增值稅進(jìn)項稅抵扣期限（16篇）

【第1篇】增值稅進(jìn)項稅抵扣期限

首先講述一般納稅人的進(jìn)項稅額勾選確認(rèn)申報抵扣期限的問題。進(jìn)項稅額的時效從180天到360天，一直到今天的無期限，隨時都可以抵扣。具體情況如下：

1）一般納稅人取得的2023年1月1日以后開具的增值稅專用發(fā)票，海關(guān)增值稅專用繳款書，收費公路通行費增值稅電子普通發(fā)票，機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票取消認(rèn)證確認(rèn)，稽核比對，申報抵扣的期限。以后任何時候申報抵扣都可以了；不受之前的360日期限的限制。

2） 取得的2023年1月1日以后開具的增值稅專用發(fā)票、海關(guān)增值稅專用繳款書、收費公路通行費增值稅電子普通發(fā)票，機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票，如果以前沒有認(rèn)證稽核抵扣的，可以重新認(rèn)證抵扣申報，不受時間限制。以發(fā)票、繳款書上的日期為準(zhǔn)。

抵扣方式在各地的增值稅發(fā)票綜合服務(wù)平臺確認(rèn)即可。

3）2023年12月31日之前逾期的專用發(fā)票、海關(guān)增值稅專用繳款書、機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票的抵扣在實操中比較少，不詳細(xì)解釋了。但符合相關(guān)條件的，仍可按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于逾期增值稅扣稅憑證抵扣問題的公告》(2023年第50號，國家稅務(wù)總局公告2023年第36號、2023年第31號修改)、《國家稅務(wù)總局關(guān)于未按期申報抵扣增值稅扣稅憑證有關(guān)問題的公告》（2023年第78號，國家稅務(wù)總局公告2023年第31號修改）規(guī)定，繼續(xù)抵扣其進(jìn)項稅額。

最后講講增值稅一般納納稅人哪些情形所獲得的增值稅專用發(fā)票不可抵扣。首先，非法獲得的一定不可以抵扣的啊。下面講述的都是公司正常業(yè)務(wù)獲得增值稅專用發(fā)票。具體一下幾種情況：

購進(jìn)的貨物或勞務(wù)是給免稅項目使用的。只要銷售免稅，相應(yīng)的進(jìn)項都不能抵扣。

購進(jìn)的貨物或勞務(wù)用于集體福利、個人消費。比如職工食堂，節(jié)假日發(fā)放的福利物品等。

購進(jìn)的貨物或勞務(wù)非正常損失。 指因納稅人自身管理不善造成貨物被盜、丟失、霉?fàn)€變質(zhì)，以及因違反法律法規(guī)造成貨物或者不動產(chǎn)被依法沒收、銷毀、拆除的情形。

實行簡易計稅方法征稅項目適用的貨物或勞務(wù)。簡易計稅征收率很低，進(jìn)項當(dāng)然不能抵扣。

免抵退稅辦法不得抵扣的進(jìn)項稅額。銷售免稅，不能退稅的進(jìn)項也不能抵扣。

【第2篇】增值稅進(jìn)項稅額加計抵減

增值稅“加計抵減”銷售額條件的判斷及結(jié)轉(zhuǎn)扣除

問：我公司計劃2023年5月份投資設(shè)立一家物流公司，假設(shè)物流公司6月份取得一般納稅人資格，5-8月份銷售額均為0，從9月份起才產(chǎn)生銷售額。請問物流公司應(yīng)如何判斷本年是否適用加計抵減政策？確定適用加計抵減政策的當(dāng)月可計提的加計抵減額是否包含之前月份的？假設(shè)2023年度計提的加計抵減額年度終了后仍有余額，但2023年物流公司不符合適用加計抵減政策的條件，2023年度產(chǎn)生的加計抵減余額能否結(jié)轉(zhuǎn)至2023年度繼續(xù)扣除？

答：《財政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2023年第39號）第七條規(guī)定，自2023年4月1日至2023年12月31日，允許生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)納稅人按照當(dāng)期可抵扣進(jìn)項稅額加計10%，抵減應(yīng)納稅額（以下稱加計抵減政策）。第七條第（一）項第三四五款規(guī)定，2023年4月1日后設(shè)立的納稅人，自設(shè)立之日起3個月的銷售額符合上述規(guī)定條件的，自登記為一般納稅人之日起適用加計抵減政策。納稅人確定適用加計抵減政策后，當(dāng)年內(nèi)不再調(diào)整，以后年度是否適用，根據(jù)上年度銷售額計算確定。納稅人可計提但未計提的加計抵減額，可在確定適用加計抵減政策當(dāng)期一并計提。第（二）項規(guī)定，納稅人應(yīng)按照當(dāng)期可抵扣進(jìn)項稅額的10%計提當(dāng)期加計抵減額。按照現(xiàn)行規(guī)定不得從銷項稅額中抵扣的進(jìn)項稅額，不得計提加計抵減額；已計提加計抵減額的進(jìn)項稅額，按規(guī)定作進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出的，應(yīng)在進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出當(dāng)期，相應(yīng)調(diào)減加計抵減額。計算公式如下：當(dāng)期計提加計抵減額=當(dāng)期可抵扣進(jìn)項稅額×10%；當(dāng)期可抵減加計抵減額=上期末加計抵減額余額+當(dāng)期計提加計抵減額-當(dāng)期調(diào)減加計抵減額。

2023年3月26日國家稅務(wù)總局12366納稅服務(wù)平臺發(fā)布了《深化增值稅改革100問》。關(guān)于問題35“增值稅加計抵減政策規(guī)定：‘納稅人可計提但未計提的加計抵減額，可在確定適用加計抵減政策當(dāng)期一并計提’，請舉例說明如何適用該規(guī)定?！钡慕獯鹈鞔_，新設(shè)立的符合條件的納稅人可能會存在這種情況，如某納稅人2023年4月設(shè)立，2023年5月登記為一般納稅人，2023年6月若符合條件，可以確定適用加計抵減政策，6月份一并計提5-6月份的加計抵減額。關(guān)于問題45“假設(shè)a公司是一家研發(fā)企業(yè)，于2023年4月新設(shè)立，但是4-7月未開展生產(chǎn)經(jīng)營，銷售額均為0，自8月起才有銷售額，那么a公司該從什么時候開始計算銷售額判斷是否適用加計抵減政策？”的解答明確，《財政部稅務(wù)總局海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》（財政部稅務(wù)總局海關(guān)總署公告2023年第39號）規(guī)定，2023年4月1日后設(shè)立的納稅人，根據(jù)自設(shè)立之日起3個月的銷售額判斷當(dāng)年是否適用加計抵減政策。如果納稅人前3個月的銷售額均為0，則應(yīng)自該納稅人形成銷售額的當(dāng)月起計算3個月來判斷是否適用加計抵減政策。因此，a公司應(yīng)根據(jù)2023年8-10月的銷售額判斷當(dāng)年是否適用加計抵減政策。關(guān)于問題46“如果某公司2023年適用加計抵減政策，且截至2023年底還有20萬元的加計抵減額余額尚未抵減完。2023年該公司因經(jīng)營業(yè)務(wù)調(diào)整不再適用加計抵減政策，那么這20萬元的加計抵減額余額如何處理？”的解答明確，該公司2023年不再適用加計抵減政策，則2023年該公司不得再計提加計抵減額。但是，其2023年未抵減完的20萬元，是可以在2023年至2023年度繼續(xù)抵減的。

因此，物流公司2023年9月份起才產(chǎn)生銷售額，應(yīng)根據(jù)9-11月份的銷售額判斷2023年度是否適用加計抵減政策。如果11月份判定符合適用加計抵減政策條件，則11月份可一并計提6-11月份的加計抵減額。假設(shè)2023年度計提的加計抵減額年度終了后仍有余額，而2023年度不再適用加計抵減政策，則2023年度不得再計提加計抵減額，但2023年尚未抵減完的余額可以在2023年至2023年度繼續(xù)抵減?！娟P(guān)注大成方略，學(xué)習(xí)更多財務(wù)知識】

【第3篇】增值稅銷項稅額和進(jìn)項稅額

最近，不少財會人來問小編同一個問題，視同銷售怎么辨別?會計分錄該如何處理?視同銷售的進(jìn)項稅額又是什么?

小編這里還真的收集到不少粉絲類似的情況，現(xiàn)在來跟大家分享一下。

知識拓展：代金券、消費積分抵現(xiàn)金是否視同銷售？

例子：

有一家專門做電腦生產(chǎn)的公司，屬于一般納稅人，該公司某個型號的電腦成本是5000元，市場上(不含稅)的售價是7000元。在節(jié)假日間，這公司想把上面這個型號的100臺電腦贈送給客戶公司。

上面這個例子，我們可以知道，這就是典型的視同銷售的行為。雖然沒有取到收益，在賬務(wù)處理上無需進(jìn)行處理。但是，在稅法里，這種也屬于市場上的推廣，所以自然而然的也屬于視同銷售的行為，它也是以收益為目的。

那么，這種視同銷售的賬務(wù)處理如下：

借：銷售費用

貸：主營業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)

借：主營業(yè)務(wù)成本

貸：庫存商品

接下來，小編給大家羅列一些增值稅需要做進(jìn)項稅轉(zhuǎn)出的情形以及增值稅“視同銷售” 的情形。

有財會人就會有疑問，怎么辨別“視同銷售”的進(jìn)項稅需要轉(zhuǎn)出?

我們可以先學(xué)會判斷增值稅視同銷售和進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出有兩個標(biāo)準(zhǔn)：一看是否增值，二看對內(nèi)還是對外。

我們來看一下例子：

示例一：某公司將外購的一批物品，取得了增值稅專用發(fā)票，發(fā)放給員工做福利，可以看出這就是屬于進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出的情形：

賬務(wù)處理方式如下：

購進(jìn)的時候：

借：庫存商品

應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅--進(jìn)項稅額

貸：銀行存款

發(fā)放福利的時候：

借：應(yīng)付職工薪酬-職工福利費

貸：庫存商品

應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅--進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出

示例二：如果該物品是自產(chǎn)的，發(fā)給員工做福利，那這時就屬于視同銷售的情形：

賬務(wù)處理方式如下：

發(fā)放職工福利會計分錄：

借：應(yīng)付職工薪酬-職工福利費

貸：主營業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(銷項稅額)

結(jié)轉(zhuǎn)成本的會計分錄：

借 ：主營業(yè)務(wù)成本

貸 ：庫存商品

所以，就可以根據(jù)物品是不是自產(chǎn)的還是外購的來判斷是增值稅視同銷售還是進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出，只有外購是進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出，其他的都屬于增值稅視同銷售。

來源于會計網(wǎng)，責(zé)編：小會

【第4篇】增值稅進(jìn)項稅額不得抵扣

不是所有進(jìn)項稅額都可以抵扣

2023年04月22日 中國稅務(wù)報 版次：07 作者：楊小燕

一般納稅人企業(yè)對外發(fā)生捐贈事項，按現(xiàn)行增值稅政策規(guī)定應(yīng)按捐贈額計算繳納增值稅。為了鼓勵企業(yè)參與脫貧攻堅，國家出臺了許多稅收優(yōu)惠政策。其中一項稅收優(yōu)惠是，對特定地區(qū)的扶貧捐贈免征增值稅。實際工作中，一些企業(yè)在享受免稅紅利的同時，忽略了免稅收入對應(yīng)進(jìn)項稅額的處理，給企業(yè)造成了不必要的麻煩。

