增值稅納稅申報系統(tǒng)（16篇）

【第7篇】增值稅小規(guī)模納稅人申報表

2023年1月1日至2023年12月31日，小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應稅銷售行為，合計月銷售額未超過10萬元（以1個季度為1個納稅期的，季度銷售額未超過30萬元）的，免征增值稅。

小編將從今天開始分幾期，以案例示范增值稅納稅人申報表填寫，幫助納稅人更清晰地填寫增值稅納稅申報表，打通享受減稅政策的最后一步。

四個案例，

讓你迅速定位找到自己所需~

案例1：既有銷售貨物，又有提供應稅服務

案例2：全部開具增值稅普通發(fā)票

案例3：全部開具增值稅專用發(fā)票

案例4：既有增值稅普通發(fā)票，又有增值稅專用發(fā)票

案例1：既有銷售貨物，又有提供應稅服務

某公司是小規(guī)模納稅人，按季申報，2023年第一季度銷售服飾取得不含稅銷售收入2萬元，出租不動產不含稅銷售收入28萬元，均開具增值稅普通發(fā)票。本季度無發(fā)生其他增值稅應稅行為。

案例分析：季度銷售額合計為28+2=30萬元，未超過30萬元免稅標準，因此，本季度可享受小規(guī)模納稅人免稅政策。

申報表填報：

1、“貨物及勞務”列第9欄、第10欄的填寫2萬，第17欄、第18欄填寫0.06萬（=2萬×3%）

2、“服務、不動產和無形資產”列第9欄、第10欄的填寫28萬，第17欄、第18欄填寫1.4萬（=28萬×5%）。

案例2：全部開具增值稅普通發(fā)票

某公司是小規(guī)模納稅人，按季申報，第一季度出租不動產取得不含稅銷售收入共計28萬元，全額開具增值稅普通發(fā)票。本季度無發(fā)生其他增值稅應稅行為。

案例分析：季度銷售額合計為28萬元，未超過30萬元免稅標準，且全額開具增值稅普通發(fā)票，本季度可享受小規(guī)模納稅人免稅政策。

申報表填報：

將開具普通發(fā)票銷售額28萬元銷售收入填列于主表“服務、不動產和無形資產”列第9欄、第10欄。同時，將對應的免稅額1.4萬（=28萬×5%）填寫于主表“服務、不動產和無形資產”列第17欄、第18欄。

案例3：全部開具增值稅專用發(fā)票

某公司是小規(guī)模納稅人，按季申報，第一季度出租不動產取得不含稅銷售額共計28萬元，全額自開增值稅專用發(fā)票。本季度無發(fā)生其他增值稅應稅行為。

案例分析：季度銷售額合計為28萬元，雖未超過30萬元免稅標準，但開具專用發(fā)票不能享受免稅優(yōu)惠，應按規(guī)定全額繳納增值稅。

申報表填報：

1、主表“服務、不動產和無形資產”列第4欄、第5欄填寫28萬。

2、主表“服務、不動產和無形資產”列第15欄、第20欄填寫1.4萬（=28萬×5%）

案例4：既有增值稅普通發(fā)票，又有增值稅專用發(fā)票

某公司是小規(guī)模納稅人，按季申報，第一季度出租不動產取得不含稅銷售額28萬元，其中自開增值稅專用發(fā)票5萬元，開具增值稅普通發(fā)票23萬元。本季度無發(fā)生其他增值稅應稅行為。

案例分析：季度銷售額合計為28萬元，未超過30萬元免稅標準，本季度可享受小規(guī)模納稅人免稅政策，但其中自開專用發(fā)票部分應按規(guī)定繳納增值稅。

申報表填報：

1、開具增值稅專用發(fā)票部分，填列主表 “服務、不動產和無形資產”列第4欄、第5欄填寫5萬元，第15欄、第20欄填寫0.25萬（=5萬×5%）。

2、開具增值稅普通發(fā)票部分，填列主表“服務、不動產和無形資產”列第9欄、第10欄填寫23萬；第17欄、第18欄填寫1.15萬（=23萬×5%）

【第8篇】原油天然氣增值稅納稅申報表

稅務總局再次修訂企業(yè)所得稅年度納稅申報表！取消研發(fā)費用歸集表填報！會計再不學習，又落下了。

此公告文件內容重點先看：

1、稅局發(fā)布的此《公告》適用于2023年度及以后年度企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報。以前年度企業(yè)所得稅納稅申報表相關規(guī)則與本《公告》不一致的，不追溯調整。納稅人調整以前年度涉稅事項的，按照相應年度的企業(yè)所得稅納稅申報表相關規(guī)則調整。

2、公告內容主要是這三點：一修、二優(yōu)、三取消。

一修：修訂了《企業(yè)所得稅年度納稅申報表填報表單》及《企業(yè)所得稅年度納稅申報基礎信息表》（a000000）等7張表單樣式和填報說明、《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（a類）》（a100000）等3張表單填報說明進行修訂。

二優(yōu)：為進一步優(yōu)化填報口徑，對《企業(yè)所得稅彌補虧損明細表》（a106000）、《境外所得納稅調整后所得明細表》（a108010）中個別數(shù)據(jù)項的填報說明進行完善。

三取消：取消《研發(fā)項目可加計扣除研究開發(fā)費用情況歸集表》填報和《“研發(fā)支出”輔助賬匯總表》報送要求，順便還為減輕企業(yè)辦稅負擔，企業(yè)申報享受研發(fā)費用加計扣除政策時，不再填報《研發(fā)項目可加計扣除研究開發(fā)費用情況歸集表》和報送《“研發(fā)支出”輔助賬匯總表》，《“研發(fā)支出”輔助賬匯總表》由企業(yè)留存?zhèn)洳椤?/p>

