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研發(fā)費用加計扣除的備案要求(16篇)

發(fā)布時間:2024-11-12 查看人數(shù):77

研發(fā)費用加計扣除的備案要求

【第1篇】研發(fā)費用加計扣除的備案要求

某企業(yè)因研發(fā)費用加計扣除政策適用不當被認定為偷稅。企業(yè)研發(fā)費用加計扣除需要注意什么?稅局到底查什么?實務(wù)當中有哪些常見誤區(qū)?……

加計扣除政策適用不當被罰款40萬!

10月20日,江蘇省稅務(wù)局通報了一例研發(fā)費用加計扣除的案例:

案情經(jīng)過:

某單位2023年的某研發(fā)項目中,不屬于新品開發(fā)的范疇,僅僅是對相應(yīng)的產(chǎn)品進行性能改善,而該單位卻進行了研發(fā)費用的列支共計7265814.06元,并在匯算清繳時按照75%進行了加計扣除5449360.55元。

處罰結(jié)果:

1、調(diào)增2023年應(yīng)納稅所得額5449360.55元;

2、該行為構(gòu)成偷稅,對2023年研發(fā)費用加計扣除部分造成少繳的企業(yè)所得稅處50%罰款,為408702.04元。

通過這個處罰案例,我們看到,稅務(wù)局對于研發(fā)費用加計扣除政策使用不當?shù)?,將按照偷稅進行處理。

研發(fā)費用加計扣除常見誤區(qū)

誤區(qū)一:只有高新技術(shù)企業(yè)才可以享受研發(fā)費用加計扣除。

正解:

只要財務(wù)核算健全并能準確歸集研究開發(fā)費用的居民企業(yè),均可以享受研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠政策。

誤區(qū)二:只有專門從事研發(fā)活動的人員發(fā)生的人工費用才允許享受研發(fā)費用加計扣除的優(yōu)惠。

正解:

從事研發(fā)活動同時也承擔生產(chǎn)經(jīng)營管理等職能的人員,也可歸為研究開發(fā)人員,但由于屬于同時兼顧行為,其費用應(yīng)該按照合理的方法比如按實際工時占比等進行分攤。

誤區(qū)三:虧損企業(yè)不能享受研發(fā)費用加計扣除的優(yōu)惠

正解:

盈利企業(yè)和虧損企業(yè)都可以享受研發(fā)費用加計扣除的優(yōu)惠。

誤區(qū)四:失敗的研發(fā)活動不能享受研發(fā)費用加計扣除的優(yōu)惠。

正解:

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于研發(fā)費用稅前加計扣除歸集范圍有關(guān)問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告〔2017〕40號)規(guī)定:失敗的研發(fā)活動所發(fā)生的研發(fā)費用可享受稅前加計扣除政策。

誤區(qū)五:自主研發(fā)的需事先通過科技部門鑒定或立項,還有需要先到稅務(wù)部門備案后才能享受研發(fā)費用加計扣除的優(yōu)惠。

正解:

國家稅務(wù)總局公告2023年第23號發(fā)布了修訂后的《企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項辦理辦法》,明確企業(yè)享受稅收優(yōu)惠時,采取“自行判別、申報享受、相關(guān)資料留存?zhèn)洳椤钡霓k理方式,在年度納稅申報及享受優(yōu)惠事項前無需再履行備案手續(xù)、也無需再報送備案資料,原備案資料全部作為留存?zhèn)洳橘Y料保留在企業(yè)。

【第2篇】研發(fā)費用稅前加計扣除率

概述

研發(fā)費用加計扣除是國家為激勵企業(yè)加大研發(fā)投入,支持科技創(chuàng)新而給予企業(yè)的一項所得稅優(yōu)惠政策。繼2023年制造業(yè)研發(fā)費用加計扣除比例提高到100%后,今年繼續(xù)出臺政策,加大研發(fā)費用加計扣除政策實施力度,將科技型中小企業(yè)加計扣除比例也從75%提高到100%,以促進企業(yè)加大研發(fā)投入,培育壯大新動能。下面讓我們一起來了解一下關(guān)于研發(fā)費用加計扣除比例的演變過程。

內(nèi)容

一、會計核算健全、實行查賬征收并能夠準確歸集研發(fā)費用的居民企業(yè)

2023年1月1日至2023年12月31日期間,企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用,未形成無形資產(chǎn)計入當期損益的,在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上,按照實際發(fā)生額的75%在稅前加計扣除;形成無形資產(chǎn)的,按照無形資產(chǎn)成本的175%在稅前攤銷。

二、委托境外研發(fā)費用加計扣除

委托境外進行研發(fā)活動所發(fā)生的費用,按照費用實際發(fā)生額的80%計入委托方的委托境外研發(fā)費用。委托境外研發(fā)費用不超過境內(nèi)符合條件的研發(fā)費用三分之二的部分,可以按規(guī)定在企業(yè)所得稅前加計扣除。

三、制造業(yè)企業(yè)

制造業(yè)企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用,未形成無形資產(chǎn)計入當期損益的,在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上,自2023年1月1日起,再按照實際發(fā)生額的100%在稅前加計扣除;形成無形資產(chǎn)的,自2023年1月1日起,按照無形資產(chǎn)成本的200%在稅前攤銷。

四、科技型中小企業(yè)

科技型中小企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用,未形成無形資產(chǎn)計入當期損益的,在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上,自2023年1月1日起,再按照實際發(fā)生額的100%在稅前加計扣除;形成無形資產(chǎn)的,自2023年1月1日起,按照無形資產(chǎn)成本的200%在稅前攤銷。

政策依據(jù):

1.《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策有關(guān)問題的公告》(2023年第97號)

2.《財政部 國家稅務(wù)總局 科技部關(guān)于完善研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策的通知》(財稅〔2015〕119號)

3.《國家稅務(wù)總局關(guān)于研發(fā)費用稅前加計扣除歸集范圍有關(guān)問題的公告》(2023年第40號)

4.《財政部 稅務(wù)總局 科技部關(guān)于提高研究開發(fā)費用稅前加計扣除比例的通知》(財稅〔2018〕99號)

5.《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于延長部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的公告》(2023年第6號)

6.《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于進一步完善研發(fā)費用稅前加計扣除政策的公告》(2023年第13號)

7.《財政部 稅務(wù)總局 科技部關(guān)于進一步提高科技型中小企業(yè)研發(fā)費用稅前加計扣除比例的公告》(財政部 稅務(wù)總局 科技部公告2023年第16號)

總結(jié)

一、不適用稅前加計扣除政策的行業(yè)

1.煙草制造業(yè)

2.住宿和餐飲業(yè)

3.批發(fā)和零售業(yè)

4.房地產(chǎn)業(yè)

5.租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè)

6.娛樂業(yè)

7.財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他行業(yè)

備注:上述行業(yè)以《國民經(jīng)濟行業(yè)分類與代碼(gb/4754-2011)》為準,并隨之更新。

二、不適用稅前加計扣除政策的活動

1.企業(yè)產(chǎn)品(服務(wù))的常規(guī)性升級。

2.對某項科研成果的直接應(yīng)用,如直接采用公開的新工藝、材料、裝置、產(chǎn)品、服務(wù)或知識等。

3.企業(yè)在商品化后為顧客提供的技術(shù)支持活動。

4.對現(xiàn)存產(chǎn)品、服務(wù)、技術(shù)、材料或工藝流程進行的重復(fù)或簡單改變。

5.市場調(diào)查研究、效率調(diào)查或管理研究。

6.作為工業(yè)(服務(wù))流程環(huán)節(jié)或常規(guī)的質(zhì)量控制、測試分析、維修維護。

7.社會科學、藝術(shù)或人文學方面的研究。(中稅答疑)

【第3篇】研發(fā)費用加計扣除97

主 題:2023年6月12366咨詢熱點難點問題集

來 源:國家稅務(wù)總局福建省稅務(wù)局

1.加大“制造業(yè)”等行業(yè)留抵退稅,納稅人可以自什么時候開始申請?

答:一、根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于進一步加大增值稅期末留抵退稅政策實施力度的公告》(財政部 稅務(wù)總局公告2023年第14號 )二、加大“制造業(yè)”、“科學研究和技術(shù)服務(wù)業(yè)”、“電力、熱力、燃氣及水生產(chǎn)和供應(yīng)業(yè)”、“軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)”、“生態(tài)保護和環(huán)境治理業(yè)”和“交通運輸、倉儲和郵政業(yè)”(以下稱制造業(yè)等行業(yè))增值稅期末留抵退稅政策力度,將先進制造業(yè)按月全額退還增值稅增量留抵稅額政策范圍擴大至符合條件的制造業(yè)等行業(yè)企業(yè)(含個體工商戶,下同),并一次性退還制造業(yè)等行業(yè)企業(yè)存量留抵稅額。

(一)符合條件的制造業(yè)等行業(yè)企業(yè),可以自2023年4月納稅申報期起向主管稅務(wù)機關(guān)申請退還增量留抵稅額。

(二)符合條件的制造業(yè)等行業(yè)中型企業(yè),可以自2023年7月納稅申報期起向主管稅務(wù)機關(guān)申請一次性退還存量留抵稅額(根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于進一步加快增值稅期末留抵退稅政策實施進度的公告》(財政部 稅務(wù)總局公告2023年第17號)第二條規(guī)定,此項調(diào)整為“符合條件的制造業(yè)等行業(yè)中型企業(yè),可以自2023年5月納稅申報期起向主管稅務(wù)機關(guān)申請一次性退還存量留抵稅額”);符合條件的制造業(yè)等行業(yè)大型企業(yè),可以自2023年10月納稅申報期起向主管稅務(wù)機關(guān)申請一次性退還存量留抵稅額。(根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于進一步持續(xù)加快增值稅期末留抵退稅政策實施進度的公告》(財政部 稅務(wù)總局公告2023年第19號)第一條規(guī)定,此項調(diào)整為“符合條件的制造業(yè)等行業(yè)大型企業(yè),可以自2023年6月納稅申報期起向主管稅務(wù)機關(guān)申請一次性退還存量留抵稅額”)

......

十六、本公告自2023年4月1日施行。

二、根據(jù)《關(guān)于擴大全額退還增值稅留抵稅額政策行業(yè)范圍的公告》 (財政部 稅務(wù)總局公告2023年第21號)規(guī)定,一、擴大全額退還增值稅留抵稅額政策行業(yè)范圍,將《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于進一步加大增值稅期末留抵退稅政策實施力度的公告》(財政部 稅務(wù)總局公告2023年第14號,以下稱2023年第14號公告)第二條規(guī)定的制造業(yè)等行業(yè)按月全額退還增值稅增量留抵稅額、一次性退還存量留抵稅額的政策范圍,擴大至“批發(fā)和零售業(yè)”、“農(nóng)、林、牧、漁業(yè)”、“住宿和餐飲業(yè)”、“居民服務(wù)、修理和其他服務(wù)業(yè)”、“教育”、“衛(wèi)生和社會工作”和“文化、體育和娛樂業(yè)”(以下稱批發(fā)零售業(yè)等行業(yè))企業(yè)(含個體工商戶,下同)。

(一)符合條件的批發(fā)零售業(yè)等行業(yè)企業(yè),可以自2023年7月納稅申報期起向主管稅務(wù)機關(guān)申請退還增量留抵稅額。

(二)符合條件的批發(fā)零售業(yè)等行業(yè)企業(yè),可以自2023年7月納稅申報期起向主管稅務(wù)機關(guān)申請一次性退還存量留抵稅額。

五、本公告第一條和第二條自2023年7月1日起執(zhí)行。

2.對購買不超過30萬元的2.0升及以下排量乘用車是否有車輛購置稅優(yōu)惠?

答:根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于減征部分乘用車車輛購置稅的公告》(財政部 稅務(wù)總局公告2023年第20號)規(guī)定,一、對購置日期在2023年6月1日至2023年12月31日期間內(nèi)且單車價格(不含增值稅)不超過30萬元的2.0升及以下排量乘用車,減半征收車輛購置稅。

二、本公告所稱乘用車,是指在設(shè)計、制造和技術(shù)特性上主要用于載運乘客及其隨身行李和(或)臨時物品,包括駕駛員座位在內(nèi)最多不超過9個座位的汽車。

三、本公告所稱單車價格,以車輛購置稅應(yīng)稅車輛的計稅價格為準。

四、乘用車購置日期按照機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票或海關(guān)關(guān)稅專用繳款書等有效憑證的開具日期確定。

五、乘用車排量、座位數(shù),按照《中華人民共和國機動車整車出廠合格證》電子信息或者進口機動車《車輛電子信息單》電子信息所載的排量、額定載客(人)數(shù)確定。

3.企業(yè)預(yù)繳申報時,是否可以享受研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠?

答:根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)預(yù)繳申報享受研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠政策有關(guān)事項的公告》(國家稅務(wù)總局公告2023年第10號)規(guī)定:“一、企業(yè)10月份預(yù)繳申報第3季度(按季預(yù)繳)或9月份(按月預(yù)繳)企業(yè)所得稅時,可以自主選擇就當年前三季度研發(fā)費用享受加計扣除優(yōu)惠政策。

對10月份預(yù)繳申報期未選擇享受研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠政策的,可以在辦理當年度企業(yè)所得稅匯算清繳時統(tǒng)一享受。

二、企業(yè)享受研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠政策采取“真實發(fā)生、自行判別、申報享受、相關(guān)資料留存?zhèn)洳椤鞭k理方式,由企業(yè)依據(jù)實際發(fā)生的研發(fā)費用支出,自行計算加計扣除金額,填報《中華人民共和國企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳納稅申報表(a類)》享受稅收優(yōu)惠,并根據(jù)享受加計扣除優(yōu)惠的研發(fā)費用情況(前三季度)填寫《研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠明細表》(a107012)?!堆邪l(fā)費用加計扣除優(yōu)惠明細表》(a107012)與規(guī)定的其他資料一并留存?zhèn)洳椤?/p>

……

四、本公告自2023年1月1日起施行?!?/p>

4.商業(yè)健康保險產(chǎn)品個人所得稅優(yōu)惠政策適用的保險產(chǎn)品范圍是什么?

