【導語】增值稅小規(guī)模納稅人標準怎么寫好？很多注冊公司的朋友不知怎么寫才規(guī)范，實際上填寫公司經(jīng)營范圍并不難，我們可以參考優(yōu)秀的同行公司來寫，再結(jié)合自己經(jīng)營的產(chǎn)品做一下修改即可！以下是小編為大家收集的增值稅小規(guī)模納稅人標準，有簡短的也有豐富的，僅供參考。
【第1篇】增值稅小規(guī)模納稅人標準
1，基本資格登記標準—銷售規(guī)模的金額標準
增值稅納稅人年應稅銷售額超過財政部、國家稅務總局規(guī)定的小規(guī)模納稅人標準的，除依規(guī)定選擇按照小規(guī)模納稅人納稅的以外，應當向其機構(gòu)所在地主管稅務機關(guān)辦理一般納稅人登記。
2，資格條件
年應稅銷售額不能達到規(guī)定標準但符合資格條件的，也可登記成為增值稅一般納稅人。目前規(guī)定的資格條件：能夠按照國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定設置帳薄，根據(jù)合法、有效憑證核算，能夠準確提供稅務資料。
除國家稅務總局另有規(guī)定外，一經(jīng)登記為一般納稅人后，不得轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人。
3，例外規(guī)定
在增值稅一般納稅人資格登記規(guī)則中，有一般規(guī)定之外的例外規(guī)定，包括選擇登記、不能登記。
經(jīng)營規(guī)模
具體情況
納稅人類型
年應征增值稅銷售額超過500萬元
一般情況
應當向稅務機關(guān)申請辦理一般納稅人登記
非企業(yè)單位、不經(jīng)常發(fā)生應稅行為的單位和個體工商戶
可選擇按小規(guī)模納稅人納稅
其他個人
只能作為小規(guī)模納稅人
年應征增值稅銷售額500萬元及以下
一般情況
小規(guī)模納稅人
會計核算健全，能夠提供準確稅務資料
可以成為一般納稅人
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【第2篇】增值稅小規(guī)模納稅人稅率是多少錢
今年受疫情影響，相關(guān)稅務機關(guān)將小規(guī)模納稅人增值稅下調(diào)為1%，但還有幾天就恢復到3%了，目前相關(guān)政策文件已經(jīng)出來了，所以企業(yè)還剩幾天可以享受小規(guī)模納稅人增值稅稅率1%了。
增值稅調(diào)回3%意味著什么呢？對于企業(yè)來說相關(guān)的稅率升高了，明年增值稅變?yōu)?%相比今年稅率提高了2%，那么附加稅也由今年的0.06%（減半征收）變?yōu)?.12%了，總稅率增加了2.12%。那么對于有些企業(yè)來說稅負壓力自然就變大了，但有些企業(yè)增值稅稅負壓力增加了相應的所得稅就少了。所以企業(yè)應該把握行業(yè)熱點，合理運用好政策，有利于企業(yè)的發(fā)展和規(guī)劃。
增值稅是在對商品在流傳過程中增值部分征收的一種流傳稅，意思就是商品增值了才增收增值稅，比如一件商品從廠家手里到商家手里中間會經(jīng)過很多渠道商，也可能只有一個渠道，有些沒有甚至會更多，比如a-b-c,a賣出是5元，b是5元買進12元賣出，那么到c這就是12元了，中間7元就是增值的部分，就會對這7元征收增值稅。
增值稅也是銷售貨物或者提供加工或者服務的個人或者單位就其增值額征收的稅種，也是我國最主要的稅種之一，增值稅的收入占中國總稅收的60%以上。我國采取的是分稅制，其中 50%為中央財政收入，50%為地方收入，進口環(huán)節(jié)的增值稅由海關(guān)負責征收，稅收收入全部為中央財政收入。
當期應納增值稅=當期不含稅銷售收入總額×3%（增值稅征收率）
那么增值稅稅率恢復到百分之三，企業(yè)如何減輕企業(yè)的稅負壓力，企業(yè)可以利用稅收優(yōu)惠政策來減稅降費，有些地區(qū)當?shù)卣疄榱苏猩桃Y，促進當?shù)亟?jīng)濟的發(fā)展，對于企業(yè)來說是提高企業(yè)利潤的一種手段。對企業(yè)的增值稅和企業(yè)所得稅有財政返還獎勵政策，在地方留存的基礎上返還50%-90%到企業(yè)，當月納稅，財政獎勵次月到賬。
具體政策可以私信或者評論，也可以多多關(guān)注小編。
聲明：本文轉(zhuǎn)自公眾號《稅曉通》
【第3篇】增值稅小規(guī)模納稅人稅費減免
國家稅務總局
關(guān)于增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅等政策有關(guān)征管事項的公告
國家稅務總局公告2023年第1號
按照《財政部?稅務總局關(guān)于明確增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅等政策的公告》（2023年第1號，以下簡稱1號公告）的規(guī)定，現(xiàn)將有關(guān)征管事項公告如下：
一、增值稅小規(guī)模納稅人（以下簡稱小規(guī)模納稅人）發(fā)生增值稅應稅銷售行為，合計月銷售額未超過10萬元（以1個季度為1個納稅期的，季度銷售額未超過30萬元，下同）的，免征增值稅。
小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應稅銷售行為，合計月銷售額超過10萬元，但扣除本期發(fā)生的銷售不動產(chǎn)的銷售額后未超過10萬元的，其銷售貨物、勞務、服務、無形資產(chǎn)取得的銷售額免征增值稅。
二、適用增值稅差額征稅政策的小規(guī)模納稅人，以差額后的銷售額確定是否可以享受1號公告第一條規(guī)定的免征增值稅政策。
《增值稅及附加稅費申報表（小規(guī)模納稅人適用）》中的“免稅銷售額”相關(guān)欄次，填寫差額后的銷售額。
三、《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》第九條所稱的其他個人，采取一次性收取租金形式出租不動產(chǎn)取得的租金收入，可在對應的租賃期內(nèi)平均分攤，分攤后的月租金收入未超過10萬元的，免征增值稅。
四、小規(guī)模納稅人取得應稅銷售收入，適用1號公告第一條規(guī)定的免征增值稅政策的，納稅人可就該筆銷售收入選擇放棄免稅并開具增值稅專用發(fā)票。
五、小規(guī)模納稅人取得應稅銷售收入，適用1號公告第二條規(guī)定的減按1%征收率征收增值稅政策的，應按照1%征收率開具增值稅發(fā)票。納稅人可就該筆銷售收入選擇放棄減稅并開具增值稅專用發(fā)票。
六、小規(guī)模納稅人取得應稅銷售收入，納稅義務發(fā)生時間在2023年12月31日前并已開具增值稅發(fā)票，如發(fā)生銷售折讓、中止或者退回等情形需要開具紅字發(fā)票，應開具對應征收率紅字發(fā)票或免稅紅字發(fā)票；開票有誤需要重新開具的，應開具對應征收率紅字發(fā)票或免稅紅字發(fā)票，再重新開具正確的藍字發(fā)票。
七、小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應稅銷售行為，合計月銷售額未超過10萬元的，免征增值稅的銷售額等項目應填寫在《增值稅及附加稅費申報表（小規(guī)模納稅人適用）》“小微企業(yè)免稅銷售額”或者“未達起征點銷售額”相關(guān)欄次；減按1%征收率征收增值稅的銷售額應填寫在《增值稅及附加稅費申報表（小規(guī)模納稅人適用）》“應征增值稅不含稅銷售額（3%征收率）”相應欄次，對應減征的增值稅應納稅額按銷售額的2%計算填寫在《增值稅及附加稅費申報表（小規(guī)模納稅人適用）》“本期應納稅額減征額”及《增值稅減免稅申報明細表》減稅項目相應欄次。
八、按固定期限納稅的小規(guī)模納稅人可以選擇以1個月或1個季度為納稅期限，一經(jīng)選擇，一個會計年度內(nèi)不得變更。
九、按照現(xiàn)行規(guī)定應當預繳增值稅稅款的小規(guī)模納稅人，凡在預繳地實現(xiàn)的月銷售額未超過10萬元的，當期無需預繳稅款。在預繳地實現(xiàn)的月銷售額超過10萬元的，適用3%預征率的預繳增值稅項目，減按1%預征率預繳增值稅。
十、小規(guī)模納稅人中的單位和個體工商戶銷售不動產(chǎn)，應按其納稅期、本公告第九條以及其他現(xiàn)行政策規(guī)定確定是否預繳增值稅；其他個人銷售不動產(chǎn)，繼續(xù)按照現(xiàn)行規(guī)定征免增值稅。
十一、符合《財政部?稅務總局 海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》（2023年第39號）、1號公告規(guī)定的生產(chǎn)性服務業(yè)納稅人，應在年度首次確認適用5%加計抵減政策時，通過電子稅務局或辦稅服務廳提交《適用5%加計抵減政策的聲明》（見附件1）；符合《財政部?稅務總局關(guān)于明確生活性服務業(yè)增值稅加計抵減政策的公告》（2023年第87號）、1號公告規(guī)定的生活性服務業(yè)納稅人，應在年度首次確認適用10%加計抵減政策時，通過電子稅務局或辦稅服務廳提交《適用10%加計抵減政策的聲明》（見附件2）。
十二、納稅人適用加計抵減政策的其他征管事項，按照《國家稅務總局關(guān)于國內(nèi)旅客運輸服務進項稅抵扣等增值稅征管問題的公告》（2023年第31號）第二條等有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。
十三、納稅人按照1號公告第四條規(guī)定申請辦理抵減或退還已繳納稅款，如果已經(jīng)向購買方開具了增值稅專用發(fā)票，應先將增值稅專用發(fā)票追回。
十四、本公告自2023年1月1日起施行?！秶叶悇湛偩株P(guān)于深化增值稅改革有關(guān)事項的公告》（2023年第14號）第八條及附件《適用加計抵減政策的聲明》、《國家稅務總局關(guān)于增值稅發(fā)票管理等有關(guān)事項的公告》（2023年第33號）第一條及附件《適用15%加計抵減政策的聲明》、《國家稅務總局關(guān)于支持個體工商戶復工復業(yè)等稅收征收管理事項的公告》（2023年第5號）第一條至第五條、《國家稅務總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅征管問題的公告》（2023年第5號）、《國家稅務總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅等征收管理事項的公告》（2023年第6號）第一、二、三條同時廢止。
特此公告。
附件：
1.適用5%加計抵減政策的聲明
2.適用10%加計抵減政策的聲明
國家稅務總局
2023年1月9日
解讀
關(guān)于《國家稅務總局關(guān)于增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅等政策有關(guān)征管事項的公告》的解讀
1月9日，財政部、稅務總局制發(fā)《財政部?稅務總局關(guān)于明確增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅等政策的公告》（2023年第1號，以下簡稱1號公告），為確保相關(guān)政策順利實施，稅務總局制發(fā)本公告，就相關(guān)征管事項進行了明確。
一、小規(guī)模納稅人免稅月銷售額標準調(diào)整以后，銷售額的執(zhí)行口徑是否有變化？
答：沒有變化。納稅人確定銷售額有兩個要點：一是以所有增值稅應稅銷售行為（包括銷售貨物、勞務、服務、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)）合并計算銷售額，判斷是否達到免稅標準。但為剔除偶然發(fā)生的不動產(chǎn)銷售業(yè)務的影響，使納稅人更充分享受政策，本公告明確小規(guī)模納稅人合計月銷售額超過10萬元（以1個季度為1個納稅期的，季度銷售額超過30萬元，下同），但在扣除本期發(fā)生的銷售不動產(chǎn)的銷售額后未超過10萬元的，其銷售貨物、勞務、服務、無形資產(chǎn)取得的銷售額，也可享受小規(guī)模納稅人免稅政策。二是適用增值稅差額征稅政策的，以差額后的余額為銷售額，確定其是否可享受小規(guī)模納稅人免稅政策。
舉例說明：按季度申報的小規(guī)模納稅人a在2023年4月銷售貨物取得收入10萬元，5月提供建筑服務取得收入20萬元，同時向其他建筑企業(yè)支付分包款12萬元，6月銷售自建的不動產(chǎn)取得收入200萬元。則a小規(guī)模納稅人2023年第二季度（4-6月）差額后合計銷售額218萬元（=10＋20-12＋200），超過30萬元，但是扣除200萬元不動產(chǎn)，差額后的銷售額是18萬元（=10＋20-12），不超過30萬元，可以享受小規(guī)模納稅人免稅政策。同時，納稅人銷售不動產(chǎn)200萬元應依法納稅。
二、自然人出租不動產(chǎn)一次性收取的多個月份的租金，如何適用政策？
答：此前，稅務總局明確，《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》第九條所稱的其他個人，采取一次性收取租金（包括預收款）形式出租不動產(chǎn)取得的租金收入，可在對應的租賃期內(nèi)平均分攤，分攤后的月租金收入不超過小規(guī)模納稅人免稅月銷售額標準的，可享受小規(guī)模納稅人免稅政策。為確保納稅人充分享受政策，延續(xù)此前已出臺政策的相關(guān)口徑，小規(guī)模納稅人免稅月銷售額標準調(diào)整為10萬元以后，其他個人采取一次性收取租金形式出租不動產(chǎn)取得的租金收入，同樣可在對應的租賃期內(nèi)平均分攤，分攤后的月租金未超過10萬元的，可以享受免征增值稅政策。