一，企業(yè)所得稅申報表又改了！會計人該重新學習了！

國家稅務總局

關于修訂企業(yè)所得稅年度納稅申報表有關問題的公告

國家稅務總局公告2023年第41號

為貫徹落實《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及有關稅收政策，進一步優(yōu)化納稅申報，現(xiàn)將修訂企業(yè)所得稅年度納稅申報表有關問題公告如下

一、對《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（a類，2023年版）》部分表單和填報說明進行修訂，修訂后的部分表單和填報說明詳見附件。

（一）對《企業(yè)所得稅年度納稅申報表填報表單》、《企業(yè)所得稅年度納稅申報基礎信息表》（a000000）、《納稅調整項目明細表》（a105000）、《廣告費和業(yè)務宣傳費跨年度納稅調整明細表》（a105060）、《捐贈支出及納稅調整明細表》（a105070）、《免稅、減計收入及加計扣除優(yōu)惠明細表》（a107010）、《符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權益性投資收益優(yōu)惠明細表》（a107011）、《減免所得稅優(yōu)惠明細表》（a107040）的表單樣式及填報說明進行修訂。

（二）對《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（a類）》（a100000）、《資產折舊、攤銷及納稅調整明細表》（a105080）、《企業(yè)所得稅彌補虧損明細表》（a106000）、《所得減免優(yōu)惠明細表》（a107020）、《境外所得納稅調整后所得明細表》（a108010）的填報說明進行修訂。

二、企業(yè)申報享受研發(fā)費用加計扣除政策時，按照《國家稅務總局關于發(fā)布修訂后的〈企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項辦理辦法〉的公告》（國家稅務總局公告2023年第23號）的規(guī)定執(zhí)行，不再填報《研發(fā)項目可加計扣除研究開發(fā)費用情況歸集表》和報送《“研發(fā)支出”輔助賬匯總表》。《“研發(fā)支出”輔助賬匯總表》由企業(yè)留存?zhèn)洳椤?/strong>

三、本公告適用于2023年度及以后年度企業(yè)所得稅匯算清繳申報。《國家稅務總局關于發(fā)布〈中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（a類，2023年版）〉的公告》（國家稅務總局公告2023年第54號）、《國家稅務總局關于修訂〈中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（a類，2023年版）〉部分表單樣式及填報說明的公告》（國家稅務總局公告2023年第57號）、《國家稅務總局關于修訂〈中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預繳納稅申報表（a類，2023年版）〉等部分表單樣式及填報說明的公告》（國家稅務總局公告2023年第3號）中的上述表單和填報說明同時廢止?！秶叶悇湛偩株P于企業(yè)研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策有關問題的公告》（國家稅務總局公告2023年第97號）第五條中“并在報送《年度財務會計報告》的同時隨附注一并報送主管稅務機關”的規(guī)定和第六條第一項、附件6《研發(fā)項目可加計扣除研究開發(fā)費用情況歸集表》同時廢止。

特此公告。

附件：《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（a類，2023年版）》部分表單及填報說明（2023年修訂）

國家稅務總局

2023年12月9日

二，增值稅法（征求意見稿）發(fā)布，增值稅征收率統(tǒng)一調整為3%

《中華人民共和國增值稅法（征求意見稿）》與中華人民共和國增值稅暫行條例（2023年修訂）對比：

中華人民共和國增值稅法（征求意見稿）

中華人民共和國增值稅暫行條例（2023年修訂）

第一章 總則

第一條 在中華人民共和國境內（以下稱境內）發(fā)生增值稅應稅交易（以下稱應稅交易），以及進口貨物，應當依照本法規(guī)定繳納增值稅。

第一條?在中華人民共和國境內銷售貨物或者加工、修理修配勞務（以下簡稱勞務），銷售服務、無形資產、不動產以及進口貨物的單位和個人，為增值稅的納稅人，應當依照本條例繳納增值稅。

