【第1篇】費用不允許扣除卻結(jié)轉(zhuǎn)了利潤
企業(yè)所得稅前扣除的相關(guān)費用,有的可以結(jié)轉(zhuǎn)扣除,也就是說當年扣不完可以在以后年度接著扣;有的必須在當年扣除不能結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除,能夠結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除的費用大體有以下幾種:
一是職工教育經(jīng)費。
職工的教育經(jīng)費與職工的福利費,工會費會費是企業(yè)所得稅有名的三項費用。以前,職工教育經(jīng)費不超過工資總額的2.5%可以在所得稅前扣除。當下,企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出,不超工資薪金總額8%的部分,準予在企業(yè)所得稅前扣除;超過部分,準予在以后年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。
政策法律依據(jù):《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)職工教育經(jīng)費稅前扣除政策的通知》(財稅【2018】51號文件)
二是廣告和業(yè)務(wù)宣傳費。
企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出,除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外,不超過當年銷售(營業(yè))收入15%的部分,準予扣除;超過部分,準予結(jié)轉(zhuǎn)以后納稅年度扣除。另:對化妝制造或銷售,醫(yī)藥制造和飲料制造(不含酒類制造)三個行業(yè)的企業(yè)發(fā)生的廣告和業(yè)務(wù)宣傳費支出,不超過當年銷售(營業(yè))收入30%的部分,準予扣除;超過部分,準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。該規(guī)定的有效期從2023年1月1日至2023年12月31日。
政策法律依據(jù):
1.《企業(yè)所得稅法實施條例》第四十四條;
2.《財政部稅務(wù)總局關(guān)于廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出稅前扣除政策的通知》(財稅〔2017〕41號)
三是公益性捐贈支出
企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出不超過年度利潤總額12%的部分,準予扣除;超過部分準予以后三年內(nèi)在計算應(yīng)納稅所得額時結(jié)轉(zhuǎn)扣除。
企業(yè)在對公益性捐贈支出扣除時,應(yīng)先扣除以前年度結(jié)轉(zhuǎn)的捐贈支出,再扣除當年發(fā)生的捐贈支出。
《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第五十三條。
四是保險企業(yè)的手續(xù)費與傭金支出。
保險企業(yè)發(fā)生與其經(jīng)營活動有關(guān)的手續(xù)費及傭金支出,不超過當年全部保費收入扣除退保金等后余額的18%(含本數(shù))的部分,在計算應(yīng)納稅所得額時準予扣除;超過部分,允許結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除。除保險企業(yè)外不得結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除。
政策法律依據(jù):《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于保險企業(yè)手續(xù)費及傭金支出稅前扣除政策的公告》(財政部稅務(wù)總局公告2023年第72號)
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【第2篇】所得稅費用單獨列示在利潤表
