【第1篇】研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除圖書
一、適用對(duì)象
除煙草制造業(yè)、住宿和餐飲業(yè)、批發(fā)和零售業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè)、娛樂業(yè)以外的科技型中小企業(yè)都可以享受。
上述企業(yè)應(yīng)為會(huì)計(jì)核算健全、實(shí)行查賬征收并能夠準(zhǔn)確歸集研發(fā)費(fèi)用的居民企業(yè)。
二、政策內(nèi)容
（一）除煙草制造業(yè)、住宿和餐飲業(yè)、批發(fā)和零售業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè)、娛樂業(yè)以外的科技型中小企業(yè)，開展研發(fā)活動(dòng)中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，未形成無形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，自2023年1月1日起，再按照實(shí)際發(fā)生額的100%在稅前加計(jì)扣除；形成無形資產(chǎn)的，自2023年1月1日起，按照無形資產(chǎn)成本的200%在稅前攤銷。
（二）科技型中小企業(yè)是指依托一定數(shù)量的科技人員從事科學(xué)技術(shù)研究開發(fā)活動(dòng)，取得自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)并將其轉(zhuǎn)化為高新技術(shù)產(chǎn)品或服務(wù)，從而實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展的中小企業(yè)。
科技型中小企業(yè)需同時(shí)滿足以下條件：
1.在中國境內(nèi)（不包括港、澳、臺(tái)地區(qū)）注冊(cè)的居民企業(yè)。
2.職工總數(shù)不超過500人、年銷售收入不超過2億元、資產(chǎn)總額不超過2億元。
3.企業(yè)提供的產(chǎn)品和服務(wù)不屬于國家規(guī)定的禁止、限制和淘汰類。
4.企業(yè)在填報(bào)上一年及當(dāng)年內(nèi)未發(fā)生重大安全、重大質(zhì)量事故和嚴(yán)重環(huán)境違法、科研嚴(yán)重失信行為，且企業(yè)未列入經(jīng)營異常名錄和嚴(yán)重違法失信企業(yè)名單。
5.企業(yè)根據(jù)科技型中小企業(yè)評(píng)價(jià)指標(biāo)進(jìn)行綜合評(píng)價(jià)所得分值不低于60分，且科技人員指標(biāo)得分不得為0分。
符合以上第1～4項(xiàng)條件的企業(yè)，若同時(shí)符合下列條件中的一項(xiàng)，則可直接確認(rèn)符合科技型中小企業(yè)條件：
1.企業(yè)擁有有效期內(nèi)高新技術(shù)企業(yè)資格證書；
2.企業(yè)近五年內(nèi)獲得過國家級(jí)科技獎(jiǎng)勵(lì)，并在獲獎(jiǎng)單位中排在前三名；
3.企業(yè)擁有經(jīng)認(rèn)定的省部級(jí)以上研發(fā)機(jī)構(gòu)；
4.企業(yè)近五年內(nèi)主導(dǎo)制定過國際標(biāo)準(zhǔn)、國家標(biāo)準(zhǔn)或行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)。
企業(yè)可按照上述條件進(jìn)行自主評(píng)價(jià)，并按照自愿原則到全國科技型中小企業(yè)信息服務(wù)平臺(tái)填報(bào)企業(yè)信息，經(jīng)公示無異議的，納入全國科技型中小企業(yè)信息庫，取得科技型中小企業(yè)入庫登記編號(hào)。
各省級(jí)科技管理部門按企業(yè)成立日期和提交自評(píng)信息日期，在科技型中小企業(yè)入庫登記編號(hào)上進(jìn)行標(biāo)識(shí)。其中，入庫年度之前成立且5月31日前提交自評(píng)信息的，其登記編號(hào)第11位為0；入庫年度之前成立但6月1日（含）以后提交自評(píng)信息的，其登記編號(hào)第11位為a；入庫年度當(dāng)年成立的，其登記編號(hào)第11位為b。入庫登記編號(hào)第11位為0的企業(yè)，可在上年度匯算清繳中享受科技型中小企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策。
（三）企業(yè)委托境內(nèi)的外部機(jī)構(gòu)或個(gè)人進(jìn)行研發(fā)活動(dòng)發(fā)生的費(fèi)用，按照費(fèi)用實(shí)際發(fā)生額的80%計(jì)入委托方研發(fā)費(fèi)用并按規(guī)定計(jì)算加計(jì)扣除；委托境外（不包括境外個(gè)人）進(jìn)行研發(fā)活動(dòng)所發(fā)生的費(fèi)用，按照費(fèi)用實(shí)際發(fā)生額的80%計(jì)入委托方的委托境外研發(fā)費(fèi)用。委托境外研發(fā)費(fèi)用不超過境內(nèi)符合條件的研發(fā)費(fèi)用三分之二的部分，可按規(guī)定在企業(yè)所得稅前加計(jì)扣除。
（四）企業(yè)共同合作開發(fā)的項(xiàng)目，由合作各方就自身實(shí)際承擔(dān)的研發(fā)費(fèi)用分別計(jì)算加計(jì)扣除。
（五）企業(yè)集團(tuán)根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營和科技開發(fā)的實(shí)際情況，對(duì)技術(shù)要求高、投資數(shù)額大，需要集中研發(fā)的項(xiàng)目，其實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，可以按照權(quán)利和義務(wù)相一致、費(fèi)用支出和收益分享相配比的原則，合理確定研發(fā)費(fèi)用的分?jǐn)偡椒ǎ谑芤娉蓡T企業(yè)之間進(jìn)行分?jǐn)?，由相關(guān)成員企業(yè)分別計(jì)算加計(jì)扣除。
三、操作流程
（一）享受方式
企業(yè)享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策采取“真實(shí)發(fā)生、自行判別、申報(bào)享受、相關(guān)資料留存?zhèn)洳椤钡霓k理方式，留存資料如下：
1.自主、委托、合作研究開發(fā)項(xiàng)目計(jì)劃書和企業(yè)有權(quán)部門關(guān)于自主、委托、合作研究開發(fā)項(xiàng)目立項(xiàng)的決議文件；
2.自主、委托、合作研究開發(fā)專門機(jī)構(gòu)或項(xiàng)目組的編制情況和研發(fā)人員名單；
3.經(jīng)科技行政主管部門登記的委托、合作研究開發(fā)項(xiàng)目的合同；
4.從事研發(fā)活動(dòng)的人員（包括外聘人員）和用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備、無形資產(chǎn)的費(fèi)用分配說明（包括工作使用情況記錄及費(fèi)用分配計(jì)算證據(jù)材料）；
5.集中研發(fā)項(xiàng)目研發(fā)費(fèi)決算表、集中研發(fā)項(xiàng)目費(fèi)用分?jǐn)偯骷?xì)情況表和實(shí)際分享收益比例等資料；
6.“研發(fā)支出”輔助賬及匯總表；
7.企業(yè)如果已取得地市級(jí)（含）以上科技行政主管部門出具的鑒定意見，應(yīng)作為資料留存?zhèn)洳椋?/p>
8.《研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表》（a107012，選擇預(yù)繳享受的企業(yè)留存?zhèn)洳椋?/p>
（二）辦理渠道
可通過辦稅服務(wù)廳（場所）、電子稅務(wù)局辦理，具體地點(diǎn)和網(wǎng)址可從省（自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市）稅務(wù)局網(wǎng)站“納稅服務(wù)”欄目查詢。
（三）申報(bào)要求
企業(yè)可以自主選擇10月份預(yù)繳申報(bào)第3季度（按季預(yù)繳）或9月份（按月預(yù)繳）企業(yè)所得稅時(shí)，就當(dāng)年前三季度研發(fā)費(fèi)用享受加計(jì)扣除優(yōu)惠政策。對(duì)10月份預(yù)繳申報(bào)期未選擇享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠政策的，也可以在辦理當(dāng)年度企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)統(tǒng)一享受。
企業(yè)在10月份預(yù)繳申報(bào)時(shí)，自行判斷本年度符合科技型中小企業(yè)條件的，可選擇暫按規(guī)定享受科技型中小企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠政策，年度匯算清繳時(shí)再按照取得入庫登記編號(hào)的情況確定是否可以享受科技型中小企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠政策。如果企業(yè)在10月份預(yù)繳申報(bào)時(shí)，沒有把握確定是否能取得入庫登記編號(hào)，也可以選擇在年終匯算清繳時(shí)再享受。
企業(yè)選擇預(yù)繳享受的，在預(yù)繳申報(bào)時(shí)，可以自行計(jì)算加計(jì)扣除金額；通過手工申報(bào)的，在《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（a類）》（a200000）第7行“減：免稅收入、減計(jì)收入、加計(jì)扣除”下的明細(xì)行次填報(bào)加計(jì)扣除等優(yōu)惠事項(xiàng)和優(yōu)惠金額；同時(shí)應(yīng)根據(jù)享受加計(jì)扣除優(yōu)惠的研發(fā)費(fèi)用情況填寫《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（a類，2017版）》之《研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表》（a107012），該表在預(yù)繳時(shí)不需報(bào)送稅務(wù)機(jī)關(guān)，只需與相關(guān)資料一并留存?zhèn)洳?。通過電子稅務(wù)局申報(bào)的，可直接在下拉菜單中選擇相應(yīng)的優(yōu)惠事項(xiàng)。
在年度申報(bào)時(shí)，填報(bào)《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（a類，2017版）》之《免稅、減計(jì)收入及加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表》（a107010）和《研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表》（a107012）的有關(guān)欄次。
（四）研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除歸集范圍有關(guān)問題
1.人員人工費(fèi)用。指直接從事研發(fā)活動(dòng)人員的工資薪金、基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)、生育保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金，以及外聘研發(fā)人員的勞務(wù)費(fèi)。
直接從事研發(fā)活動(dòng)人員包括研究人員、技術(shù)人員、輔助人員。研究人員是指主要從事研究開發(fā)項(xiàng)目的專業(yè)人員；技術(shù)人員是指具有工程技術(shù)、自然科學(xué)和生命科學(xué)中一個(gè)或一個(gè)以上領(lǐng)域的技術(shù)知識(shí)和經(jīng)驗(yàn)，在研究人員指導(dǎo)下參與研發(fā)工作的人員；輔助人員是指參與研究開發(fā)活動(dòng)的技工。外聘研發(fā)人員是指與本企業(yè)或勞務(wù)派遣企業(yè)簽訂勞務(wù)用工協(xié)議（合同）和臨時(shí)聘用的研究人員、技術(shù)人員、輔助人員。
（1）接受勞務(wù)派遣的企業(yè)按照協(xié)議（合同）約定支付給勞務(wù)派遣企業(yè)，且由勞務(wù)派遣企業(yè)實(shí)際支付給外聘研發(fā)人員的工資薪金等費(fèi)用，屬于外聘研發(fā)人員的勞務(wù)費(fèi)用。
（2）工資薪金包括按規(guī)定可以在稅前扣除的對(duì)研發(fā)人員股權(quán)激勵(lì)的支出。
（3）直接從事研發(fā)活動(dòng)的人員、外聘研發(fā)人員同時(shí)從事非研發(fā)活動(dòng)的，企業(yè)應(yīng)對(duì)其人員活動(dòng)情況做必要記錄，并將其實(shí)際發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用按實(shí)際工時(shí)占比等合理方法在研發(fā)費(fèi)用和生產(chǎn)經(jīng)營費(fèi)用間分配，未分配的不得加計(jì)扣除。
2.直接投入費(fèi)用。指研發(fā)活動(dòng)直接消耗的材料、燃料和動(dòng)力費(fèi)用；用于中間試驗(yàn)和產(chǎn)品試制的模具、工藝裝備開發(fā)及制造費(fèi)，不構(gòu)成固定資產(chǎn)的樣品、樣機(jī)及一般測試手段購置費(fèi)，試制產(chǎn)品的檢驗(yàn)費(fèi)；用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備的運(yùn)行維護(hù)、調(diào)整、檢驗(yàn)、維修等費(fèi)用，以及通過經(jīng)營租賃方式租入的用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備租賃費(fèi)。
（1）以經(jīng)營租賃方式租入的用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備，同時(shí)用于非研發(fā)活動(dòng)的，企業(yè)應(yīng)對(duì)其儀器設(shè)備使用情況做必要記錄，并將其實(shí)際發(fā)生的租賃費(fèi)按實(shí)際工時(shí)占比等合理方法在研發(fā)費(fèi)用和生產(chǎn)經(jīng)營費(fèi)用間分配，未分配的不得加計(jì)扣除。
（2）企業(yè)研發(fā)活動(dòng)直接形成產(chǎn)品或作為組成部分形成的產(chǎn)品對(duì)外銷售的，研發(fā)費(fèi)用中對(duì)應(yīng)的材料費(fèi)用不得加計(jì)扣除。產(chǎn)品銷售與對(duì)應(yīng)的材料費(fèi)用發(fā)生在不同納稅年度且材料費(fèi)用已計(jì)入研發(fā)費(fèi)用的，可在銷售當(dāng)年以對(duì)應(yīng)的材料費(fèi)用發(fā)生額直接沖減當(dāng)年的研發(fā)費(fèi)用，不足沖減的，結(jié)轉(zhuǎn)以后年度繼續(xù)沖減。
3.折舊費(fèi)用。指用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備的折舊費(fèi)。
（1）用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備，同時(shí)用于非研發(fā)活動(dòng)的，企業(yè)應(yīng)對(duì)其儀器設(shè)備使用情況做必要記錄，并將其實(shí)際發(fā)生的折舊費(fèi)按實(shí)際工時(shí)占比等合理方法在研發(fā)費(fèi)用和生產(chǎn)經(jīng)營費(fèi)用間分配，未分配的不得加計(jì)扣除。
