研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除審計(jì)報(bào)告（16篇）

【第1篇】研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除審計(jì)報(bào)告

為更好地鼓勵(lì)企業(yè)開(kāi)展研發(fā)活動(dòng)和規(guī)范企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠政策執(zhí)行，財(cái)稅[2015]119 號(hào)文件明確了企業(yè)研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除有關(guān)問(wèn)題,將企業(yè)研發(fā)費(fèi)用扣除比例提高至 150%(加計(jì)扣除 50%)。財(cái)稅[2018]99號(hào)文件將企業(yè)研發(fā)費(fèi)用扣除比例提高至 175%(加計(jì)扣除75%)。

《關(guān)于進(jìn)一步完善研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策的公告》(財(cái)政部稅務(wù)總局公告2021 年第 13號(hào))規(guī)定，為進(jìn)一步激勵(lì)企業(yè)加大研發(fā)投入，支持科技創(chuàng)新，制造業(yè)企業(yè)開(kāi)展研發(fā)活動(dòng)中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，未形成無(wú)形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，自2023年1月1日起，再按照實(shí)際發(fā)生額的 100%在稅前加計(jì)扣除;形成無(wú)形資產(chǎn)的，自2023年1月1日起，按照無(wú)形資產(chǎn)成本的 200%在稅前攤銷(xiāo)。

制造業(yè)企業(yè)，是指以制造業(yè)業(yè)務(wù)為主營(yíng)業(yè)務(wù)，享受優(yōu)惠當(dāng)年主營(yíng)業(yè)務(wù)收入占收入總額的比例達(dá)到 50%以上的企業(yè)。制造業(yè)的范圍按照《國(guó)民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類(lèi)》(gb/t4754-2017)確定，如國(guó)家有關(guān)部門(mén)更新《國(guó)民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類(lèi)》，從其規(guī)定。收入總額按照企業(yè)所得稅法第六條規(guī)定執(zhí)行。

對(duì)此，國(guó)家稅務(wù)總局頒布了《研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除新政指引》，明確:

一、研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策的適用范圍

除煙草制造業(yè)、住宿和餐飲業(yè)、批發(fā)和零售業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè)、娛樂(lè)業(yè)以外，其他企業(yè)均可享受。依據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局 科技部關(guān)于完善研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策的通知》(財(cái)稅〔2015〕119 號(hào))，企業(yè)為獲得科學(xué)與技術(shù)新知識(shí)，創(chuàng)造性運(yùn)用科學(xué)技術(shù)新知識(shí)，或?qū)嵸|(zhì)性改進(jìn)技術(shù)、產(chǎn)品(服務(wù))、工藝而持續(xù)進(jìn)行的具有明確目標(biāo)的系統(tǒng)性活動(dòng)。

下列活動(dòng)不適用稅前加計(jì)扣除政策:

1.企業(yè)產(chǎn)品(服務(wù))的常規(guī)性升級(jí)。

2.對(duì)某項(xiàng)科研成果的直接應(yīng)用，如直接采用公開(kāi)的新工藝、材料、裝置、產(chǎn)品。服務(wù)或知識(shí)等。

3.企業(yè)在商品化后為顧客提供的技術(shù)支持活動(dòng)。

4. 對(duì)現(xiàn)存產(chǎn)品、服務(wù)、技術(shù)、材料或工藝流程進(jìn)行的重復(fù)或簡(jiǎn)單改變。

5.市場(chǎng)調(diào)查研究、效率調(diào)查或管理研究。

6、作為工業(yè)(服務(wù))流程環(huán)節(jié)或常規(guī)的質(zhì)量控制、測(cè)試分析、維修維護(hù)。

7.社會(huì)科學(xué)、藝術(shù)或人文學(xué)方面的研究。

二、除制造業(yè)外的企業(yè)研發(fā)費(fèi)用按 75%加計(jì)扣除

除制造業(yè)以外的企業(yè)，且不屬于煙草制造業(yè)、住宿和餐飲業(yè)、批發(fā)和零售業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè)、娛樂(lè)業(yè)，依據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局 科技部關(guān)于提高研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除比例的通知》(財(cái)稅〔2018〕99 號(hào))和《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于延長(zhǎng)部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的公告》(2023年第6號(hào))，企業(yè)開(kāi)展研發(fā)活動(dòng)中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，未形成無(wú)形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在2023年12月31日前，在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，再按照實(shí)際發(fā)生額的 75%在稅前加計(jì)扣除;形成無(wú)形資產(chǎn)的，在上述期間按照無(wú)形資產(chǎn)成本的175%在稅前攤銷(xiāo)。

三、制造業(yè)企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除比例提高到100%如上所述。

四、關(guān)于多業(yè)經(jīng)營(yíng)企業(yè)是否屬于制造業(yè)企業(yè)的判定

既有制造業(yè)收入，又有其他業(yè)務(wù)收入的企業(yè)，依據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于光一步完善研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策的公告》(2023年第 13號(hào))，以制造業(yè)業(yè)務(wù)為主營(yíng)業(yè)務(wù)，享受優(yōu)惠當(dāng)年主營(yíng)業(yè)務(wù)收入占收入總額的比例在50%以上的，為制造業(yè)企業(yè)。制造業(yè)收入占收入總額的比例低于 50%的，為其他企業(yè)。

收入總額按照《企業(yè)所得稅法》第六條規(guī)定執(zhí)行，具體是指企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從各種來(lái)源取得的收入，包括銷(xiāo)售貨物收入、提供勞務(wù)收入、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入、股息紅利等權(quán)益性投資收益、利息收入、租金收入、特許權(quán)使用費(fèi)收入、接受捐贈(zèng)收入、其他收入。

五、10月份預(yù)繳申報(bào)可提前享受上半年研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠

從2023年1月1日起，企業(yè)10月份預(yù)繳申報(bào)當(dāng)年第3季度(按季預(yù)繳)或9月份(按月預(yù)繳)企業(yè)所得稅時(shí)，可以自行選擇就當(dāng)年上半年研發(fā)費(fèi)用享受加計(jì)扣除優(yōu)惠政策。此外，企業(yè)也可以選擇10月份預(yù)繳時(shí)，對(duì)上半年研發(fā)費(fèi)用不享受加計(jì)扣除優(yōu)惠，統(tǒng)一在次年辦理匯算清繳時(shí)享受。

注：研發(fā)費(fèi)用需要單獨(dú)核算，所涉及的收入也要單獨(dú)核算。

【第2篇】研發(fā)費(fèi)用稅前扣除例題

原文鏈接:http://www.51jrft.com/jmgl/cwgl/1129.html

對(duì)于高新技術(shù)企業(yè)來(lái)說(shuō)，研究開(kāi)發(fā)活動(dòng)是獲取尖端技術(shù)、提高企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力的關(guān)鍵，也是日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的一個(gè)重要部分。但是研發(fā)活動(dòng)需要的大量經(jīng)費(fèi)投入可能會(huì)制約企業(yè)發(fā)展高新科技的腳步。國(guó)家為了鼓勵(lì)企業(yè)進(jìn)行科技創(chuàng)新，對(duì)高新技術(shù)企業(yè)和研發(fā)費(fèi)用都出臺(tái)了一些相關(guān)稅收優(yōu)惠。然而政策在落實(shí)過(guò)程中，卻遇到了困難。本文著力對(duì)相關(guān)法規(guī)進(jìn)行解讀，分析了高新技術(shù)企業(yè)的認(rèn)定工作，厘清了研發(fā)費(fèi)用稅前扣除范圍，并且在研究過(guò)程中發(fā)現(xiàn)了制度現(xiàn)有的不足和企業(yè)處理方式上的欠缺，也提出了相關(guān)改進(jìn)建議。

查看完整論文請(qǐng)+q: 351916072

關(guān)鍵字:高新技術(shù)企業(yè)研發(fā)費(fèi)用稅收優(yōu)惠

目 錄

1.緒論 1

1.1課題來(lái)源 1

1.2研究目的和意義 1

1.3文獻(xiàn)綜述 1

1.3.1高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定 1

1.3.2研發(fā)費(fèi)用稅前扣除意義 2

1.3.3研發(fā)費(fèi)用稅前扣除政策的落實(shí)現(xiàn)狀 2

1.3.4 研發(fā)費(fèi)用稅前扣除政策存在問(wèn)題及建議 3

1.4本文創(chuàng)新和不足 3

2.高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定現(xiàn)狀 4

2.1高新技術(shù)企業(yè)定義 4

2.2 高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn) 5

2.3高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定程序 6

2.3.1自我評(píng)價(jià) 6

2.3.2提交資料 6

2.3.3初步審查 6

2.3.4注冊(cè)登記 6

2.3.5合規(guī)審查 6

2.3.6公示結(jié)果 6

2.4高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定的意義 6

3.研發(fā)費(fèi)用稅前扣除 8

3.1研發(fā)費(fèi)用的歸集口徑 8

3.2.1會(huì)計(jì)核算處理口徑 8

3.2.2高新企業(yè)認(rèn)定口徑 9

3.2.3稅法加計(jì)扣除口徑 9

3.2研發(fā)費(fèi)用歸集標(biāo)準(zhǔn)的相似點(diǎn) 12

3.3研發(fā)費(fèi)用歸集標(biāo)準(zhǔn)的不同點(diǎn) 12

3.3.1人員費(fèi)用 12

3.3.2固定資產(chǎn)折舊費(fèi) 12

3.3.3研發(fā)成果論證費(fèi) 12

3.3.4委托外包相關(guān)費(fèi)用 13

3.3.5研發(fā)活動(dòng)直接相關(guān)其他費(fèi)用 13

3.3.6稅法特殊規(guī)定 13

4.現(xiàn)階段研發(fā)費(fèi)用存在的問(wèn)題 14

4.1企業(yè)存在問(wèn)題 14

4.1.1企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的輕視 14

4.1.2申報(bào)過(guò)程的復(fù)雜 14

4.1.3財(cái)務(wù)處理的欠缺 14

4.1.4企業(yè)戰(zhàn)略性放棄 14

4.2制度存在的問(wèn)題 15

4.2.1加計(jì)扣除范圍嚴(yán)苛 15

4.2.2規(guī)范和普惠存在矛盾 15

4.2.3部門(mén)之間缺乏聯(lián)系 15

5.對(duì)企業(yè)和政府的建議 16

5.1對(duì)企業(yè)的建議 16

5.1.1領(lǐng)導(dǎo)把握政策 16

5.1.2學(xué)習(xí)申報(bào)流程 16

5.1.3加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理16

5.1.4積極落實(shí)政策 16

5.2對(duì)政府的建議 17

5.2.1統(tǒng)一研發(fā)費(fèi)范圍 17

5.2.2平衡規(guī)范與普惠 17

5.2.3加強(qiáng)機(jī)構(gòu)的聯(lián)系 17

6.結(jié)束語(yǔ) 18

參考文獻(xiàn) 19

致謝 20

1.緒論

1.1課題來(lái)源

知識(shí)經(jīng)濟(jì)興起，符合時(shí)代要求的高新技術(shù)企業(yè)不斷涌現(xiàn)。這些企業(yè)擁有先進(jìn)的技術(shù)，并不斷進(jìn)行研發(fā)創(chuàng)新，使之擁有了競(jìng)爭(zhēng)力。近年來(lái)高新技術(shù)企業(yè)快速的發(fā)展為我國(guó)經(jīng)濟(jì)的增長(zhǎng)和自主創(chuàng)新能力的提高做出了巨大的貢獻(xiàn)。當(dāng)然，高新企業(yè)的不斷成長(zhǎng)和不斷發(fā)展也需要政府的扶植和幫助。2008年，我國(guó)出臺(tái)了《高新技術(shù)企業(yè)管理認(rèn)定辦法》這意味著我國(guó)企業(yè)要認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè)，就都要按照這個(gè)法規(guī)從新認(rèn)證。2023年，國(guó)家財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局在過(guò)去的法規(guī)基礎(chǔ)上發(fā)布了新通知，增加了五項(xiàng)允許加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)內(nèi)容。原有政策復(fù)雜、新有政策又有變化。企業(yè)對(duì)于該項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策的不熟悉、不了解，企業(yè)與財(cái)稅部門(mén)之間理解上的矛盾，都將影響政府該項(xiàng)政策在作用上的發(fā)揮。

