核定征收收入如何確定（16篇）

【第6篇】核定征收企業(yè)只有收入沒有費用

核定征收是與查賬征收相對的一種稅款征收方式，雖然查賬征收是主流，但在某些情況下，還是離不開核定征收，那么對于核定征收，以下這十個問題您清楚嗎？

一、企業(yè)什么情況下會被核定征收企業(yè)所得稅？

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<企業(yè)所得稅核定征收辦法>（試行）的通知》（國稅發(fā)〔2008〕30號）的規(guī)定：

納稅人具有下列情形之一的，核定征收企業(yè)所得稅：

(一)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定可以不設(shè)置賬簿的；

(二)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應(yīng)當設(shè)置但未設(shè)置賬薄的；

(三)擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的；

(四)雖設(shè)置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費用憑證殘缺不全，難以查賬的；

(五)發(fā)生納稅義務(wù)，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)責令限期申報，逾期仍不申報的；

(六)申報的計稅依據(jù)明顯偏低，又無正當理由的。

特殊行業(yè)、特殊類型的納稅人和一定規(guī)模以上的納稅人不適用本辦法。上述特定納稅人由國家稅務(wù)總局另行明確。

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于跨境電子商務(wù)綜合試驗區(qū)零售出口企業(yè)所得稅核定征收有關(guān)問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2023年第36號) 第一條規(guī)定：“一、綜試區(qū)內(nèi)的跨境電商企業(yè),同時符合下列條件的，試行核定征收企業(yè)所得稅辦法：

(一)在綜試區(qū)注冊，并在注冊地跨境電子商務(wù)線上綜合服務(wù)平臺登記出口貨物日期、名稱、計量單位、數(shù)量、單價、金額的;

(二)出口貨物通過綜試區(qū)所在地海關(guān)辦理電子商務(wù)出口申報手續(xù)的;

(三)出口貨物未取得有效進貨憑證，其增值稅、消費稅享受免稅政策的。”

二、什么樣的企業(yè)不能核定征收企業(yè)所得稅？

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅核定征收若干問題的通知》（國稅函〔2009〕377號）的規(guī)定，以下類型的企業(yè)不適用核定征收：

（一）享受《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例和國務(wù)院規(guī)定的一項或幾項企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的企業(yè)（不包括僅享受《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第二十六條規(guī)定免稅收入優(yōu)惠政策的企業(yè)、第二十八條規(guī)定的符合條件的小型微利企業(yè)）；

（二）匯總納稅企業(yè)；

（三）上市公司；

（四）銀行、信用社、小額貸款公司、保險公司、證券公司、期貨公司、信托投資公司、金融資產(chǎn)管理公司、融資租賃公司、擔保公司、財務(wù)公司、典當公司等金融企業(yè)；

（五）會計、審計、資產(chǎn)評估、稅務(wù)、房地產(chǎn)估價、土地估價、工程造價、律師、價格鑒證、公證機構(gòu)、基層法律服務(wù)機構(gòu)、專利代理、商標代理以及其他經(jīng)濟鑒證類社會中介機構(gòu)；

（六）國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他企業(yè)。

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅核定征收有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第27號）的規(guī)定：專門從事股權(quán)（股票）投資業(yè)務(wù)的企業(yè)，不得核定征收企業(yè)所得稅。

三、核定征收有哪幾種方法，如何適用？

答：兩種方法，分別是核定應(yīng)稅所得率和核定應(yīng)納所得稅額。

具有下列情形之一的，核定其應(yīng)稅所得率：（一）能正確核算（查實）收入總額，但不能正確核算（查實）成本費用總額的；（二）能正確核算（查實）成本費用總額，但不能正確核算（查實）收入總額的；（三）通過合理方法，能計算和推定納稅人收入總額或成本費用總額的。

納稅人不屬于以上情形的，核定其應(yīng)納所得稅額。

四、核定征收企業(yè)所得稅的企業(yè)，能否享受小型微利企業(yè)稅收優(yōu)惠?

答：2023年以前的核定征收企業(yè)不能享受小型微利優(yōu)惠，2023年以后的核定征收企業(yè)可以享受小型微利企業(yè)優(yōu)惠。

政策依據(jù)：國稅函〔2009〕377號、國家稅務(wù)總局公告2023年17號、國家稅務(wù)總局公告2023年88號公告

五、適用核定征收的企業(yè)能否享受研發(fā)費用加計扣除？

答：不能。根據(jù)《財政部國家稅務(wù)總局科技部關(guān)于完善研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策的通知》（財稅〔2015〕119號）的規(guī)定：企業(yè)研發(fā)費用稅前加計扣除適用于會計核算健全、實行查賬征收并能夠準確歸集研發(fā)費用的居民企業(yè)。

六、核定征收企業(yè)所得稅的企業(yè)，取得的轉(zhuǎn)讓股權(quán)(股票)收入等轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)收入，應(yīng)如何計算繳納企業(yè)所得稅?

答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅核定征收有關(guān)問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2023年第27號)的規(guī)定：

“二、依法按核定應(yīng)稅所得率方式核定征收企業(yè)所得稅的企業(yè)，取得的轉(zhuǎn)讓股權(quán)(股票)收入等轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)收入，應(yīng)全額計入應(yīng)稅收入額，按照主營項目(業(yè)務(wù))確定適用的應(yīng)稅所得率計算征稅；若主營項目(業(yè)務(wù))發(fā)生變化，應(yīng)在當年匯算清繳時，按照變化后的主營項目(業(yè)務(wù))重新確定適用的應(yīng)稅所得率計算征稅。

七、核定征收改為查賬征收后有關(guān)資產(chǎn)如何進行稅務(wù)處理？

答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干政策征管口徑問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第17號）的規(guī)定：

第四條 企業(yè)所得稅核定征收改為查賬征收后有關(guān)資產(chǎn)的稅務(wù)處理問題

（一）企業(yè)能夠提供資產(chǎn)購置發(fā)票的，以發(fā)票載明金額為計稅基礎(chǔ)；不能提供資產(chǎn)購置發(fā)票的，可以憑購置資產(chǎn)的合同（協(xié)議）、資金支付證明、會計核算資料等記載金額，作為計稅基礎(chǔ)。

（二）企業(yè)核定征稅期間投入使用的資產(chǎn)，改為查賬征稅后，按照稅法規(guī)定的折舊、攤銷年限，扣除該資產(chǎn)投入使用年限后，就剩余年限繼續(xù)計提折舊、攤銷額并在稅前扣除。

八、核定征收企業(yè)所得稅的納稅人能否享受技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得稅優(yōu)惠？

答：不能。根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得減免企業(yè)所得稅有關(guān)問題的通知》(國稅函[2009]212號)規(guī)定，享受技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得減免企業(yè)所得稅優(yōu)惠的企業(yè)，應(yīng)單獨計算技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得，并合理分攤的期間費用，沒有單獨計算的，不得享受技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得企業(yè)所得稅優(yōu)惠。核定征收企業(yè)不符合這些條件，就不能享受技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得稅的優(yōu)惠。

九、實行核定征收企業(yè)所得稅的納稅人是否需要進行匯算清繳？

答：核定應(yīng)納所得稅額不需要匯算清繳。根據(jù)國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法》的通知（國稅發(fā)[2009]79號）第三條第（二）款的規(guī)定：實行核定定額征收企業(yè)所得稅的納稅人，不進行匯算清繳。