第二條 ?發(fā)生應稅交易，應當按照一般計稅方法計算繳納增值稅，國務院規(guī)定適用簡易計稅方法的除外。

進口貨物，按照本法規(guī)定的組成計稅價格和適用稅率計算繳納增值稅。

第三條 一般計稅方法按照銷項稅額抵扣進項稅額后的余額計算應納稅額。

簡易計稅方法按照應稅交易銷售額（以下稱銷售額）和征收率計算應納稅額，不得抵扣進項稅額。

第四條 增值稅為價外稅，應稅交易的計稅價格不包括增值稅額。

第二章 納稅人和扣繳義務人

第五條 在境內發(fā)生應稅交易且銷售額達到增值稅起征點的單位和個人，以及進口貨物的收貨人，為增值稅的納稅人。

第十七條?納稅人銷售額未達到國務院財政、稅務主管部門規(guī)定的增值稅起征點的，免征增值稅；達到起征點的，依照本條例規(guī)定全額計算繳納增值稅。

增值稅起征點為季銷售額三十萬元。

銷售額未達到增值稅起征點的單位和個人，不是本法規(guī)定的納稅人；銷售額未達到增值稅起征點的單位和個人，可以自愿選擇依照本法規(guī)定繳納增值稅。

第六條 本法所稱單位，是指企業(yè)、行政單位、事業(yè)單位、軍事單位、社會團體和其他單位。

本法所稱個人，是指個體工商戶和自然人。

第七條 中華人民共和國境外（以下稱境外）單位和個人在境內發(fā)生應稅交易，以購買方為扣繳義務人。

第十八條?中華人民共和國境外的單位或者個人在境內銷售勞務，在境內未設有經營機構的，以其境內代理人為扣繳義務人；在境內沒有代理人的，以購買方為扣繳義務人。

國務院另有規(guī)定的，從其規(guī)定。

第三章 應稅交易

第八條 應稅交易，是指銷售貨物、服務、無形資產、不動產和金融商品。

銷售貨物、不動產、金融商品，是指有償轉讓貨物、不動產、金融商品的所有權。

銷售服務，是指有償提供服務。

銷售無形資產，是指有償轉讓無形資產的所有權或者使用權。

第九條 本法第一條所稱在境內發(fā)生應稅交易是指：

（一）銷售貨物的，貨物的起運地或者所在地在境內；

（二）銷售服務、無形資產（自然資源使用權除外）的，銷售方為境內單位和個人，或者服務、無形資產在境內消費；

（三）銷售不動產、轉讓自然資源使用權的，不動產、自然資源所在地在境內；

（四）銷售金融商品的，銷售方為境內單位和個人，或者金融商品在境內發(fā)行。

第十條 進口貨物，是指貨物的起運地在境外，目的地在境內。

第十一條 下列情形視同應稅交易，應當依照本法規(guī)定繳納增值稅：

（一）單位和個體工商戶將自產或者委托加工的貨物用于集體福利或者個人消費；

（二）單位和個體工商戶無償贈送貨物，但用于公益事業(yè)的除外；

（三）單位和個人無償贈送無形資產、不動產或者金融商品，但用于公益事業(yè)的除外；

（四）國務院財政、稅務主管部門規(guī)定的其他情形。

第十二條 下列項目視為非應稅交易，不征收增值稅：

（一）員工為受雇單位或者雇主提供取得工資薪金的服務；

（二）行政單位收繳的行政事業(yè)性收費、政府性基金；

（三）因征收征用而取得補償；

（四）存款利息收入；

（五）國務院財政、稅務主管部門規(guī)定的其他情形。

第四章 稅率和征收率

第十三條?增值稅稅率：

第二條?增值稅稅率：

（一）納稅人銷售貨物，銷售加工修理修配、有形動產租賃服務，進口貨物，除本條第二項、第四項、第五項規(guī)定外，稅率為百分之十三。

（一）納稅人銷售貨物、勞務、有形動產租賃服務或者進口貨物，除本條第二項、第四項、第五項另有規(guī)定外，稅率為17%。

（二）納稅人銷售交通運輸、郵政、基礎電信、建筑、不動產租賃服務，銷售不動產，轉讓土地使用權，銷售或者進口下列貨物，除本條第四項、第五項規(guī)定外，稅率為百分之九：

（二）納稅人銷售交通運輸、郵政、基礎電信、建筑、不動產租賃服務，銷售不動產，轉讓土地使用權，銷售或者進口下列貨物，稅率為11%：

1．農產品、食用植物油、食用鹽；

1.糧食等農產品、食用植物油、食用鹽；

2．自來水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、二甲醚、沼氣、居民用煤炭制品；

2.自來水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、二甲醚、沼氣、居民用煤炭制品；

3．圖書、報紙、雜志、音像制品、電子出版物；

3.圖書、報紙、雜志、音像制品、電子出版物；

4．飼料、化肥、農藥、農機、農膜。

4.飼料、化肥、農藥、農機、農膜；

5.國務院規(guī)定的其他貨物。

（三）納稅人銷售服務、無形資產、金融商品，除本條第一項、第二項、第五項規(guī)定外，稅率為百分之六。

（三）納稅人銷售服務、無形資產，除本條第一項、第二項、第五項另有規(guī)定外，稅率為6%。

（四）納稅人出口貨物，稅率為零；國務院另有規(guī)定的除外。

（四）納稅人出口貨物，稅率為零；但是，國務院另有規(guī)定的除外。

（五）境內單位和個人跨境銷售國務院規(guī)定范圍內的服務、無形資產，稅率為零。

（五）境內單位和個人跨境銷售國務院規(guī)定范圍內的服務、無形資產，稅率為零。

稅率的調整，由國務院決定。

第十四條 增值稅征收率為百分之三。

第五章 應納稅額

第十五條 銷售額，是指納稅人發(fā)生應稅交易取得的與之相關的對價，包括全部貨幣或者非貨幣形式的經濟利益，不包括按照一般計稅方法計算的銷項稅額和按照簡易計稅方法計算的應納稅額。

