【第1篇】研發(fā)費用加計扣除政策這些變化
近日，財政部、國家稅務(wù)總局發(fā)布《關(guān)于進一步完善研發(fā)費用稅前加計扣除政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2023年第13號），加大對制造業(yè)企業(yè)的研發(fā)費用優(yōu)惠力度。明確從2023年1月1日起，制造業(yè)企業(yè)研發(fā)費用加計扣除比例由75%提高到100%，激勵企業(yè)創(chuàng)新，促進產(chǎn)業(yè)升級。
政策要點：制造業(yè)企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，自2023年1月1日起，再按照實際發(fā)生額的100%在稅前加計扣除；形成無形資產(chǎn)的，自2023年1月1日起，按照無形資產(chǎn)成本的200%在稅前攤銷。
·研發(fā)費用加計扣除新政策出臺的背景是啥？
“十三五”以來，稅務(wù)機關(guān)不斷加大貫徹落實研發(fā)費用加計扣除政策的力度，政策效應(yīng)得以有效發(fā)揮，成為國家實施創(chuàng)新驅(qū)動發(fā)展戰(zhàn)略的重要政策工具。
今年是“十四五”開局之年，財政部、稅務(wù)總局按照國務(wù)院統(tǒng)一部署，先后印發(fā)了《關(guān)于延長部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2023年第6號）、《關(guān)于進一步完善研發(fā)費用稅前加計扣除政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2023年第13號）等規(guī)定，延續(xù)執(zhí)行企業(yè)研發(fā)費用加計扣除75%政策，并將制造業(yè)企業(yè)研發(fā)費用加計扣除比例提高到100%，同時允許企業(yè)在10月份辦理第三季度（或9月份）企業(yè)所得稅預(yù)繳申報時，選擇享受上半年研發(fā)費用的加計扣除優(yōu)惠，進一步加大了優(yōu)惠力度，鼓勵企業(yè)不斷增加研發(fā)投入。
·與普惠性研發(fā)費用加計扣除政策相比，今年制造業(yè)企業(yè)研發(fā)費用加計扣除政策主要有什么變化？
按照現(xiàn)行規(guī)定，除房地產(chǎn)、煙草、住宿餐飲、批發(fā)零售、娛樂業(yè)等行業(yè)外，其他企業(yè)發(fā)生的研發(fā)費用，在據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，都可以按75%的比例在稅前加計扣除。這項政策實施以來，對于鼓勵企業(yè)研發(fā)投入、支持技術(shù)創(chuàng)新起到積極推動作用。研發(fā)費用按75%加計扣除政策文件去年底到期，按照國務(wù)院部署，財政部、稅務(wù)總局發(fā)文將這項優(yōu)惠政策延長到2023年底。同時，在此項優(yōu)惠政策基礎(chǔ)上，加大了對制造業(yè)企業(yè)的研發(fā)費用優(yōu)惠力度。根據(jù)《關(guān)于進一步完善研發(fā)費用稅前加計扣除政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2023年第13號）規(guī)定，從2023年1月1日起，制造業(yè)企業(yè)研發(fā)費用加計扣除比例由75%提高到100%，這對制造業(yè)企業(yè)是一個重大減稅利好，以此引導(dǎo)制造業(yè)企業(yè)更多地投入研發(fā)活動。
【第2篇】研發(fā)費用加計扣除政策落實臺帳
上一篇文章當(dāng)中曾提到科技型中小型企業(yè)和高新技術(shù)企業(yè)的區(qū)別。
但無論如何，事實上不管是高新技術(shù)企業(yè)還是科技型企業(yè)，甚至是制造業(yè)企業(yè)(工業(yè)企業(yè)）他們都有一樣不能不去提及到的一個話題：研發(fā)費用加計扣除！
01
科技型中小企業(yè)
開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，按照實際發(fā)生額的75%在稅前加計扣除；形成無形資產(chǎn)的，在上述期間按照無形資產(chǎn)成本的175%在稅前攤銷。
02
高新技術(shù)企業(yè)
研發(fā)費用占比不達標(biāo)，一票否決。
1、近一年銷售收入小于5000萬的企業(yè)，研發(fā)費用占比不低于5%
2、近一年銷售收入在5000萬-2億元的企業(yè)，研發(fā)費用占比不低于4%
3、近一年銷售收費在2億元以上的企業(yè)，研發(fā)費用占比不低于3%
03
制造業(yè)企業(yè)(工業(yè)企業(yè)）
開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，自2023年1月1日起，再按照實際發(fā)生額的100%在稅前加計扣除；形成無形資產(chǎn)的，自2023年1月1日起，按照無形資產(chǎn)成本的200%在稅前攤銷。非工業(yè)企業(yè)依然按照實際發(fā)生額的75%在稅前加計扣除。
研發(fā)費用該如何歸集？
人員人工費用
25%-50%
直接投入費用
30%-65%
固定資產(chǎn)折舊費用
<10%
其他費用
<10%或≤20%
想要申報研發(fā)費用加計扣除，肯定需要準(zhǔn)備好相應(yīng)的材料，而這些準(zhǔn)備的東西則需要十分的認(rèn)真仔細！
加計扣除所需資料
企業(yè)決議
企業(yè)需有董事會或總經(jīng)理室關(guān)于研發(fā)項目立項的決議文件。
項目立項
企業(yè)需有研發(fā)項目的合同或協(xié)議，編制項目匯總表。
項目預(yù)算
企業(yè)需有研發(fā)項目計劃書和研究開發(fā)費用預(yù)算表。
項目管理
1、研發(fā)機構(gòu)編制情況和專業(yè)人員名單；
2、研發(fā)項目和研究成果報告等相關(guān)情況；
3、核算情況說明。
費用歸集
設(shè)置研發(fā)費臺賬，研發(fā)項目費用發(fā)生情況歸集表，分項目專賬管理。
稅前抵扣
設(shè)置研發(fā)費臺賬，研發(fā)項目費用發(fā)生情況歸集表，分項目專賬管理。
所有材料備查
10年內(nèi)隨時抽查。
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【第3篇】研發(fā)費用加計政策宣講資料
全省科技周活動啟動以來，市場科技活動“播”不停?！把邪l(fā)費用加計扣除”政策是政府促進企業(yè)研發(fā)活動的重要政策工具，今年研發(fā)費用加計扣除申報工作即將開啟，為了更好的服務(wù)，6月22日，鄭州技術(shù)交易市場特別邀請鄭州市科技局信息中心副主任、生產(chǎn)力促進中心主任助理溫波舉行“鄭州市企業(yè)研發(fā)費用加計扣除”政策宣講直播活動。
直播中，溫波首先圍繞稅收優(yōu)惠、財政獎補等企業(yè)研發(fā)費用加計扣除相關(guān)政策做詳細解讀并進行案例分享；隨后就如何申報、項目鑒定等操作實務(wù)，對河南省企業(yè)研發(fā)信息管理系統(tǒng)做了系統(tǒng)展示，并進行解析指導(dǎo)。
