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研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策解讀(16篇)

發(fā)布時(shí)間:2024-11-12 查看人數(shù):28

研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策解讀

【第1篇】研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策解讀

研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除的最新政策這一塊最近咨詢(xún)的比較多,小編就給大家簡(jiǎn)單梳理下。

一、我們先看下最新的研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除相關(guān)政策:

政策1:(財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第13號(hào))

制造業(yè)企業(yè)開(kāi)展研發(fā)活動(dòng)中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用,未形成無(wú)形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的,在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上,自2023年1月1日起,再按照實(shí)際發(fā)生額的100%在稅前加計(jì)扣除;形成無(wú)形資產(chǎn)的,自2023年1月1日起,按照無(wú)形資產(chǎn)成本的200%在稅前攤銷(xiāo)。

政策2:(財(cái)政部 稅務(wù)總局 科技部公告2023年第16號(hào))

科技型中小企業(yè)開(kāi)展研發(fā)活動(dòng)中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用,未形成無(wú)形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的,在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上,自2023年1月1日起,再按照實(shí)際發(fā)生額的100%在稅前加計(jì)扣除;形成無(wú)形資產(chǎn)的,自2023年1月1日起,按照無(wú)形資產(chǎn)成本的200%在稅前攤銷(xiāo)。

政策3:(財(cái)政部?稅務(wù)總局?科技部公告2023年第28號(hào))

除了制造業(yè)企業(yè)和科技型中小企業(yè)以外的其他企業(yè),現(xiàn)行適用研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除比例75%的企業(yè),在2023年10月1日至2023年12月31日期間,稅前加計(jì)扣除比例提高至100%。

總結(jié):

1、 制造業(yè)或者科技型中小企業(yè),只要滿(mǎn)足條件之一,研發(fā)費(fèi)用就可以享受100%加計(jì)扣除的政策。

2、 其他企業(yè)2023年四季度的研發(fā)費(fèi)可以享受100%加計(jì)扣除,其他時(shí)間段還是75%。

二、簡(jiǎn)單總結(jié)下關(guān)于研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除常遇到的問(wèn)題

問(wèn)題1:其他企業(yè)四季度研發(fā)費(fèi)用按100%加計(jì)扣除,具體怎么計(jì)算呢?

答:

方法1:按實(shí)際發(fā)生數(shù)計(jì)算;如:2022 年前三季度研發(fā)費(fèi)用200萬(wàn)元,第四季度按規(guī)定計(jì)算的研發(fā)費(fèi)用為100 萬(wàn)元,2022 年全年加計(jì)扣除額=200×75%+100×100%=250萬(wàn)元。

方法2:按全年實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用乘以2022 年10 月1 日后的經(jīng)營(yíng)月份數(shù)占其2022 年度實(shí)際經(jīng)營(yíng)月份數(shù)的比例計(jì)算(以下簡(jiǎn)稱(chēng)“比例法”)。如:一單位2023年4月份開(kāi)始經(jīng)營(yíng)的,2023年實(shí)際經(jīng)營(yíng)了9個(gè)月,2022 年度研發(fā)費(fèi)用300萬(wàn)元, 2022 年全年加計(jì)扣除額=300×75%*6/9+300×100%*3/9=250萬(wàn)元。

注:有的企業(yè)為了更多的優(yōu)惠,在四季度多做研發(fā)費(fèi),不建議這樣操作,有稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的。

問(wèn)題2:我單位不是高新技術(shù)企業(yè),可以享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除的優(yōu)惠政策嗎?

答:研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除的優(yōu)惠政策和是不是高新技術(shù)企業(yè)沒(méi)有關(guān)系,只要企業(yè)確實(shí)有研發(fā),研發(fā)費(fèi)用也做了合理的歸集,即可享受優(yōu)惠政策。

注:在小編實(shí)際接觸的企業(yè)中,有80%甚至更多比例的企業(yè)實(shí)際都沒(méi)有研發(fā),做的都是最基礎(chǔ)的產(chǎn)品,但也都享受了研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除的優(yōu)惠政策,小編個(gè)人是非常不贊同這種弄虛作假的操作。稅務(wù)只要來(lái)現(xiàn)場(chǎng)看看企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況和人員情況,很容易判斷企業(yè)是不是真的有研發(fā),一旦被查,補(bǔ)稅滯納金都是比較麻煩的,當(dāng)然目前稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)這一塊還是比較寬容的,但是2023年稅務(wù)機(jī)關(guān)隊(duì)伍又加速擴(kuò)充,以后會(huì)不會(huì)對(duì)這一塊進(jìn)行清算也不好說(shuō)。

問(wèn)題3:2023年研發(fā)費(fèi)用還沒(méi)來(lái)得及歸集完成,還能享受研發(fā)費(fèi)用的加計(jì)扣除政策嗎?

答:研發(fā)費(fèi)用的加計(jì)扣除可以在季度所得稅季度預(yù)繳的時(shí)間填報(bào),季度預(yù)繳沒(méi)有填報(bào)但符合條件的,也可以在所得稅匯算清繳的時(shí)候享受優(yōu)惠政策。

注:季度預(yù)繳的時(shí)候沒(méi)有研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除,匯繳的時(shí)候再加計(jì)扣除,一般會(huì)退稅,這種情況企業(yè)會(huì)有點(diǎn)小敏感,所得稅都交出去了,再退回來(lái)稅務(wù)局會(huì)不會(huì)查。這種情況可以在年末預(yù)提一筆費(fèi)用,等匯繳的時(shí)候,研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除,把這筆預(yù)提的費(fèi)用納稅調(diào)整增加。

問(wèn)題4:享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除稅收優(yōu)惠,是否需要稅務(wù)局備案?

答:不需要稅務(wù)局備案,將相關(guān)研發(fā)費(fèi)用的資料留存?zhèn)洳榧纯?,主要包括:研發(fā)項(xiàng)目的立項(xiàng)文件、研發(fā)項(xiàng)目輔助明細(xì)賬(輔助明細(xì)賬需要資料支撐:主要包括研發(fā)人員工資薪金支出明細(xì)、研發(fā)材料領(lǐng)料單、研發(fā)項(xiàng)目的折舊明細(xì)表等)、研發(fā)的主要成果等。

【第2篇】研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除適用企業(yè)

三部門(mén)近日聯(lián)合發(fā)布《關(guān)于加大支持科技創(chuàng)新稅前扣除力度的公告》(財(cái)政部?稅務(wù)總局?科技部公告2023年第28號(hào)),明確現(xiàn)行適用研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除比例75%的企業(yè),在2023年10月1日至2023年12月31日期間,稅前加計(jì)扣除比例提高至100%。一起了解相關(guān)政策要點(diǎn)↓

政策要點(diǎn):

現(xiàn)行適用研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除比例75%的企業(yè),在2023年10月1日至2023年12月31日期間,稅前加計(jì)扣除比例提高至100%。

那么,企業(yè)如何申報(bào)享受上述優(yōu)惠政策?以下熱點(diǎn)問(wèn)答請(qǐng)收好↓

(一)我們是一家煤炭開(kāi)采企業(yè),此前按75%享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除,聽(tīng)說(shuō)今年第四季度國(guó)家對(duì)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策又加大了優(yōu)惠力度,新政策是怎么規(guī)定的?

答:按照《財(cái)政部 稅務(wù)總局 科技部關(guān)于加大支持科技創(chuàng)新稅前扣除力度的公告》(2023年第28號(hào),以下簡(jiǎn)稱(chēng)《公告》)規(guī)定,允許此前按75%稅前加計(jì)扣除的企業(yè),在2023年10月1日至2023年12月31日期間,稅前加計(jì)扣除比例提高到100%。

綜上,你公司此前研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除比例為75%,按照新政策規(guī)定,在2023年10月1日至2023年12月31日期間發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用,可按100%享受加計(jì)扣除政策。

(二)其他企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除比例提高到100%,主要受益群體是哪些納稅人?

答:此次新政優(yōu)惠,受益群體是除以下三種情形之外的其他企業(yè):一是本身就不適用稅前加計(jì)扣除政策的六大行業(yè),包括煙草制造業(yè)、住宿和餐飲業(yè)、批發(fā)和零售業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè)、娛樂(lè)業(yè);二是研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除比例已經(jīng)提高至100%的制造業(yè)企業(yè);三是研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除比例已提高至100%的科技型中小企業(yè)。

除上述三類(lèi)企業(yè)外,其他企業(yè)在2023年10月1日至2023年12月31日期間發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用,可以享受加計(jì)扣除比例由75%提高到100%的優(yōu)惠政策。

(三)我公司此前按75%比例享受加計(jì)扣除政策,2023年第四季度研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除比例提高到100%,具體怎么享受優(yōu)惠政策?

答:對(duì)于你公司發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用,未形成無(wú)形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的,在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上,在2023年第四季度再按照實(shí)際發(fā)生額的100%在稅前加計(jì)扣除;形成無(wú)形資產(chǎn)的,在2023年第四季度按照無(wú)形資產(chǎn)成本的200%在稅前攤銷(xiāo)。

(四)我公司是一家信息傳輸、軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè),2023年前三季度研發(fā)費(fèi)用100萬(wàn)元,第四季度按規(guī)定計(jì)算的研發(fā)費(fèi)用為50萬(wàn)元,全年加計(jì)扣除額為多少?

答:按照政策規(guī)定,你單位在2023年前三季度發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用適用75%的加計(jì)扣除比例,第四季度發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用適用100%的加計(jì)扣除比例。因此,你公司2023年全年加計(jì)扣除額=100×75%+50×100%=125萬(wàn)元。

(五)請(qǐng)問(wèn)一下,怎么計(jì)算第四季度的研發(fā)費(fèi)用?

答:為減輕企業(yè)的核算負(fù)擔(dān),方便企業(yè)能最大限度的享受到優(yōu)惠政策,《公告》對(duì)第四季度的研發(fā)費(fèi)用提供了兩種計(jì)算方法,由企業(yè)根據(jù)實(shí)際情況選擇適用:

方法一:按實(shí)際發(fā)生數(shù)計(jì)算;

方法二:按全年實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用乘以2023年10月1日后的經(jīng)營(yíng)月份數(shù)占其2023年度實(shí)際經(jīng)營(yíng)月份數(shù)的比例計(jì)算(以下簡(jiǎn)稱(chēng)“比例法”)。

(六)我公司是一家電力供應(yīng)企業(yè),成立于2023年12月,2023年共發(fā)生研發(fā)費(fèi)用400萬(wàn)元,如選擇比例法計(jì)算第四季度研發(fā)費(fèi)用,則第四季度可按100%比例加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用是多少?

答:《公告》規(guī)定的比例法是指按全年實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用乘以2023年度10月1日以后的經(jīng)營(yíng)月份數(shù)占其2023年度實(shí)際經(jīng)營(yíng)月份數(shù)的比例計(jì)算。你公司2023年度經(jīng)營(yíng)月份為12個(gè)月,2023年10月1日后的經(jīng)營(yíng)月份數(shù)為3個(gè)月,按照比例法計(jì)算公式,你公司第四季度可按100%比例加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用=400×(3/12)=100萬(wàn)元。

(七)我公司是一家水污染防治企業(yè),2023年5月10日開(kāi)始經(jīng)營(yíng),2023年共發(fā)生研發(fā)費(fèi)用400萬(wàn)元,打算采取比例法計(jì)算第四季度研發(fā)費(fèi)用,第四季度可按100%比例加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用是多少?

答:《公告》規(guī)定的比例法是指按全年實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用乘以2023年度10月1日以后的經(jīng)營(yíng)月份數(shù)占其2023年度實(shí)際經(jīng)營(yíng)月份數(shù)的比例計(jì)算。你公司成立于5月10日,2023年度經(jīng)營(yíng)月份從5月份開(kāi)始計(jì)算,全年經(jīng)營(yíng)月份數(shù)共計(jì)8個(gè)月,第四季度經(jīng)營(yíng)月份數(shù)為3個(gè)月,則你公司第四季度可按100%比例加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用=400×(3/8)=150萬(wàn)元。

(八)我公司是一家采礦業(yè)企業(yè),第四季度委托其他單位發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用,也可以按照100%比例加計(jì)扣除嗎?

答:對(duì)于企業(yè)委托其他單位發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用,也可以按規(guī)定在第四季度適用100%比例加計(jì)扣除政策。具體為:企業(yè)委托境內(nèi)外部機(jī)構(gòu)或個(gè)人進(jìn)行研發(fā)活動(dòng)發(fā)生的費(fèi)用,按照費(fèi)用實(shí)際發(fā)生額的80%計(jì)入委托方研發(fā)費(fèi)用并按100%的比例計(jì)算加計(jì)扣除;委托境外(不包括境外個(gè)人)進(jìn)行研發(fā)活動(dòng)所發(fā)生的費(fèi)用,按照費(fèi)用實(shí)際發(fā)生額的80%計(jì)入委托方的委托境外研發(fā)費(fèi)用。委托境外研發(fā)費(fèi)用不超過(guò)境內(nèi)符合條件的研發(fā)費(fèi)用三分之二的部分,可以按規(guī)定在企業(yè)所得稅前按100%比例計(jì)算加計(jì)扣除。

(九)我公司是一家石油開(kāi)采企業(yè),前三季度和第四季度都發(fā)生了研發(fā)費(fèi)用,我公司什么時(shí)候可以享受優(yōu)惠呢?

答:根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)預(yù)繳申報(bào)享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠政策有關(guān)事項(xiàng)的公告》(2023年第10號(hào)),企業(yè)可以自主選擇10月份預(yù)繳申報(bào)第三季度(按季預(yù)繳)或9月份(按月預(yù)繳)企業(yè)所得稅時(shí),就當(dāng)年前三季度研發(fā)費(fèi)用享受加計(jì)扣除優(yōu)惠政策;10月份預(yù)繳申報(bào)期未選擇享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠政策的,也可以在辦理年度企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)統(tǒng)一享受。

具體到你公司,對(duì)于2023年前三季度發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用,你公司可以自主選擇10月份預(yù)繳申報(bào)第三季度(按季預(yù)繳)或9月份(按月預(yù)繳)企業(yè)所得稅時(shí)享受,也可以在辦理2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)統(tǒng)一享受;對(duì)于2023年第四季度發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用,可在辦理2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)享受。

(十)我公司想享受第四季度研發(fā)費(fèi)用按100%比例加計(jì)扣除政策,需要向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)嗎?

