增值稅小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)（16篇）

【第1篇】增值稅小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)

1，基本資格登記標(biāo)準(zhǔn)—銷售規(guī)模的金額標(biāo)準(zhǔn)

增值稅納稅人年應(yīng)稅銷售額超過財(cái)政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定的小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的，除依規(guī)定選擇按照小規(guī)模納稅人納稅的以外，應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理一般納稅人登記。

2，資格條件

年應(yīng)稅銷售額不能達(dá)到規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)但符合資格條件的，也可登記成為增值稅一般納稅人。目前規(guī)定的資格條件：能夠按照國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定設(shè)置帳薄，根據(jù)合法、有效憑證核算，能夠準(zhǔn)確提供稅務(wù)資料。

除國家稅務(wù)總局另有規(guī)定外，一經(jīng)登記為一般納稅人后，不得轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人。

3，例外規(guī)定

在增值稅一般納稅人資格登記規(guī)則中，有一般規(guī)定之外的例外規(guī)定，包括選擇登記、不能登記。

經(jīng)營規(guī)模

具體情況

納稅人類型

年應(yīng)征增值稅銷售額超過500萬元

一般情況

應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理一般納稅人登記

非企業(yè)單位、不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的單位和個(gè)體工商戶

可選擇按小規(guī)模納稅人納稅

其他個(gè)人

只能作為小規(guī)模納稅人

年應(yīng)征增值稅銷售額500萬元及以下

一般情況

小規(guī)模納稅人

會(huì)計(jì)核算健全，能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料

可以成為一般納稅人

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【第2篇】增值稅小規(guī)模納稅人稅率是多少錢

今年受疫情影響，相關(guān)稅務(wù)機(jī)關(guān)將小規(guī)模納稅人增值稅下調(diào)為1%，但還有幾天就恢復(fù)到3%了，目前相關(guān)政策文件已經(jīng)出來了，所以企業(yè)還剩幾天可以享受小規(guī)模納稅人增值稅稅率1%了。

增值稅調(diào)回3%意味著什么呢？對(duì)于企業(yè)來說相關(guān)的稅率升高了，明年增值稅變?yōu)?%相比今年稅率提高了2%，那么附加稅也由今年的0.06%（減半征收）變?yōu)?.12%了，總稅率增加了2.12%。那么對(duì)于有些企業(yè)來說稅負(fù)壓力自然就變大了，但有些企業(yè)增值稅稅負(fù)壓力增加了相應(yīng)的所得稅就少了。所以企業(yè)應(yīng)該把握行業(yè)熱點(diǎn)，合理運(yùn)用好政策，有利于企業(yè)的發(fā)展和規(guī)劃。

增值稅是在對(duì)商品在流傳過程中增值部分征收的一種流傳稅，意思就是商品增值了才增收增值稅，比如一件商品從廠家手里到商家手里中間會(huì)經(jīng)過很多渠道商，也可能只有一個(gè)渠道，有些沒有甚至?xí)?，比如a-b-c,a賣出是5元，b是5元買進(jìn)12元賣出，那么到c這就是12元了，中間7元就是增值的部分，就會(huì)對(duì)這7元征收增值稅。

增值稅也是銷售貨物或者提供加工或者服務(wù)的個(gè)人或者單位就其增值額征收的稅種，也是我國最主要的稅種之一，增值稅的收入占中國總稅收的60%以上。我國采取的是分稅制，其中 50%為中央財(cái)政收入，50%為地方收入，進(jìn)口環(huán)節(jié)的增值稅由海關(guān)負(fù)責(zé)征收，稅收收入全部為中央財(cái)政收入。

當(dāng)期應(yīng)納增值稅=當(dāng)期不含稅銷售收入總額×3%（增值稅征收率）

那么增值稅稅率恢復(fù)到百分之三，企業(yè)如何減輕企業(yè)的稅負(fù)壓力，企業(yè)可以利用稅收優(yōu)惠政策來減稅降費(fèi)，有些地區(qū)當(dāng)?shù)卣疄榱苏猩桃Y，促進(jìn)當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)的發(fā)展，對(duì)于企業(yè)來說是提高企業(yè)利潤的一種手段。對(duì)企業(yè)的增值稅和企業(yè)所得稅有財(cái)政返還獎(jiǎng)勵(lì)政策，在地方留存的基礎(chǔ)上返還50%-90%到企業(yè)，當(dāng)月納稅，財(cái)政獎(jiǎng)勵(lì)次月到賬。

具體政策可以私信或者評(píng)論，也可以多多關(guān)注小編。

聲明：本文轉(zhuǎn)自公眾號(hào)《稅曉通》

【第3篇】增值稅小規(guī)模納稅人稅費(fèi)減免

國家稅務(wù)總局

關(guān)于增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅等政策有關(guān)征管事項(xiàng)的公告

國家稅務(wù)總局公告2023年第1號(hào)

按照《財(cái)政部?稅務(wù)總局關(guān)于明確增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅等政策的公告》（2023年第1號(hào)，以下簡稱1號(hào)公告）的規(guī)定，現(xiàn)將有關(guān)征管事項(xiàng)公告如下：

一、增值稅小規(guī)模納稅人（以下簡稱小規(guī)模納稅人）發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，合計(jì)月銷售額未超過10萬元（以1個(gè)季度為1個(gè)納稅期的，季度銷售額未超過30萬元，下同）的，免征增值稅。

小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，合計(jì)月銷售額超過10萬元，但扣除本期發(fā)生的銷售不動(dòng)產(chǎn)的銷售額后未超過10萬元的，其銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)取得的銷售額免征增值稅。

二、適用增值稅差額征稅政策的小規(guī)模納稅人，以差額后的銷售額確定是否可以享受1號(hào)公告第一條規(guī)定的免征增值稅政策。

《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）》中的“免稅銷售額”相關(guān)欄次，填寫差額后的銷售額。

三、《中華人民共和國增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第九條所稱的其他個(gè)人，采取一次性收取租金形式出租不動(dòng)產(chǎn)取得的租金收入，可在對(duì)應(yīng)的租賃期內(nèi)平均分?jǐn)偅謹(jǐn)偤蟮脑伦饨鹗杖胛闯^10萬元的，免征增值稅。

四、小規(guī)模納稅人取得應(yīng)稅銷售收入，適用1號(hào)公告第一條規(guī)定的免征增值稅政策的，納稅人可就該筆銷售收入選擇放棄免稅并開具增值稅專用發(fā)票。

五、小規(guī)模納稅人取得應(yīng)稅銷售收入，適用1號(hào)公告第二條規(guī)定的減按1%征收率征收增值稅政策的，應(yīng)按照1%征收率開具增值稅發(fā)票。納稅人可就該筆銷售收入選擇放棄減稅并開具增值稅專用發(fā)票。

六、小規(guī)模納稅人取得應(yīng)稅銷售收入，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間在2023年12月31日前并已開具增值稅發(fā)票，如發(fā)生銷售折讓、中止或者退回等情形需要開具紅字發(fā)票，應(yīng)開具對(duì)應(yīng)征收率紅字發(fā)票或免稅紅字發(fā)票；開票有誤需要重新開具的，應(yīng)開具對(duì)應(yīng)征收率紅字發(fā)票或免稅紅字發(fā)票，再重新開具正確的藍(lán)字發(fā)票。

七、小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，合計(jì)月銷售額未超過10萬元的，免征增值稅的銷售額等項(xiàng)目應(yīng)填寫在《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）》“小微企業(yè)免稅銷售額”或者“未達(dá)起征點(diǎn)銷售額”相關(guān)欄次；減按1%征收率征收增值稅的銷售額應(yīng)填寫在《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）》“應(yīng)征增值稅不含稅銷售額（3%征收率）”相應(yīng)欄次，對(duì)應(yīng)減征的增值稅應(yīng)納稅額按銷售額的2%計(jì)算填寫在《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）》“本期應(yīng)納稅額減征額”及《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》減稅項(xiàng)目相應(yīng)欄次。

八、按固定期限納稅的小規(guī)模納稅人可以選擇以1個(gè)月或1個(gè)季度為納稅期限，一經(jīng)選擇，一個(gè)會(huì)計(jì)年度內(nèi)不得變更。

九、按照現(xiàn)行規(guī)定應(yīng)當(dāng)預(yù)繳增值稅稅款的小規(guī)模納稅人，凡在預(yù)繳地實(shí)現(xiàn)的月銷售額未超過10萬元的，當(dāng)期無需預(yù)繳稅款。在預(yù)繳地實(shí)現(xiàn)的月銷售額超過10萬元的，適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項(xiàng)目，減按1%預(yù)征率預(yù)繳增值稅。

十、小規(guī)模納稅人中的單位和個(gè)體工商戶銷售不動(dòng)產(chǎn)，應(yīng)按其納稅期、本公告第九條以及其他現(xiàn)行政策規(guī)定確定是否預(yù)繳增值稅；其他個(gè)人銷售不動(dòng)產(chǎn)，繼續(xù)按照現(xiàn)行規(guī)定征免增值稅。

十一、符合《財(cái)政部?稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》（2023年第39號(hào)）、1號(hào)公告規(guī)定的生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)納稅人，應(yīng)在年度首次確認(rèn)適用5%加計(jì)抵減政策時(shí)，通過電子稅務(wù)局或辦稅服務(wù)廳提交《適用5%加計(jì)抵減政策的聲明》（見附件1）；符合《財(cái)政部?稅務(wù)總局關(guān)于明確生活性服務(wù)業(yè)增值稅加計(jì)抵減政策的公告》（2023年第87號(hào)）、1號(hào)公告規(guī)定的生活性服務(wù)業(yè)納稅人，應(yīng)在年度首次確認(rèn)適用10%加計(jì)抵減政策時(shí)，通過電子稅務(wù)局或辦稅服務(wù)廳提交《適用10%加計(jì)抵減政策的聲明》（見附件2）。

十二、納稅人適用加計(jì)抵減政策的其他征管事項(xiàng)，按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于國內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)進(jìn)項(xiàng)稅抵扣等增值稅征管問題的公告》（2023年第31號(hào)）第二條等有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

十三、納稅人按照1號(hào)公告第四條規(guī)定申請(qǐng)辦理抵減或退還已繳納稅款，如果已經(jīng)向購買方開具了增值稅專用發(fā)票，應(yīng)先將增值稅專用發(fā)票追回。

十四、本公告自2023年1月1日起施行。《國家稅務(wù)總局關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)事項(xiàng)的公告》（2023年第14號(hào)）第八條及附件《適用加計(jì)抵減政策的聲明》、《國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅發(fā)票管理等有關(guān)事項(xiàng)的公告》（2023年第33號(hào)）第一條及附件《適用15%加計(jì)抵減政策的聲明》、《國家稅務(wù)總局關(guān)于支持個(gè)體工商戶復(fù)工復(fù)業(yè)等稅收征收管理事項(xiàng)的公告》（2023年第5號(hào)）第一條至第五條、《國家稅務(wù)總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅征管問題的公告》（2023年第5號(hào)）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅等征收管理事項(xiàng)的公告》（2023年第6號(hào)）第一、二、三條同時(shí)廢止。

特此公告。

附件：

1.適用5%加計(jì)抵減政策的聲明

2.適用10%加計(jì)抵減政策的聲明

國家稅務(wù)總局

2023年1月9日

解讀

關(guān)于《國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅等政策有關(guān)征管事項(xiàng)的公告》的解讀

1月9日，財(cái)政部、稅務(wù)總局制發(fā)《財(cái)政部?稅務(wù)總局關(guān)于明確增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅等政策的公告》（2023年第1號(hào)，以下簡稱1號(hào)公告），為確保相關(guān)政策順利實(shí)施，稅務(wù)總局制發(fā)本公告，就相關(guān)征管事項(xiàng)進(jìn)行了明確。

一、小規(guī)模納稅人免稅月銷售額標(biāo)準(zhǔn)調(diào)整以后，銷售額的執(zhí)行口徑是否有變化？

答：沒有變化。納稅人確定銷售額有兩個(gè)要點(diǎn)：一是以所有增值稅應(yīng)稅銷售行為（包括銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)）合并計(jì)算銷售額，判斷是否達(dá)到免稅標(biāo)準(zhǔn)。但為剔除偶然發(fā)生的不動(dòng)產(chǎn)銷售業(yè)務(wù)的影響，使納稅人更充分享受政策，本公告明確小規(guī)模納稅人合計(jì)月銷售額超過10萬元（以1個(gè)季度為1個(gè)納稅期的，季度銷售額超過30萬元，下同），但在扣除本期發(fā)生的銷售不動(dòng)產(chǎn)的銷售額后未超過10萬元的，其銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)取得的銷售額，也可享受小規(guī)模納稅人免稅政策。二是適用增值稅差額征稅政策的，以差額后的余額為銷售額，確定其是否可享受小規(guī)模納稅人免稅政策。

舉例說明：按季度申報(bào)的小規(guī)模納稅人a在2023年4月銷售貨物取得收入10萬元，5月提供建筑服務(wù)取得收入20萬元，同時(shí)向其他建筑企業(yè)支付分包款12萬元，6月銷售自建的不動(dòng)產(chǎn)取得收入200萬元。則a小規(guī)模納稅人2023年第二季度（4-6月）差額后合計(jì)銷售額218萬元（=10＋20-12＋200），超過30萬元，但是扣除200萬元不動(dòng)產(chǎn)，差額后的銷售額是18萬元（=10＋20-12），不超過30萬元，可以享受小規(guī)模納稅人免稅政策。同時(shí)，納稅人銷售不動(dòng)產(chǎn)200萬元應(yīng)依法納稅。

二、自然人出租不動(dòng)產(chǎn)一次性收取的多個(gè)月份的租金，如何適用政策？

答：此前，稅務(wù)總局明確，《中華人民共和國增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第九條所稱的其他個(gè)人，采取一次性收取租金（包括預(yù)收款）形式出租不動(dòng)產(chǎn)取得的租金收入，可在對(duì)應(yīng)的租賃期內(nèi)平均分?jǐn)偅謹(jǐn)偤蟮脑伦饨鹗杖氩怀^小規(guī)模納稅人免稅月銷售額標(biāo)準(zhǔn)的，可享受小規(guī)模納稅人免稅政策。為確保納稅人充分享受政策，延續(xù)此前已出臺(tái)政策的相關(guān)口徑，小規(guī)模納稅人免稅月銷售額標(biāo)準(zhǔn)調(diào)整為10萬元以后，其他個(gè)人采取一次性收取租金形式出租不動(dòng)產(chǎn)取得的租金收入，同樣可在對(duì)應(yīng)的租賃期內(nèi)平均分?jǐn)?，分?jǐn)偤蟮脑伦饨鹞闯^10萬元的，可以享受免征增值稅政策。

三、小規(guī)模納稅人是否可以放棄減免稅、開具增值稅專用發(fā)票？

答：小規(guī)模納稅人適用月銷售額10萬元以下免征增值稅政策的，納稅人可對(duì)部分或者全部銷售收入選擇放棄享受免稅政策，并開具增值稅專用發(fā)票。小規(guī)模納稅人適用3%征收率銷售收入減按1%征收率征收增值稅政策的，納稅人可對(duì)部分或者全部銷售收入選擇放棄享受減稅，并開具增值稅專用發(fā)票。

四、小規(guī)模納稅人在2023年12月31日前已經(jīng)開具的增值稅發(fā)票，如發(fā)生銷售折讓、中止、退回或開票有誤等情形，應(yīng)當(dāng)如何處理？

答：小規(guī)模納稅人在2023年12月31日前已經(jīng)開具增值稅發(fā)票，發(fā)生銷售折讓、中止、退回或開票有誤等情形需要開具紅字發(fā)票的，應(yīng)開具對(duì)應(yīng)征收率的紅字發(fā)票或免稅紅字發(fā)票。即：如果2023年12月31日之前按3%征收率開具了增值稅發(fā)票，則應(yīng)按照3%的征收率開具紅字發(fā)票；如果2023年12月31日之前按1%征收率開具了增值稅發(fā)票，則應(yīng)按照1%征收率開具紅字發(fā)票；如果2023年12月31日之前開具了免稅發(fā)票，則開具免稅紅字發(fā)票。納稅人開票有誤需要重新開具發(fā)票的，在開具紅字發(fā)票后，重新開具正確的藍(lán)字發(fā)票。

