【第1篇】核定征收需要匯算清繳嗎
1、《個(gè)人所得稅法》第二十二條關(guān)于經(jīng)營所得匯算清繳的規(guī)定，并無進(jìn)行征收方式的區(qū)分。
2、《國家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人所得稅自行納稅申報(bào)有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第62號(hào)）規(guī)定，納稅人辦理經(jīng)營所得匯算清繳，報(bào)送的是《個(gè)人所得稅經(jīng)營所得納稅申報(bào)表（b表）》，從兩處以上取得經(jīng)營所得的，報(bào)送的是《個(gè)人所得稅經(jīng)營所得納稅申報(bào)表（c表）》。
3、《個(gè)人所得稅經(jīng)營所得納稅申報(bào)表（b表）》的填表說明表示，適用于“在中國境內(nèi)取得經(jīng)營所得，且實(shí)行查賬征收的”納稅人。因此，核定征收方式的，無需辦理匯算清繳。
4、《個(gè)人所得稅經(jīng)營所得納稅申報(bào)表（c表）》填表說明表示，適用于“在中國境內(nèi)兩處以上取得經(jīng)營所得，辦理合并計(jì)算個(gè)人所得稅的年度匯總納稅申報(bào)時(shí)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送?！边@里并無明確征收方式的問題。因此，無論征收方式如何，如屬于在中國境內(nèi)兩處以上取得經(jīng)營所得的納稅人，均應(yīng)辦理年度匯總申報(bào)。
【總結(jié)】
查賬征收+僅從中國境內(nèi)一處取得經(jīng)營所得，需匯算清繳。
核定征收+僅從中國境內(nèi)一處取得經(jīng)營所得，不匯算清繳。
查賬征收+從中國境內(nèi)兩處以上取得經(jīng)營所得，需匯算清繳，需匯總申報(bào)。
查賬征收+核定征收+從中國境內(nèi)兩處以上取得經(jīng)營所得，查賬征收的需匯算清繳，全體需匯總申報(bào)。
核定征收+從中國境內(nèi)兩處以上取得經(jīng)營所得，不匯算清繳，全體需匯總申報(bào)。
來源：瘋狂稅客
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【第2篇】核定征收企業(yè)所得稅匯算清繳
有網(wǎng)友提問，公司是核定征收，年終還需要做所得稅匯算清繳嗎？
什么是核定征收？
核定征收是指由稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人情況，在正常生產(chǎn)經(jīng)營條件下，對(duì)其生產(chǎn)的應(yīng)稅產(chǎn)品查實(shí)核定產(chǎn)量和銷售額，然后依照稅法規(guī)定的稅率征收稅款的征收方式。
為什么會(huì)有核定征收？
核定征收稅款是指由于納稅人的會(huì)計(jì)賬簿不健全，資料殘缺難以查賬，或者其他原因難以準(zhǔn)確確定納稅人應(yīng)納稅額時(shí)，由稅務(wù)機(jī)關(guān)采用合理的方法依法核定納稅人應(yīng)納稅款的一種征收方式。
核定征收的方式
定額征收和核定應(yīng)稅所得率征收
公司是核定征收，年終時(shí)需要做所得稅匯算清繳嗎？
需要做。根據(jù)國稅發(fā)【2008】30號(hào)《企業(yè)所得稅核定征收辦法》規(guī)定，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人應(yīng)納稅額的大小確定納稅人按月或者按季預(yù)繳，年終匯算清繳。納稅人預(yù)繳稅款或年終進(jìn)行匯算清繳時(shí)，應(yīng)按規(guī)定填寫《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度和年度納稅申報(bào)表（b類）》，在規(guī)定的納稅申報(bào)時(shí)限內(nèi)報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。核定征收的企業(yè)不能直接按照查賬征收的方法匯算清繳，應(yīng)根據(jù)事前核定的方法清繳。
關(guān)于核定征收的注意事項(xiàng)
根據(jù)《企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法》（國稅發(fā)[2009]79號(hào)）第三條規(guī)定，核定應(yīng)稅所得率，則應(yīng)當(dāng)進(jìn)行匯算清繳；如果屬于核定應(yīng)納所得稅額，則不用進(jìn)行企業(yè)所得稅匯算清繳。
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【第3篇】核定征收所得稅匯算清繳收入
11、 什么納稅人不需要進(jìn)行所得稅匯算清繳？
答：跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)的分支機(jī)構(gòu)雖然需要報(bào)送企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表，但只需填列部分內(nèi)容，并不屬于真正的匯算清繳。此外按核定定額征收方式繳納企業(yè)所得稅的納稅人也無需進(jìn)行企業(yè)所得稅的匯算清繳。
12、 匯算清繳的期限是什么？
