【第1篇】研發(fā)費(fèi)用固定資產(chǎn)折舊
2023年企稅匯繳有5張申報(bào)表發(fā)生變化,其中涉及最廣的莫過于資產(chǎn)折舊攤銷和研發(fā)費(fèi)用相關(guān)的兩張表!新申報(bào)表下,應(yīng)該如何填報(bào)呢?
01
官宣!2023年納稅申報(bào)表變了!
劃重點(diǎn)??!
變化一:5張報(bào)表樣式調(diào)整(a105080、a105100、a107010、a107012、a107040);
變化二:《納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表》(a105000)的填報(bào)說明進(jìn)行修訂;
變化三:企業(yè)搬遷完成當(dāng)年,向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表時(shí),不再報(bào)送《企業(yè)政策性搬遷清算損益表》。
02
表a105080變了!
資產(chǎn)折舊攤銷如何填報(bào)?
2023年,《資產(chǎn)折舊、攤銷及納稅調(diào)整明細(xì)表》(a105080)新增3項(xiàng)內(nèi)容:
(1)高新技術(shù)企業(yè)2023年第四季度(10月-12月)購(gòu)置單價(jià)500萬元以下設(shè)備器具一次性扣除;
(2)高新技術(shù)企業(yè)2023年第四季度(10月-12月)購(gòu)置單價(jià)500萬元以上設(shè)備器具一次性扣除;
(3)中小微企業(yè)購(gòu)置單價(jià)500萬元以上設(shè)備器具。
新表如何填報(bào)?會(huì)計(jì)上如何處理呢?我們舉例說明:
梅松公司屬于信息傳輸業(yè),2023年購(gòu)進(jìn)一臺(tái)機(jī)器設(shè)備,總價(jià)2000萬,稅法規(guī)定的最低折舊年限為5年。假設(shè)梅松公司當(dāng)年?duì)I收8億元,該設(shè)備選擇享受一次性扣除稅收優(yōu)惠,則企業(yè)當(dāng)年相關(guān)處理如下:
(1)會(huì)計(jì)處理:
溫馨提示:
一次性扣除等政策是稅收上的優(yōu)惠政策,在填報(bào)企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表的時(shí)候填報(bào)享受,會(huì)計(jì)上仍按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定計(jì)提折舊。
(2)稅務(wù)處理:
梅松公司屬于信息傳輸業(yè),營(yíng)收8億元,屬于中小微企業(yè):
當(dāng)年購(gòu)進(jìn)的機(jī)器設(shè)備最低折舊年限為5年,當(dāng)年可以按照資產(chǎn)價(jià)值的50%一次性扣除,即當(dāng)年可以扣除1000萬元。
納稅申報(bào)表填報(bào)明細(xì)如下:
若梅松公司屬于高新技術(shù)企業(yè),則相應(yīng)納稅申報(bào)表填報(bào)明細(xì)如下:
03
表a107012變了!
研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除如何填報(bào)?
2023年,《研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表》(a107012)新增2項(xiàng)內(nèi)容:
(1)將第50行“加計(jì)扣除比例”調(diào)整為“加計(jì)扣除比例及計(jì)算方法”,并相應(yīng)增加研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除比例及計(jì)算方法代碼表;
(2)增加第l1行“本年允許加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用總額”、第l1.1行“第四季度允許加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用金額”、第l1.2行“前三季度允許加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用金額”。
新表如何填報(bào)?會(huì)計(jì)上如何處理呢?我們舉例說明:
梅松公司屬于非制造企業(yè),2023年全年發(fā)生研發(fā)費(fèi)用共計(jì)500萬元(其中第四季度100萬元),假設(shè)均未形成無形資產(chǎn),且滿足研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除的其他條件。則企業(yè)當(dāng)年相關(guān)處理如下:
(1)會(huì)計(jì)處理:
(2)稅務(wù)處理:
非制造業(yè)企業(yè)2023年前三季度研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除比例為75%,第四季度加計(jì)扣除比例為100%。納稅人享受第四季度加計(jì)扣除比例100%政策時(shí),計(jì)算方法有兩種,可自行選擇:
①按比例計(jì)算:即第四季度研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除基數(shù)=全年研發(fā)費(fèi)用金額×(第四季度實(shí)際經(jīng)營(yíng)月份數(shù))/當(dāng)年實(shí)際經(jīng)營(yíng)月份數(shù)
②按實(shí)際發(fā)生額計(jì)算。
在本案例中,納稅人按比例計(jì)算的,第四季度的加計(jì)扣除費(fèi)用為500×1/4×100%=125,而按照實(shí)際發(fā)生額計(jì)算的加計(jì)扣除費(fèi)用為100×100%=100。故選擇按比例計(jì)算,對(duì)納稅人更有利。
加計(jì)扣除部分相關(guān)報(bào)表填報(bào)明細(xì)如下:
溫馨提示:
納稅人享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠政策時(shí),對(duì)研發(fā)項(xiàng)目所發(fā)生的費(fèi)用應(yīng)當(dāng)詳細(xì)記錄,包括人員工資、社保、資產(chǎn)折舊等等。
【第2篇】預(yù)繳申報(bào)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除
1.原來研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠都是在匯算清繳時(shí)才讓享受,聽說現(xiàn)在預(yù)繳時(shí)可以享受上半年的優(yōu)惠,請(qǐng)問具體是怎樣規(guī)定的?
答:企業(yè)在10月份預(yù)繳申報(bào)當(dāng)年第3季度(采取按季預(yù)繳方式)或9月份(采取按月預(yù)繳方式)企業(yè)所得稅時(shí),可以自由選擇是否就當(dāng)年上半年發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用享受加計(jì)扣除優(yōu)惠政策。企業(yè)如選擇享受該政策,可以通過填寫《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳納稅申報(bào)表(a類)》享受政策。如選擇暫不享受該政策,那么可以統(tǒng)一在次年辦理匯算清繳時(shí)再行享受。
2.我公司是非制造業(yè)企業(yè),請(qǐng)問是否可以按照財(cái)政部、稅務(wù)總局公告2023年第13號(hào)中第二條規(guī)定的在預(yù)繳申報(bào)時(shí)享受上半年研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠政策?
答:根據(jù)《財(cái)政部?稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步完善研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策的公告》(2023年第13號(hào))第二條規(guī)定,企業(yè)預(yù)繳申報(bào)當(dāng)年第3季度(按季預(yù)繳)或9月份(按月預(yù)繳)企業(yè)所得稅時(shí),可以自行選擇就當(dāng)年上半年研發(fā)費(fèi)用享受加計(jì)扣除優(yōu)惠政策,采取“自行判別、申報(bào)享受、相關(guān)資料留存?zhèn)洳椤鞭k理方式。該規(guī)定適用于除研發(fā)費(fèi)用負(fù)面清單以外的所有企業(yè)。
你公司屬于非制造業(yè)企業(yè),只要你公司不屬于煙草制造業(yè)、住宿和餐飲業(yè)、批發(fā)和零售業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè)、娛樂業(yè)等6個(gè)負(fù)面清單行業(yè),就可以在每年10月份預(yù)繳第三季度或9月份企業(yè)所得稅時(shí),對(duì)上半年的研發(fā)費(fèi)用選擇享受加計(jì)扣除優(yōu)惠。
根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策有關(guān)問題的公告》(2023年第97號(hào))第四條規(guī)定,負(fù)面清單企業(yè),是指以上述6個(gè)行業(yè)業(yè)務(wù)為主營(yíng)業(yè)務(wù),其研發(fā)費(fèi)用發(fā)生當(dāng)年的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入占企業(yè)按企業(yè)所得稅法第六條規(guī)定計(jì)算的收入總額減除不征稅收入和投資收益的余額50%(不含)以上的企業(yè)。
3.我單位符合財(cái)政部、稅務(wù)總局公告2023年第13號(hào)關(guān)于研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策的規(guī)定,請(qǐng)問在預(yù)繳時(shí)享受的政策是僅限于2023年度還是以后年度均可享受?
答:按照《財(cái)政部?稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步完善研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策的公告》(2023年第13號(hào))規(guī)定,企業(yè)預(yù)繳申報(bào)當(dāng)年第3季度或9月份企業(yè)所得稅時(shí),可以自行選擇就當(dāng)年上半年研發(fā)費(fèi)用享受加計(jì)扣除優(yōu)惠政策。這是一項(xiàng)長(zhǎng)期性的制度安排,不僅限于2023年度,以后年度也可以在10月份預(yù)繳第三季度或9月份企業(yè)所得稅時(shí)選擇享受該項(xiàng)優(yōu)惠。
【第3篇】研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除175%
研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除政策簡(jiǎn)單梳理:
制造業(yè)企業(yè)
根據(jù)財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第13號(hào)文起,制造業(yè)企業(yè)自2023年1月1日開始,研發(fā)費(fèi)用可以加計(jì)100%;形成無形資產(chǎn)的,自2023年1月1日起,按照無形資產(chǎn)成本200%稅前攤銷。
科技型中小企業(yè)
根據(jù)財(cái)政部 稅務(wù)總局 科技部公告2023年16號(hào)文規(guī)定,自2023年1月1日起,科技型中小企業(yè)研發(fā)費(fèi)用可以加計(jì)100%扣除;形成無形資產(chǎn)的,自2023年1月1日起,按照無形資產(chǎn)成本200%稅前攤銷。
一般企業(yè)
根據(jù)財(cái)稅(2018)99號(hào)文、財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年6號(hào),自2023年1月1日至2023年12月31日,研發(fā)費(fèi)用加計(jì)75%扣除;形成無形資產(chǎn)的,自按照無形資產(chǎn)成本175%稅前攤銷。
根據(jù)財(cái)政部 稅務(wù)總局 科技部公告2023年第28號(hào)規(guī)定,現(xiàn)適用研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除75%的企業(yè),自2023年10月1日至2023年12月31日,加計(jì)扣除比例提高至100%。
【第4篇】研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除鑒證
相關(guān)問答
我公司是一家化妝品生產(chǎn)企業(yè),2023年預(yù)計(jì)發(fā)生研發(fā)費(fèi)用100萬元,如何計(jì)算享受加計(jì)扣除政策?