（2）企業(yè)用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備，符合稅法規(guī)定且選擇加速折舊優(yōu)惠政策的，在享受研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策時(shí)，就稅前扣除的折舊部分計(jì)算加計(jì)扣除。
4.無形資產(chǎn)攤銷費(fèi)用。指用于研發(fā)活動(dòng)的軟件、專利權(quán)、非專利技術(shù)（包括許可證、專有技術(shù)、設(shè)計(jì)和計(jì)算方法等）的攤銷費(fèi)用。
（1）用于研發(fā)活動(dòng)的無形資產(chǎn)，同時(shí)用于非研發(fā)活動(dòng)的，企業(yè)應(yīng)對(duì)其無形資產(chǎn)使用情況做必要記錄，并將其實(shí)際發(fā)生的攤銷費(fèi)按實(shí)際工時(shí)占比等合理方法在研發(fā)費(fèi)用和生產(chǎn)經(jīng)營費(fèi)用間分配，未分配的不得加計(jì)扣除。
（2）用于研發(fā)活動(dòng)的無形資產(chǎn)，符合稅法規(guī)定且選擇縮短攤銷年限的，在享受研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策時(shí)，就稅前扣除的攤銷部分計(jì)算加計(jì)扣除。
5.新產(chǎn)品設(shè)計(jì)費(fèi)、新工藝規(guī)程制定費(fèi)、新藥研制的臨床試驗(yàn)費(fèi)、勘探開發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場試驗(yàn)費(fèi)。指企業(yè)在新產(chǎn)品設(shè)計(jì)、新工藝規(guī)程制定、新藥研制的臨床試驗(yàn)、勘探開發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場試驗(yàn)過程中發(fā)生的與開展該項(xiàng)活動(dòng)有關(guān)的各類費(fèi)用。
6.其他相關(guān)費(fèi)用。指與研發(fā)活動(dòng)直接相關(guān)的其他費(fèi)用，如技術(shù)圖書資料費(fèi)、資料翻譯費(fèi)、專家咨詢費(fèi)、高新科技研發(fā)保險(xiǎn)費(fèi)，研發(fā)成果的檢索、分析、評(píng)議、論證、鑒定、評(píng)審、評(píng)估、驗(yàn)收費(fèi)用，知識(shí)產(chǎn)權(quán)的申請(qǐng)費(fèi)、注冊(cè)費(fèi)、代理費(fèi)，差旅費(fèi)、會(huì)議費(fèi)，職工福利費(fèi)、補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)。
此類費(fèi)用總額不得超過可加計(jì)扣除研發(fā)費(fèi)用總額的10%。企業(yè)在一個(gè)納稅年度內(nèi)同時(shí)開展多項(xiàng)研發(fā)活動(dòng)的，統(tǒng)一計(jì)算全部研發(fā)項(xiàng)目“其他相關(guān)費(fèi)用”限額。
7.其他事項(xiàng)
（1）企業(yè)取得的政府補(bǔ)助，會(huì)計(jì)處理時(shí)采用直接沖減研發(fā)費(fèi)用方法且稅務(wù)處理時(shí)未將其確認(rèn)為應(yīng)稅收入的，應(yīng)按沖減后的余額計(jì)算加計(jì)扣除金額。
（2）企業(yè)取得研發(fā)過程中形成的下腳料、殘次品、中間試制品等特殊收入，在計(jì)算確認(rèn)收入當(dāng)年的加計(jì)扣除研發(fā)費(fèi)用時(shí)，應(yīng)從已歸集研發(fā)費(fèi)用中扣減該特殊收入，不足扣減的，加計(jì)扣除研發(fā)費(fèi)用按零計(jì)算。
（3）企業(yè)開展研發(fā)活動(dòng)中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用形成無形資產(chǎn)的，其資本化的時(shí)點(diǎn)與會(huì)計(jì)處理保持一致。
（4）失敗的研發(fā)活動(dòng)所發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用可享受稅前加計(jì)扣除政策。
（5）國家稅務(wù)總局公告2023年第97號(hào)第三條所稱“研發(fā)活動(dòng)發(fā)生費(fèi)用”是指委托方實(shí)際支付給受托方的費(fèi)用。無論委托方是否享受研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策，受托方均不得加計(jì)扣除。委托方委托關(guān)聯(lián)方開展研發(fā)活動(dòng)的，受托方需向委托方提供研發(fā)過程中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)項(xiàng)目費(fèi)用支出明細(xì)情況。
（五）相關(guān)規(guī)定
1.企業(yè)應(yīng)按照國家財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度要求，對(duì)研發(fā)支出進(jìn)行會(huì)計(jì)處理；同時(shí)，對(duì)享受加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用按研發(fā)項(xiàng)目設(shè)置輔助賬，準(zhǔn)確歸集核算當(dāng)年可加計(jì)扣除的各項(xiàng)研發(fā)費(fèi)用實(shí)際發(fā)生額。企業(yè)在一個(gè)納稅年度內(nèi)進(jìn)行多項(xiàng)研發(fā)活動(dòng)的，應(yīng)按照不同研發(fā)項(xiàng)目分別歸集可加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用。
2.企業(yè)應(yīng)對(duì)研發(fā)費(fèi)用和生產(chǎn)經(jīng)營費(fèi)用分別核算，準(zhǔn)確、合理歸集各項(xiàng)費(fèi)用支出，對(duì)劃分不清的，不得實(shí)行加計(jì)扣除。
四、相關(guān)文件
（一）《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)預(yù)繳申報(bào)享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠政策有關(guān)事項(xiàng)的公告》（2023年第10號(hào)）；
（二）《財(cái)政部?稅務(wù)總局?科技部關(guān)于進(jìn)一步提高科技型中小企業(yè)研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除比例的公告》（2023年第16號(hào)）；
（三）《財(cái)政部?稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步完善研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策的公告》（2023年第13號(hào)）；
（四）《財(cái)政部?稅務(wù)總局?科技部關(guān)于企業(yè)委托境外研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除有關(guān)政策問題的通知》（財(cái)稅〔2018〕64號(hào)）；
（五）《財(cái)政部?國家稅務(wù)總局?科技部關(guān)于完善研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策的通知》（財(cái)稅〔2015〕119號(hào)）；
（六）《科技部?國家稅務(wù)總局關(guān)于做好科技型中小企業(yè)評(píng)價(jià)工作有關(guān)事項(xiàng)的通知》（國科發(fā)火〔2018〕11號(hào)）；
（七）《科技部?財(cái)政部?國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《科技型中小企業(yè)評(píng)價(jià)辦法》的通知》（國科發(fā)政〔2017〕115號(hào)）；
（八）《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布修訂后的〈企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項(xiàng)辦理辦法〉的公告》（2023年第23號(hào)）；
（九）《國家稅務(wù)總局關(guān)于研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除歸集范圍有關(guān)問題的公告》（2023年第40號(hào)）；
（十）《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策有關(guān)問題的公告》（2023年第97號(hào)）；
（十一）《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（a類，2023年版）》；
（十二）《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（a類）》；
（十三）《企業(yè)所得稅申報(bào)事項(xiàng)目錄》（國家稅務(wù)總局網(wǎng)站“納稅服務(wù)”欄目發(fā)布）。
五、有關(guān)問題
（一）我們是一家科技型中小企業(yè)，2023年以來一直享受研發(fā)費(fèi)用按75%加計(jì)扣除政策，聽說今年國家對(duì)科技型中小企業(yè)的研發(fā)費(fèi)用優(yōu)惠又加大了力度，與老政策相比，新政策有什么變化？
答：為鼓勵(lì)科技型中小企業(yè)加大研發(fā)投入，2023年，國家率先將科技型中小企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除比例由50%提高到75%。2023年，國家進(jìn)一步加大稅收政策支持力度，將科技型中小企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除比例由75%提高到100%。
（二）科技型中小企業(yè)是這次新政策的受益群體，我想問一下，企業(yè)該怎樣判斷是否符合科技型中小企業(yè)條件呢？
答：根據(jù)《科技部?財(cái)政部?國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<科技型中小企業(yè)評(píng)價(jià)辦法>的通知》（國科發(fā)政〔2017〕115號(hào)），科技型中小企業(yè)是指依托一定數(shù)量的科技人員從事科學(xué)技術(shù)研究開發(fā)活動(dòng)，取得自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)并將其轉(zhuǎn)化為高新技術(shù)產(chǎn)品或服務(wù)，從而實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展的中小企業(yè)。
企業(yè)可按照下列條件進(jìn)行自主評(píng)價(jià)，并按照自愿原則到全國科技型中小企業(yè)信息服務(wù)平臺(tái)填報(bào)企業(yè)信息，經(jīng)公示無異議的，納入全國科技型中小企業(yè)信息庫，取得科技型中小企業(yè)入庫登記編號(hào)。
科技型中小企業(yè)需同時(shí)滿足以下條件：
1.在中國境內(nèi)（不包括港、澳、臺(tái)地區(qū)）注冊(cè)的居民企業(yè)。
2.職工總數(shù)不超過500人、年銷售收入不超過2億元、資產(chǎn)總額不超過2億元。
3.企業(yè)提供的產(chǎn)品和服務(wù)不屬于國家規(guī)定的禁止、限制和淘汰類。
4.企業(yè)在填報(bào)上一年及當(dāng)年內(nèi)未發(fā)生重大安全、重大質(zhì)量事故和嚴(yán)重環(huán)境違法、科研嚴(yán)重失信行為，且企業(yè)未列入經(jīng)營異常名錄和嚴(yán)重違法失信企業(yè)名單。
5.企業(yè)根據(jù)科技型中小企業(yè)評(píng)價(jià)指標(biāo)進(jìn)行綜合評(píng)價(jià)所得分值不低于60分，且科技人員指標(biāo)得分不得為0分。
符合以上第1～4項(xiàng)條件的企業(yè)，若同時(shí)符合下列條件中的一項(xiàng)，可直接確認(rèn)符合科技型中小企業(yè)條件：
1.企業(yè)擁有有效期內(nèi)高新技術(shù)企業(yè)資格證書；
2.企業(yè)近五年內(nèi)獲得過國家級(jí)科技獎(jiǎng)勵(lì)，并在獲獎(jiǎng)單位中排在前三名；
3.企業(yè)擁有經(jīng)認(rèn)定的省部級(jí)以上研發(fā)機(jī)構(gòu)；
4.企業(yè)近五年內(nèi)主導(dǎo)制定過國際標(biāo)準(zhǔn)、國家標(biāo)準(zhǔn)或行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)。
（三）科技型中小企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除新政策從2023年1月1日起實(shí)行，我公司辦理2023年度匯算清繳時(shí)，需要取得什么樣的入庫登記編號(hào)，才能享受按100%比例享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策？
答：根據(jù)《科技部?國家稅務(wù)總局關(guān)于做好科技型中小企業(yè)評(píng)價(jià)工作有關(guān)事項(xiàng)的通知》（國科發(fā)火〔2018〕11號(hào)）規(guī)定，各省級(jí)科技管理部門應(yīng)按企業(yè)成立日期和提交自評(píng)信息日期，在科技型中小企業(yè)入庫登記編號(hào)上進(jìn)行標(biāo)識(shí)。具體編碼規(guī)則是：入庫年度之前成立且5月31日前提交自評(píng)信息的，其登記編號(hào)第11位為0；入庫年度之前成立但6月1日（含）以后提交自評(píng)信息的，其登記編號(hào)第11位為a；入庫年度當(dāng)年成立的，其登記編號(hào)第11位為b。其中入庫登記編號(hào)第11位為0的企業(yè)，可在上年度匯算清繳中享受科技型中小企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策。
按照上述規(guī)定，你公司2023年發(fā)生研發(fā)費(fèi)用，如在2023年度匯算清繳時(shí)享受科技型中小企業(yè)研發(fā)費(fèi)用100%加計(jì)扣除優(yōu)惠，需要在2023年取得第11位為0的科技型中小企業(yè)的入庫登記編號(hào)。
考慮到企業(yè)取得第11位為0的入庫登記編號(hào)有時(shí)間要求，建議你公司按照《科技型中小企業(yè)評(píng)價(jià)辦法》（國科發(fā)火〔2018〕11號(hào)發(fā)布）規(guī)定，盡可能在匯算清繳結(jié)束前取得2023年的入庫登記編號(hào)，確保及時(shí)精準(zhǔn)享受優(yōu)惠。
（四）我公司是一家科技型中小企業(yè)，假設(shè)2023年發(fā)生研發(fā)費(fèi)用100萬元，具體如何計(jì)算加計(jì)扣除？
答：科技型中小企業(yè)實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，根據(jù)是否形成無形資產(chǎn)按費(fèi)用化或資本化處理兩種情況，分別計(jì)算加計(jì)扣除，具體為：未形成無形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，自2023年1月1日起，再按照實(shí)際發(fā)生額的100%在稅前加計(jì)扣除；形成無形資產(chǎn)的，自2023年1月1日起，按照無形資產(chǎn)成本的200%在稅前攤銷。