答：分兩種情況。持續(xù)經(jīng)營至年底的企業(yè)，匯算清繳期限為年度終了之日起5個(gè)月內(nèi)。年度中間終止經(jīng)營活動(dòng)的企業(yè)，匯算清繳期限為自停止生產(chǎn)經(jīng)營之日起60日內(nèi)。
13、 上年度沒有任何經(jīng)營活動(dòng)的企業(yè)在匯算清繳的時(shí)候還需要報(bào)送年度財(cái)務(wù)報(bào)表嗎？
答：需要。從事生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人無論有無應(yīng)稅收入、所得和其他應(yīng)稅項(xiàng)目，或者是否在減免稅期間，均必須依照《稅收征管法》第二十五條的規(guī)定，按其適用的會(huì)計(jì)制度編制財(cái)務(wù)報(bào)表，并按規(guī)定時(shí)限向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送。
14、 查賬征收和核定征收的企業(yè)填報(bào)的企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表有什么區(qū)別嗎？
答：查賬征收的企業(yè)匯算清繳時(shí)填報(bào)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表a類，核定征收的企業(yè)匯算清繳時(shí)填報(bào)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表b類。
15、 如何計(jì)算本年實(shí)際應(yīng)補(bǔ)（退）所得稅額？
答：共分7個(gè)計(jì)算步驟
（1）先計(jì)算納稅調(diào)整后所得：
納稅調(diào)整后所得=企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表中的利潤總額-境外所得+納稅調(diào)整增加額-納稅調(diào)整減少額-免稅、減計(jì)收入及加計(jì)扣除+境外應(yīng)稅所得抵減境內(nèi)虧損
（2）再計(jì)算應(yīng)納稅所得額：
應(yīng)納稅所得額=納稅調(diào)整后所得-所得減免-彌補(bǔ)以前年度虧損-抵扣應(yīng)納稅所得額
（3）接著計(jì)算應(yīng)納所得稅額：
應(yīng)納所得稅額=應(yīng)納稅所得額x25%
（4）下一步計(jì)算應(yīng)納稅額：
應(yīng)納稅額=應(yīng)納所得稅額-減免所得稅額-抵免所得稅額
（5）計(jì)算實(shí)際應(yīng)納所得稅額：
實(shí)際應(yīng)納所得稅額=應(yīng)納稅額+境外所得應(yīng)納所得稅額-境外所得抵免所得稅額
（6）計(jì)算本年應(yīng)補(bǔ)（退）所得稅額：
本年應(yīng)補(bǔ)（退）所得稅額=實(shí)際應(yīng)納所得稅額-本年累計(jì)實(shí)際已繳納的所得稅額
（7）最后計(jì)算本年實(shí)際應(yīng)補(bǔ)（退）所得稅額
本年實(shí)際應(yīng)補(bǔ)（退）所得稅額=本年應(yīng)補(bǔ)（退）所得稅額-民族自治地區(qū)企業(yè)所得稅地方分享部分減免所得稅額
16、 匯算清繳結(jié)束之后，稅務(wù)機(jī)關(guān)主要審核企業(yè)提交的哪些內(nèi)容？
答：主要審核（1）企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表及其附表與企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表有關(guān)項(xiàng)目的數(shù)字是否相符，各項(xiàng)目之間的邏輯關(guān)系是否對(duì)應(yīng)，計(jì)算是否準(zhǔn)確；
（1）企業(yè)是否按規(guī)定彌補(bǔ)以前年度虧損額和結(jié)轉(zhuǎn)以后年度待彌補(bǔ)的虧損額；
（2）企業(yè)申報(bào)稅前扣除的資產(chǎn)損失是否真實(shí)、是否符合有關(guān)規(guī)定程序；
（3）企業(yè)預(yù)繳所得稅填列金額與實(shí)際預(yù)繳金額是否一致；
（4）企業(yè)所得稅填報(bào)數(shù)據(jù)和和其它各稅種填報(bào)的數(shù)據(jù)是否相符，邏輯關(guān)系是否對(duì)應(yīng)。
17、 以外幣取得的收入，在計(jì)算企業(yè)所得稅時(shí)按什么匯率折算人民幣？
答：企業(yè)所得以人民幣以外的貨幣計(jì)算的，預(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí)應(yīng)當(dāng)按照月度（按月預(yù)繳企業(yè)所得稅）或者季度（按季度預(yù)繳企業(yè)所得稅）最后一日的人民幣匯率中間價(jià)折合成人民幣計(jì)算應(yīng)納稅所得額。年度終了匯算清繳時(shí)，對(duì)已經(jīng)按照月度、季度預(yù)繳稅款得，不再重新折合計(jì)算，只就該納稅納稅年度內(nèi)未繳納企業(yè)所得稅的部分，按照納稅年度最后一日的人民幣匯率中間價(jià)，折合成人民幣計(jì)算應(yīng)納所得稅額。經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查企業(yè)少計(jì)所得的，應(yīng)當(dāng)按照檢查確認(rèn)補(bǔ)稅時(shí)的上一個(gè)月最后一日人民幣匯率中間價(jià)折算人外幣。
