)部門研發(fā)費用加計扣除申報才能申請研發(fā)費用補助;

3、企業(yè)研發(fā)費用金額以企業(yè)所得稅年度納稅申報表中的研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠明細表上數(shù)據(jù)為準;

4、申報企業(yè)和法定代表人均須無不良信用記錄,否則不能申報研發(fā)費用補助支持。

【第10篇】科技型中小企業(yè)研發(fā)費用加計扣除政策

問題一、科技型中小企業(yè)研發(fā)費用加計扣除有什么新的變化?

答:根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局 科技部關(guān)于進一步提高科技型中小企業(yè)研發(fā)費用稅前加計扣除比例的公告》(財政部 稅務(wù)總局 科技部公告2023年第16號,以下簡稱16號公告)規(guī)定:科技型中小企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用,未形成無形資產(chǎn)計入當(dāng)期損益的,在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上,自2023年1月1日起,再按照實際發(fā)生額的100%在稅前加計扣除;形成無形資產(chǎn)的,自2023年1月1日起,按照無形資產(chǎn)成本的200%在稅前攤銷。

在2023年以前,只有制造業(yè)的研發(fā)費用可以享受100%的加計扣除,其余企業(yè)的研發(fā)費用加計扣除,只能享受《財政部 稅務(wù)總局 科技部關(guān)于提高研究開發(fā)費用稅前加計扣除比例的通知》(財稅[2018]99號)規(guī)定的75%加計扣除。

問題二、科技型中小企業(yè)研發(fā)費用加計扣除新政對企業(yè)所屬行業(yè)有無限制?

答:根據(jù)16號公告規(guī)定:科技型中小企業(yè)條件和管理辦法按照《科技部 財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<科技型中小企業(yè)評價辦法>的通知》(國科發(fā)政〔2017〕115號)執(zhí)行。

也就是說,企業(yè)滿足《科技部 財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<科技型中小企業(yè)評價辦法>的通知》(國科發(fā)政〔2017〕115號)規(guī)定的“科技型中小企業(yè)”條件就可以適用。

而《科技部 財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<科技型中小企業(yè)評價辦法>的通知》(國科發(fā)政〔2017〕115號) 第二條規(guī)定:“本辦法所稱的科技型中小企業(yè)是指依托一定數(shù)量的科技人員從事科學(xué)技術(shù)研究開發(fā)活動,取得自主知識產(chǎn)權(quán)并將其轉(zhuǎn)化為高新技術(shù)產(chǎn)品或服務(wù),從而實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展的中小企業(yè)?!?/p>

綜上所述,科技型中小企業(yè)研發(fā)費用加計扣除新政對企業(yè)所屬行業(yè)沒有限制,只要符合條件的科技型中小企業(yè)均可以適用。

問題三、制造業(yè)的科技型中小企業(yè)可以疊加享受研發(fā)費用的加計扣除嗎?

問題詳情:我企業(yè)既是科技型中小企業(yè)也是制造業(yè),現(xiàn)在都可以享受研發(fā)費用100%的加計扣除,我們能疊加享受優(yōu)惠政策嗎?如果不能的話,我們該如何選擇適用哪一個政策?

答:《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于進一步完善研發(fā)費用稅前加計扣除政策的公告》(財政部 稅務(wù)總局公告2023年第13號)規(guī)定的制造業(yè)企業(yè)和16號公告規(guī)定的科技型中小企業(yè),是可能存在重疊的部分,但是兩個公告規(guī)定稅收優(yōu)惠政策均是針對研發(fā)費用,因此優(yōu)惠性質(zhì)和優(yōu)惠項目完全一致,是不能疊加享受的,企業(yè)只能選擇其中一項享受。

與《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于進一步完善研發(fā)費用稅前加計扣除政策的公告》(財政部 稅務(wù)總局公告2023年第13號)規(guī)定的制造業(yè)企業(yè)研發(fā)費用加計扣除相比較,16號公告少了“企業(yè)預(yù)繳申報當(dāng)年第3季度(按季預(yù)繳)或9月份(按月預(yù)繳)企業(yè)所得稅時,可以自行選擇就當(dāng)年上半年研發(fā)費用享受加計扣除優(yōu)惠政策”。除非后續(xù)國家稅務(wù)總局出臺公告或解讀,目前僅從16號公告來看,科技型中小企業(yè)研發(fā)費用加計扣除不能在預(yù)繳時享受。

因此,企業(yè)既是科技型中小企業(yè)也是制造業(yè),建議選擇適用制造業(yè)的研發(fā)費用加計扣除政策。

問題四、如果企業(yè)不滿足科技型中小企業(yè)的條件該如何適用研發(fā)費用加計扣除的政策?