國務院規(guī)定可以差額計算銷售額的，從其規(guī)定。

第十六條 視同發(fā)生應稅交易以及銷售額為非貨幣形式的，按照市場公允價格確定銷售額。

第十七條 銷售額以人民幣計算。納稅人以人民幣以外的貨幣結算銷售額的，應當折合成人民幣計算。

第六條?銷售額為納稅人發(fā)生應稅銷售行為收取的全部價款和價外費用，但是不包括收取的銷項稅額。

銷售額以人民幣計算。納稅人以人民幣以外的貨幣結算銷售額的，應當折合成人民幣計算。

第十八條 納稅人銷售額明顯偏低或者偏高且不具有合理商業(yè)目的的，稅務機關有權按照合理的方法核定其銷售額。

第七條?納稅人發(fā)生應稅銷售行為的價格明顯偏低并無正當理由的，由主管稅務機關核定其銷售額。

第十九條 銷項稅額，是指納稅人發(fā)生應稅交易，按照銷售額乘以本法規(guī)定的稅率計算的增值稅額。銷項稅額計算公式：

第五條?納稅人發(fā)生應稅銷售行為，按照銷售額和本條例第二條規(guī)定的稅率計算收取的增值稅額，為銷項稅額。銷項稅額計算公式：

銷項稅額=銷售額×稅率

銷項稅額=銷售額×稅率

第二十條 進項稅額，是指納稅人購進的與應稅交易相關的貨物、服務、無形資產、不動產和金融商品支付或者負擔的增值稅額。

第八條?納稅人購進貨物、勞務、服務、無形資產、不動產支付或者負擔的增值稅額，為進項稅額。

下列進項稅額準予從銷項稅額中抵扣：

（一）從銷售方取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額。

（二）從海關取得的海關進口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額。

（三）購進農產品，除取得增值稅專用發(fā)票或者海關進口增值稅專用繳款書外，按照農產品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的農產品買價和11%的扣除率計算的進項稅額，國務院另有規(guī)定的除外。進項稅額計算公式：進項稅額=買價×扣除率

（四）自境外單位或者個人購進勞務、服務、無形資產或者境內的不動產，從稅務機關或者扣繳義務人取得的代扣代繳稅款的完稅憑證上注明的增值稅額。

準予抵扣的項目和扣除率的調整，由國務院決定。

第二十一條 一般計稅方法的應納稅額，是指當期銷項稅額抵扣當期進項稅額后的余額。應納稅額計算公式：

第四條?除本條例第十一條規(guī)定外，納稅人銷售貨物、勞務、服務、無形資產、不動產（以下統(tǒng)稱應稅銷售行為），應納稅額為當期銷項稅額抵扣當期進項稅額后的余額。應納稅額計算公式：

應納稅額=當期銷項稅額-當期進項稅額

應納稅額=當期銷項稅額－當期進項稅額

當期進項稅額大于當期銷項稅額的，差額部分可以結轉下期繼續(xù)抵扣；或者予以退還，具體辦法由國務院財政、稅務主管部門制定。

當期銷項稅額小于當期進項稅額不足抵扣時，其不足部分可以結轉下期繼續(xù)抵扣。

進項稅額應當憑合法有效憑證抵扣。

第九條?納稅人購進貨物、勞務、服務、無形資產、不動產，取得的增值稅扣稅憑證不符合法律、行政法規(guī)或者國務院稅務主管部門有關規(guī)定的，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。

第二十二條 下列進項稅額不得從銷項稅額中抵扣：

第十條?下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣：

（一）用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物、服務、無形資產、不動產和金融商品對應的進項稅額，其中涉及的固定資產、無形資產和不動產，僅指專用于上述項目的固定資產、無形資產和不動產；

