【導(dǎo)語】增值稅一般納稅人申報(bào)流程怎么寫好?很多注冊(cè)公司的朋友不知怎么寫才規(guī)范,實(shí)際上填寫公司經(jīng)營(yíng)范圍并不難,我們可以參考優(yōu)秀的同行公司來寫,再結(jié)合自己經(jīng)營(yíng)的產(chǎn)品做一下修改即可!以下是小編為大家收集的增值稅一般納稅人申報(bào)流程,有簡(jiǎn)短的也有豐富的,僅供參考。
【第1篇】增值稅一般納稅人申報(bào)流程
一、申報(bào)前準(zhǔn)備工作:
月初進(jìn)行稅盤上報(bào)匯總操作,打印月度統(tǒng)計(jì)(用稅盤開具的普票、專票、電子票)
二、申報(bào)詳細(xì)流程:
1:登錄電子稅務(wù)局:選擇短信登錄,輸入賬號(hào)、密碼、選擇身份(法人、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人、辦稅人、購票員)發(fā)送驗(yàn)證碼、輸入驗(yàn)證碼登錄
三、查看稅費(fèi)種認(rèn)定信息:
申報(bào)納稅期限為季和為月的所有稅費(fèi)種(印花稅為次的根據(jù)實(shí)際情況申報(bào))
從上圖可以看出該示例企業(yè)納稅申報(bào)期限:
月報(bào)的稅種有:增值稅及增值稅附加、個(gè)人所得稅
季報(bào)的稅種有:企業(yè)所得稅、印花稅、工會(huì)經(jīng)費(fèi)(社保不在稅費(fèi)種認(rèn)定里顯示,但如果開有社保戶要查看申報(bào))
一般納稅人稅款核算:
1:本期應(yīng)交增值稅=含稅收入-不含稅收入-本期認(rèn)證-上期留抵(上個(gè)月認(rèn)證的沒抵扣完的)
增值稅申報(bào):
(零申報(bào)挨表空保存)
1 先根據(jù)發(fā)票月度統(tǒng)計(jì)和認(rèn)證統(tǒng)計(jì)表確認(rèn)銷項(xiàng)數(shù)據(jù)和進(jìn)項(xiàng)數(shù)據(jù)是否正確,正確的話直接保存,不正確的需在附表中手動(dòng)修改
a.確認(rèn)信息表
b.附表一
c.附表2 必須跟發(fā)票認(rèn)證統(tǒng)計(jì)表數(shù)據(jù)保持一致(認(rèn)證的發(fā)票必須填附表二)
d.附表三一般不需要填寫,涉及到的按實(shí)際數(shù)據(jù)填寫
e.回主表提取數(shù)據(jù),填寫本月數(shù)據(jù)
f.有抵減就填,沒有空保存
附加稅申報(bào):附加稅計(jì)稅依據(jù)為本月增值稅稅額,根據(jù)表一數(shù)據(jù)自動(dòng)核算
附加稅合計(jì)=增值稅*0.12
其中:城建稅=增值稅*0.07
教育費(fèi)附加=增值稅*0.03
地方教育費(fèi)附加=增值稅*0.02
減免表符合減免政策的企業(yè)填寫,不符合直接保存
回主表提取數(shù)據(jù)--確定--申報(bào)
勾選增值稅一般納稅人----申報(bào)數(shù)據(jù)提交---確定---確定
個(gè)人所得稅申報(bào):該稅種在自然人代扣代繳客戶端進(jìn)行申報(bào)
社保申報(bào):
1、勾選所有本月所需申報(bào)險(xiǎn)種,點(diǎn)擊左上方“申報(bào)”按鈕,申報(bào)完成后,申報(bào)歷史查詢里會(huì)顯示本月繳費(fèi)費(fèi)額、申報(bào)狀態(tài)、繳費(fèi)狀態(tài)等信息:
2、繳款時(shí)勾選本月申報(bào)信息,點(diǎn)擊扣款,扣款成功后繳費(fèi)狀態(tài)顯示繳費(fèi)成功,打印完稅憑證,待入賬
印花稅、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、企業(yè)所得稅、財(cái)務(wù)報(bào)表(具體申報(bào)流程可查看小規(guī)模納稅人申報(bào)流程--第四季度)
目前鄭州市區(qū)很多地方因?yàn)橐咔樵驘o法去單位工作,后期會(huì)出一個(gè)如何在電子稅務(wù)局認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)票的流程。
【第2篇】某商場(chǎng)為增值稅一般納稅人
2020初級(jí)會(huì)計(jì)考試真題(考生回憶版)
8月31日上午場(chǎng)
初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)
單項(xiàng)選擇題:
1、年末,事業(yè)單位應(yīng)將'其他結(jié)余'科目余額和'經(jīng)營(yíng)結(jié)余'科目貸方余額轉(zhuǎn)入()科目。
a專用基金
b本年盈余分配
c 經(jīng)營(yíng)結(jié)余
d非財(cái)政撥款結(jié)余分配
【參考答案】d
2、甲制造業(yè)企業(yè)生產(chǎn)a、b兩種產(chǎn)品共同消耗的燃料費(fèi)用為6000元,本月投產(chǎn)a產(chǎn)品10件,b產(chǎn)品20件;a產(chǎn)品燃料定額消耗量為10千克,b產(chǎn)品燃料定額消耗量為25干克。則按定額消耗量比例分配計(jì)算的b產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān)的燃料費(fèi)用為()元。
a 1000
b5000
c4285.71
d 1714.29
【參考答案】 b
3、下列各項(xiàng)中,導(dǎo)致銀行存款日記賬余額大于銀行對(duì)賬單余額的未達(dá)賬項(xiàng)是0
a.銀行根據(jù)協(xié)議支付當(dāng)月電話費(fèi)并已入賬,企業(yè)尚未收到咐款通知
b.企業(yè)簽發(fā)現(xiàn)金支票入賬,收款方尚未提現(xiàn)
c銀行已代收貨款并入賬,企業(yè)尚未收到收款通知d.企業(yè)簽發(fā)轉(zhuǎn)賬支票并入賬,收款方未辦理轉(zhuǎn)賬【參考答案】a
4、下列各項(xiàng)中,企業(yè)應(yīng)計(jì)提折舊的有( )
a已提足折舊繼續(xù)使用的生產(chǎn)線
b非生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用的中央空調(diào)設(shè)施
c.日常維修期間停工的生產(chǎn)設(shè)備
d.上月已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)尚未辦理竣工決算的辦公大樓
【參考答案】bcd
5、下列哪項(xiàng)屬于非流動(dòng)負(fù)債的是?
a 預(yù)收賬款
b、應(yīng)交稅金
c、應(yīng)付債券
d、應(yīng)付利息
【參考答案】∶c
6、下列各項(xiàng)中關(guān)于記賬憑證填制基本要求的表述不正確的是()
a可以將不同內(nèi)容和類別的原始憑證合并填制一張記賬憑證
b.登記賬簿前記賬憑證填制錯(cuò)誤的應(yīng)重新填制
c記賬憑證應(yīng)連續(xù)編號(hào)
d除結(jié)賬和更正錯(cuò)賬可以不附原始憑證其他記賬憑證必須附原始憑證
【參考答案】∶a
7、下列各項(xiàng)中,企業(yè)計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出的是()
a對(duì)外捐贈(zèng)設(shè)備支出
b.出售閑置設(shè)備凈損失
c確認(rèn)房屋減值損失
d.原材料因管理不善發(fā)生的盤虧凈損失
【參考答案】∶a
8、2023年,某公司共發(fā)生經(jīng)營(yíng)活動(dòng)短期借款利息費(fèi)用90萬元。收到流動(dòng)資金存款利息收入1萬元支付銀行承兌匯票手續(xù)費(fèi)15萬元,不考慮其他因素, 2023年度發(fā)生的財(cái)務(wù)費(fèi)用的金額為( b )
a.90
b.105
c.106
d.104
9、下列各項(xiàng)中,關(guān)于會(huì)計(jì)期末結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤(rùn)的表結(jié)法表述正確的是0
a.表結(jié)法下不需要設(shè)置'本年利潤(rùn)'科目
b.年末不需要將各項(xiàng)損益類科目余額結(jié)轉(zhuǎn)入'本年利潤(rùn)'科目
c.各月末需要將各項(xiàng)損益類科目發(fā)生額填入利潤(rùn)表來反映本期的利潤(rùn)(或虧損)
d.每月末需要編制轉(zhuǎn)賬憑證將當(dāng)期各損益類科目余額結(jié)轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)'科目
答案:c
經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ):
單項(xiàng)選擇題:
1、甲制造業(yè)企業(yè)生產(chǎn)a.b兩種產(chǎn)品共同消耗的燃料費(fèi)用為6000元,本月投產(chǎn)a產(chǎn)品10件,b產(chǎn)品20件;a產(chǎn)品燃料定額消耗量為10千克,b產(chǎn)品燃料定額消耗量為25干克。則按定額消耗量比例分配十算的b產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān)的燃料費(fèi)用為()元.
a1000
b5000
c428571
d171429
2、根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定,下列關(guān)于小規(guī)模納稅人征稅規(guī)定的表述中,不正確的是().
a 如需要開具增值稅專用發(fā)票必須請(qǐng)稅務(wù)機(jī)關(guān)代開
b應(yīng)稅服務(wù)年銷售額為600萬元的其他個(gè)人為增值稅小規(guī)模納稅人
c符合一般納稅人條件的非企業(yè)性單位可以選擇按照小規(guī)模納稅人納稅
d 除另有規(guī)定外,納稅人登記為一般納稅人后不得轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人
3、根據(jù)消費(fèi)稅法律制度規(guī)定,下列哪項(xiàng)采用從量計(jì)征()
a啤酒
b紅酒
c白酒
d藥酒
【參考答案】∶a
4、下列哪項(xiàng)不屬于票據(jù)的是()
a、 本票
b、支票
c、匯票
d、股票
【參考答案】∶ d
5、根據(jù)資源稅法律制度的規(guī)定,下列各項(xiàng)中,不正確的是(b)
a.開采原油過程中,用于加熱、修井的原油免稅
b.納稅人開采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品過程中,因意外事故或者自然災(zāi)害等原因遭受重大損失的,可以直接免稅
c.對(duì)依法在建筑物下、鐵路下、水體下通過充填開采方式采出的礦產(chǎn)資源,資源稅減征50%
d.對(duì)實(shí)際開采年限在15年以上的衰竭期礦山開采的礦產(chǎn)資源,資源稅減征30%
6、某外貿(mào)進(jìn)出口公司本月進(jìn)口100輛小轎車,每輛車關(guān)稅完稅價(jià)格為人民幣14.3萬元,繳納關(guān)稅4.1萬元。已知小轎車適用的消費(fèi)稅稅率為8%。該批進(jìn)口小轎車應(yīng)繳納的消費(fèi)稅稅額為(d)萬元。
a.76
b.87
c.123
d.160
7、根據(jù)個(gè)人所得稅法律制度的規(guī)定,需要辦理匯算清繳的情形不包括( )。
a在兩處或者兩處以上取得綜合所得
b.只取得勞務(wù)報(bào)酬所得,且綜合所得年收入額減去專項(xiàng)扣除的余額超過6萬元
c.納稅年度內(nèi)應(yīng)納稅額高于預(yù)繳稅額的
d.納稅入申請(qǐng)退稅
【答案】a
【解析】取得綜合所得需要辦理匯算清繳。包括下列情形:
(1)在兩處或者兩處以上取得綜合所得,且綜合所得年收入額減去專項(xiàng)扣除的余額超過6萬元;
(2)取得勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得中一項(xiàng)或者多項(xiàng)所得,且綜合所得年收入額減去專項(xiàng)扣除的余額超過6萬元;(選項(xiàng)b)
(3)納稅年度內(nèi)預(yù)繳稅額低于應(yīng)納稅額的;(選項(xiàng)c)
(4)納稅人申請(qǐng)退稅;(選項(xiàng)d)
選項(xiàng)a,在兩處或者兩處以上取得綜合所得,且綜合所得年收入額減去專項(xiàng)扣除的余額超過6萬元才需要匯算清繳。
綜上,本題應(yīng)選a。
8、根據(jù)消費(fèi)稅法律制度的規(guī)定,下列各項(xiàng)中,應(yīng)按納稅人同類應(yīng)稅消費(fèi)品的最高銷售價(jià)格作為計(jì)稅依據(jù)計(jì)征消費(fèi)稅的是( )。
a.用于無償增送的應(yīng)稅消費(fèi)品
b.用于集體福利的應(yīng)稅消費(fèi)品
c.用于換取生產(chǎn)資料的應(yīng)稅消費(fèi)品
d.用于連續(xù)生產(chǎn)非應(yīng)稅消費(fèi)品的應(yīng)稅消費(fèi)品
【答案】 c
【解析】納稅人用于換取生產(chǎn)資料和消費(fèi)資料、投資入股和抵償債務(wù)等方面的應(yīng)稅消費(fèi)品,應(yīng)當(dāng)以納稅人同類應(yīng)稅消費(fèi)品的最高銷售價(jià)格作為計(jì)稅依據(jù)計(jì)算消費(fèi)稅。
綜上,本題應(yīng)選c。
8、根據(jù)消費(fèi)稅法律制度的規(guī)定,下列各項(xiàng)中,應(yīng)按納稅人同類應(yīng)稅消費(fèi)品的最高銷售價(jià)格作為計(jì)稅依據(jù)計(jì)征消費(fèi)稅的是( )。
a.用于無償增送的應(yīng)稅消費(fèi)品
b.用于集體福利的應(yīng)稅消費(fèi)品
c.用于換取生產(chǎn)資料的應(yīng)稅消費(fèi)品
d.用于連續(xù)生產(chǎn)非應(yīng)稅消費(fèi)品的應(yīng)稅消費(fèi)品
【答案】 c
【解析】納稅人用于換取生產(chǎn)資料和消費(fèi)資料、投資入股和抵償債務(wù)等方面的應(yīng)稅消費(fèi)品,應(yīng)當(dāng)以納稅人同類應(yīng)稅消費(fèi)品的最高銷售價(jià)格作為計(jì)稅依據(jù)計(jì)算消費(fèi)稅。
綜上,本題應(yīng)選c。
9、甲公司為增值稅一般納稅人,本月將一批新研制的產(chǎn)品贈(zèng)送給老顧客使用,甲公司并無同類產(chǎn)品銷售價(jià)格,其他公司也無同類貨物。已知該批產(chǎn)品的生產(chǎn)成本為100000元,甲公司的成本利潤(rùn)率為10%,新產(chǎn)品適用的增值稅稅率為13%。則甲公司本月視同銷售的增值稅銷項(xiàng)稅稅額為( )元。
a.13000
b.18500
c.14300
d.18888
【答案】c
【解析】甲公司將新研制的產(chǎn)品贈(zèng)送給老客戶,增值稅應(yīng)視同銷售,由于無同類產(chǎn)品銷售價(jià)格,此處應(yīng)按組成計(jì)稅價(jià)格來計(jì)算增值稅。
組成計(jì)稅價(jià)格=成本×(1+成本利潤(rùn)率)。
本題中,甲公司銷項(xiàng)稅額=100000×(1+10%)×13%=14300(元)。
綜上,本題應(yīng)選c。
10、下列各項(xiàng)中,屬于事業(yè)單位資產(chǎn)類科目的是( )。
a.財(cái)政應(yīng)返還額度
b.無償調(diào)撥凈資產(chǎn)
c.應(yīng)繳財(cái)政款
d.專用基金
【答案】a
【解析】選項(xiàng)a屬于,財(cái)政應(yīng)返還額度屬于事業(yè)單位資產(chǎn)類科目;選項(xiàng)b、d不屬于,均屬于事業(yè)單位凈資產(chǎn)科目;選項(xiàng)c不屬于,屬于事業(yè)單位負(fù)債科目。綜上,本題應(yīng)選a。
11、2023年5月甲石化公司銷售自產(chǎn)汽油800噸,辦公用小汽車領(lǐng)用自產(chǎn)汽油1噸,向子公司無償贈(zèng)送自產(chǎn)汽油0.5噸。已知消費(fèi)稅率為1.52元/升,汽油1噸=1 388升。計(jì)算甲石化公司當(dāng)月上述業(yè)務(wù)應(yīng)繳納消費(fèi)稅稅額的下列算式中。正確的是( )。
a.(800+0.5)×1 388×1.52=1 688 862.88元
b.800×1 388×1.52=1 687 808元
c.(800+1+0.5)×1 388×1.52=1 690 972.64元
d.(800+1)×1 388×1.52=1 689 917.76元
【答案】c
【解析】自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品,用于其他方面(管理部門、饋贈(zèng)、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利、獎(jiǎng)勵(lì)等方面),于移送使用時(shí)繳納消費(fèi)稅。本題中,辦公室領(lǐng)用的汽油和向子公司無償增值稅的汽油都應(yīng)繳納消費(fèi)稅。甲石化公司當(dāng)月上述業(yè)務(wù)應(yīng)繳納消費(fèi)稅稅額=(800+1+0.5)×1 388×1.52=1 690 972.64(元)。綜上,本題應(yīng)選c。
12、甲商場(chǎng)為增值稅一般納稅人, 2023年7月銷售貨物取得含增值稅銷售額101.7萬元,銷售餐飲服務(wù)取得含增值稅銷售額21.2萬元。已知銷售貨物增值稅稅率為13%,銷售餐飲服務(wù)增值稅稅率為6%。計(jì)算甲商場(chǎng)當(dāng)月增值稅銷項(xiàng)稅額的下列算式中,正確的是( )。
a 101.7÷(1+13%)×13%+21.2÷(1+6%)×6%=12.9萬元
b.101.7÷(1+13%)×13%+21.2×6%=12.972萬元
c.101.7×13%+21.2×6%=14.493萬元
d.101.7×13%+21.2÷(1+6%)×6%=14.421萬元
【答案】a
【解析】納稅人銷售貨物、提供勞務(wù)取得含稅收入的,應(yīng)先進(jìn)行價(jià)稅分離,在計(jì)算增值稅銷項(xiàng)稅。甲商場(chǎng)當(dāng)月增值稅銷項(xiàng)稅額=101.7÷(1+13%)×13%+21.2÷(1+6%)×6%=12.9(萬元)。綜上,本題應(yīng)選a。
13、下列各項(xiàng)中,企業(yè)按稅法規(guī)定代扣個(gè)人所得稅,應(yīng)借記的會(huì)計(jì)科目是( )。
a.應(yīng)付職工薪酬
b.管理費(fèi)用
c.稅金及附加
d.財(cái)務(wù)費(fèi)用
【答案】a
【解析】企業(yè)按稅法規(guī)定代扣個(gè)人所得稅時(shí),借記“應(yīng)付職工薪酬”科目,貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個(gè)人所得稅”科目,實(shí)際交納時(shí),借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個(gè)人所得稅”科目,貸記“銀行存款”科目。
故選a。
14、某企業(yè)2023年發(fā)生經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)加下:確認(rèn)銷售費(fèi)用1 000萬元,公允價(jià)值變動(dòng)損失60萬元,確認(rèn)信用減值損失4萬元,支付稅收滯納金26萬元。不考慮其他因素,上述業(yè)務(wù)導(dǎo)致該企業(yè)2023年?duì)I業(yè)利潤(rùn)減少( )萬元。
a.1 090
b.1 064
c.1 086
d.1 060
【答案】b
【解析】導(dǎo)致營(yíng)業(yè)利潤(rùn)減少的金額=1 000(確認(rèn)銷售費(fèi)用)+60(確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)損失)+4(確認(rèn)信用減值損失)=1 064(萬元)。支付的稅收滯納金計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出,不影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn),影響利潤(rùn)總額。
綜上,本題應(yīng)選b。
15、某酒廠為增值稅-般納稅人,本月銷售白酒4 000斤,取得銷售收入11 300元(含增值稅)。已知白酒消費(fèi)稅定額稅率為0.5元/斤,比例稅率為20%。該酒廠本月應(yīng)繳納的消費(fèi)稅稅額為( )元。
a 6 229.92
b.4 260
c.4 000
d.4 520
【答案】c
【解析】根據(jù)消費(fèi)稅法律制度的規(guī)定,白酒實(shí)行從價(jià)定率和從量定額復(fù)合方法計(jì)征消費(fèi)稅。①從價(jià)定率價(jià)應(yīng)納消費(fèi)稅=11 300÷(1+13%)×20%=2 000(元);②從量定額應(yīng)繳納消費(fèi)稅=4 000×0.5=2 000(元);③該酒廠本月應(yīng)繳納的消費(fèi)稅稅額合計(jì)=2 000+2 000=4 000(元)。綜上,本題應(yīng)選c。
16、某化妝品廠2023年7月銷售高檔化妝品取得含稅收入46.09萬元,收取手續(xù)費(fèi)1.5萬元;另取得逾期包裝物押金收入1萬元。已知,增值稅稅率為13%,消費(fèi)稅稅率為15%。根據(jù)消費(fèi)稅法律制度的規(guī)定,下列關(guān)于該化妝品廠本月應(yīng)繳納消費(fèi)稅的計(jì)算中,正確的是( )。
a 46.09×15%=6.9135(萬元)
b.46.09÷(1+13%)×15%=6.12(萬元)
c (46.09+1.5)÷(1+13%)×15%=6.32(萬元)
d.(46.09+1.5+1)÷(1+13%)×15%=6.45(萬元)
【答案】d
【解析】①手續(xù)費(fèi)為價(jià)外費(fèi)用,題目中若無特別說明為含稅金額,需先進(jìn)行價(jià)稅分離在計(jì)算消費(fèi)稅;②銷售一般應(yīng)稅消費(fèi)品而收取的包裝物押金,在逾期時(shí)應(yīng)計(jì)入銷售額計(jì)征消費(fèi)稅;③該化妝品廠本月應(yīng)繳納消費(fèi)稅=(46.09+1.5+1)÷(1+13%)×15%=6.45(萬元)。綜上,本題應(yīng)選d。
17、企業(yè)為管理人員提供免費(fèi)使用汽車的折舊費(fèi),應(yīng)借記的會(huì)計(jì)科目是( )。
a.制造費(fèi)用
b.營(yíng)業(yè)外支出
c.生產(chǎn)成本
d.應(yīng)付職工薪酬
【答案】d
【解析】企業(yè)為管理人員提供免費(fèi)使用汽車,發(fā)生折舊費(fèi)時(shí),借記“應(yīng)付職工薪酬”科目,貸記“累計(jì)折舊”科目。
故選d。
18、【真題內(nèi)容來自于互聯(lián)網(wǎng)考生回憶】王某實(shí)際工作年限8年,在本單位已工作6年,其可以享受的醫(yī)療期為( )。
a. 1個(gè)月
b. 3個(gè)月
c. 6個(gè)月
d. 9個(gè)月
【答案】c
【解析】實(shí)際工作年限10年以下,在本單位工作年限5年以上10年以下的,可享受醫(yī)療期6個(gè)月。
綜上,本題應(yīng)選c。
19、某日化廠為增值稅一般納稅人,本月將自產(chǎn)的100件高檔化妝品無償贈(zèng)送給消費(fèi)者,每件化妝品的生產(chǎn)成本為50元。已知,消費(fèi)稅稅率為15%,成本利潤(rùn)率為5%,沒有同類化妝品的銷售價(jià)格。有關(guān)該日化廠當(dāng)月應(yīng)繳納的消費(fèi)稅,下列計(jì)算列式正確的是( )。
a 50×100×15%
b.50×100×(1+5%)×15%
c.50×100×(1+5%)÷(1+15%)×15%
d.50×100×(1+5%)÷(1-15%)×15%
【答案】d
【解析】將自產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品無償贈(zèng)送給他人屬于視同銷售行為,視同銷售的貨物沒有同類應(yīng)稅消費(fèi)品銷售價(jià)格的,應(yīng)按照組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)征消費(fèi)稅:組成計(jì)稅價(jià)格=成本×(1+成本利潤(rùn)率)÷(1-消費(fèi)稅稅率),消費(fèi)稅稅額=組成計(jì)稅價(jià)格×稅率。本題中,該日化廠視同銷售的高檔化妝品沒有同類化妝品的銷售價(jià)格,應(yīng)按照組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算消費(fèi)稅=50×100×(1+5%)+(1-15%)×15%=926.47(元)。綜上,本題應(yīng)選d。
20、根據(jù)消費(fèi)稅法律制度的規(guī)定,下列行為中,不繳納消費(fèi)稅的是( )。
a.首飾店零售金銀首飾
b.煙草批發(fā)企業(yè)將卷煙銷售給其他煙草批發(fā)企業(yè)
c.外貿(mào)公司進(jìn)口高檔手表
d.小汽車生產(chǎn)企業(yè)將自產(chǎn)小汽車獎(jiǎng)勵(lì)給優(yōu)秀員工
【答案】b
