【第1篇】研發(fā)費用加計扣除利
今日看點
什么是加計扣除
申報研發(fā)費用加計扣除的條件
不適用稅前加計扣除政策的行業(yè)
哪些活動不適用稅前加計扣除政策
申報研發(fā)費用加計扣除有哪些好處
以下是我為您推送的關(guān)于申報研發(fā)費用加計扣除關(guān)鍵內(nèi)容，您請觀看！
什么是加計扣除
加計扣除是企業(yè)所得稅的一項稅收優(yōu)惠政策，指按照稅法規(guī)定在企業(yè)實際的研發(fā)支出數(shù)額的基礎(chǔ)上,再加成一定的比例作為計算應(yīng)納稅所得額時的扣除金額。
想要申報研發(fā)費用加計扣除首先企業(yè)要先申請成為科技中小企業(yè)，才能享受研發(fā)費用加計扣除。
科技型中小企業(yè)申報研發(fā)費用加計扣除須同時滿足以下這些條件。
1、在中國境內(nèi)（不包括港、澳、臺地區(qū)）注冊的居民企業(yè)。
2、職工總數(shù)不超過500人、年銷售收入不超過2億元、資產(chǎn)總額不超過2億元。
3、企業(yè)提供的產(chǎn)品和服務(wù)不屬于國家規(guī)定的禁止、限制和淘汰類。
4、企業(yè)在填報上一年及當(dāng)年內(nèi)未發(fā)生重大安全、重大質(zhì)量事故和嚴(yán)重環(huán)境違法、科研嚴(yán)重失信行為，且企業(yè)未列入經(jīng)營異常名錄和嚴(yán)重違法失信企業(yè)名單。
5、企業(yè)根據(jù)科技型中小企業(yè)評價指標(biāo)進行綜合評價所得分值不低于60分，且科技人員指標(biāo)得分不得為0分。
要是符合以上條件的企業(yè)，并同時符合下列條件中的一項，可直接確認(rèn)為科技型中小企業(yè)。
l 企業(yè)擁有有效期內(nèi)高新技術(shù)企業(yè)資格證書；
l 企業(yè)近五年內(nèi)獲得過國家級科技獎勵，并在獲獎單位中排在前三名；
l 企業(yè)擁有經(jīng)認(rèn)定的省部級以上研發(fā)機構(gòu)；
l 企業(yè)近五年內(nèi)主導(dǎo)制定過國際標(biāo)準(zhǔn)、國家標(biāo)準(zhǔn)或行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)。
上面我們講了申報研發(fā)費用加計扣除的條件，下面就讓我們一起來看哪些行業(yè)和哪些活動是不適用稅前加計扣除政策的吧！
不適用稅前加計扣除政策的行業(yè)：煙草制造業(yè)；住宿和餐飲業(yè)；批發(fā)和零售業(yè)；房地產(chǎn)業(yè)；租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè)；娛樂業(yè)；財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他行業(yè)。
不適用稅前加計扣除政策的活動
1.企業(yè)產(chǎn)品（服務(wù)）的常規(guī)性升級。
2.對某項科研成果的直接應(yīng)用，如直接采用公開的新工藝、材料、裝置、產(chǎn)品、服務(wù)或知識等。
3.企業(yè)在商品化后為顧客提供的技術(shù)支持活動。
4.對現(xiàn)存產(chǎn)品、服務(wù)、技術(shù)、材料或工藝流程進行的重復(fù)或簡單改變。
5.市場調(diào)查研究、效率調(diào)查或管理研究。
6.作為工業(yè)（服務(wù)）流程環(huán)節(jié)或常規(guī)的質(zhì)量控制、測試分析、維修維護。
7.社會科學(xué)、藝術(shù)或人文學(xué)方面的研究。
來了老弟，都看到這里了就繼續(xù)往下走吧！
申報研發(fā)費用加計扣除的好處
1、通過研發(fā)費用加計扣除，可以為企業(yè)節(jié)約大量稅收。
2、可以將節(jié)約的錢用于企業(yè)研究創(chuàng)新工作，進一步加大研發(fā)的投入來提高創(chuàng)新能力，以提升公司的核心競爭力。
3、通過研發(fā)費用加計扣除的實施，可以幫助梳理公司整體的研究開發(fā)管理情況，完善研發(fā)組織管理體系；提高企業(yè)持續(xù)研究開發(fā)獲得持續(xù)創(chuàng)新的能力。
4、通過研發(fā)項目的實施，可以為單位培育出優(yōu)秀的技術(shù)團隊，加強單位的技術(shù)力量。
好了，以上就是小編為大家整理關(guān)于“加計扣除”的一些重要問題，有任何不懂的地方，可在下方留言或私信哦??！小編會一一為您解答。
【第2篇】加計扣除研發(fā)費用題目
以下由真實事件改編：
匯算清繳結(jié)束后，某日某知名軟件公司，由身經(jīng)百戰(zhàn)的某財務(wù)帶著做好的研發(fā)費用加計扣除備查材料，來到稅務(wù)局專管科室，接受加計扣除核查。所攜帶的材料有；
1、立項決議；
2、立項報告；
3、項目階段成果報告；
4、項目預(yù)算表；
5、項目組織管理結(jié)構(gòu)、人員名單；
6、項目歸集表；
7、項目效應(yīng)情況說明；
8、輔助賬表；
9、與項目相關(guān)的知識產(chǎn)權(quán)、測試報告、工時分配表、工資表、社保繳納證明等。
一切看似那么的完美……
“您好，經(jīng)過我們初步審查，您公司申報的5個加計扣除項目，其中有2個項目不符合加計扣除的相關(guān)規(guī)定，我們不予認(rèn)可。”
“??？！這5個項目都是我們自主研發(fā)的項目，您看，都申請了軟件著作權(quán)，怎么就不符合了呢？”
“您看，這項目3《***的優(yōu)化項目》，從項目名稱上就能看出來，這個項目屬于原有技術(shù)的升級、改造或優(yōu)化，不符合《財稅（2023年）119號》文件中對加計扣除項目新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝的定義。再從項目的這些技術(shù)文檔來看，里面也多是描述個別功能規(guī)模的改進、流程的優(yōu)化，尤其是這個關(guān)鍵技術(shù)，也是屬于主流技術(shù)的應(yīng)用……”
