研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠備案依據（16篇）

【第5篇】研發(fā)企業(yè)費用太少

專才網是企業(yè)單位綜合性一站式服務平臺，專注于知識產權申請、項目申報、資質辦理、體系認證等服務，0元注冊商標，0元注冊公司，為企業(yè)申請資金補助金額近10億，為企業(yè)做研發(fā)費用加計扣除減免的所得稅優(yōu)惠達6億，可到：【專才網】，進行查詢評估與合作。

高新技術企業(yè)認定要求參與申報的企業(yè)需要滿足八大條件，想要參與申報的企業(yè)需要提前做好相應的規(guī)劃，提高企業(yè)的水平，才能盡可能提高高新技術企業(yè)認定申報的成功率，高企認定成功可以幫助企業(yè)獲得更多的肯定和享受到稅收優(yōu)惠，但是申報高企的過程是需要有所花費的，

高新技術企業(yè)認定費用

高新技術企業(yè)認定進行申報的時候，是不需要向相關的政府管理部門進行費用的繳納的，企業(yè)申報高企，主要都是在高企申報的相應準備過程所支出的，主要分為以下幾個方面：

高新技術企業(yè)認定費用,大概3萬元左右,一般來說,在高新技術企業(yè)認定中,主要包含以下幾個方面費用,具體如下:

1、咨詢服務機構的費用:咨詢服務機構一般情況,咨詢服務機構在報價時會根據企業(yè)的規(guī)模狀況和預計實際申報過程中工作數量來進行報價。高新認定技術企業(yè)申報的材料比較繁瑣,一般的中小企業(yè)都能達到四五百頁紙,大型企業(yè)往往能達到一兩千頁紙張內容。申報材料的內容要考慮到合理性,關聯性,技術指標,經濟指標等問題,對于絕大部分企業(yè)的工作人員而言,第一次申報高新認定時,對于申報材料是無從下手的。于是委托專業(yè)的咨詢服務機構成為了比較好的選擇。至于費用方面,根據企業(yè)規(guī)模和現有狀況而定,并無統(tǒng)一報價。

2、查新費:全國的查新費略有差異,從幾百到幾千均有報價。但每個省份內具有查新資質的單位并不多,可選擇面不多,價格也是公開透明的。

3、專利費(軟件著作權,發(fā)明專利,實用新型專利):專利數量是高新認定技術企業(yè)申報的必要條件,高新認定材料中的知識產權和技術點都來源于專利(軟件著作權,發(fā)明專利,實用新型專利)。按照目前的高企管理條例而言。建議企業(yè)在申報高企時,具有不低于6個授權的實用新型專利,不低于15個授權或受理狀態(tài)的專利。很多企業(yè)達不到這個要求,于是進行了專利數量的補充,這里就涉及到專利費用,專利費用一般分為兩大類:(1)撰寫費;(2)官費。

4、檢測費:產品檢測費的價格因產品的本身和所需檢測數據不同而有較大差距,市面上可以進行檢測的機構也比較多,價格差距較大。

5、審計費:審計費無市場定價,主要判斷依據為企業(yè)年營業(yè)額和資產總額。

一、企業(yè)提交的高企申報材料中，需要由近三年的財務報表的審計報告和相應的研發(fā)費用等專項的審計報告，出具審計報告的第三方機構需要擁有相應的資質才可以進行審計和報告出具，每個地區(qū)的審計機構的收費標準都不太相同，并且費用是隨著企業(yè)規(guī)模的大小有所變化的，在審計費上，不太能給出個大概的約數。

二、企業(yè)申報高企需要擁有一定數量和質量的知識產權，企業(yè)申請知識產權授權是需要提交規(guī)費的，在授權之后還需要進行定時年費的提交，如果知識產權數量不夠，還會進行知識產權的轉讓和購買，關于知識產權的費用支出因為各個企業(yè)的情況不同，事實上也無法進行確定。

三、企業(yè)還會進行產品的相關檢測，但是產品檢測費因為企業(yè)的產品本身和所需檢測數據不同所以會存在很多的差距，企業(yè)可以選擇進行檢測的機構也比較多，價格差距也會比較大。

四、如果企業(yè)出于節(jié)省人力成本和時間成本的考慮，委托第三方機構進行高企認定代理，那么就會還有一部分的支出，每個中介代理機構的收費標準也是不盡相同的，主要還是看企業(yè)的相關選擇。

高新技術企業(yè)認定研發(fā)的費用收取

高新技術企業(yè)認定研發(fā)費用的標準

企業(yè)最近三個會計年度的研發(fā)費用總額占同期銷售收入總額的比例（具體經營期不足三年的，按實際經營計算時間計算：

企業(yè)最近一年銷售收入低于5000萬元(含)，比例不低于5%；

企業(yè)最近一年銷售收入在5000萬元至2億元(含)，比例不低于4%；

企業(yè)最近一年銷售收入超過2億元，比例不低于3%。

其中，企業(yè)在中國的研發(fā)總成本不低于60%。

專才網是企業(yè)單位綜合性一站式服務平臺，專注于國際專利申請、知識產權申請、項目申報、資質辦理、體系認證等服務，可到：【專才網】，進行查詢評估與合作。

【第6篇】研發(fā)費用加計扣除所得稅會計處理

財政部 稅務總局 科技部公告2023年第16號第一條規(guī)定：科技型中小企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用，未形成無形資產計入當期損益的，在按規(guī)定據實扣除的基礎上，自2023年1月1日起，再按照實際發(fā)生額的100%在稅前加計扣除；

形成無形資產的，自2023年1月1日起，按照無形資產成本的200%在稅前攤銷。那么研發(fā)費用平時賬務處理如何歸集，哪些可以加計扣除及如何加計扣除呢？今天給大家分享如下：

第一：研發(fā)費用如何歸集？

企業(yè)研發(fā)項目的分為研究階段與開發(fā)階段。

（一）研究階段研發(fā)生的費用歸集

序號

一級科目

二級科目

三級科目

四級科目

1

研發(fā)支出

費用化支出

人員人工

工資

社保

五險一金

勞務費用

2

研發(fā)支出

費用化支出

直接投入

材料費

燃料費

動力費

模具、工藝裝備開發(fā)及制造費

樣品、樣機及一般測試手段購置費

測驗費

儀器、設備維護、調整、檢驗、維修等費用

儀器、設備的租賃費

3

研發(fā)支出

費用化支出

折舊費

儀器折舊費

設備折舊費

4

研發(fā)支出

費用化支出

無形資產攤銷費

軟件的攤銷費

專利權的攤銷費

非專利技術的攤銷費

5

研發(fā)支出

費用化支出

新產品設計費

新產品設計費

新工藝規(guī)程制定費

新藥研制的臨床試驗費

勘探開發(fā)技術的現場試驗費

6

研發(fā)支出

費用化支出

其他費用

資料費、翻譯費、咨詢費、高新技術研發(fā)保險費

研發(fā)成果的檢索、分析、評議、論證、鑒定、評審、評估、驗收費用

知識產權的申請費、注冊費、代理費

職工福利費、補充養(yǎng)老保險費、補充醫(yī)療保險費

差旅費、會議費

......

