【第1篇】投資者減除費用怎么填
【導讀】：經驗豐富的會計小伙伴都知道，個人所得稅的包括減除費用這一項，如果報稅需要對投資者工資做處理，是需要調增的，那么，新個稅投資者減除費用怎么填叫經，其時這里是屬于稅費的調整，不需要做相關的賬務處理，一起在下文閱讀這方面問題有關的資料吧。
新個稅投資者減除費用怎么填
答：（一）對個體工商戶業(yè)主、個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)自然人投資者、企事業(yè)單位承包承租經營者2023年第四季度取得的生產經營所得，減除費用按照5000元/月執(zhí)行，前三季度減除費用按照3500元/月執(zhí)行。
（二）對個體工商戶業(yè)主、個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)自然人投資者、企事業(yè)單位承包承租經營者2023年取得的生產經營所得，用全年應納稅所得額分別計算應納前三季度稅額和應納第四季度稅額，其中應納前三季度稅額按照稅法修改前規(guī)定的稅率和前三季度實際經營月份的權重計算，應納第四季度稅額按照本通知所附個人所得稅稅率表
個人所得稅計算方法
1.月（季）度預繳稅款的計算。
本期應繳稅額=累計應納稅額-累計已繳稅額
累計應納稅額=應納10月1日以前稅額+應納10月1日以后稅額
應納10月1日以前稅額=（累計應納稅所得額×稅法修改前規(guī)定的稅率-稅法修改前規(guī)定的速算扣除數）×10月1日以前實際經營月份數÷累計實際經營月份數
應納10月1日以后稅額=（累計應納稅所得額×稅法修改后規(guī)定的稅率-稅法修改后規(guī)定的速算扣除數）×10月1日以后實際經營月份數÷累計實際經營月份數
2.年度匯算清繳稅款的計算。
匯繳應補退稅額=全年應納稅額-累計已繳稅額
全年應納稅額=應納前三季度稅額+應納第四季度稅額
應納前三季度稅額=（全年應納稅所得額×稅法修改前規(guī)定的稅率-稅法修改前規(guī)定的速算扣除數）×前三季度實際經營月份數÷全年實際經營月份數
應納第四季度稅額=（全年應納稅所得額×稅法修改后規(guī)定的稅率-稅法修改后規(guī)定的速算扣除數）×第四季度實際經營月份數÷全年實際經營月份數
減除費用是指對在中國境內無住所而在中國境內取得工資、薪金所得的納稅義務人和在中國境內有住所而在中國境外取得工資、薪金所得的納稅義務人，可以根據其平均收入水平、生活水平以及匯率變化情況確定附加減除費用，附加減除費用適用的范圍和標準由國務院規(guī)定
【第2篇】投資者減除費用標準
1.工資、薪金所得，以每月收人額減除費用3 500元后的余額為應納稅所得額。
2.個體工商戶的生產、經營所得，以每一納稅年度的收人總額，減除成本、費用以 及損失后的余額，為應納稅所得額。成本、費用，是指納稅義務人從事生產、經營所發(fā) 生的各項直接支岀和分配計人成本的間接費用以及銷售費用、管理費用、財務費用；所 說的損失，是指納稅義務人在生產、經營過程中發(fā)生的各項營業(yè)外支出。
從事生產、經營的納稅義務人未提供完整、準確的納稅資料，不能正確計算應納稅 所得額的，由主管稅務機關核定其應納稅所得額。
個人獨資企業(yè)的投資者以全部生產經營所得為應納稅所得額；合伙企業(yè)的投資者按 照合伙企業(yè)的全部生產經營所得和合伙協(xié)議約定的分配比例，確定應納稅所得額，合伙 協(xié)議沒有約定分配比例的，以全部生產經營所得和合伙人數量平均計算每個投資者的應 納稅所得額。
上述所稱生產經營所得，包括企業(yè)分配給投資者個人的所得和企業(yè)當年留存的所得 (利潤)。
對個體工商戶業(yè)主、個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)自然人投資者的生產經營所得依法計 征個人所得稅時，個體工商戶業(yè)主、個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)是自然人投資者本人的費 用扣除標準統(tǒng)一確定為42 000元/年（3 500元/月）。
3.對企事業(yè)單位的承包經營、承租經營所得，以每一納稅年度的收人總額，減除必 要費用后的余額，為應納稅所得額。每一納稅年度的收人總額，是指納稅義務人按照承 包經營、7承租經營合同規(guī)定分得的經營利潤和工資、薪金性質的所得；所說的減除必要 費用，是指按月減除3 500元。
4.勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得、財產租賃所得，每次收入不超過 4 000元的，減除費用800元；4 000元以上的，減除20%的費用，其余額為應納稅所得額。
5.財產轉讓所得，以轉讓財產的收入額減除財產原值和合理費用后的余額，為應納 稅所得額。財產原值，是指：
(1)有價證券，為買入份以及買入時按照規(guī)定繳納的有關費用d
(2)建筑物，為建造費或者購進價格以及其他有關費用。
(3)土地使用權，為取得土地使用權所支付的金額、開發(fā)土地的費用以及其他有 關費用。
(4)機器設備、車船，為購進價格、運輸費、安裝費以及其他有關費用。
(5)其他財產，參照以上方法確定。
納稅義務人未提供完整、準確的財產原值憑證，不能正確計算財產原值的，由主管 稅務機關核定其財產原值。
合理費用，是指賣出財產時按照規(guī)定支付的有關費用。
6.利息、股息、紅利所得，偶然所得和其他所得，以每次收人額為應納稅所得額。
【第3篇】合伙企業(yè)投資者減除費用
稅海濤聲按語：
個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)是兩類較為特殊的市場主體，個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)自身和其投資者適用的稅收政策更是復雜。本篇匯集了與之緊密相關的五個重要文件，以便大家學習知曉和實務運用。
財政部 國家稅務總局關于合伙企業(yè)合伙人所得稅問題的通知
財稅〔2008〕159號
各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市財政廳（局）、國家稅務局、地方稅務局，新疆生產建設兵團財務局：
根據《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例和《中華人民共和國個人所得稅法》有關規(guī)定，現(xiàn)將合伙企業(yè)合伙人的所得稅問題通知如下：
一、本通知所稱合伙企業(yè)是指依照中國法律、行政法規(guī)成立的合伙企業(yè)。
二、合伙企業(yè)以每一個合伙人為納稅義務人。合伙企業(yè)合伙人是自然人的，繳納個人所得稅；合伙人是法人和其他組織的，繳納企業(yè)所得稅。
三、合伙企業(yè)生產經營所得和其他所得采取“先分后稅”的原則。具體應納稅所得額的計算按照《關于個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者征收個人所得稅的規(guī)定》（財稅〔2000〕91號）及《財政部 國家稅務總局關于調整個體工商戶個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)個人所得稅稅前扣除標準有關問題的通知》（財稅〔2008〕65號）的有關規(guī)定執(zhí)行。
