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年度匯算清繳會計(jì)分錄(12篇)

發(fā)布時間:2024-11-12 查看人數(shù):26

年度匯算清繳會計(jì)分錄

【第1篇】年度匯算清繳會計(jì)分錄

到了年初的時候企業(yè)和個體戶等等需要按照規(guī)定的時間進(jìn)行匯算清繳,是計(jì)算這一年預(yù)繳的稅款是否足夠,到了匯算清繳的時候就進(jìn)行多退少補(bǔ),但是上報(bào)的報(bào)表該怎么填寫,流程是什么,時間又是什么時候,不懂的快來看看下文吧~

以上就是關(guān)于個稅匯算清繳的內(nèi)容了,關(guān)于個稅匯算清繳還有很多熱點(diǎn)問題,基本都是在繳納個稅時會碰到的問題,因?yàn)閮?nèi)容過多,沒有展示完整~

【第2篇】企業(yè)所得稅匯算清繳費(fèi)用會計(jì)分錄

根據(jù)稅法實(shí)施條例規(guī)定?企業(yè)所得稅按年計(jì)算?分月或分季按月(季)預(yù)繳(一般是分季度預(yù)繳),年終匯算清繳所得稅的會計(jì)處理如下:

ps:依據(jù)現(xiàn)行政策,對原文略有修正,僅供參考,如有異議,請與專管員核實(shí)。

1.按月或按季計(jì)算應(yīng)預(yù)繳所得額

借:所得稅

貸:應(yīng)交稅金

應(yīng)交企業(yè)所得稅

2.繳納季度所得稅時

借:應(yīng)交稅金-應(yīng)交企業(yè)所得稅

貸:銀行存款

3.跨年4月30日前匯算清繳

全年應(yīng)交所得稅額減去已預(yù)繳稅額?正數(shù)是應(yīng)補(bǔ)稅額

借:以前年度損益調(diào)整

貸:應(yīng)交稅金-應(yīng)交企業(yè)所得稅

4.繳納年度匯算清應(yīng)繳稅款

借:應(yīng)交稅金--應(yīng)交企業(yè)所得稅

貸:銀行存款

5.重新分配利潤

借:利潤分配-未分配利潤

貸:以前年度損益調(diào)整

6.年度匯算清繳

如果計(jì)算出全年應(yīng)納所得稅額少于已預(yù)繳稅額:

借:應(yīng)交稅金-應(yīng)交企業(yè)所得稅(其他應(yīng)收款--應(yīng)收多繳所得稅款)

貸:以前年度損益調(diào)整

7.重新分配利潤

借:以前年度損益調(diào)整

貸:利潤分配-未分配利潤

8.經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)退還多繳稅款

借:銀行存款

貸:應(yīng)交稅金-應(yīng)交企業(yè)所得稅(其他應(yīng)收款--應(yīng)收多繳所得稅款)

9.對多繳所得稅額不辦理退稅,用以抵繳下年度預(yù)繳所得稅

借:所得稅

貸:應(yīng)交稅金-應(yīng)交企業(yè)所得稅(其他應(yīng)收款--應(yīng)收多繳所得稅款)

10.免稅企業(yè)也要做分錄

借:所得稅

貸:應(yīng)交稅金--應(yīng)交所得稅

借:應(yīng)交稅金--應(yīng)交所得稅

貸:資本公積

借:本年利潤

貸:所得稅

涉及以前年度損益事項(xiàng)的調(diào)整

如果上年度年終結(jié)賬后,于本年度發(fā)現(xiàn)上年度所得稅計(jì)算有誤,應(yīng)通過損益科目'以前年度損益調(diào)整'進(jìn)行會計(jì)處理。'以前年度損益調(diào)整'科目的借方發(fā)生額,反映企業(yè)以前年度多計(jì)收益、少計(jì)費(fèi)用而調(diào)整的本年度損益數(shù)額;貸方發(fā)生額反映企業(yè)以前年度少計(jì)收益、多計(jì)費(fèi)用而需調(diào)整的本年度損益數(shù)額。根據(jù)稅法規(guī)定?納稅人在納稅年度內(nèi)應(yīng)計(jì)未計(jì)、應(yīng)提未提的扣除項(xiàng)目,在規(guī)定的納稅申報(bào)期后發(fā)現(xiàn)的?不得轉(zhuǎn)移以后年度補(bǔ)扣。但多計(jì)多提費(fèi)用和支出,應(yīng)予以調(diào)整。

企業(yè)發(fā)現(xiàn)上年度多計(jì)多提費(fèi)用、少計(jì)收益時,編制會計(jì)分錄:

