增值稅納稅申報(bào)（16篇）

【第1篇】增值稅納稅申報(bào)

增值稅納稅申報(bào)分為一般納稅人申報(bào)和小規(guī)模納稅人申報(bào)。

一 增值稅納稅申報(bào)表整合后，一般納稅人增值稅納稅申報(bào)內(nèi)容更完善易操作了

新的《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表（一般納稅人適用）》及其附列資料填列時(shí)，主要注意三個(gè)方面的變化：

一是在原《增值稅納稅申報(bào)表（一般納稅人適用）》主表增加第39欄至第41欄“附加稅費(fèi)”欄次，表名調(diào)整為了《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表（一般納稅人適用）》；要求據(jù)實(shí)填寫(xiě)。

二是將原《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（二）》（本期進(jìn)項(xiàng)稅額明細(xì)）第23欄“其他應(yīng)作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的情形”拆分為第23a欄“異常憑證轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額”和第23b欄“其他應(yīng)作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的情形”，并將表名調(diào)整為《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表附列資料（二）》（本期進(jìn)項(xiàng)稅額明細(xì)）。其中第23a欄專(zhuān)門(mén)用于填報(bào)異常增值稅扣稅憑證轉(zhuǎn)出情況，第23b欄填報(bào)原第23欄內(nèi)容；要求據(jù)實(shí)填寫(xiě)。

三是增加《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表附列資料（五）》（附加稅費(fèi)情況表）。

其中涉及到增值稅納稅申報(bào)內(nèi)容的變化主要是：納稅人在辦理納稅申報(bào)時(shí)，需要將按照規(guī)定本期應(yīng)當(dāng)作異常增值稅扣稅憑證轉(zhuǎn)出處理的進(jìn)項(xiàng)稅額，填寫(xiě)在《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表附列資料（二）》（本期進(jìn)項(xiàng)稅額明細(xì)）的第23a欄“異常憑證轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額”。

對(duì)于前期已經(jīng)作過(guò)異常增值稅扣稅憑證轉(zhuǎn)出處理，解除異常憑證或經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核實(shí)允許繼續(xù)抵扣的，且納稅人重新確認(rèn)用于抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，在本欄次填入負(fù)數(shù)。

二 增值稅小規(guī)模納稅人申報(bào)時(shí)，可確認(rèn)數(shù)據(jù)后，通過(guò)系統(tǒng)引導(dǎo)完成納稅申報(bào)

系統(tǒng)為增值稅小規(guī)模納稅人提供了【增值稅及附加稅（費(fèi)）申報(bào)（小規(guī)模納稅人適用）】和【增值稅小規(guī)模納稅人引導(dǎo)式申報(bào)】?jī)煞N申報(bào)方式，納稅人可自行選擇使用其中的任意一種方式進(jìn)行申報(bào)，完成其中一種方式的申報(bào)后，兩種申報(bào)方式的申報(bào)狀態(tài)均會(huì)同步更新，無(wú)需重復(fù)申報(bào)。

一是在系統(tǒng)中選擇【我要辦稅】-【稅費(fèi)申報(bào)及繳納】-【常規(guī)申報(bào)】-【增值稅小規(guī)模納稅人引導(dǎo)式申報(bào)】

二是點(diǎn)擊左上角【申報(bào)表】按鈕，系統(tǒng)會(huì)彈出【智能輔助歸集表】，該表可自主選擇使用。若選擇不使用歸集表信息，點(diǎn)擊右上角關(guān)閉即可；若選擇使用【智能輔助歸集表】，數(shù)據(jù)核對(duì)無(wú)誤后，點(diǎn)擊【確定】則可將歸集數(shù)據(jù)自動(dòng)寫(xiě)入申報(bào)表的對(duì)應(yīng)欄次。

三是核對(duì)申報(bào)表各類(lèi)數(shù)據(jù)準(zhǔn)確無(wú)誤后，點(diǎn)擊【提交】

注意：

（1）當(dāng)申報(bào)表被提交之后【智能輔助歸集表】將不再展示，若想重新呼出【智能輔助歸集表】，則需要先作廢申報(bào)表。

（2）輔助歸集表：允許填寫(xiě)“未開(kāi)具發(fā)票”、“差額征收”、“銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)”，其中“差額征收”和“未開(kāi)具發(fā)票”需勾選后再填寫(xiě)；

（3）差額征收欄次：開(kāi)具發(fā)票合計(jì)大于0時(shí)允許填寫(xiě)，填寫(xiě)金額必須小于等于開(kāi)具發(fā)票合計(jì)；

（4）銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)欄次：由納稅人自行填寫(xiě)，必須小于等于5%征收率金額。

【第2篇】個(gè)體戶(hù)增值稅納稅申報(bào)

說(shuō)到個(gè)體工商戶(hù)，相信大家都不陌生。街邊的小飯館、水果店、蛋糕店等等，依法經(jīng)工商行政管理部門(mén)核準(zhǔn)登記，以個(gè)人或家庭為單位從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，大多都屬于個(gè)體工商戶(hù)。

由于個(gè)體工商戶(hù)對(duì)債務(wù)負(fù)有無(wú)限責(zé)任，所以個(gè)體工商戶(hù)不具備法人資格。不過(guò)，由此就認(rèn)為個(gè)體工商戶(hù)就不用交稅，那就大錯(cuò)特錯(cuò)了。

個(gè)體工商戶(hù)平時(shí)要交納哪些稅費(fèi)？

01增值稅

小規(guī)模納稅人，月銷(xiāo)售額未超過(guò)10萬(wàn)元（以1個(gè)季度為1個(gè)納稅期的，季度銷(xiāo)售額未超過(guò)30萬(wàn)元）的，免征增值稅。

注意：不需要交稅并不等于不需要申報(bào)。

02稅金及附加

城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和地方教育費(fèi)附加可以享受最高減征50%最新的優(yōu)惠政策。30萬(wàn)以下免征增值稅和附加稅（稅局代開(kāi)增值稅專(zhuān)票的除外）。

03個(gè)人所得稅

《個(gè)體工商戶(hù)個(gè)人所得稅計(jì)稅辦法》 （國(guó)家稅務(wù)總局令第35號(hào)）第四條規(guī)定：“ 個(gè)體工商戶(hù)以業(yè)主為個(gè)人所得稅納稅義務(wù)人?！币虼?，個(gè)體工商戶(hù)不繳納企業(yè)所得稅，只用交納個(gè)人所得稅

個(gè)體工商戶(hù)稅費(fèi)的征收方式

01定期定額征收

即通過(guò)稅務(wù)機(jī)關(guān)核定納稅人在一定經(jīng)營(yíng)時(shí)期內(nèi)的營(yíng)業(yè)額，來(lái)確定其應(yīng)納稅額。主要適用于生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)規(guī)模小，達(dá)不到《個(gè)體工商戶(hù)建賬管理暫行辦法》規(guī)定設(shè)置賬簿標(biāo)準(zhǔn)的個(gè)體工商戶(hù)，以及符合條件的個(gè)獨(dú)企業(yè)和合伙企業(yè)。

02核定征收率征收

即直接根據(jù)納稅人的收入額，乘以核定的征收率進(jìn)行征收，具體征收率隨地區(qū)和行業(yè)不同而不同。

針對(duì)個(gè)體工商戶(hù)，小編建議您進(jìn)入電子稅務(wù)局—我的信息—稅費(fèi)種認(rèn)定信息查看個(gè)稅核定情況。

a、若實(shí)際銷(xiāo)售額低于應(yīng)納稅經(jīng)營(yíng)額時(shí)，以應(yīng)納經(jīng)營(yíng)額和核定稅率為依據(jù)，得到應(yīng)納稅額；

b、若實(shí)際銷(xiāo)售額高于應(yīng)納稅經(jīng)營(yíng)額，以實(shí)際銷(xiāo)售額和核定稅率為依據(jù)，得到應(yīng)納稅額。

03查賬征收

即自行申報(bào)繳納額，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)查賬核實(shí)后，再進(jìn)行多退少補(bǔ)。主要適用于賬簿、憑證、財(cái)務(wù)核算制度比較健全，能夠如實(shí)核算應(yīng)納稅款的個(gè)體工商戶(hù)。

應(yīng)納稅所得額=全年收入總額-成本-費(fèi)用

應(yīng)納稅額=（全年收入總額-成本-費(fèi)用）*使用稅率-速算扣除數(shù)

成本是指?jìng)€(gè)體工商戶(hù)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中發(fā)生的銷(xiāo)售成本、銷(xiāo)貨成本、業(yè)務(wù)支出以及其他耗費(fèi)。比如：購(gòu)進(jìn)原材料的材料款，采購(gòu)商品的進(jìn)貨款等。

費(fèi)用是指?jìng)€(gè)體工商戶(hù)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中發(fā)生的銷(xiāo)售費(fèi)用、管理費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用，已經(jīng)計(jì)入成本的有關(guān)費(fèi)用除外。比如：經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中產(chǎn)生的水電費(fèi)、店鋪的租金、購(gòu)買(mǎi)打包盒或袋的費(fèi)用，印刷宣傳單的費(fèi)用，交通費(fèi)，招待供應(yīng)商餐費(fèi)、煙、酒等（成本費(fèi)用的扣除也是累計(jì)數(shù)）。

注意：從事農(nóng)產(chǎn)品生產(chǎn)銷(xiāo)售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品個(gè)體、農(nóng)村合作社、農(nóng)場(chǎng)都屬于免稅行業(yè)，都可以提供發(fā)票，無(wú)論是個(gè)體還是企業(yè)，不要為一時(shí)的節(jié)約成本、或怕麻煩而到無(wú)法提供正規(guī)發(fā)票采購(gòu)、或不索取發(fā)票，從而放任白條收入入賬，導(dǎo)致最后付出更高代價(jià)，開(kāi)具發(fā)票是義務(wù)，索取發(fā)票是權(quán)益。

個(gè)體工商戶(hù)申報(bào)流程

1、以山東省為例，打開(kāi)瀏覽器（ie,360，搜狗均可）搜索“山東省電子稅務(wù)局”，選擇有官網(wǎng)字樣標(biāo)注的點(diǎn)擊進(jìn)入。

2、進(jìn)入官方頁(yè)面后，點(diǎn)擊“我要辦稅”。

（如果您是新辦企業(yè)申報(bào)用戶(hù)，要先完成企業(yè)信息注冊(cè)）

3、點(diǎn)擊“納稅申報(bào)注冊(cè)”。

按下圖顯示的提示填寫(xiě)單位信息完成注冊(cè)即可登入使用啦！

在山東省電子稅務(wù)局界面通過(guò)密碼模式輸入企業(yè)信息密碼進(jìn)行登錄。

進(jìn)入“我要查詢(xún)”界面，點(diǎn)擊個(gè)體工商戶(hù)核定信息查詢(xún)，先查好自己的定額信息。

點(diǎn)擊“個(gè)體工商戶(hù)核定信息查詢(xún)”進(jìn)入界面，其他不要選，輸入驗(yàn)證碼點(diǎn)擊查詢(xún)。

以下圖為例輸入好驗(yàn)證碼后點(diǎn)擊查詢(xún)已查詢(xún)出本單位所有定期定額信息，注意找到在有效期內(nèi)的增值稅月核定金額信息以備后面填寫(xiě)申報(bào)表。（下圖所示可以看到實(shí)例單位定額核定是月定額5000，按季申報(bào)時(shí)銷(xiāo)售收入就是15000未達(dá)起征點(diǎn)收入）

點(diǎn)擊左邊菜單首欄返回上級(jí)字樣返回前一頁(yè)開(kāi)始進(jìn)行本期申報(bào)，注意看下方我的待辦提示，根據(jù)下方事項(xiàng)名稱(chēng)選擇未申報(bào)事項(xiàng)點(diǎn)擊辦理進(jìn)行申報(bào)。

