銷(xiāo)項(xiàng)增值稅（16篇）

【第1篇】銷(xiāo)項(xiàng)增值稅

導(dǎo)讀：銷(xiāo)項(xiàng)稅大于進(jìn)項(xiàng)稅后,稅金如何算，在購(gòu)進(jìn)時(shí)大家可以先借原材料、應(yīng)交稅金、應(yīng)交增值稅、進(jìn)項(xiàng)稅再貸銀行存款，銷(xiāo)售時(shí)可以先借銀行存款再貸主營(yíng)業(yè)務(wù)收入來(lái)處理，詳細(xì)的會(huì)計(jì)分錄小編已經(jīng)在下文中為大家整理清楚，歡迎大家閱讀。

銷(xiāo)項(xiàng)稅大于進(jìn)項(xiàng)稅后,稅金如何算?

1、平時(shí)增值稅核算：

購(gòu)進(jìn)：

借：原材料(庫(kù)存商品，**費(fèi)用，固定資產(chǎn)等)

借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅——進(jìn)項(xiàng)稅

貸：銀行存款(現(xiàn)金，應(yīng)付賬款，應(yīng)付票據(jù)，預(yù)付賬款等)

銷(xiāo)售：

借：銀行存款(現(xiàn)金，應(yīng)收賬款，應(yīng)收票據(jù)，預(yù)收賬款等)

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入(其他業(yè)務(wù)收入，營(yíng)業(yè)外收入等)

貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅——銷(xiāo)項(xiàng)稅

月末應(yīng)交增值稅的銷(xiāo)項(xiàng)小于進(jìn)項(xiàng)，不用做賬。結(jié)余額體現(xiàn)在“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅”科目借方余額里。

2、月末應(yīng)交增值稅的銷(xiāo)項(xiàng)大于進(jìn)項(xiàng)，且次月繳稅，月末應(yīng)做：

借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅——轉(zhuǎn)出未交增值稅

貸：應(yīng)交稅金——未交增值稅

次月繳稅時(shí)，應(yīng)作：

借：應(yīng)交稅金——未交增值稅

貸：銀行存款。

4、如果當(dāng)月的增值稅，當(dāng)月繳納了。應(yīng)做：

借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅——已交稅金

貸：銀行存款

進(jìn)項(xiàng)稅大于銷(xiāo)項(xiàng)稅時(shí)怎么報(bào)稅?

按照增值稅扣稅辦法規(guī)定，企業(yè)取得的增值稅專(zhuān)用的發(fā)票，須在發(fā)票開(kāi)具之日起的180天內(nèi)持票到辦稅大廳進(jìn)行掃描認(rèn)證，當(dāng)月認(rèn)證當(dāng)月抵扣。因此企業(yè)賬務(wù)人員應(yīng)對(duì)企業(yè)每月的稅款要有一個(gè)籌劃，對(duì)取得的增值稅專(zhuān)票在適當(dāng)?shù)臅r(shí)候去認(rèn)證，以免造成有時(shí)進(jìn)項(xiàng)比銷(xiāo)項(xiàng)多，有時(shí)又無(wú)進(jìn)項(xiàng)可抵扣的情況。

當(dāng)出現(xiàn)進(jìn)項(xiàng)大于銷(xiāo)項(xiàng)的情況時(shí)，多余部份可留在下月抵扣，也就是在申報(bào)表18行(實(shí)際抵扣額)上反映的數(shù)字等于銷(xiāo)項(xiàng)稅額，因此本月應(yīng)交稅額為零，多余進(jìn)項(xiàng)稅額留下期抵扣(申報(bào)表20行)。

上文小編介紹了計(jì)提銷(xiāo)項(xiàng)稅大于進(jìn)項(xiàng)稅后,稅金如何算?有幾個(gè)重要的內(nèi)容供大家參考，大家一定要詳細(xì)閱讀上文哦，更多相關(guān)會(huì)計(jì)資訊，敬請(qǐng)關(guān)注更新!

【第2篇】增值稅進(jìn)項(xiàng)銷(xiāo)項(xiàng)結(jié)轉(zhuǎn)

進(jìn)項(xiàng)和銷(xiāo)項(xiàng)必須一致嗎？增值稅發(fā)票進(jìn)項(xiàng)和銷(xiāo)項(xiàng)開(kāi)一般是不一樣的，也沒(méi)有規(guī)定必須完全一樣。所開(kāi)具的發(fā)票內(nèi)容名稱(chēng)應(yīng)和進(jìn)貨發(fā)票相對(duì)應(yīng)，可以是以前進(jìn)貨發(fā)票。銷(xiāo)項(xiàng)稅是銷(xiāo)售貨物或有應(yīng)稅項(xiàng)的稅金時(shí)應(yīng)交的稅金，即銷(xiāo)項(xiàng)稅金。

進(jìn)項(xiàng)稅額是指納稅人購(gòu)進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)所支付或者承擔(dān)的增值稅稅額。只有一般納稅人才有資格采用進(jìn)項(xiàng)和銷(xiāo)項(xiàng)抵減納稅

一般納稅人的計(jì)稅方法是按照銷(xiāo)項(xiàng)稅額減去進(jìn)項(xiàng)稅額的差額計(jì)算應(yīng)納稅額。

應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅額－當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額

當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅額小于當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額不足抵扣時(shí)，其不足部分可以結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣。

商業(yè)企業(yè)的銷(xiāo)項(xiàng)發(fā)票內(nèi)容,必須和進(jìn)項(xiàng)發(fā)票的內(nèi)容一樣嗎？

商業(yè)企業(yè)的銷(xiāo)項(xiàng)發(fā)票內(nèi)容,一般情況下是必須一致的，具體分兩種情況考慮。

一、非生產(chǎn)類(lèi)企業(yè)即一般的商貿(mào)企業(yè)，因?yàn)槠髽I(yè)購(gòu)進(jìn)貨物和銷(xiāo)售的貨物應(yīng)該是一致的，沒(méi)有購(gòu)進(jìn)就不可能存在銷(xiāo)售的情況。所以如果開(kāi)具企業(yè)沒(méi)有的貨物的銷(xiāo)項(xiàng)稅發(fā)票是違規(guī)行為。

二、生產(chǎn)類(lèi)企業(yè)，改類(lèi)型企業(yè)是自己生產(chǎn)產(chǎn)品的，購(gòu)進(jìn)貨物和銷(xiāo)售貨物基本是不一致的，這種情況是正常銷(xiāo)售情況，開(kāi)具的發(fā)票內(nèi)容和進(jìn)項(xiàng)發(fā)票內(nèi)容基本不一致。

一般納稅人銷(xiāo)項(xiàng)與進(jìn)項(xiàng)比例有規(guī)定嗎?

一般納稅人銷(xiāo)項(xiàng)與進(jìn)項(xiàng)比例有規(guī)定。這個(gè)規(guī)定，就是稅務(wù)局控制得的稅負(fù)率。稅負(fù)率是指增值稅納稅義務(wù)人當(dāng)期應(yīng)納增值稅占當(dāng)期應(yīng)稅銷(xiāo)售收入的比例。

增值稅稅負(fù)率=實(shí)際交納增值稅稅額/不含稅的實(shí)際銷(xiāo)售收入×100%

對(duì)增值稅一般納稅人進(jìn)行納稅評(píng)估，稅負(fù)率是重要的評(píng)價(jià)指標(biāo)，稅務(wù)機(jī)關(guān)和納稅人都需要分析企業(yè)的稅負(fù)率是否合理。實(shí)行金稅工程以后，稅務(wù)機(jī)關(guān)獲取行業(yè)平均數(shù)據(jù)比較容易，但如何把握不同企業(yè)之間的個(gè)體差異難度比較大。分析企業(yè)稅負(fù)率的合理性必須從企業(yè)的經(jīng)營(yíng)特征入手，生產(chǎn)相同產(chǎn)品的企業(yè)，由于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)方式不同，稅負(fù)率會(huì)有比較大的差異。具體分析可以從以下幾點(diǎn)著手：

1、分析企業(yè)的價(jià)值鏈

制造企業(yè)的價(jià)值鏈通過(guò)包括了研發(fā)設(shè)計(jì)、采購(gòu)、生產(chǎn)制造、銷(xiāo)售、運(yùn)輸、售后服務(wù)、行政人力資源等部分。對(duì)于一個(gè)獨(dú)立的企業(yè)，往往內(nèi)部囊括了以上價(jià)值鏈的全部，各個(gè)部分產(chǎn)生的增加值在同一家公司匯集，企業(yè)稅負(fù)比較高。對(duì)于集團(tuán)公司，內(nèi)部?jī)r(jià)值鏈各個(gè)部分可能是分開(kāi)的，因此，每家企業(yè)的增值稅稅負(fù)比較低。

2、分析企業(yè)的生產(chǎn)方式

企業(yè)的加工費(fèi)用包括了折舊、人工、輔助生產(chǎn)的費(fèi)用，這些費(fèi)用都沒(méi)有對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)可以抵扣。但如果企業(yè)將部分產(chǎn)品發(fā)外加工，對(duì)方開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票，這些加工費(fèi)就產(chǎn)生了進(jìn)項(xiàng)，企業(yè)銷(xiāo)售額相同的情況下，交納的增值稅減少，稅負(fù)下降。企業(yè)高速成長(zhǎng)過(guò)程中，選擇發(fā)外加工模式的情況很普遍，所以分析稅負(fù)率時(shí)，要分析企業(yè)是否存在發(fā)外加工的情況。

3、分析企業(yè)的運(yùn)輸方式

現(xiàn)在企業(yè)銷(xiāo)售產(chǎn)品往往是送貨到對(duì)方的倉(cāng)庫(kù)，運(yùn)輸成本比較高。運(yùn)輸費(fèi)用的處理有不同的方式，我們比較兩種常見(jiàn)方式的稅負(fù)差異：一是買(mǎi)方承擔(dān)，運(yùn)輸公司直接開(kāi)具發(fā)票給買(mǎi)方；一是賣(mài)方承擔(dān)，運(yùn)輸公司直接開(kāi)具發(fā)票給賣(mài)方。

