【第1篇】研發(fā)費用加計扣除題目
為貫徹落實國務(wù)院激勵企業(yè)加大研發(fā)投入、支持科技創(chuàng)新、優(yōu)化研發(fā)費用加計扣除政策實施的舉措，2023年新出臺了《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于進一步完善研發(fā)費用稅前加計扣除政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2023年第13號）和《國家稅務(wù)總局關(guān)于進一步落實研發(fā)費用加計扣除政策有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第28號），明確制造業(yè)企業(yè)加計扣除比例提高到100%，增設(shè)2021版研發(fā)支出輔助賬及其匯總表樣式等相關(guān)事項。
那2023年度企業(yè)所得稅年度申報表在研發(fā)費用加計扣除方面又有什么變化呢？請隨小編一起來看一下吧~
一、基礎(chǔ)信息表——新增研發(fā)支出輔助賬樣式的選擇
怎么填？
企業(yè)根據(jù)是否真實開展研發(fā)活動，以及企業(yè)實際設(shè)立的研發(fā)支出輔助賬類型進行勾選。
劃重點！
1.研發(fā)支出輔助賬的樣式的選擇，直接關(guān)系到a107012表的選擇。若選擇“2015版”、“2021版”和“自行設(shè)計”中的任一項，表單中a107012表必須勾選。
2.六大負面清單行業(yè)企業(yè)只能勾選“否”。
3.高新技術(shù)企業(yè)、軟件集成電路企業(yè)不能勾選“否”。
二、a107012表——勾選不同研發(fā)支出輔助賬，填報行次也不同
（2015版）
（2021版、自行設(shè)計）
找不同！
勾選2015版，需填寫人員人工費用等六大項的明細，合計金額自行帶出，不可修改（灰色）。
勾選2021版或自行設(shè)計，只需填寫人員人工費用等六大項的合計金額，明細信息無需填寫（灰色）。
三、a107012表第50行——制造業(yè)100%，其他企業(yè)75%
根據(jù)文件規(guī)定，第50行的加計扣除比例根據(jù)稅務(wù)登記行業(yè)類型自行帶出，制造業(yè)100%，其他企業(yè)75%。
● 混業(yè)經(jīng)營企業(yè)如何判斷？
● 加計扣除比例錯誤怎么辦？
至主管稅務(wù)機關(guān)修改行業(yè)登記信息。
【第2篇】研發(fā)費用加計扣除調(diào)減
《財政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2023年第39號，以下簡稱39號公告）、《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于明確生活性服務(wù)業(yè)增值稅加計抵減政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2023年第87號，以下簡稱87號公告）是今年新出的兩個公告，其中提到的增值稅加計抵減是今年的一個熱點。
“加計抵減”與“加計扣除”看似差不多，但一減一扣，實質(zhì)卻大有不同。申稅小微在此提醒各位，實務(wù)中在政策適用時一定要注意區(qū)分，不要混為一談。
要點一：基本概念不同
1
加計抵減，是一種針對部分服務(wù)行業(yè)，抵減增值稅應(yīng)納稅額的稅收優(yōu)惠計算方法。按照39號公告和87號公告的規(guī)定，2023年4月1日—2023年12月31日，允許生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)納稅人按照當(dāng)期可抵扣進項稅額加計10%，抵減應(yīng)納稅額；2023年10月1日—2023年12月31日，允許生活性服務(wù)業(yè)納稅人按照當(dāng)期可抵扣進項稅額加計15%，抵減應(yīng)納稅額。
加計扣除，是在實際發(fā)生數(shù)額的基礎(chǔ)上，加成一定比例，進而計算應(yīng)納稅額的一種計算方式。實務(wù)中，比較被人熟知的加計扣除稅收優(yōu)惠，主要是安置殘疾人就業(yè)支付殘疾人工資可100%加計扣除和研發(fā)費用加計扣除兩項企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠政策。
要點二：計算方式不同
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適用增值稅加計抵減政策，企業(yè)需按照一定的公式確定可加計抵減額。具體公式為：當(dāng)期計提加計抵減額=當(dāng)期可抵扣進項稅額×10%或15%；當(dāng)期可抵減加計抵減額=上期末加計抵減額余額+當(dāng)期計加計抵減額-當(dāng)期調(diào)減加計抵減額。值得關(guān)注的是，按照增值稅現(xiàn)行規(guī)定不得抵扣的進項稅額，不得計提加計抵減額。
加計扣除政策的計算方式則與之不同。以研發(fā)費用加計扣除為例。研發(fā)費用加計扣除額=當(dāng)期實際發(fā)生的研發(fā)費用×75%。由此，在沒有其他納稅調(diào)整項目時，企業(yè)當(dāng)年的企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額＝會計利潤-當(dāng)年實際發(fā)生的研發(fā)費用×75%。
要點三：會計處理不同
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企業(yè)適用加計抵減政策，可選擇的會計處理方法主要有兩種。一種是在當(dāng)期形成進項稅額時就計提出來，記入“應(yīng)交稅費—減免稅款”科目，待當(dāng)期有增值稅應(yīng)納稅額可以抵減時，再轉(zhuǎn)入“應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（減免稅款）”科目中；另一種方法是，在形成可抵減額時，直接借記入“應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（減免稅款）”科目，貸方?jīng)_減相應(yīng)的成本或費用科目。
企業(yè)適用加計扣除政策，需要在費用發(fā)生當(dāng)期進行賬務(wù)處理。以研發(fā)費用加計扣除政策為例。企業(yè)發(fā)生研發(fā)支出，需區(qū)分費用化和資本化進行相應(yīng)處理，在支出實際發(fā)生時，計入“研發(fā)費用—費用化支出”和“研發(fā)費用—資本化支出”科目。
要點四：適用程序不同
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適用加計抵減政策的生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)納稅人，應(yīng)在首次確認適用加計抵減政策時，通過電子稅務(wù)局或前往辦稅服務(wù)廳提交《適用加計抵減政策的聲明》，并按照具體政策要求，在《適用加計抵減政策的聲明》中勾選確定所屬行業(yè)。
適用研發(fā)費用加計扣除政策的納稅人，要規(guī)范歸集可加計扣除研發(fā)費用，并填制“研發(fā)支出”匯總表，在企業(yè)所得稅納稅申報表中申報適用優(yōu)惠政策。在完成年度匯算清繳后，將留存?zhèn)洳橘Y料歸集齊全并整理完成，以便后續(xù)管理。
【第3篇】研發(fā)費用形成產(chǎn)品的不能加計扣除
問：墨子老師，您好！我們公司從2023年開始投入研發(fā)多種新項目，其中大部分的研發(fā)沒有形成成果。請問未形成成果的研發(fā)費用是否依然可以加計扣除？
答：感謝您的提問！允許企業(yè)研發(fā)費加計扣除的目的是為了鼓勵企業(yè)開展研究開發(fā)活動。根據(jù)財稅[2015]119號規(guī)定，研發(fā)活動，是指企業(yè)為獲得科學(xué)與技術(shù)新知識，創(chuàng)造性運用科學(xué)技術(shù)新知識，或?qū)嵸|(zhì)性改進技術(shù)、產(chǎn)品（服務(wù)）、工藝而持續(xù)進行的具有明確目標(biāo)的系統(tǒng)性活動。企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，按照本年度實際發(fā)生額的50%，從本年度應(yīng)納稅所得額中扣除；形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的150%在稅前攤銷。研發(fā)分為研究階段與開發(fā)階段。所以，企業(yè)從事研發(fā)活動不管是否形成研究成果，研發(fā)費用均可以享受加計扣除優(yōu)惠政策。
【第4篇】研發(fā)加計費用該怎么歸集
歸集研發(fā)費用加計扣除資料，初次接受這樣的任務(wù)是一頭霧水，感覺沒把握會做好。經(jīng)過幾個月的實踐，看視頻聽課件，寫資料做表格，聯(lián)系日常工作，對接稅務(wù)部門，各方面積極參與進來，覺得其實也沒什么大不了。自己歸集的資料，包括研發(fā)部門提供的、會計部門電子賬簿、自己制作的表格、各種復(fù)印件等，裝訂成冊，還真像那么回事。經(jīng)過稅務(wù)部門審核后得到一致好評，也可以說得到了初步認可，這樣，有資料在手，對以后應(yīng)付稅務(wù)檢查就有了備查資料。在這里，我把我的歸集方法及其過程在頭條中，按過程的先后順序進行發(fā)布，歡迎大家分享和共同探討，可留言討論，提出自己看法，取長補短，相互學(xué)習(xí)。
第一步，設(shè)置會計核算科目
為了直觀直接上圖
附圖一： 研發(fā)支出明細賬科目設(shè)置
以上圖中的明細科目，可以結(jié)合企業(yè)的實際情況靈活設(shè)置。盡量詳細，目的就是為以后的填寫各種表格，查詢費用列支，對外提供數(shù)據(jù)等提供方便。圖中“研發(fā)支出-資本化支出”暫沒有設(shè)置明細賬戶，如果有需要資本化的項目，大家可以根據(jù)實際進行設(shè)置，只是項目未研發(fā)結(jié)束就一直有余額，不像費用化支出月末需轉(zhuǎn)到管理費用-研發(fā)費用中去。
第二部分，撰寫立項決議書
立項決議書是開展科技研發(fā)前都需要做的，也就是先召開股東會、經(jīng)理辦公會等會議進行某一項科學(xué)技術(shù)項目的研究開發(fā)，作出決定，這個決定就是立項決議。以下格式作為參考：
--------------------------公司
------------------------------------------------------------研究開發(fā)項目立項決議
會議時間：
會議地點：
參會人員：
技術(shù)部，財務(wù)部，生產(chǎn)管理部及車間各單位：
為推動公司技術(shù)進步，加大新產(chǎn)品新技術(shù)的開發(fā)力度，持續(xù)增強公司技術(shù)創(chuàng)新優(yōu)勢，提高產(chǎn)品的市場競爭力，經(jīng)董事會授權(quán)，總經(jīng)理辦公會議研究決定，同意對--------------------------研發(fā)項目立項。
財務(wù)部門設(shè)置研究費用核算賬目，實行專賬管理，技術(shù)部門加強項目管理，各相關(guān)單位密切配合，保證這一項目順利實施，如有問題，盡快溝通解決。
相關(guān)主要負責(zé)人簽字
董事長簽字：
總經(jīng)理簽字：
研發(fā)負責(zé)人簽字：
財務(wù)負責(zé)人簽字：
20 年 月 日
第三步，項目計劃書
以下只展示目錄，具體內(nèi)容根據(jù)企業(yè)研發(fā)項目的實際情況撰寫。另外網(wǎng)絡(luò)上有很多范本可參考。
1、封面
研究開發(fā)項目計劃書
企業(yè)名稱： ------------------------------ 公司
項目名稱：---------------------------------------
企業(yè)法人代表：------------
項目負責(zé)人：-------------------- 電話：----------------
項目起止時間：20 年 月 日至20 年 月 日
填報日期：20 年 月 日
2、目錄
第一章 項目概況
1.1 項目名稱
1.2 項目承擔(dān)部門
1.3 項目所屬領(lǐng)域.