最后，溫波還特別針對項目研發(fā)立項、新產(chǎn)品開發(fā)模式等企業(yè)關(guān)心的熱點問題逐一進行解讀，幫助企業(yè)更好的了解、推進研發(fā)費用加計扣除政策優(yōu)惠享受。整場宣講活動，內(nèi)容詳實，針對性、實操性非常強，受到熱烈歡迎，共吸引近500名高校院所、新研機構(gòu)、企業(yè)等有關(guān)人員在線收看。
關(guān)于研發(fā)費用加計扣除“要點變化”，你知道多少？
問
申報企業(yè)需要通過科技部門、稅務(wù)機關(guān)鑒定批準(zhǔn)嗎？
答
不需要。企業(yè)申報享受研發(fā)費加計扣除優(yōu)惠，無需事前通過科技部門鑒定。另外，企業(yè)享受研發(fā)費加計扣除優(yōu)惠，也無需稅務(wù)機關(guān)批準(zhǔn)，由企業(yè)在匯算清繳時自行申報，但企業(yè)應(yīng)在匯算清繳期間進行備案，備案不遲于報送年度納稅申報表等相關(guān)資料的時間。
問
只有高新技術(shù)企業(yè)和科技型企業(yè)才能申請嗎？
答
并不是。只要適用于會計核算健全、實行查賬征收并能夠準(zhǔn)確歸集研發(fā)費用的居民企業(yè)都可以，不一定是高新技術(shù)企業(yè)和科技型企業(yè)。但是以核定征收方式繳納企業(yè)所得稅的企業(yè)不能享受此項優(yōu)惠政策。
請注意，財稅部門明確規(guī)定：煙草制造業(yè)；住宿和餐飲業(yè)；批發(fā)和零售業(yè)；房地產(chǎn)業(yè)；租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè)；娛樂業(yè)；財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他行業(yè)等七類企業(yè)不適用加計扣除政策哦～
問
項目研發(fā)失敗也能申請研發(fā)補助！
答
若項目研發(fā)失敗，成果證明材料改為研發(fā)失敗證明材料，須提供因客觀原因?qū)е率〖笆『髴?yīng)盡職責(zé)的證明材料。所以，項目研發(fā)失敗，仍可享受加計扣除 。
【第4篇】最新研發(fā)費用加計扣除文號
科技型中小企業(yè)享受研究開發(fā)費用加計扣除稅收優(yōu)惠政策，是小編在后臺經(jīng)常遇到的“熱門”咨詢話題。
今天，小編為大家搜集了一些常見問題的答疑，希望能幫到你喲~
科技型中小企業(yè)提高加計扣除比例政策有執(zhí)行年限的規(guī)定嗎？適用于哪些年度的企業(yè)所得稅匯繳申報？
對于科技型中小企業(yè)，其2017-2023年度的企業(yè)所得稅可提高研究開發(fā)費用加計扣除比例，政策執(zhí)行期限為3年。政策適用于2017-2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳。
科技型中小企業(yè)研究開發(fā)費用加計扣除比例有什么變化？
科技型中小企業(yè)在開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當(dāng)期損益的，在據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，由原50%稅前加計扣除比例提高至75%；形成無形資產(chǎn)的，由原按無形資產(chǎn)成本的150%在稅前攤銷提高至175%。
科技型中小企業(yè)在2023年以前所發(fā)生的研發(fā)費用，對已形成無形資產(chǎn)攤銷的能否適用新政策？
根據(jù)企業(yè)無形資產(chǎn)攤銷年限，對屬于2017-2023年度范圍內(nèi)的攤銷允許按本政策規(guī)定提高加計扣除比例，按175%進行加計扣除。
如：某科技型中小企業(yè)在2023年1月通過研發(fā)形成無形資產(chǎn)，計稅基礎(chǔ)100萬元，攤銷年限為10年，且均屬于允許加計扣除范圍，則其2017-2023年每年度可稅前攤銷額為10×175%=17.5萬元。
科技型中小企業(yè)在上一年度沒有取得科技型中小企業(yè)入庫登記編號，而在本年度新取得入庫登記編號的，能否享受優(yōu)惠政策？
科技型中小企業(yè)是否符合條件，主要依據(jù)其上一年度數(shù)據(jù)進行判斷?？萍夹椭行∑髽I(yè)在匯算清繳期內(nèi)按照《科技型中小企業(yè)評價辦法》有關(guān)規(guī)定取得科技型中小企業(yè)入庫登記編號的，其匯算清繳年度可享受《關(guān)于提高科技型中小企業(yè)研究開發(fā)費用稅前加計扣除比例的通知》規(guī)定的稅收優(yōu)惠。
科技型中小企業(yè)上一年度已經(jīng)取得科技型中小企業(yè)入庫登記編號，本年按《科技型中小企業(yè)評價辦法》更新信息后仍符合條件從而又取得入庫登記編號的，能否仍然享受稅收優(yōu)惠？
可以享受。
科技型中小企業(yè)上一年度已取得科技型中小企業(yè)入庫登記編號，本年度按《科技型中小企業(yè)評價辦法》更新信息后不再符合條件，是否還能享受該匯算清繳年度的稅收優(yōu)惠？
不得享受。企業(yè)按《科技型中小企業(yè)評價辦法》有關(guān)規(guī)定更新信息后不再符合科技型中小企業(yè)條件的，其匯算清繳年度不得享受《關(guān)于提高科技型中小企業(yè)研究開發(fā)費用稅前加計扣除比例的通知》規(guī)定的優(yōu)惠政策。
申請科技型中小企業(yè)研發(fā)費用加計扣除稅收優(yōu)惠需要去稅務(wù)部門備案嗎？需要什么資料？
需要到主管稅務(wù)機關(guān)進行備案。填寫《企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項備案表》，將科技型中小企業(yè)的相應(yīng)年度登記編號填入“具有相關(guān)資格的批準(zhǔn)文件（證書）及文號（編號）”欄次，一式兩份提交至主管稅務(wù)機關(guān)進行備案，不需另外向稅務(wù)機關(guān)報送證明材料。
若科技型中小企業(yè)資格被撤銷，對已享受的稅收優(yōu)惠有什么影響？
按照《科技型中小企業(yè)評價辦法》的規(guī)定，科技型中小企業(yè)需經(jīng)公示確認(rèn)并取得入庫登記編號方表明其符合科技型中小企業(yè)條件，享受相應(yīng)稅收優(yōu)惠；相應(yīng)的，若企業(yè)在優(yōu)惠備案后，因不符合科技型中小企業(yè)條件而被科技部門撤銷其登記編號，則相應(yīng)年度不得享受優(yōu)惠政策，其已享受稅收優(yōu)惠的年度需補繳相應(yīng)年度稅款。
除提高研究開發(fā)費用加計扣除比例外，科技型中小企業(yè)的研究開發(fā)費用加計扣除政策的其他方面規(guī)定如何？
除提高加計扣除比例外，科技型中小企業(yè)研究開發(fā)費用加計扣除其他方面的規(guī)定仍按《財政部 國家稅務(wù)總局 科技部關(guān)于完善研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策的通知》（財稅〔2015〕119號）的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。
科技型中小企業(yè)是否每年都要申請認(rèn)定？
已入庫企業(yè)應(yīng)在每年3月底前通過服務(wù)平臺對《科技型中小企業(yè)信息表》中的信息進行更新，并對本企業(yè)是否仍符合科技型中小企業(yè)條件進行自主評價，仍符合條件的，由省級科技管理部門賦予科技型中小企業(yè)入庫登記編碼，可繼續(xù)享受優(yōu)惠。
科技型中小企業(yè)和高新技術(shù)企業(yè)是一樣的嗎?