4、分析企業(yè)產(chǎn)品的市場(chǎng)定位

現(xiàn)在分析稅負(fù)時(shí)比較強(qiáng)調(diào)同行業(yè)比較。其實(shí)，同一行業(yè)的企業(yè)在市場(chǎng)中的定位往往不同。有些企業(yè)樹(shù)立品牌形象，走高端路線(xiàn)，產(chǎn)品品質(zhì)好，銷(xiāo)售價(jià)格貴。有些產(chǎn)品重視低成本運(yùn)作，重視大眾市場(chǎng)，市場(chǎng)容量大，贏(yíng)在薄利多銷(xiāo)。由于市場(chǎng)地位不同，產(chǎn)品的毛利不一樣，利潤(rùn)是增值額的一部分，利潤(rùn)越高，稅負(fù)越高。因此同一行業(yè)中，做高端產(chǎn)品的企業(yè)稅負(fù)比較高，做低端產(chǎn)品的企業(yè)稅負(fù)比較低。

5、分析企業(yè)的銷(xiāo)售策略

影響增值稅稅負(fù)的因素還包括企業(yè)的銷(xiāo)售策略?；镜臓I(yíng)銷(xiāo)策略有兩種：一種是推動(dòng)式。方式的特點(diǎn)是給予經(jīng)銷(xiāo)商大的折扣、優(yōu)惠、返點(diǎn)、獎(jiǎng)勵(lì)，靠經(jīng)銷(xiāo)商來(lái)推動(dòng)市場(chǎng)。另一種是拉動(dòng)式。方式特點(diǎn)是通過(guò)品牌運(yùn)作、廣告投入、營(yíng)銷(xiāo)活動(dòng)使最終消費(fèi)者對(duì)產(chǎn)品認(rèn)同、產(chǎn)生好感，拉動(dòng)市場(chǎng)，對(duì)經(jīng)銷(xiāo)商沒(méi)有特別的獎(jiǎng)勵(lì)和優(yōu)惠。

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【第3篇】增值稅進(jìn)項(xiàng)和銷(xiāo)項(xiàng)

進(jìn)項(xiàng)跟銷(xiāo)項(xiàng)的單位一定要開(kāi)一樣的嗎

答：?jiǎn)挝缓蛿?shù)量不一樣，增值稅可以抵扣，沒(méi)有影響。只要在賬務(wù)處理的時(shí)候按照正確的金額結(jié)轉(zhuǎn)銷(xiāo)售成本就行了。進(jìn)項(xiàng)發(fā)票和銷(xiāo)項(xiàng)發(fā)票不一致，如果業(yè)務(wù)是真實(shí)的可以抵扣增值稅，會(huì)被稅務(wù)局關(guān)注。

進(jìn)項(xiàng)發(fā)票的名稱(chēng)，與消項(xiàng)發(fā)票的名稱(chēng)不一致，是允許抵扣的。

比如：采購(gòu)進(jìn)來(lái)的是某原材料和半成品，但通過(guò)加工後生產(chǎn)出的產(chǎn)品再銷(xiāo)售出去的貨物名稱(chēng)必然會(huì)有變化，還有其他的直接和簡(jiǎn)接費(fèi)用，因此，立法上不能機(jī)械性的規(guī)定進(jìn)項(xiàng)的貨物名稱(chēng)一定要與銷(xiāo)售貨物的名稱(chēng)一致才能抵扣。

但是，商業(yè)企業(yè)單一貨物的專(zhuān)營(yíng)業(yè)務(wù)的吞吐就必須是一致。

銷(xiāo)項(xiàng)稅賬務(wù)處理方法

1.企業(yè)在國(guó)內(nèi)采購(gòu)的貨物，按照專(zhuān)用發(fā)票上注明的增值稅額，借記“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)”科目；按照專(zhuān)用發(fā)票上記載的應(yīng)計(jì)入采購(gòu)成本的金額，借記“材料采購(gòu)”、“商品采購(gòu)”、“原材料”、“制造費(fèi)用”、“管理費(fèi)用”、“經(jīng)營(yíng)費(fèi)用”、“其他業(yè)務(wù)支出”等科目；按照應(yīng)付或?qū)嶋H支付的金額，貸記“應(yīng)付賬款”、“應(yīng)付票據(jù)”、“銀行存款”等科目。購(gòu)入貨物發(fā)生的退貨，作相反的會(huì)計(jì)分錄。

2.企業(yè)接受投資轉(zhuǎn)入的貨物，按照專(zhuān)用發(fā)票上注明的增值稅額，借記“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)”科目；按照確認(rèn)的投資貨物價(jià)值(已扣增值稅，下同)，借記“原材料”等科目；按照增值稅額與貨物價(jià)值的合計(jì)數(shù)，貸記“實(shí)收資本”等科目。

企業(yè)接受捐贈(zèng)轉(zhuǎn)入的貨物，按照專(zhuān)用發(fā)票上注明的增值稅額，借記“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)”科目；按照確認(rèn)的捐贈(zèng)貨物的價(jià)值，借記“原材料”等科目；按照增值稅額與貨物價(jià)值的合計(jì)數(shù)，貸記“資本公積”科目。

3.企業(yè)接受應(yīng)稅勞務(wù)，按照專(zhuān)用發(fā)票上注明的增值稅額，借記“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)”科目；按專(zhuān)用發(fā)票上記載的應(yīng)計(jì)入加工、修理修配等貨物成本的金額，借記“其他業(yè)務(wù)支出”、“制造費(fèi)用”、“委托加工材料”、“加工商品”、“經(jīng)營(yíng)費(fèi)用”、“管理費(fèi)用”等科目；按應(yīng)付或?qū)嶋H支付的金額，貸記“應(yīng)付賬款”、“銀行存款”等科目。

4.企業(yè)進(jìn)口貨物，按照海關(guān)提供的完稅憑證上注明的增值稅額，借記“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)”科目；按照進(jìn)口貨物應(yīng)計(jì)入采購(gòu)成本的金額，借記“材料采購(gòu)”、“商品采購(gòu)”、“原材料”等科目；按照應(yīng)付或?qū)嶋H支付的金額，貸記“應(yīng)付賬款”、“銀行存款”等科目。

5.企業(yè)購(gòu)進(jìn)免稅農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，按購(gòu)入農(nóng)業(yè)產(chǎn)品的買(mǎi)價(jià)和規(guī)定的扣除率計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額，借記“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)”科目；按買(mǎi)價(jià)扣除按規(guī)定計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額后的數(shù)額，借記“材料采購(gòu)”、“商品采購(gòu)”等科目；按應(yīng)付或?qū)嶋H支付的價(jià)款，貸記“應(yīng)付賬款”、“銀行存款”等科目。

6.企業(yè)購(gòu)入固定資產(chǎn)，其專(zhuān)用發(fā)票上注明的增值稅額計(jì)入固定資產(chǎn)的價(jià)值，其會(huì)計(jì)處理辦法按現(xiàn)行有關(guān)會(huì)計(jì)制度規(guī)定辦理。

【第4篇】銷(xiāo)項(xiàng)稅和增值稅

銷(xiāo)項(xiàng)稅款中是否包括消費(fèi)稅?

當(dāng)期銷(xiāo)售額包括增值稅納稅人當(dāng)期銷(xiāo)售貨物、應(yīng)稅勞務(wù)從購(gòu)買(mǎi)方取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用.具體的說(shuō),應(yīng)稅銷(xiāo)售額包括以下內(nèi)容:

(1)銷(xiāo)售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)取自于購(gòu)買(mǎi)方的全部?jī)r(jià)款

(2)向購(gòu)買(mǎi)方收取的各種價(jià)外費(fèi)用.具體包括:手續(xù)費(fèi)、補(bǔ)貼、基金、集資費(fèi)、返還利潤(rùn)、獎(jiǎng)勵(lì)費(fèi)、違約金、延期支付利息、 包裝費(fèi)、包裝物租金、儲(chǔ)備費(fèi)、優(yōu)質(zhì)費(fèi)、運(yùn)輸裝卸費(fèi)、代收款項(xiàng)和代墊款項(xiàng)等費(fèi)用,國(guó)家另有規(guī)定的除外).

但下列項(xiàng)目不包括在內(nèi):

1.受托加工應(yīng)征消費(fèi)稅的消費(fèi)品所代收代繳的消費(fèi)稅.

2.同時(shí)符合以下條件的代墊運(yùn)輸費(fèi)用:

(1)承運(yùn)部門(mén)的運(yùn)輸費(fèi)用發(fā)票開(kāi)具給購(gòu)買(mǎi)方的;

(2)納稅人將該項(xiàng)發(fā)票轉(zhuǎn)交給購(gòu)買(mǎi)方的.

3.同時(shí)符合以下條件代為收取的政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi):

(1)由國(guó)務(wù)院或者財(cái)政部批準(zhǔn)設(shè)立的政府性基金,由國(guó)務(wù)院或者省級(jí)人民政府及其財(cái)政、價(jià)格主管部門(mén)批準(zhǔn)設(shè)立的行政事業(yè)性收費(fèi);

(2)收取時(shí)開(kāi)具省級(jí)以上財(cái)政部門(mén)印制的財(cái)政票據(jù);

(3)所收款項(xiàng)全額上繳財(cái)政.

4.銷(xiāo)售貨物的同時(shí)代辦保險(xiǎn)等而向購(gòu)買(mǎi)方收取的保險(xiǎn)費(fèi),以及向購(gòu)買(mǎi)方收取的代購(gòu)買(mǎi)方繳納的車(chē)輛購(gòu)置稅、車(chē)輛牌照費(fèi).

區(qū)別:

消費(fèi)稅是國(guó)家為體現(xiàn)消費(fèi)政策,對(duì)生產(chǎn)、委托加工、零售和進(jìn)口的應(yīng)稅消 費(fèi)品征收的一種稅. 消費(fèi)稅是對(duì)在中國(guó)境內(nèi)從事生產(chǎn)和出口稅法規(guī)定的應(yīng)稅消費(fèi)品的單位和個(gè)人征收的一種流轉(zhuǎn)稅,是對(duì)特定的消費(fèi)品和消費(fèi)行為在特定的環(huán)節(jié)征收的一種間接稅.

