【第1篇】最新研發(fā)費用加計扣除歸集表
1、 研發(fā)費用加計扣除的政策口徑：
財稅〔2015〕119號
2、 委托境外研發(fā)的加計扣除財稅政策：
財稅〔2018〕64號
3、享受研發(fā)費用加計扣除的對象及比例：
除煙草制造業(yè)、住宿和餐飲業(yè)、批發(fā)和零售業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、租賃和商務服務業(yè)、娛樂業(yè)以外的會計核算健全、實行查賬征收并能夠準確歸集研發(fā)費用的居民企業(yè)都可以享受研發(fā)費用加計扣除；享受加計扣除的比例是75%的加計扣除，有效期2023年1月1日至2023年12月31日
4、 享受100%加計扣除的適用對象有：
自2023年1月1日起，除煙草制造業(yè)以外的制造業(yè)企業(yè)享受加計100%扣除，財政部 稅務總局公告2023年第13號
符合加計100%扣除制造業(yè)的條件：
符合《國民經(jīng)濟行業(yè)分類》（gb/t 4754-2017）的制造業(yè)
享受優(yōu)惠當年主營業(yè)務收入占收入總額的比例達到50%以上的制造企業(yè)
① 自2023年1月1日起，科技型中小企業(yè)享受加計100%扣除，財政部 稅務總局 科技部公告2023年第16號
符合加計100%扣除的科技型中小企業(yè)的條件： 國科發(fā)政〔2017〕115號
【第2篇】研發(fā)費用加計扣除政策宣傳情況
為進一步鼓勵企業(yè)加大科研投入、激發(fā)創(chuàng)新創(chuàng)造活力，國家稅務總局趙縣稅務局堅持以服務市場主體、優(yōu)化營商環(huán)境為導向，通過廣泛宣傳、精準輔導、定制服務等多項舉措，著力推進研發(fā)費用加計扣除政策落地落實，為轄區(qū)企業(yè)創(chuàng)新發(fā)展添力賦能。
河北萌幫水溶肥料股份有限公司是集研發(fā)、生產(chǎn)、銷售、服務于一體的專業(yè)水溶肥料制造商和服務商，擁有多項國家發(fā)明專利，是中國十大新型肥料企業(yè)之一。近年來，河北萌幫水溶肥料股份有限公司積極響應國家“減肥增效、生態(tài)友好”的號召，投入大量資金轉(zhuǎn)向技術(shù)更先進、前景更廣闊的“微生物肥料”研發(fā)領(lǐng)域，并興建了新廠房，成立了以生物科技為核心的子公司，伴隨著公司發(fā)展版圖的不斷擴大，資金短缺的矛盾也愈顯突出。
“多虧了稅務部門及時送來的好政策，2023年三季度預繳企業(yè)所得稅時，讓我們提前享受了研發(fā)費用加計扣除756萬元，一解企業(yè)發(fā)展的燃眉之急。”該公司總經(jīng)理郭興龍難掩興奮地表示，為了搶占新型肥料市場，公司去年推出了新一代生物刺激劑技術(shù)產(chǎn)品——萌幫mbt?技術(shù)，該項技術(shù)前期研發(fā)試驗推廣投入很大，研發(fā)費用加計扣除政策的快速落實，直接為企業(yè)減輕了研發(fā)投入壓力，激發(fā)了企業(yè)繼續(xù)加大研發(fā)投入、提升創(chuàng)新能力的積極性。
下一步，趙縣稅務局將繼續(xù)推進研發(fā)費用加計扣除政策落實效果，進一步優(yōu)化服務舉措，讓政策紅利充分釋放，為推動轄區(qū)企業(yè)創(chuàng)新發(fā)展、產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型升級注入強勁動力。（通訊員：耿偉茜）
【第3篇】研發(fā)費用加計扣除管理系統(tǒng)
什么是研發(fā)費用加計扣除？
研發(fā)費用加計扣除是企業(yè)針對研發(fā)活動所產(chǎn)生的費用可以享受稅前加計扣除的稅收優(yōu)惠政策。我們將為客戶提供系統(tǒng)的配套服務，梳理研發(fā)項目，規(guī)范賬務處理。
研發(fā)費用加計扣除比例
（一）企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當期損益的，在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，在2023年1月1日至2023年12月31日期間，再按照實際發(fā)生額的75％在稅前加計扣除；形成無形資產(chǎn)的，在上述期間按照無形資產(chǎn)成本的175％在稅前攤銷。（財稅〔2018〕99號）
根據(jù)《財政部 稅務總局關(guān)于延長部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的公告》（財政部 稅務總局公告2023年第6號）規(guī)定,該政策執(zhí)行期限延長至2023年12月31日。
（二）制造業(yè)企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當期損益的，在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，自2023年1月1日起，再按照實際發(fā)生額的100%在稅前加計扣除；形成無形資產(chǎn)的，自2023年1月1日起，按照無形資產(chǎn)成本的200%在稅前攤銷。（財政部 稅務總局公告2023年第13號）
（三）科技型中小企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當期損益的，在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，自2023年1月1日起，再按照實際發(fā)生額的100%在稅前加計扣除;形成無形資產(chǎn)的，自2023年1月1日起，按照無形資產(chǎn)成本的200%在稅前攤銷。（財政部 稅務總局 科技部公告2023年第16號）
適用加計扣除的主體
1.非限定行業(yè)
2.財務核算健全
3.查賬征收且能夠準確歸集研發(fā)費用
4.居民企業(yè)
不適用加計扣除政策的行業(yè)
1.煙草制造業(yè)。
2.住宿和餐飲業(yè)。
3.批發(fā)和零售業(yè)。
4.房地產(chǎn)業(yè)。
5.租賃和商務服務業(yè)。
6.娛樂業(yè)。
7.財政部和國家稅務總局規(guī)定的其他行業(yè)。
不適用加計扣除的活動范圍
企業(yè)產(chǎn)品（服務）的常規(guī)性升級。
對某項科研成果的直接應用，如直接采用公開的新工藝、材料、裝置、產(chǎn)品、服務或知識等。
企業(yè)在商品化后為顧客提供的技術(shù)支持活動。
對現(xiàn)存產(chǎn)品、服務、技術(shù)、材料或工藝流程進行的重復或簡單改變。
市場調(diào)查研究、效率調(diào)查或管理研究。
作為工業(yè)（服務）流程環(huán)節(jié)或常規(guī)的質(zhì)量控制、測試分析、維修維護。
社會科學、藝術(shù)或人文學方面的研究。
研發(fā)費用的歸集范圍
1.人員人工費用：直接從事研發(fā)活動的工資薪金、基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療、失業(yè)、工傷、生育保險費和住房公積金，以及外聘研發(fā)人員的勞務費用。
2.直接投入費用：研發(fā)活動直接消耗的材料、燃料和動力費用；用于中間試驗和產(chǎn)品試制的模具、工藝裝備開發(fā)及制造費，不構(gòu)成固定資產(chǎn)的樣品、樣機及一般測試手段購置費，試制產(chǎn)品的檢驗費；用于研發(fā)活動的儀器、設備的運行維護、調(diào)整檢驗、維修等費用，以及通過經(jīng)營租賃方式租入的用于研發(fā)活動的儀器、設備租賃費。
3、折舊費用：用于研發(fā)活動的儀器、設備的折舊費。
4、無形資產(chǎn)攤銷：用于研發(fā)活動的軟件、專利權(quán)、專利技術(shù)(包括許可證、專有技術(shù)、設計和計算方法等)的攤銷費用。
5、新產(chǎn)品設計、新工藝規(guī)程制定費、新藥研制的臨試驗、勘開發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場試驗費。
6、與研發(fā)活動直接相關(guān)的其他費用：技術(shù)圖書資料費、資料翻譯費、專家咨詢費、高新科技研發(fā)保險，研發(fā)成果的檢索、分析、評議、論證、鑒定、評審、評估、驗收費用，知識產(chǎn)權(quán)的申請費、注冊費、代理費，差旅費、會議費，職工福利費、補充養(yǎng)老保險費、補充醫(yī)療保險費。此項費用總額不得超過可加計扣除研發(fā)費用總額的10％。
7、財政部和國家稅務總局規(guī)定的其他費用。
會計科目設置
依據(jù)《企業(yè)會計準則》，對于企業(yè)在研發(fā)項目上的支出，應該區(qū)分費用是用在研究階段，還是用在開發(fā)階段。
研發(fā)費用支出，在發(fā)生時計入當期損益;如果滿足資本化條件，方可確認為無形資產(chǎn)。研究階段的支出屬于費用化的范疇，支出發(fā)生時借記“研發(fā)支出——費用化支出”，期末轉(zhuǎn)入“管理費用”;
開發(fā)階段分兩種情況，第一種情況不符合資本化條件的時候，和研究階段的處理相同;第二種情況，符合資本化條件，這時借記“研發(fā)支出——資本化支出”，有些像未轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)之前的在建工程，“研發(fā)支出—資本化支出”科目的余額在編制資產(chǎn)負債表時填入開發(fā)支出，達到預定用途之后，結(jié)轉(zhuǎn)到無形資產(chǎn)。
小結(jié):研發(fā)費不符合記資本化條件時記在管理費用;研發(fā)費要形成無形資產(chǎn)必須是開發(fā)階段，符合資本化條件，并且達到預定用途之后。
研發(fā)費用加計扣除的申報條件
根據(jù)（魯科字〔2021〕2號，受補助企業(yè)須同時滿足以下條件：
1.山東省境內(nèi)(不含青島市)的高新技術(shù)企業(yè)、高新技術(shù)企業(yè)培育庫入庫企業(yè)和當年入庫的科技型中小企業(yè);
2.企業(yè)開展的研究開發(fā)活動符合國家研發(fā)費用稅前加計扣除政策所屬范疇，并已申報享受研發(fā)費用加計扣除政策;企業(yè)應積極填報研發(fā)統(tǒng)計數(shù)據(jù)；
3. 年銷售收入＞2億元 ，研發(fā)投入 /銷售收入≥4%，需兩個納稅年度享受研發(fā)費用加計扣除 ，年銷售收入≤2億元 ， 研發(fā)投入/銷售收入≥6% 。
研發(fā)費用加計扣除的申報流程
1、企業(yè)所得稅年度匯算清繳完成后，省科技廳會同省財政廳、省稅務局聯(lián)合發(fā)布申報通知，明確相關(guān)要求。
2、市級科技部門組織企業(yè)按照自愿的原則提出補助申請。
3、省科技廳通過專家評審等方式核定補助金額。
4、補助方案經(jīng)公示(5日)無異議后，下達省級企業(yè)研發(fā)資金補助計劃，資金直接撥付至企業(yè)。
主要文件依據(jù)：
1.《關(guān)于完善研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策的通知》（財稅〔2015〕119號）；
2.《關(guān)于企業(yè)研發(fā)費用稅前加計扣除政策有關(guān)問題的公告》（國家稅務總局公告2023年第97號）；
3.《關(guān)于研發(fā)費用稅前加計扣除政策有關(guān)問題的公告》（國家稅務總局公告2023年第40號）；