研發(fā)費用在利潤表中單獨列示,這將釋放一個信號:研發(fā)費用高的企業(yè)是有長遠發(fā)展規(guī)劃的企業(yè),重視研發(fā)的企業(yè)也將得到更多尊重與認可。一直以來,把研發(fā)費用混在管理費用中核算,這是極大的失誤,因為這模糊了研發(fā)費用的面目,也歪曲了管理費用的實質(zhì)?,F(xiàn)在的變革等于撥亂反正,為企業(yè)在研發(fā)上所做的努力正名。
(一)研發(fā)支出在財務(wù)報表中如何列示
如果你注意觀察最新的財務(wù)報表樣式,你會發(fā)現(xiàn),資產(chǎn)負債表新增了一個資產(chǎn)類科目“開發(fā)支出”,利潤表新增了一個費用類科目“研發(fā)費用”。有了這兩個科目,所有的研發(fā)支出在財務(wù)報表中都有了落腳處。開發(fā)階段的支出直接資本化,記入開發(fā)支出科目即可;研究階段的支出直接費用化,記入研發(fā)費用科目即可。
(二)研發(fā)費用在利潤表單列釋放的信號
研發(fā)費用在利潤表中單獨列示,這將釋放一個信號:研發(fā)費用高的企業(yè)是有長遠發(fā)展規(guī)劃的企業(yè),重視研發(fā)的企業(yè)也將得到更多尊重與認可。一直以來,把研發(fā)費用混在管理費用中核算,這是極大的失誤,因為這模糊了研發(fā)費用的面目,也歪曲了管理費用的實質(zhì)。現(xiàn)在的變革等于撥亂反正,為企業(yè)在研發(fā)上所做的努力正名。
(三)研發(fā)費用費用化更符合謹慎性原則
研發(fā)費用資本化是給利潤粉飾開的口子。把研發(fā)行為生生截為研究、開發(fā)兩段并不科學(xué);研發(fā)從來是行百里半九十,不到最后一刻沒人敢說研發(fā)成功。從這點看,研究、開發(fā)是不可分的。即便研發(fā)成功了,研發(fā)成果就一定有價值嗎?研發(fā)成功與市場成功差得遠呢!按謹慎性原則,開發(fā)費用同樣應(yīng)費用化。
(四)研究階段與開發(fā)階段如何界定
研發(fā)費用能否資本化,關(guān)鍵在于研發(fā)工作是處于研究階段還是開發(fā)階段。處于研究階段,意味著事情還不成形,花的錢就當打水漂了,全部作為費用。處于開發(fā)階段,好比看到了黎明前的曙光,花的每分錢都將有價值。實操中有兩點不好把握:一是研究、開發(fā)臨界點怎么分;二是誰敢說到了開發(fā)階段成果就一定有價值。
(五)研發(fā)費用資本化容易被濫用
研發(fā)費用資本化如同一道窄門,能過得去的不多。正如上面所講,研發(fā)不到最后一刻,誰能預(yù)知成敗呢?行百里半九十,研發(fā)過程也同此理,90%為研究,10%為開發(fā)。站在企業(yè)角度看,因為研發(fā)費用可加計扣除,從節(jié)稅方面考慮,企業(yè)也樂意費用化。如果會計賬面上資本化的研發(fā)支出過于高企,那是值得關(guān)注的信號,基本可以斷定企業(yè)在濫用此款粉飾報表。
(六)衡量企業(yè)發(fā)展后勁看研發(fā)投入
創(chuàng)新是高科技企業(yè)之魂。衡量高新技術(shù)企業(yè)發(fā)展后勁,可以看它每年的研發(fā)投入。華為每年至少拿出收入的10%投入研發(fā),持續(xù)十多年如是。用華為cfo孟晚舟的話說,研發(fā)投入要像跑馬拉松,而不是百米沖刺。華為能在完全競爭的通信市場笑傲群雄,與產(chǎn)品、技術(shù)過硬分不開,這些又與華為研發(fā)領(lǐng)先的戰(zhàn)略分不開。
(七)企業(yè)的好“三高”與壞“三高”
高毛利率、高預(yù)收賬款、高研發(fā)費用加一塊是“好三高”,有這三高的企業(yè)幾乎可斷定是好企業(yè),華為是典型代表。高毛利率、高應(yīng)收賬款、高銷售費用加一塊是“壞三高”,有這三高的企業(yè)往往一時顯赫,結(jié)局凄涼,秦池已做過例證。好壞三高的差別在于推動高毛利率的動因不同,前者靠研發(fā)創(chuàng)新,后者靠市場運作。
(八)高價格、高質(zhì)量、重研發(fā),締造品牌影響力
產(chǎn)業(yè)發(fā)展的兩條路徑:
(1)低價格、低質(zhì)量、輕創(chuàng)新;
(2)高價格、高質(zhì)量、重研發(fā)。
第一條路徑多為仿制,做著做著就成了血汗工廠,甚至成了假冒偽劣工廠,地溝油作坊是個例子。第二條路徑早期艱難,要耐得住寂寞,一旦做起來,會形成品牌影響力,華為就是例子。產(chǎn)能過剩,洗牌難免,預(yù)先籌劃下洗牌后的路徑吧!
