收入開出發(fā)票會計分錄（11篇）

發(fā)布時間：2024-11-12 查看人數(shù)：93

收入開出發(fā)票會計分錄

【第1篇】收入開出發(fā)票會計分錄

發(fā)票一正一負(fù)的會計分錄怎么做是會計工作中的常見問題，對于公司而言，發(fā)票是做賬的依據(jù)，也是繳稅的費用憑證。一般情況下開具的發(fā)票都是正數(shù)發(fā)票，但偶爾也會出現(xiàn)一正一負(fù)的情況。本文就針對發(fā)票一正一負(fù)的會計分錄做一個相關(guān)介紹，來跟隨會計網(wǎng)一同了解下吧!

發(fā)票一正一負(fù)的會計分錄

舉例說明：贈庫存商品，發(fā)票一正一負(fù)的會計分錄

受贈：

借：庫存商品(或別的科目，看贈的是什么)

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)

貸：營業(yè)專外收入

贈予：

借：營業(yè)外支出

貸：主屬營業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)

借：主營業(yè)務(wù)成本

貸：庫存商品

小規(guī)模納稅人開負(fù)數(shù)發(fā)票會計分錄

1、用一份紅字發(fā)票記賬聯(lián)做賬：

借：應(yīng)收賬款等科目(紅字)

貸：主營業(yè)務(wù)收入(紅字)

稅費(紅字)

2、再用正確的一份藍(lán)字發(fā)票記賬聯(lián)做賬，具體會計分錄如下：

借：應(yīng)收賬款等科目

貸：主營業(yè)務(wù)收入

負(fù)數(shù)發(fā)票是什么?

答：負(fù)數(shù)發(fā)票也就是紅字發(fā)票，指的是是企業(yè)發(fā)生銷售貨物退回等業(yè)務(wù)時，沖減銷售收入的合法憑證。其實紅字發(fā)票與負(fù)數(shù)發(fā)票的本質(zhì)是相同的，只是因為實行電腦開票后，紅字無法體現(xiàn)，才會有負(fù)數(shù)發(fā)票。

稅務(wù)機(jī)關(guān)除了要求對銷貨方納稅人開具的負(fù)數(shù)發(fā)票沖減銷售收入合法依據(jù)進(jìn)行審核，還要求對購貨方納稅人是否按規(guī)定調(diào)減進(jìn)項稅額進(jìn)行監(jiān)督檢查。

本月開出一張負(fù)數(shù)發(fā)票怎么入賬?

1、如果是銷售方，則根據(jù)紅字發(fā)票入賬，會計分錄具體如下：

借：銀行存款等(紅字)

貸：主營業(yè)務(wù)收入(紅字)

貸：應(yīng)交稅金——增值稅(銷項稅額)(紅字)

同時：

借：主營業(yè)務(wù)成本(紅字)

貸：庫存商品(紅字)

2、如果是購貨方，則根據(jù)紅票入賬，會計分錄具體如下：

借:庫存商品(或原材料)(紅字)

借：應(yīng)交稅金——增值稅(進(jìn)項稅額)(紅字)

貸：銀行存款等(紅字)

銷項負(fù)數(shù)發(fā)票是否需要蓋章?

以上就是關(guān)于發(fā)票一正一負(fù)的會計分錄的全部介紹，希望對大家有所幫助，想要了解更多有關(guān)發(fā)票一正一負(fù)會計分錄的內(nèi)容，請持續(xù)關(guān)注會計網(wǎng)!

來源于會計網(wǎng)，責(zé)編：慕溪

【第2篇】政府補(bǔ)助收入會計分錄

符合《企業(yè)會計準(zhǔn)則第16號-政府補(bǔ)助》的規(guī)定才能被稱為政府補(bǔ)助，補(bǔ)助既可以為貨幣性資產(chǎn)，也可以為非貨幣性資產(chǎn)，但一定是無償從政府取得或可以證明實際撥付者是政府的經(jīng)濟(jì)資源。

