【第1篇】申請(qǐng)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除
研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除新政指引
一、研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策的適用范圍
【適用行業(yè)】
除煙草制造業(yè)、住宿和餐飲業(yè)、批發(fā)和零售業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè)、娛樂(lè)業(yè)以外，其他企業(yè)均可享受
【適用活動(dòng)】
企業(yè)為獲得科學(xué)與技術(shù)新知識(shí)，創(chuàng)造性運(yùn)用科學(xué)技術(shù)新知識(shí)，或?qū)嵸|(zhì)性改進(jìn)技術(shù)、產(chǎn)品（服務(wù)）、工藝而持續(xù)進(jìn)行的具有明確目標(biāo)的系統(tǒng)性活動(dòng)。
下列活動(dòng)不適用稅前加計(jì)扣除政策：
1.企業(yè)產(chǎn)品（服務(wù)）的常規(guī)性升級(jí)。
2.對(duì)某項(xiàng)科研成果的直接應(yīng)用，如直接采用公開(kāi)的新工藝、材料、裝置、產(chǎn)品、服務(wù)或知識(shí)等。
3.企業(yè)在商品化后為顧客提供的技術(shù)支持活動(dòng)。
4.對(duì)現(xiàn)存產(chǎn)品、服務(wù)、技術(shù)、材料或工藝流程進(jìn)行的重復(fù)或簡(jiǎn)單改變。
5.市場(chǎng)調(diào)查研究、效率調(diào)查或管理研究。
6.作為工業(yè)（服務(wù)）流程環(huán)節(jié)或常規(guī)的質(zhì)量控制、測(cè)試分析、維修維護(hù)。
7.社會(huì)科學(xué)、藝術(shù)或人文學(xué)方面的研究。
【政策依據(jù)】
《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局 科技部關(guān)于完善研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策的通知》（財(cái)稅〔2015〕119號(hào)）
二、除制造業(yè)外的企業(yè)研發(fā)費(fèi)用按75%加計(jì)扣除
【適用主體】
除制造業(yè)以外的企業(yè)，且不屬于煙草制造業(yè)、住宿和餐飲業(yè)、批發(fā)和零售業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè)、娛樂(lè)業(yè)。
【優(yōu)惠內(nèi)容】
企業(yè)開(kāi)展研發(fā)活動(dòng)中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，未形成無(wú)形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在2023年12月31日前，在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，再按照實(shí)際發(fā)生額的75%在稅前加計(jì)扣除；形成無(wú)形資產(chǎn)的，在上述期間按照無(wú)形資產(chǎn)成本的175%在稅前攤銷(xiāo)。
【政策依據(jù)】
1.《財(cái)政部 稅務(wù)總局 科技部關(guān)于提高研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除比例的通知》（財(cái)稅〔2018〕99號(hào)）
2.《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于延長(zhǎng)部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的公告》（2023年第6號(hào)）
三、制造業(yè)企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除比例提高到100%
【適用主體】
制造業(yè)企業(yè)
【優(yōu)惠內(nèi)容】
制造業(yè)企業(yè)開(kāi)展研發(fā)活動(dòng)中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，未形成無(wú)形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，自2023年1月1日起，再按照實(shí)際發(fā)生額的100%在稅前加計(jì)扣除；形成無(wú)形資產(chǎn)的，自2023年1月1日起，按照無(wú)形資產(chǎn)成本的200%在稅前攤銷(xiāo)。
【政策依據(jù)】
1.《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局 科技部關(guān)于完善研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策的通知》（財(cái)稅〔2015〕119號(hào)）
2.《財(cái)政部 稅務(wù)總局 科技部關(guān)于企業(yè)委托境外研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除有關(guān)政策問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔2018〕64號(hào)）
3.《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步完善研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策的公告》（2023年第13號(hào)）
四、多業(yè)經(jīng)營(yíng)企業(yè)是否屬于制造業(yè)企業(yè)的判定