假設(shè)你公司2023年發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用全部費(fèi)用化，且全部符合加計(jì)扣除條件，則在據(jù)實(shí)扣除100萬元基礎(chǔ)上，允許稅前再加計(jì)扣除100萬元，合計(jì)可在稅前扣除200萬元；如果發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用全部資本化，100萬元將計(jì)入無形資產(chǎn)成本，在該無形資產(chǎn)的使用期間按照無形資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)的200%在稅前攤銷。
（五）我公司是一家科技型中小企業(yè)，2023年委托其他單位的研發(fā)費(fèi)用，也可以按照100%比例加計(jì)扣除嗎？
答：科技型中小企業(yè)發(fā)生的委托研發(fā)費(fèi)用，也屬于該企業(yè)的研發(fā)費(fèi)用，可以適用100%比例加計(jì)扣除政策。具體為：
企業(yè)委托境內(nèi)外部機(jī)構(gòu)或個(gè)人進(jìn)行研發(fā)活動(dòng)發(fā)生的費(fèi)用，按照費(fèi)用實(shí)際發(fā)生額的80%計(jì)入委托方研發(fā)費(fèi)用并按100%的比例計(jì)算加計(jì)扣除。
委托境外進(jìn)行研發(fā)活動(dòng)所發(fā)生的費(fèi)用，按照費(fèi)用實(shí)際發(fā)生額的80%計(jì)入委托方的委托境外研發(fā)費(fèi)用。委托境外研發(fā)費(fèi)用不超過境內(nèi)符合條件的研發(fā)費(fèi)用三分之二的部分，可以按規(guī)定在企業(yè)所得稅前按100%比例計(jì)算加計(jì)扣除。
（六）我公司是一家科技型中小企業(yè)，什么時(shí)候可以申報(bào)享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策呢？
答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)預(yù)繳申報(bào)享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠政策有關(guān)事項(xiàng)的公告》（2023年第10號(hào)），企業(yè)可以自主選擇10月份預(yù)繳申報(bào)第3季度（按季預(yù)繳）或9月份（按月預(yù)繳）企業(yè)所得稅時(shí)，就當(dāng)年前三季度研發(fā)費(fèi)用享受加計(jì)扣除優(yōu)惠政策。對(duì)10月份預(yù)繳申報(bào)期未選擇享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠政策的，也可以在辦理當(dāng)年度企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)統(tǒng)一享受。
企業(yè)在10月份預(yù)繳申報(bào)時(shí)，自行判斷本年度符合科技型中小企業(yè)條件的，可選擇暫按規(guī)定享受科技型中小企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠政策，年度匯算清繳時(shí)再按照取得入庫登記編號(hào)的情況確定是否可以享受科技型中小企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠政策。如果企業(yè)在10月份預(yù)繳申報(bào)時(shí)，沒有把握確定是否能取得入庫登記編號(hào)，也可以選擇在年終匯算清繳時(shí)再享受。
來源：科技部
【第2篇】研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除鑒證
相關(guān)問答
我公司是一家化妝品生產(chǎn)企業(yè)，2023年預(yù)計(jì)發(fā)生研發(fā)費(fèi)用100萬元，如何計(jì)算享受加計(jì)扣除政策？
制造業(yè)企業(yè)開展研發(fā)活動(dòng)中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，需將研發(fā)費(fèi)用分別進(jìn)行“費(fèi)用化”或“資本化”處理，“資本化”的部分將來會(huì)形成無形資產(chǎn)，將通過攤銷方式計(jì)入會(huì)計(jì)利潤，“費(fèi)用化”部分直接計(jì)入當(dāng)期利潤。
享受稅收優(yōu)惠政策時(shí)，對(duì)于未形成無形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，自2023年1月1日起，再按照實(shí)際發(fā)生額的100%在稅前加計(jì)扣除；形成無形資產(chǎn)的，自2023年1月1日起，按照無形資產(chǎn)成本的200%在稅前攤銷。
假設(shè)你公司2023年發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用全部費(fèi)用化，則在據(jù)實(shí)扣除100萬元的基礎(chǔ)上，可再在稅前多扣除100萬元。如果發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用全部資本化，100萬元將計(jì)入無形資產(chǎn)成本，在形成無形資產(chǎn)后，在以后年度按照無形資產(chǎn)成本的200%在稅前攤銷。
文章來源于：國家稅務(wù)總局
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中韜華益財(cái)稅集團(tuán)是一支從全國各分支機(jī)構(gòu)匯集起來的精英團(tuán)隊(duì)，多數(shù)曾在當(dāng)?shù)囟悇?wù)、審計(jì)等企事業(yè)單位從事多年財(cái)稅管理工作轉(zhuǎn)讓定價(jià)方案設(shè)計(jì)的業(yè)務(wù)骨干，我們專注于資本市場服務(wù)、城市更新、財(cái)稅咨詢顧問服務(wù)、企業(yè)納稅評(píng)估服務(wù)、涉稅風(fēng)險(xiǎn)管理、企業(yè)所得稅匯算清繳鑒證審核、稅務(wù)盡職調(diào)查、涉稅爭議協(xié)調(diào)解決方案、資產(chǎn)重組稅務(wù)咨詢、投融資稅務(wù)咨詢、企業(yè)模擬納稅評(píng)估服務(wù)等。
【第3篇】研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策培訓(xùn)
近期，出臺(tái)了二個(gè)關(guān)于研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除的新政策：財(cái)政部 稅務(wù)總局 科技部公告2023年第16號(hào)、財(cái)政部、稅務(wù)總局公告2023年第13號(hào)。有些財(cái)稅人員對(duì)于這些研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除還有所疑惑，小編給大家分享共享會(huì)計(jì)師的推文，以圖表及七個(gè)具體案例解析的形式來為大家進(jìn)行解析對(duì)比，希望能給您帶來點(diǎn)收獲。由于內(nèi)容較多，將分為上下兩篇分享給大家。
一、科技型中小企業(yè)：加計(jì)100%
1.政策內(nèi)容：（自2023年1月1日起）
1.1未形成無形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，再按照實(shí)際發(fā)生額的100%在稅前加計(jì)扣除；
1.2形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的200%在稅前攤銷。
2.政策依據(jù)：財(cái)政部 稅務(wù)總局 科技部公告2023年第16號(hào)。
3.科技型中小企業(yè)的條件
在中國境內(nèi)(不包括港、澳、臺(tái)地區(qū))注冊(cè)成立或依照外國(地區(qū))法律成立但實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在中國境內(nèi)的會(huì)計(jì)核算健全、實(shí)行查賬征收并能夠準(zhǔn)確歸集研發(fā)費(fèi)用，并繳納企業(yè)所得稅的居民企業(yè)，并且符合以下條件。
3.1科技型中小企業(yè)須同時(shí)滿足以下條件：
(1)在中國境內(nèi)(不包括港、澳、臺(tái)地區(qū))注冊(cè)成立或依照外國(地區(qū))法律成立但實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在中國境內(nèi)的會(huì)計(jì)核算健全、實(shí)行查賬征收并能夠準(zhǔn)確歸集研發(fā)費(fèi)用，并繳納企業(yè)所得稅的居民企業(yè)。
(2)職工總數(shù)不超過500人、年銷售收入不超過2億元、資產(chǎn)總額不超過2億元。
(3)企業(yè)所在行業(yè)不屬于國家發(fā)展改革委員會(huì)《產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整指導(dǎo)目錄》規(guī)定的限制類和淘汰類范圍，不屬于財(cái)政部、國家稅務(wù)總局、科技部《關(guān)于完善研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策的通知》(財(cái)稅〔2015〕119號(hào))規(guī)定的不適用稅前加計(jì)扣除政策的行業(yè)。
(4)企業(yè)在填報(bào)上一年及當(dāng)年內(nèi)未發(fā)生重大安全、重大質(zhì)量事故和嚴(yán)重環(huán)境違法、科研嚴(yán)重失信行為，且企業(yè)未列入經(jīng)營異常名錄和嚴(yán)重違法失信企業(yè)名單。
(5)企業(yè)根據(jù)科技型中小企業(yè)評(píng)價(jià)指標(biāo)進(jìn)行綜合評(píng)價(jià)所得分值不低于60分，且科技人員指標(biāo)得分不得為0分。
3.2科技型中小企業(yè)“直通車”：
符合上述第(1)～(4)項(xiàng)條件的企業(yè)，若同時(shí)符合下列條件中的一項(xiàng)，則可直接確認(rèn)符合科技型中小企業(yè)條件：
（1）企業(yè)擁有有效期內(nèi)高新技術(shù)企業(yè)資格證書;
（2）企業(yè)近五年內(nèi)獲得過國家級(jí)科技獎(jiǎng)勵(lì);
（3）企業(yè)擁有經(jīng)認(rèn)定的省部級(jí)以上研發(fā)機(jī)構(gòu);
（4）企業(yè)近五年內(nèi)主導(dǎo)制定過國際標(biāo)準(zhǔn)、國家標(biāo)準(zhǔn)或行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)。
符合上述條件的企業(yè)，可在服務(wù)平臺(tái)(https://fuwu.most.gov.cn/)上注冊(cè)登記企業(yè)基本信息，在線填報(bào)《科技型中小企業(yè)信息表》。
4.案例解析
【案例一】巨隆科技是一家科技型中小企業(yè)，2023年符合條件的研發(fā)費(fèi)用金額400萬元 (適用企業(yè)所得稅稅率為25%)。
解析：
(1)按照之前的政策，只能加計(jì)扣除75%，即400×75%＝300萬元；
(2)現(xiàn)在新政策:能加計(jì)扣除100%，即400×100%＝400萬元；
結(jié)果：可以多扣除100萬元，少納企業(yè)所得稅100×25%＝25萬元。
二、制造業(yè)企業(yè)：加計(jì)100%
1.政策內(nèi)容：（自2023年1月1日起）
1.1未形成無形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，再按照實(shí)際發(fā)生額的100%在稅前加計(jì)扣除；
1.2形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的200%在稅前攤銷。
2.政策依據(jù)：《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步完善研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策的公告》財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第13號(hào)。
3.制造企業(yè)的條件
以制造業(yè)業(yè)務(wù)為主營業(yè)務(wù)，享受優(yōu)惠當(dāng)年主營業(yè)務(wù)收入占收入總額的比例達(dá)到50%以上的企業(yè)。制造業(yè)的范圍按照《國民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類》(gb/t 4574-2017)確定，如國家有關(guān)部門更新《國民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類》，從其規(guī)定。收入總額按照企業(yè)所得稅法第六條規(guī)定執(zhí)行。
4.案例解析
【案例二】金宏建材是一家制造企業(yè)，2023年符合條件的研發(fā)費(fèi)用金額400萬元 (適用企業(yè)所得稅稅率為25%)。
解析：
(1)按照之前的政策，只能加計(jì)扣除75%，即400×75%＝300萬元；
(2)現(xiàn)在新政策:能加計(jì)扣除100%，即400×100%＝400萬元；
結(jié)果：可以多扣除100萬元，少納企業(yè)所得稅100×25%＝25萬元。
三、其他企業(yè)：加計(jì)75%
1.政策內(nèi)容：【自2023年1月1日至2023年12月31日】
其他企業(yè)：除制造業(yè)以外的企業(yè)，且不屬于煙草制造業(yè)、住宿和餐飲業(yè)、批發(fā)和零售業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè)、娛樂業(yè)，也不屬于科技型中小企業(yè)。
1.1企業(yè)開展研發(fā)活動(dòng)中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，未形成無形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，再按照實(shí)際發(fā)生額的75%在稅前加計(jì)扣除；
1.2形成無形資產(chǎn)的，在上述期間按照無形資產(chǎn)成本的175%在稅前攤銷。
2.政策依據(jù)：
（1）《財(cái)政部稅務(wù)總局科技部關(guān)于提高研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除比例的通知》（財(cái)稅〔2018〕99號(hào)）
（2）《財(cái)政部、稅務(wù)總局關(guān)于延長部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的公告》（財(cái)政部、稅務(wù)總局公告2023年第6號(hào)）
3.注意點(diǎn)：
3.1不是高新技術(shù)企業(yè)，也可以申請(qǐng)研發(fā)費(fèi)用的加計(jì)扣除。
3.2失敗的研發(fā)活動(dòng)發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用也可以享受加計(jì)扣除。
原創(chuàng)：共享會(huì)計(jì)師，專注于財(cái)稅問題咨詢解答。
【第4篇】什么研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除
今年10月申報(bào)期享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策，需準(zhǔn)備哪些資料？
研發(fā)支出輔助賬新樣式適用哪些企業(yè)？
其他相關(guān)費(fèi)用計(jì)算有哪些新規(guī)定？
......