答:企業(yè)研發(fā)費用的加計扣除,并不是一項全新的政策,科技型中小企業(yè)研發(fā)費用加計扣除比例提高,只是在原來已有政策的基礎(chǔ)上適當(dāng)提高了針對科技型中小企業(yè)的加計扣除的比例。

如果企業(yè)不符合16號公告規(guī)定的“科技型中小企業(yè)”的條件,可以按順序適用以下政策:

(1)《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于進一步完善研發(fā)費用稅前加計扣除政策的公告》(財政部 稅務(wù)總局公告2023年第13號);

(2)《財政部 稅務(wù)總局 科技部關(guān)于提高研究開發(fā)費用稅前加計扣除比例的通知》(財稅[2018]99號,依據(jù)《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于延長部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的公告》(財政部 稅務(wù)總局公告2023年第6號)執(zhí)行期限延長至2023年12月31日)。

除《財政部 國家稅務(wù)總局科技部關(guān)于完善研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策的通知》(財稅[2015]119號)規(guī)定的不得享受研發(fā)費用加計扣除的行業(yè)外,其他行業(yè)企業(yè)的研發(fā)費用都可以按規(guī)定享受加計扣除,只是加計扣除比例不一致,企業(yè)可以結(jié)合實際情況比對政策規(guī)定擇優(yōu)選擇適用的政策。

問題五、科技型中小企業(yè)研發(fā)費用加計扣除可以在3季度預(yù)繳申報時享受嗎?

答:根據(jù)現(xiàn)在公布的16號公告,沒有規(guī)定可以在季(月)度預(yù)繳企業(yè)所得稅申報時就能享受加計扣除的政策。

另外,根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項辦理辦法〉的公告》(國家稅務(wù)總局公告2023年第23號)的規(guī)定,研發(fā)費用稅前加計扣除政策屬于匯繳享受優(yōu)惠項目,因此企業(yè)實際發(fā)生的研發(fā)費用,在預(yù)繳申報時,允許據(jù)實計算扣除,在年度終了進行所得稅年度匯算清繳納稅申報時,再依照規(guī)定享受加計扣除優(yōu)惠政策。

如果國家稅務(wù)總局在后續(xù)出臺了新的公告,對科技型中小企業(yè)研發(fā)費用加計扣除時間做出調(diào)整的,則按照新公司執(zhí)行。

問題六、單價500萬元以上研發(fā)儀器設(shè)備享受了一次性稅前扣除,還可以再享受加計扣除嗎?

答:根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于中小微企業(yè)設(shè)備器具所得稅稅前扣除有關(guān)政策的公告》(財政部 稅務(wù)總局公告2023年第12號)規(guī)定:中小微企業(yè)在2023年1月1日至2023年12月31日期間新購置的設(shè)備、器具,單位價值在500萬元以上的,按照單位價值的一定比例自愿選擇在企業(yè)所得稅稅前扣除。其中,企業(yè)所得稅法實施條例規(guī)定最低折舊年限為3年的設(shè)備器具,單位價值的100%可在當(dāng)年一次性稅前扣除;最低折舊年限為4年、5年、10年的,單位價值的50%可在當(dāng)年一次性稅前扣除,其余50%按規(guī)定在剩余年度計算折舊進行稅前扣除。

企業(yè)用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備,符合稅法規(guī)定且選擇加速折舊優(yōu)惠政策的,在享受研發(fā)費用稅前加計扣除政策時,就稅前扣除的折舊部分計算加計扣除。

假如企業(yè)2023年新購入了價值600萬元的研發(fā)用電子設(shè)備,會計按分年計算折舊,稅務(wù)處理享受購入固定資產(chǎn)一次性扣除的優(yōu)惠,2023年度一次性計入當(dāng)期成本費用并在計算應(yīng)納稅所得額時扣除600萬元。若該設(shè)備符合科技型中小企業(yè)或制造業(yè)企業(yè)研發(fā)費加計扣除政策規(guī)定,則企業(yè)在享受研發(fā)費用加計扣除稅前加計扣除政策時,就稅前扣除的“設(shè)備折舊費”600萬元進行加計扣除600×100%=600萬元;如果不滿足科技型中小企業(yè)或制造業(yè)企業(yè)研發(fā)費加計扣除政策規(guī)定,但是滿足一般企業(yè)研發(fā)費用稅前扣除規(guī)定的,就稅前扣除的“設(shè)備折舊費”600萬元進行加計扣除600×75%=450萬元。

問題七、科技型中小企業(yè)研發(fā)費用享受100%加計扣除政策,對企業(yè)主營業(yè)務(wù)收入占比有無規(guī)定?

答:《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于進一步完善研發(fā)費用稅前加計扣除政策的公告》(財政部 稅務(wù)總局公告2023年第13號)對制造業(yè)企業(yè)研發(fā)費用享受100%加計扣除政策時,要求:“以制造業(yè)業(yè)務(wù)為主營業(yè)務(wù),享受優(yōu)惠當(dāng)年主營業(yè)務(wù)收入占收入總額的比例達到50%以上的企業(yè)?!?/p>

對于科技型中小企業(yè)研發(fā)費用享受100%加計扣除政策,16號公告沒有對收入占比做出限制性規(guī)定,只是要求企業(yè)滿足《科技部 財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<科技型中小企業(yè)評價辦法>的通知》(國科發(fā)政〔2017〕115號)的規(guī)定,在整個國科發(fā)政〔2017〕115號規(guī)定也沒有收入占比的規(guī)定。

根據(jù)《科技部 財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<科技型中小企業(yè)評價辦法>的通知》(國科發(fā)政〔2017〕115號)第七條規(guī)定:“科技型中小企業(yè)評價指標具體包括科技人員、研發(fā)投入、科技成果三類,滿分100分。”

因此,科技型中小企業(yè)研發(fā)費用享受100%加計扣除的,沒有類似于制造業(yè)企業(yè)關(guān)于收入占比的限制。

問題八、我公司擁有高新技術(shù)企業(yè)證書,是否可以直接享受科技型中小企業(yè)研發(fā)費用100%加計扣除的政策?