五、小規(guī)模納稅人在辦理增值稅納稅申報(bào)時(shí)，應(yīng)當(dāng)如何填寫相關(guān)免稅欄次？

答：小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，合計(jì)月銷售額未超過10萬元的，免征增值稅的銷售額等項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)填寫在《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）》“小微企業(yè)免稅銷售額”或者“未達(dá)起征點(diǎn)銷售額”相關(guān)欄次，如果沒有其他免稅項(xiàng)目，則無需填報(bào)《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》；減按1%征收率征收增值稅的銷售額應(yīng)當(dāng)填寫在《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）》“應(yīng)征增值稅不含稅銷售額（3%征收率）”相應(yīng)欄次，對(duì)應(yīng)減征的增值稅應(yīng)納稅額按銷售額的2%計(jì)算填寫在《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）》“本期應(yīng)納稅額減征額”及《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》減稅項(xiàng)目相應(yīng)欄次。

六、小規(guī)模納稅人可以根據(jù)經(jīng)營需要自行選擇按月或者按季申報(bào)嗎？

答：小規(guī)模納稅人可以自行選擇納稅期限。小規(guī)模納稅人納稅期限不同，其享受免稅政策的效果可能存在差異。為確保小規(guī)模納稅人充分享受政策，延續(xù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅征管問題的公告》（2023年第5號(hào)）相關(guān)規(guī)定，本公告明確，按照固定期限納稅的小規(guī)模納稅人可以根據(jù)自己的實(shí)際經(jīng)營情況選擇實(shí)行按月納稅或按季納稅。但是需要注意的是，納稅期限一經(jīng)選擇，一個(gè)會(huì)計(jì)年度內(nèi)不得變更。

舉例說明小規(guī)模納稅人選擇按月或者按季納稅，在政策適用方面的不同：

情況1：某小規(guī)模納稅人2023年4-6月的銷售額分別是6萬元、8萬元和12萬元。如果納稅人按月納稅，則6月的銷售額超過了月銷售額10萬元的免稅標(biāo)準(zhǔn)，需要繳納增值稅，4月、5月的6萬元、8萬元能夠享受免稅；如果納稅人按季納稅，2023年2季度銷售額合計(jì)26萬元，未超過季度銷售額30萬元的免稅標(biāo)準(zhǔn)，因此，26萬元全部能夠享受免稅政策。

情況2：某小規(guī)模納稅人2023年4-6月的銷售額分別是6萬元、8萬元和20萬元，如果納稅人按月納稅，4月和5月的銷售額均未超過月銷售額10萬元的免稅標(biāo)準(zhǔn)，能夠享受免稅政策；如果納稅人按季納稅，2023年2季度銷售額合計(jì)34萬元，超過季度銷售額30萬元的免稅標(biāo)準(zhǔn)，因此，34萬元均無法享受免稅政策。

七、小規(guī)模納稅人需要預(yù)繳增值稅的，應(yīng)如何預(yù)繳稅款？

答：現(xiàn)行增值稅實(shí)施了若干預(yù)繳稅款的規(guī)定，比如跨地區(qū)提供建筑服務(wù)、銷售不動(dòng)產(chǎn)、出租不動(dòng)產(chǎn)等等。本公告明確，按照現(xiàn)行規(guī)定應(yīng)當(dāng)預(yù)繳增值稅稅款的小規(guī)模納稅人，凡在預(yù)繳地實(shí)現(xiàn)的月銷售額未超過10萬元的，當(dāng)期無需預(yù)繳稅款。在預(yù)繳地實(shí)現(xiàn)的月銷售額超過10萬元的，適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項(xiàng)目，減按1%預(yù)征率預(yù)繳增值稅。

八、小規(guī)模納稅人銷售不動(dòng)產(chǎn)取得的銷售額，應(yīng)該如何適用免稅政策？

答：小規(guī)模納稅人包括單位和個(gè)體工商戶，還包括其他個(gè)人。不同主體適用政策應(yīng)視不同情況而定。

第一，小規(guī)模納稅人中的單位和個(gè)體工商戶銷售不動(dòng)產(chǎn)，涉及納稅人在不動(dòng)產(chǎn)所在地預(yù)繳增值稅的事項(xiàng)。如何適用政策與銷售額以及納稅人選擇的納稅期限有關(guān)。舉例來說，如果納稅人銷售不動(dòng)產(chǎn)銷售額為28萬元，則有兩種情況：一是納稅人選擇按月納稅，銷售不動(dòng)產(chǎn)銷售額超過月銷售額10萬元免稅標(biāo)準(zhǔn)，則應(yīng)在不動(dòng)產(chǎn)所在地預(yù)繳稅款；二是該納稅人選擇按季納稅，銷售不動(dòng)產(chǎn)銷售額未超過季度銷售額30萬元的免稅標(biāo)準(zhǔn)，則無需在不動(dòng)產(chǎn)所在地預(yù)繳稅款。因此，本公告明確小規(guī)模納稅人中的單位和個(gè)體工商戶銷售不動(dòng)產(chǎn)，應(yīng)按其納稅期、公告第九條以及其他現(xiàn)行政策規(guī)定確定是否預(yù)繳增值稅。

第二，小規(guī)模納稅人中其他個(gè)人偶然發(fā)生銷售不動(dòng)產(chǎn)的行為，應(yīng)當(dāng)按照現(xiàn)行政策規(guī)定執(zhí)行。因此，本公告明確其他個(gè)人銷售不動(dòng)產(chǎn)，繼續(xù)按照現(xiàn)行規(guī)定征免增值稅。

九、生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)納稅人加計(jì)抵減政策的適用范圍是什么？

答：生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)納稅人，按照當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)5%抵減應(yīng)納稅額。生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)納稅人，是指提供郵政服務(wù)、電信服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)、生活服務(wù)（以下稱四項(xiàng)服務(wù)）取得的銷售額占全部銷售額的比重超過50%的納稅人。四項(xiàng)服務(wù)的具體范圍按照《銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)注釋》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)印發(fā)）執(zhí)行。

十、生活性服務(wù)業(yè)納稅人加計(jì)抵減政策的適用范圍是什么？

答：生活性服務(wù)業(yè)納稅人，按照當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)10%抵減應(yīng)納稅額。生活性服務(wù)業(yè)納稅人，是指提供生活服務(wù)取得的銷售額占全部銷售額的比重超過50%的納稅人。生活服務(wù)的具體范圍按照《銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)注釋》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)印發(fā)）執(zhí)行。

十一、納稅人適用1號(hào)公告規(guī)定的加計(jì)抵減政策，需要提交什么資料？

答：納稅人適用1號(hào)公告規(guī)定的加計(jì)抵減政策，僅需在年度首次確認(rèn)適用時(shí)，通過電子稅務(wù)局或辦稅服務(wù)廳提交一份適用加計(jì)抵減政策的聲明。其中，生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)納稅人適用5%加計(jì)抵減政策，需提交《適用5%加計(jì)抵減政策的聲明》；生活性服務(wù)業(yè)納稅人適用10%加計(jì)抵減政策，需提交《適用10%加計(jì)抵減政策的聲明》。

十二、納稅人適用1號(hào)公告規(guī)定的加計(jì)抵減政策，和此前執(zhí)行的加計(jì)抵減政策相比，相關(guān)征管規(guī)定有無變化？

答：沒有變化。本公告明確，納稅人適用加計(jì)抵減政策的其他征管事項(xiàng)，繼續(xù)按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于國內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)進(jìn)項(xiàng)稅抵扣等增值稅征管問題的公告》（2023年第31號(hào)）第二條等有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

十三、2023年12月31日小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入免征增值稅政策到期后，在1號(hào)公告出臺(tái)前部分納稅人已按照3%征收率繳納了增值稅，能夠退還相應(yīng)的稅款么？

答：按照1號(hào)公告第四條規(guī)定應(yīng)予減免的增值稅，在1號(hào)公告下發(fā)前已征收的，可抵減納稅人以后納稅期應(yīng)繳納稅款或予以退還。但是，納稅人如果已經(jīng)向購買方開具了增值稅專用發(fā)票，應(yīng)先將增值稅專用發(fā)票追回。

來源：國家稅務(wù)總局

責(zé)任編輯：宋淑娟 (010)61930016

【第4篇】2023增值稅小規(guī)模納稅人申報(bào)表下載

填報(bào)案例，看得更清楚

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政策回顧

?減按1%征收率征收增值稅

自2023年3月1日至12月31日，除湖北省外，其他省、自治區(qū)、直轄市的增值稅小規(guī)模納稅人，適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅;適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項(xiàng)目，減按1%預(yù)征率預(yù)繳增值稅。

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?今年這些行業(yè)免征增值稅

自2023年1月1日至12月31日，對(duì)納稅人提供公共交通運(yùn)輸服務(wù)、生活服務(wù)，以及為居民提供必需生活物資快遞收派服務(wù)取得的收入，免征增值稅。

?季度銷售額不超過30萬免征增值稅

2023年1月1日至2023年12月31日,季度銷售額不超過30萬元（含本數(shù)）的增值稅小規(guī)模納稅人，免征增值稅。

?小規(guī)模納稅人可自行開專票

自2023年2月1日起，全行業(yè)小規(guī)模納稅人可以自行增值稅專用發(fā)票。

發(fā)票怎么開

詳情請(qǐng)戳↓

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【第5篇】某商店為增值稅小規(guī)模納稅人

三菜一湯、四菜一湯……只需提供食材、支付人工費(fèi)，想吃什么就有人上門為你做，這就是最近流行起來的“上門做飯”服務(wù)。那么，這種服務(wù)與原來的家政“鐘點(diǎn)工”有什么不同？顧客體驗(yàn)感如何？流程又是怎樣的？記者日前進(jìn)行了體驗(yàn)。

29歲女子曾從事餐飲服務(wù)

一個(gè)月前組建團(tuán)隊(duì)“上門做飯”

李瑞英今年29歲，雖然年輕，但有著豐富的餐飲服務(wù)行業(yè)經(jīng)驗(yàn)?！拔?023年起就在海底撈當(dāng)服務(wù)員，一直干了7年，后來因?yàn)樯眢w原因離職了?！崩钊鹩㈦S后去新疆投奔親戚，而那時(shí)她便萌生了自己做飯自己配送的想法?！拔医⒘艘粋€(gè)微信群，每天早上在群里發(fā)菜單，和快餐一樣，一般是三個(gè)菜?！本瓦@樣，李瑞英斷斷續(xù)續(xù)在新疆送了幾個(gè)月自己做的外賣。“有時(shí)一天能掙300元。”

為了方便照顧小孩，2023年李瑞英又回到了西安。之前送餐的經(jīng)歷，加之“上門做飯”這項(xiàng)新型的服務(wù)模式逐漸出現(xiàn)，李瑞英決定自己建個(gè)團(tuán)隊(duì)，她說，目前在西安還沒有形成正規(guī)的經(jīng)營團(tuán)隊(duì)，大多數(shù)是個(gè)人接一些零散的單子，而李瑞英在一個(gè)月前組織了一個(gè)11人的團(tuán)隊(duì)，專門提供“上門做飯”服務(wù)。團(tuán)隊(duì)除李瑞英外，還招募了4名男性、6名女性，李瑞英說：“團(tuán)隊(duì)女性成員大都由寶媽、鐘點(diǎn)工和保姆組成，而男性成員此前都是廚師，由于疫情待業(yè)在家，想加入團(tuán)隊(duì)賺些零花錢?！?/p>

李瑞英說，團(tuán)隊(duì)成員要么來自朋友圈的應(yīng)聘，要么是熟人介紹，“我們這算是個(gè)‘草臺(tái)班子’，考慮到一些未知因素，所以提前和大家約定好，大家都屬于兼職類型，根據(jù)訂單量來算收入，根據(jù)大家的所處位置來安排訂單?！崩钊鹩⒄f，但是既然準(zhǔn)備做這件事，從正式組建之初她還是組織了多次培訓(xùn)，“無非是根據(jù)我的經(jīng)驗(yàn)來和大家講解一些基礎(chǔ)的東西，最起碼在小團(tuán)隊(duì)里要達(dá)成一致?！?/p>

李瑞英還制定了一套相對(duì)完善的經(jīng)營服務(wù)體系，價(jià)格根據(jù)菜品數(shù)量和服務(wù)種類有所不同。她展示了“西安市套餐”：4道菜的人工費(fèi)68元，6道菜人工費(fèi)88元，8道菜人工費(fèi)128元，10道菜188元……此外，他們還提供買菜跑腿、餐前和餐后洗碗、臺(tái)面清理等服務(wù)，這些服務(wù)根據(jù)套餐不同收取相應(yīng)的費(fèi)用。

爸爸單獨(dú)在家?guī)Ш⒆?/p>

對(duì)“三菜一湯”很滿意

平時(shí)，李瑞英有空就在抖音上發(fā)宣傳信息，而很多顧客也正是通過抖音聯(lián)系到她。10月31日下午，她在抖音上收到了一條消息，是來自西安市高陵區(qū)的陳先生。陳先生偶然間在抖音看到了李瑞英發(fā)布的“上門做飯”服務(wù)，正好第二天妻子要上班，中午只有他和孩子在家，“我做的飯孩子不愛吃，外賣又很油膩?！庇谑顷愊壬?lián)系到了李瑞英，想讓她上門做飯。

11月1日上午11時(shí)30分，李瑞英帶著廚師趙師傅，先來到陳先生小區(qū)附近的超市，“陳先生今天點(diǎn)的菜是熗蓮菜、炒涼粉、香辣蝦和海帶蛋花湯，他讓我們代買食材。”李瑞英一邊說一邊細(xì)心挑選菜品，“給顧客挑選，肯定要選品質(zhì)好的，并且要明碼標(biāo)價(jià)有收據(jù)，不能隨便報(bào)個(gè)錢數(shù)?！?/p>

到了陳先生家門口，李瑞英從手提的藍(lán)色小包中掏出兩副鞋套?！鞍镅b著口罩、鞋套、圍裙、帽子、一次性帽子……”李瑞英說，這些用品都要提前備好，要保證絕對(duì)的健康衛(wèi)生。除此之外，李瑞英還為團(tuán)隊(duì)的10名成員都辦理了健康證，并且每天都會(huì)提醒當(dāng)天上門做飯的廚師一定要提供核酸證明。

備菜、炒菜……趙師傅用了1個(gè)小時(shí)完成了三菜一湯。在陳先生規(guī)定的時(shí)間內(nèi)，點(diǎn)好的菜都擺在了他的面前?！拔兜啦诲e(cuò)，很家常。而且油少辣椒少，適合孩子吃。”33歲的陳先生稱贊道?！斑@種模式推廣開的話，家人朋友聚餐都不用去外面吃飯了。能根據(jù)自己的口味制作，人多在家吃更劃算，而且在家里我們坐著聊聊天，陪小孩玩一會(huì)兒，飯就好了，性價(jià)比很高?！标愊壬f。

三菜一湯上桌后，趙師傅詢問陳先生，是否需要將此前備菜時(shí)使用的碗碟清洗干凈，得到不需要的答復(fù)后，趙師傅這次“上門做飯”的服務(wù)完成，遂離開了陳先生家。

李瑞英說，此次“上門做飯”包括菜品服務(wù)費(fèi)68元、代買菜錢48元，代買菜跑腿費(fèi)8元?！拔覀円蚕Ｍ軐⑦@項(xiàng)個(gè)性化服務(wù)做得更好，以后還會(huì)加強(qiáng)各方面的制度規(guī)范，成立一個(gè)正規(guī)的團(tuán)隊(duì)?！?/p>

有人兼職“上門做飯”

業(yè)余時(shí)間發(fā)揮自己的愛好

賺錢娛樂兩不誤

“湘菜、徽菜、川菜、江西菜我都可以做?！?5歲的徐先生是江西人，現(xiàn)在住在西安，從小受父母的影響，他也很喜歡做飯，閑暇之余會(huì)上門給別人做飯。通過網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)，徐先生將自己做飯的視頻和照片發(fā)上去，有人看到后便來聯(lián)系他?！邦櫩椭恍枰嬖V我地方，自己買好菜或我替他買回去，吃完之后我也可以洗碗，目前的定價(jià)根據(jù)菜品的數(shù)量而有所不同?！眲傞_始一個(gè)星期左右，徐先生就接了十幾單，賺了一千多元錢。徐先生認(rèn)為自己的愛好能賺錢，這是一件很開心的事情。

網(wǎng)友“九五蠔油加滿”是一名自由職業(yè)者，從2023年開始，他就陸續(xù)做“上門做飯”的兼職，但目前接的單并不多。他說一般選擇這種服務(wù)的大多都是30歲左右的年輕人，顧客在前一天會(huì)提前跟他們報(bào)菜單，自行購買食材，他只需要上門做飯就可以?！耙话氵@種都是年輕人不想做飯、不會(huì)做飯，或者照顧小孩無暇分身的?！?/p>