近日，國家稅務(wù)總局舉辦以“落實(shí)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策新舉措”為主題的在線訪談，國家稅務(wù)總局所得稅司副司長陽民就《國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步落實(shí)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策有關(guān)問題的公告》相關(guān)內(nèi)容，與網(wǎng)友進(jìn)行在線交流，我們梳理了相關(guān)問答，快來一起看看吧。
訪談現(xiàn)場
一、關(guān)于研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除
1.我們單位今年前三季度發(fā)生了研發(fā)費(fèi)用，是不是在第3季度預(yù)繳時(shí)就可以享受加計(jì)扣除政策？如果第3季度預(yù)繳時(shí)沒有享受，以后還可以享受嗎？
答：28號(hào)公告規(guī)定，企業(yè)10月份預(yù)繳申報(bào)第3季度（按季預(yù)繳）或9月份（按月預(yù)繳）企業(yè)所得稅時(shí)，可以自主選擇就前三季度研發(fā)費(fèi)用享受加計(jì)扣除優(yōu)惠政策。因此，你單位可以在10月預(yù)繳申報(bào)第3季度企業(yè)所得稅時(shí)，享受加計(jì)扣除政策。
對(duì)2023年10月份預(yù)繳申報(bào)時(shí)未選擇享受優(yōu)惠的，可以在2023年辦理2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)統(tǒng)一享受。
2.我公司是一家制造業(yè)企業(yè)，今年10月份申報(bào)期時(shí)，可以按多少比例享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除？
答：《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步完善研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策的公告》（2023年第13號(hào)）將制造業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除比例提高到100%。制造業(yè)企業(yè)在今年10月份申報(bào)期時(shí)，就可按100%比例享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策。
3.2023年10月份預(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí)，可以對(duì)哪個(gè)期間實(shí)際發(fā)生的符合條件研發(fā)費(fèi)用享受加計(jì)扣除稅收優(yōu)惠？
答：按月預(yù)繳的企業(yè)，對(duì)其2023年1至9月實(shí)際發(fā)生的符合條件研發(fā)費(fèi)用享受加計(jì)扣除稅收優(yōu)惠；按季預(yù)繳的企業(yè)，對(duì)其2023年1至3季度實(shí)際發(fā)生的符合條件研發(fā)費(fèi)用享受加計(jì)扣除稅收優(yōu)惠。
4.我們公司第三季度還沒享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除就出現(xiàn)虧損，還能享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠嗎？
答：在預(yù)繳申報(bào)時(shí)，企業(yè)應(yīng)將享受的研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除額在計(jì)算實(shí)際利潤額前減除，減除后的余額為當(dāng)期盈利額或虧損額，因此無論盈利企業(yè)還是虧損企業(yè)均可以充分享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠。
5.我單位打算在今年10月申報(bào)期享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策，需準(zhǔn)備哪些資料？
答：企業(yè)享受此項(xiàng)優(yōu)惠實(shí)行“真實(shí)發(fā)生、自行判別、申報(bào)享受、相關(guān)資料留存?zhèn)洳椤狈绞健Ｕ鎸?shí)發(fā)生是享受優(yōu)惠的前提，自行判別是享受優(yōu)惠的基本方法，申報(bào)享受是納稅人享受優(yōu)惠的路徑，相關(guān)資料留存?zhèn)洳槭呛罄m(xù)管理要求。
今年10月份，企業(yè)依據(jù)實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用支出，按稅收政策規(guī)定在預(yù)繳申報(bào)表中直接填寫前三季度的加計(jì)扣除金額，準(zhǔn)備前三季度的研發(fā)支出輔助賬、《研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表》（a107012）以及政策規(guī)定的其他資料留存?zhèn)洳椤?/p>
二、關(guān)于研發(fā)支出輔助賬樣式
1.28號(hào)公告發(fā)布了新的研發(fā)支出輔助賬樣式，哪些企業(yè)可以使用新發(fā)布的樣式？
答：28號(hào)公告發(fā)布的2021版研發(fā)支出輔助賬樣式未設(shè)置條件，所有享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策的企業(yè)均可以結(jié)合自身財(cái)務(wù)核算情況，選擇使用。
2.原來的研發(fā)支出輔助賬樣式還可以用嗎？
答：研發(fā)支出輔助賬樣式的定位是為企業(yè)享受加計(jì)扣除政策提供一個(gè)參照使用的樣本，不強(qiáng)制執(zhí)行。因此，2021版研發(fā)支出輔助賬樣式發(fā)布后，2015版研發(fā)支出輔助賬樣式繼續(xù)有效。納稅人既可以選擇使用2021版研發(fā)支出輔助賬樣式，也可以繼續(xù)選擇2015版研發(fā)支出輔助賬樣式。
需要說明，企業(yè)繼續(xù)使用2015版研發(fā)支出輔助賬樣式的，可以參考2021版研發(fā)支出輔助賬樣式對(duì)委托境外研發(fā)費(fèi)用、“其他相關(guān)費(fèi)用”限額的計(jì)算公式等進(jìn)行相應(yīng)調(diào)整。
3.我們想自己設(shè)計(jì)輔助賬樣式，可以嗎？
答：可以的。但為保證企業(yè)準(zhǔn)確歸集可加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用，且與《研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表》（a107012）的數(shù)據(jù)項(xiàng)相匹配，企業(yè)自行設(shè)計(jì)的輔助賬樣式應(yīng)至少包括2021版研發(fā)支出輔助賬樣式所列數(shù)據(jù)項(xiàng)，且邏輯關(guān)系一致。
4.企業(yè)在今年10月征期預(yù)繳申報(bào)時(shí)，可以適用2021版研發(fā)支出輔助賬樣式嗎？
答：按照28號(hào)公告的規(guī)定，2021版研發(fā)支出輔助賬樣式適用于2023年及以后年度，因此企業(yè)在今年10月征期預(yù)繳申報(bào)時(shí)，可以選擇使用2021版研發(fā)支出輔助賬樣式歸集研發(fā)費(fèi)用。
5.從哪里可以下載新版研發(fā)加計(jì)扣除輔助賬模板？
答：您可以登錄國家稅務(wù)總局官網(wǎng)“最新文件”欄目，查詢《國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步落實(shí)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策有關(guān)問題的公告》（2023年第28號(hào)），點(diǎn)擊附件中的鏈接即可下載。
三、關(guān)于其他相關(guān)費(fèi)用
1.能舉例說明“其他相關(guān)費(fèi)用”限額計(jì)算方法調(diào)整后如何計(jì)算嗎？
答：28號(hào)公告將“其他相關(guān)費(fèi)用”限額的計(jì)算方法由原來按照每一研發(fā)項(xiàng)目分別計(jì)算“其他相關(guān)費(fèi)用”限額，改為統(tǒng)一計(jì)算全部研發(fā)項(xiàng)目“其他相關(guān)費(fèi)用”限額，計(jì)算公式為全部研發(fā)項(xiàng)目的“其他相關(guān)費(fèi)用”限額=全部研發(fā)項(xiàng)目的人員人工等五項(xiàng)費(fèi)用之和×10％/(1-10%)。
假設(shè)某公司2023年度有a和b兩個(gè)研發(fā)項(xiàng)目。項(xiàng)目a人員人工等五項(xiàng)費(fèi)用之和為90萬元，“其他相關(guān)費(fèi)用”為12萬元；項(xiàng)目b人員人工等五項(xiàng)費(fèi)用之和為100萬元，“其他相關(guān)費(fèi)用”為8萬元。兩個(gè)項(xiàng)目的“其他相關(guān)費(fèi)用”限額為21.11萬元[(90+100)*10%/(1-10%)]，可加計(jì)扣除的“其他相關(guān)費(fèi)用”為20萬元（12+8），大于按原方法計(jì)算的18萬元，且僅需計(jì)算一次，減輕了工作量。
2.“其他相關(guān)費(fèi)用”限額的計(jì)算公式跟原來好像差不多啊，具體區(qū)別在哪呢？
答：按現(xiàn)行政策規(guī)定，“其他相關(guān)費(fèi)用”采取限額管理方式，不得超過可加計(jì)扣除研發(fā)費(fèi)用總額的10%。97號(hào)公告明確按每一項(xiàng)目分別計(jì)算“其他相關(guān)費(fèi)用”限額，對(duì)于有多個(gè)研發(fā)項(xiàng)目的企業(yè)，其有的研發(fā)項(xiàng)目“其他相關(guān)費(fèi)用”占比不到10%，有的超過10%，不同研發(fā)項(xiàng)目的限額不能調(diào)劑使用。
為進(jìn)一步減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)、方便計(jì)算，讓企業(yè)更多地享受優(yōu)惠，28號(hào)公告將“其他相關(guān)費(fèi)用”限額的計(jì)算方法調(diào)整為按全部項(xiàng)目統(tǒng)一計(jì)算，不再分項(xiàng)目計(jì)算。
3.我單位有一個(gè)跨年度的資本化項(xiàng)目，需要在每個(gè)年度都就發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用參與“其他相關(guān)費(fèi)用”限額的計(jì)算嗎？
答：為簡便計(jì)算，且與輔助賬樣式的設(shè)計(jì)邏輯保持一致，資本化項(xiàng)目發(fā)生的費(fèi)用在形成無形資產(chǎn)的年度統(tǒng)一納入計(jì)算，比如某資本化項(xiàng)目在2019、2020、2023年均發(fā)生了研發(fā)費(fèi)用，2023年形成無形資產(chǎn)，2019、2023年的研發(fā)費(fèi)用在當(dāng)年暫不參與“其他相關(guān)費(fèi)用”計(jì)算，在2023年該研發(fā)項(xiàng)目結(jié)束后結(jié)轉(zhuǎn)無形資產(chǎn)的年度，將上述三年發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用統(tǒng)一納入“其他相關(guān)費(fèi)用”限額的計(jì)算。
4.我公司前三季度“其他相關(guān)費(fèi)用”實(shí)際發(fā)生額為100萬元，按照28號(hào)公告計(jì)算出的限額為120萬元，那我們可以按照120萬元計(jì)算加計(jì)扣除嗎？
答：28號(hào)公告規(guī)定，當(dāng)“其他相關(guān)費(fèi)用”實(shí)際發(fā)生數(shù)小于限額時(shí)，按實(shí)際發(fā)生數(shù)計(jì)算稅前加計(jì)扣除額。你公司實(shí)際發(fā)生數(shù)100萬元小于限額120萬元，因此，應(yīng)按實(shí)際發(fā)生數(shù)100萬元計(jì)算加計(jì)扣除額。
來源：國家稅務(wù)總局
責(zé)任編輯：宋淑娟 (010)61930016
【第5篇】研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除宣傳
“原來我們研發(fā)費(fèi)用的這些零碎部分還可以歸入加計(jì)扣除部分，這樣計(jì)算下來我們企業(yè)今年又可以多享受2萬多元的加計(jì)扣除優(yōu)惠，太好了！我們也越來越有信心和充足的費(fèi)用進(jìn)一步開展科技研發(fā)了！”這是甘肅昊洲土壤修復(fù)科技有限責(zé)任公司會(huì)計(jì)陳亞楠發(fā)出的驚喜感嘆，同樣這也是享受到研發(fā)費(fèi)用政策優(yōu)惠所有企業(yè)經(jīng)營者們的心聲。