兩者都必須是在中國境內(nèi)（不包括港澳臺地區(qū)）注冊的居民企業(yè)。科技型中小企業(yè)是指依托一定數(shù)量的科技人員從事科學(xué)技術(shù)研究開發(fā)活動，取得自主知識產(chǎn)權(quán)并將其轉(zhuǎn)化為高新技術(shù)產(chǎn)品或服務(wù)，從而實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展的中小企業(yè)。而高新技術(shù)企業(yè)是指，在國家重點支持的領(lǐng)域內(nèi)，持續(xù)進行研究開發(fā)與技術(shù)成果轉(zhuǎn)換，形成企業(yè)核心自主知識產(chǎn)權(quán)，并以此為基礎(chǔ)開展經(jīng)營活動。
科技型中小企業(yè)須同時滿足哪些條件？
（一）在中國境內(nèi)（不包括港、澳、臺地區(qū)）注冊的居民企業(yè)。
（二）職工總數(shù)不超過500人、年銷售收入不超過2億元、資產(chǎn)總額不超過2億元。
（三）企業(yè)提供的產(chǎn)品和服務(wù)不屬于國家規(guī)定的禁止、限制和淘汰類。
（四）企業(yè)在填報上一年及當(dāng)年內(nèi)未發(fā)生重大安全、重大質(zhì)量事故和嚴(yán)重環(huán)境違法、科研嚴(yán)重失信行為，且企業(yè)未列入經(jīng)營異常名錄和嚴(yán)重違法失信企業(yè)名單。
（五）企業(yè)根據(jù)科技型中小企業(yè)評價指標(biāo)進行綜合評價所得分值不低于60分，且科技人員指標(biāo)得分不得為0分。
【第5篇】研發(fā)費用加計扣除的意義
什么是加計扣除？在實際發(fā)生數(shù)額的基礎(chǔ)上，再加成一定比例，作為計算應(yīng)納稅所得額時的扣除數(shù)額的一種稅收優(yōu)惠措施。簡單的說，就是實際支出的金額，在計算企業(yè)所得稅的時候，可以按高于實際支出的金額來計算。因為企業(yè)所得稅是以利潤為基數(shù)計算的，而利潤=收入-支出，如果允許多列支支出，那么企業(yè)所得稅就會減少。
舉個例子吧
某企業(yè)發(fā)生研發(fā)支出100萬，假設(shè)都符合加計扣除條件。那么這個100萬在發(fā)生的時候就可以做一次費用，進入你們公司的成本。在企業(yè)所得稅匯算清繳的時候這個100萬還可乘以50%做你的成本。那就是相當(dāng)于100萬使你的總成本扣了150萬，這就是加計扣除。
稅前加計扣除是什么意思？
在原有基礎(chǔ)上，再加一定的比例扣除。比如一個產(chǎn)品成本是500元，那么加計20%扣除是多少？應(yīng)該是500*（1+20%）=600的扣除。
加計扣除主要是和企業(yè)所得稅聯(lián)系，內(nèi)部自主研發(fā)無形資產(chǎn)費用化支出加計扣除50%，資本化支出形成無形資產(chǎn)的按成本150%攤銷。
研發(fā)費用加計扣除指的是什么？怎么算呢
按照稅法規(guī)定在開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用的實際發(fā)生額基礎(chǔ)上，再加成一定比例，作為計算應(yīng)納稅所得額時的扣除數(shù)額的一種稅收優(yōu)惠政策。
例如，稅法規(guī)定研發(fā)費用可實行150%加計扣除政策，如果企業(yè)當(dāng)年開發(fā)新產(chǎn)品研發(fā)費用實際支出為100元，就可按150元（100×150%）在稅前進行扣除，以鼓勵企業(yè)加大研發(fā)投入。
國家稅務(wù)總局于2023年五月又發(fā)布了財稅〔2017〕34號《財政部稅務(wù)總局科技部關(guān)于提高科技型中小企業(yè)研究開發(fā)費用稅前加計扣除比例的通知》，其中明確指出：
科技型中小企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，在2023年1月1日至2023年12月31日期間，再按照實際發(fā)生額的75%在稅前加計扣除；
形成無形資產(chǎn)的，在上述期間按照無形資產(chǎn)成本的175%在稅前攤銷。
企業(yè)所得稅前工資加計扣除指的是什么？
企業(yè)所得稅前工資加計扣除指的是企業(yè)安置符合《中華人民共和國殘疾人保障法》所規(guī)定的殘疾人員，在按照支付給殘疾職工工資據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，按照支付給殘疾職工工資的100%加計扣除。
《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第九十六條企業(yè)所得稅法第三十條第（二）項所稱企業(yè)安置殘疾人員所支付的工資的加計扣除，是指企業(yè)安置殘疾人員的，在按照支付給殘疾職工工資據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，按照支付給殘疾職工工資的100%加計扣除。殘疾人員的范圍適用《中華人民共和國殘疾人保障法》的有關(guān)規(guī)定。
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【第6篇】2023年研發(fā)費用加計扣除政策
財政部 稅務(wù)總局
關(guān)于進一步完善研發(fā)費用稅前加計扣除政策的公告
財政部 稅務(wù)總局公告2023年第7號
為進一步激勵企業(yè)加大研發(fā)投入，更好地支持科技創(chuàng)新，現(xiàn)就企業(yè)研發(fā)費用稅前加計扣除政策有關(guān)問題公告如下：
一、企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，自2023年1月1日起，再按照實際發(fā)生額的100%在稅前加計扣除；形成無形資產(chǎn)的，自2023年1月1日起，按照無形資產(chǎn)成本的200%在稅前攤銷。
二、企業(yè)享受研發(fā)費用加計扣除政策的其他政策口徑和管理要求，按照《財政部 國家稅務(wù)總局 科技部關(guān)于完善研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策的通知》（財稅〔2015〕119號）、《財政部 稅務(wù)總局 科技部關(guān)于企業(yè)委托境外研究開發(fā)費用稅前加計扣除有關(guān)政策問題的通知》（財稅〔2018〕64號）等文件相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。
三、本公告自2023年1月1日起執(zhí)行，《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于進一步完善研發(fā)費用稅前加計扣除政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2023年第13號）、《財政部 稅務(wù)總局 科技部關(guān)于進一步提高科技型中小企業(yè)研發(fā)費用稅前加計扣除比例的公告》（財政部 稅務(wù)總局 科技部公告2023年第16號）、《財政部 稅務(wù)總局 科技部關(guān)于加大支持科技創(chuàng)新稅前扣除力度的公告》（財政部 稅務(wù)總局 科技部公告2023年第28號）同時廢止。
特此公告。
財政部
稅務(wù)總局
2023年3月26日
【第7篇】加計扣除研發(fā)費用歸集表
稅總2023年第40號公告- 研發(fā)費用加計扣除歸集范圍學(xué)習(xí)筆記 金算珠繪制
1、 人工費用
2、直接投入費用
3、折舊費用
4、無形資產(chǎn)攤銷
5、三新一勘相關(guān)費用
6、其他相關(guān)費用
7、其他規(guī)定
【第8篇】預(yù)繳申報研發(fā)費用加計扣除
1.原來研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠都是在匯算清繳時才讓享受，聽說現(xiàn)在預(yù)繳時可以享受上半年的優(yōu)惠，請問具體是怎樣規(guī)定的？
答：企業(yè)在10月份預(yù)繳申報當(dāng)年第3季度（采取按季預(yù)繳方式）或9月份（采取按月預(yù)繳方式）企業(yè)所得稅時，可以自由選擇是否就當(dāng)年上半年發(fā)生的研發(fā)費用享受加計扣除優(yōu)惠政策。企業(yè)如選擇享受該政策，可以通過填寫《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報表（a類）》享受政策。如選擇暫不享受該政策，那么可以統(tǒng)一在次年辦理匯算清繳時再行享受。
2.我公司是非制造業(yè)企業(yè)，請問是否可以按照財政部、稅務(wù)總局公告2023年第13號中第二條規(guī)定的在預(yù)繳申報時享受上半年研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠政策？
答：根據(jù)《財政部?稅務(wù)總局關(guān)于進一步完善研發(fā)費用稅前加計扣除政策的公告》（2023年第13號）第二條規(guī)定，企業(yè)預(yù)繳申報當(dāng)年第3季度（按季預(yù)繳）或9月份（按月預(yù)繳）企業(yè)所得稅時，可以自行選擇就當(dāng)年上半年研發(fā)費用享受加計扣除優(yōu)惠政策，采取“自行判別、申報享受、相關(guān)資料留存?zhèn)洳椤鞭k理方式。該規(guī)定適用于除研發(fā)費用負面清單以外的所有企業(yè)。
你公司屬于非制造業(yè)企業(yè)，只要你公司不屬于煙草制造業(yè)、住宿和餐飲業(yè)、批發(fā)和零售業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè)、娛樂業(yè)等6個負面清單行業(yè)，就可以在每年10月份預(yù)繳第三季度或9月份企業(yè)所得稅時，對上半年的研發(fā)費用選擇享受加計扣除優(yōu)惠。
根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策有關(guān)問題的公告》（2023年第97號）第四條規(guī)定，負面清單企業(yè)，是指以上述6個行業(yè)業(yè)務(wù)為主營業(yè)務(wù)，其研發(fā)費用發(fā)生當(dāng)年的主營業(yè)務(wù)收入占企業(yè)按企業(yè)所得稅法第六條規(guī)定計算的收入總額減除不征稅收入和投資收益的余額50%（不含）以上的企業(yè)。