前款所稱生產經營所得和其他所得，包括合伙企業(yè)分配給所有合伙人的所得和企業(yè)當年留存的所得（利潤）。
四、合伙企業(yè)的合伙人按照下列原則確定應納稅所得額：
（一）合伙企業(yè)的合伙人以合伙企業(yè)的生產經營所得和其他所得，按照合伙協(xié)議約定的分配比例確定應納稅所得額。
（二）合伙協(xié)議未約定或者約定不明確的，以全部生產經營所得和其他所得，按照合伙人協(xié)商決定的分配比例確定應納稅所得額。
（三）協(xié)商不成的，以全部生產經營所得和其他所得，按照合伙人實繳出資比例確定應納稅所得額。
（四）無法確定出資比例的，以全部生產經營所得和其他所得，按照合伙人數量平均計算每個合伙人的應納稅所得額。
合伙協(xié)議不得約定將全部利潤分配給部分合伙人。
五、合伙企業(yè)的合伙人是法人和其他組織的，合伙人在計算其繳納企業(yè)所得稅時，不得用合伙企業(yè)的虧損抵減其盈利。
六、上述規(guī)定自2008年1月1日起執(zhí)行。此前規(guī)定與本通知有抵觸的，以本通知為準。
財政部 國家稅務總局
二〇〇八年十二月二十三日
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財政部 稅務總局關于權益性投資經營所得個人所得稅征收管理的公告
財政部 稅務總局公告2023年第41號
為貫徹落實中央辦公廳、國務院辦公廳《關于進一步深化稅收征管改革的意見》有關要求，深化“放管服”改革，現(xiàn)就權益性投資經營所得個人所得稅征收管理有關問題公告如下：
一、持有股權、股票、合伙企業(yè)財產份額等權益性投資的個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)（以下簡稱獨資合伙企業(yè)），一律適用查賬征收方式計征個人所得稅。
二、獨資合伙企業(yè)應自持有上述權益性投資之日起30日內，主動向稅務機關報送持有權益性投資的情況；公告實施前獨資合伙企業(yè)已持有權益性投資的，應當在2023年1月30日前向稅務機關報送持有權益性投資的情況。稅務機關接到核定征收獨資合伙企業(yè)報送持有權益性投資情況的，調整其征收方式為查賬征收。
三、各級財政、稅務部門應做好服務輔導工作，積極引導獨資合伙企業(yè)建立健全賬簿、完善會計核算和財務管理制度、如實申報納稅。獨資合伙企業(yè)未如實報送持有權益性投資情況的，依據稅收征收管理法相關規(guī)定處理。
四、本公告自2023年1月1日起施行。
特此公告。
財政部 稅務總局
2023年12月30日
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國家稅務總局關于《關于個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者征收個人所得稅的規(guī)定》執(zhí)行口徑的通知
國稅函〔2001〕84號
各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市地方稅務局：
為更好地貫徹落實財政部、國家稅務總局《關于印發(fā)〈關于個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者征收個人所得稅的規(guī)定〉的通知》（財稅〔2000〕91號）（以下簡稱《通知》）精神，切實做好個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者個人所得稅的征收管理工作，現(xiàn)對《通知》中有關規(guī)定的執(zhí)行口徑明確如下：
一、關于投資者興辦兩個或兩個以上企業(yè)，并且企業(yè)全部是獨資性質的，其年度終了后匯算清繳時應納稅款的計算問題
投資者興辦兩個或兩個以上企業(yè)，并且企業(yè)性質全部是獨資的，年度終了后匯算清繳時，應納稅款的計算按以下方法進行：匯總其投資興辦的所有企業(yè)的經營所得作為應納稅所得額，以此確定適用稅率，計算出全年經營所得的應納稅額，再根據每個企業(yè)的經營所得占所有企業(yè)經營所得的比例，分別計算出每個企業(yè)的應納稅額和應補繳稅額。計算公式如下：
應納稅所得額=σ各個企業(yè)的經營所得
應納稅額=應納稅所得額×稅率-速算扣除數
本企業(yè)應納稅額=應納稅額×本企業(yè)的經營所得/σ各個企業(yè)的經營所得
本企業(yè)應補繳的稅額=本企業(yè)應納稅額-本企業(yè)預繳的稅額
二、關于個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)對外投資分回利息、股息、紅利的征稅問題
個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)對外投資分回的利息或者股息、紅利，不并入企業(yè)的收入，而應單獨作為投資者個人取得的利息、股息、紅利所得，按“利息、股息、紅利所得”應稅項目計算繳納個人所得稅。以合伙企業(yè)名義對外投資分回利息或者股息、紅利的，應按《通知》所附規(guī)定的第五條精神確定各個投資者的利息、股息、紅利所得，分別按“利息、股息、紅利所得”應稅項目計算繳納個人所得稅。
三、關于個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)由實行查賬征稅方式改為核定征稅方式后，未彌補完的年度經營虧損是否允許繼續(xù)彌補的問題
實行查賬征稅方式的個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)改為核定征稅方式后，在查賬征稅方式下認定的年度經營虧損未彌補完的部分，不得再繼續(xù)彌補。
四、關于殘疾人員興辦或參與興辦個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)的稅收優(yōu)惠問題
殘疾人員投資興辦或參與投資興辦個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)的，殘疾人員取得的生產經營所得，符合各省、自治區(qū)、直轄市人民政府規(guī)定的減征個人所得稅條件的，經本人申請、主管稅務機關審核批準，可按各省、自治區(qū)、直轄市人民政府規(guī)定減征的范圍和幅度，減征個人所得稅。
國家稅務總局
二〇〇一年一月十七日
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財政部 國家稅務總局關于印發(fā)《關于個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者征收個人所得稅的規(guī)定》的通知
財稅〔2000〕91號