7

研發(fā)支出

費用化支出

委托研發(fā)

委托境內機構或個人進行研發(fā)活動所發(fā)生的費用

委托境外機構進行研發(fā)活動所發(fā)生的費用

備注：以上費用屬于研發(fā)活動中費用化支出。月末費用化轉入管理費用，其會計分錄：

1、研發(fā)費用發(fā)生時：

借：研發(fā)支出--費用化支出（按項目及明細核算）

貸：銀行存款/應付職工薪酬/原材料等

2、月末結轉時：

借：管理費用--研發(fā)費用

貸：研發(fā)支出--費用化支出（按明細結轉）

（二）開發(fā)階段發(fā)生的成本歸集

1

研發(fā)支出

資本化支出

人員人工

明細同上

2

研發(fā)支出

資本化支出

直接投入

明細同上

3

研發(fā)支出

資本化支出

折舊費

明細同上

4

研發(fā)支出

資本化支出

無形資產攤銷費

明細同上

4

研發(fā)支出

資本化支出

設計試驗費

明細同上

5

研發(fā)支出

資本化支出

其他費用

明細同上

6

研發(fā)支出

資本化支出

委托研發(fā)費用

明細同上

備注：以上支出屬于開發(fā)階段可資本化的支出。研究開發(fā)項目達到預定可使用狀態(tài)形成無形資產后，其會計分錄：

1、開發(fā)階段可資本化（如果不可資本化分錄同上）

借：研發(fā)支出--資本化支出（按項目及明細核算）

貸：銀行存款/應付職工薪酬/原材料等

2、按月歸集支出、研發(fā)成功后才將匯總的支出轉出

借:無形資產--xx

貸：研發(fā)支出--資本化支出（按明細結轉）

參考文件：研發(fā)費用加計扣除歸集詳見：國家稅務總局公告2023年第40號》，網址：http://www.chinatax.gov.cn/

注意1：研發(fā)費用平時賬務處理就要按項目核算，稅審的時候是按項目審核。政策文件：《企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項辦理辦法》詳見：國家稅務總局公告2023年第23號第七條規(guī)定? 企業(yè)同時享受多項優(yōu)惠事項或者享受的優(yōu)惠事項按照規(guī)定分項目進行核算的，應當按照優(yōu)惠事項或者項目分別歸集留存?zhèn)洳橘Y料。網址：http://www.chinatax.gov.cn/

注意2：如果增值稅設及先征后退也是需要分項目核算。

注意3：研發(fā)費用平時最好按項目建立“研發(fā)支出輔助賬”與“研發(fā)支出輔助賬匯總表”也是企業(yè)留存?zhèn)洳?。其格式可在電子稅務局官網下載，其四川網址：https://etax.sichuan.chinatax.gov.cn/bszm-web/apps/views/beforelogin/indexbefore/pageindex.html#/?_t=1655198301950

【第7篇】企業(yè)所得稅年度報表研發(fā)費用

企業(yè)所得稅到了年初需要匯算清繳，有的時候報表的內容會修改，我們就需要知道修改的內容應該怎么填寫，哪里修改了，在填寫的時候需要做什么調整，針對調整的填報內容，已經做了一份整理，快來看看吧~

企業(yè)所得稅匯算清繳填報要點指引

企業(yè)所得稅納稅申報表變化內容

《企業(yè)所得稅年度納稅申報表基礎信息表》

《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（a類）》（a100000）

《資產折舊、攤銷及納稅調整明細表》（a105080）

《免稅、減計收入及加計扣除優(yōu)惠明細表》（a107010）

《研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠明細表》（a107012）

《所得減免優(yōu)惠明細表》（a107020）

《減免所得稅優(yōu)惠明細表》（a107040）

《軟件、集成電路企業(yè)優(yōu)惠情況及明細表》（a107042）

《境外所得納稅調整后所得明細表》（a108010）

《跨地區(qū)經營匯總納稅企業(yè)年度分攤企業(yè)所得稅明細表》（a109000）

申報表填報要點

企業(yè)所得稅納稅申報表更改后的填報要點已經在上文全部展示出來了，大家可以注意自己填報的需求填寫報表，有哪里不會的可以留言討論~

【第8篇】不得享受研發(fā)費用加計扣除

1.煙草制造業(yè)；

2.住宿和餐飲業(yè)；

3.批發(fā)和零售業(yè)；

4.房地產業(yè)；

5.租賃和商務服務業(yè)；

6.娛樂業(yè)；

7.財政部和國家稅務總局規(guī)定的其他行業(yè)。

最容易分不清的就是商務服務業(yè)。根據國家統(tǒng)計局《國民經濟行業(yè)分類》商務服務業(yè)主要包括：企業(yè)管理服務、法律服務、咨詢與調查、廣告服務、知識產權服務、職業(yè)中介服務、市場管理、旅行社、會展、包裝、保安、辦公服務，等等。那電商是不是，電商包括渠道電商（零售），平臺電商，顯然渠道電商屬于商務服務業(yè)，就不可以加計扣除。平臺電商屬于電子商務類，可以研發(fā)加計扣除。

【第9篇】研發(fā)費用稅前加計扣除比例

三部門近日聯合發(fā)布《關于加大支持科技創(chuàng)新稅前扣除力度的公告》（財政部?稅務總局?科技部公告2023年第28號），明確現行適用研發(fā)費用稅前加計扣除比例75%的企業(yè)，在2023年10月1日至2023年12月31日期間，稅前加計扣除比例提高至100%。

那么，企業(yè)享受優(yōu)惠，如何歸集研發(fā)費用，具體范圍是哪些？幫您梳理好了，收藏學習↓

研發(fā)費用稅前加計扣除歸集范圍

1.人員人工費用。指直接從事研發(fā)活動人員的工資薪金、基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費、生育保險費和住房公積金，以及外聘研發(fā)人員的勞務費。

（1）直接從事研發(fā)活動人員包括研究人員、技術人員、輔助人員。研究人員是指主要從事研究開發(fā)項目的專業(yè)人員；技術人員是指具有工程技術、自然科學和生命科學中一個或一個以上領域的技術知識和經驗，在研究人員指導下參與研發(fā)工作的人員；輔助人員是指參與研究開發(fā)活動的技工。外聘研發(fā)人員是指與本企業(yè)或勞務派遣企業(yè)簽訂勞務用工協議（合同）和臨時聘用的研究人員、技術人員、輔助人員。

接受勞務派遣的企業(yè)按照協議（合同）約定支付給勞務派遣企業(yè)，且由勞務派遣企業(yè)實際支付給外聘研發(fā)人員的工資薪金等費用，屬于外聘研發(fā)人員的勞務費用。

（2）工資薪金包括按規(guī)定可以在稅前扣除的對研發(fā)人員股權激勵的支出。

（3）直接從事研發(fā)活動的人員、外聘研發(fā)人員同時從事非研發(fā)活動的，企業(yè)應對其人員活動情況做必要記錄，并將其實際發(fā)生的相關費用按實際工時占比等合理方法在研發(fā)費用和生產經營費用間分配，未分配的不得加計扣除。

2.直接投入費用。指研發(fā)活動直接消耗的材料、燃料和動力費用；用于中間試驗和產品試制的模具、工藝裝備開發(fā)及制造費，不構成固定資產的樣品、樣機及一般測試手段購置費，試制產品的檢驗費；用于研發(fā)活動的儀器、設備的運行維護、調整、檢驗、維修等費用，以及通過經營租賃方式租入的用于研發(fā)活動的儀器、設備租賃費。

（1）以經營租賃方式租入的用于研發(fā)活動的儀器、設備，同時用于非研發(fā)活動的，企業(yè)應對其儀器設備使用情況做必要記錄，并將其實際發(fā)生的租賃費按實際工時占比等合理方法在研發(fā)費用和生產經營費用間分配，未分配的不得加計扣除。

（2）企業(yè)研發(fā)活動直接形成產品或作為組成部分形成的產品對外銷售的，研發(fā)費用中對應的材料費用不得加計扣除。產品銷售與對應的材料費用發(fā)生在不同納稅年度且材料費用已計入研發(fā)費用的，可在銷售當年以對應的材料費用發(fā)生額直接沖減當年的研發(fā)費用，不足沖減的，結轉以后年度繼續(xù)沖減。

3.折舊費用。指用于研發(fā)活動的儀器、設備的折舊費。

（1）用于研發(fā)活動的儀器、設備，同時用于非研發(fā)活動的，企業(yè)應對其儀器設備使用情況做必要記錄，并將其實際發(fā)生的折舊費按實際工時占比等合理方法在研發(fā)費用和生產經營費用間分配，未分配的不得加計扣除。