案例

2023年9月，a公司根據(jù)縣級人民政府的統(tǒng)一安排，通過同級紅十字會向陜西省某地捐贈了一批市價100萬元的自產(chǎn)產(chǎn)品。該捐贈符合《財政部?稅務(wù)總局 國務(wù)院扶貧辦關(guān)于扶貧貨物捐贈免征增值稅政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局 國務(wù)院扶貧辦公告2023年第55號）的規(guī)定，屬于免征增值稅范疇。

企業(yè)當(dāng)期共實現(xiàn)收入1900萬元。其中，一般計稅方法項目收入1800萬元（含稅，適用增值稅稅率為9%），免稅收入（對外捐贈）100萬元；本期銷項稅額148.62萬元，本期已認(rèn)證抵扣進(jìn)項稅額126.52萬元。

在會計處理時，企業(yè)財務(wù)人員借記“應(yīng)收賬款”1800萬元，“營業(yè)外支出——捐贈”100萬元，貸記“主營業(yè)務(wù)收入”1651.38萬元，“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）”148.62萬元，“免稅業(yè)務(wù)收入”100萬元。期末，企業(yè)申報繳納增值稅148.62-126.52=22.1（萬元）。

2023年10月，主管稅務(wù)機關(guān)在稅務(wù)風(fēng)險評估時認(rèn)為，a公司上述業(yè)務(wù)稅務(wù)處理存在錯誤，未按規(guī)定將對外扶貧捐贈額對應(yīng)的進(jìn)項稅額做轉(zhuǎn)出處理，作出補繳增值稅及附加稅費，并加收滯納金的處理決定。

經(jīng)過輔導(dǎo)講解，企業(yè)財務(wù)人員明白了錯誤根源，按規(guī)定繳納了稅款和滯納金。

政策規(guī)定

增值稅暫行條例第十條規(guī)定，用于非增值稅應(yīng)稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，相應(yīng)的進(jìn)項稅額不得從銷項稅額中抵扣。同時，增值稅暫行條例實施細(xì)則明確，所稱購進(jìn)貨物，不包括既用于增值稅應(yīng)稅項目（不含免征增值稅項目），也用于非增值稅應(yīng)稅項目、免征增值稅（以下簡稱“免稅”）項目、集體福利或者個人消費的固定資產(chǎn)?？梢?，企業(yè)將自產(chǎn)產(chǎn)品對外捐贈享受免征增值稅，購進(jìn)原材料等環(huán)節(jié)產(chǎn)生的進(jìn)項稅額不能從銷項稅額中抵扣。

一般納稅人兼營免稅項目或者非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)而無法劃分不得抵扣的進(jìn)項稅額的，不得抵扣的進(jìn)項稅額=當(dāng)月無法劃分的全部進(jìn)項稅額×當(dāng)月免稅項目銷售額、非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)營業(yè)額合計÷當(dāng)月全部銷售額、營業(yè)額合計。已抵扣進(jìn)項稅額的購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，發(fā)生增值稅暫行條例第十條規(guī)定情形的（免稅項目、非增值稅應(yīng)稅項目除外），應(yīng)當(dāng)將該項購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的進(jìn)項稅額從當(dāng)期的進(jìn)項稅額中扣減；無法確定該項進(jìn)項稅額的，按當(dāng)期實際成本計算應(yīng)扣減的進(jìn)項稅額。

正確處理

按上述規(guī)定，a公司當(dāng)期不得抵扣的進(jìn)項稅額=126.52×100÷（1651.38+100）=7.22（萬元）。企業(yè)應(yīng)按規(guī)定將免稅收入對應(yīng)的進(jìn)項稅額做轉(zhuǎn)出處理，不得從當(dāng)期銷項稅額中抵扣，并在《增值稅及附加稅費申報表附列資料二（本期進(jìn)項稅額明細(xì)表）》第14行“進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出——免稅項目用”中填列7.22萬元。

賬務(wù)處理時，企業(yè)應(yīng)借記“原材料”7.22萬元，貸記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出）”7.22萬元。

當(dāng)期應(yīng)申報繳納增值稅=148.62-（126.52-7.22）=29.32（萬元）。

總結(jié)思考

最近幾年，減稅降費政策接連推出，為企業(yè)發(fā)展提供助力。企業(yè)在享受稅收紅利的同時，更要加強自身學(xué)習(xí)和對政策的研讀，認(rèn)真研判、準(zhǔn)確界定增值稅進(jìn)項稅額的抵扣范圍，切不可認(rèn)為凡是進(jìn)項稅額都可以抵扣，也不可形成“抵扣越多就越好，對企業(yè)就越有利”的僵化思維。這很有可能適得其反，導(dǎo)致企業(yè)違反政策規(guī)定，超范圍抵扣進(jìn)項稅額，給企業(yè)造成不必要的損失。

對稅收法規(guī)的學(xué)習(xí)和理解，更要謹(jǐn)慎嚴(yán)密，切不可斷章取義，更不可只取對企業(yè)有利的權(quán)益，而對自身不利的責(zé)任和義務(wù)置之不理。增值稅政策體系不僅是一個龐大而又復(fù)雜的系統(tǒng)，更是一個環(huán)環(huán)相扣的稅收鏈條體系。所有涉稅事項不是一個或幾個文件就能規(guī)定清晰的，而是要結(jié)合若干個子文件、補充文件等規(guī)定來理解和判斷，且在不同的時期還會根據(jù)經(jīng)濟改革、經(jīng)濟發(fā)展、經(jīng)濟形勢的需要作出調(diào)整。作為財務(wù)人員，應(yīng)對所有與公司業(yè)務(wù)有關(guān)的財稅文件進(jìn)行認(rèn)真而系統(tǒng)的學(xué)習(xí)，避免在政策適用時“斷章取義”。

（作者單位：東臺永勝盈華游艇有限公司）

【第5篇】增值稅專用發(fā)票可以抵扣進(jìn)項稅款

一，可抵扣進(jìn)項稅額

1. 會議費

2. 勞保費

3. 租賃費

4. 房產(chǎn)

5. 修理費

6. 廣告費

7. 車輛

8. 設(shè)備，電子儀器

9. 過路費，通行費

10. 辦公品，低耗和電子耗材

11. 咨詢費，服務(wù)費，審計費

12. 差率費必須是過路費和租車可以抵扣

13. 水電費，需要換車專票，才可以抵扣

14. 用于培訓(xùn)發(fā)生的住宿，培訓(xùn)費可以抵扣進(jìn)項稅

二，不可抵扣進(jìn)項稅額

1. 工資

2. 社保費

3. 業(yè)務(wù)招待費

4. 福利費，用于福利二購買的商品不可以抵扣進(jìn)項稅

三，注意事項匯總

開具增值稅專用發(fā)票，必須同時取得銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)清單，否則不可以抵扣進(jìn)項稅哦，例如辦公用品，低耗等，開具貨物一批的專票，如果沒有清單，是不可抵扣的要注意。

【第6篇】增值稅進(jìn)項稅計算公式

導(dǎo)讀：進(jìn)項發(fā)票和出項發(fā)票怎么算增值稅？首先我們需要弄清楚什么是進(jìn)項和出項的發(fā)票，然后再來計算增值稅；對于計算公式你可以參考小編整理的下述資料，看完你就能理解了。

進(jìn)項發(fā)票和出項發(fā)票怎么算增值稅

進(jìn)項指我們買材料供應(yīng)商開給我們的發(fā)票，銷項指銷售貨物或勞務(wù)給客戶，我們需要開給客戶的發(fā)票。

發(fā)票就是發(fā)票，所謂的進(jìn)項和銷項都是針對銷售來說的，只指增值稅的部分。我們購進(jìn)貨品得到的發(fā)票，如果是增值稅專用發(fā)票，對于購買方來說就屬于進(jìn)項發(fā)票，對于出售方來說就屬于銷項發(fā)票。

我們購買東西發(fā)票，增值稅專用發(fā)票里面會注明稅金，這個稅金是可以抵扣的。你每個月繳納的是增值稅，是銷售發(fā)票里面記載的稅金總額減去進(jìn)項發(fā)票注明的稅金總額。

抵扣途徑

（1）從銷售方取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額；

（2）從海關(guān)取得的完稅憑證上注明的增值稅額；

（3）購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，除取得增值稅專用發(fā)票或者海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書外，按照農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價和13%的扣除率計算的進(jìn)項稅額。進(jìn)項稅額計算公式：進(jìn)項稅額=買價×扣除率

（4）購進(jìn)或者銷售貨物以及在生產(chǎn)經(jīng)營過程中支付運輸費用的，按照運輸費用結(jié)算單據(jù)上注明的運輸費用金額和7%的扣除率計算的進(jìn)項稅額。進(jìn)項稅額計算公式： 進(jìn)項稅額=運輸費用金額×扣除率

計算公式

進(jìn)項稅額計算公式： 進(jìn)項稅額=買價×扣除率

增值稅進(jìn)項發(fā)票的認(rèn)證在稅務(wù)機關(guān)的認(rèn)證系統(tǒng)進(jìn)行。納稅人在取得增值稅進(jìn)項發(fā)票以后，就可以到稅務(wù)機關(guān)大廳進(jìn)行增值稅發(fā)票的認(rèn)證，認(rèn)證的目的是確認(rèn)增值稅發(fā)票的真假，只有通過認(rèn)證的發(fā)票才能抵扣。認(rèn)證的過程很簡單，只需要將發(fā)票準(zhǔn)備好，拿到國稅申報大廳，由稅務(wù)工作人員將發(fā)票信息掃入系統(tǒng)，由系統(tǒng)自動進(jìn)行比對，就可以確認(rèn)發(fā)票的真假。

銷售貨物或有應(yīng)稅項的稅金時應(yīng)交的稅金 即銷項稅金 。 所謂進(jìn)項稅和銷項稅是指增值稅的進(jìn)項和銷項稅。銷項稅額是一般納稅人在銷售貨物時，向購貨方收取的貨物增值稅稅額。一般納稅人在銷售貨物時要收兩部分錢，一部分是不含稅價款，一部分是銷項稅額。

可抵扣進(jìn)項稅

購進(jìn)貨物或接受勞務(wù)所取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅款進(jìn)口貨物從海關(guān)取得的完稅憑證上注明的增值稅款

購進(jìn)農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，或者向小規(guī)模納稅人購買的農(nóng)產(chǎn)品，可以按照買價乘以13%的扣除率計算抵扣進(jìn)項稅，其計算公式為：準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項稅額=買價×扣除率

納稅人支付運輸費用，可以根據(jù)運費發(fā)票所列運費金額(不包括隨同運費支付的裝卸費、保險費等其他雜費)乘以11%的扣除率計算抵扣進(jìn)項稅，其計算公式為：準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項稅額=運費×扣除率

購入廢舊物資回收經(jīng)營單位銷售的免稅廢舊物資，可以按照廢舊物資回收經(jīng)營單位開具的由稅務(wù)機關(guān)監(jiān)制的普通發(fā)票上注明的金額，乘以10%計算抵扣進(jìn)項稅。

