【第1篇】研發(fā)費用加計扣除研究
2023年,黨中央、國務院根據經濟發(fā)展形勢出臺了新的組合式稅費支持政策后,稅務總局圍繞創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)的主要環(huán)節(jié)和關鍵領域梳理了相關稅費優(yōu)惠政策措施,覆蓋企業(yè)整個生命周期。今天帶你了解:研發(fā)費用加計扣除政策↓
研發(fā)費用加計扣除
【享受主體】
除制造業(yè)、科技型中小企業(yè)以外的會計核算健全、實行查賬征收并能夠準確歸集研發(fā)費用的居民企業(yè)。
【優(yōu)惠內容】
1. 2023年1月1日至2023年12月31日期間,企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用,未形成無形資產計入當期損益的,在按規(guī)定據實扣除的基礎上,按照實際發(fā)生額的75%,在稅前加計扣除。
2. 2023年1月1日至2023年12月31日期間,企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用形成無形資產的,按照無形資產成本的175%在稅前攤銷。
【享受條件】
1.企業(yè)應按照財務會計制度要求,對研發(fā)支出進行會計處理;同時,對享受加計扣除的研發(fā)費用按研發(fā)項目設置輔助賬,準確歸集核算當年可加計扣除的各項研發(fā)費用實際發(fā)生額。企業(yè)在一個納稅年度內進行多項研發(fā)活動的,應按照不同研發(fā)項目分別歸集可加計扣除的研發(fā)費用。
2.企業(yè)應對研發(fā)費用和生產經營費用分別核算,準確、合理歸集各項費用支出,對劃分不清的,不得實行加計扣除。
3.企業(yè)委托外部機構或個人進行研發(fā)活動所發(fā)生的費用,按照費用實際發(fā)生額的80%計入委托方研發(fā)費用并計算加計扣除。無論委托方是否享受研發(fā)費用稅前加計扣除政策,受托方均不得加計扣除。
委托外部研究開發(fā)費用實際發(fā)生額應按照獨立交易原則確定。委托方與受托方存在關聯(lián)關系的,受托方應向委托方提供研發(fā)項目費用支出明細情況。
4.企業(yè)共同合作開發(fā)的項目,由合作各方就自身實際承擔的研發(fā)費用分別計算加計扣除。
5.企業(yè)集團根據生產經營和科技開發(fā)的實際情況,對技術要求高、投資數額大,需要集中研發(fā)的項目,其實際發(fā)生的研發(fā)費用,可以按照權利和義務相一致、費用支出和收益分享相配比的原則,合理確定研發(fā)費用的分攤方法,在受益成員企業(yè)間進行分攤,由相關成員企業(yè)分別計算加計扣除。
6.企業(yè)為獲得創(chuàng)新性、創(chuàng)意性、突破性的產品進行創(chuàng)意設計活動而發(fā)生的相關費用,可按照規(guī)定進行稅前加計扣除。
【政策依據】
1.《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第三十條第(一)項
2.《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第九十五條
3.《財政部 國家稅務總局 科技部關于完善研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策的通知》(財稅〔2015〕119號)
4.《財政部 稅務總局 科技部關于提高研究開發(fā)費用稅前加計扣除比例的通知》(財稅〔2018〕99號)
5.《財政部 稅務總局關于延長部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的公告》(2023年第6號)
6.《國家稅務總局關于企業(yè)研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策有關問題的公告》(2023年第97號)
7.《國家稅務總局關于研發(fā)費用稅前加計扣除歸集范圍有關問題的公告》(2023年第40號)
8.《國家稅務總局關于進一步落實研發(fā)費用加計扣除政策有關問題的公告》(2023年第28號)
制造業(yè)企業(yè)研發(fā)費用企業(yè)所得稅100%加計扣除
【享受主體】
制造業(yè)企業(yè)
【優(yōu)惠內容】
自2023年1月1日起,制造業(yè)企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用,未形成無形資產計入當期損益的,在按規(guī)定據實扣除的基礎上,自2023年1月1日起,再按照實際發(fā)生額的100%在稅前加計扣除;形成無形資產的,自2023年1月1日起,按照無形資產成本的200%在稅前攤銷。
【享受條件】
1.上述所稱制造業(yè)企業(yè),是指以制造業(yè)業(yè)務為主營業(yè)務,享受優(yōu)惠當年主營業(yè)務收入占收入總額的比例達到50%以上的企業(yè)。制造業(yè)的范圍按照《國民經濟行業(yè)分類》(gb/t?4574-2017)確定,如國家有關部門更新《國民經濟行業(yè)分類》,從其規(guī)定。收入總額按照企業(yè)所得稅法第六條規(guī)定執(zhí)行。
2.制造業(yè)企業(yè)享受研發(fā)費用加計扣除政策的其他政策口徑和管理要求,按照《財政部?國家稅務總局?科技部關于完善研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策的通知》(財稅〔2015〕119號)、《財政部?稅務總局?科技部關于企業(yè)委托境外研究開發(fā)費用稅前加計扣除有關政策問題的通知》(財稅〔2018〕64號)等文件相關規(guī)定執(zhí)行。
【政策依據】
《財政部 稅務總局關于進一步完善研發(fā)費用稅前加計扣除政策的公告》(2023年第13號)
科技型中小企業(yè)研發(fā)費用企業(yè)所得稅100%加計扣除
【享受主體】
科技型中小企業(yè)
【優(yōu)惠內容】
科技型中小企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用,未形成無形資產計入當期損益的,在按規(guī)定據實扣除的基礎上,自2023年1月1日起,再按照實際發(fā)生額的100%在稅前加計扣除;形成無形資產的,自2023年1月1日起,按照無形資產成本的200%在稅前攤銷。
【享受條件】
1.科技型中小企業(yè)條件和管理辦法按照《科技部 財政部 國家稅務總局關于印發(fā)<科技型中小企業(yè)評價辦法>的通知》(國科發(fā)政〔2017〕115號)執(zhí)行。
2.科技型中小企業(yè)享受研發(fā)費用稅前加計扣除政策的其他政策口徑和管理要求,按照《財政部 國家稅務總局 科技部關于完善研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策的通知》(財稅〔2015〕119號)、《財政部 稅務總局 科技部關于企業(yè)委托境外研究開發(fā)費用稅前加計扣除有關政策問題的通知》(財稅〔2018〕64號)等文件相關規(guī)定執(zhí)行。
【政策依據】
《財政部 稅務總局 科技部關于進一步提高科技型中小企業(yè)研發(fā)費用稅前加計扣除比例的公告》(2023年第16號)
委托境外研發(fā)費用加計扣除
【享受主體】
會計核算健全、實行查賬征收并能夠準確歸集研發(fā)費用的居民企業(yè)。
【優(yōu)惠內容】
委托境外進行研發(fā)活動所發(fā)生的費用,按照費用實際發(fā)生額的80%計入委托方的委托境外研發(fā)費用。委托境外研發(fā)費用不超過境內符合條件的研發(fā)費用三分之二的部分,可以按規(guī)定在企業(yè)所得稅前加計扣除。
【享受條件】
1.上述費用實際發(fā)生額應按照獨立交易原則確定。委托方與受托方存在關聯(lián)關系的,受托方應向委托方提供研發(fā)項目費用支出明細情況。