為了認真貫徹落實《國務院關于個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)征收所得稅問題的通知》（國發(fā)〔2000〕16號，以下簡稱通知）精神，切實做好個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者的個人所得稅征管工作，財政部、國家稅務總局制定了《關于個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者征收個人所得稅的規(guī)定》（以下簡稱規(guī)定），現(xiàn)印發(fā)你們，并就有關事項通知如下：
一、各級領導要高度重視，確保政策調整和征收工作順利進行。國務院通知對個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)停征企業(yè)所得稅，只對其投資者的經營所得征收個人所得稅，是我國鼓勵個人投資、公平稅負和完善所得稅制度的一次重大政策調整，既為個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)的發(fā)展創(chuàng)造了條件，有利于國民經濟持續(xù)、穩(wěn)定、健康地發(fā)展，又是規(guī)范所得稅制度的一項重要措施，有利于進一步加強所得稅的征收管理。因此，各級稅務機關的領導要高度重視、精心組織，切實做好貫徹落實國務院通知精神的各項工作，掌握這項政策調整給征管和收入帶來變化的有關情況，及時研究解決其中產生的有關問題，確保政策到位、征管到位。
二、做好政策調整的宣傳解釋工作。調整個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)及其投資者的所得稅政策，涉及面廣，政策性強，社會關注程度高，因此，應認真作好宣傳解釋工作。從事所得稅工作的人員要首先學習和理解國務院通知的精神和意義，領會規(guī)定的內容，在此基礎上，向廣大個人投資者廣泛宣傳國務院通知對支持和鼓勵個人投資辦企業(yè)的重要意義、所得稅政策調整的具體規(guī)定和征收管理的具體辦法，為貫徹落實國務院通知精神、做好征收管理各項工作打下良好基礎。
三、準確掌握個人投資者情況和稅源狀況。各主管稅務機關要及時與工商管理部門聯(lián)系，盡快摸清現(xiàn)有獨資、合伙性質的企業(yè)及其投資者的基本情況，建立經常聯(lián)系渠道，隨時掌握個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)的登記情況；要對已成立的個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)限定時間辦理變更稅務登記；做好內部的管理銜接工作，建立個人投資者檔案，對查賬征收、核定征收、稅源大戶和一般戶的個人投資者，要區(qū)分情況分類管理；對實行核定征收所得稅的個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)，改征個人所得稅后，原則上應保持原所得稅定額水平。
四、做好所得稅優(yōu)惠的銜接工作。個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)停止征收企業(yè)所得稅后，原有按照企業(yè)所得稅有關規(guī)定享受的稅收優(yōu)惠、尚未執(zhí)行到期的，可在2000年12月31日前繼續(xù)執(zhí)行。從2001年1月1日起，停止執(zhí)行企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，統(tǒng)一按照個人所得稅法的有關規(guī)定執(zhí)行。
五、做好2000年年終的個人所得稅匯算清繳工作。2000年年度終了后投資者進行個人所得稅匯算清繳時，個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)2000年已預繳的企業(yè)所得稅稅款可以抵扣投資者應繳納的個人所得稅稅額。匯算清繳需要退稅的，先退預繳的企業(yè)所得稅，不足部分再退預繳的個人所得稅。
附件：1.關于個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者征收個人所得稅的規(guī)定
2.個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者個人所得稅申報表（已失效）
3.合伙企業(yè)投資者個人所得稅匯總申報表（已失效）
4.《個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者個人所得稅申報表》填報說明（已失效）
5.《合伙企業(yè)投資者個人所得稅匯總申報表》填報說明
財政部 國家稅務總局
二〇〇〇年九月十九日
附件1：
關于個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者征收個人所得稅的規(guī)定
第一條?為了貫徹落實《國務院關于個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)征收所得稅問題的通知》精神，根據《中華人民共和國個人所得稅法》及其實施條例、《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則的有關規(guī)定，特制定本規(guī)定。
第二條?本規(guī)定所稱個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)是指：
（一）依照《中華人民共和國個人獨資企業(yè)法》和《中華人民共和國合伙企業(yè)法》登記成立的個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)；
（二）依照《中華人民共和國私營企業(yè)暫行條例》登記成立的獨資、合伙性質的私營企業(yè)；
（三）依照《中華人民共和國律師法》登記成立的合伙制律師事務所；
（四）經政府有關部門依照法律法規(guī)批準成立的負無限責任和無限連帶責任的其他個人獨資、個人合伙性質的機構或組織。
第三條?個人獨資企業(yè)以投資者為納稅義務人，合伙企業(yè)以每一個合伙人為納稅義務人（以下簡稱投資者）。
第四條?個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)（以下簡稱企業(yè)）每一納稅年度的收入總額減除成本、費用以及損失后的余額，作為投資者個人的生產經營所得，比照個人所得稅法的“個體工商戶的生產經營所得”應稅項目，適用5%～35%的五級超額累進稅率，計算征收個人所得稅。
前款所稱收入總額，是指企業(yè)從事生產經營以及與生產經營有關的活動所取得的各項收入，包括商品（產品）銷售收入、營運收入、勞務服務收入、工程價款收入、財產出租或轉讓收入、利息收入、其他業(yè)務收入和營業(yè)外收入。
第五條?個人獨資企業(yè)的投資者以全部生產經營所得為應納稅所得額；合伙企業(yè)的投資者按照合伙企業(yè)的全部生產經營所得和合伙協(xié)議約定的分配比例確定應納稅所得額，合伙協(xié)議沒有約定分配比例的，以全部生產經營所得和合伙人數量平均計算每個投資者的應納稅所得額。