增值稅的進(jìn)項和出項是怎么抵消的？

銷項稅是銷售貨物或有應(yīng)稅項的稅金時應(yīng)交的稅金，即銷項稅金。進(jìn)項稅額是指納稅人購進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)所支付或者承擔(dān)的增值稅稅額。

只有一般納稅人才有資格采用進(jìn)項和銷項抵減納稅一般納稅人的計稅方法是按照銷項稅額減去進(jìn)項稅額的差額計算應(yīng)納稅額。

應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項稅額－當(dāng)期進(jìn)項稅額，當(dāng)期銷項稅額小于當(dāng)期進(jìn)項稅額不足抵扣時，其不足部分可以結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣。

【第7篇】增值稅進(jìn)項稅抵扣范圍

增值稅最大的特點之一是憑票抵扣進(jìn)項稅額，那么您知道目前增值稅進(jìn)項稅額抵扣憑證有哪些？它們又是如何實現(xiàn)進(jìn)項稅額的抵扣？抵扣的金額又是多少呢？下面考呀呀蘋果老師來為您一一道來。

一、需要勾選確認(rèn)才能抵扣進(jìn)項稅額的情形

（一）抵扣憑證類型

增值稅專用發(fā)票、機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票、收費公路通行費增值稅電子普通發(fā)票、僅注明一個繳款單位信息的海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書（以下簡稱增值稅發(fā)票）。

例外：增值稅一般納稅人支付的增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備和技術(shù)維護(hù)費用在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減的，取得的增值稅專用發(fā)票不能作為增值稅抵扣憑證，其進(jìn)項稅額不得從銷項稅額中抵扣。

（二）勾選確認(rèn)的適用對象

所有的增值稅一般納稅人。從2023年3月1日起，一般納稅人取得增值稅發(fā)票后，可以自愿使用增值稅發(fā)票綜合服務(wù)平臺（以下簡稱服務(wù)平臺）查詢、選擇用于申報抵扣、出口退稅或者代辦退稅的增值稅發(fā)票信息。

（三）勾選確認(rèn)的期限

自2023年3月1日起，增值稅一般納稅人取得2023年1月1日及以后開具的增值稅發(fā)票，取消認(rèn)證確認(rèn)、稽核比對、申報抵扣的期限。就是說，您取得的2023年1月1日后開具的增值稅發(fā)票只要在增值稅申報前勾選確認(rèn)，就可抵扣本期的進(jìn)項稅額。

（四）勾抵扣進(jìn)項稅額的時限

納稅人應(yīng)在勾選確認(rèn)、稽核比對通過的次月申報期內(nèi)向主管稅務(wù)機關(guān)申請抵扣進(jìn)項稅額。您一定要記住，當(dāng)月勾選確認(rèn)、稽核比對的增值稅發(fā)票的稅額當(dāng)月必須抵扣！

（五）可抵扣的進(jìn)項稅額

一般情況下為增值稅發(fā)票票面注明的增值稅稅額，例外情形詳見“三、計算抵扣進(jìn)項稅額的情形”。

二、熱點問答

（一）我取得的2023年12月31日之前的增值稅發(fā)票未在規(guī)定限內(nèi)認(rèn)證確認(rèn)、稽核比對或申報抵扣的，該怎么辦呢？

答：如果您符合規(guī)定條件的，可按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于逾期增值稅扣稅憑證抵扣問題的公告》(2023年第50號，國家稅務(wù)總局公告2023年第36號、2023年第31號修改)、《國家稅務(wù)總局關(guān)于未按期申報抵扣增值稅扣稅憑證有關(guān)問題的公告》（2023年第78號，國家稅務(wù)總局公告2023年第31號修改）規(guī)定，繼續(xù)抵扣進(jìn)項稅額。

（二）我單位取的是海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書（僅注明一個繳款單位信息），但通過服務(wù)平臺查詢到的海關(guān)繳款書信息與實際情況不一致，怎么辦？

答：當(dāng)海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書（注明一個繳款單位信息）在服務(wù)平臺查詢到信息與實際情況不一致或未查詢到對應(yīng)信息時，您應(yīng)當(dāng)上傳該繳款書信息到服務(wù)平臺，經(jīng)系統(tǒng)稽核比對相符后，再登錄服務(wù)平臺查詢、選擇用于申報抵扣或出口退稅的海關(guān)繳款書信息。

（三）我在登記為增值稅一般納稅人前取得的增值稅發(fā)票，在登記為增值稅一般納稅人后可以據(jù)此抵扣進(jìn)項稅額嗎？

答：納稅人自辦理稅務(wù)登記至登記為一般納稅人期間，未取得生產(chǎn)經(jīng)營收入，未按照銷售額和征收率簡易計算應(yīng)納稅額申報繳納增值稅的，其在此期間取得的增值稅扣稅憑證，根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人認(rèn)定或登記為一般納稅人前進(jìn)項稅額抵扣問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第59號）規(guī)定，可以在登記為一般納稅人后抵扣進(jìn)項稅額。

需要注意的是：您取得的增值稅專用發(fā)票，需按規(guī)定由銷售方納稅人開具紅字增值稅專用發(fā)票后重新開具藍(lán)字增值稅專用發(fā)票，您應(yīng)憑重新開具的藍(lán)字增值稅專用發(fā)票抵扣進(jìn)項稅額。

（四）某銷售機動車的小規(guī)模納稅人本季銷售額未超過30萬元未繳納稅款，那我取得其開具的機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票可以抵扣進(jìn)項稅額嗎？

答：根據(jù)總局減稅降費問題答復(fù)，對月銷售額未超過10萬元（按季30萬元）的小規(guī)模納稅人開具的機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票，可以享受免征增值稅政策，且下道環(huán)節(jié)取得相應(yīng)發(fā)票的，可以抵扣進(jìn)項稅額。因此您在銷售方未繳納稅款的情況下仍可憑取得的機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票抵扣進(jìn)項稅額。

（五）我單位因疫情防控原因未在3月份申報繳納2月屬期增值稅，且未通過增值稅發(fā)票綜合服務(wù)平臺確認(rèn)增值稅扣稅憑證用途，是否可以延期確認(rèn)？

答：國家稅務(wù)總局于今年2月底對服務(wù)平臺進(jìn)行了升級，新增【延期抵扣勾選】模塊，納稅人可以選擇符合條件的稅款所屬期，補充進(jìn)行該期進(jìn)項發(fā)票的勾選確認(rèn)操作。也就是說，如果增值稅一般納稅人未在3月份進(jìn)行2月份增值稅申報，且未通過服務(wù)平臺確認(rèn)增值稅扣稅憑證用途，可以在此后辦理2月份增值稅申報前通過服務(wù)平臺的【延期抵扣勾選】模塊勾選確認(rèn)2月份屬期增值稅扣稅憑證用途。今后，增值稅一般納稅人遇到此類情形時均可比照該條措施進(jìn)行處理。

三、計算抵扣進(jìn)項稅額的情形

（一）增值稅一般納稅人購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品取得的增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書

1.從按照3%征收率繳納增值稅的小規(guī)模納稅人處取得的增值稅專用發(fā)票的，以增值稅專用發(fā)票上注明的金額和9%的扣除率計算進(jìn)項稅額；如果購進(jìn)用于生產(chǎn)或者委托受托加工的是13%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品，按照10%的扣除率計算當(dāng)期可抵扣的進(jìn)項稅額。

2.從一般納稅人取得的增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書，如果購進(jìn)用于生產(chǎn)或者委托受托加工13%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品，按照10%的扣除率計算進(jìn)項稅額。

重要提醒：此時取得的增值稅專用發(fā)票和海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書仍需勾選確認(rèn)后方可計算可抵扣進(jìn)項稅額。

舉個例子：如某酸奶生產(chǎn)企業(yè)從某小規(guī)模納稅人購進(jìn)鮮奶，取得增值稅專用發(fā)票，票面金額20萬元，稅額0.6萬元，當(dāng)期領(lǐng)用60%用于酸奶生產(chǎn)，則該筆業(yè)務(wù)可抵扣進(jìn)項稅額為1.92萬元[酸奶適用13%的稅率，可以按照10%的扣除率計算進(jìn)項稅額，可抵扣進(jìn)項稅額為20*9%+60%*1.8/9%*1%]

（二）農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票

以農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票或收購發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價和9%的扣除率計算進(jìn)項稅額；如果納稅人購進(jìn)用于生產(chǎn)或委托加工13%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品，按照10%的扣除率計算進(jìn)項稅額。

農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票與銷售發(fā)票都是適用于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品業(yè)務(wù)，區(qū)別在于前者是購買方開具，發(fā)票左上角打印“收購”兩字，后者是農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品自行開具的普通發(fā)票。

提醒：納稅人購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品既用于生產(chǎn)銷售或委托受托加工13%稅率貨物又用于生產(chǎn)銷售其他貨物服務(wù)的，應(yīng)當(dāng)分別核算用于生產(chǎn)銷售或委托受托加工13%稅率貨物和其他貨物服務(wù)的農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項稅額。未分別核算的，統(tǒng)一以增值稅專用發(fā)票或海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額為進(jìn)項稅額，或以農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價和11%的扣除率計算進(jìn)項稅額。

例一：某餐飲公司為增值稅一般納稅人，2023年8月從農(nóng)戶處購進(jìn)水果100萬元，自開農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票，票面金額100萬元，則該筆業(yè)務(wù)可抵扣進(jìn)項稅額為9萬元（100*9%）

例二：某罐頭食品加工廠為增值稅一般納稅人，2023年7月從農(nóng)戶處購進(jìn)水果100萬元, 自開農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票，票面金額100萬元，當(dāng)月領(lǐng)用該批水果的30%用于罐頭生產(chǎn)，則該筆業(yè)務(wù)可抵扣進(jìn)項稅額為9.03萬元[罐頭適用13%的稅率，可以按照10%的扣除率計算進(jìn)項稅額，可抵扣進(jìn)項稅額計算為100*9%+30%*9/9%*1%]

例三：某一般納稅人兼營餐飲服務(wù)和罐頭加工，兩項業(yè)務(wù)未分開核算，2023年7月從小規(guī)模納稅人購進(jìn)水果取得代開增值稅專用發(fā)票，票面金額20萬元，稅額0.6萬元，則該筆業(yè)務(wù)可抵扣進(jìn)項稅額為0.6萬元（既從事餐飲經(jīng)營又從事罐頭食品加工，但未分開核算進(jìn)項稅額，不適用加計扣除政策，按取得增值稅專用發(fā)票的票面稅額抵扣進(jìn)項稅額）。

（三）橋、閘通行費發(fā)票：發(fā)票注明的金額÷（1+5%）×5%

（四）注明旅客身份信息的航空運輸電子客票行程單：（票價+燃油附加費）÷（1+9%）×9%

（五）取得注明旅客身份信息的鐵路車票：票面金額÷（1+9%）×9%

（六）取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票：票面金額÷（1+3%）×3%

四、稽核比對相符后抵扣進(jìn)項稅額的情形

增值稅一般納稅人取得的注明兩個繳款單位信息的海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書，應(yīng)當(dāng)上傳該繳款書信息至平臺，經(jīng)系統(tǒng)稽核比對相符后，再登錄平臺查詢、選擇用于申報抵扣或出口退稅的海關(guān)繳款書信息。