借:利潤分配--未分配利潤

貸:以前年度損益調(diào)整

借:以前年度損益調(diào)整

貸:應(yīng)交稅金—應(yīng)交所得稅

舉例說明:

假如某稅務(wù)局在對某物資集團(tuán)公司上年度財(cái)務(wù)進(jìn)行檢查時,發(fā)現(xiàn)支付新辦公樓裝修費(fèi)用600000元,全部計(jì)入當(dāng)年'管理費(fèi)用'已知該集團(tuán)公司所得稅率為25%,稅務(wù)局決定責(zé)令該公司按會計(jì)制度規(guī)定,對辦公樓裝修費(fèi)用改作遞延資產(chǎn)處理,分10年攤銷。限期調(diào)整賬務(wù),同時計(jì)算補(bǔ)交少交的所得稅款,并處以10000元罰款。

根據(jù)稅務(wù)局的規(guī)定?該公司應(yīng)作如下賬務(wù)處理:

1.按會計(jì)制度規(guī)定?裝修費(fèi)用應(yīng)記入'遞延資產(chǎn)'科目?分10年攤銷。

依此計(jì)算?該公司上年度多計(jì)費(fèi)用540000元

(600000-600000/10=540000)?應(yīng)予以調(diào)整:

借:遞延資產(chǎn)辦公樓裝修 540000

貨:以前年度損益調(diào)整 540000

2.由于多計(jì)管理費(fèi)用從而使上年度少計(jì)利潤540000元?該公司上年度少交所得稅135000元(540000×25%=135000)予以調(diào)整:

借:以前年度損益調(diào)整 135000

貸:應(yīng)交稅金-應(yīng)交所得稅 135000

3.交納所得稅時:

借:應(yīng)交稅金--應(yīng)交所得稅 135000

貸:銀行存款 135000

4.交納罰款

借:營業(yè)外支出 10000

貸:銀行存款 10000

5.將'以前年度損益調(diào)整'余額轉(zhuǎn)入'未分配利潤'(540000-135000=405000)

借:以前年度損益調(diào)整 405000

貸:未分配利潤 405000

6.假定法定公積金提取比率為10%?公益金提取比率為5%.應(yīng)調(diào)整上年度利潤分配

借:未分配利潤 60750

貨:盈余公積法定公積金 40500

盈余公積公益金 20250

【第3篇】匯算清繳所得稅會計(jì)分錄

年底了,企業(yè)所得s匯算清繳馬上要開始了,對財(cái)務(wù)來說也是一個大考驗(yàn)。都說太復(fù)雜,根本記不住,總結(jié)了匯算清繳的分錄大全,掌握這些,一定輕松不少

按月或按季計(jì)提預(yù)繳所得稅:

重新分配利潤:

企業(yè)發(fā)現(xiàn)上年度多計(jì)多提費(fèi)用、少計(jì)收益時,編制會計(jì)分錄:

.... 今天就分享到這里了,希望可以幫助到你們,想要匯算清繳相關(guān)資料可以看下方哦~...

【第4篇】匯算清繳費(fèi)用會計(jì)分錄

企業(yè)所得稅是對我國內(nèi)資企業(yè)和經(jīng)營單位的生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得征收的一種稅。再過一段時間企業(yè)所得稅的匯算清繳工作就要啟動了,很多企業(yè)的財(cái)務(wù)人員已經(jīng)在準(zhǔn)備了,本文小編整理了企業(yè)所得稅的計(jì)提、繳納、匯算清繳會計(jì)分錄,望大家收藏熟記!

按月或季預(yù)交所得稅時會計(jì)處理

1、計(jì)提時

借:所得稅費(fèi)用

貸:應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交企業(yè)所得稅

2、繳納時:

借:應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交企業(yè)所得稅

貸:銀行存款

匯算清繳時會計(jì)處理

《企業(yè)所得稅法》規(guī)定企業(yè)所得稅分月或分季預(yù)繳,年度終了之日起五個月內(nèi)匯算清繳,但是《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則第29號——資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)》的企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則講解(2010)中明確要求:

涉及損益的調(diào)整事項(xiàng)如果發(fā)生在資產(chǎn)負(fù)債表日所屬年度(即報(bào)告年度)所得稅匯算清繳前的,應(yīng)按準(zhǔn)則要求調(diào)整報(bào)告年度應(yīng)納稅所得額、應(yīng)納所得稅稅額;發(fā)生在報(bào)告年度所得稅匯算清繳后的,應(yīng)按準(zhǔn)則要求調(diào)整本年度(即報(bào)告年度的次年)應(yīng)納所得稅稅額。

因此,個人認(rèn)為對于企業(yè)所得稅匯算清繳的結(jié)果應(yīng)該分情況處理。

一、匯算清繳在財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之前完成

1、補(bǔ)繳稅款的情形

借:以前年度損益調(diào)整

貸:應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交企業(yè)所得稅

同時:

借:應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交企業(yè)所得稅

貸:銀行存款

2、如果是退稅的情形

借:其他應(yīng)收款-所得稅退稅

貸:以前年度損益調(diào)整

收到退稅時:

借:銀行存款

貸:其他應(yīng)收款-所得稅退稅

最后,應(yīng)將“以前年度損益調(diào)整”科目的余額轉(zhuǎn)入“利潤分配——未分配利潤”科目。如為貸方余額,借“以前年度損益調(diào)整”科目,貸記“利潤分配—— 未分配利潤”科目;如為借方余額做相反的會計(jì)分錄。

注意:通過上述賬務(wù)處理后,還應(yīng)同時調(diào)整財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目的數(shù)字。

二、匯算清繳在財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之后完成

1、補(bǔ)繳稅款的情形

借:所得稅費(fèi)用

貸:應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交企業(yè)所得稅

同時:

借:應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交企業(yè)所得稅

貸:銀行存款

2、如果是退稅的情形

借:其他應(yīng)收款-所得稅退稅

貸:所得稅費(fèi)用

收到退稅時:

借:銀行存款

貸:其他應(yīng)收款-所得稅退稅

三、多交稅款抵減應(yīng)納稅款

如果多交的所得稅款稅局不給退,要求用于抵減以后應(yīng)納所得稅款的,會計(jì)處理參考如下:

借:應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交企業(yè)所得稅

貸:其他應(yīng)收款-所得稅退稅

以上會計(jì)處理屬于個人意見,僅供參考!

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【第5篇】所得稅匯算清繳會計(jì)分錄

企業(yè)所得稅在季度申報(bào)的時候,其實(shí)屬于預(yù)繳的情況。因?yàn)槠髽I(yè)在年度結(jié)束以后,需要進(jìn)行企業(yè)所得稅的匯繳清算。在這樣的情況下,企業(yè)多退少補(bǔ)即可。

匯算清繳所得稅費(fèi)用的會計(jì)分錄如何處理?

匯算清繳所得稅費(fèi)用企業(yè)需要補(bǔ)繳稅款時,借記“以前年度損益調(diào)整“,貸記”應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交所得稅“。

企業(yè)在繳納這部分稅款時,借記”應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交所得稅,貸記“銀行存款”。同時,企業(yè)還需要根據(jù)實(shí)際情況,對未分配利潤進(jìn)行調(diào)整。

由于企業(yè)在繳納稅款以后,肯定會影響企業(yè)的未分配利潤。我們需要把“以前年度損益調(diào)整”,通過“利潤分配-未分配利潤”科目進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)。

當(dāng)然上面說的,主要就是企業(yè)需要補(bǔ)繳稅款的事。但是還會存在,企業(yè)多久稅款的特殊情況。這樣的情況比較少,畢竟企業(yè)不會輕易多交的。

如果企業(yè)真的存在多繳稅款的情況,企業(yè)做相反的分錄即可。這對于企業(yè)來說,就是一正一反的事。

匯繳清算時,除了需要調(diào)整“利潤分配-未分配利潤”,還需要調(diào)整哪些科目?

企業(yè)在調(diào)整以前年度損益時,不僅會涉及“利潤分配-未分配利潤”這個科目,還有可能涉及“盈余公積”科目的調(diào)整。

對于企業(yè)來說,在獲得利潤的情況下,需要先提取法定盈余公積以后,才能結(jié)轉(zhuǎn)未分配利潤。

當(dāng)然,在盈余公積下面除了法定盈余公積還有任意盈余公積。法定盈余公司在企業(yè)盈利的情況下,就需要提取。而任意盈余公積法律并沒有強(qiáng)制要求,企業(yè)可以根據(jù)自己的實(shí)際情況進(jìn)行提取。

由于企業(yè)在匯繳清算的時候,影響了企業(yè)的利潤,自然也會影響到”盈余公積“科目。當(dāng)然,企業(yè)如果沒有提前公積金,這方面就不會涉及了。

企業(yè)所得稅匯算清繳補(bǔ)繳的稅款,也可以計(jì)入當(dāng)期損益!