2.委托境外進行研發(fā)活動應簽訂技術開發(fā)合同,并由委托方到科技行政主管部門進行登記。相關事項按技術合同認定登記管理辦法及技術合同認定規(guī)則執(zhí)行。
3.委托境外進行研發(fā)活動不包括委托境外個人進行的研發(fā)活動。
【政策依據】
《財政部 稅務總局 科技部關于企業(yè)委托境外研究開發(fā)費用稅前加計扣除有關政策問題的通知》(財稅〔2018〕64號)
來源:國家稅務總局
【第2篇】研發(fā)費用加計扣除時間
10月納稅申報期是月度、季度申報并行的“大征期”,中國稅務報新媒體收到了一些網友的留言咨詢,我們整理了相關熱點問答,看看對您有沒有幫助~~
10月納稅申報期順延至10月25日
請合理安排時間
錯峰申報
您還想了解什么問題
歡迎留言告訴我們
來源:中國稅務報
制圖:劉耘
責任編輯:宋淑娟 張越(010)61930016
【第3篇】研發(fā)費用稅前加計扣除情況說明
產生背景
根據安排
3月底起
企業(yè)將開展所得稅匯算清繳工作
清繳過程中
科技企業(yè)或可申請享受
研發(fā)費用稅前加計扣除優(yōu)惠
如稅務部門對企業(yè)研發(fā)項目產生異議
則交由珠海市科技創(chuàng)新局這邊開展技術鑒定
受·理·時·間
項目鑒定分兩批次受理、鑒定
· 第一批受理時間:
3月23日~4月22日17:00
· 第二批受理時間:
6月10日至8月1日17:00
項目不進行重復鑒定。企業(yè)只能選擇其中一個批次對該企業(yè)所有需鑒定項目進行一次性提交
申·請·條·件
收到主管稅務機關《研究開發(fā)項目異議告知書》的企業(yè),按照《異議項目清單》中所列項目申請技術鑒定
企業(yè)承擔省部級(含)以上科研項目的,以及在上一年度前已經進行鑒定的跨年度研發(fā)項目不再鑒定
組·織·形·式
研究開發(fā)費用稅前加計扣除項目鑒定工作由市科技創(chuàng)新局組織,受理窗口設在市生產力促進中心
申·請·程·序
網上填報
★ 企業(yè)直接登錄“珠海市財政專項資金申報和管理平臺”申報通知板塊在線填報
(https://202.105.183.150/egrantweb/)
★ 通過珠海市稅務局網站→工作動態(tài)→專題專欄→企業(yè)所得稅匯算清繳
(http://guangdong.chinatax.gov.cn/gdsw/zhsw/zhsw_index.shtml)
注冊
已注冊的用戶使用原有賬號進行填報和管理。首次使用管理平臺的用戶依據系統(tǒng)要求注冊,獲得企業(yè)管理員賬號和密碼,企業(yè)管理員用該賬號開設項目申報人賬號
項目填報(附件均可在閱讀原文獲?。?/p>
★ 各企業(yè)項目申報人登錄管理平臺,按“研究開發(fā)項目異議清單”逐一新增項目,填寫“企業(yè)研究開發(fā)項目鑒定表”(附件1),上傳規(guī)定的附件材料(附件2),完成后由本單位“管理員賬號”審核無誤后一次性提交至管理平臺;也可由本單位“管理員賬號”直接登錄管理平臺,按“研究開發(fā)項目異議清單”逐一新增項目填報,填報無誤后一次性提交至受理窗口。
上傳附件要求為中文材料、字體清晰,每份附件材料要求蓋公章彩掃或原件彩掃(如果是第三方帶有原章的材料,可不蓋公章,直接彩色掃描后上傳),每份材料限定10m內,pdf格式。其中,因輔助賬表格過大,為確保清晰,可不蓋公章,直接上傳excel格式
信息推送
本項目鑒定全程無紙化,各申報企業(yè)僅需關注管理平臺動態(tài),并綁定“珠海市生產力促進中心”微信公眾號。鑒定評審結果除申報企業(yè)登錄平臺可查詢外,微信公眾號也定向推送申報企業(yè)
鑒·定·組·織·流·程
申報受理
受理窗口對企業(yè)提交的材料進行形式審查,通過管理平臺向企業(yè)反饋審查結果。材料不合規(guī)范的,受理窗口將退回企業(yè)修改,申報企業(yè)可自退回之日起3日內一次性補充材料并提交
專家評審
項目鑒定采用專家網上評審形式。鑒定部門按照技術領域對項目進行分組,抽取專家成立專家組對項目進行鑒定,必要時進行現場考察
結果反饋
項目鑒定完成后,市科技創(chuàng)新局統(tǒng)一將鑒定結果通報市稅務部門,并向企業(yè)反饋鑒定結果,企業(yè)自行登錄管理平臺打印證書。第一批申報企業(yè)預計5月中旬可在管理平臺上查詢技術鑒定結果
異·議·申·訴
企業(yè)對鑒定結果顯示專家意見為“不通過”的項目如有異議,可在網上申報系統(tǒng)發(fā)布評審結果之日起5個工作日內,通過管理平臺提出申訴理由。同一項目只能提出一次異議申訴
★ 申訴不能對已提交項目材料進行修改,申訴書中內容不得與已提交資料自相矛盾
★ 異議申訴的重新評審時間將在初次評審工作完成后進行
聯(lián)·系·方·式
受理窗口地址
珠海市香洲新光里三街23號1棟珠海市生產力促進中心a201
鑒定材料受理
黃宏立:2155012
余 夫:2155251
盧 燦:2155017
徐和英:2155017
科技政策咨詢
譚 宏:2155193
稅收政策咨詢
(橫琴新區(qū)稅務局)張秋瑋 2601395
(珠海市稅務局) 龔慧敏 3216391
香洲區(qū)局 2525977
斗門區(qū)局 6337828
金灣區(qū)局 6159917
保稅區(qū)局 8827383
萬山區(qū)局 2287772
開發(fā)區(qū)局 7227855
高新區(qū)局 6348938
網絡技術支持
400-161-6289
來源:珠海市生產力促進中心、珠海市科技創(chuàng)新局
編發(fā):國家稅務總局珠海市橫琴新區(qū)稅務局
審核:邱璇
【第4篇】哪些研發(fā)費用可以加計扣除
研發(fā)費用加計扣除是企業(yè)按照稅法規(guī)定在開發(fā)新技術、新產品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用的實際發(fā)生額基礎上,再加成一定比例,作為計算應納稅所得額時的扣除數額的一種稅收優(yōu)惠政策。
一、歷年來我國研發(fā)費用加計扣除的政策
由于科技創(chuàng)新項目具有周期長、風險高、外部性等特征,科技創(chuàng)新帶來的收益具有較強的外溢性。為了提升企業(yè)的技術創(chuàng)新能力,實現我國高質量發(fā)展,加快創(chuàng)新型國家建設,給予企業(yè)在繳納企業(yè)所得稅前,加計扣除研發(fā)成本,降低企業(yè)稅負。
2008年,加計扣除政策在《企業(yè)所得稅法》中予以確認,隨后國家不斷地出臺文件規(guī)范加計扣除政策的執(zhí)行。
2023年、2023年又分別擴大了研發(fā)費用的歸集范圍,并明確了負面清單制度;為了扶持科技型中小企業(yè),2023年又將其適用的加計扣除比例提高到75%。
2023年我國頒布了財稅[2018]99號文,擴大研發(fā)費用75%加計扣除的享受范圍,由科技型中小企業(yè)擴大到除負面清單行業(yè)以外的所有企業(yè)。
2023年的政府工作報告提出要運用稅收優(yōu)惠機制激勵企業(yè)創(chuàng)新,延續(xù)執(zhí)行研發(fā)費用75%加計扣除比例的優(yōu)惠政策,將制造業(yè)加計扣除比例進一步提高至100%。
2023年3月14日發(fā)布的《中華人民共和國國民經濟和社會發(fā)展第十四個五年規(guī)劃和2035年遠景目標綱要》,提出實施更大力度的研發(fā)費用加計扣除、高新技術企業(yè)稅收優(yōu)惠等普惠性政策。
二、研發(fā)費用加計扣除到底優(yōu)惠在哪?
研發(fā)費用加計扣除能夠降低企業(yè)所得稅稅基,有效減輕企業(yè)稅負,激發(fā)企業(yè)創(chuàng)新激情,激勵企業(yè)將資金更多地投入到研發(fā)創(chuàng)新活動中。
例如:為了鼓勵企業(yè)加大研發(fā)投入,稅法規(guī)定研發(fā)費用可實行175%加計扣除政策。
如果企業(yè)當年開發(fā)新產品研發(fā)費用為200萬元,可以抵減企業(yè)所得稅50萬元。
如果按350萬元(200×175%)在稅前進行扣除,可以抵減企業(yè)所得稅87.5萬元,加計扣除使得企業(yè)減少稅額37.5萬元。
三、哪些費用允許加計扣除?