答:企業(yè)雖然擁有高新技術(shù)企業(yè)證書,但是并不能直接享受科技型中小企業(yè)研發(fā)費用100%加計扣除的政策。

因為,16號公告第二條規(guī)定:“科技型中小企業(yè)條件和管理辦法按照《科技部 財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<科技型中小企業(yè)評價辦法>的通知》(國科發(fā)政〔2017〕115號)執(zhí)行?!币簿褪钦f,企業(yè)想要享受科技型中小企業(yè)研發(fā)費用100%加計扣除政策,需要先取得“科技型中小企業(yè)”的資格。

企業(yè)雖然擁有高新技術(shù)企業(yè)證書,按照國科發(fā)政〔2017〕115號是比較容易就取得“科技型中小企業(yè)”的資格,因為國科發(fā)政〔2017〕115號第八條規(guī)定:“符合第六條第(一)~(四)項條件的企業(yè),若同時符合下列條件中的一項,則可直接確認符合科技型中小企業(yè)條件:

(一)企業(yè)擁有有效期內(nèi)高新技術(shù)企業(yè)資格證書;

(二)企業(yè)近五年內(nèi)獲得過國家級科技獎勵,并在獲獎單位中排在前三名;

(三)企業(yè)擁有經(jīng)認定的省部級以上研發(fā)機構(gòu);

(四)企業(yè)近五年內(nèi)主導(dǎo)制定過國際標準、國家標準或行業(yè)標準?!?/p>

因此,企業(yè)在擁有高新技術(shù)企業(yè)證書后,應(yīng)按照國科發(fā)政〔2017〕115號要求在線填報《科技型中小企業(yè)信息表》,經(jīng)公示后即可取得“科技型中小企業(yè)”資格,然后企業(yè)就可以按照享受研發(fā)費用的100%加計扣除政策了。

問題九、科技型中小企業(yè)研發(fā)費用享受100%加計扣除政策,需要留存?zhèn)洳槟切┵Y料?

答;科技型中小企業(yè)按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布修訂后的〈企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項辦理辦法〉的公告》(國家稅務(wù)總局公告2023年第23號)的規(guī)定辦理享受優(yōu)惠政策的相關(guān)手續(xù),主要留存?zhèn)洳橘Y料如下:

1.自主、委托、合作研究開發(fā)項目計劃書和企業(yè)有權(quán)部門關(guān)于自主、委托、合作研究開發(fā)項目立項的決議文件;

2.自主、委托、合作研究開發(fā)專門機構(gòu)或項目組的編制情況和研發(fā)人員名單;

3.經(jīng)科技行政主管部門登記的委托、合作研究開發(fā)項目的合同;

4.從事研發(fā)活動的人員(包括外聘人員)和用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備、無形資產(chǎn)的費用分配說明(包括工作使用情況記錄及費用分配計算證據(jù)材料);

5.集中研發(fā)項目研發(fā)費決算表、集中研發(fā)項目費用分攤明細情況表和實際分享收益比例等資料;

6.“研發(fā)支出”輔助賬及匯總表;

7.企業(yè)已取得的地市級(含)以上科技行政主管部門出具的鑒定意見;

8.科技型中小企業(yè)取得的入庫登記編號證明資料。

標簽:加計扣除

【第11篇】委托方加計扣除研發(fā)費用

2023年,黨中央、國務(wù)院根據(jù)經(jīng)濟發(fā)展形勢出臺了新的組合式稅費支持政策后,稅務(wù)總局圍繞創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)的主要環(huán)節(jié)和關(guān)鍵領(lǐng)域梳理了相關(guān)稅費優(yōu)惠政策措施,覆蓋企業(yè)整個生命周期。今天帶你了解:研發(fā)費用加計扣除政策↓

研發(fā)費用加計扣除

【享受主體】

除制造業(yè)、科技型中小企業(yè)以外的會計核算健全、實行查賬征收并能夠準確歸集研發(fā)費用的居民企業(yè)。

【優(yōu)惠內(nèi)容】

1. 2023年1月1日至2023年12月31日期間,企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用,未形成無形資產(chǎn)計入當(dāng)期損益的,在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上,按照實際發(fā)生額的75%,在稅前加計扣除。

2. 2023年1月1日至2023年12月31日期間,企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用形成無形資產(chǎn)的,按照無形資產(chǎn)成本的175%在稅前攤銷。

【享受條件】

1.企業(yè)應(yīng)按照財務(wù)會計制度要求,對研發(fā)支出進行會計處理;同時,對享受加計扣除的研發(fā)費用按研發(fā)項目設(shè)置輔助賬,準確歸集核算當(dāng)年可加計扣除的各項研發(fā)費用實際發(fā)生額。企業(yè)在一個納稅年度內(nèi)進行多項研發(fā)活動的,應(yīng)按照不同研發(fā)項目分別歸集可加計扣除的研發(fā)費用。