前款所稱生產經營所得，包括企業(yè)分配給投資者個人的所得和企業(yè)當年留存的所得（利潤）。
第六條?凡實行查賬征稅辦法的，生產經營所得比照《個體工商戶個人所得稅計稅辦法（試行）》（國稅發(fā)〔1997〕43號）的規(guī)定確定。但下列項目的扣除依照本辦法的規(guī)定執(zhí)行：
【注：國家稅務總局令第35號于2023年12月公布《個體工商戶個人所得稅計稅辦法》，《國家稅務總局關于修改部分稅務部門規(guī)章的決定》（國家稅務總局令第44號）于2023年6月15日修正并同日施行】
（一）投資者的費用扣除標準，由各省、自治區(qū)、直轄市地方稅務局參照個人所得稅法“工資、薪金所得”項目的費用扣除標準確定。投資者的工資不得在稅前扣除。注：本項曾有多次修改。
【《財政部 國家稅務總局關于調整個體工商戶業(yè)主個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)自然人投資者個人所得稅費用扣除標準的通知》（財稅〔2011〕62號）規(guī)定，本項自2023年9月1日起修改為：“投資者的費用扣除標準為42000元/年（3500元/月）。投資者的工資不得在稅前扣除?！?023年9月發(fā)布的財稅〔2018〕98號文件第三條又規(guī)定：自2023年10月1日起廢止財稅〔2011〕62號文件?！?/p>
【《財政部 稅務總局關于2023年第四季度個人所得稅減除費用和稅率適用問題的通知》（財稅〔2018〕98號）第二條第（一）規(guī)定：對個體工商戶業(yè)主、個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)自然人投資者、企事業(yè)單位承包承租經營者2023年第四季度取得的生產經營所得，減除費用按照5000元/月執(zhí)行，前三季度減除費用按照3500元/月執(zhí)行。
第三條規(guī)定：《財政部 國家稅務總局關于調整個體工商戶業(yè)主 個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)自然人投資者個人所得稅費用扣除標準的通知》（財稅〔2011〕62號）自2023年10月1日起廢止?！?/p>
【《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》（國務院令第707號，自2023年1月1日起施行）第十五條第二款規(guī)定：取得經營所得的個人，沒有綜合所得的，計算其每一納稅年度的應納稅所得額時，應當減除費用6萬元、專項扣除、專項附加扣除以及依法確定的其他扣除。專項附加扣除在辦理匯算清繳時減除?！?/p>
（二）個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)向其從業(yè)人員實際支付的合理的工資、薪金支出，允許在稅前據實扣除。
【根據《財政部?國家稅務總局關于調整個體工商戶個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)個人所得稅稅前扣除標準有關問題的通知》（財稅〔2008〕65號）修改本項，自2008年1月1日起執(zhí)行。修改前：企業(yè)從業(yè)人員的工資支出按標準在稅前扣除，具體標準由各省、自治區(qū)、直轄市地方稅務局參照企業(yè)所得稅計稅工資標準確定?！?/p>
（三）投資者及其家庭發(fā)生的生活費用不允許在稅前扣除。投資者及其家庭發(fā)生的生活費用與企業(yè)生產經營費用混合在一起，并且難以劃分的，全部視為投資者個人及其家庭發(fā)生的生活費用，不允許在稅前扣除。
（四）企業(yè)生產經營和投資者及其家庭生活共用的固定資產，難以劃分的，由主管稅務機關根據企業(yè)的生產經營類型、規(guī)模等具體情況，核定準予在稅前扣除的折舊費用的數額或比例。
（五）個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)撥繳的工會經費、發(fā)生的職工福利費、職工教育經費支出分別在工資薪金總額2%、14%、2.5%的標準內據實扣除。
【根據《財政部?國家稅務總局關于調整個體工商戶個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)個人所得稅稅前扣除標準有關問題的通知》（財稅〔2008〕65號）修改本項，自2008年1月1日起執(zhí)行。修改前：企業(yè)實際發(fā)生的工會經費、職工福利費、職工教育經費分別在其計稅工資總額的2%、14%、1.5%的標準內據實扣除?！?/p>
（六）個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)每一納稅年度發(fā)生的廣告費和業(yè)務宣傳費用不超過當年銷售（營業(yè)）收入15%的部分，可據實扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除。
【根據《財政部?國家稅務總局關于調整個體工商戶個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)個人所得稅稅前扣除標準有關問題的通知》（財稅〔2008〕65號）修改本項，自2008年1月1日起執(zhí)行。修改前：企業(yè)每一納稅年度發(fā)生的廣告和業(yè)務宣傳費用不超過當年銷售（營業(yè)）收入2%的部分，可據實扣除；超過部分可無限期向以后納稅年度結轉?！?/p>
（七）個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)每一納稅年度發(fā)生的與其生產經營業(yè)務直接相關的業(yè)務招待費支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售（營業(yè)）收入的5‰。
【根據《財政部?國家稅務總局關于調整個體工商戶個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)個人所得稅稅前扣除標準有關問題的通知》（財稅〔2008〕65號）修改本項，自2008年1月1日起執(zhí)行。修改前：企業(yè)每一納稅年度發(fā)生的與其生產經營業(yè)務直接相關的業(yè)務招待費，在以下規(guī)定比例范圍內，可據實扣除：全年銷售（營業(yè)）收入凈額在1500萬元及其以下的，不超過銷售（營業(yè)）收入凈額的5‰；全年銷售（營業(yè)）收入凈額超過1500萬元的，不超過該部分的3‰?！?/p>
（八）企業(yè)計提的各種準備金不得扣除。
第七條?有下列情形之一的，主管稅務機關應采取核定征收方式征收個人所得稅：
（一）企業(yè)依照國家有關規(guī)定應當設置但未設置賬簿的；
（二）企業(yè)雖設置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費用憑證殘缺不全，難以查賬的；
（三）納稅人發(fā)生納稅義務，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報，經稅務機關責令限期申報，逾期仍不申報的。
