【第1篇】銷售費用匯算清繳列支比例
去年政策不斷變化，2023年在辦理匯算清繳時，又與往年有什么不同呢？統(tǒng)一給大家匯總了。
企業(yè)所得稅實行法定扣除，企業(yè)需要充分了解企業(yè)所得稅匯算清繳的扣除標(biāo)準(zhǔn)，今天我們就來來看看12項費用扣除的比例：
1、合理的工資薪金支出
扣除比例：100%
也就是：企業(yè)發(fā)生的合理的工資薪金支出，準(zhǔn)予扣除。
2、職工福利費支出
扣除比例：14%
也就是企業(yè)發(fā)生職工福利費不超過工資薪金總額14%的部分，準(zhǔn)予扣除。
3、職工教育經(jīng)費支出
扣除比例：8%
也就是企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出，不超過工資薪金總額8%的部分，準(zhǔn)予在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。
4、工會經(jīng)費支出
扣除比例：2%
也就是企業(yè)撥繳的工會經(jīng)費，不超過工資薪金總額2%的部分，準(zhǔn)予扣除。
5、研發(fā)費用支出
加計扣除比例：75%
也就是企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，在2023年1月1日至2023年12月31日期間，再按照實際發(fā)生額的75%在稅前加計扣除；形成無形資產(chǎn)的，在上述期間按照無形資產(chǎn)成本的175%在稅前攤銷。
6、補充養(yǎng)老保險和補充醫(yī)療保險支出
扣除比例：5%
也就是：企業(yè)發(fā)生的補充養(yǎng)老保險和補充醫(yī)療保險支出分別按照不超過工資薪金總額5%的部分，準(zhǔn)予扣除。
7、業(yè)務(wù)招待費支出
扣除比例：60%、5‰
也就是：企業(yè)發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費支出按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入的5‰。
8、廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出
扣除比例：15%、30%
也就是：一般企業(yè)發(fā)生的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出（煙草企業(yè)不得扣除）不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除；
化妝品制造或銷售、醫(yī)藥制造、飲料制造（不含酒類制造）企業(yè)：不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入30%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。
9、公益性捐贈支出
扣除比例：12%
也就是：企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出不超過年度利潤總額12%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后三年內(nèi)在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。
10、手續(xù)費和傭金支出
扣除比例：5%
也就是：一般企業(yè)發(fā)生的手續(xù)費和傭金支出不超過與具有合法經(jīng)營資格中介服務(wù)機(jī)構(gòu)或個人（不含交易雙方及其雇員、代理人和代表人等）所簽訂服務(wù)協(xié)議或合同確認(rèn)的收入金額的5%的部分，準(zhǔn)予扣除。
11、企業(yè)責(zé)任保險支出
扣除比例：100%
也就是企業(yè)參加雇主責(zé)任險、公眾責(zé)任險等責(zé)任保險，按照規(guī)定繳納的保險費，準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅稅前扣除。
12、黨組織工作經(jīng)費支出
扣除比例：1%
也就是黨組織工作經(jīng)費納入企業(yè)管理費列支，不超過職工年度工資薪金總額1%的部分，可以據(jù)實在企業(yè)所得稅前扣除。
新政策的變化提醒
一、設(shè)備、器具一次性稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)提升到500萬
去年5月，財政部、稅務(wù)總局聯(lián)合發(fā)布《財政部稅務(wù)總局關(guān)于設(shè)備、器具扣除有關(guān)企業(yè)所得稅政策的通知》，規(guī)定企業(yè)在2023年1月1日至2023年12月31日期間新購進(jìn)的設(shè)備、器具(除房屋、建筑物以外的固定資產(chǎn))，單位價值不超過500萬元的，允許一次性計入當(dāng)期成本費用在計算應(yīng)納稅所得額時扣除，不再分年度計算折舊。
二、研發(fā)費用加計扣除比例提到75%
研發(fā)費用加計扣除政策從2008年開始執(zhí)行，至今已執(zhí)行10年之久。去年7月，國務(wù)院再次召開常務(wù)會議，決定將企業(yè)研發(fā)費用加計扣除比例提高到75%的政策由科技型中小企業(yè)擴(kuò)大至所有企業(yè)。明確企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，在2023年1月1日～2023年12月31日期間，再按照實際發(fā)生額的75%在稅前加計扣除；形成無形資產(chǎn)的，在上述期間按照無形資產(chǎn)成本的175%在稅前攤銷。
舉例來說，某大型裝備制造業(yè)企業(yè)，2023年度研發(fā)費費用化金額4000萬元。99號文件出臺之前，由于該企業(yè)不屬于34號文件規(guī)定的特定行業(yè)，無法享受75%的加計扣除，只能加計扣除50%，即4000×50%=2000(萬元)，少繳企業(yè)所得稅2000×25%=500(萬元)。99號文件出臺之后，該企業(yè)可以加計扣除75%，即4000×75%=3000(萬元)，少繳企業(yè)所得稅3000×25%=750(萬元)。也就是說，該企業(yè)可以比之前少繳納250萬元企業(yè)所得稅。
三、職工教育經(jīng)費稅前扣除比例提高到8%
也是去年5月，財政部與稅務(wù)總局聯(lián)合發(fā)布了《關(guān)于企業(yè)職工教育經(jīng)費稅前扣除政策的通知》（財稅〔2018〕51號），明確自2023年1月1日起，企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出，不超過工資薪金總額8%的部分，準(zhǔn)予在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時扣除。而在此之前，這一比例是2.5%。
四、委托境外研發(fā)費用不得加計扣除規(guī)定取消
去年上半年，國務(wù)院常務(wù)會議推出了一系列減稅措施支持創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)和小微企業(yè)發(fā)展，其中之一就是取消企業(yè)委托境外研發(fā)費用不得加計扣除的限制。明確自2023年1月1日起，委托境外進(jìn)行研發(fā)活動所發(fā)生的費用，按照費用實際發(fā)生額的80%計入委托方的委托境外研發(fā)費用(但不包括委托境外個人進(jìn)行的研發(fā)活動)。委托境外研發(fā)費用不超過境內(nèi)符合條件的研發(fā)費用三分之二的部分，可以按規(guī)定在企業(yè)所得稅前加計扣除。上述費用實際發(fā)生額應(yīng)按照獨立交易原則確定。
一年一度的匯算清繳正在忙碌進(jìn)行中，很多企業(yè)都在抓緊時間準(zhǔn)備相關(guān)材料，以求順利通過本年度的匯算清繳工作。
不過，也有一些中小企業(yè)及初創(chuàng)企業(yè)依然“云里霧里”，如果納稅人對匯算清繳工作不夠了解，或者沒有足夠的時間和精力來按時完成該項工作，針對委托企業(yè)的財稅需求痛點，航天信息為客戶企業(yè)提供個性化的財稅服務(wù)方案！
轉(zhuǎn)自：中稅網(wǎng)，來源：中國稅務(wù)雜志社、郝老師說會計
【第2篇】土地增值稅扣除的銷售費用
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全面營改增至今已逾兩年，一些房地產(chǎn)新項目也陸續(xù)進(jìn)入土地增值稅清算期。營改增給土地增值稅的計算帶來了很大的變化，然而筆者在實際工作中發(fā)現(xiàn)，部分稅務(wù)人員和企業(yè)財務(wù)人員對這種變化并沒有引起足夠的重視，對政策的理解上還存在一些誤區(qū)。
土地增值稅預(yù)征計征依據(jù)的確認(rèn)
(一)預(yù)售階段?！敦斦俊叶悇?wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)規(guī)定，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)采取預(yù)收款方式銷售所開發(fā)的房地產(chǎn)項目，在收到預(yù)收款時按照3%的預(yù)征率預(yù)繳增值稅?！秶叶悇?wù)總局關(guān)于營改增后土地增值稅若干征管規(guī)定的公告》(國家稅務(wù)總局公告2023年第70號)規(guī)定，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)采取預(yù)收款方式銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目，可按照以下方法計算土地增值稅預(yù)征計征依據(jù)：土地增值稅預(yù)征的計征依據(jù)=預(yù)收款-應(yīng)預(yù)繳增值稅稅款。
按照上述文件的規(guī)定，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在預(yù)售階段應(yīng)按預(yù)收款預(yù)繳增值稅。在適用增值稅一般計稅、簡易計稅情況下，土地增值稅預(yù)征計征依據(jù)=預(yù)收款-應(yīng)預(yù)繳增值稅稅款，應(yīng)預(yù)繳增值稅稅款=[預(yù)收款÷(1+稅率或征收率)]×3%。
(二)現(xiàn)房銷售階段。現(xiàn)房銷售時產(chǎn)生增值稅納稅義務(wù)，但土地增值稅在清算前依然屬于預(yù)征?！敦斦?、國家稅務(wù)總局關(guān)于營改增后契稅、房產(chǎn)稅、土地增值稅、個人所得稅計稅依據(jù)問題的通知》(財稅〔2016〕43號)第三條規(guī)定，土地增值稅納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的收入為不含增值稅收入。同時，國家稅務(wù)總局公告2023年第70號文件規(guī)定，適用增值稅一般計稅方法的納稅人，其轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的土地增值稅應(yīng)稅收入不含增值稅銷項稅額；適用簡易計稅方法的納稅人，其轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的土地增值稅應(yīng)稅收入不含增值稅應(yīng)納稅額。結(jié)合《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目增值稅征收管理暫行辦法〉的公告》(國家稅務(wù)總局公告2023年第18號)規(guī)定，在適用增值稅簡易計稅、一般計稅情況下的土地增值稅預(yù)征計征依據(jù)分別為：
1.適用簡易計稅方法的預(yù)征土地增值稅計征依據(jù)=價稅合計 -應(yīng)納稅額
應(yīng)納稅額= [價稅合計÷(1+5%)]×5%
2.適用一般計稅方法的預(yù)征土地增值稅計征依據(jù)=價稅合計 -銷項稅額
銷項稅額=[(價稅合計 - 允許扣除的土地價款)÷(1+適用稅率)]×適用稅率