3.我單位符合財政部、稅務(wù)總局公告2023年第13號關(guān)于研發(fā)費用稅前加計扣除政策的規(guī)定，請問在預(yù)繳時享受的政策是僅限于2023年度還是以后年度均可享受？
答：按照《財政部?稅務(wù)總局關(guān)于進一步完善研發(fā)費用稅前加計扣除政策的公告》（2023年第13號）規(guī)定，企業(yè)預(yù)繳申報當(dāng)年第3季度或9月份企業(yè)所得稅時，可以自行選擇就當(dāng)年上半年研發(fā)費用享受加計扣除優(yōu)惠政策。這是一項長期性的制度安排，不僅限于2023年度，以后年度也可以在10月份預(yù)繳第三季度或9月份企業(yè)所得稅時選擇享受該項優(yōu)惠。
【第9篇】研發(fā)費用加計扣除119文
財政部 稅務(wù)總局 科技部
關(guān)于進一步提高科技型中小企業(yè)研發(fā)費用稅前加計扣除比例的公告
財政部 稅務(wù)總局 科技部公告2023年第16號
為進一步支持科技創(chuàng)新，鼓勵科技型中小企業(yè)加大研發(fā)投入，現(xiàn)就提高科技型中小企業(yè)研究開發(fā)費用（以下簡稱研發(fā)費用）稅前加計扣除比例有關(guān)問題公告如下：
一、科技型中小企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，自2023年1月1日起，再按照實際發(fā)生額的100%在稅前加計扣除；形成無形資產(chǎn)的，自2023年1月1日起，按照無形資產(chǎn)成本的200%在稅前攤銷。
二、科技型中小企業(yè)條件和管理辦法按照《科技部 財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<科技型中小企業(yè)評價辦法>的通知》（國科發(fā)政〔2017〕115號）執(zhí)行。
三、科技型中小企業(yè)享受研發(fā)費用稅前加計扣除政策的其他政策口徑和管理要求，按照《財政部 國家稅務(wù)總局 科技部關(guān)于完善研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策的通知》（財稅〔2015〕119號）、《財政部 稅務(wù)總局 科技部關(guān)于企業(yè)委托境外研究開發(fā)費用稅前加計扣除有關(guān)政策問題的通知》（財稅〔2018〕64號）等文件相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。
四、本公告自2023年1月1日起執(zhí)行。
財政部
稅務(wù)總局
科技部
2023年3月23日
【第10篇】研發(fā)費用加計扣除舉例說明
所得稅匯算清繳（年報）《研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠明細表》（a107012）怎么填，如果對您有用，請點贊加關(guān)注給我們鼓勵。
本表適用于享受研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠（含結(jié)轉(zhuǎn)）政策的納稅人填報。納稅人根據(jù)稅法、《財政部 國家稅務(wù)總局 科技部關(guān)于完善研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策的通知》（財稅〔2015〕119 號）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告 2015 年第 97 號）等相關(guān)稅收政策規(guī)定，填報本年發(fā)生的研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠情況及結(jié)轉(zhuǎn)情況。
第 1 行“本年可享受研發(fā)費用加計扣除項目數(shù)量”：填項目數(shù)量。
第 2 行“一、自主研發(fā)、合作研發(fā)、集中研發(fā)”：填報第 3加7加16加19加23加34 行金額。
第 3 行“（一）人員人工費用”：填報第 4加5加6 行金額。直接從事研發(fā)活動的人員、外聘研發(fā)人員同時從事非研發(fā)活動的，填報按實際工時占比等合理方法分配的用于研發(fā)活動的相關(guān)費用。
第 4 行“1.直接從事研發(fā)活動人員工資薪金”：填報納稅人直接從事研發(fā)活動人員，包括研究人員、技術(shù)人員、輔助人員的工資、薪金、獎金、津貼、補貼以及按規(guī)定可以在稅前扣除的對研發(fā)人員股權(quán)激勵的支出。
第 5 行“2.直接從事研發(fā)活動人員五險一金”：填報納稅人直接從事研發(fā)活動人員，包括研究人員、技術(shù)人員、輔助人員的基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費、生育保險費和住房公積金。
第 6 行“3.外聘研發(fā)人員的勞務(wù)費用”：填報與納稅人或勞務(wù)派遣企業(yè)簽訂勞務(wù)用工協(xié)議（合同）的外聘研發(fā)人員的勞務(wù)費用，以及臨時聘用的研究人員、技術(shù)人員、輔助人員的勞務(wù)費用。
第 7 行“（二）直接投入費用”：填報第 8至15 行合計金額。
第 8 行“1.研發(fā)活動直接消耗材料費用”。
第 9 行“2.研發(fā)活動直接消耗燃料費用”。
第 10 行“3.研發(fā)活動直接消耗動力費用”。
第 11 行“4.用于中間試驗和產(chǎn)品試制的模具、工藝裝備開發(fā)及制造費”。
第 12 行“5.用于不構(gòu)成固定資產(chǎn)的樣品、樣機及一般測試手段購置費”。
第 13 行“6.用于試制產(chǎn)品的檢驗費”。
第 14 行“7.用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備的運行維護、調(diào)整、檢驗、維修等費用”。
第 15 行“8.通過經(jīng)營租賃方式租入的用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備租賃費”：本行中以經(jīng)營租賃方式租入的用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備，同時用于非研發(fā)活動的，填報按實際工時占比等合理方法分配的用于研發(fā)活動的相關(guān)費用。
第 16 行“（三）折舊費用”：填報第 17加18 行金額。用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備，同時用于非研發(fā)活動的，填報按實際工時占比等合理方法分配的用于研發(fā)活動的相關(guān)費用。納稅人用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備，符合稅收規(guī)定且選擇加速折舊優(yōu)惠政策的，在享受研發(fā)費用稅前加計扣除政策時，按照稅前扣除的折舊口徑填報。
第 17 行“1.用于研發(fā)活動的儀器的折舊費”。
第 18 行“2.用于研發(fā)活動的設(shè)備的折舊費”。
第 19 行“（四）無形資產(chǎn)攤銷”：填報第 20加21加22 行金額。用于研發(fā)活動的無形資產(chǎn)，同時用于非研發(fā)活動的，填報按實際工時占比等合理方法在研發(fā)費用和生產(chǎn)經(jīng)營費用間分配的用于研發(fā)活動的相關(guān)費用。納稅人用于研發(fā)活動的無形資產(chǎn)，符合稅收規(guī)定且選擇加速攤銷優(yōu)惠政策的，在享受研發(fā)費用稅前加計扣除政策時，按照稅前扣除的攤銷口徑填報。
第 20 行“1.用于研發(fā)活動的軟件的攤銷費用”。
第 21 行“2.用于研發(fā)活動的專利權(quán)的攤銷費用”。
第 22 行“3.用于研發(fā)活動的非專利技術(shù)（包括許可證、專有技術(shù)、設(shè)計
和計算方法等）的攤銷費用”。
第 23 行“（五）新產(chǎn)品設(shè)計費等”：填報第 24至27 行合計金額。
新產(chǎn)品設(shè)計費、新工藝規(guī)程制定費、新藥研制的臨床試驗費、勘探開發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場試驗費等由輔助生產(chǎn)部門提供的，填報按照一定的分配標(biāo)準(zhǔn)分配給研發(fā)項目的金額。
第 24 行“1.新產(chǎn)品設(shè)計費”。
第 25 行“2.新工藝規(guī)程制定費”。
第 26 行“3.新藥研制的臨床試驗費”。
第 27 行“4.勘探開發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場試驗費”。
第 28 行“(六)其他相關(guān)費用”：填報第 29至33 行合計金額。
第 29 行“1.技術(shù)圖書資料費、資料翻譯費、專家咨詢費、高新科技研發(fā)保險費”。
第 30 行“2.研發(fā)成果的檢索、分析、評議、論證、鑒定、評審、評估、驗收費用”。
第 31 行“3.知識產(chǎn)權(quán)的申請費、注冊費、代理費”。
第 32 行“4.職工福利費、補充養(yǎng)老保險費、補充醫(yī)療保險費”：填報納稅人研發(fā)活動人員對應(yīng)費用。
第 33 行“5.差旅費、會議費”：填報納稅人研發(fā)活動發(fā)生的差旅費、會
議費。
第 34 行“(七)經(jīng)限額調(diào)整后的其他相關(guān)費用”：根據(jù)研發(fā)活動分析匯總填報，該限額按項目分別計算，每個項目可加計扣除的其他相關(guān)費用都不得超過研發(fā)費用總額的10%。
第 35 行“二、委托研發(fā)”：填報第 36加37加39 行金額。
第 36 行“（一）委托境內(nèi)機構(gòu)或個人進行研發(fā)活動所發(fā)生的費用”。
第 37 行“（二）委托境外機構(gòu)進行研發(fā)活動發(fā)生的費用”。
第 38 行“允許加計扣除的委托境外機構(gòu)進行研發(fā)活動發(fā)生的費用”。
第 39 行“（三）委托境外個人進行研發(fā)活動發(fā)生的費用”，本行不參與加計扣除優(yōu)惠金額的計算。
第 40 行“三、年度研發(fā)費用小計”：填報第 2 行 加 第 36 行乘以百分之80 加 第 38行金額。
第 41 行“（一）本年費用化金額”。
第 42 行“（二）本年資本化金額”：填報納稅人研發(fā)活動本年結(jié)轉(zhuǎn)無形資產(chǎn)的金額。
第 43 行“四、本年形成無形資產(chǎn)攤銷額”：填報納稅人研發(fā)活動本年形成無形資產(chǎn)的攤銷額。
