【第1篇】銷售費(fèi)用年終匯算清繳
哪些主體需要進(jìn)行經(jīng)營(yíng)所得匯算清繳？
以下納稅人在中國(guó)境內(nèi)取得經(jīng)營(yíng)所得，且實(shí)行查賬征收的，需要進(jìn)行經(jīng)營(yíng)所得年度匯算清繳：
（1）個(gè)體工商戶業(yè)主；
（2）個(gè)人獨(dú)資企業(yè)投資者；
（3）合伙企業(yè)個(gè)人合伙人；
（4）承包承租經(jīng)營(yíng)者個(gè)人；
（5）其他從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的個(gè)人。
提示：實(shí)施核定征收的納稅人，不需辦理匯算清繳。
經(jīng)營(yíng)所得具體指哪些？
（1）個(gè)體工商戶從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)取得的所得，個(gè)人獨(dú)資企業(yè)投資人、合伙企業(yè)的個(gè)人合伙人來源于境內(nèi)注冊(cè)的個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的所得；
（2）個(gè)人依法從事辦學(xué)、醫(yī)療、咨詢以及其他有償服務(wù)活動(dòng)取得的所得；
（3）個(gè)人對(duì)企業(yè)、事業(yè)單位承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)以及轉(zhuǎn)包、轉(zhuǎn)租取得的所得；
（4）個(gè)人從事其他生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)取得的所得。
什么時(shí)間內(nèi)要辦理好經(jīng)營(yíng)所得匯算清繳？
根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人所得稅自行納稅申報(bào)有關(guān)問題的公告》，納稅人需在取得所得的次年3月31日前，向經(jīng)營(yíng)管理所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理匯算清繳。因此，2023年度個(gè)稅經(jīng)營(yíng)所得匯算清繳的時(shí)限為2023年3月31日前。
另外，根據(jù)《國(guó)務(wù)院關(guān)于個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)征收所得稅問題的通知》，企業(yè)在年度中間合并、分立、終止時(shí)，個(gè)人獨(dú)資企業(yè)投資者、合伙企業(yè)個(gè)人合伙人、承包承租經(jīng)營(yíng)應(yīng)當(dāng)在停止生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)之日起 60 日內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理當(dāng)期個(gè)人所得稅匯算清繳。
經(jīng)營(yíng)所得匯算清繳要申報(bào)什么報(bào)表？在哪申報(bào)？
取得一處經(jīng)營(yíng)所得——向經(jīng)營(yíng)管理所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理——填《個(gè)人所得稅經(jīng)營(yíng)所得納稅申報(bào)表（b表）》；
取得多處經(jīng)營(yíng)所得——分別向經(jīng)營(yíng)管理所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理——填《個(gè)人所得稅經(jīng)營(yíng)所得納稅申報(bào)表（b表）》，但要選擇一處進(jìn)行匯總申報(bào)，填《個(gè)人所得稅經(jīng)營(yíng)所得納稅申報(bào)表（c表）》。
辦理經(jīng)營(yíng)所得匯算清繳的渠道有哪些？
（1）自然人電子稅務(wù)局web端；
（2）自然人電子稅務(wù)局扣繳端；（注意只能報(bào)《個(gè)人所得稅經(jīng)營(yíng)所得納稅申報(bào)表（b表）》）；
（3）經(jīng)營(yíng)管理所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦稅服務(wù)廳。
如何計(jì)算經(jīng)營(yíng)所得個(gè)人所得稅？
經(jīng)營(yíng)所得，以每一納稅年度的收入總額減除成本、費(fèi)用以及損失后的余額，為應(yīng)納稅所得額，適用百分之五至百分之三十五的超額累進(jìn)稅率。
可以扣除的成本、費(fèi)用損失包含哪些？
成本、費(fèi)用，是指生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中發(fā)生的各項(xiàng)直接支出和分配計(jì)入成本的間接費(fèi)用以及銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用；
所稱損失，是指生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中發(fā)生的固定資產(chǎn)和存貨的盤虧、毀損、報(bào)廢損失，轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)損失，壞賬損失，自然災(zāi)害等不可抗力因素造成的損失以及其他損失。
申報(bào)時(shí)投資者是否可享受減除費(fèi)用、專項(xiàng)扣除及專項(xiàng)附件加扣除等優(yōu)惠？
取得經(jīng)營(yíng)所得的個(gè)人，沒有綜合所得的，計(jì)算其每一納稅年度的應(yīng)納稅所得額時(shí)，應(yīng)當(dāng)減除費(fèi)用6萬(wàn)元、專項(xiàng)扣除、專項(xiàng)附加扣除以及依法確定的其他扣除。專項(xiàng)附加扣除在辦理匯算清繳時(shí)減除。
【第2篇】研發(fā)費(fèi)用產(chǎn)品銷售
3月24日港股盤后，“植發(fā)第一股”雍禾醫(yī)療發(fā)布2023年業(yè)績(jī)報(bào)告。
財(cái)報(bào)顯示，2023年，營(yíng)收實(shí)現(xiàn)21.69億元，同比上漲32.4%；歸母凈利潤(rùn)為1.2億元，同比下滑26.4%。
醫(yī)療養(yǎng)固服務(wù)營(yíng)收大漲173%，但占比卻僅為23.9%
雍禾醫(yī)療成立于2005年，2023年開始進(jìn)行全國(guó)范圍內(nèi)的業(yè)務(wù)拓展，2023年，中信產(chǎn)業(yè)基金注資3億元并控股雍禾醫(yī)療。目前，其經(jīng)營(yíng)54家醫(yī)療機(jī)構(gòu)，覆蓋全國(guó)53個(gè)城市。
近四年，雍禾醫(yī)療的營(yíng)收規(guī)模均保持30%以上的增速。2023年財(cái)報(bào)顯示，雍禾醫(yī)療實(shí)現(xiàn)營(yíng)收21.686億元，同比增長(zhǎng)32.4%，營(yíng)收增速較2023年下滑1.4個(gè)百分點(diǎn)，較2023年增加1.3個(gè)百分點(diǎn)。從營(yíng)收規(guī)模上看，2023年的營(yíng)收規(guī)模為近四年新高。
從營(yíng)收構(gòu)成來看，雍禾醫(yī)療的營(yíng)收構(gòu)成主要包括三類，植發(fā)醫(yī)療服務(wù)，包括頭發(fā)/美人尖/鬢角/睫毛/眉毛/胡須種植、發(fā)際線調(diào)整等業(yè)務(wù)類型；醫(yī)療養(yǎng)固服務(wù)包括防脫、生發(fā)、烏發(fā)、潤(rùn)發(fā)、養(yǎng)發(fā)、頭皮調(diào)理、去屑等；其他業(yè)務(wù)包括獨(dú)立的史云遜直營(yíng)店產(chǎn)品銷售等。
營(yíng)收的增長(zhǎng)主要得益于醫(yī)療養(yǎng)固業(yè)務(wù)的增長(zhǎng)，2023年，醫(yī)療養(yǎng)固業(yè)務(wù)營(yíng)收5.8億元，較2023年增加3.7億元。此外，營(yíng)收貢獻(xiàn)最大的植發(fā)醫(yī)療服務(wù)業(yè)務(wù)卻進(jìn)入了緩慢增長(zhǎng)期，實(shí)現(xiàn)營(yíng)收15.7億元，較2023年僅增加1.6億元，營(yíng)收增速較2023年下滑了19個(gè)百分點(diǎn)。
那么，植發(fā)醫(yī)療服務(wù)為何增速緩慢？實(shí)際上，由于植發(fā)治療服務(wù)通常是一次性服務(wù)，幾乎無(wú)法重復(fù)消費(fèi)，大多數(shù)植發(fā)手術(shù)的醫(yī)療效果可能會(huì)永久持續(xù)，這個(gè)行業(yè)對(duì)新客戶的依賴性較高。如何打造復(fù)購(gòu)率高、重復(fù)消費(fèi)的項(xiàng)目，是雍禾醫(yī)療的發(fā)展難點(diǎn)。
所以，自2023年起，雍禾醫(yī)療開始走上了多品牌發(fā)展的道路。2023年，雍禾醫(yī)療收購(gòu)倫敦頭發(fā)養(yǎng)護(hù)品牌史云遜的中國(guó)內(nèi)地業(yè)務(wù)。2023年，開始進(jìn)軍醫(yī)療養(yǎng)固服務(wù)領(lǐng)域，在各家機(jī)構(gòu)以“店中店”模式設(shè)置醫(yī)學(xué)健發(fā)中心。此外，還完成了對(duì)哈發(fā)達(dá)假發(fā)品牌的收購(gòu)。目前，雍禾醫(yī)療已經(jīng)形成了雍禾植發(fā)、史云遜健發(fā)、哈發(fā)達(dá)假發(fā)、女性品牌雍禾發(fā)之初等品牌矩陣。
雖然，多品牌業(yè)務(wù)發(fā)展較快，尤其是醫(yī)療養(yǎng)固服務(wù)業(yè)務(wù)的發(fā)展迅速。但是從近四年的產(chǎn)品營(yíng)收占比上來看，業(yè)績(jī)貢獻(xiàn)最大的仍然是植發(fā)醫(yī)療服務(wù)。醫(yī)療養(yǎng)固服務(wù)營(yíng)收占比雖然逐年增加，2023年?duì)I收占比達(dá)到26.9%，但是，距離支撐起雍禾醫(yī)療營(yíng)收的半壁江山還有一段距離。未來，仍然有很長(zhǎng)的路要走。
此外，雍禾醫(yī)療還陷入了“高毛利率、低凈利率”的怪圈。
2023年毛利率高達(dá)73.9%，凈利率卻僅為5.5%
近四年，雍禾醫(yī)療的毛利率均保持在70%以上的盈利水平。但是，凈利率卻在2%——10%之間的水平。拿2023年來說，其毛利率高達(dá)72.9%，但凈利率卻僅為5.5%。雍禾醫(yī)療為何不能躺著賺錢？
這與植發(fā)行業(yè)的高營(yíng)銷有關(guān)。雍禾醫(yī)療的第一大供應(yīng)商既不是藥品提供商，也不是手術(shù)耗材提供商，而是廣告運(yùn)營(yíng)商。
根據(jù)此前招股書，2023年上半年，雍禾醫(yī)療的第一大供應(yīng)商是通過線上社區(qū)的推廣服務(wù)商，購(gòu)買金額高達(dá)7126.4萬(wàn)元；第二大供應(yīng)商是搜索引擎廣告商，購(gòu)買金額為4816.5萬(wàn)元?？傮w來看，2023年上半年，雍禾醫(yī)療購(gòu)買前五大供應(yīng)商的廣告推廣服務(wù)的金額就高達(dá)2.17億元。以今年的營(yíng)收舉例，2023年上半年，雍禾醫(yī)療支付給前五大供應(yīng)商的金額占全年?duì)I收的10%。
那么，雍禾醫(yī)療的營(yíng)銷費(fèi)用到底有多高呢？2023年，其營(yíng)銷費(fèi)用為10.73億元，較去年增長(zhǎng)38%。營(yíng)銷費(fèi)用率為49.5%，較去年增加1.9個(gè)百分點(diǎn)。這意味著雍禾醫(yī)療的獲客成本也在增長(zhǎng)。
2023年?duì)I銷費(fèi)用中，營(yíng)銷及推廣開支為6.84億元，占營(yíng)銷費(fèi)用的比例為65.1%。舉例來說，雍禾醫(yī)療植發(fā)患者平均消費(fèi)為26643元，按照65.1%的推廣費(fèi)用率以及49.5%的營(yíng)銷費(fèi)用率推算，這筆錢中大約就包含了8585元的營(yíng)銷推廣費(fèi)用。
營(yíng)銷費(fèi)用是研發(fā)費(fèi)用的76倍，源于植發(fā)行業(yè)“內(nèi)卷”？
