增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備費(fèi)及技術(shù)維護(hù)費(fèi)（13篇）

【第1篇】增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備費(fèi)及技術(shù)維護(hù)費(fèi)

公司首次購(gòu)買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備支付的費(fèi)用以及繳納的技術(shù)維護(hù)費(fèi)可以在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減，抵減的增值稅應(yīng)納稅額直接沖減“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”。

今天我們先一起來(lái)學(xué)習(xí)一下小規(guī)模納稅人稅控技術(shù)服務(wù)費(fèi)280元抵減如何填寫。

一、將抵減金額填入《增值稅納稅申報(bào)表(適用于小規(guī)模納稅人)》第16欄“本期應(yīng)納稅額減征額”

二、填寫《增值稅減免申報(bào)明細(xì)表》

第一步：增加

第二步：①點(diǎn)增加下面的倒三角?②在出現(xiàn)的空白格中填寫稅控減免代碼0001129914?③點(diǎn)一下出來(lái)的條文

第三步：在第2列本期發(fā)生額及第4列本期實(shí)際抵減稅額填寫金額點(diǎn)保存

最后《增值稅納稅申報(bào)表(適用于小規(guī)模納稅人)》主表第16欄本期應(yīng)納稅額減征額金額應(yīng)與《增值稅減免申報(bào)明細(xì)表》金額一致，然后保存申報(bào)即可

購(gòu)買稅控設(shè)備

借：管理費(fèi)用

貸：庫(kù)存現(xiàn)金/銀行存款

抵減增值稅

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅

貸：管理費(fèi)用

【第2篇】增值稅防偽稅控系統(tǒng)管理辦法

【六十條增值稅管理制度！從領(lǐng)購(gòu)到防偽稅控系統(tǒng)使用流程：一應(yīng)俱全】

對(duì)于符合一般納稅人條件的公司來(lái)講，增值稅專用發(fā)票可謂是相當(dāng)熟悉！但財(cái)務(wù)人員對(duì)于它的使用和管理，不能毫無(wú)頭緒。

今天給大家分享一份具有六十條，長(zhǎng)達(dá)上萬(wàn)字的增值稅管理制度，大家一起來(lái)學(xué)習(xí)吧。【文末有獲取方式】

增值稅專用發(fā)票的領(lǐng)購(gòu)管理

增值稅專用發(fā)票的使用管理

增值稅專用發(fā)票填開(kāi)管理

增值稅防偽稅控系統(tǒng)操作管理辦法

……

.............篇幅有限，就給大家展示到這里，需要增值稅管理制度的朋友，可通過(guò)下面方式獲取~~

【第3篇】增值稅稅控系統(tǒng)維護(hù)費(fèi)

增值稅納稅人2023年12月1日以后初次購(gòu)買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備(包括分開(kāi)票機(jī))支付的費(fèi)用，可憑購(gòu)買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備取得的增值稅專用發(fā)票，在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減（抵減額為價(jià)稅合計(jì)額），不足抵減的可結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。----財(cái)稅〔2012〕15號(hào)

增值稅納稅人2023年12月1日以后繳納的技術(shù)維護(hù)費(fèi)(不含補(bǔ)繳的2023年11月30日以前的技術(shù)維護(hù)費(fèi))，可憑技術(shù)維護(hù)服務(wù)單位開(kāi)具的技術(shù)維護(hù)費(fèi)發(fā)票，在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減，不足抵減的可結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。----財(cái)稅〔2012〕15號(hào)

由此可見(jiàn)企業(yè)購(gòu)買的稅控設(shè)備和技術(shù)維護(hù)費(fèi)是可以進(jìn)行增值稅全額抵減的。

一、增值稅全額抵減的注意事項(xiàng)

（1）對(duì)于增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備(包括分開(kāi)票機(jī))，企業(yè)須是初次購(gòu)買且開(kāi)具增值稅專票發(fā)票；

（2）對(duì)于技術(shù)維護(hù)費(fèi)，企業(yè)只要開(kāi)具增值稅發(fā)票即可；

（3）以上二項(xiàng)費(fèi)用在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減的，其增值稅專用發(fā)票不作為增值稅抵扣憑證，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣；

（4）一般申報(bào)的時(shí)間與會(huì)計(jì)做的賬保持同步。

二、一般納稅人如何申報(bào)

以技術(shù)維護(hù)費(fèi)為例子

以下申報(bào)顯示為當(dāng)月可以全額抵減完，如當(dāng)月不能抵減完，可根據(jù)自己的情況填寫

(1)填寫增值稅納稅申報(bào)表附列資料（四），如下圖

以上顯示為當(dāng)月可以全額抵減完，如當(dāng)月不能抵減完，可根據(jù)自己的情況填寫

（2）填寫增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表，如下圖

（3）填寫增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表

三、小規(guī)模納稅人如何申報(bào)

以技術(shù)維護(hù)費(fèi)為例子

以下申報(bào)顯示為當(dāng)月可以全額抵減完，如當(dāng)月不能抵減完，可根據(jù)自己的情況填寫

（1）填寫增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表，如下圖

(2)填寫增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表，如下圖

四、會(huì)計(jì)如何做賬

（1）一般納稅人

產(chǎn)生費(fèi)用時(shí)：

借：管理費(fèi)用 280

貸：銀行存款 280

抵減增值稅時(shí)：

借：應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅--未交增值稅 280

貸：其他收益 280

（2）小規(guī)模納稅人

產(chǎn)生費(fèi)用時(shí)：

借：管理費(fèi)用 280

貸：銀行存款 280

抵減增值稅時(shí)：

借：應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅 280

貸：其他收益 280

【第4篇】增值稅稅控系統(tǒng)減免政策解讀

一、增值稅的最新減免政策

涉及文件：《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持個(gè)體工商戶復(fù)工復(fù)業(yè)增值稅政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第13號(hào)）