三、小規(guī)模納稅人是否可以放棄減免稅、開具增值稅專用發(fā)票？
答：小規(guī)模納稅人適用月銷售額10萬元以下免征增值稅政策的，納稅人可對部分或者全部銷售收入選擇放棄享受免稅政策，并開具增值稅專用發(fā)票。小規(guī)模納稅人適用3%征收率銷售收入減按1%征收率征收增值稅政策的，納稅人可對部分或者全部銷售收入選擇放棄享受減稅，并開具增值稅專用發(fā)票。
四、小規(guī)模納稅人在2023年12月31日前已經(jīng)開具的增值稅發(fā)票，如發(fā)生銷售折讓、中止、退回或開票有誤等情形，應當如何處理？
答：小規(guī)模納稅人在2023年12月31日前已經(jīng)開具增值稅發(fā)票，發(fā)生銷售折讓、中止、退回或開票有誤等情形需要開具紅字發(fā)票的，應開具對應征收率的紅字發(fā)票或免稅紅字發(fā)票。即：如果2023年12月31日之前按3%征收率開具了增值稅發(fā)票，則應按照3%的征收率開具紅字發(fā)票；如果2023年12月31日之前按1%征收率開具了增值稅發(fā)票，則應按照1%征收率開具紅字發(fā)票；如果2023年12月31日之前開具了免稅發(fā)票，則開具免稅紅字發(fā)票。納稅人開票有誤需要重新開具發(fā)票的，在開具紅字發(fā)票后，重新開具正確的藍字發(fā)票。
五、小規(guī)模納稅人在辦理增值稅納稅申報時，應當如何填寫相關(guān)免稅欄次？
答：小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應稅銷售行為，合計月銷售額未超過10萬元的，免征增值稅的銷售額等項目應當填寫在《增值稅及附加稅費申報表（小規(guī)模納稅人適用）》“小微企業(yè)免稅銷售額”或者“未達起征點銷售額”相關(guān)欄次，如果沒有其他免稅項目，則無需填報《增值稅減免稅申報明細表》；減按1%征收率征收增值稅的銷售額應當填寫在《增值稅及附加稅費申報表（小規(guī)模納稅人適用）》“應征增值稅不含稅銷售額（3%征收率）”相應欄次，對應減征的增值稅應納稅額按銷售額的2%計算填寫在《增值稅及附加稅費申報表（小規(guī)模納稅人適用）》“本期應納稅額減征額”及《增值稅減免稅申報明細表》減稅項目相應欄次。
六、小規(guī)模納稅人可以根據(jù)經(jīng)營需要自行選擇按月或者按季申報嗎？
答：小規(guī)模納稅人可以自行選擇納稅期限。小規(guī)模納稅人納稅期限不同，其享受免稅政策的效果可能存在差異。為確保小規(guī)模納稅人充分享受政策，延續(xù)《國家稅務總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅征管問題的公告》（2023年第5號）相關(guān)規(guī)定，本公告明確，按照固定期限納稅的小規(guī)模納稅人可以根據(jù)自己的實際經(jīng)營情況選擇實行按月納稅或按季納稅。但是需要注意的是，納稅期限一經(jīng)選擇，一個會計年度內(nèi)不得變更。
舉例說明小規(guī)模納稅人選擇按月或者按季納稅，在政策適用方面的不同：
情況1：某小規(guī)模納稅人2023年4-6月的銷售額分別是6萬元、8萬元和12萬元。如果納稅人按月納稅，則6月的銷售額超過了月銷售額10萬元的免稅標準，需要繳納增值稅，4月、5月的6萬元、8萬元能夠享受免稅；如果納稅人按季納稅，2023年2季度銷售額合計26萬元，未超過季度銷售額30萬元的免稅標準，因此，26萬元全部能夠享受免稅政策。
情況2：某小規(guī)模納稅人2023年4-6月的銷售額分別是6萬元、8萬元和20萬元，如果納稅人按月納稅，4月和5月的銷售額均未超過月銷售額10萬元的免稅標準，能夠享受免稅政策；如果納稅人按季納稅，2023年2季度銷售額合計34萬元，超過季度銷售額30萬元的免稅標準，因此，34萬元均無法享受免稅政策。
七、小規(guī)模納稅人需要預繳增值稅的，應如何預繳稅款？
答：現(xiàn)行增值稅實施了若干預繳稅款的規(guī)定，比如跨地區(qū)提供建筑服務、銷售不動產(chǎn)、出租不動產(chǎn)等等。本公告明確，按照現(xiàn)行規(guī)定應當預繳增值稅稅款的小規(guī)模納稅人，凡在預繳地實現(xiàn)的月銷售額未超過10萬元的，當期無需預繳稅款。在預繳地實現(xiàn)的月銷售額超過10萬元的，適用3%預征率的預繳增值稅項目，減按1%預征率預繳增值稅。
八、小規(guī)模納稅人銷售不動產(chǎn)取得的銷售額，應該如何適用免稅政策？
答：小規(guī)模納稅人包括單位和個體工商戶，還包括其他個人。不同主體適用政策應視不同情況而定。
第一，小規(guī)模納稅人中的單位和個體工商戶銷售不動產(chǎn)，涉及納稅人在不動產(chǎn)所在地預繳增值稅的事項。如何適用政策與銷售額以及納稅人選擇的納稅期限有關(guān)。舉例來說，如果納稅人銷售不動產(chǎn)銷售額為28萬元，則有兩種情況：一是納稅人選擇按月納稅，銷售不動產(chǎn)銷售額超過月銷售額10萬元免稅標準，則應在不動產(chǎn)所在地預繳稅款；二是該納稅人選擇按季納稅，銷售不動產(chǎn)銷售額未超過季度銷售額30萬元的免稅標準，則無需在不動產(chǎn)所在地預繳稅款。因此，本公告明確小規(guī)模納稅人中的單位和個體工商戶銷售不動產(chǎn)，應按其納稅期、公告第九條以及其他現(xiàn)行政策規(guī)定確定是否預繳增值稅。
第二，小規(guī)模納稅人中其他個人偶然發(fā)生銷售不動產(chǎn)的行為，應當按照現(xiàn)行政策規(guī)定執(zhí)行。因此，本公告明確其他個人銷售不動產(chǎn)，繼續(xù)按照現(xiàn)行規(guī)定征免增值稅。
九、生產(chǎn)性服務業(yè)納稅人加計抵減政策的適用范圍是什么？
答：生產(chǎn)性服務業(yè)納稅人，按照當期可抵扣進項稅額加計5%抵減應納稅額。生產(chǎn)性服務業(yè)納稅人，是指提供郵政服務、電信服務、現(xiàn)代服務、生活服務（以下稱四項服務）取得的銷售額占全部銷售額的比重超過50%的納稅人。四項服務的具體范圍按照《銷售服務、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)注釋》（財稅〔2016〕36號印發(fā)）執(zhí)行。
十、生活性服務業(yè)納稅人加計抵減政策的適用范圍是什么？
答：生活性服務業(yè)納稅人，按照當期可抵扣進項稅額加計10%抵減應納稅額。生活性服務業(yè)納稅人，是指提供生活服務取得的銷售額占全部銷售額的比重超過50%的納稅人。生活服務的具體范圍按照《銷售服務、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)注釋》（財稅〔2016〕36號印發(fā)）執(zhí)行。
十一、納稅人適用1號公告規(guī)定的加計抵減政策，需要提交什么資料？
答：納稅人適用1號公告規(guī)定的加計抵減政策，僅需在年度首次確認適用時，通過電子稅務局或辦稅服務廳提交一份適用加計抵減政策的聲明。其中，生產(chǎn)性服務業(yè)納稅人適用5%加計抵減政策，需提交《適用5%加計抵減政策的聲明》；生活性服務業(yè)納稅人適用10%加計抵減政策，需提交《適用10%加計抵減政策的聲明》。
十二、納稅人適用1號公告規(guī)定的加計抵減政策，和此前執(zhí)行的加計抵減政策相比，相關(guān)征管規(guī)定有無變化？
答：沒有變化。本公告明確，納稅人適用加計抵減政策的其他征管事項，繼續(xù)按照《國家稅務總局關(guān)于國內(nèi)旅客運輸服務進項稅抵扣等增值稅征管問題的公告》（2023年第31號）第二條等有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。
十三、2023年12月31日小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應稅銷售收入免征增值稅政策到期后，在1號公告出臺前部分納稅人已按照3%征收率繳納了增值稅，能夠退還相應的稅款么？
答：按照1號公告第四條規(guī)定應予減免的增值稅，在1號公告下發(fā)前已征收的，可抵減納稅人以后納稅期應繳納稅款或予以退還。但是，納稅人如果已經(jīng)向購買方開具了增值稅專用發(fā)票，應先將增值稅專用發(fā)票追回。
來源：國家稅務總局
責任編輯：宋淑娟 (010)61930016
【第4篇】2023增值稅小規(guī)模納稅人申報表下載
填報案例，看得更清楚
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政策回顧
?減按1%征收率征收增值稅
自2023年3月1日至12月31日，除湖北省外，其他省、自治區(qū)、直轄市的增值稅小規(guī)模納稅人，適用3%征收率的應稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅;適用3%預征率的預繳增值稅項目，減按1%預征率預繳增值稅。
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?今年這些行業(yè)免征增值稅
自2023年1月1日至12月31日，對納稅人提供公共交通運輸服務、生活服務，以及為居民提供必需生活物資快遞收派服務取得的收入，免征增值稅。
?季度銷售額不超過30萬免征增值稅
2023年1月1日至2023年12月31日,季度銷售額不超過30萬元（含本數(shù)）的增值稅小規(guī)模納稅人，免征增值稅。
?小規(guī)模納稅人可自行開專票
自2023年2月1日起，全行業(yè)小規(guī)模納稅人可以自行增值稅專用發(fā)票。
發(fā)票怎么開
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end
【第5篇】某商店為增值稅小規(guī)模納稅人
三菜一湯、四菜一湯……只需提供食材、支付人工費，想吃什么就有人上門為你做，這就是最近流行起來的“上門做飯”服務。那么，這種服務與原來的家政“鐘點工”有什么不同？顧客體驗感如何？流程又是怎樣的？記者日前進行了體驗。
29歲女子曾從事餐飲服務
一個月前組建團隊“上門做飯”
李瑞英今年29歲，雖然年輕，但有著豐富的餐飲服務行業(yè)經(jīng)驗?！拔?023年起就在海底撈當服務員，一直干了7年，后來因為身體原因離職了?！崩钊鹩㈦S后去新疆投奔親戚，而那時她便萌生了自己做飯自己配送的想法。“我建立了一個微信群，每天早上在群里發(fā)菜單，和快餐一樣，一般是三個菜?！本瓦@樣，李瑞英斷斷續(xù)續(xù)在新疆送了幾個月自己做的外賣?！坝袝r一天能掙300元?！?/p>
為了方便照顧小孩，2023年李瑞英又回到了西安。之前送餐的經(jīng)歷，加之“上門做飯”這項新型的服務模式逐漸出現(xiàn)，李瑞英決定自己建個團隊，她說，目前在西安還沒有形成正規(guī)的經(jīng)營團隊，大多數(shù)是個人接一些零散的單子，而李瑞英在一個月前組織了一個11人的團隊，專門提供“上門做飯”服務。團隊除李瑞英外，還招募了4名男性、6名女性，李瑞英說：“團隊女性成員大都由寶媽、鐘點工和保姆組成，而男性成員此前都是廚師，由于疫情待業(yè)在家，想加入團隊賺些零花錢?！?/p>
李瑞英說，團隊成員要么來自朋友圈的應聘，要么是熟人介紹，“我們這算是個‘草臺班子’，考慮到一些未知因素，所以提前和大家約定好，大家都屬于兼職類型，根據(jù)訂單量來算收入，根據(jù)大家的所處位置來安排訂單?！崩钊鹩⒄f，但是既然準備做這件事，從正式組建之初她還是組織了多次培訓，“無非是根據(jù)我的經(jīng)驗來和大家講解一些基礎的東西，最起碼在小團隊里要達成一致。”
李瑞英還制定了一套相對完善的經(jīng)營服務體系，價格根據(jù)菜品數(shù)量和服務種類有所不同。她展示了“西安市套餐”：4道菜的人工費68元，6道菜人工費88元，8道菜人工費128元，10道菜188元……此外，他們還提供買菜跑腿、餐前和餐后洗碗、臺面清理等服務，這些服務根據(jù)套餐不同收取相應的費用。
爸爸單獨在家?guī)Ш⒆?/p>
對“三菜一湯”很滿意
平時，李瑞英有空就在抖音上發(fā)宣傳信息，而很多顧客也正是通過抖音聯(lián)系到她。10月31日下午，她在抖音上收到了一條消息，是來自西安市高陵區(qū)的陳先生。陳先生偶然間在抖音看到了李瑞英發(fā)布的“上門做飯”服務，正好第二天妻子要上班，中午只有他和孩子在家，“我做的飯孩子不愛吃，外賣又很油膩?！庇谑顷愊壬?lián)系到了李瑞英，想讓她上門做飯。
11月1日上午11時30分，李瑞英帶著廚師趙師傅，先來到陳先生小區(qū)附近的超市，“陳先生今天點的菜是熗蓮菜、炒涼粉、香辣蝦和海帶蛋花湯，他讓我們代買食材。”李瑞英一邊說一邊細心挑選菜品，“給顧客挑選，肯定要選品質(zhì)好的，并且要明碼標價有收據(jù)，不能隨便報個錢數(shù)?！?/p>
到了陳先生家門口，李瑞英從手提的藍色小包中掏出兩副鞋套?！鞍镅b著口罩、鞋套、圍裙、帽子、一次性帽子……”李瑞英說，這些用品都要提前備好，要保證絕對的健康衛(wèi)生。除此之外，李瑞英還為團隊的10名成員都辦理了健康證，并且每天都會提醒當天上門做飯的廚師一定要提供核酸證明。
備菜、炒菜……趙師傅用了1個小時完成了三菜一湯。在陳先生規(guī)定的時間內(nèi)，點好的菜都擺在了他的面前?！拔兜啦诲e，很家常。而且油少辣椒少，適合孩子吃?！?3歲的陳先生稱贊道?！斑@種模式推廣開的話，家人朋友聚餐都不用去外面吃飯了。能根據(jù)自己的口味制作，人多在家吃更劃算，而且在家里我們坐著聊聊天，陪小孩玩一會兒，飯就好了，性價比很高。”陳先生說。