網(wǎng)友“有你真好”稱：“目前辭職在家，準(zhǔn)備和朋友創(chuàng)業(yè)。前幾天在抖音上看到有這種形式，加上自己也比較喜歡做一些美食，閑暇時(shí)間就想著提供上門做飯服務(wù)，于是在小紅書嘗試著發(fā)一下，目前還沒有接到過單子，都是出于好奇詢問的。”

市民看法：

根據(jù)自己需求選擇

會(huì)考慮安全和性價(jià)比

作為一個(gè)較為新穎的服務(wù)模式，“上門做飯”吸引了更多年輕人的關(guān)注。年輕人不僅是這項(xiàng)服務(wù)的提供者，更是最大的客戶群體。

李瑞英說，這一個(gè)月來下單的客戶，大部分都是年輕人，“年輕人好多是有小孩后沒時(shí)間做飯，或者自己懶得做飯，相對(duì)于中老年人而言，他們更能接受這種模式?！?/p>

彭先生是一位90后，剛有了小孩。自己上班，平時(shí)妻子一個(gè)人在家坐月子，只需要找人來做個(gè)飯，請(qǐng)保姆覺得有點(diǎn)貴，于是選擇“上門做飯”服務(wù)?！袄掀趴梢赃x擇自己想吃的菜，服務(wù)人員在家的時(shí)間也不會(huì)太長，我們家人都比較能接受這種方式?！?/p>

但不同的群體，對(duì)“上門做飯”服務(wù)有著不同的認(rèn)識(shí)。來自甘肅蘭州的王女士今年剛研究生畢業(yè)，她說自己不會(huì)選擇上門做飯這種服務(wù)，首先是因?yàn)樗龝?huì)做飯，其次作為一個(gè)獨(dú)居的單身女性，上門服務(wù)會(huì)讓她有不安全的感覺。

劉先生今年27歲，就職于西安一家央企。他表示自己不會(huì)選擇“上門做飯”服務(wù)，劉先生說：“對(duì)于年輕人來說個(gè)人空間很重要，家是一個(gè)舒適的空間，當(dāng)陌生人進(jìn)入這個(gè)空間的時(shí)候，會(huì)感覺不自在，而且一些年輕人比較排斥不必要的人際交流。等外賣的時(shí)間可以做自己想做的事，而有人在一定會(huì)拘束，所以我認(rèn)為大部分都會(huì)選擇外賣?！?/p>

并不新鮮

北京上海深圳早已出現(xiàn)

但還需規(guī)范體系化運(yùn)營

事實(shí)上，“上門做飯”服務(wù)在其他城市并不新鮮。記者搜索“上門做飯”發(fā)現(xiàn)，多年前北京、上海、深圳等城市已經(jīng)出現(xiàn)了“廚師上門”“鐘點(diǎn)阿姨上門做飯”等服務(wù)，但目前這項(xiàng)服務(wù)并未形成一個(gè)相對(duì)規(guī)范的體系化運(yùn)營。

李瑞英說，針對(duì)安全問題，他們能做到的就是持證上崗，保證服務(wù)人員的健康和衛(wèi)生。與此同時(shí)，他們會(huì)在接單時(shí)與客戶進(jìn)行溝通，如果家中是獨(dú)居女性，他們會(huì)派女性廚師上門，如果是男性客戶單獨(dú)在家，他們一般也會(huì)指派男性廚師上門服務(wù)。

陜西師范大學(xué)新聞與傳播學(xué)院從事媒體社會(huì)學(xué)領(lǐng)域研究的李孝祥老師分析認(rèn)為，“上門做飯”是一種服務(wù)，是傳統(tǒng)外賣的新形式。這也體現(xiàn)了一線城市中極致的社會(huì)分工，之所以受歡迎：一是因?yàn)槠湎M(fèi)群體多為年輕人，他們不會(huì)或者不愿做飯（可能是因?yàn)楣ぷ鲗W(xué)習(xí)忙；在家時(shí)父母親沒讓做飯；未婚獨(dú)居的一些年輕人缺乏做飯的動(dòng)力）。第二，在家做出來的飯菜更安全，更有家的感覺。食材更新鮮衛(wèi)生，在家中品嘗到家常菜，也減少了被感染的風(fēng)險(xiǎn)。

有啥區(qū)別：

與鐘點(diǎn)工相比收費(fèi)

服務(wù)要求都不同

李瑞英的團(tuán)隊(duì)中也有成員平常在做鐘點(diǎn)工，這邊有單就來這邊接單上門做飯。李瑞英說，跟鐘點(diǎn)工相比，她自己認(rèn)為有這樣幾個(gè)不同，首先是“上門做飯”收費(fèi)性質(zhì)與鐘點(diǎn)工有很大的區(qū)別：鐘點(diǎn)工按小時(shí)收費(fèi)，而“上門做飯”服務(wù)則是一次性按菜品數(shù)量收費(fèi)。其次是服務(wù)要求的區(qū)別，“上門做飯”這種由顧客點(diǎn)菜的形式對(duì)服務(wù)人員的做菜水平有更高的要求，且“上門做菜”服務(wù)人員年齡普遍較為年輕，顧客群體也多是年輕人，更容易接受。

陜西省巾幗家政服務(wù)協(xié)會(huì)會(huì)長孫莉則表示，“上門做飯”和家政行業(yè)的鐘點(diǎn)工其實(shí)是同一種模式，也屬于家政服務(wù)的范疇。如果公司是正規(guī)化經(jīng)營，就會(huì)監(jiān)管服務(wù)人員，有相應(yīng)的服務(wù)培訓(xùn)，保證客戶員工雙方滿意，對(duì)客戶來說比較負(fù)責(zé)任。

孫莉同時(shí)提醒，“上門做飯”服務(wù)雖然在逐漸興起，但還未形成規(guī)模。個(gè)人上門服務(wù)如果沒有相應(yīng)的保障，對(duì)客戶來說有一定的風(fēng)險(xiǎn)，因此有關(guān)團(tuán)隊(duì)要對(duì)廚師的廚藝、身體健康、身份信息等方面進(jìn)行嚴(yán)格考核，形成更加規(guī)范化、流程化、合法化的運(yùn)營。

華商報(bào)記者 郭蓉/文 鄧小衛(wèi)/圖

來源： 華商報(bào)

【第6篇】某企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅人

2023年初級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試已經(jīng)進(jìn)入最后沖刺階段，距考試僅剩2天！歷年真題在復(fù)習(xí)中的參考價(jià)值不言而喻，咖咖今天為您提供近三年的初級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試真題合集?？记皽y試！文末附答案，做完再看答案，自己打分~

一、單項(xiàng)選擇題

1.下列各項(xiàng)中，企業(yè)以經(jīng)營租賃方式(租期3年)租入辦公大樓發(fā)生的改良支出應(yīng)該計(jì)入的會(huì)計(jì)科目是( )。

a.長期待攤費(fèi)用

b.無形資產(chǎn)

c.固定資產(chǎn)

d.在建工程

2.企業(yè)持有的持有至到期投資為一次還本付息債券，資產(chǎn)負(fù)債表日確認(rèn)當(dāng)期應(yīng)收未收的利息應(yīng)計(jì)入的會(huì)計(jì)科目是( )。

a.持有至到期投資—應(yīng)計(jì)利息

b.應(yīng)收利息

c.其他應(yīng)收款

d.長期應(yīng)收款

3.企業(yè)擴(kuò)建一條生產(chǎn)線，該生產(chǎn)線原價(jià)為1000萬元，已提折舊300萬元，擴(kuò)建生產(chǎn)線發(fā)生相關(guān)支出800萬元，且滿足固定資產(chǎn)確認(rèn)條件，不考慮其他因素，該生產(chǎn)線擴(kuò)建后的入賬價(jià)值為( )萬元。

a.1000

b.800

c.1800

d.1500

4.企業(yè)在現(xiàn)金清查中發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金短缺，無法查明原因，經(jīng)批準(zhǔn)后應(yīng)計(jì)入的會(huì)計(jì)科目是( )。

a.營業(yè)外支出

b.財(cái)務(wù)費(fèi)用

c.管理費(fèi)用

d.其他業(yè)務(wù)成本

5.制造企業(yè)按計(jì)劃成本分配法分配輔助生產(chǎn)費(fèi)用，輔助生產(chǎn)車間實(shí)際發(fā)生的費(fèi)用與計(jì)劃成本分配轉(zhuǎn)出的費(fèi)用之間的差額應(yīng)計(jì)入( )。

a.基本生產(chǎn)成本

b.輔助生產(chǎn)成本

c.管理費(fèi)用

d.制造費(fèi)用

6.某企業(yè)生產(chǎn)甲、乙兩種產(chǎn)品，2023年10月生產(chǎn)車間發(fā)生費(fèi)用為：產(chǎn)品直接耗用原材料15萬元，車間管理人員薪酬3萬元，車間生產(chǎn)設(shè)備折舊費(fèi)9萬元，該企業(yè)按生產(chǎn)工時(shí)比例在甲、乙產(chǎn)品之間分配制造費(fèi)用，本月甲、乙產(chǎn)品耗用工時(shí)分別為100小時(shí)、50小時(shí)，不考慮其他因素，甲產(chǎn)品應(yīng)該分配的制造費(fèi)用為( )萬元。

a.8

b.18

c.4

d.9

7.甲公司將其采用成本模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)于租賃期屆滿后出售，取得價(jià)款3000萬元，該房地產(chǎn)的成本為1500萬元，出售時(shí)，“投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊”科目貸方余額為500萬元，不考慮其他因素，甲公司因出售房地產(chǎn)影響當(dāng)期營業(yè)利潤的金額為( )萬元。

a.1500

b.1000

c.3000

d.2000

8.2023年1月15日，甲公司購買非同一控制下乙公司發(fā)行的股票8000萬股準(zhǔn)備長期持有，擁有乙公司51%的股份且實(shí)施控制，每股買入價(jià)為5元，款項(xiàng)已支付。當(dāng)年乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤500萬元，宣告分配現(xiàn)金股利200萬元，不考慮其他因素，2023年12月31日，甲公司該長期股權(quán)投資的賬面余額為( )萬元。

a.40000

b.40255

c.40102

d.40153

9.某企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅人，該企業(yè)購入一批原材料，取得的增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款100萬元，增值稅稅額17萬元，另付保險(xiǎn)費(fèi)1萬元，不考慮其他因素，該批材料的入賬成本為( )萬元。

a.117

b.118

c.100

d.101

10.2023年1月1日，某公司轉(zhuǎn)讓一項(xiàng)專利的使用權(quán)，協(xié)議約定轉(zhuǎn)讓期為5年，每年年末收取使用費(fèi)10萬元。2023年該專利計(jì)提攤銷6萬元，不考慮其他因素，2023年該公司轉(zhuǎn)讓專利使用權(quán)對(duì)其營業(yè)利潤的影響金額為( )。

a.50

b.10

c.6

d.4

11.企業(yè)對(duì)已經(jīng)發(fā)出但不符合銷售收入確認(rèn)條件的商品成本，應(yīng)借記的會(huì)計(jì)科目是( )。

a.在途物資

b.主營業(yè)務(wù)成本

c.庫存商品

d.發(fā)出商品

12.企業(yè)轉(zhuǎn)銷確實(shí)無法支付的應(yīng)付賬款，應(yīng)按其賬面余額轉(zhuǎn)入的會(huì)計(jì)科目是( )。

a.管理費(fèi)用

b.其他業(yè)務(wù)收入

c.財(cái)務(wù)費(fèi)用

d.營業(yè)外收入

13.某單位是有企業(yè)所得稅納稅義務(wù)的事業(yè)單位，下列各項(xiàng)中，關(guān)于該單位應(yīng)繳納企業(yè)所得稅的會(huì)計(jì)處理表述正確的是( )。

a.借記“其他支出”科目，貸記“應(yīng)繳稅費(fèi)”科目

b.借記“非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余分配”科目，貸記“應(yīng)繳稅費(fèi)”科目

c.借記“所得稅”科目，貸記“應(yīng)繳稅費(fèi)”科目

d.借記“經(jīng)營支出”科目，貸記“應(yīng)繳稅費(fèi)”科目

14.下列各項(xiàng)中，應(yīng)記入資產(chǎn)負(fù)債表“其他應(yīng)收款”項(xiàng)目的是( )。

a.應(yīng)付租入包裝物的租金

b.銷售商品時(shí)應(yīng)收取的包裝物租金

c.應(yīng)付經(jīng)營租賃固定資產(chǎn)的租金

d.無力支付到期的銀行承兌匯票

15.2023年4月，某企業(yè)當(dāng)月應(yīng)交增值稅1100000元，城鎮(zhèn)土地使用稅200000元，消費(fèi)稅500000元，土地增值稅350000元，該企業(yè)適用的城市維護(hù)建設(shè)稅稅率為7%，下列關(guān)于該企業(yè)4月份應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅的會(huì)計(jì)處理正確的是( )。

a.借：營業(yè)稅金及附加 150500

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅 150500

b.借：營業(yè)稅金及附加 112000

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅 112000

c.借：管理費(fèi)用 150500

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅 150500

d.借：管理費(fèi)用 112000

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅 112000

16.下列各項(xiàng)中，不影響當(dāng)期營業(yè)利潤的是( )。

a.計(jì)提壞賬準(zhǔn)備

b.處置固定資產(chǎn)的凈收益

c.購買交易性金融資產(chǎn)支付的交易費(fèi)用

d.管理用無形資產(chǎn)計(jì)提攤銷

17.2023年10月1日，某企業(yè)經(jīng)批準(zhǔn)按面值發(fā)行債券10000000元，并全部用于建設(shè)廠房，該債券期限為3年、到期一次還本付息，票面利率和實(shí)際利率均為6%，廠房于2023年年初開工建設(shè)，至2023年12月31日尚未完工，不考慮其他因素，關(guān)于企業(yè)2023年12月31日確認(rèn)債券利息費(fèi)用的會(huì)計(jì)處理正確的是( )。

a.借：在建工程 150000

貸：應(yīng)付債券 150000

b.借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 600000

貸：應(yīng)付債券 600000

c.借：在建工程 600000

貸：應(yīng)付債券 600000

d.借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 150000

貸：應(yīng)付利息 150000

18.期末，事業(yè)單位應(yīng)將“事業(yè)收入”科目本期發(fā)生額中的專項(xiàng)資金收入結(jié)轉(zhuǎn)記入的會(huì)計(jì)科目是( )。

a.事業(yè)基金

b.事業(yè)結(jié)余

c.非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)

d.經(jīng)營結(jié)余

19.下列各項(xiàng)中，采用在產(chǎn)品按定額成本計(jì)價(jià)法在完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品之間分配生產(chǎn)成本的是( )。

a.月末產(chǎn)品成本數(shù)量較多，但各月變化不大的產(chǎn)品

b.月末在產(chǎn)品數(shù)量多、變化大，直接材料在生產(chǎn)成本中所占比重較大且在生產(chǎn)開始時(shí)一次投入的產(chǎn)品

c.月末在產(chǎn)品數(shù)量變化不大，各項(xiàng)消耗定額或成本定額比較準(zhǔn)確、穩(wěn)定的產(chǎn)品

d.各月末在產(chǎn)品數(shù)量很小的產(chǎn)品

20.2023年12月10日，甲公司購入乙公司股票10萬股，將其劃分為交易性金融資產(chǎn)，購買日支付價(jià)款249萬元，另支付交易費(fèi)用0.6萬元，2023年12月31日，該股票的公允價(jià)值為258萬元，不考慮其他因素，甲公司2023年度利潤表“公允價(jià)值變動(dòng)損益”項(xiàng)目本期金額為( )萬元。

a.9

b.9.6

c.0.6

d.8.4

21.下列各項(xiàng)中，引起利潤表“營業(yè)成本”項(xiàng)目本期金額增加的是( )。

a.收到與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助

b.設(shè)備報(bào)廢凈損失

c.結(jié)轉(zhuǎn)銷售原材料的成本

d.庫存商品盤虧凈損失

22.資產(chǎn)減值影響因素消失后，下列資產(chǎn)中，已確認(rèn)的減值損失應(yīng)在其已計(jì)提的減值準(zhǔn)備金額內(nèi)轉(zhuǎn)回的是( )。

a.存貨

b.無形資產(chǎn)

c.投資性房地產(chǎn)

d.固定資產(chǎn)