土地增值稅清算扣除稅費時的注意要點
(一)城市維護(hù)建設(shè)稅及教育費附加的扣除
國家稅務(wù)總局公告2023年第70號文件規(guī)定，營改增后，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)實際繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費附加，凡能夠按清算項目準(zhǔn)確計算的，允許據(jù)實扣除。凡不能按清算項目準(zhǔn)確計算的，則按該清算項目預(yù)繳增值稅時實際繳納的城建稅、教育費附加扣除。在執(zhí)行這一規(guī)定時，需要注意兩點：
1.如果項目的增值稅實際稅負(fù)率超過預(yù)征率，那么該項目實際負(fù)擔(dān)的附加稅費相應(yīng)也會超過預(yù)繳增值稅時繳納的附加稅費。在此情況下，據(jù)實扣除附加稅費對企業(yè)是有利。企業(yè)最好對增值稅按項目設(shè)置輔助賬核算，從而可以準(zhǔn)確計算附加稅費。反之，如果項目增值稅實際稅負(fù)率低于預(yù)征率，則按預(yù)繳增值稅時實際繳納的附加稅費扣除對企業(yè)更有利。
2.如果企業(yè)發(fā)生現(xiàn)房銷售且不能按清算項目準(zhǔn)確計算附加稅費，其繳納的增值稅所對應(yīng)的附加稅費如何扣除?由于此種情形70號公告沒有明確。在實際工作中，一些稅務(wù)機(jī)關(guān)會秉承一貫原則，參照預(yù)繳增值稅時的規(guī)定允許扣除。但從完善執(zhí)法依據(jù)的角度，還是希望上級機(jī)關(guān)能對此予以明確。
(二)印花稅的扣除
《土地增值稅暫行條例實施細(xì)則》第七條第(五)項規(guī)定，與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金為計算增值額的扣除項目。而《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于土地增值稅一些具體問題規(guī)定的通知》(財稅字〔1995〕48號)又作出了例外規(guī)定，細(xì)則中規(guī)定允許扣除的印花稅，指在轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)時繳納的印花稅。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)按照《施工、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)財務(wù)制度》的有關(guān)規(guī)定，其繳納的印花稅列入管理費用，已相應(yīng)予以扣除。其他的土地增值稅納稅義務(wù)人在計算土地增值稅時允許扣除在轉(zhuǎn)讓時繳納的印花稅。因此，將印花稅作為房地產(chǎn)開發(fā)費用扣除?！锻恋卦鲋刀悤盒袟l例實施細(xì)則》對房地產(chǎn)開發(fā)費用又規(guī)定，凡不能按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項目計算分?jǐn)偫⒅С龌虿荒芴峁┙鹑跈C(jī)構(gòu)證明的，房地產(chǎn)開發(fā)費用按取得土地使用權(quán)所支付的金額與開發(fā)土地和新建房及配套設(shè)施的成本之和的10%以內(nèi)計算扣除。
《增值稅會計處理規(guī)定》(財會〔2016〕22號)要求，全面試行營改增后，將“營業(yè)稅金及附加”科目名稱調(diào)整為“稅金及附加”科目，將原在管理費用(稅金)中核算的印花稅納入 “稅金及附加”科目中核算。新會計制度出臺后印花稅如何扣除?一些稅務(wù)人員對此有不同認(rèn)識。筆者認(rèn)為，財稅字〔1995〕48號文件當(dāng)時對房地產(chǎn)企業(yè)銷售開發(fā)產(chǎn)品不單獨扣除印花稅的規(guī)定，基于當(dāng)時的上位法(條例實施細(xì)則以及房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)財務(wù)制度)，現(xiàn)在會計制度進(jìn)行了修訂，文件的相關(guān)規(guī)定理應(yīng)作出相應(yīng)的調(diào)整。
來源：稅海無涯苦作舟
【第3篇】銷售管理費用發(fā)票
銷售免稅貨物并提供運輸?shù)幕旌箱N售如何計稅？發(fā)票如何開具？
從事貨物生產(chǎn)，批發(fā)零售的企業(yè)的混合銷售行為中，如果所銷售的貨物享受免稅，如何計算銷售額和稅額。如果銷售鮮活肉蛋產(chǎn)品（免稅）并提供運輸服務(wù)，銷售額應(yīng)該是多少，如何開具發(fā)票。
解答：
根據(jù)財稅[2016]36號文附件1第四十條規(guī)定：
'一項銷售行為如果既涉及服務(wù)又涉及貨物，為混合銷售。從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或者零售的單位和個體工商戶的混合銷售行為，按照銷售貨物繳納增值稅；其他單位和個體工商戶的混合銷售行為，按照銷售服務(wù)繳納增值稅。
本條所稱從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或者零售的單位和個體工商戶，包括以從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或者零售為主，并兼營銷售服務(wù)的單位和個體工商戶在內(nèi)。'
因此，在以從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或者零售為主，在銷售貨物（免稅的鮮活肉蛋產(chǎn)品）同時提供服務(wù)（運輸服務(wù)），應(yīng)按照銷售貨物繳納增值稅。由于銷售貨物是免征增值稅，因此混合銷售中的運輸服務(wù)也跟隨免征增值稅。
發(fā)票開具有兩種形式：
1.混合銷售只體現(xiàn)（開具）貨物銷售的金額，不單獨開具運輸服務(wù)費用的金額；
2.分別開具貨物銷售與運輸服務(wù)的金額，貨物銷售按照免稅開具，運輸服務(wù)按照正常的稅率（或征收率）開具，然后在同一張發(fā)票上以負(fù)數(shù)開具一欄折扣，金額、稅率、稅額與運輸服務(wù)完全一致，最終稅額正負(fù)抵消。
【第4篇】銷售費用要交稅么
回扣要交稅嗎？給客戶的回扣要扣稅嗎？
回扣是指賣方從買方支付的商品款項中按一定比例返還給買方的價款?；乜垭m然屬于銷售費用支出，但這部分支出往往沒有發(fā)票。沒有發(fā)票的支出是不被稅務(wù)部門認(rèn)可的，就會被視為沒有產(chǎn)生這筆支出，相應(yīng)的企業(yè)就不能作為成本費用進(jìn)行列支扣除。也就是說，回扣不僅需要納稅，而且稅費還不低。
給客戶的回扣要扣稅嗎
那么給客戶回扣怎么扣稅？私下給回扣怎么做賬呢？一起來看看專注為企業(yè)解決財稅難題的比安財穗平臺作出的簡單分析：
給客戶回扣怎么扣稅
一般情況下，企業(yè)需要繳納25%的企業(yè)所得稅，對于員工來說，則需要繳納20%的個人所得稅。其實在回扣的賬務(wù)、稅務(wù)處理問題上，企業(yè)完全可以利用合理的方式進(jìn)行降本處理。
私下給回扣怎么做賬
很多企業(yè)在看到靈活用工模式的多重優(yōu)勢之后，都開始摒棄以往的傳統(tǒng)方案，借助靈活用工模式來解決企業(yè)自身所遇到的各種難題。尤其是通過比安財穗靈活用工平臺來轉(zhuǎn)變用工模式及規(guī)劃企業(yè)業(yè)務(wù)流程后，可以讓企業(yè)獲得以下好處：
1、用工及社保方面：為公司省下了一大筆社保成本，為公司增收，個人的社?？梢宰孕欣U納，或者購買商業(yè)險作為補充；
2、個稅方面：解決個人的個稅問題，員工收入不需要納入年終匯算清繳；
3、支出無票方面：企業(yè)跟個人之間的采購服務(wù)，比如說設(shè)計服務(wù)、技術(shù)服務(wù)、軟件開發(fā)、市場推廣、咨詢服務(wù)、會議展覽、裝卸搬運服務(wù)、外包服務(wù)、維護(hù)維修服務(wù)、配送服務(wù)等，絕大多數(shù)的個人是不愿給企業(yè)提供發(fā)票的，而此時就可以通過比安財穗平臺來獲取合規(guī)解決方案，一站式破解缺票難題。
【第5篇】沒有發(fā)票的銷售費用
企業(yè)購買商品或勞務(wù)過程中，如果發(fā)生的相關(guān)的支出，沒有取得發(fā)票，列入成本費用或資產(chǎn)時，很難被稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可，也就是說很難在稅前扣除。
如果企業(yè)不能及時解決，可能會面臨巨大的損失和處罰。當(dāng)企業(yè)支出之后卻取不到發(fā)票，結(jié)果到年底一核算，公司利潤虛高，導(dǎo)致公司要支付一大筆的企業(yè)所得稅，這無形中給企業(yè)帶來很重的負(fù)擔(dān)。
想要降低企業(yè)的整體成本支出，解決實際已經(jīng)支出了，卻無法取得發(fā)票怎么處理的問題，可以通過以下方式來解決。
1、企業(yè)利潤類型
設(shè)立與原公司業(yè)務(wù)相適應(yīng)的個人獨資企業(yè)。原公司承接業(yè)務(wù)后，分包部分由個人獨資企業(yè)完成。個人獨資企業(yè)享受稅務(wù)園區(qū)批準(zhǔn)的征收政策，個人所得稅稅率為0.5%-2.1%。小規(guī)模增值稅3%；附加稅0.18%。
2、靈活用工平臺
利用靈活用工平臺提供的外包服務(wù)解決發(fā)票問題。企業(yè)通過與比安財穗靈活用工平臺合作，在平臺上進(jìn)行不同項目的服務(wù)外包，利用平臺上的200多項發(fā)票服務(wù)，有效地解決企業(yè)支出費用無法獲得發(fā)票的問題，這樣就能夠幫助企業(yè)進(jìn)行成本抵減，從而大幅度降低企業(yè)成本，減輕壓力。
比安財穗平臺尤其擅長為科技、物流、商貿(mào)、廣告、文化傳媒、企業(yè)管理、工程管理、設(shè)計、文化教育、服務(wù)業(yè)、旅游業(yè)、制造業(yè)、房地產(chǎn)、人力資源等領(lǐng)域的一般納稅人企業(yè)解決用工及財稅難題，能夠根據(jù)企業(yè)自身的實際情況，量身制定靈活用工解決方案、核定征收落地方案。平臺的成功案例多，經(jīng)驗豐富，降本幅度大，深受企業(yè)信賴。
3、高級管理層和股東分紅
高級管理人員、股東和員工的股息或傭金也可以通過設(shè)立與原公司業(yè)務(wù)相匹配的個人獨資企業(yè)以業(yè)務(wù)形式獲得；個人獨資企業(yè)享受經(jīng)批準(zhǔn)的個人所得稅征收政策。
發(fā)票在我國社會經(jīng)濟(jì)活動中具有極其重要的意義和作用。
1.發(fā)票具有合法性、真實性、統(tǒng)一性、及時性等特征，是最基本的會計原始憑證之一;
2.發(fā)票是記錄經(jīng)濟(jì)活動內(nèi)容的載體，是財務(wù)管理的重要工具;
3.發(fā)票是稅務(wù)機(jī)關(guān)控制稅源，征收稅款的重要依據(jù);
4.發(fā)票是國家監(jiān)督經(jīng)濟(jì)活動，維護(hù)經(jīng)濟(jì)秩序，保護(hù)國家財產(chǎn)安全的重要手段。
【第6篇】銷售費用宣傳費和廣告費
什么是廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費
廣告費是指企業(yè)通過一定媒介和形式直接或者間接地介紹自己所推銷的商品或所提供的服務(wù)，激發(fā)消費者對其產(chǎn)品或勞務(wù)的購買欲望，以達(dá)到促銷的目的，而支付給廣告經(jīng)營者、發(fā)布者的費用。同時符合以下條件的費用:廣告經(jīng)工商部門批準(zhǔn)的專門機(jī)構(gòu)發(fā)布;通過一定的媒體傳播;取得合法有效的憑證。制作、發(fā)布《中華人民共和國廣告法》禁止廣告的支出，不屬于廣告費。
業(yè)務(wù)宣傳費是指企業(yè)開展業(yè)務(wù)宣傳活動所支付的費用，主要是指未通過廣告發(fā)布者傳播的廣告性支出，包括企業(yè)發(fā)放的印有企業(yè)標(biāo)志的禮品、紀(jì)念品等。同時符合以下條件的費用:以宣傳本企業(yè)的資產(chǎn)、勞務(wù)、服務(wù)為目的;以畫冊、光盤、適當(dāng)?shù)膶嵨餅檩d體;取得合法有效的憑證。以業(yè)務(wù)宣傳名義向客戶或特定關(guān)系人贈送禮品的支出，不屬于業(yè)務(wù)宣傳費。