核定應(yīng)稅所得率征收，需要進行匯算清繳。

十、核定征收期間會計核算的虧損額能否結(jié)轉(zhuǎn)到以后期間彌補？

答：不能。在核定期間，由于企業(yè)對收入、成本費用核算不準確，不能正確計算應(yīng)納稅所得額，企業(yè)會計核算的虧損在稅法上不認可，因而核定期間的虧損也就不能結(jié)轉(zhuǎn)到以后期間彌補。

——end——

來源：品稅閣； 晶晶亮的稅月

【第7篇】核定征收所得稅匯算清繳收入

11、 什么納稅人不需要進行所得稅匯算清繳？

答：跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)的分支機構(gòu)雖然需要報送企業(yè)所得稅年度納稅申報表，但只需填列部分內(nèi)容，并不屬于真正的匯算清繳。此外按核定定額征收方式繳納企業(yè)所得稅的納稅人也無需進行企業(yè)所得稅的匯算清繳。

12、 匯算清繳的期限是什么？

答：分兩種情況。持續(xù)經(jīng)營至年底的企業(yè)，匯算清繳期限為年度終了之日起5個月內(nèi)。年度中間終止經(jīng)營活動的企業(yè)，匯算清繳期限為自停止生產(chǎn)經(jīng)營之日起60日內(nèi)。

13、 上年度沒有任何經(jīng)營活動的企業(yè)在匯算清繳的時候還需要報送年度財務(wù)報表嗎？

答：需要。從事生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人無論有無應(yīng)稅收入、所得和其他應(yīng)稅項目，或者是否在減免稅期間，均必須依照《稅收征管法》第二十五條的規(guī)定，按其適用的會計制度編制財務(wù)報表，并按規(guī)定時限向稅務(wù)機關(guān)報送。

14、 查賬征收和核定征收的企業(yè)填報的企業(yè)所得稅年度納稅申報表有什么區(qū)別嗎？

答：查賬征收的企業(yè)匯算清繳時填報企業(yè)所得稅年度納稅申報表a類，核定征收的企業(yè)匯算清繳時填報企業(yè)所得稅年度納稅申報表b類。

15、 如何計算本年實際應(yīng)補（退）所得稅額？

答：共分7個計算步驟

（1）先計算納稅調(diào)整后所得：

納稅調(diào)整后所得=企業(yè)會計報表中的利潤總額-境外所得+納稅調(diào)整增加額-納稅調(diào)整減少額-免稅、減計收入及加計扣除+境外應(yīng)稅所得抵減境內(nèi)虧損

（2）再計算應(yīng)納稅所得額：

應(yīng)納稅所得額=納稅調(diào)整后所得-所得減免-彌補以前年度虧損-抵扣應(yīng)納稅所得額

（3）接著計算應(yīng)納所得稅額：

應(yīng)納所得稅額=應(yīng)納稅所得額x25%

（4）下一步計算應(yīng)納稅額：

應(yīng)納稅額=應(yīng)納所得稅額-減免所得稅額-抵免所得稅額

（5）計算實際應(yīng)納所得稅額：

實際應(yīng)納所得稅額=應(yīng)納稅額+境外所得應(yīng)納所得稅額-境外所得抵免所得稅額

（6）計算本年應(yīng)補（退）所得稅額：

本年應(yīng)補（退）所得稅額=實際應(yīng)納所得稅額-本年累計實際已繳納的所得稅額

（7）最后計算本年實際應(yīng)補（退）所得稅額

本年實際應(yīng)補（退）所得稅額=本年應(yīng)補（退）所得稅額-民族自治地區(qū)企業(yè)所得稅地方分享部分減免所得稅額

16、 匯算清繳結(jié)束之后，稅務(wù)機關(guān)主要審核企業(yè)提交的哪些內(nèi)容？

答：主要審核（1）企業(yè)所得稅年度納稅申報表及其附表與企業(yè)財務(wù)報表有關(guān)項目的數(shù)字是否相符，各項目之間的邏輯關(guān)系是否對應(yīng)，計算是否準確；

（1）企業(yè)是否按規(guī)定彌補以前年度虧損額和結(jié)轉(zhuǎn)以后年度待彌補的虧損額；

（2）企業(yè)申報稅前扣除的資產(chǎn)損失是否真實、是否符合有關(guān)規(guī)定程序；

（3）企業(yè)預繳所得稅填列金額與實際預繳金額是否一致；

（4）企業(yè)所得稅填報數(shù)據(jù)和和其它各稅種填報的數(shù)據(jù)是否相符，邏輯關(guān)系是否對應(yīng)。

17、 以外幣取得的收入，在計算企業(yè)所得稅時按什么匯率折算人民幣？

答：企業(yè)所得以人民幣以外的貨幣計算的，預繳企業(yè)所得稅時應(yīng)當按照月度（按月預繳企業(yè)所得稅）或者季度（按季度預繳企業(yè)所得稅）最后一日的人民幣匯率中間價折合成人民幣計算應(yīng)納稅所得額。年度終了匯算清繳時，對已經(jīng)按照月度、季度預繳稅款得，不再重新折合計算，只就該納稅納稅年度內(nèi)未繳納企業(yè)所得稅的部分，按照納稅年度最后一日的人民幣匯率中間價，折合成人民幣計算應(yīng)納所得稅額。經(jīng)稅務(wù)機關(guān)檢查企業(yè)少計所得的，應(yīng)當按照檢查確認補稅時的上一個月最后一日人民幣匯率中間價折算人外幣。

舉例：某玩具企業(yè)，產(chǎn)品全部出口美國，2023年每月賬載收入10萬美元，企業(yè)所得稅按季度預繳。平時企業(yè)記賬時按照上月末最后一天美元兌人民幣的中間價將美元收入折算人民幣。4月初預繳第一季度所得稅時，應(yīng)將1-3月全部美元收入按照3月31日的美元兌人民幣的中間價重新折算人民幣計算收入。

接上例：2023年經(jīng)審計師審計，企業(yè)2023年應(yīng)確認美元收入為130萬元，而非120萬元。此前企業(yè)已按120萬美元計算預繳企業(yè)所得稅，則匯算清繳時只需就未預繳申報的10萬美元（130-120）按上年度12月31日的美元兌人民幣的中間價折算收入，其余120萬美元取預繳時折算的人民幣收入即可。

如果2023年6月稅務(wù)機關(guān)對玩具企業(yè)2020-2022三年的企業(yè)所得稅納稅情況進行檢查。檢查發(fā)現(xiàn)企業(yè)2023年少計美元收入20萬元，并于當月做出補稅決定，則少計的20萬美元應(yīng)按2023年5月31日美元兌人民幣的中間價折算收入。

18、 總、分機構(gòu)如何辦理企業(yè)所得稅匯算清繳？

答：企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立不具有法人資格的營業(yè)機構(gòu)的，應(yīng)當匯總計算并繳納企業(yè)所得稅。企業(yè)在中國境內(nèi)跨地區(qū)（指跨省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市）設(shè)立不具有法人資格分支機構(gòu)的，實行“統(tǒng)一計算，分級管理，就地預繳，匯總清算，財政調(diào)庫”的企業(yè)所得稅征收管理辦法。

