增值稅和退稅率查詢（16篇）

【第1篇】增值稅和退稅率查詢

出口增值稅應(yīng)稅貨物的退稅率

從1996年1月l日起報(bào)關(guān)離境的出口貨物，除已經(jīng)國(guó)家稅務(wù)總局批準(zhǔn)按14%退稅率退稅的大型成套設(shè)備和大宗機(jī)電產(chǎn)品外，一律按下列退稅率計(jì)算退稅：

(1)煤炭、農(nóng)產(chǎn)品出口退稅率3%;

(2)以農(nóng)產(chǎn)品為原料加工生產(chǎn)的工業(yè)品「包括動(dòng)植物油、食品與飲料(罐頭除外)、毛紗、麻紗、絲毛條、麻條、經(jīng)過加工的毛皮、木制品(家具除外)、木漿、藤竹、柳草制品、奶油、乳酪、洗凈動(dòng)物毛、洗凈動(dòng)物級(jí)(包括洗凈羽絨)、洗凈腸衣、珍珠制品、木炭、植物增根劑、復(fù)布、混紡紗(棉化纖混紡紗除外)]和按13%的稅率征收增值稅的其他貨物，出口退稅率為6%;

(3)按17%稅率征收增值稅的其他貨物，出口退稅率為9%;

(4)從小規(guī)模納稅人購(gòu)進(jìn)特準(zhǔn)出口退稅的貨物(前文所述)，如果同屬于上述(1)項(xiàng)的貨物范圍，其退稅率為3%;如果同屬于上述(2)、(3)碩的貨物范圍，則其退稅率為6%。

1998年國(guó)務(wù)院決定對(duì)一些大類出口商品適當(dāng)調(diào)高出口退稅率：

(1)1998年6月1日起，煤為9% ;鋼材為11% ;水泥為11% ;船舶為14% ;

(2)1998年6月1日起，紡織原料及制品統(tǒng)一執(zhí)行11%的出口退稅率;

(3)1998年7月1日起，7類機(jī)電產(chǎn)品，5類輕工產(chǎn)品退稅率由9%提高到11% ;

(4)國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定，自1998年9月1日起，鋁、鋅鉛出口退稅率調(diào)為11% 。

7類機(jī)電產(chǎn)品，5類輕工產(chǎn)品包括：

(1)通訊設(shè)備、發(fā)電及輸變電設(shè)備、自動(dòng)數(shù)據(jù)處理設(shè)備、高檔家用電器、農(nóng)機(jī)及工程機(jī)械、飛機(jī)及航空設(shè)備、汽車(含摩托車)及零部件;

(2)自行車、鐘表、照明用具、鞋、陶器。

1999年國(guó)務(wù)院決定對(duì)一些大類出口商品適當(dāng)調(diào)高出口退稅率：

1999年7月1日起機(jī)械設(shè)備、電器及電子產(chǎn)品、運(yùn)輸工具、儀器儀表等四大類機(jī)電產(chǎn)品出口退稅 率維持17%不變，服裝的出口退稅率提高到17% 。

服裝以外的紡織原料及制品、四大類機(jī)電產(chǎn)品以外的其他機(jī)電產(chǎn)品及法定征稅率為 17%且現(xiàn)行退稅率為13%或11%的貨物的出口退稅率提高到15%;

法定征稅率為17%且現(xiàn)行退稅率為9%的其他貨物和農(nóng)產(chǎn)品以外的法定征稅率為13%且 現(xiàn)行退稅率未達(dá)到13%的貨物的出口退稅率提高到13%;

農(nóng)產(chǎn)品的出口退稅率維持5%不變。(國(guó)稅明電【1999】第11號(hào))

1999年8月財(cái)稅字【1999】第225號(hào)規(guī)定：為貫徹落實(shí)中央關(guān)于千方百計(jì)擴(kuò)大外貿(mào)出口的精神，緩解國(guó)內(nèi)重點(diǎn)行業(yè)和重點(diǎn)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)困難，促進(jìn)國(guó)民經(jīng)濟(jì)發(fā)展，經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)，決定提高部分貨物的出口退稅率?，F(xiàn)將有關(guān)問題通知如下：

服裝的出口退稅率提高到17%。

服裝以外的紡織原料及制品，機(jī)電產(chǎn)品中除機(jī)械及設(shè)備、電器及電子產(chǎn)品、運(yùn)輸工具、儀器儀表等目前已執(zhí)行17%退稅率的四大類產(chǎn)品以外的其他機(jī)電產(chǎn)品，以及法定稅率為17%且現(xiàn)行退稅率為13%、11%的貨物，出口退稅率統(tǒng)一提高到15%;

法定稅率為17%且現(xiàn)行退稅率為9%的其他貨物的出口退稅率提高到13%;

農(nóng)產(chǎn)品以外的法定稅率為13%且現(xiàn)行退稅率未達(dá)到13%的貨物，出口退稅率提高到13%。

3月21日，財(cái)政部、稅務(wù)總局、海關(guān)總署聯(lián)合發(fā)布《關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》，自2023年4月1日起，增值稅一般納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為或者進(jìn)口貨物，原適用16%稅率的，稅率調(diào)整為13%；原適用10%稅率的，稅率調(diào)整為9%。

出口退稅率的執(zhí)行時(shí)間及出口貨物勞務(wù)、發(fā)生跨境應(yīng)稅行為的時(shí)間按以下規(guī)定執(zhí)行：

①報(bào)關(guān)出口的貨物勞務(wù)（保稅區(qū)及經(jīng)保稅區(qū)出口除外），以海關(guān)出口報(bào)關(guān)單上注明的出口日期為準(zhǔn)；

②保稅區(qū)及經(jīng)保稅區(qū)出口的貨物，以貨物離境時(shí)海關(guān)出具的出境貨物備案清單上注明的出口日期為準(zhǔn)；

③非報(bào)關(guān)出口的貨物勞務(wù)、跨境應(yīng)稅行為，以出口發(fā)票或普通發(fā)票的開具時(shí)間為準(zhǔn)；

【第2篇】符合增值稅免稅并退稅政策的是

2023年增值稅留抵退稅“即問即答”（第1期）

國(guó)家稅務(wù)總局西安市稅務(wù)局

2023年4月11日

【編者按】為幫助廣大納稅人及時(shí)、準(zhǔn)確享受《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步加大增值稅期末留抵退稅政策實(shí)施力度的公告》（財(cái)政部 總局公告2023年第14號(hào)）等留抵退稅新政，確保留抵退稅優(yōu)惠政策“直達(dá)快享”和“應(yīng)享盡享”，2023年3月30日，市局貨物和勞務(wù)稅處會(huì)同納稅服務(wù)處組織開展了納稅人網(wǎng)上視頻培訓(xùn)（第1期）?，F(xiàn)對(duì)納稅人在網(wǎng)絡(luò)直播現(xiàn)場(chǎng)所提問題進(jìn)行歸集整理和通俗易懂的解答，供廣大納稅人和稅務(wù)干部學(xué)習(xí)使用。

【問題1】請(qǐng)問：此前我們已申請(qǐng)留抵退稅并到賬，現(xiàn)在我們?cè)趺磁袛嗍欠窨梢韵硎茉隽炕虼媪苛舻滞硕悾?/p>

答：根據(jù)企業(yè)類型，分為兩種情況：

一是企業(yè)如為符合財(cái)政部 總局公告2023年第14號(hào)文件中規(guī)定的企業(yè)類型為“小微企業(yè)”或“制造業(yè)等六行業(yè)”條件的，按本企業(yè)所屬類型和該文件規(guī)定的申請(qǐng)起始時(shí)間（不同類型企業(yè)申請(qǐng)時(shí)間不同，最早為2023年4月1日起），按月申請(qǐng)?jiān)隽亢痛媪苛舻滞硕悾ú辉儆小斑B續(xù)六個(gè)月”的條件）。

二是企業(yè)如不屬于“小微企業(yè)”或“制造業(yè)等六行業(yè)”的，則按國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第20號(hào)的相關(guān)規(guī)定辦理增量留抵退稅，不能辦理存量留抵退稅。

【問題2】我們是曾辦理過“轉(zhuǎn)登記”的納稅人，之前以為進(jìn)項(xiàng)稅退不了，就將“轉(zhuǎn)登記”時(shí)的“待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅”全部進(jìn)成本了，增值稅申報(bào)表里沒有填報(bào)進(jìn)項(xiàng)稅額，這個(gè)是不是要先更改納稅申報(bào)表？

答：企業(yè)如為辦理過“轉(zhuǎn)登記”的納稅人，“待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”已列入成本的，無需再調(diào)整申報(bào)。

【問題3】一般納稅人提供“四項(xiàng)服務(wù)”（郵政服務(wù)、電信服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)、生活服務(wù)），按規(guī)定計(jì)提的加計(jì)抵減額，也可用于計(jì)算增量留抵嗎？另外，企業(yè)在辦理留抵退稅后，已退留抵稅額期間的前期進(jìn)項(xiàng)稅額，尚未計(jì)提加計(jì)抵減的，還可計(jì)提加計(jì)抵減嗎？

答：首先，按照財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第14號(hào)文件第三條規(guī)定，增量留抵稅額，區(qū)分以下情形確定：（一）納稅人獲得一次性存量留抵退稅前，增量留抵稅額為當(dāng)期期末留抵稅額與2023年3月31日相比新增加的留抵稅額。（二）納稅人獲得一次性存量留抵退稅后，增量留抵稅額為當(dāng)期期末留抵稅額。

同時(shí)，按照財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2023年第39號(hào)文件第七條和財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第87號(hào)、財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第4號(hào)等文件的規(guī)定，加計(jì)抵減額，是按照當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)10%（生活服務(wù)業(yè)為15%），抵減應(yīng)納稅額。因此，加計(jì)抵減額與進(jìn)項(xiàng)稅額有本質(zhì)上的不同，不能作為進(jìn)項(xiàng)稅額去抵減銷項(xiàng)稅額，也不能計(jì)入留抵稅額之中。因此，加計(jì)抵減額不能用于計(jì)算增量留抵。

其次，鑒于進(jìn)項(xiàng)稅額與加計(jì)抵減額的上述不同性質(zhì)，企業(yè)在辦理留抵退稅后，已退留抵稅額期間的進(jìn)項(xiàng)稅額，其對(duì)應(yīng)已計(jì)提的加計(jì)抵減額無需做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出；尚未計(jì)提加計(jì)抵減額的，仍可按規(guī)定計(jì)提、在后期增值稅“應(yīng)納稅額”中抵減。也就是說，按規(guī)定已計(jì)提或尚未計(jì)提的加計(jì)抵減額，與是否辦理留抵退稅無關(guān)。

【問題4】目前有未認(rèn)證的留抵稅額，還有已認(rèn)證的留抵稅額，請(qǐng)問能否申請(qǐng)退稅？

答：“未認(rèn)證”的發(fā)票，尚未申報(bào)抵扣，故未計(jì)入（不形成）留抵稅額，該部分不能作為留抵稅額辦理退稅；已認(rèn)證抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額形成留抵稅額的，符合留抵退稅相關(guān)文件規(guī)定條件的，可以辦理留抵退稅。

【問題5】我公司資產(chǎn)5000萬以下，非限制行業(yè)，人數(shù)不超過300人，應(yīng)納稅所得額不超過300萬，應(yīng)如何確定企業(yè)劃型？

答：增值稅留抵退稅，是按工信部聯(lián)企業(yè)〔2011〕300號(hào)或銀發(fā)〔2015〕309號(hào)文件附件中的營(yíng)業(yè)收入、資產(chǎn)總額兩項(xiàng)指標(biāo)，衡量確定企業(yè)的劃型標(biāo)準(zhǔn)，與職工人數(shù)和應(yīng)納稅所得額無關(guān)。

【問題6】退增值稅時(shí)相應(yīng)的附加稅一并計(jì)算退稅或后期抵扣？否則會(huì)造成附加稅重復(fù)繳納。應(yīng)如何處理？

答：按照財(cái)稅〔2018〕80號(hào)規(guī)定執(zhí)行，即：對(duì)實(shí)行增值稅期末留抵退稅的納稅人，允許其從城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加的計(jì)稅（征）依據(jù)中扣除退還的增值稅稅額。該政策在2023年增量、存量留抵退稅新政下發(fā)后仍適用。

【問題7】非制造業(yè)的小微企業(yè)，增量留抵能退稅嗎？

答：增量留抵退稅，適用于所有一般納稅人單位。但存量留抵退稅僅適用于財(cái)政部 總局公告2023年第14號(hào)文件規(guī)定的小型企業(yè)、微型企業(yè)和制造業(yè)等六行業(yè)。

【問題8】房地產(chǎn)企業(yè)可以申請(qǐng)留抵退稅嗎？

答：一般納稅人的房地產(chǎn)企業(yè)（非小微企業(yè)）符合國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第20號(hào)第一條規(guī)定條件的，可按申請(qǐng)?jiān)隽苛舻滞硕?；符合小微企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)的，可以按規(guī)定條件申請(qǐng)?jiān)隽亢痛媪苛舻滞硕悺?/p>

【問題9】零申報(bào)、停業(yè)、歇業(yè)等無收入企業(yè)，可以申請(qǐng)留抵退稅嗎？

答：零申報(bào)、停業(yè)、歇業(yè)等無收入企業(yè)，凡符合國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第20號(hào)、財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第14號(hào)留抵退稅相關(guān)文件規(guī)定條件的，仍可以按規(guī)定申請(qǐng)留抵退稅。

【問題10】一般納稅人可以不申請(qǐng)退稅繼續(xù)抵扣留抵嗎？

答：可以，但須在電子稅務(wù)局提交留抵退稅申請(qǐng)時(shí)，寫明不申請(qǐng)留抵退稅的原因。

【問題11】我公司累計(jì)到2023年底有增值稅留抵稅額，但到2023年3月底沒有增值稅留抵了，這種情況還用申請(qǐng)退稅么？謝謝。

答：當(dāng)期無留抵稅額，則不需要申請(qǐng)留抵退稅。

【問題12】2023年12月申請(qǐng)過增量留抵退回60%稅款、目前還有留抵稅額，是否能繼續(xù)申請(qǐng)、是存量留抵退稅還是增量留抵退稅？

答：2023年3月底前已辦理過留抵退稅的企業(yè)，可根據(jù)本企業(yè)所屬行業(yè)及劃型，凡符合國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第20號(hào)、財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第14號(hào)留抵退稅相關(guān)文件規(guī)定條件的增量、存量留抵退稅條件的，仍可分別按上述文件規(guī)定，適用不同的留抵退稅政策，繼續(xù)申請(qǐng)留抵退稅。

【問題12】申請(qǐng)留抵退稅的《退（抵）稅申請(qǐng)表》中，對(duì)企業(yè)進(jìn)行劃型的營(yíng)業(yè)收入和資產(chǎn)總額，填那個(gè)年度的呢？還是填寫當(dāng)月的？

答：首先需要對(duì)照《國(guó)民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類與代碼（gb/4754-2017）》，根據(jù)企業(yè)所屬行業(yè)確定是否屬于財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第14號(hào)文件規(guī)定的制造業(yè)等六行業(yè)；其次，再根據(jù)《中小企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)》（工信部聯(lián)企業(yè)〔2011〕300號(hào)附件）或《金融業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)》（銀發(fā)〔2015〕309號(hào)附件）對(duì)號(hào)入座進(jìn)行企業(yè)劃型。第三，按財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第14號(hào)第六條規(guī)定填寫相關(guān)項(xiàng)目。其中：資產(chǎn)總額指標(biāo)，按照納稅人上一會(huì)計(jì)年度年末值確定。營(yíng)業(yè)收入指標(biāo)，按照納稅人上一會(huì)計(jì)年度增值稅銷售額確定；不滿一個(gè)會(huì)計(jì)年度的，按照以下公式計(jì)算：

增值稅銷售額（年）=上一會(huì)計(jì)年度企業(yè)實(shí)際存續(xù)期間增值稅銷售額÷企業(yè)實(shí)際存續(xù)月數(shù)×12

【問題13】如果同一企業(yè)既有簡(jiǎn)易征收，還有一般計(jì)稅，能不能用簡(jiǎn)易計(jì)稅的稅額，抵減一般計(jì)稅項(xiàng)目結(jié)存的留抵稅額？