制造業(yè)企業(yè)開展研發(fā)活動(dòng)中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用,需將研發(fā)費(fèi)用分別進(jìn)行“費(fèi)用化”或“資本化”處理,“資本化”的部分將來會(huì)形成無形資產(chǎn),將通過攤銷方式計(jì)入會(huì)計(jì)利潤(rùn),“費(fèi)用化”部分直接計(jì)入當(dāng)期利潤(rùn)。
享受稅收優(yōu)惠政策時(shí),對(duì)于未形成無形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的,在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上,自2023年1月1日起,再按照實(shí)際發(fā)生額的100%在稅前加計(jì)扣除;形成無形資產(chǎn)的,自2023年1月1日起,按照無形資產(chǎn)成本的200%在稅前攤銷。
假設(shè)你公司2023年發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用全部費(fèi)用化,則在據(jù)實(shí)扣除100萬元的基礎(chǔ)上,可再在稅前多扣除100萬元。如果發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用全部資本化,100萬元將計(jì)入無形資產(chǎn)成本,在形成無形資產(chǎn)后,在以后年度按照無形資產(chǎn)成本的200%在稅前攤銷。
文章來源于:國(guó)家稅務(wù)總局
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【第5篇】高企研發(fā)費(fèi)用比例2023
在高企申報(bào)中,對(duì)研發(fā)費(fèi)用這一塊很多人都會(huì)存有疑慮,研發(fā)費(fèi)用歸集不合理或者占比不達(dá)標(biāo)都是會(huì)對(duì)高企申報(bào)有影響的,而且申報(bào)成功后,研發(fā)費(fèi)用的比例也是有要求的,同時(shí)輔助帳不完整還會(huì)面臨取消高企的風(fēng)險(xiǎn)。政和科技從事企業(yè)服務(wù)領(lǐng)域多年,在高企申報(bào)方面有著多年的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn),下面就高企中研發(fā)費(fèi)用處理這塊為大家詳細(xì)講解,有不懂得或存在其他疑問可以+v“政和通”。
一、研發(fā)費(fèi)用歸集
(1)人員人工費(fèi)用
包括企業(yè)科技人員的工資薪金、基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)、生育保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金,以及外聘科技人員的勞務(wù)費(fèi)用。
(2)直接投入費(fèi)用
直接投入費(fèi)用是指企業(yè)為實(shí)施研究開發(fā)活動(dòng)而實(shí)際發(fā)生的相關(guān)支出。包括:
——直接消耗的材料、燃料和動(dòng)力費(fèi)用;
——用于中間試驗(yàn)和產(chǎn)品試制的模具、工藝裝備開發(fā)及制造費(fèi),不構(gòu)成固定資產(chǎn)的樣品、樣機(jī)及一般測(cè)試手段購(gòu)置費(fèi),試制產(chǎn)品的檢驗(yàn)費(fèi);
——用于研究開發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備的運(yùn)行維護(hù)、調(diào)整、檢驗(yàn)、檢測(cè)、維修等費(fèi)用,以及通過經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的用于研發(fā)活動(dòng)的固定資產(chǎn)租賃費(fèi)。
(3)折舊費(fèi)用與長(zhǎng)期待攤費(fèi)用
折舊費(fèi)用是指用于研究開發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備和在用建筑物的折舊費(fèi)。
長(zhǎng)期待攤費(fèi)用是指研發(fā)設(shè)施的改建、改裝、裝修和修理過程中發(fā)生的長(zhǎng)期待攤費(fèi)用。
(4)無形資產(chǎn)攤銷費(fèi)用
無形資產(chǎn)攤銷費(fèi)用是指用于研究開發(fā)活動(dòng)的軟件、知識(shí)產(chǎn)權(quán)、非專利技術(shù)(專有技術(shù)、許可證、設(shè)計(jì)和計(jì)算方法等)的攤銷費(fèi)用。
(5)設(shè)計(jì)費(fèi)用
設(shè)計(jì)費(fèi)用是指為新產(chǎn)品和新工藝進(jìn)行構(gòu)思、開發(fā)和制造,進(jìn)行工序、技術(shù)規(guī)范、規(guī)程制定、操作特性方面的設(shè)計(jì)等發(fā)生的費(fèi)用。包括為獲得創(chuàng)新性、創(chuàng)意性、突破性產(chǎn)品進(jìn)行的創(chuàng)意設(shè)計(jì)活動(dòng)發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用。
(6)裝備調(diào)試費(fèi)用與試驗(yàn)費(fèi)用
裝備調(diào)試費(fèi)用是指工裝準(zhǔn)備過程中研究開發(fā)活動(dòng)所發(fā)生的費(fèi)用,包括研制特殊、專用的生產(chǎn)機(jī)器,改變生產(chǎn)和質(zhì)量控制程序,或制定新方法及標(biāo)準(zhǔn)等活動(dòng)所發(fā)生的費(fèi)用。
為大規(guī)模批量化和商業(yè)化生產(chǎn)所進(jìn)行的常規(guī)性工裝準(zhǔn)備和工業(yè)工程發(fā)生的費(fèi)用不能計(jì)入歸集范圍。
試驗(yàn)費(fèi)用包括新藥研制的臨床試驗(yàn)費(fèi)、勘探開發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場(chǎng)試驗(yàn)費(fèi)、田間試驗(yàn)費(fèi)等。
(7)委托外部研究開發(fā)費(fèi)用
委托外部研究開發(fā)費(fèi)用是指企業(yè)委托境內(nèi)外其他機(jī)構(gòu)或個(gè)人進(jìn)行研究開發(fā)活動(dòng)所發(fā)生的費(fèi)用(研究開發(fā)活動(dòng)成果為委托方企業(yè)擁有,且與該企業(yè)的主要經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)緊密相關(guān))。委托外部研究開發(fā)費(fèi)用的實(shí)際發(fā)生額應(yīng)按照獨(dú)立交易原則確定,按照實(shí)際發(fā)生額的80%計(jì)入委托方研發(fā)費(fèi)用總額。
(8)其他費(fèi)用
其他費(fèi)用是指上述費(fèi)用之外與研究開發(fā)活動(dòng)直接相關(guān)的其他費(fèi)用,包括技術(shù)圖書資料費(fèi)、資料翻譯費(fèi)、專家咨詢費(fèi)、高新科技研發(fā)保險(xiǎn)費(fèi),研發(fā)成果的檢索、論證、評(píng)審、鑒定、驗(yàn)收費(fèi)用,知識(shí)產(chǎn)權(quán)的申請(qǐng)費(fèi)、注冊(cè)費(fèi)、代理費(fèi),會(huì)議費(fèi)、差旅費(fèi)、通訊費(fèi)等。此項(xiàng)費(fèi)用一般不得超過研究開發(fā)總費(fèi)用的20%,另有規(guī)定的除外。
研發(fā)費(fèi)用歸集還有以下幾點(diǎn)需要注意:
①人員工資就是按照科技人員參與到項(xiàng)目的情況來歸集,員工參與了某個(gè)項(xiàng)目就應(yīng)該按著實(shí)際參與工時(shí)來分。而且科技人員必須滿足在職時(shí)間183天以上,且在公司繳納社保。
②直接投入費(fèi)用是最容易出現(xiàn)模糊不清的,也是財(cái)務(wù)人員普遍反映最難處理的,它需要技術(shù)部門的配合,尤其是材料領(lǐng)用,如果技術(shù)部門不提供相關(guān)領(lǐng)料單記錄,財(cái)務(wù)人員就無法確定研發(fā)費(fèi)用中的直接投入。一般來說,領(lǐng)料單需包含材料名稱、數(shù)量、金額、領(lǐng)用日期、技術(shù)人員簽字、領(lǐng)料涉及到的項(xiàng)目名稱等。
③折舊費(fèi)用,如果有專門用于研發(fā)的設(shè)備,直接計(jì)提就好,如果是生產(chǎn)/研發(fā)共用,就按著設(shè)備的實(shí)際運(yùn)轉(zhuǎn)工時(shí),按比例計(jì)提,并做好設(shè)備運(yùn)轉(zhuǎn)工時(shí)表。
④其他費(fèi)用,比較簡(jiǎn)單,注意不超過研究開發(fā)總費(fèi)用的20%就好了。
如果通過了高新技術(shù)企業(yè),還需注意以下事項(xiàng)
1、填報(bào)年度報(bào)表
企業(yè)獲得高新技術(shù)企業(yè)資格后,在其資格有效期內(nèi)應(yīng)每年5月底前通過“高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作網(wǎng)”報(bào)送上一年度知識(shí)產(chǎn)權(quán)、科技人員、研發(fā)費(fèi)用、經(jīng)營(yíng)收入等年度發(fā)展情況報(bào)表?!秶?guó)家高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法》(國(guó)發(fā)科[2016]32號(hào))規(guī)定:高企資格有效期內(nèi),累計(jì)兩年未填報(bào)年度發(fā)展情況表,將被取消高企資格,并在國(guó)家“高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定工作網(wǎng)”上公告。
填寫報(bào)表時(shí)請(qǐng)自查填寫的數(shù)據(jù)是否達(dá)到要求:高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))收入占比不低于60%;科技人員占比不低于10%;境內(nèi)發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用總比例不低于60%;
2、建立研發(fā)費(fèi)用輔助賬核算體系
企業(yè)首次申報(bào)高企時(shí),可能由于時(shí)間倉促,或者對(duì)核算要求不清楚,導(dǎo)致企業(yè)研發(fā)費(fèi)用有拼湊的可能性,但是,一旦企業(yè)通過了高企的認(rèn)定,將被當(dāng)作是規(guī)范的高企來看待,以前一些不合理的處理辦法都不能再次出現(xiàn)。研發(fā)費(fèi)用的數(shù)據(jù)將不再是事后的追憶或者調(diào)整,而應(yīng)該是序時(shí)賬的方式,一筆一筆地記錄在財(cái)務(wù)核算的賬簿之中,留下清晰的痕跡。
3、研發(fā)費(fèi)用申請(qǐng)進(jìn)行加計(jì)扣除
既然是高企,那么一定有研發(fā)費(fèi)用的發(fā)生,有研發(fā)費(fèi)用就可以申請(qǐng)享受加計(jì)扣除,這是正常的邏輯。但是有些企業(yè)可能是怕麻煩,或者自身有問題,往往就放棄了每年可以進(jìn)行的加計(jì)扣除申報(bào),不僅浪費(fèi)了稅收優(yōu)惠的機(jī)會(huì),而且會(huì)在稅務(wù)機(jī)關(guān)的大數(shù)據(jù)系統(tǒng)中留下疑點(diǎn),很容易被篩選出來作為稽查對(duì)象。
【第6篇】研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除培訓(xùn)宣傳報(bào)道
各市(含定州、辛集市)科技局、稅務(wù)局,雄安新區(qū)管委會(huì)改革發(fā)展局、稅務(wù)局,各省級(jí)以上高新區(qū),有關(guān)單位:
為深入貫徹省委十屆二次全會(huì)精神,推動(dòng)企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策落實(shí)落地,省科技廳、省稅務(wù)局共同打造了“智慧河北加計(jì)扣除”服務(wù)平臺(tái)(網(wǎng)址:http://jjkc.hebsti.cn/)。該平臺(tái)于9月30日正式上線試運(yùn)行。平臺(tái)能夠協(xié)助基層科技、稅務(wù)管理部門準(zhǔn)確查閱、掌握、運(yùn)用政策,幫助企業(yè)解決研發(fā)活動(dòng)管理不規(guī)范、研發(fā)費(fèi)用歸集不準(zhǔn)確等問題。為便于企業(yè)熟練使用“智慧河北加計(jì)扣除”服務(wù)平臺(tái),充分享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策紅利,省科技廳、省稅務(wù)局現(xiàn)組織召開企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策視頻培訓(xùn)會(huì)。有關(guān)事項(xiàng)通知如下。
一、培訓(xùn)時(shí)間
2023年10月14日(周五)下午2:30-5:00。
請(qǐng)參會(huì)人員于下午2:00入會(huì)測(cè)試網(wǎng)絡(luò),2:30準(zhǔn)時(shí)開始。
二、培訓(xùn)對(duì)象
各市、縣科技、稅務(wù)部門研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策有關(guān)負(fù)責(zé)人;對(duì)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策有需求的企業(yè)科研管理人員、技術(shù)人員、財(cái)務(wù)人員;熟悉了解研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策的財(cái)務(wù)、稅務(wù)專家;研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除專業(yè)化服務(wù)機(jī)構(gòu)有關(guān)人員等均可參會(huì)。
三、培訓(xùn)內(nèi)容
1.企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策解讀。
2.“智慧河北加計(jì)扣除”服務(wù)平臺(tái)操作詳解。
3.培訓(xùn)過程中,直播間可留言提問,工作人員將及時(shí)整理、現(xiàn)場(chǎng)解答。如時(shí)間緊張、現(xiàn)場(chǎng)不能全部解答時(shí),可在“智慧河北加計(jì)扣除”服務(wù)平臺(tái)“在線答疑”模塊留言,工作人員將及時(shí)進(jìn)行解答。
四、參會(huì)方式
培訓(xùn)會(huì)通過“騰訊會(huì)議”和“科技河北”視頻號(hào)同時(shí)直播進(jìn)行,請(qǐng)各級(jí)科技管理部門、稅務(wù)部門、各省級(jí)高新區(qū)引導(dǎo)參會(huì)者通過登陸網(wǎng)址或微信掃描“科技河北”視頻號(hào)二維碼參會(huì)。
網(wǎng)址:https://meeting.tencent.com/l/j5snxriwt0jw
科技河北視頻號(hào)二維碼:
五、會(huì)議要求
1.請(qǐng)各地科技部門和稅務(wù)部門積極組織、動(dòng)員相關(guān)企業(yè)、專家和服務(wù)機(jī)構(gòu)等準(zhǔn)時(shí)參會(huì)。
2.各地如需組織集中線下參會(huì),要嚴(yán)格落實(shí)當(dāng)?shù)匾咔榉揽匾?,做好此次培?xùn)會(huì)議的疫情防控工作。
六、會(huì)議聯(lián)系方式
省科技情報(bào)研究院 馬永慧85809325/13230160309
桂宇輝 85877165/13473207357
省科技廳法規(guī)處 宋俊娜 85803093
河北省科學(xué)技術(shù)廳 國(guó)家稅務(wù)總局河北省稅務(wù)局
2023年10月13日
【第7篇】資本化研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除
今天說一下與無形資產(chǎn)的相關(guān)“費(fèi)用化支出”與“資本化支出”的問題,現(xiàn)在企業(yè)所擁有的無形資產(chǎn),大部分情況下都是自行開發(fā)的,對(duì)于自行研發(fā)的無形資產(chǎn),比外購(gòu)的無形資產(chǎn)在計(jì)稅基礎(chǔ)上要復(fù)雜很多,我們一起學(xué)習(xí)一下:
一、“費(fèi)用化支出”與“資本化支出”的概念
1、企業(yè)在無形資產(chǎn)的研究期間,一般都無法確定后續(xù)是否能帶來經(jīng)濟(jì)收益,這個(gè)階段的支出應(yīng)當(dāng)費(fèi)用化,計(jì)入當(dāng)期損益。
2、企業(yè)在無形資產(chǎn)的開發(fā)階段的支出,只要滿足資產(chǎn)化條件的,簡(jiǎn)單的說就是具備了基本完成和使用的條件,就應(yīng)該計(jì)入資產(chǎn)化支出,即“研發(fā)支出——資本化支出”;等研發(fā)成功可達(dá)到預(yù)定用途時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)費(fèi)用,即轉(zhuǎn)入“無形資產(chǎn)”。
二、“費(fèi)用化支出”與“資本化支出”的會(huì)計(jì)分錄
研發(fā)階段:
發(fā)生時(shí):借:研發(fā)支出——費(fèi)用化支出
貸:銀行存款/其他貨幣資金
計(jì)入損益時(shí):借:管理費(fèi)用——研究費(fèi)用
貸:研發(fā)支出——費(fèi)用化支出
開發(fā)階段:
發(fā)生時(shí):借:研發(fā)支出——資本化支出
貸:銀行存款/其他貨幣資金
達(dá)到可預(yù)定用途時(shí):借:無形資產(chǎn)
貸:研發(fā)支出——資本化支出
三、研發(fā)費(fèi)用的加計(jì)扣除
1、根據(jù)相關(guān)規(guī)定:在2023年1月1日至2023年12月31日期間,企業(yè)研發(fā)過程中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用,在沒有形成無形資產(chǎn)之前,可以在據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上,再按照實(shí)際發(fā)生額的75%在稅前加計(jì)扣除;如果形成了無形資產(chǎn),在優(yōu)惠政策期間按照無形資產(chǎn)成本的175%稅前攤銷。
2、加計(jì)扣除的范圍包括人員人工費(fèi)、投入費(fèi)用、儀器設(shè)備折舊、無形資產(chǎn)攤銷、新產(chǎn)品的設(shè)計(jì)費(fèi)以及其他的相關(guān)費(fèi)用。
3、加計(jì)扣除優(yōu)惠政策也包括失敗的研發(fā)項(xiàng)目。
四、舉例:
某科技型企業(yè)上一年的稅前利潤(rùn)是200萬,用于研發(fā)的費(fèi)用是100萬。加計(jì)扣除享受扣除75%。
該企業(yè)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅=(利潤(rùn)-研發(fā)費(fèi)用*75%)*稅率
=(200-100*75%)*25%
=(200-75)*25%
=31.25萬
【第8篇】不允許加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用
好消息:研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除比例從75%提升到100%了~
壞消息:不少企業(yè)在實(shí)際享受這項(xiàng)優(yōu)惠政策時(shí),容易因研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策適用不當(dāng),而被認(rèn)定為偷稅……
01
政策適用不當(dāng),被罰40多萬
10月20日,江蘇省稅務(wù)局通報(bào)了一則行政處罰決定:
處罰事由:
該單位2023年研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除項(xiàng)目中,某些項(xiàng)目實(shí)際屬于對(duì)原有材料的性能改善、提升等,而非新開發(fā),不應(yīng)適用稅前加計(jì)扣除政策;
以上項(xiàng)目共列支研發(fā)費(fèi)用7265814.06元,2023年企業(yè)所得稅匯繳時(shí)按75%加計(jì)扣除應(yīng)納稅所得額5449360.55元;
處罰結(jié)果:
對(duì)該單位2023年研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除部分造成少繳的企業(yè)所得稅處50%罰款,為408702.04元!