23.下列各項(xiàng)中，不應(yīng)計(jì)入企業(yè)存貨采購成本的是( )。

a.商品采購人員的差旅費(fèi)

b.支付的進(jìn)口關(guān)稅

c.負(fù)擔(dān)的運(yùn)輸費(fèi)

d.入庫前的整理挑選費(fèi)

24.下列各項(xiàng)中，關(guān)于企業(yè)領(lǐng)用原材料的會(huì)計(jì)處理表述不正確的是( )。

a.在建廠房工程領(lǐng)用的原材料成本應(yīng)計(jì)入工程成本

b.專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)日常維修房屋領(lǐng)用的原材料應(yīng)計(jì)入銷售費(fèi)用

c.生產(chǎn)車間日常維修房屋領(lǐng)用的原材料應(yīng)計(jì)入制造費(fèi)用

d.生產(chǎn)車間生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用原材料成本應(yīng)計(jì)入成本

二、多項(xiàng)選擇題

1.下列各項(xiàng)中，企業(yè)應(yīng)列入利潤表“營業(yè)稅金及附加”項(xiàng)目的有( )。

a.銷售應(yīng)稅礦產(chǎn)品應(yīng)交的資源稅

b.銷售商品應(yīng)交的增值稅

c.委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品收回后直接銷售受托方代繳的消費(fèi)稅

d.應(yīng)交的教育費(fèi)附加

2.下列各項(xiàng)中，關(guān)于企業(yè)可供出售金融資產(chǎn)的會(huì)計(jì)處理表述正確的有( )。

a.取得時(shí)發(fā)生的交易費(fèi)用計(jì)入初始入賬成本

b.資產(chǎn)負(fù)債表日公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入資本公積

c.出售時(shí)取得的價(jià)款與其賬面余額之間的差額確認(rèn)為投資收益

d.資產(chǎn)負(fù)債表日按照公允價(jià)值計(jì)量

3.下列各項(xiàng)中，屬于企業(yè)輔助生產(chǎn)費(fèi)用分配方法的有( )。

a.順序分配法

b.直接分配法

c.代數(shù)分配法

d.交互分配法

4.下列各項(xiàng)中，關(guān)于企業(yè)固定資產(chǎn)的會(huì)計(jì)處理表述正確的有( )。

a.因管理不善導(dǎo)致固定資產(chǎn)報(bào)廢凈損失計(jì)入管理費(fèi)用

b.提前報(bào)廢的固定資產(chǎn)不再補(bǔ)提折舊

c.專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)的固定資產(chǎn)發(fā)生的不應(yīng)資本化的后續(xù)支出計(jì)入銷售費(fèi)用

d.固定資產(chǎn)日常修理費(fèi)用計(jì)入固定資產(chǎn)成本

5.下列各項(xiàng)中，關(guān)于企業(yè)內(nèi)部研究開發(fā)無形資產(chǎn)相關(guān)支出的會(huì)計(jì)處理，表述正確的有( )。

a.無法區(qū)分研究階段和開發(fā)階段的支出，計(jì)入管理費(fèi)用

b.研究階段發(fā)生的相關(guān)支出，結(jié)轉(zhuǎn)計(jì)入無形資產(chǎn)成本

c.開發(fā)階段發(fā)生的符合資本化的支出，于研發(fā)成功時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)計(jì)入無形資產(chǎn)成本

d.無形資產(chǎn)確認(rèn)前資本化的研發(fā)支出，期末在資產(chǎn)負(fù)債表“開發(fā)支出”項(xiàng)目列報(bào)

6.下列各項(xiàng)中，應(yīng)列入利潤表“營業(yè)外收入”項(xiàng)目的有( )。

a.接受社會(huì)捐贈(zèng)收到的款項(xiàng)

b.收到與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助款

c.無形資產(chǎn)的租金收入

d.結(jié)轉(zhuǎn)原材料收發(fā)計(jì)量差錯(cuò)而導(dǎo)致的盤盈金額

7.下列各項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用的有( )。

a.作為非貨幣性福利發(fā)給總部行政管理人員

b.因商品質(zhì)量原因給予客戶的銷售折讓

c.行政管理部門發(fā)生的符合資本化條件的設(shè)備更新支出

d.企業(yè)簽訂采購合同應(yīng)繳納的印花稅

8.2023年11月30日，甲公司與乙公司簽訂一項(xiàng)為期3個(gè)月的勞動(dòng)合同，合同總價(jià)款為70000元。當(dāng)日，甲公司收到乙公司預(yù)付的合同款30000元。截止當(dāng)年12月31日，甲公司累計(jì)發(fā)生與合同相關(guān)的勞務(wù)成本20000元，估計(jì)還將發(fā)生30000元。甲公司按照已經(jīng)發(fā)生的成本占估計(jì)總成本的比例確認(rèn)勞務(wù)的完工程度，并按完工百分比法確認(rèn)勞務(wù)收入。下列各項(xiàng)中，不考慮其他因素，關(guān)于甲公司2023年12月31日的會(huì)計(jì)處理結(jié)果正確的有( )。

a.對(duì)營業(yè)利潤影響額為8000元

b.勞務(wù)完工程度為40%

c.確認(rèn)勞務(wù)收入30000元

d.結(jié)轉(zhuǎn)勞務(wù)成本20000元

9.下列各項(xiàng)中，關(guān)于企業(yè)銷售商品業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理表述正確的有( )。

a.預(yù)收款方式下，在收到預(yù)收款時(shí)確認(rèn)收入

b.交款提貨方式下，在開出發(fā)票賬單并收到貨款時(shí)確認(rèn)收入

c.發(fā)生的銷售折讓確認(rèn)為財(cái)務(wù)費(fèi)用

d.確認(rèn)收入金額時(shí)不考慮預(yù)計(jì)可能發(fā)生的現(xiàn)金折扣

10.增值稅一般納稅企業(yè)委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品收回后直接銷售，下列各項(xiàng)中，應(yīng)該計(jì)入應(yīng)稅消費(fèi)品成本的有( )。

a.支付加工費(fèi)應(yīng)繳納的增值稅

b.加工方代收代繳的消費(fèi)稅

c.支付的加工費(fèi)

d.發(fā)出的委托加工原材料成本

11.下列各項(xiàng)中，屬于企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)的是( )。

a.職工預(yù)借的差旅費(fèi)

b.購買原材料預(yù)付的貨款

c.外購的專利技術(shù)

d.已出租的倉庫

12.下列各項(xiàng)中，屬于事業(yè)單位會(huì)計(jì)特點(diǎn)的有( )。

a.會(huì)計(jì)要素分為資產(chǎn)、負(fù)債、凈資產(chǎn)、收入和利潤五大類

b.一般采用收付實(shí)現(xiàn)制，但部分經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)或事項(xiàng)的核算采用權(quán)責(zé)發(fā)生制

c.核算目標(biāo)是提供與事業(yè)單位財(cái)務(wù)狀況、事業(yè)成果、預(yù)算執(zhí)行等有關(guān)的會(huì)計(jì)信息

d.各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資應(yīng)按取得或購建時(shí)的實(shí)際成本計(jì)量

三、判斷題

1.年末，事業(yè)單位“經(jīng)營結(jié)余”科目的借方余額，應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)至“非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余分配”科目。( )

2.計(jì)劃成本法下，本期發(fā)出材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的成本差異應(yīng)按期(月)分?jǐn)偨Y(jié)轉(zhuǎn)。( )

3.資產(chǎn)負(fù)債表中的“應(yīng)付賬款”項(xiàng)目，應(yīng)按“預(yù)付賬款”科目所屬明細(xì)科目期末貸方余額和“應(yīng)付賬款”科目所屬明細(xì)科目期末貸方余額之和填列。( )

4.權(quán)益法下，長期股權(quán)投資的初始投資成本大于投資時(shí)應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的，投資企業(yè)應(yīng)調(diào)整初始投資成本。( )

5.企業(yè)取得持有至到期投資支付的價(jià)款中包含已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息，應(yīng)計(jì)入持有至到期投資的初始確認(rèn)金額。( )

6.企業(yè)采用支付手續(xù)費(fèi)方式委托代銷商品，應(yīng)將支付的手續(xù)費(fèi)計(jì)入其他業(yè)務(wù)成本。( )

7.企業(yè)提供勞務(wù)交易結(jié)果不能可靠估計(jì)的情況下，已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本預(yù)計(jì)全部不能得到補(bǔ)償?shù)?，不確認(rèn)勞務(wù)收入。( )

8.廢品損失包括生產(chǎn)過程中發(fā)生的和入庫后發(fā)現(xiàn)的不可修復(fù)廢品的生產(chǎn)成本，以及可修復(fù)廢品的修復(fù)費(fèi)用，扣除回收的廢品材料價(jià)值和應(yīng)收賠款后的損失。( )

9.企業(yè)未計(jì)入當(dāng)期利潤的利得和損失扣除所得稅影響后的凈額，應(yīng)列入其利潤表的“其他綜合收益的稅后凈額”項(xiàng)目。( )

10.產(chǎn)品生產(chǎn)成本表是反映企業(yè)在報(bào)告期內(nèi)生產(chǎn)的全部產(chǎn)品總成本的報(bào)表。( )

四、不定項(xiàng)選擇題

1.2023年初甲股份有限公司(以下簡稱“甲公司”)股東權(quán)益總計(jì)為45000萬元，其中股本30000萬元、資本公積1000萬元、盈余公積9000萬元、未分配利潤5000萬元，甲公司2023年發(fā)生的有關(guān)股東權(quán)益業(yè)務(wù)資料如下：

(1)經(jīng)批準(zhǔn)，甲公司以增發(fā)股票方式募集資金，共增發(fā)普通股股票400萬股，每股面值1元，每股發(fā)行價(jià)格5元。證券公司代理發(fā)行費(fèi)用共60萬元，從發(fā)行收入中扣除。股票已全部發(fā)行完畢，所收股款存入甲公司開戶銀行。

(2)當(dāng)年甲公司實(shí)現(xiàn)利潤總額為5015萬元，其中，投資收益中包括當(dāng)年收到的國債利息收入25萬元，營業(yè)外支出中包括當(dāng)年繳納的稅款滯納金10萬元。除以上事項(xiàng)外，無其他納稅調(diào)整事項(xiàng)。甲公司適用的所得稅稅率為25%。

(3)經(jīng)股東大會(huì)批準(zhǔn)，甲公司以每股4元價(jià)格回購本公司股票100萬股并注銷。

(4)期末，甲公司確認(rèn)因聯(lián)營乙公司所有者權(quán)益增加而享有的權(quán)益，乙公司2023年除凈損益、其他綜合收益和利潤分配之外的所有者權(quán)益增加了1000萬元。甲公司持有乙公司20%有表決權(quán)的股份，并采用權(quán)益法核算此項(xiàng)投資。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。(答案中的金額單位用萬元表示)

(1)根據(jù)資料(1)，下列各項(xiàng)中，關(guān)于甲公司發(fā)行普通股的會(huì)計(jì)處理結(jié)果正確的( )。

a.財(cái)務(wù)費(fèi)用增加60萬元

b.股本增加2000萬元

c.資本公積增加1540萬元

d.銀行存款增加1940萬元

(2)根據(jù)資料(2)，2023年甲公司實(shí)現(xiàn)凈利潤是( )萬元。

a.3761.25

b.3772.5

c.3775

d.3765

(3)根據(jù)資料(3)，下列各項(xiàng)中，甲公司關(guān)于股票回購、注銷業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理正確的是( )。

a.回購股票時(shí)：

借：庫存股 400

貸：銀行存款 400

b.回購股票時(shí)：

借：股本 100

貸：資本公積 100

c.回購股票時(shí)：

借：股本 100

資本公積 300

貸：庫存股 400

d.回購股票時(shí)：

借：庫存股 100

資本公積 300

貸：銀行存款 400

(4)根據(jù)資料(4)，下列各項(xiàng)中，關(guān)于甲公司長期股權(quán)投資業(yè)務(wù)對(duì)報(bào)表項(xiàng)目影響正確的是( )。

a.“投資收益“項(xiàng)目增加200萬元

b.“資本公積”項(xiàng)目增加200萬元

c.“其他綜合收益”項(xiàng)目增加200萬元

d.“長期股權(quán)投資”項(xiàng)目增加200萬元

(5)根據(jù)期初資料，資料(1)至(4)，甲公司2023年末的資本公積是( )萬元。

a.2440

b.2840

c.2240

d.2540

2.(根據(jù)2023年“營改增”政策改編)甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，因保管車輛的需要，2023年1月該企業(yè)決定采用自營方式建造一棟車庫。相關(guān)資料如下：

(1)2023年1月至6月，購入車庫工程物資100萬元，增值稅17萬元;發(fā)生運(yùn)輸費(fèi)用5萬元，增值稅0.55萬元;全部款項(xiàng)以銀行存款付訖。施工期間，購入的工程物資全部用于工程建設(shè);確認(rèn)的工程人員薪酬為30萬元;支付其他直接費(fèi)用39萬元;領(lǐng)用本企業(yè)生產(chǎn)的水泥一批，該批水泥成本為20萬元，稅務(wù)部門確定的計(jì)稅價(jià)格為30萬元。

(2)2023年6月30日，車庫達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，預(yù)計(jì)可使用20年，預(yù)計(jì)凈殘值為2萬元，采用直線法計(jì)提折舊。

(3)2023年6月30日，董事會(huì)決定將該車庫(不考慮土地使用權(quán))整體出租，同日與乙企業(yè)簽訂租賃合同，租期為3年，7月1日起租，每月租金5萬元，每月末收取。甲企業(yè)將該車庫轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)核算，采用公允價(jià)值模式計(jì)量，6月30日車庫的公允價(jià)值為180萬元。

(4)2023年12月31日，車庫的公允價(jià)值為190萬元。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。(答案中的金額單位用萬元表示)

(1)根據(jù)資料(1)，下列各項(xiàng)中，甲企業(yè)購入工程物資的入賬成本是( )萬元。

a.117.55

b.122.55

c.122

d.105

(2)根據(jù)資料(1)，下列各項(xiàng)中，甲企業(yè)建造車庫領(lǐng)用自產(chǎn)水泥的會(huì)計(jì)處理正確的是( )。

a.借：在建工程 35.1

貸：主營業(yè)務(wù)收入 30

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 5.1

借：主營業(yè)務(wù)成本 20

貸：庫存商品 20

b.借：在建工程 20

貸：庫存商品 20

c.借：在建工程 23.4

貸：庫存商品 20

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出) 3.4

d.借：在建工程 25.1

貸：庫存商品 20

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 5.1

(3)根據(jù)資料(2)，下列各項(xiàng)中，關(guān)于該車庫2023年的有關(guān)會(huì)計(jì)處理結(jié)果正確的是( )。

a.入賬價(jià)值為194萬元

b.當(dāng)年計(jì)提折舊5.05萬元

c.當(dāng)年計(jì)提折舊4.8萬元

d.年末賬面價(jià)值為198.95萬元

(4)根據(jù)資料(1)至(3)，下列各項(xiàng)中，甲企業(yè)2023年將該車庫整體出租的會(huì)計(jì)處理正確的是( )。

a.確認(rèn)投資性房地產(chǎn)：

借：投資性房地產(chǎn) 194

累計(jì)折舊 19.2

貸：固定資產(chǎn) 194

投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊 19.2

b.確認(rèn)投資性房地產(chǎn)：

借：投資性房地產(chǎn) 180

累計(jì)折舊 19.2

貸：固定資產(chǎn) 194

其他綜合收益 5.2

c.確認(rèn)投資性房地產(chǎn)每月租金收入：

借：銀行存款 5

貸：其他業(yè)務(wù)收入 5

d.計(jì)提投資性房地產(chǎn)每月折舊額：

借：其他業(yè)務(wù)成本 0.8

貸：投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊 0.8

(5)根據(jù)資料(1)至(4)，2023年12月31日甲企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表“投資性房地產(chǎn)”項(xiàng)目年末余額是( )萬元。

a.194

b.180

c.204

d.190

3.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，該企業(yè)2023年12月初“應(yīng)付職工薪酬”科目貸方余額為286萬元，12月發(fā)生的有關(guān)職工薪酬的業(yè)務(wù)資料如下：

(1)以銀行存款支付上月的應(yīng)付職工薪酬，并按規(guī)定代扣代繳職工個(gè)人所得稅6萬元和個(gè)人負(fù)擔(dān)的社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)30萬元，實(shí)發(fā)工資250萬元。