五、直接抵扣進(jìn)項稅額的情形

完稅憑證：從境外單位或者個人購進(jìn)服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，自稅務(wù)機關(guān)或者扣繳義務(wù)人取得的解繳稅款的完稅憑證上注明的增值稅額為進(jìn)項稅額。

納稅人購進(jìn)國內(nèi)旅客運輸服務(wù)取得的增值稅電子普通發(fā)票：按票面注明的稅額為進(jìn)項稅額。

【第8篇】增值稅進(jìn)項稅額會計分錄

一、外購商品銷售的會計分錄

借：庫存商品 10000

應(yīng)交稅費-待認(rèn)證進(jìn)項稅額 1300

貸：應(yīng)付賬款 11300

二、需要抵扣的月份在勾選平臺勾選簽名后，將認(rèn)證進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)入進(jìn)項稅額（假如1300全部已勾選認(rèn)證）

借：應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額） 1300

貸：應(yīng)交稅費--待認(rèn)證進(jìn)項稅額 1300

問題：購進(jìn)時可不可以直接用“應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）”？

回復(fù)1：購進(jìn)貨物取得可抵扣的專票沒有通過認(rèn)證是不可以抵扣的，而“進(jìn)項稅額”專欄，記錄一般納稅人購進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)而支付或負(fù)擔(dān)的、準(zhǔn)予從當(dāng)期銷項稅額中抵扣的增值稅額；所以購進(jìn)時先用“待認(rèn)證進(jìn)項稅額”此科目。

回復(fù)2：當(dāng)月購進(jìn)時你直接計入“進(jìn)項稅額”，如果當(dāng)月根據(jù)銷項稅額不需要這么進(jìn)項稅額，等到月末根據(jù)你不需要的勾選的稅額轉(zhuǎn)出其會計分錄如下：

借：應(yīng)交稅費--待認(rèn)證進(jìn)項稅額（正數(shù)）

借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）（負(fù)數(shù)）

總結(jié)：這樣賬務(wù)上的“進(jìn)項稅額”與你申報的“進(jìn)項稅額”才一致。當(dāng)然，如果你當(dāng)月全部勾選，就不存在轉(zhuǎn)出的問題了。但實際工作中我們一般會根據(jù)稅負(fù)情況算出需要勾選認(rèn)證的稅額，并不是購進(jìn)多少進(jìn)項就當(dāng)月全額勾選認(rèn)證。所以建議大家購進(jìn)的稅額先計入“待認(rèn)證進(jìn)項稅額?！?/p>

三、 月末將銷項稅額與進(jìn)項稅額分別結(jié)轉(zhuǎn)到“應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）”如本月銷售如下

借：應(yīng)收賬款 16950

貸：主營業(yè)務(wù)收入 15000

應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 1950

假如本月購進(jìn)稅額如上例為1300，月末結(jié)轉(zhuǎn)如下：

月末結(jié)轉(zhuǎn)進(jìn)項稅額：

借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅) 1300

貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額) 1300

月末結(jié)轉(zhuǎn)銷項稅額：

借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 1950

貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅) 1950

月末將“轉(zhuǎn)出未將增值稅”（即進(jìn)銷差額）轉(zhuǎn)入“應(yīng)交稅費--未交增值稅”如下：

借：應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅額（轉(zhuǎn)出未交增值稅） 650

貸：應(yīng)交稅費--未交增值稅 650

如果進(jìn)項稅額大于銷項稅額即做相反的會計分錄即

借：應(yīng)交稅費--未交增值稅

貸：應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅額（轉(zhuǎn)出未交增值稅）

四、次月交稅時：

借：應(yīng)交稅費--未交增值稅 650

貸：銀行存款 650

注意

實際工作中如果是老會計一般銷項稅額大于進(jìn)項稅額，直接將差額轉(zhuǎn)入“未交增值稅”；

進(jìn)項大于銷項就沒有結(jié)轉(zhuǎn)直接留底在多欄賬頁上，下次繼續(xù)抵扣就可以，現(xiàn)在很多小伙伴沒有做過一般納稅人手工賬了，所以提到一般納稅應(yīng)交稅費多欄式也很蒙，所以還是建議用上面簡單明了的方法處理，這樣也容易看懂；

每個月如果“應(yīng)交稅費--未交增值稅”貸方余額，就代表該交還未交的增值稅額，如果此科目是借方余額，就代表勾選認(rèn)證了未抵扣完的進(jìn)項稅額即常說的留底稅額，下期可以繼續(xù)抵扣。

【第9篇】增值稅農(nóng)產(chǎn)品抵扣進(jìn)項稅

農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項抵扣是一個特殊的事項，國家為了鼓勵農(nóng)業(yè)發(fā)展，對于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)的農(nóng)產(chǎn)品是免增值稅的，但增值稅是環(huán)環(huán)抵扣政策，具有傳導(dǎo)機制，國家對最上游的初級農(nóng)產(chǎn)品免稅，如果不進(jìn)行政策上的特殊規(guī)定，最直接的結(jié)果會導(dǎo)致下游企業(yè)沒辦法抵扣進(jìn)項稅，多交增值稅，整體看就成了轉(zhuǎn)移稅負(fù)，而不是扶持農(nóng)業(yè)了。所以政策上既要免除農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者的增值稅，又要想辦法讓下游企業(yè)充分抵扣進(jìn)項稅，才出現(xiàn)了我們看到的農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票和銷售發(fā)票計算抵扣和小規(guī)模納稅人開具3%專票按9%抵扣的特殊情況。

對于農(nóng)產(chǎn)品憑證通常有4種一增值稅專用發(fā)票；二海關(guān)專用繳款書；三農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票；四農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票，后面這兩種屬于普通發(fā)票。

這4種憑證根據(jù)開具主體不同分為3種抵扣方法。

第一種：收到一般納稅人開具的增值稅專用發(fā)票或海關(guān)專用繳款書，就是按發(fā)票上的稅額抵扣，這個很常規(guī)化；

第二種：從小規(guī)模納稅人購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，取得3%征收率的增值稅專用發(fā)票，發(fā)票上的標(biāo)明的稅額雖然是3%，從2023年4月1日，按票面金額和9%的扣除率計算抵扣進(jìn)項稅。

第三種：從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者手中購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，按收購發(fā)票和銷售發(fā)票，注明的買價和9%扣除率計算進(jìn)項稅。

下面看2個例子

例1.某企業(yè)2023年3月向小規(guī)模納稅人收購牛尾，取得其向稅務(wù)機關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票，票面金額1000，征收率3%，稅額30，價稅合計1030元，則總可以抵扣的進(jìn)項稅額90元而不是1000*3%。

借：原材料—牛尾 940

應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額） 90

貸：應(yīng)付賬款 1030

增值稅申報時候填入《增值稅納稅申報表附列資料（二）》（本期進(jìn)項稅額明細(xì)）第6欄“農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票”欄。份數(shù)1，金額1000，稅額90.

例2.某企業(yè)向農(nóng)戶收購糧食，取得農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票1份，金額98784元，則計算可以抵扣的進(jìn)項稅額為98784×9%=8890.56元。

借：原材料—糧食 89893.44

應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額） 8890.56

貸：應(yīng)付賬款 98784

增值稅申報時候填入《增值稅納稅申報表附列資料（二）》（本期進(jìn)項稅額明細(xì)）第6欄“農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票”欄。份數(shù)1，金額98784，稅額8890.56.

最后說下注意問題收購發(fā)票必須是對農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者個人開具，肯定不能給一些企業(yè)性質(zhì)開收購發(fā)票。另外農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票不是你想領(lǐng)就能領(lǐng)的，首先你公司確實有收購農(nóng)產(chǎn)品的業(yè)務(wù)，另外還需要具備其他的一些條件，經(jīng)過申請審批后才能領(lǐng)購。不然這種自己給自己開發(fā)票的行為很容易造成虛開發(fā)票的結(jié)果。

【第10篇】農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項稅額核定扣除試點納稅人

農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項稅額核定扣除是指為加強農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項稅額抵扣管理，試點納稅人購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品不再憑增值稅扣稅憑證抵扣增值稅進(jìn)項稅額，而是采用一定的進(jìn)項稅額核定方法進(jìn)行抵扣。本文以安徽為例對農(nóng)產(chǎn)品核定扣除政策進(jìn)行梳理。

一、政策沿革

我國自2023年7月1日起，在全國范圍內(nèi)對酒及酒精、乳及乳制品、植物油加工行業(yè)實施農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項稅額核定扣除試點。根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于擴大農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項稅額核定扣除試點行業(yè)范圍的通知》(財稅〔2013〕57號)規(guī)定，2023年9月1日起，相關(guān)權(quán)限下放至省一級。以安徽為例，到目前為止，實行農(nóng)產(chǎn)品核定扣除政策的試點行業(yè)包括：皮棉、棉紗、精制茶、瓜子、面粉、大米、中藥飲片、膠合板芯板、膠合板、一水檸檬酸、無水檸檬酸、蠶絲綢、宣紙、生物質(zhì)燃料、年糕加工等行業(yè)、中藥材商品交易、羽絨制品加工、豆制品加工、淀粉、腸衣(含肝素鈉)、竹地板、竹膠板。詳見下表：

安徽省農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項稅額核定扣除

核定扣除范圍

核定扣除方法

執(zhí)行時間

文件號

植物油、酒精、酒（白酒、啤酒除外）

成本法

2012.7.1

財稅〔2012〕38號、國家稅務(wù)總局公告2023年第35號、皖國稅發(fā)〔2012〕116號

每噸超高溫滅菌牛乳耗用原乳1.068噸，每噸超高溫滅菌牛乳(蛋白質(zhì)含量≥3.3%)耗用原乳1.124噸，每噸巴氏殺菌牛乳耗用原乳1.055噸，每噸巴氏殺菌牛乳(蛋白質(zhì)含量≥3.3%)耗用原乳1.196噸，每噸超高溫滅菌羊乳耗用原乳1.023噸，每噸巴氏殺菌羊乳耗用原乳1.062噸

投入產(chǎn)出法

白酒、啤酒（企業(yè)按程序申請核定報省局審定）

成本法

2012.7.1-2018.4.30

投入產(chǎn)出法

2018.5.1-

安徽省國家稅務(wù)局 安徽省財政廳公告2023年第9號

已確定扣除標(biāo)準(zhǔn)的殺菌乳、滅菌乳以外的其他乳制品，每單位含3克蛋白質(zhì)耗用100克原乳；

成本法

2012.7.1-2017.3.31

財稅〔2012〕38號、國家稅務(wù)總局公告2023年第35號、皖國稅發(fā)〔2012〕116號

投入產(chǎn)出法

2017.4.1

安徽省國家稅務(wù)局 安徽省財政廳公告2023年第2號

下關(guān)相關(guān)權(quán)限到省一級

2013.9.1

財稅〔2013〕57號

皮棉、棉紗、精制茶、瓜子（每噸皮棉耗用2.7噸籽棉、每噸精梳棉紗耗用1.4噸皮棉、每斤精制茶耗用1.1斤毛茶、每斤精制茶耗用4.5斤鮮葉 、每噸生瓜子耗用瓜子1.149噸、每噸熟葵瓜子耗用瓜子1.116噸、每噸西瓜子以及其他瓜子耗用瓜子1.029噸）