答:納稅人享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策均采取“真實(shí)發(fā)生、自行判斷、申報(bào)享受、相關(guān)資料留存?zhèn)洳椤钡姆绞健?/p>

你公司應(yīng)當(dāng)根據(jù)實(shí)際情況以及現(xiàn)行政策規(guī)定自行判斷是否符合優(yōu)惠事項(xiàng)規(guī)定的條件,符合條件的可以自行計(jì)算并填報(bào)企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表直接享受稅收優(yōu)惠,同時(shí)歸集和留存相關(guān)資料備查,無(wú)需向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)。

【第3篇】高企研發(fā)費(fèi)用比例2023

在高企申報(bào)中,對(duì)研發(fā)費(fèi)用這一塊很多人都會(huì)存有疑慮,研發(fā)費(fèi)用歸集不合理或者占比不達(dá)標(biāo)都是會(huì)對(duì)高企申報(bào)有影響的,而且申報(bào)成功后,研發(fā)費(fèi)用的比例也是有要求的,同時(shí)輔助帳不完整還會(huì)面臨取消高企的風(fēng)險(xiǎn)。政和科技從事企業(yè)服務(wù)領(lǐng)域多年,在高企申報(bào)方面有著多年的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn),下面就高企中研發(fā)費(fèi)用處理這塊為大家詳細(xì)講解,有不懂得或存在其他疑問(wèn)可以+v“政和通”。

一、研發(fā)費(fèi)用歸集

(1)人員人工費(fèi)用

包括企業(yè)科技人員的工資薪金、基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)、生育保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金,以及外聘科技人員的勞務(wù)費(fèi)用。

(2)直接投入費(fèi)用

直接投入費(fèi)用是指企業(yè)為實(shí)施研究開(kāi)發(fā)活動(dòng)而實(shí)際發(fā)生的相關(guān)支出。包括:

——直接消耗的材料、燃料和動(dòng)力費(fèi)用;

——用于中間試驗(yàn)和產(chǎn)品試制的模具、工藝裝備開(kāi)發(fā)及制造費(fèi),不構(gòu)成固定資產(chǎn)的樣品、樣機(jī)及一般測(cè)試手段購(gòu)置費(fèi),試制產(chǎn)品的檢驗(yàn)費(fèi);

——用于研究開(kāi)發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備的運(yùn)行維護(hù)、調(diào)整、檢驗(yàn)、檢測(cè)、維修等費(fèi)用,以及通過(guò)經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的用于研發(fā)活動(dòng)的固定資產(chǎn)租賃費(fèi)。

(3)折舊費(fèi)用與長(zhǎng)期待攤費(fèi)用

折舊費(fèi)用是指用于研究開(kāi)發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備和在用建筑物的折舊費(fèi)。

長(zhǎng)期待攤費(fèi)用是指研發(fā)設(shè)施的改建、改裝、裝修和修理過(guò)程中發(fā)生的長(zhǎng)期待攤費(fèi)用。

(4)無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)費(fèi)用

無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)費(fèi)用是指用于研究開(kāi)發(fā)活動(dòng)的軟件、知識(shí)產(chǎn)權(quán)、非專(zhuān)利技術(shù)(專(zhuān)有技術(shù)、許可證、設(shè)計(jì)和計(jì)算方法等)的攤銷(xiāo)費(fèi)用。

(5)設(shè)計(jì)費(fèi)用

設(shè)計(jì)費(fèi)用是指為新產(chǎn)品和新工藝進(jìn)行構(gòu)思、開(kāi)發(fā)和制造,進(jìn)行工序、技術(shù)規(guī)范、規(guī)程制定、操作特性方面的設(shè)計(jì)等發(fā)生的費(fèi)用。包括為獲得創(chuàng)新性、創(chuàng)意性、突破性產(chǎn)品進(jìn)行的創(chuàng)意設(shè)計(jì)活動(dòng)發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用。

(6)裝備調(diào)試費(fèi)用與試驗(yàn)費(fèi)用

裝備調(diào)試費(fèi)用是指工裝準(zhǔn)備過(guò)程中研究開(kāi)發(fā)活動(dòng)所發(fā)生的費(fèi)用,包括研制特殊、專(zhuān)用的生產(chǎn)機(jī)器,改變生產(chǎn)和質(zhì)量控制程序,或制定新方法及標(biāo)準(zhǔn)等活動(dòng)所發(fā)生的費(fèi)用。

為大規(guī)模批量化和商業(yè)化生產(chǎn)所進(jìn)行的常規(guī)性工裝準(zhǔn)備和工業(yè)工程發(fā)生的費(fèi)用不能計(jì)入歸集范圍。

試驗(yàn)費(fèi)用包括新藥研制的臨床試驗(yàn)費(fèi)、勘探開(kāi)發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場(chǎng)試驗(yàn)費(fèi)、田間試驗(yàn)費(fèi)等。

(7)委托外部研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用

委托外部研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用是指企業(yè)委托境內(nèi)外其他機(jī)構(gòu)或個(gè)人進(jìn)行研究開(kāi)發(fā)活動(dòng)所發(fā)生的費(fèi)用(研究開(kāi)發(fā)活動(dòng)成果為委托方企業(yè)擁有,且與該企業(yè)的主要經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)緊密相關(guān))。委托外部研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用的實(shí)際發(fā)生額應(yīng)按照獨(dú)立交易原則確定,按照實(shí)際發(fā)生額的80%計(jì)入委托方研發(fā)費(fèi)用總額。

(8)其他費(fèi)用

其他費(fèi)用是指上述費(fèi)用之外與研究開(kāi)發(fā)活動(dòng)直接相關(guān)的其他費(fèi)用,包括技術(shù)圖書(shū)資料費(fèi)、資料翻譯費(fèi)、專(zhuān)家咨詢(xún)費(fèi)、高新科技研發(fā)保險(xiǎn)費(fèi),研發(fā)成果的檢索、論證、評(píng)審、鑒定、驗(yàn)收費(fèi)用,知識(shí)產(chǎn)權(quán)的申請(qǐng)費(fèi)、注冊(cè)費(fèi)、代理費(fèi),會(huì)議費(fèi)、差旅費(fèi)、通訊費(fèi)等。此項(xiàng)費(fèi)用一般不得超過(guò)研究開(kāi)發(fā)總費(fèi)用的20%,另有規(guī)定的除外。

研發(fā)費(fèi)用歸集還有以下幾點(diǎn)需要注意:

①人員工資就是按照科技人員參與到項(xiàng)目的情況來(lái)歸集,員工參與了某個(gè)項(xiàng)目就應(yīng)該按著實(shí)際參與工時(shí)來(lái)分。而且科技人員必須滿(mǎn)足在職時(shí)間183天以上,且在公司繳納社保。

②直接投入費(fèi)用是最容易出現(xiàn)模糊不清的,也是財(cái)務(wù)人員普遍反映最難處理的,它需要技術(shù)部門(mén)的配合,尤其是材料領(lǐng)用,如果技術(shù)部門(mén)不提供相關(guān)領(lǐng)料單記錄,財(cái)務(wù)人員就無(wú)法確定研發(fā)費(fèi)用中的直接投入。一般來(lái)說(shuō),領(lǐng)料單需包含材料名稱(chēng)、數(shù)量、金額、領(lǐng)用日期、技術(shù)人員簽字、領(lǐng)料涉及到的項(xiàng)目名稱(chēng)等。

③折舊費(fèi)用,如果有專(zhuān)門(mén)用于研發(fā)的設(shè)備,直接計(jì)提就好,如果是生產(chǎn)/研發(fā)共用,就按著設(shè)備的實(shí)際運(yùn)轉(zhuǎn)工時(shí),按比例計(jì)提,并做好設(shè)備運(yùn)轉(zhuǎn)工時(shí)表。

④其他費(fèi)用,比較簡(jiǎn)單,注意不超過(guò)研究開(kāi)發(fā)總費(fèi)用的20%就好了。

如果通過(guò)了高新技術(shù)企業(yè),還需注意以下事項(xiàng)

1、填報(bào)年度報(bào)表

企業(yè)獲得高新技術(shù)企業(yè)資格后,在其資格有效期內(nèi)應(yīng)每年5月底前通過(guò)“高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作網(wǎng)”報(bào)送上一年度知識(shí)產(chǎn)權(quán)、科技人員、研發(fā)費(fèi)用、經(jīng)營(yíng)收入等年度發(fā)展情況報(bào)表?!秶?guó)家高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法》(國(guó)發(fā)科[2016]32號(hào))規(guī)定:高企資格有效期內(nèi),累計(jì)兩年未填報(bào)年度發(fā)展情況表,將被取消高企資格,并在國(guó)家“高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定工作網(wǎng)”上公告。

填寫(xiě)報(bào)表時(shí)請(qǐng)自查填寫(xiě)的數(shù)據(jù)是否達(dá)到要求:高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))收入占比不低于60%;科技人員占比不低于10%;境內(nèi)發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用總比例不低于60%;

2、建立研發(fā)費(fèi)用輔助賬核算體系

企業(yè)首次申報(bào)高企時(shí),可能由于時(shí)間倉(cāng)促,或者對(duì)核算要求不清楚,導(dǎo)致企業(yè)研發(fā)費(fèi)用有拼湊的可能性,但是,一旦企業(yè)通過(guò)了高企的認(rèn)定,將被當(dāng)作是規(guī)范的高企來(lái)看待,以前一些不合理的處理辦法都不能再次出現(xiàn)。研發(fā)費(fèi)用的數(shù)據(jù)將不再是事后的追憶或者調(diào)整,而應(yīng)該是序時(shí)賬的方式,一筆一筆地記錄在財(cái)務(wù)核算的賬簿之中,留下清晰的痕跡。

3、研發(fā)費(fèi)用申請(qǐng)進(jìn)行加計(jì)扣除

既然是高企,那么一定有研發(fā)費(fèi)用的發(fā)生,有研發(fā)費(fèi)用就可以申請(qǐng)享受加計(jì)扣除,這是正常的邏輯。但是有些企業(yè)可能是怕麻煩,或者自身有問(wèn)題,往往就放棄了每年可以進(jìn)行的加計(jì)扣除申報(bào),不僅浪費(fèi)了稅收優(yōu)惠的機(jī)會(huì),而且會(huì)在稅務(wù)機(jī)關(guān)的大數(shù)據(jù)系統(tǒng)中留下疑點(diǎn),很容易被篩選出來(lái)作為稽查對(duì)象。

【第4篇】2023研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除比例

問(wèn):2023年企業(yè)發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用如何加計(jì)扣除?

答:根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局 科技部關(guān)于提高研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除比例的通知》(財(cái)稅〔2018〕99號(hào))規(guī)定,企業(yè)開(kāi)展研發(fā)活動(dòng)中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用,未形成無(wú)形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的,在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上,在2023年1月1日至2023年12月31日期間,再按照實(shí)際發(fā)生額的75%在稅前加計(jì)扣除;形成無(wú)形資產(chǎn)的,在上述期間按照無(wú)形資產(chǎn)成本的175%在稅前攤銷(xiāo)。

【第5篇】研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除自查

研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和應(yīng)對(duì)

01會(huì)議時(shí)間

2023年3月11日14:00

02課程介紹

1.研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除的相關(guān)政策

2.研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除備查材料

3.研發(fā)費(fèi)用歸集核算、國(guó)高新與研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除的交集

4.企業(yè)在研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除處理工作中的財(cái)務(wù)要點(diǎn)、難點(diǎn)

5.研發(fā)費(fèi)用如何處理?

6.填補(bǔ)對(duì)把控研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除風(fēng)險(xiǎn)細(xì)節(jié)性的空白

03主辦單位

北京市中小企業(yè)公共服務(wù)平臺(tái)

北京軟件和信息服務(wù)業(yè)協(xié)會(huì)

04報(bào)名方式

1.掃描下方二維碼

掃描二維碼

2.發(fā)送公司-姓名-職務(wù)-手機(jī)-郵箱-微信號(hào)至聯(lián)系人郵箱

3. 服務(wù)專(zhuān)員聯(lián)系,統(tǒng)一拉入微信群

4.發(fā)送騰訊會(huì)議平臺(tái)鏈接邀請(qǐng)進(jìn)入

聯(lián)系人:常思佳 18210329307 changsj@bsia.org.cn

【第6篇】房租怎么攤銷(xiāo)研發(fā)費(fèi)用嗎

導(dǎo)讀:本文講述的是關(guān)于預(yù)付的房租攤銷(xiāo)分錄怎么寫(xiě)的有關(guān)問(wèn)題,預(yù)付的房租可以通過(guò)預(yù)付賬款科目來(lái)進(jìn)行處理,然后分?jǐn)偟矫總€(gè)月,計(jì)入到管理費(fèi)用科目來(lái)進(jìn)行處理,感興趣的可以接著往下看看。

預(yù)付的房租攤銷(xiāo)分錄怎么寫(xiě)?

收到物業(yè)公司開(kāi)具的房租發(fā)票后(按每月3000元,三個(gè)月一付為例),支付房租時(shí):

借:預(yù)付賬款-房租 9000

貸:銀行存款 9000

然后當(dāng)月計(jì)入費(fèi)用:

借:管理費(fèi)用-租賃費(fèi) 3000

貸:預(yù)付賬款-房租 3000

第二、三個(gè)月依次分批計(jì)入費(fèi)用,分錄同上第二筆。

房租會(huì)計(jì)分錄怎么寫(xiě)?