不同點
二者的根本性區(qū)別為是否取得廣告業(yè)專用發(fā)票。
相同點
1、廣告費與業(yè)務(wù)宣傳費都是為了達(dá)到促銷之目的進(jìn)行宣傳而支付的費用。
2、在企業(yè)所得稅上對廣告費與業(yè)務(wù)宣傳費均規(guī)定實行合并扣除，因此再從屬性上對二者進(jìn)行區(qū)分已沒有任何實質(zhì)意義，企業(yè)無論是取得廣告業(yè)專用發(fā)票通過廣告公司發(fā)布廣告，還是通過各類印刷、制作單位制作如購物袋、遮陽傘、各類紀(jì)念品等印有企業(yè)標(biāo)志的宣傳物品，所支付的費用均可合并在規(guī)定比例內(nèi)予以扣除。
財稅處理
會計分錄：
借 ：銷售費用-廣告費
銷售費用-業(yè)務(wù)宣傳費
貸 ：應(yīng)付賬款、其他應(yīng)付款、現(xiàn)金或銀行存款
重要提醒：
實操：
企業(yè)年度發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費的40%需直接調(diào)增企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額，余下的60%若超過主營業(yè)務(wù)收入的0.5%扣除限額的部分仍應(yīng)調(diào)增，因此一部分企業(yè)利用業(yè)務(wù)宣傳費與業(yè)務(wù)招待費概念上的相近，會把一些本應(yīng)屬于招待方面的支出并入業(yè)務(wù)宣傳費，達(dá)到偷逃企業(yè)所得稅的目的。
1、商場或購物中心的禮品費發(fā)票屬于業(yè)務(wù)招待費;
2、向客戶送禮還應(yīng)按“其他所得”代扣代繳個人所得稅;
3、財務(wù)人員要正確區(qū)分業(yè)務(wù)招待費與業(yè)務(wù)宣傳費，不可因混淆概念而違反稅法。
政策：
1、《企業(yè)所得稅法實施條例》第四十四條做了原則性規(guī)定：“企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出，除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，不超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除;超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除?！?/p>
2、財稅〔2017〕41號《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出稅前扣除政策的通知》：
一、對化妝品制造或銷售、醫(yī)藥制造和飲料制造(不含酒類制造)企業(yè)發(fā)生的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出，不超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入30%的部分，準(zhǔn)予扣除;超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。
二、對簽訂廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費分?jǐn)倕f(xié)議(以下簡稱分?jǐn)倕f(xié)議)的關(guān)聯(lián)企業(yè)，其中一方發(fā)生的不超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入稅前扣除限額比例內(nèi)的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出可以在本企業(yè)扣除，也可以將其中的部分或全部按照分?jǐn)倕f(xié)議歸集至另一方扣除。另一方在計算本企業(yè)廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出企業(yè)所得稅稅前扣除限額時，可將按照上述辦法歸集至本企業(yè)的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費不計算在內(nèi)。
三、煙草企業(yè)的煙草廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出，一律不得在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。
四、本通知自2023年1月1日起至2023年12月31日止執(zhí)行。
總結(jié)
對于廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費的財稅處理一定要遵循兩個原則，一是要實事求是，二是歸集準(zhǔn)確。
同時，提醒廣大財稅人員，在做費控時，切記不可教條，一味地追求所得稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)，而忽略了投入和產(chǎn)出的基本財務(wù)管理原則，如果這筆廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費投入能為企業(yè)帶來的收益遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過我們付出的成本，那么為什么不去投呢！所有的財務(wù)管理必須基于業(yè)務(wù)實際來做。
end
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【第7篇】銷售免稅貨物的運輸費用進(jìn)項稅不可抵扣
攝影：漢風(fēng)
作者：小薇老師
增值稅一般納稅人，一般情況下購進(jìn)貨物的進(jìn)項稅是可以抵扣的，但是下列項目就屬于特殊情況，不得抵扣！
1. 購進(jìn)固定資產(chǎn)、不動產(chǎn)、無形資產(chǎn)（不包括其他權(quán)益性無形資產(chǎn)）僅用于簡易計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或個人消費不可以抵扣。
這也就意味著上述項目是兼用的情況就可以抵扣。
注：其他權(quán)益性無形資產(chǎn)指的是基礎(chǔ)設(shè)施資產(chǎn)經(jīng)營權(quán)，公共事業(yè)特許權(quán)，經(jīng)營權(quán)，經(jīng)銷權(quán)，代理權(quán)，肖像權(quán)，轉(zhuǎn)會費，會員權(quán)，席位權(quán)等。那么其他權(quán)益性無形資產(chǎn)無論是專用于上述項目，還是兼用于，均可以抵扣。
2. 購進(jìn)的材料僅用于簡易計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或個人消費不得抵扣進(jìn)項稅。
3. 購進(jìn)的特定業(yè)務(wù)：旅客運輸服務(wù)、貸款服務(wù)（包括直接相關(guān)的投融資顧問費、手續(xù)費、咨詢費等）、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)。
4. 購進(jìn)的兼營簡易計稅項目、免稅增值稅項目無法劃分的不得抵扣進(jìn)項稅。
不得抵扣的進(jìn)項稅=無法劃分的進(jìn)項稅*（當(dāng)期簡易計稅銷項稅額+當(dāng)期免征增值稅銷項稅額）/當(dāng)期全部銷項稅額
因此，小伙伴們無論如何都要劃分哦。
上述1-4項的會計處理為：
借：主營業(yè)務(wù)成本
貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）
5. 非正常損失的購進(jìn)貨物，以及相關(guān)加工修理修配勞務(wù)和交通運輸?shù)倪M(jìn)項稅。
6. 非正常損失的不動產(chǎn)，以及不動產(chǎn)所耗購進(jìn)貨物、設(shè)計服務(wù)和建筑服務(wù)的進(jìn)項稅。
上述5-6項的會計處理為：
借：營業(yè)外支出
貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）
7. 失控發(fā)票或異常扣稅憑證
購進(jìn)的走逃失聯(lián)企業(yè)的失控發(fā)票，一律暫不得抵扣進(jìn)項稅，要作進(jìn)項稅轉(zhuǎn)出處理。如果能證明自己是善意取得，那么是可以計入成本，并與其貨物的成本一同作為企業(yè)所得稅的稅前扣除憑證，如果不能證明是善意取得，那么所有成本全部轉(zhuǎn)出，企業(yè)所得稅作納稅調(diào)增處理，該發(fā)票也不能作為取得貨物的憑證。
因此企業(yè)在取得發(fā)票時要仔細(xì)辨別是否屬于不可抵扣的情形。
【第8篇】銷售費用稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)
企業(yè)所得稅稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)
扣除項目
標(biāo)準(zhǔn)
備注
工資、薪金所得
合理的支出據(jù)實扣除
福利部門的非常規(guī)用工的工資屬于福利費支出
職工福利費
不超過工資、薪金總額的14%部分
超過規(guī)定的不得扣除
工會經(jīng)費
不超過工資、薪金總額的2%部分
超過規(guī)定的不得扣除
職工教育經(jīng)費
不超過工資、薪金總額的8%部分
超過部分以后年度可以結(jié)轉(zhuǎn)扣除
業(yè)務(wù)招待費
按照實際發(fā)生額的60%扣除，最高不超過當(dāng)年銷售收入的0.5%
籌辦期間按實際發(fā)生額的60%計入企業(yè)籌辦費
廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費
不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入15%
超過部分以后年度可以結(jié)轉(zhuǎn)扣除
匯兌損失
允許扣除
/
保險費
符合規(guī)定范圍標(biāo)準(zhǔn)的允許扣除
具體如圖
利息支出
不超過金融企業(yè)同類貸款利率部分據(jù)實扣除
具體如圖
借款費用
黑里的不需要資本化的借款費用準(zhǔn)予扣除
/
環(huán)境保護(hù)專項資金
提取的用于環(huán)境保護(hù)、生態(tài)恢復(fù)等方面的，準(zhǔn)予扣除
/
勞動保護(hù)費
年度利潤總額的12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予扣除
/
公益性捐贈
保險企業(yè)，不超過（保費收入-退保費）*18%
超過部分，以后3年內(nèi)結(jié)轉(zhuǎn)扣除
手續(xù)費及傭金支出
其他企業(yè)，收入金額的5%，限額扣除
超過部分以后年度可以結(jié)轉(zhuǎn)扣除
保險費
利息費用扣除
【第9篇】小規(guī)模納稅人銷售費用
我們知道，小規(guī)模納稅人與一般納稅人的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)即原本定義就不同，所以小規(guī)模納稅人和一般納稅人有哪些區(qū)別呢?我們下面分別從兩者認(rèn)定條件、稅收管理、稅率與征收率等方面具體看看小規(guī)模納稅人和一般納稅人的區(qū)別。
① 使用發(fā)票不同。小規(guī)模納稅人銷售只能使用普通發(fā)票,不能使用增值稅專用發(fā)票，購買貨物與一般納稅人相同，可以收普通發(fā)票也能收增值稅專用發(fā)票，二者收取增值稅專用發(fā)票后帳務(wù)處理不同.一般納稅人按價款部分入成本,稅款部分入'應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅--進(jìn)項稅額'帳戶;小規(guī)模納稅人則按全額進(jìn)入成本.