答:根據(jù)《關(guān)于進一步明確商業(yè)健康保險個人所得稅優(yōu)惠政策適用保險產(chǎn)品范圍的通知》(財稅〔2022〕21號)規(guī)定:“《財政部 稅務(wù)總局 保監(jiān)會關(guān)于將商業(yè)健康保險個人所得稅試點政策推廣到全國范圍實施的通知》(財稅〔2017〕39號)“關(guān)于商業(yè)健康保險產(chǎn)品的規(guī)范和條件”中所稱符合規(guī)定的商業(yè)健康保險產(chǎn)品,其具體產(chǎn)品類型以及產(chǎn)品指引框架和示范條款由銀保監(jiān)會商財政部、稅務(wù)總局確定。新的產(chǎn)品發(fā)布后,此前有關(guān)產(chǎn)品的規(guī)定與新的規(guī)定不一致的,按照新的規(guī)定執(zhí)行?!?/p>

5.企業(yè)因生產(chǎn)化工原料被環(huán)保部門處罰,是否會影響其享受高新技術(shù)企業(yè)的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策?

答:根據(jù)《科技部財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂印發(fā)<高新技術(shù)企業(yè)認定管理辦法>的通知》(國科發(fā)火〔2016〕32號)第十九條規(guī)定:“已認定的高新技術(shù)企業(yè)有下列行為之一的,由認定機構(gòu)取消其高新技術(shù)企業(yè)資格:

……

(二)發(fā)生重大安全、重大質(zhì)量事故或有嚴重環(huán)境違法行為的;

……

對被取消高新技術(shù)企業(yè)資格的企業(yè),由認定機構(gòu)通知稅務(wù)機關(guān)按《稅收征管法》及有關(guān)規(guī)定,追繳其自發(fā)生上述行為之日所屬年度起已享受的高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠。”

因此,已被認定的高新技術(shù)企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中對環(huán)境產(chǎn)生危害,并被有關(guān)部門根據(jù)相關(guān)法律法規(guī)判定為嚴重環(huán)境違法行為,由認定機構(gòu)取消其高新技術(shù)企業(yè)資格。

6.軟件企業(yè)將取得的增值稅即征即退稅款用于生產(chǎn)研發(fā),是否可以享受企業(yè)所得稅研發(fā)費用加計扣除政策?

答:根據(jù)《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于進一步鼓勵軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展企業(yè)所得稅政策的通知》(財稅〔2012〕27號)規(guī)定:“五、符合條件的軟件企業(yè)按照《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于軟件產(chǎn)品增值稅政策的通知》(財稅〔2011〕100號)規(guī)定取得的即征即退增值稅款,由企業(yè)專項用于軟件產(chǎn)品研發(fā)和擴大再生產(chǎn)并單獨進行核算,可以作為不征稅收入,在計算應(yīng)納稅所得額時從收入總額中減除?!?/p>

另根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》(中華人民共和國國務(wù)院令第512號)第二十八條規(guī)定:“……企業(yè)的不征稅收入用于支出所形成的費用或者財產(chǎn),不得扣除或者計算對應(yīng)的折舊、攤銷扣除。……”

因此,如果企業(yè)將取得的增值稅即征即退稅款專項用于軟件產(chǎn)品研發(fā)和擴大再生產(chǎn)并單獨進行核算,作為不征稅收入的,對應(yīng)的研發(fā)費用就不得加計扣除。如企業(yè)未將即征即退稅款作為不征稅收入,對應(yīng)的研發(fā)費用就可以加計扣除。

7.企業(yè)為了研發(fā)項目給員工培訓,支出的培訓費用是否可以享受企業(yè)所得稅研發(fā)費用加計扣除政策?

答:根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于研發(fā)費用稅前加計扣除歸集范圍有關(guān)問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2023年第40號)規(guī)定:“為進一步做好研發(fā)費用稅前加計扣除優(yōu)惠政策的貫徹落實工作,切實解決政策落實過程中存在的問題,根據(jù)《財政部國家稅務(wù)總局科技部關(guān)于完善研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策的通知》(財稅〔2015〕119號)及《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策有關(guān)問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2023年第97號)等文件的規(guī)定,現(xiàn)就研發(fā)費用稅前加計扣除歸集范圍有關(guān)問題公告如下:

一、人員人工費用

指直接從事研發(fā)活動人員的工資薪金、基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費、生育保險費和住房公積金,以及外聘研發(fā)人員的勞務(wù)費用。

(一)直接從事研發(fā)活動人員包括研究人員、技術(shù)人員、輔助人員。研究人員是指主要從事研究開發(fā)項目的專業(yè)人員;技術(shù)人員是指具有工程技術(shù)、自然科學和生命科學中一個或一個以上領(lǐng)域的技術(shù)知識和經(jīng)驗,在研究人員指導(dǎo)下參與研發(fā)工作的人員;輔助人員是指參與研究開發(fā)活動的技工。外聘研發(fā)人員是指與本企業(yè)或勞務(wù)派遣企業(yè)簽訂勞務(wù)用工協(xié)議(合同)和臨時聘用的研究人員、技術(shù)人員、輔助人員。接受勞務(wù)派遣的企業(yè)按照協(xié)議(合同)約定支付給勞務(wù)派遣企業(yè),且由勞務(wù)派遣企業(yè)實際支付給外聘研發(fā)人員的工資薪金等費用,屬于外聘研發(fā)人員的勞務(wù)費用。

(二)工資薪金包括按規(guī)定可以在稅前扣除的對研發(fā)人員股權(quán)激勵的支出。

(三)直接從事研發(fā)活動的人員、外聘研發(fā)人員同時從事非研發(fā)活動的,企業(yè)應(yīng)對其人員活動情況做必要記錄,并將其實際發(fā)生的相關(guān)費用按實際工時占比等合理方法在研發(fā)費用和生產(chǎn)經(jīng)營費用間分配,未分配的不得加計扣除。

……

六、其他相關(guān)費用

指與研發(fā)活動直接相關(guān)的其他費用,如技術(shù)圖書資料費、資料翻譯費、專家咨詢費、高新科技研發(fā)保險費,研發(fā)成果的檢索、分析、評議、論證、鑒定、評審、評估、驗收費用,知識產(chǎn)權(quán)的申請費、注冊費、代理費,差旅費、會議費,職工福利費、補充養(yǎng)老保險費、補充醫(yī)療保險費。

此類費用總額不得超過可加計扣除研發(fā)費用總額的10%?!?/p>

因此,企業(yè)給員工培訓支出的培訓費用不屬于上述文件規(guī)定范圍,不適用研發(fā)費用加計扣除政策。

8.企業(yè)購入海域使用權(quán),合同約定使用期5年,計征企業(yè)所得稅時攤銷年限是否不得低于10年?

答:根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》(中華人民共和國國務(wù)院令第512號)第六十七條規(guī)定:“無形資產(chǎn)按照直線法計算的攤銷費用,準予扣除。無形資產(chǎn)的攤銷年限不得低于10年。作為投資或者受讓的無形資產(chǎn),有關(guān)法律規(guī)定或者合同約定了使用年限的,可以按照規(guī)定或者約定的使用年限分期攤銷?!?/p>

因此,企業(yè)可以按照合同約定的使用年限即5年,在計征企業(yè)所得稅時分期攤銷。

9.2023年光伏發(fā)電企業(yè)是否可以享受企業(yè)所得稅三免三減半的優(yōu)惠政策?

答:企業(yè)從事屬于《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》(中華人民共和國國務(wù)院令第512號)中《公共基礎(chǔ)設(shè)施項目企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》中規(guī)定的太陽能發(fā)電新建項目的,可以享受企業(yè)所得稅三免三減半優(yōu)惠政策。

企業(yè)從事屬于《財政部國家稅務(wù)總局國家發(fā)展改革委關(guān)于公布環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄(試行)的通知》(財稅〔2009〕166號)中目錄規(guī)定范圍的節(jié)能項目,2023年12月31日前已進入優(yōu)惠期的,可按政策規(guī)定繼續(xù)享受至期滿為止。

10.土地增值稅清算審核時被稅務(wù)機關(guān)調(diào)整為不得扣除的工程造價計稅成本,是否也不得在企業(yè)所得稅稅前扣除?

答:根據(jù)《國家稅務(wù)總局福建省稅務(wù)局關(guān)于土地增值稅清算中工程造價成本核定扣除等問題的公告》(國家稅務(wù)總局福建省稅務(wù)局公告2023年第12號)第六條規(guī)定:“稅務(wù)機關(guān)在土地增值稅清算審核時,調(diào)整清算項目工程造價成本扣除金額的,應(yīng)當按規(guī)定相應(yīng)調(diào)整企業(yè)所得稅計稅成本?!?/p>

因此,土地增值稅清算審核時被稅務(wù)機關(guān)調(diào)整為不得扣除的工程造價計稅成本,應(yīng)按規(guī)定相應(yīng)調(diào)整企業(yè)所得稅計稅成本,具體以當?shù)刂鞴芏悇?wù)機關(guān)審定意見為準。

11.《企業(yè)所得稅年度納稅申報表(a類)》中的《研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠明細表》(a107012)第4-6行、第8-15行和其他明細欄目無法填寫,只能填寫匯總數(shù)據(jù)?

答:根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅年度匯算清繳有關(guān)事項的公告》(國家稅務(wù)總局公告2023年第34號)附件《<中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表(a類,2023年版)>部分表單及填報說明(2023年修訂)》規(guī)定:“a107012《研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠明細表》填報說明

一、有關(guān)項目填報說明

納稅人根據(jù)研發(fā)支出輔助賬樣式選擇填報不同行次,當納稅人使用《2021版研發(fā)支出輔助賬樣式》或者使用自行設(shè)計研發(fā)支出輔助賬樣式時,第3行‘(一)人員人工費用’、第7行‘(二)直接投入費用’、第16行‘(三)折舊費用’、第19行‘(四)無形資產(chǎn)攤銷’、第23行‘(五)新產(chǎn)品設(shè)計費等’、第28行‘(六)其他相關(guān)費用’等行次下的明細行次無需填報,上述行次不執(zhí)行規(guī)定的表內(nèi)計算關(guān)系。”

因此,如企業(yè)在《企業(yè)所得稅年度納稅申報基礎(chǔ)信息表》(a000000)的“224研發(fā)支出輔助賬樣式”欄次選擇了“2021版”或“自行設(shè)計”,則無需填寫《研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠明細表》(a107012)中的第4-6行、第8-15行等明細行次。

12.企業(yè)為員工繳納的補充養(yǎng)老保險費、補充醫(yī)療保險費,不超過職工工資總額5%標準內(nèi)的部分準予在企業(yè)所得稅稅前扣除。上述保險費是否包括單位繳費部分及個人繳費部分?

答:根據(jù)《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于補充養(yǎng)老保險費補充醫(yī)療保險費有關(guān)企業(yè)所得稅政策問題的通知》(財稅〔2009〕27號)規(guī)定:“自2008年1月1日起,企業(yè)根據(jù)國家有關(guān)政策規(guī)定,為在本企業(yè)任職或者受雇的全體員工支付的補充養(yǎng)老保險費、補充醫(yī)療保險費,分別在不超過職工工資總額5%標準內(nèi)的部分,在計算應(yīng)納稅所得額時準予扣除;超過的部分,不予扣除?!?/p>

因此,準予在企業(yè)所得稅稅前扣除的補充養(yǎng)老保險費、補充醫(yī)療保險費僅包括單位繳費部分,不包括個人繳費部分。

13.企業(yè)為研發(fā)人員繳納的補充養(yǎng)老保險和補充醫(yī)療保險費超過其工資總額的5%,但全體職工合計的補充養(yǎng)老保險和補充醫(yī)療保險費未超過工資總額的5%。該企業(yè)為研發(fā)人員繳納的補充養(yǎng)老保險和補充醫(yī)療保險費能否享受研發(fā)費用加計扣除政策?

答:根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于研發(fā)費用稅前加計扣除歸集范圍有關(guān)問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2023年第40號)第六條規(guī)定:“其他相關(guān)費用指與研發(fā)活動直接相關(guān)的其他費用,如技術(shù)圖書資料費、資料翻譯費、專家咨詢費、高新科技研發(fā)保險費,研發(fā)成果的檢索、分析、評議、論證、鑒定、評審、評估、驗收費用,知識產(chǎn)權(quán)的申請費、注冊費、代理費,差旅費、會議費,職工福利費、補充養(yǎng)老保險費、補充醫(yī)療保險費。

此類費用總額不得超過可加計扣除研發(fā)費用總額的10%?!?/p>

因此,該企業(yè)應(yīng)將為研發(fā)人員繳納的補充養(yǎng)老保險和補充醫(yī)療保險費計入“其他相關(guān)費用”,如其他相關(guān)費用總額不超過可加計扣除研發(fā)費用總額的10%,則可以享受研發(fā)費用加計扣除政策。

14.中小微企業(yè)2023年新購置單位價值在500萬元以上的設(shè)備,當年未選擇按照單位價值的一定比例在企業(yè)所得稅稅前扣除,以后年度是否還可以變更享受?