實(shí)施時(shí)間：2023年3月1日至5月31日

適用主體：增值稅小規(guī)模納稅人

具體內(nèi)容：對(duì)湖北省增值稅小規(guī)模納稅人，適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，免征增值稅；適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項(xiàng)目，暫停預(yù)繳增值稅。除湖北省外，其他省、自治區(qū)、直轄市的增值稅小規(guī)模納稅人，適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅；適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項(xiàng)目，減按1%預(yù)征率預(yù)繳增值稅。

二、哪些企業(yè)可以享受這個(gè)政策？

1、根據(jù)《增值稅暫行條例》及其《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》的規(guī)定，符合小規(guī)模的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)的所有增值稅小規(guī)模納稅人！

2、包括個(gè)體工商戶、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、有限合伙、有限公司等企業(yè)類型。

三、需要注意的內(nèi)容

1、判斷是否能夠適用減按1%征收率征收增值稅的是納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間。如果納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間在2023年3月1日至5月31日，但此期間內(nèi)納稅人沒(méi)有及時(shí)開(kāi)票交稅，后期也可以按1%征收率開(kāi)票交稅，當(dāng)然還會(huì)涉及滯納金等問(wèn)題。

2、適用該政策的小規(guī)模納稅人應(yīng)認(rèn)真學(xué)習(xí)國(guó)家稅務(wù)總局2023年第5號(hào)公告中第三、四條關(guān)于納稅申報(bào)表如何填寫的內(nèi)容，確保規(guī)范、正確地進(jìn)行納稅申報(bào)，同時(shí)確保規(guī)范開(kāi)票、正確開(kāi)票，降低自身稅收風(fēng)險(xiǎn)，足額享受稅收優(yōu)惠政策。

3、根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局的要求，小規(guī)模納稅人使用的增值稅發(fā)票稅控開(kāi)票軟件需要在3月份開(kāi)票前進(jìn)行升級(jí)，如未升級(jí)到最新版本，將影響您享受減免優(yōu)惠，請(qǐng)務(wù)必在3月開(kāi)票前完成升級(jí)！

以上內(nèi)容來(lái)源于網(wǎng)絡(luò)整理！

【第5篇】增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備

財(cái)稅【2012】15號(hào)文中明確規(guī)定，增值稅納稅人初次購(gòu)買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備支付的費(fèi)用以及繳納的技術(shù)維護(hù)費(fèi)可在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減。

對(duì)小規(guī)模納稅人來(lái)說(shuō)，初次購(gòu)買稅控設(shè)備及技術(shù)維護(hù)費(fèi)獲得的增值稅普票可以全額抵減所得稅，這個(gè)絕大部分會(huì)計(jì)都是知道的。而對(duì)于一般納稅人，支出這二項(xiàng)費(fèi)用所獲得的增值稅專票在會(huì)計(jì)處理上經(jīng)常會(huì)出現(xiàn)錯(cuò)誤。讓我們看看下面一個(gè)客戶的實(shí)例，前車之鑒呢！

一般納稅人韓老板：小唯！小唯！小唯！購(gòu)買稅控盤設(shè)備的發(fā)票我給認(rèn)證了……怎么辦呀？完了?。?！原來(lái)能抵扣480元的，現(xiàn)在進(jìn)項(xiàng)就有27.17元了…….

小唯：韓老板~莫要著急！小唯來(lái)幫您！

已認(rèn)證的進(jìn)項(xiàng)發(fā)票，是可以通過(guò)操作，按照480元抵扣進(jìn)項(xiàng)的哦~

處理辦法如下：

一、財(cái)務(wù)處理如下：

（前提：新辦企業(yè)購(gòu)入稅控設(shè)備，并直接將發(fā)票認(rèn)證）

1、購(gòu)入設(shè)備并認(rèn)證時(shí)會(huì)計(jì)處理時(shí)：

借：管理費(fèi)用

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅—進(jìn)項(xiàng)稅

貸：銀行存款

2、進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出時(shí)

借：管理費(fèi)用（進(jìn)項(xiàng)稅的金額）

貸：應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅--進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出

3、抵減時(shí)

借：應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅--抵減免稅

貸：營(yíng)業(yè)外收入

二、稅務(wù)處理如下：

1、進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出時(shí)在增值稅納稅申報(bào)表附表二中的23欄填入轉(zhuǎn)出信息

2、將轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額填入增值稅納稅申報(bào)表附表四中的“本期發(fā)生額”欄，若本期需要抵減，將發(fā)票金額填入“本期實(shí)際抵減稅額”欄即可。

【第6篇】增值稅稅控系統(tǒng)

一.稅控系統(tǒng)專用設(shè)備及技術(shù)維護(hù)費(fèi)

1.增值稅納稅人2023年12月1日（含）以后初次購(gòu)買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備(包括分開(kāi)票機(jī))支付的費(fèi)用，可憑購(gòu)買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備取得的增值稅專用發(fā)票，在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減（抵減額為價(jià)稅合計(jì)額），不足抵減的可結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。增值稅納稅人非初次購(gòu)買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備支付的費(fèi)用，由其自行負(fù)擔(dān)，不得在增值稅應(yīng)納稅額中抵減。