第八條?第七條所說核定征收方式，包括定額征收、核定應稅所得率征收以及其他合理的征收方式。
第九條?實行核定應稅所得率征收方式的，應納所得稅額的計算公式如下：
應納所得稅額=應納稅所得額×適用稅率
應納稅所得額=收入總額×應稅所得率
或?=成本費用支出額÷（1-應稅所得率）×應稅所得率
應稅所得率應按下表規(guī)定的標準執(zhí)行：
企業(yè)經營多業(yè)的，無論其經營項目是否單獨核算，均應根據其主營項目確定其適用的應稅所得率。
第十條?實行核定征稅的投資者，不能享受個人所得稅的優(yōu)惠政策。
第十一條?企業(yè)與其關聯(lián)企業(yè)之間的業(yè)務往來，應當按照獨立企業(yè)之間的業(yè)務往來收取或者支付價款、費用。不按照獨立企業(yè)之間的業(yè)務往來收取或者支付價款、費用，而減少其應納稅所得額的，主管稅務機關有權進行合理調整。
前款所稱關聯(lián)企業(yè)，其認定條件及稅務機關調整其價款、費用的方法，按照《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則的有關規(guī)定執(zhí)行。
第十二條?投資者興辦兩個或兩個以上企業(yè)的（包括參與興辦，下同），年度終了時，應匯總從所有企業(yè)取得的應納稅所得額，據此確定適用稅率并計算繳納應納稅款。
第十三條?投資者興辦兩個或兩個以上企業(yè)的，根據本規(guī)定第六條第一款規(guī)定準予扣除的個人費用，由投資者選擇在其中一個企業(yè)的生產經營所得中扣除。
第十四條?企業(yè)的年度虧損，允許用本企業(yè)下一年度的生產經營所得彌補，下一年度所得不足彌補的，允許逐年延續(xù)彌補，但最長不得超過5年。
投資者興辦兩個或兩個以上企業(yè)的，企業(yè)的年度經營虧損不能跨企業(yè)彌補。
第十五條?投資者來源于中國境外的生產經營所得，已在境外繳納所得稅的，可以按照個人所得稅法的有關規(guī)定計算扣除已在境外繳納的所得稅。
第十六條?企業(yè)進行清算時，投資者應當在注銷工商登記之前，向主管稅務機關結清有關稅務事宜。企業(yè)的清算所得應當視為年度生產經營所得，由投資者依法繳納個人所得稅。
前款所稱清算所得，是指企業(yè)清算時的全部資產或者財產的公允價值扣除各項清算費用、損失、負債、以前年度留存的利潤后，超過實繳資本的部分。
第十七條?投資者應納的個人所得稅稅款，按年計算，分月或者分季預繳，由投資者在每月或者每季度終了后7日內預繳，年度終了后3個月內匯算清繳，多退少補。
第十八條?企業(yè)在年度中間合并、分立、終止時，投資者應當在停止生產經營之日起60日內，向主管稅務機關辦理當期個人所得稅匯算清繳。
第十九條?企業(yè)在納稅年度的中間開業(yè)，或者由于合并、關閉等原因，使該納稅年度的實際經營期不足12個月的，應當以其實際經營期為一個納稅年度。
第二十條?投資者應向企業(yè)實際經營管理所在地主管稅務機關申報繳納個人所得稅。投資者從合伙企業(yè)取得的生產經營所得，由合伙企業(yè)向企業(yè)實際經營管理所在地主管稅務機關申報繳納投資者應納的個人所得稅，并將個人所得稅申報表抄送投資者。
投資者興辦兩個或兩個以上企業(yè)的，應分別向企業(yè)實際經營管理所在地主管稅務機關預繳稅款。年度終了后辦理匯算清繳時，區(qū)別不同情況分別處理：
（一）投資者興辦的企業(yè)全部是個人獨資性質的，分別向各企業(yè)的實際經營管理所在地主管稅務機關辦理年度納稅申報，并依所有企業(yè)的經營所得總額確定適用稅率，以本企業(yè)的經營所得為基礎，計算應繳稅款，辦理匯算清繳；
（二）投資者興辦的企業(yè)中含有合伙性質的，投資者應向經常居住地主管稅務機關申報納稅，辦理匯算清繳，但經常居住地與其興辦企業(yè)的經營管理所在地不一致的，應選定其參與興辦的某一合伙企業(yè)的經營管理所在地為辦理年度匯算清繳所在地，并在5年內不得變更。5年后需要變更的，須經原主管稅務機關批準。
第二十一條?投資者在預繳個人所得稅時，應向主管稅務機關報送《個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者個人所得稅申報表》，并附送會計報表。
年度終了后30日內，投資者應向主管稅務機關報送《個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者個人所得稅申報表》，并附送年度會計決算報表和預繳個人所得稅納稅憑證。
投資者興辦兩個或兩個以上企業(yè)的，向企業(yè)實際經營管理所在地主管稅務機關辦理年度納稅申報時，應附注從其他企業(yè)取得的年度應納稅所得額；其中含有合伙企業(yè)的，應報送匯總從所有企業(yè)取得的所得情況的《合伙企業(yè)投資者個人所得稅匯總申報表》，同時附送所有企業(yè)的年度會計決算報表和當年度已繳個人所得稅納稅憑證。
第二十二條?投資者的個人所得稅征收管理工作由稅務局（原文為“地方稅務局”）負責。
第二十三條?投資者的個人所得稅征收管理的其他事項，依照《中華人民共和國稅收征收管理法》、《中華人民共和國個人所得稅法》的有關規(guī)定執(zhí)行。
第二十四條?本規(guī)定由國家稅務總局負責解釋。各省、自治區(qū)、直轄市稅務局（原文為“地方稅務局”）可以根據本規(guī)定規(guī)定的原則，結合本地實際，制定具體實施辦法。
第二十五條?本規(guī)定從2000年1月1日起執(zhí)行。
【根據《國家稅務總局關于發(fā)布個人所得稅申報表的公告》（2023年第21號）規(guī)定，本文附件2、附件3、附件4均失效】
附件5：
《合伙企業(yè)投資者個人所得稅匯總申報表》填報說明
一、適用范圍
本表只適用于投資興辦兩個或兩個以上企業(yè)，并且其中含有合伙企業(yè)的投資者的年度匯總申報納稅。
二、主要項目填報說明
（一）表頭項目
1.納稅人編碼：按投資者申報地主管稅務機關編排的代碼填寫。
2.申報期：填寫申報納稅所屬時期的起止日期。
3.金額單位：以人民幣元為單位。
（二）表中項目
1.第2～7欄分別填寫納稅人從各個合伙企業(yè)或個人獨資企業(yè)取得的應納稅所得額，“項目”欄填寫企業(yè)名稱。
2.表中主要欄次的邏輯關系：1=2+3+4+5+6+7；9=1×8-速算扣除數；11=9-10；14=11+12-13。
-------------------------
【《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》（國務院令第707號，自2023年1月1日起施行）第十五條第二款規(guī)定：取得經營所得的個人，沒有綜合所得的，計算其每一納稅年度的應納稅所得額時，應當減除費用6萬元、專項扣除、專項附加扣除以及依法確定的其他扣除。專項附加扣除在辦理匯算清繳時減除?！?/p>
【《財政部 稅務總局關于2023年第四季度個人所得稅減除費用和稅率適用問題的通知》財稅〔2018〕98號規(guī)定：對個體工商戶業(yè)主、個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)自然人投資者、企事業(yè)單位承包承租經營者2023年第四季度取得的生產經營所得，減除費用按照5000元/月執(zhí)行，前三季度減除費用按照3500元/月執(zhí)行?！?/p>