點(diǎn)擊后界面如下。

申報(bào)數(shù)據(jù)填寫(xiě)應(yīng)遵循據(jù)實(shí)收入填報(bào)原則，在開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票，普通發(fā)票，領(lǐng)取定額發(fā)票時(shí)候應(yīng)分情況填寫(xiě)至相應(yīng)欄次，分情況進(jìn)行填寫(xiě)。

①在稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票并預(yù)繳3%稅額后，應(yīng)將發(fā)票金額欄金額（注意是金額不是價(jià)稅合計(jì)的票面總額）填至金額欄第1行和第2行，數(shù)字一致。

填好第1行第2行后，在第21行會(huì)顯示出代開(kāi)時(shí)預(yù)繳的稅款數(shù)，核對(duì)第20行和21行應(yīng)納稅款和預(yù)繳稅款數(shù)是否一致，一致則無(wú)需再補(bǔ)繳稅款，22行本期應(yīng)補(bǔ)（退）稅款為0即可，填寫(xiě)完后點(diǎn)擊頁(yè)面下方保存按鈕保存成功后再確認(rèn)申報(bào)。

②代開(kāi)了普通發(fā)票或只領(lǐng)了定額發(fā)票，就將代開(kāi)的發(fā)票價(jià)稅合計(jì)總額（票面總價(jià)÷1.03=應(yīng)填金額）或領(lǐng)取的定額發(fā)票總額填寫(xiě)至11欄未達(dá)起征點(diǎn)欄次，以截圖單位為例，月核定額5000所以季度定額為15000（5000*3個(gè)月），將15000填至11欄即可保存申報(bào)。

填寫(xiě)完畢后把頁(yè)面拉到下方點(diǎn)擊保存申報(bào)，若報(bào)表有問(wèn)題計(jì)算數(shù)字不對(duì)等也可以點(diǎn)刪除把所有數(shù)據(jù)全清空重新填寫(xiě)。

4、在報(bào)表保存成功后點(diǎn)擊左邊菜單第四項(xiàng)確認(rèn)申報(bào)，確認(rèn)申報(bào)后申報(bào)成功即可。

5、報(bào)完增值稅之后再報(bào)定期定額，點(diǎn)擊左邊菜單返回上級(jí)字眼返回到電子稅務(wù)局進(jìn)入的首頁(yè)，在上端搜索欄內(nèi)輸入關(guān)鍵字“定期定額”進(jìn)行搜索。

搜索后頁(yè)面如下，點(diǎn)擊定期定額納稅人申報(bào)后的辦理按鈕進(jìn)入申報(bào)。

進(jìn)入后頁(yè)面如下，點(diǎn)擊左側(cè)菜單定期定額納稅人申報(bào)字樣。

6、點(diǎn)擊后頁(yè)面如圖，將納稅期限點(diǎn)擊按月申報(bào)后的下拉箭頭改成按季申報(bào)，再點(diǎn)擊頁(yè)面右上角下一步繼續(xù)申報(bào)。

7、點(diǎn)擊下一步后頁(yè)面如下，將本期收入數(shù)（增值稅表上的數(shù)字）填入表內(nèi)應(yīng)稅項(xiàng)第一行，系統(tǒng)會(huì)自動(dòng)計(jì)算出個(gè)人所得稅應(yīng)納稅額，將本期繳納增值稅稅額數(shù)填至2、3、4、5行系統(tǒng)會(huì)自動(dòng)計(jì)算出應(yīng)納稅額，如果只有定額沒(méi)有其他收入就以系統(tǒng)帶出數(shù)字為申報(bào)。

注意：個(gè)體工商戶(hù)和小微企業(yè)享受優(yōu)惠減免政策，城建稅及附加稅費(fèi)，教育費(fèi)附加，地方教育附加，水利建設(shè)專(zhuān)項(xiàng)收入和印花稅均享受減半征收的優(yōu)惠政策，同時(shí)2023年時(shí)還有一項(xiàng)優(yōu)惠政策就是收入按月申報(bào)核算不超10萬(wàn)或者按季申報(bào)核算不超30萬(wàn)的納稅人在申報(bào)教育費(fèi)附加，地方教育附加，水利建設(shè)專(zhuān)項(xiàng)收入時(shí)可享受免征稅政策，在申報(bào)時(shí)選擇相應(yīng)的減免性質(zhì)即可享受相應(yīng)的減免稅優(yōu)惠。

應(yīng)稅項(xiàng)填寫(xiě)完畢之后將下拉條向右拉，繼續(xù)向后填寫(xiě)。

下面舉例選一些減免性質(zhì)，以沒(méi)開(kāi)票只領(lǐng)定額發(fā)票的收入為例可以這么選擇。

如果有代開(kāi)專(zhuān)用發(fā)票并同時(shí)繳納了個(gè)人所得稅等稅金后可以如下方填寫(xiě)，填寫(xiě)完保存申報(bào)即可。

如果個(gè)體納稅人自開(kāi)了專(zhuān)票那么本期已交稅款就不會(huì)有數(shù)字，和只有定額的收入是一個(gè)申報(bào)模式，自行填報(bào)即可。保存申報(bào)確認(rèn)后關(guān)閉頁(yè)面即可。關(guān)閉后會(huì)跳轉(zhuǎn)主頁(yè)面，主頁(yè)面如下。

8、看我的待辦中的項(xiàng)目，狀態(tài)都為申報(bào)成功，這樣申報(bào)就完成啦！

【第3篇】18年增值稅納稅申報(bào)表變動(dòng)

納稅申報(bào)表整合后，增值稅申報(bào)的重要變化

新申報(bào)表中，除實(shí)行主稅附加稅費(fèi)合并申報(bào)外，增值稅申報(bào)也進(jìn)行了優(yōu)化調(diào)整。

一、使用新申報(bào)表后，一般納稅人增值稅納稅申報(bào)內(nèi)容有哪些變化?

新啟用的《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表(一般納稅人適用)》及其附列資料，主要變化有三個(gè)方面：

一是在原《增值稅納稅申報(bào)表(一般納稅人適用)》主表增加第39欄至第41欄“附加稅費(fèi)”欄次，并將表名調(diào)整為《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表(一般納稅人適用)》。

二是將原《增值稅納稅申報(bào)表附列資料(二)》(本期進(jìn)項(xiàng)稅額明細(xì))第23欄“其他應(yīng)作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的情形”拆分為第23a欄“異常憑證轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額”和第23b欄“其他應(yīng)作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的情形”，并將表名調(diào)整為《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表附列資料(二)》(本期進(jìn)項(xiàng)稅額明細(xì))。其中第23a欄專(zhuān)門(mén)用于填報(bào)異常增值稅扣稅憑證轉(zhuǎn)出情況，第23b欄填報(bào)原第23欄內(nèi)容。

三是增加《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表附列資料(五)》(附加稅費(fèi)情況表)。 涉及到增值稅納稅申報(bào)內(nèi)容的變化主要是，納稅人在辦理納稅申報(bào)時(shí)，需要將按照規(guī)定本期應(yīng)當(dāng)作異常增值稅扣稅憑證轉(zhuǎn)出處理的進(jìn)項(xiàng)稅額，填寫(xiě)在《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表附列資料(二)》(本期進(jìn)項(xiàng)稅額明細(xì))的第23a欄“異常憑證轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額”。對(duì)于前期已經(jīng)作過(guò)異常增值稅扣稅憑證轉(zhuǎn)出處理，解除異常憑證或經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核實(shí)允許繼續(xù)抵扣的，且納稅人重新確認(rèn)用于抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，在本欄次填入負(fù)數(shù)。

二、使用新申報(bào)表后，小規(guī)模納稅人增值稅納稅申報(bào)內(nèi)容有哪些變化?

新啟用的《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表(小規(guī)模納稅人適用)》及其附列資料，主要變化有三個(gè)方面：

一是在原《增值稅納稅申報(bào)表(小規(guī)模納稅人適用)》主表增加第23欄至第25欄“附加稅費(fèi)”欄次，并將表名調(diào)整為《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表(小規(guī)模納稅人適用)》。

二是將原《增值稅納稅申報(bào)表(小規(guī)模納稅人適用)》主表中開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票銷(xiāo)售額和開(kāi)具普通發(fā)票銷(xiāo)售額相關(guān)欄次名稱(chēng)調(diào)整為更準(zhǔn)確的表述，即將第2、5欄次名稱(chēng)由原“稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)的增值稅專(zhuān)用發(fā)票不含稅銷(xiāo)售額”調(diào)整為“增值稅專(zhuān)用發(fā)票不含稅銷(xiāo)售額”；將第3、6、8、14欄次名稱(chēng)，由原“稅控器具開(kāi)具的普通發(fā)票不含稅銷(xiāo)售額”調(diào)整為“其他增值稅發(fā)票不含稅銷(xiāo)售額”，上述欄次具體填報(bào)要求不變。

三是增加《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表(小規(guī)模納稅人適用)附列資料(二)》(附加稅費(fèi)情況表)。

《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表(小規(guī)模納稅人適用)》及其附列資料涉及到的增值稅納稅申報(bào)內(nèi)容和口徑?jīng)]有變化。

三、2023年7月份及之后稅款所屬期，納稅人收到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)送達(dá)的稅務(wù)事項(xiàng)通知書(shū)，告知其已申報(bào)抵扣的增值稅專(zhuān)用發(fā)票為異常增值稅扣稅憑證。納稅人在辦理納稅申報(bào)時(shí)應(yīng)當(dāng)如何處理?

按照《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表(一般納稅人適用)》及其附列資料的填寫(xiě)說(shuō)明，《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表附列資料(二)》第23a欄“異常憑證轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額”欄次，填寫(xiě)本期異常增值稅扣稅憑證轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額。

如果納稅人的納稅信用等級(jí)不為a級(jí)，按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于異常增值稅扣稅憑證管理等有關(guān)事項(xiàng)的公告》(2023年第38號(hào)，以下簡(jiǎn)稱(chēng)38號(hào)公告)第三條第(一)項(xiàng)規(guī)定，應(yīng)當(dāng)在納稅人辦理收到相關(guān)稅務(wù)事項(xiàng)通知書(shū)對(duì)應(yīng)稅款所屬期的增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)時(shí)，按照《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表附列資料(二)》填寫(xiě)說(shuō)明的要求，將對(duì)應(yīng)專(zhuān)用發(fā)票已抵扣稅額計(jì)入《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表附列資料(二)》第23a欄。

如果納稅人的納稅信用等級(jí)為a級(jí)，則可以按照38號(hào)公告第三條第(四)項(xiàng)的規(guī)定，自接到稅務(wù)機(jī)關(guān)通知之日起10個(gè)工作日內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出核實(shí)申請(qǐng)，在稅務(wù)機(jī)關(guān)出具核實(shí)結(jié)果之前暫不作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理，也不需要將對(duì)應(yīng)專(zhuān)用發(fā)票已抵扣稅額計(jì)入《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表附列資料(二)》第23a欄。

若納稅人逾期未提出核實(shí)申請(qǐng)，或者提出核實(shí)申請(qǐng)但經(jīng)核實(shí)確認(rèn)相關(guān)發(fā)票不符合現(xiàn)行增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣相關(guān)規(guī)定的，應(yīng)當(dāng)繼續(xù)作進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出處理。

四、2023年7月份及之后稅款所屬期,納稅人收到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)送達(dá)的稅務(wù)事項(xiàng)通知書(shū)，告知其已作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的異常增值稅扣稅憑證，被稅務(wù)機(jī)關(guān)解除異常，對(duì)應(yīng)增值稅專(zhuān)用發(fā)票可按照現(xiàn)行規(guī)定繼續(xù)抵扣。納稅人在辦理納稅申報(bào)時(shí)應(yīng)當(dāng)如何處理?