一、會計處理

政府補(bǔ)助的賬務(wù)處理方法分為兩種：總額法和凈額法?？傤~法是在確認(rèn)政府補(bǔ)助時將補(bǔ)助全額確認(rèn)為收益，而不是作為相關(guān)資產(chǎn)賬面價值或者費用的扣減；將與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助確認(rèn)為遞延收益，隨著資產(chǎn)的使用而逐步結(jié)轉(zhuǎn)入損益。凈額法是將政府補(bǔ)助作為相關(guān)資產(chǎn)賬面價值或所補(bǔ)償費用的扣減。簡單的解釋就是用補(bǔ)助沖減資產(chǎn)的賬面價值，以反映長期資產(chǎn)的實際取得成本。同一企業(yè)不同時期發(fā)生的相同或相似的交易或者事項，應(yīng)當(dāng)采用一致的會計政策，這是為了保證會計信息的一致性與可比性。取得政府補(bǔ)助，根據(jù)其用途，會計上區(qū)分五種情形處理：

1、指定購建長期資產(chǎn)：沖減該資產(chǎn)賬面價值；或者先計入遞延收益，然后分期結(jié)轉(zhuǎn)營業(yè)外收入。

2、補(bǔ)償以后成本費用損失，且此補(bǔ)償屬于日?；顒樱合扔嬋脒f延收益，分期沖減成本或者計入其他收益。

3、補(bǔ)償以后期間成本費用損失，且此補(bǔ)償屬于非日?；顒樱合扔嬋脒f延收益，分期計入營業(yè)外收入。

4、補(bǔ)償已發(fā)生成本費用損失，且此補(bǔ)償屬于日?；顒樱簺_減成本或者計入其他收益。

5、補(bǔ)償已發(fā)生成本費用損失，且此補(bǔ)償屬于非日常活動：計入營業(yè)外收入。

二、增值稅

原《國家稅務(wù)總局關(guān)于中央財政補(bǔ)貼增值稅有關(guān)問題的公告》（2023年第3號）規(guī)定，納稅人取得的中央財政補(bǔ)貼，不屬于增值稅應(yīng)稅收入，不征收增值稅。但現(xiàn)行政策即《國家稅務(wù)總局關(guān)于取消增值稅扣稅憑證認(rèn)證確認(rèn)期限等增值稅征管問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第45號）規(guī)定，納稅人取得的財政補(bǔ)貼收入，與其銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)的收入或者數(shù)量直接掛鉤的，應(yīng)按規(guī)定計算繳納增值稅。納稅人取得的其他情形的財政補(bǔ)貼收入，不屬于增值稅應(yīng)稅收入，不征收增值稅。文件同時規(guī)定：本公告實施前，納稅人取得的中央財政補(bǔ)貼繼續(xù)按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于中央財政補(bǔ)貼增值稅有關(guān)問題的公告》（2023年第3號）執(zhí)行；已經(jīng)申報繳納增值稅的，可以按現(xiàn)行紅字發(fā)票管理規(guī)定，開具紅字增值稅發(fā)票將取得的中央財政補(bǔ)貼從銷售額中扣減。本公告自2023年1月1日起實施。也就是說，從2023年1月1日起取得的財政補(bǔ)貼收入，是指納稅人2023年1月1日以后與銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)的收入或者數(shù)量直接掛鉤的財政補(bǔ)貼，不論是中央財政補(bǔ)貼還是地方財政補(bǔ)貼，均屬于增值稅價外費用，并入增值稅計稅依據(jù)計算繳納增值稅。但為了保持政策的平穩(wěn)過渡，對納稅人2023年1月1日后收到2023年12月31日以前中央財政補(bǔ)貼收入仍不作為增值稅應(yīng)稅收入，即不需繳納增值稅。

三、企業(yè)所得稅

《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于專項用途財政性資金企業(yè)所得稅處理問題的通知》（財稅〔2011〕70號）規(guī)定，企業(yè)從縣級以上各級人民政府財政部門及其他部門取得的應(yīng)計入收入總額的財政性資金，凡同時符合以下條件的，可以作為不征稅收入，在計算應(yīng)納稅所得額時從收入總額中減除：