財(cái)小加解讀:
1)上述案例,其實(shí)不少公司也存在誤區(qū):
以為只要對(duì)產(chǎn)品(服務(wù))進(jìn)行一下常規(guī)性升級(jí),或者售后為顧客提供技術(shù)支持活動(dòng)等,就可以享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策~
然而實(shí)際上,這些都不適用于稅前加計(jì)扣除政策!
2)通過這個(gè)案例,釋放的一個(gè)信號(hào):
可以看到,稅務(wù)局對(duì)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策適用不當(dāng),是按照偷稅進(jìn)行處理的;
按照《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第六十三條第一款規(guī)定:“……對(duì)納稅人偷稅的,由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金,并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款?!?/p>
研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除涉及金額往往較大,因此,企業(yè)千萬注意合法合規(guī)!
02
研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策5個(gè)風(fēng)險(xiǎn)
1. 活動(dòng)適用錯(cuò)誤的風(fēng)險(xiǎn)
研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策的活動(dòng),是指企業(yè)為獲得科學(xué)與技術(shù)新知識(shí)、創(chuàng)造性運(yùn)用科學(xué)技術(shù)新知識(shí),或?qū)嵸|(zhì)性改進(jìn)技術(shù)、產(chǎn)品(服務(wù))、工藝而持續(xù)進(jìn)行的具有明確目標(biāo)的系統(tǒng)性活動(dòng);
2. 行業(yè)適用錯(cuò)誤的風(fēng)險(xiǎn)
并不是所有行業(yè)企業(yè)發(fā)生研發(fā)活動(dòng)都適用研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策,重點(diǎn)關(guān)注6個(gè)行業(yè)不適用優(yōu)惠:
3. 費(fèi)用適用錯(cuò)誤的風(fēng)險(xiǎn)
加計(jì)扣除稅收規(guī)定口徑對(duì)允許扣除的研發(fā)費(fèi)用范圍采取的是正列舉方式,對(duì)沒有列舉的項(xiàng)目,不可以享受加計(jì)扣除優(yōu)惠!
另外,對(duì)于既從事研發(fā)活動(dòng)又從事非研發(fā)活動(dòng)的人員,既用于研發(fā)活動(dòng)又用于非研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備及形成的無形資產(chǎn),其相關(guān)費(fèi)用應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際工時(shí)占比等合理方法在研發(fā)費(fèi)用和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)費(fèi)用間分配,未分配的不得加計(jì)扣除。
4. 未合理選擇稅收優(yōu)惠政策的風(fēng)險(xiǎn)
作為不征稅收入處理的財(cái)政性資金用于研發(fā)活動(dòng)所形成的費(fèi)用或無形資產(chǎn),不得計(jì)算加計(jì)扣除或攤銷!
當(dāng)企業(yè)取得不征稅收入用于研發(fā)項(xiàng)目時(shí),可根據(jù)經(jīng)營(yíng)實(shí)際擇優(yōu)選擇稅收政策:
5. 未按規(guī)定留存相關(guān)資料的風(fēng)險(xiǎn)
企業(yè)自行計(jì)算申報(bào)享受加計(jì)扣除政策優(yōu)惠時(shí),應(yīng)將政策規(guī)定的資料留存?zhèn)洳椋?/p>
03
研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除常見誤區(qū)
誤區(qū)1:企業(yè)研發(fā)失敗,不能享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策
正解:失敗的研發(fā)活動(dòng)所發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用,可享受稅前加計(jì)扣除政策。
誤區(qū)2:從事創(chuàng)意設(shè)計(jì)活動(dòng)所發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用不能加計(jì)扣除
正解:企業(yè)為獲得創(chuàng)新性、創(chuàng)意性、突破性的產(chǎn)品進(jìn)行創(chuàng)意活動(dòng)設(shè)計(jì)活動(dòng)而發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用,可按照規(guī)定進(jìn)行稅前加計(jì)扣除。
誤區(qū)3:虧損企業(yè)不能享受加計(jì)扣除政策
正解:企業(yè)發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用,不論企業(yè)當(dāng)年是盈利還是虧損,都可以享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策。
誤區(qū)4:只有高新技術(shù)企業(yè)才能享受加計(jì)扣除政策
正解:只要財(cái)務(wù)核算健全并能準(zhǔn)確歸集研究開發(fā)費(fèi)用的居民企業(yè),均可以享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠政策。
【第9篇】貫徹落實(shí)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策
河北省廊坊市市長(zhǎng) 李國(guó)勇
黨的二十大報(bào)告強(qiáng)調(diào),創(chuàng)新是第一動(dòng)力。實(shí)施研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策是黨中央、國(guó)務(wù)院支持科技創(chuàng)新的重要舉措,對(duì)全面激發(fā)企業(yè)創(chuàng)新活力、推動(dòng)高質(zhì)量發(fā)展具有重要意義。河北省委、省政府始終高度重視科技創(chuàng)新工作,反復(fù)強(qiáng)調(diào)要加快實(shí)施創(chuàng)新驅(qū)動(dòng)發(fā)展戰(zhàn)略,推動(dòng)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除等普惠性政策應(yīng)享盡享。
河北省廊坊市市長(zhǎng) 李國(guó)勇
河北省廊坊市地處京津冀協(xié)同發(fā)展最前沿、京津雄“黃金三角”核心腹地,區(qū)位優(yōu)勢(shì)和交通優(yōu)勢(shì)得天獨(dú)厚,面臨機(jī)遇好、創(chuàng)新資源多、發(fā)展?jié)摿Υ蟆@确皇形?、市政府認(rèn)真落實(shí)黨中央、國(guó)務(wù)院決策部署,按照省委、省政府和稅務(wù)總局工作安排,以研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策為突破點(diǎn)、以增強(qiáng)科技創(chuàng)新能力為著力點(diǎn),努力以“小切口”推動(dòng)廊坊經(jīng)濟(jì)發(fā)展“大作為”,在京津雄核心腹地打造創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)的新高地。
堅(jiān)持“高位推動(dòng)”與“協(xié)同發(fā)力”相結(jié)合。一方面,堅(jiān)持高站位推動(dòng),市委、市政府主要負(fù)責(zé)同志深入基層、深入企業(yè),調(diào)研督導(dǎo)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策執(zhí)行情況,推進(jìn)政策紅利直達(dá)快享;市委全會(huì)、市政府常務(wù)會(huì)議多次就落實(shí)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策進(jìn)行研究,并提出要求、作出部署;成立市級(jí)工作專班,抓好統(tǒng)籌協(xié)調(diào)、溝通聯(lián)絡(luò)、督促指導(dǎo)等工作。另一方面,堅(jiān)持協(xié)同發(fā)力,市稅務(wù)局擔(dān)當(dāng)主責(zé)、積極作為,科技、工信、財(cái)政、統(tǒng)計(jì)等部門通力協(xié)作、全程聯(lián)動(dòng),各縣(市、區(qū))提升站位、堅(jiān)決落實(shí),形成了“政府領(lǐng)導(dǎo)、稅務(wù)主責(zé)、部門協(xié)作”抓落實(shí)的良好格局。
堅(jiān)持“內(nèi)抓造血”與“外引活水”相結(jié)合。在當(dāng)前經(jīng)濟(jì)下行和新冠肺炎疫情影響之下,研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策相較于其他科技創(chuàng)新政策,針對(duì)性更強(qiáng)、含金量更高、激勵(lì)效果更好,能夠幫助企業(yè)有效降低研發(fā)成本、對(duì)沖研發(fā)風(fēng)險(xiǎn)。我們把落實(shí)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策作為幫助企業(yè)減負(fù)紓困的有力抓手,及時(shí)將政策資金“血液”注入需求企業(yè)。同時(shí),我們準(zhǔn)確把握在京津冀協(xié)同發(fā)展中的獨(dú)特區(qū)位和功能定位,把落實(shí)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策作為優(yōu)化營(yíng)商環(huán)境的撬動(dòng)點(diǎn),最大限度減環(huán)節(jié)、減時(shí)限、減跑動(dòng),以優(yōu)惠的政策、優(yōu)質(zhì)的服務(wù)招引京津高科技成果到廊坊孵化轉(zhuǎn)化產(chǎn)業(yè)化。目前,全市90%以上的科技型企業(yè)與京津科研院所、高等院校建立了穩(wěn)定、緊密的技術(shù)合作關(guān)系。今年前三季度,全市6個(gè)省級(jí)以上高新區(qū)項(xiàng)目建設(shè)數(shù)量和完成投資額均居全省第一;今年前10個(gè)月,簽訂合同數(shù)694項(xiàng),技術(shù)合同成交總額157.48億元。
堅(jiān)持“由好到多”與“由多到強(qiáng)”相結(jié)合。牢牢把握、充分運(yùn)用研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除等稅收優(yōu)惠政策,支持企業(yè)創(chuàng)新發(fā)展、推動(dòng)產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型升級(jí)。一方面,讓好的產(chǎn)業(yè)多起來。廊坊現(xiàn)代商貿(mào)物流、新一代信息技術(shù)、智慧康養(yǎng)、高端裝備制造等產(chǎn)業(yè)已經(jīng)初具規(guī)模,我們積極借助研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策,推動(dòng)這些優(yōu)勢(shì)產(chǎn)業(yè)加快向產(chǎn)業(yè)鏈、創(chuàng)新鏈、價(jià)值鏈高端邁進(jìn),實(shí)現(xiàn)做多做大。另一方面,讓多的產(chǎn)業(yè)強(qiáng)起來。通過落實(shí)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策,鼓勵(lì)引導(dǎo)企業(yè)加強(qiáng)技術(shù)改造、數(shù)字轉(zhuǎn)型、設(shè)備更新和科技攻關(guān),讓產(chǎn)業(yè)的集聚效應(yīng)更強(qiáng)、產(chǎn)品的附加值更高、企業(yè)的效益更好。今年前10個(gè)月,全市謀劃實(shí)施億元以上技改項(xiàng)目126個(gè),計(jì)劃總投資567.4億元,工業(yè)技改投資同比增長(zhǎng)40.5%,特色產(chǎn)業(yè)集群實(shí)現(xiàn)營(yíng)業(yè)收入1783.7億元、增長(zhǎng)10.8%。
堅(jiān)持“普惠共享”與“精準(zhǔn)滴灌”相結(jié)合。我們圍繞最大限度釋放企業(yè)的創(chuàng)新活力,讓更多創(chuàng)新源泉充分涌流,積極引導(dǎo)企業(yè)申請(qǐng)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除,讓更多企業(yè)享受政策紅利,實(shí)現(xiàn)應(yīng)享盡享。今年前三季度,全市享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策企業(yè)戶數(shù)和金額均實(shí)現(xiàn)較大增長(zhǎng),中小微企業(yè)成為享受政策的主體,對(duì)筑牢企業(yè)發(fā)展“壓艙石”、穩(wěn)住經(jīng)濟(jì)基本盤發(fā)揮了重要作用。在此基礎(chǔ)上,堅(jiān)持靶向發(fā)力,梳理了全市科技類企業(yè)清單及制造業(yè)等4類行業(yè)銷售收入百?gòu)?qiáng)企業(yè)清單,“一企一策”將研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策精準(zhǔn)滴灌到市場(chǎng)主體。目前,全市享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策的重點(diǎn)行業(yè)從去年的9個(gè)增加到今年的14個(gè);全市281家行業(yè)龍頭企業(yè),特別是高新技術(shù)企業(yè)、“專精特新”科技型企業(yè)獲益明顯,盈利面高于全市企業(yè)平均水平。
堅(jiān)持“活動(dòng)引領(lǐng)”與“機(jī)制創(chuàng)新”相結(jié)合。好政策更需要落實(shí)好。廊坊市稅務(wù)局將研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策作為“一把手”工程,建立工作臺(tái)賬,深入宣傳輔導(dǎo),加強(qiáng)精準(zhǔn)監(jiān)管,聯(lián)合市科技局開展“送政策、問需求、強(qiáng)服務(wù)、解難題”集中走訪月活動(dòng),對(duì)接走訪1.1萬余家重點(diǎn)企業(yè),摸排解決1000余個(gè)“急難愁盼”問題,確保實(shí)現(xiàn)直達(dá)快享。另一方面,創(chuàng)新工作機(jī)制、推動(dòng)政策落實(shí),比如設(shè)立研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策落實(shí)工作推進(jìn)臺(tái)賬和重點(diǎn)培育企業(yè)、研發(fā)政策、輔導(dǎo)服務(wù)清冊(cè)“一賬三冊(cè)”,專人專崗開展全流程、全鏈條服務(wù);創(chuàng)新開展定制服務(wù),通過電子稅務(wù)局“政策速遞”模塊和“怡稅暢廊直通車”精準(zhǔn)推送政策;在稅收大數(shù)據(jù)平臺(tái)設(shè)立“研發(fā)費(fèi)政策專題模塊”,加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)研判管控,及時(shí)消除隱患問題。
黨的二十大報(bào)告提出,堅(jiān)持創(chuàng)新在我國(guó)現(xiàn)代化建設(shè)全局中的核心地位。市委、市政府將深入學(xué)習(xí)貫徹落實(shí)黨的二十大精神,按照省委、省政府和稅務(wù)總局安排部署,全面落實(shí)好研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除等系列優(yōu)惠政策,深度激活科技創(chuàng)新動(dòng)力源,為構(gòu)建中國(guó)式現(xiàn)代化廊坊場(chǎng)景蓄勢(shì)聚能,努力在京津冀協(xié)同發(fā)展上走在全省前列。
本文刊發(fā)于《中國(guó)稅務(wù)報(bào)》2023年12月6日a2版。
來源:中國(guó)稅務(wù)報(bào)
責(zé)任編輯:杜偉 宋淑娟(010)61930016
【第10篇】研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除宣傳資料
引言:企業(yè)享受優(yōu)惠事項(xiàng)采取“自行判別、申報(bào)享受、相關(guān)資料留存?zhèn)洳椤钡霓k理方式?!獓?guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布修訂后的《企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項(xiàng)辦理辦法》的公告(國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第23號(hào))第四條