1.4 項目研發(fā)背景概述
1.5 研發(fā)的目的和意義
第二章 立項依據(jù)
2.1 行業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀
2.2 項目達到的技術(shù)水平及市場前景
第三章 項目的技術(shù)、經(jīng)濟指標(biāo)
3.1 技術(shù)與性能指標(biāo)
3.2 項目市場分析
第四章 項目計劃進度
4.1 技術(shù)路線
4.2 項目實施周期表
第五章 項目組的編制
5.1 項目人員及分工情況
第六章 計劃進度及經(jīng)費預(yù)算
6.1 經(jīng)費預(yù)算
第七章 審核意見
7.1 技術(shù)部意見
7.2 公司主管領(lǐng)導(dǎo)審批意見
具體內(nèi)容（略）
附表二 項目計劃書樣式
【第5篇】企業(yè)所得稅年報研發(fā)費用
成功認定為高新技術(shù)企業(yè)就可以高枕無憂了嗎？并不是這樣的。高新技術(shù)企業(yè)資格有效期為三年，企業(yè)在資格有效期內(nèi)，每年應(yīng)在5月底前填報科技部火炬統(tǒng)計年報，未按規(guī)定提交年報的企業(yè)或?qū)⒈蝗∠咂筚Y格。那么該怎么填報發(fā)展年報呢？接著往下看！
一、高企年報填寫內(nèi)容？
高企年報是國家了解企業(yè)發(fā)展的情況的重要依據(jù)，連續(xù)兩年未按規(guī)定報送發(fā)展年報的企業(yè)將被取消高新資格，被取消高新技術(shù)企業(yè)資格的企業(yè)，當(dāng)年不得再次申請認定。
高企發(fā)展年報應(yīng)包括上一年度知識產(chǎn)權(quán)、科技人員、研發(fā)費用、經(jīng)營收入等內(nèi)容，具體如下：
1、高新技術(shù)企業(yè)基本情況；
2、知識產(chǎn)權(quán)情況，根據(jù)企業(yè)的知識產(chǎn)權(quán)申請情況填寫；
3、人員情況，須與各項申報數(shù)據(jù)做到一致性；
4、企業(yè)財務(wù)狀況，包括總收入、銷售收入、凈資產(chǎn)、高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入、納稅總額、企業(yè)所得稅減免額、利潤總額、研發(fā)開發(fā)費用額、中國境內(nèi)研發(fā)費用額、基礎(chǔ)設(shè)施投入費用總額。
二、高企年報填寫流程
1、進入科學(xué)技術(shù)部政務(wù)服務(wù)平臺，點擊“用戶登錄”，選擇“法人登錄”；
2、登錄后，點擊“服務(wù)事項”菜單欄，滑動找到“火炬中心業(yè)務(wù)辦理平臺”，點擊“辦理入口”；
3、選擇“科技部火炬統(tǒng)計調(diào)查”，點擊“我要辦理”，最后進入“企業(yè)年報”、“發(fā)展年報”填寫頁面。
三、高企抽查范圍
目前高企管理越來越嚴格，每年都會進行高企抽查，主要抽查企業(yè)認定材料是否作假，認定后是否按要求進行維護以及企業(yè)的運營狀態(tài)。
一般情況下，高企抽查的數(shù)量不低于當(dāng)年認定數(shù)量的10%，有以下情況的企業(yè)將被列為重點抽查對象。
1、高企火炬統(tǒng)計年報中主營業(yè)務(wù)收入下降超過10%的；
2、過去三年納稅總額低于各級財政給予的財政補貼額度的，或者過去三年發(fā)生重大事故等的企業(yè)；
3、高企火炬統(tǒng)計年報中，研發(fā)費用占比低于高企認定要求的企業(yè)；
4、高企評分71-75分的企業(yè)。
好了，以上就是本期文章的全部內(nèi)容啦，有關(guān)高企認定的其它問題歡迎在評論區(qū)留言咨詢，科德小編將全力為您解答，更多信息敬請關(guān)注下期分享！
【第6篇】研發(fā)費用加計扣除97
主 題：2023年6月12366咨詢熱點難點問題集
來 源：國家稅務(wù)總局福建省稅務(wù)局
1.加大“制造業(yè)”等行業(yè)留抵退稅，納稅人可以自什么時候開始申請？
答：一、根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于進一步加大增值稅期末留抵退稅政策實施力度的公告》(財政部 稅務(wù)總局公告2023年第14號 )二、加大“制造業(yè)”、“科學(xué)研究和技術(shù)服務(wù)業(yè)”、“電力、熱力、燃氣及水生產(chǎn)和供應(yīng)業(yè)”、“軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)”、“生態(tài)保護和環(huán)境治理業(yè)”和“交通運輸、倉儲和郵政業(yè)”(以下稱制造業(yè)等行業(yè))增值稅期末留抵退稅政策力度，將先進制造業(yè)按月全額退還增值稅增量留抵稅額政策范圍擴大至符合條件的制造業(yè)等行業(yè)企業(yè)(含個體工商戶，下同)，并一次性退還制造業(yè)等行業(yè)企業(yè)存量留抵稅額。
(一)符合條件的制造業(yè)等行業(yè)企業(yè)，可以自2023年4月納稅申報期起向主管稅務(wù)機關(guān)申請退還增量留抵稅額。
(二)符合條件的制造業(yè)等行業(yè)中型企業(yè)，可以自2023年7月納稅申報期起向主管稅務(wù)機關(guān)申請一次性退還存量留抵稅額(根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于進一步加快增值稅期末留抵退稅政策實施進度的公告》(財政部 稅務(wù)總局公告2023年第17號)第二條規(guī)定，此項調(diào)整為“符合條件的制造業(yè)等行業(yè)中型企業(yè)，可以自2023年5月納稅申報期起向主管稅務(wù)機關(guān)申請一次性退還存量留抵稅額”);符合條件的制造業(yè)等行業(yè)大型企業(yè)，可以自2023年10月納稅申報期起向主管稅務(wù)機關(guān)申請一次性退還存量留抵稅額。(根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于進一步持續(xù)加快增值稅期末留抵退稅政策實施進度的公告》(財政部 稅務(wù)總局公告2023年第19號)第一條規(guī)定，此項調(diào)整為“符合條件的制造業(yè)等行業(yè)大型企業(yè)，可以自2023年6月納稅申報期起向主管稅務(wù)機關(guān)申請一次性退還存量留抵稅額”)
......
十六、本公告自2023年4月1日施行。
二、根據(jù)《關(guān)于擴大全額退還增值稅留抵稅額政策行業(yè)范圍的公告》 (財政部 稅務(wù)總局公告2023年第21號)規(guī)定，一、擴大全額退還增值稅留抵稅額政策行業(yè)范圍，將《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于進一步加大增值稅期末留抵退稅政策實施力度的公告》(財政部 稅務(wù)總局公告2023年第14號，以下稱2023年第14號公告)第二條規(guī)定的制造業(yè)等行業(yè)按月全額退還增值稅增量留抵稅額、一次性退還存量留抵稅額的政策范圍，擴大至“批發(fā)和零售業(yè)”、“農(nóng)、林、牧、漁業(yè)”、“住宿和餐飲業(yè)”、“居民服務(wù)、修理和其他服務(wù)業(yè)”、“教育”、“衛(wèi)生和社會工作”和“文化、體育和娛樂業(yè)”(以下稱批發(fā)零售業(yè)等行業(yè))企業(yè)(含個體工商戶，下同)。
(一)符合條件的批發(fā)零售業(yè)等行業(yè)企業(yè)，可以自2023年7月納稅申報期起向主管稅務(wù)機關(guān)申請退還增量留抵稅額。
(二)符合條件的批發(fā)零售業(yè)等行業(yè)企業(yè)，可以自2023年7月納稅申報期起向主管稅務(wù)機關(guān)申請一次性退還存量留抵稅額。
五、本公告第一條和第二條自2023年7月1日起執(zhí)行。
2.對購買不超過30萬元的2.0升及以下排量乘用車是否有車輛購置稅優(yōu)惠？
答：根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于減征部分乘用車車輛購置稅的公告》(財政部 稅務(wù)總局公告2023年第20號)規(guī)定，一、對購置日期在2023年6月1日至2023年12月31日期間內(nèi)且單車價格(不含增值稅)不超過30萬元的2.0升及以下排量乘用車，減半征收車輛購置稅。
二、本公告所稱乘用車，是指在設(shè)計、制造和技術(shù)特性上主要用于載運乘客及其隨身行李和(或)臨時物品，包括駕駛員座位在內(nèi)最多不超過9個座位的汽車。
三、本公告所稱單車價格，以車輛購置稅應(yīng)稅車輛的計稅價格為準(zhǔn)。
四、乘用車購置日期按照機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票或海關(guān)關(guān)稅專用繳款書等有效憑證的開具日期確定。
五、乘用車排量、座位數(shù)，按照《中華人民共和國機動車整車出廠合格證》電子信息或者進口機動車《車輛電子信息單》電子信息所載的排量、額定載客(人)數(shù)確定。
3.企業(yè)預(yù)繳申報時，是否可以享受研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠？
答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)預(yù)繳申報享受研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠政策有關(guān)事項的公告》(國家稅務(wù)總局公告2023年第10號)規(guī)定：“一、企業(yè)10月份預(yù)繳申報第3季度(按季預(yù)繳)或9月份(按月預(yù)繳)企業(yè)所得稅時，可以自主選擇就當(dāng)年前三季度研發(fā)費用享受加計扣除優(yōu)惠政策。
對10月份預(yù)繳申報期未選擇享受研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠政策的，可以在辦理當(dāng)年度企業(yè)所得稅匯算清繳時統(tǒng)一享受。
二、企業(yè)享受研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠政策采取“真實發(fā)生、自行判別、申報享受、相關(guān)資料留存?zhèn)洳椤鞭k理方式，由企業(yè)依據(jù)實際發(fā)生的研發(fā)費用支出，自行計算加計扣除金額，填報《中華人民共和國企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳納稅申報表(a類)》享受稅收優(yōu)惠，并根據(jù)享受加計扣除優(yōu)惠的研發(fā)費用情況(前三季度)填寫《研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠明細表》(a107012)。《研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠明細表》(a107012)與規(guī)定的其他資料一并留存?zhèn)洳椤?/p>
……
四、本公告自2023年1月1日起施行?！?/p>
4.商業(yè)健康保險產(chǎn)品個人所得稅優(yōu)惠政策適用的保險產(chǎn)品范圍是什么？