19、 跨地區(qū)總、分機構(gòu)如何統(tǒng)一計算企業(yè)所得稅？

答：年度終了后，總機構(gòu)應(yīng)統(tǒng)一計算包括各個不具有法人資格分支機構(gòu)在內(nèi)的企業(yè)全部應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納所得稅額，扣除總機構(gòu)和各個分支機構(gòu)已預繳的稅款后，計算應(yīng)補繳或應(yīng)退稅款，再分攤給總機構(gòu)和分支機構(gòu)。分別由總機構(gòu)和分支機構(gòu)就地辦理稅款補繳或退回。

如果總機構(gòu)和分支機構(gòu)適用不同企業(yè)所得稅率(如一方適用25%所得稅率，另一方適用15%所得稅率)，總機構(gòu)統(tǒng)一計算全部應(yīng)納稅所得額后，先按總機構(gòu)50%、分支機構(gòu)50%分攤應(yīng)納稅所得額。再在分支機構(gòu)之間按照營業(yè)收入、職工薪酬、資產(chǎn)總額的權(quán)重占比，對全部分支機構(gòu)應(yīng)分攤的50%應(yīng)納稅所得額進行二次分配。二次分配后按照各分支機構(gòu)分得的應(yīng)納稅所得額及其適用稅率計算各分支機構(gòu)應(yīng)納所得稅額。最后將總機構(gòu)、各分支機構(gòu)分別計算的應(yīng)納所得稅額加總，計算出企業(yè)全部應(yīng)補（退）所得稅額。再次按照上述分攤步驟和比例分攤給總機構(gòu)和各分支機構(gòu)就地補繳（退）稅款。

20、什么樣的分支機構(gòu)參與稅款分攤？

答：匯總納稅企業(yè)依法設(shè)立并領(lǐng)取非法人營業(yè)執(zhí)照且總機構(gòu)對其財務(wù)、業(yè)務(wù)、人員等直接進行統(tǒng)一核算和管理的二級分支機構(gòu)，參與稅款分攤。

雖然不是二級分支機構(gòu)（例如二級分支機構(gòu)下面的三級、四級機構(gòu)），但是具有主體生產(chǎn)經(jīng)營職能，且營業(yè)收入、職工薪酬和資產(chǎn)總額與管理職能部門分開核算的，可視同二級分支機構(gòu)參與稅款分攤。

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【第8篇】核定征收企業(yè)利息收入

金稅四期敲定！

個人獨資企業(yè)核定征收還安全嗎？

相信大家在各種稅收廣告中都能看到核定征收這個詞，一說到節(jié)稅、稅收籌劃就一定會有個人獨資企業(yè)核定征收。

核定征收稅款是指由于納稅人的會計賬簿不健全，資料殘缺難以查賬，或者其他原因難以準確確定納稅人應(yīng)納稅額時，由稅務(wù)機關(guān)采用合理的方法依法核定納稅人應(yīng)納稅款的一種征收方式，簡稱核定征收。

這種方法節(jié)稅非常方便，倍受小規(guī)模納稅人企業(yè)或者利潤比較大的服務(wù)行業(yè)等的青睞。但是隨著稅務(wù)監(jiān)管越發(fā)嚴格，審查數(shù)據(jù)越發(fā)謹慎，核定征收已經(jīng)不安全了。

首先，核定征收是早期很多地方為了招商引資給出的優(yōu)惠條件，按現(xiàn)在來看大多數(shù)都核定征收是不合法的。我們來看看，核定征收的條件是什么。

《稅收征管法》第三十五條規(guī)定:納稅人有下列情形之一的，稅務(wù)機關(guān)有權(quán)核定其應(yīng)納稅額:

1.依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定可以不設(shè)置賬簿的;

2.依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應(yīng)當設(shè)置但未設(shè)置賬簿的;

3.擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的;

4.雖設(shè)置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費用憑證殘缺不全，難以查賬的;

5.發(fā)生納稅義務(wù)，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)責令限期申報，逾期仍不申報的;

6.納稅人申報的計稅依據(jù)明顯偏低，又無正當理由的。

這其中除了第一條可以提前確定外，剩下的五種情況都是事后才可以進行判斷的，可以看出是因為不滿足一些條件而產(chǎn)生的補救行為。隨意使用核定征收，現(xiàn)有的稅法也針對了這個情況做出了一些調(diào)整，總結(jié)就是稅務(wù)機關(guān)有權(quán)按照合理方法進行納稅調(diào)整，做了核定征收也有風險會被清算。稅務(wù)機關(guān)作出納稅調(diào)整，是需要補征稅款的，并依法加收利息。國家在核定征收避稅上留了不少的心眼，就算是曾經(jīng)核定征收過的企業(yè)，一旦該地區(qū)取消核定征收，那么該企業(yè)是需要補交稅費的，前期的各種工作基本白干。

目前全國各地的核定征收都在收緊，上海、貴州、重慶、山東等地都已經(jīng)取消了核定征收?，F(xiàn)在很多宣稱能進行核定的，本質(zhì)上就是為了招商，把企業(yè)吸引過去，打點擦邊球。說默認核定，實際上就是沒有核定征收，就算核定成功了，避稅金額過大，后期始終也是會被清算的。經(jīng)營不易，在稅務(wù)方面還是謹慎為好，尋求更多合規(guī)合法的方式。專業(yè)的事交給專業(yè)的人去做。

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【第9篇】核定征收利息收入

2023年12月30日，國家稅務(wù)總局發(fā)布《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于權(quán)益性投資經(jīng)營所得個人所得稅征收管理的公告》，公告第一條即規(guī)定：“持有股權(quán)、股票、合伙企業(yè)財產(chǎn)份額等權(quán)益性投資的個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)（以下簡稱獨資合伙企業(yè)），一律適用查賬征收方式計征個人所得稅?！?/p>

也就是說，延續(xù)多年的個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)核定征收被取消，僅剩個體工商戶可以繼續(xù)享受核定征收政策，但近日國家稅務(wù)總局的一則通告，也預示個體工商戶核定征稅優(yōu)惠政策或?qū)⒈恢鸩健叭∠薄?/p>

今天小柳就與大家聊一聊什么是核定征稅？核定征稅有什么優(yōu)勢？核定征稅會被“取消”嗎？推文較長，建議先關(guān)注小柳再收藏推文。

同時，我們每周還會定期發(fā)布財務(wù)、節(jié)稅、政策解析之類的干貨，有任何個人財務(wù)、企業(yè)財務(wù)、節(jié)稅或代理記賬有關(guān)的問題，都可以詢問小柳，也可以說說你們的財務(wù)故事。

1、關(guān)于經(jīng)營個人所得稅

我們知道，中華人民共和國稅法規(guī)定，凡是在中國境內(nèi)銷售貨物、服務(wù)、無形資產(chǎn)等取得收入的企業(yè)，都應(yīng)繳納相應(yīng)的企業(yè)所得稅、增值稅、以及包含消費稅、印花稅、契稅在內(nèi)的其他稅負。

其中，企業(yè)所得稅稅率為15%—25%（小微企業(yè)為2.5%—5%），增值稅稅率為0—13%（小規(guī)模納稅人開普票免稅，若開專票稅率為3%），而其他稅負稅率相對較低（部分行業(yè)消費稅奇高）。

但同樣具有銷售性質(zhì)，可銷售貨物、服務(wù)、無形資產(chǎn)等的個體工商戶卻不適用以上稅負，而是適用個人所得稅，需要按照稅率為5%—35%的個人經(jīng)營所得稅五級累進制稅率繳納相關(guān)稅負。