企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策落實(shí)情況事關(guān)企業(yè)發(fā)展轉(zhuǎn)型和生產(chǎn)經(jīng)營結(jié)構(gòu)升級(jí)。在企業(yè)所得稅匯算清繳工作開展期間，靖遠(yuǎn)縣稅務(wù)局緊扣省市局考核要求，切實(shí)傳導(dǎo)壓力；傾聽企業(yè)呼聲，保證紅利應(yīng)享盡享；結(jié)合稅收宣傳月活動(dòng)，推出“三類宣傳”。
第一類是針對(duì)轄區(qū)內(nèi)有能力進(jìn)行科技研發(fā)和可能投入研發(fā)的企業(yè)，進(jìn)行“引導(dǎo)吸收式”宣傳。將有關(guān)的政策通過微信群、qq群、電話等多種方式進(jìn)行廣泛宣傳，鼓勵(lì)企業(yè)進(jìn)行科技研發(fā)，并對(duì)未來帶來的效益進(jìn)行了細(xì)致分析，努力使絕大多數(shù)企業(yè)在科技研發(fā)上“想作為”。
第二類是針對(duì)轄區(qū)內(nèi)研發(fā)規(guī)模較小的私營高新技術(shù)企業(yè)，進(jìn)行“鼓勵(lì)輔導(dǎo)式”宣傳。稅政部門和屬地管理分局人員對(duì)有條件進(jìn)行研發(fā)但投入規(guī)模小的企業(yè)進(jìn)行實(shí)地走訪，詳細(xì)了解企業(yè)研發(fā)費(fèi)用流入方向，收集企業(yè)在研發(fā)階段、成果轉(zhuǎn)化生產(chǎn)力階段以及收益階段存在的制約性問題，共同進(jìn)行研究探討，積極探索解決辦法，最大限度地使這一類企業(yè)在科技研發(fā)上“會(huì)作為”。
第三類是針對(duì)轄區(qū)內(nèi)研發(fā)規(guī)模較大的上市企業(yè)和國有相對(duì)控股企業(yè)，進(jìn)行“保底創(chuàng)新式”宣傳。對(duì)該類企業(yè)的經(jīng)營狀況進(jìn)行長期跟進(jìn)，把涉及各個(gè)方面的稅收政策，第一時(shí)間傳達(dá)給企業(yè)并進(jìn)行詳細(xì)輔導(dǎo)和扎實(shí)落實(shí)，為企業(yè)利潤增長留出更多空間，更好地推動(dòng)企業(yè)研發(fā)向“高精尖”行業(yè)發(fā)展，堅(jiān)決保證這一類企業(yè)在科技研發(fā)和重點(diǎn)稅源養(yǎng)成上“大有可為”。
（供稿：張羽森）
【第6篇】稅務(wù)局落實(shí)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除
赤峰市稅務(wù)局切實(shí)增強(qiáng)服務(wù)意識(shí)，把落實(shí)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策作為推進(jìn)“我為群眾辦實(shí)事”實(shí)踐活動(dòng)的重要內(nèi)容，有效激發(fā)企業(yè)創(chuàng)新活力。
在內(nèi)蒙古大地云天化工有限公司的熒光分析室，技術(shù)人員正在查看x射線熒光儀的測定數(shù)據(jù)。這家公司是國家級(jí)高新技術(shù)企業(yè)，公司生產(chǎn)的磷復(fù)肥產(chǎn)品不僅在國內(nèi)市場備受歡迎，還遠(yuǎn)銷東南亞、中亞、南美洲等地區(qū)。2023年累計(jì)出口32萬噸。
內(nèi)蒙古大地云天化工有限公司財(cái)務(wù)部銷售會(huì)計(jì) 張婷婷：2023年，我們累計(jì)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除250.45萬元，享受到企業(yè)所得稅減免37.57萬元，稅務(wù)部門持續(xù)優(yōu)化稅收營商環(huán)境，稅收助力高新技術(shù)企業(yè)發(fā)展給足了我們不斷創(chuàng)新的動(dòng)力，讓我們對(duì)公司發(fā)展前景充滿了信心
2023年前三季度，全市有74戶企業(yè)享受了研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠政策，加計(jì)扣除金額2億元，有效激發(fā)了企業(yè)創(chuàng)新研發(fā)的動(dòng)力和活力。
國家稅務(wù)總局赤峰市稅務(wù)局企業(yè)所得稅科副科長 張秉鈞：推行“互聯(lián)網(wǎng)+稅法宣傳”，擴(kuò)大研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除優(yōu)惠政策知曉度和覆蓋面。同時(shí)，我們還與科技部門建立企業(yè)研發(fā)相關(guān)信息數(shù)據(jù)互通共享機(jī)制，設(shè)立研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除綠色申報(bào)通道，提高申報(bào)效率，縮短辦稅時(shí)間，確保優(yōu)惠政策的全面落實(shí)，努力推動(dòng)企業(yè)科技成果向現(xiàn)實(shí)生產(chǎn)力轉(zhuǎn)化。
全媒體記者：李婥 袁鶴鳴
新媒體編輯：畢永寶
【第7篇】稅局對(duì)研發(fā)費(fèi)用的規(guī)定
【咨詢】我們是**某煤礦機(jī)械設(shè)備制造公司，2023年開始研發(fā)煤礦開采新設(shè)備專利，并經(jīng)過**省科技廳等部門報(bào)備，2023年投入的研發(fā)費(fèi)用支出800萬元，均為費(fèi)用化支出，未形成無形資產(chǎn)，在2023年12月份預(yù)繳所得稅和所得稅匯算清繳時(shí)，已按政策規(guī)定，享受了研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策，即在據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，又加計(jì)扣除了800萬元，但近日稅務(wù)部門推送的風(fēng)險(xiǎn)單提示，我公司2023年賬面掛記往來“其他應(yīng)付款”中，變賣處置研發(fā)過程中形成的下腳料、殘次品、中間試制品銷售收入100萬元，不能享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策，有這個(gè)規(guī)定嗎？謝謝老師。
【答復(fù)】你好，你反映的問題，根據(jù)國家稅務(wù)總局《關(guān)于研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除歸集范圍有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告〔2017〕40號(hào)）第七條（二）規(guī)定：企業(yè)取得研發(fā)過程中形成的下腳料、殘次品、中間試制品等特殊收入，在計(jì)算確認(rèn)收入當(dāng)年的加計(jì)扣除研發(fā)費(fèi)用時(shí)，應(yīng)從已歸集研發(fā)費(fèi)用中扣減該特殊收入，不足扣減的，加計(jì)扣除研發(fā)費(fèi)用按零計(jì)算。
同時(shí)，結(jié)合財(cái)政部、稅務(wù)總局《關(guān)于進(jìn)一步完善研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策的公告》（2023年第13號(hào)公告）第一條規(guī)定，制造業(yè)企業(yè)開展研發(fā)活動(dòng)中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，未形成無形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，自2023年1月1日起，再按照實(shí)際發(fā)生額的100%在稅前加計(jì)扣除。
所以，你公司2023年實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，未形成無形資產(chǎn)的，應(yīng)當(dāng)按照800萬元，扣減變賣處置研發(fā)過程中形成的下腳料、殘次品、中間試制品銷售收入100萬元，剩余700萬元，享受加計(jì)扣除政策，也就是說，按照實(shí)際研發(fā)費(fèi)用支出700萬元據(jù)實(shí)扣除，加計(jì)扣除也是700萬元，多計(jì)算扣除的200萬元，需要補(bǔ)繳25%的企業(yè)所得稅50萬元，并按規(guī)定繳納滯納金和罰款。
【第8篇】可加計(jì)扣除研發(fā)費(fèi)用其他費(fèi)用指
在互聯(lián)網(wǎng)行業(yè)，研發(fā)是尤為關(guān)鍵的一個(gè)步驟，所以作為互聯(lián)網(wǎng)行業(yè)的會(huì)計(jì)，就更有必要知道互聯(lián)網(wǎng)研發(fā)費(fèi)用的加計(jì)扣除標(biāo)準(zhǔn)是怎樣的，下面就讓我們一起來學(xué)習(xí)一下吧！
2023年9月20日，財(cái)政部、稅務(wù)總局、科技部發(fā)布的《關(guān)于提高研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除比例的通知》財(cái)稅〔2018〕99號(hào)文關(guān)于研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除的優(yōu)惠政策：企業(yè)開展研發(fā)活動(dòng)中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，未形成無形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，在2023年1月1日至2023年12月31日期間，再按照實(shí)際發(fā)生額的75%在稅前加計(jì)扣除；形成無形資產(chǎn)的，在上述期間按照無形資產(chǎn)成本的175%在稅前攤銷。
根據(jù)財(cái)稅〔2017〕34號(hào)文的規(guī)定：科技型中小企業(yè)開展研發(fā)活動(dòng)中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，未形成無形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，在2023年1月1日至2023年12月31日期間，再按照實(shí)際發(fā)生額的75%在稅前加計(jì)扣除；形成無形資產(chǎn)的，在上述期間按照無形資產(chǎn)成本的175%在稅前攤銷。而財(cái)稅〔2018〕99號(hào)文，已無明確限定必須是科技型中小企業(yè)，將研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除的75%比例從僅為科技型中小企業(yè)享受放寬到所有企業(yè)都可以享受。根據(jù)財(cái)稅〔2017〕34號(hào)文的規(guī)定，是否屬于科技型中小企業(yè)還需要經(jīng)過評(píng)價(jià)后才能認(rèn)定，取得入庫編碼后才能在匯算清繳期間享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除按照75%比例稅前扣除，但從財(cái)稅〔2018〕99號(hào)文的規(guī)定來看，無需進(jìn)行任何評(píng)價(jià)，即可在稅務(wù)局享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除按照75%比例稅前扣除。
1、屬于加計(jì)扣除其他相關(guān)費(fèi)用的范圍： 與研發(fā)活動(dòng)直接相關(guān)的其他費(fèi)用，如技術(shù)圖書資料費(fèi)、資料翻譯費(fèi)、專家咨詢費(fèi)、高新科技研發(fā)保險(xiǎn)費(fèi)，研發(fā)成果的檢索、分析、評(píng)議、論證、鑒定、評(píng)審、評(píng)估、驗(yàn)收費(fèi)用，知識(shí)產(chǎn)權(quán)的申請(qǐng)費(fèi)、注冊(cè)費(fèi)、代理費(fèi)，差旅費(fèi)、會(huì)議費(fèi)等。
2、其他相關(guān)費(fèi)用加計(jì)扣除方法：其他相關(guān)費(fèi)用總額不得超過可加計(jì)扣除研發(fā)費(fèi)用總額的10%。
其他相關(guān)費(fèi)用限額＝《通知》第一條第一項(xiàng)允許加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用中的第１項(xiàng)至第５項(xiàng)的費(fèi)用之和×10％/(1-10%)。
【第9篇】研發(fā)費(fèi)用稅收籌劃
研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除：
政策依據(jù)：