答：根據(jù)《關(guān)于進一步明確商業(yè)健康保險個人所得稅優(yōu)惠政策適用保險產(chǎn)品范圍的通知》(財稅〔2022〕21號)規(guī)定：“《財政部 稅務(wù)總局 保監(jiān)會關(guān)于將商業(yè)健康保險個人所得稅試點政策推廣到全國范圍實施的通知》(財稅〔2017〕39號)“關(guān)于商業(yè)健康保險產(chǎn)品的規(guī)范和條件”中所稱符合規(guī)定的商業(yè)健康保險產(chǎn)品，其具體產(chǎn)品類型以及產(chǎn)品指引框架和示范條款由銀保監(jiān)會商財政部、稅務(wù)總局確定。新的產(chǎn)品發(fā)布后，此前有關(guān)產(chǎn)品的規(guī)定與新的規(guī)定不一致的，按照新的規(guī)定執(zhí)行。”
5.企業(yè)因生產(chǎn)化工原料被環(huán)保部門處罰，是否會影響其享受高新技術(shù)企業(yè)的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策？
答：根據(jù)《科技部財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂印發(fā)<高新技術(shù)企業(yè)認定管理辦法>的通知》（國科發(fā)火〔2016〕32號）第十九條規(guī)定：“已認定的高新技術(shù)企業(yè)有下列行為之一的，由認定機構(gòu)取消其高新技術(shù)企業(yè)資格：
……
（二）發(fā)生重大安全、重大質(zhì)量事故或有嚴重環(huán)境違法行為的；
……
對被取消高新技術(shù)企業(yè)資格的企業(yè)，由認定機構(gòu)通知稅務(wù)機關(guān)按《稅收征管法》及有關(guān)規(guī)定，追繳其自發(fā)生上述行為之日所屬年度起已享受的高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠。”
因此，已被認定的高新技術(shù)企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中對環(huán)境產(chǎn)生危害，并被有關(guān)部門根據(jù)相關(guān)法律法規(guī)判定為嚴重環(huán)境違法行為，由認定機構(gòu)取消其高新技術(shù)企業(yè)資格。
6.軟件企業(yè)將取得的增值稅即征即退稅款用于生產(chǎn)研發(fā)，是否可以享受企業(yè)所得稅研發(fā)費用加計扣除政策？
答：根據(jù)《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于進一步鼓勵軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展企業(yè)所得稅政策的通知》(財稅〔2012〕27號)規(guī)定：“五、符合條件的軟件企業(yè)按照《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于軟件產(chǎn)品增值稅政策的通知》(財稅〔2011〕100號)規(guī)定取得的即征即退增值稅款，由企業(yè)專項用于軟件產(chǎn)品研發(fā)和擴大再生產(chǎn)并單獨進行核算，可以作為不征稅收入，在計算應(yīng)納稅所得額時從收入總額中減除?！?/p>
另根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》（中華人民共和國國務(wù)院令第512號）第二十八條規(guī)定：“……企業(yè)的不征稅收入用于支出所形成的費用或者財產(chǎn)，不得扣除或者計算對應(yīng)的折舊、攤銷扣除?！?/p>
因此，如果企業(yè)將取得的增值稅即征即退稅款專項用于軟件產(chǎn)品研發(fā)和擴大再生產(chǎn)并單獨進行核算，作為不征稅收入的，對應(yīng)的研發(fā)費用就不得加計扣除。如企業(yè)未將即征即退稅款作為不征稅收入，對應(yīng)的研發(fā)費用就可以加計扣除。
7.企業(yè)為了研發(fā)項目給員工培訓(xùn)，支出的培訓(xùn)費用是否可以享受企業(yè)所得稅研發(fā)費用加計扣除政策？
答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于研發(fā)費用稅前加計扣除歸集范圍有關(guān)問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2023年第40號)規(guī)定：“為進一步做好研發(fā)費用稅前加計扣除優(yōu)惠政策的貫徹落實工作，切實解決政策落實過程中存在的問題，根據(jù)《財政部國家稅務(wù)總局科技部關(guān)于完善研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策的通知》(財稅〔2015〕119號)及《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策有關(guān)問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2023年第97號)等文件的規(guī)定，現(xiàn)就研發(fā)費用稅前加計扣除歸集范圍有關(guān)問題公告如下：
一、人員人工費用
指直接從事研發(fā)活動人員的工資薪金、基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費、生育保險費和住房公積金，以及外聘研發(fā)人員的勞務(wù)費用。
(一)直接從事研發(fā)活動人員包括研究人員、技術(shù)人員、輔助人員。研究人員是指主要從事研究開發(fā)項目的專業(yè)人員;技術(shù)人員是指具有工程技術(shù)、自然科學(xué)和生命科學(xué)中一個或一個以上領(lǐng)域的技術(shù)知識和經(jīng)驗，在研究人員指導(dǎo)下參與研發(fā)工作的人員;輔助人員是指參與研究開發(fā)活動的技工。外聘研發(fā)人員是指與本企業(yè)或勞務(wù)派遣企業(yè)簽訂勞務(wù)用工協(xié)議(合同)和臨時聘用的研究人員、技術(shù)人員、輔助人員。接受勞務(wù)派遣的企業(yè)按照協(xié)議(合同)約定支付給勞務(wù)派遣企業(yè)，且由勞務(wù)派遣企業(yè)實際支付給外聘研發(fā)人員的工資薪金等費用，屬于外聘研發(fā)人員的勞務(wù)費用。
(二)工資薪金包括按規(guī)定可以在稅前扣除的對研發(fā)人員股權(quán)激勵的支出。
(三)直接從事研發(fā)活動的人員、外聘研發(fā)人員同時從事非研發(fā)活動的，企業(yè)應(yīng)對其人員活動情況做必要記錄，并將其實際發(fā)生的相關(guān)費用按實際工時占比等合理方法在研發(fā)費用和生產(chǎn)經(jīng)營費用間分配，未分配的不得加計扣除。
……
六、其他相關(guān)費用
指與研發(fā)活動直接相關(guān)的其他費用，如技術(shù)圖書資料費、資料翻譯費、專家咨詢費、高新科技研發(fā)保險費，研發(fā)成果的檢索、分析、評議、論證、鑒定、評審、評估、驗收費用，知識產(chǎn)權(quán)的申請費、注冊費、代理費，差旅費、會議費，職工福利費、補充養(yǎng)老保險費、補充醫(yī)療保險費。
此類費用總額不得超過可加計扣除研發(fā)費用總額的10%?！?/p>
因此，企業(yè)給員工培訓(xùn)支出的培訓(xùn)費用不屬于上述文件規(guī)定范圍，不適用研發(fā)費用加計扣除政策。
8.企業(yè)購入海域使用權(quán)，合同約定使用期5年，計征企業(yè)所得稅時攤銷年限是否不得低于10年？
答：根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》（中華人民共和國國務(wù)院令第512號）第六十七條規(guī)定：“無形資產(chǎn)按照直線法計算的攤銷費用，準(zhǔn)予扣除。無形資產(chǎn)的攤銷年限不得低于10年。作為投資或者受讓的無形資產(chǎn)，有關(guān)法律規(guī)定或者合同約定了使用年限的，可以按照規(guī)定或者約定的使用年限分期攤銷。”
因此，企業(yè)可以按照合同約定的使用年限即5年，在計征企業(yè)所得稅時分期攤銷。
9.2023年光伏發(fā)電企業(yè)是否可以享受企業(yè)所得稅三免三減半的優(yōu)惠政策？
答：企業(yè)從事屬于《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》（中華人民共和國國務(wù)院令第512號）中《公共基礎(chǔ)設(shè)施項目企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》中規(guī)定的太陽能發(fā)電新建項目的，可以享受企業(yè)所得稅三免三減半優(yōu)惠政策。
企業(yè)從事屬于《財政部國家稅務(wù)總局國家發(fā)展改革委關(guān)于公布環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄（試行）的通知》（財稅〔2009〕166號）中目錄規(guī)定范圍的節(jié)能項目，2023年12月31日前已進入優(yōu)惠期的，可按政策規(guī)定繼續(xù)享受至期滿為止。
10.土地增值稅清算審核時被稅務(wù)機關(guān)調(diào)整為不得扣除的工程造價計稅成本，是否也不得在企業(yè)所得稅稅前扣除？
答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局福建省稅務(wù)局關(guān)于土地增值稅清算中工程造價成本核定扣除等問題的公告》（國家稅務(wù)總局福建省稅務(wù)局公告2023年第12號）第六條規(guī)定：“稅務(wù)機關(guān)在土地增值稅清算審核時，調(diào)整清算項目工程造價成本扣除金額的，應(yīng)當(dāng)按規(guī)定相應(yīng)調(diào)整企業(yè)所得稅計稅成本。”
因此，土地增值稅清算審核時被稅務(wù)機關(guān)調(diào)整為不得扣除的工程造價計稅成本，應(yīng)按規(guī)定相應(yīng)調(diào)整企業(yè)所得稅計稅成本，具體以當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機關(guān)審定意見為準(zhǔn)。
11.《企業(yè)所得稅年度納稅申報表（a類）》中的《研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠明細表》（a107012）第4-6行、第8-15行和其他明細欄目無法填寫，只能填寫匯總數(shù)據(jù)？
答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅年度匯算清繳有關(guān)事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第34號）附件《<中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（a類，2023年版）>部分表單及填報說明（2023年修訂）》規(guī)定：“a107012《研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠明細表》填報說明
一、有關(guān)項目填報說明