2.企業(yè)應(yīng)對研發(fā)費用和生產(chǎn)經(jīng)營費用分別核算,準確、合理歸集各項費用支出,對劃分不清的,不得實行加計扣除。

3.企業(yè)委托外部機構(gòu)或個人進行研發(fā)活動所發(fā)生的費用,按照費用實際發(fā)生額的80%計入委托方研發(fā)費用并計算加計扣除。無論委托方是否享受研發(fā)費用稅前加計扣除政策,受托方均不得加計扣除。

委托外部研究開發(fā)費用實際發(fā)生額應(yīng)按照獨立交易原則確定。委托方與受托方存在關(guān)聯(lián)關(guān)系的,受托方應(yīng)向委托方提供研發(fā)項目費用支出明細情況。

4.企業(yè)共同合作開發(fā)的項目,由合作各方就自身實際承擔(dān)的研發(fā)費用分別計算加計扣除。

5.企業(yè)集團根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營和科技開發(fā)的實際情況,對技術(shù)要求高、投資數(shù)額大,需要集中研發(fā)的項目,其實際發(fā)生的研發(fā)費用,可以按照權(quán)利和義務(wù)相一致、費用支出和收益分享相配比的原則,合理確定研發(fā)費用的分攤方法,在受益成員企業(yè)間進行分攤,由相關(guān)成員企業(yè)分別計算加計扣除。

6.企業(yè)為獲得創(chuàng)新性、創(chuàng)意性、突破性的產(chǎn)品進行創(chuàng)意設(shè)計活動而發(fā)生的相關(guān)費用,可按照規(guī)定進行稅前加計扣除。

制造業(yè)企業(yè)研發(fā)費用企業(yè)所得稅100%加計扣除

【享受主體】

制造業(yè)企業(yè)

【優(yōu)惠內(nèi)容】

自2023年1月1日起,制造業(yè)企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用,未形成無形資產(chǎn)計入當(dāng)期損益的,在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上,自2023年1月1日起,再按照實際發(fā)生額的100%在稅前加計扣除;形成無形資產(chǎn)的,自2023年1月1日起,按照無形資產(chǎn)成本的200%在稅前攤銷。

【享受條件】

1.上述所稱制造業(yè)企業(yè),是指以制造業(yè)業(yè)務(wù)為主營業(yè)務(wù),享受優(yōu)惠當(dāng)年主營業(yè)務(wù)收入占收入總額的比例達到50%以上的企業(yè)。制造業(yè)的范圍按照《國民經(jīng)濟行業(yè)分類》(gb/t?4574-2017)確定,如國家有關(guān)部門更新《國民經(jīng)濟行業(yè)分類》,從其規(guī)定。收入總額按照企業(yè)所得稅法第六條規(guī)定執(zhí)行。

2.制造業(yè)企業(yè)享受研發(fā)費用加計扣除政策的其他政策口徑和管理要求,按照《財政部?國家稅務(wù)總局?科技部關(guān)于完善研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策的通知》(財稅〔2015〕119號)、《財政部?稅務(wù)總局?科技部關(guān)于企業(yè)委托境外研究開發(fā)費用稅前加計扣除有關(guān)政策問題的通知》(財稅〔2018〕64號)等文件相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

科技型中小企業(yè)研發(fā)費用企業(yè)所得稅100%加計扣除

【享受主體】

科技型中小企業(yè)

【優(yōu)惠內(nèi)容】

科技型中小企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用,未形成無形資產(chǎn)計入當(dāng)期損益的,在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上,自2023年1月1日起,再按照實際發(fā)生額的100%在稅前加計扣除;形成無形資產(chǎn)的,自2023年1月1日起,按照無形資產(chǎn)成本的200%在稅前攤銷。

【享受條件】

1.科技型中小企業(yè)條件和管理辦法按照《科技部 財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<科技型中小企業(yè)評價辦法>的通知》(國科發(fā)政〔2017〕115號)執(zhí)行。

2.科技型中小企業(yè)享受研發(fā)費用稅前加計扣除政策的其他政策口徑和管理要求,按照《財政部 國家稅務(wù)總局 科技部關(guān)于完善研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策的通知》(財稅〔2015〕119號)、《財政部 稅務(wù)總局 科技部關(guān)于企業(yè)委托境外研究開發(fā)費用稅前加計扣除有關(guān)政策問題的通知》(財稅〔2018〕64號)等文件相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

委托境外研發(fā)費用加計扣除

【享受主體】

會計核算健全、實行查賬征收并能夠準確歸集研發(fā)費用的居民企業(yè)。

【優(yōu)惠內(nèi)容】

委托境外進行研發(fā)活動所發(fā)生的費用,按照費用實際發(fā)生額的80%計入委托方的委托境外研發(fā)費用。委托境外研發(fā)費用不超過境內(nèi)符合條件的研發(fā)費用三分之二的部分,可以按規(guī)定在企業(yè)所得稅前加計扣除。

【享受條件】

1.上述費用實際發(fā)生額應(yīng)按照獨立交易原則確定。委托方與受托方存在關(guān)聯(lián)關(guān)系的,受托方應(yīng)向委托方提供研發(fā)項目費用支出明細情況。