按照《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表(一般納稅人適用)》及其附列資料填寫(xiě)說(shuō)明，《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表附列資料(二)》第23a欄“異常憑證轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額”欄次，填寫(xiě)本期異常增值稅扣稅憑證轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額。異常增值稅扣稅憑證轉(zhuǎn)出后，經(jīng)核實(shí)允許繼續(xù)抵扣的，且納稅人重新確認(rèn)用于抵扣的，在本欄填入負(fù)數(shù)。

納稅人在2023年7月及之后稅款所屬期，作進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出處理的異常憑證，在解除異常憑證后，納稅人應(yīng)先通過(guò)增值稅發(fā)票綜合服務(wù)平臺(tái)對(duì)相關(guān)發(fā)票再次進(jìn)行抵扣勾選，然后在辦理抵扣勾選稅款所屬期增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)時(shí)，按照《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表附列資料(二)》填寫(xiě)說(shuō)明的要求，將允許繼續(xù)抵扣的稅額以負(fù)數(shù)形式計(jì)入《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表附列資料(二)》第23a欄。

在2023年7月稅款所屬期之前已作進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出處理的異常憑證，不需要再次進(jìn)行抵扣勾選，可以經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核實(shí)后，直接將允許繼續(xù)抵扣的稅額以負(fù)數(shù)形式計(jì)入《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表附列資料(二)》第23a欄。

【第4篇】納稅申報(bào)增值稅國(guó)稅

出現(xiàn)申報(bào)錯(cuò)誤也是實(shí)際工作中經(jīng)常發(fā)生的一些事情，那么增值稅申報(bào)錯(cuò)誤后，還能不能更正呢？如果你對(duì)這部分知識(shí)點(diǎn)不了解，那就和會(huì)計(jì)網(wǎng)一起來(lái)學(xué)習(xí)吧。

根據(jù)平常的工作做一個(gè)判斷，企業(yè)如果申報(bào)增值稅有誤，需到稅局更正申報(bào)，增值稅申報(bào)錯(cuò)誤可以更正申報(bào)。

增值稅申報(bào)錯(cuò)誤后怎么做申報(bào)更正？

申報(bào)錯(cuò)誤后是可以更正的，按照以下步驟進(jìn)行

1、打開(kāi)網(wǎng)上電子申報(bào)界面,

2、接著點(diǎn)擊菜單

3、點(diǎn)擊文件

4、點(diǎn)擊更正申報(bào)填寫(xiě)

5、在“更正申報(bào)填寫(xiě)”頁(yè)面選擇需要更正的報(bào)表，點(diǎn)擊更正

6、更正完成后,在發(fā)送界面出現(xiàn)備注為'更正申報(bào)'的報(bào)表,發(fā)送即可

7、在申報(bào)界面查看更正申報(bào)結(jié)果

這里需要注意的是：

如果的增值稅已申報(bào)成功(報(bào)表已入國(guó)稅征管系統(tǒng))，則要改報(bào)表的話，當(dāng)月申報(bào)期內(nèi)，你可以直接到國(guó)稅大廳作廢申報(bào)表，回來(lái)后再次申報(bào)

如果已過(guò)當(dāng)月申報(bào)期的，則要手工填寫(xiě)一套正確的增值稅申報(bào)表，去找專(zhuān)管員簽定確認(rèn)后，再到大廳修改報(bào)表即可

舉個(gè)例子：

1、更正申報(bào)的申請(qǐng)條件：納稅人、扣繳義務(wù)人辦理納稅申報(bào)后,發(fā)現(xiàn)申報(bào)表存在錯(cuò)誤,向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)修改更正申報(bào)

2、辦理機(jī)構(gòu)：辦稅服務(wù)廳(場(chǎng)所)、電子稅務(wù)局

3、辦理期限：資料齊全、符合法定形式、填寫(xiě)內(nèi)容完整的,稅務(wù)機(jī)關(guān)受理后即時(shí)辦結(jié)

注意事項(xiàng)：

1、納稅人對(duì)報(bào)送材料的真實(shí)性和合法性承擔(dān)責(zé)任

2、納稅人在資料完整且符合法定受理?xiàng)l件的前提下,最多只需要到稅務(wù)機(jī)關(guān)跑一次

3、作廢申報(bào)僅針對(duì)申報(bào)期限內(nèi)已申報(bào)未繳款的情況

以上即是有關(guān)增值稅申報(bào)錯(cuò)誤的更正方法，希望能夠幫助到大家，想了解更多會(huì)計(jì)相關(guān)知識(shí)，請(qǐng)多多關(guān)注會(huì)計(jì)網(wǎng)！

來(lái)源于會(huì)計(jì)網(wǎng)，責(zé)編：哪吒

【第5篇】房地產(chǎn)預(yù)收款增值稅納稅申報(bào)填寫(xiě)

1、問(wèn)：為了購(gòu)買(mǎi)我公司生產(chǎn)的機(jī)械設(shè)備，近日，很多客戶(hù)提前向我公司預(yù)付了貨款。那么，我公司因銷(xiāo)售貨物收到上述預(yù)收貨款，需要繳納增值稅嗎？

答：納稅人采取預(yù)收貨款方式銷(xiāo)售貨物，為貨物發(fā)出的當(dāng)天，但生產(chǎn)銷(xiāo)售生產(chǎn)工期超過(guò)12個(gè)月的大型機(jī)械設(shè)備、船舶、飛機(jī)等貨物，為收到預(yù)收款或者書(shū)面合同約定的收款日期的當(dāng)天。

政策依據(jù)：

《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》

2、問(wèn)：我公司采取預(yù)收款方式提供租賃服務(wù)，近期，我公司收到客戶(hù)預(yù)付的租賃款項(xiàng)50萬(wàn)元需要繳納增值稅嗎？

答：納稅人提供租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。

政策依據(jù)：

《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）附件1《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》第四十五條

3、問(wèn)：我公司因承包一項(xiàng)工程施工項(xiàng)目于近日取得發(fā)包方預(yù)付的工程施工款項(xiàng)100萬(wàn)元，對(duì)此，我公司需要繳納增值稅嗎？

答：納稅人提供建筑服務(wù)取得預(yù)收款，應(yīng)在收到預(yù)收款時(shí)，以取得的預(yù)收款扣除支付的分包款后的余額，按照規(guī)定的預(yù)征率預(yù)繳增值稅。其中，適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅的項(xiàng)目預(yù)征率為2%，適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅的項(xiàng)目預(yù)征率為3%。

政策依據(jù)：

《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于建筑服務(wù)等營(yíng)改增試點(diǎn)政策的通知》（財(cái)稅〔2017〕58號(hào)）第三條

4、問(wèn)：我公司開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目于近期采取預(yù)收款方式開(kāi)盤(pán)銷(xiāo)售，對(duì)于收取的預(yù)收房款我公司是否需要繳納增值稅？

答：對(duì)于房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)采取預(yù)收款方式銷(xiāo)售自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目增值稅問(wèn)題，我們需要從增值稅一般納稅人與小規(guī)模納稅人兩方面來(lái)考慮，具體如下：

情形1.一般納稅人采取預(yù)收款方式銷(xiāo)售自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目

一般納稅人采取預(yù)收款方式銷(xiāo)售自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目，應(yīng)在收到預(yù)收款時(shí)按照3%的預(yù)征率預(yù)繳增值稅。一般納稅人應(yīng)在取得預(yù)收款的次月納稅申報(bào)期向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款。

應(yīng)預(yù)繳稅款按照以下公式計(jì)算：應(yīng)預(yù)繳稅款=預(yù)收款÷（1+適用稅率或征收率）×3%

小景提醒：

適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅的，自2023年4月1日起，按照9%的適用稅率計(jì)算。

適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅的，按照5%的征收率計(jì)算。

情形2.小規(guī)模納稅人采取預(yù)收款方式銷(xiāo)售自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目

房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)中的小規(guī)模納稅人采取預(yù)收款方式銷(xiāo)售自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目，應(yīng)在收到預(yù)收款時(shí)按照3%的預(yù)征率預(yù)繳增值稅。小規(guī)模納稅人應(yīng)在取得預(yù)收款的次月納稅申報(bào)期或主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的納稅期限向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款。

應(yīng)預(yù)繳稅款按照以下公式計(jì)算：應(yīng)預(yù)繳稅款=預(yù)收款÷（1+5%）×3

政策依據(jù)：

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)銷(xiāo)售自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目增值稅征收管理暫行辦法〉的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第18號(hào)）

《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅稅率的通知》（財(cái)稅〔2018〕32號(hào)）

《財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2023年第39號(hào)）

來(lái)源：北京石景山稅務(wù)。本文內(nèi)容僅供一般參考用，均不視為正式的審計(jì)、會(huì)計(jì)、稅務(wù)或其他建議，我們不能保證這些資料在日后仍然準(zhǔn)確。任何人士不應(yīng)在沒(méi)有詳細(xì)考慮相關(guān)的情況及獲取適當(dāng)?shù)膶?zhuān)業(yè)意見(jiàn)下依據(jù)所載內(nèi)容行事。本號(hào)所轉(zhuǎn)載的文章，僅供學(xué)術(shù)交流之用。文章或資料的原文版權(quán)歸原作者或原版權(quán)人所有，我們尊重版權(quán)保護(hù)。如有問(wèn)題請(qǐng)聯(lián)系我們，謝謝！

【第6篇】增值稅納稅申報(bào)表附列資料一

第16行“三、免抵退稅”“貨物及加工修理修配勞務(wù)”：反映適用免、抵、退稅政策的出口貨物、加工修理修配勞務(wù)。 ?第17行“三、免抵退稅”“應(yīng)稅服務(wù)”：反映適用免、抵、退稅政策的應(yīng)稅服務(wù)。 ?第18行“四、免稅”“貨物及加工修理修配勞務(wù)”：反映按照稅法規(guī)定免征增值稅的貨物及勞務(wù)和適用零稅率的出口貨物、加工修理修配勞務(wù)，但不包括適用免、抵、退稅辦法的出口貨物、加工修理修配勞務(wù)。 ?第19行“四、免稅”“應(yīng)稅服務(wù)”：反映按照稅法規(guī)定免征增值稅的應(yīng)稅服務(wù)和適用零稅率的應(yīng)稅服務(wù)，但不包括適用免、抵、退稅辦法的應(yīng)稅服務(wù)。

增值稅納稅申報(bào)表釋疑：

1、申報(bào)表及其附列資料的名詞解釋

（1）“貨物”，是指增值稅應(yīng)稅的貨物。

（2）“勞務(wù)”，是指增值稅應(yīng)稅的加工、修理、修配勞務(wù)。

（3）“應(yīng)稅服務(wù)”，是指營(yíng)業(yè)稅改征增值稅的應(yīng)稅服務(wù)。

（4）“按適用稅率征稅”、“按適用稅率計(jì)算”和“一般計(jì)稅方法”，均指按“應(yīng)納稅額＝銷(xiāo)項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額”公式計(jì)算增值稅應(yīng)納稅額的征稅方法。

（5）“按簡(jiǎn)易征收辦法征稅”、“按簡(jiǎn)易征收辦法計(jì)算”和“簡(jiǎn)易計(jì)稅方法”，均指按“應(yīng)納稅額＝不含稅銷(xiāo)售額×征收率”公式計(jì)算增值稅應(yīng)納稅額的征稅方法。

（6）“應(yīng)稅服務(wù)扣除項(xiàng)目”，是指提供有形動(dòng)產(chǎn)融資租賃服務(wù)的納稅人，營(yíng)業(yè)稅改征增值稅后，允許其從取得的應(yīng)稅服務(wù)全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用中扣除的項(xiàng)目。

條件報(bào)送資料

1、主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確定的部分從事建筑、房地產(chǎn)、金融或生活服務(wù)等經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的納稅人，還應(yīng)報(bào)送《營(yíng)改增稅負(fù)分析測(cè)算明細(xì)表》。