房租的賬務(wù)處理,應(yīng)該根據(jù)實(shí)際情況來(lái)確定。

1、房租按月繳納,直接計(jì)入管理費(fèi)用。

借:管理費(fèi)用——房租

貸:銀行存款

2、如果房租是預(yù)交一年的,可以先計(jì)提,再分?jǐn)偂?/p>

繳納時(shí):

借:預(yù)付賬款

貸:銀行存款

分?jǐn)倳r(shí):

借:管理費(fèi)用——房租

貸:預(yù)付賬款

對(duì)于餐飲業(yè)的房租費(fèi),由于占比很大,而且是固定支出,建議直接計(jì)入成本。

【第7篇】研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除分錄

分錄一:研發(fā)領(lǐng)用材料1萬(wàn)元(項(xiàng)目未達(dá)到資本化條件)

借:研發(fā)支出—費(fèi)用化支出—材料(項(xiàng)目a) 1萬(wàn)元 貸:原材料-甲材料 1萬(wàn)元

分錄二:研發(fā)領(lǐng)用材料1萬(wàn)元(項(xiàng)目預(yù)計(jì)達(dá)到資本化條件)

借:研發(fā)支出—資本化支出—材料(項(xiàng)目a) 1萬(wàn)元 貸:原材料-甲材料 1萬(wàn)元

分錄三:計(jì)提研發(fā)人員工資2萬(wàn)元(項(xiàng)目未達(dá)到資本化條件)

借:研發(fā)支出—費(fèi)用化支出—工資(項(xiàng)目a) 2萬(wàn)元 貸:應(yīng)付職工薪酬-工資 2萬(wàn)元

分錄四:計(jì)提研發(fā)人員工資2萬(wàn)元(項(xiàng)目預(yù)計(jì)達(dá)到資本化條件)

借:研發(fā)支出—資本化支出—工資(項(xiàng)目a) 2萬(wàn)元 貸:應(yīng)付職工薪酬-工資 2萬(wàn)元

分錄五:研發(fā)設(shè)備的折舊費(fèi)(項(xiàng)目未達(dá)到資本化條件)

借:研發(fā)支出—費(fèi)用化支出—折舊費(fèi)(項(xiàng)目a) 貸:累計(jì)折舊

分錄六:月底結(jié)轉(zhuǎn)費(fèi)用化支出(項(xiàng)目未達(dá)到資本化條件)

借:管理費(fèi)用—研發(fā)費(fèi)用—項(xiàng)目a 貸:研發(fā)支出—費(fèi)用化支出—工資(項(xiàng)目a) 研發(fā)支出—費(fèi)用化支出—材料(項(xiàng)目a)

分錄七:月底結(jié)轉(zhuǎn)資本化支出(項(xiàng)目達(dá)到資本化條件)

借:無(wú)形資產(chǎn)—項(xiàng)目a 貸:研發(fā)支出—資本化支出—工資(項(xiàng)目a) 研發(fā)支出—資本化支出—材料(項(xiàng)目a)

分錄八:無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)

借:管理費(fèi)用—無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)(項(xiàng)目a) 貸:無(wú)形資產(chǎn)

分錄九:研發(fā)成功新產(chǎn)品形成銷(xiāo)售的

借:銀行存款 貸:主營(yíng)業(yè)收入 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)

分錄十:研發(fā)成功產(chǎn)品銷(xiāo)售后結(jié)轉(zhuǎn)成本

借:主營(yíng)業(yè)成本 貸:研發(fā)支出-資本化支出

提醒:研發(fā)支出明細(xì)科目的設(shè)置

研發(fā)支出——費(fèi)用化支出(a項(xiàng)目)研發(fā)支出——資本化支出(a項(xiàng)目)

具體包括

——人工費(fèi)用——直接投入費(fèi)用——折舊費(fèi)用——無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)費(fèi)用——新產(chǎn)品設(shè)計(jì)費(fèi)—— 其他相關(guān)費(fèi)用—— 委托研發(fā)費(fèi)用——委托境內(nèi)研發(fā)—— 委托研發(fā)費(fèi)用——委托境外研發(fā)

【第8篇】研發(fā)費(fèi)用放棄加計(jì)扣除說(shuō)明

研發(fā)費(fèi)用及其加計(jì)扣除稅會(huì)處理深度解析

原創(chuàng) 安世強(qiáng) 安博士講財(cái)稅2021-09-06 06:00

收錄于話題#財(cái)稅知識(shí)104個(gè)內(nèi)容

一、實(shí)務(wù)中研發(fā)費(fèi)用存在的突出問(wèn)題

根據(jù)《企業(yè)所得稅法》 、 《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法》等相關(guān)規(guī)定,為鼓勵(lì)高新技術(shù)企業(yè)發(fā)展,國(guó)家對(duì)高新技術(shù)企業(yè)實(shí)施15%的優(yōu)惠所得稅率。鑒于優(yōu)惠力度較大,不少研發(fā)投入很少的傳統(tǒng)企業(yè),通過(guò)虛列研發(fā)費(fèi)用,使研發(fā)費(fèi)用占比符合要求,申請(qǐng)成為高新技術(shù)企業(yè),并享受了15%的所得稅稅率。甚至部分企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表與所得稅納稅申報(bào)表不一致,直接將財(cái)務(wù)報(bào)表中的部分營(yíng)業(yè)成本填列到所得稅納稅申報(bào)表研發(fā)費(fèi)用的相關(guān)欄目,導(dǎo)致較大的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

除所得稅稅率的優(yōu)惠外,研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除也是一項(xiàng)重要的優(yōu)惠措施,虛列研發(fā)費(fèi)用的單位,往往在研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除方面也會(huì)存在諸多顧慮,已經(jīng)享受到了優(yōu)惠所得稅稅率,加計(jì)扣除方面就比較保守,甚至不愿意加計(jì)扣除,以免加大稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn),當(dāng)然也有一些企業(yè)對(duì)研發(fā)費(fèi)用全額加計(jì)扣除,這進(jìn)一步加劇了稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

常用的虛列研發(fā)費(fèi)用的方法各企業(yè)也都如出一轍,即將不屬于研發(fā)范疇的成本費(fèi)用作為研發(fā)費(fèi)用進(jìn)行核算和列報(bào)??傮w來(lái)說(shuō)研發(fā)費(fèi)用有兩個(gè)突出問(wèn)題:1.虛列研發(fā)費(fèi)用;2.對(duì)不符合研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策要求的部分進(jìn)行了加計(jì)扣除。

以上第一點(diǎn)探討了存在研發(fā)費(fèi)用虛列的問(wèn)題及其導(dǎo)致的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn),這種行為具有主觀故意性,應(yīng)該予以避免;第二點(diǎn)所探討的情況是,研發(fā)活動(dòng)是真實(shí)的,但由于對(duì)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除稅務(wù)口徑與會(huì)計(jì)核算口徑的差異不了解,導(dǎo)致了多加計(jì)扣除或少加計(jì)扣除的問(wèn)題,這方面可以通過(guò)學(xué)習(xí)相關(guān)政策進(jìn)行改進(jìn),也是本文的重點(diǎn)內(nèi)容。

二、研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策涵蓋的企業(yè)范圍

研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除相關(guān)政策采用負(fù)面清單的形式,在負(fù)面清單(煙草制造業(yè)、住宿和餐飲業(yè)、批發(fā)和零售業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè)、娛樂(lè)業(yè))內(nèi)的企業(yè)不可享受,負(fù)面清單之外的企業(yè),符合研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策要求的可以享受。

其中,制造業(yè)企業(yè)開(kāi)展研發(fā)活動(dòng)中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用,未形成無(wú)形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的,在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上,自2023年1月1日起,再按照實(shí)際發(fā)生額的100%在稅前加計(jì)扣除;形成無(wú)形資產(chǎn)的,自2023年1月1日起,按照無(wú)形資產(chǎn)成本的200%在稅前攤銷(xiāo)。

負(fù)面清單之外的非制造業(yè)企業(yè)開(kāi)展研發(fā)活動(dòng)中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用,未形成無(wú)形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的,在2023年12月31日前,在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上,再按照實(shí)際發(fā)生額的75%在稅前加計(jì)扣除;形成無(wú)形資產(chǎn)的,在上述期間按照無(wú)形資產(chǎn)成本的175%在稅前攤銷(xiāo)。

既有制造業(yè)收入,又有其他業(yè)務(wù)收入的企業(yè)的,以制造業(yè)業(yè)務(wù)為主營(yíng)業(yè)務(wù),享受優(yōu)惠當(dāng)年主營(yíng)業(yè)務(wù)收入占收入總額的比例在50%以上的,為制造業(yè)企業(yè)。制造業(yè)收入占收入總額的比例低于50%的,為其他企業(yè)。

一般來(lái)說(shuō)制造業(yè)企業(yè)利潤(rùn)率較低,但容納較多的就業(yè)人口,經(jīng)濟(jì)下行壓力之下,很多企業(yè)比較困難,另外,“中國(guó)制造2025”等國(guó)家戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn),制造業(yè)轉(zhuǎn)型升級(jí)等目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)也需要制造業(yè)企業(yè)加強(qiáng)研發(fā)投入,稅收政策上對(duì)制造業(yè)的研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除比例由原來(lái)的50%提高到75%又進(jìn)一步提高到100%,可見(jiàn)政府在稅收優(yōu)惠方面對(duì)制造業(yè)的扶持力度還是比較大。

三、不屬于研發(fā)活動(dòng),不得加計(jì)扣除的情況

哪些研發(fā)活動(dòng)可以加計(jì)扣除,政策采用了正面描述與負(fù)面清單相結(jié)合的方式。重點(diǎn)是具有實(shí)質(zhì)的創(chuàng)新性,拿來(lái)主義、簡(jiǎn)單改進(jìn)和升級(jí),以及人文社科類(lèi)的創(chuàng)新皆不可以加計(jì)扣除。具體如下:

企業(yè)為獲得科學(xué)與技術(shù)新知識(shí),創(chuàng)造性運(yùn)用科學(xué)技術(shù)新知識(shí),或實(shí)質(zhì)性改進(jìn)技術(shù)、產(chǎn)品(服務(wù))、工藝而持續(xù)進(jìn)行的具有明確目標(biāo)的系統(tǒng)性活動(dòng)。

下列活動(dòng)不適用稅前加計(jì)扣除政策:

1.企業(yè)產(chǎn)品(服務(wù))的常規(guī)性升級(jí)

2.對(duì)某項(xiàng)科研成果的直接應(yīng)用,如直接采用公開(kāi)的新工藝、材料、裝置、產(chǎn)品、服務(wù)或知識(shí)等。

3.企業(yè)在商品化后為顧客提供的技術(shù)支持活動(dòng)。

4.對(duì)現(xiàn)存產(chǎn)品、服務(wù)、技術(shù)、材料或工藝流程進(jìn)行的重復(fù)或簡(jiǎn)單改變。

5.市場(chǎng)調(diào)查研究、效率調(diào)查或管理研究。

6.作為工業(yè)(服務(wù))流程環(huán)節(jié)或常規(guī)的質(zhì)量控制、測(cè)試分析、維修維護(hù)。

7.社會(huì)科學(xué)、藝術(shù)或人文學(xué)方面的研究。

比如,筆者曾接觸過(guò)一家傳統(tǒng)紅腸生產(chǎn)商,該公司對(duì)新口味的紅腸作為了研發(fā)費(fèi)用并進(jìn)行加計(jì)扣除,實(shí)際這就是以上第4點(diǎn)所說(shuō)的對(duì)現(xiàn)存產(chǎn)品的簡(jiǎn)單改變,一家傳統(tǒng)食品生產(chǎn)企業(yè)將原來(lái)的口味的產(chǎn)品添加一些辣椒,生產(chǎn)出了辣味紅腸,這樣確實(shí)難以稱(chēng)為研發(fā)和創(chuàng)新。

再比如,某些企業(yè)將質(zhì)量檢驗(yàn)費(fèi)作為研發(fā)費(fèi)用,實(shí)際質(zhì)檢是生產(chǎn)流程中對(duì)原料質(zhì)量的控制,對(duì)產(chǎn)品入庫(kù)前是否合格的檢驗(yàn),當(dāng)然還可能涉及中間產(chǎn)品的檢驗(yàn),這些都屬于生產(chǎn)制造環(huán)節(jié),不屬于研發(fā)活動(dòng),這其實(shí)就是以上第6點(diǎn)所談到的情況。

四、研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策享受的時(shí)間性

從2023年1月1日起,企業(yè)10月份預(yù)繳申報(bào)當(dāng)年第3季度(按季預(yù)繳)或9月份(按月預(yù)繳)企業(yè)所得稅時(shí),可以自行選擇就當(dāng)年上半年研發(fā)費(fèi)用享受加計(jì)扣除優(yōu)惠政策。采取“自行判別、申報(bào)享受、相關(guān)資料留存?zhèn)洳椤鞭k理方式。符合條件的企業(yè)自行計(jì)算加計(jì)扣除金額,填報(bào)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳納稅申報(bào)表(a類(lèi))》享受稅收優(yōu)惠,并根據(jù)享受加計(jì)扣除優(yōu)惠的研發(fā)費(fèi)用情況(上半年)填寫(xiě)《研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表》(a107012)(不需報(bào)送稅務(wù)機(jī)關(guān)),該表與相關(guān)政策規(guī)定的其他資料一并留存?zhèn)洳椤?/p>

企業(yè)也可以選擇10月份預(yù)繳時(shí),對(duì)上半年研發(fā)費(fèi)用不享受加計(jì)扣除優(yōu)惠,統(tǒng)一在次年辦理匯算清繳時(shí)享受。

五、研發(fā)費(fèi)用會(huì)計(jì)核算、高新認(rèn)定及加計(jì)扣除口徑對(duì)比分析

總體來(lái)說(shuō),研發(fā)費(fèi)用的會(huì)計(jì)口徑要大于加計(jì)扣除口徑,高新技術(shù)企業(yè)的口徑居中。會(huì)計(jì)準(zhǔn)則層面對(duì)研發(fā)費(fèi)用的規(guī)范比較簡(jiǎn)單,寥寥數(shù)語(yǔ),體現(xiàn)在《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第6號(hào)—無(wú)形資產(chǎn)》,第二章:

第七條 企業(yè)內(nèi)部研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目的支出,應(yīng)當(dāng)區(qū)分研究階段支出與開(kāi)發(fā)階段支出。研究是指為獲取并理解新的科學(xué)或技術(shù)知識(shí)而進(jìn)行的獨(dú)創(chuàng)性的有計(jì)劃調(diào)查。開(kāi)發(fā)是指在進(jìn)行商業(yè)性生產(chǎn)或使用前,將研究成果或其他知識(shí)應(yīng)用于某項(xiàng)計(jì)劃或設(shè)計(jì),以生產(chǎn)出新的或具有實(shí)質(zhì)性改進(jìn)的材料、裝置、產(chǎn)品等。

第八條 企業(yè)內(nèi)部研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目研究階段的支出,應(yīng)當(dāng)于發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益。

第九條 企業(yè)內(nèi)部研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目開(kāi)發(fā)階段的支出,同時(shí)滿(mǎn)足下列條件的,才能確認(rèn)為無(wú)形資產(chǎn):

(一)完成該無(wú)形資產(chǎn)以使其能夠使用或出售在技術(shù)上具有可行性;

(二)具有完成該無(wú)形資產(chǎn)并使用或出售的意圖;

(三)無(wú)形資產(chǎn)產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)利益的方式,包括能夠證明運(yùn)用該無(wú)形資產(chǎn)生產(chǎn)的產(chǎn)品存在市場(chǎng)或無(wú)形資產(chǎn)自身存在市場(chǎng),無(wú)形資產(chǎn)將在內(nèi)部使用的,應(yīng)當(dāng)證明其有用性;

(四)有足夠的技術(shù)、財(cái)務(wù)資源和其他資源支持,以完成該無(wú)形資產(chǎn)的開(kāi)發(fā),并有能力使用或出售該無(wú)形資產(chǎn);

(五)歸屬于該無(wú)形資產(chǎn)開(kāi)發(fā)階段的支出能夠可靠地計(jì)量。

以上是會(huì)計(jì)準(zhǔn)則層面的原則性規(guī)定,關(guān)于研發(fā)支出在會(huì)計(jì)準(zhǔn)則層面的分析,筆者擬專(zhuān)題研究,這里不再展開(kāi)。下表為會(huì)計(jì)核算、高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定、研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除對(duì)研發(fā)費(fèi)用的三個(gè)口徑的具體要求:

研發(fā)費(fèi)用三個(gè)口徑對(duì)比分析表

來(lái)源:國(guó)家稅務(wù)局

通過(guò)對(duì)比會(huì)計(jì)核算、高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定、研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除三個(gè)口徑,可以看出研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除的口徑最為嚴(yán)格,表現(xiàn)在研發(fā)費(fèi)用可以加計(jì)扣除的范圍主要是針對(duì)核心研發(fā)費(fèi)用,對(duì)于非核心的部分不予加計(jì)扣除,或限制加計(jì)扣除的比例。比如對(duì)于房屋折舊或租賃費(fèi),這對(duì)研發(fā)活動(dòng)來(lái)說(shuō)是弱相關(guān),如果有優(yōu)秀的科研人員在車(chē)庫(kù)里也可以進(jìn)行研發(fā)和創(chuàng)新并發(fā)明出重要的產(chǎn)品,研發(fā)能力不強(qiáng),有專(zhuān)門(mén)的科研大樓也無(wú)用,此外,房屋折舊等費(fèi)用金額往往較大,如果允許加計(jì)扣除,可能造成相關(guān)企業(yè)不需要繳納所得稅,嚴(yán)重影響稅收;研發(fā)人員的正常工資薪金和五險(xiǎn)一金可全額扣除,但補(bǔ)充類(lèi)的有比例限制。

會(huì)計(jì)口徑則按照受益對(duì)象和目的進(jìn)行歸集,只要是認(rèn)定為研發(fā)范疇的,相關(guān)的費(fèi)用都可以計(jì)入研發(fā)費(fèi)用。高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定則著重關(guān)注研發(fā)強(qiáng)度,高新技術(shù)產(chǎn)品收入占比等,主要是認(rèn)定企業(yè)是否具有高新技術(shù)的屬性,是否真是技術(shù)驅(qū)動(dòng)型企業(yè),對(duì)人員費(fèi)用、其他費(fèi)用等有一定的限制。

六、對(duì)研發(fā)費(fèi)用稅會(huì)口徑的進(jìn)一步分析

(一)相同點(diǎn)

1.對(duì)于研發(fā)與生產(chǎn)共用的資源,會(huì)計(jì)上要求按照受益對(duì)象,采用合理的分配標(biāo)準(zhǔn)將資源耗費(fèi)進(jìn)行分配,常見(jiàn)的情況包括:

①研發(fā)人員同時(shí)參與多個(gè)研發(fā)項(xiàng)目的,要在各研發(fā)項(xiàng)目之間對(duì)研發(fā)人員的工資薪酬等進(jìn)行分配;研發(fā)人員同時(shí)參與研發(fā)活動(dòng)與非研發(fā)活動(dòng)的,需要將其工資薪酬等在研發(fā)費(fèi)用和非研發(fā)費(fèi)用之間進(jìn)行分配,分配的標(biāo)準(zhǔn)可以采用工時(shí)法。

②研發(fā)生產(chǎn)共用設(shè)備、儀器,折舊需要在研發(fā)活動(dòng)與生產(chǎn)活動(dòng)之間進(jìn)行分配,可按照機(jī)器工時(shí)占比法進(jìn)行分配。

③房屋建筑物折舊或租金,折舊或租金需要在研發(fā)活動(dòng)與非研發(fā)活動(dòng)之間進(jìn)行分配,可以按照面積占比法進(jìn)行分配。

④無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)費(fèi)用,同理,攤銷(xiāo)涉及到研發(fā)與非研發(fā)活動(dòng)共用的,可按照實(shí)際工時(shí)比例法以及其他系統(tǒng)合理的方法進(jìn)行分配。

⑤材料等,按照發(fā)出存貨賬面價(jià)值核算到具體的使用和領(lǐng)用對(duì)象中。

2.其他共性:

①企業(yè)取得研發(fā)過(guò)程中形成的下腳料、殘次品、中間試制品等特殊收入,在計(jì)算確認(rèn)收入當(dāng)年的加計(jì)扣除研發(fā)費(fèi)用時(shí),應(yīng)從已歸集研發(fā)費(fèi)用中扣減該特殊收入。特殊收入沖減研發(fā)費(fèi)用,不作為營(yíng)業(yè)收入,這一點(diǎn)與會(huì)計(jì)準(zhǔn)則相符合,如同在建工程轉(zhuǎn)固之前的零星收入,不作為收入而是要沖減在建工程成本。

②創(chuàng)新性,會(huì)計(jì)核算和研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除在具有一定創(chuàng)新性方面的要求是一致的,即得是真研發(fā)活動(dòng),有創(chuàng)新性。

以上的核算要求,按照審計(jì)語(yǔ)言就是要保證研發(fā)支出(費(fèi)用)的完整性、準(zhǔn)確性、存在性或發(fā)生,也是稅務(wù)上允許研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除的前提條件。如果研發(fā)費(fèi)用的核算都不能保證準(zhǔn)確和真實(shí),稅務(wù)上當(dāng)然不能享受加計(jì)扣除的優(yōu)惠。

除此之外,如果企業(yè)涉及到多個(gè)研發(fā)項(xiàng)目的,研發(fā)活動(dòng)要按照項(xiàng)目進(jìn)行核算,各項(xiàng)目要能準(zhǔn)確的核算出相應(yīng)的人員人工費(fèi)用、各種直接投入費(fèi)用和間接費(fèi)用,以及其他費(fèi)用。

(二)主要差異

①人員人工費(fèi)用:國(guó)稅【2023年】40號(hào)允許加計(jì)扣除的內(nèi)部研發(fā)人員的工資薪金和五險(xiǎn)一金,其中工資薪金包括按規(guī)定可以在稅前扣除的對(duì)研發(fā)人員股權(quán)激勵(lì)的支出。這就是說(shuō)為研發(fā)人員支付的工資薪金和五險(xiǎn)一金以外的職工薪酬不屬于本條目可以加計(jì)扣除的范圍,比如補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)等,具體見(jiàn)以下第⑤點(diǎn)。

②企業(yè)研發(fā)活動(dòng)直接形成產(chǎn)品或作為組成部分形成的產(chǎn)品對(duì)外銷(xiāo)售的,研發(fā)費(fèi)用中對(duì)應(yīng)的材料費(fèi)用不得加計(jì)扣除。產(chǎn)品銷(xiāo)售與對(duì)應(yīng)的材料費(fèi)用發(fā)生在不同納稅年度且材料費(fèi)用已計(jì)入研發(fā)費(fèi)用的,可在銷(xiāo)售當(dāng)年以對(duì)應(yīng)的材料費(fèi)用發(fā)生額直接沖減當(dāng)年的研發(fā)費(fèi)用,不足沖減的,結(jié)轉(zhuǎn)以后年度繼續(xù)沖減。

這里研發(fā)活動(dòng)形成產(chǎn)品的會(huì)計(jì)處理與稅務(wù)有差異,國(guó)稅【2023年】40號(hào)對(duì)上文他共性之①所列舉的三類(lèi)產(chǎn)品形態(tài)與上文主要差異②進(jìn)行了區(qū)別對(duì)待,前者是特殊收入沖減研發(fā)費(fèi)用,即,企業(yè)實(shí)際最終發(fā)生的費(fèi)用可加計(jì)扣除;后者對(duì)于產(chǎn)品的材料部分不可加計(jì)扣除,言外之意是其他部分可以加計(jì)扣除,兩者的處理方法在稅務(wù)口徑有重大的區(qū)別。可以理解為后者是研發(fā)成功,符合預(yù)期效果的產(chǎn)成品,前者則不是最終形態(tài)或?qū)儆诓涣计?。但?duì)于會(huì)計(jì)核算來(lái)說(shuō),并沒(méi)有像40號(hào)文規(guī)定的區(qū)別,且40號(hào)文的發(fā)文機(jī)關(guān)是國(guó)家稅務(wù)總局,而不是財(cái)政部與國(guó)家稅務(wù)總局聯(lián)合發(fā)文,應(yīng)該理解為不能規(guī)范會(huì)計(jì)核算,會(huì)計(jì)核算上作為營(yíng)業(yè)收入首先需要滿(mǎn)足收入的定義,請(qǐng)參考筆者往期關(guān)于《研發(fā)支出形成產(chǎn)品銷(xiāo)售收入的核算問(wèn)題》一文。

此外,還有一點(diǎn)需要重點(diǎn)指出,對(duì)于研發(fā)活動(dòng)形成產(chǎn)品的,對(duì)應(yīng)的材料部分不得加計(jì)扣除,這一定往往被忽略,尤其是假借研發(fā)之名,行日常生產(chǎn)之實(shí)的企業(yè)。這類(lèi)企業(yè)將部分生產(chǎn)成本作為研發(fā)費(fèi)用列支,由于工藝早已成熟,計(jì)入研發(fā)費(fèi)用的生產(chǎn)成本也都生產(chǎn)出了正常的產(chǎn)品,對(duì)外銷(xiāo)售并作為主營(yíng)業(yè)務(wù)收入,這批產(chǎn)品對(duì)應(yīng)的材料費(fèi)用當(dāng)然不能抵扣。

通過(guò)虛列研發(fā)費(fèi)用獲得了高新技術(shù)企業(yè)資格,還將虛列研發(fā)費(fèi)用對(duì)應(yīng)的產(chǎn)品并對(duì)外銷(xiāo)售的成本全額加計(jì)扣除,會(huì)進(jìn)一步加劇稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn),需要引起足夠的重視。

③折舊費(fèi)用指用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備的折舊費(fèi)。所以房屋建筑物折舊不可加計(jì)扣除,另外房屋租賃費(fèi)也不可加計(jì)扣除。

④無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)費(fèi)用,用于研發(fā)活動(dòng)的軟件、專(zhuān)利權(quán)、非專(zhuān)利技術(shù)(包括許可證、專(zhuān)有技術(shù)、設(shè)計(jì)和計(jì)算方法等)的攤銷(xiāo)費(fèi)用。所以,即使是專(zhuān)門(mén)用于研發(fā)的土地使用權(quán)攤銷(xiāo)也不得加計(jì)扣除。

⑤與研發(fā)活動(dòng)直接相關(guān)的其他費(fèi)用,如技術(shù)圖書(shū)資料費(fèi)、資料翻譯費(fèi)、專(zhuān)家咨詢(xún)費(fèi)、高新科技研發(fā)保險(xiǎn)費(fèi),研發(fā)成果的檢索、分析、評(píng)議、論證、鑒定、評(píng)審、評(píng)估、驗(yàn)收費(fèi)用,知識(shí)產(chǎn)權(quán)的申請(qǐng)費(fèi)、注冊(cè)費(fèi)、代理費(fèi),差旅費(fèi)、會(huì)議費(fèi),職工福利費(fèi)、補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)。此類(lèi)費(fèi)用總額不得超過(guò)可加計(jì)扣除研發(fā)費(fèi)用總額的10%。

最后,由于本文已經(jīng)很長(zhǎng),且已經(jīng)全面的對(duì)研發(fā)費(fèi)用相關(guān)稅會(huì)問(wèn)題進(jìn)行了詳盡的論述,基本目的已經(jīng)實(shí)現(xiàn),關(guān)于委托研發(fā)、合作研發(fā)相關(guān)問(wèn)題擬后期再專(zhuān)門(mén)撰文,請(qǐng)讀者敬請(qǐng)期待。

【第9篇】研發(fā)費(fèi)用如何加計(jì)扣除

2023年9月21日,財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局、科技部聯(lián)合對(duì)外發(fā)布,我國(guó)將提高企業(yè)研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除比例,企業(yè)開(kāi)展研發(fā)活動(dòng)中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用,未形成無(wú)形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的,在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上,按照本年度實(shí)際發(fā)生額的75%,從本年度應(yīng)納稅所得額中扣除;形成無(wú)形資產(chǎn)的,按照無(wú)形資產(chǎn)成本的175%在稅前攤銷(xiāo)。這一稅收激勵(lì)政策旨在進(jìn)一步激勵(lì)企業(yè)加大研發(fā)投入,支持科技創(chuàng)新。根據(jù)目前政策,企業(yè)享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠政策采取“自行判別、申報(bào)享受、相關(guān)資料留存?zhèn)洳椤钡霓k理方式。企業(yè)如何用好用足這些政策,促進(jìn)企業(yè)發(fā)展呢?