答:根據(jù)《財政部稅務(wù)總局關(guān)于中小微企業(yè)設(shè)備器具所得稅稅前扣除有關(guān)政策的公告》(財政部稅務(wù)總局公告2023年第12號)規(guī)定:“五、中小微企業(yè)可根據(jù)自身生產(chǎn)經(jīng)營核算需要自行選擇享受上述政策,當年度未選擇享受的,以后年度不得再變更享受?!?/p>

因此,中小微企業(yè)可根據(jù)自身生產(chǎn)經(jīng)營核算需要自行選擇享受上述政策,當年度未選擇享受的,以后年度不得再變更享受。

15.企業(yè)只提供垃圾分類貯存服務(wù)取得的所得,是否可以享受環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目企業(yè)所得稅三免三減半的優(yōu)惠政策?

答:根據(jù)《財政部等四部門關(guān)于公布<環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄(2023年版)>以及<資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄(2023年版)>的公告》(財政部稅務(wù)總局發(fā)展改革委生態(tài)環(huán)境部公告2023年第36號)附件1《環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄(2023年版)》規(guī)定:“一、環(huán)境污染防治

……

公共垃圾處理

生活垃圾分類和無害化處理處置項目

1.對城鎮(zhèn)和農(nóng)村生活垃圾(含廚余垃圾)進行減量化、資源化、無害化處理的項目,涉及生活垃圾分類收集、貯存、運輸、處理、處置項目。(對原生生活垃圾進行填埋處理的除外)

……”

因此,企業(yè)只提供了垃圾分類貯存這一單一環(huán)節(jié)的服務(wù),不屬于優(yōu)惠目錄中規(guī)定的生活垃圾分類和無害化處理處置項目,不可以享受企業(yè)所得稅三免三減半的優(yōu)惠政策。

16.企業(yè)所得稅匯算清繳時,手續(xù)費支出應(yīng)通過哪張表單填報調(diào)整?

答:根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂企業(yè)所得稅年度納稅申報表的公告》(國家稅務(wù)總局公告2023年第24號)規(guī)定:“a105000《納稅調(diào)整項目明細表》填報說明:

本表由納稅人根據(jù)稅法、相關(guān)稅收規(guī)定以及國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定,填報企業(yè)所得稅涉稅事項的會計處理、稅務(wù)處理以及納稅調(diào)整情況。

……

23.第23行‘(十一)傭金和手續(xù)費支出’:除保險企業(yè)之外的其他企業(yè)直接填報本行……”

……

a105060《廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費等跨年度納稅調(diào)整明細表》填報說明:

本表適用于發(fā)生廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費納稅調(diào)整項目(含廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費結(jié)轉(zhuǎn)),保險企業(yè)手續(xù)費及傭金支出納稅調(diào)整項目(含保險企業(yè)手續(xù)費及傭金支出結(jié)轉(zhuǎn))的納稅人填報。

……

2.第2列‘保險企業(yè)手續(xù)費及傭金支出’:填報保險企業(yè)手續(xù)費及傭金支出會計處理、稅收規(guī)定,以及跨年度納稅調(diào)整情況?!?/p>

因此,除保險企業(yè)之外的其他企業(yè),手續(xù)費支出應(yīng)在a105000表第23行“(十一)傭金和手續(xù)費支出”填報;保險企業(yè)的手續(xù)費支出應(yīng)在a105060《廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費等跨年度納稅調(diào)整明細表》第2列“保險企業(yè)手續(xù)費及傭金支出”填報。

17.企業(yè)取得的投資收益,是否可以計入業(yè)務(wù)招待費的限額扣除基數(shù)?

答:根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》(中華人民共和國國務(wù)院令第512號)第四十三條規(guī)定:“企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費支出,按照發(fā)生額的60%扣除,但最高不得超過當年銷售(營業(yè))收入的5‰?!?/p>

另根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實企業(yè)所得稅法若干稅收問題的通知》(國稅函〔2010〕79號)規(guī)定:“八、從事股權(quán)投資業(yè)務(wù)的企業(yè)業(yè)務(wù)招待費計算問題

對從事股權(quán)投資業(yè)務(wù)的企業(yè)(包括集團公司總部、創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)等),其從被投資企業(yè)所分配的股息、紅利以及股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入,可以按規(guī)定的比例計算業(yè)務(wù)招待費扣除限額?!?/p>

因此,從事股權(quán)投資業(yè)務(wù)的企業(yè)(包括集團公司總部、創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)等)取得的投資收益可以計入業(yè)務(wù)招待費的限額扣除基數(shù)。

18.企業(yè)分立適用特殊性稅務(wù)處理的,被分立公司的股東是否也需要填報《企業(yè)重組所得稅特殊性稅務(wù)處理報告表及附表》?

答:根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)重組業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅征收管理若干問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2023年第48號)規(guī)定:“一、按照重組類型,企業(yè)重組的當事各方是指:

……

(五)分立中當事各方,指分立企業(yè)、被分立企業(yè)及被分立企業(yè)股東。

……

二、重組當事各方企業(yè)適用特殊性稅務(wù)處理的(指重組業(yè)務(wù)符合財稅〔2009〕59號文件和財稅〔2014〕109號文件第一條、第二條規(guī)定條件并選擇特殊性稅務(wù)處理的,下同),應(yīng)按如下規(guī)定確定重組主導(dǎo)方:

……

(五)分立,主導(dǎo)方為被分立企業(yè)。

……

四、企業(yè)重組業(yè)務(wù)適用特殊性稅務(wù)處理的,除財稅〔2009〕59號文件第四條第(一)項所稱企業(yè)發(fā)生其他法律形式簡單改變情形外,重組各方應(yīng)在該重組業(yè)務(wù)完成當年,辦理企業(yè)所得稅年度申報時,分別向各自主管稅務(wù)機關(guān)報送《企業(yè)重組所得稅特殊性稅務(wù)處理報告表及附表》(詳見附件1)和申報資料(詳見附件2)。合并、分立中重組一方涉及注銷的,應(yīng)在尚未辦理注銷稅務(wù)登記手續(xù)前進行申報。

重組主導(dǎo)方申報后,其他當事方向其主管稅務(wù)機關(guān)辦理納稅申報。申報時還應(yīng)附送重組主導(dǎo)方經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)受理的《企業(yè)重組所得稅特殊性稅務(wù)處理報告表及附表》(復(fù)印件)?!?/p>

因此,企業(yè)分立適用特殊性稅務(wù)處理的,分立企業(yè)、被分立企業(yè)及被分立企業(yè)股東均屬于當事方,被分立公司的股東在向其主管稅務(wù)機關(guān)辦理納稅申報時也需要附送被分立公司經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)受理的《企業(yè)重組所得稅特殊性稅務(wù)處理報告表及附表》(復(fù)印件)。

【第4篇】不適用研發(fā)費用加計扣除政策的行業(yè)

企業(yè)研發(fā)費加計扣除,以下行業(yè)屬于負面清單,不適用研發(fā)費加計扣除:

1、煙草制造業(yè)

2、住宿和餐飲業(yè)

3、批發(fā)和零售業(yè)

4、房地產(chǎn)業(yè)

5、租賃和商業(yè)服務(wù)

6、娛樂業(yè)

7、財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他行業(yè)

【第5篇】研發(fā)費用加計75扣除

為鼓勵企業(yè)加大創(chuàng)新投入,支持企業(yè)壯大發(fā)展,國家出臺了諸多關(guān)于研發(fā)費用加計扣除方面的稅收優(yōu)惠政策。本期,就為您詳細匯總梳理一下,一起收藏學習吧!

研發(fā)費用100%加計扣除,這5項變化要知道

一、企業(yè)投入基礎(chǔ)研究支出100%加計扣除優(yōu)惠政策

自2023年1月1日起,對企業(yè)出資給非營利性科學技術(shù)研究開發(fā)機構(gòu)(科學技術(shù)研究開發(fā)機構(gòu)以下簡稱科研機構(gòu))、高等學校和政府性自然科學基金用于基礎(chǔ)研究的支出,在計算應(yīng)納稅所得額時可按實際發(fā)生額在稅前扣除,并可按100%在稅前加計扣除。

提醒:對非營利性科研機構(gòu)、高等學校接收企業(yè)、個人和其他組織機構(gòu)基礎(chǔ)研究資金收入,免征企業(yè)所得稅。

留存?zhèn)洳橘Y料:企業(yè)和非營利性科研機構(gòu)、高等學校和政府性自然科學基金管理單位應(yīng)將相關(guān)資料留存?zhèn)洳?,包括企業(yè)出資協(xié)議、出資合同、相關(guān)票據(jù)等,出資協(xié)議、出資合同和出資票據(jù)應(yīng)包含出資方、接收方、出資用途(注明用于基礎(chǔ)研究)、出資金額等信息。

政策依據(jù):

《財政部 稅務(wù)總局 關(guān)于企業(yè)投入基礎(chǔ)研究稅收優(yōu)惠政策的公告》(財政部 稅務(wù)總局公告2023年第32號)第一條、第六條、第八條

二、高新技術(shù)企業(yè)新購置的設(shè)備、器具支出100%加計扣除優(yōu)惠政策

高新技術(shù)企業(yè)在2023年10月1日至2023年12月31日期間新購置的設(shè)備、器具,允許當年一次性全額在計算應(yīng)納稅所得額時扣除,并允許在稅前實行100%加計扣除。

提醒:凡在2023年第四季度內(nèi)具有高新技術(shù)企業(yè)資格的企業(yè),均可適用該項政策。企業(yè)選擇適用該項政策當年不足扣除的,可結(jié)轉(zhuǎn)至以后年度按現(xiàn)行有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

上述所稱設(shè)備、器具是指除房屋、建筑物以外的固定資產(chǎn);所稱高新技術(shù)企業(yè)的條件和管理辦法按照《科技部 財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂印發(fā)<高新技術(shù)企業(yè)認定管理辦法>的通知》(國科發(fā)火〔2016〕32號)執(zhí)行。

留存?zhèn)洳橘Y料:該優(yōu)惠由企業(yè)按照“自行判別,申報享受,相關(guān)資料留存?zhèn)洳椤?的方式享受。企業(yè)主要留存?zhèn)洳橘Y料如下:

1.有關(guān)固定資產(chǎn)購進時點的資料(如以貨幣形式購進固定資產(chǎn)的發(fā)票,以分期付款或賒銷方式購進固定資產(chǎn)的到貨時間說明,自行建造固定資產(chǎn)的竣工決算情況說明等);

2.固定資產(chǎn)記賬憑證;

3.購置設(shè)備、器具有關(guān)資產(chǎn)稅務(wù)處理與會計處理差異的臺賬。

政策依據(jù):

《財政部 稅務(wù)總局 科技部關(guān)于加大支持科技創(chuàng)新稅前扣除力度的公告》(財政部?稅務(wù)總局?科技部公告2023年第28號)第一條

《高新技術(shù)企業(yè)購置設(shè)備、器具企業(yè)所得稅稅前一次性扣除和100%加計扣除政策操作指南》

三、其他企業(yè)研發(fā)費用100%加計扣除優(yōu)惠政策

現(xiàn)行適用研發(fā)費用稅前加計扣除比例75%的企業(yè),在2023年10月1日至2023年12月31日期間,稅前加計扣除比例提高至100%。

適用對象包括:除煙草制造業(yè)、住宿和餐飲業(yè)、批發(fā)和零售業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè)、娛樂業(yè)等負面清單行業(yè),以及制造業(yè)、科技型中小企業(yè)以外的其他研發(fā)費用加計扣除比例仍為75%的企業(yè)。

提醒:企業(yè)在2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳計算享受研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠時,四季度研發(fā)費用可由企業(yè)自行選擇按實際發(fā)生數(shù)計算,或者按全年實際發(fā)生的研發(fā)費用乘以2023年10月1日后的經(jīng)營月份數(shù)占其2023年度實際經(jīng)營月份數(shù)的比例計算。

企業(yè)享受研發(fā)費用稅前加計扣除政策的相關(guān)政策口徑和管理,按照《財政部 國家稅務(wù)總局 科技部關(guān)于完善研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策的通知》(財稅〔2015〕119號)、《財政部 稅務(wù)總局 科技部關(guān)于企業(yè)委托境外研究開發(fā)費用稅前加計扣除有關(guān)政策問題的通知》(財稅〔2018〕64號)等文件相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

留存?zhèn)洳橘Y料:企業(yè)享受研發(fā)費用加計扣除政策采取“真實發(fā)生、自行判別、申報享受、相關(guān)資料留存?zhèn)洳椤钡霓k理方式,留存資料如下:

1.自主、委托、合作研究開發(fā)項目計劃書和企業(yè)有權(quán)部門關(guān)于自主、委托、合作研究開發(fā)項目立項的決議文件;

2.自主、委托、合作研究開發(fā)專門機構(gòu)或項目組的編制情況和研發(fā)人員名單;

3.經(jīng)科技行政主管部門登記的委托、合作研究開發(fā)項目的合同;

4.從事研發(fā)活動的人員(包括外聘人員)和用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備、無形資產(chǎn)的費用分配說明(包括工作使用情況記錄及費用分配計算證據(jù)材料);

5.集中研發(fā)項目研發(fā)費決算表、集中研發(fā)項目費用分攤明細情況表和實際分享收益比例等資料;

6.“研發(fā)支出”輔助賬及匯總表;