而所謂銷(xiāo)項(xiàng)稅是指增值稅的進(jìn)項(xiàng)和銷(xiāo)項(xiàng)稅.增值稅是國(guó)家就增值額征的一種稅.如果你是一般人納稅人,你花1元錢(qián)買(mǎi)的商品的同時(shí)(賣(mài)方如果能提供增值稅發(fā)票的話(huà)),給你商品的一方要替稅務(wù)局向你收0.17元的稅款.你要向賣(mài)給你商品方支付1.17元.當(dāng)你把1元的商品以1.2元賣(mài)出的時(shí)侯(或加工成別的商品以1.2元賣(mài)出時(shí)),你要替稅務(wù)局向購(gòu)買(mǎi)方收取1.2*0.17=0.204元稅款.實(shí)際你的納稅額是0.204-0.17=0.034元.0.17元叫進(jìn)項(xiàng)稅0.204元叫銷(xiāo)項(xiàng)稅.用0.17元抵減0.204元的過(guò)程就叫抵扣進(jìn)項(xiàng)稅.抵扣的前提是你是一般納稅人,有認(rèn)證過(guò)的進(jìn)項(xiàng)稅額.當(dāng)月沒(méi)抵扣完的可到以后抵扣.

小規(guī)模的企業(yè)帳上沒(méi)有進(jìn)項(xiàng)稅,只有銷(xiāo)項(xiàng)稅.

【第5篇】增值稅如何計(jì)算銷(xiāo)項(xiàng)稅

增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額的計(jì)算

銷(xiāo)頊稅額是指納稅人發(fā)生應(yīng)稅銷(xiāo)售行為時(shí)，按照銷(xiāo)售額與規(guī)定稅率計(jì)算并向購(gòu)買(mǎi)方 收取的增值稅稅額。銷(xiāo)項(xiàng)稅額的i十算公式為：

銷(xiāo)項(xiàng)稅額=銷(xiāo)售額x適用稅率

從銷(xiāo)項(xiàng)稅額的定義和公式中我們可以知道，它是南購(gòu)買(mǎi)方在購(gòu)買(mǎi)貨物、勞務(wù)、服務(wù)、 無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)時(shí)，一并向銷(xiāo)售方支付的稅額。對(duì)于屬于一般納稅人的銷(xiāo)售方來(lái)說(shuō), 在沒(méi)有抵扣其進(jìn)項(xiàng)稅額前，銷(xiāo)售方收取的銷(xiāo)項(xiàng)稅額還不是其應(yīng)納增值稅稅額。

銷(xiāo)項(xiàng)稅額的計(jì)算取決于銷(xiāo)售額和適用稅率兩個(gè)因素。在適用稅率既定的前提下，銷(xiāo)項(xiàng)稅額的大小主要取決于銷(xiāo)售額的大小。本教材將銷(xiāo)售額的確認(rèn)分為以下五種情況：

一般銷(xiāo)售方式下的銷(xiāo)售額確認(rèn)

銷(xiāo)售額是指納稅人發(fā)生應(yīng)稅銷(xiāo)售行為時(shí)向購(gòu)買(mǎi)方（承受勞務(wù)和服務(wù)行為也視為購(gòu)買(mǎi) 方）收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用。特別需要強(qiáng)調(diào)的是，盡管銷(xiāo)項(xiàng)稅額也是銷(xiāo)售方向購(gòu)買(mǎi) 方收取的，但是由于增值稅采用價(jià)外計(jì)稅方式，用不含増值稅（以下簡(jiǎn)稱(chēng)不含稅）價(jià)作 為計(jì)稅依據(jù)，因而銷(xiāo)售額中不包括向購(gòu)買(mǎi)方收取的銷(xiāo)項(xiàng)稅額。

價(jià)外費(fèi)用，是指價(jià)舛收取的各種性質(zhì)的收費(fèi)，但下列項(xiàng)目不包括在內(nèi)：

1. 受托加工應(yīng)征消費(fèi)稅的消費(fèi)品所代收代繳的消費(fèi)稅。

2. 同時(shí)符合以下條件代為收取的政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi)：

(1)由國(guó)務(wù)院或者財(cái)政部批準(zhǔn)設(shè)立的政府性基金，由國(guó)務(wù)院或者省級(jí)人民政府及其 財(cái)政、價(jià)格主管部門(mén)批準(zhǔn)設(shè)立的行政事業(yè)性收費(fèi)；

(2) 收取時(shí)開(kāi)具省級(jí)以上財(cái)政部門(mén)印制的財(cái)政票據(jù)；

(3) 所收款項(xiàng)全額上繳財(cái)政。

3. 以委托方名義開(kāi)具發(fā)票代委托方收取的款項(xiàng)。

4. 銷(xiāo)售貨物的同時(shí)代辦保險(xiǎn)等而向購(gòu)買(mǎi)方收取的保險(xiǎn)費(fèi)，以及向購(gòu)買(mǎi)方收取的代購(gòu) 買(mǎi)方繳納的車(chē)輛購(gòu)置稅、車(chē)輛牌照費(fèi)。

凡隨同應(yīng)稅銷(xiāo)售行為向購(gòu)買(mǎi)方收取的價(jià)外費(fèi)用，無(wú)論其會(huì)計(jì)制度如何核算，均應(yīng)并 入銷(xiāo)售額計(jì)算應(yīng)納稅額。應(yīng)當(dāng)注意，根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定：對(duì)増值稅一般納稅人（包 括納稅人自己或代其他部門(mén)）向購(gòu)買(mǎi)方收取的價(jià)外費(fèi)用和逾期包裝物押金，應(yīng)視為含增 值稅（以下簡(jiǎn)稱(chēng)含稅）收人，在征稅時(shí)應(yīng)換算成不含稅收人再并人銷(xiāo)售額。

按會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，由于對(duì)價(jià)外收費(fèi)一般都不在營(yíng)業(yè)收人科目中核算，而在“其他應(yīng) 付款”、“營(yíng)業(yè)外收入”等科目中核算。這樣，企業(yè)在會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中時(shí)常出現(xiàn)對(duì)價(jià)外收費(fèi)雖 在相應(yīng)科目中作會(huì)計(jì)核算，但卻未核算其銷(xiāo)項(xiàng)稅額。有的企業(yè)則既不按會(huì)計(jì)核算要求進(jìn) 行收人核算，又不按規(guī)定核算銷(xiāo)項(xiàng)稅額，而是將發(fā)生的價(jià)外收費(fèi)直接沖減有關(guān)費(fèi)用科目。 因此應(yīng)嚴(yán)格核查各項(xiàng)價(jià)外收費(fèi)，進(jìn)行正確的會(huì)計(jì)核算和稅額核算。

銷(xiāo)售額應(yīng)以人民幣計(jì)算。納稅人以人民幣以外的貨幣結(jié)算銷(xiāo)售額的，應(yīng)當(dāng)折合成人 民幣計(jì)算。拆合率可以選擇銷(xiāo)售額發(fā)生的當(dāng)天或者當(dāng)月1日的人民幣匯率中間價(jià)。納稅人 應(yīng)當(dāng)在事先確定采用何種折合率，確定后12個(gè)月內(nèi)不得變更。

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【第6篇】增值稅銷(xiāo)項(xiàng)

前言

某被告人在無(wú)真實(shí)交易的情況下，既讓上游廠(chǎng)商為自己虛開(kāi)進(jìn)項(xiàng)發(fā)票，又為下游廠(chǎng)商虛開(kāi)銷(xiāo)項(xiàng)發(fā)票，對(duì)此，其虛開(kāi)數(shù)額是否應(yīng)當(dāng)將進(jìn)項(xiàng)稅額和銷(xiāo)項(xiàng)稅額累計(jì)計(jì)算進(jìn)行定罪量刑呢？

基本案情 被告人孟某某在沒(méi)有生產(chǎn)設(shè)備和廠(chǎng)房的情況下，于2023年1月15日注冊(cè)成立蘭考縣鴻盛藥業(yè)有限公司。2023年3月，孟某某讓山東省勤龍中藥材有限公司為其虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票4份，金額399984.44元，稅額51997.96元；2023年12月，孟某某為安徽省國(guó)泰醫(yī)藥公司虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票25份，金額307051.25元，稅額52192.75元?？偨痤~707035.69元，總稅額104190.71元。

法院判決

蘭考縣人民法院于2023年4月7日作出（2013）蘭刑初字第25號(hào)判決，以虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票罪（犯罪數(shù)額較大）判處被告人孟某某有期徒刑三年，并處罰金人民幣5萬(wàn)元。宣判后，被告人孟某某不服，提出上訴。 開(kāi)封市中級(jí)人民法院于2023年7月10日作出（2013）汴刑終字第9號(hào)判決，以虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票罪改判被告人孟某某有期徒刑一年六個(gè)月，并處罰金2萬(wàn)元。

律師評(píng)析

本案的爭(zhēng)議焦點(diǎn)在于，行為人在無(wú)實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和交易的情況下，既為自己的下游廠(chǎng)商虛開(kāi)銷(xiāo)項(xiàng)發(fā)票，又讓自己的上游廠(chǎng)商為自己虛開(kāi)進(jìn)項(xiàng)發(fā)票的，對(duì)其認(rèn)定為虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票罪應(yīng)屬無(wú)疑，但虛開(kāi)發(fā)票的數(shù)額應(yīng)當(dāng)如何計(jì)算？是應(yīng)當(dāng)對(duì)虛開(kāi)的進(jìn)項(xiàng)和銷(xiāo)項(xiàng)稅額累計(jì)計(jì)算，還是應(yīng)當(dāng)擇數(shù)額較大者計(jì)算？

法院認(rèn)為，不應(yīng)當(dāng)累計(jì)計(jì)算，而應(yīng)當(dāng)按照數(shù)額較大者計(jì)算。原因在于，行為人既虛開(kāi)進(jìn)項(xiàng)稅票又虛開(kāi)銷(xiāo)項(xiàng)稅票時(shí)，由于沒(méi)有真實(shí)交易，所以并沒(méi)有造成國(guó)家稅款流失。因此對(duì)于既虛開(kāi)進(jìn)項(xiàng)發(fā)票又虛開(kāi)銷(xiāo)項(xiàng)發(fā)票的，只取以數(shù)額較大者計(jì)算虛開(kāi)數(shù)額即可。如果將數(shù)額相加定罪量刑，可能導(dǎo)致量刑畸重。