（2）企業(yè)用于研發(fā)活動的儀器、設備，符合稅法規(guī)定且選擇加速折舊優(yōu)惠政策的，在享受研發(fā)費用稅前加計扣除政策時，就稅前扣除的折舊部分計算加計扣除。

4.無形資產攤銷費用。指用于研發(fā)活動的軟件、專利權、非專利技術（包括許可證、專有技術、設計和計算方法等）的攤銷費用。

（1）用于研發(fā)活動的無形資產，同時用于非研發(fā)活動的，企業(yè)應對其無形資產使用情況做必要記錄，并將其實際發(fā)生的攤銷費按實際工時占比等合理方法在研發(fā)費用和生產經營費用間分配，未分配的不得加計扣除。

（2）用于研發(fā)活動的無形資產，符合稅法規(guī)定且選擇縮短攤銷年限的，在享受研發(fā)費用稅前加計扣除政策時，就稅前扣除的攤銷部分計算加計扣除。

5.新產品設計費、新工藝規(guī)程制定費、新藥研制的臨床試驗費、勘探開發(fā)技術的現場試驗費。指企業(yè)在新產品設計、新工藝規(guī)程制定、新藥研制的臨床試驗、勘探開發(fā)技術的現場試驗過程中發(fā)生的與開展該項活動有關的各類費用。

6.其他相關費用。指與研發(fā)活動直接相關的其他費用，如技術圖書資料費、資料翻譯費、專家咨詢費、高新科技研發(fā)保險費，研發(fā)成果的檢索、分析、評議、論證、鑒定、評審、評估、驗收費用，知識產權的申請費、注冊費、代理費，差旅費、會議費，職工福利費、補充養(yǎng)老保險費、補充醫(yī)療保險費。

此類費用總額不得超過可加計扣除研發(fā)費用總額的10%。企業(yè)在一個納稅年度內同時開展多項研發(fā)活動的，統(tǒng)一計算全部研發(fā)項目“其他相關費用”限額。

7.其他事項

（1）國家稅務總局公告2023年第97號第三條所稱“研發(fā)活動發(fā)生費用”是指委托方實際支付給受托方的費用。無論委托方是否享受研發(fā)費用稅前加計扣除政策，受托方均不得加計扣除。委托方委托關聯方開展研發(fā)活動的，受托方需向委托方提供研發(fā)過程中實際發(fā)生的研發(fā)項目費用支出明細情況。

企業(yè)委托境內的外部機構或個人進行研發(fā)活動發(fā)生的費用，按照費用實際發(fā)生額的80%計入委托方研發(fā)費用并按規(guī)定計算加計扣除；委托境外（不包括境外個人）進行研發(fā)活動所發(fā)生的費用，按照費用實際發(fā)生額的80%計入委托方的委托境外研發(fā)費用。委托境外研發(fā)費用不超過境內符合條件的研發(fā)費用三分之二的部分，可按規(guī)定在企業(yè)所得稅前加計扣除。

（2）企業(yè)共同合作開發(fā)的項目，由合作各方就自身實際承擔的研發(fā)費用分別計算加計扣除。

（3）企業(yè)集團根據生產經營和科技開發(fā)的實際情況，對技術要求高、投資數額大，需要集中研發(fā)的項目，其實際發(fā)生的研發(fā)費用，可以按照權利和義務相一致、費用支出和收益分享相配比的原則，合理確定研發(fā)費用的分攤方法，在受益成員企業(yè)之間進行分攤，由相關成員企業(yè)分別計算加計扣除。

（4）企業(yè)取得的政府補助，會計處理時采用直接沖減研發(fā)費用方法且稅務處理時未將其確認為應稅收入的，應按沖減后的余額計算加計扣除金額。

（5）企業(yè)取得研發(fā)過程中形成的下腳料、殘次品、中間試制品等特殊收入，在計算確認收入當年的加計扣除研發(fā)費用時，應從已歸集研發(fā)費用中扣減該特殊收入，不足扣減的，加計扣除研發(fā)費用按零計算。

（6）企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用形成無形資產的，其資本化的時點與會計處理保持一致。

（7）失敗的研發(fā)活動所發(fā)生的研發(fā)費用可享受稅前加計扣除政策。

（8）企業(yè)應對研發(fā)費用和生產經營費用分別核算，準確、合理歸集各項費用支出，對劃分不清的，不得實行加計扣除。企業(yè)在一個納稅年度內進行多項研發(fā)活動的，應按照不同研發(fā)項目分別歸集可加計扣除的研發(fā)費用。

來源：國家稅務總局

編輯：李世樂

【第10篇】研發(fā)費用固定資產折舊

2023年企稅匯繳有5張申報表發(fā)生變化，其中涉及最廣的莫過于資產折舊攤銷和研發(fā)費用相關的兩張表！新申報表下，應該如何填報呢？

01

官宣！2023年納稅申報表變了！

劃重點！！

變化一：5張報表樣式調整（a105080、a105100、a107010、a107012、a107040）；

變化二：《納稅調整項目明細表》（a105000）的填報說明進行修訂；

變化三：企業(yè)搬遷完成當年，向主管稅務機關報送企業(yè)所得稅年度納稅申報表時，不再報送《企業(yè)政策性搬遷清算損益表》。

02

表a105080變了！

資產折舊攤銷如何填報？

2023年，《資產折舊、攤銷及納稅調整明細表》（a105080）新增3項內容：

（1）高新技術企業(yè)2023年第四季度(10月-12月）購置單價500萬元以下設備器具一次性扣除；

（2）高新技術企業(yè)2023年第四季度（10月-12月）購置單價500萬元以上設備器具一次性扣除；

（3）中小微企業(yè)購置單價500萬元以上設備器具。

新表如何填報？會計上如何處理呢？我們舉例說明：

梅松公司屬于信息傳輸業(yè)，2023年購進一臺機器設備，總價2000萬，稅法規(guī)定的最低折舊年限為5年。假設梅松公司當年營收8億元，該設備選擇享受一次性扣除稅收優(yōu)惠，則企業(yè)當年相關處理如下：

（1）會計處理：

溫馨提示：

一次性扣除等政策是稅收上的優(yōu)惠政策，在填報企業(yè)所得稅納稅申報表的時候填報享受，會計上仍按照會計準則的規(guī)定計提折舊。

（2）稅務處理：

梅松公司屬于信息傳輸業(yè)，營收8億元，屬于中小微企業(yè)：

當年購進的機器設備最低折舊年限為5年，當年可以按照資產價值的50%一次性扣除，即當年可以扣除1000萬元。

納稅申報表填報明細如下：

若梅松公司屬于高新技術企業(yè)，則相應納稅申報表填報明細如下：

03

表a107012變了！

研發(fā)費用加計扣除如何填報？

2023年，《研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠明細表》（a107012）新增2項內容：

（1）將第50行“加計扣除比例”調整為“加計扣除比例及計算方法”，并相應增加研發(fā)費用加計扣除比例及計算方法代碼表；

（2）增加第l1行“本年允許加計扣除的研發(fā)費用總額”、第l1.1行“第四季度允許加計扣除的研發(fā)費用金額”、第l1.2行“前三季度允許加計扣除的研發(fā)費用金額”。

新表如何填報？會計上如何處理呢？我們舉例說明：

梅松公司屬于非制造企業(yè)，2023年全年發(fā)生研發(fā)費用共計500萬元（其中第四季度100萬元），假設均未形成無形資產，且滿足研發(fā)費用加計扣除的其他條件。則企業(yè)當年相關處理如下：

（1）會計處理：

（2）稅務處理：

非制造業(yè)企業(yè)2023年前三季度研發(fā)費用加計扣除比例為75%，第四季度加計扣除比例為100%。納稅人享受第四季度加計扣除比例100%政策時，計算方法有兩種，可自行選擇：