三菜一湯上桌后，趙師傅詢問陳先生，是否需要將此前備菜時使用的碗碟清洗干凈，得到不需要的答復后，趙師傅這次“上門做飯”的服務完成，遂離開了陳先生家。
李瑞英說，此次“上門做飯”包括菜品服務費68元、代買菜錢48元，代買菜跑腿費8元?！拔覀円蚕Ｍ軐⑦@項個性化服務做得更好，以后還會加強各方面的制度規(guī)范，成立一個正規(guī)的團隊。”
有人兼職“上門做飯”
業(yè)余時間發(fā)揮自己的愛好
賺錢娛樂兩不誤
“湘菜、徽菜、川菜、江西菜我都可以做?！?5歲的徐先生是江西人，現(xiàn)在住在西安，從小受父母的影響，他也很喜歡做飯，閑暇之余會上門給別人做飯。通過網(wǎng)絡平臺，徐先生將自己做飯的視頻和照片發(fā)上去，有人看到后便來聯(lián)系他。“顧客只需要告訴我地方，自己買好菜或我替他買回去，吃完之后我也可以洗碗，目前的定價根據(jù)菜品的數(shù)量而有所不同?！眲傞_始一個星期左右，徐先生就接了十幾單，賺了一千多元錢。徐先生認為自己的愛好能賺錢，這是一件很開心的事情。
網(wǎng)友“九五蠔油加滿”是一名自由職業(yè)者，從2023年開始，他就陸續(xù)做“上門做飯”的兼職，但目前接的單并不多。他說一般選擇這種服務的大多都是30歲左右的年輕人，顧客在前一天會提前跟他們報菜單，自行購買食材，他只需要上門做飯就可以?！耙话氵@種都是年輕人不想做飯、不會做飯，或者照顧小孩無暇分身的?！?/p>
網(wǎng)友“有你真好”稱：“目前辭職在家，準備和朋友創(chuàng)業(yè)。前幾天在抖音上看到有這種形式，加上自己也比較喜歡做一些美食，閑暇時間就想著提供上門做飯服務，于是在小紅書嘗試著發(fā)一下，目前還沒有接到過單子，都是出于好奇詢問的?！?/p>
市民看法：
根據(jù)自己需求選擇
會考慮安全和性價比
作為一個較為新穎的服務模式，“上門做飯”吸引了更多年輕人的關(guān)注。年輕人不僅是這項服務的提供者，更是最大的客戶群體。
李瑞英說，這一個月來下單的客戶，大部分都是年輕人，“年輕人好多是有小孩后沒時間做飯，或者自己懶得做飯，相對于中老年人而言，他們更能接受這種模式?！?/p>
彭先生是一位90后，剛有了小孩。自己上班，平時妻子一個人在家坐月子，只需要找人來做個飯，請保姆覺得有點貴，于是選擇“上門做飯”服務?！袄掀趴梢赃x擇自己想吃的菜，服務人員在家的時間也不會太長，我們家人都比較能接受這種方式。”
但不同的群體，對“上門做飯”服務有著不同的認識。來自甘肅蘭州的王女士今年剛研究生畢業(yè)，她說自己不會選擇上門做飯這種服務，首先是因為她會做飯，其次作為一個獨居的單身女性，上門服務會讓她有不安全的感覺。
劉先生今年27歲，就職于西安一家央企。他表示自己不會選擇“上門做飯”服務，劉先生說：“對于年輕人來說個人空間很重要，家是一個舒適的空間，當陌生人進入這個空間的時候，會感覺不自在，而且一些年輕人比較排斥不必要的人際交流。等外賣的時間可以做自己想做的事，而有人在一定會拘束，所以我認為大部分都會選擇外賣?！?/p>
并不新鮮
北京上海深圳早已出現(xiàn)
但還需規(guī)范體系化運營
事實上，“上門做飯”服務在其他城市并不新鮮。記者搜索“上門做飯”發(fā)現(xiàn)，多年前北京、上海、深圳等城市已經(jīng)出現(xiàn)了“廚師上門”“鐘點阿姨上門做飯”等服務，但目前這項服務并未形成一個相對規(guī)范的體系化運營。
李瑞英說，針對安全問題，他們能做到的就是持證上崗，保證服務人員的健康和衛(wèi)生。與此同時，他們會在接單時與客戶進行溝通，如果家中是獨居女性，他們會派女性廚師上門，如果是男性客戶單獨在家，他們一般也會指派男性廚師上門服務。
陜西師范大學新聞與傳播學院從事媒體社會學領(lǐng)域研究的李孝祥老師分析認為，“上門做飯”是一種服務，是傳統(tǒng)外賣的新形式。這也體現(xiàn)了一線城市中極致的社會分工，之所以受歡迎：一是因為其消費群體多為年輕人，他們不會或者不愿做飯（可能是因為工作學習忙；在家時父母親沒讓做飯；未婚獨居的一些年輕人缺乏做飯的動力）。第二，在家做出來的飯菜更安全，更有家的感覺。食材更新鮮衛(wèi)生，在家中品嘗到家常菜，也減少了被感染的風險。
有啥區(qū)別：
與鐘點工相比收費
服務要求都不同
李瑞英的團隊中也有成員平常在做鐘點工，這邊有單就來這邊接單上門做飯。李瑞英說，跟鐘點工相比，她自己認為有這樣幾個不同，首先是“上門做飯”收費性質(zhì)與鐘點工有很大的區(qū)別：鐘點工按小時收費，而“上門做飯”服務則是一次性按菜品數(shù)量收費。其次是服務要求的區(qū)別，“上門做飯”這種由顧客點菜的形式對服務人員的做菜水平有更高的要求，且“上門做菜”服務人員年齡普遍較為年輕，顧客群體也多是年輕人，更容易接受。
陜西省巾幗家政服務協(xié)會會長孫莉則表示，“上門做飯”和家政行業(yè)的鐘點工其實是同一種模式，也屬于家政服務的范疇。如果公司是正規(guī)化經(jīng)營，就會監(jiān)管服務人員，有相應的服務培訓，保證客戶員工雙方滿意，對客戶來說比較負責任。
孫莉同時提醒，“上門做飯”服務雖然在逐漸興起，但還未形成規(guī)模。個人上門服務如果沒有相應的保障，對客戶來說有一定的風險，因此有關(guān)團隊要對廚師的廚藝、身體健康、身份信息等方面進行嚴格考核，形成更加規(guī)范化、流程化、合法化的運營。
華商報記者 郭蓉/文 鄧小衛(wèi)/圖
來源： 華商報
【第6篇】某企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅人
2023年初級會計職稱考試已經(jīng)進入最后沖刺階段，距考試僅剩2天！歷年真題在復習中的參考價值不言而喻，咖咖今天為您提供近三年的初級會計職稱考試真題合集?？记皽y試！文末附答案，做完再看答案，自己打分~
一、單項選擇題
1.下列各項中，企業(yè)以經(jīng)營租賃方式(租期3年)租入辦公大樓發(fā)生的改良支出應該計入的會計科目是( )。
a.長期待攤費用
b.無形資產(chǎn)
c.固定資產(chǎn)
d.在建工程
2.企業(yè)持有的持有至到期投資為一次還本付息債券，資產(chǎn)負債表日確認當期應收未收的利息應計入的會計科目是( )。
a.持有至到期投資—應計利息
b.應收利息
c.其他應收款
d.長期應收款
3.企業(yè)擴建一條生產(chǎn)線，該生產(chǎn)線原價為1000萬元，已提折舊300萬元，擴建生產(chǎn)線發(fā)生相關(guān)支出800萬元，且滿足固定資產(chǎn)確認條件，不考慮其他因素，該生產(chǎn)線擴建后的入賬價值為( )萬元。
a.1000
b.800
c.1800
d.1500
4.企業(yè)在現(xiàn)金清查中發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金短缺，無法查明原因，經(jīng)批準后應計入的會計科目是( )。
a.營業(yè)外支出
b.財務費用
c.管理費用
d.其他業(yè)務成本
5.制造企業(yè)按計劃成本分配法分配輔助生產(chǎn)費用，輔助生產(chǎn)車間實際發(fā)生的費用與計劃成本分配轉(zhuǎn)出的費用之間的差額應計入( )。
a.基本生產(chǎn)成本
b.輔助生產(chǎn)成本
c.管理費用
d.制造費用
6.某企業(yè)生產(chǎn)甲、乙兩種產(chǎn)品，2023年10月生產(chǎn)車間發(fā)生費用為：產(chǎn)品直接耗用原材料15萬元，車間管理人員薪酬3萬元，車間生產(chǎn)設備折舊費9萬元，該企業(yè)按生產(chǎn)工時比例在甲、乙產(chǎn)品之間分配制造費用，本月甲、乙產(chǎn)品耗用工時分別為100小時、50小時，不考慮其他因素，甲產(chǎn)品應該分配的制造費用為( )萬元。
a.8
b.18
c.4
d.9
7.甲公司將其采用成本模式計量的投資性房地產(chǎn)于租賃期屆滿后出售，取得價款3000萬元，該房地產(chǎn)的成本為1500萬元，出售時，“投資性房地產(chǎn)累計折舊”科目貸方余額為500萬元，不考慮其他因素，甲公司因出售房地產(chǎn)影響當期營業(yè)利潤的金額為( )萬元。
a.1500
b.1000
c.3000
d.2000
8.2023年1月15日，甲公司購買非同一控制下乙公司發(fā)行的股票8000萬股準備長期持有，擁有乙公司51%的股份且實施控制，每股買入價為5元，款項已支付。當年乙公司實現(xiàn)凈利潤500萬元，宣告分配現(xiàn)金股利200萬元，不考慮其他因素，2023年12月31日，甲公司該長期股權(quán)投資的賬面余額為( )萬元。
a.40000
b.40255
c.40102
d.40153
9.某企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅人，該企業(yè)購入一批原材料，取得的增值稅專用發(fā)票上注明價款100萬元，增值稅稅額17萬元，另付保險費1萬元，不考慮其他因素，該批材料的入賬成本為( )萬元。
a.117
b.118
c.100
d.101
10.2023年1月1日，某公司轉(zhuǎn)讓一項專利的使用權(quán)，協(xié)議約定轉(zhuǎn)讓期為5年，每年年末收取使用費10萬元。2023年該專利計提攤銷6萬元，不考慮其他因素，2023年該公司轉(zhuǎn)讓專利使用權(quán)對其營業(yè)利潤的影響金額為( )。
a.50
b.10
c.6
d.4
11.企業(yè)對已經(jīng)發(fā)出但不符合銷售收入確認條件的商品成本，應借記的會計科目是( )。
a.在途物資
b.主營業(yè)務成本
c.庫存商品
d.發(fā)出商品
12.企業(yè)轉(zhuǎn)銷確實無法支付的應付賬款，應按其賬面余額轉(zhuǎn)入的會計科目是( )。
a.管理費用
b.其他業(yè)務收入
c.財務費用
d.營業(yè)外收入
13.某單位是有企業(yè)所得稅納稅義務的事業(yè)單位，下列各項中，關(guān)于該單位應繳納企業(yè)所得稅的會計處理表述正確的是( )。
a.借記“其他支出”科目，貸記“應繳稅費”科目
b.借記“非財政補助結(jié)余分配”科目，貸記“應繳稅費”科目
c.借記“所得稅”科目，貸記“應繳稅費”科目
d.借記“經(jīng)營支出”科目，貸記“應繳稅費”科目
14.下列各項中，應記入資產(chǎn)負債表“其他應收款”項目的是( )。
a.應付租入包裝物的租金
b.銷售商品時應收取的包裝物租金
c.應付經(jīng)營租賃固定資產(chǎn)的租金
d.無力支付到期的銀行承兌匯票
15.2023年4月，某企業(yè)當月應交增值稅1100000元，城鎮(zhèn)土地使用稅200000元，消費稅500000元，土地增值稅350000元，該企業(yè)適用的城市維護建設稅稅率為7%，下列關(guān)于該企業(yè)4月份應交城市維護建設稅的會計處理正確的是( )。
a.借：營業(yè)稅金及附加 150500
貸：應交稅費—應交城市維護建設稅 150500
b.借：營業(yè)稅金及附加 112000
貸：應交稅費—應交城市維護建設稅 112000
c.借：管理費用 150500
貸：應交稅費—應交城市維護建設稅 150500
d.借：管理費用 112000
貸：應交稅費—應交城市維護建設稅 112000
16.下列各項中，不影響當期營業(yè)利潤的是( )。
a.計提壞賬準備
b.處置固定資產(chǎn)的凈收益
c.購買交易性金融資產(chǎn)支付的交易費用
d.管理用無形資產(chǎn)計提攤銷
17.2023年10月1日，某企業(yè)經(jīng)批準按面值發(fā)行債券10000000元，并全部用于建設廠房，該債券期限為3年、到期一次還本付息，票面利率和實際利率均為6%，廠房于2023年年初開工建設，至2023年12月31日尚未完工，不考慮其他因素，關(guān)于企業(yè)2023年12月31日確認債券利息費用的會計處理正確的是( )。
a.借：在建工程 150000
貸：應付債券 150000
b.借：財務費用 600000
貸：應付債券 600000
c.借：在建工程 600000
貸：應付債券 600000
d.借：財務費用 150000
貸：應付利息 150000
18.期末，事業(yè)單位應將“事業(yè)收入”科目本期發(fā)生額中的專項資金收入結(jié)轉(zhuǎn)記入的會計科目是( )。
a.事業(yè)基金
b.事業(yè)結(jié)余
c.非財政補助結(jié)轉(zhuǎn)
d.經(jīng)營結(jié)余
19.下列各項中，采用在產(chǎn)品按定額成本計價法在完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品之間分配生產(chǎn)成本的是( )。
a.月末產(chǎn)品成本數(shù)量較多，但各月變化不大的產(chǎn)品
b.月末在產(chǎn)品數(shù)量多、變化大，直接材料在生產(chǎn)成本中所占比重較大且在生產(chǎn)開始時一次投入的產(chǎn)品
c.月末在產(chǎn)品數(shù)量變化不大，各項消耗定額或成本定額比較準確、穩(wěn)定的產(chǎn)品
d.各月末在產(chǎn)品數(shù)量很小的產(chǎn)品
20.2023年12月10日，甲公司購入乙公司股票10萬股，將其劃分為交易性金融資產(chǎn)，購買日支付價款249萬元，另支付交易費用0.6萬元，2023年12月31日，該股票的公允價值為258萬元，不考慮其他因素，甲公司2023年度利潤表“公允價值變動損益”項目本期金額為( )萬元。
a.9
b.9.6
c.0.6
d.8.4
21.下列各項中，引起利潤表“營業(yè)成本”項目本期金額增加的是( )。
