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增值稅的納稅范圍(16篇)

發(fā)布時(shí)間:2024-10-29 07:00:15 查看人數(shù):98

【導(dǎo)語】增值稅的納稅范圍怎么寫好?很多注冊(cè)公司的朋友不知怎么寫才規(guī)范,實(shí)際上填寫公司經(jīng)營范圍并不難,我們可以參考優(yōu)秀的同行公司來寫,再結(jié)合自己經(jīng)營的產(chǎn)品做一下修改即可!以下是小編為大家收集的增值稅的納稅范圍,有簡短的也有豐富的,僅供參考。

增值稅的納稅范圍(16篇)

【第1篇】增值稅的納稅范圍

01 我們是一家建筑公司,屬于一般納稅人,請(qǐng)問收到預(yù)收工程款,是否需要預(yù)繳增值稅?

答復(fù):一般納稅人建筑公司收到預(yù)收款時(shí)要按規(guī)定的預(yù)征率預(yù)繳增值稅。適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅的項(xiàng)目預(yù)征率為2%,適用簡易計(jì)稅方法計(jì)稅的項(xiàng)目預(yù)征率為3%。

參考:《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于建筑服務(wù)等營改增試點(diǎn)政策的通知》(財(cái)稅[2017]58號(hào))第三條第一款規(guī)定,納稅人提供建筑服務(wù)取得預(yù)收款,應(yīng)在收到預(yù)收款時(shí),以取得的預(yù)收款扣除支付的分包款后的余額,按照本條第三款規(guī)定的預(yù)征率預(yù)繳增值稅。第三條第三款規(guī)定,適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅的項(xiàng)目預(yù)征率為2%,適用簡易計(jì)稅方法計(jì)稅的項(xiàng)目預(yù)征率為3%。

02 我們是一家建筑公司,屬于小規(guī)模納稅人,請(qǐng)問收到預(yù)收工程款,是否需要預(yù)繳增值稅?

答復(fù):不需要預(yù)繳增值稅,自2023年4月1日至2023年12月31日,適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項(xiàng)目,暫停預(yù)繳增值稅。

參考:根據(jù)《財(cái)政部?稅務(wù)總局關(guān)于對(duì)增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第15號(hào))規(guī)定:“自2023年4月1日至2023年12月31日,小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入,免征增值稅;適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項(xiàng)目,暫停預(yù)繳增值稅?!?/p>

03 我們是一家房地產(chǎn)開發(fā)公司,屬于小規(guī)模納稅人,請(qǐng)問收到預(yù)收房款,是否需要預(yù)繳增值稅?

答復(fù):需要按照3%預(yù)征率來預(yù)繳增值稅。小規(guī)模納稅人銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目,不適用2023年第15號(hào)公告的規(guī)定,需按現(xiàn)行規(guī)定預(yù)繳增值稅。

參考:

1、根據(jù)《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅〔2016〕36號(hào))附件2營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定:“一、營改增試點(diǎn)期間,試點(diǎn)納稅人有關(guān)政策 (八)銷售不動(dòng)產(chǎn)。

8.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的小規(guī)模納稅人,銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目,按照5%的征收率計(jì)稅?!?/p>

2、《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目增值稅征收管理暫行辦法〉的公告》(國家稅務(wù)總局公告2023年第18號(hào))第十九條規(guī)定,房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的小規(guī)模納稅人(以下簡稱小規(guī)模納稅人)采取預(yù)收款方式銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目,應(yīng)在收到預(yù)收款時(shí)按照3%的預(yù)征率預(yù)繳增值稅。第二十條 應(yīng)預(yù)繳稅款按照以下公式計(jì)算:應(yīng)預(yù)繳稅款=預(yù)收款÷(1+5%)×3%

3、根據(jù)《財(cái)政部?稅務(wù)總局關(guān)于對(duì)增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第15號(hào))規(guī)定:“自2023年4月1日至2023年12月31日,小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入,免征增值稅;適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項(xiàng)目,暫停預(yù)繳增值稅。”

04 我們是一家物業(yè)公司,屬于一般納稅人,請(qǐng)問出租在外地的房產(chǎn),是否需要在外地預(yù)繳增值稅?

答復(fù):是的,一般納稅人出租異地不動(dòng)產(chǎn),需要就地預(yù)繳增值稅。適用一般計(jì)稅方式繳納增值稅的,應(yīng)按照3%的預(yù)征率向不動(dòng)產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款,適用簡易計(jì)稅方式繳納增值稅的,應(yīng)按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。

參考:《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<納稅人提供不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)增值稅征收管理暫行辦法>的公告》(國家稅務(wù)總局公告2023年第16號(hào))第七條 預(yù)繳稅款的計(jì)算

(一)納稅人出租不動(dòng)產(chǎn)適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅的,按照以下公式計(jì)算應(yīng)預(yù)繳稅款:應(yīng)預(yù)繳稅款=含稅銷售額÷(1+9%)×3%

(二)納稅人出租不動(dòng)產(chǎn)適用簡易計(jì)稅方法計(jì)稅的,除個(gè)人出租住房外,按照以下公式計(jì)算應(yīng)預(yù)繳稅款:應(yīng)預(yù)繳稅款=含稅銷售額÷(1+5%)×5%

05 我們是一家商貿(mào)公司,屬于小規(guī)模納稅人,請(qǐng)問出售在外地的房產(chǎn),是否需要在外地預(yù)繳增值稅?

答復(fù):是的,需要向不動(dòng)產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳5%的增值稅。

參考:根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<納稅人轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)增值稅征收管理暫行辦法>的公告》(國家稅務(wù)總局公告2023年第14號(hào))第四條規(guī)定,小規(guī)模納稅人轉(zhuǎn)讓其取得的不動(dòng)產(chǎn),除個(gè)人轉(zhuǎn)讓其購買的住房外,按照以下規(guī)定繳納增值稅:

(一)小規(guī)模納稅人轉(zhuǎn)讓其取得(不含自建)的不動(dòng)產(chǎn),以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除不動(dòng)產(chǎn)購置原價(jià)或者取得不動(dòng)產(chǎn)時(shí)的作價(jià)后的余額為銷售額,按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。

(二)小規(guī)模納稅人轉(zhuǎn)讓其自建的不動(dòng)產(chǎn),以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷售額,按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。

除其他個(gè)人之外的小規(guī)模納稅人,應(yīng)按照本條規(guī)定的計(jì)稅方法向不動(dòng)產(chǎn)所在地主管地稅機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款,向機(jī)構(gòu)所在地主管國稅機(jī)關(guān)申報(bào)納稅;其他個(gè)人按照本條規(guī)定的計(jì)稅方法向不動(dòng)產(chǎn)所在地主管地稅機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。

作者:郝守勇。本文內(nèi)容僅供一般參考用,均不視為正式的審計(jì)、會(huì)計(jì)、稅務(wù)或其他建議,我們不能保證這些資料在日后仍然準(zhǔn)確。任何人士不應(yīng)在沒有詳細(xì)考慮相關(guān)的情況及獲取適當(dāng)?shù)膶I(yè)意見下依據(jù)所載內(nèi)容行事。本號(hào)所轉(zhuǎn)載的文章,僅供學(xué)術(shù)交流之用。文章或資料的原文版權(quán)歸原作者或原版權(quán)人所有,我們尊重版權(quán)保護(hù)。如有問題請(qǐng)聯(lián)系我們,謝謝!

【第2篇】一般增值稅納稅人

對(duì)于增值稅繳納的時(shí)候往往會(huì)有兩種納稅人,一種叫一般納稅人,一種叫小規(guī)模納稅人,對(duì)于這兩種納稅人來說,兩者之間有一定的不同之處。接下來由佛山金泉財(cái)稅小編為大家?guī)?strong>什么是增值稅的一般納稅人與小規(guī)模納稅人的相關(guān)知識(shí),希望能夠幫助到大家。

一、什么是增值稅的一般納稅人與小規(guī)模納稅人

小規(guī)模納稅人:小規(guī)模納稅人是指年銷售額在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以下,并且會(huì)計(jì)核算不健全,不能按規(guī)定報(bào)送有關(guān)稅務(wù)資料的增值稅納稅人。而一般注冊(cè)的公司都會(huì)默認(rèn)為一般納稅人,當(dāng)公司達(dá)到一定的標(biāo)準(zhǔn)時(shí)就需申請(qǐng)為一般納稅人。

一般納稅人:一般納稅人是指年應(yīng)征增值稅銷售額,超過財(cái)政部規(guī)定的小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)和企業(yè)性單位。一般納稅人的特點(diǎn)是增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣銷項(xiàng)稅額。

二、小規(guī)模納稅人和一般納稅人的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)

小規(guī)模納稅人和一般納稅人認(rèn)定的標(biāo)準(zhǔn)是連續(xù)12個(gè)月內(nèi),銷售收入是否達(dá)到500萬元。增值稅小規(guī)模納稅人年應(yīng)征增值稅銷售額≤500萬元,一般納稅人沒有這個(gè)標(biāo)準(zhǔn)限制。這里的年應(yīng)稅銷售額,是指連續(xù)不超過12個(gè)月或四個(gè)季度的經(jīng)營期內(nèi),累計(jì)應(yīng)征增值稅銷售額,包括了納稅申報(bào)銷售額、稽查查補(bǔ)銷售額和納稅評(píng)估調(diào)整銷售額。小規(guī)模納稅人年應(yīng)稅銷售額>500萬元,就要強(qiáng)制升為一般納稅人。

三、小規(guī)模納稅人和一般納稅人納稅申報(bào)周期

小規(guī)模納稅人一般是按季報(bào)稅,并且每個(gè)季度銷售額在30萬以下是免征增值稅的,一般納稅人都是按月報(bào)稅,如果是從事進(jìn)出口貿(mào)易的,則可以享受出口退稅的政策。(例外:一些小規(guī)模納稅人也可申請(qǐng)按月納稅申報(bào))

正是由于一般納稅人的會(huì)計(jì)核算水平要比小規(guī)模納稅人的健全,所以一般納稅人每個(gè)月都需要進(jìn)行增值稅納稅申報(bào),而小規(guī)模納稅人只需要在每年的1月初、4月初、7月初和10月初進(jìn)行四次納稅申報(bào)。

以上就是佛山金泉財(cái)稅小編為大家整理的關(guān)于什么是增值稅的一般納稅人與小規(guī)模納稅人的相關(guān)內(nèi)容,我們?nèi)绻龅揭话慵{稅人和小規(guī)模納稅人,一定要正確的區(qū)分它們的區(qū)別。大家如果還有其他財(cái)稅方面問題的,歡迎咨詢佛山金泉財(cái)稅,專業(yè)為企業(yè)提供各種財(cái)稅、稅務(wù)疑難問題。

【第3篇】小規(guī)模納稅人增值稅發(fā)票的稅率

創(chuàng)業(yè)養(yǎng)成手冊(cè)第26步:小規(guī)模納稅人關(guān)于增值稅納稅的一些注意事項(xiàng)!

老賬人在“初創(chuàng)型企業(yè)老板必須要關(guān)注的三個(gè)稅種”中有分享到增值稅這個(gè)稅種,簡單點(diǎn)來說就是一個(gè)商品在交易的過程中產(chǎn)生的價(jià)值,就是增加價(jià)值的部分需要繳納增值稅。

那么今天老賬人就來分享下小規(guī)模納稅人關(guān)于增值稅納稅的一些注意事項(xiàng)。

首先,我們需要區(qū)分出小規(guī)模納稅人和一般納稅人的概念:

小規(guī)模納稅人:每一年公司的銷售額在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以下,也就是應(yīng)稅年銷售額是在500萬元以下,并且會(huì)計(jì)體系核算不健全,不能按規(guī)定報(bào)送有關(guān)稅務(wù)資料的增值稅納稅人。

一般納稅人:納稅人在連續(xù)不超過12個(gè)月內(nèi)累計(jì)應(yīng)征增值稅銷售額,一般納稅人的特點(diǎn)是增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣銷項(xiàng)稅額。

小規(guī)模概念是在增值稅暫行條例中出現(xiàn)的,如果是小規(guī)模納稅人就可以申請(qǐng)按統(tǒng)一的3%稅率來開增值稅發(fā)票。

其實(shí),國家稅務(wù)總局主要是考慮到剛剛創(chuàng)業(yè)公司的不容易,可能會(huì)有一部分小企業(yè)的賬目是不清晰,且生存壓力大的情況,所以采取500萬營收額作為一刀切的方式來定義小規(guī)模納稅人的標(biāo)志。

因此,小規(guī)模納稅人企業(yè)有以下特點(diǎn):

第一,每月10萬或每季30萬以下,可以免征增值稅;

第二,進(jìn)項(xiàng)發(fā)票不能做增值稅抵扣;

第三,如果營業(yè)額超過第一條規(guī)定額度,要全額繳納增值稅。

所以對(duì)于第三種的情況下,不論企業(yè)的經(jīng)營是否有增值,都需要繳納增值稅。

這個(gè)時(shí)候聰明的老板們就會(huì)好好利用好這些概念,打好自己的心里算盤。

當(dāng)然,現(xiàn)在國家也為小規(guī)模的的發(fā)票問題也逐漸開放了小規(guī)模申請(qǐng)專票的窗口。

而且在2023年11月稅務(wù)總局對(duì)外公布的增值稅法征求意見稿中,其中第五條非常值得細(xì)品,核心點(diǎn)是增值稅起征點(diǎn)為季銷售額30萬元。

因?yàn)橹暗牟莅钢惺菦]有小規(guī)模納稅人和一般人納稅人概念的,所有企業(yè)都適用這個(gè)30萬免征額小規(guī)模的概念。

同時(shí),這個(gè)30萬不僅針對(duì)企業(yè),還針對(duì)個(gè)人,而個(gè)人包括個(gè)體工商戶。

除此之外,增值稅專用發(fā)票抵扣大概率適用所有企業(yè),包括現(xiàn)在的小規(guī)模納稅人。

總的來說,既然現(xiàn)在國家對(duì)于小規(guī)模納稅人有扶持的政策,那么就是要好好利用起來,同時(shí)讓自己的企業(yè)更加地順風(fēng)順?biāo)?,揚(yáng)帆直上。

更多創(chuàng)業(yè)知識(shí),請(qǐng)多關(guān)注老賬人!

【第4篇】增值稅納稅時(shí)間

在實(shí)務(wù)中,判斷一項(xiàng)增值稅應(yīng)稅行為的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間,在遵循基本原則的同時(shí),還應(yīng)結(jié)合具體情形準(zhǔn)確適用相應(yīng)的稅收政策規(guī)定。

對(duì)于增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的界定,總的原則根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》相關(guān)規(guī)定,“發(fā)生應(yīng)稅銷售行為的,為收訖銷售款項(xiàng)或者取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天;先開具發(fā)票的,為開具發(fā)票的當(dāng)天。進(jìn)口貨物,為報(bào)關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天?!本桶l(fā)生應(yīng)稅銷售行為而言,確定其增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間,是以“收訖銷售款項(xiàng)、取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)或者發(fā)票開具時(shí)間”三者孰先原則確定。

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具體來講,增值稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間包括但不限于以下情形:

1. 納稅人發(fā)生銷售貨物或者加工、修理修配勞務(wù),銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)的應(yīng)稅銷售行為,先開具增值稅發(fā)票的,為開具發(fā)票的當(dāng)天。

(納稅人收取款項(xiàng)但未發(fā)生銷售貨物、應(yīng)稅勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)的情形,按照國家稅務(wù)總局的規(guī)定允許使用“未發(fā)生銷售行為的不征稅項(xiàng)目”編碼開具不征稅發(fā)票的情形除外)

2. 納稅人采取直接收款方式銷售貨物,不論貨物是否發(fā)出,均為收到銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天。

3. 納稅人采取賒銷方式銷售貨物,簽訂了書面合同的,為書面合同約定的收款日期的當(dāng)天。

4. 納稅人采取賒銷方式銷售貨物,無書面合同的或者書面合同沒有約定收款日期的,為貨物發(fā)出的當(dāng)天。

5. 納稅人采取分期收款方式銷售貨物,簽訂了書面合同的,為書面合同約定的收款日期的當(dāng)天。

6. 納稅人采取分期收款方式銷售貨物,無書面合同的或者書面合同沒有約定收款日期的,為貨物發(fā)出的當(dāng)天。

7. 納稅人采取預(yù)收貨款方式銷售貨物(特定貨物除外),為貨物發(fā)出的當(dāng)天。

8. 納稅人采取預(yù)收貨款方式,生產(chǎn)銷售生產(chǎn)工期超過12個(gè)月的大型機(jī)械設(shè)備、船舶、飛機(jī)等特定貨物,為收到預(yù)收款或者書面合同約定的收款日期的當(dāng)天。

9. 納稅人委托其他納稅人代銷貨物,為收到代銷單位的代銷清單或者收到全部或者部分貨款的當(dāng)天。未收到代銷清單及貨款的,為發(fā)出代銷貨物滿180天的當(dāng)天。

10. 納稅人銷售加工、修理修配勞務(wù),為提供勞務(wù)同時(shí)收訖銷售款或者取得索取銷售款的憑據(jù)的當(dāng)天。

11. 納稅人進(jìn)口貨物,為報(bào)關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天。

12. 納稅人發(fā)生銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)的應(yīng)稅行為,并在其應(yīng)稅行為發(fā)生過程中或者完成后收到銷售款項(xiàng)的當(dāng)天。

13. 納稅人銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn),簽訂了書面合同并確定了付款日期的,為書面合同確定的付款日期的當(dāng)天。

14. 納稅人銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn),簽訂了書面合同但未確定付款日期的,為服務(wù)、無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓完成的當(dāng)天或者不動(dòng)產(chǎn)權(quán)屬變更的當(dāng)天。

15. 納稅人銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn),未簽訂書面合同的,為服務(wù)、無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓完成的當(dāng)天或者不動(dòng)產(chǎn)權(quán)屬變更的當(dāng)天。

16. 納稅人提供(有形動(dòng)產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn))租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的,為收到預(yù)收款的當(dāng)天。

17. 納稅人銷售建筑服務(wù),被工程發(fā)包方從應(yīng)支付的工程款中扣押的質(zhì)押金、保證金,未開具發(fā)票的,以納稅人實(shí)際收到質(zhì)押金、保證金的當(dāng)天為納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間。

18. 納稅人從事金融商品轉(zhuǎn)讓的,為金融商品所有權(quán)轉(zhuǎn)移的當(dāng)天。

19. 金融企業(yè)發(fā)放貸款后,自結(jié)息日起90天內(nèi)發(fā)生的應(yīng)收未收利息按現(xiàn)行規(guī)定繳納增值稅,自結(jié)息日起90天后發(fā)生的應(yīng)收未收利息暫不繳納增值稅,待實(shí)際收到利息時(shí)按規(guī)定繳納增值稅。

上述所稱金融企業(yè),是指銀行(包括國有、集體、股份制、合資、外資銀行以及其他所有制形式的銀行)、城市信用社、農(nóng)村信用社、信托投資公司、財(cái)務(wù)公司、證券公司、保險(xiǎn)公司、金融租賃公司、證券基金管理公司、證券投資基金以及其他經(jīng)人民銀行、銀監(jiān)會(huì)、證監(jiān)會(huì)、保監(jiān)會(huì)批準(zhǔn)成立且經(jīng)營金融保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的機(jī)構(gòu)

20. 銀行提供貸款服務(wù)按期計(jì)收利息(納稅人提供貸款服務(wù),一般按月或按季結(jié)息)的,結(jié)息日當(dāng)日計(jì)收的全部利息收入,均應(yīng)計(jì)入結(jié)息日所屬期(增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間)的銷售額,按照現(xiàn)行規(guī)定計(jì)算繳納增值稅。

21. 納稅人發(fā)生下列視同銷售貨物行為,為貨物移送的當(dāng)天:

(一)設(shè)有兩個(gè)以上機(jī)構(gòu)并實(shí)行統(tǒng)一核算的納稅人,將貨物從一個(gè)機(jī)構(gòu)移送其他機(jī)構(gòu)用于銷售,但相關(guān)機(jī)構(gòu)設(shè)在同一縣(市)的除外;

(二)將自產(chǎn)或者委托加工的貨物用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目;

(三)將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或者個(gè)人消費(fèi);

(四)將自產(chǎn)、委托加工或者購進(jìn)的貨物作為投資,提供給其他單位或者個(gè)體工商戶;

(五)將自產(chǎn)、委托加工或者購進(jìn)的貨物分配給股東或者投資者;

(六)將自產(chǎn)、委托加工或者購進(jìn)的貨物無償贈(zèng)送其他單位或者個(gè)人。

22. 納稅人發(fā)生以下視同銷售的情形,為服務(wù)、無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓完成的當(dāng)天或者不動(dòng)產(chǎn)權(quán)屬變更的當(dāng)天。

(一)單位或者個(gè)體工商戶向其他單位或者個(gè)人無償提供服務(wù),但用于公益事業(yè)或者以社會(huì)公眾為對(duì)象的除外;

(二)單位或者個(gè)人向其他單位或者個(gè)人無償轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn),但用于公益事業(yè)或者以社會(huì)公眾為對(duì)象的除外;

(三)財(cái)政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。

另外,增值稅扣繳義務(wù)發(fā)生時(shí)間為被代扣稅款的納稅人增值稅納稅義務(wù)發(fā)生的當(dāng)天。

【第5篇】一般納稅人的增值稅稅率

本文目錄

一般一家公司要交哪些稅?稅率是多少?

一般企業(yè)都需要交納什么稅?稅率多少?

一般納稅人的月繳納稅怎么計(jì)算?

有誰知道國稅地稅的征收標(biāo)準(zhǔn)是多少?

一般企業(yè)應(yīng)納稅的種類有哪些?

一般納稅人怎么計(jì)算各項(xiàng)該交的稅?

一般一家公司要交哪些稅?稅率是多少?

一般的企業(yè)必交的有5種:增值稅、企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅、印花稅、城市建設(shè)稅。稅率我國采用的百分之二十五的比例稅率。

企業(yè)所得稅的稅率即據(jù)以計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額的法定比率。根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》(2007年3月16日第十屆全國人民代表大會(huì)第五次會(huì)議通過)的規(guī)定,我國企業(yè)所得稅采用25%的比例稅率。另外:

(1)非居民企業(yè)取得本法第三條第三款規(guī)定的所得,適用稅率為20%征收企業(yè)所得稅;

(2)符合條件的小型微利企業(yè),減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅。

(3)國家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè),減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。

1、增值稅

從計(jì)稅原理上說,增值稅是對(duì)商品生產(chǎn)、流通、勞務(wù)服務(wù)中多個(gè)環(huán)節(jié)的新增價(jià)值或商品的附加值征收的一種流轉(zhuǎn)稅。

一個(gè)企業(yè),總是需要經(jīng)營的,不管經(jīng)營范圍是什么,總之是逃不出增值稅的征收范圍,反正已經(jīng)全面營改增了,增值稅一統(tǒng)天下。所以增值稅是每個(gè)公司都繞不過去的。

即使有的公司是免稅,那屬于稅收優(yōu)惠的范疇,但申報(bào)還是必須的。

2、企業(yè)所得稅

企業(yè)所得稅是對(duì)我國內(nèi)資企業(yè)和經(jīng)營單位的生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得征收的一種稅。包括銷售貨物所得、提供勞務(wù)所得、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所得、股息紅利所得、利息所得、租金所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得、接受捐贈(zèng)所得和其他所得。

一個(gè)公司,最終的經(jīng)營成果肯定是需要繳納企業(yè)所得稅的,即使是分公司,雖然不是自己算,但也需要總公司計(jì)算分配后自行繳納。

3、個(gè)人所得稅

個(gè)人所得稅是國家對(duì)本國公民、居住在本國境內(nèi)的個(gè)人的所得和境外個(gè)人來源于本國的所得征收的一種所得稅。

對(duì)于公司來說,本身不繳納個(gè)人所得稅。但是雇員工資需要繳啊,股東分紅需要繳啊。公司是法定的扣繳義務(wù)人,少代扣了也是要負(fù)責(zé)任的,所以不可掉以輕心。

4、印花稅

印花稅是對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和經(jīng)濟(jì)交往中書立、領(lǐng)受具有法律效力的憑證的行為所征收的一種稅。

印花稅的征稅范圍雖然有限,僅是列舉的合同書據(jù)和賬薄,但每一個(gè)公司開業(yè)總需要設(shè)置賬薄,需要投入資本金、需要簽訂一些合同。這些業(yè)務(wù)都少不了印花稅的身影。

5、城市維護(hù)建設(shè)稅

簡稱城建稅,這是個(gè)影子稅種,緊跟流轉(zhuǎn)稅(增值稅和消費(fèi)稅),計(jì)算不復(fù)雜,不需要過多考慮,知道即可。

一般企業(yè)都需要交納什么稅?稅率多少?