第 44 行“五、以前年度形成無形資產(chǎn)本年攤銷額”：填報納稅人研發(fā)活動以前年度形成無形資產(chǎn)本年攤銷額。
第 45 行“六、允許扣除的研發(fā)費用合計”：填報第 41加43加44 行金額。
第 46 行“特殊收入部分”：填報納稅人已歸集計入研發(fā)費用，但在當(dāng)期取得的研發(fā)過程中形成的下腳料、殘次品、中間試制品等特殊收入。
第 47 行“七、允許扣除的研發(fā)費用抵減特殊收入后的金額”：填報第 45減46行金額。
第 48 行“當(dāng)年銷售研發(fā)活動直接形成產(chǎn)品（包括組成部分）對應(yīng)的材料部分”。
第 49 行“以前年度銷售研發(fā)活動直接形成產(chǎn)品（包括組成部分）對應(yīng)材
料部分結(jié)轉(zhuǎn)金額”。
第 50 行“八、加計扣除比例”：根據(jù)有關(guān)政策規(guī)定填報2023年百分之75,2023年會變成百分之百。
第 51 行“九、本年研發(fā)費用加計扣除總額”：填報第（47減48減49）行乘以第 50 行的金額，當(dāng)?shù)?47減48減49 行小于0 時，本行填報 0。
第 52 行“十、銷售研發(fā)活動直接形成產(chǎn)品（包括組成部分）對應(yīng)材料部分結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣減金額”：當(dāng)?shù)?47減48減49 行大于等于0 時，填報 0；當(dāng)?shù)?47減48減49行小于0 時，填報第 47減48減49 行金額的絕對值。
【第11篇】關(guān)于企業(yè)研發(fā)費用稅前加計扣除
三部門近日聯(lián)合發(fā)布《關(guān)于加大支持科技創(chuàng)新稅前扣除力度的公告》（財政部?稅務(wù)總局?科技部公告2023年第28號），明確現(xiàn)行適用研發(fā)費用稅前加計扣除比例75%的企業(yè)，在2023年10月1日至2023年12月31日期間，稅前加計扣除比例提高至100%。一起了解相關(guān)政策要點↓
政策要點：
現(xiàn)行適用研發(fā)費用稅前加計扣除比例75%的企業(yè)，在2023年10月1日至2023年12月31日期間，稅前加計扣除比例提高至100%。
那么，企業(yè)如何申報享受上述優(yōu)惠政策？以下熱點問答請收好↓
（一）我們是一家煤炭開采企業(yè)，此前按75%享受研發(fā)費用加計扣除，聽說今年第四季度國家對研發(fā)費用加計扣除政策又加大了優(yōu)惠力度，新政策是怎么規(guī)定的？
答：按照《財政部 稅務(wù)總局 科技部關(guān)于加大支持科技創(chuàng)新稅前扣除力度的公告》（2023年第28號，以下簡稱《公告》）規(guī)定，允許此前按75%稅前加計扣除的企業(yè)，在2023年10月1日至2023年12月31日期間，稅前加計扣除比例提高到100%。
綜上，你公司此前研發(fā)費用加計扣除比例為75%，按照新政策規(guī)定，在2023年10月1日至2023年12月31日期間發(fā)生的研發(fā)費用，可按100%享受加計扣除政策。
（二）其他企業(yè)研發(fā)費用加計扣除比例提高到100%，主要受益群體是哪些納稅人？
答：此次新政優(yōu)惠，受益群體是除以下三種情形之外的其他企業(yè)：一是本身就不適用稅前加計扣除政策的六大行業(yè)，包括煙草制造業(yè)、住宿和餐飲業(yè)、批發(fā)和零售業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè)、娛樂業(yè)；二是研發(fā)費用加計扣除比例已經(jīng)提高至100%的制造業(yè)企業(yè)；三是研發(fā)費用加計扣除比例已提高至100%的科技型中小企業(yè)。
除上述三類企業(yè)外，其他企業(yè)在2023年10月1日至2023年12月31日期間發(fā)生的研發(fā)費用，可以享受加計扣除比例由75%提高到100%的優(yōu)惠政策。
（三）我公司此前按75%比例享受加計扣除政策，2023年第四季度研發(fā)費用加計扣除比例提高到100%，具體怎么享受優(yōu)惠政策？
答：對于你公司發(fā)生的研發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，在2023年第四季度再按照實際發(fā)生額的100%在稅前加計扣除；形成無形資產(chǎn)的，在2023年第四季度按照無形資產(chǎn)成本的200%在稅前攤銷。
（四）我公司是一家信息傳輸、軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)，2023年前三季度研發(fā)費用100萬元，第四季度按規(guī)定計算的研發(fā)費用為50萬元，全年加計扣除額為多少？
答：按照政策規(guī)定，你單位在2023年前三季度發(fā)生的研發(fā)費用適用75%的加計扣除比例，第四季度發(fā)生的研發(fā)費用適用100%的加計扣除比例。因此，你公司2023年全年加計扣除額=100×75%+50×100%=125萬元。
（五）請問一下，怎么計算第四季度的研發(fā)費用？
答：為減輕企業(yè)的核算負擔(dān)，方便企業(yè)能最大限度的享受到優(yōu)惠政策，《公告》對第四季度的研發(fā)費用提供了兩種計算方法，由企業(yè)根據(jù)實際情況選擇適用：
方法一：按實際發(fā)生數(shù)計算；
方法二：按全年實際發(fā)生的研發(fā)費用乘以2023年10月1日后的經(jīng)營月份數(shù)占其2023年度實際經(jīng)營月份數(shù)的比例計算（以下簡稱“比例法”）。
（六）我公司是一家電力供應(yīng)企業(yè)，成立于2023年12月，2023年共發(fā)生研發(fā)費用400萬元，如選擇比例法計算第四季度研發(fā)費用，則第四季度可按100%比例加計扣除的研發(fā)費用是多少？
答：《公告》規(guī)定的比例法是指按全年實際發(fā)生的研發(fā)費用乘以2023年度10月1日以后的經(jīng)營月份數(shù)占其2023年度實際經(jīng)營月份數(shù)的比例計算。你公司2023年度經(jīng)營月份為12個月，2023年10月1日后的經(jīng)營月份數(shù)為3個月，按照比例法計算公式，你公司第四季度可按100%比例加計扣除的研發(fā)費用=400×（3/12）=100萬元。
（七）我公司是一家水污染防治企業(yè)，2023年5月10日開始經(jīng)營，2023年共發(fā)生研發(fā)費用400萬元，打算采取比例法計算第四季度研發(fā)費用，第四季度可按100%比例加計扣除的研發(fā)費用是多少？
答：《公告》規(guī)定的比例法是指按全年實際發(fā)生的研發(fā)費用乘以2023年度10月1日以后的經(jīng)營月份數(shù)占其2023年度實際經(jīng)營月份數(shù)的比例計算。你公司成立于5月10日，2023年度經(jīng)營月份從5月份開始計算，全年經(jīng)營月份數(shù)共計8個月，第四季度經(jīng)營月份數(shù)為3個月，則你公司第四季度可按100%比例加計扣除的研發(fā)費用=400×（3/8）=150萬元。
（八）我公司是一家采礦業(yè)企業(yè)，第四季度委托其他單位發(fā)生的研發(fā)費用，也可以按照100%比例加計扣除嗎？
答：對于企業(yè)委托其他單位發(fā)生的研發(fā)費用，也可以按規(guī)定在第四季度適用100%比例加計扣除政策。具體為：企業(yè)委托境內(nèi)外部機構(gòu)或個人進行研發(fā)活動發(fā)生的費用，按照費用實際發(fā)生額的80%計入委托方研發(fā)費用并按100%的比例計算加計扣除；委托境外（不包括境外個人）進行研發(fā)活動所發(fā)生的費用，按照費用實際發(fā)生額的80%計入委托方的委托境外研發(fā)費用。委托境外研發(fā)費用不超過境內(nèi)符合條件的研發(fā)費用三分之二的部分，可以按規(guī)定在企業(yè)所得稅前按100%比例計算加計扣除。
（九）我公司是一家石油開采企業(yè)，前三季度和第四季度都發(fā)生了研發(fā)費用，我公司什么時候可以享受優(yōu)惠呢？
答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)預(yù)繳申報享受研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠政策有關(guān)事項的公告》（2023年第10號），企業(yè)可以自主選擇10月份預(yù)繳申報第三季度（按季預(yù)繳）或9月份（按月預(yù)繳）企業(yè)所得稅時，就當(dāng)年前三季度研發(fā)費用享受加計扣除優(yōu)惠政策；10月份預(yù)繳申報期未選擇享受研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠政策的，也可以在辦理年度企業(yè)所得稅匯算清繳時統(tǒng)一享受。
具體到你公司，對于2023年前三季度發(fā)生的研發(fā)費用，你公司可以自主選擇10月份預(yù)繳申報第三季度（按季預(yù)繳）或9月份（按月預(yù)繳）企業(yè)所得稅時享受，也可以在辦理2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳時統(tǒng)一享受；對于2023年第四季度發(fā)生的研發(fā)費用，可在辦理2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳時享受。
（十）我公司想享受第四季度研發(fā)費用按100%比例加計扣除政策，需要向稅務(wù)機關(guān)申請嗎？
答：納稅人享受研發(fā)費用加計扣除政策均采取“真實發(fā)生、自行判斷、申報享受、相關(guān)資料留存?zhèn)洳椤钡姆绞健?/p>
你公司應(yīng)當(dāng)根據(jù)實際情況以及現(xiàn)行政策規(guī)定自行判斷是否符合優(yōu)惠事項規(guī)定的條件，符合條件的可以自行計算并填報企業(yè)所得稅納稅申報表直接享受稅收優(yōu)惠，同時歸集和留存相關(guān)資料備查，無需向稅務(wù)機關(guān)申請。
來源：國家稅務(wù)總局
【第12篇】稅收研發(fā)費用計算
研發(fā)費加計100%扣除，相當(dāng)于你只花了1塊錢，計稅時卻允許扣除2塊錢，這么好的政策，目的當(dāng)然是鼓勵企業(yè)多研發(fā)，提升產(chǎn)品和技術(shù)水平。—起來看看政策的詳細信息吧!