投入產(chǎn)出法

2014.2.1

安徽省國家稅務(wù)局 安徽省財政廳公告2023年第11號

面粉、大米、中藥飲片、膠合板芯板、膠合板、一水檸檬酸、無水檸檬酸每公斤面粉耗用小麥1.310；每公斤大米（含碎米）耗用稻谷1.493公斤；每公司中藥飲片耗用中藥材1.111公斤；每立方米膠合板芯板耗用木材料 1.370立方米；每噸一水檸檬酸耗用玉米1.79噸；每噸無水檸檬酸耗用玉米1.960噸

投入產(chǎn)出法

2015.1.1

安徽省國家稅務(wù)局 安徽省財政廳公告2023年第13號

每蠶絲綢、宣紙（1噸生絲（白廠絲）耗用3.5噸干繭、1噸宣紙耗用檀皮2.4噸、稻草2.6噸、楊藤0.6噸）

投入產(chǎn)出法

2015.9.1

安徽省國家稅務(wù)局 安徽省財政廳公告2015第3號

購進(jìn)秸稈為主要原料生產(chǎn)銷售生物質(zhì)燃料（每噸生物質(zhì)燃料耗用秸稈1.13噸）

投入產(chǎn)出法

2016.10.1

安徽省國家稅務(wù)局 安徽省財政廳公告2023年第10號

每公斤年糕耗用 0.67 公斤大米；每公斤大米（含碎米）耗用 1.6公斤稻谷

投入產(chǎn)出法

2017.4.1

安徽省國家稅務(wù)局 安徽省財政廳公告2023年第2號

豆制品加工（每公斤茶干耗用黃豆 2.1929 、每公斤豆腐制品耗用0.5457公斤、每100克黃豆含38克）；羽絨制品加工（每公斤鴨絨 耗用鴨毛 6.4163公斤、每公斤鵝絨耗用鵝毛5.4625 公斤）

購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品直接銷售的扣除方法

2018.5.1

安徽省國家稅務(wù)局 安徽省財政廳公告2023年第9號

淀粉、腸衣（含肝素鈉）、竹地板、竹膠板（1噸淀粉耗用玉米1.466噸1根腸衣（含肝素鈉）耗用6.679把豬小腸、1噸竹地板耗用毛竹4.213立方米、1噸竹膠板耗用毛竹3.352立方米）

投入產(chǎn)出法

2022.1.1

國家稅務(wù)總局安徽省稅務(wù)局公告2023年第8號

二、核定方法

目前大部分地區(qū)使用投入產(chǎn)出法核定農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項稅額，成本法在逐步被淘汰。納稅人購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品根據(jù)主要用途不同可分為以下三類，核定方法如下：

(一)用于生產(chǎn)或委托加工貨物，且構(gòu)成產(chǎn)品實體

1.投入產(chǎn)出法

當(dāng)期允許抵扣農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項稅額=當(dāng)期農(nóng)產(chǎn)品耗用數(shù)量×農(nóng)產(chǎn)品平均購買單價×扣除率/(1+扣除率)

當(dāng)期農(nóng)產(chǎn)品耗用數(shù)量=當(dāng)期銷售貨物數(shù)量(不含采購除農(nóng)產(chǎn)品以外的半成品生產(chǎn)的貨物數(shù)量)×農(nóng)產(chǎn)品單耗數(shù)量

注：農(nóng)產(chǎn)品是指列入《農(nóng)業(yè)產(chǎn)品征稅范圍注釋》(財稅字〔1995〕52號)的初級農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，扣除率為銷售貨物的適用稅率，下同。目的是為了體現(xiàn)增值稅對增值額征稅的特點，使得最終產(chǎn)品銷項計算稅率和它的原料的進(jìn)項計算稅率相一致。

案例一：某公司2023年5月1日—5月31日銷售10000噸巴士殺菌羊乳，其主營業(yè)務(wù)成本為6000萬元，農(nóng)產(chǎn)品耗用率為70%，原乳單耗數(shù)量為1.06，原乳平均購買單價為4000元/噸。使用投入產(chǎn)出法計算核定的進(jìn)項稅額。

當(dāng)期允許抵扣農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項稅額=當(dāng)期農(nóng)產(chǎn)品耗用數(shù)量×農(nóng)產(chǎn)品平均購買單價×扣除率/(1+扣除率)=10000噸×1.06×0.4×9%/(1+9%)=385.45萬元。

【提示】如果此例換成生產(chǎn)出的產(chǎn)品是酸奶等13%稅率的貨物，則公式中的扣除率為13%。

依據(jù)：財稅〔2012〕38號、財政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2023年第39號

2.成本法

當(dāng)期允許抵扣農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項稅額=當(dāng)期主營業(yè)務(wù)成本×農(nóng)產(chǎn)品耗用率×扣除率/(1+扣除率)

農(nóng)產(chǎn)品耗用率=上年投入生產(chǎn)的農(nóng)產(chǎn)品外購金額/上年生產(chǎn)成本

農(nóng)產(chǎn)品外購金額(含稅)不包括不構(gòu)成貨物實體的農(nóng)產(chǎn)品(包括包裝物、輔助材料、燃料、低值易耗品等)和在購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品之外單獨支付的運費、入庫前的整理費用。

案例二：某酒廠(一般納稅人)外購糧食生產(chǎn)銷售白酒，采用成本法核定增值稅進(jìn)項稅額。經(jīng)稅務(wù)機關(guān)核定的糧食耗用率為80%。2023年6月，企業(yè)主營業(yè)務(wù)成本為150萬元。假設(shè)不考慮其他副產(chǎn)品。

解：當(dāng)期允許抵扣糧食增值稅進(jìn)項稅額=當(dāng)期主營業(yè)務(wù)成本×農(nóng)產(chǎn)品耗用率×扣除率/(1+扣除率)=150*0.8*0.13/1.13=13.81萬元

依據(jù)：財稅〔2017〕37號第二條第三項、財稅〔2012〕38號

3.參照法

由于《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于在部分行業(yè)試行農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項稅額核定扣除辦法的通知》(財稅〔2012〕38號)規(guī)定了試點納稅人購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品無論是否用于試點行業(yè)生產(chǎn)產(chǎn)品，增值稅進(jìn)項稅額均按照《農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項稅額核定扣除試點實施辦法》(以下簡稱《實施辦法》)的規(guī)定抵扣，因此試點納稅人購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品生產(chǎn)銷售其他產(chǎn)品的，可采取《實施辦法》第四條中“參照法”，即參照所屬行業(yè)或者生產(chǎn)結(jié)構(gòu)相近的其他試點納稅人，確定農(nóng)產(chǎn)品單耗數(shù)量，并在投產(chǎn)當(dāng)期增值稅納稅申報時向主管稅務(wù)局提出申請。

(二)購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品直接銷售

當(dāng)期允許抵扣農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項稅額=當(dāng)期銷售農(nóng)產(chǎn)品數(shù)量/(1-損耗率)×農(nóng)產(chǎn)品平均購買單價×9%/(1+9%)，

損耗率=損耗數(shù)量/購進(jìn)數(shù)量

案例三：甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，屬于農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項稅額核定扣除試點范圍企業(yè)。2023年8月期初庫存農(nóng)產(chǎn)品200噸，期初平均買價0.21萬元/噸;當(dāng)月從農(nóng)民手中購入農(nóng)產(chǎn)品400噸，每噸含稅價格0.24萬元，入庫前發(fā)生整理費用1萬元;因企業(yè)生產(chǎn)能力下降，當(dāng)月直接銷售外購農(nóng)產(chǎn)品260噸，取得不含稅銷售額140萬元。已知農(nóng)產(chǎn)品損耗率為3%，則甲企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納增值稅額為( )萬元。

本月加權(quán)平均單價=(200*0.21+400*0.24)/600=0.23萬元/噸，注意平均購買單價不包括買價之外單獨支付的運費和入庫前的挑選整理費用。計算可以抵扣的進(jìn)項稅額=0.23*260/(1-3%)*9%/(1+9%)=5.09;應(yīng)納稅額=140*9%-5.09=7.51萬元。

(三)購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品用于生產(chǎn)經(jīng)營且不構(gòu)成貨物實體的(包括包裝物、輔助材料、燃料、低值易耗品等)

當(dāng)期允許抵扣農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項稅額=當(dāng)期耗用農(nóng)產(chǎn)品數(shù)量×農(nóng)產(chǎn)品平均購買單價×(10%或9%)/(1+10%或9%)

注：購進(jìn)用于生產(chǎn)銷售或委托加工13%稅率貨物的，扣除率為10%;用于生產(chǎn)銷售或委托加工初級農(nóng)產(chǎn)品的，扣除率為9%。

例：某植物油廠購入原木生產(chǎn)用于本廠機械設(shè)備(適用稅率13%)的包裝箱，2023年2月份耗用原木10立方米，平均購買單價7800元立方米，計算原木進(jìn)項稅額。

解：納稅人購進(jìn)用于生產(chǎn)或者委托加工13%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品，按照10%的扣除率計算進(jìn)項稅額。當(dāng)期允許抵扣農(nóng)產(chǎn)品増值稅進(jìn)項稅額=當(dāng)期耗用農(nóng)產(chǎn)品數(shù)量×農(nóng)產(chǎn)品平均購買單價x10%/(1+10%)=10x7800x10%÷(1+10%)=7090元。

三、會計核算

(一)用于生產(chǎn)或委托加工貨物，且構(gòu)成產(chǎn)品實體

案例四：m公司開具農(nóng)產(chǎn)品收購憑證購進(jìn)原乳1000萬元，采用核定扣除辦法。

借：原材料—原乳 1000萬元

貸：銀行存款 1000萬元

假設(shè)2023年4月核定抵扣進(jìn)項稅額50萬元：

借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額) 50萬元

貸：原材料—原乳50萬元或主營業(yè)務(wù)成本 50萬元

(二)購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品直接銷售

案例五：某紡織廠系增值稅一般納稅人，以外購皮棉為原料生產(chǎn)棉紗，2023年5月8日，自某商貿(mào)小規(guī)模納稅人處收購皮棉200噸，取得對方代開的增值稅專用發(fā)票1張，金額80萬元，稅額2.4萬元，款項尚未支付。該企業(yè)棉紗無期初庫存，當(dāng)月對外直接銷售皮棉90噸，每噸含稅售價4400元，假定當(dāng)?shù)囟悇?wù)機關(guān)核定的損耗率為5%。

1.購進(jìn)時：

借：原材料 824000

貸：應(yīng)付賬款 824000

2.直接銷售時：

借：應(yīng)收賬款 39600

貸：其他業(yè)務(wù)收入 363302.75

應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 32697.25

當(dāng)期允許抵扣農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項稅額=當(dāng)期銷售農(nóng)產(chǎn)品數(shù)量/(1-損耗率)×農(nóng)產(chǎn)品平均購買單價×9%/(1+9%)，

損耗率=損耗數(shù)量/購進(jìn)數(shù)量

皮棉期末平均購買單價為824000÷200=4120元/噸。核定扣除的進(jìn)項稅額=90/(1-5%)×4120/(1+9%)×9%=32227.91元

借：其他業(yè)務(wù)成本 90/(1-5%)/(1+9%)×4120=358087.88

應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額) 32227.91

貸：原材料 390315.79

(三)購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品用于生產(chǎn)經(jīng)營且不構(gòu)成貨物實體

1.某糧食加工廠2023年5月購進(jìn)包裝物共計50000元。

借：原材料—輔助材料 50000

貸：銀行存款 50000

2.該廠6月生產(chǎn)年糕耗用包裝物20000元。

當(dāng)月包裝物核定扣除進(jìn)項稅額=20000/(1+9%)×9%=1651.38元。

借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額) 1651.38

貸：主營業(yè)務(wù)成本 1651.38

思考：農(nóng)產(chǎn)品增值稅核定扣除，是不是沒有取得發(fā)票也照樣核定扣除進(jìn)項稅額?