2.委托境外進行研發(fā)活動應(yīng)簽訂技術(shù)開發(fā)合同,并由委托方到科技行政主管部門進行登記。相關(guān)事項按技術(shù)合同認定登記管理辦法及技術(shù)合同認定規(guī)則執(zhí)行。

3.委托境外進行研發(fā)活動不包括委托境外個人進行的研發(fā)活動。

【第12篇】2023年研發(fā)費用加計扣除政策

財政部 稅務(wù)總局

關(guān)于進一步完善研發(fā)費用稅前加計扣除政策的公告

財政部 稅務(wù)總局公告2023年第7號

為進一步激勵企業(yè)加大研發(fā)投入,更好地支持科技創(chuàng)新,現(xiàn)就企業(yè)研發(fā)費用稅前加計扣除政策有關(guān)問題公告如下:

一、企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用,未形成無形資產(chǎn)計入當(dāng)期損益的,在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上,自2023年1月1日起,再按照實際發(fā)生額的100%在稅前加計扣除;形成無形資產(chǎn)的,自2023年1月1日起,按照無形資產(chǎn)成本的200%在稅前攤銷。

二、企業(yè)享受研發(fā)費用加計扣除政策的其他政策口徑和管理要求,按照《財政部 國家稅務(wù)總局 科技部關(guān)于完善研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策的通知》(財稅〔2015〕119號)、《財政部 稅務(wù)總局 科技部關(guān)于企業(yè)委托境外研究開發(fā)費用稅前加計扣除有關(guān)政策問題的通知》(財稅〔2018〕64號)等文件相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

三、本公告自2023年1月1日起執(zhí)行,《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于進一步完善研發(fā)費用稅前加計扣除政策的公告》(財政部 稅務(wù)總局公告2023年第13號)、《財政部 稅務(wù)總局 科技部關(guān)于進一步提高科技型中小企業(yè)研發(fā)費用稅前加計扣除比例的公告》(財政部 稅務(wù)總局 科技部公告2023年第16號)、《財政部 稅務(wù)總局 科技部關(guān)于加大支持科技創(chuàng)新稅前扣除力度的公告》(財政部 稅務(wù)總局 科技部公告2023年第28號)同時廢止。

特此公告。

財政部

稅務(wù)總局

2023年3月26日

【第13篇】最新研發(fā)費用加計扣除歸集表

1、 研發(fā)費用加計扣除的政策口徑:

財稅〔2015〕119號

2、 委托境外研發(fā)的加計扣除財稅政策:

財稅〔2018〕64號

3、享受研發(fā)費用加計扣除的對象及比例:

除煙草制造業(yè)、住宿和餐飲業(yè)、批發(fā)和零售業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè)、娛樂業(yè)以外的會計核算健全、實行查賬征收并能夠準確歸集研發(fā)費用的居民企業(yè)都可以享受研發(fā)費用加計扣除;享受加計扣除的比例是75%的加計扣除,有效期2023年1月1日至2023年12月31日

4、 享受100%加計扣除的適用對象有:

自2023年1月1日起,除煙草制造業(yè)以外的制造業(yè)企業(yè)享受加計100%扣除,財政部 稅務(wù)總局公告2023年第13號

符合加計100%扣除制造業(yè)的條件:

符合《國民經(jīng)濟行業(yè)分類》(gb/t 4754-2017)的制造業(yè)

享受優(yōu)惠當(dāng)年主營業(yè)務(wù)收入占收入總額的比例達到50%以上的制造企業(yè)

① 自2023年1月1日起,科技型中小企業(yè)享受加計100%扣除,財政部 稅務(wù)總局 科技部公告2023年第16號

符合加計100%扣除的科技型中小企業(yè)的條件: 國科發(fā)政〔2017〕115號

【第14篇】研發(fā)費用加計扣除費用歸集表

山東研發(fā)費用加計扣除、高新技術(shù)企業(yè)中的歸集范圍有哪些?

在實際應(yīng)用中,大家對研發(fā)費用的理解多存在于科研經(jīng)費或者政府創(chuàng)新激勵政策中,本期就來談一談研發(fā)費用的定義與歸集范圍。

01-研發(fā)活動的定義

研發(fā)費用就是研究與開發(fā)某項目所支付的費用。根據(jù)定義,研發(fā)費用是個集合概念,并不是單指某一具體費用,而是圍繞研發(fā)活動開展所發(fā)生的各類費用的統(tǒng)稱,不同的研發(fā)活動,構(gòu)成研發(fā)費用的明細費用類別會有所不同。

這個定義在理解上會給我們帶來如下三個問題,只有回答了這三個問題,才能算真正理解這個概念。

1、什么樣的活動可以稱之為研發(fā)活動?

2、構(gòu)成研發(fā)費用的明細費用類別通常包含哪些?

3、開展研發(fā)活動所發(fā)生的全部費用是否都可以歸入研發(fā)費用中?