納稅人根據(jù)研發(fā)支出輔助賬樣式選擇填報不同行次，當(dāng)納稅人使用《2021版研發(fā)支出輔助賬樣式》或者使用自行設(shè)計研發(fā)支出輔助賬樣式時，第3行‘（一）人員人工費用’、第7行‘（二）直接投入費用’、第16行‘（三）折舊費用’、第19行‘（四）無形資產(chǎn)攤銷’、第23行‘（五）新產(chǎn)品設(shè)計費等’、第28行‘（六）其他相關(guān)費用’等行次下的明細行次無需填報，上述行次不執(zhí)行規(guī)定的表內(nèi)計算關(guān)系?！?/p>
因此，如企業(yè)在《企業(yè)所得稅年度納稅申報基礎(chǔ)信息表》（a000000）的“224研發(fā)支出輔助賬樣式”欄次選擇了“2021版”或“自行設(shè)計”，則無需填寫《研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠明細表》（a107012）中的第4-6行、第8-15行等明細行次。
12.企業(yè)為員工繳納的補充養(yǎng)老保險費、補充醫(yī)療保險費，不超過職工工資總額5%標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的部分準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅稅前扣除。上述保險費是否包括單位繳費部分及個人繳費部分？
答：根據(jù)《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于補充養(yǎng)老保險費補充醫(yī)療保險費有關(guān)企業(yè)所得稅政策問題的通知》(財稅〔2009〕27號)規(guī)定：“自2008年1月1日起，企業(yè)根據(jù)國家有關(guān)政策規(guī)定，為在本企業(yè)任職或者受雇的全體員工支付的補充養(yǎng)老保險費、補充醫(yī)療保險費，分別在不超過職工工資總額5%標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的部分，在計算應(yīng)納稅所得額時準(zhǔn)予扣除；超過的部分，不予扣除?！?/p>
因此，準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅稅前扣除的補充養(yǎng)老保險費、補充醫(yī)療保險費僅包括單位繳費部分，不包括個人繳費部分。
13.企業(yè)為研發(fā)人員繳納的補充養(yǎng)老保險和補充醫(yī)療保險費超過其工資總額的5%，但全體職工合計的補充養(yǎng)老保險和補充醫(yī)療保險費未超過工資總額的5%。該企業(yè)為研發(fā)人員繳納的補充養(yǎng)老保險和補充醫(yī)療保險費能否享受研發(fā)費用加計扣除政策？
答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于研發(fā)費用稅前加計扣除歸集范圍有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第40號）第六條規(guī)定：“其他相關(guān)費用指與研發(fā)活動直接相關(guān)的其他費用，如技術(shù)圖書資料費、資料翻譯費、專家咨詢費、高新科技研發(fā)保險費，研發(fā)成果的檢索、分析、評議、論證、鑒定、評審、評估、驗收費用，知識產(chǎn)權(quán)的申請費、注冊費、代理費，差旅費、會議費，職工福利費、補充養(yǎng)老保險費、補充醫(yī)療保險費。
此類費用總額不得超過可加計扣除研發(fā)費用總額的10%。”
因此，該企業(yè)應(yīng)將為研發(fā)人員繳納的補充養(yǎng)老保險和補充醫(yī)療保險費計入“其他相關(guān)費用”，如其他相關(guān)費用總額不超過可加計扣除研發(fā)費用總額的10%，則可以享受研發(fā)費用加計扣除政策。
14.中小微企業(yè)2023年新購置單位價值在500萬元以上的設(shè)備，當(dāng)年未選擇按照單位價值的一定比例在企業(yè)所得稅稅前扣除，以后年度是否還可以變更享受？
答：根據(jù)《財政部稅務(wù)總局關(guān)于中小微企業(yè)設(shè)備器具所得稅稅前扣除有關(guān)政策的公告》（財政部稅務(wù)總局公告2023年第12號）規(guī)定：“五、中小微企業(yè)可根據(jù)自身生產(chǎn)經(jīng)營核算需要自行選擇享受上述政策，當(dāng)年度未選擇享受的，以后年度不得再變更享受。”
因此，中小微企業(yè)可根據(jù)自身生產(chǎn)經(jīng)營核算需要自行選擇享受上述政策，當(dāng)年度未選擇享受的，以后年度不得再變更享受。
15.企業(yè)只提供垃圾分類貯存服務(wù)取得的所得，是否可以享受環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目企業(yè)所得稅三免三減半的優(yōu)惠政策？
答：根據(jù)《財政部等四部門關(guān)于公布<環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄（2023年版）>以及<資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄（2023年版）>的公告》(財政部稅務(wù)總局發(fā)展改革委生態(tài)環(huán)境部公告2023年第36號)附件1《環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄（2023年版）》規(guī)定：“一、環(huán)境污染防治
……
公共垃圾處理
生活垃圾分類和無害化處理處置項目
1.對城鎮(zhèn)和農(nóng)村生活垃圾（含廚余垃圾）進行減量化、資源化、無害化處理的項目，涉及生活垃圾分類收集、貯存、運輸、處理、處置項目。（對原生生活垃圾進行填埋處理的除外）
……”
因此，企業(yè)只提供了垃圾分類貯存這一單一環(huán)節(jié)的服務(wù)，不屬于優(yōu)惠目錄中規(guī)定的生活垃圾分類和無害化處理處置項目，不可以享受企業(yè)所得稅三免三減半的優(yōu)惠政策。
16.企業(yè)所得稅匯算清繳時，手續(xù)費支出應(yīng)通過哪張表單填報調(diào)整？
答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂企業(yè)所得稅年度納稅申報表的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第24號）規(guī)定：“a105000《納稅調(diào)整項目明細表》填報說明：
本表由納稅人根據(jù)稅法、相關(guān)稅收規(guī)定以及國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定，填報企業(yè)所得稅涉稅事項的會計處理、稅務(wù)處理以及納稅調(diào)整情況。
……
23.第23行‘（十一）傭金和手續(xù)費支出’：除保險企業(yè)之外的其他企業(yè)直接填報本行……”
……
a105060《廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費等跨年度納稅調(diào)整明細表》填報說明：
本表適用于發(fā)生廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費納稅調(diào)整項目（含廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費結(jié)轉(zhuǎn)），保險企業(yè)手續(xù)費及傭金支出納稅調(diào)整項目（含保險企業(yè)手續(xù)費及傭金支出結(jié)轉(zhuǎn)）的納稅人填報。
……
2.第2列‘保險企業(yè)手續(xù)費及傭金支出’：填報保險企業(yè)手續(xù)費及傭金支出會計處理、稅收規(guī)定，以及跨年度納稅調(diào)整情況?！?/p>
因此，除保險企業(yè)之外的其他企業(yè)，手續(xù)費支出應(yīng)在a105000表第23行“（十一）傭金和手續(xù)費支出”填報；保險企業(yè)的手續(xù)費支出應(yīng)在a105060《廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費等跨年度納稅調(diào)整明細表》第2列“保險企業(yè)手續(xù)費及傭金支出”填報。
17.企業(yè)取得的投資收益，是否可以計入業(yè)務(wù)招待費的限額扣除基數(shù)？
答：根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》(中華人民共和國國務(wù)院令第512號)第四十三條規(guī)定：“企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入的5‰。”
另根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實企業(yè)所得稅法若干稅收問題的通知》（國稅函〔2010〕79號）規(guī)定：“八、從事股權(quán)投資業(yè)務(wù)的企業(yè)業(yè)務(wù)招待費計算問題
對從事股權(quán)投資業(yè)務(wù)的企業(yè)(包括集團公司總部、創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)等)，其從被投資企業(yè)所分配的股息、紅利以及股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入，可以按規(guī)定的比例計算業(yè)務(wù)招待費扣除限額?！?/p>
因此，從事股權(quán)投資業(yè)務(wù)的企業(yè)(包括集團公司總部、創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)等)取得的投資收益可以計入業(yè)務(wù)招待費的限額扣除基數(shù)。
18.企業(yè)分立適用特殊性稅務(wù)處理的，被分立公司的股東是否也需要填報《企業(yè)重組所得稅特殊性稅務(wù)處理報告表及附表》？
答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)重組業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅征收管理若干問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第48號）規(guī)定：“一、按照重組類型，企業(yè)重組的當(dāng)事各方是指：
……
(五)分立中當(dāng)事各方，指分立企業(yè)、被分立企業(yè)及被分立企業(yè)股東。
……
二、重組當(dāng)事各方企業(yè)適用特殊性稅務(wù)處理的(指重組業(yè)務(wù)符合財稅〔2009〕59號文件和財稅〔2014〕109號文件第一條、第二條規(guī)定條件并選擇特殊性稅務(wù)處理的，下同)，應(yīng)按如下規(guī)定確定重組主導(dǎo)方：
……
(五)分立，主導(dǎo)方為被分立企業(yè)。
……
四、企業(yè)重組業(yè)務(wù)適用特殊性稅務(wù)處理的，除財稅〔2009〕59號文件第四條第(一)項所稱企業(yè)發(fā)生其他法律形式簡單改變情形外，重組各方應(yīng)在該重組業(yè)務(wù)完成當(dāng)年，辦理企業(yè)所得稅年度申報時，分別向各自主管稅務(wù)機關(guān)報送《企業(yè)重組所得稅特殊性稅務(wù)處理報告表及附表》(詳見附件1)和申報資料(詳見附件2)。合并、分立中重組一方涉及注銷的，應(yīng)在尚未辦理注銷稅務(wù)登記手續(xù)前進行申報。