舉例：某玩具企業(yè)，產(chǎn)品全部出口美國，2023年每月賬載收入10萬美元，企業(yè)所得稅按季度預(yù)繳。平時(shí)企業(yè)記賬時(shí)按照上月末最后一天美元兌人民幣的中間價(jià)將美元收入折算人民幣。4月初預(yù)繳第一季度所得稅時(shí)，應(yīng)將1-3月全部美元收入按照3月31日的美元兌人民幣的中間價(jià)重新折算人民幣計(jì)算收入。
接上例：2023年經(jīng)審計(jì)師審計(jì)，企業(yè)2023年應(yīng)確認(rèn)美元收入為130萬元，而非120萬元。此前企業(yè)已按120萬美元計(jì)算預(yù)繳企業(yè)所得稅，則匯算清繳時(shí)只需就未預(yù)繳申報(bào)的10萬美元（130-120）按上年度12月31日的美元兌人民幣的中間價(jià)折算收入，其余120萬美元取預(yù)繳時(shí)折算的人民幣收入即可。
如果2023年6月稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)玩具企業(yè)2020-2022三年的企業(yè)所得稅納稅情況進(jìn)行檢查。檢查發(fā)現(xiàn)企業(yè)2023年少計(jì)美元收入20萬元，并于當(dāng)月做出補(bǔ)稅決定，則少計(jì)的20萬美元應(yīng)按2023年5月31日美元兌人民幣的中間價(jià)折算收入。
18、 總、分機(jī)構(gòu)如何辦理企業(yè)所得稅匯算清繳？
答：企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立不具有法人資格的營業(yè)機(jī)構(gòu)的，應(yīng)當(dāng)匯總計(jì)算并繳納企業(yè)所得稅。企業(yè)在中國境內(nèi)跨地區(qū)（指跨省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市）設(shè)立不具有法人資格分支機(jī)構(gòu)的，實(shí)行“統(tǒng)一計(jì)算，分級(jí)管理，就地預(yù)繳，匯總清算，財(cái)政調(diào)庫”的企業(yè)所得稅征收管理辦法。
19、 跨地區(qū)總、分機(jī)構(gòu)如何統(tǒng)一計(jì)算企業(yè)所得稅？
答：年度終了后，總機(jī)構(gòu)應(yīng)統(tǒng)一計(jì)算包括各個(gè)不具有法人資格分支機(jī)構(gòu)在內(nèi)的企業(yè)全部應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納所得稅額，扣除總機(jī)構(gòu)和各個(gè)分支機(jī)構(gòu)已預(yù)繳的稅款后，計(jì)算應(yīng)補(bǔ)繳或應(yīng)退稅款，再分?jǐn)偨o總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)。分別由總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)就地辦理稅款補(bǔ)繳或退回。
如果總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)適用不同企業(yè)所得稅率(如一方適用25%所得稅率，另一方適用15%所得稅率)，總機(jī)構(gòu)統(tǒng)一計(jì)算全部應(yīng)納稅所得額后，先按總機(jī)構(gòu)50%、分支機(jī)構(gòu)50%分?jǐn)倯?yīng)納稅所得額。再在分支機(jī)構(gòu)之間按照營業(yè)收入、職工薪酬、資產(chǎn)總額的權(quán)重占比，對(duì)全部分支機(jī)構(gòu)應(yīng)分?jǐn)偟?0%應(yīng)納稅所得額進(jìn)行二次分配。二次分配后按照各分支機(jī)構(gòu)分得的應(yīng)納稅所得額及其適用稅率計(jì)算各分支機(jī)構(gòu)應(yīng)納所得稅額。最后將總機(jī)構(gòu)、各分支機(jī)構(gòu)分別計(jì)算的應(yīng)納所得稅額加總，計(jì)算出企業(yè)全部應(yīng)補(bǔ)（退）所得稅額。再次按照上述分?jǐn)偛襟E和比例分?jǐn)偨o總機(jī)構(gòu)和各分支機(jī)構(gòu)就地補(bǔ)繳（退）稅款。
20、什么樣的分支機(jī)構(gòu)參與稅款分?jǐn)偅?/strong>
答：匯總納稅企業(yè)依法設(shè)立并領(lǐng)取非法人營業(yè)執(zhí)照且總機(jī)構(gòu)對(duì)其財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)、人員等直接進(jìn)行統(tǒng)一核算和管理的二級(jí)分支機(jī)構(gòu)，參與稅款分?jǐn)偂?/p>
雖然不是二級(jí)分支機(jī)構(gòu)（例如二級(jí)分支機(jī)構(gòu)下面的三級(jí)、四級(jí)機(jī)構(gòu)），但是具有主體生產(chǎn)經(jīng)營職能，且營業(yè)收入、職工薪酬和資產(chǎn)總額與管理職能部門分開核算的，可視同二級(jí)分支機(jī)構(gòu)參與稅款分?jǐn)偂?/p>
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