先來回答第一個問題,研發(fā)是具有明確定義的,通常是指各種研究機構(gòu)、企業(yè)為獲得科學(xué)技術(shù)(不包括人文、社會科學(xué))新知識,創(chuàng)造性運用科學(xué)技術(shù)新知識,或?qū)嵸|(zhì)性改進技術(shù)、產(chǎn)品和服務(wù)而持續(xù)進行的具有明確目標的系統(tǒng)活動。

那么,對于企業(yè)而言,如何判斷一項活動是不是研發(fā)活動呢?這里提供三個維度的判斷依據(jù)供大家參考。

第一,需要有資質(zhì)的組織或機構(gòu)(如協(xié)會、學(xué)會等)按照某一標準來判定。

第二,實施這個活動可以給公司某項技術(shù)帶來進步,且這種進步通常需要得到專家認可。

第三,實施這個活動會有新的科技成果(包括產(chǎn)品、純粹技術(shù)、工藝、專利、軟著等)產(chǎn)生,而且有文件或者證書作為佐證。

簡單總結(jié)下就是,是不是研發(fā)活動,要么是組織或機構(gòu)認定,要么是專家認可,要么是有文件或證書證明。

02-研發(fā)費用的歸集范圍

界定了研發(fā)活動的范圍,接下來再來說說開展研發(fā)活動所發(fā)生的哪些明細費用可以歸集到研發(fā)費用中去。

其實,如果不涉及到某些統(tǒng)計標準、免稅政策的應(yīng)用,按理說,只要是圍繞研發(fā)活動的開展而真實發(fā)生的一切費用都應(yīng)屬于研發(fā)費用可以歸集的范疇。

但在實際操作中,每個企業(yè)對費用管控的過程和精度又是千差萬別。開展研發(fā)活動而發(fā)生的費用并非可以全部歸入研發(fā)費用范圍,并且是針對不同的項目或口徑,這種研發(fā)費用歸集范圍還存在差別。

比如,根據(jù)研發(fā)費用加計扣除相關(guān)政策的規(guī)定,可以歸集的研發(fā)費用范圍如下表所示。

如果從高新技術(shù)企業(yè)認定上來看的話,根據(jù)《高新技術(shù)企業(yè)認定管理工作指引》的相關(guān)規(guī)定,高新技術(shù)企業(yè)研發(fā)費用歸集如下所示:

(1)人員人工費用

包括企業(yè)科技人員的工資薪金、基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費、生育保險費和住房公積金,以及外聘科技人員的勞務(wù)費用。

(2)直接投入費用

直接投入費用是指企業(yè)為實施研究開發(fā)活動而實際發(fā)生的相關(guān)支出。包括:

——直接消耗的材料、燃料和動力費用;

——用于中間試驗和產(chǎn)品試制的模具、工藝裝備開發(fā)及制造費,不構(gòu)成固定資產(chǎn)的樣品、樣機及一般測試手段購置費,試制產(chǎn)品的檢驗費;

——用于研究開發(fā)活動的儀器、設(shè)備的運行維護、調(diào)整、檢驗、檢測、維修等費用,以及通過經(jīng)營租賃方式租入的用于研發(fā)活動的固定資產(chǎn)租賃費。

(3)折舊費用與長期待攤費用

折舊費用是指用于研究開發(fā)活動的儀器、設(shè)備和在用建筑物的折舊費。

長期待攤費用是指研發(fā)設(shè)施的改建、改裝、裝修和修理過程中發(fā)生的長期待攤費用。

(4)無形資產(chǎn)攤銷費用

無形資產(chǎn)攤銷費用是指用于研究開發(fā)活動的軟件、知識產(chǎn)權(quán)、非專利技術(shù)(專有技術(shù)、許可證、設(shè)計和計算方法等)的攤銷費用。

(5)設(shè)計費用

設(shè)計費用是指為新產(chǎn)品和新工藝進行構(gòu)思、開發(fā)和制造,進行工序、技術(shù)規(guī)范、規(guī)程制定、操作特性方面的設(shè)計等發(fā)生的費用。包括為獲得創(chuàng)新性、創(chuàng)意性、突破性產(chǎn)品進行的創(chuàng)意設(shè)計活動發(fā)生的相關(guān)費用。

(6)裝備調(diào)試費用與試驗費用

裝備調(diào)試費用是指工裝準備過程中研究開發(fā)活動所發(fā)生的費用,包括研制特殊、專用的生產(chǎn)機器,改變生產(chǎn)和質(zhì)量控制程序,或制定新方法及標準等活動所發(fā)生的費用。

為大規(guī)模批量化和商業(yè)化生產(chǎn)所進行的常規(guī)性工裝準備和工業(yè)工程發(fā)生的費用不能計入歸集范圍。

試驗費用包括新藥研制的臨床試驗費、勘探開發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場試驗費、田間試驗費等。

(7)委托外部研究開發(fā)費用

委托外部研究開發(fā)費用是指企業(yè)委托境內(nèi)外其他機構(gòu)或個人進行研究開發(fā)活動所發(fā)生的費用(研究開發(fā)活動成果為委托方企業(yè)擁有,且與該企業(yè)的主要經(jīng)營業(yè)務(wù)緊密相關(guān))。委托外部研究開發(fā)費用的實際發(fā)生額應(yīng)按照獨立交易原則確定,按照實際發(fā)生額的80%計入委托方研發(fā)費用總額。

(8)其他費用

其他費用是指上述費用之外與研究開發(fā)活動直接相關(guān)的其他費用,包括技術(shù)圖書資料費、資料翻譯費、專家咨詢費、高新科技研發(fā)保險費,研發(fā)成果的檢索、論證、評審、鑒定、驗收費用,知識產(chǎn)權(quán)的申請費、注冊費、代理費,會議費、差旅費、通訊費等。此項費用一般不得超過研究開發(fā)總費用的20%,另有規(guī)定的除外。

簡單對比一下,研發(fā)費用的歸集范圍雖然大的方向上基本相同,但是在具體明細費用的歸集范圍上又有細微差別,比如同是人員人工費用,加計扣除中對人員的范圍限制為“研發(fā)人員”,而高新技術(shù)企業(yè)對人員的限制范圍為“科技人員”,顯然,研發(fā)人員要求比科技人員要求高得多。

03-企業(yè)如何證明研發(fā)費用的存在?