①按比例計算：即第四季度研發(fā)費用加計扣除基數＝全年研發(fā)費用金額×（第四季度實際經營月份數）/當年實際經營月份數

②按實際發(fā)生額計算。

在本案例中，納稅人按比例計算的，第四季度的加計扣除費用為500×1/4×100%＝125，而按照實際發(fā)生額計算的加計扣除費用為100×100%＝100。故選擇按比例計算，對納稅人更有利。

加計扣除部分相關報表填報明細如下：

溫馨提示：

納稅人享受研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠政策時，對研發(fā)項目所發(fā)生的費用應當詳細記錄，包括人員工資、社保、資產折舊等等。

【第11篇】研發(fā)費用加計扣除好處

為進一步激勵企業(yè)加大研發(fā)投入，支持科技創(chuàng)新，財政部 稅務總局近期發(fā)布了《關于進一步完善研發(fā)費用稅前加計扣除政策的公告》（財政部 稅務總局公告2023年第13號），提高了制造業(yè)企業(yè)研發(fā)費用加計扣除比例。整理了以下問題解答供參考。

問：聽說最近國家稅務總局出臺了進一步完善研發(fā)費用稅前加計扣除的新政策，能跟我講解一下具體內容嗎？

答;沒問題。新政策提高了制造業(yè)企業(yè)研發(fā)費用加計扣除比例，規(guī)定“制造業(yè)企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用，未形成無形資產計入當期損益的，在按規(guī)定據實扣除的基礎上，自2023年1月1日起，再按照實際發(fā)生額的100%在稅前加計扣除；形成無形資產的，自2023年1月1日起，按照無形資產成本的200%在稅前攤銷”。

問：那制造業(yè)企業(yè)怎么判定呢？

答：制造業(yè)企業(yè)，是指以制造業(yè)業(yè)務為主營業(yè)務，享受優(yōu)惠當年主營業(yè)務收入占收入總額的比例達到50%以上的企業(yè)。

這樣看來，我的a公司屬于制造業(yè)企業(yè)，去年研發(fā)費用發(fā)生了100萬元，加計扣除金額為75萬元，按照新政策，今年如果仍然發(fā)生研發(fā)費用100萬元，可以加計扣除100萬元啦！真好！可是我的b公司不符合制造業(yè)企業(yè)的規(guī)定，只能按原政策享受研發(fā)費用加計75%扣除。

問：那么，新政策對b公司有別的好處嗎？答：當然有了！以前研發(fā)費用加計扣除政策只能在年度匯算清繳時享受，現在每半年可以申報享受，具體規(guī)定為“企業(yè)預繳申報當年第3季度（按季預繳）或9月份（按月預繳）企業(yè)所得稅時，可以自行選擇就當年上半年研發(fā)費用享受加計扣除優(yōu)惠政策?！?您只需要填報《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預繳納稅申報表（a類）》享受稅收優(yōu)惠，并根據享受加計扣除優(yōu)惠的研發(fā)費用情況（上半年）填寫《研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠明細表》（a107012）。

預繳環(huán)節(jié)就能享受研發(fā)費用加計扣除政策，大大節(jié)約了企業(yè)的資金成本！

問：我們怎么才能享受這項優(yōu)惠？需要到稅務局備案嗎？

答：不需要！您只需要正確填寫申報表即可享受優(yōu)惠。

【第12篇】研發(fā)費用稅前加計扣除業(yè)務信息表

三部門近期聯合發(fā)布《關于加大支持科技創(chuàng)新稅前扣除力度的公告》（財政部 稅務總局 科技部公告2023年第28號），明確現行適用研發(fā)費用稅前加計扣除比例75%的企業(yè)，在2023年10月1日至2023年12月31日期間，稅前加計扣除比例提高至100%。那么，企業(yè)享受優(yōu)惠，如何歸集研發(fā)費用，具體范圍是哪些？幫您梳理好了，收藏學習↓

研發(fā)費用稅前加計扣除歸集范圍

01

人員人工費用

指直接從事研發(fā)活動人員的工資薪金、基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費、生育保險費和住房公積金，以及外聘研發(fā)人員的勞務費。

（1）直接從事研發(fā)活動人員包括研究人員、技術人員、輔助人員。研究人員是指主要從事研究開發(fā)項目的專業(yè)人員；技術人員是指具有工程技術、自然科學和生命科學中一個或一個以上領域的技術知識和經驗，在研究人員指導下參與研發(fā)工作的人員；輔助人員是指參與研究開發(fā)活動的技工。外聘研發(fā)人員是指與本企業(yè)或勞務派遣企業(yè)簽訂勞務用工協議（合同）和臨時聘用的研究人員、技術人員、輔助人員。

接受勞務派遣的企業(yè)按照協議（合同）約定支付給勞務派遣企業(yè)，且由勞務派遣企業(yè)實際支付給外聘研發(fā)人員的工資薪金等費用，屬于外聘研發(fā)人員的勞務費用。

（2）工資薪金包括按規(guī)定可以在稅前扣除的對研發(fā)人員股權激勵的支出。

（3）直接從事研發(fā)活動的人員、外聘研發(fā)人員同時從事非研發(fā)活動的，企業(yè)應對其人員活動情況做必要記錄，并將其實際發(fā)生的相關費用按實際工時占比等合理方法在研發(fā)費用和生產經營費用間分配，未分配的不得加計扣除。

02

直接投入費用

指研發(fā)活動直接消耗的材料、燃料和動力費用；用于中間試驗和產品試制的模具、工藝裝備開發(fā)及制造費，不構成固定資產的樣品、樣機及一般測試手段購置費，試制產品的檢驗費；用于研發(fā)活動的儀器、設備的運行維護、調整、檢驗、維修等費用，以及通過經營租賃方式租入的用于研發(fā)活動的儀器、設備租賃費。

（1）以經營租賃方式租入的用于研發(fā)活動的儀器、設備，同時用于非研發(fā)活動的，企業(yè)應對其儀器設備使用情況做必要記錄，并將其實際發(fā)生的租賃費按實際工時占比等合理方法在研發(fā)費用和生產經營費用間分配，未分配的不得加計扣除。

（2）企業(yè)研發(fā)活動直接形成產品或作為組成部分形成的產品對外銷售的，研發(fā)費用中對應的材料費用不得加計扣除。產品銷售與對應的材料費用發(fā)生在不同納稅年度且材料費用已計入研發(fā)費用的，可在銷售當年以對應的材料費用發(fā)生額直接沖減當年的研發(fā)費用，不足沖減的，結轉以后年度繼續(xù)沖減。

03

折舊費用

指用于研發(fā)活動的儀器、設備的折舊費。

（1）用于研發(fā)活動的儀器、設備，同時用于非研發(fā)活動的，企業(yè)應對其儀器設備使用情況做必要記錄，并將其實際發(fā)生的折舊費按實際工時占比等合理方法在研發(fā)費用和生產經營費用間分配，未分配的不得加計扣除。

（2）企業(yè)用于研發(fā)活動的儀器、設備，符合稅法規(guī)定且選擇加速折舊優(yōu)惠政策的，在享受研發(fā)費用稅前加計扣除政策時，就稅前扣除的折舊部分計算加計扣除。

04

無形資產攤銷費用

指用于研發(fā)活動的軟件、專利權、非專利技術（包括許可證、專有技術、設計和計算方法等）的攤銷費用。

（1）用于研發(fā)活動的無形資產，同時用于非研發(fā)活動的，企業(yè)應對其無形資產使用情況做必要記錄，并將其實際發(fā)生的攤銷費按實際工時占比等合理方法在研發(fā)費用和生產經營費用間分配，未分配的不得加計扣除。

（2）用于研發(fā)活動的無形資產，符合稅法規(guī)定且選擇縮短攤銷年限的，在享受研發(fā)費用稅前加計扣除政策時，就稅前扣除的攤銷部分計算加計扣除。

05

新產品設計費、新工藝規(guī)程制定費、新藥研制的臨床試驗費、勘探開發(fā)技術的現場試驗費。指企業(yè)在新產品設計、新工藝規(guī)程制定、新藥研制的臨床試驗、勘探開發(fā)技術的現場試驗過程中發(fā)生的與開展該項活動有關的各類費用。