【解析】選項(xiàng)a,金銀首飾在零售環(huán)節(jié)繳納消費(fèi)稅;選項(xiàng)b,煙草批發(fā)企業(yè)將卷煙銷售給零售單位的應(yīng)加征一道消費(fèi)稅,但是將卷煙銷售給“其他煙草批發(fā)企業(yè)”的,不繳納消費(fèi)稅;選項(xiàng)c,高檔手表在進(jìn)口環(huán)節(jié)繳納消費(fèi)稅;選項(xiàng)d,將自產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品用于集資、廣告、樣品、職工福利、獎(jiǎng)勵(lì)等方面的,應(yīng)于移送使用時(shí)繳納消費(fèi)稅。綜上,本題應(yīng)選b。
21、2023年,某公司共發(fā)生經(jīng)營(yíng)活動(dòng)短期借款利息費(fèi)用90萬元。收到流動(dòng)資金存款利息收入1萬元,支付銀行承兌匯票手續(xù)費(fèi)15萬元,不考慮其他因素,2023年度發(fā)生的財(cái)務(wù)費(fèi)用的金額為( )萬元。
a.90
b.105
c.106
d.104
【答案】d
【解析】發(fā)生的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)短期借款利息費(fèi)用計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用,發(fā)生的流動(dòng)資金存款利息收入沖減財(cái)務(wù)費(fèi)用,發(fā)生的銀行承兌匯票手續(xù)費(fèi)計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用。2023年度發(fā)生的財(cái)務(wù)費(fèi)用的金額=90-1+15=104(萬元)。故選d。
22、下列各項(xiàng)中,關(guān)于記賬憑證填制基本要求的表述不正確的是( )。
a.可以將不同內(nèi)容和類別的原始憑證合并填制一張記賬憑證
b.登記賬簿前,記賬憑證填制錯(cuò)誤的應(yīng)重新填制
c.記賬憑證應(yīng)連續(xù)編號(hào)
d.除結(jié)賬和更正錯(cuò)賬可以不附原始憑證,其他記賬憑證必須附原始憑證
【答案】a
【解析】記賬憑證填制基本要求:
1、除結(jié)賬和更正錯(cuò)賬可以不附原始憑證外,其他記賬憑證必須附原始憑證;
2、記賬憑證可以根據(jù)每一張?jiān)紤{證填制,或根據(jù)若干張同類原始憑證匯總填制,也可以根據(jù)原始憑證匯總表填制,但不得將不同內(nèi)容和類別的原始憑證匯總填制在一張記賬憑證上;
3、記賬憑證應(yīng)連續(xù)編號(hào)。
4、填制記賬憑證時(shí)若發(fā)生錯(cuò)誤,應(yīng)當(dāng)重新填制。
綜上,本題應(yīng)選a。
23、下列各項(xiàng)中, 企業(yè)計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出的是( )
a.對(duì)外捐贈(zèng)設(shè)備支出
b.出售閑置設(shè)備凈損失
c.確認(rèn)房屋減值損失
d.原材料因管理不善發(fā)生的盤虧凈損失
【答案】a
【解析】
選項(xiàng)a,對(duì)外捐贈(zèng)設(shè)備支出計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出;
選項(xiàng)b,出售閑置設(shè)備凈損失計(jì)入資產(chǎn)處置損益;
選項(xiàng)c,確認(rèn)房屋減值損失計(jì)入資產(chǎn)減值損失;
選項(xiàng)d,原材料因管理不善發(fā)生的盤虧凈損失計(jì)入管理費(fèi)用。
綜上,本題應(yīng)選a。
24、年末,事業(yè)單位應(yīng)將“其他結(jié)余”科目余額和“經(jīng)營(yíng)結(jié)余”科目貸方余額轉(zhuǎn)入( )科目。
a.專用基金
b.本年盈余分配
c.經(jīng)營(yíng)結(jié)余
d.非財(cái)政款結(jié)余分配
【答案】d
【解析】年末,事業(yè)單位應(yīng)將“其他結(jié)余”和“經(jīng)營(yíng)結(jié)余”科目貸方余額轉(zhuǎn)入“非財(cái)政撥款結(jié)余分配”科目。綜上,本題應(yīng)選d。
判斷題:
1、合伙企業(yè)具有法人資格。()
【參考答案】 錯(cuò)
2、用人單位與勞動(dòng)者訂立的勞動(dòng)合同中勞動(dòng)條件和勞動(dòng)報(bào)酬等標(biāo)準(zhǔn)不得低于集體合同規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn).()
【參考答案】對(duì)
3、權(quán)利、許可證照實(shí)行按件貼花繳納印花稅(√)
4、事業(yè)單位以名義金額計(jì)量的固定資產(chǎn)不計(jì)提折舊。( )
【答案】√
【解析】除文物和陳列品、動(dòng)植物、圖片、檔案、單獨(dú)計(jì)價(jià)入賬的土地、以名義金額計(jì)量的固定資產(chǎn)等固定資產(chǎn)外,單位應(yīng)當(dāng)按月對(duì)固定資產(chǎn)計(jì)提折舊。
因此,本題表述正確。
5、勞動(dòng)爭(zhēng)議由勞動(dòng)合同履行地或者用人單位所在地的勞動(dòng)爭(zhēng)議仲裁委員會(huì)管轄,雙方當(dāng)事人分別向勞動(dòng)合同履行地和用人單位所在地的勞動(dòng)爭(zhēng)議仲裁委員會(huì)申請(qǐng)仲裁的,由用人單位所在地的勞動(dòng)爭(zhēng)議仲裁委員會(huì)管轄。( )
【答案】×
【解析】勞動(dòng)爭(zhēng)議由勞動(dòng)合同履行地或者用人單位所在地的勞動(dòng)爭(zhēng)議仲裁委員會(huì)管轄,雙方當(dāng)事人分別向勞動(dòng)合同履行地和用人單位所在地的勞動(dòng)爭(zhēng)議仲裁委員會(huì)申請(qǐng)仲裁的,由勞動(dòng)合同履行地的勞動(dòng)爭(zhēng)議仲裁委員會(huì)管轄。綜上,本題表述錯(cuò)誤。
6、行政復(fù)議的舉證責(zé)任,由申請(qǐng)人承擔(dān)。( )
【答案】×
【解析】行政復(fù)議的舉證責(zé)任,由被申請(qǐng)人承擔(dān)。綜上,本題表述錯(cuò)誤。
7、銀行以1個(gè)季度為納稅期限申報(bào)繳納增值稅。( )
【答案】√
【解析】以1個(gè)季度為納稅期限的規(guī)定適用于小規(guī)模納稅人、銀行、財(cái)務(wù)公司、信托投資公司、信用社,以及財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他納稅人。
因此,本題表述正確。
8、居民企業(yè)在匯總計(jì)算繳納企業(yè)所得稅時(shí),其境外營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)的虧損可以抵減境內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)的盈利。( )
【答案】×
【解析】企業(yè)在匯總計(jì)算繳納企業(yè)所得稅時(shí),其境外營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)的虧損“不得”抵減境內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)的盈利。
因此,本題表述錯(cuò)誤。
9、房地產(chǎn)企業(yè)為建造商品房交納的城鎮(zhèn)土地使用稅通過“稅金及附加”科目核算( )。
【答案】√
【解析】企業(yè)應(yīng)交的城鎮(zhèn)土地使用稅,計(jì)入“稅金及附加”科目,借記“稅金及附加”科目,貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城鎮(zhèn)土地使用稅”科目。
10、對(duì)以房產(chǎn)投資聯(lián)營(yíng)、投資者參與利潤(rùn)分紅、共擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)的,以房產(chǎn)余值作為計(jì)稅依據(jù)計(jì)繳房產(chǎn)稅。( )
【答案】√
【解析】對(duì)以房產(chǎn)投資聯(lián)營(yíng)、投資者參與利潤(rùn)分紅、共擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)的,以房產(chǎn)余值作為計(jì)稅依據(jù)計(jì)繳房產(chǎn)稅。
因此,本題表述正確。
多項(xiàng)選擇題:
1、根據(jù)勞動(dòng)合同法律制度的規(guī)定,下列情形中,可導(dǎo)致勞動(dòng)合同無效或部分無效的有( )。
a一方當(dāng)事人以脅迫的手段,使對(duì)方在違背真實(shí)意思的情況下訂立的
b.勞動(dòng)合同條款違反法律,行政法規(guī)強(qiáng)制性規(guī)定的c勞動(dòng)合同簽訂后,用人單位發(fā)生分立的
d勞動(dòng)合同欠缺必備條款的
【參考答案】∶ab
2、根據(jù)個(gè)人所得稅法律制度的規(guī)定,下列所得中,不論支付地點(diǎn)是否在中國(guó)境內(nèi),均為來源于中國(guó)境內(nèi)所得的有( )。
a.將財(cái)產(chǎn)出租給承租人在中國(guó)境內(nèi)使用而取得的所得
b.轉(zhuǎn)讓中國(guó)境內(nèi)的不動(dòng)產(chǎn)取得的所得
c.許可各種特許權(quán)在中國(guó)境內(nèi)使用而取得的所得
d.因任職在中國(guó)境內(nèi)提供勞務(wù)取得的所得
【答案】abcd
【解析】
除國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外,個(gè)人取得的下列所得,不論支付地點(diǎn)是否在中國(guó)境內(nèi),均為來源于中國(guó)境內(nèi)的所得:
(1)因任職、受雇、履約等在中國(guó)境內(nèi)提供勞務(wù)取得的所得。(選項(xiàng)d)
(2)將財(cái)產(chǎn)出租給承租人在中國(guó)境內(nèi)使用而取得的所得。(選項(xiàng)a)
(3)許可各種特許權(quán)在中國(guó)境內(nèi)使用而取得的所得。(選項(xiàng)c)
(4)轉(zhuǎn)讓中國(guó)境內(nèi)的不動(dòng)產(chǎn)等財(cái)產(chǎn)或者在中國(guó)境內(nèi)轉(zhuǎn)讓其他財(cái)產(chǎn)取得的所得。(選項(xiàng)b)
(5)從中國(guó)境內(nèi)企業(yè)、事業(yè)單位、其他組織以及居民個(gè)人取得的利息、股息、紅利所得。
綜上,本題應(yīng)選abcd。
3、根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定,一般納稅人發(fā)生的下列業(yè)務(wù)中,不得開具增值稅專用發(fā)票的有( )。
a.律師事務(wù)所向消費(fèi)者個(gè)人提供咨詢服務(wù)
b.酒店向消費(fèi)者個(gè)人提供餐飲服務(wù)
c.百貨公司向消費(fèi)者個(gè)人銷售家用電器
d.裝修公司向一般納稅人提供裝修服務(wù)
【答案】abc
【解析】選項(xiàng)a、b、c,發(fā)生應(yīng)稅銷售行為的購買方為個(gè)人的,不得開具增值稅專用發(fā)票;選項(xiàng)d,向一般納稅人提供裝修服務(wù),可以開具增值稅專用發(fā)票。
綜上,本題應(yīng)選abc。
4、某公司生產(chǎn)成品需要經(jīng)過兩道工序完成,各工序單位工時(shí)定額為:第一道工序20小時(shí),第二道工序30小時(shí)。假定各工序內(nèi)在產(chǎn)品的完工程度平均為50%,則第二道工序在產(chǎn)品的完成程度是()。
a.60%
b.70%
c.80%
d.75%
【答案】b
【解析】第二道工序在產(chǎn)品的完工程度=(20+30×50%)÷(20+30)=70%。
綜上,本題應(yīng)選b。
5、根據(jù)消費(fèi)稅法律制度的規(guī)定,下列情形中,應(yīng)當(dāng)以納稅人同類應(yīng)稅消費(fèi)品的最高銷售價(jià)格作為計(jì)稅依據(jù)計(jì)繳消費(fèi)稅的有( )。
a.以自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品投資入股
b.以自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品換取消費(fèi)資料
c.以自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品抵償債務(wù)
d.以自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品換取生產(chǎn)資料
【答案】abcd
【解析】納稅人用于換取生產(chǎn)資料和消費(fèi)資料(選項(xiàng)b、d)、投資入股(選項(xiàng)a)和抵償債務(wù)(選項(xiàng)c)等方面的應(yīng)稅消費(fèi)品,應(yīng)當(dāng)以納稅人同類應(yīng)稅消費(fèi)品的最高銷售價(jià)格作為計(jì)稅依據(jù)計(jì)算消費(fèi)稅。
綜上,本題應(yīng)選abcd。
6、屬于所有者權(quán)益內(nèi)部結(jié)轉(zhuǎn)( )
a.實(shí)收資本轉(zhuǎn)增資本
b.提取盈余公積
c.發(fā)放現(xiàn)金股利
d.收到投資者投入資產(chǎn)
【答案】ab
【解析】
實(shí)收資本轉(zhuǎn)增資本:
借:實(shí)收資本
貸:資本公積
提取盈余公積:
借:利潤(rùn)分配——提取盈余公積
貸:盈余公積
發(fā)放現(xiàn)金股利:
借:應(yīng)付股利
貸:銀行存款
收到投資者投入資產(chǎn):
借:資產(chǎn)(固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、銀行存款等資產(chǎn)類科目)
貸:股本(或?qū)嵤召Y本)
資本公積——股本溢價(jià)(或資本溢價(jià))
綜上,本題應(yīng)選ab。
7、下列各項(xiàng)中,應(yīng)通過“應(yīng)付職工薪酬”科目核算的有( )。
a.按規(guī)定計(jì)提的職工教育經(jīng)費(fèi)
b.支付給臨時(shí)員工的工資
c.因解除勞動(dòng)關(guān)系而給予職工的現(xiàn)金補(bǔ)償
d.向職工提供的異地安家費(fèi)
【答案】abcd
【解析】選項(xiàng)a,計(jì)提職工教育經(jīng)費(fèi)時(shí),根據(jù)受益對(duì)象,一般借記相關(guān)成本費(fèi)用類科目,貸記“應(yīng)付職工薪酬——職工教育經(jīng)費(fèi)”科目,通過“應(yīng)付職工薪酬”科目核算;
選項(xiàng)b,臨時(shí)員工屬于企業(yè)職工的范疇,向其支付的工資通過“應(yīng)付職工薪酬”科目核算;
選項(xiàng)c,因解除勞動(dòng)關(guān)系而給予職工的現(xiàn)金補(bǔ)償屬于辭退福利,屬于職工薪酬的核算范圍,通過“應(yīng)付職工薪酬”科目核算;
選項(xiàng)d,向職工提供的異地安家費(fèi)是給予職工的一種福利,屬于職工薪酬分類下的短期薪酬,應(yīng)通過“應(yīng)付職工薪酬”科目核算。
故選abcd。
8、根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定,一般納稅人收取的下列款項(xiàng)中,應(yīng)并入銷售額計(jì)算銷項(xiàng)稅額的有( )。
a手續(xù)費(fèi)
b.違約全
c.包裝物租金
d.受托加工應(yīng)稅消費(fèi)品代收代激的消費(fèi)稅
【答案】abc
【解析】銷售額是指納稅人發(fā)生應(yīng)稅銷售行為向購買方收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用。價(jià)外費(fèi)用,包括價(jià)外向購買方收取的手續(xù)費(fèi)(選項(xiàng)a)、補(bǔ)貼、基金、集資費(fèi)、返還利潤(rùn)、獎(jiǎng)勵(lì)費(fèi)、違約金(選項(xiàng) b)、滯納金、延期付款利息、賠償金、代收款項(xiàng)、代墊款項(xiàng)、包裝費(fèi)、包裝物租金(選項(xiàng)c)、儲(chǔ)備費(fèi)、優(yōu)質(zhì)費(fèi)、運(yùn)輸裝卸費(fèi)以及其他各種性質(zhì)的價(jià)外收費(fèi),不包括受托加工應(yīng)征消費(fèi)稅的消費(fèi)品所代收代繳的消費(fèi)稅。綜上,本題應(yīng)選abc。
9、根據(jù)消費(fèi)稅法律制度的規(guī)定,下列情形中,應(yīng)繳納消費(fèi)稅的有( )。
a卷煙廠將自產(chǎn)的卷煙用于個(gè)人消費(fèi)
b.化妝品廠將自產(chǎn)的高檔化妝品贈(zèng)送給客戶
c.酒廠將自產(chǎn)的啤酒贊助啤酒節(jié)
d.地板廠將自產(chǎn)的實(shí)木地板用于辦公室裝修
【答案】abcd
【解析】納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品,用于生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品以外的其他方面的,于移送使用時(shí)繳納消費(fèi)稅。綜上,本題應(yīng)選abcd。
10、根據(jù)規(guī)定,出票人為銀行的是( )。
a.支票
b.商業(yè)匯票
c.銀行匯票
d.本票
【答案】cd
【解析】
選項(xiàng)a,支票是指出票人簽發(fā)的、委托辦理支票存款業(yè)務(wù)的銀行在見票時(shí)無條件支付確定的金額給收款人或持票人的票據(jù);
選項(xiàng)b,商業(yè)匯票的出票人,為在銀行開立存款賬戶的法人及其他組織;
選項(xiàng)c,銀行匯票是指由出票銀行簽發(fā)的,由其在見票時(shí)按照實(shí)際結(jié)算金額無條件付給收款人或者持票人的票據(jù);
選項(xiàng)d,本票是指出票人簽發(fā)的,承諾自己在見票時(shí)無條件支付確定的金額給收款人或持票人的票據(jù)。在我國(guó),本票僅限于銀行本票,即銀行出票、銀行付款。
綜上,本題應(yīng)選cd。
11、下列名項(xiàng)屬于績(jī)效管理領(lǐng)域應(yīng)用的工具方法有( )。
a.敏感性分析
b.平衡計(jì)分卡
c.績(jī)效棱柱模形
d.經(jīng)濟(jì)增加值法
【答案】bcd
【解析】績(jī)效管理領(lǐng)域應(yīng)用的工具方法一般包括:關(guān)鍵績(jī)效指標(biāo)法、經(jīng)濟(jì)增加值法、平衡計(jì)分卡、績(jī)效棱柱模型等。綜上,本題應(yīng)選bcd。
12、下列各項(xiàng)中,導(dǎo)致事業(yè)單位凈資產(chǎn)總額發(fā)生增減變動(dòng)的有( )。
a.按規(guī)定上繳財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)資金
b.按規(guī)定繳回非財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)資金
c.按規(guī)定從非財(cái)政撥款結(jié)余中提取專用基金
d.從外單位無償調(diào)入實(shí)驗(yàn)設(shè)備
【答案】abcd
【解析】選項(xiàng)a正確,按規(guī)定上財(cái)政撥款上繳財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)資金,按照實(shí)際上繳資金數(shù)額,在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)中借記“累計(jì)盈余”科目,貸記“零余額賬戶用款額度”,會(huì)增加凈資產(chǎn)“累積盈余”科目的金額,導(dǎo)致事業(yè)單位凈資產(chǎn)總額增加;
選項(xiàng)b正確,按規(guī)定繳回非財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)資金的,按照實(shí)際繳回資金數(shù)額,在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)中借記“累積盈余”科目,貸記“銀行存款”等科目,會(huì)增加凈資產(chǎn)“累積盈余”的金額,會(huì)導(dǎo)致事業(yè)單位凈資產(chǎn)總額增加;
選項(xiàng)c正確,按規(guī)定從非財(cái)政撥款結(jié)余中提取專用基金,在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)中通過“專用基金”科目核算,會(huì)導(dǎo)致事業(yè)單位凈資產(chǎn)總額增加;
選項(xiàng)d錯(cuò)誤,從外單位調(diào)入實(shí)驗(yàn)設(shè)備,會(huì)通過“無償調(diào)撥凈資產(chǎn)”核算無償調(diào)入該實(shí)驗(yàn)設(shè)備所引起的凈資產(chǎn)變動(dòng)金額,會(huì)導(dǎo)致事業(yè)單位凈資產(chǎn)總額發(fā)生增減變動(dòng)。
綜上,本題應(yīng)選abcd。
不定項(xiàng)選擇題:
甲公司為增值稅一般納稅人,2023年發(fā)生的與無形資產(chǎn)相關(guān)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下:
(1)5月10日,自行研發(fā)某項(xiàng)行政管理非專利技術(shù),截至5月31日,用銀行存款支付研發(fā)費(fèi)用50 000元,相關(guān)支出不符合資本化條件,經(jīng)測(cè)試該項(xiàng)研發(fā)活動(dòng)完成了研究階段。
(2)6月1日,該項(xiàng)研發(fā)活動(dòng)進(jìn)入開發(fā)階段,該階段發(fā)生研發(fā)人員薪酬500 000元,支付其他研發(fā)費(fèi)用100 000元,取得經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證的增值稅專用發(fā)票注明的增值稅稅額為13 000元,全部符合資本化條件。
(3)9月5日,該項(xiàng)研發(fā)活動(dòng)結(jié)束,經(jīng)測(cè)試達(dá)到預(yù)定技術(shù)標(biāo)準(zhǔn),形成一項(xiàng)非專利技術(shù)并投入使用,該項(xiàng)非專利技術(shù)預(yù)計(jì)使用年限為5年,采用直線法攤銷。
(4)12月1日,將上述非專利技術(shù)出租給乙公司,雙方約定的轉(zhuǎn)讓期限為2年,月末,甲公司收取當(dāng)月租金收人20 000元,增值稅稅額為1 200元,款項(xiàng)存人銀行。
要求:根據(jù)上述資料,分析回答下列小題。
1.根據(jù)資料(1),關(guān)于甲公司研發(fā)費(fèi)用的會(huì)計(jì)處理正確的是( )。
a.支付時(shí)記入“研發(fā)支出——費(fèi)用化支出”科目
b.支付時(shí)記人“管理費(fèi)用”科目
c.期末將“研發(fā)支出——費(fèi)用化支出”科目的余額轉(zhuǎn)入“管理費(fèi)用”科目
d.支付時(shí)記人“研發(fā)支出——資本化支出”科目
【答案】ac
【解析】通常情況下,研究階段的支出不滿足資本化條件,應(yīng)先通過“研發(fā)支出——費(fèi)用化支出”科目歸集,再在期末轉(zhuǎn)入“管理費(fèi)用”科目。
綜上,本題應(yīng)選ac。
2.根據(jù)資料(1)至(3),甲公司自行研發(fā)非專利技術(shù)的入賬金額是()元。
a. 663 000
b.650 000
c. 613 000
d. 600 000
【答案】d
【解析】開發(fā)階段滿足資本化條件的支出構(gòu)成無形資產(chǎn)的成本,則甲公司自行研發(fā)非專利技術(shù)的入賬金額=500 000+100 000=600 000元。
綜上,本題應(yīng)選d。
3.根據(jù)資料(1)至(4),甲公司12月份出租非專利技術(shù)的賬務(wù)處理正確的是( )。
a,收取租金時(shí):
借:銀行存款 21200
貸:營(yíng)業(yè)外收人 20000
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 1200
b,計(jì)提攤銷時(shí):
借:管理費(fèi)用 10000
貸:累計(jì)攤銷 10000
c.收取租金時(shí):
借:銀行存款 21200
貸:其他業(yè)務(wù)收人 20000
應(yīng)交稅費(fèi)———應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 1200
d.計(jì)提攤銷時(shí):
借:其他業(yè)務(wù)成本 10 000
貸:累計(jì)攤銷 10 000
【答案】cd
【解析】采取“誰受益,誰承擔(dān)”的原則,管理用的無形資產(chǎn)其攤銷計(jì)入管理費(fèi)用,出租的無形資產(chǎn)其攤銷計(jì)入其他業(yè)務(wù)成本,對(duì)應(yīng)的租金計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入。
收取租金時(shí):
借:銀行存款 21200
貸:其他業(yè)務(wù)收人 20000
應(yīng)交稅費(fèi)———應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 1200
計(jì)提12月份的攤銷時(shí):