對于企業(yè)來說,不是說所有補(bǔ)交的稅款,都需要通過“以前年度損益調(diào)整“科目進(jìn)行調(diào)整。

對于一些涉及金額大,對于企業(yè)影響較大的情況下,肯定需要通過“以前年度損益調(diào)整“科目進(jìn)行調(diào)整。

比方說,公司的一個項(xiàng)目出現(xiàn)了重大的問題;公司的一項(xiàng)重大投資,出現(xiàn)了大額虧損等。

而一些涉及金額不大,對于企業(yè)也沒有什么影響的情況,企業(yè)可以直接把這部分補(bǔ)交的所得稅費(fèi)用直接計(jì)入當(dāng)期損失,即直接通過“所得稅費(fèi)用”進(jìn)行核算即可。

在這樣的情況下,企業(yè)完成匯繳清算以后,財(cái)務(wù)報(bào)表的相關(guān)項(xiàng)目,不需要調(diào)整就可以直接作為本期的期初數(shù)。

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【第6篇】匯算清繳會計(jì)分錄

有很多人問企業(yè)所得稅匯算清繳時,分錄怎么處理?這個要區(qū)分企業(yè)會計(jì)核算是適用企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則,還是適用小企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則。

一,會計(jì)核算適用企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則

企業(yè)匯算清繳的所得稅應(yīng)通過“以前年度損益調(diào)整”科目以及“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅”科目進(jìn)行核算。

匯算出應(yīng)繳所得稅時:分錄為

借:以前年度損益調(diào)整

貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅

繳納匯算清繳的所得稅時,分錄為:

借:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅

貸:銀行存款

結(jié)轉(zhuǎn)匯算清繳的所得稅時,分錄為:

借:利潤分配——未分配利潤

貸:以前年度損益調(diào)整

二、企業(yè)會計(jì)核算適用小企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則。

企業(yè)核算采取小企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則,那么匯算清繳所得稅的會計(jì)處理按小企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則的要求采用未來適用法。所謂的未來適用法就是指將變更后的會計(jì)政策應(yīng)用于變更日及以后發(fā)生的交易或者事項(xiàng),或者在會計(jì)估計(jì)變更當(dāng)期和未來期間確認(rèn)會計(jì)估計(jì)變更影響數(shù)的方法。即:對因?yàn)闀?jì)估計(jì),或會計(jì)差錯或會計(jì)政策變更等原因引起的前期財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)累積影響不做追朔調(diào)整。

匯算出應(yīng)繳所得稅時:直接計(jì)入當(dāng)期損益。分錄為

借:所得稅費(fèi)用

貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅

繳納匯算清繳的所得稅時,分錄為:

借:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅

貸:銀行存款

結(jié)轉(zhuǎn)匯算清繳的所得稅時,分錄為:

借:利潤分配——未分配利潤

貸:所得稅費(fèi)用

【第7篇】企業(yè)所得稅匯算清繳會計(jì)分錄

甲公司生產(chǎn)企業(yè)一般納稅人,2023年度會計(jì)核算利潤1200萬元,無稅收優(yōu)惠政策。季度已經(jīng)申報(bào)預(yù)繳企業(yè)所得稅300萬元。企業(yè)所得稅匯算清繳涉及業(yè)務(wù)如下:

(一)2023年由于會計(jì)核算錯誤,多轉(zhuǎn)主營業(yè)務(wù)成本100萬元。

(二)2023年計(jì)提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備80萬元。

(三)2023年因?yàn)檫`法經(jīng)營,被主管部門處以罰款20萬元。

假設(shè)沒有其他會計(jì)、納稅調(diào)整事項(xiàng)。

一、對于業(yè)務(wù)(一),屬于會計(jì)、稅法皆須調(diào)整事項(xiàng)。

借:庫存商品 100萬

貸:以前年度損益調(diào)整(調(diào)整2023年度主營業(yè)務(wù)成本)100萬(如果適用《小企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》,則直接計(jì)入本期“主營業(yè)務(wù)成本”即可)

二、對于業(yè)務(wù)(二),屬于稅法、會計(jì)之暫時性差異;業(yè)務(wù)本身不作會計(jì)分錄,涉及企業(yè)所得稅處理時,需要確認(rèn)“遞延所得稅資產(chǎn)”;待以后稅法計(jì)稅依據(jù)確認(rèn)之,再予以抵減。

三、對于業(yè)務(wù)(三),屬于稅法、會計(jì)之永久性差異,業(yè)務(wù)本身不作會計(jì)分錄,涉及所得稅所得理,直接確認(rèn)2023年度“所得稅費(fèi)用”(《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》使用“以前年度損益調(diào)整”科目追溯處理)。

匯算清繳計(jì)提分錄

借:以前年度損益調(diào)整(如果適用《小企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》,則直接計(jì)入本期“所得稅費(fèi)用”即可)30萬(即“稅法、會計(jì)共同調(diào)整100萬元”、“稅法、會計(jì)永久性差異20萬元”;120萬×25%)

遞延所得稅資產(chǎn)(如果適用《小企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》,則直接計(jì)入本期“所得稅費(fèi)用”即可)20萬(即“稅法、會計(jì)暫時性差異80萬元”;80萬×25%)

貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅 50萬

申報(bào)繳納分錄

借:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅 50萬

貸:銀行存款 50萬

結(jié)轉(zhuǎn)利潤分配(小企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則不用作此分錄,上述主營業(yè)務(wù)成本、所得稅費(fèi)用一并納入本年處理即可)

借:以前年度損益調(diào)整 70萬

貸:利潤分配——未分配利潤 70萬

如果匯算清繳涉及多繳退稅,則上述計(jì)提、繳納(返還)、結(jié)轉(zhuǎn)分錄反向即可。

【第8篇】年終匯算清繳會計(jì)分錄

對于企業(yè)來說,賺錢是最基本的追求,畢竟投資者不是慈善家!

當(dāng)然,企業(yè)在不賺錢之前,不需要繳納企業(yè)所得稅。只有當(dāng)企業(yè)真正實(shí)現(xiàn)盈利之后,才需要繳納企業(yè)所得稅。注意這里說的只是企業(yè)所得稅而不是其他稅種。

企業(yè)實(shí)現(xiàn)盈利之后,同樣需要通過會計(jì)分錄,歸集企業(yè)需要繳納的企業(yè)所得稅。

企業(yè)所得稅費(fèi)用的會計(jì)分錄應(yīng)該怎么寫?

企業(yè)所得稅費(fèi)用的會計(jì)分錄,需要分為兩種情況分別進(jìn)行處理:

1、計(jì)提時,借記“所得稅費(fèi)用”,貸記“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交所得稅”。

這里需要注意,企業(yè)在月度或季度計(jì)提所得稅費(fèi)用時,按照會計(jì)的規(guī)則計(jì)算即可。也就是,企業(yè)在或季度預(yù)繳企業(yè)所得稅時,可以忽略“稅會”差異。

2、企業(yè)實(shí)際繳納所得稅費(fèi)用時,借記“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交所得稅”,貸記“銀行存款”。

當(dāng)然,企業(yè)的業(yè)務(wù)如果涉及遞延所得稅,需要登記遞延所得稅資產(chǎn)或負(fù)債。遞延所得稅和匯繳清算時的處理有所不同,我們需要進(jìn)行分辨。

還有一點(diǎn),“所得稅費(fèi)用”科目屬于損益類科目,在月結(jié)的時候,需要轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目。

舉例說明:

虎說財(cái)稅公司在2023年3月實(shí)現(xiàn)利潤66000,沒有其他需要調(diào)整的項(xiàng)目?;⒄f財(cái)稅公司企業(yè)所得稅的稅率是25%。

計(jì)提時:

借:所得稅費(fèi)用 16500(66000*25%=16500)

貸:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交所得稅16500

實(shí)際繳納時:

借:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交所得稅16500(16500-16500=0)

貸:銀行存款 16500

月底結(jié)轉(zhuǎn)時:

借:本年利潤16500

貸:所得稅費(fèi)用 16500(16500-16500=0)

當(dāng)然,這只是所有會計(jì)處理當(dāng)中的一小部分。企業(yè)在實(shí)際進(jìn)行會計(jì)處理時,需要面臨的情況要復(fù)雜的。這個例子,只是為了說明“所得稅費(fèi)用”科目的處理。

不過,會計(jì)分錄即使再復(fù)雜,我們只要理解了會計(jì)分錄表示的實(shí)際意義,會計(jì)分錄本身其實(shí)真的不難!

匯算清繳時,所得稅費(fèi)用的會計(jì)分錄應(yīng)該如何處理?

在進(jìn)行匯繳清算時,需要補(bǔ)繳所得稅時不時通過“所得稅費(fèi)用”科目進(jìn)行處理,而是需要通過“以前年度損益調(diào)整”科目進(jìn)行會計(jì)處理。

具體來說,匯算清繳時企業(yè)需要補(bǔ)交的所得稅,貸記“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交所得稅”,借記“以前年度損益調(diào)整”。

當(dāng)然,“以前年度損益調(diào)整”可以當(dāng)然就是“所得稅費(fèi)用”的替代品。我們不必過多的執(zhí)念于具體的會計(jì)分錄,而是需要具備透過會計(jì)分錄,看清背后實(shí)際業(yè)務(wù)的能力。

不過,“以前年度損益調(diào)整”只是過渡科目,最終“以前年度損益調(diào)整”同樣需要通過“利潤分配-未分配利潤”科目進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)。

比方說,虎說財(cái)稅公司在年度匯算清繳時,發(fā)現(xiàn)需要補(bǔ)繳所得稅88000。會計(jì)分錄為:

借:以前年度損益調(diào)整 88000

貸:應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交所得稅88000

【第9篇】業(yè)務(wù)招待費(fèi)匯算清繳會計(jì)分錄

導(dǎo)讀:匯算清繳時招待費(fèi)調(diào)增了會計(jì)處理.每年的匯算清繳季,會計(jì)人員都會面臨業(yè)務(wù)招待費(fèi)的問題,如何稅前扣除、如何調(diào)整、到底哪些屬于業(yè)務(wù)招待費(fèi)等等涉稅問題,為此專門做出了一些整理和分析,希望能夠幫助到大家.