關(guān)于這個(gè)問題,需要說明以下幾點(diǎn):
一、享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除,“申報(bào)即可”
符合條件的企業(yè)可以按照規(guī)定自行計(jì)算減免稅額,并通過填報(bào)企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表享受稅收優(yōu)惠。
二、是否符合研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除條件,“自行判別”
有人認(rèn)為,公司申報(bào)了,主管稅務(wù)機(jī)關(guān)接收了,也沒說啥,就是認(rèn)可公司是符合加計(jì)扣除條件的。這種觀點(diǎn)是不正確的。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)只是接收公司的納稅申報(bào)表。能不能符合條件,由企業(yè)自行按照稅法規(guī)定、根據(jù)實(shí)際情況來進(jìn)行判別。
三、申報(bào)扣除并非不需要準(zhǔn)備資料
研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除,主要留存?zhèn)洳橘Y料包括:
1.自主、委托、合作研究開發(fā)項(xiàng)目計(jì)劃書和企業(yè)有權(quán)部門關(guān)于自主、委托、合作研究開發(fā)項(xiàng)目立項(xiàng)的決議文件;
2.自主、委托、合作研究開發(fā)專門機(jī)構(gòu)或項(xiàng)目組的編制情況和研發(fā)人員名單;
3.經(jīng)科技行政主管部門登記的委托、合作研究開發(fā)項(xiàng)目的合同;
4.從事研發(fā)活動(dòng)的人員(包括外聘人員)和用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備、無形資產(chǎn)的費(fèi)用分配說明(包括工作使用情況記錄及費(fèi)用分配計(jì)算證據(jù)材料);
5.集中研發(fā)項(xiàng)目研發(fā)費(fèi)決算表、集中研發(fā)項(xiàng)目費(fèi)用分?jǐn)偯骷?xì)情況表和實(shí)際分享收益比例等資料;
6.“研發(fā)支出”輔助賬及匯總表;
7.企業(yè)如果已取得地市級(jí)(含)以上科技行政主管部門出具的鑒定意見,應(yīng)作為資料留存?zhèn)洳椤?/p>
四、如何理解“留存?zhèn)洳椤?/strong>
(一)上述資料,納稅人需要準(zhǔn)備;
(二)享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除,不需要將上述資料上報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān);
(三)不報(bào)送,不代表不準(zhǔn)備;納稅人應(yīng)當(dāng)準(zhǔn)備、完善上述資料,待稅務(wù)機(jī)關(guān)依法檢查時(shí)可以提供出來。
【第11篇】研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除申報(bào)時(shí)間
為進(jìn)一步提升企業(yè)研發(fā)積極性,激發(fā)企業(yè)創(chuàng)新活力,國(guó)家稅務(wù)總局日前發(fā)布《關(guān)于進(jìn)一步落實(shí)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策有關(guān)問題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第28號(hào))明確,2023年10月份納稅申報(bào)期,在允許企業(yè)享受上半年研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除的基礎(chǔ)上,再增加一個(gè)季度的優(yōu)惠。目前正值10月大征期,企業(yè)享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠,這9個(gè)問答能幫你↓
【第12篇】最新研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策解讀
一、研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除的具體政策
【適用主體】
除煙草制造業(yè)、住宿和餐飲業(yè)、批發(fā)和零售業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè)、娛樂業(yè)等以外,其他行業(yè)企業(yè)均可享受。
【優(yōu)惠內(nèi)容】
企業(yè)開展研發(fā)活動(dòng)中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用,未形成無形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的,在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上,自2023年1月1日起,再按照實(shí)際發(fā)生額的100%在稅前加計(jì)扣除;形成無形資產(chǎn)的,自2023年1月1日起,按照無形資產(chǎn)成本的200%在稅前攤銷。
上述政策作為制度性安排長(zhǎng)期實(shí)施。
【政策依據(jù)】
1.《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局 科技部關(guān)于完善研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策的通知》(財(cái)稅〔2015〕119號(hào))
2.《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步完善研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策的公告》(2023年第7號(hào))
二、研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策的適用活動(dòng)范圍
【適用主體】
除煙草制造業(yè)、住宿和餐飲業(yè)、批發(fā)和零售業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè)、娛樂業(yè)等以外,其他行業(yè)企業(yè)均可享受。
【適用活動(dòng)】
企業(yè)為獲得科學(xué)與技術(shù)新知識(shí),創(chuàng)造性運(yùn)用科學(xué)技術(shù)新知識(shí),或?qū)嵸|(zhì)性改進(jìn)技術(shù)、產(chǎn)品(服務(wù))、工藝而持續(xù)進(jìn)行的具有明確目標(biāo)的系統(tǒng)性活動(dòng)。
下列活動(dòng)不適用稅前加計(jì)扣除政策:
1.企業(yè)產(chǎn)品(服務(wù))的常規(guī)性升級(jí)。
2.對(duì)某項(xiàng)科研成果的直接應(yīng)用,如直接采用公開的新工藝、材料、裝置、產(chǎn)品、服務(wù)或知識(shí)等。
3.企業(yè)在商品化后為顧客提供的技術(shù)支持活動(dòng)。
4.對(duì)現(xiàn)存產(chǎn)品、服務(wù)、技術(shù)、材料或工藝流程進(jìn)行的重復(fù)或簡(jiǎn)單改變。
5.市場(chǎng)調(diào)查研究、效率調(diào)查或管理研究。
6.作為工業(yè)(服務(wù))流程環(huán)節(jié)或常規(guī)的質(zhì)量控制、測(cè)試分析、維修維護(hù)。
7.社會(huì)科學(xué)、藝術(shù)或人文學(xué)方面的研究。
【政策依據(jù)】
《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局 科技部關(guān)于完善研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策的通知》(財(cái)稅〔2015〕119號(hào))
三、可加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用范圍
【適用主體】
除煙草制造業(yè)、住宿和餐飲業(yè)、批發(fā)和零售業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè)、娛樂業(yè)等以外,其他行業(yè)企業(yè)均可享受。
【優(yōu)惠內(nèi)容】
1.人員人工費(fèi)用。
直接從事研發(fā)活動(dòng)人員的工資薪金、基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)、生育保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金,以及外聘研發(fā)人員的勞務(wù)費(fèi)用。
2.直接投入費(fèi)用。
(1)研發(fā)活動(dòng)直接消耗的材料、燃料和動(dòng)力費(fèi)用。
(2)用于中間試驗(yàn)和產(chǎn)品試制的模具、工藝裝備開發(fā)及制造費(fèi),不構(gòu)成固定資產(chǎn)的樣品、樣機(jī)及一般測(cè)試手段購(gòu)置費(fèi),試制產(chǎn)品的檢驗(yàn)費(fèi)。
(3)用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備的運(yùn)行維護(hù)、調(diào)整、檢驗(yàn)、維修等費(fèi)用,以及通過經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備租賃費(fèi)。
3.折舊費(fèi)用。
用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備的折舊費(fèi)。
4.無形資產(chǎn)攤銷。
用于研發(fā)活動(dòng)的軟件、專利權(quán)、非專利技術(shù)(包括許可證、專有技術(shù)、設(shè)計(jì)和計(jì)算方法等)的攤銷費(fèi)用。
5.新產(chǎn)品設(shè)計(jì)費(fèi)、新工藝規(guī)程制定費(fèi)、新藥研制的臨床試驗(yàn)費(fèi)、勘探開發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場(chǎng)試驗(yàn)費(fèi)。
6.其他相關(guān)費(fèi)用。
與研發(fā)活動(dòng)直接相關(guān)的其他費(fèi)用,如技術(shù)圖書資料費(fèi)、資料翻譯費(fèi)、專家咨詢費(fèi)、高新科技研發(fā)保險(xiǎn)費(fèi),研發(fā)成果的檢索、分析、評(píng)議、論證、鑒定、評(píng)審、評(píng)估、驗(yàn)收費(fèi)用,知識(shí)產(chǎn)權(quán)的申請(qǐng)費(fèi)、注冊(cè)費(fèi)、代理費(fèi),差旅費(fèi)、會(huì)議費(fèi),職工福利費(fèi)、補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)。此類費(fèi)用總額不得超過可加計(jì)扣除研發(fā)費(fèi)用總額的10%。
【政策依據(jù)】
1.《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局 科技部關(guān)于完善研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策的通知》(財(cái)稅〔2015〕119號(hào))
2.《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除歸集范圍有關(guān)問題的公告》(2023年第40號(hào))
四、委托、合作、集中研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策
【適用主體】
除煙草制造業(yè)、住宿和餐飲業(yè)、批發(fā)和零售業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè)、娛樂業(yè)等以外,其他行業(yè)企業(yè)均可享受。
【判定標(biāo)準(zhǔn)】
1.企業(yè)委托外部機(jī)構(gòu)或個(gè)人進(jìn)行研發(fā)活動(dòng)所發(fā)生的費(fèi)用,按照費(fèi)用實(shí)際發(fā)生額的80%計(jì)入委托方研發(fā)費(fèi)用并計(jì)算加計(jì)扣除,受托方不得再進(jìn)行加計(jì)扣除。委托境外進(jìn)行研發(fā)活動(dòng)所發(fā)生的費(fèi)用,按照費(fèi)用實(shí)際發(fā)生額的80%計(jì)入委托方的委托境外研發(fā)費(fèi)用。委托境外研發(fā)費(fèi)用不超過境內(nèi)符合條件的研發(fā)費(fèi)用三分之二的部分,可以按規(guī)定在企業(yè)所得稅前加計(jì)扣除。
2.企業(yè)共同合作開發(fā)的項(xiàng)目,由合作各方就自身實(shí)際承擔(dān)的研發(fā)費(fèi)用分別計(jì)算加計(jì)扣除。
3.企業(yè)集團(tuán)根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和科技開發(fā)的實(shí)際情況,對(duì)技術(shù)要求高、投資數(shù)額大,需要集中研發(fā)的項(xiàng)目,其實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用,可以按照權(quán)利和義務(wù)相一致、費(fèi)用支出和收益分享相配比的原則,合理確定研發(fā)費(fèi)用的分?jǐn)偡椒ǎ谑芤娉蓡T企業(yè)間進(jìn)行分?jǐn)?,由相關(guān)成員企業(yè)分別計(jì)算加計(jì)扣除。
【政策依據(jù)】
1.《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局 科技部關(guān)于完善研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策的通知》(財(cái)稅〔2015〕119號(hào))
2.《財(cái)政部 稅務(wù)總局 科技部關(guān)于企業(yè)委托境外研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除有關(guān)政策問題的通知》(財(cái)稅〔2018〕64號(hào))
五、研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策會(huì)計(jì)核算與管理
【適用主體】
除煙草制造業(yè)、住宿和餐飲業(yè)、批發(fā)和零售業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè)、娛樂業(yè)等以外,其他行業(yè)企業(yè)均可享受。
【優(yōu)惠內(nèi)容】
1.企業(yè)應(yīng)按照國(guó)家財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度要求,對(duì)研發(fā)支出進(jìn)行會(huì)計(jì)處理;同時(shí),對(duì)享受加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用按研發(fā)項(xiàng)目設(shè)置輔助賬,準(zhǔn)確歸集核算當(dāng)年可加計(jì)扣除的各項(xiàng)研發(fā)費(fèi)用實(shí)際發(fā)生額。企業(yè)在一個(gè)納稅年度內(nèi)進(jìn)行多項(xiàng)研發(fā)活動(dòng)的,應(yīng)按照不同研發(fā)項(xiàng)目分別歸集可加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用。
2.企業(yè)應(yīng)對(duì)研發(fā)費(fèi)用和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)費(fèi)用分別核算,準(zhǔn)確、合理歸集各項(xiàng)費(fèi)用支出,對(duì)劃分不清的,不得實(shí)行加計(jì)扣除。
【政策依據(jù)】
《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局 科技部關(guān)于完善研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策的通知》(財(cái)稅〔2015〕119號(hào))
(來源:國(guó)家稅務(wù)總局)
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【第13篇】研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除75%
今年國(guó)家先后出臺(tái)了兩份文件,分別是《財(cái)政部 稅務(wù)總局 科技部關(guān)于進(jìn)一步提高科技型中小企業(yè)研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除比例的公告》和《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)預(yù)繳申報(bào)享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠政策有關(guān)事項(xiàng)的公告》。那么,有哪些政策內(nèi)容是對(duì)我們的生產(chǎn)生活有幫助的呢?快來看看吧!