4.《關(guān)于企業(yè)委托境外研究開發(fā)費用稅前加計扣除有關(guān)政策問題的通知》（財稅〔2018〕64號）；
5.《關(guān)于提高研究開發(fā)費用稅前加計扣除比例的通知》（財稅〔2018〕99號）；
6.《關(guān)于延長部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的公告》（財政部 稅務總局公告2023年第6號）；
7.《關(guān)于進一步完善研發(fā)費用稅前加計扣除政策的公告》（財政部 稅務總局公告2023年第13號）；
8.《關(guān)于進一步落實研發(fā)費用加計扣除政策有關(guān)問題的公告》（國家稅務總局公告2023年第28號）
9.《財政部 稅務總局 科技部關(guān)于進一步提高科技型中小企業(yè)研發(fā)費用稅前加計扣除比例的公告》（財政部 稅務總局 科技部公告2023年第16號）
【第4篇】研發(fā)費用加計扣除研究
2023年，黨中央、國務院根據(jù)經(jīng)濟發(fā)展形勢出臺了新的組合式稅費支持政策后，稅務總局圍繞創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)的主要環(huán)節(jié)和關(guān)鍵領(lǐng)域梳理了相關(guān)稅費優(yōu)惠政策措施，覆蓋企業(yè)整個生命周期。今天帶你了解：研發(fā)費用加計扣除政策↓
研發(fā)費用加計扣除
【享受主體】
除制造業(yè)、科技型中小企業(yè)以外的會計核算健全、實行查賬征收并能夠準確歸集研發(fā)費用的居民企業(yè)。
【優(yōu)惠內(nèi)容】
1. 2023年1月1日至2023年12月31日期間，企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當期損益的，在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，按照實際發(fā)生額的75%，在稅前加計扣除。
2. 2023年1月1日至2023年12月31日期間，企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的175%在稅前攤銷。
【享受條件】
1.企業(yè)應按照財務會計制度要求，對研發(fā)支出進行會計處理；同時，對享受加計扣除的研發(fā)費用按研發(fā)項目設置輔助賬，準確歸集核算當年可加計扣除的各項研發(fā)費用實際發(fā)生額。企業(yè)在一個納稅年度內(nèi)進行多項研發(fā)活動的，應按照不同研發(fā)項目分別歸集可加計扣除的研發(fā)費用。
2.企業(yè)應對研發(fā)費用和生產(chǎn)經(jīng)營費用分別核算，準確、合理歸集各項費用支出，對劃分不清的，不得實行加計扣除。
3.企業(yè)委托外部機構(gòu)或個人進行研發(fā)活動所發(fā)生的費用，按照費用實際發(fā)生額的80%計入委托方研發(fā)費用并計算加計扣除。無論委托方是否享受研發(fā)費用稅前加計扣除政策，受托方均不得加計扣除。
委托外部研究開發(fā)費用實際發(fā)生額應按照獨立交易原則確定。委托方與受托方存在關(guān)聯(lián)關(guān)系的，受托方應向委托方提供研發(fā)項目費用支出明細情況。
4.企業(yè)共同合作開發(fā)的項目，由合作各方就自身實際承擔的研發(fā)費用分別計算加計扣除。
5.企業(yè)集團根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營和科技開發(fā)的實際情況，對技術(shù)要求高、投資數(shù)額大，需要集中研發(fā)的項目，其實際發(fā)生的研發(fā)費用，可以按照權(quán)利和義務相一致、費用支出和收益分享相配比的原則，合理確定研發(fā)費用的分攤方法，在受益成員企業(yè)間進行分攤，由相關(guān)成員企業(yè)分別計算加計扣除。
6.企業(yè)為獲得創(chuàng)新性、創(chuàng)意性、突破性的產(chǎn)品進行創(chuàng)意設計活動而發(fā)生的相關(guān)費用，可按照規(guī)定進行稅前加計扣除。
【政策依據(jù)】
1.《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第三十條第(一)項
2.《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第九十五條
3.《財政部 國家稅務總局 科技部關(guān)于完善研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策的通知》（財稅〔2015〕119號）
4.《財政部 稅務總局 科技部關(guān)于提高研究開發(fā)費用稅前加計扣除比例的通知》（財稅〔2018〕99號）
5.《財政部 稅務總局關(guān)于延長部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的公告》（2023年第6號）
6.《國家稅務總局關(guān)于企業(yè)研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策有關(guān)問題的公告》（2023年第97號）
7.《國家稅務總局關(guān)于研發(fā)費用稅前加計扣除歸集范圍有關(guān)問題的公告》（2023年第40號）
8.《國家稅務總局關(guān)于進一步落實研發(fā)費用加計扣除政策有關(guān)問題的公告》（2023年第28號）
制造業(yè)企業(yè)研發(fā)費用企業(yè)所得稅100%加計扣除
【享受主體】
制造業(yè)企業(yè)
【優(yōu)惠內(nèi)容】
自2023年1月1日起，制造業(yè)企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當期損益的，在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，自2023年1月1日起，再按照實際發(fā)生額的100%在稅前加計扣除；形成無形資產(chǎn)的，自2023年1月1日起，按照無形資產(chǎn)成本的200%在稅前攤銷。
【享受條件】
1.上述所稱制造業(yè)企業(yè)，是指以制造業(yè)業(yè)務為主營業(yè)務，享受優(yōu)惠當年主營業(yè)務收入占收入總額的比例達到50%以上的企業(yè)。制造業(yè)的范圍按照《國民經(jīng)濟行業(yè)分類》（gb/t?4574-2017）確定，如國家有關(guān)部門更新《國民經(jīng)濟行業(yè)分類》，從其規(guī)定。收入總額按照企業(yè)所得稅法第六條規(guī)定執(zhí)行。
2.制造業(yè)企業(yè)享受研發(fā)費用加計扣除政策的其他政策口徑和管理要求，按照《財政部?國家稅務總局?科技部關(guān)于完善研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策的通知》（財稅〔2015〕119號）、《財政部?稅務總局?科技部關(guān)于企業(yè)委托境外研究開發(fā)費用稅前加計扣除有關(guān)政策問題的通知》（財稅〔2018〕64號）等文件相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。
【政策依據(jù)】
《財政部 稅務總局關(guān)于進一步完善研發(fā)費用稅前加計扣除政策的公告》（2023年第13號）
科技型中小企業(yè)研發(fā)費用企業(yè)所得稅100%加計扣除
【享受主體】
科技型中小企業(yè)
【優(yōu)惠內(nèi)容】
科技型中小企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當期損益的，在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，自2023年1月1日起，再按照實際發(fā)生額的100%在稅前加計扣除；形成無形資產(chǎn)的，自2023年1月1日起，按照無形資產(chǎn)成本的200%在稅前攤銷。
【享受條件】
1.科技型中小企業(yè)條件和管理辦法按照《科技部 財政部 國家稅務總局關(guān)于印發(fā)<科技型中小企業(yè)評價辦法>的通知》（國科發(fā)政〔2017〕115號）執(zhí)行。
2.科技型中小企業(yè)享受研發(fā)費用稅前加計扣除政策的其他政策口徑和管理要求，按照《財政部 國家稅務總局 科技部關(guān)于完善研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策的通知》（財稅〔2015〕119號）、《財政部 稅務總局 科技部關(guān)于企業(yè)委托境外研究開發(fā)費用稅前加計扣除有關(guān)政策問題的通知》（財稅〔2018〕64號）等文件相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。
【政策依據(jù)】
《財政部 稅務總局 科技部關(guān)于進一步提高科技型中小企業(yè)研發(fā)費用稅前加計扣除比例的公告》（2023年第16號）
委托境外研發(fā)費用加計扣除
【享受主體】
會計核算健全、實行查賬征收并能夠準確歸集研發(fā)費用的居民企業(yè)。
【優(yōu)惠內(nèi)容】
委托境外進行研發(fā)活動所發(fā)生的費用，按照費用實際發(fā)生額的80%計入委托方的委托境外研發(fā)費用。委托境外研發(fā)費用不超過境內(nèi)符合條件的研發(fā)費用三分之二的部分，可以按規(guī)定在企業(yè)所得稅前加計扣除。
【享受條件】
1.上述費用實際發(fā)生額應按照獨立交易原則確定。委托方與受托方存在關(guān)聯(lián)關(guān)系的，受托方應向委托方提供研發(fā)項目費用支出明細情況。
2.委托境外進行研發(fā)活動應簽訂技術(shù)開發(fā)合同，并由委托方到科技行政主管部門進行登記。相關(guān)事項按技術(shù)合同認定登記管理辦法及技術(shù)合同認定規(guī)則執(zhí)行。
3.委托境外進行研發(fā)活動不包括委托境外個人進行的研發(fā)活動。
【政策依據(jù)】
《財政部 稅務總局 科技部關(guān)于企業(yè)委托境外研究開發(fā)費用稅前加計扣除有關(guān)政策問題的通知》（財稅〔2018〕64號）
來源：國家稅務總局
【第5篇】高企研發(fā)費用歸集表
當前企業(yè)由于對2023年蘇州高新技術(shù)企業(yè)認定研發(fā)費用的歸集和判斷依據(jù)的不清晰，導致企業(yè)在認定時產(chǎn)生很多疑惑。今天智多星就帶著大家了解一下研發(fā)費用中直接投入費用的歸集辦法吧。
1、直接投入費用
直接投入費用是指企業(yè)為實施研究開發(fā)活動而實際發(fā)生的相關(guān)支出。包括：
——直接消耗的材料、燃料和動力費用；
——用于中間試驗和產(chǎn)品試制的模具、工藝裝備開發(fā)及制造費，不構(gòu)成固定資產(chǎn)的樣品、樣機及一般測試手段購置費，試制產(chǎn)品的檢驗費；
——用于研究開發(fā)活動的儀器、設備的運行維護、調(diào)整、檢驗、檢測、維修等費用，以及通過經(jīng)營租賃方式租入的用于研發(fā)活動的固定資產(chǎn)租賃費。
2、判斷依據(jù)
（1）“直接投入”的歸集范圍是否準確，是否將研究開發(fā)活動以外發(fā)生的采購費用、水電費、租賃費等列入直接投入；