一、研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除的流程

1、公司決定立項(xiàng)研發(fā)活動(dòng);

2、將委托或合作研發(fā)項(xiàng)目簽訂的合同在科技部門(mén)登記;

3、設(shè)立會(huì)計(jì)科目(研發(fā)支出項(xiàng)目及其子項(xiàng)目);

4、設(shè)立該項(xiàng)目研發(fā)費(fèi)用輔助賬;

5、對(duì)研發(fā)支出進(jìn)行會(huì)計(jì)核算;

6、按有關(guān)憑證填制“研發(fā)費(fèi)用輔助賬”;

7、填報(bào)《研發(fā)支出輔助賬匯總表》作為財(cái)務(wù)報(bào)表附注報(bào)送稅局;

8、填報(bào)《研發(fā)項(xiàng)目可加計(jì)扣除研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用歸集表》;

9、收集準(zhǔn)備留存?zhèn)洳橘Y料;

10、向主管稅務(wù)局備案;

11、進(jìn)行企業(yè)所得稅匯算清繳年度納稅申報(bào),申報(bào)享受相應(yīng)優(yōu)惠政策;

12、留存以上整個(gè)過(guò)程中的有關(guān)材料,以備稅局后續(xù)查訪管理。

二、研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除的管理

(一)會(huì)計(jì)核算

研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除有關(guān)政策適用于會(huì)計(jì)核算健全、實(shí)行查賬征收并能夠準(zhǔn)確歸集研發(fā)費(fèi)用的居民企業(yè)。

企業(yè)應(yīng)按照國(guó)家財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度要求,對(duì)研發(fā)支出進(jìn)行會(huì)計(jì)處理;同時(shí),對(duì)享受加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用按研發(fā)項(xiàng)目設(shè)置輔助賬,準(zhǔn)確歸集核算當(dāng)年可加計(jì)扣除的各項(xiàng)研發(fā)費(fèi)用實(shí)際發(fā)生額。企業(yè)在一個(gè)納稅年度內(nèi)進(jìn)行多項(xiàng)研發(fā)活動(dòng)的,應(yīng)按照不同研發(fā)項(xiàng)目分別歸集可加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用。

按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的要求,企業(yè)可以設(shè)置“研發(fā)支出”科目核算企業(yè)進(jìn)行研究與開(kāi)發(fā)無(wú)形資產(chǎn)過(guò)程中發(fā)生的各項(xiàng)支出。企業(yè)自行開(kāi)發(fā)無(wú)形資產(chǎn)發(fā)生的研發(fā)支出,不滿(mǎn)足資本化條件的,計(jì)入“研發(fā)支出”科目(費(fèi)用化支出);滿(mǎn)足資本化條件的,計(jì)入“研發(fā)支出”科目(資本化支出)。研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目達(dá)到預(yù)定用途形成無(wú)形資產(chǎn)的,應(yīng)按“研發(fā)支出”科目(資本化支出)的余額,結(jié)轉(zhuǎn)“無(wú)形資產(chǎn)”。期(月)末將“研發(fā)支出”科目歸集的費(fèi)用化支出金額轉(zhuǎn)入“管理費(fèi)用”科目;期末借方余額反映企業(yè)正在進(jìn)行無(wú)形資產(chǎn)研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目滿(mǎn)足資本化條件的支出。企業(yè)應(yīng)對(duì)研發(fā)費(fèi)用和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)費(fèi)用分別核算,準(zhǔn)確、合理歸集各項(xiàng)費(fèi)用支出,對(duì)劃分不清的,不得實(shí)行加計(jì)扣除。

(二)稅務(wù)管理

企業(yè)研發(fā)費(fèi)用各項(xiàng)目的實(shí)際發(fā)生額歸集不準(zhǔn)確、匯總額計(jì)算不準(zhǔn)確的,稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)對(duì)其稅前扣除額或加計(jì)扣除額進(jìn)行合理調(diào)整。稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)企業(yè)享受加計(jì)扣除優(yōu)惠的研發(fā)項(xiàng)目有異議的,可以轉(zhuǎn)請(qǐng)地市級(jí)(含)以上科技行政主管部門(mén)出具鑒定意見(jiàn),科技部門(mén)應(yīng)及時(shí)回復(fù)意見(jiàn)。企業(yè)承擔(dān)省部級(jí)(含)以上科研項(xiàng)目的,以及以前年度已鑒定的跨年度研發(fā)項(xiàng)目,不再需要鑒定。稅務(wù)部門(mén)應(yīng)加強(qiáng)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠政策的后續(xù)管理,定期開(kāi)展核查,年度核查面不得低于20%。

(三)納稅申報(bào)

1、預(yù)繳申報(bào)

填寫(xiě)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳納稅申報(bào)表(a類(lèi),2023年版)》附表1《不征稅收入和稅基類(lèi)減免應(yīng)納稅所得額明細(xì)表》第30行“五、新產(chǎn)品、新工藝、新技術(shù)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除”,填報(bào)納稅人根據(jù)企業(yè)所得稅法和相關(guān)稅收政策規(guī)定,發(fā)生的新產(chǎn)品、新工藝、新技術(shù)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除的金額。

2、年度申報(bào)

填報(bào)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表》附表a107014《研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表》。由于該表根據(jù)原先政策設(shè)置費(fèi)用明細(xì),所以估計(jì)新政策出臺(tái)后本表欄次將會(huì)做相應(yīng)修改。

(四)追溯執(zhí)行

企業(yè)符合本通知規(guī)定的研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除條件而在2023年1月1日以后未及時(shí)享受該項(xiàng)稅收優(yōu)惠的,可以追溯享受并履行備案手續(xù),追溯期限最長(zhǎng)為3年

三、研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除的范圍

(一)研發(fā)人員人工費(fèi)

1、本公司研發(fā)人員,包括研究人員、技術(shù)人員、輔助人員的工資、五險(xiǎn)一金、補(bǔ)助費(fèi)等;

2、公司對(duì)研發(fā)人員的股權(quán)激勵(lì);

3、外聘研發(fā)人員的勞務(wù)費(fèi)用;

其中,外聘研發(fā)人員的勞務(wù)費(fèi),不是以你企業(yè)總共付出的勞務(wù)費(fèi)為準(zhǔn),而是按相應(yīng)勞務(wù)派遣企業(yè)收到你的費(fèi)用后,實(shí)際支付給外聘研發(fā)人員的工資薪金等費(fèi)用。

(二)直接投入研發(fā)的費(fèi)用

1、研發(fā)活動(dòng)直接消耗的材料、燃料、動(dòng)力費(fèi)用;

2、用于中間試驗(yàn)和產(chǎn)品試制的模具、工藝裝備開(kāi)發(fā)及制造費(fèi)用;

3、不構(gòu)成固定資產(chǎn)的樣品、樣機(jī)及一般測(cè)試手段購(gòu)置費(fèi)用;

4、試制產(chǎn)品的檢驗(yàn)費(fèi)用;

5、儀器、設(shè)備的運(yùn)行維護(hù)、調(diào)整、檢驗(yàn)、維修等費(fèi)用;

6、通過(guò)經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的儀器、設(shè)備租賃費(fèi)用。

(三)儀器設(shè)備的折舊費(fèi)和無(wú)形資產(chǎn)的攤銷(xiāo)費(fèi)用

1、儀器、設(shè)備的折舊費(fèi)(用于研發(fā)活動(dòng)的);’

2、軟件、專(zhuān)利權(quán)的攤銷(xiāo)費(fèi)用(用于研發(fā)活動(dòng)的);

3、許可證、專(zhuān)有技術(shù)的攤銷(xiāo)費(fèi)用(用于研發(fā)活動(dòng)的);

4、設(shè)計(jì)和計(jì)算方法的攤銷(xiāo)費(fèi)用(用于研發(fā)活動(dòng)的);

(四)新技術(shù)的各類(lèi)費(fèi)用

1、新產(chǎn)品的設(shè)計(jì)費(fèi);

2、新工藝規(guī)程的制定費(fèi);

3、新藥研制的臨床試驗(yàn)費(fèi);

4、勘探開(kāi)發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場(chǎng)試驗(yàn)費(fèi)。

(五)其他相關(guān)費(fèi)用

其他相關(guān)費(fèi)用的總額不得超過(guò)可加計(jì)扣除研發(fā)費(fèi)用總額的10%。主要有:

1、職工福利費(fèi)、補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi);

2、資料費(fèi)、資料翻譯費(fèi);

3、專(zhuān)家咨詢(xún)費(fèi);

4、科技研發(fā)保險(xiǎn)費(fèi);

5、研發(fā)成果的相關(guān)費(fèi)用(如對(duì)結(jié)果進(jìn)行檢索分析、評(píng)議論證、鑒定評(píng)審、驗(yàn)收費(fèi)等);

6、相應(yīng)知識(shí)產(chǎn)權(quán)的費(fèi)用(申請(qǐng)費(fèi)、注冊(cè)費(fèi)、代理費(fèi)、差旅費(fèi)、會(huì)議費(fèi))。

【第10篇】外聘研發(fā)人員的勞務(wù)費(fèi)用

研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除是促進(jìn)企業(yè)加大研發(fā)投入,提高自主創(chuàng)新能力,加快產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整的稅收優(yōu)惠政策。一直以來(lái),國(guó)家支持企業(yè)研發(fā)投入的決心不變,所以政策也在不斷優(yōu)化??鄢壤龔?0%升至75%,扣除范圍有所擴(kuò)大,政策的延續(xù)時(shí)間也不斷拉長(zhǎng)。相對(duì)來(lái)說(shuō),目前稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除的專(zhuān)項(xiàng)檢查也較少。可以說(shuō),這個(gè)政策,門(mén)檻不高,不用審核,是降低企業(yè)所得稅比較好用的一個(gè)稅收優(yōu)惠政策了。那怎么才能做到盡量合規(guī),不觸碰稅法底線呢?這個(gè)可以講一個(gè)專(zhuān)題,今天就先講講研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除中的人員人工費(fèi)用。

此項(xiàng)費(fèi)用的會(huì)計(jì)核算口徑大于加計(jì)扣除稅收規(guī)定口徑。加計(jì)扣除稅收規(guī)定口徑中可加計(jì)扣除人員人工費(fèi)用歸集對(duì)象是直接從事研發(fā)活動(dòng)人員,分為研究人員、技術(shù)人員和輔助人員三類(lèi)。文件《關(guān)于研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除歸集范圍有關(guān)問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第40號(hào))分別對(duì)三類(lèi)人員進(jìn)行了界定:研究人員是指主要從事研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目的專(zhuān)業(yè)人員;技術(shù)人員是指具有工程技術(shù)、自然科學(xué)和生命科學(xué)中一個(gè)或一個(gè)以上領(lǐng)域的技術(shù)知識(shí)和經(jīng)驗(yàn),在研究人員指導(dǎo)下參與研發(fā)工作的人員;輔助人員是指參與研究開(kāi)發(fā)活動(dòng)的技工。允許扣除的費(fèi)用包括直接從事研發(fā)活動(dòng)人員的工資薪金、基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)、生育保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金,以及外聘研發(fā)人員的勞務(wù)費(fèi)用。

關(guān)注點(diǎn)1:研究開(kāi)發(fā)人員既可以是本企業(yè)的員工,也可以是外聘研發(fā)人員。外聘研發(fā)人員是指與本企業(yè)或勞務(wù)派遣企業(yè)簽訂勞務(wù)用工協(xié)議(合同)和臨時(shí)聘用的研究人員、技術(shù)人員、輔助人員。

關(guān)注點(diǎn)2:研發(fā)人員如果同時(shí)兼任著產(chǎn)品開(kāi)發(fā)職能、管理職能、銷(xiāo)售職能等其他職能,這相當(dāng)于從事了非研發(fā)活動(dòng)。,企業(yè)應(yīng)對(duì)其人員活動(dòng)情況做必要記錄,并將其實(shí)際發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用按實(shí)際工時(shí)占比等合理方法在研發(fā)費(fèi)用和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)費(fèi)用間分配,未分配的不得加計(jì)扣除。

關(guān)注點(diǎn)3:年金不屬于《關(guān)于研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除歸集范圍有關(guān)問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第40號(hào))研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除費(fèi)用的歸集范圍,因此不能加計(jì)扣除。

關(guān)注點(diǎn)4:###需要特別關(guān)注### 有些企業(yè)會(huì)給研發(fā)人員計(jì)提獎(jiǎng)金,但當(dāng)年未實(shí)際發(fā)放,這部分費(fèi)用需要在做研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除時(shí)剔除。待實(shí)際發(fā)放的年份,如果研發(fā)項(xiàng)目還存續(xù),可以進(jìn)行加計(jì)扣除。但這會(huì)導(dǎo)致申報(bào)表出現(xiàn)一個(gè)系統(tǒng)報(bào)錯(cuò),提示研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除表中的“人員人工費(fèi)用”大于職工薪酬支出表中的“工資薪金支出”,這需要提交說(shuō)明文件解釋一下。有些稅務(wù)局可能就要徹查獎(jiǎng)金計(jì)提、發(fā)放的情況了,所以要把相關(guān)材料準(zhǔn)備齊全。不想被稅局檢查的企業(yè),可以自行控制一下獎(jiǎng)金的發(fā)放進(jìn)度,預(yù)判一下每年實(shí)際發(fā)放多少可以不超過(guò)當(dāng)年的人員人工費(fèi)用,這樣就不會(huì)造成太多的麻煩。

【第11篇】研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除的稽查

研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除是降低企業(yè)所得稅負(fù)擔(dān)的最有利措施之一,但是適用不當(dāng)也會(huì)造成巨大損失。