借:其他業(yè)務(wù)成本 10 000【600 000/5/12】
貸:累計(jì)攤銷 10 000
綜上,本題應(yīng)選cd。
4.根據(jù)資料(1)至(4),上述業(yè)務(wù)對(duì)甲公司2023年利潤(rùn)表項(xiàng)目的影響正確的是( )。
a.“研發(fā)費(fèi)用”項(xiàng)目增加80 000元
b.“營(yíng)業(yè)收入”項(xiàng)目增加20 000元
c.“營(yíng)業(yè)成本”項(xiàng)目增加10 000元
d.“管理費(fèi)用”項(xiàng)目增加30 000元
【答案】bcd
【解析】自行研發(fā)無形資產(chǎn)分研究階段和開發(fā)階段,研究階段的相關(guān)支出50 000元不滿足資本化條件,應(yīng)計(jì)入“研發(fā)費(fèi)用”項(xiàng)目。
9月、10月和11月行政管理非專利技術(shù)的攤銷計(jì)入管理費(fèi)用=600 000/5/12×3=30 000元
12月份出租無形資產(chǎn)時(shí),收到的租金20 000計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入,其攤銷對(duì)應(yīng)計(jì)入其他業(yè)務(wù)成本=600 000/5/12=10 000元
綜上,本題應(yīng)選bcd。
5.根據(jù)資料(1)至(4),年末甲公司該項(xiàng)非專利技術(shù)的賬面價(jià)值是( )元。
a. 600 000
b.560 000
c. 700 000
d.570 000
【答案】b
【解析】年末甲公司該項(xiàng)非專利技術(shù)的賬面價(jià)值=600 000-600 000/5/12×4=560 000元。
綜上,本題應(yīng)選b。
2、某股份有限公司為增值稅一般納稅人,2023年初,所有者權(quán)益總額為54 000萬元。其中未分配利潤(rùn)金額為6 000萬元。2023年該公司發(fā)生與所有者權(quán)益相關(guān)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下:
(1) 4月1日,經(jīng)股東大會(huì)批準(zhǔn),宜告發(fā)放現(xiàn)金股利1 600萬元。4月29日,以銀行存款實(shí)際支付現(xiàn)金股利。
(2) 5月8日,經(jīng)批準(zhǔn)以增發(fā)股票的方式募集資金,共增發(fā)普通股500萬股,每股面值1元。每股發(fā)行價(jià)格5元。證券公司代理發(fā)行費(fèi)用為80萬元。取得的增值稅專用發(fā)票注明的增值稅稅額為4.8萬元,從發(fā)行收入中扣除。股票己全部發(fā)行完畢,收到的股款已存入銀行。
(3)全年實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額為6 035萬元。其中,當(dāng)年實(shí)現(xiàn)國(guó)債利息收入45萬元,支付稅收滯納金10萬元。除上述事項(xiàng)外,無其他納稅調(diào)整和遞延所得稅事項(xiàng),該公司適用的所得稅稅率 為25%。
要求:
根據(jù)上述資料,不考慮其他因素,分析回答下列小題。
(答案中的金額單位用萬元表示)
(1)根據(jù)材料(1),下列各項(xiàng)中,該公司宣告和支付現(xiàn)金股利相關(guān)會(huì)計(jì)處理表述正確的是( )。
a.支付時(shí)貸記“銀行存款”科目1 600萬元
b.支付時(shí)借記“利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn) ”科目1 600萬元
c.宣告時(shí)借記“利潤(rùn)分配——應(yīng)付現(xiàn)金股利或利潤(rùn)”科目1 600萬元
d.宣告時(shí)貸記“應(yīng)付股利”科目1 600萬元
【答案】acd
【解析】
會(huì)計(jì)分錄為:
①宣告發(fā)放時(shí):
借:利潤(rùn)分配——應(yīng)付現(xiàn)金股利或利潤(rùn) 1 600
貸:應(yīng)付股利 1 600
②支付時(shí):
借:應(yīng)付股利 1 600
貸:銀行存款 1 600
綜上,本題應(yīng)選acd。
(2)根據(jù)資料(2),下列各項(xiàng)中,該公司增發(fā)普通股相關(guān)會(huì)計(jì)處理表述正確的是( )。
a.借記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目80萬元
b.借記“銀行存款”科目2 415.2萬元
c.貸記“股本”科目500萬元
d.貸記“資本公積——股本溢價(jià) ”科目1 920萬元
【答案】bcd
【解析】
會(huì)計(jì)分錄為:
借:銀行存款 2 415.2
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 4.8
貸:股本 500
資本公積 1 920
綜上,本題應(yīng)選bcd。
(3)根據(jù)資料(3),該公司2023年度所得稅費(fèi)用的金額是( )萬元。
a 1 517.5
b.1 508.75
c.1 497.5
d.1 500
【答案】d
【解析】
國(guó)債利息收入免稅,應(yīng)納稅調(diào)減;支付稅收滯納金不允許稅前扣除,應(yīng)納稅調(diào)增。由于不存在其他納稅調(diào)整事項(xiàng),則應(yīng)納稅所得額=6 035-45+10=6 000(萬元);由于不存在遞延所得稅事項(xiàng),則所得稅費(fèi)用=當(dāng)期應(yīng)交所得稅=6 000×25%=1 500(萬元)。
綜上,本題應(yīng)選d。
(4)根據(jù)期初資料,資料(1)至(3),該公司2023年12月31日未分配利潤(rùn)的金額是( )。
a.4 400
b.6 000
c.10 535
d.8 935
【答案】d
【解析】
凈利潤(rùn)=6 035-1 500=4 535(萬元)
則該公司2023年12月31日未分配利潤(rùn)的金額=6 000(期初未分配利潤(rùn))+4 535(本期實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn))-1 600(資料1宣告發(fā)放現(xiàn)金股利)=8 935(萬元)
綜上,本題應(yīng)選d。
3、甲企業(yè)為增值稅一般納稅人,銷售產(chǎn)品適用的增值稅稅率為13%、“應(yīng)交稅費(fèi)” 科目期初余額為零。采用實(shí)際成本進(jìn)行存貨日常核算。2023年 12月該企業(yè)發(fā)生與存貨相關(guān)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下:
(1) 6日、從乙企業(yè)采購一批原材料,取得增值稅專用發(fā)票注明的價(jià)款為100萬元,增值稅稅額為13萬元,原材料驗(yàn)收入庫。甲企業(yè)開具一張面值為113萬元的銀行承兌匯票,同時(shí)支付承兌手續(xù)費(fèi)0.533萬元,取得的增值稅專用發(fā)票注明的增值稅稅額為0.032萬元。
(2) 10日, 甲企業(yè)向丙企業(yè)銷售一批不需用的原材料,開具的增值稅專用發(fā)票注明的價(jià)款為500萬元,增值稅稅額為65萬元,收到一張面值為565萬元、期限為2個(gè)月的商業(yè)承兌匯票。該批原材料的實(shí)際成本為400萬元。
(3) 27日,領(lǐng)用一批自產(chǎn)產(chǎn)品作為福利發(fā)給300名職工,其中專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)人員100名,總部管理人員200名。該批產(chǎn)品不含增值稅的售價(jià)為30萬元,實(shí)際成本為21萬元。
要求:根據(jù)上述資料,不考慮其他因素,分析回答下列小題。(答案中的金額單位用萬元表示)
1.根據(jù)資料(1).下列各項(xiàng)中,甲企業(yè)采購原材料會(huì)計(jì)處理正確的是( )。
a.借:原材料 100
應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 13
貸:應(yīng)付票據(jù) 113
b.借:財(cái)務(wù)費(fèi)用0.533
應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 0.032
貸:銀行存款0.565
c.借:原材料 113
貸:應(yīng)付票據(jù)113
d.借:材料采購 100
應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅 (進(jìn)項(xiàng)稅額) 13
貸:其他貨幣資金 113
【答案】ab
【解析】
選項(xiàng)ad,銀行承兌匯票屬于商業(yè)匯票,通過“應(yīng)收票據(jù)”、“應(yīng)付票據(jù)” 科目核算。故選項(xiàng)a正確,選項(xiàng)d錯(cuò)誤。
選項(xiàng)bc,購入原材料時(shí)的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額一般允許抵扣,不計(jì)入原材料成本,故選擇b正確,選項(xiàng)c錯(cuò)誤。
綜上,本題應(yīng)選ab。
2. 根據(jù)資料(2),下列各項(xiàng)中,甲企業(yè)銷售原材料會(huì)計(jì)處理表述正確的是( )。
a.貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)”科目65萬元
b.貸記“其他業(yè)務(wù)收入”科目500萬元
c.借記“其他業(yè)務(wù)成本”科目400萬元
d.借記“其他貨幣資金”科目565萬元
【答案】abc
【解析】
銷售原材料時(shí):
借:應(yīng)收票據(jù) 565
貸:其他業(yè)務(wù)收入 500
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 65
借:其他業(yè)務(wù)成本 400
貸:原材料 400
商業(yè)承兌匯票屬于商業(yè)匯票,通過“應(yīng)收票據(jù)”、“應(yīng)付票據(jù)” 科目核算
綜上,本題應(yīng)選abc。
3.根據(jù)資料(3),下列各項(xiàng)中,甲企業(yè)發(fā)放福利會(huì)計(jì)處理表述正確的是( )。
a.貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”科目30萬元
b.貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)”科目3.9萬元
c.借記“銷售費(fèi)用”科目7萬元
d.借記“管理費(fèi)用”科目22.6萬元
【答案】abd
【解析】
選項(xiàng)ab,由于“該批產(chǎn)品不含增值稅的售價(jià)為30萬元,實(shí)際成本為21萬元。
”,所以貸方確認(rèn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入30萬元和應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)=30*13%=3.9萬元,ab選項(xiàng)正確。
選項(xiàng)c,確認(rèn)銷售費(fèi)用時(shí):
借:銷售費(fèi)用 11.3【30×100/(100+200)+3.9×100/(100+200)】
貸:應(yīng)付職工薪酬 11.3
選項(xiàng)d,確認(rèn)管理費(fèi)用時(shí):
借:管理費(fèi)用 22.6【30×200/(100+200)+3.9×200/(100+200)】
貸:應(yīng)付職工薪酬 22.6
綜上,本題應(yīng)選abd。
4. 根據(jù)資料(1)至(3),甲企業(yè)12月應(yīng)交納增值稅的金額是( ) 萬元。
a.55.868
b.55.9
c.68.9
d.51.968
【答案】a
【解析】
根據(jù)資料(1)至(3),甲企業(yè)12月應(yīng)交納增值稅的金額=3.9+65-13-0.032=55.868萬元。
綜上,本題應(yīng)選a。
2020初級(jí)會(huì)計(jì)考試真題(考生回憶版)
8月31日下午場(chǎng)
初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)
單項(xiàng)選擇題:
1、下列各項(xiàng)中,關(guān)于存貨期末計(jì)量會(huì)計(jì)處理表述正確的是( d)。
a.當(dāng)存貨可變現(xiàn)凈值高于存貨成本時(shí),應(yīng)按其可變現(xiàn)凈值計(jì)價(jià)
b.當(dāng)存貨可變現(xiàn)凈值高于存貨成本時(shí),應(yīng)將其差額計(jì)入當(dāng)期損益
c.已計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備不得轉(zhuǎn)回
d.當(dāng)存貨賬面價(jià)值高于其可變現(xiàn)凈值時(shí),應(yīng)計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備
2、下列各項(xiàng)中,屬于企業(yè)在產(chǎn)品的是(b)。
a企業(yè)銷售的自制半成品
b 已經(jīng)驗(yàn)收入庫的在產(chǎn)品
c已經(jīng)驗(yàn)收入庫的外購材料
d已經(jīng)完成全部生產(chǎn)過程并已驗(yàn)收入庫的產(chǎn)品
判斷題:
1、季節(jié)性停工損失在產(chǎn)品成本核算的正常停工費(fèi)用是計(jì)入當(dāng)期損益(錯(cuò))
經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)
單項(xiàng)選擇題:
1、下列法律事實(shí)中,屬于法律事件的是(c)
a.贈(zèng)與房屋
b.書立遺囑
c.火山噴發(fā)
d.登記結(jié)婚
2、2023年12月 甲公司進(jìn)口一批紅酒,海關(guān)審定關(guān)稅完稅價(jià)格540 000元。已知消費(fèi)稅稅率為10%.關(guān)稅稅率為5%,計(jì)算甲公的當(dāng)月該筆業(yè)業(yè)務(wù)應(yīng)繳納下列算式中,正確的是( c )
a.540 000(1-5%)x(1+10%)x10%=56430元
b.5400 000(1+5%)x(1+10%)x10=62370元
c.540000x(1+5%)/(1-10%)x10%=63000元
d.540000(1-5%)/(1-10%)x10%=57000元
3、根據(jù)《稅收征收管理法》的規(guī)定,稅務(wù)機(jī)關(guān)可以采取的稅款征收措施不包括(c)。
a 貴令繳納
b貴令提供納稅擔(dān)保
c 取消稅收優(yōu)惠
d采取稅收保全措施
判斷題:
1、房產(chǎn)經(jīng)濟(jì)公司所交的土地增值稅計(jì)入稅金及附加(√)
【第3篇】增值稅一般納稅人資格實(shí)行登記制
《國(guó)務(wù)院關(guān)于取消和調(diào)整一批行政審批項(xiàng)目等事項(xiàng)的決定》(國(guó)發(fā)〔2015]11號(hào))公布取消對(duì)增值稅一般納稅人資格認(rèn)定審批事項(xiàng)。為貫徹國(guó)務(wù)院文件精神,稅務(wù)總局制定發(fā)布了《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅一般納稅人管理有關(guān)事項(xiàng)的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第18號(hào)),明確一般納稅人資格實(shí)行登記制。
一、辦理一般納稅人登記的兩類納稅人。
(一)超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的納稅人。
增值稅納稅人,年應(yīng)稅銷售額超過財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)(以下簡(jiǎn)稱“規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)”)的,除財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局明確規(guī)定的可選擇按小規(guī)模納稅人納稅的情形外,應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理一般納稅人登記。
超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的單位及個(gè)體工商戶(不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的除外),必須在規(guī)定的時(shí)限內(nèi)辦理一般納稅人登記手續(xù),否則將按《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第三十四條處理;超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的單位和個(gè)體工商戶也必須在規(guī)定的時(shí)限內(nèi)提交選擇按小規(guī)模納稅人納稅的書面說明,否則也將按《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第三十四條處理。
(二)未超小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的納稅人
年應(yīng)稅銷售額未超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的納稅人,會(huì)計(jì)核算健全,能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的,可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理一般納稅人登記。
1.會(huì)計(jì)核算健全,是指能夠按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定設(shè)置賬簿,根據(jù)合法、有效憑證進(jìn)行核算?!皶?huì)計(jì)核算健全”前置條件由納稅人在填寫一般納稅人登記表時(shí)進(jìn)行勾選承諾,
2.《一般納稅人登記管理辦法》對(duì)未超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)申請(qǐng)辦理一般納稅人登記的納稅人,不再設(shè)置“有固定的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所”的前置條件。
3.稅務(wù)機(jī)關(guān)為未超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)納稅人辦理一般納稅人登記時(shí),不再實(shí)行實(shí)地查驗(yàn)環(huán)節(jié),對(duì)將合登記要求的,一般予以當(dāng)場(chǎng)辦結(jié):
二、下列納稅人不辦理一般納稅人登記:
(一)按照政策規(guī)定,選擇按照小規(guī)模納稅人納稅的。
(二)年應(yīng)稅銷售額超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的其他個(gè)人(指自然人)
按照政策規(guī)定,下列兩類納稅人經(jīng)營(yíng)規(guī)模超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)仍可以選擇按照小規(guī)模納稅人納稅:一原增值稅納稅人中的非企業(yè)性單位;二不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的單位和個(gè)體工商戶。
三、辦理一般納稅人登記的機(jī)關(guān)
納稅人應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理一般納稅人登記手續(xù):
四、納稅人辦理一般納稅人登記的程序
(一)納稅人向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)填報(bào)《增值稅一般納稅人登記表》,如實(shí)填寫固定生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所等信息(指填寫在《增值稅一般納稅人登記表》“生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)地址”欄次中的內(nèi)容),并提供稅務(wù)登記證件;稅務(wù)登記證件,包括納稅人領(lǐng)取的由工商行政管理部門或者其他主管部門核發(fā)的加載法人和其他組織統(tǒng)一社會(huì)信用代碼的相關(guān)證件
(二)納稅人填報(bào)內(nèi)容與稅務(wù)登記信息一致的,主管稅務(wù)機(jī)關(guān)當(dāng)場(chǎng)登記
(三)納稅人填報(bào)內(nèi)容與稅務(wù)登記信息不一致,或者不符合填列要求的,稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)場(chǎng)告知納稅人需要補(bǔ)正的內(nèi)容。
五、超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)納稅人選擇按小規(guī)模納稅人納稅的程序
年應(yīng)稅銷售額超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的納稅人符合有關(guān)政策規(guī)定選擇按小規(guī)模納稅人納稅的,應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提交書面說明。
六、辦理一般納稅人登記或選擇按小規(guī)模納稅人納稅的時(shí)限
納稅人在年應(yīng)稅銷售額超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的月份(或季度)的所屬申報(bào)期結(jié)束后15日內(nèi)按照規(guī)定辦理一般納稅人登記手續(xù)或選擇按小規(guī)模納稅人納稅手續(xù):未按規(guī)定時(shí)限辦理的,主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在規(guī)定時(shí)限結(jié)束后5日內(nèi)制作《稅務(wù)事項(xiàng)通知書》,告知納稅人應(yīng)當(dāng)在日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理相關(guān)手續(xù);逾期仍不辦理的,次月起按銷售額依照增值稅稅率計(jì)算應(yīng)納稅額,不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額,直至納稅人辦理相關(guān)手續(xù)為止
(一)《稅務(wù)事項(xiàng)通知書》告知的事項(xiàng)。
《稅務(wù)事項(xiàng)通知書》中需告知納稅人的內(nèi)容應(yīng)當(dāng)包括:納稅人年應(yīng)稅銷售額已超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn),應(yīng)在收到《稅務(wù)事項(xiàng)通知書》后5日內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理增值稅一般納稅人登記手續(xù)或者選擇按照小規(guī)模納稅人納稅的手續(xù);逾期未辦理的,自通知時(shí)限期滿的次月起按銷售額依照增值稅稅率計(jì)算應(yīng)納稅額,不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額,直至納稅人辦理相關(guān)手續(xù)為止。
(二)辦理期限的順延。
上述期限的最后一日是法定休假日的,以休假日期滿的次日為期限的最后一日;在期限內(nèi)有連續(xù)3日以上(含3日)法定休假日的,按休假日天數(shù)順延。
辦理一般納稅人登記相關(guān)時(shí)限的時(shí)間單位不再是“工作日”了,而是“日”,只有期限的最后一日是休假日或者期限內(nèi)有3日以上休假日的,才能順延。
實(shí)務(wù)操作:鋼材生產(chǎn)企業(yè)2023年12月登記成立并立即從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng),2023年12月至2023年4月應(yīng)稅銷售額分別為120萬元、150萬元、180萬元、200萬元、250萬元。該企業(yè)前五個(gè)月銷售額累計(jì)為650萬元,應(yīng)將2023年12月至2023年4月作為一個(gè)年度。自2023年4月的所屬申報(bào)期結(jié)束后即5月16日(假定納稅申報(bào)期沒有順延)開始計(jì)算15日期限,作為納稅人自行到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理一般納稅人登記的時(shí)限
口徑解釋:達(dá)到一般納稅人標(biāo)準(zhǔn)后,不按照稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求辦理一般納稅人登記什么時(shí)候開始按照適用稅率征稅?