匯算清繳時招待費(fèi)調(diào)增了會計(jì)處理.

根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》(中華人民共和國國務(wù)院令第512號)第四十三條規(guī)定:'企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出,按照發(fā)生額的60%扣除,但最高不得超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入的5‰'.

業(yè)務(wù)招待費(fèi)包括:

(1)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營需要而宴請或工作餐的開支.

(2)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營需要贈送紀(jì)念品的開支.

(3)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營需要而發(fā)生的旅游景點(diǎn)參觀費(fèi)和交通費(fèi)及其他費(fèi)用的開支.

(4)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營需要而發(fā)生的業(yè)務(wù)關(guān)系人員的差旅費(fèi)開支.

(5)一些設(shè)立內(nèi)部食堂的企業(yè),在為其內(nèi)部職工提供工作餐的同時,負(fù)責(zé)招待一些外部客人的費(fèi)用也屬于業(yè)務(wù)招待費(fèi).

相關(guān)會計(jì)分錄:

1、匯繳清算調(diào)增利潤,不需要調(diào)整報(bào)表,因?yàn)槎惙ㄅc財(cái)務(wù)制度一定會有差異的.如果是今年清算去年的所得稅大于了之前計(jì)提的所得稅,那調(diào)整出來繳的所得稅是需要調(diào)未分配利潤的.會計(jì)分錄如下:

a、調(diào)增產(chǎn)生的所得稅

借:以前年度損益調(diào)整

貸:銀行存款

b、結(jié)轉(zhuǎn)以前年度損益時

借:利潤分配-未分配利潤

貸:以前年度損益調(diào)整

(調(diào)整后以前年度損益調(diào)整無余額)

2、辦公用品,打印了等調(diào)整,建議注銷以前所有相關(guān)的待攤費(fèi)用

a、將所有的攤銷累計(jì)一起注銷

借:待攤費(fèi)用-辦公用品(紅字)

貸:銀行存款(現(xiàn)金)(紅字

借:管理費(fèi)用-辦公用品攤銷(紅字)

貸:待攤費(fèi)用-辦公用品(紅字)

或用相反的會計(jì)分錄

b、做一份正確的會計(jì)分錄

借:固定資產(chǎn)-辦公設(shè)備

貸:現(xiàn)金(銀行存款)

建議補(bǔ)計(jì)提折舊

借:管理費(fèi)用-折舊

貸:累計(jì)折舊

匯算清繳時招待費(fèi)調(diào)增了會計(jì)處理.以上就是今天整理匯算清繳相關(guān)的全部內(nèi)容了,如有更多疑問,可私聊.

【第10篇】匯算清繳退稅會計(jì)分錄

收到匯算清繳的退稅怎么做賬?根據(jù)小編老師所知,企業(yè)收到的匯算清繳稅款可以分為本年度和以前年度的,如果是本年度的稅款退回來可以計(jì)入所得稅費(fèi)用科目,如果是以前年度的稅款退回來的話可以做以前年度損益調(diào)整科目核算的;完整的會計(jì)分錄資料歡迎你們來參考下述文章.

收到匯算清繳的退稅怎么做賬

一、如果退的是當(dāng)年的

借:銀行存款

貸:所得稅費(fèi)用

二、如果退的是以前年度的

收到退稅款

借:銀行存款

貸:應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交所得稅

結(jié)轉(zhuǎn)

借:應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交所得稅

貸:以前年度損益調(diào)整

同時

借:以前年度損益調(diào)整

貸:利潤分配--未分配利潤

企業(yè)所得稅匯算清繳相關(guān)知識

1、企業(yè)所得稅按納稅年度計(jì)算.自每年的1月1日起至12月31日止.企業(yè)應(yīng)當(dāng)自年度終了之日起五個月內(nèi),也就是5月31日前向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表,并進(jìn)行匯算清繳,結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退稅款.

2、企業(yè)在一個納稅年度中間開業(yè)或者終止經(jīng)營活動,該納稅年度的實(shí)際經(jīng)營期不到十二個月的,應(yīng)當(dāng)以其實(shí)際經(jīng)營期為一個納稅年度.