(九)先開一槍,再打一炮,然后范弗里特彈藥量
華為每年把銷售收入的10%到15%投入研發(fā),研發(fā)畢竟有不確定性,如何降低研發(fā)的不確定性呢?任正非有個生動的比方,先開一槍,再打一炮,然后范弗里特彈藥量。先開一槍,就是在不同前沿技術(shù)方向開展研究,探索中沒有失敗這個詞,但要控制節(jié)奏。當感覺到可能會有突破,那就再打一炮。當覺得有點把握時,再進行密集投入,這就是范弗里特彈藥量。
(十)研發(fā)創(chuàng)新的方向如何選擇
企業(yè)做研發(fā),創(chuàng)新的方向如何選擇?一般來說有兩種導(dǎo)向:第一,技術(shù)導(dǎo)向,不斷追求高尖精技術(shù);第二,客戶需求導(dǎo)向,根據(jù)客戶需求形成技術(shù)和產(chǎn)品。這兩個導(dǎo)向都有不確定性,前期都需要預(yù)研探路。華為的做法是,每年保證預(yù)研費用占研發(fā)費用的10%,不能高也不能低。這一比例既保證了進取,又控制了風(fēng)險。
(十一)企業(yè)研發(fā)不能過于追求技術(shù)領(lǐng)先
為什么企業(yè)研發(fā)不能過分追求技術(shù)領(lǐng)先?一是因為最先進的技術(shù)不一定能市場化,不能市場化的技術(shù)對企業(yè)而言毫無價值;二是做最先進的技術(shù)意味著要一路探索,要有殉道精神,而競爭對手可以從你已摸索出的路徑中輕松復(fù)制。因此,企業(yè)界有個奇怪的定律,最早搞出某項新技術(shù)的企業(yè)最后都不是該技術(shù)的獲益者。
(十二)想要預(yù)收賬款,必須研發(fā)創(chuàng)新
預(yù)收賬款貸方的發(fā)生數(shù)可以反映出企業(yè)產(chǎn)品的競爭力,以及企業(yè)對研發(fā)創(chuàng)新的態(tài)度。通常只有新產(chǎn)品、稀缺產(chǎn)品才能做到先收錢后發(fā)貨。競爭者同樣會看到這種商機,要想持續(xù)保持領(lǐng)跑優(yōu)勢,企業(yè)需要不斷地研發(fā)創(chuàng)新,蘋果公司的產(chǎn)品就是例證。深究一下你會發(fā)現(xiàn),預(yù)收賬款大的企業(yè)往往研發(fā)支出也大。這也算天道酬勤吧?。ㄎ恼聛碓矗涸瑖x 指尖上的會計)
【第3篇】扣減所得稅費用前的利潤
稅籌問題千千萬,《懂稅帝》為你找答案
企業(yè)所得稅的計算公式為應(yīng)稅所得額*25%,應(yīng)稅所得額=收入-成本。根據(jù)公式我們知道,缺少成本會導(dǎo)致應(yīng)稅所得額虛高,最后就是要多繳納所得稅。很多人就是賺了很多錢都不愿意繳納所得稅,更何況這是虛增利潤,肯定不愿意繳納所得稅。
為了降低所得稅,有的會隱匿收入降低應(yīng)稅所得額,也就是我們常說的私卡收款。有的會用其他的費用來當成本,或者直接用買賣的方式進行虛開,增加成本來降低應(yīng)稅所得額。不管是隱匿收入或者是虛開,涉稅風(fēng)險是非常大的,可能當時繳納所得稅是非常低,但后面被稽查只是時間問題,到時不但需要補繳稅費,還有罰款、滯納金,嚴重的甚至需要負刑事責任。那虛高利潤還有其他方法解決嗎,并且沒有涉稅風(fēng)險呢?