近日,一家企業(yè)就因研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除不慎,被國(guó)家稅務(wù)總局惠州市稅務(wù)局稽查局認(rèn)定為偷稅,處以所偷稅款0.5倍的罰款。事情是這樣的,稽查局對(duì)這家企業(yè)進(jìn)行了2023年至2023年三個(gè)年度的稅務(wù)稽查,根據(jù)被查企業(yè)提供的企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表,期間的2023年和2023年分別申報(bào)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除188,469.03元和34,164.74元,稽查認(rèn)定未按規(guī)定準(zhǔn)確歸集、不符合加計(jì)扣除相關(guān)規(guī)定,其實(shí)就是沒(méi)有按規(guī)定設(shè)置登記研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用支出輔助賬。由此,造成2023年度少繳企業(yè)所得稅21,283.70元,2023年虛增虧損34,164.74元。

稽查局認(rèn)為,該企業(yè)不符合規(guī)定的研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除行為屬于“虛假的納稅申報(bào)”,定性為偷稅,決定補(bǔ)交稅款并處以少交稅款0.5倍罰款10,641.85元。

根據(jù)現(xiàn)行規(guī)定,研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除的力度越來(lái)越大,加計(jì)扣除比例由50%提高到75%,部分行業(yè)還增加到了100%,2023年第四季度更是將適用75%加計(jì)扣除比例的行業(yè)也提高至100%,其減稅效果非常明顯。但是其所包含的風(fēng)險(xiǎn)也是非常大的,不能小覷。

我們知道研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除減稅額等于研發(fā)投入乘以符合加計(jì)扣除條件率和法定加計(jì)扣除率,公式表示如下:研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除減稅額=研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用*符合加計(jì)扣除條件率*法定加計(jì)扣除率

以上每一個(gè)因素,都需要注意。首先要分清楚可以減計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用都有哪些,識(shí)別哪些屬于研發(fā)費(fèi)用,哪些屬于正常的成本費(fèi)用,準(zhǔn)確確定研發(fā)費(fèi)用與研發(fā)項(xiàng)目和研發(fā)方式的關(guān)系,是否合理合規(guī)的計(jì)算分?jǐn)?。其次要明確哪些研發(fā)費(fèi)用符合加計(jì)扣除的條件,包括費(fèi)用項(xiàng)目、規(guī)定的要件,比如內(nèi)部制度、按規(guī)定設(shè)立核算的輔助賬等,嚴(yán)格按照條件衡量研發(fā)費(fèi)用是否可以加計(jì)扣除,強(qiáng)化管理,努力提高加計(jì)扣除條件率;第三是加計(jì)扣除率是國(guó)家政策固定的,要選擇適合自己的加計(jì)扣除率,確保計(jì)算的研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除比例符合稅法規(guī)定。最后還要準(zhǔn)確編制年度納稅申報(bào)表關(guān)于加計(jì)扣除的內(nèi)容。只有這樣才能消除風(fēng)險(xiǎn),降低稅款。

【第12篇】研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除鑒定

又到了一年一度的企業(yè)所得稅匯算清繳的時(shí)候,高新技術(shù)企業(yè)、科技型企業(yè)、一般企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除的稅收政策紅包到了兌現(xiàn)紅利的時(shí)候。企業(yè)的研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除將面臨怎樣的稅收風(fēng)險(xiǎn)并可將其提前化解是一個(gè)重要的課題。

研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除的最大風(fēng)險(xiǎn)是稅務(wù)機(jī)關(guān)將企業(yè)研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除異議項(xiàng)目鑒定,具體而言就是稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)企業(yè)享受稅前加計(jì)扣除政策的研發(fā)項(xiàng)目有異議的,轉(zhuǎn)請(qǐng)科技部門(mén)出具鑒定意見(jiàn)而產(chǎn)生的活動(dòng)。通俗的講稅務(wù)機(jī)關(guān)初步認(rèn)定企業(yè)的研發(fā)費(fèi)用不符合研發(fā)項(xiàng)目的標(biāo)準(zhǔn),從根本上否定企業(yè)的研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除。一般情形稅務(wù)機(jī)關(guān)在研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除異議項(xiàng)目鑒定之前會(huì)進(jìn)行案頭分析及實(shí)際查看。

案頭分析是通過(guò)金稅三期稅收管理系統(tǒng)查詢(xún)?cè)撈髽I(yè)所得稅年度申報(bào)研發(fā)費(fèi)用數(shù)據(jù)與企業(yè)的資料進(jìn)行比對(duì)。一是審核企業(yè)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用是否“三表一致”。即企業(yè)年度所得稅納稅申報(bào)表(a104000期間費(fèi)用明細(xì)表研究費(fèi)用欄目數(shù)字、研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表)、企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表、年度財(cái)務(wù)報(bào)告附注之一的“研發(fā)支出”輔助賬匯總表的企業(yè)研發(fā)費(fèi)用數(shù)據(jù)是否一致。二是對(duì)企業(yè)年度所得稅申報(bào)表——企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表(a107012)與“研發(fā)支出”輔助賬匯總表比對(duì)分析,比如研發(fā)項(xiàng)目數(shù)量(自主研發(fā)、合作研發(fā)、集中研發(fā)、委托研發(fā)) 人員工費(fèi)用、直接投入費(fèi)用、折舊費(fèi)用、無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)、新產(chǎn)品設(shè)計(jì)費(fèi)等,是否存在較大瑕疵等。三是查看企業(yè)無(wú)形資產(chǎn)增減情況與研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除數(shù)額的增減是否符合常規(guī),即就是研發(fā)費(fèi)用效果是否明顯,有無(wú)形成無(wú)形資產(chǎn),給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)效益。假如企業(yè)連續(xù)幾年研發(fā)費(fèi)用投入較大,而且研發(fā)項(xiàng)目已經(jīng)完成,無(wú)形資產(chǎn)增減變化較小,說(shuō)明研發(fā)項(xiàng)目失敗或者研發(fā)項(xiàng)目虛假,違規(guī)享受?chē)?guó)家稅收優(yōu)惠政策。

案頭分析問(wèn)題較大的,稅務(wù)機(jī)關(guān)會(huì)要求企業(yè)提供備查資料或?qū)嶋H查看。備查資料會(huì)重點(diǎn)查看以下資料(研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除異議項(xiàng)目鑒定時(shí)也需要提供如下資料):

查看《研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目計(jì)劃書(shū)》該項(xiàng)目的技術(shù)原理、路線、創(chuàng)新內(nèi)容、研發(fā)資源安排、研發(fā)費(fèi)用預(yù)算、實(shí)施進(jìn)度以及項(xiàng)目效益預(yù)測(cè)分析等;企業(yè)董事會(huì)或總經(jīng)理辦公會(huì)等有權(quán)部門(mén)研究決定的自主、委托、合作、集團(tuán)集中立項(xiàng)研究項(xiàng)目的決議文件;自主、委托、合作研究開(kāi)發(fā)專(zhuān)門(mén)機(jī)構(gòu)或項(xiàng)目組的編制情況和研發(fā)人員名單;從事研發(fā)活動(dòng)的人員和用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備、無(wú)形資產(chǎn)的費(fèi)用分配說(shuō)明(包括工作使用情況記錄)委托、合作、集團(tuán)集中研發(fā)項(xiàng)目的合同;集中開(kāi)發(fā)項(xiàng)目研發(fā)費(fèi)用決算表、集中研發(fā)項(xiàng)目費(fèi)用分?jǐn)偯骷?xì)情況表和實(shí)際分享收益比例等資料;企業(yè)近3年來(lái)從事研究開(kāi)發(fā)活動(dòng)的簡(jiǎn)要情況,應(yīng)包括企業(yè)研發(fā)管理制度、整體研發(fā)實(shí)力以及相關(guān)研發(fā)成效證明文件;

結(jié)合以上了解的情況,審查《企業(yè)研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目計(jì)劃書(shū)》的相關(guān)內(nèi)容如研發(fā)資源安排、研發(fā)費(fèi)用預(yù)算、實(shí)施進(jìn)度以及項(xiàng)目效益預(yù)測(cè)分析等預(yù)計(jì)情況與《“研發(fā)支出”輔助賬匯總表》實(shí)際情況進(jìn)行分析,預(yù)算與實(shí)際執(zhí)行情況差距較大的,要求企業(yè)提供相關(guān)說(shuō)明資料,對(duì)其提供的說(shuō)明資料不可信的,可進(jìn)一步審查企業(yè)的自主研發(fā)“研發(fā)支出”輔助賬;委托研發(fā)“研發(fā)支出”輔助賬;合作研發(fā)“研發(fā)支出”輔助賬;集中研發(fā)“研發(fā)支出”輔助賬;查看憑證,尤其重點(diǎn)審查⑴人員人工費(fèi)用,包括直接從事研發(fā)活動(dòng)人員的工資薪金、基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)、生育保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金,以及外聘研發(fā)人員的勞務(wù)費(fèi)用。⑵直接投入費(fèi)用。包含研發(fā)活動(dòng)直接消耗的材料、燃料和動(dòng)力費(fèi)用、用于中間試驗(yàn)和產(chǎn)品試制的模具、工藝裝備開(kāi)發(fā)及制造費(fèi),不構(gòu)成固定資產(chǎn)的樣品、樣機(jī)及一般測(cè)試手段購(gòu)置費(fèi),試制產(chǎn)品的檢驗(yàn)費(fèi)。用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備的運(yùn)行維護(hù)、調(diào)整、檢驗(yàn)、維修等費(fèi)用,以及通過(guò)經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備租賃費(fèi)等的真實(shí)性。

在以上任何一個(gè)階段,稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題較大,懷疑其研發(fā)費(fèi)用真實(shí)性的,都可對(duì)其研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除異議項(xiàng)目鑒定,對(duì)企業(yè)的研發(fā)項(xiàng)目費(fèi)用加計(jì)扣除構(gòu)成致命一擊。

【第13篇】稅務(wù)總局研發(fā)費(fèi)用如何扣除

01 研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除的比例是75%還是100%?

答:1、根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局 科技部關(guān)于提高研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除比例的通知》(財(cái)稅〔2018〕99號(hào))第一條和《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于延長(zhǎng)部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第6號(hào))第一條規(guī)定,企業(yè)開(kāi)展研發(fā)活動(dòng)中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用,未形成無(wú)形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的,在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上,在2023年1月1日至2023年12月31日期間,再按照實(shí)際發(fā)生額的75%在稅前加計(jì)扣除;形成無(wú)形資產(chǎn)的,在上述期間按照無(wú)形資產(chǎn)成本的175%在稅前攤銷(xiāo)。

2、根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步完善研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第13號(hào))第一條規(guī)定,制造業(yè)企業(yè)開(kāi)展研發(fā)活動(dòng)中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用,未形成無(wú)形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的,在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上,自2023年1月1日起,再按照實(shí)際發(fā)生額的100%在稅前加計(jì)扣除;形成無(wú)形資產(chǎn)的,自2023年1月1日起,按照無(wú)形資產(chǎn)成本的200%在稅前攤銷(xiāo)。

3、科技型中小企業(yè)開(kāi)展研發(fā)活動(dòng)中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用,未形成無(wú)形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的,在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上,自2023年1月1日起,再按照實(shí)際發(fā)生額的100%在稅前加計(jì)扣除;形成無(wú)形資產(chǎn)的,自2023年1月1日起,按照無(wú)形資產(chǎn)成本的200%在稅前攤銷(xiāo)。

02 企業(yè)所得稅匯算清繳的時(shí)候研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除如何填報(bào)年報(bào)表?

答:享受研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除優(yōu)惠的企業(yè)需填報(bào)a107010《免稅、減計(jì)收入及加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表》和a107012《研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表》,其中,企業(yè)須先自行填報(bào)a107012《研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表》,填報(bào)完成后有關(guān)數(shù)據(jù)會(huì)自動(dòng)帶入表a107010《免稅、減計(jì)收入及加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表》對(duì)應(yīng)行次。

03 我們知道企業(yè)所得稅預(yù)繳申報(bào)時(shí)就享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠政策,但是若是季度預(yù)繳沒(méi)有享受的,能否匯繳的時(shí)候一起享受?

答:按照《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步完善研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策的公告》(財(cái)政部稅務(wù)總局公告2021 年第13 號(hào)),2021 年,企業(yè)暫未選擇在第3 季度或9 月份預(yù)繳申報(bào)時(shí)享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠政策的,可在2022 年辦理2023年匯算清繳時(shí)統(tǒng)一享受。

04 虧損的企業(yè),能否享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠政策?

答:企業(yè)發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用,不論企業(yè)當(dāng)期是盈利還是虧損,都可以加計(jì)扣除。

05 研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠政策中,允許加計(jì)扣除的人員人工費(fèi)用中“直接從事研發(fā)活動(dòng)人員”包括哪些人員?

答:根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除歸集范圍有關(guān)問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第40號(hào))第一條第(一)項(xiàng)規(guī)定,直接從事研發(fā)活動(dòng)人員包括研究人員、技術(shù)人員、輔助人員。

研究人員是指主要從事研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目的專(zhuān)業(yè)人員;

技術(shù)人員是指具有工程技術(shù)、自然科學(xué)和生命科學(xué)中一個(gè)或一個(gè)以上領(lǐng)域的技術(shù)知識(shí)和經(jīng)驗(yàn),在研究人員指導(dǎo)下參與研發(fā)工作的人員;

輔助人員是指參與研究開(kāi)發(fā)活動(dòng)的技工。

外聘研發(fā)人員是指與本企業(yè)或勞務(wù)派遣企業(yè)簽訂勞務(wù)用工協(xié)議(合同)和臨時(shí)聘用的研究人員、技術(shù)人員、輔助人員。

接受勞務(wù)派遣的企業(yè)按照協(xié)議(合同)約定支付給勞務(wù)派遣企業(yè),且由勞務(wù)派遣企業(yè)實(shí)際支付給外聘研發(fā)人員的工資薪金等費(fèi)用,屬于外聘研發(fā)人員的勞務(wù)費(fèi)用。

06 企業(yè)研發(fā)活動(dòng)直接形成產(chǎn)品或作為組成部分形成的產(chǎn)品對(duì)外銷(xiāo)售的,研發(fā)費(fèi)用中對(duì)應(yīng)的材料費(fèi)用是否可以加計(jì)扣除?