鋼材生產(chǎn)企業(yè)2023年8月登記成立并立即從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng),按季納稅。2023年第三、四季度和2023年第一、二季度應(yīng)稅銷售額分別為120萬元、150萬元、180萬元、200萬元。該企業(yè)連續(xù)四個(gè)季度經(jīng)營(yíng)期銷售額為650萬元,超過500萬元,但未按照稅務(wù)機(jī)關(guān)通知的要求辦理一般納稅人登記,什么時(shí)候開始按照適用稅率征稅?
政策解析:《增值稅一般納稅人登記管理辦法》(總局令第43號(hào))規(guī)定,納稅人在年應(yīng)稅銷售額超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的月份(或季度)的所屬申報(bào)期結(jié)束后15日內(nèi)按照規(guī)定辦理相關(guān)手續(xù);未按規(guī)定時(shí)限辦理的,主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在規(guī)定時(shí)限結(jié)束后5日內(nèi)制作《稅務(wù)事項(xiàng)通知書》,告知納稅人應(yīng)當(dāng)在5日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理相關(guān)手續(xù);逾期仍不辦理的,次月起按銷售額依照增值稅稅率計(jì)算應(yīng)納稅額,不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額,直至納稅人辦理相關(guān)手續(xù)為止。鋼材企業(yè)應(yīng)自2023年第二季度的申報(bào)期結(jié)束后的7月16日開始計(jì)算納稅人自行到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理一般納稅人登記的15日期限,也就是7月16日至7月30日;7月31日至8月4日的5日內(nèi)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)向納稅人下達(dá)《稅務(wù)事項(xiàng)通知書》,要求納稅人在5日內(nèi)到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理一般納稅人相關(guān)手續(xù)。假設(shè)稅務(wù)機(jī)關(guān)于8月3日下達(dá)《稅務(wù)事項(xiàng)通知書》,則納稅人應(yīng)在8月4日至8月8日的5日內(nèi)到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理一般納稅人登記手續(xù)。如果納稅人逾期未辦理,則從2023年9月份屬期開始,鋼材廠應(yīng)按月申報(bào)納稅,并且按照銷售額和稅率計(jì)算應(yīng)納稅額,進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣,也不得領(lǐng)購使用增值稅專用發(fā)票。
七、一般納稅人的生效時(shí)間。
一般納稅人生效之日,是指納稅人辦理登記的當(dāng)月1日或者次月1日,由納稅人在辦理登記手續(xù)時(shí)自行選擇納稅人自一般納稅人生效之日起,按照增值稅一般計(jì)稅方法計(jì)算應(yīng)納稅額,并可以按照規(guī)定領(lǐng)用增值稅專用發(fā)票,財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外
八、證明一般納稅人身份的憑據(jù)
經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核對(duì)后退還納稅人留存的《增值稅一般納稅人登記表》,可以作為證明納稅人成為增值稅一般納稅人的憑據(jù)。
《增值稅一般納稅人登記管理辦法,國(guó)家稅務(wù)總局令第43號(hào),國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅一納稅人登記管理若干事項(xiàng)的公告,國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第6號(hào))
【第4篇】企業(yè)增值稅一般納稅人培訓(xùn)
比沒有培訓(xùn)預(yù)算更難做的培訓(xùn)項(xiàng)目是:通過培訓(xùn)降低企業(yè)運(yùn)營(yíng)成本。不過這個(gè)目標(biāo)與方向,的確是貼近業(yè)務(wù)的培訓(xùn)項(xiàng)目。當(dāng)然,降低成本也是企業(yè)在經(jīng)濟(jì)周期下行期,零和博弈的存量市場(chǎng)下,必備的組織能力。
對(duì)于這個(gè)問題在今天的文章中,我將從以下的五個(gè)方面分享我的看法:
(一)理解成本的構(gòu)成
(二)通過培訓(xùn)降低本的路徑與原理
(三)設(shè)計(jì)此類項(xiàng)目會(huì)用到哪些培訓(xùn)技術(shù)
(四)用培訓(xùn)降低成本的2個(gè)實(shí)戰(zhàn)案例
理解成本
降低成本的核心目的是:確保公司的現(xiàn)金流大于公司的綜合成本支出。
要實(shí)現(xiàn)這個(gè)目的,我們就需要了解一家公司經(jīng)營(yíng)的基本成本構(gòu)成:
①財(cái)務(wù)成本:這個(gè)比較直觀,也是老板及業(yè)務(wù)最關(guān)注的成本。
②人力成本:這是很多公司采用最為直接“降低成本”的方式。在近1年的時(shí)間,看阿里、字節(jié)跳動(dòng)、騰訊及麥肯錫、亞馬遜、谷歌等公司都是通過裁員來降低成本,簡(jiǎn)單粗暴。
③物資成本:這也比較容易理解,就少花錢買東西,能不買就不買。
④時(shí)間成本:在這里是需要特別注意的地方,從本質(zhì)上講,時(shí)間成本是最昂貴的成本,也是最稀缺的成本,但是很多公司忽略了時(shí)間成本的價(jià)值。
⑤空間成本:我們完成某件事情所需要的物理空間,例如:辦公室、廠房、機(jī)房等。
⑥流量成本:在商業(yè)中流量成本的本質(zhì)是信息交換的成本,例如我們的廣告,品牌宣傳都付出了巨大的流量成本。
⑦機(jī)會(huì)成本:這是關(guān)于魚與熊掌的選擇成本,你選擇了魚的鮮美,就要舍棄熊掌的美味。
⑧邊際成本:如果項(xiàng)目失敗,開發(fā)的課程基本上就講一次,后面基本上不會(huì)再講,如果產(chǎn)品開發(fā)方向發(fā)生變化,下一批大學(xué)生進(jìn)來,這些課程未必有用。
⑨沉沒成本:如果項(xiàng)目失敗,所有的投資將被白白浪費(fèi)。
⑩試錯(cuò)成本:可能的結(jié)果是,最終課程搞砸了,培訓(xùn)效果不好,參與項(xiàng)目的內(nèi)訓(xùn)授課的積極性降低。
?心理成本:完成一件事情所帶來的負(fù)面情緒的成本,或者是情緒價(jià)值的高與低,例如管理者的領(lǐng)導(dǎo)力不夠,可能會(huì)為員工帶來較大的心理成本。
當(dāng)我們對(duì)成本的構(gòu)成有了一定的理解之后,我們才會(huì)知道,在哪些地方減少成本,或者哪些地方容易降低成本,這就構(gòu)成了用培訓(xùn)降低成本的基本出發(fā)點(diǎn)。
接下來,我們看第二部分的內(nèi)容。
路徑與原理
關(guān)于用培訓(xùn)降低成本,在這里分享五條基本的原則:
第1條原則:培訓(xùn)本身不能降低成本,除非直接砍掉培訓(xùn),讓員工通過自學(xué)的方式發(fā)展能力。
第2條原則:培訓(xùn)可以通過為學(xué)員輸入知識(shí)與方法,讓學(xué)員建立降低成本的意識(shí),并通過使用新的知識(shí)與技術(shù)降低成本。在這里,培訓(xùn)的價(jià)值與意義是催化劑,即便員工通過學(xué)習(xí)真的降低了成本,這個(gè)價(jià)值也不是培訓(xùn)直接創(chuàng)造的,而是由員工創(chuàng)造的。
第3條原則:培訓(xùn)可以設(shè)計(jì)一定的運(yùn)營(yíng)邏輯,在學(xué)習(xí)完成一些知識(shí)后,基于721法則的基本原理,要求學(xué)員以小組或個(gè)人為單位,去真實(shí)地操盤一個(gè)以降低成本為目標(biāo)的改善計(jì)劃。
第4條原則:二八原則,從開支最大的部門開始推動(dòng)學(xué)習(xí)項(xiàng)目。舉個(gè)例子來說:通常培訓(xùn)費(fèi)在一家公司的整體占比是非常低的,即便是砍掉了100%的培訓(xùn),對(duì)公司整體成本的影響也是比較小,而對(duì)于科技公司人力成本應(yīng)該在20%的范圍內(nèi),這就是2023年大廠開始裁員的主要原因,例如:阿里去年累計(jì)裁掉1.9萬人,按人均50萬的年薪,這是一筆非常大的開支。
第5條原則:基于敏捷的精品主義,對(duì)某一個(gè)通用類的主題,在一個(gè)部門做試點(diǎn),做成功了然后在全公司推廣,做精比做全更有效。
相關(guān)技術(shù)
從培訓(xùn)的內(nèi)容與新式的兩個(gè)角度去看,有以下的四種技術(shù),可以直接幫助企業(yè)降低顯性的成本
(一)行動(dòng)學(xué)習(xí)技術(shù):
行動(dòng)學(xué)習(xí)的特點(diǎn)是,學(xué)員要帶真實(shí)的業(yè)務(wù)進(jìn)入培訓(xùn)項(xiàng)目。在行動(dòng)學(xué)習(xí)中,將“降低成本”作為項(xiàng)目中的關(guān)鍵目標(biāo)即可。這個(gè)可以與行動(dòng)學(xué)習(xí)促動(dòng)師共創(chuàng),完成“成本導(dǎo)向”的行動(dòng)學(xué)習(xí)項(xiàng)目。
(二)敏捷復(fù)盤技術(shù):
如果說最簡(jiǎn)單、最高效的用培訓(xùn)降低成本的方式,就是定期的做業(yè)務(wù)復(fù)盤,一點(diǎn)點(diǎn)地尋找業(yè)務(wù)改善的契機(jī)。敏捷復(fù)盤是一種很好的邏輯。所以,在2023年可以對(duì)全公司搞一輪敏捷復(fù)盤的項(xiàng)目,通過培訓(xùn)建立復(fù)盤文化,并以此來降低公司的綜合運(yùn)營(yíng)成本。
(三)技術(shù)類的培訓(xùn):
舉個(gè)例子來說,對(duì)于制造業(yè),精益生產(chǎn)及六西格瑪類的項(xiàng)目都可以實(shí)現(xiàn)降本增效的作用,例如:我早年在幫美的做培訓(xùn)項(xiàng)目的時(shí)候,美的微波爐正在引入專家開展精益生產(chǎn)的項(xiàng)目。
在這個(gè)過程中,絕大多數(shù)的管理層認(rèn)為廠房太小,過于擁擠導(dǎo)致生產(chǎn)效率降低,需要擴(kuò)建車間,但是精益生產(chǎn)專家否定了這個(gè)設(shè)想,通過對(duì)制造車間及工藝的優(yōu)化,最終不僅僅沒有擴(kuò)建廠房,在產(chǎn)量不變的前提下,還多出了一條5米寬的通道。這給我留下了非常深刻的印象。所以,引入技術(shù)類的培訓(xùn)是可以實(shí)現(xiàn)降低成本的培訓(xùn)目的。
(四)用理論體系指導(dǎo)高效創(chuàng)新:
理論指導(dǎo)實(shí)踐。通過創(chuàng)新降低成本。在這里分享兩個(gè)例子:很早的時(shí)候就聽過比亞迪的商業(yè)案例,在創(chuàng)業(yè)早期王傳福采用了“逆向創(chuàng)新”的方式,拆解研究三洋的電池生產(chǎn)線并加以改造,用成百上千的工人代替昂貴的機(jī)械手臂,最后僅用了100萬就搭建起了生產(chǎn)線,不僅成功造出了鎳鉻電池,還將電池成本降低了30—40%。
最終比亞迪通過成本優(yōu)勢(shì),在短短的5年內(nèi)成為了全球第二,中國(guó)第一。其實(shí),比亞迪的這個(gè)例子,也算是對(duì)第一性原理運(yùn)用的一個(gè)“典型”。
所以,從這個(gè)角度去看,傳統(tǒng)的培訓(xùn)反而太看重短期的功利,而不愿意從基礎(chǔ)原理開始學(xué)習(xí),其實(shí)這是一種舍本逐末的,以完成工作任務(wù)為導(dǎo)向的培訓(xùn)思維。所以,如果用培訓(xùn)降低成本,另外一個(gè)方式反而是,對(duì)一些底層方法論的學(xué)習(xí)與應(yīng)用。
我非常建議已經(jīng)付費(fèi)的同學(xué),認(rèn)真看,反復(fù)看這兩節(jié)課。這既是知識(shí)萃取的目標(biāo),也是我們解決絕大多數(shù)問題的思維邏輯。這兩節(jié)課的內(nèi)容本身給我?guī)砹?,很高的思考效率,理解這兩節(jié)課的精髓,南哥堅(jiān)信這些內(nèi)容,一定會(huì)讓你終生受益。
案例(一)
溝通培訓(xùn)是如何幫助企業(yè)降低成本的
跨部門溝通其實(shí)是很多公司存在的問題。顯然,溝通成本是一種巨大的隱性成本。關(guān)于這個(gè)主題,我們?cè)诙嗄昵皫椭鷇b科技集團(tuán)工作做過跨區(qū)域的溝通效率的統(tǒng)計(jì),具體的數(shù)據(jù)如下(數(shù)據(jù)已經(jīng)做過脫敏的處理);在db科技公司,這樣的溝通情境,每天超過2000次,全年的溝通次數(shù)超過40萬。
其實(shí),這是一個(gè)巨大的成本。為了改善這問題,我們幫助db科技集團(tuán)繪制了《溝通技巧全景圖》,優(yōu)化了多個(gè)場(chǎng)景的《溝通流程》并引入類似于飛書的協(xié)同工作文件,最終取得了非常好的效果,大幅度地降低了整個(gè)集團(tuán)的溝通成本。
在這里稍做一個(gè)總結(jié):
(一)意識(shí)層面:
很多人認(rèn)為通用技巧的培訓(xùn)不重要,也從來沒有意識(shí)到單純的溝通技巧,可以做成一個(gè)體系,做成一個(gè)覆蓋全公司知識(shí)型員工,且非常受歡迎的學(xué)習(xí)項(xiàng)目。
(二)統(tǒng)一思維:
多數(shù)公司在溝通技巧這一塊,是非常零散地開展培訓(xùn),這導(dǎo)致綜合成本比較高。溝通類學(xué)習(xí)項(xiàng)目的精髓在于統(tǒng)一所有員工在工作場(chǎng)景的溝通模式,這里包括了:統(tǒng)一通用的思維的邏輯(演繹、歸納、發(fā)散、收斂)、統(tǒng)一表達(dá)的邏輯(金字塔原理)、統(tǒng)一聆聽的邏輯、統(tǒng)一問答的邏輯、統(tǒng)一基本的商業(yè)概念、統(tǒng)一分析處理的原則與方法、統(tǒng)一情緒處理的妥善方法。
只有當(dāng)一家公司建立了全景的通用思維邏輯與溝通的邏輯之后,才能大幅度地提升溝通的效率,降低溝通的成本。在這個(gè)方面,外資企業(yè)普遍做得比較好。
(三)訓(xùn)練層面:
溝通的技巧遠(yuǎn)遠(yuǎn)大于知,所以對(duì)于溝通基本功的訓(xùn)練,是需要設(shè)計(jì)非常完整的行為訓(xùn)練計(jì)劃,而非單純的課堂培訓(xùn);而對(duì)于情商與人際的訓(xùn)練則是“活到老、學(xué)到老”的學(xué)問,持續(xù)的反饋與自我反思都是必要的學(xué)習(xí)策略。
通過這個(gè)案例,我特別想跟大家分享的是:不要被降低成本這一要求“唬住”,培訓(xùn)的本質(zhì)是提升員工的能力,能力提升了之后,對(duì)于收益與成本一定都有改善。從項(xiàng)目設(shè)計(jì)與向上管理的角度去看,你的切入點(diǎn)、價(jià)值轉(zhuǎn)化及培訓(xùn)項(xiàng)目設(shè)計(jì)的專業(yè)能力,決定了你所設(shè)計(jì)的學(xué)習(xí)項(xiàng)目是否可以契合老板的需求。
案例(二)
如何通過管理培訓(xùn)降低成本
在一次制造業(yè)針對(duì)一線主管的培訓(xùn)項(xiàng)目中,我們通過游戲體驗(yàn)的方式,讓管理者深刻地意識(shí)到,“改善無止境”的極限突破,所帶來的巨大的思想沖擊。
在課程結(jié)束之后,我們與培訓(xùn)經(jīng)理一同制定了課后的“改善提案”,要求每個(gè)小組利用課程所學(xué)到的方法與思想,在課程結(jié)束之后的一個(gè)月的時(shí)間做出一個(gè)改善的項(xiàng)目。
令我記憶深刻的是:其中有一個(gè)小組的提案非常巧妙。通過與供應(yīng)商談判協(xié)商,以回收包裝配件的方式,使得某個(gè)包裝材料得以重復(fù)循環(huán)利用。這樣下來,每條生產(chǎn)線,每個(gè)月可以節(jié)省1萬個(gè)包裝配件,每個(gè)配件可以節(jié)省1.2元錢,而當(dāng)時(shí)這家公司有10條這樣的生產(chǎn)線。
這是一個(gè)非常巧妙的方案,幾乎通過零成本的方式,一年幫公司節(jié)省了100多萬的成本,100多萬對(duì)于一家年?duì)I收超過10個(gè)億的企業(yè)不算什么,但是這種持續(xù)改善與創(chuàng)新的意識(shí)卻非常值得傳承,而在這個(gè)訓(xùn)練營(yíng)中產(chǎn)生了類似的40多個(gè)改善專案。
這個(gè)項(xiàng)目,對(duì)于培訓(xùn)管理者可以帶來一個(gè)啟發(fā)性的學(xué)習(xí)項(xiàng)目設(shè)計(jì)策略,而且非常簡(jiǎn)單粗暴:課堂培訓(xùn)+課后專題提案,以小組為單位,輸出1-5個(gè)降低成本的方案。
在設(shè)計(jì)此類學(xué)習(xí)項(xiàng)目的時(shí)候需要注意三點(diǎn):
(一)高管強(qiáng)勢(shì)要求:這種項(xiàng)目必須有高管的強(qiáng)勢(shì)要求,并且需要高管在項(xiàng)目開始、項(xiàng)目成果評(píng)審階段,都需要積極地參與。
(二)與經(jīng)營(yíng)計(jì)劃結(jié)合:課后的降本增效專案需要與公司整體經(jīng)營(yíng)計(jì)劃結(jié)合。首先高層規(guī)劃與經(jīng)營(yíng)目標(biāo)高度切合的改善項(xiàng)目,在培訓(xùn)課程結(jié)束之后,每個(gè)小組從專案池中,挑選自己喜歡或者擅長(zhǎng)的專案,這是一種較好的運(yùn)營(yíng)邏輯。
(三)培訓(xùn)的價(jià)值:在這里,培訓(xùn)的價(jià)值主要體現(xiàn)在兩個(gè)方面,一方面為學(xué)員提供解決問題所需要的知識(shí)技能與工具;另外一個(gè)方面,以培訓(xùn)作為績(jī)效改善的工具或者切入點(diǎn),用這種方式推行組織的變革,要比強(qiáng)壓下去的效果好。
作者:南哥nange
來源:培訓(xùn)經(jīng)理指南
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【第5篇】增值稅一般納稅人申請(qǐng)資料
1、新華通訊社系統(tǒng)
對(duì)新華通訊社系統(tǒng)銷售印刷品應(yīng)按照現(xiàn)行增值稅政策法規(guī)征收增值稅。鑒于新華社系統(tǒng)屬于非企業(yè)性單位,對(duì)其銷售印刷品可按小規(guī)模納稅人的征稅辦法征收增值稅。
(國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于新聞產(chǎn)品征收流轉(zhuǎn)稅問題的通知)
2、經(jīng)營(yíng)地點(diǎn)遷移的一般納稅人資格保留
自2023年1月1日起,增值稅一般納稅人經(jīng)營(yíng)地點(diǎn)遷移后仍繼續(xù)經(jīng)營(yíng),其一般納稅人資格以及尚未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額按下列規(guī)定執(zhí)行:
一、增值稅一般納稅人因住所、經(jīng)營(yíng)地點(diǎn)變動(dòng),按照相關(guān)規(guī)定,在工商行政管理部門作變更登記處理,但因涉及改變稅務(wù)登記機(jī)關(guān),需要辦理注銷稅務(wù)登記并重新辦理稅務(wù)登記的,在遷達(dá)地重新辦理稅務(wù)登記后,其增值稅一般納稅人資格予以保留,辦理注銷稅務(wù)登記前尚未抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額允許繼續(xù)抵扣。
二、遷出地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)認(rèn)真核實(shí)納稅人在辦理注銷稅務(wù)登記前尚未抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額,填寫《增值稅一般納稅人遷移進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)移單》。
《增值稅一般納稅人遷移進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)移單》一式三份遷出地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)留存一份交納稅人一份,傳遞遷達(dá)地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)一份。
三、遷達(dá)地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)將遷出地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)傳遞來的《增值稅一般納稅人遷移進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)移單》與納稅人報(bào)送資料進(jìn)行認(rèn)真核對(duì),對(duì)其遷移前尚未抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額,在確認(rèn)無誤后,允許納稅人繼續(xù)申報(bào)抵扣。
(國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于一般納稅人遷移有關(guān)增值稅問題的公告,國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第71號(hào))
