最新研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策解讀（16篇）

發(fā)布時(shí)間：2024-11-12 查看人數(shù)：11

最新研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策解讀

【第1篇】最新研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策解讀

一、研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除的具體政策

【適用主體】

除煙草制造業(yè)、住宿和餐飲業(yè)、批發(fā)和零售業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè)、娛樂(lè)業(yè)等以外，其他行業(yè)企業(yè)均可享受。

【優(yōu)惠內(nèi)容】

企業(yè)開(kāi)展研發(fā)活動(dòng)中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，未形成無(wú)形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，自2023年1月1日起，再按照實(shí)際發(fā)生額的100%在稅前加計(jì)扣除；形成無(wú)形資產(chǎn)的，自2023年1月1日起，按照無(wú)形資產(chǎn)成本的200%在稅前攤銷。

上述政策作為制度性安排長(zhǎng)期實(shí)施。

【政策依據(jù)】

1.《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局科技部關(guān)于完善研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策的通知》（財(cái)稅〔2015〕119號(hào)）

2.《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步完善研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策的公告》（2023年第7號(hào)）

二、研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策的適用活動(dòng)范圍

【適用主體】

【適用活動(dòng)】

企業(yè)為獲得科學(xué)與技術(shù)新知識(shí)，創(chuàng)造性運(yùn)用科學(xué)技術(shù)新知識(shí)，或?qū)嵸|(zhì)性改進(jìn)技術(shù)、產(chǎn)品（服務(wù)）、工藝而持續(xù)進(jìn)行的具有明確目標(biāo)的系統(tǒng)性活動(dòng)。

下列活動(dòng)不適用稅前加計(jì)扣除政策：

1.企業(yè)產(chǎn)品（服務(wù)）的常規(guī)性升級(jí)。

2.對(duì)某項(xiàng)科研成果的直接應(yīng)用，如直接采用公開(kāi)的新工藝、材料、裝置、產(chǎn)品、服務(wù)或知識(shí)等。

3.企業(yè)在商品化后為顧客提供的技術(shù)支持活動(dòng)。

4.對(duì)現(xiàn)存產(chǎn)品、服務(wù)、技術(shù)、材料或工藝流程進(jìn)行的重復(fù)或簡(jiǎn)單改變。

5.市場(chǎng)調(diào)查研究、效率調(diào)查或管理研究。

6.作為工業(yè)（服務(wù)）流程環(huán)節(jié)或常規(guī)的質(zhì)量控制、測(cè)試分析、維修維護(hù)。

7.社會(huì)科學(xué)、藝術(shù)或人文學(xué)方面的研究。

【政策依據(jù)】

《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局科技部關(guān)于完善研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策的通知》（財(cái)稅〔2015〕119號(hào)）

三、可加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用范圍

【適用主體】

【優(yōu)惠內(nèi)容】

1.人員人工費(fèi)用。

直接從事研發(fā)活動(dòng)人員的工資薪金、基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)、生育保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金，以及外聘研發(fā)人員的勞務(wù)費(fèi)用。

2.直接投入費(fèi)用。

（1）研發(fā)活動(dòng)直接消耗的材料、燃料和動(dòng)力費(fèi)用。

（2）用于中間試驗(yàn)和產(chǎn)品試制的模具、工藝裝備開(kāi)發(fā)及制造費(fèi)，不構(gòu)成固定資產(chǎn)的樣品、樣機(jī)及一般測(cè)試手段購(gòu)置費(fèi)，試制產(chǎn)品的檢驗(yàn)費(fèi)。

（3）用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備的運(yùn)行維護(hù)、調(diào)整、檢驗(yàn)、維修等費(fèi)用，以及通過(guò)經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備租賃費(fèi)。

3.折舊費(fèi)用。

用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備的折舊費(fèi)。

4.無(wú)形資產(chǎn)攤銷。

用于研發(fā)活動(dòng)的軟件、專利權(quán)、非專利技術(shù)（包括許可證、專有技術(shù)、設(shè)計(jì)和計(jì)算方法等）的攤銷費(fèi)用。

5.新產(chǎn)品設(shè)計(jì)費(fèi)、新工藝規(guī)程制定費(fèi)、新藥研制的臨床試驗(yàn)費(fèi)、勘探開(kāi)發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場(chǎng)試驗(yàn)費(fèi)。

6.其他相關(guān)費(fèi)用。

與研發(fā)活動(dòng)直接相關(guān)的其他費(fèi)用，如技術(shù)圖書(shū)資料費(fèi)、資料翻譯費(fèi)、專家咨詢費(fèi)、高新科技研發(fā)保險(xiǎn)費(fèi)，研發(fā)成果的檢索、分析、評(píng)議、論證、鑒定、評(píng)審、評(píng)估、驗(yàn)收費(fèi)用，知識(shí)產(chǎn)權(quán)的申請(qǐng)費(fèi)、注冊(cè)費(fèi)、代理費(fèi)，差旅費(fèi)、會(huì)議費(fèi)，職工福利費(fèi)、補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)。此類費(fèi)用總額不得超過(guò)可加計(jì)扣除研發(fā)費(fèi)用總額的10%。

【政策依據(jù)】

1.《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局科技部關(guān)于完善研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策的通知》（財(cái)稅〔2015〕119號(hào)）

2.《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除歸集范圍有關(guān)問(wèn)題的公告》（2023年第40號(hào)）

四、委托、合作、集中研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策

【適用主體】

【判定標(biāo)準(zhǔn)】

1.企業(yè)委托外部機(jī)構(gòu)或個(gè)人進(jìn)行研發(fā)活動(dòng)所發(fā)生的費(fèi)用，按照費(fèi)用實(shí)際發(fā)生額的80%計(jì)入委托方研發(fā)費(fèi)用并計(jì)算加計(jì)扣除，受托方不得再進(jìn)行加計(jì)扣除。委托境外進(jìn)行研發(fā)活動(dòng)所發(fā)生的費(fèi)用，按照費(fèi)用實(shí)際發(fā)生額的80%計(jì)入委托方的委托境外研發(fā)費(fèi)用。委托境外研發(fā)費(fèi)用不超過(guò)境內(nèi)符合條件的研發(fā)費(fèi)用三分之二的部分，可以按規(guī)定在企業(yè)所得稅前加計(jì)扣除。

2.企業(yè)共同合作開(kāi)發(fā)的項(xiàng)目，由合作各方就自身實(shí)際承擔(dān)的研發(fā)費(fèi)用分別計(jì)算加計(jì)扣除。

3.企業(yè)集團(tuán)根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和科技開(kāi)發(fā)的實(shí)際情況，對(duì)技術(shù)要求高、投資數(shù)額大，需要集中研發(fā)的項(xiàng)目，其實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，可以按照權(quán)利和義務(wù)相一致、費(fèi)用支出和收益分享相配比的原則，合理確定研發(fā)費(fèi)用的分?jǐn)偡椒?，在受益成員企業(yè)間進(jìn)行分?jǐn)?，由相關(guān)成員企業(yè)分別計(jì)算加計(jì)扣除。

【政策依據(jù)】

1.《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局科技部關(guān)于完善研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策的通知》（財(cái)稅〔2015〕119號(hào)）

2.《財(cái)政部稅務(wù)總局科技部關(guān)于企業(yè)委托境外研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除有關(guān)政策問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔2018〕64號(hào)）

五、研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策會(huì)計(jì)核算與管理

【適用主體】

【優(yōu)惠內(nèi)容】

1.企業(yè)應(yīng)按照國(guó)家財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度要求，對(duì)研發(fā)支出進(jìn)行會(huì)計(jì)處理；同時(shí)，對(duì)享受加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用按研發(fā)項(xiàng)目設(shè)置輔助賬，準(zhǔn)確歸集核算當(dāng)年可加計(jì)扣除的各項(xiàng)研發(fā)費(fèi)用實(shí)際發(fā)生額。企業(yè)在一個(gè)納稅年度內(nèi)進(jìn)行多項(xiàng)研發(fā)活動(dòng)的，應(yīng)按照不同研發(fā)項(xiàng)目分別歸集可加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用。

2.企業(yè)應(yīng)對(duì)研發(fā)費(fèi)用和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)費(fèi)用分別核算，準(zhǔn)確、合理歸集各項(xiàng)費(fèi)用支出，對(duì)劃分不清的，不得實(shí)行加計(jì)扣除。

【政策依據(jù)】

《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局科技部關(guān)于完善研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策的通知》（財(cái)稅〔2015〕119號(hào)）

（來(lái)源：國(guó)家稅務(wù)總局）

復(fù)制鏈接查看相關(guān)附件：http://shandong.chinatax.gov.cn/art/2023/3/29/art_1053_22771.html?xxgktype=1

【第2篇】2023研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除要求

關(guān)于2023年研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除新稅收政策詳細(xì)解讀，我們一起來(lái)看下：

一、什么是研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除

企業(yè)所得稅法第三十條第(一)項(xiàng)所稱研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用的加計(jì)扣除，是指企業(yè)為開(kāi)發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用，未形成無(wú)形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)之上，按照研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用的50%加計(jì)扣除；形成無(wú)形資產(chǎn)的，按照無(wú)形資產(chǎn)成本的150%攤銷。

二、從75%提高到100%是什么概念？

以制造業(yè)為例，之前企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除比例為75%。

也就是企業(yè)投入100萬(wàn)元研發(fā)費(fèi)用，實(shí)際在企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額可以扣除175萬(wàn)元，企業(yè)可以少交一筆企業(yè)所得稅。

2023年1月1日起，企業(yè)投入100萬(wàn)元研發(fā)費(fèi)用，可以在應(yīng)納稅所得額中扣除200萬(wàn)元，比之前多扣除25萬(wàn)元。

三、改革研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除清繳核算方式有什么好處

政策規(guī)定允許企業(yè)自主選擇按半年享受加計(jì)扣除優(yōu)惠，上半年的研發(fā)費(fèi)用由次年所得稅匯算清繳時(shí)扣除改為當(dāng)年10月份預(yù)繳時(shí)即可扣除。縮短結(jié)算期限，意味著當(dāng)年可以扣除的金額增大，交稅占用的現(xiàn)金流減少，對(duì)于制造業(yè)企業(yè)而言是十分有利的。不少制造業(yè)企業(yè)屬于資本密集型行業(yè)，企業(yè)財(cái)務(wù)負(fù)擔(dān)比較重，這樣做可以為企業(yè)節(jié)省現(xiàn)金流。

四、哪些費(fèi)用允許加計(jì)扣除？

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除歸集范圍有關(guān)問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第40號(hào)），研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除范圍如下：

（1）人員人工費(fèi)用

指直接從事研發(fā)活動(dòng)人員的工資薪金、基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)、生育保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金，以及外聘研發(fā)人員的勞務(wù)費(fèi)用。

（2）直接投入費(fèi)用

指研發(fā)活動(dòng)直接消耗的材料、燃料和動(dòng)力費(fèi)用；用于中間試驗(yàn)和產(chǎn)品試制的模具、工藝裝備開(kāi)發(fā)及制造費(fèi)，不構(gòu)成固定資產(chǎn)的樣品、樣機(jī)及一般測(cè)試手段購(gòu)置費(fèi)，試制產(chǎn)品的檢驗(yàn)費(fèi)；用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備的運(yùn)行維護(hù)、調(diào)整、檢驗(yàn)、維修等費(fèi)用，以及通過(guò)經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備租賃費(fèi)。