“再說項目4《***系統(tǒng)開發(fā)》，這個項目的問題就更明顯了。這是個軟件系統(tǒng)開發(fā)項目，也有同名的軟件著作權(quán)匹配。但這個項目的研發(fā)周期是2023年1月到12月，而軟件著作權(quán)證書上的開發(fā)完成日期寫的是2023年12月10日，這說明這個軟件技術(shù)已于2023年底就開發(fā)完成了，所以……”
某財務(wù)頓感燥熱……
最終的結(jié)果是，該企業(yè)的修改研發(fā)加計扣除額，調(diào)整應(yīng)納稅所得額，追繳已享受加計扣除優(yōu)惠政策的稅款，補交滯納金。
同志們吶，教訓(xùn)深刻吶，現(xiàn)在稅務(wù)機關(guān)一線工作人員都是一水兒的小年輕，服務(wù)態(tài)度和服務(wù)意識越來越強，越來越笑臉相迎了，但個個都是“本科”畢業(yè)了，都會上網(wǎng)了，不要以為自己公司技術(shù)高深莫測，外人不懂，其實是自己沒掌握好政策，典型的是老革命遇到新問題，最后智想課堂張老師賦詩一首：
見到稅務(wù)不發(fā)憷，就怕稅務(wù)懂技術(shù)。
政策規(guī)定學(xué)的好，加計扣除沒煩惱。
智想課堂解心煩，多學(xué)多看放心寬。
【第3篇】研發(fā)費用增值稅稅率
一般納稅人
1、13%的稅率
關(guān)于增值稅的征稅邏輯，之前的文章里已經(jīng)說過多次了。13%的稅率，是增值稅的基本稅率。主要適用三大類情況：
銷售或者進口貨物、加工修理修配勞務(wù)、有形動產(chǎn)租賃。
第一類，銷售貨物，也就是，你眼睛看得見、手摸得著的，實際存在的東西，就是13%的增值稅稅率。比如賣衣服的、賣錘子的，實實在在的物體；
第二類，加工修理修配勞務(wù)，這個好理解；
第三類，有形動產(chǎn)租賃，就是租手機、租電腦之類，租能夠看得見摸得著的東西。
當(dāng)然，這是一般、常態(tài)的情況。有一般就有例外，有常態(tài)就有變態(tài)。比如賣軟件，軟件不是實體，但也是13%的增值稅稅率。嗯，也許軟件是要刻錄到光盤上的，光盤是看得見摸得著的。
2、9%的稅率
賣不動產(chǎn)（房子）的，建房子的，搞運輸拉貨送貨的，動產(chǎn)租賃的，比如戶外廣告位出租，農(nóng)產(chǎn)品收購的，就是9%的增值稅稅率。
3、6%的稅率
這個覆蓋面是比較廣了，可以理解為看不見摸不著的服務(wù)，就是用6%的稅率。研發(fā)服務(wù)、廣告設(shè)計、宣傳、文化體育、餐飲住宿等，重點是服務(wù)，大概率不會錯。
還有其他的稅率啦，5%的，5%減按2%的，比較煩，不說了。
小規(guī)模納稅人
小規(guī)模納稅人稅率比較簡單，本來是3%，因為疫情，變成1%了，1%的稅率到今年年底是明確了的，至于啥時候恢復(fù)到3%，看疫情和我們小規(guī)模企業(yè)的承受能力吧。
小規(guī)模納稅人，一個季度銷售額不超過45萬，或者，一個月銷售額不超過15萬的話，不用交增值稅。季度超過45萬的話，全額交增值稅。
什么意思，比如你1季度不含稅收入40萬，那你不交增值稅，一毛錢也不交。
如果你1季度不含稅收入46萬，那么這46萬全部都要交增值稅，要交46×1%=，應(yīng)該是0.46，也就是4600塊吧。
最重要的：稅率不是問題，缺發(fā)票才是問題。這個嘛，省略號……
【第4篇】如何核實企業(yè)研發(fā)費用
1、歸集的目的不同；
2、研發(fā)活動適用范圍的不同，高新技術(shù)企業(yè)只要屬于國家重點支持的八大領(lǐng)域，那就是符合的。而加計扣除呢，除了煙草制造業(yè)、租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè)、住宿和餐飲業(yè)、娛樂業(yè)、批發(fā)和零售業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)這六個主營業(yè)務(wù)的企業(yè)不能享受加計扣除優(yōu)惠政策外，其余的企業(yè)發(fā)生研發(fā)活動均可以實行價值扣除，
3、歸集范圍不同。高企研發(fā)費用中的其他費用不得超過研發(fā)費用總額的20%。而研發(fā)費用加計扣除當(dāng)中其他費用不得超過研發(fā)費用總額的10%，并且不包括通訊費。其次就是折舊費用，研發(fā)費用加計扣除當(dāng)中折舊費用僅包含儀器設(shè)備的折舊費用，不能包含房屋、建筑物這些折舊費用。還有就是用于研發(fā)活動當(dāng)中的房屋建筑物等不動產(chǎn)的租賃費用，也是不能夠享受加計扣除的。
【第5篇】房租怎么攤銷研發(fā)費用
交一年房租應(yīng)當(dāng)月攤銷。
新舊會計準(zhǔn)則主要區(qū)別集中于攤銷期限和攤銷方法。舊會計準(zhǔn)則認(rèn)定攤銷期限為合同規(guī)定收益年限和法律規(guī)定的有限年限孰短為準(zhǔn)，兩者都沒有限制的以十年為限。新會計準(zhǔn)則則區(qū)分了使用壽命有限的無形資產(chǎn)和使用壽命不能確定的無形資產(chǎn)，
取消了對后者硬性10年攤銷完畢的規(guī)定，而將這個權(quán)利保留給企業(yè)管理者根據(jù)預(yù)計經(jīng)濟利益流入的實現(xiàn)方式來確定。同樣基于上述根據(jù)，新準(zhǔn)則允許企業(yè)采取更具有相關(guān)性信息質(zhì)量的攤銷方法，比如加速攤銷法。
由此我們可以看出，舊準(zhǔn)則對于攤銷的規(guī)定比較簡陋和僵化。其規(guī)定更多出于便于操作的目的，但由此限制了企業(yè)根據(jù)實際經(jīng)營情況進行賬務(wù)處理，不能適應(yīng)無形資產(chǎn)日益復(fù)雜的現(xiàn)實情況[2] 。新準(zhǔn)則對無形資產(chǎn)的界定更為清晰精準(zhǔn)，在可靠性和謹(jǐn)慎性的基礎(chǔ)上為相關(guān)性的改進提供了可能。