明確適用范圍
并非所有行業(yè)的企業(yè)都可以享受研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除的優(yōu)惠政策,像是煙草制造業(yè)、住宿和餐飲業(yè)、娛樂業(yè)、商務(wù)服務(wù)業(yè)、租賃和房地產(chǎn)業(yè)、批發(fā)和零售業(yè)等,就屬于財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的不可享受該優(yōu)惠的行業(yè)。
為什么有的企業(yè),研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除比例是75%?
不屬于制造業(yè)的企業(yè),并且沒有從事煙草制造、住宿、餐飲、批發(fā)和零售、租賃、房地產(chǎn)、商務(wù)服務(wù)和娛樂業(yè),在開展研發(fā)活動(dòng)后,實(shí)際使用的研發(fā)費(fèi)用的75%可以在稅前扣除;如果該研發(fā)活動(dòng)產(chǎn)生了無形資產(chǎn),企業(yè)需要將無形資產(chǎn)成本的175%稅前攤銷。
加計(jì)扣除比例提高到100%,具體內(nèi)容是什么?
在規(guī)定范圍內(nèi)的制造業(yè)企業(yè),開展研發(fā)活動(dòng)后實(shí)際使用的研發(fā)費(fèi)用,可以100%稅前扣除;如果企業(yè)在研發(fā)過程中形成了無形資產(chǎn),那么按照無形資產(chǎn)成本的200%,可以稅前攤銷。
多業(yè)經(jīng)營(yíng)企業(yè)相關(guān)問題
很多企業(yè)經(jīng)營(yíng)的業(yè)務(wù)并非單一,在制造業(yè)有收入的同時(shí),在其他行業(yè)也有進(jìn)賬。這種情況,應(yīng)該適用哪種程度的稅收優(yōu)惠呢?
主營(yíng)制造業(yè)業(yè)務(wù)的企業(yè):企業(yè)在制造行業(yè)創(chuàng)造的收入,占企業(yè)本年度總收入的50%以上,那么我們就可以判定該企業(yè)為制造業(yè)企業(yè)。主營(yíng)制造業(yè)務(wù)的企業(yè),可以享受研發(fā)費(fèi)用100%稅前扣除的優(yōu)惠政策。
主營(yíng)非制造業(yè)業(yè)務(wù)的企業(yè):企業(yè)在制造業(yè)創(chuàng)造的收入低于本年度總收入的50%,那么在加計(jì)扣除研發(fā)費(fèi)用時(shí),最高只能按照75%的比例進(jìn)行扣除。
值得注意的是,這里所說的企業(yè)總收入,具體指的是企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式,從各種來源取得的收入。
關(guān)于研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除,大家還有什么不清楚的嗎?想要了解更多資訊,歡迎關(guān)注或聯(lián)系“廣州印心企業(yè)管理咨詢有限公司”哦!
【第14篇】研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策宣傳措施
一.適用對(duì)象
除煙草制造業(yè) 住宿和餐飲業(yè) 批發(fā)和零售業(yè) 房地產(chǎn)業(yè) 租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè)、娛樂業(yè)以外的其他企業(yè)可以享受
上述企業(yè)應(yīng)為會(huì)計(jì)核算健全 實(shí)行查賬征收并能夠準(zhǔn)確歸集研發(fā)費(fèi)用的居民企業(yè)
二.政策內(nèi)容
1.除制造業(yè) 住宿和餐飲業(yè) 批發(fā)和零售業(yè) 房地產(chǎn)業(yè)、租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè) 娛樂業(yè)以外的企業(yè), 開展研發(fā)活動(dòng)中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用,未形成無形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的,在2023年1月1日至2023年12月31日期間,在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上,再按照實(shí)際發(fā)生額的75%在稅前加計(jì)扣除
形成無形資產(chǎn)的,在上述期間按照無形資產(chǎn)成本的175%在稅前攤銷
2.除煙草制造業(yè)以外的制造業(yè)企業(yè)開展研發(fā)活動(dòng)中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用,未形成無形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的,在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上,自2023年1月1日起,再按照實(shí)際發(fā)生額的100%在稅前加計(jì)扣除
形成無形資產(chǎn)的,自2023年1月1日起,按照無形資產(chǎn)成本的200%在稅前攤銷
制造業(yè)企業(yè)是以制造業(yè) 業(yè)務(wù)為主營(yíng)業(yè)務(wù),享受優(yōu)惠當(dāng)年主營(yíng)業(yè)務(wù)收入占收入總額的比例達(dá)到50%以上的企業(yè)
制造業(yè)的范圍按《國(guó)民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類》(gb/t?4754-2017)確定,如國(guó)家有關(guān)部門更新《國(guó)民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類》,從其規(guī)定
收入總額是企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入,包括:銷售貨物收入 提供勞務(wù)收入 轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入,股息、紅利等權(quán)益性投資收益,利息收入,租金收入,特許權(quán)使用費(fèi)收入,接受捐贈(zèng)收入,其他收入
3.企業(yè)委托境內(nèi)的外部機(jī)構(gòu)或個(gè)人進(jìn)行研發(fā)活動(dòng)發(fā)生的費(fèi)用,按照費(fèi)用實(shí)際發(fā)生額的80%計(jì)入委托方研發(fā)費(fèi)用并按規(guī)定計(jì)算加計(jì)扣除
委托境外(不包括境外個(gè)人)進(jìn)行研發(fā)活動(dòng)所發(fā)生的費(fèi)用,按照費(fèi)用實(shí)際發(fā)生額的80%計(jì)入委托方的委托境外研發(fā)費(fèi)用
委托境外研發(fā)費(fèi)用不超過境內(nèi)符合條件的研發(fā)費(fèi)用三分之二的部分,可按規(guī)定在企業(yè)所得稅前加計(jì)扣除
4.企業(yè)共同合作開發(fā)的項(xiàng)目,由合作各方就自身實(shí)際承擔(dān)的研發(fā)費(fèi)用分別計(jì)算加計(jì)扣除
5.企業(yè)集團(tuán)根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和科技開發(fā)的實(shí)際情況,對(duì)技術(shù)要求高、投資數(shù)額大,需要集中研發(fā)的項(xiàng)目,其實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用,可以按照權(quán)利和義務(wù)相一致、費(fèi)用支出和收益分享相配比的原則,合理確定研發(fā)費(fèi)用的分?jǐn)偡椒?,在受益成員企業(yè)間進(jìn)行分?jǐn)偅上嚓P(guān)成員企業(yè)分別計(jì)算加計(jì)扣除
三.操作流程
1.享受方式
企業(yè)享受研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除政策采取“自行判別、申報(bào)享受、相關(guān)資料留存?zhèn)洳椤钡霓k理方式。
留存資料如下:
(1)自主、委托、合作研究開發(fā)項(xiàng)目計(jì)劃書和企業(yè)有權(quán)部門關(guān)于自主、委托、合作研究開發(fā)項(xiàng)目立項(xiàng)的決議文件
(2)自主、委托、合作研究開發(fā)專門機(jī)構(gòu)或項(xiàng)目組的編制情況和研發(fā)人員名單
(3)經(jīng)科技行政主管部門登記的委托、合作研究開發(fā)項(xiàng)目的合同
(4)從事研發(fā)活動(dòng)的人員(包括外聘人員)和用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備、無形資產(chǎn)的費(fèi)用分配說明(包括工作使用情況記錄及費(fèi)用分配計(jì)算證據(jù)材料)
(5)集中研發(fā)項(xiàng)目研發(fā)費(fèi)決算表、集中研發(fā)項(xiàng)目費(fèi)用分?jǐn)偯骷?xì)情況表和實(shí)際分享收益比例等資料
(6)“研發(fā)支出”輔助賬及匯總表
(7)企業(yè)如果已取得地市級(jí)(含)以上科技行政主管部門出具的鑒定意見,應(yīng)作為資料留存?zhèn)洳?/p>
(8)《研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表》(a107012,選擇預(yù)繳享受的企業(yè)留存?zhèn)洳椋?/p>
2.辦理渠道
可通過辦稅服務(wù)廳(場(chǎng)所)、電子稅務(wù)局辦理,具體地點(diǎn)和網(wǎng)址可從省(自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市)稅務(wù)局網(wǎng)站“納稅服務(wù)”欄目查詢
3.申報(bào)要求
企業(yè)可以選擇在10月份預(yù)繳申報(bào)當(dāng)年第3季度(按季預(yù)繳)或9月份(按月預(yù)繳)企業(yè)所得稅時(shí),就當(dāng)年上半年研發(fā)費(fèi)用享受加計(jì)扣除優(yōu)惠政策,也可以統(tǒng)一在次年辦理匯算清繳時(shí)享受
選擇預(yù)繳享受的,可以自行計(jì)算加計(jì)扣除金額,企業(yè)只需填寫《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳納稅申報(bào)表(a類)》有關(guān)欄次即可享受
同時(shí)應(yīng)根據(jù)享受加計(jì)扣除優(yōu)惠的研發(fā)費(fèi)用情況(上半年)填寫《研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表》(a107012),但該表在預(yù)繳時(shí)不需報(bào)送稅務(wù)機(jī)關(guān),只需與相關(guān)政策規(guī)定的其他資料一并留存?zhèn)洳?/p>
匯算清繳享受時(shí),填報(bào)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表 (a 類,2017 年版)》、《免稅、減計(jì)收入及加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表》(a107010)、《研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表》(a107012)有關(guān)欄次
研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除歸集范圍有關(guān)問題如下:
(1)人員人工費(fèi)用
指直接從事研發(fā)活動(dòng)人員的工資薪金、基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)、生育保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金,以及外聘研發(fā)人員的勞務(wù)費(fèi)
直接從事研發(fā)活動(dòng)人員包括研究人員、技術(shù)人員、輔助人員
研究人員是指主要從事研究開發(fā)項(xiàng)目的專業(yè)人員;
技術(shù)人員是指具有工程技術(shù)、自然科學(xué)和生命科學(xué)中一個(gè)或一個(gè)以上領(lǐng)域的技術(shù)知識(shí)和經(jīng)驗(yàn),在研究人員指導(dǎo)下參與研發(fā)工作的人員;
輔助人員是指參與研究開發(fā)活動(dòng)的技工。
外聘研發(fā)人員是指與本企業(yè)或勞務(wù)派遣企業(yè)簽訂勞務(wù)用工協(xié)議(合同)和臨時(shí)聘用的研究人員、技術(shù)人員、輔助人員
a.接受勞務(wù)派遣的企業(yè)按照協(xié)議(合同)約定支付給勞務(wù)派遣企業(yè),且由勞務(wù)派遣企業(yè)實(shí)際支付給外聘研發(fā)人員的工資薪金等費(fèi)用,屬于外聘研發(fā)人員的勞務(wù)費(fèi)用
b.工資薪金包括按規(guī)定可以在稅前扣除的對(duì)研發(fā)人員股權(quán)激勵(lì)的支出
c.直接從事研發(fā)活動(dòng)的人員、外聘研發(fā)人員同時(shí)從事非研發(fā)活動(dòng)的,企業(yè)應(yīng)對(duì)其人員活動(dòng)情況做必要記錄,并將其實(shí)際發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用按實(shí)際工時(shí)占比等合理方法在研發(fā)費(fèi)用和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)費(fèi)用間分配,未分配的不得加計(jì)扣除
(2)直接投入費(fèi)用。
指研發(fā)活動(dòng)直接消耗的材料、燃料和動(dòng)力費(fèi)用;
用于中間試驗(yàn)和產(chǎn)品試制的模具、工藝裝備開發(fā)及制造費(fèi),不構(gòu)成固定資產(chǎn)的樣品、樣機(jī)及一般測(cè)試手段購(gòu)置費(fèi),試制產(chǎn)品的檢驗(yàn)費(fèi);
用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備的運(yùn)行維護(hù)、調(diào)整、檢驗(yàn)、維修等費(fèi)用,以及通過經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備租賃費(fèi)
a.以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備,同時(shí)用于非研發(fā)活動(dòng)的,企業(yè)應(yīng)對(duì)其儀器設(shè)備使用情況做必要記錄,并將其實(shí)際發(fā)生的租賃費(fèi)按實(shí)際工時(shí)占比等合理方法在研發(fā)費(fèi)用和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)費(fèi)用間分配,未分配的不得加計(jì)扣除