06

其他相關費用

指與研發(fā)活動直接相關的其他費用，如技術圖書資料費、資料翻譯費、專家咨詢費、高新科技研發(fā)保險費，研發(fā)成果的檢索、分析、評議、論證、鑒定、評審、評估、驗收費用，知識產權的申請費、注冊費、代理費，差旅費、會議費，職工福利費、補充養(yǎng)老保險費、補充醫(yī)療保險費。

此類費用總額不得超過可加計扣除研發(fā)費用總額的10%。企業(yè)在一個納稅年度內同時開展多項研發(fā)活動的，統(tǒng)一計算全部研發(fā)項目“其他相關費用”限額。

07

其他事項

（1）國家稅務總局公告2023年第97號第三條所稱“研發(fā)活動發(fā)生費用”是指委托方實際支付給受托方的費用。無論委托方是否享受研發(fā)費用稅前加計扣除政策，受托方均不得加計扣除。委托方委托關聯方開展研發(fā)活動的，受托方需向委托方提供研發(fā)過程中實際發(fā)生的研發(fā)項目費用支出明細情況。

企業(yè)委托境內的外部機構或個人進行研發(fā)活動發(fā)生的費用，按照費用實際發(fā)生額的80%計入委托方研發(fā)費用并按規(guī)定計算加計扣除；委托境外（不包括境外個人）進行研發(fā)活動所發(fā)生的費用，按照費用實際發(fā)生額的80%計入委托方的委托境外研發(fā)費用。委托境外研發(fā)費用不超過境內符合條件的研發(fā)費用三分之二的部分，可按規(guī)定在企業(yè)所得稅前加計扣除。

（2）企業(yè)共同合作開發(fā)的項目，由合作各方就自身實際承擔的研發(fā)費用分別計算加計扣除。

（3）企業(yè)集團根據生產經營和科技開發(fā)的實際情況，對技術要求高、投資數額大，需要集中研發(fā)的項目，其實際發(fā)生的研發(fā)費用，可以按照權利和義務相一致、費用支出和收益分享相配比的原則，合理確定研發(fā)費用的分攤方法，在受益成員企業(yè)之間進行分攤，由相關成員企業(yè)分別計算加計扣除。

（4）企業(yè)取得的政府補助，會計處理時采用直接沖減研發(fā)費用方法且稅務處理時未將其確認為應稅收入的，應按沖減后的余額計算加計扣除金額。

（5）企業(yè)取得研發(fā)過程中形成的下腳料、殘次品、中間試制品等特殊收入，在計算確認收入當年的加計扣除研發(fā)費用時，應從已歸集研發(fā)費用中扣減該特殊收入，不足扣減的，加計扣除研發(fā)費用按零計算。

（6）企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用形成無形資產的，其資本化的時點與會計處理保持一致。

（7）失敗的研發(fā)活動所發(fā)生的研發(fā)費用可享受稅前加計扣除政策。

（8）企業(yè)應對研發(fā)費用和生產經營費用分別核算，準確、合理歸集各項費用支出，對劃分不清的，不得實行加計扣除。企業(yè)在一個納稅年度內進行多項研發(fā)活動的，應按照不同研發(fā)項目分別歸集可加計扣除的研發(fā)費用。

來源：中國稅務報

【第13篇】其他研發(fā)費用加計扣除

一、適用對象

高新技術企業(yè)

二、政策內容

（一）高新技術企業(yè)在2023年10月1日至2023年12月31日期間新購置的設備、器具，允許當年一次性全額在計算應納稅所得額時扣除，并允許在稅前實行100%加計扣除。

（二）凡在2023年第四季度內具有高新技術企業(yè)資格的企業(yè)，均可適用該項政策。企業(yè)選擇適用該項政策當年不足扣除的，可結轉以后年度按現行有關規(guī)定執(zhí)行。

（三）所稱設備、器具是指除房屋、建筑物以外的固定資產。所稱購置，包括以貨幣形式購進或自行建造，其中以貨幣形式購進的固定資產包括購進的使用過的固定資產。

（四）所稱高新技術企業(yè)的條件和管理辦法按照《科技部 財政部 國家稅務總局關于修訂印發(fā)<高新技術企業(yè)認定管理辦法>的通知》（國科發(fā)火〔2016〕32號）執(zhí)行。

（五）根據《國家稅務總局關于設備器具扣除有關企業(yè)所得稅政策執(zhí)行問題的公告》（2023年第46號）的規(guī)定，固定資產購置時點按以下原則確認：以貨幣形式購進的固定資產，除采取分期付款或賒銷方式購進外，按發(fā)票開具時間確認；以分期付款或賒銷方式購進的固定資產，按固定資產到貨時間確認；自行建造的固定資產，按竣工結算時間確認。

三、操作流程

（一）享受方式

由企業(yè)按照“自行判別，申報享受，相關資料留存?zhèn)洳椤?的方式享受。主要留存?zhèn)洳橘Y料如下：

1.有關固定資產購進時點的資料（如以貨幣形式購進固 定資產的發(fā)票，以分期付款或賒銷方式購進固定資產的到貨 時間說明，自行建造固定資產的竣工決算情況說明等）；

2.固定資產記賬憑證；

3.購置設備、器具有關資產稅務處理與會計處理差異的臺賬。

（二）辦理渠道

可通過辦稅服務廳（場所）、電子稅務局辦理，具體地 點和網址可從?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市和計劃單列市）稅務局網 站“納稅服務”欄目查詢。

（三）申報要求

高新技術企業(yè)在辦理企業(yè)所得稅預繳申報和年度納稅申報時，通過填報申報表相關行次即可享受優(yōu)惠。

1.預繳申報

第一步：在《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預繳納稅申報表（a類）》（a200000）和《資產加速折舊、攤銷（扣除）優(yōu)惠明細表》（a201020）相關行次填報稅前一次性扣除情況。通過手工申報的，根據設備、器具購進情況，在《資產加速折舊、攤銷（扣除）優(yōu)惠明細表》（a201020）第2行“二、一次性扣除”下的明細行次中，分別填寫“高新技術企業(yè)購進單價500萬元以下設備、器具一次性扣除”和“高新技術企業(yè)購進單價500萬元以上設備、器具一次性扣除”事項及其具體信息。填報完成后，將“納稅調減金額”列次的合計值（第3行第5列）同步填寫在《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預繳納稅申報表（a類）》（a200000）第6行“資產加速折舊、攤銷（扣除）調減額（填寫a201020）”中。通過電子稅務局申報的，可在《資產加速折舊、攤銷（扣除）優(yōu)惠明細表》（a201020）的下拉菜單中選擇相應的優(yōu)惠事項，并填寫具體信息，申報系統(tǒng)將同步自動填報《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預繳納稅申報表（a類）》（a200000）第6行“資產加速折舊、攤銷（扣除）調減額（填寫a201020）”。

第二步：在《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預繳納稅申報表（a類）》（a200000）第7行“減：免稅收入、減計收入、加計扣除”下的明細行次填報加計扣除情況。手工申報的，在明細行次填寫“高新技術企業(yè)設備、器具加計扣除（按100%加計扣除）”事項及加計扣除金額。通過電子稅務局申報的，申報系統(tǒng)自動填報相關事項及加計扣除金額。

2.年度申報

分別填報《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（a類，2017版）》之《資產折舊、攤銷及納稅調整明細表》（a105080）和《免稅、減計收入及加計扣除優(yōu)惠明細表》（a107010）有關欄次。