1、增值稅: 小規(guī)模納稅人:應(yīng)繳增值稅額=(收入/1+3%)×3% 一般納稅人:應(yīng)繳增值稅額=當(dāng)月銷項(xiàng)稅額-(當(dāng)月進(jìn)項(xiàng)稅+上期留抵進(jìn)項(xiàng)稅) 注:根據(jù)公司行業(yè)不同稅率不一樣,主要稅率有:3%、6%、11%、17%。目前小規(guī)模納稅人季度銷售額不超過9萬的,可以免征增值稅,也就是我們通常說的零申報(bào)。

2、企業(yè)所得稅 應(yīng)交企業(yè)所得稅=利潤總額×25% 高新技術(shù)企業(yè)、軟件企業(yè)、符合條件的公司等可適用15%的稅率,符合條件的小微企業(yè)只需按照實(shí)際稅率10%繳納企業(yè)所得稅。

3、個(gè)人所得稅 個(gè)人所得稅 =( 工資 - 三險(xiǎn)一金 - 個(gè)稅免征額 ) x 稅率 - 速算扣除數(shù) 其實(shí)個(gè)人所得稅的征稅范圍比這要寬泛的多,“工資、薪金所得”只是個(gè)人所得稅征稅范圍中的一種。 更多是針對(duì):個(gè)體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營所得、企事業(yè)單位承包經(jīng)營承租經(jīng)營所得、勞務(wù)報(bào)酬所得、股息紅利所得等等。

4、印花稅: 應(yīng)交印花稅=收入×0.03% 印花稅是非常重要的調(diào)節(jié)稅種。印花稅的稅率設(shè)計(jì),遵循稅負(fù)從輕、共同負(fù)擔(dān)的原則。所以,稅率比較低;比如:營業(yè)執(zhí)照,按件貼花五元;房屋租賃合同,按租賃總額的千分之一;購銷合同,技術(shù)合同,按合同金額的萬分之三等。

5、教育費(fèi)附加: 教育費(fèi)附加=應(yīng)繳增值稅額×3%

6、地方教育附加: 地方教育費(fèi)附加=應(yīng)繳增值稅額×2%

7、水利基金: 應(yīng)交水利基金=收入×0.08%

8、工會(huì)籌備金(成立一年后繳納) 應(yīng)交工會(huì)籌備金=工資總額×2.5%,工會(huì)經(jīng)費(fèi)=工資總額× 0.004%

9、殘疾人保障金(成立三年后繳納) 按員工人數(shù)計(jì)算,每年都不一樣的標(biāo)準(zhǔn)。

10、城市維護(hù)建設(shè)稅: 城市維護(hù)建設(shè)稅=應(yīng)繳增值稅額×7% 以上就是現(xiàn)在大多數(shù)企業(yè)承擔(dān)的稅費(fèi),還沒有說有些行業(yè)特殊的稅費(fèi),比如果是廣告行業(yè),需要交納文化事業(yè)建設(shè)稅。 擴(kuò)展資料: 注冊(cè)資金大小與公司的稅收沒有直接關(guān)系,公司的納稅主要根據(jù)收入計(jì)算,唯一的區(qū)別就是繳納注冊(cè)資金印花稅,注冊(cè)資金印花稅(1000萬以內(nèi))=注冊(cè)資金*0.05%,注冊(cè)資金的印花稅僅交一次。 在舊的工商注冊(cè)政策中,因?yàn)橛袑?shí)收資本一項(xiàng),所以無形中公司注冊(cè)資金的大小體現(xiàn)了一個(gè)公司的基礎(chǔ)實(shí)力,現(xiàn)在實(shí)行新政策以后,注冊(cè)資金僅是一個(gè)數(shù)字而已,但固有的觀念很難短期內(nèi)改變,因此許多客戶注冊(cè)公司時(shí)還是比較在意自己的注冊(cè)資金大小。 根據(jù)我們的經(jīng)驗(yàn),一般公司的注冊(cè)資金大小為:銷售類、服務(wù)類大多注冊(cè)100萬——300萬居多;工程類公司大多1000萬——3000萬居多。具體注冊(cè)資金大小根據(jù)自己面對(duì)的客戶群體和市場情況而定

一般納稅人的月繳納稅怎么計(jì)算?

一般納稅人都需要交什么稅種:

1、應(yīng)納增值稅=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額;當(dāng)期銷項(xiàng)稅額=當(dāng)期不含稅銷售收入*16%;當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額=當(dāng)期不含稅貨物及應(yīng)稅勞務(wù)*16%(增值稅專用發(fā)票);

2、應(yīng)納城建稅=應(yīng)納增值稅*7%(月報(bào));

3、應(yīng)納教育費(fèi)附加=應(yīng)納增值稅*3%(月報(bào));

4、堤圍防護(hù)費(fèi):營業(yè)收入*0.02%(有些地方不收)(月報(bào));

5、所得稅=利潤總額*稅率為25%(季報(bào));(符合條件的小型微利企業(yè)所得稅稅率為20%,小型微利企業(yè)是指從事國家非限制和禁止行業(yè),并符合下列條件的企業(yè):工業(yè)企業(yè),年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元。從業(yè)人數(shù)不超過100人,資產(chǎn)總額不超過3000萬元;其他企業(yè),年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元,從業(yè)人數(shù)不超過80人,資產(chǎn)總額不超過1000萬元),營業(yè)稅一般稅率為5%。

6、個(gè)人所得稅(月報(bào));實(shí)行代扣代繳,不管工資薪金是否超過2000元都要實(shí)行全員全額申報(bào)。計(jì)算:應(yīng)交個(gè)人所得稅額=應(yīng)納稅所得額*適用稅率-速算扣除數(shù)。級(jí)數(shù) 每月應(yīng)納稅所得額 稅率(%) 速算扣除數(shù)擴(kuò)展資料認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)1.增值稅納稅人,年應(yīng)稅銷售額超過財(cái)政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定的小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的,應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)一般納稅人資格認(rèn)定。2.年應(yīng)稅銷售額未超過財(cái)政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定的小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)以及新開業(yè)的納稅人,可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)小規(guī)模納稅人資格認(rèn)定。需符合以下條件:有固定的生產(chǎn)經(jīng)營場所;能夠按照國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定設(shè)置賬簿,根據(jù)合法、有效憑證核算,能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料。不予認(rèn)定下列納稅人不辦理一般納稅人資格認(rèn)定:1.個(gè)體工商戶以外的其他個(gè)人2.選擇按照小規(guī)模納稅人納稅的非企業(yè)性單位3.選擇按照小規(guī)模納稅人納稅的不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)4.非企業(yè)性單位5.銷售免稅貨物的企業(yè)認(rèn)定程序1.納稅人提交申請(qǐng)2.稅務(wù)機(jī)關(guān)核對(duì)申請(qǐng)資料3.稅務(wù)機(jī)關(guān)實(shí)地查驗(yàn),出具查驗(yàn)報(bào)告4.稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定申請(qǐng)資料納稅人應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)填報(bào)《增值稅一般納稅人申請(qǐng)認(rèn)定表》,并提供下列資料:1.《稅務(wù)登記證》副本;2.財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人和辦稅人員的身份證明及其復(fù)印件;3.會(huì)計(jì)人員的從業(yè)資格證明或者與中介機(jī)構(gòu)簽訂的代理記賬協(xié)議及其復(fù)印件;4.經(jīng)營場所產(chǎn)權(quán)證明或者租賃協(xié)議,或者其他可使用場地證明及其復(fù)印件;5.國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他有關(guān)資料。特殊規(guī)定除國家稅務(wù)總局另有規(guī)定外,納稅人一經(jīng)認(rèn)定為一般納稅人后,不得轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可以在一定期限內(nèi)對(duì)一般納稅人實(shí)行納稅輔導(dǎo)期管理。納稅申報(bào)納稅人應(yīng)按月進(jìn)行納稅申報(bào),申報(bào)期為次月1日起至15日止,遇最后一日為法定節(jié)假日的,順延1日;在每月1日至10日內(nèi)有連續(xù)3日以上法定休假日的,按休假日天數(shù)順延。

有誰知道國稅地稅的征收標(biāo)準(zhǔn)是多少?

國稅:一般納稅人增值稅是17%,小規(guī)模是3%。

所得稅稅率25%,微利企業(yè)20%。

地稅:營業(yè)稅3%到20%不等;城建稅按主稅的7%,教育費(fèi)附加按主稅的3%。

個(gè)人所得稅按收入的大小有專門的速算扣除數(shù)。

另外印花稅等小稅種,視情況而定,按實(shí)收資本或者增資的萬分之五繳納,賬本五塊錢貼花,購銷合同的70%的萬分之三。

一般企業(yè)應(yīng)納稅的種類有哪些?

企業(yè)要交的稅主要包括增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育費(fèi)附加、企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅等。

個(gè)別企業(yè)還包括消費(fèi)稅、資源稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅、車船稅、土地增值稅、車輛購置稅、契稅和耕地占用稅等。

企業(yè)在運(yùn)營過程中需繳納以下稅費(fèi):

一、流轉(zhuǎn)稅

主要包括增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加地方教育費(fèi)附加等。流轉(zhuǎn)稅是按企業(yè)的營業(yè)收入的百分比計(jì)征。銷售貨物計(jì)征增值稅,稅率包括兩種,一種是一般納稅人按增值額的13%計(jì)征;另一種是小規(guī)模納稅人,按銷售收入的3%計(jì)征。(受疫情影響2023年湖北省小規(guī)模免征增值稅、湖北省外的小規(guī)模減按1%征收增值稅)根據(jù)實(shí)際繳納的增值稅的7%繳納城市維護(hù)建設(shè)稅,3%繳納教育費(fèi)附加,2%繳納地方教育費(fèi)附加。

二、所得稅

包括企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅。

企業(yè)所得稅一般按應(yīng)納稅所得額的25%計(jì)征,根據(jù)企業(yè)具體情況,還可能有15%或20%的稅率。應(yīng)納稅所得額是以公司利潤為基礎(chǔ),進(jìn)行必要的納稅調(diào)整而得出的。公司投資于其他公司而分回的利潤,一般不再納稅。公司的利潤分配給個(gè)人股東時(shí),個(gè)人要按20%的比例繳納個(gè)人所得稅。

三、其他稅種

包括消費(fèi)稅、資源稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅、車船稅、土地增值稅、車輛購置稅、契稅和耕地占用稅等,一般企業(yè)不涉及,即使涉及,其計(jì)征金額很小,對(duì)企業(yè)影響也很小

一般納稅人怎么計(jì)算各項(xiàng)該交的稅?

1、增值稅 務(wù)應(yīng)納稅額為當(dāng)期銷項(xiàng)稅額抵扣當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額后的余額。應(yīng)納稅額計(jì)算公式: 應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額 當(dāng)期銷項(xiàng)稅額小于當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額不足抵扣時(shí),其不足部分可以結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣。 其中:銷項(xiàng)稅額為銷售貨物的不含稅依照增值稅稅率17%計(jì)算,進(jìn)項(xiàng)稅額為取得增值稅專用上注明增值稅稅額,以及采購農(nóng)產(chǎn)品按照13%扣除率計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額;采購、銷售貨物運(yùn)輸費(fèi)用按照7%扣除率計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額。

2、城建稅按照應(yīng)納增值稅稅額依照城建稅稅率計(jì)算繳納,(城建稅稅率:在城市7%、縣城、建制鎮(zhèn)5%,不在城市、縣城、建制鎮(zhèn)的1%)

3、教育費(fèi)附加按照增值稅稅額依照3%費(fèi)率計(jì)算繳納。

4、印花稅,購銷按照按采購和銷售記載的金額萬分之三稅率貼花,營業(yè)賬簿,記賬資金賬簿按照實(shí)收資本與資本公積合計(jì)數(shù)依照萬分之五貼花,以后就增加額貼花,其他賬簿按件五元貼花。

5、所得稅按照實(shí)際利潤額依照25%稅率按月(季)預(yù)繳,年終匯算清繳,多退少補(bǔ)。 此外,如果有應(yīng)稅房產(chǎn)、土地、車船,應(yīng)當(dāng)繳納房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船稅,房產(chǎn)稅按照房屋原值減除10%-30%后余值,依照1.2%稅率計(jì)算繳納;土地使用稅按照實(shí)際占有土地面積依照規(guī)定單位稅額計(jì)算繳納;車船稅以每輛(乘人車輛)每噸(載貨汽車)按照單位稅額計(jì)算繳納;具體納稅期限,減除比例、單位稅額,因這三稅屬于地方稅種,請(qǐng)到當(dāng)?shù)刂鞴艿囟悪C(jī)關(guān)咨詢。 個(gè)人所得稅以工資薪金收入扣除繳納“五險(xiǎn)一金”再扣除2000元費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)后的余額,依照5%-45%超額累進(jìn)稅率計(jì)算繳納,有支付單位在支付時(shí)代扣代繳。

【第6篇】一般納稅人增值稅申報(bào)表表樣

編者按:

本文給大家總結(jié)了8月新報(bào)表的3大變化,并結(jié)合案例提供了申報(bào)表填報(bào)操作示例:系統(tǒng)自動(dòng)帶出計(jì)征依據(jù)、主表自動(dòng)讀取附表數(shù)據(jù)的功能,太贊了!

一、政策背景

依據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅、消費(fèi)稅與附加稅費(fèi)申報(bào)表整合有關(guān)事項(xiàng)的公告》(國家稅務(wù)總局公告2023年第20號(hào))規(guī)定:“自2023年8月1日起,增值稅、消費(fèi)稅分別與城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加申報(bào)表整合,啟用《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表(一般納稅人適用)》、《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表(小規(guī)模納稅人適用)》、《增值稅及附加稅費(fèi)預(yù)繳表》及其附列資料和《消費(fèi)稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表》(附件1-附件7),《廢止文件及條款清單》(附件8)所列文件、條款同時(shí)廢止。”

為了進(jìn)一步優(yōu)化稅收營商環(huán)境,提高辦稅效率,提升辦稅體驗(yàn),稅務(wù)總局在成功推行財(cái)產(chǎn)行為稅各稅種合并申報(bào)的基礎(chǔ)上,實(shí)行增值稅、消費(fèi)稅分別與附加稅費(fèi)申報(bào)表整合。此次報(bào)表整合優(yōu)化辦稅了流程、減輕納稅人辦稅負(fù)擔(dān)、提高辦稅質(zhì)效,旨在實(shí)現(xiàn)多稅費(fèi)種“一張報(bào)表、一次申報(bào)、一次繳款、一張憑證”宗旨,便利納稅人實(shí)現(xiàn)輕松辦稅!

由于非季度征期,首批受到此次報(bào)表整合影響的便是增值稅一般納稅人,因此本文將圍繞啟用的《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表(一般納稅人適用)》及其附列資料展開介紹,下面我們就開始吧!

二、報(bào)表整合帶來哪些變化?

新啟用的《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表(一般納稅人適用)》及其附列資料,主要變化有三:

變化一

在原《增值稅納稅申報(bào)表(一般納稅人適用)》主表增加第39欄至第41欄“附加稅費(fèi)”欄次,并將表名調(diào)整為《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表(一般納稅人適用)》

變化二

將原《增值稅納稅申報(bào)表附列資料(二)》(本期進(jìn)項(xiàng)稅額明細(xì))第23欄“其他應(yīng)作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的情形”拆分為第23a欄“異常憑證轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額”和第23b欄“其他應(yīng)作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的情形”,并將表名調(diào)整為《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表附列資料(二)》(本期進(jìn)項(xiàng)稅額明細(xì))。其中第23a欄專門用于填報(bào)異常增值稅扣稅憑證轉(zhuǎn)出情況,第23b欄填報(bào)原第23欄內(nèi)容。

納稅人在辦理納稅申報(bào)時(shí),需要將按照規(guī)定本期應(yīng)當(dāng)作異常增值稅扣稅憑證轉(zhuǎn)出處理的進(jìn)項(xiàng)稅額,填寫在《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表附列資料(二)》(本期進(jìn)項(xiàng)稅額明細(xì))的第23a欄“異常憑證轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額”。對(duì)于前期已經(jīng)作過異常增值稅扣稅憑證轉(zhuǎn)出處理,解除異常憑證或經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核實(shí)允許繼續(xù)抵扣的,且納稅人重新確認(rèn)用于抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額,在本欄次填入負(fù)數(shù)。

變化三

增加《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表附列資料(五)》(附加稅費(fèi)情況表)。

三、系統(tǒng)申報(bào)操作

案例:

增值稅一般納稅人a,主營銷售機(jī)電產(chǎn)品,所屬期7月份不含稅銷售580000.00元,稅額75400.00元,本期準(zhǔn)予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額16.87元,上期留抵稅額50646.36元,無未開票收入及其他事項(xiàng)。

因此所屬期7月份:

增值稅本期應(yīng)補(bǔ)(退)稅額=75400-50646.36-16.87=24736.77元

城市維護(hù)建設(shè)稅=24736.77*5%=1236.84元

教育費(fèi)附加=24736.77*3%=742.10元

地方教育附加=24736.77*2%=494.74元

報(bào)表填報(bào)順序如下:

第一步:先填報(bào)銷項(xiàng)數(shù)據(jù)明細(xì)表并保存數(shù)據(jù),對(duì)應(yīng)表單:

【002】增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表附列資料(一)(本期銷售情況明細(xì))

第二步:填報(bào)進(jìn)項(xiàng)數(shù)據(jù)明細(xì)表,進(jìn)項(xiàng)稅額數(shù)據(jù)進(jìn)項(xiàng)準(zhǔn)備區(qū)導(dǎo)入后保存報(bào)表。對(duì)應(yīng)表單:【003】增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表附列資料(二)(本期進(jìn)項(xiàng)稅額明細(xì))。

第三步:打開并保存主表【001】增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表(一般納稅人適用),數(shù)據(jù)從【002】、【003】表單中帶入銷項(xiàng)、進(jìn)項(xiàng)數(shù)據(jù),無需手工填報(bào),但需要注意的是此時(shí)主表第39-41行附加稅費(fèi)并未帶出數(shù)據(jù)。

第四步:打開【023】增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表附列資料五(附加稅費(fèi)情況表),無需填報(bào),數(shù)據(jù)自動(dòng)生成。

第五步:再回到主表【001】增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表(一般納稅人適用),發(fā)現(xiàn)主表第39-41行自動(dòng)帶入數(shù)據(jù),無需填報(bào),檢查無誤保存數(shù)據(jù)即可。

最后,其他表單若無需填報(bào),可以空保存處理,返回主頁發(fā)送申報(bào)即完成了增值稅及附加稅費(fèi)的綜合申報(bào)。

總結(jié):

通過上述申報(bào)表填報(bào)操作示例我們不難發(fā)現(xiàn)此次報(bào)表的整合,簡化了表單填報(bào)流程,原先增值稅申報(bào)完我們還需要填報(bào)附加稅費(fèi)申報(bào)表,而今報(bào)表整合后附加稅費(fèi)申報(bào)表作為增值稅申報(bào)表的中一張附表呈現(xiàn),并且附加稅費(fèi)數(shù)據(jù)通過填報(bào)完增值稅表單后對(duì)應(yīng)的附加稅費(fèi)計(jì)征依據(jù)無需手工填報(bào),打開附加稅費(fèi)附表系統(tǒng)即自動(dòng)帶出計(jì)征依據(jù),返回主表后附加稅費(fèi)額也會(huì)自動(dòng)讀取到主表中,只需檢查數(shù)據(jù)無誤后保存即可,實(shí)現(xiàn)了多稅費(fèi)種“一張報(bào)表、一次申報(bào)、一次繳款、一張憑證”的目的!

溫馨提示:

上述案例的填報(bào)順序只是對(duì)應(yīng)本案例企業(yè)情況的填報(bào)順序,并非標(biāo)準(zhǔn)化填報(bào)順序,企業(yè)可結(jié)合自己的情況來填報(bào),本案例旨在向大家呈現(xiàn)報(bào)表整合后增值稅及附加稅費(fèi)如何填報(bào)及表單之間的勾稽關(guān)系。

【第7篇】某公司為增值稅一般納稅企業(yè)

第三章 負(fù)債

一、單項(xiàng)選擇題

1.企業(yè)核算短期借款利息時(shí),不會(huì)涉及的會(huì)計(jì)科目是( )。

a.應(yīng)付利息

b.財(cái)務(wù)費(fèi)用

c.銀行存款

d.短期借款

2.2023年7月1日,某企業(yè)向銀行借入一筆生產(chǎn)用周轉(zhuǎn)資金200萬元,期限為6個(gè)月,到期一次歸還本金,年利率為6%,利息按季支付、分月預(yù)提。下列各項(xiàng)中,關(guān)于2023年9月30日該企業(yè)支付借款利息相關(guān)科目的會(huì)計(jì)處理正確的是( )。

a.9月30日支付利息時(shí):

借:應(yīng)付利息 2

財(cái)務(wù)費(fèi)用 1

貸:銀行存款 3

b.9月30日支付利息時(shí):

借:應(yīng)付利息 3

貸:銀行存款 3

c.9月30日支付利息時(shí):

借:財(cái)務(wù)費(fèi)用 3

貸:銀行存款 3

d.9月30日支付利息時(shí):

借:財(cái)務(wù)費(fèi)用 1

貸:銀行存款 1

3.2023年7月1日,某企業(yè)向銀行借入一筆經(jīng)營周轉(zhuǎn)資金100萬元,期限6個(gè)月,到期一次還本付息,年利率為6%,借款利息按月預(yù)提,2023年11月30日該短期借款的賬面價(jià)值為( )萬元。

a.100.5

b.102.5

c.100

d.103

4.下列關(guān)于應(yīng)付票據(jù)會(huì)計(jì)處理的說法中,不正確的是( )。

a.企業(yè)到期無力支付的商業(yè)承兌匯票,應(yīng)按賬面余額轉(zhuǎn)入“短期借款”

b.企業(yè)支付的銀行承兌匯票手續(xù)費(fèi),記入當(dāng)期“財(cái)務(wù)費(fèi)用”

c.企業(yè)到期無力支付的銀行承兌匯票,應(yīng)按賬面余額轉(zhuǎn)入“短期借款”

d.企業(yè)開出商業(yè)匯票,應(yīng)當(dāng)按其票面金額作為應(yīng)付票據(jù)的入賬金額

5.企業(yè)因開出銀行承兌匯票而支付的銀行承兌匯票手續(xù)費(fèi),應(yīng)記入的會(huì)計(jì)科目是( )。

a.財(cái)務(wù)費(fèi)用

b.管理費(fèi)用

c.應(yīng)付利息

d.應(yīng)付票據(jù)

6.企業(yè)因債權(quán)人撤銷而轉(zhuǎn)銷無法支付的應(yīng)付賬款時(shí),應(yīng)將所轉(zhuǎn)銷的應(yīng)付賬款計(jì)入( )。

a.資本公積

b.其他應(yīng)付款

c.營業(yè)外收入

d.其他業(yè)務(wù)收入

7.企業(yè)外購電力、燃?xì)獾葎?dòng)力一般通過( )科目核算。

a.應(yīng)付賬款

b.營業(yè)外支出

c.其他應(yīng)付款

d.其他業(yè)務(wù)成本

8.預(yù)收貨款業(yè)務(wù)不多的企業(yè),可以不設(shè)置“預(yù)收賬款”科目,其所發(fā)生的預(yù)收貨款,可以通過( )核算。

a.“應(yīng)收賬款”科目借方

b.“應(yīng)付賬款”科目借方

c.“應(yīng)收賬款”科目貸方

d.“應(yīng)付賬款”科目貸方

9.下列關(guān)于甲企業(yè)的業(yè)務(wù),應(yīng)通過“應(yīng)付利息”科目借方進(jìn)行核算的是( )。

a.2023年9月1日,支付7月、8月已計(jì)提的短期借款利息

b.2023年12月31日,董事會(huì)通過利潤分配方案擬分配現(xiàn)金股利

c.2023年1月1日,借入一筆短期借款,1月末計(jì)提1月份應(yīng)付利息

d.2023年1月31日,計(jì)提分期付息到期還本的長期借款的利息

10.下列各項(xiàng)中,關(guān)于應(yīng)付股利的說法正確的是( )。

a.確認(rèn)應(yīng)付投資者股利時(shí),通過“本年利潤”科目進(jìn)行分配核算

b.是指企業(yè)董事會(huì)或類似機(jī)構(gòu)通過的利潤分配方案中擬分配的現(xiàn)金股利或利潤

c.企業(yè)董事會(huì)或類似機(jī)構(gòu)通過的利潤分配方案中擬分配的現(xiàn)金股利或利潤,需要進(jìn)行賬務(wù)處理

d.企業(yè)董事會(huì)或類似機(jī)構(gòu)通過的利潤分配方案中擬分配的現(xiàn)金股利或利潤,需要在附注中進(jìn)行披露

11.下列各項(xiàng)中,應(yīng)列入“其他應(yīng)付款”科目的是( )。

a.應(yīng)付租入包裝物的租金

b.應(yīng)付供貨單位的貨款

c.結(jié)轉(zhuǎn)的到期無力支付的應(yīng)付票據(jù)

d.應(yīng)付由企業(yè)負(fù)擔(dān)的職工社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)

12.下列各項(xiàng)中,應(yīng)通過“其他應(yīng)付款”科目核算的是( )。

a.應(yīng)支付的短期借款利息

b.應(yīng)付短期租賃固定資產(chǎn)的租金

c.股東大會(huì)宣告分派的現(xiàn)金股利

d.租出包裝物應(yīng)收的租金

13.下列各項(xiàng)中,不屬于職工福利費(fèi)用的是( )。

a.職工異地安家費(fèi)

b.防暑降溫費(fèi)

c.喪葬補(bǔ)助費(fèi)

d.醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)