注意：增值稅防偽稅控系統(tǒng)的專用設(shè)備包括金稅卡、ic卡、讀卡器或金稅盤和報(bào)稅盤；貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票稅控系統(tǒng)專用設(shè)備包括稅控盤和報(bào)稅盤；機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票稅控系統(tǒng)和公路、內(nèi)河貨物運(yùn)輸業(yè)發(fā)票稅控系統(tǒng)專用設(shè)備包括稅控盤和傳輸盤。

（1）購(gòu)買時(shí)：

借：固定資產(chǎn)（管理費(fèi)用）

貸：銀行存款

（2）抵減時(shí)

借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（減免稅額）

貸：管理費(fèi)用

2.增值稅納稅人2023年12月1日以后繳納的技術(shù)維護(hù)費(fèi)(不含補(bǔ)繳的2023年11月30日以前的技術(shù)維護(hù)費(fèi))，可憑技術(shù)維護(hù)服務(wù)單位開(kāi)具的技術(shù)維護(hù)費(fèi)發(fā)票，在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減，不足抵減的可結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減

（1）支付時(shí)：

借：管理費(fèi)用

貸：銀行存款

（2）抵減時(shí)

借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(減免稅款)

(小規(guī)模納稅人，借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅）

貸：管理費(fèi)用

二.稅控收款機(jī)

1.增值稅一般納稅人購(gòu)置稅控收款機(jī)所支付的增值稅稅額（以購(gòu)進(jìn)稅控收款機(jī)取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額為準(zhǔn)），準(zhǔn)予在該企業(yè)當(dāng)期的增值稅銷項(xiàng)稅額中抵扣。

2.增值稅小規(guī)模納稅人購(gòu)置稅控收款機(jī)，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)后，可憑購(gòu)進(jìn)稅控收款機(jī)取得的增值稅專用發(fā)票，按照發(fā)票上注明的增值稅稅額，抵免當(dāng)期應(yīng)納增值稅稅額，或者按照購(gòu)進(jìn)稅控收款機(jī)取得的普通發(fā)票上注明的價(jià)款，依下列公式計(jì)算可抵免稅額：

可抵免的稅額=價(jià)款÷（1+適用稅率）×適用稅率

當(dāng)期應(yīng)納稅額不足抵免的，未抵免的部分可在下期繼續(xù)抵免

三.如何區(qū)別稅控收款機(jī)和稅控專用設(shè)備？

1.稅控收款機(jī)，是一種帶有稅控功能的收款機(jī)，不需要區(qū)分首次購(gòu)進(jìn)還是非首次購(gòu)進(jìn)，均只可抵扣稅額部分，其中，一般納稅人必須憑專用發(fā)票抵扣，小規(guī)模納稅人可以憑專用發(fā)票或普通發(fā)票。

2.稅控專用設(shè)備，是抄稅報(bào)稅時(shí)使用的，增值稅納稅人（包括一般納稅人和小規(guī)模納稅人）均可抵免 。

同時(shí)需要注意的是：

（1）在2023年12月1日后首次購(gòu)進(jìn)的，可以價(jià)稅合計(jì)全額抵扣，必須憑專用發(fā)票。如果非首次購(gòu)進(jìn)，則只有一般納稅人可以憑專用發(fā)票抵扣稅額部分，不能價(jià)稅合計(jì)抵扣，小規(guī)模納稅人不得抵扣。

（2）支付的稅控系統(tǒng)技術(shù)維護(hù)費(fèi)，取得增值稅專用發(fā)票或普通發(fā)票，價(jià)稅合計(jì)金額都允許抵減應(yīng)納的增值稅稅額。

【第7篇】增值稅一般納稅人申請(qǐng)抵扣的防偽稅控系統(tǒng)

1．采購(gòu)環(huán)節(jié)巧籌劃

企業(yè)在物資采購(gòu)環(huán)節(jié)是否有籌劃的技巧呢？答案是肯定的。經(jīng)總結(jié)，采購(gòu)環(huán)節(jié)中可以運(yùn)用如下納稅籌劃技法。

一、發(fā)票管理力面。

①在購(gòu)買商品、接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)支付款項(xiàng)時(shí)，應(yīng)當(dāng)向收款方取得符合規(guī)定的發(fā)票；不符合規(guī)定的發(fā)票，不得作為財(cái)務(wù)報(bào)銷憑證。

②特殊情況下由付款方向收款方開(kāi)具發(fā)票（即收購(gòu)單位和扣繳義務(wù)人支付個(gè)人款項(xiàng)時(shí)開(kāi)具的發(fā)票，如產(chǎn)品收購(gòu)憑證），開(kāi)具發(fā)票時(shí)，必須按號(hào)碼順序填開(kāi)，填寫項(xiàng)目齊全，內(nèi)容真實(shí)，字跡清楚，全部聯(lián)次一次復(fù)寫、打印，內(nèi)容完全一致，并在有關(guān)聯(lián)次加蓋財(cái)務(wù)印章或者發(fā)票專用章；采購(gòu)物資時(shí)必須嚴(yán)格遵守《發(fā)票管理辦法》及其《實(shí)施細(xì)則》以及稅法關(guān)于增值稅專用發(fā)票管理的有關(guān)規(guī)定。