筆者認(rèn)為，法院對(duì)本案的定性結(jié)論有待商榷。本案中孟某某不應(yīng)當(dāng)被認(rèn)定為虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票罪。

對(duì)于虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票罪，應(yīng)當(dāng)將其理解為結(jié)果反而非行為犯。司法實(shí)踐中，對(duì)于虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票但并未抵扣稅款或根本不以抵扣稅款為目的的行為，一般不認(rèn)為構(gòu)成虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票罪。例如，在《虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票罪與非罪之認(rèn)定》（載《人民司法·案例》2008年第22期，第13頁(yè)）中，陳松柏為提高公司現(xiàn)有設(shè)備價(jià)格，以顯示公司經(jīng)濟(jì)實(shí)力，讓林建基為其提供虛假的增值稅專(zhuān)用發(fā)票。法院認(rèn)為，雖然林、陳二人虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票，但因其目的為虛假顯示經(jīng)濟(jì)實(shí)力而非抵扣稅款，事實(shí)上也并未抵扣稅款，未導(dǎo)致稅款流失，因而不構(gòu)成虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票罪。

因此，本案中孟某某雖然虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票，但是未進(jìn)行抵扣，不應(yīng)當(dāng)對(duì)其按照虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票罪處理。

跳出本案，如果行為人虛開(kāi)增值稅進(jìn)項(xiàng)稅票和銷(xiāo)項(xiàng)稅票，同時(shí)也進(jìn)行抵扣稅款的情況下，那么又該如何計(jì)算虛開(kāi)數(shù)額呢？筆者認(rèn)為，法院的觀(guān)點(diǎn)有可借鑒之處。

首先，因?yàn)樾袨槿颂撻_(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票并且抵扣稅款，構(gòu)成虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票罪沒(méi)有疑問(wèn)。其次，要判斷開(kāi)具的進(jìn)項(xiàng)稅票和銷(xiāo)項(xiàng)稅票是否都進(jìn)行了抵扣。如果所開(kāi)具的進(jìn)項(xiàng)稅票和銷(xiāo)項(xiàng)稅票都進(jìn)行了抵扣，那么取兩者中高者為虛開(kāi)數(shù)額即可。因?yàn)椋谕瑫r(shí)虛開(kāi)進(jìn)項(xiàng)發(fā)票和銷(xiāo)項(xiàng)發(fā)票時(shí)，國(guó)家所能遭受的最大稅收損失就是兩者中為高者。倘若進(jìn)項(xiàng)稅額小于銷(xiāo)項(xiàng)稅額，則國(guó)家損失的稅額等于銷(xiāo)項(xiàng)稅額；倘若進(jìn)項(xiàng)稅額大于銷(xiāo)項(xiàng)稅額，因?yàn)樾袨槿诉€可能繼續(xù)開(kāi)具銷(xiāo)項(xiàng)稅票，國(guó)家稅收損失處于一種具體的危險(xiǎn)之中，因此為正確反映客觀(guān)事實(shí)，應(yīng)當(dāng)以較高的進(jìn)項(xiàng)稅額為計(jì)算標(biāo)準(zhǔn)。且虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票罪的定罪標(biāo)準(zhǔn)按照虛開(kāi)的數(shù)額計(jì)算，而非抵扣的稅款計(jì)算。因此，即便未抵扣的稅款，也不影響其定罪標(biāo)準(zhǔn)的計(jì)算。

因此，律師實(shí)務(wù)中，在進(jìn)行數(shù)額確定之前，要注意審查定罪是否準(zhǔn)確。如果未造成國(guó)家稅款流失，不應(yīng)當(dāng)認(rèn)定為虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票罪。其次，即便構(gòu)成虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票罪，對(duì)于虛開(kāi)的稅額也不應(yīng)當(dāng)按照累計(jì)計(jì)算，而應(yīng)當(dāng)按照虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票的保護(hù)法益來(lái)理解其稅額計(jì)算標(biāo)準(zhǔn)，取虛開(kāi)的進(jìn)項(xiàng)稅額和銷(xiāo)項(xiàng)稅額中較高者為虛開(kāi)數(shù)額。

（案例摘自(2013)汴刑終字第95號(hào)孟某某虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票案）

涉稅犯罪研究團(tuán)隊(duì)

湯建彬，北京市京都律師事務(wù)所高級(jí)合伙人，資深刑辯律師，北京市律協(xié)刑事訴訟專(zhuān)業(yè)委員會(huì)委員，北京犯罪學(xué)研究會(huì)會(huì)員，中國(guó)刑法學(xué)研究會(huì)會(huì)員，《法治日?qǐng)?bào)》律師專(zhuān)家?guī)斐蓡T。

郭治國(guó)律師，某直轄市稅務(wù)系統(tǒng)工作近十年，注冊(cè)稅務(wù)師，注冊(cè)會(huì)計(jì)師，全國(guó)稅務(wù)領(lǐng)軍人才。

【第7篇】增值稅的進(jìn)項(xiàng)稅和銷(xiāo)項(xiàng)稅

銷(xiāo)項(xiàng)大于進(jìn)項(xiàng)怎么交稅？按照增值稅扣稅辦法規(guī)定，企業(yè)取得的增值稅專(zhuān)用的發(fā)票，須在發(fā)票開(kāi)具之日起的180天內(nèi)持票到辦稅大廳進(jìn)行掃描認(rèn)證，當(dāng)月認(rèn)證當(dāng)月抵扣。因此企業(yè)賬務(wù)人員應(yīng)對(duì)企業(yè)每月的稅款要有一個(gè)籌劃，對(duì)取得的增值稅專(zhuān)票在適當(dāng)?shù)臅r(shí)候去認(rèn)證，以免造成有時(shí)進(jìn)項(xiàng)比銷(xiāo)項(xiàng)多，有時(shí)又無(wú)進(jìn)項(xiàng)可抵扣的情況。

當(dāng)出現(xiàn)進(jìn)項(xiàng)大于銷(xiāo)項(xiàng)的情況時(shí)，多余部份可留在下月抵扣，也就是在申報(bào)表18行（實(shí)際抵扣額）上反映的數(shù)字等于銷(xiāo)項(xiàng)稅額，因此本月應(yīng)交稅額為零，多余進(jìn)項(xiàng)稅額留下期抵扣（申報(bào)表20行）。

銷(xiāo)項(xiàng)稅大于進(jìn)項(xiàng)稅，怎么會(huì)計(jì)處理？

1、結(jié)轉(zhuǎn)本月應(yīng)交的增值稅

借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅——轉(zhuǎn)出未交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額）

貸：應(yīng)交稅金——未交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額）

2、計(jì)提增值稅附加稅

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加（銷(xiāo)項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額）*規(guī)定比例

貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交城建稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額）*規(guī)定比例

貸：其他應(yīng)交款——教育費(fèi)附加（銷(xiāo)項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額）*規(guī)定比例

3、實(shí)際上交時(shí)：

借：應(yīng)交稅金——未交增值稅

應(yīng)交稅金——應(yīng)交城建稅

其他應(yīng)交款——教育費(fèi)附加

貸：銀行存款

銷(xiāo)項(xiàng)大于進(jìn)項(xiàng)交的是什么稅，和所得稅有關(guān)系嗎？

進(jìn)項(xiàng)稅和銷(xiāo)項(xiàng)稅都是增值稅類(lèi)，銷(xiāo)項(xiàng)大于進(jìn)項(xiàng)時(shí)交稅，反之留底，與企業(yè)所得稅無(wú)關(guān)，企業(yè)所得稅是盈利才交；

銷(xiāo)售貨物或有應(yīng)稅項(xiàng)的稅金時(shí)應(yīng)交的稅金即銷(xiāo)項(xiàng)稅金。

所謂進(jìn)項(xiàng)稅和銷(xiāo)項(xiàng)稅是指增值稅的進(jìn)項(xiàng)和銷(xiāo)項(xiàng)稅。銷(xiāo)項(xiàng)稅額是一般納稅人在銷(xiāo)售貨物時(shí)，向購(gòu)貨方收取的貨物增值稅稅額。一般納稅人在銷(xiāo)售貨物時(shí)要收兩部分錢(qián)，一部分是不含稅價(jià)款，一部分是銷(xiāo)項(xiàng)稅額。

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【第8篇】增值稅進(jìn)項(xiàng)銷(xiāo)項(xiàng)

導(dǎo)讀：企業(yè)幾乎每個(gè)月都會(huì)去稅務(wù)局買(mǎi)發(fā)票,一般都是按需購(gòu)入,可是有時(shí)候就會(huì)有一些特殊情況,出現(xiàn)發(fā)票不夠,這時(shí)候就需要去增票了.今天會(huì)計(jì)學(xué)堂小編就和大家一起學(xué)習(xí)辦理增票需要什么資料哈.

根據(jù)進(jìn)項(xiàng)如何算銷(xiāo)項(xiàng)?

答:稅負(fù)=繳納的增值稅/銷(xiāo)售收入=(銷(xiāo)項(xiàng)稅-進(jìn)項(xiàng)稅)/銷(xiāo)售收入

因?yàn)殇N(xiāo)項(xiàng)稅=銷(xiāo)售收入*稅率,因此銷(xiāo)售收入=銷(xiāo)項(xiàng)稅/稅率

一般情況下銷(xiāo)售額的計(jì)算?

答:

當(dāng)期銷(xiāo)售額包括增值稅納稅人當(dāng)期銷(xiāo)售貨物、應(yīng)稅勞務(wù)從購(gòu)買(mǎi)方取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用.具體的說(shuō),應(yīng)稅銷(xiāo)售額包括以下內(nèi)容:

(1)銷(xiāo)售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)取自于購(gòu)買(mǎi)方的全部?jī)r(jià)款

(2)向購(gòu)買(mǎi)方收取的各種價(jià)外費(fèi)用.具體包括:手續(xù)費(fèi)、補(bǔ)貼、基金、集資費(fèi)、返還利潤(rùn)、獎(jiǎng)勵(lì)費(fèi)、違約金、延期支付利息、 包裝費(fèi)、包裝物租金、儲(chǔ)備費(fèi)、優(yōu)質(zhì)費(fèi)、運(yùn)輸裝卸費(fèi)、代收款項(xiàng)和代墊款項(xiàng)等費(fèi)用,國(guó)家另有規(guī)定的除外).