（2）歸集的金額與項目預算是否相符，差距過大的，應說明原因；
（3）歸集的直接投入金額是否與相關(guān)原始憑證、合同或協(xié)議、付款記錄等相符；
（4）對以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)所發(fā)生的租賃費，檢查相關(guān)合同或協(xié)議、付款記錄；
（5）是否存在將達到固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)確認標準的支出費用化計入直接投入的情形；
（6）涉及直接投入各費用分攤的，核查其分配方法是否合理，金額是否正確。
【第6篇】企業(yè)所得稅研發(fā)費用跨年
一提到“跨年”這個詞，想必我們大多數(shù)人應該會興奮，必經(jīng)是辭舊迎新嘛，然而，對我們財務人員來說，一提到“跨年”這個詞難免會有些頭疼，因為這一階段不僅會比平時更忙碌，而且針對很多業(yè)務一旦對收入或支出的時點把握不準，在企業(yè)所得稅方面很容易產(chǎn)生涉稅風險。那么，企業(yè)發(fā)生的跨年收入與跨年支出在企業(yè)所得稅方面該如何處理呢？結(jié)合以下5個案例為您解析如下：
案例1.跨年度取得利息收入問題
甲公司由于臨時性資金周轉(zhuǎn)需要于2023年7月1日與乙商業(yè)銀行簽訂短期借款合同，合同約定借款期限為6個月，甲公司應在2023年12月31日合同期滿時一次性歸還本金并支付借款利息20萬元（不含稅）。假設在借款合同期滿后，因甲公司資金短缺，直到2023年1月15日才向乙商業(yè)銀行支付借款本金及借款利息。那么，乙商業(yè)銀行針對該筆跨年度取得的利息收入的在企業(yè)所得稅方面應將其確認為2023年度收入還是2023年度收入？
根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第十八條規(guī)定：
企業(yè)所得稅法第六條第（五）項所稱利息收入，是指企業(yè)將資金提供他人使用但不構(gòu)成權(quán)益性投資，或者因他人占用本企業(yè)資金取得的收入，包括存款利息、貸款利息、債券利息、欠款利息等收入。
利息收入，按照合同約定的債務人應付利息的日期確認收入的實現(xiàn)。
在本案例中，借款合同約定的利息支付日期為2023年12月31日，因此，乙商業(yè)銀行應按合同約定的利息支付日2023年12月31日確認利息收入的實現(xiàn)，而不應在實際取得日2023年1月15日確認利息收入。
案例2.跨年度提供勞務收入確認問題
甲企業(yè)是一家從事大型設備制造生產(chǎn)有限公司，2023年6月，甲企業(yè)與乙企業(yè)簽訂大型機械設備生產(chǎn)線裝配工程合同，該工程預計工期為14個月，合同約定項目總金額為600萬元（不含稅），工程款待生產(chǎn)線竣工驗收合格后一次性全額支付。假設截至2023年12月31日，甲企業(yè)針對該項目的完工進度為60%，那么，甲企業(yè)提供跨年勞務該如何確認2023年度的企業(yè)所得稅收入？
根據(jù)《企業(yè)所得稅法實施條例》第二十三條第二項規(guī)定：
企業(yè)受托加工制造大型機械設備、船舶、飛機，以及從事建筑、安裝、裝配工程業(yè)務或者提供其他勞務等，持續(xù)時間超過12個月的，按照納稅年度內(nèi)完工進度或者完成的工作量確認收入的實現(xiàn)。
根據(jù)《國家稅務總局關(guān)于確認企業(yè)所得稅收入若干問題的通知》（國稅函〔2008〕875號）第二條規(guī)定：
企業(yè)在各個納稅期末，提供勞務交易的結(jié)果能夠可靠估計的，應采用完工進度（完工百分比）法確認提供勞務收入。
（一）提供勞務交易的結(jié)果能夠可靠估計，是指同時滿足下列條件：
1.收入的金額能夠可靠地計量；
2.交易的完工進度能夠可靠地確定；
3.交易中已發(fā)生和將發(fā)生的成本能夠可靠地核算。
（二）企業(yè)提供勞務完工進度的確定，可選用下列方法：
1.已完工作的測量；
2.已提供勞務占勞務總量的比例；
3.發(fā)生成本占總成本的比例。
（三）企業(yè)應按照從接受勞務方已收或應收的合同或協(xié)議價款確定勞務收入總額，根據(jù)納稅期末提供勞務收入總額乘以完工進度扣除以前納稅年度累計已確認提供勞務收入后的金額，確認為當期勞務收入；同時，按照提供勞務估計總成本乘以完工進度扣除以前納稅期間累計已確認勞務成本后的金額，結(jié)轉(zhuǎn)為當期勞務成本。
綜上所述，甲企業(yè)應確認2023年度企業(yè)所得稅收入=600*60%=360萬元。
案例3.一次性取得跨年租金收入問題
2023年12月1日，甲公司將本公司所有的閑置倉庫出租給與乙物流公司，雙方簽訂的倉庫出租協(xié)議約定，租賃期1年，即2023年12月1日——2023年11月30日，總計租金60萬元（不含稅），乙公司應在協(xié)議簽訂當日一次性提前支付全年租金。合同簽訂當日，乙公司如約支付了全額租金。那么，甲公司對一次性收取的跨年租金該如何確認企業(yè)所得稅收入？
根據(jù)《國家稅務總局關(guān)于貫徹落實企業(yè)所得稅法若干稅收問題的通知》（國稅函〔2010〕79號）第一條“關(guān)于租金收入確認問題”規(guī)定：
根據(jù)《實施條例》第十九條的規(guī)定，企業(yè)提供固定資產(chǎn)、包裝物或者其他有形資產(chǎn)的使用權(quán)取得的租金收入，應按交易合同或協(xié)議規(guī)定的承租人應付租金的日期確認收入的實現(xiàn)。其中，如果交易合同或協(xié)議中規(guī)定租賃期限跨年度，且租金提前一次性支付的，根據(jù)《實施條例》第九條規(guī)定的收入與費用配比原則，出租人可對上述已確認的收入，在租賃期內(nèi)，分期均勻計入相關(guān)年度收入。
因此，在本案例中，出租人甲公司既可以選擇按交易合同或協(xié)議規(guī)定的承租人應付租金的日期確認收入的實現(xiàn)，也可以選擇對上述已確認的收入，在租賃期內(nèi)分期均勻計入相關(guān)年度收入。
案例4.股權(quán)轉(zhuǎn)讓時點跨年度處理問題
丙企業(yè)是一家從事電子元器件研發(fā)生產(chǎn)的企業(yè)，甲企業(yè)持有該企業(yè)30%的股權(quán)，乙企業(yè)與甲企業(yè)、丙企業(yè)均無關(guān)聯(lián)關(guān)系。2023年12月甲企業(yè)與乙企業(yè)簽訂股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議，協(xié)議約定甲企業(yè)將持有的丙企業(yè)全部股權(quán)以500萬元的價格轉(zhuǎn)讓給乙企業(yè)，假設雙方在2023年1月完成了股權(quán)變更手續(xù)。那么，甲企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)取得的收入應確認為2023年度收入還是2023年度收入？
根據(jù)《國家稅務總局關(guān)于貫徹落實企業(yè)所得稅法若干稅收問題的通知》（國稅函〔2010〕79號）第三條規(guī)定：
企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入，應于轉(zhuǎn)讓協(xié)議生效、且完成股權(quán)變更手續(xù)時，確認收入的實現(xiàn)。
轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入扣除為取得該股權(quán)所發(fā)生的成本后，為股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得。企業(yè)在計算股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得時，不得扣除被投資企業(yè)未分配利潤等股東留存收益中按該項股權(quán)所可能分配的金額。
根據(jù)《國家稅務總局關(guān)于企業(yè)重組業(yè)務企業(yè)所得稅征收管理若干問題的公告》(國家稅務總局公告2023年第48號)第三條規(guī)定：
關(guān)聯(lián)企業(yè)之間發(fā)生股權(quán)收購，轉(zhuǎn)讓合同（協(xié)議）生效后12個月內(nèi)尚未完成股權(quán)變更手續(xù)的，應以轉(zhuǎn)讓合同（協(xié)議）生效日為重組日。
正確的做法：
在本案例中，因甲乙雙方簽訂的股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議于2023年12月，完成股權(quán)變更手續(xù)在2023年，且雙方不屬于關(guān)聯(lián)企業(yè)。根據(jù)上述規(guī)定，甲企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)取得的收入應確認為2023年度收入.
案例5.跨年度采購固定資產(chǎn)涉及的支出一次性稅前扣除問題
2023年12月1日，甲公司與乙設備生產(chǎn)公司簽訂一臺精密設備采購合同，合同約定設備價款300萬元，購置設備貨款甲公司采取分期支付方式，合同簽訂日甲公司支付貨款的30%；在乙公司將設備交付甲公司并驗收合格后，甲公司支付貨款的60%；甲公司將該設備使用滿15日后無重大質(zhì)量問題支付剩余的10%貨款，乙公司此時應向甲公司開具全款金額的增值稅發(fā)票。合同簽訂日，甲公司支付了90萬元貨款；假設2023年1月3日銷售方乙設備生產(chǎn)公司按合同約定將設備運達甲公司并驗收合格，甲公司支付了貨款180萬元并將該設備投入使用。假設截至2023年1月19日，該設備使用無重大質(zhì)量問題，甲公司支付了剩余貨款。2023年1月20日，乙設備生產(chǎn)公司向甲公司開具了金額為300萬元的增值稅發(fā)票，甲公司擬按照《財政部 稅務總局關(guān)于設備、器具扣除有關(guān)企業(yè)所得稅政策的通知》（財稅〔2018〕54號）規(guī)定，“企業(yè)在2023年1月1日至2023年12月31日期間新購進的設備、器具（指除房屋、建筑物以外的固定資產(chǎn)），單位價值不超過500萬元的，允許一次性計入當期成本費用在計算應納稅所得額時扣除，不再分年度計算折舊”，將采購的該設備一次性計入2023年度成本費用在企業(yè)所得稅稅前扣除，那么，甲企業(yè)的處理是否正確呢？
根據(jù)《國家稅務總局關(guān)于設備器具扣除有關(guān)企業(yè)所得稅政策執(zhí)行問題的公告》（國家稅務總局公告2023年第46號）第一條第（二）項規(guī)定：
“固定資產(chǎn)購進時點按以下原則確認：以分期付款或賒銷方式購進的固定資產(chǎn)，按固定資產(chǎn)到貨時間確認?！?/p>
在本案例中，甲公司購進設備合同簽訂日期為2023年12月1日，到貨日期2023年1月3日，取得發(fā)票注明的開票日期為2023年1月20日，結(jié)合采購合同來看，甲公司采取的是分期付款方式購進固定資產(chǎn)，根據(jù)規(guī)定應按固定資產(chǎn)到貨時間確認時點，案例中甲公司是2023年1月3日取得貨物，因此不能將采購的該設備一次性計入2023年度成本費用在企業(yè)所得稅稅前扣除。
【第7篇】外聘人員列入研發(fā)費用