看完了上面的介紹,可能很多企業(yè)會有疑惑,明明自己所在的企業(yè)開展了研發(fā)活動,也發(fā)生了研發(fā)費用歸集范圍里所列舉的費用,可是因為企業(yè)屬于初創(chuàng)企業(yè),還沒有財務(wù)管理系統(tǒng),那怎么向別人來證明自己的企業(yè)已經(jīng)發(fā)生了研發(fā)費用呢?

其實,企業(yè)只需要建立研發(fā)費用輔助帳即可,而建立研發(fā)費用輔助賬也是加計扣除、高新技術(shù)企業(yè)認定等政策明確要求企業(yè)應(yīng)具備的一個條件。

輔助賬其實就是研發(fā)費用的統(tǒng)計表,只不過官方對這個表的格式有明確的要求。對于沒有線上財務(wù)管理系統(tǒng)的企業(yè)來說,在進行研發(fā)費用的日常歸集管理時,需要企業(yè)內(nèi)部人員自己來確認每一筆的費用是否符合上述的歸集范圍,是否和研發(fā)活動有關(guān),是的話就按統(tǒng)計表的格式進行記錄,同時在統(tǒng)計每一項費用時需明確關(guān)聯(lián)研發(fā)項目、憑證號、研發(fā)費用類別、摘要等信息。

當(dāng)然,對于有線上財務(wù)管理系統(tǒng)的企業(yè)來說,為了享受加計扣除、高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠政策時,也同樣需要建立研發(fā)費用輔助賬,只不過對這些企業(yè)而言,這種輔助賬完全可以通過財務(wù)管理系統(tǒng)實現(xiàn)導(dǎo)出和修改。

【第15篇】研發(fā)費用情況歸集表

最簡單的是先找具有高企審計資質(zhì)的專項審計事務(wù)所,會計師會發(fā)一些研發(fā)費用歸集整理清單給企業(yè),如果企業(yè)想先歸集的話,參考如下:

研究開發(fā)費用的歸集

企業(yè)應(yīng)對包括直接研究開發(fā)活動和可以計入的間接研究開發(fā)活動所發(fā)生的費用進行歸集,并填寫附2《高新技術(shù)企業(yè)認定申請書》中的“五、企業(yè)年度研究開發(fā)費用結(jié)構(gòu)明細表”。

1.企業(yè)研究開發(fā)費用的核算

企業(yè)應(yīng)按照下列樣表設(shè)置高新技術(shù)企業(yè)認定專用研究開發(fā)費用輔助核算賬目,提供相關(guān)憑證及明細表,并按本《工作指引》要求進行核算。

企業(yè)研究開發(fā)費用結(jié)構(gòu)歸集(樣表)

注:a、b、c、d等代表企業(yè)所申報的不同研究開發(fā)項目

2.各項費用科目的歸集范圍

(1)人員人工

從事研究開發(fā)活動人員(也稱研發(fā)人員)全年工資薪金,包括基本工資、獎金、津貼、補貼、年終加薪、加班工資以及與其任職或者受雇有關(guān)的其他支出。

(2)直接投入

企 業(yè)為實施研究開發(fā)項目而購買的原材料等相關(guān)支出。如:水和燃料(包括煤氣和電)使用費等;用于中間試驗和產(chǎn)品試制達不到固定資產(chǎn)標準的模具、樣品、樣機及 一般測試手段購置費、試制產(chǎn)品的檢驗費等;用于研究開發(fā)活動的儀器設(shè)備的簡單維護費;以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)發(fā)生的租賃費等。

(3)折舊費用與長期待攤費用

包括為執(zhí)行研究開發(fā)活動而購置的儀器和設(shè)備以及研究開發(fā)項目在用建筑物的折舊費用,包括研發(fā)設(shè)施改建、改裝、裝修和修理過程中發(fā)生的長期待攤費用。

(4)設(shè)計費用

為新產(chǎn)品和新工藝的構(gòu)思、開發(fā)和制造,進行工序、技術(shù)規(guī)范、操作特性方面的設(shè)計等發(fā)生的費用。

(5)裝備調(diào)試費

主要包括工裝準備過程中研究開發(fā)活動所發(fā)生的費用(如研制生產(chǎn)機器、模具和工具,改變生產(chǎn)和質(zhì)量控制程序,或制定新方法及標準等)。