（3）折舊費(fèi)用

指用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備的折舊費(fèi)。

（4）無(wú)形資產(chǎn)攤銷費(fèi)用

指用于研發(fā)活動(dòng)的軟件、專利權(quán)、非專利技術(shù)（包括許可證、專有技術(shù)、設(shè)計(jì)和計(jì)算方法等）的攤銷費(fèi)用。

（5）新產(chǎn)品設(shè)計(jì)費(fèi)、新工藝規(guī)程制定費(fèi)、新藥研制的臨床試驗(yàn)費(fèi)、勘探開(kāi)發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場(chǎng)試驗(yàn)費(fèi)

指企業(yè)在新產(chǎn)品設(shè)計(jì)、新工藝規(guī)程制定、新藥研制的臨床試驗(yàn)、勘探開(kāi)發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場(chǎng)試驗(yàn)過(guò)程中發(fā)生的與開(kāi)展該項(xiàng)活動(dòng)有關(guān)的各類費(fèi)用。

（6）其他相關(guān)費(fèi)用

一般多指一些資料費(fèi)，技術(shù)咨詢費(fèi)用，圖書(shū)費(fèi)用等等，此類費(fèi)用總額不得超過(guò)可加計(jì)扣除研發(fā)費(fèi)用總額的10%。

【第3篇】研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除鑒證

相關(guān)問(wèn)答

我公司是一家化妝品生產(chǎn)企業(yè)，2023年預(yù)計(jì)發(fā)生研發(fā)費(fèi)用100萬(wàn)元，如何計(jì)算享受加計(jì)扣除政策？

制造業(yè)企業(yè)開(kāi)展研發(fā)活動(dòng)中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，需將研發(fā)費(fèi)用分別進(jìn)行“費(fèi)用化”或“資本化”處理，“資本化”的部分將來(lái)會(huì)形成無(wú)形資產(chǎn)，將通過(guò)攤銷方式計(jì)入會(huì)計(jì)利潤(rùn)，“費(fèi)用化”部分直接計(jì)入當(dāng)期利潤(rùn)。

享受稅收優(yōu)惠政策時(shí)，對(duì)于未形成無(wú)形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，自2023年1月1日起，再按照實(shí)際發(fā)生額的100%在稅前加計(jì)扣除；形成無(wú)形資產(chǎn)的，自2023年1月1日起，按照無(wú)形資產(chǎn)成本的200%在稅前攤銷。

假設(shè)你公司2023年發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用全部費(fèi)用化，則在據(jù)實(shí)扣除100萬(wàn)元的基礎(chǔ)上，可再在稅前多扣除100萬(wàn)元。如果發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用全部資本化，100萬(wàn)元將計(jì)入無(wú)形資產(chǎn)成本，在形成無(wú)形資產(chǎn)后，在以后年度按照無(wú)形資產(chǎn)成本的200%在稅前攤銷。

文章來(lái)源于：國(guó)家稅務(wù)總局

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【第4篇】研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除175%

研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除政策簡(jiǎn)單梳理：

制造業(yè)企業(yè)

根據(jù)財(cái)政部稅務(wù)總局公告2023年第13號(hào)文起，制造業(yè)企業(yè)自2023年1月1日開(kāi)始，研發(fā)費(fèi)用可以加計(jì)100%；形成無(wú)形資產(chǎn)的，自2023年1月1日起，按照無(wú)形資產(chǎn)成本200%稅前攤銷。

科技型中小企業(yè)

根據(jù)財(cái)政部稅務(wù)總局科技部公告2023年16號(hào)文規(guī)定，自2023年1月1日起，科技型中小企業(yè)研發(fā)費(fèi)用可以加計(jì)100%扣除；形成無(wú)形資產(chǎn)的，自2023年1月1日起，按照無(wú)形資產(chǎn)成本200%稅前攤銷。

一般企業(yè)

根據(jù)財(cái)稅（2018）99號(hào)文、財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年6號(hào)，自2023年1月1日至2023年12月31日，研發(fā)費(fèi)用加計(jì)75%扣除；形成無(wú)形資產(chǎn)的，自按照無(wú)形資產(chǎn)成本175%稅前攤銷。

根據(jù)財(cái)政部稅務(wù)總局科技部公告2023年第28號(hào)規(guī)定，現(xiàn)適用研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除75%的企業(yè)，自2023年10月1日至2023年12月31日，加計(jì)扣除比例提高至100%。

【第5篇】研發(fā)費(fèi)用固定資產(chǎn)折舊

2023年企稅匯繳有5張申報(bào)表發(fā)生變化，其中涉及最廣的莫過(guò)于資產(chǎn)折舊攤銷和研發(fā)費(fèi)用相關(guān)的兩張表！新申報(bào)表下，應(yīng)該如何填報(bào)呢？

官宣！2023年納稅申報(bào)表變了！

劃重點(diǎn)！！

變化一：5張報(bào)表樣式調(diào)整（a105080、a105100、a107010、a107012、a107040）；

變化二：《納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表》（a105000）的填報(bào)說(shuō)明進(jìn)行修訂；

變化三：企業(yè)搬遷完成當(dāng)年，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表時(shí)，不再報(bào)送《企業(yè)政策性搬遷清算損益表》。

表a105080變了！

資產(chǎn)折舊攤銷如何填報(bào)？

2023年，《資產(chǎn)折舊、攤銷及納稅調(diào)整明細(xì)表》（a105080）新增3項(xiàng)內(nèi)容：

（1）高新技術(shù)企業(yè)2023年第四季度(10月-12月）購(gòu)置單價(jià)500萬(wàn)元以下設(shè)備器具一次性扣除；

（2）高新技術(shù)企業(yè)2023年第四季度（10月-12月）購(gòu)置單價(jià)500萬(wàn)元以上設(shè)備器具一次性扣除；

（3）中小微企業(yè)購(gòu)置單價(jià)500萬(wàn)元以上設(shè)備器具。

新表如何填報(bào)？會(huì)計(jì)上如何處理呢？我們舉例說(shuō)明：

梅松公司屬于信息傳輸業(yè)，2023年購(gòu)進(jìn)一臺(tái)機(jī)器設(shè)備，總價(jià)2000萬(wàn)，稅法規(guī)定的最低折舊年限為5年。假設(shè)梅松公司當(dāng)年?duì)I收8億元，該設(shè)備選擇享受一次性扣除稅收優(yōu)惠，則企業(yè)當(dāng)年相關(guān)處理如下：

（1）會(huì)計(jì)處理：

溫馨提示：

一次性扣除等政策是稅收上的優(yōu)惠政策，在填報(bào)企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表的時(shí)候填報(bào)享受，會(huì)計(jì)上仍按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定計(jì)提折舊。

（2）稅務(wù)處理：

梅松公司屬于信息傳輸業(yè)，營(yíng)收8億元，屬于中小微企業(yè)：

當(dāng)年購(gòu)進(jìn)的機(jī)器設(shè)備最低折舊年限為5年，當(dāng)年可以按照資產(chǎn)價(jià)值的50%一次性扣除，即當(dāng)年可以扣除1000萬(wàn)元。

納稅申報(bào)表填報(bào)明細(xì)如下：

若梅松公司屬于高新技術(shù)企業(yè)，則相應(yīng)納稅申報(bào)表填報(bào)明細(xì)如下：

表a107012變了！

研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除如何填報(bào)？

2023年，《研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表》（a107012）新增2項(xiàng)內(nèi)容：

（1）將第50行“加計(jì)扣除比例”調(diào)整為“加計(jì)扣除比例及計(jì)算方法”，并相應(yīng)增加研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除比例及計(jì)算方法代碼表；

（2）增加第l1行“本年允許加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用總額”、第l1.1行“第四季度允許加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用金額”、第l1.2行“前三季度允許加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用金額”。

新表如何填報(bào)？會(huì)計(jì)上如何處理呢？我們舉例說(shuō)明：

梅松公司屬于非制造企業(yè)，2023年全年發(fā)生研發(fā)費(fèi)用共計(jì)500萬(wàn)元（其中第四季度100萬(wàn)元），假設(shè)均未形成無(wú)形資產(chǎn)，且滿足研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除的其他條件。則企業(yè)當(dāng)年相關(guān)處理如下：

（1）會(huì)計(jì)處理：

（2）稅務(wù)處理：

非制造業(yè)企業(yè)2023年前三季度研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除比例為75%，第四季度加計(jì)扣除比例為100%。納稅人享受第四季度加計(jì)扣除比例100%政策時(shí)，計(jì)算方法有兩種，可自行選擇：

①按比例計(jì)算：即第四季度研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除基數(shù)＝全年研發(fā)費(fèi)用金額×（第四季度實(shí)際經(jīng)營(yíng)月份數(shù)）/當(dāng)年實(shí)際經(jīng)營(yíng)月份數(shù)

②按實(shí)際發(fā)生額計(jì)算。

在本案例中，納稅人按比例計(jì)算的，第四季度的加計(jì)扣除費(fèi)用為500×1/4×100%＝125，而按照實(shí)際發(fā)生額計(jì)算的加計(jì)扣除費(fèi)用為100×100%＝100。故選擇按比例計(jì)算，對(duì)納稅人更有利。

加計(jì)扣除部分相關(guān)報(bào)表填報(bào)明細(xì)如下：

溫馨提示：

納稅人享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠政策時(shí)，對(duì)研發(fā)項(xiàng)目所發(fā)生的費(fèi)用應(yīng)當(dāng)詳細(xì)記錄，包括人員工資、社保、資產(chǎn)折舊等等。

【第6篇】研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策落實(shí)臺(tái)帳

上一篇文章當(dāng)中曾提到科技型中小型企業(yè)和高新技術(shù)企業(yè)的區(qū)別。

但無(wú)論如何，事實(shí)上不管是高新技術(shù)企業(yè)還是科技型企業(yè)，甚至是制造業(yè)企業(yè)(工業(yè)企業(yè)）他們都有一樣不能不去提及到的一個(gè)話題：研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除！

科技型中小企業(yè)

開(kāi)展研發(fā)活動(dòng)中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，未形成無(wú)形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照實(shí)際發(fā)生額的75%在稅前加計(jì)扣除；形成無(wú)形資產(chǎn)的，在上述期間按照無(wú)形資產(chǎn)成本的175%在稅前攤銷。

高新技術(shù)企業(yè)

研發(fā)費(fèi)用占比不達(dá)標(biāo)，一票否決。

1、近一年銷售收入小于5000萬(wàn)的企業(yè)，研發(fā)費(fèi)用占比不低于5%

2、近一年銷售收入在5000萬(wàn)-2億元的企業(yè)，研發(fā)費(fèi)用占比不低于4%

3、近一年銷售收費(fèi)在2億元以上的企業(yè)，研發(fā)費(fèi)用占比不低于3%

制造業(yè)企業(yè)(工業(yè)企業(yè)）

開(kāi)展研發(fā)活動(dòng)中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，未形成無(wú)形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，自2023年1月1日起，再按照實(shí)際發(fā)生額的100%在稅前加計(jì)扣除；形成無(wú)形資產(chǎn)的，自2023年1月1日起，按照無(wú)形資產(chǎn)成本的200%在稅前攤銷。非工業(yè)企業(yè)依然按照實(shí)際發(fā)生額的75%在稅前加計(jì)扣除。

研發(fā)費(fèi)用該如何歸集？

人員人工費(fèi)用

25%-50%

直接投入費(fèi)用

30%-65%

固定資產(chǎn)折舊費(fèi)用

<10%

其他費(fèi)用

<10%或≤20%

想要申報(bào)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除，肯定需要準(zhǔn)備好相應(yīng)的材料，而這些準(zhǔn)備的東西則需要十分的認(rèn)真仔細(xì)！