③收購(gòu)免稅農(nóng)產(chǎn)品應(yīng)按規(guī)定填開(kāi)《農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)憑證》。

二、稅收陷阱的防范。

避免在采購(gòu)合同中出現(xiàn)諸如：“全部款項(xiàng)付完后，由供貨方開(kāi)具發(fā)票”此類條款。因?yàn)樵趯?shí)際工作中，由于質(zhì)量、標(biāo)準(zhǔn)等方面的原因，采購(gòu)方往往不會(huì)付完全款，而根據(jù)合同這將無(wú)法取得發(fā)票，不能進(jìn)行抵扣。只要將合同條款改為“根據(jù)實(shí)際支付金額，由供貨方開(kāi)具發(fā)票”，就不會(huì)存在這樣的問(wèn)題了。

此外。在簽訂合同時(shí)，應(yīng)該在價(jià)格中確定各具體的款項(xiàng)包含什么內(nèi)容，稅款的繳納如何處理。例如，因小規(guī)模納稅人不能開(kāi)具增值稅專用發(fā)票（按規(guī)定由稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)外），從小規(guī)模納稅人處購(gòu)進(jìn)貨物就沒(méi)辦法抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。可以通過(guò)談判將從小規(guī)模納稅人處購(gòu)進(jìn)貨物的價(jià)格壓低一點(diǎn)

三、增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額確認(rèn)的籌劃。

自2003年3月1日起，增值稅一般納稅人取得防偽稅控系統(tǒng)開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票，其專用發(fā)票所列明的購(gòu)進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣時(shí)限，不再執(zhí)行《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)增值稅征收管理工作的通知》（國(guó)稅發(fā)[1995]015號(hào)）中第二條有關(guān)進(jìn)項(xiàng)稅額申報(bào)抵扣時(shí)限的規(guī)定。增值稅一般納稅人申報(bào)抵扣的防偽稅控系統(tǒng)開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，必須自該專用發(fā)票開(kāi)具之日起90日內(nèi)到稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證，否則不予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。增值稅一般納稅人認(rèn)證通過(guò)的防偽稅控系統(tǒng)開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票，應(yīng)在認(rèn)證通過(guò)的當(dāng)月按照增值稅有關(guān)規(guī)定核算當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額并申報(bào)抵扣，否則不予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。增值稅一般納稅人違反抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的。稅務(wù)機(jī)關(guān)將按照《稅收征管法》的有關(guān)規(guī)定予以處罰。

四、購(gòu)貨對(duì)象的選擇。

稅收是進(jìn)貨的重要成本，從不同納稅人手中購(gòu)得貨物，納稅人所承擔(dān)的稅收是不一樣的。例如，一般納稅人從小規(guī)模納稅人認(rèn)購(gòu)的貨物，由于小規(guī)模納稅人不能開(kāi)出增值稅發(fā)票，增值稅不能抵扣（但由稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)的外）。因此，采購(gòu)時(shí)要從進(jìn)項(xiàng)稅能否抵扣、價(jià)格、質(zhì)量、何時(shí)何種方式付款（考慮資金時(shí)間價(jià)值）等多方面綜合考慮。 五、購(gòu)貨運(yùn)費(fèi)的籌劃。

①購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)的運(yùn)費(fèi)不能抵扣增值稅，而購(gòu)進(jìn)材料的運(yùn)費(fèi)則可以抵扣。采購(gòu)時(shí)應(yīng)予以考慮。

②隨同運(yùn)費(fèi)支付的裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)等雜費(fèi)不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，采購(gòu)時(shí)要予以考慮。

③購(gòu)進(jìn)材料物資等發(fā)生運(yùn)費(fèi)、售貨方名稱要求與運(yùn)費(fèi)發(fā)票開(kāi)票方名稱一致，否則，購(gòu)貨方不能抵扣運(yùn)費(fèi)進(jìn)項(xiàng)稅。 六、選擇合適的委托代購(gòu)方式。

工業(yè)企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中需要大量購(gòu)進(jìn)各種原、輔材料。由于購(gòu)銷渠道的限制，工業(yè)企業(yè)常常需要委托商業(yè)企業(yè)代購(gòu)各種材料。委托代購(gòu)業(yè)務(wù)，分為受托方只收取手續(xù)費(fèi)和受托方按正常購(gòu)銷價(jià)格與購(gòu)銷雙方結(jié)算兩種形式。兩種形式均不影響企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，但其財(cái)務(wù)核算和納稅利益各異。

受托方只收取手續(xù)費(fèi)的委托代購(gòu)業(yè)務(wù)是指：①受托方不墊付資金；②銷售方將發(fā)票開(kāi)具給委托方，并由受托方將該發(fā)票轉(zhuǎn)交給委托方；③受托方按銷售實(shí)際收取的銷售額和增值稅額與委托方結(jié)算貨款，并另外收取手續(xù)費(fèi)。

這種情況下，受托方按收取的手續(xù)費(fèi)繳納營(yíng)業(yè)稅；委托方支付的手續(xù)費(fèi)作為費(fèi)用，不得抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。

受托方按正常購(gòu)銷價(jià)格與購(gòu)銷雙方結(jié)算是指：受托方接受委托代為購(gòu)進(jìn)貨物，不論其以什么價(jià)格購(gòu)進(jìn)，都與委托方按約定的價(jià)格結(jié)算，在購(gòu)銷過(guò)程中受托方自己要墊付資金。