(2)分配本月貨幣性職工薪酬300萬元(未包括累計(jì)帶薪缺勤相關(guān)的職工薪酬)，其中，直接生產(chǎn)產(chǎn)品人員210萬元，車間管理人員30萬元，企業(yè)行政管理人員40萬元，專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)人員20萬元，該職工薪酬將于下月初支付。

(3)外購200桶食用油作為本月生產(chǎn)車間工人的福利補(bǔ)貼發(fā)放。每桶油買價(jià)117元，其中含增值稅17元，款項(xiàng)以銀行存款支付。

(4)該企業(yè)實(shí)行累計(jì)帶薪缺勤制度，期末由于預(yù)計(jì)10名部門經(jīng)理人員和15名銷售人員未使用帶薪休假，預(yù)期支付的薪酬金額分別為4萬元和8萬元。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。(答案中的金額單位用萬元表示)

(1)根據(jù)資料(1)，下列各項(xiàng)中，關(guān)于支付職工薪酬的會(huì)計(jì)處理正確的是( )。

a.借：應(yīng)付職工薪酬 250

貸：銀行存款 250

b.借：應(yīng)付職工薪酬 286

貸：銀行存款 250

應(yīng)交稅費(fèi) 6

其他應(yīng)付款 30

c.借：應(yīng)付職工薪酬 286

貸：銀行存款 250

其他應(yīng)付款 36

d.借：應(yīng)付職工薪酬 250

貸：銀行存款 214

應(yīng)交稅費(fèi) 6

其他應(yīng)付款 30

(2)根據(jù)資料(2)，下列各項(xiàng)中，關(guān)于確認(rèn)本月職工薪酬的會(huì)計(jì)處理結(jié)果正確的是( )。

a.車間管理人員薪酬30萬元計(jì)入管理費(fèi)用

b.企業(yè)行政管理人員薪酬40萬元計(jì)入管理費(fèi)用

c.直接生產(chǎn)產(chǎn)品人員薪酬210萬元計(jì)入生產(chǎn)成本

d.專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)人員薪酬20萬元計(jì)入銷售費(fèi)用

(3)根據(jù)資料(3)，下列各項(xiàng)中，關(guān)于該企業(yè)發(fā)放福利補(bǔ)貼的會(huì)計(jì)處理正確的是( )。

a.借：應(yīng)付職工薪酬 2

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 0.34

貸：銀行存款 2.34

b.借：生產(chǎn)成本 2.34

貸：銀行存款 2.34

c.借：生產(chǎn)成本 2.34

貸：應(yīng)付職工薪酬 2.34

借：應(yīng)付職工薪酬 2.34

貸：銀行存款 2.34

d.借：生產(chǎn)成本 2

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 0.34

貸：銀行存款 2.34

(4)根據(jù)資料(4)，下列各項(xiàng)中，關(guān)于該企業(yè)累計(jì)帶薪缺勤事項(xiàng)會(huì)計(jì)處理正確的是( )。

a.借：生產(chǎn)成本 12

貸：應(yīng)付職工薪酬 12

b.借：其他應(yīng)付款 12

貸：應(yīng)付職工薪酬 12

c.借：管理費(fèi)用 4

銷售費(fèi)用 8

貸：應(yīng)付職工薪酬 12

d.借：管理費(fèi)用 4

銷售費(fèi)用 8

貸：其他應(yīng)付款 12

(5)根據(jù)期初資料，資料(1)至(4)，該企業(yè)12月末“應(yīng)付職工薪酬”科目余額是( )萬元。

a.312

b.314

c.308

d.300

參考答案及解析

一、單項(xiàng)選擇題

1.【答案】a

【解析】企業(yè)以經(jīng)營租入方式租入固定資產(chǎn)發(fā)生的改良支出應(yīng)計(jì)入長期待攤費(fèi)用，選項(xiàng)a正確。

2.【答案】a

【解析】持有至到期投資為一次還本付息債券投資的，在資產(chǎn)負(fù)債表日利息計(jì)入持有至到期投資—應(yīng)計(jì)利息，增加持有至到期投資的賬面價(jià)值，選項(xiàng)a正確。

3.【答案】d

【解析】生產(chǎn)線擴(kuò)建后入賬價(jià)值=1000-300+800=1500(萬元)，選項(xiàng)d正確。

4.【答案】c

【解析】現(xiàn)金清查中發(fā)生的無法查明原因的現(xiàn)金短缺計(jì)入管理費(fèi)用，選項(xiàng)c正確。

5.【答案】c

【解析】制造企業(yè)按計(jì)劃成本分配法分配輔助生產(chǎn)費(fèi)用，輔助生產(chǎn)車間實(shí)際發(fā)生的費(fèi)用與計(jì)劃成本分配轉(zhuǎn)出的費(fèi)用之間的差額應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用，選項(xiàng)c正確。

6.【答案】a

【解析】甲產(chǎn)品應(yīng)分配的制造費(fèi)用=(3+9)/(100+50)×100=8(萬元)，選項(xiàng)a正確。

7.【答案】d

【解析】出售投資性房地產(chǎn)分錄如下：

借：銀行存款 3000

貸：其他業(yè)務(wù)收入 3000

借：其他業(yè)務(wù)成本 1000

投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊 500

貸：投資性房地產(chǎn) 1500

所以甲公司因出售房地產(chǎn)影響當(dāng)期營業(yè)利潤的金額=3000-1000=2000(萬元)，選項(xiàng)d正確。

8.【答案】a

【解析】甲公司購入長期股權(quán)投資的初始入賬價(jià)值=8000×5=40000(萬元)，持股比例達(dá)到51%，能夠?qū)嵤┛刂?，?yīng)采用成本法進(jìn)行核算，在采用成本法進(jìn)行后續(xù)核算時(shí)，被審計(jì)單位實(shí)現(xiàn)凈利潤、宣告分配現(xiàn)金股利均不會(huì)影響長期股權(quán)投資的賬面價(jià)值，所以2023年12月31日，甲公司長期股權(quán)投資的賬面余額為40000萬元。

9.【答案】b

【解析】增值稅小規(guī)模納稅人購進(jìn)材料時(shí)，增值稅計(jì)入材料成本，該批材料的入賬成本=100+17+1=118(萬元)。

10.【答案】d

【解析】2023年度轉(zhuǎn)讓專利使用權(quán)的賬務(wù)處理如下：

借：銀行存款 10

貸：其他業(yè)務(wù)收入 10

借：其他業(yè)務(wù)成本 6

貸：累計(jì)攤銷 6

影響2023年度營業(yè)利潤的金額=10-6=4(萬元)。

11.【答案】d

【解析】企業(yè)已經(jīng)發(fā)出但不符合銷售收入確認(rèn)條件的商品，應(yīng)借記“發(fā)出商品”科目，貸記“庫存商品”科目，不確認(rèn)收入。

12.【答案】d

【解析】企業(yè)轉(zhuǎn)銷確實(shí)無法支付的應(yīng)付賬款，應(yīng)將其賬面余額轉(zhuǎn)入“營業(yè)外收入”科目。

13.【答案】b

【解析】有企業(yè)所得稅繳納義務(wù)的事業(yè)單位計(jì)算出應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅，借記“非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余分配”科目，貸記“應(yīng)繳稅費(fèi)”科目。

14.【答案】b

【解析】選項(xiàng)a、c計(jì)入其他應(yīng)付款;選項(xiàng)d，計(jì)入短期借款，不計(jì)入其他應(yīng)收款。

15.【答案】b

【解析】該企業(yè)4月份應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅=(1100000+500000)×7%=112000(元)，應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅應(yīng)計(jì)入營業(yè)稅金及附加。

16.【答案】b

【解析】營業(yè)利潤=營業(yè)收入-營業(yè)成本-營業(yè)稅金及附加-銷售費(fèi)用-管理費(fèi)用-財(cái)務(wù)費(fèi)用-資產(chǎn)減值損失+公允價(jià)值變動(dòng)收益(-公允價(jià)值變動(dòng)損失)+投資收益(-投資損失);選項(xiàng)a計(jì)入資產(chǎn)減值損失，選項(xiàng)c計(jì)入投資收益，選項(xiàng)d計(jì)入管理費(fèi)用，均影響營業(yè)利潤。選項(xiàng)b計(jì)入營業(yè)外收入，不影響營業(yè)利潤。

17.【答案】a

【解析】2023年12月31日，應(yīng)確認(rèn)的債券利息=10000000×6%×3/12=150000(元)，發(fā)行的債券全部用于建設(shè)廠房，所以債券利息計(jì)入在建工程。

18.【答案】c

【解析】期末，事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)將“事業(yè)收入”本期發(fā)生額中的專項(xiàng)資金收入結(jié)轉(zhuǎn)至非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)，借記“事業(yè)收入”科目下各專項(xiàng)資金收入明細(xì)科目，貸記“非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)”科目。

19.【答案】c

【解析】在產(chǎn)品按定額成本計(jì)價(jià)法適用于各項(xiàng)消耗定額或成本定額比較準(zhǔn)確、穩(wěn)定，而且各月末在產(chǎn)品數(shù)量變化不是很大的產(chǎn)品。

20.【答案】a

【解析】2023年12月10日，購入交易性金融資產(chǎn)的入賬價(jià)值為249萬元，所以2023年該交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值變動(dòng)損益=258-249=9(萬元)。

21.【答案】c

【解析】營業(yè)成本=主營業(yè)務(wù)成本+其他業(yè)務(wù)成本;選項(xiàng)a計(jì)入遞延收益或營業(yè)外收入，選項(xiàng)b計(jì)入營業(yè)外支出，選項(xiàng)d計(jì)入管理費(fèi)用或營業(yè)外支出，均不影響營業(yè)成本。選項(xiàng)c計(jì)入其他業(yè)務(wù)成本，影響營業(yè)成本。

22.【答案】a

【解析】以前減記存貨價(jià)值的影響因素消失的，減記的金額應(yīng)當(dāng)予以恢復(fù)，并在原已計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備范圍內(nèi)轉(zhuǎn)回。無形資產(chǎn)、固定資產(chǎn)、采用成本模式后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn)計(jì)提的減值準(zhǔn)備，在資產(chǎn)持有期間均不得轉(zhuǎn)回。

23.【答案】a

【解析】存貨的采購成本包括購買價(jià)款、相關(guān)稅費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)以及其他可歸屬于存貨采購成本的費(fèi)用。選項(xiàng)bcd均計(jì)入存貨采購成本，選項(xiàng)a計(jì)入當(dāng)期損益(管理費(fèi)用)。

24.【答案】c

【解析】生產(chǎn)車間日常維修房屋領(lǐng)用的原材料應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用。

二、多項(xiàng)選擇題

1.【答案】ad

【解析】選項(xiàng)b，增值稅是價(jià)外稅，計(jì)入應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)，不計(jì)入營業(yè)稅金及附加;選項(xiàng)c，委托加工物資收回后直接銷售的，消費(fèi)稅計(jì)入委托加工物資成本。

2.【答案】acd

【解析】資產(chǎn)負(fù)債表日，可供出售金融資產(chǎn)的公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益，選項(xiàng)b錯(cuò)誤。

3.【答案】abcd

【解析】輔助生產(chǎn)費(fèi)用的分配方法包括直接分配法、交互分配法、計(jì)劃成本分配法、順序分配法和代數(shù)分配法。

4.【答案】bc

【解析】因管理不善導(dǎo)致固定資產(chǎn)報(bào)廢凈損失計(jì)入營業(yè)外支出，選項(xiàng)a錯(cuò)誤;固定資產(chǎn)日常修理費(fèi)用計(jì)入管理費(fèi)用，選項(xiàng)d錯(cuò)誤。

5.【答案】acd

【解析】研究階段發(fā)生的支出應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)計(jì)入管理費(fèi)用，選項(xiàng)b錯(cuò)誤。

6.【答案】ab

【解析】選項(xiàng)c計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入，選項(xiàng)d計(jì)入管理費(fèi)用。

7.【答案】ad

【解析】選項(xiàng)b沖減主營業(yè)務(wù)收入，選項(xiàng)c計(jì)入固定資產(chǎn)成本。

8.【答案】abd

【解析】2023年12月31日，應(yīng)確認(rèn)完工進(jìn)度=20000/(20000+30000)×100%=40%，選項(xiàng)b正確;應(yīng)確認(rèn)勞務(wù)收入=70000×40%=28000(元)，選項(xiàng)c錯(cuò)誤;應(yīng)確認(rèn)勞務(wù)成本=(20000+30000)×40%=20000(元)，選項(xiàng)d正確;影響營業(yè)利潤金額=28000-20000=8000(元)，選項(xiàng)a正確。

9.【答案】bd

【解析】預(yù)收款銷售方式下，通常在發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)收入，選項(xiàng)a錯(cuò)誤;銷售時(shí)發(fā)生的銷售折讓沖減銷售收入，選項(xiàng)c錯(cuò)誤。

10.【答案】bcd

【解析】委托加工物資收回后直接用于銷售的，受托方代收代繳的消費(fèi)稅計(jì)入委托加工物資成本。增值稅一般納稅企業(yè)繳納的增值稅不計(jì)入資產(chǎn)成本。

11.【答案】ab

【解析】選項(xiàng)a計(jì)入其他應(yīng)收款，選項(xiàng)b計(jì)入預(yù)付賬款，屬于流動(dòng)資產(chǎn);選項(xiàng)c計(jì)入無形資產(chǎn)，選項(xiàng)d計(jì)入固定資產(chǎn)，屬于非流動(dòng)資產(chǎn)。

12.【答案】bcd

【解析】事業(yè)單位會(huì)計(jì)要素分為資產(chǎn)、負(fù)債、凈資產(chǎn)、收入和支出五大類，選項(xiàng)a錯(cuò)誤。

三、判斷題

1.【答案】×

【解析】年末，如果“經(jīng)營結(jié)余”科目為借方余額，為經(jīng)營虧損，不予結(jié)轉(zhuǎn)。

2.【答案】√

3.【答案】√

4.【答案】×

【解析】投資企業(yè)取得長期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算，長期股權(quán)投資的初始投資成本大于投資時(shí)應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的，該部分差額是投資企業(yè)在取得投資過程中通過作價(jià)體現(xiàn)出的與所取得股份份額相對(duì)應(yīng)的商譽(yù)價(jià)值，這種情況下，不要求調(diào)整長期股權(quán)投資的初始投資成本。

5.【答案】×

【解析】企業(yè)取得持有至到期投資支付的價(jià)款中包含已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息計(jì)入應(yīng)收利息。

6.【答案】×

【解析】企業(yè)采用支付手續(xù)費(fèi)方式委托代銷商品的，支付的手續(xù)費(fèi)用計(jì)入銷售費(fèi)用。

7.【答案】√

8.【答案】√

9.【答案】√

10.【答案】√

四、不定項(xiàng)選擇題

1.【答案】(1)cd;(2)d;(3)a;(4)bd;(5)a

【解析】(1)甲公司發(fā)行普通股的賬務(wù)處理為：

借：銀行存款 1940

貸：股本 400

資本公積—股本溢價(jià) 1540

(2)2023年甲公司確認(rèn)所得稅費(fèi)用=(5015-25+10)×25%=1250(萬元);實(shí)現(xiàn)凈利潤=5015-1250=3765(萬元)。

(3)回購股票時(shí)：

借：庫存股 400

貸：銀行存款 400

注銷股票時(shí)：

借：股本 100

資本公積 300

貸：庫存股 400

(4)被投資單位乙公司除凈損益、其他綜合收益和利潤分配之外的所有者權(quán)益增加了1000萬元，甲公司應(yīng)：

借：長期股權(quán)投資—其他權(quán)益變動(dòng) 200(1000×20%)

貸：資本公積—其他資本公積 200

(5)甲公司2023年末的資本公積=1000(期初)+1540(資料1)-300(資料3)+200(資料4)=2440(萬元)。

2.【答案】(1)d;(2)b;(3)ac;(4)bc;(5)d

【解析】(1)購入工程物資建造不動(dòng)產(chǎn)，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅可以抵扣不計(jì)入成本。甲企業(yè)購入工程物資的入賬成本=100+5=105(萬元)，選項(xiàng)d正確。