研發(fā)費用加計扣除作為國家鼓勵企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。很快制造業(yè)研發(fā)費用加計扣除100%的政策就會出臺。在享受這一優(yōu)惠政策的同時，也要注意風險防范。實務中經(jīng)常會遇到企業(yè)由于政策把握不準，導致多計扣除或者少計扣除的問題。下面結(jié)合人員人工費用加計扣除規(guī)定談需要注意的事項：
人員人工費用具體指什么？指直接從事研發(fā)活動人員的工資薪金、基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費、生育保險費和住房公積金，以及外聘研發(fā)人員的勞務費用。
人員人工費用需要注意什么？一是需要注意從事研發(fā)活動人員并不是專職的人員人工費用分配問題。實務中存在研發(fā)人員除從事研發(fā)項目工作外，還從事企業(yè)其他生產(chǎn)經(jīng)營工作。對于這種情況，企業(yè)應對其人員活動情況做必要記錄，并將其實際發(fā)生的相關(guān)費用按實際工時占比等合理方法在研發(fā)費用和生產(chǎn)經(jīng)營費用間分配，未分配的不得加計扣除。如果企業(yè)按照實際工時占比法分配費用存在困難的，可根據(jù)自身生產(chǎn)經(jīng)營情況，采取其他科學合理的方法來合理分配各項費用。如果確實政策把握不準，可以與主管稅務機關(guān)提前進行溝通。二是要注意人員人工費用一定要實事求是，不能弄虛作假。實務中有的企業(yè)人員人工費用占比明顯過大，將大量根本沒有從事研發(fā)工作的人員列入研發(fā)人員中。實際上弄虛作假一旦稅務機關(guān)檢查發(fā)現(xiàn)，追補稅款并加收滯納金對企業(yè)來講也是很大的損失。三是工時記錄一定要規(guī)范。實務中發(fā)現(xiàn)有的企業(yè)工時記錄雖然有，但是仔細一看，特別是結(jié)合企業(yè)其他涉稅資料分析就會發(fā)現(xiàn)工時記錄信息不可靠，帶有一定的隨意性。如果稅務機關(guān)在實際評估檢查過程中發(fā)現(xiàn)企業(yè)工時記錄存在虛假記載問題，研發(fā)費用是不能加計扣除的。
【第8篇】研發(fā)費用加計扣除鑒證
相關(guān)問答
我公司是一家化妝品生產(chǎn)企業(yè)，2023年預計發(fā)生研發(fā)費用100萬元，如何計算享受加計扣除政策？
制造業(yè)企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用，需將研發(fā)費用分別進行“費用化”或“資本化”處理，“資本化”的部分將來會形成無形資產(chǎn)，將通過攤銷方式計入會計利潤，“費用化”部分直接計入當期利潤。
享受稅收優(yōu)惠政策時，對于未形成無形資產(chǎn)計入當期損益的，在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，自2023年1月1日起，再按照實際發(fā)生額的100%在稅前加計扣除；形成無形資產(chǎn)的，自2023年1月1日起，按照無形資產(chǎn)成本的200%在稅前攤銷。
假設你公司2023年發(fā)生的研發(fā)費用全部費用化，則在據(jù)實扣除100萬元的基礎(chǔ)上，可再在稅前多扣除100萬元。如果發(fā)生的研發(fā)費用全部資本化，100萬元將計入無形資產(chǎn)成本，在形成無形資產(chǎn)后，在以后年度按照無形資產(chǎn)成本的200%在稅前攤銷。
文章來源于：國家稅務總局
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【第9篇】其他研發(fā)費用加計扣除
一、適用對象
高新技術(shù)企業(yè)
二、政策內(nèi)容
（一）高新技術(shù)企業(yè)在2023年10月1日至2023年12月31日期間新購置的設備、器具，允許當年一次性全額在計算應納稅所得額時扣除，并允許在稅前實行100%加計扣除。
（二）凡在2023年第四季度內(nèi)具有高新技術(shù)企業(yè)資格的企業(yè)，均可適用該項政策。企業(yè)選擇適用該項政策當年不足扣除的，可結(jié)轉(zhuǎn)以后年度按現(xiàn)行有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。
（三）所稱設備、器具是指除房屋、建筑物以外的固定資產(chǎn)。所稱購置，包括以貨幣形式購進或自行建造，其中以貨幣形式購進的固定資產(chǎn)包括購進的使用過的固定資產(chǎn)。
（四）所稱高新技術(shù)企業(yè)的條件和管理辦法按照《科技部 財政部 國家稅務總局關(guān)于修訂印發(fā)<高新技術(shù)企業(yè)認定管理辦法>的通知》（國科發(fā)火〔2016〕32號）執(zhí)行。
（五）根據(jù)《國家稅務總局關(guān)于設備器具扣除有關(guān)企業(yè)所得稅政策執(zhí)行問題的公告》（2023年第46號）的規(guī)定，固定資產(chǎn)購置時點按以下原則確認：以貨幣形式購進的固定資產(chǎn)，除采取分期付款或賒銷方式購進外，按發(fā)票開具時間確認；以分期付款或賒銷方式購進的固定資產(chǎn)，按固定資產(chǎn)到貨時間確認；自行建造的固定資產(chǎn)，按竣工結(jié)算時間確認。
三、操作流程
（一）享受方式
由企業(yè)按照“自行判別，申報享受，相關(guān)資料留存?zhèn)洳椤?的方式享受。主要留存?zhèn)洳橘Y料如下：
1.有關(guān)固定資產(chǎn)購進時點的資料（如以貨幣形式購進固 定資產(chǎn)的發(fā)票，以分期付款或賒銷方式購進固定資產(chǎn)的到貨 時間說明，自行建造固定資產(chǎn)的竣工決算情況說明等）；
2.固定資產(chǎn)記賬憑證；
3.購置設備、器具有關(guān)資產(chǎn)稅務處理與會計處理差異的臺賬。
（二）辦理渠道
可通過辦稅服務廳（場所）、電子稅務局辦理，具體地 點和網(wǎng)址可從?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市和計劃單列市）稅務局網(wǎng) 站“納稅服務”欄目查詢。
（三）申報要求
高新技術(shù)企業(yè)在辦理企業(yè)所得稅預繳申報和年度納稅申報時，通過填報申報表相關(guān)行次即可享受優(yōu)惠。
1.預繳申報
第一步：在《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預繳納稅申報表（a類）》（a200000）和《資產(chǎn)加速折舊、攤銷（扣除）優(yōu)惠明細表》（a201020）相關(guān)行次填報稅前一次性扣除情況。通過手工申報的，根據(jù)設備、器具購進情況，在《資產(chǎn)加速折舊、攤銷（扣除）優(yōu)惠明細表》（a201020）第2行“二、一次性扣除”下的明細行次中，分別填寫“高新技術(shù)企業(yè)購進單價500萬元以下設備、器具一次性扣除”和“高新技術(shù)企業(yè)購進單價500萬元以上設備、器具一次性扣除”事項及其具體信息。填報完成后，將“納稅調(diào)減金額”列次的合計值（第3行第5列）同步填寫在《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預繳納稅申報表（a類）》（a200000）第6行“資產(chǎn)加速折舊、攤銷（扣除）調(diào)減額（填寫a201020）”中。通過電子稅務局申報的，可在《資產(chǎn)加速折舊、攤銷（扣除）優(yōu)惠明細表》（a201020）的下拉菜單中選擇相應的優(yōu)惠事項，并填寫具體信息，申報系統(tǒng)將同步自動填報《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預繳納稅申報表（a類）》（a200000）第6行“資產(chǎn)加速折舊、攤銷（扣除）調(diào)減額（填寫a201020）”。
第二步：在《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預繳納稅申報表（a類）》（a200000）第7行“減：免稅收入、減計收入、加計扣除”下的明細行次填報加計扣除情況。手工申報的，在明細行次填寫“高新技術(shù)企業(yè)設備、器具加計扣除（按100%加計扣除）”事項及加計扣除金額。通過電子稅務局申報的，申報系統(tǒng)自動填報相關(guān)事項及加計扣除金額。
2.年度申報
分別填報《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（a類，2017版）》之《資產(chǎn)折舊、攤銷及納稅調(diào)整明細表》（a105080）和《免稅、減計收入及加計扣除優(yōu)惠明細表》（a107010）有關(guān)欄次。
四、相關(guān)文件
（一）《財政部 稅務總局 科技部關(guān)于加大支持科技創(chuàng)新稅前扣除力度的公告》（2023年第28號）；
（二）《國家稅務總局關(guān)于設備器具扣除有關(guān)企業(yè)所得稅政策執(zhí)行問題的公告》（2023年第46號）；
（三）《國家稅務總局關(guān)于發(fā)布修訂后的〈企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項辦理辦法〉的公告》（2023年第23號）；
（四）《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（a類，2023年版）》；
（五）《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預繳納稅申報表（a類）》；
（六）《企業(yè)所得稅申報事項目錄》（國家稅務總局網(wǎng)站“納稅服務”欄目發(fā)布）。
五、有關(guān)問題
（一）我公司是一家高新技術(shù)企業(yè)，請問此次出臺的高新技術(shù)企業(yè)新購置設備、器具新政，主要內(nèi)容是什么？
答：《財政部 稅務總局 科技部關(guān)于加大支持科技創(chuàng)新稅前扣除力度的公告》（2023年第28號，以下簡稱《公告》）規(guī)定，對高新技術(shù)企業(yè)2023年10月1日至2023年12月31日期間新購置設備、器具，將其作為固定資產(chǎn)核算的，可以選擇在計算應納稅所得額時一次性在稅前扣除，同時允許按100%在稅前加計扣除。假設你公司第四季度購置了單位價值100萬元的生產(chǎn)設備，可以選擇在據(jù)實扣除100萬元基礎(chǔ)上，再允許稅前加計扣除100萬元，合計可在稅前扣除200萬元。
此項政策適用于經(jīng)高新技術(shù)企業(yè)認定機構(gòu)認定的高新技術(shù)企業(yè)，為加大政策優(yōu)惠力度，凡在2023年第四季度內(nèi)具有高新技術(shù)企業(yè)資格的企業(yè)，均可適用該政策。
（二）我公司是一家信息傳輸企業(yè)，假設2023年12月20日取得高新技術(shù)企業(yè)資格，請問我公司2023年10月份購買的一套生產(chǎn)設備能享受稅前一次性扣除和加計扣除政策嗎？
答： 根據(jù)《公告》規(guī)定，凡在2023年第四季度內(nèi)具有高新技術(shù)企業(yè)資格的企業(yè)，均可適用該政策。你公司在2023年12月20日取得高新技術(shù)企業(yè)資格，購買的生產(chǎn)設備，可以享受稅前全額一次性扣除和加計扣除政策。
（三）我公司的高新技術(shù)企業(yè)資格將于2023年10月30日到期，我公司今年申請高新技術(shù)企業(yè)資格，可能因某項指標不合規(guī)不能獲得批準。請問我公司今年11月份購置的一套人工智能設備能享受稅前一次性扣除和加計扣除政策嗎？