②應(yīng)交稅金的計算方法不同。一般納稅人按'抵扣制'計算稅金,即按銷項減進(jìn)項后的余額交稅.小規(guī)模納稅人按銷售收入除于(1 適用稅率)后的金額再乘稅率計算應(yīng)交稅金，工業(yè)6%，商業(yè)4%。
③稅率不同。一般納稅人分為0稅率、13%稅率、17%稅率。小規(guī)模納稅人，商業(yè)企業(yè)按4%;工業(yè)企業(yè)按6% ，(免稅的除外)。
一、認(rèn)定條件：
1)主要從事生產(chǎn)或提供應(yīng)稅勞務(wù)(特指加工、修理修配勞務(wù))的：年銷售額在100萬元以上的，可以認(rèn)定為一般納稅人，100萬以下的為小規(guī)模
2)主要從事貨物批發(fā)零售的：年銷售額180萬以上的可以認(rèn)定為一般納稅人,180萬以下為小規(guī)模。工業(yè)企業(yè)年銷售額在100萬以下的,商品流通企業(yè)年銷售額在180萬以下的,屬于小規(guī)模納稅人;反之,為一般納稅人 。
二、稅收管理的規(guī)定：
1)一般納稅人：銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)可以開具增值稅專用發(fā)票;購進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)可以作為當(dāng)期進(jìn)項稅抵扣;計算方法為銷項減進(jìn)項。
2)小規(guī)模：只能使用普通發(fā)票;購進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)即使取得了增值稅專用發(fā)票也不能抵扣;計算方法為銷售額×征收率。
三、稅率與征收率：
1)一般納稅人：基本稅率17%，稅法還列舉了5類適應(yīng)13%低稅率的貨物，還有幾項特殊業(yè)務(wù)按簡易辦法征收(參照小規(guī)模)。還有零稅率應(yīng)稅勞務(wù)和貨物。
2)小規(guī)模：商業(yè)小規(guī)模按4%征收率;商業(yè)以小規(guī)模按6%
1、稅率不一樣，小規(guī)模6%或4%，一般納稅人17%。
2 一般納稅人的進(jìn)項稅是可以抵扣的，小規(guī)模納稅人的進(jìn)項稅是不能夠抵扣的。
3 一般納稅人可以開增值稅專用發(fā)票，小規(guī)模納稅人不能夠開增值稅專用發(fā)票!
一般納稅人:生產(chǎn)性企業(yè)年銷售額在100萬以上
商業(yè)性企業(yè)年銷售額在180萬以上
適用稅率: 17%和13%(適用特殊)
小規(guī)模納稅人:生產(chǎn)性企業(yè)年銷售額在100萬以下
商業(yè)性企業(yè)年銷售額在180萬以下
適用稅率:生產(chǎn)性6%,商業(yè)性4%
小規(guī)模不可以開具增值稅發(fā)票
小規(guī)模納稅人在企業(yè)的銷售額達(dá)到一定標(biāo)準(zhǔn)后即可成為一般納稅人，而小規(guī)模納稅人和一般納稅人的區(qū)別主要在于使用的發(fā)票不同，應(yīng)交稅金的計算方法不同，稅率也不同。因此納稅人一定要注意區(qū)分自己屬于哪種納稅人，防止觸犯法律。
【第10篇】工會經(jīng)費記入銷售費用
工會經(jīng)費計入成本費用嗎是會計工作中的常見問題，對于建立工會組織的單位，一般都是按照每月全部職工工資薪金總額的2%繳納工會經(jīng)費。本文就針對工會經(jīng)費計入成本費用嗎做一個相關(guān)介紹，來跟隨會計網(wǎng)一同了解下吧!
工會經(jīng)費是否計入成本費用?
答：工會經(jīng)費不計入成本費用，一般情況下計入管理費用。
計提時，根據(jù)職工的不同崗位計入相應(yīng)的借方科目，具體會計分錄如下：
借：生產(chǎn)成本/制造費用/管理費用/銷售費用
貸：應(yīng)付職工薪酬——工會經(jīng)費
實際發(fā)生時，會計分錄如下：
借：應(yīng)付職工薪酬——工會經(jīng)費
貸：庫存現(xiàn)金(或銀行存款等其他相關(guān)科目)
工會經(jīng)費是否需要計提?
答：企業(yè)如果是有工會的，則需要計提工會經(jīng)費((必須是經(jīng)過當(dāng)?shù)氐墓鷾?zhǔn)或備案的)。當(dāng)然，也要按照相關(guān)規(guī)定向當(dāng)?shù)毓辖徊糠纸?jīng)費。通常私營企業(yè)是沒有工會的，所以不用計提工會經(jīng)費。
工會經(jīng)費的來源包括：
1、工會會員繳納的會費;
2、建立工會組織的企業(yè)、事業(yè)單位、機(jī)關(guān)向工會撥繳的經(jīng)費，按照全部職工工資總額的2%計算;
3、工會所屬的企業(yè)、事業(yè)單位上繳的收入;
4、人民政府的補助。
實際使用工會經(jīng)費的會計分錄
1、計提時，做如下會計分錄如下：
借：管理費用
貸：應(yīng)付職工薪酬——工會經(jīng)費
2、支付上級工會時：
借：應(yīng)付職工薪酬——工會經(jīng)費
貸：銀行存款
3、工會經(jīng)費現(xiàn)在有的計提，有的不計提
不計提直接支付時：
借：管理費用——工會經(jīng)費
貸：銀行存款
4、如果提已提取工會經(jīng)費，收到退回的工會經(jīng)費時：
借：銀行存款等
貸：應(yīng)付職工薪酬——工會經(jīng)費
國有企業(yè)的工會經(jīng)費怎么申報?需要哪些資料?
以上就是關(guān)于工會經(jīng)費計入成本費用嗎的全部介紹，希望對大家有所幫助。會計網(wǎng)后續(xù)也會更新更多有關(guān)工會經(jīng)費的內(nèi)容，請大家持續(xù)關(guān)注!