實際上要解決虛增利潤,最主要就是解決成本業(yè)務(wù),最簡單的方法就是不做這個業(yè)務(wù)。如果不能不做,筆者的建議就是將這筆業(yè)務(wù)分離出去,讓別人做中間商,賺一點差價,然后我們再與中間商進行業(yè)務(wù)往來。這樣就解決了原本缺少成本的業(yè)務(wù),所得稅稅負壓力也就正常了。
中間商可以直接自然人代開,現(xiàn)在代開有政策支持,個稅僅有0.5%,增值稅又是免征,綜合稅率就是0.5%,原本缺少成本需要繳納25%的虛高所得稅,現(xiàn)在只需要0.5%。如果企業(yè)不能進行公轉(zhuǎn)私,那么就讓中間商在園區(qū)設(shè)立個體戶然后開對公賬戶,個稅0.5%*1.5%(行業(yè)不同,稅率不同)。個體戶同樣可以享受增值稅免征政策,綜合稅率0.5%*1.5%。如果不享受增值稅免征政策,也可以進行相應(yīng)的抵扣。
用自然人代開或者個體戶的方法解決成本問題時,一定是真實業(yè)務(wù),不要虛列成本,不然最后還是會有涉稅風(fēng)險,簡單來說就是資金不要回流。要合理解決稅負壓力,一定要用合理的方法,享受政策是非常好的方法。
【第4篇】利潤表中所得稅費用的填制
【導(dǎo)讀】:利潤表是體現(xiàn)企業(yè)一個會計周期內(nèi)收入、損益科目增加或減少的情況,那么季度利潤表中的所得稅費用怎么算呢?下面是會計學(xué)堂的小編就此問題整理的相關(guān)財務(wù)資料,以供大家學(xué)習(xí)和參考,希望對你有所幫助。
季度利潤表中的所得稅費用怎么算
本期所得稅費用按照:利潤總額×25%填列。那么在損益表利潤總額出來以后,計算當月或季度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅:
1.按月或按季計算應(yīng)預(yù)繳所得稅額:
借:所得稅
貸:應(yīng)交稅金--應(yīng)交企業(yè)所得稅
2. 繳納季度所得稅時:
借:應(yīng)交稅金--應(yīng)交企業(yè)所得稅
貸:銀行存款
3.跨年4月30日前匯算清繳, 全年應(yīng)交所得稅額減去已預(yù)繳稅額,正數(shù)是應(yīng)補稅額:
借:以前年度損益調(diào)整
貸:應(yīng)交稅金--應(yīng)交企業(yè)所得稅
4.繳納年度 匯算清應(yīng)繳稅款:
借:應(yīng)交稅金--應(yīng)交企業(yè)所得稅
貸:銀行存款
5. 重新分配利潤
借: 利潤分配-未分配利潤
貸:以前年度損益調(diào)整
6.年度匯算清繳,如果計算出全年應(yīng)納所得稅額少于已預(yù)繳稅額:
借:應(yīng)交稅 金-應(yīng)交企業(yè)所得稅(其他應(yīng)收款--應(yīng)收多繳所得稅款)
貸:以前年度損益調(diào)整
7.重新分配利潤
借:以前年度損益調(diào)整
貸:利潤分配-未分配利潤
8.經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審核批準退還多繳稅款:
借:銀行存款
貸:應(yīng)交稅金-應(yīng)交企業(yè)所得稅(其他應(yīng) 收款--應(yīng)收多繳所得稅款)
9.對多繳所得稅額不辦理退稅,用以抵繳下年度預(yù)繳所得稅:
借:所得稅
貸:應(yīng)交稅金-應(yīng)交 企業(yè)所得稅(其他應(yīng)收款--應(yīng)收多繳所得稅款)
10.免稅企業(yè)也要做分錄:
借:所得稅
貸:應(yīng)交稅金--應(yīng)交所得稅
借: 應(yīng)交稅金--應(yīng)交所得稅
貸:資本公積
借:本年利潤
貸:所得稅
利潤表里的所得稅費用和季度申報表的應(yīng)納所得稅額不一樣怎么辦
利潤表里的所得稅費用和季度申報表的應(yīng)納所得稅額不一樣,把憑證調(diào)整回來,沖紅重做就可以,所得稅和稅前費用無關(guān),不用計提的,我們的做法都是繳納了以后,做憑證:
借:所得稅費用
貸:銀行存款
如果你要計提也不用按25%算,按實際繳納稅額10%計算。
看完上文,那么小編關(guān)于問題“季度利潤表中的所得稅費用怎么算”就介紹到這里。你掌握以上的會計內(nèi)容了嗎?如果想加強會計實操技能,可以咨詢我們會計學(xué)堂的在線老師聯(lián)系,可以多多跟我們會計學(xué)堂的老會計交流心得哦。