14.企業(yè)因解除與職工的勞動(dòng)關(guān)系給予職工補(bǔ)償而發(fā)生的職工薪酬,下列說法正確的是( )。

a.應(yīng)借記“管理費(fèi)用”科目

b.應(yīng)借記“銷售費(fèi)用”科目

c.應(yīng)借記“其他應(yīng)付款”科目

d.應(yīng)借記“銀行存款”科目

15.下列各項(xiàng)有關(guān)短期帶薪缺勤的說法中,正確的是( )。

a.確認(rèn)非累積帶薪缺勤時(shí),借記“管理費(fèi)用”等科目

b.病假期間的工資屬于累積帶薪缺勤

c.短期帶薪缺勤包括累積帶薪缺勤和非累積帶薪缺勤

d.企業(yè)對(duì)累積帶薪缺勤和非累積帶薪缺勤的會(huì)計(jì)處理相同

16.下列關(guān)于應(yīng)付職工薪酬的相關(guān)表述,不正確的是( )。

a.企業(yè)在研發(fā)階段發(fā)生的職工薪酬,均應(yīng)當(dāng)計(jì)入自行開發(fā)無形資產(chǎn)的成本

b.職工薪酬包括企業(yè)職工在職期間和離職后給予的所有貨幣性薪酬和非貨幣性福利

c.以自產(chǎn)產(chǎn)品作為非貨幣性福利提供給職工的,應(yīng)當(dāng)確認(rèn)主營業(yè)務(wù)收入

d.企業(yè)應(yīng)當(dāng)在職工為其提供服務(wù)的會(huì)計(jì)期間,將應(yīng)付的職工薪酬確認(rèn)為負(fù)債

17.企業(yè)將自有房屋無償提供給本企業(yè)行政管理人員使用,下列各項(xiàng)中,關(guān)于計(jì)提房屋折舊的會(huì)計(jì)處理表述正確的是( )。

a.借記“其他業(yè)務(wù)成本”科目,貸記“累計(jì)折舊”科目

b.借記“其他應(yīng)收款”科目,貸記“累計(jì)折舊”科目

c.借記“營業(yè)外支出”科目,貸記“累計(jì)折舊”科目

d.借記“管理費(fèi)用”科目,貸記“應(yīng)付職工薪酬”科目,同時(shí)借記“應(yīng)付職工薪酬”科目,貸記“累計(jì)折舊”科目。

18.2023年10月,某企業(yè)將自產(chǎn)的300臺(tái)加濕器作為非貨幣性福利發(fā)放給車間生產(chǎn)工人,每臺(tái)成本為800元,市場不含稅售價(jià)為1 500元,該企業(yè)適用的增值稅稅率為13%。假定不考慮其他因素,該企業(yè)應(yīng)確認(rèn)的應(yīng)付職工薪酬為( )元。

a.508 500

b.450 000

c.240 000

d.271 200

19.某企業(yè)根據(jù)所在地政府規(guī)定,按照職工工資總額的16%計(jì)提基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi),繳存當(dāng)?shù)厣鐣?huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)。2023年6月,該企業(yè)繳存的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi),應(yīng)計(jì)入生產(chǎn)成本的金額為57 600元,應(yīng)計(jì)入制造費(fèi)用的金額為12 600元,應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用的金額為10 872元,應(yīng)計(jì)入銷售費(fèi)用的金額為2 088元。下列各項(xiàng)中,關(guān)于該企業(yè)相關(guān)科目的會(huì)計(jì)處理正確的是( )。

a.借:生產(chǎn)成本—基本生產(chǎn)成本 57 600

制造費(fèi)用 12 600

管理費(fèi)用 10 872

銷售費(fèi)用 2 088

貸:應(yīng)付職工薪酬—設(shè)定提存計(jì)劃—基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi) 83 160

b.借:生產(chǎn)成本—基本生產(chǎn)成本 57 600

制造費(fèi)用 12 600

管理費(fèi)用 10 872

銷售費(fèi)用 2 088

貸:應(yīng)付職工薪酬—社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)—基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi) 83 160

c.借:應(yīng)付職工薪酬—社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)—基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi) 83 160

貸:生產(chǎn)成本—基本生產(chǎn)成本 57 600

制造費(fèi)用 12 600

管理費(fèi)用 10 872

銷售費(fèi)用 2 088

d.借:應(yīng)付職工薪酬—設(shè)定提存計(jì)劃—基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi) 83 160

貸:生產(chǎn)成本—基本生產(chǎn)成本 57 600

制造費(fèi)用 12 600

管理費(fèi)用 10 872

銷售費(fèi)用 2 088

20.甲公司為增值稅一般納稅人,2023年應(yīng)交各種稅金為:增值稅350萬元,消費(fèi)稅150萬元,城市維護(hù)建設(shè)稅35萬元,車輛購置稅10萬元,耕地占用稅5萬元,所得稅150萬元。不考慮其他因素,該公司當(dāng)期“應(yīng)交稅費(fèi)”科目余額為( )萬元。

a.535

b.545

c.700

d.685

21.下列各項(xiàng)中,不通過“應(yīng)交稅費(fèi)”科目核算的是( )。

a.印花稅

b.車船稅

c.房產(chǎn)稅

d.城鎮(zhèn)土地使用稅

22.下列各項(xiàng)中,進(jìn)項(xiàng)稅額不需要做轉(zhuǎn)出處理的是( )。

a.將外購的原計(jì)劃用于產(chǎn)品生產(chǎn)的原材料發(fā)放給職工

b.購進(jìn)貨物由于管理不善發(fā)生非正常損失

c.購進(jìn)貨物用于生產(chǎn)線建造

d.將購進(jìn)的原計(jì)劃用于產(chǎn)品生產(chǎn)的原材料轉(zhuǎn)用于集體福利

23.a公司系增值稅一般納稅企業(yè),2023年5月收購免稅農(nóng)產(chǎn)品一批,收購發(fā)票上注明的買價(jià)為950 000元,款項(xiàng)以銀行存款支付,收購的免稅農(nóng)產(chǎn)品已驗(yàn)收入庫,稅法規(guī)定按9%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。不考慮其他因素,該批免稅農(nóng)產(chǎn)品的入賬價(jià)值為( )元。

a.950 000

b.827 000

c.840 708

d.864 500

24.交通運(yùn)輸服務(wù)適用增值稅稅率為9%,某月提供運(yùn)輸勞務(wù)的價(jià)稅款合計(jì)為763 000元,則應(yīng)確認(rèn)的增值稅稅額是( )元。

a.60 000

b.63 000

c.68 670

d.70 000

25.甲企業(yè)為小規(guī)模納稅人,適用的增值稅征收率為1%,2023年5月實(shí)現(xiàn)含稅銷售額505萬元。不考慮其他因素,甲企業(yè)本期應(yīng)交增值稅為( )萬元。

a.5

b.15.45

c.66.95

d.65

26.企業(yè)發(fā)生增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備技術(shù)維護(hù)費(fèi)按規(guī)定抵減的增值稅應(yīng)納稅額,應(yīng)貸記的會(huì)計(jì)科目是( )。

a.財(cái)務(wù)費(fèi)用

b.管理費(fèi)用

c.銷售費(fèi)用

d.制造費(fèi)用

27.甲企業(yè)為增值稅一般納稅人,本月發(fā)生進(jìn)項(xiàng)稅額1 300萬元,銷項(xiàng)稅額3 900萬元,進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出39萬元,同時(shí)月末以銀行存款繳納增值稅1 000萬元,那么本月尚未繳納的增值稅為( )萬元。

a.3 939

b.2 639

c.2 600

d.1 639

28.采用從價(jià)定率方法征收的消費(fèi)稅,以( )為稅基,按照稅法規(guī)定的稅率計(jì)算。

a.含增值稅的銷售額

b.不含增值稅的銷售額

c.應(yīng)稅消費(fèi)品的數(shù)量

d.單位應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)繳納的消費(fèi)稅

29.下列有關(guān)消費(fèi)稅的說法中,不正確的是( )。

a.消費(fèi)稅是按其流轉(zhuǎn)額交納的一種稅

b.采用從量定額計(jì)征的消費(fèi)稅,按稅法確定的企業(yè)應(yīng)稅消費(fèi)品的數(shù)量計(jì)算確定

c.采用從價(jià)定率計(jì)征的消費(fèi)稅,以不含增值稅銷售額為稅基

d.消費(fèi)稅有三種征收方法

30.a公司為增值稅一般納稅人,委托b公司加工一批應(yīng)交消費(fèi)稅的材料。a公司發(fā)出原材料的實(shí)際成本為70 000元,完工收回時(shí)支付加工費(fèi)2 000元,增值稅稅額260元,b公司代收代繳的消費(fèi)稅8 000元,該加工材料收回后將直接用于銷售。該材料a公司已收回,并取得增值稅專用發(fā)票。不考慮其他因素,該委托加工材料收回后的入賬價(jià)值為( )元。

a.80 260

b.72 000

c.72 260

d.80 000

二、多項(xiàng)選擇題

1.2月1日某企業(yè)購入原材料一批,開出一張面值為117 000元,期限為3個(gè)月的不帶息的商業(yè)承兌匯票。5月1日該企業(yè)無力支付票款時(shí),下列會(huì)計(jì)處理不正確的有( )。

a.借:應(yīng)付票據(jù) 117 000

貸:短期借款 117 000

b.借:應(yīng)付票據(jù) 117 000

貸:其他應(yīng)付款 117 000

c.借:應(yīng)付票據(jù) 117 000

貸:應(yīng)付賬款 117 000

d.借:應(yīng)付票據(jù) 117 000

貸:預(yù)付賬款 117 000

2.下列各項(xiàng)業(yè)務(wù)會(huì)導(dǎo)致應(yīng)付股利賬面價(jià)值減少的有( )。

a.支付投資者利潤

b.企業(yè)董事會(huì)通過利潤分配方案中擬分配的現(xiàn)金股利

c.企業(yè)宣告分配股票股利

d.向投資者支付現(xiàn)金股利

3.下列各項(xiàng)中,屬于“其他應(yīng)付款”科目核算內(nèi)容的有( )。

a.應(yīng)付短期租賃固定資產(chǎn)租金

b.應(yīng)付銷售方代墊的運(yùn)費(fèi)

c.應(yīng)付租入包裝物租金

d.存出保證金

4.下列各項(xiàng)中,計(jì)入應(yīng)付職工薪酬的有( )。

a.為職工進(jìn)行健康檢查而支付的體檢費(fèi)

b.職工因工出差的差旅費(fèi)

c.按規(guī)定支付的工會(huì)經(jīng)費(fèi)

d.提供給職工配偶、子女福利費(fèi)

5.下列關(guān)于非貨幣性職工薪酬的會(huì)計(jì)處理表述正確的有( )。

a.企業(yè)將擁有的房屋等資產(chǎn)無償提供給職工使用的,按照該住房的公允價(jià)值計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本或當(dāng)期損益

b.難以認(rèn)定受益對(duì)象的非貨幣性福利,直接計(jì)入當(dāng)期損益和應(yīng)付職工薪酬

c.企業(yè)租賃住房等資產(chǎn)供職工無償使用的,應(yīng)將每期應(yīng)付的租金計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本或當(dāng)期損益

d.企業(yè)以其自產(chǎn)產(chǎn)品作為非貨幣性福利發(fā)放給職工的,按照產(chǎn)品的賬面價(jià)值計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本或當(dāng)期損益

6.企業(yè)繳納的下列稅金,通過“應(yīng)交稅費(fèi)”科目核算的有( )。

a.城鎮(zhèn)土地使用稅

b.耕地占用稅

c.所得稅

d.土地增值稅

7下列各項(xiàng)中,增值稅一般納稅人不需要轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額的有( )。

a.自制產(chǎn)成品用于職工福利

b.自制產(chǎn)成品用于對(duì)外投資

c.外購的原材料因管理不善發(fā)生非正常損失

d.外購的生產(chǎn)用原材料改用于自建廠房

8.下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中,對(duì)一般納稅企業(yè)而言需計(jì)算增值稅銷項(xiàng)稅額的有( )。

a.將自產(chǎn)產(chǎn)品用于辦公樓的建造

b.將自產(chǎn)產(chǎn)品對(duì)外捐贈(zèng)

c.原材料發(fā)生自然災(zāi)害損失

d.以自產(chǎn)產(chǎn)品對(duì)外投資

9.下列關(guān)于小規(guī)模納稅企業(yè)的表述正確的有( )。

a.小規(guī)模納稅企業(yè)銷售貨物時(shí),一般情況下,只能開具普通發(fā)票,不能開具增值稅專用發(fā)票

b.小規(guī)模納稅企業(yè)銷售貨物時(shí),實(shí)行簡易辦法計(jì)算應(yīng)納稅額,按照不含稅銷售額的一定比例計(jì)算征收

c.小規(guī)模納稅企業(yè)在“應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目下應(yīng)設(shè)置“已交稅金”等專欄

d.小規(guī)模納稅企業(yè)購入貨物取得增值稅專用發(fā)票的,其支付的增值稅稅額可計(jì)入進(jìn)項(xiàng)稅額,并由銷項(xiàng)稅額抵扣

10.下列屬于增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備的有( )。

a.增值稅防偽稅控系統(tǒng)設(shè)備

b.貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票稅控系統(tǒng)設(shè)備

c.機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票稅控系統(tǒng)

d.稅控盤和傳輸盤

11.下列有關(guān)增值稅的表述中,正確的有( )。

a.企業(yè)交納當(dāng)月應(yīng)交的增值稅,應(yīng)借記“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(已交稅金)”科目

b.企業(yè)交納以前期間未交的增值稅,應(yīng)借記“應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅”科目

c.月度終了,企業(yè)應(yīng)當(dāng)將當(dāng)月應(yīng)交未交或多交的增值稅自“應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目轉(zhuǎn)入“未交增值稅”明細(xì)科目

d.月度終了,企業(yè)只需將當(dāng)月應(yīng)交未交的增值稅自“應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目轉(zhuǎn)入“未交增值稅”明細(xì)科目

12.關(guān)于消費(fèi)稅的會(huì)計(jì)處理,下列表述中正確的有( )。

a.企業(yè)銷售應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)交納的消費(fèi)稅應(yīng)計(jì)入稅金及附加

b.在建辦公樓領(lǐng)用應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)交的消費(fèi)稅應(yīng)計(jì)入在建工程

c.進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)交的消費(fèi)稅應(yīng)計(jì)入稅金及附加

d.進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)交的消費(fèi)稅應(yīng)計(jì)入所購物資成本

13.下列各項(xiàng)中,關(guān)于企業(yè)進(jìn)口應(yīng)稅物資在進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)交的消費(fèi)稅,可能借記的會(huì)計(jì)科目有( )。

a.材料采購

b.固定資產(chǎn)

c.稅金及附加

d.庫存商品

14.下列有關(guān)土地增值稅的說法中,正確的有( )。

a.土地增值稅最低稅率為30%

b.土地增值稅按照轉(zhuǎn)讓房產(chǎn)所得和規(guī)定的稅率計(jì)算征收

c.土地增值稅最高稅率為60%

d.企業(yè)轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)應(yīng)交的土地增值稅通過“稅金及附加”科目核算

15.應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅的計(jì)稅依據(jù)有( )。

a.增值稅

b.所得稅

c.消費(fèi)稅

d.土地增值稅

16.企業(yè)按規(guī)定計(jì)算的代扣代繳的職工個(gè)人所得稅,應(yīng)通過( )科目核算。

a.管理費(fèi)用

b.應(yīng)付職工薪酬

c.稅金及附加

d.應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交個(gè)人所得稅

三、判斷題

1.企業(yè)的短期借款利息均應(yīng)在實(shí)際支付時(shí)計(jì)入當(dāng)期財(cái)務(wù)費(fèi)用。( )

2.甲公司從乙公司購買材料,通過開出銀行本票進(jìn)行結(jié)算,應(yīng)計(jì)入“應(yīng)付票據(jù)”科目核算。( )

3.企業(yè)無法支付的應(yīng)付賬款應(yīng)記入“其他業(yè)務(wù)收入”科目。( )

4.預(yù)收貨款業(yè)務(wù)不多的企業(yè),可以不設(shè)置“預(yù)收賬款”科目,預(yù)收的貨款在“預(yù)付賬款”科目中核算。( )

5.企業(yè)董事會(huì)或類似機(jī)構(gòu)通過的利潤分配方案中擬分配的現(xiàn)金股利或利潤,不需要進(jìn)行賬務(wù)處理,也不需要在附注中進(jìn)行披露。( )

6.累積帶薪缺勤是指帶薪權(quán)利不能結(jié)轉(zhuǎn)下期的帶薪缺勤,本期尚未用完的帶薪缺勤權(quán)利將予以取消,并且職工離開企業(yè)時(shí)也無權(quán)獲得的現(xiàn)金支付。( )

7.我國企業(yè)職工休婚假、產(chǎn)假、喪假、探親假、病假期間的工資屬于累積帶薪缺勤。( )

8.企業(yè)以自產(chǎn)產(chǎn)品發(fā)放給職工個(gè)人或用于職工集體福利時(shí),應(yīng)確認(rèn)主營業(yè)務(wù)收入,同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)相關(guān)成本,涉及到增值稅的,可以不予確認(rèn)。( )

9.一般納稅人企業(yè)購入免征增值稅農(nóng)產(chǎn)品,不能確認(rèn)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣增值稅銷項(xiàng)稅額。( )

10.企業(yè)購進(jìn)的貨物發(fā)生非正常損失,以及將購進(jìn)貨物改變用途,用于集體福利,但不包括個(gè)人消費(fèi)的情況的,應(yīng)做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理。( )

11.企業(yè)將自產(chǎn)的產(chǎn)品分配給股東,不需計(jì)算交納增值稅。( )

12.某企業(yè)為小規(guī)模納稅人,銷售產(chǎn)品一批,銷售價(jià)格為36 050元,則該批產(chǎn)品應(yīng)繳納的增值稅為1 050元。( )

13.增值稅小規(guī)模納稅人取得普通發(fā)票不可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額,但取得增值稅專用發(fā)票的可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。( )

14.小微企業(yè)在取得銷售收入時(shí),應(yīng)當(dāng)按照現(xiàn)行增值稅制度的規(guī)定計(jì)算應(yīng)交增值稅,并確認(rèn)為應(yīng)交稅費(fèi),在達(dá)到增值稅制度規(guī)定的免征增值稅條件時(shí),將有關(guān)應(yīng)交增值稅轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益。( )

15.企業(yè)將自產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品用于在建工程等非生產(chǎn)機(jī)構(gòu)時(shí),按規(guī)定應(yīng)交納的消費(fèi)稅通過“稅金及附加”科目核算。( )

16.對(duì)外銷售的應(yīng)稅產(chǎn)品應(yīng)繳納的資源稅記入“稅金及附加”科目,自產(chǎn)自用應(yīng)稅產(chǎn)品應(yīng)該繳納的資源稅應(yīng)記入“生產(chǎn)成本”或“制造費(fèi)用”等科目中。( )

17.企業(yè)確認(rèn)的城市維護(hù)建設(shè)稅,應(yīng)通過“管理費(fèi)用”科目核算。( )

18.房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營企業(yè)銷售房地產(chǎn)應(yīng)交納的土地增值稅記入“稅金及附加”科目。( )

參考答案及解析

一、單項(xiàng)選擇題

1.【正確答案】d

【答案解析】采用預(yù)提方法:

短期借款利息計(jì)提時(shí):

借:財(cái)務(wù)費(fèi)用

貸:應(yīng)付利息

實(shí)際支付時(shí):

借:應(yīng)付利息

貸:銀行存款

不采用預(yù)提方法,在實(shí)際支付或收到銀行的計(jì)息通知時(shí):

借:財(cái)務(wù)費(fèi)用

貸:銀行存款

因此不會(huì)涉及“短期借款”科目。

2.【正確答案】a

【答案解析】會(huì)計(jì)分錄:

借入短期借款:

借:銀行存款 200

貸:短期借款 200

計(jì)提7月份利息:

借:財(cái)務(wù)費(fèi)用 (200×6%÷12)1

貸:應(yīng)付利息 1

8月計(jì)提分錄同上。

9月30日支付利息時(shí):

借:應(yīng)付利息 (1×2)2(已計(jì)提的7月份和8月份利息)

財(cái)務(wù)費(fèi)用 1(9月份利息,當(dāng)月利息當(dāng)月支付,不用預(yù)提)

貸:銀行存款 3

3.【正確答案】c

【答案解析】短期借款的利息計(jì)入應(yīng)付利息,不影響短期借款的賬面價(jià)值,所以短期借款的賬面價(jià)值還是100萬元。

7月1日借入短期借款:

借:銀行存款 100

貸:短期借款 100

按月計(jì)提利息:

借:財(cái)務(wù)費(fèi)用 (100×6%÷12)0.5

貸:應(yīng)付利息 0.5

假設(shè)12月31日支付本息:

借:短期借款 100

財(cái)務(wù)費(fèi)用 0.5

應(yīng)付利息 2.5(已計(jì)提7至11月份利息)

貸:銀行存款 103

4.【正確答案】a

【答案解析】應(yīng)付商業(yè)承兌匯票到期,如企業(yè)無力支付票款,由于商業(yè)匯票已經(jīng)失效,但企業(yè)還欠對(duì)方貨款,所以應(yīng)轉(zhuǎn)作應(yīng)付賬款。

借:應(yīng)付票據(jù)

貸:應(yīng)付賬款

5.【正確答案】a

【答案解析】企業(yè)因開出銀行承兌匯票而支付的銀行承兌匯票手續(xù)費(fèi),應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期財(cái)務(wù)費(fèi)用。

借:財(cái)務(wù)費(fèi)用

貸:銀行存款

6.【正確答案】c

【答案解析】企業(yè)轉(zhuǎn)銷確實(shí)無法支付的應(yīng)付賬款(比如因債權(quán)人撤銷等原因而產(chǎn)生無法支付的應(yīng)付賬款),應(yīng)按其賬面余額計(jì)入營業(yè)外收入,借記“應(yīng)付賬款”科目,貸記“營業(yè)外收入”科目。

7.【正確答案】a

【答案解析】企業(yè)外購電力、燃?xì)獾葎?dòng)力一般通過“應(yīng)付賬款”科目核算,即在每月付款時(shí)先作暫付款處理,按照增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款,借記“應(yīng)付賬款”科目,按照增值稅專用發(fā)票上注明的可抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額,借記“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)”科目,貸記“銀行存款”等科目。

8.【正確答案】c

【答案解析】預(yù)收貨款業(yè)務(wù)不多的企業(yè),可以不單獨(dú)設(shè)置“預(yù)收賬款”科目,其所發(fā)生的預(yù)收貨款,可通過“應(yīng)收賬款”科目貸方核算。

9.【正確答案】a

【答案解析】選項(xiàng)a,會(huì)計(jì)分錄為:

借:應(yīng)付利息

貸:銀行存款

選項(xiàng)b,董事會(huì)或類似機(jī)構(gòu)通過的利潤分配方案中擬分配的現(xiàn)金股利或利潤,不做賬務(wù)處理。

選項(xiàng)c,會(huì)計(jì)分錄為:

借:財(cái)務(wù)費(fèi)用

貸:應(yīng)付利息

選項(xiàng)d,會(huì)計(jì)分錄為:

借:財(cái)務(wù)費(fèi)用

貸:應(yīng)付利息

10.【正確答案】d

【答案解析】選項(xiàng)a,確認(rèn)應(yīng)付投資者股利時(shí),借記“利潤分配—應(yīng)付股利”,貸記“應(yīng)付股利”;選項(xiàng)bcd,應(yīng)付股利是指企業(yè)根據(jù)股東大會(huì)或類似機(jī)構(gòu)審議批準(zhǔn)的利潤分配方案確定分配給投資者的現(xiàn)金股利或利潤。企業(yè)董事會(huì)或類似機(jī)構(gòu)通過的利潤分配方案中擬分配的現(xiàn)金股利或利潤,不需要進(jìn)行賬務(wù)處理,應(yīng)在附注中披露。

11.【正確答案】a

【答案解析】選項(xiàng)b,計(jì)入應(yīng)付賬款;選項(xiàng)c,如果票據(jù)為商業(yè)承兌匯票計(jì)入應(yīng)付賬款,如果票據(jù)為銀行承兌匯票計(jì)入短期借款;選項(xiàng)d,計(jì)入應(yīng)付職工薪酬。

選項(xiàng)a,會(huì)計(jì)分錄:

借:制造費(fèi)用等

貸:其他應(yīng)付款

選項(xiàng)b,會(huì)計(jì)分錄:(假設(shè)為購買原材料)

借:原材料

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

貸:應(yīng)付賬款

選項(xiàng)c,會(huì)計(jì)分錄:

如為商業(yè)承兌匯票

借:應(yīng)付票據(jù)

貸:應(yīng)付賬款

如為銀行承兌匯票

借:應(yīng)付票據(jù)

貸:短期借款

選項(xiàng)d,會(huì)計(jì)分錄:

借:生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用、管理費(fèi)用等

貸:應(yīng)付職工薪酬

12.【正確答案】b

【答案解析】選項(xiàng)a,通過“應(yīng)付利息”科目核算;選項(xiàng)c,通過“應(yīng)付股利”科目核算;選項(xiàng)d,通過“其他應(yīng)收款”科目核算。

選項(xiàng)a,會(huì)計(jì)分錄:

借:財(cái)務(wù)費(fèi)用

貸:應(yīng)付利息

選項(xiàng)b,會(huì)計(jì)分錄:

借:制造費(fèi)用等

貸:其他應(yīng)付款

選項(xiàng)c,會(huì)計(jì)分錄:

借:利潤分配

貸:應(yīng)付股利

選項(xiàng)d,會(huì)計(jì)分錄:

借:其他應(yīng)收款

貸:其他業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

13.【正確答案】d

【答案解析】職工福利費(fèi),是指企業(yè)向職工提供的生活困難補(bǔ)助、喪葬補(bǔ)助費(fèi)、撫恤費(fèi)、職工異地安家費(fèi)、防暑降溫費(fèi)等職工福利支付。選項(xiàng)d,醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)屬于社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)。

14.【正確答案】a

【答案解析】會(huì)計(jì)分錄:

確認(rèn):

借:管理費(fèi)用(確認(rèn)辭退福利時(shí),不管員工屬于哪個(gè)部門,辭退福利費(fèi)都計(jì)入管理費(fèi)用)

貸:應(yīng)付職工薪酬—辭退福利

支付:

借:應(yīng)付職工薪酬—辭退福利

貸:銀行存款

15.【正確答案】c

【答案解析】選項(xiàng)a,企業(yè)確認(rèn)累積帶薪缺勤時(shí),借記“管理費(fèi)用”等科目,貸記“應(yīng)付職工薪酬—帶薪缺勤—短期帶薪缺勤—累積帶薪缺勤”。通常情況下,與非累積帶薪缺勤相關(guān)的職工薪酬已經(jīng)包括在企業(yè)每期向職工發(fā)放的工資等薪酬中,不必額外作相應(yīng)的賬務(wù)處理;選項(xiàng)b,病假期間的工資屬于非累積帶薪缺勤;選項(xiàng)d,企業(yè)應(yīng)當(dāng)對(duì)累積帶薪缺勤和非累積帶薪缺勤分別進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。

16.【正確答案】a

【答案解析】企業(yè)在研究階段發(fā)生的職工薪酬應(yīng)費(fèi)用化,在開發(fā)階段發(fā)生的職工薪酬,只有

符合無形資產(chǎn)資本化條件的,才能計(jì)入自行研發(fā)無形資產(chǎn)的成本。

17.【正確答案】d

【答案解析】企業(yè)將自有房屋無償提供給本企業(yè)行政管理人員使用,在計(jì)提折舊時(shí):

借:管理費(fèi)用

貸:應(yīng)付職工薪酬—非貨幣性福利

借:應(yīng)付職工薪酬—非貨幣性福利

貸:累計(jì)折舊

18.【正確答案】a

【答案解析】應(yīng)確認(rèn)的應(yīng)付職工薪酬=300×1 500×(1+13%)=508 500(元)。

會(huì)計(jì)分錄為:

確認(rèn)非貨幣性福利:

借:生產(chǎn)成本 508 500

貸:應(yīng)付職工薪酬 [300×1 500×(1+13%)] 508 500

發(fā)放非貨幣性福利:

借:應(yīng)付職工薪酬 508 500

貸:主營業(yè)務(wù)收入 (1 500×300)450 000

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)(1 500×300×13%) 58 500

借:主營業(yè)務(wù)成本 240 000

貸:庫存商品 (800×300)240 000

19.【正確答案】a

【答案解析】基本養(yǎng)老保險(xiǎn)屬于離職后福利計(jì)劃中的設(shè)定提存計(jì)劃,所以應(yīng)通過“應(yīng)付職工薪酬—設(shè)定提存計(jì)劃”科目核算。

20.【正確答案】d

【答案解析】車輛購置稅與耕地占用稅不需計(jì)提,不在“應(yīng)交稅費(fèi)”中核算,因此“應(yīng)交稅費(fèi)”科目余額=350+150+35+150=685(萬元)。

21.【正確答案】a

【答案解析】選項(xiàng)a,會(huì)計(jì)分錄:

借:稅金及附加

貸:銀行存款

選項(xiàng)b,會(huì)計(jì)分錄:

借:稅金及附加

貸:應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交車船稅

選項(xiàng)c,會(huì)計(jì)分錄:

借:稅金及附加

貸:應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交房產(chǎn)稅

選項(xiàng)d,會(huì)計(jì)分錄:

借:稅金及附加

貸:應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交城鎮(zhèn)土地使用稅

22.【正確答案】c

【答案解析】選項(xiàng)c,生產(chǎn)線建造屬于增值稅納稅范圍,不需要做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理。

選項(xiàng)a,會(huì)計(jì)分錄:

借:應(yīng)付職工薪酬

貸:原材料

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)

選項(xiàng)b,會(huì)計(jì)分錄:

借:待處理財(cái)產(chǎn)損溢

貸:原材料

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)

選項(xiàng)c,會(huì)計(jì)分錄:

借:在建工程

貸:原材料、庫存商品等

選項(xiàng)d,會(huì)計(jì)分錄:

借:應(yīng)付職工薪酬

貸:原材料

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)

23.【正確答案】d

【答案解析】免稅農(nóng)產(chǎn)品本身價(jià)款中不含增值稅,但國家為了鼓勵(lì)這種收購行為,規(guī)定企業(yè)可以按 9%的扣除率來計(jì)算增值稅進(jìn)行抵扣,這里的9%是扣除率,不是真正的增值稅稅率,因此計(jì)算過程是:950 000×(1-9%)=864 500(元)。

會(huì)計(jì)分錄為:

借:原材料 (950 000-85 500)864 500

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) (950 000×9%)85 500

貸:銀行存款 950 000

24.【正確答案】b

【答案解析】運(yùn)輸勞務(wù)的價(jià)款是含稅的,要進(jìn)行價(jià)稅分離,再計(jì)算相應(yīng)的增值稅,即 763 000÷(1+9%)×9%=63 000(元)。

25.【正確答案】a

【答案解析】自2023年3月1日至12月31日,免征湖北省境內(nèi)小規(guī)模納稅人增值稅,除湖北省之外的其他省、自治區(qū)、直轄市的增值稅小規(guī)模納稅人,適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入,減按1%征收率征收增值稅;適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項(xiàng)目,減按1%預(yù)征率預(yù)繳增值稅。甲企業(yè)為小規(guī)模納稅人,增值稅按照簡易辦法計(jì)算,計(jì)算增值稅時(shí)需要進(jìn)行價(jià)稅分離,所以應(yīng)交增值稅=505÷(1+1%)×1%=5(萬元)。

26.【正確答案】b

【答案解析】企業(yè)發(fā)生增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備技術(shù)維護(hù)費(fèi)應(yīng)按實(shí)際支付或應(yīng)付的金額,借記“管理費(fèi)用”科目,貸記“銀行存款”等科目。按規(guī)定抵減的增值稅應(yīng)納稅額,借記“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(減免稅款)”科目(小規(guī)模納稅人應(yīng)借記“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅”科目),貸記“管理費(fèi)用”等科目。因?yàn)榇嗽O(shè)備為財(cái)務(wù)部門使用,而財(cái)務(wù)部門實(shí)質(zhì)上也是管理部門,所以發(fā)生的技術(shù)維護(hù)費(fèi)和因抵減增值稅應(yīng)納稅額而減少的費(fèi)用均通過“管理費(fèi)用”科目核算。

27.【正確答案】d

【答案解析】本月尚未繳納的增值稅=銷項(xiàng)稅額+進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出-進(jìn)項(xiàng)稅額-已交稅金=3 900+39-1 300-1 000=1 639(萬元)。

28.【正確答案】b

【答案解析】采用從價(jià)定率方法征收的消費(fèi)稅,以不含增值稅的銷售額為稅基,按照稅法規(guī)定的稅率計(jì)算。采用從量定額計(jì)征的消費(fèi)稅,按稅法確定的企業(yè)應(yīng)稅消費(fèi)品的數(shù)量和單位應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)繳納的消費(fèi)稅計(jì)算確定。

29.【正確答案】b

【答案解析】選項(xiàng)b,采用從量定額計(jì)征的消費(fèi)稅,按稅法確定的企業(yè)應(yīng)稅消費(fèi)品的數(shù)量和單位應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)繳納的消費(fèi)稅計(jì)算確定。

30.【正確答案】d

【答案解析】消費(fèi)稅是單一環(huán)節(jié)征稅,如果收回后用于直接銷售,則銷售環(huán)節(jié)就不再征收消費(fèi)稅了,所以委托加工環(huán)節(jié)的消費(fèi)稅直接計(jì)入委托加工物資的成本中。材料加工收回后的入賬價(jià)值=70 000+2 000+8 000=80 000(元)。

會(huì)計(jì)分錄為:

發(fā)出原材料時(shí):

借:委托加工物資 70 000

貸:原材料 70 000

支付加工費(fèi)以及消費(fèi)稅:

借:委托加工物資 (2 000+8 000)10 000

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 260

貸:銀行存款 10 260

加工完成驗(yàn)收入庫時(shí):

借:原材料 (70 000+10 000)80 000

貸:委托加工物資 80 000

二、多項(xiàng)選擇題

1.【正確答案】abd

【答案解析】應(yīng)付商業(yè)承兌匯票到期,如企業(yè)無力支付票款,由于商業(yè)匯票已經(jīng)失效,但企業(yè)還欠對(duì)方貨款,所以應(yīng)轉(zhuǎn)作應(yīng)付賬款。

借:應(yīng)付票據(jù)

貸:應(yīng)付賬款

2.【正確答案】ad

【答案解析】選項(xiàng)ad,會(huì)計(jì)分錄:

借:應(yīng)付股利

貸:銀行存款

選項(xiàng)b,企業(yè)董事會(huì)通過利潤分配方案中擬分配的現(xiàn)金股利,不需要進(jìn)行賬務(wù)處理,直接在附注中披露;選項(xiàng)c,由于公司發(fā)放股票股利涉及變更股本等,在制定方案時(shí),股票股利不進(jìn)行賬務(wù)處理,股東大會(huì)批準(zhǔn)后實(shí)際發(fā)放時(shí)進(jìn)行相應(yīng)的賬務(wù)處理,所以企業(yè)宣告分配股票股利不通過“應(yīng)付股利”科目核算。

3.【正確答案】ac

【答案解析】選項(xiàng)b,通過“應(yīng)付賬款”科目核算;選項(xiàng)d,通過“其他應(yīng)收款”科目核算。

選項(xiàng)a,會(huì)計(jì)分錄:

借:制造費(fèi)用等

貸:其他應(yīng)付款

選項(xiàng)b,會(huì)計(jì)分錄:(假設(shè)購買原材料)

借:原材料

貸:應(yīng)付賬款

選項(xiàng)c,會(huì)計(jì)分錄:

借:制造費(fèi)用等

貸:其他應(yīng)付款

選項(xiàng)d,會(huì)計(jì)分錄:

借:其他應(yīng)收款

貸:銀行存款

4.【正確答案】acd

【答案解析】選項(xiàng)b,差旅費(fèi)是企業(yè)一項(xiàng)正常支出,通過“管理費(fèi)用”科目核算,不屬于職工薪酬。

選項(xiàng)b,會(huì)計(jì)分錄:

預(yù)借差旅費(fèi)時(shí):

借:其他應(yīng)收款

貸:庫存現(xiàn)金

報(bào)銷差旅費(fèi)時(shí):

①全部花完:

借:管理費(fèi)用

貸:其他應(yīng)收款

②有剩余現(xiàn)金:(即預(yù)借的錢比出差花的錢多)

借:庫存現(xiàn)金

管理費(fèi)用

貸:其他應(yīng)收款

③補(bǔ)款時(shí):(即出差花的錢比預(yù)借的錢多)

借:管理費(fèi)用

貸:庫存現(xiàn)金

其他應(yīng)收款

5.【正確答案】bc

【答案解析】選項(xiàng)a,企業(yè)將擁有的房屋等資產(chǎn)無償提供給職工使用的,應(yīng)當(dāng)根據(jù)受益對(duì)象,按照該住房每期應(yīng)計(jì)提的折舊計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本或當(dāng)期損益,同時(shí)確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬;選項(xiàng)d,企業(yè)以其自產(chǎn)產(chǎn)品作為非貨幣性福利發(fā)放給職工的,應(yīng)當(dāng)根據(jù)受益對(duì)象,按照該產(chǎn)品的含稅公允價(jià)值計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本或當(dāng)期損益,同時(shí)確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬。

6.【正確答案】acd

【答案解析】耕地占用稅不需要預(yù)計(jì)應(yīng)交數(shù)的稅金,不通過“應(yīng)交稅費(fèi)”科目核算。

選項(xiàng)a,會(huì)計(jì)分錄:

借:稅金及附加

貸:應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交城鎮(zhèn)土地使用稅

選項(xiàng)b,會(huì)計(jì)分錄:

借:固定資產(chǎn)等

貸:銀行存款

選項(xiàng)c,會(huì)計(jì)分錄:

企業(yè)代扣的個(gè)人所得稅:

借:應(yīng)付職工薪酬

貸:應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交個(gè)人所得稅

企業(yè)確認(rèn)的應(yīng)交企業(yè)所得稅:

借:所得稅費(fèi)用

貸:應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交企業(yè)所得稅

選項(xiàng)d,會(huì)計(jì)分錄:

借:稅金及附加等

貸:應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交土地增值稅

7.【正確答案】abd

【答案解析】選項(xiàng)ab,自制產(chǎn)成品用于職工福利、對(duì)外投資應(yīng)視同銷售,計(jì)算增值稅的銷項(xiàng)稅額;選項(xiàng)d,廠房為固定資產(chǎn),屬于增值稅的應(yīng)稅范圍,外購的生產(chǎn)用原材料用于建造廠房屬于用于增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目,所以不需要將相關(guān)進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。

選項(xiàng)a,會(huì)計(jì)分錄:

借:應(yīng)付職工薪酬

貸:主營業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

選項(xiàng)b,會(huì)計(jì)分錄:

借:長期股權(quán)投資

貸:主營業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

選項(xiàng)c,會(huì)計(jì)分錄:

借:待處理財(cái)產(chǎn)損溢

貸:原材料

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)

選項(xiàng)d,會(huì)計(jì)分錄:

借:在建工程

貸:原材料

8.【正確答案】bd

【答案解析】選項(xiàng)a,領(lǐng)用自產(chǎn)產(chǎn)品建造辦公樓按成本價(jià)計(jì)入在建工程,不需要考慮增值稅;選項(xiàng)bd,為視同銷售行為,因此應(yīng)計(jì)增值稅銷項(xiàng)稅額;選項(xiàng)c,原材料發(fā)生自然災(zāi)害損失,原增值稅稅額仍允許抵扣,不需要轉(zhuǎn)出,也無需確認(rèn)增值稅銷項(xiàng)稅額。

選項(xiàng)a,會(huì)計(jì)分錄:

借:在建工程

貸:庫存商品

選項(xiàng)b,會(huì)計(jì)分錄:

借:營業(yè)外支出

貸:庫存商品

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

選項(xiàng)c,會(huì)計(jì)分錄:

借:待處理財(cái)產(chǎn)損溢

貸:原材料

選項(xiàng)d,會(huì)計(jì)分錄:

借:長期股權(quán)投資

貸:主營業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

9.【正確答案】ab

【答案解析】選項(xiàng)c,小規(guī)模納稅企業(yè)不需要在“應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目中設(shè)置專欄;選項(xiàng)d,小規(guī)模納稅人不管取得增值稅普通發(fā)票還是增值稅專用發(fā)票,確認(rèn)的進(jìn)項(xiàng)稅額一律不予抵扣,直接計(jì)入相關(guān)成本費(fèi)用或資產(chǎn)。

10.【正確答案】abcd

【答案解析】增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備,包括增值稅防偽稅控系統(tǒng)設(shè)備(如金稅卡、ic卡、讀卡器或金稅盤和報(bào)稅盤)、貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票稅控系統(tǒng)設(shè)備(如稅控盤和報(bào)稅盤)、機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票稅控系統(tǒng)和公路、內(nèi)河貨物運(yùn)輸業(yè)發(fā)票稅控系統(tǒng)的設(shè)備(如稅控盤和傳輸盤)。

11.【正確答案】abc

【答案解析】選項(xiàng)d,月度終了,對(duì)于當(dāng)月應(yīng)交未交的增值稅,借記“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)”科目,貸記“應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅”;對(duì)于當(dāng)月多交的增值稅,借記“應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅”科目,貸記“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出多交增值稅)”科目。

12.【正確答案】abd

【答案解析】選項(xiàng)c,企業(yè)進(jìn)口應(yīng)稅物資在進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)交的消費(fèi)稅,應(yīng)計(jì)入該項(xiàng)物資的成本。

選項(xiàng)a,會(huì)計(jì)分錄:

借:稅金及附加

貸:應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交消費(fèi)稅

選項(xiàng)b,會(huì)計(jì)分錄:

借:在建工程

貸:應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交消費(fèi)稅

選項(xiàng)cd,會(huì)計(jì)分錄:

借:原材料等

貸:銀行存款

13.【正確答案】abd

【答案解析】企業(yè)進(jìn)口應(yīng)稅物資在進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)交的消費(fèi)稅,應(yīng)計(jì)入該項(xiàng)物資的成本,借記“材料采購”、“固定資產(chǎn)”等科目,貸記“銀行存款”科目。

14.【正確答案】ac

【答案解析】選項(xiàng)b,土地增值稅按照轉(zhuǎn)讓房產(chǎn)所取得的增值額和規(guī)定的稅率計(jì)算征收;選項(xiàng)d,企業(yè)轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)應(yīng)交的土地增值稅通過“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交土地增值稅”科目核算。

15.【正確答案】ac

【答案解析】城市維護(hù)建設(shè)稅是以增值稅、消費(fèi)稅等為計(jì)稅依據(jù)征收的一種稅。

16.【正確答案】bd

【答案解析】企業(yè)按規(guī)定計(jì)算的代扣代繳的職工個(gè)人所得稅,應(yīng)借記“應(yīng)付職工薪酬”科目,貸記“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交個(gè)人所得稅”科目。

三、判斷題

1.【正確答案】×

【答案解析】采用預(yù)提方法:

短期借款利息計(jì)提時(shí):

借:財(cái)務(wù)費(fèi)用

貸:應(yīng)付利息

實(shí)際支付時(shí):

借:應(yīng)付利息

貸:銀行存款

不采用預(yù)提方法,在實(shí)際支付或收到銀行的計(jì)息通知時(shí):

借:財(cái)務(wù)費(fèi)用

貸:銀行存款

2.【正確答案】×

【答案解析】開出銀行本票結(jié)算,應(yīng)通過“其他貨幣資金”科目核算。應(yīng)付票據(jù)核算的是商業(yè)匯票,即銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票。

3.【正確答案】×

【答案解析】無法支付的應(yīng)付賬款應(yīng)記入“營業(yè)外收入”科目。

4.【正確答案】×

【答案解析】預(yù)收貨款業(yè)務(wù)不多的企業(yè),可以不設(shè)置“預(yù)收賬款”科目,預(yù)收的貨款在“應(yīng)收賬款”科目核算。

5.【正確答案】×

【答案解析】企業(yè)董事會(huì)或類似機(jī)構(gòu)通過的利潤分配方案中擬分配的現(xiàn)金股利或利潤,不需要進(jìn)行賬務(wù)處理,但需要在附注中進(jìn)行披露。

6.【正確答案】×

【答案解析】累積帶薪缺勤是指帶薪權(quán)利可以結(jié)轉(zhuǎn)下期的帶薪缺勤,本期尚未用完的帶薪缺勤權(quán)利可以在未來期間使用。而非累積帶薪缺勤,是指帶薪權(quán)利不能結(jié)轉(zhuǎn)下期的帶薪缺勤,本期尚未用完的帶薪缺勤權(quán)利將予以取消,并且職工離開企業(yè)時(shí)也無權(quán)獲得現(xiàn)金支付。

7.【正確答案】×

【答案解析】我國企業(yè)職工休婚假、產(chǎn)假、探親假、病假期間的工資通常屬于非累積帶薪缺勤。

8.【正確答案】×

【答案解析】企業(yè)以自產(chǎn)產(chǎn)品發(fā)放給職工個(gè)人或用于職工集體福利時(shí),應(yīng)確認(rèn)主營業(yè)務(wù)收入,同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)相關(guān)成本,涉及到增值稅的,需要按照稅法規(guī)定確認(rèn)增值稅銷項(xiàng)稅額。

9.【正確答案】×

【答案解析】一般納稅人購入免稅農(nóng)產(chǎn)品,可以按照買價(jià)和規(guī)定的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額,并準(zhǔn)予從企業(yè)的銷項(xiàng)稅額中抵扣。

10.【正確答案】×

【答案解析】企業(yè)購進(jìn)的貨物發(fā)生非正常損失,以及將購進(jìn)貨物改變用途,用于集體福利、個(gè)人消費(fèi)等,其應(yīng)做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理。

11.【正確答案】×

【答案解析】企業(yè)將自產(chǎn)、委托加工的貨物作為投資、分配給股東或投資者、無償贈(zèng)送他人等,應(yīng)視同銷售計(jì)算應(yīng)交增值稅。

借:應(yīng)付股利

貸:主營業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

12.【正確答案】√

【答案解析】小規(guī)模納稅人的銷售價(jià)格為含稅售價(jià),因此應(yīng)繳納的增值稅=36 050÷(1+3%)×3%=1 050(元)。

13.【正確答案】×

【答案解析】小規(guī)模納稅人無論取得增值稅專用發(fā)票還是普通發(fā)票均不可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額,其進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)計(jì)入成本中。

14.【正確答案】√

【答案解析】對(duì)于達(dá)到增值稅制度規(guī)定的免征增值稅條件時(shí),按照減免的增值稅,借記“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅”科目,貸記“其他收益”科目。

15.【正確答案】×

【答案解析】企業(yè)將自產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品用于在建工程等非生產(chǎn)機(jī)構(gòu)時(shí),按規(guī)定應(yīng)交納的消費(fèi)稅,借記“在建工程”等科目,貸記“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交消費(fèi)稅”科目。

16.【正確答案】√

【答案解析】此題說法正確。

17.【正確答案】×

【答案解析】會(huì)計(jì)分錄:

借:稅金及附加

貸:應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅

18.【正確答案】√

【答案解析】房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營企業(yè)銷售房地產(chǎn)應(yīng)交納的土地增值稅,借記“稅金及附加”科目,貸記“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交土地增值稅”科目。

【第8篇】網(wǎng)傳,2023年規(guī)模納稅人增值稅不再免征,消息是否屬實(shí)?

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近兩天有傳言說,今年小規(guī)模納稅人增值稅不再免征,也就是說現(xiàn)在小規(guī)模納稅人開票需要按照3%預(yù)繳增值稅,這一傳言是否屬實(shí)呢?