2、開(kāi)具稅控機(jī)動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票和普通發(fā)票的，還應(yīng)報(bào)送已開(kāi)具發(fā)票的存根聯(lián)。

3、納稅人取得的符合抵扣條件且在本期申報(bào)抵扣的相關(guān)憑證，包括：

增值稅專(zhuān)用發(fā)票（含稅控機(jī)動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票）的抵扣聯(lián)；

海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)、購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品取得的普通發(fā)票的復(fù)印件；

稅收完稅憑證及其清單，書(shū)面合同、付款證明和境外單位的對(duì)賬單或者發(fā)票；

已開(kāi)具的農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)憑證的存根聯(lián)或報(bào)查聯(lián)。

4、納稅人銷(xiāo)售服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)，在確定服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)銷(xiāo)售額時(shí)，按照有關(guān)規(guī)定從取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用中扣除價(jià)款的，還應(yīng)當(dāng)報(bào)送符合法律、行政法規(guī)和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的有效憑證及清單，主要包括：

支付給境內(nèi)單位或者個(gè)人的款項(xiàng)，以發(fā)票為合法有效憑證；

支付給境外單位或者個(gè)人的款項(xiàng)，以該單位或者個(gè)人的簽收單據(jù)為合法有效憑證，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)簽收單據(jù)有疑義的，可以要求其提供境外公證機(jī)構(gòu)的確認(rèn)證明；

繳納的稅款，以完稅憑證為合法有效憑證；

扣除的政府性基金、行政事業(yè)性收費(fèi)或者向政府支付的土地價(jià)款，以省級(jí)以上（含省級(jí)）財(cái)政部門(mén)監(jiān)（?。┲频呢?cái)政票據(jù)為合法有效憑證；

國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他憑證。

5、部分行業(yè)試行農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除辦法的一般納稅人，還應(yīng)報(bào)送：

《農(nóng)產(chǎn)品核定扣除增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)算表（匯總表）》；

《投入產(chǎn)出法核定農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)算表》；

《成本法核定農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)算表》；

《購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品直接銷(xiāo)售核定農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)算表》；

《購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)且不構(gòu)成貨物實(shí)體核定農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)算表》

6、從事成品油銷(xiāo)售業(yè)務(wù)的一般納稅人，還應(yīng)報(bào)送：

《成品油購(gòu)銷(xiāo)存情況明細(xì)表》；

《加油站月份加油信息明細(xì)表》或加油ic卡；

《加油站月銷(xiāo)售油品匯總表》；

《成品油購(gòu)銷(xiāo)存數(shù)量明細(xì)表》。

7、輔導(dǎo)期一般納稅人還應(yīng)報(bào)送《稽核結(jié)果比對(duì)通知書(shū)》。

【第7篇】2023小規(guī)模納稅人增值稅納稅申報(bào)指南

2023增值稅小規(guī)模納稅人優(yōu)惠政策已經(jīng)發(fā)布，2023小規(guī)模納稅人增值稅納稅申報(bào)表填寫(xiě)分為三種情況，具體如下：

情景一：適用銷(xiāo)售總額按月<=10萬(wàn)/按季<=30萬(wàn)的小規(guī)模納稅人。

例如：某按季申報(bào)的小規(guī)模納稅人2023年第一季度銷(xiāo)售商品取得收入，開(kāi)具發(fā)票情況為：未開(kāi)票收入為10萬(wàn)元，開(kāi)具享受減征優(yōu)惠減按1%征收率征收的增值稅普通發(fā)票10萬(wàn)元，開(kāi)具適用3%征收率的增值稅專(zhuān)用發(fā)票5萬(wàn)元。

填表分析：該納稅人第一季度適用3%征收率的銷(xiāo)售額合計(jì)收入為：10+10+5=25萬(wàn)元，未超過(guò)30萬(wàn)元，免征增值稅的銷(xiāo)售額20萬(wàn)（未開(kāi)票收入10萬(wàn)元，開(kāi)具普通發(fā)票10萬(wàn)元）。

1.點(diǎn)擊第1欄次，將開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票5萬(wàn)元填入征收率為3%的對(duì)應(yīng)欄次及第2欄“增值稅專(zhuān)用發(fā)票不含稅銷(xiāo)售額”，將免征增值稅的銷(xiāo)售額20萬(wàn)填入第10欄“小微企業(yè)免稅銷(xiāo)售額”或第11欄“未達(dá)起征點(diǎn)銷(xiāo)售額”。

溫馨提示：月銷(xiāo)售額未超過(guò)10萬(wàn)元（季度銷(xiāo)售額未超過(guò)30萬(wàn)元）的企業(yè)將享受免征的增值稅銷(xiāo)售額填入第10欄“小微企業(yè)免稅銷(xiāo)售額”中；月銷(xiāo)售額未超過(guò)10萬(wàn)元（季度銷(xiāo)售額未超過(guò)30萬(wàn)元）的個(gè)體工商戶(hù)將享受免征的增值稅銷(xiāo)售額填入第11欄“未達(dá)起征點(diǎn)銷(xiāo)售額”。

2. 主表填寫(xiě)完整后，點(diǎn)擊【主附表樹(shù)】，選擇“附列資料（二）附加稅費(fèi)情況表”，進(jìn)入附加稅費(fèi)表，系統(tǒng)自動(dòng)計(jì)算附加稅費(fèi)情況，納稅人核實(shí)附加稅費(fèi)計(jì)稅依據(jù)及稅（費(fèi)）額數(shù)據(jù)。

3. 再次點(diǎn)擊【主附表樹(shù)】“增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）”，回到主表，點(diǎn)擊【申報(bào)】，完成申報(bào)。若申報(bào)數(shù)據(jù)產(chǎn)生稅額，系統(tǒng)提示“是否繳納稅款”，納稅人可以選擇“是”直接跳轉(zhuǎn)繳納，也可使用【稅費(fèi)繳納】功能進(jìn)行繳納。

情景二：適用銷(xiāo)售總額按月>10萬(wàn)/按季>30萬(wàn)的小規(guī)模納稅人

例如：某按季小規(guī)模納稅人2023年第一季度銷(xiāo)售商品取得收入，開(kāi)具發(fā)票情況為：未開(kāi)票收入為10萬(wàn)元，開(kāi)具享受減征優(yōu)惠減按1%征收率征收的增值稅普通發(fā)票10萬(wàn)元，開(kāi)具適用3%征收率的增值稅專(zhuān)用發(fā)票30萬(wàn)元。

填表分析：該納稅人第一季度3%銷(xiāo)售額合計(jì)收入為：10+10+30=50萬(wàn)元，超過(guò)30萬(wàn)元，其中其他發(fā)票增值稅的銷(xiāo)售額合計(jì)為20萬(wàn)元（未開(kāi)票收入10萬(wàn)元，開(kāi)具普通發(fā)票10萬(wàn)元）。

1. 點(diǎn)擊第1欄次，將開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票30萬(wàn)元填入征收率為3%的對(duì)應(yīng)欄次及第2欄“增值稅專(zhuān)用發(fā)票不含稅銷(xiāo)售額”。將其他增值稅發(fā)票銷(xiāo)售額20萬(wàn)元填入征收率為1%的對(duì)應(yīng)欄次及第3欄“其他增值稅發(fā)票不含稅銷(xiāo)售額”。

2. 點(diǎn)擊【主附表樹(shù)】，選擇“增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表”，系統(tǒng)會(huì)將對(duì)應(yīng)減征的增值稅應(yīng)納稅額帶入減稅項(xiàng)目相應(yīng)欄次。

3. 點(diǎn)擊【主附表樹(shù)】，選擇“附列資料（二）（附加稅費(fèi)情況表）”，進(jìn)入附加稅費(fèi)表，系統(tǒng)會(huì)自動(dòng)計(jì)算附加稅費(fèi)情況，納稅人核實(shí)附加稅費(fèi)計(jì)稅依據(jù)及稅（費(fèi)）額數(shù)據(jù)。

4. 再次點(diǎn)擊【主附表樹(shù)】“增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）”，回到主表，點(diǎn)擊【申報(bào)】，完成申報(bào)。若申報(bào)數(shù)據(jù)產(chǎn)生稅額，系統(tǒng)提示“是否繳納稅款”，納稅人可以選擇“是”直接跳轉(zhuǎn)繳納，也可使用【稅費(fèi)繳納】功能進(jìn)行繳納。

【第8篇】國(guó)稅增值稅納稅申報(bào)表下載

為貫徹落實(shí)黨中央、國(guó)務(wù)院關(guān)于減稅降費(fèi)的決策部署，進(jìn)一步優(yōu)化納稅服務(wù)，減輕納稅人負(fù)擔(dān)，稅務(wù)總局日前修訂增值稅納稅申報(bào)表，并于5月1日正式啟用。目前正值5月申報(bào)期，企業(yè)申報(bào)納稅需使用新版增值稅申報(bào)表，下面這張圖將告訴你新版申報(bào)表有哪些變化，趕緊收藏吧↓

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【第9篇】原油天然氣增值稅納稅申報(bào)表

稅務(wù)總局再次修訂企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表！取消研發(fā)費(fèi)用歸集表填報(bào)！會(huì)計(jì)再不學(xué)習(xí)，又落下了。

此公告文件內(nèi)容重點(diǎn)先看：

1、稅局發(fā)布的此《公告》適用于2023年度及以后年度企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報(bào)。以前年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表相關(guān)規(guī)則與本《公告》不一致的，不追溯調(diào)整。納稅人調(diào)整以前年度涉稅事項(xiàng)的，按照相應(yīng)年度的企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表相關(guān)規(guī)則調(diào)整。

2、公告內(nèi)容主要是這三點(diǎn)：一修、二優(yōu)、三取消。

一修：修訂了《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表填報(bào)表單》及《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)基礎(chǔ)信息表》（a000000）等7張表單樣式和填報(bào)說(shuō)明、《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（a類(lèi)）》（a100000）等3張表單填報(bào)說(shuō)明進(jìn)行修訂。

二優(yōu)：為進(jìn)一步優(yōu)化填報(bào)口徑，對(duì)《企業(yè)所得稅彌補(bǔ)虧損明細(xì)表》（a106000）、《境外所得納稅調(diào)整后所得明細(xì)表》（a108010）中個(gè)別數(shù)據(jù)項(xiàng)的填報(bào)說(shuō)明進(jìn)行完善。

三取消：取消《研發(fā)項(xiàng)目可加計(jì)扣除研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用情況歸集表》填報(bào)和《“研發(fā)支出”輔助賬匯總表》報(bào)送要求，順便還為減輕企業(yè)辦稅負(fù)擔(dān)，企業(yè)申報(bào)享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策時(shí)，不再填報(bào)《研發(fā)項(xiàng)目可加計(jì)扣除研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用情況歸集表》和報(bào)送《“研發(fā)支出”輔助賬匯總表》，《“研發(fā)支出”輔助賬匯總表》由企業(yè)留存?zhèn)洳椤?/p>

一，企業(yè)所得稅申報(bào)表又改了！會(huì)計(jì)人該重新學(xué)習(xí)了！

國(guó)家稅務(wù)總局

關(guān)于修訂企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表有關(guān)問(wèn)題的公告

國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第41號(hào)

為貫徹落實(shí)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》及有關(guān)稅收政策，進(jìn)一步優(yōu)化納稅申報(bào)，現(xiàn)將修訂企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表有關(guān)問(wèn)題公告如下

一、對(duì)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（a類(lèi)，2023年版）》部分表單和填報(bào)說(shuō)明進(jìn)行修訂，修訂后的部分表單和填報(bào)說(shuō)明詳見(jiàn)附件。

（一）對(duì)《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表填報(bào)表單》、《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)基礎(chǔ)信息表》（a000000）、《納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表》（a105000）、《廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)跨年度納稅調(diào)整明細(xì)表》（a105060）、《捐贈(zèng)支出及納稅調(diào)整明細(xì)表》（a105070）、《免稅、減計(jì)收入及加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表》（a107010）、《符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益優(yōu)惠明細(xì)表》（a107011）、《減免所得稅優(yōu)惠明細(xì)表》（a107040）的表單樣式及填報(bào)說(shuō)明進(jìn)行修訂。