來源于會計網(wǎng)，責(zé)編：慕溪
【第11篇】銷售費用年終匯算清繳
哪些主體需要進(jìn)行經(jīng)營所得匯算清繳？
以下納稅人在中國境內(nèi)取得經(jīng)營所得，且實行查賬征收的，需要進(jìn)行經(jīng)營所得年度匯算清繳：
（1）個體工商戶業(yè)主；
（2）個人獨資企業(yè)投資者；
（3）合伙企業(yè)個人合伙人；
（4）承包承租經(jīng)營者個人；
（5）其他從事生產(chǎn)、經(jīng)營活動的個人。
提示：實施核定征收的納稅人，不需辦理匯算清繳。
經(jīng)營所得具體指哪些？
（1）個體工商戶從事生產(chǎn)、經(jīng)營活動取得的所得，個人獨資企業(yè)投資人、合伙企業(yè)的個人合伙人來源于境內(nèi)注冊的個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營的所得；
（2）個人依法從事辦學(xué)、醫(yī)療、咨詢以及其他有償服務(wù)活動取得的所得；
（3）個人對企業(yè)、事業(yè)單位承包經(jīng)營、承租經(jīng)營以及轉(zhuǎn)包、轉(zhuǎn)租取得的所得；
（4）個人從事其他生產(chǎn)、經(jīng)營活動取得的所得。
什么時間內(nèi)要辦理好經(jīng)營所得匯算清繳？
根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于個人所得稅自行納稅申報有關(guān)問題的公告》，納稅人需在取得所得的次年3月31日前，向經(jīng)營管理所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理匯算清繳。因此，2023年度個稅經(jīng)營所得匯算清繳的時限為2023年3月31日前。
另外，根據(jù)《國務(wù)院關(guān)于個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)征收所得稅問題的通知》，企業(yè)在年度中間合并、分立、終止時，個人獨資企業(yè)投資者、合伙企業(yè)個人合伙人、承包承租經(jīng)營應(yīng)當(dāng)在停止生產(chǎn)經(jīng)營之日起 60 日內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理當(dāng)期個人所得稅匯算清繳。
經(jīng)營所得匯算清繳要申報什么報表？在哪申報？
取得一處經(jīng)營所得——向經(jīng)營管理所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理——填《個人所得稅經(jīng)營所得納稅申報表（b表）》；
取得多處經(jīng)營所得——分別向經(jīng)營管理所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理——填《個人所得稅經(jīng)營所得納稅申報表（b表）》，但要選擇一處進(jìn)行匯總申報，填《個人所得稅經(jīng)營所得納稅申報表（c表）》。
辦理經(jīng)營所得匯算清繳的渠道有哪些？
（1）自然人電子稅務(wù)局web端；
（2）自然人電子稅務(wù)局扣繳端；（注意只能報《個人所得稅經(jīng)營所得納稅申報表（b表）》）；
（3）經(jīng)營管理所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦稅服務(wù)廳。
如何計算經(jīng)營所得個人所得稅？
經(jīng)營所得，以每一納稅年度的收入總額減除成本、費用以及損失后的余額，為應(yīng)納稅所得額，適用百分之五至百分之三十五的超額累進(jìn)稅率。
可以扣除的成本、費用損失包含哪些？
成本、費用，是指生產(chǎn)、經(jīng)營活動中發(fā)生的各項直接支出和分配計入成本的間接費用以及銷售費用、管理費用、財務(wù)費用；
所稱損失，是指生產(chǎn)、經(jīng)營活動中發(fā)生的固定資產(chǎn)和存貨的盤虧、毀損、報廢損失，轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)損失，壞賬損失，自然災(zāi)害等不可抗力因素造成的損失以及其他損失。
申報時投資者是否可享受減除費用、專項扣除及專項附件加扣除等優(yōu)惠？
取得經(jīng)營所得的個人，沒有綜合所得的，計算其每一納稅年度的應(yīng)納稅所得額時，應(yīng)當(dāng)減除費用6萬元、專項扣除、專項附加扣除以及依法確定的其他扣除。專項附加扣除在辦理匯算清繳時減除。
【第12篇】銷售費用納稅調(diào)整
一、業(yè)務(wù)招待費常見稅務(wù)痛點
1、沒有正確理解業(yè)務(wù)招待費的實際含義
2、將餐等同于業(yè)務(wù)招待費
3、忽略了業(yè)務(wù)接待的其他方式
4、人為業(yè)務(wù)接待納稅調(diào)整
5、缺乏合理的稅務(wù)籌劃
二、哪些屬于業(yè)務(wù)招待費？
1、企業(yè)為了經(jīng)營的合理需要而支付的招待費用
2、企業(yè)為了聯(lián)系業(yè)務(wù)或促銷、處理社會關(guān)系等目的發(fā)生的對外接待支出
【目的性：】為了業(yè)務(wù)、為了維護(hù)、協(xié)調(diào)企業(yè)與外部的社會關(guān)系，外部人員為企業(yè)提供設(shè)備安裝，企業(yè)承擔(dān)餐費，不屬于業(yè)務(wù)招待。
【對象性：】與本單位以外的外部人員；分公司人員回單位開會，公司承擔(dān)餐費，不屬于業(yè)務(wù)招待費。
三、如何正確理解業(yè)務(wù)招待費？
接待用餐、饋贈禮物、接待旅游、接待娛樂
但是有幾種特殊情況：
1.接待用餐不一定是接待費
2.饋贈禮物也許是業(yè)務(wù)宣傳費
3.接待旅游也許是市場活動
4.接待娛樂等也許是福利費
所以如何區(qū)別是不是業(yè)務(wù)招待費？一看用途、二看對象，兩條都符合才屬于業(yè)務(wù)招待費
四、業(yè)務(wù)招待費的稅務(wù)處理：
企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)，業(yè)務(wù)招待費支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但是最高不超過當(dāng)年銷售收入的5‰。銷售收入包含：主營業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入、視同銷售收入，企業(yè)在匯算清繳時候計算業(yè)務(wù)招待費的限額，都是按照包含這幾種收入來計算的。如果是籌建期間，按照實際發(fā)生額的60%來判定。如果是投資企業(yè)，包含被投資企業(yè)所分配的股息紅利以及股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入。
五、業(yè)務(wù)招待費的稅務(wù)優(yōu)化：
（一）避免張冠李戴
1.出差途中的用餐屬于差旅費
企業(yè)差旅途中發(fā)生據(jù)實報銷的出差餐費屬于差旅費用，差旅途中接待外單位的支出屬于業(yè)務(wù)招待費，出差費用包括出差途中的餐費。
2.員工福利聚餐、加班餐費
企業(yè)安排員工在節(jié)假日聚餐，平時發(fā)生加班，飯?zhí)貌荒芄┎停试S員工憑票報銷一定額度的加班餐費，都屬于福利費
3.董事會餐費：是董事會餐
4.聘請一位專家，請專家用餐的分析
專家負(fù)責(zé)研討：宣傳費用
專家負(fù)責(zé)員工培訓(xùn)：培訓(xùn)費用
專家負(fù)責(zé)戰(zhàn)略咨詢：屬于咨詢服務(wù)成本
專家屬于客戶的技術(shù)決策人員：業(yè)務(wù)招待支出
5.請專家吃飯
專家是政府部門技術(shù)權(quán)威，到企業(yè)檢查，企業(yè)請吃飯是為了維護(hù)社會關(guān)系，屬于業(yè)務(wù)招待費，希望專家與企業(yè)建立合作，共同開發(fā)市場，也屬于業(yè)務(wù)招待費。
（二）稅局和事務(wù)所不認(rèn)可怎么辦？
1.做好費用報銷的附件資料，如商務(wù)文件（如會議、培訓(xùn)通知）、相關(guān)記錄（如會議記錄、培訓(xùn)簽到等）、內(nèi)部審批文件。
2.做好相關(guān)文件，如培訓(xùn)費用包括培訓(xùn)餐費、政府公務(wù)人員差旅費用包括差旅費補貼等。
（三）控制招待費，增加其他費用
1.適當(dāng)增加廣告支出
2.增加業(yè)務(wù)宣傳支出
3.增加營銷推廣服務(wù)支出
4.增加促銷費用支出
（四）降低業(yè)務(wù)接待規(guī)模和標(biāo)準(zhǔn)
1.減少接待人員的范圍
2.降低接待費用的標(biāo)準(zhǔn)
3.減少企業(yè)參加陪同的人員
業(yè)務(wù)招待費通過一定的方式進(jìn)行優(yōu)化，就會有一些優(yōu)化效果，到底是不是業(yè)務(wù)招待費，需要同時符合：目的與用途一致。如果你的企業(yè)合理使用了這些種方法今年就不用納稅調(diào)增了呢，是不是很好呢~記得分享給大家哦！
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來源：世杰財稅筆記
【第13篇】銷售費用所得稅抵扣
時間過得真快呀，2023年就剩下最后一個月了，每到年底都是會計們最忙的時候，忙著催收各種未報銷的成本費用發(fā)票，但是對于我們業(yè)務(wù)人員來說，什么樣的票可以在所得稅前抵扣呢？今天悠悠就給大家整理了部分可抵扣發(fā)票，會計同學(xué)們再也不用一次一次的給業(yè)務(wù)人員解釋了！
成本類
1、實際發(fā)生的與公司主營業(yè)務(wù)相關(guān)的票據(jù)
生產(chǎn)企業(yè)
采購原材料、輔料、運費，生成用的機(jī)器設(shè)備、安裝調(diào)試費、后期維護(hù)費，燃料等發(fā)票。
商貿(mào)企業(yè)
購進(jìn)商品的商品發(fā)票
服務(wù)行業(yè)
其他服務(wù)機(jī)構(gòu)開出的服務(wù)費，勞務(wù)費等
2、一般納稅人的進(jìn)項發(fā)票可以抵扣增值稅也可以抵企業(yè)所得稅：一般納稅人取得的進(jìn)項發(fā)票，一般來說除了稅額部分抵扣增值稅，剩下的發(fā)票金額，可以抵企業(yè)所得稅的
稅金附加
增值稅、消費稅的附加稅：城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費附加、地方教育附加
資源稅
房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船稅
印花稅
費用類
1 . 管理費用
辦公費
快遞費、電話費、物業(yè)費、水電費（非生產(chǎn)車間）、寬帶費、取暖費、飲用水、飲水機(jī)、電腦配件、辦公耗材、綠植、燈具、辦公家具等
交通費
公交車票、地鐵票、出租車票、滴滴打車等交通費
差旅費
住宿費、餐費、外地的公交車地鐵票、出租車票、火車票、飛機(jī)票等
福利費
住宿費、餐費、旅游出行門票及車票、職工禮品、團(tuán)建費、職工醫(yī)療費等
車輛使用費
公司名下的車輛保險費、保養(yǎng)費、維修費、拖車費、救援費、停車費、etc費、車位費等
租賃費
租車發(fā)票、租房發(fā)票、設(shè)備租賃發(fā)票
固定資產(chǎn)
房屋建筑類、車輛、機(jī)械和其他電子設(shè)備等
工資、社保與公積金
有員工簽字的工資表（并代扣代繳個人所得稅）、社保繳款單據(jù)及明細(xì)、公積金繳款單據(jù)及明細(xì)。
招待費
餐飲發(fā)票、住宿發(fā)票、購買禮品的發(fā)票等
2 . 銷售費用
廣告及業(yè)務(wù)宣傳費
宣傳費、推廣費，圖書、廣播、雜志等形式廣告公司開具的發(fā)票
運輸費、裝卸費
各種渠道運輸發(fā)票、入倉費、理倉費等
包裝費
包裝、加固、打包等業(yè)務(wù)發(fā)生的發(fā)票
展覽費
展會搭建、舉辦場地費、現(xiàn)場布置費等
租賃費
場地租賃、設(shè)備租賃、汽車租賃等
3 . 財務(wù)費用
利息支出
銀行借款利息發(fā)票、票據(jù)貼現(xiàn)利息發(fā)票、小額貸款公司利息發(fā)票、融資租賃發(fā)票等
匯兌損失
外匯而產(chǎn)生的銀行買入、賣出價與記賬所采用的匯率之間的差額
手續(xù)費
銀行轉(zhuǎn)賬手續(xù)費、網(wǎng)銀手續(xù)費等
【第14篇】銷售費用里會有進(jìn)項稅抵扣嗎
此文承接上文《老會計都不見得會教你的進(jìn)項稅抵扣大全（一），收藏！》，因圖片和文字過多一篇文章不讓發(fā)表，無奈分兩篇發(fā)表，望見諒。
四
比對不符的海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書怎么處理？
對于稽核比對結(jié)果為不符、缺聯(lián)的海關(guān)繳款書，納稅人應(yīng)于產(chǎn)生稽核結(jié)果的180日內(nèi)，持海關(guān)繳款書原件向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請數(shù)據(jù)修改或者核對，逾期的其進(jìn)項稅額不予抵扣。
屬于納稅人數(shù)據(jù)采集錯誤的，數(shù)據(jù)修改后再次進(jìn)行稽核比對；不屬于數(shù)據(jù)采集錯誤的，納稅人可向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請數(shù)據(jù)核對。
具體資料需要向稅務(wù)局提交異常海關(guān)繳款書數(shù)據(jù)核對申請書（加蓋公章）和海關(guān)繳款書原件
主管稅務(wù)機(jī)關(guān)會同海關(guān)進(jìn)行核查。經(jīng)核查，海關(guān)繳款書票面信息與納稅人實際進(jìn)口貨物業(yè)務(wù)一致的，納稅人應(yīng)在收到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)書面通知的次月申報期內(nèi)申報抵扣，逾期的其進(jìn)項稅額不予抵扣.