答：簡(jiǎn)易計(jì)稅項(xiàng)目計(jì)算出的應(yīng)納稅額，不能抵減一般計(jì)稅項(xiàng)目的留抵稅額。

【問題14】一般納稅人，2023年3月底沒有留抵，后面才有留抵，需要怎么辦理退稅？

答：2023年3月31日無留抵稅額，則存量留抵為0，后面形成的留抵則全為增量留抵稅額，符合國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第20號(hào)文件規(guī)定退稅條件的，可申請(qǐng)?jiān)隽苛舻滞硕悺?/p>

【問題15】退增值稅留抵稅額的同時(shí)，是不是三項(xiàng)附加也可以退呢？

答：按照財(cái)稅〔2018〕80號(hào)規(guī)定，對(duì)實(shí)行增值稅期末留抵退稅的納稅人，允許其從城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加的計(jì)稅（征）依據(jù)中扣除退還的增值稅稅額。因此，退增值稅留抵稅額后，三項(xiàng)附加不退，但可在三項(xiàng)附加的計(jì)稅（征）依據(jù)中扣除。該政策對(duì)適用于財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第14號(hào)文件規(guī)定范圍的小微企業(yè)、制造業(yè)等行業(yè)一般納稅人申請(qǐng)?jiān)隽?、存量留抵退稅新政仍繼續(xù)適用。

【問題16】退存量留抵與當(dāng)期的收入總額有關(guān)系嗎？

答：退存量留抵與當(dāng)期的收入總額沒有直接關(guān)系，但企業(yè)收入總額與企業(yè)劃型有關(guān)系，即用于判定企業(yè)是否符合退存量留抵的小型、微型企業(yè)范圍。

【問題17】企業(yè)如果是2023年4月之后成立的，2023年3月沒有留抵?jǐn)?shù)據(jù)，如何計(jì)算留抵退稅？

答：2023年4月之后成立的企業(yè)，在計(jì)算增量留抵退稅時(shí)，期初按0對(duì)待處理和計(jì)算增量留抵稅額。

同時(shí)，在對(duì)企業(yè)劃型取得定是否屬于小微企業(yè)時(shí)，對(duì)新成立的企業(yè)，按財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第14號(hào)第六條確定劃型標(biāo)準(zhǔn)確定：資產(chǎn)總額指標(biāo)按照納稅人上一會(huì)計(jì)年度年末值確定。營(yíng)業(yè)收入指標(biāo)按照納稅人上一會(huì)計(jì)年度增值稅銷售額確定；不滿一個(gè)會(huì)計(jì)年度的，按照以下公式計(jì)算：

增值稅銷售額（年）=上一會(huì)計(jì)年度企業(yè)實(shí)際存續(xù)期間增值稅銷售額÷企業(yè)實(shí)際存續(xù)月數(shù)×12

本公告所稱增值稅銷售額，包括納稅申報(bào)銷售額、稽查查補(bǔ)銷售額、納稅評(píng)估調(diào)整銷售額。適用增值稅差額征稅政策的，以差額后的銷售額確定。

【問題18】財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第14號(hào)第十二條“納稅人取得退還的留抵稅額后，應(yīng)相應(yīng)調(diào)減當(dāng)期留抵稅額”。其中“調(diào)減當(dāng)期留抵稅額”中的“當(dāng)期”，具體指的是留抵退稅所屬時(shí)期的月份，還是收到留抵退稅款的月份？

答：具體是指收到留抵退稅款的月份。即在收到退稅款后，應(yīng)按照收到留抵退稅款的數(shù)額，沖減調(diào)整本月（收到留抵退稅款的月份）留抵稅額。

【問題19】沒有信用等級(jí)的新企業(yè)，可以申請(qǐng)留抵退稅嗎？

答：因申請(qǐng)留抵退稅對(duì)企業(yè)信用等級(jí)有要求，必須為a級(jí)或b級(jí)。新辦企業(yè)因尚無信用等級(jí)，或信用等級(jí)為m級(jí)，故不能申請(qǐng)留抵退稅。

【問題20】留抵稅額的取數(shù)標(biāo)準(zhǔn)是按照增值稅申報(bào)表主表第20行嗎？在哪查自己有沒有留抵稅額？

答：是《增值稅申報(bào)表》（一般納稅人適用）主表的第20行數(shù)據(jù)。

【問題21】請(qǐng)問銷售行業(yè)可以申請(qǐng)留抵退稅不？

答：銷售行業(yè)（商業(yè)）符合國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第20號(hào)文件規(guī)定條件的，可按規(guī)定申請(qǐng)?jiān)隽苛舻滞硕?；符合?cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第14號(hào)規(guī)定的小微企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的，還可以申請(qǐng)存量留抵退稅。

【問題22】假如4月末留抵500元（2023年3月末留抵為0），且符合增量留抵退稅的條件，那么5月份可以不申請(qǐng)退稅嗎？

答：符合財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第14號(hào)規(guī)定的小微企業(yè)、制造業(yè)等6行業(yè)的，可以申請(qǐng)退稅。如金額太小，納稅人可自愿選擇，不申請(qǐng)退稅，仍可在以后抵扣。但須在電子稅務(wù)局提交留抵退稅申請(qǐng)時(shí)，寫明不申請(qǐng)留抵退稅的原因。

【問題23】建筑、房地產(chǎn)等企業(yè)按規(guī)定預(yù)繳的增值稅，可以申請(qǐng)留抵抵繳增值稅欠稅嗎？

答：房地產(chǎn)、建筑等企業(yè)的“預(yù)繳稅款”，其納稅義務(wù)尚未發(fā)生，不屬于“應(yīng)納稅款”，故不能用增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額大于銷項(xiàng)稅額的差額所形成的留抵稅額抵繳增值稅欠稅。

【問題24】增量和存量的區(qū)別是什么？

答：增量留抵稅額，是指當(dāng)期期末留抵稅額大于2023年3月抵的期末留抵稅額的差額；存量留抵稅額，是指按“當(dāng)期期末留抵稅額”與“2023年3月抵的期末留抵稅額”相比較的差額，按“孰小”原則判定“存量留抵稅額”：前者小于后者，則前者為存量留抵稅額；后者小于前者，則后者為存量留抵稅額。

在2023年4月1日后成立、以及以前成立但再2023年4月1日后登記為一般納稅人的，在計(jì)算增量留抵稅額時(shí)，期初數(shù)為0；同時(shí)也無存量留抵稅額。

【問題25】請(qǐng)問增量留抵，今年可以申請(qǐng)幾次？

答：適用財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第14號(hào)的小型、微型企業(yè)和制造業(yè)等六行業(yè)的企業(yè)，符合留抵退稅4個(gè)條件的，每月都可申請(qǐng)?jiān)隽苛舻滞硕悾蠢碚撋厦磕昕缮暾?qǐng)12次）；符合存量留抵退稅條件的企業(yè)，在今年內(nèi)一次處理完畢（即只可申請(qǐng)1次）。

適用國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第20號(hào)的其他一般企業(yè)，符合留抵退稅5個(gè)條件的，在符合的當(dāng)期，即可申請(qǐng)?jiān)隽苛舻滞硕悾ɡ碚撋厦磕昕缮暾?qǐng)2次）。

【問題26】2023年9月注冊(cè)的企業(yè)可以申請(qǐng)留抵退稅嗎？

答：首先根據(jù)本企業(yè)情況，判定企業(yè)屬于哪種企業(yè)類型，是適用財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第14號(hào)政策范圍退稅、還是適用國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第20號(hào)政策范圍退稅。只要符合上述兩個(gè)文件其中一個(gè)文件規(guī)定的留抵退稅條件的，都可以申請(qǐng)退稅。

【問題27】之前是一般納稅人轉(zhuǎn)為小規(guī)模了，之前一般納稅人的留抵能退嗎？

答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅等征收管理事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第6號(hào)）第四條的規(guī)定，辦理過“轉(zhuǎn)登記”的納稅人，已計(jì)入“應(yīng)交稅費(fèi)——待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”科目核算的“待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”，截至2023年3月31日的余額，在2023年度可分別計(jì)入固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、投資資產(chǎn)、存貨等相關(guān)科目，按規(guī)定在企業(yè)所得稅或個(gè)人所得稅稅前扣除，對(duì)此前已稅前扣除的折舊、攤銷不再調(diào)整；對(duì)無法劃分的部分，在2023年度可一次性在企業(yè)所得稅或個(gè)人所得稅稅前扣除。

因此，“轉(zhuǎn)登記”前的期末留抵，應(yīng)按上述規(guī)定計(jì)入成本核算，不能在計(jì)入期末留抵申請(qǐng)留抵退稅。但是，對(duì)辦理過“轉(zhuǎn)登記”手續(xù)的納稅人，在再次登記一般納稅人后所新發(fā)生的進(jìn)項(xiàng)稅額而形成的留抵稅額，仍可按規(guī)定申請(qǐng)辦理增值稅留抵退稅。

【問題28】今年的留抵退稅，還有“連續(xù)6個(gè)月”的限制嗎？

答：對(duì)于適用財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第14號(hào)規(guī)定范圍的“小微企業(yè)、制造業(yè)等六行業(yè)”，退稅條件為4項(xiàng)，沒有了連續(xù)6個(gè)月的限制；對(duì)于適用國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第20號(hào)留抵退稅的其他一般企業(yè)，退稅條件為5項(xiàng)，仍有“連續(xù)六個(gè)月（按季納稅的，連續(xù)兩個(gè)季度）增量留抵稅額均大于零，且第六個(gè)月增量留抵稅額不低于50萬元”的條件。

同時(shí)需要說明兩種特例情況：

（1）對(duì)于2023年4月1日以來“未辦理過”留抵退稅的企業(yè)，只要至今曾有符合“自2023年4月稅款所屬期起，連續(xù)六個(gè)月（按季納稅的，連續(xù)兩個(gè)季度）增量留抵稅額均大于零，且第六個(gè)月增量留抵稅額不低于50萬元”等五個(gè)條件的，現(xiàn)在仍可申請(qǐng)辦理增量留抵退稅；

（2）對(duì)于2023年4月1日以來“已辦理過”留抵退稅的企業(yè)，自辦理最后一次留抵退稅至今這一時(shí)間段內(nèi)，只要曾有符合“連續(xù)六個(gè)月（按季納稅的，連續(xù)兩個(gè)季度）增量留抵稅額均大于零，且第六個(gè)月增量留抵稅額不低于50萬元”等五個(gè)條件的，現(xiàn)在也可申請(qǐng)辦理增量留抵退稅。

【問題29】老師，2023年4月1日起，旅客運(yùn)輸服務(wù)進(jìn)項(xiàng)稅納入計(jì)算抵扣范圍。假如企業(yè)只有旅客運(yùn)輸服務(wù)進(jìn)項(xiàng)稅額影響到進(jìn)項(xiàng)構(gòu)成比例，對(duì)于存量留抵退稅和增量留抵退稅按同一個(gè)進(jìn)項(xiàng)構(gòu)成比例計(jì)算退稅額，則會(huì)導(dǎo)致存量退完后余額不為零。這個(gè)有辦法處理嗎？

答：按照現(xiàn)行留抵退稅政策規(guī)定，旅客運(yùn)輸服務(wù)、農(nóng)產(chǎn)品普通發(fā)票等計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的票據(jù)，其進(jìn)項(xiàng)稅額形成的留抵稅額不予退稅。退稅后“余額不為零”的期末留抵稅額，仍可在以后月份進(jìn)行抵扣。

【問題30】電影院應(yīng)該是屬于未明確劃分行業(yè)，需要根據(jù)增值稅納稅申報(bào)收入來劃分小微企業(yè)么？

答：是的。對(duì)于工信部聯(lián)企業(yè)〔2011〕300號(hào)和銀發(fā)〔2015〕309號(hào)文件所列行業(yè)以外的納稅人，以及工信部聯(lián)企業(yè)〔2011〕300號(hào)文件所列行業(yè)但未采用營(yíng)業(yè)收入指標(biāo)或資產(chǎn)總額指標(biāo)劃型確定的納稅人，微型企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)為增值稅銷售額（年）100萬元以下（不含100萬元）；小型企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)為增值稅銷售額（年）2000萬元以下（不含2000萬元）；中型企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)為增值稅銷售額（年）1億元以下（不含1億元）。

【問題31】如果每月都有增量，可以每月申請(qǐng)嗎？

答：關(guān)鍵看企業(yè)適用哪個(gè)文件退稅：對(duì)于適用財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第14號(hào)規(guī)定范圍的“小微企業(yè)、制造業(yè)等六行業(yè)”，退稅條件為4項(xiàng)，沒有了連續(xù)6個(gè)月的限制；對(duì)于適用國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第20號(hào)留抵退稅的其他一般企業(yè)，退稅條件為5項(xiàng)，仍有連續(xù)6個(gè)月的限制。

【問題32】可以申請(qǐng)“存量留抵退稅”的制造業(yè)等六大行業(yè)具體都包括那些行業(yè)？

答：財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第14號(hào)規(guī)定的留抵退稅的制造業(yè)等六大行業(yè)，具體包括：“制造業(yè)”、“科學(xué)研究和技術(shù)服務(wù)業(yè)”、“電力、熱力、燃?xì)饧八a(chǎn)和供應(yīng)業(yè)”、“軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)”、“生態(tài)保護(hù)和環(huán)境治理業(yè)”和“交通運(yùn)輸、倉(cāng)儲(chǔ)和郵政業(yè)”。

【問題33】《退（抵）稅申請(qǐng)表》中要填報(bào)的數(shù)據(jù)，能不能系統(tǒng)自動(dòng)計(jì)算??？

答：《退（抵）稅申請(qǐng)表》中的大部分?jǐn)?shù)據(jù)，都是取自系統(tǒng)數(shù)據(jù)、自動(dòng)計(jì)算的，尤其是適用簡(jiǎn)易流程退稅的企業(yè)。

【問題34】分公司要注銷，留抵的進(jìn)項(xiàng)稅額可以由總公司申請(qǐng)退稅嗎？

答：分公司一般屬于未獨(dú)立納稅的非法人主體，其進(jìn)項(xiàng)稅額在總公司抵扣。因此不可以申請(qǐng)留抵退稅。

【問題35】個(gè)人獨(dú)資企業(yè)的一般納稅人能享受嗎？

答：符合文件規(guī)定的條件的，都可以，包括已登記一般納稅人的個(gè)體工商戶和個(gè)人獨(dú)資企業(yè)。

【問題36】去年申請(qǐng)過一次增量留抵退稅，今年還可以申請(qǐng)嗎？申請(qǐng)退稅的金額怎么計(jì)算？

答：這就需要重新對(duì)企業(yè)類型進(jìn)行判定：對(duì)于適用財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第14號(hào)規(guī)定范圍的“小微企業(yè)、制造業(yè)等六行業(yè)”的企業(yè)，退稅條件為4項(xiàng)，沒有了連續(xù)6個(gè)月的限制；對(duì)于適用國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第20號(hào)留抵退稅的其他一般企業(yè)，退稅條件為5項(xiàng)，仍有連續(xù)6個(gè)月的限定條件，也就是以最后一次留抵退稅月份為起點(diǎn)，再用“連續(xù)6個(gè)月”的條件去衡量。

【問題37】提交申請(qǐng)后，審核時(shí)間大概是多久可以有結(jié)果？

答：符合簡(jiǎn)易退稅流程條件的，如無其他特殊情況，一般當(dāng)天即可審核完畢；屬一般退稅流程的，不超過10個(gè)工作日審核完畢。審核完畢后，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)會(huì)向納稅人下發(fā)留抵退稅核準(zhǔn)的“稅務(wù)事項(xiàng)通知書”。

【問題38】關(guān)于企業(yè)劃型，在電子稅務(wù)局里就可以查到嗎？

答：企業(yè)劃型，符合簡(jiǎn)易退稅流程條件的，全部為系統(tǒng)確定；一般退稅流程的，由企業(yè)填報(bào)、“系統(tǒng)+人工”審核判定。

【問題39】全部適用征收率計(jì)稅的企業(yè)可以申請(qǐng)留抵退稅嗎？

答：簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的企業(yè)，進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣，因此也不會(huì)有留抵稅額，故不能申請(qǐng)留抵退稅。