重組主導(dǎo)方申報后，其他當(dāng)事方向其主管稅務(wù)機關(guān)辦理納稅申報。申報時還應(yīng)附送重組主導(dǎo)方經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)受理的《企業(yè)重組所得稅特殊性稅務(wù)處理報告表及附表》(復(fù)印件)。”
因此，企業(yè)分立適用特殊性稅務(wù)處理的，分立企業(yè)、被分立企業(yè)及被分立企業(yè)股東均屬于當(dāng)事方，被分立公司的股東在向其主管稅務(wù)機關(guān)辦理納稅申報時也需要附送被分立公司經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)受理的《企業(yè)重組所得稅特殊性稅務(wù)處理報告表及附表》(復(fù)印件)。
【第7篇】研發(fā)費用加計扣除基數(shù)
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加計扣除是在實際發(fā)生數(shù)額的基礎(chǔ)上，再加計一定比例，作為計算應(yīng)納稅所得額時的扣除數(shù)額的一種稅收優(yōu)惠，屬于稅基式優(yōu)惠，對納稅人影響較大。
春節(jié)前夕，國家稅務(wù)總局發(fā)布《關(guān)于企業(yè)所得稅年度納稅申報有關(guān)事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第27號），對《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（a類，2023年版）》作了修改，并涉及加計扣除優(yōu)惠的變化：一是首次在一個納稅年度內(nèi)有兩個加計扣除比例；二是首次在研發(fā)費用加計扣除和安置殘疾人員工資加計扣除之外，增加兩個加計扣除項目。相關(guān)納稅人應(yīng)關(guān)注這兩點變化，做好加計扣除事項的申報工作。
2023年前三季度，制造業(yè)企業(yè)和科技型中小企業(yè)研發(fā)費用加計扣除比例為100%，其他企業(yè)（非負面清單行業(yè)）為75%?！敦斦?稅務(wù)總局 科技部關(guān)于加大支持科技創(chuàng)新稅前扣除力度的公告》（財政部 稅務(wù)總局 科技部公告2023年第28號，以下簡稱“28號公告”）第二條規(guī)定，現(xiàn)行適用研發(fā)費用稅前加計扣除比例75%的企業(yè)，在2023年10月1日—2023年12月31日期間，稅前加計扣除比例提高至100%。因此，其他企業(yè)2023年前三個季度的研發(fā)費用加計扣除比例為75%，第四季度的研發(fā)費用加計扣除比例為100%。
28號公告第二條同時規(guī)定，企業(yè)在2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳計算享受研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠時，第四季度研發(fā)費用可由企業(yè)自行選擇按實際發(fā)生數(shù)計算，或者按全年實際發(fā)生的研發(fā)費用乘以2023年10月1日后的經(jīng)營月份數(shù)占其2023年度實際經(jīng)營月份數(shù)的比例計算。
例如，2023年，甲公司發(fā)生研發(fā)費用120萬元，其中，2023年前三季度發(fā)生80萬元，第四季度發(fā)生40萬元。若甲公司選擇按實際發(fā)生金額計算，則2023年研發(fā)費用加計扣除額為80×75%+40×100%=100（萬元）；若甲公司選擇按比例計算，則2023年研發(fā)費用加計扣除額為120×3/4×75%+120×1/4×100%=97.5（萬元）。
顯然，甲公司選擇按實際發(fā)生金額計算更為合適。那么，甲公司在填報《研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠明細表》（a107012）時，應(yīng)在第50行“八、加計扣除比例及計算方法”填入代碼122，即“前三季度75%且第四季度100%（其他企業(yè)）按實際發(fā)生金額計算”，在l1行“本年允許加計扣除的研發(fā)費用總額”中填寫“1200000”，l1.1行“其中：前四季度允許加計扣除的研發(fā)費用金額”中填寫“400000”，在l1.2行“前三季度允許加計扣除的研發(fā)費用金額”中填寫“800000”，在第51行“九、本年研發(fā)費用加計扣除總額”填寫“1000000”。
再如，2023年，乙公司發(fā)生研發(fā)費用120萬元，其中，2023年前三季度發(fā)生100萬元，第四季度發(fā)生20萬元。若乙公司選擇按實際發(fā)生金額計算，則2023年研發(fā)費用加計扣除額為100×75%+20×100%=95（萬元）；若乙公司選擇按比例計算，則2023年研發(fā)費用加計扣除額為120×3/4×75%+120×1/4×100%=97.5（萬元）。
顯然，乙公司選擇按比例計算更為合適。那么，乙公司在填報《研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠明細表》（a107012）時，應(yīng)在第50行“八、加計扣除比例及計算方法”填入代碼121，“前三季度75%且第四季度100% （其他企業(yè)）按比例計算”，在l1行“本年允許加計扣除的研發(fā)費用總額”中填寫“1200000”，l1.1行“其中：前四季度允許加計扣除的研發(fā)費用金額”中填寫“300000”，在l1.2行“前三季度允許加計扣除的研發(fā)費用金額”中填寫“900000”，在第51行“九、本年研發(fā)費用加計扣除總額”填寫“975000”。
來源明稅
【第8篇】研發(fā)企業(yè)費用太少
專才網(wǎng)是企業(yè)單位綜合性一站式服務(wù)平臺，專注于知識產(chǎn)權(quán)申請、項目申報、資質(zhì)辦理、體系認證等服務(wù)，0元注冊商標(biāo)，0元注冊公司，為企業(yè)申請資金補助金額近10億，為企業(yè)做研發(fā)費用加計扣除減免的所得稅優(yōu)惠達6億，可到：【專才網(wǎng)】，進行查詢評估與合作。
高新技術(shù)企業(yè)認定要求參與申報的企業(yè)需要滿足八大條件，想要參與申報的企業(yè)需要提前做好相應(yīng)的規(guī)劃，提高企業(yè)的水平，才能盡可能提高高新技術(shù)企業(yè)認定申報的成功率，高企認定成功可以幫助企業(yè)獲得更多的肯定和享受到稅收優(yōu)惠，但是申報高企的過程是需要有所花費的，
高新技術(shù)企業(yè)認定費用
高新技術(shù)企業(yè)認定進行申報的時候，是不需要向相關(guān)的政府管理部門進行費用的繳納的，企業(yè)申報高企，主要都是在高企申報的相應(yīng)準(zhǔn)備過程所支出的，主要分為以下幾個方面：
高新技術(shù)企業(yè)認定費用,大概3萬元左右,一般來說,在高新技術(shù)企業(yè)認定中,主要包含以下幾個方面費用,具體如下:
1、咨詢服務(wù)機構(gòu)的費用:咨詢服務(wù)機構(gòu)一般情況,咨詢服務(wù)機構(gòu)在報價時會根據(jù)企業(yè)的規(guī)模狀況和預(yù)計實際申報過程中工作數(shù)量來進行報價。高新認定技術(shù)企業(yè)申報的材料比較繁瑣,一般的中小企業(yè)都能達到四五百頁紙,大型企業(yè)往往能達到一兩千頁紙張內(nèi)容。申報材料的內(nèi)容要考慮到合理性,關(guān)聯(lián)性,技術(shù)指標(biāo),經(jīng)濟指標(biāo)等問題,對于絕大部分企業(yè)的工作人員而言,第一次申報高新認定時,對于申報材料是無從下手的。于是委托專業(yè)的咨詢服務(wù)機構(gòu)成為了比較好的選擇。至于費用方面,根據(jù)企業(yè)規(guī)模和現(xiàn)有狀況而定,并無統(tǒng)一報價。
2、查新費:全國的查新費略有差異,從幾百到幾千均有報價。但每個省份內(nèi)具有查新資質(zhì)的單位并不多,可選擇面不多,價格也是公開透明的。
3、專利費(軟件著作權(quán),發(fā)明專利,實用新型專利):專利數(shù)量是高新認定技術(shù)企業(yè)申報的必要條件,高新認定材料中的知識產(chǎn)權(quán)和技術(shù)點都來源于專利(軟件著作權(quán),發(fā)明專利,實用新型專利)。按照目前的高企管理條例而言。建議企業(yè)在申報高企時,具有不低于6個授權(quán)的實用新型專利,不低于15個授權(quán)或受理狀態(tài)的專利。很多企業(yè)達不到這個要求,于是進行了專利數(shù)量的補充,這里就涉及到專利費用,專利費用一般分為兩大類:(1)撰寫費;(2)官費。
4、檢測費:產(chǎn)品檢測費的價格因產(chǎn)品的本身和所需檢測數(shù)據(jù)不同而有較大差距,市面上可以進行檢測的機構(gòu)也比較多,價格差距較大。
5、審計費:審計費無市場定價,主要判斷依據(jù)為企業(yè)年營業(yè)額和資產(chǎn)總額。
一、企業(yè)提交的高企申報材料中，需要由近三年的財務(wù)報表的審計報告和相應(yīng)的研發(fā)費用等專項的審計報告，出具審計報告的第三方機構(gòu)需要擁有相應(yīng)的資質(zhì)才可以進行審計和報告出具，每個地區(qū)的審計機構(gòu)的收費標(biāo)準(zhǔn)都不太相同，并且費用是隨著企業(yè)規(guī)模的大小有所變化的，在審計費上，不太能給出個大概的約數(shù)。
二、企業(yè)申報高企需要擁有一定數(shù)量和質(zhì)量的知識產(chǎn)權(quán)，企業(yè)申請知識產(chǎn)權(quán)授權(quán)是需要提交規(guī)費的，在授權(quán)之后還需要進行定時年費的提交，如果知識產(chǎn)權(quán)數(shù)量不夠，還會進行知識產(chǎn)權(quán)的轉(zhuǎn)讓和購買，關(guān)于知識產(chǎn)權(quán)的費用支出因為各個企業(yè)的情況不同，事實上也無法進行確定。
三、企業(yè)還會進行產(chǎn)品的相關(guān)檢測，但是產(chǎn)品檢測費因為企業(yè)的產(chǎn)品本身和所需檢測數(shù)據(jù)不同所以會存在很多的差距，企業(yè)可以選擇進行檢測的機構(gòu)也比較多，價格差距也會比較大。
四、如果企業(yè)出于節(jié)省人力成本和時間成本的考慮，委托第三方機構(gòu)進行高企認定代理，那么就會還有一部分的支出，每個中介代理機構(gòu)的收費標(biāo)準(zhǔn)也是不盡相同的，主要還是看企業(yè)的相關(guān)選擇。
高新技術(shù)企業(yè)認定研發(fā)的費用收取
高新技術(shù)企業(yè)認定研發(fā)費用的標(biāo)準(zhǔn)
企業(yè)最近三個會計年度的研發(fā)費用總額占同期銷售收入總額的比例（具體經(jīng)營期不足三年的，按實際經(jīng)營計算時間計算：
企業(yè)最近一年銷售收入低于5000萬元(含)，比例不低于5%；
企業(yè)最近一年銷售收入在5000萬元至2億元(含)，比例不低于4%；