1、企業(yè)能夠提供規(guī)定資金專項用途的資金撥付文件；

2、財政部門或其他撥付資金的政府部門對該資金有專門的資金管理辦法或具體管理要求；

3、企業(yè)對該資金以及以該資金發(fā)生的支出單獨進(jìn)行核算。

但需要注意的是，運用不征稅收入支出所形成的費用等，不得在計算應(yīng)納稅所得額時扣除；用于支出所形成的資產(chǎn)，其計算的折舊、攤銷不得在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。企業(yè)將財政性資金作不征稅收入處理后，在5年（60個月）內(nèi)未發(fā)生支出且未繳回財政部門或其他撥付資金的政府部門的部分，應(yīng)計入取得該資金第六年的應(yīng)稅收入總額；計入應(yīng)稅收入總額的財政性資金發(fā)生的支出，允許在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。

一般來說，應(yīng)在實際收到政府補(bǔ)助時確認(rèn)應(yīng)稅收入，即應(yīng)按照收付實現(xiàn)制確認(rèn)收入的實現(xiàn)。但為了盡量減少稅會差異，根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干政策征管口徑問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第17號）規(guī)定，自2023年起，企業(yè)按照市場價格銷售貨物、提供勞務(wù)服務(wù)等，凡由政府財政部門根據(jù)企業(yè)銷售貨物、提供勞務(wù)服務(wù)的數(shù)量、金額的一定比例給予全部或部分資金支付的，應(yīng)當(dāng)按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則確認(rèn)收入。除上述情形外，企業(yè)取得的各種政府財政支付，如財政補(bǔ)貼、補(bǔ)助、補(bǔ)償、退稅等，應(yīng)當(dāng)按照實際取得收入的時間確認(rèn)收入。也就是說，現(xiàn)行政策對按照企業(yè)銷售貨物、提供勞務(wù)服務(wù)的數(shù)量、金額的一定比例給予全部或部分資金支付的財政補(bǔ)助資金，不論是作為企業(yè)所得稅征稅收入，還是作為不征收稅收入，企業(yè)所得稅收入確認(rèn)與會計處理是一致的。

【第3篇】小規(guī)模納稅人收入會計分錄

小規(guī)模納稅人利息收入的會計分錄怎么做是財務(wù)工作中的常見問題，利息收入包括了存款收入、貸款利息及債權(quán)收入等。本文就針對小規(guī)模納稅人利息收入的會計分錄做一個相關(guān)介紹，來跟隨會計網(wǎng)一同了解下吧!

小規(guī)模納稅人利息收入會計分錄

借：應(yīng)收利息

貸：財務(wù)費用——利息收入

收到利息收入后：

借：銀行存款

貸：應(yīng)收利息

企業(yè)借款利息收入是否需要繳納增值稅?

答：企業(yè)借款利息收入需要繳納增值稅。

個人要借款給企業(yè)是需要繳納增值稅的，可以到稅務(wù)局代開發(fā)票，開票的同時需要繳納稅率為0.05%印花稅。對于股利、紅利所得還需繳納稅率為20%的個人所得稅。

1.如果是簽訂了借款合同的，則應(yīng)當(dāng)按照0.05‰貼花。

2.根據(jù)營業(yè)稅暫行條例的有關(guān)規(guī)定，取得利息收入的企業(yè)應(yīng)當(dāng)全額根據(jù)“金融保險業(yè)”稅目5%繳納營業(yè)稅，對于利息收入，應(yīng)當(dāng)作為投資收益對企業(yè)所得稅進(jìn)行繳納。

小規(guī)模納稅人銷售收入如何做會計分錄

小規(guī)模納稅人含義

小規(guī)模納稅人指的是年銷售額在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以下，并且會計核算不健全，不能按照規(guī)定報送有關(guān)稅務(wù)資料的增值稅納稅人。具體好處包括：

1.稅率低：小規(guī)模納稅人稅率為3%。

2.靈活性更強(qiáng)：小規(guī)模納稅人可以隨時變更為一般納稅人，稅率由3%增長至16%。

3.認(rèn)定保準(zhǔn)低：2023年對小規(guī)模設(shè)定統(tǒng)一認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)，年銷售額如果沒有超過500萬，則均為小規(guī)模納稅人企業(yè);年銷售額如果超過了500萬元，則需申請成為一般納稅人。

來源于會計網(wǎng)，責(zé)編：慕溪

【第4篇】暫估銷售收入會計分錄

暫估材料的會計分錄是什么是會計工作中的常見問題，也是會計實務(wù)操作中必須掌握的內(nèi)容。當(dāng)企業(yè)購買一批原材料，但是當(dāng)月發(fā)票還沒到，無法正常入賬時，財務(wù)人員就會選擇暫估入賬。本文就針對暫估材料的會計分錄是什么做一個相關(guān)介紹，來跟隨會計網(wǎng)一同了解下吧!