【問題40】請(qǐng)問進(jìn)項(xiàng)構(gòu)成比例的分子，包含勾選的通行費(fèi)電子普通發(fā)票稅額嗎？

答：包括。按照財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第14號(hào)文件第八條的規(guī)定：進(jìn)項(xiàng)構(gòu)成比例，為2023年4月至申請(qǐng)退稅前一稅款所屬期已抵扣的增值稅專用發(fā)票（含帶有“增值稅專用發(fā)票”字樣全面數(shù)字化的電子發(fā)票、稅控機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票）、收費(fèi)公路通行費(fèi)增值稅電子普通發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書、解繳稅款完稅憑證注明的增值稅額占同期全部已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的比重。即四類、六種進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣憑證。

【問題41】一般情況下，企業(yè)適用的是一般退稅還是簡(jiǎn)易退稅呢？

答：適用“簡(jiǎn)易退稅流程”的，全部由系統(tǒng)根據(jù)企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)按照銷售收入、資產(chǎn)總額等系統(tǒng)指標(biāo)，由系統(tǒng)自動(dòng)進(jìn)行判定。除適用“簡(jiǎn)易退稅流程”的企業(yè)外，均適用“一般退稅流程”。

【問題42】財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第14號(hào)文件中規(guī)定的可退還增值稅存量留抵稅額的小微企業(yè)，是全行業(yè)，不限制行業(yè)，對(duì)嗎？

答：是的，適用于全行業(yè)，不限制行業(yè)。包括小型企業(yè)、微型企業(yè)在內(nèi)的企業(yè)劃型判定的標(biāo)準(zhǔn)，是按照《中小企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定》（工信部聯(lián)企業(yè)〔2011〕300號(hào)）和《金融業(yè)企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定》（銀發(fā)〔2015〕309號(hào)）中的營(yíng)業(yè)收入指標(biāo)、資產(chǎn)總額指標(biāo)確定。

【問題43】增值稅留抵退稅適用一般退稅流程的企業(yè)，也是在電子稅務(wù)局提交嗎？

答：增值稅留抵退稅適用一般退稅流程和簡(jiǎn)易退稅流程的，退稅申請(qǐng)的提交方式，都有兩個(gè)途徑：電子稅務(wù)局或辦稅廳窗口。

【問題44】符合增值稅留抵退稅條件的企業(yè)，可以只申請(qǐng)退還部分增量留抵進(jìn)項(xiàng)稅額嗎？

答：按照財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第14號(hào)文件的規(guī)定，存量留抵稅額須一次性退還，增量留抵稅額理論上可以退部分留抵稅額。但建議最好還是一次申請(qǐng)、一次退稅，或者由于當(dāng)期留抵稅額太小等原因，在電子稅務(wù)局提交留抵退稅申請(qǐng)時(shí)，選擇當(dāng)期不退稅，并說明原因。

【問題45】符合增值稅存量留抵退稅條件的企業(yè)，其存量留抵稅額是否只能在2023年底前申請(qǐng)退稅、明年就不能退了？

答：按照財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第14號(hào)文件的規(guī)定，符合條件的微型企業(yè)和小型企業(yè)，可以分別自2023年4月、5月納稅申報(bào)期起向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)一次性退還存量留抵稅額；符合條件的制造業(yè)等六行業(yè)（包括“制造業(yè)”、“科學(xué)研究和技術(shù)服務(wù)業(yè)”、“電力、熱力、燃?xì)饧八a(chǎn)和供應(yīng)業(yè)”、“軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)”、“生態(tài)保護(hù)和環(huán)境治理業(yè)”和“交通運(yùn)輸、倉(cāng)儲(chǔ)和郵政業(yè)”）中型企業(yè)、大型企業(yè)，可以分別自2023年7月、10月納稅申報(bào)期起向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)一次性退還存量留抵稅額。

同時(shí)，為了確保留抵退稅新政盡快落地見效，14號(hào)公告又對(duì)財(cái)政和稅務(wù)部門辦理企業(yè)存量留抵退稅提出了時(shí)限要求，即：對(duì)符合存量留抵退稅條件的微型、小型、中型和大型企業(yè)，應(yīng)分別于2023年4月30日、6月30日、9月30日、12月31日前，在納稅人自愿申請(qǐng)的基礎(chǔ)上，集中退還微型、小型、中型、大型企業(yè)存量留抵稅額。當(dāng)然，因特殊原因未在上述期限退還存量留抵稅額的，原則上明年仍可申請(qǐng)退還。

【問題46】一般納稅人在2023年至2023年期間曾經(jīng)轉(zhuǎn)成小規(guī)模，那之前的留抵稅額還能退嗎？

答：應(yīng)列入成本，不能重復(fù)再退留抵稅額。具體規(guī)定如下：

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅等征收管理事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第6號(hào)）第四條的規(guī)定，辦理過“轉(zhuǎn)登記”的納稅人，已計(jì)入“應(yīng)交稅費(fèi)——待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”科目核算的“待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”，截至2023年3月31日的余額，在2023年度可分別計(jì)入固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、投資資產(chǎn)、存貨等相關(guān)科目，按規(guī)定在企業(yè)所得稅或個(gè)人所得稅稅前扣除，對(duì)此前已稅前扣除的折舊、攤銷不再調(diào)整；對(duì)無法劃分的部分，在2023年度可一次性在企業(yè)所得稅或個(gè)人所得稅稅前扣除。

因此，“轉(zhuǎn)登記”前的期末留抵，應(yīng)按上述規(guī)定計(jì)入成本核算，不能在計(jì)入期末留抵申請(qǐng)留抵退稅。但是，對(duì)辦理過“轉(zhuǎn)登記”手續(xù)的納稅人，在再次登記一般納稅人后所新發(fā)生的進(jìn)項(xiàng)稅額而形成的留抵稅額，仍可按規(guī)定申請(qǐng)辦理增值稅留抵退稅。

【問題47】存量和增量都有，必須分開申請(qǐng)嗎？

答：凡符合財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第14號(hào)第一、第二條規(guī)定不同類型企業(yè)申請(qǐng)時(shí)間規(guī)定的，企業(yè)的增量、存量留抵稅額可以一次申請(qǐng)，填寫一張《退（抵）稅申請(qǐng)表》（見14號(hào)文件附件）無需分開申請(qǐng)。

【問題48】企業(yè)的子公司、分公司可以申請(qǐng)留抵退稅嗎？

答：凡獨(dú)立核算、獨(dú)立申報(bào)納稅的納稅人，只要其符合留抵退稅條件，即可申請(qǐng)留抵退稅。根據(jù)《公司法》的相關(guān)規(guī)定，子公司必須獨(dú)立核算，獨(dú)立申報(bào)納稅。而分公司不具有企業(yè)法人資格，

一般情況下未獨(dú)立核算、未獨(dú)立納稅，由總公司統(tǒng)一核算和申報(bào)納稅，增值稅留抵稅額也是在總公司體現(xiàn)，故分公司原則上不能申請(qǐng)留抵退稅。

【問題49】請(qǐng)問，我們是2023年3月稅務(wù)登記的，可以申請(qǐng)留抵退稅嗎？

答：符合文件規(guī)定的留抵退稅條件（包括納稅信用等級(jí)為a級(jí)或b級(jí)），即可申請(qǐng)留抵退稅。

【問題50】留抵退稅額超過10萬元，需要走一般流程，指的是增量、存量留抵稅額合計(jì)、還是分別不超過10萬元？

答：為了提高留抵退稅工作效率，降低留抵退稅風(fēng)險(xiǎn)，稅務(wù)總局在系統(tǒng)中設(shè)定了適用“簡(jiǎn)易退稅流程”同時(shí)應(yīng)具備的三個(gè)條件，并由系統(tǒng)自動(dòng)進(jìn)行判定。這三個(gè)條件：一是屬于小微企業(yè)、二是留抵退稅額不超過10萬元、三是風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)較低。其中“留抵退稅額不超過10萬元”，是指單次申請(qǐng)留抵退稅額。

如按規(guī)定同時(shí)申請(qǐng)?jiān)隽亢痛媪苛舻滞硕悾瑒t以“增量+存量”合計(jì)數(shù)衡量是否未超過10萬元。如果增量、存量留抵退稅在不同月份申請(qǐng)，則按單次申請(qǐng)的“增量”或“存量”留抵稅額衡量，確定是否適用簡(jiǎn)易退稅流程。

【問題51】商業(yè)零售業(yè)一般納稅人也可以申請(qǐng)存量留抵退稅嗎？

答：商業(yè)零售業(yè)，凡符合國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第20號(hào)留抵退稅條件的，可以申請(qǐng)?jiān)隽苛舻滞硕?；凡符合?cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第14號(hào)文件規(guī)定的“小型企業(yè)”“微型企業(yè)”標(biāo)準(zhǔn)的，還可以申請(qǐng)存量留抵退稅。

【問題52】麻煩問一下，增值稅留抵退稅申數(shù)額如果較大，需要企業(yè)提前和國(guó)庫(kù)溝通嗎？

答：不需要納稅人溝通，由稅務(wù)機(jī)關(guān)協(xié)調(diào)財(cái)政、國(guó)庫(kù)部門解決，確保企業(yè)留抵退稅及時(shí)到賬。

【問題53】簡(jiǎn)易退稅多少個(gè)工作日能審核完畢、退庫(kù)到賬？

答：符合簡(jiǎn)易退稅流程條件的，如無其他特殊情況，一般當(dāng)天即可審核完畢；屬一般退稅流程的，不超過10個(gè)工作日審核完畢。審核完畢后，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)會(huì)向納稅人下發(fā)留抵退稅核準(zhǔn)的“稅務(wù)事項(xiàng)通知書”，確保留抵退稅盡快及時(shí)直達(dá)企業(yè)賬戶。

【問題54】2023年的留抵退稅，還有50萬元的卡點(diǎn)嗎？

答：屬財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第14號(hào)退稅范圍的小微企業(yè)、制造業(yè)等六行業(yè)，既無“連續(xù)六個(gè)月（按季納稅的，連續(xù)兩個(gè)季度）增量留抵稅額均大于零”的限定條件，也無“第六個(gè)月增量留抵稅額不低于50萬元”的卡點(diǎn)；只有財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第14號(hào)退稅范圍的小微企業(yè)、制造業(yè)等六行業(yè)之外的企業(yè)，即仍適用國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第20號(hào)文件規(guī)定申請(qǐng)?jiān)隽苛舻滞硕惖钠髽I(yè)，才有“自2023年4月稅款所屬期起，連續(xù)六個(gè)月（按季納稅的，連續(xù)兩個(gè)季度）增量留抵稅額均大于零，且第六個(gè)月增量留抵稅額不低于50萬元”的限定條件。

【問題55】財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第14號(hào)文件規(guī)定的企業(yè)退稅條件都有哪些？

答：適用財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第14號(hào)申請(qǐng)留抵退稅的納稅人，應(yīng)同時(shí)符合以下條件：

（一）納稅信用等級(jí)為a級(jí)或者b級(jí)；

（二）申請(qǐng)退稅前36個(gè)月未發(fā)生騙取留抵退稅、騙取出口退稅或虛開增值稅專用發(fā)票情形；

（三）申請(qǐng)退稅前36個(gè)月未因偷稅被稅務(wù)機(jī)關(guān)處罰兩次及以上；

（四）2023年4月1日起未享受即征即退、先征后返（退）政策。

【問題56】小型、微型企業(yè)，按什么標(biāo)準(zhǔn)衡量和區(qū)分？

答：企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)，分為兩種情況，按照不同的標(biāo)準(zhǔn)劃型：

一、一般企業(yè)劃型

按財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第14號(hào)第六條規(guī)定，以及工信部聯(lián)企業(yè)〔2011〕300號(hào)附件的《中小企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)》和銀發(fā)〔2015〕309號(hào)文件附件的《金融業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)》規(guī)定的劃型標(biāo)準(zhǔn)劃型。不同行業(yè)的企業(yè)，按照其營(yíng)業(yè)收入和資產(chǎn)總額兩項(xiàng)指標(biāo)衡量確定。

其中：資產(chǎn)總額指標(biāo)按照納稅人上一會(huì)計(jì)年度年末值確定。營(yíng)業(yè)收入指標(biāo)按照納稅人上一會(huì)計(jì)年度增值稅銷售額確定；不滿一個(gè)會(huì)計(jì)年度的，按照以下公式計(jì)算：

增值稅銷售額（年）=上一會(huì)計(jì)年度企業(yè)實(shí)際存續(xù)期間增值稅銷售額÷企業(yè)實(shí)際存續(xù)月數(shù)×12

上述所稱增值稅銷售額，包括納稅申報(bào)銷售額、稽查查補(bǔ)銷售額、納稅評(píng)估調(diào)整銷售額。適用增值稅差額征稅政策的，以差額后的銷售額確定。

二、特殊企業(yè)劃型

對(duì)于工信部聯(lián)企業(yè)〔2011〕300號(hào)和銀發(fā)〔2015〕309號(hào)文件所列行業(yè)以外的納稅人，以及工信部聯(lián)企業(yè)〔2011〕300號(hào)文件所列行業(yè)但未采用營(yíng)業(yè)收入指標(biāo)或資產(chǎn)總額指標(biāo)劃型確定的納稅人：

微型企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)為增值稅銷售額（年）100萬元以下（不含100萬元）；

小型企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)為增值稅銷售額（年）2000萬元以下（不含2000萬元）；

中型企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)為增值稅銷售額（年）1億元以下（不含1億元）。

大型企業(yè)，是指除上述中型企業(yè)、小型企業(yè)和微型企業(yè)外的其他企業(yè)。

【問題57】多繳稅才要退還是？

答：留抵退稅不屬于多繳稅才退稅，而是退還一般納稅進(jìn)項(xiàng)稅額大于銷項(xiàng)稅額所形成的期末留抵稅額。對(duì)全行業(yè)一般納稅人，可申請(qǐng)退還增量留抵稅額對(duì)財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第14號(hào)文件規(guī)定的微型企業(yè)、小型企業(yè)和制造業(yè)等六行業(yè)，還可以按規(guī)定退還存量留抵稅額。

【問題58】對(duì)“增量留抵稅額、存量留抵稅額”，傻傻的有些分不清，能給詳細(xì)解釋一下嗎？這兩項(xiàng)留抵稅額都是怎么計(jì)算出來的？

一、增量留抵稅額，按照財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第14號(hào)第四條規(guī)定，應(yīng)區(qū)分以下情形確定：

（一）在納稅人獲得一次性存量留抵退稅前，增量留抵稅額，為當(dāng)期留抵稅額與2023年3月底相比新增加的期末留抵稅額，計(jì)算公式為：

增量留抵稅額=當(dāng)期留抵稅額－2023年3月底的期末留抵稅額

【注】上述公式計(jì)算出的“差額”為正數(shù)的，即為增量留抵稅額；為負(fù)數(shù)的，則表示當(dāng)期無增量留抵稅額。

（二）在納稅人獲得一次性存量留抵退稅后（意味著企業(yè)的存量留抵稅額已經(jīng)消化完），增量留抵稅額為當(dāng)期期末留抵稅額。

二、存量留抵稅額，按照財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第14號(hào)第四條規(guī)定，也應(yīng)區(qū)分以下情形確定：

（一）納稅人獲得一次性存量留抵退稅前，按照“孰小”原則確定存量留抵稅額，即：

1、當(dāng)期期末留抵稅額“大于或等于”2023年3月31日期末留抵稅額的，存量留抵稅額為2023年3月31日期末留抵稅額；

2、當(dāng)期期末留抵稅額“小于”2023年3月31日期末留抵稅額的，存量留抵稅額為當(dāng)期期末留抵稅額。

存量留抵稅額=當(dāng)期期末留抵稅額

（二）納稅人獲得一次性存量留抵退稅后，存量留抵稅額為零（存量留抵稅額已經(jīng)消化完）。

【問題59】企業(yè)如果享受過即征即退、先征后返（退）政策，就不能享受增量、存量留抵退稅了嗎？繳回的留抵退稅款，能否結(jié)轉(zhuǎn)到下期繼續(xù)抵扣？

答：根據(jù)財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第14號(hào)第十條的規(guī)定，納稅人自2023年4月1日起已取得留抵退稅款的，不得再申請(qǐng)享受增值稅即征即退、先征后返（退）政策。同時(shí)該文件又規(guī)定了如下稅收救濟(jì)條款，供納稅人自愿選擇：