1.人工費用
直接從事研發(fā)活動人員的工資薪金和五險一金,以及外聘研發(fā)人員的勞務費用。
2.直接投入費用
(1)研發(fā)活動直接消耗的材料、燃料和動力費用。
(2)用于中間試驗和產品試制的模具、工藝裝備開發(fā)及制造費,不構成固定資產的樣品、樣機及一般測試手段購置費,試制產品的檢驗費。
(3)用于研發(fā)活動的儀器、設備的運行維護、調整、檢驗、維修等費用,以及通過經營租賃方式租入的用于研發(fā)活動的儀器、設備租賃費。
3.固定資產的折舊費用和無形資產攤銷費用
用于研發(fā)活動的儀器、設備的折舊費和軟件、專利權、非專利技術的攤銷費用。
4.新產品設計費、新工藝規(guī)程制定費、新藥研制的臨床試驗費、勘探開發(fā)技術的現場試驗費
在新產品設計、新工藝規(guī)程制定、新藥研制的臨床試驗、勘探開發(fā)技術的現場試驗過程中發(fā)生的與開展該項活動有關的各類費用。
5.其他費用
除了上述以外的其他費用,如技術圖書資料費;專家咨詢費;高新科技研發(fā)保險費;知識產權的申請費、注冊費等。且其他費用的比例不得超過可加計扣除研發(fā)費用總額的10%。
【第5篇】研發(fā)費用加計扣除費用歸集表
山東研發(fā)費用加計扣除、高新技術企業(yè)中的歸集范圍有哪些?
在實際應用中,大家對研發(fā)費用的理解多存在于科研經費或者政府創(chuàng)新激勵政策中,本期就來談一談研發(fā)費用的定義與歸集范圍。
01-研發(fā)活動的定義
研發(fā)費用就是研究與開發(fā)某項目所支付的費用。根據定義,研發(fā)費用是個集合概念,并不是單指某一具體費用,而是圍繞研發(fā)活動開展所發(fā)生的各類費用的統(tǒng)稱,不同的研發(fā)活動,構成研發(fā)費用的明細費用類別會有所不同。
這個定義在理解上會給我們帶來如下三個問題,只有回答了這三個問題,才能算真正理解這個概念。
1、什么樣的活動可以稱之為研發(fā)活動?
2、構成研發(fā)費用的明細費用類別通常包含哪些?
3、開展研發(fā)活動所發(fā)生的全部費用是否都可以歸入研發(fā)費用中?
先來回答第一個問題,研發(fā)是具有明確定義的,通常是指各種研究機構、企業(yè)為獲得科學技術(不包括人文、社會科學)新知識,創(chuàng)造性運用科學技術新知識,或實質性改進技術、產品和服務而持續(xù)進行的具有明確目標的系統(tǒng)活動。
那么,對于企業(yè)而言,如何判斷一項活動是不是研發(fā)活動呢?這里提供三個維度的判斷依據供大家參考。
第一,需要有資質的組織或機構(如協(xié)會、學會等)按照某一標準來判定。
第二,實施這個活動可以給公司某項技術帶來進步,且這種進步通常需要得到專家認可。
第三,實施這個活動會有新的科技成果(包括產品、純粹技術、工藝、專利、軟著等)產生,而且有文件或者證書作為佐證。
簡單總結下就是,是不是研發(fā)活動,要么是組織或機構認定,要么是專家認可,要么是有文件或證書證明。
02-研發(fā)費用的歸集范圍
界定了研發(fā)活動的范圍,接下來再來說說開展研發(fā)活動所發(fā)生的哪些明細費用可以歸集到研發(fā)費用中去。
其實,如果不涉及到某些統(tǒng)計標準、免稅政策的應用,按理說,只要是圍繞研發(fā)活動的開展而真實發(fā)生的一切費用都應屬于研發(fā)費用可以歸集的范疇。
但在實際操作中,每個企業(yè)對費用管控的過程和精度又是千差萬別。開展研發(fā)活動而發(fā)生的費用并非可以全部歸入研發(fā)費用范圍,并且是針對不同的項目或口徑,這種研發(fā)費用歸集范圍還存在差別。
比如,根據研發(fā)費用加計扣除相關政策的規(guī)定,可以歸集的研發(fā)費用范圍如下表所示。
如果從高新技術企業(yè)認定上來看的話,根據《高新技術企業(yè)認定管理工作指引》的相關規(guī)定,高新技術企業(yè)研發(fā)費用歸集如下所示:
(1)人員人工費用
包括企業(yè)科技人員的工資薪金、基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費、生育保險費和住房公積金,以及外聘科技人員的勞務費用。
(2)直接投入費用
直接投入費用是指企業(yè)為實施研究開發(fā)活動而實際發(fā)生的相關支出。包括:
——直接消耗的材料、燃料和動力費用;
——用于中間試驗和產品試制的模具、工藝裝備開發(fā)及制造費,不構成固定資產的樣品、樣機及一般測試手段購置費,試制產品的檢驗費;
——用于研究開發(fā)活動的儀器、設備的運行維護、調整、檢驗、檢測、維修等費用,以及通過經營租賃方式租入的用于研發(fā)活動的固定資產租賃費。
(3)折舊費用與長期待攤費用
折舊費用是指用于研究開發(fā)活動的儀器、設備和在用建筑物的折舊費。
長期待攤費用是指研發(fā)設施的改建、改裝、裝修和修理過程中發(fā)生的長期待攤費用。
(4)無形資產攤銷費用
無形資產攤銷費用是指用于研究開發(fā)活動的軟件、知識產權、非專利技術(專有技術、許可證、設計和計算方法等)的攤銷費用。
(5)設計費用
設計費用是指為新產品和新工藝進行構思、開發(fā)和制造,進行工序、技術規(guī)范、規(guī)程制定、操作特性方面的設計等發(fā)生的費用。包括為獲得創(chuàng)新性、創(chuàng)意性、突破性產品進行的創(chuàng)意設計活動發(fā)生的相關費用。
(6)裝備調試費用與試驗費用
裝備調試費用是指工裝準備過程中研究開發(fā)活動所發(fā)生的費用,包括研制特殊、專用的生產機器,改變生產和質量控制程序,或制定新方法及標準等活動所發(fā)生的費用。
為大規(guī)模批量化和商業(yè)化生產所進行的常規(guī)性工裝準備和工業(yè)工程發(fā)生的費用不能計入歸集范圍。
試驗費用包括新藥研制的臨床試驗費、勘探開發(fā)技術的現場試驗費、田間試驗費等。
(7)委托外部研究開發(fā)費用
委托外部研究開發(fā)費用是指企業(yè)委托境內外其他機構或個人進行研究開發(fā)活動所發(fā)生的費用(研究開發(fā)活動成果為委托方企業(yè)擁有,且與該企業(yè)的主要經營業(yè)務緊密相關)。委托外部研究開發(fā)費用的實際發(fā)生額應按照獨立交易原則確定,按照實際發(fā)生額的80%計入委托方研發(fā)費用總額。
(8)其他費用
其他費用是指上述費用之外與研究開發(fā)活動直接相關的其他費用,包括技術圖書資料費、資料翻譯費、專家咨詢費、高新科技研發(fā)保險費,研發(fā)成果的檢索、論證、評審、鑒定、驗收費用,知識產權的申請費、注冊費、代理費,會議費、差旅費、通訊費等。此項費用一般不得超過研究開發(fā)總費用的20%,另有規(guī)定的除外。
簡單對比一下,研發(fā)費用的歸集范圍雖然大的方向上基本相同,但是在具體明細費用的歸集范圍上又有細微差別,比如同是人員人工費用,加計扣除中對人員的范圍限制為“研發(fā)人員”,而高新技術企業(yè)對人員的限制范圍為“科技人員”,顯然,研發(fā)人員要求比科技人員要求高得多。
03-企業(yè)如何證明研發(fā)費用的存在?