暫估材料的會計分錄

(1)月末按材料的暫估價入賬，會計分錄如下：

借：原材料

貸：應(yīng)付賬款——暫估應(yīng)付賬款

(2)下月初，用紅字沖回，會計分錄如下：

借：原材料

貸：應(yīng)付賬款——暫估應(yīng)付賬款

(3)實際結(jié)算憑證到達(dá)時，會計分錄如下：

借：原材料應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)

貸：銀行存款(應(yīng)付賬款)

并且根據(jù)新價格計算應(yīng)該計入成本的金額，將其與原轉(zhuǎn)入成本的差額進(jìn)行處理，相應(yīng)會計分錄如下：

借：生產(chǎn)成本或制造費用、管理費用

貸：原材料(紅字或藍(lán)字)

暫估入庫成本結(jié)轉(zhuǎn)會計怎么處理?

暫估銷售收入會計分錄怎么做?

借：應(yīng)收賬款——暫估收入

貸：主營業(yè)務(wù)收入

應(yīng)繳稅費——應(yīng)交增值稅——銷項稅額

次月沖回時，做如下會計分錄：

借：應(yīng)收賬款——暫估收入 (負(fù)數(shù)或紅數(shù))

貸：主營業(yè)務(wù)收入 (負(fù)數(shù)或紅數(shù))

應(yīng)繳稅費——應(yīng)交增值稅——銷項稅額 (負(fù)數(shù)或紅數(shù))

暫估應(yīng)付賬款會計分錄怎么做?

借：庫存商品——xx商品，

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅——進(jìn)項稅額

貸：應(yīng)付賬款——暫估——xx公司等

暫估銷售收入是否要繳納增值稅?

答：暫估入賬一般情況下是針對進(jìn)貨時的賬務(wù)處理，做暫估收入時可以開具增值稅發(fā)票，也可以不開票。無論有沒有開票，都是需要納稅的。

以上就是關(guān)于暫估材料的的會計分錄的全部介紹，希望對大家有所幫助。會計網(wǎng)后續(xù)也會更新更多有關(guān)暫估材料的內(nèi)容，請大家持續(xù)關(guān)注!

來源于會計網(wǎng)，責(zé)編：慕溪

【第5篇】利息收入增值稅會計分錄

導(dǎo)讀：利息收入交增值稅如何做賬?利息收入又分為很多種，有的是個人存款利息收入，有的是企業(yè)存款利息收入，個人的是不交稅的，而企業(yè)的在營增改之后及時需要交稅的啦，請看下文政策解讀！

利息收入交增值稅如何做賬?

利息收入的會計分錄

借:銀行存款

貸:財務(wù)費用-利息收入

利息收入的賬務(wù)處理

直接沖減財務(wù)費用啊,因為存款利息屬于增值稅不征稅項目,不征增值稅.同時,企業(yè)取得的存款利息收入不需要開具發(fā)票,銀行對于存款利息支出也不需要發(fā)票進(jìn)行入賬報銷扣除.

營改增后,企業(yè)收取的利息實際上屬于金融服務(wù),金融服務(wù)適用的增值稅稅率為6%,因此貸款利息的稅率也是6%.

根據(jù)《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)附件3《營業(yè)稅改征增值稅試點過渡政策的規(guī)定》第四條規(guī)定,金融企業(yè)發(fā)放貸款后,自結(jié)息日起90天內(nèi)發(fā)生的應(yīng)收未收利息按現(xiàn)行規(guī)定繳納增值稅,自結(jié)息日起90天后發(fā)生的應(yīng)收未收利息暫不繳納增值稅,待實際收到利息時按規(guī)定繳納增值稅.