1.2研究目的和意義

創(chuàng)新的重要性越來(lái)越被各國(guó)所重視。伴隨知識(shí)經(jīng)濟(jì)興起這一世界潮流而生的高新技術(shù)企業(yè)是一國(guó)創(chuàng)新的主要力量。不管是科學(xué)技術(shù)的創(chuàng)新還是其成果的轉(zhuǎn)化，都離不開(kāi)高新技術(shù)企業(yè)。作為高新企業(yè)，最重要的日?；顒?dòng)之一就是研究和開(kāi)發(fā)。沒(méi)有研究與開(kāi)發(fā)，高新企業(yè)的技術(shù)創(chuàng)新只能是海市蜃樓，企業(yè)離獲得更高利潤(rùn)、取得更大發(fā)展的目標(biāo)也相去甚遠(yuǎn)。可惜的是和海外一些國(guó)家比較，我國(guó)高新技術(shù)企業(yè)的對(duì)于研發(fā)上的投入，不管是在精力上還是資金上都略顯不足，這勢(shì)必影響到研究開(kāi)發(fā)的效果。因此，國(guó)家頒布高新企業(yè)研發(fā)費(fèi)用的稅收優(yōu)惠政策，對(duì)高新技術(shù)企業(yè)的研發(fā)創(chuàng)新加以支持和鼓勵(lì)。但是政策其實(shí)具有一定的復(fù)雜性，并且政策本身可能存在欠缺，企業(yè)能不能利用好，法規(guī)能不能達(dá)到預(yù)想的激勵(lì)力度，值得我們探究。

本文的目的就在于通過(guò)對(duì)了解對(duì)高新技術(shù)企業(yè)的認(rèn)定、對(duì)企業(yè)研發(fā)活動(dòng)中的研發(fā)費(fèi)用在稅法、會(huì)計(jì)上的處理，來(lái)理解和運(yùn)用國(guó)家對(duì)高新技術(shù)企業(yè)研發(fā)費(fèi)用的加計(jì)扣除政策，達(dá)到利用好國(guó)家稅收優(yōu)惠政策進(jìn)行節(jié)稅、真正激勵(lì)高新技術(shù)企業(yè)勇于創(chuàng)新敢于創(chuàng)新的目的。

1.3文獻(xiàn)綜述

1.3.1高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定

學(xué)者劉旭在對(duì)新標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行解讀時(shí)指出，高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定主要有這樣幾個(gè)改變點(diǎn)：第一，擴(kuò)大了可認(rèn)證地域范圍，取消原來(lái)的以“高新區(qū)內(nèi)外”為劃分標(biāo)準(zhǔn)的地域界限，一視同仁，共同認(rèn)定。第二，突出對(duì)企業(yè)創(chuàng)新能力的要求，沒(méi)有技術(shù)含量的企業(yè)將被淘汰。第三，擴(kuò)大了可以認(rèn)證的領(lǐng)域范圍。第四，建立了幾個(gè)關(guān)鍵指標(biāo)的測(cè)定標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)研發(fā)費(fèi)用的歸集進(jìn)一步明確了標(biāo)準(zhǔn)。第五，對(duì)認(rèn)定體系中的執(zhí)行權(quán)和監(jiān)督權(quán)進(jìn)行分離，相互制約。

談及高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定的作用，江蘇省科學(xué)技術(shù)廳王秦、倪菡憶、祝永堅(jiān)、朱近忠指出，對(duì)高新技術(shù)企業(yè)進(jìn)行認(rèn)定是落實(shí)國(guó)家自主創(chuàng)新戰(zhàn)略要求，有利于提高企業(yè)研發(fā)創(chuàng)新能力，有利于推動(dòng)整個(gè)高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)的成長(zhǎng)。我國(guó)高新企業(yè)掌握技術(shù)本身不夠先進(jìn)，而國(guó)外對(duì)我們技術(shù)封鎖和牽制，只有自己發(fā)展自己才能走出這樣的窘境。同時(shí)，結(jié)合我國(guó)國(guó)情，我國(guó)人口多、環(huán)境壓力大，這些已經(jīng)影響到了我國(guó)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。面對(duì)這樣的客觀實(shí)際，需要我國(guó)企業(yè)發(fā)展高新科技、掌握自己的技術(shù)來(lái)提高競(jìng)爭(zhēng)力，使得企業(yè)得到長(zhǎng)遠(yuǎn)的發(fā)展，也推動(dòng)國(guó)家經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。自90年代以來(lái)，江蘇高新技術(shù)企業(yè)不斷發(fā)展壯大，取得了不小的成果。高新技術(shù)企業(yè)在科技和經(jīng)濟(jì)兩個(gè)方面的發(fā)展上都發(fā)揮著重要的作用。

1.3.2研發(fā)費(fèi)用稅前扣除意義

研發(fā)費(fèi)用扣除政策對(duì)企業(yè)自主創(chuàng)新的實(shí)現(xiàn)起著不可或缺的作用，學(xué)者呂亮雯闡述了如下幾個(gè)方面的意義：一是有利于高新技術(shù)企業(yè)不斷加強(qiáng)對(duì)研發(fā)費(fèi)用的管理，利用好稅收上節(jié)約的資金，來(lái)激勵(lì)企業(yè)不斷對(duì)研發(fā)項(xiàng)目的力度；二是有利于推動(dòng)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理理念的改變。在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，做好戰(zhàn)略規(guī)劃，從開(kāi)始就對(duì)項(xiàng)目作好計(jì)劃，收集有關(guān)信息，及時(shí)做好對(duì)研發(fā)的評(píng)估工作，以便提高研發(fā)工作的效率。這樣也能使得研發(fā)活動(dòng)更加規(guī)范，研發(fā)的項(xiàng)目也更容易得到成功。