3、企業(yè)依法清算時,應(yīng)當(dāng)以清算期間作為一個獨(dú)立的納稅年度.比如在納稅年度中間納稅人發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤銷等終止生產(chǎn)經(jīng)營情形,需進(jìn)行企業(yè)所得稅清算的,應(yīng)在清算前報(bào)告主管稅務(wù)機(jī)關(guān),并自實(shí)際經(jīng)營終止之日起60日內(nèi)進(jìn)行匯算清繳,結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退企業(yè)所得稅款;

4、納稅人有其他情形依法終止納稅義務(wù)的,應(yīng)當(dāng)自停止生產(chǎn)、經(jīng)營之日起60日內(nèi),向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理當(dāng)期企業(yè)所得稅匯算清繳.

收到匯算清繳的退稅怎么做賬?以上內(nèi)容就是本期小編老師闡述的相關(guān)資料,學(xué)員們讀完之后應(yīng)該知道匯算清繳退回來的稅款可以根據(jù)實(shí)際情況計(jì)入不同科目核算的,比如說所得稅費(fèi)用和以前年度損益調(diào)整科目等等.在本網(wǎng)站上還有很多相關(guān)的會計(jì)知識是可以學(xué)習(xí)的,建議你們可以來這里試試.

【第11篇】匯算清繳企業(yè)所得稅會計(jì)分錄

【導(dǎo)讀】:企業(yè)所得稅匯算清繳退稅賬務(wù)處理該怎么做?在企業(yè)年度匯算清繳中,如果計(jì)算出全年應(yīng)繳納的所得稅額少于已繳納稅款,企業(yè)可以通過以前年度損益調(diào)整的科目進(jìn)行處理。具體的會計(jì)分錄都可以參考下文。

企業(yè)所得稅匯算清繳退稅賬務(wù)處理

根據(jù)稅法實(shí)施條例規(guī)定,企業(yè)所得稅按年計(jì)算,分月或分季 按月(季)預(yù)繳(一般是分季度預(yù)繳)

年終匯算清繳所得稅的會計(jì)處理如下:

按月或按季計(jì)算應(yīng)預(yù)繳所得稅額:

借:所得稅

貸:應(yīng)交稅金--應(yīng)交企業(yè)所得稅

繳納季度所得稅時:

借:應(yīng)交稅金--應(yīng)交企業(yè)所得稅

貸:銀行存款

跨年4月30日前匯算清繳,全年應(yīng)交所得稅額減去已預(yù)繳稅額,正數(shù)是應(yīng)補(bǔ)稅額:

借:以前年度損益調(diào)整

貸:應(yīng)交稅金--應(yīng)交企業(yè)所得稅

繳納年度匯算清應(yīng)繳稅款:

借:應(yīng)交稅金--應(yīng)交企業(yè)所得稅

貸:銀行存款

重新分配利潤

借:利潤分配-未分配利潤

貸:以前年度損益調(diào)整

年度匯算清繳,如果計(jì)算出全年應(yīng)納所得稅額少于已預(yù)繳稅額:

借:應(yīng)交稅金-應(yīng)交企業(yè)所得稅(其他應(yīng)收款--應(yīng)收多繳所得稅款)

貸:以前年度損益調(diào)整

重新分配利潤

借:以前年度損益調(diào)整

貸:利潤分配-未分配利潤

經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)退還多繳稅款:

借:銀行存款

貸:應(yīng)交稅金-應(yīng)交企業(yè)所得稅(其他應(yīng)收款--應(yīng)收多繳所得稅款).

對多繳所得稅額不辦理退稅,用以抵繳下年度預(yù)繳所得稅:

借:所得稅

貸:應(yīng)交稅金-應(yīng)交企業(yè)所得稅(其他應(yīng)收款--應(yīng)收多繳所得稅款)

免稅企業(yè)也要做分錄:

借:所得稅中國

貸:應(yīng)交稅金--應(yīng)交所得稅

借:應(yīng)交稅金--應(yīng)交所得稅

貸:資本公積

借:本年利潤

貸:所得稅。

企業(yè)所得稅中哪些不可以扣除?