假設(shè)某個體工商戶在2023年取得銷售收入100萬，在不考慮增值稅的情況下，那么該個體戶就不需要繳納增值稅、企業(yè)所得稅以及其他稅負，僅需繳納100×35%—6.55=29.45萬的個人所得稅即可。

但考慮到個體工商戶等市場主體“依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定可以不設(shè)置賬簿”，國家規(guī)定其可享受核定征稅政策。

所謂核定征稅是指由稅務(wù)機關(guān)根據(jù)納稅人情況，在正常生產(chǎn)經(jīng)營條件下，對其生產(chǎn)的應(yīng)稅產(chǎn)品查實核定產(chǎn)量和銷售額，然后依照稅法規(guī)定的稅率征收稅款的征收方式。

核定征收與查賬征收有什么區(qū)別嗎？其實二者最大的區(qū)別在于適用稅率不同。

若個體工商戶月度銷售額在15萬、季度銷售額在45萬以內(nèi)，那么就可向當?shù)囟悇?wù)部門申請核定征稅，雖然全國各地區(qū)核定稅率各有不同，但大致稅率在0.6%—1.5%之間。

也就是說，假設(shè)某個體工商戶在2023年取得銷售收入100萬，該個體在年初申請了核定征稅，稅率為0.6%，那么在不考慮增值稅的情況下，該個體就只需要繳納100×0.6%=0.6萬元的個稅即可，相比于查賬征稅節(jié)約了29.45—0.48=28.85萬元。

也正因此特性，在個人獨資企業(yè)與合伙企業(yè)取消和核定征稅以后，個體工商戶核定征稅逐漸成為部分高收入人群偷逃稅的重要方式之一。

注：核定征稅的稅率與該個體商鋪的行業(yè)類別、規(guī)模等有關(guān)，但一般在0.6—0.8%。

2、“取消”核定征稅？

數(shù)據(jù)顯示2023年全國新增個體工商戶1970.1萬戶，同比增長17.2%。自2023年以來，個體工商戶注冊數(shù)量更猛然增速。

為維護市場良好發(fā)展，國家稅務(wù)總局近日發(fā)布《關(guān)于推出2023年“我為納稅人繳費人辦實事暨便民辦稅春風行動2.0版”的通知》，在關(guān)注納稅人繳費所需、留抵退稅的同時，更加強稅務(wù)監(jiān)管，并重點提及核定征稅。

通知第15條，即明確指出要規(guī)范核定征收管理，“引導納稅人從核定征收向查賬征收方式過渡，依法處理部分高收入人員分拆收入、轉(zhuǎn)換收入性質(zhì)、違規(guī)利用核定征收逃避稅問題，促進市場主體健康發(fā)展。”

同時，通知第14條、第16條也指出要打擊虛開發(fā)票、隱瞞收入、虛假申報、騙稅等稅務(wù)違法行為。

“引導納稅人從核定征稅向查賬征收方式過渡”是不是說，國家就要繼個獨、合伙企業(yè)以后又要“取消”個體工商戶的核定征稅了呢？

正如央行發(fā)文取消個人收款碼用于經(jīng)營，中國支付清算協(xié)會又發(fā)文稱個人收款碼“不關(guān)閉、不停用、功能不變”一樣，將個體工商戶核定征稅過渡為查賬征稅，不是立即實行，但必是大勢所趨。

網(wǎng)絡(luò)顯示，湖南省“自2023年4月1日起，即對全省個體工商戶中月銷售收入3萬元以上的定期定額戶終止定期定額征收方式，終止定期定額后，個體工商戶征收方式改為查賬征收?！?/p>

同時，包括北京、貴州等多地均停止定期定額征收方式，轉(zhuǎn)為查賬征收。

注：定期定額征收與核定征收類似，區(qū)別在于定期定額征收針對個體工商戶，核定征收包括個體工商戶、個獨、合伙企業(yè)，但目前個獨、合伙企業(yè)核定征收已經(jīng)取消。

3、稅務(wù)的根本？

若核定征收“取消”，那查賬征收的核心就是企業(yè)/個體的“賬”，也就是財務(wù)數(shù)據(jù)。財務(wù)數(shù)據(jù)情況不僅關(guān)系企業(yè)繳稅多少，更關(guān)系企業(yè)是否違法。

我們知道財務(wù)是稅務(wù)的基礎(chǔ)，若財務(wù)數(shù)據(jù)出錯，必將導致企業(yè)稅收違法，從而受到相關(guān)法律懲處。

同時，財務(wù)數(shù)據(jù)也是企業(yè)經(jīng)營情況最真實的記錄者，能夠系統(tǒng)而細致地展現(xiàn)企業(yè)在經(jīng)營過程中存在的優(yōu)勢與不足，通過對財務(wù)數(shù)據(jù)的專業(yè)分析與解讀，可以幫助企業(yè)優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)、調(diào)整主營業(yè)務(wù)、管控業(yè)務(wù)渠道，同時輔助企業(yè)決策、人員管控、成本預算決算等，還能通過數(shù)據(jù)分析幫助企業(yè)實現(xiàn)節(jié)稅。

所以，大家一定要重視對企業(yè)稅務(wù)的管理，讓稅務(wù)不僅只是簡單地記賬。

另外，從小微企業(yè)企業(yè)所得稅再次減半到小規(guī)模納稅人免增值稅，再到1.5萬億規(guī)模的企業(yè)增值稅留抵退稅，如今各項企業(yè)稅收優(yōu)惠政策越來越多，但相應(yīng)地，企業(yè)經(jīng)營環(huán)境也在外部制約、疫情反復中變得愈加艱難。

因此，企業(yè)更應(yīng)加強對財務(wù)數(shù)據(jù)的管理，更應(yīng)通過財務(wù)數(shù)據(jù)全面而細致的把控企業(yè)經(jīng)營情況，了解企業(yè)經(jīng)營優(yōu)勢與不足，及時調(diào)整企業(yè)經(jīng)營方向、管理方式等，讓企業(yè)揚長避短，在經(jīng)營環(huán)境愈發(fā)困難的當下，能夠在市場競爭中乘風破浪，一騎絕塵。

最后，請大家記住“只有嚴格而細致的財務(wù)數(shù)據(jù)分析，才能幫助企業(yè)更長遠的發(fā)展”。一定要對企業(yè)指標進行分析、把控。凡是對財務(wù)數(shù)據(jù)疑惑、不懂、需求的人員，都可以詢問小柳，為您答疑解惑。

【第10篇】企業(yè)想收入核定征收

注意！個獨企業(yè)可以核定征收，但注冊前要注意這幾個風險

稅收問題千千萬，《優(yōu)稅大大》懂一半

核定政策出來之后，確確實實是減少稅負壓力的一大寶典，但是隨著前一兩年各類明星主播的個獨企業(yè)頻繁被曝出偷漏稅事件。近兩年許多的個獨企業(yè)相繼被遭到稽查，將全面嚴查個獨企業(yè)，現(xiàn)在個獨企業(yè)是被重點關(guān)注的對象。

上海個獨核定征收取消之后，當時的反響還是比較大的，當時還相傳要取消核定征收。其實早在上海核定取消之前，就有不少地方的園區(qū)已經(jīng)暫停了，也有很多銀行出現(xiàn)了開戶收緊的情況。