(2)建造固定資產(chǎn)領(lǐng)用自產(chǎn)水泥，增值稅無需視同銷售，分錄如下：

借：在建工程 20

貸：庫存商品 20

(3)車庫的入賬價(jià)值=100+5+30+39+20=194(萬元)，選項(xiàng)a正確;預(yù)計(jì)凈殘值為2萬元，采用直線法計(jì)提折舊，所以年折舊額=(194-2)÷20=9.6(萬元)，車庫6月份完工，所以從7月份開始計(jì)提折舊，2023年計(jì)提折舊月份是6個(gè)月，所以2023年計(jì)提折舊=9.6÷2=4.8(萬元)，選項(xiàng)c正確;車庫年末賬面價(jià)值=194-4.8=189.2萬元，選項(xiàng)d錯(cuò)誤。

(4)采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)在轉(zhuǎn)換日按照公允價(jià)值入賬，選項(xiàng)a錯(cuò)誤，選項(xiàng)b正確;采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)不計(jì)提折舊，選項(xiàng)d錯(cuò)誤。

(5)投資性房地產(chǎn)期末按照公允價(jià)值計(jì)量，所以資產(chǎn)負(fù)債表“投資性房地產(chǎn)”項(xiàng)目年末余額為190萬元，選項(xiàng)d正確。

3.【答案】(1)b;(2)bcd;(3)c;(4)c;(5)a

【解析】(1)支付職工工資時(shí)：

借：應(yīng)付職工薪酬 286

貸：銀行存款 250

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交個(gè)人所得稅 6

其他應(yīng)付款 30

(2)分配本月貨幣性職工薪酬賬務(wù)處理如下：

借：生產(chǎn)成本 210

制造費(fèi)用 30

管理費(fèi)用 40

銷售費(fèi)用 20

貸：應(yīng)付職工薪酬 300

(3)計(jì)提職工福利時(shí)：

借：生產(chǎn)成本 2.34

貸：應(yīng)付職工薪酬 2.34

實(shí)際發(fā)放時(shí)：

借：應(yīng)付職工薪酬 2.34

貸：庫存商品 2.34

(4)計(jì)提累計(jì)帶薪缺勤：

借：管理費(fèi)用 4

銷售費(fèi)用 8

貸：應(yīng)付職工薪酬 12

(5)該企業(yè)12月末“應(yīng)付職工薪酬”科目余額=286(期初)-286(資料1)+300(資料2)+2.34-2.34(資料3)+12(資料4)=312(萬元)。

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【第7篇】某食品廠為增值稅小規(guī)模納稅人

一、單選題

2.某食雜店為增值稅小規(guī)模納稅人，按月納稅，2023年5月銷售食品取得含稅銷售額165650元。銷售自己使用過的固定資產(chǎn)取得含增值稅銷售額17098元。均開具增值稅普通發(fā)票。該食雜店應(yīng)繳納的增值稅為(c)元。

a.3548.50

b.1972.10

c.0

d.5322.75

【答案】c

【解析】自2023年4月1日至2023年12月31日，增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，免征增值稅。增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率應(yīng)稅銷售收入免征增值稅的，應(yīng)按規(guī)定開具免稅普通發(fā)票。

15.甲公司為增值稅一般納稅人，主營業(yè)務(wù)為提供市場調(diào)查服務(wù)，2023年6月取得調(diào)查收入50萬元(不含稅)，購入相關(guān)物資和服務(wù)取得可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額15萬元。月初無留抵稅額和加計(jì)抵減額余額，已知甲公司符合相關(guān)條件并適用加計(jì)抵減政策，則甲公司當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅為(b)萬元。

a.1.5

b.1.35=50×6%-15-15×10%

c.3

d.2.85

【答案】b

【解析】市場調(diào)查服務(wù)屬于現(xiàn)代服務(wù)，符合條件時(shí)適用加計(jì)抵減10%的政策。

甲公司當(dāng)月應(yīng)納增值稅=50×6%-15-15×10%=1.35(萬元)。

18.某制藥廠是增值稅一般納稅人，2023年5月銷售抗生素藥品取得含稅收入113萬元，銷售免稅藥品取得收入50萬元。當(dāng)月購人生產(chǎn)用原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票上注明稅款6.8萬元，抗生素藥品與免稅藥品無法劃分耗料情況，則該制藥廠當(dāng)月應(yīng)納增值稅為(b)萬元。

a.13

b.8.47=113÷(1+13%)×13%-[6.8-6.8×50÷(113÷1.13+50)]

c.6.2

d.10.73

【答案b

【解析】應(yīng)納增值稅=113÷(1+13%)×13%-[6.8-6.8×50÷(113÷1.13+50)]=8.47(萬元)。

20.下列單位中不屬于消費(fèi)稅納稅人的是(d)。

a.生產(chǎn)銷售應(yīng)稅消費(fèi)品(金銀首飾除外)的單位

b.委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品(金銀首飾除外)的單位

c.進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品(金銀首飾除外)的單位

d.受托加工應(yīng)稅消費(fèi)品(金銀首飾除外)的單位

21.下列各項(xiàng)關(guān)于從量計(jì)征消費(fèi)稅計(jì)稅依據(jù)確定方法的表述中，錯(cuò)誤的是(d)。

a.銷售應(yīng)稅消費(fèi)品的，為應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售數(shù)量

b.進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的，為海關(guān)核定的應(yīng)稅消費(fèi)品進(jìn)口征稅數(shù)量

c.以應(yīng)稅消費(fèi)品投資人股的，為應(yīng)稅消費(fèi)品移送使用數(shù)量

d.委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的，為加工完成的收回的應(yīng)稅消費(fèi)品數(shù)量

23.對(duì)委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品業(yè)務(wù)進(jìn)行消費(fèi)稅納稅審核時(shí)，對(duì)委托方無須審核的項(xiàng)目是(a)。

a.受托加工的是否為應(yīng)稅消費(fèi)品

b.收回后連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的是否按規(guī)定扣除已納消費(fèi)稅稅款

c.委托方收回后對(duì)外銷售價(jià)格是否高于扣繳稅款的計(jì)稅依據(jù)

d.是否按規(guī)定被扣繳了消費(fèi)稅

33.某電梯銷售公司為增值稅一般納稅人，2023年6月購進(jìn)5部電梯，取得的增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款400萬元、稅額52萬元;當(dāng)月銷售5部電梯并開具普通發(fā)票，取得含稅銷售額565萬元、安裝費(fèi)29.25 萬元、后續(xù)提供保養(yǎng)費(fèi)11.7萬元。該公司提供的安裝服務(wù)選擇按照簡易計(jì)稅方法繳納增值稅。該公司6月應(yīng)繳納的增值稅為(b)萬元。

a.15.06

b.14.51=565÷（1+13%）×13%-52+29.25÷（1+3%）×3%+11.7÷（1+5%）×5%

c.15.74

d.15.35

37.甲煙絲廠為增值稅一般納稅人，2023年1月發(fā)生如下業(yè)務(wù):1月5日銷售200箱自產(chǎn)煙絲，每箱不含稅價(jià)格為18000元;1月20日銷售300箱自產(chǎn)煙絲，每箱不含稅價(jià)格為16000元;1月25日用自產(chǎn)煙絲100箱抵償債務(wù)。已知煙絲適用的消費(fèi)稅稅率為30%，則甲煙絲廠當(dāng)月用100箱自產(chǎn)煙絲抵償債務(wù)應(yīng)確認(rèn)增值稅銷項(xiàng)稅額和消費(fèi)稅合計(jì)(c)元。

a.789600

b.810000

c.758400=100×18000×30%+（200×18000+16000×300）÷（200+300）×100×13%

d.846000

二、多選題

4.下列關(guān)于增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的說法，正確的有(abce)。

a.納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為先開具發(fā)票的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為開具發(fā)票的當(dāng)天

b.納稅人從事金融商品轉(zhuǎn)讓的，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為金融商品所有權(quán)轉(zhuǎn)移的當(dāng)天

c.納稅人采用預(yù)收款方式提供租賃業(yè)務(wù)，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款當(dāng)天

d.納稅人采用預(yù)收款方式銷售貨物，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款當(dāng)天（發(fā)出貨物的當(dāng)天）

e.納稅人發(fā)生視同銷售服務(wù)，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為服務(wù)完成的當(dāng)天

5.根據(jù)增值稅規(guī)定，下列行為應(yīng)視同銷售貨物征收增值稅的有(bce)。

a.將外購的服裝作為春節(jié)福利發(fā)給企業(yè)員工

b.將委托加工收回的卷煙用于贈(zèng)送客戶

c.將新研發(fā)的玩具交付某商場代銷

d.將外購的水泥用于本企業(yè)倉庫的修建

e.將自產(chǎn)小汽車對(duì)外進(jìn)行捐贈(zèng)

8.企業(yè)生產(chǎn)銷售白酒取得的下列款項(xiàng)中，應(yīng)并入銷售額計(jì)征消費(fèi)稅的有(abcd)。

a.優(yōu)質(zhì)費(fèi)

b.包裝物租金

c.品牌使用費(fèi)

d.包裝物押金

e.增值稅

9.下列各項(xiàng)中，不應(yīng)當(dāng)征收消費(fèi)稅的有(bd)。

a.化妝品廠作為樣品贈(zèng)送給客戶的高檔香水

b.用于產(chǎn)品質(zhì)量檢驗(yàn)耗費(fèi)的高爾夫球桿

c.白酒生產(chǎn)企業(yè)向百貨公司銷售的試制藥酒

d.輪胎廠移送獨(dú)立門市部待銷售的汽車輪胎

e.小汽車廠年終向股東分配的小汽車

12.下列單位中，屬于土地增值稅納稅人的有(bce)。

a.建造房屋的施工單位

b.銷售商品房的中外合資房地產(chǎn)公司

c.轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)的事業(yè)單位

d.管理房地產(chǎn)的物業(yè)公司

e.轉(zhuǎn)讓辦公樓的工業(yè)企業(yè)

13.下列房地產(chǎn)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移行為中，應(yīng)當(dāng)征收土地增值稅的有(acde)。

a.內(nèi)資企業(yè)和外資企業(yè)交換房屋產(chǎn)權(quán)

b.非房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)分立為兩個(gè)與原企業(yè)投資主體相同的企業(yè)，原企業(yè)將房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移到分立后的企業(yè)

c.企業(yè)用房產(chǎn)抵債

d.個(gè)人用門市房投資某企業(yè)

e.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)將開發(fā)產(chǎn)品用于職工福利

14.下列情形中，不需要繳納環(huán)境保護(hù)稅的有(acde)。

a.某化工廠向依法設(shè)立的污水集中處理中心排放污水

b.醫(yī)院直接向環(huán)境排放污水

c.某建筑工地施工現(xiàn)場產(chǎn)生噪音

d.自然人直接向環(huán)境排放固體廢物（自然人不是環(huán)境保護(hù)稅的納稅人）

e.符合條件的畜禽養(yǎng)殖場依法對(duì)畜禽養(yǎng)殖廢棄物進(jìn)行綜合利用和無害化處理

【答案】acde

【解析】選項(xiàng) a，企事業(yè)單位和其他生產(chǎn)經(jīng)營者向依法設(shè)立的污水集中處理、生活垃圾集中處理場所排放應(yīng)稅污染物的，不繳納環(huán)境保護(hù)稅。

選項(xiàng) c，建筑施工噪聲不屬于環(huán)境保護(hù)稅的征稅范圍。

選項(xiàng) d，環(huán)境保護(hù)稅的納稅人不包括自然人。

選項(xiàng)e，符合規(guī)定的畜禽養(yǎng)殖場，依法對(duì)畜禽養(yǎng)殖廢棄物進(jìn)行綜合利用和無害化處理的，不繳納環(huán)境保護(hù)稅。

【第8篇】增值稅小規(guī)模納稅人申報(bào)

小規(guī)模納稅人免征增值稅之申報(bào)小技巧

前臺(tái)申報(bào)監(jiān)控少 易出疑點(diǎn)別大意

征期金三申報(bào)表 各類提醒要注意

一欄要大二加三 四五六欄也統(tǒng)一

專票有數(shù)不享受 不超三十有紅利

個(gè)體申報(bào)要三看 一欄免稅核定額

注銷遷移非征期 按季三十要切記

有數(shù)據(jù)的不動(dòng)產(chǎn) 五率扣除多在意

以上逐條能做到 小微優(yōu)惠沒問題

請(qǐng)看這張表

一欄要大二加三 四五六欄也統(tǒng)一

一般情況下，指小規(guī)模增值稅申報(bào)表中第1欄3%征收率的應(yīng)稅銷售額應(yīng)大于第2欄3%的專票銷售額和第3欄3%普票銷售額的和。同理，第4欄5%征收率的應(yīng)稅銷售額應(yīng)大于第5欄5%的專票銷售額和第6欄5%普票銷售額的和。

專票有數(shù)不享受 不超三十有紅利

代開或自開的增值稅專用發(fā)票，應(yīng)就其開具專票相對(duì)應(yīng)的應(yīng)稅行為計(jì)算繳納增值稅，但納稅人銷售額按月不超10萬、按季不超30萬，除去專用發(fā)票對(duì)應(yīng)的銷售額，可以享受免稅。

個(gè)體申報(bào)要三看 一欄免稅核定額

小規(guī)模的個(gè)體戶前臺(tái)申報(bào)，在保存報(bào)表時(shí)，應(yīng)注意第1欄、第4欄、核定銷售額、免稅銷售額等，代開發(fā)票銷售額按月超過10萬（按季30萬）時(shí)，免稅銷售額欄次不應(yīng)有數(shù)據(jù)。

注銷遷移非征期 按季三十要切記

若小規(guī)模納稅人是于季度中間開業(yè)或注銷，未達(dá)到完整季度的，可以視同一個(gè)完整的季度享受免稅。

有數(shù)據(jù)的不動(dòng)產(chǎn) 五率扣除多在意

小規(guī)模納稅人申報(bào)表新增“本期銷售不動(dòng)產(chǎn)的銷售額”欄次，位于申報(bào)表最上方，此欄次填寫時(shí)可能涉及不動(dòng)產(chǎn)扣除額，納稅人超過小規(guī)模免稅標(biāo)準(zhǔn)后，此欄次數(shù)據(jù)與5%征收率的應(yīng)稅銷售額數(shù)據(jù)應(yīng)一致；銷售額總額未超過小微標(biāo)準(zhǔn)（含不動(dòng)產(chǎn)銷售額），不動(dòng)產(chǎn)銷售額也可以享受免稅。

來源：山東稅務(wù)

實(shí)習(xí)編輯：司壹聞

【第9篇】增值稅小規(guī)模納稅人申報(bào)表減免

01#

小規(guī)模階段性免稅政策本月就要到期了。

很多人在問2023年小規(guī)模階段性免征增值稅是否還會(huì)延續(xù)？

稅小鴿覺得大概率是會(huì)的。

為什么這么說呢？因?yàn)檫@個(gè)政策實(shí)施的背景并未發(fā)生改變，背景未變，政策大概率會(huì)繼續(xù)執(zhí)行。

2023年小規(guī)模階段性免征增值稅的背景是什么？

2023年政府工作報(bào)告指出，我們要實(shí)施新的組合式稅費(fèi)支持政策。堅(jiān)持階段性措施和制度性安排相結(jié)合，減稅與退稅并舉。延續(xù)實(shí)施扶持制造業(yè)、小微企業(yè)和個(gè)體工商戶的減稅降費(fèi)政策，并提高減免幅度、擴(kuò)大適用范圍。對(duì)小規(guī)模納稅人階段性免征增值稅。對(duì)小微企業(yè)年應(yīng)納稅所得額100萬元至300萬元部分，再減半征收企業(yè)所得稅。各地也要結(jié)合實(shí)際，依法出臺(tái)稅費(fèi)減免等有力措施，使減稅降費(fèi)力度只增不減，以穩(wěn)定市場預(yù)期。

背景就是近年來結(jié)合疫情和市場，國家不斷增強(qiáng)的對(duì)小微企業(yè)減稅降費(fèi)的力度。目前這個(gè)基本面并無實(shí)質(zhì)性改變，所以相應(yīng)的政策至少應(yīng)該還會(huì)保持一個(gè)持續(xù)狀態(tài)，至少不能縮減優(yōu)惠力度。

如果階段性免稅政策不延續(xù)，小規(guī)模起征點(diǎn)季度15萬2023年底也到期，那么小規(guī)模就正常就是3%的征收率，這個(gè)優(yōu)惠縮減就很大了，所以延續(xù)優(yōu)惠是大概率事件。