企業(yè)最近一年銷售收入超過2億元，比例不低于3%。
其中，企業(yè)在中國的研發(fā)總成本不低于60%。
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【第9篇】落實研發(fā)費用加計扣除主要做法
企業(yè)研發(fā)費用加計扣除是一項重要的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，但在會計核算上如何歸集這個加計扣除的研發(fā)費用？財稅君為財務(wù)人員梳理研發(fā)費用會計核算歸集口徑差異。
一、研發(fā)活動形式
企業(yè)研發(fā)活動一般分為自主研發(fā)、委托研發(fā)、合作研發(fā)、集中研發(fā)以及以上方式的組合，不同類型的研發(fā)活動對研發(fā)費用會計核算歸集的要求不盡相同，企業(yè)在享受加計扣除政策時注意區(qū)分。
1、自主研發(fā)：指企業(yè)主要依靠自己的資源，獨立進行研發(fā)，并在研發(fā)項目的主要方面擁有完全獨立的知識產(chǎn)權(quán)。
2、委托研發(fā)：指被委托單位或機構(gòu)基于企業(yè)委托而開發(fā)的項目。企業(yè)以支付報酬的形式獲得被委托單位或機構(gòu)的成果。研發(fā)經(jīng)費受委托人支配，項目成果必須體現(xiàn)委托人的意志和實現(xiàn)委托人的使用目的。
說明：
只有委托方部分或全部擁有時，才可按照委托研發(fā)享受加計扣除政策。若知識產(chǎn)權(quán)最后屬于受托方，則不能按照委托研發(fā)享受加計扣除政策。
如何核算：
加計扣除時按照研發(fā)活動發(fā)生費用的80%作為加計扣除基數(shù)。委托個人研發(fā)的，應(yīng)憑個人出具的發(fā)票等合法有效憑證在稅前加計扣除。其中“研發(fā)活動發(fā)生費用”是指委托方實際支付給受托方的費用。無論委托方是否享受研發(fā)費用稅前加計扣除政策，受托方均不得加計扣除。
3、合作研發(fā)：指立項企業(yè)通過契約的形式與其他企業(yè)共同對同一項目的不同領(lǐng)域分別投入資金、技術(shù)、人力等，共同完成研發(fā)項目。合作各方應(yīng)直接參與研發(fā)活動，而非僅提供咨詢、物質(zhì)條件或其他輔助性活動。
說明：
合作研發(fā)共同完成的知識產(chǎn)權(quán)，其歸屬由合同約定，如果合同沒有約定的，由合作各方共同所有。可以享受研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠政策的合作方應(yīng)該擁有合作研發(fā)項目成果的所有權(quán)。
合作開發(fā)在合同中應(yīng)注明，雙方分別投入、各自承擔(dān)費用、知識產(chǎn)權(quán)雙方共有或各自擁有自己的研究成果的知識產(chǎn)權(quán)。
如何核算：
企業(yè)共同合作開發(fā)的項目，由合作各方就自身實際承擔(dān)的研發(fā)費用分別計算加計扣除。
企業(yè)共同合作研發(fā)的項目，由合作各方按照《企業(yè)（合作）研究開發(fā)項目計劃書》和經(jīng)登記的《技術(shù)開發(fā)（合作）合同》分項目設(shè)置《合作研發(fā)“研發(fā)支出”輔助賬》，就自身實際承擔(dān)的研發(fā)費用按照會計核算要求分項目核算，并按照研發(fā)費用歸集范圍分別計算加計扣除。
4、集中研發(fā)：指企業(yè)集團根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營和科技開發(fā)的實際情況，對技術(shù)要求高、投資數(shù)額大、單個企業(yè)難以獨立承擔(dān)，或者研發(fā)力量集中在企業(yè)集團，由企業(yè)集團統(tǒng)籌管理研發(fā)的項目進行集中開發(fā)。
如何計算：
按照權(quán)利和義務(wù)相一致、費用支出和收益分享相配比的原則，合理確定研發(fā)費用的分攤方法，在受益成員企業(yè)間進行分攤，由相關(guān)成員企業(yè)分別計算加計扣除。
企業(yè)集團應(yīng)將集中研發(fā)項目的協(xié)議或合同、集中研發(fā)項目研發(fā)費用決算表，集中研發(fā)項目費用分攤明細情況表和實際分享收益比例等資料提供給相關(guān)成員企業(yè)。協(xié)議或合同應(yīng)明確參與各方在該研發(fā)項目中的權(quán)利和義務(wù)、費用分攤方法等內(nèi)容。
二、研發(fā)費用會計核算歸集口徑
1、會計核算口徑：
依據(jù)《關(guān)于企業(yè)加強研發(fā)費用財務(wù)管理的若干意見》（財企【2007】194號）規(guī)范。
2、高新技術(shù)企業(yè)認定口徑：
依據(jù)《關(guān)于修訂印發(fā)〈高新技術(shù)企業(yè)認定管理工作指引〉的通知》（國科發(fā)火【2016】195號）規(guī)范。
3、研發(fā)費用加計扣除稅收規(guī)定口徑：
依據(jù)《關(guān)于完善研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策的通知》（財稅【2015】119號）、《關(guān)于企業(yè)研究開發(fā)費用前加計扣除政策有問題的公告（國家稅務(wù)總局公告2023年第97號）、《關(guān)于研發(fā)費用稅前加計扣除歸集范圍有問題的公告》（國稅公告2023年第40號）規(guī)范。
三、口徑差異原因
以上三種研發(fā)費用會計核算歸集口徑存在一定差異，形成差異的主要原因如下：
1、會計口徑的研發(fā)費用：主要目的是為了準(zhǔn)確核算研發(fā)活動支出，而企業(yè)研發(fā)活動是企業(yè)根據(jù)自身生產(chǎn)經(jīng)營情況自行判斷的，除該項活動應(yīng)屬于研發(fā)活動外，并無過多限制條件。
2、高新技術(shù)企業(yè)認定口徑的研發(fā)費用：主要目的是為了判斷企業(yè)研發(fā)投入強度、科技實力是否達到高新技術(shù)企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，因此對人員費用、其他費用等方面有一定的限制。
3、研發(fā)費用加計扣除政策口徑的研發(fā)費用：主要目的是為了細化哪些研發(fā)費用可以享受加計扣除政策，引導(dǎo)企業(yè)加大核心研發(fā)投入，因此政策口徑最小?？杉佑嫹秶槍ζ髽I(yè)核心研發(fā)投入，主要包括研發(fā)直接投入和相關(guān)性較高的費用，對其他費用有一定的比例限制。應(yīng)關(guān)注的是，允許扣除的研發(fā)費用范圍采取的是正列舉方式，即政策規(guī)定中沒有列舉的加計扣除項目，不可以享受加計扣除優(yōu)惠。
三、 研發(fā)費用會計核算歸集口徑對比
財稅君
【第10篇】高新企業(yè)研發(fā)費用加計扣除比例
一、根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》(中華人民共和國國務(wù)院令第512號)規(guī)定：“第九十五條 企業(yè)所得稅法第三十條第(一)項所稱研究開發(fā)費用的加計扣除，是指企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當(dāng)期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，按照研究開發(fā)費用的50%加計扣除;形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的150%攤銷?！谝话偃龡l 本條例自2008年1月1日起施行。”
二、根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局 科技部關(guān)于提高研究開發(fā)費用稅前加計扣除比例的通知》(財稅〔2018〕99號)規(guī)定：“一、企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，在2023年1月1日至2023年12月31日期間，再按照實際發(fā)生額的75%在稅前加計扣除;形成無形資產(chǎn)的，在上述期間按照無形資產(chǎn)成本的175%在稅前攤銷。”
三、根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于延長部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的公告》（財政部稅務(wù)總局公告2023年第6號）規(guī)定：“ 一、《財政部稅務(wù)總局關(guān)于設(shè)備 器具扣除有關(guān)企業(yè)所得稅政策的通知》（財稅〔2018〕54號）等16個文件規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策凡已經(jīng)到期的，執(zhí)行期限延長至2023年12月31日，詳見附件1?！?/p>
四、根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于進一步完善研發(fā)費用稅前加計扣除政策的公告》(財政部 稅務(wù)總局公告2023年第13號)規(guī)定：“一、制造業(yè)企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，自2023年1月1日起，再按照實際發(fā)生額的100%在稅前加計扣除;形成無形資產(chǎn)的，自2023年1月1日起，按照無形資產(chǎn)成本的200%在稅前攤銷。 本條所稱制造業(yè)企業(yè)，是指以制造業(yè)業(yè)務(wù)為主營業(yè)務(wù)，享受優(yōu)惠當(dāng)年主營業(yè)務(wù)收入占收入總額的比例達到50%以上的企業(yè)。制造業(yè)的范圍按照《國民經(jīng)濟行業(yè)分類》(gb/t 4574-2017)確定，如國家有關(guān)部門更新《國民經(jīng)濟行業(yè)分類》，從其規(guī)定。收入總額按照企業(yè)所得稅法第六條規(guī)定執(zhí)行?！备鶕?jù)《財政部 稅務(wù)總局 發(fā)展改革委 工業(yè)和信息化部關(guān)于促進集成電路產(chǎn)業(yè)和軟件產(chǎn)業(yè)高質(zhì)量發(fā)展企業(yè)所得稅政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局 發(fā)展改革委 工業(yè)和信息化部公告2023年第45號）規(guī)定：“三、國家鼓勵的集成電路設(shè)計、裝備、材料、封裝、測試企業(yè)和軟件企業(yè)，自獲利年度起，第一年至第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年按照25%的法定稅率減半征收企業(yè)所得稅。國家鼓勵的集成電路設(shè)計、裝備、材料、封裝、測試企業(yè)和軟件企業(yè)條件，由工業(yè)和信息化部會同國家發(fā)展改革委、財政部、稅務(wù)總局等相關(guān)部門制定。四、國家鼓勵的重點集成電路設(shè)計企業(yè)和軟件企業(yè)，自獲利年度起，第一年至第五年免征企業(yè)所得稅，接續(xù)年度減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅。國家鼓勵的重點集成電路設(shè)計和軟件企業(yè)清單由國家發(fā)展改革委、工業(yè)和信息化部會同財政部、稅務(wù)總局等相關(guān)部門制定?！?/p>