因此交一年房租應(yīng)當(dāng)月攤銷。
房租的計算方法是什么？
房租=無形資產(chǎn)全部應(yīng)攤銷額×年攤銷率
年攤銷率=（攤銷總年限-已攤銷年限）x2/（攤銷總年限x（攤銷總年限+1））
仍舉上例，按年數(shù)總和法計算攤銷額過程如下：
年數(shù)總和法的分母=1+2+3+4+5=5x（5+1）/2=15
第一年攤銷額=150000x（5/15)=50000,第二年攤銷額=150000x（5-1）/15=40000,第三年攤銷額=150000x（5-2）/15=30000,
第四年攤銷額=150000x（5-3）/15=20000,第五年攤銷額=150000x（5-4）/15=10000
【第6篇】最新研發(fā)費用加計扣除歸集表
1、 研發(fā)費用加計扣除的政策口徑：
財稅〔2015〕119號
2、 委托境外研發(fā)的加計扣除財稅政策：
財稅〔2018〕64號
3、享受研發(fā)費用加計扣除的對象及比例：
除煙草制造業(yè)、住宿和餐飲業(yè)、批發(fā)和零售業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè)、娛樂業(yè)以外的會計核算健全、實行查賬征收并能夠準(zhǔn)確歸集研發(fā)費用的居民企業(yè)都可以享受研發(fā)費用加計扣除；享受加計扣除的比例是75%的加計扣除，有效期2023年1月1日至2023年12月31日
4、 享受100%加計扣除的適用對象有：
自2023年1月1日起，除煙草制造業(yè)以外的制造業(yè)企業(yè)享受加計100%扣除，財政部 稅務(wù)總局公告2023年第13號
符合加計100%扣除制造業(yè)的條件：
符合《國民經(jīng)濟行業(yè)分類》（gb/t 4754-2017）的制造業(yè)
享受優(yōu)惠當(dāng)年主營業(yè)務(wù)收入占收入總額的比例達到50%以上的制造企業(yè)
① 自2023年1月1日起，科技型中小企業(yè)享受加計100%扣除，財政部 稅務(wù)總局 科技部公告2023年第16號
符合加計100%扣除的科技型中小企業(yè)的條件： 國科發(fā)政〔2017〕115號
【第7篇】研發(fā)加計費用該怎么歸集
歸集研發(fā)費用加計扣除資料，初次接受這樣的任務(wù)是一頭霧水，感覺沒把握會做好。經(jīng)過幾個月的實踐，看視頻聽課件，寫資料做表格，聯(lián)系日常工作，對接稅務(wù)部門，各方面積極參與進來，覺得其實也沒什么大不了。自己歸集的資料，包括研發(fā)部門提供的、會計部門電子賬簿、自己制作的表格、各種復(fù)印件等，裝訂成冊，還真像那么回事。經(jīng)過稅務(wù)部門審核后得到一致好評，也可以說得到了初步認(rèn)可，這樣，有資料在手，對以后應(yīng)付稅務(wù)檢查就有了備查資料。在這里，我把我的歸集方法及其過程在頭條中，按過程的先后順序進行發(fā)布，歡迎大家分享和共同探討，可留言討論，提出自己看法，取長補短，相互學(xué)習(xí)。
第一步，設(shè)置會計核算科目
為了直觀直接上圖
附圖一： 研發(fā)支出明細賬科目設(shè)置
以上圖中的明細科目，可以結(jié)合企業(yè)的實際情況靈活設(shè)置。盡量詳細，目的就是為以后的填寫各種表格，查詢費用列支，對外提供數(shù)據(jù)等提供方便。圖中“研發(fā)支出-資本化支出”暫沒有設(shè)置明細賬戶，如果有需要資本化的項目，大家可以根據(jù)實際進行設(shè)置，只是項目未研發(fā)結(jié)束就一直有余額，不像費用化支出月末需轉(zhuǎn)到管理費用-研發(fā)費用中去。
第二部分，撰寫立項決議書
立項決議書是開展科技研發(fā)前都需要做的，也就是先召開股東會、經(jīng)理辦公會等會議進行某一項科學(xué)技術(shù)項目的研究開發(fā)，作出決定，這個決定就是立項決議。以下格式作為參考：
--------------------------公司
------------------------------------------------------------研究開發(fā)項目立項決議
會議時間：
會議地點：
參會人員：
技術(shù)部，財務(wù)部，生產(chǎn)管理部及車間各單位：
為推動公司技術(shù)進步，加大新產(chǎn)品新技術(shù)的開發(fā)力度，持續(xù)增強公司技術(shù)創(chuàng)新優(yōu)勢，提高產(chǎn)品的市場競爭力，經(jīng)董事會授權(quán)，總經(jīng)理辦公會議研究決定，同意對--------------------------研發(fā)項目立項。
財務(wù)部門設(shè)置研究費用核算賬目，實行專賬管理，技術(shù)部門加強項目管理，各相關(guān)單位密切配合，保證這一項目順利實施，如有問題，盡快溝通解決。
相關(guān)主要負責(zé)人簽字
董事長簽字：
總經(jīng)理簽字：
研發(fā)負責(zé)人簽字：
財務(wù)負責(zé)人簽字：
20 年 月 日
第三步，項目計劃書
以下只展示目錄，具體內(nèi)容根據(jù)企業(yè)研發(fā)項目的實際情況撰寫。另外網(wǎng)絡(luò)上有很多范本可參考。
1、封面
研究開發(fā)項目計劃書
企業(yè)名稱： ------------------------------ 公司
項目名稱：---------------------------------------
企業(yè)法人代表：------------
項目負責(zé)人：-------------------- 電話：----------------
項目起止時間：20 年 月 日至20 年 月 日
填報日期：20 年 月 日
2、目錄
第一章 項目概況
1.1 項目名稱
1.2 項目承擔(dān)部門
1.3 項目所屬領(lǐng)域.