加計(jì)扣除所需資料

企業(yè)決議

企業(yè)需有董事會(huì)或總經(jīng)理室關(guān)于研發(fā)項(xiàng)目立項(xiàng)的決議文件。

項(xiàng)目立項(xiàng)

企業(yè)需有研發(fā)項(xiàng)目的合同或協(xié)議，編制項(xiàng)目匯總表。

項(xiàng)目預(yù)算

企業(yè)需有研發(fā)項(xiàng)目計(jì)劃書(shū)和研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用預(yù)算表。

項(xiàng)目管理

1、研發(fā)機(jī)構(gòu)編制情況和專業(yè)人員名單；

2、研發(fā)項(xiàng)目和研究成果報(bào)告等相關(guān)情況；

3、核算情況說(shuō)明。

費(fèi)用歸集

設(shè)置研發(fā)費(fèi)臺(tái)賬，研發(fā)項(xiàng)目費(fèi)用發(fā)生情況歸集表，分項(xiàng)目專賬管理。

稅前抵扣

設(shè)置研發(fā)費(fèi)臺(tái)賬，研發(fā)項(xiàng)目費(fèi)用發(fā)生情況歸集表，分項(xiàng)目專賬管理。

所有材料備查

10年內(nèi)隨時(shí)抽查。

相關(guān)閱讀：研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除

【第7篇】研發(fā)項(xiàng)目可加計(jì)扣除研發(fā)費(fèi)用情況歸集表

大家好，這里是專注財(cái)經(jīng)知識(shí)，解讀財(cái)稅政策，專為各大企業(yè)服務(wù)的湖北普拓管理咨詢！

三部門(mén)近日聯(lián)合發(fā)布《關(guān)于加大支持科技創(chuàng)新稅前扣除力度的公告》（財(cái)政部?稅務(wù)總局?科技部公告2023年第28號(hào)），明確現(xiàn)行適用研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除比例75%的企業(yè)，在2023年10月1日至2023年12月31日期間，稅前加計(jì)扣除比例提高至100%。

那么，企業(yè)享受優(yōu)惠，如何歸集研發(fā)費(fèi)用，具體范圍是哪些？湖北普拓管理咨詢已經(jīng)幫您梳理好了，收藏學(xué)習(xí)↓

研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除歸集范圍

那么今天的內(nèi)容就到這里，這里是專注財(cái)經(jīng)知識(shí)，解讀財(cái)稅政策，專為各大企業(yè)服務(wù)的的湖北普拓管理咨詢，關(guān)注我們，了解更多干貨！！

【第8篇】研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除操作指引

減稅降費(fèi)政策操作指南

——研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策

一、適用對(duì)象

除煙草制造業(yè)、住宿和餐飲業(yè)、批發(fā)和零售業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè)、娛樂(lè)業(yè)以外的其他企業(yè)可以享受。

上述企業(yè)應(yīng)為會(huì)計(jì)核算健全、實(shí)行查賬征收并能夠準(zhǔn)確歸集研發(fā)費(fèi)用的居民企業(yè)。

二、政策內(nèi)容

1.除制造業(yè)、住宿和餐飲業(yè)、批發(fā)和零售業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè)、娛樂(lè)業(yè)以外的企業(yè)，開(kāi)展研發(fā)活動(dòng)中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，未形成無(wú)形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在2023年1月1日至2023年12月31日期間，在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，再按照實(shí)際發(fā)生額的75%在稅前加計(jì)扣除；形成無(wú)形資產(chǎn)的，在上述期間按照無(wú)形資產(chǎn)成本的175%在稅前攤銷。

2.除煙草制造業(yè)以外的制造業(yè)企業(yè)開(kāi)展研發(fā)活動(dòng)中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，未形成無(wú)形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，自2023年1月1日起，再按照實(shí)際發(fā)生額的100%在稅前加計(jì)扣除；形成無(wú)形資產(chǎn)的，自2023年1月1日起，按照無(wú)形資產(chǎn)成本的200%在稅前攤銷。

制造業(yè)企業(yè)是以制造業(yè)業(yè)務(wù)為主營(yíng)業(yè)務(wù)，享受優(yōu)惠當(dāng)年主營(yíng)業(yè)務(wù)收入占收入總額的比例達(dá)到50%以上的企業(yè)。

制造業(yè)的范圍按《國(guó)民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類》（gb/t?4754-2017）確定，如國(guó)家有關(guān)部門(mén)更新《國(guó)民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類》，從其規(guī)定。

收入總額是企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從各種來(lái)源取得的收入，包括：銷售貨物收入，提供勞務(wù)收入，轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入，股息、紅利等權(quán)益性投資收益，利息收入，租金收入，特許權(quán)使用費(fèi)收入，接受捐贈(zèng)收入，其他收入。

3.企業(yè)委托境內(nèi)的外部機(jī)構(gòu)或個(gè)人進(jìn)行研發(fā)活動(dòng)發(fā)生的費(fèi)用，按照費(fèi)用實(shí)際發(fā)生額的80%計(jì)入委托方研發(fā)費(fèi)用并按規(guī)定計(jì)算加計(jì)扣除；委托境外（不包括境外個(gè)人）進(jìn)行研發(fā)活動(dòng)所發(fā)生的費(fèi)用，按照費(fèi)用實(shí)際發(fā)生額的80%計(jì)入委托方的委托境外研發(fā)費(fèi)用。委托境外研發(fā)費(fèi)用不超過(guò)境內(nèi)符合條件的研發(fā)費(fèi)用三分之二的部分，可按規(guī)定在企業(yè)所得稅前加計(jì)扣除。

4.企業(yè)共同合作開(kāi)發(fā)的項(xiàng)目，由合作各方就自身實(shí)際承擔(dān)的研發(fā)費(fèi)用分別計(jì)算加計(jì)扣除。

5.企業(yè)集團(tuán)根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和科技開(kāi)發(fā)的實(shí)際情況，對(duì)技術(shù)要求高、投資數(shù)額大，需要集中研發(fā)的項(xiàng)目，其實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，可以按照權(quán)利和義務(wù)相一致、費(fèi)用支出和收益分享相配比的原則，合理確定研發(fā)費(fèi)用的分?jǐn)偡椒?，在受益成員企業(yè)間進(jìn)行分?jǐn)?，由相關(guān)成員企業(yè)分別計(jì)算加計(jì)扣除。

三、操作流程

1.享受方式

企業(yè)享受研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除政策采取“自行判別、申報(bào)享受、相關(guān)資料留存?zhèn)洳椤钡霓k理方式。留存資料如下：

（1）自主、委托、合作研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目計(jì)劃書(shū)和企業(yè)有權(quán)部門(mén)關(guān)于自主、委托、合作研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目立項(xiàng)的決議文件；

（2）自主、委托、合作研究開(kāi)發(fā)專門(mén)機(jī)構(gòu)或項(xiàng)目組的編制情況和研發(fā)人員名單；

（3）經(jīng)科技行政主管部門(mén)登記的委托、合作研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目的合同；

（4）從事研發(fā)活動(dòng)的人員（包括外聘人員）和用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備、無(wú)形資產(chǎn)的費(fèi)用分配說(shuō)明（包括工作使用情況記錄及費(fèi)用分配計(jì)算證據(jù)材料）；

（5）集中研發(fā)項(xiàng)目研發(fā)費(fèi)決算表、集中研發(fā)項(xiàng)目費(fèi)用分?jǐn)偯骷?xì)情況表和實(shí)際分享收益比例等資料；

（6）“研發(fā)支出”輔助賬及匯總表；

（7）企業(yè)如果已取得地市級(jí)（含）以上科技行政主管部門(mén)出具的鑒定意見(jiàn)，應(yīng)作為資料留存?zhèn)洳椋?/p>

（8）《研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表》（a107012，選擇預(yù)繳享受的企業(yè)留存?zhèn)洳椋?/p>

2.辦理渠道

可通過(guò)辦稅服務(wù)廳（場(chǎng)所）、電子稅務(wù)局辦理，具體地點(diǎn)和網(wǎng)址可從省（自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市）稅務(wù)局網(wǎng)站“納稅服務(wù)”欄目查詢。

3.申報(bào)要求

企業(yè)可以選擇在10月份預(yù)繳申報(bào)當(dāng)年第3季度（按季預(yù)繳）或9月份（按月預(yù)繳）企業(yè)所得稅時(shí)，就當(dāng)年上半年研發(fā)費(fèi)用享受加計(jì)扣除優(yōu)惠政策，也可以統(tǒng)一在次年辦理匯算清繳時(shí)享受。

選擇預(yù)繳享受的，可以自行計(jì)算加計(jì)扣除金額，企業(yè)只需填寫(xiě)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（a類）》有關(guān)欄次即可享受。同時(shí)應(yīng)根據(jù)享受加計(jì)扣除優(yōu)惠的研發(fā)費(fèi)用情況（上半年）填寫(xiě)《研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表》（a107012），但該表在預(yù)繳時(shí)不需報(bào)送稅務(wù)機(jī)關(guān)，只需與相關(guān)政策規(guī)定的其他資料一并留存?zhèn)洳椤?/p>

匯算清繳享受時(shí)，填報(bào)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（a 類，2017 年版）》、《免稅、減計(jì)收入及加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表》（a107010）、《研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表》（a107012）有關(guān)欄次。

研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除歸集范圍有關(guān)問(wèn)題如下：

（1）人員人工費(fèi)用。指直接從事研發(fā)活動(dòng)人員的工資薪金、基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)、生育保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金，以及外聘研發(fā)人員的勞務(wù)費(fèi)。

直接從事研發(fā)活動(dòng)人員包括研究人員、技術(shù)人員、輔助人員。研究人員是指主要從事研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目的專業(yè)人員；技術(shù)人員是指具有工程技術(shù)、自然科學(xué)和生命科學(xué)中一個(gè)或一個(gè)以上領(lǐng)域的技術(shù)知識(shí)和經(jīng)驗(yàn)，在研究人員指導(dǎo)下參與研發(fā)工作的人員；輔助人員是指參與研究開(kāi)發(fā)活動(dòng)的技工。外聘研發(fā)人員是指與本企業(yè)或勞務(wù)派遣企業(yè)簽訂勞務(wù)用工協(xié)議（合同）和臨時(shí)聘用的研究人員、技術(shù)人員、輔助人員。

a.接受勞務(wù)派遣的企業(yè)按照協(xié)議（合同）約定支付給勞務(wù)派遣企業(yè)，且由勞務(wù)派遣企業(yè)實(shí)際支付給外聘研發(fā)人員的工資薪金等費(fèi)用，屬于外聘研發(fā)人員的勞務(wù)費(fèi)用。

b.工資薪金包括按規(guī)定可以在稅前扣除的對(duì)研發(fā)人員股權(quán)激勵(lì)的支出。

c.直接從事研發(fā)活動(dòng)的人員、外聘研發(fā)人員同時(shí)從事非研發(fā)活動(dòng)的，企業(yè)應(yīng)對(duì)其人員活動(dòng)情況做必要記錄，并將其實(shí)際發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用按實(shí)際工時(shí)占比等合理方法在研發(fā)費(fèi)用和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)費(fèi)用間分配，未分配的不得加計(jì)扣除。