3、國(guó)有糧食購銷企業(yè)均按一般納稅人管理
凡享受免征增值稅的國(guó)有糧食購銷企業(yè),均按增值稅一般納稅人認(rèn)定,并進(jìn)行納稅申報(bào)、日常檢查及有關(guān)增值稅專用發(fā)票的各項(xiàng)管理。
(國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)國(guó)有糧食購銷企業(yè)增值稅管理有關(guān)問題的通知,國(guó)稅函[1999]560號(hào))
重點(diǎn)提示:國(guó)有糧食購銷企業(yè)銷售免稅糧食和食用植物油應(yīng)當(dāng)開具增值稅專用發(fā)票,因此均應(yīng)認(rèn)定為一般納稅人。
4、從事成品油銷售的加油站一律按一般納稅人征稅
從2002年1月1日起,對(duì)從事成品油銷售的加油站,無論其年應(yīng)稅銷售額是否超過180萬元,一律按增值稅一般納稅人征稅。
(國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于加油站一律按照增值稅一般納稅人征稅的通知)
凡經(jīng)經(jīng)貿(mào)委批準(zhǔn)從事成品油零售業(yè)務(wù),并已辦理工商、稅務(wù)登記,有固定經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所,使用加油機(jī)自動(dòng)計(jì)量銷售成品油的單位和個(gè)體經(jīng)營(yíng)者(以下簡(jiǎn)稱加油站),一律按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于加油站一律按照增值稅一般納稅人征稅的通知》(國(guó)稅函2001〕882號(hào))認(rèn)定為增值稅一般納稅人,并根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》(以下簡(jiǎn)稱《增值稅暫行條例》)有關(guān)規(guī)定進(jìn)行征收管理。(國(guó)家稅務(wù)總局成品油零售加油站增值稅征收管理辦法,國(guó)家稅務(wù)總局令2002年第2號(hào))
【第6篇】某制藥廠為增值稅一般納稅人
在“小郭說稅”之九《淺議“免稅”稅收屬性》文章中,我們通過理論分析認(rèn)為,納稅人在銷售“免稅”產(chǎn)品時(shí)收到的銷售款項(xiàng)是含稅銷售額,應(yīng)該將其價(jià)稅分離后將不含稅銷售額記作收入。(詳細(xì)論述請(qǐng)關(guān)注公眾號(hào)后查看文章)
但實(shí)踐中并非如此,筆者接觸到的大部分實(shí)務(wù)工作者都認(rèn)為銷售免稅產(chǎn)品收到的全部?jī)r(jià)款為不含稅收入。這種作法必然帶來一系列問題。本文就如何確定免稅銷售額作簡(jiǎn)要分析。
一、實(shí)務(wù)中免稅銷售額的確定
1.國(guó)家稅務(wù)總局的批復(fù)
《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于分?jǐn)偛坏玫挚圻M(jìn)項(xiàng)稅額時(shí)免稅項(xiàng)目銷售額如何確定問題的批復(fù)》(國(guó)稅函[1997]529號(hào))對(duì)湖南省國(guó)稅局的請(qǐng)示作出批復(fù):“納稅人在計(jì)算不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額時(shí),對(duì)其取得的銷售免稅貨物的銷售收入和經(jīng)營(yíng)非應(yīng)稅項(xiàng)目的營(yíng)業(yè)收入額,不得進(jìn)行不含稅收入的換算。 ”這是一個(gè)最為明確的回復(fù),但在總局的法規(guī)庫里找不到這個(gè)文件,也沒有批轉(zhuǎn)給其他單位,是否生效,不得而知。
2.“東奧會(huì)計(jì)在線”《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》例題:
某制藥廠(增值稅一般納稅人)3月份銷售抗生素藥品取得含稅收入117萬元,銷售免稅藥品取得收入50萬元,當(dāng)月購入生產(chǎn)用原材料一批,取得增值稅專用發(fā)票上注明稅款6.8萬元,抗生素藥品與免稅藥品無法劃分耗料情況,則該制藥廠當(dāng)月應(yīng)納增值稅為( )。
a.14.73萬元
b.12.47萬元
c.10.20萬元
d.17.86萬元
【答案】b
【解析】應(yīng)納增值稅=117/1.17×17%-[6.8-6.8×50/(100+50)]=12.47(萬元)。
該例題中不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的計(jì)算公式:不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=當(dāng)期無法劃分的全部進(jìn)項(xiàng)稅額×(當(dāng)期簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目銷售額+免征增值稅項(xiàng)目銷售額)÷當(dāng)期全部銷售額。很明顯,該網(wǎng)校認(rèn)為,銷售免稅藥品取得收入50萬元為不含稅收入,全部計(jì)入了公式分母中。
可以看出,不論從總局的政策層面還是培育廣大稅務(wù)師的培訓(xùn)機(jī)構(gòu),都掌握著相同的尺度:將銷售免稅產(chǎn)品取得的全部?jī)r(jià)款作為不含稅收入。
二、如此界定導(dǎo)致的問題
之所以免稅,是因?yàn)橛卸惵剩瑖?guó)家給予減免。假設(shè)免稅藥品原稅率是17%,國(guó)家出于政策考慮給予免稅待遇。
為了使“確定免稅銷售額”問題的表述更簡(jiǎn)潔,我們將例題簡(jiǎn)化:
某制藥廠(增值稅一般納稅人)3月份購入生產(chǎn)用原材料一批,取得增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款10萬,稅款1.7萬元,該材料全部用于生產(chǎn)免稅藥品20萬元并全部在當(dāng)月實(shí)現(xiàn)銷售。該筆業(yè)務(wù)實(shí)現(xiàn)應(yīng)納稅所得額是多少?
如果將企業(yè)銷售免稅藥品取得的全部?jī)r(jià)款20萬元當(dāng)作免稅銷售額,直接減免的增值稅為20*17%=3.4萬,應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入計(jì)算企業(yè)所得稅。
應(yīng)納稅所得額=主營(yíng)業(yè)務(wù)收入+營(yíng)業(yè)外收入—原材料(含進(jìn)項(xiàng)稅金轉(zhuǎn)出額)=20+3.4-11.7=11.7萬。
到這里,可能有人質(zhì)疑,將收入全額乘以增值稅適用稅率會(huì)不會(huì)多計(jì)算營(yíng)業(yè)外收入從而不當(dāng)增加收入總額?另一種質(zhì)疑是,收入全額乘以增值稅適用稅率得到的是銷項(xiàng)稅額,而不是應(yīng)納稅額,不能簡(jiǎn)單地將銷項(xiàng)稅額當(dāng)作減免的增值稅,而稅收政策不允許抵扣用于免稅品的進(jìn)項(xiàng)稅金,因此,該類業(yè)務(wù)無法核算應(yīng)納稅額,也就無法計(jì)算免稅額,將減免的增值稅計(jì)征企業(yè)所得稅無法實(shí)施。
筆者認(rèn)為,這兩種質(zhì)疑都站不住腳。將銷項(xiàng)稅金全部計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入,會(huì)導(dǎo)致收入總額不當(dāng)增加,但由于進(jìn)項(xiàng)稅金也列入了原材料成本,兩者抵銷后,對(duì)應(yīng)納稅所得額的最終影響仍然是國(guó)家實(shí)際給經(jīng)營(yíng)者免征的增值稅1.7萬。這個(gè)問題不會(huì)對(duì)企業(yè)利潤(rùn)造成實(shí)質(zhì)影響。
但真正的問題在于,企業(yè)收到了20萬,付出了11.7萬,實(shí)際的利潤(rùn)是8.3萬,并沒有11.7萬那么多呀。問題出在哪了?問題出在免稅銷售額的確定上了。
首先,從進(jìn)項(xiàng)層面分析。由于購進(jìn)原材料的進(jìn)項(xiàng)稅額不能抵扣,構(gòu)成了原材料的部分成本,那么企業(yè)在確定對(duì)外售價(jià)時(shí)一定會(huì)考慮購進(jìn)原材料時(shí)支付的進(jìn)項(xiàng)稅額,因此,將收到的全部?jī)r(jià)款視作不含稅收入從增值稅原理上說不通。
其次,從銷項(xiàng)層面分析。理論上消費(fèi)者是實(shí)際的負(fù)稅人,增值稅法上的納稅義務(wù)人要向國(guó)家繳納增值稅是因?yàn)橄蛳掠问杖r(jià)款的時(shí)候代收了增值稅款。如果認(rèn)為免稅品經(jīng)營(yíng)者收取的價(jià)款中不含增值稅,那經(jīng)營(yíng)者的納稅義務(wù)從何而來?沒有納稅義務(wù)哪里來的免稅?
所以,將銷售免稅品收到的全部?jī)r(jià)款當(dāng)作不含稅收入,不僅在實(shí)踐中造成虛增納稅人利潤(rùn)導(dǎo)致無法執(zhí)行的問題,而且在增值稅原理層面同樣說不通。
三、解決之道
我們將收到的全部?jī)r(jià)款看作含稅價(jià),在計(jì)收入時(shí)先對(duì)其作價(jià)稅分離,就會(huì)準(zhǔn)確無誤地核算出整個(gè)業(yè)務(wù)的企業(yè)利潤(rùn)。以會(huì)計(jì)分錄分析如下
購進(jìn):
借:庫存商品 11.7萬(含進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出額1.7萬)
貸:銀行存款11.7萬
銷售:
借:銀行存款20萬
貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 17.09萬
營(yíng)業(yè)外收入—免征增值稅 2.91萬
在上述會(huì)計(jì)處理中,企業(yè)的應(yīng)納稅所得額=主營(yíng)業(yè)務(wù)收入+營(yíng)業(yè)外收入—原材料(含進(jìn)項(xiàng)稅金轉(zhuǎn)出額)=17.09+2.91-11.7=8.3萬,反映了企業(yè)真實(shí)的納稅能力和實(shí)際所得。
當(dāng)然,這種作法有兩個(gè)問題,一是影響了銷售者的營(yíng)業(yè)利潤(rùn),二是導(dǎo)致下游企業(yè)的實(shí)際支付不能抵扣(詳細(xì)論述見《淺議“免稅”稅收屬性》)。
第二個(gè)問題需要稅收政策的改良,本文不加贅述。而第一個(gè)問題,國(guó)家稅務(wù)總局黨校的陳玉琢教授曾經(jīng)建議通過增設(shè)會(huì)計(jì)科目的途徑來解決。陳教授的建議從側(cè)面也同樣佐證了,納稅人銷售免稅產(chǎn)品收取的全部?jī)r(jià)款是含增值稅的。
來源:明稅研究中心。
【第7篇】增值稅一般納稅人簡(jiǎn)易征收計(jì)算方法
問題一一般納稅人出租設(shè)備,能否選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅按照3%繳納增值稅?答復(fù):需要看有形動(dòng)產(chǎn)設(shè)備的購買日期。1、若是設(shè)備是2023年8月1日之前購買的,則租賃公司按照3%簡(jiǎn)易計(jì)稅方法征收增值稅。2、若是設(shè)備是2023年8月1日之后購買的,則租賃公司按照13%計(jì)算征收增值稅。參考:根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅〔2016〕36號(hào))附件2第一條第(六)項(xiàng)規(guī)定,一般納稅人發(fā)生下列應(yīng)稅行為可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅:4.以納入營(yíng)改增試點(diǎn)之日前取得的有形動(dòng)產(chǎn)為標(biāo)的物提供的經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)。5.在納入營(yíng)改增試點(diǎn)之日前簽訂的尚未執(zhí)行完畢的有形動(dòng)產(chǎn)租賃合同。
因此:根據(jù)以上規(guī)定:一般納稅人以納入營(yíng)改增試點(diǎn)之日前取得的有形動(dòng)產(chǎn)為標(biāo)的物,提供的經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù),可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)算繳納增值稅。注意這幾個(gè)營(yíng)改增時(shí)間:2023年1月1日,'營(yíng)改增'在上海市實(shí)施2023年9月1日,'營(yíng)改增'在北京市實(shí)施2023年10月1日,'營(yíng)改增'在江蘇省、安徽省實(shí)施2023年11月1日,'營(yíng)改增'在福建省、廣東省實(shí)施2023年12月1日,'營(yíng)改增'在天津市、浙江省、湖北省實(shí)施2023年8月1日,交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)'營(yíng)改增'試點(diǎn)在全國(guó)實(shí)施2023年1月1日,鐵路運(yùn)輸和郵政服務(wù)業(yè)納入營(yíng)改增試點(diǎn),至此交通運(yùn)輸業(yè)已全部納入營(yíng)改增范圍2023年5月1日,營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)全面推開
問題二一般納稅人出租房屋,能否選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅按照5%繳納增值稅?答復(fù):1、一般納稅人出租其2023年4月30日前取得的不動(dòng)產(chǎn),可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法,按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。2、一般納稅人將2023年4月30日之前租入的不動(dòng)產(chǎn)對(duì)外轉(zhuǎn)租的,可選擇簡(jiǎn)易辦法征稅;將5月1日之后租入的不動(dòng)產(chǎn)對(duì)外轉(zhuǎn)租的,不能選擇簡(jiǎn)易辦法征稅。參考一:根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈納稅人提供不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)增值稅征收管理暫行辦法〉的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第16號(hào),以下簡(jiǎn)稱“16號(hào)公告”)第三條第一項(xiàng)規(guī)定,一般納稅人出租其2023年4月30日前取得的不動(dòng)產(chǎn),可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法,按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。參考二:《全面推開營(yíng)改增試點(diǎn)12366熱點(diǎn)問題解答(一)》中提到:關(guān)于轉(zhuǎn)租不動(dòng)產(chǎn)如何納稅的問題,國(guó)家稅務(wù)總局明確按照納稅人出租不動(dòng)產(chǎn)來確定。因此,一般納稅人將2023年4月30日之前租入的不動(dòng)產(chǎn)對(duì)外轉(zhuǎn)租的,可選擇簡(jiǎn)易辦法征稅;將5月1日之后租入的不動(dòng)產(chǎn)對(duì)外轉(zhuǎn)租的,不能選擇簡(jiǎn)易辦法征稅。參考三:根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局 住房城鄉(xiāng)建設(shè)部關(guān)于完善住房租賃有關(guān)稅收政策的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局 住房城鄉(xiāng)建設(shè)部公告2023年第24號(hào))規(guī)定:一、住房租賃企業(yè)中的增值稅一般納稅人向個(gè)人出租住房取得的全部出租收入,可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法,按照5%的征收率減按1.5%計(jì)算繳納增值稅,或適用一般計(jì)稅方法計(jì)算繳納增值稅。住房租賃企業(yè)中的增值稅小規(guī)模納稅人向個(gè)人出租住房,按照5%的征收率減按1.5%計(jì)算繳納增值稅。 住房租賃企業(yè)向個(gè)人出租住房適用上述簡(jiǎn)易計(jì)稅方法并進(jìn)行預(yù)繳的,減按1.5%預(yù)征率預(yù)繳增值稅。
【第8篇】增值稅一般納稅人申報(bào)
為了大家能夠輕松辦稅,小編在此整理了增值稅一般納稅人納稅申報(bào)的流程,認(rèn)證、抄稅、申報(bào)、清卡四個(gè)步驟……通通都在這里,教您一步一步輕松掌握,快快分享給您身邊的朋友吧~
一、認(rèn)證
認(rèn)證方法有三種:1
一是辦稅服務(wù)廳的自助終端機(jī)或是前臺(tái)認(rèn)證。
2
二是通過網(wǎng)上認(rèn)證系統(tǒng)進(jìn)行手工認(rèn)證。例如在廣東企業(yè)電子申報(bào)管理系統(tǒng)(也叫申報(bào)系統(tǒng))、辦稅助手等軟件。
3
三是納稅信用等級(jí)被評(píng)為a、b、c、m級(jí)的增值稅一般納稅人可以通過增值稅發(fā)票查詢平臺(tái)(也叫勾選平臺(tái))進(jìn)行認(rèn)證。
下面我們重點(diǎn)了解一下第三種勾選平臺(tái)的認(rèn)證——
提前下載安裝配置好“增值稅發(fā)票選擇確認(rèn)平臺(tái)”,插入稅控器,在框內(nèi)輸入稅控設(shè)備密碼,點(diǎn)擊登錄
登陸后顯示當(dāng)前勾選認(rèn)證所屬期。點(diǎn)擊即可進(jìn)入發(fā)票勾選模塊
輸入需要勾選發(fā)票的日期以及其他需要篩選的條件,點(diǎn)擊“查詢”,即可出現(xiàn)未勾選清單,將需要認(rèn)證的發(fā)票勾選點(diǎn)擊“保存”,即可提交認(rèn)證。
勾選完還需要在確認(rèn)勾選模塊再確認(rèn)一遍,勾選才算完成。
二、抄稅
使用稅控設(shè)備開票的增值稅一般納稅人,在申報(bào)前必須先進(jìn)行抄稅。
(1)網(wǎng)絡(luò)正常的情況下,當(dāng)月首次登陸開票軟件,系統(tǒng)會(huì)自動(dòng)進(jìn)行上報(bào)匯總,提示“抄稅成功”。
(2)如果無法自動(dòng)抄稅,可手工操作抄報(bào)。
點(diǎn)擊“報(bào)稅處理—抄稅管理—網(wǎng)上抄報(bào)”,點(diǎn)擊發(fā)票同步,然后勾選界面顯示的所有發(fā)票種類,點(diǎn)擊“上報(bào)匯總”;
三、申報(bào)
自2023年1月申報(bào)期起,廣東企業(yè)電子申報(bào)管理系統(tǒng)已實(shí)現(xiàn)“一鍵申報(bào)”功能,實(shí)現(xiàn)增值稅一般納稅人進(jìn)銷項(xiàng)數(shù)據(jù)自動(dòng)獲取和報(bào)表自動(dòng)生成。
下面我們介紹一下“一鍵申報(bào)”的步驟——
(1)銷項(xiàng)發(fā)票采集
點(diǎn)擊“銷項(xiàng)發(fā)票管理”,如稅控設(shè)備已抄報(bào),便直接點(diǎn)擊“一鍵獲取銷項(xiàng)發(fā)票”,輸入廣東省電子稅務(wù)局的賬號(hào)密碼即可獲??;
如存在未開票收入,或開出的非稅控設(shè)備發(fā)票,則需要手工增加:
(2)進(jìn)項(xiàng)發(fā)票采集
點(diǎn)擊“進(jìn)項(xiàng)發(fā)票采集”,如已做完發(fā)票認(rèn)證,便直接點(diǎn)擊“一鍵導(dǎo)入進(jìn)項(xiàng)發(fā)票”,輸入廣東省電子稅務(wù)局的賬號(hào)密碼即可獲取。
(3)一鍵生成報(bào)表
點(diǎn)擊報(bào)表填寫,核實(shí)剛剛采集的銷項(xiàng)與進(jìn)項(xiàng)的數(shù)額是否正確,正確便點(diǎn)擊“一鍵生成”:
檢查主表是否存在問題,如無問題可點(diǎn)擊保存;
點(diǎn)擊“報(bào)表列表”查看是否存在未填寫的附表,如有,進(jìn)入填寫保存。
所有表格都已填寫完畢后點(diǎn)擊“審核”,彈出對(duì)話框中點(diǎn)擊“確定”將填寫好的報(bào)表上報(bào)發(fā)送;然后點(diǎn)擊“網(wǎng)上申報(bào)”,輸入廣東省電子稅務(wù)局的賬號(hào)密碼即可完成申報(bào)。
(4)清繳稅款
登錄廣東省電子稅務(wù)局,點(diǎn)擊“我要辦稅—稅費(fèi)申報(bào)及繳納”,選擇申報(bào)月份,查看增值稅是否申報(bào)成功;
當(dāng)月申報(bào)如有產(chǎn)生稅款,需繳納稅款:點(diǎn)擊“清繳稅款—查看稅款金額是否與申報(bào)表一致—立即繳款”
四、清卡、
(1)申報(bào)和清繳稅款完成后打開開票軟件,系統(tǒng)可進(jìn)行一窗式比對(duì)完成自動(dòng)清卡(反寫)工作,提示“設(shè)備已完成清卡操作”。(登錄系統(tǒng)過程中請(qǐng)保持電腦網(wǎng)絡(luò)暢通,否則會(huì)影響清卡)
(2)如果無法自動(dòng)抄稅,可手工操作抄報(bào)。
點(diǎn)擊“報(bào)稅處理—抄稅管理—網(wǎng)上抄報(bào)”,點(diǎn)擊“反寫”,提示反寫監(jiān)控成功即可。
至此,增值稅一般納稅人的申報(bào)流程完成。
【第9篇】如何查詢企業(yè)增值稅一般納稅人資格
本文目錄
如何查詢一般納稅人資格?