答:不可以。根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除歸集范圍有關(guān)問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第40號(hào))第二條第(二)項(xiàng)規(guī)定,企業(yè)研發(fā)活動(dòng)直接形成產(chǎn)品或作為組成部分形成的產(chǎn)品對(duì)外銷(xiāo)售的,研發(fā)費(fèi)用中對(duì)應(yīng)的材料費(fèi)用不得加計(jì)扣除。

產(chǎn)品銷(xiāo)售與對(duì)應(yīng)的材料費(fèi)用發(fā)生在不同納稅年度且材料費(fèi)用已計(jì)入研發(fā)費(fèi)用的,可在銷(xiāo)售當(dāng)年以對(duì)應(yīng)的材料費(fèi)用發(fā)生額直接沖減當(dāng)年的研發(fā)費(fèi)用,不足沖減的,結(jié)轉(zhuǎn)以后年度繼續(xù)沖減。

07 企業(yè)用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備,符合稅法規(guī)定且選擇加速折舊優(yōu)惠政策的,是否可以同時(shí)享受研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策?

答:根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除歸集范圍有關(guān)問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第40號(hào))第三條第(二)項(xiàng)規(guī)定,企業(yè)用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備,符合稅法規(guī)定且選擇加速折舊優(yōu)惠政策的,在享受研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策時(shí),就稅前扣除的折舊部分計(jì)算加計(jì)扣除。

08 企業(yè)委托外部機(jī)構(gòu)或個(gè)人進(jìn)行研發(fā)活動(dòng)所發(fā)生的費(fèi)用,是否允許加計(jì)扣除?

答:一、根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局 科技部關(guān)于完善研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策的通知》(財(cái)稅〔2015〕119號(hào))第二條規(guī)定,企業(yè)委托外部機(jī)構(gòu)或個(gè)人進(jìn)行研發(fā)活動(dòng)所發(fā)生的費(fèi)用,按照費(fèi)用實(shí)際發(fā)生額的80%計(jì)入委托方研發(fā)費(fèi)用并計(jì)算加計(jì)扣除,受托方不得再進(jìn)行加計(jì)扣除。

二、根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策有關(guān)問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第97號(hào))第三條規(guī)定,企業(yè)委托外部機(jī)構(gòu)或個(gè)人開(kāi)展研發(fā)活動(dòng)發(fā)生的費(fèi)用,可按規(guī)定稅前扣除;加計(jì)扣除時(shí)按照研發(fā)活動(dòng)發(fā)生費(fèi)用的80%作為加計(jì)扣除基數(shù)。

委托個(gè)人研發(fā)的,應(yīng)憑個(gè)人出具的發(fā)票等合法有效憑證在稅前加計(jì)扣除。

三、根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局 科技部關(guān)于企業(yè)委托境外研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除有關(guān)政策問(wèn)題的通知》(財(cái)稅〔2018〕64號(hào))第一條規(guī)定,委托境外進(jìn)行研發(fā)活動(dòng)所發(fā)生的費(fèi)用,按照費(fèi)用實(shí)際發(fā)生額的80%計(jì)入委托方的委托境外研發(fā)費(fèi)用。委托境外研發(fā)費(fèi)用不超過(guò)境內(nèi)符合條件的研發(fā)費(fèi)用三分之二的部分,可以按規(guī)定在企業(yè)所得稅前加計(jì)扣除。

本通知所稱(chēng)委托境外進(jìn)行研發(fā)活動(dòng)不包括委托境外個(gè)人進(jìn)行的研發(fā)活動(dòng)。

因此,企業(yè)委托境外個(gè)人研發(fā)項(xiàng)目,該筆委托研發(fā)費(fèi)用不可以在企業(yè)所得稅稅前加計(jì)扣除。

09 企業(yè)同時(shí)符合研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除和小型微利企業(yè)兩個(gè)優(yōu)惠政策的條件,兩種優(yōu)惠是否可以同時(shí)享受?

答:根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于執(zhí)行企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策若干問(wèn)題的通知》(財(cái)稅〔2009〕69號(hào))第二條規(guī)定,《國(guó)務(wù)院關(guān)于實(shí)施企業(yè)所得稅過(guò)渡優(yōu)惠政策的通知》(國(guó)發(fā)〔2007〕39號(hào))第三條所稱(chēng)不得疊加享受,且一經(jīng)選擇,不得改變的稅收優(yōu)惠情形,限于企業(yè)所得稅過(guò)渡優(yōu)惠政策與企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例中規(guī)定的定期減免稅和減低稅率類(lèi)的稅收優(yōu)惠。企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例中規(guī)定的各項(xiàng)稅收優(yōu)惠,凡企業(yè)符合規(guī)定條件的,可以同時(shí)享受。

因此,如果企業(yè)同時(shí)符合研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除與小型微利企業(yè)優(yōu)惠的條件,可以按規(guī)定同時(shí)享受。

10 企業(yè)取得作為不征稅收入處理的財(cái)政性資金用于研發(fā)活動(dòng)所形成的費(fèi)用或無(wú)形資產(chǎn)是否可以加計(jì)扣除或者攤銷(xiāo)?

答:不可以。

一、根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于財(cái)政性資金行政事業(yè)性收費(fèi) 政府性基金有關(guān)企業(yè)所得稅政策問(wèn)題的通知》(財(cái)稅〔2008〕151號(hào))第三條規(guī)定,企業(yè)的不征稅收入用于支出所形成的費(fèi)用,不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除;企業(yè)的不征稅收入用于支出所形成的資產(chǎn),其計(jì)算的折舊、攤銷(xiāo)不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

二、根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策有關(guān)問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第97號(hào))第二條第(五)項(xiàng)規(guī)定,企業(yè)取得作為不征稅收入處理的財(cái)政性資金用于研發(fā)活動(dòng)所形成的費(fèi)用或無(wú)形資產(chǎn),不得計(jì)算加計(jì)扣除或攤銷(xiāo)。

11 企業(yè)開(kāi)展的哪些活動(dòng)不適用稅前研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策?

答:根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局 科技部關(guān)于完善研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策的通知》(財(cái)稅〔2015〕119號(hào)) 第一條第(二)項(xiàng)規(guī)定,下列活動(dòng)不適用稅前加計(jì)扣除政策:

1.企業(yè)產(chǎn)品(服務(wù))的常規(guī)性升級(jí)。

2.對(duì)某項(xiàng)科研成果的直接應(yīng)用,如直接采用公開(kāi)的新工藝、材料、裝置、產(chǎn)品、服務(wù)或知識(shí)等。

3.企業(yè)在商品化后為顧客提供的技術(shù)支持活動(dòng)。

4.對(duì)現(xiàn)存產(chǎn)品、服務(wù)、技術(shù)、材料或工藝流程進(jìn)行的重復(fù)或簡(jiǎn)單改變。

5.市場(chǎng)調(diào)查研究、效率調(diào)查或管理研究。

6.作為工業(yè)(服務(wù))流程環(huán)節(jié)或常規(guī)的質(zhì)量控制、測(cè)試分析、維修維護(hù)。

7.社會(huì)科學(xué)、藝術(shù)或人文學(xué)方面的研究。

12 對(duì)企業(yè)共同合作開(kāi)發(fā)的項(xiàng)目發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用,應(yīng)當(dāng)如何加計(jì)扣除?

答:

根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局 科技部關(guān)于完善研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策的通知》(財(cái)稅〔2015〕119號(hào)) 第二條第2項(xiàng)規(guī)定,企業(yè)共同合作開(kāi)發(fā)的項(xiàng)目,由合作各方就自身實(shí)際承擔(dān)的研發(fā)費(fèi)用分別計(jì)算加計(jì)扣除。

13 企業(yè)為獲得創(chuàng)新性、創(chuàng)意性、突破性的產(chǎn)品進(jìn)行創(chuàng)意設(shè)計(jì)活動(dòng)而發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用是否可以享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除的優(yōu)惠?

答:根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局 科技部關(guān)于完善研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策的通知》(財(cái)稅〔2015〕119號(hào)) 第二條規(guī)定,企業(yè)為獲得創(chuàng)新性、創(chuàng)意性、突破性的產(chǎn)品進(jìn)行創(chuàng)意設(shè)計(jì)活動(dòng)而發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用,可按照本通知規(guī)定進(jìn)行稅前加計(jì)扣除。

創(chuàng)意設(shè)計(jì)活動(dòng)是指多媒體軟件、動(dòng)漫游戲軟件開(kāi)發(fā),數(shù)字動(dòng)漫、游戲設(shè)計(jì)制作;房屋建筑工程設(shè)計(jì)(綠色建筑評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)為三星)、風(fēng)景園林工程專(zhuān)項(xiàng)設(shè)計(jì);工業(yè)設(shè)計(jì)、多媒體設(shè)計(jì)、動(dòng)漫及衍生產(chǎn)品設(shè)計(jì)、模型設(shè)計(jì)等。

14 不適用企業(yè)所得稅前研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策的行業(yè)有哪些?

答:一、根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局 科技部關(guān)于完善研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策的通知》(財(cái)稅〔2015〕119號(hào))第四條規(guī)定,不適用稅前加計(jì)扣除政策的行業(yè)

1.煙草制造業(yè)。

2.住宿和餐飲業(yè)。

3.批發(fā)和零售業(yè)。

4.房地產(chǎn)業(yè)。

5.租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè)。

6.娛樂(lè)業(yè)。

7.財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他行業(yè)。

上述行業(yè)以《國(guó)民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類(lèi)與代碼(gb/4754 -2011)》為準(zhǔn),并隨之更新。

二、根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策有關(guān)問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第97號(hào))第四條規(guī)定,《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局 科技部關(guān)于完善研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策的通知》(財(cái)稅〔2015〕119號(hào),以下簡(jiǎn)稱(chēng)《通知》)中不適用稅前加計(jì)扣除政策行業(yè)的企業(yè),是指以《通知》所列行業(yè)業(yè)務(wù)為主營(yíng)業(yè)務(wù),其研發(fā)費(fèi)用發(fā)生當(dāng)年的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入占企業(yè)按企業(yè)所得稅法第六條規(guī)定計(jì)算的收入總額減除不征稅收入和投資收益的余額50%(不含)以上的企業(yè)。

15 實(shí)行核定征收的居民企業(yè),可以適用研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠政策嗎?

答:不可以。根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局 科技部關(guān)于完善研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策的通知》(財(cái)稅〔2015〕119號(hào))第五條第1項(xiàng)規(guī)定,研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除適用于會(huì)計(jì)核算健全、實(shí)行查賬征收并能夠準(zhǔn)確歸集研發(fā)費(fèi)用的居民企業(yè)。

16 不能享受研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的行業(yè)是以稅務(wù)登記證行業(yè)范圍還是以實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況來(lái)確定?

答:應(yīng)當(dāng)以實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況來(lái)確定企業(yè)能否享受研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。同時(shí),稅務(wù)登記證行業(yè)與實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況不一致的企業(yè)應(yīng)到相關(guān)部門(mén)對(duì)其行業(yè)進(jìn)行修改,并對(duì)稅務(wù)登記證經(jīng)營(yíng)范圍進(jìn)行同步修改,稅費(fèi)種登記信息也應(yīng)同步修改,減少涉稅風(fēng)險(xiǎn)。

17 委托研發(fā)受托方是否都要向委托方提供研發(fā)費(fèi)用明細(xì)?

答:《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局、科學(xué)技術(shù)部關(guān)于完善研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政的通知》(財(cái)稅(2015)119號(hào))規(guī)定,企業(yè)委托外部機(jī)構(gòu)或個(gè)人進(jìn)行研發(fā)活動(dòng)所發(fā)生費(fèi)用,按照費(fèi)用實(shí)際發(fā)生額的80%計(jì)入委托方研發(fā)費(fèi)用并計(jì)算加計(jì)扣除,受托方得再進(jìn)行加計(jì)扣除。委托外部研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用實(shí)際發(fā)生額應(yīng)按照獨(dú)立交易原則確定委托方與受托方存在關(guān)聯(lián)關(guān)系的,受托方應(yīng)向委托方提供研發(fā)項(xiàng)目費(fèi)用支出明細(xì)況。因此,只有雙方存在關(guān)聯(lián)關(guān)系,受托方要向委托方提供研發(fā)費(fèi)用明細(xì)。

18 a公司是一家高新技術(shù)企業(yè),2023年從事于一項(xiàng)發(fā)明專(zhuān)利的研發(fā),該公司在歸集“其他費(fèi)用”列入了通訊費(fèi),請(qǐng)問(wèn)該費(fèi)用能否享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除?

答:《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除歸集范圍有關(guān)問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總公告2023年第40號(hào))規(guī)定,其他相關(guān)費(fèi)用是指與研發(fā)活動(dòng)直接相關(guān)的其他費(fèi)用,如技術(shù)圖書(shū)料費(fèi)資料翻譯費(fèi)、專(zhuān)家咨詢(xún)費(fèi)、高新科技研發(fā)保險(xiǎn)費(fèi),研發(fā)成果的檢索、分析、評(píng)議、論證、鑒定評(píng)審、評(píng)估、驗(yàn)收費(fèi)用,知識(shí)產(chǎn)權(quán)的申請(qǐng)費(fèi)、注冊(cè)費(fèi)、代理費(fèi),差旅費(fèi)、會(huì)議費(fèi),職工福利費(fèi)、補(bǔ)充老保險(xiǎn)費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)。此類(lèi)費(fèi)用總額不得超過(guò)可加計(jì)扣除研發(fā)費(fèi)用總額的10%。

通訊費(fèi)未列入“其他相關(guān)費(fèi)用”之內(nèi),因此,不可以享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠政策。

19 企業(yè)在研發(fā)過(guò)程中產(chǎn)生的勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)支出是否可以享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策?