（2）直接投入費(fèi)用。指研發(fā)活動(dòng)直接消耗的材料、燃料和動(dòng)力費(fèi)用；用于中間試驗(yàn)和產(chǎn)品試制的模具、工藝裝備開(kāi)發(fā)及制造費(fèi)，不構(gòu)成固定資產(chǎn)的樣品、樣機(jī)及一般測(cè)試手段購(gòu)置費(fèi)，試制產(chǎn)品的檢驗(yàn)費(fèi)；用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備的運(yùn)行維護(hù)、調(diào)整、檢驗(yàn)、維修等費(fèi)用，以及通過(guò)經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備租賃費(fèi)。

a.以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備，同時(shí)用于非研發(fā)活動(dòng)的，企業(yè)應(yīng)對(duì)其儀器設(shè)備使用情況做必要記錄，并將其實(shí)際發(fā)生的租賃費(fèi)按實(shí)際工時(shí)占比等合理方法在研發(fā)費(fèi)用和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)費(fèi)用間分配，未分配的不得加計(jì)扣除。

b.企業(yè)研發(fā)活動(dòng)直接形成產(chǎn)品或作為組成部分形成的產(chǎn)品對(duì)外銷售的，研發(fā)費(fèi)用中對(duì)應(yīng)的材料費(fèi)用不得加計(jì)扣除。

產(chǎn)品銷售與對(duì)應(yīng)的材料費(fèi)用發(fā)生在不同納稅年度且材料費(fèi)用已計(jì)入研發(fā)費(fèi)用的，可在銷售當(dāng)年以對(duì)應(yīng)的材料費(fèi)用發(fā)生額直接沖減當(dāng)年的研發(fā)費(fèi)用，不足沖減的，結(jié)轉(zhuǎn)以后年度繼續(xù)沖減。

（3）折舊費(fèi)用。指用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備的折舊費(fèi)。

a.用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備，同時(shí)用于非研發(fā)活動(dòng)的，企業(yè)應(yīng)對(duì)其儀器設(shè)備使用情況做必要記錄，并將其實(shí)際發(fā)生的折舊費(fèi)按實(shí)際工時(shí)占比等合理方法在研發(fā)費(fèi)用和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)費(fèi)用間分配，未分配的不得加計(jì)扣除。

b.企業(yè)用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備，符合稅法規(guī)定且選擇加速折舊優(yōu)惠政策的，在享受研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策時(shí)，就稅前扣除的折舊部分計(jì)算加計(jì)扣除。

（4）無(wú)形資產(chǎn)攤銷費(fèi)用。指用于研發(fā)活動(dòng)的軟件、專利權(quán)、非專利技術(shù)（包括許可證、專有技術(shù)、設(shè)計(jì)和計(jì)算方法等）的攤銷費(fèi)用。

a.用于研發(fā)活動(dòng)的無(wú)形資產(chǎn)，同時(shí)用于非研發(fā)活動(dòng)的，企業(yè)應(yīng)對(duì)其無(wú)形資產(chǎn)使用情況做必要記錄，并將其實(shí)際發(fā)生的攤銷費(fèi)按實(shí)際工時(shí)占比等合理方法在研發(fā)費(fèi)用和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)費(fèi)用間分配，未分配的不得加計(jì)扣除。

b.用于研發(fā)活動(dòng)的無(wú)形資產(chǎn)，符合稅法規(guī)定且選擇縮短攤銷年限的，在享受研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策時(shí)，就稅前扣除的攤銷部分計(jì)算加計(jì)扣除。

（5）新產(chǎn)品設(shè)計(jì)費(fèi)、新工藝規(guī)程制定費(fèi)、新藥研制的臨床試驗(yàn)費(fèi)、勘探開(kāi)發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場(chǎng)試驗(yàn)費(fèi)。指企業(yè)在新產(chǎn)品設(shè)計(jì)、新工藝規(guī)程制定、新藥研制的臨床試驗(yàn)、勘探開(kāi)發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場(chǎng)試驗(yàn)過(guò)程中發(fā)生的與開(kāi)展該項(xiàng)活動(dòng)有關(guān)的各類費(fèi)用。

（6）其他相關(guān)費(fèi)用。指與研發(fā)活動(dòng)直接相關(guān)的其他費(fèi)用，如技術(shù)圖書(shū)資料費(fèi)、資料翻譯費(fèi)、專家咨詢費(fèi)、高新科技研發(fā)保險(xiǎn)費(fèi)，研發(fā)成果的檢索、分析、評(píng)議、論證、鑒定、評(píng)審、評(píng)估、驗(yàn)收費(fèi)用，知識(shí)產(chǎn)權(quán)的申請(qǐng)費(fèi)、注冊(cè)費(fèi)、代理費(fèi)，差旅費(fèi)、會(huì)議費(fèi)，職工福利費(fèi)、補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)。

此類費(fèi)用總額不得超過(guò)可加計(jì)扣除研發(fā)費(fèi)用總額的10%。

（7）其他事項(xiàng)。

a.企業(yè)取得的政府補(bǔ)助，會(huì)計(jì)處理時(shí)采用直接沖減研發(fā)費(fèi)用方法且稅務(wù)處理時(shí)未將其確認(rèn)為應(yīng)稅收入的，應(yīng)按沖減后的余額計(jì)算加計(jì)扣除金額。

b.企業(yè)取得研發(fā)過(guò)程中形成的下腳料、殘次品、中間試制品等特殊收入，在計(jì)算確認(rèn)收入當(dāng)年的加計(jì)扣除研發(fā)費(fèi)用時(shí)，應(yīng)從已歸集研發(fā)費(fèi)用中扣減該特殊收入，不足扣減的，加計(jì)扣除研發(fā)費(fèi)用按零計(jì)算。

c.企業(yè)開(kāi)展研發(fā)活動(dòng)中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用形成無(wú)形資產(chǎn)的，其資本化的時(shí)點(diǎn)與會(huì)計(jì)處理保持一致。

4.失敗的研發(fā)活動(dòng)所發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用可享受稅前加計(jì)扣除政策。

5.國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第97號(hào)第三條所稱“研發(fā)活動(dòng)發(fā)生費(fèi)用”是指委托方實(shí)際支付給受托方的費(fèi)用。無(wú)論委托方是否享受研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策，受托方均不得加計(jì)扣除。

委托方委托關(guān)聯(lián)方開(kāi)展研發(fā)活動(dòng)的，受托方需向委托方提供研發(fā)過(guò)程中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)項(xiàng)目費(fèi)用支出明細(xì)情況。

4.相關(guān)規(guī)定

（1）企業(yè)留存?zhèn)洳橘Y料應(yīng)從企業(yè)享受優(yōu)惠事項(xiàng)當(dāng)年的企業(yè)所得稅匯算清繳期結(jié)束次日起保留10年。

（2）企業(yè)應(yīng)按照國(guó)家財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度要求，對(duì)研發(fā)支出進(jìn)行會(huì)計(jì)處理；同時(shí)，對(duì)享受加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用按研發(fā)項(xiàng)目設(shè)置輔助賬，準(zhǔn)確歸集核算當(dāng)年可加計(jì)扣除的各項(xiàng)研發(fā)費(fèi)用實(shí)際發(fā)生額。企業(yè)在一個(gè)納稅年度內(nèi)進(jìn)行多項(xiàng)研發(fā)活動(dòng)的，應(yīng)按照不同研發(fā)項(xiàng)目分別歸集可加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用。

（3）企業(yè)應(yīng)對(duì)研發(fā)費(fèi)用和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)費(fèi)用分別核算，準(zhǔn)確、合理歸集各項(xiàng)費(fèi)用支出，對(duì)劃分不清的，不得實(shí)行加計(jì)扣除。

（4）委托方與受托方存在關(guān)聯(lián)關(guān)系的，受托方應(yīng)向委托方提供研發(fā)項(xiàng)目費(fèi)用支出明細(xì)情況。

四、相關(guān)文件

1.《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步完善研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策的公告》（2023年第13號(hào)）；

2.《財(cái)政部?稅務(wù)總局關(guān)于延長(zhǎng)部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的公告》（2023年第6號(hào)）；

3.《財(cái)政部?稅務(wù)總局?科技部關(guān)于提高研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除比例的通知》（財(cái)稅〔2018〕99號(hào)）；

4.《財(cái)政部稅務(wù)總局科技部關(guān)于企業(yè)委托境外研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除有關(guān)政策問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔2018〕64號(hào)）；

5.《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局科技部關(guān)于完善研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策的通知》（財(cái)稅〔2015〕119號(hào)）；

6.《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（a類）〉的公告》（2023年第3號(hào)）；

7.《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布修訂后的〈企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項(xiàng)辦理辦法〉的公告》（2023年第23號(hào)）；

8.《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于修訂〈中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（a類，2023年版）〉部分表單樣式及填表說(shuō)明的公告》（2023年第57號(hào)）;

9.《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除歸集范圍有關(guān)問(wèn)題的公告》（2023年第40號(hào)）；

10.《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策有關(guān)問(wèn)題的公告》（2023年第97號(hào)）。

五、有關(guān)問(wèn)題

1.我們是一家紡織企業(yè)，原來(lái)享受75%的研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除，聽(tīng)說(shuō)今年國(guó)家對(duì)制造業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策又給了新的優(yōu)惠，新政策與老政策相比，有哪些變化？

答：按照原來(lái)的研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策，企業(yè)實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，在允許據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，可以再按實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用的75%在稅前加計(jì)扣除。此次制造業(yè)企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策將研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除比例由75%提高到100%，進(jìn)一步加大對(duì)制造業(yè)企業(yè)的政策支持力度，激勵(lì)企業(yè)加大研發(fā)投入。

2.我公司是一家制造業(yè)企業(yè)，假設(shè)2023年發(fā)生研發(fā)費(fèi)用100萬(wàn)元，具體應(yīng)該如何計(jì)算加計(jì)扣除？

答：制造業(yè)企業(yè)開(kāi)展研發(fā)活動(dòng)中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，根據(jù)是否形成無(wú)形資產(chǎn)區(qū)分為費(fèi)用化和資本化兩種情況分別計(jì)算加計(jì)扣除，具體為：未形成無(wú)形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，自2023年1月1日起，再按照實(shí)際發(fā)生額的100%在稅前加計(jì)扣除；形成無(wú)形資產(chǎn)的，自2023年1月1日起，按照無(wú)形資產(chǎn)成本的200%在稅前攤銷。

就你公司的情況而言，假設(shè)你公司2023年發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用全部費(fèi)用化，且全部符合加計(jì)扣除的條件，則在據(jù)實(shí)扣除100萬(wàn)元的基礎(chǔ)上，允許在稅前再加計(jì)扣除100萬(wàn)元，即可以稅前扣除200萬(wàn)元；如果發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用全部資本化，100萬(wàn)元將計(jì)入無(wú)形資產(chǎn)成本，可以按照無(wú)形資產(chǎn)成本的200%在稅前攤銷。

3.我公司是一家制造業(yè)企業(yè)，2023年形成了一項(xiàng)計(jì)稅基礎(chǔ)為100萬(wàn)元的無(wú)形資產(chǎn)，能否適用制造業(yè)企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策？

答：該項(xiàng)優(yōu)惠政策對(duì)無(wú)形資產(chǎn)形成的時(shí)間沒(méi)有具體要求。對(duì)于制造業(yè)企業(yè)2023年以前形成的無(wú)形資產(chǎn)，在2023年12月31日以前可以按照無(wú)形資產(chǎn)成本的175%進(jìn)行攤銷；2023年1月1日起按照無(wú)形資產(chǎn)成本的200%在稅前攤銷。具體到該案例，假設(shè)該無(wú)形資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)均屬于可加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用范圍，且分10年攤銷，則在2023年按照普惠性研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策，每年稅前攤銷17.5萬(wàn)元，2023年起按照制造業(yè)企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策，每年稅前攤銷20萬(wàn)元，按25%稅率計(jì)算，每年多減稅6200多元。