四、相關文件

（一）《財政部 稅務總局 科技部關于加大支持科技創(chuàng)新稅前扣除力度的公告》（2023年第28號）；

（二）《國家稅務總局關于設備器具扣除有關企業(yè)所得稅政策執(zhí)行問題的公告》（2023年第46號）；

（三）《國家稅務總局關于發(fā)布修訂后的〈企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項辦理辦法〉的公告》（2023年第23號）；

（四）《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（a類，2023年版）》；

（五）《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預繳納稅申報表（a類）》；

（六）《企業(yè)所得稅申報事項目錄》（國家稅務總局網站“納稅服務”欄目發(fā)布）。

五、有關問題

（一）我公司是一家高新技術企業(yè)，請問此次出臺的高新技術企業(yè)新購置設備、器具新政，主要內容是什么？

答：《財政部 稅務總局 科技部關于加大支持科技創(chuàng)新稅前扣除力度的公告》（2023年第28號，以下簡稱《公告》）規(guī)定，對高新技術企業(yè)2023年10月1日至2023年12月31日期間新購置設備、器具，將其作為固定資產核算的，可以選擇在計算應納稅所得額時一次性在稅前扣除，同時允許按100%在稅前加計扣除。假設你公司第四季度購置了單位價值100萬元的生產設備，可以選擇在據實扣除100萬元基礎上，再允許稅前加計扣除100萬元，合計可在稅前扣除200萬元。

此項政策適用于經高新技術企業(yè)認定機構認定的高新技術企業(yè)，為加大政策優(yōu)惠力度，凡在2023年第四季度內具有高新技術企業(yè)資格的企業(yè)，均可適用該政策。

（二）我公司是一家信息傳輸企業(yè)，假設2023年12月20日取得高新技術企業(yè)資格，請問我公司2023年10月份購買的一套生產設備能享受稅前一次性扣除和加計扣除政策嗎？

答： 根據《公告》規(guī)定，凡在2023年第四季度內具有高新技術企業(yè)資格的企業(yè)，均可適用該政策。你公司在2023年12月20日取得高新技術企業(yè)資格，購買的生產設備，可以享受稅前全額一次性扣除和加計扣除政策。

（三）我公司的高新技術企業(yè)資格將于2023年10月30日到期，我公司今年申請高新技術企業(yè)資格，可能因某項指標不合規(guī)不能獲得批準。請問我公司今年11月份購置的一套人工智能設備能享受稅前一次性扣除和加計扣除政策嗎？

答：根據《公告》規(guī)定，凡在2023年第四季度內具有高新技術企業(yè)資格的企業(yè)，均可適用該政策。你公司高新技術企業(yè)資格雖然于2023年10月30日到期，但2023年第四季度仍有30天具備高新技術企業(yè)資格，符合《公告》的規(guī)定。你公司在2023年10月1日至12月31日期間購置的人工智能設備，可以在月（季）度預繳申報、年度匯算清繳時享受此項優(yōu)惠政策。

（四）我公司是一家中小微企業(yè)，2023年初取得高新技術企業(yè)資格，第四季度我公司擬新購置的一臺單位價值550萬元設備、器具，我們想了解一下這項政策對購置的設備、器具有哪些要求？

答：根據《公告》規(guī)定，對購置的設備、器具主要從兩個方面把握：一是購置時點上，2022 年 10月 1 日至 2023年12月31日期間新購置的設備器具；二是從購置資產類型上，購置的設備器具應當是除房屋、建筑物以外的固定資產，企業(yè)在會計核算中將該設備、器具按固定資產管理。

（五）我公司是一家汽車制造公司，2023年初取得了高新技術企業(yè)資格。我公司10月20日擬從供應商購進一批價值2000萬元的發(fā)動機，用于汽車生產銷售。請問，我公司購進的這批發(fā)動機能享受稅前一次性扣除和加計扣除優(yōu)惠政策嗎？

答：根據《公告》規(guī)定，高新技術企業(yè)2023年第四季度新購置的設備、器具可享受稅前一次性扣除和100%加計扣除。但該政策中的設備、器具是指除房屋、建筑物以外的固定資產，你公司購買的發(fā)動機屬于存貨，不屬于固定資產，不能享受一次性扣除和加計扣除政策。

（六）我公司是一家高新技術企業(yè)，假設2023年12月10日以現金購置了一套機器設備，12月20日取得增值稅專用發(fā)票，但設備運輸過程中出現一些問題，預計2023年才能運輸到位，我公司購置的這套機器設備可以享受稅前一次性扣除和加計扣除的稅收優(yōu)惠政策嗎？

答：根據《公告》和《國家稅務總局關于設備器具扣除有關企業(yè)所得稅政策執(zhí)行問題的公告》（2023年第46號，以下簡稱46號公告）規(guī)定，對符合條件的高新技術企業(yè)，在第四季度以貨幣形式新購進的固定資產，除采取分期付款或賒銷方式購進外，按發(fā)票開具時間確認。你公司不屬于采取分期付款或賒銷方式購進的情形，取得增值稅專用發(fā)票時間為12月20日，在2023年第四季度內，可以按規(guī)定享受稅前一次性扣除和加計扣除優(yōu)惠政策。

（七）我公司是一家高新技術企業(yè)，擬于2023年12月采取分期付款購置一套價值2000萬元的檢測設備，最后一期款項將在2023年支付，但在12月10日取得發(fā)票，我們和供應商協議約定12月30日到貨，后因天氣原因，該套設備將于2023年1月5日到貨，請問，我公司購置的這套檢測設備能享受稅前一次性扣除和加計扣除優(yōu)惠政策嗎？

答：根據《公告》、46號公告規(guī)定，高新技術企業(yè)在第四季度以分期付款或賒銷方式購進的固定資產，按固定資產到貨時間確認。你公司購進設備付款方式為分期付款，雖然發(fā)票開具時間為12月10日，約定12月30日到貨，但實際到貨時間為2023年 1月5日，在時間上不屬于2023年第四季度期間，不能享受稅前一次性扣除和加計扣除優(yōu)惠政策。

（八）我公司是一家高新技術企業(yè)，2023年4月，我公司立項自行建造一套環(huán)保施工設備，造價1500萬元，2023年9月試用，2023年10月15日完成竣工結算，我公司這套環(huán)保設備能享受稅前一次性扣除和加計扣除優(yōu)惠政策嗎？

答：按照《公告》、46號公告規(guī)定，對企業(yè)自行建造的固定資產的購置時間，按竣工結算時間確認。你公司是今年10月15日完成自建項目竣工結算，屬于2023年第四季度期間，可以按規(guī)定享受稅前一次性扣除和加計扣除優(yōu)惠政策。

（九）我公司是一家高新技術企業(yè)，2023年12月份將購置一臺價值100萬元的生產設備，符合享受此次新政的條件，如果公司2023年度匯算清繳的應納稅所得額為負值，形成了虧損，該項固定資產的加計扣除金額沒有扣完，請問以后年度還能繼續(xù)扣除嗎？

答：根據《公告》規(guī)定，企業(yè)適用該項政策當年不足扣除的，可結轉以后年度按現行有關規(guī)定執(zhí)行。你公司購置生產設備選擇稅前一次性扣除和加計扣除優(yōu)惠，稅前扣除不完的部分將自動增加企業(yè)虧損，在以后年度結轉彌補。按照規(guī)定，你公司作為高新技術企業(yè)，2023年度匯算清繳未扣除完而形成的虧損，符合條件的可在以后10個納稅年度結轉彌補。

（十）我公司處于高新技術企業(yè)資格有效期內，在第四季度購置了一臺設備，預計不會用于研發(fā)，還可以享受加計扣除政策嗎？

答：《公告》所明確的設備、器具一次性扣除并加計扣除政策，是獨立于研發(fā)費用加計扣除的政策，并不要求企業(yè)購置的設備、器具必須用于研發(fā)。因此，你公司購置的設備，無論是否用于研發(fā)，只要符合政策規(guī)定的條件，均可以適用一次性扣除和加計扣除政策。