1.4 項目研發(fā)背景概述
1.5 研發(fā)的目的和意義
第二章 立項依據(jù)
2.1 行業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀
2.2 項目達到的技術(shù)水平及市場前景
第三章 項目的技術(shù)、經(jīng)濟指標(biāo)
3.1 技術(shù)與性能指標(biāo)
3.2 項目市場分析
第四章 項目計劃進度
4.1 技術(shù)路線
4.2 項目實施周期表
第五章 項目組的編制
5.1 項目人員及分工情況
第六章 計劃進度及經(jīng)費預(yù)算
6.1 經(jīng)費預(yù)算
第七章 審核意見
7.1 技術(shù)部意見
7.2 公司主管領(lǐng)導(dǎo)審批意見
具體內(nèi)容（略）
附表二 項目計劃書樣式
【第8篇】研發(fā)費用加計扣除政策
三部門近期聯(lián)合發(fā)布《關(guān)于加大支持科技創(chuàng)新稅前扣除力度的公告》（財政部 稅務(wù)總局 科技部公告2023年第28號，以下簡稱《公告》），明確現(xiàn)行適用研發(fā)費用稅前加計扣除比例75%的企業(yè)，在2023年10月1日至2023年12月31日期間，稅前加計扣除比例提高至100%。企業(yè)如何申報享受上述優(yōu)惠政策？以下熱點問答請收好↓
1.我們是一家煤炭開采企業(yè)，此前按75%享受研發(fā)費用加計扣除，聽說今年第四季度國家對研發(fā)費用加計扣除政策又加大了優(yōu)惠力度，新政策是怎么規(guī)定的？
答：《公告》規(guī)定，允許此前按75%稅前加計扣除的企業(yè)，在2023年10月1日至2023年12月31日期間，稅前加計扣除比例提高到100%。
綜上，你公司此前研發(fā)費用加計扣除比例為75%，按照新政策規(guī)定，在2023年10月1日至2023年12月31日期間發(fā)生的研發(fā)費用，可按100%享受加計扣除政策。
2.其他企業(yè)研發(fā)費用加計扣除比例提高到100%，主要受益群體是哪些納稅人？
答：此次新政優(yōu)惠，受益群體是除以下三種情形之外的其他企業(yè)：一是本身就不適用稅前加計扣除政策的六大行業(yè)，包括煙草制造業(yè)、住宿和餐飲業(yè)、批發(fā)和零售業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè)、娛樂業(yè)；二是研發(fā)費用加計扣除比例已經(jīng)提高至100%的制造業(yè)企業(yè)；三是研發(fā)費用加計扣除比例已提高至100%的科技型中小企業(yè)。
除上述三類企業(yè)外，其他企業(yè)在2023年10月1日至2023年12月31日期間發(fā)生的研發(fā)費用，可以享受加計扣除比例由75%提高到100%的優(yōu)惠政策。
3.我公司此前按75%比例享受加計扣除政策，2023年第四季度研發(fā)費用加計扣除比例提高到100%，具體怎么享受優(yōu)惠政策？
答：對于你公司發(fā)生的研發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，在2023年第四季度再按照實際發(fā)生額的100%在稅前加計扣除；形成無形資產(chǎn)的，在2023年第四季度按照無形資產(chǎn)成本的200%在稅前攤銷。
4.我公司是一家信息傳輸、軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)，2023年前三季度研發(fā)費用100萬元，第四季度按規(guī)定計算的研發(fā)費用為50萬元，全年加計扣除額為多少？
答：按照政策規(guī)定，你單位在2023年前三季度發(fā)生的研發(fā)費用適用75%的加計扣除比例，第四季度發(fā)生的研發(fā)費用適用100%的加計扣除比例。因此，你公司2023年全年加計扣除額=100×75%+50×100%=125萬元。
5.請問一下，怎么計算第四季度的研發(fā)費用？
答：為減輕企業(yè)的核算負擔(dān)，方便企業(yè)能最大限度的享受到優(yōu)惠政策，《公告》對第四季度的研發(fā)費用提供了兩種計算方法，由企業(yè)根據(jù)實際情況選擇適用：
方法一：按實際發(fā)生數(shù)計算；
方法二：按全年實際發(fā)生的研發(fā)費用乘以2023年10月1日后的經(jīng)營月份數(shù)占其2023年度實際經(jīng)營月份數(shù)的比例計算（以下簡稱“比例法”）。
6.我公司是一家電力供應(yīng)企業(yè)，成立于2023年12月，2023年共發(fā)生研發(fā)費用400萬元，如選擇比例法計算第四季度研發(fā)費用，則第四季度可按100%比例加計扣除的研發(fā)費用是多少？
答：《公告》規(guī)定的比例法是指按全年實際發(fā)生的研發(fā)費用乘以2023年度10月1日以后的經(jīng)營月份數(shù)占其2023年度實際經(jīng)營月份數(shù)的比例計算。你公司2023年度經(jīng)營月份為12個月，2023年10月1日后的經(jīng)營月份數(shù)為3個月，按照比例法計算公式，你公司第四季度可按100%比例加計扣除的研發(fā)費用=400×（3/12）=100萬元。
7.我公司是一家水污染防治企業(yè)，2023年5月10日開始經(jīng)營，2023年共發(fā)生研發(fā)費用400萬元，打算采取比例法計算第四季度研發(fā)費用，第四季度可按100%比例加計扣除的研發(fā)費用是多少？
答：《公告》規(guī)定的比例法是指按全年實際發(fā)生的研發(fā)費用乘以2023年度10月1日以后的經(jīng)營月份數(shù)占其2023年度實際經(jīng)營月份數(shù)的比例計算。你公司成立于5月10日，2023年度經(jīng)營月份從5月份開始計算，全年經(jīng)營月份數(shù)共計8個月，第四季度經(jīng)營月份數(shù)為3個月，則你公司第四季度可按100%比例加計扣除的研發(fā)費用=400×（3/8）=150萬
8.我公司是一家采礦業(yè)企業(yè)，第四季度委托其他單位發(fā)生的研發(fā)費用，也可以按照100%比例加計扣除嗎？
答：對于企業(yè)委托其他單位發(fā)生的研發(fā)費用，也可以按規(guī)定在第四季度適用100%比例加計扣除政策。具體為：企業(yè)委托境內(nèi)外部機構(gòu)或個人進行研發(fā)活動發(fā)生的費用，按照費用實際發(fā)生額的80%計入委托方研發(fā)費用并按100%的比例計算加計扣除；委托境外（不包括境外個人）進行研發(fā)活動所發(fā)生的費用，按照費用實際發(fā)生額的80%計入委托方的委托境外研發(fā)費用。委托境外研發(fā)費用不超過境內(nèi)符合條件的研發(fā)費用三分之二的部分，可以按規(guī)定在企業(yè)所得稅前按100%比例計算加計扣除。
9.我公司是一家石油開采企業(yè)，前三季度和第四季度都發(fā)生了研發(fā)費用，我公司什么時候可以享受優(yōu)惠呢？