（一）用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物、勞務、服務、無形資產和不動產；

（二）非正常損失項目對應的進項稅額；

（二）非正常損失的購進貨物，以及相關的勞務和交通運輸服務；

（三）非正常損失的在產品、產成品所耗用的購進貨物（不包括固定資產）、勞務和交通運輸服務；

（三）購進并直接用于消費的餐飲服務、居民日常服務和娛樂服務對應的進項稅額；

（四）購進貸款服務對應的進項稅額；

（五）國務院規(guī)定的其他進項稅額。

（四）國務院規(guī)定的其他項目。

第二十三條 簡易計稅方法的應納稅額，是指按照當期銷售額和征收率計算的增值稅額，不得抵扣進項稅額。應納稅額計算公式：

第十一條?小規(guī)模納稅人發(fā)生應稅銷售行為，實行按照銷售額和征收率計算應納稅額的簡易辦法，并不得抵扣進項稅額。應納稅額計算公式：

應納稅額=當期銷售額×征收率

應納稅額=銷售額×征收率

小規(guī)模納稅人的標準由國務院財政、稅務主管部門規(guī)定。

第十二條?小規(guī)模納稅人增值稅征收率為3%，國務院另有規(guī)定的除外。

第十三條?小規(guī)模納稅人以外的納稅人應當向主管稅務機關辦理登記。具體登記辦法由國務院稅務主管部門制定。

小規(guī)模納稅人會計核算健全，能夠提供準確稅務資料的，可以向主管稅務機關辦理登記，不作為小規(guī)模納稅人，依照本條例有關規(guī)定計算應納稅額。

第二十四條 納稅人進口貨物，按照組成計稅價格和本法規(guī)定的稅率計算應納稅額。組成計稅價格和應納稅額計算公式：

第十四條?納稅人進口貨物，按照組成計稅價格和本條例第二條規(guī)定的稅率計算應納稅額。組成計稅價格和應納稅額計算公式：

組成計稅價格=關稅計稅價格+關稅+消費稅

組成計稅價格=關稅完稅價格+關稅+消費稅

應納稅額=組成計稅價格×稅率

應納稅額=組成計稅價格×稅率

關稅計稅價格中不包括服務貿易相關的對價。

第二十五條 納稅人按照國務院規(guī)定可以選擇簡易計稅方法的，計稅方法一經選擇，三十六個月內不得變更。

第二十六條 納稅人發(fā)生適用不同稅率或者征收率的應稅交易，應當分別核算適用不同稅率或者征收率的銷售額；未分別核算的，從高適用稅率。

第三條?納稅人兼營不同稅率的項目，應當分別核算不同稅率項目的銷售額；未分別核算銷售額的，從高適用稅率。

第二十七條 納稅人一項應稅交易涉及兩個以上稅率或者征收率的，從主適用稅率或者征收率。

第二十八條 扣繳義務人依照本法第七條規(guī)定扣繳稅款的，應按照銷售額乘以稅率計算應扣繳稅額。應扣繳稅額計算公式：

應扣繳稅額=銷售額×稅率。

第六章 稅收優(yōu)惠

第二十九條 下列項目免征增值稅：

第十五條?下列項目免征增值稅：

（一）農業(yè)生產者銷售的自產農產品；

（一）農業(yè)生產者銷售的自產農產品；

（二）避孕藥品和用具；

（二）避孕藥品和用具；

（三）古舊圖書；

（三）古舊圖書；

（四）直接用于科學研究、科學試驗和教學的進口儀器、設備；

（四）直接用于科學研究、科學試驗和教學的進口儀器、設備；

（五）外國政府、國際組織無償援助的進口物資和設備；

（五）外國政府、國際組織無償援助的進口物資和設備；

（六）由殘疾人的組織直接進口供殘疾人專用的物品；

（六）由殘疾人的組織直接進口供殘疾人專用的物品；

（七）自然人銷售的自己使用過的物品；

（七）銷售的自己使用過的物品。

（八）托兒所、幼兒園、養(yǎng)老院、殘疾人福利機構提供的育養(yǎng)服務，婚姻介紹，殯葬服務；

（九）殘疾人員個人提供的服務；

（十）醫(yī)院、診所和其他醫(yī)療機構提供的醫(yī)療服務；

（十一）學校和其他教育機構提供的教育服務，學生勤工儉學提供的服務；

（十二）農業(yè)機耕、排灌、病蟲害防治、植物保護、農牧保險以及相關技術培訓業(yè)務，家禽、牲畜、水生動物的配種和疾病防治；

（十三）紀念館、博物館、文化館、文物保護單位管理機構、美術館、展覽館、書畫院、圖書館舉辦文化活動的門票收入，宗教場所舉辦文化、宗教活動的門票收入；

（十四）境內保險機構為出口貨物提供的保險產品。

第三十條 除本法規(guī)定外，根據(jù)國民經濟和社會發(fā)展的需要，或者由于突發(fā)事件等原因對納稅人經營活動產生重大影響的，國務院可以制定增值稅專項優(yōu)惠政策，報全國人民代表大會常務委員會備案。

除前款規(guī)定外，增值稅的免稅、減稅項目由國務院規(guī)定。任何地區(qū)、部門均不得規(guī)定免稅、減稅項目。

第三十一條 納稅人兼營增值稅減稅、免稅項目的，應當單獨核算增值稅減稅、免稅項目的銷售額；未單獨核算的項目，不得減稅、免稅。

第十六條?納稅人兼營免稅、減稅項目的，應當分別核算免稅、減稅項目的銷售額；未分別核算銷售額的，不得免稅、減稅。

第三十二條 納稅人發(fā)生應稅交易適用減稅、免稅規(guī)定的，可以選擇放棄減稅、免稅，依照本法規(guī)定繳納增值稅。

納稅人同時適用兩個以上減稅、免稅項目的，可以分不同減稅、免稅項目選擇放棄。

放棄的減稅、免稅項目三十六個月內不得再減稅、免稅。

第七章 納稅時間和納稅地點

第三十三條 增值稅納稅義務發(fā)生時間，按下列規(guī)定確定：

第十九條?增值稅納稅義務發(fā)生時間：

（一）發(fā)生應稅交易，納稅義務發(fā)生時間為收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據(jù)的當天；先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當天。

（一）發(fā)生應稅銷售行為，為收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據(jù)的當天；先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當天。

（二）視同發(fā)生應稅交易，納稅義務發(fā)生時間為視同發(fā)生應稅交易完成的當天。

（三）進口貨物，納稅義務發(fā)生時間為進入關境的當天。

（二）進口貨物，為報關進口的當天。

增值稅扣繳義務發(fā)生時間為納稅人增值稅納稅義務發(fā)生的當天。

增值稅扣繳義務發(fā)生時間為納稅人增值稅納稅義務發(fā)生的當天。

第二十一條?納稅人發(fā)生應稅銷售行為，應當向索取增值稅專用發(fā)票的購買方開具增值稅專用發(fā)票，并在增值稅專用發(fā)票上分別注明銷售額和銷項稅額。

屬于下列情形之一的，不得開具增值稅專用發(fā)票：

（一）應稅銷售行為的購買方為消費者個人的；

（二）發(fā)生應稅銷售行為適用免稅規(guī)定的。

第三十四條 增值稅納稅地點，按下列規(guī)定確定：

第二十二條?增值稅納稅地點：

（一）有固定生產經營場所的納稅人，應當向其機構所在地或者居住地主管稅務機關申報納稅。

（一）固定業(yè)戶應當向其機構所在地的主管稅務機關申報納稅。總機構和分支機構不在同一縣（市）的，應當分別向各自所在地的主管稅務機關申報納稅；經國務院財政、稅務主管部門或者其授權的財政、稅務機關批準，可以由總機構匯總向總機構所在地的主管稅務機關申報納稅。

總機構和分支機構不在同一縣（市）的，應當分別向各自所在地的主管稅務機關申報納稅；經國務院財政、稅務主管部門或者其授權的財政、稅務機關批準，可以由總機構匯總向總機構所在地的主管稅務機關申報納稅。

（二）固定業(yè)戶到外縣（市）銷售貨物或者勞務，應當向其機構所在地的主管稅務機關報告外出經營事項，并向其機構所在地的主管稅務機關申報納稅；未報告的，應當向銷售地或者勞務發(fā)生地的主管稅務機關申報納稅；未向銷售地或者勞務發(fā)生地的主管稅務機關申報納稅的，由其機構所在地的主管稅務機關補征稅款。