企業(yè)開展研發(fā)活動(dòng)中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，未形成無形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，2023年1月1日至2023年12月31日期間，企業(yè)開展研發(fā)活動(dòng)中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，未形成無形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照實(shí)際發(fā)生額的75%，在稅前加計(jì)扣除。企業(yè)開展研發(fā)活動(dòng)中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的175%在稅前攤銷。
2023年3月23日財(cái)政部、稅務(wù)總局、科技部聯(lián)合印發(fā)《關(guān)于進(jìn)一步提高科技型中小企業(yè)研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除比例的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局 科技部公告2023年第16號(hào))規(guī)定：
科技型中小企業(yè)開展研發(fā)活動(dòng)中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，未形成無形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，自2023年1月1日起，再按照實(shí)際發(fā)生額的100%在稅前加計(jì)扣除;形成無形資產(chǎn)的，自2023年1月1日起，按照無形資產(chǎn)成本的200%在稅前攤銷。
案例：某品牌餐飲企業(yè)，各地有很多連鎖機(jī)構(gòu)，推廣無人餐廳，從點(diǎn)餐到配菜，到送餐全部由機(jī)器人完成，每年投入大量的研發(fā)費(fèi)支出，由于該企業(yè)主營業(yè)務(wù)收入屬于餐飲業(yè)，天然無法進(jìn)行研發(fā)費(fèi)加計(jì)加除。
如果你是公司財(cái)務(wù)經(jīng)理，您會(huì)提出什么樣的籌劃方法？
該餐飲企業(yè)單獨(dú)設(shè)立一家機(jī)器人研發(fā)技術(shù)開發(fā)公司，這家技術(shù)開發(fā)公司為自已的餐飲企業(yè)提供技術(shù)開發(fā)服務(wù)，收取費(fèi)用。餐飲企業(yè)不能享受加計(jì)扣除，但是研發(fā)技術(shù)公司完全符合條件，他們發(fā)生的技術(shù)研發(fā)費(fèi)用可以加計(jì)75%稅前扣除（還可以再申請(qǐng)科技型中小企業(yè)，這樣可以享受加計(jì)100%稅前扣除）。
也就是說我們把整個(gè)公司的利潤實(shí)際上分成兩部份，一部份是技術(shù)開發(fā)的利潤，一部份是從事餐飲業(yè)務(wù)的利潤。最后技術(shù)公司就可以享受研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除，總體上也享受了相關(guān)的所得稅優(yōu)惠。最終這家公司通過曲線救國的方法，間接實(shí)現(xiàn)了加計(jì)扣除優(yōu)惠政策的享受。
【第10篇】研發(fā)費(fèi)用歸集流程
要想申請(qǐng)國家高新技術(shù)企業(yè)，企業(yè)必須先歸集研發(fā)費(fèi)用。
第一個(gè)問題:我企業(yè)沒有研發(fā)，哪來研發(fā)費(fèi)用歸集呢？
歸集:細(xì)分一下，企業(yè)既然生產(chǎn)產(chǎn)品和技術(shù)，那么總得有一些優(yōu)勢和改進(jìn)吧，那么這就是你的研發(fā)，那么咱就可以歸集研發(fā)費(fèi)用了。
研發(fā)費(fèi)用:即企業(yè)的這一部分的錢，用于研發(fā)，用于提升技術(shù)，提升產(chǎn)品品質(zhì)，提升產(chǎn)品產(chǎn)能。那么這些是需要人和項(xiàng)目的，錢用在研發(fā)人員和研發(fā)項(xiàng)目上（rd）。
第二個(gè)問題:我哪里來研發(fā)人員呢？
研發(fā)人員:開發(fā)新技術(shù)新產(chǎn)品的一部分人員，那么只要參與了研發(fā)項(xiàng)目的，即可認(rèn)定為研發(fā)人員，部門領(lǐng)導(dǎo)，檢測，提升，專利發(fā)明（設(shè)計(jì)）人，都可認(rèn)定為研發(fā)人員。
第三個(gè)問題:研發(fā)費(fèi)用如何歸集，才能讓高企申報(bào)更加順利？
①人員人工費(fèi)用
包括企業(yè)科技人員的工資薪金、基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)、生育保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金，以及外聘科技人員的勞務(wù)費(fèi)用。
企業(yè)職工總數(shù)包括企業(yè)在職、兼職和臨時(shí)聘用人員。在職人員可以通過企業(yè)是否簽訂了勞動(dòng)合同或繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)來鑒別；兼職、臨時(shí)聘用人員全年須在企業(yè)累計(jì)工作183天以上,在生產(chǎn)成本及管理費(fèi)用科目中列支
②直接投入費(fèi)用
直接投入費(fèi)用是指企業(yè)為實(shí)施研究開發(fā)活動(dòng)而實(shí)際發(fā)生的相關(guān)支出。包括：
——直接消耗的材料、燃料和動(dòng)力費(fèi)用；
——用于中間試驗(yàn)和產(chǎn)品試制的模具、工藝裝備開發(fā)及制造費(fèi)，不構(gòu)成固定資產(chǎn)的樣品、樣機(jī)及一般測試手段購置費(fèi)，試制產(chǎn)品的檢驗(yàn)費(fèi)；
——用于研究開發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備的運(yùn)行維護(hù)、調(diào)整、檢驗(yàn)、檢測、維修等費(fèi)用，以及通過經(jīng)營租賃方式租入的用于研發(fā)活動(dòng)的固定資產(chǎn)租賃費(fèi)。
注：直接投入一般不能大于此項(xiàng)目研發(fā)費(fèi)用總額的50%
③折舊費(fèi)用與長期待攤費(fèi)用
折舊費(fèi)用是指用于研究開發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備和在用建筑物的折舊費(fèi)。
長期待攤費(fèi)用是指研發(fā)設(shè)施的改建、改裝、裝修和修理過程中發(fā)生的長期待攤費(fèi)用。
④無形資產(chǎn)攤銷費(fèi)用
無形資產(chǎn)攤銷費(fèi)用是指用于研究開發(fā)活動(dòng)的軟件、知識(shí)產(chǎn)權(quán)、非專利技術(shù)（專有技術(shù)、許可證、設(shè)計(jì)和計(jì)算方法等）的攤銷費(fèi)用。
設(shè)計(jì)費(fèi)用設(shè)計(jì)費(fèi)用是指為新產(chǎn)品和新工藝進(jìn)行構(gòu)思、開發(fā)和制造，進(jìn)行工序、技術(shù)規(guī)范、操作特性方面的設(shè)計(jì)等發(fā)生的費(fèi)用。包括為獲得創(chuàng)新性、創(chuàng)意性、突破性產(chǎn)品進(jìn)行的創(chuàng)意設(shè)計(jì)活動(dòng)發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用。
⑤裝備調(diào)試費(fèi)用與試驗(yàn)費(fèi)用
裝備調(diào)試費(fèi)用是指工裝準(zhǔn)備過程中研究開發(fā)活動(dòng)所發(fā)生的費(fèi)用，包括研制特殊、專用的生產(chǎn)機(jī)器，改變生產(chǎn)和質(zhì)量控制程序，或制定新方法及標(biāo)準(zhǔn)等活動(dòng)所發(fā)生的費(fèi)用。
為大規(guī)模批量化和商業(yè)化生產(chǎn)所進(jìn)行的常規(guī)性工裝準(zhǔn)備和工業(yè)工程發(fā)生的費(fèi)用不能計(jì)入歸集范圍。
試驗(yàn)費(fèi)用包括新藥研制的臨床試驗(yàn)費(fèi)、勘探開發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場試驗(yàn)費(fèi)、田間試驗(yàn)費(fèi)等。
⑥委托外部研究開發(fā)費(fèi)用
委托外部研究開發(fā)費(fèi)用是指企業(yè)委托境內(nèi)外其他機(jī)構(gòu)或個(gè)人進(jìn)行研究開發(fā)活動(dòng)所發(fā)生的費(fèi)用（研究開發(fā)活動(dòng)成果為委托方企業(yè)擁有，且與該企業(yè)的主要經(jīng)營業(yè)務(wù)緊密相關(guān)）。委托外部研究開發(fā)費(fèi)用的實(shí)際發(fā)生額應(yīng)按照獨(dú)立交易原則確定，按照實(shí)際發(fā)生額的80%計(jì)入委托方研發(fā)費(fèi)用總額。
⑦其他費(fèi)用
其他費(fèi)用是指上述費(fèi)用之外與研究開發(fā)活動(dòng)直接相關(guān)的其他費(fèi)用，包括技術(shù)圖書資料費(fèi)、資料翻譯費(fèi)、專家咨詢費(fèi)、高新科技研發(fā)保險(xiǎn)費(fèi)，研發(fā)成果的檢索、論證、評(píng)審、鑒定、驗(yàn)收費(fèi)用，知識(shí)產(chǎn)權(quán)的申請(qǐng)費(fèi)、注冊(cè)費(fèi)、代理費(fèi)，會(huì)議費(fèi)、差旅費(fèi)、通訊費(fèi)等。此項(xiàng)費(fèi)用不得超過研究開發(fā)總費(fèi)用的20%，另有規(guī)定的除外。
注意事項(xiàng)
1、各項(xiàng)目費(fèi)用發(fā)生時(shí)間一定要與項(xiàng)目研發(fā)時(shí)間對(duì)應(yīng)，注意單位上報(bào)申報(bào)材料中研發(fā)項(xiàng)目的時(shí)間。
2、費(fèi)用及收入金額一定要與專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告中一致。
3、高新收入明細(xì)表只統(tǒng)計(jì)上年度的銷售產(chǎn)品的銷售額，與專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告一致
4、直接投入一般不能超過該研發(fā)項(xiàng)目的研發(fā)投入總額的50%
5、其他費(fèi)用不能超過該研發(fā)項(xiàng)目的研發(fā)投入總額的20%
注意事項(xiàng)一定要注意哦，這樣的研發(fā)費(fèi)用的歸集，貴公司申報(bào)高企會(huì)更順利哦 。
各位同仁，如果有不懂的歡迎一起討論！
【第11篇】2023年研發(fā)費(fèi)用備案
國家標(biāo)準(zhǔn)標(biāo)準(zhǔn)備案本身是不收取費(fèi)用的，但是如果找機(jī)構(gòu)代辦的話就需要收取一定的費(fèi)用，一般400左右
至于為什么要辦理國家標(biāo)準(zhǔn)呢？ 1.可以了解標(biāo)準(zhǔn)的制定情況，特別是便于檢查企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品是否制定了標(biāo)準(zhǔn)。如果企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品，有國家標(biāo)準(zhǔn)，就可以監(jiān)督、幫助企業(yè)盡快備案。
2.對(duì)于企業(yè)的產(chǎn)品標(biāo)準(zhǔn)來說，當(dāng)供需雙方由于產(chǎn)品貿(mào)易發(fā)生爭議時(shí)，標(biāo)準(zhǔn)化主管部門可以依據(jù)合同規(guī)定的企業(yè)產(chǎn)品標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行仲裁和檢驗(yàn)。這個(gè)標(biāo)準(zhǔn)，應(yīng)該是已經(jīng)備案的標(biāo)準(zhǔn)，而不是企業(yè)隨意選用的標(biāo)準(zhǔn)。
3.便于發(fā)現(xiàn)企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)是否遵守有關(guān)強(qiáng)制性標(biāo)準(zhǔn)的情況，如果發(fā)現(xiàn)有違背的情況，可以及時(shí)予以糾正或停止執(zhí)行相應(yīng)的標(biāo)準(zhǔn)
2023年開始后，各地的國家標(biāo)準(zhǔn)備案已經(jīng)陸續(xù)可以做網(wǎng)上公示的流程。相較于之前傳統(tǒng)的流程，時(shí)間和資料準(zhǔn)備上，都簡化了不少，所需的資料如下：
1. 產(chǎn)品的說明書
2. 產(chǎn)品的圖片
3. 產(chǎn)品的功能性能介紹
4. 營業(yè)執(zhí)照與組織機(jī)構(gòu)代碼證復(fù)印件蓋公章
5. 編寫人員名單
6. 法人身份證號(hào). 聯(lián)系人名稱,聯(lián)系方式
7. 申請(qǐng)表格1份
【第12篇】研發(fā)費(fèi)用如何攤銷