五
雙抬頭海關(guān)進(jìn)口增值稅繳款書誰抵扣？
國稅發(fā)[1996]32號《 國家稅務(wù)總局關(guān)于加強進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅專用繳款書抵扣稅款管理的通知》規(guī)定：一、對海關(guān)代征進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅開據(jù)的增值稅專用繳款書上標(biāo)明有兩個單位名稱，即既有代理進(jìn)口單位名稱，又有委托進(jìn)口單位名稱的，只準(zhǔn)予其中取得專用繳款書原件的一個單位抵扣稅款。二、申報抵扣稅款的委托進(jìn)口單位，必須提供相應(yīng)的海關(guān)代征增值稅專用繳款書原件、委托代理合同及付款憑證，否則，不予抵扣進(jìn)項稅款。
六
海關(guān)進(jìn)口增值稅繳款書出現(xiàn)滯留怎么辦？
稽核比對結(jié)果為“滯留”狀態(tài)。滯留，是指納稅人申請稽核的海關(guān)繳款書在規(guī)定的稽核期內(nèi)系統(tǒng)中暫無相對應(yīng)的海關(guān)已核銷海關(guān)繳款書號碼。滯留狀態(tài)的海關(guān)繳款書仍將繼續(xù)參與稽核比對，并非比對結(jié)果異常。
如納稅人上傳的海關(guān)繳款書顯示為“滯留”狀態(tài)，可在上傳所屬期內(nèi)隔一段時間刷新看看稽核明細(xì)查詢最新結(jié)果。
七
海關(guān)進(jìn)口增值稅繳款書丟失怎么辦？
據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅扣稅憑證抵扣期限有關(guān)問題的通知》（國稅函〔2009〕617號）第四條規(guī)定，增值稅一般納稅人丟失海關(guān)繳款書，應(yīng)按照本通知第二條規(guī)定期限內(nèi)，憑報關(guān)地海關(guān)出具的相關(guān)已完稅證明，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出抵扣申請。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理申請后，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行審核，并將納稅人提供的海關(guān)繳款書電子數(shù)據(jù)納入稽核系統(tǒng)進(jìn)行比對。稽核比對無誤后，方可允許計算進(jìn)項稅額抵扣。
當(dāng)然在繳款書無紙化的今天，其實再也不用擔(dān)心我把海關(guān)繳款書丟失了，丟失了我登錄系統(tǒng)再打印一張就行了。
申報稽核通過后，次月申報時候直接將稅額填寫在申報表附表2第5欄。
第6欄是農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票
農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票
收購發(fā)票其實樣式就是增值稅普通發(fā)票，特點是發(fā)票左上角會打上“收購”兩個字。
農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票是指收購單位向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者個人(不包括從事農(nóng)產(chǎn)品收購的個體經(jīng)營者)收購自產(chǎn)免稅農(nóng)業(yè)產(chǎn)品時，由付款方向收款方開具的發(fā)票。
收購企業(yè)從農(nóng)產(chǎn)品生產(chǎn)者個人手中收購其自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品，由于生產(chǎn)者自身無法開具發(fā)票，而由收購企業(yè)“自己給自己”開的一種發(fā)票。
自己給自己開票抵扣，這就是這個收購發(fā)票的特色，所以當(dāng)然也管控非常嚴(yán)格，不然虛開就會泛濫。想想，如果自己不控制，大量給自己開抵扣憑證，然后再往外虛開賣發(fā)票，這個涉案金額都會很大。
除了審批嚴(yán)格，開具后各種與發(fā)票相關(guān)的憑據(jù)都要準(zhǔn)備齊全，以備稅務(wù)局檢查，包括但不僅限于購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品的過磅單、檢驗單、入庫單、運輸費用結(jié)算單據(jù)、付款憑證、銷售方身份證復(fù)印件、銷售方自產(chǎn)能力證明材料、購銷合同或協(xié)議等原始憑證。
農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票是計算抵扣，不是認(rèn)證或者勾選抵扣。
取得（開具）農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票或收購發(fā)票的，以農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票或收購發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價和9%的扣除率計算進(jìn)項稅額
買價×9%就是進(jìn)項稅額
當(dāng)然，納稅人購進(jìn)用于生產(chǎn)銷售或委托加工13%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品，按照10%的扣除率計算進(jìn)項稅額。
其中，于生產(chǎn)領(lǐng)用當(dāng)期按10%與9%之間的差額計算當(dāng)期可加計扣除的農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項稅額，加計扣除農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項稅額=當(dāng)期生產(chǎn)領(lǐng)用農(nóng)產(chǎn)品已按9%稅率（扣除率）抵扣稅額÷9%×（10%-9%）。
申報時候填入《增值稅納稅申報表附列資料（二）》（本期進(jìn)項稅額明細(xì)）第6欄“農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票”欄。
加計扣除部分需要填入《增值稅納稅申報表附列資料（二）》（本期進(jìn)項稅額明細(xì)）第8a欄“加計扣除農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項稅額”“稅額”欄，如下圖。
農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票
農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品適用免征增值稅政策而開具的普通發(fā)票。跟上面收購不同的是，這類農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者是單位性質(zhì)，可以自行開具發(fā)票，所以無需再由收購者代開。
進(jìn)項稅額的計算抵扣跟收購發(fā)票相同，不再贅述。
嚴(yán)格意義上來說，農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票和農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票都不算一種新的發(fā)票類型，只能算一種業(yè)務(wù)類型，它們的發(fā)票載體形式其實就是增值稅普通發(fā)票。
第7欄是代扣代繳稅收繳款憑證
這個很多人可能都沒遇到過，實質(zhì)上它也是一種完稅憑證，形式上體現(xiàn)為《稅收通用完稅證》。
貨物貿(mào)易，進(jìn)口貨物的單位和個人需要繳納進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅，取得海關(guān)完稅憑證，抵扣進(jìn)項稅。
那非貨物貿(mào)易呢？也就是進(jìn)口的不是貨物，是服務(wù)呢？換句話說，就是歪果仁給我們國內(nèi)納稅人提供了服務(wù)，增值稅怎么辦？
按照《增值稅暫行條例》第一條，在中華人民共和國境內(nèi)銷售貨物或者加工、修理修配勞務(wù)（以下簡稱勞務(wù)），銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)以及進(jìn)口貨物的單位和個人，為增值稅的納稅人，應(yīng)當(dāng)依照本條例繳納增值稅。
如果判定歪果仁提供的服務(wù)屬于我國增值稅納稅范圍，那么，支付人就負(fù)有代扣代繳增值稅的義務(wù)。幫外國人代扣代繳增值稅之后取得的完稅憑證就可以抵扣。
具體按照完稅憑證扣繳的增值稅金額填寫到附表2的第7欄。
第8a欄是加計扣除農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項稅額
財政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2023年第39號規(guī)定納稅人購進(jìn)用于生產(chǎn)或者委托加工13%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品，按照10%的扣除率計算進(jìn)項稅額。
比如，取得（開具）農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票，購進(jìn)當(dāng)期，按法定扣除率9%申報時候填入《增值稅納稅申報表附列資料（二）》（本期進(jìn)項稅額明細(xì)）第6欄“農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票”欄?！岸愵~”欄＝農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票或者收購發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價×9%