此外，與營(yíng)銷費(fèi)用相比，雍禾醫(yī)療的研發(fā)費(fèi)用的投入體量相對(duì)較少。2023年至2023年，雍禾醫(yī)療的研發(fā)費(fèi)用分別為：780.7萬(wàn)元、886.9萬(wàn)元、1181.5萬(wàn)元、1416.3萬(wàn)元；2023年至2023年，雍禾醫(yī)療的營(yíng)銷費(fèi)用分別為：4.6億元、6.5億元、7.8億元、10.73億元。營(yíng)銷費(fèi)用分別約是研發(fā)費(fèi)用的59倍、73倍、66倍、76倍。
雍禾醫(yī)療為何重營(yíng)銷而輕研發(fā)呢？
這與植發(fā)行業(yè)的現(xiàn)狀有關(guān)。一方面，植發(fā)行業(yè)發(fā)展前景潛力較大，但是滲透率較低。據(jù)國(guó)家衛(wèi)健委發(fā)布的數(shù)據(jù)顯示，中國(guó)有超過2.5億人正飽受脫發(fā)困擾。但與實(shí)際患脫發(fā)的人數(shù)相比，中國(guó)接受植發(fā)醫(yī)療服務(wù)的人數(shù)相對(duì)較少。根據(jù)frost&sullivan，2023年植發(fā)手術(shù)51.6萬(wàn)例，對(duì)應(yīng)植發(fā)手術(shù)滲透率僅0.21%。所以，通過營(yíng)銷增加滲透率成為了很多植發(fā)企業(yè)的選擇。
另一方面，植發(fā)行業(yè)集中度較低，植發(fā)行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)非常激烈。民營(yíng)非連鎖植發(fā)機(jī)構(gòu)占據(jù)了市場(chǎng)將近一半的份額。數(shù)據(jù)顯示，包含雍禾、碧禾盛、大麥、新生的民營(yíng)連鎖類的植發(fā)企業(yè)只占總數(shù)的23.9%；民營(yíng)非連鎖植發(fā)機(jī)構(gòu)、民營(yíng)醫(yī)美機(jī)構(gòu)的植發(fā)部門、公立醫(yī)院植發(fā)科室占據(jù)了76.1%的市場(chǎng)份額。
此外，資本的入場(chǎng)，進(jìn)一步加劇了行業(yè)“內(nèi)卷”。2023年1月，碧蓮盛獲得華蓋資本5億元戰(zhàn)略投資；隨著雍禾醫(yī)療的上市，大麥微針、新生植發(fā)、碧蓮盛等也都在躍躍欲試。資本看好這一賽道的同時(shí)也意味著這些植發(fā)機(jī)構(gòu)手握大量的廣告和預(yù)算。
這也可以理解，雍禾醫(yī)療為何付出那么高的成本獲客，但是，困擾著雍禾醫(yī)療的一是一旦營(yíng)銷下降，營(yíng)收可能就會(huì)縮水。二是鋪天蓋地的廣告投放也讓雍禾醫(yī)療惹上麻煩。
招股書顯示，2023年，雍禾醫(yī)療有七宗不合規(guī)事項(xiàng)被處罰。其中，北京雍禾美度門診部有限公司為推廣雍禾植發(fā)品牌的醫(yī)療服務(wù)，變?cè)灬t(yī)療廣告審查文件，在上海地鐵1號(hào)線、2號(hào)線、4號(hào)線車廂發(fā)布未經(jīng)審查批準(zhǔn)的廣告內(nèi)容，罰款176.7萬(wàn)元。
業(yè)內(nèi)人士表示，毛發(fā)醫(yī)療服務(wù)無(wú)疑是門好生意，不過廣闊的市場(chǎng)與較低的滲透率，對(duì)于以雍禾醫(yī)療為代表的從業(yè)企業(yè)而言，是機(jī)遇更是挑戰(zhàn)。
財(cái)報(bào)發(fā)出后，今日雍禾醫(yī)療股價(jià)高開低走。截至3月25日港股收盤，報(bào)11.9港元/股，較前一日下跌2.46% ，總市值62.72億港元。
【第3篇】銷售免稅貨物的運(yùn)輸費(fèi)用進(jìn)項(xiàng)稅不可抵扣
攝影：漢風(fēng)
作者：小薇老師
增值稅一般納稅人，一般情況下購(gòu)進(jìn)貨物的進(jìn)項(xiàng)稅是可以抵扣的，但是下列項(xiàng)目就屬于特殊情況，不得抵扣！
1. 購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)（不包括其他權(quán)益性無(wú)形資產(chǎn)）僅用于簡(jiǎn)易計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或個(gè)人消費(fèi)不可以抵扣。
這也就意味著上述項(xiàng)目是兼用的情況就可以抵扣。
注：其他權(quán)益性無(wú)形資產(chǎn)指的是基礎(chǔ)設(shè)施資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)權(quán)，公共事業(yè)特許權(quán)，經(jīng)營(yíng)權(quán)，經(jīng)銷權(quán)，代理權(quán)，肖像權(quán)，轉(zhuǎn)會(huì)費(fèi)，會(huì)員權(quán)，席位權(quán)等。那么其他權(quán)益性無(wú)形資產(chǎn)無(wú)論是專用于上述項(xiàng)目，還是兼用于，均可以抵扣。
2. 購(gòu)進(jìn)的材料僅用于簡(jiǎn)易計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或個(gè)人消費(fèi)不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。
3. 購(gòu)進(jìn)的特定業(yè)務(wù)：旅客運(yùn)輸服務(wù)、貸款服務(wù)（包括直接相關(guān)的投融資顧問費(fèi)、手續(xù)費(fèi)、咨詢費(fèi)等）、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)。
4. 購(gòu)進(jìn)的兼營(yíng)簡(jiǎn)易計(jì)稅項(xiàng)目、免稅增值稅項(xiàng)目無(wú)法劃分的不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。
不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅=無(wú)法劃分的進(jìn)項(xiàng)稅*（當(dāng)期簡(jiǎn)易計(jì)稅銷項(xiàng)稅額+當(dāng)期免征增值稅銷項(xiàng)稅額）/當(dāng)期全部銷項(xiàng)稅額
因此，小伙伴們無(wú)論如何都要?jiǎng)澐峙丁?/p>
上述1-4項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理為：
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）
5. 非正常損失的購(gòu)進(jìn)貨物，以及相關(guān)加工修理修配勞務(wù)和交通運(yùn)輸?shù)倪M(jìn)項(xiàng)稅。
6. 非正常損失的不動(dòng)產(chǎn)，以及不動(dòng)產(chǎn)所耗購(gòu)進(jìn)貨物、設(shè)計(jì)服務(wù)和建筑服務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅。
上述5-6項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理為：
借：營(yíng)業(yè)外支出
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）
7. 失控發(fā)票或異?？鄱悜{證
購(gòu)進(jìn)的走逃失聯(lián)企業(yè)的失控發(fā)票，一律暫不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，要作進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出處理。如果能證明自己是善意取得，那么是可以計(jì)入成本，并與其貨物的成本一同作為企業(yè)所得稅的稅前扣除憑證，如果不能證明是善意取得，那么所有成本全部轉(zhuǎn)出，企業(yè)所得稅作納稅調(diào)增處理，該發(fā)票也不能作為取得貨物的憑證。
因此企業(yè)在取得發(fā)票時(shí)要仔細(xì)辨別是否屬于不可抵扣的情形。
【第4篇】銷售費(fèi)用所得稅抵扣
時(shí)間過得真快呀，2023年就剩下最后一個(gè)月了，每到年底都是會(huì)計(jì)們最忙的時(shí)候，忙著催收各種未報(bào)銷的成本費(fèi)用發(fā)票，但是對(duì)于我們業(yè)務(wù)人員來說，什么樣的票可以在所得稅前抵扣呢？今天悠悠就給大家整理了部分可抵扣發(fā)票，會(huì)計(jì)同學(xué)們?cè)僖膊挥靡淮我淮蔚慕o業(yè)務(wù)人員解釋了！
成本類
1、實(shí)際發(fā)生的與公司主營(yíng)業(yè)務(wù)相關(guān)的票據(jù)
生產(chǎn)企業(yè)
采購(gòu)原材料、輔料、運(yùn)費(fèi)，生成用的機(jī)器設(shè)備、安裝調(diào)試費(fèi)、后期維護(hù)費(fèi)，燃料等發(fā)票。
商貿(mào)企業(yè)
購(gòu)進(jìn)商品的商品發(fā)票
服務(wù)行業(yè)
其他服務(wù)機(jī)構(gòu)開出的服務(wù)費(fèi)，勞務(wù)費(fèi)等
2、一般納稅人的進(jìn)項(xiàng)發(fā)票可以抵扣增值稅也可以抵企業(yè)所得稅：一般納稅人取得的進(jìn)項(xiàng)發(fā)票，一般來說除了稅額部分抵扣增值稅，剩下的發(fā)票金額，可以抵企業(yè)所得稅的
稅金附加
增值稅、消費(fèi)稅的附加稅：城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加
資源稅
房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船稅
印花稅
費(fèi)用類
1 . 管理費(fèi)用
辦公費(fèi)
快遞費(fèi)、電話費(fèi)、物業(yè)費(fèi)、水電費(fèi)（非生產(chǎn)車間）、寬帶費(fèi)、取暖費(fèi)、飲用水、飲水機(jī)、電腦配件、辦公耗材、綠植、燈具、辦公家具等
交通費(fèi)
公交車票、地鐵票、出租車票、滴滴打車等交通費(fèi)
差旅費(fèi)
住宿費(fèi)、餐費(fèi)、外地的公交車地鐵票、出租車票、火車票、飛機(jī)票等
福利費(fèi)
住宿費(fèi)、餐費(fèi)、旅游出行門票及車票、職工禮品、團(tuán)建費(fèi)、職工醫(yī)療費(fèi)等
車輛使用費(fèi)
公司名下的車輛保險(xiǎn)費(fèi)、保養(yǎng)費(fèi)、維修費(fèi)、拖車費(fèi)、救援費(fèi)、停車費(fèi)、etc費(fèi)、車位費(fèi)等
租賃費(fèi)
租車發(fā)票、租房發(fā)票、設(shè)備租賃發(fā)票
固定資產(chǎn)
房屋建筑類、車輛、機(jī)械和其他電子設(shè)備等
工資、社保與公積金
有員工簽字的工資表（并代扣代繳個(gè)人所得稅）、社保繳款單據(jù)及明細(xì)、公積金繳款單據(jù)及明細(xì)。
招待費(fèi)
餐飲發(fā)票、住宿發(fā)票、購(gòu)買禮品的發(fā)票等
2 . 銷售費(fèi)用
廣告及業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)
宣傳費(fèi)、推廣費(fèi)，圖書、廣播、雜志等形式廣告公司開具的發(fā)票
運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)
各種渠道運(yùn)輸發(fā)票、入倉(cāng)費(fèi)、理倉(cāng)費(fèi)等
包裝費(fèi)
包裝、加固、打包等業(yè)務(wù)發(fā)生的發(fā)票
展覽費(fèi)
展會(huì)搭建、舉辦場(chǎng)地費(fèi)、現(xiàn)場(chǎng)布置費(fèi)等
租賃費(fèi)
場(chǎng)地租賃、設(shè)備租賃、汽車租賃等
3 . 財(cái)務(wù)費(fèi)用
利息支出
銀行借款利息發(fā)票、票據(jù)貼現(xiàn)利息發(fā)票、小額貸款公司利息發(fā)票、融資租賃發(fā)票等
匯兌損失
外匯而產(chǎn)生的銀行買入、賣出價(jià)與記賬所采用的匯率之間的差額
手續(xù)費(fèi)
銀行轉(zhuǎn)賬手續(xù)費(fèi)、網(wǎng)銀手續(xù)費(fèi)等
【第5篇】工會(huì)經(jīng)費(fèi)記入銷售費(fèi)用
工會(huì)經(jīng)費(fèi)計(jì)入成本費(fèi)用嗎是會(huì)計(jì)工作中的常見問題，對(duì)于建立工會(huì)組織的單位，一般都是按照每月全部職工工資薪金總額的2%繳納工會(huì)經(jīng)費(fèi)。本文就針對(duì)工會(huì)經(jīng)費(fèi)計(jì)入成本費(fèi)用嗎做一個(gè)相關(guān)介紹，來跟隨會(huì)計(jì)網(wǎng)一同了解下吧!