7.企業(yè)如果已取得地市級(含)以上科技行政主管部門出具的鑒定意見,應(yīng)作為資料留存?zhèn)洳椋?/p>

8.《研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠明細表》(a107012,選擇預(yù)繳享受的企業(yè)留存?zhèn)洳椋?/p>

政策依據(jù):

《財政部 稅務(wù)總局 科技部關(guān)于加大支持科技創(chuàng)新稅前扣除力度的公告》(財政部?稅務(wù)總局?科技部公告2023年第28號)第二條

《其他企業(yè)研發(fā)費用加計扣除比例提高到100%政策操作指南》

四、科技型中小企業(yè)研發(fā)費用100%加計扣除優(yōu)惠政策

科技型中小企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用,未形成無形資產(chǎn)計入當期損益的,在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上,自2023年1月1日起,再按照實際發(fā)生額的100%在稅前加計扣除;形成無形資產(chǎn)的,自2023年1月1日起,按照無形資產(chǎn)成本的200%在稅前攤銷。

提醒:科技型中小企業(yè)條件和管理辦法按照《科技部?財政部?國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<科技型中小企業(yè)評價辦法>的通知》(國科發(fā)政〔2017〕115號)執(zhí)行。

科技型中小企業(yè)享受研發(fā)費用稅前加計扣除政策的其他政策口徑和管理要求,按照《財政部?國家稅務(wù)總局?科技部關(guān)于完善研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策的通知》(財稅〔2015〕119號)、《財政部 稅務(wù)總局 科技部關(guān)于企業(yè)委托境外研究開發(fā)費用稅前加計扣除有關(guān)政策問題的通知》(財稅〔2018〕64號)等文件相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

政策依據(jù):

《財政部 稅務(wù)總局 科技部關(guān)于進一步提高科技型中小企業(yè)研發(fā)費用稅前加計扣除比例的公告》(財政部 稅務(wù)總局 科技部公告2023年第16號)

五、制造業(yè)企業(yè)研發(fā)費用100%加計扣除優(yōu)惠政策

制造業(yè)企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用,未形成無形資產(chǎn)計入當期損益的,在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上,自2023年1月1日起,再按照實際發(fā)生額的100%在稅前加計扣除;形成無形資產(chǎn)的,自2023年1月1日起,按照無形資產(chǎn)成本的200%在稅前攤銷。

提醒:所稱制造業(yè)企業(yè),是指以制造業(yè)業(yè)務(wù)為主營業(yè)務(wù),享受優(yōu)惠當年主營業(yè)務(wù)收入占收入總額的比例達到50%以上的企業(yè)。制造業(yè)的范圍按照《國民經(jīng)濟行業(yè)分類》(gb/t4754-2017)確定,如國家有關(guān)部門更新《國民經(jīng)濟行業(yè)分類》,從其規(guī)定。收入總額按照企業(yè)所得稅法第六條規(guī)定執(zhí)行。

企業(yè)享受研發(fā)費用加計扣除政策的其他政策口徑和管理要求,按照《財政部?國家稅務(wù)總局?科技部關(guān)于完善研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策的通知》(財稅〔2015〕119號)、《財政部?稅務(wù)總局?科技部關(guān)于企業(yè)委托境外研究開發(fā)費用稅前加計扣除有關(guān)政策問題的通知》(財稅〔2018〕64號)等文件相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

政策依據(jù):

《財政部 稅務(wù)總局 關(guān)于進一步完善研發(fā)費用稅前加計扣除政策的公告》(財政部 稅務(wù)總局公告2023年第13號)

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【第6篇】有關(guān)研發(fā)費用加計扣除的考題

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01涉稅點

q:研發(fā)費用加計扣除的比例是75%還是100%?

a: 1.根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局 科技部關(guān)于提高研究開發(fā)費用稅前加計扣除比例的通知》(財稅〔2018〕99號)第一條和《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于延長部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的公告》(財政部 稅務(wù)總局公告2023年第6號)第一條規(guī)定,企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用,未形成無形資產(chǎn)計入當期損益的,在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上,在2023年1月1日至2023年12月31日期間,再按照實際發(fā)生額的75%在稅前加計扣除;形成無形資產(chǎn)的,在上述期間按照無形資產(chǎn)成本的175%在稅前攤銷。

2.根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于進一步完善研發(fā)費用稅前加計扣除政策的公告》(財政部 稅務(wù)總局公告2023年第13號)第一條規(guī)定,制造業(yè)企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用,未形成無形資產(chǎn)計入當期損益的,在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上,自2023年1月1日起,再按照實際發(fā)生額的100%在稅前加計扣除;形成無形資產(chǎn)的,自2023年1月1日起,按照無形資產(chǎn)成本的200%在稅前攤銷。

3.科技型中小企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用,未形成無形資產(chǎn)計入當期損益的,在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上,自2023年1月1日起,再按照實際發(fā)生額的100%在稅前加計扣除;形成無形資產(chǎn)的,自2023年1月1日起,按照無形資產(chǎn)成本的200%在稅前攤銷。

02涉稅點

q:企業(yè)所得稅匯算清繳的時候研發(fā)費用加計扣除如何填報年報表?

a: 享受研發(fā)費加計扣除優(yōu)惠的企業(yè)需填報a107010《免稅、減計收入及加計扣除優(yōu)惠明細表》和a107012《研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠明細表》,其中,企業(yè)須先自行填報a107012《研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠明細表》,填報完成后有關(guān)數(shù)據(jù)會自動帶入表a107010《免稅、減計收入及加計扣除優(yōu)惠明細表》對應(yīng)行次。

03涉稅點

q:我們知道企業(yè)所得稅預(yù)繳申報時就享受研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠政策,但是若是季度預(yù)繳沒有享受的,能否匯繳的時候一起享受?

a: 按照《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于進一步完善研發(fā)費用稅前加計扣除政策的公告》(財政部稅務(wù)總局公告2021 年第13 號),2021 年,企業(yè)暫未選擇在第3 季度或9 月份預(yù)繳申報時享受研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠政策的,可在2022 年辦理2023年匯算清繳時統(tǒng)一享受。

04涉稅點

q:虧損的企業(yè),能否享受研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠政策?

a: 企業(yè)發(fā)生的研發(fā)費用,不論企業(yè)當期是盈利還是虧損,都可以加計扣除。

05涉稅點

q:研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠政策中,允許加計扣除的人員人工費用中“直接從事研發(fā)活動人員”包括哪些人員?

a: 根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于研發(fā)費用稅前加計扣除歸集范圍有關(guān)問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2023年第40號)第一條第(一)項規(guī)定,直接從事研發(fā)活動人員包括研究人員、技術(shù)人員、輔助人員。研究人員是指主要從事研究開發(fā)項目的專業(yè)人員;技術(shù)人員是指具有工程技術(shù)、自然科學和生命科學中一個或一個以上領(lǐng)域的技術(shù)知識和經(jīng)驗,在研究人員指導(dǎo)下參與研發(fā)工作的人員;輔助人員是指參與研究開發(fā)活動的技工。外聘研發(fā)人員是指與本企業(yè)或勞務(wù)派遣企業(yè)簽訂勞務(wù)用工協(xié)議(合同)和臨時聘用的研究人員、技術(shù)人員、輔助人員。接受勞務(wù)派遣的企業(yè)按照協(xié)議(合同)約定支付給勞務(wù)派遣企業(yè),且由勞務(wù)派遣企業(yè)實際支付給外聘研發(fā)人員的工資薪金等費用,屬于外聘研發(fā)人員的勞務(wù)費用。

06涉稅點

q:企業(yè)研發(fā)活動直接形成產(chǎn)品或作為組成部分形成的產(chǎn)品對外銷售的,研發(fā)費用中對應(yīng)的材料費用是否可以加計扣除?

a: 不可以。根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于研發(fā)費用稅前加計扣除歸集范圍有關(guān)問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2023年第40號)第二條第(二)項規(guī)定,企業(yè)研發(fā)活動直接形成產(chǎn)品或作為組成部分形成的產(chǎn)品對外銷售的,研發(fā)費用中對應(yīng)的材料費用不得加計扣除。產(chǎn)品銷售與對應(yīng)的材料費用發(fā)生在不同納稅年度且材料費用已計入研發(fā)費用的,可在銷售當年以對應(yīng)的材料費用發(fā)生額直接沖減當年的研發(fā)費用,不足沖減的,結(jié)轉(zhuǎn)以后年度繼續(xù)沖減。

07涉稅點

q:企業(yè)用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備,符合稅法規(guī)定且選擇加速折舊優(yōu)惠政策的,是否可以同時享受研發(fā)費用稅前加計扣除政策?

a: 根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于研發(fā)費用稅前加計扣除歸集范圍有關(guān)問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2023年第40號)第三條第(二)項規(guī)定,企業(yè)用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備,符合稅法規(guī)定且選擇加速折舊優(yōu)惠政策的,在享受研發(fā)費用稅前加計扣除政策時,就稅前扣除的折舊部分計算加計扣除。

08涉稅點

q:企業(yè)委托外部機構(gòu)或個人進行研發(fā)活動所發(fā)生的費用,是否允許加計扣除?

a: 一、根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局 科技部關(guān)于完善研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策的通知》(財稅〔2015〕119號)第二條規(guī)定,企業(yè)委托外部機構(gòu)或個人進行研發(fā)活動所發(fā)生的費用,按照費用實際發(fā)生額的80%計入委托方研發(fā)費用并計算加計扣除,受托方不得再進行加計扣除。

二、根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策有關(guān)問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2023年第97號)第三條規(guī)定,企業(yè)委托外部機構(gòu)或個人開展研發(fā)活動發(fā)生的費用,可按規(guī)定稅前扣除;加計扣除時按照研發(fā)活動發(fā)生費用的80%作為加計扣除基數(shù)。委托個人研發(fā)的,應(yīng)憑個人出具的發(fā)票等合法有效憑證在稅前加計扣除。

三、根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局 科技部關(guān)于企業(yè)委托境外研究開發(fā)費用稅前加計扣除有關(guān)政策問題的通知》(財稅〔2018〕64號)第一條規(guī)定,委托境外進行研發(fā)活動所發(fā)生的費用,按照費用實際發(fā)生額的80%計入委托方的委托境外研發(fā)費用。委托境外研發(fā)費用不超過境內(nèi)符合條件的研發(fā)費用三分之二的部分,可以按規(guī)定在企業(yè)所得稅前加計扣除。本通知所稱委托境外進行研發(fā)活動不包括委托境外個人進行的研發(fā)活動。因此,企業(yè)委托境外個人研發(fā)項目,該筆委托研發(fā)費用不可以在企業(yè)所得稅稅前加計扣除。

09涉稅點

q:企業(yè)同時符合研發(fā)費用加計扣除和小型微利企業(yè)兩個優(yōu)惠政策的條件,兩種優(yōu)惠是否可以同時享受?

a: 根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于執(zhí)行企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策若干問題的通知》(財稅〔2009〕69號)第二條規(guī)定,《國務(wù)院關(guān)于實施企業(yè)所得稅過渡優(yōu)惠政策的通知》(國發(fā)〔2007〕39號)第三條所稱不得疊加享受,且一經(jīng)選擇,不得改變的稅收優(yōu)惠情形,限于企業(yè)所得稅過渡優(yōu)惠政策與企業(yè)所得稅法及其實施條例中規(guī)定的定期減免稅和減低稅率類的稅收優(yōu)惠。企業(yè)所得稅法及其實施條例中規(guī)定的各項稅收優(yōu)惠,凡企業(yè)符合規(guī)定條件的,可以同時享受。因此,如果企業(yè)同時符合研發(fā)費加計扣除與小型微利企業(yè)優(yōu)惠的條件,可以按規(guī)定同時享受。

10涉稅點

q:企業(yè)取得作為不征稅收入處理的財政性資金用于研發(fā)活動所形成的費用或無形資產(chǎn)是否可以加計扣除或者攤銷?

a: 不可以。一、根據(jù)《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于財政性資金行政事業(yè)性收費 政府性基金有關(guān)企業(yè)所得稅政策問題的通知》(財稅〔2008〕151號)第三條規(guī)定,企業(yè)的不征稅收入用于支出所形成的費用,不得在計算應(yīng)納稅所得額時扣除;企業(yè)的不征稅收入用于支出所形成的資產(chǎn),其計算的折舊、攤銷不得在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。二、根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策有關(guān)問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2023年第97號)第二條第(五)項規(guī)定,企業(yè)取得作為不征稅收入處理的財政性資金用于研發(fā)活動所形成的費用或無形資產(chǎn),不得計算加計扣除或攤銷。

11涉稅點

q:企業(yè)開展的哪些活動不適用稅前研發(fā)費用加計扣除政策?

a: 根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局 科技部關(guān)于完善研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策的通知》(財稅〔2015〕119號) 第一條第(二)項規(guī)定,下列活動不適用稅前加計扣除政策:企業(yè)產(chǎn)品(服務(wù))的常規(guī)性升級。對某項科研成果的直接應(yīng)用,如直接采用公開的新工藝、材料、裝置、產(chǎn)品、服務(wù)或知識等。企業(yè)在商品化后為顧客提供的技術(shù)支持活動。對現(xiàn)存產(chǎn)品、服務(wù)、技術(shù)、材料或工藝流程進行的重復(fù)或簡單改變。市場調(diào)查研究、效率調(diào)查或管理研究。作為工業(yè)(服務(wù))流程環(huán)節(jié)或常規(guī)的質(zhì)量控制、測試分析、維修維護。社會科學、藝術(shù)或人文學方面的研究。