為大規(guī)模批量化和商業(yè)化生產(chǎn)所進行的常規(guī)性工裝準備和工業(yè)工程發(fā)生的費用不能計入。

(6)無形資產(chǎn)攤銷

因研究開發(fā)活動需要購入的專有技術(shù)(包括專利、非專利發(fā)明、許可證、專有技術(shù)、設(shè)計和計算方法等)所發(fā)生的費用攤銷。

(7)委托外部研究開發(fā)費用

是指企業(yè)委托境內(nèi)其他企業(yè)、大學(xué)、研究機構(gòu)、轉(zhuǎn)制院所、技術(shù)專業(yè)服務(wù)機構(gòu)和境外機構(gòu)進行研究開發(fā)活動所發(fā)生的費用(項目成果為企業(yè)擁有,且與企業(yè)的主要經(jīng)營業(yè)務(wù)緊密相關(guān))。委托外部研究開發(fā)費用的發(fā)生金額應(yīng)按照獨立交易原則確定。

認定過程中,按照委托外部研究開發(fā)費用發(fā)生額的80%計入研發(fā)費用總額。

(8)其他費用

為研究開發(fā)活動所發(fā)生的其他費用,如辦公費、通訊費、專利申請維護費、高新科技研發(fā)保險費等。此項費用一般不得超過研究開發(fā)總費用的10%,另有規(guī)定的除外。

3.企業(yè)在中國境內(nèi)發(fā)生的研究開發(fā)費用

是指企業(yè)內(nèi)部研究開發(fā)活動實際支出的全部費用與委托境內(nèi)的企業(yè)、大學(xué)、轉(zhuǎn)制院所、研究機構(gòu)、技術(shù)專業(yè)服務(wù)機構(gòu)等進行的研究開發(fā)活動所支出的費用之和,不包括委托境外機構(gòu)完成的研究開發(fā)活動所發(fā)生的費用。

【第16篇】企業(yè)研發(fā)費用歸集操作辦法

基于不斷加強的市場競爭現(xiàn)狀,企業(yè)為獲得市場競爭優(yōu)勢,不斷加大研發(fā)創(chuàng)新力度,實現(xiàn)新產(chǎn)品更新升級周期更短,并且產(chǎn)品在質(zhì)量、性能、成本、價格等方面的競爭優(yōu)勢更加明顯。企業(yè)組織研發(fā)活動,通過建立科研項目的方式進行專題研究,技術(shù)成果的轉(zhuǎn)化應(yīng)用,最終在產(chǎn)品(服務(wù))的競爭力上獲得提升。同時,國家為鼓勵企業(yè)加強自主創(chuàng)新,出臺了一系列政策進行支持?!把邪l(fā)費用稅前加計扣除”項目,企業(yè)通過開展研發(fā)創(chuàng)新活動,形成的研究開發(fā)費用可按75%進行加計,實現(xiàn)所得稅優(yōu)惠減免。

但是,企業(yè)研發(fā)項目費用歸集核算不規(guī)范,容易導(dǎo)致企業(yè)難以有效、準確歸集研發(fā)費用,影響企業(yè)享受研發(fā)優(yōu)惠政策,且容易帶來稅務(wù)風(fēng)險。

對研發(fā)費有效、合理、規(guī)范管理,主要包括以下幾個方面:

1.建立企業(yè)研究開發(fā)活動組織實施要求

費用的發(fā)生根據(jù)組織實施活動進行,事實開展工作進展是根本。企業(yè)需要明確研發(fā)活動組織實施流程,從計劃立項前期的市場調(diào)研、研發(fā)可行性分析、制定研發(fā)方案、組織實施、過程管理、成果轉(zhuǎn)化管理等,對每個環(huán)節(jié)制定規(guī)范要求;

2.制定項目費用管理要求

建立研發(fā)專門科目進行管理,規(guī)范研發(fā)項目原始憑證收集、設(shè)計、填制和審核等環(huán)節(jié)的財務(wù)處理。對過程發(fā)生的研發(fā)物料采購、領(lǐng)用,研發(fā)人員以及其他生產(chǎn)、技術(shù)人員的明確區(qū)分,以及輔助人員的費用分配統(tǒng)計方式;那些無法直接計入的燃料動力、租賃、折舊、無形資產(chǎn)攤銷等費用分配方式;

3.明確研發(fā)組織方式的費用歸集要求

針對自主研發(fā)、合作開發(fā)、委外開發(fā)等方式建立核算要求,并且符合政策及相關(guān)法規(guī)的要求;

4.建立費用歸集、分配及核算要求

建立研發(fā)臺賬管理要求,明確統(tǒng)一項目不同階段生產(chǎn)成本及研發(fā)支出的界定方法及要求,并建立研發(fā)費用按階段劃分要求,如資本化和費用化的準確歸集。

綜上所述,企業(yè)研發(fā)活動組織實施過程能夠在研發(fā)費用上全面準確呈現(xiàn),并且準確編制出研發(fā)專賬或者研發(fā)輔助賬,各項財務(wù)數(shù)據(jù)均有記錄及憑證,數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)清晰、明確。

研發(fā)費用加計扣除報告附表(16篇)

加計抵減、加計抵扣、加計扣除,都是“加計”字輩的兄弟,實務(wù)中有一些伙伴總是分不清楚,他們名字相似,連字數(shù)都相同,如果不理解,很容易混淆出錯。今天就來幫大家梳理一下,讓你一文認…
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