一、選擇享受即征即退、先征后返（退）政策的：

納稅人可以在2023年10月31日前“一次性”將已取得的留抵退稅款全部繳回后，按規(guī)定申請(qǐng)享受增值稅即征即退、先征后返（退）政策。

需要說明的是，納稅人按規(guī)定向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)繳回已退還的全部留抵退稅款時(shí)，可通過電子稅務(wù)局或辦稅服務(wù)廳提交《繳回留抵退稅申請(qǐng)表》。納稅人在“一次性”繳回全部留抵退稅款后，可在辦理增值稅納稅申報(bào)時(shí)，相應(yīng)調(diào)增期末留抵稅額，并可繼續(xù)用于進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣。

二、選擇增值稅留抵退稅政策的：

納稅人自2023年4月1日起已享受增值稅即征即退、先征后返（退）政策的，可以在2023年10月31日前一次性將已退還的增值稅即征即退、先征后返（退）稅款全部繳回后，按規(guī)定申請(qǐng)退還留抵稅額。

需要說明的是，上述“自2023年4月1日起”，指的是享受增值稅即征即退、先征后返（退）政策的“稅款所屬時(shí)期”，而不是收到“增值稅即征即退、先征后返（退）”退稅款的時(shí)間。

【問題60】2023年留抵退稅新政對(duì)不同類型企業(yè)增量、存量留抵退稅的申請(qǐng)時(shí)間是如何規(guī)定的？

答：財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第14號(hào)2023年留抵退稅新政對(duì)不同類型企業(yè)增量、存量留抵退稅的申請(qǐng)時(shí)間的規(guī)定如下：

（一）微型企業(yè)（全行業(yè)）：

自2023年4月申報(bào)期起，可以申請(qǐng)?jiān)隽苛舻滞硕悺⒋媪苛舻滞硕悾?/p>

（二）小型企業(yè)（全行業(yè)）：

自2023年4月申報(bào)期起，可以申請(qǐng)?jiān)隽苛舻滞硕悾?023年5月申報(bào)期起，可以申請(qǐng)存量留抵退稅;

（三）制造業(yè)等六行業(yè)：

自2023年4月申報(bào)期起，可以申請(qǐng)?jiān)隽苛舻滞硕?；制造業(yè)等六行業(yè)中的中型企業(yè)，自2023年7月申報(bào)期起，可以申請(qǐng)存量留抵退稅;制造業(yè)等六行業(yè)中的大型企業(yè)，自2023年10月申報(bào)期起，可以申請(qǐng)存量留抵退稅。

上述制造業(yè)等六行業(yè)納稅人，是指從事《國(guó)民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類》中“制造業(yè)”“科學(xué)研究和技術(shù)服務(wù)業(yè)”“電力、熱力、燃?xì)饧八a(chǎn)和供應(yīng)業(yè)”“軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)”“生態(tài)保護(hù)和環(huán)境治理業(yè)”和“交通運(yùn)輸、倉(cāng)儲(chǔ)和郵政業(yè)”業(yè)務(wù)相應(yīng)發(fā)生的增值稅銷售額占全部增值稅銷售額的比重超過50％的納稅人。

需要說明的是，如果一個(gè)納稅人從事上述多項(xiàng)業(yè)務(wù)，以相關(guān)業(yè)務(wù)增值稅銷售額加總計(jì)算銷售額占比，從而確定是否屬于制造業(yè)等六行業(yè)納稅人。

按上述收入占比50%以上確定企業(yè)所屬的主行業(yè)，是以“從實(shí)”原則，按照企業(yè)實(shí)際經(jīng)營(yíng)屬于制造業(yè)等六行業(yè)項(xiàng)目的收入占企業(yè)全部收入（包括免稅收入等）計(jì)算確定的，而不是系統(tǒng)中登記的主行業(yè)確定。

譬如：納稅人制造業(yè)等六行業(yè)實(shí)際收入占比超過50%、但系統(tǒng)中的主行業(yè)不是制造業(yè)等六行業(yè)，則需要在修改系統(tǒng)中企業(yè)的主行業(yè)后，再按照財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第14號(hào)規(guī)定申請(qǐng)?jiān)隽俊⒋媪苛舻滞硕?；反之，系統(tǒng)中的主行業(yè)是制造業(yè)等六行業(yè)、但納稅人制造業(yè)等六行業(yè)實(shí)際收入占比未超過50%，則也需要按企業(yè)實(shí)際主營(yíng)收入情況，修改系統(tǒng)中企業(yè)的主行業(yè)，同時(shí)可按照國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第20號(hào)文件的規(guī)定申請(qǐng)?jiān)隽苛舻滞硕悾荒馨凑肇?cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第14號(hào)規(guī)定申請(qǐng)?jiān)隽?、存量留抵退稅?/p>

（四）其他企業(yè)（小微企業(yè)及制造業(yè)等六行業(yè)之外的一般企業(yè)）：

自2023年4月1日起，可按照財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2023年第39號(hào)第八條規(guī)定的五項(xiàng)條件、國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第20號(hào)文件，以及財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第14號(hào)第八條有關(guān)進(jìn)項(xiàng)構(gòu)成比例計(jì)算的規(guī)定，申請(qǐng)?jiān)隽苛舻滞硕悺?/p>

小微企業(yè)及制造業(yè)等六行業(yè)之外的一般企業(yè)的增量留抵退稅政策，為一項(xiàng)長(zhǎng)期政策。

【第3篇】福利企業(yè)增值稅退稅會(huì)計(jì)分錄

導(dǎo)讀：現(xiàn)在什么都是實(shí)名制，開發(fā)票也是，你取得發(fā)票之后是可以進(jìn)項(xiàng)稅抵扣的，打出發(fā)票即要交稅的，那么假設(shè)你發(fā)票出錯(cuò)，需要沖紅增值稅改怎么退呢？很多初做會(huì)計(jì)的朋友為這個(gè)苦惱，下面會(huì)計(jì)學(xué)堂小編為大家簡(jiǎn)述一下發(fā)票沖紅增值稅退稅的會(huì)計(jì)分錄怎么做?希望對(duì)大家有幫助！

發(fā)票沖紅增值稅退稅的會(huì)計(jì)分錄怎么做?

1、如果是銷貨退回沖減當(dāng)期銷售收入,開紅字發(fā)票沖減銷售收入.

其會(huì)計(jì)處理是:借:產(chǎn)品銷售收入

應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

貸:應(yīng)收賬款

2、你說的不屬于增值稅進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出

進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出舉例:

屬于原先購(gòu)入物資即能認(rèn)定其進(jìn)項(xiàng)稅額能抵扣 ,即進(jìn)項(xiàng)稅額已記入'應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)'科目,但后來由于購(gòu)入物資改變用途或發(fā)生非常損失,按照規(guī)定應(yīng)將原已記入進(jìn)項(xiàng)稅額并已支付的增值稅,通過'應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)'轉(zhuǎn)入'在建工程'、'應(yīng)付福利費(fèi)'、'待處理財(cái)產(chǎn)損溢'等科目.該部分進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣,只能作為進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出.

例如:a企業(yè)福利部門領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料一批,實(shí)際成本為4000元;為購(gòu)建固定資產(chǎn)的在建工程領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料一批,實(shí)際成本為5000元.a企業(yè)為一般納稅人,增值稅率為17%.則會(huì)計(jì)賬務(wù)處理為:

借:應(yīng)付福利費(fèi)

4000+4000×17%=4680

貸:原材料 4000

應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出) 680

借:在建工程

5000+5000×17%=5850

貸:原材料 5000

應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出) 850

【第4篇】增值稅留抵退稅政策

日前，財(cái)政部、稅務(wù)總局發(fā)布2023年14號(hào)公告，進(jìn)一步加大增值稅留抵退稅政策力度，公告表述比較復(fù)雜，小編為你圖文解釋：政策解讀

政策核心：對(duì)所有行業(yè)的小微企業(yè)以及制造業(yè)等6個(gè)行業(yè)的大中型企業(yè)退還存量留抵稅額，并按月退還增量留抵稅額。

制造業(yè)等行業(yè)：包括“制造業(yè)”、“科學(xué)研究和技術(shù)服務(wù)業(yè)”、“電力、熱力、燃?xì)饧八a(chǎn)和供應(yīng)業(yè)”、“軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)”、“生態(tài)保護(hù)和環(huán)境治理業(yè)”和“交通運(yùn)輸、倉(cāng)儲(chǔ)和郵政業(yè)”

（小微企業(yè)及制造業(yè)等行業(yè)判斷標(biāo)準(zhǔn)見文末）。

具體時(shí)間安排：

列入本次優(yōu)惠范圍的所有企業(yè)，可在4月申報(bào)期申請(qǐng)退還增量留抵稅額。

對(duì)于存量留抵稅額，按以下時(shí)間節(jié)點(diǎn)有序退還：

小微企業(yè)

微型企業(yè)4月申報(bào)期申請(qǐng)退還。

小型企業(yè)5月申報(bào)期申請(qǐng)退還。

制造業(yè)等六大行業(yè)：

小微企業(yè)按小微企業(yè)政策執(zhí)行。

中型企業(yè)7月申報(bào)期申請(qǐng)退還。

大型企業(yè)10月申報(bào)期申請(qǐng)退還。

存量留抵稅額，其基數(shù)是增值稅留抵退稅政策正式施行的時(shí)間基點(diǎn)——2023年3月31日的留抵稅額。

如果納稅人沒有獲得過存量留抵退稅，且期末留抵稅額不小于2023年3月31日時(shí)點(diǎn)數(shù)，那存量留抵就是2023年3月31日的留抵稅額，如果期末留抵小于2023年3月31日留抵稅額，那說明2023年3月31日基點(diǎn)的一部分留抵稅額已經(jīng)在以后期得到了抵扣，存量留抵稅額就是當(dāng)期末留抵稅額。

納稅人辦理過存量留抵退稅后，存量留抵退稅額為0。意味著國(guó)家已經(jīng)將該納稅人在2023年3月31日以前結(jié)存的留抵稅額全部退還。

因此，存量留抵退稅是一次性政策，退還后即不復(fù)存在。

增量留抵稅額，本質(zhì)上是指與留抵退稅政策正式施行的時(shí)間基點(diǎn)——2023年3月31日的留抵稅額進(jìn)行比較后的增量。

在納稅人取得存量留抵退稅前，增量留抵 = 當(dāng)期留抵稅額 - 2023年3月末留抵稅額，正數(shù)表示可退還增量留抵，如果小于0，那就表示沒有增量留抵稅額。

在納稅人取得一次性存量留抵退稅后，由于留抵稅額中已經(jīng)沒有存量留抵的影響，因此，增量留抵就相當(dāng)于期末留抵稅額。

退稅計(jì)算公式的變化，與2023年39號(hào)公告相比，保留了進(jìn)項(xiàng)構(gòu)成比例的限制，取消了60%退稅比例的限制。另外，在計(jì)算進(jìn)項(xiàng)構(gòu)成比例時(shí)，允許將電子專票、收費(fèi)公路通行費(fèi)電子普票兩類作為分子進(jìn)行計(jì)算。

應(yīng)退稅額 = 留抵稅額（存量或增量） * 進(jìn)項(xiàng)構(gòu)成比例

進(jìn)項(xiàng)構(gòu)成比例為2023年4月至申請(qǐng)退稅前一稅款所屬期已抵扣的增值稅專用發(fā)票（含帶有“增值稅專用發(fā)票”字樣全面數(shù)字化的電子發(fā)票、稅控機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票）、收費(fèi)公路通行費(fèi)增值稅電子普通發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書、解繳稅款完稅憑證注明的增值稅額占同期全部已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的比重。

這里要提醒的是：

1、對(duì)于存量留抵稅額，其進(jìn)項(xiàng)構(gòu)成，如果準(zhǔn)確計(jì)算，應(yīng)該是以企業(yè)成立到2023年3月31日的數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)，但這樣操作性不強(qiáng)，因此，使用了與增量留抵相同的計(jì)算口徑。

2、對(duì)于進(jìn)項(xiàng)構(gòu)成比例，實(shí)際上政策是有bug的，這一點(diǎn)，我會(huì)在以后的文章中進(jìn)行講解。

留抵退稅與免抵退稅的同時(shí)適用

免抵退稅辦理完畢后，仍符合留抵退稅條件的，可以申請(qǐng)退還留抵稅額；

適用免退稅辦法的，相關(guān)進(jìn)項(xiàng)稅額不得用于退還留抵稅額。

留抵退稅與即征即退（先征后退）的選擇一適用

納稅人只能在兩種政策中選擇一種，考慮現(xiàn)行留抵退稅的力度比2023年更大，因此，允許納稅人再做一次選擇，即：

2023年4月1日后已享受留抵退稅或即征即退（先征后退）一項(xiàng)政策的，在2023年10月31日前，可以反悔，將已享受的退稅款交回，并選擇享受另一政策。

相關(guān)概念說明：

企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)

按照《中小企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定》（工信部聯(lián)企業(yè)〔2011〕300號(hào)）和《金融業(yè)企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定》（銀發(fā)〔2015〕309號(hào)）中的營(yíng)業(yè)收入指標(biāo)、資產(chǎn)總額指標(biāo)確定。

上述規(guī)定所列行業(yè)企業(yè)中未采用營(yíng)業(yè)收入指標(biāo)或資產(chǎn)總額指標(biāo)的以及未列明的行業(yè)企業(yè)，微型企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)為增值稅銷售額（年）100萬元以下（不含100萬元）；小型企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)為增值稅銷售額（年）2000萬元以下（不含2000萬元）。

資產(chǎn)總額：按照納稅人上一會(huì)計(jì)年度的年末值確定。

營(yíng)業(yè)收入：按照納稅人上一會(huì)計(jì)年度增值稅銷售額確定；

不滿一個(gè)會(huì)計(jì)年度的 營(yíng)業(yè)收入=上一會(huì)計(jì)年度企業(yè)實(shí)際存續(xù)期間增值稅銷售額/企業(yè)實(shí)際存續(xù)月數(shù)×12

增值稅銷售額，包括納稅申報(bào)銷售額、稽查查補(bǔ)銷售額、納稅評(píng)估調(diào)整銷售額。適用增值稅差額征稅政策的，以差額后的銷售額確定。

行業(yè)分類標(biāo)準(zhǔn)：

從事《國(guó)民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類》中“制造業(yè)”、“科學(xué)研究和技術(shù)服務(wù)業(yè)”、“電力、熱力、燃?xì)饧八a(chǎn)和供應(yīng)業(yè)”、“軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)”、“生態(tài)保護(hù)和環(huán)境治理業(yè)”和“交通運(yùn)輸、倉(cāng)儲(chǔ)和郵政業(yè)”業(yè)務(wù)相應(yīng)發(fā)生的增值稅合計(jì)銷售額占全部增值稅銷售額的比重>;50%的納稅人。

上述銷售額比重根據(jù)納稅人申請(qǐng)退稅前連續(xù)12個(gè)月的銷售額計(jì)算確定；申請(qǐng)退稅前經(jīng)營(yíng)期不滿12個(gè)月但滿3個(gè)月的，按照實(shí)際經(jīng)營(yíng)期的銷售額計(jì)算確定。

【第5篇】增值稅免抵退稅政策

減稅降費(fèi)是助企紓困解難的最公平、最直接、最有效的舉措。今年我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展面臨需求收縮、供給沖擊、預(yù)期轉(zhuǎn)弱三重壓力，黨中央、國(guó)務(wù)院部署實(shí)施新的組合式稅費(fèi)支持政策，對(duì)穩(wěn)定市場(chǎng)預(yù)期、提振市場(chǎng)信心、助力企業(yè)紓困發(fā)展具有重要意義。

為了方便市場(chǎng)主體及時(shí)了解適用稅費(fèi)支持政策，稅務(wù)總局對(duì)新出臺(tái)的和延續(xù)實(shí)施的有關(guān)政策進(jìn)行了梳理，按照享受主體、優(yōu)惠內(nèi)容、享受條件、政策依據(jù)的編寫體例，形成了涵蓋33項(xiàng)內(nèi)容的新的組合式稅費(fèi)支持政策指引，后續(xù)將根據(jù)新出臺(tái)稅費(fèi)政策情況持續(xù)更新。今天帶你了解：新出臺(tái)的稅費(fèi)支持政策——小微企業(yè)增值稅留抵退稅政策。

小微企業(yè)增值稅留抵退稅政策

【享受主體】

符合條件的小微企業(yè)（含個(gè)體工商戶）

【優(yōu)惠內(nèi)容】

加大小微企業(yè)增值稅期末留抵退稅政策力度，將先進(jìn)制造業(yè)按月全額退還增值稅增量留抵稅額政策范圍擴(kuò)大至符合條件的小微企業(yè)（含個(gè)體工商戶，下同），并一次性退還小微企業(yè)存量留抵稅額。