（十一）我單位是一家高新技術企業(yè)，準備在2023年第四季度購進一臺單位價值500萬元以上的設備，可以適用稅前一次性扣除并加計扣除優(yōu)惠政策嗎？

答:《公告》未對適用稅前一次性扣除和加計扣除優(yōu)惠政策的設備、器具的單位價值進行限制，你單位購進的單位價值500萬元以上的設備作為固定資產，可按規(guī)定享受稅前一次性扣除和加計扣除優(yōu)惠政策。

（十二）對于高新技術企業(yè)第四季度購進的設備、器具，企業(yè)是否可以選擇正常折舊，不選擇稅前一次性扣除和加計扣除優(yōu)惠？

答：納稅人可根據自身生產經營需要自愿選擇是否享受稅前一次性扣除和加計扣除優(yōu)惠。需要說明的是，企業(yè)未選擇享受的，以后年度不得再享受。此項規(guī)定是針對單個固定資產而言的，假如企業(yè)2023年第四季度購買了a、b兩套設備，其中a設備選擇了稅前一次性扣除和按100%加計扣除政策，b設備選擇實行正常折舊，那么，b設備在稅收上只能正常折舊，其折舊部分不能享受加計扣除優(yōu)惠。

（十三）我公司為高新技術企業(yè)，如果在2023年第四季度購置了設備，打算在稅收上采取分年計提折舊的方式，分年計提的折舊還可以享受加計扣除政策嗎？

答：按照《公告》的規(guī)定，享受一次性扣除政策是享受加計扣除政策的前提。你公司對購置的設備分年計提折舊，未選擇一次性扣除政策，也就無法享受加計扣除政策。

（十四）我公司是一家機械設備制造企業(yè)，有高新技術企業(yè)資格，我公司將于10月底購買一套新型智能設備，價值5000萬元。我公司會計核算預估計凈殘值25萬元，請問稅法上計算享受2023年四季度新購置設備一次性扣除和加計扣除優(yōu)惠政策時，我公司可以不考慮凈殘值因素，按照5000萬元進行一次性扣除并享受加計扣除嗎？

答：為鼓勵高新技術企業(yè)加大技術創(chuàng)新投入，《公告》對高新技術企業(yè)購置設備、器具享受一次性扣除和加計扣除優(yōu)惠，未強制要求企業(yè)會計核算和稅收處理必須一致。為讓企業(yè)充分享受稅收優(yōu)惠的紅利，對于企業(yè)購置設備、器具在會計核算中預計凈殘值的，企業(yè)享受此項優(yōu)惠政策可以不考慮預計凈殘值因素。就你公司而言，可以按照5000萬元一次性稅前扣除并加計扣除。

（十五）我公司是一家高新技術企業(yè)，2023年第四季度將購置一套感光設備，如果在辦理第四季度預繳時未享受稅前一次性扣除和加計扣除優(yōu)惠，請問在年度匯算清繳時還能享受嗎？

答：企業(yè)在2023年第四季度預繳申報時未享受稅前一次性扣除和加計扣除優(yōu)惠，還可以在年度匯算清繳時申請享受該政策。

（十六）我公司是一家高新技術企業(yè)，按季度預繳企業(yè)所得稅。2023年11月將購入設備2000萬元，12月投入使用并開始計提折舊。其中，單價500萬元以下設備1200萬元，均按5年計提折舊；單價500萬元以上設備800萬元，均按10年計提折舊。稅收最低折舊年限與會計折舊年限相同，預計凈殘值為0，2023年其余月份未購入固定資產。第四季度預繳申報時，如何填寫申報表？

答：您公司預繳申報第四季度企業(yè)所得稅時：

第一步，先填報一次性扣除情況。對于單價500萬元以下設備、器具，在《資產加速折舊、攤銷（扣除）優(yōu)惠明細表》（a201020）第2行“二、一次性扣除”下的明細行次中填寫“高新技術企業(yè)購進單價500萬元以下設備、器具一次性扣除”事項及“本年享受優(yōu)惠的資產原值”等信息；對于單價500萬元以上設備、器具，填寫“高新技術企業(yè)購進單價500萬元以上設備、器具一次性扣除”事項及“本年享受優(yōu)惠的資產原值”等信息。填寫完畢后，將該表單中“納稅調減金額”列次的合計值（第3行第5列）填寫在《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預繳納稅申報表（a類）》（a202000）第6行“資產加速折舊、攤銷（扣除）調減額（填寫a201020）”中。

第二步，填報加計扣除情況。在《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預繳納稅申報表（a類）》（a200000）第7行“減：免稅收入、減計收入、加計扣除”下的明細行次中，填寫“高新技術企業(yè)設備、器具加計扣除（按100%加計扣除）”事項及加計扣除金額。表單節(jié)選部分填報如下：

需要說明的是，稅務機關已經優(yōu)化升級了電子稅務局，申報系統(tǒng)為納稅人提供了下拉菜單選項和部分數據項自動計算、自動填報的輔助功能，填報更加便利，建議優(yōu)先選擇通過電子稅務局填報。

【第14篇】研發(fā)費用加速折舊

根據《企業(yè)會計準則第4號——固定資產》的規(guī)定，企業(yè)應當根據與固定資產有關的經濟利益的預期實現方式，合理選擇固定資產折舊方法。可選用的折舊方法包括年限平均法、工作量法、雙倍余額遞減法和年數總和法等。

由于固定資產折舊方法不同產生的財稅差異，應按照《企業(yè)會計準則第18號——所得稅》規(guī)定，所得稅應采用資產負債表債務法進行核算。資產負債表債務法的基本原理是企業(yè)所得稅費用應以企業(yè)資產、負債的賬面價值與按稅法規(guī)定的計稅基礎之間的差額，計算暫時性差異，據以確認遞延所得稅資產或負債。

例：亞光公司2023年12月15日購進專門用于研發(fā)的a設備，不含稅價600萬元，取得增值稅專用發(fā)票。該企業(yè)為一般納稅人，該研發(fā)設備預計可使用年限為5年，預計凈殘值為0，會計上按直線法計提折舊，稅法上按照年數總和法計提折舊。企業(yè)所得稅率為25%，2023年取得高新技術企業(yè)資格，可以享受15%優(yōu)惠稅率。假設該公司每年會計利潤均為300萬元，無其他納稅調整事項。

會計分錄如下：（單位：萬元，下同）

1.2023年購進設備

借：固定資產——a設備 600

應交稅費——應交增值稅（進項稅額） 102

貸：銀行存款等702

2.2023年，會計每年計提折舊＝600÷5＝120（萬元）

借：研發(fā)支出——費用化支出120

貸：累計折舊120

期末將“研發(fā)支出——費用化支出”轉入“管理費用”科目。

借：管理費用 120

貸：研發(fā)支出——費用化支出 120

納稅調整：稅務上按年數總和法計提折舊＝600×5÷（1＋2＋3＋4＋5）＝200（萬元）。折舊產生的財稅差異應調減應納稅所得額＝200－120＝80（萬元）；另外，研發(fā)費用可以享受50%加計扣除的稅收優(yōu)惠，應調減應納稅所得額=120×50%=60（萬元）。

應納稅額＝（300－80－60）×25%＝40（萬元）

a設備期末賬面價值＝600－120＝480（萬元），計稅基礎＝600－200＝400（萬元），前者大于后者80萬元，屬于應納稅暫時性差異，應確認遞延所得稅負債＝80×25%＝20（萬元）。

借：所得稅費用60

貸：應交稅費——應交所得稅 40

遞延所得稅負債 20

3.2023年折舊及研發(fā)費的會計分錄同2023年。

納稅調整：稅務上計提折舊＝600×4÷（1＋2＋3＋4＋5）＝160（萬元）。折舊產生的財稅差異應調減應納稅所得額＝160－120＝40（萬元），研發(fā)費加計扣除應調減應納稅所得額為60萬元。