答：根據(jù)《公告》規(guī)定，凡在2023年第四季度內(nèi)具有高新技術(shù)企業(yè)資格的企業(yè)，均可適用該政策。你公司高新技術(shù)企業(yè)資格雖然于2023年10月30日到期，但2023年第四季度仍有30天具備高新技術(shù)企業(yè)資格，符合《公告》的規(guī)定。你公司在2023年10月1日至12月31日期間購置的人工智能設備，可以在月（季）度預繳申報、年度匯算清繳時享受此項優(yōu)惠政策。
（四）我公司是一家中小微企業(yè)，2023年初取得高新技術(shù)企業(yè)資格，第四季度我公司擬新購置的一臺單位價值550萬元設備、器具，我們想了解一下這項政策對購置的設備、器具有哪些要求？
答：根據(jù)《公告》規(guī)定，對購置的設備、器具主要從兩個方面把握：一是購置時點上，2022 年 10月 1 日至 2023年12月31日期間新購置的設備器具；二是從購置資產(chǎn)類型上，購置的設備器具應當是除房屋、建筑物以外的固定資產(chǎn)，企業(yè)在會計核算中將該設備、器具按固定資產(chǎn)管理。
（五）我公司是一家汽車制造公司，2023年初取得了高新技術(shù)企業(yè)資格。我公司10月20日擬從供應商購進一批價值2000萬元的發(fā)動機，用于汽車生產(chǎn)銷售。請問，我公司購進的這批發(fā)動機能享受稅前一次性扣除和加計扣除優(yōu)惠政策嗎？
答：根據(jù)《公告》規(guī)定，高新技術(shù)企業(yè)2023年第四季度新購置的設備、器具可享受稅前一次性扣除和100%加計扣除。但該政策中的設備、器具是指除房屋、建筑物以外的固定資產(chǎn)，你公司購買的發(fā)動機屬于存貨，不屬于固定資產(chǎn)，不能享受一次性扣除和加計扣除政策。
（六）我公司是一家高新技術(shù)企業(yè)，假設2023年12月10日以現(xiàn)金購置了一套機器設備，12月20日取得增值稅專用發(fā)票，但設備運輸過程中出現(xiàn)一些問題，預計2023年才能運輸?shù)轿唬夜举徶玫倪@套機器設備可以享受稅前一次性扣除和加計扣除的稅收優(yōu)惠政策嗎？
答：根據(jù)《公告》和《國家稅務總局關(guān)于設備器具扣除有關(guān)企業(yè)所得稅政策執(zhí)行問題的公告》（2023年第46號，以下簡稱46號公告）規(guī)定，對符合條件的高新技術(shù)企業(yè)，在第四季度以貨幣形式新購進的固定資產(chǎn)，除采取分期付款或賒銷方式購進外，按發(fā)票開具時間確認。你公司不屬于采取分期付款或賒銷方式購進的情形，取得增值稅專用發(fā)票時間為12月20日，在2023年第四季度內(nèi)，可以按規(guī)定享受稅前一次性扣除和加計扣除優(yōu)惠政策。
（七）我公司是一家高新技術(shù)企業(yè)，擬于2023年12月采取分期付款購置一套價值2000萬元的檢測設備，最后一期款項將在2023年支付，但在12月10日取得發(fā)票，我們和供應商協(xié)議約定12月30日到貨，后因天氣原因，該套設備將于2023年1月5日到貨，請問，我公司購置的這套檢測設備能享受稅前一次性扣除和加計扣除優(yōu)惠政策嗎？
答：根據(jù)《公告》、46號公告規(guī)定，高新技術(shù)企業(yè)在第四季度以分期付款或賒銷方式購進的固定資產(chǎn)，按固定資產(chǎn)到貨時間確認。你公司購進設備付款方式為分期付款，雖然發(fā)票開具時間為12月10日，約定12月30日到貨，但實際到貨時間為2023年 1月5日，在時間上不屬于2023年第四季度期間，不能享受稅前一次性扣除和加計扣除優(yōu)惠政策。
（八）我公司是一家高新技術(shù)企業(yè)，2023年4月，我公司立項自行建造一套環(huán)保施工設備，造價1500萬元，2023年9月試用，2023年10月15日完成竣工結(jié)算，我公司這套環(huán)保設備能享受稅前一次性扣除和加計扣除優(yōu)惠政策嗎？
答：按照《公告》、46號公告規(guī)定，對企業(yè)自行建造的固定資產(chǎn)的購置時間，按竣工結(jié)算時間確認。你公司是今年10月15日完成自建項目竣工結(jié)算，屬于2023年第四季度期間，可以按規(guī)定享受稅前一次性扣除和加計扣除優(yōu)惠政策。
（九）我公司是一家高新技術(shù)企業(yè)，2023年12月份將購置一臺價值100萬元的生產(chǎn)設備，符合享受此次新政的條件，如果公司2023年度匯算清繳的應納稅所得額為負值，形成了虧損，該項固定資產(chǎn)的加計扣除金額沒有扣完，請問以后年度還能繼續(xù)扣除嗎？
答：根據(jù)《公告》規(guī)定，企業(yè)適用該項政策當年不足扣除的，可結(jié)轉(zhuǎn)以后年度按現(xiàn)行有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。你公司購置生產(chǎn)設備選擇稅前一次性扣除和加計扣除優(yōu)惠，稅前扣除不完的部分將自動增加企業(yè)虧損，在以后年度結(jié)轉(zhuǎn)彌補。按照規(guī)定，你公司作為高新技術(shù)企業(yè)，2023年度匯算清繳未扣除完而形成的虧損，符合條件的可在以后10個納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)彌補。
（十）我公司處于高新技術(shù)企業(yè)資格有效期內(nèi)，在第四季度購置了一臺設備，預計不會用于研發(fā)，還可以享受加計扣除政策嗎？
答：《公告》所明確的設備、器具一次性扣除并加計扣除政策，是獨立于研發(fā)費用加計扣除的政策，并不要求企業(yè)購置的設備、器具必須用于研發(fā)。因此，你公司購置的設備，無論是否用于研發(fā)，只要符合政策規(guī)定的條件，均可以適用一次性扣除和加計扣除政策。
（十一）我單位是一家高新技術(shù)企業(yè)，準備在2023年第四季度購進一臺單位價值500萬元以上的設備，可以適用稅前一次性扣除并加計扣除優(yōu)惠政策嗎？
答:《公告》未對適用稅前一次性扣除和加計扣除優(yōu)惠政策的設備、器具的單位價值進行限制，你單位購進的單位價值500萬元以上的設備作為固定資產(chǎn)，可按規(guī)定享受稅前一次性扣除和加計扣除優(yōu)惠政策。
（十二）對于高新技術(shù)企業(yè)第四季度購進的設備、器具，企業(yè)是否可以選擇正常折舊，不選擇稅前一次性扣除和加計扣除優(yōu)惠？
答：納稅人可根據(jù)自身生產(chǎn)經(jīng)營需要自愿選擇是否享受稅前一次性扣除和加計扣除優(yōu)惠。需要說明的是，企業(yè)未選擇享受的，以后年度不得再享受。此項規(guī)定是針對單個固定資產(chǎn)而言的，假如企業(yè)2023年第四季度購買了a、b兩套設備，其中a設備選擇了稅前一次性扣除和按100%加計扣除政策，b設備選擇實行正常折舊，那么，b設備在稅收上只能正常折舊，其折舊部分不能享受加計扣除優(yōu)惠。
（十三）我公司為高新技術(shù)企業(yè)，如果在2023年第四季度購置了設備，打算在稅收上采取分年計提折舊的方式，分年計提的折舊還可以享受加計扣除政策嗎？
答：按照《公告》的規(guī)定，享受一次性扣除政策是享受加計扣除政策的前提。你公司對購置的設備分年計提折舊，未選擇一次性扣除政策，也就無法享受加計扣除政策。
（十四）我公司是一家機械設備制造企業(yè)，有高新技術(shù)企業(yè)資格，我公司將于10月底購買一套新型智能設備，價值5000萬元。我公司會計核算預估計凈殘值25萬元，請問稅法上計算享受2023年四季度新購置設備一次性扣除和加計扣除優(yōu)惠政策時，我公司可以不考慮凈殘值因素，按照5000萬元進行一次性扣除并享受加計扣除嗎？
答：為鼓勵高新技術(shù)企業(yè)加大技術(shù)創(chuàng)新投入，《公告》對高新技術(shù)企業(yè)購置設備、器具享受一次性扣除和加計扣除優(yōu)惠，未強制要求企業(yè)會計核算和稅收處理必須一致。為讓企業(yè)充分享受稅收優(yōu)惠的紅利，對于企業(yè)購置設備、器具在會計核算中預計凈殘值的，企業(yè)享受此項優(yōu)惠政策可以不考慮預計凈殘值因素。就你公司而言，可以按照5000萬元一次性稅前扣除并加計扣除。
（十五）我公司是一家高新技術(shù)企業(yè)，2023年第四季度將購置一套感光設備，如果在辦理第四季度預繳時未享受稅前一次性扣除和加計扣除優(yōu)惠，請問在年度匯算清繳時還能享受嗎？
答：企業(yè)在2023年第四季度預繳申報時未享受稅前一次性扣除和加計扣除優(yōu)惠，還可以在年度匯算清繳時申請享受該政策。
（十六）我公司是一家高新技術(shù)企業(yè)，按季度預繳企業(yè)所得稅。2023年11月將購入設備2000萬元，12月投入使用并開始計提折舊。其中，單價500萬元以下設備1200萬元，均按5年計提折舊；單價500萬元以上設備800萬元，均按10年計提折舊。稅收最低折舊年限與會計折舊年限相同，預計凈殘值為0，2023年其余月份未購入固定資產(chǎn)。第四季度預繳申報時，如何填寫申報表？
答：您公司預繳申報第四季度企業(yè)所得稅時：
第一步，先填報一次性扣除情況。對于單價500萬元以下設備、器具，在《資產(chǎn)加速折舊、攤銷（扣除）優(yōu)惠明細表》（a201020）第2行“二、一次性扣除”下的明細行次中填寫“高新技術(shù)企業(yè)購進單價500萬元以下設備、器具一次性扣除”事項及“本年享受優(yōu)惠的資產(chǎn)原值”等信息；對于單價500萬元以上設備、器具，填寫“高新技術(shù)企業(yè)購進單價500萬元以上設備、器具一次性扣除”事項及“本年享受優(yōu)惠的資產(chǎn)原值”等信息。填寫完畢后，將該表單中“納稅調(diào)減金額”列次的合計值（第3行第5列）填寫在《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預繳納稅申報表（a類）》（a202000）第6行“資產(chǎn)加速折舊、攤銷（扣除）調(diào)減額（填寫a201020）”中。
第二步，填報加計扣除情況。在《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預繳納稅申報表（a類）》（a200000）第7行“減：免稅收入、減計收入、加計扣除”下的明細行次中，填寫“高新技術(shù)企業(yè)設備、器具加計扣除（按100%加計扣除）”事項及加計扣除金額。表單節(jié)選部分填報如下：
需要說明的是，稅務機關(guān)已經(jīng)優(yōu)化升級了電子稅務局，申報系統(tǒng)為納稅人提供了下拉菜單選項和部分數(shù)據(jù)項自動計算、自動填報的輔助功能，填報更加便利，建議優(yōu)先選擇通過電子稅務局填報。
【第10篇】科技型中小企業(yè)研發(fā)費用加計扣除
問題一
老師，目前政策規(guī)定科技型中小企業(yè)研發(fā)費用加計扣除比例是多少？
答復：
財政部、稅務總局、科技部聯(lián)合下發(fā)了《關(guān)于提高科技型中小企業(yè)研究開發(fā)費用稅前加計扣除比例的通知》（財稅〔2017〕34號）發(fā)文規(guī)定，將科技型中小企業(yè)研發(fā)費用加計扣除比例提至目前的75%。2023年《政府工作報告》提出，加大研發(fā)費用加計扣除政策實施力度，
將科技型中小企業(yè)加計扣除比例從75%提高到100%。
問題二