工會(huì)經(jīng)費(fèi)是否計(jì)入成本費(fèi)用?
答：工會(huì)經(jīng)費(fèi)不計(jì)入成本費(fèi)用，一般情況下計(jì)入管理費(fèi)用。
計(jì)提時(shí)，根據(jù)職工的不同崗位計(jì)入相應(yīng)的借方科目，具體會(huì)計(jì)分錄如下：
借：生產(chǎn)成本/制造費(fèi)用/管理費(fèi)用/銷售費(fèi)用
貸：應(yīng)付職工薪酬——工會(huì)經(jīng)費(fèi)
實(shí)際發(fā)生時(shí)，會(huì)計(jì)分錄如下：
借：應(yīng)付職工薪酬——工會(huì)經(jīng)費(fèi)
貸：庫(kù)存現(xiàn)金(或銀行存款等其他相關(guān)科目)
工會(huì)經(jīng)費(fèi)是否需要計(jì)提?
答：企業(yè)如果是有工會(huì)的，則需要計(jì)提工會(huì)經(jīng)費(fèi)((必須是經(jīng)過當(dāng)?shù)氐墓?huì)批準(zhǔn)或備案的)。當(dāng)然，也要按照相關(guān)規(guī)定向當(dāng)?shù)毓?huì)上交部分經(jīng)費(fèi)。通常私營(yíng)企業(yè)是沒有工會(huì)的，所以不用計(jì)提工會(huì)經(jīng)費(fèi)。
工會(huì)經(jīng)費(fèi)的來源包括：
1、工會(huì)會(huì)員繳納的會(huì)費(fèi);
2、建立工會(huì)組織的企業(yè)、事業(yè)單位、機(jī)關(guān)向工會(huì)撥繳的經(jīng)費(fèi)，按照全部職工工資總額的2%計(jì)算;
3、工會(huì)所屬的企業(yè)、事業(yè)單位上繳的收入;
4、人民政府的補(bǔ)助。
實(shí)際使用工會(huì)經(jīng)費(fèi)的會(huì)計(jì)分錄
1、計(jì)提時(shí)，做如下會(huì)計(jì)分錄如下：
借：管理費(fèi)用
貸：應(yīng)付職工薪酬——工會(huì)經(jīng)費(fèi)
2、支付上級(jí)工會(huì)時(shí)：
借：應(yīng)付職工薪酬——工會(huì)經(jīng)費(fèi)
貸：銀行存款
3、工會(huì)經(jīng)費(fèi)現(xiàn)在有的計(jì)提，有的不計(jì)提
不計(jì)提直接支付時(shí)：
借：管理費(fèi)用——工會(huì)經(jīng)費(fèi)
貸：銀行存款
4、如果提已提取工會(huì)經(jīng)費(fèi)，收到退回的工會(huì)經(jīng)費(fèi)時(shí)：
借：銀行存款等
貸：應(yīng)付職工薪酬——工會(huì)經(jīng)費(fèi)
國(guó)有企業(yè)的工會(huì)經(jīng)費(fèi)怎么申報(bào)?需要哪些資料?
以上就是關(guān)于工會(huì)經(jīng)費(fèi)計(jì)入成本費(fèi)用嗎的全部介紹，希望對(duì)大家有所幫助。會(huì)計(jì)網(wǎng)后續(xù)也會(huì)更新更多有關(guān)工會(huì)經(jīng)費(fèi)的內(nèi)容，請(qǐng)大家持續(xù)關(guān)注!
來源于會(huì)計(jì)網(wǎng)，責(zé)編：慕溪
【第6篇】銷售費(fèi)用宣傳費(fèi)加計(jì)扣除
扣除比例一 0%
煙草企業(yè)的煙草廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，一律不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。
扣除比例二 15%
《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第四十四條規(guī)定：發(fā)生的符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，除國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，不超過當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。
扣除比例三 30%
對(duì)化妝品制造或銷售、醫(yī)藥制造和飲料制造（不含酒類制造）企業(yè)發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，不超過當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入30%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。
扣除的特殊情況
企業(yè)在籌建期間，發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)，可按實(shí)際發(fā)生額計(jì)入企業(yè)籌辦費(fèi)，并按有關(guān)規(guī)定在稅前扣除。
政策參考
1. 《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出稅前扣除政策的通知》（財(cái)稅〔2017〕41號(hào)）；
2. 《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》等。
【第7篇】銷售費(fèi)用里會(huì)有進(jìn)項(xiàng)稅抵扣嗎
此文承接上文《老會(huì)計(jì)都不見得會(huì)教你的進(jìn)項(xiàng)稅抵扣大全（一），收藏！》，因圖片和文字過多一篇文章不讓發(fā)表，無(wú)奈分兩篇發(fā)表，望見諒。
四
比對(duì)不符的海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書怎么處理？
對(duì)于稽核比對(duì)結(jié)果為不符、缺聯(lián)的海關(guān)繳款書，納稅人應(yīng)于產(chǎn)生稽核結(jié)果的180日內(nèi)，持海關(guān)繳款書原件向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)數(shù)據(jù)修改或者核對(duì)，逾期的其進(jìn)項(xiàng)稅額不予抵扣。
屬于納稅人數(shù)據(jù)采集錯(cuò)誤的，數(shù)據(jù)修改后再次進(jìn)行稽核比對(duì)；不屬于數(shù)據(jù)采集錯(cuò)誤的，納稅人可向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)數(shù)據(jù)核對(duì)。
具體資料需要向稅務(wù)局提交異常海關(guān)繳款書數(shù)據(jù)核對(duì)申請(qǐng)書（加蓋公章）和海關(guān)繳款書原件
主管稅務(wù)機(jī)關(guān)會(huì)同海關(guān)進(jìn)行核查。經(jīng)核查，海關(guān)繳款書票面信息與納稅人實(shí)際進(jìn)口貨物業(yè)務(wù)一致的，納稅人應(yīng)在收到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)書面通知的次月申報(bào)期內(nèi)申報(bào)抵扣，逾期的其進(jìn)項(xiàng)稅額不予抵扣.
五
雙抬頭海關(guān)進(jìn)口增值稅繳款書誰(shuí)抵扣？
國(guó)稅發(fā)[1996]32號(hào)《 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅專用繳款書抵扣稅款管理的通知》規(guī)定：一、對(duì)海關(guān)代征進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅開據(jù)的增值稅專用繳款書上標(biāo)明有兩個(gè)單位名稱，即既有代理進(jìn)口單位名稱，又有委托進(jìn)口單位名稱的，只準(zhǔn)予其中取得專用繳款書原件的一個(gè)單位抵扣稅款。二、申報(bào)抵扣稅款的委托進(jìn)口單位，必須提供相應(yīng)的海關(guān)代征增值稅專用繳款書原件、委托代理合同及付款憑證，否則，不予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅款。
六
海關(guān)進(jìn)口增值稅繳款書出現(xiàn)滯留怎么辦？
稽核比對(duì)結(jié)果為“滯留”狀態(tài)。滯留，是指納稅人申請(qǐng)稽核的海關(guān)繳款書在規(guī)定的稽核期內(nèi)系統(tǒng)中暫無(wú)相對(duì)應(yīng)的海關(guān)已核銷海關(guān)繳款書號(hào)碼。滯留狀態(tài)的海關(guān)繳款書仍將繼續(xù)參與稽核比對(duì)，并非比對(duì)結(jié)果異常。
如納稅人上傳的海關(guān)繳款書顯示為“滯留”狀態(tài)，可在上傳所屬期內(nèi)隔一段時(shí)間刷新看看稽核明細(xì)查詢最新結(jié)果。
七
海關(guān)進(jìn)口增值稅繳款書丟失怎么辦？
據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅扣稅憑證抵扣期限有關(guān)問題的通知》（國(guó)稅函〔2009〕617號(hào)）第四條規(guī)定，增值稅一般納稅人丟失海關(guān)繳款書，應(yīng)按照本通知第二條規(guī)定期限內(nèi)，憑報(bào)關(guān)地海關(guān)出具的相關(guān)已完稅證明，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出抵扣申請(qǐng)。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理申請(qǐng)后，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行審核，并將納稅人提供的海關(guān)繳款書電子數(shù)據(jù)納入稽核系統(tǒng)進(jìn)行比對(duì)?；吮葘?duì)無(wú)誤后，方可允許計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣。
當(dāng)然在繳款書無(wú)紙化的今天，其實(shí)再也不用擔(dān)心我把海關(guān)繳款書丟失了，丟失了我登錄系統(tǒng)再打印一張就行了。
申報(bào)稽核通過后，次月申報(bào)時(shí)候直接將稅額填寫在申報(bào)表附表2第5欄。
第6欄是農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票或者農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票
農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票
收購(gòu)發(fā)票其實(shí)樣式就是增值稅普通發(fā)票，特點(diǎn)是發(fā)票左上角會(huì)打上“收購(gòu)”兩個(gè)字。
農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票是指收購(gòu)單位向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者個(gè)人(不包括從事農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)的個(gè)體經(jīng)營(yíng)者)收購(gòu)自產(chǎn)免稅農(nóng)業(yè)產(chǎn)品時(shí)，由付款方向收款方開具的發(fā)票。
收購(gòu)企業(yè)從農(nóng)產(chǎn)品生產(chǎn)者個(gè)人手中收購(gòu)其自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品，由于生產(chǎn)者自身無(wú)法開具發(fā)票，而由收購(gòu)企業(yè)“自己給自己”開的一種發(fā)票。
自己給自己開票抵扣，這就是這個(gè)收購(gòu)發(fā)票的特色，所以當(dāng)然也管控非常嚴(yán)格，不然虛開就會(huì)泛濫。想想，如果自己不控制，大量給自己開抵扣憑證，然后再往外虛開賣發(fā)票，這個(gè)涉案金額都會(huì)很大。
除了審批嚴(yán)格，開具后各種與發(fā)票相關(guān)的憑據(jù)都要準(zhǔn)備齊全，以備稅務(wù)局檢查，包括但不僅限于購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品的過磅單、檢驗(yàn)單、入庫(kù)單、運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)、付款憑證、銷售方身份證復(fù)印件、銷售方自產(chǎn)能力證明材料、購(gòu)銷合同或協(xié)議等原始憑證。
農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票是計(jì)算抵扣，不是認(rèn)證或者勾選抵扣。
取得（開具）農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票或收購(gòu)發(fā)票的，以農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票或收購(gòu)發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價(jià)和9%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額
買價(jià)×9%就是進(jìn)項(xiàng)稅額
當(dāng)然，納稅人購(gòu)進(jìn)用于生產(chǎn)銷售或委托加工13%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品，按照10%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。
其中，于生產(chǎn)領(lǐng)用當(dāng)期按10%與9%之間的差額計(jì)算當(dāng)期可加計(jì)扣除的農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額，加計(jì)扣除農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額=當(dāng)期生產(chǎn)領(lǐng)用農(nóng)產(chǎn)品已按9%稅率（扣除率）抵扣稅額÷9%×（10%-9%）。