學(xué)者柯尊平也表明了高新技術(shù)企業(yè)合理利用好研發(fā)費(fèi)用稅前扣除具有好處：高新技術(shù)企業(yè)大一般來(lái)說(shuō)是比較大的企業(yè)，技術(shù)水平也高。在技術(shù)研發(fā)方面，公司有自主研發(fā)能力，又有配套的先進(jìn)設(shè)備，而且優(yōu)秀的具有高水平的研發(fā)人員數(shù)量也較多。這些都是研發(fā)成功的有效保障。并且，高新技術(shù)企業(yè)研發(fā)項(xiàng)目眾多，那么相應(yīng)享受到的優(yōu)惠額度也會(huì)比較大。此外，高新企業(yè)所研究開(kāi)發(fā)的項(xiàng)目范疇大多數(shù)都是受到國(guó)家扶植的項(xiàng)目，就有可能符合研發(fā)費(fèi)用稅前扣除的優(yōu)惠政策。利用好政策能夠發(fā)揮出企業(yè)的優(yōu)勢(shì)，能更進(jìn)一步加大對(duì)尖端科技從產(chǎn)品的研發(fā)生產(chǎn)，增強(qiáng)企業(yè)的技術(shù)創(chuàng)新能力，以獲得最大收益。

1.3.3研發(fā)費(fèi)用稅前扣除政策的落實(shí)現(xiàn)狀

俞崇武在調(diào)查中發(fā)現(xiàn)，研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策的施行是個(gè)相當(dāng)困難的問(wèn)題：企業(yè)在材料申報(bào)的過(guò)程中遇到種種困難，花費(fèi)了很多心血，結(jié)果稅務(wù)部門(mén)核算出的能享受到的優(yōu)惠卻沒(méi)有多少，使得企業(yè)感到這么做非常不值得。不少企業(yè)把享受不到優(yōu)惠的原因推給稅務(wù)部門(mén)，認(rèn)為稅務(wù)機(jī)關(guān)為了多收稅，故意不給企業(yè)認(rèn)定。而稅務(wù)部門(mén)也很苦惱，因?yàn)閲?guó)家只出臺(tái)籠統(tǒng)政策，沒(méi)有明細(xì)條款所以很難操作。

1.3.4 研發(fā)費(fèi)用稅前扣除政策存在問(wèn)題及建議

學(xué)者夏太壽、皮宗平、劉中正總結(jié)出了四方面問(wèn)題：其一，政策本身有疏漏；其二，部門(mén)之間聯(lián)動(dòng)性差；其三，發(fā)達(dá)地區(qū)和不發(fā)達(dá)地區(qū)政策落實(shí)效果差距大；其四，執(zhí)行部門(mén)推諉扯皮影響政策落實(shí)。隨后他們針對(duì)以上問(wèn)題提出了對(duì)策：不斷優(yōu)化政策；完善政策的服務(wù)體系，改善落實(shí)政策的大環(huán)境；加強(qiáng)部門(mén)間的合作，；用科學(xué)手段均衡落實(shí)政策。

學(xué)者陸寶柱分析了制約企業(yè)享受研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除的因素。首先，企業(yè)不了解政策，政府也不宣傳。其次，實(shí)際實(shí)施的過(guò)程復(fù)雜，不僅僅是企業(yè)內(nèi)部，還涉及很多包括科技部門(mén)、稅務(wù)部門(mén)在內(nèi)的機(jī)關(guān)。再則，該項(xiàng)政策本身在設(shè)定身上也存在一定問(wèn)題。這些都影響研發(fā)費(fèi)稅前加計(jì)扣除政策的運(yùn)用。為了更好地實(shí)行這一政策，更大地鼓勵(lì)企業(yè)進(jìn)行研究開(kāi)發(fā)活動(dòng)，應(yīng)該做好以下幾點(diǎn)：一、政府要加大該項(xiàng)政策的宣傳力度。二、簡(jiǎn)化不必要的操作流程。三、不斷修正政策。四、政策要重點(diǎn)鼓勵(lì)欠發(fā)達(dá)地區(qū)。

綜合上述，我認(rèn)為認(rèn)定企業(yè)為高新和研發(fā)費(fèi)的稅前扣除，是能為企業(yè)帶來(lái)成本上的節(jié)約、推動(dòng)企業(yè)積極從事研發(fā)工作以不斷發(fā)展高端技術(shù)，為自身的發(fā)展、為國(guó)家科技進(jìn)步和經(jīng)濟(jì)發(fā)展帶來(lái)好處的。但是在政策的落實(shí)過(guò)程中也確實(shí)存在很多問(wèn)題，這些問(wèn)題不僅存在于政府，也存在于企業(yè)。作為企業(yè)也不能僅僅去指責(zé)政府，等待政策的完善。企業(yè)更應(yīng)該做的是要發(fā)揮自身的能動(dòng)性，主動(dòng)地去學(xué)習(xí)和了解政策，使得政策為我所用，為企業(yè)創(chuàng)造更大的利益。

1.4本文創(chuàng)新和不足

本文的創(chuàng)新之處在于將認(rèn)定企業(yè)為高新技術(shù)企業(yè)和企業(yè)研發(fā)費(fèi)用稅前扣除的稅收優(yōu)惠結(jié)合了起來(lái)。文章結(jié)合了2023年出臺(tái)的稅法新政，對(duì)研發(fā)費(fèi)用在會(huì)計(jì)處理時(shí)、稅務(wù)處理上、高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定時(shí)不同的范疇加以比較分析，以期能夠幫助加強(qiáng)對(duì)相關(guān)政策的理解。但是，由于相關(guān)法律文件比較多，而且對(duì)于研發(fā)費(fèi)的定義和歸集有差別，且羅列的項(xiàng)目有彈性，所以在分析過(guò)程中難免存在有爭(zhēng)議之處。