如果增值稅恢復(fù)3%,對(duì)于小規(guī)模企業(yè)來說企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)又有所增加,小規(guī)模納稅人的增值稅減免政策是從20年的3月份開始實(shí)施的,小規(guī)模納稅人的增值稅減按1%征收,企業(yè)季度開票不超30萬免征增值稅。

緊接著22年3月份又頒布公告,增值稅小規(guī)模納稅人開具專票按照3%征收,開具普票則免稅,政策執(zhí)行到22年12月31日。這一政策減輕了很多小規(guī)模企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān),單開具專票則需按照3%預(yù)繳增值稅。

23年具體的政策文件還沒出,到底是延續(xù)免征還是恢復(fù)3%都說不準(zhǔn),所以現(xiàn)在建議小規(guī)模納稅人企業(yè)暫不要開具發(fā)票,等具體政策文件出來再開票,現(xiàn)在開票按照3%預(yù)繳增值稅。

目前各地方園區(qū)個(gè)獨(dú)、個(gè)體的政策也沒有具體通知,但個(gè)人所得稅大概率還是延續(xù)之前的核定征收,需重現(xiàn)遞交核定申請(qǐng)。但有限公司產(chǎn)業(yè)扶持政策依舊,受政策影響不大,具體政策如下:

增值稅:地方留存比例為50%,在此基礎(chǔ)獎(jiǎng)勵(lì)扶持企業(yè)75%-90%;

企業(yè)所得稅:地方留存比例為40%,在此基礎(chǔ)獎(jiǎng)勵(lì)扶持企業(yè)75%-90%;

園區(qū)對(duì)企業(yè)的扶持獎(jiǎng)勵(lì)及時(shí),當(dāng)月納稅,次月扶持企業(yè);

企業(yè)可通過各種稅收優(yōu)惠政策來降低企業(yè)的綜合稅負(fù),實(shí)現(xiàn)企業(yè)利潤最大化,優(yōu)化企業(yè)稅務(wù)成本結(jié)構(gòu)。

版權(quán)聲明:本文轉(zhuǎn)自《稅曉通》公眾號(hào),更多稅收優(yōu)惠政策及稅務(wù)知識(shí),可關(guān)注《稅曉通》了解~

【第9篇】農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除試點(diǎn)納稅人

農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除是指為加強(qiáng)農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣管理,試點(diǎn)納稅人購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品不再憑增值稅扣稅憑證抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額,而是采用一定的進(jìn)項(xiàng)稅額核定方法進(jìn)行抵扣。本文以安徽為例對(duì)農(nóng)產(chǎn)品核定扣除政策進(jìn)行梳理。

一、政策沿革

我國自2023年7月1日起,在全國范圍內(nèi)對(duì)酒及酒精、乳及乳制品、植物油加工行業(yè)實(shí)施農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除試點(diǎn)。根據(jù)《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于擴(kuò)大農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除試點(diǎn)行業(yè)范圍的通知》(財(cái)稅〔2013〕57號(hào))規(guī)定,2023年9月1日起,相關(guān)權(quán)限下放至省一級(jí)。以安徽為例,到目前為止,實(shí)行農(nóng)產(chǎn)品核定扣除政策的試點(diǎn)行業(yè)包括:皮棉、棉紗、精制茶、瓜子、面粉、大米、中藥飲片、膠合板芯板、膠合板、一水檸檬酸、無水檸檬酸、蠶絲綢、宣紙、生物質(zhì)燃料、年糕加工等行業(yè)、中藥材商品交易、羽絨制品加工、豆制品加工、淀粉、腸衣(含肝素鈉)、竹地板、竹膠板。詳見下表:

安徽省農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除

核定扣除范圍

核定扣除方法

執(zhí)行時(shí)間

文件號(hào)

植物油、酒精、酒(白酒、啤酒除外)

成本法

2012.7.1

財(cái)稅〔2012〕38號(hào)、國家稅務(wù)總局公告2023年第35號(hào)、皖國稅發(fā)〔2012〕116號(hào)

每噸超高溫滅菌牛乳耗用原乳1.068噸,每噸超高溫滅菌牛乳(蛋白質(zhì)含量≥3.3%)耗用原乳1.124噸,每噸巴氏殺菌牛乳耗用原乳1.055噸,每噸巴氏殺菌牛乳(蛋白質(zhì)含量≥3.3%)耗用原乳1.196噸,每噸超高溫滅菌羊乳耗用原乳1.023噸,每噸巴氏殺菌羊乳耗用原乳1.062噸

投入產(chǎn)出法

白酒、啤酒(企業(yè)按程序申請(qǐng)核定報(bào)省局審定)

成本法

2012.7.1-2018.4.30

投入產(chǎn)出法

2018.5.1-

安徽省國家稅務(wù)局 安徽省財(cái)政廳公告2023年第9號(hào)

已確定扣除標(biāo)準(zhǔn)的殺菌乳、滅菌乳以外的其他乳制品,每單位含3克蛋白質(zhì)耗用100克原乳;

成本法

2012.7.1-2017.3.31

財(cái)稅〔2012〕38號(hào)、國家稅務(wù)總局公告2023年第35號(hào)、皖國稅發(fā)〔2012〕116號(hào)

投入產(chǎn)出法

2017.4.1

安徽省國家稅務(wù)局 安徽省財(cái)政廳公告2023年第2號(hào)

下關(guān)相關(guān)權(quán)限到省一級(jí)

2013.9.1

財(cái)稅〔2013〕57號(hào)

皮棉、棉紗、精制茶、瓜子(每噸皮棉耗用2.7噸籽棉、每噸精梳棉紗耗用1.4噸皮棉、每斤精制茶耗用1.1斤毛茶、每斤精制茶耗用4.5斤鮮葉 、每噸生瓜子耗用瓜子1.149噸、每噸熟葵瓜子耗用瓜子1.116噸、每噸西瓜子以及其他瓜子耗用瓜子1.029噸)

投入產(chǎn)出法

2014.2.1

安徽省國家稅務(wù)局 安徽省財(cái)政廳公告2023年第11號(hào)

面粉、大米、中藥飲片、膠合板芯板、膠合板、一水檸檬酸、無水檸檬酸每公斤面粉耗用小麥1.310;每公斤大米(含碎米)耗用稻谷1.493公斤;每公司中藥飲片耗用中藥材1.111公斤;每立方米膠合板芯板耗用木材料 1.370立方米;每噸一水檸檬酸耗用玉米1.79噸;每噸無水檸檬酸耗用玉米1.960噸

投入產(chǎn)出法

2015.1.1

安徽省國家稅務(wù)局 安徽省財(cái)政廳公告2023年第13號(hào)

每蠶絲綢、宣紙(1噸生絲(白廠絲)耗用3.5噸干繭、1噸宣紙耗用檀皮2.4噸、稻草2.6噸、楊藤0.6噸)

投入產(chǎn)出法

2015.9.1

安徽省國家稅務(wù)局 安徽省財(cái)政廳公告2015第3號(hào)

購進(jìn)秸稈為主要原料生產(chǎn)銷售生物質(zhì)燃料(每噸生物質(zhì)燃料耗用秸稈1.13噸)

投入產(chǎn)出法

2016.10.1

安徽省國家稅務(wù)局 安徽省財(cái)政廳公告2023年第10號(hào)

每公斤年糕耗用 0.67 公斤大米;每公斤大米(含碎米)耗用 1.6公斤稻谷

投入產(chǎn)出法

2017.4.1

安徽省國家稅務(wù)局 安徽省財(cái)政廳公告2023年第2號(hào)

豆制品加工(每公斤茶干耗用黃豆 2.1929 、每公斤豆腐制品耗用0.5457公斤、每100克黃豆含38克);羽絨制品加工(每公斤鴨絨 耗用鴨毛 6.4163公斤、每公斤鵝絨耗用鵝毛5.4625 公斤)

購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品直接銷售的扣除方法

2018.5.1

安徽省國家稅務(wù)局 安徽省財(cái)政廳公告2023年第9號(hào)

淀粉、腸衣(含肝素鈉)、竹地板、竹膠板(1噸淀粉耗用玉米1.466噸1根腸衣(含肝素鈉)耗用6.679把豬小腸、1噸竹地板耗用毛竹4.213立方米、1噸竹膠板耗用毛竹3.352立方米)

投入產(chǎn)出法

2022.1.1

國家稅務(wù)總局安徽省稅務(wù)局公告2023年第8號(hào)

二、核定方法

目前大部分地區(qū)使用投入產(chǎn)出法核定農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額,成本法在逐步被淘汰。納稅人購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品根據(jù)主要用途不同可分為以下三類,核定方法如下:

(一)用于生產(chǎn)或委托加工貨物,且構(gòu)成產(chǎn)品實(shí)體

1.投入產(chǎn)出法

當(dāng)期允許抵扣農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額=當(dāng)期農(nóng)產(chǎn)品耗用數(shù)量×農(nóng)產(chǎn)品平均購買單價(jià)×扣除率/(1+扣除率)

當(dāng)期農(nóng)產(chǎn)品耗用數(shù)量=當(dāng)期銷售貨物數(shù)量(不含采購除農(nóng)產(chǎn)品以外的半成品生產(chǎn)的貨物數(shù)量)×農(nóng)產(chǎn)品單耗數(shù)量

注:農(nóng)產(chǎn)品是指列入《農(nóng)業(yè)產(chǎn)品征稅范圍注釋》(財(cái)稅字〔1995〕52號(hào))的初級(jí)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品,扣除率為銷售貨物的適用稅率,下同。目的是為了體現(xiàn)增值稅對(duì)增值額征稅的特點(diǎn),使得最終產(chǎn)品銷項(xiàng)計(jì)算稅率和它的原料的進(jìn)項(xiàng)計(jì)算稅率相一致。

案例一:某公司2023年5月1日—5月31日銷售10000噸巴士殺菌羊乳,其主營業(yè)務(wù)成本為6000萬元,農(nóng)產(chǎn)品耗用率為70%,原乳單耗數(shù)量為1.06,原乳平均購買單價(jià)為4000元/噸。使用投入產(chǎn)出法計(jì)算核定的進(jìn)項(xiàng)稅額。

當(dāng)期允許抵扣農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額=當(dāng)期農(nóng)產(chǎn)品耗用數(shù)量×農(nóng)產(chǎn)品平均購買單價(jià)×扣除率/(1+扣除率)=10000噸×1.06×0.4×9%/(1+9%)=385.45萬元。

【提示】如果此例換成生產(chǎn)出的產(chǎn)品是酸奶等13%稅率的貨物,則公式中的扣除率為13%。

依據(jù):財(cái)稅〔2012〕38號(hào)、財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2023年第39號(hào)

2.成本法

當(dāng)期允許抵扣農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額=當(dāng)期主營業(yè)務(wù)成本×農(nóng)產(chǎn)品耗用率×扣除率/(1+扣除率)

農(nóng)產(chǎn)品耗用率=上年投入生產(chǎn)的農(nóng)產(chǎn)品外購金額/上年生產(chǎn)成本

農(nóng)產(chǎn)品外購金額(含稅)不包括不構(gòu)成貨物實(shí)體的農(nóng)產(chǎn)品(包括包裝物、輔助材料、燃料、低值易耗品等)和在購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品之外單獨(dú)支付的運(yùn)費(fèi)、入庫前的整理費(fèi)用。

案例二:某酒廠(一般納稅人)外購糧食生產(chǎn)銷售白酒,采用成本法核定增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的糧食耗用率為80%。2023年6月,企業(yè)主營業(yè)務(wù)成本為150萬元。假設(shè)不考慮其他副產(chǎn)品。

解:當(dāng)期允許抵扣糧食增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額=當(dāng)期主營業(yè)務(wù)成本×農(nóng)產(chǎn)品耗用率×扣除率/(1+扣除率)=150*0.8*0.13/1.13=13.81萬元

依據(jù):財(cái)稅〔2017〕37號(hào)第二條第三項(xiàng)、財(cái)稅〔2012〕38號(hào)

3.參照法

由于《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于在部分行業(yè)試行農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除辦法的通知》(財(cái)稅〔2012〕38號(hào))規(guī)定了試點(diǎn)納稅人購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品無論是否用于試點(diǎn)行業(yè)生產(chǎn)產(chǎn)品,增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額均按照《農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除試點(diǎn)實(shí)施辦法》(以下簡稱《實(shí)施辦法》)的規(guī)定抵扣,因此試點(diǎn)納稅人購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品生產(chǎn)銷售其他產(chǎn)品的,可采取《實(shí)施辦法》第四條中“參照法”,即參照所屬行業(yè)或者生產(chǎn)結(jié)構(gòu)相近的其他試點(diǎn)納稅人,確定農(nóng)產(chǎn)品單耗數(shù)量,并在投產(chǎn)當(dāng)期增值稅納稅申報(bào)時(shí)向主管稅務(wù)局提出申請(qǐng)。

(二)購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品直接銷售

當(dāng)期允許抵扣農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額=當(dāng)期銷售農(nóng)產(chǎn)品數(shù)量/(1-損耗率)×農(nóng)產(chǎn)品平均購買單價(jià)×9%/(1+9%),

損耗率=損耗數(shù)量/購進(jìn)數(shù)量

案例三:甲企業(yè)為增值稅一般納稅人,屬于農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除試點(diǎn)范圍企業(yè)。2023年8月期初庫存農(nóng)產(chǎn)品200噸,期初平均買價(jià)0.21萬元/噸;當(dāng)月從農(nóng)民手中購入農(nóng)產(chǎn)品400噸,每噸含稅價(jià)格0.24萬元,入庫前發(fā)生整理費(fèi)用1萬元;因企業(yè)生產(chǎn)能力下降,當(dāng)月直接銷售外購農(nóng)產(chǎn)品260噸,取得不含稅銷售額140萬元。已知農(nóng)產(chǎn)品損耗率為3%,則甲企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納增值稅額為( )萬元。

本月加權(quán)平均單價(jià)=(200*0.21+400*0.24)/600=0.23萬元/噸,注意平均購買單價(jià)不包括買價(jià)之外單獨(dú)支付的運(yùn)費(fèi)和入庫前的挑選整理費(fèi)用。計(jì)算可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=0.23*260/(1-3%)*9%/(1+9%)=5.09;應(yīng)納稅額=140*9%-5.09=7.51萬元。

(三)購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品用于生產(chǎn)經(jīng)營且不構(gòu)成貨物實(shí)體的(包括包裝物、輔助材料、燃料、低值易耗品等)

當(dāng)期允許抵扣農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額=當(dāng)期耗用農(nóng)產(chǎn)品數(shù)量×農(nóng)產(chǎn)品平均購買單價(jià)×(10%或9%)/(1+10%或9%)

注:購進(jìn)用于生產(chǎn)銷售或委托加工13%稅率貨物的,扣除率為10%;用于生產(chǎn)銷售或委托加工初級(jí)農(nóng)產(chǎn)品的,扣除率為9%。

例:某植物油廠購入原木生產(chǎn)用于本廠機(jī)械設(shè)備(適用稅率13%)的包裝箱,2023年2月份耗用原木10立方米,平均購買單價(jià)7800元立方米,計(jì)算原木進(jìn)項(xiàng)稅額。

解:納稅人購進(jìn)用于生產(chǎn)或者委托加工13%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品,按照10%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。當(dāng)期允許抵扣農(nóng)產(chǎn)品増值稅進(jìn)項(xiàng)稅額=當(dāng)期耗用農(nóng)產(chǎn)品數(shù)量×農(nóng)產(chǎn)品平均購買單價(jià)x10%/(1+10%)=10x7800x10%÷(1+10%)=7090元。

三、會(huì)計(jì)核算

(一)用于生產(chǎn)或委托加工貨物,且構(gòu)成產(chǎn)品實(shí)體

案例四:m公司開具農(nóng)產(chǎn)品收購憑證購進(jìn)原乳1000萬元,采用核定扣除辦法。

借:原材料—原乳 1000萬元

貸:銀行存款 1000萬元

假設(shè)2023年4月核定抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額50萬元:

借:應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 50萬元

貸:原材料—原乳50萬元或主營業(yè)務(wù)成本 50萬元

(二)購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品直接銷售

案例五:某紡織廠系增值稅一般納稅人,以外購皮棉為原料生產(chǎn)棉紗,2023年5月8日,自某商貿(mào)小規(guī)模納稅人處收購皮棉200噸,取得對(duì)方代開的增值稅專用發(fā)票1張,金額80萬元,稅額2.4萬元,款項(xiàng)尚未支付。該企業(yè)棉紗無期初庫存,當(dāng)月對(duì)外直接銷售皮棉90噸,每噸含稅售價(jià)4400元,假定當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)核定的損耗率為5%。

1.購進(jìn)時(shí):

借:原材料 824000

貸:應(yīng)付賬款 824000

2.直接銷售時(shí):

借:應(yīng)收賬款 39600

貸:其他業(yè)務(wù)收入 363302.75

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 32697.25

當(dāng)期允許抵扣農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額=當(dāng)期銷售農(nóng)產(chǎn)品數(shù)量/(1-損耗率)×農(nóng)產(chǎn)品平均購買單價(jià)×9%/(1+9%),

損耗率=損耗數(shù)量/購進(jìn)數(shù)量

皮棉期末平均購買單價(jià)為824000÷200=4120元/噸。核定扣除的進(jìn)項(xiàng)稅額=90/(1-5%)×4120/(1+9%)×9%=32227.91元

借:其他業(yè)務(wù)成本 90/(1-5%)/(1+9%)×4120=358087.88

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 32227.91

貸:原材料 390315.79

(三)購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品用于生產(chǎn)經(jīng)營且不構(gòu)成貨物實(shí)體

1.某糧食加工廠2023年5月購進(jìn)包裝物共計(jì)50000元。

借:原材料—輔助材料 50000

貸:銀行存款 50000

2.該廠6月生產(chǎn)年糕耗用包裝物20000元。

當(dāng)月包裝物核定扣除進(jìn)項(xiàng)稅額=20000/(1+9%)×9%=1651.38元。

借:應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 1651.38

貸:主營業(yè)務(wù)成本 1651.38

思考:農(nóng)產(chǎn)品增值稅核定扣除,是不是沒有取得發(fā)票也照樣核定扣除進(jìn)項(xiàng)稅額?

個(gè)人理解:增值稅上,只要能證明業(yè)務(wù)真實(shí)性,可以按照《農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除試點(diǎn)實(shí)施辦法》扣除。

來源:小穎言稅

編輯:沐林財(cái)訊

【第10篇】增值稅小規(guī)模納稅

一般納稅人是以企業(yè)增值稅的視角區(qū)別的

一般納稅人,指本年度主營業(yè)務(wù)收入不超過五百萬元,且即使財(cái)務(wù)核算完善都不變?yōu)橐话慵{稅人的一般納稅人。包含企業(yè)類型的企業(yè)、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙制企業(yè)、個(gè)體戶和普通合伙人,及其不常常產(chǎn)生企業(yè)增值稅項(xiàng)目的別的企業(yè)。

以上列出的一般納稅人中,企業(yè)類型的企業(yè)必須交納公司所得稅,個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙制企業(yè)、個(gè)體戶和普通合伙人交納個(gè)人所得稅,不交納公司所得稅。

有以下情況的一般納稅人企業(yè)核定征收公司所得稅:

一、無帳本或帳本異常的。例如,容許不設(shè)定帳本;理應(yīng)設(shè)定帳本但不設(shè)定;沒經(jīng)容許消毀帳本;帳本錯(cuò)亂。

二、異常繳稅或申請(qǐng)的。例如,不出示繳稅材料、沒有在規(guī)定的時(shí)間稅務(wù)申報(bào)、納稅申報(bào)稍低但無正規(guī)依據(jù)。

公司所得稅核定征收的方式

有核準(zhǔn)應(yīng)稅所得率或是核準(zhǔn)應(yīng)繳企業(yè)所得稅額二種。可以準(zhǔn)確計(jì)算出來/查證/依據(jù)科學(xué)合理方式明確一般納稅人收益或是成本費(fèi)的,選用核準(zhǔn)應(yīng)稅所得率;別的,應(yīng)用核準(zhǔn)應(yīng)繳企業(yè)所得稅額。

一、核準(zhǔn)應(yīng)稅所得率

可以明確或是依據(jù)科學(xué)合理的方式明確一般納稅人的收益或是成本費(fèi)的,核準(zhǔn)應(yīng)稅所得率。

這樣的情況下,先計(jì)算出來應(yīng)納稅額,應(yīng)納稅額=應(yīng)稅收入額×應(yīng)稅所得率=成本費(fèi)(費(fèi)用)支出額/(1-應(yīng)稅所得率)×應(yīng)稅所得率。下面的圖為各行業(yè)領(lǐng)域應(yīng)稅所得率:

再計(jì)算出來應(yīng)繳企業(yè)所得稅額,應(yīng)繳企業(yè)所得稅額=以上的應(yīng)納稅額×適用所得稅率

此外,現(xiàn)階段執(zhí)行小型微利企業(yè)企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行范疇,一樣持續(xù)適用核定征收公司所得稅的小型微利企業(yè)。假如該一般納稅人,滿足小微企業(yè)的前提條件的時(shí)候。

二、核準(zhǔn)應(yīng)繳企業(yè)所得稅額

收益或成本費(fèi)都無法明確,因此可以依據(jù)同行或相似行業(yè)領(lǐng)域生產(chǎn)經(jīng)營情況或企業(yè)產(chǎn)生的原材料、然料、驅(qū)動(dòng)力或別的科學(xué)合理方式等確定(應(yīng)繳稅所得的率也參照適用),計(jì)算出來企業(yè)的應(yīng)繳企業(yè)所得稅額。

在這些方式下,由稅務(wù)局給你們算好應(yīng)繳企業(yè)所得稅額,就不需要一般納稅人擔(dān)心了。

小規(guī)模納稅人,屬增值稅,規(guī)定年應(yīng)征增值稅銷售額在500萬元及以下的單位和個(gè)人。

增值稅小規(guī)模納稅人有3個(gè)明顯的特性:持續(xù)十二個(gè)月總計(jì)銷售總額不超過五百萬元、不可以精確測算企業(yè)增值稅進(jìn)項(xiàng)稅、增值稅適用簡單方法方式。形象化的分辨,小規(guī)模納稅人多是小微企業(yè)!依據(jù)小微企公司所得稅最新優(yōu)惠現(xiàn)行政策,小規(guī)模納稅人公司所得稅應(yīng)納稅額案例測算如下所示:

本年度應(yīng)納稅額不超過三百萬元這兒的三百萬元是個(gè)零界點(diǎn),以三百萬元零界點(diǎn)可以把公司所得稅繳稅行為主體區(qū)分為3部分:a<=100萬; 100300萬元。ab歸屬于小微企業(yè),c不屬于小微企業(yè)。

列1:貴州聚微財(cái)稅管理有限公司2023年全年企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額是288萬,企業(yè)所得稅計(jì)算:(分a/b兩部分計(jì)算)

解:⑴應(yīng)納稅所得額=100萬元+188萬元=288萬元

⑵企業(yè)所得稅=100萬元×5%+188萬元×10%=5萬元+18.8萬元=23.8萬元

⑶企業(yè)所得稅綜合稅率=23.80萬元÷288萬元×100%=8.26%

例2:貴州聚微財(cái)稅管理有限公司2023年全年企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額是98萬,企業(yè)所得稅計(jì)算:

⑴應(yīng)納稅所得額=98萬元

⑵企業(yè)所得稅=98萬元×5%=4.90萬元

⑶企業(yè)所得稅綜合稅率=5%

小微企業(yè)企業(yè)所得稅誤解和容易出錯(cuò)的地方

例1的應(yīng)納稅額≠288×10%

年應(yīng)納所得額超過300萬元的小規(guī)模納稅人

企業(yè)所得稅=年應(yīng)納所得額×適用稅率。通常小規(guī)模納稅人適用稅率25%,高科技小規(guī)模納稅人15%等,具體以主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核實(shí)為準(zhǔn)!

【第11篇】增值稅一般納稅人申報(bào)表下載

為貫徹落實(shí)中辦、國辦印發(fā)的《關(guān)于進(jìn)一步深化稅收征管改革的意見》,深入推進(jìn)稅務(wù)領(lǐng)域“放管服”改革,優(yōu)化營商環(huán)境,切實(shí)減輕納稅人、繳費(fèi)人申報(bào)負(fù)擔(dān),自2023年8月1日起,增值稅、消費(fèi)稅分別與城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加申報(bào)表整合,啟用新的申報(bào)表。那么啟用新申報(bào)表后,一般納稅人增值稅納稅申報(bào)內(nèi)容有哪些變化呢?

一、新報(bào)表的三點(diǎn)變化

新啟用的《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表(一般納稅人適用)》及其附列資料,主要變化有三個(gè)方面:

1、在原《增值稅納稅申報(bào)表(一般納稅人適用)》主表增加第39欄至第41欄“附加稅費(fèi)”欄次,并將表名調(diào)整為《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表(一般納稅人適用)》;

2、將原《增值稅納稅申報(bào)表附列資料(二)》(本期進(jìn)項(xiàng)稅額明細(xì))第23欄“其他應(yīng)作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的情形”拆分為第23a欄“異常憑證轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額”和第23b欄“其他應(yīng)作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的情形”,并將表名調(diào)整為《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表附列資料(二)》(本期進(jìn)項(xiàng)稅額明細(xì))。其中第23a欄專門用于填報(bào)異常增值稅扣稅憑證轉(zhuǎn)出情況,第23b欄填報(bào)原第23欄內(nèi)容。

納稅人在辦理納稅申報(bào)時(shí),需要將按照規(guī)定本期應(yīng)當(dāng)作異常增值稅扣稅憑證轉(zhuǎn)出處理的進(jìn)項(xiàng)稅額,填寫在《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表附列資料(二)》(本期進(jìn)項(xiàng)稅額明細(xì))的第23a欄“異常憑證轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額”。對(duì)于前期已經(jīng)作過異常增值稅扣稅憑證轉(zhuǎn)出處理,解除異常憑證或經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核實(shí)允許繼續(xù)抵扣的,且納稅人重新確認(rèn)用于抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額,在本欄次填入負(fù)數(shù)。

3、增加《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表附列資料(五)》(附加稅費(fèi)情況表)。

二、新報(bào)表的啟用時(shí)間

新報(bào)表自2023年8月1日起施行。具體分為以下兩種情形:

按月度申報(bào)繳納增值稅、消費(fèi)稅及附加稅費(fèi)的納稅人,申報(bào)繳納所屬期2023年7月及以后的增值稅、消費(fèi)稅及附加稅費(fèi),適用新報(bào)表;

按季度申報(bào)繳納增值稅、消費(fèi)稅及附加稅費(fèi)的納稅人,申報(bào)繳納所屬期2023年第3季度及以后的增值稅、消費(fèi)稅及附加稅費(fèi),適用新報(bào)表。

【第12篇】某化妝品生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人

已納消費(fèi)稅扣除的計(jì)算

(一)、外購消費(fèi)品已納消費(fèi)稅稅款的扣除

稅法規(guī)定,對(duì)用外購消費(fèi)品連續(xù)生產(chǎn)消費(fèi)品的,可以扣除原料已納的消費(fèi)稅稅款。(避免出現(xiàn)重復(fù)征稅問題)

1、扣除范圍——準(zhǔn)予扣除的項(xiàng)目

(1)外購已稅煙絲生產(chǎn)的卷煙;

(2)外購已稅化妝品生產(chǎn)的化妝品;

(3)外購已稅珠寶玉石生產(chǎn)的貴重首飾及珠寶玉石;

(4)外購已稅鞭炮焰火生產(chǎn)的鞭炮焰火;

(5)外購已稅桿頭、桿身和握把生產(chǎn)的高爾夫球桿;

(6)外購已稅木制一次性筷子生產(chǎn)的木制一次性筷子;

(7)外購已稅實(shí)木地板生產(chǎn)的實(shí)木地板;

(8)對(duì)外購已稅汽油、柴油、石腦油、燃料油、潤滑油用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅成品油;

【解釋1】并非所有外購消費(fèi)品用于連續(xù)生產(chǎn)的都可以扣除已納的消費(fèi)稅稅款,只限于消費(fèi)稅法規(guī)中列舉的上述情況。

【解釋2】一般扣稅必須是同一稅目,即購入該稅目的已稅商品,仍用于生產(chǎn)該稅目的商品,可以抵扣。如購入該稅目的已稅商品,用于生產(chǎn)另一稅目的商品,則不能扣稅。(首飾類除外)

【解釋3】納稅人用外購的已稅珠寶玉石生產(chǎn)的改在零售環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅的金銀首飾(鑲嵌首飾),在計(jì)稅時(shí)一律不得扣除外購珠寶玉石的已納稅款。