a.收到與資產(chǎn)相關(guān)的政府補助
b.設備報廢凈損失
c.結(jié)轉(zhuǎn)銷售原材料的成本
d.庫存商品盤虧凈損失
22.資產(chǎn)減值影響因素消失后，下列資產(chǎn)中，已確認的減值損失應在其已計提的減值準備金額內(nèi)轉(zhuǎn)回的是( )。
a.存貨
b.無形資產(chǎn)
c.投資性房地產(chǎn)
d.固定資產(chǎn)
23.下列各項中，不應計入企業(yè)存貨采購成本的是( )。
a.商品采購人員的差旅費
b.支付的進口關(guān)稅
c.負擔的運輸費
d.入庫前的整理挑選費
24.下列各項中，關(guān)于企業(yè)領(lǐng)用原材料的會計處理表述不正確的是( )。
a.在建廠房工程領(lǐng)用的原材料成本應計入工程成本
b.專設銷售機構(gòu)日常維修房屋領(lǐng)用的原材料應計入銷售費用
c.生產(chǎn)車間日常維修房屋領(lǐng)用的原材料應計入制造費用
d.生產(chǎn)車間生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用原材料成本應計入成本
二、多項選擇題
1.下列各項中，企業(yè)應列入利潤表“營業(yè)稅金及附加”項目的有( )。
a.銷售應稅礦產(chǎn)品應交的資源稅
b.銷售商品應交的增值稅
c.委托加工應稅消費品收回后直接銷售受托方代繳的消費稅
d.應交的教育費附加
2.下列各項中，關(guān)于企業(yè)可供出售金融資產(chǎn)的會計處理表述正確的有( )。
a.取得時發(fā)生的交易費用計入初始入賬成本
b.資產(chǎn)負債表日公允價值變動計入資本公積
c.出售時取得的價款與其賬面余額之間的差額確認為投資收益
d.資產(chǎn)負債表日按照公允價值計量
3.下列各項中，屬于企業(yè)輔助生產(chǎn)費用分配方法的有( )。
a.順序分配法
b.直接分配法
c.代數(shù)分配法
d.交互分配法
4.下列各項中，關(guān)于企業(yè)固定資產(chǎn)的會計處理表述正確的有( )。
a.因管理不善導致固定資產(chǎn)報廢凈損失計入管理費用
b.提前報廢的固定資產(chǎn)不再補提折舊
c.專設銷售機構(gòu)的固定資產(chǎn)發(fā)生的不應資本化的后續(xù)支出計入銷售費用
d.固定資產(chǎn)日常修理費用計入固定資產(chǎn)成本
5.下列各項中，關(guān)于企業(yè)內(nèi)部研究開發(fā)無形資產(chǎn)相關(guān)支出的會計處理，表述正確的有( )。
a.無法區(qū)分研究階段和開發(fā)階段的支出，計入管理費用
b.研究階段發(fā)生的相關(guān)支出，結(jié)轉(zhuǎn)計入無形資產(chǎn)成本
c.開發(fā)階段發(fā)生的符合資本化的支出，于研發(fā)成功時結(jié)轉(zhuǎn)計入無形資產(chǎn)成本
d.無形資產(chǎn)確認前資本化的研發(fā)支出，期末在資產(chǎn)負債表“開發(fā)支出”項目列報
6.下列各項中，應列入利潤表“營業(yè)外收入”項目的有( )。
a.接受社會捐贈收到的款項
b.收到與收益相關(guān)的政府補助款
c.無形資產(chǎn)的租金收入
d.結(jié)轉(zhuǎn)原材料收發(fā)計量差錯而導致的盤盈金額
7.下列各項中，應計入管理費用的有( )。
a.作為非貨幣性福利發(fā)給總部行政管理人員
b.因商品質(zhì)量原因給予客戶的銷售折讓
c.行政管理部門發(fā)生的符合資本化條件的設備更新支出
d.企業(yè)簽訂采購合同應繳納的印花稅
8.2023年11月30日，甲公司與乙公司簽訂一項為期3個月的勞動合同，合同總價款為70000元。當日，甲公司收到乙公司預付的合同款30000元。截止當年12月31日，甲公司累計發(fā)生與合同相關(guān)的勞務成本20000元，估計還將發(fā)生30000元。甲公司按照已經(jīng)發(fā)生的成本占估計總成本的比例確認勞務的完工程度，并按完工百分比法確認勞務收入。下列各項中，不考慮其他因素，關(guān)于甲公司2023年12月31日的會計處理結(jié)果正確的有( )。
a.對營業(yè)利潤影響額為8000元
b.勞務完工程度為40%
c.確認勞務收入30000元
d.結(jié)轉(zhuǎn)勞務成本20000元
9.下列各項中，關(guān)于企業(yè)銷售商品業(yè)務的會計處理表述正確的有( )。
a.預收款方式下，在收到預收款時確認收入
b.交款提貨方式下，在開出發(fā)票賬單并收到貨款時確認收入
c.發(fā)生的銷售折讓確認為財務費用
d.確認收入金額時不考慮預計可能發(fā)生的現(xiàn)金折扣
10.增值稅一般納稅企業(yè)委托加工的應稅消費品收回后直接銷售，下列各項中，應該計入應稅消費品成本的有( )。
a.支付加工費應繳納的增值稅
b.加工方代收代繳的消費稅
c.支付的加工費
d.發(fā)出的委托加工原材料成本
11.下列各項中，屬于企業(yè)流動資產(chǎn)的是( )。
a.職工預借的差旅費
b.購買原材料預付的貨款
c.外購的專利技術(shù)
d.已出租的倉庫
12.下列各項中，屬于事業(yè)單位會計特點的有( )。
a.會計要素分為資產(chǎn)、負債、凈資產(chǎn)、收入和利潤五大類
b.一般采用收付實現(xiàn)制，但部分經(jīng)濟業(yè)務或事項的核算采用權(quán)責發(fā)生制
c.核算目標是提供與事業(yè)單位財務狀況、事業(yè)成果、預算執(zhí)行等有關(guān)的會計信息
d.各項財產(chǎn)物資應按取得或購建時的實際成本計量
三、判斷題
1.年末，事業(yè)單位“經(jīng)營結(jié)余”科目的借方余額，應結(jié)轉(zhuǎn)至“非財政補助結(jié)余分配”科目。( )
2.計劃成本法下，本期發(fā)出材料應負擔的成本差異應按期(月)分攤結(jié)轉(zhuǎn)。( )
3.資產(chǎn)負債表中的“應付賬款”項目，應按“預付賬款”科目所屬明細科目期末貸方余額和“應付賬款”科目所屬明細科目期末貸方余額之和填列。( )
4.權(quán)益法下，長期股權(quán)投資的初始投資成本大于投資時應享有被投資單位可辨認凈資產(chǎn)公允價值份額的，投資企業(yè)應調(diào)整初始投資成本。( )
5.企業(yè)取得持有至到期投資支付的價款中包含已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息，應計入持有至到期投資的初始確認金額。( )
6.企業(yè)采用支付手續(xù)費方式委托代銷商品，應將支付的手續(xù)費計入其他業(yè)務成本。( )
7.企業(yè)提供勞務交易結(jié)果不能可靠估計的情況下，已經(jīng)發(fā)生的勞務成本預計全部不能得到補償?shù)模淮_認勞務收入。( )
8.廢品損失包括生產(chǎn)過程中發(fā)生的和入庫后發(fā)現(xiàn)的不可修復廢品的生產(chǎn)成本，以及可修復廢品的修復費用，扣除回收的廢品材料價值和應收賠款后的損失。( )
9.企業(yè)未計入當期利潤的利得和損失扣除所得稅影響后的凈額，應列入其利潤表的“其他綜合收益的稅后凈額”項目。( )
10.產(chǎn)品生產(chǎn)成本表是反映企業(yè)在報告期內(nèi)生產(chǎn)的全部產(chǎn)品總成本的報表。( )
四、不定項選擇題
1.2023年初甲股份有限公司(以下簡稱“甲公司”)股東權(quán)益總計為45000萬元，其中股本30000萬元、資本公積1000萬元、盈余公積9000萬元、未分配利潤5000萬元，甲公司2023年發(fā)生的有關(guān)股東權(quán)益業(yè)務資料如下：
(1)經(jīng)批準，甲公司以增發(fā)股票方式募集資金，共增發(fā)普通股股票400萬股，每股面值1元，每股發(fā)行價格5元。證券公司代理發(fā)行費用共60萬元，從發(fā)行收入中扣除。股票已全部發(fā)行完畢，所收股款存入甲公司開戶銀行。
(2)當年甲公司實現(xiàn)利潤總額為5015萬元，其中，投資收益中包括當年收到的國債利息收入25萬元，營業(yè)外支出中包括當年繳納的稅款滯納金10萬元。除以上事項外，無其他納稅調(diào)整事項。甲公司適用的所得稅稅率為25%。
(3)經(jīng)股東大會批準，甲公司以每股4元價格回購本公司股票100萬股并注銷。
(4)期末，甲公司確認因聯(lián)營乙公司所有者權(quán)益增加而享有的權(quán)益，乙公司2023年除凈損益、其他綜合收益和利潤分配之外的所有者權(quán)益增加了1000萬元。甲公司持有乙公司20%有表決權(quán)的股份，并采用權(quán)益法核算此項投資。
要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。(答案中的金額單位用萬元表示)
(1)根據(jù)資料(1)，下列各項中，關(guān)于甲公司發(fā)行普通股的會計處理結(jié)果正確的( )。
a.財務費用增加60萬元
b.股本增加2000萬元
c.資本公積增加1540萬元
d.銀行存款增加1940萬元
(2)根據(jù)資料(2)，2023年甲公司實現(xiàn)凈利潤是( )萬元。
a.3761.25
b.3772.5
c.3775
d.3765
(3)根據(jù)資料(3)，下列各項中，甲公司關(guān)于股票回購、注銷業(yè)務的會計處理正確的是( )。
a.回購股票時：
借：庫存股 400
貸：銀行存款 400
b.回購股票時：
借：股本 100
貸：資本公積 100
c.回購股票時：
借：股本 100
資本公積 300
貸：庫存股 400
d.回購股票時：
借：庫存股 100
資本公積 300
貸：銀行存款 400
(4)根據(jù)資料(4)，下列各項中，關(guān)于甲公司長期股權(quán)投資業(yè)務對報表項目影響正確的是( )。
a.“投資收益“項目增加200萬元
b.“資本公積”項目增加200萬元
c.“其他綜合收益”項目增加200萬元
d.“長期股權(quán)投資”項目增加200萬元
(5)根據(jù)期初資料，資料(1)至(4)，甲公司2023年末的資本公積是( )萬元。
a.2440
b.2840
c.2240
d.2540
2.(根據(jù)2023年“營改增”政策改編)甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，因保管車輛的需要，2023年1月該企業(yè)決定采用自營方式建造一棟車庫。相關(guān)資料如下：
(1)2023年1月至6月，購入車庫工程物資100萬元，增值稅17萬元;發(fā)生運輸費用5萬元，增值稅0.55萬元;全部款項以銀行存款付訖。施工期間，購入的工程物資全部用于工程建設;確認的工程人員薪酬為30萬元;支付其他直接費用39萬元;領(lǐng)用本企業(yè)生產(chǎn)的水泥一批，該批水泥成本為20萬元，稅務部門確定的計稅價格為30萬元。
(2)2023年6月30日，車庫達到預定可使用狀態(tài)，預計可使用20年，預計凈殘值為2萬元，采用直線法計提折舊。
(3)2023年6月30日，董事會決定將該車庫(不考慮土地使用權(quán))整體出租，同日與乙企業(yè)簽訂租賃合同，租期為3年，7月1日起租，每月租金5萬元，每月末收取。甲企業(yè)將該車庫轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)核算，采用公允價值模式計量，6月30日車庫的公允價值為180萬元。
(4)2023年12月31日，車庫的公允價值為190萬元。
要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。(答案中的金額單位用萬元表示)
(1)根據(jù)資料(1)，下列各項中，甲企業(yè)購入工程物資的入賬成本是( )萬元。
a.117.55
b.122.55
c.122
d.105
(2)根據(jù)資料(1)，下列各項中，甲企業(yè)建造車庫領(lǐng)用自產(chǎn)水泥的會計處理正確的是( )。
a.借：在建工程 35.1
貸：主營業(yè)務收入 30
應交稅費—應交增值稅(銷項稅額) 5.1
借：主營業(yè)務成本 20
貸：庫存商品 20
b.借：在建工程 20
貸：庫存商品 20
c.借：在建工程 23.4
貸：庫存商品 20
應交稅費—應交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出) 3.4
d.借：在建工程 25.1
貸：庫存商品 20
應交稅費—應交增值稅(銷項稅額) 5.1
(3)根據(jù)資料(2)，下列各項中，關(guān)于該車庫2023年的有關(guān)會計處理結(jié)果正確的是( )。
a.入賬價值為194萬元
b.當年計提折舊5.05萬元
c.當年計提折舊4.8萬元
d.年末賬面價值為198.95萬元
(4)根據(jù)資料(1)至(3)，下列各項中，甲企業(yè)2023年將該車庫整體出租的會計處理正確的是( )。
a.確認投資性房地產(chǎn)：
借：投資性房地產(chǎn) 194
累計折舊 19.2
貸：固定資產(chǎn) 194
投資性房地產(chǎn)累計折舊 19.2
b.確認投資性房地產(chǎn)：
借：投資性房地產(chǎn) 180
累計折舊 19.2
貸：固定資產(chǎn) 194
其他綜合收益 5.2
c.確認投資性房地產(chǎn)每月租金收入：
借：銀行存款 5
貸：其他業(yè)務收入 5
d.計提投資性房地產(chǎn)每月折舊額：
借：其他業(yè)務成本 0.8