利息收入的涉稅處理

《所得稅實施條例》第十八條規(guī)定利息收入,是指企業(yè)將資金提供他人使用但不構(gòu)成權(quán)益性投資,或者因他人占用本企業(yè)資金取得的收入,包括存款利息、貸款利息、債券利息、欠款利息等收入.利息收入,按照合同約定的債務(wù)人應(yīng)付利息的日期確認(rèn)收入的實現(xiàn).

利息收入交增值稅如何做賬?利息收入的涉稅處理是怎樣的？上文就先簡單介紹到這，更多相關(guān)資訊，敬請關(guān)注會計學(xué)堂的更新！

【第6篇】收到手續(xù)費結(jié)報收入會計分錄

銀行手續(xù)費已經(jīng)入賬后期收到發(fā)票會計分錄怎么做賬？企業(yè)支付的銀行手續(xù)費用后期才收到發(fā)票，那么在會計處理上則是可以通過財務(wù)費用科目先記錄，然后再通過發(fā)票進(jìn)行沖銷處理，小編老師已經(jīng)整理相關(guān)會計分錄給你們，對你們學(xué)習(xí)會計知識有興趣的學(xué)員們都是可以來參考下文．

銀行手續(xù)費已經(jīng)入賬后期收到發(fā)票會計分錄

銀行轉(zhuǎn)賬的手續(xù)費的會計分錄：

借：財務(wù)費用－－銀行手續(xù)費

貸：銀行存款（銀行直接扣存款作為手續(xù)費的）

貸：庫存現(xiàn)金（現(xiàn)金交費的）

支付銀行的手續(xù)費是沒有發(fā)票開的，都是用銀行打印出來的收費憑據(jù)做賬的，

借：財務(wù)費用－－手續(xù)費

貸：庫存現(xiàn)金

銀行手續(xù)費發(fā)票的稅務(wù)處理怎么做？

企業(yè)向金融機(jī)構(gòu)支付借款利息應(yīng)以發(fā)票作為稅前扣除憑證，金融機(jī)構(gòu)利息結(jié)算單也暫可作為稅前扣除憑證．企業(yè)向金融機(jī)構(gòu)支付的手續(xù)費支出應(yīng)以發(fā)票作為稅前扣除憑證．

根據(jù)「財稅２０１６年３６號文附件１注釋」．「金融服務(wù)，是指經(jīng)營金融保險的業(yè)務(wù)活動．包括貸款服務(wù)、直接收費金融服務(wù)、保險服務(wù)和金融商品轉(zhuǎn)讓」．「直接收費金融服務(wù)，是指為貨幣資金融通及其他金融業(yè)務(wù)提供相關(guān)服務(wù)并且收取費用的業(yè)務(wù)活動．包括提供貨幣兌換、賬戶管理、電子銀行、信用卡、信用證、財務(wù)擔(dān)保、資產(chǎn)管理、信托管理、基金管理、金融交易場所（平臺）管理、資金結(jié)算、資金清算、金融支付等服務(wù)．

銀行手續(xù)費已經(jīng)入賬后期收到發(fā)票會計分錄怎么處理？綜合以上內(nèi)容所述，學(xué)員們通過上文匯總的相關(guān)資料學(xué)習(xí)，大家應(yīng)該都知道銀行手續(xù)費用在會計處理上一般都會選擇財務(wù)費用科目處理的，如果沒有發(fā)票有收據(jù)同樣是可以憑證入賬的．如果你們對此內(nèi)容還有其他的疑問，建議你們那可以來本網(wǎng)站上學(xué)習(xí)．

【第7篇】收入不達(dá)增值稅起征點會計分錄

起征點是指稅法規(guī)定對課稅對象開始征稅的最低界限，銷售額未達(dá)到起征點的不納稅，超過起征點的才納稅。我國1994年1月1日推行增值稅，增值稅起征點的幅度。隨著經(jīng)濟(jì)社會的發(fā)展，在2023年1月1日，2023年11月1日分別對起征點作了調(diào)整。根據(jù)財政部令2023年第65號修改后的《增值稅暫行條例實施細(xì)則》第三十七條規(guī)定：增值稅起征點的幅度，銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)均為月銷售額5 000—20 000元；按次納稅的為每次（日）銷售額300—500元。各省、自治區(qū)、直轄市基本上把起征點確實在財政部規(guī)定的上限，即20000元、500元。