這種情況下，受托方賺取購(gòu)銷差價(jià)，按正常的購(gòu)銷業(yè)務(wù)繳納增值稅。委托方支付給受托方的代購(gòu)費(fèi)用視同正常購(gòu)進(jìn)業(yè)務(wù)，符合規(guī)定的抵扣條件時(shí)允許抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。

對(duì)于一般納稅人的工業(yè)企業(yè)而言，由于第二種代購(gòu)方式支付金額允許抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，而第一種代購(gòu)方式支付的手續(xù)費(fèi)不得抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，那么從納稅利益的角度看，一般來(lái)說(shuō)，第二種代購(gòu)方式優(yōu)于第一種代購(gòu)方式。

2．專利、非專利技術(shù)指導(dǎo)與相關(guān)培訓(xùn)的納稅籌劃

韓國(guó)lpdk公司是一家專門生產(chǎn)顯示器回掃線圈的電子企業(yè)。2000年，該公司與北京某國(guó)有電子集團(tuán)合資成立了中韓合資北京lpdj電子部品有限公司。由于韓國(guó)lpdk公司的技術(shù)在世界屬于領(lǐng)先地位，技術(shù)成分較高，因而在北京公司投產(chǎn)經(jīng)營(yíng)之初，雙方約定每季度由韓國(guó)lpdk公司派專門技術(shù)人員來(lái)華對(duì)北京公司的技術(shù)骨干進(jìn)行技術(shù)指導(dǎo)，解決生產(chǎn)中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，并組織一場(chǎng)全體技術(shù)人員的培訓(xùn)。對(duì)于韓國(guó)技術(shù)人員來(lái)華的技術(shù)指導(dǎo)與培訓(xùn)，北京lpdj公司每次向lpdk公司支付技術(shù)指導(dǎo)費(fèi)5萬(wàn)美元，折合人民幣約41.35萬(wàn)元。截止2003年年底，北京公司累計(jì)向韓國(guó)lpdk公司支付技術(shù)指導(dǎo)費(fèi)661.6萬(wàn)元人民幣。

案例分析

對(duì)于這筆技術(shù)指導(dǎo)費(fèi)支出，北京lpdj公司在每次向韓國(guó)公司支付時(shí)，依據(jù)營(yíng)業(yè)稅稅目中的“服務(wù)業(yè)”按照5％的稅率代扣了營(yíng)業(yè)稅，即每次代扣韓國(guó)lpdk公司在華技術(shù)指導(dǎo)服務(wù)的營(yíng)業(yè)稅＝41.35×5％＝2.0675（萬(wàn)元），四年累計(jì)代扣稅款33.08萬(wàn)元。在稅務(wù)專家對(duì)該公司進(jìn)行涉稅風(fēng)險(xiǎn)診斷時(shí)，對(duì)于該公司的這筆涉稅業(yè)務(wù)操作，專家們認(rèn)為，通過(guò)合理籌劃，可以達(dá)到減少稅款支出的目的。

籌劃方案

通過(guò)對(duì)該項(xiàng)業(yè)務(wù)涉稅流程的分析，專家們提出：由于韓國(guó)技術(shù)人員每次來(lái)華，不但要針對(duì)中方技術(shù)人員提出的問(wèn)題進(jìn)行技術(shù)上的指導(dǎo)，還要對(duì)全體技術(shù)人員開(kāi)展一次最新技術(shù)操作的培訓(xùn)，而技術(shù)指導(dǎo)與培訓(xùn)在適用的營(yíng)業(yè)稅稅率上是存在差異的。根據(jù)《營(yíng)業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》和《營(yíng)業(yè)稅問(wèn)題解答（之一）》（國(guó)稅函？眼1995？演156號(hào)）的規(guī)定，技術(shù)指導(dǎo)應(yīng)依照“服務(wù)業(yè)”稅目適用5％的稅率，而《營(yíng)業(yè)稅稅目注釋》中所稱的文化體育業(yè)中的培訓(xùn)包括各種培訓(xùn)活動(dòng)（見(jiàn)《營(yíng)業(yè)稅問(wèn)題解答（之一）》第十五條），因此韓國(guó)技術(shù)人員向中方提供的培訓(xùn)活動(dòng)應(yīng)依照“文化體育業(yè)”適用3％的稅率。顯然，由于這兩種活動(dòng)之間存在的稅率差，通過(guò)將北京公司向韓國(guó)公司支付的技術(shù)指導(dǎo)費(fèi)重新界定為技術(shù)指導(dǎo)和技術(shù)培訓(xùn)，并將支出總額在這兩者之間合理劃分，可以達(dá)到合理減輕該涉稅業(yè)務(wù)整體稅負(fù)的目的。

在具體操作上，根據(jù)專家的建議，企業(yè)財(cái)務(wù)可通過(guò)重新簽訂技術(shù)服務(wù)合同，約定韓國(guó)技術(shù)人員每次來(lái)華進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)技術(shù)指導(dǎo)和主講一次培訓(xùn)在具體操作上，根據(jù)專家的建議，企業(yè)財(cái)務(wù)可通過(guò)重新簽訂技術(shù)服務(wù)合同，約定韓國(guó)技術(shù)人員每次來(lái)華進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)技術(shù)指導(dǎo)和主講一次培訓(xùn)會(huì)議，中方就這兩項(xiàng)服務(wù)分別支付勞務(wù)費(fèi)0.5萬(wàn)美元和4.5萬(wàn)美元，折合人民幣4.135萬(wàn)元和37.215萬(wàn)元。這樣，中方每次代扣韓方技術(shù)勞務(wù)的營(yíng)業(yè)稅＝4.135×5％＋37.215×3％＝1.3232（萬(wàn)元），比籌劃前少繳稅款0.7443萬(wàn)元。按照此方法操作，以北京公司之前支付給韓國(guó)lpdk公司的661.6萬(wàn)元技術(shù)指導(dǎo)費(fèi)為例，只需繳稅21.1712萬(wàn)元，合計(jì)節(jié)稅＝33.08－21.1712＝11.9088萬(wàn)元。