老師，目前政策規(guī)定科技型中小企業(yè)的標準是多少？
答復：
根據(jù)《科技部 財政部 國家稅務總局關(guān)于印發(fā)<科技型中小企業(yè)評價辦法>的通知》（國科發(fā)政〔2017〕115號）規(guī)定：科技型中小企業(yè)須同時滿足以下條件：
1、在中國境內(nèi)（不包括港、澳、臺地區(qū)）注冊的居民企業(yè)。
2、職工總數(shù)不超過500人、年銷售收入不超過2億元、資產(chǎn)總額不超過2億元。
3、企業(yè)提供的產(chǎn)品和服務不屬于國家規(guī)定的禁止、限制和淘汰類。
4、企業(yè)在填報上一年及當年內(nèi)未發(fā)生重大安全、重大質(zhì)量事故和嚴重環(huán)境違法、科研嚴重失信行為，且企業(yè)未列入經(jīng)營異常名錄和嚴重違法失信企業(yè)名單。
5、企業(yè)根據(jù)科技型中小企業(yè)評價指標進行綜合評價所得分值不低于60分，且科技人員指標得分不得為0分。
問題三
老師，目前政策規(guī)定科技型中小企業(yè)的評價指標是多少？
答復：
根據(jù)國科發(fā)政〔2017〕115號文件規(guī)定，科技型中小企業(yè)評價指標具體包括科技人員、研發(fā)投入、科技成果三類，滿分100分。其中，科技人員指標滿分20分，研發(fā)投入指標滿分50分，科技成果指標滿分30分?？萍夹椭行∑髽I(yè)評價指標體現(xiàn)了國家對科技型企業(yè)的評價導向，由企業(yè)填寫《科技型中小企業(yè)信息表》，進行自我評價。
問題四
老師，目前政策規(guī)定科技型中小企業(yè)評價指標中科技人員有何要求？
答復：
科技人員指標（滿分20分）。按科技人員數(shù)占企業(yè)職工總數(shù)的比例分檔評價。
a. 30%（含）以上（20分）
b. 25%（含）-30%（16分）
c. 20%（含）-25%（12分）
d. 15%（含）-20%（8分）
e. 10%（含）-15%（4分）
f. 10%以下（0分）
問題五
老師，目前政策規(guī)定科技型中小企業(yè)評價指標中研發(fā)投入有何要求？
答復：
研發(fā)投入指標（滿分50分）。企業(yè)從（1）、（2）兩項指標中選擇一個指標進行評分。
（1）按企業(yè)研發(fā)費用總額占銷售收入總額的比例分檔評價。
a. 6%（含）以上（50分）
b. 5%（含）-6%（40分）
c. 4%（含）-5%（30分）
d. 3%（含）-4%（20分）
e. 2%（含）-3%（10分）
f. 2%以下（0分）
（2）按企業(yè)研發(fā)費用總額占成本費用支出總額的比例分檔評價。
a. 30%（含）以上（50分）
b. 25%（含）-30%（40分）
c. 20%（含）-25%（30分）
d. 15%（含）-20%（20分）
e. 10%（含）-15%（10分）
f. 10%以下（0分）
問題六
老師，目前政策規(guī)定科技型中小企業(yè)評價指標中科技成果有何要求？
答復：
科技成果指標（滿分30分）。按企業(yè)擁有的在有效期內(nèi)的與主要產(chǎn)品（或服務）相關(guān)的知識產(chǎn)權(quán)類別和數(shù)量（知識產(chǎn)權(quán)應沒有爭議或糾紛）分檔評價。
a. 1項及以上ⅰ類知識產(chǎn)權(quán)（30分）
b. 4項及以上ⅱ類知識產(chǎn)權(quán)（24分）
c. 3項ⅱ類知識產(chǎn)權(quán)（18分）
d. 2項ⅱ類知識產(chǎn)權(quán)（12分）
e. 1項ⅱ類知識產(chǎn)權(quán)（6分）
f. 沒有知識產(chǎn)權(quán)（0分）
問題七
老師，符合什么條件可直接確認符合科技型中小企業(yè)條件？
答復：
根據(jù)國科發(fā)政〔2017〕115號文件規(guī)定，符合科技型中小企業(yè)條件第（一）～（四）項條件的企業(yè)，若同時符合下列條件中的一項，可直接確認符合科技型中小企業(yè)條件：
（一）企業(yè)擁有有效期內(nèi)高新技術(shù)企業(yè)資格證書；
（二）企業(yè)近五年內(nèi)獲得過國家級科技獎勵，并在獲獎單位中排在前三名；
（三）企業(yè)擁有經(jīng)認定的省部級以上研發(fā)機構(gòu)；
（四）企業(yè)近五年內(nèi)主導制定過國際標準、國家標準或行業(yè)標準。
問題八
老師，科技型中小企業(yè)評價怎么申請？
答復：
1、認為符合條件的，可自愿在服務平臺(https://fuwu.most.gov.cn/)上注冊登記企業(yè)基本信息，在線填報《科技型中小企業(yè)信息表》。進入頁面后，點擊【辦理入口】。
首次申請的用戶，需先點擊【立即注冊賬號】完善自然人或單位法人信息，然后點擊【注冊】。
2、注冊成功并完成實名認證的企業(yè)可進入“評價工作系統(tǒng)”，按要求在線填報《科技型中小企業(yè)信息表》(以下簡稱《信息表》)及上傳相關(guān)證明文件。
3、企業(yè)填報信息和證明文件齊全且自評結(jié)果符合科技型中小企業(yè)條件的企業(yè)可提交《信息表》，并應同時上傳有法定代表人簽名和加蓋企業(yè)公章的《信息表》首頁原件。
4、評價工作機構(gòu)應通過“評價工作系統(tǒng)”對企業(yè)提交的《信息表》及相關(guān)附件進行形式審查?！秾徍吮怼钒ㄒ韵聝?nèi)容：
1.《信息表》是否完整;
2.《信息表》中信息與相關(guān)證明文檔是否一致;
3.《信息表》首頁是否加蓋企業(yè)公章;
4.《信息表》其他問題說明(如果有，請評價工作機構(gòu)填寫具體內(nèi)容)。
上述內(nèi)容有一項不合格，信息審核不通過。
信息審核通過的，系統(tǒng)提交至省級科技主管部門。
信息審核未通過的，系統(tǒng)通知企業(yè)法定代表人和聯(lián)系人進行補正。企業(yè)補正后再次提交《信息表》的，視同第一次填報。
5、省級科技主管部門對信息審核通過的《信息表》進行匯總，發(fā)現(xiàn)不符合要求的，退回評價工作機構(gòu)。省級科技主管部門匯總擬入庫企業(yè)名單，按批次生成公示文件，在服務平臺上公示名單。
6、公示無異議的，省級科技主管部門賦予科技型中小企業(yè)入庫登記編號(以下簡稱“登記編號”)，登記編號由系統(tǒng)自動生成，包括為18位數(shù)字或字母(4位年份+6位行政區(qū)劃代碼+1位成立年份標識+1位直接確認標識+6位系統(tǒng)順序號)。公眾可通過服務平臺查詢科技型中小企業(yè)入庫登記編號。
公示有異議的，交由評價工作機構(gòu)進行核實處理。
7、事項辦理進展信息及結(jié)果信息將通過在線進度查詢的形式告知申請人。
問題九
老師，科技型中小企業(yè)“登記編號”有效期是多長時間？
答復：
科技型中小企業(yè)的“登記編號”從公告之日起至當年12月31日有效。
問題十
老師，哪些情況將被撤銷科技型中小企業(yè)資格?
答復：
已確認的科技型中小企業(yè)有下列行為之一的，由省級科技主管部門撤銷其科技型中小企業(yè)資格，并在平臺上公告。
(1)企業(yè)發(fā)生重大變化，不再符合《評價辦法》第二章規(guī)定條件的;
(2)存在嚴重弄虛作假行為的;
(3)發(fā)生科研嚴重失信行為的;
(4)發(fā)生重大安全、重大質(zhì)量事故或有嚴重環(huán)境違法行為的;
(5)被列入經(jīng)營異常名錄和嚴重違法失信企業(yè)名單的。
問題十一
老師，科技型中小企業(yè)發(fā)生變更，需履行什么手續(xù)?
答復：
《評價辦法》》所稱的入庫企業(yè)發(fā)生變更是指企業(yè)統(tǒng)一社會信用代碼不變前提下，企業(yè)名稱、住所、法人代表、經(jīng)營范圍等發(fā)生變更。發(fā)生變更的企業(yè)應在三個月內(nèi)通過服務平臺掃描上傳新的《營業(yè)執(zhí)照》副本原件、更新《企業(yè)注冊登記表》，其科技型中小企業(yè)登記編號不變。
來源：稅庫山東
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【第11篇】加計扣除的研發(fā)費用
例：甲醫(yī)藥公司2023年研發(fā)一種創(chuàng)新藥，自2023年1月開始研究，研發(fā)人員工資90萬元、購買商業(yè)險10萬元，資料翻譯費、專家咨詢費各10萬元，假設未發(fā)生其他費用；2023年7月1日，拿到臨床批件進入開發(fā)階段 ，并符合資本化條件，發(fā)生費用與上半年相同，年底研發(fā)成功并于2023年12月31日達到預定用途，開始使用。
解析：該創(chuàng)新藥發(fā)生的研發(fā)支出在2023年上半年計入費用，研發(fā)支出發(fā)生時借記“研發(fā)支出——費用化支出”，期末轉(zhuǎn)入“管理費用”；2023年7月1日進入開發(fā)階段，由于同時符合資本化條件，計入“研發(fā)支出——資本化支出”，2023年12月31日達到預定用途之后，結(jié)轉(zhuǎn)到無形資產(chǎn)。
一、會計處理：
（一）研究階段（2023年上半年）
借：研發(fā)支出——費用化支出-工資薪金 90
- 商業(yè)險 10
- 翻譯費 10
- 咨詢費 10
貸：銀行存款 120
借：管理費用 120
貸：研發(fā)支出-費用化支出 120
（二）開發(fā)階段（2023年下半年）
借：研發(fā)支出——資本化支出-工資薪金 90
- 商業(yè)險 10
- 翻譯費 10
- 咨詢費 10
貸：銀行存款 120
借：無形資產(chǎn) 120
貸：研發(fā)支出-資本化支出 120
注意：從2023年6月起， 利潤表附件中的一般企業(yè)財務報表增加了一級科目“研發(fā)費用”。“研發(fā)費用”反映企業(yè)進行研發(fā)過程中發(fā)生的費用化支出。稅務機關(guān)在本年度審查研發(fā)費用加計扣除時，可能會要求企業(yè)只有在“研發(fā)費用”項下的費用才允許加計扣除。
二、稅務處理
（一）2023年上半年
1.計算可稅前扣除的成本費用=90+10+10=110萬元。（商業(yè)保險：不得稅前扣除）
2.計算2023年可加計扣除的研發(fā)費用
允許扣除的研發(fā)費用=90+90/（1-10%）×10%=100萬元
加計扣除比例75%
本年研發(fā)費用加計扣除金額=100×75%=75萬元（共扣185萬）
（二）2023年下半年
計入無形資產(chǎn)計稅基礎(chǔ)金額=110萬元（商業(yè)保險：不得計入計稅基礎(chǔ)）；
在賬面上形成的無形資產(chǎn)實為公司未來的費用：
2023年可稅前扣除的無形資產(chǎn)攤銷金額=110/10=11萬元。
允許扣除的研發(fā)費用=（90+90/（1-10%）×10%）÷10=10萬元
本年研發(fā)費用加計扣除金額=10×75%=7.5萬元，（共扣18.5萬）
三、資本化還是費用化？
根據(jù)企業(yè)會計準則第6號及指南——無形資產(chǎn)企業(yè)第九條規(guī)定，企業(yè)內(nèi)部研究開發(fā)項目開發(fā)階段的支出，同時滿足下列條件的，才能確認為無形資產(chǎn)：1.完成該無形資產(chǎn)以使其能夠使用或出售，在技術(shù)上具有可行性；2.具有完成該無形資產(chǎn)并使用或出售的意圖；3.無形資產(chǎn)具有產(chǎn)生經(jīng)濟利益的方式，包括能夠證明運用該無形資產(chǎn)生產(chǎn)的產(chǎn)品存在市場或無形資產(chǎn)自身存在市場，無形資產(chǎn)將在內(nèi)部使用的，能證明其有用性；4.有足夠的技術(shù)、財務資源和其他資源支持，以完成該無形資產(chǎn)的開發(fā)，并有能力使用或出售該無形資產(chǎn)；5.歸屬于該無形資產(chǎn)開發(fā)階段的支出能夠可靠地計量。