怎么查詢公司是不是一般納稅人?
如何查什么時(shí)間變更為一般納稅人?
怎樣查詢一個(gè)企業(yè)是否是一般納稅人?
如何查詢公司是否為一般納稅人?
如何查詢一般納稅人資格?
2、在彈出的新【涉稅查詢】網(wǎng)頁中點(diǎn)擊左側(cè)的【稅務(wù)登記及一般納稅人資格查詢】出現(xiàn)右側(cè)的查詢頁面。
3、輸入【納稅人識(shí)別號(hào)】或【企業(yè)名稱】及驗(yàn)證碼,點(diǎn)擊查詢,要查詢的企業(yè)信息就出來了。
4、點(diǎn)擊上圖中企業(yè)的【納稅人識(shí)別號(hào)】,就會(huì)彈出我們需要的【稅務(wù)登記及一般納稅人信息】。
5、因?yàn)楝F(xiàn)在企業(yè)都已經(jīng)完成五證合一,沒有了稅務(wù)登記證,在營(yíng)業(yè)執(zhí)照上又不體現(xiàn)一般納稅人資格,所以當(dāng)我們需要提供一般納稅人證明的時(shí)候可以在稅務(wù)局的網(wǎng)站上打印出來加蓋我們公司的公章,對(duì)外提供就可以了。
怎么查詢公司是不是一般納稅人?
1.打開公司所在地的稅局官網(wǎng)企業(yè)查詢-全國(guó)企業(yè)信用信息查詢平臺(tái)。如下圖所示。
2.在頁面下方,找到 一般納稅人資格查詢。如下圖所示。
3.在彈出的頁面上,輸入納稅人識(shí)別號(hào)、驗(yàn)證碼企業(yè)查詢。如下圖所示。
4.點(diǎn)擊查詢。如下圖所示。
5.頁面就會(huì)在資格名稱處顯示 增值稅一般納稅人,在資格名稱后面,同時(shí)會(huì)顯示一般納稅人有效期。如下圖所示。
6.如果頁面顯示 沒有查詢到數(shù)據(jù),就說明公司應(yīng)該為小規(guī)模納稅人。如下圖所示。
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如何查什么時(shí)間變更為一般納稅人?
一般應(yīng)該稅務(wù)局會(huì)給一張表是表示已經(jīng)認(rèn)定一般納稅人了,表上有認(rèn)定時(shí)間。
以前稅務(wù)登記證上一般納稅人認(rèn)定后也會(huì)有表示的
另外可以看下財(cái)務(wù)報(bào)表的格式是從什么時(shí)候開始時(shí)一般納稅人表格格式的,就知道什么時(shí)候認(rèn)定為一般納稅人了。
怎樣查詢一個(gè)企業(yè)是否是一般納稅人?
第一個(gè)方法:在網(wǎng)上查詢
首先打開公司所在地的稅局官網(wǎng)(示例為廣州);
如何查詢公司是否為一般納稅人
打開公司所在地的稅局官網(wǎng)后,把頁網(wǎng)拉到最下方,找到【一般納稅人資格查詢】;
如何查詢公司是否為一般納稅人
找到【一般納稅人資格查詢】后,輸入納稅人識(shí)別號(hào)、驗(yàn)證碼;
如何查詢公司是否為一般納稅人
輸入納稅人識(shí)別號(hào)、驗(yàn)證碼后,點(diǎn)擊【查詢】;
如何查詢公司是否為一般納稅人
點(diǎn)擊【查詢】后,頁面就會(huì)在資格名稱處顯示【增值稅一般納稅人】,在資格名稱后面,同時(shí)會(huì)顯示一般納稅人有效期;
如何查詢公司是否為一般納稅人
如何查詢公司是否為一般納稅人
如果企業(yè)為非一般納稅人,則頁面顯示為【沒有查詢到數(shù)據(jù)】,就說明公司應(yīng)該為小規(guī)模納稅人了;
如何查詢公司是否為一般納稅人
第二個(gè)方法:查看發(fā)票領(lǐng)購本
大家都知道,只有一般納稅人才能自行開具增值稅專用發(fā)票(除住宿業(yè)、鑒證咨詢業(yè)),所以查看一下發(fā)票領(lǐng)購本:如果有領(lǐng)購過增值稅專用發(fā)票,則說明企業(yè)是一般納稅人了(如果沒有領(lǐng)購過增值稅專用發(fā)票,還需要通過其它方法復(fù)核);
如何查詢公司是否為一般納稅人
第三個(gè)方法:打電話咨詢稅局
撥打各地稅局的咨詢電話,提示企業(yè)的納稅識(shí)別號(hào)、企業(yè)名稱等,工作人員查詢后,就會(huì)告知你企業(yè)是否為一般納稅人了;
如何查詢公司是否為一般納稅人
第四個(gè)方法:前往稅局前臺(tái)查詢
納稅人可以攜帶營(yíng)業(yè)執(zhí)照、身份證復(fù)印件,前往企業(yè)所在地稅局前臺(tái)查詢是否為一般納稅人,工作人員查詢后,便會(huì)告知你企業(yè)是否為一般納稅人了。
如何查詢公司是否為一般納稅人?
方法:
1、打開地方稅務(wù)局官方網(wǎng)站.如山東省國(guó)家稅務(wù)局
2、進(jìn)入稅務(wù)局官方網(wǎng)站后,點(diǎn)擊我要查詢功能.
3、點(diǎn)擊我要查詢之后,頁面會(huì)自動(dòng)掉自動(dòng)跳轉(zhuǎn)到涉稅查詢界面,然后點(diǎn)擊企業(yè)納稅人一戶式查詢:
4、進(jìn)入企業(yè)納稅人一戶式查詢界面之后,輸入需要查詢的稅號(hào)或者信用代碼,然后按照提示輸入驗(yàn)證碼,輸入完畢后,點(diǎn)擊查詢:
5、點(diǎn)擊查詢后,頁面會(huì)自動(dòng)跳轉(zhuǎn)到搜索結(jié)果,搜索結(jié)果就會(huì)顯示公司名稱、征管分局,以及納稅人狀態(tài).
點(diǎn)擊箭頭圖標(biāo)后,頁面會(huì)跳轉(zhuǎn)后,一般納稅人處顯示:增值稅一般納稅人,說明查詢的企業(yè)為一般納稅人.
【第10篇】增值稅一般納稅人年檢時(shí)需要提供哪些資料
現(xiàn)在政策正在根據(jù)大家的需求在不斷完善,所以注冊(cè)公司變得越來越方便,越來越快捷,于是許多朋友都加入到創(chuàng)業(yè)的大軍中。不過成立公司之后,我們還是要遵守法律法規(guī),比如我們要按時(shí)報(bào)稅、年檢等等都要按流程來進(jìn)行,近來,工商局下達(dá)了新的規(guī)定,企業(yè)如果不按時(shí)報(bào)稅,將為公司帶來信用污點(diǎn)。同樣,居民企業(yè)在注銷公司的時(shí)候,也要提交完整報(bào)稅的資料,下面就是小編為大家整理的相關(guān)內(nèi)容,一起來看看吧。
精英商業(yè)
居民企業(yè):
1.單位企業(yè)納稅人:
1)稅務(wù)機(jī)關(guān)原核發(fā)的《國(guó)稅稅務(wù)登記證》
2)增值稅一般納稅人提供防偽稅控系統(tǒng)金稅卡、ic卡或金稅盤、報(bào)稅盤。使用貨運(yùn)專票稅控系統(tǒng)和機(jī)動(dòng)車發(fā)票稅控系統(tǒng)的增值稅一般納稅人還應(yīng)提供稅控盤、報(bào)稅盤
3)《中華人民共和國(guó)企業(yè)清算所得稅申報(bào)表》及附表
4)《注銷稅務(wù)登記申請(qǐng)表》《清稅申報(bào)表》
5)主管部門或者董事會(huì)(職代會(huì))的決議以及其他有關(guān)證明文件的原件及復(fù)印件
6)營(yíng)業(yè)執(zhí)照被吊銷的應(yīng)提交工商行政管理部門發(fā)放的吊銷決定的原件及復(fù)印件
2、個(gè)體經(jīng)營(yíng)納稅人:
1)稅務(wù)機(jī)關(guān)原核發(fā)的《國(guó)稅稅務(wù)登記證》
2)增值稅一般納稅人提供防偽稅控系統(tǒng)金稅卡、ic卡或金稅盤、報(bào)稅盤,使用貨運(yùn)專票稅控系統(tǒng)和機(jī)動(dòng)車發(fā)票稅控系統(tǒng)的增值稅一般納稅人還應(yīng)提供稅控盤、報(bào)稅盤
3)《注銷稅務(wù)登記申請(qǐng)表》
4)營(yíng)業(yè)執(zhí)照被吊銷的應(yīng)提交工商行政管理部門發(fā)放的吊銷決定的原件及復(fù)印件
好了,小編的介紹就到這里了,希望能夠幫助到您哦!不過在這里小編要提醒大家,由于每個(gè)區(qū)域注銷的政策可能不同,所以大家在進(jìn)行注銷的時(shí)候一定要多加注意,多多詢問工作人員。但最好還是交給成都公司注銷代辦來為您服務(wù),這樣可以省下很多精力和時(shí)間,而且辦理迅速,更加適合不了解注銷流程的朋友。想了解更多關(guān)于公司注銷的資訊嗎?那就繼續(xù)關(guān)注我們吧!
【第11篇】增值稅一般納稅人申請(qǐng)認(rèn)定表
公司一旦注冊(cè)下來,基本都是小規(guī)模納稅人,但隨著時(shí)間的推移,有的公司因?yàn)樽约旱目蛻舳际且话慵{稅人,而產(chǎn)生了把自己的公司申請(qǐng)為一般納稅人的想法,那么問題就來了,南寧小規(guī)模納稅人怎么申請(qǐng)為一般納稅人呢?會(huì)很難嗎?
南寧小規(guī)模納稅人申請(qǐng)為一般納稅人是不難的,當(dāng)小規(guī)模納稅人年應(yīng)銷售額超過500萬時(shí),如果你不主動(dòng)申請(qǐng)轉(zhuǎn)為一般納稅人,稅務(wù)機(jī)關(guān)也會(huì)強(qiáng)制將你的公司納稅身份從小規(guī)模納稅人轉(zhuǎn)換為一般納稅人。
當(dāng)然了,即使小規(guī)模納稅人年應(yīng)銷售額不超過500萬也是可以主動(dòng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)為一般納稅人的,不過需要注意的是,目前小規(guī)模納稅人一旦轉(zhuǎn)換為一般納稅人,就不能再轉(zhuǎn)回小規(guī)模納稅人身份了,因此企業(yè)做出選擇前,務(wù)必要考慮清楚。
那么當(dāng)小規(guī)模納稅人年應(yīng)銷售額沒有超過500萬時(shí),我該怎么申請(qǐng)成為一般納稅人呢?
1. 準(zhǔn)備《增值稅一般納稅人申請(qǐng)認(rèn)定表》、銀行賬戶開戶證明;
2. 企業(yè)的資產(chǎn)資本需要在100萬以上,老企業(yè)資產(chǎn)資金在50萬元以上就可以申請(qǐng);
3. 有建立健全的財(cái)務(wù)核算制度,有按國(guó)家規(guī)定的賬本和相關(guān)憑證;
4. 有固定的經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所;
5. 準(zhǔn)備法定代表人、財(cái)務(wù)人員、辦稅人等人員的身份證復(fù)印件以及會(huì)計(jì)人員的從業(yè)資格證明;
6. 法律法規(guī)規(guī)定的其他資料。
以上就是南寧小規(guī)模納稅人怎么申請(qǐng)為一般納稅人的內(nèi)容,已經(jīng)閱讀完畢的你還有疑問的話,可以留言小金,小金在看到后的第一時(shí)間都會(huì)回復(fù)的!如果遇到財(cái)務(wù)、稅務(wù)、公司注冊(cè)、公司變更、公司注銷、商標(biāo)注冊(cè)等方面的難題,咨詢小金哦!
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【第12篇】某市百貨公司為增值稅一般納稅人
因案例分析具有時(shí)效性,本文案例稅收政策為案例發(fā)生時(shí)適用政策,文章主要提供分析邏輯,不影響分析,現(xiàn)行實(shí)際情況根據(jù)實(shí)際稅收政策實(shí)行。
一、折扣折讓方式銷售:
【例題·計(jì)算題】某設(shè)備生產(chǎn)企業(yè),設(shè)備不含稅價(jià)款300萬元,考慮到與購買方長(zhǎng)期合作,給予5%價(jià)格優(yōu)惠(開一張發(fā)票);由于購貨方及時(shí)付款,給予2%的銷售折扣,實(shí)收279.3萬元。要求:計(jì)算生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)繳納的銷項(xiàng)稅額。
『答案解析』銷項(xiàng)稅額=300×(1-5%)×17%=48.45(萬元)
二、以舊換新銷售:
1.一般貨物:按新貨同期銷售價(jià)格確定銷售額,不得扣減舊貨收購價(jià)格;
2.金銀首飾:按實(shí)際收到的不含稅銷售價(jià)格確定銷售額,(扣減舊貨收購價(jià)格)。
【提示】金銀首飾 在零售環(huán)節(jié)繳納的消費(fèi)稅也是這樣確定銷售額。
【例題·計(jì)算題】位于某市區(qū)的一家百貨商場(chǎng)為增值稅一般納稅人。2023年10月份零售金銀首飾取得含稅銷售額10.53萬元,其中包括以舊換新首飾的含稅銷售額5.85萬元。在以舊換新業(yè)務(wù)中,舊首飾作價(jià)的含稅金額為3.51萬元,百貨商場(chǎng)實(shí)際收取的含稅金額為2.34萬元。
要求:計(jì)算百貨商場(chǎng)應(yīng)確認(rèn)的銷項(xiàng)稅額和消費(fèi)稅。
『答案解析』
百貨商場(chǎng)10月份零售金銀首飾的增值稅銷項(xiàng)稅額
=(10.53-5.85)÷(1+17%)×17%+2.34÷(1+17%)×17%=1.02(萬元)
百貨商場(chǎng)10月份零售金銀首飾應(yīng)繳納的消費(fèi)稅
=(10.53-5.85)÷(1+17%)×5%+2.34÷(1+17%)×5%=0.3(萬元)
三、還本銷售:銷售額就是貨物銷售價(jià)格,不得扣減還本支出。
四、以物易物銷售:雙方均作購銷處理,以各自發(fā)出的貨物核算銷售額并計(jì)算銷項(xiàng)稅額,以各自收到的貨物核算購貨額并計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。
【例題·計(jì)算題】某汽車生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人,9月份業(yè)務(wù)如下:
(1)將生產(chǎn)的800輛汽車分兩批出售,其中300輛增稅專用發(fā)票注明金額4500萬元,稅額為765萬元,500輛增稅專用發(fā)票注明金額6500萬元,稅額1105萬元。
(2)將生產(chǎn)的100輛小汽車用于換取生產(chǎn)資料,以每輛成本12萬元互相開具,增值稅專用發(fā)票注明金額1200萬元,稅額204萬元。
要求:計(jì)算本月應(yīng)繳納的增值稅。
『答案解析』
平均售價(jià)=(4500+6500)/800=13.75(萬元)
銷項(xiàng)稅額=765+1105+100×13.75×17%=2103.75(萬元);進(jìn)項(xiàng)稅額=204(萬元)
應(yīng)納增值稅=2103.75-204=1899.75(萬元)
五、包裝物押金處理:
1.包裝物押金不應(yīng)混同于包裝物租金。
2.銷售貨物收取的包裝物押金,單獨(dú)記賬核算,不并入銷售額征稅;因逾期未收回包裝物不再退還的押金,應(yīng)并入銷售額征稅。
【提示1】“逾期”是指按合同約定實(shí)際逾期或以1年為期限。
【提示2】逾期包裝物押金為含稅收入,需換算成不含稅價(jià)再并入銷售額;稅率為所包裝貨物適用的稅率。
3.酒類產(chǎn)品:(1)啤酒、黃酒:按是否逾期處理;(2)啤酒、黃酒以外的其他酒類產(chǎn)品:收取的押金,無論是否返還一律并入銷售額征稅。
【例題·計(jì)算題】某酒廠為一般納稅人,本月向一小規(guī)模納稅人銷售白酒,并開具普通發(fā)票上注明金額93600元;同時(shí)收取單獨(dú)核算的包裝物押金2000元(尚未逾期),計(jì)算此業(yè)務(wù)酒廠應(yīng)確認(rèn)的銷項(xiàng)稅額。
『答案解析』
銷項(xiàng)稅=(93600+2000)÷(1+17%)×17%=13890.60(元)
【考題·綜合題節(jié)選】某商場(chǎng)為增值稅一般納稅人,6個(gè)月前收取一餐廳啤酒包裝物押金10000元,本月初到期,餐廳未返還包裝物,按照銷售時(shí)的約定,這部分押金即收歸商場(chǎng)所有。
『答案解析』
商場(chǎng)的銷售啤酒逾期的包裝物押金應(yīng)繳納增值稅。
增值稅的銷項(xiàng)稅額=10000÷1.17×17%=1452.99(元)
六、直銷企業(yè)增值稅銷售額確定:
1.直銷企業(yè)——直銷員——消費(fèi)者:銷售額為向直銷員收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用
2.直銷企業(yè)(直銷員)——消費(fèi)者:銷售額為向消費(fèi)者收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用
七、貸款服務(wù):
以提供貸款服務(wù)取得的全部利息及利息性質(zhì)的收入為銷售額。
【提示1】不得扣減利息支出。
【提示2】銀行提供貸款服務(wù)按期計(jì)收利息的,自結(jié)息日起90天內(nèi)發(fā)生的應(yīng)收未收利息按現(xiàn)行規(guī)定繳納增值稅;自結(jié)息日起90天后發(fā)生的應(yīng)收未收利息暫不繳納增值稅,待實(shí)際收到利息時(shí)按規(guī)定繳納增值稅。
【提示3】新增:資管產(chǎn)品管理人運(yùn)營(yíng)資管產(chǎn)品提供的貸款服務(wù)以2023年1月1日起產(chǎn)生的利息及利息性質(zhì)的收入為銷售額。
八、直接收費(fèi)金融服務(wù):
以提供直接收費(fèi)金融服務(wù)收取的手續(xù)費(fèi)、傭金、酬金、管理費(fèi)、服務(wù)費(fèi)、經(jīng)手費(fèi)、開戶費(fèi)、過戶費(fèi)、結(jié)算費(fèi)、轉(zhuǎn)托管費(fèi)等各類費(fèi)用為銷售額。
【第13篇】2023增值稅一般納稅人申報(bào)表下載
按照納稅人的經(jīng)營(yíng)規(guī)模,增值稅納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人。財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局明確規(guī)定小規(guī)模納稅人的標(biāo)準(zhǔn),超過標(biāo)準(zhǔn)的納稅人,除另有規(guī)定外,應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理一般納稅人資格登記。那么,在一般納稅人與小規(guī)模納稅人劃分時(shí),那些問題需要注意呢?