起征點以下的收入為不征稅收入?。例如，某月嫂月勞務(wù)收入10000元，某自然人銷售廢舊報紙收入490元等。

對起征點以下的收入不征稅，不屬于稅收優(yōu)惠?。稅收優(yōu)惠是指國家運用行政手段，對稅收法律、行政法規(guī)中某些規(guī)定進(jìn)行糾偏，以減輕納稅人稅收負(fù)擔(dān)的措施。就增值稅優(yōu)惠而言，包括減稅、免稅、零稅率、先征后退、即征即退、出口退（免）稅和加計抵減等。

在這里相信有許多想要學(xué)習(xí)會計的同學(xué)，大家可以關(guān)注小編頭條號，私信【學(xué)習(xí)】即可領(lǐng)取一整套系統(tǒng)的會計學(xué)習(xí)資料！還可以免費試學(xué)課程15天！

【第8篇】免稅收入會計分錄

導(dǎo)讀：政府出于某些目的,在某些方面是就是免稅的，這里說的免稅就是所得稅，小編下面就來講講企業(yè)所得稅免稅收入怎么入賬，相信你讀完會有所得，本文詳情如下。

企業(yè)所得稅免稅收入怎么入賬

對于減免的所得稅，企業(yè)不應(yīng)該將其重新納入損益計算中進(jìn)行利潤或股利分配。因為如果重新納入損益計算，不僅會使企業(yè)提供的會計信息不實，而且也會對次年的企業(yè)所得稅匯算清繳工作帶來影響的，下面列示了一些相關(guān)的會計處理分錄，僅供參考。

1.先計后退的會計處理

a. 計提所得稅時：

借：所得稅

貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交所得稅

b. 減免所得稅時：

借：應(yīng)交稅金-應(yīng)交所得稅

貸：盈余公積(或資本公積)

2.先繳后退的會計處理

a. 計提所得稅時：

借：所得稅

貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交所得稅

b. 上繳所得稅時：

借：應(yīng)交稅金-應(yīng)交所得稅

貸：銀行存款

c. 收到退款時：

借：銀行存款

貸：所得稅

3.法定直接減免，不作會計處理。

企業(yè)所得稅免稅收入有哪些?

一、國債利息收入

國債利息收入，是指企業(yè)持有國務(wù)院財政部門發(fā)行的國債取得的利息收入。

二、符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益

符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益，是指居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)取得的投資收益。

三、在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機(jī)構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性投資收益。

四、符合條件的非營利組織的收入。

【第9篇】小規(guī)模免稅收入會計分錄

為了加強(qiáng)新冠肺炎疫情防控工作，財政部、稅務(wù)總局連續(xù)出臺了一系列稅收新政。對于小規(guī)模納稅人而言，最關(guān)心的莫過于免稅政策了。今天，我們就來學(xué)習(xí)下疫情期間小規(guī)模納稅人免稅會計分錄怎么做?

疫情期間小規(guī)模納稅人免稅如何做賬?

借：應(yīng)收賬款等科目

貸：主營業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅

借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅

貸：營業(yè)外收入——增值稅減免

疫情期間小規(guī)模納稅人免稅案例分析

案例一：

疫情期間，3月份c酒店一般納稅人提供餐飲服務(wù)，享受免征增值稅的政策優(yōu)惠，收入額是10.6萬元。這里不考慮其他情況下，請問相應(yīng)賬務(wù)處理怎么做?

c酒店一般納稅人可作以下兩種處理：

1.不計提增值稅的情況下，如何做會計分錄?

借：銀行存款 10.6萬元

貸：主營業(yè)務(wù)收入 10.6萬元

2.計提增值稅的情況下，減免稅會計分錄怎么做?

借：銀行存款 10.6萬元

貸：主營業(yè)務(wù)收入 10萬元

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 0.6萬元

借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(減免稅款) 0.6萬元

貸：其他收益-增值稅減免 0.6萬元

案例二：

a公司是湖北省外的小規(guī)模納稅人，于2023年3月份銷售防護(hù)用品。請問相關(guān)賬務(wù)處理怎么做?