（二）無固定生產經營場所的納稅人，應當向其應稅交易發(fā)生地主管稅務機關申報納稅；未申報納稅的，由其機構所在地或者居住地主管稅務機關補征稅款。

（三）非固定業(yè)戶銷售貨物或者勞務，應當向銷售地或者勞務發(fā)生地的主管稅務機關申報納稅；未向銷售地或者勞務發(fā)生地的主管稅務機關申報納稅的，由其機構所在地或者居住地的主管稅務機關補征稅款。

（三）自然人提供建筑服務，銷售或者租賃不動產，轉讓自然資源使用權，應當向建筑服務發(fā)生地、不動產所在地、自然資源所在地主管稅務機關申報納稅。

（四）進口貨物的納稅人，應當向報關地海關申報納稅。

（四）進口貨物，應當向報關地海關申報納稅。

（五）扣繳義務人，應當向其機構所在地或者居住地主管稅務機關申報繳納扣繳的稅款。

扣繳義務人應當向其機構所在地或者居住地的主管稅務機關申報繳納其扣繳的稅款。

第三十五條 增值稅的計稅期間分別為十日、十五日、一個月、一個季度或者半年。納稅人的具體計稅期間，由主管稅務機關根據(jù)納稅人應納稅額的大小分別核定。以半年為計稅期間的規(guī)定不適用于按照一般計稅方法計稅的納稅人。自然人不能按照固定計稅期間納稅的，可以按次納稅。

第二十三條?增值稅的納稅期限分別為1日、3日、5日、10日、15日、1個月或者1個季度。納稅人的具體納稅期限，由主管稅務機關根據(jù)納稅人應納稅額的大小分別核定；不能按照固定期限納稅的，可以按次納稅。

納稅人以一個月、一個季度或者半年為一個計稅期間的，自期滿之日起十五日內申報納稅；以十日或者十五日為一個計稅期間的，自期滿之日起五日內預繳稅款，于次月一日起十五日內申報納稅并結清上月應納稅款。

納稅人以1個月或者1個季度為1個納稅期的，自期滿之日起15日內申報納稅；以1日、3日、5日、10日或者15日為1個納稅期的，自期滿之日起5日內預繳稅款，于次月1日起15日內申報納稅并結清上月應納稅款。

扣繳義務人解繳稅款的計稅期間和申報納稅期限，依照前兩款規(guī)定執(zhí)行。

扣繳義務人解繳稅款的期限，依照前兩款規(guī)定執(zhí)行。

納稅人進口貨物，應當自海關填發(fā)海關進口增值稅專用繳款書之日起十五日內繳納稅款。

第二十四條?納稅人進口貨物，應當自海關填發(fā)海關進口增值稅專用繳款書之日起15日內繳納稅款。

第八章 征收管理

第三十六條 增值稅由稅務機關征收。進口貨物的增值稅由稅務機關委托海關代征。

第二十條?增值稅由稅務機關征收，進口貨物的增值稅由海關代征。

海關應當將受托代征增值稅的信息和貨物出口報關的信息共享給稅務機關。

個人攜帶或者郵寄進境物品增值稅的計征辦法由國務院制定。

個人攜帶或者郵寄進境自用物品的增值稅，連同關稅一并計征。具體辦法由國務院關稅稅則委員會會同有關部門制定。

第三十七條 納稅人應當如實向主管稅務機關辦理增值稅納稅申報，報送增值稅納稅申報表以及相關納稅資料。

納稅人出口貨物、服務、無形資產，適用零稅率的，應當向主管稅務機關申報辦理退（免）稅。具體辦法由國務院稅務主管部門制定。

第二十五條?納稅人出口貨物適用退（免）稅規(guī)定的，應當向海關辦理出口手續(xù)，憑出口報關單等有關憑證，在規(guī)定的出口退（免）稅申報期內按月向主管稅務機關申報辦理該項出口貨物的退（免）稅；境內單位和個人跨境銷售服務和無形資產適用退（免）稅規(guī)定的，應當按期向主管稅務機關申報辦理退（免）稅。具體辦法由國務院財政、稅務主管部門制定。

出口貨物辦理退稅后發(fā)生退貨或者退關的，納稅人應當依法補繳已退的稅款。

扣繳義務人應當如實報送代扣代繳報告表以及稅務機關根據(jù)實際需要要求扣繳義務人報送的其他有關資料。

第三十八條 符合規(guī)定條件的兩個或者兩個以上的納稅人，可以選擇作為一個納稅人合并納稅。具體辦法由國務院財政、稅務主管部門制定。

第三十九條 納稅人發(fā)生應稅交易，應當如實開具發(fā)票。

第四十條 納稅人應當按照規(guī)定使用發(fā)票。未按照規(guī)定使用發(fā)票的，依照有關法律、行政法規(guī)的規(guī)定進行處罰。情節(jié)嚴重構成犯罪的，依法追究刑事責任。

第四十一條 納稅人應當使用稅控裝置開具增值稅發(fā)票。

第四十二條 稅務機關有權對納稅人發(fā)票使用、納稅申報、稅收減免等進行稅務檢查。

第二十六條?增值稅的征收管理，依照《中華人民共和國稅收征收管理法》及本條例有關規(guī)定執(zhí)行。

第四十三條 納稅人應當依照規(guī)定繳存增值稅額，具體辦法由國務院制定。

第二十七條?納稅人繳納增值稅的有關事項，國務院或者國務院財政、稅務主管部門經國務院同意另有規(guī)定的，依照其規(guī)定。

第四十四條 國家有關部門應當依照法律、行政法規(guī)和各自職責，配合稅務機關的增值稅管理活動。稅務機關和銀行、海關、外匯管理、市場監(jiān)管等部門應當建立增值稅信息共享和工作配合機制，加強增值稅征收管理。