2.高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定現(xiàn)狀

早在九十年代初，我國(guó)就已經(jīng)注意到了將企業(yè)認(rèn)定為高新需要合理的規(guī)范來(lái)幫助落實(shí)。國(guó)務(wù)院頒布了有關(guān)認(rèn)定條件和辦法的條例，制定了一些相關(guān)優(yōu)惠政策。 隨著時(shí)代進(jìn)步、社會(huì)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，我國(guó)于96年、99年兩次重新調(diào)整修訂了認(rèn)定范圍和標(biāo)準(zhǔn)。步入新千年之后，國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)愈發(fā)激烈，自主創(chuàng)新能力于一個(gè)國(guó)家的作用更加凸顯，2008年4月14日，科技部、財(cái)政部及稅務(wù)總局共同頒布了新的《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法》。同年7月，又補(bǔ)充了辦法細(xì)則，下發(fā)《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作指引》，這標(biāo)志著我國(guó)將以全新的標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)范，把符合新尺度的企業(yè)認(rèn)定成高新企業(yè)。

2.1高新技術(shù)企業(yè)定義

根據(jù)國(guó)家科委發(fā)改委印發(fā)的《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法》，高新技術(shù)企業(yè)被這樣下定義：

根據(jù)此項(xiàng)定義，我們可以看出其中包括了如下幾個(gè)方面的意思。一是該企業(yè)從事的領(lǐng)域是得到國(guó)家支持和鼓勵(lì)的，其范圍要在《國(guó)家重點(diǎn)支持高新技術(shù)領(lǐng)域》內(nèi)，包括八個(gè)大類(lèi)：“電子信息技術(shù)、生物與新醫(yī)藥技術(shù)、航空航天技術(shù)、新材料技術(shù)、高技術(shù)服務(wù)業(yè)、新能源及節(jié)能技術(shù)、資源與環(huán)境技術(shù)、高新技術(shù)改造傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)。”二是企業(yè)需要擁有自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)。過(guò)去的舊辦法重視企業(yè)高新科技產(chǎn)品的生產(chǎn)水平，這樣的規(guī)定就有可能導(dǎo)致一些不從事研究開(kāi)發(fā)，沒(méi)有自主開(kāi)發(fā)能力、自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)，只負(fù)責(zé)生產(chǎn)加工，但其制造的產(chǎn)品恰好是高新技術(shù)產(chǎn)品的企業(yè)也被認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè)。本質(zhì)為制造加工的企業(yè)不擁有前沿的技術(shù)水平和創(chuàng)新能力，對(duì)于科學(xué)技術(shù)水平的發(fā)展、國(guó)家創(chuàng)新能力的提高所起的作用是很有限的。這樣的舊辦法并不符合國(guó)家對(duì)高新技術(shù)企業(yè)進(jìn)行認(rèn)定，以期推動(dòng)科技創(chuàng)新的初衷。新辦法在這一點(diǎn)上進(jìn)行了修改，特別突出企業(yè)進(jìn)行研究開(kāi)發(fā)、擁有企業(yè)核心自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)的重要性，將不符合條件的加工型企業(yè)攔在了大門(mén)之外。三是企業(yè)的日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的主要方面需要和其所研發(fā)項(xiàng)目轉(zhuǎn)化出的成果切實(shí)相關(guān)。如果企業(yè)的日常的業(yè)務(wù)和它研發(fā)的內(nèi)容毫不相干，那么企業(yè)實(shí)際所處的行業(yè)實(shí)際上就并不屬于國(guó)家主要扶植的范疇，那么將其認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè)亦是不合理的。四是企業(yè)要在中華人民共和國(guó)境內(nèi)不包括香港、澳門(mén)、臺(tái)灣的地區(qū)設(shè)立。另外，其注冊(cè)時(shí)間要在一年以上。

2.2 高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)

第一，企業(yè)需要在不包括香港、澳門(mén)、臺(tái)灣三個(gè)地區(qū)在內(nèi)的中華人民共和國(guó)境內(nèi)成立。企業(yè)對(duì)其日常主要生產(chǎn)中的核心技術(shù)擁有知識(shí)產(chǎn)權(quán)。認(rèn)定辦法對(duì)獲得該知識(shí)產(chǎn)權(quán)的時(shí)限亦有規(guī)定，由獨(dú)占許可獲得的需要在五年以上，其他通過(guò)如研發(fā)、購(gòu)買(mǎi)等方式獲得的，則是在最近三年之內(nèi)。對(duì)企業(yè)擁有知識(shí)產(chǎn)權(quán)的真實(shí)性，可以通過(guò)是不是能夠在國(guó)家知識(shí)產(chǎn)權(quán)局網(wǎng)站上查詢(xún)到作為驗(yàn)證的標(biāo)準(zhǔn)。

【第3篇】申請(qǐng)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除的條件

研發(fā)加計(jì)扣除是研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除的簡(jiǎn)稱(chēng)。據(jù)信太科技政策研究分析，加計(jì)扣除項(xiàng)目核心是企業(yè)研發(fā)活動(dòng)立項(xiàng)及研發(fā)費(fèi)用核算管理，其中研發(fā)活動(dòng)的立項(xiàng)是根本。通過(guò)政策研究分析，信太科技總結(jié)，企業(yè)自主研究開(kāi)發(fā)活動(dòng)需要符合幾個(gè)條件：

一、企業(yè)研發(fā)活動(dòng)具備創(chuàng)新性。具體包括：

1.在技術(shù)、工藝、產(chǎn)品（服務(wù)）方面的創(chuàng)新取得了有價(jià)值的成果；

2.對(duì)本地區(qū)（省、自治區(qū)、直轄市或計(jì)劃單列市）相關(guān)行業(yè)的技術(shù)、工藝領(lǐng)先具有推動(dòng)作用；