2023年企稅匯繳有5張申報(bào)表發(fā)生變化，其中涉及最廣的莫過于資產(chǎn)折舊攤銷和研發(fā)費(fèi)用相關(guān)的兩張表！新申報(bào)表下，應(yīng)該如何填報(bào)呢？
01
官宣！2023年納稅申報(bào)表變了！
劃重點(diǎn)！！
變化一：5張報(bào)表樣式調(diào)整（a105080、a105100、a107010、a107012、a107040）；
變化二：《納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表》（a105000）的填報(bào)說明進(jìn)行修訂；
變化三：企業(yè)搬遷完成當(dāng)年，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表時(shí)，不再報(bào)送《企業(yè)政策性搬遷清算損益表》。
02
表a105080變了！
資產(chǎn)折舊攤銷如何填報(bào)？
2023年，《資產(chǎn)折舊、攤銷及納稅調(diào)整明細(xì)表》（a105080）新增3項(xiàng)內(nèi)容：
（1）高新技術(shù)企業(yè)2023年第四季度(10月-12月）購置單價(jià)500萬元以下設(shè)備器具一次性扣除；
（2）高新技術(shù)企業(yè)2023年第四季度（10月-12月）購置單價(jià)500萬元以上設(shè)備器具一次性扣除；
（3）中小微企業(yè)購置單價(jià)500萬元以上設(shè)備器具。
新表如何填報(bào)？會(huì)計(jì)上如何處理呢？我們舉例說明：
梅松公司屬于信息傳輸業(yè)，2023年購進(jìn)一臺(tái)機(jī)器設(shè)備，總價(jià)2000萬，稅法規(guī)定的最低折舊年限為5年。假設(shè)梅松公司當(dāng)年?duì)I收8億元，該設(shè)備選擇享受一次性扣除稅收優(yōu)惠，則企業(yè)當(dāng)年相關(guān)處理如下：
（1）會(huì)計(jì)處理：
溫馨提示：
一次性扣除等政策是稅收上的優(yōu)惠政策，在填報(bào)企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表的時(shí)候填報(bào)享受，會(huì)計(jì)上仍按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定計(jì)提折舊。
（2）稅務(wù)處理：
梅松公司屬于信息傳輸業(yè)，營收8億元，屬于中小微企業(yè)：
當(dāng)年購進(jìn)的機(jī)器設(shè)備最低折舊年限為5年，當(dāng)年可以按照資產(chǎn)價(jià)值的50%一次性扣除，即當(dāng)年可以扣除1000萬元。
納稅申報(bào)表填報(bào)明細(xì)如下：
若梅松公司屬于高新技術(shù)企業(yè)，則相應(yīng)納稅申報(bào)表填報(bào)明細(xì)如下：
03
表a107012變了！
研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除如何填報(bào)？
2023年，《研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表》（a107012）新增2項(xiàng)內(nèi)容：
（1）將第50行“加計(jì)扣除比例”調(diào)整為“加計(jì)扣除比例及計(jì)算方法”，并相應(yīng)增加研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除比例及計(jì)算方法代碼表；
（2）增加第l1行“本年允許加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用總額”、第l1.1行“第四季度允許加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用金額”、第l1.2行“前三季度允許加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用金額”。
新表如何填報(bào)？會(huì)計(jì)上如何處理呢？我們舉例說明：
梅松公司屬于非制造企業(yè)，2023年全年發(fā)生研發(fā)費(fèi)用共計(jì)500萬元（其中第四季度100萬元），假設(shè)均未形成無形資產(chǎn)，且滿足研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除的其他條件。則企業(yè)當(dāng)年相關(guān)處理如下：
（1）會(huì)計(jì)處理：
（2）稅務(wù)處理：
非制造業(yè)企業(yè)2023年前三季度研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除比例為75%，第四季度加計(jì)扣除比例為100%。納稅人享受第四季度加計(jì)扣除比例100%政策時(shí)，計(jì)算方法有兩種，可自行選擇：
①按比例計(jì)算：即第四季度研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除基數(shù)＝全年研發(fā)費(fèi)用金額×（第四季度實(shí)際經(jīng)營月份數(shù)）/當(dāng)年實(shí)際經(jīng)營月份數(shù)
②按實(shí)際發(fā)生額計(jì)算。
在本案例中，納稅人按比例計(jì)算的，第四季度的加計(jì)扣除費(fèi)用為500×1/4×100%＝125，而按照實(shí)際發(fā)生額計(jì)算的加計(jì)扣除費(fèi)用為100×100%＝100。故選擇按比例計(jì)算，對(duì)納稅人更有利。
加計(jì)扣除部分相關(guān)報(bào)表填報(bào)明細(xì)如下：
溫馨提示：
納稅人享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠政策時(shí)，對(duì)研發(fā)項(xiàng)目所發(fā)生的費(fèi)用應(yīng)當(dāng)詳細(xì)記錄，包括人員工資、社保、資產(chǎn)折舊等等。
來源：財(cái)務(wù)第一教室，稅務(wù)大講堂，梅松講稅，稅臺(tái)，財(cái)務(wù)經(jīng)理人，稅務(wù)經(jīng)理人
【第13篇】研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除鑒定
又到了一年一度的企業(yè)所得稅匯算清繳的時(shí)候，高新技術(shù)企業(yè)、科技型企業(yè)、一般企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除的稅收政策紅包到了兌現(xiàn)紅利的時(shí)候。企業(yè)的研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除將面臨怎樣的稅收風(fēng)險(xiǎn)并可將其提前化解是一個(gè)重要的課題。
研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除的最大風(fēng)險(xiǎn)是稅務(wù)機(jī)關(guān)將企業(yè)研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除異議項(xiàng)目鑒定，具體而言就是稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)企業(yè)享受稅前加計(jì)扣除政策的研發(fā)項(xiàng)目有異議的，轉(zhuǎn)請(qǐng)科技部門出具鑒定意見而產(chǎn)生的活動(dòng)。通俗的講稅務(wù)機(jī)關(guān)初步認(rèn)定企業(yè)的研發(fā)費(fèi)用不符合研發(fā)項(xiàng)目的標(biāo)準(zhǔn)，從根本上否定企業(yè)的研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除。一般情形稅務(wù)機(jī)關(guān)在研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除異議項(xiàng)目鑒定之前會(huì)進(jìn)行案頭分析及實(shí)際查看。
案頭分析是通過金稅三期稅收管理系統(tǒng)查詢?cè)撈髽I(yè)所得稅年度申報(bào)研發(fā)費(fèi)用數(shù)據(jù)與企業(yè)的資料進(jìn)行比對(duì)。一是審核企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用是否“三表一致”。即企業(yè)年度所得稅納稅申報(bào)表（a104000期間費(fèi)用明細(xì)表研究費(fèi)用欄目數(shù)字、研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表）、企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表、年度財(cái)務(wù)報(bào)告附注之一的“研發(fā)支出”輔助賬匯總表的企業(yè)研發(fā)費(fèi)用數(shù)據(jù)是否一致。二是對(duì)企業(yè)年度所得稅申報(bào)表——企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表（a107012）與“研發(fā)支出”輔助賬匯總表比對(duì)分析，比如研發(fā)項(xiàng)目數(shù)量（自主研發(fā)、合作研發(fā)、集中研發(fā)、委托研發(fā)） 人員工費(fèi)用、直接投入費(fèi)用、折舊費(fèi)用、無形資產(chǎn)攤銷、新產(chǎn)品設(shè)計(jì)費(fèi)等，是否存在較大瑕疵等。三是查看企業(yè)無形資產(chǎn)增減情況與研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除數(shù)額的增減是否符合常規(guī)，即就是研發(fā)費(fèi)用效果是否明顯，有無形成無形資產(chǎn)，給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)效益。假如企業(yè)連續(xù)幾年研發(fā)費(fèi)用投入較大，而且研發(fā)項(xiàng)目已經(jīng)完成，無形資產(chǎn)增減變化較小，說明研發(fā)項(xiàng)目失敗或者研發(fā)項(xiàng)目虛假，違規(guī)享受國家稅收優(yōu)惠政策。
案頭分析問題較大的，稅務(wù)機(jī)關(guān)會(huì)要求企業(yè)提供備查資料或?qū)嶋H查看。備查資料會(huì)重點(diǎn)查看以下資料(研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除異議項(xiàng)目鑒定時(shí)也需要提供如下資料)：
查看《研究開發(fā)項(xiàng)目計(jì)劃書》該項(xiàng)目的技術(shù)原理、路線、創(chuàng)新內(nèi)容、研發(fā)資源安排、研發(fā)費(fèi)用預(yù)算、實(shí)施進(jìn)度以及項(xiàng)目效益預(yù)測分析等；企業(yè)董事會(huì)或總經(jīng)理辦公會(huì)等有權(quán)部門研究決定的自主、委托、合作、集團(tuán)集中立項(xiàng)研究項(xiàng)目的決議文件；自主、委托、合作研究開發(fā)專門機(jī)構(gòu)或項(xiàng)目組的編制情況和研發(fā)人員名單；從事研發(fā)活動(dòng)的人員和用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備、無形資產(chǎn)的費(fèi)用分配說明（包括工作使用情況記錄）委托、合作、集團(tuán)集中研發(fā)項(xiàng)目的合同；集中開發(fā)項(xiàng)目研發(fā)費(fèi)用決算表、集中研發(fā)項(xiàng)目費(fèi)用分?jǐn)偯骷?xì)情況表和實(shí)際分享收益比例等資料；企業(yè)近3年來從事研究開發(fā)活動(dòng)的簡要情況，應(yīng)包括企業(yè)研發(fā)管理制度、整體研發(fā)實(shí)力以及相關(guān)研發(fā)成效證明文件；
結(jié)合以上了解的情況，審查《企業(yè)研究開發(fā)項(xiàng)目計(jì)劃書》的相關(guān)內(nèi)容如研發(fā)資源安排、研發(fā)費(fèi)用預(yù)算、實(shí)施進(jìn)度以及項(xiàng)目效益預(yù)測分析等預(yù)計(jì)情況與《“研發(fā)支出”輔助賬匯總表》實(shí)際情況進(jìn)行分析，預(yù)算與實(shí)際執(zhí)行情況差距較大的，要求企業(yè)提供相關(guān)說明資料，對(duì)其提供的說明資料不可信的，可進(jìn)一步審查企業(yè)的自主研發(fā)“研發(fā)支出”輔助賬；委托研發(fā)“研發(fā)支出”輔助賬；合作研發(fā)“研發(fā)支出”輔助賬；集中研發(fā)“研發(fā)支出”輔助賬；查看憑證，尤其重點(diǎn)審查⑴人員人工費(fèi)用，包括直接從事研發(fā)活動(dòng)人員的工資薪金、基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)、生育保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金，以及外聘研發(fā)人員的勞務(wù)費(fèi)用。⑵直接投入費(fèi)用。包含研發(fā)活動(dòng)直接消耗的材料、燃料和動(dòng)力費(fèi)用、用于中間試驗(yàn)和產(chǎn)品試制的模具、工藝裝備開發(fā)及制造費(fèi)，不構(gòu)成固定資產(chǎn)的樣品、樣機(jī)及一般測試手段購置費(fèi)，試制產(chǎn)品的檢驗(yàn)費(fèi)。用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備的運(yùn)行維護(hù)、調(diào)整、檢驗(yàn)、維修等費(fèi)用，以及通過經(jīng)營租賃方式租入的用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備租賃費(fèi)等的真實(shí)性。