應(yīng)當(dāng)說(shuō)明的是，由于該公司在2000年到2003年已經(jīng)按照5％的稅率代扣了韓國(guó)公司33.08萬(wàn)元的營(yíng)業(yè)稅，對(duì)于該項(xiàng)已經(jīng)履行的納稅義務(wù)無(wú)法再予以改變，任何試圖通過(guò)變動(dòng)合同等文件資料的方式達(dá)到劃分勞務(wù)性質(zhì)，少繳稅款的舉措都已經(jīng)超出了納稅籌劃的既定范圍而成為一種偷逃稅的違法行為，畢竟超前性是納稅籌劃的一個(gè)根本屬性，納稅籌劃應(yīng)體現(xiàn)的是“籌”而非“補(bǔ)”。針對(duì)此，北京公司應(yīng)按照專家提出的籌劃思路，盡早與韓國(guó)公司重新簽訂技術(shù)服務(wù)合同，在以后的應(yīng)稅勞務(wù)的提供中，盡可能合法地少繳稅款。

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【第8篇】增值稅稅控系統(tǒng)技術(shù)維護(hù)費(fèi)

根據(jù)《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備和技術(shù)維護(hù)費(fèi)用抵減增值稅稅額有關(guān)政策的通知》（財(cái)稅〔2012〕15號(hào)）規(guī)定，為減輕納稅人負(fù)擔(dān)，經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)，自2023年12月1日起，增值稅納稅人購(gòu)買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備支付的費(fèi)用以及繳納的技術(shù)維護(hù)費(fèi)可在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減。

增值稅納稅人2023年12月1日以后繳納的技術(shù)維護(hù)費(fèi)，可憑技術(shù)維護(hù)服務(wù)單位開(kāi)具的技術(shù)維護(hù)費(fèi)發(fā)票，在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減，不足抵減的可結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。

納稅人在填寫納稅申報(bào)表時(shí)，對(duì)可在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減的增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備費(fèi)用以及技術(shù)維護(hù)費(fèi)，應(yīng)按以下要求填報(bào)：

01、一般納稅人

增值稅一般納稅人將抵減金額填寫在《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（四）》（稅額抵減情況表）第1行，《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》減稅項(xiàng)目欄次，最終填入《增值稅納稅申報(bào)表(適用于增值稅一般納稅人)》第23欄“應(yīng)納稅額減征額”。

當(dāng)本期減征額小于或等于第19欄“應(yīng)納稅額”與第21欄“簡(jiǎn)易計(jì)稅辦法計(jì)算的應(yīng)納稅額”之和時(shí)，按本期減征額實(shí)際填寫；當(dāng)本期減征額大于第19欄“應(yīng)納稅額”與第21欄“簡(jiǎn)易計(jì)稅辦法計(jì)算的應(yīng)納稅額”之和時(shí)，按本期第19欄與第21欄之和填寫。本期減征額不足抵減部分結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。

02、小規(guī)模納稅人

小規(guī)模納稅人將抵減金額填入《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》減稅項(xiàng)目相關(guān)欄次，最終填入《增值稅納稅申報(bào)表(適用于小規(guī)模納稅人)》第16欄“本期應(yīng)納稅額減征額”。

當(dāng)本期減征額小于或等于第15欄“本期應(yīng)納稅額”時(shí)，按本期減征額實(shí)際填寫；當(dāng)本期減征額大于第15欄“本期應(yīng)納稅額”時(shí)，按本期第15欄填寫，本期減征額不足抵減部分結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。

【第9篇】增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備費(fèi)用

增值稅納稅人首次購(gòu)買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備支付的費(fèi)用，可在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減；后續(xù)購(gòu)入的稅控系統(tǒng)專用設(shè)備由納稅人自行承擔(dān)。

增值稅納稅人繳納的技術(shù)維護(hù)費(fèi)可在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減。

企業(yè)購(gòu)入增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備，按實(shí)際支付的或應(yīng)付的金額，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記“銀行存款”、“應(yīng)付賬款”等科目。

按規(guī)定抵減增值稅應(yīng)納稅額時(shí)，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（減免稅款）”科目，貸記“遞延收益”科目。

按期計(jì)提折舊，借記“管理費(fèi)用”等科目，貸記“累計(jì)折舊”科目，同時(shí)借記“遞延收益”科目，貸記“管理費(fèi)用”等科目。

企業(yè)發(fā)生技術(shù)維護(hù)費(fèi)，按實(shí)際支付或應(yīng)付的金額，借記“管理費(fèi)用”等科目，貸記“銀行存款”等科目。按規(guī)定抵減增值稅應(yīng)納稅額時(shí)，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（減免稅款）”科目，貸記“管理費(fèi)用”等科目。