國家稅務總局關于個體工商戶、個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)個人所得稅問題的公告
國家稅務總局公告2023年第25號
為規(guī)范個人所得稅征收管理，根據個人所得稅法規(guī)定，現(xiàn)就個體工商戶、個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)有關個人所得稅問題公告如下：
個體工商戶、個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)因在納稅年度中間開業(yè)、合并、注銷及其他原因，導致該納稅年度的實際經營期不足1年的，對個體工商戶業(yè)主、個人獨資企業(yè)投資者和合伙企業(yè)自然人合伙人的生產經營所得計算個人所得稅時，以其實際經營期為1個納稅年度。投資者本人的費用扣除標準，應按照其實際經營月份數，以每月3500元的減除標準確定。計算公式如下：
應納稅所得額＝該年度收入總額－成本、費用及損失－當年投資者本人的費用扣除額
當年投資者本人的費用扣除額＝月減除費用（3500元/月）×當年實際經營月份數
【此項減除費用標準有修改】
應納稅額＝應納稅所得額×稅率－速算扣除數
本公告自發(fā)布之日起施行。2023年度個體工商戶、個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)生產經營所得的個人所得稅計算，適用本公告。
特此公告。
國家稅務總局 2023年4月23日
【第4篇】個人獨資企業(yè)投資者減除費用
《國務院關于個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)征收所得稅問題的通知》（國發(fā)[2000]16號）規(guī)定，自2000年1月1日起，對個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)停止征收企業(yè)所得稅，其投資者的生產經營所得，比照個體工商戶的生產、經營所得征收個人所得稅。
為了認真貫徹落實國發(fā)[2000]16號文件精神，切實做好個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者的個人所得稅征管工作，財政部、國家稅務總局制定了《關于個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者征收個人所得稅的規(guī)定》(財稅[2000]91號發(fā)布，以下簡稱《規(guī)定》)，對個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者的生產經營所得征收個人所得稅作出了詳細規(guī)定。
一、個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)及納稅人的范圍
（一）個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)的范圍
《規(guī)定》第二條解釋，本規(guī)定所稱個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)是指：
（1）依照《中華人民共和國個人獨資企業(yè)法》和《中華人民共和國合伙企業(yè)法》登記成立的個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)；
（2）依照《中華人民共和國私營企業(yè)暫行條例》登記成立的獨資、合伙性質的私營企業(yè)；
（3）依照《中華人民共和國律師法》登記成立的合伙制律師事務所；
（4）經政府有關部門依照法律法規(guī)批準成立的負無限責任和無限連帶責任的其他個人獨資、個人合伙性質的機構或組織。
（二）納稅義務人的確定
1.《規(guī)定》第三條規(guī)定，個人獨資企業(yè)以投資者為納稅義務人，合伙企業(yè)以每一個合伙人為納稅義務人(以下簡稱投資者)。
2.《財政部國家稅務總局關于合伙企業(yè)合伙人所得稅問題的通知》（財稅[2008]159號）第二條規(guī)定：合伙企業(yè)以每一個合伙人為納稅義務人。合伙企業(yè)合伙人是自然人的，繳納個人所得稅；合伙人是法人和其他組織的，繳納企業(yè)所得稅。
二、查賬征收時應納稅所得額的計算
（一）合伙企業(yè)生產經營所得和其他所得采取'先分后稅'的原則
《財政部國家稅務總局關于合伙企業(yè)合伙人所得稅問題的通知》（財稅[2008]159號）第三條規(guī)定，合伙企業(yè)生產經營所得和其他所得采取'先分后稅'的原則。
具體應納稅所得額的計算按照《關于個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者征收個人所得稅的規(guī)定》（財稅[2000]91號）及《財政部國家稅務總局關于調整個體工商戶個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)個人所得稅稅前扣除標準有關問題的通知》（財稅[2008]65號）的有關規(guī)定執(zhí)行。
前款所稱生產經營所得和其他所得，包括合伙企業(yè)分配給所有合伙人的所得和企業(yè)當年留存的所得（利潤）。
（二）合伙企業(yè)投資者應納稅所得額的確定原則
財稅[2008]159號第四條規(guī)定，合伙企業(yè)的合伙人按照下列原則確定應納稅所得額：
（1）合伙企業(yè)的合伙人以合伙企業(yè)的生產經營所得和其他所得，按照合伙協(xié)議約定的分配比例確定應納稅所得額。合伙協(xié)議不得約定將全部利潤分配給部分合伙人。
（2）合伙協(xié)議未約定或者約定不明確的，以全部生產經營所得和其他所得，按照合伙人協(xié)商決定的分配比例確定應納稅所得額。
（3）協(xié)商不成的，以全部生產經營所得和其他所得，按照合伙人實繳出資比例確定應納稅所得額。
（4）無法確定出資比例的，以全部生產經營所得和其他所得，按照合伙人數量平均計算每個合伙人的應納稅所得額。
（三）收入總額
收入總額，是指企業(yè)從事生產經營以及與生產經營有關的活動所取得的各項收入，包括商品(產品)銷售收入、營運收入、勞務服務收入、工程價款收入、財產出租或轉讓收入、利息收入、其他業(yè)務收入和營業(yè)外收入。
（四）扣除項目及標準
《規(guī)定》第六條規(guī)定，凡實行查賬征稅辦法的，生產經營所得比照《個體工商戶個人所得稅計稅辦法(試行) 》(注：從2023年起比照《個體工商戶個人所得稅計稅辦法》（國家稅務總局令35號發(fā)布），但下列項目的扣除依照財稅﹝2000﹞91號等法規(guī)執(zhí)行。
1.投資者費用扣除