1.符合條件的小微企業(yè)，可以自2023年4月納稅申報(bào)期起向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退還增量留抵稅額。

2.符合條件的微型企業(yè)，可以自2023年4月納稅申報(bào)期起向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)一次性退還存量留抵稅額；符合條件的小型企業(yè)，可以自2023年5月納稅申報(bào)期起向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)一次性退還存量留抵稅額。

加快小微企業(yè)留抵退稅政策實(shí)施進(jìn)度，按照《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步加大增值稅期末留抵退稅政策實(shí)施力度的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第14號(hào)，以下稱2023年第14號(hào)公告）規(guī)定，抓緊辦理小微企業(yè)留抵退稅，在納稅人自愿申請(qǐng)的基礎(chǔ)上，加快退稅進(jìn)度，積極落實(shí)微型企業(yè)、小型企業(yè)存量留抵稅額分別于2023年4月30日前、6月30日前集中退還的退稅政策。

【享受條件】

1.在2023年12月31日前，納稅人享受退稅需同時(shí)符合以下條件：

（1）納稅信用等級(jí)為a級(jí)或者b級(jí)；

（2）申請(qǐng)退稅前36個(gè)月未發(fā)生騙取留抵退稅、騙取出口退稅或虛開增值稅專用發(fā)票情形；

（3）申請(qǐng)退稅前36個(gè)月未因偷稅被稅務(wù)機(jī)關(guān)處罰兩次及以上；

（4）2023年4月1日起未享受即征即退、先征后返（退）政策。

2.增量留抵稅額，區(qū)分以下情形確定：

（1）納稅人獲得一次性存量留抵退稅前，增量留抵稅額為當(dāng)期期末留抵稅額與2023年3月31日相比新增加的留抵稅額。

（2）納稅人獲得一次性存量留抵退稅后，增量留抵稅額為當(dāng)期期末留抵稅額。

3.存量留抵稅額，區(qū)分以下情形確定：

（1）納稅人獲得一次性存量留抵退稅前，當(dāng)期期末留抵稅額大于或等于2023年3月31日期末留抵稅額的，存量留抵稅額為2023年3月31日期末留抵稅額；當(dāng)期期末留抵稅額小于2023年3月31日期末留抵稅額的，存量留抵稅額為當(dāng)期期末留抵稅額。

（2）納稅人獲得一次性存量留抵退稅后，存量留抵稅額為零。

4.納稅人按照以下公式計(jì)算允許退還的留抵稅額：

允許退還的增量留抵稅額=增量留抵稅額×進(jìn)項(xiàng)構(gòu)成比例×100%

允許退還的存量留抵稅額=存量留抵稅額×進(jìn)項(xiàng)構(gòu)成比例×100%

進(jìn)項(xiàng)構(gòu)成比例，為2023年4月至申請(qǐng)退稅前一稅款所屬期已抵扣的增值稅專用發(fā)票（含帶有“增值稅專用發(fā)票”字樣全面數(shù)字化的電子發(fā)票、稅控機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票）、收費(fèi)公路通行費(fèi)增值稅電子普通發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書、解繳稅款完稅憑證注明的增值稅額占同期全部已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的比重。

5.納稅人出口貨物勞務(wù)、發(fā)生跨境應(yīng)稅行為，適用免抵退稅辦法的，應(yīng)先辦理免抵退稅。免抵退稅辦理完畢后，仍符合規(guī)定條件的，可以申請(qǐng)退還留抵稅額；適用免退稅辦法的，相關(guān)進(jìn)項(xiàng)稅額不得用于退還留抵稅額。

6.納稅人自2023年4月1日起已取得留抵退稅款的，不得再申請(qǐng)享受增值稅即征即退、先征后返（退）政策。納稅人可以在2023年10月31日前一次性將已取得的留抵退稅款全部繳回后，按規(guī)定申請(qǐng)享受增值稅即征即退、先征后返（退）政策。

納稅人自2023年4月1日起已享受增值稅即征即退、先征后返（退）政策的，可以在2023年10月31日前一次性將已退還的增值稅即征即退、先征后返（退）稅款全部繳回后，按規(guī)定申請(qǐng)退還留抵稅額。

7.納稅人可以選擇向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)留抵退稅，也可以選擇結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣。納稅人應(yīng)在納稅申報(bào)期內(nèi)，完成當(dāng)期增值稅納稅申報(bào)后申請(qǐng)留抵退稅。2023年4月至6月的留抵退稅申請(qǐng)時(shí)間，延長(zhǎng)至每月最后一個(gè)工作日。

【政策依據(jù)】

1.《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步加大增值稅期末留抵退稅政策實(shí)施力度的公告》（2023年第14號(hào)）

2.《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步加快增值稅期末留抵退稅政策實(shí)施進(jìn)度的公告》（2023年第17號(hào)）

編輯設(shè)計(jì)：甘肅稅務(wù)

來源：國(guó)家稅務(wù)總局

【第6篇】增值稅稅率和退稅率

深化增值稅改革后，增值稅稅率、扣除率和退稅率有了很多改變，13%？9%？8%？10%？6%？面對(duì)品目繁多的征稅事項(xiàng)，傻傻分不清楚？別怕，小編為您整理了一套對(duì)比表格！一睹為快吧~

一、 發(fā)生應(yīng)稅行為或進(jìn)口貨物

二、 出口退稅

三、 境外旅客購(gòu)物離境退稅

在這里相信有許多想要學(xué)習(xí)會(huì)計(jì)的同學(xué)，大家可以關(guān)注小編頭條號(hào)，私信【學(xué)習(xí)】即可領(lǐng)取一整套系統(tǒng)的會(huì)計(jì)學(xué)習(xí)資料！還可以免費(fèi)試學(xué)課程15天！

希望這些表格能讓大家理清思路，幫助您正確申報(bào)哦~全面營(yíng)改增后，增值稅作為流轉(zhuǎn)稅第一大稅種，每個(gè)企業(yè)都會(huì)涉及，重要性不言而喻，熟練掌握增值稅的開具、申報(bào)、清卡認(rèn)證等流程，才能真正掌握企業(yè)稅務(wù)問題

【第7篇】增值稅稅率、扣除率和退稅率，你分得清嗎

深化增值稅改革后，增值稅稅率、扣除率和退稅率有了很多改變，13%？9%？8%？10%？6%？面對(duì)品目繁多的征稅事項(xiàng)，傻傻分不清楚？別怕，小編整理了一套對(duì)比表格！一睹為快吧~

希望這些表格能讓大家理清思路，

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來源：上海稅務(wù)

責(zé)任編輯：張?jiān)?(010)61930078

【第8篇】出口企業(yè)增值稅和退稅費(fèi)

a企業(yè)是一家生產(chǎn)型出口企業(yè)，財(cái)務(wù)人員當(dāng)月申報(bào)'城建稅、教育費(fèi)附加、地方教育費(fèi)附加稅（費(fèi)）'（以下簡(jiǎn)稱附加稅費(fèi)）時(shí)發(fā)現(xiàn)上月a企業(yè)沒有內(nèi)銷，產(chǎn)品全部出口且出口金額全額退稅，增值稅免抵稅額為零。因此，附加稅費(fèi)計(jì)稅依據(jù)也應(yīng)該為零，財(cái)務(wù)人員卻誤將退稅全額作為附加稅費(fèi)計(jì)稅依據(jù)進(jìn)行申報(bào)。

經(jīng)過咨詢會(huì)易網(wǎng)專業(yè)顧問人員，a企業(yè)需要去申請(qǐng)退稅，具體操作過程如下：

1、首先，通過電子稅務(wù)更正附加稅費(fèi)申報(bào)表，從'我要辦稅'—'稅費(fèi)申報(bào)及繳納'—'申報(bào)更正'，選擇相關(guān)月份和申報(bào)表進(jìn)入。如下圖所示：

2、免抵稅額欄將金額更正為0。如下圖所示：

3、附加稅費(fèi)申報(bào)表更正成功后，a企業(yè)還需填寫一份《退（抵）稅費(fèi)申請(qǐng)審批表》，并簽字蓋章。如下圖所示：

注意：表格中繳款憑證號(hào)就是之前申報(bào)扣款的電子稅票號(hào)碼，可以通過電子稅務(wù)局'我要辦稅'—'稅費(fèi)申報(bào)及繳納'—'繳款查詢及打印'中查詢。如下圖所示：

4、a企業(yè)將上述的'退（抵）稅費(fèi)申請(qǐng)審批表'一式三份填寫蓋章后，同時(shí)帶上此筆稅費(fèi)繳納的銀行回單到所屬稅務(wù)大廳辦理退稅手續(xù)，待稅務(wù)機(jī)關(guān)審核完畢，稅款將會(huì)原路退回公司賬戶。

出口免抵退企業(yè)在申報(bào)附加稅費(fèi)申報(bào)表時(shí)候需要注意：增值稅做為附加稅費(fèi)計(jì)稅依據(jù)存在兩種類型，一種是'一般增值稅'指的是內(nèi)銷需要繳納的增值稅，另一種是'免抵稅額'指的是出口增值稅免抵稅額。兩種類型增值稅不可以混填，如果造成繳稅錯(cuò)誤也不可以互相抵扣，必須辦理退稅重新更正申報(bào)，由此產(chǎn)生的滯納金不免。

【第9篇】增值稅退稅怎么做賬

最近不少讀者收到各種退稅款，但是不知道如何做賬。

今天實(shí)操君和大家簡(jiǎn)單說說。

1、六稅兩費(fèi)退稅

退稅由來：2023年3月的時(shí)候，國(guó)家出臺(tái)了財(cái)政部稅務(wù)總局公告2023年第10號(hào)。政策規(guī)定對(duì)增值稅小規(guī)模納稅人、小型微利企業(yè)和個(gè)體工商戶可以在50%的稅額幅度內(nèi)減征資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅（不含證券交易印花稅）、耕地占用稅和教育費(fèi)附加、地方教育附加。

政策執(zhí)行期限為2023年1月1日至2024年12月31日，而政策3月才出臺(tái)，那么現(xiàn)在就有滿足條件的納稅人從稅務(wù)局收到了退回的稅款。

怎么做賬？之前繳納的時(shí)候計(jì)入什么科目，現(xiàn)在退回就沖減相應(yīng)的科目

比如之前繳納的城建稅及附加

借：稅金及附加 100

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交城建稅 100

借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交城建稅 100

貸：銀行存款100

現(xiàn)在收到50%的退稅

那么分錄就是

借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交城建稅 50

貸：稅金及附加 50

借：銀行存款 50

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交城建稅 50

（注：當(dāng)然這里可以同方向紅字，這樣可以防止賬務(wù)上同科目發(fā)生額借貸方虛增虛減）

2、制造業(yè)緩稅退稅

退稅由來：制造業(yè)中小微企業(yè)在依法辦理納稅申報(bào)下面這些稅種后可以暫時(shí)不用繳納稅款。

其中，

制造業(yè)中型企業(yè)可以延緩繳納各項(xiàng)稅費(fèi)金額的50%

制造業(yè)小微企業(yè)可以延緩繳納全部稅費(fèi)。

有些企業(yè)沒有申請(qǐng)延緩，如實(shí)繳納的稅款，但是稅務(wù)局后期退回了繳納的稅款，怎么做賬？

其實(shí)也很簡(jiǎn)單，繳納時(shí)候怎么做賬，退回的時(shí)候沖回相關(guān)科目即可。

比如增值稅，一般納稅人當(dāng)期有10萬增值稅產(chǎn)生，可以緩交。

但是納稅人當(dāng)期繳納了，分錄如下：

借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅） 10萬

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅 10萬

同時(shí)

借：應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅10萬

貸：銀行存款 10萬

現(xiàn)在稅務(wù)局退回這10萬了

那分錄就是：

借：銀行存款 10萬

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅10萬

附加稅退回怎么處理？正常企業(yè)繳納了的分錄如下:

借：稅金及附加 1.2萬

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交城市建設(shè)維護(hù)是 0.7萬

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交教育費(fèi)附加 0.3萬

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交地方教育費(fèi)附加0.2萬

借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交城市建設(shè)維護(hù)是 0.7萬

借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交教育費(fèi)附加 0.3萬

借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交地方教育費(fèi)附加0.2萬

貸：銀行存款 1.2萬

現(xiàn)在稅務(wù)局先把稅退回了，企業(yè)收到退稅直接即可

借：銀行存款 1.2萬

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交城市建設(shè)維護(hù)是 0.7萬

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交教育費(fèi)附加 0.3萬

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交地方教育費(fèi)附加0.2萬

（注：當(dāng)然這里可以同方向紅字，這樣可以防止賬務(wù)上同科目發(fā)生額借貸方虛增虛減）

3、增值稅留抵退稅

退稅由來：財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第14號(hào)，加大小微企業(yè)增值稅期末留抵退稅政策力度，將先進(jìn)制造業(yè)按月全額退還增值稅增量留抵稅額政策范圍擴(kuò)大至符合條件的小微企業(yè)（含個(gè)體工商戶，下同），并一次性退還小微企業(yè)存量留抵稅額。

這是最新的留抵退稅政策，之前還有留抵退稅政策，如圖：

甲公司2023年4月收到留抵退稅10萬。

借：銀行存款 10萬

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出） 10萬

【第10篇】增值稅留抵退稅政策申報(bào)表調(diào)整

【問題1】請(qǐng)問：此前我們已申請(qǐng)留抵退稅并到賬，現(xiàn)在我們?cè)趺磁袛嗍欠窨梢韵硎茉隽炕虼媪苛舻滞硕?

答：根據(jù)企業(yè)類型，分為兩種情況：一是企業(yè)如為符合財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第14號(hào)文件中規(guī)定的企業(yè)類型為“小微企業(yè)”或“制造業(yè)等六行業(yè)”條件的，按本企業(yè)所屬類型和該文件規(guī)定的申請(qǐng)起始時(shí)間(不同類型企業(yè)申請(qǐng)時(shí)間不同，最早為2023年4月1日起)，按月申請(qǐng)?jiān)隽亢痛媪苛舻滞硕?不再有“連續(xù)六個(gè)月”的條件)。二是企業(yè)如不屬于“小微企業(yè)”或“制造業(yè)等六行業(yè)”范圍的，則按國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第20號(hào)的相關(guān)規(guī)定辦理增量留抵退稅，不能辦理存量留抵退稅。

【問題2】我們是曾辦理過“轉(zhuǎn)登記”的納稅人，之前以為進(jìn)項(xiàng)稅退不了，就將“轉(zhuǎn)登記”時(shí)的“待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅”全部進(jìn)成本了，增值稅申報(bào)表里沒有填報(bào)進(jìn)項(xiàng)稅額，這個(gè)是不是要先更改納稅申報(bào)表?

答：企業(yè)如未辦理過“轉(zhuǎn)登記”的納稅人，“待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”已列入成本的，無需再調(diào)整申報(bào)。

【問題3】一般納稅人提供“四項(xiàng)服務(wù)”(郵政服務(wù)、電信服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)、生活服務(wù))，按規(guī)定計(jì)提的加計(jì)抵減額，也可用于計(jì)算增量留抵嗎?另外，企業(yè)在辦理留抵退稅后，已退留抵稅額期間的前期進(jìn)項(xiàng)稅額，尚未計(jì)提加計(jì)抵減的，還可計(jì)提加計(jì)抵減嗎?