個人理解：增值稅上，只要能證明業(yè)務(wù)真實性，可以按照《農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項稅額核定扣除試點實施辦法》扣除。

來源：小穎言稅

編輯：沐林財訊

【第11篇】增值稅進(jìn)項稅抵扣

抵扣增值稅是什么意思？增值稅專用發(fā)票的抵扣是指進(jìn)項稅與銷項稅相抵消，一般納稅人申請抵扣的防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票以及其他需要認(rèn)證抵扣的發(fā)票，必須自該專用發(fā)票開具之日起180日內(nèi)認(rèn)證，否則，不予抵扣進(jìn)項稅額。

增值稅抵扣：應(yīng)交的稅費=銷項稅-進(jìn)項稅

抵扣的項目允許其抵扣額不是在稅前的利潤中減掉，理解這個問題，得明白什么是增值稅，我國從1994年稅制進(jìn)行改革，實行增值稅體制。企業(yè)銷售貨物和應(yīng)稅勞務(wù)，都要按著一定的稅率交納稅款。有17%的，有13%的，有6%的等等，這就是增值稅的銷項稅。

然而你購進(jìn)貨物時，對方也會給你出具購進(jìn)貨物的增值稅專用發(fā)票(但你是必須一般納稅人)，這個發(fā)票上所標(biāo)的銷項稅就是你可以抵扣當(dāng)期應(yīng)交增值稅銷項稅的進(jìn)項稅額，銷項稅減進(jìn)項稅就等于你當(dāng)期應(yīng)交的增值稅，這就是抵扣，增值稅是價外稅.

增值稅是以商品(含應(yīng)稅勞務(wù))在流轉(zhuǎn)過程中產(chǎn)生的增值額作為計稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅。從計稅原理上說，增值稅是對商品生產(chǎn)、流通、勞務(wù)服務(wù)中多個環(huán)節(jié)的新增價值或商品的附加值征收的一種流轉(zhuǎn)稅。實行價外稅，也就是由消費者負(fù)擔(dān)，有增值才征稅沒增值不征稅。

抵扣和不能抵扣的進(jìn)項稅額是什么意思？

首先增值稅是價外稅，會計上說的售價一般是不含增值稅的（現(xiàn)實中一般都是包含在一起的）

按17%繳納增值稅舉例

你買100元的原材料，需要繳納17元的增值稅，也就是說你實付給賣家117元，這里的17元增值稅是你在購的原材料時已經(jīng)支付的，計為進(jìn)項稅額。

這時候你轉(zhuǎn)手200賣了，實收買家234元，其中34元為增值稅，對于你的買家來說是進(jìn)項稅，而對于你來說這34是銷項稅，這部分的稅額收在你手上還未支付

下個月你報稅的時候，就會出現(xiàn)一個進(jìn)項稅額抵扣的問題，其實說白了就是避免的重復(fù)交稅，因為你賣的200元商品里有一百的增值稅買進(jìn)的時候已經(jīng)交過了，所以這部分需要扣除，實際繳稅34-17就可以了。這買入時的17就是可抵扣增值稅

需要注意的是進(jìn)項稅額在購入商品時就會產(chǎn)生，但銷項稅額不一定會產(chǎn)生，比如商品我用來建廠房或者管理不善損壞了，就不會出現(xiàn)銷項稅額，那么對應(yīng)的進(jìn)項稅額也不可以抵扣，此時就是不能抵扣增值稅。

什么叫已抵扣增值稅進(jìn)項稅？

就是說該固定資產(chǎn)在購買時候取得的發(fā)票，已經(jīng)認(rèn)證并且進(jìn)項稅申報抵扣過了。在會計處理上就是會有“借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）”這項。注意，這里不單純指的是記賬，而是實際是不是已經(jīng)在稅務(wù)系統(tǒng)中認(rèn)證并且在增值稅申報表中申報過了。

在這里相信有許多想要學(xué)習(xí)會計的同學(xué)，大家可以關(guān)注小編，私信【學(xué)習(xí)】即可領(lǐng)取一整套系統(tǒng)的會計學(xué)習(xí)資料！還可以免費試學(xué)課程15天！

【第12篇】農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項稅額核定扣除

農(nóng)產(chǎn)品一直是虛開發(fā)票的重災(zāi)區(qū)，原因在于上個納稅環(huán)節(jié)不繳稅或者少繳稅，下個納稅環(huán)節(jié)仍可以計算抵扣進(jìn)項，不法分子正是盯住了這一漏洞。為了彌補這一缺陷，國家出臺了農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項稅額核定扣除的相關(guān)政策。

一、什么是核定扣除

核定扣除是指納稅人按稅務(wù)機關(guān)確定的方法和審定的扣除標(biāo)準(zhǔn)計算當(dāng)期允許抵扣的農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項稅額，而不再憑增值稅扣稅憑證抵扣增值稅進(jìn)項稅額。

二、適用范圍

目前納入試點范圍的農(nóng)產(chǎn)品包括液體乳及乳制品、酒及酒精、植物油。其納稅環(huán)節(jié)包括購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品用于生產(chǎn)銷售，委托加工均適用于農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項稅額核定扣除辦法。除上述規(guī)定以外的納稅人，其購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品仍按現(xiàn)行增值稅的有關(guān)規(guī)定，抵扣農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項稅額。

三、核定扣除方法

（一）投入產(chǎn)出法

納稅人以購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品為原料生產(chǎn)貨物的，適用投入產(chǎn)出法進(jìn)行核定扣除。

當(dāng)期允許抵扣農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項稅額=當(dāng)期農(nóng)產(chǎn)品耗用數(shù)量×農(nóng)產(chǎn)品平均購買單價×扣除率÷（1＋扣除率）

當(dāng)期農(nóng)產(chǎn)品耗用數(shù)量=當(dāng)期銷售貨物數(shù)量×農(nóng)產(chǎn)品單耗數(shù)量

其中，扣除率為銷售貨物的適用稅率，目的是為了體現(xiàn)增值稅對增值額征稅的特點，使得最終產(chǎn)品銷項計算稅率和它的原料進(jìn)項計算稅率相一致。農(nóng)產(chǎn)品單耗數(shù)量是參照國家標(biāo)準(zhǔn)、行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)確定的，不是納稅人的個別標(biāo)準(zhǔn)。

【案例1】甲公司2023年6月銷售1000噸乳制品，原乳單耗數(shù)量為1.02，原乳平均購買單價為2000元每噸。

當(dāng)期允許抵扣農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項稅額=1000×1.02×2000×9%÷（1＋9%）=168440.37（元）

（二）成本法

成本法側(cè)重于農(nóng)產(chǎn)品耗用金額的控制，企業(yè)根據(jù)稅務(wù)機關(guān)核定的農(nóng)產(chǎn)品耗用率計算確定本期農(nóng)產(chǎn)品成本，最后確定當(dāng)期允許抵扣的增值稅進(jìn)項稅額。

當(dāng)期允許抵扣農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項稅額=當(dāng)期主營業(yè)務(wù)成本×農(nóng)產(chǎn)品耗用率×扣除率÷（1+扣除率）

農(nóng)產(chǎn)品耗用率=上年投入生產(chǎn)的農(nóng)產(chǎn)品外購金額/上年生產(chǎn)成本

“主營業(yè)務(wù)成本”中不包括其未耗用農(nóng)產(chǎn)品的產(chǎn)品成本，在計算時應(yīng)當(dāng)予以扣除。農(nóng)產(chǎn)品耗用率由試點納稅人向主管稅務(wù)機關(guān)申請核定。

【案例2】乙公司2023年6月份銷售1000噸乳制品，其主營業(yè)務(wù)成本為6000萬元，農(nóng)產(chǎn)品耗用率為80%。

當(dāng)期允許抵扣農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項稅額=1000×80%×9%÷（1+9%）=66.06（萬元）

（三）參照法

試點納稅人購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品生產(chǎn)銷售上述產(chǎn)品以外的其他產(chǎn)品，可采取“參照法”。在投產(chǎn)當(dāng)期增值稅納稅申報時向主管稅務(wù)機關(guān)提出申請，參照所屬行業(yè)或者生產(chǎn)結(jié)構(gòu)相近的其他納稅人的平均水平，確定農(nóng)產(chǎn)品單耗數(shù)量，由主管稅務(wù)機關(guān)據(jù)實核定，并報省稅務(wù)局備案。

以上就是小編總結(jié)的農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項稅額核定扣除相關(guān)內(nèi)容，希望能對大家的學(xué)習(xí)和生活有所幫助。

在這里相信有許多想要學(xué)習(xí)會計的同學(xué)，大家可以關(guān)注小編，私信【學(xué)習(xí)】即可領(lǐng)取一整套系統(tǒng)的會計學(xué)習(xí)資料！還可以免費試學(xué)課程15天！

【第13篇】農(nóng)業(yè)企業(yè)增值稅進(jìn)項稅抵扣

一般納稅人購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，取得相應(yīng)的發(fā)票，進(jìn)項稅如何抵扣的問題，涉及的情況比較多，相信有些會計朋友比較頭痛，別著急，攻略來了，我們來了解一下。

01

首先，我們看下購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品涉及的幾種主要扣稅憑證：

（1）從農(nóng)民處收購其自產(chǎn)的農(nóng)產(chǎn)品，農(nóng)民不開發(fā)票，由收購人向農(nóng)民開具農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票。（部分地區(qū)不提供此類發(fā)票）

（2）農(nóng)民個人銷售自產(chǎn)的農(nóng)產(chǎn)品，向稅務(wù)機關(guān)申請代開免稅的普票。

（3）從農(nóng)場、農(nóng)業(yè)合作社等購入其自產(chǎn)的農(nóng)產(chǎn)品，取得農(nóng)場、農(nóng)業(yè)合作社等開具的農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票。

注意：根據(jù)增值稅暫行條例的規(guī)定，農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品免征增值稅，所以農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票、農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票上均只有“買價”，沒有稅額。

（4）從一般納稅人處采購農(nóng)產(chǎn)品，可以依法取得增值稅專用發(fā)票。此時，票面注明稅額 =不含增值稅銷售額 × 9%

（5）從小規(guī)模納稅人處采購農(nóng)產(chǎn)品，可以依法取得增值稅專用發(fā)票。此時，票面注明稅額 =不含增值稅銷售額 × 3%

02

其次，關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告，財政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2023年第39號：

二、納稅人購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，原適用10%扣除率的，扣除率調(diào)整為9%。納稅人購進(jìn)用于生產(chǎn)或者委托加工13%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品，按照10%的扣除率計算進(jìn)項稅額。