看完了上面的介紹,可能很多企業(yè)會有疑惑,明明自己所在的企業(yè)開展了研發(fā)活動,也發(fā)生了研發(fā)費用歸集范圍里所列舉的費用,可是因為企業(yè)屬于初創(chuàng)企業(yè),還沒有財務管理系統(tǒng),那怎么向別人來證明自己的企業(yè)已經發(fā)生了研發(fā)費用呢?
其實,企業(yè)只需要建立研發(fā)費用輔助帳即可,而建立研發(fā)費用輔助賬也是加計扣除、高新技術企業(yè)認定等政策明確要求企業(yè)應具備的一個條件。
輔助賬其實就是研發(fā)費用的統(tǒng)計表,只不過官方對這個表的格式有明確的要求。對于沒有線上財務管理系統(tǒng)的企業(yè)來說,在進行研發(fā)費用的日常歸集管理時,需要企業(yè)內部人員自己來確認每一筆的費用是否符合上述的歸集范圍,是否和研發(fā)活動有關,是的話就按統(tǒng)計表的格式進行記錄,同時在統(tǒng)計每一項費用時需明確關聯(lián)研發(fā)項目、憑證號、研發(fā)費用類別、摘要等信息。
當然,對于有線上財務管理系統(tǒng)的企業(yè)來說,為了享受加計扣除、高新技術企業(yè)優(yōu)惠政策時,也同樣需要建立研發(fā)費用輔助賬,只不過對這些企業(yè)而言,這種輔助賬完全可以通過財務管理系統(tǒng)實現導出和修改。
【第6篇】委外研發(fā)費用如何入賬
導讀:關于高新企業(yè)委外研發(fā)費用如何入賬等相關問題,很多學員在會計學堂的官網進行過咨詢,小編在下文中給出了詳細的解答,具體內容請仔細閱讀如下文章,希望能對您有所幫助。
高新企業(yè)委外研發(fā)費用如何入賬?
高新技術企業(yè)認定過程中研發(fā)費用該怎樣歸集
企業(yè)在進行高新技術企業(yè)認定的資料申報時,最近三年研發(fā)費用占銷售收入的比例是與財務密切相關的一個硬指標,關系到企業(yè)能否成功取得高新技術企業(yè)的認定。我們在進行新技術企業(yè)認定審計的過程中發(fā)現,絕大部份企業(yè)沒有專門單列核算研究開發(fā)費用,或設置了“研發(fā)費用”等科目核算研發(fā)費用,但歸集的內容與2008年月8日印發(fā)的《高新技術企業(yè)認定管理工作指引》不完全一致,怎樣來歸集研究開發(fā)費用?是很多財務工作的朋友們經常問我們的一個問題。
我們研讀了最近新頒布的一系列與高新技術企業(yè)認定相關的規(guī)定,再結合我們在高新技術企業(yè)認定審計過程中的經驗,就研究開發(fā)費用的歸集作了一個總結,希望對各位正在準備
進行審計技術企業(yè)認定審計和資料申報工作的朋友有一些幫助。
研究開發(fā)費用總體判斷原則為:所有因研究開發(fā)活動而發(fā)生的費用均可計入研究開發(fā)費
用。與此相對應的是公司生產、經營等日常經營性活動不屬于研究開發(fā)活動,不應計入研究開發(fā)費用。研究開發(fā)費用既包括直接發(fā)生的費用,也包括間接發(fā)生的費用。
我們可以對照《高新技術企業(yè)認定管理工作指引》中列明的八項研究開發(fā)費用項目,區(qū)分不同的研究開發(fā)活動項目計入對應的費用明細項目中,研究開發(fā)費用先分為:內部發(fā)生的研究開發(fā)費用和委托外部研究開發(fā)費用,內部發(fā)生的研究開發(fā)費用分為:
人員人工、直接投入、折舊費用與長期費用攤銷、設計費、裝備調試費、無形資產攤銷、其他費用。需要注意的是研究開發(fā)費用應盡量歸入對應的費用項目中,確實無法歸集到前列的各具體的費用項目中,可以計入其他費用中,但其他費用不得超過研究開發(fā)費用總的10%。
研究開發(fā)費用主要包括:研發(fā)和輔助研發(fā)人員的工資及附加、獎金、社會保險、福利、專家聘用費等人工費用;直接投入的原料、低值易耗品、產品試制費用、樣品樣機費、試驗
檢費、研發(fā)設備維護費、技術咨詢費;研發(fā)部門使用的儀器、
設備、電腦等固定資產折舊費;發(fā)設施的改建、裝修費;研發(fā)設備的改裝、修理費等其他長期費用的攤銷;占用的辦公場地及物業(yè)費;研發(fā)部門辦公費、差旅費、通訊費、專利費、保險費等其他費用可計入。研開發(fā)費用的歸集和核算詳見研究開發(fā)費用核算規(guī)范。
企業(yè)研發(fā)費用加計扣除退稅怎么算?
根據《國家稅務總局關于印發(fā)<企業(yè)研究開發(fā)費用稅前扣除管理辦法(試行)》>的通知》(國稅發(fā)[2008]116號)文件第七條規(guī)定:“企業(yè)根據財務會計核算和研發(fā)項目的實際情況,對發(fā)生的研發(fā)費用進行收益化或資本化處理的,可按下述規(guī)定計算加計扣除:
(一)研發(fā)費用計入當期損益未形成無形資產的,允許再按其當年研發(fā)費用實際發(fā)生額的50%,直接抵扣當年的應納稅所得額。
(二)研發(fā)費用形成無形資產的,按照該無形資產成本的150%在稅前攤銷。除法律另有規(guī)定外,攤銷年限不得低于10年?!?/p>
根據規(guī)定:符合規(guī)定的研發(fā)費用,在企業(yè)所得稅年度匯算清繳時,實行自行申報并加計扣除辦法?;玖鞒毯膫€步驟: (一)企業(yè)首先向主管稅務機關報送研發(fā)項目立項資料。報送當年立項或變更當年立項的研發(fā)項目資料的,可在當年度內隨時報送;報送上年立項或變......