申報(bào)時(shí)候填入《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（二）》（本期進(jìn)項(xiàng)稅額明細(xì)）第6欄“農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票或者銷售發(fā)票”欄。
加計(jì)扣除部分需要填入《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（二）》（本期進(jìn)項(xiàng)稅額明細(xì)）第8a欄“加計(jì)扣除農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額”“稅額”欄，如下圖。
農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票
農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品適用免征增值稅政策而開具的普通發(fā)票。跟上面收購(gòu)不同的是，這類農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者是單位性質(zhì)，可以自行開具發(fā)票，所以無(wú)需再由收購(gòu)者代開。
進(jìn)項(xiàng)稅額的計(jì)算抵扣跟收購(gòu)發(fā)票相同，不再贅述。
嚴(yán)格意義上來說，農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票和農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票都不算一種新的發(fā)票類型，只能算一種業(yè)務(wù)類型，它們的發(fā)票載體形式其實(shí)就是增值稅普通發(fā)票。
第7欄是代扣代繳稅收繳款憑證
這個(gè)很多人可能都沒遇到過，實(shí)質(zhì)上它也是一種完稅憑證，形式上體現(xiàn)為《稅收通用完稅證》。
貨物貿(mào)易，進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人需要繳納進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅，取得海關(guān)完稅憑證，抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。
那非貨物貿(mào)易呢？也就是進(jìn)口的不是貨物，是服務(wù)呢？換句話說，就是歪果仁給我們國(guó)內(nèi)納稅人提供了服務(wù)，增值稅怎么辦？
按照《增值稅暫行條例》第一條，在中華人民共和國(guó)境內(nèi)銷售貨物或者加工、修理修配勞務(wù)（以下簡(jiǎn)稱勞務(wù)），銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人，為增值稅的納稅人，應(yīng)當(dāng)依照本條例繳納增值稅。
如果判定歪果仁提供的服務(wù)屬于我國(guó)增值稅納稅范圍，那么，支付人就負(fù)有代扣代繳增值稅的義務(wù)。幫外國(guó)人代扣代繳增值稅之后取得的完稅憑證就可以抵扣。
具體按照完稅憑證扣繳的增值稅金額填寫到附表2的第7欄。
第8a欄是加計(jì)扣除農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額
財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2023年第39號(hào)規(guī)定納稅人購(gòu)進(jìn)用于生產(chǎn)或者委托加工13%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品，按照10%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。
比如，取得（開具）農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票，購(gòu)進(jìn)當(dāng)期，按法定扣除率9%申報(bào)時(shí)候填入《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（二）》（本期進(jìn)項(xiàng)稅額明細(xì)）第6欄“農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票或者銷售發(fā)票”欄?！岸愵~”欄＝農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票或者收購(gòu)發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價(jià)×9%
領(lǐng)用當(dāng)期，1%加計(jì)扣除的部分需要填入《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（二）》（本期進(jìn)項(xiàng)稅額明細(xì)）第8a欄“加計(jì)扣除農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額”“稅額”欄，如下圖。
第8b欄其他
一般納稅人申報(bào)表附表二的8b欄，其他項(xiàng)。
按照填表說明的規(guī)定，第8b欄“其他”：反映按規(guī)定本期可以申報(bào)抵扣的其他扣稅憑證情況。
其他是個(gè)框，什么都往里面裝。
過橋、過閘的通行費(fèi)發(fā)票
從2023年1月開始，主流的抵扣憑證應(yīng)該是通行費(fèi)電子普通發(fā)票了，這個(gè)實(shí)操君之前說了填寫在第1、2欄次。
通行費(fèi)紙質(zhì)發(fā)票的計(jì)算抵扣也給予了適當(dāng)?shù)倪^渡期抵扣政策。
其中高速公路的這種通行費(fèi)發(fā)票截止到2023年6月30日過渡期政策就結(jié)束了。一、二級(jí)高速公路通行費(fèi)抵扣政策也截止到2023年12月31日。此規(guī)定源于財(cái)稅〔2017〕90號(hào)文件。
如圖：
也就是說，2023年1月1日后開具的紙質(zhì)通行費(fèi)發(fā)票，只有過橋、過閘費(fèi)用還能計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，而計(jì)算抵扣后填寫在哪里？就是其他欄。
如某公司的車輛2023年5月取得過橋費(fèi)用發(fā)票200塊，2023年6月申報(bào)時(shí)候價(jià)稅分離填寫到其他欄次。
可抵扣稅額=200/(1+5%)*5%
旅客運(yùn)輸服務(wù)取得的除了增值稅專用發(fā)票外的其他發(fā)票
財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2023年第39號(hào)便明確了，旅游運(yùn)輸服務(wù)可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。
能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的發(fā)票種類也具體明確了，包括增值稅專用發(fā)票、增值稅電子普通發(fā)票、注明旅客身份信息的航空運(yùn)輸電子客票行程單、火車票、公路水路等其他客票。
如果取得增值稅專用發(fā)票，那不用說了，應(yīng)該填寫到第1、2欄次去。其他發(fā)票都應(yīng)該填寫到8b其他欄次中去，當(dāng)然同時(shí)還要統(tǒng)計(jì)總額后同時(shí)填寫第10欄。
具體如下，某公司2023年5月取得如下一些發(fā)票。
1、取得增值稅電子普通發(fā)票的，為發(fā)票上注明的稅額；
這張滴滴的出租車電子發(fā)票，我們可以直接按照票面稅額53.59進(jìn)行抵扣。
申報(bào)就這樣填寫：
2、取得注明旅客身份信息的航空運(yùn)輸電子客票行程單的，為按照下列公式計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額：
航空旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額=（票價(jià)+燃油附加費(fèi)）÷（1+9%）×9%
這張航空運(yùn)輸電子客票行程單，可以抵扣的稅額
=（670+30）/1.09*0.09=57.80
申報(bào)表填寫如下：
3、取得注明旅客身份信息的鐵路車票的，為按照下列公式計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額：
鐵路旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額=票面金額÷（1+9%）×9%
「發(fā)票票面僅供樣式參考」
這張鐵路車票，可以抵扣的稅額=263/1.09*0.09=21.72
申報(bào)填寫如下：
4、取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票的，按照下列公式計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額：
公路、水路等其他旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額=票面金額÷（1+3%）×3%
那么這張發(fā)票可以抵扣的稅額=30/1.03*0.03=0.87
申報(bào)填寫如下：
4月1日后，前期不動(dòng)產(chǎn)分期抵扣尚未抵扣完畢的進(jìn)項(xiàng)稅
財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2023年第39號(hào)規(guī)定，自2023年4月1日起，納稅人取得不動(dòng)產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)在建工程的進(jìn)項(xiàng)稅額不再分2年抵扣。此前按照上述規(guī)定尚未抵扣完畢的待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，可自2023年4月稅款所屬期起從銷項(xiàng)稅額中抵扣。
這里尚未抵扣完畢的待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額就需要通過8b這個(gè)其他欄次一次性轉(zhuǎn)入。
某公司，5月申報(bào)4月增值稅時(shí)候申報(bào)表，3月所屬期的申報(bào)表附表五顯示還剩余了27961.16的待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，某公司打算4月所屬期一次性轉(zhuǎn)入抵扣。
按照新規(guī)定，4月進(jìn)行這樣的賬務(wù)處理，同時(shí)4月所屬期的增值稅申報(bào)表這樣填寫。
借：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額 ）27961.16
貸：應(yīng)交稅金-待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額 27961.16
截至2023年3月稅款所屬期，《附列資料（五）》第6欄“期末待抵扣不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額”的期末余額，可以自15號(hào)公告施行后結(jié)轉(zhuǎn)填入《附列資料（二）》第8b欄“其他”.
所以這個(gè)余額27961.16，我們就把他填寫到8b，實(shí)現(xiàn)在當(dāng)期的抵扣了。
納稅人按照規(guī)定不得抵扣且未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)，發(fā)生用途改變。
納稅人按照規(guī)定不得抵扣且未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)，發(fā)生用途改變用于允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的應(yīng)稅項(xiàng)目，可在用途改變的次月將按公式計(jì)算出的可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，填入本欄“稅額”中。
可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)凈值/(1+適用稅率)×適用稅率。
國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第14號(hào)進(jìn)一步規(guī)定，按照規(guī)定不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的不動(dòng)產(chǎn)，發(fā)生用途改變，用于允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額項(xiàng)目的，按照下列公式在改變用途的次月計(jì)算可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。
可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額＝增值稅扣稅憑證注明或計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額×不動(dòng)產(chǎn)凈值率
不動(dòng)產(chǎn)凈值率＝（不動(dòng)產(chǎn)凈值÷不動(dòng)產(chǎn)原值）×100%
某公司，2023年5月購(gòu)進(jìn)一房屋，用于職工食堂。取得增值稅專用發(fā)票注明金額100萬(wàn)元，稅額9萬(wàn)元。企業(yè)將其作為固定資產(chǎn)管理，假定按10年計(jì)提折舊，沒有殘值。2023年5月1日，公司準(zhǔn)備把房屋裝修后作為辦公用房。購(gòu)進(jìn)時(shí)用于職工福利不允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，改變用途時(shí)允許在6月份計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。
不動(dòng)產(chǎn)凈值=109-（109÷10）=98.1
不動(dòng)產(chǎn)凈值率=98.1÷109=90%
允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=9×90%=8.1
所以，這8.1萬(wàn)可以在2023年6月抵扣.