答：首先，按照財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第14號(hào)文件第三條規(guī)定，增量留抵稅額，區(qū)分以下情形確定：

(一)納稅人獲得一次性存量留抵退稅前，增量留抵稅額為當(dāng)期期末留抵稅額與2023年3月31日相比新增加的留抵稅額。

(二)納稅人獲得一次性存量留抵退稅后，增量留抵稅額為當(dāng)期期末留抵稅額。同時(shí)，按照財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2023年第39號(hào)文件第七條和財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第87號(hào)、財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第4號(hào)等文件的規(guī)定，加計(jì)抵減額，是按照當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)10%(生活服務(wù)業(yè)為15%)，抵減應(yīng)納稅額。

因此，加計(jì)抵減額與進(jìn)項(xiàng)稅額有本質(zhì)上的不同，不能作為進(jìn)項(xiàng)稅額去抵減銷項(xiàng)稅額，也不能計(jì)入留抵稅額之中。因此，加計(jì)抵減額不能用于計(jì)算增量留抵。其次，鑒于進(jìn)項(xiàng)稅額與加計(jì)抵減額的上述不同性質(zhì)，企業(yè)在辦理留抵退稅后，已退留抵稅額期間的進(jìn)項(xiàng)稅額，其對(duì)應(yīng)已計(jì)提的加計(jì)抵減額無需做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出;尚未計(jì)提加計(jì)抵減額的，仍可按規(guī)定計(jì)提、在后期增值稅“應(yīng)納稅額”中抵減。也就是說，按規(guī)定已計(jì)提或尚未計(jì)提的加計(jì)抵減額，與是否辦理留抵退稅無關(guān)。

【問題4】目前有未認(rèn)證的留抵稅額，還有已認(rèn)證的留抵稅額，請(qǐng)問能否申請(qǐng)退稅？

答：“未認(rèn)證”的發(fā)票，尚未申報(bào)抵扣，故未計(jì)入(不形成)留抵稅額，該部分不能作為留抵稅額辦理退稅;已認(rèn)證抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額形成留抵稅額的，符合留抵退稅相關(guān)文件規(guī)定條件的，可以辦理留抵退稅。

【問題5】我公司資產(chǎn)5000萬以下，非限制行業(yè)，人數(shù)不超過300人，應(yīng)納稅所得額不超過300萬，應(yīng)如何確定企業(yè)劃型?

答：增值稅留抵退稅，是按照《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步加大增值稅期末留抵退稅政策實(shí)施力度的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第14號(hào))第六條的規(guī)定，以工信部聯(lián)企業(yè)〔2011〕300號(hào)或銀發(fā)〔2015〕309號(hào)文件附件中的營(yíng)業(yè)收入、資產(chǎn)總額兩項(xiàng)指標(biāo)，衡量確定企業(yè)的劃型標(biāo)準(zhǔn)，確定企業(yè)劃型是否屬于小微企業(yè)。增值稅留抵退稅的企業(yè)劃型，與職工人數(shù)和應(yīng)納稅所得額無關(guān)。

對(duì)于工信部聯(lián)企業(yè)〔2011〕300號(hào)和銀發(fā)〔2015〕309號(hào)文件所列行業(yè)以外的納稅人，以及工信部聯(lián)企業(yè)〔2011〕300號(hào)文件所列行業(yè)但未采用營(yíng)業(yè)收入指標(biāo)或資產(chǎn)總額指標(biāo)劃型確定的納稅人，微型企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)為增值稅銷售額(年)100萬元以下(不含100萬元);小型企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)為增值稅銷售額(年)2000萬元以下(不含2000萬元);中型企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)為增值稅銷售額(年)1億元以下(不含1億元)。

制造業(yè)等行業(yè)的企業(yè)，是指從事《國(guó)民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類》中“制造業(yè)”、“科學(xué)研究和技術(shù)服務(wù)業(yè)”、“電力、熱力、燃?xì)饧八a(chǎn)和供應(yīng)業(yè)”、“軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)”、“生態(tài)保護(hù)和環(huán)境治理業(yè)”和“交通運(yùn)輸、倉(cāng)儲(chǔ)和郵政業(yè)”業(yè)務(wù)相應(yīng)發(fā)生的增值稅銷售額占全部增值稅銷售額的比重超過50%的納稅人。

【問題6】退增值稅時(shí)相應(yīng)的附加稅一并計(jì)算退稅或后期抵扣?否則會(huì)造成附加稅重復(fù)繳納。應(yīng)如何處理?

答：按照財(cái)稅〔2018〕80號(hào)規(guī)定執(zhí)行，即：對(duì)實(shí)行增值稅期末留抵退稅的納稅人，允許其從城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加的計(jì)稅(征)依據(jù)中扣除退還的增值稅稅額。該政策在2023年增量、存量留抵退稅新政下發(fā)后仍適用。

【問題7】非制造業(yè)的小微企業(yè)，增量留抵能退稅嗎?

答：增量留抵退稅，適用于所有一般納稅人單位。但存量留抵退稅僅適用于財(cái)政部 總局公告2023年第14號(hào)文件規(guī)定的小型企業(yè)、微型企業(yè)和制造業(yè)等六行業(yè)。

【問題8】房地產(chǎn)企業(yè)可以申請(qǐng)留抵退稅嗎?

答：一般納稅人的房地產(chǎn)企業(yè)(非小微企業(yè))符合國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第20號(hào)第一條規(guī)定條件的，可按申請(qǐng)?jiān)隽苛舻滞硕?符合小微企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)的，可以按規(guī)定條件申請(qǐng)?jiān)隽亢痛媪苛舻滞硕悺?/p>

【問題9】零申報(bào)、停業(yè)、歇業(yè)等無收入企業(yè)，可以申請(qǐng)留抵退稅嗎?

答：零申報(bào)、停業(yè)、歇業(yè)等無收入企業(yè)，凡符合國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第20號(hào)、財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第14號(hào)留抵退稅相關(guān)文件規(guī)定條件的，仍可以按規(guī)定申請(qǐng)留抵退稅。

【問題10】一般納稅人可以不申請(qǐng)退稅繼續(xù)抵扣留抵嗎?

答：可以，但須在電子稅務(wù)局提交留抵退稅申請(qǐng)時(shí)，寫明不申請(qǐng)留抵退稅的原因。

【問題11】我公司累計(jì)到2023年底有增值稅留抵稅額，但到2023年3月底沒有增值稅留抵了，這種情況還用申請(qǐng)退稅么?謝謝。

答：當(dāng)期無留抵稅額，則不需要申請(qǐng)留抵退稅。

【問題12】2023年12月申請(qǐng)過增量留抵退回60%稅款、目前還有留抵稅額，是否能繼續(xù)申請(qǐng)、是存量留抵退稅還是增量留抵退稅?

答：2023年3月底前已辦理過留抵退稅的企業(yè)，可根據(jù)本企業(yè)所屬行業(yè)計(jì)劃型，凡符合國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第20號(hào)、財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第14號(hào)留抵退稅相關(guān)文件規(guī)定條件的增量、存量留抵退稅條件的，仍可分別按上述文件規(guī)定，適用不同的留抵退稅政策，繼續(xù)申請(qǐng)留抵退稅。

【問題13】申請(qǐng)留抵退稅的《退(抵)稅申請(qǐng)表》中，對(duì)企業(yè)進(jìn)行劃型的營(yíng)業(yè)收入和資產(chǎn)總額，填那個(gè)年度的呢?還是填寫當(dāng)月的?

答：首先需要對(duì)照《國(guó)民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類與代碼(gb/4754-2017)》，根據(jù)企業(yè)所屬行業(yè)確定是否屬于財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第14號(hào)文件規(guī)定的制造業(yè)等六行業(yè);其次，再根據(jù)《中小企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)》(工信部聯(lián)企業(yè)〔2011〕300號(hào)附件)或《金融業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)》(銀發(fā)〔2015〕309號(hào)附件)對(duì)號(hào)入座進(jìn)行企業(yè)劃型。第三，按財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第14號(hào)第六條規(guī)定填寫相關(guān)項(xiàng)目。其中：資產(chǎn)總額指標(biāo)，按照納稅人上一會(huì)計(jì)年度的年末值確定。營(yíng)業(yè)收入指標(biāo)，按照納稅人上一會(huì)計(jì)年度增值稅銷售額確定;不滿一個(gè)會(huì)計(jì)年度的，按照以下公式計(jì)算：增值稅銷售額(年)=上一會(huì)計(jì)年度企業(yè)實(shí)際存續(xù)期間增值稅銷售額÷企業(yè)實(shí)際存續(xù)月數(shù)×12

【問題14】如果同一企業(yè)既有簡(jiǎn)易征收，還有一般計(jì)稅，能不能用簡(jiǎn)易計(jì)稅的稅額，抵減一般計(jì)稅項(xiàng)目結(jié)存的留抵稅額?

答：簡(jiǎn)易計(jì)稅項(xiàng)目計(jì)算出的應(yīng)納稅額，在按欠稅管理的有關(guān)規(guī)定在稅收征管系統(tǒng)中轉(zhuǎn)為“欠稅”前，不能抵減一般計(jì)稅項(xiàng)目的留抵稅額。

【問題15】退增值稅留抵稅額的同時(shí)，是不是三項(xiàng)附加也可以退呢?

答：按照財(cái)稅〔2018〕80號(hào)規(guī)定，對(duì)實(shí)行增值稅期末留抵退稅的納稅人，允許其從城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加的計(jì)稅(征)依據(jù)中扣除退還的增值稅稅額。因此，退還增值稅留抵稅額后，三項(xiàng)附加不退，但可在三項(xiàng)附加的計(jì)稅(征)依據(jù)中扣除。該政策對(duì)適用于財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第14號(hào)文件規(guī)定范圍的小微企業(yè)、制造業(yè)等行業(yè)一般納稅人申請(qǐng)?jiān)隽俊⒋媪苛舻滞硕愋抡岳^續(xù)適用。

【問題16】退存量留抵與當(dāng)期的收入總額有關(guān)系嗎?

答：退存量留抵與當(dāng)期的收入總額沒有直接關(guān)系，但企業(yè)收入總額與企業(yè)劃型有關(guān)系，即用于判定企業(yè)是否符合退存量留抵的小型、微型企業(yè)范圍。

【問題17】企業(yè)如果是2023年4月之后成立的，2023年3月沒有留抵?jǐn)?shù)據(jù)，如何計(jì)算留抵退稅?

答：2023年4月之后成立的企業(yè)，在計(jì)算增量留抵退稅時(shí)，期初按0對(duì)待處理和計(jì)算增量留抵稅額。同時(shí)，在對(duì)企業(yè)劃型取得定是否屬于小微企業(yè)時(shí)，對(duì)新成立的企業(yè)，按財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第14號(hào)第六條確定劃型標(biāo)準(zhǔn)確定：資產(chǎn)總額指標(biāo)按照納稅人上一會(huì)計(jì)年度年末值確定。營(yíng)業(yè)收入指標(biāo)按照納稅人上一會(huì)計(jì)年度增值稅銷售額確定;不滿一個(gè)會(huì)計(jì)年度的，按照以下公式計(jì)算：增值稅銷售額(年)=上一會(huì)計(jì)年度企業(yè)實(shí)際存續(xù)期間增值稅銷售額÷企業(yè)實(shí)際存續(xù)月數(shù)×12本公告所稱增值稅銷售額，包括納稅申報(bào)銷售額、稽查查補(bǔ)銷售額、納稅評(píng)估調(diào)整銷售額。適用增值稅差額征稅政策的，以差額后的銷售額確定。

【問題18】財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第14號(hào)第十二條“納稅人取得退還的留抵稅額后，應(yīng)相應(yīng)調(diào)減當(dāng)期留抵稅額”。其中“調(diào)減當(dāng)期留抵稅額”中的“當(dāng)期”，具體指的是留抵退稅所屬時(shí)期的月份，還是收到留抵退稅款的月份?

答：具體是指收到留抵退稅款的月份。即在收到退稅款后，應(yīng)按照收到留抵退稅款的數(shù)額，沖減調(diào)整本月(收到留抵退稅款的月份)留抵稅額。

【問題19】沒有信用等級(jí)的新企業(yè)，可以申請(qǐng)留抵退稅嗎?

答：因申請(qǐng)留抵退稅對(duì)企業(yè)信用等級(jí)有要求，必須為a級(jí)或b級(jí)。新辦企業(yè)因尚無信用等級(jí)，或信用等級(jí)為m級(jí)，故不能申請(qǐng)留抵退稅。

【問題20】留抵稅額的取數(shù)標(biāo)準(zhǔn)是按照增值稅申報(bào)表主表第20行嗎?在哪查自己有沒有留抵稅額?

答：是《增值稅申報(bào)表》(一般納稅人適用)主表的第20行數(shù)據(jù)。

【問題21】請(qǐng)問銷售行業(yè)可以申請(qǐng)留抵退稅不?

答：銷售行業(yè)(商業(yè))符合國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第20號(hào)文件規(guī)定條件的，可按規(guī)定申請(qǐng)?jiān)隽苛舻滞硕?符合財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第14號(hào)規(guī)定的小微企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的，還可以申請(qǐng)存量留抵退稅。

【問題22】假如4月末留抵500元(2023年3月末留抵為0)，且符合增量留抵退稅的條件，那么5月份可以不申請(qǐng)退稅嗎

答：符合財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第14號(hào)規(guī)定的小微企業(yè)、制造業(yè)等6行業(yè)的，可以申請(qǐng)退稅。如金額太小，納稅人可自愿選擇，不申請(qǐng)退稅，仍可在以后抵扣。但須在電子稅務(wù)局提交留抵退稅申請(qǐng)時(shí)，寫明不申請(qǐng)留抵退稅的原因。

【問題23】建筑、房地產(chǎn)等企業(yè)按規(guī)定預(yù)繳的增值稅，可以申請(qǐng)留抵抵繳增值稅欠稅嗎?

答：房地產(chǎn)、建筑等企業(yè)的“預(yù)繳稅款”，其納稅義務(wù)尚未發(fā)生，不屬于“應(yīng)納稅款”，故不能用增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額大于銷項(xiàng)稅額的差額所形成的留抵稅額抵繳增值稅欠稅。

【問題24】增量和存量的區(qū)別是什么?

答：增量留抵稅額，是指當(dāng)期期末留抵稅額大于2023年3月抵的期末留抵稅額的差額;存量留抵稅額，是指按“當(dāng)期期末留抵稅額”與“2023年3月抵的期末留抵稅額”相比較的差額，按“孰小”原則判定“存量留抵稅額”：前者小于后者，則前者為存量留抵稅額;后者小于前者，則后者為存量留抵稅額。在2023年4月1日后成立、以及以前成立但再2023年4月1日后登記為一般納稅人的，在計(jì)算增量留抵稅額時(shí)，期初數(shù)為0;同時(shí)也無存量留抵稅額。

【問題25】請(qǐng)問增量留抵，今年可以申請(qǐng)幾次?