答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)預(yù)繳申報享受研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠政策有關(guān)事項的公告》（2023年第10號），企業(yè)可以自主選擇10月份預(yù)繳申報第三季度（按季預(yù)繳）或9月份（按月預(yù)繳）企業(yè)所得稅時，就當(dāng)年前三季度研發(fā)費用享受加計扣除優(yōu)惠政策；10月份預(yù)繳申報期未選擇享受研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠政策的，也可以在辦理年度企業(yè)所得稅匯算清繳時統(tǒng)一享受。
具體到你公司，對于2023年前三季度發(fā)生的研發(fā)費用，你公司可以自主選擇10月份預(yù)繳申報第三季度（按季預(yù)繳）或9月份（按月預(yù)繳）企業(yè)所得稅時享受，也可以在辦理2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳時統(tǒng)一享受；對于2023年第四季度發(fā)生的研發(fā)費用，可在辦理2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳時享受。
10.我公司想享受第四季度研發(fā)費用按100%比例加計扣除政策，需要向稅務(wù)機關(guān)申請嗎？
答：納稅人享受研發(fā)費用加計扣除政策均采取“真實發(fā)生、自行判斷、申報享受、相關(guān)資料留存?zhèn)洳椤钡姆绞健?/p>
你公司應(yīng)當(dāng)根據(jù)實際情況以及現(xiàn)行政策規(guī)定自行判斷是否符合優(yōu)惠事項規(guī)定的條件，符合條件的可以自行計算并填報企業(yè)所得稅納稅申報表直接享受稅收優(yōu)惠，同時歸集和留存相關(guān)資料備查，無需向稅務(wù)機關(guān)申請。
來源：國家稅務(wù)總局 中國稅務(wù)報丨綜合編輯
責(zé)任編輯：宋淑娟 (010)61930016
【第9篇】研發(fā)費用哪些可以加計扣除
為鼓勵科技型中小企業(yè)加大研發(fā)投入，2023年國家率先將科技型中小企業(yè)研發(fā)費用加計扣除比例由50%提高到75%。
2023年，國家進一步加大稅收政策支持力度，將科技型中小企業(yè)研發(fā)費用加計扣除比例由75%提高到100%。
針對如此大的優(yōu)惠，很多財務(wù)人員犯難了，研發(fā)費用加計扣除是只有高新技術(shù)企業(yè)才可以享受嗎？
當(dāng)然不是。
除財稅〔2015〕119號提到的，不適用稅前加計扣除政策的行業(yè)（煙草制造業(yè)、住宿和餐飲業(yè)、批發(fā)和零售業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè)、娛樂業(yè)及財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他行業(yè)）之外，企業(yè)里有研發(fā)活動，產(chǎn)生的研發(fā)費用，符合條件就可以享受加計扣除。
那問題又來了，什么樣的活動可稱之為研發(fā)活動？
稅收方面對研發(fā)活動的界定是這樣的：
研發(fā)活動是指企業(yè)為了獲得科學(xué)與技術(shù)新知識創(chuàng)造性的運用科學(xué)技術(shù)新知識或者實質(zhì)性的改進技術(shù)、產(chǎn)品、服務(wù)工藝而持續(xù)進行具有明確目標(biāo)的系統(tǒng)性活動。
也就是說，研發(fā)費用要享受加計扣除的優(yōu)惠條件，要滿足創(chuàng)造性、實質(zhì)性的特點。
在財稅【2015】119號通知中，也對加計扣除的研發(fā)活動采取了反列舉方式：
除了以下這些活動外，滿足稅收上對研發(fā)活動定義的，就可以享受加計扣除。
所謂加計扣除，即研發(fā)費用歸集完后，未形成無形資產(chǎn)計入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，再按照實際發(fā)生額的75%在稅前加計扣除；形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的175%在稅前攤銷。
除此之外，目前制造業(yè)、科技型中小企業(yè)可以享受研發(fā)費用100%加計扣除、200%加計攤銷，相當(dāng)于優(yōu)惠力度進一步加大。
企業(yè)研發(fā)費用加計扣除迅速成為納稅人關(guān)注的熱點，而關(guān)于研發(fā)費用歸集問題，一度成為財務(wù)的難處及稅務(wù)關(guān)注的重點。
企業(yè)如何歸集研發(fā)費用？可以按照以下項目分別設(shè)置明細賬
但加計扣除范圍不要在此范圍上去擴大。
??同時需要注意的有：
（1）企業(yè)取得研發(fā)過程中形成的下腳料、殘次品、中間試制品等特殊收入，此類收入均為與研發(fā)活動直接相關(guān)的收入，在計算確認(rèn)收入當(dāng)年的加計扣除研發(fā)費用時，應(yīng)從已歸集研發(fā)費用中扣減該特殊收入，不足扣減的，加計扣除研發(fā)費用按零計算。
（2）研發(fā)活動直接形成產(chǎn)品或作為組成部分形成的產(chǎn)品對外銷售，研發(fā)費用中對應(yīng)的材料費用不得加計扣除。產(chǎn)品銷售與對應(yīng)的材料費用發(fā)生在不同納稅年度且材料費已計入研發(fā)費用的，可在銷售當(dāng)年以對應(yīng)的材料費用發(fā)生額直接沖減當(dāng)年的研發(fā)費用，不足沖減的，結(jié)轉(zhuǎn)以后年度繼續(xù)沖減。
然而，國家給到這么大的優(yōu)惠力度，很多企業(yè)卻不能合規(guī)享受。
就在近期，不少享受研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠政策的企業(yè)，接到了主管部門要求提供研發(fā)費用加計扣除留存?zhèn)洳橘Y料或下戶檢查的通知。
加計扣除留存?zhèn)洳橘Y料，研發(fā)部和財務(wù)的小伙伴們，你們都準(zhǔn)備全了嗎？
1、自主、委托、合作研究開發(fā)項目計劃書和企業(yè)有權(quán)部門關(guān)于自主、委托、合作研究開發(fā)項目立項的決議文件；
2、 自主、委托、合作研究開發(fā)專門機構(gòu)或項目組的編制情況和研發(fā)人員名單；如在資料1中有體現(xiàn)，可以不用附；
3、 經(jīng)科技行政主管部門登記的委托、合作研究開發(fā)項目的合同；
4、從事研發(fā)活動的人員和用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備、無形資產(chǎn)的費用分配說明；
5、 集中研發(fā)項目研發(fā)費決算表、集中研發(fā)項目費用分?jǐn)偯骷毲闆r表和實際分享收益比例等資料；
6、研發(fā)支出輔助賬及匯總賬：按照15版或者21版形式留存，也可以自行設(shè)計，但是自行設(shè)計的內(nèi)容至少要將21版的資料內(nèi)容涵蓋；
15版的研發(fā)支出輔助賬格式：
21版的研發(fā)支出輔助賬格式：
7、 企業(yè)如果已取得地市級（含）以上科技行政主管部門出具的鑒定意見，應(yīng)作為資料留存?zhèn)洳椋?/p>
總結(jié)：
其中1、2、6為必備資料，其他資料可以根據(jù)實際情況填報；