為什么要嚴查個獨企業(yè)？某帶貨主播偷漏稅說明了核定征收對納稅存在哪些風險？

1、由于稅負較低，容易滋生虛開發(fā)票情況，導致少交增值稅、企業(yè)所得稅等

2、按收入定率征收企業(yè)，可能不向上游索取發(fā)票，導致上游藏匿收入，少交稅款

版權(quán)聲明：本文轉(zhuǎn)自《優(yōu)稅大大》公眾號，關(guān)注了解更多稅收優(yōu)惠政策~

很多地方怕引火上身已經(jīng)取消了個獨核定征收，目前還有少量地方可以申請個獨核定征收，個稅核定0.6%-1.2%，以及增值稅、附加稅，綜合稅負2%以內(nèi)即可完稅，無需繳納企業(yè)所得稅和分紅稅。

注意！前提一定是業(yè)務(wù)真實，保證三流一致！

【第11篇】核定征收收入總額

企業(yè)所得稅是對我國境內(nèi)的企業(yè)和其他取得收入的組織的生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得征收的一種所得稅。目前我們常見的兩種征收方式是核定征收和查賬征收。

核定征收

01

什么是核定征收

核定征收主要是指由于納稅人會計賬簿不健全，資料殘缺難以查賬，或者計稅依據(jù)明顯偏低等其他原因難以確定納稅人應(yīng)納稅額時，由稅務(wù)機關(guān)依法采用合理的方法，在正常生產(chǎn)經(jīng)營條件下，對其生產(chǎn)的應(yīng)稅產(chǎn)品查實核定產(chǎn)量和銷售額，然后依照稅法規(guī)定的稅率征收稅款的征收方式。

02

核定征收的方式有哪些

①定期定額征收

應(yīng)納所得稅額=收入總額×核定征收率

收入總額為不含增值稅收入額

核定征收率的標準按《個人所得稅核定征收率表》

②定率征收

應(yīng)納所得稅額=收入總額×核定征收率

核定征收率的標準按0.8%執(zhí)行

收入總額為不含增值稅收入額

③核定應(yīng)稅所得率

應(yīng)納所得稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率

應(yīng)納稅所得額=收入總額×應(yīng)稅所得率

或=成本費用支出額/(1-應(yīng)稅所得率)×應(yīng)稅所得率

收入總額為不含增值稅收入額

03

哪些情形不適用核定征收呢

①享受《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》，及其實施條例和國務(wù)院規(guī)定的一項或幾項企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的企業(yè)；

②跨地區(qū)匯總納稅企業(yè)；

③上市公司；

④金融企業(yè)，包括銀行、信用社、小額貸款公司、保險公司、證券公司、期貨公司、信托投資公司、金融資產(chǎn)管理公司、融資租賃公司、擔保公司、財務(wù)公司、典當公司等；

⑤社會中介機構(gòu)，包括會計、審計、資產(chǎn)評估、稅務(wù)、房地產(chǎn)估價、土地估價、工程造價、律師、價格鑒證、公證機構(gòu)、基層法律服務(wù)機構(gòu)、專利代理、商標代理以及其他經(jīng)濟鑒證類機構(gòu)；

⑥國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他企業(yè)。

查賬征收

01

什么是查賬征收

查賬征收也稱'查賬計征'或'自報查賬'。查賬征收是由納稅人依據(jù)賬簿記載,先自行計算繳納,事后經(jīng)稅務(wù)機關(guān)查賬核實，如有不符時，可多退少補。這種征收方式主要對已建立會計賬冊，會計記錄完整的單位采用。這種征收方式適用于賬簿、憑證、財務(wù)核算制度比較健全，能夠據(jù)以如實核算，反映生產(chǎn)經(jīng)營成果，正確計算應(yīng)納稅款的納稅人。

02

查賬征收的稅收優(yōu)惠政策

正常企業(yè)所得稅的稅率為25%。國家需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。若能符合小微企業(yè)的標準，則還可參考以下優(yōu)惠政策計算：

①不超過100萬元的部分，減按12.5%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅，實際稅負2.5%。

②對小微企業(yè)年應(yīng)納稅所得額100萬元至300萬元部分，再減半征收企業(yè)所得稅，原來是減按50%計入應(yīng)納稅所得額，2023年減按25%計入應(yīng)納稅所得額，實際稅負5%。

所以，如果屬于小型微利企業(yè)的范疇，按照現(xiàn)階段的優(yōu)惠政策，企業(yè)所得稅稅負最低能降低到2.5%，還是比較劃算的！

核定征收與查賬征收的區(qū)別

01

適用公司類型不同

查賬征收，一般適用于企業(yè)規(guī)模較大，賬簿，財務(wù)核算制度較為健全的企業(yè)，像有限公司一般就是采用的查賬征收。

核定征收，適用用于一些規(guī)模較小，不具備建賬完整的能力，比如像符合條件的個人獨資企業(yè)，個體工商戶。個人獨資企業(yè)注冊現(xiàn)代服務(wù)行業(yè)個稅0.5%-2.1%，增值稅3%。綜合稅率5%以下。

02

財務(wù)要求不同

查賬征收對企業(yè)財務(wù)要求比較高，必須建立會計賬簿。

核定征收對財務(wù)要求比較低，沒有財務(wù)人員，不做賬也沒關(guān)系。

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【第12篇】沒有收入核定征收

日前某地稅局發(fā)文：對目前采取核定征收的月銷售額超10萬以上的個體工商戶，實行查賬征收；

除此以外，不少地區(qū)也有類似發(fā)文：對存量個體工商戶分階段、分步驟、分批次推廣查賬征收~

個體戶查賬征收，真的要來了！

01

取消核定征收

月銷售額10萬以上，實行查賬征收

1. 黑龍江大慶稅務(wù)局

9月28日，國家稅務(wù)總局大慶稅務(wù)局發(fā)文：為堵塞稅收征管漏洞，自2023年4月1日起，對目前采取核定征收的月銷售額超10萬元的個體工商戶，實行查賬征收；對新辦個體工商戶符合規(guī)定范圍的，一律實行查賬征收。

2. 海南安定稅務(wù)局

同樣是9月28日，國家稅務(wù)總局安定稅務(wù)局也發(fā)文指出：為全面提高個體工商戶的征管質(zhì)量，提升個體工商業(yè)者的納稅遵從度……結(jié)合實際制定查賬征收工作方案，分階段、分步驟、分批次推廣查賬征收工作；

首批重點針對存量個體工商戶經(jīng)營收入達到建賬標準且月均收入超過10萬元以上的16戶個體工商戶，積極引導其按查賬征收方式申報納稅。

3. 山東東營稅務(wù)局

8月8日，國家稅務(wù)總局東營稅務(wù)局一則稅務(wù)文書送達公告顯示：3138戶個體工商戶已不符合個體工商戶稅收定期定額管理條件，決定自2023年6月30日起終止其定期定額征收方式，轉(zhuǎn)為查賬征收。

而更早之前，如上海、山東、浙江、貴州、福建、湖北等地，核定征收的政策都在收緊，可以說，取消核定征收已經(jīng)越來越大勢所趨了。

02

改為查賬征收意味著什么？

核定征收和查賬征收，是稅務(wù)機關(guān)根據(jù)各稅種不同特點、征納雙方的具體條件而確定的計算征收稅款的方法和形式。

核定征收，是在納稅人會計賬簿不健全或其他原因難以準確確定納稅人應(yīng)納稅額時，由稅務(wù)機關(guān)采用合理的方法核定納稅人應(yīng)納稅款的一種征收方式；