國家稅務(wù)總局《企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法》(國稅發(fā)〔2009〕79號)第十一條“納稅人在納稅年度內(nèi)預(yù)繳企業(yè)所得稅稅款少于應(yīng)繳企業(yè)所得稅稅款的,應(yīng)在匯算清繳期內(nèi)結(jié)清應(yīng)補(bǔ)繳的企業(yè)所得稅稅款。預(yù)繳稅款超過應(yīng)納稅款的,主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)及時按有關(guān)規(guī)定辦理退稅,或者經(jīng)納稅人同意后抵繳其下一年度應(yīng)繳企業(yè)所得稅稅款?!?/p>

企業(yè)所得稅的征稅對象是納稅人取得的所得。包括銷售貨物所得、提供勞務(wù)所得、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所得、股息紅利所得、利息所得、租金所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得、接受捐贈所得和其他所得。

在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時,下列支出不得扣除:

⑴資本性支出。是指納稅人購置、建造固定資產(chǎn),以及對外投資的支出。企業(yè)的資本性支出,不得直接在稅前扣除,應(yīng)以提取折舊的方式逐步攤銷。

⑵無形資產(chǎn)受讓、開發(fā)支出。是指納稅人購置無形資產(chǎn)以及自行開發(fā)無形資產(chǎn)的各項(xiàng)費(fèi)用支出。無形資產(chǎn)受讓、開發(fā)支出也不得直接扣除,應(yīng)在其受益期內(nèi)分期攤銷。

⑶資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)計(jì)提的減值準(zhǔn)備,不允許在稅前扣除;其他資產(chǎn)計(jì)提的減值準(zhǔn)備,在轉(zhuǎn)化為實(shí)質(zhì)性損失之前,不允許在稅前扣除。

⑷違法經(jīng)營的罰款和被沒收財(cái)物的損失。納稅人違反國家法律。法規(guī)和規(guī)章,被有關(guān)部門處以的罰款以及被沒收財(cái)物的損失,不得扣除。

⑸各項(xiàng)稅收的滯納金、罰金和罰款。納稅人違反國家稅收法規(guī),被稅務(wù)部門處以的滯納金和罰款、司法部門處以的罰金,以及上述以外的各項(xiàng)罰款,不得在稅前扣除。

⑹自然災(zāi)害或者意外事故損失有賠償?shù)牟糠帧<{稅人遭受自然災(zāi)害或者意外事故,保險(xiǎn)公司給予賠償?shù)牟糠郑坏迷诙惽翱鄢?/p>

⑺超過國家允許扣除的公益、救濟(jì)性捐贈,以及非公益、救濟(jì)性捐贈。納稅人用于非公益、救濟(jì)性捐贈,以及超過年度利潤總額12%的部分的捐贈,不允許扣除。

企業(yè)所得稅匯算清繳退稅賬務(wù)處理,整體上來說,企業(yè)所得稅匯算清繳的處理一般都是按照年度計(jì)稅,分月或分季 按月(季)預(yù)繳。如果下匯算清繳的過程中發(fā)現(xiàn)全年應(yīng)納所得稅額少于已預(yù)繳稅額,可以通過以前年度損益調(diào)整的科目進(jìn)行核算。

【第12篇】匯算清繳補(bǔ)交所得稅會計(jì)分錄

導(dǎo)讀:關(guān)于所得稅匯算清繳,補(bǔ)交的那塊所得稅,怎么做賬務(wù)處理等問題,會計(jì)堂小編已經(jīng)為大家一一整理好,若有什么不懂的地方歡迎點(diǎn)擊窗口答疑老師進(jìn)行詢問。

所得稅匯算清繳,補(bǔ)交的那塊所得稅,怎么做賬務(wù)處理?

1、補(bǔ)提所得稅時:

借:以前年度損益調(diào)整

貸:應(yīng)交稅金——應(yīng)繳所得稅

2、月末結(jié)轉(zhuǎn)

借:利潤分配——未分配利潤

貸:以前年度損益調(diào)整

3、繳納時

借:應(yīng)交稅金——應(yīng)繳所得稅

貸:銀行存款

小微企業(yè)所得稅減免的金額如何做賬?

借:所得稅費(fèi)用

貸:應(yīng)繳稅費(fèi)——應(yīng)繳企業(yè)所得稅

繳納稅金時的會計(jì)分錄

借:應(yīng)繳稅費(fèi)——應(yīng)繳企業(yè)所得稅

貸:銀行存款

在不同的學(xué)習(xí)階段完成不同的學(xué)習(xí)內(nèi)容,以上就是會計(jì)學(xué)堂小編為大家整理的關(guān)于所得稅匯算清繳,補(bǔ)交的那塊所得稅,怎么做賬務(wù)處理的全部內(nèi)容了,會計(jì)學(xué)堂會實(shí)時為大家發(fā)布財(cái)會資訊,請大家關(guān)注我們哦。

年度匯算清繳會計(jì)分錄(12篇)

到了年初的時候企業(yè)和個體戶等等需要按照規(guī)定的時間進(jìn)行匯算清繳,是計(jì)算這一年預(yù)繳的稅款是否足夠,到了匯算清繳的時候就進(jìn)行多退少補(bǔ),但是上報(bào)的報(bào)表該怎么填寫,流程是什么,時間…
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