3.不包括企業(yè)產(chǎn)品的常規(guī)性升級(jí)或?qū)_(kāi)的科研成果直接應(yīng)用等活動(dòng)。

二、企業(yè)的研發(fā)活動(dòng)需要符合國(guó)家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域要求。

企業(yè)開(kāi)展的研究開(kāi)發(fā)活動(dòng)需符合上述要求，該研發(fā)活動(dòng)才具備研發(fā)價(jià)值，才能獲得稅務(wù)和科技部門(mén)認(rèn)可。

據(jù)信太科技調(diào)查研究，目前還有很大部分的企業(yè)對(duì)研究開(kāi)發(fā)的理解不足，認(rèn)為企業(yè)只要發(fā)生研發(fā)活動(dòng)就可以享受加計(jì)扣除政策，結(jié)果會(huì)因?yàn)轫?xiàng)目立項(xiàng)不符合要求，技術(shù)鑒定、無(wú)法通過(guò)，該項(xiàng)目不被認(rèn)可，稅務(wù)部門(mén)不予備案，不能享受所得稅優(yōu)惠。

另外，有些企業(yè)對(duì)研究開(kāi)發(fā)理解不足，認(rèn)為“必須取得有價(jià)值的成果”才能享受加計(jì)扣除，比如失敗的研發(fā)項(xiàng)目，或者研發(fā)周期比較長(zhǎng)的項(xiàng)目，不及時(shí)進(jìn)行費(fèi)用歸集核算，導(dǎo)致沒(méi)有享受加計(jì)扣除。

研發(fā)加計(jì)扣除項(xiàng)目需要具備幾個(gè)條件及要求

1.明確的研發(fā)活動(dòng)主題、目標(biāo)以及項(xiàng)目實(shí)施規(guī)劃，并且有明確技術(shù)方案，技術(shù)水平具備創(chuàng)新性和先進(jìn)性；

2.研發(fā)組織過(guò)程各項(xiàng)要求明確，并且可以提供組織實(shí)施記錄。

3.項(xiàng)目研發(fā)過(guò)程中研發(fā)費(fèi)用賬務(wù)清晰、明確，并且采用周期統(tǒng)計(jì)核算。

【第4篇】研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除率

概述

研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除是國(guó)家為激勵(lì)企業(yè)加大研發(fā)投入，支持科技創(chuàng)新而給予企業(yè)的一項(xiàng)所得稅優(yōu)惠政策。繼2023年制造業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除比例提高到100%后，今年繼續(xù)出臺(tái)政策，加大研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策實(shí)施力度，將科技型中小企業(yè)加計(jì)扣除比例也從75％提高到100％，以促進(jìn)企業(yè)加大研發(fā)投入，培育壯大新動(dòng)能。下面讓我們一起來(lái)了解一下關(guān)于研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除比例的演變過(guò)程。

內(nèi)容

一、會(huì)計(jì)核算健全、實(shí)行查賬征收并能夠準(zhǔn)確歸集研發(fā)費(fèi)用的居民企業(yè)

2023年1月1日至2023年12月31日期間，企業(yè)開(kāi)展研發(fā)活動(dòng)中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，未形成無(wú)形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照實(shí)際發(fā)生額的75%在稅前加計(jì)扣除；形成無(wú)形資產(chǎn)的，按照無(wú)形資產(chǎn)成本的175%在稅前攤銷(xiāo)。

二、委托境外研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除

委托境外進(jìn)行研發(fā)活動(dòng)所發(fā)生的費(fèi)用，按照費(fèi)用實(shí)際發(fā)生額的80%計(jì)入委托方的委托境外研發(fā)費(fèi)用。委托境外研發(fā)費(fèi)用不超過(guò)境內(nèi)符合條件的研發(fā)費(fèi)用三分之二的部分，可以按規(guī)定在企業(yè)所得稅前加計(jì)扣除。

三、制造業(yè)企業(yè)

制造業(yè)企業(yè)開(kāi)展研發(fā)活動(dòng)中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，未形成無(wú)形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，自2023年1月1日起，再按照實(shí)際發(fā)生額的100%在稅前加計(jì)扣除；形成無(wú)形資產(chǎn)的，自2023年1月1日起，按照無(wú)形資產(chǎn)成本的200%在稅前攤銷(xiāo)。

四、科技型中小企業(yè)

科技型中小企業(yè)開(kāi)展研發(fā)活動(dòng)中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，未形成無(wú)形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，自2023年1月1日起，再按照實(shí)際發(fā)生額的100%在稅前加計(jì)扣除；形成無(wú)形資產(chǎn)的，自2023年1月1日起，按照無(wú)形資產(chǎn)成本的200%在稅前攤銷(xiāo)。

政策依據(jù)：

1.《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策有關(guān)問(wèn)題的公告》（2023年第97號(hào)）

2.《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局 科技部關(guān)于完善研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策的通知》（財(cái)稅〔2015〕119號(hào)）

3.《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除歸集范圍有關(guān)問(wèn)題的公告》（2023年第40號(hào)）

4.《財(cái)政部 稅務(wù)總局 科技部關(guān)于提高研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除比例的通知》（財(cái)稅〔2018〕99號(hào)）

5.《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于延長(zhǎng)部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的公告》（2023年第6號(hào)）

6.《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步完善研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策的公告》（2023年第13號(hào)）

7.《財(cái)政部 稅務(wù)總局 科技部關(guān)于進(jìn)一步提高科技型中小企業(yè)研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除比例的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局 科技部公告2023年第16號(hào)）

總結(jié)

一、不適用稅前加計(jì)扣除政策的行業(yè)

1.煙草制造業(yè)

2.住宿和餐飲業(yè)

3.批發(fā)和零售業(yè)

4.房地產(chǎn)業(yè)

5.租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè)

6.娛樂(lè)業(yè)

7.財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他行業(yè)

備注：上述行業(yè)以《國(guó)民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類(lèi)與代碼（gb/4754-2011）》為準(zhǔn)，并隨之更新。

二、不適用稅前加計(jì)扣除政策的活動(dòng)