【適用主體】
既有制造業(yè)收入，又有其他業(yè)務(wù)收入的企業(yè)
【判定標(biāo)準(zhǔn)】
以制造業(yè)業(yè)務(wù)為主營(yíng)業(yè)務(wù)，享受優(yōu)惠當(dāng)年主營(yíng)業(yè)務(wù)收入占收入總額的比例在50%以上的，為制造業(yè)企業(yè)。制造業(yè)收入占收入總額的比例低于50%的，為其他企業(yè)。
收入總額按照《企業(yè)所得稅法》第六條規(guī)定執(zhí)行，具體是指企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從各種來(lái)源取得的收入，包括銷(xiāo)售貨物收入、提供勞務(wù)收入、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入、股息紅利等權(quán)益性投資收益、利息收入、租金收入、特許權(quán)使用費(fèi)收入、接受捐贈(zèng)收入、其他收入。
【政策依據(jù)】
《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步完善研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策的公告》（2023年第13號(hào)）
五、10月份預(yù)繳申報(bào)可提前享受上半年研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠
【適用主體】
除煙草制造業(yè)、住宿和餐飲業(yè)、批發(fā)和零售業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè)、娛樂(lè)業(yè)以外的其他行業(yè)企業(yè)
【優(yōu)惠內(nèi)容】
1.從2023年1月1日起，企業(yè)10月份預(yù)繳申報(bào)當(dāng)年第3季度（按季預(yù)繳）或9月份（按月預(yù)繳）企業(yè)所得稅時(shí)，可以自行選擇就當(dāng)年上半年研發(fā)費(fèi)用享受加計(jì)扣除優(yōu)惠政策。
采取“自行判別、申報(bào)享受、相關(guān)資料留存?zhèn)洳椤鞭k理方式。符合條件的企業(yè)自行計(jì)算加計(jì)扣除金額，填報(bào)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（a類(lèi)）》享受稅收優(yōu)惠，并根據(jù)享受加計(jì)扣除優(yōu)惠的研發(fā)費(fèi)用情況（上半年）填寫(xiě)《研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表》（a107012）（不需報(bào)送稅務(wù)機(jī)關(guān)），該表與相關(guān)政策規(guī)定的其他資料一并留存?zhèn)洳椤?/p>
2.企業(yè)也可以選擇10月份預(yù)繳時(shí)，對(duì)上半年研發(fā)費(fèi)用不享受加計(jì)扣除優(yōu)惠，統(tǒng)一在次年辦理匯算清繳時(shí)享受。
【政策依據(jù)】
1.《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布修訂后的〈企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項(xiàng)辦理辦法〉的公告》（2023年第23號(hào)）
2.《財(cái)政部?稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步完善研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策的公告》（2023年第13號(hào)）
【第2篇】申請(qǐng)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除的條件
研發(fā)加計(jì)扣除是研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除的簡(jiǎn)稱。據(jù)信太科技政策研究分析，加計(jì)扣除項(xiàng)目核心是企業(yè)研發(fā)活動(dòng)立項(xiàng)及研發(fā)費(fèi)用核算管理，其中研發(fā)活動(dòng)的立項(xiàng)是根本。通過(guò)政策研究分析，信太科技總結(jié)，企業(yè)自主研究開(kāi)發(fā)活動(dòng)需要符合幾個(gè)條件：
一、企業(yè)研發(fā)活動(dòng)具備創(chuàng)新性。具體包括：
1.在技術(shù)、工藝、產(chǎn)品（服務(wù)）方面的創(chuàng)新取得了有價(jià)值的成果；
2.對(duì)本地區(qū)（省、自治區(qū)、直轄市或計(jì)劃單列市）相關(guān)行業(yè)的技術(shù)、工藝領(lǐng)先具有推動(dòng)作用；
3.不包括企業(yè)產(chǎn)品的常規(guī)性升級(jí)或?qū)_(kāi)的科研成果直接應(yīng)用等活動(dòng)。
二、企業(yè)的研發(fā)活動(dòng)需要符合國(guó)家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域要求。
企業(yè)開(kāi)展的研究開(kāi)發(fā)活動(dòng)需符合上述要求，該研發(fā)活動(dòng)才具備研發(fā)價(jià)值，才能獲得稅務(wù)和科技部門(mén)認(rèn)可。
據(jù)信太科技調(diào)查研究，目前還有很大部分的企業(yè)對(duì)研究開(kāi)發(fā)的理解不足，認(rèn)為企業(yè)只要發(fā)生研發(fā)活動(dòng)就可以享受加計(jì)扣除政策，結(jié)果會(huì)因?yàn)轫?xiàng)目立項(xiàng)不符合要求，技術(shù)鑒定、無(wú)法通過(guò)，該項(xiàng)目不被認(rèn)可，稅務(wù)部門(mén)不予備案，不能享受所得稅優(yōu)惠。