五、根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局 科技部關(guān)于進一步提高科技型中小企業(yè)研發(fā)費用稅前加計扣除比例的公告》（財政部 稅務(wù)總局 科技部公告2023年第16號）規(guī)定：“一、科技型中小企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，自2023年1月1日起，再按照實際發(fā)生額的100%在稅前加計扣除;形成無形資產(chǎn)的，自2023年1月1日起，按照無形資產(chǎn)成本的200%在稅前攤銷。二、科技型中小企業(yè)條件和管理辦法按照《科技部 財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<科技型中小企業(yè)評價辦法>的通知》(國科發(fā)政〔2017〕115號)執(zhí)行?！?、本公告自2023年1月1日起執(zhí)行。”
【第11篇】研發(fā)費用加計扣除的備案要求
某企業(yè)因研發(fā)費用加計扣除政策適用不當(dāng)被認定為偷稅。企業(yè)研發(fā)費用加計扣除需要注意什么？稅局到底查什么？實務(wù)當(dāng)中有哪些常見誤區(qū)？……
加計扣除政策適用不當(dāng)被罰款40萬！
10月20日，江蘇省稅務(wù)局通報了一例研發(fā)費用加計扣除的案例：
案情經(jīng)過：
某單位2023年的某研發(fā)項目中，不屬于新品開發(fā)的范疇，僅僅是對相應(yīng)的產(chǎn)品進行性能改善，而該單位卻進行了研發(fā)費用的列支共計7265814.06元，并在匯算清繳時按照75%進行了加計扣除5449360.55元。
處罰結(jié)果：
1、調(diào)增2023年應(yīng)納稅所得額5449360.55元；
2、該行為構(gòu)成偷稅，對2023年研發(fā)費用加計扣除部分造成少繳的企業(yè)所得稅處50%罰款，為408702.04元。
通過這個處罰案例，我們看到，稅務(wù)局對于研發(fā)費用加計扣除政策使用不當(dāng)?shù)?，將按照偷稅進行處理。
研發(fā)費用加計扣除常見誤區(qū)
誤區(qū)一：只有高新技術(shù)企業(yè)才可以享受研發(fā)費用加計扣除。
正解：
只要財務(wù)核算健全并能準(zhǔn)確歸集研究開發(fā)費用的居民企業(yè)，均可以享受研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠政策。
誤區(qū)二：只有專門從事研發(fā)活動的人員發(fā)生的人工費用才允許享受研發(fā)費用加計扣除的優(yōu)惠。
正解：
從事研發(fā)活動同時也承擔(dān)生產(chǎn)經(jīng)營管理等職能的人員，也可歸為研究開發(fā)人員，但由于屬于同時兼顧行為，其費用應(yīng)該按照合理的方法比如按實際工時占比等進行分攤。
誤區(qū)三：虧損企業(yè)不能享受研發(fā)費用加計扣除的優(yōu)惠
正解：
盈利企業(yè)和虧損企業(yè)都可以享受研發(fā)費用加計扣除的優(yōu)惠。
誤區(qū)四：失敗的研發(fā)活動不能享受研發(fā)費用加計扣除的優(yōu)惠。
正解：
根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于研發(fā)費用稅前加計扣除歸集范圍有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告〔2017〕40號）規(guī)定：失敗的研發(fā)活動所發(fā)生的研發(fā)費用可享受稅前加計扣除政策。
誤區(qū)五：自主研發(fā)的需事先通過科技部門鑒定或立項，還有需要先到稅務(wù)部門備案后才能享受研發(fā)費用加計扣除的優(yōu)惠。
正解：
國家稅務(wù)總局公告2023年第23號發(fā)布了修訂后的《企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項辦理辦法》，明確企業(yè)享受稅收優(yōu)惠時，采取“自行判別、申報享受、相關(guān)資料留存?zhèn)洳椤钡霓k理方式，在年度納稅申報及享受優(yōu)惠事項前無需再履行備案手續(xù)、也無需再報送備案資料，原備案資料全部作為留存?zhèn)洳橘Y料保留在企業(yè)。
【第12篇】研發(fā)費用歸集的說明
一、高新技術(shù)企業(yè)研發(fā)費用歸集主要注意事項：
（1）人員人工：主要是指從事研究開發(fā)活動人員的全年工資薪金、五險一金，員工的在職天數(shù)必須在183 天以上；
（2）直接投入：必須是企業(yè)為實施研究開發(fā)項目而購買的原材料等相關(guān)支出；或者企業(yè)用于中間試驗和產(chǎn)品試制達不到固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的模具、樣品、樣機及一般測試手段購置試置產(chǎn)品的檢驗費等；用于研發(fā)活用的一起、設(shè)備的維護、調(diào)整、檢驗、檢測、維修等費用，包括租入的固定資產(chǎn)費用；
（3）折舊費用與長期待攤費用：研究開發(fā)項目所用建筑物也可以折舊；
（4）無形資產(chǎn)攤銷：主要包括專門用于研發(fā)活動的軟件、專利權(quán)、非專利技術(shù)等無形資產(chǎn)的 攤銷費用；
（5）設(shè)計費用：包括為獲得創(chuàng)新性、創(chuàng)意性、突破性產(chǎn)品進行的創(chuàng)意設(shè)計活動發(fā)生的相關(guān)費用；
（6）裝備調(diào)試費用于試驗費用：注意批量生產(chǎn)和商業(yè)化生產(chǎn)發(fā)生的常規(guī)性工裝準(zhǔn)備和工業(yè)工程發(fā)生的費用不能計入；
（7）委外費用：要按照發(fā)生費用的 80％計入，委托方可申報加計扣除；
（8）其他費用：其他費用的歸集范圍擴大，但是不得超過研究開發(fā)總費用的20％限制。
二、其他需要注意的事項：
（1）注意與之前向政府部門申報的資料保持一致
按照原國稅函 [2009]203 號文的要求，高新技術(shù)企業(yè)需要在匯算清繳期間向稅務(wù)機關(guān)報送研究開發(fā)費用結(jié)構(gòu)明細表。另外，很多高新技術(shù)企業(yè)需要按季度、月份向各地科技部門或者園區(qū)管委會報送高新企業(yè)相關(guān)數(shù)據(jù)。在再次認定或者各類檢查中，企業(yè)需要重點關(guān)注與之前申報數(shù)據(jù)的一致性，避免出現(xiàn)前后矛盾的情況。
（2）注意跨期研發(fā)費用的處理
跨年度的研發(fā)項目在核算研發(fā)費用時，應(yīng)密切關(guān)注研發(fā)費用預(yù)算與研發(fā)項目驗收報告，以合理分攤各年度的研發(fā)費用。
（3）注意研發(fā)費用與研發(fā)項目、知識產(chǎn)權(quán)的關(guān)聯(lián)性
高新技術(shù)企業(yè)各要素之間具有很強的邏輯上的關(guān)聯(lián)性。與知識產(chǎn)權(quán)有關(guān)的項目，應(yīng)該在無形資產(chǎn)攤銷項下體現(xiàn)。另外，過于龐大的研發(fā)項目可以考慮分拆，但是相關(guān)費用不能簡單的平均分攤，應(yīng)當(dāng)有合理的分攤依據(jù)。
【第13篇】不可以申請研發(fā)費用加計扣除
研發(fā)加計扣除對很多企業(yè)來講是不可或缺的東西，特別是科技型中小企業(yè)
不管是任何時候，做研發(fā)費用加計扣除，對企業(yè)都是十分有價值的！
可以說，做加計扣除，在2023年對所有企業(yè)都很有價值~
然而，如此有價值的東西，所以企業(yè)都適合去做嗎？
哪些企業(yè)不能研發(fā)費用加計扣除
非居民企業(yè)
指依照外國（地區(qū)）法律、法規(guī)成立且實際管理機構(gòu)不在中國境內(nèi)，但在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所的，或者在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)場所，但有來源于中國境內(nèi)所得的企業(yè)。
核定征收企業(yè)
同時，如果企業(yè)屬于核定征收企業(yè)范圍內(nèi)，也是不能享受研發(fā)加計扣除的具體政策優(yōu)惠
財務(wù)核算不健全的企業(yè)
如果一家企業(yè)的財務(wù)核算不健全，缺乏相關(guān)的財務(wù)資料和信息的，同時沒有準(zhǔn)確的歸集研究開發(fā)費用的具體詳情，在這種情況下，企業(yè)是不能享受研發(fā)加計扣除的的。
不適用這些行業(yè)
1、煙草制造業(yè)。
2、住宿和餐飲業(yè)。
3、批發(fā)和零售業(yè)。
4、房地產(chǎn)業(yè)。
5、租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè)。
6、娛樂業(yè)。
7、財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他行業(yè)。
除了以上的企業(yè)外，其他所有的都能進行研發(fā)費用加計扣除的申報。
在研發(fā)費用加計扣除后，企業(yè)可能將會節(jié)省一筆很大的開支喲！
【第14篇】研發(fā)費用加計扣除政策這些變化
近日，財政部、國家稅務(wù)總局發(fā)布《關(guān)于進一步完善研發(fā)費用稅前加計扣除政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2023年第13號），加大對制造業(yè)企業(yè)的研發(fā)費用優(yōu)惠力度。明確從2023年1月1日起，制造業(yè)企業(yè)研發(fā)費用加計扣除比例由75%提高到100%，激勵企業(yè)創(chuàng)新，促進產(chǎn)業(yè)升級。
政策要點：制造業(yè)企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，自2023年1月1日起，再按照實際發(fā)生額的100%在稅前加計扣除；形成無形資產(chǎn)的，自2023年1月1日起，按照無形資產(chǎn)成本的200%在稅前攤銷。
·研發(fā)費用加計扣除新政策出臺的背景是啥？
“十三五”以來，稅務(wù)機關(guān)不斷加大貫徹落實研發(fā)費用加計扣除政策的力度，政策效應(yīng)得以有效發(fā)揮，成為國家實施創(chuàng)新驅(qū)動發(fā)展戰(zhàn)略的重要政策工具。
今年是“十四五”開局之年，財政部、稅務(wù)總局按照國務(wù)院統(tǒng)一部署，先后印發(fā)了《關(guān)于延長部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2023年第6號）、《關(guān)于進一步完善研發(fā)費用稅前加計扣除政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2023年第13號）等規(guī)定，延續(xù)執(zhí)行企業(yè)研發(fā)費用加計扣除75%政策，并將制造業(yè)企業(yè)研發(fā)費用加計扣除比例提高到100%，同時允許企業(yè)在10月份辦理第三季度（或9月份）企業(yè)所得稅預(yù)繳申報時，選擇享受上半年研發(fā)費用的加計扣除優(yōu)惠，進一步加大了優(yōu)惠力度，鼓勵企業(yè)不斷增加研發(fā)投入。