以上便是研發(fā)費用歸集、加計扣除留存資料的內(nèi)容，研發(fā)費用還有哪些不清楚的點，歡迎各位財會小伙伴們留言探討～
作者：伊玟，財會成長學(xué)苑專職講師，知名工業(yè)企業(yè)財務(wù)負責(zé)人，擅長商業(yè)企業(yè)、工業(yè)全盤財稅處理。
【第10篇】研發(fā)費用加計扣除文件
研發(fā)費用加計扣除的相關(guān)優(yōu)惠，作為財務(wù)會計人員來說，應(yīng)該把每個細節(jié)點都弄明白！也有會計人員知道這個優(yōu)惠內(nèi)容，但是實際操作過程中會不理解！下面是最新研發(fā)費用加計扣除政策全匯集及操作要點，有不理解的會計，下面的內(nèi)容仔細閱讀！包括了研發(fā)費用加計扣除的會計核算方法。
一、研發(fā)費用加計扣除的基本規(guī)定
二、研發(fā)費用加計扣除比例提高
三、允許加計扣除的研發(fā)費用
1、研發(fā)費用歸集范圍
2、特別事項處理規(guī)定
3、三類研發(fā)費用歸集范圍的異同
會計、高新技術(shù)企業(yè)與加計扣除的三類研發(fā)費用歸集的具體范圍的異同見下表：
四、不得享受加計扣除的情形
五、加計扣除時間、方式及佐證資料
六、其他研發(fā)方式處理原則
七、研發(fā)費用加計扣除的會計核算
八、研發(fā)費用加計扣除的風(fēng)險提示
最新研發(fā)費用加計扣除政策全匯集及操作要點，就是全部到這里了，看過后，財務(wù)會計在日常財務(wù)工作遇到這種優(yōu)惠時就知道如何處理了！
【第11篇】企業(yè)研發(fā)費用認(rèn)定
什么是高新技術(shù)企業(yè)？
高新技術(shù)企業(yè)是指在《國家重點支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》內(nèi)，持續(xù)進行研究開發(fā)與技術(shù)成果轉(zhuǎn)化，形成企業(yè)核心自主知識產(chǎn)權(quán)，并以此為基礎(chǔ)開展經(jīng)營活動，在中國境內(nèi)（不包括港、澳、臺地區(qū)）注冊一年以上的居民企業(yè)。它是知識密集、技術(shù)密集的經(jīng)濟實體。
高新技術(shù)企業(yè)政策扶持好處
1、企業(yè)稅收優(yōu)惠
企業(yè)所得稅率由25%降低為15%，研發(fā)費用按175%加計扣除。
2、科技政策傾斜
申報許多科研項目的必備條件，吸引政策和資金支持，促進企業(yè)高速發(fā)展。
3、企業(yè)品牌提升
高新技術(shù)企業(yè)證書是企業(yè)創(chuàng)新能力的標(biāo)志，可提升企業(yè)知名度，增強客戶信任感。
4、人才政策扶持
可享受人才引進、積分、落戶等政策。
5、資金支持
根據(jù)當(dāng)?shù)馗咝缕髽I(yè)扶持政策，當(dāng)?shù)卣畷楦咝缕髽I(yè)提供資金扶持。
企業(yè)申報高新認(rèn)定條件
注冊成立一年以上
具有知識產(chǎn)權(quán)
屬于高新認(rèn)定八大技術(shù)領(lǐng)域
企業(yè)科技人員比例不低于10%
研究開發(fā)費用占營業(yè)收入3%-5%
近一年高新技術(shù)產(chǎn)品/服務(wù)收入占比不低于全年的60%
創(chuàng)新能力評價達到相應(yīng)要求
申請前1年內(nèi)未發(fā)生重大事故或違法行為
申報高新認(rèn)定的八大技術(shù)領(lǐng)域
電子信息：軟件、通信技術(shù)、計算機網(wǎng)絡(luò)應(yīng)用、信息安全技術(shù)等
生物與新醫(yī)藥：醫(yī)藥生物技術(shù)、中藥及化學(xué)藥研發(fā)技術(shù)、農(nóng)業(yè)生物技術(shù)等
航空航天：民用飛機技術(shù)、航空運行保障系統(tǒng)、衛(wèi)星通信應(yīng)用技術(shù)等
新材料：金屬材料、高分子材料、生物醫(yī)用材料等
高技術(shù)服務(wù)：技術(shù)咨詢服務(wù)、工業(yè)設(shè)計服務(wù)、高技術(shù)專業(yè)化服務(wù)等
新能源與節(jié)能：可再生清潔能源、核能及氫能、高效節(jié)能技術(shù)等
資源與環(huán)境：大氣污染控制技術(shù)、物理性污染防治技術(shù)、清潔生產(chǎn)技術(shù)等
先進制造與自動化：先進制造技術(shù)、高性能、智能化儀器儀表、新型機械等
申報高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定相關(guān)問題解答
1、申報當(dāng)年下證的知識產(chǎn)權(quán)能用嗎？
答：申報當(dāng)年下證的知識產(chǎn)權(quán)不建議用，可以來年再申報。
2、高新企業(yè)復(fù)審，那需要準(zhǔn)備的資料還和三年前一樣嗎？
答：現(xiàn)在沒有復(fù)審這么一說，都是三年重新認(rèn)定一次，需要準(zhǔn)備的資料是申報前近三年資料。
3、失敗的研發(fā)活動是否可以進行歸集？
答：只要是研發(fā)活動，不管是否成功，都可以進行歸集。
4、我們的知識產(chǎn)權(quán)是和高校一起申請的，能在高企申報中使用嗎？
答：權(quán)利人為本企業(yè)的，和高校一起申請的是可以直接來用的。
5、現(xiàn)在申報高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定，是國家級的還是首市級？
答：除北京市目前還有中關(guān)村高新外嗎，大部分地區(qū)現(xiàn)在已經(jīng)取消了高新技術(shù)企業(yè)分級政策，統(tǒng)一為國家高新技術(shù)企業(yè)。
6、被認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè)后，什么時候能享受減稅優(yōu)惠政策？
答：可以在取得高新技術(shù)企業(yè)證書的年度按規(guī)定享受高新技術(shù)企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠政策。
7、通過高企認(rèn)定之后，還需要做些什么？
答：1）應(yīng)按快報，季報、年報填報知識產(chǎn)權(quán)、科技人員、研發(fā)費用、經(jīng)營收入等年度發(fā)展情況報表。
2）應(yīng)每年申請3-5個知識產(chǎn)權(quán)。（用于高新重新認(rèn)定）
【第12篇】企業(yè)研發(fā)費用稅前扣除管理辦法
大家好，這里是專注財經(jīng)知識，解讀財稅政策，專為各大企業(yè)服務(wù)的湖北普拓管理咨詢！
三部門近日聯(lián)合發(fā)布《關(guān)于加大支持科技創(chuàng)新稅前扣除力度的公告》（財政部?稅務(wù)總局?科技部公告2023年第28號），明確現(xiàn)行適用研發(fā)費用稅前加計扣除比例75%的企業(yè)，在2023年10月1日至2023年12月31日期間，稅前加計扣除比例提高至100%。
那么，企業(yè)如何申報享受上述優(yōu)惠政策？和湖北普拓管理咨詢一起了解下吧↓
那么今天的內(nèi)容就到這里，這里是專注財經(jīng)知識，解讀財稅政策，專為各大企業(yè)服務(wù)的的湖北普拓管理咨詢，關(guān)注我們，了解更多干貨?。?/p>
【第13篇】2023年研發(fā)費用加計扣除政策