答:根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除歸集范圍有關(guān)問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第40號(hào))規(guī)定:“一、人員人工費(fèi)用

指直接從事研發(fā)活動(dòng)人員的工資薪金、基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)、生育保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金,以及外聘研發(fā)人員的勞務(wù)費(fèi)用。

(二)工資薪金包括按規(guī)定可以在稅前扣除的對(duì)研發(fā)人員股權(quán)激勵(lì)的支出。

(三)直接從事研發(fā)活動(dòng)的人員、外聘研發(fā)人員同時(shí)從事非研發(fā)活動(dòng)的,企業(yè)應(yīng)對(duì)其人員活動(dòng)情況做必要記錄,并將其實(shí)際發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用按實(shí)際工時(shí)占比等合理方法在研發(fā)費(fèi)用和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)費(fèi)用間分配,未分配的不得加計(jì)扣除。

六、其他相關(guān)費(fèi)用

指與研發(fā)活動(dòng)直接相關(guān)的其他費(fèi)用,如技術(shù)圖書(shū)資料費(fèi)、資料翻譯費(fèi)、專(zhuān)家咨詢(xún)費(fèi)、高新科技研發(fā)保險(xiǎn)費(fèi),研發(fā)成果的檢索、分析、評(píng)議、論證、鑒定、評(píng)審、評(píng)估、驗(yàn)收費(fèi)用,知識(shí)產(chǎn)權(quán)的申請(qǐng)費(fèi)、注冊(cè)費(fèi)、代理費(fèi),差旅費(fèi)、會(huì)議費(fèi),職工福利費(fèi)、補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)。

此類(lèi)費(fèi)用總額不得超過(guò)可加計(jì)扣除研發(fā)費(fèi)用總額的10%?!?/p>

因此,研發(fā)過(guò)程中產(chǎn)生的勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)支出不屬于上述文件規(guī)定范圍,不能享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策。

20 公司在2023年有多個(gè)研發(fā)項(xiàng)目,應(yīng)該如何計(jì)算其他相關(guān)費(fèi)用限額?

答:“其他相關(guān)費(fèi)用”限額按以下公式計(jì)算:

國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第28號(hào)將“其他相關(guān)費(fèi)用”限額的計(jì)算方法由原來(lái)按照每一研發(fā)項(xiàng)目分別計(jì)算“其他相關(guān)費(fèi)用”限額,改為統(tǒng)一計(jì)算全部研發(fā)項(xiàng)目“其他相關(guān)費(fèi)用”限額,計(jì)算公式為全部研發(fā)項(xiàng)目的“其他相關(guān)費(fèi)用”限額=全部研發(fā)項(xiàng)目的人員人工等五項(xiàng)費(fèi)用之和×10%/(1-10%)。

假設(shè)某公司2023年度有a和b兩個(gè)研發(fā)項(xiàng)目。項(xiàng)目a人員人工等五項(xiàng)費(fèi)用之和為90萬(wàn)元,“其他相關(guān)費(fèi)用”為12萬(wàn)元;項(xiàng)目b人員人工等五項(xiàng)費(fèi)用之和為100萬(wàn)元,“其他相關(guān)費(fèi)用”為8萬(wàn)元。兩個(gè)項(xiàng)目的“其他相關(guān)費(fèi)用”限額為21.11萬(wàn)元[(90+100)×10%/(1-10%)],可加計(jì)扣除的“其他相關(guān)費(fèi)用”為20萬(wàn)元(12+8),大于按原方法計(jì)算的18萬(wàn)元,且僅需計(jì)算一次,減輕了工作量。

來(lái)源:山東稅庫(kù)

【第14篇】企業(yè)的研發(fā)費(fèi)用歸集有哪些

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研發(fā)類(lèi)企業(yè)由于研發(fā)人員及研發(fā)項(xiàng)目較多,研發(fā)費(fèi)用的歸集是財(cái)務(wù)核算非常重要的工作之一,比如:公司申請(qǐng)高新技術(shù)企業(yè)、申請(qǐng)研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除等都要求研發(fā)費(fèi)用歸集的準(zhǔn)確性和完整性。尤其是當(dāng)公司申請(qǐng)ipo上市時(shí),研發(fā)費(fèi)用歸集的合理性、真實(shí)性等也是發(fā)審委大概率問(wèn)詢(xún)的一個(gè)必問(wèn)事項(xiàng)。

一、建立完善的研發(fā)費(fèi)用核算制度

參照同行業(yè)可比公司的研發(fā)費(fèi)用歸集制度,以此為基礎(chǔ),參照公司的實(shí)際情況進(jìn)行相應(yīng)地更新,建立適合公司的研發(fā)費(fèi)用歸集制度。制度制定過(guò)程中,最重要的就是要可操作,不能為了制定制度去設(shè)立制度,制定制度的最終目的是為了去執(zhí)行。

二、研發(fā)費(fèi)用歸集的要點(diǎn)

1、建立研發(fā)費(fèi)用歸集臺(tái)賬,按項(xiàng)目去核算

研發(fā)類(lèi)企業(yè)一般都有多個(gè)項(xiàng)目在同時(shí)進(jìn)行研發(fā),這就要求按項(xiàng)目對(duì)研發(fā)費(fèi)用進(jìn)行歸集,比如:每個(gè)項(xiàng)目的研發(fā)人員人數(shù)、研發(fā)人員投入工時(shí)、研發(fā)對(duì)應(yīng)領(lǐng)料等,要細(xì)分到具體的項(xiàng)目進(jìn)行分?jǐn)?,從而做到研發(fā)費(fèi)用歸集的準(zhǔn)確性。

2、研發(fā)部門(mén)領(lǐng)料

對(duì)于絕大多數(shù)企業(yè),研發(fā)費(fèi)用中的研發(fā)領(lǐng)料的成本占有較大的比例,那么對(duì)于研發(fā)部門(mén)領(lǐng)料,對(duì)應(yīng)的需要制作研發(fā)部門(mén)領(lǐng)料單等原始資料。另外,研發(fā)費(fèi)用中材料占比的比例也要相應(yīng)的合理,要避免通過(guò)虛假的研發(fā)領(lǐng)料而虛增研發(fā)費(fèi)用的情況。

3、委外研發(fā)

委外研發(fā)最重要的是要做到真實(shí)性,有些企業(yè)為了虛增研發(fā)費(fèi)用,會(huì)偽造虛假的研發(fā)合同,但其實(shí)對(duì)方根本沒(méi)有具備相應(yīng)研發(fā)的能力。

資深的財(cái)稅專(zhuān)家團(tuán)隊(duì)+多元化稅收洼地選擇,為大家的節(jié)稅及財(cái)務(wù)需求提供全方位的服務(wù)。如:股權(quán)轉(zhuǎn)讓稅收籌劃、大宗減持稅收籌劃、土地增值稅稅收籌劃、企業(yè)所得稅稅收籌劃、私募股權(quán)稅收籌劃、財(cái)務(wù)咨詢(xún)服務(wù)等。

【第15篇】研發(fā)費(fèi)用歸集的說(shuō)明

一、高新技術(shù)企業(yè)研發(fā)費(fèi)用歸集主要注意事項(xiàng):

(1)人員人工:主要是指從事研究開(kāi)發(fā)活動(dòng)人員的全年工資薪金、五險(xiǎn)一金,員工的在職天數(shù)必須在183 天以上;

(2)直接投入:必須是企業(yè)為實(shí)施研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目而購(gòu)買(mǎi)的原材料等相關(guān)支出;或者企業(yè)用于中間試驗(yàn)和產(chǎn)品試制達(dá)不到固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的模具、樣品、樣機(jī)及一般測(cè)試手段購(gòu)置試置產(chǎn)品的檢驗(yàn)費(fèi)等;用于研發(fā)活用的一起、設(shè)備的維護(hù)、調(diào)整、檢驗(yàn)、檢測(cè)、維修等費(fèi)用,包括租入的固定資產(chǎn)費(fèi)用;

(3)折舊費(fèi)用與長(zhǎng)期待攤費(fèi)用:研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目所用建筑物也可以折舊;

(4)無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo):主要包括專(zhuān)門(mén)用于研發(fā)活動(dòng)的軟件、專(zhuān)利權(quán)、非專(zhuān)利技術(shù)等無(wú)形資產(chǎn)的 攤銷(xiāo)費(fèi)用;

(5)設(shè)計(jì)費(fèi)用:包括為獲得創(chuàng)新性、創(chuàng)意性、突破性產(chǎn)品進(jìn)行的創(chuàng)意設(shè)計(jì)活動(dòng)發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用;

(6)裝備調(diào)試費(fèi)用于試驗(yàn)費(fèi)用:注意批量生產(chǎn)和商業(yè)化生產(chǎn)發(fā)生的常規(guī)性工裝準(zhǔn)備和工業(yè)工程發(fā)生的費(fèi)用不能計(jì)入;

(7)委外費(fèi)用:要按照發(fā)生費(fèi)用的 80%計(jì)入,委托方可申報(bào)加計(jì)扣除;

(8)其他費(fèi)用:其他費(fèi)用的歸集范圍擴(kuò)大,但是不得超過(guò)研究開(kāi)發(fā)總費(fèi)用的20%限制。

二、其他需要注意的事項(xiàng):

(1)注意與之前向政府部門(mén)申報(bào)的資料保持一致

按照原國(guó)稅函 [2009]203 號(hào)文的要求,高新技術(shù)企業(yè)需要在匯算清繳期間向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用結(jié)構(gòu)明細(xì)表。另外,很多高新技術(shù)企業(yè)需要按季度、月份向各地科技部門(mén)或者園區(qū)管委會(huì)報(bào)送高新企業(yè)相關(guān)數(shù)據(jù)。在再次認(rèn)定或者各類(lèi)檢查中,企業(yè)需要重點(diǎn)關(guān)注與之前申報(bào)數(shù)據(jù)的一致性,避免出現(xiàn)前后矛盾的情況。

(2)注意跨期研發(fā)費(fèi)用的處理

跨年度的研發(fā)項(xiàng)目在核算研發(fā)費(fèi)用時(shí),應(yīng)密切關(guān)注研發(fā)費(fèi)用預(yù)算與研發(fā)項(xiàng)目驗(yàn)收?qǐng)?bào)告,以合理分?jǐn)偢髂甓鹊难邪l(fā)費(fèi)用。

(3)注意研發(fā)費(fèi)用與研發(fā)項(xiàng)目、知識(shí)產(chǎn)權(quán)的關(guān)聯(lián)性

高新技術(shù)企業(yè)各要素之間具有很強(qiáng)的邏輯上的關(guān)聯(lián)性。與知識(shí)產(chǎn)權(quán)有關(guān)的項(xiàng)目,應(yīng)該在無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)項(xiàng)下體現(xiàn)。另外,過(guò)于龐大的研發(fā)項(xiàng)目可以考慮分拆,但是相關(guān)費(fèi)用不能簡(jiǎn)單的平均分?jǐn)?,?yīng)當(dāng)有合理的分?jǐn)傄罁?jù)。

【第16篇】委托其他企業(yè)研發(fā)費(fèi)用嗎

高新技術(shù)企業(yè)研發(fā)費(fèi)用占比要求根據(jù)企業(yè)最近一年的銷(xiāo)售收入不同而有所區(qū)別,可以分為最近一年銷(xiāo)售收入小于5,000萬(wàn)元的企業(yè)、銷(xiāo)售收入在5,000至2億元的企業(yè)以及銷(xiāo)售收入在2億元以上的企業(yè),各自有不同的占比要求。

根據(jù)《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法》規(guī)定,最近一年銷(xiāo)售收入小于5,000萬(wàn)元(含)的企業(yè),高新技術(shù)企業(yè)研發(fā)費(fèi)用占比不低于5%;最近一年銷(xiāo)售收入在5,000萬(wàn)元至2億元(含)的企業(yè),高新技術(shù)企業(yè)研發(fā)費(fèi)用占比不低于4%;最近一年銷(xiāo)售收入在2億元以上的企業(yè),高新技術(shù)企業(yè)研發(fā)費(fèi)用占比不低于3%。其中,企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)發(fā)生的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用總額占全部研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用總額的比例不低60%。

高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定研發(fā)費(fèi)用包括哪些?

高新技術(shù)企業(yè)研發(fā)費(fèi)用是指高新企業(yè)產(chǎn)生的研究與開(kāi)發(fā)某項(xiàng)目所支付的費(fèi)用,具體包括人員人工費(fèi)用、直接投入費(fèi)用、折舊費(fèi)用與長(zhǎng)期待攤費(fèi)用、無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)費(fèi)用、設(shè)計(jì)費(fèi)用、裝備調(diào)試費(fèi)用與試驗(yàn)費(fèi)用、委托外部研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用和其他費(fèi)用。

研發(fā)費(fèi)用資本化是什么?

研發(fā)費(fèi)用資本化是指企業(yè)自行研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目在開(kāi)發(fā)階段發(fā)生的支出,在滿(mǎn)足特定條件時(shí)予以資本化,確認(rèn)為無(wú)形資產(chǎn)的過(guò)程。而企業(yè)項(xiàng)目研究階段的支出,應(yīng)當(dāng)于發(fā)生當(dāng)期歸集后計(jì)入當(dāng)期損益。

高新技術(shù)企業(yè)涉及哪些領(lǐng)域?

高新技術(shù)企業(yè)涉及的領(lǐng)域包括電子信息技術(shù)、航空航天技術(shù)、生物與新醫(yī)藥技術(shù)、高技術(shù)服務(wù)業(yè)、新能源及節(jié)能技術(shù)、新材料技術(shù)、資源與環(huán)境技術(shù)以及高新技術(shù)改造傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)。

研發(fā)費(fèi)用屬于什么會(huì)計(jì)科目?

研發(fā)費(fèi)用屬于成本類(lèi)會(huì)計(jì)科目,分為費(fèi)用化支出、資本化支出進(jìn)行明細(xì)核算。開(kāi)發(fā)階段支出,符合資本化條件的,計(jì)入無(wú)形資產(chǎn)的成本;不符合的則計(jì)入當(dāng)期損益。

研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策解讀(16篇)

研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除的最新政策這一塊最近咨詢(xún)的比較多,小編就給大家簡(jiǎn)單梳理下。一、我們先看下最新的研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除相關(guān)政策:政策1:(財(cái)政部稅務(wù)總局公告2021年第13號(hào))制造業(yè)企…
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