·與普惠性研發(fā)費用加計扣除政策相比，今年制造業(yè)企業(yè)研發(fā)費用加計扣除政策主要有什么變化？
按照現(xiàn)行規(guī)定，除房地產(chǎn)、煙草、住宿餐飲、批發(fā)零售、娛樂業(yè)等行業(yè)外，其他企業(yè)發(fā)生的研發(fā)費用，在據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，都可以按75%的比例在稅前加計扣除。這項政策實施以來，對于鼓勵企業(yè)研發(fā)投入、支持技術(shù)創(chuàng)新起到積極推動作用。研發(fā)費用按75%加計扣除政策文件去年底到期，按照國務(wù)院部署，財政部、稅務(wù)總局發(fā)文將這項優(yōu)惠政策延長到2023年底。同時，在此項優(yōu)惠政策基礎(chǔ)上，加大了對制造業(yè)企業(yè)的研發(fā)費用優(yōu)惠力度。根據(jù)《關(guān)于進一步完善研發(fā)費用稅前加計扣除政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2023年第13號）規(guī)定，從2023年1月1日起，制造業(yè)企業(yè)研發(fā)費用加計扣除比例由75%提高到100%，這對制造業(yè)企業(yè)是一個重大減稅利好，以此引導(dǎo)制造業(yè)企業(yè)更多地投入研發(fā)活動。
【第15篇】研發(fā)費用加計扣除中材料費沖減
研發(fā)費用加計扣除稅收優(yōu)惠，從最開始的嚴格控制（審批后可享受），到后來的相對控制（備案后可享受），再到后來的寬松控制（不需備案即可享受），一直到現(xiàn)在的“催促式控制”（稅務(wù)部門主動通知企業(yè)享受）。
政策管理方式的變遷，說明國家對企業(yè)科研投入的高度重視，本著“應(yīng)享盡享”的原則，讓更多的企業(yè)受益于這一政策的紅利。
然而，對于滿足條件的企業(yè)——尤其是高新技術(shù)企業(yè)，是否必須要享受該項優(yōu)惠政策呢？
一、政策規(guī)定
《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》規(guī)定，企業(yè)開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用，可以在計算應(yīng)納稅所得額時加計扣除。
對于研發(fā)費用加計扣除，政策用的是“可以”，而不是“應(yīng)該”或“應(yīng)”。這就意味著，企業(yè)發(fā)生的研發(fā)費用，即便滿足《財政部 國家稅務(wù)總局 科技部關(guān)于完善研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策的通知》（財稅【2015】119號，以下簡稱“119號文”）規(guī)定的各項條件，也并非一定就要享受加計扣除優(yōu)惠。企業(yè)可以選擇享受，也可以選擇不享受。
二、實務(wù)問題
既然政策優(yōu)惠是可選事項，為什么很多高新技術(shù)企業(yè)在接到主管稅務(wù)機關(guān)要求辦理研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠時，不能理直氣壯地做出享受或不享受的選擇呢？
主要原因不外乎以下兩點：
（一）研發(fā)費用核算不規(guī)范
按照119號文的規(guī)定，享受加計扣除優(yōu)惠的企業(yè)，對研發(fā)費用的會計管理必須要同時滿足以下兩個條件：
1、企業(yè)應(yīng)按照國家財務(wù)會計制度要求，對研發(fā)支出進行會計處理。
對于執(zhí)行《會計準(zhǔn)則》的企業(yè)，需要在設(shè)置“研發(fā)支出”科目，區(qū)分“費用化”或“資本化”，歸集發(fā)生的研發(fā)費用。
對于執(zhí)行《企業(yè)會計制度》的企業(yè)，需要在“管理費用”科目下設(shè)二級明細“研發(fā)費用”，歸集發(fā)生的研發(fā)費用。
2、對享受加計扣除的研發(fā)費用按研發(fā)項目設(shè)置輔助賬，準(zhǔn)確歸集核算當(dāng)年可加計扣除的各項研發(fā)費用實際發(fā)生額。
輔助賬并非要求企業(yè)另外設(shè)立賬套核算研發(fā)費用，而是要參考《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第97號，以下簡稱“97號公告”）附件的要求編寫輔助核算賬。
現(xiàn)實情況中，有相當(dāng)一部分高新技術(shù)企業(yè)，對研發(fā)費用并沒有進行如此規(guī)范核算，很多研發(fā)費用都是在中介的幫助下，從現(xiàn)有的成本費用中“挑”出來的。在這樣的條件下，貿(mào)然享受加計扣除優(yōu)惠必然會面臨相當(dāng)大的風(fēng)險。
（二）研發(fā)費用加計扣除稽查范圍廣
按照97號公告的要求，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)加強對享受研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠企業(yè)的后續(xù)管理和監(jiān)督檢查。每年匯算清繳期結(jié)束后應(yīng)開展核查，核查面不得低于享受該優(yōu)惠企業(yè)戶數(shù)的20%。
檢查力度如此之大，即便企業(yè)滿足了會計核算的要求，如果不滿足加計扣除的其他要求（如費用分攤不合理、將已經(jīng)實現(xiàn)收入的材料費進行加計扣除等），同樣要將原享受的優(yōu)惠全額返還并繳納滯納金，甚至還可能會因此“拔出蘿卜帶出泥”，引出其他的涉稅風(fēng)險。
真到那時，那可真是得不償失！
三、現(xiàn)實選擇
在高新技術(shù)企業(yè)自身對研發(fā)費用核算還不規(guī)范的情況下，如果接到研發(fā)費用加計扣除的通知，選擇享受，有被稽查的風(fēng)險；選擇放棄，同樣也有被關(guān)注的風(fēng)險（高新技術(shù)企業(yè)不享受研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠，是否研發(fā)費用有問題，進而高新資格是否也有問題？）。
左右都是難題。
兩害相權(quán)取其輕，選擇最有把握的研發(fā)項目和對應(yīng)的研發(fā)費用享受加計扣除，或許是相對比較合理的選擇。
當(dāng)然，只有規(guī)范研發(fā)費用的核算，才是解決問題的根本出路！
【第16篇】不允許加計扣除的研發(fā)費用
好消息：研發(fā)費用加計扣除比例從75%提升到100%了~
壞消息：不少企業(yè)在實際享受這項優(yōu)惠政策時，容易因研發(fā)費用加計扣除政策適用不當(dāng)，而被認定為偷稅……
01
政策適用不當(dāng)，被罰40多萬
10月20日，江蘇省稅務(wù)局通報了一則行政處罰決定：
處罰事由：
該單位2023年研發(fā)費用加計扣除項目中，某些項目實際屬于對原有材料的性能改善、提升等，而非新開發(fā)，不應(yīng)適用稅前加計扣除政策；
以上項目共列支研發(fā)費用7265814.06元，2023年企業(yè)所得稅匯繳時按75%加計扣除應(yīng)納稅所得額5449360.55元；
處罰結(jié)果：
對該單位2023年研發(fā)費用加計扣除部分造成少繳的企業(yè)所得稅處50%罰款，為408702.04元！
財小加解讀：
1）上述案例，其實不少公司也存在誤區(qū)：
以為只要對產(chǎn)品（服務(wù)）進行一下常規(guī)性升級，或者售后為顧客提供技術(shù)支持活動等，就可以享受研發(fā)費用加計扣除政策~
然而實際上，這些都不適用于稅前加計扣除政策！
2）通過這個案例，釋放的一個信號：
可以看到，稅務(wù)局對研發(fā)費用加計扣除政策適用不當(dāng)，是按照偷稅進行處理的；
按照《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十三條第一款規(guī)定：“……對納稅人偷稅的，由稅務(wù)機關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款。”
研發(fā)費用加計扣除涉及金額往往較大，因此，企業(yè)千萬注意合法合規(guī)！
02
研發(fā)費用加計扣除政策5個風(fēng)險
1. 活動適用錯誤的風(fēng)險
研發(fā)費用加計扣除政策的活動，是指企業(yè)為獲得科學(xué)與技術(shù)新知識、創(chuàng)造性運用科學(xué)技術(shù)新知識，或?qū)嵸|(zhì)性改進技術(shù)、產(chǎn)品（服務(wù)）、工藝而持續(xù)進行的具有明確目標(biāo)的系統(tǒng)性活動；
2. 行業(yè)適用錯誤的風(fēng)險
并不是所有行業(yè)企業(yè)發(fā)生研發(fā)活動都適用研發(fā)費用加計扣除政策，重點關(guān)注6個行業(yè)不適用優(yōu)惠：
3. 費用適用錯誤的風(fēng)險
加計扣除稅收規(guī)定口徑對允許扣除的研發(fā)費用范圍采取的是正列舉方式，對沒有列舉的項目，不可以享受加計扣除優(yōu)惠！
另外，對于既從事研發(fā)活動又從事非研發(fā)活動的人員，既用于研發(fā)活動又用于非研發(fā)活動的儀器、設(shè)備及形成的無形資產(chǎn)，其相關(guān)費用應(yīng)當(dāng)按照實際工時占比等合理方法在研發(fā)費用和生產(chǎn)經(jīng)營費用間分配，未分配的不得加計扣除。
4. 未合理選擇稅收優(yōu)惠政策的風(fēng)險
作為不征稅收入處理的財政性資金用于研發(fā)活動所形成的費用或無形資產(chǎn)，不得計算加計扣除或攤銷！
當(dāng)企業(yè)取得不征稅收入用于研發(fā)項目時，可根據(jù)經(jīng)營實際擇優(yōu)選擇稅收政策：
5. 未按規(guī)定留存相關(guān)資料的風(fēng)險
企業(yè)自行計算申報享受加計扣除政策優(yōu)惠時，應(yīng)將政策規(guī)定的資料留存?zhèn)洳椋?/p>
03
研發(fā)費用加計扣除常見誤區(qū)
誤區(qū)1：企業(yè)研發(fā)失敗，不能享受研發(fā)費用加計扣除政策
正解：失敗的研發(fā)活動所發(fā)生的研發(fā)費用，可享受稅前加計扣除政策。
誤區(qū)2：從事創(chuàng)意設(shè)計活動所發(fā)生的相關(guān)費用不能加計扣除
正解：企業(yè)為獲得創(chuàng)新性、創(chuàng)意性、突破性的產(chǎn)品進行創(chuàng)意活動設(shè)計活動而發(fā)生的相關(guān)費用，可按照規(guī)定進行稅前加計扣除。
誤區(qū)3：虧損企業(yè)不能享受加計扣除政策
正解：企業(yè)發(fā)生的研發(fā)費用，不論企業(yè)當(dāng)年是盈利還是虧損，都可以享受研發(fā)費用加計扣除政策。
誤區(qū)4：只有高新技術(shù)企業(yè)才能享受加計扣除政策
正解：只要財務(wù)核算健全并能準(zhǔn)確歸集研究開發(fā)費用的居民企業(yè)，均可以享受研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠政策。