根據規(guī)定:符合規(guī)定的研發(fā)費用,在企業(yè)所得稅年度匯算清繳時,實行自行申報并加計扣除辦法?;玖鞒毯膫€步驟: (一)企業(yè)首先向主管稅務機關報送研發(fā)項目立項資料。報送當年立項或變更當年立項的研發(fā)項目資料的,可在當年度內隨時報送;報送上年立項或變更上年立項研發(fā)項目資料的,最遲截止期在次年3月底(2023年在4月底)前報送。主管稅務機關在規(guī)定時限內由服務大廳隨時受理。
(二)主管稅務機關在三十個工作日內,向企業(yè)編發(fā)《企業(yè)研發(fā)項目登記信息告知書》或《商請政府科技部門出具鑒定意見通知書》。企業(yè)應予以查收。 (三)收到主管稅務機關編發(fā)的《商請政府科技部門出具鑒定意見通知書》的企業(yè),應在收到通知的五個工作日內,到其稅務征管所屬對應同級政府科技部門辦理鑒定,索取鑒定意見書,并在五個工作日內將鑒定意見書送達主管稅務機關。
(四) 企業(yè)在辦理年度匯算清繳時,應按研發(fā)項目分類,將實際發(fā)生的【國稅發(fā)[2008]116號】第四條規(guī)定的研發(fā)費用金額,填入《企業(yè)所得稅年度納稅申報表》附表五(1)《研發(fā)項目可加計扣除研究開發(fā)費情況歸集表》等相關附表中,并計算加計扣除金額。同時向主管稅務機關報送相關資料。
【第7篇】研發(fā)加計扣除的其他費用
我們在根據研發(fā)費加計扣除相關稅收政策計算研發(fā)費加計扣除的金額時,需要注意“其他相關費用”項目的內涵、歸集范圍和計算方式的變化。
其他相關費用,指與研發(fā)活動直接相關的其他費用,總局2023年第40號公告以列舉的方式,明確了其他相關費用的范圍,包括技術圖書資料費、資料翻譯費、專家咨詢費、高新科技研發(fā)保險費、研發(fā)成果的檢索、分析、評議、論證、鑒定、評審、評估、驗收費用,知識產權的申請費、注冊費、代理費,差旅費、會議費,職工福利費、補充養(yǎng)老保險費、補充醫(yī)療保險費。
原總局公告2023年第97號規(guī)定,企業(yè)在一個納稅年度內進行多項研發(fā)活動的,應按照不同研發(fā)項目分別歸集可加計扣除的研發(fā)費用,且每一研發(fā)項目歸集的其他相關費用都不能超過規(guī)定的限額,即此類費用總額不得超過可加計扣除研發(fā)費用總額的10%。
其他相關費用限額=《通知》第一條第一項允許加計扣除的研發(fā)費用中的第1項至第5項的費用之和×10%/(1-10%)。
國家稅務總局制發(fā)《關于進一步落實研發(fā)費用加計扣除政策有關問題的公告》(2023年第28號)后,原來按照每一研發(fā)項目分別計算“其他相關費用”限額,改為統(tǒng)一計算所有研發(fā)項目“其他相關費用”限額。這樣就簡化了計算方法,允許多個項目“其他相關費用”限額調劑使用,總體上提高了可加計扣除的金額。
【第8篇】不允許加計扣除的研發(fā)費用
好消息:研發(fā)費用加計扣除比例從75%提升到100%了~
壞消息:不少企業(yè)在實際享受這項優(yōu)惠政策時,容易因研發(fā)費用加計扣除政策適用不當,而被認定為偷稅……
01
政策適用不當,被罰40多萬
10月20日,江蘇省稅務局通報了一則行政處罰決定:
處罰事由:
該單位2023年研發(fā)費用加計扣除項目中,某些項目實際屬于對原有材料的性能改善、提升等,而非新開發(fā),不應適用稅前加計扣除政策;
以上項目共列支研發(fā)費用7265814.06元,2023年企業(yè)所得稅匯繳時按75%加計扣除應納稅所得額5449360.55元;
處罰結果:
對該單位2023年研發(fā)費用加計扣除部分造成少繳的企業(yè)所得稅處50%罰款,為408702.04元!
財小加解讀:
1)上述案例,其實不少公司也存在誤區(qū):
以為只要對產品(服務)進行一下常規(guī)性升級,或者售后為顧客提供技術支持活動等,就可以享受研發(fā)費用加計扣除政策~
然而實際上,這些都不適用于稅前加計扣除政策!
2)通過這個案例,釋放的一個信號:
可以看到,稅務局對研發(fā)費用加計扣除政策適用不當,是按照偷稅進行處理的;
按照《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十三條第一款規(guī)定:“……對納稅人偷稅的,由稅務機關追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金,并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款?!?/p>
研發(fā)費用加計扣除涉及金額往往較大,因此,企業(yè)千萬注意合法合規(guī)!
02
研發(fā)費用加計扣除政策5個風險
1. 活動適用錯誤的風險
研發(fā)費用加計扣除政策的活動,是指企業(yè)為獲得科學與技術新知識、創(chuàng)造性運用科學技術新知識,或實質性改進技術、產品(服務)、工藝而持續(xù)進行的具有明確目標的系統(tǒng)性活動;
2. 行業(yè)適用錯誤的風險
并不是所有行業(yè)企業(yè)發(fā)生研發(fā)活動都適用研發(fā)費用加計扣除政策,重點關注6個行業(yè)不適用優(yōu)惠:
3. 費用適用錯誤的風險
加計扣除稅收規(guī)定口徑對允許扣除的研發(fā)費用范圍采取的是正列舉方式,對沒有列舉的項目,不可以享受加計扣除優(yōu)惠!
另外,對于既從事研發(fā)活動又從事非研發(fā)活動的人員,既用于研發(fā)活動又用于非研發(fā)活動的儀器、設備及形成的無形資產,其相關費用應當按照實際工時占比等合理方法在研發(fā)費用和生產經營費用間分配,未分配的不得加計扣除。
4. 未合理選擇稅收優(yōu)惠政策的風險
作為不征稅收入處理的財政性資金用于研發(fā)活動所形成的費用或無形資產,不得計算加計扣除或攤銷!
當企業(yè)取得不征稅收入用于研發(fā)項目時,可根據經營實際擇優(yōu)選擇稅收政策:
5. 未按規(guī)定留存相關資料的風險
企業(yè)自行計算申報享受加計扣除政策優(yōu)惠時,應將政策規(guī)定的資料留存?zhèn)洳椋?/p>
03
研發(fā)費用加計扣除常見誤區(qū)
誤區(qū)1:企業(yè)研發(fā)失敗,不能享受研發(fā)費用加計扣除政策
正解:失敗的研發(fā)活動所發(fā)生的研發(fā)費用,可享受稅前加計扣除政策。
誤區(qū)2:從事創(chuàng)意設計活動所發(fā)生的相關費用不能加計扣除
正解:企業(yè)為獲得創(chuàng)新性、創(chuàng)意性、突破性的產品進行創(chuàng)意活動設計活動而發(fā)生的相關費用,可按照規(guī)定進行稅前加計扣除。
誤區(qū)3:虧損企業(yè)不能享受加計扣除政策
正解:企業(yè)發(fā)生的研發(fā)費用,不論企業(yè)當年是盈利還是虧損,都可以享受研發(fā)費用加計扣除政策。
誤區(qū)4:只有高新技術企業(yè)才能享受加計扣除政策
正解:只要財務核算健全并能準確歸集研究開發(fā)費用的居民企業(yè),均可以享受研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠政策。
【第9篇】研發(fā)費用加計扣除條件
2023年匯算清繳早已結束,不知道各位做匯算清繳是否順利呢?有個金屬制造業(yè)的朋友就很頭疼,因為他的專管員說他不是高新技術企業(yè),不能享受研發(fā)費用加計扣除的稅收優(yōu)惠,讓朋友調賬,否則不能完成匯算清繳。
企業(yè)如果有研發(fā)活動,自然可以享受研發(fā)費用加計扣除的政策,與是否為高新企業(yè)毫無關系,只是我朋友被“權威”唬住了!且聽小編分析,揭穿虛假“權威”,充分享受研發(fā)費用加計扣除75%的優(yōu)惠!
哪些行業(yè)不能加計扣除?
不適用的行業(yè):煙草制造業(yè)、住宿和餐飲業(yè)、批發(fā)和零售業(yè)、房地產業(yè)、租賃和商務服務業(yè)、娛樂業(yè)
除上述六大行業(yè)外,均可享受研發(fā)費用加計扣除政策??蛻魹榻饘僦圃鞓I(yè),非上述禁止行業(yè),當然可以享受稅收政策優(yōu)惠!
注意:看一下工商登記的所屬行業(yè)是不是真的是你們主營的行業(yè)?有沒有誤中雷區(qū)?
如下圖所示,蒙牛乳業(yè)的經營范圍與所屬行業(yè):
哪些不是研發(fā)活動?
即使你所在的行業(yè)可以享受政策,但是仍有一些活動是不能適用政策優(yōu)惠的,如對產品的常規(guī)升級、產品售后技術支持、對產品、服務、技術、材料或工藝流程的重復或簡單改變、市場調研、人文、社科、藝術方面的研究等。
上述活動不能讓企業(yè)獲得新的科學技術,對于產品、服務、工藝等沒有實質性改進,或沒有明確的研發(fā)目標,不屬于研發(fā)活動,不能適用加計扣除的政策優(yōu)惠。
財務、稅務有什么要求?
財務:會計核算健全,按要求對研發(fā)支出進行會計核算,設置研發(fā)輔助賬,按不同項目歸集研發(fā)費用
稅務:實行查賬征收的居民企業(yè)
簡而言之,除前述條件以外,會計上,沒有按規(guī)定設研發(fā)輔助賬、按項目歸集研發(fā)費用的;稅務上,實行核定征收的、屬于非居民企業(yè)的,都是不能享受加計扣除政策優(yōu)惠的。
趕緊復核一下,會計核算是否規(guī)范、研發(fā)費用范圍是否合規(guī)吧!