b.企業(yè)研發(fā)活動(dòng)直接形成產(chǎn)品或作為組成部分形成的產(chǎn)品對(duì)外銷售的,研發(fā)費(fèi)用中對(duì)應(yīng)的材料費(fèi)用不得加計(jì)扣除
產(chǎn)品銷售與對(duì)應(yīng)的材料費(fèi)用發(fā)生在不同納稅年度且材料費(fèi)用已計(jì)入研發(fā)費(fèi)用的,可在銷售當(dāng)年以對(duì)應(yīng)的材料費(fèi)用發(fā)生額直接沖減當(dāng)年的研發(fā)費(fèi)用,不足沖減的,結(jié)轉(zhuǎn)以后年度繼續(xù)沖減
(3)折舊費(fèi)用。
指用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備的折舊費(fèi)
a.用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備,同時(shí)用于非研發(fā)活動(dòng)的,企業(yè)應(yīng)對(duì)其儀器設(shè)備使用情況做必要記錄,并將其實(shí)際發(fā)生的折舊費(fèi)按實(shí)際工時(shí)占比等合理方法在研發(fā)費(fèi)用和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)費(fèi)用間分配,未分配的不得加計(jì)扣除
b.企業(yè)用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備,符合稅法規(guī)定且選擇加速折舊優(yōu)惠政策的,在享受研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策時(shí),就稅前扣除的折舊部分計(jì)算加計(jì)扣除
(4)無形資產(chǎn)攤銷費(fèi)用。
指用于研發(fā)活動(dòng)的軟件、專利權(quán)、非專利技術(shù)(包括許可證、專有技術(shù)、設(shè)計(jì)和計(jì)算方法等)的攤銷費(fèi)用
a.用于研發(fā)活動(dòng)的無形資產(chǎn),同時(shí)用于非研發(fā)活動(dòng)的,企業(yè)應(yīng)對(duì)其無形資產(chǎn)使用情況做必要記錄,并將其實(shí)際發(fā)生的攤銷費(fèi)按實(shí)際工時(shí)占比等合理方法在研發(fā)費(fèi)用和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)費(fèi)用間分配,未分配的不得加計(jì)扣除
b.用于研發(fā)活動(dòng)的無形資產(chǎn),符合稅法規(guī)定且選擇縮短攤銷年限的,在享受研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策時(shí),就稅前扣除的攤銷部分計(jì)算加計(jì)扣除
(5)新產(chǎn)品設(shè)計(jì)費(fèi)、新工藝規(guī)程制定費(fèi)、新藥研制的臨床試驗(yàn)費(fèi)、勘探開發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場(chǎng)試驗(yàn)費(fèi)。
指企業(yè)在新產(chǎn)品設(shè)計(jì)、新工藝規(guī)程制定、新藥研制的臨床試驗(yàn)、勘探開發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場(chǎng)試驗(yàn)過程中發(fā)生的與開展該項(xiàng)活動(dòng)有關(guān)的各類費(fèi)用
(6)其他相關(guān)費(fèi)用。
指與研發(fā)活動(dòng)直接相關(guān)的其他費(fèi)用,如技術(shù)圖書資料費(fèi)、資料翻譯費(fèi)、專家咨詢費(fèi)、高新科技研發(fā)保險(xiǎn)費(fèi),研發(fā)成果的檢索、分析、評(píng)議、論證、鑒定、評(píng)審、評(píng)估、驗(yàn)收費(fèi)用,知識(shí)產(chǎn)權(quán)的申請(qǐng)費(fèi)、注冊(cè)費(fèi)、代理費(fèi),差旅費(fèi)、會(huì)議費(fèi),職工福利費(fèi)、補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)。
此類費(fèi)用總額不得超過可加計(jì)扣除研發(fā)費(fèi)用總額的10%。
(7)其他事項(xiàng)。
a.企業(yè)取得的政府補(bǔ)助,會(huì)計(jì)處理時(shí)采用直接沖減研發(fā)費(fèi)用方法且稅務(wù)處理時(shí)未將其確認(rèn)為應(yīng)稅收入的,應(yīng)按沖減后的余額計(jì)算加計(jì)扣除金額。
b.企業(yè)取得研發(fā)過程中形成的下腳料、殘次品、中間試制品等特殊收入,在計(jì)算確認(rèn)收入當(dāng)年的加計(jì)扣除研發(fā)費(fèi)用時(shí),應(yīng)從已歸集研發(fā)費(fèi)用中扣減該特殊收入,不足扣減的,加計(jì)扣除研發(fā)費(fèi)用按零計(jì)算。
c.企業(yè)開展研發(fā)活動(dòng)中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用形成無形資產(chǎn)的,其資本化的時(shí)點(diǎn)與會(huì)計(jì)處理保持一致。
4.失敗的研發(fā)活動(dòng)所發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用可享受稅前加計(jì)扣除政策。
5.國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第97號(hào)第三條所稱“研發(fā)活動(dòng)發(fā)生費(fèi)用”是指委托方實(shí)際支付給受托方的費(fèi)用。無論委托方是否享受研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策,受托方均不得加計(jì)扣除。
委托方委托關(guān)聯(lián)方開展研發(fā)活動(dòng)的,受托方需向委托方提供研發(fā)過程中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)項(xiàng)目費(fèi)用支出明細(xì)情況。
4.相關(guān)規(guī)定
(1)企業(yè)留存?zhèn)洳橘Y料應(yīng)從企業(yè)享受優(yōu)惠事項(xiàng)當(dāng)年的企業(yè)所得稅匯算清繳期結(jié)束次日起保留10年。
(2)企業(yè)應(yīng)按照國(guó)家財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度要求,對(duì)研發(fā)支出進(jìn)行會(huì)計(jì)處理;同時(shí),對(duì)享受加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用按研發(fā)項(xiàng)目設(shè)置輔助賬,準(zhǔn)確歸集核算當(dāng)年可加計(jì)扣除的各項(xiàng)研發(fā)費(fèi)用實(shí)際發(fā)生額。企業(yè)在一個(gè)納稅年度內(nèi)進(jìn)行多項(xiàng)研發(fā)活動(dòng)的,應(yīng)按照不同研發(fā)項(xiàng)目分別歸集可加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用。
(3)企業(yè)應(yīng)對(duì)研發(fā)費(fèi)用和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)費(fèi)用分別核算,準(zhǔn)確、合理歸集各項(xiàng)費(fèi)用支出,對(duì)劃分不清的,不得實(shí)行加計(jì)扣除。
(4)委托方與受托方存在關(guān)聯(lián)關(guān)系的,受托方應(yīng)向委托方提供研發(fā)項(xiàng)目費(fèi)用支出明細(xì)情況。
有關(guān)問題
1.我們是一家紡織企業(yè),原來享受75%的研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除,聽說今年國(guó)家對(duì)制造業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策又給了新的優(yōu)惠,新政策與老政策相比,有哪些變化?
答:按照原來的研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策,企業(yè)實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用,在允許據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上,可以再按實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用的75%在稅前加計(jì)扣除。此次制造業(yè)企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策將研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除比例由75%提高到100%,進(jìn)一步加大對(duì)制造業(yè)企業(yè)的政策支持力度,激勵(lì)企業(yè)加大研發(fā)投入。
2.我公司是一家制造業(yè)企業(yè),假設(shè)2023年發(fā)生研發(fā)費(fèi)用100萬元,具體應(yīng)該如何計(jì)算加計(jì)扣除?
答:制造業(yè)企業(yè)開展研發(fā)活動(dòng)中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用,根據(jù)是否形成無形資產(chǎn)區(qū)分為費(fèi)用化和資本化兩種情況分別計(jì)算加計(jì)扣除,具體為:未形成無形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的,在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上,自2023年1月1日起,再按照實(shí)際發(fā)生額的100%在稅前加計(jì)扣除;形成無形資產(chǎn)的,自2023年1月1日起,按照無形資產(chǎn)成本的200%在稅前攤銷。
就你公司的情況而言,假設(shè)你公司2023年發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用全部費(fèi)用化,且全部符合加計(jì)扣除的條件,則在據(jù)實(shí)扣除100萬元的基礎(chǔ)上,允許在稅前再加計(jì)扣除100萬元,即可以稅前扣除200萬元;如果發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用全部資本化,100萬元將計(jì)入無形資產(chǎn)成本,可以按照無形資產(chǎn)成本的200%在稅前攤銷。
3.我公司是一家制造業(yè)企業(yè),2023年形成了一項(xiàng)計(jì)稅基礎(chǔ)為100萬元的無形資產(chǎn),能否適用制造業(yè)企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策?
答:該項(xiàng)優(yōu)惠政策對(duì)無形資產(chǎn)形成的時(shí)間沒有具體要求。對(duì)于制造業(yè)企業(yè)2023年以前形成的無形資產(chǎn),在2023年12月31日以前可以按照無形資產(chǎn)成本的175%進(jìn)行攤銷;2023年1月1日起按照無形資產(chǎn)成本的200%在稅前攤銷。具體到該案例,假設(shè)該無形資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)均屬于可加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用范圍,且分10年攤銷,則在2023年按照普惠性研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策,每年稅前攤銷17.5萬元,2023年起按照制造業(yè)企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策,每年稅前攤銷20萬元,按25%稅率計(jì)算,每年多減稅6200多元。
4.這次新的研發(fā)費(fèi)用優(yōu)惠政策受益群體主要是制造業(yè)企業(yè),我們想請(qǐng)問一下,制造業(yè)的范圍如何界定?
答:按照《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步完善研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策的公告》(2023年第13號(hào))規(guī)定,制造業(yè)按照《國(guó)民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類》(gb/t 4574-2017)確定。如果未來國(guó)家有關(guān)部門更新《國(guó)民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類》,從其規(guī)定。
5.我公司既生產(chǎn)服裝,同時(shí)也從事其他類型的業(yè)務(wù),發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用可按100%的比例在稅前加計(jì)扣除嗎?
答:考慮到企業(yè)多業(yè)經(jīng)營(yíng)的情況,在確定企業(yè)是否屬于制造業(yè)企業(yè)時(shí),按照收入指標(biāo)來界定。具體是:享受按100%比例加計(jì)扣除的制造業(yè)企業(yè)是指以制造業(yè)業(yè)務(wù)為主營(yíng)業(yè)務(wù),享受優(yōu)惠當(dāng)年主營(yíng)業(yè)務(wù)收入占收入總額的比例達(dá)到50%以上的企業(yè)。如果2023年你公司生產(chǎn)服裝取得的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入占收入總額的比例達(dá)到50%以上,則在2023年你公司的研發(fā)費(fèi)用可按100%的比例計(jì)算加計(jì)扣除;如果你公司生產(chǎn)服裝收入占比低于50%,則不能按100%加計(jì)扣除,但可以按75%的比例加計(jì)扣除,負(fù)面清單行業(yè)除外。
6.我公司從事多業(yè)經(jīng)營(yíng),在判斷是否符合制造業(yè)條件時(shí),收入總額的口徑如何掌握?