第9、10欄是統(tǒng)計(jì)欄次，不計(jì)入合計(jì)數(shù)。
為了配合購(gòu)進(jìn)旅客運(yùn)輸服務(wù)的抵扣政策，國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅納稅申報(bào)有關(guān)事項(xiàng)的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第15號(hào))發(fā)布了新的增值稅申報(bào)表格式。
其中附表二中的第10欄項(xiàng)目名稱調(diào)整為“（四）本期用于抵扣的旅客運(yùn)輸服務(wù)扣稅憑證”；
第12欄“當(dāng)期申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額合計(jì)”計(jì)算公式調(diào)整為“12=1+4+11”。
調(diào)整之前的申報(bào)表附表二
調(diào)整之后的申報(bào)表附表二
新增值稅申報(bào)表附表二增加了本期用于抵扣的旅客運(yùn)輸服務(wù)扣稅憑證一欄，但是我這個(gè)月申報(bào)的時(shí)候，把抵扣的稅額填進(jìn)去后，第12欄當(dāng)期申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的合計(jì)數(shù)沒有變化，沒法匯總到合計(jì)啊，不是說了購(gòu)進(jìn)旅客運(yùn)輸服務(wù)可以抵扣了嘛，為什么會(huì)出現(xiàn)這種情況？
其實(shí)，這里需要明確的是，第10欄的存在的目的僅僅是為了統(tǒng)計(jì)之用，并不參與計(jì)算。
為做好深化增值稅改革相關(guān)政策效應(yīng)的統(tǒng)計(jì)分析工作，申報(bào)表《附列資料（二）》中第9欄“（三）本期用于購(gòu)建不動(dòng)產(chǎn)的扣稅憑證”、第10欄“（四）本期用于抵扣的旅客運(yùn)輸服務(wù)扣稅憑證”，分別專用于不動(dòng)產(chǎn)一次性抵扣、旅客運(yùn)輸服務(wù)兩項(xiàng)政策效應(yīng)的統(tǒng)計(jì)分析。其數(shù)據(jù)并不會(huì)進(jìn)入?yún)R總項(xiàng)目。
第11欄是外貿(mào)企業(yè)進(jìn)項(xiàng)稅抵扣憑證
外貿(mào)企業(yè)出口的東西，本身取得的對(duì)應(yīng)進(jìn)項(xiàng)是認(rèn)證了不申報(bào)抵扣的，是為了申請(qǐng)退稅，但是企業(yè)的經(jīng)營(yíng)都可能會(huì)發(fā)生非正常情況，如果外貿(mào)企業(yè)在實(shí)際工作中發(fā)生了出口轉(zhuǎn)內(nèi)銷行為、或者視同內(nèi)銷行為，那么企業(yè)就應(yīng)該按照適用稅率計(jì)提銷項(xiàng)稅額并計(jì)算應(yīng)交稅金。
這就需要將原來未抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)入到正常的進(jìn)項(xiàng)當(dāng)中來抵扣這筆銷項(xiàng)。這個(gè)時(shí)候想要抵扣就需要憑稅局開具的《出口貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷證明》來作為抵扣憑證。
具體填寫到附表2第11欄。
第12欄是匯總
我們把前面的都填寫了，12欄就自動(dòng)匯總了當(dāng)期可以申報(bào)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，那么這一欄數(shù)據(jù)就自動(dòng)生成了主表的第12欄“進(jìn)項(xiàng)稅額”。
主表第12欄“進(jìn)項(xiàng)稅額”：填寫納稅人本期申報(bào)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。
本欄“一般項(xiàng)目”列“本月數(shù)”+“即征即退項(xiàng)目”列“本月數(shù)”＝《附列資料（二）》第12欄“稅額”。
以上就是我們?nèi)粘９ぷ髦腥〉檬裁礃淤?gòu)進(jìn)憑證能夠抵扣，如何勾選、如何計(jì)算，如何填表的方式，你學(xué)會(huì)了嗎？
來源二哥稅稅念、會(huì)計(jì)說，每日會(huì)計(jì)實(shí)操整理發(fā)布，轉(zhuǎn)載請(qǐng)注明以上信息
【第8篇】銷售費(fèi)用可以計(jì)入福利費(fèi)嗎
企業(yè)是否可以計(jì)提職工福利費(fèi)？實(shí)際發(fā)生的職工福利費(fèi)如何企業(yè)所得稅稅前扣除？職工福利費(fèi)包括哪些內(nèi)容？
1
職工福利費(fèi)如何進(jìn)行財(cái)稅處理？
新準(zhǔn)則取消了原“應(yīng)付工資”、“應(yīng)付福利費(fèi)”會(huì)計(jì)科目、增設(shè)“應(yīng)付職工薪酬”科目核算企業(yè)根據(jù)有關(guān)規(guī)定應(yīng)付給職工的各種薪酬。按照“工資”、“職工福利”、“社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)”、“住房公積金”、“工會(huì)經(jīng)費(fèi)”、“職工教育經(jīng)費(fèi)”、“解除職工勞動(dòng)關(guān)系補(bǔ)償” 等應(yīng)付職工薪酬項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算，即將職工福利費(fèi)列入職工薪酬范圍核算。
《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第9號(hào)——職工薪酬》應(yīng)用指南規(guī)定:“沒有規(guī)定計(jì)提基礎(chǔ)和計(jì)提比例的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)歷史經(jīng)驗(yàn)數(shù)據(jù)和實(shí)際情況，合理預(yù)計(jì)當(dāng)期應(yīng)付職工薪酬。當(dāng)期實(shí)際發(fā)生金額大于預(yù)計(jì)金額的，應(yīng)當(dāng)補(bǔ)提應(yīng)付職工薪酬;當(dāng)期實(shí)際發(fā)生金額小于預(yù)計(jì)金額的，應(yīng)當(dāng)沖回多提的應(yīng)付職工薪酬。”因此，職工福利費(fèi)屬于沒有規(guī)定計(jì)提比例的情況。
在新準(zhǔn)則下，如果有明確的職工福利計(jì)劃，即有明確的金額和明確的支付對(duì)象范圍，(例如公司有成文的福利計(jì)劃，并通過《員工手冊(cè)》等方式傳達(dá)到各相關(guān)員工)則可以計(jì)提應(yīng)付福利費(fèi)。關(guān)鍵還是在于福利費(fèi)的余額是否符合負(fù)債的定義。以前那種提而不用的福利費(fèi)是不符合負(fù)債定義的，新準(zhǔn)則下不應(yīng)繼續(xù)，即應(yīng)付福利費(fèi)不存在余額。
新準(zhǔn)則下福利費(fèi)通常據(jù)實(shí)列支，也就不存在余額的問題，但企業(yè)也可以先提后用，通常，企業(yè)提取的職工福利費(fèi)在會(huì)計(jì)年度終了經(jīng)調(diào)整后應(yīng)該沒有余額，但這并不意味著職工福利費(fèi)不允許存在余額，在會(huì)計(jì)年度中間允許職工福利費(fèi)存在余額，如企業(yè)某月提取的福利費(fèi)超過當(dāng)月實(shí)際支出的福利費(fèi)，則職工福利費(fèi)就存在余額。 福利費(fèi)當(dāng)期實(shí)際發(fā)生金額大于預(yù)計(jì)金額的，應(yīng)當(dāng)補(bǔ)提福利費(fèi)，借記“管理費(fèi)用”等科目，貸記“應(yīng)付職工薪酬”科目;當(dāng)期實(shí)際發(fā)生金額小于預(yù)計(jì)金額的，應(yīng)當(dāng)紅字沖回多提的福利費(fèi)，借記“管理費(fèi)用”等科目，貸記“應(yīng)付職工薪酬”科目。
在企業(yè)所得稅上，根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》（中華人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院令第512號(hào)）四十條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)支出，不超過工資薪金總額14%的部分，準(zhǔn)予扣除。這一規(guī)定改變了之前福利費(fèi)按照可在稅前扣除的工資總額的14%計(jì)算扣除的規(guī)定，將預(yù)提扣除改為了據(jù)實(shí)扣除。并且當(dāng)年實(shí)際發(fā)生的職工福利費(fèi)超過工資總額14%的，也不得結(jié)轉(zhuǎn)以后年度稅前扣除。另外，如果企業(yè)采取平時(shí)先提年底沖回時(shí)，對(duì)平時(shí)預(yù)提職工福利費(fèi)在預(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí)不需要納稅調(diào)整，于年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)時(shí)統(tǒng)一進(jìn)行企業(yè)所得稅納稅調(diào)整。
按新準(zhǔn)則的要求，有關(guān)職工福利費(fèi)的支出均要經(jīng)過應(yīng)付職工薪酬科目核算，以便完整歸集人員成本。根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費(fèi)扣除問題的通知》（國(guó)稅函〔2009〕3號(hào)）的規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)，應(yīng)該單獨(dú)設(shè)置賬冊(cè)，進(jìn)行準(zhǔn)確核算。沒有單獨(dú)設(shè)置賬冊(cè)準(zhǔn)確核算的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)責(zé)令企業(yè)在規(guī)定的期限內(nèi)進(jìn)行改正。逾期仍未改正的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可對(duì)企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)進(jìn)行合理的核定。
其實(shí)不止是財(cái)稅處理問題，小編發(fā)現(xiàn)很多小白對(duì)職工福利費(fèi)的范圍搞不清楚，一不小心就會(huì)弄錯(cuò)。這里就給大家說一說。
2
職工福利費(fèi)包括哪些內(nèi)容？
（1）為職工衛(wèi)生保健、生活等發(fā)放或支付的各項(xiàng)現(xiàn)金補(bǔ)貼和非貨幣性福利。
（2）企業(yè)尚未分離的內(nèi)設(shè)集體福利部門所發(fā)生的設(shè)備、設(shè)施和人員費(fèi)用。
（3）職工困難補(bǔ)助，或者企業(yè)統(tǒng)籌建立和管理的專門用于幫助、救濟(jì)困難職工的基金支出。
（4）離退休人員統(tǒng)籌外費(fèi)用，包括離休人員的醫(yī)療費(fèi)及離退休人員其他統(tǒng)籌外費(fèi)用。
（5）按規(guī)定發(fā)生的其他職工福利費(fèi)，包括喪葬補(bǔ)助費(fèi)、撫恤費(fèi)、職工異地安家費(fèi)、獨(dú)生子女費(fèi)、探親假路費(fèi)等。
ps：以上內(nèi)容節(jié)選自《財(cái)政部關(guān)于企業(yè)加強(qiáng)職工福利費(fèi)財(cái)務(wù)管理的通知》（財(cái)企[2009]242號(hào)），詳細(xì)規(guī)定請(qǐng)參考原文。
3
會(huì)計(jì)在處理職工福利費(fèi)時(shí)需注意什么？
范圍是這樣列，但是總有一些不明晰的地方，小編列出一些，看看你有沒有弄錯(cuò)？
1.職工食堂的員工工資是按應(yīng)付職工薪酬算的對(duì)嗎？
答：不對(duì)！職工食堂是專門為職工設(shè)立的福利部門，是職工福利的一部分，包括設(shè)施、設(shè)備、人員費(fèi)用都應(yīng)該計(jì)入職工福利費(fèi)。
2.物業(yè)管理費(fèi)都是管理費(fèi)用？
答：真不一定，如果物業(yè)的管理費(fèi)用包括了職工的食堂、浴室、醫(yī)務(wù)室、托兒所等等設(shè)施，這部分的物業(yè)管理費(fèi)應(yīng)該計(jì)入職工福利費(fèi)。
3.在員工食堂招待客人，算是職工福利費(fèi)？
答：不對(duì)，為職工謀福利的支出，也就是員工正常在食堂里面的支出，算作職工福利費(fèi)。而招待客人的，要算入業(yè)務(wù)招待費(fèi)。
4.組織徒步、球類比賽的支出，計(jì)入職工福利費(fèi)？