4.這次新的研發(fā)費(fèi)用優(yōu)惠政策受益群體主要是制造業(yè)企業(yè)，我們想請(qǐng)問(wèn)一下，制造業(yè)的范圍如何界定？

答：按照《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步完善研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策的公告》（2023年第13號(hào)）規(guī)定，制造業(yè)按照《國(guó)民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類》（gb/t 4574-2017）確定。如果未來(lái)國(guó)家有關(guān)部門(mén)更新《國(guó)民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類》，從其規(guī)定。

5.我公司既生產(chǎn)服裝，同時(shí)也從事其他類型的業(yè)務(wù)，發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用可按100%的比例在稅前加計(jì)扣除嗎？

答：考慮到企業(yè)多業(yè)經(jīng)營(yíng)的情況，在確定企業(yè)是否屬于制造業(yè)企業(yè)時(shí)，按照收入指標(biāo)來(lái)界定。具體是：享受按100%比例加計(jì)扣除的制造業(yè)企業(yè)是指以制造業(yè)業(yè)務(wù)為主營(yíng)業(yè)務(wù)，享受優(yōu)惠當(dāng)年主營(yíng)業(yè)務(wù)收入占收入總額的比例達(dá)到50%以上的企業(yè)。如果2023年你公司生產(chǎn)服裝取得的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入占收入總額的比例達(dá)到50%以上，則在2023年你公司的研發(fā)費(fèi)用可按100%的比例計(jì)算加計(jì)扣除；如果你公司生產(chǎn)服裝收入占比低于50%，則不能按100%加計(jì)扣除，但可以按75%的比例加計(jì)扣除，負(fù)面清單行業(yè)除外。

6.我公司從事多業(yè)經(jīng)營(yíng)，在判斷是否符合制造業(yè)條件時(shí)，收入總額的口徑如何掌握？

答：收入總額按照《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第六條規(guī)定執(zhí)行，具體是指企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從各種來(lái)源取得的收入，包括銷售貨物收入、提供勞務(wù)收入、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入、股息、紅利等權(quán)益性投資收益、利息收入、租金收入、特許權(quán)使用費(fèi)收入、接受捐贈(zèng)收入、其他收入。

7.我公司是一家制造業(yè)企業(yè)，假設(shè)2023年研發(fā)形成了一項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)，但2023年主營(yíng)業(yè)務(wù)收入占比不到50%，那該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)還能按200%在稅前攤銷嗎？

答：按照現(xiàn)行政策規(guī)定，制造業(yè)企業(yè)是指以制造業(yè)業(yè)務(wù)為主營(yíng)業(yè)務(wù)，享受優(yōu)惠當(dāng)年的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入占收入總額的比例達(dá)到50%以上的企業(yè)。

不論無(wú)形資產(chǎn)的形成年度企業(yè)是否屬于制造業(yè)企業(yè)，只要企業(yè)享受優(yōu)惠當(dāng)年制造業(yè)收入占比超過(guò)50%，即可對(duì)無(wú)形資產(chǎn)按照200%在稅前攤銷。就上述情況，你公司2023年度主營(yíng)業(yè)務(wù)收入占比不到50%，2023年對(duì)該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)只能按175%的比例在稅前攤銷；如果2023年度主營(yíng)業(yè)務(wù)收入占比達(dá)到50%以上，則在2023年可以按200%的比例在稅前攤銷。

8.原來(lái)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠都是在匯算清繳時(shí)才讓享受，聽(tīng)說(shuō)現(xiàn)在預(yù)繳時(shí)可以享受上半年的優(yōu)惠，請(qǐng)問(wèn)具體是怎樣規(guī)定的？

答：企業(yè)在10月份預(yù)繳申報(bào)當(dāng)年第3季度（采取按季預(yù)繳方式）或9月份（采取按月預(yù)繳方式）企業(yè)所得稅時(shí)，可以自由選擇是否就當(dāng)年上半年發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用享受加計(jì)扣除優(yōu)惠政策。企業(yè)如選擇享受該政策，可以通過(guò)填寫(xiě)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（a類）》享受政策。如選擇暫不享受該政策，那么可以統(tǒng)一在次年辦理匯算清繳時(shí)再行享受。

9.我公司2023年發(fā)生了研發(fā)費(fèi)用，想在預(yù)繳階段享受研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策，需要滿足哪些要求？

答：企業(yè)預(yù)繳享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠政策的，應(yīng)當(dāng)在當(dāng)年10月份辦理第3季度（采取按季預(yù)繳方式）或9月份（采取按月預(yù)繳方式）預(yù)繳申報(bào)前，根據(jù)享受加計(jì)扣除優(yōu)惠的研發(fā)費(fèi)用情況（上半年）填寫(xiě)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（a類，2023年版）》中的《研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表》（a107012），并將該表與其他留存?zhèn)洳橐?guī)定資料一并歸集、整理齊全。稅務(wù)機(jī)關(guān)將適時(shí)開(kāi)展后續(xù)管理。在后續(xù)管理時(shí)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照要求提供留存?zhèn)洳橘Y料，以證實(shí)享受的優(yōu)惠事項(xiàng)符合條件。企業(yè)未能按照稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供留存?zhèn)洳橘Y料，或者存在弄虛作假情況的，稅務(wù)機(jī)關(guān)將依法追繳其已享受的企業(yè)所得稅優(yōu)惠稅款，并按照稅收征收管理法等相關(guān)規(guī)定處理。

10.我公司是非制造業(yè)企業(yè)，請(qǐng)問(wèn)是否可以按照財(cái)政部、稅務(wù)總局公告2023年第13號(hào)中第二條規(guī)定的在預(yù)繳申報(bào)時(shí)享受上半年研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠政策？

答：根據(jù)《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步完善研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策的公告》（2023年第13號(hào)）第二條規(guī)定，企業(yè)預(yù)繳申報(bào)當(dāng)年第3季度（按季預(yù)繳）或9月份（按月預(yù)繳）企業(yè)所得稅時(shí)，可以自行選擇就當(dāng)年上半年研發(fā)費(fèi)用享受加計(jì)扣除優(yōu)惠政策，采取“自行判別、申報(bào)享受、相關(guān)資料留存?zhèn)洳椤鞭k理方式。該規(guī)定適用于除研發(fā)費(fèi)用負(fù)面清單以外的所有企業(yè)。

你公司屬于非制造業(yè)企業(yè)，只要你公司不屬于住宿和餐飲業(yè)、批發(fā)和零售業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè)、娛樂(lè)業(yè)等負(fù)面清單行業(yè)，就可以在每年10月份預(yù)繳第三季度或9月份企業(yè)所得稅時(shí)，對(duì)上半年的研發(fā)費(fèi)用選擇享受加計(jì)扣除優(yōu)惠。

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策有關(guān)問(wèn)題的公告》（2023年第97號(hào)）第四條規(guī)定，負(fù)面清單企業(yè)，是指以負(fù)面清單行業(yè)業(yè)務(wù)為主營(yíng)業(yè)務(wù)，其研發(fā)費(fèi)用發(fā)生當(dāng)年的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入占企業(yè)按企業(yè)所得稅法第六條規(guī)定計(jì)算的收入總額減除不征稅收入和投資收益的余額50%（不含）以上的企業(yè)。

11.我單位符合財(cái)政部、稅務(wù)總局公告2023年第13號(hào)關(guān)于研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策的規(guī)定，請(qǐng)問(wèn)在預(yù)繳時(shí)享受的政策是僅限于2023年度還是以后年度均可享受？

答：按照《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步完善研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策的公告》（2023年第13號(hào)）規(guī)定，企業(yè)預(yù)繳申報(bào)當(dāng)年第3季度或9月份企業(yè)所得稅時(shí)，可以自行選擇就當(dāng)年上半年研發(fā)費(fèi)用享受加計(jì)扣除優(yōu)惠政策。這是一項(xiàng)長(zhǎng)期性的制度安排，不僅限于2023年度，以后年度也可以在10月份預(yù)繳第三季度或9月份企業(yè)所得稅時(shí)選擇享受該項(xiàng)優(yōu)惠。

12.是不是所有的制造業(yè)企業(yè)發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用都可以按照100%的比例加計(jì)扣除？

答：《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步完善研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策的公告》（2023年第13號(hào)）規(guī)定，研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除的政策口徑按照《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局科技部關(guān)于完善研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策的通知》（財(cái)稅〔2015〕119號(hào)）、《財(cái)政部稅務(wù)總局科技部關(guān)于企業(yè)委托境外研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除有關(guān)政策問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔2018〕64號(hào)）等文件規(guī)定執(zhí)行。并不是所有制造業(yè)企業(yè)都能夠享受100%加計(jì)扣除，例如：煙草行業(yè)屬于負(fù)面清單行業(yè)，就不能適用研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策。

13.制造業(yè)企業(yè)發(fā)生的委托其他單位的研發(fā)費(fèi)用，也可以按照100%比例加計(jì)扣除嗎？

答：對(duì)于制造業(yè)企業(yè)發(fā)生的委托研發(fā)費(fèi)用，也屬于該企業(yè)的研發(fā)費(fèi)用，可以按規(guī)定適用100%比例加計(jì)扣除政策。具體為：企業(yè)委托境內(nèi)外部機(jī)構(gòu)或個(gè)人進(jìn)行研發(fā)活動(dòng)發(fā)生的費(fèi)用，按照費(fèi)用實(shí)際發(fā)生額的80%計(jì)入委托方研發(fā)費(fèi)用并按100%的比例計(jì)算加計(jì)扣除；委托境外進(jìn)行研發(fā)活動(dòng)所發(fā)生的費(fèi)用，按照費(fèi)用實(shí)際發(fā)生額的80%計(jì)入委托方的委托境外研發(fā)費(fèi)用。委托境外研發(fā)費(fèi)用不超過(guò)境內(nèi)符合條件的研發(fā)費(fèi)用三分之二的部分，可以按規(guī)定在企業(yè)所得稅前按100%比例計(jì)算加計(jì)扣除。

【第9篇】研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠備案依據(jù)

全市稅務(wù)部門(mén)和科技部門(mén)積極推進(jìn)企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策的落實(shí)，助力企業(yè)創(chuàng)新發(fā)展，服務(wù)全市經(jīng)濟(jì)發(fā)展，取得了顯著成效。

市稅務(wù)局就抓好研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策落實(shí)工作，提出了“一盤(pán)棋統(tǒng)籌謀劃，一攬子政策賦能，一體化上下聯(lián)動(dòng)”的貫徹落實(shí)機(jī)制，通過(guò)精細(xì)服務(wù)、精準(zhǔn)輔導(dǎo)、精誠(chéng)共治，為助力企業(yè)轉(zhuǎn)型升級(jí)和經(jīng)濟(jì)社會(huì)高質(zhì)量發(fā)展添動(dòng)能、注活力、增后勁。為充分發(fā)揮政策組合運(yùn)用優(yōu)勢(shì)，由市稅務(wù)局牽頭，聯(lián)合科技、發(fā)改、工信、財(cái)政、統(tǒng)計(jì)等部門(mén)印發(fā)了《關(guān)于進(jìn)一步加大研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除力度促進(jìn)科技創(chuàng)新發(fā)展的通知》，以加大政策落實(shí)力度為重點(diǎn)，以加快釋放引導(dǎo)促進(jìn)作用為目標(biāo)，以加強(qiáng)部門(mén)協(xié)調(diào)聯(lián)動(dòng)為支撐，明確了5個(gè)方面15條具體舉措，形成了一套更加高效助力研發(fā)創(chuàng)新的服務(wù)措施和工作機(jī)制。2023年度全市共計(jì)851戶納稅人享受加計(jì)扣除優(yōu)惠，加計(jì)扣除金額22.4億元。2023年度全市共計(jì)1284戶納稅人享受加計(jì)扣除優(yōu)惠，加計(jì)扣除金額28.7億元。2023年度全市共有1436戶納稅人享受加計(jì)扣除優(yōu)惠，加計(jì)扣除金額42.67億元。