1.企業(yè)產(chǎn)品（服務(wù)）的常規(guī)性升級(jí)。

2.對(duì)某項(xiàng)科研成果的直接應(yīng)用，如直接采用公開(kāi)的新工藝、材料、裝置、產(chǎn)品、服務(wù)或知識(shí)等。

3.企業(yè)在商品化后為顧客提供的技術(shù)支持活動(dòng)。

4.對(duì)現(xiàn)存產(chǎn)品、服務(wù)、技術(shù)、材料或工藝流程進(jìn)行的重復(fù)或簡(jiǎn)單改變。

5.市場(chǎng)調(diào)查研究、效率調(diào)查或管理研究。

6.作為工業(yè)（服務(wù)）流程環(huán)節(jié)或常規(guī)的質(zhì)量控制、測(cè)試分析、維修維護(hù)。

7.社會(huì)科學(xué)、藝術(shù)或人文學(xué)方面的研究。（中稅答疑）

【第5篇】企業(yè)研發(fā)費(fèi)用認(rèn)定

什么是高新技術(shù)企業(yè)？

高新技術(shù)企業(yè)是指在《國(guó)家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》內(nèi)，持續(xù)進(jìn)行研究開(kāi)發(fā)與技術(shù)成果轉(zhuǎn)化，形成企業(yè)核心自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)，并以此為基礎(chǔ)開(kāi)展經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，在中國(guó)境內(nèi)（不包括港、澳、臺(tái)地區(qū)）注冊(cè)一年以上的居民企業(yè)。它是知識(shí)密集、技術(shù)密集的經(jīng)濟(jì)實(shí)體。

高新技術(shù)企業(yè)政策扶持好處

1、企業(yè)稅收優(yōu)惠

企業(yè)所得稅率由25%降低為15%，研發(fā)費(fèi)用按175%加計(jì)扣除。

2、科技政策傾斜

申報(bào)許多科研項(xiàng)目的必備條件，吸引政策和資金支持，促進(jìn)企業(yè)高速發(fā)展。

3、企業(yè)品牌提升

高新技術(shù)企業(yè)證書(shū)是企業(yè)創(chuàng)新能力的標(biāo)志，可提升企業(yè)知名度，增強(qiáng)客戶(hù)信任感。

4、人才政策扶持

可享受人才引進(jìn)、積分、落戶(hù)等政策。

5、資金支持

根據(jù)當(dāng)?shù)馗咝缕髽I(yè)扶持政策，當(dāng)?shù)卣畷?huì)為高新企業(yè)提供資金扶持。

企業(yè)申報(bào)高新認(rèn)定條件

注冊(cè)成立一年以上

具有知識(shí)產(chǎn)權(quán)

屬于高新認(rèn)定八大技術(shù)領(lǐng)域

企業(yè)科技人員比例不低于10%

研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用占營(yíng)業(yè)收入3%-5%

近一年高新技術(shù)產(chǎn)品/服務(wù)收入占比不低于全年的60%

創(chuàng)新能力評(píng)價(jià)達(dá)到相應(yīng)要求

申請(qǐng)前1年內(nèi)未發(fā)生重大事故或違法行為

申報(bào)高新認(rèn)定的八大技術(shù)領(lǐng)域

電子信息：軟件、通信技術(shù)、計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)應(yīng)用、信息安全技術(shù)等

生物與新醫(yī)藥：醫(yī)藥生物技術(shù)、中藥及化學(xué)藥研發(fā)技術(shù)、農(nóng)業(yè)生物技術(shù)等

航空航天：民用飛機(jī)技術(shù)、航空運(yùn)行保障系統(tǒng)、衛(wèi)星通信應(yīng)用技術(shù)等

新材料：金屬材料、高分子材料、生物醫(yī)用材料等

高技術(shù)服務(wù)：技術(shù)咨詢(xún)服務(wù)、工業(yè)設(shè)計(jì)服務(wù)、高技術(shù)專(zhuān)業(yè)化服務(wù)等

新能源與節(jié)能：可再生清潔能源、核能及氫能、高效節(jié)能技術(shù)等

資源與環(huán)境：大氣污染控制技術(shù)、物理性污染防治技術(shù)、清潔生產(chǎn)技術(shù)等

先進(jìn)制造與自動(dòng)化：先進(jìn)制造技術(shù)、高性能、智能化儀器儀表、新型機(jī)械等

申報(bào)高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定相關(guān)問(wèn)題解答

1、申報(bào)當(dāng)年下證的知識(shí)產(chǎn)權(quán)能用嗎？

答：申報(bào)當(dāng)年下證的知識(shí)產(chǎn)權(quán)不建議用，可以來(lái)年再申報(bào)。

2、高新企業(yè)復(fù)審，那需要準(zhǔn)備的資料還和三年前一樣嗎？

答：現(xiàn)在沒(méi)有復(fù)審這么一說(shuō)，都是三年重新認(rèn)定一次，需要準(zhǔn)備的資料是申報(bào)前近三年資料。

3、失敗的研發(fā)活動(dòng)是否可以進(jìn)行歸集？

答：只要是研發(fā)活動(dòng)，不管是否成功，都可以進(jìn)行歸集。

4、我們的知識(shí)產(chǎn)權(quán)是和高校一起申請(qǐng)的，能在高企申報(bào)中使用嗎？

答：權(quán)利人為本企業(yè)的，和高校一起申請(qǐng)的是可以直接來(lái)用的。

5、現(xiàn)在申報(bào)高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定，是國(guó)家級(jí)的還是首市級(jí)？

答：除北京市目前還有中關(guān)村高新外嗎，大部分地區(qū)現(xiàn)在已經(jīng)取消了高新技術(shù)企業(yè)分級(jí)政策，統(tǒng)一為國(guó)家高新技術(shù)企業(yè)。

6、被認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè)后，什么時(shí)候能享受減稅優(yōu)惠政策？

答：可以在取得高新技術(shù)企業(yè)證書(shū)的年度按規(guī)定享受高新技術(shù)企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠政策。