12涉稅點

q:對企業(yè)共同合作開發(fā)的項目發(fā)生的研發(fā)費用,應(yīng)當如何加計扣除?

a: 根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局 科技部關(guān)于完善研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策的通知》(財稅〔2015〕119號) 第二條第2項規(guī)定,企業(yè)共同合作開發(fā)的項目,由合作各方就自身實際承擔的研發(fā)費用分別計算加計扣除。

13涉稅點

q:1企業(yè)為獲得創(chuàng)新性、創(chuàng)意性、突破性的產(chǎn)品進行創(chuàng)意設(shè)計活動而發(fā)生的相關(guān)費用是否可以享受研發(fā)費用加計扣除的優(yōu)惠?

a: 根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局 科技部關(guān)于完善研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策的通知》(財稅〔2015〕119號) 第二條規(guī)定,企業(yè)為獲得創(chuàng)新性、創(chuàng)意性、突破性的產(chǎn)品進行創(chuàng)意設(shè)計活動而發(fā)生的相關(guān)費用,可按照本通知規(guī)定進行稅前加計扣除。創(chuàng)意設(shè)計活動是指多媒體軟件、動漫游戲軟件開發(fā),數(shù)字動漫、游戲設(shè)計制作;房屋建筑工程設(shè)計(綠色建筑評價標準為三星)、風景園林工程專項設(shè)計;工業(yè)設(shè)計、多媒體設(shè)計、動漫及衍生產(chǎn)品設(shè)計、模型設(shè)計等。

14涉稅點

q:不適用企業(yè)所得稅前研發(fā)費用加計扣除政策的行業(yè)有哪些?

a: 一、根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局 科技部關(guān)于完善研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策的通知》(財稅〔2015〕119號)第四條規(guī)定,不適用稅前加計扣除政策的行業(yè)煙草制造業(yè)。住宿和餐飲業(yè)。批發(fā)和零售業(yè)。房地產(chǎn)業(yè)。租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè)。娛樂業(yè)。財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他行業(yè)。上述行業(yè)以《國民經(jīng)濟行業(yè)分類與代碼(gb/4754 -2011)》為準,并隨之更新。

二、根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策有關(guān)問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2023年第97號)第四條規(guī)定,《財政部 國家稅務(wù)總局 科技部關(guān)于完善研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策的通知》(財稅〔2015〕119號,以下簡稱《通知》)中不適用稅前加計扣除政策行業(yè)的企業(yè),是指以《通知》所列行業(yè)業(yè)務(wù)為主營業(yè)務(wù),其研發(fā)費用發(fā)生當年的主營業(yè)務(wù)收入占企業(yè)按企業(yè)所得稅法第六條規(guī)定計算的收入總額減除不征稅收入和投資收益的余額50%(不含)以上的企業(yè)。

15涉稅點

q:實行核定征收的居民企業(yè),可以適用研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠政策嗎?

a: 不可以。根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局 科技部關(guān)于完善研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策的通知》(財稅〔2015〕119號)第五條第1項規(guī)定,研發(fā)費用加計扣除適用于會計核算健全、實行查賬征收并能夠準確歸集研發(fā)費用的居民企業(yè)。

16涉稅點

q:不能享受研發(fā)費用加計扣除企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的行業(yè)是以稅務(wù)登記證行業(yè)范圍還是以實際經(jīng)營情況來確定?

a: 應(yīng)當以實際經(jīng)營情況來確定企業(yè)能否享受研發(fā)費加計扣除企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。同時,稅務(wù)登記證行業(yè)與實際經(jīng)營情況不一致的企業(yè)應(yīng)到相關(guān)部門對其行業(yè)進行修改,并對稅務(wù)登記證經(jīng)營范圍進行同步修改,稅費種登記信息也應(yīng)同步修改,減少涉稅風險。

17涉稅點

q:委托研發(fā)受托方是否都要向委托方提供研發(fā)費用明細?

a: 《財政部 國家稅務(wù)總局 科技部關(guān)于完善研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策的通知》(財稅〔2015〕119號)規(guī)定,企業(yè)委托外部機構(gòu)或個人進行研發(fā)活動所發(fā)生費用,按照費用實際發(fā)生額的80%計入委托方研發(fā)費用并計算加計扣除,受托方得再進行加計扣除。委托外部研究開發(fā)費用實際發(fā)生額應(yīng)按照獨立交易原則確定委托方與受托方存在關(guān)聯(lián)關(guān)系的,受托方應(yīng)向委托方提供研發(fā)項目費用支出明細況。因此,只有雙方存在關(guān)聯(lián)關(guān)系,受托方要向委托方提供研發(fā)費用明細。

18涉稅點

q:a公司是一家高新技術(shù)企業(yè),2023年從事于一項發(fā)明專利的研發(fā),該公司在歸集“其他費用”列入了通訊費,請問該費用能否享受研發(fā)費用加計扣除?

a: 《國家稅務(wù)總局關(guān)于研發(fā)費用稅前加計扣除歸集范圍有關(guān)問題的公告》(國家稅務(wù)總公告2023年第40號)規(guī)定,其他相關(guān)費用是指與研發(fā)活動直接相關(guān)的其他費用,如技術(shù)圖書料費資料翻譯費、專家咨詢費、高新科技研發(fā)保險費,研發(fā)成果的檢索、分析、評議、論證、鑒定評審、評估、驗收費用,知識產(chǎn)權(quán)的申請費、注冊費、代理費,差旅費、會議費,職工福利費、補充老保險費、補充醫(yī)療保險費。此類費用總額不得超過可加計扣除研發(fā)費用總額的10%。通訊費未列入“其他相關(guān)費用”之內(nèi),因此,不可以享受研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠政策。

19涉稅點

q:企業(yè)在研發(fā)過程中產(chǎn)生的勞動保護費支出是否可以享受研發(fā)費用加計扣除政策?

a: 根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于研發(fā)費用稅前加計扣除歸集范圍有關(guān)問題的公告》(國家稅務(wù)總公告2023年第40號)規(guī)定:

“一、人員人工費用指直接從事研發(fā)活動人員的工資薪金、基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費、生育保險費和住房公積金,以及外聘研發(fā)人員的勞務(wù)費用。

(二)工資薪金包括按規(guī)定可以在稅前扣除的對研發(fā)人員股權(quán)激勵的支出。

(三)直接從事研發(fā)活動的人員、外聘研發(fā)人員同時從事非研發(fā)活動的,企業(yè)應(yīng)對其人員活動情況做必要記錄,并將其實際發(fā)生的相關(guān)費用按實際工時占比等合理方法在研發(fā)費用和生產(chǎn)經(jīng)營費用間分配,未分配的不得加計扣除。六、其他相關(guān)費用指與研發(fā)活動直接相關(guān)的其他費用,如技術(shù)圖書資料費、資料翻譯費、專家咨詢費、高新科技研發(fā)保險費,研發(fā)成果的檢索、分析、評議、論證、鑒定、評審、評估、驗收費用,知識產(chǎn)權(quán)的申請費、注冊費、代理費,差旅費、會議費,職工福利費、補充養(yǎng)老保險費、補充醫(yī)療保險費。此類費用總額不得超過可加計扣除研發(fā)費用總額的10%?!币虼耍邪l(fā)過程中產(chǎn)生的勞動保護費支出不屬于上述文件規(guī)定范圍,不能享受研發(fā)費用加計扣除政策。

20涉稅點

q:公司在2023年有多個研發(fā)項目,應(yīng)該如何計算其他相關(guān)費用限額?

a: “其他相關(guān)費用”限額按以下公式計算:國家稅務(wù)總局公告2023年第28號將“其他相關(guān)費用”限額的計算方法由原來按照每一研發(fā)項目分別計算“其他相關(guān)費用”限額,改為統(tǒng)一計算全部研發(fā)項目“其他相關(guān)費用”限額,計算公式為全部研發(fā)項目的“其他相關(guān)費用”限額=全部研發(fā)項目的人員人工等五項費用之和×10%/(1-10%)。假設(shè)某公司2023年度有a和b兩個研發(fā)項目。項目a人員人工等五項費用之和為90萬元,“其他相關(guān)費用”為12萬元;項目b人員人工等五項費用之和為100萬元,“其他相關(guān)費用”為8萬元。兩個項目的“其他相關(guān)費用”限額為21.11萬元[(90+100)×10%/(1-10%)],可加計扣除的“其他相關(guān)費用”為20萬元(12+8),大于按原方法計算的18萬元,且僅需計算一次,減輕了工作量。來源:郝老師說會計、中國會計視野

end

【第7篇】研發(fā)費用匯總輔助賬

2023年9月13日,國家稅務(wù)總局發(fā)布《關(guān)于進一步落實研發(fā)費用加計扣除政策有關(guān)問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2023年第28號,以下簡稱“28號公告”),對研發(fā)費用的輔助賬樣式進行了大大優(yōu)化。

看到2021版研發(fā)支出輔助賬模板,相信大家都有一個直觀的感覺:接地氣!為國家稅務(wù)總局點贊!

和2015版研發(fā)支出輔助賬復(fù)雜的填報邏輯相比,2021版研發(fā)支出輔助賬基本實現(xiàn)了“傻瓜相機”式的填報。只要稍微了解一點基礎(chǔ)財務(wù)知識,填寫表格都不是問題。

新表盡管簡化了很多,但以下幾個實務(wù)問題還是要多多留意。

一、項目編號如何確定

2015版輔助賬對項目編號有非常復(fù)雜的編制規(guī)則,要求研發(fā)項目的編碼必須由21位序列號組成,前15位為工商登記號,16、17位為立項和設(shè)置輔助賬的年度號,18至21位為項目序號,以確保每個企業(yè)的研發(fā)項目都有唯一的編號。

而2021版輔助賬對此大大簡化,企業(yè)的研發(fā)項目怎么編號完全由企業(yè)自己說了算,想怎么編號就怎么編號。

從實務(wù)操作角度看,建議企業(yè)還是按照高新技術(shù)企業(yè)認定政策中對研發(fā)項目的要求對研發(fā)項目編號,按rd01、rd02、rd03……編寫。

二、一個研發(fā)項目需要幾套輔助賬

(一)一個項目采取不同研發(fā)形式的,只需一套輔助賬

實務(wù)中經(jīng)常會出現(xiàn)這樣的情況:某個研發(fā)項目的研發(fā)過程比較復(fù)雜,單靠企業(yè)自己的研發(fā)人員,無法獨立完成,需要將其中的一部分研發(fā)工作外包(委托研發(fā))。

在2015版輔助賬中,不允許一個項目同時出現(xiàn)自主研發(fā)和委托研發(fā)的情況。所以,企業(yè)只能人為把一個項目拆成兩個項目(自主研發(fā)項目和委托研發(fā)項目)分別填寫輔助賬,相應(yīng)的留存?zhèn)洳橘Y料也需要準備兩套。本來只是一個項目的問題,被生生拆成兩個申報,既增加了企業(yè)的負擔,也沒有太大的實際意義。

2021版輔助賬對此進行了非常人性化的規(guī)定。一個研發(fā)項目,既有自主研發(fā),又有委托研發(fā),企業(yè)不必分別設(shè)置自主研發(fā)和委托研發(fā)兩套輔助賬,可以在一套輔助賬中歸集。

(二)一個項目的不同研發(fā)階段要分別設(shè)立輔助賬

按照2021版研發(fā)支出輔助賬填報說明的要求,如果單個研發(fā)項目涉及費用化和資本化兩個階段,應(yīng)當按照費用化支出和資本化支出分別設(shè)置輔助賬。

具體操作方法如下:

當研發(fā)項目在研發(fā)初期采取費用化方式時,支出類型填寫“費用化”,按規(guī)定設(shè)置輔助賬。

當該項目進入資本化階段后(如何判定是否進入資本化,資本化需要哪些證據(jù)資料,請參考《中小企業(yè)稅務(wù)與會計實務(wù)》(京東有售)),費用化輔助賬完成情況選擇“已結(jié)束”;同時對該項目新設(shè)輔助賬,將支出類型選擇為“資本化”,按規(guī)定歸集該項目的資本化支出。

同時,對于支出類型為“資本化”的跨年度研發(fā)項目,可僅設(shè)置一套輔助賬,在形成無形資產(chǎn)年度再將相關(guān)數(shù)據(jù)填寫匯總表,無需再每年準備一套。

三、其他費用的扣除限額是按項目單獨計算還是按企業(yè)整體計算

按照現(xiàn)行加計扣除的政策要求,其他費用扣除額不得超過總研發(fā)費用(不含委托外部研發(fā))的10%。

實務(wù)中,大家比較困惑的是,這里的10%到底是按單個項目核算,還是按所有項目合計計算?

28號公告對此做了明確規(guī)定:企業(yè)在一個納稅年度內(nèi)同時開展多項研發(fā)活動時,按照全部研發(fā)項目(注:包括匯算清繳年度的費用化項目和資本化項目)計算“其他相關(guān)費用”的扣除限額。具體公式如下:

全部研發(fā)項目的其他相關(guān)費用限額

=全部研發(fā)項目的人員人工等五項費用之和×10%÷(1-10%)

五項費用包括:人員人工費用”“直接投入費用”“折舊費用”“無形資產(chǎn)攤銷”和“新產(chǎn)品設(shè)計費、新工藝規(guī)程制定費、新藥研制的臨床試驗費、勘探開發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場試驗費”

四、委托境外的研發(fā)費用扣除限額到底該如何計算

按照當前研發(fā)費用加計扣除政策,委托境外機構(gòu)發(fā)生的研發(fā)費用,按照費用實際發(fā)生額的80%和境內(nèi)符合條件的研發(fā)費用三分之二孰低的原則,計算可以在企業(yè)所得稅前加計扣除的金額。

實務(wù)操作中,境內(nèi)符合條件的研發(fā)費用到底包括哪些費用?