而查賬征收，則適用于核算制度比較健全、能正確計算應(yīng)納稅款的納稅人。

從上文，稅務(wù)局的發(fā)文也能看出：取消核定征收，改為查賬征收的一大重要出發(fā)點：就在于要規(guī)范個體工商戶管理！

此前，盡管國家已明確規(guī)定“個體戶也要設(shè)置賬簿、記賬報稅”，但仍有很多人認為“個體戶不同于公司，不用設(shè)置賬簿、記賬，不用報稅”——

然而真的是這樣嗎？

1. 多家個體戶被查，稅局終于出手

此前財小加就曾發(fā)文進行過披露：

多地個體工商戶在稅務(wù)稽查中再度“暴雷，多是因為“不記賬、不報稅”等問題而被處罰！

涉及范圍之廣，包括且不限于水果餐飲、便利超市、美容美發(fā)、汽車維修、足浴養(yǎng)生等行業(yè)~

2. 個體戶也要設(shè)置賬簿、記賬報稅

從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應(yīng)當自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照或發(fā)生納稅義務(wù)之日起15日內(nèi)，按國家有關(guān)規(guī)定設(shè)置賬簿；

根據(jù)《個體工商戶建賬管理暫行辦法》規(guī)定：達到建賬標準的個體戶需要記賬；達不到建賬標準的個體戶，需建立收支憑證粘貼簿、進貨銷貨登記簿；

未按規(guī)定建賬的應(yīng)承擔相應(yīng)法律責任，稅務(wù)機關(guān)責令限期改正，可以處2000元以下罰款；情節(jié)嚴重的，處2000元以上10000元以下罰款。并且建賬時間應(yīng)當自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照或者發(fā)生納稅義務(wù)之日起15日內(nèi)。

納稅人未按照規(guī)定期限辦理納稅申報和報送納稅資料的，由稅務(wù)機關(guān)責令限期改正，可以處二千元以下罰款；情節(jié)嚴重的，可以處二千元以上一萬元以下罰款。

此次取消核定征收，改為查賬征收的舉措，則意味著對個體工商戶的稅收征收管理將進一步規(guī)范（其中更是明確了：月銷售超10萬以上的個體工商戶，實行查賬征收）！且落到實處！

因此個體戶更該做好自查自糾！

03

個體戶常見涉稅風險，抓緊自查

1. 不設(shè)置賬簿、不記賬

如上文，達到建賬標準的個體戶需要記賬；達不到建賬標準的個體戶，需建立收支憑證粘貼簿、進貨銷貨登記簿；

2. 未按規(guī)定報稅

納稅人未按照規(guī)定期限辦理納稅申報和報送納稅資料的，由稅務(wù)機關(guān)責令限期改正，可以處二千元以下罰款；情節(jié)嚴重的，可以處二千元以上一萬元以下罰款。

增值稅常見風險點：

1）銷售收入不完整（如現(xiàn)金收入、不開票收入、增值稅視同銷售行為等未能及時入賬報稅）；

2）虛開發(fā)票（利用小規(guī)模納稅人免征額的優(yōu)惠政策為其他單位虛開增值稅發(fā)票）；

3）發(fā)票開具不合規(guī)（如發(fā)票開具不及時，開具的發(fā)票信息與實際業(yè)務(wù)不符等）；

4）進項稅額抵扣不合規(guī)（適用于一般納稅人）（如收到的發(fā)票信息與實際業(yè)務(wù)不符，將用于集體福利、個人消費等不能抵扣進項稅額的項目進行了抵扣等）；

個人所得稅常見風險點：

1）收入不完整；

2）與其他不屬經(jīng)營所得的收入混淆；

3）個人、家庭費用與經(jīng)營費用未能分別核算；

4）扣除了業(yè)主本人的工資；

5）長期零申報、不申報、或不按規(guī)定記賬；

6）以各種形式向個人支付的應(yīng)稅收入，未依法代扣代繳個人所得稅等；

其他稅費常見風險點：

1）房產(chǎn)稅：賬面房產(chǎn)、房屋租金收入未按規(guī)定申報繳納房產(chǎn)稅；無租使用房產(chǎn)未申報繳納房產(chǎn)稅；

2）土地使用稅：未按土地實際面積申報繳納土地使用稅；

3）印花稅：應(yīng)繳納印花稅的合同協(xié)議或憑證，未按規(guī)定申報并繳納印花稅等。

3. 不辦理稅務(wù)登記

納稅人自營業(yè)執(zhí)照簽發(fā)之日起30日內(nèi)要辦理稅務(wù)登記；一般情況下超過6個月未辦理稅務(wù)登記，工商局很可能直接吊銷營業(yè)執(zhí)照。

4. 不交社保

1）沒有雇員，可以不用依法繳納社保（政策依據(jù)：《中華人民共和國社會保險法》第十條、第二十三條）；

2）有雇員，需依法繳納社保（政策依據(jù)：《勞動法》第72條，《社會保險費征繳暫行條例》第12條）。

5. 公私不分

很多個體工商戶不開設(shè)對公賬戶，而是由老板私人賬戶進行收付款項；

然而這樣很容易造成公私不分，有偷逃稅款的嫌疑！

此前，天津稅務(wù)局就曾查處一則典型案例：某食品店老板微信和支付寶收入金額累計2800余萬元，且多次提現(xiàn)到其個人賬戶，備注多為“收現(xiàn)”“當天收入”“轉(zhuǎn)賬”等；

稅局認定該食品店少申報繳納了增值稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加、地方教育附加、個人所得稅等稅費，依法要求其補繳之前所逃稅款、滯納金合計129.19萬元，并依法給予相應(yīng)罰款。

6. 未按規(guī)定報送工商年檢

個體工商戶應(yīng)當于每年1月1日-6月30日，向工商行政機關(guān)報送上一年度報告；

1）如未按規(guī)定報送，工商行政管理機關(guān)將處以200元罰款，將其標記為經(jīng)營異常狀態(tài)，并于本年度7月1日-下一年度6月30日通過企業(yè)信用信息公式系統(tǒng)，對社會進行公示；

2）如報告不實的，個體戶年度報告被發(fā)現(xiàn)隱瞞真實情況、弄虛作假的，工商行政管理機關(guān)責令其15個工作日內(nèi)改正，逾期不改正的，處以200元以上500元以下罰款，將其標記為經(jīng)營異常狀態(tài)，并予以公示。

具體報送內(nèi)容如圖示（個體戶自主決定其年度報告的內(nèi)容，是否公示）：

篇幅原因，個體戶相關(guān)內(nèi)容暫時就介紹到這里啦，后續(xù)關(guān)于查賬征收的進一步情況，關(guān)注財加教育，我們將持續(xù)為您放送！

財小加提醒：企業(yè)和財務(wù)人員一定要加強財稅方面的學習，不斷更新財稅知識，這樣才能及時規(guī)避風險、抓住機遇~

【第13篇】核定征收企業(yè)只有收入

關(guān)注稅務(wù)籌劃的大家對核定征收這個詞一定不陌生，核定征收可以直接將40％ 以上的綜合稅負減至3％左右，并且在稅法的規(guī)定范圍內(nèi)，能讓企業(yè)合理合法避免繳納不該繳納的稅。