(法規(guī)依據:國家稅務總局公告2023年第97號、財稅〔2015〕119號、《企業(yè)所得稅法實施條例》、稅務總局所得稅司負責人就研發(fā)費用稅前加計扣除政策有關問題答記者問)
現實中,不少企業(yè)真心做研發(fā),卻被不懂政策的專管員坑!大家一定要注意避免多繳稅,充分享受稅收政策!
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【第10篇】研發(fā)費用不能加計扣除
以下活動不適用稅前加計扣除
r&d成果應用不具有創(chuàng)造性特性,決定了該類活動在研發(fā)活動產生的費用不能加計扣除。關于這一點,我們在相關涉稅規(guī)定上可看出一些端倪?!敦斦?國家稅務總局 科技部關于完善研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策的通知》(財稅〔2015〕119號)第一(二)明確規(guī)定下列活動不適用稅前加計扣除政策:
1.企業(yè)產品(服務)的常規(guī)性升級。
2.對某項科研成果的直接應用,如直接采用公開的新工藝、材料、裝置、產品、服務或知識等。
3.企業(yè)在商品化后為顧客提供的技術支持活動。
4.對現存產品、服務、技術、材料或工藝流程進行的重復或簡單改變。
5.市場調查研究、效率調查或管理研究。
6.作為工業(yè)(服務)流程環(huán)節(jié)或常規(guī)的質量控制、測試分析、維修維護。
7.社會科學、藝術或人文學方面的研究。
以下行業(yè)不適用加計扣除
財稅〔2015〕119號文列舉了幾個不適用研發(fā)費用加計扣除政策的行業(yè):煙草制造業(yè)、住宿和餐飲業(yè)、批發(fā)和零售業(yè)、房地產業(yè)、租賃和商務服務業(yè)、娛樂業(yè),以及財政部和國家稅務總局規(guī)定的其他行業(yè)。上述行業(yè)以《國民經濟行業(yè)分類與代碼(gb/4754-2017)》為準,并隨之更新。在負面清單里類型的行業(yè)不能享受研發(fā)費用加計扣除政策。
97號公告將6個行業(yè)企業(yè)的判斷具體細化為:以6個行業(yè)業(yè)務為主營業(yè)務,其研發(fā)費用發(fā)生當年的主營業(yè)務收入占企業(yè)按《企業(yè)所得稅法》第六條規(guī)定計算的收入總額減除不征稅收入和投資收益的余額50%(不含)以上的企業(yè)。在判定主營業(yè)務時,應將企業(yè)當年取得的各項不適用加計扣除行業(yè)業(yè)務收入匯總確定。在計算收入總額時,應注意收入總額的完整性和準確性,稅收上確認的收入總額不能簡單等同于會計收入,重點關注稅會收入確認差異及調整情況。收入總額按企業(yè)所得稅法第六條的規(guī)定計算。從收入總額中減除的投資收益包括稅法規(guī)定的股息、紅利等權益性投資收益以及股權轉讓所得。
知識干貨,歡迎轉發(fā)分享給身邊老板~
【第11篇】關于研發(fā)費用稅前加計扣除條件
針對所有企業(yè)!稅務減稅措施又迎來了一個新利好:
如圖所示:
劃重點:
企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用,未形成無形資產計入當期損益的,在按規(guī)定據實扣除的基礎上,在2023年1月1日至2023年12月31日期間,再按照實際發(fā)生額的75%在稅前加計扣除;形成無形資產的,在上述期間按照無形資產成本的175%在稅前攤銷。
解讀:
此項政策是對財稅【2017】34號文件的一項補充,財稅【2017】34號文件:關于提高科技型中小企業(yè)研究開發(fā)費用稅前加計扣除比例的通知規(guī)定。符合加計扣除按75%的企業(yè)只針對科技型中心企業(yè),今天財稅【2018】99號文件一推出,讓所有有參與研發(fā)的企業(yè)都可以享受到75%的加計扣除了。
此項政策是一個大大的利好政策,是國家支持研發(fā)的一項重大措施。
我們算一筆賬:比如一家高新技術企業(yè)發(fā)生可加計扣除的研發(fā)費用為500萬元,利潤總額為1000萬(暫不考慮其他因素)
如不享受研發(fā)費加計扣除,則應交企業(yè)所得稅:1000萬*15%=150萬
如按原標準享受加計扣除,則應交企業(yè)所得稅:(1000萬-500萬*50%)*15%=112.5萬
如按新政標準享受加計扣除,則應交企業(yè)所得稅:(1000萬-500萬*75%)*15%=93.75萬
從以上數據可以得出這個減稅力度還是比較大的,有研發(fā)能力的企業(yè)一定要好好享受這個政策帶來的紅利,為企業(yè)減輕稅收負擔。以上所述的15%是高新技術企業(yè)的企業(yè)所得稅稅率,如果按一般企業(yè)按25%的企業(yè)所得稅稅率來繳納的話,這個減稅力度就更加明顯了!
小知識點1:如果企業(yè)不是高新技術企業(yè)發(fā)生的研發(fā)費用可以加計扣除嗎?
回答:可以,只要是符合加計扣除條件的研發(fā)費用都可以,但是年度匯算的時候要需申報加計扣除申報表,并且做好研發(fā)費用各項臺賬登記。
小知識點2:再按照實際發(fā)生額的75%在稅前加計扣除
回答:通俗的說法就是按照實際發(fā)生的可以加計扣除的研發(fā)費用的175%進管理費用(研發(fā)費用)進行稅前扣除,相當于企業(yè)發(fā)生了175%的管理費用。
小知識點3:企業(yè)實際發(fā)生的研發(fā)費用與加計扣除去的研發(fā)費用相同嗎?
回答:不一樣,因為科技局的研發(fā)費用的口徑與稅務的有不同,比如:可加計扣除的研發(fā)費用的其他費用不超過總研發(fā)費用的10%,而研發(fā)費用的其他費用不能超過總研發(fā)費用20%。
關于研發(fā)費用知識點較多,如需了解,下次我再詳述!
【第12篇】18種情形的研發(fā)費用不得加計扣除
兩種不得享受研發(fā)費用加計扣除的情形
為了引導和激勵企業(yè)開展研發(fā)活動,提高創(chuàng)新能力,推動我國經濟走上創(chuàng)新驅動發(fā)展的道路,對于企業(yè)發(fā)生的符合規(guī)定的研究開發(fā)費用(研發(fā)費用)可以在企業(yè)所得稅前(計算應納稅所得額時)加計扣除。即,按規(guī)定據實扣除的基礎上,再按研發(fā)費用加計75%進行扣除,其中的制造業(yè)企業(yè)自2023年1月1日起,可以享受研發(fā)費用100%加計扣除。而且扣除的稅收管理方式也很簡單,采取企業(yè)“自行判別、申報享受、相關資料留存?zhèn)洳椤鞭k理方式。
但是,煙草制造業(yè)、住宿和餐飲業(yè)、批發(fā)和零售業(yè)、房地產業(yè)、租賃和商務服務業(yè)、娛樂業(yè)的企業(yè)不得享受研發(fā)費用加計扣除的優(yōu)惠。
再有,企業(yè)產品(服務)的常規(guī)性升級;對某項科研成果的直接應用,如直接采用公開的新工藝、材料、裝置、產品、服務或知識等;企業(yè)在商品化后為顧客提供的技術支持活動;對現存產品、服務、技術、材料或工藝流程進行的重復或簡單改變;市場調查研究、效率調查或管理研究;作為工業(yè)(服務)流程環(huán)節(jié)或常規(guī)的質量控制、測試分析、維修維護;社會科學、藝術或人文學方面的研究,這些活動不適用稅前加計扣除政策。
【第13篇】科小研發(fā)費用加計扣除
老板:作為集團公司的研發(fā)總部,咱公司一直把研發(fā)創(chuàng)新作為發(fā)展命脈,今年我們的研發(fā)投入將進一步加大。
老板:小李呀,你幫我看看資金這塊是不是還差點。
小李(財務):2023年我們公司的總體研發(fā)費用是1140萬元,我們現在仍處于研發(fā)階段,按您的預算資金確實還差點。
小李:不過前兩天我聽稅務局小張說,科技型中小企業(yè)研發(fā)費用加計扣除比例從75%提高到100%了,按照這個幅度今年我們預計可以享受到600萬元的優(yōu)惠,我給稅務局打個電話詳細咨詢一下。
小李:你好張哥,上次你跟我講的那個科技型中小企業(yè)研發(fā)費用加計扣除比例提高的政策我們公司還可以享受嗎?