答：這個(gè)雖然感覺像是職工福利，但按照《中華全國(guó)總工會(huì)辦公廳關(guān)于加強(qiáng)基層工會(huì)經(jīng)費(fèi)收支管理的通知》（總工辦發(fā)〔2014〕23號(hào)）這種文體活動(dòng)屬于工會(huì)活動(dòng)，包括活動(dòng)中用到的器材和服裝，都應(yīng)該在工會(huì)經(jīng)費(fèi)里出。
5.給員工上下班租的車，作為宿舍租的房子，計(jì)入職工福利費(fèi)？
答：沒錯(cuò)！這一種算作上面的非貨幣性福利，千萬(wàn)不要搞錯(cuò)，算作了租賃費(fèi)哦~
6.修理員工宿舍、飯?zhí)玫馁M(fèi)用算作修理費(fèi)？
答：no！國(guó)稅函〔2009〕3號(hào)文件規(guī)定，集體福利部門的設(shè)備、設(shè)施及維修保養(yǎng)費(fèi)用應(yīng)計(jì)入職工福利費(fèi)。
通過以上6個(gè)問題，大家更深刻地理解了職工福利費(fèi)的范圍了吧？
最后送上職工福利費(fèi)的分錄，希望對(duì)大家有所幫助：
借：生產(chǎn)成本/管理費(fèi)用/銷售費(fèi)用/在建工程/研發(fā)支出（這里要看對(duì)象是什么崗位）
貸：應(yīng)付職工薪酬——福利費(fèi)
【第9篇】沒有發(fā)票的銷售費(fèi)用
企業(yè)購(gòu)買商品或勞務(wù)過程中，如果發(fā)生的相關(guān)的支出，沒有取得發(fā)票，列入成本費(fèi)用或資產(chǎn)時(shí)，很難被稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可，也就是說很難在稅前扣除。
如果企業(yè)不能及時(shí)解決，可能會(huì)面臨巨大的損失和處罰。當(dāng)企業(yè)支出之后卻取不到發(fā)票，結(jié)果到年底一核算，公司利潤(rùn)虛高，導(dǎo)致公司要支付一大筆的企業(yè)所得稅，這無(wú)形中給企業(yè)帶來很重的負(fù)擔(dān)。
想要降低企業(yè)的整體成本支出，解決實(shí)際已經(jīng)支出了，卻無(wú)法取得發(fā)票怎么處理的問題，可以通過以下方式來解決。
1、企業(yè)利潤(rùn)類型
設(shè)立與原公司業(yè)務(wù)相適應(yīng)的個(gè)人獨(dú)資企業(yè)。原公司承接業(yè)務(wù)后，分包部分由個(gè)人獨(dú)資企業(yè)完成。個(gè)人獨(dú)資企業(yè)享受稅務(wù)園區(qū)批準(zhǔn)的征收政策，個(gè)人所得稅稅率為0.5%-2.1%。小規(guī)模增值稅3%；附加稅0.18%。
2、靈活用工平臺(tái)
利用靈活用工平臺(tái)提供的外包服務(wù)解決發(fā)票問題。企業(yè)通過與比安財(cái)穗靈活用工平臺(tái)合作，在平臺(tái)上進(jìn)行不同項(xiàng)目的服務(wù)外包，利用平臺(tái)上的200多項(xiàng)發(fā)票服務(wù)，有效地解決企業(yè)支出費(fèi)用無(wú)法獲得發(fā)票的問題，這樣就能夠幫助企業(yè)進(jìn)行成本抵減，從而大幅度降低企業(yè)成本，減輕壓力。
比安財(cái)穗平臺(tái)尤其擅長(zhǎng)為科技、物流、商貿(mào)、廣告、文化傳媒、企業(yè)管理、工程管理、設(shè)計(jì)、文化教育、服務(wù)業(yè)、旅游業(yè)、制造業(yè)、房地產(chǎn)、人力資源等領(lǐng)域的一般納稅人企業(yè)解決用工及財(cái)稅難題，能夠根據(jù)企業(yè)自身的實(shí)際情況，量身制定靈活用工解決方案、核定征收落地方案。平臺(tái)的成功案例多，經(jīng)驗(yàn)豐富，降本幅度大，深受企業(yè)信賴。
3、高級(jí)管理層和股東分紅
高級(jí)管理人員、股東和員工的股息或傭金也可以通過設(shè)立與原公司業(yè)務(wù)相匹配的個(gè)人獨(dú)資企業(yè)以業(yè)務(wù)形式獲得；個(gè)人獨(dú)資企業(yè)享受經(jīng)批準(zhǔn)的個(gè)人所得稅征收政策。
發(fā)票在我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中具有極其重要的意義和作用。
1.發(fā)票具有合法性、真實(shí)性、統(tǒng)一性、及時(shí)性等特征，是最基本的會(huì)計(jì)原始憑證之一;
2.發(fā)票是記錄經(jīng)濟(jì)活動(dòng)內(nèi)容的載體，是財(cái)務(wù)管理的重要工具;
3.發(fā)票是稅務(wù)機(jī)關(guān)控制稅源，征收稅款的重要依據(jù);
4.發(fā)票是國(guó)家監(jiān)督經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，維護(hù)經(jīng)濟(jì)秩序，保護(hù)國(guó)家財(cái)產(chǎn)安全的重要手段。
【第10篇】銷售費(fèi)用稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)
企業(yè)所得稅稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)
扣除項(xiàng)目
標(biāo)準(zhǔn)
備注
工資、薪金所得
合理的支出據(jù)實(shí)扣除
福利部門的非常規(guī)用工的工資屬于福利費(fèi)支出
職工福利費(fèi)
不超過工資、薪金總額的14%部分
超過規(guī)定的不得扣除
工會(huì)經(jīng)費(fèi)
不超過工資、薪金總額的2%部分
超過規(guī)定的不得扣除
職工教育經(jīng)費(fèi)
不超過工資、薪金總額的8%部分
超過部分以后年度可以結(jié)轉(zhuǎn)扣除
業(yè)務(wù)招待費(fèi)
按照實(shí)際發(fā)生額的60%扣除，最高不超過當(dāng)年銷售收入的0.5%
籌辦期間按實(shí)際發(fā)生額的60%計(jì)入企業(yè)籌辦費(fèi)
廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)
不超過當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入15%
超過部分以后年度可以結(jié)轉(zhuǎn)扣除
匯兌損失
允許扣除
/
保險(xiǎn)費(fèi)
符合規(guī)定范圍標(biāo)準(zhǔn)的允許扣除
具體如圖
利息支出
不超過金融企業(yè)同類貸款利率部分據(jù)實(shí)扣除
具體如圖
借款費(fèi)用
黑里的不需要資本化的借款費(fèi)用準(zhǔn)予扣除
/
環(huán)境保護(hù)專項(xiàng)資金
提取的用于環(huán)境保護(hù)、生態(tài)恢復(fù)等方面的，準(zhǔn)予扣除
/
勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)
年度利潤(rùn)總額的12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予扣除
/
公益性捐贈(zèng)
保險(xiǎn)企業(yè)，不超過（保費(fèi)收入-退保費(fèi)）*18%
超過部分，以后3年內(nèi)結(jié)轉(zhuǎn)扣除
手續(xù)費(fèi)及傭金支出
其他企業(yè)，收入金額的5%，限額扣除
超過部分以后年度可以結(jié)轉(zhuǎn)扣除
保險(xiǎn)費(fèi)
利息費(fèi)用扣除
【第11篇】銷售費(fèi)用要交稅么
回扣要交稅嗎？給客戶的回扣要扣稅嗎？
回扣是指賣方從買方支付的商品款項(xiàng)中按一定比例返還給買方的價(jià)款。回扣雖然屬于銷售費(fèi)用支出，但這部分支出往往沒有發(fā)票。沒有發(fā)票的支出是不被稅務(wù)部門認(rèn)可的，就會(huì)被視為沒有產(chǎn)生這筆支出，相應(yīng)的企業(yè)就不能作為成本費(fèi)用進(jìn)行列支扣除。也就是說，回扣不僅需要納稅，而且稅費(fèi)還不低。
給客戶的回扣要扣稅嗎
那么給客戶回扣怎么扣稅？私下給回扣怎么做賬呢？一起來看看專注為企業(yè)解決財(cái)稅難題的比安財(cái)穗平臺(tái)作出的簡(jiǎn)單分析：
給客戶回扣怎么扣稅
一般情況下，企業(yè)需要繳納25%的企業(yè)所得稅，對(duì)于員工來說，則需要繳納20%的個(gè)人所得稅。其實(shí)在回扣的賬務(wù)、稅務(wù)處理問題上，企業(yè)完全可以利用合理的方式進(jìn)行降本處理。
私下給回扣怎么做賬
很多企業(yè)在看到靈活用工模式的多重優(yōu)勢(shì)之后，都開始摒棄以往的傳統(tǒng)方案，借助靈活用工模式來解決企業(yè)自身所遇到的各種難題。尤其是通過比安財(cái)穗靈活用工平臺(tái)來轉(zhuǎn)變用工模式及規(guī)劃企業(yè)業(yè)務(wù)流程后，可以讓企業(yè)獲得以下好處：
1、用工及社保方面：為公司省下了一大筆社保成本，為公司增收，個(gè)人的社?？梢宰孕欣U納，或者購(gòu)買商業(yè)險(xiǎn)作為補(bǔ)充；
2、個(gè)稅方面：解決個(gè)人的個(gè)稅問題，員工收入不需要納入年終匯算清繳；
3、支出無(wú)票方面：企業(yè)跟個(gè)人之間的采購(gòu)服務(wù)，比如說設(shè)計(jì)服務(wù)、技術(shù)服務(wù)、軟件開發(fā)、市場(chǎng)推廣、咨詢服務(wù)、會(huì)議展覽、裝卸搬運(yùn)服務(wù)、外包服務(wù)、維護(hù)維修服務(wù)、配送服務(wù)等，絕大多數(shù)的個(gè)人是不愿給企業(yè)提供發(fā)票的，而此時(shí)就可以通過比安財(cái)穗平臺(tái)來獲取合規(guī)解決方案，一站式破解缺票難題。
【第12篇】銷售管理費(fèi)用發(fā)票
銷售免稅貨物并提供運(yùn)輸?shù)幕旌箱N售如何計(jì)稅？發(fā)票如何開具？
從事貨物生產(chǎn)，批發(fā)零售的企業(yè)的混合銷售行為中，如果所銷售的貨物享受免稅，如何計(jì)算銷售額和稅額。如果銷售鮮活肉蛋產(chǎn)品（免稅）并提供運(yùn)輸服務(wù)，銷售額應(yīng)該是多少，如何開具發(fā)票。
解答：
根據(jù)財(cái)稅[2016]36號(hào)文附件1第四十條規(guī)定：
'一項(xiàng)銷售行為如果既涉及服務(wù)又涉及貨物，為混合銷售。從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或者零售的單位和個(gè)體工商戶的混合銷售行為，按照銷售貨物繳納增值稅；其他單位和個(gè)體工商戶的混合銷售行為，按照銷售服務(wù)繳納增值稅。
本條所稱從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或者零售的單位和個(gè)體工商戶，包括以從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或者零售為主，并兼營(yíng)銷售服務(wù)的單位和個(gè)體工商戶在內(nèi)。'
因此，在以從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或者零售為主，在銷售貨物（免稅的鮮活肉蛋產(chǎn)品）同時(shí)提供服務(wù)（運(yùn)輸服務(wù)），應(yīng)按照銷售貨物繳納增值稅。由于銷售貨物是免征增值稅，因此混合銷售中的運(yùn)輸服務(wù)也跟隨免征增值稅。
發(fā)票開具有兩種形式：
1.混合銷售只體現(xiàn)（開具）貨物銷售的金額，不單獨(dú)開具運(yùn)輸服務(wù)費(fèi)用的金額；
2.分別開具貨物銷售與運(yùn)輸服務(wù)的金額，貨物銷售按照免稅開具，運(yùn)輸服務(wù)按照正常的稅率（或征收率）開具，然后在同一張發(fā)票上以負(fù)數(shù)開具一欄折扣，金額、稅率、稅額與運(yùn)輸服務(wù)完全一致，最終稅額正負(fù)抵消。
【第13篇】業(yè)務(wù)招待費(fèi)能否記入銷售費(fèi)用
銷售費(fèi)用是否有業(yè)務(wù)招待費(fèi)是會(huì)計(jì)人員平時(shí)工作中的常見問題，銷售費(fèi)用一般包括了廣告費(fèi)、展覽費(fèi)及租賃費(fèi)等，業(yè)務(wù)招待費(fèi)主要就是和企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)直接相關(guān)的應(yīng)酬費(fèi)用。本文就針對(duì)銷售費(fèi)用是否有業(yè)務(wù)招待費(fèi)做一個(gè)相關(guān)介紹，來一起了解下吧!
銷售費(fèi)用有業(yè)務(wù)招待費(fèi)嗎?
答：銷售費(fèi)用里是有業(yè)務(wù)招待費(fèi)的，具體需視情況而定。
業(yè)務(wù)招待費(fèi)屬于管理費(fèi)用和銷售費(fèi)用的二級(jí)科目。如果是管理部門發(fā)生的招待費(fèi)，則將其計(jì)入“管理費(fèi)用——業(yè)務(wù)招待費(fèi)”科目，如果是銷售部門發(fā)生的招待費(fèi)，則將其計(jì)入“管理費(fèi)用——業(yè)務(wù)招待費(fèi)”科目。
業(yè)務(wù)招待費(fèi)會(huì)計(jì)分錄怎么做?
借：管理費(fèi)用/銷售費(fèi)用——業(yè)務(wù)招待費(fèi)
貸：現(xiàn)金等
銷售費(fèi)用包括什么內(nèi)容?