領(lǐng)用當(dāng)期，1%加計扣除的部分需要填入《增值稅納稅申報表附列資料（二）》（本期進(jìn)項稅額明細(xì)）第8a欄“加計扣除農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項稅額”“稅額”欄，如下圖。
第8b欄其他
一般納稅人申報表附表二的8b欄，其他項。
按照填表說明的規(guī)定，第8b欄“其他”：反映按規(guī)定本期可以申報抵扣的其他扣稅憑證情況。
其他是個框，什么都往里面裝。
過橋、過閘的通行費發(fā)票
從2023年1月開始，主流的抵扣憑證應(yīng)該是通行費電子普通發(fā)票了，這個實操君之前說了填寫在第1、2欄次。
通行費紙質(zhì)發(fā)票的計算抵扣也給予了適當(dāng)?shù)倪^渡期抵扣政策。
其中高速公路的這種通行費發(fā)票截止到2023年6月30日過渡期政策就結(jié)束了。一、二級高速公路通行費抵扣政策也截止到2023年12月31日。此規(guī)定源于財稅〔2017〕90號文件。
如圖：
也就是說，2023年1月1日后開具的紙質(zhì)通行費發(fā)票，只有過橋、過閘費用還能計算抵扣進(jìn)項稅，而計算抵扣后填寫在哪里？就是其他欄。
如某公司的車輛2023年5月取得過橋費用發(fā)票200塊，2023年6月申報時候價稅分離填寫到其他欄次。
可抵扣稅額=200/(1+5%)*5%
旅客運輸服務(wù)取得的除了增值稅專用發(fā)票外的其他發(fā)票
財政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2023年第39號便明確了，旅游運輸服務(wù)可以抵扣進(jìn)項稅。
能抵扣進(jìn)項稅的發(fā)票種類也具體明確了，包括增值稅專用發(fā)票、增值稅電子普通發(fā)票、注明旅客身份信息的航空運輸電子客票行程單、火車票、公路水路等其他客票。
如果取得增值稅專用發(fā)票，那不用說了，應(yīng)該填寫到第1、2欄次去。其他發(fā)票都應(yīng)該填寫到8b其他欄次中去，當(dāng)然同時還要統(tǒng)計總額后同時填寫第10欄。
具體如下，某公司2023年5月取得如下一些發(fā)票。
1、取得增值稅電子普通發(fā)票的，為發(fā)票上注明的稅額；
這張滴滴的出租車電子發(fā)票，我們可以直接按照票面稅額53.59進(jìn)行抵扣。
申報就這樣填寫：
2、取得注明旅客身份信息的航空運輸電子客票行程單的，為按照下列公式計算進(jìn)項稅額：
航空旅客運輸進(jìn)項稅額=（票價+燃油附加費）÷（1+9%）×9%
這張航空運輸電子客票行程單，可以抵扣的稅額
=（670+30）/1.09*0.09=57.80
申報表填寫如下：
3、取得注明旅客身份信息的鐵路車票的，為按照下列公式計算的進(jìn)項稅額：
鐵路旅客運輸進(jìn)項稅額=票面金額÷（1+9%）×9%
「發(fā)票票面僅供樣式參考」
這張鐵路車票，可以抵扣的稅額=263/1.09*0.09=21.72
申報填寫如下：
4、取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票的，按照下列公式計算進(jìn)項稅額：
公路、水路等其他旅客運輸進(jìn)項稅額=票面金額÷（1+3%）×3%
那么這張發(fā)票可以抵扣的稅額=30/1.03*0.03=0.87
申報填寫如下：
4月1日后，前期不動產(chǎn)分期抵扣尚未抵扣完畢的進(jìn)項稅
財政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2023年第39號規(guī)定，自2023年4月1日起，納稅人取得不動產(chǎn)或者不動產(chǎn)在建工程的進(jìn)項稅額不再分2年抵扣。此前按照上述規(guī)定尚未抵扣完畢的待抵扣進(jìn)項稅額，可自2023年4月稅款所屬期起從銷項稅額中抵扣。
這里尚未抵扣完畢的待抵扣進(jìn)項稅額就需要通過8b這個其他欄次一次性轉(zhuǎn)入。
某公司，5月申報4月增值稅時候申報表，3月所屬期的申報表附表五顯示還剩余了27961.16的待抵扣進(jìn)項稅，某公司打算4月所屬期一次性轉(zhuǎn)入抵扣。
按照新規(guī)定，4月進(jìn)行這樣的賬務(wù)處理，同時4月所屬期的增值稅申報表這樣填寫。
借：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額 ）27961.16
貸：應(yīng)交稅金-待抵扣進(jìn)項稅額 27961.16
截至2023年3月稅款所屬期，《附列資料（五）》第6欄“期末待抵扣不動產(chǎn)進(jìn)項稅額”的期末余額，可以自15號公告施行后結(jié)轉(zhuǎn)填入《附列資料（二）》第8b欄“其他”.
所以這個余額27961.16，我們就把他填寫到8b，實現(xiàn)在當(dāng)期的抵扣了。
納稅人按照規(guī)定不得抵扣且未抵扣進(jìn)項稅額的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)，發(fā)生用途改變。
納稅人按照規(guī)定不得抵扣且未抵扣進(jìn)項稅額的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)，發(fā)生用途改變用于允許抵扣進(jìn)項稅額的應(yīng)稅項目，可在用途改變的次月將按公式計算出的可以抵扣的進(jìn)項稅額，填入本欄“稅額”中。
可以抵扣的進(jìn)項稅額=固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)凈值/(1+適用稅率)×適用稅率。
國家稅務(wù)總局公告2023年第14號進(jìn)一步規(guī)定，按照規(guī)定不得抵扣進(jìn)項稅額的不動產(chǎn)，發(fā)生用途改變，用于允許抵扣進(jìn)項稅額項目的，按照下列公式在改變用途的次月計算可抵扣進(jìn)項稅額。
可抵扣進(jìn)項稅額＝增值稅扣稅憑證注明或計算的進(jìn)項稅額×不動產(chǎn)凈值率
不動產(chǎn)凈值率＝（不動產(chǎn)凈值÷不動產(chǎn)原值）×100%
某公司，2023年5月購進(jìn)一房屋，用于職工食堂。取得增值稅專用發(fā)票注明金額100萬元，稅額9萬元。企業(yè)將其作為固定資產(chǎn)管理，假定按10年計提折舊，沒有殘值。2023年5月1日，公司準(zhǔn)備把房屋裝修后作為辦公用房。購進(jìn)時用于職工福利不允許抵扣進(jìn)項稅額，改變用途時允許在6月份計算抵扣進(jìn)項稅額。
不動產(chǎn)凈值=109-（109÷10）=98.1
不動產(chǎn)凈值率=98.1÷109=90%
允許抵扣的進(jìn)項稅額=9×90%=8.1
所以，這8.1萬可以在2023年6月抵扣.
第9、10欄是統(tǒng)計欄次，不計入合計數(shù)。
為了配合購進(jìn)旅客運輸服務(wù)的抵扣政策，國家稅務(wù)總局發(fā)布《國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅納稅申報有關(guān)事項的公告》(國家稅務(wù)總局公告2023年第15號)發(fā)布了新的增值稅申報表格式。
其中附表二中的第10欄項目名稱調(diào)整為“（四）本期用于抵扣的旅客運輸服務(wù)扣稅憑證”；
第12欄“當(dāng)期申報抵扣進(jìn)項稅額合計”計算公式調(diào)整為“12=1+4+11”。
調(diào)整之前的申報表附表二
調(diào)整之后的申報表附表二
新增值稅申報表附表二增加了本期用于抵扣的旅客運輸服務(wù)扣稅憑證一欄，但是我這個月申報的時候，把抵扣的稅額填進(jìn)去后，第12欄當(dāng)期申報抵扣進(jìn)項稅額的合計數(shù)沒有變化，沒法匯總到合計啊，不是說了購進(jìn)旅客運輸服務(wù)可以抵扣了嘛，為什么會出現(xiàn)這種情況？
其實，這里需要明確的是，第10欄的存在的目的僅僅是為了統(tǒng)計之用，并不參與計算。
為做好深化增值稅改革相關(guān)政策效應(yīng)的統(tǒng)計分析工作，申報表《附列資料（二）》中第9欄“（三）本期用于購建不動產(chǎn)的扣稅憑證”、第10欄“（四）本期用于抵扣的旅客運輸服務(wù)扣稅憑證”，分別專用于不動產(chǎn)一次性抵扣、旅客運輸服務(wù)兩項政策效應(yīng)的統(tǒng)計分析。其數(shù)據(jù)并不會進(jìn)入?yún)R總項目。
第11欄是外貿(mào)企業(yè)進(jìn)項稅抵扣憑證
外貿(mào)企業(yè)出口的東西，本身取得的對應(yīng)進(jìn)項是認(rèn)證了不申報抵扣的，是為了申請退稅，但是企業(yè)的經(jīng)營都可能會發(fā)生非正常情況，如果外貿(mào)企業(yè)在實際工作中發(fā)生了出口轉(zhuǎn)內(nèi)銷行為、或者視同內(nèi)銷行為，那么企業(yè)就應(yīng)該按照適用稅率計提銷項稅額并計算應(yīng)交稅金。
這就需要將原來未抵扣的進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)入到正常的進(jìn)項當(dāng)中來抵扣這筆銷項。這個時候想要抵扣就需要憑稅局開具的《出口貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷證明》來作為抵扣憑證。
具體填寫到附表2第11欄。
第12欄是匯總
我們把前面的都填寫了，12欄就自動匯總了當(dāng)期可以申報抵扣的進(jìn)項稅額，那么這一欄數(shù)據(jù)就自動生成了主表的第12欄“進(jìn)項稅額”。
主表第12欄“進(jìn)項稅額”：填寫納稅人本期申報抵扣的進(jìn)項稅額。
本欄“一般項目”列“本月數(shù)”+“即征即退項目”列“本月數(shù)”＝《附列資料（二）》第12欄“稅額”。
以上就是我們?nèi)粘９ぷ髦腥〉檬裁礃淤忂M(jìn)憑證能夠抵扣，如何勾選、如何計算，如何填表的方式，你學(xué)會了嗎？