貸：投資性房地產(chǎn)累計折舊 0.8
(5)根據(jù)資料(1)至(4)，2023年12月31日甲企業(yè)資產(chǎn)負債表“投資性房地產(chǎn)”項目年末余額是( )萬元。
a.194
b.180
c.204
d.190
3.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，該企業(yè)2023年12月初“應付職工薪酬”科目貸方余額為286萬元，12月發(fā)生的有關(guān)職工薪酬的業(yè)務資料如下：
(1)以銀行存款支付上月的應付職工薪酬，并按規(guī)定代扣代繳職工個人所得稅6萬元和個人負擔的社會保險費30萬元，實發(fā)工資250萬元。
(2)分配本月貨幣性職工薪酬300萬元(未包括累計帶薪缺勤相關(guān)的職工薪酬)，其中，直接生產(chǎn)產(chǎn)品人員210萬元，車間管理人員30萬元，企業(yè)行政管理人員40萬元，專設銷售機構(gòu)人員20萬元，該職工薪酬將于下月初支付。
(3)外購200桶食用油作為本月生產(chǎn)車間工人的福利補貼發(fā)放。每桶油買價117元，其中含增值稅17元，款項以銀行存款支付。
(4)該企業(yè)實行累計帶薪缺勤制度，期末由于預計10名部門經(jīng)理人員和15名銷售人員未使用帶薪休假，預期支付的薪酬金額分別為4萬元和8萬元。
要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。(答案中的金額單位用萬元表示)
(1)根據(jù)資料(1)，下列各項中，關(guān)于支付職工薪酬的會計處理正確的是( )。
a.借：應付職工薪酬 250
貸：銀行存款 250
b.借：應付職工薪酬 286
貸：銀行存款 250
應交稅費 6
其他應付款 30
c.借：應付職工薪酬 286
貸：銀行存款 250
其他應付款 36
d.借：應付職工薪酬 250
貸：銀行存款 214
應交稅費 6
其他應付款 30
(2)根據(jù)資料(2)，下列各項中，關(guān)于確認本月職工薪酬的會計處理結(jié)果正確的是( )。
a.車間管理人員薪酬30萬元計入管理費用
b.企業(yè)行政管理人員薪酬40萬元計入管理費用
c.直接生產(chǎn)產(chǎn)品人員薪酬210萬元計入生產(chǎn)成本
d.專設銷售機構(gòu)人員薪酬20萬元計入銷售費用
(3)根據(jù)資料(3)，下列各項中，關(guān)于該企業(yè)發(fā)放福利補貼的會計處理正確的是( )。
a.借：應付職工薪酬 2
應交稅費—應交增值稅(進項稅額) 0.34
貸：銀行存款 2.34
b.借：生產(chǎn)成本 2.34
貸：銀行存款 2.34
c.借：生產(chǎn)成本 2.34
貸：應付職工薪酬 2.34
借：應付職工薪酬 2.34
貸：銀行存款 2.34
d.借：生產(chǎn)成本 2
應交稅費—應交增值稅(進項稅額) 0.34
貸：銀行存款 2.34
(4)根據(jù)資料(4)，下列各項中，關(guān)于該企業(yè)累計帶薪缺勤事項會計處理正確的是( )。
a.借：生產(chǎn)成本 12
貸：應付職工薪酬 12
b.借：其他應付款 12
貸：應付職工薪酬 12
c.借：管理費用 4
銷售費用 8
貸：應付職工薪酬 12
d.借：管理費用 4
銷售費用 8
貸：其他應付款 12
(5)根據(jù)期初資料，資料(1)至(4)，該企業(yè)12月末“應付職工薪酬”科目余額是( )萬元。
a.312
b.314
c.308
d.300
參考答案及解析
一、單項選擇題
1.【答案】a
【解析】企業(yè)以經(jīng)營租入方式租入固定資產(chǎn)發(fā)生的改良支出應計入長期待攤費用，選項a正確。
2.【答案】a
【解析】持有至到期投資為一次還本付息債券投資的，在資產(chǎn)負債表日利息計入持有至到期投資—應計利息，增加持有至到期投資的賬面價值，選項a正確。
3.【答案】d
【解析】生產(chǎn)線擴建后入賬價值=1000-300+800=1500(萬元)，選項d正確。
4.【答案】c
【解析】現(xiàn)金清查中發(fā)生的無法查明原因的現(xiàn)金短缺計入管理費用，選項c正確。
5.【答案】c
【解析】制造企業(yè)按計劃成本分配法分配輔助生產(chǎn)費用，輔助生產(chǎn)車間實際發(fā)生的費用與計劃成本分配轉(zhuǎn)出的費用之間的差額應計入管理費用，選項c正確。
6.【答案】a
【解析】甲產(chǎn)品應分配的制造費用=(3+9)/(100+50)×100=8(萬元)，選項a正確。
7.【答案】d
【解析】出售投資性房地產(chǎn)分錄如下：
借：銀行存款 3000
貸：其他業(yè)務收入 3000
借：其他業(yè)務成本 1000
投資性房地產(chǎn)累計折舊 500
貸：投資性房地產(chǎn) 1500
所以甲公司因出售房地產(chǎn)影響當期營業(yè)利潤的金額=3000-1000=2000(萬元)，選項d正確。
8.【答案】a
【解析】甲公司購入長期股權(quán)投資的初始入賬價值=8000×5=40000(萬元)，持股比例達到51%，能夠?qū)嵤┛刂?，應采用成本法進行核算，在采用成本法進行后續(xù)核算時，被審計單位實現(xiàn)凈利潤、宣告分配現(xiàn)金股利均不會影響長期股權(quán)投資的賬面價值，所以2023年12月31日，甲公司長期股權(quán)投資的賬面余額為40000萬元。
9.【答案】b
【解析】增值稅小規(guī)模納稅人購進材料時，增值稅計入材料成本，該批材料的入賬成本=100+17+1=118(萬元)。
10.【答案】d
【解析】2023年度轉(zhuǎn)讓專利使用權(quán)的賬務處理如下：
借：銀行存款 10
貸：其他業(yè)務收入 10
借：其他業(yè)務成本 6
貸：累計攤銷 6
影響2023年度營業(yè)利潤的金額=10-6=4(萬元)。
11.【答案】d
【解析】企業(yè)已經(jīng)發(fā)出但不符合銷售收入確認條件的商品，應借記“發(fā)出商品”科目，貸記“庫存商品”科目，不確認收入。
12.【答案】d
【解析】企業(yè)轉(zhuǎn)銷確實無法支付的應付賬款，應將其賬面余額轉(zhuǎn)入“營業(yè)外收入”科目。
13.【答案】b
【解析】有企業(yè)所得稅繳納義務的事業(yè)單位計算出應繳納的企業(yè)所得稅，借記“非財政補助結(jié)余分配”科目，貸記“應繳稅費”科目。
14.【答案】b
【解析】選項a、c計入其他應付款;選項d，計入短期借款，不計入其他應收款。
15.【答案】b
【解析】該企業(yè)4月份應交城市維護建設稅=(1100000+500000)×7%=112000(元)，應交城市維護建設稅應計入營業(yè)稅金及附加。
16.【答案】b
【解析】營業(yè)利潤=營業(yè)收入-營業(yè)成本-營業(yè)稅金及附加-銷售費用-管理費用-財務費用-資產(chǎn)減值損失+公允價值變動收益(-公允價值變動損失)+投資收益(-投資損失);選項a計入資產(chǎn)減值損失，選項c計入投資收益，選項d計入管理費用，均影響營業(yè)利潤。選項b計入營業(yè)外收入，不影響營業(yè)利潤。
17.【答案】a
【解析】2023年12月31日，應確認的債券利息=10000000×6%×3/12=150000(元)，發(fā)行的債券全部用于建設廠房，所以債券利息計入在建工程。
18.【答案】c
【解析】期末，事業(yè)單位應當將“事業(yè)收入”本期發(fā)生額中的專項資金收入結(jié)轉(zhuǎn)至非財政補助結(jié)轉(zhuǎn)，借記“事業(yè)收入”科目下各專項資金收入明細科目，貸記“非財政補助結(jié)轉(zhuǎn)”科目。
19.【答案】c
【解析】在產(chǎn)品按定額成本計價法適用于各項消耗定額或成本定額比較準確、穩(wěn)定，而且各月末在產(chǎn)品數(shù)量變化不是很大的產(chǎn)品。
20.【答案】a
【解析】2023年12月10日，購入交易性金融資產(chǎn)的入賬價值為249萬元，所以2023年該交易性金融資產(chǎn)的公允價值變動損益=258-249=9(萬元)。
21.【答案】c
【解析】營業(yè)成本=主營業(yè)務成本+其他業(yè)務成本;選項a計入遞延收益或營業(yè)外收入，選項b計入營業(yè)外支出，選項d計入管理費用或營業(yè)外支出，均不影響營業(yè)成本。選項c計入其他業(yè)務成本，影響營業(yè)成本。
22.【答案】a
【解析】以前減記存貨價值的影響因素消失的，減記的金額應當予以恢復，并在原已計提的存貨跌價準備范圍內(nèi)轉(zhuǎn)回。無形資產(chǎn)、固定資產(chǎn)、采用成本模式后續(xù)計量的投資性房地產(chǎn)計提的減值準備，在資產(chǎn)持有期間均不得轉(zhuǎn)回。
23.【答案】a
【解析】存貨的采購成本包括購買價款、相關(guān)稅費、運輸費、裝卸費、保險費以及其他可歸屬于存貨采購成本的費用。選項bcd均計入存貨采購成本，選項a計入當期損益(管理費用)。
24.【答案】c
【解析】生產(chǎn)車間日常維修房屋領(lǐng)用的原材料應計入管理費用。
二、多項選擇題
1.【答案】ad
【解析】選項b，增值稅是價外稅，計入應交稅費—應交增值稅(銷項稅額)，不計入營業(yè)稅金及附加;選項c，委托加工物資收回后直接銷售的，消費稅計入委托加工物資成本。
2.【答案】acd
【解析】資產(chǎn)負債表日，可供出售金融資產(chǎn)的公允價值變動計入其他綜合收益，選項b錯誤。
3.【答案】abcd
【解析】輔助生產(chǎn)費用的分配方法包括直接分配法、交互分配法、計劃成本分配法、順序分配法和代數(shù)分配法。
4.【答案】bc
【解析】因管理不善導致固定資產(chǎn)報廢凈損失計入營業(yè)外支出，選項a錯誤;固定資產(chǎn)日常修理費用計入管理費用，選項d錯誤。
5.【答案】acd
【解析】研究階段發(fā)生的支出應結(jié)轉(zhuǎn)計入管理費用，選項b錯誤。
6.【答案】ab
【解析】選項c計入其他業(yè)務收入，選項d計入管理費用。
7.【答案】ad
【解析】選項b沖減主營業(yè)務收入，選項c計入固定資產(chǎn)成本。
8.【答案】abd
【解析】2023年12月31日，應確認完工進度=20000/(20000+30000)×100%=40%，選項b正確;應確認勞務收入=70000×40%=28000(元)，選項c錯誤;應確認勞務成本=(20000+30000)×40%=20000(元)，選項d正確;影響營業(yè)利潤金額=28000-20000=8000(元)，選項a正確。
9.【答案】bd
【解析】預收款銷售方式下，通常在發(fā)出商品時確認收入，選項a錯誤;銷售時發(fā)生的銷售折讓沖減銷售收入，選項c錯誤。
10.【答案】bcd
【解析】委托加工物資收回后直接用于銷售的，受托方代收代繳的消費稅計入委托加工物資成本。增值稅一般納稅企業(yè)繳納的增值稅不計入資產(chǎn)成本。
11.【答案】ab
【解析】選項a計入其他應收款，選項b計入預付賬款，屬于流動資產(chǎn);選項c計入無形資產(chǎn)，選項d計入固定資產(chǎn)，屬于非流動資產(chǎn)。
12.【答案】bcd
【解析】事業(yè)單位會計要素分為資產(chǎn)、負債、凈資產(chǎn)、收入和支出五大類，選項a錯誤。
三、判斷題
1.【答案】×
【解析】年末，如果“經(jīng)營結(jié)余”科目為借方余額，為經(jīng)營虧損，不予結(jié)轉(zhuǎn)。
2.【答案】√
3.【答案】√
4.【答案】×
【解析】投資企業(yè)取得長期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算，長期股權(quán)投資的初始投資成本大于投資時應享有被投資單位可辨認凈資產(chǎn)公允價值份額的，該部分差額是投資企業(yè)在取得投資過程中通過作價體現(xiàn)出的與所取得股份份額相對應的商譽價值，這種情況下，不要求調(diào)整長期股權(quán)投資的初始投資成本。
5.【答案】×
【解析】企業(yè)取得持有至到期投資支付的價款中包含已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息計入應收利息。
6.【答案】×
【解析】企業(yè)采用支付手續(xù)費方式委托代銷商品的，支付的手續(xù)費用計入銷售費用。
7.【答案】√
8.【答案】√
9.【答案】√
10.【答案】√
四、不定項選擇題
1.【答案】(1)cd;(2)d;(3)a;(4)bd;(5)a
【解析】(1)甲公司發(fā)行普通股的賬務處理為：
借：銀行存款 1940
貸：股本 400
資本公積—股本溢價 1540
(2)2023年甲公司確認所得稅費用=(5015-25+10)×25%=1250(萬元);實現(xiàn)凈利潤=5015-1250=3765(萬元)。
(3)回購股票時：
借：庫存股 400
貸：銀行存款 400
注銷股票時：
借：股本 100
資本公積 300
貸：庫存股 400
(4)被投資單位乙公司除凈損益、其他綜合收益和利潤分配之外的所有者權(quán)益增加了1000萬元，甲公司應：
借：長期股權(quán)投資—其他權(quán)益變動 200(1000×20%)
貸：資本公積—其他資本公積 200
(5)甲公司2023年末的資本公積=1000(期初)+1540(資料1)-300(資料3)+200(資料4)=2440(萬元)。
2.【答案】(1)d;(2)b;(3)ac;(4)bc;(5)d