張哥(稅務工作人員):當然可以,按照政策規(guī)定企業(yè)可以自主選擇10月份預繳申報第三季度或9月份企業(yè)所得稅時,就當年前三季度研發(fā)費用享受加計扣除優(yōu)惠政策。對10月份預繳申報期未選擇享受研發(fā)費用加季扣除優(yōu)惠政策的,也可以在辦理當年度企業(yè)所得稅匯算清繳時統(tǒng)一享受。
老板: 太好了,這樣的話很大程度上解決了我們研發(fā)投入不足的難題,我們將更有信心提升我們的研發(fā)能力。
享受主體
除煙草制造業(yè)、住宿和餐飲業(yè)、批發(fā)和零售業(yè)、房地產業(yè)、租賃和商務服務業(yè)、娛樂業(yè)以外的科技型中小企業(yè)
政策內容
開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用,未形成無形資產計入當期損益的,在按規(guī)定巨石扣除的基礎上,自2023年1月1日起再按照實際發(fā)生額的百分之百,在稅前加計扣除形成無形資產的,自2023年1月1日起按照無形資產成本的200%在稅前攤銷。
【第14篇】關于企業(yè)研發(fā)費用稅前加計扣除
三部門近日聯(lián)合發(fā)布《關于加大支持科技創(chuàng)新稅前扣除力度的公告》(財政部?稅務總局?科技部公告2023年第28號),明確現行適用研發(fā)費用稅前加計扣除比例75%的企業(yè),在2023年10月1日至2023年12月31日期間,稅前加計扣除比例提高至100%。一起了解相關政策要點↓
政策要點:
現行適用研發(fā)費用稅前加計扣除比例75%的企業(yè),在2023年10月1日至2023年12月31日期間,稅前加計扣除比例提高至100%。
那么,企業(yè)如何申報享受上述優(yōu)惠政策?以下熱點問答請收好↓
(一)我們是一家煤炭開采企業(yè),此前按75%享受研發(fā)費用加計扣除,聽說今年第四季度國家對研發(fā)費用加計扣除政策又加大了優(yōu)惠力度,新政策是怎么規(guī)定的?
答:按照《財政部 稅務總局 科技部關于加大支持科技創(chuàng)新稅前扣除力度的公告》(2023年第28號,以下簡稱《公告》)規(guī)定,允許此前按75%稅前加計扣除的企業(yè),在2023年10月1日至2023年12月31日期間,稅前加計扣除比例提高到100%。
綜上,你公司此前研發(fā)費用加計扣除比例為75%,按照新政策規(guī)定,在2023年10月1日至2023年12月31日期間發(fā)生的研發(fā)費用,可按100%享受加計扣除政策。
(二)其他企業(yè)研發(fā)費用加計扣除比例提高到100%,主要受益群體是哪些納稅人?
答:此次新政優(yōu)惠,受益群體是除以下三種情形之外的其他企業(yè):一是本身就不適用稅前加計扣除政策的六大行業(yè),包括煙草制造業(yè)、住宿和餐飲業(yè)、批發(fā)和零售業(yè)、房地產業(yè)、租賃和商務服務業(yè)、娛樂業(yè);二是研發(fā)費用加計扣除比例已經提高至100%的制造業(yè)企業(yè);三是研發(fā)費用加計扣除比例已提高至100%的科技型中小企業(yè)。
除上述三類企業(yè)外,其他企業(yè)在2023年10月1日至2023年12月31日期間發(fā)生的研發(fā)費用,可以享受加計扣除比例由75%提高到100%的優(yōu)惠政策。
(三)我公司此前按75%比例享受加計扣除政策,2023年第四季度研發(fā)費用加計扣除比例提高到100%,具體怎么享受優(yōu)惠政策?
答:對于你公司發(fā)生的研發(fā)費用,未形成無形資產計入當期損益的,在按規(guī)定據實扣除的基礎上,在2023年第四季度再按照實際發(fā)生額的100%在稅前加計扣除;形成無形資產的,在2023年第四季度按照無形資產成本的200%在稅前攤銷。
(四)我公司是一家信息傳輸、軟件和信息技術服務業(yè),2023年前三季度研發(fā)費用100萬元,第四季度按規(guī)定計算的研發(fā)費用為50萬元,全年加計扣除額為多少?
答:按照政策規(guī)定,你單位在2023年前三季度發(fā)生的研發(fā)費用適用75%的加計扣除比例,第四季度發(fā)生的研發(fā)費用適用100%的加計扣除比例。因此,你公司2023年全年加計扣除額=100×75%+50×100%=125萬元。
(五)請問一下,怎么計算第四季度的研發(fā)費用?
答:為減輕企業(yè)的核算負擔,方便企業(yè)能最大限度的享受到優(yōu)惠政策,《公告》對第四季度的研發(fā)費用提供了兩種計算方法,由企業(yè)根據實際情況選擇適用:
方法一:按實際發(fā)生數計算;
方法二:按全年實際發(fā)生的研發(fā)費用乘以2023年10月1日后的經營月份數占其2023年度實際經營月份數的比例計算(以下簡稱“比例法”)。
(六)我公司是一家電力供應企業(yè),成立于2023年12月,2023年共發(fā)生研發(fā)費用400萬元,如選擇比例法計算第四季度研發(fā)費用,則第四季度可按100%比例加計扣除的研發(fā)費用是多少?
答:《公告》規(guī)定的比例法是指按全年實際發(fā)生的研發(fā)費用乘以2023年度10月1日以后的經營月份數占其2023年度實際經營月份數的比例計算。你公司2023年度經營月份為12個月,2023年10月1日后的經營月份數為3個月,按照比例法計算公式,你公司第四季度可按100%比例加計扣除的研發(fā)費用=400×(3/12)=100萬元。
(七)我公司是一家水污染防治企業(yè),2023年5月10日開始經營,2023年共發(fā)生研發(fā)費用400萬元,打算采取比例法計算第四季度研發(fā)費用,第四季度可按100%比例加計扣除的研發(fā)費用是多少?
答:《公告》規(guī)定的比例法是指按全年實際發(fā)生的研發(fā)費用乘以2023年度10月1日以后的經營月份數占其2023年度實際經營月份數的比例計算。你公司成立于5月10日,2023年度經營月份從5月份開始計算,全年經營月份數共計8個月,第四季度經營月份數為3個月,則你公司第四季度可按100%比例加計扣除的研發(fā)費用=400×(3/8)=150萬元。
(八)我公司是一家采礦業(yè)企業(yè),第四季度委托其他單位發(fā)生的研發(fā)費用,也可以按照100%比例加計扣除嗎?
答:對于企業(yè)委托其他單位發(fā)生的研發(fā)費用,也可以按規(guī)定在第四季度適用100%比例加計扣除政策。具體為:企業(yè)委托境內外部機構或個人進行研發(fā)活動發(fā)生的費用,按照費用實際發(fā)生額的80%計入委托方研發(fā)費用并按100%的比例計算加計扣除;委托境外(不包括境外個人)進行研發(fā)活動所發(fā)生的費用,按照費用實際發(fā)生額的80%計入委托方的委托境外研發(fā)費用。委托境外研發(fā)費用不超過境內符合條件的研發(fā)費用三分之二的部分,可以按規(guī)定在企業(yè)所得稅前按100%比例計算加計扣除。
(九)我公司是一家石油開采企業(yè),前三季度和第四季度都發(fā)生了研發(fā)費用,我公司什么時候可以享受優(yōu)惠呢?