第九章 附則

第四十五條 本法公布前出臺的稅收政策確需延續(xù)的，按照國務院規(guī)定最長可以延至本法施行后的五年止。

第四十六條 國務院依據(jù)本法制定實施條例。

第四十七條 本法自20xx年x月x日起施行?！度珖嗣翊泶髸瘴瘑T會關于外商投資企業(yè)和外國企業(yè)適用增值稅、消費稅、營業(yè)稅等稅收暫行條例的決定》（中華人民共和國主席令第18號）、《中華人民共和國增值稅暫行條例》（中華人民共和國國務院令第691號）同時廢止。

第二十八條?本條例自2023年1月1日起施行。

三，年底匯算清繳必知22條年度新政策

一、

小規(guī)模10萬元免增值稅

2023年1月1日至2023年12月31日，增值稅小規(guī)模納稅人合計月銷售額不超過10萬元（以1個季度為1個納稅期的，季度銷售額未超過30萬元）的，免征增值稅。

二、

企業(yè)所得稅最低5%稅負

2023年1月1日至2023年12月31日，對小型微利企業(yè)年應納稅所得額不超過100萬元的部分，減按25%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅；對年應納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

三、

小型微利企業(yè)條件放寬了

小型微利企業(yè)是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，且同時符合年度應納稅所得額不超過300萬元、從業(yè)人數(shù)不超過300人、資產總額不超過5000萬元等三個條件的企業(yè)。

四、

小規(guī)模六稅兩附加減按50%

2023年1月1日至2023年12月31日，對增值稅小規(guī)模納稅人，按照稅額的50%減征資源稅、城市維護建設稅、房產稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅、耕地占用稅和教育費附加、地方教育附加。

五、

國內車票可以抵扣增值稅了

4月1日起，取得注明旅客身份信息的飛機票、火車票、汽車票等可計算抵扣增值稅，無需認證！納稅人未取得增值稅專用發(fā)票的，暫按照以下規(guī)定確定進項稅額：

1.取得增值稅電子普通發(fā)票的，為發(fā)票上注明的稅額；

2.取得注明旅客身份信息的航空運輸電子客票行程單的，為按照下列公式計算進項稅額：航空旅客運輸進項稅額=（票價+燃油附加費）÷（1+9%）×9%

3.取得注明旅客身份信息的鐵路車票的，為按照下列公式計算的進項稅額：鐵路旅客運輸進項稅額=票面金額÷（1+9%）×9%

4.取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票的，按照下列公式計算進項稅額：公路、水路等其他旅客運輸進項稅額=票面金額÷（1+3%）×3%

六、

一般納稅人增值稅申報表精簡了

廢止部分申報表附列資料：

一是廢止原《增值稅納稅申報表附列資料（五）》（以下簡稱《附列資料（五）》）。

二是廢止原《營改增稅負分析測算明細表》。

納稅人自2023年5月1日起無需填報上述兩張附表。

七、

購進不動產允許一次性抵扣了

自2023年4月1日起，納稅人取得不動產或者不動產在建工程的進項稅額不再分2年抵扣。此前按照上述規(guī)定尚未抵扣完畢的待抵扣進項稅額，可自2023年4月稅款所屬期起從銷項稅額中抵扣。

八、

增值稅加計抵減政策來了

自2023年4月1日至2023年12月31日，允許生產、生活性服務業(yè)納稅人按照當期可抵扣進項稅額加計10%，抵減應納稅額（以下稱加計抵減政策）。

所稱生產、生活性服務業(yè)納稅人，是指提供郵政服務、電信服務、現(xiàn)代服務、生活服務（以下稱四項服務）取得的銷售額占全部銷售額的比重超過50%的納稅人。

九、

全面試行增值稅期末留抵退稅制度

自2023年4月1日起，試行增值稅期末留抵稅額退稅制度。

（一）自2023年4月稅款所屬期起，連續(xù)六個月（按季納稅的，連續(xù)兩個季度）增量留抵稅額均大于零，且第六個月增量留抵稅額不低于50萬元；

（二）本公告所稱增量留抵稅額，是指與2023年3月底相比新增加的期末留抵稅額。

（三）納稅人當期允許退還的增量留抵稅額，按照以下公式計算：

允許退還的增量留抵稅額=增量留抵稅額×進項構成比例×60%

進項構成比例，為2023年4月至申請退稅前一稅款所屬期內已抵扣的增值稅專用發(fā)票（含稅控機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票）、海關進口增值稅專用繳款書、解繳稅款完稅憑證注明的增值稅額占同期全部已抵扣進項稅額的比重。

十、

4月1日起增值稅率降率了

一、增值稅一般納稅人（以下稱納稅人）發(fā)生增值稅應稅銷售行為或者進口貨物，原適用16%稅率的，稅率調整為13%；原適用10%稅率的，稅率調整為9％。

二、納稅人購進農產品，原適用10%扣除率的，扣除率調整為9％。納稅人購進用于生產或者委托加工13％稅率貨物的農產品，按照10％的扣除率計算進項稅額。

三、原適用16%稅率且出口退稅率為16％的出口貨物勞務，出口退稅率調整為13％；原適用10%稅率且出口退稅率為10％的出口貨物、跨境應稅行為，出口退稅率調整為9%。

十一、

500萬以下固定資產允許一次性扣除

企業(yè)在2023年1月1日至2023年12月31日期間新購進的設備、器具，單位價值不超過500萬元的，允許一次性計入當期成本費用在計算應納稅所得額時扣除，不再分年度計算折舊。