一、優(yōu)惠內(nèi)容
企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，自2023年1月1日起，再按照實際發(fā)生額的100%在稅前加計扣除；形成無形資產(chǎn)的，自2023年1月1日起，按照無形資產(chǎn)成本的200%在稅前攤銷。
舉例說明：
例1：a公司為一家軟件開發(fā)企業(yè)，2023年度發(fā)生研發(fā)費用2000萬元，未形成無形資產(chǎn)，所發(fā)生的費用全部計入當(dāng)期損益，可在企業(yè)所得稅前據(jù)實扣除2000萬元的基礎(chǔ)上，再按100%比例加計扣除2000萬元，合計在稅前扣除4000萬元。
例2：b公司為一家高新技術(shù)企業(yè)，2023年度研發(fā)新產(chǎn)品成功，發(fā)生研發(fā)費用1500萬元，形成無形資產(chǎn)，無形資產(chǎn)賬面按1500萬元入成本，在計算企業(yè)所得稅時，該項無形資產(chǎn)可以按照成本的200%在稅前計算攤銷，也就是按照3000萬元來攤銷扣除。
例3：c公司為一家科技服務(wù)企業(yè)，2023年第2季度研發(fā)形成的一項無形資產(chǎn)，由于政策未對無形資產(chǎn)形成的時間進行限定，在2023年也可按無形資產(chǎn)成本的200%在稅前攤銷。
二、哪些企業(yè)可以享受優(yōu)惠政策
1、行業(yè)范圍：除煙草制造業(yè)、住宿和餐飲業(yè)、批發(fā)和零售業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè)、娛樂業(yè)等以外，其他行業(yè)企業(yè)均可享受。
2、核算管理要求：按照財稅〔2015〕119號規(guī)定，享受研發(fā)費用加計扣除政策的企業(yè)應(yīng)為會計核算健全、實行查賬征收并能夠準(zhǔn)確歸集研發(fā)費用的居民企業(yè)。
被采用核定征收方式征收企業(yè)所得稅的企業(yè)，以及對研發(fā)費用和生產(chǎn)經(jīng)營費用劃分不清的，不能享受研發(fā)費用加計扣除政策。
三、哪些經(jīng)營活動適用研發(fā)費加計扣除政策
企業(yè)為獲得科學(xué)與技術(shù)新知識，創(chuàng)造性運用科學(xué)技術(shù)新知識，或?qū)嵸|(zhì)性改進技術(shù)、產(chǎn)品（服務(wù)）、工藝而持續(xù)進行的具有明確目標(biāo)的系統(tǒng)性活動。
但以下活動不適用稅前加計扣除政策：
1.企業(yè)產(chǎn)品（服務(wù)）的常規(guī)性升級。
2.對某項科研成果的直接應(yīng)用，如直接采用公開的新工藝、材料、裝置、產(chǎn)品、服務(wù)或知識等。
3.企業(yè)在商品化后為顧客提供的技術(shù)支持活動。
4.對現(xiàn)存產(chǎn)品、服務(wù)、技術(shù)、材料或工藝流程進行的重復(fù)或簡單改變。
5.市場調(diào)查研究、效率調(diào)查或管理研究。
6.作為工業(yè)（服務(wù)）流程環(huán)節(jié)或常規(guī)的質(zhì)量控制、測試分析、維修維護。
7.社會科學(xué)、藝術(shù)或人文學(xué)方面的研究。
四、哪些研發(fā)費用適用加計扣除政策
1.人員人工費用。
直接從事研發(fā)活動人員的工資薪金、基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費、生育保險費和住房公積金，以及外聘研發(fā)人員的勞務(wù)費用。
2.直接投入費用。
（1）研發(fā)活動直接消耗的材料、燃料和動力費用。
（2）用于中間試驗和產(chǎn)品試制的模具、工藝裝備開發(fā)及制造費，不構(gòu)成固定資產(chǎn)的樣品、樣機及一般測試手段購置費，試制產(chǎn)品的檢驗費。
（3）用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備的運行維護、調(diào)整、檢驗、維修等費用，以及通過經(jīng)營租賃方式租入的用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備租賃費。
3.折舊費用。
用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備的折舊費。
4.無形資產(chǎn)攤銷。
用于研發(fā)活動的軟件、專利權(quán)、非專利技術(shù)（包括許可證、專有技術(shù)、設(shè)計和計算方法等）的攤銷費用。
5.新產(chǎn)品設(shè)計費、新工藝規(guī)程制定費、新藥研制的臨床試驗費、勘探開發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場試驗費。
6.其他相關(guān)費用。
與研發(fā)活動直接相關(guān)的其他費用，如技術(shù)圖書資料費、資料翻譯費、專家咨詢費、高新科技研發(fā)保險費，研發(fā)成果的檢索、分析、評議、論證、鑒定、評審、評估、驗收費用，知識產(chǎn)權(quán)的申請費、注冊費、代理費，差旅費、會議費，職工福利費、補充養(yǎng)老保險費、補充醫(yī)療保險費。此類費用總額不得超過可加計扣除研發(fā)費用總額的10%。
五、如何申報享受研發(fā)費加計扣除
企業(yè)享受研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠政策采取“真實發(fā)生、自行判別、申報享受、相關(guān)資料留存?zhèn)洳椤鞭k理方式。
根據(jù)現(xiàn)行規(guī)定，企業(yè)每年10月份預(yù)繳申報第3季度（按季預(yù)繳）或9月份（按月預(yù)繳）企業(yè)所得稅時，可以根據(jù)其盈虧情況、研發(fā)費用核算情況、研發(fā)費用金額大小等因素，自主選擇是否就當(dāng)年前三季度研發(fā)費用享受加計扣除優(yōu)惠政策。在10月份預(yù)繳申報期未選擇享受研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠政策的企業(yè)，可以在辦理當(dāng)年度企業(yè)所得稅匯算清繳時統(tǒng)一享受。
3季度或9月份申報享受的：企業(yè)依據(jù)實際發(fā)生的研發(fā)費用支出，自行計算加計扣除金額，并填報《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報表（a類）》享受稅收優(yōu)惠，并根據(jù)享受加計扣除優(yōu)惠的研發(fā)費用情況（前三季度）填寫《研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠明細表》?！堆邪l(fā)費用加計扣除優(yōu)惠明細表》與規(guī)定的其他資料一并留存?zhèn)洳椤?/p>
在辦理匯算清繳時享受的：企業(yè)在次年辦理上年度匯算清繳時，對全年發(fā)生的研發(fā)費用計算申報享受研發(fā)費加計扣除。相關(guān)納稅申報資料留存?zhèn)洳椤?/p>
對10月份申報期已享受的前三季度研發(fā)費用，還需與第四季度的研發(fā)費用一起進行年度納稅申報，以全面享受研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠，否則將可能導(dǎo)致少享受稅收優(yōu)惠，影響企業(yè)的合法權(quán)益。
六、特殊業(yè)務(wù)模式下研發(fā)費加計扣除政策
1.企業(yè)委托外部機構(gòu)或個人進行研發(fā)活動所發(fā)生的費用，按照費用實際發(fā)生額的80%計入委托方研發(fā)費用并計算加計扣除，受托方不得再進行加計扣除。委托境外進行研發(fā)活動所發(fā)生的費用，按照費用實際發(fā)生額的80%計入委托方的委托境外研發(fā)費用。委托境外研發(fā)費用不超過境內(nèi)符合條件的研發(fā)費用三分之二的部分，可以按規(guī)定在企業(yè)所得稅前加計扣除。
2.企業(yè)共同合作開發(fā)的項目，由合作各方就自身實際承擔(dān)的研發(fā)費用分別計算加計扣除。
3.企業(yè)集團根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營和科技開發(fā)的實際情況，對技術(shù)要求高、投資數(shù)額大，需要集中研發(fā)的項目，其實際發(fā)生的研發(fā)費用，可以按照權(quán)利和義務(wù)相一致、費用支出和收益分享相配比的原則，合理確定研發(fā)費用的分?jǐn)偡椒?，在受益成員企業(yè)間進行分?jǐn)?，由相關(guān)成員企業(yè)分別計算加計扣除。