7、通過(guò)高企認(rèn)定之后，還需要做些什么？

答：1）應(yīng)按快報(bào)，季報(bào)、年報(bào)填報(bào)知識(shí)產(chǎn)權(quán)、科技人員、研發(fā)費(fèi)用、經(jīng)營(yíng)收入等年度發(fā)展情況報(bào)表。

2）應(yīng)每年申請(qǐng)3-5個(gè)知識(shí)產(chǎn)權(quán)。（用于高新重新認(rèn)定）

【第6篇】研發(fā)費(fèi)用如何攤銷(xiāo)

2023年企稅匯繳有5張申報(bào)表發(fā)生變化，其中涉及最廣的莫過(guò)于資產(chǎn)折舊攤銷(xiāo)和研發(fā)費(fèi)用相關(guān)的兩張表！新申報(bào)表下，應(yīng)該如何填報(bào)呢？

01

官宣！2023年納稅申報(bào)表變了！

劃重點(diǎn)?。?/strong>

變化一：5張報(bào)表樣式調(diào)整（a105080、a105100、a107010、a107012、a107040）；

變化二：《納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表》（a105000）的填報(bào)說(shuō)明進(jìn)行修訂；

變化三：企業(yè)搬遷完成當(dāng)年，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表時(shí)，不再報(bào)送《企業(yè)政策性搬遷清算損益表》。

02

表a105080變了！

資產(chǎn)折舊攤銷(xiāo)如何填報(bào)？

2023年，《資產(chǎn)折舊、攤銷(xiāo)及納稅調(diào)整明細(xì)表》（a105080）新增3項(xiàng)內(nèi)容：

（1）高新技術(shù)企業(yè)2023年第四季度(10月-12月）購(gòu)置單價(jià)500萬(wàn)元以下設(shè)備器具一次性扣除；

（2）高新技術(shù)企業(yè)2023年第四季度（10月-12月）購(gòu)置單價(jià)500萬(wàn)元以上設(shè)備器具一次性扣除；

（3）中小微企業(yè)購(gòu)置單價(jià)500萬(wàn)元以上設(shè)備器具。

新表如何填報(bào)？會(huì)計(jì)上如何處理呢？我們舉例說(shuō)明：

梅松公司屬于信息傳輸業(yè)，2023年購(gòu)進(jìn)一臺(tái)機(jī)器設(shè)備，總價(jià)2000萬(wàn)，稅法規(guī)定的最低折舊年限為5年。假設(shè)梅松公司當(dāng)年?duì)I收8億元，該設(shè)備選擇享受一次性扣除稅收優(yōu)惠，則企業(yè)當(dāng)年相關(guān)處理如下：

（1）會(huì)計(jì)處理：

溫馨提示：

一次性扣除等政策是稅收上的優(yōu)惠政策，在填報(bào)企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表的時(shí)候填報(bào)享受，會(huì)計(jì)上仍按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定計(jì)提折舊。

（2）稅務(wù)處理：

梅松公司屬于信息傳輸業(yè)，營(yíng)收8億元，屬于中小微企業(yè)：

當(dāng)年購(gòu)進(jìn)的機(jī)器設(shè)備最低折舊年限為5年，當(dāng)年可以按照資產(chǎn)價(jià)值的50%一次性扣除，即當(dāng)年可以扣除1000萬(wàn)元。

納稅申報(bào)表填報(bào)明細(xì)如下：

若梅松公司屬于高新技術(shù)企業(yè)，則相應(yīng)納稅申報(bào)表填報(bào)明細(xì)如下：

03

表a107012變了！

研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除如何填報(bào)？

2023年，《研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表》（a107012）新增2項(xiàng)內(nèi)容：

（1）將第50行“加計(jì)扣除比例”調(diào)整為“加計(jì)扣除比例及計(jì)算方法”，并相應(yīng)增加研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除比例及計(jì)算方法代碼表；

（2）增加第l1行“本年允許加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用總額”、第l1.1行“第四季度允許加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用金額”、第l1.2行“前三季度允許加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用金額”。

新表如何填報(bào)？會(huì)計(jì)上如何處理呢？我們舉例說(shuō)明：

梅松公司屬于非制造企業(yè)，2023年全年發(fā)生研發(fā)費(fèi)用共計(jì)500萬(wàn)元（其中第四季度100萬(wàn)元），假設(shè)均未形成無(wú)形資產(chǎn)，且滿(mǎn)足研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除的其他條件。則企業(yè)當(dāng)年相關(guān)處理如下：

（1）會(huì)計(jì)處理：

（2）稅務(wù)處理：

非制造業(yè)企業(yè)2023年前三季度研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除比例為75%，第四季度加計(jì)扣除比例為100%。納稅人享受第四季度加計(jì)扣除比例100%政策時(shí)，計(jì)算方法有兩種，可自行選擇：

①按比例計(jì)算：即第四季度研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除基數(shù)＝全年研發(fā)費(fèi)用金額×（第四季度實(shí)際經(jīng)營(yíng)月份數(shù)）/當(dāng)年實(shí)際經(jīng)營(yíng)月份數(shù)

②按實(shí)際發(fā)生額計(jì)算。

在本案例中，納稅人按比例計(jì)算的，第四季度的加計(jì)扣除費(fèi)用為500×1/4×100%＝125，而按照實(shí)際發(fā)生額計(jì)算的加計(jì)扣除費(fèi)用為100×100%＝100。故選擇按比例計(jì)算，對(duì)納稅人更有利。

加計(jì)扣除部分相關(guān)報(bào)表填報(bào)明細(xì)如下：

溫馨提示：

納稅人享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠政策時(shí)，對(duì)研發(fā)項(xiàng)目所發(fā)生的費(fèi)用應(yīng)當(dāng)詳細(xì)記錄，包括人員工資、社保、資產(chǎn)折舊等等。

來(lái)源：財(cái)務(wù)第一教室，稅務(wù)大講堂，梅松講稅，稅臺(tái)，財(cái)務(wù)經(jīng)理人，稅務(wù)經(jīng)理人