十二、

小微企業(yè)銀行借款免征印花稅

2023年11月1日至2023年12月31日，金融機構與小型、微型企業(yè)簽訂借款合同免征印花稅。

十三、

符合條件企業(yè)免征殘保金

自2023年4月1日起，將殘疾人就業(yè)保障金免征范圍，由自工商注冊登記之日起3年內，在職職工總數(shù)20人（含）以下小微企業(yè)，調整為在職職工總數(shù)30人（含）以下的企業(yè)。調整免征范圍后，工商注冊登記未滿3年、在職職工總數(shù)30人（含）以下的企業(yè)，可在剩余時期內按規(guī)定免征殘疾人就業(yè)保障金。

十四、

符合條件一般納稅人仍可轉小規(guī)模

今年底之前，符合條件的一般納稅人仍可以繼續(xù)選擇轉為小規(guī)模！前提是必須符合一定的條件才可以。

條件：轉登記日前連續(xù)12個月（以1個月為1個納稅期）或者連續(xù)4個季度（以1個季度為1個納稅期）累計銷售額未超過500萬元的一般納稅人。

十五、

小規(guī)模自開專票擴大至8個行業(yè)

將小規(guī)模納稅人自行開具增值稅專用發(fā)票試點范圍由住宿業(yè)，鑒證咨詢業(yè)，建筑業(yè)，工業(yè)，信息傳輸、軟件和信息技術服務業(yè)，擴大至租賃和商務服務業(yè)，科學研究和技術服務業(yè)，居民服務、修理和其他服務業(yè)。上述8個行業(yè)小規(guī)模納稅人（以下稱“試點納稅人”）發(fā)生增值稅應稅行為，需要開具增值稅專用發(fā)票的，可以自愿使用增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)自行開具。

十六、

部分先進制造業(yè)增值稅期末留抵退稅（財政部 稅務總局公告2023年第84號）

自2023年6月1日起，同時符合以下條件的部分先進制造業(yè)納稅人，可以自2023年7月及以后納稅申報期向主管稅務機關申請退還增量留抵稅額：

1.增量留抵稅額大于零；

2.納稅信用等級為a級或者b級；

3.申請退稅前36個月未發(fā)生騙取留抵退稅、出口退稅或虛開增值稅專用發(fā)票情形；

4.申請退稅前36個月未因偷稅被稅務機關處罰兩次及以上；

5.自2023年4月1日起未享受即征即退、先征后返(退)政策；

6.允許退還的增量留抵稅額=增量留抵稅額x進項構成比例。

十七、

10月1日起，生活性服務業(yè)增值稅加計抵減政策明確了！

生活性服務業(yè)納稅人應按照當期可抵扣進項稅額的15%計提當期加計抵減額。按照現(xiàn)行規(guī)定不得從銷項稅額中抵扣的進項稅額，不得計提加計抵減額；已按照15%計提加計抵減額的進項稅額，按規(guī)定作進項稅額轉出的，應在進項稅額轉出當期，相應調減加計抵減額。

計算公式如下：當期計提加計抵減額=當期可抵扣進項稅額×15%當期可抵減

加計抵減額=上期末加計抵減額余額+當期計提加計抵減額-當期調減加計抵減額

符合（財政部稅務總局公告2023年第87號）規(guī)定的生活性服務業(yè)納稅人，應在年度首次確認適用15%加計抵減政策時，通過電子稅務局（或前往辦稅服務廳）提交《適用15%加計抵減政策的聲明》（見附件）。

十八、

利潤表和資產負債表又改了！

財政部發(fā)布了《關于修訂印發(fā)合并財務報表格式（2019版）的通知 》，現(xiàn)行的財務報表格式進行較大的修訂。

變化：

1、應收票據(jù)及應收賬款拆分了！在原資產負債表中應收票據(jù)和應收賬款是合并的，現(xiàn)今拆分為“應收票據(jù)”“應收賬款”“應收款項融資”三個行項目，意味著新政策以后披露的財務報表要拆分成這三個科目披露。

2、應付票據(jù)及應付賬款也拆分了！通知指出，原資產負債表中“應付票據(jù)及應付賬款”將拆分成 “應付票據(jù)”和“應付賬款”兩個行項目。

3、新增了“使用權資產”“租賃負債”等多個行項目！根據(jù)新租賃準則和新金融準則等規(guī)定，在原合并資產負債表中增加了“使用權資產”“租賃負債”等行項目，在原合并利潤表中“投資收益”行項目下增加了“其中：以攤余成本計量的金融資產終止確認收益”行項目。

十九、

城鎮(zhèn)土地使用稅和房產稅合并申報

將城鎮(zhèn)土地使用稅和房產稅的納稅申報表、減免稅明細申報表、稅源明細表分別合并為《城鎮(zhèn)土地使用稅?房產稅納稅申報表》《城鎮(zhèn)土地使用稅?房產稅減免稅明細申報表》《城鎮(zhèn)土地使用稅?房產稅稅源明細表》

二十、

國稅總局宣布：資料不齊的也可直接注銷，7月1號開始施行

二十一、

車輛購置稅法2023年7月1日正式實施，稅率為10%！

二十二、

2023年2月1日起，所有小規(guī)模納稅人都能自開專票了

2023年2月1日起增值稅小規(guī)模納稅人（其他個人除外）發(fā)生增值稅應稅行為，需要開具增值稅專用發(fā)票的，可以自愿使用增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)自行開具。選擇自行開具增值稅專用發(fā)票的小規(guī)模納稅人，稅務機關不再為其代開增值稅專用發(fā)票。

end