【解析】(1)購入工程物資建造不動產(chǎn)，增值稅進項稅可以抵扣不計入成本。甲企業(yè)購入工程物資的入賬成本=100+5=105(萬元)，選項d正確。
(2)建造固定資產(chǎn)領(lǐng)用自產(chǎn)水泥，增值稅無需視同銷售，分錄如下：
借：在建工程 20
貸：庫存商品 20
(3)車庫的入賬價值=100+5+30+39+20=194(萬元)，選項a正確;預計凈殘值為2萬元，采用直線法計提折舊，所以年折舊額=(194-2)÷20=9.6(萬元)，車庫6月份完工，所以從7月份開始計提折舊，2023年計提折舊月份是6個月，所以2023年計提折舊=9.6÷2=4.8(萬元)，選項c正確;車庫年末賬面價值=194-4.8=189.2萬元，選項d錯誤。
(4)采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)在轉(zhuǎn)換日按照公允價值入賬，選項a錯誤，選項b正確;采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)不計提折舊，選項d錯誤。
(5)投資性房地產(chǎn)期末按照公允價值計量，所以資產(chǎn)負債表“投資性房地產(chǎn)”項目年末余額為190萬元，選項d正確。
3.【答案】(1)b;(2)bcd;(3)c;(4)c;(5)a
【解析】(1)支付職工工資時：
借：應付職工薪酬 286
貸：銀行存款 250
應交稅費—應交個人所得稅 6
其他應付款 30
(2)分配本月貨幣性職工薪酬賬務處理如下：
借：生產(chǎn)成本 210
制造費用 30
管理費用 40
銷售費用 20
貸：應付職工薪酬 300
(3)計提職工福利時：
借：生產(chǎn)成本 2.34
貸：應付職工薪酬 2.34
實際發(fā)放時：
借：應付職工薪酬 2.34
貸：庫存商品 2.34
(4)計提累計帶薪缺勤：
借：管理費用 4
銷售費用 8
貸：應付職工薪酬 12
(5)該企業(yè)12月末“應付職工薪酬”科目余額=286(期初)-286(資料1)+300(資料2)+2.34-2.34(資料3)+12(資料4)=312(萬元)。
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【第7篇】某食品廠為增值稅小規(guī)模納稅人
一、單選題
2.某食雜店為增值稅小規(guī)模納稅人，按月納稅，2023年5月銷售食品取得含稅銷售額165650元。銷售自己使用過的固定資產(chǎn)取得含增值稅銷售額17098元。均開具增值稅普通發(fā)票。該食雜店應繳納的增值稅為(c)元。
a.3548.50
b.1972.10
c.0
d.5322.75
【答案】c
【解析】自2023年4月1日至2023年12月31日，增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應稅銷售收入，免征增值稅。增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率應稅銷售收入免征增值稅的，應按規(guī)定開具免稅普通發(fā)票。
15.甲公司為增值稅一般納稅人，主營業(yè)務為提供市場調(diào)查服務，2023年6月取得調(diào)查收入50萬元(不含稅)，購入相關(guān)物資和服務取得可抵扣的進項稅額15萬元。月初無留抵稅額和加計抵減額余額，已知甲公司符合相關(guān)條件并適用加計抵減政策，則甲公司當月應繳納的增值稅為(b)萬元。
a.1.5
b.1.35=50×6%-15-15×10%
c.3
d.2.85
【答案】b
【解析】市場調(diào)查服務屬于現(xiàn)代服務，符合條件時適用加計抵減10%的政策。
甲公司當月應納增值稅=50×6%-15-15×10%=1.35(萬元)。
18.某制藥廠是增值稅一般納稅人，2023年5月銷售抗生素藥品取得含稅收入113萬元，銷售免稅藥品取得收入50萬元。當月購人生產(chǎn)用原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票上注明稅款6.8萬元，抗生素藥品與免稅藥品無法劃分耗料情況，則該制藥廠當月應納增值稅為(b)萬元。
a.13
b.8.47=113÷(1+13%)×13%-[6.8-6.8×50÷(113÷1.13+50)]
c.6.2
d.10.73
【答案b
【解析】應納增值稅=113÷(1+13%)×13%-[6.8-6.8×50÷(113÷1.13+50)]=8.47(萬元)。
20.下列單位中不屬于消費稅納稅人的是(d)。
a.生產(chǎn)銷售應稅消費品(金銀首飾除外)的單位
b.委托加工應稅消費品(金銀首飾除外)的單位
c.進口應稅消費品(金銀首飾除外)的單位
d.受托加工應稅消費品(金銀首飾除外)的單位
21.下列各項關(guān)于從量計征消費稅計稅依據(jù)確定方法的表述中，錯誤的是(d)。
a.銷售應稅消費品的，為應稅消費品的銷售數(shù)量
b.進口應稅消費品的，為海關(guān)核定的應稅消費品進口征稅數(shù)量
c.以應稅消費品投資人股的，為應稅消費品移送使用數(shù)量
d.委托加工應稅消費品的，為加工完成的收回的應稅消費品數(shù)量
23.對委托加工應稅消費品業(yè)務進行消費稅納稅審核時，對委托方無須審核的項目是(a)。
a.受托加工的是否為應稅消費品
b.收回后連續(xù)生產(chǎn)應稅消費品的是否按規(guī)定扣除已納消費稅稅款
c.委托方收回后對外銷售價格是否高于扣繳稅款的計稅依據(jù)
d.是否按規(guī)定被扣繳了消費稅
33.某電梯銷售公司為增值稅一般納稅人，2023年6月購進5部電梯，取得的增值稅專用發(fā)票注明價款400萬元、稅額52萬元;當月銷售5部電梯并開具普通發(fā)票，取得含稅銷售額565萬元、安裝費29.25 萬元、后續(xù)提供保養(yǎng)費11.7萬元。該公司提供的安裝服務選擇按照簡易計稅方法繳納增值稅。該公司6月應繳納的增值稅為(b)萬元。
a.15.06
b.14.51=565÷（1+13%）×13%-52+29.25÷（1+3%）×3%+11.7÷（1+5%）×5%
c.15.74
d.15.35
37.甲煙絲廠為增值稅一般納稅人，2023年1月發(fā)生如下業(yè)務:1月5日銷售200箱自產(chǎn)煙絲，每箱不含稅價格為18000元;1月20日銷售300箱自產(chǎn)煙絲，每箱不含稅價格為16000元;1月25日用自產(chǎn)煙絲100箱抵償債務。已知煙絲適用的消費稅稅率為30%，則甲煙絲廠當月用100箱自產(chǎn)煙絲抵償債務應確認增值稅銷項稅額和消費稅合計(c)元。
a.789600
b.810000
c.758400=100×18000×30%+（200×18000+16000×300）÷（200+300）×100×13%
d.846000
二、多選題
4.下列關(guān)于增值稅納稅義務發(fā)生時間的說法，正確的有(abce)。
a.納稅人發(fā)生應稅行為先開具發(fā)票的，其納稅義務發(fā)生時間為開具發(fā)票的當天
b.納稅人從事金融商品轉(zhuǎn)讓的，納稅義務發(fā)生時間為金融商品所有權(quán)轉(zhuǎn)移的當天
c.納稅人采用預收款方式提供租賃業(yè)務，納稅義務發(fā)生時間為收到預收款當天
d.納稅人采用預收款方式銷售貨物，納稅義務發(fā)生時間為收到預收款當天（發(fā)出貨物的當天）
e.納稅人發(fā)生視同銷售服務，納稅義務發(fā)生時間為服務完成的當天
5.根據(jù)增值稅規(guī)定，下列行為應視同銷售貨物征收增值稅的有(bce)。
a.將外購的服裝作為春節(jié)福利發(fā)給企業(yè)員工
b.將委托加工收回的卷煙用于贈送客戶
c.將新研發(fā)的玩具交付某商場代銷
d.將外購的水泥用于本企業(yè)倉庫的修建
e.將自產(chǎn)小汽車對外進行捐贈
8.企業(yè)生產(chǎn)銷售白酒取得的下列款項中，應并入銷售額計征消費稅的有(abcd)。
a.優(yōu)質(zhì)費
b.包裝物租金
c.品牌使用費
d.包裝物押金
e.增值稅
9.下列各項中，不應當征收消費稅的有(bd)。
a.化妝品廠作為樣品贈送給客戶的高檔香水
b.用于產(chǎn)品質(zhì)量檢驗耗費的高爾夫球桿
c.白酒生產(chǎn)企業(yè)向百貨公司銷售的試制藥酒
d.輪胎廠移送獨立門市部待銷售的汽車輪胎
e.小汽車廠年終向股東分配的小汽車
12.下列單位中，屬于土地增值稅納稅人的有(bce)。
a.建造房屋的施工單位
b.銷售商品房的中外合資房地產(chǎn)公司
c.轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)的事業(yè)單位
d.管理房地產(chǎn)的物業(yè)公司
e.轉(zhuǎn)讓辦公樓的工業(yè)企業(yè)
13.下列房地產(chǎn)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移行為中，應當征收土地增值稅的有(acde)。
a.內(nèi)資企業(yè)和外資企業(yè)交換房屋產(chǎn)權(quán)
b.非房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)分立為兩個與原企業(yè)投資主體相同的企業(yè)，原企業(yè)將房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移到分立后的企業(yè)
c.企業(yè)用房產(chǎn)抵債
d.個人用門市房投資某企業(yè)
e.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)將開發(fā)產(chǎn)品用于職工福利
14.下列情形中，不需要繳納環(huán)境保護稅的有(acde)。
a.某化工廠向依法設立的污水集中處理中心排放污水
b.醫(yī)院直接向環(huán)境排放污水
c.某建筑工地施工現(xiàn)場產(chǎn)生噪音
d.自然人直接向環(huán)境排放固體廢物（自然人不是環(huán)境保護稅的納稅人）
e.符合條件的畜禽養(yǎng)殖場依法對畜禽養(yǎng)殖廢棄物進行綜合利用和無害化處理
【答案】acde
【解析】選項 a，企事業(yè)單位和其他生產(chǎn)經(jīng)營者向依法設立的污水集中處理、生活垃圾集中處理場所排放應稅污染物的，不繳納環(huán)境保護稅。
選項 c，建筑施工噪聲不屬于環(huán)境保護稅的征稅范圍。
選項 d，環(huán)境保護稅的納稅人不包括自然人。
選項e，符合規(guī)定的畜禽養(yǎng)殖場，依法對畜禽養(yǎng)殖廢棄物進行綜合利用和無害化處理的，不繳納環(huán)境保護稅。
【第8篇】增值稅小規(guī)模納稅人申報
小規(guī)模納稅人免征增值稅之申報小技巧
前臺申報監(jiān)控少 易出疑點別大意
征期金三申報表 各類提醒要注意
一欄要大二加三 四五六欄也統(tǒng)一
專票有數(shù)不享受 不超三十有紅利
個體申報要三看 一欄免稅核定額
注銷遷移非征期 按季三十要切記
有數(shù)據(jù)的不動產(chǎn) 五率扣除多在意
以上逐條能做到 小微優(yōu)惠沒問題
請看這張表
一欄要大二加三 四五六欄也統(tǒng)一
一般情況下，指小規(guī)模增值稅申報表中第1欄3%征收率的應稅銷售額應大于第2欄3%的專票銷售額和第3欄3%普票銷售額的和。同理，第4欄5%征收率的應稅銷售額應大于第5欄5%的專票銷售額和第6欄5%普票銷售額的和。
專票有數(shù)不享受 不超三十有紅利
代開或自開的增值稅專用發(fā)票，應就其開具專票相對應的應稅行為計算繳納增值稅，但納稅人銷售額按月不超10萬、按季不超30萬，除去專用發(fā)票對應的銷售額，可以享受免稅。
個體申報要三看 一欄免稅核定額
小規(guī)模的個體戶前臺申報，在保存報表時，應注意第1欄、第4欄、核定銷售額、免稅銷售額等，代開發(fā)票銷售額按月超過10萬（按季30萬）時，免稅銷售額欄次不應有數(shù)據(jù)。
注銷遷移非征期 按季三十要切記
若小規(guī)模納稅人是于季度中間開業(yè)或注銷，未達到完整季度的，可以視同一個完整的季度享受免稅。
有數(shù)據(jù)的不動產(chǎn) 五率扣除多在意
小規(guī)模納稅人申報表新增“本期銷售不動產(chǎn)的銷售額”欄次，位于申報表最上方，此欄次填寫時可能涉及不動產(chǎn)扣除額，納稅人超過小規(guī)模免稅標準后，此欄次數(shù)據(jù)與5%征收率的應稅銷售額數(shù)據(jù)應一致；銷售額總額未超過小微標準（含不動產(chǎn)銷售額），不動產(chǎn)銷售額也可以享受免稅。
來源：山東稅務
實習編輯：司壹聞
【第9篇】增值稅小規(guī)模納稅人申報表減免
01#
小規(guī)模階段性免稅政策本月就要到期了。
很多人在問2023年小規(guī)模階段性免征增值稅是否還會延續(xù)？
稅小鴿覺得大概率是會的。
為什么這么說呢？因為這個政策實施的背景并未發(fā)生改變，背景未變，政策大概率會繼續(xù)執(zhí)行。
2023年小規(guī)模階段性免征增值稅的背景是什么？
2023年政府工作報告指出，我們要實施新的組合式稅費支持政策。堅持階段性措施和制度性安排相結(jié)合，減稅與退稅并舉。延續(xù)實施扶持制造業(yè)、小微企業(yè)和個體工商戶的減稅降費政策，并提高減免幅度、擴大適用范圍。對小規(guī)模納稅人階段性免征增值稅。對小微企業(yè)年應納稅所得額100萬元至300萬元部分，再減半征收企業(yè)所得稅。各地也要結(jié)合實際，依法出臺稅費減免等有力措施，使減稅降費力度只增不減，以穩(wěn)定市場預期。