但下列項(xiàng)目不包括在內(nèi):

1.受托加工應(yīng)征消費(fèi)稅的消費(fèi)品所代收代繳的消費(fèi)稅.

2.同時(shí)符合以下條件的代墊運(yùn)輸費(fèi)用:

(1)承運(yùn)部門(mén)的運(yùn)輸費(fèi)用發(fā)票開(kāi)具給購(gòu)買(mǎi)方的;

(2)納稅人將該項(xiàng)發(fā)票轉(zhuǎn)交給購(gòu)買(mǎi)方的.

3.同時(shí)符合以下條件代為收取的政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi):

(1)由國(guó)務(wù)院或者財(cái)政部批準(zhǔn)設(shè)立的政府性基金,由國(guó)務(wù)院或者省級(jí)人民政府及其財(cái)政、價(jià)格主管部門(mén)批準(zhǔn)設(shè)立的行政事業(yè)性收費(fèi);

(2)收取時(shí)開(kāi)具省級(jí)以上財(cái)政部門(mén)印制的財(cái)政票據(jù);

(3)所收款項(xiàng)全額上繳財(cái)政.

4.銷(xiāo)售貨物的同時(shí)代辦保險(xiǎn)等而向購(gòu)買(mǎi)方收取的保險(xiǎn)費(fèi),以及向購(gòu)買(mǎi)方收取的代購(gòu)買(mǎi)方繳納的車(chē)輛購(gòu)置稅、車(chē)輛牌照費(fèi).

關(guān)于上述內(nèi)容'根據(jù)進(jìn)項(xiàng)如何算銷(xiāo)項(xiàng)?'不知道大家是否都明白了.如果還有其他的問(wèn)題想要咨詢(xún)我們的,可以直接在線(xiàn)向我們聯(lián)系哦.

【第9篇】增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額

以舊換新是企業(yè)在銷(xiāo)售自己的貨物時(shí)，有償收回舊貨物的銷(xiāo)售行為。按照稅法的規(guī)定，以舊換新銷(xiāo)售業(yè)務(wù)主要有兩種，即一般商品的以舊換新銷(xiāo)售業(yè)務(wù)行為，以及金銀首飾的以舊換新銷(xiāo)售業(yè)務(wù)行為。那么不同的以舊換新業(yè)務(wù)行為，其增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額是如何計(jì)算的。

一般商品以舊換新銷(xiāo)售業(yè)務(wù)行為。企業(yè)一般商品采取以舊換新方式銷(xiāo)售貨物的，需要按照新貨物的同期銷(xiāo)售價(jià)格確定銷(xiāo)售額，但不得扣減舊貨物的收購(gòu)價(jià)格。一般商品以舊換新銷(xiāo)售貨物增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額的確定為，即銷(xiāo)項(xiàng)稅額為新貨物同期銷(xiāo)售價(jià)格乘以適用的增值稅稅率，計(jì)算出銷(xiāo)項(xiàng)稅額。即以不扣減舊貨物的銷(xiāo)售額作為銷(xiāo)售額計(jì)算銷(xiāo)項(xiàng)稅額。

一般商品以舊換新銷(xiāo)項(xiàng)稅額的計(jì)算公式，即銷(xiāo)項(xiàng)稅額=以舊換新的新貨物銷(xiāo)售數(shù)量*不含稅單價(jià)*適用的稅率。

比如，某商場(chǎng)（一般納稅人）發(fā)生以舊換新方式銷(xiāo)售電冰箱10臺(tái)，舊冰箱作價(jià)1000元，新冰箱含稅銷(xiāo)售價(jià)格為7000元，企業(yè)實(shí)際收到價(jià)款60000元。則計(jì)算商場(chǎng)以舊換新業(yè)務(wù)當(dāng)期的不含稅銷(xiāo)售額和銷(xiāo)項(xiàng)稅額。

不含稅銷(xiāo)售額=（7000元*10臺(tái)）/（1+13%）=61947元

增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額=61947元*13%=8053元。

稅法之所以這樣規(guī)定，一方面因?yàn)殇N(xiāo)售業(yè)務(wù)和收購(gòu)業(yè)務(wù)是兩個(gè)不同的業(yè)務(wù)活動(dòng)，銷(xiāo)售額與收購(gòu)額不能相互抵減；另一方面是為了防止企業(yè)銷(xiāo)售額不實(shí)，以減少納稅的情形發(fā)生。企業(yè)換進(jìn)的貨物，如果企業(yè)取得了增值稅專(zhuān)用發(fā)票，其進(jìn)項(xiàng)稅可以抵扣銷(xiāo)項(xiàng)稅，如果沒(méi)有取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，則不可以抵扣銷(xiāo)項(xiàng)稅額。

金銀首飾以舊換新銷(xiāo)售業(yè)務(wù)行為。我們知道，金銀首飾以舊換新業(yè)務(wù)與一般商品的以舊換新業(yè)務(wù)有著一定的不同。考慮到金銀首飾以舊換新業(yè)務(wù)的特殊情況，稅法規(guī)定，對(duì)企業(yè)采用金銀首飾以舊換新業(yè)務(wù)，可以按銷(xiāo)售方實(shí)際收取的不含稅的全部?jī)r(jià)款征收增值稅。

也就是說(shuō)，金銀首飾以舊換新銷(xiāo)項(xiàng)稅額的確定，為企業(yè)實(shí)際收到的不含稅銷(xiāo)貨款乘以適用的稅率，即換出貨物的銷(xiāo)售額減去換進(jìn)貨物的不含稅銷(xiāo)售額乘以適用的稅率。

金銀首飾以舊換新銷(xiāo)項(xiàng)稅額的計(jì)算公式，即銷(xiāo)項(xiàng)稅額=新舊貨物之間價(jià)值差額/（1+適用的稅率）*適用的稅率。

比如，某金銀首飾店，以舊換新方式銷(xiāo)售首飾一件，舊首飾作價(jià)1000元，新首飾銷(xiāo)售價(jià)格7000元，企業(yè)實(shí)際收到價(jià)款6000元。計(jì)算以舊換新首飾的不含稅銷(xiāo)售額和銷(xiāo)項(xiàng)稅額。

不含稅銷(xiāo)售額=（7000-1000）/(1+13%)=5310元

銷(xiāo)項(xiàng)稅額=5310*13%=690元。

總之，以舊換新是企業(yè)在銷(xiāo)售自己的貨物時(shí)，有償收回舊貨物的銷(xiāo)售行為。一般商品以舊換新銷(xiāo)售業(yè)務(wù)的銷(xiāo)項(xiàng)稅額，為新貨物同期銷(xiāo)售價(jià)格乘以適用的增值稅稅率，計(jì)算出銷(xiāo)項(xiàng)稅額。金銀首飾的以舊換新銷(xiāo)售業(yè)務(wù)行為，可以按銷(xiāo)售方實(shí)際收取的不含稅的全部?jī)r(jià)款和適用的稅率計(jì)算銷(xiāo)項(xiàng)稅額。

我是智融聊管理，歡迎持續(xù)關(guān)注財(cái)經(jīng)話(huà)題。

2023年5月18日

【第10篇】增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額會(huì)計(jì)分錄

.交納增值稅的賬務(wù)處理

①交納當(dāng)月應(yīng)交增值稅：

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（已交稅金）

（或）應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅[小規(guī)模納稅人]

貸：銀行存款

②交納以前期間未交增值稅的賬務(wù)處理

借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅

貸：銀行存款

其他收益【加計(jì)抵減的金額】

【思考題】2×18年6月份，甲公司當(dāng)月發(fā)生增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額合計(jì)為2 618萬(wàn)元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出合計(jì)為391萬(wàn)元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額合計(jì)為2 789.5萬(wàn)元。6月30日，甲公司用銀行存款交納當(dāng)月增值稅稅款100萬(wàn)元。甲公司有關(guān)應(yīng)交增值稅如何處理？

『正確答案』

（1）當(dāng)月應(yīng)交增值稅＝2 618＋391－2 789.5＝219.50（萬(wàn)元）。

（2）6月30日，甲公司用銀行存款交納當(dāng)月增值稅稅款100萬(wàn)元：

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（已交稅金） 100

貸：銀行存款 100

（3）6月30日，甲公司將尚未交納的其余增值稅稅款119.50萬(wàn)元進(jìn)行轉(zhuǎn)賬：

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅） 119.5

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅 119.5

（4）7月份，甲公司交納6月份未交增值稅119.50萬(wàn)元：

借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅 119.50

貸：銀行存款 119.50

【第11篇】增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額大于銷(xiāo)項(xiàng)稅額

導(dǎo)讀：進(jìn)項(xiàng)發(fā)票大過(guò)銷(xiāo)項(xiàng)發(fā)票的帳務(wù)處理怎么做？進(jìn)項(xiàng)稅和銷(xiāo)項(xiàng)稅的處理想必大家都不會(huì)陌生了，但依舊有很多細(xì)節(jié)需要新手們格外注意。下面會(huì)計(jì)學(xué)堂會(huì)給出部分建議，你們可以作為參考進(jìn)行閱讀。

進(jìn)項(xiàng)發(fā)票大過(guò)銷(xiāo)項(xiàng)發(fā)票的帳務(wù)處理怎么做?

答：增值稅屬于價(jià)外稅,進(jìn)項(xiàng)稅大于銷(xiāo)項(xiàng)稅不用做帳務(wù)處理;銷(xiāo)項(xiàng)大于進(jìn)項(xiàng),才做帳轉(zhuǎn)出.