《關于調整個體工商戶業(yè)主個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)自然人投資者個人所得稅費用扣除標準的通知》（財稅[2011]62號）第三條規(guī)定：'投資者的費用扣除標準為42000元/年（3500元/月。投資者的工資不得在稅前扣除。'
根據《個人所得稅法實施條例》（2018版）第十五條第二款規(guī)定：'取得經營所得的個人，沒有綜合所得的，計算其每一納稅年度的應納稅所得額時，應當減除費用6萬元、專項扣除、專項附加扣除以及依法確定的其他扣除。專項附加扣除在辦理匯算清繳時減除。'
新修訂后的規(guī)定，雖然增加了可以扣除專項扣除、專項附加扣除等，但是從2023年起合伙企業(yè)投資者稅前扣除費用還必須要有一個前提條件，就是必須是'沒有綜合所得'的才能稅前扣除費用。
2.職工工資及'五險一金'扣除
根據《財政部 國家稅務總局關于調整個體工商戶個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)個人所得稅稅前扣除標準有關問題的通知》（財稅[2008]65號）規(guī)定，個體工商戶、個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)向其從業(yè)人員實際支付的合理的工資、薪金支出，允許在稅前據實扣除。
企業(yè)按照國家有關規(guī)定為職工繳納的基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費等，在計稅時準予扣除。
3.三項經費
根據財稅[2008]65號規(guī)定，個體工商戶、個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)撥繳的工會經費、發(fā)生的職工福利費、職工教育經費支出分別在工資薪金總額2%、14%、2.5%的標準內據實扣除。
4.廣告費和業(yè)務宣傳費
根據財稅[2008]65號規(guī)定，個體工商戶、個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)每一納稅年度發(fā)生的廣告費和業(yè)務宣傳費用不超過當年銷售(營業(yè))收入15%的部分，可據實扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除。
此處的規(guī)定，與企業(yè)所得稅規(guī)定完全一致。
5.業(yè)務招待費
根據財稅[2008]65號規(guī)定，個體工商戶、個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)每一納稅年度發(fā)生的與其生產經營業(yè)務直接相關的業(yè)務招待費支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售(營業(yè))收入的5‰。
6.生活費用不允許在稅前扣除
《規(guī)定》第六條第(三)款規(guī)定，投資者及其家庭發(fā)生的生活費用不允許在稅前扣除。投資者及其家庭發(fā)生的生活費用與企業(yè)生產經營費用混合在一起，并且難以劃分的，全部視為投資者個人及其家庭發(fā)生的生活費用，不允許在稅前扣除。
個體工商戶從2023年起，根據《計稅辦法》第十六條規(guī)定，個體工商戶生產經營所得中，應當分別核算生產經營費用和個人、家庭費用。對于生產經營與個人、家庭生活混用難以分清的費用，其40%視為生產經營有關費用，準予扣除。
一定要要注意二者的區(qū)別，這這點上，合伙企業(yè)和個人獨資企業(yè)并不能比照執(zhí)行。
7.共用固定資產折舊的扣除
《規(guī)定》第六條第(四)款規(guī)定，企業(yè)生產經營和投資者及其家庭生活共用的固定資產，難以劃分的，由主管稅務機關根據企業(yè)的生產經營類型、規(guī)模等具體情況，核定準予在稅前扣除的折舊費用的數額或比例。
8.準備金的扣除
《規(guī)定》第六條第(八)款規(guī)定，企業(yè)計提的各種準備金不得扣除。
（五）虧損的彌補
《規(guī)定》第十四條規(guī)定，企業(yè)的年度虧損，允許用本企業(yè)下一年度的生產經營所得彌補，下一年度所得不足彌補的，允許逐年延續(xù)彌補，但最長不得超過5年。
投資者興辦兩個或兩個以上企業(yè)的，企業(yè)的年度經營虧損不能跨企業(yè)彌補。
根據財稅[2008]65號第五條規(guī)定，合伙企業(yè)的合伙人是法人和其他組織的，合伙人在計算其繳納企業(yè)所得稅時，不得用合伙企業(yè)的虧損抵減其盈利。
《國家稅務總局關于<關于個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者征收個人所得稅的規(guī)定>執(zhí)行口徑的通知》（國稅函[2001]84號）第三條規(guī)定：'實行查賬征稅方式的個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)改為核定征稅方式后，在查賬征稅方式下認定的年度經營虧損未彌補完的部分，不得再繼續(xù)彌補。'
（六）關聯(lián)交易的處理
《規(guī)定》第十一條規(guī)定，企業(yè)與其關聯(lián)企業(yè)之間的業(yè)務往來，應當按照獨立企業(yè)之間的業(yè)務往來收取或者支付價款、費用。不按照獨立企業(yè)之間的業(yè)務往來收取或者支付價款、費用，而減少其應納稅所得額的，主管稅務機關有權進行合理調整。
前款所稱關聯(lián)企業(yè)，其認定條件及稅務機關調整其價款、費用的方法，按照《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則的有關法規(guī)執(zhí)行。
（七）個人興辦多個企業(yè)的處理
《規(guī)定》第十二條規(guī)定，投資者興辦兩個或兩個以上企業(yè)的(包括參與興辦，下同)，年度終了時，應匯總從所有企業(yè)取得的應納稅所得額，據此確定適用稅率并計算繳納應納稅款。
投資者興辦兩個或兩個以上企業(yè)的，根據相關規(guī)定準予扣除的個人費用，由投資者選擇在其中一個企業(yè)的生產經營所得中扣除。
《國家稅務總局關于<關于個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者征收個人所得稅的規(guī)定>執(zhí)行口徑的通知》（國稅函[2001]84號）第一條進一步明確規(guī)定，投資者興辦兩個或兩個以上企業(yè)，并且企業(yè)性質全部是獨資的，年度終了后匯算清繳時，應納稅款的計算按以下方法進行：匯總其投資興辦的所有企業(yè)的經營所得作為應納稅所得額，以此確定適用稅率，計算出全年經營所得的應納稅額，再根據每個企業(yè)的經營所得占所有企業(yè)經營所得的比例，分別計算出每個企業(yè)的應納稅額和應補繳稅額。計算公式如下：
應納稅所得額=σ各個企業(yè)的經營所得
應納稅額=應納稅所得額×稅率-速算扣除數
本企業(yè)應納稅額=應納稅額×本企業(yè)的經營所得/σ各個企業(yè)的經營所得
本企業(yè)應補繳的稅額=本企業(yè)應納稅額-本企業(yè)預繳的稅額