【解釋4】對(duì)自己不生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品,只是購進(jìn)后再銷售應(yīng)稅消費(fèi)品的工業(yè)企業(yè),其銷售的化妝品、鞭炮焰火和珠寶玉石,凡不能構(gòu)成最終消費(fèi)品直接進(jìn)入消費(fèi)品市場,而需進(jìn)一步加工的(如需進(jìn)行深加工、包裝、貼標(biāo)、組合的珠寶玉石,化妝品,鞭炮焰火等),應(yīng)征消費(fèi)稅,同時(shí)允許扣除上述外購應(yīng)稅消費(fèi)品的已納稅款。

【例題1·單選題】2023年8月某首飾廠從某珠寶玉石的加工企業(yè)購進(jìn)一批需要進(jìn)一步加工的珠寶玉石,增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款50萬元,增值稅稅款8.5萬元,經(jīng)簡單打磨后再將其銷售給首飾商城,收到不含稅價(jià)款90萬元。已知珠寶玉石消費(fèi)稅稅率為10%,該首飾廠以上業(yè)務(wù)應(yīng)繳納消費(fèi)稅( )。(2023年考題改編)

a.4萬元

b.5萬元

c.9萬元

d.14萬元

【答案】a

【解析】對(duì)自己不生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品,而只是購進(jìn)后再銷售應(yīng)稅消費(fèi)品的工業(yè)企業(yè),其銷售的化妝品、鞭炮焰火和珠寶玉石,凡不能構(gòu)成最終消費(fèi)品直接進(jìn)入消費(fèi)品市場,而需進(jìn)一步生產(chǎn)加工的,應(yīng)當(dāng)征收消費(fèi)稅,同時(shí)允許扣除上述外購應(yīng)稅消費(fèi)品的已納稅款。應(yīng)納消費(fèi)稅=90×10%-50×10%=4(萬元)。

【例題2·多選題】下列產(chǎn)品中,在計(jì)算繳納消費(fèi)稅時(shí)準(zhǔn)許扣除外購應(yīng)稅消費(fèi)品已納消費(fèi)稅的有( )。(2023年)

a.外購已稅煙絲生產(chǎn)的卷煙

b.外購已稅實(shí)木素板涂漆生產(chǎn)的實(shí)木地板

c.外購已稅白酒加香生產(chǎn)的白酒

d.外購已稅手表鑲嵌鉆石生產(chǎn)的手表

【答案】ab

【解析】選項(xiàng)c、d,沒有扣稅的規(guī)定。

2、扣稅方法

(1)外購消費(fèi)品已納消費(fèi)稅稅款的扣除,采用的是實(shí)耗扣稅法而不是購進(jìn)扣稅法,即只有在當(dāng)期被生產(chǎn)領(lǐng)用的已稅消費(fèi)品才可以扣除其已納消費(fèi)稅款。

由于原材料的采購和使用是連續(xù)的,所以在計(jì)算生產(chǎn)領(lǐng)用量時(shí),應(yīng)根據(jù)期初庫存數(shù)量加當(dāng)期外購數(shù)量減期末庫存數(shù)量來進(jìn)行推算。

(2)已納稅款扣除的計(jì)算

當(dāng)期準(zhǔn)予扣除的外購應(yīng)稅消費(fèi)品已納稅款=當(dāng)期準(zhǔn)予扣除的外購應(yīng)稅消費(fèi)品買價(jià)×應(yīng)稅消費(fèi)品適用稅率

當(dāng)期準(zhǔn)予扣除的外購應(yīng)稅消費(fèi)品買價(jià)=期初庫存的外購應(yīng)稅消費(fèi)品買價(jià)+當(dāng)期購進(jìn)的應(yīng)稅消費(fèi)品買價(jià)-期末庫存的外購應(yīng)稅消費(fèi)品買價(jià)。

【注意】“外購應(yīng)稅消費(fèi)品買價(jià)”是指購貨發(fā)票上注明的銷售額(不包括增值稅稅款)。

(二)、委托加工收回的應(yīng)稅消費(fèi)品已納稅款的扣除

基本規(guī)定同外購已稅消費(fèi)品稅額扣除

1.委托方收回貨物后直接出售的——孰高原則,是否補(bǔ)繳消費(fèi)稅

2.委托方收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品,分別情況:

——再出售應(yīng)稅消費(fèi)品時(shí)計(jì)算應(yīng)納稅額

——領(lǐng)用委托加工的原材料已納稅款可以抵扣

——扣除的稅款按生產(chǎn)領(lǐng)用的實(shí)際數(shù)量計(jì)算

【例題1·單選題】下列外購商品中已繳納的消費(fèi)稅,可以從本企業(yè)應(yīng)納消費(fèi)稅額中扣除的是( )。(2008年改編)

a.從工業(yè)企業(yè)購進(jìn)已稅小汽車生產(chǎn)的小汽車

b.從工業(yè)企業(yè)購進(jìn)已稅游艇為原料生產(chǎn)的游艇

c.從工業(yè)企業(yè)購進(jìn)已稅白酒為原料生產(chǎn)的白酒

d.從工業(yè)企業(yè)購進(jìn)已稅高爾夫球桿握把為原料生產(chǎn)的高爾夫球桿

【答案】d

【解析】小汽車,游艇,白酒不得抵扣已納消費(fèi)稅。

【例題2·單選題】某煙廠4月外購煙絲連續(xù)加工卷煙,取得增值稅專用發(fā)票上注明稅款為8.5萬元,期初尚有庫存的外購煙絲2萬元,期末庫存煙絲12萬元,該企業(yè)本月應(yīng)納消費(fèi)稅中可扣除的消費(fèi)稅是( )。

a.6.8萬元

b.9.6萬元

c.12萬元

d.40萬元

【答案】c

【解析】當(dāng)期準(zhǔn)予扣除的外購應(yīng)稅消費(fèi)品已納稅款=當(dāng)期準(zhǔn)予扣除的外購應(yīng)稅消費(fèi)品買價(jià)×外購應(yīng)稅消費(fèi)品適用稅率

第一,本月外購煙絲的買價(jià)=8.5÷17%=50(萬元)

(注釋:稅款=買價(jià)×17%,所以:買價(jià)=稅款÷17%)

第二,生產(chǎn)領(lǐng)用部分買價(jià)=2+50-12=40(萬元)

第三,準(zhǔn)予扣除的消費(fèi)稅=40×30%=12(萬元)。

【例題3·計(jì)算問答題】某高檔化妝品生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人,10月上旬從國外進(jìn)口一批散裝高檔化妝品,關(guān)稅完稅價(jià)格150萬元。本月內(nèi)企業(yè)將進(jìn)口的散裝高檔化妝品的80%生產(chǎn)加工為成套高檔化妝品7800件,對(duì)外批發(fā)銷售6000件,取得不含稅銷售額290萬元;向消費(fèi)者零售800件,取得含稅銷售額51.48萬元。(進(jìn)口環(huán)節(jié)取得完稅憑證,高檔化妝品的進(jìn)口關(guān)稅稅率40%、消費(fèi)稅稅率15%)

要求:

(1)計(jì)算該企業(yè)在進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅、增值稅。

(2)計(jì)算該企業(yè)國內(nèi)生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的增值稅、消費(fèi)稅。

【答案及解析】

(1)計(jì)算該企業(yè)在進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅、增值稅。

①進(jìn)口散裝高檔化妝品消費(fèi)稅的組成計(jì)稅價(jià)格=(150+150×40%)÷(1-15%)=247.06(萬元)

②進(jìn)口散裝高檔化妝品應(yīng)繳納消費(fèi)稅=247.06×15%=37.06(萬元)

③進(jìn)口散裝高檔化妝品應(yīng)繳納增值稅=247.06×17%=42(萬元)

(2)計(jì)算該企業(yè)國內(nèi)生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的增值稅、消費(fèi)稅。

①生產(chǎn)銷售高檔化妝品應(yīng)繳納增值稅額=[290+51.48÷(1+l7%)]×17%-42=14.78(萬元)

②生產(chǎn)銷售高檔化妝品應(yīng)繳納的消費(fèi)稅額=[290+51.48÷(1+l7%)]×15%-37.06×80%=20.45(萬元)。

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【第13篇】增值稅納稅申報(bào)表一般納稅人

附件2

《增值稅納稅申報(bào)表(一般納稅人適用)》

及其附列資料填寫說明

本納稅申報(bào)表及其附列資料填寫說明(以下簡稱本表及填寫說明)適用于增值稅一般納稅人(以下簡稱納稅人)。

一、名詞解釋

(一)本表及填寫說明所稱'貨物',是指增值稅的應(yīng)稅貨物。

(二)本表及填寫說明所稱'勞務(wù)',是指增值稅的應(yīng)稅加工、修理、修配勞務(wù)。

(三)本表及填寫說明所稱'服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)',是指銷售服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)。

(四)本表及填寫說明所稱'按適用稅率計(jì)稅''按適用稅率計(jì)算'和'一般計(jì)稅方法',均指按'應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額'公式計(jì)算增值稅應(yīng)納稅額的計(jì)稅方法。

(五)本表及填寫說明所稱'按簡易辦法計(jì)稅''按簡易征收辦法計(jì)算'和'簡易計(jì)稅方法',均指按'應(yīng)納稅額=銷售額×征收率'公式計(jì)算增值稅應(yīng)納稅額的計(jì)稅方法。

(六)本表及填寫說明所稱'扣除項(xiàng)目',是指納稅人銷售服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn),在確定銷售額時(shí),按照有關(guān)規(guī)定允許其從取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用中扣除價(jià)款的項(xiàng)目。

二、《增值稅納稅申報(bào)表(一般納稅人適用)》填寫說明

(一)'稅款所屬時(shí)間':指納稅人申報(bào)的增值稅應(yīng)納稅額的所屬時(shí)間,應(yīng)填寫具體的起止年、月、日。

(二)'填表日期':指納稅人填寫本表的具體日期。

(三)'納稅人識(shí)別號(hào)':填寫納稅人的稅務(wù)登記證件號(hào)碼(統(tǒng)一社會(huì)信用代碼)。

(四)'所屬行業(yè)':按照國民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類與代碼中的小類行業(yè)填寫。

(五)'納稅人名稱':填寫納稅人單位名稱全稱。

(六)'法定代表人姓名':填寫納稅人法定代表人的姓名。

(七)'注冊(cè)地址':填寫納稅人稅務(wù)登記證件所注明的詳細(xì)地址。

(八)'生產(chǎn)經(jīng)營地址':填寫納稅人實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營地的詳細(xì)地址。

(九)'開戶銀行及賬號(hào)':填寫納稅人開戶銀行的名稱和納稅人在該銀行的結(jié)算賬戶號(hào)碼。

(十)'登記注冊(cè)類型':按納稅人稅務(wù)登記證件的欄目內(nèi)容填寫。

(十一)'電話號(hào)碼':填寫可聯(lián)系到納稅人的常用電話號(hào)碼。

(十二)'即征即退項(xiàng)目'列:填寫納稅人按規(guī)定享受增值稅即征即退政策的貨物、勞務(wù)和服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)、無形資產(chǎn)的征(退)稅數(shù)據(jù)。

(十三)'一般項(xiàng)目'列:填寫除享受增值稅即征即退政策以外的貨物、勞務(wù)和服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)、無形資產(chǎn)的征(免)稅數(shù)據(jù)。

(十四)'本年累計(jì)'列:一般填寫本年度內(nèi)各月'本月數(shù)'之和。其中,第13、20、25、32、36、38欄及第18欄'實(shí)際抵扣稅額''一般項(xiàng)目'列的'本年累計(jì)'分別按本填寫說明第(二十七)(三十四)(三十九)(四十六)(五十)(五十二)(三十二)條要求填寫。

(十五)第1欄'(一)按適用稅率計(jì)稅銷售額':填寫納稅人本期按一般計(jì)稅方法計(jì)算繳納增值稅的銷售額,包含:在財(cái)務(wù)上不作銷售但按稅法規(guī)定應(yīng)繳納增值稅的視同銷售和價(jià)外費(fèi)用的銷售額;外貿(mào)企業(yè)作價(jià)銷售進(jìn)料加工復(fù)出口貨物的銷售額;稅務(wù)、財(cái)政、審計(jì)部門檢查后按一般計(jì)稅方法計(jì)算調(diào)整的銷售額。

營業(yè)稅改征增值稅的納稅人,服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)有扣除項(xiàng)目的,本欄應(yīng)填寫扣除之前的不含稅銷售額。

本欄'一般項(xiàng)目'列'本月數(shù)'=《附列資料(一)》第9列第1至5行之和-第9列第6、7行之和;

本欄'即征即退項(xiàng)目'列'本月數(shù)'=《附列資料(一)》第9列第6、7行之和。

(十六)第2欄'其中:應(yīng)稅貨物銷售額':填寫納稅人本期按適用稅率計(jì)算增值稅的應(yīng)稅貨物的銷售額。包含在財(cái)務(wù)上不作銷售但按稅法規(guī)定應(yīng)繳納增值稅的視同銷售貨物和價(jià)外費(fèi)用銷售額,以及外貿(mào)企業(yè)作價(jià)銷售進(jìn)料加工復(fù)出口貨物的銷售額。

(十七)第3欄'應(yīng)稅勞務(wù)銷售額':填寫納稅人本期按適用稅率計(jì)算增值稅的應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額。

(十八)第4欄'納稅檢查調(diào)整的銷售額':填寫納稅人因稅務(wù)、財(cái)政、審計(jì)部門檢查,并按一般計(jì)稅方法在本期計(jì)算調(diào)整的銷售額。但享受增值稅即征即退政策的貨物、勞務(wù)和服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)、無形資產(chǎn),經(jīng)納稅檢查屬于偷稅的,不填入'即征即退項(xiàng)目'列,而應(yīng)填入'一般項(xiàng)目'列。

營業(yè)稅改征增值稅的納稅人,服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)有扣除項(xiàng)目的,本欄應(yīng)填寫扣除之前的不含稅銷售額。

本欄'一般項(xiàng)目'列'本月數(shù)'=《附列資料(一)》第7列第1至5行之和。

(十九)第5欄'按簡易辦法計(jì)稅銷售額':填寫納稅人本期按簡易計(jì)稅方法計(jì)算增值稅的銷售額。包含納稅檢查調(diào)整按簡易計(jì)稅方法計(jì)算增值稅的銷售額。

營業(yè)稅改征增值稅的納稅人,服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)有扣除項(xiàng)目的,本欄應(yīng)填寫扣除之前的不含稅銷售額;服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)按規(guī)定匯總計(jì)算繳納增值稅的分支機(jī)構(gòu),其當(dāng)期按預(yù)征率計(jì)算繳納增值稅的銷售額也填入本欄。

本欄'一般項(xiàng)目'列'本月數(shù)'≥《附列資料(一)》第9列第8至13b行之和-第9列第14、15行之和;

本欄'即征即退項(xiàng)目'列'本月數(shù)'≥《附列資料(一)》第9列第14、15行之和。

(二十)第6欄'其中:納稅檢查調(diào)整的銷售額':填寫納稅人因稅務(wù)、財(cái)政、審計(jì)部門檢查,并按簡易計(jì)稅方法在本期計(jì)算調(diào)整的銷售額。但享受增值稅即征即退政策的貨物、勞務(wù)和服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)、無形資產(chǎn),經(jīng)納稅檢查屬于偷稅的,不填入'即征即退項(xiàng)目'列,而應(yīng)填入'一般項(xiàng)目'列。

營業(yè)稅改征增值稅的納稅人,服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)有扣除項(xiàng)目的,本欄應(yīng)填寫扣除之前的不含稅銷售額。

(二十一)第7欄'免、抵、退辦法出口銷售額':填寫納稅人本期適用免、抵、退稅辦法的出口貨物、勞務(wù)和服務(wù)、無形資產(chǎn)的銷售額。

營業(yè)稅改征增值稅的納稅人,服務(wù)、無形資產(chǎn)有扣除項(xiàng)目的,本欄應(yīng)填寫扣除之前的銷售額。

本欄'一般項(xiàng)目'列'本月數(shù)'=《附列資料(一)》第9列第16、17行之和。

(二十二)第8欄'免稅銷售額':填寫納稅人本期按照稅法規(guī)定免征增值稅的銷售額和適用零稅率的銷售額,但零稅率的銷售額中不包括適用免、抵、退稅辦法的銷售額。

營業(yè)稅改征增值稅的納稅人,服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)有扣除項(xiàng)目的,本欄應(yīng)填寫扣除之前的免稅銷售額。

本欄'一般項(xiàng)目'列'本月數(shù)'=《附列資料(一)》第9列第18、19行之和。

(二十三)第9欄'其中:免稅貨物銷售額':填寫納稅人本期按照稅法規(guī)定免征增值稅的貨物銷售額及適用零稅率的貨物銷售額,但零稅率的銷售額中不包括適用免、抵、退稅辦法出口貨物的銷售額。

(二十四)第10欄'免稅勞務(wù)銷售額':填寫納稅人本期按照稅法規(guī)定免征增值稅的勞務(wù)銷售額及適用零稅率的勞務(wù)銷售額,但零稅率的銷售額中不包括適用免、抵、退稅辦法的勞務(wù)的銷售額。

(二十五)第11欄'銷項(xiàng)稅額':填寫納稅人本期按一般計(jì)稅方法計(jì)稅的貨物、勞務(wù)和服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)、無形資產(chǎn)的銷項(xiàng)稅額。

營業(yè)稅改征增值稅的納稅人,服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)有扣除項(xiàng)目的,本欄應(yīng)填寫扣除之后的銷項(xiàng)稅額。

本欄'一般項(xiàng)目'列'本月數(shù)'=《附列資料(一)》(第10列第1、3行之和-第10列第6行)+(第14列第2、4、5行之和-第14列第7行);

本欄'即征即退項(xiàng)目'列'本月數(shù)'=《附列資料(一)》第10列第6行+第14列第7行。

(二十六)第12欄'進(jìn)項(xiàng)稅額':填寫納稅人本期申報(bào)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。

本欄'一般項(xiàng)目'列'本月數(shù)'+'即征即退項(xiàng)目'列'本月數(shù)'=《附列資料(二)》第12欄'稅額'。

(二十七)第13欄'上期留抵稅額':'本月數(shù)'按上一稅款所屬期申報(bào)表第20欄'期末留抵稅額''本月數(shù)'填寫。本欄'一般項(xiàng)目'列'本年累計(jì)'不填寫。

(二十八)第14欄'進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出':填寫納稅人已經(jīng)抵扣,但按稅法規(guī)定本期應(yīng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額。

本欄'一般項(xiàng)目'列'本月數(shù)'+'即征即退項(xiàng)目'列'本月數(shù)'=《附列資料(二)》第13欄'稅額'。

(二十九)第15欄'免、抵、退應(yīng)退稅額':反映稅務(wù)機(jī)關(guān)退稅部門按照出口貨物、勞務(wù)和服務(wù)、無形資產(chǎn)免、抵、退辦法審批的增值稅應(yīng)退稅額。

(三十)第16欄'按適用稅率計(jì)算的納稅檢查應(yīng)補(bǔ)繳稅額':填寫稅務(wù)、財(cái)政、審計(jì)部門檢查,按一般計(jì)稅方法計(jì)算的納稅檢查應(yīng)補(bǔ)繳的增值稅稅額。

本欄'一般項(xiàng)目'列'本月數(shù)'≤《附列資料(一)》第8列第1至5行之和+《附列資料(二)》第19欄。

(三十一)第17欄'應(yīng)抵扣稅額合計(jì)':填寫納稅人本期應(yīng)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的合計(jì)數(shù)。按表中所列公式計(jì)算填寫。

(三十二)第18欄'實(shí)際抵扣稅額':'本月數(shù)'按表中所列公式計(jì)算填寫。本欄'一般項(xiàng)目'列'本年累計(jì)'不填寫。

(三十三)第19欄'應(yīng)納稅額':反映納稅人本期按一般計(jì)稅方法計(jì)算并應(yīng)繳納的增值稅額。

1.適用加計(jì)抵減政策的納稅人,按以下公式填寫。

本欄'一般項(xiàng)目'列'本月數(shù)'=第11欄'銷項(xiàng)稅額''一般項(xiàng)目'列'本月數(shù)'-第18欄'實(shí)際抵扣稅額''一般項(xiàng)目'列'本月數(shù)'-'實(shí)際抵減額';

本欄'即征即退項(xiàng)目'列'本月數(shù)'=第11欄'銷項(xiàng)稅額''即征即退項(xiàng)目'列'本月數(shù)'-第18欄'實(shí)際抵扣稅額''即征即退項(xiàng)目'列'本月數(shù)'-'實(shí)際抵減額'。

適用加計(jì)抵減政策的納稅人是指,按照規(guī)定計(jì)提加計(jì)抵減額,并可從本期適用一般計(jì)稅方法計(jì)算的應(yīng)納稅額中抵減的納稅人(下同)。'實(shí)際抵減額'是指按照規(guī)定可從本期適用一般計(jì)稅方法計(jì)算的應(yīng)納稅額中抵減的加計(jì)抵減額,分別對(duì)應(yīng)《附列資料(四)》第6行'一般項(xiàng)目加計(jì)抵減額計(jì)算'、第7行'即征即退項(xiàng)目加計(jì)抵減額計(jì)算'的'本期實(shí)際抵減額'列。

2.其他納稅人按表中所列公式填寫。

(三十四)第20欄'期末留抵稅額':'本月數(shù)'按表中所列公式填寫。本欄'一般項(xiàng)目'列'本年累計(jì)'不填寫。

(三十五)第21欄'簡易計(jì)稅辦法計(jì)算的應(yīng)納稅額':反映納稅人本期按簡易計(jì)稅方法計(jì)算并應(yīng)繳納的增值稅額,但不包括按簡易計(jì)稅方法計(jì)算的納稅檢查應(yīng)補(bǔ)繳稅額。按以下公式計(jì)算填寫:

本欄'一般項(xiàng)目'列'本月數(shù)'=《附列資料(一)》(第10列第8、9a、10、11行之和-第10列第14行)+(第14列第9b、12、13a、13b行之和-第14列第15行);

本欄'即征即退項(xiàng)目'列'本月數(shù)'=《附列資料(一)》第10列第14行+第14列第15行。

營業(yè)稅改征增值稅的納稅人,服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)按規(guī)定匯總計(jì)算繳納增值稅的分支機(jī)構(gòu),應(yīng)將預(yù)征增值稅額填入本欄。預(yù)征增值稅額=應(yīng)預(yù)征增值稅的銷售額×預(yù)征率。

(三十六)第22欄'按簡易計(jì)稅辦法計(jì)算的納稅檢查應(yīng)補(bǔ)繳稅額':填寫納稅人本期因稅務(wù)、財(cái)政、審計(jì)部門檢查并按簡易計(jì)稅方法計(jì)算的納稅檢查應(yīng)補(bǔ)繳稅額。

(三十七)第23欄'應(yīng)納稅額減征額':填寫納稅人本期按照稅法規(guī)定減征的增值稅應(yīng)納稅額。包含按照規(guī)定可在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減的增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備費(fèi)用以及技術(shù)維護(hù)費(fèi)。

當(dāng)本期減征額小于或等于第19欄'應(yīng)納稅額'與第21欄'簡易計(jì)稅辦法計(jì)算的應(yīng)納稅額'之和時(shí),按本期減征額實(shí)際填寫;當(dāng)本期減征額大于第19欄'應(yīng)納稅額'與第21欄'簡易計(jì)稅辦法計(jì)算的應(yīng)納稅額'之和時(shí),按本期第19欄與第21欄之和填寫。本期減征額不足抵減部分結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。

(三十八)第24欄'應(yīng)納稅額合計(jì)':反映納稅人本期應(yīng)繳增值稅的合計(jì)數(shù)。按表中所列公式計(jì)算填寫。

(三十九)第25欄'期初未繳稅額(多繳為負(fù)數(shù))':'本月數(shù)'按上一稅款所屬期申報(bào)表第32欄'期末未繳稅額(多繳為負(fù)數(shù))''本月數(shù)'填寫。'本年累計(jì)'按上年度最后一個(gè)稅款所屬期申報(bào)表第32欄'期末未繳稅額(多繳為負(fù)數(shù))''本年累計(jì)'填寫。

(四十)第26欄'實(shí)收出口開具專用繳款書退稅額':本欄不填寫。

(四十一)第27欄'本期已繳稅額':反映納稅人本期實(shí)際繳納的增值稅額,但不包括本期入庫的查補(bǔ)稅款。按表中所列公式計(jì)算填寫。

(四十二)第28欄'①分次預(yù)繳稅額':填寫納稅人本期已繳納的準(zhǔn)予在本期增值稅應(yīng)納稅額中抵減的稅額。

營業(yè)稅改征增值稅的納稅人,分以下幾種情況填寫:

1.服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)按規(guī)定匯總計(jì)算繳納增值稅的總機(jī)構(gòu),其可以從本期增值稅應(yīng)納稅額中抵減的分支機(jī)構(gòu)已繳納的稅款,按當(dāng)期實(shí)際可抵減數(shù)填入本欄,不足抵減部分結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。

2.銷售建筑服務(wù)并按規(guī)定預(yù)繳增值稅的納稅人,其可以從本期增值稅應(yīng)納稅額中抵減的已繳納的稅款,按當(dāng)期實(shí)際可抵減數(shù)填入本欄,不足抵減部分結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。