（二）對(duì)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（a類(lèi)）》（a100000）、《資產(chǎn)折舊、攤銷(xiāo)及納稅調(diào)整明細(xì)表》（a105080）、《企業(yè)所得稅彌補(bǔ)虧損明細(xì)表》（a106000）、《所得減免優(yōu)惠明細(xì)表》（a107020）、《境外所得納稅調(diào)整后所得明細(xì)表》（a108010）的填報(bào)說(shuō)明進(jìn)行修訂。

二、企業(yè)申報(bào)享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策時(shí)，按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布修訂后的〈企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項(xiàng)辦理辦法〉的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第23號(hào)）的規(guī)定執(zhí)行，不再填報(bào)《研發(fā)項(xiàng)目可加計(jì)扣除研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用情況歸集表》和報(bào)送《“研發(fā)支出”輔助賬匯總表》?！丁把邪l(fā)支出”輔助賬匯總表》由企業(yè)留存?zhèn)洳椤?/strong>

三、本公告適用于2023年度及以后年度企業(yè)所得稅匯算清繳申報(bào)。《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（a類(lèi)，2023年版）〉的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第54號(hào)）、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于修訂〈中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（a類(lèi)，2023年版）〉部分表單樣式及填報(bào)說(shuō)明的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第57號(hào)）、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于修訂〈中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（a類(lèi)，2023年版）〉等部分表單樣式及填報(bào)說(shuō)明的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第3號(hào)）中的上述表單和填報(bào)說(shuō)明同時(shí)廢止?！秶?guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策有關(guān)問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第97號(hào)）第五條中“并在報(bào)送《年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告》的同時(shí)隨附注一并報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)”的規(guī)定和第六條第一項(xiàng)、附件6《研發(fā)項(xiàng)目可加計(jì)扣除研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用情況歸集表》同時(shí)廢止。

特此公告。

附件：《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（a類(lèi)，2023年版）》部分表單及填報(bào)說(shuō)明（2023年修訂）

國(guó)家稅務(wù)總局

2023年12月9日

二，增值稅法（征求意見(jiàn)稿）發(fā)布，增值稅征收率統(tǒng)一調(diào)整為3%

《中華人民共和國(guó)增值稅法（征求意見(jiàn)稿）》與中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例（2023年修訂）對(duì)比：

中華人民共和國(guó)增值稅法（征求意見(jiàn)稿）

中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例（2023年修訂）

第一章 總則

第一條 在中華人民共和國(guó)境內(nèi)（以下稱(chēng)境內(nèi)）發(fā)生增值稅應(yīng)稅交易（以下稱(chēng)應(yīng)稅交易），以及進(jìn)口貨物，應(yīng)當(dāng)依照本法規(guī)定繳納增值稅。

第一條?在中華人民共和國(guó)境內(nèi)銷(xiāo)售貨物或者加工、修理修配勞務(wù)（以下簡(jiǎn)稱(chēng)勞務(wù)），銷(xiāo)售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人，為增值稅的納稅人，應(yīng)當(dāng)依照本條例繳納增值稅。

第二條 ?發(fā)生應(yīng)稅交易，應(yīng)當(dāng)按照一般計(jì)稅方法計(jì)算繳納增值稅，國(guó)務(wù)院規(guī)定適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的除外。

進(jìn)口貨物，按照本法規(guī)定的組成計(jì)稅價(jià)格和適用稅率計(jì)算繳納增值稅。

第三條 一般計(jì)稅方法按照銷(xiāo)項(xiàng)稅額抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額后的余額計(jì)算應(yīng)納稅額。

簡(jiǎn)易計(jì)稅方法按照應(yīng)稅交易銷(xiāo)售額（以下稱(chēng)銷(xiāo)售額）和征收率計(jì)算應(yīng)納稅額，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

第四條 增值稅為價(jià)外稅，應(yīng)稅交易的計(jì)稅價(jià)格不包括增值稅額。

第二章 納稅人和扣繳義務(wù)人

第五條 在境內(nèi)發(fā)生應(yīng)稅交易且銷(xiāo)售額達(dá)到增值稅起征點(diǎn)的單位和個(gè)人，以及進(jìn)口貨物的收貨人，為增值稅的納稅人。

第十七條?納稅人銷(xiāo)售額未達(dá)到國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)規(guī)定的增值稅起征點(diǎn)的，免征增值稅；達(dá)到起征點(diǎn)的，依照本條例規(guī)定全額計(jì)算繳納增值稅。

增值稅起征點(diǎn)為季銷(xiāo)售額三十萬(wàn)元。

銷(xiāo)售額未達(dá)到增值稅起征點(diǎn)的單位和個(gè)人，不是本法規(guī)定的納稅人；銷(xiāo)售額未達(dá)到增值稅起征點(diǎn)的單位和個(gè)人，可以自愿選擇依照本法規(guī)定繳納增值稅。

第六條 本法所稱(chēng)單位，是指企業(yè)、行政單位、事業(yè)單位、軍事單位、社會(huì)團(tuán)體和其他單位。

本法所稱(chēng)個(gè)人，是指?jìng)€(gè)體工商戶(hù)和自然人。

第七條 中華人民共和國(guó)境外（以下稱(chēng)境外）單位和個(gè)人在境內(nèi)發(fā)生應(yīng)稅交易，以購(gòu)買(mǎi)方為扣繳義務(wù)人。

第十八條?中華人民共和國(guó)境外的單位或者個(gè)人在境內(nèi)銷(xiāo)售勞務(wù)，在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)的，以其境內(nèi)代理人為扣繳義務(wù)人；在境內(nèi)沒(méi)有代理人的，以購(gòu)買(mǎi)方為扣繳義務(wù)人。

國(guó)務(wù)院另有規(guī)定的，從其規(guī)定。

第三章 應(yīng)稅交易

第八條 應(yīng)稅交易，是指銷(xiāo)售貨物、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)和金融商品。

銷(xiāo)售貨物、不動(dòng)產(chǎn)、金融商品，是指有償轉(zhuǎn)讓貨物、不動(dòng)產(chǎn)、金融商品的所有權(quán)。

銷(xiāo)售服務(wù)，是指有償提供服務(wù)。

銷(xiāo)售無(wú)形資產(chǎn)，是指有償轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)的所有權(quán)或者使用權(quán)。

第九條 本法第一條所稱(chēng)在境內(nèi)發(fā)生應(yīng)稅交易是指：

（一）銷(xiāo)售貨物的，貨物的起運(yùn)地或者所在地在境內(nèi)；

（二）銷(xiāo)售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)（自然資源使用權(quán)除外）的，銷(xiāo)售方為境內(nèi)單位和個(gè)人，或者服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)在境內(nèi)消費(fèi)；

（三）銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓自然資源使用權(quán)的，不動(dòng)產(chǎn)、自然資源所在地在境內(nèi)；

（四）銷(xiāo)售金融商品的，銷(xiāo)售方為境內(nèi)單位和個(gè)人，或者金融商品在境內(nèi)發(fā)行。

第十條 進(jìn)口貨物，是指貨物的起運(yùn)地在境外，目的地在境內(nèi)。

第十一條 下列情形視同應(yīng)稅交易，應(yīng)當(dāng)依照本法規(guī)定繳納增值稅：

（一）單位和個(gè)體工商戶(hù)將自產(chǎn)或者委托加工的貨物用于集體福利或者個(gè)人消費(fèi)；

（二）單位和個(gè)體工商戶(hù)無(wú)償贈(zèng)送貨物，但用于公益事業(yè)的除外；

（三）單位和個(gè)人無(wú)償贈(zèng)送無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)或者金融商品，但用于公益事業(yè)的除外；

（四）國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)規(guī)定的其他情形。

第十二條 下列項(xiàng)目視為非應(yīng)稅交易，不征收增值稅：

（一）員工為受雇單位或者雇主提供取得工資薪金的服務(wù)；

（二）行政單位收繳的行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金；

（三）因征收征用而取得補(bǔ)償；

（四）存款利息收入；

（五）國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)規(guī)定的其他情形。

第四章 稅率和征收率

第十三條?增值稅稅率：

第二條?增值稅稅率：

（一）納稅人銷(xiāo)售貨物，銷(xiāo)售加工修理修配、有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)，進(jìn)口貨物，除本條第二項(xiàng)、第四項(xiàng)、第五項(xiàng)規(guī)定外，稅率為百分之十三。

（一）納稅人銷(xiāo)售貨物、勞務(wù)、有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)或者進(jìn)口貨物，除本條第二項(xiàng)、第四項(xiàng)、第五項(xiàng)另有規(guī)定外，稅率為17%。

（二）納稅人銷(xiāo)售交通運(yùn)輸、郵政、基礎(chǔ)電信、建筑、不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)，銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)，轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，銷(xiāo)售或者進(jìn)口下列貨物，除本條第四項(xiàng)、第五項(xiàng)規(guī)定外，稅率為百分之九：

（二）納稅人銷(xiāo)售交通運(yùn)輸、郵政、基礎(chǔ)電信、建筑、不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)，銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)，轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，銷(xiāo)售或者進(jìn)口下列貨物，稅率為11%：

1．農(nóng)產(chǎn)品、食用植物油、食用鹽；

1.糧食等農(nóng)產(chǎn)品、食用植物油、食用鹽；

2．自來(lái)水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、二甲醚、沼氣、居民用煤炭制品；

2.自來(lái)水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、二甲醚、沼氣、居民用煤炭制品；

3．圖書(shū)、報(bào)紙、雜志、音像制品、電子出版物；

3.圖書(shū)、報(bào)紙、雜志、音像制品、電子出版物；

4．飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)、農(nóng)膜。

4.飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)、農(nóng)膜；

5.國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他貨物。

（三）納稅人銷(xiāo)售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、金融商品，除本條第一項(xiàng)、第二項(xiàng)、第五項(xiàng)規(guī)定外，稅率為百分之六。

（三）納稅人銷(xiāo)售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)，除本條第一項(xiàng)、第二項(xiàng)、第五項(xiàng)另有規(guī)定外，稅率為6%。

（四）納稅人出口貨物，稅率為零；國(guó)務(wù)院另有規(guī)定的除外。

（四）納稅人出口貨物，稅率為零；但是，國(guó)務(wù)院另有規(guī)定的除外。

（五）境內(nèi)單位和個(gè)人跨境銷(xiāo)售國(guó)務(wù)院規(guī)定范圍內(nèi)的服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)，稅率為零。

（五）境內(nèi)單位和個(gè)人跨境銷(xiāo)售國(guó)務(wù)院規(guī)定范圍內(nèi)的服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)，稅率為零。

稅率的調(diào)整，由國(guó)務(wù)院決定。

第十四條 增值稅征收率為百分之三。

第五章 應(yīng)納稅額

第十五條 銷(xiāo)售額，是指納稅人發(fā)生應(yīng)稅交易取得的與之相關(guān)的對(duì)價(jià)，包括全部貨幣或者非貨幣形式的經(jīng)濟(jì)利益，不包括按照一般計(jì)稅方法計(jì)算的銷(xiāo)項(xiàng)稅額和按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)算的應(yīng)納稅額。

國(guó)務(wù)院規(guī)定可以差額計(jì)算銷(xiāo)售額的，從其規(guī)定。

第十六條 視同發(fā)生應(yīng)稅交易以及銷(xiāo)售額為非貨幣形式的，按照市場(chǎng)公允價(jià)格確定銷(xiāo)售額。

第十七條 銷(xiāo)售額以人民幣計(jì)算。納稅人以人民幣以外的貨幣結(jié)算銷(xiāo)售額的，應(yīng)當(dāng)折合成人民幣計(jì)算。