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【第15篇】研發(fā)費用產(chǎn)品銷售
3月24日港股盤后，“植發(fā)第一股”雍禾醫(yī)療發(fā)布2023年業(yè)績報告。
財報顯示，2023年，營收實現(xiàn)21.69億元，同比上漲32.4%；歸母凈利潤為1.2億元，同比下滑26.4%。
醫(yī)療養(yǎng)固服務(wù)營收大漲173%，但占比卻僅為23.9%
雍禾醫(yī)療成立于2005年，2023年開始進(jìn)行全國范圍內(nèi)的業(yè)務(wù)拓展，2023年，中信產(chǎn)業(yè)基金注資3億元并控股雍禾醫(yī)療。目前，其經(jīng)營54家醫(yī)療機(jī)構(gòu)，覆蓋全國53個城市。
近四年，雍禾醫(yī)療的營收規(guī)模均保持30%以上的增速。2023年財報顯示，雍禾醫(yī)療實現(xiàn)營收21.686億元，同比增長32.4%，營收增速較2023年下滑1.4個百分點，較2023年增加1.3個百分點。從營收規(guī)模上看，2023年的營收規(guī)模為近四年新高。
從營收構(gòu)成來看，雍禾醫(yī)療的營收構(gòu)成主要包括三類，植發(fā)醫(yī)療服務(wù)，包括頭發(fā)/美人尖/鬢角/睫毛/眉毛/胡須種植、發(fā)際線調(diào)整等業(yè)務(wù)類型；醫(yī)療養(yǎng)固服務(wù)包括防脫、生發(fā)、烏發(fā)、潤發(fā)、養(yǎng)發(fā)、頭皮調(diào)理、去屑等；其他業(yè)務(wù)包括獨立的史云遜直營店產(chǎn)品銷售等。
營收的增長主要得益于醫(yī)療養(yǎng)固業(yè)務(wù)的增長，2023年，醫(yī)療養(yǎng)固業(yè)務(wù)營收5.8億元，較2023年增加3.7億元。此外，營收貢獻(xiàn)最大的植發(fā)醫(yī)療服務(wù)業(yè)務(wù)卻進(jìn)入了緩慢增長期，實現(xiàn)營收15.7億元，較2023年僅增加1.6億元，營收增速較2023年下滑了19個百分點。
那么，植發(fā)醫(yī)療服務(wù)為何增速緩慢？實際上，由于植發(fā)治療服務(wù)通常是一次性服務(wù)，幾乎無法重復(fù)消費，大多數(shù)植發(fā)手術(shù)的醫(yī)療效果可能會永久持續(xù)，這個行業(yè)對新客戶的依賴性較高。如何打造復(fù)購率高、重復(fù)消費的項目，是雍禾醫(yī)療的發(fā)展難點。
所以，自2023年起，雍禾醫(yī)療開始走上了多品牌發(fā)展的道路。2023年，雍禾醫(yī)療收購倫敦頭發(fā)養(yǎng)護(hù)品牌史云遜的中國內(nèi)地業(yè)務(wù)。2023年，開始進(jìn)軍醫(yī)療養(yǎng)固服務(wù)領(lǐng)域，在各家機(jī)構(gòu)以“店中店”模式設(shè)置醫(yī)學(xué)健發(fā)中心。此外，還完成了對哈發(fā)達(dá)假發(fā)品牌的收購。目前，雍禾醫(yī)療已經(jīng)形成了雍禾植發(fā)、史云遜健發(fā)、哈發(fā)達(dá)假發(fā)、女性品牌雍禾發(fā)之初等品牌矩陣。
雖然，多品牌業(yè)務(wù)發(fā)展較快，尤其是醫(yī)療養(yǎng)固服務(wù)業(yè)務(wù)的發(fā)展迅速。但是從近四年的產(chǎn)品營收占比上來看，業(yè)績貢獻(xiàn)最大的仍然是植發(fā)醫(yī)療服務(wù)。醫(yī)療養(yǎng)固服務(wù)營收占比雖然逐年增加，2023年營收占比達(dá)到26.9%，但是，距離支撐起雍禾醫(yī)療營收的半壁江山還有一段距離。未來，仍然有很長的路要走。
此外，雍禾醫(yī)療還陷入了“高毛利率、低凈利率”的怪圈。
2023年毛利率高達(dá)73.9%，凈利率卻僅為5.5%
近四年，雍禾醫(yī)療的毛利率均保持在70%以上的盈利水平。但是，凈利率卻在2%——10%之間的水平。拿2023年來說，其毛利率高達(dá)72.9%，但凈利率卻僅為5.5%。雍禾醫(yī)療為何不能躺著賺錢？
這與植發(fā)行業(yè)的高營銷有關(guān)。雍禾醫(yī)療的第一大供應(yīng)商既不是藥品提供商，也不是手術(shù)耗材提供商，而是廣告運營商。
根據(jù)此前招股書，2023年上半年，雍禾醫(yī)療的第一大供應(yīng)商是通過線上社區(qū)的推廣服務(wù)商，購買金額高達(dá)7126.4萬元；第二大供應(yīng)商是搜索引擎廣告商，購買金額為4816.5萬元?？傮w來看，2023年上半年，雍禾醫(yī)療購買前五大供應(yīng)商的廣告推廣服務(wù)的金額就高達(dá)2.17億元。以今年的營收舉例，2023年上半年，雍禾醫(yī)療支付給前五大供應(yīng)商的金額占全年營收的10%。
那么，雍禾醫(yī)療的營銷費用到底有多高呢？2023年，其營銷費用為10.73億元，較去年增長38%。營銷費用率為49.5%，較去年增加1.9個百分點。這意味著雍禾醫(yī)療的獲客成本也在增長。
2023年營銷費用中，營銷及推廣開支為6.84億元，占營銷費用的比例為65.1%。舉例來說，雍禾醫(yī)療植發(fā)患者平均消費為26643元，按照65.1%的推廣費用率以及49.5%的營銷費用率推算，這筆錢中大約就包含了8585元的營銷推廣費用。
營銷費用是研發(fā)費用的76倍，源于植發(fā)行業(yè)“內(nèi)卷”？
此外，與營銷費用相比，雍禾醫(yī)療的研發(fā)費用的投入體量相對較少。2023年至2023年，雍禾醫(yī)療的研發(fā)費用分別為：780.7萬元、886.9萬元、1181.5萬元、1416.3萬元；2023年至2023年，雍禾醫(yī)療的營銷費用分別為：4.6億元、6.5億元、7.8億元、10.73億元。營銷費用分別約是研發(fā)費用的59倍、73倍、66倍、76倍。
雍禾醫(yī)療為何重營銷而輕研發(fā)呢？
這與植發(fā)行業(yè)的現(xiàn)狀有關(guān)。一方面，植發(fā)行業(yè)發(fā)展前景潛力較大，但是滲透率較低。據(jù)國家衛(wèi)健委發(fā)布的數(shù)據(jù)顯示，中國有超過2.5億人正飽受脫發(fā)困擾。但與實際患脫發(fā)的人數(shù)相比，中國接受植發(fā)醫(yī)療服務(wù)的人數(shù)相對較少。根據(jù)frost&sullivan，2023年植發(fā)手術(shù)51.6萬例，對應(yīng)植發(fā)手術(shù)滲透率僅0.21%。所以，通過營銷增加滲透率成為了很多植發(fā)企業(yè)的選擇。
另一方面，植發(fā)行業(yè)集中度較低，植發(fā)行業(yè)競爭非常激烈。民營非連鎖植發(fā)機(jī)構(gòu)占據(jù)了市場將近一半的份額。數(shù)據(jù)顯示，包含雍禾、碧禾盛、大麥、新生的民營連鎖類的植發(fā)企業(yè)只占總數(shù)的23.9%；民營非連鎖植發(fā)機(jī)構(gòu)、民營醫(yī)美機(jī)構(gòu)的植發(fā)部門、公立醫(yī)院植發(fā)科室占據(jù)了76.1%的市場份額。
此外，資本的入場，進(jìn)一步加劇了行業(yè)“內(nèi)卷”。2023年1月，碧蓮盛獲得華蓋資本5億元戰(zhàn)略投資；隨著雍禾醫(yī)療的上市，大麥微針、新生植發(fā)、碧蓮盛等也都在躍躍欲試。資本看好這一賽道的同時也意味著這些植發(fā)機(jī)構(gòu)手握大量的廣告和預(yù)算。
這也可以理解，雍禾醫(yī)療為何付出那么高的成本獲客，但是，困擾著雍禾醫(yī)療的一是一旦營銷下降，營收可能就會縮水。二是鋪天蓋地的廣告投放也讓雍禾醫(yī)療惹上麻煩。
招股書顯示，2023年，雍禾醫(yī)療有七宗不合規(guī)事項被處罰。其中，北京雍禾美度門診部有限公司為推廣雍禾植發(fā)品牌的醫(yī)療服務(wù)，變造醫(yī)療廣告審查文件，在上海地鐵1號線、2號線、4號線車廂發(fā)布未經(jīng)審查批準(zhǔn)的廣告內(nèi)容，罰款176.7萬元。
業(yè)內(nèi)人士表示，毛發(fā)醫(yī)療服務(wù)無疑是門好生意，不過廣闊的市場與較低的滲透率，對于以雍禾醫(yī)療為代表的從業(yè)企業(yè)而言，是機(jī)遇更是挑戰(zhàn)。
財報發(fā)出后，今日雍禾醫(yī)療股價高開低走。截至3月25日港股收盤，報11.9港元/股，較前一日下跌2.46% ，總市值62.72億港元。
【第16篇】銷售費用宣傳費加計扣除
扣除比例一 0%
煙草企業(yè)的煙草廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出，一律不得在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。
扣除比例二 15%
《企業(yè)所得稅法實施條例》第四十四條規(guī)定：發(fā)生的符合條件的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出，除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。
扣除比例三 30%
對化妝品制造或銷售、醫(yī)藥制造和飲料制造（不含酒類制造）企業(yè)發(fā)生的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出，不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入30%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。
扣除的特殊情況
企業(yè)在籌建期間，發(fā)生的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費，可按實際發(fā)生額計入企業(yè)籌辦費，并按有關(guān)規(guī)定在稅前扣除。
政策參考
1. 《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出稅前扣除政策的通知》（財稅〔2017〕41號）；
2. 《企業(yè)所得稅法實施條例》等。