答:根據《國家稅務總局關于企業(yè)預繳申報享受研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠政策有關事項的公告》(2023年第10號),企業(yè)可以自主選擇10月份預繳申報第三季度(按季預繳)或9月份(按月預繳)企業(yè)所得稅時,就當年前三季度研發(fā)費用享受加計扣除優(yōu)惠政策;10月份預繳申報期未選擇享受研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠政策的,也可以在辦理年度企業(yè)所得稅匯算清繳時統(tǒng)一享受。
具體到你公司,對于2023年前三季度發(fā)生的研發(fā)費用,你公司可以自主選擇10月份預繳申報第三季度(按季預繳)或9月份(按月預繳)企業(yè)所得稅時享受,也可以在辦理2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳時統(tǒng)一享受;對于2023年第四季度發(fā)生的研發(fā)費用,可在辦理2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳時享受。
(十)我公司想享受第四季度研發(fā)費用按100%比例加計扣除政策,需要向稅務機關申請嗎?
答:納稅人享受研發(fā)費用加計扣除政策均采取“真實發(fā)生、自行判斷、申報享受、相關資料留存?zhèn)洳椤钡姆绞健?/p>
你公司應當根據實際情況以及現行政策規(guī)定自行判斷是否符合優(yōu)惠事項規(guī)定的條件,符合條件的可以自行計算并填報企業(yè)所得稅納稅申報表直接享受稅收優(yōu)惠,同時歸集和留存相關資料備查,無需向稅務機關申請。
來源:國家稅務總局
【第15篇】研發(fā)費用如何攤銷
2023年企稅匯繳有5張申報表發(fā)生變化,其中涉及最廣的莫過于資產折舊攤銷和研發(fā)費用相關的兩張表!新申報表下,應該如何填報呢?
01
官宣!2023年納稅申報表變了!
劃重點!!
變化一:5張報表樣式調整(a105080、a105100、a107010、a107012、a107040);
變化二:《納稅調整項目明細表》(a105000)的填報說明進行修訂;
變化三:企業(yè)搬遷完成當年,向主管稅務機關報送企業(yè)所得稅年度納稅申報表時,不再報送《企業(yè)政策性搬遷清算損益表》。
02
表a105080變了!
資產折舊攤銷如何填報?
2023年,《資產折舊、攤銷及納稅調整明細表》(a105080)新增3項內容:
(1)高新技術企業(yè)2023年第四季度(10月-12月)購置單價500萬元以下設備器具一次性扣除;
(2)高新技術企業(yè)2023年第四季度(10月-12月)購置單價500萬元以上設備器具一次性扣除;
(3)中小微企業(yè)購置單價500萬元以上設備器具。
新表如何填報?會計上如何處理呢?我們舉例說明:
梅松公司屬于信息傳輸業(yè),2023年購進一臺機器設備,總價2000萬,稅法規(guī)定的最低折舊年限為5年。假設梅松公司當年營收8億元,該設備選擇享受一次性扣除稅收優(yōu)惠,則企業(yè)當年相關處理如下:
(1)會計處理:
溫馨提示:
一次性扣除等政策是稅收上的優(yōu)惠政策,在填報企業(yè)所得稅納稅申報表的時候填報享受,會計上仍按照會計準則的規(guī)定計提折舊。
(2)稅務處理:
梅松公司屬于信息傳輸業(yè),營收8億元,屬于中小微企業(yè):
當年購進的機器設備最低折舊年限為5年,當年可以按照資產價值的50%一次性扣除,即當年可以扣除1000萬元。
納稅申報表填報明細如下:
若梅松公司屬于高新技術企業(yè),則相應納稅申報表填報明細如下:
03
表a107012變了!
研發(fā)費用加計扣除如何填報?
2023年,《研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠明細表》(a107012)新增2項內容:
(1)將第50行“加計扣除比例”調整為“加計扣除比例及計算方法”,并相應增加研發(fā)費用加計扣除比例及計算方法代碼表;
(2)增加第l1行“本年允許加計扣除的研發(fā)費用總額”、第l1.1行“第四季度允許加計扣除的研發(fā)費用金額”、第l1.2行“前三季度允許加計扣除的研發(fā)費用金額”。
新表如何填報?會計上如何處理呢?我們舉例說明:
梅松公司屬于非制造企業(yè),2023年全年發(fā)生研發(fā)費用共計500萬元(其中第四季度100萬元),假設均未形成無形資產,且滿足研發(fā)費用加計扣除的其他條件。則企業(yè)當年相關處理如下:
(1)會計處理:
(2)稅務處理:
非制造業(yè)企業(yè)2023年前三季度研發(fā)費用加計扣除比例為75%,第四季度加計扣除比例為100%。納稅人享受第四季度加計扣除比例100%政策時,計算方法有兩種,可自行選擇:
①按比例計算:即第四季度研發(fā)費用加計扣除基數=全年研發(fā)費用金額×(第四季度實際經營月份數)/當年實際經營月份數
②按實際發(fā)生額計算。
在本案例中,納稅人按比例計算的,第四季度的加計扣除費用為500×1/4×100%=125,而按照實際發(fā)生額計算的加計扣除費用為100×100%=100。故選擇按比例計算,對納稅人更有利。
加計扣除部分相關報表填報明細如下:
溫馨提示:
納稅人享受研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠政策時,對研發(fā)項目所發(fā)生的費用應當詳細記錄,包括人員工資、社保、資產折舊等等。
來源:財務第一教室,稅務大講堂,梅松講稅,稅臺,財務經理人,稅務經理人
【第16篇】資本化研發(fā)費用加計扣除
今天說一下與無形資產的相關“費用化支出”與“資本化支出”的問題,現在企業(yè)所擁有的無形資產,大部分情況下都是自行開發(fā)的,對于自行研發(fā)的無形資產,比外購的無形資產在計稅基礎上要復雜很多,我們一起學習一下:
一、“費用化支出”與“資本化支出”的概念
1、企業(yè)在無形資產的研究期間,一般都無法確定后續(xù)是否能帶來經濟收益,這個階段的支出應當費用化,計入當期損益。
2、企業(yè)在無形資產的開發(fā)階段的支出,只要滿足資產化條件的,簡單的說就是具備了基本完成和使用的條件,就應該計入資產化支出,即“研發(fā)支出——資本化支出”;等研發(fā)成功可達到預定用途時結轉費用,即轉入“無形資產”。
二、“費用化支出”與“資本化支出”的會計分錄
研發(fā)階段:
發(fā)生時:借:研發(fā)支出——費用化支出
貸:銀行存款/其他貨幣資金
計入損益時:借:管理費用——研究費用
貸:研發(fā)支出——費用化支出
開發(fā)階段:
發(fā)生時:借:研發(fā)支出——資本化支出
貸:銀行存款/其他貨幣資金
達到可預定用途時:借:無形資產
貸:研發(fā)支出——資本化支出
三、研發(fā)費用的加計扣除
1、根據相關規(guī)定:在2023年1月1日至2023年12月31日期間,企業(yè)研發(fā)過程中實際發(fā)生的研發(fā)費用,在沒有形成無形資產之前,可以在據實扣除的基礎上,再按照實際發(fā)生額的75%在稅前加計扣除;如果形成了無形資產,在優(yōu)惠政策期間按照無形資產成本的175%稅前攤銷。
2、加計扣除的范圍包括人員人工費、投入費用、儀器設備折舊、無形資產攤銷、新產品的設計費以及其他的相關費用。
3、加計扣除優(yōu)惠政策也包括失敗的研發(fā)項目。
四、舉例:
某科技型企業(yè)上一年的稅前利潤是200萬,用于研發(fā)的費用是100萬。加計扣除享受扣除75%。
該企業(yè)應繳納的企業(yè)所得稅=(利潤-研發(fā)費用*75%)*稅率
=(200-100*75%)*25%
=(200-75)*25%
=31.25萬