答:收入總額按照《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第六條規(guī)定執(zhí)行,具體是指企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入,包括銷售貨物收入、提供勞務(wù)收入、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入、股息、紅利等權(quán)益性投資收益、利息收入、租金收入、特許權(quán)使用費(fèi)收入、接受捐贈(zèng)收入、其他收入。
7.我公司是一家制造業(yè)企業(yè),假設(shè)2023年研發(fā)形成了一項(xiàng)無形資產(chǎn),但2023年主營(yíng)業(yè)務(wù)收入占比不到50%,那該項(xiàng)無形資產(chǎn)還能按200%在稅前攤銷嗎?
答:按照現(xiàn)行政策規(guī)定,制造業(yè)企業(yè)是指以制造業(yè)業(yè)務(wù)為主營(yíng)業(yè)務(wù),享受優(yōu)惠當(dāng)年的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入占收入總額的比例達(dá)到50%以上的企業(yè)。
不論無形資產(chǎn)的形成年度企業(yè)是否屬于制造業(yè)企業(yè),只要企業(yè)享受優(yōu)惠當(dāng)年制造業(yè)收入占比超過50%,即可對(duì)無形資產(chǎn)按照200%在稅前攤銷。就上述情況,你公司2023年度主營(yíng)業(yè)務(wù)收入占比不到50%,2023年對(duì)該項(xiàng)無形資產(chǎn)只能按175%的比例在稅前攤銷;如果2023年度主營(yíng)業(yè)務(wù)收入占比達(dá)到50%以上,則在2023年可以按200%的比例在稅前攤銷。
8.原來研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠都是在匯算清繳時(shí)才讓享受,聽說現(xiàn)在預(yù)繳時(shí)可以享受上半年的優(yōu)惠,請(qǐng)問具體是怎樣規(guī)定的?
答:企業(yè)在10月份預(yù)繳申報(bào)當(dāng)年第3季度(采取按季預(yù)繳方式)或9月份(采取按月預(yù)繳方式)企業(yè)所得稅時(shí),可以自由選擇是否就當(dāng)年上半年發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用享受加計(jì)扣除優(yōu)惠政策。企業(yè)如選擇享受該政策,可以通過填寫《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳納稅申報(bào)表(a類)》享受政策。如選擇暫不享受該政策,那么可以統(tǒng)一在次年辦理匯算清繳時(shí)再行享受。
9.我公司2023年發(fā)生了研發(fā)費(fèi)用,想在預(yù)繳階段享受研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策,需要滿足哪些要求?
答:企業(yè)預(yù)繳享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠政策的,應(yīng)當(dāng)在當(dāng)年10月份辦理第3季度(采取按季預(yù)繳方式)或9月份(采取按月預(yù)繳方式)預(yù)繳申報(bào)前,根據(jù)享受加計(jì)扣除優(yōu)惠的研發(fā)費(fèi)用情況(上半年)填寫《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表(a類,2023年版)》中的《研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表》(a107012),并將該表與其他留存?zhèn)洳橐?guī)定資料一并歸集、整理齊全。稅務(wù)機(jī)關(guān)將適時(shí)開展后續(xù)管理。在后續(xù)管理時(shí),企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照要求提供留存?zhèn)洳橘Y料,以證實(shí)享受的優(yōu)惠事項(xiàng)符合條件。企業(yè)未能按照稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供留存?zhèn)洳橘Y料,或者存在弄虛作假情況的,稅務(wù)機(jī)關(guān)將依法追繳其已享受的企業(yè)所得稅優(yōu)惠稅款,并按照稅收征收管理法等相關(guān)規(guī)定處理。
10.我公司是非制造業(yè)企業(yè),請(qǐng)問是否可以按照財(cái)政部、稅務(wù)總局公告2023年第13號(hào)中第二條規(guī)定的在預(yù)繳申報(bào)時(shí)享受上半年研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠政策?
答:根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步完善研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策的公告》(2023年第13號(hào))第二條規(guī)定,企業(yè)預(yù)繳申報(bào)當(dāng)年第3季度(按季預(yù)繳)或9月份(按月預(yù)繳)企業(yè)所得稅時(shí),可以自行選擇就當(dāng)年上半年研發(fā)費(fèi)用享受加計(jì)扣除優(yōu)惠政策,采取“自行判別、申報(bào)享受、相關(guān)資料留存?zhèn)洳椤鞭k理方式。該規(guī)定適用于除研發(fā)費(fèi)用負(fù)面清單以外的所有企業(yè)。
你公司屬于非制造業(yè)企業(yè),只要你公司不屬于住宿和餐飲業(yè)、批發(fā)和零售業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè)、娛樂業(yè)等負(fù)面清單行業(yè),就可以在每年10月份預(yù)繳第三季度或9月份企業(yè)所得稅時(shí),對(duì)上半年的研發(fā)費(fèi)用選擇享受加計(jì)扣除優(yōu)惠。
根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策有關(guān)問題的公告》(2023年第97號(hào))第四條規(guī)定,負(fù)面清單企業(yè),是指以負(fù)面清單行業(yè)業(yè)務(wù)為主營(yíng)業(yè)務(wù),其研發(fā)費(fèi)用發(fā)生當(dāng)年的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入占企業(yè)按企業(yè)所得稅法第六條規(guī)定計(jì)算的收入總額減除不征稅收入和投資收益的余額50%(不含)以上的企業(yè)。
11.我單位符合財(cái)政部、稅務(wù)總局公告2023年第13號(hào)關(guān)于研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策的規(guī)定,請(qǐng)問在預(yù)繳時(shí)享受的政策是僅限于2023年度還是以后年度均可享受?
答:按照《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步完善研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策的公告》(2023年第13號(hào))規(guī)定,企業(yè)預(yù)繳申報(bào)當(dāng)年第3季度或9月份企業(yè)所得稅時(shí),可以自行選擇就當(dāng)年上半年研發(fā)費(fèi)用享受加計(jì)扣除優(yōu)惠政策。這是一項(xiàng)長(zhǎng)期性的制度安排,不僅限于2023年度,以后年度也可以在10月份預(yù)繳第三季度或9月份企業(yè)所得稅時(shí)選擇享受該項(xiàng)優(yōu)惠。
12.是不是所有的制造業(yè)企業(yè)發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用都可以按照100%的比例加計(jì)扣除?
答:《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步完善研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策的公告》(2023年第13號(hào))規(guī)定,研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除的政策口徑按照《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局 科技部關(guān)于完善研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策的通知》(財(cái)稅〔2015〕119號(hào))、《財(cái)政部 稅務(wù)總局 科技部關(guān)于企業(yè)委托境外研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除有關(guān)政策問題的通知》(財(cái)稅〔2018〕64號(hào))等文件規(guī)定執(zhí)行。并不是所有制造業(yè)企業(yè)都能夠享受100%加計(jì)扣除,例如:煙草行業(yè)屬于負(fù)面清單行業(yè),就不能適用研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策。
13.制造業(yè)企業(yè)發(fā)生的委托其他單位的研發(fā)費(fèi)用,也可以按照100%比例加計(jì)扣除嗎?
答:對(duì)于制造業(yè)企業(yè)發(fā)生的委托研發(fā)費(fèi)用,也屬于該企業(yè)的研發(fā)費(fèi)用,可以按規(guī)定適用100%比例加計(jì)扣除政策。具體為:企業(yè)委托境內(nèi)外部機(jī)構(gòu)或個(gè)人進(jìn)行研發(fā)活動(dòng)發(fā)生的費(fèi)用,按照費(fèi)用實(shí)際發(fā)生額的80%計(jì)入委托方研發(fā)費(fèi)用并按100%的比例計(jì)算加計(jì)扣除;委托境外進(jìn)行研發(fā)活動(dòng)所發(fā)生的費(fèi)用,按照費(fèi)用實(shí)際發(fā)生額的80%計(jì)入委托方的委托境外研發(fā)費(fèi)用。委托境外研發(fā)費(fèi)用不超過境內(nèi)符合條件的研發(fā)費(fèi)用三分之二的部分,可以按規(guī)定在企業(yè)所得稅前按100%比例計(jì)算加計(jì)扣除。
【第15篇】2023年研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策解讀
導(dǎo)語:研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除是企業(yè)所得稅的一種稅基式優(yōu)惠方式,一般是指按照稅法規(guī)定在研發(fā)費(fèi)用實(shí)際發(fā)生支出數(shù)額的基礎(chǔ)上,再加成一定比例,作為計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)的扣除數(shù)額。
在日常的財(cái)稅工作中,很多企業(yè)都會(huì)享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除稅收優(yōu)惠政策,這一政策從1996年頒布以來,主旨是促進(jìn)我國(guó)科學(xué)技術(shù)的飛速發(fā)展,為科技型納稅人減輕稅收負(fù)擔(dān);
從國(guó)有、集體試點(diǎn)單位推至全國(guó)范圍內(nèi)大中小企業(yè),經(jīng)歷了二十多年的迭代變革,研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策逐步系統(tǒng)化和體系化。
1問:我們屬于酒店行業(yè),適用研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除嗎?
1答:是否適用,我們可以分兩個(gè)層次來判斷
首先要看屬于哪個(gè)行業(yè); 6個(gè)不適用研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策的行業(yè)有:煙草制造業(yè)、住宿和餐飲業(yè)、批發(fā)和零售業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè)、娛樂業(yè)(上述行業(yè)以《國(guó)民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類與代碼(gb/4754-2017)》為準(zhǔn))。
其次,如果企業(yè)屬于不適用的6大行業(yè)內(nèi),并且其研發(fā)費(fèi)用發(fā)生當(dāng)年的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入占企業(yè)收入總額減除不征稅收入和投資收益的余額50%(不含)以上,那么不可以享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策。
這里要注意:收入總額是指:銷售貨物所得、提供勞務(wù)所得、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所得、股息紅利等權(quán)益性投資所得、利息所得、租金所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得、接受捐贈(zèng)所得和其他所得的合計(jì)金額。
投資收益是指:稅法規(guī)定中的股息、紅利等權(quán)益性投資收益以及股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得
貴單位屬于酒店行業(yè),在不適合行業(yè)范圍內(nèi),同時(shí)還要考察主營(yíng)業(yè)務(wù)所占比例,如果超過50%以上,那么不可以享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策,如果低于50%,則要重新判斷一下企業(yè)歸屬行業(yè)。
2問:可加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用歸集范圍是什么?
2答:根據(jù)《關(guān)于完善研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策的通知》(財(cái)稅〔2015〕119號(hào))的有關(guān)規(guī)定,歸集后的研發(fā)費(fèi)用可用于加計(jì)扣除的范圍如下,需要注意的是,不在下圖中列舉的費(fèi)用,不可加計(jì)扣除:
(可加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用歸集范圍)
3問:對(duì)于可享受加計(jì)扣除的研發(fā)活動(dòng)有哪些具體要求?
3答:研發(fā)活動(dòng),是指企業(yè)為獲得科學(xué)與技術(shù)新知識(shí),創(chuàng)造性運(yùn)用科學(xué)技術(shù)新知識(shí),或?qū)嵸|(zhì)性改進(jìn)技術(shù)、產(chǎn)品(服務(wù))、工藝而持續(xù)進(jìn)行的具有明確目標(biāo)的系統(tǒng)性活動(dòng)。
企業(yè)發(fā)生的一般的知識(shí)性、技術(shù)性活動(dòng)不屬于稅收意義上的研發(fā)活動(dòng),其支出不適用研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠政策,如:
1.企業(yè)產(chǎn)品(服務(wù))的常規(guī)性升級(jí)。
2.對(duì)某項(xiàng)科研成果的直接應(yīng)用,如直接采用公開的新工藝、材料、裝置、產(chǎn)品、服務(wù)或知識(shí)等。
3.企業(yè)在商品化后為顧客提供的技術(shù)支持活動(dòng)。
4.對(duì)現(xiàn)存產(chǎn)品、服務(wù)、技術(shù)、材料或工藝流程進(jìn)行的重復(fù)或簡(jiǎn)單改變。
5.市場(chǎng)調(diào)查研究、效率調(diào)查或管理研究。
6.作為工業(yè)(服務(wù))流程環(huán)節(jié)或常規(guī)的質(zhì)量控制、測(cè)試分析、維修維護(hù)。
7.社會(huì)科學(xué)、藝術(shù)或人文學(xué)方面的研究。
上述所列舉的7類活動(dòng),僅是采取反列舉的方法,對(duì)什么活動(dòng)屬于研發(fā)活動(dòng)所做的有助于理解和把握的說明,并不意味著上述7類活動(dòng)以外的活動(dòng)都屬于研發(fā)活動(dòng)。
政策中還特別列舉了創(chuàng)意設(shè)計(jì)活動(dòng):媒體軟件、動(dòng)漫游戲軟件開發(fā),數(shù)字動(dòng)漫、游戲設(shè)計(jì)制作;房屋建筑工程設(shè)計(jì)(綠色建筑評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)為三星)、風(fēng)景園林工程專項(xiàng)設(shè)計(jì);工業(yè)設(shè)計(jì)、多媒體設(shè)計(jì)、動(dòng)漫及衍生產(chǎn)品設(shè)計(jì)、模型設(shè)計(jì)等,但是,一般性的創(chuàng)意設(shè)計(jì)活動(dòng)不在稅收意義范圍內(nèi),判斷依據(jù)以上述研發(fā)活動(dòng)定義為準(zhǔn)。
4問:我們屬于國(guó)家高新技術(shù)企業(yè),在當(dāng)年可否享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策后,企業(yè)所得稅率仍按15%申報(bào)納稅?