第一:年應(yīng)稅銷售額的判定
年應(yīng)稅銷售額的標(biāo)準(zhǔn)和范圍:
《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于統(tǒng)一增值稅小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的通知》(財(cái)稅【2018】33號(hào))規(guī)定,自2023年5月1日起,增值稅小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)為年應(yīng)征增值稅銷售額500萬元及以下。
《增值稅一般納稅人登記管理辦法》(國(guó)家稅務(wù)總局令第43號(hào))第二條第二款規(guī)定,年應(yīng)稅銷售額是指納稅人在連續(xù)不超過12個(gè)月或四個(gè)季度的經(jīng)營(yíng)期內(nèi)累計(jì)應(yīng)征增值稅銷售額,包括納稅申報(bào)銷售額、稽查查補(bǔ)銷售額、納稅評(píng)估調(diào)整銷售額。
注:國(guó)家稅務(wù)總局2023年6號(hào)公告規(guī)定,“經(jīng)營(yíng)期”是指在納稅人存續(xù)期內(nèi)的連續(xù)經(jīng)營(yíng)期間,含未取得銷售收入的月份或季度。“納稅申報(bào)銷售額”是指納稅人自行申報(bào)的全部應(yīng)征增值稅銷售額,其中包括免稅銷售額和稅務(wù)機(jī)關(guān)代開發(fā)票銷售額。“稽查查補(bǔ)銷售額”和“納稅評(píng)估調(diào)整銷售額”計(jì)入查補(bǔ)稅款申報(bào)當(dāng)月(或當(dāng)季)的銷售額,不計(jì)入稅款所屬期銷售額。
【案例1】公司2023年7月登記成立并立即從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng),2023年7月至2023年11月應(yīng)稅銷售額分別為150萬、120萬、190萬、190萬、250萬。
分析:該企業(yè)前四個(gè)月銷售額累計(jì)為650萬元,超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn),則應(yīng)將2023年7月至2023年10月作為一個(gè)年度,自2023年10月的所屬申報(bào)期結(jié)束后開始計(jì)算辦理一般納稅人登記的時(shí)限。
【案例2】公司2023年3月開業(yè),主營(yíng)零售日用百貨,又兼營(yíng)零售蔬菜水果,2023年3月至2023年2月取得日用百貨不含稅銷售額480萬元,蔬菜不含稅銷售額30萬元。
分析:根據(jù)6號(hào)公告規(guī)定,“納稅申報(bào)銷售額”是指納稅人自行申報(bào)的全部應(yīng)征增值稅銷售額,其中包括免稅銷售額。故該企業(yè)年應(yīng)稅銷售額包括日用百貨不含稅銷售額480萬元,免稅銷售額即蔬菜不含稅銷售額30萬元,兩項(xiàng)合計(jì)510萬元,超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn),應(yīng)辦理一般納稅人登記。
第二:適用差額銷售額政策的納稅人年應(yīng)稅銷售額的判定:
《增值稅一般納稅人登記管理辦法》(國(guó)家稅務(wù)總局令第43號(hào))規(guī)定,銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)(以下簡(jiǎn)稱“應(yīng)稅行為”)有扣除項(xiàng)目的納稅人,其應(yīng)稅行為年應(yīng)稅銷售額按未扣除之前的銷售額計(jì)算。
【案例3】某勞務(wù)派遣公司為小規(guī)模納稅人,按季度申報(bào)選擇差額納稅,不考慮其他情況,2023年第一季度至2023年第四季度收到用工方支付的勞務(wù)派遣費(fèi)用共計(jì)700萬元,其中需要代發(fā)勞務(wù)派遣工資550萬元,支付五險(xiǎn)一金45萬,共計(jì)595萬元,該納稅人2023年第一季度至2023年第四季度應(yīng)納增值稅銷售額為100萬((700-595)/(1+5%)),但是未扣除之前的銷售額為666.67萬元【700/(1+5%)】,已超過500萬元的標(biāo)準(zhǔn),應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理一般納稅人登記。
43號(hào)令同時(shí)規(guī)定,納稅人偶然發(fā)生的銷售無形資產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)的銷售額,不計(jì)入應(yīng)稅行為年應(yīng)稅銷售額。
【分析】營(yíng)改增在年銷售額標(biāo)準(zhǔn)方面充分照顧了納稅人的選擇權(quán),但偶然發(fā)生的不動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓一般金額較大,很可能導(dǎo)致納稅人銷售額超出500萬的標(biāo)準(zhǔn),因此,43號(hào)令中將偶然發(fā)生的轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)的銷售額排除在應(yīng)稅行為年應(yīng)稅銷售額之外,這樣更有利于保障納稅人的身份選擇權(quán)。
第三:超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)可以不辦理一般納稅人資格登記的情形
《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第二十九條規(guī)定,年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的其他個(gè)人按小規(guī)模納稅人納稅;非企業(yè)性單位、不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)可選擇按小規(guī)模納稅人納稅。
《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》(財(cái)稅【2016】36號(hào))附件一第三條第二款規(guī)定,年應(yīng)稅銷售額超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的其他個(gè)人不屬于一般納稅人。年應(yīng)稅銷售額超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)但不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的單位和個(gè)體工商戶可選擇按照小規(guī)模納稅人納稅。
【分析】《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》與《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》對(duì)于超過標(biāo)準(zhǔn)可不辦理一般納稅人資格登記范圍的規(guī)定有所不同,前者包括所有的非企業(yè)性單位,但是不包括個(gè)體工商戶;后者只包括不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的非企業(yè)單位,同時(shí)也包括不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的個(gè)體工商戶。
第四:未超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)可以辦理一般納稅人資格登記的情形
《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》(財(cái)稅【2016】36號(hào))附件一第四條規(guī)定,年應(yīng)稅銷售額未超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的納稅人,會(huì)計(jì)核算健全,能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的,可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理一般納稅人資格登記,成為一般納稅人。會(huì)計(jì)核算健全,是指能夠按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定設(shè)置賬簿,根據(jù)合法、有效憑證核算
【分析】
1、《增值稅一般納稅人資格認(rèn)定管理辦法新規(guī)定》(國(guó)家稅務(wù)總局令2023年第22號(hào))規(guī)定,已開業(yè)但銷售額未超標(biāo)的小規(guī)模納稅人,根據(jù)《增值稅暫行條例》第十三條第二款的規(guī)定可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)的資格認(rèn)定。對(duì)此類提出申請(qǐng)并且同時(shí)符合下列條件的納稅人,主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)為其辦理一般納稅人資格認(rèn)定:
(一)有固定的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所;
(二)能夠按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定設(shè)置賬簿,根據(jù)合法、有效憑證核算,能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料。
但是《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》(財(cái)稅【2016】36號(hào))附件一將“有固定的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所”這個(gè)前置條件取消了,只要小規(guī)模納稅人會(huì)計(jì)核算健全,能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的,就可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理一般納稅人資格登記,成為一般納稅人。
2、對(duì)于“會(huì)計(jì)核算健全”和“能夠準(zhǔn)確提供稅務(wù)資料”的理解:會(huì)計(jì)核算健全,是指能夠按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定設(shè)置賬簿,根據(jù)合法、有效憑證核算。主要是指:有專業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員,能按照財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度規(guī)定設(shè)置總賬和有關(guān)明細(xì)賬進(jìn)行會(huì)計(jì)核算,能準(zhǔn)確核算增值稅銷售額、銷項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額和應(yīng)納稅額等。能夠準(zhǔn)確提供稅務(wù)資料,是指能夠規(guī)定如實(shí)填報(bào)增值稅納稅申報(bào)表及其他相關(guān)資料,并按期進(jìn)行申報(bào)納稅。
第五:應(yīng)辦理一般納稅人資格登記而未辦理的法律責(zé)任
《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》規(guī)定,有下列情形之一者,應(yīng)按銷售額依照增值稅稅率計(jì)算應(yīng)納稅額,不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額,也不得使用增值稅專用發(fā)票:
(一)一般納稅人會(huì)計(jì)核算不健全,或者不能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的;
(二)應(yīng)辦理一般納稅人資格登記而未辦理的。
《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于界定超標(biāo)準(zhǔn)小規(guī)模納稅人偷稅數(shù)額的批復(fù)》(稅總函[2015]311號(hào))規(guī)定,納稅人年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)且未在規(guī)定時(shí)限內(nèi)申請(qǐng)一般納稅人資格認(rèn)定的,主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)制作《稅務(wù)事項(xiàng)通知書》予以告知。
納稅人在《稅務(wù)事項(xiàng)通知書》規(guī)定時(shí)限內(nèi)仍未向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送一般納稅人認(rèn)定有關(guān)資料的,其《稅務(wù)事項(xiàng)通知書》規(guī)定時(shí)限屆滿之后的銷售額依照增值稅稅率計(jì)算應(yīng)納稅額,不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。稅務(wù)機(jī)關(guān)送達(dá)的《稅務(wù)事項(xiàng)通知書》規(guī)定時(shí)限屆滿之前的銷售額,應(yīng)按小規(guī)模納稅人簡(jiǎn)易計(jì)稅方法,依3%征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。
【分析】根據(jù)相關(guān)政策規(guī)定,只要納稅人年應(yīng)稅銷售額超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn),即使會(huì)計(jì)核算不健全也要登記為一般納稅人。成為一般納稅人后,如果會(huì)計(jì)核算仍然不健全,應(yīng)當(dāng)按照銷售額和增值稅稅率計(jì)算應(yīng)納稅額,不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額,也不得使用增值稅專用發(fā)票。
第六:一般納稅人如何轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人
《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于明確二手車經(jīng)銷等若干增值稅征管問題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第9號(hào))規(guī)定,一般納稅人符合以下條件的,在2023年12月31日前,可選擇轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人:轉(zhuǎn)登記日前連續(xù)12個(gè)月(以1個(gè)月為1個(gè)納稅期)或者連續(xù)4個(gè)季度(以1個(gè)季度為1個(gè)納稅期)累計(jì)銷售額未超過500萬元。一般納稅人轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人的其他事宜,按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于統(tǒng)一小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)等若干增值稅問題的公告》(2023年第18號(hào))、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于統(tǒng)一小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)有關(guān)出口退(免)稅問題的公告》(2023年第20號(hào))的相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。
注:如果2023年選擇轉(zhuǎn)登記后再次登記為一般納稅人,不能再轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人。
【案例4】某公司2023年12月成立,成立時(shí)申請(qǐng)登記為一般納稅人,自成立至2023年5月總銷售額(不含稅)為300萬,該公司5月份可以由一般納稅人轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人嗎?
【分析】該公司成立不足12個(gè)月,轉(zhuǎn)登記日前經(jīng)營(yíng)期不滿12個(gè)月或者4個(gè)季度的,按照月(季度)平均應(yīng)稅銷售額估算符合規(guī)定的累計(jì)應(yīng)稅銷售額。
①首先,查核一下銷售額300萬元是否符合以上文件中對(duì)年應(yīng)稅銷售額的規(guī)定,且是否包括偶然發(fā)生的銷售無形資產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)的銷售額,如果包括,此部分不計(jì)入應(yīng)稅行為年應(yīng)稅銷售額,應(yīng)剔除;
②如果確認(rèn)應(yīng)稅銷售額為300萬元,再計(jì)算連續(xù)12個(gè)月是否滿足不超過500萬元的條件。2019.12-2020.5月六個(gè)月期間共300萬,轉(zhuǎn)登記日前經(jīng)營(yíng)期不滿12個(gè)月或者4個(gè)季度的,按照月(季度)平均應(yīng)稅銷售額估算上款規(guī)定的累計(jì)應(yīng)稅銷售額。估算公式:連續(xù)12月累計(jì)應(yīng)稅銷售額估算額=300/6×12=600萬元
③連續(xù)12月累計(jì)應(yīng)稅銷售額估算額為600萬元大于500萬元,不符合一般納稅人轉(zhuǎn)小規(guī)模納稅人的條件,因此,該公司不能由一般納稅人轉(zhuǎn)小規(guī)模納稅人。
【第14篇】增值稅一般納稅人認(rèn)定條件
小規(guī)模納稅人指的是年銷量在要求的標(biāo)準(zhǔn)之下,且財(cái)務(wù)核算不健全,無法按照規(guī)定上報(bào)會(huì)計(jì)資料,推行簡(jiǎn)便方法收取增值稅的納稅人。大體上,滿足之下前提條件其中之一的,就應(yīng)屬小規(guī)模納稅人:
(1)年應(yīng)納稅額營(yíng)業(yè)額未超出50萬元的工業(yè)企業(yè)。工業(yè)企業(yè),指的是從業(yè)貨品生產(chǎn)、加工、修理修配的企業(yè)及企業(yè)性單位,包含以工業(yè)生產(chǎn)為主導(dǎo),混營(yíng)貨品批發(fā)、零售的企業(yè)及企業(yè)性單位。
(2)年應(yīng)納稅額營(yíng)業(yè)額未超出80萬元的商業(yè)企業(yè)。商業(yè)企業(yè),指的是從業(yè)貨品批發(fā)、零售等商業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的企業(yè)及企業(yè)性單位,包含以貨品批發(fā)、零售為主導(dǎo),混營(yíng)工業(yè)生產(chǎn)的企業(yè)及企業(yè)性單位。
除此之外,另外3種納稅人也視作小規(guī)模納稅人,即:年銷量超出小規(guī)模納稅人納稅標(biāo)準(zhǔn)的個(gè)人(不包括個(gè)體經(jīng)營(yíng)者);非企業(yè)性單位;不經(jīng)常產(chǎn)生應(yīng)納稅額行為的企業(yè)。
增值稅一般納稅人是中國(guó)大陸稅種——增值稅劃定的開征目標(biāo)其中之一。依據(jù)1994年3月15日中華人民共和國(guó)國(guó)家稅務(wù)總局國(guó)稅發(fā)(1994)第059號(hào)《增值稅一般納稅人辦理認(rèn)定辦法》的要求,判定的范疇有以下幾點(diǎn):
(1)凡年應(yīng)納稅額營(yíng)業(yè)額超出小規(guī)模納稅人的標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)和企業(yè)性單位,均為一般納稅人;
(2)非企業(yè)性單位假如時(shí)常產(chǎn)生增值稅應(yīng)納稅額行為,且滿足一般納稅人前提條件的,還可以判定為一般納稅人;
(3)年應(yīng)納稅額營(yíng)業(yè)額未超出的標(biāo)準(zhǔn)的(自1998年7月1之日起,從業(yè)貨品批發(fā)或零售的納稅人排除),從業(yè)貨品生產(chǎn)或提供勞務(wù)的小規(guī)模企業(yè)和企業(yè)性單位,賬簿健全、能精確計(jì)算并給予銷項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額,并能按照規(guī)定上報(bào)相關(guān)稅務(wù)基本資料的,經(jīng)企業(yè)申請(qǐng),稅務(wù)機(jī)關(guān)可將其判定為一般納稅人;
(4)新開業(yè)的滿足一般納稅人前提條件的企業(yè),應(yīng)在辦理稅務(wù)登記的一起辦理一般納稅人判定的手續(xù);已開業(yè)的小規(guī)模企業(yè),其年應(yīng)納稅額營(yíng)業(yè)額超出小規(guī)模納稅人的標(biāo)準(zhǔn)的,應(yīng)在次年1月底以前辦理一般納稅人判定的手續(xù)。
【第15篇】增值稅一般納稅人查詢
增值稅一般納稅人登記網(wǎng)上辦理操作流程
一、業(yè)務(wù)概述
根據(jù)《增值稅一般納稅人登記管理辦法》(國(guó)家稅務(wù)總局令第43號(hào)):
增值稅納稅人(以下簡(jiǎn)稱“納稅人”),年應(yīng)稅銷售額超過財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)(以下簡(jiǎn)稱“規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)”)的,除本辦法第四條規(guī)定外,應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理一般納稅人登記。
年應(yīng)稅銷售額未超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的納稅人,會(huì)計(jì)核算健全,能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的,可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理一般納稅人登記。
納稅人自一般納稅人生效之日起,按照增值稅一般計(jì)稅方法計(jì)算應(yīng)納稅額,并可以按照規(guī)定領(lǐng)用增值稅專用發(fā)票,財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外。本辦法所稱的生效之日,是指納稅人辦理登記的當(dāng)月1日或者次月1日,由納稅人在辦理登記手續(xù)時(shí)自行選擇。
二、業(yè)務(wù)前提
1.納稅人登記狀態(tài)為“正?!?;
2.納稅人存在有效的增值稅稅種認(rèn)定信息;
3.納稅人尚未登記為增值稅一般納稅人或輔導(dǎo)期增值稅一般納稅人;
4.納稅人存在實(shí)名比對(duì)且實(shí)名刷臉通過的辦稅員信息。
三、功能節(jié)點(diǎn)
電子稅務(wù)局——我要辦稅——綜合信息報(bào)告——資格信息報(bào)告——增值稅一般納稅人登記(此模塊僅對(duì)小規(guī)模納稅人可見,若已登記為一般納稅人則無法看到此模塊)
四、操作步驟
登錄電子稅務(wù)局,點(diǎn)擊菜單欄中“我要辦稅”中的“綜合信息報(bào)告”模塊,在彈出頁面左側(cè)選擇“資格信息報(bào)告”,選擇“增值稅一般納稅人登記”,點(diǎn)擊進(jìn)入辦理頁面。
第一步:填寫表單
點(diǎn)擊進(jìn)入模塊后,系統(tǒng)彈出提示信息:“納稅人登記為一般納稅人后,需按適用稅率辦理納稅申報(bào),您是否繼續(xù)辦理?”
點(diǎn)擊“確定”后,繼續(xù)辦理。
系統(tǒng)將自動(dòng)帶出納稅人的登記信息,并選定“納稅人類別”(自動(dòng)帶出,不可修改)。
第二步:選擇“主營(yíng)業(yè)務(wù)類別”、“會(huì)計(jì)核算是否健全”和“一般納稅人生效日期”。
注意:若納稅人本月存在代開發(fā)票情形的,一般納稅人生效日期不能選擇“當(dāng)月1日”。
填寫完畢,點(diǎn)擊[暫存]按鈕,保存本次已填寫的內(nèi)容。如僅暫存未提交,則下次進(jìn)入該表單時(shí)前次保存內(nèi)容可選擇回顯自動(dòng)帶出,無需再次輸入。
第三步:預(yù)覽提交和簽名確認(rèn)
點(diǎn)擊[下一步],預(yù)覽填寫完成的表單信息。要修改數(shù)據(jù)的,點(diǎn)擊[上一步],可進(jìn)行修改;若確認(rèn)無誤的,點(diǎn)擊[提交]進(jìn)行簽名確認(rèn)。
插入ca證書,輸入正確的ca密碼,點(diǎn)擊[驗(yàn)證]按鈕繼續(xù)操作。
彈出提示,點(diǎn)擊[確定]。
第四步:辦理成功
溫馨提示:增值稅一般納稅人登記事項(xiàng)無需附報(bào)資料,無需稅務(wù)人員審核。若登記成功后,即需按適用稅率按月進(jìn)行增值稅納稅申報(bào),按規(guī)定可申請(qǐng)領(lǐng)用專用發(fā)票。
請(qǐng)根據(jù)自行選擇的生效日期辦理增值稅申報(bào)和發(fā)票票種核定申請(qǐng)。
點(diǎn)擊[下載打印文書表單]可查詢打印《增值稅一般納稅人登記表》。
該文書效果如下:
來源:上海稅務(wù)
【第16篇】某商業(yè)企業(yè)是增值稅一般納稅人
初級(jí)會(huì)計(jì)資格模擬試題(含答案)掌握了這些試題通過就不是問題啦!