根據(jù)財(cái)政部《關(guān)于對(duì)增值稅會(huì)計(jì)處理有關(guān)問(wèn)題補(bǔ)充規(guī)定的通知》(財(cái)會(huì)字[1995]22號(hào))文件規(guī)定,企業(yè)應(yīng)在'應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅'科目下增設(shè)'轉(zhuǎn)出未交增值稅'(貸方余額)和'轉(zhuǎn)出多交增值稅'(借方余額)科目.

1. 月末,如果有留抵稅額,企業(yè)應(yīng)將本月多交的增值稅做如下會(huì)計(jì)處理:

借:應(yīng)交稅金--未交增值稅

貸:應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出多交增值稅)

2. 如果有應(yīng)交未交增值稅,

借:應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)

貸:應(yīng)交稅金--未交增值稅

'應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅'科目的期末借方余額,反映尚未抵扣的增值稅;貸方余額,反映未交的增值稅.

進(jìn)項(xiàng)稅和銷(xiāo)項(xiàng)稅每月要結(jié)轉(zhuǎn)嗎?

要結(jié)轉(zhuǎn),進(jìn)項(xiàng)稅和銷(xiāo)項(xiàng)稅每月要結(jié)轉(zhuǎn).

月末需要把進(jìn)項(xiàng)稅、進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出、銷(xiāo)項(xiàng)稅一起進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn),這樣才知道需要交多少稅.

結(jié)轉(zhuǎn)分錄:

1、結(jié)轉(zhuǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額:

借:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)

貸:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

2、結(jié)轉(zhuǎn)銷(xiāo)項(xiàng)稅額:

借:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)

貸:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)

3、結(jié)轉(zhuǎn)應(yīng)繳納增值稅(即進(jìn)項(xiàng)稅額與銷(xiāo)項(xiàng)稅額的差額):

借:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)

貸:應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅

4、實(shí)際交納增值稅

借:應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅

貸:銀行存款

通過(guò)閱讀,各位應(yīng)該已經(jīng)對(duì)進(jìn)項(xiàng)發(fā)票大過(guò)銷(xiāo)項(xiàng)發(fā)票的帳務(wù)處理怎么做有了最基本的了解和認(rèn)知.想要獲得更多這一層面的財(cái)務(wù)知識(shí),不妨訂閱會(huì)計(jì)學(xué)堂的相關(guān)課程深入學(xué)習(xí).

【第12篇】增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額和進(jìn)項(xiàng)稅額

最近，不少財(cái)會(huì)人來(lái)問(wèn)小編同一個(gè)問(wèn)題，視同銷(xiāo)售怎么辨別?會(huì)計(jì)分錄該如何處理?視同銷(xiāo)售的進(jìn)項(xiàng)稅額又是什么?

小編這里還真的收集到不少粉絲類(lèi)似的情況，現(xiàn)在來(lái)跟大家分享一下。

知識(shí)拓展：代金券、消費(fèi)積分抵現(xiàn)金是否視同銷(xiāo)售？

例子：

有一家專(zhuān)門(mén)做電腦生產(chǎn)的公司，屬于一般納稅人，該公司某個(gè)型號(hào)的電腦成本是5000元，市場(chǎng)上(不含稅)的售價(jià)是7000元。在節(jié)假日間，這公司想把上面這個(gè)型號(hào)的100臺(tái)電腦贈(zèng)送給客戶(hù)公司。

上面這個(gè)例子，我們可以知道，這就是典型的視同銷(xiāo)售的行為。雖然沒(méi)有取到收益，在賬務(wù)處理上無(wú)需進(jìn)行處理。但是，在稅法里，這種也屬于市場(chǎng)上的推廣，所以自然而然的也屬于視同銷(xiāo)售的行為，它也是以收益為目的。

那么，這種視同銷(xiāo)售的賬務(wù)處理如下：

借：銷(xiāo)售費(fèi)用

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

貸：庫(kù)存商品

接下來(lái)，小編給大家羅列一些增值稅需要做進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出的情形以及增值稅“視同銷(xiāo)售” 的情形。

有財(cái)會(huì)人就會(huì)有疑問(wèn)，怎么辨別“視同銷(xiāo)售”的進(jìn)項(xiàng)稅需要轉(zhuǎn)出?

我們可以先學(xué)會(huì)判斷增值稅視同銷(xiāo)售和進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出有兩個(gè)標(biāo)準(zhǔn)：一看是否增值，二看對(duì)內(nèi)還是對(duì)外。

我們來(lái)看一下例子：

示例一：某公司將外購(gòu)的一批物品，取得了增值稅專(zhuān)用發(fā)票，發(fā)放給員工做福利，可以看出這就是屬于進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的情形：

賬務(wù)處理方式如下：

購(gòu)進(jìn)的時(shí)候：

借：庫(kù)存商品

應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅--進(jìn)項(xiàng)稅額

貸：銀行存款

發(fā)放福利的時(shí)候：

借：應(yīng)付職工薪酬-職工福利費(fèi)

貸：庫(kù)存商品

應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅--進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出

示例二：如果該物品是自產(chǎn)的，發(fā)給員工做福利，那這時(shí)就屬于視同銷(xiāo)售的情形：

賬務(wù)處理方式如下：

發(fā)放職工福利會(huì)計(jì)分錄：

借：應(yīng)付職工薪酬-職工福利費(fèi)

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)

結(jié)轉(zhuǎn)成本的會(huì)計(jì)分錄：

借 ：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

貸 ：庫(kù)存商品

所以，就可以根據(jù)物品是不是自產(chǎn)的還是外購(gòu)的來(lái)判斷是增值稅視同銷(xiāo)售還是進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出，只有外購(gòu)是進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出，其他的都屬于增值稅視同銷(xiāo)售。

來(lái)源于會(huì)計(jì)網(wǎng)，責(zé)編：小會(huì)

【第13篇】增值稅是銷(xiāo)項(xiàng)減進(jìn)項(xiàng)

一 、含稅銷(xiāo)售額的換算

不含稅銷(xiāo)售額＝含稅銷(xiāo)售額/（1＋稅率或征收率）

什么時(shí)候需要價(jià)稅分離？

（1）小規(guī)模納稅人銷(xiāo)售均換算（除稅務(wù)代開(kāi)專(zhuān)用發(fā)票外）

（2）零售金額要換算

（3）所有普通發(fā)票要換算

（4）價(jià)外費(fèi)用、并入銷(xiāo)售額的包裝物押金，建筑業(yè)總承包額中的自產(chǎn)貨物要換算

【例題·單選題】甲服裝廠(chǎng)為增值稅一般納稅人，2023年9月銷(xiāo)售給乙企業(yè)300套服裝，不含稅價(jià)格為700元/套。由于乙企業(yè)購(gòu)買(mǎi)數(shù)量較多，甲服裝廠(chǎng)給予乙企業(yè)7折的優(yōu)惠，并按原價(jià)開(kāi)具了增值稅專(zhuān)用發(fā)票，折扣額在同一張發(fā)票的“備注”欄注明。甲服裝廠(chǎng)當(dāng)月的銷(xiāo)項(xiàng)稅額為（ ）元。

a.24990 b.35700

c.36890 d.47600

『正確答案』b

『答案解析』納稅人采取折扣方式銷(xiāo)售貨物，如果銷(xiāo)售額和折扣額在同一張發(fā)票的“金額”欄分別注明，可以按折扣后的銷(xiāo)售額征收增值稅；未在同一張發(fā)票“金額”欄注明折扣額，而僅在發(fā)票的“備注”欄注明折扣額的，折扣額不得從銷(xiāo)售額中減除。

甲服裝廠(chǎng)當(dāng)月的銷(xiāo)項(xiàng)稅額=300×700×17%=35700（元）

【例題·單選題】某工藝品廠(chǎng)為增值稅一般納稅人，2023年12月2日銷(xiāo)售給甲企業(yè)200套工藝品，每套不含稅價(jià)格600元。由于部分工藝品存在瑕疵，該工藝品廠(chǎng)給予甲企業(yè)15% 的銷(xiāo)售折讓?zhuān)验_(kāi)具紅字專(zhuān)用發(fā)票。為了鼓勵(lì)甲企業(yè)及時(shí)付款，該工藝品廠(chǎng)提出2/20，n/30的付款條件，甲企業(yè)于當(dāng)月15日付款。該工藝品廠(chǎng)此項(xiàng)業(yè)務(wù)的銷(xiāo)項(xiàng)稅額為（ ）元。

a.16993.20 b.17340.00

c.19992.00 d.20400.00

『正確答案』b

『答案解析』銷(xiāo)售折讓可以從銷(xiāo)售額中減除。銷(xiāo)售折扣是為了鼓勵(lì)購(gòu)貨方及時(shí)償還貨款而給予的折扣優(yōu)待，不得從銷(xiāo)售額中減除。銷(xiāo)項(xiàng)稅額=600×200×（1-15%）×17%=17340（元）

【例題·單選題】某啤酒廠(chǎng)為增值稅一般納稅人，2023年8月銷(xiāo)售啤酒取得銷(xiāo)售額800萬(wàn)元，已開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，收取包裝物押金234萬(wàn)元，本月逾期未退還包裝物押金58.5萬(wàn)元。2023年8月該啤酒廠(chǎng)增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額為（ ）萬(wàn)元。

a.116.24 b.136.00

c.144.50 d.145.95

『正確答案』c

『答案解析』啤酒包裝物押金在逾期時(shí)才繳納增值稅。應(yīng)納增值稅稅額=800×17%+58.5÷（1+17%）×17%=144.50（萬(wàn)元）

【例題·單選題】某商店為增值稅小規(guī)模納稅人，2023年6月采取“以舊換新”方式銷(xiāo)售24k金項(xiàng)鏈一條，新項(xiàng)鏈對(duì)外銷(xiāo)售價(jià)格9000元，舊項(xiàng)鏈作價(jià)2000元，從消費(fèi)者收取新舊差價(jià)款7000元；另以“以舊換新”方式銷(xiāo)售燃?xì)鉄崴饕慌_(tái)，新燃?xì)鉄崴鲗?duì)外銷(xiāo)售價(jià)格2000元，舊熱水器作價(jià)100元，從消費(fèi)者收取新舊差價(jià)款1900元。假如以上價(jià)款中均含增值稅，該商店應(yīng)繳納增值稅（ ）元。

a.262.14 b.270 c.320.39 d.360

『正確答案』a

『答案解析』納稅人采取以舊換新方式銷(xiāo)售貨物的（金銀首飾除外），應(yīng)按新貨物的同期銷(xiāo)售價(jià)格確定銷(xiāo)售額。金銀首飾以舊換新業(yè)務(wù)，應(yīng)該以新金銀首飾的同期銷(xiāo)售價(jià)格扣除舊金銀首飾作價(jià)后的余額為計(jì)稅依據(jù)。應(yīng)納增值稅稅額＝（7000＋2000）÷（1＋3%）×3%＝262.14（元）