背景就是近年來結(jié)合疫情和市場，國家不斷增強的對小微企業(yè)減稅降費的力度。目前這個基本面并無實質(zhì)性改變，所以相應的政策至少應該還會保持一個持續(xù)狀態(tài)，至少不能縮減優(yōu)惠力度。
如果階段性免稅政策不延續(xù)，小規(guī)模起征點季度15萬2023年底也到期，那么小規(guī)模就正常就是3%的征收率，這個優(yōu)惠縮減就很大了，所以延續(xù)優(yōu)惠是大概率事件。
02#
當然，納稅人做一個適當?shù)陌才乓彩潜匾?，畢竟政策的東西沒人敢百分百預測準確。
首先，小規(guī)模納稅人對于2022所屬納稅義務的業(yè)務應該做到應申報盡申報，該開票的把發(fā)票盡量開了，對2023年的業(yè)務做個梳理，做個了斷，以免因為漏申報、漏開票，后期政策假如未延期又出現(xiàn)補票而需要更正上年申報表的尷尬問題。對于自然人來說，記得在12月31日之前把2022業(yè)務的發(fā)票代開了，畢竟2022還是免稅，2023年未可知。
其次，可以適當結(jié)合業(yè)務情況，在小規(guī)模500萬標準的可控范圍內(nèi)，做一個可控的開票籌劃，這個具體結(jié)合自己公司情況，適當?shù)牟僮骷纯伞?/p>
第三、2023年銷售方和客戶談判業(yè)務時候盡量以不含稅談判，最后結(jié)算以實際政策來，避免出現(xiàn)因為稅點把握不準，價格制定不合理導致最后結(jié)算時候的虧損，比如以為2023年繼續(xù)免稅，以免稅價格預測了利潤，簽訂了合同，結(jié)果政策不延續(xù)，稅點侵蝕了利潤，導致虧損。
【第10篇】增值稅小規(guī)模納稅人申報表
2023年1月1日至2023年12月31日，小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應稅銷售行為，合計月銷售額未超過10萬元（以1個季度為1個納稅期的，季度銷售額未超過30萬元）的，免征增值稅。
小編將從今天開始分幾期，以案例示范增值稅納稅人申報表填寫，幫助納稅人更清晰地填寫增值稅納稅申報表，打通享受減稅政策的最后一步。
四個案例，
讓你迅速定位找到自己所需~
案例1：既有銷售貨物，又有提供應稅服務
案例2：全部開具增值稅普通發(fā)票
案例3：全部開具增值稅專用發(fā)票
案例4：既有增值稅普通發(fā)票，又有增值稅專用發(fā)票
案例1：既有銷售貨物，又有提供應稅服務
某公司是小規(guī)模納稅人，按季申報，2023年第一季度銷售服飾取得不含稅銷售收入2萬元，出租不動產(chǎn)不含稅銷售收入28萬元，均開具增值稅普通發(fā)票。本季度無發(fā)生其他增值稅應稅行為。
案例分析：季度銷售額合計為28+2=30萬元，未超過30萬元免稅標準，因此，本季度可享受小規(guī)模納稅人免稅政策。
申報表填報：
1、“貨物及勞務”列第9欄、第10欄的填寫2萬，第17欄、第18欄填寫0.06萬（=2萬×3%）
2、“服務、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)”列第9欄、第10欄的填寫28萬，第17欄、第18欄填寫1.4萬（=28萬×5%）。
案例2：全部開具增值稅普通發(fā)票
某公司是小規(guī)模納稅人，按季申報，第一季度出租不動產(chǎn)取得不含稅銷售收入共計28萬元，全額開具增值稅普通發(fā)票。本季度無發(fā)生其他增值稅應稅行為。
案例分析：季度銷售額合計為28萬元，未超過30萬元免稅標準，且全額開具增值稅普通發(fā)票，本季度可享受小規(guī)模納稅人免稅政策。
申報表填報：
將開具普通發(fā)票銷售額28萬元銷售收入填列于主表“服務、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)”列第9欄、第10欄。同時，將對應的免稅額1.4萬（=28萬×5%）填寫于主表“服務、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)”列第17欄、第18欄。
案例3：全部開具增值稅專用發(fā)票
某公司是小規(guī)模納稅人，按季申報，第一季度出租不動產(chǎn)取得不含稅銷售額共計28萬元，全額自開增值稅專用發(fā)票。本季度無發(fā)生其他增值稅應稅行為。
案例分析：季度銷售額合計為28萬元，雖未超過30萬元免稅標準，但開具專用發(fā)票不能享受免稅優(yōu)惠，應按規(guī)定全額繳納增值稅。
申報表填報：
1、主表“服務、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)”列第4欄、第5欄填寫28萬。
2、主表“服務、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)”列第15欄、第20欄填寫1.4萬（=28萬×5%）
案例4：既有增值稅普通發(fā)票，又有增值稅專用發(fā)票
某公司是小規(guī)模納稅人，按季申報，第一季度出租不動產(chǎn)取得不含稅銷售額28萬元，其中自開增值稅專用發(fā)票5萬元，開具增值稅普通發(fā)票23萬元。本季度無發(fā)生其他增值稅應稅行為。
案例分析：季度銷售額合計為28萬元，未超過30萬元免稅標準，本季度可享受小規(guī)模納稅人免稅政策，但其中自開專用發(fā)票部分應按規(guī)定繳納增值稅。
申報表填報：
1、開具增值稅專用發(fā)票部分，填列主表 “服務、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)”列第4欄、第5欄填寫5萬元，第15欄、第20欄填寫0.25萬（=5萬×5%）。
2、開具增值稅普通發(fā)票部分，填列主表“服務、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)”列第9欄、第10欄填寫23萬；第17欄、第18欄填寫1.15萬（=23萬×5%）
【第11篇】增值稅小規(guī)模納稅人定額申報
適用范圍說明：該操作指引適用于查賬征收的增值稅小規(guī)模納稅人和達到起征點的增值稅定期定額納稅人，通過此功能完成增值稅申報。
一、查賬征收小規(guī)模納稅人
1. 登陸電子稅務局，點擊【我要辦稅】-【稅費申報及繳納】
2. 點擊【增值稅申報】-【增值稅小規(guī)模納稅人申報】
以下按照實例來進行填表說明
--3%減按1%且不享受小微免稅的小規(guī)模納稅人
2023年1月份提供勞務行為，自行開具了3%的增值稅普通發(fā)票，價稅合計15.45萬元，2月份提供勞務行為，取得未開具發(fā)票含稅收入10.30萬元，3月份提供勞務行為，自行開具1%的增值稅普通發(fā)票，價稅合計10.10萬元。
分析：
1月不含稅銷售額：銷售額=含稅銷售額/（1+3%）=154500÷（1+3%）=150000
2月不含稅銷售額：銷售額=含稅銷售額/（1+3%）=103000÷（1+3%）=100000
3月不含稅銷售額：銷售額=含稅銷售額/（1+1%）=101000÷（1+1%）=100000
第一季度不含稅銷售額：銷售額=150000+100000+100000=350000
應納稅額減征額=減按1%征收率征收增值稅的不含稅銷售額×2%=
101000÷（1+1%）×2%=2000
減免稅明細表填寫：
主表填寫：
--3%減按1%且享受小微免稅的小規(guī)模納稅人
2023年1月份提供勞務行為，自行開具了3%的增值稅普通發(fā)票，價稅合計10.30萬元，2月份提供勞務行為，取得未開具發(fā)票含稅收入5.15萬元，3月份提供勞務行為，自行開具1%的增值稅普通發(fā)票，價稅合計10.10萬元。
分析：
1月不含稅銷售額：銷售額=含稅銷售額/（1+3%）=103000÷（1+3%）=100000
2月不含稅銷售額：銷售額=含稅銷售額/（1+3%）=51500÷（1+3%）=50000
3月不含稅銷售額：銷售額=含稅銷售額/（1+1%）=101000÷（1+1%）=100000
第一季度不含稅銷售額：銷售額=100000+50000+100000=250000
本期享受小微企業(yè)免稅額=250000×3%=7500
主表填寫：
-- 3%減按1%的自開專票且享受小微免稅的小規(guī)模納稅人
2023年1月份銷售貨物，自行開具了3%的增值稅普通發(fā)票，價稅合計5.15萬元，2月份銷售貨物，自行開具增值稅專用發(fā)票，價稅合計10.30萬元，3月份銷售貨物，自行開具了1%增值稅專用發(fā)票，價稅合計10.10萬元
分析：
1月不含稅銷售額：銷售額=含稅銷售額/（1+3%）= 51500 ÷（1+3%）=50000
2月不含稅銷售額：銷售額=含稅銷售額/（1+3%）=103000÷（1+3%）=100000
3月不含稅銷售額：銷售額=含稅銷售額/（1+1%）=101000÷（1+1%）=100000
增值稅普通發(fā)票銷售額=50000
享受小微企業(yè)減免稅額=50000*3%=1500
增值稅專用發(fā)票銷售額=100000+100000=200000
應納稅額減征額=100000*2%=2000
減免稅明細表填寫
主表填寫：
--3%減按1%、收入有正有負、減征額部分抵減的小規(guī)模納稅人
2023年1月份銷售一批貨物，自行開具3%增值稅普通發(fā)票，價稅合計20.60萬元；２月份發(fā)生一批退貨，自行開具紅字增值稅普通發(fā)票價稅合計為46.35萬元；３月份銷售一批貨物，自行開具1%增值稅普通發(fā)票，價稅合計為60.60萬元
分析：
1月不含稅銷售額：銷售額=含稅銷售額/（1+3%）=206000÷（1+3%）=200000
2月不含稅銷售額：銷售額=含稅銷售額/（1+3%）=463500÷（1+3%）=450000（紅字）
3月不含稅銷售額：銷售額=含稅銷售額/（1+1%）=606000÷（1+1%）=600000
第一季度不含稅銷售額：銷售額=200000-450000+600000=350000
第一季度應納稅額：應納稅額=350000*3%=10500
應納稅額減征額=減按1%征收率征收增值稅的不含稅銷售額×2%
=606000÷（1+1%）×2%=12000
減免稅明細表填寫：
主表填寫：
3. 在“受理信息”區(qū)選擇“辦理人員身份證件類型”、填寫”辦理人員身份證件號碼“
4. 確認申報信息填寫無誤完整后，點擊【申報】
二、核定征收小規(guī)模納稅人（達到起征點的增值稅定期定額納稅人）
1. 登陸電子稅務局，點擊【我要辦稅】-【稅費申報及繳納】
2. 點擊【增值稅申報】-【增值稅小規(guī)模納稅人申報】
3. 進入申報表，系統(tǒng)自動帶出相關(guān)核定信息
4. 按實際情況填寫申報表，涉及疫情減免可參考上述“查賬部分減免填寫方法“
5. 在“受理信息”區(qū)選擇“辦理人員身份證件類型”、填寫”辦理人員身份證件號碼“
6. 確認申報信息填寫無誤完整后，點擊【申報】
【第12篇】增值稅小規(guī)模納稅人附列資料清單
財政部 稅務總局公告2023年第15號規(guī)定，《財政部?稅務總局關(guān)于延續(xù)實施應對疫情部分稅費優(yōu)惠政策的公告》（財政部?稅務總局公告2023年第7號）第一條規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策，執(zhí)行期限延長至2023年3月31日。
減按1%從4月之后就退出了，但是2023年1季度納稅申報我們依舊是按1%，所以2023年1季度是我們最后一次申報1%，大家再溫習一下吧。
畢竟小規(guī)模納稅人的各種情況太多了，減按1%，不超45萬免稅等各種政策，開票方式疊加在一起，很多人真的容易迷糊，不知道如何申報。
小編就簡單給大家說幾個，你看看。
1、季度銷售未超45萬，又開專票又開普票，怎么算稅？專票免不免？
2、季度銷售超過45萬，又有不動產(chǎn)銷售業(yè)務，怎么算，能不能免？
3、季度銷售超過45萬，又有免稅的收入，又怎么申報？
等等這些問題，你是不是覺得有點頭大？
當然實際工作中，你一個小規(guī)模納稅人可能不會這些問題都遇到，大部分的業(yè)務還是單一，也不用想那么多，但是如果你是代理記賬公司，遇到很多不同情況，那你就需要去了解，去學習，去實踐。
小編的思路其實就是一個，不管你小規(guī)模納稅人開不開發(fā)票，開什么發(fā)票，有沒有免稅收入，都可以按照先總后分的套路思路去理清。
所謂先總后分就是，先匯總我這個季度小規(guī)模所有的銷售情況，以此判斷是否超過小微免稅標準，然后再分項根據(jù)開票，業(yè)務類型來分析填寫申報表。
比如下面這個朋友的情況。
思路就是，首先我匯總看看他的銷售情況，根據(jù)描述，我把他的銷售情況整理如下，大家都可以按這個方式整理自己的銷售情況。
好了，從總的來看，季度銷售額已經(jīng)達到60萬，以及超過了45萬，所以不能享受小微免稅了。
接下來我們就得分開看了。
分開看公司有兩個業(yè)務，一個不動產(chǎn)租賃業(yè)務，一個安裝業(yè)務，那么按規(guī)定不動產(chǎn)租賃，小規(guī)模是5%的征收率，安裝業(yè)務3%減按1%征收。
這下，分項也搞清楚了，然后就是填寫申報表了。
因為不免稅，所以分項出來都是填寫在征收欄次，其中5%自然是填寫在4欄，因為未開具發(fā)票，所以不用填寫其中欄。
然后3%減按1%的自然是填寫3%欄次，也就是第1欄，因為開的增值稅普通發(fā)票，所以還要同時填寫到3欄次其中項。
然后本期應納稅額自動按填寫的銷售額算出來
=40*3%+20*5%=2.2
因為3%是減征，所以還需要把減征的2%填寫到16欄。
=40*2%=0.8
最后就得到當期應納稅額1.4萬。
你看，其實就是這個思路，這樣一算，非常清晰明了。