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一、選擇題
1、引起資產(chǎn)內(nèi)部一個(gè)項(xiàng)目增加,另一個(gè)項(xiàng)目減少,而資產(chǎn)總額不變的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是()。
用銀行存款償還短期借款
收到外單位歸還的拖欠貨款 (√)
收到投資者投入的生產(chǎn)設(shè)備一臺(tái)
宣告發(fā)放現(xiàn)金股利
2、由于資金周轉(zhuǎn)困難,a企業(yè)向銀行借入100000元直接用于歸還拖欠的貨款,記賬后發(fā)現(xiàn)記賬憑證和賬簿記錄中借貸會(huì)計(jì)科目無誤,可是金額誤記為1000000元,按照有關(guān)規(guī)定,更正時(shí)應(yīng)采用的錯(cuò)賬更正方法最好是()。
劃線更正法
紅字更正法 (√)
補(bǔ)充登記法
平行登記法
3、對(duì)于從銀行提取現(xiàn)金的業(yè)務(wù)登記現(xiàn)金日記賬的依據(jù)是()。
現(xiàn)金收款憑證
銀行存款收款憑證
銀行存款付款憑證 (√)
轉(zhuǎn)賬憑證
4、下列賬簿登記方法不正確的是()。
正常記賬使用圓珠筆 (√)
記賬時(shí)不得隔頁跳行
在三欄式賬戶的余額欄前如未印明余額方向的,在余額欄內(nèi)用紅字登記負(fù)數(shù)余額
如發(fā)生賬簿記錄錯(cuò)誤,不得刮、擦、挖、補(bǔ)
5、甲公司為增值稅一般納稅人,于2005年6月向乙公司銷售一批產(chǎn)品,按價(jià)目表表明的價(jià)格計(jì)算,金額為50000元,由于是成批銷售,甲公司給予乙公司10%的商業(yè)折扣。則甲公司應(yīng)收賬款的入賬價(jià)值為()元。
50000
58500
45000
52650(√)
6、a企業(yè)2005年9月1日結(jié)存丙材料的計(jì)劃成本為250000元,成本差異為超支4000元;本月入庫丙材料的計(jì)劃成本425000元,實(shí)際成本為475000元。本月發(fā)出丙材料計(jì)劃成本為100000元,則該企業(yè)2005年9月30日丙材料實(shí)際成本為()元。
621000(√)
614185
577400
575000
7、某企業(yè)自行研究開發(fā)一項(xiàng)技術(shù),經(jīng)申請(qǐng)獲得專利權(quán)。企業(yè)在研發(fā)過程中共發(fā)生材料費(fèi)20萬元,支付科研人員工資10萬元,在依法申請(qǐng)獲得該項(xiàng)專利時(shí),支付律師費(fèi)1萬元,注冊(cè)費(fèi)2萬元,則該項(xiàng)專利權(quán)的入賬價(jià)值為()萬元。
33
23
13
3(√)
8、企業(yè)在月末計(jì)提短期借款利息時(shí),相關(guān)財(cái)務(wù)費(fèi)用貸記的科目是()。
預(yù)提費(fèi)用 (√)
待攤費(fèi)用
銀行存款
短期借款
9、某企業(yè)為增值稅一般納稅人,2004年實(shí)際已交納稅金情況如下:增值稅40萬元,銷售應(yīng)稅消費(fèi)品繳納的消費(fèi)稅為15萬元,營(yíng)業(yè)稅10萬元,車船使用稅0.5萬元,印花稅1.5萬元,所得稅120萬元,該企業(yè)適用的城市維護(hù)建設(shè)稅稅率為7%。上述各項(xiàng)稅金應(yīng)計(jì)入“主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加”的金額是()萬元。
31.55
29.55(√)
191.55
70.05
10、區(qū)分不同賬務(wù)處理程序的根本標(biāo)志是()。
編制匯總原始憑證的依據(jù)不同
編制記賬憑證的依據(jù)不同
登記總分類賬的依據(jù)不同 (√)
編制會(huì)計(jì)報(bào)表的依據(jù)不同
11、下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù),會(huì)引起所有者權(quán)益總額發(fā)生變化的是()。
轉(zhuǎn)讓股權(quán)時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)股權(quán)投資準(zhǔn)備
用盈余公積轉(zhuǎn)增資本
向投資者宣告分配現(xiàn)金股利 (√)
用法定公益金購置職工浴室
12、 某企業(yè)“應(yīng)收賬款”明細(xì)科目的借方余額合計(jì)為40萬元,貸方余額合計(jì)為9萬元,“預(yù)收賬款”明細(xì)科目的借方余額為10萬元,貸方余額為12萬元,針對(duì)應(yīng)收賬款計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備貸方余額為2.5萬元,則資產(chǎn)負(fù)債表的“應(yīng)收賬款”項(xiàng)目應(yīng)為()元。
275000
475000(√)
500000
265000
13、 某公司年初未分配利潤(rùn)為100萬元,當(dāng)年凈利潤(rùn)為300萬元,按照10%和5%分別提取法定盈余公積和法定公益金。該企業(yè)當(dāng)年可供分配的利潤(rùn)為()萬元。
400(√)
355
300
340
14、 某企業(yè)建造廠房領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料80000元,原材料購入時(shí)支付的增值稅為13600元。其會(huì)計(jì)處理為()。
借記在建工程80000元,貸記原材料80000元
借記在建工程93600元,貸記原材料93600元
借記在建工程93600元,貸記原材料80000元和應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)13600元 (√)
借記在建工程93600元,貸記原材料80000元和應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)13600元
15、 2006年1月1日,b公司收到國(guó)家撥入的專門用于技術(shù)改造的款項(xiàng),共計(jì)人民幣1000000元。公司利用該筆款項(xiàng)對(duì)現(xiàn)有技術(shù)設(shè)備進(jìn)行技術(shù)改造,共支出950000元,全部形成固定資產(chǎn)。技術(shù)改造項(xiàng)目完成后,公司將撥款結(jié)余50000元上交。b企業(yè)記入“資本公積”科目的數(shù)額為()萬元。
100
95(√)
5
90
16、 某工業(yè)企業(yè)本期主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)為210萬元,其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)為12萬元,管理費(fèi)用為30萬元,營(yíng)業(yè)費(fèi)用為50萬元,營(yíng)業(yè)外支出為9萬元,投資收益為-150萬元。則企業(yè)利潤(rùn)總額為()萬元。
210
222
-17(√)
0
17、 對(duì)于未使用、不需用固定資產(chǎn),企業(yè)仍然需要計(jì)提折舊并且記入()科目。
制造費(fèi)用
管理費(fèi)用 (√)
營(yíng)業(yè)費(fèi)用
在建工程
18、 股份有限公司為取得長(zhǎng)期債權(quán)投資時(shí)支付的下列款項(xiàng)中,不得計(jì)入其初始投資成本的是()。
未到付息期的利息
稅金
手續(xù)費(fèi)
已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息 (√)
19、 下列交易或事項(xiàng)中,不應(yīng)確認(rèn)為營(yíng)業(yè)外支出的是()。
計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備 (√)
對(duì)外的捐贈(zèng)支出
稅款滯納金
處置固定資產(chǎn)凈損失
20、 某企業(yè)2005年12月出售商品收入700000元,增值稅119000元,出售固定資產(chǎn)收入40000元,出租固定資產(chǎn)收入20000元,接受捐贈(zèng)收入1000元。則該月收入為()元。
880000
859000
720000(√)
760000
21、 下列科目中,期末沒有余額的有()。
營(yíng)業(yè)費(fèi)用 (√)
財(cái)務(wù)費(fèi)用 (√)
生產(chǎn)成本——基本生產(chǎn)成本
管理費(fèi)用 (√)
22、 應(yīng)收賬款入賬價(jià)值包括()。
銷售貨物或提供勞務(wù)的價(jià)款 (√)
增值稅 (√)
代購貨方墊付的包裝費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi) (√)
現(xiàn)金折扣 (√)
23、 下列各項(xiàng),應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入的有()。
補(bǔ)貼收入
教育費(fèi)附加返還款 (√)
出售固定資產(chǎn)取得的凈收益 (√)
轉(zhuǎn)讓短期投資取得的凈收益
24、 以下選項(xiàng)中,屬于款項(xiàng)收付業(yè)務(wù)原始憑證的有()。
現(xiàn)金借據(jù) (√)
工資單
醫(yī)藥費(fèi)單據(jù) (√)
領(lǐng)料單
25、 委托加工材料收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)交消費(fèi)稅的產(chǎn)品,其委托加工材料的實(shí)際成本包括()。
交納的消費(fèi)稅
委托加工費(fèi) (√)
委托加工材料消耗的原材料 (√)
支付的運(yùn)輸費(fèi) (√)
26、 下列會(huì)計(jì)事項(xiàng),應(yīng)沖減短期投資賬面價(jià)值的有()。
出售短期投資 (√)
實(shí)際收到短期債券持有期間分得的利息 (√)
實(shí)際收到短期股票持有期間分得的現(xiàn)金股利 (√)
實(shí)際收到包含在買價(jià)中的已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利
27、 下列各項(xiàng)中,應(yīng)在“管理費(fèi)用”中列支的有()。
生產(chǎn)工人工資
廣告費(fèi)
工會(huì)經(jīng)費(fèi) (√)
業(yè)務(wù)招待費(fèi) (√)
28、 資產(chǎn)負(fù)債表中的“應(yīng)付賬款”項(xiàng)目,應(yīng)()。
根據(jù)“預(yù)付賬款”科目所屬相關(guān)明細(xì)科目的期末貸方余額填列 (√)
根據(jù)“預(yù)付賬款”科目所屬相關(guān)明細(xì)科目的期末借方余額填列
根據(jù)“應(yīng)付賬款”科目所屬相關(guān)明細(xì)科目的期末借方余額填列
根據(jù)“應(yīng)付賬款”科目所屬相關(guān)明細(xì)科目的期末貸方余額填列 (√)
29、 企業(yè)需要永久保存的會(huì)計(jì)檔案包括()。
原始憑證
現(xiàn)金和銀行存款日記賬
年度財(cái)務(wù)報(bào)告 (√)
會(huì)計(jì)檔案保管和銷毀清冊(cè) (√)
30、 按照現(xiàn)行《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》的規(guī)定,企業(yè)進(jìn)行壞賬核算時(shí),估計(jì)壞賬損失的方法有()。
直接轉(zhuǎn)銷法
賬齡分析法 (√)
銷貨百分比法 (√)
應(yīng)收賬款余額百分比法 (√)
31、 下列各種情況需要全面清查的有()。
更換倉庫保管人員時(shí)
公司總經(jīng)理調(diào)離工作時(shí) (√)
企業(yè)股份制改制前 (√)
企業(yè)改變隸屬關(guān)系時(shí) (√)
32、 下列各項(xiàng)應(yīng)該計(jì)入固定資產(chǎn)價(jià)值的有()。
購買固定資產(chǎn)支付的增值稅 (√)
在建工程支付的利息 (√)
工程完工時(shí)盤點(diǎn)工程物資發(fā)生盤虧 (√)
預(yù)付出包工程款 (√)
33、 下列各項(xiàng)中,使留存收益減少的有()。
提取盈余公積
盈余公積轉(zhuǎn)增資本 (√)
盈余公積彌補(bǔ)虧損
分派股票股利 (√)
34、 企業(yè)增加所有者權(quán)益的方式有()。
發(fā)放新股 (√)
增加每股面值 (√)
發(fā)放股票股利
資本公積轉(zhuǎn)增資本
35、 下列各項(xiàng)中,應(yīng)在“材料成本差異”科目貸方進(jìn)行核算的有()。
入庫材料的成本節(jié)約差 (√)
入庫材料的成本超支差
結(jié)轉(zhuǎn)入庫材料的超支差異
發(fā)出材料結(jié)轉(zhuǎn)應(yīng)負(fù)擔(dān)的成本超支差 (√)
二、判斷題
36、企業(yè)開展會(huì)計(jì)電算化工作,只能選購商品化的會(huì)計(jì)軟件,不能自行開發(fā)或委托開發(fā)會(huì)計(jì)軟件,但所選擇的會(huì)計(jì)軟件必須達(dá)到財(cái)政部印發(fā)的《會(huì)計(jì)核算軟件基本功能規(guī)范》的要求。(×)
37、 在填制記賬憑證時(shí),誤將5600元記為6500元,在登賬前發(fā)現(xiàn)該差錯(cuò),則應(yīng)采用劃線更正法。(×)
38、 資產(chǎn)負(fù)債表日,企業(yè)應(yīng)將交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入其他資本公積。(×)
39、 對(duì)于單項(xiàng)金額重大的應(yīng)收款項(xiàng),應(yīng)當(dāng)單獨(dú)進(jìn)行減值測(cè)試。有客觀證據(jù)表明其發(fā)生了減值的,應(yīng)當(dāng)根據(jù)其未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值低于其賬面價(jià)值的差額,確認(rèn)減值損失,計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。(√)
40、 企業(yè)采用加權(quán)平均法計(jì)量發(fā)出存貨的成本,在物價(jià)上漲時(shí),當(dāng)月發(fā)出存貨的單位成本小于月末結(jié)存存貨的單位成本。(×)
41、 交易性金融資產(chǎn)持有期間收到的現(xiàn)金股利和利息,除取得時(shí)已記入應(yīng)收項(xiàng)目的現(xiàn)金股利或利息外,應(yīng)作為投資收益確認(rèn)。(√)
42、 企業(yè)盤盈的固定資產(chǎn),應(yīng)通過“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目核算。(×)
43、 無形資產(chǎn)的使用壽命為有限的,應(yīng)當(dāng)估計(jì)該使用壽命的年限或者構(gòu)成使用壽命的產(chǎn)量等類似計(jì)量單位數(shù)量;無法預(yù)見無形資產(chǎn)為企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益期限的,應(yīng)當(dāng)視為使用壽命不確定的無形資產(chǎn)。(√)
44、 在對(duì)銷售收入進(jìn)行計(jì)量時(shí),應(yīng)考慮預(yù)計(jì)可能發(fā)生的現(xiàn)金折扣和銷售折讓。(×)
45、 企業(yè)以盈余公積轉(zhuǎn)增資本,不會(huì)引起留存收益總額的變動(dòng)。(×)
材料題:
46、 甲公司管理部門于2002年12月25日購入不需安裝的設(shè)備一臺(tái),并投入使用。該設(shè)備的原始價(jià)值為89100元,預(yù)計(jì)殘值收入為1600元,預(yù)計(jì)清理費(fèi)用為700元,預(yù)計(jì)可使用5年。要求:(1)分別采用平均年限法和年數(shù)總和法計(jì)算該設(shè)備2004年的折舊額。(2)采用平均年限法計(jì)提折舊,該設(shè)備2004年12月10日出售,售價(jià)50000元存入銀行,應(yīng)按5%交納營(yíng)業(yè)稅,編制有關(guān)會(huì)計(jì)分錄。
答:(1)按平均年限法計(jì)算第2年折舊額=(89100-1600+700)÷5=17640(元)按年數(shù)總和法計(jì)算第2年折舊額:(89100-1600+700)×4÷15=23520(元)(2)①借:固定資產(chǎn)清理53820累計(jì)折舊35280貸:固定資產(chǎn)89100②借:銀行存款50000貸:固定資產(chǎn)清理50000③借:固定資產(chǎn)清理2500貸:應(yīng)交稅金——應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅2500④借:營(yíng)業(yè)外支出6320貸:固定資產(chǎn)清理6320
47、 某工業(yè)企業(yè)為增值稅一般納稅企業(yè),材料按計(jì)劃成本計(jì)價(jià)核算。甲材料計(jì)劃單位成本為每公斤10元。企業(yè)2005年4月份有關(guān)資料如下:(1)“原材料”賬戶月初借方余額20000元,“材料成本差異”賬戶月初貸方余額700元,“物資采購”賬戶月初借方余額40000元(上述賬戶核算的均為甲材料)。(2)4月5日,企業(yè)上月已付款的購入甲材料4040公斤,如數(shù)收到,已驗(yàn)收入庫。(3)4月20日,從外地a公司購入甲材料8000公斤,增值稅專用發(fā)票注明的材料價(jià)款為80000元,增值稅額13600元;運(yùn)費(fèi)1000元(運(yùn)費(fèi)的增值稅按7%計(jì)算扣除),企業(yè)已用銀行存款支付各種款項(xiàng),材料尚未到達(dá)。(4)4月25日,從a公司購入的甲材料到達(dá),驗(yàn)收入庫時(shí)發(fā)現(xiàn)短缺40公斤,經(jīng)查明為途中定額的自然損耗。按實(shí)收數(shù)量驗(yàn)收入庫。(5)4月30日,匯總本月發(fā)料憑證,本月共發(fā)出甲材料7000公斤,全部用于產(chǎn)品生產(chǎn)。要求:根據(jù)上述業(yè)務(wù)編制相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄,并計(jì)算本月材料成本差異、本月發(fā)出材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的成本差異。
答:(1)4月5日收到材料時(shí):借:原材料40400貸:物資采購40000材料成本差異400(2)4月20日從外地購入材料時(shí):增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額=13600+1000×7%=13670(元)借:物資采購80930應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)13670貸:銀行存款94600(3)4月25日收到4月20日購入的材料時(shí):借:原材料79600材料成本差異1330貸:物資采購80930(4)4月30日計(jì)算材料成本差異率和發(fā)出材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的材料成本差異額編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄:材料成本差異率=(-700-400+1330)÷(20000+40400+79600)=0.16%發(fā)出材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的材料成本差異=70000×0.16%=112(元)借:生產(chǎn)成本70000貸:原材料70000借:生產(chǎn)成本112貸:材料成本差異112
48、 甲企業(yè)采用應(yīng)收賬款余額百分比法核算壞賬損失,壞賬準(zhǔn)備計(jì)提比例為3%。2003年12月31日,“應(yīng)收賬款”賬戶的余額為100萬元;“其他應(yīng)收款”賬戶的余額為10萬元;“應(yīng)收票據(jù)”賬戶的余額為30萬元。2004年12月31日,“應(yīng)收賬款”賬戶的余額為80萬元;“其他應(yīng)收款”賬戶的余額為24萬元;“應(yīng)收票據(jù)”賬戶的余額為17萬元。2004年度發(fā)生如下相關(guān)業(yè)務(wù):(1)3月10日,收回2003年度核銷的壞賬2萬元,存入銀行。(2)10月24日,因債務(wù)人破產(chǎn),有應(yīng)收賬款1.6萬元不能收回,經(jīng)批準(zhǔn)確認(rèn)為壞賬。要求:(1)編制甲企業(yè)收回已核銷壞賬的會(huì)計(jì)分錄。(2)編制甲企業(yè)確認(rèn)壞賬的會(huì)計(jì)分錄。(3)計(jì)算甲企業(yè)2004年年末應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備,并編制計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的會(huì)計(jì)分錄。
答:(1)借:應(yīng)收賬款2貸:壞賬準(zhǔn)備2借:銀行存款2貸:應(yīng)收賬款2(2)借:壞賬準(zhǔn)備1.6貸:應(yīng)收賬款1.6(3)2004年年末應(yīng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備:(80+24)×3%-(110×3%+2-1.6)=-0.58(元)借:壞賬準(zhǔn)備0.58貸:管理費(fèi)用0.58
49、 a企業(yè)2004年1月1日從b企業(yè)購入一項(xiàng)專利的所有權(quán),以銀行存款支付買價(jià)和有關(guān)費(fèi)用共計(jì)80000元。該專利權(quán)的法定有效期限為10年,合同規(guī)定的有效期限為8年,假定a企業(yè)于每年年末攤銷全年無形資產(chǎn)價(jià)值。2006年1月1日,a企業(yè)將上項(xiàng)專利權(quán)的所有權(quán)轉(zhuǎn)讓給c企業(yè),取得轉(zhuǎn)讓收入70000元(已存入銀行),該項(xiàng)收入適用的營(yíng)業(yè)稅稅率為5%。要求:(1)編制a企業(yè)購入專利權(quán)的會(huì)計(jì)分錄;(2)計(jì)算該項(xiàng)專利權(quán)的年攤銷額并編制有關(guān)會(huì)計(jì)分錄;(3)編制與該項(xiàng)專利權(quán)轉(zhuǎn)讓有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。
答:(1)借:無形資產(chǎn)80000貸:銀行存款80000(2)年攤銷額=80000÷8=10000(元)借:管理費(fèi)用10000貸:無形資產(chǎn)10000(3)借:銀行存款70000貸:無形資產(chǎn)60000應(yīng)交稅金——應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅3500營(yíng)業(yè)外收入6500
50、 a股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱a公司)為增值稅一般納稅企業(yè),適用的增值稅稅率為17%,適用的所得稅稅率為33%,假定不考慮相關(guān)稅費(fèi)。2000-2004年有關(guān)固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)的資料如下:(1)2000年10月28日,為了生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的需要,購進(jìn)一臺(tái)需要安裝才能投入使用的設(shè)備,支付買價(jià)199萬元,運(yùn)輸設(shè)備過程中支付運(yùn)輸費(fèi)8000元,保險(xiǎn)費(fèi)2000元。在該設(shè)備安裝過程中,領(lǐng)用自產(chǎn)商品一批,該批商品的實(shí)際生產(chǎn)成本為16萬元,市場(chǎng)銷售價(jià)格為20萬元,按稅法規(guī)定須按市場(chǎng)價(jià)格計(jì)征增值稅,用銀行存款支付安裝人員工資費(fèi)用4.6萬元。2000年12月31日該設(shè)備安裝完工達(dá)到可使用狀態(tài)并交付使用。甲公司對(duì)此設(shè)備采用年數(shù)總和法計(jì)提折舊。該設(shè)備的預(yù)計(jì)使用年限為5年,預(yù)計(jì)凈殘值為14萬元。(2)2003年12月31日,由于市場(chǎng)環(huán)境發(fā)生變化,該設(shè)備的預(yù)計(jì)可收回金額為44萬元,為此甲公司對(duì)此設(shè)備計(jì)提了減值準(zhǔn)備,假設(shè)該設(shè)備的預(yù)計(jì)使用年限和預(yù)計(jì)凈殘值均不變。(3)2004年6月30日將該設(shè)備出售,收到價(jià)款30萬元并如數(shù)存入銀行。另以銀行存款支付清理費(fèi)用2萬元。要求:(1)編制購入設(shè)備、安裝和交付使用的會(huì)計(jì)分錄。(2)計(jì)算該設(shè)備2001年、2002年和2003年應(yīng)計(jì)提的折舊額并編制有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。(3)編制出售該設(shè)備的會(huì)計(jì)分錄。(“應(yīng)交稅金”科目要求寫出明細(xì)科目;答案中的金額單位以萬元表示)
答:(1)借:在建工程200貸:銀行存款200借:在建工程19.4貸:庫存商品16應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)3.4借:在建工程4.6貸:銀行存款4.6借:固定資產(chǎn)224貸:在建工程224(2)2001年應(yīng)計(jì)提的折舊額:(224-14)×5÷(1+2+3+4+5)=70(萬元)借:制造費(fèi)用70貸:累計(jì)折舊702002年應(yīng)計(jì)提的折舊額=(224-14)×4÷(1+2+3+4+5)=56(萬元)借:制造費(fèi)用56貸:累計(jì)折舊562003年應(yīng)計(jì)提的折舊額=(224-14)×3÷(1+2+3+4+5)=42(萬元)借:制造費(fèi)用42貸:累計(jì)折舊42計(jì)提減值準(zhǔn)備=224-70-56-42-44=12(萬元)借:營(yíng)業(yè)外支出12貸:固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備122004年1~6月應(yīng)計(jì)提的折舊額=(44-14)×2÷(1+2)×6÷12=10(萬元)借:制造費(fèi)用10貸:累計(jì)折舊10(3)借:固定資產(chǎn)清理46累計(jì)折舊178貸:固定資產(chǎn)224借:固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備12貸:固定資產(chǎn)清理12借:銀行存款30貸:固定資產(chǎn)清理30借:固定資產(chǎn)清理2貸:銀行存款2借:營(yíng)業(yè)外支出6貸:固定資產(chǎn)清理6
51、 a公司為增值稅一般納稅企業(yè),適用的增值稅稅率為17%,適用的所得稅稅率為33%,甲公司對(duì)所得稅的會(huì)計(jì)處理采用應(yīng)付稅款法核算,甲公司2003年發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù):(1)1月1日采用分期收款銷售方式向乙公司銷售產(chǎn)品一批,售價(jià)總額為100萬元,產(chǎn)品銷售成本80萬元,簽訂的合同規(guī)定乙公司分五年平均付款,當(dāng)日收到第一筆款項(xiàng),已經(jīng)存入銀行。(2)2月8日向丙公司銷售產(chǎn)品一批,開出的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價(jià)格200萬元,增值稅額為34萬元,商品銷售成本為160萬元。產(chǎn)品已經(jīng)發(fā)出,收到丙公司匯來的貨款并如數(shù)存入銀行。(3)3月16日委托丁公司銷售產(chǎn)品一批,根據(jù)協(xié)議規(guī)定,甲公司按協(xié)議價(jià)收取價(jià)款,發(fā)出的委托商品協(xié)議價(jià)格總額為400萬元(不含增值稅),商品銷售成本為320萬元。(4)4月20日甲公司收到丁公司開來的代銷清單,得知丁公司已經(jīng)將代銷的該批產(chǎn)品的50%售出,并于當(dāng)日收到代銷貨款存入銀行。(5)7月23日接到戊公司的通知,要求退還于2001年12月購入的一批商品,商品銷售總額為80萬元(不含增值稅),商品銷售成本為64萬元,甲公司檢查后同意戊公司的退貨,為此甲公司用銀行存款支付該筆退貨款項(xiàng)并向戊公司開具紅字增值稅專用發(fā)票,退回的產(chǎn)品已經(jīng)驗(yàn)收入庫。(6)12月31日核算累計(jì)發(fā)生的主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加為8萬元,管理費(fèi)用24萬元,營(yíng)業(yè)費(fèi)用12萬元,財(cái)務(wù)費(fèi)用4萬元。并將計(jì)算的企業(yè)所得稅記入有關(guān)科目。要求:(1)編制a公司有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。(除“應(yīng)交稅金”科目外,其余科目可不寫明細(xì)科目,答案中的金額單位以萬元表示)(2)編制a公司2003年度的利潤(rùn)表:利潤(rùn)表編制單位:a公司2003年度單位:萬元
答:(1)編制會(huì)計(jì)分錄:①分期收款方式銷售產(chǎn)品時(shí):借:分期收款發(fā)出商品80貸:庫存商品80借:銀行存款23.4貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入20應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)3.4借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本16貸:分期收款發(fā)出商品16②向丙公司銷售產(chǎn)品并結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本:借:銀行存款234貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入200應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)34借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本160貸:庫存商品160③委托丁公司代銷產(chǎn)品:借:委托代銷商品320貸:庫存商品320④收到代銷清單時(shí):借:銀行存款234貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入200應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)34借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本160貸:委托代銷商品160⑤銷售退回:借:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入80應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)13.6貸:銀行存款93.6借:庫存商品64貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本64⑥應(yīng)納稅所得額:(20+200+200-80)-(16+160+160-64)-8-24-12-4=20(萬元)應(yīng)交所得稅=20×33%=6.6(萬元)借:所得稅6.6貸:應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅6.6(2)編制a公司2003年度的利潤(rùn)表。利潤(rùn)表編制單位:a公司2003年度單位:萬元