政策一直沒有明確。

2021版研發(fā)支出輔助賬匯總表的填報說明所列示的計算公式對此給出了明確的答案。

境內(nèi)符合條件的研發(fā)費用

=五項費用+經(jīng)限額調(diào)整后的其他相關(guān)費用+允許加計扣除的委托境內(nèi)機構(gòu)或個人進行研發(fā)活動所發(fā)生的費用(實際發(fā)生額的80%)

允許加計扣除的委托境外機構(gòu)研發(fā)費用

=min(實際發(fā)生額×80%,境內(nèi)符合條件的研發(fā)費用×2/3)

五、是否一定要在憑證上按不同研發(fā)項目明細核算

實務(wù)中,有稅務(wù)機關(guān)在對企業(yè)加計扣除的研發(fā)費用進行審核時,要求企業(yè)必須在日常會計處理中按不同研發(fā)項目分別進行明細核算,否則就不允許加計扣除。

在2021版研發(fā)支出輔助賬填報說明中,有如下規(guī)定:對于同一憑證涉及多個研發(fā)項目的費用的,按合理方法在不同研發(fā)項目之間分配后填寫。合理方法由企業(yè)根據(jù)實際情況具體確定。

按照上述說明,企業(yè)日常對研發(fā)支出進行核算時,憑證上不一定要體現(xiàn)各個具體項目,可以按不同費用類別列示總額。

比如,企業(yè)把研發(fā)人員的工資統(tǒng)一計入“研發(fā)支出——費用化支出——工資”科目中,沒有按具體研發(fā)項目做進一步拆分。假設(shè)該企業(yè)有3個研發(fā)項目,按照上述填報規(guī)則,在填寫《2021版研發(fā)支出輔助賬》時,3個研發(fā)項目當年所對應(yīng)的人工費用——工資的憑證號都是一樣的,只是企業(yè)需要按照各項目的具體參與人員進行拆分后,按不同的金額分別填報。

【第8篇】研發(fā)費用需要留存?zhèn)洳榈馁Y料

2023年兩會期間,政府工作報告中提到“將制造業(yè)企業(yè)研發(fā)費用加計扣除比例由75%提高到100%”,激勵相關(guān)企業(yè)持續(xù)加大研發(fā)投入。

最新的研發(fā)費用加計扣除政策是怎么樣的?

一、開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用加計扣除。

主要留存?zhèn)洳橘Y料:

①自主、委托、合作研究開發(fā)項目計劃書和企業(yè)有權(quán)部門關(guān)于自主、委托、合作研究開發(fā)項目立項的決議文件;

②自主、委托、合作研究開發(fā)專門機構(gòu)或項目組的編制情況和研發(fā)人員名單;

③經(jīng)科技行政主管部門登記的委托、合作研究開發(fā)項目的合同;

④從事研發(fā)活動的人員(包括外聘人員)和用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備、無形資產(chǎn)的費用分配說明(包括工作使用情況記錄及費用分配計算證據(jù)材料);

⑤集中研發(fā)項目研發(fā)費決算表、集中研發(fā)項目費用分攤明細情況表和實際分享收益比例等資料;

⑥“研發(fā)支出”輔助賬及匯總表;

⑦企業(yè)如果已取得地市級(含)以上科技行政主管部門出具的鑒定意見,應(yīng)作為資料留存?zhèn)洳椤?/p>

科技型中小企業(yè)還需留存?zhèn)洳椋嚎萍夹椭行∑髽I(yè)取得的入庫登記編號證明資料。

二、企業(yè)為獲得創(chuàng)新性、創(chuàng)意性、突破性的產(chǎn)品進行創(chuàng)意設(shè)計活動而發(fā)生的相關(guān)費用加計扣除。

主要留存?zhèn)洳橘Y料:

①創(chuàng)意設(shè)計活動相關(guān)合同;

②創(chuàng)意設(shè)計活動相關(guān)費用核算情況的說明。

三、委托境外研發(fā)費用不超過境內(nèi)符合條件的研發(fā)費用三分之二的部分,可以按規(guī)定在企業(yè)所得稅前加計扣除。

主要留存?zhèn)洳橘Y料:

①企業(yè)委托研發(fā)項目計劃書和企業(yè)有權(quán)部門立項的決議文件;

②委托研究開發(fā)專門機構(gòu)或項目組的編制情況和研發(fā)人員名單;

③經(jīng)科技行政主管部門登記的委托境外研發(fā)合同;

④“研發(fā)支出”輔助賬及匯總表;

⑤委托境外研發(fā)銀行支付憑證和受托方開具的收款憑據(jù);

⑥當年委托研發(fā)項目的進展情況等資料。

企業(yè)如果已取得地市級(含)以上科技行政主管部門出具的鑒定意見,應(yīng)作為資料留存?zhèn)洳椤?/strong>

來源:中國稅務(wù)報

科創(chuàng)海作為博士科技旗下,專門面向企業(yè)提供政策應(yīng)用及創(chuàng)新資源的全鏈服務(wù)平臺,為企業(yè)提供政策應(yīng)用匹配、科技成果轉(zhuǎn)化、知識產(chǎn)權(quán)服務(wù)、創(chuàng)新能力評估、科技項目申報等科創(chuàng)服務(wù)。

【第9篇】預(yù)繳申報研發(fā)費用加計扣除

1.原來研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠都是在匯算清繳時才讓享受,聽說現(xiàn)在預(yù)繳時可以享受上半年的優(yōu)惠,請問具體是怎樣規(guī)定的?

答:企業(yè)在10月份預(yù)繳申報當年第3季度(采取按季預(yù)繳方式)或9月份(采取按月預(yù)繳方式)企業(yè)所得稅時,可以自由選擇是否就當年上半年發(fā)生的研發(fā)費用享受加計扣除優(yōu)惠政策。企業(yè)如選擇享受該政策,可以通過填寫《中華人民共和國企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳納稅申報表(a類)》享受政策。如選擇暫不享受該政策,那么可以統(tǒng)一在次年辦理匯算清繳時再行享受。

2.我公司是非制造業(yè)企業(yè),請問是否可以按照財政部、稅務(wù)總局公告2023年第13號中第二條規(guī)定的在預(yù)繳申報時享受上半年研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠政策?

答:根據(jù)《財政部?稅務(wù)總局關(guān)于進一步完善研發(fā)費用稅前加計扣除政策的公告》(2023年第13號)第二條規(guī)定,企業(yè)預(yù)繳申報當年第3季度(按季預(yù)繳)或9月份(按月預(yù)繳)企業(yè)所得稅時,可以自行選擇就當年上半年研發(fā)費用享受加計扣除優(yōu)惠政策,采取“自行判別、申報享受、相關(guān)資料留存?zhèn)洳椤鞭k理方式。該規(guī)定適用于除研發(fā)費用負面清單以外的所有企業(yè)。

你公司屬于非制造業(yè)企業(yè),只要你公司不屬于煙草制造業(yè)、住宿和餐飲業(yè)、批發(fā)和零售業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè)、娛樂業(yè)等6個負面清單行業(yè),就可以在每年10月份預(yù)繳第三季度或9月份企業(yè)所得稅時,對上半年的研發(fā)費用選擇享受加計扣除優(yōu)惠。

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策有關(guān)問題的公告》(2023年第97號)第四條規(guī)定,負面清單企業(yè),是指以上述6個行業(yè)業(yè)務(wù)為主營業(yè)務(wù),其研發(fā)費用發(fā)生當年的主營業(yè)務(wù)收入占企業(yè)按企業(yè)所得稅法第六條規(guī)定計算的收入總額減除不征稅收入和投資收益的余額50%(不含)以上的企業(yè)。

3.我單位符合財政部、稅務(wù)總局公告2023年第13號關(guān)于研發(fā)費用稅前加計扣除政策的規(guī)定,請問在預(yù)繳時享受的政策是僅限于2023年度還是以后年度均可享受?

答:按照《財政部?稅務(wù)總局關(guān)于進一步完善研發(fā)費用稅前加計扣除政策的公告》(2023年第13號)規(guī)定,企業(yè)預(yù)繳申報當年第3季度或9月份企業(yè)所得稅時,可以自行選擇就當年上半年研發(fā)費用享受加計扣除優(yōu)惠政策。這是一項長期性的制度安排,不僅限于2023年度,以后年度也可以在10月份預(yù)繳第三季度或9月份企業(yè)所得稅時選擇享受該項優(yōu)惠。

【第10篇】研發(fā)費用加計扣除立項文件

三部門近日聯(lián)合發(fā)布《關(guān)于加大支持科技創(chuàng)新稅前扣除力度的公告》(財政部?稅務(wù)總局?科技部公告2023年第28號),明確現(xiàn)行適用研發(fā)費用稅前加計扣除比例75%的企業(yè),在2023年10月1日至2023年12月31日期間,稅前加計扣除比例提高至100%。

政策要點:

現(xiàn)行適用研發(fā)費用稅前加計扣除比例75%的企業(yè),在2023年10月1日至2023年12月31日期間,稅前加計扣除比例提高至100%。

那么,企業(yè)如何申報享受上述優(yōu)惠政策?一起了解下吧↓

享受方式

企業(yè)享受研發(fā)費用加計扣除政策采取“真實發(fā)生、自行判別、申報享受、相關(guān)資料留存?zhèn)洳椤钡霓k理方式,留存資料如下:

1.自主、委托、合作研究開發(fā)項目計劃書和企業(yè)有權(quán)部門關(guān)于自主、委托、合作研究開發(fā)項目立項的決議文件;

2.自主、委托、合作研究開發(fā)專門機構(gòu)或項目組的編制情況和研發(fā)人員名單;

3.經(jīng)科技行政主管部門登記的委托、合作研究開發(fā)項目的合同;

4.從事研發(fā)活動的人員(包括外聘人員)和用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備、無形資產(chǎn)的費用分配說明(包括工作使用情況記錄及費用分配計算證據(jù)材料);

5.集中研發(fā)項目研發(fā)費決算表、集中研發(fā)項目費用分攤明細情況表和實際分享收益比例等資料;

6.“研發(fā)支出”輔助賬及匯總表;

7.企業(yè)如果已取得地市級(含)以上科技行政主管部門出具的鑒定意見,應(yīng)作為資料留存?zhèn)洳椋?/p>

8.《研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠明細表》(a107012,選擇預(yù)繳享受的企業(yè)留存?zhèn)洳椋?/p>

辦理渠道

可通過辦稅服務(wù)廳(場所)、電子稅務(wù)局辦理,具體地點和網(wǎng)址可從?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市和計劃單列市)稅務(wù)局網(wǎng)站“納稅服務(wù)”欄目查詢。

申報要求

企業(yè)在辦理企業(yè)所得稅預(yù)繳申報和年度納稅申報時,通過填報申報表相關(guān)行次即可享受優(yōu)惠。

企業(yè)選擇預(yù)繳享受的,在預(yù)繳申報時,可以自行計算加計扣除金額;通過手工申報的,在《中華人民共和國企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳納稅申報表(a類)》(a200000)第7行“減:免稅收入、減計收入、加計扣除”下的明細行次填報相關(guān)優(yōu)惠事項名稱和優(yōu)惠金額;通過電子稅務(wù)局申報的,可直接在下拉菜單中選擇相應(yīng)的優(yōu)惠事項名稱,并填報優(yōu)惠金額。相關(guān)優(yōu)惠事項名稱和優(yōu)惠金額填報要求可參見國家稅務(wù)總局網(wǎng)站發(fā)布的《企業(yè)所得稅申報事項目錄》。同時,企業(yè)應(yīng)根據(jù)享受加計扣除優(yōu)惠的研發(fā)費用情況填寫《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表(a類,2017版)》之《研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠明細表》(a107012)。該表在預(yù)繳時不需報送稅務(wù)機關(guān),只需與相關(guān)資料一并留存?zhèn)洳椤?/p>

在年度申報時,填報《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表(a類,2017版)》之《免稅、減計收入及加計扣除優(yōu)惠明細表》(a107010)和《研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠明細表》(a107012)的相關(guān)行次。

摘自《其他企業(yè)研發(fā)費用加計扣除比例提高到100%政策操作指南》

【第11篇】季度所得稅研發(fā)費用加計扣除

為進一步提升企業(yè)研發(fā)積極性,激發(fā)企業(yè)創(chuàng)新活力,國家稅務(wù)總局日前發(fā)布《關(guān)于進一步落實研發(fā)費用加計扣除政策有關(guān)問題的公告》(以下簡稱《公告》)明確,2023年10月份納稅申報期,在允許企業(yè)享受上半年研發(fā)費用加計扣除的基礎(chǔ)上,將再增加一個季度的優(yōu)惠。目前正值10月大征期,企業(yè)享受研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠要注意以下3項新規(guī)↓

2023年10月可以加計扣除前三季度研發(fā)費用

在2023年10月份預(yù)繳申報時,允許企業(yè)自主選擇提前享受前三季度研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠。

此前,研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠在年度匯算清繳時享受,平時預(yù)繳時不享受。今年3月底,財稅部門明確,在10月份預(yù)繳申報時,允許企業(yè)享受上半年研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠。根據(jù)國務(wù)院最新部署,《公告》明確在今年10月份預(yù)繳申報時,允許企業(yè)多享受一個季度的研發(fā)費用加計扣除。