因為有減征的情況，還需要填寫減免稅明細表
其實就完事了。并沒有太復雜，思路是很重要的。
為了驗證小編給大家分享的這個思路，我就再多舉幾個案例給大家感受一下。
1、季度銷售未超45萬，又開專票又開普票，怎么算稅？專票免不免？
首先，我們還是要匯總看看公司整體銷售情況，還是老規(guī)矩，大家自己做個圖表，如下，這樣清清楚楚，明明白白的。
合計銷售額小于45萬的，那么享受小微免稅。
接下來，分開看，分開看就很簡單，專票部分不能免，因為專票下游要抵扣，上游得交稅，普通發(fā)票可以免。分項就分析完畢。
接下來就是填寫申報表了。
專票不免征自然是填寫到征稅欄次，因為開了專票，所以其中項也要填上。普通發(fā)票免稅，享受的小微免稅政策，那就自然是填寫在第9、10欄次。
專票是3%減按1%，所以先填寫20的3%=0.6在15欄，再填寫20的2%在減征欄次，最后得到應納稅額0.2，至于普通發(fā)票，那直接就是在免稅的17,18欄，系統(tǒng)自動按3%生成。
也就完事了，是不是也是先總后分？？涉及減征，再填寫一個減免稅明細表，齊活！
2、季度銷售超過45萬，又有不動產(chǎn)銷售業(yè)務，怎么算，能不能免？
老規(guī)矩，一樣的套路，先總后分。
如圖，合計銷售額120，超過了45萬，是不是全部要征稅呢？
這里就要注意一個特殊情況了！
小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應稅銷售行為，合計月銷售額超過15萬元，但扣除本期發(fā)生的銷售不動產(chǎn)的銷售額后未超過15萬元的，其銷售貨物、勞務、服務、無形資產(chǎn)取得的銷售額免征增值稅。（季度45萬）
也就是說匯總看的時候可以不考慮不動產(chǎn)的銷售業(yè)務。
這個案例，不考慮不動產(chǎn)銷售業(yè)務，我的銷售額只有20萬，享受小微免稅哈。
接下來就是分項看了。
20萬普通發(fā)票免稅，享受小微，不動產(chǎn)銷售部分正常按5%交稅即可。
好了，填表。
100萬銷售不動產(chǎn)是5%，自然填寫到征稅欄次。
20萬享受小微免稅，填到小微免稅欄次。
3、季度銷售超過45萬，又有免稅的收入，又怎么申報？
套路開始，先看總數(shù)。
注：表格0%只是為了方便表格計算，實質(zhì)這里應該填免稅。
銷售額120萬，超過45萬，所以不享受小微免稅了。
接下來就是分項看了。20萬是3%減按1%征收。
也分清楚了，下面就是對應的填寫表格了。
20萬不免，自然是填寫在征收欄次，因為是普通發(fā)票，所以填寫其中項。
100萬是項目免稅，不是小微免稅，填寫在9和12欄次。
3%減按1%，所以先填寫20的3%，0.6在15欄，再填寫20的2%在減征欄次，最后得到應納稅額0.2
免稅的自動生成免稅額，不用管，系統(tǒng)自動生成。
因為涉及減免稅，所以需填寫減免稅明細表
也就這樣完事了。也是先總后分的思路。
4、差額征稅的是不是也適合這個套路？
一樣的可以用這個思路！
某公司為增值稅小規(guī)模納稅人，提供旅游服務，選擇1個季度為納稅期限。2023年4季度提供旅游服務取得含稅收入50.40萬元，其中按政策規(guī)定可扣除金額10萬元，開具增值稅普通發(fā)票。
我們也先匯總看看，匯總看銷售額50.4/1.01=49.9,好像超過了45萬，不享受免稅。
但是這里又有例外。
適用增值稅差額征稅政策的小規(guī)模納稅人，以差額后的銷售額確定是否可以享受本公告規(guī)定的免征增值稅政策。
所以在差額征收的情況下，我們是需要看差額后的銷售額的，這里扣除10萬，差額后的銷售額是40萬，小于45萬，享受小微免稅。
然后分項看，這里只有一個業(yè)務，也只開了一個類型的發(fā)票，普通發(fā)票，所以分項很清楚。
那么直接填表，差額征稅是需要填寫附列資料的。
注：《增值稅納稅申報表（小規(guī)模納稅人適用）附列資料》第8欄“不含稅銷售額”計算公式調(diào)整為：第8欄=第7欄÷（1+征收率)
然后再填寫主表
《增值稅納稅申報表（小規(guī)模納稅人適用）》中的“免稅銷售額”相關(guān)欄次，填寫差額后的銷售額。
你看，差額也是可以按這個套路的。
所以，小規(guī)模申報雖然各種政策疊加，各種發(fā)票混合，但是實質(zhì)上，你按照小編給你的這個套路去思考，自然也是能在萬千思緒中理清你一條。
會計實操的路上，小編希望能助你一臂之力！
【第13篇】差額計稅的增值稅小規(guī)模納稅人納稅申報資料
從月銷售額10萬（季度30萬元）提高到月銷售額15萬（季度45萬元）。免稅銷售額提高是從4月1日開始執(zhí)行，對于一般按季申報的小規(guī)模納稅人，7月申報期是按新政策的第一次申報。匯總了小規(guī)模納稅申報的4種情形：
情形一：季度銷售額未超過45萬元
例：a公司為按季申報的小規(guī)模納稅人，2023年4月份銷售服務20萬元，5月銷售服務5萬元，同時銷售不動產(chǎn)50萬元，6月份銷售服務10萬元，以上均為不含稅銷售額，相關(guān)業(yè)務均開具增值稅普通發(fā)票，未開具增值稅專用發(fā)票。
主表主要欄次如下：
由于銷售未超過45萬元，則減免稅明細表為空，保存即可。
情形二：季度銷售額超過45萬元
例：a公司為按季申報的增值稅小規(guī)模納稅人，2023年第二季度銷售服務收入為
50.5萬元(含稅，按1%開票)，假設未開具專票。
（季度銷售額超過45萬元，不享受免征）
需要按含稅銷售收入50.50萬元換算為不含稅銷售收入，再計算應減免增值稅額50.50÷(1+1%)ⅹ2%=1(萬元），據(jù)此來填報減免稅申報明細表：
主表主要欄次如下：
填寫1欄時，自動彈出，注意區(qū)分1%與3%征收率來填寫。
情形三：季度銷售額超過45萬，適用差額征收的小規(guī)模納稅人
例：a公司（按季納稅）為提供建筑服務的增值稅小規(guī)模納稅人，2023年第二季度取得含稅收入55.5萬元（按1%開具增值稅專用發(fā)票），同時本期發(fā)生并扣除項目為5萬元。
附列資料：
減免稅申報明細表：
主表主要欄次：
情形四：納稅人享受免稅優(yōu)惠
如果小規(guī)模納稅人，享受免征增值稅優(yōu)惠政策，開具免稅發(fā)票，則申報如下：
例：a公司為增值稅小規(guī)模納稅人，2023年第二季度銷售額為45萬元，需填寫以下2張申報表：
減免稅申報明細表：
主表主要欄次如下：
【第14篇】兩部門：2023年對月銷售額10萬元以下的增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅
【兩部門：2023年對月銷售額10萬元以下的增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅】財聯(lián)社1月9日電，財政部、稅務總局發(fā)布關(guān)于明確增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅等政策的公告，自2023年1月1日至2023年12月31日，對月銷售額10萬元以下（含本數(shù)）的增值稅小規(guī)模納稅人，免征增值稅。自2023年1月1日至2023年12月31日，增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅；適用3%預征率的預繳增值稅項目，減按1%預征率預繳增值稅。
來源：財聯(lián)社
【第15篇】增值稅小規(guī)模納稅人申報資料
業(yè)務描述
增值稅小規(guī)模納稅人依據(jù)相關(guān)稅收法律、法規(guī)的規(guī)定進行小規(guī)模納稅人增值稅申報時，可自行選擇通過此功能自行確認數(shù)據(jù)，并通過系統(tǒng)引導完成納稅申報
操作說明
1、登錄電子稅務局系統(tǒng)，選擇【我要辦稅】-【稅費申報及繳納】
2、選擇【按期申報】-【增值稅（適用于小規(guī)模納稅人）】，點擊對應【填寫申報表】按鈕
3、進入申報表后，系統(tǒng)彈出納稅人在申報期內(nèi)所開具發(fā)票數(shù)據(jù)的匯總信息（關(guān)閉界面后，可點擊【發(fā)票數(shù)據(jù)匯總】按鈕再次彈出），點擊【導入申報表】，彈出提示信息，點擊【進入申報表】
4、進入申報表，系統(tǒng)提示：小規(guī)模納稅人復工復業(yè)增值稅減按1%征收提示信息
5、點擊【確定】按鈕，發(fā)票開具數(shù)據(jù)帶入申報表對應欄次，自動填寫2%減征稅額，系統(tǒng)自動按1%計征增值稅稅額
6、系統(tǒng)自動填寫減免明細表，（1）“湖北省外的小規(guī)模納稅人減按1%征稅率征收增值稅……2023年第13號”減免事項，（2）本期發(fā)生額及其抵減稅額
7、以上數(shù)據(jù)無需納稅人填寫，均為系統(tǒng)自動完成，納稅人也可以根據(jù)實際情況（如未開票數(shù)據(jù)）修改申報表，納稅人確認申報數(shù)據(jù)后，點擊【申報】按鈕，系統(tǒng)提示： “您確定提交申報表嗎？”，如需修改則點擊【取消】返回申報表，點擊【確定】，申報提交
8、申報成功后，系統(tǒng)彈出增值稅申報稅額，提醒按期繳納稅款。
9、點擊【確定】按鈕，系統(tǒng)自動跳轉(zhuǎn)“附加稅（費）申報”界面，并自動帶出計稅依據(jù)（為增值稅稅額），點擊【申報】按鈕
10、系統(tǒng)申報成功后，彈出申報成功回執(zhí)頁，若納稅人存在文化事業(yè)建設費認定，系統(tǒng)會自動彈出提示進入文化事業(yè)費申報，繼續(xù)進行文化事業(yè)費申報。
【第16篇】增值稅小規(guī)模納稅
一般納稅人是以企業(yè)增值稅的視角區(qū)別的
一般納稅人，指本年度主營業(yè)務收入不超過五百萬元，且即使財務核算完善都不變?yōu)橐话慵{稅人的一般納稅人。包含企業(yè)類型的企業(yè)、個人獨資企業(yè)、合伙制企業(yè)、個體戶和普通合伙人，及其不常常產(chǎn)生企業(yè)增值稅項目的別的企業(yè)。
以上列出的一般納稅人中，企業(yè)類型的企業(yè)必須交納公司所得稅，個人獨資企業(yè)、合伙制企業(yè)、個體戶和普通合伙人交納個人所得稅，不交納公司所得稅。
有以下情況的一般納稅人企業(yè)核定征收公司所得稅：
一、無帳本或帳本異常的。例如，容許不設定帳本；理應設定帳本但不設定；沒經(jīng)容許消毀帳本；帳本錯亂。
二、異常繳稅或申請的。例如，不出示繳稅材料、沒有在規(guī)定的時間稅務申報、納稅申報稍低但無正規(guī)依據(jù)。
公司所得稅核定征收的方式
有核準應稅所得率或是核準應繳企業(yè)所得稅額二種?？梢詼蚀_計算出來/查證/依據(jù)科學合理方式明確一般納稅人收益或是成本費的，選用核準應稅所得率；別的，應用核準應繳企業(yè)所得稅額。
一、核準應稅所得率
可以明確或是依據(jù)科學合理的方式明確一般納稅人的收益或是成本費的，核準應稅所得率。
這樣的情況下，先計算出來應納稅額，應納稅額=應稅收入額×應稅所得率=成本費（費用）支出額/（1-應稅所得率）×應稅所得率。下面的圖為各行業(yè)領(lǐng)域應稅所得率：
再計算出來應繳企業(yè)所得稅額，應繳企業(yè)所得稅額=以上的應納稅額×適用所得稅率
此外，現(xiàn)階段執(zhí)行小型微利企業(yè)企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行范疇，一樣持續(xù)適用核定征收公司所得稅的小型微利企業(yè)。假如該一般納稅人，滿足小微企業(yè)的前提條件的時候。
二、核準應繳企業(yè)所得稅額
收益或成本費都無法明確，因此可以依據(jù)同行或相似行業(yè)領(lǐng)域生產(chǎn)經(jīng)營情況或企業(yè)產(chǎn)生的原材料、然料、驅(qū)動力或別的科學合理方式等確定（應繳稅所得的率也參照適用），計算出來企業(yè)的應繳企業(yè)所得稅額。
在這些方式下，由稅務局給你們算好應繳企業(yè)所得稅額，就不需要一般納稅人擔心了。
小規(guī)模納稅人，屬增值稅，規(guī)定年應征增值稅銷售額在500萬元及以下的單位和個人。
增值稅小規(guī)模納稅人有3個明顯的特性：持續(xù)十二個月總計銷售總額不超過五百萬元、不可以精確測算企業(yè)增值稅進項稅、增值稅適用簡單方法方式。形象化的分辨，小規(guī)模納稅人多是小微企業(yè)！依據(jù)小微企公司所得稅最新優(yōu)惠現(xiàn)行政策，小規(guī)模納稅人公司所得稅應納稅額案例測算如下所示：
本年度應納稅額不超過三百萬元這兒的三百萬元是個零界點，以三百萬元零界點可以把公司所得稅繳稅行為主體區(qū)分為3部分：a<=100萬; 100300萬元。ab歸屬于小微企業(yè)，c不屬于小微企業(yè)。
列1：貴州聚微財稅管理有限公司2023年全年企業(yè)所得稅應納稅所得額是288萬，企業(yè)所得稅計算：（分a/b兩部分計算）
解：⑴應納稅所得額=100萬元+188萬元=288萬元
⑵企業(yè)所得稅=100萬元×5%+188萬元×10%=5萬元+18.8萬元=23.8萬元
⑶企業(yè)所得稅綜合稅率=23.80萬元÷288萬元×100%=8.26%
例2：貴州聚微財稅管理有限公司2023年全年企業(yè)所得稅應納稅所得額是98萬，企業(yè)所得稅計算：
⑴應納稅所得額=98萬元
⑵企業(yè)所得稅=98萬元×5%=4.90萬元
⑶企業(yè)所得稅綜合稅率=5%
小微企業(yè)企業(yè)所得稅誤解和容易出錯的地方
例1的應納稅額≠288×10%
年應納所得額超過300萬元的小規(guī)模納稅人
企業(yè)所得稅=年應納所得額×適用稅率。通常小規(guī)模納稅人適用稅率25％，高科技小規(guī)模納稅人15％等，具體以主管稅務機關(guān)核實為準！