答：適用財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第14號(hào)的小型、微型企業(yè)和制造業(yè)等六行業(yè)的企業(yè)，符合留抵退稅4個(gè)條件的，每月都可申請(qǐng)?jiān)隽苛舻滞硕?即理論上每年可申請(qǐng)12次);符合存量留抵退稅條件的企業(yè)，在今年內(nèi)一次處理完畢(即只可申請(qǐng)1次)。適用國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第20號(hào)的其他一般企業(yè)，符合留抵退稅5個(gè)條件的，在符合的當(dāng)期，即可申請(qǐng)?jiān)隽苛舻滞硕?理論上每年可申請(qǐng)2次)。

來源：國(guó)家稅務(wù)總局/?？诙悇?wù)局

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【第11篇】出口貨物增值稅退稅率

1. 增值稅

1.1. 出口環(huán)節(jié)增值稅政策（三）

1.1.1. 增值稅出口退稅率

1.1.1.1. 一般規(guī)定

1.1.1.1.1. 除財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局根據(jù)國(guó)務(wù)院決定而明確的增值稅出口退稅率外，出口貨物的退稅率為其適用稅率。國(guó)家稅務(wù)總局根據(jù)上述規(guī)定將退稅率通過出口貨物勞務(wù)退稅率文庫(kù)予以發(fā)布，供征納雙方執(zhí)行。退稅率有調(diào)整的，除另有規(guī)定外，其執(zhí)行時(shí)間以貨物（包括被加工修理修配的貨物）的出口貨物報(bào)關(guān)單（出口退稅專用）上注明的出口日期為準(zhǔn)。

1.1.1.2. 出口應(yīng)稅服務(wù)的退稅率

1.1.1.2.1. 應(yīng)稅服務(wù)退稅率為對(duì)應(yīng)服務(wù)提供給境內(nèi)單位適用的增值稅稅率。如：有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)征稅率為13%，退稅率也為13%；交通運(yùn)輸服務(wù)、郵政服務(wù)適用稅率為9%，退稅率也為9%；現(xiàn)代服務(wù)（租賃服務(wù)除外）適用稅率為6%，退稅率也為6%。

1.1.1.3. 特殊規(guī)定

1.1.1.3.1. 1.外貿(mào)企業(yè)購(gòu)進(jìn)按簡(jiǎn)易辦法征稅的出口貨物、從小規(guī)模納稅人購(gòu)進(jìn)的出口貨物，其退稅率分別為簡(jiǎn)易辦法實(shí)際執(zhí)行的征收率、小規(guī)模納稅人征收率。 上述出口貨物取得增值稅專用發(fā)票的，退稅率按照增值稅專用發(fā)票上的稅率和出口貨物退稅率孰低的原則確定。

1.1.1.3.2. 2.出口企業(yè)委托加工修理修配貨物，其加工修理修配費(fèi)用的退稅率，為出口貨物的退稅率。

1.1.1.3.3. 3.中標(biāo)機(jī)電產(chǎn)品、出口企業(yè)向海關(guān)報(bào)關(guān)進(jìn)入特殊區(qū)域銷售給特殊區(qū)域內(nèi)生產(chǎn)企業(yè)生產(chǎn)耗用的列名原材料、輸入特殊區(qū)域的水電氣，其退稅率為適用稅率。如果國(guó)家調(diào)整列名原材料的退稅率，列名原材料應(yīng)當(dāng)自調(diào)整之日起按調(diào)整后的退稅率執(zhí)行。

1.1.1.3.4. 4.適用不同退稅率的貨物勞務(wù)，應(yīng)分開報(bào)關(guān)、核算并申報(bào)退（免）稅，未分開報(bào)關(guān)、核算或劃分不清的，從低適用退稅率。

增值稅—出口環(huán)節(jié)增值稅政策（三）

【第12篇】增值稅票異地退稅

1、出口退稅問題？（增值稅）

我司從小規(guī)模納稅人處采購(gòu)一批貨物用于出口，該貨物退稅率為10%，但是小規(guī)模納稅人開給我司的征收率為3%，那么我司出口退稅率按照多少計(jì)算？答：根據(jù)財(cái)稅[2012]39號(hào)第三條第二款規(guī)定，外貿(mào)企業(yè)從小規(guī)模納稅人購(gòu)進(jìn)的出口貨物，其退稅率為小規(guī)模納稅人征收率。出口貨物取得增值稅專用發(fā)票的，退稅率按照增值稅專用發(fā)票上的稅率和出口貨物退稅率孰低的原則確定。因此，貴司此次出口退稅額需要按照小規(guī)模納稅人征收率3%計(jì)算?！嚓P(guān)規(guī)定：《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于出口貨物勞務(wù)增值稅和消費(fèi)稅政策的通知》（財(cái)稅[2012]39號(hào)）三、增值稅出口退稅率（二）退稅率的特殊規(guī)定：1.外貿(mào)企業(yè)購(gòu)進(jìn)按簡(jiǎn)易辦法征稅的出口貨物、從小規(guī)模納稅人購(gòu)進(jìn)的出口貨物，其退稅率分別為簡(jiǎn)易辦法實(shí)際執(zhí)行的征收率、小規(guī)模納稅人征收率。上述出口貨物取得增值稅專用發(fā)票的，退稅率按照增值稅專用發(fā)票上的稅率和出口貨物退稅率孰低的原則確定。

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2、政府補(bǔ)貼是否繳納增值稅問題？（增值稅）

我司為建筑企業(yè)，收到政府給予的2023年中小企業(yè)發(fā)展專項(xiàng)資金，是否需要繳納增值稅？答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于取消增值稅扣稅憑證認(rèn)證確認(rèn)期限等增值稅征管問題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第45號(hào)）第七條規(guī)定，納稅人取得的財(cái)政補(bǔ)貼收入，與其銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)的收入或者數(shù)量直接掛鉤的，應(yīng)按規(guī)定計(jì)算繳納增值稅。納稅人取得的其他情形的財(cái)政補(bǔ)貼收入，不屬于增值稅應(yīng)稅收入，不征收增值稅。貴司收到的2023年中小企業(yè)發(fā)展專項(xiàng)資金不屬于與銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)的收入或者數(shù)量直接掛鉤的，因此，不需要繳納增值稅。

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3、跨地區(qū)無對(duì)外業(yè)務(wù)分公司是否預(yù)繳企業(yè)所得稅問題？（企業(yè)所得稅）

2023年初在外地成立跨地區(qū)無對(duì)外業(yè)務(wù)的分公司，主要由總公司提供經(jīng)費(fèi)用于研發(fā)，這樣的分公司2023年是否需要就地預(yù)繳所得稅？答：根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第57號(hào)第四條以及第五條的規(guī)定，符合相關(guān)條件的二級(jí)分支機(jī)構(gòu)不就地分?jǐn)偫U納企業(yè)所得稅。根據(jù)您的描述，貴司無對(duì)外業(yè)務(wù)的分公司主要是用于研發(fā)，沒有收入，符合“新設(shè)立的二級(jí)分支機(jī)構(gòu)，設(shè)立當(dāng)年不就地分?jǐn)偫U納企業(yè)所得稅”。因此，2023年度不需要就地預(yù)繳企業(yè)所得稅?！嚓P(guān)規(guī)定：《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法》的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第57號(hào)）第四條總機(jī)構(gòu)和具有主體生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)職能的二級(jí)分支機(jī)構(gòu)，就地分?jǐn)偫U納企業(yè)所得稅。二級(jí)分支機(jī)構(gòu)，是指匯總納稅企業(yè)依法設(shè)立并領(lǐng)取非法人營(yíng)業(yè)執(zhí)照（登記證書），且總機(jī)構(gòu)對(duì)其財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)、人員等直接進(jìn)行統(tǒng)一核算和管理的分支機(jī)構(gòu)。第五條以下二級(jí)分支機(jī)構(gòu)不就地分?jǐn)偫U納企業(yè)所得稅：（一）不具有主體生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)職能，且在當(dāng)?shù)夭焕U納增值稅、營(yíng)業(yè)稅的產(chǎn)品售后服務(wù)、內(nèi)部研發(fā)、倉(cāng)儲(chǔ)等匯總納稅企業(yè)內(nèi)部輔助性的二級(jí)分支機(jī)構(gòu)，不就地分?jǐn)偫U納企業(yè)所得稅。（二）上年度認(rèn)定為小型微利企業(yè)的，其二級(jí)分支機(jī)構(gòu)不就地分?jǐn)偫U納企業(yè)所得稅。（三）新設(shè)立的二級(jí)分支機(jī)構(gòu)，設(shè)立當(dāng)年不就地分?jǐn)偫U納企業(yè)所得稅。（四）當(dāng)年撤銷的二級(jí)分支機(jī)構(gòu)，自辦理注銷稅務(wù)登記之日所屬企業(yè)所得稅預(yù)繳期間起，不就地分?jǐn)偫U納企業(yè)所得稅。（五）匯總納稅企業(yè)在中國(guó)境外設(shè)立的不具有法人資格的二級(jí)分支機(jī)構(gòu)，不就地分?jǐn)偫U納企業(yè)所得稅。

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4、委托貸款的利息發(fā)票開具問題？（發(fā)票）

我公司為貸款方，與銀行和另一家企業(yè)簽署了一份三方的委托貸款合同。另一家企業(yè)為實(shí)際放款公司，通過銀行把資金貸給我公司使用。我公司在每個(gè)季度實(shí)際支付利息后，應(yīng)該由誰給我們開出利息發(fā)票呢？是銀行還是另一家放款公司？答：根據(jù)《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》的規(guī)定，發(fā)票由誰開具要看貸款合同是怎么簽訂的，看銀行扮演了什么角色。如果銀行只是中間的擔(dān)保委托人，實(shí)際放款公司是真正的服務(wù)銷售方，則利息發(fā)票由實(shí)際放款公司開具。所以，貴司當(dāng)前需要查閱合同，了解銀行的角色是否屬于中間人，如果是，則發(fā)票由實(shí)際放款公司開具?！嚓P(guān)規(guī)定：《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》第十九條銷售商品、提供服務(wù)以及從事其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的單位和個(gè)人，對(duì)外發(fā)生經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)收取款項(xiàng)，收款方應(yīng)當(dāng)向付款方開具發(fā)票；特殊情況下，由付款方向收款方開具發(fā)票。

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5、自然人代開發(fā)票問題？（發(fā)票）

自然人在什么情形下可申請(qǐng)代開增值稅專用發(fā)票？

答：根據(jù)稅總函〔2016〕145號(hào)、國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第45號(hào)和國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第55號(hào)等的規(guī)定，自然人發(fā)生以下情況可以申請(qǐng)代開專用發(fā)票：

1.轉(zhuǎn)讓、出租不動(dòng)產(chǎn)，購(gòu)買方或承租方不屬于其他個(gè)人的；

2.個(gè)人保險(xiǎn)代理人、證券經(jīng)紀(jì)人、信用卡和旅游等行業(yè)的個(gè)人代理人；

3.在中國(guó)境內(nèi)提供公路貨物運(yùn)輸和內(nèi)河貨物運(yùn)輸，且具備相關(guān)運(yùn)輸資格并已辦理臨時(shí)稅務(wù)登記的。

________相關(guān)規(guī)定：

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于營(yíng)業(yè)稅改征增值稅委托地稅局代征稅款和代開增值稅發(fā)票的通知》（稅總函〔2016145號(hào)）

（四）發(fā)票開具

增值稅小規(guī)模納稅人銷售其取得的不動(dòng)產(chǎn)以及其他個(gè)人出租不動(dòng)產(chǎn)，購(gòu)買方或承租方不屬于其他個(gè)人的，納稅人繳納增值稅后可以向地稅局申請(qǐng)代開增值稅專用發(fā)票。不能自開增值稅普通發(fā)票的小規(guī)模納稅人銷售其取得的不動(dòng)產(chǎn)，以及其他個(gè)人出租不動(dòng)產(chǎn)，可以向地稅局申請(qǐng)代開增值稅普通發(fā)票。地稅局代開發(fā)票部門通過增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)代開增值稅發(fā)票，系統(tǒng)自動(dòng)在發(fā)票上打印“代開”字樣。

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人保險(xiǎn)代理人稅收征管有關(guān)問題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第45號(hào)）

接受稅務(wù)機(jī)關(guān)委托代征稅款的保險(xiǎn)企業(yè)，向個(gè)人保險(xiǎn)代理人支付傭金費(fèi)用后，可代個(gè)人保險(xiǎn)代理人統(tǒng)一向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)匯總代開增值稅普通發(fā)票或增值稅專用發(fā)票?！秶?guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<貨物運(yùn)輸業(yè)小規(guī)模納稅人申請(qǐng)代開增值稅專用發(fā)票管理辦法>的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第55號(hào))第二條同時(shí)具備以下條件的增值稅納稅人（以下簡(jiǎn)稱納稅人）適用本辦法：

（一）在中華人民共和國(guó)境內(nèi)（以下簡(jiǎn)稱境內(nèi)）提供公路或內(nèi)河貨物運(yùn)輸服務(wù)，并辦理了稅務(wù)登記（包括臨時(shí)稅務(wù)登記）。

（二）提供公路貨物運(yùn)輸服務(wù)的（以4.5噸及以下普通貨運(yùn)車輛從事普通道路貨物運(yùn)輸經(jīng)營(yíng)的除外），取得《中華人民共和國(guó)道路運(yùn)輸經(jīng)營(yíng)許可證》和《中華人民共和國(guó)道路運(yùn)輸證》；提供內(nèi)河貨物運(yùn)輸服務(wù)的，取得《國(guó)內(nèi)水路運(yùn)輸經(jīng)營(yíng)許可證》和《船舶營(yíng)業(yè)運(yùn)輸證》。

（三）在稅務(wù)登記地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)按增值稅小規(guī)模納稅人管理。第三條納稅人在境內(nèi)提供公路或內(nèi)河貨物運(yùn)輸服務(wù)，需要開具增值稅專用發(fā)票的，可在稅務(wù)登記地、貨物起運(yùn)地、貨物到達(dá)地或運(yùn)輸業(yè)務(wù)承攬地（含互聯(lián)網(wǎng)物流平臺(tái)所在地）中任何一地，就近向稅務(wù)機(jī)關(guān)（以下稱代開單位）申請(qǐng)代開增值稅專用發(fā)票。

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6、電子發(fā)票右下角沒有電子簽章是否有效？（發(fā)票）

我公司收到對(duì)方單位開來的電子發(fā)票，但發(fā)票右下角沒有電子簽章，對(duì)方單位解釋是uk軟件開具的，就是沒有，請(qǐng)問該發(fā)票是否有效？

答：電子發(fā)票沒有電子簽章是有效的。根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第1號(hào)第二條規(guī)定，納稅人通過增值稅電子發(fā)票公共服務(wù)平臺(tái)開具的增值稅電子普通發(fā)票，采用稅局電子簽名代替發(fā)票專用章，其法律效力、基本用途、基本使用規(guī)定等與增值稅普通發(fā)票相同。

————（相關(guān)規(guī)定)：

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅發(fā)票綜合服務(wù)平臺(tái)等事項(xiàng)的公告》國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第1號(hào)）

二、納稅人通過增值稅電子發(fā)票公共服務(wù)平臺(tái)開具的增值稅電子普通發(fā)票（票樣見附件），屬于稅務(wù)機(jī)關(guān)監(jiān)制的發(fā)票，采用電子簽名代替發(fā)票專用章，其法律效力、基本用途、基本使用規(guī)定等與增值稅普通發(fā)票相同。增值稅電子普通發(fā)票版式文件格式為ofd格式。單位和個(gè)人可以登錄全國(guó)增值稅發(fā)票查驗(yàn)平臺(tái)（https://invveri.chinatax.gov.cn）下載增值稅電子發(fā)票版式文件閱讀器查閱增值稅電子普通發(fā)票

【第13篇】法國(guó)增值稅退稅率

如果您的主要居住地位于非歐盟國(guó)家/地區(qū)，則您可能有資格獲得在法國(guó)購(gòu)買的商品價(jià)格的增值稅退款。

法國(guó)海關(guān)絕不負(fù)責(zé)償還在法國(guó)購(gòu)買的增值稅。只有您購(gòu)買商品的零售商才能這樣做。

一般信息

本頁列出了有關(guān)增值稅退稅的要點(diǎn)。它僅供參考，不能替代現(xiàn)行法規(guī)。

如果您的主要居住地位于非歐盟國(guó)家2，您可能有資格退還您在法國(guó)購(gòu)買的商品的增值稅。

海關(guān)在離開歐盟時(shí)的郵票最終免除了賣方征收增值稅的費(fèi)用。由賣方根據(jù)海關(guān)驗(yàn)證報(bào)銷增值稅。

法國(guó)有兩種退款批準(zhǔn)方式：

來自海關(guān)的郵票

來自pablo終端的電子郵票：參見“法國(guó)游客的電子增值稅退稅 - pablo”[法文版]

請(qǐng)注意：自2023年1月1日起，必須使用pablo申請(qǐng)簽發(fā)零售商的增值稅退稅表。旅行者必須在國(guó)際港口和機(jī)場(chǎng)以及瑞士邊境的pablo終端上掃描表格。

增值稅退稅的資格

要獲得增值稅退稅，您必須：

在購(gòu)買時(shí)成為非歐盟國(guó)家2的居民，已經(jīng)在法國(guó)呆了不到六個(gè)月，至少16歲

在購(gòu)買時(shí)，如果您居住在申根區(qū)的非歐盟國(guó)家，您必須能夠出示上述證據(jù)，例如護(hù)照或作為例外的原始有效身份證（挪威，瑞士，冰島或列支敦士登）。

以下不符合增值稅退稅條件：

1、歐盟成員國(guó)的居民：瓜德羅普島，法屬圭亞那，馬提尼克島，馬約特島和留尼汪島法國(guó)海外省的居民

為了稅收目的而離開在非歐盟國(guó)家或非歐盟領(lǐng)土上職位的個(gè)人

2、外交或領(lǐng)事使團(tuán)成員以及國(guó)際組織的雇員被派往法國(guó)或歐盟，在法國(guó)或歐盟生活不到六個(gè)月的學(xué)生和實(shí)習(xí)生

最終離開歐盟的個(gè)人，即使他們正在返回原籍國(guó)

3、摩納哥公國(guó)的居民

4、返回法國(guó)或歐盟的個(gè)人

5、正在尋求部分或全部可報(bào)銷藥品退稅的法國(guó)社會(huì)保障受益人

自2023年7月1日起，歐洲聯(lián)盟的28個(gè)成員國(guó)分別是奧地利，比利時(shí)，保加利亞，克羅地亞，塞浦路斯，捷克共和國(guó)，丹麥，愛沙尼亞，芬蘭，法國(guó)，德國(guó)，希臘，匈牙利，愛爾蘭，意大利，拉脫維亞，立陶宛。 ，盧森堡，馬耳他，荷蘭，波蘭，葡萄牙，羅馬尼亞，斯洛伐克，斯洛文尼亞，西班牙，瑞典和英國(guó)。