【第13篇】研發(fā)費用加計扣除試題
3月11日，由北京市中小企業(yè)公共服務(wù)平臺、北京軟件和信息服務(wù)業(yè)協(xié)會主辦的財稅小課堂系列課程（一）：研發(fā)費用加計扣除稅務(wù)風(fēng)險和應(yīng)對線上開播。本次活動吸引了170多位企業(yè)相關(guān)負責(zé)人參與。
中國科學(xué)院全國雙創(chuàng)導(dǎo)師、人社部創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)導(dǎo)師田蜜深度解析“研發(fā)費”加計扣除，界定研發(fā)加計扣除范圍，梳理了不適用稅前加計扣除政策的行業(yè)、企業(yè)以及不適用研發(fā)加計扣除的活動，重點介紹了研研發(fā)費加計扣除的九個風(fēng)險點和注意事項，幫助大家根據(jù)歸集口徑合理準(zhǔn)確歸集各項研發(fā)費用，做好加計扣除各項工作。
今后，協(xié)會將繼續(xù)秉承“提供價值服務(wù) 促進產(chǎn)業(yè)發(fā)展”宗旨，針對企業(yè)需求持續(xù)開展行業(yè)自律、政策咨詢、誠信創(chuàng)建等服務(wù)內(nèi)容，切實幫助企業(yè)解決工作中的實際問題，助力北京軟件和信息服務(wù)業(yè)高質(zhì)量發(fā)展。
【第14篇】研發(fā)費用歸集的說明
一、高新技術(shù)企業(yè)研發(fā)費用歸集主要注意事項：
（1）人員人工：主要是指從事研究開發(fā)活動人員的全年工資薪金、五險一金，員工的在職天數(shù)必須在183 天以上；
（2）直接投入：必須是企業(yè)為實施研究開發(fā)項目而購買的原材料等相關(guān)支出；或者企業(yè)用于中間試驗和產(chǎn)品試制達不到固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的模具、樣品、樣機及一般測試手段購置試置產(chǎn)品的檢驗費等；用于研發(fā)活用的一起、設(shè)備的維護、調(diào)整、檢驗、檢測、維修等費用，包括租入的固定資產(chǎn)費用；
（3）折舊費用與長期待攤費用：研究開發(fā)項目所用建筑物也可以折舊；
（4）無形資產(chǎn)攤銷：主要包括專門用于研發(fā)活動的軟件、專利權(quán)、非專利技術(shù)等無形資產(chǎn)的 攤銷費用；
（5）設(shè)計費用：包括為獲得創(chuàng)新性、創(chuàng)意性、突破性產(chǎn)品進行的創(chuàng)意設(shè)計活動發(fā)生的相關(guān)費用；
（6）裝備調(diào)試費用于試驗費用：注意批量生產(chǎn)和商業(yè)化生產(chǎn)發(fā)生的常規(guī)性工裝準(zhǔn)備和工業(yè)工程發(fā)生的費用不能計入；
（7）委外費用：要按照發(fā)生費用的 80％計入，委托方可申報加計扣除；
（8）其他費用：其他費用的歸集范圍擴大，但是不得超過研究開發(fā)總費用的20％限制。
二、其他需要注意的事項：
（1）注意與之前向政府部門申報的資料保持一致
按照原國稅函 [2009]203 號文的要求，高新技術(shù)企業(yè)需要在匯算清繳期間向稅務(wù)機關(guān)報送研究開發(fā)費用結(jié)構(gòu)明細表。另外，很多高新技術(shù)企業(yè)需要按季度、月份向各地科技部門或者園區(qū)管委會報送高新企業(yè)相關(guān)數(shù)據(jù)。在再次認(rèn)定或者各類檢查中，企業(yè)需要重點關(guān)注與之前申報數(shù)據(jù)的一致性，避免出現(xiàn)前后矛盾的情況。
（2）注意跨期研發(fā)費用的處理
跨年度的研發(fā)項目在核算研發(fā)費用時，應(yīng)密切關(guān)注研發(fā)費用預(yù)算與研發(fā)項目驗收報告，以合理分?jǐn)偢髂甓鹊难邪l(fā)費用。
（3）注意研發(fā)費用與研發(fā)項目、知識產(chǎn)權(quán)的關(guān)聯(lián)性
高新技術(shù)企業(yè)各要素之間具有很強的邏輯上的關(guān)聯(lián)性。與知識產(chǎn)權(quán)有關(guān)的項目，應(yīng)該在無形資產(chǎn)攤銷項下體現(xiàn)。另外，過于龐大的研發(fā)項目可以考慮分拆，但是相關(guān)費用不能簡單的平均分?jǐn)偅瑧?yīng)當(dāng)有合理的分?jǐn)傄罁?jù)。
【第15篇】委托方加計扣除研發(fā)費用
2023年，黨中央、國務(wù)院根據(jù)經(jīng)濟發(fā)展形勢出臺了新的組合式稅費支持政策后，稅務(wù)總局圍繞創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)的主要環(huán)節(jié)和關(guān)鍵領(lǐng)域梳理了相關(guān)稅費優(yōu)惠政策措施，覆蓋企業(yè)整個生命周期。今天帶你了解：研發(fā)費用加計扣除政策↓
研發(fā)費用加計扣除
【享受主體】
除制造業(yè)、科技型中小企業(yè)以外的會計核算健全、實行查賬征收并能夠準(zhǔn)確歸集研發(fā)費用的居民企業(yè)。
【優(yōu)惠內(nèi)容】
1. 2023年1月1日至2023年12月31日期間，企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，按照實際發(fā)生額的75%，在稅前加計扣除。
2. 2023年1月1日至2023年12月31日期間，企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的175%在稅前攤銷。
【享受條件】
1.企業(yè)應(yīng)按照財務(wù)會計制度要求，對研發(fā)支出進行會計處理；同時，對享受加計扣除的研發(fā)費用按研發(fā)項目設(shè)置輔助賬，準(zhǔn)確歸集核算當(dāng)年可加計扣除的各項研發(fā)費用實際發(fā)生額。企業(yè)在一個納稅年度內(nèi)進行多項研發(fā)活動的，應(yīng)按照不同研發(fā)項目分別歸集可加計扣除的研發(fā)費用。
2.企業(yè)應(yīng)對研發(fā)費用和生產(chǎn)經(jīng)營費用分別核算，準(zhǔn)確、合理歸集各項費用支出，對劃分不清的，不得實行加計扣除。
3.企業(yè)委托外部機構(gòu)或個人進行研發(fā)活動所發(fā)生的費用，按照費用實際發(fā)生額的80%計入委托方研發(fā)費用并計算加計扣除。無論委托方是否享受研發(fā)費用稅前加計扣除政策，受托方均不得加計扣除。
委托外部研究開發(fā)費用實際發(fā)生額應(yīng)按照獨立交易原則確定。委托方與受托方存在關(guān)聯(lián)關(guān)系的，受托方應(yīng)向委托方提供研發(fā)項目費用支出明細情況。
4.企業(yè)共同合作開發(fā)的項目，由合作各方就自身實際承擔(dān)的研發(fā)費用分別計算加計扣除。
5.企業(yè)集團根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營和科技開發(fā)的實際情況，對技術(shù)要求高、投資數(shù)額大，需要集中研發(fā)的項目，其實際發(fā)生的研發(fā)費用，可以按照權(quán)利和義務(wù)相一致、費用支出和收益分享相配比的原則，合理確定研發(fā)費用的分?jǐn)偡椒ǎ谑芤娉蓡T企業(yè)間進行分?jǐn)?，由相關(guān)成員企業(yè)分別計算加計扣除。
6.企業(yè)為獲得創(chuàng)新性、創(chuàng)意性、突破性的產(chǎn)品進行創(chuàng)意設(shè)計活動而發(fā)生的相關(guān)費用，可按照規(guī)定進行稅前加計扣除。
制造業(yè)企業(yè)研發(fā)費用企業(yè)所得稅100%加計扣除
【享受主體】
制造業(yè)企業(yè)
【優(yōu)惠內(nèi)容】
自2023年1月1日起，制造業(yè)企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，自2023年1月1日起，再按照實際發(fā)生額的100%在稅前加計扣除；形成無形資產(chǎn)的，自2023年1月1日起，按照無形資產(chǎn)成本的200%在稅前攤銷。
【享受條件】