小規(guī)模納稅人初次購(gòu)買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備支付的費(fèi)用以及繳納的技術(shù)維護(hù)費(fèi)允許在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減的，按規(guī)定遞減的增值稅應(yīng)納稅額賬務(wù)處理與一般納稅人相同，只是不需要設(shè)置三級(jí)科目。

一、增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備

1、購(gòu)入增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備時(shí)：

借：固定資產(chǎn)

貸：銀行存款、應(yīng)付賬款

2、按規(guī)定抵減的增值稅應(yīng)納稅額：

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（減免稅款）

貸：遞延收益

3、按期計(jì)提折舊時(shí)：

借：管理費(fèi)用

貸：累計(jì)折舊

同時(shí)：

借：遞延收益

貸：管理費(fèi)用

二、技術(shù)維護(hù)費(fèi)

1、實(shí)際支付或應(yīng)付的金額

借：管理費(fèi)用

貸：銀行存款

2、按規(guī)定抵減的增值稅應(yīng)納稅額

（1）一般納稅人

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（減免稅款）

貸：管理費(fèi)用

（2）小規(guī)模納稅人

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅

貸：管理費(fèi)用

【第10篇】增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備和技術(shù)維護(hù)費(fèi)用

公司首次購(gòu)買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備支付的費(fèi)用以及繳納的技術(shù)維護(hù)費(fèi)可以在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減，抵減的增值稅應(yīng)納稅額直接沖減“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”。

今天我們先一起來(lái)學(xué)習(xí)一下小規(guī)模納稅人稅控技術(shù)服務(wù)費(fèi)280元抵減如何填寫。

一、將抵減金額填入《增值稅納稅申報(bào)表(適用于小規(guī)模納稅人)》第16欄“本期應(yīng)納稅額減征額”

二、填寫《增值稅減免申報(bào)明細(xì)表》

第一步：增加

第二步：①點(diǎn)增加下面的倒三角?②在出現(xiàn)的空白格中填寫稅控減免代碼0001129914?③點(diǎn)一下出來(lái)的條文

第三步：在第2列本期發(fā)生額及第4列本期實(shí)際抵減稅額填寫金額點(diǎn)保存

最后《增值稅納稅申報(bào)表(適用于小規(guī)模納稅人)》主表第16欄本期應(yīng)納稅額減征額金額應(yīng)與《增值稅減免申報(bào)明細(xì)表》金額一致，然后保存申報(bào)即可

購(gòu)買稅控設(shè)備

借：管理費(fèi)用

貸：庫(kù)存現(xiàn)金/銀行存款

抵減增值稅

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅

貸：管理費(fèi)用

【第11篇】增值稅防偽稅控系統(tǒng)

當(dāng)企業(yè)發(fā)生銷售業(yè)務(wù)，則需要開(kāi)具相應(yīng)的增值稅發(fā)票。目前，都使用防偽稅控系統(tǒng)開(kāi)具增值稅發(fā)票，那么增值稅發(fā)票稅控技術(shù)維護(hù)費(fèi)如何做賬?應(yīng)該怎么做會(huì)計(jì)分錄?接下來(lái)快跟著會(huì)計(jì)網(wǎng)小編一起來(lái)看看吧!

增值稅發(fā)票稅控技術(shù)維護(hù)費(fèi)如何做賬?怎么做會(huì)計(jì)分錄?

收到發(fā)票時(shí)：

借：管理費(fèi)用-稅控系統(tǒng)

貸：銀行存款(或庫(kù)存現(xiàn)金)

抵減之后：

借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-減免稅款

貸：管理費(fèi)用-稅控系統(tǒng)

近年來(lái)的新稅控設(shè)備就是金稅盤，其有著銀盤、黑盤及白盤的區(qū)分。另外，金稅盤有配套的報(bào)稅盤。待升級(jí)后，報(bào)稅盤可以不用。這些系統(tǒng)屬于航天信息公司的主流產(chǎn)品。稅控盤則是百旺金賦公司的設(shè)備。這兩家公司的設(shè)備作用相同，所開(kāi)具的發(fā)票也是相同的，不同之處在于外形及操作系統(tǒng)。

增值稅發(fā)票相關(guān)知識(shí)延伸：

1、增值稅專用發(fā)票既是納稅人反映經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的重要憑證，也是對(duì)銷貨方納稅義務(wù)及購(gòu)貨方進(jìn)項(xiàng)稅額兼記的合法證明。

2、增值稅專用發(fā)票和不同發(fā)票的不同之處在于：增值稅專用發(fā)票具備了商事憑證的作用，另外也有完稅憑證的作用。它能夠?qū)⒁粋€(gè)產(chǎn)品的最初生產(chǎn)到最終的消費(fèi)之間的各種環(huán)節(jié)進(jìn)行聯(lián)系，即，保持了稅賦的完整性。

3、通常情況下，增值稅專用發(fā)票有兩種稱呼。舉個(gè)例子：十萬(wàn)元，那么可以將之分為十萬(wàn)元版和限十萬(wàn)元版。十萬(wàn)元版是什么意思呢?也就是指稅價(jià)款不包含在內(nèi)，可以超過(guò)十萬(wàn)元人民幣。而限十萬(wàn)元版，指的是不得超過(guò)十萬(wàn)元人民幣，其稅價(jià)款并不包含在內(nèi)。

來(lái)源于會(huì)計(jì)網(wǎng)，責(zé)編：慕溪

【第12篇】增值稅稅控系統(tǒng)技術(shù)維護(hù)費(fèi)用

增值稅納稅人首次購(gòu)買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備支付的費(fèi)用，可在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減；后續(xù)購(gòu)入的稅控系統(tǒng)專用設(shè)備由納稅人自行承擔(dān)。