雖然企業(yè)會計準則對無形資產(chǎn)的資本化條件進行了明確，但在實務中，對于能否同時滿足上述條件存在著很大的主觀判斷空間，研發(fā)費用資本化還是費用化？對企業(yè)的利潤和應納稅所得額將會產(chǎn)生不同的影響。將研發(fā)費用資本化短期可以美化利潤，使研發(fā)支出與受益期匹配，當期多交稅，以后年度少交稅；將研發(fā)支出全部費用化，會低估當期利潤，高估以后年度利潤，當期少交稅，以后年度多交稅。
結(jié)合上例，假設該創(chuàng)新藥研發(fā)支出在2023年全部費用化，2023年會計利潤將減少120萬元，研發(fā)費用加計扣除金額將增加75萬元；但2023年以后10年每年利潤將增加12萬元，每年研發(fā)費用加計扣除金額將減少7.5萬元。
嚴穎 小穎言稅
【第12篇】企業(yè)研發(fā)費用認定
什么是高新技術(shù)企業(yè)？
高新技術(shù)企業(yè)是指在《國家重點支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》內(nèi)，持續(xù)進行研究開發(fā)與技術(shù)成果轉(zhuǎn)化，形成企業(yè)核心自主知識產(chǎn)權(quán)，并以此為基礎(chǔ)開展經(jīng)營活動，在中國境內(nèi)（不包括港、澳、臺地區(qū)）注冊一年以上的居民企業(yè)。它是知識密集、技術(shù)密集的經(jīng)濟實體。
高新技術(shù)企業(yè)政策扶持好處
1、企業(yè)稅收優(yōu)惠
企業(yè)所得稅率由25%降低為15%，研發(fā)費用按175%加計扣除。
2、科技政策傾斜
申報許多科研項目的必備條件，吸引政策和資金支持，促進企業(yè)高速發(fā)展。
3、企業(yè)品牌提升
高新技術(shù)企業(yè)證書是企業(yè)創(chuàng)新能力的標志，可提升企業(yè)知名度，增強客戶信任感。
4、人才政策扶持
可享受人才引進、積分、落戶等政策。
5、資金支持
根據(jù)當?shù)馗咝缕髽I(yè)扶持政策，當?shù)卣畷楦咝缕髽I(yè)提供資金扶持。
企業(yè)申報高新認定條件
注冊成立一年以上
具有知識產(chǎn)權(quán)
屬于高新認定八大技術(shù)領(lǐng)域
企業(yè)科技人員比例不低于10%
研究開發(fā)費用占營業(yè)收入3%-5%
近一年高新技術(shù)產(chǎn)品/服務收入占比不低于全年的60%
創(chuàng)新能力評價達到相應要求
申請前1年內(nèi)未發(fā)生重大事故或違法行為
申報高新認定的八大技術(shù)領(lǐng)域
電子信息：軟件、通信技術(shù)、計算機網(wǎng)絡應用、信息安全技術(shù)等
生物與新醫(yī)藥：醫(yī)藥生物技術(shù)、中藥及化學藥研發(fā)技術(shù)、農(nóng)業(yè)生物技術(shù)等
航空航天：民用飛機技術(shù)、航空運行保障系統(tǒng)、衛(wèi)星通信應用技術(shù)等
新材料：金屬材料、高分子材料、生物醫(yī)用材料等
高技術(shù)服務：技術(shù)咨詢服務、工業(yè)設計服務、高技術(shù)專業(yè)化服務等
新能源與節(jié)能：可再生清潔能源、核能及氫能、高效節(jié)能技術(shù)等
資源與環(huán)境：大氣污染控制技術(shù)、物理性污染防治技術(shù)、清潔生產(chǎn)技術(shù)等
先進制造與自動化：先進制造技術(shù)、高性能、智能化儀器儀表、新型機械等
申報高新技術(shù)企業(yè)認定相關(guān)問題解答
1、申報當年下證的知識產(chǎn)權(quán)能用嗎？
答：申報當年下證的知識產(chǎn)權(quán)不建議用，可以來年再申報。
2、高新企業(yè)復審，那需要準備的資料還和三年前一樣嗎？
答：現(xiàn)在沒有復審這么一說，都是三年重新認定一次，需要準備的資料是申報前近三年資料。
3、失敗的研發(fā)活動是否可以進行歸集？
答：只要是研發(fā)活動，不管是否成功，都可以進行歸集。
4、我們的知識產(chǎn)權(quán)是和高校一起申請的，能在高企申報中使用嗎？
答：權(quán)利人為本企業(yè)的，和高校一起申請的是可以直接來用的。
5、現(xiàn)在申報高新技術(shù)企業(yè)認定，是國家級的還是首市級？
答：除北京市目前還有中關(guān)村高新外嗎，大部分地區(qū)現(xiàn)在已經(jīng)取消了高新技術(shù)企業(yè)分級政策，統(tǒng)一為國家高新技術(shù)企業(yè)。
6、被認定為高新技術(shù)企業(yè)后，什么時候能享受減稅優(yōu)惠政策？
答：可以在取得高新技術(shù)企業(yè)證書的年度按規(guī)定享受高新技術(shù)企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠政策。
7、通過高企認定之后，還需要做些什么？
答：1）應按快報，季報、年報填報知識產(chǎn)權(quán)、科技人員、研發(fā)費用、經(jīng)營收入等年度發(fā)展情況報表。
2）應每年申請3-5個知識產(chǎn)權(quán)。（用于高新重新認定）
【第13篇】研發(fā)費用加計扣除算法
各位小伙伴好！我是葉子與青荷，今天我們講的知識點是：研發(fā)費用加計扣除
我們知道，我們國家近年來對科技、研發(fā)的支持的力度是越來越大了，甚至為了能讓企業(yè)在研發(fā)上多投入，在加計扣除的比例上還不斷上調(diào)。也就是我們所說的“加計”。研發(fā)費用扣除怎么計算？哪些企業(yè)可以享受更高的比例計算？今天我們就聊一聊這些話題。
1. 問題一：研發(fā)費用扣除是怎么算的？
第一點：據(jù)實扣除
一家企業(yè)的研發(fā)費用，屬于企業(yè)的成本費用，本身就能夠據(jù)實全額稅前扣除的。也就是說你在研發(fā)上投入了100萬研發(fā)費用，這100萬本來就是可以扣除的。
第二點：一般的加計扣除
（1）未形成無形資產(chǎn)計入當期損益的，在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，再按照實際發(fā)生額的75%在稅前加計扣除；
（2）形成無形資產(chǎn)的，在上述期間按照無形資產(chǎn)成本的175%在稅前攤銷。攤銷年限不低于10年。
什么叫未形成無形資產(chǎn)？什么叫形成無形資產(chǎn)？什么叫攤銷？迷惑完，我們來翻譯翻譯。
未形成無形資產(chǎn)：通俗的講就是，還在研發(fā)階段，還沒形成產(chǎn)品、軟件、技術(shù)、專利權(quán)、非專利權(quán)等這些東東。
形成無形資產(chǎn)：那就是形成產(chǎn)品、軟件、技術(shù)、專利權(quán)、非專利權(quán)等這些東東。
攤銷：意思就不能一次給你扣完，要分好多年來扣。形成無形資產(chǎn)最快也要分10年才給你扣完。
我們舉個栗子：
某企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當期損益的費用為100萬元；形成無形資產(chǎn)的研究開發(fā)費用為1000萬元，假設無形資產(chǎn)按10年進行攤銷。該企業(yè)當年開展此研究開發(fā)項目可以進行稅前扣除多少萬元？
（1）未形成無形資產(chǎn)的部分研發(fā)費可以在當年一次性扣除額
100×(1+75%)=175萬
（2）形成無形資產(chǎn)的部分研發(fā)費要分十年來扣除，每年扣除十分之一
1000×175%÷10=175萬元
（3）合計：350萬
而且從分成“未形成無形資產(chǎn)”和“未形成無形資產(chǎn)”兩種算法，可以看出我們國家從一開始研發(fā)就開始支持你了。
因為很多研發(fā)項目一研發(fā)就是好幾年，在研發(fā)項目執(zhí)行的當年，發(fā)生的研發(fā)費用就可以享受加計扣除了（按未形成無形資產(chǎn)算），不是說在項目執(zhí)行完成并取得最終結(jié)果以后才申請加計扣除。
第三點：更高比例的加計扣除
制造業(yè)企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當期損益的，在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，再按照實際發(fā)生額的100%在稅前加計扣除；形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的200%在稅前攤銷。
2.問題二：什么企業(yè)不享受加計扣除呢？
煙草制造業(yè)、住宿和餐飲業(yè)、批發(fā)和零售業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、租賃和商務服務業(yè)、娛樂業(yè)。這六個行業(yè)不享受加計扣除的優(yōu)惠政策。其他都可以。
當然這六個行業(yè)的研發(fā)費也是可以據(jù)實扣除的，只不過不能“加計”而已。
那總結(jié)來就是：
（1）煙草等六大行業(yè)企業(yè)按100%扣除
（2）除了煙草等六大行業(yè)外的一般企業(yè)按175%扣除
（3）除了煙草外的制造業(yè)企業(yè)按200%扣除
但還有一點需要注意的就是“兼營”的企業(yè)
比如：我的部分業(yè)務是煙草等六大行業(yè)，但我的主營業(yè)務不是他能享受加計扣除呢？可以的。
怎么判斷你的主營業(yè)務是不是六大行業(yè)？這種一般都是房地產(chǎn)企業(yè)得多。我們就舉一個房地產(chǎn)企業(yè)的栗子。
判斷你的主營業(yè)務是不是房地產(chǎn)，主要看你的房地產(chǎn)業(yè)務營收（收入總額-不征稅收入-投資收益）有沒有超過總營收的50%（含）。
比如：某房地產(chǎn)集團企業(yè)當年有研發(fā)費用，當年他的業(yè)務又特別雜，房地產(chǎn)業(yè)務營收只占總營收的40%，那他就不能交房地產(chǎn)業(yè)企業(yè)了，那它的研發(fā)費用是可以享受加計扣除的。
至于判定你是不是制造業(yè)，能不能享受100%加計扣除也是一樣的。
有些制造業(yè)企業(yè)還有其他業(yè)務的，只要看你的制造業(yè)務營收是不是占總營收的50%以上。
3.問題三：研發(fā)失敗了能不能享受扣除？
失敗的研發(fā)活動所發(fā)生的研發(fā)費用也可享受加計扣除。
失敗是成功之母嘛，可見我們國家鼓勵的是研發(fā)活動，失敗了國家也會為你“點贊”“埋單”。
4. 問題四：委托他人研發(fā)能不能加計扣除？
可以的，但按八成算。
企業(yè)委托外部機構(gòu)或個人開展研發(fā)活動發(fā)生的費用，可按規(guī)定稅前扣除。
加計扣除時按照研發(fā)活動發(fā)生費用的80％作為加計扣除基數(shù)中，所稱的“研發(fā)活動發(fā)生費用”是指委托方實際支付給受托方的費用。
無論委托方是否享受研發(fā)費用稅前加計扣除政策，受托方均不得加計扣除。肯定的嘛，只能一口扣除。
還有一個委托境外機構(gòu)研發(fā)的注意點。
委托境外進行研發(fā)活動所發(fā)生的費用，按照費用實際發(fā)生額的80%計入委托方的委托境外研發(fā)費用。
委托境外研發(fā)費用不超過境內(nèi)符合條件的研發(fā)費用三分之二的部分，可以按規(guī)定在企業(yè)所得稅前加計扣除。