02#

當(dāng)然，納稅人做一個(gè)適當(dāng)?shù)陌才乓彩潜匾?，畢竟政策的東西沒人敢百分百預(yù)測準(zhǔn)確。

首先，小規(guī)模納稅人對(duì)于2022所屬納稅義務(wù)的業(yè)務(wù)應(yīng)該做到應(yīng)申報(bào)盡申報(bào)，該開票的把發(fā)票盡量開了，對(duì)2023年的業(yè)務(wù)做個(gè)梳理，做個(gè)了斷，以免因?yàn)槁┥陥?bào)、漏開票，后期政策假如未延期又出現(xiàn)補(bǔ)票而需要更正上年申報(bào)表的尷尬問題。對(duì)于自然人來說，記得在12月31日之前把2022業(yè)務(wù)的發(fā)票代開了，畢竟2022還是免稅，2023年未可知。

其次，可以適當(dāng)結(jié)合業(yè)務(wù)情況，在小規(guī)模500萬標(biāo)準(zhǔn)的可控范圍內(nèi)，做一個(gè)可控的開票籌劃，這個(gè)具體結(jié)合自己公司情況，適當(dāng)?shù)牟僮骷纯伞?/p>

第三、2023年銷售方和客戶談判業(yè)務(wù)時(shí)候盡量以不含稅談判，最后結(jié)算以實(shí)際政策來，避免出現(xiàn)因?yàn)槎慄c(diǎn)把握不準(zhǔn)，價(jià)格制定不合理導(dǎo)致最后結(jié)算時(shí)候的虧損，比如以為2023年繼續(xù)免稅，以免稅價(jià)格預(yù)測了利潤，簽訂了合同，結(jié)果政策不延續(xù)，稅點(diǎn)侵蝕了利潤，導(dǎo)致虧損。

【第10篇】增值稅小規(guī)模納稅人申報(bào)表

2023年1月1日至2023年12月31日，小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，合計(jì)月銷售額未超過10萬元（以1個(gè)季度為1個(gè)納稅期的，季度銷售額未超過30萬元）的，免征增值稅。

小編將從今天開始分幾期，以案例示范增值稅納稅人申報(bào)表填寫，幫助納稅人更清晰地填寫增值稅納稅申報(bào)表，打通享受減稅政策的最后一步。

四個(gè)案例，

讓你迅速定位找到自己所需~

案例1：既有銷售貨物，又有提供應(yīng)稅服務(wù)

案例2：全部開具增值稅普通發(fā)票

案例3：全部開具增值稅專用發(fā)票

案例4：既有增值稅普通發(fā)票，又有增值稅專用發(fā)票

案例1：既有銷售貨物，又有提供應(yīng)稅服務(wù)

某公司是小規(guī)模納稅人，按季申報(bào)，2023年第一季度銷售服飾取得不含稅銷售收入2萬元，出租不動(dòng)產(chǎn)不含稅銷售收入28萬元，均開具增值稅普通發(fā)票。本季度無發(fā)生其他增值稅應(yīng)稅行為。

案例分析：季度銷售額合計(jì)為28+2=30萬元，未超過30萬元免稅標(biāo)準(zhǔn)，因此，本季度可享受小規(guī)模納稅人免稅政策。

申報(bào)表填報(bào)：

1、“貨物及勞務(wù)”列第9欄、第10欄的填寫2萬，第17欄、第18欄填寫0.06萬（=2萬×3%）

2、“服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)”列第9欄、第10欄的填寫28萬，第17欄、第18欄填寫1.4萬（=28萬×5%）。

案例2：全部開具增值稅普通發(fā)票

某公司是小規(guī)模納稅人，按季申報(bào)，第一季度出租不動(dòng)產(chǎn)取得不含稅銷售收入共計(jì)28萬元，全額開具增值稅普通發(fā)票。本季度無發(fā)生其他增值稅應(yīng)稅行為。

案例分析：季度銷售額合計(jì)為28萬元，未超過30萬元免稅標(biāo)準(zhǔn)，且全額開具增值稅普通發(fā)票，本季度可享受小規(guī)模納稅人免稅政策。

申報(bào)表填報(bào)：

將開具普通發(fā)票銷售額28萬元銷售收入填列于主表“服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)”列第9欄、第10欄。同時(shí)，將對(duì)應(yīng)的免稅額1.4萬（=28萬×5%）填寫于主表“服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)”列第17欄、第18欄。

案例3：全部開具增值稅專用發(fā)票

某公司是小規(guī)模納稅人，按季申報(bào)，第一季度出租不動(dòng)產(chǎn)取得不含稅銷售額共計(jì)28萬元，全額自開增值稅專用發(fā)票。本季度無發(fā)生其他增值稅應(yīng)稅行為。

案例分析：季度銷售額合計(jì)為28萬元，雖未超過30萬元免稅標(biāo)準(zhǔn)，但開具專用發(fā)票不能享受免稅優(yōu)惠，應(yīng)按規(guī)定全額繳納增值稅。

申報(bào)表填報(bào)：

1、主表“服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)”列第4欄、第5欄填寫28萬。

2、主表“服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)”列第15欄、第20欄填寫1.4萬（=28萬×5%）

案例4：既有增值稅普通發(fā)票，又有增值稅專用發(fā)票

某公司是小規(guī)模納稅人，按季申報(bào)，第一季度出租不動(dòng)產(chǎn)取得不含稅銷售額28萬元，其中自開增值稅專用發(fā)票5萬元，開具增值稅普通發(fā)票23萬元。本季度無發(fā)生其他增值稅應(yīng)稅行為。

案例分析：季度銷售額合計(jì)為28萬元，未超過30萬元免稅標(biāo)準(zhǔn)，本季度可享受小規(guī)模納稅人免稅政策，但其中自開專用發(fā)票部分應(yīng)按規(guī)定繳納增值稅。

申報(bào)表填報(bào)：

1、開具增值稅專用發(fā)票部分，填列主表 “服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)”列第4欄、第5欄填寫5萬元，第15欄、第20欄填寫0.25萬（=5萬×5%）。

2、開具增值稅普通發(fā)票部分，填列主表“服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)”列第9欄、第10欄填寫23萬；第17欄、第18欄填寫1.15萬（=23萬×5%）

【第11篇】增值稅小規(guī)模納稅人定額申報(bào)

適用范圍說明：該操作指引適用于查賬征收的增值稅小規(guī)模納稅人和達(dá)到起征點(diǎn)的增值稅定期定額納稅人，通過此功能完成增值稅申報(bào)。

一、查賬征收小規(guī)模納稅人

1. 登陸電子稅務(wù)局，點(diǎn)擊【我要辦稅】-【稅費(fèi)申報(bào)及繳納】

2. 點(diǎn)擊【增值稅申報(bào)】-【增值稅小規(guī)模納稅人申報(bào)】

以下按照實(shí)例來進(jìn)行填表說明

--3%減按1%且不享受小微免稅的小規(guī)模納稅人

2023年1月份提供勞務(wù)行為，自行開具了3%的增值稅普通發(fā)票，價(jià)稅合計(jì)15.45萬元，2月份提供勞務(wù)行為，取得未開具發(fā)票含稅收入10.30萬元，3月份提供勞務(wù)行為，自行開具1%的增值稅普通發(fā)票，價(jià)稅合計(jì)10.10萬元。

分析：

1月不含稅銷售額：銷售額=含稅銷售額/（1+3%）=154500÷（1+3%）=150000

2月不含稅銷售額：銷售額=含稅銷售額/（1+3%）=103000÷（1+3%）=100000

3月不含稅銷售額：銷售額=含稅銷售額/（1+1%）=101000÷（1+1%）=100000

第一季度不含稅銷售額：銷售額=150000+100000+100000=350000

應(yīng)納稅額減征額=減按1%征收率征收增值稅的不含稅銷售額×2%=

101000÷（1+1%）×2%=2000

減免稅明細(xì)表填寫：

主表填寫：

--3%減按1%且享受小微免稅的小規(guī)模納稅人

2023年1月份提供勞務(wù)行為，自行開具了3%的增值稅普通發(fā)票，價(jià)稅合計(jì)10.30萬元，2月份提供勞務(wù)行為，取得未開具發(fā)票含稅收入5.15萬元，3月份提供勞務(wù)行為，自行開具1%的增值稅普通發(fā)票，價(jià)稅合計(jì)10.10萬元。

分析：

1月不含稅銷售額：銷售額=含稅銷售額/（1+3%）=103000÷（1+3%）=100000

2月不含稅銷售額：銷售額=含稅銷售額/（1+3%）=51500÷（1+3%）=50000

3月不含稅銷售額：銷售額=含稅銷售額/（1+1%）=101000÷（1+1%）=100000

第一季度不含稅銷售額：銷售額=100000+50000+100000=250000

本期享受小微企業(yè)免稅額=250000×3%=7500

主表填寫：

-- 3%減按1%的自開專票且享受小微免稅的小規(guī)模納稅人

2023年1月份銷售貨物，自行開具了3%的增值稅普通發(fā)票，價(jià)稅合計(jì)5.15萬元，2月份銷售貨物，自行開具增值稅專用發(fā)票，價(jià)稅合計(jì)10.30萬元，3月份銷售貨物，自行開具了1%增值稅專用發(fā)票，價(jià)稅合計(jì)10.10萬元

分析：

1月不含稅銷售額：銷售額=含稅銷售額/（1+3%）= 51500 ÷（1+3%）=50000

2月不含稅銷售額：銷售額=含稅銷售額/（1+3%）=103000÷（1+3%）=100000

3月不含稅銷售額：銷售額=含稅銷售額/（1+1%）=101000÷（1+1%）=100000

增值稅普通發(fā)票銷售額=50000

享受小微企業(yè)減免稅額=50000*3%=1500

增值稅專用發(fā)票銷售額=100000+100000=200000

應(yīng)納稅額減征額=100000*2%=2000

減免稅明細(xì)表填寫

主表填寫：

--3%減按1%、收入有正有負(fù)、減征額部分抵減的小規(guī)模納稅人

2023年1月份銷售一批貨物，自行開具3%增值稅普通發(fā)票，價(jià)稅合計(jì)20.60萬元；２月份發(fā)生一批退貨，自行開具紅字增值稅普通發(fā)票價(jià)稅合計(jì)為46.35萬元；３月份銷售一批貨物，自行開具1%增值稅普通發(fā)票，價(jià)稅合計(jì)為60.60萬元

分析：

1月不含稅銷售額：銷售額=含稅銷售額/（1+3%）=206000÷（1+3%）=200000

2月不含稅銷售額：銷售額=含稅銷售額/（1+3%）=463500÷（1+3%）=450000（紅字）

3月不含稅銷售額：銷售額=含稅銷售額/（1+1%）=606000÷（1+1%）=600000

第一季度不含稅銷售額：銷售額=200000-450000+600000=350000

第一季度應(yīng)納稅額：應(yīng)納稅額=350000*3%=10500

應(yīng)納稅額減征額=減按1%征收率征收增值稅的不含稅銷售額×2%

=606000÷（1+1%）×2%=12000

減免稅明細(xì)表填寫：

主表填寫：

3. 在“受理信息”區(qū)選擇“辦理人員身份證件類型”、填寫”辦理人員身份證件號(hào)碼“

4. 確認(rèn)申報(bào)信息填寫無誤完整后，點(diǎn)擊【申報(bào)】

二、核定征收小規(guī)模納稅人（達(dá)到起征點(diǎn)的增值稅定期定額納稅人）

1. 登陸電子稅務(wù)局，點(diǎn)擊【我要辦稅】-【稅費(fèi)申報(bào)及繳納】

2. 點(diǎn)擊【增值稅申報(bào)】-【增值稅小規(guī)模納稅人申報(bào)】

3. 進(jìn)入申報(bào)表，系統(tǒng)自動(dòng)帶出相關(guān)核定信息

4. 按實(shí)際情況填寫申報(bào)表，涉及疫情減免可參考上述“查賬部分減免填寫方法“

5. 在“受理信息”區(qū)選擇“辦理人員身份證件類型”、填寫”辦理人員身份證件號(hào)碼“

6. 確認(rèn)申報(bào)信息填寫無誤完整后，點(diǎn)擊【申報(bào)】

【第12篇】增值稅小規(guī)模納稅人附列資料清單

財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第15號(hào)規(guī)定，《財(cái)政部?稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)實(shí)施應(yīng)對(duì)疫情部分稅費(fèi)優(yōu)惠政策的公告》（財(cái)政部?稅務(wù)總局公告2023年第7號(hào)）第一條規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策，執(zhí)行期限延長至2023年3月31日。

減按1%從4月之后就退出了，但是2023年1季度納稅申報(bào)我們依舊是按1%，所以2023年1季度是我們最后一次申報(bào)1%，大家再溫習(xí)一下吧。

畢竟小規(guī)模納稅人的各種情況太多了，減按1%，不超45萬免稅等各種政策，開票方式疊加在一起，很多人真的容易迷糊，不知道如何申報(bào)。

小編就簡單給大家說幾個(gè)，你看看。

1、季度銷售未超45萬，又開專票又開普票，怎么算稅？專票免不免？

2、季度銷售超過45萬，又有不動(dòng)產(chǎn)銷售業(yè)務(wù)，怎么算，能不能免？

3、季度銷售超過45萬，又有免稅的收入，又怎么申報(bào)？

等等這些問題，你是不是覺得有點(diǎn)頭大？

當(dāng)然實(shí)際工作中，你一個(gè)小規(guī)模納稅人可能不會(huì)這些問題都遇到，大部分的業(yè)務(wù)還是單一，也不用想那么多，但是如果你是代理記賬公司，遇到很多不同情況，那你就需要去了解，去學(xué)習(xí)，去實(shí)踐。

小編的思路其實(shí)就是一個(gè)，不管你小規(guī)模納稅人開不開發(fā)票，開什么發(fā)票，有沒有免稅收入，都可以按照先總后分的套路思路去理清。

所謂先總后分就是，先匯總我這個(gè)季度小規(guī)模所有的銷售情況，以此判斷是否超過小微免稅標(biāo)準(zhǔn)，然后再分項(xiàng)根據(jù)開票，業(yè)務(wù)類型來分析填寫申報(bào)表。

比如下面這個(gè)朋友的情況。

思路就是，首先我匯總看看他的銷售情況，根據(jù)描述，我把他的銷售情況整理如下，大家都可以按這個(gè)方式整理自己的銷售情況。

好了，從總的來看，季度銷售額已經(jīng)達(dá)到60萬，以及超過了45萬，所以不能享受小微免稅了。

接下來我們就得分開看了。

分開看公司有兩個(gè)業(yè)務(wù)，一個(gè)不動(dòng)產(chǎn)租賃業(yè)務(wù)，一個(gè)安裝業(yè)務(wù)，那么按規(guī)定不動(dòng)產(chǎn)租賃，小規(guī)模是5%的征收率，安裝業(yè)務(wù)3%減按1%征收。

這下，分項(xiàng)也搞清楚了，然后就是填寫申報(bào)表了。

因?yàn)椴幻舛?，所以分?xiàng)出來都是填寫在征收欄次，其中5%自然是填寫在4欄，因?yàn)槲撮_具發(fā)票，所以不用填寫其中欄。

然后3%減按1%的自然是填寫3%欄次，也就是第1欄，因?yàn)殚_的增值稅普通發(fā)票，所以還要同時(shí)填寫到3欄次其中項(xiàng)。

然后本期應(yīng)納稅額自動(dòng)按填寫的銷售額算出來

=40*3%+20*5%=2.2

因?yàn)?%是減征，所以還需要把減征的2%填寫到16欄。

=40*2%=0.8

最后就得到當(dāng)期應(yīng)納稅額1.4萬。

你看，其實(shí)就是這個(gè)思路，這樣一算，非常清晰明了。

因?yàn)橛袦p征的情況，還需要填寫減免稅明細(xì)表

其實(shí)就完事了。并沒有太復(fù)雜，思路是很重要的。

為了驗(yàn)證小編給大家分享的這個(gè)思路，我就再多舉幾個(gè)案例給大家感受一下。

1、季度銷售未超45萬，又開專票又開普票，怎么算稅？專票免不免？

首先，我們還是要匯總看看公司整體銷售情況，還是老規(guī)矩，大家自己做個(gè)圖表，如下，這樣清清楚楚，明明白白的。

合計(jì)銷售額小于45萬的，那么享受小微免稅。

接下來，分開看，分開看就很簡單，專票部分不能免，因?yàn)閷Ｆ毕掠我挚?，上游得交稅，普通發(fā)票可以免。分項(xiàng)就分析完畢。

接下來就是填寫申報(bào)表了。

專票不免征自然是填寫到征稅欄次，因?yàn)殚_了專票，所以其中項(xiàng)也要填上。普通發(fā)票免稅，享受的小微免稅政策，那就自然是填寫在第9、10欄次。