為提高企業(yè)自主創(chuàng)新能力，支持企業(yè)開(kāi)展研發(fā)活動(dòng)，市科技局始終把落實(shí)好研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策作為重要工作抓好抓實(shí)。細(xì)化落實(shí)措施，與市稅務(wù)局聯(lián)合制定并印發(fā)了我市《關(guān)于落實(shí)企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除力若干措施》，明確了編制加計(jì)扣除政策包、建立數(shù)據(jù)臺(tái)賬、審批流程、鑒定服務(wù)等9個(gè)方面具體舉措，形成了一套更加高效助力研發(fā)創(chuàng)新的服務(wù)措施和工作機(jī)制；培育專業(yè)化服務(wù)機(jī)構(gòu)，按照《河北省企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除專業(yè)化服務(wù)機(jī)構(gòu)建設(shè)工作指引》的要求，培育了唐山臻實(shí)信息咨詢有限公司、唐山天浩知識(shí)產(chǎn)權(quán)有限公司等5家科技服務(wù)機(jī)構(gòu)。組織上述機(jī)構(gòu)主動(dòng)為企業(yè)開(kāi)展政策解讀、研發(fā)費(fèi)用歸集等服務(wù)，提前介入，提早準(zhǔn)備，保障企業(yè)備案待查資料翔實(shí)規(guī)范；迅速組織異議項(xiàng)目鑒定，對(duì)稅務(wù)部門(mén)提出的異議項(xiàng)目，按照省辦法的要求，按照管理權(quán)限，迅速組織鑒定活動(dòng)，最快速度為企業(yè)是否應(yīng)享受加計(jì)扣除政策提供鑒定結(jié)論，幫助稅務(wù)部門(mén)做好稅費(fèi)收繳工作；培育高新技術(shù)企業(yè)、科技型中小企業(yè)，引導(dǎo)企業(yè)加大研發(fā)費(fèi)用投入，開(kāi)展新產(chǎn)品、新工藝等技術(shù)攻關(guān)活動(dòng)，提高企業(yè)產(chǎn)品科技含量，提高產(chǎn)品附加值，增強(qiáng)企業(yè)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。

來(lái)源：唐山勞動(dòng)日?qǐng)?bào) 記者閆妍

【第10篇】研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除稅務(wù)局備案

研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除，根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策有關(guān)問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第97號(hào)）規(guī)定是“實(shí)行備案管理”，因?yàn)椴灰笃髽I(yè)所得稅匯算清繳時(shí)候提交資料至主管稅務(wù)局審查，大多數(shù)企業(yè)可能在沒(méi)有被納稅評(píng)估，并且因資料不合格等原因?qū)е马?xiàng)目被剔除等等原因之前，都不會(huì)特別重視研發(fā)費(fèi)用備案材料的合理，完整的準(zhǔn)備備查。

在金稅三期完善運(yùn)用，金稅四期即將上線的稅務(wù)監(jiān)管環(huán)境下，有兩種情形會(huì)補(bǔ)稅務(wù)局納稅評(píng)估檢查。一種常規(guī)抽審，針對(duì)享受研發(fā)加計(jì)扣除，納稅評(píng)估每年抽審20%，3-5年企業(yè)肯定會(huì)輪到一回；二就是現(xiàn)在強(qiáng)大的金稅三期技術(shù)，其建立的企業(yè)畫(huà)像與風(fēng)險(xiǎn)模板，指標(biāo)系統(tǒng)，將直指企業(yè)一切異常問(wèn)題；比如企業(yè)只研發(fā)不生產(chǎn)的購(gòu)銷兩頭在外問(wèn)題，比如企業(yè)研發(fā)費(fèi)用變動(dòng)異常問(wèn)題等等。企業(yè)研發(fā)加計(jì)扣除，直接會(huì)使國(guó)家征稅減少，與現(xiàn)如今留抵退稅的導(dǎo)向有異曲同工之效，企業(yè)敢去申請(qǐng)加計(jì)去申請(qǐng)留抵，一旦風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警，納稅評(píng)估，是否能經(jīng)得住檢查？

針對(duì)研發(fā)加計(jì)的檢查主要在于：

1、項(xiàng)目立項(xiàng)文件與費(fèi)用歸集表，注意研發(fā)開(kāi)發(fā)的時(shí)間段與費(fèi)用發(fā)生時(shí)間段，以及實(shí)際產(chǎn)生收入時(shí)間的匹配合理性，不要收入已經(jīng)產(chǎn)生了，費(fèi)用才發(fā)生，那明顯不是因研發(fā)才產(chǎn)生的收入，被剔除是理所應(yīng)當(dāng)；不要項(xiàng)目尚未立項(xiàng)，就已經(jīng)有費(fèi)用產(chǎn)生；

2、項(xiàng)目立項(xiàng)文件的研發(fā)成果修辭描述，不要提及企業(yè)某項(xiàng)已有技術(shù)或?qū)＠纳?jí)研發(fā)，注意研發(fā)成果不要寫(xiě)市場(chǎng)調(diào)研內(nèi)容，可能在企業(yè)認(rèn)為是經(jīng)過(guò)調(diào)研才去進(jìn)行的研發(fā)立項(xiàng)，但是政策規(guī)定有，就需要嚴(yán)格避開(kāi)財(cái)稅〔2015〕119號(hào)文件規(guī)定的反列舉項(xiàng)：以下一般的知識(shí)性、技術(shù)性活動(dòng)不屬于稅收意義上的研發(fā)活動(dòng)，其支出不適用研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠政策：

1.企業(yè)產(chǎn)品（服務(wù)）的常規(guī)性升級(jí)。

2.對(duì)某項(xiàng)科研成果的直接應(yīng)用，如直接采用公開(kāi)的新工藝、材料、裝置、產(chǎn)品、服務(wù)或知識(shí)等。

3.企業(yè)在商品化后為顧客提供的技術(shù)支持活動(dòng)。

4.對(duì)現(xiàn)存產(chǎn)品、服務(wù)、技術(shù)、材料或工藝流程進(jìn)行的重復(fù)或簡(jiǎn)單改變。

5.市場(chǎng)調(diào)查研究、效率調(diào)查或管理研究。

6.作為工業(yè)（服務(wù)）流程環(huán)節(jié)或常規(guī)的質(zhì)量控制、測(cè)試分析、維修維護(hù)。

7.社會(huì)科學(xué)、藝術(shù)或人文學(xué)方面的研究。

3、人員名單配置的合理性與費(fèi)用發(fā)生的可匹配性；人員名單，針對(duì)專業(yè)研發(fā)人員，注重專業(yè)，輔助研發(fā)人員，專業(yè)選擇多面一點(diǎn)，但是不要僅有少量專業(yè)研發(fā)人員，大量的輔助研發(fā)人員，不合理肯定會(huì)被剔除。二是費(fèi)用歸集的人員費(fèi)用明細(xì)要能匹配上人員名單，此點(diǎn)需要提前規(guī)劃。研發(fā)人員的費(fèi)用報(bào)銷單據(jù)、審批流程，科目歸集都應(yīng)有相應(yīng)的管理制度與規(guī)則；有關(guān)人員的保險(xiǎn)費(fèi)用，針對(duì)非常規(guī)保險(xiǎn)，可拿政策與稅局溝通，存在溝通空間，不要評(píng)估說(shuō)非社保非五險(xiǎn)一金不可扣，就直接認(rèn)了。

4、研發(fā)設(shè)備配置與費(fèi)用發(fā)生。設(shè)備管理，簽收與使用人應(yīng)與研發(fā)人員部門(mén)應(yīng)用對(duì)應(yīng)上。此處同樣注意合理性，不可能一年換一批電腦，不可能公司只有研發(fā)部門(mén)有新增設(shè)備，其他部門(mén)沒(méi)有，不要把所有新增設(shè)備，固定資產(chǎn)都算在研發(fā)費(fèi)用中。

以上資料檢查重點(diǎn)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)將功夫做在平時(shí)，就能應(yīng)對(duì)稅局的檢查了，財(cái)務(wù)人員應(yīng)梳理好政策及要求，檢查審視研發(fā)人員的立項(xiàng)文件，不要認(rèn)為是研發(fā)人員的報(bào)告問(wèn)題，事不關(guān)已，最終，如果納稅評(píng)估過(guò)不了關(guān)，企業(yè)面臨要多繳稅款的時(shí)候，在規(guī)范的企業(yè)里，那就是財(cái)務(wù)部門(mén)的稅負(fù)指標(biāo)無(wú)法通過(guò)kpi了。相反，財(cái)務(wù)人員按政策指正規(guī)范管理備案資料，納稅評(píng)估看企業(yè)管理規(guī)范，有依有據(jù)，就會(huì)有初印象的合規(guī)管理了，相對(duì)更信任企業(yè)數(shù)據(jù)的真實(shí)與合理性，相反，稅局來(lái)了，企業(yè)備查資料沒(méi)有，找研發(fā)去要資料，到準(zhǔn)確好系列資料的時(shí)間差，再到檢查文件時(shí)，問(wèn)題就會(huì)層出不窮。

未盡事宜，歡迎指正探討。

相關(guān)政策

財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局、科技部關(guān)于完善研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策的通知

財(cái)稅〔2015〕119號(hào)

國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策有關(guān)問(wèn)題的公告

國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第97號(hào)

科技部、財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《科技型中小企業(yè)評(píng)價(jià)辦法》的通知

國(guó)科發(fā)政〔2017〕115號(hào)

國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于提高科技型中小企業(yè)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除比例有關(guān)問(wèn)題的公告

國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第18號(hào)

國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除歸集范圍有關(guān)問(wèn)題的公告

國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第40號(hào)

財(cái)政部、稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)委托境外研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除有關(guān)政策問(wèn)題的通知

財(cái)稅〔2018〕64號(hào)

財(cái)政部、稅務(wù)總局、科技部關(guān)于提高研究開(kāi)發(fā)費(fèi)稅前加計(jì)扣除比例的通知

財(cái)稅〔2018〕99號(hào)

財(cái)政部、稅務(wù)總局關(guān)于延長(zhǎng)部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的公告

財(cái)政部、稅務(wù)總局公告2023年第6號(hào)

財(cái)政部、稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步完善研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策有關(guān)問(wèn)題的公告

財(cái)政部、稅務(wù)總局公告2023年第13號(hào)

國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步落實(shí)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策有關(guān)問(wèn)題的公告

國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第28號(hào)

【第11篇】研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除工作亮點(diǎn)

9月5日下午，記者從廊坊市人民政府新聞辦公室舉行的“研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除激發(fā)企業(yè)創(chuàng)新動(dòng)能”新聞發(fā)布會(huì)上獲悉，2023年度，廊坊共有1148戶企業(yè)享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除金額46.28億元。今年以來(lái)，廊坊市稅務(wù)局將研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策作為“一把手”工程，建立工作臺(tái)賬，深入宣傳輔導(dǎo)，加強(qiáng)精準(zhǔn)監(jiān)管，聯(lián)合市科技局開(kāi)展進(jìn)千企入園區(qū)“送政策、問(wèn)需求、強(qiáng)服務(wù)、解難題”集中走訪月活動(dòng)，確保政策優(yōu)惠應(yīng)知盡知、應(yīng)享盡享，不斷增強(qiáng)企業(yè)創(chuàng)新發(fā)展活力和動(dòng)力，助力廊坊經(jīng)濟(jì)社會(huì)高質(zhì)量發(fā)展。