所以根據(jù)用途不同，我們分兩種情況分析一下抵扣方法和可以抵扣的金額。

1、購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品直接銷售、用于餐飲服務(wù)等。比如購進(jìn)大米直接銷售。

a取得一般納稅人開具的增值稅專用發(fā)票或者海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書，以增值稅專用發(fā)票或者海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額（票面金額× 9%稅率）為進(jìn)項稅額。

b從按照簡易計稅方法依據(jù) 3%征收率計算繳納增值稅的小規(guī)模納稅人取得增值稅專用發(fā)票，需要計算抵扣，以增值稅專用發(fā)票上注明的金額和 9% 的扣除率計算進(jìn)項稅額。

c取得（開具）農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票或收購發(fā)票，需要計算抵扣，以農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票或收購發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價和的9%扣除率計算進(jìn)項稅額。

2、購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品用于生產(chǎn)或者委托加工13% 稅率的貨物，比如購進(jìn)大米，用于生產(chǎn)雪餅。這種情況取得上述幾種憑證，需要計算抵扣，按10%扣除率計算進(jìn)項稅額。

除此以外，還需要注意的是，農(nóng)民個人銷售自產(chǎn)的農(nóng)產(chǎn)品，雖然不能自開發(fā)票，但是可以向稅務(wù)機關(guān)申請代開免稅的普票，這種情況下，一般納稅人取得發(fā)票，可以按照買價的9%計算抵扣。

綜上，我們用一張表匯總說明：

03

了解了憑證和如何抵扣后，增值稅一般納稅人進(jìn)項稅額的報表如何填寫呢？

1、一般情形下，針對上述a，取得一般納稅人開具的增值稅專用發(fā)票，直接認(rèn)證抵扣，體現(xiàn)在行次2里面。取得的海關(guān)繳款書，在發(fā)票綜合服務(wù)平臺勾選認(rèn)證后，體現(xiàn)在行次5里面。

針對b，取得了小規(guī)模納稅人開具的增值稅專用發(fā)票，直接手工填寫在行次6里面。

思考：那你覺得該增值稅專用發(fā)票是否需要認(rèn)證嗎？評論區(qū)留言吧。

針對c，取得（開具）農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票或收購發(fā)票，需要先在電子稅務(wù)局進(jìn)入增值稅一般納稅人月度申報后，點擊左側(cè)“通用功能”—農(nóng)產(chǎn)品發(fā)票采集，然后在附表2的行次6體現(xiàn)。取得代開的免稅普票，填寫行次6。

2、特殊情形處理，取得上述所列的發(fā)票，只要購進(jìn)用于生產(chǎn)或者委托加13%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品，可按照10%扣除率計算進(jìn)項稅額，而不是9%

這種情況下，取得上述發(fā)票參考上面正常填寫，只是加計1%填在行次8a里面。比如取得9%專票，抵扣10%，認(rèn)證抵扣后填寫第2行+8a行；取得3%專票，抵扣10%，不認(rèn)證不采集，填寫第6行+8a行；取得農(nóng)產(chǎn)品發(fā)票抵扣10%，采集，填寫第6行+8a行。

好了，這樣梳理過后，是不是清晰了很多呢，需要注意的是下面兩種票據(jù)不能作為一般納稅人進(jìn)項稅額抵扣的憑證哦！（上述匯總表也有體現(xiàn)哦?。?/p>

1）小規(guī)模納稅人開具的增值稅普通發(fā)票；

2）從批發(fā)、零售環(huán)節(jié)購進(jìn)適用免征增值稅政策的蔬菜而取得的普通發(fā)票。

【第14篇】增值稅申報表進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出

進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出”這一詞匯，對于每個財務(wù)工作者來說并不陌生。經(jīng)常有小伙伴來咨詢，進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出，申報表要填哪里，怎么填？

今天，小望就通過幾個案例，跟大家一起來學(xué)習(xí)一下吧！

填表說明

進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出的填列于《增值稅納稅申報表附列資料（二）》（本期進(jìn)項稅額明細(xì)）第13至23欄“二、進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出額”各欄：

分別反映納稅人已經(jīng)抵扣但按規(guī)定應(yīng)在本期轉(zhuǎn)出的進(jìn)項稅額明細(xì)情況。

1、辦公場所改變用途用于職工福利的進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出

例：甲公司為一般納稅人，適用于一般計稅方法。2023年9月租入辦公樓一層并已支付三個月租金，租期為9月、10月、11月，并取得增值稅專用發(fā)票列明的增值稅額3萬元，當(dāng)月認(rèn)證抵扣。2023年10月為豐富職工生活，將辦公樓改建成健身房。

問題解析

根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）附件1《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》第二十七條規(guī)定，進(jìn)項稅額不得從銷項稅額中抵扣：（一）用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)。

甲公司將已抵扣進(jìn)項稅額的租入的不動產(chǎn)用于集體福利的，應(yīng)于發(fā)生的當(dāng)月將已抵扣的屬于10-11月租金進(jìn)項稅額2萬元進(jìn)行轉(zhuǎn)出。申報增值稅時，應(yīng)將申報表進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出填寫于《增值稅納稅申報表附列資料（二）》（本期進(jìn)項稅額明細(xì)）第15欄。

▼

2、非正常損失的進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出

例：乙企業(yè)為提供設(shè)計服務(wù)的一般納稅人，適用一般計稅方法。2023年5月購進(jìn)復(fù)印紙張，取得增值稅專用發(fā)票列明的進(jìn)項稅額1萬元，并于當(dāng)月認(rèn)證抵扣。2023年7月，由于管理不善造成上述復(fù)印紙張全部丟失。

問題解析

一、根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》(國務(wù)院令第538號)第十條規(guī)定：“下列項目的進(jìn)項稅額不得從銷項稅額中抵扣：……(二)非正常損失的購進(jìn)貨物，以及相關(guān)的勞務(wù)和交通運輸服務(wù)；……”

二、根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細(xì)則》(財政部 國家稅務(wù)總局第50號令)第二十四條規(guī)定：“條例第十條第(二)項所稱非正常損失，是指因管理不善造成被盜、丟失、霉?fàn)€變質(zhì)的損失?！?/p>

乙企業(yè)的情況，屬于非正常損失，相應(yīng)的進(jìn)項稅額不得抵扣，應(yīng)于發(fā)生的當(dāng)月將已抵扣的貨物及運輸服務(wù)的進(jìn)項稅額進(jìn)行轉(zhuǎn)出，填寫于《增值稅納稅申報表附列資料（二）》（本期進(jìn)項稅額明細(xì)）第16欄。

▼

3、購貨方發(fā)生銷售折讓、中止或者退回的進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出

例：丙企業(yè)為一般納稅人，2023年5月購置一批器材，當(dāng)月支付全部貨款，已取得增值稅專用發(fā)票，進(jìn)項稅額3萬元，于當(dāng)月認(rèn)證抵扣。2023年6月因器材質(zhì)量問題取消合作，收到退回貨款，并填開了《開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》。

問題解析

《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）附件1《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》第三十二條規(guī)定：“納稅人適用一般計稅方法計稅的，因銷售折讓、中止或者退回而退還給購買方的增值稅額，應(yīng)當(dāng)從當(dāng)期的銷項稅額中扣減；因銷售折讓、中止或者退回而收回的增值稅額，應(yīng)當(dāng)從當(dāng)期的進(jìn)項稅額中扣減?！?/p>

因此丙企業(yè)銷售中止而收到退還的貨款，應(yīng)于填開《開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》的當(dāng)月轉(zhuǎn)出進(jìn)項稅額3萬元，填寫于《增值稅納稅申報表附列資料（二）》（本期進(jìn)項稅額明細(xì)）第20欄“紅字專用發(fā)票信息表注明的進(jìn)項稅額”（正常情況下，進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出數(shù)據(jù)網(wǎng)上申報系統(tǒng)會自動體現(xiàn)，納稅人無需手動填寫）。

▼

注意哦，若銷售方開具專用發(fā)票尚未交付購買方，以及購買方未用于申報抵扣并將發(fā)票聯(lián)及抵扣聯(lián)退回的，銷售方可在新系統(tǒng)中填開并上傳《信息表》。銷售方填開《信息表》時應(yīng)填寫相對應(yīng)的藍(lán)字專用發(fā)票信息，購買方不需要做進(jìn)項轉(zhuǎn)出。

4、庫存商品轉(zhuǎn)用在建工程的進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出

例：一般納稅人丁企業(yè)于2023年6月購進(jìn)了一批水泥用于銷售，購進(jìn)時取得增值稅專用發(fā)票上注明的進(jìn)項稅額16萬元，企業(yè)已于當(dāng)期認(rèn)證抵扣；2023年7月，將該批水泥用于正在修建的辦公樓。

問題解析

根據(jù)《不動產(chǎn)進(jìn)項稅額分期抵扣暫行辦法》(國家稅務(wù)總局公告[2016]15號)第五條規(guī)定：“購進(jìn)時已全額抵扣進(jìn)項稅額的貨物和服務(wù)，轉(zhuǎn)用于不動產(chǎn)在建工程的，其已抵扣進(jìn)項稅額的40%部分，應(yīng)于轉(zhuǎn)用的當(dāng)期從進(jìn)項稅額中扣減，計入待抵扣進(jìn)項稅額，并于轉(zhuǎn)用的當(dāng)月起第13個月從銷項稅額中抵扣?！?/p>

因此案例中，該批水泥已抵扣的進(jìn)項稅額16萬元的40%，即6.4萬元，應(yīng)在申報所屬期做進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出，填寫于《增值稅納稅申報表附列資料（二）》（本期進(jìn)項稅額明細(xì)）第23欄“其他應(yīng)作進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出的情形”。并將該筆轉(zhuǎn)出的進(jìn)項稅額，計入待抵扣進(jìn)項稅額，通過填寫增值稅申報表附列資料（五）第四列“本期轉(zhuǎn)入的待抵扣不動產(chǎn)進(jìn)項稅額”，并于轉(zhuǎn)用的當(dāng)月起第13個月從銷項稅額中抵扣。

▼

【第15篇】農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項稅額核定扣除備案表

國家稅務(wù)總局廣西壯族自治區(qū)稅務(wù)局 廣西壯族自治區(qū)財政廳關(guān)于中藥飲片加工行業(yè)試行農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項稅額核定扣除辦法的公告

國家稅務(wù)總局廣西壯族自治區(qū)稅務(wù)局 廣西壯族自治區(qū)財政廳公告2023年第1號

全文有效

2022.2.8

根據(jù)《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于在部分行業(yè)試行農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項稅額核定扣除辦法的通知》(財稅〔2012〕38號)、《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于擴大農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項稅額核定扣除試點行業(yè)范圍的通知》(財稅〔2013]57號)、《財政部稅務(wù)總局關(guān)于簡并增值稅稅率有關(guān)政策的通知》(財稅〔2017〕37號)、《財政部稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅稅率的通知》(財稅〔2018〕32號)和《財政部稅務(wù)總局海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》(財政部稅務(wù)總局海關(guān)總署公告2023年第39號)規(guī)定,決定在全區(qū)中藥飲片加工行業(yè)試行農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項稅額核定扣除辦法,具體行業(yè)范圍按《國民經(jīng)濟行業(yè)分類》(gb/t4754-2017)中'中藥飲片加工'(c2730)執(zhí)行。現(xiàn)將有關(guān)事項公告如下:

一、自2023年4月1日起,購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品為原料生產(chǎn)中藥飲片的增值稅一般納稅人(以下簡稱'試點納稅人'),經(jīng)申請納入農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項稅額核定扣除試點范圍,其購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品無論是否用于生產(chǎn)上述產(chǎn)品,增值稅進(jìn)項稅額均按照《農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項稅額核定扣除試點實施辦法》(財稅〔2012〕38號發(fā)布,以下簡稱《實施辦法》)的規(guī)定抵扣。

二、試點納稅人農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項稅額核定扣除辦法統(tǒng)一實行成本法,《中藥飲片加工企業(yè)農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項稅額扣除標(biāo)準(zhǔn)》(附件1)由國家稅務(wù)總局廣西壯族自治區(qū)稅務(wù)局發(fā)布。

三、試點納稅人2023年3月31日前購進(jìn)的農(nóng)產(chǎn)品,應(yīng)及時取得增值稅扣稅憑證,于2023年4月納稅申報期前申報抵扣。從2023年4月1日起,購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品不再憑增值稅扣稅憑證抵扣增值稅進(jìn)項稅額。

四、按照《實施辦法》第九條規(guī)定,試點納稅人應(yīng)自2023年4月1日起,將期初庫存農(nóng)產(chǎn)品以及庫存半成品、產(chǎn)成品耗用的農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項稅額作轉(zhuǎn)出處理。試點納稅人應(yīng)對期初庫存農(nóng)產(chǎn)品以及庫存半成品、產(chǎn)成品進(jìn)行實地盤庫,并于2023年4月納稅申報期內(nèi)向主管稅務(wù)機關(guān)報送《農(nóng)產(chǎn)品核定扣除試點納稅人期初庫存情況及其應(yīng)轉(zhuǎn)出農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項稅額計算表》(附件2)。

五、試點納稅人購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品適用的扣除率按《財政部稅務(wù)總局關(guān)于簡并增值稅稅率有關(guān)政策的通知》(財稅〔2017〕37號)、《財政部稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅稅率的通知》(財稅〔2018〕32號)和《財政部稅務(wù)總局海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》(財政部稅務(wù)總局海關(guān)總署公告2023年第39號)規(guī)定執(zhí)行。

六、試點納稅人購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品以及工業(yè)半成品生產(chǎn)中藥飲片的,應(yīng)當(dāng)分別核算,未分別核算的,不得適用農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項稅額核定扣除辦法。

七、試點納稅人如因生產(chǎn)經(jīng)營方式變化等原因,不再適用購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項稅額核定扣除辦法的,應(yīng)于變化當(dāng)月告知主管稅務(wù)機關(guān),主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)及時進(jìn)行清算調(diào)整。

八、本公告自2023年4月1日起施行。

《國家稅務(wù)總局廣西壯族自治區(qū)稅務(wù)局 廣西壯族自治區(qū)財政廳關(guān)于中藥飲片加工行業(yè)試行農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項稅額核定扣除辦法的公告》的政策解讀

發(fā)布時間：2022-02-23 16:59 來源：國家稅務(wù)總局廣西壯族自治區(qū)稅務(wù)局

一、為什么要在中藥飲片加工行業(yè)試行農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項稅額核定扣除辦法？

為扶持中藥飲片加工行業(yè)的發(fā)展，提高稅收征管質(zhì)量，降低農(nóng)產(chǎn)品加工企業(yè)的成本和風(fēng)險，結(jié)合我區(qū)稅務(wù)系統(tǒng)稅收征管工作實際，決定將中藥飲片加工行業(yè)納入農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項稅額核定扣除試點。

二、制定中藥飲片加工行業(yè)試行農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項稅額核定扣除辦法的依據(jù)是什么？

制定中藥飲片加工行業(yè)試行農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項稅額核定扣除辦法的依據(jù)是根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于在部分行業(yè)試行農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項稅額核定扣除辦法的通知》（財稅〔2012〕38號）、《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于擴大農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項稅額核定扣除試點行業(yè)范圍的通知》（財稅〔2013〕57號）、《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于簡并增值稅稅率有關(guān)政策的通知》（財稅〔2017〕37號）、《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅稅率的通知》（財稅〔2018〕32號）和《財政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2023年第39號）。

三、中藥飲片加工行業(yè)試行農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項稅額核定扣除辦法適用范圍是什么？

自2023年4月1日起，以購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品為原料生產(chǎn)中藥飲片（國民經(jīng)濟行業(yè)分類》（gb/t4754-2017）中“中藥飲片加工”（c2730））的增值稅一般納稅人，納入農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項稅額核定扣除試點范圍，其購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品無論是否用于上述產(chǎn)品，增值稅進(jìn)項稅額均實行核定扣除辦法。

四、中藥飲片加工行業(yè)農(nóng)產(chǎn)品核定扣除方法是如何確定的?

根據(jù)《農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項稅額核定扣除試點實施辦法》（《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于在部分行業(yè)試行農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項稅額核定扣除辦法的通知》,財稅〔2012〕38號文公布）的規(guī)定，試點納稅人以購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品為原料生產(chǎn)貨物的，農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項稅額可按照投入產(chǎn)出法、成本法、參照法方法核定。根據(jù)實地調(diào)研，中藥飲片加工行業(yè)采用成本法作為農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項稅額核定扣除辦法。對于在實行核定扣除辦法后，新增的中藥飲片加工企業(yè)納稅人在投產(chǎn)當(dāng)年可采用參照法，選取成本耗用率相近的已試點企業(yè)按照已核定的扣除標(biāo)準(zhǔn)計算抵扣農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項稅額。

五、中藥飲片加工行業(yè)農(nóng)產(chǎn)品單耗是如何確定的？

根據(jù)我區(qū)中藥飲片加工企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營情況，以2023年成本耗用率為基礎(chǔ)，同時征求行業(yè)協(xié)會以及財政部門意見，以及我區(qū)中藥飲片加工行業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展，從鼓勵企業(yè)降低生產(chǎn)耗用，提高生產(chǎn)效率，最大程度享受政策變化給企業(yè)帶來的經(jīng)濟效益出發(fā)，核定了成本耗用率。

六、試點納稅人如何進(jìn)行農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項稅額抵扣？

試行農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項稅額核定扣除辦法后，試點納稅人按照全區(qū)統(tǒng)一的扣除標(biāo)準(zhǔn)計算農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項稅額，不再憑增值稅扣稅憑證抵扣增值稅進(jìn)項稅額，試點納稅人購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品扣除率按《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于簡并增值稅稅率有關(guān)政策的通知》（財稅〔2017〕37號）、《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅稅率的通知》（財稅〔2018〕32號）和《財政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2023年第39號）有關(guān)規(guī)定執(zhí)行；購進(jìn)除農(nóng)產(chǎn)品以外的貨物、應(yīng)稅勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)，增值稅進(jìn)項稅額仍按現(xiàn)行有關(guān)規(guī)定抵扣。

七、試點納稅人期初庫存農(nóng)產(chǎn)品以及庫存半成品、產(chǎn)成品耗用的農(nóng)產(chǎn)品如何處理？

試行農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項稅額核定扣除辦法后，試點納稅人應(yīng)將期初庫存農(nóng)產(chǎn)品以及庫存半成品、產(chǎn)成品耗用的農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項稅額作轉(zhuǎn)出處理。試點納稅人應(yīng)于2023年3月31對期末庫存農(nóng)產(chǎn)品以及庫存半成品、產(chǎn)成品進(jìn)行實地盤庫，于2023年4月納稅申報期內(nèi)向主管稅務(wù)機關(guān)填報《農(nóng)產(chǎn)品核定扣除試點納稅人期初庫存情況及其應(yīng)轉(zhuǎn)出農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項稅額計算表》。

八、中藥飲片加工行業(yè)試行農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項稅額核定扣除辦法從什么時間開始執(zhí)行？

中藥飲片加工行業(yè)試行農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項稅額核定扣除辦法自2023年4月1日起實施。

【第16篇】增值稅進(jìn)項稅抵扣規(guī)定

抵扣進(jìn)項稅額是什么意思？抵扣進(jìn)項稅額是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中購進(jìn)原輔材料、銷售產(chǎn)品發(fā)生的稅額后，在計算應(yīng)繳稅額時，在銷項增值稅中應(yīng)減去的進(jìn)項增值稅額，簡稱進(jìn)項稅。購進(jìn)貨物時所發(fā)生的稅金，可以和銷項稅抵，如進(jìn)項稅多可做為留抵稅，用于以后月份抵，若銷項稅多則應(yīng)向稅務(wù)部門交納稅款。所謂進(jìn)項稅和銷項稅是指增值稅的進(jìn)項和銷項稅。增值稅是國家就增值額征的一種稅。

可抵扣的增值稅進(jìn)項稅額是什么意思？ 可抵扣的增值稅進(jìn)項稅額是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中購進(jìn)原輔材料、銷售產(chǎn)品發(fā)生的稅額后，在計算應(yīng)繳稅額時，在銷項增值稅中應(yīng)減去的進(jìn)項增值稅額，簡稱進(jìn)項稅。 增值稅進(jìn)項稅額并非可以全額抵扣，是否可以抵扣需視情而論。隨著“營改增”試點擴圍工作的逐步推開，增值稅一般納稅人接受試點納稅人提供的應(yīng)稅服務(wù)，相關(guān)企業(yè)在增值稅會計核算和納稅申報環(huán)節(jié)存在著稅政不夠完善，理解不夠清晰，抵扣不夠準(zhǔn)確，操作不夠規(guī)范，由此造成增值稅一般納稅人抵扣進(jìn)項稅額時，存在發(fā)票開具內(nèi)容不規(guī)范，原始資料不齊全，扣稅憑證不合法等一系列問題，從而使得抵扣進(jìn)項稅額的不確定性增大。 進(jìn)項稅就是購進(jìn)貨物時所發(fā)生的稅金,可以和銷項稅抵,如進(jìn)項稅多可做為留抵稅,用于以后月份抵,若銷項稅多則應(yīng)向稅務(wù)部門交納稅款. 所謂進(jìn)項稅和銷項稅是指增值稅的進(jìn)項和銷項稅。增值稅是國家就增值額征的一種稅。 不得抵扣進(jìn)項稅額什么意思？ 交增值稅，是用銷項減去進(jìn)項。抵扣進(jìn)項，就是少交增值稅款，對于企業(yè)來說，進(jìn)項稅就是現(xiàn)金。不得抵扣進(jìn)項稅，例如把買來的原料用在了建廠房上（非增值稅用途），稅法不認(rèn)可企業(yè)的使用，稅法認(rèn)為原料應(yīng)該用來生產(chǎn)產(chǎn)品的，不讓企業(yè)抵扣進(jìn)項稅。

下方評論區(qū)留言：想要學(xué)習(xí)，并收藏本文；私信小編：學(xué)習(xí)

即可領(lǐng)取一整套【獨家打包資料/思維導(dǎo)圖/必過題庫/財務(wù)模板】等資料！還可以免費試學(xué)會計課程15天！