另外，有些企業(yè)對(duì)研究開(kāi)發(fā)理解不足，認(rèn)為“必須取得有價(jià)值的成果”才能享受加計(jì)扣除，比如失敗的研發(fā)項(xiàng)目，或者研發(fā)周期比較長(zhǎng)的項(xiàng)目，不及時(shí)進(jìn)行費(fèi)用歸集核算，導(dǎo)致沒(méi)有享受加計(jì)扣除。
研發(fā)加計(jì)扣除項(xiàng)目需要具備幾個(gè)條件及要求
1.明確的研發(fā)活動(dòng)主題、目標(biāo)以及項(xiàng)目實(shí)施規(guī)劃，并且有明確技術(shù)方案，技術(shù)水平具備創(chuàng)新性和先進(jìn)性；
2.研發(fā)組織過(guò)程各項(xiàng)要求明確，并且可以提供組織實(shí)施記錄。
3.項(xiàng)目研發(fā)過(guò)程中研發(fā)費(fèi)用賬務(wù)清晰、明確，并且采用周期統(tǒng)計(jì)核算。
【第3篇】不可以申請(qǐng)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除
研發(fā)加計(jì)扣除對(duì)很多企業(yè)來(lái)講是不可或缺的東西，特別是科技型中小企業(yè)
不管是任何時(shí)候，做研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除，對(duì)企業(yè)都是十分有價(jià)值的！
可以說(shuō)，做加計(jì)扣除，在2023年對(duì)所有企業(yè)都很有價(jià)值~
然而，如此有價(jià)值的東西，所以企業(yè)都適合去做嗎？
哪些企業(yè)不能研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除
非居民企業(yè)
指依照外國(guó)（地區(qū)）法律、法規(guī)成立且實(shí)際管理機(jī)構(gòu)不在中國(guó)境內(nèi)，但在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，或者在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)場(chǎng)所，但有來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)所得的企業(yè)。
核定征收企業(yè)
同時(shí)，如果企業(yè)屬于核定征收企業(yè)范圍內(nèi)，也是不能享受研發(fā)加計(jì)扣除的具體政策優(yōu)惠
財(cái)務(wù)核算不健全的企業(yè)
如果一家企業(yè)的財(cái)務(wù)核算不健全，缺乏相關(guān)的財(cái)務(wù)資料和信息的，同時(shí)沒(méi)有準(zhǔn)確的歸集研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用的具體詳情，在這種情況下，企業(yè)是不能享受研發(fā)加計(jì)扣除的的。
不適用這些行業(yè)
1、煙草制造業(yè)。
2、住宿和餐飲業(yè)。
3、批發(fā)和零售業(yè)。
4、房地產(chǎn)業(yè)。
5、租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè)。
6、娛樂(lè)業(yè)。
7、財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他行業(yè)。
除了以上的企業(yè)外，其他所有的都能進(jìn)行研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除的申報(bào)。
在研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除后，企業(yè)可能將會(huì)節(jié)省一筆很大的開(kāi)支喲！
【第4篇】不可申請(qǐng)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除
又漲知識(shí)了，創(chuàng)辦企業(yè)的時(shí)候總聽(tīng)到的這些，到底是什么？
什么是研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除？
簡(jiǎn)單地說(shuō)，就是企業(yè)在開(kāi)發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用，這部分費(fèi)用在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)會(huì)享受一定比例的稅收減免。它是促進(jìn)企業(yè)技術(shù)進(jìn)步的一項(xiàng)重要稅收優(yōu)惠政策。
這項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策適用于財(cái)務(wù)核算健全并能準(zhǔn)確歸集研發(fā)費(fèi)用的居民企業(yè)。
哪些行業(yè)不能享受呢？
以下6類(lèi)限制性行業(yè)不行，煙草制造業(yè)、住宿和餐飲業(yè)、批發(fā)和零售業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、租賃和商業(yè)服務(wù)業(yè)、娛樂(lè)業(yè)。
因?yàn)樗麄冸m然可能有研發(fā)行為，比如煙草制造業(yè)研發(fā)了新的生產(chǎn)工藝，住宿餐飲業(yè)有了新的管理系統(tǒng)，但是這些類(lèi)別的企業(yè)所產(chǎn)生的研發(fā)活動(dòng)不符合國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策導(dǎo)向，不能體現(xiàn)出科技創(chuàng)新。
關(guān)注我，下期告訴你，個(gè)人年度匯算清繳是怎么回事。