80%？三分之二？怎么理解？
我們舉個栗子：
假設a企業(yè)支付b企業(yè)委托研發(fā)費用100萬元。a企業(yè)境內(nèi)符合條件的研發(fā)費用共為180萬元。
第一步：要按80%算
委托境外研發(fā)費用則為80萬元（100 × 80%＝80萬元）
第二步：不能超過180萬元的三分之二
180萬元的三分之二=120萬元
所以a企業(yè)委托境外研發(fā)費用在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，還可以獲得加計扣除的金額為80×75%＝60萬元。
如果超過呢？最高只能按三分之二給你扣了。
假設a企業(yè)2023年境內(nèi)符合條件的研發(fā)費用為90萬元，則委托境外研發(fā)費用80萬元（100 × 80%＝80萬元）超過90萬元的三分之二（60萬元），所以a企業(yè)委托境外研發(fā)費用在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，還可以獲得加計扣除的金額為60×75%＝45萬元。
每天學習一點點，每天進步一點點。今天的講課就講到這里。
【第14篇】以前年度研發(fā)費用加計扣除
案例：中稅華通公司為高新技術(shù)企業(yè)，2023年度共有3個研發(fā)項目，其中，a項目為自主研發(fā)項目，b項目委托境內(nèi)科研所研發(fā)，c項目委托境外機構(gòu)研發(fā)。a專利共計支出140萬元，明細如下；
（1）研發(fā)人員工資（50萬元）及“五險一金”（10萬元）共60萬元、職工教育經(jīng)費1萬元、職工福利費4萬元；
（2）直接消耗的材料（10萬元）、燃料（5萬元）和動力費用（5萬元）共20萬元、用于研發(fā)活動的儀器租賃費5萬元、與研發(fā)活動有關(guān)的房屋租賃費10萬元；
（3）辦公用房折舊費19萬元；
（4）新型專利設計費5萬元；
（5）與研發(fā)活動直接相關(guān)的技術(shù)圖書資料費、資料翻譯費、專家咨詢費、高新科技研發(fā)保險費合計16萬元。
2023年7月1日，a項目有 50萬元研發(fā)支出由“研發(fā)支出——資本化支出”轉(zhuǎn)入“無形資產(chǎn)”科目（按10年攤銷），其余90萬元均作為當年“研發(fā)支出——費用化支出”。
支付b項目委托研發(fā)費用100萬元，最終項目研發(fā)失敗。支付境外c項目委托研發(fā)費用200萬元（全部列支為費用化支出）。另外，甲企業(yè)2023年度銷售研發(fā)過程中的殘次品取得收入10萬元，以前年度d研發(fā)項目形成的無形資產(chǎn)每年攤銷金額30萬元。
以上金額均為不含稅（增值稅）金額
案例解析：a項目（自主研發(fā)）
第一步，歸集分配
人員人工費用中的職工教育經(jīng)費1萬元、研發(fā)活動有關(guān)的房屋租賃費10萬元、辦公用房折舊費19萬元，不得享受加計扣除，職工福利費4萬元屬于其他相關(guān)費用。還需剔除其他相關(guān)費用16萬元。
允許享受加計扣除費用的金額=140-1-10-19-16-4=90萬元；
允許享受加計扣除的其他相關(guān)費用限額=90/（1-10%）*10%=10萬元；
據(jù)此，甲公司a項目2023年允許享受加計扣除的研發(fā)費用總額=90+10=100萬元。
由于會計上按50萬元轉(zhuǎn)入資本化支出并結(jié)轉(zhuǎn)無形資產(chǎn)，其余90萬元費用化處理計入管理費用，因此應按比例計算允許加計扣除的資本化金額和費用化金額。
第二步，計算可加計扣除金額
允許加計扣除的資本化金額=100*50/140=35.71萬元
允許加計扣除的費用化金額=100*90/140=64.29萬元
2023年度無形資產(chǎn)攤銷金額=35.71/10/12*6+30=31.7855萬元
案例解析： b項目（委托境內(nèi)研發(fā)）
委托境內(nèi)研發(fā)項目可加計扣除的費用化金額=100*80%=80萬元
案例解析： c項目（委托境外研發(fā)）
《財政部 稅務總局 科技部關(guān)于企業(yè)委托境外研究開發(fā)費用稅前加計扣除有關(guān)政策問題的通知》
（財稅〔2018〕64號）
一、委托境外進行研發(fā)活動所發(fā)生的費用，按照費用實際發(fā)生額的80%計入委托方的委托境外研發(fā)費用。委托境外研發(fā)費用不超過境內(nèi)符合條件的研發(fā)費用三分之二的部分，可以按規(guī)定在企業(yè)所得稅前加計扣除。
委托境外c機構(gòu)的研發(fā)費用=200*80%=160萬元
不超過境內(nèi)符合（加計扣除）條件的研發(fā)費用三分之二的部分=（100+100*80%）*2/3=120萬元
去除殘次品收入10萬元，當年甲企業(yè)可與稅前加計扣除的金額=（64.29+31.7855+80+120-10）*75%=214.5566萬元
本文由中稅網(wǎng)校原創(chuàng)，歡迎關(guān)注，帶你一起長知識！
【第15篇】企業(yè)的研發(fā)費用歸集有哪些
感謝您關(guān)注“度巴doba”，歡迎轉(zhuǎn)發(fā)！度巴抖音號：“dobafw”。
研發(fā)類企業(yè)由于研發(fā)人員及研發(fā)項目較多，研發(fā)費用的歸集是財務核算非常重要的工作之一，比如：公司申請高新技術(shù)企業(yè)、申請研發(fā)費加計扣除等都要求研發(fā)費用歸集的準確性和完整性。尤其是當公司申請ipo上市時，研發(fā)費用歸集的合理性、真實性等也是發(fā)審委大概率問詢的一個必問事項。
一、建立完善的研發(fā)費用核算制度
參照同行業(yè)可比公司的研發(fā)費用歸集制度，以此為基礎(chǔ)，參照公司的實際情況進行相應地更新，建立適合公司的研發(fā)費用歸集制度。制度制定過程中，最重要的就是要可操作，不能為了制定制度去設立制度，制定制度的最終目的是為了去執(zhí)行。
二、研發(fā)費用歸集的要點
1、建立研發(fā)費用歸集臺賬，按項目去核算
研發(fā)類企業(yè)一般都有多個項目在同時進行研發(fā)，這就要求按項目對研發(fā)費用進行歸集，比如：每個項目的研發(fā)人員人數(shù)、研發(fā)人員投入工時、研發(fā)對應領(lǐng)料等，要細分到具體的項目進行分攤，從而做到研發(fā)費用歸集的準確性。
2、研發(fā)部門領(lǐng)料
對于絕大多數(shù)企業(yè)，研發(fā)費用中的研發(fā)領(lǐng)料的成本占有較大的比例，那么對于研發(fā)部門領(lǐng)料，對應的需要制作研發(fā)部門領(lǐng)料單等原始資料。另外，研發(fā)費用中材料占比的比例也要相應的合理，要避免通過虛假的研發(fā)領(lǐng)料而虛增研發(fā)費用的情況。
3、委外研發(fā)
委外研發(fā)最重要的是要做到真實性，有些企業(yè)為了虛增研發(fā)費用，會偽造虛假的研發(fā)合同，但其實對方根本沒有具備相應研發(fā)的能力。
資深的財稅專家團隊+多元化稅收洼地選擇，為大家的節(jié)稅及財務需求提供全方位的服務。如：股權(quán)轉(zhuǎn)讓稅收籌劃、大宗減持稅收籌劃、土地增值稅稅收籌劃、企業(yè)所得稅稅收籌劃、私募股權(quán)稅收籌劃、財務咨詢服務等。
【第16篇】研發(fā)費用如何攤銷
2023年企稅匯繳有5張申報表發(fā)生變化，其中涉及最廣的莫過于資產(chǎn)折舊攤銷和研發(fā)費用相關(guān)的兩張表！新申報表下，應該如何填報呢？
01
官宣！2023年納稅申報表變了！
劃重點??！
變化一：5張報表樣式調(diào)整（a105080、a105100、a107010、a107012、a107040）；
變化二：《納稅調(diào)整項目明細表》（a105000）的填報說明進行修訂；
變化三：企業(yè)搬遷完成當年，向主管稅務機關(guān)報送企業(yè)所得稅年度納稅申報表時，不再報送《企業(yè)政策性搬遷清算損益表》。
02
表a105080變了！
資產(chǎn)折舊攤銷如何填報？
2023年，《資產(chǎn)折舊、攤銷及納稅調(diào)整明細表》（a105080）新增3項內(nèi)容：
（1）高新技術(shù)企業(yè)2023年第四季度(10月-12月）購置單價500萬元以下設備器具一次性扣除；
（2）高新技術(shù)企業(yè)2023年第四季度（10月-12月）購置單價500萬元以上設備器具一次性扣除；
（3）中小微企業(yè)購置單價500萬元以上設備器具。
新表如何填報？會計上如何處理呢？我們舉例說明：
梅松公司屬于信息傳輸業(yè)，2023年購進一臺機器設備，總價2000萬，稅法規(guī)定的最低折舊年限為5年。假設梅松公司當年營收8億元，該設備選擇享受一次性扣除稅收優(yōu)惠，則企業(yè)當年相關(guān)處理如下：
（1）會計處理：
溫馨提示：
一次性扣除等政策是稅收上的優(yōu)惠政策，在填報企業(yè)所得稅納稅申報表的時候填報享受，會計上仍按照會計準則的規(guī)定計提折舊。
（2）稅務處理：
梅松公司屬于信息傳輸業(yè)，營收8億元，屬于中小微企業(yè)：
當年購進的機器設備最低折舊年限為5年，當年可以按照資產(chǎn)價值的50%一次性扣除，即當年可以扣除1000萬元。
納稅申報表填報明細如下：
若梅松公司屬于高新技術(shù)企業(yè)，則相應納稅申報表填報明細如下：
03
表a107012變了！
研發(fā)費用加計扣除如何填報？
2023年，《研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠明細表》（a107012）新增2項內(nèi)容：
（1）將第50行“加計扣除比例”調(diào)整為“加計扣除比例及計算方法”，并相應增加研發(fā)費用加計扣除比例及計算方法代碼表；
（2）增加第l1行“本年允許加計扣除的研發(fā)費用總額”、第l1.1行“第四季度允許加計扣除的研發(fā)費用金額”、第l1.2行“前三季度允許加計扣除的研發(fā)費用金額”。
新表如何填報？會計上如何處理呢？我們舉例說明：
梅松公司屬于非制造企業(yè)，2023年全年發(fā)生研發(fā)費用共計500萬元（其中第四季度100萬元），假設均未形成無形資產(chǎn)，且滿足研發(fā)費用加計扣除的其他條件。則企業(yè)當年相關(guān)處理如下：
（1）會計處理：
（2）稅務處理：
非制造業(yè)企業(yè)2023年前三季度研發(fā)費用加計扣除比例為75%，第四季度加計扣除比例為100%。納稅人享受第四季度加計扣除比例100%政策時，計算方法有兩種，可自行選擇：
①按比例計算：即第四季度研發(fā)費用加計扣除基數(shù)＝全年研發(fā)費用金額×（第四季度實際經(jīng)營月份數(shù)）/當年實際經(jīng)營月份數(shù)
②按實際發(fā)生額計算。
在本案例中，納稅人按比例計算的，第四季度的加計扣除費用為500×1/4×100%＝125，而按照實際發(fā)生額計算的加計扣除費用為100×100%＝100。故選擇按比例計算，對納稅人更有利。
加計扣除部分相關(guān)報表填報明細如下：
溫馨提示：
納稅人享受研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠政策時，對研發(fā)項目所發(fā)生的費用應當詳細記錄，包括人員工資、社保、資產(chǎn)折舊等等。
來源：財務第一教室，稅務大講堂，梅松講稅，稅臺，財務經(jīng)理人，稅務經(jīng)理人