財政部 稅務(wù)總局
關(guān)于進一步完善研發(fā)費用稅前加計扣除政策的公告
財政部 稅務(wù)總局公告2023年第7號
為進一步激勵企業(yè)加大研發(fā)投入，更好地支持科技創(chuàng)新，現(xiàn)就企業(yè)研發(fā)費用稅前加計扣除政策有關(guān)問題公告如下：
一、企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，自2023年1月1日起，再按照實際發(fā)生額的100%在稅前加計扣除；形成無形資產(chǎn)的，自2023年1月1日起，按照無形資產(chǎn)成本的200%在稅前攤銷。
二、企業(yè)享受研發(fā)費用加計扣除政策的其他政策口徑和管理要求，按照《財政部 國家稅務(wù)總局 科技部關(guān)于完善研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策的通知》（財稅〔2015〕119號）、《財政部 稅務(wù)總局 科技部關(guān)于企業(yè)委托境外研究開發(fā)費用稅前加計扣除有關(guān)政策問題的通知》（財稅〔2018〕64號）等文件相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。
三、本公告自2023年1月1日起執(zhí)行，《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于進一步完善研發(fā)費用稅前加計扣除政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2023年第13號）、《財政部 稅務(wù)總局 科技部關(guān)于進一步提高科技型中小企業(yè)研發(fā)費用稅前加計扣除比例的公告》（財政部 稅務(wù)總局 科技部公告2023年第16號）、《財政部 稅務(wù)總局 科技部關(guān)于加大支持科技創(chuàng)新稅前扣除力度的公告》（財政部 稅務(wù)總局 科技部公告2023年第28號）同時廢止。
特此公告。
財政部
稅務(wù)總局
2023年3月26日
【第14篇】高企研發(fā)費用加計扣除
如何計算扣除后的研發(fā)費用？
根據(jù)《關(guān)于完善研發(fā)費用稅前增減政策的通知》（財稅[2015]119號），企業(yè)在研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用不構(gòu)成無形資產(chǎn)，計入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定扣除的基礎(chǔ)上，按當(dāng)年實際發(fā)生額的50%從當(dāng)年應(yīng)納稅所得額中扣除；形成無形資產(chǎn)的，按無形資產(chǎn)成本的150%稅前攤銷。研發(fā)費用的具體范圍包括：
1。人員和人工費用直接從事研發(fā)活動人員的工資薪金、基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費、生育保險費、住房公積金，以及外部研發(fā)人員的人工成本2.直接投資費用（1） 研發(fā)活動直接消耗的材料、燃料和動力成本。
（2） 用于中間試驗和產(chǎn)品試制的模具和工藝設(shè)備的開發(fā)制造成本不構(gòu)成固定資產(chǎn)樣品、原型和一般試驗手段的采購成本，也不構(gòu)成試制產(chǎn)品的檢驗成本。
（3） 用于研發(fā)活動的儀器設(shè)備的運行、維護、調(diào)整、檢驗、維修等費用，以及通過經(jīng)營租賃方式租賃用于研發(fā)活動的儀器設(shè)備的租賃費用。
3.折舊費用于研發(fā)活動的儀器設(shè)備折舊。
4.無形資產(chǎn)攤銷用于研發(fā)活動的軟件、專利權(quán)和非專利技術(shù)（包括許可證、專有技術(shù)、設(shè)計和計算方法等）的攤銷費用5.新產(chǎn)品設(shè)計費、新工藝規(guī)程配方費、新藥開發(fā)臨床試驗費、勘探開發(fā)技術(shù)現(xiàn)場試驗費。
6.其他相關(guān)費用與研發(fā)活動直接相關(guān)的其他費用，如技術(shù)圖書資料費、數(shù)據(jù)翻譯費、專家咨詢費、高新技術(shù)研發(fā)保險費、研發(fā)成果檢索、分析、評估、演示、評估、評估驗收費、知識產(chǎn)權(quán)申請費、注冊費、代理費等，差旅費、會議費等。此類費用的總額不得超過研發(fā)費用總額的10%，可加、減。
高新技術(shù)企業(yè)的增減如何規(guī)定和計算
1。高新技術(shù)企業(yè)的認(rèn)定與加減是兩回事。您可以同時申請，但通常在年底或明年初進行加減。根據(jù)各省的評估申請高科技2.兩者都具有減稅的功能。高新技術(shù)稅收減免40%，額外扣除額以研發(fā)費用的稅前支出為基礎(chǔ)，扣除額為150%。
3.兩者都與研發(fā)資金有關(guān)4.研究開發(fā)費用的增減，是指企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝而發(fā)生的研究開發(fā)費用。無形資產(chǎn)不計入當(dāng)期損益的，按照規(guī)定在實際扣除的基礎(chǔ)上，按研發(fā)費用的50%增減；形成無形資產(chǎn)的，按無形資產(chǎn)成本的150%攤銷如何計算175%的附加扣除額
根據(jù)財政部、國家稅務(wù)總局、科技部關(guān)于提高科技型中小企業(yè)研發(fā)費用稅前增減比例的通知《國家稅務(wù)總局關(guān)于提高科技型中小企業(yè)研發(fā)費用稅前增減比例有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第18號）規(guī)定科技型中小企業(yè)在開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用。
對于2023年12月31日之前形成的無形資產(chǎn)，2023年1月1日至2023年12月31日期間發(fā)生的攤銷費用，如果無形資產(chǎn)未形成并計入當(dāng)期損益的，在按無形資產(chǎn)規(guī)定扣除的基礎(chǔ)上，按實際發(fā)生額的75%加計稅前扣除，無形資產(chǎn)成本的175%在上述期間稅前攤銷。
【第15篇】不可加計扣除的研發(fā)費用
研發(fā)費用不適用加計扣除的情形
并不是所有的企業(yè)都適用于研發(fā)費用加計扣除，不適用加計扣除的情形如下所示：
一：非居民企業(yè)不得加計扣除本通知適用于會計核算健全、實行查賬征收并能夠準(zhǔn)確歸集研發(fā)費用的居民企業(yè)。
二：核定征收企業(yè)不得加計扣除本通知適用于會計核算健全、實行查賬征收并能夠準(zhǔn)確歸集研發(fā)費用的居民企業(yè)。三：研發(fā)費用和生產(chǎn)經(jīng)營費用未分別核算，劃分不清的不得加計扣除企業(yè)應(yīng)對研發(fā)費用和生產(chǎn)經(jīng)營費用分別核算，準(zhǔn)確、合理歸集各項費用支出，對劃分不清的，不得實行加計扣除。
四：、企業(yè)委托境外機構(gòu)或個人進行研發(fā)活動所發(fā)生的費用，不得加計扣除特別事項的處理，企業(yè)委托境外機構(gòu)或個人進行研發(fā)活動所發(fā)生的費用，不得加計扣除。