2021版研發(fā)支出輔助賬填寫難度降低了

為便于企業(yè)準備合規(guī)的研發(fā)費用輔助賬,稅務(wù)總局2023年制發(fā)《關(guān)于企業(yè)研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策有關(guān)問題的公告》(2023年第97號,以下簡稱97號公告),發(fā)布了2015版研發(fā)支出輔助賬樣式,對幫助納稅人準確歸集研發(fā)費用和享受優(yōu)惠政策起到積極作用??紤]到部分中小微企業(yè)財務(wù)核算水平不高,準確歸集、填寫2015版研發(fā)支出輔助賬有一定難度,《公告》增設(shè)了2021版研發(fā)支出輔助賬樣式。2015版研發(fā)支出輔助賬樣式包括自主研發(fā)、委托研發(fā)、合作研發(fā)、集中研發(fā)等4類輔助賬和輔助賬匯總表樣式,共“4張輔助賬+1張匯總表”。2021版研發(fā)支出輔助賬將4類輔助賬樣式合并為一類,共“1張輔助賬+1張匯總表”,總體上減少輔助賬樣式的數(shù)量,降低了填寫難度。

“其他相關(guān)費用”限額的計算方法簡化了

按現(xiàn)行政策規(guī)定,“其他相關(guān)費用”采取限額管理方式,不得超過可加計扣除研發(fā)費用總額的10%。97號公告明確按每一項目分別計算其他相關(guān)費用限額,對于有多個研發(fā)項目的企業(yè),其有的研發(fā)項目其他相關(guān)費用占比不到10%,有的超過10%,不同研發(fā)項目的限額不能調(diào)劑使用。為進一步減輕企業(yè)負擔、方便計算,讓企業(yè)更多地享受優(yōu)惠,《公告》將“其他相關(guān)費用”限額的計算方法調(diào)整為按全部項目統(tǒng)一計算,不再分項目計算。

什么是研發(fā)費用加計扣除

研發(fā)費用加計扣除是指企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用,可以在計算應(yīng)納稅所得額時,在實際發(fā)生支出數(shù)額的基礎(chǔ)上,再加成一定比例,作為計算應(yīng)納稅所得額時的扣除數(shù)額進行加計扣除。研發(fā)費用加計扣除政策是促進企業(yè)技術(shù)進步的一項重要稅收優(yōu)惠政策。

【第12篇】研發(fā)費用核算與歸集

為貫徹落實黨的十九大報告精神,國家稅務(wù)總局所得稅司組織編寫了《研發(fā)費用加計扣除政策執(zhí)行指引1.0版》(以下簡稱《指引》),幫助企業(yè)更好享受政策紅利,持續(xù)激發(fā)企業(yè)創(chuàng)新活力。我們將陸續(xù)編發(fā)相關(guān)內(nèi)容,敬請關(guān)注。

研發(fā)費用歸集的會計核算、高新技術(shù)企業(yè)認定和加計扣除三個口徑

目前研發(fā)費用歸集有三個口徑,一是會計核算口徑,由《財政部關(guān)于企業(yè)加強研發(fā)費用財務(wù)管理的若干意見》(財企〔2007〕194號)規(guī)范;二是高新技術(shù)企業(yè)認定口徑,由《科技部 財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂印發(fā)〈高新技術(shù)企業(yè)認定管理工作指引〉的通知》(國科發(fā)火〔2016〕195號)規(guī)范;三是加計扣除稅收規(guī)定口徑,由財稅〔2015〕119號文件和國家稅務(wù)總局2023年第97號公告、國家稅務(wù)總局2023年第40號公告規(guī)范。

三個研發(fā)費用歸集口徑相比較,存在一定差異(見表4)。形成差異的主要原因如下:

一是會計口徑的研發(fā)費用,其主要目的是為了準確核算研發(fā)活動支出,而企業(yè)研發(fā)活動是企業(yè)根據(jù)自身生產(chǎn)經(jīng)營情況自行判斷的,除該項活動應(yīng)屬于研發(fā)活動外,并無過多限制條件。

二是高新技術(shù)企業(yè)認定口徑的研發(fā)費用,其主要目的是為了判斷企業(yè)研發(fā)投入強度、科技實力是否達到高新技術(shù)企業(yè)標準,因此對人員費用、其他費用等方面有一定的限制。

三是研發(fā)費用加計扣除政策口徑的研發(fā)費用,其主要目的是為了細化哪些研發(fā)費用可以享受加計扣除政策,引導(dǎo)企業(yè)加大核心研發(fā)投入,因此政策口徑最小。可加計范圍針對企業(yè)核心研發(fā)投入,主要包括研發(fā)直接投入和相關(guān)性較高的費用,對其他費用有一定的比例限制。應(yīng)關(guān)注的是,允許扣除的研發(fā)費用范圍采取的是正列舉方式,即政策規(guī)定中沒有列舉的加計扣除項目,不可以享受加計扣除優(yōu)惠。

來源:國家稅務(wù)總局

【第13篇】研發(fā)費用加計扣除客戶端

為貫徹落實黨的十九大報告精神,國家稅務(wù)總局所得稅司組織編寫了《研發(fā)費用加計扣除政策執(zhí)行指引1.0版》,幫助企業(yè)更好享受政策紅利,持續(xù)激發(fā)企業(yè)創(chuàng)新活力。

享受研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠政策基本流程

享受研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠政策主要有以下關(guān)鍵資料和程序:

1.年度納稅申報前進行優(yōu)惠備案并準備好留存?zhèn)洳橘Y料;

2.填寫并報送《“研發(fā)支出”輔助賬匯總表》;

3.在年度納稅申報表中填報研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠附表及欄次。

【第14篇】企業(yè)研發(fā)費用的扣除嗎

近日,財政部、國家稅務(wù)總局發(fā)布《關(guān)于進一步完善研發(fā)費用稅前加計扣除政策的公告》(財政部 稅務(wù)總局公告2023年第13號),加大對制造業(yè)企業(yè)的研發(fā)費用優(yōu)惠力度。明確從2023年1月1日起,制造業(yè)企業(yè)研發(fā)費用加計扣除比例由75%提高到100%,激勵企業(yè)創(chuàng)新,促進產(chǎn)業(yè)升級。

政策要點:制造業(yè)企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用,未形成無形資產(chǎn)計入當期損益的,在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上,自2023年1月1日起,再按照實際發(fā)生額的100%在稅前加計扣除;形成無形資產(chǎn)的,自2023年1月1日起,按照無形資產(chǎn)成本的200%在稅前攤銷。

·制造業(yè)企業(yè)2023年預(yù)計發(fā)生研發(fā)費用100萬元,如何計算享受加計扣除政策?

制造業(yè)企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用,需將研發(fā)費用分別進行“費用化”或“資本化”處理,“資本化”的部分將來會形成無形資產(chǎn),將通過攤銷方式計入會計利潤,“費用化”部分直接計入當期利潤。享受稅收優(yōu)惠政策時,對于未形成無形資產(chǎn)計入當期損益的,在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上,自2023年1月1日起,再按照實際發(fā)生額的100%在稅前加計扣除;形成無形資產(chǎn)的,自2023年1月1日起,按照無形資產(chǎn)成本的200%在稅前攤銷。

假設(shè)公司2023年發(fā)生的研發(fā)費用全部費用化,則在據(jù)實扣除100萬元的基礎(chǔ)上,可再在稅前多扣除100萬元。如果發(fā)生的研發(fā)費用全部資本化,100萬元將計入無形資產(chǎn)成本,在形成無形資產(chǎn)后,在以后年度按照無形資產(chǎn)成本的200%在稅前攤銷。

【第15篇】研發(fā)費用加計扣除的限額

近年來,河北全面貫徹新發(fā)展理念,大力實施創(chuàng)新驅(qū)動發(fā)展戰(zhàn)略,特別是今年以來,全省持續(xù)加大研發(fā)費用加計扣除政策落實力度,激勵企業(yè)創(chuàng)新發(fā)展,不斷提升企業(yè)核心競爭力。醫(yī)藥制造業(yè)是河北省傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)之一。在研發(fā)費用加計扣除政策的引導(dǎo)下,多家大型制藥企業(yè)不斷加大創(chuàng)新力度,一批醫(yī)藥成果正加速轉(zhuǎn)化落地,加快推動河北省“傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)”向“優(yōu)勢產(chǎn)業(yè)”轉(zhuǎn)型升級。

作為國內(nèi)中醫(yī)藥行業(yè)的領(lǐng)軍企業(yè),石家莊以嶺藥業(yè)股份有限公司近年來在研發(fā)投入方面呈持續(xù)增長的態(tài)勢。今年1-9月,研發(fā)費用投入增長到4.23億元,占營業(yè)收入比重的7.40%,處于同行業(yè)領(lǐng)先水平。截至目前,該企業(yè)全部有效的專利數(shù)為811項。近兩年,在我國獲批上市的15個中藥新藥中,以嶺藥業(yè)研發(fā)的創(chuàng)新專利中藥占3個,是同期獲批數(shù)量最多的企業(yè)。

企業(yè)研發(fā)費用投入越高、企業(yè)所得稅享受的優(yōu)惠就越多,也就越能緩解企業(yè)的資金流。2023年,制造業(yè)企業(yè)研發(fā)費用加計扣除比例由75%提高至100%,政策支持力度更大,為包括以嶺藥業(yè)在內(nèi)的醫(yī)藥制造業(yè)帶來了重大政策利好。

“今年10月份申報三季度企業(yè)所得稅,我們享受研發(fā)費加計扣除金額2.6億元,減免稅款3900萬元,這讓企業(yè)有更多的資金投入到創(chuàng)新類技術(shù)研發(fā)中。”以嶺藥業(yè)財務(wù)經(jīng)理孫睿介紹到。

為推動研發(fā)費用加計扣除政策直達快享,河北省稅務(wù)部門全力推行“一企一規(guī)劃、一企一方案、一企一團隊”個性化服務(wù)模式,組織專業(yè)服務(wù)團隊,為包括醫(yī)藥行業(yè)在內(nèi)的科技創(chuàng)新企業(yè)精準推送政策,引導(dǎo)企業(yè)加大創(chuàng)新研發(fā)投入,輔導(dǎo)企業(yè)規(guī)范核算研發(fā)費用,及時充分享受政策優(yōu)惠。

在石家莊,稅務(wù)部門成立服務(wù)專班、主動問計、問需、問效,開展“點對點”“滴灌式”精準輔導(dǎo)。“歐意藥業(yè)研發(fā)項目眾多,既有投資較大的國家級新藥項目,也有體量較小的現(xiàn)有工藝二次升級項目。我們根據(jù)企業(yè)需求,按照全部項目統(tǒng)一計算方法,重點輔導(dǎo)‘其他相關(guān)費用限額’的計算,減輕了企業(yè)會計核算壓力,幫助企業(yè)精準享受研發(fā)費用加計扣除政策?!笔仪f市橋西區(qū)稅務(wù)局稅務(wù)干部王朋朋說。

歐意藥業(yè)有限公司作為石藥集團下屬子公司,生產(chǎn)范圍涵蓋七大治療領(lǐng)域、四百多種制劑產(chǎn)品和二十余種化學合成原料藥,產(chǎn)品遠銷國外100多個國家和地區(qū)。2023年前三季度,企業(yè)享受研發(fā)費用加計扣除金額8.42億元,同比增加1.16億元,減免稅額1.26億元。石藥集團財經(jīng)中心副總經(jīng)理王軍明說:“我們將所減免的資金直接投入技術(shù)改造和設(shè)備更新,實現(xiàn)了200億片固體制藥和800噸原料藥綜合年生產(chǎn)能力的提升,進一步增強了核心競爭力”。

在承德,稅務(wù)部門利用遠程幫辦等方式開展 “云宣傳”“云輔導(dǎo)”,為推進承德中藥企業(yè)健康發(fā)展增添動能。

頸復(fù)康藥業(yè)集團有限公司是一家有六十年歷史的企業(yè),是全國中藥50強企業(yè),也是全省中藥行業(yè)的“龍頭企業(yè)”,集中成藥及保健食品生產(chǎn)制造、中藥研發(fā)等為一體,其“腰痛寧組方及其藥物炮制工藝”被列為國家級中醫(yī)藥非物質(zhì)文化遺產(chǎn)。

“今年10月份申報享受前三季度研發(fā)費用加計扣除3000萬元,為企業(yè)進一步研發(fā)帶來了更大支持。”承德頸復(fù)康藥業(yè)集團有限公司財務(wù)總監(jiān)李環(huán)告訴記者,在國家稅費優(yōu)惠政策的扶持下,企業(yè)將享受的優(yōu)惠金額用來研發(fā)腰痛寧膠囊,與清華大學生命科學學院合作用高效液相色譜和全過程多途徑指紋圖譜聯(lián)合控制生產(chǎn)工藝和產(chǎn)品質(zhì)量的研究,據(jù)介紹,該項技術(shù)處于國際中藥制藥領(lǐng)域領(lǐng)先水平。

研發(fā)費用加計扣除政策的落實,在支持醫(yī)藥企業(yè)創(chuàng)新發(fā)展上發(fā)揮了“四兩撥千斤”的作用,為全省醫(yī)藥產(chǎn)業(yè)發(fā)展帶來了“稅動力”。接下來,河北省稅務(wù)部門將持續(xù)加大研發(fā)費用加計扣除政策落實的服務(wù)力度,統(tǒng)籌推進政策落準落好,確保政策紅利直達快享,不斷激發(fā)全省醫(yī)藥企業(yè)發(fā)展活力,助推河北醫(yī)藥產(chǎn)業(yè)穩(wěn)健前行,為河北高質(zhì)量發(fā)展貢獻稅務(wù)力量。

【第16篇】什么研發(fā)費用加計扣除

今年10月申報期享受研發(fā)費用加計扣除政策,需準備哪些資料?