二 、特殊銷(xiāo)售方式下銷(xiāo)售額的確定

（1）折扣折讓方式銷(xiāo)售：

銷(xiāo)售方式

稅務(wù)處理

折扣銷(xiāo)售

（商業(yè)折扣）：

先折扣后銷(xiāo)售

促銷(xiāo)目的

① 價(jià)格折扣：同一發(fā)票金額欄上的折扣可扣除

（備注欄折扣不能扣減）

② 實(shí)物折扣：按視同銷(xiāo)售中“贈(zèng)送他人”處理

銷(xiāo)售折扣

（現(xiàn)金折扣）：

先銷(xiāo)售后折扣

融資目的

折扣額不得扣減

會(huì)計(jì)上總價(jià)法處理，折扣額計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用。

銷(xiāo)售折讓

補(bǔ)償目的

是原銷(xiāo)售額的減少，開(kāi)紅字發(fā)票沖減銷(xiāo)售收入

（2）以舊換新銷(xiāo)售：按新貨同期售價(jià)確定銷(xiāo)售額，不得扣減舊貨收購(gòu)價(jià)格（金銀首飾除外）。

【提示】增值稅與消費(fèi)稅在以舊換新業(yè)務(wù)中的規(guī)定一致。

（3）還本銷(xiāo)售：屬于融資目的。銷(xiāo)售額就是貨物銷(xiāo)售價(jià)格，不得扣減還本支出。

（4）以物易物銷(xiāo)售：必做銷(xiāo)項(xiàng)，但進(jìn)項(xiàng)是否可抵要看條件。等價(jià)交換的進(jìn)項(xiàng)銷(xiāo)項(xiàng)一致。

（5）直銷(xiāo)

①直銷(xiāo)企業(yè)先銷(xiāo)售給直銷(xiāo)員，直銷(xiāo)員再銷(xiāo)售給消費(fèi)者。（企業(yè)和直銷(xiāo)員都計(jì)稅）

②直銷(xiāo)企業(yè)直接通過(guò)直銷(xiāo)員向消費(fèi)者銷(xiāo)售。

（企業(yè)計(jì)稅）

（6）包裝物押金處理：

【提示】包裝物租金直接作為價(jià)外收入并入銷(xiāo)售額。

一般處理：隨同銷(xiāo)售收取的包裝物押金，如果單獨(dú)記賬核算，時(shí)間在1年以?xún)?nèi)，又未過(guò)期的，不并入銷(xiāo)售額征稅；未收回包裝物不再退還的押金，應(yīng)并入銷(xiāo)售額征稅。

特殊處理：收取時(shí)一律并入銷(xiāo)售額征稅；逾期時(shí)不再計(jì)稅。

包裝物押金類(lèi)型

增值稅處理

酒類(lèi)產(chǎn)品以外的貨物

一般處理：收取時(shí)無(wú)需計(jì)稅，逾期（或超過(guò)1年）則應(yīng)計(jì)稅。

啤酒、黃酒

一般處理：收取時(shí)無(wú)需計(jì)稅，逾期（或超過(guò)1年）則應(yīng)計(jì)稅

啤酒、黃酒以外的酒類(lèi)

特殊處理：收取時(shí)一律并入銷(xiāo)售額計(jì)稅，逾期時(shí)不再計(jì)稅。

【提示1】原理：啤酒黃酒包裝物工藝特殊可重復(fù)利用，其他酒類(lèi)包裝物基本不能再次利用，本規(guī)定是防止納稅人利用包裝物押金的名義減少或延后納稅。

【提示2】逾期包裝物押金均為含稅收入；需價(jià)稅分離后并入銷(xiāo)售額。

【提示3】?jī)r(jià)稅分離適用稅率為所包裝貨物適用稅率。

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【第14篇】什么是增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額

銷(xiāo)頊稅額是指納稅人發(fā)生應(yīng)稅銷(xiāo)售行為時(shí)，按照銷(xiāo)售額與規(guī)定稅率計(jì)算并向購(gòu)買(mǎi)方 收取的增值稅稅額。銷(xiāo)項(xiàng)稅額的i十算公式為：

銷(xiāo)項(xiàng)稅額=銷(xiāo)售額x適用稅率

從銷(xiāo)項(xiàng)稅額的定義和公式中我們可以知道，它是南購(gòu)買(mǎi)方在購(gòu)買(mǎi)貨物、勞務(wù)、服務(wù)、 無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)時(shí)，一并向銷(xiāo)售方支付的稅額。對(duì)于屬于一般納稅人的銷(xiāo)售方來(lái)說(shuō), 在沒(méi)有抵扣其進(jìn)項(xiàng)稅額前，銷(xiāo)售方收取的銷(xiāo)項(xiàng)稅額還不是其應(yīng)納增值稅稅額。

銷(xiāo)項(xiàng)稅額的計(jì)算取決于銷(xiāo)售額和適用稅率兩個(gè)因素。在適用稅率既定的前提下，銷(xiāo)

項(xiàng)稅額的大小主要取決于銷(xiāo)售額的大小。本教材將銷(xiāo)售額的確認(rèn)分為以下五種情況：

(―)一般銷(xiāo)售方式下的銷(xiāo)售額確認(rèn)

銷(xiāo)售額是指納稅人發(fā)生應(yīng)稅銷(xiāo)售行為時(shí)向購(gòu)買(mǎi)方（承受勞務(wù)和服務(wù)行為也視為購(gòu)買(mǎi) 方）收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用。特別需要強(qiáng)調(diào)的是，盡管銷(xiāo)項(xiàng)稅額也是銷(xiāo)售方向購(gòu)買(mǎi) 方收取的，但是由于增值稅采用價(jià)外計(jì)稅方式，用不含増值稅（以下簡(jiǎn)稱(chēng)不含稅）價(jià)作 為計(jì)稅依據(jù)，因而銷(xiāo)售額中不包括向購(gòu)買(mǎi)方收取的銷(xiāo)項(xiàng)稅額。

價(jià)外費(fèi)用，是指價(jià)外收取的各種性質(zhì)的收費(fèi)，但下列項(xiàng)目不包括在內(nèi)：

1. 受托加工應(yīng)征消費(fèi)稅的消費(fèi)品所代收代繳的消費(fèi)稅。

2. 同時(shí)符合以下條件代為收取的政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi)：

（1）由國(guó)務(wù)院或者財(cái)政部批準(zhǔn)設(shè)立的政府性基金，由國(guó)務(wù)院或者省級(jí)人民政府及其 財(cái)政、價(jià)格主管部門(mén)批準(zhǔn)設(shè)立的行政事業(yè)性收費(fèi)；

(2) 收取時(shí)開(kāi)具省級(jí)以上財(cái)政部門(mén)印制的財(cái)政票據(jù)；

(3) 所收款項(xiàng)全額上繳財(cái)政。

3. 以委托方名義開(kāi)具發(fā)票代委托方收取的款項(xiàng)。

4. 銷(xiāo)售貨物的同時(shí)代辦保險(xiǎn)等而向購(gòu)買(mǎi)方收取的保險(xiǎn)費(fèi)，以及向購(gòu)買(mǎi)方收取的代購(gòu) 買(mǎi)方繳納的車(chē)輛購(gòu)置稅、車(chē)輛牌照費(fèi)。

凡隨同應(yīng)稅銷(xiāo)售行為向購(gòu)買(mǎi)方收取的價(jià)外費(fèi)用，無(wú)論其會(huì)計(jì)制度如何核算，均應(yīng)并 入銷(xiāo)售額計(jì)算應(yīng)納稅額。應(yīng)當(dāng)注意，根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定：對(duì)増值稅一般納稅人（包 括納稅人自己或代其他部門(mén)）向購(gòu)買(mǎi)方收取的價(jià)外費(fèi)用和逾期包裝物押金，應(yīng)視為含增 值稅（以下簡(jiǎn)稱(chēng)含稅）收人，在征稅時(shí)應(yīng)換算成不含稅收人再并人銷(xiāo)售額。

按會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，由于對(duì)價(jià)外收費(fèi)一般都不在營(yíng)業(yè)收人科目中核算，而在“其他應(yīng) 付款”、“營(yíng)業(yè)外收入”等科目中核算。這樣，企業(yè)在會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中時(shí)常出現(xiàn)對(duì)價(jià)外收費(fèi)雖 在相應(yīng)科目中作會(huì)計(jì)核算，但卻未核算其銷(xiāo)項(xiàng)稅額。有的企業(yè)則既不按會(huì)計(jì)核算要求進(jìn) 行收人核算，又不按規(guī)定核算銷(xiāo)項(xiàng)稅額，而是將發(fā)生的價(jià)外收費(fèi)直接沖減有關(guān)費(fèi)用科目。 因此應(yīng)嚴(yán)格核查各項(xiàng)價(jià)外收費(fèi)，進(jìn)行正確的會(huì)計(jì)核算和稅額核算。

銷(xiāo)售額應(yīng)以人民幣計(jì)算。納稅人以人民幣以外的貨幣結(jié)算銷(xiāo)售額的，應(yīng)當(dāng)折合成人 民幣計(jì)算。拆合率可以選擇銷(xiāo)售額發(fā)生的當(dāng)天或者當(dāng)月1日的人民幣匯率中間價(jià)。納稅人 應(yīng)當(dāng)在事先確定采用何種折合率，確定后12個(gè)月內(nèi)不得變更。

2. 包裝物押金的稅務(wù)處理。

包裝物f是指納稅人包裝本單位貨物的各種物品。納稅人銷(xiāo)售貨物時(shí)另收取包裝物押 金，目的是促使購(gòu)貨方及早退回包裝物以便周轉(zhuǎn)使用。