五：不允許加計扣除的研發(fā)費用，不得加計扣除。允許加計扣除的研發(fā)費用范圍如下，不允許加計扣除的研發(fā)費用，不得加計扣除。1、人員人工費用。2、直接投入費用。3、折舊費用。4、無形資產(chǎn)攤銷。5、新產(chǎn)品設(shè)計費、新工藝規(guī)程制定費、新藥研制的臨床試驗費、勘探開發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場試驗費。6、其他相關(guān)費用。7、財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他費用。六：超出人員人工費用范圍的支出，不得加計扣除。1、人員人工費用。直接從事研發(fā)活動人員的工資薪金、基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費、生育保險費和住房公積金。超出這些范圍的支出不得加計扣除。比如福利費就不能加計扣除。七：7個行業(yè)不得加計扣除不適用稅前加計扣除政策的行業(yè)1、煙草制造業(yè)。2、住宿和餐飲業(yè)。3、批發(fā)和零售業(yè)。4、房地產(chǎn)業(yè)。5、租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè)。6、娛樂業(yè)。7、財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他行業(yè)。八：7類活動不得加計扣除1、企業(yè)產(chǎn)品（服務(wù)）的常規(guī)性升級。2、對某項科研成果的直接應(yīng)用，如直接采用公開的新工藝、材料、裝置、產(chǎn)品、服務(wù)或知識等。3、企業(yè)在商品化后為顧客提供的技術(shù)支持活動。4、對現(xiàn)存產(chǎn)品、服務(wù)、技術(shù)、材料或工藝流程進行的重復(fù)或簡單改變。5、市場調(diào)查研究、效率調(diào)查或管理研究。6、作為工業(yè)（服務(wù)）流程環(huán)節(jié)或常規(guī)的質(zhì)量控制、測試分析、維修維護。7、社會科學(xué)、藝術(shù)或人文學(xué)方面的研究。九：允許加計扣除的其他相關(guān)費用總額超過可加計扣除研發(fā)費用總額的10%部分不得加計扣除。與研發(fā)活動直接相關(guān)的其他費用，如技術(shù)圖書資料費、資料翻譯費、專家咨詢費、高新科技研發(fā)保險費，研發(fā)成果的檢索、分析、評議、論證、鑒定、評審、評估、驗收費用，知識產(chǎn)權(quán)的申請費、注冊費、代理費，差旅費、會議費等。此項費用總額不得超過可加計扣除研發(fā)費用總額的10%。
十：委托研發(fā)項目，委托方研發(fā)費用超出80%部分不得加計扣除。企業(yè)委托外部機構(gòu)或個人進行研發(fā)活動所發(fā)生的費用，按照費用實際發(fā)生額的80%計入委托方研發(fā)費用并計算加計扣除，受托方不得再進行加計扣除。委托外部研究開發(fā)費用實際發(fā)生額應(yīng)按照獨立交易原則確定。十一：其他不符合政策和條件的不得加計扣除的情形1、企業(yè)研發(fā)費用各項目的實際發(fā)生額歸集不準(zhǔn)確、匯總額計算不準(zhǔn)確的，稅務(wù)機關(guān)有權(quán)對其稅前扣除額或加計扣除額進行合理調(diào)整。2、稅務(wù)機關(guān)對企業(yè)享受加計扣除優(yōu)惠的研發(fā)項目有異議的，可以轉(zhuǎn)請地市級（含）以上科技行政主管部門出具鑒定意見，科技部門應(yīng)及時回復(fù)意見。企業(yè)承擔(dān)省部級（含）以上科研項目的，以及以前年度已鑒定的跨年度研發(fā)項目，不再需要鑒定。3、稅務(wù)部門應(yīng)加強研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠政策的后續(xù)管理，定期開展核查，年度核查面不得低于20%。
【第16篇】研發(fā)費用資本化后攤銷
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一、 準(zhǔn)則規(guī)定的研發(fā)費用資本化的五個條件
1、完成該無形資產(chǎn)以使其能夠使用或出售在技術(shù)上具有可行性。
2、具有完成該無形資產(chǎn)并使用或出售的意圖。企業(yè)應(yīng)該能夠說明其開發(fā)無形資
產(chǎn)的目的。
3、無形資產(chǎn)產(chǎn)生經(jīng)濟利益的方式，包括能夠證明運用該無形資產(chǎn)生產(chǎn)的產(chǎn)品存在市場或無形資產(chǎn)自身存在市場；無形資產(chǎn)將在內(nèi)部使用的，應(yīng)當(dāng)證明其有用性。
4、有足夠的技術(shù)、財務(wù)資源和其他資源支持，以完成該無形資產(chǎn)的開發(fā)，并有
能力使用或出售該無形資產(chǎn)。
5、歸屬于該無形資產(chǎn)開發(fā)階段的支出能夠可靠地計量。
二、 實際操作中應(yīng)該如何把握
1、出于謹(jǐn)慎性考慮，一般情況下建議直接費用化處理
在實際操作過程中，很難準(zhǔn)確界定對應(yīng)的研發(fā)費用是否同時符合上述5個條件，換句話講，是否資本化是一個“可以操控”的技術(shù)性判斷問題。如果公司將來要ipo或者是引入新的戰(zhàn)略投資者，則一般建議進行費用化處理。這樣謹(jǐn)慎處理，就避免了在ipo反饋時反復(fù)被發(fā)審委質(zhì)疑為什么要選擇資本化，是否有虛增利潤等的嫌疑。
當(dāng)然，有時候公司股東會建議或者要求財務(wù)人員盡量把相關(guān)研發(fā)支出進行資本化，比如：為了滿足利潤指標(biāo)對賭要求、增加資產(chǎn)規(guī)模從而降低資產(chǎn)負債率等，一單選擇進行資本化，就要將相關(guān)的資本化所需證據(jù)準(zhǔn)備充分。
2、資本化或費用化對稅收優(yōu)惠等的影響
（1）《企業(yè)研究開發(fā)費用稅前扣除管理辦法》相關(guān)規(guī)定：
a、研發(fā)費用計入當(dāng)期損益未形成無形資產(chǎn)的，允許再按其當(dāng)年研發(fā)費用實際發(fā)生額的50%，直接抵扣當(dāng)年的應(yīng)納稅所得額（對于制造業(yè)，按其當(dāng)年研發(fā)費用實際發(fā)生額的100%直接抵扣）。
b、研發(fā)費用形成無形資產(chǎn)的，按照該無形資產(chǎn)成本的150%在稅前攤銷（對于制造業(yè)，按按照該無形資產(chǎn)成本的200%在稅前攤銷）。除法律另有規(guī)定外，攤銷年限不得低于10年。
（2）是個時間性的差異
如果選擇相關(guān)研發(fā)支出資本化，即確認(rèn)為研發(fā)支出，則意味著對應(yīng)的支出需要在未來的一定年限內(nèi)攤銷，而不能一次性進行攤銷。所以，公司在進行資本化選擇時，要考慮當(dāng)年度應(yīng)納稅所得額的情況，從而綜合考慮所得稅對公司現(xiàn)金流的影響。
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