增值稅納稅人繳納的技術(shù)維護(hù)費(fèi)可在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減。

企業(yè)購(gòu)入增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備，按實(shí)際支付的或應(yīng)付的金額，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記“銀行存款”、“應(yīng)付賬款”等科目。

按規(guī)定抵減增值稅應(yīng)納稅額時(shí)，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（減免稅款）”科目，貸記“遞延收益”科目。

按期計(jì)提折舊，借記“管理費(fèi)用”等科目，貸記“累計(jì)折舊”科目，同時(shí)借記“遞延收益”科目，貸記“管理費(fèi)用”等科目。

企業(yè)發(fā)生技術(shù)維護(hù)費(fèi)，按實(shí)際支付或應(yīng)付的金額，借記“管理費(fèi)用”等科目，貸記“銀行存款”等科目。按規(guī)定抵減增值稅應(yīng)納稅額時(shí)，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（減免稅款）”科目，貸記“管理費(fèi)用”等科目。

小規(guī)模納稅人初次購(gòu)買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備支付的費(fèi)用以及繳納的技術(shù)維護(hù)費(fèi)允許在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減的，按規(guī)定遞減的增值稅應(yīng)納稅額賬務(wù)處理與一般納稅人相同，只是不需要設(shè)置三級(jí)科目。

一、增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備

1、購(gòu)入增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備時(shí)：

借：固定資產(chǎn)

貸：銀行存款、應(yīng)付賬款

2、按規(guī)定抵減的增值稅應(yīng)納稅額：

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（減免稅款）

貸：遞延收益

3、按期計(jì)提折舊時(shí)：

借：管理費(fèi)用

貸：累計(jì)折舊

同時(shí)：

借：遞延收益

貸：管理費(fèi)用

二、技術(shù)維護(hù)費(fèi)

1、實(shí)際支付或應(yīng)付的金額

借：管理費(fèi)用

貸：銀行存款

2、按規(guī)定抵減的增值稅應(yīng)納稅額

（1）一般納稅人

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（減免稅款）

貸：管理費(fèi)用

（2）小規(guī)模納稅人

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅

貸：管理費(fèi)用

【第13篇】關(guān)于增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備和技術(shù)維護(hù)費(fèi)用

一、政策優(yōu)惠的內(nèi)容有什么？

增值稅納稅人2023年12月1日（含，下同）后初次購(gòu)買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備（包括分開(kāi)票機(jī)）支付的費(fèi)用，可憑購(gòu)買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備取得的增值稅專用發(fā)票，在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減（抵減額為價(jià)稅合計(jì)額），不足抵減的可結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。

增值稅納稅人2023年12月1日以后繳納的技術(shù)維護(hù)費(fèi)（不含補(bǔ)繳的2023年11月30日以前的技術(shù)維護(hù)費(fèi)），可憑技術(shù)維護(hù)服務(wù)單位開(kāi)具的技術(shù)維護(hù)發(fā)票，在增值脫應(yīng)納稅額中全額抵減，不足抵減的可結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。技術(shù)維護(hù)費(fèi)按照價(jià)格主管部門核定的標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行。

納稅人購(gòu)買的增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備自購(gòu)買之日起3年內(nèi)因質(zhì)問(wèn)題無(wú)法正常使用的，由專用設(shè)備供應(yīng)商負(fù)責(zé)免費(fèi)維修，無(wú)法維修的免費(fèi)更換。

增值稅納棁人非初次購(gòu)買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備支付的費(fèi)用由其自行負(fù)擔(dān)，不得在增值稅應(yīng)納稅額中抵減。

二、增值稅一般納稅人支付的二項(xiàng)費(fèi)用取得的增值稅專用發(fā)票是否可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額？

增值稅一般納稅人支付的二項(xiàng)費(fèi)用在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減的，其增值稅專用發(fā)票不作為增值稅抵扣憑證，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。

三、申報(bào)表應(yīng)該如何填寫？

納稅人在填寫納稅申報(bào)表時(shí)，對(duì)可在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減的增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備費(fèi)用以及技術(shù)維護(hù)費(fèi)，應(yīng)按以下要求填報(bào)：

增值稅一般納稅人將抵減金額填入《增值稅納稅申報(bào)表（適用于增值稅一般納稅人）》第23欄“應(yīng)納稅額減征額”。當(dāng)本期減征額小于或等于第19欄“應(yīng)納稅額”與第21欄“簡(jiǎn)易征收辦法計(jì)算的應(yīng)納稅額”之和時(shí)，按本期減征額實(shí)際填寫；當(dāng)本期減征額大于第19欄應(yīng)納稅額”與第21欄“簡(jiǎn)易征收辦法計(jì)算的應(yīng)納稅額”之和時(shí)，按本期第19欄與第21欄之和填寫，本期減征額不足抵減部分結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。

小規(guī)模納稅人將抵減金額填入《增值稅納稅申報(bào)表（適用于小規(guī)模納稅人）》第11欄“本期應(yīng)納稅額減征額”。當(dāng)本期減征額小于或等于第10欄'本期應(yīng)納稅額”時(shí)，按本期減征額實(shí)際填寫；當(dāng)本期減征額大于第10欄“本期應(yīng)納稅額”時(shí)，按本期第10欄填寫，本期減征額不足抵減部分結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。