根據(jù)増值稅法律法規(guī)的規(guī)定，納稅人為銷(xiāo)售貨物而出租出借包裝物收取的押金，單 獨(dú)記賬核算的，時(shí)間在1年以?xún)?nèi)，又未過(guò)期的，不并入銷(xiāo)售額征稅，但對(duì)因逾期未收回包 裝物不再退還的押金，應(yīng)按所包裝貨物的適用稅率計(jì)算銷(xiāo)項(xiàng)稅額。

上述規(guī)定中，“逾期”是指按合同約定實(shí)際逾期或以1年為期限，對(duì)收取1年以上的 押金，無(wú)論是否退還均并人銷(xiāo)售額征稅。當(dāng)然，在將包裝物押金并人銷(xiāo)售額征稅時(shí)，需 要先將該押金換算為不含稅價(jià)，再并人銷(xiāo)售額征稅。納稅人為銷(xiāo)售貨物出租出借包裝物 而收取的押金5無(wú)論包裝物周轉(zhuǎn)使用期限長(zhǎng)短，超過(guò)1年（含1年）以上仍不退還的均 并人銷(xiāo)售額征稅。

國(guó)家稅務(wù)總局國(guó)稅發(fā)[1995] 192號(hào)文件規(guī)定，從1995年6月1.日起，對(duì)銷(xiāo)售除啤 酒、黃酒外的其他酒類(lèi)產(chǎn)品而收取的包裝物押金，無(wú)論是否返還以及會(huì)計(jì)上如何核算， 均應(yīng)并入當(dāng)期銷(xiāo)售額征稅。對(duì)銷(xiāo)售啤酒、黃酒所收取的押金，按上述一般押金的規(guī)定 處理。

另外，包裝物押金不應(yīng)混同于包裝物租金，納稅人銷(xiāo)售貨物同時(shí)發(fā)生收取包裝物租 金的情況，包裝物租金收取之時(shí)就應(yīng)該考慮銷(xiāo)項(xiàng)稅額的征納問(wèn)題。

3. 直銷(xiāo)企業(yè)的稅務(wù)處理。

直銷(xiāo)企業(yè)先將貨物銷(xiāo)售給直銷(xiāo)員，直銷(xiāo)員再將貨物銷(xiāo)售給消費(fèi)者的，直銷(xiāo)企業(yè)的銷(xiāo) 售額為其向直銷(xiāo)員收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用。直銷(xiāo)員將貨物銷(xiāo)售給消費(fèi)者時(shí)，應(yīng)按照 現(xiàn)行規(guī)定繳納增值稅。

直銷(xiāo)企業(yè)通過(guò)直銷(xiāo)員向消費(fèi)者銷(xiāo)售貨物，直接向消費(fèi)者收取貨款，直銷(xiāo)企業(yè)的銷(xiāo)售 額為其向消費(fèi)者收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用。

4. 貸款服務(wù)的銷(xiāo)售額。

貸款服務(wù)，以提供貸款服務(wù)取得的全部利息及利息性質(zhì)的收人為銷(xiāo)售額。

銀行提供貸款服務(wù)按期計(jì)收利息的，結(jié)息日當(dāng)日計(jì)收的全部利息收入，均應(yīng)計(jì)人結(jié) 息日所屬期的銷(xiāo)售額，按照現(xiàn)行規(guī)定計(jì)算繳納增值稅。

自2023年1月1日起,資管產(chǎn)品管理人運(yùn)營(yíng)資管產(chǎn)品提供的貸款服務(wù)以2023年1月 1日起產(chǎn)生的利息及利息性質(zhì)的收入為銷(xiāo)售額。

5. 直接收費(fèi)金融服務(wù)的銷(xiāo)售額。

直接收費(fèi)金融服務(wù)，以提供直接收費(fèi)金融服務(wù)收取的手續(xù)費(fèi)、傭金、酬金、管理費(fèi)、

服務(wù)費(fèi)、經(jīng)手費(fèi)、開(kāi)戶(hù)費(fèi)、過(guò)戶(hù)費(fèi)、結(jié)算費(fèi)、轉(zhuǎn)托管費(fèi)等各類(lèi)費(fèi)用為銷(xiāo)售額。

6. 發(fā)卡機(jī)構(gòu)、清算機(jī)構(gòu)和收單機(jī)構(gòu)提供銀行卡跨機(jī)構(gòu)資金清算服務(wù)，按照以下規(guī)定 執(zhí)行：

(1) 發(fā)卡機(jī)構(gòu)以其向收單機(jī)構(gòu)收取的發(fā)卡行服務(wù)費(fèi)為銷(xiāo)售額，并按照此銷(xiāo)售額向清 算機(jī)構(gòu)開(kāi)具増值稅發(fā)票。

(2) 清算機(jī)構(gòu)以其向發(fā)卡機(jī)構(gòu)、收單機(jī)構(gòu)收取的網(wǎng)絡(luò)服務(wù)費(fèi)為銷(xiāo)售額，并按照發(fā)卡 機(jī)構(gòu)支付的網(wǎng)絡(luò)服務(wù)費(fèi)向發(fā)卡機(jī)構(gòu)開(kāi)具增值稅發(fā)票，按照收單機(jī)構(gòu)支付的網(wǎng)絡(luò)服務(wù)費(fèi)向 收單機(jī)構(gòu)開(kāi)具増值稅發(fā)票。

清算機(jī)構(gòu)從發(fā)卡機(jī)構(gòu)取得的增值稅發(fā)票上記載的發(fā)卡行服務(wù)費(fèi)，一并計(jì)人清算機(jī)構(gòu) 的銷(xiāo)售額，并由清算機(jī)構(gòu)按照此銷(xiāo)售額向收單機(jī)構(gòu)開(kāi)具增值稅發(fā)票。

(3) 收單機(jī)構(gòu)以其向商戶(hù)收取的收單服務(wù)費(fèi)為銷(xiāo)售額，并按照此銷(xiāo)售額向商戶(hù)開(kāi)具 增值稅發(fā)票。

【第15篇】增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅

一般納稅人采用——當(dāng)期購(gòu)進(jìn)扣稅法

當(dāng)期應(yīng)納稅額＝當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅額－當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額

◆銷(xiāo)項(xiàng)稅額：是發(fā)生應(yīng)稅銷(xiāo)售行為時(shí)，按照銷(xiāo)售額與規(guī)定稅率計(jì)算并向購(gòu)買(mǎi)方收取的增值稅稅額。

【提示】屬于一般納稅人的銷(xiāo)售方，在沒(méi)有抵扣其進(jìn)項(xiàng)稅額前，收取的銷(xiāo)項(xiàng)稅額不是其應(yīng)納增值稅稅額。

◆進(jìn)項(xiàng)稅額：是納稅人購(gòu)進(jìn)貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)所支付或者負(fù)擔(dān)的增值稅額，它與銷(xiāo)售方收取的銷(xiāo)項(xiàng)稅額相對(duì)應(yīng)。

正常銷(xiāo)售的銷(xiāo)售額——全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用

銷(xiāo)售額是指納稅人發(fā)生應(yīng)稅銷(xiāo)售行為時(shí)向購(gòu)買(mǎi)方收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用（即價(jià)外收入，例如違約金、滯納金、賠償金、延期付款利息、包裝費(fèi)、包裝物租金、運(yùn)輸裝卸費(fèi)等）。

1.銷(xiāo)售額中包括：價(jià)款和價(jià)外收入

【特別提示】?jī)r(jià)外收入一般視為含增值稅的收入，必須換算為不含稅收入再并入銷(xiāo)售額。

2.銷(xiāo)售額中不包括：

（1）受托加工應(yīng)征消費(fèi)稅的消費(fèi)品所代收代繳的消費(fèi)稅；

（2）同時(shí)符合條件的代收政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi)；

（3）以委托方名義開(kāi)具發(fā)票代委托方收取的款項(xiàng)；

（4）銷(xiāo)售貨物的同時(shí)代辦保險(xiǎn)等而向購(gòu)買(mǎi)方收取的保險(xiǎn)費(fèi)，以及向購(gòu)買(mǎi)方收取的代購(gòu)買(mǎi)方繳納的車(chē)輛購(gòu)置稅、車(chē)輛牌照費(fèi)。

3.含稅銷(xiāo)售額的換算：

（不含稅）銷(xiāo)售額＝含稅銷(xiāo)售額÷（1＋稅率）

含稅價(jià)格（含稅收入）判斷：

（1）題目表述

（2）通過(guò)看發(fā)票來(lái)判斷（考試中普通發(fā)票的銷(xiāo)售額要換算）

（3）分析行業(yè)（零售、餐飲等最終消費(fèi)領(lǐng)域的銷(xiāo)售額要換算）

（4）分析業(yè)務(wù)（價(jià)外收入等）

【第16篇】增值稅等于銷(xiāo)項(xiàng)減進(jìn)項(xiàng)

財(cái)務(wù)人員初學(xué)增值稅，很多時(shí)候難以理解增值稅的計(jì)算方法，學(xué)到增值稅要用銷(xiāo)項(xiàng)稅額減去進(jìn)項(xiàng)稅額的時(shí)候，很多人都蒙圈了，大部分都采用死記硬背的方法去牢記公式，這樣也未嘗不可，但是今天小編幫助大家解釋下增值稅計(jì)算的原理，希望可以幫助大家更好的理解記憶。

因此增值稅用銷(xiāo)項(xiàng)稅減去進(jìn)項(xiàng)稅的方法，只對(duì)增值部分征稅，避免重復(fù)征稅，增值多，則多征稅，增值少，則少征稅，保證了稅收的公平性，是一種科學(xué)的計(jì)稅方法。

舉例：

某企業(yè)為增值稅一般納稅人，購(gòu)進(jìn)一批貨物價(jià)款10000元，進(jìn)項(xiàng)稅1600元，銷(xiāo)售這批貨物20000元，則增值稅計(jì)算方法為

應(yīng)納增值稅=20000*16%-1600=1600元。

相當(dāng)于對(duì)增值部分征稅（20000-10000）*16%=1600元。