研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除是指企業(yè)為開(kāi)發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品和新工藝發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，在計(jì)算企業(yè)所得稅時(shí)允許進(jìn)行加計(jì)扣除。政策的適用對(duì)象是除煙草制造業(yè)、住宿和餐飲業(yè)、批發(fā)和零售業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè)、娛樂(lè)業(yè)以外的居民企業(yè)。企業(yè)應(yīng)具備會(huì)計(jì)核算健全、實(shí)行查賬征收方式，并能夠準(zhǔn)確歸集研發(fā)費(fèi)用的條件。

加計(jì)扣除比例目前分為兩檔：制造業(yè)企業(yè)和國(guó)家級(jí)科技型中小企業(yè)加計(jì)扣除比例為100%；其他符合條件的企業(yè)加計(jì)扣除比例為75%。目前，按照有關(guān)規(guī)定，國(guó)家稅務(wù)總局廊坊市稅務(wù)局對(duì)符合條件的企業(yè)，采取“真實(shí)發(fā)生、自行判別、申報(bào)享受、相關(guān)資料留存?zhèn)洳椤钡姆绞絹?lái)辦理相關(guān)手續(xù)。

今年，廊坊市稅務(wù)局扎實(shí)開(kāi)展“宣傳+服務(wù)”工作，講解政策意義，輔導(dǎo)流程申報(bào)，確保稅收優(yōu)惠落到實(shí)處。他們通過(guò)電話對(duì)企業(yè)進(jìn)行初步輔導(dǎo)1000余次，了解納稅人基本情況，普及最新研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策規(guī)定，找尋納稅人不愿享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策的根本原因，從稅收角度打消納稅人的顧慮。實(shí)地調(diào)研輔導(dǎo)110余戶企業(yè)，從根本上確定納稅人立項(xiàng)報(bào)告及研發(fā)活動(dòng)是否符合政策規(guī)定，用心、用力、用情輔導(dǎo)納稅人享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠政策。同時(shí)，進(jìn)行專項(xiàng)流程輔導(dǎo)，普及相關(guān)企業(yè)享受政策的具體流程，即自行判別、申報(bào)享受、相關(guān)資料留存?zhèn)洳榉绞健?/p>

此外，廊坊市稅務(wù)局針對(duì)會(huì)計(jì)核算不健全的企業(yè)，采取“輔導(dǎo)+規(guī)范”方式，不拘泥于形式，靈活解決個(gè)性化問(wèn)題。一方面及時(shí)入企實(shí)地調(diào)研，聯(lián)合企業(yè)的財(cái)務(wù)及研發(fā)部門(mén)了解具體情況，根據(jù)企業(yè)本年度的立項(xiàng)報(bào)告書(shū)，確定是否屬于研發(fā)活動(dòng)，重點(diǎn)規(guī)范企業(yè)材料設(shè)備使用時(shí)填寫(xiě)相應(yīng)的項(xiàng)目領(lǐng)用單，注明該材料的用途，多個(gè)項(xiàng)目中的直接投入費(fèi)用按合理規(guī)定分?jǐn)?，?xiàng)目完成時(shí)提供結(jié)項(xiàng)報(bào)告或者鑒定意見(jiàn)書(shū)等證明材料。另一方面，規(guī)范企業(yè)財(cái)務(wù)制度，規(guī)范研發(fā)項(xiàng)目目標(biāo)、總體預(yù)算、把握進(jìn)展情況等，幫助建立研發(fā)項(xiàng)目專用賬戶，合理界定及歸集研發(fā)費(fèi)用，做好研發(fā)費(fèi)用的確認(rèn)、計(jì)量、記錄和報(bào)告等工作，形成完整的證據(jù)鏈條，確保企業(yè)應(yīng)享盡享。

【第12篇】研發(fā)費(fèi)用增值稅稅率

一般納稅人

1、13%的稅率

關(guān)于增值稅的征稅邏輯，之前的文章里已經(jīng)說(shuō)過(guò)多次了。13%的稅率，是增值稅的基本稅率。主要適用三大類情況：

銷售或者進(jìn)口貨物、加工修理修配勞務(wù)、有形動(dòng)產(chǎn)租賃。

第一類，銷售貨物，也就是，你眼睛看得見(jiàn)、手摸得著的，實(shí)際存在的東西，就是13%的增值稅稅率。比如賣(mài)衣服的、賣(mài)錘子的，實(shí)實(shí)在在的物體；

第二類，加工修理修配勞務(wù)，這個(gè)好理解；

第三類，有形動(dòng)產(chǎn)租賃，就是租手機(jī)、租電腦之類，租能夠看得見(jiàn)摸得著的東西。

當(dāng)然，這是一般、常態(tài)的情況。有一般就有例外，有常態(tài)就有變態(tài)。比如賣(mài)軟件，軟件不是實(shí)體，但也是13%的增值稅稅率。嗯，也許軟件是要刻錄到光盤(pán)上的，光盤(pán)是看得見(jiàn)摸得著的。

2、9%的稅率

賣(mài)不動(dòng)產(chǎn)（房子）的，建房子的，搞運(yùn)輸拉貨送貨的，動(dòng)產(chǎn)租賃的，比如戶外廣告位出租，農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)的，就是9%的增值稅稅率。

3、6%的稅率

這個(gè)覆蓋面是比較廣了，可以理解為看不見(jiàn)摸不著的服務(wù)，就是用6%的稅率。研發(fā)服務(wù)、廣告設(shè)計(jì)、宣傳、文化體育、餐飲住宿等，重點(diǎn)是服務(wù)，大概率不會(huì)錯(cuò)。

還有其他的稅率啦，5%的，5%減按2%的，比較煩，不說(shuō)了。

小規(guī)模納稅人

小規(guī)模納稅人稅率比較簡(jiǎn)單，本來(lái)是3%，因?yàn)橐咔?，變?%了，1%的稅率到今年年底是明確了的，至于啥時(shí)候恢復(fù)到3%，看疫情和我們小規(guī)模企業(yè)的承受能力吧。

小規(guī)模納稅人，一個(gè)季度銷售額不超過(guò)45萬(wàn)，或者，一個(gè)月銷售額不超過(guò)15萬(wàn)的話，不用交增值稅。季度超過(guò)45萬(wàn)的話，全額交增值稅。

什么意思，比如你1季度不含稅收入40萬(wàn)，那你不交增值稅，一毛錢(qián)也不交。

如果你1季度不含稅收入46萬(wàn)，那么這46萬(wàn)全部都要交增值稅，要交46×1%=，應(yīng)該是0.46，也就是4600塊吧。

最重要的：稅率不是問(wèn)題，缺發(fā)票才是問(wèn)題。這個(gè)嘛，省略號(hào)……

【第13篇】房租怎么攤銷研發(fā)費(fèi)用嗎

導(dǎo)讀：本文講述的是關(guān)于預(yù)付的房租攤銷分錄怎么寫(xiě)的有關(guān)問(wèn)題，預(yù)付的房租可以通過(guò)預(yù)付賬款科目來(lái)進(jìn)行處理，然后分?jǐn)偟矫總€(gè)月，計(jì)入到管理費(fèi)用科目來(lái)進(jìn)行處理，感興趣的可以接著往下看看。

預(yù)付的房租攤銷分錄怎么寫(xiě)?

收到物業(yè)公司開(kāi)具的房租發(fā)票后(按每月3000元，三個(gè)月一付為例)，支付房租時(shí)：

借：預(yù)付賬款-房租 9000

貸：銀行存款 9000

然后當(dāng)月計(jì)入費(fèi)用：

借：管理費(fèi)用-租賃費(fèi) 3000

貸：預(yù)付賬款-房租 3000

第二、三個(gè)月依次分批計(jì)入費(fèi)用，分錄同上第二筆。

房租會(huì)計(jì)分錄怎么寫(xiě)?

房租的賬務(wù)處理，應(yīng)該根據(jù)實(shí)際情況來(lái)確定。

1、房租按月繳納，直接計(jì)入管理費(fèi)用。

借：管理費(fèi)用——房租

貸：銀行存款

2、如果房租是預(yù)交一年的，可以先計(jì)提，再分?jǐn)偂?/p>

繳納時(shí)：

借：預(yù)付賬款

貸：銀行存款

分?jǐn)倳r(shí)：

借：管理費(fèi)用——房租

貸：預(yù)付賬款

對(duì)于餐飲業(yè)的房租費(fèi)，由于占比很大，而且是固定支出，建議直接計(jì)入成本。

【第14篇】研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除的好處

小型企業(yè)做加計(jì)扣除有什么好處？

這條針對(duì)年收入體量較低的企業(yè)，講一下和研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除緊密相關(guān)的市級(jí)研發(fā)后補(bǔ)貼。研發(fā)后補(bǔ)貼顧名思義就是企業(yè)先研發(fā)，政府后補(bǔ)貼，比如你公司2023年搞研發(fā)投資了60萬(wàn)，在2023年年中的時(shí)候，就可以向科技部門(mén)申請(qǐng)針對(duì)這60萬(wàn)進(jìn)行補(bǔ)貼。但前提是這60萬(wàn)都進(jìn)行了加計(jì)扣除。這就是加計(jì)扣除和我們小型企業(yè)緊密相關(guān)的一個(gè)重要原因

【第15篇】研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除業(yè)務(wù)信息表

三部門(mén)近期聯(lián)合發(fā)布《關(guān)于加大支持科技創(chuàng)新稅前扣除力度的公告》（財(cái)政部稅務(wù)總局科技部公告2023年第28號(hào)），明確現(xiàn)行適用研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除比例75%的企業(yè)，在2023年10月1日至2023年12月31日期間，稅前加計(jì)扣除比例提高至100%。那么，企業(yè)享受優(yōu)惠，如何歸集研發(fā)費(fèi)用，具體范圍是哪些？幫您梳理好了，收藏學(xué)習(xí)↓

研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除歸集范圍

人員人工費(fèi)用

（1）直接從事研發(fā)活動(dòng)人員包括研究人員、技術(shù)人員、輔助人員。研究人員是指主要從事研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目的專業(yè)人員；技術(shù)人員是指具有工程技術(shù)、自然科學(xué)和生命科學(xué)中一個(gè)或一個(gè)以上領(lǐng)域的技術(shù)知識(shí)和經(jīng)驗(yàn)，在研究人員指導(dǎo)下參與研發(fā)工作的人員；輔助人員是指參與研究開(kāi)發(fā)活動(dòng)的技工。外聘研發(fā)人員是指與本企業(yè)或勞務(wù)派遣企業(yè)簽訂勞務(wù)用工協(xié)議（合同）和臨時(shí)聘用的研究人員、技術(shù)人員、輔助人員。

接受勞務(wù)派遣的企業(yè)按照協(xié)議（合同）約定支付給勞務(wù)派遣企業(yè)，且由勞務(wù)派遣企業(yè)實(shí)際支付給外聘研發(fā)人員的工資薪金等費(fèi)用，屬于外聘研發(fā)人員的勞務(wù)費(fèi)用。