4答:當(dāng)然可以。企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例中規(guī)定的各項(xiàng)稅收優(yōu)惠,凡企業(yè)符合規(guī)定條件的,可以同時(shí)享受。因此,企業(yè)既符合享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策條件,又符合享受其他優(yōu)惠政策條件的,可以同時(shí)享受有關(guān)優(yōu)惠政策。
優(yōu)惠政策包括免稅收入、減計(jì)收入、加計(jì)扣除、加速折舊、所得減免、抵扣應(yīng)納稅所得額、減低稅率、稅額抵免、民族自治地方分享部分減免等。
這里需要提醒大家,如果貴單位屬于小微企業(yè),當(dāng)年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元,企業(yè)所得稅率減按10%征收,那么與國(guó)家高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠稅率15%,屬于同一種優(yōu)惠政策,企業(yè)享受10%稅率優(yōu)惠即可。
5問:我們企業(yè)是核定征收企業(yè),可以享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除嗎?
5答:不能享受。研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策適用于會(huì)計(jì)核算健全、實(shí)行查賬征收并能夠準(zhǔn)確歸集研發(fā)費(fèi)用的居民企業(yè)。
6問:我們企業(yè)屬于國(guó)家高新技術(shù)企業(yè),發(fā)生研發(fā)費(fèi)用后在會(huì)計(jì)處理上如何做到既滿足加計(jì)扣除要求,又滿足高新要求?
6答:目前研發(fā)費(fèi)用歸集有三個(gè)口徑,
一是會(huì)計(jì)核算口徑,由《財(cái)政部關(guān)于企業(yè)加強(qiáng)研發(fā)費(fèi)用財(cái)務(wù)管理的若干意見》(財(cái)企〔2007〕194號(hào))規(guī)范,主要是據(jù)實(shí)列支研發(fā)活動(dòng)費(fèi)用,無過多限制;
二是高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定口徑,由《科技部 財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于修訂印發(fā)〈高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作指引〉的通知》(國(guó)科發(fā)火〔2016〕195號(hào))規(guī)范,對(duì)人員費(fèi)用、其他費(fèi)用等方面有一定的限制;
三是加計(jì)扣除稅收規(guī)定口徑,由財(cái)稅〔2015〕119號(hào)文件和97號(hào)公告、40號(hào)公告規(guī)范;可加計(jì)范圍針對(duì)企業(yè)核心研發(fā)投入,主要包括研發(fā)直接投入和相關(guān)性較高的費(fèi)用,對(duì)其他費(fèi)用有一定的比例限制;統(tǒng)計(jì)口徑最小。
下面是國(guó)家稅務(wù)局網(wǎng)站刊登的歸集口徑比較圖,企業(yè)可參考執(zhí)行:
(研發(fā)費(fèi)用在會(huì)計(jì)、高新及加計(jì)扣除中的歸集口徑)
7問:研發(fā)活動(dòng)進(jìn)展到什么程度可以資本化,有具體的規(guī)定嗎?
7答:針對(duì)研發(fā)支出費(fèi)用化,還是資本化,我們從三個(gè)層面來具體說明:
1. 研究階段
考慮到研究階段的探索性及其成果的不確定性,企業(yè)無法證明其能夠帶來未來經(jīng)濟(jì)利益的無形資產(chǎn)的存在,因此,對(duì)于企業(yè)內(nèi)部研究開發(fā)項(xiàng)目,研究階段的有關(guān)支出,應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時(shí)全部費(fèi)用化,計(jì)入當(dāng)期損益(管理費(fèi)用)
2. 開發(fā)階段
考慮到進(jìn)入開發(fā)階段的研發(fā)項(xiàng)目往往形成成果的可能性較大,因此,如果企業(yè)能夠證明開發(fā)支出符合無形資產(chǎn)的定義及相關(guān)確認(rèn)條件,則可將其確認(rèn)為無形資產(chǎn)。同時(shí)考慮必須要滿足以下5種條件,才可以資本化。
(1)完成該無形資產(chǎn)以使其能夠使用或出售在技術(shù)上具有可行性。
(2)具有完成該無形資產(chǎn)并使用或出售的意圖。
(3)無形資產(chǎn)產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)利益的方式,包括能夠證明運(yùn)用該無形資產(chǎn)生產(chǎn)的產(chǎn)品存在市場(chǎng)或無形資產(chǎn)自身存在市場(chǎng),無形資產(chǎn)將在內(nèi)部使用的,應(yīng)當(dāng)證明其有用性。
(4)有足夠的技術(shù)、財(cái)務(wù)資源和其他資源支持,以完成該無形資產(chǎn)的開發(fā),并有能力使用或出售該無形資產(chǎn)。
(5)歸屬于該無形資產(chǎn)開發(fā)階段的支出能夠可靠地計(jì)量。
如果不滿足條件,應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時(shí)全部費(fèi)用化,計(jì)入當(dāng)期損益(管理費(fèi)用)
需要注意的是:近幾年,稅務(wù)局對(duì)于企業(yè)應(yīng)資本化但未資本化的研發(fā)支出,增大了檢查力度,所以企業(yè)在滿足條件后,應(yīng)及時(shí)資本化處理,切勿過多轉(zhuǎn)入管理費(fèi)用中,造成研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除金額增大。
3. 無法區(qū)分研究階段還是開發(fā)階段
應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時(shí)費(fèi)用化,計(jì)入當(dāng)期損益(管理費(fèi)用)
8.問:我們企業(yè)2023年虧損,還可以享受加計(jì)扣除嗎?以前年度未享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除的企業(yè),還可以追溯調(diào)整嗎?
8.答:企業(yè)發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用,不論企業(yè)當(dāng)年是盈利還是虧損,都可以加計(jì)扣除。
另外,企業(yè)符合財(cái)稅〔2015〕119號(hào)文件規(guī)定的研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除條件而在2023年1月1日以后未及時(shí)享受該項(xiàng)稅收優(yōu)惠的,可以追溯享受并履行備案手續(xù),追溯期限最長(zhǎng)為3年。
9問:2023年的研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除還能否延續(xù)實(shí)際發(fā)生額的75%在稅前加計(jì)扣除?
9答:根據(jù):財(cái)政部 稅務(wù)總局 科技部《關(guān)于提高研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除比例的通知》(財(cái)稅[2018]99號(hào)),企業(yè)開展研發(fā)活動(dòng)中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用,未形成無形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的,在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上,在2023年1月1日至2023年12月31日期間,再按照實(shí)際發(fā)生額的75%在稅前加計(jì)扣除;形成無形資產(chǎn)的,在上述期間按照無形資產(chǎn)成本的175%在稅前攤銷。
所以,今年在進(jìn)行2023年企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí),依然按照實(shí)際研發(fā)費(fèi)用發(fā)生額的75%在稅前加計(jì)扣除;形成無形資產(chǎn)的,按照無形資產(chǎn)成本的175%在稅前攤銷。
值得注意的是:文件的實(shí)行期間已經(jīng)截止,若無后續(xù)政策,從2023年1月1日起,研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除的比例將按照《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》規(guī)定,在據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上,按照研究開發(fā)費(fèi)用的50%加計(jì)扣除;形成無形資產(chǎn)的,按照無形資產(chǎn)成本的150%攤銷。
目前還沒有新的政策出臺(tái),我們后續(xù)會(huì)繼續(xù)關(guān)注。
10問:2023年享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除,應(yīng)如何向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)備案?
10答:首先,企業(yè)在2023年當(dāng)年預(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí),不享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策,在2023年匯算清繳時(shí),如果企業(yè)自主判斷2023年研發(fā)費(fèi)用發(fā)生額符合研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策規(guī)定的條件,可以申報(bào)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除并保留下列備查資料,且保存期限為相關(guān)研發(fā)項(xiàng)目享受優(yōu)惠結(jié)束后10年:
1.自主、委托、合作研究開發(fā)項(xiàng)目計(jì)劃書和企業(yè)有權(quán)部門關(guān)于自主、委托、合作研究開發(fā)項(xiàng)目立項(xiàng)的決議文件;
2.自主、委托、合作研究開發(fā)專門機(jī)構(gòu)或項(xiàng)目組的編制情況和研發(fā)人員名單;
3.經(jīng)科技行政主管部門登記的委托、合作研究開發(fā)項(xiàng)目的合同;
4.從事研發(fā)活動(dòng)的人員和用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備、無形資產(chǎn)的費(fèi)用分配說明(包括工作使用情況記錄);
5.集中研發(fā)項(xiàng)目研發(fā)費(fèi)用決算表、集中研發(fā)項(xiàng)目費(fèi)用分?jǐn)偯骷?xì)情況表和實(shí)際分享收益比例等資料;
6.“研發(fā)支出”輔助賬;
7.企業(yè)如果已取得地市級(jí)(含)以上科技行政主管部門出具的鑒定意見,應(yīng)作為資料留存?zhèn)洳?
8.稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的其他資料。
在填報(bào)企業(yè)年度納稅申報(bào)時(shí),根據(jù)《研發(fā)支出輔助賬匯總表》填報(bào)《研發(fā)項(xiàng)目可加計(jì)扣除研發(fā)費(fèi)用情況歸集表》,在匯算清繳年度納稅申報(bào)時(shí)隨申報(bào)表一并報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。
以上是我們?nèi)粘X?cái)稅工作中企業(yè)答疑資料的整理,關(guān)于財(cái)稅其他的有關(guān)問題,如果您想了解,歡迎隨時(shí)留言或添加“領(lǐng)鑫財(cái)稅”公眾號(hào)
領(lǐng)鑫財(cái)稅,希望能為您提供更貼心的專業(yè)財(cái)稅服務(wù)。
政策來源參考:國(guó)家稅務(wù)總局
【第16篇】廢品收入沖減研發(fā)費(fèi)用
會(huì)員:
我公司在研發(fā)過程中產(chǎn)生了一些下腳料收入,按規(guī)定扣減本年度研發(fā)費(fèi)用后仍有余額,是否應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)到下一年度繼續(xù)扣減下一年度研發(fā)費(fèi)用?
大成方略:
《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策有關(guān)問題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第97號(hào))第二條第(四)項(xiàng)第一款規(guī)定,企業(yè)在計(jì)算加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用時(shí),應(yīng)扣減已按規(guī)定歸集計(jì)入研發(fā)費(fèi)用,但在當(dāng)期取得的研發(fā)過程中形成的下腳料、殘次品、中間試制品等特殊收入;不足扣減的,允許加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用按零計(jì)算。
《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除歸集范圍有關(guān)問題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第40號(hào))第七條第(二)項(xiàng)規(guī)定,企業(yè)取得研發(fā)過程中形成的下腳料、殘次品、中間試制品等特殊收入,在計(jì)算確認(rèn)收入當(dāng)年的加計(jì)扣除研發(fā)費(fèi)用時(shí),應(yīng)從已歸集研發(fā)費(fèi)用中扣減該特殊收入,不足扣減的,加計(jì)扣除研發(fā)費(fèi)用按零計(jì)算。
國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布的《研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策執(zhí)行指引(1.0版)》第一條第(十九)項(xiàng)規(guī)定,企業(yè)開展研發(fā)活動(dòng)中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用可按規(guī)定享受加計(jì)扣除政策,實(shí)務(wù)中常有已歸集計(jì)入研發(fā)費(fèi)用、但在當(dāng)期取得的研發(fā)過程中形成的下腳料、殘次品、中間試制品等特殊收入,此類收入均為與研發(fā)活動(dòng)直接相關(guān)的收入,應(yīng)沖減對(duì)應(yīng)的可加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用。為簡(jiǎn)便操作,企業(yè)取得研發(fā)過程中形成的下腳料、殘次品、中間試制品等特殊收入,在計(jì)算確認(rèn)收入當(dāng)年的加計(jì)扣除研發(fā)費(fèi)用時(shí),應(yīng)從已歸集研發(fā)費(fèi)用中扣減該特殊收入,不足扣減的,加計(jì)扣除研發(fā)費(fèi)用按零計(jì)算。
因此,你公司研發(fā)過程中產(chǎn)生的下腳料收入沖減本年度研發(fā)費(fèi)用后仍有余額的,本年度加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用按零計(jì)算,無需結(jié)轉(zhuǎn)到下一年度繼續(xù)扣減。
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