借：應(yīng)收賬款等

貸：主營業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅

知識拓展：疫情期間關(guān)于小規(guī)模納稅人稅收優(yōu)惠政策熱門問答

疫情期間進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出如何做會計分錄?

借：成本或費用

貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出)

來源于會計網(wǎng)，責(zé)編：慕溪

【第10篇】小規(guī)模納稅人取得收入會計分錄

增值稅小規(guī)模納稅人的征收方式與一般納稅人不同，采用的是簡易計稅方式計稅，因此，企業(yè)無論取得的是增值稅普通發(fā)票，還是增值稅專用發(fā)票都不得抵扣進(jìn)項稅，其進(jìn)項稅額計入成本費用總額。那么，小規(guī)模納稅人企業(yè)收到普通發(fā)票如何進(jìn)行賬務(wù)處理？

小規(guī)模納稅人在原材料或固定資產(chǎn)采購時，收到銷貨方提供的增值稅普通發(fā)票，則按照發(fā)票上列示的采購成本金額，進(jìn)行賬務(wù)處理，即借記“原材料”“庫存商品”“固定資產(chǎn)”“低值易耗品”等會計科目，貸記“銀行存款”或“應(yīng)付賬款”等會計科目。

小規(guī)模納稅人在支付會議費或業(yè)務(wù)宣傳費時，收到對方提供的增值稅普通發(fā)票，需要按照發(fā)票上列示的金額，進(jìn)行賬務(wù)處理，即借記“管理費用”或“銷售費用”等會計科目，貸記“銀行存款”“應(yīng)付賬款”等會計科目。

比如，某小規(guī)模納稅人企業(yè)9月份采購原材料一批，采購成本（價稅合計）為50萬元，企業(yè)收到銷貨方開具的增值稅普通發(fā)票，企業(yè)還沒有支付采購款。

小規(guī)模納稅人企業(yè)的賬務(wù)處理為，借：原材料——xx材料 50萬元

貸：應(yīng)付賬款——xx供應(yīng)商 50萬元。

小規(guī)模納稅人適用簡易價稅方式計稅，其增值稅的計算公式為，當(dāng)期應(yīng)繳納的增值稅=當(dāng)期銷售額（不含增值稅）*征收率。征收率一般為3%，目前執(zhí)行的是1%的優(yōu)惠稅率。

從小規(guī)模納稅人應(yīng)繳納的增值稅簡易計稅方法的計算公式就可以看出，小規(guī)模納稅人在生產(chǎn)經(jīng)營中，無論取得的是增值稅專用發(fā)票還是普通發(fā)票，其進(jìn)項稅額均不得抵扣，其進(jìn)項稅額應(yīng)全部計入成本費用金額。

小規(guī)模納稅人企業(yè)在日常的生產(chǎn)經(jīng)營和會計核算中，沒有必要取得增值稅專用發(fā)票，取得普通發(fā)票就可以了，但不能不去索取發(fā)票，畢竟不要發(fā)票的遺留問題會很多?，F(xiàn)實中，企業(yè)取得增值稅專用發(fā)票所支付的成本，一般會大于取得增值稅普通發(fā)票所付出的成本，這一點無論是一般納稅人還是小規(guī)模納稅人均是如此，那么小規(guī)模納稅人就沒有必要索取增值稅專用發(fā)票了。

另外，增值稅一般納稅人取得的增值稅普通發(fā)票也同樣不得抵扣進(jìn)項稅，其會計處理與小規(guī)模納稅人是相同的，也就是進(jìn)項稅計入了原材料等相關(guān)成本費用的成本費用。這也是一般納稅人取得增值稅專用發(fā)票的重要性，在銷項稅額一定的前提下，進(jìn)項稅額的大小直接決定了企業(yè)增值稅應(yīng)納稅額的多少。

總之，小規(guī)模納稅人在日常的生產(chǎn)經(jīng)營中，收到的增值稅普通發(fā)票，需要按照含稅金額繳納成本費用，并根據(jù)不同的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)計入不同的會計科目，即借記“原材料”“庫存商品”“固定資產(chǎn)”“低值易耗品”“管理費用”和“銷售費用”等會計科目，貸記“銀行存款”或“應(yīng)付賬款”等會計科目。

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2023年4月29日