第六條?銷(xiāo)售額為納稅人發(fā)生應(yīng)稅銷(xiāo)售行為收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，但是不包括收取的銷(xiāo)項(xiàng)稅額。

銷(xiāo)售額以人民幣計(jì)算。納稅人以人民幣以外的貨幣結(jié)算銷(xiāo)售額的，應(yīng)當(dāng)折合成人民幣計(jì)算。

第十八條 納稅人銷(xiāo)售額明顯偏低或者偏高且不具有合理商業(yè)目的的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)按照合理的方法核定其銷(xiāo)售額。

第七條?納稅人發(fā)生應(yīng)稅銷(xiāo)售行為的價(jià)格明顯偏低并無(wú)正當(dāng)理由的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定其銷(xiāo)售額。

第十九條 銷(xiāo)項(xiàng)稅額，是指納稅人發(fā)生應(yīng)稅交易，按照銷(xiāo)售額乘以本法規(guī)定的稅率計(jì)算的增值稅額。銷(xiāo)項(xiàng)稅額計(jì)算公式：

第五條?納稅人發(fā)生應(yīng)稅銷(xiāo)售行為，按照銷(xiāo)售額和本條例第二條規(guī)定的稅率計(jì)算收取的增值稅額，為銷(xiāo)項(xiàng)稅額。銷(xiāo)項(xiàng)稅額計(jì)算公式：

銷(xiāo)項(xiàng)稅額=銷(xiāo)售額×稅率

銷(xiāo)項(xiàng)稅額=銷(xiāo)售額×稅率

第二十條 進(jìn)項(xiàng)稅額，是指納稅人購(gòu)進(jìn)的與應(yīng)稅交易相關(guān)的貨物、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)和金融商品支付或者負(fù)擔(dān)的增值稅額。

第八條?納稅人購(gòu)進(jìn)貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)支付或者負(fù)擔(dān)的增值稅額，為進(jìn)項(xiàng)稅額。

下列進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣：

（一）從銷(xiāo)售方取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的增值稅額。

（二）從海關(guān)取得的海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)上注明的增值稅額。

（三）購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，除取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票或者海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)外，按照農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票或者銷(xiāo)售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買(mǎi)價(jià)和11%的扣除率計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額，國(guó)務(wù)院另有規(guī)定的除外。進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)算公式：進(jìn)項(xiàng)稅額=買(mǎi)價(jià)×扣除率

（四）自境外單位或者個(gè)人購(gòu)進(jìn)勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者境內(nèi)的不動(dòng)產(chǎn)，從稅務(wù)機(jī)關(guān)或者扣繳義務(wù)人取得的代扣代繳稅款的完稅憑證上注明的增值稅額。

準(zhǔn)予抵扣的項(xiàng)目和扣除率的調(diào)整，由國(guó)務(wù)院決定。

第二十一條 一般計(jì)稅方法的應(yīng)納稅額，是指當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅額抵扣當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額后的余額。應(yīng)納稅額計(jì)算公式：

第四條?除本條例第十一條規(guī)定外，納稅人銷(xiāo)售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)（以下統(tǒng)稱(chēng)應(yīng)稅銷(xiāo)售行為），應(yīng)納稅額為當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅額抵扣當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額后的余額。應(yīng)納稅額計(jì)算公式：

應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅額-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額

應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅額－當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額

當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額大于當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅額的，差額部分可以結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣；或者予以退還，具體辦法由國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)制定。

當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅額小于當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額不足抵扣時(shí)，其不足部分可以結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣。

進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)當(dāng)憑合法有效憑證抵扣。

第九條?納稅人購(gòu)進(jìn)貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)，取得的增值稅扣稅憑證不符合法律、行政法規(guī)或者國(guó)務(wù)院稅務(wù)主管部門(mén)有關(guān)規(guī)定的，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣。

第二十二條 下列進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣：

第十條?下列項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣：

（一）用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購(gòu)進(jìn)貨物、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)和金融商品對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額，其中涉及的固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)，僅指專(zhuān)用于上述項(xiàng)目的固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)；

（一）用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購(gòu)進(jìn)貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)；

（二）非正常損失項(xiàng)目對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額；

（二）非正常損失的購(gòu)進(jìn)貨物，以及相關(guān)的勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù)；

（三）非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物（不包括固定資產(chǎn)）、勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù)；

（三）購(gòu)進(jìn)并直接用于消費(fèi)的餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂(lè)服務(wù)對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額；

（四）購(gòu)進(jìn)貸款服務(wù)對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額；

（五）國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他進(jìn)項(xiàng)稅額。

（四）國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他項(xiàng)目。

第二十三條 簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的應(yīng)納稅額，是指按照當(dāng)期銷(xiāo)售額和征收率計(jì)算的增值稅額，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。應(yīng)納稅額計(jì)算公式：

第十一條?小規(guī)模納稅人發(fā)生應(yīng)稅銷(xiāo)售行為，實(shí)行按照銷(xiāo)售額和征收率計(jì)算應(yīng)納稅額的簡(jiǎn)易辦法，并不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。應(yīng)納稅額計(jì)算公式：

應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷(xiāo)售額×征收率

應(yīng)納稅額=銷(xiāo)售額×征收率

小規(guī)模納稅人的標(biāo)準(zhǔn)由國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)規(guī)定。

第十二條?小規(guī)模納稅人增值稅征收率為3%，國(guó)務(wù)院另有規(guī)定的除外。

第十三條?小規(guī)模納稅人以外的納稅人應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理登記。具體登記辦法由國(guó)務(wù)院稅務(wù)主管部門(mén)制定。

小規(guī)模納稅人會(huì)計(jì)核算健全，能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理登記，不作為小規(guī)模納稅人，依照本條例有關(guān)規(guī)定計(jì)算應(yīng)納稅額。

第二十四條 納稅人進(jìn)口貨物，按照組成計(jì)稅價(jià)格和本法規(guī)定的稅率計(jì)算應(yīng)納稅額。組成計(jì)稅價(jià)格和應(yīng)納稅額計(jì)算公式：

第十四條?納稅人進(jìn)口貨物，按照組成計(jì)稅價(jià)格和本條例第二條規(guī)定的稅率計(jì)算應(yīng)納稅額。組成計(jì)稅價(jià)格和應(yīng)納稅額計(jì)算公式：

組成計(jì)稅價(jià)格=關(guān)稅計(jì)稅價(jià)格+關(guān)稅+消費(fèi)稅

組成計(jì)稅價(jià)格=關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅+消費(fèi)稅

應(yīng)納稅額=組成計(jì)稅價(jià)格×稅率

應(yīng)納稅額=組成計(jì)稅價(jià)格×稅率

關(guān)稅計(jì)稅價(jià)格中不包括服務(wù)貿(mào)易相關(guān)的對(duì)價(jià)。

第二十五條 納稅人按照國(guó)務(wù)院規(guī)定可以選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的，計(jì)稅方法一經(jīng)選擇，三十六個(gè)月內(nèi)不得變更。

第二十六條 納稅人發(fā)生適用不同稅率或者征收率的應(yīng)稅交易，應(yīng)當(dāng)分別核算適用不同稅率或者征收率的銷(xiāo)售額；未分別核算的，從高適用稅率。

第三條?納稅人兼營(yíng)不同稅率的項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)分別核算不同稅率項(xiàng)目的銷(xiāo)售額；未分別核算銷(xiāo)售額的，從高適用稅率。

第二十七條 納稅人一項(xiàng)應(yīng)稅交易涉及兩個(gè)以上稅率或者征收率的，從主適用稅率或者征收率。

第二十八條 扣繳義務(wù)人依照本法第七條規(guī)定扣繳稅款的，應(yīng)按照銷(xiāo)售額乘以稅率計(jì)算應(yīng)扣繳稅額。應(yīng)扣繳稅額計(jì)算公式：

應(yīng)扣繳稅額=銷(xiāo)售額×稅率。

第六章 稅收優(yōu)惠

第二十九條 下列項(xiàng)目免征增值稅：

第十五條?下列項(xiàng)目免征增值稅：

（一）農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷(xiāo)售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品；

（一）農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷(xiāo)售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品；

（二）避孕藥品和用具；

（二）避孕藥品和用具；

（三）古舊圖書(shū)；

（三）古舊圖書(shū)；

（四）直接用于科學(xué)研究、科學(xué)試驗(yàn)和教學(xué)的進(jìn)口儀器、設(shè)備；

（四）直接用于科學(xué)研究、科學(xué)試驗(yàn)和教學(xué)的進(jìn)口儀器、設(shè)備；

（五）外國(guó)政府、國(guó)際組織無(wú)償援助的進(jìn)口物資和設(shè)備；

（五）外國(guó)政府、國(guó)際組織無(wú)償援助的進(jìn)口物資和設(shè)備；

（六）由殘疾人的組織直接進(jìn)口供殘疾人專(zhuān)用的物品；

（六）由殘疾人的組織直接進(jìn)口供殘疾人專(zhuān)用的物品；

（七）自然人銷(xiāo)售的自己使用過(guò)的物品；

（七）銷(xiāo)售的自己使用過(guò)的物品。

（八）托兒所、幼兒園、養(yǎng)老院、殘疾人福利機(jī)構(gòu)提供的育養(yǎng)服務(wù)，婚姻介紹，殯葬服務(wù)；

（九）殘疾人員個(gè)人提供的服務(wù)；

（十）醫(yī)院、診所和其他醫(yī)療機(jī)構(gòu)提供的醫(yī)療服務(wù)；

（十一）學(xué)校和其他教育機(jī)構(gòu)提供的教育服務(wù)，學(xué)生勤工儉學(xué)提供的服務(wù)；

（十二）農(nóng)業(yè)機(jī)耕、排灌、病蟲(chóng)害防治、植物保護(hù)、農(nóng)牧保險(xiǎn)以及相關(guān)技術(shù)培訓(xùn)業(yè)務(wù)，家禽、牲畜、水生動(dòng)物的配種和疾病防治；

（十三）紀(jì)念館、博物館、文化館、文物保護(hù)單位管理機(jī)構(gòu)、美術(shù)館、展覽館、書(shū)畫(huà)院、圖書(shū)館舉辦文化活動(dòng)的門(mén)票收入，宗教場(chǎng)所舉辦文化、宗教活動(dòng)的門(mén)票收入；

（十四）境內(nèi)保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)為出口貨物提供的保險(xiǎn)產(chǎn)品。

第三十條 除本法規(guī)定外，根據(jù)國(guó)民經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展的需要，或者由于突發(fā)事件等原因?qū){稅人經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生重大影響的，國(guó)務(wù)院可以制定增值稅專(zhuān)項(xiàng)優(yōu)惠政策，報(bào)全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)備案。

除前款規(guī)定外，增值稅的免稅、減稅項(xiàng)目由國(guó)務(wù)院規(guī)定。任何地區(qū)、部門(mén)均不得規(guī)定免稅、減稅項(xiàng)目。

第三十一條 納稅人兼營(yíng)增值稅減稅、免稅項(xiàng)目的，應(yīng)當(dāng)單獨(dú)核算增值稅減稅、免稅項(xiàng)目的銷(xiāo)售額；未單獨(dú)核算的項(xiàng)目，不得減稅、免稅。

第十六條?納稅人兼營(yíng)免稅、減稅項(xiàng)目的，應(yīng)當(dāng)分別核算免稅、減稅項(xiàng)目的銷(xiāo)售額；未分別核算銷(xiāo)售額的，不得免稅、減稅。

第三十二條 納稅人發(fā)生應(yīng)稅交易適用減稅、免稅規(guī)定的，可以選擇放棄減稅、免稅，依照本法規(guī)定繳納增值稅。

納稅人同時(shí)適用兩個(gè)以上減稅、免稅項(xiàng)目的，可以分不同減稅、免稅項(xiàng)目選擇放棄。

放棄的減稅、免稅項(xiàng)目三十六個(gè)月內(nèi)不得再減稅、免稅。

第七章 納稅時(shí)間和納稅地點(diǎn)