1.上述所稱制造業(yè)企業(yè)，是指以制造業(yè)業(yè)務(wù)為主營業(yè)務(wù)，享受優(yōu)惠當(dāng)年主營業(yè)務(wù)收入占收入總額的比例達到50%以上的企業(yè)。制造業(yè)的范圍按照《國民經(jīng)濟行業(yè)分類》（gb/t?4574-2017）確定，如國家有關(guān)部門更新《國民經(jīng)濟行業(yè)分類》，從其規(guī)定。收入總額按照企業(yè)所得稅法第六條規(guī)定執(zhí)行。
2.制造業(yè)企業(yè)享受研發(fā)費用加計扣除政策的其他政策口徑和管理要求，按照《財政部?國家稅務(wù)總局?科技部關(guān)于完善研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策的通知》（財稅〔2015〕119號）、《財政部?稅務(wù)總局?科技部關(guān)于企業(yè)委托境外研究開發(fā)費用稅前加計扣除有關(guān)政策問題的通知》（財稅〔2018〕64號）等文件相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。
科技型中小企業(yè)研發(fā)費用企業(yè)所得稅100%加計扣除
【享受主體】
科技型中小企業(yè)
【優(yōu)惠內(nèi)容】
科技型中小企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，自2023年1月1日起，再按照實際發(fā)生額的100%在稅前加計扣除；形成無形資產(chǎn)的，自2023年1月1日起，按照無形資產(chǎn)成本的200%在稅前攤銷。
【享受條件】
1.科技型中小企業(yè)條件和管理辦法按照《科技部 財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<科技型中小企業(yè)評價辦法>的通知》（國科發(fā)政〔2017〕115號）執(zhí)行。
2.科技型中小企業(yè)享受研發(fā)費用稅前加計扣除政策的其他政策口徑和管理要求，按照《財政部 國家稅務(wù)總局 科技部關(guān)于完善研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策的通知》（財稅〔2015〕119號）、《財政部 稅務(wù)總局 科技部關(guān)于企業(yè)委托境外研究開發(fā)費用稅前加計扣除有關(guān)政策問題的通知》（財稅〔2018〕64號）等文件相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。
委托境外研發(fā)費用加計扣除
【享受主體】
會計核算健全、實行查賬征收并能夠準(zhǔn)確歸集研發(fā)費用的居民企業(yè)。
【優(yōu)惠內(nèi)容】
委托境外進行研發(fā)活動所發(fā)生的費用，按照費用實際發(fā)生額的80%計入委托方的委托境外研發(fā)費用。委托境外研發(fā)費用不超過境內(nèi)符合條件的研發(fā)費用三分之二的部分，可以按規(guī)定在企業(yè)所得稅前加計扣除。
【享受條件】
1.上述費用實際發(fā)生額應(yīng)按照獨立交易原則確定。委托方與受托方存在關(guān)聯(lián)關(guān)系的，受托方應(yīng)向委托方提供研發(fā)項目費用支出明細情況。
2.委托境外進行研發(fā)活動應(yīng)簽訂技術(shù)開發(fā)合同，并由委托方到科技行政主管部門進行登記。相關(guān)事項按技術(shù)合同認(rèn)定登記管理辦法及技術(shù)合同認(rèn)定規(guī)則執(zhí)行。
3.委托境外進行研發(fā)活動不包括委托境外個人進行的研發(fā)活動。
【第16篇】研發(fā)費用加計扣除基數(shù)
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加計扣除是在實際發(fā)生數(shù)額的基礎(chǔ)上，再加計一定比例，作為計算應(yīng)納稅所得額時的扣除數(shù)額的一種稅收優(yōu)惠，屬于稅基式優(yōu)惠，對納稅人影響較大。
春節(jié)前夕，國家稅務(wù)總局發(fā)布《關(guān)于企業(yè)所得稅年度納稅申報有關(guān)事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第27號），對《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（a類，2023年版）》作了修改，并涉及加計扣除優(yōu)惠的變化：一是首次在一個納稅年度內(nèi)有兩個加計扣除比例；二是首次在研發(fā)費用加計扣除和安置殘疾人員工資加計扣除之外，增加兩個加計扣除項目。相關(guān)納稅人應(yīng)關(guān)注這兩點變化，做好加計扣除事項的申報工作。
2023年前三季度，制造業(yè)企業(yè)和科技型中小企業(yè)研發(fā)費用加計扣除比例為100%，其他企業(yè)（非負面清單行業(yè)）為75%?！敦斦?稅務(wù)總局 科技部關(guān)于加大支持科技創(chuàng)新稅前扣除力度的公告》（財政部 稅務(wù)總局 科技部公告2023年第28號，以下簡稱“28號公告”）第二條規(guī)定，現(xiàn)行適用研發(fā)費用稅前加計扣除比例75%的企業(yè)，在2023年10月1日—2023年12月31日期間，稅前加計扣除比例提高至100%。因此，其他企業(yè)2023年前三個季度的研發(fā)費用加計扣除比例為75%，第四季度的研發(fā)費用加計扣除比例為100%。
28號公告第二條同時規(guī)定，企業(yè)在2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳計算享受研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠時，第四季度研發(fā)費用可由企業(yè)自行選擇按實際發(fā)生數(shù)計算，或者按全年實際發(fā)生的研發(fā)費用乘以2023年10月1日后的經(jīng)營月份數(shù)占其2023年度實際經(jīng)營月份數(shù)的比例計算。
例如，2023年，甲公司發(fā)生研發(fā)費用120萬元，其中，2023年前三季度發(fā)生80萬元，第四季度發(fā)生40萬元。若甲公司選擇按實際發(fā)生金額計算，則2023年研發(fā)費用加計扣除額為80×75%+40×100%=100（萬元）；若甲公司選擇按比例計算，則2023年研發(fā)費用加計扣除額為120×3/4×75%+120×1/4×100%=97.5（萬元）。
顯然，甲公司選擇按實際發(fā)生金額計算更為合適。那么，甲公司在填報《研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠明細表》（a107012）時，應(yīng)在第50行“八、加計扣除比例及計算方法”填入代碼122，即“前三季度75%且第四季度100%（其他企業(yè)）按實際發(fā)生金額計算”，在l1行“本年允許加計扣除的研發(fā)費用總額”中填寫“1200000”，l1.1行“其中：前四季度允許加計扣除的研發(fā)費用金額”中填寫“400000”，在l1.2行“前三季度允許加計扣除的研發(fā)費用金額”中填寫“800000”，在第51行“九、本年研發(fā)費用加計扣除總額”填寫“1000000”。
再如，2023年，乙公司發(fā)生研發(fā)費用120萬元，其中，2023年前三季度發(fā)生100萬元，第四季度發(fā)生20萬元。若乙公司選擇按實際發(fā)生金額計算，則2023年研發(fā)費用加計扣除額為100×75%+20×100%=95（萬元）；若乙公司選擇按比例計算，則2023年研發(fā)費用加計扣除額為120×3/4×75%+120×1/4×100%=97.5（萬元）。
顯然，乙公司選擇按比例計算更為合適。那么，乙公司在填報《研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠明細表》（a107012）時，應(yīng)在第50行“八、加計扣除比例及計算方法”填入代碼121，“前三季度75%且第四季度100% （其他企業(yè)）按比例計算”，在l1行“本年允許加計扣除的研發(fā)費用總額”中填寫“1200000”，l1.1行“其中：前四季度允許加計扣除的研發(fā)費用金額”中填寫“300000”，在l1.2行“前三季度允許加計扣除的研發(fā)費用金額”中填寫“900000”，在第51行“九、本年研發(fā)費用加計扣除總額”填寫“975000”。
來源明稅