3.銷售不動(dòng)產(chǎn)并按規(guī)定預(yù)繳增值稅的納稅人,其可以從本期增值稅應(yīng)納稅額中抵減的已繳納的稅款,按當(dāng)期實(shí)際可抵減數(shù)填入本欄,不足抵減部分結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。

4.出租不動(dòng)產(chǎn)并按規(guī)定預(yù)繳增值稅的納稅人,其可以從本期增值稅應(yīng)納稅額中抵減的已繳納的稅款,按當(dāng)期實(shí)際可抵減數(shù)填入本欄,不足抵減部分結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。

(四十三)第29欄'②出口開具專用繳款書預(yù)繳稅額':本欄不填寫。

(四十四)第30欄'③本期繳納上期應(yīng)納稅額':填寫納稅人本期繳納上一稅款所屬期應(yīng)繳未繳的增值稅額。

(四十五)第31欄'④本期繳納欠繳稅額':反映納稅人本期實(shí)際繳納和留抵稅額抵減的增值稅欠稅額,但不包括繳納入庫的查補(bǔ)增值稅額。

(四十六)第32欄'期末未繳稅額(多繳為負(fù)數(shù))':'本月數(shù)'反映納稅人本期期末應(yīng)繳未繳的增值稅額,但不包括納稅檢查應(yīng)繳未繳的稅額。按表中所列公式計(jì)算填寫。'本年累計(jì)'與'本月數(shù)'相同。

(四十七)第33欄'其中:欠繳稅額(≥0)':反映納稅人按照稅法規(guī)定已形成欠稅的增值稅額。按表中所列公式計(jì)算填寫。

(四十八)第34欄'本期應(yīng)補(bǔ)(退)稅額':反映納稅人本期應(yīng)納稅額中應(yīng)補(bǔ)繳或應(yīng)退回的數(shù)額。按表中所列公式計(jì)算填寫。

(四十九)第35欄'即征即退實(shí)際退稅額':反映納稅人本期因符合增值稅即征即退政策規(guī)定,而實(shí)際收到的稅務(wù)機(jī)關(guān)退回的增值稅額。

(五十)第36欄'期初未繳查補(bǔ)稅額':'本月數(shù)'按上一稅款所屬期申報(bào)表第38欄'期末未繳查補(bǔ)稅額''本月數(shù)'填寫。'本年累計(jì)'按上年度最后一個(gè)稅款所屬期申報(bào)表第38欄'期末未繳查補(bǔ)稅額''本年累計(jì)'填寫。

(五十一)第37欄'本期入庫查補(bǔ)稅額':反映納稅人本期因稅務(wù)、財(cái)政、審計(jì)部門檢查而實(shí)際入庫的增值稅額,包括按一般計(jì)稅方法計(jì)算并實(shí)際繳納的查補(bǔ)增值稅額和按簡易計(jì)稅方法計(jì)算并實(shí)際繳納的查補(bǔ)增值稅額。

(五十二)第38欄'期末未繳查補(bǔ)稅額':'本月數(shù)'反映納稅人接受納稅檢查后應(yīng)在本期期末繳納而未繳納的查補(bǔ)增值稅額。按表中所列公式計(jì)算填寫,'本年累計(jì)'與'本月數(shù)'相同。

三、《增值稅納稅申報(bào)表附列資料(一)》(本期銷售情況明細(xì))填寫說明

(一)'稅款所屬時(shí)間''納稅人名稱'的填寫同《增值稅納稅申報(bào)表(一般納稅人適用)》(以下簡稱主表)。

(二)各列說明

1.第1至2列'開具增值稅專用發(fā)票':反映本期開具增值稅專用發(fā)票(含稅控機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票,下同)的情況。

2.第3至4列'開具其他發(fā)票':反映除增值稅專用發(fā)票以外本期開具的其他發(fā)票的情況。

3.第5至6列'未開具發(fā)票':反映本期未開具發(fā)票的銷售情況。

4.第7至8列'納稅檢查調(diào)整':反映經(jīng)稅務(wù)、財(cái)政、審計(jì)部門檢查并在本期調(diào)整的銷售情況。

5.第9至11列'合計(jì)':按照表中所列公式填寫。

營業(yè)稅改征增值稅的納稅人,服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)有扣除項(xiàng)目的,第1至11列應(yīng)填寫扣除之前的征(免)稅銷售額、銷項(xiàng)(應(yīng)納)稅額和價(jià)稅合計(jì)額。

6.第12列'服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)扣除項(xiàng)目本期實(shí)際扣除金額':營業(yè)稅改征增值稅的納稅人,服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)有扣除項(xiàng)目的,按《附列資料(三)》第5列對(duì)應(yīng)各行次數(shù)據(jù)填寫,其中本列第5欄等于《附列資料(三)》第5列第3行與第4行之和;服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)無扣除項(xiàng)目的,本列填寫'0'。其他納稅人不填寫。

營業(yè)稅改征增值稅的納稅人,服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)按規(guī)定匯總計(jì)算繳納增值稅的分支機(jī)構(gòu),當(dāng)期服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)有扣除項(xiàng)目的,填入本列第13行。

7.第13列'扣除后''含稅(免稅)銷售額':營業(yè)稅改征增值稅的納稅人,服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)有扣除項(xiàng)目的,本列各行次=第11列對(duì)應(yīng)各行次-第12列對(duì)應(yīng)各行次。其他納稅人不填寫。

8.第14列'扣除后''銷項(xiàng)(應(yīng)納)稅額':營業(yè)稅改征增值稅的納稅人,按以下要求填寫本列,其他納稅人不填寫。

(1)服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)按照一般計(jì)稅方法計(jì)稅

本列第2行、第4行:若本行第12列為0,則該行次第14列等于第10列。若本行第12列不為0,則仍按照第14列所列公式計(jì)算。計(jì)算后的結(jié)果與納稅人實(shí)際計(jì)提銷項(xiàng)稅額有差異的,按實(shí)際填寫。

本列第5行=第13列÷(100%+對(duì)應(yīng)行次稅率)×對(duì)應(yīng)行次稅率。

本列第7行'按一般計(jì)稅方法計(jì)稅的即征即退服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)'具體填寫要求見'各行說明'第2條第(2)項(xiàng)第③點(diǎn)的說明。

(2)服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)按照簡易計(jì)稅方法計(jì)稅

本列各行次=第13列÷(100%+對(duì)應(yīng)行次征收率)×對(duì)應(yīng)行次征收率。

本列第13行'預(yù)征率 %'不按本列的說明填寫。具體填寫要求見'各行說明'第4條第(2)項(xiàng)。

(3)服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)實(shí)行免抵退稅或免稅的,本列不填寫。

(三)各行說明

1.第1至5行'一、一般計(jì)稅方法計(jì)稅''全部征稅項(xiàng)目'各行:按不同稅率和項(xiàng)目分別填寫按一般計(jì)稅方法計(jì)算增值稅的全部征稅項(xiàng)目。有即征即退征稅項(xiàng)目的納稅人,本部分?jǐn)?shù)據(jù)中既包括即征即退征稅項(xiàng)目,又包括不享受即征即退政策的一般征稅項(xiàng)目。

2.第6至7行'一、一般計(jì)稅方法計(jì)稅''其中:即征即退項(xiàng)目'各行:只反映按一般計(jì)稅方法計(jì)算增值稅的即征即退項(xiàng)目。按照稅法規(guī)定不享受即征即退政策的納稅人,不填寫本行。即征即退項(xiàng)目是全部征稅項(xiàng)目的其中數(shù)。

(1)第6行'即征即退貨物及加工修理修配勞務(wù)':反映按一般計(jì)稅方法計(jì)算增值稅且享受即征即退政策的貨物和加工修理修配勞務(wù)。本行不包括服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)的內(nèi)容。

①本行第9列'合計(jì)''銷售額'欄:反映按一般計(jì)稅方法計(jì)算增值稅且享受即征即退政策的貨物及加工修理修配勞務(wù)的不含稅銷售額。該欄不按第9列所列公式計(jì)算,應(yīng)按照稅法規(guī)定據(jù)實(shí)填寫。

②本行第10列'合計(jì)''銷項(xiàng)(應(yīng)納)稅額'欄:反映按一般計(jì)稅方法計(jì)算增值稅且享受即征即退政策的貨物及加工修理修配勞務(wù)的銷項(xiàng)稅額。該欄不按第10列所列公式計(jì)算,應(yīng)按照稅法規(guī)定據(jù)實(shí)填寫。

(2)第7行'即征即退服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)':反映按一般計(jì)稅方法計(jì)算增值稅且享受即征即退政策的服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)。本行不包括貨物及加工修理修配勞務(wù)的內(nèi)容。

①本行第9列'合計(jì)''銷售額'欄:反映按一般計(jì)稅方法計(jì)算增值稅且享受即征即退政策的服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)的不含稅銷售額。服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)有扣除項(xiàng)目的,按扣除之前的不含稅銷售額填寫。該欄不按第9列所列公式計(jì)算,應(yīng)按照稅法規(guī)定據(jù)實(shí)填寫。

②本行第10列'合計(jì)''銷項(xiàng)(應(yīng)納)稅額'欄:反映按一般計(jì)稅方法計(jì)算增值稅且享受即征即退政策的服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)的銷項(xiàng)稅額。服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)有扣除項(xiàng)目的,按扣除之前的銷項(xiàng)稅額填寫。該欄不按第10列所列公式計(jì)算,應(yīng)按照稅法規(guī)定據(jù)實(shí)填寫。

③本行第14列'扣除后''銷項(xiàng)(應(yīng)納)稅額'欄:反映按一般計(jì)稅方法征收增值稅且享受即征即退政策的服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)實(shí)際應(yīng)計(jì)提的銷項(xiàng)稅額。服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)有扣除項(xiàng)目的,按扣除之后的銷項(xiàng)稅額填寫;服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)無扣除項(xiàng)目的,按本行第10列填寫。該欄不按第14列所列公式計(jì)算,應(yīng)按照稅法規(guī)定據(jù)實(shí)填寫。

3.第8至12行'二、簡易計(jì)稅方法計(jì)稅''全部征稅項(xiàng)目'各行:按不同征收率和項(xiàng)目分別填寫按簡易計(jì)稅方法計(jì)算增值稅的全部征稅項(xiàng)目。有即征即退征稅項(xiàng)目的納稅人,本部分?jǐn)?shù)據(jù)中既包括即征即退項(xiàng)目,也包括不享受即征即退政策的一般征稅項(xiàng)目。

4.第13a至13c行'二、簡易計(jì)稅方法計(jì)稅''預(yù)征率 %':反映營業(yè)稅改征增值稅的納稅人,服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)按規(guī)定匯總計(jì)算繳納增值稅的分支機(jī)構(gòu),預(yù)征增值稅銷售額、預(yù)征增值稅應(yīng)納稅額。其中,第13a行'預(yù)征率 %'適用于所有實(shí)行匯總計(jì)算繳納增值稅的分支機(jī)構(gòu)納稅人;第13b、13c行'預(yù)征率 %'適用于部分實(shí)行匯總計(jì)算繳納增值稅的鐵路運(yùn)輸納稅人。

(1)第13a至13c行第1至6列按照銷售額和銷項(xiàng)稅額的實(shí)際發(fā)生數(shù)填寫。

(2)第13a至13c行第14列,納稅人按'應(yīng)預(yù)征繳納的增值稅=應(yīng)預(yù)征增值稅銷售額×預(yù)征率'公式計(jì)算后據(jù)實(shí)填寫。

5.第14至15行'二、簡易計(jì)稅方法計(jì)稅''其中:即征即退項(xiàng)目'各行:只反映按簡易計(jì)稅方法計(jì)算增值稅的即征即退項(xiàng)目。按照稅法規(guī)定不享受即征即退政策的納稅人,不填寫本行。即征即退項(xiàng)目是全部征稅項(xiàng)目的其中數(shù)。

(1)第14行'即征即退貨物及加工修理修配勞務(wù)':反映按簡易計(jì)稅方法計(jì)算增值稅且享受即征即退政策的貨物及加工修理修配勞務(wù)。本行不包括服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)的內(nèi)容。

①本行第9列'合計(jì)''銷售額'欄:反映按簡易計(jì)稅方法計(jì)算增值稅且享受即征即退政策的貨物及加工修理修配勞務(wù)的不含稅銷售額。該欄不按第9列所列公式計(jì)算,應(yīng)按照稅法規(guī)定據(jù)實(shí)填寫。

②本行第10列'合計(jì)''銷項(xiàng)(應(yīng)納)稅額'欄:反映按簡易計(jì)稅方法計(jì)算增值稅且享受即征即退政策的貨物及加工修理修配勞務(wù)的應(yīng)納稅額。該欄不按第10列所列公式計(jì)算,應(yīng)按照稅法規(guī)定據(jù)實(shí)填寫。

(2)第15行'即征即退服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)':反映按簡易計(jì)稅方法計(jì)算增值稅且享受即征即退政策的服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)。本行不包括貨物及加工修理修配勞務(wù)的內(nèi)容。

①本行第9列'合計(jì)''銷售額'欄:反映按簡易計(jì)稅方法計(jì)算增值稅且享受即征即退政策的服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)的不含稅銷售額。服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)有扣除項(xiàng)目的,按扣除之前的不含稅銷售額填寫。該欄不按第9列所列公式計(jì)算,應(yīng)按照稅法規(guī)定據(jù)實(shí)填寫。

②本行第10列'合計(jì)''銷項(xiàng)(應(yīng)納)稅額'欄:反映按簡易計(jì)稅方法計(jì)算增值稅且享受即征即退政策的服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)的應(yīng)納稅額。服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)有扣除項(xiàng)目的,按扣除之前的應(yīng)納稅額填寫。該欄不按第10列所列公式計(jì)算,應(yīng)按照稅法規(guī)定據(jù)實(shí)填寫。

③本行第14列'扣除后''銷項(xiàng)(應(yīng)納)稅額'欄:反映按簡易計(jì)稅方法計(jì)算增值稅且享受即征即退政策的服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)實(shí)際應(yīng)計(jì)提的應(yīng)納稅額。服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)有扣除項(xiàng)目的,按扣除之后的應(yīng)納稅額填寫;服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)無扣除項(xiàng)目的,按本行第10列填寫。

6.第16行'三、免抵退稅''貨物及加工修理修配勞務(wù)':反映適用免、抵、退稅政策的出口貨物、加工修理修配勞務(wù)。

7.第17行'三、免抵退稅''服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)':反映適用免、抵、退稅政策的服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)。

8.第18行'四、免稅''貨物及加工修理修配勞務(wù)':反映按照稅法規(guī)定免征增值稅的貨物及勞務(wù)和適用零稅率的出口貨物及勞務(wù),但零稅率的銷售額中不包括適用免、抵、退稅辦法的出口貨物及勞務(wù)。

9.第19行'四、免稅''服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)':反映按照稅法規(guī)定免征增值稅的服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)、無形資產(chǎn)和適用零稅率的服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)、無形資產(chǎn),但零稅率的銷售額中不包括適用免、抵、退稅辦法的服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)。

四、《增值稅納稅申報(bào)表附列資料(二)》(本期進(jìn)項(xiàng)稅額明細(xì))填寫說明

(一)'稅款所屬時(shí)間''納稅人名稱'的填寫同主表。

(二)第1至12欄'一、申報(bào)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額':分別反映納稅人按稅法規(guī)定符合抵扣條件,在本期申報(bào)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。

1.第1欄'(一)認(rèn)證相符的增值稅專用發(fā)票':反映納稅人取得的認(rèn)證相符本期申報(bào)抵扣的增值稅專用發(fā)票情況。該欄應(yīng)等于第2欄'本期認(rèn)證相符且本期申報(bào)抵扣'與第3欄'前期認(rèn)證相符且本期申報(bào)抵扣'數(shù)據(jù)之和。適用取消增值稅發(fā)票認(rèn)證規(guī)定的納稅人,通過增值稅發(fā)票選擇確認(rèn)平臺(tái)選擇用于抵扣的增值稅專用發(fā)票,視為'認(rèn)證相符'(下同)。

2.第2欄'其中:本期認(rèn)證相符且本期申報(bào)抵扣':反映本期認(rèn)證相符且本期申報(bào)抵扣的增值稅專用發(fā)票的情況。本欄是第1欄的其中數(shù),本欄只填寫本期認(rèn)證相符且本期申報(bào)抵扣的部分。

3.第3欄'前期認(rèn)證相符且本期申報(bào)抵扣':反映前期認(rèn)證相符且本期申報(bào)抵扣的增值稅專用發(fā)票的情況。

輔導(dǎo)期納稅人依據(jù)稅務(wù)機(jī)關(guān)告知的稽核比對(duì)結(jié)果通知書及明細(xì)清單注明的稽核相符的增值稅專用發(fā)票填寫本欄。本欄是第1欄的其中數(shù)。

納稅人本期申報(bào)抵扣的收費(fèi)公路通行費(fèi)增值稅電子普通發(fā)票(以下簡稱通行費(fèi)電子發(fā)票)應(yīng)當(dāng)填寫在第1至3欄對(duì)應(yīng)欄次中。

第1至3欄中涉及的增值稅專用發(fā)票均不包含從小規(guī)模納稅人處購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品時(shí)取得的專用發(fā)票,但購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品未分別核算用于生產(chǎn)銷售13%稅率貨物和其他貨物服務(wù)的農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額情況除外。

4.第4欄'(二)其他扣稅憑證':反映本期申報(bào)抵扣的除增值稅專用發(fā)票之外的其他扣稅憑證的情況。具體包括:海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書、農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票(含農(nóng)產(chǎn)品核定扣除的進(jìn)項(xiàng)稅額)、代扣代繳稅收完稅憑證、加計(jì)扣除農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額和其他符合政策規(guī)定的扣稅憑證。該欄應(yīng)等于第5至8b欄之和。

5.第5欄'海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書':反映本期申報(bào)抵扣的海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書的情況。按規(guī)定執(zhí)行海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書先比對(duì)后抵扣的,納稅人需依據(jù)稅務(wù)機(jī)關(guān)告知的稽核比對(duì)結(jié)果通知書及明細(xì)清單注明的稽核相符的海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書填寫本欄。

6.第6欄'農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票':反映納稅人本期購進(jìn)農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品取得(開具)的農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票情況。從小規(guī)模納稅人處購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品時(shí)取得增值稅專用發(fā)票情況填寫在本欄,但購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品未分別核算用于生產(chǎn)銷售13%稅率貨物和其他貨物服務(wù)的農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額情況除外。

'稅額'欄=農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票或者收購發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價(jià)×9%+增值稅專用發(fā)票上注明的金額×9%。

上述公式中的'增值稅專用發(fā)票'是指納稅人從小規(guī)模納稅人處購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品時(shí)取得的專用發(fā)票。

執(zhí)行農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除辦法的,填寫當(dāng)期允許抵扣的農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額,不填寫'份數(shù)''金額'。

7.第7欄'代扣代繳稅收繳款憑證':填寫本期按規(guī)定準(zhǔn)予抵扣的完稅憑證上注明的增值稅額。

8.第8a欄'加計(jì)扣除農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額':填寫納稅人將購進(jìn)的農(nóng)產(chǎn)品用于生產(chǎn)銷售或委托受托加工13%稅率貨物時(shí)加計(jì)扣除的農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額。該欄不填寫'份數(shù)''金額'。

9.第8b欄'其他':反映按規(guī)定本期可以申報(bào)抵扣的其他扣稅憑證情況。

納稅人按照規(guī)定不得抵扣且未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn),發(fā)生用途改變,用于允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的應(yīng)稅項(xiàng)目,可在用途改變的次月將按公式計(jì)算出的可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額,填入本欄'稅額'中。

10.第9欄'(三)本期用于購建不動(dòng)產(chǎn)的扣稅憑證':反映按規(guī)定本期用于購建不動(dòng)產(chǎn)的扣稅憑證上注明的金額和稅額。

購建不動(dòng)產(chǎn)是指納稅人2023年5月1日后取得并在會(huì)計(jì)制度上按固定資產(chǎn)核算的不動(dòng)產(chǎn)或者2023年5月1日后取得的不動(dòng)產(chǎn)在建工程。取得不動(dòng)產(chǎn),包括以直接購買、接受捐贈(zèng)、接受投資入股、自建以及抵債等各種形式取得不動(dòng)產(chǎn),不包括房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目。

本欄次包括第1欄中本期用于購建不動(dòng)產(chǎn)的增值稅專用發(fā)票和第4欄中本期用于購建不動(dòng)產(chǎn)的其他扣稅憑證。

本欄'金額''稅額'≥0。

11.第10欄'(四)本期用于抵扣的旅客運(yùn)輸服務(wù)扣稅憑證':反映按規(guī)定本期購進(jìn)旅客運(yùn)輸服務(wù),所取得的扣稅憑證上注明或按規(guī)定計(jì)算的金額和稅額。

本欄次包括第1欄中按規(guī)定本期允許抵扣的購進(jìn)旅客運(yùn)輸服務(wù)取得的增值稅專用發(fā)票和第4欄中按規(guī)定本期允許抵扣的購進(jìn)旅客運(yùn)輸服務(wù)取得的其他扣稅憑證。

本欄'金額''稅額'≥0。

第9欄'(三)本期用于購建不動(dòng)產(chǎn)的扣稅憑證'+第10欄'(四)本期用于抵扣的旅客運(yùn)輸服務(wù)扣稅憑證'稅額≤第1欄'認(rèn)證相符的增值稅專用發(fā)票'+第4欄'其他扣稅憑證'稅額。

12.第11欄'(五)外貿(mào)企業(yè)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣證明':填寫本期申報(bào)抵扣的稅務(wù)機(jī)關(guān)出口退稅部門開具的《出口貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷證明》列明允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。

13.第12欄'當(dāng)期申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額合計(jì)':反映本期申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的合計(jì)數(shù)。按表中所列公式計(jì)算填寫。

(三)第13至23欄'二、進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出額'各欄:分別反映納稅人已經(jīng)抵扣但按規(guī)定應(yīng)在本期轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額明細(xì)情況。

1.第13欄'本期進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出額':反映已經(jīng)抵扣但按規(guī)定應(yīng)在本期轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額合計(jì)數(shù)。按表中所列公式計(jì)算填寫。

2.第14欄'免稅項(xiàng)目用':反映用于免征增值稅項(xiàng)目,按規(guī)定應(yīng)在本期轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額。

3.第15欄'集體福利、個(gè)人消費(fèi)':反映用于集體福利或者個(gè)人消費(fèi),按規(guī)定應(yīng)在本期轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額。

4.第16欄'非正常損失':反映納稅人發(fā)生非正常損失,按規(guī)定應(yīng)在本期轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額。

5.第17欄'簡易計(jì)稅方法征稅項(xiàng)目用':反映用于按簡易計(jì)稅方法征稅項(xiàng)目,按規(guī)定應(yīng)在本期轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額。

營業(yè)稅改征增值稅的納稅人,服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)按規(guī)定匯總計(jì)算繳納增值稅的分支機(jī)構(gòu),當(dāng)期應(yīng)由總機(jī)構(gòu)匯總的進(jìn)項(xiàng)稅額也填入本欄。

6.第18欄'免抵退稅辦法不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額':反映按照免、抵、退稅辦法的規(guī)定,由于征稅稅率與退稅稅率存在稅率差,在本期應(yīng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額。

7.第19欄'納稅檢查調(diào)減進(jìn)項(xiàng)稅額':反映稅務(wù)、財(cái)政、審計(jì)部門檢查后而調(diào)減的進(jìn)項(xiàng)稅額。

8.第20欄'紅字專用發(fā)票信息表注明的進(jìn)項(xiàng)稅額':填寫增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)校驗(yàn)通過的《開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》注明的在本期應(yīng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額。

9.第21欄'上期留抵稅額抵減欠稅':填寫本期經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)同意,使用上期留抵稅額抵減欠稅的數(shù)額。

10.第22欄'上期留抵稅額退稅':填寫本期經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)的上期留抵稅額退稅額。

11.第23欄'其他應(yīng)作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的情形':反映除上述進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出情形外,其他應(yīng)在本期轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額。

(四)第24至34欄'三、待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額'各欄:分別反映納稅人已經(jīng)取得,但按稅法規(guī)定不符合抵扣條件,暫不予在本期申報(bào)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額情況及按稅法規(guī)定不允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額情況。

1.第24至28欄涉及的增值稅專用發(fā)票均不包括從小規(guī)模納稅人處購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品時(shí)取得的專用發(fā)票,但購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品未分別核算用于生產(chǎn)銷售13%稅率貨物和其他貨物服務(wù)的農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額情況除外。

2.第25欄'期初已認(rèn)證相符但未申報(bào)抵扣':反映前期認(rèn)證相符,但按照稅法規(guī)定暫不予抵扣及不允許抵扣,結(jié)存至本期的增值稅專用發(fā)票情況。輔導(dǎo)期納稅人填寫認(rèn)證相符但未收到稽核比對(duì)結(jié)果的增值稅專用發(fā)票期初情況。

3.第26欄'本期認(rèn)證相符且本期未申報(bào)抵扣':反映本期認(rèn)證相符,但按稅法規(guī)定暫不予抵扣及不允許抵扣,而未申報(bào)抵扣的增值稅專用發(fā)票情況。輔導(dǎo)期納稅人填寫本期認(rèn)證相符但未收到稽核比對(duì)結(jié)果的增值稅專用發(fā)票情況。

4.第27欄'期末已認(rèn)證相符但未申報(bào)抵扣':反映截至本期期末,按照稅法規(guī)定仍暫不予抵扣及不允許抵扣且已認(rèn)證相符的增值稅專用發(fā)票情況。輔導(dǎo)期納稅人填寫截至本期期末已認(rèn)證相符但未收到稽核比對(duì)結(jié)果的增值稅專用發(fā)票期末情況。