答：銷售費(fèi)用具體包括了應(yīng)由企業(yè)負(fù)擔(dān)的因銷售產(chǎn)品而發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用、展覽費(fèi)、租賃費(fèi)、廣告費(fèi)、銷售機(jī)構(gòu)經(jīng)費(fèi)。
展覽費(fèi)：展覽費(fèi)指的是企業(yè)產(chǎn)品參加展覽和展銷活動(dòng)所支付的費(fèi)用。
租賃費(fèi)：企業(yè)因?yàn)殇N售產(chǎn)品，租用其他單位的固定資產(chǎn)、用具所需要支付的租金費(fèi)用。
廣告費(fèi)：廣告費(fèi)也就是企業(yè)由于推銷產(chǎn)品的緣故，需要支付的宣傳費(fèi)及廣告費(fèi)等。
銷售機(jī)構(gòu)經(jīng)費(fèi)：指的是企業(yè)專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)所發(fā)生的人員工資、福利費(fèi)。
銷售費(fèi)用屬于哪個(gè)科目?
招待費(fèi)進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出會(huì)計(jì)分錄怎么做?
對(duì)于業(yè)務(wù)招待費(fèi)專用發(fā)票進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出，直接將不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)入成本費(fèi)用，具體會(huì)計(jì)分錄如下所示：
借：業(yè)務(wù)招待費(fèi)
貸：銀行存款
或者：
取得發(fā)票未認(rèn)證之前：
借：業(yè)務(wù)招待費(fèi)
應(yīng)交稅費(fèi)——待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額
貸：銀行存款
同時(shí)，在發(fā)票認(rèn)證后：
借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額
因?yàn)椴坏玫挚?，同時(shí)：
借：業(yè)務(wù)招待費(fèi)
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)
以上就是關(guān)于銷售費(fèi)用是否有業(yè)務(wù)招待費(fèi)的全部介紹，希望對(duì)大家有所幫助。想要獲取更多精彩內(nèi)容，請(qǐng)持續(xù)關(guān)注會(huì)計(jì)網(wǎng)!
來源于會(huì)計(jì)網(wǎng)，責(zé)編：慕溪
【第14篇】土地增值稅扣除的銷售費(fèi)用
點(diǎn)擊關(guān)注“稅小課”，獲取最實(shí)用的財(cái)稅知識(shí)。
全面營(yíng)改增至今已逾兩年，一些房地產(chǎn)新項(xiàng)目也陸續(xù)進(jìn)入土地增值稅清算期。營(yíng)改增給土地增值稅的計(jì)算帶來了很大的變化，然而筆者在實(shí)際工作中發(fā)現(xiàn)，部分稅務(wù)人員和企業(yè)財(cái)務(wù)人員對(duì)這種變化并沒有引起足夠的重視，對(duì)政策的理解上還存在一些誤區(qū)。
土地增值稅預(yù)征計(jì)征依據(jù)的確認(rèn)
(一)預(yù)售階段?！敦?cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅〔2016〕36號(hào))規(guī)定，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)采取預(yù)收款方式銷售所開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目，在收到預(yù)收款時(shí)按照3%的預(yù)征率預(yù)繳增值稅?！秶?guó)家稅務(wù)總局關(guān)于營(yíng)改增后土地增值稅若干征管規(guī)定的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第70號(hào))規(guī)定，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)采取預(yù)收款方式銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目，可按照以下方法計(jì)算土地增值稅預(yù)征計(jì)征依據(jù)：土地增值稅預(yù)征的計(jì)征依據(jù)=預(yù)收款-應(yīng)預(yù)繳增值稅稅款。
按照上述文件的規(guī)定，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在預(yù)售階段應(yīng)按預(yù)收款預(yù)繳增值稅。在適用增值稅一般計(jì)稅、簡(jiǎn)易計(jì)稅情況下，土地增值稅預(yù)征計(jì)征依據(jù)=預(yù)收款-應(yīng)預(yù)繳增值稅稅款，應(yīng)預(yù)繳增值稅稅款=[預(yù)收款÷(1+稅率或征收率)]×3%。
(二)現(xiàn)房銷售階段。現(xiàn)房銷售時(shí)產(chǎn)生增值稅納稅義務(wù)，但土地增值稅在清算前依然屬于預(yù)征?！敦?cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于營(yíng)改增后契稅、房產(chǎn)稅、土地增值稅、個(gè)人所得稅計(jì)稅依據(jù)問題的通知》(財(cái)稅〔2016〕43號(hào))第三條規(guī)定，土地增值稅納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的收入為不含增值稅收入。同時(shí)，國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第70號(hào)文件規(guī)定，適用增值稅一般計(jì)稅方法的納稅人，其轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的土地增值稅應(yīng)稅收入不含增值稅銷項(xiàng)稅額；適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的納稅人，其轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的土地增值稅應(yīng)稅收入不含增值稅應(yīng)納稅額。結(jié)合《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目增值稅征收管理暫行辦法〉的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第18號(hào))規(guī)定，在適用增值稅簡(jiǎn)易計(jì)稅、一般計(jì)稅情況下的土地增值稅預(yù)征計(jì)征依據(jù)分別為：
1.適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的預(yù)征土地增值稅計(jì)征依據(jù)=價(jià)稅合計(jì) -應(yīng)納稅額
應(yīng)納稅額= [價(jià)稅合計(jì)÷(1+5%)]×5%
2.適用一般計(jì)稅方法的預(yù)征土地增值稅計(jì)征依據(jù)=價(jià)稅合計(jì) -銷項(xiàng)稅額
銷項(xiàng)稅額=[(價(jià)稅合計(jì) - 允許扣除的土地價(jià)款)÷(1+適用稅率)]×適用稅率
土地增值稅清算扣除稅費(fèi)時(shí)的注意要點(diǎn)
(一)城市維護(hù)建設(shè)稅及教育費(fèi)附加的扣除
國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第70號(hào)文件規(guī)定，營(yíng)改增后，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)實(shí)際繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加，凡能夠按清算項(xiàng)目準(zhǔn)確計(jì)算的，允許據(jù)實(shí)扣除。凡不能按清算項(xiàng)目準(zhǔn)確計(jì)算的，則按該清算項(xiàng)目預(yù)繳增值稅時(shí)實(shí)際繳納的城建稅、教育費(fèi)附加扣除。在執(zhí)行這一規(guī)定時(shí)，需要注意兩點(diǎn)：
1.如果項(xiàng)目的增值稅實(shí)際稅負(fù)率超過預(yù)征率，那么該項(xiàng)目實(shí)際負(fù)擔(dān)的附加稅費(fèi)相應(yīng)也會(huì)超過預(yù)繳增值稅時(shí)繳納的附加稅費(fèi)。在此情況下，據(jù)實(shí)扣除附加稅費(fèi)對(duì)企業(yè)是有利。企業(yè)最好對(duì)增值稅按項(xiàng)目設(shè)置輔助賬核算，從而可以準(zhǔn)確計(jì)算附加稅費(fèi)。反之，如果項(xiàng)目增值稅實(shí)際稅負(fù)率低于預(yù)征率，則按預(yù)繳增值稅時(shí)實(shí)際繳納的附加稅費(fèi)扣除對(duì)企業(yè)更有利。
2.如果企業(yè)發(fā)生現(xiàn)房銷售且不能按清算項(xiàng)目準(zhǔn)確計(jì)算附加稅費(fèi)，其繳納的增值稅所對(duì)應(yīng)的附加稅費(fèi)如何扣除?由于此種情形70號(hào)公告沒有明確。在實(shí)際工作中，一些稅務(wù)機(jī)關(guān)會(huì)秉承一貫原則，參照預(yù)繳增值稅時(shí)的規(guī)定允許扣除。但從完善執(zhí)法依據(jù)的角度，還是希望上級(jí)機(jī)關(guān)能對(duì)此予以明確。
(二)印花稅的扣除
《土地增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第七條第(五)項(xiàng)規(guī)定，與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金為計(jì)算增值額的扣除項(xiàng)目。而《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于土地增值稅一些具體問題規(guī)定的通知》(財(cái)稅字〔1995〕48號(hào))又作出了例外規(guī)定，細(xì)則中規(guī)定允許扣除的印花稅，指在轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)時(shí)繳納的印花稅。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)按照《施工、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)財(cái)務(wù)制度》的有關(guān)規(guī)定，其繳納的印花稅列入管理費(fèi)用，已相應(yīng)予以扣除。其他的土地增值稅納稅義務(wù)人在計(jì)算土地增值稅時(shí)允許扣除在轉(zhuǎn)讓時(shí)繳納的印花稅。因此，將印花稅作為房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用扣除?！锻恋卦鲋刀悤盒袟l例實(shí)施細(xì)則》對(duì)房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用又規(guī)定，凡不能按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項(xiàng)目計(jì)算分?jǐn)偫⒅С龌虿荒芴峁┙鹑跈C(jī)構(gòu)證明的，房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用按取得土地使用權(quán)所支付的金額與開發(fā)土地和新建房及配套設(shè)施的成本之和的10%以內(nèi)計(jì)算扣除。
《增值稅會(huì)計(jì)處理規(guī)定》(財(cái)會(huì)〔2016〕22號(hào))要求，全面試行營(yíng)改增后，將“營(yíng)業(yè)稅金及附加”科目名稱調(diào)整為“稅金及附加”科目，將原在管理費(fèi)用(稅金)中核算的印花稅納入 “稅金及附加”科目中核算。新會(huì)計(jì)制度出臺(tái)后印花稅如何扣除?一些稅務(wù)人員對(duì)此有不同認(rèn)識(shí)。筆者認(rèn)為，財(cái)稅字〔1995〕48號(hào)文件當(dāng)時(shí)對(duì)房地產(chǎn)企業(yè)銷售開發(fā)產(chǎn)品不單獨(dú)扣除印花稅的規(guī)定，基于當(dāng)時(shí)的上位法(條例實(shí)施細(xì)則以及房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)財(cái)務(wù)制度)，現(xiàn)在會(huì)計(jì)制度進(jìn)行了修訂，文件的相關(guān)規(guī)定理應(yīng)作出相應(yīng)的調(diào)整。
來源：稅海無(wú)涯苦作舟
【第15篇】銷售費(fèi)用納稅調(diào)整
一、業(yè)務(wù)招待費(fèi)常見稅務(wù)痛點(diǎn)
1、沒有正確理解業(yè)務(wù)招待費(fèi)的實(shí)際含義
2、將餐等同于業(yè)務(wù)招待費(fèi)
3、忽略了業(yè)務(wù)接待的其他方式
4、人為業(yè)務(wù)接待納稅調(diào)整
5、缺乏合理的稅務(wù)籌劃
二、哪些屬于業(yè)務(wù)招待費(fèi)？
1、企業(yè)為了經(jīng)營(yíng)的合理需要而支付的招待費(fèi)用
2、企業(yè)為了聯(lián)系業(yè)務(wù)或促銷、處理社會(huì)關(guān)系等目的發(fā)生的對(duì)外接待支出
【目的性：】為了業(yè)務(wù)、為了維護(hù)、協(xié)調(diào)企業(yè)與外部的社會(huì)關(guān)系，外部人員為企業(yè)提供設(shè)備安裝，企業(yè)承擔(dān)餐費(fèi)，不屬于業(yè)務(wù)招待。
【對(duì)象性：】與本單位以外的外部人員；分公司人員回單位開會(huì)，公司承擔(dān)餐費(fèi)，不屬于業(yè)務(wù)招待費(fèi)。
三、如何正確理解業(yè)務(wù)招待費(fèi)？
接待用餐、饋贈(zèng)禮物、接待旅游、接待娛樂
但是有幾種特殊情況：