三、境外已繳稅款的扣除
《個人所得稅法》第七條規(guī)定，居民個人從中國境外取得的所得,可以從其應納稅額中抵免已在境外繳納的個人所得稅稅額,但抵免額不得超過該納稅人境外所得依照本法規(guī)定計算的應納稅額。
《規(guī)定》第十五條規(guī)定，投資者來源于中國境外的生產經營所得，已在境外繳納所得稅的，可以按照個人所得稅法的有關法規(guī)計算扣除已在境外繳納的所得稅。
四、企業(yè)對外投資分回利息、股息、紅利的稅務處理
國稅函[2001]84號第二條規(guī)定，個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)對外投資分回的利息或者股息、紅利，不并入企業(yè)的收入，而應單獨作為投資者個人取得的利息、股息、紅利所得，按'利息、股息、紅利所得'應稅項目計算繳納個人所得稅。以合伙企業(yè)名義對外投資分回利息或者股息、紅利的，應按財稅﹝2000﹞91號所附規(guī)定的第五條精神確定各個投資者的利息、股息、紅利所得，分別按'利息、股息、紅利所得'應稅項目計算繳納個人所得稅。
五、核定征收應納稅額
（一）核定征收個人所得稅的情形
《規(guī)定》第七條規(guī)定，有下列情形之一的，主管稅務機關應采取核定征收方式征收個人所得稅：
（1）企業(yè)依照國家有關法規(guī)應當設置但未設置賬簿的；
（2）企業(yè)雖設置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費用憑證殘缺不全，難以查賬的；
（3）納稅人發(fā)生納稅義務，未按照法規(guī)的期限辦理納稅申報，經稅務機關責令限期申報，逾期仍不申報的。
核定征收方式，包括定額征收、核定應稅所得率征收以及其他合理的征收方式。
（二）應納稅所得額與應稅所得率的核定
1.應納稅所得額的計算
《規(guī)定》第九條規(guī)定，實行核定應稅所得率征收方式的，應納所得稅額的計算公式如下：
應納所得稅額＝應納稅所得額×適用稅率
應納稅所得額＝收入總額×應稅所得率
或：應納稅所得額＝成本費用支出額÷(1-應稅所得率)×應稅所得率
2. 應稅所得率的確定
應稅所得率應按下表的標準執(zhí)行：
企業(yè)經營多業(yè)的，無論其經營項目是否單獨核算，均應根據其主營項目確定其適用的應稅所得率。
（三）核定征收不得享受優(yōu)惠政策
《規(guī)定》第十條規(guī)定，實行核定征稅的投資者，不能享受個人所得稅的優(yōu)惠政策。
這里說的不能享受個人所得稅的優(yōu)惠政策，是指專門給予查賬征收的優(yōu)惠政策，不包括《個人所得稅》及其實施條例中的優(yōu)惠政策。
（四）不得實行核定征收的行業(yè)
《國家稅務總局關于切實加強高收入者個人所得稅征管的通知》（國稅發(fā)[2011]50號）規(guī)定：
重點加強規(guī)模較大的個人獨資、合伙企業(yè)和個體工商戶的生產經營所得的查賬征收管理；難以實行查賬征收的，依法嚴格實行核定征收。對律師事務所、會計師事務所、稅務師事務所、資產評估和房地產估價等鑒證類中介機構，不得實行核定征收個人所得稅。
六、個人獨資企業(yè)與合伙企業(yè)清算所得
《規(guī)定》第十六條規(guī)定，企業(yè)進行清算時，投資者應當在注銷工商登記之前，向主管稅務機關結清有關稅務事宜。企業(yè)的清算所得應當視為年度生產經營所得，由投資者依法繳納個人所得稅。
前款所稱清算所得，是指企業(yè)清算時的全部資產或者財產的公允價值扣除各項清算費用、損失、負債、以前年度留存的利潤后，超過實繳資本的部分。
七、征收管理
（一）申報期限
《規(guī)定》第十七條至第十九條規(guī)定：
投資者應納的個人所得稅稅款，按年計算，分月或者分季預繳，由投資者在每月或者每季度終了后15日內預繳，年度終了后3個月內匯算清繳，多退少補。
企業(yè)在年度中間合并、分立、終止時，投資者應當在停止生產經營之日起60日內，向主管稅務機關辦理當期個人所得稅匯算清繳。
企業(yè)在納稅年度的中間開業(yè)，或者由于合并、關閉等原因，使該納稅年度的實際經營期不足12個月的，應當以其實際經營期為一個納稅年度。
（二）納稅地點
1.《規(guī)定》（財稅[2000]91號）第二十條規(guī)定
投資者應向企業(yè)實際經營管理所在地主管稅務機關申報繳納個人所得稅。投資者從合伙企業(yè)取得的生產經營所得，由合伙企業(yè)向企業(yè)實際經營管理所在地主管稅務機關申報繳納投資者應納的個人所得稅，并將個人所得稅申報表抄送投資者。
投資者興辦兩個或兩個以上企業(yè)的，應分別向企業(yè)實際經營管理所在地主管稅務機關預繳稅款。年度終了后辦理匯算清繳時，區(qū)別不同情況分別處理：
（1）投資者興辦的企業(yè)全部是個人獨資性質的，分別向各企業(yè)的實際經營管理所在地主管稅務機關辦理年度納稅申報，并依所有企業(yè)的經營所得總額確定適用稅率，以本企業(yè)的經營所得為基礎，計算應繳稅款，辦理匯算清繳；
（2）投資者興辦的企業(yè)中含有合伙性質的，投資者應向經常居住地主管稅務機關申報納稅，辦理匯算清繳，但經常居住地與其興辦企業(yè)的經營管理所在地不一致的，應選定其參與興辦的某一合伙企業(yè)的經營管理所在地為辦理年度匯算清繳所在地，并在5年內不得變更。5年后需要變更的，須經原主管稅務機關批準。
2.《國家稅務總局關于取消合伙企業(yè)投資者變更個人所得稅匯算清繳地點審批后加強后續(xù)管理問題的通知》（國稅發(fā)[2004]81號）規(guī)定，根據《中華人民共和國行政許可法》和國務院關于行政審批制度改革工作要求，國家稅務總局決定取消對合伙企業(yè)投資者變更個人所得稅匯算清繳地點的審批。投資者變更個人所得稅匯算清繳地點的條件：
（1）在上一次選擇匯算清繳地點滿5年；
（2）上一次選擇匯算清繳地點未滿5年，但匯算清繳地所辦企業(yè)終止經營或者投資者終止投資；
（3）投資者在匯算清繳地點變更前5日內，已向原主管稅務機關說明匯算清繳地點變更原因、新的匯算清繳地點等變更情況。
（三）納稅申報資料報送
《規(guī)定》（財稅[2000]91號）第二十一條規(guī)定：
投資者在預繳個人所得稅時，應向主管稅務機關報送《個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者個人所得稅申報表》，并附送會計報表。
年度終了后30日內，投資者應向主管稅務機關報送《個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者個人所得稅申報表》，并附送年度會計決算報表和預繳個人所得稅納稅憑證。
投資者興辦兩個或兩個以上企業(yè)的，向企業(yè)實際經營管理所在地主管稅務機關辦理年度納稅申報時，應附注從其他企業(yè)取得的年度應納稅所得額；其中含有合伙企業(yè)的，應報送匯總從所有企業(yè)取得的所得情況的《合伙企業(yè)投資者個人所得稅匯總申報表》，同時附送所有企業(yè)的年度會計決算報表和當年度已繳個人所得稅納稅憑證。
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