5.第28欄'其中:按照稅法規(guī)定不允許抵扣':反映截至本期期末已認(rèn)證相符但未申報(bào)抵扣的增值稅專用發(fā)票中,按照稅法規(guī)定不允許抵扣的增值稅專用發(fā)票情況。

納稅人本期期末已認(rèn)證相符待抵扣的通行費(fèi)電子發(fā)票應(yīng)當(dāng)填寫在第24至28欄對(duì)應(yīng)欄次中。

6.第29欄'(二)其他扣稅憑證':反映截至本期期末仍未申報(bào)抵扣的除增值稅專用發(fā)票之外的其他扣稅憑證情況。具體包括:海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書、農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票、代扣代繳稅收完稅憑證和其他符合政策規(guī)定的扣稅憑證。該欄應(yīng)等于第30至33欄之和。

7.第30欄'海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書':反映已取得但截至本期期末仍未申報(bào)抵扣的海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書情況,包括納稅人未收到稽核比對(duì)結(jié)果的海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書情況。

8.第31欄'農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票':反映已取得但截至本期期末仍未申報(bào)抵扣的農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票情況。從小規(guī)模納稅人處購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品時(shí)取得增值稅專用發(fā)票情況填寫在本欄,但購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品未分別核算用于生產(chǎn)銷售13%稅率貨物和其他貨物服務(wù)的農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額情況除外。

9.第32欄'代扣代繳稅收繳款憑證':反映已取得但截至本期期末仍未申報(bào)抵扣的代扣代繳稅收完稅憑證情況。

10.第33欄'其他':反映已取得但截至本期期末仍未申報(bào)抵扣的其他扣稅憑證的情況。

(五)第35至36欄'四、其他'各欄。

1.第35欄'本期認(rèn)證相符的增值稅專用發(fā)票':反映本期認(rèn)證相符的增值稅專用發(fā)票的情況。納稅人本期認(rèn)證相符的通行費(fèi)電子發(fā)票應(yīng)當(dāng)填寫在本欄次中。

2.第36欄'代扣代繳稅額':填寫納稅人根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》第十八條扣繳的應(yīng)稅勞務(wù)增值稅額與根據(jù)營業(yè)稅改征增值稅有關(guān)政策規(guī)定扣繳的服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)增值稅額之和。

五、《增值稅納稅申報(bào)表附列資料(三)》(服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)扣除項(xiàng)目明細(xì))填寫說明

(一)本表由服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)有扣除項(xiàng)目的營業(yè)稅改征增值稅納稅人填寫。其他納稅人不填寫。

(二)'稅款所屬時(shí)間''納稅人名稱'的填寫同主表。

(三)第1列'本期服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)價(jià)稅合計(jì)額(免稅銷售額)':營業(yè)稅改征增值稅的服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)屬于征稅項(xiàng)目的,填寫扣除之前的本期服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)價(jià)稅合計(jì)額;營業(yè)稅改征增值稅的服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)屬于免抵退稅或免稅項(xiàng)目的,填寫扣除之前的本期服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)免稅銷售額。本列各行次等于《附列資料(一)》第11列對(duì)應(yīng)行次,其中本列第3行和第4行之和等于《附列資料(一)》第11列第5欄。

營業(yè)稅改征增值稅的納稅人,服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)按規(guī)定匯總計(jì)算繳納增值稅的分支機(jī)構(gòu),本列各行次之和等于《附列資料(一)》第11列第13a、13b行之和。

(四)第2列'服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)扣除項(xiàng)目''期初余額':填寫服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)扣除項(xiàng)目上期期末結(jié)存的金額,試點(diǎn)實(shí)施之日的稅款所屬期填寫'0'。本列各行次等于上期《附列資料(三)》第6列對(duì)應(yīng)行次。

本列第4行'6%稅率的金融商品轉(zhuǎn)讓項(xiàng)目''期初余額'年初首期填報(bào)時(shí)應(yīng)填'0'。

(五)第3列'服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)扣除項(xiàng)目''本期發(fā)生額':填寫本期取得的按稅法規(guī)定準(zhǔn)予扣除的服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)扣除項(xiàng)目金額。

(六)第4列'服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)扣除項(xiàng)目''本期應(yīng)扣除金額':填寫服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)扣除項(xiàng)目本期應(yīng)扣除的金額。

本列各行次=第2列對(duì)應(yīng)各行次+第3列對(duì)應(yīng)各行次。

(七)第5列'服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)扣除項(xiàng)目''本期實(shí)際扣除金額':填寫服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)扣除項(xiàng)目本期實(shí)際扣除的金額。

本列各行次≤第4列對(duì)應(yīng)各行次,且本列各行次≤第1列對(duì)應(yīng)各行次。

(八)第6列'服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)扣除項(xiàng)目''期末余額':填寫服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)扣除項(xiàng)目本期期末結(jié)存的金額。

本列各行次=第4列對(duì)應(yīng)各行次-第5列對(duì)應(yīng)各行次。

六、《增值稅納稅申報(bào)表附列資料(四)》(稅額抵減情況表)填寫說明

(一)稅額抵減情況

1.本表第1行由發(fā)生增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備費(fèi)用和技術(shù)維護(hù)費(fèi)的納稅人填寫,反映納稅人增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備費(fèi)用和技術(shù)維護(hù)費(fèi)按規(guī)定抵減增值稅應(yīng)納稅額的情況。

2.本表第2行由營業(yè)稅改征增值稅納稅人,服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)按規(guī)定匯總計(jì)算繳納增值稅的總機(jī)構(gòu)填寫,反映其分支機(jī)構(gòu)預(yù)征繳納稅款抵減總機(jī)構(gòu)應(yīng)納增值稅稅額的情況。

3.本表第3行由銷售建筑服務(wù)并按規(guī)定預(yù)繳增值稅的納稅人填寫,反映其銷售建筑服務(wù)預(yù)征繳納稅款抵減應(yīng)納增值稅稅額的情況。

4.本表第4行由銷售不動(dòng)產(chǎn)并按規(guī)定預(yù)繳增值稅的納稅人填寫,反映其銷售不動(dòng)產(chǎn)預(yù)征繳納稅款抵減應(yīng)納增值稅稅額的情況。

5.本表第5行由出租不動(dòng)產(chǎn)并按規(guī)定預(yù)繳增值稅的納稅人填寫,反映其出租不動(dòng)產(chǎn)預(yù)征繳納稅款抵減應(yīng)納增值稅稅額的情況。

(二)加計(jì)抵減情況

本表第6至8行僅限適用加計(jì)抵減政策的納稅人填寫,反映其加計(jì)抵減情況。其他納稅人不需填寫。第8行'合計(jì)'等于第6行、第7行之和。各列說明如下:

1.第1列'期初余額':填寫上期期末結(jié)余的加計(jì)抵減額。

2.第2列'本期發(fā)生額':填寫按照規(guī)定本期計(jì)提的加計(jì)抵減額。

3.第3列'本期調(diào)減額':填寫按照規(guī)定本期應(yīng)調(diào)減的加計(jì)抵減額。

4.第4列'本期可抵減額':按表中所列公式填寫。

5.第5列'本期實(shí)際抵減額':反映按照規(guī)定本期實(shí)際加計(jì)抵減額,按以下要求填寫。

若第4列≥0,且第4列<主表第11欄-主表第18欄,則第5列=第4列;

若第4列≥主表第11欄-主表第18欄,則第5列=主表第11欄-主表第18欄;

若第4列<0,則第5列等于0。

計(jì)算本列'一般項(xiàng)目加計(jì)抵減額計(jì)算'行和'即征即退項(xiàng)目加計(jì)抵減額計(jì)算'行時(shí),公式中主表各欄次數(shù)據(jù)分別取主表'一般項(xiàng)目''本月數(shù)'列、'即征即退項(xiàng)目''本月數(shù)'列對(duì)應(yīng)數(shù)據(jù)。

6.第6列'期末余額':填寫本期結(jié)余的加計(jì)抵減額,按表中所列公式填寫。

七、《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》填寫說明

(一)本表由享受增值稅減免稅優(yōu)惠政策的增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人(以下簡稱增值稅納稅人)填寫。僅享受月銷售額不超過10萬元(按季納稅30萬元)免征增值稅政策或未達(dá)起征點(diǎn)的增值稅小規(guī)模納稅人不需填報(bào)本表,即小規(guī)模納稅人當(dāng)期《增值稅納稅申報(bào)表(小規(guī)模納稅人適用)》第12欄'其他免稅銷售額''本期數(shù)'和第16欄'本期應(yīng)納稅額減征額''本期數(shù)'均無數(shù)據(jù)時(shí),不需填報(bào)本表。

(二)'稅款所屬時(shí)間''納稅人名稱'的填寫同申報(bào)表主表,申報(bào)表主表是指《增值稅納稅申報(bào)表(一般納稅人適用)》或者《增值稅納稅申報(bào)表(小規(guī)模納稅人適用)》(下同)。

(三)'一、減稅項(xiàng)目'由本期按照稅收法律、法規(guī)及國家有關(guān)稅收規(guī)定享受減征(包含稅額式減征、稅率式減征)增值稅優(yōu)惠的增值稅納稅人填寫。

1.'減稅性質(zhì)代碼及名稱':根據(jù)國家稅務(wù)總局最新發(fā)布的《減免性質(zhì)及分類表》所列減免性質(zhì)代碼、項(xiàng)目名稱填寫。同時(shí)有多個(gè)減征項(xiàng)目的,應(yīng)分別填寫。

2.第1列'期初余額':填寫應(yīng)納稅額減征項(xiàng)目上期'期末余額',為對(duì)應(yīng)項(xiàng)目上期應(yīng)抵減而不足抵減的余額。

3.第2列'本期發(fā)生額':填寫本期發(fā)生的按照規(guī)定準(zhǔn)予抵減增值稅應(yīng)納稅額的金額。

4.第3列'本期應(yīng)抵減稅額':填寫本期應(yīng)抵減增值稅應(yīng)納稅額的金額。本列按表中所列公式填寫。

5.第4列'本期實(shí)際抵減稅額':填寫本期實(shí)際抵減增值稅應(yīng)納稅額的金額。本列各行≤第3列對(duì)應(yīng)各行。

一般納稅人填寫時(shí),第1行'合計(jì)'本列數(shù)=申報(bào)表主表第23行'一般項(xiàng)目'列'本月數(shù)'。

小規(guī)模納稅人填寫時(shí),第1行'合計(jì)'本列數(shù)=申報(bào)表主表第16行'本期應(yīng)納稅額減征額''本期數(shù)'。

6.第5列'期末余額':按表中所列公式填寫。

(四)'二、免稅項(xiàng)目'由本期按照稅收法律、法規(guī)及國家有關(guān)稅收規(guī)定免征增值稅的增值稅納稅人填寫。僅享受小微企業(yè)免征增值稅政策或未達(dá)起征點(diǎn)的小規(guī)模納稅人不需填寫,即小規(guī)模納稅人申報(bào)表主表第12欄'其他免稅銷售額''本期數(shù)'無數(shù)據(jù)時(shí),不需填寫本欄。

1.'免稅性質(zhì)代碼及名稱':根據(jù)國家稅務(wù)總局最新發(fā)布的《減免性質(zhì)及分類表》所列減免性質(zhì)代碼、項(xiàng)目名稱填寫。同時(shí)有多個(gè)免稅項(xiàng)目的,應(yīng)分別填寫。

2.'出口免稅'填寫增值稅納稅人本期按照稅法規(guī)定出口免征增值稅的銷售額,但不包括適用免、抵、退稅辦法出口的銷售額。小規(guī)模納稅人不填寫本欄。

3.第1列'免征增值稅項(xiàng)目銷售額':填寫增值稅納稅人免稅項(xiàng)目的銷售額。免稅銷售額按照有關(guān)規(guī)定允許從取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用中扣除價(jià)款的,應(yīng)填寫扣除之前的銷售額。

一般納稅人填寫時(shí),本列'合計(jì)'等于申報(bào)表主表第8行'一般項(xiàng)目'列'本月數(shù)'。

4.第2列'免稅銷售額扣除項(xiàng)目本期實(shí)際扣除金額':免稅銷售額按照有關(guān)規(guī)定允許從取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用中扣除價(jià)款的,據(jù)實(shí)填寫扣除金額;無扣除項(xiàng)目的,本列填寫'0'。

5.第3列'扣除后免稅銷售額':按表中所列公式填寫。

6.第4列'免稅銷售額對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額':本期用于增值稅免稅項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額。小規(guī)模納稅人不填寫本列,一般納稅人按下列情況填寫:

(1)一般納稅人兼營應(yīng)稅和免稅項(xiàng)目的,按當(dāng)期免稅銷售額對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額填寫;

(2)一般納稅人本期銷售收入全部為免稅項(xiàng)目,且當(dāng)期取得合法扣稅憑證的,按當(dāng)期取得的合法扣稅憑證注明或計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額填寫;

(3)當(dāng)期未取得合法扣稅憑證的,一般納稅人可根據(jù)實(shí)際情況自行計(jì)算免稅項(xiàng)目對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額;無法計(jì)算的,本欄次填'0'。

7.第5列'免稅額':一般納稅人和小規(guī)模納稅人分別按下列公式計(jì)算填寫,且本列各行數(shù)應(yīng)大于或等于0。

一般納稅人公式:第5列'免稅額'≤第3列'扣除后免稅銷售額'×適用稅率-第4列'免稅銷售額對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額'。

小規(guī)模納稅人公式:第5列'免稅額'=第3列'扣除后免稅銷售額'×征收率。

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【第14篇】增值稅抄報(bào)稅納稅流程

7月17日之前(具體時(shí)間以當(dāng)?shù)囟惥忠?guī)定為準(zhǔn))需要對(duì)上月所開發(fā)票進(jìn)行抄報(bào):

一般納稅人申報(bào)流程

增值稅專用發(fā)票抵扣認(rèn)證

對(duì)取得的增值稅專用發(fā)票認(rèn)證,在申報(bào)時(shí)用于抵扣稅款:

方法1:攜帶“增值稅專票”等可抵扣發(fā)票在上月底前到所屬辦稅服務(wù)廳自助機(jī)辦理或在網(wǎng)上掃描認(rèn)證。

方法2:a、b、c級(jí)企業(yè),及新辦營改增企業(yè)可以使用網(wǎng)上“增值稅發(fā)票選擇確認(rèn)平臺(tái)”在申報(bào)期內(nèi)完成發(fā)票勾選認(rèn)證確認(rèn)操作;

遠(yuǎn)程抄報(bào)稅

對(duì)已開具的發(fā)票信息完成遠(yuǎn)程抄報(bào)稅,抄報(bào)流程如下:

新版軟件電腦聯(lián)網(wǎng)穩(wěn)定,服務(wù)器地址正確的情況下登錄開票軟件自動(dòng)上報(bào)匯總,登錄開票軟件,點(diǎn)擊【報(bào)稅處理】-【抄稅管理】-【網(wǎng)上抄報(bào)】:

查看所有票種的開票截止時(shí)間是否更新到2023年8月中旬:

如已更新,則軟件已經(jīng)自動(dòng)抄報(bào)和反寫成功,無需再進(jìn)行手工操作。

如系統(tǒng)沒有自動(dòng)完成,請(qǐng)點(diǎn)擊模塊報(bào)稅處理--網(wǎng)上抄報(bào)--上報(bào)匯總(一般納稅人所有的票種都需要點(diǎn)擊一次)。

增值稅納稅申報(bào)

1、登錄國稅電子稅務(wù)局進(jìn)行申報(bào);

2、填報(bào)報(bào)表;

3、繳納稅款。

開票軟件反寫或清卡

納稅申報(bào)成功之后,打開開票軟件,系統(tǒng)自動(dòng)反寫如果系統(tǒng)沒有反寫,點(diǎn)擊“報(bào)稅處理-網(wǎng)上抄報(bào)”,依次點(diǎn)擊“反寫”,提示反寫監(jiān)控成功即可。

注意:有稅控設(shè)備的企業(yè)請(qǐng)一定注意要抄報(bào)稅后再申報(bào),否則無法正常清卡;另外如果稅控設(shè)備未抄報(bào),過期無法抄報(bào),將會(huì)影響您的開票。

小規(guī)模納稅人申報(bào)流程

按月申報(bào)的小規(guī)模納稅人在征期內(nèi)稅控設(shè)備需要聯(lián)網(wǎng)抄報(bào)稅,然后進(jìn)行申報(bào);本月是小規(guī)模季報(bào),抄報(bào)流程與一般納稅人一致,可按照上面流程操作。

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【第15篇】增值稅納稅申報(bào)表調(diào)整

4月1日,2023年深化增值稅改革系列政策正式落地實(shí)施。結(jié)合此次深化增值稅改革的政策設(shè)計(jì),本著滿足政策實(shí)施需要、便利納稅人操作的原則,國家稅務(wù)總局日前下發(fā)《國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅納稅申報(bào)有關(guān)事項(xiàng)的公告》(國家稅務(wù)總局公告2023年第15號(hào)),對(duì)增值稅納稅申報(bào)表進(jìn)行了調(diào)整和優(yōu)化。5月份申報(bào)期就要用到新版申報(bào)表啦,抓緊學(xué)習(xí)一下有啥新變化。

申報(bào)表主要有兩方面調(diào)整

一方面,為了不改變?cè)鲋刀愐话慵{稅人的申報(bào)習(xí)慣,僅對(duì)涉及政策變化的部分申報(bào)表附列資料進(jìn)行了必要的局部調(diào)整,既滿足降低增值稅稅率、加計(jì)抵減、不動(dòng)產(chǎn)一次性抵扣等政策實(shí)施的需要,也確保適用相關(guān)政策的納稅人在申報(bào)時(shí)簡明易行好操作。

另方面,精簡壓縮了申報(bào)表附列資料數(shù)量,自2023年5月1日起,納稅人不再需要填報(bào)《增值稅納稅申報(bào)表附列資料(五)》《營改增稅負(fù)分析測算明細(xì)表》,進(jìn)一步減輕了納稅人辦稅負(fù)擔(dān)。具體調(diào)整如下:

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調(diào)整部分申報(bào)表附列資料表式內(nèi)容

一是將原《增值稅納稅申報(bào)表附列資料(一)》中的第1欄、第2欄項(xiàng)目名稱分別調(diào)整為“13%稅率的貨物及加工修理修配勞務(wù)”和“13%稅率的服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)”;刪除第3欄“13%稅率”;第4a欄、第4b欄序號(hào)分別調(diào)整為第3欄、第4欄,項(xiàng)目名稱分別調(diào)整為“9%稅率的貨物及加工修理修配勞務(wù)”和“9%稅率的服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)”。

二是將《增值稅納稅申報(bào)表附列資料(二)》(以下簡稱《附列資料(二)》)中的第10欄項(xiàng)目名稱調(diào)整為“(四)本期用于抵扣的旅客運(yùn)輸服務(wù)扣稅憑證”;第12欄“當(dāng)期申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額合計(jì)”計(jì)算公式調(diào)整為“12=1+4+11”。

三是將原增值稅納稅申報(bào)表附列資料(三)》中的第1欄、第2欄項(xiàng)目名稱分別調(diào)整為“13%稅率的項(xiàng)目”和“9%稅率的項(xiàng)目”。

四是在原增值稅納稅申報(bào)表附列資料(四)》表式內(nèi)容中,增加“二、加計(jì)抵減情況”相關(guān)欄次。

02

廢止部申報(bào)表附列資料

一是廢止原《增值稅納稅申報(bào)表附列資料(五)》(以下簡稱《附列資料(五)》)。

二是廢止原《營增稅負(fù)分析測算明細(xì)表》。

納稅人自201年5月1日起無需填報(bào)上述兩張附表。

調(diào)整后如何填報(bào)看這問答

問:2023年5月1日起,增值稅一般納稅人在辦理納稅申報(bào)時(shí),需要填報(bào)哪幾張表?

答:為進(jìn)一步優(yōu)化納服務(wù),減輕納稅人負(fù)擔(dān),稅務(wù)總局對(duì)增值稅一般納稅人申報(bào)資料進(jìn)行了簡化,自2023年5月1日起,一般納稅人在辦理納稅申報(bào)時(shí),需要填報(bào)“一主表四附表”,即申報(bào)表主表和附列資料(一)、(二)、(三)、(四),《增值稅納稅申報(bào)表附列資料(五)》、《營改增稅負(fù)分析測算明細(xì)表》不再需要填報(bào)。

問:納稅人購進(jìn)國內(nèi)旅客輸服務(wù),取得增值稅電子普通發(fā)票或注明旅客身份信息的航空、鐵路等票據(jù),按規(guī)定可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額怎么申報(bào)?

答:納稅人購進(jìn)國內(nèi)旅客輸服務(wù),取得增值稅電子普通發(fā)票或注明旅客身份信息的航空、鐵路等票據(jù),按規(guī)定可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額,在申報(bào)時(shí)填寫在《增值稅納稅申報(bào)表附列資料(二)》第8b欄“其他”中。

問:納稅人購進(jìn)國內(nèi)旅客運(yùn)服務(wù),取得增值稅專用發(fā)票,按規(guī)定可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額怎么申報(bào)?

答:納稅人購進(jìn)國內(nèi)旅客運(yùn)輸服,取得增值稅專用發(fā)票,按規(guī)定可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額,在申報(bào)時(shí)填寫在《增值稅納稅申報(bào)表附列資料(二)》“(一)認(rèn)證相符的增值稅專用發(fā)票”對(duì)應(yīng)欄次中。

問:不動(dòng)產(chǎn)實(shí)行一次性抵扣政策,截至2023年3月稅款所屬期待抵扣不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額,怎樣進(jìn)行申報(bào)?

答:按照規(guī)定,截至2023年3月款所屬期,《增值稅納稅申報(bào)表附列資料(五)》第6欄“期末待抵扣不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額”的期末余額,可以自2023年4月稅款所屬期結(jié)轉(zhuǎn)填入《增值稅納稅申報(bào)表附列資料(二)》第8b欄“其他”中。

問:適用加計(jì)抵減政策的納稅人,以前款所屬期可計(jì)提但未計(jì)提的加計(jì)抵減額,怎樣進(jìn)行申報(bào)?

答:適用加計(jì)抵減政策的生產(chǎn)、生活服業(yè)納稅人,可計(jì)提但未計(jì)提的加計(jì)抵減額,可在確定適用加計(jì)抵減政策當(dāng)期一并計(jì)提,在申報(bào)時(shí)填寫在《增值稅納稅申報(bào)表附列資料(四)》“二、加計(jì)抵減情況”第2列“本期發(fā)生額”中。

問:納稅人當(dāng)期按照規(guī)定調(diào)減加計(jì)抵減額,成了負(fù)數(shù)怎么申報(bào)?

答:適用加計(jì)抵減政策的生產(chǎn)、生活服務(wù)業(yè)稅人,當(dāng)期發(fā)生了進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出,按規(guī)定調(diào)減加計(jì)抵減額后,形成的可抵減額負(fù)數(shù),應(yīng)填寫在《增值稅納稅申報(bào)表附列資料(四)》“二、加計(jì)抵減情況”第4列“本期可抵減額”中,通過表中公式運(yùn)算,可抵減額負(fù)數(shù)計(jì)入當(dāng)期“期末余額”欄中。

【第16篇】增值稅納稅申報(bào)表四

納稅人選擇按簡易辦法計(jì)算繳納增值稅的項(xiàng)目,在“增值稅納稅申報(bào)表附列資料(一)(本期銷售情況明細(xì))”中“簡易計(jì)稅方法計(jì)稅”選擇對(duì)應(yīng)的簡易計(jì)征率在“開具增值稅專用發(fā)票”(或者“開具其他發(fā)票”“未開具發(fā)票”根據(jù)自己開具的發(fā)票票種類型進(jìn)行對(duì)應(yīng)的選擇)中填寫銷售額和銷項(xiàng)稅額,在“服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)扣除項(xiàng)目本期實(shí)際扣除金額”中填寫可以扣除的地價(jià)金額,最后核對(duì)一下“扣除后含稅銷售額”和“扣除后銷項(xiàng)(應(yīng)納)稅額”進(jìn)行納稅申報(bào)。

增值稅的納稅范圍(16篇)

01我們是一家建筑公司,屬于一般納稅人,請(qǐng)問收到預(yù)收工程款,是否需要預(yù)繳增值稅?答復(fù):一般納稅人建筑公司收到預(yù)收款時(shí)要按規(guī)定的預(yù)征率預(yù)繳增值稅。適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅的項(xiàng)目預(yù)…
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友情提示:

1、開增值稅公司不知怎么填寫經(jīng)營范圍,我們可以參考上面同行公司的范本填寫,填寫近期要經(jīng)營的和后期可能會(huì)經(jīng)營的!
2、填寫多個(gè)行業(yè)的業(yè)務(wù)時(shí),經(jīng)營范圍中的第一項(xiàng)經(jīng)營項(xiàng)目為企業(yè)所屬行業(yè),稅局稽查時(shí)選案指標(biāo)經(jīng)常參考行業(yè)水平,排錯(cuò)順序,會(huì)有損失。
3、準(zhǔn)備申請(qǐng)核定征收的新設(shè)企業(yè),應(yīng)避免經(jīng)營范圍中出現(xiàn)不允許核定征收的經(jīng)營范圍。

同行公司經(jīng)營范圍

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