（2）工資薪金包括按規(guī)定可以在稅前扣除的對(duì)研發(fā)人員股權(quán)激勵(lì)的支出。

（3）直接從事研發(fā)活動(dòng)的人員、外聘研發(fā)人員同時(shí)從事非研發(fā)活動(dòng)的，企業(yè)應(yīng)對(duì)其人員活動(dòng)情況做必要記錄，并將其實(shí)際發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用按實(shí)際工時(shí)占比等合理方法在研發(fā)費(fèi)用和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)費(fèi)用間分配，未分配的不得加計(jì)扣除。

直接投入費(fèi)用

（1）以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備，同時(shí)用于非研發(fā)活動(dòng)的，企業(yè)應(yīng)對(duì)其儀器設(shè)備使用情況做必要記錄，并將其實(shí)際發(fā)生的租賃費(fèi)按實(shí)際工時(shí)占比等合理方法在研發(fā)費(fèi)用和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)費(fèi)用間分配，未分配的不得加計(jì)扣除。

（2）企業(yè)研發(fā)活動(dòng)直接形成產(chǎn)品或作為組成部分形成的產(chǎn)品對(duì)外銷售的，研發(fā)費(fèi)用中對(duì)應(yīng)的材料費(fèi)用不得加計(jì)扣除。產(chǎn)品銷售與對(duì)應(yīng)的材料費(fèi)用發(fā)生在不同納稅年度且材料費(fèi)用已計(jì)入研發(fā)費(fèi)用的，可在銷售當(dāng)年以對(duì)應(yīng)的材料費(fèi)用發(fā)生額直接沖減當(dāng)年的研發(fā)費(fèi)用，不足沖減的，結(jié)轉(zhuǎn)以后年度繼續(xù)沖減。

折舊費(fèi)用

指用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備的折舊費(fèi)。

（1）用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備，同時(shí)用于非研發(fā)活動(dòng)的，企業(yè)應(yīng)對(duì)其儀器設(shè)備使用情況做必要記錄，并將其實(shí)際發(fā)生的折舊費(fèi)按實(shí)際工時(shí)占比等合理方法在研發(fā)費(fèi)用和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)費(fèi)用間分配，未分配的不得加計(jì)扣除。

（2）企業(yè)用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備，符合稅法規(guī)定且選擇加速折舊優(yōu)惠政策的，在享受研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策時(shí)，就稅前扣除的折舊部分計(jì)算加計(jì)扣除。

無(wú)形資產(chǎn)攤銷費(fèi)用

指用于研發(fā)活動(dòng)的軟件、專利權(quán)、非專利技術(shù)（包括許可證、專有技術(shù)、設(shè)計(jì)和計(jì)算方法等）的攤銷費(fèi)用。

（1）用于研發(fā)活動(dòng)的無(wú)形資產(chǎn)，同時(shí)用于非研發(fā)活動(dòng)的，企業(yè)應(yīng)對(duì)其無(wú)形資產(chǎn)使用情況做必要記錄，并將其實(shí)際發(fā)生的攤銷費(fèi)按實(shí)際工時(shí)占比等合理方法在研發(fā)費(fèi)用和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)費(fèi)用間分配，未分配的不得加計(jì)扣除。

（2）用于研發(fā)活動(dòng)的無(wú)形資產(chǎn)，符合稅法規(guī)定且選擇縮短攤銷年限的，在享受研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策時(shí)，就稅前扣除的攤銷部分計(jì)算加計(jì)扣除。

新產(chǎn)品設(shè)計(jì)費(fèi)、新工藝規(guī)程制定費(fèi)、新藥研制的臨床試驗(yàn)費(fèi)、勘探開(kāi)發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場(chǎng)試驗(yàn)費(fèi)。指企業(yè)在新產(chǎn)品設(shè)計(jì)、新工藝規(guī)程制定、新藥研制的臨床試驗(yàn)、勘探開(kāi)發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場(chǎng)試驗(yàn)過(guò)程中發(fā)生的與開(kāi)展該項(xiàng)活動(dòng)有關(guān)的各類費(fèi)用。

其他相關(guān)費(fèi)用

指與研發(fā)活動(dòng)直接相關(guān)的其他費(fèi)用，如技術(shù)圖書(shū)資料費(fèi)、資料翻譯費(fèi)、專家咨詢費(fèi)、高新科技研發(fā)保險(xiǎn)費(fèi)，研發(fā)成果的檢索、分析、評(píng)議、論證、鑒定、評(píng)審、評(píng)估、驗(yàn)收費(fèi)用，知識(shí)產(chǎn)權(quán)的申請(qǐng)費(fèi)、注冊(cè)費(fèi)、代理費(fèi)，差旅費(fèi)、會(huì)議費(fèi)，職工福利費(fèi)、補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)。

此類費(fèi)用總額不得超過(guò)可加計(jì)扣除研發(fā)費(fèi)用總額的10%。企業(yè)在一個(gè)納稅年度內(nèi)同時(shí)開(kāi)展多項(xiàng)研發(fā)活動(dòng)的，統(tǒng)一計(jì)算全部研發(fā)項(xiàng)目“其他相關(guān)費(fèi)用”限額。

其他事項(xiàng)

（1）國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第97號(hào)第三條所稱“研發(fā)活動(dòng)發(fā)生費(fèi)用”是指委托方實(shí)際支付給受托方的費(fèi)用。無(wú)論委托方是否享受研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策，受托方均不得加計(jì)扣除。委托方委托關(guān)聯(lián)方開(kāi)展研發(fā)活動(dòng)的，受托方需向委托方提供研發(fā)過(guò)程中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)項(xiàng)目費(fèi)用支出明細(xì)情況。

企業(yè)委托境內(nèi)的外部機(jī)構(gòu)或個(gè)人進(jìn)行研發(fā)活動(dòng)發(fā)生的費(fèi)用，按照費(fèi)用實(shí)際發(fā)生額的80%計(jì)入委托方研發(fā)費(fèi)用并按規(guī)定計(jì)算加計(jì)扣除；委托境外（不包括境外個(gè)人）進(jìn)行研發(fā)活動(dòng)所發(fā)生的費(fèi)用，按照費(fèi)用實(shí)際發(fā)生額的80%計(jì)入委托方的委托境外研發(fā)費(fèi)用。委托境外研發(fā)費(fèi)用不超過(guò)境內(nèi)符合條件的研發(fā)費(fèi)用三分之二的部分，可按規(guī)定在企業(yè)所得稅前加計(jì)扣除。

（2）企業(yè)共同合作開(kāi)發(fā)的項(xiàng)目，由合作各方就自身實(shí)際承擔(dān)的研發(fā)費(fèi)用分別計(jì)算加計(jì)扣除。

（3）企業(yè)集團(tuán)根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和科技開(kāi)發(fā)的實(shí)際情況，對(duì)技術(shù)要求高、投資數(shù)額大，需要集中研發(fā)的項(xiàng)目，其實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，可以按照權(quán)利和義務(wù)相一致、費(fèi)用支出和收益分享相配比的原則，合理確定研發(fā)費(fèi)用的分?jǐn)偡椒?，在受益成員企業(yè)之間進(jìn)行分?jǐn)?，由相關(guān)成員企業(yè)分別計(jì)算加計(jì)扣除。

（4）企業(yè)取得的政府補(bǔ)助，會(huì)計(jì)處理時(shí)采用直接沖減研發(fā)費(fèi)用方法且稅務(wù)處理時(shí)未將其確認(rèn)為應(yīng)稅收入的，應(yīng)按沖減后的余額計(jì)算加計(jì)扣除金額。

（5）企業(yè)取得研發(fā)過(guò)程中形成的下腳料、殘次品、中間試制品等特殊收入，在計(jì)算確認(rèn)收入當(dāng)年的加計(jì)扣除研發(fā)費(fèi)用時(shí)，應(yīng)從已歸集研發(fā)費(fèi)用中扣減該特殊收入，不足扣減的，加計(jì)扣除研發(fā)費(fèi)用按零計(jì)算。

（6）企業(yè)開(kāi)展研發(fā)活動(dòng)中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用形成無(wú)形資產(chǎn)的，其資本化的時(shí)點(diǎn)與會(huì)計(jì)處理保持一致。

（7）失敗的研發(fā)活動(dòng)所發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用可享受稅前加計(jì)扣除政策。

（8）企業(yè)應(yīng)對(duì)研發(fā)費(fèi)用和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)費(fèi)用分別核算，準(zhǔn)確、合理歸集各項(xiàng)費(fèi)用支出，對(duì)劃分不清的，不得實(shí)行加計(jì)扣除。企業(yè)在一個(gè)納稅年度內(nèi)進(jìn)行多項(xiàng)研發(fā)活動(dòng)的，應(yīng)按照不同研發(fā)項(xiàng)目分別歸集可加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用。

來(lái)源：中國(guó)稅務(wù)報(bào)

【第16篇】2023中小企業(yè)研發(fā)費(fèi)用

一、委托研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除受限（打八折，2/3）

企業(yè)委托給外單位或個(gè)人進(jìn)行開(kāi)發(fā)研發(fā)費(fèi)用，由委托方按照費(fèi)用實(shí)際發(fā)生額的80%計(jì)算加計(jì)扣除，受托方不得進(jìn)行加計(jì)扣除。

委托境外（個(gè)人除外）進(jìn)行研發(fā)活動(dòng)所發(fā)生的費(fèi)用，按照費(fèi)用實(shí)際發(fā)生額的80%計(jì)入委托方的委托境外研發(fā)費(fèi)用，委托境外研發(fā)費(fèi)用不超過(guò)境內(nèi)符合條件的研發(fā)費(fèi)用的2/3的部分，可以按規(guī)定在企業(yè)所得稅前加計(jì)扣除。

二、高新技術(shù)企業(yè)的認(rèn)定要求研發(fā)費(fèi)用占收入的比例：

最近1年銷售收入≤5000萬(wàn)元的企業(yè)不低于5%；最近1年，5000萬(wàn)元≤銷售收入≤2億元的企業(yè)不低于4%；最近1年銷售收入＞2億元的企業(yè)不低于3%；

同時(shí)：

企業(yè)從事研發(fā)和相關(guān)技術(shù)創(chuàng)新活動(dòng)的科技人員應(yīng)占企業(yè)當(dāng)年職工總數(shù)的比例不低于10%；近1年高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入占企業(yè)同期總收入的比例不低于60%；企業(yè)創(chuàng)新能力評(píng)價(jià)應(yīng)達(dá)到相應(yīng)要求以及企業(yè)申請(qǐng)認(rèn)定前1年未發(fā)生重大安全事故、重大質(zhì)量事故或者重大環(huán)境違法行為。

三、加計(jì)抵扣比例

自2023年1月1日起，制造業(yè)企業(yè)開(kāi)展研發(fā)活動(dòng)實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，未形成無(wú)形資產(chǎn)的計(jì)入當(dāng)期損益，在規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，再按照實(shí)際發(fā)生額的100%在稅前加計(jì)扣除；形成無(wú)形資產(chǎn)的，按照無(wú)形資產(chǎn)成本的200%在稅前攤銷扣除。

科技型中小企業(yè)從2023年1月1日起，開(kāi)展研發(fā)活動(dòng)實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，未形成無(wú)形資產(chǎn)的計(jì)入當(dāng)期損益，在規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，再按照實(shí)際發(fā)生額的100%在稅前加計(jì)扣除；形成無(wú)形資產(chǎn)的，按照無(wú)形資產(chǎn)成本的200%在稅前攤銷扣除。

四、股東投資中小高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠

創(chuàng)投企業(yè)投資未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)，投資2年以上的按照投資額的70%抵減創(chuàng)投企業(yè)的應(yīng)納稅所得額，從股權(quán)持有滿2年的當(dāng)年起，不足抵扣的可結(jié)轉(zhuǎn)以后年度抵扣。