在以上任何一個(gè)階段，稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)問題較大，懷疑其研發(fā)費(fèi)用真實(shí)性的，都可對(duì)其研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除異議項(xiàng)目鑒定，對(duì)企業(yè)的研發(fā)項(xiàng)目費(fèi)用加計(jì)扣除構(gòu)成致命一擊。
【第14篇】高企研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除
如何計(jì)算扣除后的研發(fā)費(fèi)用？
根據(jù)《關(guān)于完善研發(fā)費(fèi)用稅前增減政策的通知》（財(cái)稅[2015]119號(hào)），企業(yè)在研發(fā)活動(dòng)中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用不構(gòu)成無形資產(chǎn)，計(jì)入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定扣除的基礎(chǔ)上，按當(dāng)年實(shí)際發(fā)生額的50%從當(dāng)年應(yīng)納稅所得額中扣除；形成無形資產(chǎn)的，按無形資產(chǎn)成本的150%稅前攤銷。研發(fā)費(fèi)用的具體范圍包括：
1。人員和人工費(fèi)用直接從事研發(fā)活動(dòng)人員的工資薪金、基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)、生育保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金，以及外部研發(fā)人員的人工成本2.直接投資費(fèi)用（1） 研發(fā)活動(dòng)直接消耗的材料、燃料和動(dòng)力成本。
（2） 用于中間試驗(yàn)和產(chǎn)品試制的模具和工藝設(shè)備的開發(fā)制造成本不構(gòu)成固定資產(chǎn)樣品、原型和一般試驗(yàn)手段的采購成本，也不構(gòu)成試制產(chǎn)品的檢驗(yàn)成本。
（3） 用于研發(fā)活動(dòng)的儀器設(shè)備的運(yùn)行、維護(hù)、調(diào)整、檢驗(yàn)、維修等費(fèi)用，以及通過經(jīng)營租賃方式租賃用于研發(fā)活動(dòng)的儀器設(shè)備的租賃費(fèi)用。
3.折舊費(fèi)用于研發(fā)活動(dòng)的儀器設(shè)備折舊。
4.無形資產(chǎn)攤銷用于研發(fā)活動(dòng)的軟件、專利權(quán)和非專利技術(shù)（包括許可證、專有技術(shù)、設(shè)計(jì)和計(jì)算方法等）的攤銷費(fèi)用5.新產(chǎn)品設(shè)計(jì)費(fèi)、新工藝規(guī)程配方費(fèi)、新藥開發(fā)臨床試驗(yàn)費(fèi)、勘探開發(fā)技術(shù)現(xiàn)場試驗(yàn)費(fèi)。
6.其他相關(guān)費(fèi)用與研發(fā)活動(dòng)直接相關(guān)的其他費(fèi)用，如技術(shù)圖書資料費(fèi)、數(shù)據(jù)翻譯費(fèi)、專家咨詢費(fèi)、高新技術(shù)研發(fā)保險(xiǎn)費(fèi)、研發(fā)成果檢索、分析、評(píng)估、演示、評(píng)估、評(píng)估驗(yàn)收費(fèi)、知識(shí)產(chǎn)權(quán)申請(qǐng)費(fèi)、注冊(cè)費(fèi)、代理費(fèi)等，差旅費(fèi)、會(huì)議費(fèi)等。此類費(fèi)用的總額不得超過研發(fā)費(fèi)用總額的10%，可加、減。
高新技術(shù)企業(yè)的增減如何規(guī)定和計(jì)算
1。高新技術(shù)企業(yè)的認(rèn)定與加減是兩回事。您可以同時(shí)申請(qǐng)，但通常在年底或明年初進(jìn)行加減。根據(jù)各省的評(píng)估申請(qǐng)高科技2.兩者都具有減稅的功能。高新技術(shù)稅收減免40%，額外扣除額以研發(fā)費(fèi)用的稅前支出為基礎(chǔ)，扣除額為150%。
3.兩者都與研發(fā)資金有關(guān)4.研究開發(fā)費(fèi)用的增減，是指企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝而發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用。無形資產(chǎn)不計(jì)入當(dāng)期損益的，按照規(guī)定在實(shí)際扣除的基礎(chǔ)上，按研發(fā)費(fèi)用的50%增減；形成無形資產(chǎn)的，按無形資產(chǎn)成本的150%攤銷如何計(jì)算175%的附加扣除額
根據(jù)財(cái)政部、國家稅務(wù)總局、科技部關(guān)于提高科技型中小企業(yè)研發(fā)費(fèi)用稅前增減比例的通知《國家稅務(wù)總局關(guān)于提高科技型中小企業(yè)研發(fā)費(fèi)用稅前增減比例有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第18號(hào)）規(guī)定科技型中小企業(yè)在開展研發(fā)活動(dòng)中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用。
對(duì)于2023年12月31日之前形成的無形資產(chǎn)，2023年1月1日至2023年12月31日期間發(fā)生的攤銷費(fèi)用，如果無形資產(chǎn)未形成并計(jì)入當(dāng)期損益的，在按無形資產(chǎn)規(guī)定扣除的基礎(chǔ)上，按實(shí)際發(fā)生額的75%加計(jì)稅前扣除，無形資產(chǎn)成本的175%在上述期間稅前攤銷。
【第15篇】未備案能否享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除
公司簡介 惟恒知識(shí)產(chǎn)權(quán)集團(tuán)旗下有廣州惟恒知識(shí)產(chǎn)權(quán)服務(wù)有限公司（深圳分公司、東莞分公司、佛山分公司等多家分公司），惟恒（中國）知識(shí)產(chǎn)權(quán)服務(wù)有限公司，廣州中國中小企業(yè)知識(shí)產(chǎn)權(quán)戰(zhàn)略規(guī)劃中心等等，是中國科技咨詢行業(yè)、知識(shí)產(chǎn)權(quán)界改革創(chuàng)新中涌現(xiàn)出的新杰出行業(yè)企業(yè)之一。
惟恒知識(shí)產(chǎn)權(quán)是綜合性知識(shí)經(jīng)濟(jì)服務(wù)商，目前，已打造形成“科技項(xiàng)目申報(bào)（項(xiàng)目扶持資金/補(bǔ)助資金/專項(xiàng)資金申請(qǐng)）、國內(nèi)外知識(shí)產(chǎn)權(quán)保護(hù)全鏈條服務(wù)（商標(biāo)、專利、版權(quán)）、企業(yè)資質(zhì)認(rèn)定、技術(shù)成果轉(zhuǎn)移轉(zhuǎn)化+知識(shí)產(chǎn)權(quán)維權(quán)打假、無形資產(chǎn)評(píng)估+智慧產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓與管理、企業(yè)融資及投資”六大業(yè)務(wù)體系發(fā)展引擎。踐行知識(shí)產(chǎn)權(quán)立國理念，以服務(wù)創(chuàng)造客戶更大價(jià)值為導(dǎo)向，推動(dòng)惟恒向“讓中國成為品牌強(qiáng)國”的愿景穩(wěn)步邁進(jìn)，助力企業(yè)科技創(chuàng)新體系升級(jí)，助推企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展。
合作伙伴： 德邦物流、化工研究院、廣日電梯、亨通光電、集泰化工、南方人才、中山大學(xué) 、廣東工業(yè)大學(xué)、明通物流、天惠食品、海爾信息、巴圖魯、百布、拓普基因、保瑞醫(yī)療、廣東華潯、迪森股份、嶺創(chuàng)大賽、南方購物、摩登大道、中外運(yùn)、愛康太陽科技、廣東嘉聯(lián)陶瓷、番禺電纜集團(tuán)、四九游網(wǎng)絡(luò)、覽訊科技、雅居樂等等
我們的優(yōu)勢1、招牌通過率： 近幾年咨詢行業(yè)國家高企認(rèn)定廣東省通過率為20%-50%左右，惟恒以高達(dá)90%以上的通過率成為行業(yè)優(yōu)秀企業(yè)，2-3倍高于市場平均通過率，我們更懂行情；
科技項(xiàng)目申報(bào)中競爭型項(xiàng)目因名額少競爭大，對(duì)大企業(yè)以及上市公司來講都是最難把握的，惟恒多年來88%以上的重大專項(xiàng)、科技計(jì)劃項(xiàng)目通過率，我們更懂競爭型項(xiàng)目。
2、13年經(jīng)驗(yàn)：團(tuán)隊(duì)13年的項(xiàng)目申報(bào)經(jīng)驗(yàn)積累，我們更懂政策； 3、專業(yè)團(tuán)隊(duì)：40+人全職項(xiàng)目撰寫專家團(tuán)隊(duì)，我們更懂技術(shù)；4、多維度申報(bào)：100多個(gè)多元化項(xiàng)目組合，匹配企業(yè)實(shí)際情況申報(bào)，我們更懂項(xiàng)目；協(xié)助企業(yè)提前制定規(guī)劃未來二到三年的科技項(xiàng)目戰(zhàn)略，我們更懂規(guī)劃；5、合作共贏：幫助營收幾千萬的企業(yè)獲得4000萬的單個(gè)項(xiàng)目資金補(bǔ)助，我們更懂輔導(dǎo)和雙方協(xié)作。
研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除申報(bào)條件：制造業(yè)企業(yè)開展研發(fā)活動(dòng)中實(shí)際
發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，未形成無形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的
申報(bào)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除的好處：1、 節(jié)省企業(yè)稅收（50%）
2、 提升公司核心競爭力、整體形象
3、 梳理公司的研發(fā)項(xiàng)目，理順公司的研發(fā)經(jīng)費(fèi)，有利于企業(yè)持續(xù)歸集研發(fā)費(fèi)用，為以后項(xiàng)目申報(bào)打基礎(chǔ)
4、 軟件企業(yè)自主研發(fā)的軟件，凡符合無形資產(chǎn)確認(rèn)條件的，可以按照無形資產(chǎn)進(jìn)行核算。
5、其它研發(fā)類財(cái)政扶持資金（市級(jí)+省級(jí)研發(fā)費(fèi)資金補(bǔ)助）的證明來源
6、稅局要求高新技術(shù)企業(yè)做研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除, 作為備案材料用，為企業(yè)保駕護(hù)航。
項(xiàng)目申報(bào)就找惟恒聯(lián)系方式
惟恒客服咨詢總專線：020-38771107 15889958307微信：gzvhonn惟恒官網(wǎng)：www.vhonn.com 惟恒郵箱：vhonn_cn@163.com 業(yè)務(wù)投訴電話 ：135 3538 2196e-mail：1227531798@qq.com
【第16篇】國稅總局研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除
企業(yè)搞研發(fā)，稅收有優(yōu)惠！告訴大家一個(gè)好消息，根據(jù)國家稅務(wù)總局最新政策規(guī)定，2023年10月大征期，允許企業(yè)自主選擇對(duì)前三季度發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用進(jìn)行加計(jì)扣除。稅收優(yōu)惠又加碼了！具體如何申報(bào)享受？
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