應納稅額＝（300－40－60）×25%＝50（萬元）

a設備期末賬面價值＝480－120＝360（萬元），計稅基礎＝400－160＝240（萬元），前者大于后者120萬元，屬于應納稅暫時性差異，遞延所得稅負債科目期初余額為20萬元，還應確認遞延所得稅負債＝120×25%－20＝10（萬元）。

借：所得稅費用 60

貸：應交稅費——應交所得稅 50

遞延所得稅負債 10

4.2023年折舊及研發(fā)費的會計分錄同2023年。

納稅調整：稅務上計提折舊＝600×3÷（1＋2＋3＋4＋5）＝120（萬元）。會計與稅務計提的折舊金額相同，不作納稅調整，研發(fā)費加計扣除應調減應納稅所得額為60萬元。

應納稅額＝（300－60）×25%＝60（萬元）

a設備期末賬面價值＝360－120＝240（萬元），計稅基礎＝240－120＝120（萬元），前者大于后者120萬元，屬于應納稅暫時性差異。2023年以后適用15%的企業(yè)所得稅優(yōu)惠稅率，遞延所得稅負債賬面余額＝120×15%＝18（萬元），該科目的期初余額為30萬元，應沖回遞延所得稅負債＝30－18＝12（萬元）。

借：所得稅費用48

遞延所得稅負債12

貸：應交稅費——應交所得稅60

5.2023年折舊及研發(fā)費的會計分錄同2023年。

納稅調整：稅務上計提折舊＝600×2÷（1＋2＋3＋4＋5）＝80（萬元）。折舊產生的財稅差異應調增應納稅所得額＝120－80＝40（萬元），研發(fā)費加計扣除應調減應納稅所得額為60萬元。

應納稅額＝（300＋40－60）×25%＝70（萬元）

a設備期末賬面價值＝240－120＝120（萬元），計稅基礎＝120－80＝40（萬元），前者大于后者80萬元，屬于應納稅暫時性差異。遞延所得稅負債賬面余額＝80×15%＝12（萬元），該科目的期初余額為18萬元，應沖回遞延所得稅負債＝18－12＝6（萬元）。

借：所得稅費用64

遞延所得稅負債6

貸：應交稅費——應交所得稅70

6.2023年折舊及研發(fā)費的會計分錄同2023年。

納稅調整：稅務上計提折舊＝600×1÷（1＋2＋3＋4＋5）＝40（萬元）。折舊產生的財稅差異應調增應納稅所得額＝120－40＝80（萬元），研發(fā)費加計扣除應調減應納稅所得額為60萬元。

應納稅額＝（300＋80－60）×25%＝80（萬元）

a設備期末賬面價值＝計稅基礎＝0，無暫時性差異，應沖回遞延所得稅負債余額12萬元。

借：所得稅費用 68

遞延所得稅負債 12

貸：應交稅費——應交所得稅 80。

在這里相信有許多想要學習會計的同學，大家可以關注小編頭條號，私信【學習】即可領取一整套系統(tǒng)的會計學習資料！還可以免費試學課程15天！

【第15篇】研發(fā)費用核算與歸集

為貫徹落實黨的十九大報告精神，國家稅務總局所得稅司組織編寫了《研發(fā)費用加計扣除政策執(zhí)行指引1.0版》（以下簡稱《指引》），幫助企業(yè)更好享受政策紅利，持續(xù)激發(fā)企業(yè)創(chuàng)新活力。我們將陸續(xù)編發(fā)相關內容，敬請關注。

研發(fā)費用歸集的會計核算、高新技術企業(yè)認定和加計扣除三個口徑

目前研發(fā)費用歸集有三個口徑，一是會計核算口徑，由《財政部關于企業(yè)加強研發(fā)費用財務管理的若干意見》（財企〔2007〕194號）規(guī)范；二是高新技術企業(yè)認定口徑，由《科技部 財政部 國家稅務總局關于修訂印發(fā)〈高新技術企業(yè)認定管理工作指引〉的通知》（國科發(fā)火〔2016〕195號）規(guī)范；三是加計扣除稅收規(guī)定口徑，由財稅〔2015〕119號文件和國家稅務總局2023年第97號公告、國家稅務總局2023年第40號公告規(guī)范。

三個研發(fā)費用歸集口徑相比較，存在一定差異（見表4）。形成差異的主要原因如下：

一是會計口徑的研發(fā)費用，其主要目的是為了準確核算研發(fā)活動支出，而企業(yè)研發(fā)活動是企業(yè)根據自身生產經營情況自行判斷的，除該項活動應屬于研發(fā)活動外，并無過多限制條件。

二是高新技術企業(yè)認定口徑的研發(fā)費用，其主要目的是為了判斷企業(yè)研發(fā)投入強度、科技實力是否達到高新技術企業(yè)標準，因此對人員費用、其他費用等方面有一定的限制。

三是研發(fā)費用加計扣除政策口徑的研發(fā)費用，其主要目的是為了細化哪些研發(fā)費用可以享受加計扣除政策，引導企業(yè)加大核心研發(fā)投入，因此政策口徑最小?？杉佑嫹秶槍ζ髽I(yè)核心研發(fā)投入，主要包括研發(fā)直接投入和相關性較高的費用，對其他費用有一定的比例限制。應關注的是，允許扣除的研發(fā)費用范圍采取的是正列舉方式，即政策規(guī)定中沒有列舉的加計扣除項目，不可以享受加計扣除優(yōu)惠。

來源：國家稅務總局

【第16篇】可加計扣除研發(fā)費用其他費用指

在互聯網行業(yè)，研發(fā)是尤為關鍵的一個步驟，所以作為互聯網行業(yè)的會計，就更有必要知道互聯網研發(fā)費用的加計扣除標準是怎樣的，下面就讓我們一起來學習一下吧！

2023年9月20日，財政部、稅務總局、科技部發(fā)布的《關于提高研究開發(fā)費用稅前加計扣除比例的通知》財稅〔2018〕99號文關于研發(fā)費用加計扣除的優(yōu)惠政策：企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用，未形成無形資產計入當期損益的，在按規(guī)定據實扣除的基礎上，在2023年1月1日至2023年12月31日期間，再按照實際發(fā)生額的75%在稅前加計扣除；形成無形資產的，在上述期間按照無形資產成本的175%在稅前攤銷。

根據財稅〔2017〕34號文的規(guī)定：科技型中小企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用，未形成無形資產計入當期損益的，在按規(guī)定據實扣除的基礎上，在2023年1月1日至2023年12月31日期間，再按照實際發(fā)生額的75%在稅前加計扣除；形成無形資產的，在上述期間按照無形資產成本的175%在稅前攤銷。而財稅〔2018〕99號文，已無明確限定必須是科技型中小企業(yè)，將研發(fā)費用加計扣除的75%比例從僅為科技型中小企業(yè)享受放寬到所有企業(yè)都可以享受。根據財稅〔2017〕34號文的規(guī)定，是否屬于科技型中小企業(yè)還需要經過評價后才能認定，取得入庫編碼后才能在匯算清繳期間享受研發(fā)費用加計扣除按照75%比例稅前扣除，但從財稅〔2018〕99號文的規(guī)定來看，無需進行任何評價，即可在稅務局享受研發(fā)費用加計扣除按照75%比例稅前扣除。

1、屬于加計扣除其他相關費用的范圍： 與研發(fā)活動直接相關的其他費用，如技術圖書資料費、資料翻譯費、專家咨詢費、高新科技研發(fā)保險費，研發(fā)成果的檢索、分析、評議、論證、鑒定、評審、評估、驗收費用，知識產權的申請費、注冊費、代理費，差旅費、會議費等。

2、其他相關費用加計扣除方法：其他相關費用總額不得超過可加計扣除研發(fā)費用總額的10%。

其他相關費用限額＝《通知》第一條第一項允許加計扣除的研發(fā)費用中的第１項至第５項的費用之和×10％/(1-10%)。