專票是3%減按1%，所以先填寫20的3%=0.6在15欄，再填寫20的2%在減征欄次，最后得到應(yīng)納稅額0.2，至于普通發(fā)票，那直接就是在免稅的17,18欄，系統(tǒng)自動(dòng)按3%生成。

也就完事了，是不是也是先總后分？？涉及減征，再填寫一個(gè)減免稅明細(xì)表，齊活！

2、季度銷售超過45萬，又有不動(dòng)產(chǎn)銷售業(yè)務(wù)，怎么算，能不能免？

老規(guī)矩，一樣的套路，先總后分。

如圖，合計(jì)銷售額120，超過了45萬，是不是全部要征稅呢？

這里就要注意一個(gè)特殊情況了！

小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，合計(jì)月銷售額超過15萬元，但扣除本期發(fā)生的銷售不動(dòng)產(chǎn)的銷售額后未超過15萬元的，其銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)取得的銷售額免征增值稅。（季度45萬）

也就是說匯總看的時(shí)候可以不考慮不動(dòng)產(chǎn)的銷售業(yè)務(wù)。

這個(gè)案例，不考慮不動(dòng)產(chǎn)銷售業(yè)務(wù)，我的銷售額只有20萬，享受小微免稅哈。

接下來就是分項(xiàng)看了。

20萬普通發(fā)票免稅，享受小微，不動(dòng)產(chǎn)銷售部分正常按5%交稅即可。

好了，填表。

100萬銷售不動(dòng)產(chǎn)是5%，自然填寫到征稅欄次。

20萬享受小微免稅，填到小微免稅欄次。

3、季度銷售超過45萬，又有免稅的收入，又怎么申報(bào)？

套路開始，先看總數(shù)。

注：表格0%只是為了方便表格計(jì)算，實(shí)質(zhì)這里應(yīng)該填免稅。

銷售額120萬，超過45萬，所以不享受小微免稅了。

接下來就是分項(xiàng)看了。20萬是3%減按1%征收。

也分清楚了，下面就是對(duì)應(yīng)的填寫表格了。

20萬不免，自然是填寫在征收欄次，因?yàn)槭瞧胀òl(fā)票，所以填寫其中項(xiàng)。

100萬是項(xiàng)目免稅，不是小微免稅，填寫在9和12欄次。

3%減按1%，所以先填寫20的3%，0.6在15欄，再填寫20的2%在減征欄次，最后得到應(yīng)納稅額0.2

免稅的自動(dòng)生成免稅額，不用管，系統(tǒng)自動(dòng)生成。

因?yàn)樯婕皽p免稅，所以需填寫減免稅明細(xì)表

也就這樣完事了。也是先總后分的思路。

4、差額征稅的是不是也適合這個(gè)套路？

一樣的可以用這個(gè)思路！

某公司為增值稅小規(guī)模納稅人，提供旅游服務(wù)，選擇1個(gè)季度為納稅期限。2023年4季度提供旅游服務(wù)取得含稅收入50.40萬元，其中按政策規(guī)定可扣除金額10萬元，開具增值稅普通發(fā)票。

我們也先匯總看看，匯總看銷售額50.4/1.01=49.9,好像超過了45萬，不享受免稅。

但是這里又有例外。

適用增值稅差額征稅政策的小規(guī)模納稅人，以差額后的銷售額確定是否可以享受本公告規(guī)定的免征增值稅政策。

所以在差額征收的情況下，我們是需要看差額后的銷售額的，這里扣除10萬，差額后的銷售額是40萬，小于45萬，享受小微免稅。

然后分項(xiàng)看，這里只有一個(gè)業(yè)務(wù)，也只開了一個(gè)類型的發(fā)票，普通發(fā)票，所以分項(xiàng)很清楚。

那么直接填表，差額征稅是需要填寫附列資料的。

注：《增值稅納稅申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）附列資料》第8欄“不含稅銷售額”計(jì)算公式調(diào)整為：第8欄=第7欄÷（1+征收率)

然后再填寫主表

《增值稅納稅申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）》中的“免稅銷售額”相關(guān)欄次，填寫差額后的銷售額。

你看，差額也是可以按這個(gè)套路的。

所以，小規(guī)模申報(bào)雖然各種政策疊加，各種發(fā)票混合，但是實(shí)質(zhì)上，你按照小編給你的這個(gè)套路去思考，自然也是能在萬千思緒中理清你一條。

會(huì)計(jì)實(shí)操的路上，小編希望能助你一臂之力！

【第13篇】差額計(jì)稅的增值稅小規(guī)模納稅人納稅申報(bào)資料

從月銷售額10萬（季度30萬元）提高到月銷售額15萬（季度45萬元）。免稅銷售額提高是從4月1日開始執(zhí)行，對(duì)于一般按季申報(bào)的小規(guī)模納稅人，7月申報(bào)期是按新政策的第一次申報(bào)。匯總了小規(guī)模納稅申報(bào)的4種情形：

情形一：季度銷售額未超過45萬元

例：a公司為按季申報(bào)的小規(guī)模納稅人，2023年4月份銷售服務(wù)20萬元，5月銷售服務(wù)5萬元，同時(shí)銷售不動(dòng)產(chǎn)50萬元，6月份銷售服務(wù)10萬元，以上均為不含稅銷售額，相關(guān)業(yè)務(wù)均開具增值稅普通發(fā)票，未開具增值稅專用發(fā)票。

主表主要欄次如下：

由于銷售未超過45萬元，則減免稅明細(xì)表為空，保存即可。

情形二：季度銷售額超過45萬元

例：a公司為按季申報(bào)的增值稅小規(guī)模納稅人，2023年第二季度銷售服務(wù)收入為

50.5萬元(含稅，按1%開票)，假設(shè)未開具專票。

（季度銷售額超過45萬元，不享受免征）

需要按含稅銷售收入50.50萬元換算為不含稅銷售收入，再計(jì)算應(yīng)減免增值稅額50.50÷(1+1%)ⅹ2%=1(萬元），據(jù)此來填報(bào)減免稅申報(bào)明細(xì)表：

主表主要欄次如下：

填寫1欄時(shí)，自動(dòng)彈出，注意區(qū)分1%與3%征收率來填寫。

情形三：季度銷售額超過45萬，適用差額征收的小規(guī)模納稅人

例：a公司（按季納稅）為提供建筑服務(wù)的增值稅小規(guī)模納稅人，2023年第二季度取得含稅收入55.5萬元（按1%開具增值稅專用發(fā)票），同時(shí)本期發(fā)生并扣除項(xiàng)目為5萬元。

附列資料：

減免稅申報(bào)明細(xì)表：

主表主要欄次：

情形四：納稅人享受免稅優(yōu)惠

如果小規(guī)模納稅人，享受免征增值稅優(yōu)惠政策，開具免稅發(fā)票，則申報(bào)如下：

例：a公司為增值稅小規(guī)模納稅人，2023年第二季度銷售額為45萬元，需填寫以下2張申報(bào)表：

減免稅申報(bào)明細(xì)表：

主表主要欄次如下：

【第14篇】兩部門：2023年對(duì)月銷售額10萬元以下的增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅

【兩部門：2023年對(duì)月銷售額10萬元以下的增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅】財(cái)聯(lián)社1月9日電，財(cái)政部、稅務(wù)總局發(fā)布關(guān)于明確增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅等政策的公告，自2023年1月1日至2023年12月31日，對(duì)月銷售額10萬元以下（含本數(shù)）的增值稅小規(guī)模納稅人，免征增值稅。自2023年1月1日至2023年12月31日，增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅；適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項(xiàng)目，減按1%預(yù)征率預(yù)繳增值稅。

來源：財(cái)聯(lián)社

【第15篇】增值稅小規(guī)模納稅人申報(bào)資料

業(yè)務(wù)描述

增值稅小規(guī)模納稅人依據(jù)相關(guān)稅收法律、法規(guī)的規(guī)定進(jìn)行小規(guī)模納稅人增值稅申報(bào)時(shí)，可自行選擇通過此功能自行確認(rèn)數(shù)據(jù)，并通過系統(tǒng)引導(dǎo)完成納稅申報(bào)

操作說明

1、登錄電子稅務(wù)局系統(tǒng)，選擇【我要辦稅】-【稅費(fèi)申報(bào)及繳納】

2、選擇【按期申報(bào)】-【增值稅（適用于小規(guī)模納稅人）】，點(diǎn)擊對(duì)應(yīng)【填寫申報(bào)表】按鈕

3、進(jìn)入申報(bào)表后，系統(tǒng)彈出納稅人在申報(bào)期內(nèi)所開具發(fā)票數(shù)據(jù)的匯總信息（關(guān)閉界面后，可點(diǎn)擊【發(fā)票數(shù)據(jù)匯總】按鈕再次彈出），點(diǎn)擊【導(dǎo)入申報(bào)表】，彈出提示信息，點(diǎn)擊【進(jìn)入申報(bào)表】

4、進(jìn)入申報(bào)表，系統(tǒng)提示：小規(guī)模納稅人復(fù)工復(fù)業(yè)增值稅減按1%征收提示信息

5、點(diǎn)擊【確定】按鈕，發(fā)票開具數(shù)據(jù)帶入申報(bào)表對(duì)應(yīng)欄次，自動(dòng)填寫2%減征稅額，系統(tǒng)自動(dòng)按1%計(jì)征增值稅稅額

6、系統(tǒng)自動(dòng)填寫減免明細(xì)表，（1）“湖北省外的小規(guī)模納稅人減按1%征稅率征收增值稅……2023年第13號(hào)”減免事項(xiàng)，（2）本期發(fā)生額及其抵減稅額

7、以上數(shù)據(jù)無需納稅人填寫，均為系統(tǒng)自動(dòng)完成，納稅人也可以根據(jù)實(shí)際情況（如未開票數(shù)據(jù)）修改申報(bào)表，納稅人確認(rèn)申報(bào)數(shù)據(jù)后，點(diǎn)擊【申報(bào)】按鈕，系統(tǒng)提示： “您確定提交申報(bào)表嗎？”，如需修改則點(diǎn)擊【取消】返回申報(bào)表，點(diǎn)擊【確定】，申報(bào)提交

8、申報(bào)成功后，系統(tǒng)彈出增值稅申報(bào)稅額，提醒按期繳納稅款。

9、點(diǎn)擊【確定】按鈕，系統(tǒng)自動(dòng)跳轉(zhuǎn)“附加稅（費(fèi)）申報(bào)”界面，并自動(dòng)帶出計(jì)稅依據(jù)（為增值稅稅額），點(diǎn)擊【申報(bào)】按鈕

10、系統(tǒng)申報(bào)成功后，彈出申報(bào)成功回執(zhí)頁，若納稅人存在文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)認(rèn)定，系統(tǒng)會(huì)自動(dòng)彈出提示進(jìn)入文化事業(yè)費(fèi)申報(bào)，繼續(xù)進(jìn)行文化事業(yè)費(fèi)申報(bào)。

【第16篇】增值稅小規(guī)模納稅

一般納稅人是以企業(yè)增值稅的視角區(qū)別的

一般納稅人，指本年度主營業(yè)務(wù)收入不超過五百萬元，且即使財(cái)務(wù)核算完善都不變?yōu)橐话慵{稅人的一般納稅人。包含企業(yè)類型的企業(yè)、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙制企業(yè)、個(gè)體戶和普通合伙人，及其不常常產(chǎn)生企業(yè)增值稅項(xiàng)目的別的企業(yè)。

以上列出的一般納稅人中，企業(yè)類型的企業(yè)必須交納公司所得稅，個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙制企業(yè)、個(gè)體戶和普通合伙人交納個(gè)人所得稅，不交納公司所得稅。

有以下情況的一般納稅人企業(yè)核定征收公司所得稅：

一、無帳本或帳本異常的。例如，容許不設(shè)定帳本；理應(yīng)設(shè)定帳本但不設(shè)定；沒經(jīng)容許消毀帳本；帳本錯(cuò)亂。

二、異常繳稅或申請(qǐng)的。例如，不出示繳稅材料、沒有在規(guī)定的時(shí)間稅務(wù)申報(bào)、納稅申報(bào)稍低但無正規(guī)依據(jù)。

公司所得稅核定征收的方式

有核準(zhǔn)應(yīng)稅所得率或是核準(zhǔn)應(yīng)繳企業(yè)所得稅額二種?？梢詼?zhǔn)確計(jì)算出來/查證/依據(jù)科學(xué)合理方式明確一般納稅人收益或是成本費(fèi)的，選用核準(zhǔn)應(yīng)稅所得率；別的，應(yīng)用核準(zhǔn)應(yīng)繳企業(yè)所得稅額。

一、核準(zhǔn)應(yīng)稅所得率

可以明確或是依據(jù)科學(xué)合理的方式明確一般納稅人的收益或是成本費(fèi)的，核準(zhǔn)應(yīng)稅所得率。

這樣的情況下，先計(jì)算出來應(yīng)納稅額，應(yīng)納稅額=應(yīng)稅收入額×應(yīng)稅所得率=成本費(fèi)（費(fèi)用）支出額/（1-應(yīng)稅所得率）×應(yīng)稅所得率。下面的圖為各行業(yè)領(lǐng)域應(yīng)稅所得率：

再計(jì)算出來應(yīng)繳企業(yè)所得稅額，應(yīng)繳企業(yè)所得稅額=以上的應(yīng)納稅額×適用所得稅率

此外，現(xiàn)階段執(zhí)行小型微利企業(yè)企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行范疇，一樣持續(xù)適用核定征收公司所得稅的小型微利企業(yè)。假如該一般納稅人，滿足小微企業(yè)的前提條件的時(shí)候。

二、核準(zhǔn)應(yīng)繳企業(yè)所得稅額

收益或成本費(fèi)都無法明確，因此可以依據(jù)同行或相似行業(yè)領(lǐng)域生產(chǎn)經(jīng)營情況或企業(yè)產(chǎn)生的原材料、然料、驅(qū)動(dòng)力或別的科學(xué)合理方式等確定（應(yīng)繳稅所得的率也參照適用），計(jì)算出來企業(yè)的應(yīng)繳企業(yè)所得稅額。

在這些方式下，由稅務(wù)局給你們算好應(yīng)繳企業(yè)所得稅額，就不需要一般納稅人擔(dān)心了。

小規(guī)模納稅人，屬增值稅，規(guī)定年應(yīng)征增值稅銷售額在500萬元及以下的單位和個(gè)人。

增值稅小規(guī)模納稅人有3個(gè)明顯的特性：持續(xù)十二個(gè)月總計(jì)銷售總額不超過五百萬元、不可以精確測算企業(yè)增值稅進(jìn)項(xiàng)稅、增值稅適用簡單方法方式。形象化的分辨，小規(guī)模納稅人多是小微企業(yè)！依據(jù)小微企公司所得稅最新優(yōu)惠現(xiàn)行政策，小規(guī)模納稅人公司所得稅應(yīng)納稅額案例測算如下所示：

本年度應(yīng)納稅額不超過三百萬元這兒的三百萬元是個(gè)零界點(diǎn)，以三百萬元零界點(diǎn)可以把公司所得稅繳稅行為主體區(qū)分為3部分：a<=100萬; 100300萬元。ab歸屬于小微企業(yè)，c不屬于小微企業(yè)。

列1：貴州聚微財(cái)稅管理有限公司2023年全年企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額是288萬，企業(yè)所得稅計(jì)算：（分a/b兩部分計(jì)算）

解：⑴應(yīng)納稅所得額=100萬元+188萬元=288萬元

⑵企業(yè)所得稅=100萬元×5%+188萬元×10%=5萬元+18.8萬元=23.8萬元

⑶企業(yè)所得稅綜合稅率=23.80萬元÷288萬元×100%=8.26%

例2：貴州聚微財(cái)稅管理有限公司2023年全年企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額是98萬，企業(yè)所得稅計(jì)算：

⑴應(yīng)納稅所得額=98萬元

⑵企業(yè)所得稅=98萬元×5%=4.90萬元

⑶企業(yè)所得稅綜合稅率=5%

小微企業(yè)企業(yè)所得稅誤解和容易出錯(cuò)的地方

例1的應(yīng)納稅額≠288×10%

年應(yīng)納所得額超過300萬元的小規(guī)模納稅人

企業(yè)所得稅=年應(yīng)納所得額×適用稅率。通常小規(guī)模納稅人適用稅率25％，高科技小規(guī)模納稅人15％等，具體以主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核實(shí)為準(zhǔn)！