研發(fā)支出輔助賬新樣式適用哪些企業(yè)?

其他相關(guān)費用計算有哪些新規(guī)定?

......

近日,國家稅務(wù)總局舉辦以“落實研發(fā)費用加計扣除政策新舉措”為主題的在線訪談,國家稅務(wù)總局所得稅司副司長陽民就《國家稅務(wù)總局關(guān)于進一步落實研發(fā)費用加計扣除政策有關(guān)問題的公告》相關(guān)內(nèi)容,與網(wǎng)友進行在線交流,我們梳理了相關(guān)問答,快來一起看看吧。

訪談現(xiàn)場

一、關(guān)于研發(fā)費用加計扣除

1.我們單位今年前三季度發(fā)生了研發(fā)費用,是不是在第3季度預(yù)繳時就可以享受加計扣除政策?如果第3季度預(yù)繳時沒有享受,以后還可以享受嗎?

答:28號公告規(guī)定,企業(yè)10月份預(yù)繳申報第3季度(按季預(yù)繳)或9月份(按月預(yù)繳)企業(yè)所得稅時,可以自主選擇就前三季度研發(fā)費用享受加計扣除優(yōu)惠政策。因此,你單位可以在10月預(yù)繳申報第3季度企業(yè)所得稅時,享受加計扣除政策。

對2023年10月份預(yù)繳申報時未選擇享受優(yōu)惠的,可以在2023年辦理2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳時統(tǒng)一享受。

2.我公司是一家制造業(yè)企業(yè),今年10月份申報期時,可以按多少比例享受研發(fā)費用加計扣除?

答:《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于進一步完善研發(fā)費用稅前加計扣除政策的公告》(2023年第13號)將制造業(yè)研發(fā)費用加計扣除比例提高到100%。制造業(yè)企業(yè)在今年10月份申報期時,就可按100%比例享受研發(fā)費用加計扣除政策。

3.2023年10月份預(yù)繳企業(yè)所得稅時,可以對哪個期間實際發(fā)生的符合條件研發(fā)費用享受加計扣除稅收優(yōu)惠?

答:按月預(yù)繳的企業(yè),對其2023年1至9月實際發(fā)生的符合條件研發(fā)費用享受加計扣除稅收優(yōu)惠;按季預(yù)繳的企業(yè),對其2023年1至3季度實際發(fā)生的符合條件研發(fā)費用享受加計扣除稅收優(yōu)惠。

4.我們公司第三季度還沒享受研發(fā)費用加計扣除就出現(xiàn)虧損,還能享受研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠嗎?

答:在預(yù)繳申報時,企業(yè)應(yīng)將享受的研發(fā)費用加計扣除額在計算實際利潤額前減除,減除后的余額為當期盈利額或虧損額,因此無論盈利企業(yè)還是虧損企業(yè)均可以充分享受研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠。

5.我單位打算在今年10月申報期享受研發(fā)費用加計扣除政策,需準備哪些資料?

答:企業(yè)享受此項優(yōu)惠實行“真實發(fā)生、自行判別、申報享受、相關(guān)資料留存?zhèn)洳椤狈绞?。真實發(fā)生是享受優(yōu)惠的前提,自行判別是享受優(yōu)惠的基本方法,申報享受是納稅人享受優(yōu)惠的路徑,相關(guān)資料留存?zhèn)洳槭呛罄m(xù)管理要求。

今年10月份,企業(yè)依據(jù)實際發(fā)生的研發(fā)費用支出,按稅收政策規(guī)定在預(yù)繳申報表中直接填寫前三季度的加計扣除金額,準備前三季度的研發(fā)支出輔助賬、《研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠明細表》(a107012)以及政策規(guī)定的其他資料留存?zhèn)洳椤?/p>

二、關(guān)于研發(fā)支出輔助賬樣式

1.28號公告發(fā)布了新的研發(fā)支出輔助賬樣式,哪些企業(yè)可以使用新發(fā)布的樣式?

答:28號公告發(fā)布的2021版研發(fā)支出輔助賬樣式未設(shè)置條件,所有享受研發(fā)費用加計扣除政策的企業(yè)均可以結(jié)合自身財務(wù)核算情況,選擇使用。

2.原來的研發(fā)支出輔助賬樣式還可以用嗎?

答:研發(fā)支出輔助賬樣式的定位是為企業(yè)享受加計扣除政策提供一個參照使用的樣本,不強制執(zhí)行。因此,2021版研發(fā)支出輔助賬樣式發(fā)布后,2015版研發(fā)支出輔助賬樣式繼續(xù)有效。納稅人既可以選擇使用2021版研發(fā)支出輔助賬樣式,也可以繼續(xù)選擇2015版研發(fā)支出輔助賬樣式。

需要說明,企業(yè)繼續(xù)使用2015版研發(fā)支出輔助賬樣式的,可以參考2021版研發(fā)支出輔助賬樣式對委托境外研發(fā)費用、“其他相關(guān)費用”限額的計算公式等進行相應(yīng)調(diào)整。

3.我們想自己設(shè)計輔助賬樣式,可以嗎?

答:可以的。但為保證企業(yè)準確歸集可加計扣除的研發(fā)費用,且與《研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠明細表》(a107012)的數(shù)據(jù)項相匹配,企業(yè)自行設(shè)計的輔助賬樣式應(yīng)至少包括2021版研發(fā)支出輔助賬樣式所列數(shù)據(jù)項,且邏輯關(guān)系一致。

4.企業(yè)在今年10月征期預(yù)繳申報時,可以適用2021版研發(fā)支出輔助賬樣式嗎?

答:按照28號公告的規(guī)定,2021版研發(fā)支出輔助賬樣式適用于2023年及以后年度,因此企業(yè)在今年10月征期預(yù)繳申報時,可以選擇使用2021版研發(fā)支出輔助賬樣式歸集研發(fā)費用。

5.從哪里可以下載新版研發(fā)加計扣除輔助賬模板?

答:您可以登錄國家稅務(wù)總局官網(wǎng)“最新文件”欄目,查詢《國家稅務(wù)總局關(guān)于進一步落實研發(fā)費用加計扣除政策有關(guān)問題的公告》(2023年第28號),點擊附件中的鏈接即可下載。

三、關(guān)于其他相關(guān)費用

1.能舉例說明“其他相關(guān)費用”限額計算方法調(diào)整后如何計算嗎?

答:28號公告將“其他相關(guān)費用”限額的計算方法由原來按照每一研發(fā)項目分別計算“其他相關(guān)費用”限額,改為統(tǒng)一計算全部研發(fā)項目“其他相關(guān)費用”限額,計算公式為全部研發(fā)項目的“其他相關(guān)費用”限額=全部研發(fā)項目的人員人工等五項費用之和×10%/(1-10%)。

假設(shè)某公司2023年度有a和b兩個研發(fā)項目。項目a人員人工等五項費用之和為90萬元,“其他相關(guān)費用”為12萬元;項目b人員人工等五項費用之和為100萬元,“其他相關(guān)費用”為8萬元。兩個項目的“其他相關(guān)費用”限額為21.11萬元[(90+100)*10%/(1-10%)],可加計扣除的“其他相關(guān)費用”為20萬元(12+8),大于按原方法計算的18萬元,且僅需計算一次,減輕了工作量。

2.“其他相關(guān)費用”限額的計算公式跟原來好像差不多啊,具體區(qū)別在哪呢?

答:按現(xiàn)行政策規(guī)定,“其他相關(guān)費用”采取限額管理方式,不得超過可加計扣除研發(fā)費用總額的10%。97號公告明確按每一項目分別計算“其他相關(guān)費用”限額,對于有多個研發(fā)項目的企業(yè),其有的研發(fā)項目“其他相關(guān)費用”占比不到10%,有的超過10%,不同研發(fā)項目的限額不能調(diào)劑使用。

為進一步減輕企業(yè)負擔、方便計算,讓企業(yè)更多地享受優(yōu)惠,28號公告將“其他相關(guān)費用”限額的計算方法調(diào)整為按全部項目統(tǒng)一計算,不再分項目計算。

3.我單位有一個跨年度的資本化項目,需要在每個年度都就發(fā)生的研發(fā)費用參與“其他相關(guān)費用”限額的計算嗎?

答:為簡便計算,且與輔助賬樣式的設(shè)計邏輯保持一致,資本化項目發(fā)生的費用在形成無形資產(chǎn)的年度統(tǒng)一納入計算,比如某資本化項目在2019、2020、2023年均發(fā)生了研發(fā)費用,2023年形成無形資產(chǎn),2019、2023年的研發(fā)費用在當年暫不參與“其他相關(guān)費用”計算,在2023年該研發(fā)項目結(jié)束后結(jié)轉(zhuǎn)無形資產(chǎn)的年度,將上述三年發(fā)生的研發(fā)費用統(tǒng)一納入“其他相關(guān)費用”限額的計算。

4.我公司前三季度“其他相關(guān)費用”實際發(fā)生額為100萬元,按照28號公告計算出的限額為120萬元,那我們可以按照120萬元計算加計扣除嗎?

答:28號公告規(guī)定,當“其他相關(guān)費用”實際發(fā)生數(shù)小于限額時,按實際發(fā)生數(shù)計算稅前加計扣除額。你公司實際發(fā)生數(shù)100萬元小于限額120萬元,因此,應(yīng)按實際發(fā)生數(shù)100萬元計算加計扣除額。

來源:國家稅務(wù)總局

責任編輯:宋淑娟 (010)61930016

研發(fā)費用加計扣除的備案要求(16篇)

某企業(yè)因研發(fā)費用加計扣除政策適用不當被認定為偷稅。企業(yè)研發(fā)費用加計扣除需要注意什么?稅局到底查什么?實務(wù)當中有哪些常見誤區(qū)?……加計扣除政策適用不當被罰款40萬!10月20日…
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  • 加計扣除研發(fā)費用歸集(11篇)98人關(guān)注

    案例簡述a公司是一家食品保健類企業(yè)。2019年3月,a公司接受某稅務(wù)師事務(wù)所研發(fā)費用加計扣除專項審計后,拿到了一份專項審計報告。專項審計報告中所列示的研發(fā)費用金 ...[更多]

  • 研發(fā)費用加計扣除文件(16篇)
  • 研發(fā)費用加計扣除文件(16篇)97人關(guān)注

    研發(fā)費用加計扣除的相關(guān)優(yōu)惠,作為財務(wù)會計人員來說,應(yīng)該把每個細節(jié)點都弄明白!也有會計人員知道這個優(yōu)惠內(nèi)容,但是實際操作過程中會不理解!下面是最新研發(fā)費用加計扣除 ...[更多]

  • 預(yù)繳能否享受研發(fā)費用加計扣除(3篇)
  • 預(yù)繳能否享受研發(fā)費用加計扣除(3篇)97人關(guān)注

    關(guān)于《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)預(yù)繳申報享受研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠政策有關(guān)事項的公告》的政策解讀為深入貫徹黨中央、國務(wù)院關(guān)于實施新的組合式稅費支持政策的重大決 ...[更多]

  • 研發(fā)費用未加計扣除(16篇)
  • 研發(fā)費用未加計扣除(16篇)97人關(guān)注

    最近一段時間,筆者在實務(wù)中發(fā)現(xiàn),部分企業(yè)以設(shè)備、儀器等為研發(fā)項目立項,研發(fā)成功后轉(zhuǎn)入生產(chǎn)車間,作為自用生產(chǎn)設(shè)備使用。其間發(fā)生的費用,全部歸集為研發(fā)費用,一次性在企 ...[更多]

  • 研發(fā)費用加計扣除119文(16篇)
  • 研發(fā)費用加計扣除119文(16篇)96人關(guān)注

    財政部稅務(wù)總局科技部關(guān)于進一步提高科技型中小企業(yè)研發(fā)費用稅前加計扣除比例的公告財政部稅務(wù)總局科技部公告2022年第16號為進一步支持科技創(chuàng)新,鼓勵科技型中小企 ...[更多]

  • 廢品收入沖減研發(fā)費用(4篇)
  • 廢品收入沖減研發(fā)費用(4篇)95人關(guān)注

    會員:我公司在研發(fā)過程中產(chǎn)生了一些下腳料收入,按規(guī)定扣減本年度研發(fā)費用后仍有余額,是否應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)到下一年度繼續(xù)扣減下一年度研發(fā)費用?大成方略:《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè) ...[更多]

  • 研發(fā)費用加計扣除培訓宣傳(16篇)
  • 研發(fā)費用加計扣除培訓宣傳(16篇)94人關(guān)注

    “升級版”研發(fā)費用加計扣除新政策將在10月落地,實現(xiàn)了優(yōu)惠再度“加碼”。為確保納稅人及時了解政策、用好政策,9月28日,平度市稅務(wù)局利用午休時間組織開展了進一步 ...[更多]

  • 研發(fā)費用加計扣除委托(16篇)
  • 研發(fā)費用加計扣除委托(16篇)93人關(guān)注

    企業(yè)研發(fā)費用是企業(yè)為獲得科學與技術(shù)新知識,創(chuàng)造性運用科學技術(shù)新知識,或?qū)嵸|(zhì)性改進技術(shù)、產(chǎn)品(服務(wù))、工藝而持續(xù)進行的具有明確目標的系統(tǒng)性活動而產(chǎn)生的各項費用支 ...[更多]

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