第三十三條 增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，按下列規(guī)定確定：

第十九條?增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間：

（一）發(fā)生應(yīng)稅交易，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收訖銷(xiāo)售款項(xiàng)或者取得索取銷(xiāo)售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天；先開(kāi)具發(fā)票的，為開(kāi)具發(fā)票的當(dāng)天。

（一）發(fā)生應(yīng)稅銷(xiāo)售行為，為收訖銷(xiāo)售款項(xiàng)或者取得索取銷(xiāo)售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天；先開(kāi)具發(fā)票的，為開(kāi)具發(fā)票的當(dāng)天。

（二）視同發(fā)生應(yīng)稅交易，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為視同發(fā)生應(yīng)稅交易完成的當(dāng)天。

（三）進(jìn)口貨物，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為進(jìn)入關(guān)境的當(dāng)天。

（二）進(jìn)口貨物，為報(bào)關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天。

增值稅扣繳義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人增值稅納稅義務(wù)發(fā)生的當(dāng)天。

增值稅扣繳義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人增值稅納稅義務(wù)發(fā)生的當(dāng)天。

第二十一條?納稅人發(fā)生應(yīng)稅銷(xiāo)售行為，應(yīng)當(dāng)向索取增值稅專(zhuān)用發(fā)票的購(gòu)買(mǎi)方開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，并在增值稅專(zhuān)用發(fā)票上分別注明銷(xiāo)售額和銷(xiāo)項(xiàng)稅額。

屬于下列情形之一的，不得開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票：

（一）應(yīng)稅銷(xiāo)售行為的購(gòu)買(mǎi)方為消費(fèi)者個(gè)人的；

（二）發(fā)生應(yīng)稅銷(xiāo)售行為適用免稅規(guī)定的。

第三十四條 增值稅納稅地點(diǎn)，按下列規(guī)定確定：

第二十二條?增值稅納稅地點(diǎn)：

（一）有固定生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所的納稅人，應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。

（一）固定業(yè)戶(hù)應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅?？倷C(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)不在同一縣（市）的，應(yīng)當(dāng)分別向各自所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅；經(jīng)國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)或者其授權(quán)的財(cái)政、稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可以由總機(jī)構(gòu)匯總向總機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。

總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)不在同一縣（市）的，應(yīng)當(dāng)分別向各自所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅；經(jīng)國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)或者其授權(quán)的財(cái)政、稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可以由總機(jī)構(gòu)匯總向總機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。

（二）固定業(yè)戶(hù)到外縣（市）銷(xiāo)售貨物或者勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告外出經(jīng)營(yíng)事項(xiàng)，并向其機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅；未報(bào)告的，應(yīng)當(dāng)向銷(xiāo)售地或者勞務(wù)發(fā)生地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅；未向銷(xiāo)售地或者勞務(wù)發(fā)生地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅的，由其機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)征稅款。

（二）無(wú)固定生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所的納稅人，應(yīng)當(dāng)向其應(yīng)稅交易發(fā)生地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅；未申報(bào)納稅的，由其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)征稅款。

（三）非固定業(yè)戶(hù)銷(xiāo)售貨物或者勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)向銷(xiāo)售地或者勞務(wù)發(fā)生地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅；未向銷(xiāo)售地或者勞務(wù)發(fā)生地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅的，由其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)征稅款。

（三）自然人提供建筑服務(wù)，銷(xiāo)售或者租賃不動(dòng)產(chǎn)，轉(zhuǎn)讓自然資源使用權(quán)，應(yīng)當(dāng)向建筑服務(wù)發(fā)生地、不動(dòng)產(chǎn)所在地、自然資源所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。

（四）進(jìn)口貨物的納稅人，應(yīng)當(dāng)向報(bào)關(guān)地海關(guān)申報(bào)納稅。

（四）進(jìn)口貨物，應(yīng)當(dāng)向報(bào)關(guān)地海關(guān)申報(bào)納稅。

（五）扣繳義務(wù)人，應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納扣繳的稅款。

扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納其扣繳的稅款。

第三十五條 增值稅的計(jì)稅期間分別為十日、十五日、一個(gè)月、一個(gè)季度或者半年。納稅人的具體計(jì)稅期間，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人應(yīng)納稅額的大小分別核定。以半年為計(jì)稅期間的規(guī)定不適用于按照一般計(jì)稅方法計(jì)稅的納稅人。自然人不能按照固定計(jì)稅期間納稅的，可以按次納稅。

第二十三條?增值稅的納稅期限分別為1日、3日、5日、10日、15日、1個(gè)月或者1個(gè)季度。納稅人的具體納稅期限，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人應(yīng)納稅額的大小分別核定；不能按照固定期限納稅的，可以按次納稅。

納稅人以一個(gè)月、一個(gè)季度或者半年為一個(gè)計(jì)稅期間的，自期滿(mǎn)之日起十五日內(nèi)申報(bào)納稅；以十日或者十五日為一個(gè)計(jì)稅期間的，自期滿(mǎn)之日起五日內(nèi)預(yù)繳稅款，于次月一日起十五日內(nèi)申報(bào)納稅并結(jié)清上月應(yīng)納稅款。

納稅人以1個(gè)月或者1個(gè)季度為1個(gè)納稅期的，自期滿(mǎn)之日起15日內(nèi)申報(bào)納稅；以1日、3日、5日、10日或者15日為1個(gè)納稅期的，自期滿(mǎn)之日起5日內(nèi)預(yù)繳稅款，于次月1日起15日內(nèi)申報(bào)納稅并結(jié)清上月應(yīng)納稅款。

扣繳義務(wù)人解繳稅款的計(jì)稅期間和申報(bào)納稅期限，依照前兩款規(guī)定執(zhí)行。

扣繳義務(wù)人解繳稅款的期限，依照前兩款規(guī)定執(zhí)行。

納稅人進(jìn)口貨物，應(yīng)當(dāng)自海關(guān)填發(fā)海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)之日起十五日內(nèi)繳納稅款。

第二十四條?納稅人進(jìn)口貨物，應(yīng)當(dāng)自海關(guān)填發(fā)海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)之日起15日內(nèi)繳納稅款。

第八章 征收管理

第三十六條 增值稅由稅務(wù)機(jī)關(guān)征收。進(jìn)口貨物的增值稅由稅務(wù)機(jī)關(guān)委托海關(guān)代征。

第二十條?增值稅由稅務(wù)機(jī)關(guān)征收，進(jìn)口貨物的增值稅由海關(guān)代征。

海關(guān)應(yīng)當(dāng)將受托代征增值稅的信息和貨物出口報(bào)關(guān)的信息共享給稅務(wù)機(jī)關(guān)。

個(gè)人攜帶或者郵寄進(jìn)境物品增值稅的計(jì)征辦法由國(guó)務(wù)院制定。

個(gè)人攜帶或者郵寄進(jìn)境自用物品的增值稅，連同關(guān)稅一并計(jì)征。具體辦法由國(guó)務(wù)院關(guān)稅稅則委員會(huì)會(huì)同有關(guān)部門(mén)制定。

第三十七條 納稅人應(yīng)當(dāng)如實(shí)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理增值稅納稅申報(bào)，報(bào)送增值稅納稅申報(bào)表以及相關(guān)納稅資料。

納稅人出口貨物、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)，適用零稅率的，應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理退（免）稅。具體辦法由國(guó)務(wù)院稅務(wù)主管部門(mén)制定。

第二十五條?納稅人出口貨物適用退（免）稅規(guī)定的，應(yīng)當(dāng)向海關(guān)辦理出口手續(xù)，憑出口報(bào)關(guān)單等有關(guān)憑證，在規(guī)定的出口退（免）稅申報(bào)期內(nèi)按月向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理該項(xiàng)出口貨物的退（免）稅；境內(nèi)單位和個(gè)人跨境銷(xiāo)售服務(wù)和無(wú)形資產(chǎn)適用退（免）稅規(guī)定的，應(yīng)當(dāng)按期向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理退（免）稅。具體辦法由國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)制定。

出口貨物辦理退稅后發(fā)生退貨或者退關(guān)的，納稅人應(yīng)當(dāng)依法補(bǔ)繳已退的稅款。

扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)如實(shí)報(bào)送代扣代繳報(bào)告表以及稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)實(shí)際需要要求扣繳義務(wù)人報(bào)送的其他有關(guān)資料。

第三十八條 符合規(guī)定條件的兩個(gè)或者兩個(gè)以上的納稅人，可以選擇作為一個(gè)納稅人合并納稅。具體辦法由國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)制定。

第三十九條 納稅人發(fā)生應(yīng)稅交易，應(yīng)當(dāng)如實(shí)開(kāi)具發(fā)票。

第四十條 納稅人應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定使用發(fā)票。未按照規(guī)定使用發(fā)票的，依照有關(guān)法律、行政法規(guī)的規(guī)定進(jìn)行處罰。情節(jié)嚴(yán)重構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。

第四十一條 納稅人應(yīng)當(dāng)使用稅控裝置開(kāi)具增值稅發(fā)票。

第四十二條 稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)對(duì)納稅人發(fā)票使用、納稅申報(bào)、稅收減免等進(jìn)行稅務(wù)檢查。

第二十六條?增值稅的征收管理，依照《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》及本條例有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

第四十三條 納稅人應(yīng)當(dāng)依照規(guī)定繳存增值稅額，具體辦法由國(guó)務(wù)院制定。

第二十七條?納稅人繳納增值稅的有關(guān)事項(xiàng)，國(guó)務(wù)院或者國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)經(jīng)國(guó)務(wù)院同意另有規(guī)定的，依照其規(guī)定。

第四十四條 國(guó)家有關(guān)部門(mén)應(yīng)當(dāng)依照法律、行政法規(guī)和各自職責(zé)，配合稅務(wù)機(jī)關(guān)的增值稅管理活動(dòng)。稅務(wù)機(jī)關(guān)和銀行、海關(guān)、外匯管理、市場(chǎng)監(jiān)管等部門(mén)應(yīng)當(dāng)建立增值稅信息共享和工作配合機(jī)制，加強(qiáng)增值稅征收管理。

第九章 附則

第四十五條 本法公布前出臺(tái)的稅收政策確需延續(xù)的，按照國(guó)務(wù)院規(guī)定最長(zhǎng)可以延至本法施行后的五年止。

第四十六條 國(guó)務(wù)院依據(jù)本法制定實(shí)施條例。

第四十七條 本法自20xx年x月x日起施行?！度珖?guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)關(guān)于外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)適用增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅等稅收暫行條例的決定》（中華人民共和國(guó)主席令第18號(hào)）、《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》（中華人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院令第691號(hào)）同時(shí)廢止。

第二十八條?本條例自2023年1月1日起施行。

三，年底匯算清繳必知22條年度新政策

一、

小規(guī)模10萬(wàn)元免增值稅

2023年1月1日至2023年12月31日，增值稅小規(guī)模納稅人合計(jì)月銷(xiāo)售額不超過(guò)10萬(wàn)元（以1個(gè)季度為1個(gè)納稅期的，季度銷(xiāo)售額未超過(guò)30萬(wàn)元）的，免征增值稅。

二、

企業(yè)所得稅最低5%稅負(fù)

2023年1月1日至2023年12月31日，對(duì)小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過(guò)100萬(wàn)元的部分，減按25%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅；對(duì)年應(yīng)納稅所得額超過(guò)100萬(wàn)元但不超過(guò)300萬(wàn)元的部分，減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

三、

小型微利企業(yè)條件放寬了

小型微利企業(yè)是指從事國(guó)家非限制和禁止行業(yè)，且同時(shí)符合年度應(yīng)納稅所得額不超過(guò)300萬(wàn)元、從業(yè)人數(shù)不超過(guò)300人、資產(chǎn)總額不超過(guò)5000萬(wàn)元等三個(gè)條件的企業(yè)。