那么，什么樣的企業(yè)才可以做核定征收呢？核定征收又適用于哪些情形？鼎瑞優(yōu)企的小編一次給大家講明白！

核定征收相關(guān)政策：

一、哪些情形可以核定征收企業(yè)所得稅？

居民企業(yè)納稅人具有下列情形之一的，核定征收企業(yè)所得稅：

（一）依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定可以不設(shè)置賬簿的；

（二）依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應(yīng)當設(shè)置但未設(shè)置賬薄的；

（三）擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的；

（四）雖設(shè)置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費用憑證殘缺不全，難以查賬的；

（五）發(fā)生納稅義務(wù)，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)責令限期申報，逾期仍不申報的；

（六）申報的計稅依據(jù)明顯偏低，又無正當理由的。

二、哪些企業(yè)不適用核定征收方式？

特殊行業(yè)、特殊類型的納稅人和一定規(guī)模以上的納稅人不適用上述規(guī)定。

1、 特殊行業(yè)主要是指：

1）銀行、信用社、小額貸款公司、保險公司、證券公司、期貨公司、信托投資公司、金融資產(chǎn)管理公司、融資租賃公司、擔保公司、財務(wù)公司、典當公司等金融企業(yè)；

2）會計、審計、資產(chǎn)評估、稅務(wù)、房地產(chǎn)估價、土地估價、工程造價、律師、價格鑒證、公證機構(gòu)、基層法律服務(wù)機構(gòu)、專利代理、商標代理以及其他經(jīng)濟鑒證類社會中介機構(gòu)。

2、 特殊類型的納稅人主要是指：

1）享受《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例和國務(wù)院規(guī)定的一項或幾項企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的企業(yè)（不包括僅享受《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第二十六條規(guī)定免稅收入優(yōu)惠政策的企業(yè)、第二十八條規(guī)定的符合條件的小型微利企業(yè)）；

2）匯總納稅企業(yè)。

3）一定規(guī)模以上的納稅人主要是指上市公司。

4）國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他企業(yè)。專門從事股權(quán)（股票）投資業(yè)務(wù)的企業(yè)，不得核定征收企業(yè)所得稅。

核定征收適用于哪些情形？

核定征收的稅率比企業(yè)正常征收的所得稅要低很多，很多利潤頗高的企業(yè)會用這種方式進行稅收籌劃，達到合法節(jié)稅的目的。

核定征收非常適用于一些人員成本占大頭或者某些隱形成本高的行業(yè)，如廣告行業(yè)，設(shè)計行業(yè)，互聯(lián)網(wǎng)行業(yè)，房地產(chǎn)中介，咨詢管理行業(yè)，文化傳播，部分工程，建筑設(shè)計等。

從稅務(wù)籌劃的角度來看，核定征收一般適用于個人獨資企業(yè)、個體工商戶及合伙企業(yè)。

以上三類企業(yè)不需要繳納企業(yè)所得稅，只需按照“經(jīng)營所得”繳納個人所得稅。如果可以享受個人所得稅核定征收的話，納稅成本將進一步降低，是非常不錯的節(jié)稅方式。

核定征收案例解析

杭州某個人獨資企業(yè)，去年收入總額為400萬，費用支出150萬，需要繳納多少個人所得稅？（1）查賬征收應(yīng)納稅額=100*5%+150*10%=20萬

（2）核定征收假設(shè)該企業(yè)根據(jù)收入的10%進行核定征收。應(yīng)納稅額=400×10%×30%-4.05=7.95萬。

綜上可知，核定征收很大程度上可以為納稅人減輕稅負。您有任何其他稅務(wù)相關(guān)的問題，鼎瑞優(yōu)企都可以為您解答。

【第14篇】銷售收入合同印花稅核定征收

印花稅又有新變化，以后不能“打折”交了！多地稅務(wù)局發(fā)文明確：7月起，廢止印花稅原有的地方性核定征收文件。很多人來問，印花稅核定征收是不是取消了？

一、注意！7月起，印花稅核定征收變了！

隨著《中華人民共和國印花稅法》的實施，有關(guān)印花稅核定征收的文件如國稅函〔2004〕150號、國家稅務(wù)總局公告 2023年第 77 號被公布廢止。

青海、青島、廈門等多地稅務(wù)機關(guān)也相繼發(fā)布公告，廢止原先制定的印花稅核定征收的地方性文件。

那么，這是否意味著印花稅的核定征收徹底退出了歷史舞臺？下面我們給大家詳細分析一下。

根據(jù)新實施的《印花稅法》第十八條規(guī)定：印花稅由稅務(wù)機關(guān)依照本法和《中華人民共和國稅收征收管理法》的規(guī)定征收管理。

我們將現(xiàn)行的稅收征管法和之前的國稅函〔2004〕150號（廢止文件）做了一個多方位的對比。

1、核定征收情形方面：

2、核定辦法制定上：

3、核定方法及其他規(guī)定上：

通過以上對比我們得出結(jié)論：

國稅函〔2004〕150號文件廢止后，并不代表著徹底取消了印花稅的核定征收。只是7月起，各地市不再根據(jù)自行制定的印花稅核定征收辦法，進行印花稅的核定征收管理，全部統(tǒng)一按照《稅收征管法》的規(guī)定執(zhí)行。

也就是說：7月1日起，納稅人發(fā)生《稅收征管法》規(guī)定的情形，稅務(wù)機關(guān)仍有權(quán)核定其印花稅應(yīng)納稅額，核定應(yīng)納稅額的具體程序和方法由國務(wù)院稅務(wù)主管部門規(guī)定。

二、提醒大家！印花稅，或許再也不能打折交了！

根據(jù)最新的《印花稅法》及相關(guān)征管文件和解讀文件，現(xiàn)在印花稅是按照應(yīng)稅憑證類型和相應(yīng)的稅率計稅，在書立應(yīng)稅憑證的當日產(chǎn)生納稅義務(wù)。

用大家好理解的話來講就是：印花稅計稅需要按應(yīng)稅憑證列明的計稅依據(jù)乘以相應(yīng)的稅率計稅申報的。也就是沒有“打折”的說法了。

而之前，在核定征收情況下，印花稅是可以按收入的一定比例來交稅的，也就是我們常說的“打折”。

具體打折標準由稅務(wù)局根據(jù)具體情況來定，每個地方的標準也不大一樣，大概在50%-100%之間。下圖是青海的一個核定標準，大家可以參考看看：

正常情況下，核定是可以由企業(yè)進行申請的，稅務(wù)機關(guān)進行審核批準。

可以看到，“打折”交印花稅，是核定征收之下的一個產(chǎn)物。但是現(xiàn)在，隨著一系列的核定征收文件廢止，以后交稅就沒有打折核定的依據(jù)了。

那是不是以后就再也不能打折交稅了呢？有些人已經(jīng)收到了稅務(wù)局的明確通知了：

所以，在這里提醒大家：如果之前是核定征收(打折）交印花稅的，要密切關(guān)注當?shù)赜袥]有作廢核定征收的文件，并注意申報風險，別因此少交了稅，造成不必要的損失。