1.接待用餐不一定是接待費(fèi)
2.饋贈(zèng)禮物也許是業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)
3.接待旅游也許是市場(chǎng)活動(dòng)
4.接待娛樂等也許是福利費(fèi)
所以如何區(qū)別是不是業(yè)務(wù)招待費(fèi)？一看用途、二看對(duì)象，兩條都符合才屬于業(yè)務(wù)招待費(fèi)
四、業(yè)務(wù)招待費(fèi)的稅務(wù)處理：
企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)，業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但是最高不超過當(dāng)年銷售收入的5‰。銷售收入包含：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入、視同銷售收入，企業(yè)在匯算清繳時(shí)候計(jì)算業(yè)務(wù)招待費(fèi)的限額，都是按照包含這幾種收入來計(jì)算的。如果是籌建期間，按照實(shí)際發(fā)生額的60%來判定。如果是投資企業(yè)，包含被投資企業(yè)所分配的股息紅利以及股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入。
五、業(yè)務(wù)招待費(fèi)的稅務(wù)優(yōu)化：
（一）避免張冠李戴
1.出差途中的用餐屬于差旅費(fèi)
企業(yè)差旅途中發(fā)生據(jù)實(shí)報(bào)銷的出差餐費(fèi)屬于差旅費(fèi)用，差旅途中接待外單位的支出屬于業(yè)務(wù)招待費(fèi)，出差費(fèi)用包括出差途中的餐費(fèi)。
2.員工福利聚餐、加班餐費(fèi)
企業(yè)安排員工在節(jié)假日聚餐，平時(shí)發(fā)生加班，飯?zhí)貌荒芄┎停试S員工憑票報(bào)銷一定額度的加班餐費(fèi)，都屬于福利費(fèi)
3.董事會(huì)餐費(fèi)：是董事會(huì)餐
4.聘請(qǐng)一位專家，請(qǐng)專家用餐的分析
專家負(fù)責(zé)研討：宣傳費(fèi)用
專家負(fù)責(zé)員工培訓(xùn)：培訓(xùn)費(fèi)用
專家負(fù)責(zé)戰(zhàn)略咨詢：屬于咨詢服務(wù)成本
專家屬于客戶的技術(shù)決策人員：業(yè)務(wù)招待支出
5.請(qǐng)專家吃飯
專家是政府部門技術(shù)權(quán)威，到企業(yè)檢查，企業(yè)請(qǐng)吃飯是為了維護(hù)社會(huì)關(guān)系，屬于業(yè)務(wù)招待費(fèi)，希望專家與企業(yè)建立合作，共同開發(fā)市場(chǎng)，也屬于業(yè)務(wù)招待費(fèi)。
（二）稅局和事務(wù)所不認(rèn)可怎么辦？
1.做好費(fèi)用報(bào)銷的附件資料，如商務(wù)文件（如會(huì)議、培訓(xùn)通知）、相關(guān)記錄（如會(huì)議記錄、培訓(xùn)簽到等）、內(nèi)部審批文件。
2.做好相關(guān)文件，如培訓(xùn)費(fèi)用包括培訓(xùn)餐費(fèi)、政府公務(wù)人員差旅費(fèi)用包括差旅費(fèi)補(bǔ)貼等。
（三）控制招待費(fèi)，增加其他費(fèi)用
1.適當(dāng)增加廣告支出
2.增加業(yè)務(wù)宣傳支出
3.增加營(yíng)銷推廣服務(wù)支出
4.增加促銷費(fèi)用支出
（四）降低業(yè)務(wù)接待規(guī)模和標(biāo)準(zhǔn)
1.減少接待人員的范圍
2.降低接待費(fèi)用的標(biāo)準(zhǔn)
3.減少企業(yè)參加陪同的人員
業(yè)務(wù)招待費(fèi)通過一定的方式進(jìn)行優(yōu)化，就會(huì)有一些優(yōu)化效果，到底是不是業(yè)務(wù)招待費(fèi)，需要同時(shí)符合：目的與用途一致。如果你的企業(yè)合理使用了這些種方法今年就不用納稅調(diào)增了呢，是不是很好呢~記得分享給大家哦！
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來源：世杰財(cái)稅筆記
【第16篇】銷售費(fèi)用匯算清繳列支比例
去年政策不斷變化，2023年在辦理匯算清繳時(shí)，又與往年有什么不同呢？統(tǒng)一給大家匯總了。
企業(yè)所得稅實(shí)行法定扣除，企業(yè)需要充分了解企業(yè)所得稅匯算清繳的扣除標(biāo)準(zhǔn)，今天我們就來來看看12項(xiàng)費(fèi)用扣除的比例：
1、合理的工資薪金支出
扣除比例：100%
也就是：企業(yè)發(fā)生的合理的工資薪金支出，準(zhǔn)予扣除。
2、職工福利費(fèi)支出
扣除比例：14%
也就是企業(yè)發(fā)生職工福利費(fèi)不超過工資薪金總額14%的部分，準(zhǔn)予扣除。
3、職工教育經(jīng)費(fèi)支出
扣除比例：8%
也就是企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出，不超過工資薪金總額8%的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。
4、工會(huì)經(jīng)費(fèi)支出
扣除比例：2%
也就是企業(yè)撥繳的工會(huì)經(jīng)費(fèi)，不超過工資薪金總額2%的部分，準(zhǔn)予扣除。
5、研發(fā)費(fèi)用支出
加計(jì)扣除比例：75%
也就是企業(yè)開展研發(fā)活動(dòng)中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，未形成無(wú)形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，在2023年1月1日至2023年12月31日期間，再按照實(shí)際發(fā)生額的75%在稅前加計(jì)扣除；形成無(wú)形資產(chǎn)的，在上述期間按照無(wú)形資產(chǎn)成本的175%在稅前攤銷。
6、補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)和補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)支出
扣除比例：5%
也就是：企業(yè)發(fā)生的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)和補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)支出分別按照不超過工資薪金總額5%的部分，準(zhǔn)予扣除。
7、業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出
扣除比例：60%、5‰
也就是：企業(yè)發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入的5‰。
8、廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出
扣除比例：15%、30%
也就是：一般企業(yè)發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出（煙草企業(yè)不得扣除）不超過當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除；
化妝品制造或銷售、醫(yī)藥制造、飲料制造（不含酒類制造）企業(yè)：不超過當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入30%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。
9、公益性捐贈(zèng)支出
扣除比例：12%
也就是：企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出不超過年度利潤(rùn)總額12%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后三年內(nèi)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。
10、手續(xù)費(fèi)和傭金支出
扣除比例：5%
也就是：一般企業(yè)發(fā)生的手續(xù)費(fèi)和傭金支出不超過與具有合法經(jīng)營(yíng)資格中介服務(wù)機(jī)構(gòu)或個(gè)人（不含交易雙方及其雇員、代理人和代表人等）所簽訂服務(wù)協(xié)議或合同確認(rèn)的收入金額的5%的部分，準(zhǔn)予扣除。
11、企業(yè)責(zé)任保險(xiǎn)支出
扣除比例：100%
也就是企業(yè)參加雇主責(zé)任險(xiǎn)、公眾責(zé)任險(xiǎn)等責(zé)任保險(xiǎn)，按照規(guī)定繳納的保險(xiǎn)費(fèi)，準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅稅前扣除。
12、黨組織工作經(jīng)費(fèi)支出
扣除比例：1%
也就是黨組織工作經(jīng)費(fèi)納入企業(yè)管理費(fèi)列支，不超過職工年度工資薪金總額1%的部分，可以據(jù)實(shí)在企業(yè)所得稅前扣除。
新政策的變化提醒
一、設(shè)備、器具一次性稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)提升到500萬(wàn)
去年5月，財(cái)政部、稅務(wù)總局聯(lián)合發(fā)布《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于設(shè)備、器具扣除有關(guān)企業(yè)所得稅政策的通知》，規(guī)定企業(yè)在2023年1月1日至2023年12月31日期間新購(gòu)進(jìn)的設(shè)備、器具(除房屋、建筑物以外的固定資產(chǎn))，單位價(jià)值不超過500萬(wàn)元的，允許一次性計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除，不再分年度計(jì)算折舊。
二、研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除比例提到75%
研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策從2008年開始執(zhí)行，至今已執(zhí)行10年之久。去年7月，國(guó)務(wù)院再次召開常務(wù)會(huì)議，決定將企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除比例提高到75%的政策由科技型中小企業(yè)擴(kuò)大至所有企業(yè)。明確企業(yè)開展研發(fā)活動(dòng)中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，未形成無(wú)形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，在2023年1月1日～2023年12月31日期間，再按照實(shí)際發(fā)生額的75%在稅前加計(jì)扣除；形成無(wú)形資產(chǎn)的，在上述期間按照無(wú)形資產(chǎn)成本的175%在稅前攤銷。
舉例來說，某大型裝備制造業(yè)企業(yè)，2023年度研發(fā)費(fèi)費(fèi)用化金額4000萬(wàn)元。99號(hào)文件出臺(tái)之前，由于該企業(yè)不屬于34號(hào)文件規(guī)定的特定行業(yè)，無(wú)法享受75%的加計(jì)扣除，只能加計(jì)扣除50%，即4000×50%=2000(萬(wàn)元)，少繳企業(yè)所得稅2000×25%=500(萬(wàn)元)。99號(hào)文件出臺(tái)之后，該企業(yè)可以加計(jì)扣除75%，即4000×75%=3000(萬(wàn)元)，少繳企業(yè)所得稅3000×25%=750(萬(wàn)元)。也就是說，該企業(yè)可以比之前少繳納250萬(wàn)元企業(yè)所得稅。
三、職工教育經(jīng)費(fèi)稅前扣除比例提高到8%
也是去年5月，財(cái)政部與稅務(wù)總局聯(lián)合發(fā)布了《關(guān)于企業(yè)職工教育經(jīng)費(fèi)稅前扣除政策的通知》（財(cái)稅〔2018〕51號(hào)），明確自2023年1月1日起，企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出，不超過工資薪金總額8%的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。而在此之前，這一比例是2.5%。
四、委托境外研發(fā)費(fèi)用不得加計(jì)扣除規(guī)定取消
去年上半年，國(guó)務(wù)院常務(wù)會(huì)議推出了一系列減稅措施支持創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)和小微企業(yè)發(fā)展，其中之一就是取消企業(yè)委托境外研發(fā)費(fèi)用不得加計(jì)扣除的限制。明確自2023年1月1日起，委托境外進(jìn)行研發(fā)活動(dòng)所發(fā)生的費(fèi)用，按照費(fèi)用實(shí)際發(fā)生額的80%計(jì)入委托方的委托境外研發(fā)費(fèi)用(但不包括委托境外個(gè)人進(jìn)行的研發(fā)活動(dòng))。委托境外研發(fā)費(fèi)用不超過境內(nèi)符合條件的研發(fā)費(fèi)用三分之二的部分，可以按規(guī)定在企業(yè)所得稅前加計(jì)扣除。上述費(fèi)用實(shí)際發(fā)生額應(yīng)按照獨(dú)立交易原則確定。
一年一度的匯算清繳正在忙碌進(jìn)行中，很多企業(yè)都在抓緊時(shí)間準(zhǔn)備相關(guān)材料，以求順利通過本年度的匯算清繳工作。
不過，也有一些中小企業(yè)及初創(chuàng)企業(yè)依然“云里霧里”，如果納稅人對(duì)匯算清繳工作不夠了解，或者沒有足夠的時(shí)間和精力來按時(shí)完成該項(xiàng)工作，針對(duì)委托企業(yè)的財(cái)稅需求痛點(diǎn)，航天信息為客戶企業(yè)提供個(gè)性化的財(cái)稅服務(wù)方案！
轉(zhuǎn)自：中稅網(wǎng)，來源：中國(guó)稅務(wù)雜志社、郝老師說會(huì)計(jì)