四、

小規(guī)模六稅兩附加減按50%

2023年1月1日至2023年12月31日，對(duì)增值稅小規(guī)模納稅人，按照稅額的50%減征資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅、耕地占用稅和教育費(fèi)附加、地方教育附加。

五、

國(guó)內(nèi)車(chē)票可以抵扣增值稅了

4月1日起，取得注明旅客身份信息的飛機(jī)票、火車(chē)票、汽車(chē)票等可計(jì)算抵扣增值稅，無(wú)需認(rèn)證！納稅人未取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票的，暫按照以下規(guī)定確定進(jìn)項(xiàng)稅額：

1.取得增值稅電子普通發(fā)票的，為發(fā)票上注明的稅額；

2.取得注明旅客身份信息的航空運(yùn)輸電子客票行程單的，為按照下列公式計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額：航空旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額=（票價(jià)+燃油附加費(fèi)）÷（1+9%）×9%

3.取得注明旅客身份信息的鐵路車(chē)票的，為按照下列公式計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額：鐵路旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額=票面金額÷（1+9%）×9%

4.取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票的，按照下列公式計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額：公路、水路等其他旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額=票面金額÷（1+3%）×3%

六、

一般納稅人增值稅申報(bào)表精簡(jiǎn)了

廢止部分申報(bào)表附列資料：

一是廢止原《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（五）》（以下簡(jiǎn)稱(chēng)《附列資料（五）》）。

二是廢止原《營(yíng)改增稅負(fù)分析測(cè)算明細(xì)表》。

納稅人自2023年5月1日起無(wú)需填報(bào)上述兩張附表。

七、

購(gòu)進(jìn)不動(dòng)產(chǎn)允許一次性抵扣了

自2023年4月1日起，納稅人取得不動(dòng)產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)在建工程的進(jìn)項(xiàng)稅額不再分2年抵扣。此前按照上述規(guī)定尚未抵扣完畢的待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，可自2023年4月稅款所屬期起從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣。

八、

增值稅加計(jì)抵減政策來(lái)了

自2023年4月1日至2023年12月31日，允許生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)納稅人按照當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)10%，抵減應(yīng)納稅額（以下稱(chēng)加計(jì)抵減政策）。

所稱(chēng)生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)納稅人，是指提供郵政服務(wù)、電信服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)、生活服務(wù)（以下稱(chēng)四項(xiàng)服務(wù)）取得的銷(xiāo)售額占全部銷(xiāo)售額的比重超過(guò)50%的納稅人。

九、

全面試行增值稅期末留抵退稅制度

自2023年4月1日起，試行增值稅期末留抵稅額退稅制度。

（一）自2023年4月稅款所屬期起，連續(xù)六個(gè)月（按季納稅的，連續(xù)兩個(gè)季度）增量留抵稅額均大于零，且第六個(gè)月增量留抵稅額不低于50萬(wàn)元；

（二）本公告所稱(chēng)增量留抵稅額，是指與2023年3月底相比新增加的期末留抵稅額。

（三）納稅人當(dāng)期允許退還的增量留抵稅額，按照以下公式計(jì)算：

允許退還的增量留抵稅額=增量留抵稅額×進(jìn)項(xiàng)構(gòu)成比例×60%

進(jìn)項(xiàng)構(gòu)成比例，為2023年4月至申請(qǐng)退稅前一稅款所屬期內(nèi)已抵扣的增值稅專(zhuān)用發(fā)票（含稅控機(jī)動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票）、海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)、解繳稅款完稅憑證注明的增值稅額占同期全部已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的比重。

十、

4月1日起增值稅率降率了

一、增值稅一般納稅人（以下稱(chēng)納稅人）發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷(xiāo)售行為或者進(jìn)口貨物，原適用16%稅率的，稅率調(diào)整為13%；原適用10%稅率的，稅率調(diào)整為9％。

二、納稅人購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，原適用10%扣除率的，扣除率調(diào)整為9％。納稅人購(gòu)進(jìn)用于生產(chǎn)或者委托加工13％稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品，按照10％的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。

三、原適用16%稅率且出口退稅率為16％的出口貨物勞務(wù)，出口退稅率調(diào)整為13％；原適用10%稅率且出口退稅率為10％的出口貨物、跨境應(yīng)稅行為，出口退稅率調(diào)整為9%。

十一、

500萬(wàn)以下固定資產(chǎn)允許一次性扣除

企業(yè)在2023年1月1日至2023年12月31日期間新購(gòu)進(jìn)的設(shè)備、器具，單位價(jià)值不超過(guò)500萬(wàn)元的，允許一次性計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除，不再分年度計(jì)算折舊。

十二、

小微企業(yè)銀行借款免征印花稅

2023年11月1日至2023年12月31日，金融機(jī)構(gòu)與小型、微型企業(yè)簽訂借款合同免征印花稅。

十三、

符合條件企業(yè)免征殘保金

自2023年4月1日起，將殘疾人就業(yè)保障金免征范圍，由自工商注冊(cè)登記之日起3年內(nèi)，在職職工總數(shù)20人（含）以下小微企業(yè)，調(diào)整為在職職工總數(shù)30人（含）以下的企業(yè)。調(diào)整免征范圍后，工商注冊(cè)登記未滿(mǎn)3年、在職職工總數(shù)30人（含）以下的企業(yè)，可在剩余時(shí)期內(nèi)按規(guī)定免征殘疾人就業(yè)保障金。

十四、

符合條件一般納稅人仍可轉(zhuǎn)小規(guī)模

今年底之前，符合條件的一般納稅人仍可以繼續(xù)選擇轉(zhuǎn)為小規(guī)模！前提是必須符合一定的條件才可以。

條件：轉(zhuǎn)登記日前連續(xù)12個(gè)月（以1個(gè)月為1個(gè)納稅期）或者連續(xù)4個(gè)季度（以1個(gè)季度為1個(gè)納稅期）累計(jì)銷(xiāo)售額未超過(guò)500萬(wàn)元的一般納稅人。

十五、

小規(guī)模自開(kāi)專(zhuān)票擴(kuò)大至8個(gè)行業(yè)

將小規(guī)模納稅人自行開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票試點(diǎn)范圍由住宿業(yè)，鑒證咨詢(xún)業(yè)，建筑業(yè)，工業(yè)，信息傳輸、軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)，擴(kuò)大至租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè)，科學(xué)研究和技術(shù)服務(wù)業(yè)，居民服務(wù)、修理和其他服務(wù)業(yè)。上述8個(gè)行業(yè)小規(guī)模納稅人（以下稱(chēng)“試點(diǎn)納稅人”）發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為，需要開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票的，可以自愿使用增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)自行開(kāi)具。

十六、

部分先進(jìn)制造業(yè)增值稅期末留抵退稅（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第84號(hào)）

自2023年6月1日起，同時(shí)符合以下條件的部分先進(jìn)制造業(yè)納稅人，可以自2023年7月及以后納稅申報(bào)期向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退還增量留抵稅額：

1.增量留抵稅額大于零；

2.納稅信用等級(jí)為a級(jí)或者b級(jí)；

3.申請(qǐng)退稅前36個(gè)月未發(fā)生騙取留抵退稅、出口退稅或虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票情形；

4.申請(qǐng)退稅前36個(gè)月未因偷稅被稅務(wù)機(jī)關(guān)處罰兩次及以上；

5.自2023年4月1日起未享受即征即退、先征后返(退)政策；

6.允許退還的增量留抵稅額=增量留抵稅額x進(jìn)項(xiàng)構(gòu)成比例。

十七、

10月1日起，生活性服務(wù)業(yè)增值稅加計(jì)抵減政策明確了！

生活性服務(wù)業(yè)納稅人應(yīng)按照當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的15%計(jì)提當(dāng)期加計(jì)抵減額。按照現(xiàn)行規(guī)定不得從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，不得計(jì)提加計(jì)抵減額；已按照15%計(jì)提加計(jì)抵減額的進(jìn)項(xiàng)稅額，按規(guī)定作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的，應(yīng)在進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出當(dāng)期，相應(yīng)調(diào)減加計(jì)抵減額。

計(jì)算公式如下：當(dāng)期計(jì)提加計(jì)抵減額=當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額×15%當(dāng)期可抵減

加計(jì)抵減額=上期末加計(jì)抵減額余額+當(dāng)期計(jì)提加計(jì)抵減額-當(dāng)期調(diào)減加計(jì)抵減額

符合（財(cái)政部稅務(wù)總局公告2023年第87號(hào)）規(guī)定的生活性服務(wù)業(yè)納稅人，應(yīng)在年度首次確認(rèn)適用15%加計(jì)抵減政策時(shí)，通過(guò)電子稅務(wù)局（或前往辦稅服務(wù)廳）提交《適用15%加計(jì)抵減政策的聲明》（見(jiàn)附件）。

十八、

利潤(rùn)表和資產(chǎn)負(fù)債表又改了！

財(cái)政部發(fā)布了《關(guān)于修訂印發(fā)合并財(cái)務(wù)報(bào)表格式（2019版）的通知 》，現(xiàn)行的財(cái)務(wù)報(bào)表格式進(jìn)行較大的修訂。

變化：

1、應(yīng)收票據(jù)及應(yīng)收賬款拆分了！在原資產(chǎn)負(fù)債表中應(yīng)收票據(jù)和應(yīng)收賬款是合并的，現(xiàn)今拆分為“應(yīng)收票據(jù)”“應(yīng)收賬款”“應(yīng)收款項(xiàng)融資”三個(gè)行項(xiàng)目，意味著新政策以后披露的財(cái)務(wù)報(bào)表要拆分成這三個(gè)科目披露。

2、應(yīng)付票據(jù)及應(yīng)付賬款也拆分了！通知指出，原資產(chǎn)負(fù)債表中“應(yīng)付票據(jù)及應(yīng)付賬款”將拆分成 “應(yīng)付票據(jù)”和“應(yīng)付賬款”兩個(gè)行項(xiàng)目。

3、新增了“使用權(quán)資產(chǎn)”“租賃負(fù)債”等多個(gè)行項(xiàng)目！根據(jù)新租賃準(zhǔn)則和新金融準(zhǔn)則等規(guī)定，在原合并資產(chǎn)負(fù)債表中增加了“使用權(quán)資產(chǎn)”“租賃負(fù)債”等行項(xiàng)目，在原合并利潤(rùn)表中“投資收益”行項(xiàng)目下增加了“其中：以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)終止確認(rèn)收益”行項(xiàng)目。

十九、

城鎮(zhèn)土地使用稅和房產(chǎn)稅合并申報(bào)

將城鎮(zhèn)土地使用稅和房產(chǎn)稅的納稅申報(bào)表、減免稅明細(xì)申報(bào)表、稅源明細(xì)表分別合并為《城鎮(zhèn)土地使用稅?房產(chǎn)稅納稅申報(bào)表》《城鎮(zhèn)土地使用稅?房產(chǎn)稅減免稅明細(xì)申報(bào)表》《城鎮(zhèn)土地使用稅?房產(chǎn)稅稅源明細(xì)表》

二十、

國(guó)稅總局宣布：資料不齊的也可直接注銷(xiāo)，7月1號(hào)開(kāi)始施行

二十一、

車(chē)輛購(gòu)置稅法2023年7月1日正式實(shí)施，稅率為10%！

二十二、

2023年2月1日起，所有小規(guī)模納稅人都能自開(kāi)專(zhuān)票了

2023年2月1日起增值稅小規(guī)模納稅人（其他個(gè)人除外）發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為，需要開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票的，可以自愿使用增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)自行開(kāi)具。選擇自行開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票的小規(guī)模納稅人，稅務(wù)機(jī)關(guān)不再為其代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票。

end