非歐盟國(guó)家：非歐盟成員國(guó)的國(guó)家。

以下被視為非歐盟國(guó)家，因?yàn)樗鼈儾粚儆跉W盟的關(guān)稅區(qū)域：

法屬波利尼西亞，新喀里多尼亞，瓦利斯和富圖納群島，圣皮埃爾和密克隆，以及法國(guó)南部和南極地區(qū)，圣馬丁和圣巴泰勒米的法國(guó)海外社區(qū)。

以下其他歐盟成員國(guó)的領(lǐng)土：海峽群島（澤西島，根西島等），安道爾，法羅群島，加那利群島，休達(dá)和梅利利亞，圣馬力諾，梵蒂岡，直布羅陀，圣馬丁的荷蘭方面，黑爾戈蘭島和比辛根，利維尼奧，意大利坎皮奧內(nèi)，阿索斯山，奧蘭群島和格陵蘭島。

有資格獲得增值稅退稅的商品

零售購(gòu)物具有旅游性質(zhì)；商業(yè)性質(zhì)的那些不是。

某些商品由于其性質(zhì)而無法獲得增值稅退稅。

他們包括：

受特定程序約束的貨物（如華盛頓公約所涵蓋的貨物，兩用貨物，麻醉品等）

人造煙草、石油產(chǎn)品、武器、文化用品、私人運(yùn)輸工具及其設(shè)備和用品（食品，燃料等）

最后三個(gè)類別有特定的例外情況，可以減稅。欲了解更多信息，請(qǐng)?jiān)诔霭l(fā)前聯(lián)系您當(dāng)?shù)氐姆▏?guó)海關(guān)。

有資格獲得增值稅退稅

您購(gòu)買的商品必須是旅游性質(zhì)的零售商品。您購(gòu)買的總金額（包括所有稅費(fèi)）必須大于175歐元。它們必須在同一天和同一天購(gòu)買。在購(gòu)買時(shí)，零售商將向您提供增值稅退稅表，該表必須由零售商和您簽署。簽署表格即表示您同意遵守某些程序。當(dāng)您離開歐盟領(lǐng)土并在檢查行李之前，您必須向海關(guān)提交您的購(gòu)買和增值稅退稅表。 “行李箱”的概念可以擴(kuò)展到包括私人運(yùn)輸工具的行李箱和乘客艙。

您必須在購(gòu)買當(dāng)月后的第三個(gè)月結(jié)束前執(zhí)行此操作。

注意：如果不滿足所有這些條件，海關(guān)將拒絕蓋章。

如果你從法國(guó)離開歐盟

如果您選擇手動(dòng)程序，法國(guó)海關(guān)將蓋章并將兩張您的增值稅退稅表退還給您。然后，您將加蓋的表格發(fā)送給零售商。如果您選擇使用pablo終端的電子圖章，則該過程完全是計(jì)算機(jī)化的：參見“法國(guó)游客的電子增值稅退稅 - pablo”[法文版]“請(qǐng)注意：如果您在沖壓過程中（無論是手動(dòng)還是電子）檢查海關(guān)，您必須出示您的購(gòu)買。如果不這樣做，將導(dǎo)致取消您的增值稅退稅表并可能會(huì)被罰款?！?/p>

如果您乘火車離開歐盟

您必須在旅途中或在過境站（歐盟出口處）獲得海關(guān)蓋章的增值稅退稅表

如果您乘船或通過公路離開歐盟

您必須在歐盟的最終港口或道路出口處的海關(guān)辦事處蓋上增值稅退稅表。

如果您的增值稅退稅表沒有蓋章，您從另一個(gè)成員國(guó)離開歐盟

如果您在法國(guó)購(gòu)買但是從另一個(gè)成員國(guó)離開歐盟，則應(yīng)將正規(guī)化請(qǐng)求發(fā)送至：

巴黎稅務(wù)局douanes de paris

30 rue raoul wallenberg

75019巴黎

（郵件至法國(guó)稅務(wù)總局郵址）

您必須在請(qǐng)求中包含上面列出的元素。

如果符合以下條件，您的增值稅退稅表上的海關(guān)蓋章請(qǐng)求可能會(huì)被拒絕：

您沒有所需的證明文件，您沒同時(shí)出示您的購(gòu)買物品的增值稅退稅表，您要求增值稅退稅的購(gòu)買不屬于個(gè)人性質(zhì)，零售商給您的增值稅退稅表不符合現(xiàn)行法規(guī)，您的增值稅退稅表有效期已過期，零售商給您的增值稅退稅表格未簽名，您不是名稱出現(xiàn)在表單上的人，這些是拒絕的主要理由，但這份清單并非詳盡無遺。上述理由之一就足以讓海關(guān)拒絕蓋上增值稅退稅單。

【第14篇】軟件產(chǎn)品增值稅即征即退稅額

因?yàn)榱舻滞硕惲Χ燃哟蠛?，可能有此前選擇享受即征即退、先征后返（退）的納稅人，希望重新選擇留抵退稅；同時(shí)也有納稅人在申請(qǐng)留抵退稅時(shí)未考慮全面，也希望給予重新選擇享受即征即退、先征后返（退）的機(jī)會(huì)。那它們之間的區(qū)別是什么？能否同時(shí)享受？又該如何選擇呢？下文會(huì)給大家詳細(xì)解釋。

一、三者如何區(qū)分

1.即征即退是指對(duì)按稅法規(guī)定繳納的稅款，由稅務(wù)機(jī)關(guān)在征稅時(shí)部分或全部退還納稅人的一種稅收優(yōu)惠。與出口退稅先征后退、投資退稅一并屬于退稅的范疇，其實(shí)質(zhì)是一種特殊方式的免稅和減稅。如黃金交易所會(huì)員單位銷售標(biāo)準(zhǔn)黃金。

2.先征后退，是指對(duì)按稅法規(guī)定繳納的稅款，由稅務(wù)機(jī)關(guān)征收入庫(kù)后，再由稅務(wù)機(jī)關(guān)或財(cái)政部門按規(guī)定的程序給予部分或全部退稅或返還已納稅款的一種稅收優(yōu)惠，屬退稅范疇，其實(shí)這是一種特定方式的免稅或減免規(guī)定。與即征即退相比，先征后返具有嚴(yán)格的退稅程序和管理規(guī)定，但稅款返還滯后，特別是在一些財(cái)政比較困難的地區(qū)，存在稅款不能及時(shí)返還甚至政策落實(shí)不到位的問題。

3.留抵退稅

留抵退稅，其學(xué)名叫”增值稅留抵稅額退稅優(yōu)惠”，就是對(duì)現(xiàn)在還不能抵扣、留著將來才能抵扣的”進(jìn)項(xiàng)”增值稅，予以提前全額退還。那么：增值稅當(dāng)期應(yīng)納稅額，等于當(dāng)期銷項(xiàng)稅額減去當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額。在現(xiàn)行增值稅制度下，如果一家企業(yè)納稅期內(nèi)的增值稅銷項(xiàng)稅額小于進(jìn)項(xiàng)稅額，就會(huì)形成留抵稅額。

二、享受即征即退、先征后返（退）的納稅人，如何重新選擇留抵退稅

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三、如何選擇

情況一：納稅人適用留抵退稅

如果企業(yè)目前進(jìn)項(xiàng)稅額留抵金額很大，且根據(jù)財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第14號(hào)規(guī)定計(jì)算的留抵稅額大于企業(yè)自2023年4月1日起已享受增值稅即征即退、先征后返（退）款的金額，預(yù)計(jì)未來銷售業(yè)務(wù)增長(zhǎng)不大不符合即征即退、先征后返（退）的條件，或雖符合條件但享受即征即退、先征后返（退）的金額遠(yuǎn)遠(yuǎn)小于留抵退稅金額，則企業(yè)可以選擇適用留抵退稅政策，企業(yè)及時(shí)取得留抵退稅資金用于企業(yè)生產(chǎn)，節(jié)省資金成本。

如果企業(yè)目前進(jìn)項(xiàng)稅額留抵不大或沒有留抵稅額，但未來預(yù)計(jì)會(huì)產(chǎn)生大量進(jìn)項(xiàng)留抵稅額，且預(yù)計(jì)根據(jù)財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第14號(hào)計(jì)算的留抵稅額大于企業(yè)自2023年4月1日起已享受增值稅即征即退、先征后返（退）款的金額，則企業(yè)可以選擇適用留抵退稅政策。

舉例：

甲公司為享受增值稅即征即退的企業(yè)，2023年4月1日至2023年1月企業(yè)享受的增值稅即征即退金額合計(jì)為150萬元。自2023年以來因疫情原因銷售大幅下降導(dǎo)致企業(yè)有大量的留抵稅額，截至2023年4月進(jìn)項(xiàng)留抵稅額為300萬元，因以前甲企業(yè)享受了增值稅即征即退而無法享受留抵退稅，甲公司符合財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第14號(hào)留抵退稅的規(guī)定，根據(jù)該規(guī)定計(jì)算出可以享受的留抵退稅金額為290萬元。且甲公司預(yù)計(jì)未來銷售業(yè)務(wù)增長(zhǎng)不大，不符合留抵退稅條件。

290萬元>150萬元，因此，甲公司可選擇繳回增值稅即征即退款150萬元后，適用留抵退稅政策。且甲公司預(yù)計(jì)未來銷售業(yè)務(wù)增長(zhǎng)不大，不符合留抵退稅條件。

情況二：納稅人適用即征即退、先征后返（退）

如果企業(yè)目前沒有留抵稅額或留抵稅額金額很小，且未來預(yù)計(jì)銷項(xiàng)稅額大于進(jìn)項(xiàng)稅額，企業(yè)如適用即征即退、先征后返（退）政策預(yù)計(jì)取得的即征即退、先征后返（退）稅款金額大于納稅人自2023年4月1日起已取得留抵退稅款，則可以選擇適用即征即退、先征后返（退）政策。

舉例：

乙公司為先進(jìn)制造業(yè)，2023年享受了留抵退稅金額為20萬元，2023年至2023年2月享受留抵退稅共計(jì)150萬元，2023年3月至目前企業(yè)一直在繳納增值稅，且預(yù)計(jì)未來幾年企業(yè)應(yīng)一直繳納增值稅，甲公司符合增值稅即征即退政策，如按享受增值稅即征即退政策計(jì)算，增值稅即征即退金額預(yù)計(jì)為380萬元。

380萬元>150萬元（需要繳回的留抵退稅款自2023年4月1日開始計(jì)算，因此不包括2023年享受了留抵退稅金額為20萬元）。

因此，乙公司可選擇繳回增值稅留抵退稅款150萬元后，適用增值稅即征即退政策。

我想大家看完后，了解了留抵退稅和即征即退、先征后退的區(qū)別和利弊，希望大家根據(jù)自己實(shí)際情況去選擇。

【第15篇】應(yīng)交增值稅出口退稅

某外貿(mào)企業(yè)既有內(nèi)銷又有出口，無法分清內(nèi)銷外銷。目前企業(yè)將采購(gòu)部分的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額全部進(jìn)行認(rèn)證并且已申報(bào)抵扣，之后所購(gòu)貨物部分內(nèi)銷，部分出口。假設(shè)出口部分已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額17元，出口銷售額234元，出口退稅率13%.

出口退稅：外貿(mào)企業(yè)出口增值稅如何處理？

請(qǐng)問：

1、是視同內(nèi)銷繳納增值稅還是沖回已經(jīng)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅再申請(qǐng)出口退稅？?jī)煞N處理方式下如何進(jìn)行賬務(wù)處理？

2、如果按視同內(nèi)銷處理，賬面出口銷售額少于實(shí)際出口銷售額，差異怎么處理？不得免征和抵扣稅額結(jié)轉(zhuǎn)入成本的部分如何處理？

答：

一般納稅人外貿(mào)企業(yè)出口增值稅執(zhí)行的是“免、退”稅政策，“免”是指免出口環(huán)節(jié)貨物的銷項(xiàng)稅額，“退”是指按規(guī)定的退稅率退購(gòu)進(jìn)環(huán)節(jié)的進(jìn)項(xiàng)稅額；不是執(zhí)行“免抵退”稅政策。外貿(mào)企業(yè)出口，不存在不得免征和抵扣稅額。

外貿(mào)企業(yè)出口貨物必須單獨(dú)設(shè)立庫(kù)存賬和銷售賬，如果購(gòu)進(jìn)的貨物當(dāng)時(shí)不能確定是用于出口或內(nèi)銷的，一律記入出口庫(kù)存賬，內(nèi)銷時(shí)必須從出口庫(kù)存賬轉(zhuǎn)入內(nèi)銷庫(kù)存賬。

依據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈出口貨物退（免）稅管理辦法〉的通知》（國(guó)稅發(fā)[1994]31號(hào)）文件規(guī)定，一般納稅人外貿(mào)企業(yè)應(yīng)退增值稅額=購(gòu)進(jìn)出口貨物增值稅專用發(fā)票所列明的進(jìn)項(xiàng)金額×退稅率。

出口退稅：外貿(mào)企業(yè)出口增值稅如何處理？

若出口貨物購(gòu)進(jìn)專用發(fā)票金額為100元，進(jìn)項(xiàng)稅額為17元，若退稅率為13%，則應(yīng)退稅額為13元。

賬務(wù)處理為：

購(gòu)入出口貨物：

借：庫(kù)存商品——出口商品應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

貸：銀行存款等

貨物報(bào)關(guān)出口：

借：應(yīng)收賬款

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入——出口收入

結(jié)轉(zhuǎn)成本：

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本——出口

貸：庫(kù)存商品——出口商品

計(jì)算應(yīng)退稅額和結(jié)轉(zhuǎn)成本：

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本——出口（貨物征退稅率差）

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（出口退稅）

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）

出口退稅：外貿(mào)企業(yè)出口增值稅如何處理？

同時(shí)：

借：其他應(yīng)收款——出口退稅

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（出口退稅）

若是出口貨物視同內(nèi)銷，根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于出口貨物退（免）稅若干問題的通知》（國(guó)稅發(fā)[2006]102號(hào)）規(guī)定：“外貿(mào)企業(yè)如已按規(guī)定計(jì)算征稅率與退稅率之差并已轉(zhuǎn)入成本科目的，可將征稅率與退稅率之差及轉(zhuǎn)入應(yīng)收出口退稅的金額轉(zhuǎn)入進(jìn)項(xiàng)稅額科目?！币曂瑑?nèi)銷應(yīng)將計(jì)算應(yīng)退稅額和結(jié)轉(zhuǎn)成本分錄沖回。

【第16篇】發(fā)電企業(yè)增值稅退稅計(jì)算

關(guān)于切實(shí)落實(shí)燃煤發(fā)電企業(yè)增值稅留抵退稅政策 做好電力保供工作的通知財(cái)稅〔2022〕25號(hào)

各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市財(cái)政廳（局），新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)財(cái)政局，國(guó)家稅務(wù)總局各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市稅務(wù)局：

為進(jìn)一步做好能源電力保供工作，現(xiàn)就落實(shí)燃煤發(fā)電企業(yè)增值稅留抵退稅政策有關(guān)事項(xiàng)通知如下：

對(duì)購(gòu)買使用進(jìn)口煤炭的燃煤發(fā)電企業(yè)，符合《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步加大增值稅期末留抵退稅政策實(shí)施力度的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第14號(hào)）規(guī)定的，在納稅人自愿申請(qǐng)的基礎(chǔ)上，進(jìn)一步加快留抵退稅辦理進(jìn)度，規(guī)范高效便捷為其辦理留抵退稅。

各地財(cái)政和稅務(wù)部門要高度重視燃煤發(fā)電企業(yè)留抵退稅工作，密切部門間協(xié)作，加強(qiáng)政策宣傳輔導(dǎo)，及時(shí)掌握企業(yè)經(jīng)營(yíng)和稅收情況，重點(diǎn)做好購(gòu)買使用進(jìn)口煤炭的燃煤發(fā)電企業(yè)留抵退稅落實(shí)工作。

財(cái)政部 稅務(wù)總局2023年6月24日