【第15篇】核定征收企業(yè)所得稅的利息收入

《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅核定征收若干問題的通知》國稅函〔2009〕377號規(guī)定：……二、國稅發(fā)〔2008〕30號文件第六條中的“應(yīng)稅收入額”等于收入總額減去不征稅收入和免稅收入后的余額。用公式表示為：應(yīng)稅收入額=收入總額－不征稅收入－免稅收入。其中，收入總額為企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入。利息收入并計收入繳納企業(yè)所得稅。

企業(yè)銀行存款的利息收入屬于利息收入所得，包括存款利息、貸款利息、債券利息、欠款利息等收入。

利息收入是指企業(yè)將資金提供他人使用但不構(gòu)成權(quán)益性投資，或者因他人占用本企業(yè)資金取得的收入，包括存款利息、貸款利息、債券利息、欠款利息等收入。

利息收入屬于企業(yè)所得稅法規(guī)定的收入總額的組成部分，銀行存款利息應(yīng)計入應(yīng)稅收入額，按照規(guī)定的應(yīng)稅所得率計算繳納企業(yè)所得稅。

企業(yè)所得稅的稅率即據(jù)以計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額的法定比率。根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例》的規(guī)定，2008年新的<中華人民共和國所得稅法>；規(guī)定一般企業(yè)所得稅的稅率為25%。

核定征收企業(yè)如何繳納企業(yè)所得稅？

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《企業(yè)所得稅核定征收辦法》（試行）的通知（（國稅發(fā)[2008]30）號）政策規(guī)定：

核定征收企業(yè)所得稅方法適用于：按規(guī)定可以不設(shè)置賬簿的； 按規(guī)定應(yīng)當設(shè)置但未設(shè)置賬薄的；不提供納稅資料的；雖設(shè)置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費用憑證殘缺不全，難以查賬的；發(fā)生納稅義務(wù)，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)責令限期申報，逾期仍不申報的；申報的計稅依據(jù)明顯偏低，又無正當理由的。所以企業(yè)所得稅核定征收適用于不能正確提供企業(yè)利潤所得的企業(yè)。

核定征收企業(yè)所得稅方法分為核定其應(yīng)稅所得率和核定其應(yīng)納所得稅額二種：

對于⑴能正確核算（查實）收入總額，但不能正確核算（查實）成本費用總額的；⑵能正確核算（查實）成本費用總額，但不能正確核算（查實）收入總額的；⑶通過合理方法，能計算和推定納稅人收入總額或成本費用總額的企業(yè)。采用核定其應(yīng)稅所得率的方法

納稅人不屬于以上情形的，采用核定其應(yīng)納所得稅額。

核定征收企業(yè)所得稅的計算方法：采用應(yīng)稅所得率方式核定征收企業(yè)所得稅的，應(yīng)納所得稅額計算公式如下：

應(yīng)納所得稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率

應(yīng)納稅所得額=應(yīng)稅收入額×應(yīng)稅所得率

或：應(yīng)納稅所得額=成本（費用）支出額/（1-應(yīng)稅所得率）×應(yīng)稅所得率

【第16篇】核定征收企業(yè)收入總額明細表

如何確定核定征收企業(yè)的計稅收入額?

企業(yè)所得稅匯算清繳：核定征收企業(yè)計稅收入額如何確定

企業(yè)所得稅核定征收辦法規(guī)定，應(yīng)稅收入額乘以應(yīng)稅所得率，計算出應(yīng)納稅所得額，再用應(yīng)納稅所得額乘以適用稅率，計算出應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅。

稅務(wù)機關(guān)對納稅人實施核定征收企業(yè)所得稅，對納稅人來說就意味著按收入乘以“附征率”。假如對當?shù)啬承袠I(yè)的應(yīng)稅所得率確定為10%，就等于“附征率”為2.5%。因此，無論是稅務(wù)機關(guān)，還是納稅人，對核定征收企業(yè)所得稅的企業(yè)，只要將計稅收入判定正確，就不會出現(xiàn)問題。

《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅核定征收若干問題的通知》(國稅函〔2009〕377號)規(guī)定，“應(yīng)稅收入額”等于收入總額減去不征稅收入和免稅收入后的余額。其中，收入總額為企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入。

關(guān)于核定征收企業(yè)所得稅的企業(yè)確定收入問題，企業(yè)所得稅法實施條例第十二條至二十五條規(guī)定得十分詳細，這里不再贅述。但要說明的是，如權(quán)益性投資收益，雖然是收入總額組成部分，但它屬于“免稅收入”，應(yīng)當減除;如果取得財政性資金，首先要按《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于專項用途財政性資金企業(yè)所得稅處理問題的通知》(財稅﹝2011﹞70號)文件進行判定，如果滿足該文件規(guī)定的條件，屬于“不征稅收入”的，也要減除。如果不滿足條件，則屬于計稅收入。

現(xiàn)在有些核定征收企業(yè)所得稅的企業(yè)進行“營改增”，在繳納增值稅時，對小規(guī)模納稅人按3%的稅率繳納增值稅，計算方法為銷售額=含稅銷售額÷(1+征收率)，這時，產(chǎn)生的增值稅稅額已經(jīng)不包含在收入中，所以，在核定征收企業(yè)所得稅計算收入中，應(yīng)不包含增值稅額。

另外，對小微企業(yè)月收入不達2萬元免增值稅，《財政部關(guān)于小微企業(yè)免征增值稅和營業(yè)稅的會計處理規(guī)定》(財會〔2013〕24號)規(guī)定，小微企業(yè)在取得銷售收入時，應(yīng)當按照稅法的規(guī)定計算應(yīng)交增值稅，并確認為應(yīng)交稅費，在達到《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于暫免征收部分小微企業(yè)增值稅和營業(yè)稅的通知》(財稅〔2013〕52號)規(guī)定的免征增值稅條件時，將有關(guān)應(yīng)交增值稅轉(zhuǎn)入當期營業(yè)外收入。那么，核定征收企業(yè)所得稅的收入是否包含這部分營業(yè)外收入中的增值稅?小編認為，應(yīng)當包含?？膳卸椤把a貼收入”，也可以判定為不滿足條件的“財政資金”。

餐飲業(yè)核定征收如何計稅?

核定征收個體戶要交個人所得稅，相關(guān)條款如下：

對個人所得稅核定征收的個體工商戶，核定月經(jīng)營額在2萬元以下的，個人所得稅征收率為0%;核定月經(jīng)營額在2萬元(含)至5萬元之間的，對超過2萬元以上的部分，按0.6%的核定征收率征收個人所得稅;核定月經(jīng)營額在5萬元(含)至10萬元之間的，對超過2萬元以上的部分，按1%的核定征收率征收個人所得稅;核定月經(jīng)營額在10萬元(含)以上的，對超過2萬元以上的部分，按1.8%的核定征收率征收個人所得稅。

對核定月營業(yè)額未達到營業(yè)稅起征點的個體工商戶，不再批準領(lǐng)購稅控裝置，統(tǒng)一使用定額發(fā)票。對于已經(jīng)購置稅控裝置的，可以繼續(xù)使用。

企業(yè)所得稅有兩種征收方式，一種是核定征收，另一種是查賬征收，本文就如何確定核定征收企業(yè)的計稅收入額的這一問題，進行了相關(guān)的解答，具體的答案相信通過對本文的閱讀你一定有所了解了，希望在會計學堂能讓你有所收獲。